供應(yīng)商審計(jì)方法精選(九篇)

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第1篇：供應(yīng)商審計(jì)方法范文

關(guān)鍵詞：貨款月結(jié)；應(yīng)付賬款；函證結(jié)果；原因分析；改進(jìn)措施

在會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)付賬款信息，需要向被審計(jì)單位的供應(yīng)商進(jìn)行函證。按理說應(yīng)付賬款函證是通過第三方――供應(yīng)商獲取的證據(jù)，證據(jù)可靠性應(yīng)該較高，但實(shí)際情況卻不盡然。

一、影響應(yīng)付賬款函證結(jié)果的原因分析

（一）因會計(jì)核算制度局限性造成的應(yīng)付賬款函證結(jié)果不準(zhǔn)確

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》要求，應(yīng)付賬款應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以采購物資所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移至本單位為標(biāo)志進(jìn)行確認(rèn)。具體到實(shí)際業(yè)務(wù)，又分為兩個方面，舉例進(jìn)行說明：

甲公司2015年12月從乙公司采購原材料若干批，合計(jì)不含稅價款為2 000 000元，增值稅稅款為340000元，原材料已經(jīng)陸續(xù)到達(dá)甲公司，車間已經(jīng)領(lǐng)出投入生產(chǎn)。

1.當(dāng)月采購當(dāng)月收到發(fā)票，公司根據(jù)收到的發(fā)票登記原材料和應(yīng)付賬款。賬務(wù)處理如下：

借：原材料――××原材料2000000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340000

貸：應(yīng)付賬款――應(yīng)付款――乙公司

2340000

當(dāng)月采購當(dāng)月收到發(fā)票，在這種情況下，應(yīng)付賬款余額沒有任何問題，賬實(shí)相符。

2.當(dāng)月采購當(dāng)月發(fā)票未收到，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求，月末原材料和應(yīng)付賬款估價入賬。賬務(wù)處理如下：

借：原材料――暫估原材料

2000000

貸：應(yīng)付賬款――暫估款――乙公司

2000000

下月初，用紅字沖回該會計(jì)分錄

借：原材料――暫估原材料

-2000000

貸：應(yīng)付賬款――暫估款――乙公司

-2000000

待收到發(fā)票時，再做正確的會計(jì)分錄，賬務(wù)處理為：

借：原材料――××原材料2000000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340000

貸：應(yīng)付賬款――應(yīng)付款――乙公司

2340000

在工業(yè)企業(yè)的實(shí)際工作中，公司與主要供應(yīng)商之間幾乎每天都發(fā)生業(yè)務(wù)，為了提高效率，公司之間普遍采取貨款月結(jié)的方式。貨款月結(jié)，就是供應(yīng)商與公司每月核對一次往來賬，根據(jù)核對結(jié)果供應(yīng)商一次性開具增值稅專用發(fā)票，收到發(fā)票公司按照合同約定的付款期一次性支付供應(yīng)商貨款。實(shí)行月結(jié)，對賬工作只能在下月完成，供應(yīng)商的發(fā)票也只能在下月開具。根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求，公司應(yīng)付賬款也就只能采取第二種方式進(jìn)行賬務(wù)處理。其實(shí)，無論采取何種方式，大部分原材料價格都是雙方事先談妥的，不需要估價，只是因?yàn)槠髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求在財(cái)務(wù)處理上暫且作估價處理。

實(shí)際工作中，上月采購的原材料，大部分在上月已經(jīng)消耗掉，在公司ERP運(yùn)行中根本無法沖回原材料。公司在原材料入庫當(dāng)月賬務(wù)處理為：

借：原材料――××原材料2000000

貸：應(yīng)付賬款――暫估款――乙公司

2000000

下月初，也不用沖回原材料，待對賬結(jié)束，收到發(fā)票時，賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付賬款――暫估款――乙公司

2000000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340000

貸：應(yīng)付賬款――應(yīng)付款――乙公司

2340000

實(shí)踐中的這種賬務(wù)處理方式，比理論上的賬務(wù)處理更科學(xué)、更合理、更實(shí)用。

采取月結(jié)方式，因月底發(fā)票未到，假設(shè)甲公司在2015年12月份已經(jīng)結(jié)清乙公司11月底之前的所有貨款，則2015年12月底“應(yīng)付賬款――乙公司”余額為2000000元，實(shí)際上甲公司欠乙公司貨款2340000元。

在會計(jì)師事務(wù)所對乙公司的應(yīng)付賬款函證中，函證金額是根據(jù)應(yīng)付賬款賬面余額2000000元填列的。但是在被函證單位回函中，90%以上會在“數(shù)據(jù)證明無誤”處蓋章。這是為什么呢？具體原因分析如下：

1.被函證單位認(rèn)為蓋章無所謂，函證只是為了應(yīng)付會計(jì)師事務(wù)所的，與具體結(jié)算無關(guān)。

2.被審計(jì)單位與供應(yīng)商之間雙方達(dá)成協(xié)議，雙方商定收到會計(jì)師事務(wù)所的詢證函時，無論詢證的信息是否與實(shí)際相符，均在“數(shù)據(jù)證明無誤”處蓋章。

3.被函證單位不認(rèn)可函證結(jié)果，不愿在“數(shù)據(jù)證明無誤”處蓋章。這時被審計(jì)單位出面做工作，解釋差額產(chǎn)生原因，被函證單位也知道并認(rèn)可了上述原因，就在“數(shù)據(jù)證明無誤”處蓋章；如果解釋差額原因后，被函證單位仍不認(rèn)可，被審計(jì)單位會向被函證單位出具簽字蓋章的對賬證明。總之，無論怎樣，根據(jù)被審計(jì)單位要求，被函證單位只能在“數(shù)據(jù)證明無誤”處蓋章。

在貨款月結(jié)的情況下，實(shí)際的應(yīng)付賬款是賬面應(yīng)付賬款的1.17倍，差額達(dá)17%，影響還是挺大的，但是公司是嚴(yán)格按照國家《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行的，會計(jì)核算也沒問題。問題出在哪呢？

（二）公司人為因素造成的函證結(jié)果不準(zhǔn)確

在應(yīng)付賬款核算中，也存在一些人為因素造成的賬實(shí)不符。主要表現(xiàn)為：

1.采購定價不及時。有的物料已經(jīng)用完，成品也已經(jīng)售出，但采購價格遲遲不確定；

2.財(cái)務(wù)人員變更頻繁，交接手續(xù)不規(guī)范，也會造成應(yīng)付賬款不準(zhǔn)確；

3.供應(yīng)商發(fā)貨與公司收貨時間不一致。比如：供應(yīng)商12月30日發(fā)貨，但因運(yùn)輸?shù)雀鞣矫嬖蚬驹路莶攀盏截洝?/p>

雖然人為因素造成被審計(jì)單位應(yīng)付賬款不準(zhǔn)確，但是被審計(jì)單位為了能夠讓會計(jì)師事務(wù)所出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，被審計(jì)單位仍采取各種各樣的措施讓被函證單位在“數(shù)據(jù)證明無誤”處蓋章，諸如：下調(diào)供應(yīng)商調(diào)貨比例、增加承兌匯票比例、延長付款期等。被函證單位不愿因小失大，只得作出妥協(xié)在“數(shù)據(jù)證明無誤”處蓋章。

二、針對因會計(jì)核算制度局限性產(chǎn)生應(yīng)付賬款函證結(jié)果不準(zhǔn)確的探討

有許多財(cái)務(wù)人員認(rèn)為國家會計(jì)法律法規(guī)非常完善，不會產(chǎn)生函證結(jié)果不準(zhǔn)確的問題，是財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理方法不對，只要將應(yīng)付賬款全額入賬就可以了。

現(xiàn)借助上述例子反駁這種觀點(diǎn)。應(yīng)付賬款全額入賬有兩種方法：

（一）將原材料進(jìn)項(xiàng)稅額全額計(jì)入原材料暫估價，賬務(wù)處理為

借：原材料――暫估原材料2340000

貸：應(yīng)付賬款――暫估款――乙公司

2340000

這種處理方法應(yīng)付賬款準(zhǔn)確了，但是又帶來了兩個更嚴(yán)重的問題：

1.產(chǎn)品成本不實(shí)。這種情況下當(dāng)期采購的原材料就虛估增了17%，目前公司存貨周轉(zhuǎn)率較快，當(dāng)期采購的原材料當(dāng)期幾乎用完。虛增的原材料成本就轉(zhuǎn)入了當(dāng)期的產(chǎn)成品成本，當(dāng)期生產(chǎn)當(dāng)期銷售，甲公司當(dāng)期的經(jīng)營效益就會低估；如果甲公司淡旺季明顯，旺季月份采購的原材料淡季月份對賬，對完賬收到發(fā)票時，將差額沖減當(dāng)期原材料成本，公司的原材料就可能為負(fù)數(shù)，產(chǎn)品成本也可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

2.期末庫存原材料金額不實(shí)。在資產(chǎn)負(fù)債表中，公司經(jīng)營者最關(guān)心的是公司的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和存貨。由于原材料虛估，期末存貨就會嚴(yán)重不實(shí)，這就會影響經(jīng)營者的經(jīng)營決策。

原材料進(jìn)項(xiàng)稅額全額計(jì)入原材料暫估價，違背了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的客觀性原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，這是不可取的。

（二）按照真實(shí)的情況，價稅分開入賬，賬務(wù)處理為

借：原材料――暫估原材料2000000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340000

貸：應(yīng)付賬款――暫估款――乙公司

2340000

這種處理方法非常真實(shí)，原材料準(zhǔn)確、應(yīng)付賬款也準(zhǔn)確。但是供應(yīng)商發(fā)票還沒有開過來，還沒有認(rèn)證，賬上的進(jìn)項(xiàng)稅額與稅務(wù)局認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額完全不一致，與增值稅納稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)也完全不一致。如果公司的供應(yīng)商非常多，賒銷期限又不一致，再加上貨款到期后個別供應(yīng)商因各種原因不及時結(jié)款，最后財(cái)務(wù)人員就懵了，稅務(wù)局檢查時根本解釋不清。

這種方法處理的最終結(jié)果是財(cái)務(wù)人員崩潰了，審計(jì)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的注冊會計(jì)師也找不到北了，公司還惹上了稅務(wù)麻煩。

總之，在目前情況下，賒銷的應(yīng)付賬款根據(jù)入庫手續(xù)全額入賬是行不通的。

三、改進(jìn)應(yīng)付賬款函證結(jié)果的措施

（一）針對因會計(jì)核算制度局限性產(chǎn)生函證結(jié)果不準(zhǔn)確的改進(jìn)措施

1.會計(jì)師事務(wù)所修改應(yīng)付賬款詢證函的主要內(nèi)容。將詢證函中應(yīng)付賬款余額列示到具體明細(xì)，明細(xì)可分為已開發(fā)票金額、未開發(fā)票金額（不含稅）、未開發(fā)票稅額。

已開發(fā)票金額根據(jù)供應(yīng)商在該公司“應(yīng)付賬款――應(yīng)付款”中的余額直接填列；未開發(fā)票金額（不含稅）根據(jù)供應(yīng)商在該公司“應(yīng)付賬款――暫估應(yīng)付款”中的余額直接填列；未開發(fā)票稅額根據(jù)供應(yīng)商在該公司“應(yīng)付賬款――暫估應(yīng)付款”中的余額乘以該供應(yīng)商的增值稅稅率計(jì)算填列，供應(yīng)商的增值稅稅率可查詢其前期開具的增值稅發(fā)票獲得；三項(xiàng)合計(jì)就是公司實(shí)際欠供應(yīng)商的貨款。

對應(yīng)付賬款核實(shí)結(jié)束后，注冊會計(jì)師只需對未開票的稅額，進(jìn)行審計(jì)調(diào)整就行了，不影響公司的業(yè)務(wù)處理。

2.取得該公司12月份的對賬記錄。公司與供應(yīng)商每月都進(jìn)行對賬，對賬結(jié)果作為供應(yīng)商開具增值稅發(fā)票的依據(jù)。會計(jì)師事務(wù)所年度審計(jì)結(jié)束前，公司的應(yīng)付賬款對賬工作肯定已經(jīng)結(jié)束，會計(jì)師事務(wù)所讓公司提供雙方簽字確認(rèn)的應(yīng)付賬款對賬單，然后分析供應(yīng)商的對賬結(jié)果和公司財(cái)務(wù)賬上應(yīng)付賬款余額，看兩者之差等不等于未開票部分的增值稅。兩者如果相等說明公司的應(yīng)付賬款余額正確；如果不等說明公司的應(yīng)付賬款余額不正確。然后對比分析對賬記錄明細(xì)與應(yīng)付賬款發(fā)生額明細(xì)，就可以查出原因了。半年報(bào)審計(jì)也是如此，利用公司6月份對賬記錄進(jìn)行分析。

（二）針對公司人為因素造成的函證結(jié)果不正確的改進(jìn)措施

1.注冊會計(jì)師選擇函證的供應(yīng)商時，一是在遵循“二八原理”的情況下，每年都進(jìn)行小幅度調(diào)整；二是適當(dāng)向外資公司傾斜，因?yàn)橥赓Y公司管理制度相對較嚴(yán)。

2.編制好應(yīng)付賬款詢證函后，讓被審計(jì)單位提供印章，注冊會計(jì)師自己蓋章，自己寄發(fā)詢證函。

3.對于因發(fā)貨時間產(chǎn)生的差異，要求公司提供下個月的采購入庫單和相應(yīng)的供應(yīng)商送貨單就可以了。

4.明確供應(yīng)商提供不實(shí)回函的法律責(zé)任。如果供應(yīng)商對會計(jì)師事務(wù)所回函不實(shí)，由此使審計(jì)報(bào)告使用者產(chǎn)生損失的，供應(yīng)商應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)民事賠償責(zé)任。

在公司負(fù)債中，應(yīng)付賬款占比很大，無論是對股東還是經(jīng)營者都非常重要，因此注冊會計(jì)師在對應(yīng)付賬款審計(jì)中，一定要善于發(fā)現(xiàn)問題并小心進(jìn)行求證。函證作第三方提供的審計(jì)證據(jù)，可靠性較高，因此，注冊會計(jì)師一定要想方設(shè)法充分用好函證，提高應(yīng)付賬款的可信度。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅海燕，榮素蘭.對審計(jì)過程中函證程序的思考[J].交通財(cái)會，2010（02）.

[2]王彥德.實(shí)施函證應(yīng)注意的幾個問題[J].審計(jì)與理財(cái)，2008（08）.

第2篇：供應(yīng)商審計(jì)方法范文

一、A塑膠公司采購現(xiàn)狀

目前，A塑膠公司的采購存在著以下情況：

（一）原材料成本波動大

作為原材料的一級大豆油由于容易受國際大豆價格的影響，每個月的價格波動都比較大，供應(yīng)商與企業(yè)雙方信息間的不對稱以及無法及時把握市場信息的劣勢使得A塑膠難以控制采購成本，也難以把握采購時機(jī)，采購具有一定的盲目性。

（二）采購費(fèi)用居高不下

主要表現(xiàn)在：第一，運(yùn)輸費(fèi)用過高。根據(jù)A塑膠近段時間的采購明細(xì)來看，有時會出現(xiàn)采購得到的原材料成本較低，甚至低于市場平均價格的情況，但是其產(chǎn)出產(chǎn)品的成本卻依舊積壓著企業(yè)的利潤空間，并沒有得到相應(yīng)的降低。采購成本不僅包括主要的購買價，還包括運(yùn)輸費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)、裝卸費(fèi)等，經(jīng)調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)A塑膠的運(yùn)輸費(fèi)等其他采購費(fèi)用所占的比重較大，大量的運(yùn)輸費(fèi)用最終致使總體的采購成本增加，A塑膠的采購成本缺乏嚴(yán)格審核。第二，倉儲費(fèi)過高：A塑膠無法有效控制庫存，經(jīng)常性地發(fā)生庫存積壓，盡管該企業(yè)有意識地增加采購次數(shù)防止庫存積壓，但收效甚微，庫存積壓導(dǎo)致的倉儲費(fèi)用在一定程度上也影響了總成本。

（三）庫存原材料部分質(zhì)量不達(dá)標(biāo)

經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，倉儲的大豆油有時會出現(xiàn)部分不達(dá)標(biāo)的情況，一級大豆油里面混入過多的雜質(zhì)。例如，磷脂、蛋白質(zhì)、水分等等，這些雜質(zhì)會嚴(yán)重影響環(huán)氧反應(yīng)，最終使制成產(chǎn)品的品質(zhì)難以達(dá)標(biāo)，令企業(yè)聲譽(yù)受到損害，對企業(yè)的長期發(fā)展具有極為不利的影響。

（四）供應(yīng)商管理現(xiàn)狀

具有多家供應(yīng)商，和其中幾家供應(yīng)商有長期合作關(guān)系，貨源較為穩(wěn)定，但供應(yīng)商管理能力不夠強(qiáng)，供應(yīng)商評價體系不完善，也未形成完善的供應(yīng)商淘汰機(jī)制，企業(yè)和供應(yīng)商之間的信息也不對稱。在近段時間，個別供應(yīng)商提供原材料時積極性不如以前，有時驗(yàn)收時會出現(xiàn)少量貨物以次充好的情況。采購部門對供應(yīng)商報(bào)價的真實(shí)性尚存疑慮，難以了解其利潤空間，出現(xiàn)價格波動時，采購部門難以把握其報(bào)價的真實(shí)性。

二、A塑膠內(nèi)審問題原因分析

（一）問題存在的根本原因――以事中事后審計(jì)為主要模式

A塑膠內(nèi)審部門對采購工作的審計(jì)以事中事后審計(jì)為主要模式，不注重事前的預(yù)防，主要表現(xiàn)在：

審計(jì)部門沒有在進(jìn)行采購前就參與對優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商的篩選，獲取物美價廉的原材料從而節(jié)約成本，而是在事后才對采購成本進(jìn)行審計(jì)；內(nèi)審部門不參與事前詢價，而在事后才對采購價格進(jìn)行審核；對于采購部門的報(bào)價不進(jìn)行事前合理比價，導(dǎo)致總成本不能得到很好的控制，超過預(yù)期計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)；在驗(yàn)收入庫后才對原材料驗(yàn)收成果進(jìn)行審計(jì)，而非在事前加強(qiáng)控制，很難及時發(fā)現(xiàn)材料缺失或不達(dá)標(biāo)；對簽署后的合同進(jìn)行審計(jì)，而不在合同簽署前嚴(yán)格把關(guān)合同條款等。

（二）內(nèi)部審計(jì)流程存在問題

（1）審計(jì)立項(xiàng)存在問題。A塑膠的審計(jì)立項(xiàng)以事中事后審計(jì)為主，沒有準(zhǔn)確定位，缺乏合理規(guī)劃，審計(jì)部門沒有了解企業(yè)自身所需，連續(xù)長時間都沒有進(jìn)行立項(xiàng)創(chuàng)新，沒能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，只機(jī)械地遵從上層下達(dá)任務(wù)，A塑膠公司作為一個加工企業(yè)，采購工作影響著企業(yè)的經(jīng)營成果，采購審計(jì)應(yīng)作為內(nèi)審工作的重要環(huán)節(jié)予以極高的重視，采購事前預(yù)控審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)被列入審計(jì)重點(diǎn)，然而內(nèi)審部門并沒有對公司經(jīng)營活動進(jìn)行準(zhǔn)確分析，在適當(dāng)?shù)臅r候?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展新的審計(jì)職能。

其次，內(nèi)審部門存在著盲目立項(xiàng)的情況，沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況立項(xiàng)，立項(xiàng)無法起到有效的事前控制作用，在對采購合同進(jìn)行審計(jì)時，內(nèi)審部門是針對已簽訂完的采購合同進(jìn)行審計(jì)，其本質(zhì)是事后審計(jì)，這一點(diǎn)存在著明顯不合理的地方――簽訂的采購合同已生效，即便發(fā)現(xiàn)了錯漏，經(jīng)濟(jì)損失已經(jīng)在雙方簽字的那一瞬間產(chǎn)生，并不能有效預(yù)防損失的發(fā)生，所以這項(xiàng)審計(jì)并沒有取得很好的監(jiān)督作用，但是內(nèi)審部門并沒有對其予以改進(jìn)。

同時審計(jì)立項(xiàng)也存在著時間安排上的問題，過于追求立項(xiàng)數(shù)量，導(dǎo)致各項(xiàng)審計(jì)時間安排過短，人力和時間的限制使審計(jì)人員只能蜻蜓點(diǎn)水似地走過場，無法有效進(jìn)行監(jiān)督。對于制造企業(yè)來說，關(guān)系著原材料的倉庫審計(jì)極為重要，由于原材料數(shù)量龐大，倉庫審計(jì)需要耗費(fèi)大量時間，然而審計(jì)部門過于追求審計(jì)數(shù)量，導(dǎo)致時間分配無法跟上需求，在安排倉庫審計(jì)時又將其置于時間較為靠后的位置，結(jié)果嚴(yán)重影響了審計(jì)效果。

（2）初步調(diào)查存在問題。內(nèi)審部門在進(jìn)行初步調(diào)查時，審計(jì)所需資料的收集工作做不到位，在對采購部門進(jìn)行價格審計(jì)時沒有了解清楚市場信息，不參與詢價。作為加工企業(yè)，需要大量的原材料，采購規(guī)模龐大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，A塑膠一級大豆油的月采購規(guī)模在3000噸左右浮動，年采購規(guī)模達(dá)到了將近50000萬元人民幣，然而盡管采購規(guī)模巨大，內(nèi)審部門卻沒有形成相應(yīng)成熟的采購成本數(shù)據(jù)庫。如今大豆價格變化波動大，內(nèi)審人員在審核采購價格時必須利用網(wǎng)絡(luò)等信息網(wǎng)通過各種詢價的審計(jì)方法進(jìn)行了解，對于價格走勢了然于心，才能做到從源頭控制采購成本，但A塑膠的審計(jì)部門沒能做到對歷年形成的數(shù)據(jù)庫資料進(jìn)行整理，建立市場信息數(shù)據(jù)庫，這使得在初步調(diào)查階段就將審計(jì)工作立于不利地位。

（三）審計(jì)方法存在問題

內(nèi)審部門在進(jìn)行審計(jì)時，所采用的審計(jì)方法存在著一定的缺陷：

審計(jì)部門沒有注重對各種采購數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，參考國內(nèi)外大豆油價格、行業(yè)平均價格水平等，對供應(yīng)商的報(bào)價進(jìn)行評價，通過分析獲取有力的審計(jì)證據(jù)，參與決策。

同時在對上述提到的采購總成本進(jìn)行審計(jì)時，沒有運(yùn)用適合的比價方法，盲目追求原材料低價。由于A公司是加工企業(yè)，其進(jìn)貨批次多，進(jìn)貨規(guī)模大，運(yùn)費(fèi)承運(yùn)方式的不同都會導(dǎo)致采購費(fèi)用的巨大變化，然而作為監(jiān)督的內(nèi)審人員卻沒有給予運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用足夠的關(guān)注，內(nèi)審部門人員的眼光局限在原材料成本上而非總成本，嚴(yán)重影響了采購成本。

此外，審計(jì)人員將倉庫的審計(jì)重點(diǎn)置于事中事后審計(jì)，其通常的做法為：在審計(jì)階段對原材料庫存明細(xì)賬進(jìn)行查看，若賬面出現(xiàn)負(fù)數(shù)，則說明出庫比入庫多，意味著倉庫人員在驗(yàn)收時可能產(chǎn)生了漏記，如果這種情況發(fā)生率高，則要對相關(guān)內(nèi)控進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，這種著重事中事后的審計(jì)方法并不能起很好的成本控制作用。

三、A塑膠公司內(nèi)審改善對策探討

（一）解決內(nèi)審問題基本思路――以預(yù)控審計(jì)為主要模式

要有效解決上述問題，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)調(diào)預(yù)控，著重事前預(yù)控審計(jì)，如今事前預(yù)控審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中占據(jù)著越來越重要的位置，有效的預(yù)控審計(jì)能夠給企業(yè)帶來極大的經(jīng)濟(jì)效益，避免許多不必要的損失，有著事中審計(jì)和事后審計(jì)無法比擬的效果。企業(yè)應(yīng)將審計(jì)重點(diǎn)定位于預(yù)控審計(jì)，其中著重突出事前預(yù)控審計(jì)?；谶@種思想，對問題的改進(jìn)對策如下。

（二）完善A塑膠的內(nèi)部審計(jì)流程

（1）審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性。審計(jì)部門應(yīng)科學(xué)立項(xiàng)，著重事前預(yù)控審計(jì)，在立項(xiàng)前應(yīng)深入調(diào)研，圍繞采購工作中的重點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行研究，達(dá)到科學(xué)立項(xiàng)，通過事前預(yù)控審計(jì)有效控制采購成本。

審計(jì)人員要對合同審計(jì)進(jìn)行科學(xué)立項(xiàng)，合同簽訂中的任何細(xì)微疏漏都可能導(dǎo)致巨大損失，審計(jì)人員除了對正式合同進(jìn)行審計(jì)時，重點(diǎn)應(yīng)該放在經(jīng)濟(jì)合同草簽審計(jì)。通過經(jīng)濟(jì)合同草簽前預(yù)控審計(jì)，對供應(yīng)商以及供貨協(xié)商條款進(jìn)行全面審查，對該合同涉及的經(jīng)濟(jì)利益做出可行性評價，能有效保證企業(yè)利益，防止采購部門盲目簽署合同。

在對立項(xiàng)時間安排上，也要注意給予內(nèi)審人員足夠時間，立項(xiàng)時不盲目追求數(shù)量，要分清重點(diǎn)，有針對性地對重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行有效審計(jì)，在上述的倉儲審計(jì)中，可通過去除不必要的審計(jì)項(xiàng)目，將倉庫審計(jì)列為重點(diǎn)優(yōu)先審計(jì)項(xiàng)目并分配足夠的時間，保證審計(jì)人員能夠進(jìn)行有效審計(jì)。

（2）初步調(diào)查的充分性。初步調(diào)查時，應(yīng)做好信息的收集，在對采購環(huán)節(jié)進(jìn)行事前預(yù)控審計(jì)時，采購詢價是必不可少的，審計(jì)人員應(yīng)采用市場詢價法，對市場進(jìn)行調(diào)查，與相關(guān)技術(shù)部門合作根據(jù)已有的資料（如歷史成交價、平均價、最低價等等）建立生產(chǎn)原材料價格檔案或價格信息庫及相關(guān)走勢圖，對于作為重要原材料卻波動性極大的一級大豆油更要建立價格評價體系，跟蹤價格，分析價格的變動趨勢，對于每一批次大豆油的報(bào)價都應(yīng)與歷史檔案比較，掌握影響成本漲跌的特定因素，對于價格異動的，必須予以關(guān)注，同時也要對供應(yīng)商的報(bào)價進(jìn)行分析，充分了解供應(yīng)商的利潤空間，才能對采購部門的比較采購管理進(jìn)行審核，確保采購部門和供應(yīng)商協(xié)商出一個合適的價格，保證采購成本得以控制，此外完善的價格信息庫也能保證企業(yè)時刻掌握市場信息。[2]掌握了市場信息后，在必要的時刻就能采用提供證據(jù)法，要求供應(yīng)商將報(bào)價進(jìn)行調(diào)整，保證控制采購成本。

在進(jìn)行事前預(yù)控審計(jì)時，其技術(shù)難度要遠(yuǎn)高于事中審計(jì)和事后審計(jì)，更多的時候需要專業(yè)外知識的補(bǔ)充協(xié)助，所以審計(jì)人員應(yīng)善于整合資源，多請求其他相關(guān)部門的幫助。對采購計(jì)劃進(jìn)行審核時，審計(jì)人員可以通過審計(jì)座談會，明確需要協(xié)助審計(jì)的部門，伙同倉庫管理人員進(jìn)行合作[2]，對采購批量的經(jīng)常性、合理性審查，檢查采購計(jì)劃是否符合采購的最佳時間，采購批量是否具有效益性，衡量公司物資采購工作的效益，保證在采購部門在制定采購計(jì)劃的時候，充分考慮庫存信息，確保庫存供貨及時，防止缺料的同時也避免倉儲量過高使得庫存費(fèi)用增加。

（三）完善A塑膠的審計(jì)方法

完善對采購價格的審計(jì)方法。在對采購部門提出的原材料價格進(jìn)行審核時，內(nèi)審人員要著重采用分析性程序：對收集到的歷史價格數(shù)據(jù)、國內(nèi)國際平均價格數(shù)據(jù)、同行業(yè)價格數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，探討報(bào)價的合理性，參與決策，通過趨勢分析、比率分析等方法了解價格走向和供應(yīng)商所報(bào)價格能產(chǎn)生的利潤效益等各個方面的信息，利用分析性程序還可以幫助審計(jì)人員獲取客觀的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員可以將其作為要求供應(yīng)商適當(dāng)降低價格的有力武器。

完善對采購費(fèi)用的審計(jì)方法。審計(jì)人員在對采購費(fèi)用進(jìn)行審核時，沒有對成本進(jìn)行綜合考慮成本，無法對采購總成本取得良好監(jiān)督，全面的采購管理理念是內(nèi)審人員必須具備的，很多時候不能單純采用價格這個單一的指標(biāo)來對一項(xiàng)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行衡量，內(nèi)審人員應(yīng)該在事前采用綜合比價法。具體體現(xiàn)為：審計(jì)人員對采購計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)時，要留意采購部門和相關(guān)的技術(shù)部門有沒有協(xié)商好質(zhì)量規(guī)劃，同時不僅要觀察品種、數(shù)量、質(zhì)量有沒有達(dá)到企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)要求，還要對采購需求量進(jìn)行核對，對計(jì)劃采購量是否合理進(jìn)行檢查，對采購計(jì)劃的成本目標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格審核，檢查其合理性和效益性，根據(jù)市場的具體情況，確定采購成本目標(biāo)，保證采購價格要有競爭力，其中，由于運(yùn)輸費(fèi)用巨大，對于雙方協(xié)商約定的運(yùn)輸方式也要予以特別注意。此外，不僅要關(guān)注價格，審計(jì)人員還要審核原材料的質(zhì)量。在審核采購部門制定的采購計(jì)劃時，審查該計(jì)劃有沒有對庫存和在途情況列入考慮，有沒有科學(xué)安排計(jì)劃，防止編制計(jì)劃的隨意性太強(qiáng)，使得采購數(shù)量遠(yuǎn)超生產(chǎn)計(jì)劃所需要的，造成不必要的庫存積壓，

完善對倉儲的審計(jì)方法。采用穿行測試，利用順查法，對公司有沒有設(shè)置一套嚴(yán)格、明確的驗(yàn)收制度進(jìn)行審計(jì)。在收到采購計(jì)劃后，審計(jì)部門應(yīng)該指派人員核實(shí)以往的驗(yàn)收記錄，對倉庫的倉儲條件檢測記錄進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對驗(yàn)收部門的工作提出注意，在原材料入庫前進(jìn)一步加強(qiáng)驗(yàn)收質(zhì)檢力度并嚴(yán)格控制倉儲條件，材料入庫后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)收到的采購計(jì)劃和入庫單進(jìn)行核對，伙同倉儲人員提供的倉儲信息，審核入庫原材料的數(shù)量能否達(dá)到生產(chǎn)要求并不發(fā)生多余的庫存積壓，質(zhì)量能否達(dá)到生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

采購成本不僅直接影響企業(yè)的資金回籠速度，作為決定商品或服務(wù)價格的重要因素，在極大程度上也影響著顧客的消費(fèi)欲望，對于企業(yè)特別是加工企業(yè)來說，作為一大利潤源泉，采購成本的有效控制已越發(fā)不容受輕視，采購成本是否具有市場競爭力以及是否能都得到有效控制，直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營績效的高低和企業(yè)在市場競爭中的地位。[3]由于大豆價格波動性極強(qiáng)，該企業(yè)如果能致力于將事中審計(jì)和事后審計(jì)推向事前預(yù)控審計(jì)，改善審計(jì)方式，做到有效控制采購成本，將能獲得更加有力的競爭優(yōu)勢，在激烈的商業(yè)競爭中長存。

第3篇：供應(yīng)商審計(jì)方法范文

關(guān)鍵詞：投標(biāo)價；成本價；投標(biāo)評審

中圖分類號：F253.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01

一、政府采購存在的問題

1776年美國頒布了《聯(lián)邦采購法》，從此政府采購在西方獲得了快速的發(fā)展，而且有著令人意想不到的成績，不僅采購成本得到了控制與降低，政府的良好形象也深入人心樹立了。我國于1996年建立了政府的采購試點(diǎn)，然后又在2002年頒布了《政府采購法》，自此我國的政府采購開始迅速發(fā)展。本文針對采購成本過高這一問題作為切入點(diǎn)，對我國的政府采購進(jìn)行探討分析。

二、政府采購成本居高不下的成因

1.供貨成本影響政府采購價。供應(yīng)商資金投入成本比日常銷售大，政府采購中，供應(yīng)商需要更多的資金投入成本，如投標(biāo)前要先交納投標(biāo)保證金；采購單位采購資金分階段支付給中標(biāo)人，全額采購款少則1個月、多則1年-3年才能付清；若采購人委托社會中介機(jī)構(gòu)采購，投標(biāo)人還要購買采購招標(biāo)文件和向中介機(jī)構(gòu)支付中介服務(wù)費(fèi)等等。供應(yīng)商勞動力投入成本比一般市場高，參加政府采購活動的供應(yīng)商，必須先配備1名-2名政府采購交易員，并提供相關(guān)資料、申請辦理成為政府采購交易會員。

隨著政府采購市場中供應(yīng)商競爭的激烈，低價格是供應(yīng)商重要的競爭手段，因?yàn)檎少彽氖滓饔迷谟谔岣呓?jīng)濟(jì)效益，節(jié)省財(cái)政資金，《政府采購法》第17條也規(guī)定：“集中采購機(jī)構(gòu)進(jìn)行政府采購活動，應(yīng)當(dāng)符合采購價格低于市場平均價格、采購效率更高、采購質(zhì)量優(yōu)良和服務(wù)良好的要求。”但是，正常的交易價格是不能低于成本的。《反不正當(dāng)競爭法》第11條規(guī)定：“經(jīng)營者不得以排擠對手為目的，以低于商品成本的價格出售商品?！痹凇斗床徽?dāng)競爭法》里的“商品”也包括服務(wù)?！墩袠?biāo)投標(biāo)法》第三十三條規(guī)定：“投標(biāo)人不能以低于成本的報(bào)價競標(biāo)，也不得用他人的名義參與投標(biāo)或以其他的方式騙取中標(biāo)。”第四十一條：“中標(biāo)人的投標(biāo)應(yīng)當(dāng)滿足以下條件之一：（1）能夠最大程度的達(dá)到招標(biāo)文件中的各項(xiàng)綜合評價標(biāo)準(zhǔn)；（2）符合招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性要求，而且經(jīng)評審顯示的投標(biāo)價格為最低，但是對于投標(biāo)價格低于成本的情況除外。

2.制度層面的原因。我國的《政府采購法》太過于抽象，根本沒有相應(yīng)的違規(guī)行為懲罰措施，如根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》第七十七條規(guī)定，供應(yīng)商有下列情形之一的（如提供虛假材料謀取中標(biāo)、成交的）處以采購金額5‰以上10‰以下的罰款，列入不良行為記錄名單，在一至三年內(nèi)禁止參加政府采購活動；有違法所得的，并處沒收違法所得；情節(jié)嚴(yán)重的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。但監(jiān)管部門和審計(jì)部門力量有限，沒有具體細(xì)則，操作性不強(qiáng)。

三、操作中的一些具體建議

1.供應(yīng)商提供相關(guān)合約詳細(xì)的會計(jì)報(bào)表。供應(yīng)商要公開其所簽訂的合同的成本會計(jì)報(bào)表。政府應(yīng)該給出一個限額，達(dá)到或超過該限額的合約，比如10萬元以上的，那么供應(yīng)商就要對10萬元合約內(nèi)的商品進(jìn)行會計(jì)報(bào)表的公開。而且任何公司或者集團(tuán)的成本被分發(fā)到一個或者幾個履行合約的下屬公司的辦事處也需要進(jìn)行會計(jì)報(bào)表的公布工作。會計(jì)報(bào)表的披露其實(shí)就是一個幫助給全體政府工作人員了解其供應(yīng)商如何操作的工具，給政府的合約成本評估與會計(jì)處理連續(xù)性提供準(zhǔn)確的成本會計(jì)方案。會計(jì)報(bào)表的披露可以具體到以下幾個方面：直接成本、一般信息、間接成本、遞延費(fèi)用等。如果期間費(fèi)用分配方式出現(xiàn)變動，應(yīng)該及時反映在會計(jì)報(bào)表附注上，這樣有利于審計(jì)工作開展，如若不然審計(jì)人員不得不詳細(xì)地檢查員工的工時表，不僅費(fèi)時費(fèi)神，而且大大地降低了審計(jì)效率。

2.價格不能作為衡量是否中標(biāo)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。我們可以結(jié)合待購買的商品與服務(wù)的特征來決定定價方式。如果采購的貨物或者服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，而且現(xiàn)貨充足，像日用品、糧食之類的，價格是可以作為主要標(biāo)準(zhǔn)的，但是仍然要進(jìn)行檢驗(yàn)測試，保證最優(yōu)性價比；又如果貨物或服務(wù)的技術(shù)繁雜或性能特殊，無法給出詳細(xì)的規(guī)格或具體要求的，像勘察、研制之類的，則需要通過談判然后決定價格，也可以在采購結(jié)束之前以成本為準(zhǔn)進(jìn)行重新定價，還可以從政府的采購方式的特點(diǎn)出發(fā)，尋找合適的定價方式。公開招標(biāo)是政府在對市場價格進(jìn)行一番了解后一般會采取的方式，價格低的供應(yīng)商優(yōu)先。而競爭性談判、單一來源談判以及詢價都是政府在貨物的規(guī)格與標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、現(xiàn)貨緊缺的情況下會采取的采購方式，像出現(xiàn)根據(jù)成本再定價的情況時，供應(yīng)商必須得提供準(zhǔn)確具體的會計(jì)報(bào)表。特別情況下還可以學(xué)習(xí)WTO運(yùn)行規(guī)則利用關(guān)稅因素來減少采購的成本?？傊_的選擇采購方式，可以大大降低政府采購活動的周期成本。

3.正當(dāng)處理投標(biāo)評審的問題?！墩少彿ā返谝粭l明確指出我國實(shí)施政府采購制度的宗旨，即規(guī)范政府采購行為，提高政府采購資金的使用效益，維護(hù)國家利益和社會公共利益，保護(hù)政府采購當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)等。從該條款可以看出，實(shí)現(xiàn)較低的采購價格和確保政府采購市場公平競爭是實(shí)施政府采購制度的重要目的。為此，政府采購相關(guān)規(guī)定也制定了“最低評標(biāo)價法”等方法以追求質(zhì)優(yōu)價低。《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》第五十一條最低評標(biāo)價法，是指以價格為主要因素確定中標(biāo)候選供應(yīng)商的評標(biāo)方法，即在全部滿足招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性要求前提下，依據(jù)統(tǒng)一的價格要素評定最低報(bào)價，以提出最低報(bào)價的投標(biāo)人作為中標(biāo)候選供應(yīng)商或者中標(biāo)供應(yīng)商的評標(biāo)方法。最低評標(biāo)價法適用于標(biāo)準(zhǔn)定制商品及通用服務(wù)項(xiàng)目。

在政府采購飽受“價高”困擾的同時，在招標(biāo)的具體實(shí)踐中，另一種現(xiàn)象也不容忽視。部分不法供應(yīng)商為了謀求中標(biāo)，以低于成本價的報(bào)價投標(biāo)甚至是“零報(bào)價”。供應(yīng)商在政府采購中的競爭日趨激烈，投標(biāo)過程中的價格戰(zhàn)也愈演愈烈，一般來說，貨物、工程類項(xiàng)目存在大量的原材料、人力、物流等成本，因而，同檔次商品各供應(yīng)商之間的報(bào)價差距有限。而超低價往往出現(xiàn)在軟件系統(tǒng)等采購項(xiàng)目中。

從系統(tǒng)軟件生命周期構(gòu)成的兩個階段（即開發(fā)階段和維護(hù)階段）來分析，系統(tǒng)軟件的成本由開發(fā)成本和維護(hù)成本構(gòu)成，比例約為1：2。部分供應(yīng)商為了霸占市場，濫用競爭優(yōu)勢，故意壓低開發(fā)成本進(jìn)行投標(biāo)，以此手段擊敗競爭對手取得中標(biāo)資格，隨后在系統(tǒng)開發(fā)的過程中通過設(shè)置技術(shù)壁壘、保留源代碼等方式，實(shí)現(xiàn)對整個系統(tǒng)開發(fā)項(xiàng)目的制約，最終利用維保、二次開發(fā)陸續(xù)收回后續(xù)成本。天下沒有免費(fèi)的午餐，投標(biāo)時超低的開發(fā)報(bào)價勢必要用后期高昂的維護(hù)費(fèi)用來彌補(bǔ)，對采購人來說不但不能真正節(jié)約資金，還可能需要付出高于預(yù)算幾倍的支出。

而且，軟件開發(fā)是一個周期性系統(tǒng)工程，一旦供應(yīng)商在后期工作中無法收回預(yù)期成本，整個項(xiàng)目就存在偷工減料、無法按期履約的風(fēng)險，給采購人造成時間和經(jīng)濟(jì)上的雙重?fù)p失。

其次，超低報(bào)價的出現(xiàn)對參與政府采購競爭的其他供應(yīng)商也構(gòu)成了傷害，在整個行業(yè)內(nèi)造成惡性循環(huán)、形成不正當(dāng)競爭，破壞了政府采購活動的正常秩序。

《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》（財(cái)政部令第18號） 第五十四條評標(biāo)委員會認(rèn)為，排在前面的中標(biāo)候選供應(yīng)商的最低投標(biāo)價或者某些分項(xiàng)報(bào)價明顯不合理或者低于成本，有可能影響商品質(zhì)量和不能誠信履約的，應(yīng)當(dāng)要求其在規(guī)定的期限內(nèi)提供書面文件予以解釋說明，并提交相關(guān)證明材料；否則，評標(biāo)委員會可以取消該投標(biāo)人的中標(biāo)候選資格，按順序排在后面的中標(biāo)候選供應(yīng)商遞補(bǔ)。

《評標(biāo)委員會和評標(biāo)方法暫行規(guī)定》（七部委令第12號） 第二十一條在評標(biāo)過程中，評標(biāo)委員會發(fā)現(xiàn)投標(biāo)人的報(bào)價明顯低于其他投標(biāo)報(bào)價或者在設(shè)有標(biāo)底時明顯低于標(biāo)底，使得其投標(biāo)報(bào)價可能低于其個別成本的，應(yīng)當(dāng)要求該投標(biāo)人作出書面說明并提供相關(guān)證明材料。投標(biāo)人不能合理說明或者不能提供相關(guān)證明材料的，由評標(biāo)委員會認(rèn)定該投標(biāo)人以低于成本報(bào)價競標(biāo)，其投標(biāo)應(yīng)作廢標(biāo)處理。

根據(jù)以上法規(guī)，投標(biāo)人不得以低于成本的報(bào)價競標(biāo)，否則視為不正當(dāng)競爭，取消其中標(biāo)候選資格；一旦評標(biāo)委員會遇有中標(biāo)候選供應(yīng)商的最低投標(biāo)報(bào)價或者部分分項(xiàng)的報(bào)價明顯低于成本或者不合理，對商品質(zhì)量產(chǎn)生負(fù)面影響以及不是誠信履約的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)立即要求該投標(biāo)供應(yīng)商在規(guī)定的時間內(nèi)上交書面文件給出解釋與說明，并且提供相關(guān)的證明材料，不然的話，評標(biāo)委員會有權(quán)利剔除該投標(biāo)人的候選資格；如果這個供應(yīng)商提供的報(bào)價解釋不明確，無法獲得評標(biāo)委員會的點(diǎn)頭，這種情況下，評標(biāo)委員會也可以取消它的中標(biāo)候選資格，對該供應(yīng)商的投標(biāo)作無效投標(biāo)處理。

四、結(jié)束語

政府采購具有政策性強(qiáng)、范圍廣、金額大、方式多、技術(shù)高、情況復(fù)雜等特點(diǎn)，隨著我國財(cái)政資金管理體制的不斷完善，一旦將政府采購審計(jì)納入財(cái)政審計(jì)范疇，制定成本核算準(zhǔn)則勢在必行。而且對于政府采購評審內(nèi)容要不斷完善，要真正降低采購成本還需要全社會的監(jiān)督意識以及采購人員的自我控制成本意識。

參考文獻(xiàn)：

[1]張得讓.政府采購支出綜合效益分析[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004.

第4篇：供應(yīng)商審計(jì)方法范文

1.是否建立本單位用藥目錄（按藥品化學(xué)通用名）；怎樣確保各科室申請新藥與本科專業(yè)相一致；?？朴盟幱上鄳?yīng)專業(yè)科室提出申請采購；怎樣確保基本藥品供應(yīng)商必須選擇省級政府集中招標(biāo)的中標(biāo)廠家及配送商；確標(biāo)的程序是否合規(guī)；對用于應(yīng)急搶救臨床急需或針對個別病人特需使用而本單位沒有替代品種的新藥的臨時申請是否堅(jiān)持按需采購，一事一申請?jiān)瓌t；是否有目錄外藥品，實(shí)施備案采購；藥品采購情況是否公示，接受廣大職工的監(jiān)督。在對上述內(nèi)部控制審計(jì)中，根據(jù)內(nèi)部控制測試中的目標(biāo)重點(diǎn)，常用的控制活動有：信息系統(tǒng)只接受特定科室提出的特定藥品；采購申請由不負(fù)責(zé)區(qū)分采購人員將采購藥品與支持性文件（如省級政府集中招標(biāo)的中標(biāo)廠家及配送商目錄）進(jìn)行核對；信息系統(tǒng)不接受基本藥品供應(yīng)商為省級政府集中招標(biāo)的中標(biāo)廠家及配送商以外的供應(yīng)商的申請；由不負(fù)責(zé)選擇供應(yīng)商的人員核對有關(guān)供應(yīng)商資質(zhì)、產(chǎn)品相關(guān)證明性文件及醫(yī)院藥事管理委員會（組）批準(zhǔn)等。在對上述常用控制活動進(jìn)行測試的方法有觀察核對過程；檢查有關(guān)核對記錄，觀察采購申請遞交過程；檢查有關(guān)核對記錄；必要時重新執(zhí)行。

2.在對藥品采購內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：藥劑科可以很好地執(zhí)行各藥品陽光政策，所有藥品采購?fù)ㄟ^省統(tǒng)一招標(biāo)平臺，納入省衛(wèi)生廳監(jiān)控范圍。但在相關(guān)?？扑幤飞暾埻夂笥性趧e的科室使用現(xiàn)象，需在信息系統(tǒng)中加強(qiáng)限科室使用功能（黑白名單功能），在確標(biāo)過程中，未采用專家評審無記名投票情況，這會影響專家對藥品評審的公正性。在陽光用藥政策執(zhí)行下，醫(yī)院2012年與2013年同期相比，藥品占收入比從34.55%下降到24.98%，扣除由于實(shí)行藥品零差價政策性調(diào)整下浮外，還比去年同期還下浮了4.7%，這就是在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控下，內(nèi)部控制制度事前控制取得效果。

3.以前內(nèi)部審計(jì)只注重采購的準(zhǔn)確性計(jì)量，如以內(nèi)部控制制度為重點(diǎn)，這種有效阻攔式的事前反饋控制，通過對內(nèi)部控制制度完善，力爭防患于未然。因此，抓好內(nèi)部控制應(yīng)逐漸成為以后內(nèi)部審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)，防止錯誤及舞弊發(fā)生。在內(nèi)控制度建設(shè)中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)階段工作重點(diǎn)和上級部門文件要求，針對性選定具有代表性的科室、部門，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全情況運(yùn)用指引進(jìn)行合理測試，內(nèi)審人員要評價被審計(jì)單位內(nèi)部控制缺陷及潛在影響，提出建設(shè)性的建議和措施盡快被醫(yī)院管理層所采納，促進(jìn)單位內(nèi)部治理，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀，提高組織運(yùn)營的效率和效果，這是內(nèi)部審計(jì)追求的目標(biāo)。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)是控制環(huán)境中的一個特殊因素，因?yàn)樗仁轻t(yī)院內(nèi)部控制不可缺少的重要因素，又監(jiān)督著醫(yī)院內(nèi)部控制的運(yùn)行，是對內(nèi)部控制的再控制。要把預(yù)防放到首位，圍繞“預(yù)防什么，怎樣預(yù)防”，在制度、流程、管理等做深入研究，提出積極建議，著力打造自身的“免疫系統(tǒng)”。

作者：史立明單位：寧波市第六醫(yī)院

第5篇：供應(yīng)商審計(jì)方法范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)采購 供應(yīng)管理 采購模式

企業(yè)采購的經(jīng)濟(jì)合理，直接影響著企業(yè)的成本，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤，最終影響企業(yè)在市場上的競爭力。很多現(xiàn)代企業(yè)的成功，與有效的采購和供應(yīng)管理，有著密不可分的關(guān)系。企業(yè)通過實(shí)施科學(xué)的采購管理，合理的選擇采購方式和貨物品種等, 使有限的資金得到最大效率的利用, 可以使企業(yè)降低成本，加速資金周轉(zhuǎn)效率，提高企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量。

一、企業(yè)傳統(tǒng)采購模式存在的問題

1、存在“物資供應(yīng)是簡單的持幣購物”的錯誤觀念。企業(yè)物資分類太粗糙，儲備“大而全、小而全”和重供輕管的思想。被動服務(wù)觀念根深蒂固，不注重物資功能價格比，，防范風(fēng)險的意識低。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)親自指定供貨商，有的無計(jì)劃采購，還有的直接與商家簽訂合同等，違規(guī)采購現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)過分強(qiáng)調(diào)成本控制目標(biāo)，選擇的同類物資供應(yīng)商數(shù)量大，用激烈的市場競爭來壓制供應(yīng)商。

2、供應(yīng)商的選擇不當(dāng)，沒有對供應(yīng)商進(jìn)行準(zhǔn)確分類定位,進(jìn)行分類管理。企業(yè)要維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，必須有合格的供應(yīng)商，來提供各方面的物資。如果企業(yè)局限在過去采購的思想中，只有缺少供給時，才想到的進(jìn)行供應(yīng)商的選擇的話，浪費(fèi)了時間和金錢，還很難找不到合適的供應(yīng)商。即使找到了，由于沒有時間對供應(yīng)商進(jìn)行詳細(xì)的考察，導(dǎo)致供應(yīng)品不能很好的滿足企業(yè)的生產(chǎn)需要。

3、沒有真正站到供應(yīng)鏈的角度來衡量供應(yīng)商的價值。以本企業(yè)為利益中心，不考慮供應(yīng)商的情況，把供應(yīng)商當(dāng)成企業(yè)利潤的侵蝕方，看作為競爭對手，比較重視交易過程的供應(yīng)商的價格比較，通過供應(yīng)商的多頭競爭，從中選擇價格最低的作為合作者，供需雙方之間存在競爭博弈關(guān)系，因此站在這種角度思考，企業(yè)根本不會去考慮供應(yīng)商與自身之間的關(guān)系，供應(yīng)商的發(fā)展情況對自身的影響。

4、對供應(yīng)商缺乏有效的控制監(jiān)督、績效評價和反饋機(jī)制對于供應(yīng)商的有效的控制監(jiān)督、績效評價和反饋也是困擾本企業(yè)的一個難題。如何及時獲得供應(yīng)商的信息、如何及時了解供應(yīng)商的生產(chǎn)能力、如何保證供應(yīng)商的質(zhì)量等問題都成為采購方思考的方向。對供應(yīng)商進(jìn)行正確的績效評價，開展有效的反饋，也是非常重要的，有利于雙方維持長期的合作關(guān)系。

二、完善企業(yè)采購與供應(yīng)管理的途徑

1、完善采購管理系統(tǒng)和控制流程

(1)對貨物供應(yīng)商實(shí)施分類管理。以常用的ABC法為例對礦用物資來分類。A類物資一般需要考慮大的供應(yīng)商，而B、C類物資，中等規(guī)模和小的供應(yīng)商會比較合適。所以我們需要為不同類別的物資選取各自合適的供應(yīng)商。將礦用物資分類，對不同的物資分別選取適合各類物資的的供應(yīng)商,并有一套合適的選取供應(yīng)商的方法。最終與選好的供應(yīng)商建立長期合作伙伴關(guān)系。

(2)采購環(huán)節(jié)和流程的控制

①采購環(huán)節(jié)是企業(yè)經(jīng)營管理中較為薄弱的一環(huán), 因此要從以下方面建立采購控制流程: 要實(shí)現(xiàn)所購物資與信息同步入庫, 杜絕物資外流現(xiàn)象的發(fā)生, 必須從入庫、庫存控制、采購管理系統(tǒng)、應(yīng)付賬款系統(tǒng)及信息流程等方面同時入手; 實(shí)行財(cái)務(wù)、審計(jì)雙管齊下,在采購過程中，要增加透明度, 必須做到行政監(jiān)察、財(cái)務(wù)審計(jì)、制度考核同步進(jìn)行，才能使財(cái)務(wù)審計(jì)起到行之有效的作用，杜絕采購回扣現(xiàn)象的發(fā)生。

② 完善商品采購流程具體途徑。商品采購一般包括確定采購商品種類、選擇合適的供應(yīng)商、洽談交易條件、商品的導(dǎo)入以及追蹤等一系列管理過程。基于信任和彼此間的信息溝通, 建立起與供貨商的合作關(guān)系和采購比價系統(tǒng), 可隨時查看采購商品與多家供應(yīng)商的對照表, 通過比較價格、質(zhì)量等級、信用等級、交貨周期等參數(shù), 降低交易成本, 提高企業(yè)的生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益。

③建立健全采購指標(biāo)的評估體系。采購人員所采購的材料物資、采購的商品組合，會影響企業(yè)的整體利潤，因此，建立健全采購績效評估指標(biāo)很重要。分別對A，B，C類物資或者是按照其它分類方法得到的各類物資分別建立不同的供應(yīng)商評價指標(biāo)體系。指標(biāo)包括價格、質(zhì)量、服務(wù)、業(yè)績等，其它方面如供貨能力、信譽(yù)、技術(shù)等也要有指標(biāo)可以考核。要根據(jù)不同類物資的特點(diǎn)來建立煤炭企業(yè)的供應(yīng)商評價指標(biāo)體系。以供應(yīng)商的規(guī)模，產(chǎn)品質(zhì)量，價格，售后服務(wù)，資信等方面，制定科學(xué)規(guī)范的評價機(jī)制，確?！爱a(chǎn)品質(zhì)量好，價格低，公司實(shí)力強(qiáng)，信譽(yù)高”的供應(yīng)商作A類準(zhǔn)入，優(yōu)先參與招標(biāo)或比價采購，保證采購物資的優(yōu)質(zhì)低價，逐步建立起穩(wěn)定的供應(yīng)商隊(duì)伍。

2、提高采購人員的綜合素質(zhì)

(1) 提高采購人員的道德素養(yǎng)。采購工作，由于沒有固定的規(guī)則，而且采購行為稽查困難，很大程度上依賴于采購人員的自覺和自我控制，采購工作成為了一項(xiàng)“道德工作”。因此，一個采購員應(yīng)有的基本素質(zhì)，應(yīng)該是覺悟高，品行端正。做好采購工作的前提，就是擁有較好的思想品德，不貪圖個人私利, 處處為企業(yè)著想，采購人員應(yīng)做到誠實(shí)信用，愛崗敬業(yè)。擁有誠實(shí)品格，才能不被利益所誘惑, 才能經(jīng)受住各種腐蝕，為企業(yè)創(chuàng)造效益。

第6篇：供應(yīng)商審計(jì)方法范文

【關(guān)鍵詞】采購 問題 治理對策

一、物資采購中存在的主要問題

（1）對產(chǎn)品市場價格信息的變化反應(yīng)遲鈍，價格的調(diào)整步伐相對滯后，帶來的直接后果是：產(chǎn)品價格該低不調(diào)低，增加了企業(yè)的采購成本，該高不調(diào)高，供應(yīng)商不愿供貨，影響企業(yè)的生產(chǎn)。

（2）采購方式簡單，不靈活。不少物資采購部門不注意從生產(chǎn)的時間出發(fā)，一味的講集中講統(tǒng)一，對產(chǎn)品采購使用了“一刀切”的簡單辦法，使人感到又回到了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代，這種簡單的做法，對企業(yè)生產(chǎn)造成的影響是不言而喻的。

（3）對供應(yīng)商的管理不到位。不少企業(yè)對進(jìn)入資源市場的供應(yīng)商采用了準(zhǔn)入制度，但對供應(yīng)商的管理尚不到位。主要表現(xiàn)得兩個方面：一是對供應(yīng)商的管理比較混路。對龐大的供應(yīng)商隊(duì)伍如果管理，認(rèn)識不足，沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，二是過分注重產(chǎn)品的單筆交易價格，頻繁的更換供應(yīng)商，沒有建立一種“利益共享、風(fēng)險共擔(dān)”的雙贏合作伙伴關(guān)系。

（4）采購人員綜合素質(zhì)亟待提高。主要表現(xiàn)有亮點(diǎn)：一是專業(yè)知識水平、業(yè)務(wù)能力不高。二是思想道德水平底下，吃拿卡等腐敗現(xiàn)象屢見不鮮。這些，都影響了物資采購的質(zhì)量。

二、治理對策

（1）加快價格信息化建設(shè)步伐，建立可以控制的產(chǎn)品價格定制機(jī)制。物資采購價格管理人員對產(chǎn)品的定價，要隨時隨地的從不斷變化的產(chǎn)品市場價格入手，利用市場調(diào)查法（也成市場詢價法），對統(tǒng)一類型、品種、規(guī)格的物資手機(jī)至少三種以上的價格信息，建立同一類貨物的價格目錄，以便采購者能進(jìn)行比較和選擇。對某些價格變化快的物資產(chǎn)品，要隨物資產(chǎn)品價格的變化及時作出調(diào)整。方法是：價格管理人員對這些價格變化快的產(chǎn)品，不必通過層層的集中審批的方式，可采取價格備案等靈活多樣的方式，先定價采購，然后由價審計(jì)部門進(jìn)行比價審計(jì)，以加強(qiáng)對產(chǎn)品定價的監(jiān)管。

（2）從實(shí)際出發(fā)，采用靈活多樣的采購方式。意識根據(jù)五子的分類，確定采購的方式。一是根據(jù)分類。大部件的物資可進(jìn)行集中采購，價格上因規(guī)模優(yōu)勢得到優(yōu)惠，可以節(jié)約大量的采購資金；統(tǒng)一配撥、運(yùn)輸，節(jié)約物流運(yùn)輸費(fèi)用。零星、急需、金額較小的物資 ，可適當(dāng)靈活，自主采購。這樣，既可以及時保證生產(chǎn)供應(yīng)，又可以因減少物資環(huán)節(jié)，降低運(yùn)輸成本。二是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的地理分布，確定采購方式。有些內(nèi)部企業(yè)邊遠(yuǎn)分散，離總部（或總公司）路途遙遠(yuǎn)，尤其是對于生產(chǎn)企業(yè)，由于生產(chǎn)用料的突發(fā)性和不可預(yù)測性，單一的集中采購配送，顯然是不適合的。三是根據(jù)五子的特性和使用環(huán)境，確定采購方式。對那些專業(yè)性強(qiáng)，技術(shù)要求高的物資產(chǎn)品，可以委托專業(yè)人員采購或協(xié)助采購，以確保產(chǎn)品的質(zhì)量。

（3）加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理，與供應(yīng)商建立直接的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。意識供應(yīng)商的數(shù)量和選擇要適宜。供應(yīng)商數(shù)量的選擇問題，實(shí)際上也就是供應(yīng)商份額的分擔(dān)問題。從購方來說，單一貨源增加了項(xiàng)目資源供應(yīng)的風(fēng)險，也不利于對供應(yīng)商進(jìn)行壓價，采購成本的控制缺乏力度。從供方來說，批量供貨由于數(shù)量上的優(yōu)勢，可以夠采購方以商業(yè)折扣，減少貨款的支付和采購附加費(fèi)用，有利于減少現(xiàn)金流出，降低采購成本。因此在對供應(yīng)商數(shù)量選擇的問題上，既要避免單一貨源，尋求多家供應(yīng)，又要保證所選供應(yīng)商承擔(dān)的供應(yīng)份額充足，以獲取供應(yīng)商的優(yōu)惠政策。一般來說，對同一類產(chǎn)品，供應(yīng)商的數(shù)量選擇以不超過3—4家為宜。二是加強(qiáng)對供應(yīng)商的績效考核。在與供應(yīng)商的合作過程中，要有一個具體的可操作的管理標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對供應(yīng)商行為的績效考核，以評價供應(yīng)商在合作過程中供貨行為的優(yōu)劣。如建立供應(yīng)商績效管理信息系統(tǒng)，對供應(yīng)商進(jìn)行評級，建立量化的供應(yīng)商行為績效指標(biāo)等等，并利用績效考核的結(jié)果衡量與供應(yīng)商的后續(xù)合作問題：增大或減少供應(yīng)份額、延長或縮短合作時間等，對供應(yīng)商以激勵或獎懲。這樣可促使供應(yīng)商持續(xù)改善供貨行為，保證優(yōu)質(zhì)及時供貨，從而有效地降低采購總成本。三十余供應(yīng)商那皇姑建立直接的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。對于采購方來說，一旦確定了可以長期合作的供應(yīng)商，要與供應(yīng)商之間建立直接的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。雙方本著“利益共享、風(fēng)險共擔(dān)”的原則，建立一種雙贏的關(guān)系。這樣既可通過長期的合作，獲得可靠的貨源供應(yīng)和質(zhì)量保證，游客在時間長短和購買批量上獲得采購價格的優(yōu)勢，也是供應(yīng)商擁有了長期穩(wěn)定的大客戶，保證其產(chǎn)出規(guī)模的穩(wěn)定性。

（4）從教育管理入手，不斷提高采購供應(yīng)人員的綜合素質(zhì)。物資采購是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，要搞好采購供應(yīng)工作，首先要解決的時候人的問題。如何提高采購供應(yīng)人員的綜合素質(zhì)、整體素質(zhì)呢？有以下幾點(diǎn)值得參考：一是加強(qiáng)反腐倡廉的感性教育。理性教育具有指導(dǎo)意義，毋庸置疑，但通常情況下，易流于空洞枯燥的說教，易流于形式。而感性教育，最易觸動受教者，達(dá)到理想的教育效果。因此，要多開展一些以貪污受賄為主要內(nèi)容感性教育。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識能力的培訓(xùn)?？梢酝ㄟ^辦學(xué)習(xí)班、外出參觀等形式，對物資采購人員，加強(qiáng)與采購任務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，提高物資采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是定期對物資采購人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行考核。如可以通過走訪廠家、供應(yīng)商，問卷調(diào)查產(chǎn)品使用者等形式，對物資采購人員的思想道德素質(zhì)進(jìn)行考核；可以通過理論考試的形式，對采購人員的專業(yè)知識能力進(jìn)行考核。在此基礎(chǔ)上，建立考核檔案，以便任免之用。

（5）建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。規(guī)范物資采購工作，不能只靠人的自覺和覺悟，根本的途徑還是靠制度，使包括經(jīng)銷者在內(nèi)的所有人都能做到有法可依，有章可循。而物資采購，是一項(xiàng)復(fù)雜工程，不依制度而行的人和事時有發(fā)生，這就必須建立一套切實(shí)可行的監(jiān)督制約機(jī)制。

第7篇：供應(yīng)商審計(jì)方法范文

摘 要 物資采購是制造企業(yè)產(chǎn)、供、銷運(yùn)行體系中的一個重要環(huán)節(jié)，也是降低成材本、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。然而因?yàn)椴少彉I(yè)務(wù)程序相對簡單，制造企業(yè)又占居著買方市場的有利地位，容易忽視采購業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險。本文著重探討制造企業(yè)采購業(yè)務(wù)容易忽視的風(fēng)險及防范措施。

關(guān)健詞 制造企業(yè) 采購業(yè)務(wù)風(fēng)險 防范

材料及相關(guān)生產(chǎn)資料采購是制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營體系中的一個重要環(huán)節(jié)，也是降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。由于制造業(yè)企業(yè)在物資采購中占據(jù)著買方市場的有利地位，又因?yàn)椴少彉I(yè)務(wù)程序相對簡單，企業(yè)容易忽視采購業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險，往往成為內(nèi)部管控的弱點(diǎn)和盲點(diǎn)。本文著眼于建立健全企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制，對制造業(yè)企業(yè)的采購風(fēng)險管理談一些自己的淺見。

一、制造業(yè)企業(yè)采購業(yè)務(wù)主要風(fēng)險分析

制造企業(yè)采購業(yè)務(wù)風(fēng)險包括市場變化風(fēng)險、貨源管理和供應(yīng)商選擇風(fēng)險、價格管理風(fēng)險、物資驗(yàn)收風(fēng)險及貨款支付風(fēng)險等。目前大部份企業(yè)對采購風(fēng)險的管理集中在對實(shí)物和貨幣的管理上，比如對物資數(shù)量、質(zhì)量的盤點(diǎn)和驗(yàn)收，貨款的申請、審核、支付等，都建立了相對完善、規(guī)范的內(nèi)控制度，執(zhí)行也比較到位。而對市場價格變動風(fēng)險缺少有效的應(yīng)對措施，也容易忽視來自供應(yīng)商選擇及采購中發(fā)生舞弊行為等方面的風(fēng)險。目前，不少企業(yè)在采購風(fēng)險管理中存在以下一些誤區(qū)：

1、采用單一的物資庫存量控制來被動防范市場價格變動風(fēng)險。企業(yè)要保持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，必須保持合理的生產(chǎn)資料庫存。庫存量控制法在保證企業(yè)正常運(yùn)行的同時，能在一定程度上防范市場變動風(fēng)險。但單一依靠對庫存物資的控制，操作不當(dāng)，容易走向兩個極端：或者因?yàn)閾?dān)心市場價格走低而過分追求零庫存目標(biāo)，導(dǎo)致物資庫存量過低，甚至帶來缺料停工的風(fēng)險；反之則因?yàn)閾?dān)心市場價格走高而大量囤積導(dǎo)致物資積壓，造成較高的庫存成本。一旦對市場行情判斷失誤，會給企業(yè)造成較大損失。

2、供應(yīng)商選擇余地較小，貨源渠道狹窄。不少企業(yè)缺乏供應(yīng)商選擇的風(fēng)險意識，喜歡把所有的雞蛋放入同一個籃子中。企業(yè)在簽訂物資采購合同時，都是假設(shè)對方能正常履約為前提，沒有充分考慮到因?qū)Ψ竭`約帶來的風(fēng)險。由于受國家政策、宏觀經(jīng)濟(jì)面變化、企業(yè)自身經(jīng)營狀況及突發(fā)性自然災(zāi)害等因素的影響，幾乎所有的供應(yīng)商都存在著潛在的違約風(fēng)險。把重要物資集中在一家供應(yīng)商采購，一旦供應(yīng)商違約，企業(yè)將陷于倉促選擇供應(yīng)商的被動局面，對物資交貨期、質(zhì)量、數(shù)量、價格都會帶來較大的風(fēng)險。尤其是對特種物資的采購，因需求量較小，采購頻率低，更容易被企業(yè)忽視；而供應(yīng)商受原材料補(bǔ)給困難、生產(chǎn)過程復(fù)雜、政策限制等因素影響，從接授訂單到生產(chǎn)完工需要一個較長的周期，又往往沒有替代品，一旦供貨不及時，會給企業(yè)帶來因延誤生產(chǎn)而不能及時交貨的違約風(fēng)險。

3、對采購業(yè)務(wù)缺乏必要的制度約束。不少企業(yè)采購業(yè)務(wù)由一人全程辦理，缺少必要的監(jiān)督管理。企業(yè)沒有建立不相容崗位管理制度，物資采購中的渠道選擇、供應(yīng)商確定、議價定價、合同簽訂等由同一崗位完成，缺少必要的審核、監(jiān)督，容易引發(fā)腐敗現(xiàn)象。例如稅務(wù)機(jī)關(guān)對某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時發(fā)現(xiàn)了一個奇怪的現(xiàn)象，企業(yè)大部份物資都屬于跨地區(qū)遠(yuǎn)距離采購，即使體積大、運(yùn)輸不方便的紙箱等包裝物料的采購也選擇了外地供應(yīng)商。稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑企業(yè)存在收授虛開、代開增值稅發(fā)票的行為，要求企業(yè)配合調(diào)查并說明情況。但是調(diào)查取證后得出的結(jié)果卻令人意外：原來是采購業(yè)務(wù)員利用獨(dú)自全程辦理采購過程的漏洞，和供應(yīng)商串通舞弊，要供應(yīng)商抬高物資供應(yīng)價格后把部份“好處費(fèi)”返回給自己。業(yè)務(wù)員因擔(dān)心近地采購容易走漏風(fēng)聲，所以搞起了舍近求遠(yuǎn)的把戲。

二、制造業(yè)企業(yè)采購業(yè)務(wù)風(fēng)險控制措施

1、利用期貨套期保值功能規(guī)避價格風(fēng)險。各類商品的市場價格漲跌不定，許多時候，制造業(yè)大都面臨著采購物資價格不斷走高的困境。為了保證企業(yè)的正常生產(chǎn)，控制生產(chǎn)成本，可利用期貨市場和現(xiàn)貨市場商品價格走向基本一致的特點(diǎn)，通過適時在期貨市場買入所需物資，來鎖定生產(chǎn)資料成本。由于期貨所具有的金融屬性，對消息面的反應(yīng)敏感，占用資金又少，企業(yè)利用期貨市場買入套保來控制市場價格走高帶來的原料成本上漲風(fēng)險，不失為一個有效的方法。為此，企業(yè)必須密切關(guān)注期現(xiàn)兩個市場，制訂期貨操作預(yù)案，把握好時機(jī)適時介入。一般企業(yè)對所需物資在期貨市場套保適宜正向操作，即在所采購物資價格持續(xù)平穩(wěn)走高的情況下，可根據(jù)擬采購物資的品種和數(shù)量先在期貨市場進(jìn)行買入操作。待企業(yè)從現(xiàn)貨市場實(shí)際購入此批物資時，再將相對應(yīng)的期貨頭寸賣出平倉。這樣，現(xiàn)貨市場的漲價損失，可以在期貨市場得到補(bǔ)償。

2、拓寬貨源渠道，加強(qiáng)供貨商管理。企業(yè)在采購物資時，必須“貨比三家”，這樣做的好處，一是可以進(jìn)行比較和選擇，形成價格竟?fàn)帣C(jī)制，在與供貨商議價中取得主動。二是有利于保證物資供應(yīng)鏈的安全，特別是對一些重要物資的采購，更應(yīng)聯(lián)系多個供應(yīng)商，通過對供貨商的全面分析綜合考量，確定最合適的合作伙伴。三是準(zhǔn)備好替補(bǔ)貨源，制訂好發(fā)生意外情況時的應(yīng)急預(yù)案，防范因供應(yīng)商違約而造成的斷貨風(fēng)險。為此，制造業(yè)企業(yè)必須放下“上帝”的架子，主動聯(lián)系供應(yīng)商，對立供應(yīng)商信息檔案，并根據(jù)與供應(yīng)商的實(shí)際合作情況，對供應(yīng)商實(shí)行風(fēng)險等級管理，每年至少一次對供應(yīng)商的經(jīng)營狀況及履約情況進(jìn)行風(fēng)險評估，極時調(diào)整等級分類。對信用良好、履約率高的供應(yīng)商在采購計(jì)劃、貨款支付等方面給予傾斜；風(fēng)險系數(shù)嚴(yán)重超標(biāo)的供應(yīng)商，應(yīng)該果斷淘汰，并著手培育新的供應(yīng)商。

3、完善內(nèi)控制度，規(guī)范采購行為。企業(yè)容易犯的一個通病是，把采購業(yè)務(wù)交付給可以信任的親戚、朋友、同鄉(xiāng)，由他們一手辦理，而缺乏必要的牽制和監(jiān)督。須知“籬笆扎不緊，圣賢起盜心”，前面所述的價格舞弊案就是一個例子。為此，企業(yè)必須建立、完善內(nèi)部管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，以制度管理代替人為管理，加強(qiáng)對采購業(yè)務(wù)的制度約束。一是建立不相容崗位管理制度，物資采購的定價和審批，詢價和供應(yīng)商確定，合同簽訂和審核，由不同崗位人員分管，而不能由同一崗位或同一部門兼任。各崗位做到各司其責(zé)，相互牽制，相互監(jiān)督，堵塞因同一崗位全程操作而出現(xiàn)的漏洞。二是建立崗位輪換制度，對采購業(yè)務(wù)員定期換崗，避免長期在一個崗位上操作滋生腐敗現(xiàn)象。三是建立內(nèi)部審計(jì)制度，對物資采購過程進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)督。審計(jì)范圍應(yīng)包括：采購流程設(shè)計(jì)、計(jì)劃執(zhí)行情況、合同的簽訂和履行、購入物資的價格、質(zhì)量、數(shù)量狀況等。四是通過企業(yè)報(bào)、宣傳欄等企業(yè)文化，倡導(dǎo)敬業(yè)愛崗、廉潔自律的風(fēng)尚，提高業(yè)務(wù)員的道德素質(zhì)。

4、利用社會專業(yè)機(jī)構(gòu)，實(shí)施必要的外部監(jiān)管。目前制造業(yè)的中小企業(yè)大都是民營或個體企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營和管理自主性較強(qiáng)，對引入外部監(jiān)督力量加強(qiáng)對企業(yè)管理的重要性認(rèn)識不足，或者是顧忌成本等因素，很少有企業(yè)主動聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險審計(jì)，使企業(yè)的風(fēng)險防范體系存在缺陷。企業(yè)要健全管理，規(guī)范運(yùn)作，有必要引入外部力量參與監(jiān)管，才能有效防范風(fēng)險，保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)?？梢云刚垥?jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險審計(jì)。外部審計(jì)相比于內(nèi)部審計(jì)，方法更專業(yè)，視野更開闊，經(jīng)驗(yàn)更豐富，也不存在人情等因素的制肘，作為內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充，可以更加全面有效地防范風(fēng)險。同時，行業(yè)協(xié)會等社會團(tuán)體也應(yīng)在加強(qiáng)企業(yè)管理、規(guī)范企業(yè)運(yùn)作，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、結(jié)束語

與防范企業(yè)其他風(fēng)險一樣，要能有效防范企業(yè)采購風(fēng)險，也需要內(nèi)外兼修，多管齊下，采取綜合性的防控措施。關(guān)鍵是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要強(qiáng)化風(fēng)險防控意識，把各項(xiàng)防控措施落到實(shí)處。通過加強(qiáng)對供貨渠道和供應(yīng)商的管理，使貨源更豐富，更有選擇性。通過建立健全相關(guān)制度，強(qiáng)化監(jiān)督管理，堵塞業(yè)務(wù)流程中的漏洞，防患于未然。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣文芳.論制造企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及其應(yīng)對策略.中國水運(yùn).2008（02）.

第8篇：供應(yīng)商審計(jì)方法范文

關(guān)鍵字： 材料管理與預(yù)算控制成本優(yōu)化供應(yīng)商

一、 路橋施工企業(yè)材料管理與預(yù)算的重要性

路橋施工企業(yè)材料管理與預(yù)算，從根本上說，是路橋企業(yè)探索降低成本，追求利潤最大化的方法和過程。在現(xiàn)代激烈的競爭環(huán)境下，能夠在保證工程質(zhì)量的前提下，運(yùn)用科學(xué)的管理方法管理材料，提高自身價值，是企業(yè)的必然發(fā)展方向。在路橋施工企業(yè)經(jīng)營管理中，材料費(fèi)用在施工總成本中占據(jù)了總成本的三分之二。因此，材料管理的成功與否在一定程度上影響著企業(yè)的競爭力。成功的材料管理能降低路橋施工企業(yè)的材料費(fèi)，是企業(yè)增加競爭力優(yōu)勢的來源之一。

二、 路橋施工企業(yè)材料管理與預(yù)算中存在的問題

然而，目前我國的路橋企業(yè)，依舊按照傳統(tǒng)的施工管理模式在進(jìn)行作業(yè)，物料的管理體制落后，缺乏科學(xué)性、前瞻性和整體性。施工單位的各個部門各自為營，無法整合和優(yōu)化各自的優(yōu)勢，提高工作的效率和效益。管理人員素質(zhì)較差，大多都是非專業(yè)人士。具體說來主要包括以下幾個方面:

1、 材料管理方面存在的問題。施工材料種類多，型號多，要求多，這些特點(diǎn)給材料的管理帶來了很大難度。傳統(tǒng)的管理物料模式比較死板，對材料儲備的分類不明，缺乏靈活性和統(tǒng)籌性，經(jīng)常導(dǎo)致材料供應(yīng)不及時和材料浪費(fèi)等問題，

2、 施工企業(yè)與材料的供應(yīng)商之間存在的問題。首先，在舊有的采購模式中，材料供應(yīng)企業(yè)與路橋施工企業(yè)之間的合作大部分都不是固定的，甚至于它們之間的競爭因素更多一些，這種不穩(wěn)定的關(guān)系致使路橋施工企業(yè)花費(fèi)很多時間和精力在尋找合格供應(yīng)商而非工程施工上，影響了工程的進(jìn)度。其次，施工企業(yè)與供應(yīng)商的之間的分工不明確，很多應(yīng)該有供應(yīng)商來承擔(dān)的職能轉(zhuǎn)移到了施工企業(yè)身上。比如材料的物流工作應(yīng)該是供應(yīng)商的工作，可是由于供應(yīng)商自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力不足，沒有足夠的倉儲能力去儲備材料，而施工企業(yè)為了按時完工不得不耗費(fèi)資金自己來儲備物資，這在一定程度上增加了材料的庫存成本。

3、 在材料的采購環(huán)節(jié)存在的問題，商業(yè)賄賂現(xiàn)象普遍存在，為了獲得更多私利往往以不合格產(chǎn)品冒充合格產(chǎn)品，中飽私囊，進(jìn)而導(dǎo)致材料產(chǎn)品質(zhì)量不合格以及材料成本支出增加。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生正是由于缺乏足夠的監(jiān)管和制約機(jī)制。

三、 對路橋施工企業(yè)材料管理與預(yù)算的建議

1、提高材料管理水平。

對材料的管理。首先要對材料進(jìn)行分類，分類要便于于成本控制、統(tǒng)計(jì)和使用?？砂凑罩饕ㄖ牧?、輔助建筑材料、機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行分類，不同種類的材料實(shí)行不同的管理方法，提高使用效率，減少材料浪費(fèi)，保證使用合理。

材料的驗(yàn)收和倉儲申領(lǐng)，也是材料管理的重要組成部分。驗(yàn)收包括質(zhì)量的驗(yàn)收和數(shù)量的驗(yàn)收，質(zhì)量驗(yàn)收要嚴(yán)格按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，核對材料型號參數(shù)，并對質(zhì)量文件進(jìn)行驗(yàn)收。同時嚴(yán)格按照材料的分類，劃定不同區(qū)域進(jìn)行保管。保管時，應(yīng)對有特殊保管環(huán)境要求的物資特別注意，如防火防潮防霉等。在實(shí)際操作中，因?yàn)楸４娌划?dāng)導(dǎo)致資源浪費(fèi)的時有發(fā)生。在施工過程中，也應(yīng)合理設(shè)計(jì)物資堆放方案，做到明碼標(biāo)識，進(jìn)出有序，避免重復(fù)勞動。

其次要訂立材料管理制度，所有施工相關(guān)人員都要嚴(yán)格按照制度行事，嚴(yán)懲違章辦事人員。在一種規(guī)范的框架下，工作才能有序進(jìn)行。材料管理的實(shí)施主體人員的管理，也是不可或缺的，再完美的計(jì)劃都需要好的執(zhí)行者。目前我國路橋企業(yè)的采購人員素質(zhì)參差不齊，中飽私囊，損公肥己，以次充好，以不合格產(chǎn)品冒充合格產(chǎn)品的現(xiàn)象比比皆是。杜絕這一現(xiàn)象除了依靠采購人員自身素質(zhì)的提高以外，更多的需要建立一種監(jiān)督和制約機(jī)制，本著公平公開公正的原則，對項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)采購。

2、 加強(qiáng)對材料供應(yīng)商的管理。

首先在施工前期要合理的選擇供應(yīng)商。為了確保供應(yīng)商選擇的合理性，應(yīng)該對它們的經(jīng)營狀況，產(chǎn)品的質(zhì)量，服務(wù)水平與能力以及在行業(yè)內(nèi)的聲譽(yù)等指標(biāo)建立一個完整的檔案。以便于企業(yè)能夠全面掌握信息，防止出現(xiàn)交貨不及時影響工期的情況。當(dāng)然檔案建好之后后期的維護(hù)更新也很重要，因?yàn)槠髽I(yè)的供應(yīng)商也不是一成不變的，為了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確必須對供應(yīng)商信息進(jìn)行及時的更新。

其次在供應(yīng)商的檔案建好之后要對其進(jìn)行合理的管理。每一個企業(yè)的實(shí)力的主營產(chǎn)品和實(shí)力不盡相同，需要對其加以分類，劃分的標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)其與企業(yè)的業(yè)務(wù)往來資金額度及產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)信息等。針對不同類型的供應(yīng)商采用不同的管理方法就能在一定程度上節(jié)約企業(yè)的資源，減少支出。

最后要不斷優(yōu)化本企業(yè)供應(yīng)商的結(jié)構(gòu)。優(yōu)化企業(yè)的供應(yīng)商體系也就是說實(shí)行“差別對待”，保證兩種供應(yīng)商的存在，一種是長期穩(wěn)定、互惠互利的合作伙伴，一種是開發(fā)的新的合作伙伴。適度的良性競爭可使路橋施工企業(yè)對其進(jìn)行優(yōu)勝劣汰，把握最新的市場動態(tài)，保證材料質(zhì)優(yōu)價優(yōu)，而且，這在一定程度上也避免企業(yè)因?yàn)椴牧瞎?yīng)不及時導(dǎo)致延誤工期而引發(fā)訴訟糾紛。

3、 提高材料相關(guān)人員的管理水平和素質(zhì)。

在材料管理工作中相關(guān)從業(yè)人員的水平和素質(zhì)也至關(guān)重要。市場的競爭歸根結(jié)底是人才的競爭。材料管理人員的業(yè)務(wù)水平和自身素質(zhì)的高低將是材料管理工作能否做好的關(guān)鍵所在，再好的項(xiàng)目，沒有高素質(zhì)的人去管理落實(shí)，到最后也會變的混亂無序，制度形同虛設(shè)，本來盈利的項(xiàng)目也會變成虧損項(xiàng)目。只有任用那些高素質(zhì)、懂得管理的人從事材料管理工作，才能將制度落到實(shí)處，管理工作更加高效。因此必須加強(qiáng)對材料負(fù)責(zé)人員，尤其是項(xiàng)目物資主管人員的進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提高其管理水平與職業(yè)修養(yǎng)，使材料管理更加科學(xué)合理，降低項(xiàng)目成本。

4、控制材料成本預(yù)算。

要根據(jù)施工所需要的工料分析，總體上掌握所需各類物料的基本情況，依照施工進(jìn)度計(jì)劃安排，有步驟，有計(jì)劃的進(jìn)行采購。制定材料費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍,嚴(yán)格采購程序。要不斷的尋找質(zhì)優(yōu)價低的產(chǎn)品，對采購員提出多家比價，時常比價的要求并督促其嚴(yán)格實(shí)行.在公開招標(biāo)采購時,要建立供應(yīng)商評比系統(tǒng)，按照供貨價格、供貨周期、供貨質(zhì)量、供貨信譽(yù)對供應(yīng)商進(jìn)行綜合打分評級，經(jīng)常進(jìn)行篩選，這樣就可以形成一種持久穩(wěn)定的合作關(guān)系，可以以更優(yōu)的價格保證物資的供應(yīng)。除了施工前期對采購成本的預(yù)算，在施工中也要對使用和消耗進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，搜集數(shù)據(jù)支持采購計(jì)劃。

要對材料預(yù)算進(jìn)行成本考核，成本核算是企業(yè)活動中的基本作。成本考核應(yīng)以預(yù)算報(bào)表為基礎(chǔ)，以核算例會的形式開展。這樣有助于發(fā)現(xiàn)問題解決問題，成本核算既要對整個項(xiàng)目成本進(jìn)行綜合性分析，又要進(jìn)行單項(xiàng)分析，找出綜合成本、單項(xiàng)成本升降的原因，以便及時調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，更有效的對成本進(jìn)行整體控制。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)按部就班的獨(dú)立進(jìn)行，審計(jì)人員通過對企業(yè)經(jīng)營活動的獨(dú)立評價，對企業(yè)財(cái)務(wù)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督，以便確認(rèn)企業(yè)及企業(yè)人員的行為是否規(guī)范，合理，合法。審計(jì)工作也不僅僅是停留在檢查和監(jiān)督的層面，后續(xù)審計(jì)也很重要。審計(jì)結(jié)果對路橋企業(yè)對下一個項(xiàng)目的成本預(yù)算和施工設(shè)計(jì)，都是一種科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù)。

積極采用先進(jìn)技術(shù)和工藝，使用先進(jìn)設(shè)備和材料進(jìn)行施工作業(yè)，也是控制成本的好方法?？茖W(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，依靠科技的力量加強(qiáng)成本控制往往是最有效果的。

第9篇：供應(yīng)商審計(jì)方法范文

摘要：物資采購是企業(yè)采購過程中的一個核心環(huán)節(jié)，同時也是企業(yè)成本控制的重要環(huán)節(jié)，如果管理不當(dāng)，容易產(chǎn)生循私舞弊，以次充好的不正常現(xiàn)象，嚴(yán)重侵蝕企業(yè)的經(jīng)營利潤，甚至影響企業(yè)的發(fā)展。做好采購過程中的風(fēng)險控制，是企業(yè)生存與發(fā)展的必然需要，實(shí)踐中總結(jié)出采購過程中相關(guān)風(fēng)險控制及行之有效的方法給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟(jì)效益，各企業(yè)要根據(jù)自己的生產(chǎn)方式制定一套行之有效的采購內(nèi)部控制制度并付諸實(shí)施.

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)采購過程；內(nèi)部控制；方法應(yīng)用

全面梳理采購流程并制定采購管理制度，是控制采購風(fēng)險的根本，制度建設(shè)的作用是保證采購業(yè)務(wù)能順利開展，使企業(yè)的采購業(yè)務(wù)能有章可循，通過制度來規(guī)范自己的采購行為，做到責(zé)權(quán)利的有效平衡。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第七號—采購業(yè)務(wù)》對采購流程描述中顯示，采購過程基本可分為申購、審批、購買、驗(yàn)收、付款和采購后評估六個環(huán)節(jié)，在實(shí)際采購業(yè)務(wù)中，要明確相關(guān)部門的采購職責(zé)及相關(guān)權(quán)限，避免多頭采購和重復(fù)采購。對采購經(jīng)辦人員實(shí)行定期崗位輪換制度，將執(zhí)行線與監(jiān)督線相互分離。下面就采購過程中的內(nèi)部控制進(jìn)行總結(jié)，以探討采購內(nèi)部控制在企業(yè)采購過程中發(fā)揮的作用。

一、申購環(huán)節(jié)

采購控制流程，是整個采購控制過程的源頭，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)采購物資的不同類型，確定相應(yīng)的申購部門。明確相應(yīng)部門的職責(zé)權(quán)限及審批程序。在執(zhí)行采購計(jì)劃前，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)及生產(chǎn)進(jìn)度，進(jìn)行采購預(yù)算的編制和審批。嚴(yán)格控制超預(yù)算及預(yù)算外的采購，對于超預(yù)算及預(yù)算外的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)先履行預(yù)算的調(diào)整程序，再辦理請購手續(xù)。請購業(yè)務(wù)由需求部門依據(jù)庫存量及用料預(yù)算量填寫請購單，并注明物料的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量及需求日期等，經(jīng)請購部門匯總并審核通過后，統(tǒng)一交由采購部門進(jìn)行采購。

二、審批環(huán)節(jié)

審批環(huán)節(jié)貫穿著采購業(yè)務(wù)全過程，從采購申請到合同簽訂最后到貨款支付都要明確審批人制度，使得執(zhí)行部門與監(jiān)督部門并存，達(dá)到權(quán)責(zé)利有機(jī)統(tǒng)一。因此在這一環(huán)節(jié)，權(quán)利人簽字蓋章是事后采購檢查的重要書面材料，也是區(qū)分責(zé)任的主要依據(jù)。使得權(quán)利人在行使權(quán)利的同時，增加了審核把關(guān)責(zé)任。請購審批，使用部門負(fù)責(zé)人對采購申請計(jì)劃進(jìn)行匯總審核，對異常采購及頻繁采購的物資應(yīng)嚴(yán)格控制，對臨時采購急件應(yīng)通知采購部門即刻實(shí)施采購，事后補(bǔ)辦審批程序；合同審批，在確定合格供應(yīng)商的同時，盡可能使用本公司的合同版本合同與供應(yīng)商簽訂采購合同，審批時，對合同的主要條款應(yīng)重點(diǎn)審核：包括供應(yīng)商、采購數(shù)量、價格、質(zhì)量要求及付款方式。同時要求采購人員簽訂一份質(zhì)量價格承諾書，作為合同的附件，以減少企業(yè)的采購風(fēng)險；付款審批，根據(jù)完善的采購過程形成的相關(guān)書面資料及合同付款日，及時辦理付款審批，是企業(yè)誠信經(jīng)營的重要保證。

三、購買環(huán)節(jié)

采購實(shí)施是以審批后的請購單為依據(jù)，此采購實(shí)施過程包括確定供應(yīng)商、采購價格和簽訂采購合同。它是整個采購過程中的核心工作，也是采購控制的主要環(huán)節(jié)。因此在實(shí)際采購業(yè)務(wù)前，按照采購內(nèi)控制度規(guī)定，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估及準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)。對供應(yīng)商提供的物資的質(zhì)量、價格、供貨及時性及經(jīng)營狀況等實(shí)時管理和綜合評價，并根據(jù)評價結(jié)果合理選擇供應(yīng)商。對供應(yīng)商的動態(tài)管理，不僅是采購部門的責(zé)任，更是企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部門的共同責(zé)任。通過采購部門對供應(yīng)商信用及市場價格的監(jiān)控，使用部門對物資質(zhì)量的監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門對采購價格的評價，不同的信息匯總可以對供應(yīng)商進(jìn)行優(yōu)勝劣汰的調(diào)整，從而降低采購成本。同時加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流，形成制衡機(jī)制，避免與供應(yīng)商的長期合作帶來的采購風(fēng)險。合理的采購定價機(jī)制也是確保采購價格合理的重要保證。大宗物資采購應(yīng)通過招標(biāo)方式，合理確定招標(biāo)范疇、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和招標(biāo)規(guī)則，并形成主次供應(yīng)格局，一般物資采購應(yīng)采用詢比價方式，同時避免貨比三家資料流于形式。對零星的物資采購可執(zhí)行定點(diǎn)采購，并定期進(jìn)行輪換。采購合同的簽訂，必須履行審批程序，對于大宗及重要的物資必須簽訂采購合同。原則上合同條款由我方擬定，用戶提供合同條款須經(jīng)法律顧問審核，并按照合同法規(guī)進(jìn)行操作。合同應(yīng)連續(xù)編號，并一式幾份，供應(yīng)商和采購部門各一份，財(cái)務(wù)部門一份作為采購付款的依據(jù)。

四、采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)

采購貨物到達(dá)后，倉庫部門和質(zhì)量管理部門要對照合同或訂單對貨物數(shù)量、規(guī)格、型號、質(zhì)量及相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，難以在規(guī)定時間內(nèi)完成驗(yàn)收的，要列入合同條款確定驗(yàn)收時間，對公司不具備檢驗(yàn)?zāi)芰蜔o質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的物資，采購部門在與供應(yīng)商簽訂采購合同時應(yīng)同時簽訂《質(zhì)量價格承諾書》，同時可委托無利益關(guān)聯(lián)的第三方進(jìn)行抽檢。檢驗(yàn)合格后開具入庫單辦理入庫手續(xù)。對質(zhì)量不符合承諾或合同標(biāo)準(zhǔn)的，質(zhì)管部門應(yīng)將檢測報(bào)表反饋給采購部門，采購部門根據(jù)庫存情況、市場行情初步確定是退貨還是讓步接收。確定退貨的，由采購員辦理退貨相關(guān)手續(xù)，需要讓步接收的由采購員填寫《讓步接收申請單》并附檢測報(bào)告，報(bào)使用部門審批。使用部門對讓步接收及接收體格進(jìn)行批復(fù)，批復(fù)件一份送財(cái)務(wù)部門作為采購結(jié)算的依據(jù)，另一份送質(zhì)管部門作為重點(diǎn)質(zhì)量跟蹤的依據(jù)。

五、付款環(huán)節(jié)

貨物入庫后，倉管人員將辦妥的入庫單連同貨物發(fā)票及運(yùn)輸發(fā)票送采購部門，采購部門審核簽章后連同用款聯(lián)系單送財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門對照合同及采購部門遞交的付款資料進(jìn)行審核。審核無誤后作為入賬的依據(jù)。同時按照合同付款時間支付貨款。出納在辦理付款手續(xù)時要對付款審批程序、付款方式和付款時間進(jìn)行最后審核。減少不必要的資金損失和信用損失。

六、會計(jì)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商信息、采購申請、采購合同、采購運(yùn)輸、驗(yàn)收記錄、退貨或讓步接收情況、款項(xiàng)支付情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計(jì)記錄和采購記錄與倉儲記錄核對一致。財(cái)務(wù)部門每月要與供應(yīng)商進(jìn)行貨款結(jié)算的核對，并通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函并取對方確認(rèn)的對賬單，審核其余額是否與應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款，應(yīng)付票據(jù)相一致，對余額不一致要及時查明原因，報(bào)上級部門批準(zhǔn)后，作相應(yīng)調(diào)整。

七、采購審計(jì)制度

采購過程結(jié)束后，企業(yè)必須做好全過程的記錄和信息化管理，確保采購過程的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督部門需對采購全過程進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對未經(jīng)申購審批擅自采購的，由采購員承擔(dān)采購損失，對申購部門多申報(bào)造成庫存積壓物資半年以上需處理的，按處理損失額承擔(dān)責(zé)任。質(zhì)量檢驗(yàn)部門對檢驗(yàn)失職，把關(guān)不嚴(yán)造成損失的，由質(zhì)檢部門承擔(dān)現(xiàn)責(zé)任。對采購價格高于市場價格形成的差額，由采購部門同供應(yīng)商協(xié)商處理。視挽回?fù)p失情況對采購人員進(jìn)行相關(guān)追責(zé)。

參考文獻(xiàn)：