如何進(jìn)行跟蹤審計(jì)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的如何進(jìn)行跟蹤審計(jì)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：如何進(jìn)行跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：工程投資項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；“3W”思考

工程投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是目前內(nèi)部審計(jì)正在不斷深化的一種審計(jì)形式，是加強(qiáng)項(xiàng)目管理、控制投資成本、化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高綜合正效能的審計(jì)手段之一。本文針對(duì)建設(shè)工程投資項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)提出3W思考。即：工程投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)什么（WHAT）、為什么要開展投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)（WHY）以及如何進(jìn)行工程投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)（HOW）。

一、是什么（WHAT）

所謂建設(shè)工程投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依據(jù)國家的法律法規(guī)和制度規(guī)范，對(duì)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審查與監(jiān)督，目的是有效控制和真實(shí)反映工程造價(jià)，維護(hù)合法權(quán)益，完善工程項(xiàng)目管理，提高投資效益。

（一）相對(duì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是直接為本企業(yè)最高決策者負(fù)責(zé)的審計(jì)機(jī)構(gòu)。具有外部審計(jì)機(jī)構(gòu)所不具備的內(nèi)在優(yōu)勢，更容易掌握和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策動(dòng)向與發(fā)展方向，能及時(shí)有效地組織審計(jì)資源，采取不同的審計(jì)方法開展審計(jì)。

（二）時(shí)段具有可變性。跟蹤審計(jì)可以針對(duì)不同的階段、不同的投資性質(zhì)、不同的工藝要求開展?？梢詮耐顿Y項(xiàng)目的設(shè)計(jì)到竣工投產(chǎn)全過程，也可以針對(duì)全過程中的某些以工藝繁雜程度較高隱蔽工程多的單位工程為對(duì)象或是交叉作業(yè)頻繁的復(fù)雜工程為連續(xù)目標(biāo)對(duì)象，甚至也可分不同時(shí)段緊跟工程項(xiàng)目進(jìn)度動(dòng)態(tài)來設(shè)計(jì)跟蹤審計(jì)。

（三）目的不同，方法不同。如針對(duì)以資金流動(dòng)頻繁且數(shù)量較大的設(shè)備及大宗物資采購進(jìn)行單一的跟蹤審計(jì)，從調(diào)研到招標(biāo)、從評(píng)標(biāo)到合同確認(rèn)、從供應(yīng)到驗(yàn)收、從安裝到正常生產(chǎn)始用進(jìn)行全程跟蹤。如針對(duì)以工藝流程比較復(fù)雜、資金運(yùn)作形式單一的工程項(xiàng)目，要以工藝性質(zhì)為主進(jìn)行現(xiàn)場跟蹤審計(jì)，為后期的工程竣工決算做好資料與簽證上的收集和準(zhǔn)備，減少?zèng)Q算中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。

（四）條件便利、時(shí)效更高、針對(duì)更強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)工程建設(shè)投資項(xiàng)目生產(chǎn)工藝流程、方法與特殊性的比較了解，更容易直取要點(diǎn)所在，更便于掌握項(xiàng)目操作的重點(diǎn)、難點(diǎn)階段，針對(duì)性強(qiáng)，安排和組織審計(jì)資源相對(duì)容易，能夠做到有的放矢，功效最大化。

二、為什么（WHY）

為什么要開展跟蹤審計(jì)？解決好這個(gè)問題為下一步“如何做”作了必要的前提。

跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)在審計(jì)方法、流程、組織、管理、目的等方面均有很大的差異，優(yōu)缺點(diǎn)明顯，利弊互參，目標(biāo)不同。具體如附表。

形式 跟蹤審計(jì) 傳統(tǒng)審計(jì)

優(yōu) 勢 動(dòng)態(tài)審計(jì)，向前延伸，向管理效能與投資效能延伸；設(shè)計(jì)概算、合同、預(yù)決算、管理內(nèi)控、采購、工程財(cái)務(wù)、產(chǎn)效能等多元審計(jì)；全程或階段審計(jì)，生產(chǎn)動(dòng)態(tài)掌握全面，現(xiàn)場主動(dòng)性強(qiáng)，問題發(fā)現(xiàn)及時(shí)，進(jìn)一步促進(jìn)管理更規(guī)范、內(nèi)控更完善。 靜態(tài)、事后、單一定向、最終結(jié)果審計(jì)，資料反映全面整體，工作量集中度大，時(shí)效快；人員配備與組織實(shí)施簡明，依據(jù)充分、法律法規(guī)明確

缺 陷 服務(wù)與監(jiān)督對(duì)象難度大 、范圍寬，法律體系不完善、依據(jù)不充分；審計(jì)技術(shù)要求高、知識(shí)面寬，難全面難深入；涉及的工藝與生產(chǎn)面寬，審計(jì)人員人力資源有限；時(shí)間長、組織實(shí)施困難、時(shí)效不明顯；介入時(shí)段不明確、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多可控難度大，與項(xiàng)目參與方協(xié)調(diào)難度大，發(fā)現(xiàn)和解決問題的難度大。 服務(wù)與監(jiān)督力度小 ，范圍一定；審計(jì)技術(shù)要求單一，不涉及生產(chǎn)過程管理與控制；工作被動(dòng)性多，主動(dòng)性差，不全面，單一風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大；項(xiàng)目實(shí)際過程沒有，無控制。

從表中可看到跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)方式與效能上各有特點(diǎn)又存差異，選擇合適的審計(jì)項(xiàng)目和采取合理的審計(jì)形式是組織審計(jì)要達(dá)到什么樣審計(jì)成果的重點(diǎn)與關(guān)鍵。跟蹤審計(jì)的特殊性和優(yōu)勢是其它審計(jì)形式所不能替代，它更突出了管理控制過程與經(jīng)營活動(dòng)過程審計(jì)加預(yù)、決、結(jié)算審計(jì)的模式，不但注重結(jié)果更看重過程。根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際和產(chǎn)效大小以及項(xiàng)目在發(fā)展中的重要程度，有計(jì)劃有步驟的選擇跟蹤審計(jì)形式。全面反映從管理內(nèi)控、經(jīng)營成果、投資效能過程中的真實(shí)、合法、效益。

同時(shí)，在決定采取跟蹤審計(jì)之前還要解決好“六點(diǎn)不清”的問題：方法認(rèn)識(shí)不清、介入時(shí)點(diǎn)不清、關(guān)注重點(diǎn)不清、資源配置不清、組織方式不清、方案制訂與執(zhí)行不清。解決好這些問題需要從審計(jì)項(xiàng)目確定前就要開始做好資料收集、技術(shù)交流、工藝了解、項(xiàng)目目標(biāo)、可研調(diào)查、生產(chǎn)要求、企業(yè)規(guī)劃、組織策劃、跟蹤節(jié)點(diǎn)要點(diǎn)、人員組配、特殊預(yù)案、可行試運(yùn)等作充分細(xì)致的工作。這樣才能做到項(xiàng)目跟蹤審計(jì)開展有序、實(shí)際操作規(guī)范而嚴(yán)密。

三、如何做（HOW）

解決好前面兩點(diǎn)，是為如何做作基礎(chǔ)、做準(zhǔn)備。開展投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)最終要落實(shí)在如何做，也是跟蹤審計(jì)的重中之重，更是難點(diǎn)所在。可從五個(gè)方面來做：

（一）跟蹤審計(jì)的依據(jù)及要求

主要是依據(jù)國家先后出臺(tái)的《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《合同法》、《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》、《國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)法》以及行業(yè)與企業(yè)相關(guān)的制度與規(guī)定。

要求對(duì)跟蹤審計(jì)的工程投資項(xiàng)目的真實(shí)、合法、效益性作出審計(jì)評(píng)價(jià)。為企業(yè)經(jīng)營決策提供合理的意見與建議。

（二）跟蹤審計(jì)關(guān)注的主要方面與節(jié)點(diǎn)

1.立項(xiàng)及投資控制：立項(xiàng)的相關(guān)文件與概預(yù)算控制程序、依據(jù)、可行、規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，

2.資金管理：項(xiàng)目資金籌備、方式、來源、管理、使用、內(nèi)控、范圍等。

3.建設(shè)管理：招標(biāo)與投標(biāo)程序、簽訂、履行、過程控制、施工重點(diǎn)、工藝重點(diǎn)、隱蔽工程等。

4.征地管理：被征用地的權(quán)益分配、合同簽訂、社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)取?/p>

5.環(huán)保安全管理與HSE管理：工程項(xiàng)目的環(huán)境污染與環(huán)境保護(hù)、地方經(jīng)濟(jì)利益的沖突、安全管理與環(huán)境污染的一票否決，施工單位HSE準(zhǔn)入制、安全生產(chǎn)制度與執(zhí)行。

6. 項(xiàng)目預(yù)結(jié)算的審查：程序及資料、合同外調(diào)整、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工程量及計(jì)價(jià)、變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)、違約等。

（三） 跟蹤審計(jì)主要程序與內(nèi)容

1.計(jì)劃：結(jié)合本石油企業(yè)生產(chǎn)的特殊性與發(fā)展要求和方向，來確定的安排年度計(jì)劃中跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的多少。做到立項(xiàng)適度、重點(diǎn)突出、要點(diǎn)明確。

2.方案：針對(duì)立項(xiàng)計(jì)劃，確定跟蹤審計(jì)方案。做到方案優(yōu)選、操作便利、效果明顯。

3.前期調(diào)查：根據(jù)方案的步驟，落實(shí)相關(guān)資料的收集與整理，尤其是經(jīng)營、生產(chǎn)、工藝、管理、內(nèi)控、制度等進(jìn)行大量信息的收集與歸納。

4.實(shí)施步驟：根據(jù)審計(jì)方案和資料的收集，開始啟動(dòng)跟蹤審計(jì)，針對(duì)審計(jì)要達(dá)到的目標(biāo)，具體情況具體分析，有針對(duì)性的落實(shí)審計(jì)方案。

5.審計(jì)通知：下達(dá)審計(jì)通知書（提前三天送達(dá)）。

6.審計(jì)實(shí)施：按照方案進(jìn)行跟蹤審計(jì)。現(xiàn)場處理與協(xié)調(diào)要具有靈活性和主動(dòng)性與可控性。進(jìn)一步落實(shí)方案中的要求與跟蹤的要點(diǎn)。

7.審計(jì)階段總結(jié)：跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目一般是周期性長、流程繁雜、工藝技術(shù)含量高、要點(diǎn)多的工程，在PDCA循環(huán)中提高和修正審計(jì)工作的方法與方向，為下一階段的跟蹤打基礎(chǔ)。

8.審計(jì)征求：交換意見，在定性之前的合理溝通，并對(duì)部分事項(xiàng)作出合理適度的調(diào)整（內(nèi)審15天）。

9.審計(jì)報(bào)告：根據(jù)方案實(shí)施過程中的審計(jì)成果，編寫審計(jì)報(bào)告。

10.審計(jì)處理與建議：對(duì)審計(jì)結(jié)果的處理與建議要十分的謹(jǐn)慎與合情合理合法，具有法律性質(zhì)。

（四）工程項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容

1.項(xiàng)目程序：審查項(xiàng)目是否經(jīng)過集體討論且充分調(diào)研；有無超規(guī)模、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和違法違規(guī)；投資控制是否有效可控；程序是否合理；有無缺項(xiàng)與缺陷。

2.招投標(biāo)及合同管理：組織過程中，將不符合要求的投標(biāo)單位通過暗箱操作達(dá)到中標(biāo)的現(xiàn)象；有無層層分包和轉(zhuǎn)包現(xiàn)象；合同履行前后的計(jì)量支付與控制是否合理與規(guī)范；還要特別關(guān)注油田工程先施工后簽合同的違規(guī)現(xiàn)象。

3.財(cái)務(wù)：關(guān)注項(xiàng)目管理費(fèi)的支出情況，是否有不合規(guī)不應(yīng)該進(jìn)入的其它費(fèi)用擠進(jìn)來？特別是項(xiàng)目初期的（開工儀式費(fèi)、慶典、購車、工資獎(jiǎng)金等）各項(xiàng)費(fèi)用是否按規(guī)定手續(xù)與內(nèi)控制度的要求進(jìn)行核算；工程進(jìn)度款的撥付是否按照合同約定和工程形象進(jìn)度和驗(yàn)收簽證后再撥款；項(xiàng)目成本的形成與構(gòu)成是否合理；工農(nóng)關(guān)系補(bǔ)償費(fèi)用的規(guī)定與審核。

4.工程質(zhì)量：在工程的管理上是否完善；有無與承包單位之間存在簽證不及時(shí)與觀點(diǎn)不一致的問題，原因是什么；變更手續(xù)是否齊全規(guī)范；監(jiān)理工作是否到位；現(xiàn)場點(diǎn)交是否合符要求與規(guī)定，有無未簽證先點(diǎn)交，故意擴(kuò)大設(shè)計(jì)范圍，造成事實(shí)既定的現(xiàn)象；同時(shí)還要關(guān)注項(xiàng)目管理有關(guān)單位的“近親化”現(xiàn)象，如設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位、甚至是工程的主管單位之間都存在著濃厚的血緣關(guān)系，審查在監(jiān)督過程中是否存在影響項(xiàng)目工期與質(zhì)量這種現(xiàn)象。

5.物資采購：大宗物資的采購是否按規(guī)定要求進(jìn)行招標(biāo)與市場調(diào)研，關(guān)聯(lián)交易是否正常、是否及時(shí)供給、合同有無法律效力、約定是否合理、有無重大漏洞。

第2篇：如何進(jìn)行跟蹤審計(jì)范文

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及，越來越多的企業(yè)開始在審計(jì)工作中實(shí)行跟蹤審計(jì)，跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的產(chǎn)物，在企業(yè)審計(jì)工作中發(fā)揮著越來越重要的作用，它能夠不斷提升審計(jì)工作的工作效率，最大限度的提高投資者和經(jīng)營者對(duì)審計(jì)工作的信賴。電力企業(yè)作為我國的支柱型產(chǎn)業(yè)，其自身審計(jì)工作的質(zhì)量直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，因此，我國的電力企業(yè)在審計(jì)的工作中也在不斷地應(yīng)用跟蹤審計(jì)來提高自身的工作效率。然而，目前跟蹤審計(jì)在電力審計(jì)工作中應(yīng)用的范圍并不是非常的廣泛，仍需采取一定的措施來擴(kuò)大其應(yīng)用范圍與應(yīng)用效果。

關(guān)鍵詞：

跟蹤審計(jì)；電力審計(jì)；應(yīng)用

一、跟蹤審計(jì)概述

跟蹤審計(jì)是指通過對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的合理應(yīng)用，把企業(yè)中的各種信息都輸入電腦，設(shè)置固定的審計(jì)程序?qū)ζ髽I(yè)的信息進(jìn)行隨時(shí)隨地的審計(jì)，企業(yè)的管理者隨時(shí)都能夠得到當(dāng)前最新的審計(jì)報(bào)告。跟蹤審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有很強(qiáng)的及時(shí)性，能夠幫助企業(yè)的管理者更好的掌握企業(yè)的經(jīng)營信息，同時(shí)還能讓外界投資者增加對(duì)企業(yè)信息的信賴程度，隨時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營動(dòng)態(tài)。

二、電力企業(yè)實(shí)行跟蹤審計(jì)的必要性

隨著互聯(lián)網(wǎng)在全球的普及，計(jì)算機(jī)技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用，企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中的各個(gè)方面都涉及到對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用。如果電力企業(yè)不能及時(shí)的把計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于日常的經(jīng)營管理過程中，那么企業(yè)很可能會(huì)在激烈的市場競爭中被淘汰。在現(xiàn)代社會(huì)，能夠掌握及時(shí)有效的信息對(duì)決策者來說非常重要，企業(yè)管理者可以通過利用計(jì)算機(jī)技術(shù)把企業(yè)經(jīng)營中的各種信息通過數(shù)據(jù)的形式傳入計(jì)算機(jī)，然后通過互聯(lián)網(wǎng)傳播出去，這不但提高了企業(yè)信息的使用范圍，還有效的降低了企業(yè)信息的傳播成本，對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營非常有幫助。電力企業(yè)實(shí)行跟蹤審計(jì)就是充分的利用了計(jì)算機(jī)技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，它能夠有效提升電力企業(yè)審計(jì)的工作效率，還能節(jié)省審計(jì)成本，有利于最大限度的滿足企業(yè)的融資需求以及外界投資者對(duì)企業(yè)審計(jì)的需求。

三、跟蹤審計(jì)在電力審計(jì)工作中存在的問題

(一)缺乏健全的法律保障目前，我國大部分的企業(yè)都在沿用傳統(tǒng)的審計(jì)方法開展審計(jì)工作，而這種審計(jì)方法主要是針對(duì)企業(yè)日后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，即使最終審計(jì)的質(zhì)量高也不能挽回企業(yè)已經(jīng)形成的損失。跟蹤審計(jì)是對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營進(jìn)行動(dòng)態(tài)的審計(jì)，它能隨時(shí)隨地的對(duì)各種信息進(jìn)行審計(jì)，讓企業(yè)的經(jīng)營者及時(shí)的了解企業(yè)的經(jīng)營情況，因此跟蹤審計(jì)具有傳統(tǒng)審計(jì)無法替代的優(yōu)勢。然而，跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)性也決定了它的風(fēng)險(xiǎn)性，電力企業(yè)為了更好的防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于跟蹤審計(jì)的應(yīng)用非常的慎重。我國的法律對(duì)于跟蹤審計(jì)的各方面情況都缺乏嚴(yán)格的規(guī)定。沒有健全的法律法規(guī)來有效的降低使用跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成為了阻礙跟蹤審計(jì)在電力企業(yè)審計(jì)工作中應(yīng)用的最大絆腳石，它嚴(yán)重的阻礙了電力企業(yè)對(duì)跟蹤審計(jì)的應(yīng)用。

(二)電力企業(yè)的信息化程度低跟蹤審計(jì)想要在電力企業(yè)廣泛應(yīng)用需要有配套的計(jì)算機(jī)技術(shù)做支撐。然而，目前我國的電力企業(yè)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用還不是非常普遍，企業(yè)的信息化程度相對(duì)較低，企業(yè)即使應(yīng)用了跟蹤審計(jì)也不能充分的發(fā)揮跟蹤審計(jì)的效果。電力企業(yè)應(yīng)用跟蹤審計(jì)后，如果沒有完善的信息系統(tǒng)做為保證，那么企業(yè)就不能很好的保證信息的完整性與有效性，審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量不能得到可靠的保證，企業(yè)運(yùn)用跟蹤審計(jì)的目的就不能達(dá)到了。電力企業(yè)的信息化程度低不但影響了企業(yè)對(duì)跟蹤審計(jì)的應(yīng)用效率還影響了跟蹤審計(jì)的應(yīng)用質(zhì)量。

(三)應(yīng)用跟蹤審計(jì)的技術(shù)水平相對(duì)較低跟蹤審計(jì)在我國應(yīng)用的時(shí)間比較短，我國企業(yè)在審計(jì)工作中應(yīng)用跟蹤審計(jì)的技術(shù)水平不是非常的高。我國有的電力企業(yè)應(yīng)用了跟蹤審計(jì)后，由于審計(jì)技術(shù)不到位，審計(jì)的水平不是非常的高，審計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，跟蹤審計(jì)的作用不但沒有充分的發(fā)揮出來，管理人員運(yùn)用了錯(cuò)誤的審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)，很可能做出不利于企業(yè)發(fā)展的錯(cuò)誤決策。電力企業(yè)想要通過跟蹤審計(jì)來提升審計(jì)效率，不斷提高企業(yè)的審計(jì)水平必須要高度重視審計(jì)技術(shù)的重要性。

四、如何進(jìn)一步提高跟蹤審計(jì)在電力審計(jì)工作中的應(yīng)用

(一)建立健全的法律來規(guī)范跟蹤審計(jì)的行為為了有效降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我國應(yīng)該建立健全的法律法規(guī)來不斷的規(guī)范跟蹤審計(jì)的行為，保證企業(yè)實(shí)行跟蹤審計(jì)的過程中能夠有法可依，有效降低電力企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國的電力企業(yè)大部分都是國家重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)，它是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱。我國政府為了有效加強(qiáng)電力企業(yè)的審計(jì)水平，應(yīng)該不斷提升審計(jì)的質(zhì)量，不斷強(qiáng)化對(duì)電力企業(yè)的審計(jì)管理，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)法律的規(guī)范，通過健全的法律有效的控制和管理企業(yè)的審計(jì)活動(dòng)，降低電力企業(yè)運(yùn)用跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。各地區(qū)額政府部門要根據(jù)各地電力企業(yè)的實(shí)際情況，因地制宜的制定符合地區(qū)實(shí)際情況的法規(guī)和相關(guān)制度，具體問題具體分析，一切從實(shí)際出發(fā)，最大限度的幫助企業(yè)把跟蹤審計(jì)應(yīng)用到實(shí)處，提高電力審計(jì)的工作效率與審計(jì)質(zhì)量，幫助電力企業(yè)更好、更快的發(fā)展。

(二)加大電力企業(yè)的信息化建設(shè)對(duì)于電力企業(yè)來說，企業(yè)想要獲得更快、更好的發(fā)展必須加大企業(yè)的信息化建設(shè)。企業(yè)的連續(xù)審計(jì)工作與企業(yè)的信息化程度的關(guān)系非常緊密。如果企業(yè)的信息化程度高，企業(yè)跟蹤審計(jì)的效率能夠得到非?？焖俚奶岣撸瑫r(shí)企業(yè)的審計(jì)工作的質(zhì)量還能得到可靠的保證。因此，作為電力企業(yè)應(yīng)該積極的加強(qiáng)對(duì)信息化的建設(shè)。首先，電力企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)信息化重要性的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中積極的宣傳信息化的重要性，讓每個(gè)員工都有信息化的意識(shí)，一方面不斷提高自身信息化的技術(shù)水平，另一方面還能積極的配合企業(yè)信息化建設(shè)工作的順利實(shí)施。其次，電力企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)信息化建設(shè)的資金投入，購買最新的信息化設(shè)備，利用優(yōu)質(zhì)的信息化設(shè)備保證電力企業(yè)信息化水平的快速提高。再次，電力企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)審計(jì)人員信息技術(shù)的培養(yǎng)，保證企業(yè)的審計(jì)人員能夠熟練的運(yùn)用信息技術(shù)來施行跟蹤審計(jì)，以此來加大電力企業(yè)對(duì)跟蹤審計(jì)的應(yīng)用范圍和應(yīng)用水平。

(三)加大對(duì)跟蹤審計(jì)技術(shù)的研究開發(fā)電力企業(yè)在擁有了完善的信息系統(tǒng)后，還需要具備先進(jìn)的跟蹤審計(jì)技術(shù)。目前我國跟蹤審計(jì)的技術(shù)還不是非常的成熟，阻礙了跟蹤審計(jì)在電力企業(yè)的應(yīng)用。因此，作為電力企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)技術(shù)的研究與開發(fā)。研究出來適合自身企業(yè)發(fā)展，能夠有效提升企業(yè)的審計(jì)技術(shù)水平的審計(jì)技術(shù)，通過技術(shù)創(chuàng)新來加強(qiáng)跟蹤審計(jì)在電力企業(yè)的應(yīng)用范圍和應(yīng)用的效果。首先，電力企業(yè)應(yīng)該研究與跟蹤審計(jì)相關(guān)的軟件，通過審計(jì)軟件降低審計(jì)人員對(duì)于跟蹤審計(jì)的應(yīng)用難度，提高跟蹤審計(jì)的應(yīng)用范圍。其次，電力企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的部門來開發(fā)審計(jì)技術(shù)，通過提高審計(jì)技術(shù)水平提高跟蹤審計(jì)的工作效率和實(shí)行效果。再次，加大對(duì)跟蹤審計(jì)技術(shù)研究人員的重視，在電力企業(yè)日常的經(jīng)營中，發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀的跟蹤審計(jì)技術(shù)人員要重點(diǎn)培養(yǎng)，通過薪資和休假等多種形式對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，提高審計(jì)人員研究和應(yīng)用跟蹤審計(jì)的積極性和創(chuàng)造性。提高電力企業(yè)對(duì)跟蹤審計(jì)技術(shù)的研究開發(fā)能力。

五、總結(jié)

跟蹤審計(jì)在電力企業(yè)的審計(jì)工作中是勢在必行的，作為電力企業(yè)應(yīng)該抓住這次機(jī)會(huì)，勇于迎接外界帶來的各種挑戰(zhàn)，從多方面改善企業(yè)應(yīng)用跟蹤審計(jì)過程中存在的問題，保證跟蹤審計(jì)能夠更好、更快的應(yīng)用到電力企業(yè)，提高電力企業(yè)審計(jì)工作的工作效率和工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧少靈.企業(yè)IT審計(jì)的框架[J].中國審計(jì),2012(01):58-60.

[2]郝曉玲.信息系統(tǒng)審計(jì)與控制框架初探[J].上海管理科學(xué),2013(04):41-43.

第3篇：如何進(jìn)行跟蹤審計(jì)范文

近幾年我國政府部門都會(huì)在政府的建設(shè)項(xiàng)目投入大量資金，但是在實(shí)際的工作進(jìn)程中長期存在著施工單位多計(jì)工程結(jié)算價(jià)、合同管理不足、工程造價(jià)預(yù)算超支等問題，因?yàn)檫@些問題非常嚴(yán)重影響著政府建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施。所以我們應(yīng)該集思廣益來采取有效的措施將工程造價(jià)管理納入規(guī)范化系統(tǒng)化的法制軌道是現(xiàn)階段的重中之重。

關(guān)鍵詞:

審計(jì)領(lǐng)域；合同管理；措施

1、在審計(jì)視角下發(fā)現(xiàn)工程造價(jià)管理中現(xiàn)有的難題

1.1一些發(fā)包工程未經(jīng)過招標(biāo)而通過其他方式自發(fā)進(jìn)行的

政府建設(shè)的項(xiàng)目必須通過公開招標(biāo)來確定承包單位，不論什么單位不得違背法律法規(guī)私自進(jìn)行發(fā)包。公開招標(biāo)競價(jià)，這在我國《政府采購法》、《招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)》等文件中已明確指出，通過公開招標(biāo)競價(jià)能夠?qū)崿F(xiàn)投資資金量的有效控制，并充分發(fā)揮了市場競爭的優(yōu)勢。在實(shí)際工作中還存在部分政府單位不遵守法律法規(guī)文件，未經(jīng)過建設(shè)單位競價(jià)就自行發(fā)包，一方面也阻礙了項(xiàng)目管理和工程造價(jià)工作的順利開展，二方面難以實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政資金的有效使用，三方面不符合市場競爭的規(guī)則。

1.2項(xiàng)目合同管理存在部分問題

項(xiàng)目合同管理主要針對(duì)施工合同的簽署、條約的實(shí)行、變更、終止、違約索賠等現(xiàn)場管理階段，如果出現(xiàn)問題這樣整個(gè)階段都會(huì)受到影響。很多政府投資項(xiàng)目以固定單價(jià)合同的形式來實(shí)施合同管理，“不平衡”報(bào)價(jià)是該招投標(biāo)形式中出現(xiàn)最多的問題。投標(biāo)單位在洞察設(shè)計(jì)和計(jì)價(jià)清單中存在的缺陷、漏洞問題，在投標(biāo)報(bào)價(jià)過程中采用“不平衡”報(bào)價(jià)方式，施工過程中“挾持”業(yè)主、設(shè)計(jì)等進(jìn)行變更，以達(dá)到施工單位的不合理要求。項(xiàng)目合同管理存在風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷徲?jì)工作人員在開展跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)過程中，遇到此類“不平衡”報(bào)價(jià)問題，有合同條款的約束，在開展審計(jì)工作過程中遇到很多阻力，建設(shè)單位和施工單位面對(duì)審計(jì)部門監(jiān)督也有排斥情緒，使得審計(jì)工作難以順利開展。

2、審計(jì)是如何進(jìn)行工程造價(jià)管理控制的

2.1加強(qiáng)對(duì)重大工程項(xiàng)目決策階段的跟蹤審計(jì)

（1）要收集大量的地質(zhì)地貌、材料質(zhì)量、品牌要求等相關(guān)資料，審計(jì)人員可配合建設(shè)單位和設(shè)計(jì)單位等相關(guān)工作人員做好資料的調(diào)研和分析，做好對(duì)于政府投資項(xiàng)目的正確預(yù)測。（2)實(shí)行效益制來確定項(xiàng)目要求，對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益低的建設(shè)項(xiàng)目要予以調(diào)整，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益大的項(xiàng)目進(jìn)行投資預(yù)測和經(jīng)濟(jì)可行性分析，具體化評(píng)價(jià)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。完成可行性研究報(bào)告要滿足真實(shí)性和其他很多要求，報(bào)告內(nèi)的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)要最大限度地保證計(jì)算的準(zhǔn)確性，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)收益的準(zhǔn)確判斷。（3）考慮到建設(shè)地點(diǎn)、施工工藝、質(zhì)量目標(biāo)等制定不同方案，通過比較各方案的效果評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)性分析、以及施工質(zhì)量等選出最優(yōu)的價(jià)值工程方案。除此之外，在方案確定時(shí)要注重成本的控制也非常重要，最后確定最佳的設(shè)計(jì)方案。（4）堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)、科學(xué)有效的原則進(jìn)行投資估算的制定，審計(jì)部門可將審核監(jiān)督的關(guān)口前移，對(duì)編制投資估算進(jìn)行初步審核、把關(guān)。

2.2監(jiān)督設(shè)計(jì)部門在投資控制過程中是必不可少的

為了形成良好的使用價(jià)值觀念，設(shè)計(jì)部門以“功能要求第一、費(fèi)用節(jié)約第二”為前提分析建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位可引入招標(biāo)和競爭機(jī)制的概念以提升設(shè)計(jì)單位對(duì)設(shè)計(jì)工作的重點(diǎn)度，嚴(yán)格對(duì)造價(jià)的過程控制。設(shè)計(jì)部門編制的投資估算要符合建設(shè)單位的標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目投資概算要求，將項(xiàng)目工程概算納入項(xiàng)目投資計(jì)劃之中，并注重概算誤差的控制。

3、結(jié)語

從上文對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)編制相關(guān)內(nèi)容的介紹中我們了解到，招標(biāo)控制價(jià)編制是建設(shè)工程項(xiàng)目招投標(biāo)活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié)之一，與成本控制息息相關(guān)。而影響建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)編制的因素主要包括行業(yè)環(huán)境、編制人員和招標(biāo)人的行為，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)影響因素的嚴(yán)格控制，可以有效提高建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)控價(jià)編制質(zhì)量，這是一項(xiàng)長期性工程，需要共同參與和共同努力。建設(shè)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人也必須要提升兼顧全面的能力，對(duì)該項(xiàng)目的預(yù)算成本做到合理規(guī)劃與控制，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各階段的成本控制實(shí)施面面俱到的管理，進(jìn)而使的我國的工程項(xiàng)目建設(shè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。招投標(biāo)工作在建設(shè)行業(yè)最為重要，因此我們應(yīng)充分意識(shí)到現(xiàn)在招投標(biāo)工作中存在的問題，始終秉承在法制化軌道上發(fā)展招投標(biāo)工作的原則，以期真正實(shí)現(xiàn)招投標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

［1］南春瑛．探討精細(xì)化管理在房地產(chǎn)企業(yè)成本控制中的應(yīng)用［J］．中國外資，2013(15):214－215．

第4篇：如何進(jìn)行跟蹤審計(jì)范文

審計(jì)線索的發(fā)現(xiàn)和收集過程，即在大量信息中尋找與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的信息，并且具有一定價(jià)值，這一過程也是現(xiàn)代審計(jì)工作的主要內(nèi)容。有價(jià)值的審計(jì)線索是幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)行為及責(zé)任等各方面違紀(jì)或違法問題的關(guān)鍵因素。因此，審計(jì)人員應(yīng)把握住審計(jì)線索的特征，并不斷提高審計(jì)線索的發(fā)現(xiàn)方法，為審計(jì)工作的展開提供可靠的依據(jù)。

1審計(jì)線索的特征

審計(jì)人員通過對(duì)審計(jì)線索進(jìn)行查找和追蹤并取得相關(guān)審計(jì)證據(jù)，能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目等進(jìn)行審查和判斷，對(duì)其中是否存在違規(guī)違法行為及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審核。由于企業(yè)的每一項(xiàng)交易、事項(xiàng)等都具有較為完整的線索鏈條，并以相應(yīng)的文字對(duì)其進(jìn)行記錄，因此審計(jì)線索具有清晰性。審計(jì)人員常常以逆查、順查的方式對(duì)原始憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題的疑點(diǎn)，然而原始憑證若丟失，會(huì)直接導(dǎo)致審計(jì)工作受阻，因此，審計(jì)線索還具有易缺失性。

2審計(jì)線索的發(fā)現(xiàn)方法

21內(nèi)控制度核查法

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念中，企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控制度是其進(jìn)行自我管理、約束、監(jiān)督的有效機(jī)制。企業(yè)內(nèi)控制度的健全對(duì)有效排查和預(yù)防經(jīng)濟(jì)行為中的弊端和錯(cuò)誤具有十分重要的作用。然而，在實(shí)際情況中，部分企業(yè)未能建立并完善內(nèi)控制度，對(duì)其重視程度也不夠高，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)分工不明確，相互監(jiān)督的作用也未體現(xiàn)出來。這種情況十分容易使得違紀(jì)違規(guī)問題產(chǎn)生。因此，現(xiàn)代審計(jì)將企業(yè)基礎(chǔ)制度審計(jì)作為核心理念，從企業(yè)自身的內(nèi)控體制審計(jì)著手，將內(nèi)控制度與會(huì)計(jì)核算體制作為基本的審計(jì)路徑，并由此作為開展審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)。審計(jì)人員利用內(nèi)控制度核查法對(duì)被審計(jì)單位的制度進(jìn)行審計(jì)和檢查，并將控制不同職務(wù)、崗位人員的綜合素質(zhì)及憑證傳遞程序作為重點(diǎn)審查內(nèi)容，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)控體制的信度、效度進(jìn)行檢測，從而將薄弱環(huán)節(jié)找出來。審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位中，各職務(wù)、人員、機(jī)構(gòu)等基本情況進(jìn)行審查，從其內(nèi)控制度入手，可以促使企業(yè)跳出單純對(duì)某一賬目進(jìn)行審查的誤區(qū)，以聯(lián)系的觀點(diǎn)對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行安排，從而避免重大經(jīng)濟(jì)問題發(fā)生，審計(jì)人員利用這一內(nèi)控制度核查法也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)重要的審計(jì)線索。

22分析復(fù)核法

分析復(fù)核法通過利用事物之間必然存在的聯(lián)系及聯(lián)系之間的邏輯性，并以事物之間的內(nèi)在的必然邏輯關(guān)系為依據(jù)，通過對(duì)其進(jìn)行分析、總結(jié)、推理、分類等，然后將存在聯(lián)系的問題、現(xiàn)象納入人為的邏輯分析理念中，再將非邏輯因素進(jìn)行最大化排除，最終將不同現(xiàn)象之間的矛盾通過分析轉(zhuǎn)化為具有實(shí)質(zhì)聯(lián)系的因果關(guān)系。審計(jì)人員通過利用分析復(fù)核法進(jìn)行審計(jì)能夠有效發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大經(jīng)濟(jì)問題疑點(diǎn)，對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行跟蹤分析進(jìn)而能夠挖掘到有價(jià)值的審計(jì)線索，并發(fā)現(xiàn)其重大違法違規(guī)操作的經(jīng)濟(jì)問題[1]。

在現(xiàn)代審計(jì)中，審計(jì)人員通過利用作為新的審計(jì)方法的分析性復(fù)合法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)資料與非財(cái)務(wù)資料間的關(guān)系進(jìn)行分析、整理和研究，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況、異常項(xiàng)目及資金流動(dòng)情況等，然后進(jìn)一步深入調(diào)查和分析，進(jìn)而對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行評(píng)價(jià)和檢查，最終確定其經(jīng)濟(jì)行為中存在的疑點(diǎn)。分析復(fù)核法若得到審計(jì)人員的有效運(yùn)用，能夠達(dá)到很好的審計(jì)效果。

23原始證據(jù)分析法

現(xiàn)代審計(jì)工作的過程從某種程度上來說就是對(duì)審計(jì)證據(jù)的收集過程，并且最終以審計(jì)證據(jù)為支撐對(duì)審計(jì)對(duì)象的行為進(jìn)行查證等。尤其是在一些行政事業(yè)單位的審計(jì)工作中，由于其審計(jì)主要內(nèi)容為經(jīng)費(fèi)收支核算，這是對(duì)原始憑證進(jìn)行審核不僅具有十分重要的作用，能夠直接將問題反映出來，同時(shí)也是一個(gè)重要的審計(jì)手段。在對(duì)原始證據(jù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)注意是否有篡改數(shù)據(jù)、偽造事實(shí)、非法票據(jù)等問題，通過對(duì)異常字跡、數(shù)據(jù)及經(jīng)濟(jì)來往等現(xiàn)象進(jìn)行分析從而找到需要的線索。

24突擊盤點(diǎn)法

在對(duì)被審計(jì)單位的違法違紀(jì)、舞弊行為進(jìn)行審計(jì)時(shí)可以利用突擊盤點(diǎn)法對(duì)其庫存現(xiàn)金進(jìn)行檢查，往往可以獲得良好的效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其不法行為中的疏漏點(diǎn)。然后跟蹤疏漏點(diǎn)繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)和檢查，可以順藤摸瓜地找到被審計(jì)單位存在的重大不法經(jīng)濟(jì)行為和問題[2]。應(yīng)用突擊盤點(diǎn)法對(duì)重大違法違紀(jì)、違規(guī)及舞弊行為等問題進(jìn)行審計(jì)和檢查具有高效率、省時(shí)省力及節(jié)省成本等優(yōu)點(diǎn)，通過抓住被審計(jì)單位違法行為中的疏漏點(diǎn)從而控制其違法行為，使得被審計(jì)單位無法自圓其說。

當(dāng)前，很多實(shí)例證明利用突擊盤點(diǎn)法能夠有效抓住部分賬外資金的審計(jì)線索，通過檢查被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)其漏洞所在。在對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)還應(yīng)注意：其一，對(duì)被審計(jì)單位保險(xiǎn)柜的放置地點(diǎn)、數(shù)目、出納員是否時(shí)刻在崗等問題留心觀察，全面充分地了解其具體情況。在出納員不在崗時(shí)，可以對(duì)保險(xiǎn)柜進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。其二，在實(shí)施審計(jì)的過程中應(yīng)保持嚴(yán)謹(jǐn)、一絲不茍的工作態(tài)度，嚴(yán)肅對(duì)待任何可能發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的問題。在審計(jì)人員的實(shí)際工作過程中，通過對(duì)被審計(jì)單位的保險(xiǎn)柜進(jìn)行盤點(diǎn)，曾發(fā)現(xiàn)其大量賬外現(xiàn)金、存款折、流水賬、收款收據(jù)及支票據(jù)等。通過對(duì)這些舞弊行為中的疏漏點(diǎn)進(jìn)行突擊檢查和盤點(diǎn)，可以直接揭發(fā)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)行為中的違法違紀(jì)問題，并為審計(jì)人員提供有價(jià)值的審計(jì)線索和證據(jù)[3]。

25調(diào)查核對(duì)法

在對(duì)重大經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行審計(jì)的過程中，其疑難點(diǎn)的破解與落實(shí)以及被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)問題線索的發(fā)現(xiàn)可以利用調(diào)查核對(duì)法進(jìn)行。尤其是在發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后該如何進(jìn)一步行動(dòng)是審計(jì)實(shí)踐中面臨的重要問題，而調(diào)查核對(duì)法正是解決這一問題的有力手段。隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大與發(fā)展，很多集團(tuán)下設(shè)獨(dú)立運(yùn)營的下屬單位，使得對(duì)這些單位進(jìn)行審計(jì)的過程中，若單純以集團(tuán)的收支情況作為審計(jì)對(duì)象，容易忽視很多問題。因此，應(yīng)對(duì)下屬單位與其主管部門及集團(tuán)的往來賬目進(jìn)行調(diào)查和核對(duì)，保證審計(jì)結(jié)果的有效性。

第5篇：如何進(jìn)行跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)審；人員；素質(zhì)

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，越來越多的公司意識(shí)到審計(jì)的重要性，審計(jì)的職能也不斷的拓展，對(duì)內(nèi)審人員的需求也越來越大，業(yè)務(wù)能力的要求也越來越高，如何招聘到合適的內(nèi)審人員，如何繼續(xù)保持老內(nèi)審人員的工作激情，建立一支業(yè)務(wù)水平高的審計(jì)隊(duì)伍，高效率的完成審計(jì)任務(wù)。以下是筆者的看法。

一、合格的內(nèi)審人員必備的素質(zhì)

1.內(nèi)審人員需要有一顆剛正不阿的心，保持公正客觀、超然的獨(dú)立性。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，要以相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，以公司的制度為基準(zhǔn)，緊緊圍繞組織的目標(biāo)，不怕得罪審計(jì)對(duì)象，不懼阻力和壓力，以高度負(fù)責(zé)任的心態(tài)開展審計(jì)工作，實(shí)事求是的提出審計(jì)建議，提高組織運(yùn)行的效率和效果，增加組織的價(jià)值。

2.內(nèi)審人員需要有很高的職業(yè)敏感和很強(qiáng)的洞察力。內(nèi)審人員應(yīng)勤于思考，善于發(fā)現(xiàn)，善于溝通。審計(jì)不同于會(huì)計(jì)，有些會(huì)計(jì)崗位每月的工作都是重復(fù)，程序都是固定的，思維容易僵化。審計(jì)項(xiàng)目往往是任務(wù)重，時(shí)間緊。內(nèi)審人員需要接到審計(jì)任務(wù)后，先經(jīng)過初步的事先調(diào)查了解，快速的找到突破口，結(jié)合上級(jí)的要求和本項(xiàng)目的實(shí)際情況后，能較好的判斷需要從哪些方面收集審計(jì)證據(jù)，初步確定審計(jì)重點(diǎn)，制訂審計(jì)方案。這些都需要有工作經(jīng)驗(yàn)，擁有較強(qiáng)的職業(yè)判斷力，擁有較高的悟性。審計(jì)的定位決定了必須有高水平的內(nèi)審人員。

3.內(nèi)審人員需要有很強(qiáng)的溝通能力和應(yīng)變能力。在前期的初步調(diào)查、具體的實(shí)施過程中收集審計(jì)證據(jù)、后期發(fā)現(xiàn)問題的溝通、后續(xù)審計(jì)建議的落實(shí)和整改，這些環(huán)節(jié)都少不了內(nèi)審人員與被審計(jì)單位、審計(jì)部門上下級(jí)溝通、審計(jì)組成員之間相互溝通。特別是與被審計(jì)單位的溝通，不能以高高在上的姿態(tài)去要求被審計(jì)單位，最好是用很謙虛的口吻，以學(xué)習(xí)的低姿態(tài)容易取得被審計(jì)單位的信任。當(dāng)然，不同項(xiàng)目不同審計(jì)對(duì)象要區(qū)別對(duì)待。有些需要軟硬兼施，鍥而不舍。有些甚至需要內(nèi)審人員假扮采購人員，到市場上去詢價(jià)。比如物資采購審計(jì)中的比價(jià)審計(jì)和工程審計(jì)中需要簽證的材料的詢價(jià)。除了對(duì)自己的產(chǎn)品、物料信息熟記于心，把自己裝扮成專業(yè)的采購員，然后以某個(gè)單位的名義制作名片，四處拜訪供應(yīng)商、約見對(duì)方業(yè)務(wù)經(jīng)理、直接到建材市場調(diào)查等等，為了取得可靠的證據(jù)，甚至可以以另外單位的名義購買材料，開具發(fā)票。這個(gè)角色的轉(zhuǎn)換，都需要內(nèi)審人員有很強(qiáng)的溝通能力和應(yīng)變能力。通過不斷的溝通，理念的灌輸，可以使被審計(jì)對(duì)象的最初的不理解，到最后的欣然接受，可以使審計(jì)報(bào)告的使用者更好的理解審計(jì)報(bào)告，進(jìn)一步樹立審計(jì)的威信，達(dá)到審計(jì)最佳的效果。

4.內(nèi)審人員要有良好的文字駕馭的能力。在結(jié)束外勤工作，整理好審計(jì)工作底稿以后，內(nèi)審人員起草審計(jì)報(bào)告。需要從眾多的資料中進(jìn)行總結(jié)和分析，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，去偽存真，大處著眼，小處著手，出具的審計(jì)報(bào)告客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。這些都要求內(nèi)審人員有良好的文字表達(dá)能力。

二、內(nèi)審人員素質(zhì)不足

目前，企業(yè)內(nèi)審人員存在新員工上手較慢，適應(yīng)企業(yè)環(huán)境較長。老員工審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，無法適應(yīng)復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)，急需提高新老內(nèi)審人員素質(zhì)。

三、企業(yè)新、老內(nèi)審人員培養(yǎng)和素質(zhì)的提高

既然內(nèi)審人員存在以上不足，對(duì)內(nèi)審人員素質(zhì)要求高，如何招聘和培養(yǎng)合格的內(nèi)審人員呢？對(duì)老的內(nèi)審人員如何進(jìn)行培養(yǎng)，進(jìn)一步提高專業(yè)能力，保持工作熱情。兩者需要區(qū)別對(duì)待。首先，從新人的培養(yǎng)入手。

從內(nèi)審人員來源渠道看，可以有兩種途徑：內(nèi)部人員調(diào)動(dòng)或是從外部招聘。內(nèi)部人員最好是有三年以上財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)或是對(duì)公司的流程制度非常熟悉的人員。內(nèi)部人員熟悉公司的環(huán)境，開展審計(jì)工作的時(shí)候，溝通也順暢。內(nèi)部人員的調(diào)動(dòng)最好通過人力資源部出面協(xié)調(diào)。同時(shí)審計(jì)工作具有挑戰(zhàn)性，相應(yīng)的待遇也要高出同級(jí)別人員。如果內(nèi)部沒有合適的人員，可以從外部招聘。外部招聘首先由人力資源部初步篩選，接著安排專業(yè)課的筆試，最后審計(jì)負(fù)責(zé)人面試，通過交流，可以判斷求職者是否具備從事審計(jì)工作的基本知識(shí)，對(duì)新事物、新知識(shí)的領(lǐng)悟能力、溝通能力。

內(nèi)審人員到位后，怎樣盡快適應(yīng)企業(yè)的環(huán)境，盡快上手，融入到審計(jì)團(tuán)隊(duì)中，較好的開展審計(jì)工作，完成審計(jì)任務(wù)呢？

首先，安排內(nèi)審人員到各個(gè)相關(guān)的部門去實(shí)習(xí)，實(shí)習(xí)期至少三個(gè)月。第一階段：安排到物資采購部、工程部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)車間、銷售公司等各個(gè)部門實(shí)習(xí)，對(duì)相關(guān)部門的人員、職責(zé)、流程有個(gè)大概的了解，為以后開展審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。第二階段：制度熟悉階段，對(duì)公司的經(jīng)營管理制度（比如財(cái)務(wù)制度、銷售制度、采購制度、工程制度）等有個(gè)全面的了解。這一階段要加強(qiáng)考核和指導(dǎo)，答疑解惑。第三階段：熟悉公司的審計(jì)制度，對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行查閱，掌握開展審計(jì)工作的基本思路和工作底稿的編制。經(jīng)過這三個(gè)階段，新進(jìn)的內(nèi)審人員開展審計(jì)工作的時(shí)候，還需要審計(jì)組長有針對(duì)性的輔導(dǎo)，傳授審計(jì)技巧。比如開展物資采購審計(jì)，如何較快的收集證據(jù)，突出重點(diǎn)，都需要審計(jì)組長耐心的講解。

老內(nèi)審人員在一個(gè)團(tuán)隊(duì)里面待久了，經(jīng)驗(yàn)比較豐富，開展常規(guī)性的審計(jì)工作游刃有余。同時(shí)，也容易思維僵化，沾沾自喜，進(jìn)入職業(yè)倦怠期。如何突破職業(yè)瓶頸呢？可以從以下方面著手：

第6篇：如何進(jìn)行跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；審計(jì)方法；審計(jì)工作

中圖分類號(hào)： E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

1前言

建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督體系的組成部分，是我國政府對(duì)工程建設(shè)活動(dòng)采取監(jiān)控的一種重要手段，做好該項(xiàng)工作意義重大。只有做好建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)，才可以充分發(fā)揮建設(shè)投資效益，減少資金流失，使我國的工程建設(shè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

2工程造價(jià)的有效審計(jì)方法分析

2.1全面審計(jì)法

全面審計(jì)法是指按行業(yè)或者建筑工程施工的先后順序或清單、定額編制順序，對(duì)建設(shè)工程量、價(jià)計(jì)算中所有分部分項(xiàng)工程逐一詳細(xì)審查的方法。例如，對(duì)某工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計(jì)，既要仔細(xì)審查結(jié)算書中的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，又要對(duì)其定額套項(xiàng)套價(jià)是否合理、計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件和選用定額版本是否準(zhǔn)確合規(guī)、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證是否真實(shí)、建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況等進(jìn)行逐一詳查。該方法的優(yōu)點(diǎn)是細(xì)致、全面，保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)后的工程造價(jià)差錯(cuò)較小，但是工作量比較大、時(shí)間長，一般適用于工藝簡單、工程量比較小、施工單位造價(jià)編制技術(shù)力量較薄弱的建設(shè)項(xiàng)目。

2.2分組計(jì)算審計(jì)法

將分項(xiàng)工程進(jìn)行分組，具有一定內(nèi)在聯(lián)系且相鄰的項(xiàng)目編為一組，再審計(jì)計(jì)算一組中的某個(gè)分項(xiàng)工程量，根據(jù)分項(xiàng)之間的相近或相同的計(jì)算基礎(chǔ)，審計(jì)其分組中的其它分項(xiàng)的工程量。例如，在計(jì)算墻體工程量時(shí)，要扣除門窗洞口的工程量，所以，兩個(gè)項(xiàng)目的工程量可以同時(shí)完成，由此可將門窗、門套、門窗線條及墻面、踢腳線等劃分在一組，從而節(jié)約了預(yù)結(jié)算審計(jì)的時(shí)間，提高造價(jià)審計(jì)效率。

2.3現(xiàn)場勘查法

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，常需要深入施工現(xiàn)場了解實(shí)際進(jìn)展與合同義務(wù)是否一致，對(duì)影響工程造價(jià)較大的某些關(guān)鍵部位或關(guān)鍵工序進(jìn)行實(shí)地勘測和檢查，尤其是對(duì)一些涉及設(shè)計(jì)變更和造價(jià)調(diào)整的隱蔽工程，在變更和工程隱蔽前有針對(duì)性地抽查相關(guān)資料，并且做好記錄和影像資料。例如，在施工過程中，對(duì)于土方開挖、回填等分項(xiàng)工程，應(yīng)及時(shí)檢查相關(guān)隱蔽驗(yàn)收記錄，檢查是否實(shí)測實(shí)量，分段驗(yàn)收，是否分清不同土質(zhì)、深度、放坡、支撐等情況，在事中有效的取證，為竣工決算審計(jì)時(shí)有效的控制工程造價(jià)。

2.4重點(diǎn)抽查審計(jì)法

類同于全面審計(jì)法，其與之區(qū)別是審計(jì)范圍不同。審計(jì)過程中，有側(cè)重，有選擇地選擇工程量較大、造價(jià)較高的分項(xiàng)工程作為審計(jì)重點(diǎn)，利用積累的工作經(jīng)驗(yàn)及近年已累積相同類別工程項(xiàng)目造價(jià)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來判斷工程量、造價(jià)指標(biāo)的合理性，對(duì)不合理的工程量、價(jià)進(jìn)行重點(diǎn)抽查審計(jì)。

2.5對(duì)比審計(jì)法

對(duì)比審計(jì)法是指參考已經(jīng)審計(jì)的工程造價(jià)進(jìn)行類似工程對(duì)比審計(jì)的方法。這種方法的使用情況要根據(jù)工程的特點(diǎn)和不同條件進(jìn)行區(qū)分。一種是建筑面積不同，但是工程設(shè)計(jì)相同。這種情況可以依據(jù)工程分部分項(xiàng)工程量之比和工程建筑面積之比基本一致的特點(diǎn)，將每平方米建筑面積的分項(xiàng)工程量和造價(jià)進(jìn)行對(duì)比審查。如果造價(jià)或者工程量相類似，說明擬審計(jì)工程的造價(jià)是合理的，否則，擬審造價(jià)不合理，要找出原因，進(jìn)行修改。二是已審工程和擬審工程面積一樣，但是設(shè)計(jì)圖紙有差異，可將相同部分的工程量進(jìn)行對(duì)比審計(jì)，不同的部分按簽證或圖紙計(jì)算。三是兩工程的施工圖一樣，但是現(xiàn)場條件、基礎(chǔ)部分和變更不一樣，可將基礎(chǔ)以上部分進(jìn)行對(duì)比審計(jì)，不同的部分單獨(dú)進(jìn)行計(jì)算或按其它的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。

2.6篩選審計(jì)法

不同工程之間建筑高度和面積一般都不一樣，但是各個(gè)分部分項(xiàng)工程單位面積的用工量、造價(jià)、工程量是一樣的，可以利用已審計(jì)工程的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯集、優(yōu)選、組合成用工量、造價(jià)、工程量等單方基本值表，并注明相關(guān)的建筑標(biāo)準(zhǔn)。這些基本值就是篩選標(biāo)準(zhǔn)，在此基本值范圍內(nèi)的分項(xiàng)工程可不予審計(jì)，范圍外的要進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。

可以看出，工程造價(jià)審計(jì)的各種審計(jì)方法各有優(yōu)缺點(diǎn)，審計(jì)時(shí)應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目的特點(diǎn)來選定高效、合理的審計(jì)方法。隨著投資建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量及規(guī)模的不斷增加，控制投資成本、提高資金使用效率成為工程造價(jià)審計(jì)工作面臨的一項(xiàng)重要課題。

3. 如何進(jìn)一步做好工程造價(jià)審計(jì)工作

3.1全面培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)人才

工程造價(jià)審計(jì)過程中要減少審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和誤差，主要還是要提高審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要建立繼續(xù)教育機(jī)制，樹立“堅(jiān)持學(xué)習(xí)、不斷更新”的思想，根據(jù)工作的要求，有計(jì)劃、系統(tǒng)的不斷組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識(shí)，以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展要求。職業(yè)素質(zhì)的提高，一方面要加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)培訓(xùn)，樹立典型，另一方面要加大懲罰職業(yè)道德敗壞，鼓勵(lì)先進(jìn)，通過這些手段來提高審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)。

3.2 提倡將“審計(jì)關(guān)口前移”，工程造價(jià)審計(jì)事前介入

正是由于近幾年工程造價(jià)審計(jì)事后控制工作特點(diǎn)，導(dǎo)致產(chǎn)生不可避免的誤差。如果對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程進(jìn)行參與，則會(huì)對(duì)項(xiàng)目有更深入的了解，對(duì)一些事后無法看清的關(guān)鍵隱蔽部位，也會(huì)及時(shí)獲取第一手信息。如工程發(fā)生變更時(shí)，及時(shí)通知審計(jì)人員到場確認(rèn); 有隱蔽項(xiàng)目時(shí)，在隱蔽前通知審計(jì)人員到場……這樣做一方面避免了不了解現(xiàn)場情況，單憑資料進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生的誤差，另一方面也可以減少審計(jì)人員熟悉資料的時(shí)間，縮短審計(jì)時(shí)間。同時(shí)采用的材料價(jià)格也更接近市場價(jià)，從而使審計(jì)成果更真實(shí)、可靠。

3.3提高審計(jì)效率，改進(jìn)工作方法

改進(jìn)工程造價(jià)審計(jì)方式、方法，提高審計(jì)效率，用更科學(xué)、更有效的工作方式來開展工作。根據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)和近年來審計(jì)工作中顯現(xiàn)出來的問題及積累的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)在審計(jì)方法上，應(yīng)當(dāng)避免以往的事后控制方式，突出事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。更要善于總結(jié)過去的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，加強(qiáng)行業(yè)之間工作交流，研究工作中的難題，互相學(xué)習(xí)、取長補(bǔ)短，不斷提高審計(jì)水平。

5結(jié)語

總而言之，在目前的整個(gè)建設(shè)行業(yè)中，由于建設(shè)過程中存在的不同問題引發(fā)的造價(jià)問題也各不相同，所以從審計(jì)的角度來講，必須做好審計(jì)工作，有效的保證工程造價(jià)的準(zhǔn)確、合理，這一目的的實(shí)現(xiàn)依賴于審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的提升，工作效率的改進(jìn)和自身業(yè)務(wù)水平的提高。

參考文獻(xiàn)

第7篇：如何進(jìn)行跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；第三方物流公司

對(duì)第三方物流公司的審查需要考慮的多因素劃分成相互關(guān)系的有序?qū)哟尾⑹怪畻l理化，建立一個(gè)系統(tǒng)全面的第三方物流公司綜合評(píng)價(jià)層次體系結(jié)構(gòu)：目標(biāo)層審計(jì)是第三方物流公司的綜合審計(jì)評(píng)價(jià)；準(zhǔn)則層審計(jì)主要包括影響公司選擇的四個(gè)主要的因素審查，這四個(gè)因素的審計(jì)又可具體到影響因子在子準(zhǔn)則層的審查；操作層的審查，是指對(duì)各備選的物流公司的各個(gè)因子的審查。

第三方物流公司提供的產(chǎn)品是服務(wù),所以在對(duì)第三方物流公司的審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)主要考慮兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一個(gè)是服務(wù)質(zhì)量(或產(chǎn)品質(zhì)量)；另一個(gè)是服務(wù)價(jià)格(或產(chǎn)品價(jià)格)。服務(wù)價(jià)格的比較是容易的，而服務(wù)質(zhì)量的比較則較為困難。因?yàn)榉?wù)產(chǎn)品質(zhì)量具有難于標(biāo)準(zhǔn)化、時(shí)間性強(qiáng)，在消費(fèi)過程中提供,同時(shí)具有無形性,不可分割,不可儲(chǔ)存等特點(diǎn)。顧客購買服務(wù)的過程實(shí)質(zhì)上也是感知服務(wù)的過程,其可伸縮性很強(qiáng)。同一服務(wù),有的人會(huì)感到滿意,而有的人卻會(huì)不滿意。例如,兩個(gè)人在同一時(shí)間,同一地點(diǎn),觀看同一部電視劇,一個(gè)人認(rèn)為電視很好看,而另一個(gè)人可能認(rèn)為一點(diǎn)也不好看。

我們可以視客戶滿意度為服務(wù)質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)之一?？蛻魸M意度是指客戶對(duì)物流公司以及該公司產(chǎn)品或服務(wù)的滿意程度?？蛻魸M意度僅是一個(gè)概括的指標(biāo),需要對(duì)其進(jìn)行比較才能對(duì)其進(jìn)行細(xì)分和量化。對(duì)第三方物流公司服務(wù)的滿意程度可以細(xì)化為：賠付及時(shí)性、投訴處理時(shí)間、投訴率、運(yùn)輸準(zhǔn)點(diǎn)率、定單完成率、準(zhǔn)時(shí)回單率、貨差率、貨損率、價(jià)格正常率、定單跟蹤、平均運(yùn)送時(shí)間、定單處理正確率、定單響應(yīng)時(shí)間、定單滿足率、下定單的方便率、公司設(shè)備設(shè)施、組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)能力、公司信譽(yù)等。這不僅意味著確定多目標(biāo)的和多樣性的審計(jì)原則，而且意味著其構(gòu)建的難度和復(fù)雜度。

審計(jì)原則是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)過程中所遵循的具有意識(shí)形態(tài)方面指導(dǎo)性的規(guī)定?？煞譃閷徲?jì)總體原則和審計(jì)具體原則。審計(jì)總體原則具有總體統(tǒng)馭作用，審計(jì)具體原則具補(bǔ)充說明作用。第三方物流公司審計(jì)原則應(yīng)具有什么特征，針對(duì)第三方物流公司的審計(jì)原則應(yīng)如何構(gòu)建等，這都是不能回避的問題。

1第三方物流公司審計(jì)原則構(gòu)建的特征分析

（1）第三方物流公司審計(jì)原則構(gòu)建應(yīng)注意多目標(biāo)性。這是因?yàn)榈谌轿锪鞴緦徲?jì)目標(biāo)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、存在性、完整性等，以及第三方物流公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的利潤最大化、經(jīng)濟(jì)效益最大化、股東利益最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等目標(biāo)多種提法決定其審計(jì)原則構(gòu)建的多目標(biāo)性。

（2）第三方物流公司審計(jì)原則構(gòu)建應(yīng)注意多樣性。第三方物流公司的發(fā)展?jié)摿?、物流技術(shù)、設(shè)備狀況以及公司的服務(wù)質(zhì)量均是審計(jì)的內(nèi)容，決定其審計(jì)原則構(gòu)建的多樣性。

（3）第三方物流公司審計(jì)原則構(gòu)建應(yīng)注意復(fù)雜性。這是因?yàn)?，?duì)第三方物流公司滿意程度的評(píng)價(jià)有著重要的意義，并且滿意程度可以細(xì)化為：賠付及時(shí)性、投訴處理時(shí)間、投訴率、運(yùn)輸準(zhǔn)點(diǎn)率、定單完成率、準(zhǔn)時(shí)回單率、貨差率、貨損率、價(jià)格正常率、定單跟蹤、平均運(yùn)送時(shí)間、定單處理正確率、定單響應(yīng)時(shí)間、定單滿足率、下定單的方便率、公司設(shè)備設(shè)施、組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)能力、公司信譽(yù)等。由這些指標(biāo)體系等可知其審計(jì)原則構(gòu)建的復(fù)雜性。

（4）第三方物流公司審計(jì)原則構(gòu)建應(yīng)注意層次性。對(duì)第三方物流公司的審查需要考慮的多因素劃分成相互關(guān)系的有序?qū)哟尾⑹怪畻l理化，建立綜合評(píng)價(jià)層次體系結(jié)構(gòu)：目標(biāo)層審計(jì)、準(zhǔn)則層、審計(jì)操作層的審查。另一方面對(duì)面審計(jì)原則可分為審計(jì)總體原則和審計(jì)操具體原則。這勢必決定審計(jì)原則構(gòu)建的層次性。

2第三方物流公司審計(jì)原則構(gòu)建的研究

第三方物流公司審計(jì)原則是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)第三方物流公司實(shí)施審計(jì)過程中所遵循的具有意識(shí)形態(tài)方面指導(dǎo)性的規(guī)定?？煞譃閷?duì)第三方物流公司審計(jì)的總體原則和具體原則。總體原則具有總體統(tǒng)馭作用，具體原則具補(bǔ)充說明作用。

2.1第三方物流公司的總體審計(jì)原則構(gòu)建的研究

在我國，對(duì)第三方物流公司的審計(jì)還沒有建立起一套具有代表性的績效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，審計(jì)評(píng)價(jià)的方法和審計(jì)模型也比較少，因此通過審計(jì)分析評(píng)價(jià)，對(duì)于研究一種科學(xué)、全面、有效的解決發(fā)包公司如何選擇第三方逆向物流服務(wù)商的問題，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。關(guān)鍵是應(yīng)建立什么樣的總體審計(jì)原則。下面作些探討：

（1）完整性原則。作為合作伙伴的第三方物流公司，選擇涉及的因素很多，因此要盡可能地建立完備的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，特別是對(duì)于合作伙伴的一些主要因素既不要重復(fù)也不要遺漏，保證對(duì)合作伙伴進(jìn)行全面地綜合地審計(jì)評(píng)價(jià)，使得審計(jì)結(jié)果具有較好的全面性、合理性和客觀性。為公司的正確決策打下良好的基礎(chǔ)。

（2）可比性和相對(duì)穩(wěn)定性原則。是指在審計(jì)評(píng)價(jià)過程中，審計(jì)程序應(yīng)在第三方物流公司中普遍適用,其所涉及的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、時(shí)空范圍、計(jì)算口徑和方法等應(yīng)當(dāng)可比,前后階段不宜變化太大,并應(yīng)具有相對(duì)的穩(wěn)定性，否則可比性就無從談起。

（3）靈活性和可拓展性原則。由于市場機(jī)遇的瞬息萬變，供應(yīng)鏈所追求的目標(biāo)的不同以及有的合作伙伴具有的核心優(yōu)勢有不同的要求，所以合作伙伴的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)有所區(qū)別，因此審計(jì)評(píng)價(jià)具有一定的靈活性和可擴(kuò)展性，能根據(jù)實(shí)際情況的變化進(jìn)行調(diào)整。這一原則與可比性和相對(duì)穩(wěn)定性原則是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。因?yàn)榈谌轿锪鞯奶幱诎l(fā)展階段,需要用發(fā)展的眼光來看待它,一些審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容可能會(huì)隨著理論研究的深入被逐步的添加進(jìn)去;另一方面,第三方物流公司會(huì)因服務(wù)的行業(yè)不同而各有差異。因此審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)具有一定的靈活性和可擴(kuò)展性,能根據(jù)實(shí)際情況的變化進(jìn)行調(diào)整。

（4）定性分析和定量分析相結(jié)合原則。影響審計(jì)評(píng)價(jià)合作伙伴優(yōu)劣的諸多因素是無法用定量指標(biāo)描述的，因此要用定性和定量相結(jié)合的理念來對(duì)合作伙伴進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和采用合適的審計(jì)方法是非常必要的。具體地說，在第三方物流公司的審計(jì)評(píng)價(jià)當(dāng)中,有些指標(biāo)可以定量描述,如車輛擁有量；還有許多因素是定性的,如運(yùn)輸安全性、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)等,因此需要定性審計(jì)分析與定量審計(jì)分析相結(jié)合。

（5）客觀公正原則。是指進(jìn)行科學(xué)、適用、規(guī)范的審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，要求避免主觀臆斷，以客觀的立場、公平的態(tài)度、合理的方法評(píng)價(jià)第三方物流公司。

（6）多層次、多渠道、全方位原則。是指多方收集要審計(jì)的信息，實(shí)行全方位、多層次、多渠道審查評(píng)價(jià)。

2.2第三方物流公司具體審計(jì)原則構(gòu)建的研究

任何體系的設(shè)計(jì)都同組織結(jié)構(gòu)有著密不可分的關(guān)系，適應(yīng)于第三方物流公司運(yùn)營的具操作性具體審計(jì)原則的構(gòu)建，有助于實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)控制，同時(shí)也影響著信息的流向與流量。對(duì)第三方物流公司的具體審計(jì)原則是在總體審計(jì)原則的統(tǒng)馭下構(gòu)建的，是對(duì)總體審計(jì)評(píng)價(jià)原則的補(bǔ)統(tǒng)和細(xì)化，下面作一些建樹性磋商：

（1）第三方物流公司的具體審計(jì)原則應(yīng)具有可接受性。第三方物流公司的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，只有有利用價(jià)值的才能發(fā)揮其作用。而不被人們所接受或者不情愿地接受下來，就稱不上是有價(jià)值的體系。所以在體系設(shè)計(jì)時(shí)必須滿足使用者的需求，并能夠接受。

（2）第三方物流公司的具體審計(jì)原則應(yīng)具有準(zhǔn)確性。要使審計(jì)結(jié)果具有準(zhǔn)確性，與審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)相關(guān)的信息就必須準(zhǔn)確。在審計(jì)過程中，計(jì)量什么、為何計(jì)量，審計(jì)人員必須十分清楚，才能做到量化值的準(zhǔn)確。

（3）第三方物流公司的具體審計(jì)原則應(yīng)具有全面性。有效的第三方物流公司審計(jì)評(píng)價(jià)體系，必須能夠反映公司獨(dú)有的特性和其共性的方方面面。

（4）第三方物流公司的具體審計(jì)原則應(yīng)具有可理解性。能被用戶理解的信息才是有價(jià)值的信息。所以確定信息的清晰度是建立物流公司審計(jì)評(píng)價(jià)體系的一個(gè)重要方面。

（5）第三方物流公司的具體審計(jì)原則應(yīng)具有應(yīng)變性。良好的審計(jì)評(píng)價(jià)體系應(yīng)對(duì)第三方物流公司戰(zhàn)略調(diào)整及內(nèi)外的變化非常敏感，并且體系自身能夠作出較快的相應(yīng)調(diào)整，以適應(yīng)變化了的要求。

（6）第三方物流公司的具體審計(jì)原則應(yīng)具有可控性與激勵(lì)性。審計(jì)評(píng)價(jià)必須限制在其可控范圍內(nèi)，只有這樣，管理者當(dāng)局才能接受，對(duì)他們也公平。即使某項(xiàng)指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)非常相關(guān)，而對(duì)審計(jì)要評(píng)價(jià)的對(duì)象無法實(shí)施控制，他就沒有能力對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)的完成情況負(fù)責(zé)，即應(yīng)盡量避免非可控指標(biāo)。另外審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)水平應(yīng)具有一定的先進(jìn)性、挑戰(zhàn)性，這樣才能激發(fā)其工作潛能。

（7）第三方物流公司的具體審計(jì)原則應(yīng)具有一致性。有效的第三方物流公司審計(jì)評(píng)價(jià)體系，其審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)該是一致的。

構(gòu)建具體審計(jì)原則時(shí)除上述要求之外，還應(yīng)注意:

（1）不可過分注重財(cái)務(wù)性審計(jì)，非財(cái)務(wù)性的績效審計(jì)也不能忽視。例如顧客滿意度，交貨效率，訂發(fā)貨周期審計(jì)分析不可少等等。

（2）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指標(biāo)不可定定得過高或過低。第三方物流公司是服務(wù)性公司，特別是本公司的物流中心或配送中心，其經(jīng)營方略是要求整體利益最大化，經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)過高公司無法接受。但是也不能過低，這會(huì)失去審計(jì)評(píng)價(jià)的意義。國際上的物流公司績效審計(jì)評(píng)價(jià)的主要指標(biāo)是銷售的增長、市場份額及利潤率等。

（3）如果第三方物流公司的價(jià)格有較強(qiáng)的競爭力，然而客戶不多，在利用審計(jì)結(jié)果與同行業(yè)進(jìn)行比較分析以及在體系設(shè)計(jì)時(shí)，要注意可比性。

（4）審計(jì)評(píng)價(jià)體系應(yīng)兼顧眼前利益最大化和長遠(yuǎn)利益最大化。實(shí)現(xiàn)第三方物流公司的可持續(xù)發(fā)展規(guī)律，獲取長期利益最大化。

總之，第三方物流業(yè)處于發(fā)展階段，在審計(jì)工作過程中存在著不確定的因素較多，從而增加了審計(jì)工作的難度，因此針對(duì)第三方物流公司的審計(jì)活動(dòng)，需要進(jìn)一步明確其審計(jì)原則，并展開研究是十分必要的，而且對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)踐可能有一定的指導(dǎo)意義。

參考文獻(xiàn)

［1］徐晉等.供應(yīng)商信用等級(jí)分析及評(píng)價(jià)模型［J］.山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2003,（8）.

［2］王偉等.基于可拓的第三方物流企業(yè)的評(píng)價(jià)選擇［J］.大連海事大學(xué)學(xué)報(bào)，2003,（4）.

第8篇：如何進(jìn)行跟蹤審計(jì)范文

2010年11月，中國財(cái)政部了修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則(以下簡稱“新準(zhǔn)則”)，并宣布將于2012年1月1日起執(zhí)行。新準(zhǔn)則對(duì)38項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，不僅具有結(jié)構(gòu)清晰、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和重視審計(jì)有效性等特點(diǎn)，其適用范圍也有了很大的擴(kuò)展，對(duì)于海外分支機(jī)構(gòu)和跨國企業(yè)在中國的分支機(jī)構(gòu)都進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定，以便與國際審計(jì)準(zhǔn)則全面持續(xù)趨同。這也對(duì)廣大與審計(jì)工作相關(guān)的財(cái)會(huì)工作者提出了新的挑戰(zhàn)。

為了讓大家更好地了解新審計(jì)準(zhǔn)則變化的細(xì)節(jié)和難點(diǎn)，2010年12月28日，ACCA(特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì))北京代表處邀請(qǐng)相關(guān)專家和ACCA資深會(huì)員進(jìn)行了深入探討。

準(zhǔn)則之“新”

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)指導(dǎo)部陳龍偉女士介紹，現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則是2006年的。最近幾年，我們也對(duì)審計(jì)環(huán)境進(jìn)行了不斷的跟蹤和研究，修訂現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則主要有三個(gè)方面的考慮：第一，為了適應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的形勢和服務(wù)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的需要；第二，為了適應(yīng)與國際審計(jì)準(zhǔn)則相趨同的需要；第三，為了適應(yīng)新興的審計(jì)實(shí)務(wù)的需要。

新審計(jì)準(zhǔn)則體系主要有六個(gè)比較大的亮點(diǎn)：

1　在執(zhí)行過程中，將會(huì)有效提高準(zhǔn)則理解和執(zhí)行的一致性。

2　全面體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。

3　可以有效增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4　整套審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍更廣。

5　加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的有效溝通。

6　這套審計(jì)準(zhǔn)則增強(qiáng)了對(duì)小型企業(yè)審計(jì)的相關(guān)性。

對(duì)此，立信大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人吳壽元表示：“我個(gè)人認(rèn)為新準(zhǔn)則對(duì)我們事務(wù)所的影響是積極的、正面的。因?yàn)檫@套準(zhǔn)則體現(xiàn)的是原則導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，它整個(gè)理念體系是在引導(dǎo)我們?nèi)绾芜M(jìn)行有效的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在原則導(dǎo)向的時(shí)候，它強(qiáng)調(diào)了這個(gè)原則導(dǎo)向或者目標(biāo)導(dǎo)向，它可以采取一些更量身訂制的審計(jì)程序和措施。所以我感覺在這個(gè)方面，我們可以采取有針對(duì)性的審計(jì)措施，提高效率和效果。所以我認(rèn)為對(duì)我們的影響是正面的?！?/p>

畢馬威執(zhí)業(yè)技術(shù)合伙人楊聽對(duì)于新準(zhǔn)則的“新”也給出了評(píng)價(jià)：“首先，我們會(huì)基于國際準(zhǔn)則基礎(chǔ)而全面趨同，而且也認(rèn)可有限地加入符合中國國情和特色的部分要求。比如前后任溝通，這個(gè)是國際上沒有的，我們是參考了中國的環(huán)境，才會(huì)有這個(gè)前后任溝通的準(zhǔn)則。還有驗(yàn)資的準(zhǔn)則，這也是中國非常有特色的事項(xiàng)，比如驗(yàn)資準(zhǔn)則，國際委員會(huì)也高度認(rèn)可財(cái)政部和中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)的項(xiàng)目跟修訂的成果，認(rèn)為是給發(fā)展中國家樹立了典范，給世界樹立了典范。”

給企業(yè)的建議

與現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則相比，新準(zhǔn)則新增了一個(gè)項(xiàng)目：通報(bào)內(nèi)控缺陷項(xiàng)。這正是目前企業(yè)高度關(guān)注的內(nèi)部控制審計(jì)話題。按照財(cái)政部等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引》的要求，自2011年1月1日，內(nèi)控審計(jì)在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司試行。2012年擴(kuò)大到所有在上交所和深交所上市的公司，創(chuàng)業(yè)板跟中小板擇機(jī)施行。

對(duì)此，陳龍偉表示，在內(nèi)部控制審計(jì)方面，我們提倡企業(yè)要提早做一些準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)備工作主要有兩方面：

1　在選定會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面，我們提倡企業(yè)整合審計(jì)的理念，內(nèi)部控制審計(jì)跟財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)協(xié)同進(jìn)行，這樣對(duì)企業(yè)和事務(wù)所都是有好處的。

2　提早在內(nèi)部控制方面做咨詢，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及早做一些整改措施。比如很多企業(yè)可能都存在這樣的問題：如果是集團(tuán)，可能自己沒有能力編合并報(bào)表，一般現(xiàn)在審計(jì)的時(shí)候都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為編制的；即使是自己編的，報(bào)表當(dāng)中可能會(huì)出現(xiàn)很多錯(cuò)報(bào)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)做很多審計(jì)調(diào)整?？赡艽蠹椰F(xiàn)在都不太當(dāng)回事，因?yàn)槎家呀?jīng)習(xí)以為常了。但如果內(nèi)控審計(jì)真正實(shí)行起來，這兩項(xiàng)都屬于內(nèi)部控制缺陷的范圍。在內(nèi)部控制審計(jì)真正實(shí)行的情況下是不允許的，因?yàn)橛绣e(cuò)報(bào)就說明內(nèi)部有缺陷，只要發(fā)現(xiàn)一個(gè)內(nèi)部缺陷，我們就出不了“干凈”的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，對(duì)于企業(yè)來說也是一個(gè)不利的事情。

走做大做強(qiáng)之路

美諾食品集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)ACCA資深會(huì)員潘鈺在其職業(yè)經(jīng)歷中，持續(xù)而頻繁地與審計(jì)人員打交道，他的應(yīng)對(duì)之道是：以不變應(yīng)萬變。

他強(qiáng)調(diào)，會(huì)計(jì)的存在并非是以審計(jì)的存在為前提的，而審計(jì)的存在是以會(huì)計(jì)的存在為前提的，有會(huì)計(jì)才有審計(jì)。也就是說，作為企業(yè)的管理者，應(yīng)當(dāng)注重的是企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而不是企業(yè)的審計(jì)準(zhǔn)則。因此，從會(huì)計(jì)的制度上要做好內(nèi)控，做好你該做的事情，這是最起碼的。企業(yè)研究自己的風(fēng)險(xiǎn)、控制，要從會(huì)計(jì)角度去看待，而非從審計(jì)的角度。

同時(shí)，他重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，雖說企業(yè)的管理中，會(huì)計(jì)不是因?qū)徲?jì)而存在，可是審計(jì)有時(shí)候會(huì)促進(jìn)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平甚至企業(yè)整個(gè)管理水平的提高，兩者是相輔相成的作用。

“但是，我個(gè)人覺得，如果你想把你的工作做好，把企業(yè)的管理水平提高，一定要在審計(jì)面前不卑不亢，或者說你的風(fēng)險(xiǎn)控制水平要高于審計(jì)、高于審計(jì)師，你才有可能做得好，否則你會(huì)跟在審計(jì)師的后面，很辛苦，而且可能還做不好?！迸蒜暠硎尽?/p>

他說：“坦白地講，我以前看過一個(gè)電影，主要的意思是：一個(gè)人在外族入侵的時(shí)候，他處于劣勢，唯一的優(yōu)勢是他對(duì)自己的家園比入侵的外族人更了解，最終獲勝。對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說也是這樣，對(duì)企業(yè)最了解的人是你，而不是審計(jì)師，你是他們的老師，而不是他們是你的老師。也就是說，企業(yè)該怎么做，有哪些弱勢環(huán)節(jié)，你應(yīng)該更清楚。所以我們要從這個(gè)角度看問題，不要因?yàn)樾聦徲?jì)準(zhǔn)則的推行而緊張?！?/p>

中國的審計(jì)準(zhǔn)則在向國際化發(fā)展，也在不斷完善更新，這是好的方面。與此同時(shí)，我們也看到，我們國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要真正走出國門、立足國際，還有很長的路要走。

第9篇：如何進(jìn)行跟蹤審計(jì)范文

一、詳細(xì)調(diào)研，找出制約內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)工作發(fā)展的原因

當(dāng)前制約人民銀行內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)工作發(fā)展原因是多方面的，既有人員素質(zhì)因素、管理因素、審計(jì)質(zhì)量因素，也有審計(jì)技術(shù)和方法的因素，其主要原因有以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門在組織結(jié)構(gòu)上仍未完全獨(dú)立，審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)關(guān)系還沒有完全脫離被審單位，以致審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題后不愿或不敢毫無保留地報(bào)告，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏完整、有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系

從人民銀行內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)行情況來看，有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系對(duì)規(guī)范審計(jì)行為、強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法、增強(qiáng)審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任意識(shí)、有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到保障作用。目前，人民銀行審計(jì)部門建立了包括國家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用準(zhǔn)則、專業(yè)準(zhǔn)則、操作指南等在內(nèi)的一系列審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，但這些標(biāo)準(zhǔn)，定性的內(nèi)容多，定量的內(nèi)容少，還沒有建立完整、有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系。

（三）審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它時(shí)刻潛伏在人民銀行各種金融項(xiàng)目審計(jì)的過程和業(yè)務(wù)之中，要完全消除是不可能的。通過近年來對(duì)人民銀行審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析和對(duì)內(nèi)部稽核效果進(jìn)行觀察，到目前為止，雖然沒有發(fā)現(xiàn)由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致局部工作被動(dòng)或引發(fā)損失的案例，但是通過對(duì)已審計(jì)項(xiàng)目的回顧與反思，仍然發(fā)現(xiàn)存在一些風(fēng)險(xiǎn)隱患，隱藏著部分風(fēng)險(xiǎn)漏洞，潛伏著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。究其原因，一是缺乏完整健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，二是缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)控制的技術(shù)和方法，三是審計(jì)人員在思想上、觀念上、意識(shí)上未能引起足夠重視。

（四）審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平結(jié)構(gòu)和層次較為單一

少數(shù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的更新跟不上人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的速度，工作理念的轉(zhuǎn)換跟不上內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的要求，制約了審計(jì)質(zhì)量的提升。同時(shí)，審計(jì)人員查錯(cuò)糾弊的能力較強(qiáng)，但分析問題和解決問題的能力普遍不足，使內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)的服務(wù)與咨詢價(jià)值難以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，人民銀行內(nèi)部審計(jì)人員大多是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，其他相關(guān)知識(shí)比較缺乏，不能站在更高的高度去觀察分析審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，因此也很難寫出有力度的審計(jì)報(bào)告，為人民銀行領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供有力的依據(jù)。

（五）審計(jì)方式、方法不先進(jìn)

一是審計(jì)方式仍停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段或風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的初級(jí)階段，二是現(xiàn)代的審計(jì)技術(shù)方法仍然以賬表基礎(chǔ)審計(jì)為主，無法適應(yīng)現(xiàn)代人民銀行審計(jì)的需求。面對(duì)被審計(jì)單位龐大的金融數(shù)據(jù)，雖然已廣泛開展了計(jì)算機(jī)審計(jì)，但審計(jì)軟件技術(shù)開發(fā)的速度還是很慢，對(duì)人民銀行后臺(tái)數(shù)據(jù)的備份、轉(zhuǎn)換的時(shí)間仍然較長，極大地影響了審計(jì)工作的效率。

（六）審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告的價(jià)值未能充分體現(xiàn)

目前的審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告，主體為對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的羅列，對(duì)一些問題的表述過于詳細(xì),而缺乏對(duì)問題性質(zhì)嚴(yán)重程度的分析提示，常常使管理層在閱讀報(bào)告時(shí)感到冗長乏味，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題難以引起足夠的重視。同時(shí)，對(duì)相關(guān)問題的產(chǎn)生原因剖析不夠深刻，導(dǎo)致提出的建議僅僅針對(duì)問題本身，而不能針對(duì)問題產(chǎn)生的深層次原因，對(duì)改進(jìn)內(nèi)部控制的價(jià)值不高。

二、認(rèn)真研究，做好審計(jì)管理需解決的問題

搞好審計(jì)專業(yè)化管理，是人民銀行內(nèi)部審計(jì)流程再造的重要措施。要通過實(shí)現(xiàn)專業(yè)化審計(jì)，充分履行審計(jì)監(jiān)督、咨詢和評(píng)價(jià)的職能作用，促進(jìn)審計(jì)對(duì)象不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)自我控制、自我糾正、自我監(jiān)督和自律管理，實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展的重要途徑。要切實(shí)解決好三方面問題。

（一）從落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則的高度充分認(rèn)識(shí)審計(jì)專業(yè)化管理的重要性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則是適應(yīng)審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)變化的要求、彌補(bǔ)日益擴(kuò)大的審計(jì)期望差距中應(yīng)運(yùn)而生的。它將“風(fēng)險(xiǎn)”這一概念與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)緊密聯(lián)系起來，探索審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施和審計(jì)方法的改進(jìn)。人民銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加突出了風(fēng)險(xiǎn)，既包括了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，又包括了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。審計(jì)對(duì)象的確定和審計(jì)資源的配置以風(fēng)險(xiǎn)來排序，審計(jì)的內(nèi)容和過程以風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制為主，審計(jì)評(píng)價(jià)突出了內(nèi)控狀況及風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤進(jìn)行持續(xù)審計(jì)，形成了持續(xù)性、周期性的審計(jì)監(jiān)督過程，即以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)閷徲?jì)原則的審計(jì)循環(huán)過程。

（二）建立審計(jì)專業(yè)化管理體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息管理專業(yè)化

1、建立專業(yè)化審計(jì)信息管理系統(tǒng)。審計(jì)信息管理系統(tǒng)是重要審計(jì)資源。要在按照審計(jì)對(duì)象建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)專業(yè)化管理的需要，按照專業(yè)或者產(chǎn)品建立審計(jì)信息庫，為審計(jì)專業(yè)化管理提供審計(jì)信息支持。

2、建立專業(yè)化審計(jì)支持系統(tǒng)。審計(jì)支持系統(tǒng)是重要的審計(jì)工具。要在原有基礎(chǔ)上擴(kuò)大專業(yè)審計(jì)功能，充實(shí)專業(yè)和產(chǎn)品審計(jì)技術(shù)工具，增加專業(yè)和產(chǎn)品的審計(jì)信息量，不斷提高專業(yè)化審計(jì)的技術(shù)水平。

3、建立專業(yè)化審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。加強(qiáng)專業(yè)化審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)建設(shè)是促進(jìn)專業(yè)化審計(jì)發(fā)展的重要措施。要通過技術(shù)系統(tǒng)測試、專家評(píng)價(jià)和理論研討等手段，加強(qiáng)對(duì)專業(yè)化審計(jì)技術(shù)水平和質(zhì)量效果的評(píng)價(jià)，引導(dǎo)、鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，鉆研技術(shù)，充分識(shí)別和揭示風(fēng)險(xiǎn)。

（三）條塊結(jié)合加強(qiáng)協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值最大化

實(shí)行審計(jì)專業(yè)化管理，強(qiáng)化了審計(jì)專業(yè)化，但是增加了現(xiàn)場審計(jì)協(xié)調(diào)的難度。實(shí)行審計(jì)專業(yè)化管理以后，現(xiàn)場審計(jì)實(shí)行現(xiàn)場審計(jì)組長領(lǐng)導(dǎo)下的專業(yè)主審負(fù)責(zé)制。一是專業(yè)主審要主動(dòng)向現(xiàn)場審計(jì)組長和專業(yè)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)溝通現(xiàn)場審計(jì)情況，協(xié)調(diào)解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題；二是現(xiàn)場審計(jì)組長和專業(yè)審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要主動(dòng)關(guān)注現(xiàn)場專業(yè)主審工作進(jìn)展情況，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)解決專業(yè)主審現(xiàn)場審計(jì)中的實(shí)際問題，不斷提高現(xiàn)場審計(jì)的質(zhì)量和效果；三是專業(yè)之間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，充分利用現(xiàn)場審計(jì)的有效信息資源，互相支持，實(shí)現(xiàn)信息共享，不斷提高審計(jì)效能。

三、認(rèn)真探索，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

一是提高對(duì)審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境方面的客觀原因引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)難以控制，審計(jì)人員要有足夠的認(rèn)識(shí)。一方面研究我國金融業(yè)的宏觀政策，與國外金融業(yè)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)其風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)所在；另一方面，要研究具體審計(jì)對(duì)象的管理和經(jīng)營體制，對(duì)其內(nèi)控環(huán)節(jié)及制度的完整性和有效性進(jìn)行評(píng)估。二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)控制。防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于審計(jì)主體，即審計(jì)部門采取的主動(dòng)對(duì)策。在審計(jì)內(nèi)部建立健全業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)制度，利于識(shí)別和預(yù)警審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而在一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

1、確定業(yè)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容

一是政治標(biāo)準(zhǔn)，以定性指標(biāo)來要求審計(jì)人員必須堅(jiān)持和執(zhí)行。二是業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，要熟悉審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，懂得審計(jì)法規(guī)；熟悉會(huì)計(jì)原理及有關(guān)的專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)，懂得財(cái)會(huì)法規(guī)；熟悉經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，懂得有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)；具有一定的審計(jì)、財(cái)會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，掌握一定的審計(jì)技術(shù)方法等。三是文化標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員所具有的相關(guān)文化程度以及應(yīng)當(dāng)具備的組織能力、分析能力、寫作能力等。

2、確定業(yè)務(wù)培訓(xùn)方式

一是制訂審計(jì)人員的培訓(xùn)計(jì)劃，包括培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)時(shí)間、培訓(xùn)目標(biāo)、考核培訓(xùn)效果等。針對(duì)不同層次、不同級(jí)別的審計(jì)人員分別進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目控制能力、綜合分析能力、審計(jì)實(shí)務(wù)操作能力、審計(jì)判斷等能力的培訓(xùn)，還要進(jìn)行金融業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，尤其是對(duì)具備金融審計(jì)工作能力的審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)；也要對(duì)具備計(jì)算機(jī)知識(shí)的人員進(jìn)行審計(jì)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。二是制定審計(jì)人員的交流制度，使審計(jì)人員在成為專業(yè)人才的同時(shí)，廣泛接觸其他行業(yè)的知識(shí)，擴(kuò)大視野，增長見識(shí)，提高水平。

（三）制定完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，主要內(nèi)容包括：崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、各種工作程序、手續(xù)制度和內(nèi)部審計(jì)制度。人民銀行要制定完善的內(nèi)部控制制度主要為：金融監(jiān)管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)結(jié)算管理制度、國庫業(yè)務(wù)管理制度、貨幣發(fā)行與金銀管理制度、計(jì)算機(jī)管理制度、安全保衛(wèi)制度等。

（四）更新審計(jì)理念，適應(yīng)審計(jì)發(fā)展形勢需要

針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)面廣量大的特點(diǎn)，應(yīng)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念，加強(qiáng)審計(jì)信息的收集與風(fēng)險(xiǎn)分析，突出審計(jì)的重點(diǎn)，將有限的審計(jì)資源向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)領(lǐng)域傾斜，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量與效率的同步提升。在內(nèi)控環(huán)境方面，應(yīng)通過問卷調(diào)查、知識(shí)測試、文件審查等多種方法，重點(diǎn)了解員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度、管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度、激勵(lì)約束機(jī)制的健全性及運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性、重要崗位人員的勝任能力等。要對(duì)上述審計(jì)結(jié)果進(jìn)行綜合分析，將由于環(huán)境的缺陷可能導(dǎo)致控制不足的方面納入下一步審計(jì)的重點(diǎn)。

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估方面，以非現(xiàn)場為主，審計(jì)人員在認(rèn)真分析被審計(jì)單位的主要業(yè)務(wù)流程運(yùn)行環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，識(shí)別各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)程度，確定應(yīng)對(duì)措施，與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)自我識(shí)別與評(píng)估情況進(jìn)行比對(duì)分析，驗(yàn)證其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。

（五）明確審計(jì)重點(diǎn)，促進(jìn)審計(jì)工作發(fā)展

人民銀行的審計(jì)重點(diǎn)主要包括四方面：一是由于控制環(huán)境的缺陷可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)；二是由于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估不到位可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)；三是較高等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)控制情況；四是由于制度缺陷可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)。根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)，在現(xiàn)場審計(jì)中，要按照實(shí)際情況選擇詳查法、統(tǒng)計(jì)抽樣法、穿行測試法和實(shí)地觀察法等進(jìn)行符合性測試。在信息與溝通方面，審計(jì)人員要重點(diǎn)掌握被審計(jì)單位對(duì)重要信息處理的及時(shí)性與恰當(dāng)性；對(duì)信息的管理、信息披露的審核程序及執(zhí)行情況進(jìn)行審查，重點(diǎn)掌握信息管理體系的安全可靠性。在監(jiān)控方面，審計(jì)人員不僅需要重點(diǎn)關(guān)注行領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中的履職活動(dòng)，而且需要將查閱的相關(guān)監(jiān)督記錄與對(duì)控制活動(dòng)的審計(jì)緊密結(jié)合，分析判斷其監(jiān)控是否真正有效；在對(duì)問題的整改落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員要分析易發(fā)生問題的薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注薄弱環(huán)節(jié)及相關(guān)問題的整改落實(shí)情況，特別是因?yàn)橹贫热笔?dǎo)致的控制失效情況是否真正整改，是否存在屢查屢犯現(xiàn)象。

（六）加強(qiáng)審計(jì)分析，明確評(píng)價(jià)重點(diǎn)