離任審計要點精選(九篇)

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第1篇：離任審計要點范文

子宮肌瘤為臨床常見多發(fā)婦科疾病，可對患者和胎兒生長發(fā)育造成不良影響[1]。近年來，子宮肌瘤發(fā)病率逐年升高，需采用有效的護理方式保障母嬰安全。

本研究探討了妊娠合并子宮肌瘤的臨床護理要點，報道如下：

1.資料與方法

1.1 一般資料 將我院2015年1月―2015年10月妊娠合并子宮肌瘤患者56例分兩組，所有患者均符合子宮肌瘤診斷標準。常規(guī)護理組初產(chǎn)婦18例，經(jīng)產(chǎn)婦10例。年齡20歲-42歲，平均年齡為29.12±2.13歲。孕周5-28周，平均15.12±2.63周。全程護理組初產(chǎn)婦19例，經(jīng)產(chǎn)婦9例。年齡21歲-42歲，平均年齡為29.53±2.15歲。孕周5-27周，平均15.47±2.12周。兩組患者一般資料差異不顯著。

1.2 方法 常規(guī)護理組采用常規(guī)護理方法進行干預(yù)；全程護理組采用全程護理干預(yù)。（1）心理護理。妊娠合并子宮肌瘤患者可出現(xiàn)焦慮、不安等情緒，需跟患者耐心溝通和講解，并告知患者子宮肌瘤并不會對分娩和胎兒產(chǎn)生嚴重危害，告知患者避免勞累，注意休息，減輕其心理壓力。（2）健康教育。對產(chǎn)婦進行健康教育工作，囑產(chǎn)婦和家屬做好孕期保健工作，提高其對妊娠合并子宮肌瘤的認知，并注意觀察自身有無腹痛和出血癥狀，及時就診。（3）產(chǎn)時護理。對產(chǎn)程進展進行觀察，并給予胎心監(jiān)測，配合醫(yī)生及時將胎兒娩出，預(yù)防宮縮乏力和胎兒窘迫的發(fā)生。（4）產(chǎn)后護理。產(chǎn)后每隔半小時對產(chǎn)婦宮底高度進行測量，觀察陰道出血情況，并囑產(chǎn)婦及早將膀胱排空，對宮縮不良的患者給予縮宮素肌注，6小時1次。（5）產(chǎn)褥期護理。產(chǎn)褥期保持產(chǎn)婦會陰清潔，并囑咐產(chǎn)婦適當活動，給予營養(yǎng)補充，加速產(chǎn)后康復(fù)。

1.3 觀察指標 對比兩組患者病情控制時間、治療平均時間、患者焦慮情緒和子宮肌瘤控制效果、術(shù)后并發(fā)癥率。顯效：患者腹痛等臨床癥狀完全消失，相關(guān)檢查結(jié)果顯示子宮肌瘤體積明顯縮小或肌瘤消失；有效：患者腹痛等臨床癥狀部分改善，相關(guān)檢查結(jié)果顯示子宮肌瘤體積有所縮??；無效：未達到上述標準，癥狀無改善，子宮肌瘤體積無變化[2]。

1.4 統(tǒng)計學處理 以SPSS21.0軟件處理，計數(shù)資料采用檢驗。計量數(shù)據(jù)采用t檢驗， P值低于0.05差異有統(tǒng)計學意義。

2.結(jié)果

2.1 兩組患者病情控制時間、治療平均時間、患者焦慮情緒比較

全程護理組患者病情控制時間、治療平均時間、患者焦慮情緒均明顯優(yōu)于常規(guī)護理組，P

3.討論

子宮肌瘤為臨床常見婦科疾病，在育齡期女性中發(fā)病率高，妊娠合并子宮肌瘤可對母體和胎兒產(chǎn)生嚴重不良影響，如引起陰道流血和肌瘤生長速度加快等，患者子宮容易受刺激收縮而導(dǎo)致流產(chǎn)[3]。另外，妊娠合并子宮肌瘤還容易導(dǎo)致前置胎盤、胎盤早剝和胎兒生長發(fā)育受限等，容易引發(fā)產(chǎn)后出血、宮縮乏力，增加產(chǎn)褥期感染發(fā)生率。通過全程護理干預(yù)，可做好產(chǎn)婦心理疏導(dǎo)工作，使產(chǎn)婦保持良好心理狀態(tài)，減輕焦慮等不良情緒的產(chǎn)生。通過營養(yǎng)攝入，可有效改善母嬰營養(yǎng)狀況。通過產(chǎn)程處理，保持產(chǎn)褥期外陰清潔，可預(yù)防產(chǎn)褥期感染的發(fā)生[4-5]。

本研究中，常規(guī)護理組采用常規(guī)護理方法進行干預(yù)；全程護理組采用全程護理干預(yù)。結(jié)果顯示，全程護理組子宮肌瘤控制效果明顯高于常規(guī)護理組，病情控制時間、治療平均時間、患者焦慮情緒均明顯優(yōu)于常規(guī)護理組，說明妊娠合并子宮肌瘤給予全程臨床護理效果確切，可有效改善患者不良情緒，控制臨床癥狀，縮短治療時間，值得推廣。

參考文獻

[1] 李克梅.妊娠合并子宮肌瘤綜合化護理相關(guān)因素分析[J].科技通報，2015，31（10）：19-21.

[2] 張愛華，朱琳潔，孫惠平等.妊娠合并巨大宮頸肌瘤1例的觀察與護理[J].護理與康復(fù)，2010，09（12）：1088-1089.

[3] 何瑩，李紅，方愛華等.一例體外受精-胚胎移植術(shù)后子宮肌瘤剝除瘢痕部位妊娠出血病例的護理[J].中國實用o理雜志，2015，31（16）：1214-1215

第2篇：離任審計要點范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責任；審計；對策

內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是對所屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所負責的財政、財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性進行審計，有著自身顯著的特點：首先，內(nèi)部經(jīng)濟責任審計既是對“事”的監(jiān)督，又是對“人”的監(jiān)督；其次，內(nèi)部經(jīng)濟責任審計涉及期限長，審計范圍廣，所依據(jù)的審計標準多且變化大；第三，內(nèi)部經(jīng)濟責任審計群眾性較強；第四，內(nèi)部經(jīng)濟責任審計結(jié)論將為干部的使用和任免提供直接依據(jù)。

為了科學界定責任，促進廉政建設(shè)，本文試對內(nèi)部經(jīng)濟責任審計中存在的一些問題進行探討，并結(jié)合實際情況提出進一步完善內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的建議。

一、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計中存在的問題

（一）審計環(huán)境，不利于審計工作的正常開展。由于內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的對象是黨政領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，他們手中握有不同程度的權(quán)力，面對復(fù)雜的人際關(guān)系以及方方面面的說情壓力，個別審計人員顧慮重重，不想碰硬，不敢碰硬；另一方面，個別被審計單位領(lǐng)導(dǎo)認為，審計是組織對領(lǐng)導(dǎo)干部的不信任，存在消極情緒，甚至有個別領(lǐng)導(dǎo)怕暴露問題不愿接受審計，不配合審計，缺乏自覺接受監(jiān)督的意識，在一定程度上阻礙了審計工作的開展。

（二）內(nèi)部審計評價體系不規(guī)范，影響了內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的效果。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財政財務(wù)收支的真實、合法、效益情況審計，查清內(nèi)部財政財務(wù)收支目標完成情況，但如何界定原任責任和現(xiàn)任責任、主管責任和直接責任 、個人責任和集體責任等沒有明確的標準，影響了審計的效果。

（三）“審用脫節(jié)”的問題比較突出，審計成果的運用比較滯后。內(nèi)部經(jīng)濟責任審計往往是“先離任，后審計”，在開展審計工作時很被動，一是對查出的問題不好處理，二是查出的問題大多數(shù)拖而不決，對審計部門查出的問題采取不置可否的態(tài)度，常致使審計走了過場。

（四）審計手段的局限性，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)濟責任審計難以進一步深入開展。審計主要是通過會計資料及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，有些違法違紀問題不一定就在會計資料中明顯反映，或者是用審計手段難以深入查證，一些問題還不能從經(jīng)濟社會發(fā)展進步的角度查深查透，必須由有關(guān)部門運用特殊手段進行審計，勢必造成審計質(zhì)量不高。

（五）審計人員綜合素質(zhì)不夠高，影響內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。經(jīng)濟責任審計涉及的內(nèi)容很廣，這就要求審計人員既要懂得行政財務(wù)，又要懂得企業(yè)財務(wù)、投資基建的財務(wù)，不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟管理知識、政策法規(guī)及審計、會計專業(yè)知識、口頭及書面表達能力、綜合分析能力等，如果審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，就會嚴重制約和影響審計工作的質(zhì)量。

二、解決內(nèi)部經(jīng)濟責任審計問題的具體對策

（一）確定內(nèi)部經(jīng)濟責任審計重點，明確審計步驟，嚴格控制審計的質(zhì)量。

內(nèi)部經(jīng)濟責任審計，應(yīng)采用定期審計與離任審計相結(jié)合的形式。應(yīng)在被審計單位內(nèi)部不間斷地進行，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，及時予以糾正。離任審計是內(nèi)部審計的最后一個環(huán)節(jié)，重點是對被審計人離任時所在單位的情況進行考核、評價，同時對被審計人內(nèi)部履行經(jīng)濟責任情況進行，為作好離任審計，必須開展定期審計。

1、堅持查帳與調(diào)查相結(jié)合，在實施經(jīng)濟責任審計前，要開展審計前的調(diào)查，了解被審計單位及被審計對象的有關(guān)情況，進行審計時，一方面通過查帳收集審計證據(jù)，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄，這樣有助于了解單位的真實家底和被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀律和廉政情況。

2、在審計內(nèi)容上要緊緊圍繞委托書的要求以及群眾意見大、反映強烈的問題，重點抓住被審責任人應(yīng)負的主管責任和直接責任展開審計，對重大問題及重要情況進行重點審計，要在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，周密部署，統(tǒng)籌安排，集中力量打殲滅戰(zhàn)，準確地抓住重點并查深查透，保證審計質(zhì)量。

3、以測試內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，以審核內(nèi)部經(jīng)濟責任目標為主線，以核實資產(chǎn)、負債、損益為重點，結(jié)合查究違規(guī)違紀行為，相關(guān)審計內(nèi)容交織穿插，相互印證，把握要點，突出重點，形成對責任人內(nèi)部經(jīng)濟責任的全方位審計監(jiān)督。

（二）建立完善的考評體系。

內(nèi)部經(jīng)濟責任審計應(yīng)注重對被審計單位經(jīng)濟效益和管理水平的整體性評價，從中鑒定被審計人的經(jīng)濟業(yè)績、落實其經(jīng)濟責任。因此，首先要對被審計單位的主要業(yè)務(wù)信息進行確認，從財務(wù)報表人手，運用比較、比率分析、趨勢分析、因素分析等手段，尋找突破口，在對財務(wù)報表審核的基礎(chǔ)上，結(jié)合調(diào)查分析、內(nèi)控測試等手段，審查被審計單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性，分析存在的主要問題，對其內(nèi)控管理狀況、經(jīng)濟效益以及重大決策活動的實施效果進行考核評價。

評價內(nèi)容可歸結(jié)為以下六個方面：（1）預(yù)算執(zhí)行情況；（2）內(nèi)部控制制度的完整性、有效性及實際運行效果；（3）風險控制和風險預(yù)警系統(tǒng)的建立健全情況（4）財會管理系統(tǒng)的嚴密性、獨立性，資產(chǎn)、負債損益核算的合規(guī)性、效益性；（5）國有資產(chǎn)保值增值情況。

（三）將經(jīng)濟責任審計與經(jīng)濟效益、環(huán)境審計等聯(lián)系起來。

進行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計時，要和經(jīng)濟效益審計、環(huán)境審計、生態(tài)審計等相結(jié)合，這樣才能全面、正確、客觀和公正地考察領(lǐng)導(dǎo)干部的行政能力和綜合政績，把政績觀與科學發(fā)展觀正確結(jié)合起來，才可以反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任、管理業(yè)績和承擔的責任。

（四）經(jīng)濟責任審計評價要從實際出發(fā)，客觀分析，要堅持全面的、歷史的觀點，審計評價要擺正審計工作在干部考核管理中的位置，做到“參謀而不決策，盡職而不越位”。

1、審什么就評什么，要有針對性。審計證據(jù)不足或不太清楚的事項不做評價，超出審計范圍的事項不予評價。評價的措辭要恰當，有分寸。

2、對所發(fā)生的問題，要分析問題產(chǎn)生的主、客觀原因，該由誰負責任，使有問題的人跑不了，沒問題的人冤不著。

（五）審計結(jié)果的應(yīng)用是經(jīng)濟責任審計的落腳點，充分運用審計結(jié)果，可以發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的威懾和懲戒作用，促進黨風廉政建設(shè)，為選拔人才提供依據(jù)。

一是對被審計的領(lǐng)導(dǎo)力爭做到“未進行審計的暫不離任、未落實審計決定的暫不離任、未清理債權(quán)債務(wù)的暫不離任”，將審計結(jié)果存入干部管理檔案，為推進干部人事制度的改革提供決策信息，使審計工作真正成為領(lǐng)導(dǎo)決策和民眾的眼睛。

二是利用審計結(jié)果將干部監(jiān)督關(guān)口前移，認真分析經(jīng)濟責任審計中的傾向性問題，不斷完善制度，從源頭上防止干部在經(jīng)濟活動中發(fā)生違紀違法行為，維護國有資產(chǎn)的安全、完整，規(guī)范經(jīng)濟秩序，促進反腐倡廉，提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的自覺性，使內(nèi)部經(jīng)濟責任審計真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍，懲治腐敗，促進廉政建設(shè)的有力措施。

（六）堅持經(jīng)濟責任審計創(chuàng)新，建立一整套外部審計與內(nèi)部審計相結(jié)合、事前審計與事后審計相結(jié)合、財務(wù)報表審計與管理業(yè)績審計相結(jié)合、國家審計與社會中介機構(gòu)審計相結(jié)合的現(xiàn)代經(jīng)濟責任審計制度，以充分發(fā)揮現(xiàn)代審計的監(jiān)督、評價和鑒證的功能。

1、創(chuàng)新人才觀念。審計機關(guān)應(yīng)立足長遠，改革現(xiàn)有的教育培訓(xùn)模式，采取年度培訓(xùn)和年度業(yè)績考核相結(jié)合的模式，建立以資格認證為中心的人才選拔機制，建立健全公開、公平、公正的人才培養(yǎng)與選拔機制，從源頭抓起，提高審計人員進入門檻，以人為本，把好入門關(guān)。

2、隨著知識經(jīng)濟的不斷發(fā)展和審計領(lǐng)域的擴大，更需要一支懂電算化、法律、管理、工程技術(shù)等專職復(fù)合型審計隊伍。針對不同職級、崗位、專業(yè)和知識結(jié)構(gòu)人員，進行財務(wù)、審計、基建、工程、管理、法律等后續(xù)教育，使審計隊伍的知識結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)一種多學科、多領(lǐng)域的狀態(tài)，培養(yǎng)出高素質(zhì)的復(fù)合型人才，全面提升審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3、加快審計信息化建設(shè)的進程，積極探索信息化環(huán)境下新的審計方式，提高管理能力和水平，逐步實現(xiàn)審計與人事、組織、紀檢、監(jiān)察部門計算機聯(lián)網(wǎng)，與會計核算中心、政府采購中心、財政部門聯(lián)網(wǎng)，建立審計對象情況資料數(shù)據(jù)庫。這樣，既可以實現(xiàn)資源共享，又可以為全面開展經(jīng)濟責任審計工作，全程實施審計監(jiān)督提供便利，也可據(jù)此確定審計的側(cè)重點，節(jié)約現(xiàn)場審計的時間，提高工作效率。

4、在全面提升審計質(zhì)量的同時，積極探索通過對權(quán)力運行過程的監(jiān)督，逐步實現(xiàn)由單一的、傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計為主，向經(jīng)濟責任審計、管理績效審計、財經(jīng)法紀審計等多種相互結(jié)合的審計方式轉(zhuǎn)變，促進依法行政，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗。

（七）審計風險隨時存在，要在思想上高度重視，采取措施去發(fā)現(xiàn)風險，預(yù)防風險，降低風險。經(jīng)濟責任審計難度大，需要審計人員具備良好的政治素質(zhì) 和業(yè)務(wù)素質(zhì)，只要有了過硬的思想作風和業(yè)務(wù)技能，掌握審計方法，審計質(zhì)量才會有保障，審計風險也才能得以控制。

參考文獻

[1]王國華.淺析交通系統(tǒng)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與對策.

[2]中國站長前線.對經(jīng)濟責任審計的初步探索.

[3]潘應(yīng)祥.淺談經(jīng)濟責任審計風險及防范措施.

第3篇：離任審計要點范文

關(guān)鍵詞：軍隊資金管理 軍隊審計 問題分析

近年來，隨著國家經(jīng)濟環(huán)境的變化及軍事、后勤改革的推行，我軍資金的供應(yīng)與管理受到了很大的影響。盡管軍隊資金供應(yīng)和管理也進行了相應(yīng)的調(diào)整，但仍存在著資金供管主體多元、供應(yīng)渠道分散、約束機制弱化等亟待解決的問題。為改善資金管理狀況，總后勤部專門于2007年下發(fā)了《關(guān)于進一步加強軍隊資金安全管理的通知》，要求各級審計部門要把資金管理作為一項必審內(nèi)容，在開展預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收支、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計等工作中，都要對資金管理情況進行認真審計。

一、審計技術(shù)手段滯后于時展

現(xiàn)階段，我軍資金管理審計過程中仍然以手工審計方法為主，工作效率不高。雖然計算機被廣泛地應(yīng)用到軍隊資金管理審計中，但其應(yīng)用仍處于低層次，主要是用來歸集數(shù)據(jù)，很少利用計算機進行數(shù)據(jù)分析。在“軍審工程”推進過程中，采集被審計單位數(shù)據(jù)、查錯糾弊的技術(shù)方法上已經(jīng)有了很大的突破創(chuàng)新，但這種創(chuàng)新僅限于單機系統(tǒng)，必須由審計人員進駐被審計單位提取或是被審計單位將數(shù)據(jù)制作數(shù)據(jù)盤送審來完成，在審計機構(gòu)與被審計單位之間無法通過聯(lián)網(wǎng)來完成審計數(shù)據(jù)提取和審計結(jié)果的傳遞。同時，雖然“軍審工程”已經(jīng)開發(fā)數(shù)年，但從部隊實際調(diào)研情況來看，推行效果并不理想，沒能改變軍隊資金管理審計技術(shù)手段落后的問題。

二、審計結(jié)果運用無法實現(xiàn)審計目標

受編制體制影響，我軍各級審計部門屬于雙重領(lǐng)導(dǎo)機制，既要接受本級單位領(lǐng)導(dǎo)又要受上級審計部門的領(lǐng)導(dǎo)。這種體制就容易使得審計部門與被審計單位之間產(chǎn)生千絲萬縷的關(guān)系，處于一種非常微妙的狀態(tài)。更重要的是，這種關(guān)系削弱了軍隊資金管理審計的獨立性，進而影響了審計報告的可信度，致使審計的結(jié)果的透明度不高，審計結(jié)果缺乏實際應(yīng)用價值，難以發(fā)揮軍隊審計的 “免疫系統(tǒng)”功能的作用，無法實現(xiàn)軍隊資金管理審計保護軍事經(jīng)濟安全，促進軍事經(jīng)濟資源在軍隊建設(shè)中發(fā)揮最大效能、產(chǎn)生最強戰(zhàn)斗力的根本目標。

三、審計評價體系沒有建立起來

現(xiàn)行的軍隊審計制度賦予軍隊審計部門的監(jiān)督職能主要體現(xiàn)在被審計單位資金管理活動的真實性、合法性等方面，而對于軍隊資金管理績效方面的要求則比較籠統(tǒng)，既沒有具體的標準，也沒有量化的規(guī)定，使得軍隊資金管理審計評價工作的開展缺少制度支持和技術(shù)支撐。同時，由于軍隊資金管理審計活動涉及到資金運行的方方面面，而各項資金的效益實現(xiàn)過程和表現(xiàn)形式都不同，使得評價對象千差萬別，衡量審計對象資金運行活動經(jīng)濟性、效率性和效果性的標準尺度難以統(tǒng)一。雖然我軍審計部門能先后出臺了一些項目審計評價考核標準，但對于軍隊資金管理審計評價尚無一個明確的規(guī)范，既沒有可以直接參考使用的指標評價標準，也沒有具備可操作性的指導(dǎo)文件，沒有一個健全的評價體系，致使軍隊資金管理審計效果評價標準不一，難以深入應(yīng)用。

四、審計監(jiān)督的范圍與內(nèi)容存在空檔

盡管我軍資金管理審計監(jiān)督的范圍在不斷拓展，但是仍存在一些監(jiān)督的空檔。一是審計監(jiān)督的管轄范圍有空檔。軍隊資金不僅在軍內(nèi)流動，還經(jīng)常在國家金融機構(gòu)和軍內(nèi)相關(guān)機構(gòu)之間活動，而現(xiàn)有的審計法規(guī)規(guī)定的審計管轄還只是“一切有經(jīng)濟活動的軍隊單位和部門?！痹趯嵤┸婈犢Y金管理審計過程中，明明發(fā)現(xiàn)有的資金存在有內(nèi)外勾結(jié)作弊的現(xiàn)象，當?shù)降胤浇鹑跈C構(gòu)或相關(guān)單位查詢時，因缺乏充足的法規(guī)依據(jù)，對方拒絕配合，使審計工作難以繼續(xù)。二是審計監(jiān)督的內(nèi)容有空檔?，F(xiàn)已頒發(fā)的審計法規(guī)中，對軍隊貨幣資金審計監(jiān)督的內(nèi)容還沒有專門立法。雖然在審計對象上明確了對財務(wù)結(jié)算、資金調(diào)劑、裝備支付的審計，但這些對象未能把軍隊貨幣形態(tài)的資金管理審計監(jiān)督全部包含在內(nèi)。如軍人保險基金、公務(wù)卡支付、各類存款等等，都是審計法規(guī)上的空檔。

五、審計方式無法滿足現(xiàn)實需要

過去，軍隊資金管理審計多以事后審計、離任審計、就地審計和預(yù)告審計為主。這些審計方式存在諸多弊端，如事后審計只能是亡羊補牢，不能防患于未然；離任審計例行公事，不易確定審計重點；就地審計容易增加被審計單位負擔，滋生腐??；預(yù)告審計為被審計單位賬務(wù)的專業(yè)技術(shù)處理、領(lǐng)導(dǎo)“打招呼”提供時間。審計方式應(yīng)根據(jù)審計性質(zhì)、審計職能、委托人的具體要求、審計對象的科技含量等合理確定。比如，對于財務(wù)預(yù)(決)算審計、重點項目或?qū)Ｓ觅Y金審計、物資管理審計，可以本著關(guān)口前移、預(yù)防為先的原則開展事前審計，建立長效監(jiān)督和約束機制，從源頭上控制腐敗產(chǎn)生；經(jīng)濟效益審計、招投標審計等可以采用事中監(jiān)督、審核的方法；財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀審計更多的要依靠事后審計；重要的財務(wù)預(yù)算審計、基建審計可以采用事前、事中、事后相結(jié)合的方式。全面、切實、可靠的審計方式，是推動審計工作科學發(fā)展的助推器、增倍器。

參考文獻：

[1]秦軍．論部隊資金控制[J]．軍事經(jīng)濟研究，1995(9)

第4篇：離任審計要點范文

為了更好的完成學校規(guī)定的實踐計劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實踐操作能力，而且作為工作前的最后一次實踐機會，也是理論與實際相結(jié)合相比較的最好機會，XX年底，我進入了陜西衡興會計師事務(wù)所進行實踐。這是一家中小型的會計師事務(wù)所，一共有將近30名注冊會計師，而事務(wù)所的業(yè)務(wù)主要為年報審計、法人離任經(jīng)濟責任審計、改制審計、破產(chǎn)審計、記賬、資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)。

為了能夠在實踐過程中學到更多東西，在去參加實踐之前，我花了差不多半個月的時間復(fù)習以前學過的會計知識，并且閱讀了注冊會計師考試的審計教材，鞏固了審計的一些基本知識。在書中我看到了一些基本的審計程序，和各個業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識，還有關(guān)于風險導(dǎo)向?qū)徲?，關(guān)于一些重點會計科目的審計要點。之前的關(guān)于理論知識的學習，對我后來的實踐奠定了堅實的基礎(chǔ)。

在會計師事務(wù)所實踐主要分為兩個階段。第一階段是我呆在事務(wù)所的總部的時候。這一階段，主要是和辦公室里的同事熟悉熟悉，并向他們學習公司的各方面知識，了解會計事務(wù)所的機構(gòu)組成，人員職責，基本業(yè)務(wù)，分別熟悉事務(wù)所各種會計業(yè)務(wù)操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會計師完成各類業(yè)務(wù)。發(fā)現(xiàn)很多同事都是考出注冊會計師、注冊稅務(wù)師、資產(chǎn)評估師三個證書，覺得他們還是很厲害的。在那段時間里，感覺公司很多同事都會去出差，辦公桌上疊滿了他們審計過的工作底稿和會計報表。審計工作其實就是由外勤和出具審計報告組成。第二階段主要是參加審計匯森煤業(yè)、陜西煤礦運輸公司和亞輝客運三家公司的年終審計工作。

實踐的第一天，我沒有參加任何項目，而是幫助所里的老師們影印一些文件，當他們在忙的時候，我會在一旁仔細觀看他們的工作流程，并且學習他們以前審計時留下的工作底稿。以前學習審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容，但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會到了理論與實踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計工作底稿，首先是要有一個關(guān)于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務(wù)報表。關(guān)于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業(yè)，還應(yīng)該提供相關(guān)的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應(yīng)的盤點表。實施了函證程序的，函證也應(yīng)該包括在其中。

在所里幾天適應(yīng)了審計的工作流程之后，就開始進行實際的工作了。我跟著宿老師來到了位于高新區(qū)的陜西匯森煤業(yè)投資有限公司，這是一家很大型的公司，公司的賬務(wù)全部是用財務(wù)軟件記賬，這對于財務(wù)人員來說，省去了很多麻煩。因為我還沒有實際操作過，所以只能一步一步慢慢學，宿老師讓我先幫他抽查憑證，我開始看匯森公司整個XX年所發(fā)生的科目賬，從每一個科目開始依次往下過。在抽查過程中我發(fā)現(xiàn)，該公司的往來賬較為混亂。很多款項都計入了“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款項”目，但實際上，在過去的學習中，這些記錄都是不準確的。最開始發(fā)現(xiàn)這個問題的時候，我都在底稿中作了相應(yīng)的記錄，等到將所有科目賬看完之后，將有問題或數(shù)額較大的抽出來，再找相應(yīng)的憑證仔細檢查，與其相應(yīng)的附件作對比，看看該筆賬項的科目使用是否正確。

第5篇：離任審計要點范文

一、 指導(dǎo)思想 堅持黨的各項方針政策，遵守財經(jīng)紀律和各項規(guī)章 制度，根據(jù)本單位的實際，不斷完善各項管理制度，加 強財務(wù)管理，努力開源節(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮真正的 作用，為統(tǒng)計工作提供財力物力上的保證。

二、 目標任務(wù)

1、 認真貫徹省統(tǒng)計局XX年財務(wù)工作要點，并將 精神在全市統(tǒng)計系統(tǒng)的財務(wù)工作中認真貫徹執(zhí)行。

2、 按省財基處和市財政局的要求，按時上報全市統(tǒng) 計系統(tǒng)和行政經(jīng)費財務(wù)月、季度財務(wù)報表，作到賬表一 致。

3、 按省統(tǒng)計局、市財政局的要求，認真搞好二00六 年地方經(jīng)費和統(tǒng)計事業(yè)費的年度預(yù)決算工作。

4、 深入基層指導(dǎo)縣區(qū)統(tǒng)計局中央統(tǒng)計事業(yè)費的財務(wù) 管理工作，開展內(nèi)審及離任審計。

5、 加強財務(wù)管理、完善財務(wù)管理制度，努力開源節(jié) 流，為統(tǒng)計工作和普查工作的正常開展提供財務(wù)保證。

6、 管好用好全市各項普查工作經(jīng)費，做到?？顚?用，不擠占挪用。

7、 加強財務(wù)基礎(chǔ)工作，認真學習《會計法》和財務(wù) 電算化知識，做到會計業(yè)務(wù)精、電算化處理帳務(wù)技術(shù)熟練。

、 加強對各種費用開支的核算，按機關(guān)管理制度的 規(guī)定，按月落實到科室，定期公布。

9、 積極為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，在財務(wù)管理工作中起到助 手和參謀的作用。

三、 措施

1、 加強對財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，堅持局隊領(lǐng)導(dǎo)的開支由 局長審批，其余開支由協(xié)助局長分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批， 大額開支由集體討論決定，做到民主理財、財務(wù)公開。

2、 財務(wù)人員必須按崗位責任制，堅持原則，秉公辦事，做出表率。

3、 充實完善的財務(wù)管理制度，在反復(fù)征求職工意見 的基礎(chǔ)上，由局黨組決定后，堅決執(zhí)行，不能走樣。

4、 財務(wù)人員必須認真學習財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，在財務(wù)活動中認真執(zhí)行。

5、 搞好財務(wù)基礎(chǔ)工作，做到帳目清楚，帳證、帳 實、帳表、帳帳相符。使財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范化并達標升級。

6、 搞好縣區(qū)電算化培訓(xùn)，今年舉辦一期培訓(xùn)班，爭 取年底能計算機處理年報。

7、 加強黨風廉政建設(shè)，有良好的職業(yè)道德，發(fā)揚勤 儉節(jié)約的精神，當好家理好財。

四、 考核辦法

（一）、市局財務(wù)人員年度考核嚴格按局機關(guān)管理辦 法執(zhí)行。

（二）、對縣區(qū)的財務(wù)工作，按以下考核辦法執(zhí)行。

1、每季度報送財務(wù)報表作好記錄，定期公布。

第6篇：離任審計要點范文

二、目標任務(wù)

1、認真貫徹省統(tǒng)計局XX年財務(wù)工作要點，并將精神在全市統(tǒng)計系統(tǒng)的財務(wù)工作中認真貫徹執(zhí)行。

2、按省財基處和市財政局的要求，按時上報全市統(tǒng)計系統(tǒng)和行政經(jīng)費財務(wù)月、季度財務(wù)報表，作到賬表一致。

3、按省統(tǒng)計局、市財政局的要求，認真搞好XX年地方經(jīng)費和統(tǒng)計事業(yè)費的年度預(yù)決算工作。

4、深入基層指導(dǎo)縣區(qū)統(tǒng)計局中央統(tǒng)計事業(yè)費的財務(wù)管理工作，開展內(nèi)審及離任審計。

5、加強財務(wù)管理、完善財務(wù)管理制度，努力開源節(jié)流，為統(tǒng)計工作和普查工作的正常開展提供財務(wù)保證。

6、管好用好全市各項普查工作經(jīng)費，做到?？顚Ｓ?，不擠占挪用。

7、加強財務(wù)基礎(chǔ)工作，認真學習《會計法》和財務(wù)電算化知識，做到會計業(yè)務(wù)精、電算化處理帳務(wù)技術(shù)熟練。

8、加強對各種費用開支的核算，按機關(guān)管理制度的規(guī)定，按月落實到科室，定期公布。

9、積極為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，在財務(wù)管理工作中起到助手和參謀的作用。

三、措施

1、加強對財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，堅持局隊領(lǐng)導(dǎo)的開支由局長審批，其余開支由協(xié)助局長分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批，大額開支由集體討論決定，做到民主理財、財務(wù)公開。

2、財務(wù)人員必須按崗位責任制，堅持原則，秉公辦事，做出表率。

3、充實完善的財務(wù)管理制度，在反復(fù)征求職工意見的基礎(chǔ)上，由局黨組決定后，堅決執(zhí)行，不能走樣。

4、財務(wù)人員必須認真學習財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，在財務(wù)活動中認真執(zhí)行。

5、搞好財務(wù)基礎(chǔ)工作，做到帳目清楚，帳證、帳實、帳表、帳帳相符。使財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范化并達標升級。

6、搞好縣區(qū)電算化培訓(xùn)，今年舉辦一期培訓(xùn)班，爭取年底能計算機處理年報。

7、加強黨風廉政建設(shè)，有良好的職業(yè)道德，發(fā)揚勤儉節(jié)約的精神，當好家理好財。

四、考核辦法

(一)、市局財務(wù)人員年度考核嚴格按局機關(guān)管理辦法執(zhí)行。

(二)、對縣區(qū)的財務(wù)工作，按以下考核辦法執(zhí)行。

1、每季度報送財務(wù)報表作好記錄，定期公布。

第7篇：離任審計要點范文

電力工程建設(shè)項目跟蹤審計的范圍，應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)不同階段進行確定。設(shè)計階段主要審查設(shè)計招投標文件、設(shè)計合同、參加設(shè)計方案的會審、審計設(shè)計概算。招投標階段主要是對招標文件中規(guī)定的建設(shè)標準和內(nèi)容、標段劃分、投標人須知、項目的技術(shù)規(guī)格和數(shù)量、投標報價方式、竣工時間等進行審計。施工階段的主要內(nèi)容是對合同履行進行審查，包括工程進度、項目概算執(zhí)行、工程變更及補充合同、總承包合同與轉(zhuǎn)包分包合同、工程索賠及費用、隱蔽工程的查看和驗收、工程進度款、特殊材料與設(shè)備等進行審計?？⒐そY(jié)算階段的主要內(nèi)容是根據(jù)合同規(guī)定要求，對施工過程中的資料齊備性進行形式檢查后，結(jié)合現(xiàn)場勘察對比，確認工程建設(shè)資金結(jié)算和造價的規(guī)范性。

2電力工程建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容

全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容和關(guān)注要點，應(yīng)根據(jù)工程不同階段進行確定。

2.1立項階段

在投資立項階段，主要是通過審查與評價擬上報的可行性研究報告的科學性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據(jù)，降低投資風險，提高投資效益。

2.2設(shè)計階段

在設(shè)計階段，工程造價控制是關(guān)鍵。設(shè)計階段對工程造價有決定性的影響，設(shè)計方案審查的重點是設(shè)計方案的深度、科學性和經(jīng)濟合理性。設(shè)計深度達不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據(jù)此計算的招標控制價的準確性，將在施工過程中形成大量的設(shè)計變更。施工圖要重點檢查委托設(shè)計合同中對設(shè)計質(zhì)量的控制措施，技術(shù)管理部門對圖紙的修改和完善，對設(shè)計方案經(jīng)濟合理性的評價方法等。

2.3招投標階段

招投標階段是項目建設(shè)過程中非常重要的一個環(huán)節(jié)，通過公開招投標程序來確定施工單位，可以合理控制工程造價，確保工程質(zhì)量達到設(shè)計要求。招投標階段重點把關(guān)該公開招標的項目是否公開招標、施工單位的資質(zhì)審核、招標文件內(nèi)容和招標控制價，檢查招標文件是否符合法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的要求，招投標程序是合法，招標過程是否真正做到了公平、公正、公開。工程量清單應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)編制，清單項目有無漏項或重復(fù)，審查工程計算的準確性，項目特征描述是否準確性完整，有無漏項和重項，審查招標控制價計算是否正確合理。

2.4合同審查階段

對中標單位跟蹤合同的跟蹤審計，主要落在造價結(jié)算、風險約定、變更確認上。施工合同應(yīng)在合同正式簽訂前認真詳細地審查其主要內(nèi)容，如主要條款要與招投標文件保持一致，合同主體是否經(jīng)評標小組確定，內(nèi)容齊全完整，意思表達清晰準確，重點關(guān)注與工程造價有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進度款的支付時間、比例及支付方式，清單項目及變更項目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金。

2.5設(shè)計變更與簽證

在施工過程中，設(shè)計變更與簽證越多，造價變化越大，變更與簽證是跟蹤審計的重點，此階段主要審查設(shè)計變更與簽證的程序合規(guī)、變更依據(jù)合理、變更資料齊全、內(nèi)容真實、變更手續(xù)完備，重點關(guān)注施工承包單位提出的設(shè)計變更與簽證。對重大設(shè)計變更和簽證，審計人員要關(guān)注施工方案設(shè)計單位、業(yè)主單位和監(jiān)理單位的審批意見，及時預(yù)測對工程造價的影響，及時提出審計建議和意見。

2.6隱蔽工程審計

由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計人員要關(guān)注隱蔽工程的各個工序，詳細記錄審核過程，適時拍攝照片和錄像記錄，預(yù)防施工過程中偷工減料和結(jié)算時的高估冒算。

2.7工程進度款審計

重點關(guān)注工程款進度款計算是否正確，避免工程進度款超付。審計人員要通過分析施工單位的報價，重點關(guān)注數(shù)量較大、綜合單價高、施工工藝復(fù)雜的分部分項工程。通過審查招投標文件和施工合同中重點分部分項工程的內(nèi)容和清單中的項目特征描述，檢查材料品牌、型號規(guī)格與合同約定是否一致，注意區(qū)分工程量清單內(nèi)外項目的結(jié)算方式，清單中已包含的項目按投標報價結(jié)算，清單未包含項目按合同約定計價方式結(jié)算。

2.8工程結(jié)算階段

工程結(jié)算階段重點審查送審資料的真實性、合法性和完整性；審查預(yù)付款和甲供材料是否全部扣回，業(yè)主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計算正確；項目工程量及工程總價款的計算是否準確，取費依據(jù)是否正確；審查設(shè)計變更與簽證的工程價款是否已含在投標報價內(nèi)，有無漏項重項，工程價款的調(diào)整辦法是否符合招投標文件及施工合同等。工程結(jié)算的審計中，重點關(guān)注是否存在超進度付款、建設(shè)資金和生產(chǎn)資金是否獨立、有無浪費等。堅持“先審計、后付款”原則，確實工程控制質(zhì)量和造價。

3全過程跟蹤審計的原則和方法

3.1原則

（1）以工程量和工程造價為重點進行審計在跟蹤審計中應(yīng)重點關(guān)注工程量的審計，工程量的大小決定了工程費用的金額，施工企業(yè)為了多算工程費用首先是在工程量上想辦法，圍繞復(fù)雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價工程、新技術(shù)新材料工程為重點，抓住工程量和工程造價中的重點進行審計。（2）以工程績效為目標進行審計跟蹤審計要考慮建設(shè)項目的績效，使建設(shè)項目投資的經(jīng)濟社會效應(yīng)最大化，形成合理的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)保效益。在審計過程中，電力工程項目投資額度大、施工線長、涉及地域廣、建設(shè)周期長、施工條件復(fù)雜，關(guān)系到區(qū)域經(jīng)濟建設(shè)和民生發(fā)展，其經(jīng)濟和社會效益的要求高。要以工程績效為目標進行審計，加強工程建設(shè)中程序的公平、公正、公開，深入工程建設(shè)的可行性研究，提高勘測、設(shè)計和施工的質(zhì)量，避免重復(fù)投資和低效益投資建設(shè)項目，科學優(yōu)化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過程為原則進行審計以項目建設(shè)單位內(nèi)部審計為主，堅持內(nèi)部審計和外部設(shè)計結(jié)合，對電力工程項目的合同管理、資金管理、施工過程管理、質(zhì)量管理、工期管理等，進行全過程跟蹤審計。加強各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銜接，工程項目的跟蹤審計應(yīng)從管理審計、會計審計入手，改善管理漏洞，降低工程造價，提高工程投資效益。

3.2方法

（1）大宗材料設(shè)備采購審計對大宗材料設(shè)備采購審計，審計組應(yīng)及時獲取招標采購合同、供貨材料及設(shè)備的性能指標及價格等資料，在充分論證和調(diào)研基礎(chǔ)上及時進行綜合評估和市場詢價后，向工程管理部門或施工單位提出合理的建議和相關(guān)意見后，由工程管理部門或施工單位按照要求進行招投標，擇優(yōu)選購材料設(shè)備。（2）工程進度款審計施工單位根據(jù)監(jiān)理單位簽字認可的工程量月報統(tǒng)計資料，提供工程進度支付款申請后，施工監(jiān)理人員和甲方工程項目代表審核，提出具體意見認可后，項目建設(shè)管理部門根據(jù)審計意見，方可支付工程進度款。（3）工程變更審計工程變更有施工圖變更和指令類變更。對工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門以書面形式予以確認有關(guān)變更費用，同時必須附加變更費用預(yù)算說明。再由監(jiān)理單位和甲方工程項目代表對變更費用進行審核，提出審核意見。最后審計項目組對變更費用的程序合法性和合理性進行審計，工程管理部門根據(jù)審計意見，簽訂變更合同或協(xié)議，作為結(jié)算依據(jù)。（4）工程索賠審計工程索賠首先由施工單位及時提交索賠申請，并附相關(guān)損失費用計算的書面材料，再由施工監(jiān)理單位和甲方工程項目代表進行審核，最后進行工程索賠審計。審核根據(jù)審核意見，主要針對索賠原因、真實性、合法性、完整性、正確性進行審計確認，由工程管理部門與施工單位落實索賠金額，作為結(jié)算依據(jù)。（5）竣工結(jié)算審計項目管理部門根據(jù)施工單位提供的竣工結(jié)算報告和竣工結(jié)算資料后，提出具體意見，應(yīng)及時提交審計項目組和造價審計機構(gòu)。審計項目組根據(jù)工程結(jié)算要求進行竣工結(jié)算審計，提出審計意見，工程管理部門按照審計意見和造價審計意見及時進行竣工結(jié)算。（6）竣工決算審計建設(shè)項目竣工驗收后，建設(shè)單位應(yīng)及時編制項目造價和投資效果的竣工決算報告，進行竣工決算審計?？⒐Q算審計包括竣工財務(wù)決算說明書審計、竣工財務(wù)決算報表審計、工程竣工圖審計和工程造價對比分析審計四個部分。

4問題和對策

4.1問題

（1）用電需求的快速增長導(dǎo)致供電不足，大量電力工程項目紛紛上馬，形成工程項目繁多、審計力量不足和審計不及時。（2）大量未竣工電力工程建設(shè)項目，存在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離或離退，導(dǎo)致“先離后審”的現(xiàn)象。（3）高效和集約化的電力行業(yè)重組與現(xiàn)有審計要求和效率不協(xié)調(diào)，審計依據(jù)和工作標準難以統(tǒng)一。（4）部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想認識和重視不夠，配合積極性不高，甚至設(shè)置障礙，影響審計工作的正常開展，增加了任期審計工作的難度。（5）有些審計形成的意見，執(zhí)行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現(xiàn)象，審計的嚴肅性與權(quán)威性得不到充分的維護。

4.2對策

（1）全面審計，先審后離，突出重點審計中要多方面調(diào)查、全方位審計，抓住重點要點，發(fā)現(xiàn)問題一查到底，堅持“全面審計，先審后離，突出重點”。在干部離任之前，按照規(guī)定及時對決策正確性、是否充分利用優(yōu)惠政策、工程勘察設(shè)計質(zhì)量、工程設(shè)計方的招標、招投標管理的規(guī)范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購、工程造價的控制、竣工結(jié)算等，全面而突出重點進行審計。（2）取證準確，客觀公正采用多種科學取證工作方法，堅持識圖分析法、現(xiàn)場調(diào)查法、調(diào)研取證法、核對驗證法等多種方法結(jié)合，取得實際工程資料，全面掌握真實情況，形成客觀實際審計意見，真實反映實際情況，事實要清楚、評價要公正、處理要合理合規(guī)，以保證審計結(jié)論和審計決定的公正性、客觀性。（3）加大審計力度，提高審計隊伍素質(zhì)建立國網(wǎng)、省網(wǎng)和下屬控股電力公司的自上而下、分級管理的審計隊伍，堅持理論學習與聯(lián)系實際相結(jié)合，從業(yè)務(wù)、法規(guī)上加大培訓(xùn)力度。不斷創(chuàng)新審計思路，改進方式、方法，面對新問題，提高審計隊伍素質(zhì)。（4）全面執(zhí)行全過程跟蹤審計要求對具有大量隱蔽工程的電力工程項目，事前審計結(jié)合事中審計和事后審計，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對工程前期的可行性研究、投資計劃、初設(shè)批復(fù)、材料設(shè)備、施工內(nèi)容、工程總造價、設(shè)計監(jiān)理的招標、合同管理等，進行監(jiān)督、督導(dǎo)，完善相關(guān)手續(xù)、流程、制度。事中審計重點審計工程是否按圖、按規(guī)范施工，變更項目記錄和資料的完整性。事后審計主要對工程決算書的編制是否規(guī)范、材料用量及價差是否準確等。（5）落實審計意見，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)對形成的審計意見，該懲處應(yīng)及時懲處，認真總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，分析共性問題，通過總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)不斷提高審計工作水平。

5結(jié)語

第8篇：離任審計要點范文

1.加快推進內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向現(xiàn)代的風險導(dǎo)向管理審計轉(zhuǎn)變。

風險導(dǎo)向管理審計實質(zhì)是風險導(dǎo)向和風險管理審計的合二為一。風險導(dǎo)向?qū)徲嬙趪H內(nèi)部審計準則中被稱為“以風險為基礎(chǔ)的審計”。在準則“工作標準2010-計劃的制定”規(guī)定：“首席審計執(zhí)行官應(yīng)當制定以風險為基礎(chǔ)的計劃，以確定與組織目標相一致的內(nèi)部審計活動重點”，具體內(nèi)容則在“實務(wù)公告2010-1：計劃的制定”和“2010-2：審計計劃對風險和風險暴露的關(guān)注”中進一步明確。而風險管理審計則是指內(nèi)部審計對組織的風險管理政策和程序進行的審計，這方面分別在“實務(wù)公告2100-3：內(nèi)部審計在風險管理過程中的作用”、“2110-1：評估風險管理過程的適當性”中有相關(guān)規(guī)定。人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型可結(jié)合國際內(nèi)部審計準則及實務(wù)標準去完善風險導(dǎo)向、風險管理審計計劃和控制過程。

2.建立符合人民銀行實際的風險評估框架，探索開展風險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

人民銀行開展風險導(dǎo)向?qū)徲嬕话阍趯徢耙覝曙L險點、制訂風險點的控制和管理辦法把握審計風險的高低；其次是解決在風險管理政策不夠明確的情況下開展風險管理審計的問題。在風險管理政策不明確的情況下，傳統(tǒng)審計是在不對被審計單位進行風險分析、評價的情況下直接決定審計執(zhí)行程序，容易導(dǎo)致審計重點不突出、未達到審計預(yù)期目的及成效，準則“實務(wù)公告2100-4：內(nèi)部審計在尚未建立風險管理過程的組織中的作用”就是針對風險管理的方式的不同而制定的，其要點包括：審計師應(yīng)當理解管理層對內(nèi)審部門在風險管理中發(fā)揮作用的期望，提請管理層注意風險管理政策尚未充分建立的這種情況，并積極發(fā)揮促進、協(xié)助作用?！?120-風險管理”規(guī)定“內(nèi)部審計活動必須評估風險管理過程的有效性，并對其改善做出貢獻。”確定風險管理過程是否有效時評估判斷：“組織目標支持組織的使命并與其保持一致”；“重大風險得到識別和評估”；“選定適當?shù)娘L險應(yīng)對方案，并符合組織的風險偏好”；“獲取相關(guān)的風險信息并在組織內(nèi)部及時溝通”。人民銀行內(nèi)部風險管理審計應(yīng)借鑒評估風險管理過程的有效性，以達到控制剩余風險的目的。

3.要圍繞人民銀行資產(chǎn)負債表重要項目、特別是重要資產(chǎn)項目開展績效審計。

“實務(wù)公告2120.A1-3：內(nèi)部審計在財務(wù)報告披露和管理層聲明方面的作用”、“2120.A1-4：財務(wù)報告過程審計”等內(nèi)容，對于人民銀行內(nèi)審部門圍繞央行資產(chǎn)負債表開展審計，提供了一定的準則依據(jù)。準則中包含的有關(guān)“舞弊的識別”、“信息安全”、“電子商務(wù)活動的控制和審計實施”、“內(nèi)部審計在業(yè)務(wù)延續(xù)（應(yīng)急管理）過程中的作用”、“內(nèi)部審計在組織道德文化中的作用”等內(nèi)容，應(yīng)考慮要注入在對資產(chǎn)負債表真實、完整性審計的過程當中，以維護資產(chǎn)負債表健康，要圍繞人民銀行資產(chǎn)負債表重要項目、特別是重要資產(chǎn)項目開展審計，并作為內(nèi)審工作的一個核心理念確立下來，并貫徹到有關(guān)內(nèi)審工作中去。

4.進一步完善內(nèi)部控制審計，持續(xù)推進人民銀行內(nèi)控安全管理長效機制建設(shè)。

近年來人民銀行內(nèi)審部門逐步探索并試點開展了內(nèi)部控制審計評估，并且取得了一定的成效，但開展的內(nèi)部控制審計評估大多沒有擺脫合規(guī)性審計的框架，內(nèi)部控制中存在的問題，或者對組織潛在風險的認定僅現(xiàn)有的規(guī)章制度為衡量標準，對風險控制及管理的評估未跳出合規(guī)性審計的模式，與最新的國際內(nèi)部審計準則要求仍有差距?！皩崉?wù)公告2120.A1-1：控制過程的評價和報告”及“實務(wù)公告2130-1評估控制程序的適當性”中主要相關(guān)標準：“2130-控制-內(nèi)部審計部門必須評估控制的效果和效率，并促進控制持續(xù)改進，從而協(xié)助組織維持有效的控制”的內(nèi)部控制評價值得學習借鑒，其中提到，“內(nèi)部審計部門所面臨的主要挑戰(zhàn)是在許多單項評估匯總的基礎(chǔ)上評估組織控制程序的有效性。這些評估主要來源于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)、管理層的自我評估檢查和其他相關(guān)確認服務(wù)提供者。隨著業(yè)務(wù)的開展，內(nèi)部審計師應(yīng)該及時與適當管理層溝通業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)，以便采取改進措施，糾正或減緩所發(fā)現(xiàn)的控制差異、缺陷及其后果?！钡囊?guī)定，對于指導(dǎo)人民銀行開展內(nèi)部控制審計評價，提高內(nèi)部控制審計水平具有極大的指導(dǎo)意義?！皩崉?wù)公告2120.A1-2：應(yīng)用控制自我評估對控制過程的健全性進行評價”的規(guī)定，對于健全人民銀行內(nèi)控長效機制具有極大的參考借鑒價值。

5.在人民銀行內(nèi)部審計中逐步加快引入績效審計。

目前在人民銀行引入績效審計應(yīng)著重考慮以下幾點問題：一是合理選定績效審計對象及審計內(nèi)容問題。從近年人民銀行試點總結(jié)的經(jīng)驗看，在對各分支機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)干部開展的履職或離任審計中適宜引入績效審計，主要是因為該類審計既包括查錯防弊、合規(guī)審查，又包括對領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟性、效率性和效果性評價，并以此衡量領(lǐng)導(dǎo)決策效果及貫徹實施貨幣政策的有效性，來達到改善管理，進一步提高履職效能的目的?？冃徲嫷膶ο笠策m合對一些宏觀政策研究及貨幣政策貫徹執(zhí)行等彈性較大的業(yè)務(wù)部門；二是合理確定績效審計及評價的依據(jù)、量化指標體系、評價標準問題。當前人民銀行開展績效審計最迫切需要解決的是績效評價的依據(jù)及準則不足的問題，缺乏可行的量化指標及評價標準。人民銀行審計準則體系中關(guān)于績效審計目前仍為空白，與此相適應(yīng)的審計手段也不足，影響了績效審計的進一步深入。同時，人民銀行內(nèi)部開展績效審計也應(yīng)避免等同于業(yè)績考核，僅可以業(yè)績考核結(jié)果作為參考因素之一，否則績效審計意義便大打折扣；三是如何選定績效審計人員，如何確定績效審計的程序及把握審計質(zhì)量是當前極需解決的問題?？冃徲嫻ぷ髻|(zhì)量的高低，審計成效大小，很大程度上仍然受審計人員的綜合素質(zhì)的影響。因此培養(yǎng)綜合素質(zhì)較高的審計人才是推動績效審計深入的關(guān)鍵之一。

二、面向未來，實現(xiàn)人民銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展的具體措施

1.學習運用國際內(nèi)部審計準則，轉(zhuǎn)變審計理念，推動央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展。

當前，人民銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的過程實際是學習國際審計準則先進理念的過程，在轉(zhuǎn)型過程中，突破口是向績效審計和風險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)型，績效審計和風險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嫹绞?、方法及審計結(jié)論均不同于傳統(tǒng)的合規(guī)審計，不單純以規(guī)章制度為判斷評估的唯一依據(jù)，而要運用審計人員專業(yè)的判斷，主觀性增強。如果對內(nèi)部審計的認識和定位仍停留在合規(guī)性審計階段，認為缺乏規(guī)章制度明確支持的審計結(jié)論缺乏客觀性，得不到領(lǐng)導(dǎo)層的認可，所引發(fā)的質(zhì)疑和反對將阻斷內(nèi)部審計職能定位的轉(zhuǎn)型之路。反之，如果在學習的基礎(chǔ)上，領(lǐng)導(dǎo)層得以理解新型審計理念，認可審計轉(zhuǎn)型方向，就轉(zhuǎn)為積極支持內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，就能進一步發(fā)揮內(nèi)部審計在咨詢服務(wù)中的增值作用。因此，這一過程有賴于領(lǐng)導(dǎo)層的支持和推動。

2.加快新型審計人才的培養(yǎng)和儲備。

向績效審計和風險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)型，最明顯的變化就是審計結(jié)論的得出的方式和程序有別與傳統(tǒng)的合規(guī)審計。在合規(guī)性審計中，只需將業(yè)務(wù)實際情況與規(guī)章制度比對，不合規(guī)處即審計發(fā)現(xiàn)問題，問題依據(jù)充分有力，因此，審計人員只需要對業(yè)務(wù)工作流程有大致了解，最重要的是對規(guī)章制度的把握與認識，把握好規(guī)章制度，其得出的審計結(jié)論就是扎實有效的。然而績效審計和風險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，審計結(jié)論的得出建立在審計人員的對審計目標、標準的深刻理解和把握上，依賴審計人員的準確和專業(yè)的判斷，這就要求審計人員的綜合素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)、判斷分析能力相當強。當前人民銀行內(nèi)部審計在新型審計人才的培養(yǎng)及儲備都不足，有必要加快專業(yè)的培養(yǎng)，以盡快適應(yīng)審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展的需要。

3.審慎把握內(nèi)部審計的獨立性、客觀性原則。

人民銀行內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的重要切入點是從合規(guī)性審計為主的模式向績效和風險管理審計為轉(zhuǎn)變的管理型審計模式轉(zhuǎn)變，這一轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計工作的獨立性、客觀性可能會產(chǎn)生一定的影響。在新審計類型方面，績效審計和風險導(dǎo)向?qū)徲嫴辉偻ㄟ^將實際情況與規(guī)章制度對比來得出審計結(jié)論，而是通過獨立、客觀、專業(yè)地判斷評價組織風險管理、控制和治理過程的適當性和效果，提出改進的審計建議，可能會就提高工作績效和有效控制風險方面提出涉及組織管理的建議或者措施，這就可能涉及對組織治理行為的具體指導(dǎo)，進而影響內(nèi)部審計工作的獨立性和客觀性。在轉(zhuǎn)型的同時，可能產(chǎn)生行領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計期望值增加，希望內(nèi)部審計不僅發(fā)揮確認職能，而且還應(yīng)該成為各種風險防范治理、內(nèi)部控制管理的顧問和推動者，甚至介入控制治理行為，從而影響了內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。不過，避免審計建議影響審計人員客觀性的前提，應(yīng)是堅持“審計建議是一種忠告，而不是強制執(zhí)行性的，當然審計人員也不對采納審計建議后所出現(xiàn)的后果負責”；其次，審計人員不應(yīng)當參與業(yè)務(wù)運行的直接控制及治理工作；再次，內(nèi)審工作人員應(yīng)回避評價其以前負責的特定業(yè)務(wù)，避免其客觀性受到損害。

4.打破制度局限性，適時改革內(nèi)審制度。

人民銀行內(nèi)部審計在制度中明確規(guī)定了必須嚴格遵循內(nèi)審操作程序，并被列入上級對其考核內(nèi)容，一旦程序上的形式不合規(guī)必然導(dǎo)致審計結(jié)論的無效。但在新型的風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ胶涂冃徲嬆Ｊ较?，可允許審計人員在其認為能承受的風險水平下，省略部分常規(guī)的實質(zhì)性測試程序。但這種只注重審計程序形式上完整性的檢查思路和方法及制度，勢必制約新型審計模式的發(fā)展。因此，要實現(xiàn)審計轉(zhuǎn)型和發(fā)展必須要進行內(nèi)審制度改革，打破制度局限性。

5.加快審計輔助軟件的開發(fā)應(yīng)用，完善審計信息共享平臺。

第9篇：離任審計要點范文

聯(lián)華在1998年率先獲得了全國連鎖業(yè)ISO9002質(zhì)量管理體系認證的證書，從此標志著聯(lián)華超市的管理向國際標準靠攏。隨著公司的發(fā)展，公司管理層前瞻性，運用當前國際上比較先進的管理理念和方法，通過運用ISO9001-2000版質(zhì)量管理體系、卓越績效模式、戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、項目管理、績效管理、審計監(jiān)督、內(nèi)部控制和風險管理等方法并獲得成功。聯(lián)華各項管理的推進，從不同的角度，有著不同的重點，使聯(lián)華的管理、經(jīng)營處于良性的發(fā)展之中。聯(lián)華開展的各項管理有它的歷史和實際意義，聯(lián)華怎樣健康的發(fā)展?聯(lián)華的戰(zhàn)略管理的要求擺到了聯(lián)華人的議事日程。恰逢上海市質(zhì)量協(xié)會為了促進上海質(zhì)量水平的提高，積極推動聯(lián)華實施卓越績效管理，在上海市質(zhì)量協(xié)會的指導(dǎo)下聯(lián)華導(dǎo)入和踐行《卓越績效評價準則》，通過SWOT分析、審視并確立聯(lián)華的戰(zhàn)略目標，聯(lián)華幾年來的發(fā)展緊緊圍繞戰(zhàn)略展開，同時也在發(fā)展中不斷修正；聯(lián)華率先提出審計要貫穿于聯(lián)華的整個經(jīng)營過程，不僅是對財務(wù)的審計，而且要對經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)進行審計，幾年來的審計成果為管理層決策提供了依據(jù)聯(lián)華又將預(yù)算管理、績效管理運用到日常的管理中，通過日常的預(yù)算執(zhí)行分析，及時改進執(zhí)行和修正預(yù)算，年終通過績效考核來提升聯(lián)華的績效；聯(lián)華H股2003年成功地在香港聯(lián)交所上市，標志著聯(lián)華已經(jīng)進入國際資本市場。同時要求聯(lián)華規(guī)范運作，接受國際投資者的檢驗，根據(jù)聯(lián)交所規(guī)定的上市公司自律的要求，聯(lián)華開展了內(nèi)部控制風險管理的活動，保證投資者的利益。但同時我們也看到各項管理也有它的局限性，如何發(fā)揮各項管理專業(yè)化的作用、降低管理成本，將各項管理資源整合起來，建立聯(lián)華特有的整合型管控模式，緊緊圍繞聯(lián)華的戰(zhàn)略管理課題擺在聯(lián)華人的面前。

二、各項管控模式在企業(yè)發(fā)展中各顯神通

ISO9001-2000版質(zhì)量管理體系是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，體系提供了一種管理平臺，關(guān)注顧客、兼顧相關(guān)方利益、倡導(dǎo)持續(xù)改進。通過內(nèi)部審核、管理評審、外部審核，聯(lián)華在這個平臺上基礎(chǔ)管理逐步提升，各項制度、流程的充分性、適宜性、有效性逐步加強。針對多現(xiàn)場的特點，員工參與程度高是關(guān)鍵。由于內(nèi)部審核、外部審核主要是關(guān)注過程管理，對企業(yè)的績效、經(jīng)營狀況等敏感性內(nèi)容則避而遠之，或者有些管理本身未列入體系范圍，就無法對其進行評價。退一步講，即使有些管理列入體系范圍，但是由于內(nèi)部審核員的專業(yè)程度很難達到正確診斷的程度，因此，高級管理層不可能完全通過這些渠道來獲得相關(guān)信息。

內(nèi)部審計，是從財務(wù)審計發(fā)展、延伸的，主要以制度、流程為準繩，開展符合性審計，揭示問題和風險。由于受人力資源、時間的限制，對下屬公司開展抽樣的審計，必然存在一定的審計風險。審計部門還根據(jù)公司的重點工作開展專項審計、離任審計、工程審計，被審部門是被動的，由于各自站的角度不同，審與被審之間缺乏相互坦誠的充分互動，被審部門怕被審出問題，審計部門怕審不出問題，大家的出發(fā)點存在差異。

GB/T 19580-2004《卓越績效評價準則》是ISO9000標準的自然進程和必然延伸。ISO9001標準是符合性的評價依據(jù)，達到要求就能獲得認證證書，沒有達標與卓越之分；而卓越績效標準為組織提供追求卓越績效的經(jīng)營管理模式，強調(diào)戰(zhàn)略、績效結(jié)果和社會責任，僅達標或是優(yōu)秀還不夠，而是在優(yōu)秀的基礎(chǔ)上向卓越邁進。聯(lián)華按照標準進行自我診斷、評介，感覺聯(lián)華在中國零售業(yè)處于領(lǐng)先的地位，但是對照卓越標準還存在較大的差距。聯(lián)華盡管已經(jīng)屬于優(yōu)秀，如何達到卓越，聯(lián)華推行《卓越績效評價準則》模式是一條途徑。美國以及其他發(fā)達國家的經(jīng)驗表明，盡管獲得國家質(zhì)量獎很難，然而按照卓越績效憑借準則來提升質(zhì)量競爭力卻是企業(yè)可以把握的。GB/T 19580-2004《卓越績效評價準則》從2005年1月1日起實施，這項標準的頒布和實施，首先是政府推進質(zhì)量振興意志的反映，是鼓勵和引導(dǎo)企業(yè)走向卓越的激勵政策；其次可以作為國家設(shè)立質(zhì)量獎勵制度的評價量化標準再次可以促進企業(yè)運用該項標準進行自我評價，加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)營績效。

實施《薩班斯－奧克斯利法案》是對上市公司的要求，聯(lián)華成立了內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)小組。開展內(nèi)部控制和風險管理如何解決互動不足的問題，除了成立公司內(nèi)部風險控制的工作小組外，還要求內(nèi)控工作小組的成員必須是總部各專業(yè)部門的人員組成，從組織上、廣度上確保聯(lián)華的內(nèi)部風險控制工作的展開。內(nèi)部風險的控制涵蓋了公司的各個專業(yè)條線，大家站在公司的層面上看待這項工作，打破部門、條線問的條或塊的壁壘，防止了扯皮的發(fā)生，提高了協(xié)同綜效能力。這項工作由于各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視、內(nèi)控工作小組邊學習邊摸索，形成了聯(lián)華的內(nèi)部控制文檔、內(nèi)控測試條款，指導(dǎo)總部各部門、業(yè)態(tài)地區(qū)公司、門店開展內(nèi)控自查，提高了全員的內(nèi)控意識。通過基層的自查、復(fù)查、自我評估，并針對存在的問題提出改進的措施、同時加以落實，取得了明顯的效果。內(nèi)部控制風險管理參照ISO9001-2000質(zhì)量管理體系的方法，每年在基層自查、復(fù)查、自我評估的基礎(chǔ)上開展內(nèi)部風險控制的測試、審核，反饋、整改、跟蹤，PDCA貫穿整個過程。這項工作從當初被動的、突擊性的工作，已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)槁?lián)華的自愿、自律的主動、長效性的工作。

聯(lián)華能夠順利在香港上市，有一點是得益于聯(lián)華的質(zhì)量管理體系的認證，質(zhì)量管理體系標準的實施為企業(yè)遵守《薩班斯一奧克斯利法案》、財政部等五部委出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》打下了堅實的基礎(chǔ)并提供多方面的幫助。

聯(lián)華實施的各項管理，的確獲得一定的成效，但是，由于各項管理所處的角度、位置、關(guān)注的重點不同，存在一定的局限性，缺乏系統(tǒng)性的協(xié)同。

三、管控模式整合的實施水到渠成

聯(lián)華最高管理層前瞻性地提出開展整合型管控模式的工作，從組織上保證整合工作的開展，成立審計稽查管理總部，其職能是：開展ISO9001－2000版的質(zhì)量管理體系的日常管理、負責對業(yè)態(tài)、地區(qū)公司開展效益審計、根據(jù)內(nèi)控的要求對總部的業(yè)務(wù)部門開展專項審計、對工程項目根據(jù)權(quán)限開展內(nèi)審或外審、參與實施開展內(nèi)部風險控制的工作。三者緊密地結(jié)合，既有分工、又有合作，分工體現(xiàn)在它工作的獨立性，合作體現(xiàn)在目標、任務(wù)的一致性。

如何把公司的各項管控資源緊密地結(jié)合起來，近三年的探索與實踐取得了較好的效果。質(zhì)量管理體系是聯(lián)華健康發(fā)展的基礎(chǔ)，卓越績效管理模式是聯(lián)華從優(yōu)秀向卓越邁進的途徑，內(nèi)部控制與風險管理是企業(yè)保持健康發(fā)展、實現(xiàn)企業(yè)價值的有效方法，內(nèi)控工作為聯(lián)華創(chuàng)建整合型管控模式打下了良好的基礎(chǔ)。

四、整合型管控模式在實施中發(fā)揮其特點

機制上：健全實施整合型管控模式的組織機構(gòu)，實施中推薦性與強制性相結(jié)合，創(chuàng)建聯(lián)華良好的整合性管控模式的環(huán)境，各級領(lǐng)導(dǎo)高度重視，整合型管控模式涵蓋公司各個方面，完善內(nèi)控預(yù)警體系，構(gòu)建了互動機制。將內(nèi)部控制與績效考核緊密掛鉤。以績效為導(dǎo)向，以風險為導(dǎo)向。整合性管控模式是由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的。

方法上：由審計稽查管理總部牽頭，以質(zhì)量管理體系為基礎(chǔ)，整合公司的各項管理體系，協(xié)同效應(yīng)上重點凸現(xiàn)與條塊推進相結(jié)合、公司高層領(lǐng)導(dǎo)掛帥與專業(yè)條線指導(dǎo)相結(jié)合。總部、基層各專業(yè)部門參加、自查、復(fù)查、抽查相結(jié)合，提倡內(nèi)控自律，強化內(nèi)控整改，實現(xiàn)PDCA循環(huán)。

實現(xiàn)的目標上：企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

整合型管控模式符合成本效益原則，在實施整合型管控模式中要重點關(guān)注內(nèi)部控制風險管理，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段和重點工作，及時修訂、內(nèi)控文檔、調(diào)整抽查、測試策略，密切關(guān)注可能嚴重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體控制目標的重大缺陷。指導(dǎo)總部、業(yè)態(tài)地區(qū)公司的內(nèi)控自查、復(fù)查、抽查抓住重點，將有限的資源發(fā)揮最大的效用。

要注重構(gòu)筑嚴密的公司整合型管控模式，形成規(guī)范的、符合企業(yè)實際運營需求的管理制度、流程和體系。根據(jù)風險導(dǎo)向的原則，找準風險控制點，加強對重點部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，認真執(zhí)行，并在實踐中逐步修訂使其不斷完善，力爭做到內(nèi)控管理適應(yīng)公司運營需求的動態(tài)性、一致性和適應(yīng)性在內(nèi)部控制與風險管理中要充分運用先進的信息技術(shù)，提高自動控制、預(yù)防性控制減少人工控制、發(fā)現(xiàn)性控制的環(huán)節(jié)；完善組織架構(gòu)和崗位設(shè)置，嚴格執(zhí)行不相容崗位分離、輪崗制。

整合型管控模式以內(nèi)部控制風險管理的實施為切入點，將聯(lián)華推進卓越績效模式、質(zhì)量管理體系、績效管理、項目管理、預(yù)算管理、戰(zhàn)略管理的要點融入到內(nèi)部控制的文檔中。將內(nèi)部控制的方法作為聯(lián)華自律的長效機制，發(fā)揮協(xié)同整合效應(yīng)，符合上市公司的基本規(guī)范，實現(xiàn)企業(yè)價值。

要強化對整合型管控模式實施情況的檢查與考核，建立起有效的約束機制和激勵機制。為了保證公司整合型管理體系能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷得以完善，公司必須定期對整合型管理體系的執(zhí)行情況進行檢查與考核，做到壓力與動力相結(jié)合，約束與激勵相結(jié)合，才能更好更快地達到整合型管控模式的目的。

加強專業(yè)部門的領(lǐng)導(dǎo)與服務(wù)職能。在服務(wù)當中強化管控，在管控當中提升服務(wù)，只有強化總部的資源領(lǐng)導(dǎo)功能，提升服務(wù)功能，做到“有控制的服務(wù)”才能為整個公司提供附加價值，上下合力適應(yīng)不斷變化的外部競爭環(huán)境。