財政審計與財務審計精選(九篇)

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第1篇：財政審計與財務審計范文

審計風險從一定意義上說是不可能完全消除的，只能在最大程度上對審計風險進行控制，這與審計風險的特征有著重要關系。審計風險具有客觀性、潛在性、普遍性、可控性等特點。第一，審計風險是一種客觀存在的風險，是審計人員不能完全控制的，外部環境的變化對于審計風險的影響是獨立于審計人員之外存在的。第二，審計風險是一種潛在風險，并不一定會表現出來。例如財務舞弊所造成的客觀損失，如果在審計過程中沒有發現這一財務舞弊現象，那么這種風險就會繼續處于潛伏狀態。第三，審計風險的存在并不限于某個審計階段，而是貫穿于整個審計過程當中，在審計過程中任何一個環節出現問題或者偏差，都可能對整體審計結果產生重大影響，這是審計風險的普遍性。第四，審計風險還具有可控性，雖然審計風險客觀存在并且無法完全消除，但是審計風險依然是能夠進行控制的。審計制度、審計人員、審計單位、委托單位、被審計單位等都會對審計風險的控制產生重要影響。

二、基于審計風險特征的財務舞弊影響分析

（一）審計風險的客觀性影響

從財務舞弊角度講，審計風險的客觀性是一種環境影響因素，如果被審計單位不存在財務舞弊問題，審計風險的客觀性固然存在，但財務風險卻相對較低。而如果被審計單位存在財務舞弊問題，那么就會增大審計風險，無論在審計中是否發現財務舞弊現象，這種財務問題都客觀存在。從博弈論的角度看，審計風險控制并非是一種零和博弈，風險的控制不是絕對的，而是相對的。審計風險可以控制，卻無法消除。在經常采用的審計方法中，無論是抽樣審計還是詳細審計，都不能保證完全消除審計風險，財務舞弊的存在可能會在審計過程中被發現，但也存在不被發現的可能。有國外學者認為，財務舞弊之所以會造成審計風險的客觀性增大，與被審計單位的經營環境有著很大關系。事實上，近年來爆發出大量的財務舞弊案件，與審計制度不完善、審計方法不當不無關系，財務舞弊所帶來的審計風險增大在這種環境下也就更加凸顯。這種觀點主要是基于環境因素對于審計風險的影響。

（二）審計風險的潛在性影響

審計風險的潛在性主要表現在財務問題以及財務風險在審計中不會被發現，而繼續處在潛伏階段，財務舞弊增大審計風險潛在性的主要方式是存在虛假會計賬目，通常講就是做假賬。會計信息造假是財務舞弊的主要手段，會計信息造假的形式多種多樣，隨著金融工具的日益復雜化、多樣化和信息技術的發展，目前的財務會計制度可以利用的漏洞也很多，這就增大了審計工作的難度。在當前的財務舞弊現象中，還呈現出會計賬目造假日趨復雜化的特點。比如非經營性損益舞弊，一些企業通過進行債務重組，將一些不允許非關聯的交易操作為關聯交易，將不具備商業實質的資產關聯交易引入到損益計算中來，通過復雜的差額損益計算，企業也就有了一定的利潤操縱空間。這種財務舞弊問題需要審計人員和審計單位對被審計單位的業務經營有著充分的了解，如果審計人員和審計單位不具備相應的素質和能力，往往很難發現。在財務舞弊中之所以利用一些復雜的手段制作大量復雜的會計賬目，其目的是增大審計工作的難度，降低被審計發現的概率。一般而言，財務舞弊的手段越高明、會計操作方式越復雜，審計風險的潛在性也就越大。

（三）審計風險的普遍性影響

從一些財務舞弊案件的特點來看，往往在會計操作中并不是將舞弊金額全部放在一個籃子里，一般通過不同時間、不同階段的拆分，將舞弊金額分拆到會計流程中的各個環節，從而增強財務舞弊的隱蔽性。這樣在審計過程中就很難發現各個環節中存在的所有問題，特別是一些金額較小的偏差。在審計過程中的一些環節出現的細微偏差，可能最終導致審計風險大大增加，而增加的審計風險同舞弊者的舞弊獲利在一定程度上也是對等的，審計結果的風險越高，舞弊者獲利也就越大，這是一種雙向作用的關系。審計風險所具有的普遍性是這種財務舞弊手段的應用基礎，而財務舞弊又會反過來增大審計風險的普遍性。在這種雙向作用中，審計工作的整體風險會增大，財務舞弊者被發現的概率會降低。財務舞弊增大審計風險的普遍性同增大審計風險的潛在性一樣，都是舞弊者對于財務舞弊手段選擇所導致的結果，因而這種審計風險的增加也不是絕對的，在一定程度上取決于財務舞弊的操作手段。

（四）審計風險的可控性影響

首先，審計風險的控制需要多方面的參與，其中也包括被審計單位，當被審計單位存在財務舞弊時，就會降低審計風險的主體控制能力。其次，當前財務舞弊手段日趨復雜，虛假會計賬目的制作手段也日趨高明。當審計人員的專業素質和能力沒有達到相應要求時，也就無法較好地控制審計風險，這也是財務舞弊降低審計風險可控性的一個重要原因。第三，審計風險控制是一種相對控制，在審計風險可以控制的范圍內，財務舞弊是影響這一可控范圍的關鍵因素，當財務舞弊客觀存在時，就會增大審計風險可控范圍，降低審計風險的可控性。基于以上，財務舞弊的存在會降低審計風險的可控性，審計風險的控制也會因此呈現出更加復雜化的特點，審計風險控制與財務舞弊這二者之間本質上是此消彼長的相悖關系。

三、針對財務舞弊的審計風險控制機制要素

（一）被審計單位的評估機制

被審計單位的經營環境、財務管理情況、業務經營情況都會對審計風險產生重要影響，在審計工作中首先要建立對被審計單位的評估機制。在審計前要對被審計單位的信用情況作出相應評價，要充分了解其業務構成、經營范圍等經營情況，以及被審計單位的財務管理制度、財務管理人員素質、執行力等。通過評估結果制定相應的審計方案，同時在評估中也要對被審計單位的固有風險進行評估，如果被審計單位的固有風險較高，相應的審計風險也會較高。

（二）審計方案的合理性

審計方案的選擇和制定以被審計單位的具體情況為基礎，綜合考慮被審計單位信用情況、財務情況、經營情況，審計方案應包括審計范圍、審計人員、審計流程、審計方法等。在審計方案中首先應當明確審計目標，包括審計工作的整體目標以及審計風險控制目標。其次，對于審計風險的評估要明確重要性水平，將審計風險控制在一個最低的范圍內，審計風險范圍的認定與被審計單位的評估結果要結合起來。最后，審計方案中還應當有對于錯報的相關應對措施，在審計中一旦發現錯報，則應當根據審計方案中的應對措施對錯報進行審核，評估錯報存在財務舞弊的可能性，甚至重新評估被審計單位所有會計資料的可靠性。對于審計方案中的審計流程和工作方法，既要保證最大程度地控制審計風險，也要通過合理的審計工作安排提高審計效率，科學、適當的審計方案是提高審計質量的保障。

（三）審計人員的自身修養和專業素質

審計人員的自身修養和專業素質是審計風險控制的主要組成部分，是決定財務舞弊問題是否能被發現的關鍵因素。審計人員應當嚴格遵守相應的審計制度，在審計工作中嚴格執行審計流程，對于審計證據的認定和評估應當謹慎，特別是在錯報項目的處理方面，審計證據的可靠性和全面性的認定往往取決于審計人員的個人能力。提高審計人員的自身修養和專業素質一方面要依賴審計人員的自身參與，作為審計人員應當充分認識自己所肩負的責任，嚴守職業道德規范，不參與財務舞弊的合謀。另一方面，審計單位應當加強審計人員的培訓，加強道德教育和專業教育，提高審計人員的業務水平。

（四）審計方法

審計方法的選擇并沒有普遍性的適用標準，對于不同的被審計單位，就其具體情況應當選擇適宜的審計方法。首先要評估被審計單位的內部控制制度、內部控制執行力，被審計單位的內部控制評估結果直接影響審計方法的選擇和審計風險。重要的是要能夠積極利用一些新的方法和技術手段，加強審計工作信息化的建設。在現代審計工作中，利用計算機技術、網絡技術實現審計信息化已經是必然趨勢。利用信息化技術，能夠快速對會計信息進行檢索，在錯報處理方面也更加有針對性。應當指出，審計方法的完善是相對的，在審計方法的選擇上應當更加富有針對性，根據被審計單位的具體情況選擇適宜審計方法，一味追求先進的審計方法并不一定能夠在個別審計工作中取得較好效果。

四、結束語

第2篇：財政審計與財務審計范文

【關鍵詞】財務報表審計 內部控制審計 整合研究

中國注冊會計師協會在2011年10月向社會公布了《企業內部控制審計實施的意見指導》，通過此文件重申了整合審計的突出地位。內部控制審計與財務報告審計整合的理念已深入人心，未來也和世界接軌。此篇文章以兩種審計業務聯系為基礎，以期盡力推動整合審計的穩步發展。

一、有關財務報表審計以及內部控制審計進行整合的主要概念

（一）整合審計的相關概念

首先，財務報表審計的意思就是說注冊會計師運用審計手段，審查某個財務報表的內容以及多個報表互相之間的鉤稽關系的合規性，并且闡述審計的最終結果。其次，內部控制審計則是說會計師事務所要審計在某個日期內部控制的設計與開展的是否靈驗。我們如果把以上兩種整合一起來進行就是所謂的整合審計了，也就是說讓相同的會計師事務所對企業同時審計以上這兩種，在審計的時候可由指定給某項目組來同時操作兩個業務；或者用兩個項目組來分開執行，但還不能完全的分開，在執行過程中還要緊密聯系甚至達到趨同。

（二）財務報表審計和內部控制審計整合是可以操作的也是必要的

（1）把財務報表審計與內部控制審計進行整合是可以進行操作的。為了達到內部控制的相關制度和指導規定，加強員工的培訓學習力度是會計師事務所的必由之路，如此方可顯著提升其職業水平。如果使用了整合審計，不僅縮短了被審計單位配合的時間、降低了在審計方面的支出，而且對加強被審計單位和會計師事務所之間的相互配合也有重要作用。

（2）把財務報表審計與內部控制審計進行整合是非常有必要的。第一，我國的內部控制審計還沒有完全的發展起來，就可以利用報表審計結果檢驗或者內控審計來估測可能產生的后果，從而保證優秀的審計質量，避免可能出現的風險。第二，在審計程序進行時財務報表審計和內部控制審計非常類似，若由某個相同的事務所實施整合審計，那么既不會再次取證還有助于減少被審計單位的工作。第三，審計技術及相關的理論等尚不成熟，在進行內部控制過程中會致使執行的成本相對較高的執行費用。財務報表審計就不會出現那么多的問題，它無論是在認識還是行動上都是非常完善的，而且是穩定的低審計成本。

二、整合審計的現狀

縱觀國外發達國家，關于內部控制審計美國是值得學習的。美國于2002年了對后世影響深遠的薩克斯法案，其關于“財務報告內部控制”實施審計有關概念的提出在世界上當屬首次。并在2004 年 3 月了過渡性質的（AS2），非常仔細的規定了對企業提供的內部控制評價報告的審計方法，它為先前的薩克斯法案的推行鋪平了道路。在這個法案并且運用后，審計師更加合規了，投資者的信心也更加的堅定了。隨后在2007 年 5 月法案進行了修訂與完善，頒布了第五號內部控制審計準則（AS5）。在2006年日本也頒布了相關法律，規定企業提供內部控制評價及審計。

在我國雖然已經對這些有了一定的發展，但都主要集中于美國AS2 和AS5等國外文獻，然而在審計操作中受限于成本以及效率的因素的影響，對于進行整合審計和全面的內部控制審計的探索還沒有人去涉足。為了跟隨世界的發展進步，我國必須要吸收以美國為代表發達國家的成功秘訣，把內部控制審計與財務報表審計的關系妥善解決。

三、財務報表審計與內部控制審計整合時的問題

（一）易出現舞弊行為

實施整合審計是復雜的，要重點注意舞弊行為，避免出現重大錯報危機。注冊會計師的應在風險的指引下進行審計，對于出現的問題要運用合適的方法努力的去解決。另外還需要擁有辨析舞弊風險的能力，例如舞弊的目的及開展舞弊行為的條件，還要掌握被審計單位的內部控制能否自行解決風險。

（二）審計的獨立性受到威脅

注冊會計師審計最重要的是要保持獨立性。任何的某個會計師事務所都不能同時既擔當某個被審計單位的評價工作，還同時兼任其管理咨詢的工作，審計準則對這一行為是絕對不允許的，一旦發現，注冊會計師必須要對其出具的審計報告負到審計相關的法律責任。

（三）業務流程太隨意

整合審計在業務流程上對注冊會計師有著嚴格的標準，但在具體操作的環節上卻沒有什么固定的規章，如此的話就會出現審計速度降低，抑或是縮小了審計工作的業務范圍，從而難以達成整合審計目標。

四、如何財務報表審計和內部控制審計整合

（一）讓整合審計中審計證據真實可靠

作為注冊會計師應保持較高的職業懷疑態度，特別要警惕由于舞弊導致的重大錯報危機。若是認為錯報或內控漏洞是由舞弊造成的，就要重新評估，并反復考慮原來已經獲取證據的是否還是真實可靠的。

（二）確保審計的獨立地位最為重要

第一，現在我國法律對同一會計師事務所同時擔任報表和內控審計的規范還很模糊，若能夠找到兩家事務所來分開負責，便可以確保內控的有效性，也可以使財務報表真實可靠，還能用加強不同注冊會計師之間的溝通來縮小審計程序結論的分歧這種方式來解決問題。第二，結合權威、知識、激勵等角度，成立美國式的監管部門，保護并管理所有注冊會計師和相關行業。第三，還可以選擇采用國資委等第三方付費的方式，都可以保證獨立性。

（三）建立整合審計制度規范流程

如今很多的用人單位在進行審計時傾向于整合審計，作為一名注冊會計師應熟悉企業內部控制的有關理論，還需要熟練掌握整合審計的整個審計流程。

為了更好的運用整合審計并使其能夠永續發展下去，國家管理部門就應該盡早研究制定一個綜合整合審計的計劃、實施、程序等多方面的，且能夠區別不同行業的具體的指導綱要，吸收國外成熟先進的整合審計成功秘訣，結合我國國情，創新出臺個關于審計整合的規范文件，讓整合審計更好的為我國所用。

第3篇：財政審計與財務審計范文

關鍵詞：財務報表審計 內部控制審計 整合

內部控制與財務報表的雙重審計最早出現在美國，隨后日本、加拿大、歐盟諸多成員國也紛紛開始實施類似制度。在我國現行法律規定及實際需求下，尤其是《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制審計指引》等規范性文件出臺后，我國開始進入財務報表和內部控制審計逐漸整合、雙管齊下的階段。從世界范圍的實踐和經驗來看，內部控制審計及其余財務報表審計的整合從長遠來看是審計業務發展中一個必須經歷的過程，將對傳統財務報表的審計造成顯著影響。

一、財務報表審計與內部控制審計整合的基礎

財務報表與內部控制的雙重審計，是指同一單位選擇同一家事務所來執行兩種不同審計時，將其交由同一會計師團隊來執行，從而提高審計效率、節省審計資源的一種策略。雙重審計的整合在我國審計業務發展中勢在必行，其可行性在于二者的整合已經具備良好的基礎。

（一）業務類型一致

注冊會計師的業務包括鑒證業務及其相關的服務等類型。其中，鑒證業務可以分為直接報告業務和基于責任方認定的業務;也可根據保證的程度分為有限保證、合理保證兩類業務。而對于財務報表與內部控制的審計均屬于責任方認定、合理保證鑒證類型的業務。其中，財務報表審計是注冊會計師對公司財務報表發表審計意見，為被審單位的財務報表中有無重大錯報提供合理的保證。內部控制審計是對企業內部控制與運行進行審計，注冊會計師通過獲取合理的證據，對所發現的內部控制（非財務報告中）的重大缺陷進行披露，從而為內部控制審計的意見提供合理保證。因此，財務報表審計和內部控制審計的業務類型是相同的，這是二者進行整合的一個重要基礎。

（二）最終目標一致

財務報表審計主要關注被審計報表的合法公允性，內部控制審計則是針對財務控制的有效性來發表意見。雖然二者具有一定的差別，但二者的最終目標都是為了對被審計單位的財務審計提供合理的保證，以供被審計單位財務信息的使用者提供決策參考。因此從兩種審計的根本目標來看，都是為了通過審計手段，對財務不存在重大缺陷和問題提供保證，從而向外界提供公司的高質量和高可信度的財務信息。基于二者目標的統一性，財務報表審計和內部控制審計二者整合的可行性將大大提高。

（三）工作程序關聯

財務報表和內部控制審計的工作程序相互關聯，二者在審計過程中的諸多成果能夠相互利用。注冊會計師在進行財務報表審計過程中，需要對公司財務的內部控制進行詳細的了解和風險評估，從而來確定進行審計的過程和程序。二者在工作程序的關聯性主要體現在：一方面，在實施財務報表審計時，對內部控制相關信息的掌握及評價是必須要進行的工作;另一方面，在進行內部控制審計時，需要對內部控制在指定時間范圍內的有效運行證據加以調查和掌握。可見，二者在審計程序上具有相互關聯的特點，許多中間環節的成果也可以相互轉換和利用。因此從程序上看，將二者進行整合，可以大大節約審計的成本和資源，提高審計工作的效率，避免浪費。

（四）審計方法相同

通常情況下，兩種審計都實行由上而下的審計思路與方法，這也是雙重審計進行整合的重要基礎之一，能夠保證二者整合的可操作性。就財務報表審計而言，主要采用風險導向審計，即注冊會計師首先對公司重大錯報風險進行評估，然后將評估結果作為審計程序的設計和實施依據。在實際審計時，為從公司獲取審計所需的大量信息，注冊會計師通常采用觀察、問卷調查、詢問、討論等方法，而這類方法在開展內部控制審計時也經常用到。就內部控制審計而言，根據相關行業規范，注冊會計師在實施審計過程中是按照自上而下的方法開展工作，這能夠使審計人員規避高風險，從實質上來講也是一種風險導向型的方法。由此可見，財務報表審計和內部控制審計在方法上具有一致性，許多具體實施過程中的方法十分類似，而且這些以風險導向型的方法可以大大降低審計的成本。

二、財務報表審計與內部控制審計整合的做法

注冊會計師的審計從過程上看一半可以分為計劃階段、實施階段、報告階段等。而財務報表審計與內部控制審計程序上基本一致，因此在考察二者整合的可行性時，應該對審計實施的過程加以探討。

（一）審計計劃階段

計劃是實施任何審計工作中必不可少的環節，但目前一些注冊會計師對于審計工作的計劃階段認識和重視不足，常常省略計劃階段的一些重要的環節和步驟，這會大大影響審計工作的質量。而詳細可行的審計計劃大大提高審計資源整合和管理的效率，及時發現和解決問題，保證審計工作的順利進行。具體來講，財務報表審計的審計計劃階段首先應該包括對被審計單位制定的總體審計計劃，用以確定總體的審計范圍、審計方向和審計時間。同時，財務報表審計還應該制定具體的審計計劃，主要包括審計風險的評估、審計的具體程序等。而對于內部控制審計而言，其審計計劃主要包括了風險的評估、審計工作量的確定等。可見，二者都包括了對被審計單位的內部控制、風險評估等內容。

（二）控制測試階段

在審計工作的實施過程中，控制測試對內部控制審計起到十分關鍵的作用。根據風險導向型審計的相關要求，在評估認定存在重大錯報風險時，就必須進行內部控制測試，這本質上講就是針對被審計單位的財務報告內部控制實施審計。所以，內部控制測試階段是將兩種審計順利整合的關鍵。在二者整合過程中內部控制階段要實現兩方面的目標：首先，要為所得出的內部控制審計意見提供足夠的證據支持;其次，要為風險評估結果提供足夠的證據支持。在進行測試控制時，為了保證審計的有效性，注冊會計師應當采用多種方法，如詢問法、觀察法、文件檢查、穿行測試、重新執行等等。值得注意的是，在內部控制審計中，為取得充分的信息和證據來證明報表審計意見的合法及公允性，未必能完全支持內部控制的有效性。所以，應在審計期間對控制測試的范圍進行補充，獲得更多更加充分的證據來支持財務報告內部控制的有效性。

（三）實質測試階段

實施實質測試程序是財務報表審計中必不可少的環節，主要包括對各類賬戶、交易、列表的細節進行測試和進行分析性程序。注冊會計師可根據內部控制審計結果來對報表審計測試程序加以更正和分析。若實質性程序的實施過程中發現財務報表中有錯報，那么需要考慮對實質性程序和對內部控制評價的影響。若注冊會計師在實施財務報表審計時察覺重大錯報問題，可由此判斷財務報告內部控制也存在著重大缺陷。

（四）審計報告階段

待審計工作結束后，應依據實際審計結果得出審計結論并撰寫審計報告。依據現行《企業內部控制審計指引》中的相關要求，對財務報表和內部控制審計進行整合時，應該產生兩種審計報告。在注冊會計師所出具的兩種審計報告中，建議應給出相應說明，說明已經同時進行了兩種審計，分別就是否存在重大錯報進行意見發表。此外，根據兩種審計中出現的錯報等問題，發放針對性的管理意見書，從而為審計單位改善財務管理給出相應的依據。

三、結束語

財務報表審計與內部控制審計的整合在我國審計業務的發展和完善過程中的關鍵環節之一，目前來看也已經具備一定的基礎和整合的可行性。基于上述，筆者認為在未來的審計中，應從審計的各個環節和過程，針對雙重審計的整合開展相應的工作，為積極引導審計工作的規范性、節約審計資源、提高審計效率做出貢獻。

參考文獻：

[1]馮浩，趙婷.內部控制審計與財務報表審計整合研究[J].新會計，2015（07）

第4篇：財政審計與財務審計范文

關鍵詞：鄉鎮財政；財務管理；審計策略

1、鄉鎮財政財務管理中存在的一些不規范問題

一是會計基礎工作比較的薄弱：很多鄉鎮財政財務管理中此種問題較為嚴重，主要體現在以下方面；①沒有足夠的財務人員，財務人員整體水平不高，沒有較強的專業素質和工作能力；②沒有規范地設置會計科目，沒有規范地進行會計核算工作，會計信息不夠真實和準確；③沒有嚴格地進行憑證審核，賬目中的很多票據都是不符合規定要求的。

二是沒有嚴格管理專項資金：在經濟社會飛速發展的今天，國家越來越重視農村建設，投入了大量的資金，這樣各個鄉鎮就有了很多的專項資金，比如扶貧開發資金、民政救災資金以及農田水利資金等。但通過調查分析發現，目前政府職能部門并沒有完善的支農項目管理體制，很多部門存在著嚴重的職能不明確問題，這樣就無法集中有效地管理鄉鎮專項資金。

三是沒有健全的財務管理機制：鄉鎮財務人員職能交叉現象比較嚴重，沒有明確分工，很多財務人員甚至不了解自己的職責權限。部分鄉鎮沒有將會計和出納分開，沒有分離財務人員那些不相容的職務，這樣就無法將會計監督的作用充分發揮出來。財務管理制度還需進一步完善。另外，內部控制的約束力的發揮也欠佳，需對其進行強化。

四是不能夠規范管理固定資產：部分鄉鎮沒有充分認識到固定資產的重要性，在管理方面存在著諸多問題，這樣就會制約財務管理質量的提高，首先是不了解固定資產的具體情況，沒有完整的設置固定資產總賬；其次，在購置固定資產的過程中，存在著很強的隨意性，政府在對固定資產項目進行采購時，沒有將相關的審批手續嚴格落實。調查發現，目前有很多的漏洞存在于固定資產的處置環節。最后，固定資產的日常管理質量不高，在固定資產管理方面沒有落實專人專崗的制度，這樣就會削弱固定資產的價值。

2、鄉鎮財政財務管理的應對策略

一是要對會計基礎進行加強：首先要對會計機構的設置情況進行完善，并且結合具體情況配備足夠的財務人員。在設置會計機構的時候，需要保證完整的機構和完善的功能，并且有滿足需求的財務人員，對他們的職責進行明確分工，合理分配財務人員的工作崗位，保證能夠人盡其責、人盡其才，要注意提拔有較強業務能力和較為廉潔作風的工作人員。其次，要將會計制度嚴格執行下去，合理設置會計科目，在會計核算過程中，需要嚴格按照規范進行。其次，要對支出管理進行強化，將制定的現金制度以及其他紀律給嚴格執行。最后，還需對專項管理制度進行完善，比如專項資金管理制度、工程項目管理制度等，需要將這些制度嚴格落實。

二是要大力建設財務人員隊伍：要想提高鄉鎮財政財務管理質量，就需大力建設財務人員隊伍，采取一系列的措施來實現財務人員理論水平和操作能力。因此，需要對財務人員隊伍建設工作產生足夠重視，人事部門在調配財務人員時，需要注意選拔那些有著較好素質和較高業務水平的工作人員。同時，還需要創造一些機會，完善相關的機制，來促使財務人員不斷的學習，更新自己的知識儲備。定期經常的培訓財會人員，促使他們接受相關的財政法規教育，培訓后，還需進行必要的考試和考核，以便對培訓情況進行良好總結。要將職業道德教育落到實處，構建約束機制，讓工作人員意識到自己的責任重大。

三是對內控管理制度等進行健全和完善：首先，要將相關的崗位制度嚴格落實，分離那些不相容的職務，分開設置出納和會計，做好本職工作，只有這樣，才可將會計監督的作用充分發揮出來，避免出現一系列的問題。對審批制度等進行完善，同時將其嚴格執行，責任人要限額審批那些處于預算之內的資金，如果資金超過了規定限額，就需要將集體審核制度進行落實。對各項資金支出進行嚴格控制，特別重視那些沒有預算的，如果收支項目涉及到較大的資金，或者有重大影響，就需要對這種項目進行集體研究。此外，還需要對各種財務管理制度進行健全和完善，比如現金管理、賬務管理以及收支管理等等，將鄉鎮財政內控制度的作用充分發揮出來。最后，還需大力管理往來賬項，避免和問題的發生。

四是要對資產負債管理進行強化：首先，要大力管理固定資產和債權債務；及時清理、核對債權債務，將債權債務底數澄清下來，要加大力度清償債務，對于新出現的債務，要進行嚴格的控制和管理。

五是要對各項規章制度進行完善和健全：要想順利進行各項工作，一個重要的前提是有完善和健全的制度支持。因此，要想保證鄉鎮財政財務管理的質量，就需要對鄉鎮財政財務管理方面的各項規章制度等進行完善，對專項管理制度進行調整和健全，比如預算管理、資產管理、工程項目管理等等，對預算管理進行大力強化，將預算約束的作用充分發揮出來。要嚴格管理各項財政支出，將審批程序嚴格執行，對各項理財行為進行規范管理，并對當前的各種債務進行及時化解。

六是要對鄉鎮財政財務監管體系進行完善：首先要對監督的范圍進行擴大，實現理財制度的民主化，將政務公開制度嚴格落實。其次，要將監控深入落實，對監督機制進行健全，不僅需要事后審計，還需要做到事前監控和事中檢查，這樣才能將財務監督和干部管理有益的結合在一起。

3、結語

在時代飛速發展的今天，城鎮建設速度越來越快，國家越來越重視新農村的建設，因此鄉鎮的財務監管就顯得尤為重要，這就需要相關人員對其充分重視，結合出現的問題，采取應對策略，對相關的制度進行完善，提高財務人員的專業素質，做好監督管理工作。（作者單位：山東省臨沭縣審計局）

參考文獻：

[1]李彩芳.建平縣鄉鎮財政財務管理中存在的問題及對策[J].現代農業，2012，2（8）：123-125.

第5篇：財政審計與財務審計范文

關鍵詞：財務工作；財政財務審計；管理分析

伴隨著國家經濟的高速發展，財政財務審計工作在財務管理工作中的應用變得越來越重要。而現在財政財務審計工作所針對的不再是某一個單一部門，而是逐漸的應用到了不同階層的財務工作當中。但目前我國財政財務審計工作中仍有許多問題及不足之處，審計制度體系的不完善，專業人才的匱乏，都極大程度的影響了財政財務工作的順利展開。本文就財政財務審計在財務工作中的應用以及存在的問題，進行簡要分析供大家探討。

一、財政財務審計的工作內容及作用

1.財政審計。財政審計工作主要由：財政預算執行審計、財政決算審計’財政收支審計三個方面組成。財預算審計是根據企業單位未來的發展方向方針對其財務工作做出科學合理的分配，審計部門對企業單位的財務工作進行分配和管理等活動行為進行監督審查。財政決算審計是審計部門對企業單位的收支決算進行詳細徹底的監督審查，杜絕造假和謊報的情況發生。財政收支審計是對審計的企業單位的財政收支等一切相關活動和賬目來往行為及經濟信息進行監督審查。2.財務審計。財務審計也稱為會計報表審計是對企業單位的資產、負債、盈虧等方面的真實性與合法性進行審查。通過以報表的形式來展現企業單位的財務經營狀況以及資金的流動等情況。3.促使財務工作良性運轉。在企業單位的運營過程中，難免會出現財務和會計制度不夠科學及完善的情況，導致了財務工作人員在職業素養及業務能力上存在著良莠不齊的現象，難以做到很好的執行財務監管部門的具體要求，當處理不妥時就會出現無故消耗的情況發生，進而導致資金財產的損失，給財務審計工作帶了負面的影響作用。

二、財務財政審計工作中存在的問題

1.專業人才缺乏。現如今，無論是民間審計或政府審計重點都在于，對財政財務收支的審查其是否具有真實性、合理性、合法性，以此來避免職務犯罪情況的發生。但在實際過程中，由于專業的審計人員的不足，導致了審計工作人員的整體職業能力降低，從而導致影響了審計工作的順利開展以及工作效率，尤其針對于財務工作中，新問題、突發狀況的不斷出現，更顯示了專業審計人員缺乏對審計工作帶來的影響。伴隨著市場化經濟的不斷加快，財政財務審計工作中對于審計評價標準的科學化的要求要不斷提高，同時應該著眼于對于審計信息化的發展，但由于目前現代化審計人才的缺乏，以上的提議無法得到很好貫徹落實。所以建立優秀專業的審計人員團隊，是審計工作接下來發展的重要任務之一。2.審計人員意識不強。當前我國很多財政財務審計人員的對于工作的思想意識并沒有達到應有的水平階段。所以在實際工作當中，對于所遇到的問題沒有明確化，也很少有憂患意識，有的工作人員甚至認為財務財政審計工作會造成同事之間相互猜忌不和諧的情況，當懷有這種思想意識的審計工作人員在審計過程中，會導致審計環節的疏漏和監督執行了的下降，甚至導致所接手的財務工作觸犯法律法規，對企業單位和國家造成不必要的損失。3.制度體系不完善。在目前很多企業單位中對于財政財務審計并沒有建立科學合理有效的運行機制，使得在實際的審計工作中，財政財務審計工作達不到預期的設想，同時也會導致審計行為無審計結果的情況發生，致使監管會計信息能力下降，一旦出現問題，會給企業單位帶來巨大的損失。由于體制的不完善，也會給財政審計工作中審查范圍與審查領域帶來一定影響，達不到全面審查的目的，會導致出現財政資金或財政經費去向不明的情況發生，致使審查人員忽略疏漏而不對其進行審計。相較于受到重視的預算審計，許多部門對于財政收支審計以及中央轉移支付的資金審計的重視程度還是不夠。所以完善財政財務審計的制度體系是未來，財務財政審計工作的一項重點。

第6篇：財政審計與財務審計范文

【關鍵詞】行政 審計 影響因素

隨著我國經濟體制改革的不斷深化，行政事業審計也將面臨著許多新問題需要審計人員去探索和思考。行政事業審計是確保金融管理機構的財政的真實合法性，加強財務管理，規范經濟活動。隨著行政事業單位財務會計管理模式的轉變，該加強行政部門審計，值得我們進一步思考。

一、行政事業審計的類型

（1）預算執行審計。在預算執行審計，行政事業審計是進行審計預算，審計其他相關的財務收入和支出的行政預算支出的執行情況，也可以在同一水平直接發生預算繳款、配置財務部之間國家機關、政黨、社會組織的預算執行和其他財政收支進行有效地監督。

（2）財務審計。為了掌握具體的部門的財務收支情況，行政事業審計要對有關部門進行定期或不定期的審核。根據有關政府部門和政黨的財政收入和支出情況進行定期的審計，保證各個單位財政支出的真實合法性和有效性。

（3）對財務進行專項審計。專項審計的主要對象包括財政資金安排和納入預算管理財政資金，也包括對未納入的財政資金的預算管理。主要的類型有教育經費、科技資金審計、行政審計和罰款和沒收的行政性收費審計等。

（4）行政事業財政法紀審計。嚴肅財經紀律，促進廉政黨風建設，行政審計職責范圍包括違反金融法律、違反政策的部門、單位的項目進行審計。審計類型可以分開，也可以綜合進行審計。可以根據具體的類型，根據一般的具體情況，進行全面的審計，這樣可以充分掌握審計單位的具體情況，而且還節省費用。

二、影響行政事業審計的因素

許多因素都能夠影響行政審計，包括微觀和宏觀的，也有直接和間接的，在本文中，把影響因素歸結為以下幾個方面。

（1）國家宏觀經濟政策的調整。國家宏觀政策的變化將直接影響行政審計目標的制訂。在人大的會議上提出的深化改革，轉變經濟增長方式，使民生得到改善。針對這些政策看，行政事業審計將關注資金流動的情況，包括大量的資金使用的審計與人們的生活健康、住房、教育和其他資金，關注民生的資金使用情況。針對出現的一些問題，不斷促進制度的完善，保障人民的根本利益，讓審計發揮真正的作用。

（2）財政體制的改革。金融體系的改革會影響行政審計模式的改變。近年來，我國公共財政在不斷推進改革，財政收入和支出管理的制度也在不斷變化的，行政機構財政審計的方法也是不斷變化的。目前，行政事業審計內容范圍逐漸擴大，全面預算管理開始關注預算的合理性。金融體制的改革，將會不斷完善金融監管體系，另一方面，對行政審計的責任進行了弱化，造成行政型審計模式和審計目標已經大大發生了改變，對行政審計模式有著很大的影響。

（3）行政審計自身存在的問題。行政審計的自身存在的問題本身也是一個重要的因素。這些問題主要包括：一是對審計工作認識不到位。他們往往認為管理審計是非常簡單的，使用的資金量是非常有限的，所以不要在許多方面的創新，只要按照慣例來實現。二是監管不到位。審計管理的工作還存在許多盲區，一些小機構由于資金使用量少，長時間被忽視或沒有被審核，審計監督已成為盲區。三是一些審計人員素質是不夠的。審計人員不僅要知道財務審計理論知識，還要懂法律法規和行業相關知識，但個別審計人員未能及時學習相關的審計知識，不能適應新形勢的發展。

三、行政事業審計的改進措施

（1）調整審計目標。行政審計過程不能整體目標偏離，但根據黨在不同時期的宏觀經濟政策的重點和狀態，充分考慮具體行政審計對象，當前和今后的一個發展時期，審計目標也要進行及時調整。從審計資金面來看，應該重點關注民生，始終關注民生資金的動向。審計項目確定時，要始終堅持以人為本的原則，一個周期規劃所有民生資金，還要進行年度項目計劃，以防止出現監督不到位的情況。審計監督的重點內容，更應重視制度和財務管理體系的政策問題，采用監督和更嚴格的審計，行政機關違反紀律的現象呈下降的趨勢，我們應該不放松對金融監管體系，監管，促進其不斷改進，使審計效果越來越好。

（2）調整審計的組織方式。我省近幾年的實踐證明，審計工作要多層開展，綜合規劃。一些民間團體開展審計工作的組織，效果顯著，不僅在宏觀層面，揭示了一些單位存在的問題，還能夠提出更高的審計建設性的意見和建議，提供更全面、更為準確的理論依據。我們認為有必要適應的審計組織的新形勢，調整財政體制改革是大勢所趨。目前，在整體的行政事業審計中，行政審計應該融入到整體的模式中去，調整組織的方式，、形成一個更好的行政審計整體。這樣就能夠更好地進行行政審計工作，達到高效的效果。

（3）調整審計的技術和方法。審計技術和方法不斷進步和發展，有內部和外部條件兩個方面的限制。從審計技術來說，因為財政部實施了國家財政在國庫中集中支付的改革，為計算機審計搭建了一個更好的平臺和載體，計算機審計已從輔助方法已經轉變成真正意義上的審計技術，開展網絡審計已成為行政審計發展的趨勢。現在所有的行政事業單位財務都實施計算機操作，進行財政審計，一些行政單位的經濟事項會計記錄，是由業務數據的質量來支持的。如果我們只是停留在審核記錄是否符規定的基礎上是不夠的，還要保證數據的真實性和合法性。必須使用計算機審計技術對數據進行篩選，進一步證明達到審計目標。從審計方法上來說，要想做好審計工作，需要結合審計工作的實際需求，主要是把各種形式的審計進行有機結合，以獲得最大的效益。延伸審計深度是必要的，民生的審計工作必須要做到位，惠民農業資金審計必須要做到實處，切實保障人民的根本利益。

（4）提高審計人員工作意識。隨著新形勢的變化，對審計人員也提出了更高一級的要求，不僅要求審計人員建立合法合理審計的理念，還要審計人員掌握一定的專業知識。管理審計是財政審計的重要組成部分，在某種意義上，它是國家審計的關鍵，承擔者對國家財政支出的監督的一項重要任務。所以我們應該加強審計人員的審計觀念，使其自覺地做好行政型審計工作。

第7篇：財政審計與財務審計范文

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為貫徹實施《中華人民共和國行政許可法》，落實行政審批制度改革精神，提高稅收管理效率，現就外商投資企業執行《財政部、國家稅務總局、海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）第一條第（六）項規定和第二條第（二）項規定的有關程序通知如下：

財稅[2000]25號文件第一條第（六）項和第二條第（二）項關于“投資額在3000萬美元以上的外商投資企業報由國家稅務總局批準；投資額在3000 萬美元以下的外商投資企業，經主管稅務機關核準”的規定停止執行。企業可在所得稅納稅申報時自行確定符合財稅[2000]25號文件第一條第（六）項規定和第二條第（二）項規定的購進軟件或生產性設備的折舊或攤銷年限，但該折舊或攤銷年限一經選定，不得任意變動。

當地主管稅務機關在年度所得稅審計時可要求企業提供有關適用財稅[2000]25號文件第一條第（六）項規定和第二條第（二）項規定的事實證據或資料（包括實地調查）；凡經審計認定企業不應適用財稅[2000]25號文件第一條第（六）項規定和第二條第（二）項規定的，當地主管稅務機關可按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行稅務處理。

第8篇：財政審計與財務審計范文

一、政府績效審計實施面臨的問題

1、審計觀念落后。由于在我國審計界,對績效審計的認知還局限于一個比較小的范圍,有相當一部分審計人員只是對這個名詞有一些初步印象,至于它的實際內容是什么、具體該如何操作,還知之甚少。從目前僅有的一些文獻資料來看,大多數還停留在對國外有關情況的介紹。加之我國正處于經濟轉型時期,舊的觀念被打破,新的觀念尚未樹立,這些因素無一不影響著績效審計的發展。

2、審計范圍較窄。目前,在我國政府審計實務中,真正意義上的績效審計并不太多,主要表現在:(1)對于主要的公共部門即行政事業單位的經費開支、專項資金,現在還很少開展績效審計。(2)財政是公共資金的最初源頭,目前的財政審計把主要力量放在真實和合法上,出去的資金只要符合規定的開支渠道、對方也確實收到就可以了,至于資金是否用于原定的目標、其效用如何,則往往不太深究。(3)隨著政府采購工作的興起,對政府采購活動的審計已經開展了好幾年,目前主要關注的仍是真實、合法和合規,對于整個采購活動的經濟性、效率性和效果性考慮不多。

3、審計標準缺乏。績效審計實施時應該有一個標準可以依據,標準要具備可靠性、客觀性、有用性,易懂性和可比性,并得到公眾的認可。概括起來主要應該包括:政府標準、技術標準和經濟標準。政府標準主要有:國家法律、法規,相關的政策與原則。這是我們開展績效審計的重要標準和首要依據。技術標準包括:國際標準、國家標準、行業標準、地方標準和企業標準。經濟標準,即實現經濟目標情況。比如是否達到可行性報告有關目標要求,是否完成了企業主管部門下達的經濟目標,或各年度任務指標,是否實現歷史最好水平或本地區或其他地區最好水平。但評價績效的標準非常難確定。因為績效審計的對象千差萬別,衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準很難統一。甚至同一項目,有多種不同的衡量標準,采用不同的衡量標準,得出的結論會有天壤之別。目前政府績效審計尚沒有一個明確的規范,既沒有績效審計方面的指標評價標準,也沒有績效審計方面的準則性質的可操作性指導文件,由于缺乏具有針對性的制度規范,導致政府績效審計難以深入。

4、人員素質偏低。績效審計需要多樣化和創新的方法,需要多學科的知識,還要求審計人員具有不同于一般的政府工作人員的才能和更加專門的專業知識,能夠深刻地理解政府審計工作。目前,審計機關的審計人員知識結構不全面,缺少訓練有素、能運用績效審計知識的一專多能的復合性審計人才。傳統的財務審計人員視野相對狹窄,缺乏評價政府工作績效的意識、知識及技術技能。

二、完善政府績效審計的對策

1、加強審計宣傳,提高對績效審計的認識。這是客觀經濟發展的要求,也是審計機關審計使命所決定的。必須提高廣大審計工作者對績效審計的認識,同時要提高相關的業務水平與技能。審計機關不僅要利用多種渠道廣泛宣傳績效審計,還要積極廣泛地組織績效審計知識的業務培訓,讓大多數審計逐步掌握績效審計的基本知識,在實踐中能夠結合本專業技能運用績效審計的方法。當前,最佳的方法是配合對某一領域或行業績效審計,進行審前培訓。著重拓寬審計人員的思路。要進行政府環境培訓,使審計人員非常深刻地了解政府工作并對政府業績形成有價值的評判。要進行績效審計方法和技術的培訓,重點提高審計人員績效審計的能力和經驗。要進行具體績效審計項目的技能培訓。

2、加強績效審計立法,完善審計法律依據。法律依據是開展績效審計關鍵的一環,因為依法審計是審計的基本原則,只有以法律、法規的形式把績效審計確定下來,審計人員在進行審計時才有法可依。首先,盡快健全績效審計的相關法律法規,將政府績效審計從法制的高度上加以重新定位,制定比較系統、操作性較強的績效審計準則。在準則中要對績效審計目標、審計對象、審計范圍、審計內容、審計程序、審計方法技術、審計報告基本形式等作出具體規定。其次,建立一套科學可行的指標評價體系也是開展績效審計刻不容緩的措施之一。指標的科學性可以在一定程度上體現公平。績效審計指標既要包括國際、國家、行業和地方標準的技術指標,又要包括實現經濟目標情況經濟指標,通過績效審計指標能完成對經濟效益和社會效益的評價。

3、積極探索試點工作,擴大績效審計范圍。首要是搞好試點工作,開始時,選擇那些規模小,相比較容易操作,又具有重大參考價值的項目,然后再選擇一兩個跨部門的項目做試點,爾后可以有重點地選擇重點領域、重點部門,對資金投入、占用較大,政策性強及社會關注的焦點等項目,積極開展績效審計。盡可能與財務審計結合起來一起搞,這樣可以利用財務審計的結果,減少重復勞動、提高工作效率。在客觀條件受到限制、兩者不能同步進行的情況下,也應盡量利用以前財務審計已經取得的信息資料。其次在績效審計項目安排上,要把人大和政府關心的財政預算執行、重大建設項目、重點專項資金項目作為重點。在此基礎上要逐步擴大績效審計范圍,在績效審計實施中不斷總結,為績效審計全面開展摸索方法,積累經驗。

4、加強審計隊伍建設,提高審計人員素質。與財務收支審計相比,績效審計需要較高要求,如需掌握經濟學、社會學、管理學、工程學、邏輯學及心理學等方面知識。首先,要積極廣泛地組織績效審計知識的業務培訓,讓大多數政府審計人員逐步掌握績效審計的基本知識,拓寬審計人員的思路,提高審計人員績效審計的能力和經驗。其次要加強人員的經濟交流,不定期地以“到大專院校、到兄弟城市、到基層單位交流”等方式取經與深造,實行異地交流和異地交叉審計,進一步提升業務水準。

第9篇：財政審計與財務審計范文

第一，資料查閱法。在對事業單位進行績效審計時最常用的方法就是資料查閱法。審計人員通過查閱事業單位內部的相關資料文件，獲得關于事業單位的財務狀況、工作業績等第一手資料。審計人員通過查閱資料，不但可以對事業單位的基本情況進行初步了解，而且還能夠及時發現事業單位內部存在的問題以及原因，從而向事業單位提出科學合理的意見與建議。

第二，現場觀察法。所謂現場觀察法是指審計人員實地進駐事業單位內部，在進駐這段時間內對事業單位的工作狀況、人員組織、財務支出等進行實地觀察，從而搜集更多、更真實的資料。

第三，經濟審計與財務審計結合的方法。眾所周知，審計工作并不僅僅包括績效審計一種，僅對于事業單位的審計就包括績效審計、財務支出審計以及領導經濟責任審計等多種。采用經濟審計與財政審計相結合的審計方法可以實現兩種方法之間的互補，從而提高績效審計工作的全面性與可靠性。

二、事業單位績效審計評價目標體系構建

在構建事業單位績效審計評價體系之前，我們需要了解事業單位績效審計的目標，這樣才能抓住審計工作重點，確保評價體系的完善科學。通常情況下，不同事業單位績效審計目標也不相同，因此文章根據事業單位接收政府撥款的情況，對其績效審計目標進行了分析。總之，對事業單位進行績效審計工作的目標就是提高單位資金或者資源的利用效率，監督考核事業單位日常工作，從而提高事業單位的工作效率與社會經濟效益。

三、事業單位績效審計評價指標體系

事業單位績效評價指標體系的構建需要滿足的要求有：首先，指標體系具有可操作性，每一個指標都能夠具有可量化性以及可獲得性，這樣才能確保整個審計工作能夠進行實際操作；其次，指標體系需要具有系統性，體系中需要體現出各個因素對單位績效的影響；最后，指標體系需要具有全面性，整個體系能夠全面的反應事業單位的實際績效成績，并且能夠給出合理的建議。下面兩個表格是文章對事業單位經濟效益評價應該采取的具體指標的分析。

四、結語