財(cái)務(wù)管理審計(jì)重點(diǎn)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財(cái)務(wù)管理審計(jì)重點(diǎn)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財(cái)務(wù)管理審計(jì)重點(diǎn)范文

財(cái)務(wù)管理審計(jì)屬于管理審計(jì)的一大主要分支。財(cái)務(wù)管理審計(jì)主要審查被審計(jì)單位為了實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)，是否最有效地利用其財(cái)務(wù)資源，是否建立在高效率基礎(chǔ)上的一種審計(jì)。

“財(cái)務(wù)管理審計(jì)既是一種制度審計(jì)，即審查被審計(jì)的財(cái)務(wù)管理制度是否健全，是否完善，是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度；又是一種效益審計(jì)，即對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理效益進(jìn)行核實(shí)、評價(jià)，促使被審計(jì)單位全面提高財(cái)務(wù)效益。

二、財(cái)務(wù)管理審計(jì)的本質(zhì)

財(cái)務(wù)管理審計(jì)的本質(zhì)可以從以下幾個(gè)方面來加以理解：

（1）財(cái)務(wù)管理審計(jì)的目的。財(cái)務(wù)管理審計(jì)的主要目的在于，作為獨(dú)立的審計(jì)人員對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理情況發(fā)表綜合性的評價(jià)意見，以維護(hù)投資者、債權(quán)人和其他利益關(guān)系人的利益。每個(gè)單位都有特定的一些財(cái)務(wù)利益關(guān)系人，特別是在制度下，企業(yè)的財(cái)務(wù)利益關(guān)系人眾多，這些利益關(guān)系人都有了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要求，不僅需要了解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息，同時(shí)還想估師工作不負(fù)責(zé)任的行為，將不利于注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)的健康。從這一目的出發(fā)，追償?shù)膶ο髴?yīng)僅限于有故意或重大過失行為的注冊資產(chǎn)評估師，對只有一般過失行為的注冊資產(chǎn)評估師不實(shí)行追償權(quán)。因此，資產(chǎn)評估事務(wù)所行使追償權(quán)，需要滿足以下兩個(gè)條件：第一，資產(chǎn)評估事務(wù)所向受害人實(shí)際支付了賠償費(fèi)；第二，注冊資產(chǎn)評估師犯有故意或重大過失行為。

資產(chǎn)評估事務(wù)所行使追償權(quán)時(shí)，還應(yīng)受到如下限制：1·遵守事務(wù)所的決定而為的致害行為給委托人或第三人造成損害的，事務(wù)所不應(yīng)對該深入了解企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，作為自己決策的依據(jù)。財(cái)務(wù)管理審計(jì)除了要進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)審計(jì)外，還要進(jìn)行更深層次的與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)相關(guān)的審計(jì)。財(cái)務(wù)管理審計(jì)的目的還表現(xiàn)在通過確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理中值得改進(jìn)的方面，向其管理部門提出改進(jìn)建議，來幫助他們改進(jìn)財(cái)務(wù)管理。重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性上面。

（2）財(cái)務(wù)管理審計(jì)的對象。財(cái)務(wù)管理審計(jì)的對象是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)業(yè)績。為了深入了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理情況，需要對其財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程進(jìn)行詳細(xì)的審查，不能僅僅審查一下他們的財(cái)務(wù)報(bào)表，雖然財(cái)務(wù)報(bào)表集中反映了他們的財(cái)務(wù)業(yè)績和財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，但要想對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行客觀、的評價(jià)，就應(yīng)對其財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程進(jìn)行深入審查，只有這樣，才能對其財(cái)務(wù)管理水平的高低、財(cái)務(wù)效益的好壞作出實(shí)事求是的結(jié)論。

（3）財(cái)務(wù)管理審計(jì)的判斷基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)由與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)無關(guān)的獨(dú)立的第三者，即審計(jì)人員通過被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況來進(jìn)行。審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理審計(jì)時(shí)，應(yīng)建立起評判財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的各種評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這些評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該盡量容觀、盡量量化，雖然沒有法定的強(qiáng)制力，但審計(jì)人員都應(yīng)該嚴(yán)格遵守。系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理審計(jì)時(shí)間還不長，尚不存在公認(rèn)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系。但是如果沒有可行的判斷依據(jù)，要想開展財(cái)務(wù)管理審計(jì)是不可能的。

（4）財(cái)務(wù)管理審計(jì)人員的任務(wù)。財(cái)務(wù)管理審計(jì)人員就被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況發(fā)表綜合性的評論，要努力發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理上所取得的成績及存在的，審計(jì)人員的主要任務(wù)是發(fā)表財(cái)務(wù)管理是否適當(dāng)?shù)囊庖姡徲?jì)意見負(fù)責(zé)。要指出其財(cái)務(wù)管理中存在的不足之處，要對重大的財(cái)務(wù)管理中的錯(cuò)誤決策及行為提出處理意見，并提出改善財(cái)務(wù)管理工作的意見和建議。

（5）財(cái)務(wù)管理審計(jì)的主體。財(cái)務(wù)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)由與被審計(jì)單位沒有特別重要的利害關(guān)系的獨(dú)立的第三者，最好由合法的師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師來擔(dān)任。審計(jì)人員不應(yīng)是被審計(jì)單位的員工、股東、債權(quán)人、債務(wù)人；審計(jì)人員的主要親屬也不應(yīng)與被審計(jì)單位有直接聯(lián)系。審計(jì)人員保持精神獨(dú)立至關(guān)緊要，只有這樣，他們才能比較容易作出公正的判斷。

三、財(cái)務(wù)管理審計(jì)的職能

財(cái)務(wù)管理審計(jì)的職能主要有評價(jià)的職能、指導(dǎo)的職能。

所謂評價(jià)職能是指財(cái)務(wù)管理審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理情況，結(jié)合公認(rèn)的財(cái)務(wù)管理評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理狀況、水平及財(cái)務(wù)管理本身是否妥當(dāng)作出評價(jià)。這是財(cái)務(wù)管理審計(jì)的基本職能。在評價(jià)時(shí)，應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理人員、主要管理人員的素質(zhì)，財(cái)務(wù)管理組織與管理系統(tǒng)的效率性、決策的正確性、財(cái)務(wù)制度的規(guī)范性等加以審查。在審查過程中，還應(yīng)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)舞弊行為給予揭發(fā)。所謂評價(jià)職能，就是對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理是否正常、健康進(jìn)行診斷并作出結(jié)論。

所謂指導(dǎo)職能是指財(cái)務(wù)管理審計(jì)人員在審計(jì)工作中，根據(jù)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理審計(jì)結(jié)論，對研發(fā)現(xiàn)的各種，向被審計(jì)單位提出建議和忠告，并指導(dǎo)被審計(jì)單位加以改進(jìn)。財(cái)務(wù)管理審計(jì)人員可以憑借自己豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)被審計(jì)單位采用各種有效的，提高財(cái)務(wù)管理水平，使組織充滿活力和生機(jī)。當(dāng)然財(cái)務(wù)管理審計(jì)人員的主要任務(wù)是對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理情況作出評價(jià)，而不是去具體解決被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理申存在的各種問題。對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理申存在的問題，只提供改進(jìn)的建議，是否接受則由被審計(jì)單位自己決定。但提出合理的建議應(yīng)當(dāng)是審計(jì)人員的義務(wù)和責(zé)任，有效地發(fā)揮其指導(dǎo)職能，才能提高財(cái)務(wù)管理審計(jì)的意義。

四、財(cái)務(wù)管理審計(jì)的作用

1，維護(hù)財(cái)務(wù)利益關(guān)系人的利益。被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理的好壞，關(guān)系到與其相關(guān)的每一個(gè)財(cái)務(wù)關(guān)系人的切身利益。每個(gè)單位只有有效地利用好自己的財(cái)務(wù)資源，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)關(guān)系人的利益才能有所保障。由擁有獨(dú)立的公正態(tài)度的財(cái)務(wù)管理審計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理審計(jì)，并就被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行客觀公正的評價(jià)，那些財(cái)務(wù)利益關(guān)系人就可以通過審計(jì)結(jié)論避免自己不該遭受的損失。

2·健全被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理審計(jì)人員通過對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行，并就其財(cái)務(wù)管理是否合理進(jìn)行綜合評價(jià)，同時(shí)，對其財(cái)務(wù)管理中存在的問題提出建設(shè)性的改進(jìn)意見。所進(jìn)行的評價(jià)和建議如果能被被審計(jì)單位接受并加以改善，其結(jié)果必然是提高被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理水平，健全其財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)。

第2篇：財(cái)務(wù)管理審計(jì)重點(diǎn)范文

一、創(chuàng)新基金管理審計(jì)中采用的具體方法

為了更好地完成本次管理審計(jì)，項(xiàng)目組對創(chuàng)新基金管理制度與工作流程進(jìn)行了調(diào)查，制定了詳細(xì)的工作方案，明確了目標(biāo)，細(xì)化任務(wù)分工與具體責(zé)任。

1、確定明確的審計(jì)思路，提高審計(jì)效率與效果該項(xiàng)目的基本思路是從創(chuàng)新基金管理的內(nèi)控制度、流程管控、資金管理、效益分析等四個(gè)方面入手進(jìn)行客觀評價(jià)。具體說就是從內(nèi)控制度入手，了解制度建設(shè)的適宜性和有效性；從項(xiàng)目的歸檔資料入手，了解項(xiàng)目的管控現(xiàn)狀；從資金管理入手，了解其財(cái)務(wù)管理規(guī)范性；從效益分析入手，了解產(chǎn)品研發(fā)的經(jīng)濟(jì)性和效益性。通過對以上四個(gè)方面的分析評價(jià)，發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新基金管理中存在的問題和不足，提出改進(jìn)管理的建議，進(jìn)一步促進(jìn)新產(chǎn)品的研發(fā)和技術(shù)能力的提升。

2、了解制度建設(shè)情況，評價(jià)基金管理現(xiàn)狀通過查閱有關(guān)規(guī)章制度、方針及政策等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖、詢問有關(guān)人員、進(jìn)行實(shí)地觀察等方法了解掌握創(chuàng)新基金管理制度的實(shí)際情況，是否建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，是否健全完善形成一個(gè)完整體系，各項(xiàng)內(nèi)控制度之間的相互銜接與制約有無矛盾和漏洞。在此基礎(chǔ)上分析評價(jià)其內(nèi)控制度基本內(nèi)容的嚴(yán)密性、科學(xué)性、時(shí)效性和合理性。

3、審閱和匯總歸檔資料，評價(jià)基金的過程管控情況通過現(xiàn)場審閱、實(shí)地查看和匯總分析創(chuàng)新基金項(xiàng)目歸檔資料，主要審核以下三方面：一是對項(xiàng)目在申報(bào)、立項(xiàng)、實(shí)施和驗(yàn)收階段的全流程資料（主要包括新產(chǎn)品研制項(xiàng)目工作計(jì)劃、可行性論證報(bào)告、計(jì)劃書、工作合同（或協(xié)議）、研制任務(wù)書、產(chǎn)品研制合同、驗(yàn)收報(bào)告、研制工作總結(jié)、評審意見書、財(cái)務(wù)決算報(bào)告等）進(jìn)行復(fù)核性測試，看是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量等要求，有無缺項(xiàng)，實(shí)際執(zhí)行情況是否符合規(guī)范；二是對項(xiàng)目的研制進(jìn)度與計(jì)劃節(jié)點(diǎn)進(jìn)行比對，分析統(tǒng)計(jì)已驗(yàn)收評審項(xiàng)目占整體項(xiàng)目比例、未驗(yàn)收項(xiàng)目占整體審計(jì)項(xiàng)目比例、已驗(yàn)收評審項(xiàng)目中按合同協(xié)議時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成研制的項(xiàng)目比例，評價(jià)各項(xiàng)新產(chǎn)品實(shí)際研制進(jìn)度的符合性；有無提前或延期現(xiàn)象，是否按規(guī)定辦理相關(guān)審批手續(xù)，評價(jià)其研制進(jìn)度的執(zhí)行性；同時(shí)關(guān)注是否存在項(xiàng)目已經(jīng)自行開展之后，才另行申請創(chuàng)新基金支持的情況；三是對資料的歸檔情況進(jìn)行審核，看是否按項(xiàng)目流程保存過程資料，資料的內(nèi)容是否完整齊全，是否存在部分項(xiàng)目歸檔資料不全面、可追溯性不強(qiáng)的情況。

4、了解基金財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，評價(jià)其資金管控情況重點(diǎn)關(guān)注以下三個(gè)方面：一是了解企業(yè)的創(chuàng)新基金財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度規(guī)定，審查其內(nèi)容的執(zhí)行及效果。二是統(tǒng)計(jì)匯總分析創(chuàng)新基金預(yù)算撥付及核銷情況，審計(jì)實(shí)施過程中重點(diǎn)分析創(chuàng)新基金項(xiàng)目總預(yù)算累計(jì)金額、下?lián)茴A(yù)算指標(biāo)累計(jì)金額、研制單位借款累計(jì)金額、已核銷項(xiàng)目核銷金額、未核銷項(xiàng)目未核銷金額，看是否存在個(gè)別項(xiàng)目借款時(shí)間過長仍未驗(yàn)收核銷的情況等。三是計(jì)算分析配套自籌資金支出情況，即研制單位各新產(chǎn)品項(xiàng)目配套自籌資金累計(jì)發(fā)生額占總預(yù)算金額比例，自籌費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定。

5、分析項(xiàng)目可行性報(bào)告，評價(jià)基金的經(jīng)濟(jì)效益主要針對創(chuàng)新基金各項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測值與實(shí)際已實(shí)現(xiàn)效益進(jìn)行對比分析，通過分別計(jì)算各項(xiàng)目已實(shí)現(xiàn)收入、成本費(fèi)用及毛利率，看創(chuàng)新基金項(xiàng)目是否實(shí)現(xiàn)收益，開發(fā)效果是否突出，進(jìn)一步分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，避免盲目投資。

二、審計(jì)成果及創(chuàng)新點(diǎn)

1、審計(jì)成果通過開展創(chuàng)新基金管理審計(jì)項(xiàng)目，項(xiàng)目組對院經(jīng)營產(chǎn)業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)的現(xiàn)狀進(jìn)行了全面深入的了解，對創(chuàng)新基金管理的現(xiàn)狀與不足有了更深的認(rèn)識(shí)和理解，對優(yōu)化創(chuàng)新基金的管理，提出了以下建議：深入完善內(nèi)控機(jī)制，明確相關(guān)各方的責(zé)任和義務(wù)，從各個(gè)層面構(gòu)建良好的創(chuàng)新基金管理環(huán)境；統(tǒng)籌兼顧，多方籌措，共同關(guān)注，加大對創(chuàng)新基金項(xiàng)目的投入力度，形成管理層、經(jīng)營開發(fā)單位、研制單位三位一體的創(chuàng)新基金專項(xiàng)資金投入機(jī)制，也可積極申請上級機(jī)關(guān)的支持；強(qiáng)化制度執(zhí)行，嚴(yán)格過程管控，重點(diǎn)加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把握，加強(qiáng)基金的財(cái)務(wù)管理及項(xiàng)目過程資料的歸檔管理，確保后續(xù)檢查使用的可追溯性；嚴(yán)格項(xiàng)目研發(fā)審批管理，規(guī)范創(chuàng)新基金項(xiàng)目的可行性分析；高度重視創(chuàng)新基金項(xiàng)目研發(fā)的市場管理工作；同時(shí)立足長遠(yuǎn)，著力提高新產(chǎn)品技術(shù)含量，注重新產(chǎn)品、新技術(shù)的自主研發(fā)，培育自主核心競爭力，加快自身新產(chǎn)品研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化。

2、主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)

（1）選題立項(xiàng)，突出重點(diǎn)，因地制宜圍繞上級單位提出的開拓市場、降低成本、提高效益的要求，同時(shí)緊密結(jié)合本單位工作實(shí)際，力求服務(wù)科研經(jīng)營管理。一方面審計(jì)部門從傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目收集線索選擇確定審計(jì)立項(xiàng)；另一方面采取與相關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)面對面交流溝通的形式來確定管理審計(jì)項(xiàng)目，提升管理審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的針對性與準(zhǔn)確性。

（2）創(chuàng)新思路，全流程管理審計(jì)主要特點(diǎn)是結(jié)合創(chuàng)新基金項(xiàng)目的全過程管理進(jìn)行審計(jì)，重視內(nèi)控制度建設(shè)、過程管控、資金管理、經(jīng)濟(jì)效益；定性評價(jià)與定量分析相結(jié)合；財(cái)務(wù)資料與非財(cái)務(wù)資料相結(jié)合；大量數(shù)據(jù)分析采用圖表形式，簡單明晰；同時(shí)融合相關(guān)專業(yè)力量，提升審計(jì)作業(yè)能力。

第3篇：財(cái)務(wù)管理審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵

企業(yè)管理為一類戰(zhàn)略性工作，應(yīng)著眼于企業(yè)的整體財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行科學(xué)調(diào)控與完善。財(cái)務(wù)管理過程中不但應(yīng)做好子公司部門內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作，同時(shí)集團(tuán)總部的全面財(cái)務(wù)管理工作也尤為重要。基于不同的組織方式，令財(cái)務(wù)管理包含多個(gè)主體，可以為總部或者子公司、集團(tuán)企業(yè)以及事業(yè)部門等。組成企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)分公司可在具體的行業(yè)管理、組建規(guī)模以及所有制層面存在差異，令企業(yè)集團(tuán)從事財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)變得更為復(fù)雜多樣。

做好財(cái)務(wù)管理工作首要核心在于控制，具體包括組織控制、權(quán)限管控以及人員管理等。做好有效的財(cái)務(wù)控制，方能實(shí)現(xiàn)一體化經(jīng)營管理，創(chuàng)設(shè)綜合效益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)全面突出戰(zhàn)略性，通常戰(zhàn)略為較為重大同時(shí)影響全局的任務(wù)，需要持續(xù)較長時(shí)間的，并可決定影響事物的具體前途以及生存命運(yùn)，為一類較大謀劃。做好戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)管理關(guān)系到企業(yè)的持久生存與發(fā)展。為贏取競爭主動(dòng)，優(yōu)化日常經(jīng)營，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，清晰職能崗位，激發(fā)企業(yè)綜合規(guī)模效應(yīng)，體現(xiàn)發(fā)展優(yōu)勢，則應(yīng)由整體以及局部、長遠(yuǎn)以及短期等較多視角入手考量企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)。企業(yè)的發(fā)展成長則需要做好戰(zhàn)略引導(dǎo)，企業(yè)建設(shè)規(guī)模、專業(yè)化發(fā)展程度以及多元化發(fā)展趨勢，自我提升、多類別兼并以及協(xié)議模式成長，均為其戰(zhàn)略管理的實(shí)踐工作范疇。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)狀況

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作通常包括常規(guī)性審計(jì)、專項(xiàng)核查以及專項(xiàng)審計(jì)等。其中常規(guī)性審計(jì)主要為對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的健全性、具體收支狀況、發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)有否良好的履行、年度資產(chǎn)的具體質(zhì)量水平與領(lǐng)導(dǎo)考核標(biāo)準(zhǔn)的履行狀況進(jìn)行審計(jì)。專項(xiàng)核查工作主要針對財(cái)務(wù)報(bào)銷狀況、企業(yè)存貨狀況、租賃管理狀況、盈利水平等展開調(diào)查，衡量購銷合同的具體簽署狀況，審批文件有否契合規(guī)定等。進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)則主要為對企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)管理、執(zhí)行內(nèi)部狀況的審計(jì)管理、經(jīng)營人員任職期間取得的績效進(jìn)行審計(jì)、企業(yè)單位改制過程的審計(jì)與停業(yè)整修、具體項(xiàng)目工程或單獨(dú)部門進(jìn)行審計(jì)。

三、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)的具體關(guān)系

財(cái)務(wù)管理工作以及內(nèi)部審計(jì)的具體關(guān)系為既聯(lián)系同時(shí)又包含差異性。兩者呈現(xiàn)出一致的工作目標(biāo)，即均是為了企業(yè)利益的最大化，并可通過信息資源的分享令財(cái)務(wù)單位以及審計(jì)部門呈現(xiàn)出良性循環(huán)的狀態(tài)，可顯著的提升實(shí)踐工作效率，并推進(jìn)企業(yè)的健康成長。兩者的差異則主要為內(nèi)容以及側(cè)重點(diǎn)包含一定差別。財(cái)務(wù)管理主體針對財(cái)務(wù)工作團(tuán)隊(duì)以及操作規(guī)范展開核查，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，并映射出具體的經(jīng)營水平以及財(cái)務(wù)收支狀況。審計(jì)工作的主體目標(biāo)在于為了有效審核下屬單位的財(cái)務(wù)具體收支水平，評判并研究其從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并對其合法經(jīng)營以及規(guī)范管理進(jìn)行有效監(jiān)督，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展。

四、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)科學(xué)策略

（一）做好財(cái)務(wù)集中管控。企業(yè)單位應(yīng)創(chuàng)立有效的資金管理工作體制，針對下屬單位進(jìn)行全面合理的財(cái)務(wù)集中管理。資金管理為各企業(yè)單位的核心組成內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)對下屬單位履行財(cái)務(wù)工作總體監(jiān)督管理與委任工作模式。總監(jiān)可由總部單位進(jìn)行任命并管理其各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。這樣一來不但可預(yù)防下屬單位出現(xiàn)亂擔(dān)保或是隨意抵押的狀況，還可令下屬單位在追逐局部利益階段中，確保整體公司實(shí)現(xiàn)最大化利益目標(biāo)，良好的贏得綜合效益。再者，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)統(tǒng)一組建結(jié)算管理中心，即成立內(nèi)部銀行。主要為面向其信貸以及經(jīng)費(fèi)利率與結(jié)算等成立的管理資金機(jī)構(gòu)。內(nèi)部銀行體制管理下，可由該部門接管全資以及控股單位的各類銀行賬戶，做到統(tǒng)一管控資金并合理的集中運(yùn)作，激發(fā)經(jīng)費(fèi)最大應(yīng)用效益，體現(xiàn)核心工作價(jià)值。

（二）完善審計(jì)管理。企業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)充審計(jì)工作范疇，強(qiáng)化專項(xiàng)審計(jì)管理，特別是對領(lǐng)導(dǎo)注重的各類熱點(diǎn)問題應(yīng)提升審計(jì)管理力度。為全面發(fā)展企業(yè)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益管理審計(jì)中掌控風(fēng)險(xiǎn)的水平，做好勞動(dòng)力成本層面的管理審計(jì)。再者，應(yīng)應(yīng)對處理被審計(jì)以及審計(jì)工作的相互關(guān)系，將該項(xiàng)工作視為一類藝術(shù)，進(jìn)而令兩者至于和諧環(huán)境下實(shí)現(xiàn)有序的開展。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部管理控制。企業(yè)單位應(yīng)開創(chuàng)適合自身的內(nèi)部管控系統(tǒng)，并賦予財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)部門相應(yīng)的工作權(quán)利，激發(fā)他們的有效監(jiān)督管控工作職能。內(nèi)部管理審計(jì)為企業(yè)實(shí)施自我評估的有效實(shí)踐活動(dòng)，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮重要作用。為此企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置較為獨(dú)立的審計(jì)部門機(jī)構(gòu)，并對各類下屬單位、部門進(jìn)行不定期的審計(jì)管理與跟蹤管控工作。對發(fā)掘的問題應(yīng)有效糾正，科學(xué)整改、合理引導(dǎo)，全面完善。企業(yè)單位還應(yīng)將具體的審計(jì)結(jié)果視為各個(gè)子單位實(shí)施考核評估的一項(xiàng)重要指標(biāo)。集團(tuán)發(fā)展整體戰(zhàn)略目標(biāo)以及各個(gè)單位目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，需要依靠企業(yè)單位經(jīng)營人、各個(gè)管理層以及部門員工的共同配合努力。當(dāng)然，基于客觀因素以及工作人員固有特征，單純的應(yīng)用各類監(jiān)督管理策略遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此，企業(yè)單位應(yīng)引入有效激勵(lì)管理策略，做好激勵(lì)管控，方能取得顯著成效，獲取又好又快的發(fā)展。

五、結(jié)語

總之，企業(yè)單位做好財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)工作尤為重要。面對日益激烈的市場競爭，全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢，要想提升核心競爭力，獲取穩(wěn)步提升，便應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，明確該項(xiàng)工作內(nèi)涵，探究財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部審計(jì)工作的相互聯(lián)系性，方能制定科學(xué)有效的實(shí)踐工作策略，優(yōu)化綜合管理水平，創(chuàng)設(shè)明顯的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，贏得廣泛認(rèn)可，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的全面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]湯鵬主.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制探析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009，1（5）.

[2l楊權(quán)力.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題分析及對策[J].科技向?qū)В?012，27（12）.

第4篇：財(cái)務(wù)管理審計(jì)重點(diǎn)范文

［論文摘要］企業(yè)內(nèi)部開展管理審計(jì)是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢。本文通過對實(shí)際工作中用到的一些主要概念做一簡略探討，以期理順?biāo)悸罚?wù)實(shí)踐。使企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)在從實(shí)踐到理論的循環(huán)作用中逐步完善，穩(wěn)步發(fā)展。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，企業(yè)之間競爭日益激烈，迫使企業(yè)管理者更加講求管理力度，防范風(fēng)險(xiǎn)，追求經(jīng)濟(jì)效益，并且建立富有生機(jī)活力的激勵(lì)與約束相結(jié)合的經(jīng)營機(jī)制，成為現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要開展管理審計(jì)就成立一種必然趨勢。

審計(jì)署審計(jì)長李金華在中國內(nèi)審協(xié)會(huì)五屆二次理事擴(kuò)大會(huì)議上指出，今后內(nèi)部審計(jì)要開展對經(jīng)營活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)的監(jiān)督和評價(jià)，實(shí)施以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)，為改善組織的運(yùn)營，提高增長質(zhì)量和效益服務(wù)，為管理層當(dāng)好參謀。

管理審計(jì)在我國開展時(shí)間較短，規(guī)范化的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)尚顯不足。對一些在實(shí)踐中必須清楚的重點(diǎn)問題討論頗多，這些問題的認(rèn)識(shí)直接影響管理審計(jì)的有效開展及發(fā)展方向。本文對管理審計(jì)是什么、為什么、怎么做，注意點(diǎn)作一概念性的探討，以期對開展企業(yè)管理審計(jì)有一清晰的思路。

一、管理審計(jì)的概念、內(nèi)容、形式

1、管理審計(jì)的概念。解決好管理審計(jì)是什么的問題直接影響管理審計(jì)的發(fā)展方向，國外管理審計(jì)理論經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的不斷發(fā)展與延伸已逐漸成熟和穩(wěn)健，但是由于國情不同，不能奉行“拿來主義”，必須建立一套符合中國特色的管理審計(jì)理論。沒有理論的指導(dǎo)，再好的行動(dòng)也只能是盲動(dòng)。中國內(nèi)審協(xié)會(huì)在管理審計(jì)理論研討會(huì)上達(dá)成的初步共識(shí)是：管理審計(jì)指為了明確一個(gè)組織中的所有職能部們和經(jīng)營環(huán)節(jié)中現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，面對管理人員在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和管理效果方面所進(jìn)行的客觀的、獨(dú)立的、可理解的和建設(shè)性的評價(jià)，以幫助管理人員改進(jìn)決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責(zé)任。此概念揭示了管理審計(jì)的范圍：一個(gè)組織中的所有職能部們和經(jīng)營環(huán)節(jié)；職能：明確現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，進(jìn)行的客觀的、獨(dú)立的、可理解的和建設(shè)性的評價(jià)；目的：幫助管理人員改進(jìn)決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責(zé)任。由此看出此概念較全面的解決了管理審計(jì)是什么的問題，是當(dāng)前指導(dǎo)管理審計(jì)實(shí)踐的較全面的定義。

2、管理審計(jì)的內(nèi)容。管理的內(nèi)容是相當(dāng)廣泛的，但管理審計(jì)是否滲透到管理的方方面面，尚需探討。從管理審計(jì)的概念中看出它的目的是幫助管理人員改進(jìn)決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責(zé)任。所以說，當(dāng)前管理審計(jì)是針對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行的，與經(jīng)濟(jì)管理行為無關(guān)的內(nèi)容如人事、環(huán)境等不應(yīng)成為管理審計(jì)的內(nèi)容。管理審計(jì)的內(nèi)容只能是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，有其特定性，不應(yīng)包羅萬象，不應(yīng)與組織內(nèi)其他職能機(jī)構(gòu)產(chǎn)生職能沖突。具體內(nèi)容可以是戰(zhàn)略決策、投資效益、物資采購等生產(chǎn)經(jīng)營各方面。

3、管理審計(jì)的形式。管理審計(jì)是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程。通過對表面經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的監(jiān)督檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果，由表及里，對表面現(xiàn)象進(jìn)行深入剖析，從而對審計(jì)對象進(jìn)行評價(jià)并提出改進(jìn)意見。所以企業(yè)管理審計(jì)從形式上應(yīng)該是一種過程審計(jì)，不僅要對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事后監(jiān)督和評價(jià)，更要將審計(jì)關(guān)口前移，延伸到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前和事中，參與企業(yè)管理的全過程，通過對企業(yè)經(jīng)營流程和內(nèi)控制度進(jìn)行全面調(diào)查分析，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)獲利能力的提高。管理審計(jì)總體形式上是過程審計(jì)，不要停于一點(diǎn)或一面。具體形式應(yīng)包括：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)等。

二、管理審計(jì)的程序、方法、特點(diǎn)

管理審計(jì)是為了促進(jìn)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)工作，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力。突出的中心是向被審計(jì)單位提出改進(jìn)管理工作的建議，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。由于其審計(jì)目標(biāo)的特殊性，也決定了其程序和方法有其自身的特點(diǎn)。

1、管理審計(jì)的程序。對于管理審計(jì)的程序，習(xí)慣上基本包含準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告三步。我認(rèn)為面對紛繁復(fù)雜的、處于動(dòng)態(tài)變化中的審計(jì)對象，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化，突出其特定性對指導(dǎo)實(shí)踐更有幫助。第一確立審計(jì)項(xiàng)目。由于管理活動(dòng)內(nèi)容廣泛性，市場經(jīng)濟(jì)的多變性，以及對管理審計(jì)前瞻性、預(yù)警性的要求，管理審計(jì)要把握要點(diǎn)，切中管理活動(dòng)的要害，立項(xiàng)工作顯得尤為重要。立項(xiàng)時(shí)不僅要考慮項(xiàng)目的效益效率，還要考慮人員、時(shí)間和成本效益原則。要通過風(fēng)險(xiǎn)分析、與管理者交流等手段確定管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第二審前準(zhǔn)備。管理審計(jì)在準(zhǔn)備階段要搜集更為全面和內(nèi)容比其他審計(jì)更多、更復(fù)雜的資料。深入現(xiàn)場調(diào)查研究，了解企業(yè)的體制、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力、業(yè)務(wù)流程、管理模式、財(cái)物管理系統(tǒng)等多種信息資料。第三審計(jì)實(shí)施。此階段就是要認(rèn)真做好調(diào)查取證，研究分析證據(jù)。這不僅限于財(cái)務(wù)資料，跟重要的是深入生產(chǎn)經(jīng)營第一線，客觀公正地獲得評價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理的可靠和足夠的數(shù)據(jù)。并通過系統(tǒng)科學(xué)的分析鑒證得出審計(jì)結(jié)論。第四審計(jì)報(bào)告。管理審計(jì)的審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)揭示經(jīng)營管理、內(nèi)控體系中的管理問題和薄弱環(huán)節(jié)，揭示普遍存在的問題，挖掘產(chǎn)生問題的根源，提出建設(shè)性的建議。第五后續(xù)審計(jì)。只管過程，不顧后果的做法，將無法體現(xiàn)管理審計(jì)的過程控制性和企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性。所以后續(xù)審計(jì)對管理審計(jì)是非常必要的。通過后續(xù)審計(jì)看那些建議得到了落實(shí)，效果如何；那些沒有落實(shí)，原因何在，從而不斷提升審計(jì)工作的層次。

2、管理審計(jì)的方法。管理審計(jì)是對管理活動(dòng)的分析評價(jià)，所以要用到大量的現(xiàn)代管理方法和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法，而不僅僅是核對、盤點(diǎn)、調(diào)節(jié)等傳統(tǒng)方法。主要技術(shù)方法一是財(cái)務(wù)分析方法，如比率分析、趨勢分析、報(bào)表分析，主要解決財(cái)務(wù)管理問題，并揭示潛在的經(jīng)營問題。二是經(jīng)濟(jì)分析方法，如量本利分析，經(jīng)濟(jì)批量分析。主要對管理活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)分析，為正確決策提供充分、必要的信息。三是現(xiàn)代管理方法，如頭腦風(fēng)暴法、決策樹法等主要是為提出科學(xué)、合理的管理建議，提高審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、管理審計(jì)的特點(diǎn)。管理審計(jì)有別于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)很多，從內(nèi)容、形式、程序方法、報(bào)告上都有其自身特性。較為突出的特點(diǎn)有：一是審計(jì)范圍的廣泛性。由于經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的寬泛性，所以管理審計(jì)的范圍可以涉及經(jīng)濟(jì)管理組織、管理的各個(gè)層面，如計(jì)劃、財(cái)務(wù)、物資、合同、內(nèi)控制度等。二是審計(jì)方法的多樣性。管理審計(jì)除使用常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)方法外，更多的要用到包括現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)在內(nèi)的非財(cái)務(wù)分析法，既要使用定量分析方法，更要使用定性分析方法。三是審計(jì)結(jié)論的建設(shè)性。管理審計(jì)的結(jié)果主要是為被審計(jì)對象加強(qiáng)管理，提高效益服務(wù)，不應(yīng)具有強(qiáng)制性。內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施管理審計(jì)時(shí)只提建議，不要求經(jīng)營者必須執(zhí)行，管理決策本身是經(jīng)營者的事，內(nèi)審人員不承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任。

三、實(shí)踐中存在的問題與對策

1、審計(jì)效果問題。管理審計(jì)花費(fèi)力氣大，成果不好量化，直接成果不大，且短期內(nèi)不易顯現(xiàn)，影響管理審計(jì)的有效開展。審計(jì)人員一是要樹立服務(wù)意識(shí)，不計(jì)一時(shí)之榮辱。二是注重于管理層和被審單位的溝通與交流，在企業(yè)管理層的重視下，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)具有較高的組織保證。

2、審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性問題。組織上的獨(dú)立是開展一切審計(jì)工作的基礎(chǔ)，管理審計(jì)也不例外，但是由于內(nèi)部審計(jì)自身的局限性，只能是相對獨(dú)立。加之管理審計(jì)參與范圍的廣泛性，為避免發(fā)生利益沖突，一是從組織形式上提高審計(jì)部門的地位，保證必要的獨(dú)立性，二是人員管理上保證內(nèi)審人員的客觀性。有條件的企業(yè)可進(jìn)行不定期的輪崗制度。

3、人員素質(zhì)問題。由于當(dāng)前內(nèi)審人員大部分為財(cái)會(huì)

人員，對財(cái)會(huì)知識(shí)有余，而企業(yè)管理知識(shí)不足，所以一方面內(nèi)審人員要跟上時(shí)代潮流，加強(qiáng)學(xué)習(xí)；另一方面充分利用內(nèi)審的內(nèi)部優(yōu)勢，進(jìn)行資源整合，根據(jù)不同項(xiàng)目情況在有關(guān)企業(yè)部門調(diào)用相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員以及技術(shù)裝備等資源，這是當(dāng)前最有效的解決方法，也得到了實(shí)踐證實(shí)，美國無線通信公司AirTouch通過此形式進(jìn)行內(nèi)審組織再造，取得良好效果。

四、結(jié)語

管理審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，這是實(shí)施管理審計(jì)的基本社會(huì)基礎(chǔ)，企業(yè)發(fā)展需要管理，管理的發(fā)展又需要審計(jì)的支持。企業(yè)內(nèi)審部門要從實(shí)際出發(fā)，開展管理審計(jì)定位要準(zhǔn)確，基本概念要明確，循序漸進(jìn)，不斷實(shí)踐，理清思路，穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：財(cái)務(wù)管理審計(jì)重點(diǎn)范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；管理審計(jì)；審計(jì)程序

隨著國家體制改革的深化和我國加入WTO后進(jìn)一步對外開放以及企業(yè)轉(zhuǎn)制、轉(zhuǎn)型和企業(yè)產(chǎn)權(quán)實(shí)現(xiàn)多元化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用越來越突出。從我國企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)狀和國際跨國公司的管理經(jīng)驗(yàn)看，研究現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢，加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法，對于確保資產(chǎn)的安全和增值，保持企業(yè)的持續(xù)健康快速發(fā)展有著十分重要的意義。根據(jù)李金華審計(jì)長在內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)四屆二次理事會(huì)會(huì)議上的講話，內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)定位應(yīng)該是“管理、效益”。這表明傳統(tǒng)的查賬式的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)型。

一、管理審計(jì)的主要

管理審計(jì)是審計(jì)組織采用特定的審計(jì)程序和方法，對企業(yè)管理活動(dòng)的效率性、管理能力和水平進(jìn)行審查和，通過對管理現(xiàn)狀的評價(jià)，謀求改進(jìn)管理，從而促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)活動(dòng)。管理審計(jì)的出現(xiàn)是審計(jì)自身隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展的必然結(jié)果。它審查的是一個(gè)單位的管理組織是否合理、管理機(jī)能是否健全、管理制度是否完善、管理工作是否有效，著眼于整個(gè)管理制度和方法的改進(jìn)，因而比業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)又進(jìn)了一步。其內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，內(nèi)部控制管理審計(jì)。為了適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求，任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織都必須擁有一個(gè)強(qiáng)有力的、高效率的組織指揮機(jī)構(gòu)和先進(jìn)有效的管理體系，建立一系列的管理監(jiān)督手段。這種管理與監(jiān)督，既有來自單位外部的制約機(jī)制，也有從單位具體情況出發(fā)，為達(dá)到查錯(cuò)糾弊、保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)高效有序運(yùn)轉(zhuǎn)的目標(biāo)而在單位內(nèi)部形成的自我約束機(jī)制，即內(nèi)部控制。內(nèi)部控制管理審計(jì)主要檢查內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性，通過符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試對組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工、授權(quán)審批、控制、經(jīng)營管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，評價(jià)經(jīng)營管理秩序是否規(guī)范、嚴(yán)密、有效，不相容的職務(wù)是否由不同的部門和個(gè)人去完成。第二，管理效益審計(jì)。效益審計(jì)包括經(jīng)濟(jì)、效率、效益三個(gè)方面的審計(jì)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)審計(jì)是從各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)著眼，審查評價(jià)被審計(jì)單位對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的利用是否節(jié)約、合理。效率審計(jì)是審查被審計(jì)單位各項(xiàng)計(jì)劃和目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果，將其與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較，分析產(chǎn)生差異的原因，為以后編制計(jì)劃和制定目標(biāo)提供依據(jù)。效益是企業(yè)的生命，是各經(jīng)營主體追求的最終目標(biāo)，因而內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該突破傳統(tǒng)的審計(jì)思路，工作重心應(yīng)從單純的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)移到以管理、經(jīng)營、效益審計(jì)為主的服務(wù)方向，向促進(jìn)提高企業(yè)管理水平轉(zhuǎn)變，從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)方向發(fā)展。

二、管理審計(jì)的程序和方法

當(dāng)前我國的管理審計(jì)工作還處于初始階段，沒有形成一套完整的審計(jì)程序和方法。結(jié)合我國的實(shí)際，筆者認(rèn)為可按照以下程序進(jìn)行。第一，確立審計(jì)目標(biāo)。確立審計(jì)目標(biāo)首先應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部管理者交流、研究，充分聽取他們的意見，依據(jù)管理者已經(jīng)制定的內(nèi)部控制程序、決策文件，初步確立審計(jì)重點(diǎn)，依據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)的相互關(guān)系和市場變化，更好地認(rèn)識(shí)審計(jì)目標(biāo)，提高管理審計(jì)的質(zhì)量。第二，了解被審計(jì)單位的基本情況。要了解企業(yè)成立的時(shí)間、體制、經(jīng)營品種、現(xiàn)有生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)能力等，對被審計(jì)單位有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)；要與被審計(jì)單位的各級干部、技術(shù)人員、職工進(jìn)行討論，了解其業(yè)務(wù)流程和處理程序；全面了解被審計(jì)單位的管理情況，通過調(diào)閱以往的審計(jì)報(bào)告、行業(yè)報(bào)告等了解企業(yè)目前的管理、財(cái)務(wù)及經(jīng)營情況，為審計(jì)順利開展奠定基礎(chǔ)。第三，審查被審計(jì)單位管理制度執(zhí)行情況的有效性、適當(dāng)性、協(xié)調(diào)性。企業(yè)的管理制度要相互協(xié)調(diào)，既要有制約作用，又要有協(xié)調(diào)機(jī)制，以利于整體功能的發(fā)揮。第四，比較實(shí)際控制系統(tǒng)和理想控制系統(tǒng)，找出遺漏的控制和管理缺陷。用公司政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、政府法規(guī)、先進(jìn)的企業(yè)管理準(zhǔn)則來判斷管理制度的恰當(dāng)性。要針對審計(jì)過程中遇到的實(shí)際情況，在把握客觀、獨(dú)立、公正原則的基礎(chǔ)上，找出被遺漏的控制點(diǎn)。第五，評估控制系統(tǒng)。當(dāng)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)管理制度缺陷后，應(yīng)判斷這些缺陷帶來的，應(yīng)該把管理審計(jì)側(cè)重點(diǎn)放在事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后跟蹤上，以便最大限度地預(yù)防和降低決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營失誤，使審計(jì)工作更有成效。第六，結(jié)束現(xiàn)場工作，提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)小組提供給管理者唯一可見的文件，審計(jì)部門的業(yè)績在于審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。審計(jì)人員要在全面整理分析審計(jì)工作底稿的基礎(chǔ)上，全面審計(jì)工作，向被審單位介紹審計(jì)情況、聽取被審單位意見后，確定審計(jì)意見的類型和措辭，撰寫審計(jì)報(bào)告。

三、目前我國管理審計(jì)存在的問題

會(huì)計(jì)資料不實(shí)，影響管理審計(jì)的開展。會(huì)計(jì)資料無論是對投資者、債權(quán)人、政府部門還是企業(yè)管理決策者，都有至關(guān)重要的作用。管理審計(jì)正是建立在企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)完整基礎(chǔ)上的一種較高層次的審計(jì)，一旦會(huì)計(jì)資料不實(shí)、信息失真，管理審計(jì)將無從談起。中國各級會(huì)計(jì)檢查及審計(jì)結(jié)果的公布情況表明當(dāng)前會(huì)計(jì)資料虛假、會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象還較為嚴(yán)重，給管理審計(jì)工作帶來了很大的不確定性。

審計(jì)效果不直觀，難以迅速取得領(lǐng)導(dǎo)的有力支持和關(guān)注。管理審計(jì)主要是通過檢查內(nèi)部控制、對比分析有關(guān)數(shù)據(jù)，提出合理化審計(jì)建議，以促使被審計(jì)單位完善管理、降低風(fēng)險(xiǎn)、增收節(jié)支。這也是一種效益。但這種效益不能在短期內(nèi)顯現(xiàn)，有時(shí)賬面還無法計(jì)量和反映，不如財(cái)務(wù)收支審計(jì)效果直觀。因此管理審計(jì)工作成效往往被忽視。

與被審計(jì)單位協(xié)調(diào)不夠，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果。與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，管理審計(jì)往往是一種建設(shè)性審計(jì)，除審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)或內(nèi)部控制重大缺陷等情況外，其審計(jì)結(jié)論不具有強(qiáng)制性，一般以審計(jì)意見書形式建議被審計(jì)單位采納。一旦管理審計(jì)提出的意見和建議不能讓被審計(jì)單位心甘情愿地接受，則無法得到被審計(jì)單位的積極配合，最終將內(nèi)部審計(jì)的生存和。

管理審計(jì)缺乏系統(tǒng)的體系和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由于多年來側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)工作，使得管理審計(jì)在審計(jì)方法和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面沒有現(xiàn)成的路子可走。在實(shí)際審計(jì)過程中，對某項(xiàng)管理活動(dòng)開展審計(jì)與評價(jià)，更多的是通過審計(jì)人員對各項(xiàng)資料數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、歸納、對比，以定性為主。由于缺乏具體的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，只能根據(jù)審計(jì)人員掌握的有限資料或經(jīng)驗(yàn)作出職業(yè)性判斷，這就影響了審計(jì)質(zhì)量，也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

人員素質(zhì)不能適應(yīng)審計(jì)質(zhì)量的要求。，我國內(nèi)審機(jī)構(gòu)大部分人員為財(cái)會(huì)人員，管理、工程技術(shù)、、機(jī)人員不多，人員整體素質(zhì)不高，無法滿足管理審計(jì)工作的需要。同時(shí)，現(xiàn)有的培訓(xùn)工作陳舊，缺乏與實(shí)際密切結(jié)合的案例教學(xué)，培訓(xùn)效果不理想，不能適應(yīng)內(nèi)審形勢發(fā)展的需要。

四、加強(qiáng)管理審計(jì)的對策

管理審計(jì)必須以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性為基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)以企業(yè)控制制度的建立與執(zhí)行為審計(jì)對象，主要檢查會(huì)計(jì)信息和控制的真實(shí)、合法、完整，這是最基本、最具體的審計(jì)。管理審計(jì)的范圍相對較廣，除了會(huì)計(jì)控制外，還要檢查、評價(jià)企業(yè)管理活動(dòng)的有效性以及供、產(chǎn)、銷流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要在內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制逐步完善、財(cái)務(wù)管理日趨規(guī)范的基礎(chǔ)上，適時(shí)調(diào)整工作定位，將管理審計(jì)納入日常審計(jì)議程。在開展管理審計(jì)時(shí)，要進(jìn)行充分的審前調(diào)查工作，評估企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有效性。要以承諾書形式明確被審計(jì)單位責(zé)任，要求對方對所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，使管理審計(jì)結(jié)論建立在翔實(shí)可靠的審計(jì)取證基礎(chǔ)上，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

注重與被審單位的溝通與交流。內(nèi)部審計(jì)要樹立服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)與被審單位的溝通，采取參與、合作的審計(jì)策略，使被審計(jì)單位積極配合審計(jì)工作。對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大原則性，要及時(shí)與被審計(jì)單位共同分析成因，解決方法；審計(jì)報(bào)告要客觀評價(jià)和反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，審計(jì)意見一般采用建議形式提出，避免使用強(qiáng)制性語句；要把被審計(jì)單位的反饋意見作為審計(jì)報(bào)告的一部分，突出整改。

結(jié)合實(shí)際，獨(dú)立、客觀地開展管理審計(jì)工作。管理審計(jì)評審必須要有參照標(biāo)準(zhǔn)，除了定性分析外，應(yīng)更多采用定量分析方法。要以審計(jì)署和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》為依據(jù)，加快管理審計(jì)的建章立制工作，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)審行為，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，減少管理審計(jì)的隨意性。如果審計(jì)涉及沒有現(xiàn)成的規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)，既不要回避，也不能主觀臆斷，要運(yùn)用分析程序，以單位預(yù)算、本企業(yè)最高水平以及其他經(jīng)營數(shù)據(jù)為依據(jù)，與被審計(jì)單位管理層討論，達(dá)成共識(shí)，切忌對未審計(jì)和沒有充分審計(jì)證據(jù)的事項(xiàng)妄加評論。

健全機(jī)構(gòu)，提升人員素質(zhì)。首先，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)管理、增加企業(yè)價(jià)值等方面的獨(dú)特地位和作用，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)納入企業(yè)的管理體系中，使其真正擔(dān)負(fù)起企業(yè)監(jiān)控和管理職責(zé)。其次，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極安排有關(guān)人員參加各級內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的培訓(xùn)活動(dòng)，交流管理審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，不斷提高管理審計(jì)水平。再次，內(nèi)審人員要跟上潮流，必須加強(qiáng)、勇于實(shí)踐、認(rèn)真。除了學(xué)習(xí)宏觀及財(cái)經(jīng)、審計(jì)、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)了解相關(guān)的生產(chǎn)工藝流程，成為具備多方面專業(yè)知識(shí)的通才。

[]

[1]王光遠(yuǎn)。管理審計(jì)理論[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，1996.

[2]陳濤。加入WTO，中國內(nèi)部審計(jì)該怎樣應(yīng)對？[J].中國審計(jì)，2001，（5）。

第6篇：財(cái)務(wù)管理審計(jì)重點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作；管理+效益”職能；現(xiàn)代化醫(yī)院管理機(jī)制

隨著我國醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展擴(kuò)大，醫(yī)院經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中，基本建設(shè)投資、物資采購、財(cái)務(wù)核算、資產(chǎn)管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)和部位，均需建立管理制度防線。這就要求醫(yī)院必須有一個(gè)能自我約束的內(nèi)部控制制度作后盾。因此，作為醫(yī)院的審計(jì)部門，應(yīng)充分發(fā)揮管理加效益的工作職能，在進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)的同時(shí)，注重評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開展的主要內(nèi)容

要確保醫(yī)院的治理有效性，必須實(shí)施強(qiáng)有力的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。內(nèi)審工作不僅停留在發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題上，還要體現(xiàn)服務(wù)性、預(yù)見性。在充分發(fā)揮管理職能的基礎(chǔ)上，完善效益職能。

1.內(nèi)部監(jiān)督控制。醫(yī)院內(nèi)部控制體系的改善靠有效的內(nèi)部監(jiān)督。醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性施行更離不開內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。三甲中醫(yī)院更要結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合獨(dú)特的自身內(nèi)部控制要求。來設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。并保證其科學(xué)發(fā)揮職能，合理分配權(quán)利與職責(zé)，實(shí)行科、院兩級管理責(zé)任制，依據(jù)完整的規(guī)章制度和崗位流程及崗位職責(zé)，使醫(yī)院整體行政及業(yè)務(wù)管理效能發(fā)揮到極致，并努力做到內(nèi)控信息的完整。

2.財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是長期性與日常性相結(jié)合、重點(diǎn)與基礎(chǔ)相結(jié)合的需持續(xù)廣泛深入開展的一項(xiàng)工作。通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)，可以保證單位的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策和制度。并在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作過程中存在的管理漏洞。而管理審計(jì)作為財(cái)務(wù)審計(jì)的變相深入，則是對財(cái)務(wù)審計(jì)中所能發(fā)現(xiàn)問題的進(jìn)一步分析研究、著重與管理過程環(huán)節(jié)的內(nèi)控審計(jì)，最終針對審計(jì)結(jié)果的比較，在報(bào)告中相應(yīng)提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的審計(jì)建議。

3.評價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率和效果以及對外部要求以及內(nèi)部管理政策要求的遵守情況。內(nèi)部審計(jì)對醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織領(lǐng)導(dǎo)方向和政策執(zhí)行力度進(jìn)行評價(jià)性的規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)工作可以從執(zhí)行力層面入手，強(qiáng)調(diào)醫(yī)院自覺規(guī)范業(yè)務(wù)行為的必要性，做到一切有章可循卻不死板教條。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理。對于在整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)過程之中，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)貫穿始終，而且，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，更是關(guān)鍵。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身不同情況，充分識(shí)別各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)確定應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。比如：通過提高醫(yī)療技術(shù)水平、加強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員服務(wù)技能培訓(xùn)來提高醫(yī)務(wù)人員素質(zhì)、強(qiáng)化職業(yè)道德、規(guī)范醫(yī)務(wù)人員的醫(yī)療行為、加強(qiáng)醫(yī)院制度建設(shè)、加強(qiáng)醫(yī)患溝通、加強(qiáng)醫(yī)院采購控制、建立科室風(fēng)險(xiǎn)基金等方法把醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在出具的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告中，出現(xiàn)的問題與相關(guān)處理意見，應(yīng)提交院長辦公會(huì)等管理層會(huì)議進(jìn)行審核，盡量確保審計(jì)結(jié)果的落實(shí)和應(yīng)用。

二、醫(yī)院內(nèi)審工作重點(diǎn)及目標(biāo)

1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。對財(cái)務(wù)部門的收入、費(fèi)用進(jìn)行一次抽查，主要是會(huì)計(jì)憑證的合法性、規(guī)范性進(jìn)行抽查。每年年度終了，要對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行一次年終審計(jì)，對財(cái)務(wù)工作的審計(jì)情況向院領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，對醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面評價(jià)。如果在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度有問題，要及時(shí)提出整改意見，要求財(cái)務(wù)部門規(guī)范制度。應(yīng)收應(yīng)付款、工資薪酬應(yīng)該與例行審計(jì)一起進(jìn)行。如果發(fā)現(xiàn)問題或有必要審計(jì)時(shí)，你也可以進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，對某個(gè)方面的問題進(jìn)行專項(xiàng)檢查。對在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)提出整改建議，使使審計(jì)監(jiān)督工作常態(tài)化、規(guī)范化、制度化、實(shí)效化。

（1）物價(jià)收費(fèi)審計(jì)。分為外部收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)和內(nèi)部執(zhí)行收費(fèi)規(guī)范兩部分內(nèi)容。對外，醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按相關(guān)醫(yī)療項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行收費(fèi)；對內(nèi)，必須采取不定期與定期相結(jié)合方式對收費(fèi)人員工作流程與結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)。比如，對門診掛號收款、住院處審計(jì)中，嚴(yán)格核實(shí)現(xiàn)金與票據(jù)的管理，重點(diǎn)審查患者退費(fèi)的執(zhí)行流程是否合規(guī)；對住院處的各種核算單據(jù)按審計(jì)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行全面的核對與檢查，力爭使審計(jì)過程的每個(gè)環(huán)節(jié)相互銜接，避免漏洞出現(xiàn)。

（2）藥品審計(jì)工作。醫(yī)院藥品的管理問題始終是我國醫(yī)改政策的首要任務(wù)。三甲醫(yī)院規(guī)模較大，藥品的流通及使用管理尤其重要。內(nèi)審工作可以通過相關(guān)藥庫、門診藥房、病房藥房的會(huì)計(jì)報(bào)表審查，對藥品的采購、入庫、藥品零售、上下調(diào)價(jià)、退藥、核銷報(bào)損等各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查。根據(jù)“藥品”總賬及其“藥庫藥品”、“住院藥房藥品”、“門診藥房藥品”等明細(xì)賬進(jìn)行核對，最終與藥品管理科、制劑中心等各藥庫藥房結(jié)算時(shí)點(diǎn)的庫存數(shù)相核對，努力尋找藥品流通各環(huán)節(jié)容易疏于管理的漏洞，做到防范于未然。

（3）總務(wù)處、資產(chǎn)設(shè)備處審計(jì)工作。醫(yī)院的發(fā)展，離不開資產(chǎn)建設(shè)。醫(yī)用衛(wèi)生材料、固定資產(chǎn)等剛性支出的大幅度增長，更需要內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其管理效益職能，從源頭上杜絕浪費(fèi)，確保醫(yī)院的每一分錢都花在刀刃上。另外通過對醫(yī)院固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬的核對檢查、會(huì)計(jì)報(bào)表相應(yīng)數(shù)據(jù)的匯總分析，以及對固定資產(chǎn)的購置、管理使用、報(bào)廢和一般衛(wèi)生材料、高值衛(wèi)材的采購、領(lǐng)用、使用各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，讓醫(yī)院的家底透明，更加易于國有資產(chǎn)的保全與管理。

2.醫(yī)院基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。基本建設(shè)項(xiàng)目可以分為前期、過程、竣工決算三個(gè)階段。

（1）前期審計(jì)：審查建設(shè)項(xiàng)目的概算批復(fù)；審查資金籌集過程是否合法合規(guī)，資金是否及時(shí)到位；審查建設(shè)項(xiàng)目各方面招、投標(biāo)工作程序和合同內(nèi)容。合同審計(jì)重點(diǎn)審核合同簽訂日期、乙方資質(zhì)以及合同內(nèi)容條款是否與招標(biāo)文件中的合同條款相一致。如有類似結(jié)算條款的實(shí)質(zhì)性變更，應(yīng)有補(bǔ)充協(xié)議。

（2）施工過程審計(jì)：基建項(xiàng)目過程中的審計(jì)重點(diǎn)包括材料價(jià)款、工程進(jìn)度款撥付；現(xiàn)場變更簽證單真實(shí)度確認(rèn)；施工單位隱蔽工程量的監(jiān)理報(bào)告等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督控制審計(jì)。

（3）工程竣工后審計(jì)包含兩方面內(nèi)容。一是以基建項(xiàng)目為標(biāo)的整體財(cái)務(wù)收支的工程竣工決算審計(jì)；另一方面是以單位工程為標(biāo)的單位工程造價(jià)的合理合規(guī)工程結(jié)算審計(jì)。對于注入財(cái)政專項(xiàng)資金的項(xiàng)目決算審計(jì)，必須積極配合財(cái)政部門進(jìn)行。

3.不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍。克服重眼前利潤，從組織上強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，從而擴(kuò)大審計(jì)范圍。建立規(guī)范的議事規(guī)則，尤其是“三重一大”，必須經(jīng)集體決策決議，依據(jù)政策法規(guī)程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)，絕對不能權(quán)利過于集中，甚至一人說了算。總之，一個(gè)完整良性的運(yùn)營機(jī)制以及高效的管理執(zhí)行力是醫(yī)院下一步發(fā)展改革的重點(diǎn)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)正逐步向效益管理延伸。如開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中潛在的虧損因素和不必要的損失；開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則有助于促進(jìn)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)自身管理，更對領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)力進(jìn)行有效制約，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)建設(shè)的健康發(fā)展；通過開展專項(xiàng)審計(jì)，提出適合醫(yī)院發(fā)展的管理合理化建議。內(nèi)部審計(jì)工作通過開展上述工作，可以逐步健全建立發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，“管理加效益”的職能作用，是三甲中醫(yī)院的健康穩(wěn)步發(fā)展的根基。

三、醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議

1.三甲中醫(yī)院不但要基于內(nèi)部控制的特點(diǎn)要求，還要結(jié)合自身專長，創(chuàng)建有自身發(fā)展特色的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。科學(xué)組織設(shè)計(jì)，建立院、科兩級管理責(zé)任制，采用科學(xué)的工作分析方法，確保醫(yī)院兩個(gè)效益的提升。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型迫在眉睫：審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)并重；審計(jì)結(jié)果與審計(jì)過程并重；事后、事中、事前審計(jì)并重；財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)管理審計(jì)并重；所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)與效率性、效果性；審查與建議并重；靜態(tài)與動(dòng)態(tài)并重；內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理并重等。并逐步加強(qiáng)審計(jì)建議和意見的執(zhí)行力度。

2.雖然醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化管理水平在不斷提高，但目前醫(yī)院的內(nèi)審還沒有可完整依靠的審計(jì)電算化軟件，基本上仍停依賴手工操作，效率較低。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)充分利用醫(yī)院內(nèi)審相關(guān)的應(yīng)用軟件，實(shí)現(xiàn)真正意義上的內(nèi)審信息化操作和管理。

3.提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)人員崗位培訓(xùn)。醫(yī)院應(yīng)該適當(dāng)聘請技術(shù)專家來充實(shí)拓展審計(jì)隊(duì)伍資源。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)化程度、素質(zhì)的高低決定了內(nèi)審工作的準(zhǔn)確度。為適應(yīng)需要，醫(yī)院內(nèi)審人員在不但需要在數(shù)量上擴(kuò)充，在專業(yè)素質(zhì)上更需要提高。原有內(nèi)審人員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)新知識(shí)的學(xué)習(xí)，通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法來提高自身素質(zhì)，以點(diǎn)帶面的完善專業(yè)結(jié)構(gòu)，多渠道、多方面研究充斥專業(yè)技能知識(shí)。另外，醫(yī)院可以通過外部聘請其他專業(yè)的專家參與審計(jì)工作，這樣可以避免因?qū)I(yè)限制所造成的工作盲點(diǎn)，工作漏點(diǎn)。拓寬延伸審計(jì)工作空間范圍，從而提高審計(jì)效率，最終達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的。

總之，隨著我國整體醫(yī)療市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)院整體結(jié)構(gòu)也必將面臨全新改革。作為三級甲等中醫(yī)院，對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容、范疇和職能都應(yīng)做出新的要求。內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院運(yùn)行管理中的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)，在醫(yī)改的新形勢下，有必要結(jié)合醫(yī)院自身情況充分發(fā)揮服務(wù)、評價(jià)和鑒證作用，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營效率的提高以及醫(yī)院整體的良性運(yùn)行。

第7篇：財(cái)務(wù)管理審計(jì)重點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】消防部隊(duì) 審計(jì)監(jiān)督 財(cái)經(jīng)制度

近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，地方政府對消防部隊(duì)的經(jīng)費(fèi)投入逐年增多，大量的資金活動(dòng)涉及了基本建設(shè)、物資采購、后勤保障等方面，如何促進(jìn)單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)職能部門認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)，管理和使用好資金，如何加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)在加強(qiáng)廉政、促進(jìn)管理、提高資金使用效益等方面的作用，成為一個(gè)迫在眉睫的問題。下面就消防部隊(duì)的審計(jì)工作現(xiàn)狀進(jìn)行粗淺的分析和探討。

一、消防部隊(duì)審計(jì)工作現(xiàn)狀和問題

近年來消防審計(jì)工作在各級領(lǐng)導(dǎo)的重視下，取得了快速的發(fā)展，在維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)費(fèi)效益等方面發(fā)揮了重要作用。但審計(jì)工作也出現(xiàn)了多元化、差異性和不勻衡性等特征，具體問題如下。

（一）審計(jì)組織機(jī)構(gòu)還不健全。當(dāng)前個(gè)別支隊(duì)級單位受人員、編制等情況的限制，尚未設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，一般由財(cái)務(wù)人員兼職審計(jì)人員。這樣，財(cái)務(wù)人員既負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)又執(zhí)行審計(jì)工作，出現(xiàn)了“自己審自己”的局面。這種審計(jì)體制具有濃厚的內(nèi)部監(jiān)督色彩，缺乏權(quán)力制約和監(jiān)管。

（二）審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。目前消防審計(jì)隊(duì)伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不容樂觀。一是審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，沒有系統(tǒng)學(xué)習(xí)過現(xiàn)代審計(jì)理論知識(shí)，往往只擅長會(huì)計(jì)工作，缺少招投標(biāo)、工程建設(shè)、設(shè)備引進(jìn)和相關(guān)法律法規(guī)等方面的專業(yè)知識(shí)。二是大都審計(jì)人員未實(shí)行持證上崗，專業(yè)化、職業(yè)化的大教育大培訓(xùn)沒有得到很好的落實(shí)。

（三）審計(jì)方法、內(nèi)容單一。現(xiàn)實(shí)中消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)工作還以手工操作為主，而計(jì)算機(jī)審計(jì)、內(nèi)部控制測評、技術(shù)抽樣等先進(jìn)的審計(jì)方法還未完全得到運(yùn)用，影響了審計(jì)效率和質(zhì)量；審計(jì)內(nèi)容主要是針對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性而進(jìn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)，而管理審計(jì)和績效審計(jì)還沒有納入消防部隊(duì)審計(jì)的視野。

（四）審計(jì)成果運(yùn)用還不到位。目前，各級組織、紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)務(wù)部門對審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用沒有形成完善的相關(guān)機(jī)制。一是重審計(jì)輕分析，重在聽取審計(jì)結(jié)果情況，對苗頭性、傾向性的問題，缺乏深層次地研究和剖析，致使同樣的問題反復(fù)出現(xiàn)。二是重審計(jì)輕問責(zé)，沒有認(rèn)真整改落實(shí)審計(jì)出來的問題，特別涉及到相關(guān)處罰，更是難以執(zhí)行到位，形成屢審屢犯的惡性循環(huán)。三是重審計(jì)輕問效，后續(xù)審計(jì)工作在基層單位開展得較少，缺少跟蹤問效，有些審計(jì)意見的落實(shí)不了了之，沒有形成“審計(jì)一點(diǎn)、教育一片”的輻射力。

二、提高消防部隊(duì)審計(jì)工作水平的對策

一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性。各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》要求，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，行使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、分析和評價(jià)等職能。

二是拓展內(nèi)審領(lǐng)域，創(chuàng)新審計(jì)手段。消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)要不斷拓展自身的工作范圍，積極探索內(nèi)部控制審計(jì)、效益審計(jì)等管理審計(jì)的新思路。在信息化網(wǎng)絡(luò)日益普及完善的情況下，盡快實(shí)現(xiàn)由手工控制向計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、消防審計(jì)管理系統(tǒng)等先進(jìn)手段對財(cái)務(wù)情況及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行即時(shí)監(jiān)督，形成審計(jì)的日常監(jiān)督和實(shí)時(shí)監(jiān)控機(jī)制。同時(shí)，靈活運(yùn)用審計(jì)方法，選準(zhǔn)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和事項(xiàng)，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因和后果，為規(guī)范財(cái)務(wù)管理、發(fā)揮內(nèi)審作用奠定基礎(chǔ)。

三是重視隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審質(zhì)量。應(yīng)選拔業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力和責(zé)任心強(qiáng)的人從事審計(jì)工作，加大內(nèi)審人員的各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，搞好繼續(xù)再教育，進(jìn)一步完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和工作水平。要加強(qiáng)職業(yè)道德教育和廉政建設(shè)，樹立廉潔公正，敬業(yè)愛崗的工作作風(fēng)，確保內(nèi)審工作質(zhì)量。

四、落實(shí)審計(jì)意見，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能作用。要對審計(jì)意見的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤并及時(shí)向黨委、首長反饋情況，切實(shí)落實(shí)把審計(jì)結(jié)果作為考核、使用干部的重要依據(jù)。要進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任機(jī)制。要利用審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度平臺(tái)，與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察部門建立了信息共享、案件共辦機(jī)制，及時(shí)移交審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的案件線索進(jìn)行查處，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。

第8篇：財(cái)務(wù)管理審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞   施工企業(yè)   項(xiàng)目管理    審計(jì)工作。

鐵路施工企業(yè)主要從事鐵路工程項(xiàng)目的建設(shè)任務(wù)，其經(jīng)營管理主要以工程項(xiàng)目管理作為載體。工程項(xiàng)目作為鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基本單元，也是企業(yè)創(chuàng)立效益的來源，工程項(xiàng)目管理的好壞，直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。對于鐵路工程項(xiàng)目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環(huán)境多變、涉及范圍廣等特點(diǎn)，使企業(yè)的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的上述特點(diǎn)，決定了鐵路施工企業(yè)項(xiàng)目管理審計(jì)的特點(diǎn)。根據(jù)其特點(diǎn)開展工程項(xiàng)目審計(jì)，才能進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)管理中的問題，及時(shí)分析原因，提出改進(jìn)措施，避免不必要的損失和浪費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)的效益。

2 工程項(xiàng)目管理審計(jì)的概念。

工程項(xiàng)目管理審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究的一個(gè)分支，它主要是通過一套行之有效的內(nèi)部控制方法對項(xiàng)目經(jīng)營管理活動(dòng)的全過程進(jìn)行檢查、分析和評價(jià)，鑒證項(xiàng)目管理者履行受托管理責(zé)任的業(yè)績，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)意見，從而達(dá)到改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的的一種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)形式。

工程項(xiàng)目審計(jì)是施工企業(yè)對其所屬工程項(xiàng)目的經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分； 此外工程項(xiàng)目審計(jì)還是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，轉(zhuǎn)向以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的全面管理審計(jì)。

3 項(xiàng)目管理審計(jì)的職能。

項(xiàng)目管理審計(jì)是對項(xiàng)目管理的全過程進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的檢查和評價(jià)，其目的是尋求改進(jìn)項(xiàng)目管理水平，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，也是改善鐵路施工企業(yè)管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。

（ 1） 通過對工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，按照審計(jì)原則，對項(xiàng)目的收益率、資金管理、現(xiàn)場組織、工期計(jì)劃、管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制等進(jìn)行系統(tǒng)的評價(jià)，提出具有針對性的意見和建議，協(xié)助管理層更有效的進(jìn)行經(jīng)營管理活動(dòng)。

（ 2） 對項(xiàng)目經(jīng)營活動(dòng)和項(xiàng)目管理者的管理業(yè)績進(jìn)行鑒證。通過管理審計(jì)，評價(jià)項(xiàng)目管理的成敗、管理者的經(jīng)營能力等。

（ 3） 在發(fā)揮評價(jià)、鑒證作用的同時(shí)，管理審計(jì)也發(fā)揮對項(xiàng)目經(jīng)營管理活動(dòng)的監(jiān)督作用。

4 工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容。

工程項(xiàng)目管理審計(jì)的中心任務(wù)是審查管理信息，對于鐵路施工企業(yè)來說，工程項(xiàng)目存在著工期長、管理跨度大等特點(diǎn)，所以將工程項(xiàng)目審計(jì)一般分為前期審計(jì)、中期審計(jì)和終結(jié)審計(jì)三個(gè)階段。由于工程項(xiàng)目實(shí)施階段的特點(diǎn)不盡相同，對其審計(jì)的內(nèi)容也有所不同。

4. 1 前期審計(jì)。

前期管理審計(jì)主要是針對工程項(xiàng)目中標(biāo)后，上場的前期準(zhǔn)備及施工管理的相關(guān)制度進(jìn)行審計(jì)，其目的是盡早發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎(chǔ)。

項(xiàng)目的前期審計(jì)，一般采用審計(jì)調(diào)查的形式進(jìn)行。該階段的審計(jì)主要是： （ 1） 對項(xiàng)目承包合同進(jìn)行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準(zhǔn)備工作狀況予以審查，主要是項(xiàng)目機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，工程項(xiàng)目施工組織計(jì)劃編制情況、以及內(nèi)部和外部的經(jīng)濟(jì)合同制定情況； （ 3） 對相關(guān)制度進(jìn)行審查，主要是工程責(zé)任預(yù)算管理、合同管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理一系列內(nèi)控管理制度的完善性、可行行、嚴(yán)密性的審查；（ 4） 對預(yù)算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。

4. 2 中期審計(jì)。

工程施工過程審計(jì)或稱中期審計(jì)，主要圍繞成本效益情況進(jìn)行的審計(jì)。通過對工程項(xiàng)目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時(shí)堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計(jì)的核心是項(xiàng)目成本和項(xiàng)目效益，主要是對項(xiàng)目內(nèi)部制度的執(zhí)行情況、成本計(jì)劃的執(zhí)行情況及合同履行情況、資金情況進(jìn)行審計(jì)。

中期審計(jì)一般采用就地審計(jì)的形式。中期審計(jì)重點(diǎn)主要是工期、安全質(zhì)量和成本三大目標(biāo)。

（ 1） 工期方面主要是審查施工技術(shù)與施工組織、工期與資源、時(shí)間與效果是否達(dá)到最佳組合，施工進(jìn)度是否達(dá)到計(jì)劃要求。

（ 2） 安全質(zhì)量方面主要是審查該項(xiàng)目是否有健全的工程安全質(zhì)量管理體系和完善的安全質(zhì)量管理責(zé)任制； 是否建立了危險(xiǎn)源識(shí)別和安全風(fēng)險(xiǎn)評估、排查防范機(jī)制； 安全質(zhì)量管理人員終端責(zé)任是否落實(shí)到位、是否存在擅離職守、監(jiān)督不到位的現(xiàn)象； 是否建立應(yīng)對突發(fā)重大安全、質(zhì)量事故的緊急預(yù)案； 施工期間是否發(fā)生安全、質(zhì)量事故造及是否造成損失。

（ 3） 成本管理方面是項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，因此，成本是項(xiàng)目中期審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。

（ 4） 審查項(xiàng)目推行責(zé)任成本管理的情況。是否對責(zé)任成本進(jìn)行第二次分解、是否與各責(zé)任中心簽訂責(zé)任合同、是否定期對各責(zé)任中心進(jìn)行考核、是否制訂完成各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的相關(guān)措施、是否定期進(jìn)行執(zhí)行情況分析、是否建立責(zé)任成本管理有關(guān)臺(tái)帳、責(zé)任成本報(bào)表填報(bào)是否規(guī)范。

（ 5） 審查項(xiàng)目部簽訂各類合同協(xié)議以及執(zhí)行合同協(xié)議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規(guī)定的方式支付工程款、物資設(shè)備款、租賃款；是否按合同支付預(yù)付款項(xiàng)； 是否簽訂有損公司、項(xiàng)目利益的合同、協(xié)議； 是否建立合同管理臺(tái)賬； 是否及時(shí)記錄合同的履行情況。

（ 6） 審查外部勞務(wù)隊(duì)伍使用管理情況。外部勞務(wù)隊(duì)伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經(jīng)營范圍進(jìn)行施工； 分包單價(jià)測算依據(jù)是否齊全、合理； 是否存在勞務(wù)隊(duì)伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實(shí)退場損失。

（ 7） 審查勞務(wù)分包結(jié)算情況： 是否按簽訂的合同內(nèi)容、方式、單價(jià)進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算手續(xù)和依據(jù)是否齊全，計(jì)價(jià)資料是否分清合同內(nèi)和合同外； 是否重復(fù)結(jié)算和超設(shè)計(jì)量（ 或合同量） 結(jié)算。

（ 8） 審查項(xiàng)目對物資設(shè)備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業(yè)務(wù)是否真實(shí)，有無漏洞； 有無材料單價(jià)確認(rèn)過程，是否合理； 有無租賃單價(jià)測算依據(jù)及測算，是否準(zhǔn)確合理； 合同價(jià)與市場價(jià)的是否存在差異以及差異原因； 各作業(yè)隊(duì)之間的主要材料和大型設(shè)備租賃單價(jià)是否存在差異。

（ 9） 審查職工工資發(fā)放是否合規(guī)，有無領(lǐng)導(dǎo)簽批，附件資料是否齊全； 檢查計(jì)工表； 取得項(xiàng)目部職工工時(shí)統(tǒng)計(jì)及工資收入資料，計(jì)算職工月平均收入，分析工資是否超責(zé)任預(yù)算。民工工資是否按時(shí)發(fā)放，有無拖欠職工、勞務(wù)工工資情況； 是否發(fā)放到民工手中。

（ 10） 審查項(xiàng)目資金管理的情況： 審查工程價(jià)款的計(jì)取是否及時(shí)，有無漏計(jì)少計(jì)現(xiàn)象，資金是否到位，尤其是設(shè)計(jì)變更、各種索賠款是否及時(shí)收回； 項(xiàng)目資金使用； 有無項(xiàng)目間拆借資金； 有無代建設(shè)單位支付費(fèi)用； 是否按時(shí)、足額上繳公司資金； 項(xiàng)目撥付各作業(yè)隊(duì)計(jì)價(jià)款的撥付手續(xù)是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。

（ 11） 審查征地拆遷費(fèi)、三電增容費(fèi)用支出。要與驗(yàn)工清算收入對比，分析其費(fèi)用支出的合理性以及相關(guān)手續(xù)是否齊全。

（ 12） 審查項(xiàng)目管理費(fèi)用、間接費(fèi)用和招待費(fèi)用，檢查是否合規(guī)合法，有無擴(kuò)大范圍，提高標(biāo)準(zhǔn)，亂支亂列的情況。

4. 3 后期審計(jì)。

后期審計(jì)也稱之為終結(jié)審計(jì)，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過對工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、安全、效益及資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計(jì)，從而對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理績效作出評價(jià)。

后期審計(jì)可以采用就地審計(jì)的形式也可以采用送達(dá)審計(jì)的形式。主要內(nèi)容是審查施工項(xiàng)目承包目標(biāo)完成情況，包括工期、質(zhì)量、成本、安全、文明建設(shè)等； 審查施工項(xiàng)目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權(quán)債務(wù)情況； 各種稅費(fèi)以及上交企業(yè)的款項(xiàng)的清理與核實(shí)； 工程完工后剩余材料是否進(jìn)行盤點(diǎn)，是否沖減工程成本。并根據(jù)以上各項(xiàng)的審計(jì)情況，對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和管理情況做出評價(jià)，并以此作為項(xiàng)目成員的獎(jiǎng)罰和經(jīng)濟(jì)兌現(xiàn)的依據(jù)。至此一個(gè)施工項(xiàng)目的審計(jì)即告完結(jié)。

5 開展項(xiàng)目審計(jì)的具體實(shí)施方法。

審計(jì)程序是審計(jì)人員對審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束的整個(gè)過程所采取的基本工作步驟，嚴(yán)格按審計(jì)工作規(guī)范程序?qū)嵤徲?jì)是控制審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要保證。為了使項(xiàng)目審計(jì)工作有組織、有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行，保證審計(jì)工作質(zhì)量和提高審計(jì)工作效率，必須嚴(yán)格按審計(jì)程序?qū)嵤Ｏ旅娼Y(jié)合我單位的實(shí)際情況，談一下開展項(xiàng)目審計(jì)工作的具體實(shí)施辦法。

5. 1 審計(jì)的準(zhǔn)備階段。

根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和實(shí)際需要，對需要審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，擬定審計(jì)通知書，編制詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)總會(huì)計(jì)師審核、簽定后，成立審計(jì)工作小組，并于實(shí)施審計(jì)前7 個(gè)工作日前將審計(jì)通知書送達(dá)被審項(xiàng)目。

5. 2 審計(jì)的實(shí)施階段。

審計(jì)的實(shí)施階段是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計(jì)計(jì)劃的要求，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進(jìn)行檢查，對會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)、細(xì)致的檢查，收集審計(jì)證據(jù)。

5. 2. 1 進(jìn)駐被審項(xiàng)目。

工程項(xiàng)目審計(jì)一般實(shí)行就地審計(jì)形式，由審計(jì)組進(jìn)駐項(xiàng)目部所在地進(jìn)行審計(jì)工作。由于目前項(xiàng)目一般遠(yuǎn)離基層單位，我單位一般采用在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前要求項(xiàng)目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發(fā)給審計(jì)小組，這樣便于審計(jì)小組成員提前了解項(xiàng)目情況，以便在到達(dá)項(xiàng)目上時(shí)能盡快的開展工作。審計(jì)小組進(jìn)場后應(yīng)召開審計(jì)首次會(huì)議，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門匯報(bào)施工期間各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。

5. 2. 2 檢查和評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)首先要對被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行檢查并做出評價(jià)，同時(shí)評價(jià)被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與健全情況，確定下一步審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)內(nèi)容。內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價(jià)包括： 檢查和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制體系是否健全； 檢查和評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理； 檢查和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效。

5. 2. 3 審核會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬冊、憑證、各類合同協(xié)議、各種臺(tái)賬。

審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)方案，通過審查會(huì)計(jì)報(bào)表、對上對下的驗(yàn)工報(bào)表、各類和同協(xié)議，各種臺(tái)賬，對被審項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支和所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)正確性、合法性和經(jīng)濟(jì)有效性進(jìn)行全面或重點(diǎn)的檢查，這是審計(jì)實(shí)施階段一項(xiàng)重要的工作。同時(shí)要寫好審計(jì)日記。

5. 3 審計(jì)的終結(jié)階段。

5. 3. 1 整理、評價(jià)審計(jì)證據(jù)。

為了使審計(jì)實(shí)施階段收集的分散的、個(gè)別證據(jù)結(jié)合起來形成具有充分證明力的證據(jù)，用來有效地評價(jià)被審項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，得出正確的審計(jì)意見和結(jié)論，必須對收集到的證據(jù)進(jìn)行整理和評價(jià)，編制審計(jì)工作底稿。同時(shí)還要根據(jù)需要索取被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟(jì)資料以備案。

5. 3. 2 復(fù)核審計(jì)工作底稿。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)工作中匯總、綜合分析、整理與審計(jì)問題有關(guān)的資料所形成的書面文件。當(dāng)審計(jì)程序進(jìn)入終結(jié)階段時(shí)，審計(jì)工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結(jié)論。因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是各審計(jì)人員根據(jù)自己取證記錄獨(dú)立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計(jì)人員編寫的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，然后根據(jù)審計(jì)工作底稿反映的有關(guān)問題，與被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行商議，取得被審項(xiàng)目對審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性的書面意見，并簽字，蓋章。

5. 3. 3 編寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿。

審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組長（ 或主審人） 或經(jīng)明確的審計(jì)報(bào)告擬稿人在完成現(xiàn)場審計(jì)后應(yīng)及時(shí)收集審計(jì)資料，對經(jīng)復(fù)核的審計(jì)工作底稿及相關(guān)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類管理，按審計(jì)目的及要求編寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿，編寫的審計(jì)報(bào)告征求意見稿應(yīng)由審計(jì)組長負(fù)責(zé)組織對審計(jì)報(bào)告的復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后的審計(jì)報(bào)告征求意見稿送被審計(jì)單位或個(gè)人征求意見。

被審計(jì)單位或個(gè)人收到審計(jì)報(bào)告（ 審計(jì)報(bào)告征求意見稿） 之日起10 個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見。

被審計(jì)單位或個(gè)人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明。送出的審計(jì)報(bào)告征求意見稿應(yīng)備份以便保留歸檔； 被審計(jì)項(xiàng)目對審計(jì)報(bào)告征求意見稿有異議的問題，審計(jì)小組應(yīng)組織復(fù)核，并提出復(fù)核意見和對有異議事項(xiàng)的說明； 審計(jì)組收到被審計(jì)單位或個(gè)人對審計(jì)報(bào)告（ 審計(jì)報(bào)告征求意見稿） 的書面意見后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見、審計(jì)小組的復(fù)核資料和書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)資料，送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核。

5. 3. 4 出具審計(jì)報(bào)告、擬定審計(jì)決定書。

公司審計(jì)部對審計(jì)報(bào)告征求意見稿及資料復(fù)核后，出具工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告； 對作處理的事項(xiàng)擬審計(jì)決定書； 對移交處理事項(xiàng)擬審計(jì)移交處理書。

5. 4 審計(jì)資料的存檔審計(jì)項(xiàng)目完成后由實(shí)施審計(jì)的審計(jì)小組負(fù)責(zé)按審計(jì)檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計(jì)活動(dòng)中形成的文件、電報(bào)、報(bào)表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復(fù)制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應(yīng)及時(shí)搜集齊全。案卷立好后，應(yīng)按規(guī)定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。

6 施工企業(yè)在開展項(xiàng)目審計(jì)工作中存在的問題。

6. 1 審計(jì)規(guī)范和處理依據(jù)不盡完善。

由于我國內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，一直以來關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的法律法規(guī)定與準(zhǔn)則都不盡完善，內(nèi)部審計(jì)部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計(jì)信息制度化和規(guī)范化建設(shè)。

工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)也受單位法人治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)安排的影響，權(quán)威性不高，獨(dú)立性不強(qiáng)，對項(xiàng)目的約束力不夠，內(nèi)部審計(jì)還沒有一套行之有效的處罰細(xì)則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內(nèi)部審計(jì)的作用大打折扣。

6. 2 審計(jì)定位不明確，造成無法適應(yīng)各個(gè)管理層的需要。

長期以來，內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用也局限于“查錯(cuò)糾弊”等財(cái)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo)，工程項(xiàng)目管理審計(jì)如何實(shí)施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個(gè)管理層對于工程項(xiàng)目審計(jì)的職責(zé)和工作重點(diǎn)、審計(jì)方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項(xiàng)目管理審計(jì)定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。

6. 3 內(nèi)部審計(jì)意見和建議可用度低。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對工程項(xiàng)目的監(jiān)督評價(jià)主要以審計(jì)項(xiàng)目的方式進(jìn)行，通常是審計(jì)小組在短時(shí)間內(nèi)對項(xiàng)目進(jìn)行審查，對項(xiàng)目的日常管理的了解，對項(xiàng)目的具體運(yùn)行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計(jì)之前作了大量較為細(xì)致詳盡的準(zhǔn)備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項(xiàng)目真實(shí)的經(jīng)營情況了解得不夠全面，提出來的審計(jì)意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。

6. 4 企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高。

由于工程項(xiàng)目管理審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)性的專項(xiàng)審計(jì)，涉及預(yù)算定額、工程技術(shù)和財(cái)務(wù)等多方面的專業(yè)知識(shí)和技巧。對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)要求都較高。目前的審計(jì)人員大部分是從財(cái)務(wù)人員中轉(zhuǎn)型而來，雖然有較豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但缺乏系統(tǒng)的管理科學(xué)知識(shí)，還無法有效地把審計(jì)提高到位管理服務(wù)的高度。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)基本上還是財(cái)務(wù)審計(jì)的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計(jì)。

7 加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)的建議和對策。

7. 1 賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性。

實(shí)施管理審計(jì)，必然會(huì)涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)獨(dú)立性問題。目前的企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)已基本建立，但是必須堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)第一管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，重大問題應(yīng)當(dāng)提交決策層予以決定，要樹立審計(jì)的權(quán)威，堅(jiān)持相對獨(dú)立性的開展工作。這樣才有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量、防范管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

7. 2 加強(qiáng)施工過程審計(jì)，探索新的審計(jì)方式。

近幾年來，由于鐵路建設(shè)的大干快讓，鐵路施工企業(yè)的任務(wù)繁重，以目前企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)力量難以承擔(dān)繁重的審計(jì)任務(wù)，再加上工程項(xiàng)目審計(jì)具有技術(shù)要求高，知識(shí)涉及面廣等特點(diǎn)，對項(xiàng)目施工過程的審計(jì)的難度也較以往更為增大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也可采用授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)和外聘部分工程人員參加審計(jì)的方式，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的能力和水平。

7. 3 合理選擇項(xiàng)目審計(jì)時(shí)機(jī)。

項(xiàng)目管理審計(jì)的主要目的是促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)理部強(qiáng)化現(xiàn)場各項(xiàng)管理，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目效益的最大化。

項(xiàng)目施工過程的完結(jié)以及結(jié)算的辦理，意味著項(xiàng)目管理的終結(jié)、工程效益的最終確定。所以對項(xiàng)目管理的審計(jì)要充分考慮時(shí)間因素對審計(jì)效率的影響，應(yīng)使審計(jì)建議、管理建議等有采納實(shí)施的時(shí)間，所以建議選擇工程項(xiàng)目期中和竣工前進(jìn)行審計(jì)則是較為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。

7. 4 加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)，穩(wěn)定審計(jì)隊(duì)伍。

管理審計(jì)不是財(cái)務(wù)審計(jì)的簡單推演，管理審計(jì)需要復(fù)合型的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)隊(duì)伍中不單只需要具有會(huì)計(jì)師，但還需要精通其他學(xué)科的人員，如； 工程技術(shù)、企業(yè)管理、工程造價(jià)、法律事務(wù)、人力資源等方面的專家。所以企業(yè)必須加強(qiáng)多方面的人才培養(yǎng)，擇優(yōu)選取合適人員，充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中。此外應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，完善內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵(lì)、待遇等問題、這樣才能充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，穩(wěn)定審計(jì)人員隊(duì)伍。

8 結(jié)束語。

對于施工企業(yè)如何開展工程項(xiàng)目的審計(jì)工作，筆者僅從以上幾個(gè)方面進(jìn)行論述，其實(shí)項(xiàng)目管理審計(jì)工作的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及如此。筆者認(rèn)為鐵路施工企業(yè)開展項(xiàng)目管理審計(jì)，可以獲得企業(yè)管理制度的建立和運(yùn)行的有效信息，通過審計(jì)建議書向項(xiàng)目管理層和企業(yè)管理層提出加強(qiáng)控制和改進(jìn)管理的具體建議，從而促使項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)一步健全和完善相關(guān)管理工作，提高管理水平，使審計(jì)工作真正實(shí)現(xiàn)“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業(yè)的更好發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，不斷提高企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的最佳經(jīng)濟(jì)效益。

第9篇：財(cái)務(wù)管理審計(jì)重點(diǎn)范文

摘要：隨著集團(tuán)公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，集團(tuán)公司對子公司的管控變得越來越困難，因此當(dāng)前集團(tuán)公司大多缺乏完善的財(cái)務(wù)控制模式和控制手段。基于這種形勢，分析了集團(tuán)公司對子公司財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容和模式，并重點(diǎn)闡述了集團(tuán)公司對子公司財(cái)務(wù)控制手段。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；子公司；財(cái)務(wù)控制

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2011）23－0158－02

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制的內(nèi)涵

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制是以集團(tuán)董事會(huì)和集團(tuán)母公司為主的財(cái)務(wù)控制主體，在一定的環(huán)境下，采用一定的激勵(lì)手段和約束方式使母子公司財(cái)務(wù)資源或現(xiàn)金流轉(zhuǎn)朝著集團(tuán)公司財(cái)務(wù)價(jià)值最大化的目標(biāo)發(fā)展。財(cái)務(wù)控制一般包括控制主體、控制客體等內(nèi)容。集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的主體主要是集團(tuán)母公司，集團(tuán)母公司通過子公司董事會(huì)等控制子公司、子公司控制孫公司等實(shí)施層層控制。而母公司財(cái)務(wù)控制的主體則是公司董事會(huì)，董事會(huì)全方位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決策與控制。控制的客體是集團(tuán)成員的資本運(yùn)營活動(dòng)，具體包括控制資本規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)，控制企業(yè)集團(tuán)成員在投融資過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

二、集團(tuán)公司對子公司財(cái)務(wù)控制的模式

（一）集權(quán)制

集權(quán)制是指子公司所有的管理決策權(quán)都集中在集團(tuán)公司中，子公司沒有財(cái)務(wù)決策權(quán)。這種模式存在于產(chǎn)品、業(yè)務(wù)比較簡單，規(guī)模較小的企業(yè)集團(tuán)中。通常是由集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行項(xiàng)目決策，核定項(xiàng)目資金所需經(jīng)費(fèi)和流動(dòng)資金限額，再由母公司調(diào)撥，各子公司遵照母公司同意制定的成本、費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，在核定的資金規(guī)模內(nèi)安排使用。

（二）分權(quán)制

分權(quán)制是與集權(quán)制相對應(yīng)的另一種極端的財(cái)務(wù)體制，在分權(quán)制財(cái)務(wù)控制模式下，重大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策權(quán)和審批權(quán)由集團(tuán)母公司執(zhí)行，而日常財(cái)務(wù)決策權(quán)則下放給子公司。子公司是獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的法人主體，有獨(dú)立的對外投資權(quán)，自行解決融資渠道，自主實(shí)現(xiàn)利潤分配，獨(dú)立履行納稅義務(wù)。

（三）相融制

相融制的財(cái)務(wù)控制模式下，集團(tuán)總部將財(cái)權(quán)在總部與子公司等分支機(jī)構(gòu)之間適度分配，將重大財(cái)務(wù)決策權(quán)與一般管理決策的適度分權(quán)相結(jié)合。集團(tuán)母公司主要負(fù)責(zé)戰(zhàn)略性的經(jīng)營管理和產(chǎn)權(quán)經(jīng)營管理，表現(xiàn)為對成員企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、綜合協(xié)調(diào)、提供服務(wù)和股權(quán)管理。同時(shí)，將部分投資決策權(quán)、人事管理權(quán)、工資獎(jiǎng)金分配權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)授予子公司。這種模式不是全過程控制，而是關(guān)鍵點(diǎn)控制，它強(qiáng)調(diào)控制結(jié)果。

三、集團(tuán)公司對子公司財(cái)務(wù)控制的手段

（一）貨幣資金控制

集團(tuán)公司的資金管理一般由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部代表集團(tuán)公司統(tǒng)一行使資金管理職能，集團(tuán)公司對子公司的資金管理可以由以下幾種方式實(shí)現(xiàn)。

1.統(tǒng)收統(tǒng)支模式

統(tǒng)收統(tǒng)支模式是指企業(yè)集團(tuán)母公司的財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一集中辦理所有的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，各成員企業(yè)不單獨(dú)設(shè)立賬戶。各成員企業(yè)需要辦理支付業(yè)務(wù)時(shí)，向母公司的財(cái)務(wù)部門提出具體的付款申請，再由母公司的財(cái)務(wù)部門通過銀行進(jìn)行結(jié)算，并將付款信息反饋給各成員企業(yè)。

2.設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心

財(cái)務(wù)結(jié)算中心通常設(shè)立在企業(yè)集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)部的內(nèi)部，是辦理企業(yè)各成員單位資金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的資金管理機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的工作目標(biāo)是對整個(gè)集團(tuán)資金有效調(diào)度，使資金費(fèi)用減少。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的操作辦法為：各級成員單位只能在結(jié)算中心開設(shè)帳號，并取消其在外部銀行的賬戶，所有成員單位的所有業(yè)務(wù)對內(nèi)對外收支一律通過其在財(cái)務(wù)公司開設(shè)的帳號，結(jié)算中心實(shí)行“收支兩條線，零庫存余額管理”。

3.設(shè)立財(cái)務(wù)公司方式

財(cái)務(wù)公司是一種非銀行金融機(jī)構(gòu)，是一個(gè)獨(dú)立的法人企業(yè)。財(cái)務(wù)公司一般運(yùn)行方法為，在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部設(shè)立資金結(jié)算中心，各成員單位在外部銀行設(shè)立的賬戶全部撤銷，只保留在財(cái)務(wù)公司設(shè)立的賬戶。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門可隨時(shí)檢查各成員單位的資金賬戶，財(cái)務(wù)公司也應(yīng)該按照集團(tuán)公司批準(zhǔn)的預(yù)算監(jiān)督各成員單位的資金收支及賬戶情況并定期向集團(tuán)公司進(jìn)行匯報(bào)。

（二）全面預(yù)算控制

集團(tuán)公司的預(yù)算管理無論從形式上、內(nèi)容上都體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的思想，它是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資源整合，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的重要手段。集團(tuán)公司的預(yù)算編制一般采用自上而下，自下而上，上下結(jié)合的預(yù)算編制管理方式，先由集團(tuán)根據(jù)下一年度的集團(tuán)整體目標(biāo)，將集團(tuán)總目標(biāo)分解到各企業(yè)，從而確定各下屬企業(yè)的基本財(cái)務(wù)指標(biāo)。再由各企業(yè)根據(jù)集團(tuán)總部下達(dá)的任務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算，集團(tuán)總部匯總后與各企業(yè)溝通并綜合平衡，將預(yù)算方案再反饋到各企業(yè)，經(jīng)多次反復(fù)，最后最終形成較合理的預(yù)算方案，再由集團(tuán)最高決策層審批并交付下達(dá)各企業(yè)執(zhí)行。

設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，是確保預(yù)算順利開展、切實(shí)有效達(dá)到其財(cái)務(wù)控制作用的前提和保障。集團(tuán)公司成立預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算辦公室，負(fù)責(zé)日常預(yù)算管理工作。預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理委員會(huì)直接隸屬董事會(huì)管理，專門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、控制和考評等。預(yù)算管理委員會(huì)主任最好由董事長兼任，并吸納采購、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、技術(shù)、銷售、質(zhì)檢、信息、內(nèi)審、考評等部門負(fù)責(zé)人作為該機(jī)構(gòu)的委員成員，并設(shè)立專門的部門從事預(yù)算具體工作。

（三）內(nèi)部審計(jì)控制

1.設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)

根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)和內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性原則，企業(yè)集團(tuán)采取直接隸屬于董事會(huì)下內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的模式比較合適。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)與其他方式比較，能夠體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，有利于現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，同時(shí)也體現(xiàn)了向管理層和董事會(huì)雙向負(fù)責(zé)。其主要職責(zé)有：保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性；制定內(nèi)部審計(jì)的整體規(guī)劃；為董事會(huì)提供相關(guān)的決策服務(wù)；指導(dǎo)各二級成員單位內(nèi)部審計(jì)體系的設(shè)立運(yùn)作；協(xié)調(diào)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系與外部審計(jì)之間的關(guān)系；建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，建立固定期間的審計(jì)通報(bào)制度等。

2.推行管理審計(jì)

管理審計(jì)審查的是企業(yè)的管理信息，它在借助財(cái)務(wù)資料的同時(shí)，也借助財(cái)務(wù)賬簿以外的資料。管理審計(jì)除接觸財(cái)務(wù)人員外，更多的是接觸財(cái)務(wù)人員以外的人員。管理審計(jì)是要確定公司資源使用效果性和經(jīng)濟(jì)性，審計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一種延伸，目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，管理是比財(cái)務(wù)審計(jì)更高級的形式。通過有效的管理審計(jì)有利于正確評價(jià)經(jīng)營者的經(jīng)營能力和管理水平以及企業(yè)整體業(yè)績，及時(shí)發(fā)現(xiàn)檢查企業(yè)經(jīng)營管理中的漏洞，完善內(nèi)部控制和其它管理制度，規(guī)范管理行為，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高資源利用的效率。

（四）財(cái)務(wù)人員控制

1.財(cái)務(wù)人員全員委派制

財(cái)務(wù)人員全員委派是一種人員集中管理的方式，它將納入管理的各子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)建制劃入集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，成為集團(tuán)財(cái)務(wù)部的派駐機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)人員改為派駐人員，子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)財(cái)務(wù)部任免，同時(shí)根據(jù)需要對財(cái)務(wù)人員及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行定期內(nèi)部流動(dòng)。所有財(cái)務(wù)人員的人事關(guān)系在母公司，而且為了減少所駐子公司對財(cái)務(wù)人員個(gè)人利益的影響，保證了集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行。

2.財(cái)務(wù)主管委派制

財(cái)務(wù)主管委派制是集團(tuán)通過任命的形式向子公司派出財(cái)務(wù)主管人員，但主管人員的編制及管理、考核等仍在集團(tuán)財(cái)務(wù)部門，集團(tuán)通過這種形式控制子公司管理層的決策活動(dòng)。在日常工作中，財(cái)務(wù)主管作為子公司經(jīng)營者的助手自然要接受子公司經(jīng)營者的直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)子公司日常財(cái)務(wù)工作，直接介入子公司的管理層，同時(shí)作為集團(tuán)公司經(jīng)營者的代表又需要從集團(tuán)公司總體利益出發(fā)對子公司經(jīng)營者的行為實(shí)施控制，以保證集團(tuán)公司的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.財(cái)務(wù)總監(jiān)派出制

集團(tuán)公司派往子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，通過一定程序進(jìn)入子公司董事會(huì)，承擔(dān)監(jiān)督資產(chǎn)運(yùn)營、重大投資決策以及審查會(huì)計(jì)報(bào)表等職責(zé)。被派出的財(cái)務(wù)總監(jiān)的人事關(guān)系、工資待遇等均在集團(tuán)公司，一般費(fèi)用由子公司列支。一般來講，財(cái)務(wù)總監(jiān)在履行專職監(jiān)督職能的同時(shí)，還擔(dān)負(fù)著參與子公司管理決策的職能。代表集團(tuán)公司對派駐單位的各項(xiàng)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，全面預(yù)算編制、執(zhí)行及結(jié)果，資產(chǎn)的安全性和保值增值的結(jié)果，財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)信息的有效性等事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對其真實(shí)性承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任。

（五）財(cái)務(wù)信息控制

1.財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度

條理清晰、結(jié)構(gòu)合理、重點(diǎn)明確的財(cái)務(wù)信息能夠使集團(tuán)母公司迅速準(zhǔn)確的掌握子公司的基本運(yùn)營情況，提高工作效率。因此集團(tuán)母公司應(yīng)該從信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容結(jié)構(gòu)以及組織程序等方面給子公司制定一整套明晰、具可操作性的信息報(bào)告制度，對財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度進(jìn)行規(guī)范。另外，信息報(bào)告要對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全程進(jìn)行跟蹤，不僅要事前報(bào)告，也需要事后報(bào)告。子公司在進(jìn)行重大經(jīng)營決策之前，必須事先向集團(tuán)公司報(bào)告，決策執(zhí)行結(jié)果也必須及時(shí)向集團(tuán)公司匯報(bào)。

2.財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展為集團(tuán)財(cái)務(wù)信息處理網(wǎng)絡(luò)化提供了可能。通過利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，在母子公司中進(jìn)行全面的信息化建設(shè)，在集團(tuán)內(nèi)部搭建一個(gè)統(tǒng)一、高效的的信息化平臺(tái)，以形成集團(tuán)內(nèi)部信息共享和協(xié)同辦公，提高工作效率，在集團(tuán)內(nèi)部形成合理的信息流動(dòng)機(jī)制，使信息在企業(yè)中快速流動(dòng)，減少信息失真，使管理者能夠及時(shí)獲取所需信息，為作出正確的經(jīng)營決策提供保證，促進(jìn)母公司對集團(tuán)整體上的把握，保證企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王燕.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式的現(xiàn)實(shí)選擇[J].技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究，2009，（3）.

[2] 曹選剛.集團(tuán)企業(yè)資金管控模式探討[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2009，（17）.