風(fēng)險評價的定義精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險評價的定義范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計;內(nèi)部控制;戰(zhàn)略審計;風(fēng)險管理

[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432(2010)44-0077-02

1 內(nèi)部審計的發(fā)展歷程

1.1 國際內(nèi)部審計的發(fā)展歷程

1978年,國際注冊內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)正式頒布了《內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則》,認(rèn)為“內(nèi)部審計是建立在以檢查、評價為基礎(chǔ)上的獨立評價活動,并為組織提供服務(wù)”。這個定義強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計為組織提供服務(wù),并且強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計的獨立性。

國際注冊內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在1993年頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中提出,“內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”。這個定義仍然強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計對組織管理的服務(wù)職能。

國際注冊內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在2001年出版的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中規(guī)定:“內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織價值及經(jīng)營狀況的客觀的保證和咨詢活動,它通過引入系統(tǒng)化的方法來評價并改進(jìn)組織風(fēng)險管理、控制和治理效率,以幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)?！边@個定義引入了“風(fēng)險管理”一詞,內(nèi)部審計的目標(biāo)是為組織管理提供服務(wù),但此時它的視角更廣了。

2004年,IIA頒布《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》,規(guī)定“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動,旨在增加組織價值和改善組織的運(yùn)營,它通過引入系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)?！边@個定義在2001年定義的基礎(chǔ)上,強(qiáng)調(diào)采用系統(tǒng)化的方法,也使得內(nèi)部審計更加科學(xué),反映了內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢和客觀要求。更重要的是,這個定義強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計的職能由管理職能向治理職能的轉(zhuǎn)變。此時,內(nèi)部審計的目標(biāo)可以分為兩類:一是要實現(xiàn)組織價值的增值,改善組織的經(jīng)營狀況;二是要提供與風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理程序相關(guān)的確認(rèn)和咨詢服務(wù)。

1.2 國內(nèi)內(nèi)部審計的發(fā)展歷程

我國于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計機(jī)構(gòu),實行內(nèi)部審計監(jiān)督。

1985年我國了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》,提出“內(nèi)部審計是部門、單位加強(qiáng)財政、財務(wù)監(jiān)督的重要手段,是國家審計體系的組成部分”。這個定義強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計主要行使監(jiān)督職能。

2003年,審計署在《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中指出:“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的活動”,這個定義增加了內(nèi)部審計的評價職能。

2003年,中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》規(guī)定:內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動,它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。這個定義強(qiáng)調(diào)了監(jiān)督和評價職能并重,而且關(guān)注經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性,主要是為組織管理服務(wù)。

通過國內(nèi)外對內(nèi)部審計定義的比較,可以發(fā)現(xiàn),內(nèi)部審計的發(fā)展大致上經(jīng)過了三個階段:第一個階段,內(nèi)部審計的主要目標(biāo)是防止組織內(nèi)部的舞弊行為和檢查組織內(nèi)部的財務(wù)差錯,這是一種比較初級的審計;第二個階段,內(nèi)部審計的主要目標(biāo)是加強(qiáng)控制、改善經(jīng)營,內(nèi)部審計的職能有所加強(qiáng);第三個階段,內(nèi)部審計的主要目標(biāo)是風(fēng)險防范和價值增值。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理也成為了內(nèi)部審計關(guān)注的重點。

2 內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

《薩班斯―奧克斯利法案》規(guī)定:每份年度報告的文件中都應(yīng)該包含一份內(nèi)部控制報告,同時公司管理層在年度報告之日前對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行過評估。2006年7月15日,中國內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會成立,標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制正式提上日程。由此可見,隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高和企業(yè)管理思想的不斷完善,內(nèi)部控制也越來越受到企業(yè)的利益相關(guān)者的關(guān)注。那么,內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中又發(fā)揮著什么樣的重要作用呢?

現(xiàn)代內(nèi)部審計之父Lawrence Sawyer(2005)認(rèn)為,控制評價是內(nèi)部審計人員的“執(zhí)業(yè)秘訣”,內(nèi)部審計人員要通過評價內(nèi)部控制制度和指出需要加強(qiáng)的內(nèi)部控制的弱點,成為有力的管理工具。這反映出了內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的評價職能,而且,是內(nèi)部控制評估的主力。王光遠(yuǎn)教授(2005)指出內(nèi)部審計準(zhǔn)則的最核心概念有兩個,即內(nèi)部控制和風(fēng)險。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間是相互依存的,內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的要素之一,而內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的直接對象。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的職能包括:評價內(nèi)部控制;參與重大控制程序的制度與修訂;監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行;提供管理咨詢等。

3 基于內(nèi)部控制下的內(nèi)部審計的新發(fā)展

3.1 由基礎(chǔ)審計向高層次審計的發(fā)展

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全過程控制,同樣,內(nèi)部審計也應(yīng)該是“全過程審計”。按照內(nèi)部審計進(jìn)行的時間,又可以把審計分為事前審計、事中審計和事后審計。事后審計是我國傳統(tǒng)內(nèi)部審計的方式,側(cè)重于事后的監(jiān)督和評價,起到一個查漏補(bǔ)缺的作用;事中審計實時跟蹤審計內(nèi)部控制制度建立的執(zhí)行情況;事前審計是一種“防范于未然”的審計方式,它強(qiáng)調(diào)在內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行前就進(jìn)行風(fēng)險評估。這樣的內(nèi)部審計貫穿于戰(zhàn)略審計、經(jīng)營審計和作業(yè)審計的全過程。

企業(yè)內(nèi)部控制從控制主體可以分為三個層次:一是以董事會等高層管理者為主體的戰(zhàn)略控制;二是以經(jīng)營者為主體的經(jīng)營控制;三是以員工為主體的作業(yè)控制。這三個層次對應(yīng)的內(nèi)部審計分別為戰(zhàn)略審計、經(jīng)營審計和作業(yè)審計,它們的審計流程、重點與評價內(nèi)容不同,但三者是緊密相關(guān),相互作用的有機(jī)整體。

戰(zhàn)略審計是企業(yè)內(nèi)部審計部門對各層次的戰(zhàn)略管理活動及戰(zhàn)略管理的全過程所作的分析、評價和監(jiān)督。戰(zhàn)略審計是公司制定戰(zhàn)略前必須完成的工作,主要包括:企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境分析、對已實施的戰(zhàn)略效果進(jìn)行評估、對現(xiàn)行戰(zhàn)略的適當(dāng)性和戰(zhàn)略執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價,這些是事前審計;此外,還要對戰(zhàn)略的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督,監(jiān)督有關(guān)責(zé)任人認(rèn)真履行與戰(zhàn)略管理有關(guān)的受托責(zé)任,這些屬于事中審計;最后,要對企業(yè)的管理績效進(jìn)行評估、對戰(zhàn)略的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行總結(jié)評估和反思,這就屬于事后審計。

經(jīng)營審計是內(nèi)審部門對經(jīng)營循環(huán)的全過程,包括投入、運(yùn)作、產(chǎn)出、分配等各個環(huán)節(jié)的效率和效果進(jìn)行評價、確認(rèn)和監(jiān)督。經(jīng)營審計主要審查經(jīng)營者是否努力改善和充分利用了企業(yè)的物質(zhì)條件和技術(shù)條件,審查利用生產(chǎn)力各要素的具體方式方法的有效性。如審查經(jīng)營決策的科學(xué)性是事前審計;而對決策的落實和執(zhí)行情況進(jìn)行審查是事中審計;最后,對決策執(zhí)行所帶來的結(jié)果進(jìn)行評估總結(jié),形成書面報告則是事后審計。

作業(yè)審計是內(nèi)審部門對內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)層面和工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查,并提交相應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改進(jìn)措施。作業(yè)審計主要包括對作業(yè)控制的評價、確認(rèn)和監(jiān)督。在作業(yè)審計中,如評估具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險水平、評價員工的專業(yè)勝任能力、為管理層提供實行風(fēng)險回避還是風(fēng)險分擔(dān)的咨詢建議等這些就屬于事前審計;而監(jiān)督員工在開展業(yè)務(wù)活動中沒有非法使用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益、監(jiān)督員工沒有單獨或者串通舞弊給企業(yè)造成損失,則屬于事中審計;對各部門和員工當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行考核和評價等屬于事后審計。

在我國,目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計仍然停留在作業(yè)審計和經(jīng)營審計的階段,內(nèi)部審計也往往只是在事后進(jìn)行,這樣的內(nèi)部審計工作往往難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計由基礎(chǔ)審計向高層次審計發(fā)展,由作業(yè)審計和經(jīng)營審計向戰(zhàn)略審計發(fā)展,由事后審計向全過程的審計發(fā)展,是內(nèi)部審計的必然趨勢,也是企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理的內(nèi)在要求。

3.2 內(nèi)部審計職能由監(jiān)督向風(fēng)險管理的轉(zhuǎn)變

IIA在1999年對內(nèi)部審計的重新定義也提到了,內(nèi)部審計是用來增加企業(yè)組織價值和改善組織運(yùn)營的獨立、客觀的保證和咨詢活動,它以系統(tǒng)的、專業(yè)的方法對風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評價和改善,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。企業(yè)開始注重風(fēng)險管理,同樣,內(nèi)部審計的重心也應(yīng)向風(fēng)險審計轉(zhuǎn)移,是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的重要組成部分,前文所提到的事前審計也正是出于對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的需要。

根據(jù)IIA的定義,基于風(fēng)險管理的內(nèi)部審計有兩個目標(biāo)――增加組織的價值和改善組織的營運(yùn)狀況。內(nèi)部審計人員要根據(jù)對企業(yè)風(fēng)險管理過程的審查,評價其適當(dāng)性和有效性,提出建設(shè)性的意見和建議,不斷完善企業(yè)的風(fēng)險管理,最終才能實現(xiàn)兩個基本目標(biāo)。

基于風(fēng)險管理的內(nèi)部審計的內(nèi)容既包括企業(yè)風(fēng)險管理的設(shè)計,也包括企業(yè)風(fēng)險管理的實施。首先,內(nèi)部審計部門要根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特征、生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)管理水平和企業(yè)文化特征設(shè)計出適合企業(yè)的規(guī)范化風(fēng)險管理的組織體系。通過風(fēng)險管理的制度建設(shè),讓企業(yè)的每個部門和員工明確風(fēng)險管理中的權(quán)責(zé)關(guān)系,使企業(yè)的風(fēng)險管理既分工明確,又是一個有機(jī)整體。其次,內(nèi)部審計部門要明確企業(yè)的戰(zhàn)略和目標(biāo),并且保證其具有合理性。企業(yè)的戰(zhàn)略可以分為公司戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略和職能戰(zhàn)略,內(nèi)部審計部門要審查企業(yè)的各個層次的戰(zhàn)略是否明確并且合理。只有在明確而合理的戰(zhàn)略指導(dǎo)下,企業(yè)的風(fēng)險管理才能行之有效。最后,內(nèi)部審計部門要在風(fēng)險管理的過程中,全面跟蹤審計,做到事前預(yù)測風(fēng)險,事中控制風(fēng)險,事后對風(fēng)險管理的過程進(jìn)行總結(jié),提出更好的改進(jìn)方案。

第2篇：風(fēng)險評價的定義范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；金融企業(yè)；改進(jìn)

伴隨著金融市場的日益一體化進(jìn)程，金融風(fēng)險隨之不斷增大，一直以來受到廣泛的關(guān)注。金融業(yè)的不斷發(fā)展和創(chuàng)新使金融企業(yè)面臨越來越復(fù)雜的風(fēng)險，金融企業(yè)尤其是銀行的風(fēng)險管理成為日益重要的課題。而內(nèi)部審計作為一項獨立、客觀、公正的約束與評價機(jī)制，在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理中正發(fā)揮著越來越重要的作用，而如何針對金融業(yè)的特色和特點，完善內(nèi)部審計機(jī)制成為金融業(yè)內(nèi)部審計部門日益重要的課題。

一、內(nèi)部審計簡介

內(nèi)部審計是相對于注冊會計師事務(wù)所對企業(yè)所進(jìn)行的外部審計而言的，它無論在機(jī)構(gòu)設(shè)置上還是在人員配備上都是企業(yè)內(nèi)部的。有關(guān)內(nèi)部審計的定義，國內(nèi)外有很多種表述。國際內(nèi)部審計師協(xié)會 IIA 最新修訂的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》是內(nèi)部審計的權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)，其最新的定義為:“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)。

中國內(nèi)部審計師協(xié)會于2003 年的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》中對內(nèi)部審計的定義是：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性，合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)?！?/p>

通過對國內(nèi)外的內(nèi)部審計定義的介紹，本文認(rèn)為，國際注冊內(nèi)部審計師協(xié)會的最新定義是較為恰當(dāng)?shù)模摱x明確了內(nèi)部審計的原則、內(nèi)容和目的，它充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計的發(fā)展方向。我國內(nèi)部審計的定義是與我國內(nèi)部審計的發(fā)展?fàn)顩r緊密相關(guān)的。對我國的大多企業(yè)來說，風(fēng)險管理作為一種管理思路尚是一個新鮮事物，如何在企業(yè)運(yùn)行中進(jìn)行風(fēng)險管理的運(yùn)作還處于探索階段，內(nèi)部審計作為風(fēng)險控制的一項有效的工具在企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮的重大作用才逐步被人們所了解，來自企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險常常是由于內(nèi)部控制系統(tǒng)有缺陷或雖有較好的管理控制系統(tǒng)卻未得到有效的貫徹、執(zhí)行。內(nèi)部審計以企業(yè)各運(yùn)營環(huán)節(jié)風(fēng)險評價為起點，以評價內(nèi)部控制和對內(nèi)部控制合規(guī)性審核為主要手段，在風(fēng)險識別、風(fēng)險衡量和風(fēng)險防范中發(fā)揮了積極、重要的作用。

二、金融風(fēng)險的定義以及表現(xiàn)

（一）金融風(fēng)險的定義

金融風(fēng)險有廣義和狹義之分。廣義的金融風(fēng)險是指金融交易的各種可能值偏離其期望值和幅度。從廣義的金融風(fēng)險可以知道，可能值可能低于也可能高于期望值，因此風(fēng)險絕不是虧損的同義詞。風(fēng)險既包含對市場主體不利的一面，也包含對主體有利的一面，也就是說，風(fēng)險大的金融資產(chǎn)，其最終實際收益率并不一定比風(fēng)險小的金融資產(chǎn)低，常常是風(fēng)險大的收益也大。狹義的金融風(fēng)險是指金融機(jī)構(gòu)在金融動作的過程中可能遇到的障礙和遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。狹義的金融風(fēng)險僅僅表述了金融機(jī)構(gòu)所遭受的損失。

（二）金融風(fēng)險的類型和表現(xiàn)

在我國，金融風(fēng)險主要分為：（1）信貸風(fēng)險。當(dāng)前部分企業(yè)趁兼并、分立等改革之機(jī)，采取各種方式逃債、廢債，導(dǎo)致金融業(yè)特別是國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)信貸質(zhì)量持續(xù)下降，成為當(dāng)前最為突出、最為嚴(yán)重的風(fēng)險；（2）信用風(fēng)險。該風(fēng)險是指借款人不能依約償還借款本息的風(fēng)險。目前銀行信貸資產(chǎn)沉淀多、收益率低、保全難度大。主要表現(xiàn)是不良貸款比重高、收息率低、抵押擔(dān)保難以落實，潛伏著巨大的風(fēng)險；（3）流動性風(fēng)險是指銀行沒有足夠的現(xiàn)款清償債務(wù)和保證客戶提取存款，使銀行信譽(yù)遭受損失而形成的風(fēng)險。目前國有商業(yè)銀行的流動性風(fēng)險雖未顯現(xiàn)，但潛在的支付困難因素日益增多；（4）經(jīng)營風(fēng)險。是指由于銀行自身經(jīng)營管理方面存在的問題而形成的風(fēng)險；（5）匯率風(fēng)險。由于宏觀經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境的變化、市場波動、匯率變動、金融機(jī)構(gòu)自身經(jīng)營管理不善等諸多原因，金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中存在著在資金、財產(chǎn)和信譽(yù)方面遭受損失的可能性；（6）市場風(fēng)險。是由于市場價格的變動，銀行的表內(nèi)和表外頭寸會面臨遭受損失的風(fēng)險。近兩年，金融業(yè)并購重組活動的逐漸增多以及金融業(yè)分業(yè)經(jīng)營的模式在實踐中逐步被突破，跨市場、跨行業(yè)金融風(fēng)險正成為我國金融業(yè)面臨的新的不穩(wěn)定因素；（7）法律風(fēng)險包括因不完善、不正確的法律意見、文件而造成資產(chǎn)價值下降或負(fù)債加大的風(fēng)險；（8）金融國際化風(fēng)險。

三、內(nèi)部審計在金融業(yè)風(fēng)險管理中的作用

內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理有著緊密的聯(lián)系，內(nèi)部審計是風(fēng)險信息溝通和監(jiān)控檢查的重要措施，與風(fēng)險管理密不可分。在現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營管理中，隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，各種風(fēng)險因素增多，內(nèi)部審計工作在改進(jìn)風(fēng)險管理和完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)等方面將發(fā)揮更加積極作用，同時，內(nèi)部審計也被賦予了更多的職責(zé)和使命。

1.內(nèi)部審計在金融業(yè)風(fēng)險管理中的識別和檢查作用

內(nèi)部審計人員可以通過分析環(huán)境和風(fēng)險的變化，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否已經(jīng)更新，是否能控制新的風(fēng)險；還可以通過后續(xù)跟蹤管理層對審計中發(fā)現(xiàn)的問題以及對例外事項的整改情況，檢查新采取的控制措施是否奏效，將分析結(jié)果和建議提交給管理層以便評估和改進(jìn)控制措施。內(nèi)部審計人員可以運(yùn)用自己在風(fēng)險管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗，從獨立、客觀的角度發(fā)現(xiàn)問題為管理層和審計委員會提供有價值的信息，從而提高公司整體的風(fēng)險管理水平。

2.內(nèi)部審計在金融業(yè)風(fēng)險管理中的管理與協(xié)調(diào)作用

在金融業(yè)的組織架構(gòu)中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般都處在金融業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，正是由于這種特殊的位置使得內(nèi)部審計人員能夠充當(dāng)金融業(yè)長期風(fēng)險策略和各種戰(zhàn)略決策的協(xié)調(diào)人。內(nèi)部審計可以客觀地從企業(yè)全局的角度進(jìn)行分析和管理風(fēng)險；可以從金融業(yè)的利益和實際情況出發(fā)，清醒地識別和評價風(fēng)險，提出防范風(fēng)險的有效建議，調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略。內(nèi)部審計人員通過評價報告系統(tǒng)證明風(fēng)險信息被準(zhǔn)確、及時地傳遞給相關(guān)人員，內(nèi)部審計報告可以向董事會和審計委員會傳遞風(fēng)險是否得到有效管理的信息，而內(nèi)部審計職能的設(shè)立對債權(quán)人和其他外部利益相關(guān)者來說也是公司具備有效的風(fēng)險管理的一個證明。在監(jiān)控活動中，公司要對風(fēng)險管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的監(jiān)控和定期檢查結(jié)果以及意外事項處理結(jié)果的評價，確認(rèn)公司對風(fēng)險的管理是一直有效的還是控制系統(tǒng)存在一定的問題。內(nèi)部審計人員從公司整體利益的角度出發(fā)積極參與公司的風(fēng)險管理，有效地與相關(guān)部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，這些工作得到了公司領(lǐng)導(dǎo)層的高度贊賞，內(nèi)部審計在全公司的地位也得到了大大提高。

3.內(nèi)部審計在金融業(yè)風(fēng)險管理中的顧問與咨詢作用

由于內(nèi)部審計人員對本組織的情況了解的比較全面，也比較深入，對提供咨詢服務(wù)工作有著獨特的優(yōu)勢。內(nèi)部審計可以通過評估并運(yùn)用風(fēng)險管理的方法，幫助組織解決風(fēng)險問題；通過咨詢工作積極協(xié)助金融業(yè)風(fēng)險管理過程的建立。在改善管理層的風(fēng)險管理流程的效果和效率方面，內(nèi)部審計可以協(xié)助管理層和審計委員會進(jìn)行檢查、評價、報告和提出建議。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立于管理部門，其風(fēng)險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強(qiáng)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)意見的重視程度。內(nèi)部審計人員由于特有的獨立地位，可以從客觀的角度分析風(fēng)險的假設(shè)條件、通過科學(xué)的計算方法來評價風(fēng)險，提供專業(yè)意見。內(nèi)部審計的顧問與咨詢作用的及時發(fā)揮往往能幫助企業(yè)化解極大的經(jīng)營風(fēng)險。

4.內(nèi)部審計在金融業(yè)風(fēng)險管理中的報告與防范作用

審計發(fā)現(xiàn)如何傳遞，審計成果如何利用，舞弊風(fēng)險如何防范，這都將直接關(guān)系到內(nèi)部審計在風(fēng)險管理監(jiān)督體系中的價值和作用。內(nèi)部審計在風(fēng)險控制和改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的效果方面要發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)作用。首先，內(nèi)部審計要與相關(guān)部門進(jìn)行溝通，對重大的審計發(fā)現(xiàn)要按清晰傳遞的線路進(jìn)行報告，對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實情況要進(jìn)行跟蹤并報告，使風(fēng)險及時得到控制和防范；其次，內(nèi)部審計可以通過評估相關(guān)控制的充分性和有效性來協(xié)助防止舞弊，可以利用其自身的優(yōu)勢在倡導(dǎo)良好的道德文明建設(shè)方面發(fā)揮更大的作用。公司要根據(jù)不同的風(fēng)險決定需要采取的策略和方法，決定是避免風(fēng)險、接受風(fēng)險還是降低風(fēng)險。對于有相對的風(fēng)險回報的風(fēng)險，公司可以考慮接受，但要采取控制措施，才能將風(fēng)險降到公司可以接受的水平，獲得期望的回報。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：風(fēng)險評價的定義范文

Abstract: According to the scholars' study, this paper constructs the evaluation model based on rough set theory and grey theory to assess supply chain risk level, and verifies the feasibility by the quantitative analysis, which enterprise has strong significance to the management decision making in Enterprise.

關(guān)鍵詞：供應(yīng)鏈風(fēng)險管理；風(fēng)險評估；粗糙集；灰色系統(tǒng)理論

Key words: supply chain risk manegement；risk assessment；rough set；grey theory

中圖分類號：C93 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2011）28-0020-02

0 引言

典型的供應(yīng)鏈風(fēng)險管理包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險決策和管理、風(fēng)險監(jiān)控四個基本階段。供應(yīng)鏈風(fēng)險評估是指利用一定的方法措施對供應(yīng)鏈風(fēng)險水平進(jìn)行評價估算。目前，已有一些學(xué)者對此進(jìn)行了一定的研究。哈里克斯（Hallikas）從風(fēng)險事件的概率和結(jié)果的角度,半定量化地研究了供應(yīng)鏈風(fēng)險評估問題。丁偉東等提出了基于模糊評價方法的供應(yīng)鏈可靠性評估矩陣。張彥如等在一定偏好基礎(chǔ)上，利用模糊理論和風(fēng)險評估方法建立了不確定性風(fēng)險評估模型。蔣有凌、楊家其等針對各風(fēng)險因素對供應(yīng)鏈風(fēng)險的影響程度和各風(fēng)險因素相對于供應(yīng)鏈風(fēng)險的權(quán)重，運(yùn)用人工神經(jīng)元網(wǎng)絡(luò)與專家系統(tǒng)相結(jié)合的方法建立了基于模糊綜合評判與人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法的綜合評估模型。本文在以往學(xué)者的研究基礎(chǔ)上，提出了一種基于粗糙集和灰色系統(tǒng)理論的各醫(yī)療風(fēng)險評估方法。首先運(yùn)用粗糙集理論確定風(fēng)險指標(biāo)的權(quán)重，再運(yùn)用灰色系統(tǒng)理論建立模糊矩陣，評估供應(yīng)鏈風(fēng)險水平。

1 粗糙集理論基礎(chǔ)

粗糙集（Rough Set）理論由波蘭數(shù)學(xué)家Z．Pawlak在1982年提出。該理論定義了模糊性和不確定性的概念，是一種處理模糊、不確定性問題的新型數(shù)學(xué)工具。下面給出粗糙集理論中的有關(guān)定義。

1.1 信息系統(tǒng) 令I(lǐng)=（U，R，f，V）為一個信息系統(tǒng)，其中U為論域（非空有限集），R為屬性集（非空有限集），V為評價值集。對于任意的A?哿R，有等價關(guān)系類ind（A）：ind（A）={（x，y）∈U×U│?坌a∈A，f（x，a）=f（y，a）}。稱ind（A）為不可分辨關(guān)系。U對A的劃分表示與等價關(guān)系A(chǔ)相關(guān)的信息，記為U/ind（A）。

1.2 上下近似集 對于不可分辨關(guān)系ind（A），當(dāng)X?哿U，集合X的上下近似集可以定義為：A（X）=∪{Y∈U/ind（A）│Y?哿X}；A（X）=∪{Y∈U/ind（A）│Y∩X≠?I}。其中，集合posA=A（X）表示集合X的正域。

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第4篇：風(fēng)險評價的定義范文

【關(guān)鍵詞】施工安全；評價方法

1.山嶺公路隧道施工風(fēng)險的定義

“風(fēng)險”一詞，其英文為Risk，查詢高級漢語大詞典，風(fēng)險的解釋是：“危險；遭受損傷、傷害、不利或毀滅的可能性”。美國的CooperD.F和ChapmanC.B在《大項目風(fēng)險分析》書中提到：風(fēng)險是由于從事某項特定活動過程中存在的不確定而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)或財務(wù)的損失、自然破壞或者損傷的可能性。

2.人員—機(jī)械—環(huán)境—管理

人員—機(jī)械—環(huán)境系統(tǒng)是系統(tǒng)科學(xué)理論與系統(tǒng)工程方法在風(fēng)險管理中的一個重要的應(yīng)用。此系統(tǒng)中的“人員”主要是指工作的主體（如施工人員、管理人員等），“機(jī)械”是指人所操縱的對象（如起重機(jī)、挖掘機(jī)、動力車等）的總稱；“環(huán)境”是指人員、機(jī)械共同工作所處的工作條件（如氣溫、天氣情況，噪音，有害氣體等）[1-3]。人員—機(jī)械—環(huán)境三者之間是一個交互的相互影響的系統(tǒng)，他通過三者之間信息的傳遞、加工以及控制，形成一個相互關(guān)聯(lián)的復(fù)雜的大的系統(tǒng)，并采用系統(tǒng)工程的方法，使其具有“安全、高效、經(jīng)濟(jì)”的綜合效用。

在對山嶺公路隧道施工風(fēng)險評價研究中，人員因素主要指的是人的主觀失誤和客觀失誤，同時人的主觀失誤又是一個重要的影響因素，也是風(fēng)險評價重點研究的對象。為了進(jìn)一步完善山嶺公路隧道風(fēng)險評價的可行性，把人的客觀因素定義為人為因素，而把人的主觀因素定義為管理因素，單獨作為獨立于人員因素的第四大元素；在新形成的人員—機(jī)械—環(huán)境—管理系統(tǒng)中，管理因素雖然不能直接作用于事件本身，但是他可以間接作用于人員—機(jī)械—環(huán)境這一系統(tǒng)中，影響此系統(tǒng)中各個因素的不安全行為，這就是所謂的人員-機(jī)械-環(huán)境-管理系統(tǒng)[4]。

3.風(fēng)險的分類

對風(fēng)險進(jìn)行分類是方便于對風(fēng)險進(jìn)行管理和評價。各種風(fēng)險在形態(tài)成因以及損失狀況上都表現(xiàn)出不同的特點；對風(fēng)險進(jìn)行分類不僅有利于對風(fēng)險進(jìn)行研究，更有利于制定應(yīng)對策略。近幾年來，國內(nèi)的許多專家和學(xué)者也對風(fēng)險的分類進(jìn)行了大量的探討和研究，可以總結(jié)為如下幾種分類方式。

按照風(fēng)險產(chǎn)生的原因不同可分為：自然風(fēng)險、社會風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

按照風(fēng)險產(chǎn)生的環(huán)境不同可分為靜態(tài)風(fēng)險和動態(tài)風(fēng)險。

按照風(fēng)險損失的范圍不同可分為基本風(fēng)險和特定風(fēng)險。

而對于隧道工程中的風(fēng)險分類，同濟(jì)大學(xué)的陳龍把風(fēng)險分為：經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、合同風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、自然災(zāi)害風(fēng)險、施工風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險以及環(huán)境影響風(fēng)險等[4]。

4.風(fēng)險的本質(zhì)

大量的研究資料分析表明，風(fēng)險分析的目的是尋求或者掌握某一個系統(tǒng)的某些狀態(tài)，以便進(jìn)行風(fēng)險管理，以減小或者控制風(fēng)險。因此，我們要對風(fēng)險進(jìn)行分析，首先必須能顯示出系統(tǒng)事件的狀態(tài)、時間、輸入等要素之間的相互關(guān)系。概率估計是風(fēng)險事件和發(fā)生的可能性之間的一種關(guān)系，這是一種不精確的概率問題。況且，兩者之間是否存在這種關(guān)系也是一個問題?？傊?，風(fēng)險分析的主要目的還是要尋求“一個不利后果產(chǎn)生的原因，為什么會產(chǎn)生”?；诖擞^點，我們可以認(rèn)為：“風(fēng)險本質(zhì)是不利后果的動力學(xué)特性”[5]。

5.山嶺公路隧道風(fēng)險評價的一般過程

山嶺公路隧道施工風(fēng)險在進(jìn)行評價之前，首先要制定評價計劃，使其他各個步驟圍繞著這個計劃進(jìn)行。計劃的主要內(nèi)容包括：評價對象的簡要描述，評價的目標(biāo)、評價的流程以及評價方法的選擇等。

風(fēng)險本身雖然具有很大的不確定性，但其是可以被認(rèn)識的，我們可以通過一定的方法加以分析，并采取適當(dāng)?shù)姆椒▽︼L(fēng)險進(jìn)行控制。一般來說，工程項目風(fēng)險在進(jìn)行評價研究時，通常有以下幾個步驟：

風(fēng)險識別風(fēng)險估計風(fēng)險評價與決策風(fēng)險對策

5.1山嶺公路隧道施工風(fēng)險識別

風(fēng)險識別是風(fēng)險評價的開始，同時也是整個風(fēng)險評價的基礎(chǔ)。風(fēng)險識別的主要任務(wù)是找出風(fēng)險因素，并定性判別風(fēng)險的性質(zhì)、發(fā)生的可能性以及對工程項目的影響程度。對風(fēng)險的認(rèn)知是風(fēng)險識別的關(guān)鍵，它是采用系統(tǒng)論的觀點對整個工程項目進(jìn)行全面和綜合分析[6]。

5.2山嶺公路隧道施工風(fēng)險估計

風(fēng)險估計是風(fēng)險評價重要的中心環(huán)節(jié)，它主要是對已經(jīng)識別的風(fēng)險進(jìn)行估計，估計其后果發(fā)生的可能性以及造成的可能性后果的嚴(yán)重程度，也就是后果發(fā)生可能性的估算和嚴(yán)重性的估算，從而能對各種潛在后果的相對重要性進(jìn)行評價，并為風(fēng)險評價提供數(shù)學(xué)依據(jù)。換句話說，風(fēng)險估計就是采用某種尺度對已經(jīng)識別的風(fēng)險源進(jìn)行量測，并給出風(fēng)險發(fā)生的概率，用以分析風(fēng)險發(fā)生的可能性以及風(fēng)險發(fā)生后可能造成的后果，即在前期調(diào)查資料分析的基礎(chǔ)上，采用概率論及數(shù)學(xué)統(tǒng)計的數(shù)學(xué)方法對風(fēng)險事故進(jìn)行發(fā)生概率和風(fēng)險事故發(fā)生后可能造成的損失的嚴(yán)重程度的一種定性或定量的分析。

5.3山嶺公路隧道施工風(fēng)險管理績效分析

在本文的研究中，山嶺公路隧道施工風(fēng)險評價不僅與風(fēng)險發(fā)生概率和風(fēng)險發(fā)生后果有關(guān)，而且與工程在施工過程中風(fēng)險管理的模式或者說是風(fēng)險管理績效有一定的關(guān)系。在對山嶺公路隧道進(jìn)行施工過程風(fēng)險評價時，應(yīng)該考慮到風(fēng)險管理模式對風(fēng)險發(fā)生概率和風(fēng)險發(fā)生后果有一定的影響作用。隨著工程的不斷進(jìn)展，風(fēng)險管理不斷地對風(fēng)險發(fā)生概率和風(fēng)險發(fā)生后果的值產(chǎn)生影響，從而使得風(fēng)險評價水平也產(chǎn)生動態(tài)的變化?？偨Y(jié)起來來說，風(fēng)險管理績效分析就是在開展風(fēng)險管理以后，對風(fēng)險發(fā)生概率和風(fēng)險發(fā)生后果組合值的一個動態(tài)的觀察和分析過程[7]。

5.4山嶺公路隧道施工風(fēng)險評價與決策

（1）選取項目風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)。項目風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)是項目主體根據(jù)不同的項目風(fēng)險特征，制定的可接受風(fēng)險水平。一般來說，單個風(fēng)險事件和項目主體風(fēng)險采用的風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)是不同的。

（2）分析確定項目風(fēng)險發(fā)生水平。項目風(fēng)險發(fā)生水平它包括單個風(fēng)險發(fā)生水平和整體風(fēng)險發(fā)生水平。因此，項目風(fēng)險發(fā)生水平是綜合考慮項目所有風(fēng)險事件之后確定的。

（3）對比分析。對比分析是指將單個風(fēng)險發(fā)生水平和整體風(fēng)險發(fā)生水平分別與單個風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)和整體風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對，進(jìn)而分別確定其風(fēng)險發(fā)生等級是否在可接受范圍之內(nèi)，如果不在，考慮采取哪種措施進(jìn)行應(yīng)對。

5.5山嶺公路隧道施工風(fēng)險對策

在對山嶺公路隧道項目風(fēng)險識別、評價以后，要根據(jù)此項目風(fēng)險控制的總體目標(biāo)，制定出合理的風(fēng)險管理對策，盡可能降低項目潛在的風(fēng)險損失和提高項目的風(fēng)險控制能力。根據(jù)以往的研究結(jié)果顯示，風(fēng)險對策有四種表現(xiàn)形式：風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險自留和風(fēng)險合理利用。

5.6山嶺公路隧道施工風(fēng)險評價模式

在前邊三節(jié)中簡要對山嶺公路隧道施工風(fēng)險定義、風(fēng)險本質(zhì)以及風(fēng)險的評價過程進(jìn)行了探討和分析，而本節(jié)在前邊研究成果的基礎(chǔ)上，從人員—機(jī)械—環(huán)境—管理這個系統(tǒng)出發(fā)，開展對山嶺公路隧道施工風(fēng)險評價模式的設(shè)計研究。從山嶺公路隧道施工風(fēng)險的定義以及風(fēng)險績效分析得知，風(fēng)險的發(fā)生水平受人員、機(jī)械、環(huán)境、管理四大因素的影響，而風(fēng)險的量化值受風(fēng)險的發(fā)生概率、風(fēng)險的發(fā)生后果以及風(fēng)險管理績效三個因素共同影響。基于以上認(rèn)識，本文在借鑒山嶺鐵路隧道施工風(fēng)險評價模式的基礎(chǔ)上，設(shè)計了適用于山（下轉(zhuǎn)第356頁）（上接第330頁）嶺公路隧道施工風(fēng)險評價的模式。 [科]

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第5篇：風(fēng)險評價的定義范文

Abstract: It introduces the definition of risk management and presents that the risk management is an important part of project management and analyzes the project risk with the proposal of preventive measures to understand and grasp the source of project risk, the nature and occurrence, and strengthen risk awareness for effective risk management.

關(guān)鍵詞:工程項目;風(fēng)險管理;風(fēng)險評價;防范措施

Key words: engineering projects; risk management; risk assessment; preventive measures

中圖分類號:TU71 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1006-4311(2010)12-0028-01

1風(fēng)險及風(fēng)險管理的概念

關(guān)于風(fēng)險的定義有許多種,但是最基本的表達(dá)則是:在給定情況下和特定時間內(nèi),那些可能發(fā)生結(jié)果之間的差異。差異愈大則風(fēng)險愈大。這個定義強(qiáng)調(diào)了結(jié)果的差異,而另一個具有代表性的定義則強(qiáng)調(diào):不利事件發(fā)生的不確定性。他們認(rèn)為風(fēng)險既是不期望發(fā)生事件的客觀不確定性。還有一些項目風(fēng)險管理專家對項目定義為:項目風(fēng)險是影響目標(biāo)實現(xiàn)的不確定因素的聚合。

關(guān)于風(fēng)險管理的定義同樣也是多種多樣的,主要有兩種:①風(fēng)險管理是為了在意外損害發(fā)生以后,恢復(fù)財務(wù)上的穩(wěn)定性、營業(yè)上的活力以及資源的有效利用的方法。②風(fēng)險管理是對威脅項目目標(biāo)實現(xiàn)的一切因素予以確認(rèn)、評價和經(jīng)濟(jì)控制的方法。

2工程項目風(fēng)險

工程項目風(fēng)險的概念,風(fēng)險既然是無處不在的,對建設(shè)工程項目來講,其存在風(fēng)險也是必然的。工程項目風(fēng)險,是指工程項目在設(shè)計、采購、施工及竣工驗收等各個階段、各個環(huán)節(jié)可能遭遇的風(fēng)險,可將其定義為:在工程項目目標(biāo)規(guī)定的條件下,該目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性:包括工程項目風(fēng)險率和工程項目風(fēng)險量兩個指標(biāo)。

工程項目風(fēng)險的特性:①風(fēng)險的多樣性。在一個項目中有許多種類的風(fēng)險存在,如政治風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、法律風(fēng)險、自然風(fēng)險、合同風(fēng)險和合作者風(fēng)險等。這些風(fēng)險之間有復(fù)雜的內(nèi)在聯(lián)系。②工程項目整個生命周期均存在風(fēng)險。風(fēng)險在工程項目生命周期中均存在,而不僅僅發(fā)生在實施階段。在目標(biāo)設(shè)計可能存在構(gòu)思的錯誤,重要邊界條件的遺漏,目標(biāo)優(yōu)化的錯誤;可行性研究中可能有方案的失誤,調(diào)查不完全,市場分許錯誤;技術(shù)設(shè)計中存在專業(yè)不協(xié)調(diào),地質(zhì)不確定,圖紙和規(guī)范錯誤;施工中物價上漲,實施方案不完備,資金缺乏,氣候條件變化;運(yùn)行中市場變化,產(chǎn)品不受歡迎,運(yùn)行達(dá)不到設(shè)計能力,操作失誤等。③風(fēng)險將影響工程項目全局。風(fēng)險的影響常常不是局部的、某一段時間或某一個方面。而是全局性的。例如反常的氣候條件造成工程的停滯,則會影響整個后期計劃,影響所有參加者的工作。它不僅會造成工期的延長,而且會造成費(fèi)用的增加,造成對工程質(zhì)量的危害。即使局部的風(fēng)險也會隨著項目的發(fā)展,其影響會逐漸擴(kuò)大。④風(fēng)險有一定的規(guī)律性。工程項目的環(huán)境變化、項目的實施有一定的規(guī)律性,所以風(fēng)險的發(fā)生和影響也有一定的規(guī)律性,是可以進(jìn)行預(yù)測的。重要的是人們要有風(fēng)險意識,重視風(fēng)險,對風(fēng)險進(jìn)行全面的控制。

3管理的目標(biāo)

風(fēng)險管理是一種有明確目的的管理活動,只有目的明確,才能起到有效的作用。項目風(fēng)險管理的目標(biāo)從屬于項目的總目標(biāo),通過對項目風(fēng)險的識別,將其量化,進(jìn)行分析和評價,選擇風(fēng)險管理措施,以避免項目風(fēng)險的發(fā)生;或在風(fēng)險發(fā)生后,使其損失量減低到最低的限度。

項目風(fēng)險的目標(biāo):①使項目獲得成功;②為項目實施創(chuàng)造安全的環(huán)境;③降低工程費(fèi)用使項目投資不突破限度;④保證項目按計劃有節(jié)拍地施工、使項目實施始終處于良好的受控狀態(tài);⑤減少環(huán)境內(nèi)部對節(jié)拍的干擾;⑥使項目保證質(zhì)量;⑦使竣工項目的效益穩(wěn)定。

總而言之,項目風(fēng)險管理是項目的一種主要控制手段,它的最重要目標(biāo)是使項目的三大目標(biāo)-投資、成本、質(zhì)量工期得到控制。這種主動控制與傳統(tǒng)的:偏差-糾偏-再偏差-再糾偏這種被動的控制方式不同。風(fēng)險管理對項目目標(biāo)的主動控制體現(xiàn)在通過主動尋找、辨識干擾因素并以于分析,事先采用風(fēng)險處理措施進(jìn)行項目的主動控制。這種主動的控制對于工程項目中遭遇的風(fēng)險可以做到防患于未然,以避免和減少項目的損失。

險的防范與管理

風(fēng)險的防范與管理應(yīng)貫穿于工程項目實施的全過程。對風(fēng)險的防范與管理的方法應(yīng)視風(fēng)險的性質(zhì)、承包商的地位和狀態(tài)、外部環(huán)境的制約來決定。針對不同風(fēng)險,可以采取不同的防范和管理措施。常用的有回避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、自留風(fēng)險和利用風(fēng)險。

4.1 回避風(fēng)險回避風(fēng)險是指承包商設(shè)法遠(yuǎn)離風(fēng)險、躲避可能發(fā)生的風(fēng)險的行為和環(huán)境,從而達(dá)到避免風(fēng)險發(fā)生的可能性,其具體做法有以下三種:①拒絕承擔(dān)風(fēng)險。承包商拒絕承擔(dān)風(fēng)險大致有以下幾種情況:a.對某些存在致命的工程拒絕投標(biāo);b.利用合同保護(hù)自己,不接受應(yīng)該由業(yè)主承擔(dān)的風(fēng)險;c.不接受勢力差、信譽(yù)不佳的分包商和設(shè)備供應(yīng)商,即使是業(yè)主或有實權(quán)的其他人的推薦;d.不委托道德水平底下或其他綜合素質(zhì)不高的中介組織或個人。②承擔(dān)小風(fēng)險躲避大風(fēng)險,為回避某種風(fēng)險需要以承擔(dān)另外的風(fēng)險為代價。如投標(biāo)報價中加上一筆不可預(yù)見費(fèi),可以回避成本虧損的風(fēng)險,但失去競爭能力的風(fēng)險。③利用一定的較小利益來避免風(fēng)險。利益可以計算,但風(fēng)險損失時較難估計的,在特定情況下,采用此種方法。如在建材市場有些材料價格波動較大時,承包商與供應(yīng)商提前訂立購銷合同并付一定數(shù)量的定金。從而避免因漲價帶來的風(fēng)險;采購生產(chǎn)要素時應(yīng)選擇信譽(yù)好、勢力強(qiáng)的分包商,雖然價格略高于市場平均水平,但分包商違約的風(fēng)險減小了。

4.2 轉(zhuǎn)移風(fēng)險轉(zhuǎn)移風(fēng)險是指承包商不能回避風(fēng)險的情況下,將自身面臨的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他主體來承擔(dān)。風(fēng)險的轉(zhuǎn)移并非轉(zhuǎn)嫁損失,有些承包商無法控制的風(fēng)險因素,其他主體可以控制。風(fēng)險轉(zhuǎn)移一般指對分包商和保險機(jī)構(gòu)。工程風(fēng)險中的很大一部分可以分散給若干分包商和生產(chǎn)要素供應(yīng)商。承包商在項目中投入的資源越少越好,以便一旦遇到風(fēng)險,可以進(jìn)退自如?？梢宰赓U或指令分包商自帶設(shè)備等措施來減少自身風(fēng)險。購買保險是一種非常有效的轉(zhuǎn)移風(fēng)險的手段,將自身面臨的風(fēng)險很大一部分轉(zhuǎn)移給保險公司。

參考文獻(xiàn):

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[2]盧有杰,盧家儀.項目風(fēng)險管理[M].北京:北京清華大學(xué)出版社.

[3]何光炯.風(fēng)險管理[M].大連:東北財經(jīng)大學(xué)出版社.

第6篇：風(fēng)險評價的定義范文

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險評估　項目經(jīng)濟(jì)評價　蒙特卡羅模擬

對油氣勘探開發(fā)項目而言，經(jīng)濟(jì)評價作為項目可行性研究的重要內(nèi)容之一，其目的是在揭示項目經(jīng)濟(jì)特征的基礎(chǔ)上，做出正確的項目決策，以最大限度地發(fā)揮資源的作用，確保資源得到合理的使用并取得滿意的經(jīng)濟(jì)效果。因此，筆者從風(fēng)險評估和費(fèi)用結(jié)構(gòu)分解入手，通過蒙特卡羅模擬確定經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)的基準(zhǔn)值及其概率分布，初步探討了一種基于風(fēng)險評估的經(jīng)濟(jì)評價方法。

一、傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)評價方法存在的問題

油氣勘探開發(fā)項目的風(fēng)險巨大而又復(fù)雜，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)評價方法中缺少對不確定性(風(fēng)險)評價的有效方法。

1　傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)評價分析方法不能綜合考慮不確定性(風(fēng)險)的影響。敏感性分析僅能對單一的不確定性或因素變化進(jìn)行定量分析；決策樹(層次分析)把不確定性(風(fēng)險)的影響結(jié)果看作有多個固定的結(jié)果，并為每個結(jié)果分配可能性，最終得到評價指標(biāo)的期望值。

2　傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)評價參數(shù)往往是通過以往工程經(jīng)驗的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)估算得來一個具體數(shù)值，沒有針對具體項目內(nèi)容具體分析，針對不確定性往往依靠樂觀或悲觀的策略，采用系數(shù)法對評價參數(shù)進(jìn)行處理，如對投資成本的處理，通常增加一定比例的不可預(yù)見費(fèi)作為對不確定性(風(fēng)險)的處理。

二、油氣勘探開發(fā)項目的風(fēng)險評估

油氣勘探開發(fā)項目的對象深埋地下，具有隱蔽性，復(fù)雜的地下條件、地質(zhì)資料的不足和人們對復(fù)雜地質(zhì)現(xiàn)狀認(rèn)知的不完全、不準(zhǔn)確性，同時油氣勘探開發(fā)項目的投資巨大，建設(shè)工期長，都增加了油氣勘探開發(fā)項目的風(fēng)險性。

1　風(fēng)險分析

本文僅對油氣勘探開發(fā)項目的主要風(fēng)險進(jìn)行分析。對于油氣勘探開發(fā)，最影響經(jīng)濟(jì)效益的風(fēng)險是勘探階段的地質(zhì)風(fēng)險。地質(zhì)風(fēng)險簡單地說表現(xiàn)在能否找到油氣流和能找到多大儲量2個方面。可見油氣儲量是評價的物質(zhì)基礎(chǔ)。此外，政治風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和技術(shù)風(fēng)險對經(jīng)濟(jì)評價也有重要影響。

2　風(fēng)險影響評估

為準(zhǔn)確反映風(fēng)險對評價參數(shù)的影響，首先，對三個評價參數(shù)進(jìn)行要素分解，這樣便于分析風(fēng)險的影響范圍和影響程度；其次，進(jìn)行參數(shù)要素和風(fēng)險的匹配以及風(fēng)險影響程度的定量評估；最后，采用蒙特卡羅模擬的方法計算最終的評價指標(biāo)。

蒙特卡羅模擬應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)評價時，首先通過概率中完備事件組的定義：若A1，A2……An為兩兩互不相容的事件，并且AP+A2+……+An＝Q，則稱Q為一個完備事件組。在此，筆者將投資成本(運(yùn)營成本和油氣收入計算方法等同)定義為完備事件組，將評價參數(shù)中的相關(guān)要素構(gòu)成定義為互不相容(相互獨立)的事件。即各相關(guān)要素的總和構(gòu)成投資成本。其次，項目的風(fēng)險決定了評價參數(shù)中相關(guān)要素的不確定性。不確定性可以通過歷史數(shù)據(jù)擬合出客觀概率，或者給出主觀概率，從而近似的服從某一概率分布。所以，在計算投資成本的時候，不能簡單加和。即在考慮風(fēng)險不確定性時，所做出的投資成本并非確定值，而是服從某一概率分布的曲線。

三、油氣勘探開發(fā)項目基子風(fēng)險評估的經(jīng)濟(jì)評價方法

1　評價方法

油氣勘探開發(fā)項目基于風(fēng)險評估的經(jīng)濟(jì)評價過程如下圖。

(1)風(fēng)險識別。項目風(fēng)險識別主要按照以下的步驟開展：

工程項目不確定性分析，識別有哪些不確定性因素將會導(dǎo)致工程項目發(fā)生風(fēng)險，并分析其潛在損失或危險的類型。

建立初步風(fēng)險源清單，對每一種風(fēng)險來源均要作文字說明，說明風(fēng)險事件的可能后果、發(fā)生概率。

(2)評價參數(shù)要素分解。評價參數(shù)要素分解主要是為了更好地分析風(fēng)險的影響范圍和影響程度，例如，投資成本中設(shè)備費(fèi)用和設(shè)計費(fèi)用收不同的風(fēng)險影響，且影響的程度不一，因此投資成本的要素中應(yīng)把設(shè)備費(fèi)用和設(shè)計費(fèi)用分成獨立的費(fèi)用科目。

(3)風(fēng)險與評價參數(shù)要素匹配。建立風(fēng)險注冊表和費(fèi)用分解結(jié)構(gòu)后，應(yīng)當(dāng)對兩者進(jìn)行匹配，即，針對結(jié)構(gòu)中的每一項，選擇其受影響的風(fēng)險，并評估其發(fā)生的概率分布以及對該項費(fèi)用的影響程度，此步驟建議由具有豐富工程經(jīng)驗的工程人員承擔(dān)。

(4)蒙特卡羅模擬?；陲L(fēng)險評估的經(jīng)濟(jì)評價中所涉及的投資成本、運(yùn)營成本和油氣收入不再是一個確定值，而是一個服從某一概率分布的曲線，具有不同概率的置信區(qū)間。經(jīng)濟(jì)評價按照之前風(fēng)險和分解結(jié)構(gòu)的匹配關(guān)系，利用模擬技術(shù)和計算機(jī)技術(shù)來計算投資回收期、凈現(xiàn)值、投資回收率等評價指標(biāo)，所得到的相關(guān)指標(biāo)并非確定值，而是服從某一概率分布的曲線。

2　經(jīng)濟(jì)評價實例

筆者在實踐中，對某油氣勘探開發(fā)項目開展了基于風(fēng)險評估的經(jīng)濟(jì)評價，并摘取部分?jǐn)?shù)據(jù)：(1)風(fēng)險注冊表(見表1)；(2)評價參數(shù)要素分解(見表2)；(3)蒙特卡羅模擬結(jié)果(見圖2)。

在圖2中，直方圖表現(xiàn)的是項目內(nèi)部收益率的近似分布曲線，S曲線表現(xiàn)的是項目內(nèi)部收益率的近似累計分布曲線。

四、小結(jié)

隨著油氣勘探開發(fā)項目具體活動的開展和實施，項目風(fēng)險會發(fā)生變化，最初識別并確定的項目風(fēng)險事件及風(fēng)險性評價指標(biāo)均會發(fā)生各種各樣的發(fā)展與變化。因此每隔一段時間，或者當(dāng)項目的環(huán)境與條件發(fā)生急劇變化以后，都需要進(jìn)一步識別項目的新風(fēng)險，并對風(fēng)險性評價指標(biāo)進(jìn)行確定。通過這種反復(fù)循環(huán)的評價，有利于對油氣勘探開發(fā)項目實施過程中的風(fēng)險進(jìn)行管理和控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]安小龍周恒：油氣田開發(fā)中傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)評價方法研究[J]。內(nèi)蒙古石油化工，2010，(7)

[2]閆瑞娟張莉：淺議工程項目全風(fēng)險造價管理[J]。重慶工學(xué)院學(xué)報，2002，16(5)

第7篇：風(fēng)險評價的定義范文

[關(guān)鍵詞] 虛擬物流企業(yè) 合作伙伴選擇 信息不完全

選擇適當(dāng)?shù)暮献骰锇槭浅晒\(yùn)作虛擬物流企業(yè)的關(guān)鍵步驟之一。因此虛擬物流企業(yè)合作伙伴問題也就成為理論研究的熱點,并出現(xiàn)不少有關(guān)虛擬企業(yè)合作選擇的成果, 但這些研究成果一般是建立在核心企業(yè)能夠準(zhǔn)確地獲得評價合作伙伴所需要的信息基礎(chǔ)上的,而實際上由于信息不完全等原因,核心企業(yè)是很難獲取評價合作伙伴所需要的準(zhǔn)確的具體信息，但核心企業(yè)一般能知道評價合作伙伴的指標(biāo)信息所在區(qū)間,為此,本文將針對目前有關(guān)虛擬企業(yè)合作伙伴評價方法研究中的不足之處,提出基于區(qū)間估計值的虛擬企業(yè)合作伙伴選擇的模型。

一、虛擬物流企業(yè)

1.虛擬物流企業(yè)的概念

虛擬物流企業(yè)是指基于市場需求的若干家物流企業(yè)為了實現(xiàn)特定的物流任務(wù)目標(biāo)，通過某種組織和運(yùn)行方式構(gòu)建的暫時性物流企業(yè)的動態(tài)聯(lián)盟。它以物流業(yè)務(wù)發(fā)生為時間機(jī)遇，以各物流企業(yè)的專業(yè)化功能為基礎(chǔ)，通過超越組織界限的動態(tài)合作方式結(jié)合互補(bǔ)性的資源和功能，為物流需求者提供綜合物流服務(wù)。虛擬物流這種先進(jìn)的物流管理方式已經(jīng)在國內(nèi)外一些大型公司中得到初步應(yīng)用，如美國太陽微系統(tǒng)公司與USCO物流共同發(fā)起組建的虛擬物流網(wǎng)絡(luò)(VLN),伊斯門化學(xué)品公司與全球物流技術(shù)公司共同組建的運(yùn)輸化學(xué)品虛擬物流公司、芬蘭在其西南部港口城市土爾庫建立的虛擬物流中心、中國廣州寶供的物流虛擬化運(yùn)作等等。虛擬物流企業(yè)在世界上已經(jīng)引起廣泛關(guān)注，其初步應(yīng)用就展現(xiàn)出巨大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

2.虛擬物流企業(yè)的特性

虛擬物流企業(yè)概念由虛擬企業(yè)和物流聯(lián)盟兩者共同構(gòu)成，其中由資源互補(bǔ)性所組成的物流合作伙伴的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)構(gòu)成物流聯(lián)盟的基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)之上由于物流任務(wù)的出現(xiàn)，虛擬物流企業(yè)的構(gòu)建者從物流聯(lián)盟的網(wǎng)絡(luò)組織中根據(jù)具體的物流業(yè)務(wù)的要求組建虛擬物流企業(yè)，一旦物流任務(wù)完成，該虛擬物流企業(yè)就宣布解散，構(gòu)成虛擬企業(yè)的成員

回到網(wǎng)絡(luò)組織中去。

二、信息不完全確定條件下虛擬物流企業(yè)合作伙伴選擇模型

由于虛擬物流企業(yè)的產(chǎn)生是基于時間和機(jī)遇的，意味著在規(guī)定的時間和預(yù)訂的時間框架內(nèi)必須抓住機(jī)遇，因此必須迅速找到合作伙伴。選擇適當(dāng)?shù)暮献骰锇槭翘摂M物流企業(yè)聯(lián)盟成功運(yùn)作的關(guān)鍵。目前核心企業(yè)要準(zhǔn)確獲取合作伙伴的評價數(shù)據(jù)有時還比較困難,但核心企業(yè)可以大致估計所要的數(shù)據(jù)處在某一區(qū)間。針對虛擬物流企業(yè)聯(lián)盟合作伙伴選擇方面出現(xiàn)的一些實際情況,本文提出了基于區(qū)間相離度的信息不完全條件下虛擬企業(yè)合作伙伴選擇的模糊優(yōu)選模型和基于風(fēng)險因子的虛擬企業(yè)合作伙伴選擇的模糊決策模型，最后進(jìn)行實例分析。

1.問題描述

設(shè)虛擬物流企業(yè)聯(lián)盟的核心企業(yè)需要尋找一個合作伙伴來完成子任務(wù), 已知共有n個候選合作伙伴可以承擔(dān)此項子任務(wù),核心企業(yè)需要從n個候選合作伙伴中選擇幾個合作伙伴來完成此項子任務(wù)。記候選合作伙伴,核心企業(yè)用于評價候選合作伙伴的指標(biāo)集為,指標(biāo)的權(quán)重向量記為, 并滿足。由于核心企業(yè)與候選合作伙伴之間的不對稱, 核心企業(yè)只能大致給出候選合作伙伴在評價指標(biāo)下的區(qū)間值。記候選合作伙伴決策矩陣為,

(1)

在對候選合作伙伴評價之前,要消除不同物理量綱對決策結(jié)果的影響,即對區(qū)間型決策矩陣A進(jìn)行規(guī)范化處理,記規(guī)范化處理后的矩陣為，這里采用“比重變換法”，即計算公式如下：

屬于效益型指標(biāo) (2)

屬于成本型指標(biāo) (3)

根據(jù)區(qū)間數(shù)的加減法乘除法則,可進(jìn)一步將上述公式寫為:

屬于效益型指標(biāo) (4)

屬于成本型指標(biāo)(5)

顯然有。規(guī)范化后的矩陣記為。

2.基于相離度的模糊優(yōu)選模型

設(shè)理想合作伙伴的決策向量為，負(fù)理想合作伙伴的決策向量為。在建立模糊優(yōu)選模型之前,先給出區(qū)間數(shù)之間相離的概念。

定義1，設(shè)區(qū)間數(shù)，令范數(shù)，，稱為區(qū)間數(shù)的相離度。顯然而越大,則區(qū)間數(shù)相離程度就越大。特別地,當(dāng)時,有,即區(qū)間數(shù)相等。根據(jù)定義1可得出候選合作伙伴與理想合作伙伴及負(fù)理想合作伙伴之間的相離度,如定義2與定義3。

定義2第個候選合作伙伴第個指標(biāo)值與理想合作伙伴的第個指標(biāo)值的正相離度為:,那么第個候選合作伙伴與理想合作伙伴的正相離度則定義為。

定義3 第i個候選合作伙伴第j個指標(biāo)值與負(fù)理想合作伙伴的第j個指標(biāo)值的負(fù)相離度為:，那么第個候選合作伙伴與理想合作伙伴的負(fù)相離度則定義為。

當(dāng)?shù)趇個候選合作伙伴越是接近理想合作伙伴,則其正相離度越小,負(fù)相離度越大。因此,可以根據(jù)候選合作伙伴離相度的大小來對候選合作伙伴進(jìn)行排序,以便選擇出合適的合作伙伴。

根據(jù)模糊優(yōu)選模型思想,設(shè)第i個候選合作伙伴隸屬理想合作伙伴的優(yōu)屬度為,隸屬負(fù)理想合作伙伴的優(yōu)屬度為（1-）。為了求解第i個候選合作伙伴的優(yōu)屬度的最優(yōu)值,建立如下非線性規(guī)劃模型:

式(2.7)即為基于相離度的合作伙伴選擇模糊優(yōu)選模型,根據(jù)優(yōu)屬度可候選合作伙伴進(jìn)行排序,以選擇出合適的合作伙伴。

求解虛擬企業(yè)合作伙伴的步驟有:

(1)對候選合作伙伴評價矩陣進(jìn)行規(guī)范化處理;

(2)確定正理想點和負(fù)理想點。

(3)計算相離度。根據(jù)定義2與定義3求解出個候選合作伙伴與理想合作伙伴及負(fù)理想合作伙伴之間的相離度；

(4)利用式(7)求解出各候選合作伙伴的優(yōu)屬度；

(5)排列合作伙伴的優(yōu)先次序。根據(jù)候選合作伙伴優(yōu)屬度大小對候選合作伙伴進(jìn)行排序,選擇最佳的候選合作伙伴。

3.基于風(fēng)險因子的模糊優(yōu)選模型

通過引入核心企業(yè)的風(fēng)險態(tài)度因子將區(qū)間估計值決策信息映射為點值決策信息。用隸屬度表示第i個候選合作伙伴的第j項指標(biāo)的區(qū)間轉(zhuǎn)換值。通過映射: （8）

將區(qū)間估計值決策信息轉(zhuǎn)化為點值決策信息。其中為區(qū)間的中點值,即為區(qū)間的寬度,為核心企業(yè)的風(fēng)險態(tài)度因子,且,它表示核心企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的態(tài)度。具體地,根據(jù)核心企業(yè)對待風(fēng)險的態(tài)度,可將其劃分為悲觀型、中間型和樂觀型,相應(yīng)的取值范圍分別為:。設(shè)理想合作伙伴的決策向量為,負(fù)理想合作伙伴的決策向量,那么第個候選合作伙伴與理想合作伙伴之間的歐氏加權(quán)距離為:

(9)

那么第個候選合作伙伴與負(fù)理想合作伙伴之間的歐氏加權(quán)距離為:

(10)

同理設(shè)第i個候選合作伙伴隸屬理想合作伙伴的優(yōu)屬度為,隸屬負(fù)理想合作伙伴的優(yōu)屬度為(1-)。根據(jù)模糊優(yōu)選思想建立非線性規(guī)劃型:

式(12)為引入風(fēng)險因子后的虛擬企業(yè)模糊決策模型。根據(jù)候選合作伙伴的優(yōu)屬度的大小對合作伙伴進(jìn)行排序。

式(12)的求解步驟為:

(1)根據(jù)候選合作伙伴的規(guī)范化后的區(qū)間估計值映射為點值；

(2)利用式(9)與(10)求候選合作伙伴與正負(fù)理想合作伙伴之間的歐氏加權(quán)距離；

(3)根據(jù)決策分析的需要,可以得出在給定風(fēng)險態(tài)度因子意義下的方案排序結(jié)果的靈敏度分析,即可根據(jù)實際情況選取合適的值。

(4)利用式(12)求出各候選合作伙伴的優(yōu)屬度,并根據(jù)優(yōu)屬度的大小對候選合作伙伴進(jìn)行排序。

三、實例分析

某外資工廠，從德國整廠搬遷到昆山，上海亞東物流作為物流供應(yīng)商，提供全程服務(wù)，由于整廠搬遷涉及的運(yùn)輸量龐大，運(yùn)輸?shù)膯渭叽绮灰?，針對包裝的眼要求，運(yùn)輸?shù)臈l件，以及相關(guān)的單證都很復(fù)雜，作為全程服務(wù)的提供商，上海亞東物流順利完成該項目并得到客人的一致好評。在此真實案例中，上海亞東物流需要尋找一個合作伙伴來完成運(yùn)輸子任務(wù) T1。共有5個候選合作伙伴可以承擔(dān)此項任務(wù)。亞東物流作為核心企業(yè)用評價候選合作伙伴的指標(biāo)共有4個 ,即完成工時間（周）、完工成本（萬元）、完工風(fēng)險及完工后的虛擬企業(yè)的整體收益（萬元） ,4個指標(biāo)的權(quán)重分別為1/4,1/4,1/4,1/4。具體數(shù)據(jù)如表4―7所示。

表4―7候選合作伙伴評價信息

表4―8規(guī)范化后候選合作伙伴評價信息

1.基于相離度的合作伙伴選擇的模糊優(yōu)選模型的應(yīng)用

根據(jù)定義2計算得候選合作伙伴與理想合作伙伴的相離度分別為:

。根據(jù)定義3計算得候選合作伙伴與負(fù)理想合作伙伴的負(fù)相離度分別為:

，利用(7)式計算得各候選合作伙伴優(yōu)屬度分別為：，。

根據(jù)優(yōu)屬度大小對候選合作伙伴進(jìn)行排序,排序為:。因此選擇候選合作伙伴或或來承擔(dān)運(yùn)輸子任務(wù) T1較適合。

2.基于風(fēng)險因子的模糊優(yōu)選模型的應(yīng)用

上海亞東物流作為核心企業(yè)對待風(fēng)險的態(tài)度為中間型，故取風(fēng)險因子時,候選合作伙伴的區(qū)間估計值轉(zhuǎn)化為點值的結(jié)果如表4―9所示。

表4―9 規(guī)范化后候選合作伙伴評價信息

根據(jù)式(9)計算得候選合作伙伴與理想合作伴之間的歐加權(quán)距離為:,,。

根據(jù)定義3計算得候選合作伙伴與負(fù)理想合作伙伴的負(fù)相離度分別為:,,。

利用(12)式計算得各候選合作伙伴優(yōu)屬度分別為:,。

根據(jù)優(yōu)屬度大小對候選合作伙伴進(jìn)行排序,排序結(jié)果為:,因此選擇候選合作伙伴或或來承擔(dān)子任務(wù) T1較適合,與基于相離度的虛擬企業(yè)模糊優(yōu)選模型得到的結(jié)果基本一致，最終上海亞東物流選擇候選合作伙伴承擔(dān)運(yùn)輸子任務(wù) T1。

四、結(jié)論

在虛擬物流企業(yè)合作伙伴選擇時，合作伙伴的情況很復(fù)雜, 核心企業(yè)一般很難準(zhǔn)確獲取合作伙伴的評價數(shù)據(jù)，但核心企業(yè)可以大致估計所要的數(shù)據(jù)處在某一區(qū)間。為此本文提出信息不完全確定條件下虛擬企業(yè)合作伙伴選擇問題,建立基于區(qū)間估計值的虛擬企業(yè)合作伙伴選擇的模型，并用實例進(jìn)行了計算，在實際工作中，核心企業(yè)可根據(jù)實際情況選用相應(yīng)的模型。

參考文獻(xiàn):

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第8篇：風(fēng)險評價的定義范文

1.內(nèi)部控制

現(xiàn)論界對內(nèi)部控制的定義各不相同，但被普遍接受的定義是國際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國的COSO委員會（即美國“反對虛假財務(wù)報告委員會”所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，簡稱COSO委員會）對內(nèi)部控制的定義。該組織認(rèn)為：內(nèi)部控制是一個組織設(shè)計并實施的一個程序，以便為達(dá)到該組織的經(jīng)營目標(biāo)提供合理保障。其中經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營目標(biāo)包括：經(jīng)營的效果和效率；真實可靠的財務(wù)報告；合規(guī)性經(jīng)營。在COSO委員會的《內(nèi)部控制管理框架》中，把內(nèi)部控制活動分成五大組成部分，即：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。

[XC3.EPS；P]

COSO委員會的內(nèi)部控制理論得到了巴塞爾委員會的認(rèn)同和發(fā)展。在巴塞爾銀行監(jiān)管委員會的內(nèi)部控制定義中，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了董事會和高級管理層對內(nèi)部控制的影響，組織中所有人員都必須參加內(nèi)部控制過程，對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。巴塞爾委員會把內(nèi)部控制的目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。操作性目標(biāo)不只針對經(jīng)營活動，而且包括其他各種活動；在信息性目標(biāo)中把管理信息也包括進(jìn)來，明確要求實現(xiàn)財務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時性。但是巴塞爾委員會將COSO委員會《內(nèi)部控制管理框架》認(rèn)為并非內(nèi)部控制活動的“缺陷的糾正”也歸入了內(nèi)部控制的范疇，并增加了金融監(jiān)管當(dāng)局對被監(jiān)管組織的內(nèi)部控制狀況的檢查和評價，把它也作為內(nèi)部控制的另一不可忽視的內(nèi)容。

對于內(nèi)部控制的定義，我國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》中也作了如下的解釋：商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，通過制定并實施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對風(fēng)險進(jìn)行有效識別、評估、控制、監(jiān)測和改進(jìn)的動態(tài)過程和機(jī)制。它包含的要素主要有：（1）內(nèi)部控制環(huán)境；（2）風(fēng)險識別與評估；（3）內(nèi)部控制措施；（4）信息交流與反饋；（5）監(jiān)督評價與糾正。

2.全面風(fēng)險管理

在多年的管理實踐中，人們意識到一個銀行內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險，有的會相互疊加放大，有的則相互抵消減少。因此，風(fēng)險的考慮不能僅僅從某項業(yè)務(wù)、某個部門的角度出發(fā)，必須根據(jù)風(fēng)險組合的觀點，從貫穿整個銀行的角度看風(fēng)險，即要實行全面風(fēng)險管理。

依據(jù)COSO委員會2003年7月完成的《全面風(fēng)險管理框架》定義：全面風(fēng)險管理是一個過程，受董事會、管理層和其他人員的影響。這個過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項活動中，用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險，使之在企業(yè)的風(fēng)險偏好之內(nèi)，合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。該框架有三個維度，第一維是企業(yè)的目標(biāo)；第二維是全面風(fēng)險管理要素；第三維是企業(yè)的各個層級。第一維企業(yè)的目標(biāo)有4個，即戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。第二維全面風(fēng)險管理要素有8個，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息和交流、監(jiān)控。第三個維度是企業(yè)的各個層級，包括整個企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務(wù)線及下屬各子公司?！度骘L(fēng)險管理框架》三個維度的關(guān)系是：全面風(fēng)險管理的8個要素都是為企業(yè)的四個目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個層級都要堅持同樣的四個目標(biāo)；每個層次都必須從以上8個方面進(jìn)行風(fēng)險管理。

現(xiàn)代金融領(lǐng)域中決定一家金融機(jī)構(gòu)競爭力高低、決定其經(jīng)營能力高低的關(guān)鍵和核心，就是看其能否有效地對風(fēng)險進(jìn)行全面有效的管理，能否積極主動地承擔(dān)風(fēng)險、管理風(fēng)險、建立良好的風(fēng)險管理架構(gòu)和體系，以良好的風(fēng)險定價策略獲得利潤。因此，對于一個金融機(jī)構(gòu)而言，全面風(fēng)險管理是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的核心，在整個管理體系中的地位已上升到金融機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，它是金融風(fēng)險控制的更高階段，是動態(tài)的、全程的、計量的、立體的風(fēng)險控制。將在2006年實施的《巴塞爾新資本協(xié)議》就蘊(yùn)涵了這種全新的風(fēng)險管理理念。該協(xié)議將全面風(fēng)險管理概括為對整個銀行內(nèi)各個層次的業(yè)務(wù)單位，各種類型風(fēng)險的通盤管理，這種管理要求將信用風(fēng)險、市場風(fēng)險及各種其他風(fēng)險以及包含這些風(fēng)險的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合、承擔(dān)這些風(fēng)險的各個業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的體系中，對各類風(fēng)險依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測量并加總，且依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對風(fēng)險進(jìn)行控制和管理。它的關(guān)鍵在于及時準(zhǔn)確地找到每種業(yè)務(wù)所暴露的風(fēng)險點，通過風(fēng)險計量模型以及測量系統(tǒng)加以度量，然后根據(jù)已經(jīng)量化了的風(fēng)險大小進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險管理，設(shè)置風(fēng)險限額，分配資產(chǎn)、配置資本等。

二、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的關(guān)系

1.內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理是緊密相關(guān)的

（1）內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理。由兩者的定義可以看出，內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)組織的管理目標(biāo)而提供的一種合理保障，良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營、財務(wù)報表的真實可靠和經(jīng)營結(jié)果的效率與效益。而合規(guī)經(jīng)營、真實的財務(wù)報告和有效益的經(jīng)營也正是商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。

（2）全面風(fēng)險管理涵蓋了內(nèi)部控制。從COSO委員會的全面風(fēng)險管理框架和內(nèi)部控制框架可以看出，全面風(fēng)險管理除包括內(nèi)部控制的3個目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)；全面風(fēng)險管理的8個要素除了包括內(nèi)部控制的全部5個要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險對策3個要素。

2.內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理也存在一定的差異

（1）兩者的范疇不一致。內(nèi)部控制僅是管理的一項職能，主要是通過事后和過程的控制來實現(xiàn)其自身的目標(biāo)；而全面風(fēng)險管理則貫穿于管理過程的各個方面，控制的手段不僅體現(xiàn)在事中和事后的控制，更重要的是在事前制訂目標(biāo)時就充分考慮了風(fēng)險的存在。而且，在兩者所要達(dá)到的目標(biāo)上，全面風(fēng)險管理多于內(nèi)部控制。

（2）兩者的活動不一致。全面風(fēng)險管理的一系列具體活動并不都是內(nèi)部控制要做的。目前所提倡的全面風(fēng)險管理包含了風(fēng)險管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理、以及報告程序等活動。而內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)的是風(fēng)險管理過程中間及其以后的重要活動，如對風(fēng)險的評估和由此實施的控制活動、信息與交流活動和監(jiān)督評審與缺陷的糾正等工作。兩者最明顯的差異在于內(nèi)部控制不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的具體設(shè)立，而只是對目標(biāo)的制定過程進(jìn)行評價，特別是對目標(biāo)和戰(zhàn)略計劃制定當(dāng)中的風(fēng)險進(jìn)行評估。

（3）兩者對風(fēng)險的定義不一致。在COSO委員會的全面風(fēng)險管理框架中，把風(fēng)險明確定義為“對企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性”（將產(chǎn)生正面影響的事件視為機(jī)會），將風(fēng)險與機(jī)會區(qū)分開來；而在COSO委員會的內(nèi)部控制框架中，沒有區(qū)分風(fēng)險和機(jī)會。

（4）兩者對風(fēng)險的對策不一致。全面風(fēng)險管理框架引入了風(fēng)險偏好、風(fēng)險容忍度、風(fēng)險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風(fēng)險度量的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險偏好相一致，增長、風(fēng)險與回報相聯(lián)系，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本分配及利用風(fēng)險信息支持業(yè)務(wù)前臺決策流程等，從而幫助董事會和高級管理層實現(xiàn)全面風(fēng)險管理的4項目標(biāo)。這些內(nèi)容都是內(nèi)部控制框架中沒有的，也是其所不能做到的。

三、構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制新機(jī)制

由于全面風(fēng)險管理是一種全新的管理理念，在我國金融業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀下，我們必須盡快轉(zhuǎn)換長期以來固化的觀念和思維定式，努力構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制新機(jī)制，賦予內(nèi)部控制新內(nèi)容。

1.構(gòu)建全新的內(nèi)部控制組織體系原則。

一是全面風(fēng)險管理原則。內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)使風(fēng)險管理的目標(biāo)和要求滲透到全行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制要遵循全面風(fēng)險管理的原則，即：（1）全員管理原則，實現(xiàn)全體員工對風(fēng)險管理的參與；（2）全過程管理原則，對企業(yè)的發(fā)展、業(yè)務(wù)操作的全過程實行風(fēng)險控制；（3）全方位風(fēng)險管理原則，不但要包括業(yè)務(wù)風(fēng)險，還要包括法律風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等。

二是獨立性原則。風(fēng)險管理部門、內(nèi)部審計部門、監(jiān)察部門要與經(jīng)營、支持保障部門保持相互獨立，直接向最高決策層負(fù)責(zé)，保證內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。

三是垂直管理原則?？傮w而言，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)滿足垂直管理的要求，具體采取的方式可有：（1）分、支行的風(fēng)險控制綜合管理部門由上級行風(fēng)險控制部門的直接管理，對上級行的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，以利于強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨立性與權(quán)威性。（2）由總行向一級分行、一級分行向二級分行派出副行長級的風(fēng)險管理控制官，全面負(fù)責(zé)派駐行的風(fēng)險管理。派駐行的內(nèi)部控制綜合管理部門向風(fēng)險管理控制官負(fù)責(zé)，風(fēng)險管理控制官直接向派出行負(fù)責(zé)。

四是協(xié)調(diào)與效率原則。要保證部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰，便于操作；保證部門之間的信息溝通方便、快捷，準(zhǔn)確無誤，保證銀行經(jīng)營管理系統(tǒng)的高效運(yùn)作。

2.構(gòu)建全新的內(nèi)部控制治理機(jī)制。在現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)制度下，可在總行設(shè)立風(fēng)險管理委員會，作為內(nèi)部控制管理的主要決策機(jī)構(gòu)，風(fēng)險管理部為主要執(zhí)行機(jī)構(gòu)。同時設(shè)立審計委員會，并將其明確為全面風(fēng)險管理的監(jiān)督、評價部門，負(fù)責(zé)監(jiān)察、評價內(nèi)部控制的健全性、合理性和遵循性，督促管理層解決內(nèi)部控制存在的問題。風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé)擬定、執(zhí)行控制程序，審計委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督、評價控制狀況，并將修正控制意見反饋前者，以完備控制體系。兩個委員會相互配合，共同實現(xiàn)全面風(fēng)險管理的各項新要求。

3.構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度。要在符合內(nèi)部控制要求的前提下，全面梳理現(xiàn)有規(guī)章制度，進(jìn)一步完善信貸業(yè)務(wù)、財會業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各項業(yè)務(wù)管理制度，整合業(yè)務(wù)操作流程，建立起市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險和道德風(fēng)險的防范體制，構(gòu)筑起面向全行、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過程的內(nèi)控管理體系，實現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理的同步。要切實發(fā)揮“三道防線”的作用，構(gòu)筑起全方位、立體交叉的監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò)?；鶎泳W(wǎng)點要加強(qiáng)對規(guī)章制度執(zhí)行和風(fēng)險控制情況的自查，形成定期檢查的長效制度。業(yè)務(wù)主管部門要加強(qiáng)規(guī)章制度的完善和業(yè)務(wù)流程的再造，加大業(yè)務(wù)條線自律監(jiān)管的力度。內(nèi)審部門要充分發(fā)揮審計的幫促作用，促使全行逐步建立起業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作服從處理流程、業(yè)務(wù)考核服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理新制度。

4.構(gòu)建具有中國特色的風(fēng)險控制工具。要學(xué)習(xí)和借鑒國外現(xiàn)代銀行風(fēng)險管理的技術(shù)和經(jīng)驗，積極探索適合我國國情的內(nèi)部控制管理新方法，避免無謂的人力、財力的浪費(fèi)。在目前情況下，我國商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合自身特點，在采用信用評分方法等傳統(tǒng)模型計量信用風(fēng)險，強(qiáng)化貸款五級分類管理的同時，積極創(chuàng)造條件，逐步運(yùn)用現(xiàn)代信用風(fēng)險管理方法來度量和監(jiān)控信用風(fēng)險，提高信貸風(fēng)險控制的制度化和規(guī)范化水平，切實降低不良貸款率。鑒于我國商業(yè)銀行在金融產(chǎn)品創(chuàng)新和金融工具的使用方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方國家，國外很多的許多風(fēng)險管理工具和理念不能簡單地照搬照抄，還應(yīng)結(jié)合我國金融業(yè)發(fā)展的特點，對有關(guān)的現(xiàn)代信用風(fēng)險管理模型進(jìn)行結(jié)合中國實際的改進(jìn)，或開發(fā)出適合中國國情的新的信用風(fēng)險度量模型，使我國金融業(yè)的風(fēng)險度量和控制工作既能體現(xiàn)風(fēng)險管理的要求，又能體現(xiàn)中國的國情。

第9篇：風(fēng)險評價的定義范文

（一）學(xué)校風(fēng)險管理

我國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號——《風(fēng)險管理審計》指出：“風(fēng)險管理，是對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證?！?/p>

根據(jù)以上定義，結(jié)合學(xué)校的特點，學(xué)校風(fēng)險管理是為實現(xiàn)培養(yǎng)德、智、體等全面發(fā)展的社會主義人力資源，發(fā)展科學(xué)技術(shù)文化的總體目標(biāo)提供合理保證，具體包括對運(yùn)營的效率和效果、財務(wù)的可靠性及法律法規(guī)的遵循性提供合理保證。

（二）學(xué)校財務(wù)風(fēng)險

不論學(xué)校規(guī)模大小，財務(wù)風(fēng)險是學(xué)校風(fēng)險中的重要風(fēng)險，風(fēng)險管理必須以財務(wù)風(fēng)險為重點。學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的含義應(yīng)該是廣義的，是指導(dǎo)致學(xué)校發(fā)生資產(chǎn)損失、財務(wù)困境等不利財務(wù)事件的可能性。資產(chǎn)損失指資產(chǎn)被盜、貪污挪用、意外事故導(dǎo)致?lián)p失等，財務(wù)困境是指一個學(xué)校處于經(jīng)常性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務(wù)（例如銀行借款本息、商業(yè)信用等），導(dǎo)致正常運(yùn)轉(zhuǎn)受到影響，而被迫采取改正行動的境況。財務(wù)困境可以通過若干方法解決，比如，（1）出售主要資產(chǎn)；（2）減少資本支出及研究與開發(fā)費(fèi)用；（3）與銀行和其他債權(quán)人談判進(jìn)行債務(wù)重組。學(xué)校財務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在籌資、投資、資產(chǎn)管理、資金使用等方面。

（三）學(xué)校風(fēng)險管理在防范財務(wù)風(fēng)險中的作用

實施風(fēng)險管理有助于識別學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)運(yùn)營中的各種財務(wù)風(fēng)險，認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)和特征，為財務(wù)風(fēng)險評估、財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對奠定基礎(chǔ)；實施風(fēng)險管理對學(xué)校財務(wù)風(fēng)險采取定性、定量或定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行評估，可以合理判斷財務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性的大小及發(fā)生后影響程度的大小；實施風(fēng)險管理，針對學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的特征及影響，采取科學(xué)的方法進(jìn)行深入分析，能夠提出回避、接受、降低、分擔(dān)財務(wù)風(fēng)險的具體措施，有效防范財務(wù)風(fēng)險。

二、風(fēng)險管理審計定義及其在防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險中的作用

（一）風(fēng)險管理審計定義

王曉霞在《企業(yè)風(fēng)險審計》一書中，給出企業(yè)風(fēng)險審計定義為：“企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行以測試企業(yè)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)（RMIS）、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風(fēng)險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審計活動，對機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理、控制、及監(jiān)督過程進(jìn)行評價進(jìn)而提高過程效率，幫助機(jī)構(gòu)實現(xiàn)目標(biāo)?！蔽覈鴥?nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號——《風(fēng)險管理審計》指出：“風(fēng)險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一。”“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險管理過程，審查和評價其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議?！薄帮L(fēng)險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價，也可對職能部門風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價?！本C合以上觀點，在內(nèi)部審計中風(fēng)險管理審計可定義為：風(fēng)險管理審計是內(nèi)部審計人員站在獨立、客觀的角度，圍繞組織風(fēng)險，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，從組織整體層次到職能層次，對組織風(fēng)險管理機(jī)制的健全性、有效性，風(fēng)險管理過程的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行鑒定和評價，提出改進(jìn)建議，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。

（二）風(fēng)險管理審計在防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險中的作用

1.實施風(fēng)險管理審計可以協(xié)助學(xué)校建立健全風(fēng)險管理機(jī)制和風(fēng)險管理過程，能夠從機(jī)制、制度方面強(qiáng)化對學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的管理。目前學(xué)校還沒有建立有效的風(fēng)險管理機(jī)制和風(fēng)險管理過程，沒有實施風(fēng)險管理審計，內(nèi)部審計人員對學(xué)校風(fēng)險管理機(jī)制的建立可以起到前瞻性作用，能夠提出建立風(fēng)險管理機(jī)制的合理建議，使最高管理層認(rèn)識到風(fēng)險管理的意義和重要性，促使其建立科學(xué)有效的風(fēng)險管理機(jī)制和風(fēng)險管理過程，對學(xué)校財務(wù)風(fēng)險實施規(guī)范管理。當(dāng)學(xué)校已經(jīng)建立風(fēng)險管理機(jī)制和管理過程時，實施風(fēng)險管理審計，對風(fēng)險管理過程的有效性和充分性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評估、報告、提出建議，能夠協(xié)助風(fēng)險管理機(jī)制的健全，促進(jìn)風(fēng)險管理過程的完善，有利于財務(wù)風(fēng)險管理。

2.實施風(fēng)險管理審計，內(nèi)部審計人員可以從學(xué)校整體出發(fā)，從全局考慮，從獨立、客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，及時建議學(xué)校管理層采取措施防范和控制財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部審計人員能以獨特的身份調(diào)控學(xué)校的風(fēng)險策略，防范宏觀決策帶來的財務(wù)風(fēng)險。

3.實施風(fēng)險管理審計，內(nèi)部審計人員采取獨特的技術(shù)手段，檢查、評估風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計人員可以采取調(diào)查、取證、分析等手段評價主要財務(wù)風(fēng)險因素，測定關(guān)鍵風(fēng)險點、風(fēng)險度，以判斷學(xué)校財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控報告制度是否適當(dāng)、監(jiān)控報告是否充分有效，財務(wù)風(fēng)險分析是否全面、防范措施是否完善；對管理層自我評估進(jìn)行測試，檢查其依據(jù)是否準(zhǔn)確；評估與財務(wù)風(fēng)險有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)并與有關(guān)管理層進(jìn)行溝通；評價財務(wù)風(fēng)險管理方式與學(xué)校活動性質(zhì)是否適當(dāng)。

4.實施風(fēng)險管理審計，內(nèi)部審計人員提供客觀的風(fēng)險管理建議直接報告給學(xué)校最高決策層，能夠引起高層對財務(wù)風(fēng)險管理的重視。

5.實施風(fēng)險管理審計，內(nèi)部審計人員能夠?qū)W(xué)校預(yù)算管理進(jìn)行評估，促進(jìn)學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按預(yù)算使用資金，提高資金使用效率和效益。

三、加強(qiáng)風(fēng)險管理審計，防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的對策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性，完善內(nèi)部審計組織機(jī)制，使內(nèi)部審計人員能夠獨立、客觀、公正地實施風(fēng)險管理審計，獨立客觀的監(jiān)督學(xué)校財務(wù)風(fēng)險管理，幫助學(xué)校實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，進(jìn)而實現(xiàn)學(xué)校的終極目標(biāo)。規(guī)模較大的學(xué)校可以以校為單位成立學(xué)校理事會，小規(guī)模學(xué)校（特別是公立中小學(xué)校）可以以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）為單位成立學(xué)校理事會，理事會下設(shè)立審計委員會，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)受審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。對公立中小學(xué)校也可以由縣級教育行政部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)向?qū)W校（大規(guī)模）或鄉(xiāng)鎮(zhèn)（小規(guī)模學(xué)校）下派專職或兼職內(nèi)部審計人員履行內(nèi)審職責(zé)，實行對下進(jìn)行監(jiān)督評價，對上進(jìn)行職能報告的內(nèi)部審計機(jī)制，這種方式必須進(jìn)一步提升縣級教育行政部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位，確保獨立性。

（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)，確保實施風(fēng)險管理審計的專業(yè)勝任能力。內(nèi)審人員是否具有較高的專業(yè)勝任能力，專業(yè)水平高低，是保障內(nèi)審工作質(zhì)量的必要條件。學(xué)校高層管理者、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育，為內(nèi)審人員學(xué)習(xí)內(nèi)審領(lǐng)域先進(jìn)的審計理念、技術(shù)、方法提供各種保障，不斷促進(jìn)內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力提高。只有永遠(yuǎn)保持專業(yè)水平的先進(jìn)性，才能有效實施風(fēng)險管理審計，才能不斷改進(jìn)完善學(xué)校財務(wù)風(fēng)險管理，合理防范財務(wù)風(fēng)險。（三）使用先進(jìn)的審計技術(shù)，保證風(fēng)險管理審計的有效性。先進(jìn)的審計技術(shù)已經(jīng)得到實踐證明是合理的、有效的、科學(xué)的，能夠從內(nèi)審角度對風(fēng)險識別、分析、評估、應(yīng)對進(jìn)行評價，并提出改進(jìn)建議。可以使用的技術(shù)有：（1）風(fēng)險控制自我評估（CSA）。CSA是一種預(yù)防性審計工具，即針對硬性控制也針對柔性控制，是針對內(nèi)部控制進(jìn)行的咨詢業(yè)務(wù)，可以評估旨在減緩風(fēng)險的各項控制以及有關(guān)政策和規(guī)程的全面遵循情況，可以采取協(xié)調(diào)性小組討論會（專題研討班）、問卷調(diào)查、管理人員分析三種方法。專題研討班可以采?。骸澳繕?biāo)-風(fēng)險-控制-剩余風(fēng)險-評估”的形式，強(qiáng)調(diào)列舉阻止實現(xiàn)目標(biāo)的的壁壘、障礙、威脅和風(fēng)險，接著對控制進(jìn)行檢查，以確定控制過程是否足以對關(guān)鍵風(fēng)險進(jìn)行管理，其目的是確定嚴(yán)重的剩余風(fēng)險；（2）頭腦風(fēng)暴法。針對問題，把能想到的一切主意集中起來，通過一群人的交流，來激發(fā)新思想產(chǎn)生；（3）德爾菲法。采用函調(diào)方式，分別向有關(guān)專家提出問題，之后將專家的意見整理、歸納，并反饋給有關(guān)專家，再次征求意見，然后再次綜合反饋，這樣多次重復(fù)，得到比較一致的意見；（4）抽樣技術(shù)；（5）共同研討法；（6）系統(tǒng)分析法。

（四）確定財務(wù)風(fēng)險重點領(lǐng)域，揭示風(fēng)險暴露，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警

學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險重點體現(xiàn)在以下幾個方面：籌資、投資、固定資產(chǎn)管理、資金管理及使用。

1.籌資。學(xué)校應(yīng)重點關(guān)注債務(wù)風(fēng)險。吉林大學(xué)陷入30億元債務(wù)困境，說明加強(qiáng)債務(wù)風(fēng)險管理舉足輕重。學(xué)校債務(wù)須經(jīng)最高層批準(zhǔn)，內(nèi)部審計人員可以分析學(xué)校的資產(chǎn)負(fù)債率、還本能力、還息能力，揭示債務(wù)風(fēng)險是否達(dá)到警戒狀態(tài)。對資產(chǎn)負(fù)債率的分析既要看比率的大小，又要分析預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債率的變化；對于還本、還息能力分析應(yīng)重點分析預(yù)期所有者（各級政府等投資者）是否不斷增加償還債務(wù)本息的投入；可以分析利息保障倍數(shù)（預(yù)計不含利息費(fèi)后的結(jié)余/利息），利息保障倍數(shù)至少為1，越高還息風(fēng)險越小。

2.投資。應(yīng)重點關(guān)注校辦產(chǎn)業(yè)、工程建設(shè)、閑置資金的投資，應(yīng)注重投資效益分析，如新建學(xué)生宿舍是否有效改善了學(xué)生住宿狀況，籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)的未來收益如何。閑置資金應(yīng)投資于國債等收益穩(wěn)定、風(fēng)險較小的項目，不要投資于股票等高風(fēng)險投資，天津大學(xué)發(fā)生違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬元就是巨大教訓(xùn)。高校依托先進(jìn)技術(shù)籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)，內(nèi)審人員必須對其風(fēng)險評估進(jìn)行審查評價，可以采取貼現(xiàn)現(xiàn)金流量等技術(shù)。工程建設(shè)項目是否有充分的數(shù)據(jù)支持項目申請，是否進(jìn)行招投標(biāo)，是否納入資本預(yù)算，在建工程支出控制是否完善。

3.固定資產(chǎn)管理。應(yīng)重點關(guān)注固定資產(chǎn)的采購、保管和使用。內(nèi)審人員應(yīng)重點審查評價資產(chǎn)采購的控制制度是否完善，采購是否進(jìn)行競價選擇；資產(chǎn)保管制度是否健全，記錄是否規(guī)范；哪些資產(chǎn)經(jīng)常使用，哪些資產(chǎn)不需用，各類資產(chǎn)的年使用次數(shù)及使用效率。確定對固定資產(chǎn)的實物控制、固定資產(chǎn)處理的控制是否恰當(dāng)，以判斷其是否足以防范固定資產(chǎn)管理及使用方面的財務(wù)風(fēng)險。

4．資金管理及使用。應(yīng)注意資金（現(xiàn)金、銀行存款等）實物接觸控制不當(dāng)、盜用及錯誤處理資金、潛在舞弊和違規(guī)、支出未經(jīng)授權(quán)或?qū)徟⑽窗匆?guī)定用途使用資金等財務(wù)風(fēng)險及暴露。如兩免一補(bǔ)、中職、高教的助學(xué)金?？顚Ｓ?，內(nèi)部審計人員應(yīng)審查、評價風(fēng)險管理控制是否健全有效，是否按國家規(guī)定的用途使用，效益如何。

5.樹立預(yù)防為主的理念，對重點風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行實時跟蹤審計。學(xué)校高層應(yīng)授權(quán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)參加重大財務(wù)事項的預(yù)測、規(guī)劃等重要會議，使內(nèi)審人員以獨立的視野分析各種財務(wù)風(fēng)險，提供合理建議。對重點風(fēng)險領(lǐng)域應(yīng)進(jìn)行實時跟蹤審計，對各種財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時防范，避免學(xué)?？赡茉馐芙?jīng)濟(jì)損失。

［摘要］本文介紹了學(xué)校風(fēng)險管理、學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的含義及學(xué)校風(fēng)險管理在防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險中的作用，闡述了風(fēng)險管理審計的定義及其在防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險中的作用，對加強(qiáng)風(fēng)險管理審計，防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的對策進(jìn)行了探討。

［關(guān)鍵詞］學(xué)校風(fēng)險管理學(xué)校財務(wù)風(fēng)險風(fēng)險管理審計

2006年11月，天津大學(xué)違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬元；2007年2月，南開大學(xué)校辦企業(yè)允公集團(tuán)總裁楊育麟貪污1.1億，另外，因楊擔(dān)任總裁期間管理失誤導(dǎo)致3億元債務(wù)；2007年3月，吉林大學(xué)財務(wù)處貼出通知，詳細(xì)介紹了吉大目前負(fù)債30億元，每年支付的銀行利息高達(dá)1.5億至1.7億元，資金入不敷出的情況日趨嚴(yán)峻。這三大財務(wù)事件暴露了高等學(xué)校內(nèi)部治理機(jī)制不完善，內(nèi)部控制效益低下，未能有效防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致發(fā)生巨額經(jīng)濟(jì)損失和陷入財務(wù)困境。本文結(jié)合實際，提出學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險管理機(jī)制，實施風(fēng)險管理，分析了內(nèi)部審計在防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險中的作用，強(qiáng)調(diào)學(xué)校應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險管理審計，評價、改進(jìn)學(xué)校風(fēng)險管理機(jī)制的健全性、有效性及風(fēng)險管理過程的適當(dāng)性、有效性，有效防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)學(xué)校目標(biāo)實現(xiàn)。

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