離任審計(jì)意見和建議精選(九篇)

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第1篇：離任審計(jì)意見和建議范文

（a）關(guān)于業(yè)已識(shí)別之該最早發(fā)明的檢索結(jié)果；

（b）關(guān)于缺乏單一性之認(rèn)定理由的解釋；

（c）檢索審查員對(duì)于其他發(fā)明的確定；

（d）要求為這些額外發(fā)明支付額外檢索費(fèi)用的任擇性邀請(qǐng)書。

只有在這之后，即：根據(jù)最終檢索報(bào)告，歐洲專利專利局才會(huì)提供檢索意見，其中包含歐洲專利局對(duì)于該最早發(fā)明的任何核駁（如果在歐洲專利局邀請(qǐng)之后，申請(qǐng)人支付了相應(yīng)的額外檢索費(fèi)用，則包括歐洲專利局對(duì)于該額外發(fā)明的任何核駁）。

一直以來，歐洲專利局都在不斷努力，以便提高EP專利和PCT專利申請(qǐng)人檢索的早期確定性。現(xiàn)在，歐洲專利局決定，他對(duì)于最早發(fā)明的任何核駁都將包括在檢索意見之中，并將在提交部分檢索報(bào)告時(shí)一并提出。

歐洲專利局這一新程序適用于：

針對(duì)直接來自于歐洲的專利申請(qǐng)而提出的歐洲檢索報(bào)告

在可適用的情形下，針對(duì)從PCT申請(qǐng)進(jìn)入EP申請(qǐng)階段的那些申請(qǐng)而作的補(bǔ)充歐洲檢索報(bào)告

在歐洲專利局被選為PCT申請(qǐng)之國(guó)際檢索單位的情形下，所作的國(guó)際檢索報(bào)告

根據(jù)這個(gè)新程序，不管申請(qǐng)人是否決定為最早發(fā)明以外的其他發(fā)明支付額外的檢索費(fèi)用，申請(qǐng)人都將在收到部分檢索報(bào)告之后，關(guān)于申請(qǐng)人已收到部分檢索報(bào)告的最早認(rèn)證發(fā)明，其都將得知?dú)W洲專利局對(duì)該發(fā)明相關(guān)的權(quán)利要求是否具有可專利性的意見。

這是歐洲專利局為解決流程及時(shí)性問題而采取的新措施。該問題經(jīng)常引發(fā)公開辯論。事實(shí)上，歐洲專利局系統(tǒng)的用戶們（申請(qǐng)人）已經(jīng)清楚地表示，他們很希望能夠盡早獲得歐洲專利局的檢索報(bào)告，以便在無需增加額外負(fù)擔(dān)的情形下，提高未決專利申請(qǐng)的法律確定性，消除之前申請(qǐng)工作中的案件積壓。

一般情形下，在部分檢索報(bào)告之后數(shù)個(gè)月，歐洲專利局才最終檢索報(bào)告。因此，對(duì)于申請(qǐng)人來說，歐洲專利局的這個(gè)新程序會(huì)為他們帶來非常重大的益處：與過去相比，他們將會(huì)更早地知道歐洲專利局的核駁。事實(shí)上，這樣做以后，申請(qǐng)人將能夠更早地就這些核駁準(zhǔn)備他們的答復(fù)意見。

第2篇：離任審計(jì)意見和建議范文

教學(xué)前思：

“認(rèn)識(shí)厘米”是學(xué)生初步學(xué)習(xí)計(jì)量單位的起始課。對(duì)于二年級(jí)學(xué)生來說，雖然已經(jīng)具備“物體長(zhǎng)短比較”的初步經(jīng)驗(yàn)，但由于積累的表象不夠豐富，使得學(xué)生對(duì)厘米的概念不能有效建構(gòu)，對(duì)長(zhǎng)度單位的應(yīng)用在理解上存在著困難。如何遵循學(xué)生的認(rèn)知規(guī)律和心理特征，讓學(xué)生既能夠經(jīng)歷生動(dòng)的課堂探索，又能夠獲得深刻的數(shù)學(xué)體驗(yàn)，這是我在教學(xué)中重要思考的問題。

教材在第一個(gè)環(huán)節(jié)中安排“量一量課桌有多長(zhǎng)”的活動(dòng)，最初我按照教材試教，結(jié)果發(fā)現(xiàn)當(dāng)提問“你用什么辦法測(cè)量課桌的長(zhǎng)度”時(shí)，學(xué)生的第一個(gè)反應(yīng)就是用尺子測(cè)量，這顯然比教材安排引入直尺的節(jié)奏要快很多。這讓我不禁思考：教材在第一個(gè)環(huán)節(jié)中安排這個(gè)測(cè)量活動(dòng)的目的何在？我把自己放到學(xué)生的位置上，重新審視這個(gè)環(huán)節(jié)，找到學(xué)生困惑的問題：用直尺測(cè)量就可以了，為什么還要用其他工具測(cè)量？這讓我一下子理解了學(xué)生的心理，因?yàn)閷W(xué)生對(duì)測(cè)量課桌長(zhǎng)度這一活動(dòng)缺乏明顯的探索動(dòng)機(jī)。那么，讓學(xué)生體會(huì)統(tǒng)一度量單位的必要性，是否一定要采用動(dòng)手操作的模式來進(jìn)行呢？能不能改用其他有效的方式來進(jìn)行引導(dǎo)呢？

再來思考教材安排這一測(cè)量活動(dòng)的本意：一是使學(xué)生體會(huì)到長(zhǎng)度是可以度量的；二是使學(xué)生明確度量的單位只有在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)后，才能夠更利于交流。對(duì)于前者，學(xué)生的認(rèn)知基本是成熟的，但后者顯然需要一個(gè)生動(dòng)的過程來引發(fā)學(xué)生的探究。基于此，我不禁思考：如何采用生動(dòng)的過程來展示這樣一個(gè)深刻的教學(xué)意圖呢？如果我拋卻教材中動(dòng)手操作測(cè)量課桌長(zhǎng)度這個(gè)環(huán)節(jié)，通過情境創(chuàng)設(shè)，讓學(xué)生在趣味中理解以厘米為單位的必要性，這樣是否可行呢？于是，我進(jìn)行以下教學(xué)。

教學(xué)片斷：

師（播放錄音與動(dòng)畫）：珠寶店失竊，黑貓警長(zhǎng)經(jīng)過偵查，抓到了嫌疑犯老鼠“一只耳”，得知珠寶被藏在山腳下的一個(gè)洞里。這個(gè)洞從最大一棵樹下的石頭開始數(shù)，往正東方向數(shù)5個(gè)腳長(zhǎng)就能發(fā)現(xiàn)。可是黑貓警長(zhǎng)搜索了好久，居然沒有找到。哪個(gè)偵探來偵查一下，看看老鼠“一只耳”是否在說謊？

生1：老鼠“一只耳”肯定在說謊。

生2：老鼠“一只耳”沒有說謊，因?yàn)楹谪埦L(zhǎng)的腳長(zhǎng)和老鼠“一只耳”的腳長(zhǎng)是不一樣的。

動(dòng)畫演示：黑貓警長(zhǎng)帶著老鼠“一只耳”到現(xiàn)場(chǎng)走了5個(gè)腳長(zhǎng)，果然找到了珠寶。

師：你和剛才的偵探想的一樣嗎？為什么？

生3：一樣。因?yàn)槔鲜蟆耙恢欢焙秃谪埦L(zhǎng)的腳長(zhǎng)雖然同樣都是5個(gè)，但量的工具不一樣，結(jié)果也就不一樣。

師（出示下圖）：想一想，如果要獲得統(tǒng)一的結(jié)果，需要怎么樣？

生4：需要這些格子都一樣長(zhǎng)。

師：說得好。在測(cè)量物體長(zhǎng)度的時(shí)候，必須要有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)才能進(jìn)行對(duì)比，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就是長(zhǎng)度單位。今天我們學(xué)習(xí)的長(zhǎng)度單位，其中就有一個(gè)是國(guó)際通用的長(zhǎng)度單位，它是——

生：厘米。

……

教學(xué)后想：

通過這次教學(xué)實(shí)踐，我發(fā)現(xiàn)引導(dǎo)學(xué)生建構(gòu)數(shù)學(xué)概念，讓學(xué)生進(jìn)行數(shù)學(xué)思考，必須要從教材入手，深入挖掘教材。這樣，既能夠使學(xué)生深入理解所學(xué)知識(shí)，又能夠體現(xiàn)童趣。這樣的課堂才是適合學(xué)生的，也是學(xué)生需要的。那么，該如何才能做到這些呢？我認(rèn)為可從以下兩個(gè)方面入手。

1.立足教材，把握設(shè)計(jì)意圖

教材是課堂教學(xué)的依據(jù)和基礎(chǔ)，但正如教育專家所說的那樣，“教材有時(shí)候也僅僅是一個(gè)例子”。因此，教師要仔細(xì)分析教材的編排意圖，根據(jù)教材的設(shè)計(jì)來把握教材，并深入挖掘數(shù)學(xué)知識(shí)之間的內(nèi)在聯(lián)系，讓學(xué)生更深刻地理解數(shù)學(xué)的本質(zhì)，建構(gòu)數(shù)學(xué)的知識(shí)體系。

2.嘗試創(chuàng)新，基于學(xué)生需求

低年級(jí)學(xué)生的年齡特點(diǎn)，決定了教學(xué)方式和教育途徑要有所不同。課堂教學(xué)中，教師要將學(xué)生的需求放在首位，才能夠突破數(shù)學(xué)本身具有的抽象性，讓學(xué)生體會(huì)到數(shù)學(xué)的真正價(jià)值。也唯有如此，才能讓學(xué)生愛上數(shù)學(xué)，學(xué)會(huì)運(yùn)用數(shù)學(xué)解決生活中的問題。

第3篇：離任審計(jì)意見和建議范文

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

________（鄉(xiāng)鎮(zhèn)村換屆業(yè)務(wù)辦公室）:

根據(jù)《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》和×××有關(guān)規(guī)定，我鎮(zhèn)于××年×月×日至××年×月×日，對(duì)××同志在××村擔(dān)任××村××職務(wù)期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行就地（送達(dá)）審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一、基本情況

（一）被審村干部的基本情況及任職期間的職責(zé)范圍

（二）被審村的基本情況

二、審計(jì)結(jié)果

（一）經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及財(cái)務(wù)收支計(jì)劃完成情況

（二）個(gè)人及單位遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況

（三）任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況

主要包括各項(xiàng)收入、開支的構(gòu)成及管理情況，村干部在村集體或村級(jí)企業(yè)報(bào)銷各種費(fèi)用、領(lǐng)取的報(bào)酬等情況。

（四）集體資產(chǎn)保值增值情況

主要包括村級(jí)集體資產(chǎn)構(gòu)成及管理使用情況，集體凈資產(chǎn)增減情況等。重點(diǎn)內(nèi)容：一是村級(jí)貨幣資金管理中私設(shè)“小金庫”、白條抵庫、出租出借集體賬戶等情況；二是集體流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和對(duì)外投資的構(gòu)成、增減變動(dòng)及主要原因；三是村集體負(fù)債的構(gòu)成、增減變動(dòng)及主要原因；四是資產(chǎn)負(fù)債率的增減情況。

（五）各類承包（租賃）合同的管理情況

主要包括是否簽訂合同、簽訂程序的合法合規(guī)性、合同標(biāo)的金額是否及時(shí)入賬、是否按時(shí)兌現(xiàn)等情況。

（六）其他情況

主要包括村級(jí)土地征占款的管理和使用情況；民主決策、民主理財(cái)、開支審批、票據(jù)管理、印鑒管理、財(cái)產(chǎn)清查、檔案管理情況；鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府或組織、紀(jì)檢監(jiān)察部門要求審計(jì)的內(nèi)容以及群眾反映的重點(diǎn)問題的審計(jì)情況等。

三、總體評(píng)價(jià)

根據(jù)審計(jì)結(jié)果,客觀公正地評(píng)價(jià)被審村干部任職期間的主要業(yè)績(jī)（重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和執(zhí)行效果，內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行等）,指出被審村干部在違法違規(guī)問題上應(yīng)承擔(dān)的主管責(zé)任或直接責(zé)任。

四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

主要包括重大經(jīng)濟(jì)決策，內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，集體資產(chǎn)的管理、使用及保值增值，村干部及其所在單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)和廉潔自律等方面存在的問題。

五、其他需要說明的情況

由于審計(jì)手段的限制，審計(jì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)但需要有關(guān)部門進(jìn)一步查證的問題；審計(jì)過程中，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在村自行糾正違紀(jì)違規(guī)問題情況。

六、審計(jì)意見或建議

針對(duì)被審單位存在的問題，提出改進(jìn)管理意見；對(duì)審計(jì)查實(shí)的被審村干部違法違紀(jì)問題提請(qǐng)有關(guān)部門做出處理的建議；對(duì)有關(guān)部門提出完善政策、規(guī)范管理的建議；針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審村干部或其他人員違法違紀(jì)問題的線索，提請(qǐng)有關(guān)部門進(jìn)一步審查處理的建議。

第4篇：離任審計(jì)意見和建議范文

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在本單位行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)管理的加強(qiáng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。評(píng)價(jià)、審計(jì)后發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。但由于各方面原因，審計(jì)意見會(huì)出現(xiàn)不恰當(dāng)或不正確的問題，從而導(dǎo)致產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

L、為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國(guó)有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團(tuán)，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟(jì)上都實(shí)行單獨(dú)核算，投資的多元化，經(jīng)營(yíng)的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟(jì)往來日趨復(fù)雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系有的尚未理順，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計(jì)人員判斷問題缺少依據(jù)，獲取正確審計(jì)意見的難度增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2．內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)具有相對(duì)獨(dú)立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，涵蓋的內(nèi)容廣，審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次高，范圍廣。如：某些專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)信息，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提交的審計(jì)報(bào)告，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計(jì)的結(jié)果是企業(yè)對(duì)各單位領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)懲和子公司經(jīng)營(yíng)者的年薪收入及職工工資獎(jiǎng)金發(fā)放的依據(jù)；對(duì)二級(jí)核算單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)檢查和考核的重要依據(jù)；基建工程決算審計(jì)結(jié)果是核實(shí)工程造價(jià)并作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)等等。審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次越高，范圍越廣，審計(jì)的影響越大，相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

3、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)同呼吸共命運(yùn)，其獨(dú)立性和超脫性是相對(duì)的，在提出審計(jì)意見時(shí)既要符合國(guó)家利益和政策，又要維護(hù)企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及實(shí)際情況等。此外，在對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題需到外單位進(jìn)行調(diào)查核實(shí)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的條件和手段。這些都會(huì)使發(fā)表審計(jì)意見不恰當(dāng)或不正確的可能性增大，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．有的被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，發(fā)生財(cái)務(wù)錯(cuò)弊的可能性增大，在此基礎(chǔ)上提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性存在問題；內(nèi)部審計(jì)人員不可能在短時(shí)間內(nèi)對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面審查，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽和審計(jì)遺漏，得出的審計(jì)結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)十分重視，對(duì)審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果的依賴程度不斷增強(qiáng)，期望值高，希望內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面能提出有價(jià)值的審計(jì)建議，對(duì)被審計(jì)單位存在的問題能查清查實(shí)，對(duì)離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能劃分得清清楚楚。總之，對(duì)審計(jì)提供的審計(jì)信息及審計(jì)結(jié)果要求質(zhì)量高，可靠性強(qiáng)。而實(shí)際工作中很難達(dá)到期望要求，因而產(chǎn)生了期望差距，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6．審計(jì)人員如果專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)，對(duì)復(fù)雜的問題就不能作出正確的判斷，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)就不能選擇科學(xué)先進(jìn)的審計(jì)方法，運(yùn)用必要的審計(jì)程序完成審計(jì)任務(wù)。由于審計(jì)人員素質(zhì)的影響，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽、差錯(cuò)審計(jì)判斷不正確、審計(jì)方法不當(dāng)及程序不到位等問題，導(dǎo)致審計(jì)信息失真及審計(jì)意見不正確而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑

l、內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)前，必須制定全面、科學(xué)、合理的審計(jì)工作方案。對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解，對(duì)其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營(yíng)管理。經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)管理以及以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進(jìn)行分析，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。通常經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部控制不力，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)營(yíng)管理問題較多，經(jīng)營(yíng)效益起伏大，審計(jì)次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可拒絕接受，避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，無選擇地按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)。為加強(qiáng)內(nèi)部管理、特別是對(duì)下屬子公司的管理，往往將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的單位作為審計(jì)重點(diǎn)，以期通過審計(jì)促進(jìn)其改進(jìn)管理，提高管理水平。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計(jì)人員力量、審計(jì)時(shí)間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。俗話說“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在制定審計(jì)工作方案時(shí)，注重分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可起到防范于未然的作用。

2．嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序是圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)審計(jì)工作方案的編制，到實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計(jì)人員應(yīng)按規(guī)范的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。各項(xiàng)目審計(jì)工作應(yīng)從嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序上進(jìn)行控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強(qiáng)越充分，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持客觀公正的立場(chǎng)和實(shí)事求是的態(tài)度，收集詳實(shí)的審計(jì)證據(jù)，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性。對(duì)于審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，要深入調(diào)查，分析取證，既要收集實(shí)物和文件證據(jù)，又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認(rèn)可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對(duì)審計(jì)出的問題必須從各個(gè)方面進(jìn)行驗(yàn)證，以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來支持審計(jì)意見，避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、防范和控制出具審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)把好審計(jì)工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先，項(xiàng)目主審在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，必須仔細(xì)認(rèn)真地審查工作底稿，對(duì)審計(jì)證明材料的充分性和可靠性進(jìn)行分析，對(duì)不符合要求的審計(jì)工作底稿要求重寫或補(bǔ)充完善。其次，必須分清審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位責(zé)任，被審計(jì)單位要對(duì)所提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員僅對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。再次，文字表述應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則：不在審計(jì)時(shí)間范圍的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告中不出現(xiàn)；審計(jì)僅對(duì)被審計(jì)單位提供的資料，在審計(jì)后發(fā)表意見；對(duì)審計(jì)結(jié)果，要說明是采用某種審計(jì)方法計(jì)算或分析得出的；經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，能定量反映的問題定量反映，對(duì)無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對(duì)確因各種因素所限，無法核實(shí)的問題，審計(jì)報(bào)告也應(yīng)如實(shí)反映，并說明導(dǎo)致對(duì)某一問題無法審計(jì)查清的原因。

第5篇：離任審計(jì)意見和建議范文

為了認(rèn)真貫徹落實(shí)《兩個(gè)條例》，加強(qiáng)對(duì)太湖街道集體經(jīng)濟(jì)組織的監(jiān)督、管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高集體資金使用效益和管理水平，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化，制度化，切實(shí)加強(qiáng)干部廉政建設(shè)，提高集體經(jīng)濟(jì)組織干部任用的透明度，根據(jù)《省內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》，結(jié)合本街道實(shí)際情況，現(xiàn)對(duì)進(jìn)一步規(guī)范太湖街道集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作作出如下規(guī)定：

一、審計(jì)的范圍和對(duì)象

凡太湖街道所屬集體經(jīng)濟(jì)組織、行政事業(yè)性撥款單位和差額撥款單位及部門均屬于審計(jì)監(jiān)督范圍。審計(jì)對(duì)象為單位審計(jì)和個(gè)人審計(jì)：

1、單位審計(jì)

（1）社區(qū)及下屬的有關(guān)集體經(jīng)濟(jì)組織；

（2）街道直屬集體經(jīng)濟(jì)組織；

（3）行政事業(yè)性撥款、差額撥款的單位及部門；

（4）使用集體資金進(jìn)行投資的各類工程項(xiàng)目（單獨(dú)出審計(jì)意見）；

2、個(gè)人審計(jì)

街道各集體經(jīng)濟(jì)組織及單位主要領(lǐng)導(dǎo)的任中及離任審計(jì)。

二、審計(jì)的任務(wù)和內(nèi)容

1、主要任務(wù)

通過對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)，摸清家底，發(fā)現(xiàn)問題，提出整改意見。

2、審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

（1）國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章的執(zhí)行情況及內(nèi)部控制制度的設(shè)置及執(zhí)行情況；

（2）財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行和決算情況；

（3）集體資產(chǎn)的管理使用及增值情況；

（4）建設(shè)項(xiàng)目的概算、招投標(biāo)、預(yù)算、決算和工程建設(shè)管理情況；

（5）民主理財(cái)及其公布、公開情況；

（6）本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；

（7）財(cái)政撥款、拆遷安置及附著物補(bǔ)償資金的使用情況；

（8）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

3、對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部任中及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)另加如下內(nèi)容：

（l）任期內(nèi)債權(quán)、債務(wù)變動(dòng)情況；

（2）任期內(nèi)凈資產(chǎn)變動(dòng)情況；

（3）任期內(nèi)社區(qū)級(jí)可用財(cái)力變動(dòng)情況；

（4）任期內(nèi)一、二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況(經(jīng)濟(jì)總量、引資辦企業(yè)、投入等)；

（5）任期內(nèi)群眾收益分配變動(dòng)情況；

（6）任期內(nèi)社會(huì)事業(yè)建設(shè)及社會(huì)保障情況；·

（7）個(gè)人廉政規(guī)定執(zhí)行情況；

（8）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、街道審計(jì)組和審計(jì)工作人員審計(jì)的職權(quán)和程序

1、審計(jì)的職權(quán)。

（1）要求被審計(jì)單位按時(shí)提供財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他有關(guān)資料；

（2）檢查被審計(jì)單位的有關(guān)帳冊(cè)、資產(chǎn)情況，查閱有關(guān)文件檔案資料；

（3）檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（4）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題，向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料，被調(diào)查單位和人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)資料和材料；

（5）審計(jì)工作人員依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何人不得打擊報(bào)復(fù)；

（6）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。

2、審計(jì)的基本程序。

（1）由街道審計(jì)組提前3天向被審計(jì)單位和審計(jì)對(duì)象送達(dá)《審計(jì)通知書》。

（2）對(duì)主要干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由街道黨工委向財(cái)政所下達(dá)審計(jì)指令，財(cái)政所按指令要求，組織人員進(jìn)行審計(jì)；

（3）被審計(jì)單位接到通知后，作好接受審計(jì)的有關(guān)準(zhǔn)備工作，并按要求提供真實(shí)、完整的審計(jì)資料；必要時(shí)審計(jì)小組對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)；

（4）審計(jì)小組提出審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征詢被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的意見，被審計(jì)單位或個(gè)人有異議的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告征詢意見之日十日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的視為無異議。

（5）審計(jì)組將征詢意見后的審計(jì)報(bào)告報(bào)街道行政負(fù)責(zé)人審定后，出具正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，分別送達(dá)被審計(jì)單位和部門主要負(fù)責(zé)人，同時(shí)報(bào)送街道黨政主要領(lǐng)導(dǎo)。

（6）落實(shí)整改情況，檢查審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

四、審計(jì)的組織和領(lǐng)導(dǎo)

1、成立領(lǐng)導(dǎo)小組。

街道黨工委副書記、辦事處主任林烽任組長(zhǎng)，紀(jì)工委書記謝立華任副組長(zhǎng)，成員部門有紀(jì)工委、監(jiān)察室、財(cái)政所、農(nóng)村工作辦、重點(diǎn)辦等，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，地點(diǎn)設(shè)在財(cái)政所，由財(cái)政所所長(zhǎng)何志宏任辦公室主任。

2、審計(jì)工作的組織實(shí)施

對(duì)街道各級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織開展審計(jì)，是街道黨工委、辦事處注重加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)對(duì)象、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)督管理工作的主要內(nèi)容之一。街道紀(jì)工委、監(jiān)察室作為牽頭部門，要切實(shí)發(fā)揮組織協(xié)調(diào)作用，強(qiáng)化指導(dǎo)督促和上下溝通，履行好監(jiān)督職能，確保街道黨工委、辦事處下達(dá)的審計(jì)工作目標(biāo)任務(wù)落到實(shí)處。財(cái)政所作為審計(jì)工作的專業(yè)部門，要抓好審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，完善審計(jì)崗位職責(zé)和制度規(guī)范，按照街道的要求，調(diào)配好審計(jì)力量，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開展審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)規(guī)范、忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。農(nóng)村工作辦公室要針對(duì)街道各級(jí)集體資產(chǎn)、資源、資金的管理要求，經(jīng)常性的開展調(diào)研分析，提出強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的建議意見，并配合紀(jì)檢監(jiān)察和財(cái)政審計(jì)部門搞好內(nèi)部審計(jì)。各社區(qū)、直屬單位和其他有關(guān)部門也要高度重視審計(jì)工作，積極配合街道審計(jì)組執(zhí)行對(duì)本單位、本部門或有關(guān)當(dāng)事人的審計(jì)任務(wù)，以促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化。

第6篇：離任審計(jì)意見和建議范文

［摘要］ 京珠高速公路管理處自20__年起對(duì)基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行離任審計(jì)制度以來，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，不斷推進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新，充分發(fā)揮離任審計(jì)在規(guī)范管理、加強(qiáng)廉政建設(shè)、強(qiáng)化干部隊(duì)伍素質(zhì)等方面應(yīng)有的作用。本文結(jié)合京珠管理處基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作實(shí)際，認(rèn)真分析當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作中的問題，并提出改進(jìn)的對(duì)策。

［關(guān)鍵詞］基層單位 領(lǐng)導(dǎo)干部 離任審計(jì) 思考

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和政治體制改革的需要而產(chǎn)生、發(fā)展起來的一種審計(jì)制度。它是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種客觀公正的審計(jì)鑒證，是審計(jì)結(jié)果的人格化。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一種形式，是指各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者在任期內(nèi)提升、調(diào)任、免職、辭職等離任情況時(shí)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性以及國(guó)有資產(chǎn)保值增值等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。

一、開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的意義

1、加強(qiáng)對(duì)基層領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。嚴(yán)格管理干部，是形勢(shì)發(fā)展的客觀要求。通過實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)機(jī)制，有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，為進(jìn)一步客觀、公正評(píng)價(jià)和使用干部提供了重要的依據(jù)，符合官員選拔和任免制度，同時(shí)也拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道。

2、有利于調(diào)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部的積極性。將“科學(xué)決策、民主管理、依法理財(cái)、規(guī)范從政、勤政廉政”情況納入領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)范疇，把履行職責(zé)與工作績(jī)效作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)的重點(diǎn)，從而調(diào)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)決策、依法行政，提高管理經(jīng)濟(jì)與社會(huì)事務(wù)的能力。

3、規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)廉政建設(shè)。開展基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的落腳點(diǎn)是查明領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于規(guī)范干部遵紀(jì)守法，從機(jī)制和源頭上防范和治理腐敗行為，對(duì)促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)起到了積極的作用。

4、客觀公正地鑒定前后任的責(zé)任。離任審計(jì)立足于領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，使“家底”有據(jù)可查。同時(shí)，劃清了前后任的責(zé)任，有利于工作的交接，保持工作的持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。

二、基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的主要內(nèi)容和方式

京珠管理處實(shí)行一級(jí)核算、二級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理模式，下屬30余個(gè)基層單位均實(shí)行全面預(yù)算管理，公用經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)核算實(shí)行報(bào)賬制度，日常會(huì)計(jì)核算通過“小蜜蜂”財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行，每月底定期到管理處報(bào)銷所發(fā)生的費(fèi)用。京珠管理處結(jié)合行業(yè)和本單位實(shí)際制定了《京珠管理處基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作暫行辦法》，明確以下審計(jì)內(nèi)容：

1、執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況。主要審查是否有重大違紀(jì)違規(guī)問題，對(duì)每項(xiàng)支出是否嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)于大型支出，是否堅(jiān)持所務(wù)會(huì)班子成員集體研究決定，沒有獨(dú)職獨(dú)權(quán)之行。

2、上級(jí)部門下達(dá)的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況。審計(jì)時(shí)，主要審查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間與上級(jí)簽定目標(biāo)責(zé)任書的完成情況，單位財(cái)務(wù)預(yù)算有無超支，單位后勤財(cái)務(wù)資金的收入、支出和使用是符合要求。。

3、專項(xiàng)資金的管理和使用情況。主要審查維修改造、綠化維護(hù)等專項(xiàng)資金是否做到了專款專用，有無按規(guī)定使用。

4、國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用和保值增值情況。固定資產(chǎn)是交通行政事業(yè)單位的“家底”，發(fā)揮效益的基礎(chǔ)。審計(jì)時(shí)，主要審查固定資產(chǎn)賬實(shí)相符情況，使用、維護(hù)、調(diào)撥、處置報(bào)廢等方面的管理是否按規(guī)范程序操作。

5、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況。重點(diǎn)審查基層單位是否建立健全內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用審批是否嚴(yán)格按內(nèi)控規(guī)定執(zhí)行，有無違規(guī)操作的現(xiàn)象。

6、領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間廉潔自律情況。遵紀(jì)守法、廉潔自律是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的基本要求。推行基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，主要是審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)有無、貪污等腐敗行為，從源頭上防范和治理。

三、基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)應(yīng)遵循的原則

1、獨(dú)立性原則。要求離任審計(jì)人員在形式上和實(shí)質(zhì)上應(yīng)具備獨(dú)立性原則，與被審查單位或個(gè)人沒有任何特殊的利益關(guān)系，在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，不受個(gè)人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀無私的精神和態(tài)度。

2、客觀、公正原則。審計(jì)人員要堅(jiān)持實(shí)事求是，通過審計(jì)調(diào)查取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，用掌握的事實(shí)和數(shù)據(jù)說話，提出客觀公正的評(píng)價(jià)意見。

3、謹(jǐn)慎性原則。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)評(píng)價(jià)要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度。對(duì)審計(jì)未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。對(duì)應(yīng)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)，還要充分聽取被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的陳述和申辯，針對(duì)有異議的事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)、研究，以確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

四、基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)應(yīng)遵循的程序

京珠管理處基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作在處黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，成立由財(cái)務(wù)部門、人事部門、資產(chǎn)管理部門和紀(jì)檢部門等相關(guān)人員組成的離任審計(jì)小組。自實(shí)行基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度以來，離任審計(jì)工作覆蓋面達(dá)100%，做到了凡離任必審計(jì)。審計(jì)小組根據(jù)以下程序?qū)鶎訂挝活I(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施審計(jì)工作：

1、下發(fā)離任審計(jì)

通知。對(duì)于需要進(jìn)行離任審計(jì)的基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部，由財(cái)務(wù)部門提出離任審計(jì)工作任務(wù)，報(bào)處黨委批準(zhǔn)后實(shí)施，并正式下發(fā)離任審計(jì)通知。

2、制定審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)小組根據(jù)確定的工作任務(wù)，制定具體的審計(jì)方案和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

3、送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)前1-2個(gè)工作日，向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在基層單位和領(lǐng)導(dǎo)干部本人送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書的內(nèi)容包括：審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計(jì)小組成員名單；審計(jì)紀(jì)律要求等。

4、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。審計(jì)時(shí)，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在基層單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)小組及時(shí)提供與上級(jí)部門簽訂的目標(biāo)責(zé)任書、單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、資產(chǎn)清單、工作總結(jié)、重要經(jīng)濟(jì)合同、內(nèi)部控制制度及個(gè)人任職期間的述職報(bào)告等有關(guān)資料。審計(jì)小組通過審查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、核實(shí)實(shí)物資產(chǎn)，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料等方式進(jìn)行實(shí)地審計(jì)。

5、出具審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）。審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和本人提出客觀公正的評(píng)價(jià)意見，指出存在的問題。并將審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）向被審計(jì)基層單位和領(lǐng)導(dǎo)干部征求意見，被審計(jì)基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)在指定日期內(nèi)反饋書面意見，否則視同對(duì)審計(jì)報(bào)告書無異議。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）所闡明的事實(shí)或措辭有異議的，應(yīng)做出具體、詳細(xì)的說明。審計(jì)小組對(duì)有效期內(nèi)反映的有異議事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)、研究，若有必要應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。

6、做出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)小組將審計(jì)報(bào)告連同對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面反饋意見，一并提交本單位黨委領(lǐng)導(dǎo)審定，審定后對(duì)被審計(jì)基層單位下達(dá)審計(jì)報(bào)告。

7、落實(shí)審計(jì)整改。被審計(jì)基層單位收到審計(jì)報(bào)告后，必須切實(shí)執(zhí)行審計(jì)意見，認(rèn)真整改，并在規(guī)定期限內(nèi)以書面形式向?qū)徲?jì)小組報(bào)告整改情況。

五、當(dāng)前基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)中存在的問題

1、審計(jì)組織協(xié)調(diào)不到位。京珠管理處因?yàn)闆]有設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是成立由財(cái)務(wù)部門、人事部門、資產(chǎn)管理部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門組成的離任審計(jì)小組，但是各部門都有各自的工作安排，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，人員抽調(diào)難度大，審計(jì)力量難協(xié)調(diào)，有時(shí)只好由財(cái)務(wù)部門唱“獨(dú)角戲”，其他部門的職責(zé)未切實(shí)履行。

2、離任審計(jì)程序待規(guī)范。領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動(dòng)是個(gè)較敏感的問題，從基層單位離任審計(jì)實(shí)踐情況看，多數(shù)時(shí)候未堅(jiān)持“先審后離”而是執(zhí)行“先離后審”程序，使離任審計(jì)工作成例行公事，流于形式。

3、離任審計(jì)質(zhì)量難保證。一方面由于審計(jì)人員均屬內(nèi)審人員非審計(jì)專業(yè)人員，業(yè)務(wù)水平的高低直接影響了審計(jì)工作質(zhì)量；另一方面由于基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任期一般較長(zhǎng)，需審計(jì)的范圍較廣，審計(jì)時(shí)間緊任務(wù)重，審計(jì)力量又不足，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量無法保證。另外，實(shí)際執(zhí)行審計(jì)時(shí)，主要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)移交資料為審點(diǎn)，導(dǎo)致內(nèi)控制度是否有效防止舞弊等一些深層次的問題難以查實(shí)。

4、離任審計(jì)評(píng)價(jià)難規(guī)范。雖然單位結(jié)合有關(guān)規(guī)定及實(shí)際情況制定了《京珠管理處基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作暫行辦法》，明確了審計(jì)的程序、內(nèi)容等，但實(shí)際工作中有關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議的執(zhí)行等缺乏具體的指導(dǎo)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不能完全符合審計(jì)實(shí)踐需要，存在一定的差異。如基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任與主管責(zé)任，主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等界限較難劃分，不好準(zhǔn)確進(jìn)行評(píng)價(jià)，特別是一些量化指標(biāo)方面缺乏一個(gè)較為系統(tǒng)準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)評(píng)價(jià)過程中，審計(jì)人員難以規(guī)范操作。

5、審計(jì)結(jié)果利用率不高。基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)和反映的一些違紀(jì)違規(guī)問題由于受各種因素的影響，有關(guān)責(zé)任人沒有得到及時(shí)的查處，沒有與領(lǐng)導(dǎo)干部的升遷、獎(jiǎng)懲緊密相聯(lián)系，“審歸審，提歸提，審計(jì)提升兩張皮”，影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，審計(jì)監(jiān)督的作用沒有得到有效發(fā)揮，審計(jì)影響力受到了削弱。

六、加強(qiáng)和改進(jìn)基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的對(duì)策思考

1、建立組織協(xié)調(diào)工作機(jī)制，形成審計(jì)合力。離任審計(jì)小組應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，密切配合，各司其職，各負(fù)其責(zé)，并健全聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)研究解決審計(jì)中遇到的困難、發(fā)現(xiàn)的問題，共同做好基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作。

2、堅(jiān)持“先離后審”原則，規(guī)范審計(jì)程序。處理好“先離后審”與“先審后離”的關(guān)系是做好離任審計(jì)工作必須注意的一個(gè)問題。基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持任前審計(jì)、先審后離、一審計(jì)二離任三使用的基本原則，也是領(lǐng)導(dǎo)干部考核及任用工作的一個(gè)重要程序。

3、狠抓基礎(chǔ)，切實(shí)提高審計(jì)工作質(zhì)量。一方面，要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，加大對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德教育和審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)力度，使審計(jì)人員既具備過硬的工作作風(fēng)又能成為業(yè)務(wù)能手，為開展審計(jì)活動(dòng)儲(chǔ)備人力資源。另一方面，要把握審計(jì)重點(diǎn)，必要時(shí)把離任審計(jì)工作與日常審計(jì)活動(dòng)結(jié)合起來，做到資源共享，提高審計(jì)效果與效率。另外，要認(rèn)真總結(jié)離任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，積極探索審計(jì)方法，規(guī)范程序，強(qiáng)化監(jiān)督，使離任審計(jì)工作逐步規(guī)范化、制度化、法制化，切實(shí)離任審計(jì)工作質(zhì)量。

第7篇：離任審計(jì)意見和建議范文

論文摘要:農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義公有制經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的重要基礎(chǔ)。開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)是對(duì)農(nóng)村集體資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施行政監(jiān)督的重要舉措，有利于規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理，保障集體資產(chǎn)安全;有利于維護(hù)廣大農(nóng)民群眾的物質(zhì)權(quán)益和民主權(quán)利，加強(qiáng)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作;有利于構(gòu)建農(nóng)村和諧社會(huì)，促進(jìn)農(nóng)村發(fā)展與穩(wěn)定。

一、蒼南縣農(nóng)村審計(jì)現(xiàn)狀與階段性成果

浙江省蒼南縣有36個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個(gè)行政村，現(xiàn)有農(nóng)村人口116多萬人。2008年全縣村級(jí)集體資產(chǎn)總值192097.98萬元，其中貨幣資金29804.92萬元，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)總收入13622.51萬元，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)當(dāng)年收入在10萬元以上的村有154個(gè)，其中年收入超過100萬元的村29個(gè)。為防止村級(jí)集體資產(chǎn)流失，加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，早在1995年由縣人民政府批準(zhǔn)成立“蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計(jì)總站”，與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)總站合署辦公，業(yè)務(wù)上接受縣審計(jì)局和上級(jí)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。2002年10月《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》頒布實(shí)施，農(nóng)村審計(jì)步入了法制化，縣財(cái)政將農(nóng)村審計(jì)項(xiàng)目納入年度預(yù)(決)算，經(jīng)費(fèi)10萬元。多年來，在縣委、縣府和上級(jí)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求，積極開展以村集體財(cái)務(wù)收支為主的各項(xiàng)農(nóng)村審計(jì)，取得了一定成效。現(xiàn)全縣已審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織1539個(gè)單位，審計(jì)資金總額達(dá)123124.08萬元，查出違紀(jì)違規(guī)案件69件，查出違紀(jì)違規(guī)資金837.78萬元，向司法機(jī)關(guān)移送案件18件，受黨紀(jì)處分35人。并向被審計(jì)單位及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議1220多條，大大地促進(jìn)財(cái)經(jīng)制度的落實(shí)和完善，農(nóng)村審計(jì)的良好效果得到全社會(huì)的認(rèn)可。

1.通過落實(shí)政策，實(shí)行村務(wù)公開。為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)和村務(wù)公開工作的領(lǐng)導(dǎo)，蒼南縣委、縣府先后出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開民主管理工作的意見》、《關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的若干意見》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見》等文件，明確農(nóng)村審計(jì)工作要求，健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合格審計(jì)人員，并且將審計(jì)結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù)，歸入個(gè)人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專門為加強(qiáng)村極財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)行村務(wù)公開方面作重要批示。通過貫徹落實(shí)上述一系列政策，進(jìn)一步推動(dòng)了農(nóng)村審計(jì)工作，完善了村務(wù)公開制度。對(duì)審計(jì)出來的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)行情況以及存在問題和整改意見等如實(shí)地向群眾公開，接受社會(huì)和群眾監(jiān)督，提高了農(nóng)村財(cái)務(wù)的透明度，增強(qiáng)民主理財(cái)意識(shí)。

2.通過規(guī)范操作，提高審計(jì)質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)示范文本的基礎(chǔ)上，具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作辦事指南》等文件，編制一套適合本地實(shí)際操作的審計(jì)通知書、審計(jì)記錄單、審計(jì)查詢單、審計(jì)簽證單、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)承諾書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書等標(biāo)準(zhǔn)文本。為確保審計(jì)質(zhì)量，在堅(jiān)持按章審計(jì)、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上，要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)被審期間會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性等情況如實(shí)陳述并承諾;強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核制度，審計(jì)組長(zhǎng)必須對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)審計(jì)主要事實(shí)的清晰性、完整性及審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度，審計(jì)檔案是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的真實(shí)記錄，是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的主要依據(jù)，在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做到認(rèn)真整理的基礎(chǔ)上，按國(guó)家規(guī)定實(shí)行“一審一檔”制，做好裝訂年度歸檔，并由專人負(fù)責(zé)保管備查。

3.通過拓寬審計(jì)，強(qiáng)化村財(cái)監(jiān)督。在制定和實(shí)施農(nóng)村審計(jì)工作計(jì)劃中，要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行“三年一輪審”，縣農(nóng)村審計(jì)單位實(shí)行抽審;在堅(jiān)持例行審計(jì)的基礎(chǔ)上，拓寬思路，積極探討，接受委托審計(jì);根據(jù)工作需要，分別開展了村級(jí)債權(quán)債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)、村級(jí)貨幣資金管理情況專項(xiàng)審計(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)、土地征用款落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)、村集體組織征訂報(bào)刊情況專項(xiàng)審計(jì)、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)循環(huán)審計(jì)等。通過以上各項(xiàng)審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理和核實(shí)，對(duì)村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保村集體資產(chǎn)的安全運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了對(duì)村集體財(cái)務(wù)的全方位監(jiān)管。

4.通過查處案件，促進(jìn)廉政建設(shè)。農(nóng)村審計(jì)是以行政執(zhí)法者的身份介入對(duì)村集體資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，特別是對(duì)農(nóng)民上訪案件的專案審計(jì)、群眾反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，查處了一些經(jīng)濟(jì)大案要案，建議有關(guān)部門給予黨紀(jì)政紀(jì)處分，涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追查，依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設(shè)中，貪污村集體資金275000.00元，被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計(jì)原村書記和村主任時(shí)，發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關(guān)人員利用職務(wù)之便轉(zhuǎn)移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍，并向有關(guān)部門工作人員行賄送禮，受縣紀(jì)委開除黨籍處分5人，留黨察看2年處分1人。同時(shí)為配合村級(jí)換屆選舉，開展村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，村集體財(cái)務(wù)收支循環(huán)審計(jì)及有關(guān)專項(xiàng)審計(jì)，有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象，促進(jìn)了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。

二、對(duì)策建議

1.開展審計(jì)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn)，新農(nóng)村建設(shè)如火如荼，原有審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此，要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是實(shí)行審訓(xùn)結(jié)合。堅(jiān)持崗前培訓(xùn)、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等措施，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際需要，適時(shí)進(jìn)行審前集中培訓(xùn)，做到以老帶新，逐步解決具體操作中遇到的實(shí)際問題。二是加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計(jì)人員學(xué)習(xí)《審計(jì)法》和有關(guān)廉政工作規(guī)定等，做到依法審計(jì)，廉潔公正，進(jìn)一步提高對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作緊迫性和自覺性的認(rèn)識(shí)。三是堅(jiān)持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)配備專職審計(jì)人員，進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并通過嚴(yán)格考核領(lǐng)取農(nóng)村審計(jì)資格證書，做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員及時(shí)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并提供所需經(jīng)費(fèi)。

2.加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的管理和指導(dǎo)。針對(duì)當(dāng)前機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)力量薄弱的實(shí)際，縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作創(chuàng)造良好條件。當(dāng)前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建立和健全，解決好人員的編制問題。審計(jì)機(jī)關(guān)要遵照《審計(jì)法》的規(guī)定，充分利用優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)的指導(dǎo)。對(duì)一些重大的審計(jì)項(xiàng)目，或是初次開展的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，還可以通過有關(guān)工作會(huì)議和例會(huì)，交流經(jīng)驗(yàn)，溝通信息，座談?dòng)懻摚懦呻y問題，促進(jìn)整體素質(zhì)提高。此外，要協(xié)調(diào)各方關(guān)系，加強(qiáng)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系，宣傳審計(jì)工作的重要性，傾聽他們對(duì)審計(jì)工作的要求和建議，使他們支持和重視審計(jì)工作，將農(nóng)村審計(jì)工作納入議事日程，確保審計(jì)工作有專職人員，有組織領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)費(fèi)落實(shí)。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)制度化和規(guī)范化建設(shè)。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)村審計(jì)制度建設(shè)滯后的問題，有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真研究參照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合農(nóng)村審計(jì)實(shí)際，制訂一套切實(shí)可行的操作性強(qiáng)的農(nóng)村內(nèi)部審計(jì)規(guī)范或指南，并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作手冊(cè)》，使之成為農(nóng)村審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作指南，同時(shí)要共同制定農(nóng)村審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量控制辦法等規(guī)章制度，從計(jì)劃管理、項(xiàng)目流程、質(zhì)量控制等方面著手，在宏觀規(guī)劃和微觀操作兩個(gè)層面加以規(guī)范，使農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化，促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)工作質(zhì)量和效率的全面提高。

第8篇：離任審計(jì)意見和建議范文

浙江省蒼南縣有36個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個(gè)行政村,現(xiàn)有農(nóng)村人口116多萬人。2008年全縣村級(jí)集體資產(chǎn)總值192097.98萬元,其中貨幣資金29804.92萬元,村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)總收入13622.51萬元,村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)當(dāng)年收入在10萬元以上的村有154個(gè),其中年收入超過100萬元的村29個(gè)。為防止村級(jí)集體資產(chǎn)流失,加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督,早在1995年由縣人民政府批準(zhǔn)成立“蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計(jì)總站”,與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)總站合署辦公,業(yè)務(wù)上接受縣審計(jì)局和上級(jí)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。論文百事通2002年10月《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》頒布實(shí)施,農(nóng)村審計(jì)步入了法制化,縣財(cái)政將農(nóng)村審計(jì)項(xiàng)目納入年度預(yù)(決)算,經(jīng)費(fèi)10萬元。多年來,在縣委、縣府和上級(jí)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下,認(rèn)真貫徹“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求,積極開展以村集體財(cái)務(wù)收支為主的各項(xiàng)農(nóng)村審計(jì),取得了一定成效。現(xiàn)全縣已審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織1539個(gè)單位,審計(jì)資金總額達(dá)123124.08萬元,查出違紀(jì)違規(guī)案件69件,查出違紀(jì)違規(guī)資金837.78萬元,向司法機(jī)關(guān)移送案件18件,受黨紀(jì)處分35人。并向被審計(jì)單位及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議1220多條,大大地促進(jìn)財(cái)經(jīng)制度的落實(shí)和完善,農(nóng)村審計(jì)的良好效果得到全社會(huì)的認(rèn)可。

1.通過落實(shí)政策,實(shí)行村務(wù)公開。為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)和村務(wù)公開工作的領(lǐng)導(dǎo),蒼南縣委、縣府先后出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開民主管理工作的意見》、《關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的若干意見》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見》等文件,明確農(nóng)村審計(jì)工作要求,健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu),配備合格審計(jì)人員,并且將審計(jì)結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù),歸入個(gè)人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專門為加強(qiáng)村極財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)行村務(wù)公開方面作重要批示。通過貫徹落實(shí)上述一系列政策,進(jìn)一步推動(dòng)了農(nóng)村審計(jì)工作,完善了村務(wù)公開制度。對(duì)審計(jì)出來的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)行情況以及存在問題和整改意見等如實(shí)地向群眾公開,接受社會(huì)和群眾監(jiān)督,提高了農(nóng)村財(cái)務(wù)的透明度,增強(qiáng)民主理財(cái)意識(shí)。

2.通過規(guī)范操作,提高審計(jì)質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)示范文本的基礎(chǔ)上,具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實(shí)際操作的審計(jì)通知書、審計(jì)記錄單、審計(jì)查詢單、審計(jì)簽證單、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)承諾書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書等標(biāo)準(zhǔn)文本。為確保審計(jì)質(zhì)量,在堅(jiān)持按章審計(jì)、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上,要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)被審期間會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性等情況如實(shí)陳述并承諾;強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核制度,審計(jì)組長(zhǎng)必須對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)審計(jì)主要事實(shí)的清晰性、完整性及審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度,審計(jì)檔案是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的真實(shí)記錄,是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的主要依據(jù),在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做到認(rèn)真整理的基礎(chǔ)上,按國(guó)家規(guī)定實(shí)行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專人負(fù)責(zé)保管備查。

3.通過拓寬審計(jì),強(qiáng)化村財(cái)監(jiān)督。在制定和實(shí)施農(nóng)村審計(jì)工作計(jì)劃中,要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行“三年一輪審”,縣農(nóng)村審計(jì)單位實(shí)行抽審;在堅(jiān)持例行審計(jì)的基礎(chǔ)上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計(jì);根據(jù)工作需要,分別開展了村級(jí)債權(quán)債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)、村級(jí)貨幣資金管理情況專項(xiàng)審計(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)、土地征用款落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)、村集體組織征訂報(bào)刊情況專項(xiàng)審計(jì)、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)循環(huán)審計(jì)等。通過以上各項(xiàng)審計(jì),對(duì)被審計(jì)單位的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查,對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理和核實(shí),對(duì)村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),確保村集體資產(chǎn)的安全運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)了對(duì)村集體財(cái)務(wù)的全方位監(jiān)管。

4.通過查處案件,促進(jìn)廉政建設(shè)。農(nóng)村審計(jì)是以行政執(zhí)法者的身份介入對(duì)村集體資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督,特別是對(duì)農(nóng)民上訪案件的專案審計(jì)、群眾反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),查處了一些經(jīng)濟(jì)大案要案,建議有關(guān)部門給予黨紀(jì)政紀(jì)處分,涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追查,依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設(shè)中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計(jì)原村書記和村主任時(shí),發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關(guān)人員利用職務(wù)之便轉(zhuǎn)移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍,并向有關(guān)部門工作人員行賄送禮,受縣紀(jì)委處分5人,2年處分1人。同時(shí)為配合村級(jí)換屆選舉,開展村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),村集體財(cái)務(wù)收支循環(huán)審計(jì)及有關(guān)專項(xiàng)審計(jì),有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象,促進(jìn)了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。

二、對(duì)策建議

1.開展審計(jì)培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn),新農(nóng)村建設(shè)如火如荼,原有審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此,要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn),提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是實(shí)行審訓(xùn)結(jié)合。堅(jiān)持崗前培訓(xùn)、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等措施,結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際需要,適時(shí)進(jìn)行審前集中培訓(xùn),做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實(shí)際問題。二是加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計(jì)人員學(xué)習(xí)《審計(jì)法》和有關(guān)廉政工作規(guī)定等,做到依法審計(jì),廉潔公正,進(jìn)一步提高對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作緊迫性和自覺性的認(rèn)識(shí)。三是堅(jiān)持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)配備專職審計(jì)人員,進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并通過嚴(yán)格考核領(lǐng)取農(nóng)村審計(jì)資格證書,做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員及時(shí)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn),并提供所需經(jīng)費(fèi)。

2.加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的管理和指導(dǎo)。針對(duì)當(dāng)前機(jī)構(gòu)不健全,審計(jì)力量薄弱的實(shí)際,縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作創(chuàng)造良好條件。當(dāng)前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建立和健全,解決好人員的編制問題。審計(jì)機(jī)關(guān)要遵照《審計(jì)法》的規(guī)定,充分利用優(yōu)勢(shì),加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)的指導(dǎo)。對(duì)一些重大的審計(jì)項(xiàng)目,或是初次開展的審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo),還可以通過有關(guān)工作會(huì)議和例會(huì),交流經(jīng)驗(yàn),溝通信息,座談?dòng)懻?排除疑難問題,促進(jìn)整體素質(zhì)提高。此外,要協(xié)調(diào)各方關(guān)系,加強(qiáng)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系,宣傳審計(jì)工作的重要性,傾聽他們對(duì)審計(jì)工作的要求和建議,使他們支持和重視審計(jì)工作,將農(nóng)村審計(jì)工作納入議事日程,確保審計(jì)工作有專職人員,有組織領(lǐng)導(dǎo),經(jīng)費(fèi)落實(shí)。新晨

3.進(jìn)一步加強(qiáng)制度化和規(guī)范化建設(shè)。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)村審計(jì)制度建設(shè)滯后的問題,有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真研究參照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則,結(jié)合農(nóng)村審計(jì)實(shí)際,制訂一套切實(shí)可行的操作性強(qiáng)的農(nóng)村內(nèi)部審計(jì)規(guī)范或指南,并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作手冊(cè)》,使之成為農(nóng)村審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作指南,同時(shí)要共同制定農(nóng)村審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量控制辦法等規(guī)章制度,從計(jì)劃管理、項(xiàng)目流程、質(zhì)量控制等方面著手,在宏觀規(guī)劃和微觀操作兩個(gè)層面加以規(guī)范,使農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化,促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)工作質(zhì)量和效率的全面提高。

第9篇：離任審計(jì)意見和建議范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)委員會(huì)；治理效應(yīng)；信息質(zhì)量；成本；獨(dú)立性

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）01-0170-02

審計(jì)委員會(huì)是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，在監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制，組織協(xié)調(diào)外部審計(jì)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施中，都扮演著不可或缺角色。美國(guó)于2002年頒布了《薩班斯―奧克斯利法案》，要求上市公司必須設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。中國(guó)2002年頒布的《上市公司治理準(zhǔn)則》指出上市公司董事會(huì)可以按照股東大會(huì)的有關(guān)決議自愿設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》的規(guī)定，中國(guó)審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)審查內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的實(shí)施，相比之下薩班斯法案則更強(qiáng)調(diào)通過高質(zhì)量的審計(jì)委員會(huì)以加強(qiáng)外部審計(jì)獨(dú)立性。西方發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)由于經(jīng)歷了較成熟的制度發(fā)展與變遷，因而積累大量的審計(jì)委員會(huì)相關(guān)文獻(xiàn)，并形成一些普遍性規(guī)律和結(jié)論。而中國(guó)的審計(jì)委員會(huì)制度還處于初步階段，有必要梳理當(dāng)前的研究文獻(xiàn)，為后續(xù)的研究理出粗略的思路。本文首先對(duì)公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的動(dòng)因進(jìn)行梳理，進(jìn)而對(duì)審計(jì)委員會(huì)的治理效應(yīng)相關(guān)的研究進(jìn)行綜述。

一、公司為什么設(shè)立審計(jì)委員會(huì)

公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)可能是為了樹立良好的公司形象，或是法規(guī)制度要求，抑或是跟風(fēng)行為。真正促使公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的因素到底是什么，一些學(xué)者以設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的公司的特點(diǎn)作為出發(fā)點(diǎn)做了相關(guān)的研究。Pincus et al.（1989）總結(jié)了那些設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)的公司的特點(diǎn)：規(guī)模較大、由國(guó)際大所審計(jì)、經(jīng)理人持股比例較低、外部董事比例較高、有較高的財(cái)務(wù)杠桿、在國(guó)際股票市場(chǎng)上市。Adams（1997）認(rèn)為公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)受公司規(guī)模、財(cái)務(wù)杠桿和公司監(jiān)督成本三方面的共同影響。Marleen et al.（2004）認(rèn)為董事會(huì)獨(dú)立性和事務(wù)所規(guī)模會(huì)對(duì)公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的概率產(chǎn)生影響，成本和董事會(huì)規(guī)模則與之無關(guān)。Gerald & Patrick（2006）研究香港資本市場(chǎng)后發(fā)現(xiàn)：家族持股比例、是否存在獨(dú)立的董事會(huì)主席以及獨(dú)立董事比例均對(duì)公司是否設(shè)立審計(jì)委員會(huì)產(chǎn)生影響。

國(guó)內(nèi)學(xué)者同樣也做了相應(yīng)的研究。楊忠蓮、徐政旦（2004）認(rèn)為中國(guó)上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)是受董事會(huì)和外部獨(dú)立董事的影響。夏文賢（2005）發(fā)現(xiàn)大股東聯(lián)盟的持股比例越大的公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的可能性也越大。吳艾莉、徐建華（2005）指出，獨(dú)立董事比例、事務(wù)所規(guī)模、資產(chǎn)凈利率、資產(chǎn)規(guī)模會(huì)影響公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。吳清華、田高良（2008）發(fā)現(xiàn)終極控制人的控制權(quán)比例、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)和控制權(quán)行使方式都會(huì)對(duì)審計(jì)委員會(huì)的需求產(chǎn)生影響。王詠梅、任飛（2011）的研究也發(fā)現(xiàn)所有權(quán)的特殊性會(huì)對(duì)公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)產(chǎn)生影響。

影響公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的因素有內(nèi)部因素和外部因素，盡管各個(gè)學(xué)者的研究結(jié)論有一定的出入，但大體上可以分為三類：（1）公司所處的外部環(huán)境，如上市環(huán)境和審計(jì)環(huán)境；（2）公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，如公司的規(guī)模、財(cái)務(wù)杠桿、資產(chǎn)凈利率；（3）公司治理因素，如公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)會(huì)議頻率等。

二、審計(jì)委員會(huì)的治理效應(yīng)

審計(jì)委員會(huì)在公司治理體系中所發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)為三個(gè)方面：監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告編制、保障高質(zhì)量的審計(jì)和完善內(nèi)部控制體系，進(jìn)而保障和提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，減少公司的財(cái)務(wù)舞弊和違規(guī)行為。

國(guó)外學(xué)者對(duì)審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立，及其獨(dú)立性、專業(yè)性和勤勉性與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的關(guān)系做了研究，基本認(rèn)為高質(zhì)量審計(jì)委員會(huì)能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。Dechow（1996）認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)顯著影響著財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和違規(guī)行為，未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的公司其管理層進(jìn)行盈余操縱和違規(guī)行為的可能性更大。Klein（2002）發(fā)現(xiàn)，審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性與非正常應(yīng)計(jì)項(xiàng)之間呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，尤其當(dāng)審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)獨(dú)立性較高時(shí)，這種負(fù)相關(guān)關(guān)系更加顯著，即獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)能夠約束盈余管理。Bedard et al.（2004）研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)委員會(huì)中外部董事比例較高、所持短期股票期權(quán)較少、至少擁有一名財(cái)務(wù)專家或公司明確規(guī)定審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督權(quán)時(shí)，能夠有效抑制激進(jìn)型盈余管理。然而也有學(xué)者提出了不同的證據(jù)，Rainsbury et al.（2009）運(yùn)用2001年新西蘭87家公司作為樣本，研究發(fā)現(xiàn)：審計(jì)委員會(huì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量不顯著相關(guān)，審計(jì)委員會(huì)質(zhì)量對(duì)于審計(jì)費(fèi)用的影響也較小。

國(guó)內(nèi)學(xué)者也做了相應(yīng)的研究，所得出的結(jié)論大體上與國(guó)外相似。吳清華等（2006）發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)能夠顯著抑制公司管理當(dāng)局的盈余操縱動(dòng)機(jī)。李斌、陳凌云（2006）以年報(bào)補(bǔ)丁為樣本研究發(fā)現(xiàn)：設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的上市公司年報(bào)補(bǔ)丁的概率比較低；隨著審計(jì)委員會(huì)及其主任委員獨(dú)立性和權(quán)威性的提高，公司年報(bào)補(bǔ)丁的概率明顯降低。王躍堂、涂建明（2006）以審計(jì)意見和事務(wù)所變更為因變量，對(duì)審計(jì)委員會(huì)治理效應(yīng)進(jìn)行了實(shí)證研究后發(fā)現(xiàn)：設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的可能性較低，即審計(jì)委員在財(cái)務(wù)信息質(zhì)量控制和溝通協(xié)調(diào)上發(fā)揮了職能作用。謝德仁、湯曉燕（2012）以中國(guó)2004―2010年A股上市公司為樣本研究后發(fā)現(xiàn)，審計(jì)委員會(huì)主任委員本地化有利于提高公司的盈余質(zhì)量。但也有一些學(xué)者得出了不同的結(jié)論，從而對(duì)審計(jì)委員會(huì)的治理效應(yīng)產(chǎn)生了一定疑慮。孫巖、張繼勛（2008）采用實(shí)驗(yàn)研究方法對(duì)審計(jì)調(diào)整決策進(jìn)行研究后指出：有效的被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)沒有對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)調(diào)整決策產(chǎn)生顯著影響，即沒有起到支持審計(jì)提升審計(jì)質(zhì)量的作用。洪劍峭、方軍雄（2009）發(fā)現(xiàn)在控制了設(shè)立審計(jì)委員會(huì)前已存在的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量差異后，審計(jì)委員會(huì)并不能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

審計(jì)委員會(huì)對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的影響首先表現(xiàn)為對(duì)審計(jì)服務(wù)的選擇，高質(zhì)量的審計(jì)委員會(huì)通常愿意選擇高質(zhì)量的審計(jì)。Abbott & Paker（2000）檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，為免除經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)的損失和降低訴訟懲處風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)更加獨(dú)立和積極的審計(jì)委員會(huì)將會(huì)建議管理當(dāng)局選擇那些擁有行業(yè)專長(zhǎng)或更高聲譽(yù)的審計(jì)師。Abbott et al.（2003）發(fā)現(xiàn)：審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性越高，審計(jì)收費(fèi)越高；審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性對(duì)非審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用占審計(jì)收費(fèi)的比重會(huì)產(chǎn)生負(fù)向影響。如果把高的審計(jì)費(fèi)用和較低比例的非審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用比例作為高質(zhì)量審計(jì)的表現(xiàn)，那么獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)確實(shí)能夠保障審計(jì)質(zhì)量。中國(guó)的學(xué)者王雄元等（2008）從審計(jì)師變更的角度所做的研究卻發(fā)現(xiàn)：審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性和專業(yè)性與會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更顯著負(fù)相關(guān)；審計(jì)委員會(huì)的開會(huì)次數(shù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更沒有顯著關(guān)系。

另一方面，審計(jì)委員會(huì)也能夠給外部審計(jì)師的工作提供相應(yīng)的支持，以幫助審計(jì)師應(yīng)對(duì)來自客戶管理層的壓力。Carcello & Neal（2000）發(fā)現(xiàn)，審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事所占的比例越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性審計(jì)意見的可能性也就越大。Carcello & Neal （2003）進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)：當(dāng)審計(jì)師發(fā)表了持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性審計(jì)意見而引起客戶不滿，且面臨被解雇的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有效的審計(jì)委員會(huì)能夠減輕審計(jì)師所面臨的這種壓力；一旦發(fā)生了解雇，公司審計(jì)委員會(huì)的成員也很可能發(fā)生變動(dòng)。Lee （2004）對(duì)審計(jì)委員會(huì)特征與審計(jì)師辭職行為的關(guān)系進(jìn)行了專門的研究，其結(jié)果顯示：一個(gè)更加獨(dú)立、專業(yè)的審計(jì)委員會(huì)能夠降低辭職行為的發(fā)生；在選擇后任審計(jì)師時(shí)也更可能選擇更高質(zhì)量的審計(jì)師。Stewart & Kent（2006）認(rèn)為就像內(nèi)外治理機(jī)制之間存在互補(bǔ)效應(yīng)一樣，審計(jì)委員會(huì)也是高質(zhì)量的外部審計(jì)的補(bǔ)充機(jī)制。對(duì)于審計(jì)委員會(huì)是否有助于外部審計(jì)師的工作，國(guó)內(nèi)學(xué)者所做的研究得到了一致的結(jié)論。李和薛祖云（2005）對(duì)2002―2003年發(fā)生的解聘事務(wù)所的行為進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立有助于提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，并且會(huì)降低上市公司解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的概率。唐躍軍（2008）以2004―2005年非金融類上市公司為樣本研究發(fā)現(xiàn)：相比審計(jì)委員會(huì)的存在性，審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性和勤勉程度更能夠影響外部獨(dú)立審計(jì)師審計(jì)判斷及其所出具的審計(jì)意見；切實(shí)提高審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性和勤勉程度，不僅能夠改善財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，也能對(duì)管理層的審計(jì)意見購(gòu)買行為形成一定的制衡。

一些學(xué)者研究后發(fā)現(xiàn)，高質(zhì)量的審計(jì)委員會(huì)有助于減少公司的內(nèi)部控制問題。Krishnan （2005）研究了內(nèi)部控制質(zhì)量和審計(jì)委員會(huì)質(zhì)量的相關(guān)關(guān)系，結(jié)果表明兩者之間存在顯著的正相關(guān)性：在離任審計(jì)師所披露的公司內(nèi)部控制問題（包括可報(bào)告缺陷和重大薄弱環(huán)節(jié)）中，兩種程度的內(nèi)部控制缺陷都會(huì)隨著審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性和專業(yè)性的增加而更少地發(fā)生。Zhang et al.（2007）以內(nèi)控有缺陷的208家公司為樣本，進(jìn)行對(duì)比研究后發(fā)現(xiàn)當(dāng)審計(jì)委員會(huì)成員中財(cái)務(wù)專家較少時(shí)，其公司的內(nèi)控情況更容易被認(rèn)為是有缺陷的。

三、總結(jié)

審計(jì)委員會(huì)從監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程，協(xié)助外部審計(jì)師和組織內(nèi)部控制的實(shí)施等方面提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，從而降低信息不對(duì)稱下的成本。審計(jì)委員會(huì)發(fā)揮治理效應(yīng)的前提包括自身的獨(dú)立性特征、專業(yè)性特征和行為特征等，以及公司是否有明確的審計(jì)委員會(huì)章程，是否賦予了審計(jì)委員會(huì)明確的職責(zé)和權(quán)限。提升審計(jì)委員會(huì)的治理效應(yīng)，不僅需要加強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性、專業(yè)性和活躍性，還必須改進(jìn)和營(yíng)造其有效運(yùn)行的治理環(huán)境，而后者則是一個(gè)有待深入研究的命題。

參考文獻(xiàn)：