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關(guān)鍵詞:高校;財(cái)務(wù)審計(jì);措施
本文為教改課題:“CDIO教育模式在畢業(yè)環(huán)節(jié)教學(xué)中的應(yīng)用研究”研究成果(課題編號(hào):JXJG-12-18-24)
中圖分類(lèi)號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
收錄日期:2014年8月6日
一、新時(shí)期高校財(cái)務(wù)審計(jì)的需求
我國(guó)高校擴(kuò)招建設(shè)活動(dòng)中,高校財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容也出現(xiàn)了新情況。為了達(dá)到新時(shí)期高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的要求,高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)進(jìn)行高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的必要性。在我國(guó)新時(shí)期高校擴(kuò)招建設(shè)的情況下,辦學(xué)自不斷增大,所以學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌備渠道更加豐富。面對(duì)現(xiàn)代高校教學(xué)活動(dòng)中資源配置的要求,經(jīng)費(fèi)的收支狀況,高校財(cái)務(wù)管理工作量越來(lái)越大。為了實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、保證高校資金的合理運(yùn)用,現(xiàn)代高校應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)改革工作。借助建立審計(jì)體系,優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量,促進(jìn)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效開(kāi)展。
二、新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題
(一)高校財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)淡薄。我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)淡薄,因?yàn)槭艿接?jì)劃經(jīng)濟(jì)思想的影響,導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)重視科研教學(xué)工作而不重視財(cái)務(wù)工作的思想。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和高校教育體制的改革,財(cái)務(wù)審計(jì)工作在高校發(fā)展中的地位越來(lái)越重要,落后的思想意識(shí)已不適應(yīng)高校進(jìn)一步發(fā)展的要求了,嚴(yán)重影響了高校財(cái)務(wù)審計(jì)體系的建立及財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)行,從根本上阻礙了高校的發(fā)展。
(二)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的缺陷。我國(guó)教育事業(yè)正在飛速的發(fā)展,高校的改革發(fā)展所面對(duì)不再是以前那些簡(jiǎn)單的教育、教學(xué)問(wèn)題,高校在運(yùn)作時(shí)所碰到的經(jīng)濟(jì)狀況和所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也不斷增多,然而在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷繁瑣,經(jīng)濟(jì)壓力越來(lái)越大的今天,高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作依舊存在很多問(wèn)題,例如內(nèi)部審計(jì)工作不到位,監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒(méi)有很好的行使其職責(zé),內(nèi)部審計(jì)制度缺失以及部分管理人員不重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用等。這些財(cái)務(wù)審計(jì)工作問(wèn)題如果不及時(shí)解決,將會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行。
(三)缺乏先進(jìn)的高校財(cái)務(wù)審計(jì)體制。我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)體制較落后,嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)審計(jì)效果的發(fā)揮。財(cái)務(wù)審計(jì)體制落后主要體現(xiàn)在:在資金運(yùn)用、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)等方面。最突出的就是,當(dāng)前我國(guó)高校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性很差,在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)等具體的工作時(shí)常常受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)的干涉,其獨(dú)立監(jiān)督的作用大大降低,嚴(yán)重阻礙了高校審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),對(duì)高校審計(jì)工作的質(zhì)量造成影響。高校應(yīng)加大審計(jì)體制改革與創(chuàng)新的力度,有效發(fā)揮高校財(cái)務(wù)審計(jì)管理的作用。
(四)財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)不高。財(cái)務(wù)審計(jì)工作不論體制有多完善,制度有多嚴(yán)密,最終的實(shí)際操作都要落實(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)管理人員的工作中,所以財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)高低與財(cái)務(wù)審計(jì)工作是否可以有效開(kāi)展息息相關(guān)。然而,目前我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)不夠重視財(cái)務(wù)管理人員都存在著以下幾個(gè)問(wèn)題:理論強(qiáng)實(shí)際能力差、具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)卻沒(méi)有理論基礎(chǔ)和理論與實(shí)踐都不符合國(guó)家的要求等,在職業(yè)道德水平方面也有缺乏責(zé)任心、沒(méi)有工作原則和個(gè)人利益高于一切等問(wèn)題,這些審計(jì)人員的素質(zhì)問(wèn)題導(dǎo)致了高校會(huì)計(jì)信息不正確,不能很好地反映高校的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)信息真實(shí)情況等問(wèn)題。
三、提高高校財(cái)務(wù)審計(jì)水平的措施
(一)樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)。高校要有正確的財(cái)務(wù)審計(jì)觀(guān)念,轉(zhuǎn)變審計(jì)觀(guān)念,給財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)施創(chuàng)造良好的條件。首先,高校的管理者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到新時(shí)期財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)高校順利進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性。領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)于律己,帶動(dòng)職工、學(xué)生積極配合財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展;其次,高校要從轉(zhuǎn)變觀(guān)念方面對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行整改,提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的預(yù)見(jiàn)性,把以前的事后財(cái)務(wù)審計(jì)向事前、事中與事后的管理方向轉(zhuǎn)變,提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率。
(二)高校財(cái)務(wù)審計(jì)的管理體系亟須完善。為了使現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需求得到滿(mǎn)足,高校的財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)審計(jì)體系。基于現(xiàn)代高校的基礎(chǔ)設(shè)備儀器和建設(shè)購(gòu)買(mǎi)等活動(dòng),來(lái)完善傳統(tǒng)高校的財(cái)務(wù)審計(jì)管理體系。同時(shí),鑒于高校擴(kuò)招后學(xué)生數(shù)量的增加和對(duì)師資力量的需求,審計(jì)工作內(nèi)容亟待完善。通過(guò)完善高校的財(cái)務(wù)審計(jì)體系,來(lái)使高校審計(jì)工作的效率和財(cái)務(wù)審計(jì)管理的能力得到提高,并對(duì)高校的財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)做出有效的指導(dǎo)和規(guī)范。
【關(guān)鍵詞】農(nóng)村;財(cái)務(wù);審計(jì);問(wèn)題;建議
一、引言
我國(guó)作為農(nóng)業(yè)大國(guó),“三農(nóng)”問(wèn)題一直都是黨與政府關(guān)注的重要問(wèn)題。為了更好的解決“三農(nóng)”問(wèn)題,黨和政府大力推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)。由于黨和政府的重視,最近十多年來(lái),我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)取得了飛速的發(fā)展。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得農(nóng)村財(cái)務(wù)管理在農(nóng)村發(fā)展中的地位日漸突出,但是由于觀(guān)念、技術(shù)等方面因素的影響,我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作一直都存在著諸多的問(wèn)題。這不僅嚴(yán)重制約了我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理水平的提升,更影響了我國(guó)新農(nóng)村建設(shè)的步伐。因此,如何加強(qiáng)新農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作就成為一項(xiàng)極為重要任務(wù)了。
二、我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題
1.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏完善的規(guī)章制度
目前,我國(guó)正在大力構(gòu)建法治社會(huì)。這就表明各行各業(yè)的發(fā)展都離不開(kāi)完善的法律法規(guī)的支持與保障。對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)而言也是如此。目前,在審計(jì)方面,我國(guó)頒布的法律法規(guī)主要有:《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》《中國(guó)人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)部農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》等。雖然在國(guó)家層面上我國(guó)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)頒發(fā)了很多的法律法規(guī),但是由于這些法律法規(guī)對(duì)于農(nóng)村地區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)而言過(guò)于宏觀(guān),并不能為農(nóng)村審計(jì)工作的開(kāi)展提供具體、可操作性高、符合農(nóng)村地區(qū)實(shí)際的法律法規(guī)支持。同時(shí),我國(guó)很多農(nóng)村地區(qū)沒(méi)有構(gòu)建或者尚未完善符合本地區(qū)的與審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)。由于缺乏完善的規(guī)章制度與法律法規(guī),就使得我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作不能取得預(yù)期的效果,使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量大打折扣。
2.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作執(zhí)行力度缺少
農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展離不開(kāi)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。但是由于多方面因素的制約,我國(guó)很多農(nóng)村地區(qū)并不是很重視農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作,這無(wú)形中就導(dǎo)致農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作難以得到執(zhí)行,致使農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作執(zhí)行力度缺失,不能發(fā)揮其應(yīng)該發(fā)揮的影響與作用。具體而言:一是由于認(rèn)識(shí)不足,很多農(nóng)村村干部認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性,不重視農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展,更不用說(shuō)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)審計(jì)規(guī)定了;二是由于部分村干部為了維護(hù)自身利益,往往會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作百般阻撓,導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作難以執(zhí)行。
3.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)有待提高
隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,農(nóng)村審計(jì)的內(nèi)容日漸復(fù)雜多樣。要想做好現(xiàn)階段的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作,就必須要具有一支高素質(zhì)的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)從業(yè)人員。但是就目前實(shí)際情況而言,我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)顯然是很難滿(mǎn)足農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)要求。 具體而言:一是專(zhuān)業(yè)從事農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的人員數(shù)量不足,導(dǎo)致很多從事農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的人員都是兼職,是從相關(guān)部門(mén)調(diào)過(guò)來(lái)從事審計(jì)工作的;二是審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)不合理。由于工作環(huán)境較差,薪酬待遇不高,很多年輕人都不愿意來(lái)農(nóng)村從事審計(jì)工作,導(dǎo)致農(nóng)村審計(jì)從業(yè)人員都存在著年齡偏大的問(wèn)題;三是專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,農(nóng)村經(jīng)濟(jì)需要審計(jì)的內(nèi)容不僅多,而且更加復(fù)雜,這就對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更好的要求,但是現(xiàn)階段,我國(guó)很多農(nóng)村地區(qū)的審計(jì)人員都難以達(dá)到這個(gè)要求。
三、做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的建議分析
1.健全與完善財(cái)務(wù)審計(jì)工作有關(guān)的規(guī)章制度與法律法規(guī)
隨著我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需求有增無(wú)減。為了可以進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)農(nóng)村審計(jì)工作的發(fā)展,健全與完善財(cái)務(wù)審計(jì)工作有關(guān)的規(guī)章制度與法律法規(guī)就顯得尤為重要了。為此:一是嚴(yán)格貫徹《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》《中國(guó)人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)部農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》等相關(guān)規(guī)章制度與法律法規(guī),保證農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以按照正確方向進(jìn)行改革;二是由于我國(guó)每一個(gè)地區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同。因此,要想健全與完善農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的規(guī)章制度與法律法規(guī),各個(gè)農(nóng)村地區(qū)應(yīng)該要根據(jù)自身實(shí)際情況來(lái)制定適合自身財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展的法律法規(guī),以保證制定的法律法規(guī)可以取得實(shí)效。
2.強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行力度
現(xiàn)階段,我國(guó)農(nóng)村地區(qū)要想強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行力度,使財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)定可以落實(shí)到實(shí)處,必須做好以下幾個(gè)方面的工作:一是要提高當(dāng)?shù)厣霞?jí)部門(mén)與領(lǐng)導(dǎo)的重視,將財(cái)務(wù)審計(jì)工作看成農(nóng)村工作的重點(diǎn)工作之一,并親手管、親手抓,以提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力;二是加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的檢查工作。上級(jí)部門(mén)可以在每年末都安排財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)農(nóng)村相關(guān)審計(jì)工作進(jìn)行檢查,對(duì)于檢查中存在的執(zhí)行力度不夠、存在著重大管理漏洞與問(wèn)題的做法要及時(shí)改正,并要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,以保證農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以得到有效貫徹于落實(shí)。
3.提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)
具體而言:一是做好招聘工作。對(duì)于農(nóng)村專(zhuān)業(yè)從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員數(shù)量不足的問(wèn)題,相關(guān)部門(mén)應(yīng)該要做好招聘工作,保證有足夠的審計(jì)人員專(zhuān)門(mén)從事農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作,杜絕身兼多職現(xiàn)象的發(fā)生;二是改善農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu),構(gòu)建根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)力與活力的審計(jì)隊(duì)伍。其主要是要提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的薪酬待遇,改善財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作環(huán)境,以便可以吸引更多的年輕人加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍;三是加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn),強(qiáng)化其審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)能力,提高其綜合素質(zhì),保證其可以勝任農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
參考文獻(xiàn):
[1]田淑潔.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的問(wèn)題及建議[J].商品與質(zhì)量,2011,S7:119.
一、財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容上的差異
財(cái)務(wù)審計(jì)是過(guò)程和問(wèn)題的導(dǎo)向性審計(jì),它通過(guò)對(duì)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的糾正和查處,來(lái)保證既定制度的正常運(yùn)行,以此來(lái)達(dá)到提高績(jī)效的目地。績(jī)效審計(jì)是通過(guò)對(duì)預(yù)測(cè)目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的差異,來(lái)發(fā)現(xiàn)在管理上或制度上的不足,通過(guò)針對(duì)性的加強(qiáng)管理和完善相關(guān)制度來(lái)達(dá)到高績(jī)效的目地。財(cái)務(wù)審計(jì)側(cè)重于評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目的合法性和真實(shí)性,在財(cái)務(wù)審計(jì)中,如果審計(jì)對(duì)象被發(fā)現(xiàn)有違規(guī)違紀(jì)的行為,將會(huì)受到法紀(jì)的制裁。而績(jī)效審計(jì)側(cè)重于對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià),在績(jī)效審計(jì)中,審查對(duì)象即使存在違規(guī)行為,但只要效益增加了,該行為不會(huì)受到懲罰,相反,會(huì)視為一種突破和創(chuàng)新。財(cái)務(wù)審計(jì)是績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ),而績(jī)效審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展,只有有機(jī)的將二者相結(jié)合,才能使審計(jì)工作更高效更真實(shí)。
二、審計(jì)要素差異的比較
財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)在審計(jì)目的、主體、職能、技術(shù)、方法、程序、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間導(dǎo)向和審計(jì)對(duì)象上均存在差異。二者在產(chǎn)生和發(fā)展背景的差異上,主要表現(xiàn)為私有制的產(chǎn)生、財(cái)產(chǎn)所有者和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的分離,導(dǎo)致了人們迫切想要了解政府資金公共支出的流向;績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生的背景是隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,廣大公民的民主和法律意識(shí)不斷加強(qiáng),則由關(guān)注政府支出的合法性逐漸轉(zhuǎn)變到關(guān)注政府支出的經(jīng)濟(jì)效益性。二者在審計(jì)目的的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)側(cè)重于審計(jì)項(xiàng)目的合法性、真實(shí)性和公允性;績(jī)效審計(jì)更側(cè)重于審計(jì)項(xiàng)目的效益性、效率性和效果性。二者在審計(jì)職能上的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)檢查、評(píng)價(jià)已成事實(shí)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng),行使防護(hù)權(quán)、監(jiān)督權(quán)和鑒證權(quán);績(jī)效審計(jì)主要關(guān)心的是未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展的效益,主要職能為創(chuàng)新性和建設(shè)性。二者在審計(jì)技術(shù)和方法上的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)方法一般有審閱法、查詢(xún)法、復(fù)算法、核對(duì)法、函證法、調(diào)解法和盤(pán)點(diǎn)法,專(zhuān)門(mén)技術(shù)方法包括抽樣審計(jì)方法、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方法;績(jī)效審計(jì)的審計(jì)方法有調(diào)查法、分析法、采訪(fǎng)法和統(tǒng)計(jì)法。二者在審計(jì)程序上的差別主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)的程序?yàn)闇?zhǔn)備――實(shí)施――報(bào)告;績(jī)效審計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上,更加注重于后續(xù)審計(jì)這一過(guò)程。二者在審計(jì)主體上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)只要求審計(jì)主體掌握會(huì)計(jì)和審計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能;績(jī)效審計(jì)對(duì)審計(jì)主體的知識(shí)面要求更為廣泛,特別是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的能力。二者在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為國(guó)家法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;績(jī)效審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為有關(guān)法律法規(guī)、公認(rèn)管理實(shí)務(wù)和相關(guān)規(guī)章制度。二者在時(shí)間導(dǎo)向上的差異表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)注重歷史經(jīng)歷活動(dòng);績(jī)效審計(jì)更看重未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二者在審計(jì)對(duì)象上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及相關(guān)會(huì)計(jì)資料;績(jī)效審計(jì)對(duì)象是政府及其公營(yíng)項(xiàng)目的效益或社會(huì)效益。
三、審計(jì)的切入點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)的不同
財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)在切入點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)上也存在一定差異。績(jī)效審計(jì)主要以被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程為切入點(diǎn),通過(guò)對(duì)其執(zhí)行的決策是否正確進(jìn)行審計(jì),對(duì)被審計(jì)單位的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià),目的是解決其在領(lǐng)導(dǎo)、決策及管理方面的存在問(wèn)題。而財(cái)務(wù)審計(jì)則是以資金流為切入點(diǎn),通過(guò)資金流向來(lái)判斷其資金使用是否合規(guī)合法。財(cái)務(wù)審計(jì)主要注重于審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)資料,而績(jī)效審計(jì)則側(cè)重于系統(tǒng)的審查和被審計(jì)單位的管理、決策等方面。
四、審計(jì)對(duì)審計(jì)人員要求有所區(qū)別
審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的正確性和審計(jì)工作的效率起著決定性的作用。由于兩種審計(jì)方式的特點(diǎn)和差異,對(duì)審計(jì)人員在專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)上也有著不同的要求。財(cái)務(wù)審計(jì)要求審計(jì)人員熟練掌握賬務(wù)審計(jì)知識(shí)、熟悉并能準(zhǔn)確運(yùn)用相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)。績(jī)效審計(jì)對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求,績(jī)效審計(jì)人員需要開(kāi)闊的視野和創(chuàng)新的思維,掌握財(cái)經(jīng)活動(dòng)規(guī)律的同時(shí),還要熟悉政府環(huán)境,向政府工作提出具有建設(shè)性的意見(jiàn)和建議。
關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù);審計(jì);問(wèn)題;策略
一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)含義與重要性概述
(一)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)含義
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照國(guó)家的法律法規(guī)、企業(yè)的管理制度對(duì)企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的合法、合規(guī)、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效,以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、正確進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。
(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)重要性分析
由筆者實(shí)際工作分析來(lái)看,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)具有以下方面重要性:第一,保證企業(yè)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作地有效落實(shí)不僅可以使其確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)資金使用的合理性以及安全性,并且更能夠在實(shí)時(shí)監(jiān)督財(cái)務(wù)資金狀況基礎(chǔ)上規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),這樣一來(lái)既能有效地避免資金濫用和浪費(fèi)現(xiàn)象產(chǎn)生而保證自身經(jīng)濟(jì)效益,同時(shí)又可以促使借助于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范性確保企業(yè)發(fā)展有序性,從而為其實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定地發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ);第二,強(qiáng)化企業(yè)管理。進(jìn)入新時(shí)期以來(lái),隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷深入,我國(guó)企業(yè)在此背景下得到了極大程度地發(fā)展與進(jìn)步,但這也造成了部分問(wèn)題地產(chǎn)生,而通過(guò)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作,可以使得企業(yè)借助于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督與管理來(lái)確保其活動(dòng)規(guī)范性與合法性,這樣一來(lái)有助于保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得到有效地管理。
二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題
(一)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)職能定位有待提高
在新形勢(shì)下,許多企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的觀(guān)念進(jìn)行管理,沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén),只是把審計(jì)工作往財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審計(jì)靠近,從而使審計(jì)職能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。因此,為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)監(jiān)督、統(tǒng)一管理的目標(biāo),提高審計(jì)職能定位勢(shì)在必行。
(二)缺乏完善的審計(jì)管理體系
目前企業(yè)改革處于初級(jí)階段,審計(jì)管理體系不夠完善,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職權(quán)、責(zé)任沒(méi)有落實(shí)到位,從而使內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)失去權(quán)威性,對(duì)管理秩序造成嚴(yán)重影響。其次,許多審計(jì)人員并沒(méi)有對(duì)企業(yè)投資、籌資和資金運(yùn)作情況進(jìn)行審核,只是為企業(yè)提供一些簡(jiǎn)單的建議,沒(méi)有真正參與到企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策當(dāng)中,嚴(yán)重阻礙了審計(jì)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(三)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏執(zhí)行力度
雖然有些企業(yè)建立了獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)、審計(jì)制度,但人員專(zhuān)業(yè)技能普遍偏低,進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)常常出現(xiàn)“馬后炮”的現(xiàn)象,缺乏執(zhí)行力度。因此,內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)能力、反應(yīng)能力和敏銳度等,只有這樣才能對(duì)企業(yè)活動(dòng)的危害進(jìn)行瞻遠(yuǎn)性預(yù)測(cè)并編制相應(yīng)解決方案。
(四)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性得不到發(fā)揮
進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí),由于一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)工作的重要性,沒(méi)有授權(quán)財(cái)務(wù)審計(jì),嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的權(quán)威與效果。由于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)沒(méi)有獨(dú)立性,導(dǎo)致審計(jì)無(wú)法公正、客觀(guān)。
三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略
(一)準(zhǔn)確定位企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)職能
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)不應(yīng)止步在簡(jiǎn)單的賬務(wù)核查上,而是應(yīng)該拓展審計(jì)管理的范圍,準(zhǔn)確審計(jì)職能定位。傳統(tǒng)的審計(jì)職能主要以監(jiān)督為主,無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)管理的需求,因此審計(jì)職能要逐漸向服務(wù)導(dǎo)向型改變。新形勢(shì)下的審計(jì)職能應(yīng)能發(fā)散性思維,除了為企業(yè)的資產(chǎn)提供保護(hù)信息、防弊差錯(cuò)報(bào)告外,還要針對(duì)內(nèi)部管理的缺陷提出措施、建議及評(píng)價(jià)。
(二)建立有效的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)體系
企業(yè)想要建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)體系,就要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)條件等來(lái)選擇適用的審計(jì)管理方式。常見(jiàn)的有:分散管理和集中統(tǒng)一控制兩種,企業(yè)無(wú)論采用哪種管理方式都要強(qiáng)調(diào)制度權(quán)威、劃分權(quán)責(zé)、進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工,只有這樣才能真正做到“分權(quán)有度、授權(quán)有章、管理有序、集權(quán)有道”,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃和內(nèi)部控制的共同發(fā)展。
(三)建立并完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)、提升執(zhí)行力度
專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍有利于提高審計(jì)工作的執(zhí)行力度,因此審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)、提升自身專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。其次,企業(yè)要優(yōu)化組織架構(gòu),建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)審制度,提高財(cái)務(wù)審計(jì)的強(qiáng)制性和權(quán)威性,為審計(jì)工作的可靠性和準(zhǔn)確性提供保障。
(四)提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性
賦予內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)、引進(jìn)技術(shù)、劃分審計(jì)責(zé)任及授予權(quán)力、空間,保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行。首先,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)深化企業(yè)制度發(fā)展的需要,強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的重要性,讓各部門(mén)、職工認(rèn)識(shí)到開(kāi)展審計(jì)工作的必要性,從而積極配合審計(jì)工作的進(jìn)行。其次,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還要帶領(lǐng)全體員工正視審計(jì)工作、配合審查。但就目前的實(shí)施情況來(lái)看,雖然已有企業(yè)把審計(jì)工作納入到發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中,但執(zhí)行力度普遍偏弱,這就需要領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)全體員工站在全局的角度配合審計(jì)工作。最后,為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性,無(wú)論是管理人員、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都不能使用強(qiáng)令、授意或其它途徑控制審計(jì)人員,要嚴(yán)格遵循審計(jì)管理規(guī)章制度。
(五)提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)
對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作來(lái)說(shuō),工作人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)高低會(huì)在很大程度上影響著這項(xiàng)工作的成效,因而除了采取相應(yīng)措施提升他們專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)就顯得尤為必要。為此,筆者結(jié)合自身工作實(shí)踐總結(jié)了以下幾方面要點(diǎn):首先,企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員招聘環(huán)節(jié)上除了要求應(yīng)聘者學(xué)歷達(dá)到一定要求及具備一定實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)外,還需要對(duì)初選合格者開(kāi)展筆試及面試這兩個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格考核,這樣一來(lái)可以讓企業(yè)招聘到一些具備真才實(shí)干的專(zhuān)業(yè)人才充實(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍中去,進(jìn)而為保障此項(xiàng)工作良好成效奠定基礎(chǔ)。其次,針對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)提升上。企業(yè)要充分結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)際,并搜集當(dāng)前一些新方法與內(nèi)容制定出針對(duì)性教育培訓(xùn)計(jì)劃,隨后組織財(cái)務(wù)審計(jì)人員開(kāi)展培訓(xùn)。另外,為了充分調(diào)動(dòng)出財(cái)務(wù)審計(jì)人員學(xué)習(xí)積極主動(dòng)性,企業(yè)還應(yīng)采取獎(jiǎng)懲相結(jié)合的教育培訓(xùn)考核機(jī)制,即當(dāng)他們培訓(xùn)完成后進(jìn)行考核,并將成績(jī)合格與否和他們績(jī)效或獎(jiǎng)金相掛鉤,合格者可適當(dāng)給予一定獎(jiǎng)勵(lì),反之則扣罰。最后,企業(yè)還可以定期邀請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家或其它單位優(yōu)秀財(cái)務(wù)審計(jì)人員舉行交流學(xué)習(xí)活動(dòng),如此一來(lái)也有助于提升本公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)。
參考文獻(xiàn):
[1]趙永彬.如何對(duì)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作[J].財(cái)經(jīng)界:學(xué)術(shù),2010(5):155-155
一、農(nóng)村社區(qū)與農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)
改革開(kāi)放以來(lái),中國(guó)的農(nóng)村社會(huì)出現(xiàn)了巨大而深刻的變化。在不斷的巨變中,中國(guó)農(nóng)村社會(huì)的管理已逐步向社區(qū)化轉(zhuǎn)變,逐漸由傳統(tǒng)的農(nóng)村社會(huì)向農(nóng)村社區(qū)發(fā)展。
1.農(nóng)村社區(qū)的涵義
農(nóng)村社區(qū)主要是指居民以農(nóng)業(yè)為主要職業(yè)且經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)主要是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、人口密度較低且居住區(qū)與農(nóng)田或其他自然形態(tài)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料緊密聯(lián)系、比較封閉、人際關(guān)系密切、基層行政區(qū)和居民自治結(jié)合共同進(jìn)行治理的社會(huì)共同體。傳統(tǒng)農(nóng)村社區(qū)的基礎(chǔ)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是農(nóng)業(yè)生產(chǎn),但是隨著社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的進(jìn)行,當(dāng)今我國(guó)農(nóng)村社區(qū)正處在向現(xiàn)代化、城鎮(zhèn)化轉(zhuǎn)變的進(jìn)程中,社區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從單一農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)上的一、二、三產(chǎn)業(yè)共同發(fā)展轉(zhuǎn)變。隨著農(nóng)村社區(qū)的經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展,財(cái)務(wù)問(wèn)題也隨之變得越來(lái)越突出,因此,對(duì)農(nóng)村社區(qū)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是勢(shì)在必行的。
2.農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)
農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是依法對(duì)農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督的手段。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是加強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容,是遏制農(nóng)村腐敗現(xiàn)在發(fā)生的有效途徑。因此,不斷加強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè),構(gòu)建和諧社會(huì)具有重要意義。
二、農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的內(nèi)容
對(duì)農(nóng)村社區(qū)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,主要分為定期對(duì)常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行常規(guī)審計(jì)和對(duì)于重要的或者是突發(fā)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。
1.常規(guī)審計(jì)的主要內(nèi)容農(nóng)村社區(qū)常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)事項(xiàng)主要應(yīng)包括:(1)農(nóng)村社區(qū)年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃及其執(zhí)行情況;(2)農(nóng)村社區(qū)集體資產(chǎn)的管理、使用和債權(quán)、債務(wù)、損益情況;(3)上級(jí)部門(mén)轉(zhuǎn)移支付資金、物資的管理和使用情況;(4)農(nóng)村社區(qū)集體投資項(xiàng)目的賬目和損益情況;(5)農(nóng)村社區(qū)的集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)、獨(dú)立核算的村民小組的主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況;(6)農(nóng)村社區(qū)的集體建設(shè)用地的有償使用費(fèi)收支情況;(8)農(nóng)村社區(qū)的借入資金、代管的集體資金以及“一事一議”資金的提取、管理、使用情況;(9)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)務(wù)公開(kāi)執(zhí)行情況。審查有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度是否健全,包括通訊費(fèi)、干部報(bào)酬、招待費(fèi)等具體規(guī)定。財(cái)務(wù)公開(kāi)方面,審查公開(kāi)資料是否齊全,公開(kāi)時(shí)間是否及時(shí),干部誤工及招待費(fèi)是否逐筆公開(kāi)等。2.專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的主要內(nèi)容除了定期對(duì)常規(guī)的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督外,對(duì)于一些重要或突發(fā)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)還應(yīng)該進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容主要有對(duì)集體土地征用、對(duì)農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)組織干部任期、離任等事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)主要針對(duì)的是與社區(qū)群眾密切相關(guān)的、極其重要的、非常關(guān)注的事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)行為,從而使農(nóng)民群眾了解重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的背景、事實(shí)和處理情況,增強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)透明度,緩解農(nóng)村干群關(guān)系。以上就是農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)的全面內(nèi)容,但是現(xiàn)如今在大多數(shù)農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中,并不能全面地完成,因此,農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作總是有漏洞多,不規(guī)范等問(wèn)題。
三、農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題一直以來(lái),由于農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)因其資金量小,涉及的被審計(jì)人員處在最基層,從而容易被一些專(zhuān)業(yè)的審計(jì)部門(mén)所忽視。因此,農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在以下幾方面的問(wèn)題。
1.農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)制度不健全近年來(lái),全國(guó)各地普遍推行農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制度,也就是“村財(cái)鎮(zhèn)管”,雖然這一制度對(duì)于規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理,促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極作用,但是這也使得農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度存在很多漏洞,有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至沒(méi)有建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度,制度的不健全必然導(dǎo)致集體資金的管理失效,隨意開(kāi)支的空間較大,民主公開(kāi)的內(nèi)容不全,會(huì)計(jì)處理的規(guī)范性不強(qiáng)。
2.農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏必要的法律依據(jù)做保障目前農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏一套真正屬于自己的法律法規(guī),農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作還處于無(wú)法可依的局面。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)還沒(méi)有形成工作制度化、隊(duì)伍專(zhuān)職化。在無(wú)法可依的情況下,農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作始終無(wú)法定性。在實(shí)施過(guò)程中,沒(méi)有可以依據(jù)的實(shí)施細(xì)則和相關(guān)辦法。這必將阻礙農(nóng)村審計(jì)活動(dòng)的進(jìn)一步開(kāi)展,與農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展是相互矛盾的。
3.農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作執(zhí)行力度過(guò)小各級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對(duì)農(nóng)村社區(qū)審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題處理不及時(shí)、不嚴(yán)格,或干脆不處理,束之高閣。通過(guò)分析現(xiàn)行的農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)模式,我們可以看出由于受到審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和法定強(qiáng)制力、審計(jì)人員素質(zhì)不高、易受到鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政干預(yù)等各種因素的制約,導(dǎo)致農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行力度不夠,從而無(wú)法遏制違法違紀(jì)等腐敗行為的發(fā)生。
4.農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)程序不規(guī)范、內(nèi)容不全面大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒(méi)有制定合理的中、長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃,更沒(méi)有具體的實(shí)施方案。而且對(duì)于審計(jì)的資料和審計(jì)后的有關(guān)文件沒(méi)有規(guī)范的送達(dá)文書(shū)和完整的審計(jì)檔案記錄。對(duì)審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)取證、審計(jì)檔案整理與保存等一系列審計(jì)程序沒(méi)有作出具體規(guī)定或參照國(guó)家《審計(jì)法》規(guī)定執(zhí)行,審計(jì)程序極為不規(guī)范。同時(shí),在之前提到的農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的全面內(nèi)容,大多數(shù)農(nóng)村社區(qū)根本就無(wú)法完成,僅僅開(kāi)展的只是財(cái)務(wù)收支審計(jì),沒(méi)有將任期內(nèi)農(nóng)村社區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否完成,村級(jí)集體資產(chǎn)是否增值等任期責(zé)任目標(biāo)以及農(nóng)民關(guān)注的熱點(diǎn)事項(xiàng)納入審計(jì)范圍。
5.農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)普遍較低,隊(duì)伍建設(shè)需要加強(qiáng)審計(jì)工作的特點(diǎn)決定了審計(jì)人員必須具有較為豐富的審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律等專(zhuān)業(yè)知識(shí),但由于農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及管理滯后,承擔(dān)農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)、審計(jì)工作的人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低。各農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)收支的審批工作多由村委會(huì)主任承擔(dān),村委會(huì)主任由選民直接選舉產(chǎn)生,多數(shù)不熟悉經(jīng)濟(jì)工作。加之忙于各種中心工作,從而忽略了財(cái)務(wù)審計(jì)工作,工作上側(cè)重于“批”、而忽略于“審”。因此審計(jì)質(zhì)量普遍較低,達(dá)不到預(yù)期的審計(jì)效果。
四、加強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策
在開(kāi)展農(nóng)村社區(qū)建設(shè)的工作中,要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)黨委和政府徹底轉(zhuǎn)變職能,進(jìn)一步放活農(nóng)村經(jīng)濟(jì)政策,向農(nóng)民提供公共服務(wù),建設(shè)一個(gè)全新的農(nóng)村基礎(chǔ)管理組織。這也對(duì)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出了相應(yīng)的要求,在農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)中,要樹(shù)立以服務(wù)為主,寓服務(wù)于監(jiān)督之中,要堅(jiān)持以人為本,民本審計(jì)的理念,不斷規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)程序,完善財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容。因此,要做好現(xiàn)代的農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作,應(yīng)加強(qiáng)以下幾方面。
1.加快農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)立法,規(guī)范審計(jì)行為,加強(qiáng)法制化建設(shè)從目前實(shí)際來(lái)看,最迫切的需要是出臺(tái)一部由權(quán)力部門(mén)制定頒布的全國(guó)性的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)條例,規(guī)范農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn),把農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作納入法制化軌道,抓好農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、法制化建設(shè),從而真正實(shí)現(xiàn)農(nóng)村審計(jì)工作程序化,審計(jì)處罰法制化,做到審計(jì)監(jiān)督制度化,審計(jì)反饋正常化,確立農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的組成部分。各級(jí)政府和相關(guān)部門(mén)應(yīng)制定相應(yīng)的農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施細(xì)則和相關(guān)辦法,解決長(zhǎng)期困擾農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的政策問(wèn)題,使審計(jì)工作有法可依,有章可循,嚴(yán)格執(zhí)法,在農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的作用。
2.健全農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)體系,全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)和關(guān)鍵就在于要建立一支政治思想堅(jiān)定、作風(fēng)過(guò)硬、紀(jì)律嚴(yán)明、適應(yīng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)變化需要的審計(jì)隊(duì)伍。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)政策性和專(zhuān)業(yè)性都很強(qiáng)的工作,客觀(guān)上要求審計(jì)人員必須具備較高的業(yè)務(wù)能力、政策水平和良好的職業(yè)道德。為此,要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的培訓(xùn)、考核和監(jiān)督,達(dá)到隊(duì)伍建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化,業(yè)務(wù)工作規(guī)范化,工作管理法制化,政治思想現(xiàn)代化,從整體上提高農(nóng)村審計(jì)人員的素質(zhì)。
3.規(guī)范農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)程序,做到全面審計(jì)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)一般包括以下程序:確定審計(jì)對(duì)象和性質(zhì)、擬定審計(jì)方案和計(jì)劃、公示審計(jì)公告、進(jìn)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告和結(jié)論、處理對(duì)接審計(jì)結(jié)果、審計(jì)材料歸檔等。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)法過(guò)程也是行政執(zhí)法過(guò)程,在審計(jì)過(guò)程中要嚴(yán)格根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定,做到依法行政,規(guī)范有序地開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。同時(shí),不能只對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),要對(duì)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)所涉及的各個(gè)方面進(jìn)行全面審計(jì),真正達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。
審計(jì)工作對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用,隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升,審計(jì)工作需要在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)改革,促進(jìn)工作內(nèi)容與工作性質(zhì),保證內(nèi)容的豐富性與行為實(shí)施的規(guī)范性,才能推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有利發(fā)展。
一、財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的比較
1.適應(yīng)形式
財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)適用形式差異,財(cái)務(wù)審計(jì)能夠滿(mǎn)足人們對(duì)政府、對(duì)事業(yè)單位的好奇心理。政府部門(mén)以及事業(yè)單位在為人們審計(jì)期間,需要對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)情況、財(cái)務(wù)信息詳細(xì)分析,并為其提供合理依據(jù)。但隨著政府職能的充分利用,我國(guó)面臨一定的財(cái)政資金問(wèn)題。所以,為了充分發(fā)揮資金的使用效益,需要績(jī)效審計(jì),保證在根本上解決財(cái)政方面遇到的浪費(fèi)問(wèn)題,保證為資金效益的充分發(fā)揮提供決策。
2.審計(jì)要素
財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)審計(jì)要素差異,基于審計(jì)目標(biāo)目的,能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性。績(jī)效審計(jì)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)活動(dòng)提供效益性發(fā)展。根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)審計(jì)需要將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn);績(jī)效審計(jì)是以相關(guān)法律法規(guī)以及相關(guān)制度作為標(biāo)準(zhǔn)的。在審計(jì)技術(shù)與方法上看,財(cái)務(wù)審計(jì)主要的實(shí)施程序是以調(diào)查、分析等作為流程的;績(jī)效審計(jì)的實(shí)施程序是以調(diào)查、分析等各個(gè)階段執(zhí)行的。對(duì)于審計(jì)對(duì)象來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)審計(jì)是根據(jù)審計(jì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)、會(huì)計(jì)資料為主的,績(jī)效審計(jì)是政府以及相關(guān)部門(mén)實(shí)現(xiàn)的社會(huì)效益。基于時(shí)間導(dǎo)向,財(cái)務(wù)審計(jì)重視歷史因素,績(jī)效審計(jì)重視未來(lái)因素[1]。
3.審計(jì)目標(biāo)
財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)目標(biāo),財(cái)務(wù)審計(jì)是政府以及其他部門(mén)存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象,對(duì)這些現(xiàn)象進(jìn)行糾正、檢查,并法律制度提供有效的實(shí)施保障。績(jī)效審計(jì)是根據(jù)績(jī)效與結(jié)果實(shí)現(xiàn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),針對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行改正,促進(jìn)管理制度的完善性,保證績(jī)效水平的提升。例如:在績(jī)效審計(jì)工作中,為了使其獲得更多效益,需要在工作中遵循相關(guān)制度,審計(jì)人員究根據(jù)效益因素對(duì)制度進(jìn)行修改。
4.關(guān)鍵點(diǎn)
財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)差異,績(jī)效審計(jì)是對(duì)單位、個(gè)人實(shí)行的決策效益進(jìn)行審查,并重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)流程,這樣才能在真正意義上分析單位中存在的問(wèn)題。財(cái)務(wù)審計(jì)工作是將資金問(wèn)題作為主要關(guān)鍵點(diǎn),并對(duì)其存在的資金問(wèn)題進(jìn)行審查,保證能夠?qū)徲?jì)單位中存在的違法現(xiàn)象進(jìn)行判斷。在資金使用期間,要充分考慮其存在的問(wèn)題,對(duì)其嚴(yán)格審查,以保證效益的充分體現(xiàn)。
5.人員素質(zhì)要求
財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)審計(jì)工作人員的素質(zhì)要求。因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)之間存在較大差異,對(duì)人才的要求也具有不同差異。所以,在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中,需要將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)家的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于工作人員來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)審計(jì)人員要基于經(jīng)濟(jì)形態(tài)對(duì)其充分掌握,在工作中更為嚴(yán)謹(jǐn),提高自身的邏輯思維能力。績(jī)效審計(jì)對(duì)人才的要求也更為復(fù)雜,不僅要求他們具備專(zhuān)業(yè)的素質(zhì)能力和專(zhuān)業(yè)能力,還要掌握統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)等各個(gè)方面的內(nèi)容,熟練掌握政府部門(mén)中各個(gè)工作環(huán)節(jié),保證在執(zhí)行期間能為工作提出有效意見(jiàn),從而在整體上提高工作人員的綜合素質(zhì)[2]。
二、財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合
促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合發(fā)展,能夠?qū)烧叩淖饔贸浞职l(fā)揮。我國(guó)審計(jì)工作在實(shí)施期間,還存在一些問(wèn)題,需要將財(cái)務(wù)審計(jì)工作作為主要的實(shí)施手段。在以后的審計(jì)工作中,一定要促進(jìn)兩者的結(jié)合發(fā)展,這樣才能保證審計(jì)工作效益的充分發(fā)揮。因此,在財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)結(jié)合中,需要注意到兩者之間的關(guān)系。
1.結(jié)合原則
在審計(jì)期間,需要根據(jù)項(xiàng)目的主要特點(diǎn)促進(jìn)審計(jì)方式的合理?x擇。因?yàn)槲覈?guó)的審計(jì)工作處于比較復(fù)雜的環(huán)境中,在財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相互結(jié)合下,容易受地域要素、政策要素以及經(jīng)濟(jì)要素的影響,所以,在對(duì)其結(jié)合期間,需要針對(duì)其特點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題[3]。
2.結(jié)合范圍
在目前發(fā)展過(guò)程中,我國(guó)的審計(jì)工作中的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)得到應(yīng)用,但績(jī)效審計(jì)在工作中還沒(méi)有得以充分發(fā)揮。所以,要促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合性,在應(yīng)用過(guò)程中,需要考慮績(jī)效審計(jì)工作受到的影響。特別是工作中存在的有些違法行為,所以,在該環(huán)境執(zhí)行過(guò)程中,就要保證績(jī)效審計(jì)工作開(kāi)展的針對(duì)性,促進(jìn)區(qū)域性與領(lǐng)域性的專(zhuān)業(yè)調(diào)查,保證專(zhuān)項(xiàng)資金、財(cái)政預(yù)算等工作的合理性[4]。
3.結(jié)合方式
在當(dāng)前發(fā)展過(guò)程中,我國(guó)的審計(jì)工作還處于比較復(fù)雜的階段,績(jī)效審計(jì)也從理論性思想過(guò)渡到實(shí)際應(yīng)用工作中去。因此,要促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合性,需要根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象以及具體的實(shí)施方式,選擇出不同的審計(jì)手段。比如:對(duì)于一些存在的違規(guī)記錄,實(shí)際的審計(jì)效果并不明顯,所以,要將績(jī)效審計(jì)作為其中主要的審計(jì)方式,促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)作用的充分發(fā)揮,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合。對(duì)于一些審計(jì)效果良好的單位,主要將績(jī)效審計(jì)作為主要方式,發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的輔助功能,能夠?qū)崿F(xiàn)直接性的績(jī)效審計(jì)工作[5]。
4.具體實(shí)施
在一些具有公共性質(zhì)的項(xiàng)目中,投入的大量資金都不是個(gè)人財(cái)產(chǎn),在該條件下,將會(huì)面臨資金利用效率低等問(wèn)題。對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)來(lái)說(shuō),在保證資金合理利用情況下,為了促進(jìn)實(shí)施的具體性,需要注意到不能使其被他們、被個(gè)人挪用。對(duì)于績(jī)效審計(jì)來(lái)說(shuō),在對(duì)其使用過(guò)程中,不僅能促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)資金的充分利用,還能為項(xiàng)目工程的實(shí)施和經(jīng)濟(jì)效益提供有效保障。
論文摘要:基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)是規(guī)范基本建設(shè)投資行為,對(duì)基本建設(shè)工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)很重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式,是做好基建工程效益審計(jì)的一種有效的方法。基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)成本控制的有效方法,已經(jīng)在基建工程領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用,并取得了很好的效果,減少了資金浪費(fèi)和損失,提高了基建工程的投資效益,本文將對(duì)基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行分析。
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善,我國(guó)的基建工程投資主體逐漸趨向多元化,利益格局的變化使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)成為必需。基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)基本建設(shè)工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)很重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式,是做好基建工程效益審計(jì)的一種有效的方法。基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)成本控制的有效方法,在監(jiān)督投資工作、做好項(xiàng)目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用,有效地提高了基建工程的投資效益,下面將就基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行具體的分析。
一、明確基建工程各項(xiàng)費(fèi)用
基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)首先是明確各項(xiàng)費(fèi)用的情況,主要包括幾下幾個(gè)方面:第一,基建工程的資金來(lái)源。財(cái)務(wù)審計(jì)要對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)資金來(lái)源審核清楚,審計(jì)基建工程的資金來(lái)源是否正當(dāng),在使用中是否出現(xiàn)資金缺口,是否能保證基建項(xiàng)目施工過(guò)程中的資金及時(shí)到位,同時(shí)還要對(duì)工程后期的投資情況進(jìn)行審計(jì)。第二,會(huì)計(jì)核算。基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)需要對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,審查財(cái)務(wù)收支情況是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三,資金的使用。基建工程的資金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行,控制投資計(jì)劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范,在施工過(guò)程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費(fèi)的現(xiàn)象,對(duì)這些情況都要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。第四,財(cái)務(wù)憑證。基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等的記錄是否真實(shí),是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五,要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,對(duì)施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)往來(lái)做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況
基建工程項(xiàng)目的實(shí)施要遵循先訂立合同、后施工的原則,因此,財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先,要對(duì)合同的條款進(jìn)行審查,是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求,并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費(fèi)用計(jì)取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進(jìn)行審查。其次,還要對(duì)基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴(yán)格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進(jìn)行審查,基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時(shí)間要求與金額要求進(jìn)行支付,對(duì)合同的這些規(guī)定都要進(jìn)行審查。再次,還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況,審查相關(guān)的財(cái)務(wù)資料,根據(jù)資金的流向以及會(huì)計(jì)核算方式來(lái)判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況,同時(shí),還要對(duì)非法利益分配進(jìn)行審查。
三、項(xiàng)目施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)審計(jì)
基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì),從而保證建設(shè)項(xiàng)目的順利完工以及保證工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:第一,審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致,審查基建工程項(xiàng)目的各個(gè)款項(xiàng)有無(wú)出現(xiàn)資金挪用的情況,是否都用在建設(shè)項(xiàng)目上。第二,基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)還要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的日記賬、資金的收支情況進(jìn)行審計(jì),還要對(duì)報(bào)銷(xiāo)憑證進(jìn)行審查。第三,還要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的利潤(rùn)是否控制在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì),避免出現(xiàn)利潤(rùn)過(guò)高或者是利潤(rùn)過(guò)低的問(wèn)題。
四、對(duì)基建工程的項(xiàng)目成本進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)
基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)還需要對(duì)工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行審計(jì)。首先,要審查建設(shè)工程項(xiàng)目的成本核算是否符合會(huì)計(jì)制度的要求,成本核算的實(shí)施對(duì)基建工程項(xiàng)目的管理是否有利,同時(shí),還要審核工程項(xiàng)目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實(shí),基建工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次,還要對(duì)工程項(xiàng)目的工程款的結(jié)算進(jìn)行審計(jì),是否隨意抬高造價(jià)成本、變更建設(shè)的內(nèi)容,有無(wú)虛報(bào)工程款、重復(fù)計(jì)算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。
五、其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)
(1)工程物資管理進(jìn)行審計(jì),其審查項(xiàng)目主要包括:要對(duì)庫(kù)內(nèi)的設(shè)備、材料等及時(shí)的進(jìn)行檢查,并對(duì)出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng),同時(shí),要正確的計(jì)算設(shè)備材料的實(shí)際成本,出入庫(kù)手續(xù)是否完備、齊全,定期對(duì)工程物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。工程項(xiàng)目竣工后對(duì),及時(shí)對(duì)結(jié)余設(shè)備、材料物資進(jìn)行退庫(kù)管理,也是基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目。
(2)基建工程決算的審計(jì),可以從以下幾個(gè)方面開(kāi)展:一是收集相關(guān)的決算審計(jì)資料文件,包括項(xiàng)目立項(xiàng)文件、各類(lèi)工程合同、物資采購(gòu)以及各種招投標(biāo)等資料;二是對(duì)構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價(jià)值、安裝工程費(fèi)、其他費(fèi)用等內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查,關(guān)注資本化利息計(jì)算是否準(zhǔn)確;三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理;四是對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)情況,確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。
六、結(jié)語(yǔ)
基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問(wèn)題,為了更有效地提高基建工程的投資效益,做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作是很有用的。但是在實(shí)踐中,往往由于很多方面的原因,使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)存在很多的問(wèn)題,這就需要我們堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)的原則,并積極引進(jìn)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才,做好基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作,只有這樣,才能提高審計(jì)能力,從而更好地保證基建工程的質(zhì)量,為我國(guó)的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個(gè)好的環(huán)境。
參考文獻(xiàn):
[1]李賀鵬.基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)的幾點(diǎn)探索[j].商情,2011(09)
現(xiàn)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)正在持續(xù)快速發(fā)展,無(wú)論是企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)還是審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量均有所增多,若仍使用傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)措施已經(jīng)不能夠滿(mǎn)足企業(yè)今后的發(fā)展需求,所以企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)以及審計(jì)業(yè)務(wù)一定要實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展,一方面使財(cái)務(wù)審計(jì)可以滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展需求,另一方面促使財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新質(zhì)量的保障,使財(cái)務(wù)審計(jì)以及審計(jì)業(yè)務(wù)兩者間的關(guān)系得到科學(xué)處理。本文先對(duì)財(cái)務(wù)和審計(jì)展開(kāi)了詳細(xì)的論述,之后說(shuō)明了創(chuàng)新型融合發(fā)展財(cái)務(wù)審計(jì)以及審計(jì)業(yè)務(wù)的措施。
關(guān)鍵詞:
財(cái)務(wù)審計(jì);審計(jì)業(yè)務(wù);創(chuàng)新
一、前言
現(xiàn)在隨著企業(yè)的逐步發(fā)展,無(wú)論是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式還是其經(jīng)營(yíng)環(huán)境均出現(xiàn)了變動(dòng),這造成內(nèi)部審計(jì)工作也出現(xiàn)了一定的變化,不僅審計(jì)內(nèi)容變多同時(shí)審計(jì)對(duì)象也越來(lái)越復(fù)雜,傳統(tǒng)的審計(jì)方法以及理念已經(jīng)不能滿(mǎn)足現(xiàn)代化企業(yè)的需求,所以需要對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新,并對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)以及審計(jì)業(yè)務(wù)兩者之間的關(guān)系進(jìn)行科學(xué)協(xié)調(diào)。
二、淺述財(cái)務(wù)審計(jì)
1、財(cái)務(wù)審計(jì)
一般可以把財(cái)務(wù)審計(jì)劃分為兩種類(lèi)型,也就是由政府主導(dǎo)的具有行政性質(zhì)的審計(jì)工作,以及由企業(yè)主導(dǎo)的針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)審工作。其中政府財(cái)務(wù)審計(jì)工作具有較強(qiáng)的行政指令性,上級(jí)主管部門(mén)在向各個(gè)企業(yè)行政命令之后,企業(yè)需要向其提供有效的審計(jì)資料,包括企業(yè)收入、報(bào)稅證明以及發(fā)票開(kāi)具情況等審計(jì)資料。在收到這些資料之后上級(jí)主管部門(mén)需要求其財(cái)務(wù)審計(jì)人員基于行政部門(mén)內(nèi)部登記資料以及企業(yè)的審計(jì)資料開(kāi)展雙向核對(duì)工作,同時(shí)制定審計(jì)報(bào)告。在完成審核工作之后,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ),來(lái)為企業(yè)出具相關(guān)的審計(jì)意見(jiàn)以及決定;針對(duì)企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展的財(cái)務(wù)審計(jì)工作,一般需基于企業(yè)的相關(guān)規(guī)定要求來(lái)對(duì)本企業(yè)或者是其下屬企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作。通常可以把企業(yè)所開(kāi)展的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作劃分為季度性審計(jì)以及跨年審計(jì)兩種類(lèi)型,這兩種財(cái)務(wù)審計(jì)辦法中基本審計(jì)業(yè)務(wù)均需要審核企業(yè)的發(fā)票、資金報(bào)表以及收支證明,但跨年財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要分析以及評(píng)定企業(yè)在去年全年的整體財(cái)務(wù)。
2、財(cái)務(wù)以及審計(jì)的區(qū)別和聯(lián)系
財(cái)務(wù)以及審計(jì)工作既有區(qū)別又有聯(lián)系,其區(qū)別在于:第一,工作側(cè)重點(diǎn)各異。財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)在于怎樣更好的理財(cái),注重量化考核這種財(cái)務(wù)約束方法的應(yīng)用推行,從而使管理者獲得可靠的決策管理依據(jù),審計(jì)工作則更重視鑒定以及評(píng)價(jià)企業(yè)的有效性,監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否具有合法性,并對(duì)企業(yè)的資源、人事以及內(nèi)部控制等方面進(jìn)行監(jiān)督;第二,監(jiān)督內(nèi)容存在差異。財(cái)務(wù)監(jiān)督一般針對(duì)的是日常業(yè)務(wù),控制監(jiān)督相對(duì)較低的業(yè)務(wù)層次,同時(shí)需要于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的各個(gè)相關(guān)業(yè)務(wù)相互連接,獨(dú)立性較差,但審計(jì)監(jiān)督除了需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)資金的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行檢查之外,同時(shí)還需要基于審計(jì)證據(jù)來(lái)綜合分析判斷企業(yè)的當(dāng)前運(yùn)行情況,并得出審計(jì)結(jié)論同時(shí)制定審計(jì)報(bào)告,以后企業(yè)后續(xù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到可靠的評(píng)價(jià)依據(jù),所針對(duì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層次相對(duì)較高;第三,內(nèi)涵不同。審計(jì)工作要求審計(jì)人員考察評(píng)價(jià)受檢企業(yè)的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其財(cái)務(wù)收支情況,確保受檢內(nèi)容具有效益性、真實(shí)性以及合法性,而財(cái)務(wù)工作主要針對(duì)資金運(yùn)動(dòng),也就是資金的籌措以及運(yùn)用、分配,要求其核算以及監(jiān)督行為存在較強(qiáng)的連續(xù)性以及系統(tǒng)性。財(cái)務(wù)以及審計(jì)工作的聯(lián)系在于:目的相同。開(kāi)展財(cái)務(wù)工作以及審計(jì)工作均是為了能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理階段所出現(xiàn)的問(wèn)題、缺點(diǎn),同時(shí)使管理者獲取權(quán)威性較強(qiáng)、可靠的審計(jì)報(bào)告,以使企業(yè)的發(fā)展獲得有效、可靠的審計(jì)建議,保證其企業(yè)的管理質(zhì)量,從而使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益;工作內(nèi)容相同。在制定財(cái)務(wù)工作以及審計(jì)工作時(shí)都需要考慮到企業(yè)的規(guī)定要求和相關(guān)的法律條約,并將會(huì)計(jì)資料作為基礎(chǔ),嚴(yán)格的檢查企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料是否具有合理性,并確保這些會(huì)計(jì)資料可以反映出企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀;最后財(cái)務(wù)工作以及審計(jì)工作的范圍有一定重疊。這兩中工作均屬于經(jīng)濟(jì)管理,同時(shí)其工作范圍均會(huì)關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部管理工作。
三、財(cái)務(wù)審計(jì)以及審計(jì)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新途徑
1、注重思維方式的優(yōu)化
思維方式直接關(guān)系到人的行為,盡管財(cái)務(wù)審計(jì)屬于是企業(yè)的常規(guī)審計(jì)工作,若是可以將創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)這一理念融入到審計(jì)環(huán)節(jié),必然會(huì)影響到創(chuàng)新環(huán)節(jié),以使審計(jì)業(yè)務(wù)得到創(chuàng)新。在開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí),可以在確保審計(jì)重點(diǎn)和目標(biāo)不變的情況下,對(duì)審計(jì)人員的思維、看法進(jìn)行拓寬,從而突破傳統(tǒng)的思維模式,有意識(shí)的把財(cái)務(wù)審計(jì)提升至管理審計(jì)方面。另外審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)學(xué)會(huì)應(yīng)用橫向和逆向思維,通過(guò)多種思維方法看待問(wèn)題、處理問(wèn)題。為此審計(jì)人員需要積極學(xué)習(xí)新型審計(jì)理念、方式,不斷的優(yōu)化自身素質(zhì)水平。
2、突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)主要針對(duì)的是報(bào)表以及賬簿,要求基于此來(lái)檢查收入以及支出是否具有合理性,是否存在異常等,但是隨著企業(yè)的發(fā)展時(shí)代的進(jìn)步,審計(jì)方法技術(shù)也有了人員以及技術(shù)方的保障,也就是:在進(jìn)行審前調(diào)查時(shí),逐漸側(cè)相遇評(píng)估審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,把重要程度相對(duì)較高的會(huì)計(jì)科目與這些科目所關(guān)系的相關(guān)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系起來(lái),同時(shí)在基于審前調(diào)查的情況下科學(xué)編制審計(jì)方案。在進(jìn)行審前調(diào)查時(shí),需要把高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域視作審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。為了保證審查工作的正常進(jìn)行,一般需科學(xué)的劃分審計(jì)時(shí)間,而各內(nèi)容的審計(jì)時(shí)間需以審前調(diào)查中所制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)加以確定。在結(jié)束項(xiàng)目審計(jì)之后,應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)來(lái)編制有效的審計(jì)報(bào)告,以使風(fēng)險(xiǎn)得到科學(xué)的分析以及披露,這是與原有審計(jì)報(bào)告相區(qū)別的地方。只有提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)者才可以主動(dòng)地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)服務(wù)的職能也就可以充分的發(fā)揮出來(lái)。
3、注重審計(jì)方式的創(chuàng)新
首先應(yīng)當(dāng)逐步通過(guò)日常跟蹤審計(jì)方法取代集中審計(jì)手段。這是由于集中審計(jì)不能夠全面覆蓋到審計(jì)單位以及審計(jì)資金,同時(shí)審計(jì)的時(shí)間也有所限制,所以需要逐步由事后監(jiān)督方式轉(zhuǎn)向?yàn)槭虑昂褪轮泄芸胤绞健J褂萌粘8檶徲?jì)方法主要是由于其融合了信息技術(shù),可以在事項(xiàng)出現(xiàn)的同時(shí)或者是稍后開(kāi)展審計(jì),及時(shí)把控事項(xiàng)動(dòng)態(tài)。通過(guò)日常跟蹤審計(jì)方法的運(yùn)用能夠縮短審計(jì)時(shí)間,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,并可以使審計(jì)效率得到保證。其次是通過(guò)將計(jì)算機(jī)開(kāi)展審計(jì)工作,以提升審計(jì)效率。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)以及審計(jì)軟件的應(yīng)用,可以使財(cái)務(wù)審計(jì)以及審計(jì)業(yè)務(wù)在任何時(shí)間任何地點(diǎn)實(shí)施操作,保證了財(cái)務(wù)審計(jì)的便利性以及工作效率。通過(guò)審計(jì)軟件來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作,有利于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)審計(jì)的簡(jiǎn)單化、快速性以及便捷性的優(yōu)勢(shì)充分突顯出來(lái)。這是由于財(cái)務(wù)軟件程序與審計(jì)所需的數(shù)據(jù)信息屬于相互分離的關(guān)系,這使得審計(jì)人員具有一定的空間以及時(shí)間上的操作自由,審計(jì)時(shí)間也可更為靈活。通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件的還可以使繁雜的審計(jì)程序簡(jiǎn)單化,保證了審計(jì)結(jié)果的有效性以及準(zhǔn)確性,促進(jìn)了審計(jì)管理工作的科學(xué)和規(guī)范化。但在使用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方法時(shí)還需要注意以下問(wèn)題:為了避免電子化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)被篡改或者是被濫用情況,需要通過(guò)路由加密設(shè)備和數(shù)據(jù)加密技術(shù)手段來(lái)管理數(shù)據(jù),并增加備份硬盤(pán)從而防止數(shù)據(jù)信息被非法截取。為了防止出現(xiàn)黑客惡意攻擊或者是計(jì)算機(jī)病毒侵害等安全問(wèn)題發(fā)生,需要建立專(zhuān)門(mén)的防火墻,通過(guò)防火墻集中的管理審計(jì)系統(tǒng)的各個(gè)安全決策,并將該防火墻設(shè)置為唯一的檢查點(diǎn),要求所有進(jìn)出網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)信息均通過(guò)該防火墻的檢測(cè)。還需要針對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立專(zhuān)用局域網(wǎng),保證該局域網(wǎng)具有較高的安全級(jí)別以及相對(duì)開(kāi)放性,并設(shè)置使用多層加密關(guān)口,從而提升局域網(wǎng)防范黑客入侵的作用;在財(cái)務(wù)軟件的管理上,要求使用先進(jìn)、安全同時(shí)適用的審計(jì)軟件,同時(shí)基于業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來(lái)制定審計(jì)服務(wù)信息庫(kù),從而在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)可以隨時(shí)的使用和調(diào)閱審計(jì)服務(wù)信息,審計(jì)人員還可以利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的信息庫(kù),把被審計(jì)單位的各方面信息輸入到該信息庫(kù)之中,便于后續(xù)的運(yùn)用以及查閱,進(jìn)而降低工作量。通過(guò)大數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。大數(shù)據(jù)是現(xiàn)在一個(gè)非常熱門(mén)的話(huà)題,同時(shí)大數(shù)據(jù)已經(jīng)被應(yīng)用到多個(gè)行業(yè)之中。單從企業(yè)內(nèi)審方面來(lái)看,只被審計(jì)企業(yè)所提供的數(shù)據(jù)量中就涉及到基層范圍的微觀(guān)數(shù)據(jù)以及整體層次的宏觀(guān)數(shù)據(jù),進(jìn)而形成復(fù)雜同時(shí)繁多的含量數(shù)據(jù),由此審計(jì)工作需要順勢(shì)而為,積極進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析。為了更好地應(yīng)用大數(shù)據(jù),首先需要制定大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái),要求企業(yè)內(nèi)部可以基于審計(jì)活動(dòng)的聯(lián)合進(jìn)行、優(yōu)勢(shì)資源的集中調(diào)配以及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部共享等方式來(lái)制定審計(jì)分析平臺(tái),并積極的推廣以及應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算,同時(shí)結(jié)合企業(yè)的ERP以及IT信息技術(shù)等高新技術(shù)方法來(lái)制定大數(shù)據(jù)平臺(tái),以使企業(yè)今后可以通過(guò)大數(shù)據(jù)平臺(tái)來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作;除此之外還需要優(yōu)化傳統(tǒng)的審計(jì)抽樣手段。使用傳統(tǒng)審計(jì)手段很難對(duì)所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、分析,所以大多會(huì)應(yīng)用隨機(jī)抽樣技術(shù),但這會(huì)造成數(shù)據(jù)信息獲取量大大減少。而通過(guò)數(shù)據(jù)處理技術(shù),可以使“樣本=總體”,使所有的數(shù)據(jù)信息均得到收集、分析,有效規(guī)避了抽樣審計(jì)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。并且通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)可以由多個(gè)不同的方面開(kāi)展審計(jì)工作,可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更為深入的觀(guān)察、研究,數(shù)據(jù)分析也更為細(xì)致,除了可以從全局以及整體的角度來(lái)審核審計(jì)信息,同時(shí)還可以看到在細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)中隱藏的各個(gè)審計(jì)信息。
四、結(jié)語(yǔ)
隨著企業(yè)的發(fā)展,財(cái)務(wù)審計(jì)以及審計(jì)業(yè)務(wù)也應(yīng)當(dāng)隨著時(shí)代的發(fā)展而前進(jìn),從而使審計(jì)效率得到保證,并使審計(jì)部門(mén)以及相關(guān)部門(mén)之間的關(guān)系得到緩解。但需要意識(shí)到審計(jì)業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要工作人員保持嚴(yán)謹(jǐn)、專(zhuān)業(yè)的態(tài)度,使其在創(chuàng)新的融合的過(guò)程中,保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性以及專(zhuān)業(yè)化,以提升審計(jì)結(jié)果的有效性以及準(zhǔn)確性,從而使受審企業(yè)獲得專(zhuān)業(yè)、可靠的參考材料。
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[關(guān)鍵詞] 供電企業(yè);財(cái)務(wù)審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)成因;風(fēng)險(xiǎn)控制
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 017
[中圖分類(lèi)號(hào)] F239 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194(2016)21- 0038- 01
1 我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括四個(gè)方面。
第一,獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)工作受到國(guó)家和政府的直接調(diào)控,而供電企業(yè)也是國(guó)家和政府直接領(lǐng)導(dǎo)的對(duì)象,因此一些國(guó)家直屬單位對(duì)供電企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行干預(yù),導(dǎo)致我國(guó)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)沒(méi)有獲得完全的獨(dú)立。當(dāng)涉及部門(mén)之間或者個(gè)人的利益關(guān)系,就難以保證相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的客觀(guān)性和公正性,也就無(wú)法發(fā)揮出其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的真正作用。
第二,審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前供電企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要采用的是用部分代替整體的抽樣判斷法。這種方法本身就存在準(zhǔn)確性低的問(wèn)題。同時(shí),即便在使用抽樣判斷法時(shí),所采用的樣本數(shù)據(jù)由審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)產(chǎn)生,導(dǎo)致審計(jì)成果產(chǎn)生誤差增大。
第三,審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)該在具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和技術(shù)能力的基礎(chǔ)上掌握一定的電力知識(shí)。然而,目前我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)工作人員的整體素質(zhì)低下,缺乏經(jīng)驗(yàn),人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)單一,不能滿(mǎn)足財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求。
第四,失察風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)是審計(jì)相關(guān)工作流程中最核心的環(huán)節(jié)。目前,隨著我國(guó)供電企業(yè)的發(fā)展和信息數(shù)據(jù)的大量增加,使得提供虛假信息、擅自更改憑證等違法亂紀(jì)現(xiàn)象越來(lái)越多,阻礙了審計(jì)工作的有效性,帶來(lái)了失察風(fēng)險(xiǎn)。
2 供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
2.1 財(cái)務(wù)審計(jì)工作業(yè)務(wù)的拓展
由于基層網(wǎng)點(diǎn)較為分散,供電企業(yè)的項(xiàng)目數(shù)量多而復(fù)雜,并且各個(gè)項(xiàng)目之間相互交錯(cuò)增大了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的技術(shù)難度和知識(shí)面的廣度。除此之外,隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,審計(jì)業(yè)務(wù)范圍也在逐漸擴(kuò)大。除了要對(duì)財(cái)務(wù)收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等的審計(jì)之外,逐漸向項(xiàng)目招標(biāo)與投標(biāo)、合同管理以及安全控制等方面進(jìn)行拓展,迫使審計(jì)部門(mén)不得不與其他業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)交流與合作,這就在一定程度上增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2 供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)能力較低
財(cái)務(wù)審計(jì)能力低下是增大財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素,主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。首先,運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)得到的結(jié)果往往與實(shí)際總體有很大誤差,審計(jì)方法運(yùn)用能力較差。其次,存在錄入信息不全面、審計(jì)證據(jù)模糊或缺失的現(xiàn)象;再次,財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒(méi)有嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)范;最后,財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的較低的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)、職業(yè)道德的缺失、薄弱的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及較高的工作壓力等因素也是財(cái)務(wù)審計(jì)能力較低的體現(xiàn),這些都在一定程度上給供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)帶來(lái)了不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)。
2.3 供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇大
由于我國(guó)供電企業(yè)人員流動(dòng)性大,在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)的審計(jì)工作難度相比其他企業(yè)來(lái)說(shuō)較大,概括起來(lái)主要體現(xiàn)在以下幾方面的問(wèn)題。第一,企業(yè)的財(cái)務(wù)行政管理人員在職時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題,這種情況下經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定比較復(fù)雜。第二,個(gè)人和集體責(zé)任的互相推脫。第三,對(duì)于已經(jīng)離任的責(zé)任人缺乏約束力等。這些都加大了財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
3 供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略
3.1 改善財(cái)務(wù)審計(jì)方法和技術(shù)
隨著財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化以及財(cái)務(wù)審計(jì)范圍的擴(kuò)大化,抽樣審計(jì)方法的適用性較強(qiáng)。從科學(xué)的角度上講,采用設(shè)定置信區(qū)間的統(tǒng)計(jì)抽樣方法相對(duì)來(lái)說(shuō)比傳統(tǒng)的判斷抽樣方法的誤差風(fēng)險(xiǎn)更小。同時(shí),要有效控制財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),必須在審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始之前做好工作計(jì)劃、保證審計(jì)取證的完整性以及提交審計(jì)工作成果報(bào)告。除此之外,財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)的建立和應(yīng)用也能在一定程度上減少財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)工作質(zhì)量。
3.2 提升財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)是進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ),也是控制風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的復(fù)雜性大大提高了對(duì)人員隊(duì)伍的要求。因此,我國(guó)供電企業(yè)可以通過(guò)引進(jìn)優(yōu)秀人才、加大對(duì)現(xiàn)有人員的培訓(xùn)力度、設(shè)立考核機(jī)制等途徑提高審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)、法律道德、計(jì)算機(jī)技術(shù)以及人際溝通等各方面的能力。
3.3 提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性
如前所述,由于供電企業(yè)的特殊性的存在,導(dǎo)致供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。因此,必須采取一定的措施來(lái)避免企業(yè)和政府對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行干預(yù)所造成的困擾。通過(guò)選取與企業(yè)沒(méi)有聯(lián)系的審計(jì)人員以及避免審計(jì)部門(mén)掛靠主管部門(mén)等措施來(lái)提高獨(dú)立性。
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