財務審計合理化建議精選(九篇)

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第1篇：財務審計合理化建議范文

高校從事內部審計工作人員較少，一個審計部門只有2~3個人，且審計人員不具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。專業性比較強的審計人員大多跳槽到會計師事務所和社會中介審計機構。審計人員的有效使用和培養是解決當前內部審計人才短缺的有效辦法之一。

二、內審理論研究與內審實踐脫節，內審資源不能有效共享

內部審計理論來源于內部審計實踐并為內部審計實踐服務。但是，目前審計理論與審計實踐聯系不夠緊密，表現出各自為政、借鑒不夠的問題，內部審計即使在實踐當中取得了一些好的經驗和好的做法，人員的合理流動也受到了一定的限制，影響了內部審計向更高層次發展，也制約了內部審計工作發揮更大作用的可能。內部審計方法單一、模式陳舊，領域有待進一步拓寬目前，許多高校內部審計工作大多數仍停留在以傳統的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計，現代化的審計信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進的審計手段和方法也沒有被有效采納和實施，審計手段不新穎，審計領域都是一些常規傳統的財務收支審計。審計方法單一，對重大事項審計、大額貨物采購審計、招投標審計、科研經費審計、績效審計等專項審計涉及甚少或不涉及，影響了審計工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預防、事中控制及后續審計，不適應高速、復雜、多變的經濟發展形勢。

三、解決高校內部審計工作存在問題的建議

（一）完善高校內部審計機構設置及人員配備

1．高校內部審計機構的設置及人員的配備應當按照《企業內部控制體系建設基本規范》的要求，加強內部審計，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。機構設置上，紀委、監察、審計不能合署辦公，而應遵循內部控制職務不相容原則、成本效益原則，明確權責分配，正確行使職權，充分發揮紀委、監察、審計各自的職能作用。從根本上完善體制建設，使一些不相容的職務相互分離。應當授予內部審計部門適當的權利以確保其獨立地履行審計職責。對內部審計負責人及成員的任免應當慎重。應當采用述績、答辯等方式競爭上崗。應當賦予內部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權利。內部審計負責人及人員配備必須具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。

2．隨著高等學校多渠道辦學模式及招生自逐步放大，高校內部審計所面臨的挑戰也迅速在增多。高校管理層應當明確界定內部審計機構在高校中的地位與權限，分清紀委、監察處、內部審計機構各自承擔的職責和權限。高校應當借鑒《企業內部控制體系建設基本規范》提供的治理模式，在高校黨委會下設審計委員會。審計委員會直接對高校黨委會負責，高校內部審計機構應作為獨立辦公部門，隸屬審計委員會，從工作業務上可直接對高校法人負責。審計委員會應審查高校內部控制的設置是否合理，監督內部控制是否有效實施，其主要職責包括內審人員配備、內審人員選拔與考核、后續教育等。內部審計部門的職責主要包括是否制訂了高校內審工作計劃、計劃的審批、審計的內容及范圍、審計工作底稿的編制及審計報告的撰寫、有針對性地提出合理化建議等具體審計工作。內部審計部門從業務、行政上分別隸屬于不同的主體，應分清內部審計部門的職責和權限，從而保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

（二）重視高校內部審計，發揮其獨立性和權威性

1．提高高校內部審計的地位，使其能夠獨立行使對高校內部控制系統建立與運行過程及結果進行監督的權利，高效地發揮內部審計作用的獨立性和權威性。高校領導要轉變觀念，對審計工作要給予重視和支持，授予內部審計部門適當的權利以確保其獨立地履行審計職責，賦予內部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權利。只有保證內部審計機構設置的合理性和運行的高效性，才會使審計人員在工作中放下包袱，大顯身手，保證審計工作的獨立性，提高審計效率，有效防范審計風險，才能更好地發揮高校內部審計職能的作用，保證內部審計評價工作的順利開展。

2．合理配置審計資源，加強內審理論與實踐結合。高校內部審計人員除了要具備審計人員職業道德外，還要不斷加強業務技能的訓練，了解、熟悉和掌握本院校的一切教學模式、教學研究、經營活動、現代化信息技術等多方面的管理知識，具有良好的職業操守和專業勝任能力，不斷通過后續教育，互相學習、溝通、交流，增強業務能力。

3．注重審計手段和方法的創新，加快審計信息化建設。隨著現代科學信息化的不斷發展，服務于目標的內部審計也在發生著相應的變化：一是審計目標逐步擴展，除經濟性、效果性外，還包括協調性、系統性、偏差性；二是審計重點目標中越來越多地引入非財務指標；三是審計團隊合作等；四是審計范圍已經向目標管理、管理控制、風險管理、戰略管理等高層次延伸；五是內部審計手段的信息化；六是審計分析報告特別是合理化建議措施更具有前瞻性、現實性、實用性和可操作性。

第2篇：財務審計合理化建議范文

目前，澳大利亞國家教育行政管理部門和高校，都十分重視審計在政府教育撥款與單位財務預算管理中的監督、評價和鑒證作用。聯邦政府對進行學校績效考核，很重要的一個方面要根據審計機關對高校績效的審計評價和鑒證。聯邦政府教育部要求高校每年要向其提交三份資料:學校教育教學報告、財務審計報告、統計數據。其中高校提供的財務審計報告必須是由國家審計完成的。各州政府對高校撥款及財務預算管理有一套完善的程序和方法，審計是其中一個重要環節。州政府教育部設有內部審計部門———負責對高校財務預算執行情況進行專門檢查，對州教育撥款進行績效審計。根據具體工作需要，內部審計可以聘請社會審計幫助其工作。澳大利亞高校管理是按經營的理念來運作的，治理結構比較完善，各個職能部門及各院系都有明確的崗位職責，有一個適當、有效的業績管理體系。高校普遍建立了內部審計制度，審計體系完備。董事會是高校最高層管理機構，董事會下設審計委員會，審計委員會對學校的經營活動進行監督。學校負責人直接領導學校的內部審計機構，地位相對獨立，審計工作制度化、規范化，內部控制嚴密，重視人員培養，人才素質高，管理手段現代化。

澳大利亞績效審計報告一般采用具體描述的繁式報告，而不采用固定格式的簡式報告。以昆士蘭州審計署開展的“高校是否建立了適當、有效的控制和風險管理體系”績效審計為例:審計時間:2002年12月—2003年6月;審計依據:《審計長法案1997年》;審計目標:對“昆士蘭科技大學(簡稱QUT)是否建立了適當、有效的控制和風險管理體系”進行審計評價，特別是QUT在行政方面的管理控制。審計的主要內容包括:QUT的戰略目標、計劃和策略;學校理事會及其它委員會的職責分工、工作情況、會議文件、人員組成、持續培訓等;管理標準;審計委員會和內部審計工作;控股實體和對外合作;外部報告;風險管理七方面。

依據審查期間的資料，審計署從七方面進行了詳細的審計評價，并提出了相應的審計建議:

1．為了提高QUT的戰略計劃能力，QUT應在風險和組織戰略及經營目標之間建立更加清晰的關系。風險管理在計劃在全過程中的應用方式還有待改進。

2．學校理事會及其它委員會應針對各自設立的明確目標，建立相應的評價制度，至少每年一次進行適當的、正式的定期評價，從而使監管運營效果得到進一步的改善。

3．建議QUT定期對現行的政策、授權和程序進行總結;制定預防措施防范欺詐和腐敗行為;要對內部審計報告中已提出的或有潛在利益沖突方面的控制加強管理;建立對全校范圍內教學和研究工作的職工參與程度及質量的監控制度，提高QUT在政策、道德水平和程序方面的管理標準。

4．建議QUT建立由外部審計組織對內部審計履行職責的情況進行檢查和評價的制度。

5．QUT應該定期對合作計劃的監管工作進行報告，如向校理事會報告各種對外合作項目給QUT帶來的債務和風險，控股實體和對外合作機制仍有待加強完善。

6．希望QUT定期對其各投資方的信息需求進行評估，從而保證QUT提供的信息能滿足外部報告公開批露的要求。

7．QUT應在部門和人員層次建立制度、明確程序，以保證對風險的及時監控檢查;從科學合理、滿足特定工作環境需要出發，在全校范圍內對風險管理進行相關培訓;考慮在部門和人員層次擴大風險定義范疇，如學術風險、公共利益風險和信譽風險等，建立一個在學校整體建設的層面上正式的風險形態(含監控這些風險的機制)，進一步加強風險管理工作。

審計結論:QUT在計劃、政策、程序控制、監督和報告制度等行政領域已經建立了一個適當、有效的業績管理體系，獲得了良好的實踐效果，但仍存在一些有待加強和提高的方面。從上面的實例，我們可以看出績效審計有別于傳統的以財務數據為主提供確認真實性、合法性控制的審計，而是注重從更高的層次將專業技能和知識用到如何幫助高校加強整體運營管理、控制的經濟性、效率性和效果性。

二、澳大利亞高校績效審計實踐對我國高校績效審計的啟示

澳大利亞績效審計1979年開始有了立法授權，經過多年的研究、實踐，績效審計已逐步得到了社會的認可，在促進績效管理方面起到不可忽視的作用。我國1983年成立審計署，1985年原國家教委和大部分高校根據國家法令要求建立了審計機構。2003年開始審計機關根據審計署發展規劃要求對公共部門和單位開展績效審計。我國高校績效審計是應審計署和教育部要求開展的，處于起步階段，是與財務審計相結合的“非獨立類型”的績效審計。通過對澳大利亞高校績效審計實踐情況的研究，我們可以得到如下啟示:

(一)開展績效審計應有績效管理的社會環境

20世紀80年代新公共管理運動的推動，績效管理、績效評估、績效問責等在澳大利亞全社會開展，整個社會的政治、經濟、文化和法律環境都發生了明顯的變化，促進了審計職能、范圍的不斷擴展，為績效審計的廣泛開展提供評價依據，奠定了環境基礎。澳大利亞政府在支持高等教育的發展過程中，吸收西方國家的做法設立高校績效指標體系，逐漸注重對高校進行行為問責，通過績效撥款、績效評估和績效管理等方式監督和評估高校資源的使用情況以及所產生的效果，擴大了對高校開展績效審計的需求;澳大利亞高校治理結構比較完善，非常注重實施、評價和信息反饋環節，一般都有比較完善綜合的、覆蓋全校區的內部控制體系、風險管理系統和適當有效的業績管理體系，從而一定程度上保證高等教育質量，促進高校的發展。高校治理結構比較完善，為績效審計的開展提供評價的依據。

(二)明確的績效審計立法是開展績效審計的保證

澳大利亞有明確的績效審計立法，現已形成比較完善的法律體系。澳大利亞《審計法1979年》明確提出了進行績效審計的要求。在績效審計實踐中，審計機關注重理論研究對審計實務的指導性，善于及時匯總和吸收績效審計經驗，先后多次頒布了比較具體的且具操作性的績效審計作業標準，用于指導審計人員進行績效審計實務。審計機構還將從世界各地、各行各業收集優良業務運轉的資料總結提煉，以優良衡量標準和良好實務指南形式確定下來，不僅可以使審計部門在進行績效審計時有據可依，便于績效審計工作的開展;而且可以供給被審計單位，幫助其改進管理的參考資料，獲得人們對績效審計的認可。

(三)有效的審計機制是開展高校績效審計的前提

審計是澳大利亞整個教育系統管理中很重要的一個方面。內部審計和外部審計被視為構建高校有效治理的工具。每年學校要向聯邦政府教育部提交財務審計報告，由國家審計完成。在州政府教育部設有內部審計部門，負責對州教育撥款的使用與績效進行審計與檢查，需要時可以聘請社會審計幫助工作。高校擁有比較完善的內部治理體系，設有審計委員會，內部審計機構由學校負責人領導，地位相對獨立。高校同樣重視審計工作，非常注重審計實施、評價和信息反饋。開展績效審計，進行評價鑒證，提出合理化建議，對全校區范圍的風險管理活動的監控，是高校內審的職責之一。

(四)開展高校績效審計的依據、方法不同于財務審計

高校財務審計的依據是會計法律法規、會計準則和制度等，審計方法有規范的方法和標準的格式。從上面澳大利亞高校績效審計案例中我們可以得出，績效審計關注高校整體的經營和管理活動，主要是采用調查研究和統計分析等方法，對高校整體管理、控制系統的有效性進行詳細審計評價，提出具體改進建議，促進高校更好發展。開展績效審計在很大程度上因項目不同需依據某一領域的技術參數和標準，審計方法更多地采用調查研究的方法、比較和分析的方法，可能因項目不同而不同具有多樣性的特點。績效審計與財務審計相比，具有目標多樣性、標準模糊性、評價主觀性、方法靈活性、建議非強制性等特點。績效審計人員在搜集審計資料和進行審計評價時，除了運用審閱、觀察、計算、分析等財務審計技術和方法以外，更多地要運用調查研究和統計分析技術。

(五)開展高校績效審計要求審計人員必須有較高的專業素質

第3篇：財務審計合理化建議范文

關鍵詞：財政財務審計；事業單位；財務工作；應用

0. 引言

隨著社會的進步與發展，中國的財政財務審計工作也在進行著相應的改進，展現出從單一到多樣性的態度。如今財政財務審計工作主要囊括了財務審計與財政審計兩個部分。財務審計說的是監督單位中的財務工作，以防止工作人員運用職務的便利做出違反法律與紀律的事情。財政審計主要是對單位中的制度設立來說的，通過對單位的規章制度進行規范，來審查業務的財務運轉狀況。

1. 財政財務審計內容及程序

1.1 財政審計工作的內容

從內容上來看，財政財務審計工作主要包括兩個部分，分別為財政審計與財務審計。而按照工作內容又可以將財政審計工作劃分為三個部分，即財政預算審計、財政決算審計以及其他財政收支審計。財政預算審計的目的是為單位之后的發展戰略的制定奠定基礎，對單位當前的財政資金進行合理的配置，確保單位正常運行的情況下開展后續的工作，在工作的開展過程中有關審計部門應按照會計計算方式與準則來審理與督促單位的財政收支情況。財政決算審計為審計部門根據相關會計準則來監督單位的收支決斷情況，防止財務報表與相關財務信息發生造假情況。財政收支審計是財政審計結構中非常重要的一部分，它的主要工作是監督與審查單位財政收支情況以及和外部單位中開展的經濟活動。

1.2 審計程序

在開展審計工作的時候，主要包括四部分程序，分別為審計項目計劃、審計準備、審計實施以及審計終結。（1）制定計劃。審計部門應按照社會經濟與單位的現實狀況，預先安排好和審計工作有關的任務與工作重點，訂立合理的審計計劃。（2）審計準備。依照審計項目與流程組建審計小組，并應在審計前 3天傳達審計通知書。若存在特別情況，應在有關部門認可后，可以拿著審計通知書來審計單位的經濟行為與會計信息。（3）審計實施。審計人員對會計憑證、會計賬簿以及財務會計報告等進行審理與檢查，并檢查與翻閱和審計事項相關的資料文獻，對現金、實際物品以等進行審查，獲取證明資料，然后根據有關規定來撰寫審計記錄，編寫審計工作底稿。（4）審計終結。審計部門在對被審計單位開展審計工作之后，應當將此次審計工作所形成的報告提交給上級組織。在將審計報告提交給上級組織之前，需要提前獲得被審計單位的認可。上級組織對提交上來的審計報告進行審核，最終形成自身的審計報告。若在審查的過程中發現違反法律的財政收支行為，應當及時向相關部門上報有關情況，并提出合理化建議［2］。

2. 財政財務審計的重要性

2.1 避免財務工作中出現職務犯罪問題

通過長時期的研究與經驗的累積，我們國家財務工作已經取得了很大的成就，技術與人員都得到了提升，先進技術使得財務操作系統更為優化，從業人員業務能力的提升有助于財務工作效率的提高。對于財政財務審計工作來說，其在法律與運用方法具有非常大的突破，有助于避免職務犯罪現象的發生。因為職務犯罪最終的表現方式大部分是利用職務之便利來謀取私人利益，在犯罪的時候會對公共以及個人的利益產生損害。因而，在平常的工作中使用財政審計，不單單需要培養從業人員的防止犯罪意識，同時還需要在實際進行財務工作的時候禁止職務犯罪現象的發生。

2.2 促進事業單位完善各項規章制度

財政財務審計為構建在國家的法律法規前提，因此，單位在實際進行審計的時候就需要接受相關部門的審查，確保審查無誤后才能夠繼續工作。對此，在實際進行財政審計的過程中，不但可以防止出現職務犯罪問題，還有助于單位發現自身管理中存在的漏洞。也就是由于財政財務審計的出現，事業單位在實際管理的時候才可以及時找到自身的問題，采取合理的措施進行處理，為管理人員建造更好的管理平臺［3］。

2.3 有效的審查事業單位的財務運轉情況

當今情況下，非常多的事業單位還存在財務與會計部門設置合理性不足的問題，這不但會使從業人員的工作能力差異較大，還會致使單位中出現財務監督管理效果不顯著的問題。若事業單位的財務部門出現問題，就極易導致單位中資源利用與效益獲取受影響，從而給單位帶來不必要的損失。因而，在實際進行財政財務審計的時候，單位不單單需要接受審查，掌握單位中實際的財務運行狀況，還要做好預警工作，處理工作中存在的問題，從而協助事業單位更好地達到預先設定的發展目標。

3. 事業單位財政財務審計的應用

3.1 明確全口徑的審計范圍

在黨的十會議召開以后，財務財政審計得到了飛速的發展。審計工作發展的主要觀念就是進行全口徑審計，也就是審計工作應涵蓋全部的業務和內容，其中既包括橫向內容也包含縱向內容。通常而言，橫向審計為審計領域不僅包含普通財政資金，還應包含建設項目、貸款項目等的審查。縱向審計就是對一級、二級、三級或者其余取得補助的單位進行審計。

3.2 在則政財務審計中運用信息技術手段

即使我們國家的計算機信息技術獲得了較大的發展，然而在財務審計中使用信息化技術還是具有一些缺陷。舉例來說，如今在對電子數據進行處置的時候，我們國家在數據查找、搜集以及轉換等部分尚且處在初級階段。然而，不能不承認的是，未來信息化財務審計將是一個必然的發展趨勢。在事業單位發展的進程中，審計人員能夠通過對信息化操作平臺的利用來對數據進行處置，把搜集來的數據導入到數據庫內并進行歸類，有助于相關人員對數據進行篩選與判定。通過使用這種方式，不但可以確保數據的可靠性，還能夠大大提升數據利用率，從而更好地保障審計結果的可信度，為資金利用效率的提升提供幫助［4］。

3.3 績效審計法的應用

3.3 .1 績效審計的準備工作

績效審計的準備工作主要包括三個部分。（1）開展對審計單位所在市場環境的調查與研究。例如，國家政策的頒布對審計工作是不是存在導向功能，還需要確保審計工作實施過程中融合公共財政的運營環境，以明確財政審計被環境影響的程度。（2）監督主要指標，譬如把財政現實投入與規劃投入的比例、現實產出和規劃產出的比例等指標來確定與計量，最后判斷單位的財政績效值，把可靠的結果上報給上級部門。（3）開展對審計工作的評價。也就是斷定審計結果和單位之前的規劃是否存在偏差的情況，是不是和上級部門有偏頗，是不是具有財政工作無效或資源揮霍的狀況等，不管最后的結果是怎么樣的，都應當將結果公之于眾。同時，采取有效的方式對存在的缺陷進行糾正。

審計工作可以包括很多步驟，其中，審計計劃時期即工作人員依照工作經驗訂立合適的審計工作時間表，安排具體的審計工作；審計準備階段為工作人員在實際工作的時候應當提前準備好相應的實施方案與審計通知書等材料，在對材料進行準備的時候應當確保資料的真實性與完整性，譬如波及單位中的控制體制、財政目的和績效標準等方面的內容應當符合實際。

3.3 .2 績效審計的開展階段

在實際進行審計的時候應當對可能會用到的數據進行搜集與分析，最后總結出相應的結論。通常在對審計數據進行搜集的時候，不但應使用各種合理的方式來搜集盡量多的數據，譬如審計人員利用觀察方式來從被觀察對象身上來獲取實際證據。還可以盡量豐富證據的類型，如不但包括照片還可以為視頻材料等。具有較強客觀性的數據通常能夠利用觀察來獲取，然而，針對部門制度、審批程序和賬務報表以及合同等較為繁雜且對業務能力具有較高要求的證據，應當利用審閱法獲得。此外，審計人員在實際工作的時候還能夠對相關人員進行調查與問詢的方法來取得證據，比如審查主管員以及第三方工作人員等需要通過口頭或書面的形式進行調查，并把調查內容記錄下來以當作后續的證據。采用調查問詢方式獲得的證據大部分是比較能讓人信服的，特別是在問詢對象越多的時候，最后的結果的可靠性就越強。其余，在進行調查的時候，還能夠采用調查問卷的方式來開展，通過設立特定的選型，最后取得較為準確的結果［1］。

在對審計證據進行處置的時候，為確保信息確定與比對的便利性，審計人員經常會對實際物品、文件和問詢材料進行完善，如利用比較分析法、抽樣統計法以及凈現值法等來處理材料，讓它能夠在審計工作中發揮應有的效果。通過對數據進行加工，不但能夠減輕工作壓力，提升工作效率，還有利于對證據的分級管理，為數據的檢查與追蹤提供了便利。

3.3 .3 出具績效審計報告

在審計人員得到較為準確的數據之后，能夠采用分析辦法來分析與表露。通過績效表露不單單能夠通過數字的方式展現出來，還能夠用來評議行政工作的質量和效率。按照審計結果提供審計報告，對于其中具有的缺陷進行完善與改進。

4. 結束語

財政財務審計是事業單位中的主要工作之一，開展有效的財務審查，不但能夠避免職務犯罪現象的發生，還可以改進每個部門財務管理的方法。因而，對于事業單位而言，增強財務審查工作是一件不可忽視的事情。

參考文獻

[1]崔洪玲.事業單位財政財務審計探析 [J].會計師 ，2019(02):57-58.

[2]劉冠亞.我國政府財務報告審計制度研究[D].北京 :中國財政科學研究院 ，2018.

第4篇：財務審計合理化建議范文

【關鍵詞】推進內部審計工作；管理+效益”職能；現代化醫院管理機制

隨著我國醫療事業的不斷發展擴大，醫院經營管理環節中，基本建設投資、物資采購、財務核算、資產管理等重點環節和部位，均需建立管理制度防線。這就要求醫院必須有一個能自我約束的內部控制制度作后盾。因此，作為醫院的審計部門，應充分發揮管理加效益的工作職能，在進行合規性審計的同時，注重評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果。

一、醫院內部審計工作開展的主要內容

要確保醫院的治理有效性，必須實施強有力的內部控制和內部審計機制。內審工作不僅停留在發現問題，糾正問題上，還要體現服務性、預見性。在充分發揮管理職能的基礎上，完善效益職能。

1.內部監督控制。醫院內部控制體系的改善靠有效的內部監督。醫院內部控制的有效性施行更離不開內部審計監督。三甲中醫院更要結合自身的行業特點，結合獨特的自身內部控制要求。來設置內部審計機構。并保證其科學發揮職能，合理分配權利與職責，實行科、院兩級管理責任制，依據完整的規章制度和崗位流程及崗位職責，使醫院整體行政及業務管理效能發揮到極致，并努力做到內控信息的完整。

2.財務業務活動控制。內部財務審計是長期性與日常性相結合、重點與基礎相結合的需持續廣泛深入開展的一項工作。通過財務收支審計，可以保證單位的一切財務活動符合國家財經法規、政策和制度。并在分析財務報表的基礎上，發現財務工作過程中存在的管理漏洞。而管理審計作為財務審計的變相深入，則是對財務審計中所能發現問題的進一步分析研究、著重與管理過程環節的內控審計，最終針對審計結果的比較，在報告中相應提出改進財務管理和財務內部控制的審計建議。

3.評價業務活動的效率和效果以及對外部要求以及內部管理政策要求的遵守情況。內部審計對醫院整體經濟業務活動的組織領導方向和政策執行力度進行評價性的規范。內部審計工作可以從執行力層面入手，強調醫院自覺規范業務行為的必要性，做到一切有章可循卻不死板教條。

4.風險管理。對于在整個審計項目和審計過程之中，風險管理審計貫穿始終，而且，風險管理審計結果的運用，更是關鍵。醫院應當結合自身不同情況，充分識別各種潛在風險因素，科學進行風險識別和風險分析，及時調確定應有的風險應對策略。比如：通過提高醫療技術水平、加強醫務人員服務技能培訓來提高醫務人員素質、強化職業道德、規范醫務人員的醫療行為、加強醫院制度建設、加強醫患溝通、加強醫院采購控制、建立科室風險基金等方法把醫院的經營風險降到最低。在出具的風險審計報告中，出現的問題與相關處理意見，應提交院長辦公會等管理層會議進行審核，盡量確保審計結果的落實和應用。

二、醫院內審工作重點及目標

1.財務收支審計工作。對財務部門的收入、費用進行一次抽查，主要是會計憑證的合法性、規范性進行抽查。每年年度終了，要對財務部門進行一次年終審計，對財務工作的審計情況向院領導提交審計報告，對醫院的財務管理工作進行全面評價。如果在審計時發現內部控制制度有問題，要及時提出整改意見，要求財務部門規范制度。應收應付款、工資薪酬應該與例行審計一起進行。如果發現問題或有必要審計時，你也可以進行專項審計，對某個方面的問題進行專項檢查。對在審計中發現的問題，應提出整改建議，使使審計監督工作常態化、規范化、制度化、實效化。

（1）物價收費審計。分為外部收費標準審計和內部執行收費規范兩部分內容。對外，醫院應嚴格按相關醫療項目收費標準執行收費；對內，必須采取不定期與定期相結合方式對收費人員工作流程與結果進行內部監督審計。比如，對門診掛號收款、住院處審計中，嚴格核實現金與票據的管理，重點審查患者退費的執行流程是否合規；對住院處的各種核算單據按審計時點進行全面的核對與檢查，力爭使審計過程的每個環節相互銜接，避免漏洞出現。

（2）藥品審計工作。醫院藥品的管理問題始終是我國醫改政策的首要任務。三甲醫院規模較大，藥品的流通及使用管理尤其重要。內審工作可以通過相關藥庫、門診藥房、病房藥房的會計報表審查，對藥品的采購、入庫、藥品零售、上下調價、退藥、核銷報損等各環節進行檢查。根據“藥品”總賬及其“藥庫藥品”、“住院藥房藥品”、“門診藥房藥品”等明細賬進行核對，最終與藥品管理科、制劑中心等各藥庫藥房結算時點的庫存數相核對，努力尋找藥品流通各環節容易疏于管理的漏洞，做到防范于未然。

（3）總務處、資產設備處審計工作。醫院的發展，離不開資產建設。醫用衛生材料、固定資產等剛性支出的大幅度增長，更需要內部審計發揮其管理效益職能，從源頭上杜絕浪費，確保醫院的每一分錢都花在刀刃上。另外通過對醫院固定資產總賬、明細賬的核對檢查、會計報表相應數據的匯總分析，以及對固定資產的購置、管理使用、報廢和一般衛生材料、高值衛材的采購、領用、使用各環節進行審計，讓醫院的家底透明，更加易于國有資產的保全與管理。

2.醫院基本建設項目審計。基本建設項目可以分為前期、過程、竣工決算三個階段。

（1）前期審計：審查建設項目的概算批復；審查資金籌集過程是否合法合規，資金是否及時到位；審查建設項目各方面招、投標工作程序和合同內容。合同審計重點審核合同簽訂日期、乙方資質以及合同內容條款是否與招標文件中的合同條款相一致。如有類似結算條款的實質性變更，應有補充協議。

（2）施工過程審計：基建項目過程中的審計重點包括材料價款、工程進度款撥付；現場變更簽證單真實度確認；施工單位隱蔽工程量的監理報告等內容進行監督控制審計。

（3）工程竣工后審計包含兩方面內容。一是以基建項目為標的整體財務收支的工程竣工決算審計；另一方面是以單位工程為標的單位工程造價的合理合規工程結算審計。對于注入財政專項資金的項目決算審計，必須積極配合財政部門進行。

3.不斷拓寬內部審計范圍。克服重眼前利潤，從組織上強化企業內部控制，從而擴大審計范圍。建立規范的議事規則，尤其是“三重一大”，必須經集體決策決議，依據政策法規程序審核批準，絕對不能權利過于集中，甚至一人說了算。總之，一個完整良性的運營機制以及高效的管理執行力是醫院下一步發展改革的重點。醫院內部審計正逐步向效益管理延伸。如開展經濟效益審計，可以發現經濟活動過程中潛在的虧損因素和不必要的損失；開展經濟責任審計則有助于促進醫院領導層加強自身管理，更對領導層權力進行有效制約，從源頭上預防和治理腐敗，促進單位經濟建設的健康發展；通過開展專項審計，提出適合醫院發展的管理合理化建議。內部審計工作通過開展上述工作，可以逐步健全建立發揮內審的職能作用，“管理加效益”的職能作用，是三甲中醫院的健康穩步發展的根基。

三、醫院加強內部審計的幾點建議

1.三甲中醫院不但要基于內部控制的特點要求，還要結合自身專長，創建有自身發展特色的獨立內部審計機構。科學組織設計，建立院、科兩級管理責任制，采用科學的工作分析方法，確保醫院兩個效益的提升。醫院內部審計轉型迫在眉睫：審計監督與審計服務并重；審計結果與審計過程并重；事后、事中、事前審計并重；財務業務審計與財務管理審計并重；所有經濟活動的合法合規與效率性、效果性；審查與建議并重；靜態與動態并重；內部控制與風險管理并重等。并逐步加強審計建議和意見的執行力度。

2.雖然醫院會計電算化管理水平在不斷提高，但目前醫院的內審還沒有可完整依靠的審計電算化軟件，基本上仍停依賴手工操作，效率較低。內審機構應充分利用醫院內審相關的應用軟件，實現真正意義上的內審信息化操作和管理。

3.提高內審人員的素質，加強審計人員崗位培訓。醫院應該適當聘請技術專家來充實拓展審計隊伍資源。醫院內部審計人員的專業化程度、素質的高低決定了內審工作的準確度。為適應需要，醫院內審人員在不但需要在數量上擴充，在專業素質上更需要提高。原有內審人員必須加強業務新知識的學習，通過自學、參加培訓、繼續教育等方法來提高自身素質，以點帶面的完善專業結構，多渠道、多方面研究充斥專業技能知識。另外，醫院可以通過外部聘請其他專業的專家參與審計工作，這樣可以避免因專業限制所造成的工作盲點，工作漏點。拓寬延伸審計工作空間范圍，從而提高審計效率，最終達到提高審計質量的目的。

總之，隨著我國整體醫療市場經濟的發展，醫院整體結構也必將面臨全新改革。作為三級甲等中醫院，對醫院內部審計工作的內容、范疇和職能都應做出新的要求。內部審計作為醫院運行管理中的重要監督環節，在醫改的新形勢下，有必要結合醫院自身情況充分發揮服務、評價和鑒證作用，促進醫院經營效率的提高以及醫院整體的良性運行。

第5篇：財務審計合理化建議范文

關鍵詞：甘肅省；道路運輸；績效審計

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/ki.16723198.2016.19.050

績效審計在我國開展已近二十年，但交通運輸領域卻實施較少，甘肅省道路運輸行業更是從未涉及。2015年3月10日，國務院辦公廳印發《國務院辦公廳關于創新投資管理方式建立協同監管機制的若干意見》（〔2015〕12號），在落實監管責任部分明確要求：“審計部門要加強對政府投資項目、國有企業投資項目以及以政府和社會資本合作等方式建設的其他公共工程項目的審計監督。”這對審計工作提出了更高的要求。作為甘肅道路運輸行業的財務審計部門，應更加重視對財政資金使用的監督和審計，保障資金的安全、有效使用。績效審計作為更為一種更為適合的審計方式應該運用于審計工作中。

1績效審計的含義

績效審計是指審計機關在對政府各部門財務收支及其經濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎上，審查其在履行職務時財政資金使用所達到的經濟、效率和效果程度，并進行分析、評價和提出改進意見的專項審計行為。

2道路運輸行業績效審計的范圍

結合我省道路運輸行業的特點，績效審計的范圍包括以下幾方面：

（1）財政性資金的支出。包括使用各種財政資金（主要為財政預算資金及中央車購稅資金）投資的道路運輸建設項目支出和單位的經費支出。

（2）使用以政府名義接受捐贈資金建設的道路運輸項目。

（3）其他各種專項資金的使用。包括行政事業專項資金、社會保障基金等。

3道路運輸行業績效審計目標

審計目標是審計活動的既定方向和要達到的預定結果，也是審計理論聯系審計實踐的橋梁。審計目標是審計與外部環境的紐帶，它直接反映社會環境的需求，影響和制約審計的外部環境的變化，會對審計目標提出調整要求，進而引起審計實踐的變革。同時，審計目標對審計人員的審計責任也有直接影響，有什么樣的審計目標就有什么樣的審計責任。我省道路運輸行業績效審計目標可分解為：

（1）及時揭示項目建設管理中存在的各種違法違規問題，促進有關部門和項目建設單位嚴格遵守有關法律法規和財經紀律，保持廉潔自律良好形象。

（2）通過審計中發現的主要問題，分析問題產生的原因，并提出合理化建議，促進完善相關關政策、法規，促進行業改革。

（3）通過審計，檢查項目立項和建設過程中是否存在違反環境保護等有關法律法規的問題，項目建設單位是否認真執行有關建設項目環境保護的法律法規，項目完成后對環境是否有負面影響等，促進項目建設和管理單位從環境效益出發，履行環境保護職責。

（4）及時揭示道路運輸公共安全問題，分析原因，確保道路運輸安全生產，人民群眾安全出行。

實踐中，根據不同公共投資項目的情況，在確定具體審計目標時，可以有所側重。

4道路運輸行業績效審計的內容

4.1合規性

項目前期、執行期、建設結果和運行情況都必須遵守法律法規的相關規定。項目的運營、管理活動與法律法規規定的符合程度就是合規性審計的內容。

4.2合理性

審計實踐中，績效審計的合理性內容與效率性、效果性審計內容往往交織在一起。審計人員對道路運輸項目實施績效審計時，一方面要評判該項目管理活動的合理性，包括項目目標和組織實施計劃是否明確，組織實施保障措施是否落實，以及每項具體管理行為的合理性等。另一方面要考慮項目總體安排的合理性，包括該項目是否符合國家方針政策和公共資金支持的方向和范圍，是否符合本地區、本部門的產業政策和事業發展需要。

4.3經濟性

經濟性就是以較少的投入，獲得較高的高質量的產出。對于道路運輸項目來說，所耗費的資源主要是財政資金，也包括政府投入的各類無形資產，如土地、特許權、優惠政策等資源。要完成項目，還需要項目其他參與者以時間、精力、資金等各種方式投入的資源。節約的最低要求是不浪費。因此，經濟性成為績效審計考核的一項重要內容。

4.4效率性

效率性要求考核產出與投入之間的比例關系。任何影響投入產出比的因素都可以看作效率性問題。促進有關單位加強管理，防止浪費，提高投資效率。

4.5效果性

效果性主要是指既定的目標所實現的程度。效果性包括完成預算目標或達到計劃目標。項目的效果比較復雜，需要結合每個不同項目來確定，在審計中，通常是按照預先確定的指標，采集數據，計算出項目實際

作者簡介：蔣瑩芳（1992-），女，浙江杭州人，研究方向：公司理財。達到各項效果指標值，得出對項目效果性的評價。這需要在審計時設定好各項效果指標值，通過實際測算數值與設定指標值相比較來確定效果性評價。

4.6環境性

環境性審計包括：項目建設過程中對環境產生的污染及其控制措施是否有效；對項目投入運營后的環境影響的評估；對項目資源消耗的可持續性作出評估，包括對一些項目設計中資源循環利用考慮是否充分的考量。

道路運輸項目績效審計的內容龐雜，如何才能把握重點，是績效審計能否取得成功的關鍵。而如何把握重點，要根據審計目標而定。

5道路運輸系統實施績效審計的意義

（1）開展績效審計是有促進經濟發展的需要。道路運輸站場項目具有投入資金多，建設規模大，建設周期長，產業鏈條長的特點，通過審計促進各地方政府以道路運輸項目為抓手，加快項目審批、建設和改進管理，提高效益，達到促進經濟增長，擴大充分就業，消化過剩產能的目的。

（2）開展績效審計是建立高效廉潔機關的需要。道路運輸場站項目較多，不易管理，容易滋生腐敗。開展績效審計能夠有效預防腐敗、建立高效廉潔的道路運輸工作環境。

（3）開展績效審計是維護人民群眾利益的根本需要。道路運輸基礎設施是重大的民生工程。“要想富，先修路”。交通基礎設施是物流、人員快速流動的重要載體，道路運輸場站項目建設和管理直接關系物流周轉速度和社會生產、生活成本，直接關系到人民的生活質量。因此，盡快開展績效審計，是維護人民群眾利益、建立現代化強國所必備的一個有力措施。

總之，探索適合我省道路運輸行業的績效審計是一項長期而又艱巨的工作，既要符合當地實際，又要適應行業特色，這就需要財務審計工作者的不懈努力。面對我省道路運輸行業急需開展績效審計的實際情況，我們必須加強學習，深入實踐，以認真的工作狀態和嚴謹的科學態度，積極探索，逐步建立和完善適合行業需要的績效審計制度。

參考文獻

[1]劉，劉文山.以科學發展觀解讀效益審計[J].河南審計，2008，（1）.

第6篇：財務審計合理化建議范文

關鍵詞：農村審計；現狀；對策

一、農村集體經濟審計概述

農村審計工作是農村經營管理工作的重要內容，是各級農村經營管理部門的一項重要職能，它在農村財務、農民負擔和土地承包監管方面發揮著不可替代的作用。通過審計，糾正和制止違紀違法行為，嚴肅財經紀律，堵塞經濟漏洞，促進農村廉政建設。加強村級財務清理審計工作，直接關系到農村經濟能否穩定發展，關系到干群關系、黨群關系及社會穩定等重要問題。從審計實踐看，制約和困擾農村審計工作的因素較多，一些政策問題亟待解決。

二、慶元縣農村集體經濟審計現狀

（一）農村審計工作組織機構不適應

慶元縣于1992年成立了縣農村集體經濟審計站。縣級農經站工作人員4人，取得審計資格的人員只有3人，是兼職審計人員，而慶元縣共有345個行政村。縣級農經站為股所級單位，機構規格低，任務重，工作協調難，落實難，工作缺乏權威性。直到2002年，慶元縣一部分鄉鎮一級農經干部才參加了省農村集體經濟審計培訓，取得了審計資格證。取得審計資格的鄉鎮農經干部均是兼職審計，充當了“既當運動員，又當裁判員”的角色。慶元縣于2002年開始實行村級財務會計委托制，由于受經費等因素的影響，會計一直由鄉鎮農經干部兼職，同時鄉鎮農經干部又承擔村集體經濟審計工作。這種組織機構的不適應，不可能使審計結果取信于民，從法律的角度上說也是行不通的。為確保審計機構獨立地行使審計監督權，審計機構應單獨設置，與被審計單位沒有組織上的隸屬關系。根據審計的獨立性這一審計監督本質特征，審計的主體應當是“獨立”于被審計一方之外的審計機構和審計人員。

（二）農村審計工作手段不適應

農村審計人員由于受到審計工作實踐經驗、審計業務水平以及審計工作時間等方面的限制，所采用的審計工作手段簡單，不能適應審計工作的需要。慶元縣20個鄉鎮和縣農村財務審計站共有農經干部34名，均是兼職審計，在審計過程當中，審計人員往往只簡單地采用審閱法，注重閱讀和審查會計憑證、賬簿、報表，以及有關文件、預算或合同、管理制度等，而忽視了結合采用外調、查詢法、復核法、核對法等其他手段進行審計，使審計工作達不到預期的審計效果。

（三）農村審計工作條件不適應

1、審計工作時間和工作精力得不到保證。慶元縣村集體經濟審計工作的主力軍是鄉鎮農經員，但是鄉鎮農經員從事審計工作是兼職的。村集體經濟審計工作時間緊、任務重，鄉鎮農經員不可能像專業審計機構一樣把主要精力花在審計工作上，審計工作的時間就會顯得很倉促，而審計工作的審計對象又比較多。農村集體經濟審計的審計對象是村一級，相對來說比較偏遠，交通極為不便，給審計工作特別是調查取證工作帶來很多困難。

2、村集體經濟審計是免費服務的。到目前為止，慶元縣財政部門還沒有將審計工作經費列入預算，審計經費無法保障，工作人員在執行審計業務過程中時常感到有心無力。在審計實踐中，因為沒有經費，不得不盡量壓縮時間，這也必然會影響審計工作質量。

（四）農村審計人員素質普遍偏低

村級財務審計工作點多且面廣，要求審計人員不僅應該具備較全面的財會知識，深諳相關制度和法規，而且還應該具備較強的協調、交往能力和文字綜合處理能力。慶元縣2004年剛剛開始較大規模地開展村級財務審計工作。縣審計站的審計人員于2002年經過人員調動之后，才新進入這個工作角色。因此，縣審計站的審計人員從事村集體經濟審計的工作實踐很短，缺乏經驗，水平有限。鄉鎮一級由農經員擔任的審計工作是兼職的，并且從事村集體經濟審計工作的起步時間晚，開展的審計工作時間短，雖說已經過專業培訓，但審計專業水平仍然受到很大的限制，特別是對國家的法律、法規和政策的理解和運用上還有待于進一步加強學習和研究。大多數審計人員缺乏協調、交往能力和文字綜合處理能力。但由于各級農村經營管理機構（全部為事業單位）近年來進人較雜，培訓工作滯后，審計人員素質跟不上形勢發展需要。慶元縣30名農經干部中，大專以上學歷的只有13人，僅占43.3%；專業技術人員17人，占56.7%，其中中級以上職稱的技術人員只有11人，所占比例僅36.7%。

（五）審計立法滯后

農村審計目前尚無全國性條例，僅有少數省市出臺了地方性農村合作經濟審計條例。農村集體經濟審計工作結果所出現的村級財務嚴重問題，因為缺少專門的針對農村集體經濟審計方面的法律、法規而得不到有效的解決。例如，在審計慶元縣某鎮某村時，發現該村的村主要干部鋪張浪費使用集體公款，而支出單據所應具備的經手人、審批以及村民主理財小組審核等應有的手續卻具備。因為沒有明確的具體法律依據，村里又沒有制定出具體的財務管理制度，給單據支出的合理性、合法性、有效性的定性問題帶來了極大的困難。

（六）審計“處理難”

慶元縣農村集體經濟審計已經有了一個良好的開端，但是對于如何在審計過程中把查出的問題及時處理，就存在著一大難題。一是現行審計體制及其他一些人為的因素。審計人員在審計過程中沒有處理決定的權利，使得查出問題與處理決定之間產生脫節，很難將查出的問題得到及時解決處理；在有關部門處理問題時，由于難免存在一些人為因素，使得問題被擱置下來得不到解決處理，有時也很難體現“有法必依，執法必嚴，違法必究”。二是審計工作結束后的處理階段比前期工作難度更大。因為如果不及時把查出的問題予以糾正和處理，就會使群眾覺得審計只是一種形式，產生很大的負面影響。但是，查出的問題牽涉到很多方面，很難面面俱到。三是社會不正之風帶來的阻礙影響了問題的處理。

三、農村集體經濟審計中的治理對策和建議

（一）改變農村集體經濟審計組織機構不適應的狀況

1、鄉鎮農經員不能繼續擔任村級會計。

2、改革村級會計管理體制，實行會計制。會計制堅持村集體經濟組織資產所有權、使用權和審批權不變的原則，由鄉鎮政府批準設立農村會計服務中心，服務中心由鄉鎮農經站負責管理、考核、監督，按照公開、公平、公正的原則，由鄉鎮人民政府和縣農業局在全縣范圍內向社會公開招聘，擇優錄取。會計的人數以5-8個村配備1名為宜，會計的工資由縣、鄉、村各級統籌安排。

3、加快行政村的并村步伐。目前，行政村劃分得過多，造成了村級組織機構臃腫，“村官”隊伍龐大，農村基層工作事務繁瑣。把沒有必要單獨設立的行政村撤銷，合并到其他行政村，減少村級組織機構，既可以精減“村官”隊伍，降低行政費用，減輕農民負擔，又可以解決聘用村級會計經費問題。這樣一來，鄉鎮農經干部就可以從當前繁忙于村級會計工作中解脫出來，使他們有充裕的時間和精力進行村集體經濟審計工作。

（二）運用多種審計技術，采用靈活多變的操作方式

審計人員在審計過程中，要針對不同的情況采用不同的農村審計工作手段。在審計過程中，審計人員除了要結合查詢、復核、審閱、核對等審計技術方法外，還應面向廣大群眾，多聽群眾的呼聲和要求，多了解群眾的負擔和疾苦。必要時，還可以深入農戶進行審計取證和調查，增加與群眾交往的機會，這對解決一些棘手問題大有幫助。村級財務審計工作應該協調借助相關部門的力量，采用靈活多變的操作方式。通常情況下，縣級審計機關自行立項或接受委托，再根據審計項目確定具體事項，組成審計組進行審計。但村級財務審計的立項，由于審計內容和規模的關系，以及有時要對各鄉鎮、各村組的農業資金和非農業資金進行大規模的全面審計，需要其他部門如監察局、紀委、財政等部門的相互配合，這必須由縣委、縣政府來決定和安排。因此，村級財務審計可以根據各自具體情況，采用送達審計、就地審計或者送達審計與就地審計相結合的方式，如有必要還要進行審計調查。在具體審計過程中，應采取既要沉下去又不能陷下去的靈活方式，對于矛盾小、問題少的村可以集中送到鄉鎮所在地進行審計；對于矛盾大、問題多、群眾呼聲急的村，可以進行就地審計，也可以先送到鄉鎮進行審計后再到村里進行調查核實。這樣更利于有的放矢，對癥下藥。

（三）改善審計工作條件，保證審計工作開展

要改善農村審計工作條件，除了進行村級會計管理體制改革外，鄉鎮政府的主要領導必須高度重視對村集體經濟審計，提高對村集體經濟審計工作的認識，為審計人員提供必要的生活條件和工作條件。財政部門要在經費上保證農村審計工作正常開展。

（四）內強素質，外樹形象

提高審計人員的業務素質首先應從加強基層業務培訓著手，由縣農村集體經濟審計站提出審計培訓計劃，有計劃地組織鄉鎮農經干部進行中短期業務培訓，提高基層審計人員的綜合素質。要突出加強對農村審計人員的政治理論教育、職業道德教育和審計專業知識及技能教育，培養造就一支政治強、素質高、業務精、作風硬的農村審計隊伍。通過考試考核等辦法選拔具有審計、會計專業的審計人才，建立持證上崗和定期考核制度，淘汰素質低和工作不力的審計人員；加強審計人員政策法律及業務培訓，使審計人員的政策法律水平和業務技能得到提高，以適應農村經濟發展的要求；切實提高審計工作質量，審計報告要真實、可靠、嚴密，真正體現農村審計工作水平。通過扎實細致的工作，讓社會各界了解、認可、支持農村審計工作。

（五）加快農村審計立法，樹立農村審計工作權威

盡快制定全國性的農村審計條例和與之相配套的審計取證、報告、檔案管理等辦法，進一步明確農村經濟審計的定性問題。各級政府和有關部門也應從實際出發，積極聽取農村經營管理機構的意見和建議，制定相應的審計實施細則和相關辦法，使農村審計工作有法可依、有章可循，充分發揮農村審計工作的監督作用。同時要加大審計宣傳力度，增強基層干部的法律意識。各鄉鎮黨委、政府應該把依法治鄉（鎮）、依法治村納入發展經濟的重要環節，加大基層審計宣傳力度。建立健全鄉鎮、村兩級財務管理制度和內控制度，增強基層干部的守法意識，提高群眾的參與意識。將鄉鎮、村財務管理制度以更直觀的形式展示并接受群眾監督。

（六）采取有效措施，嚴肅查處農村財務方面的違法違紀行為

1、各級農村經營管理機構在農村財務審計中必須貫徹和落實依法行政、依法監督、執法必嚴、違法必糾的原則，按照有關法律法規和政策規定，高度重視追究違法亂紀人員責任的工作，該查處的要堅決查處，以保證農村財務管理工作的有序進行。

2、對于違反國家規定的財務收支行為，責令限期上繳其非法收入，限期退還非法所得，同時根據具體情況決定給予適當的經濟處罰，如拒絕服從，可建議人民法院強制執行；對于侵占貪污、弄虛作假、失職瀆職、等情節嚴重、觸犯刑律的，審計機關應請紀檢、檢察機關協助查實，移交司法機關處理。

3、增加審計透明度。實行審計結果公開、干部退賠貪占資財公開、最后處理結果公開，讓群眾了解審計處理結果，增加群眾對審計工作的可信度，并加大對審計成果的宣傳力度。向社會公布審計成果，大力引入社會監督和輿論監督，是擴大審計影響、提高審計成果利用的有效途徑。

4、敢于頂住社會不正之風，紀檢、監察、司法部門要加大對貪污、行賄受賄等破壞市場經濟秩序的違法犯罪打擊力度，弘揚社會正氣。

5、堅持審計結論跟蹤檢查，實行結論落實反饋制度和審計回訪制度，督促結論落實，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納。

參考文獻：

1、葉志剛,李相志.審計理論與實務[M].中信出版社,2005.

2、陳正興.環境審計[M].中國審計出版社,2001.

第7篇：財務審計合理化建議范文

摘 要：內部審計是現代審計體系的重要組成部分，是基于受托經濟責任的需要而產生和發展，并深入到經濟形態的各個階段，是經濟管理分權制的產物。隨著我國經濟模式的多元化發展，對內部審計設置的初衷有了巨大的變化，同時也對內部審計人員的專業技術水平提出新的挑戰。本文通過多年來對超大型國有企業、不同經濟責任實體、不同經濟模式的內部審計實踐，把內部審計的法律法規與公司各經營實體的運行相結合，重申內部審計在監督、控制、評價和服務等方面的職能，明確定位內部審計制約、防護、鑒證和服務性方面的作用。為促進企業科學發展，對內部審計實踐提出了機構設置多樣化、業務開展時空化、內審人員素質推進化、審計范疇拓展化等領域進行了探討。關鍵詞：內部審計 實踐 發展內部審計是組織內部一種獨立客觀的監督和評價活動。它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。內部審計主要審計企業財務收支的合法性、內控制度的有效性、經營活動的規范性，以及與這些經營管理活動相關的會計資料的真實性等，以保證企業健康良性發展。企業管理是企業為實現一定目的而合理配置人力、物力、財力等各種資源，有計劃的指導、監督、協調、控制經濟活動的各種職能的總稱。內部審計與企業管理的關系是由內部審計在企業管理中的職能和作用決定的。內部審計服務于企業管理，同時受企業管理制度的約束。

一、內部審計的職能為了全面開展審計工作，國家于1984年在部門、單位內部設立審計機構，實施內部審計。1985年10月了《審計署關于內部審計的規定》，使內部審計工作走上了法制化、規范化的軌道。現代內部審計是隨著社會經濟的發展和企業內部管理的需要逐步完善和發展的，對于超大型國有企業，多元的經營實體，多樣的資本結構，其職能歸納起來不外乎監督、管理控制、評價鑒證、服務等職能。1、監督職能監督職能是內部審計機構監察和督促本企業內部各種經濟活動，保障其在正常軌道上運行。通過對企業財務收支、經濟效益、財經紀律等方面的審查，監督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經濟責任等情況。企業內部審計監督有兩層含義：一是代表企業股東及董事會等決策層對本企業的會計機構及其他職能部門的經濟活動進行監督，監察其是否正確執行企業經營方針政策，是否完成任務，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價；二是業務上受當地政府審計廳局的領導，代表國家對企業的經濟活動進行監督。2、管理控制職能內部審計部門通過審計，對企業經營管理、生產技術等各部門進行規范的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的做出結論，提出改進工作的意見和建議；協助領導進行科學決策，強化內部控制，堵塞管理漏洞，提高經濟效益。據此，內部審計部門是企業內部一個重要的具有管理和甄別性質的職能部門。3、評價鑒證職能內部審計評價是內部審計人員依據一定的審計標準，對經營活動及其效益進行分析和判斷，在掌握實際情況的基礎上做出評價。評價過程的實質是針對審核、檢查中發現的問題和缺陷進行評議，從而肯定成績、指出不足的過程。評價是內部審計的核心職能。鑒證是對企業財務管理及其經濟活動的鑒證和證明，據以做出審計結論。內部審計部門接受政府審計局委托或企業決策層指令，對企業財務收支及經濟活動進行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經濟活動事實或某一方面經濟資料是否真實、正確、合理和有效。4、服務職能服務職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進工作建議和咨詢服務，幫助其有效履行職責，提高工作質量的功能。企業內部審計服務職能有兩層含義：一是要為本企業服務，對決策層負責，完成其指派的任務；二是為國家審計機關及企業上級行業主管部門服務，完成他們交辦的工作。

二、內部審計在企業管理中的作用內部審計在企業管理中的作用，是內部審計部門行使監督和評價職能,完成審計任務，履行審計義務，在實施審計目標過程中產生的客觀效果。1、制約作用內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查，依照國家的法律法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，揭示企業的違法亂紀行為，制止違紀違規現象的發生，保護國家財產和企業利益，維護正常的經濟秩序；披露經濟活動中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料的真實性和合法性；配合紀檢監察部門，打擊各種經濟犯罪活動。在2007年度開展各類審計項目233項，通過對企業經濟活動和內控制度實施情況的監督檢查，針對存在的問題，提出合理化建議80余條，被審計單位采納后，有效的防止了違紀違規現象的發生，維護了企業的正常經濟秩序，對企業的健康發展具有重要的意義。2、防護作用內部審計工作在執行監督職能中，對深化改革、降本增效起到了保證、保障、維護作用。自1993年開展工程審計以來，工程審計的專業面涉及基建、技改、機械制造、室內外裝修等；經營主體包括各類子公司和控股公司。在2004年開展的辦公樓預算審計項目中，經過科學規范的對造價、材料、施工過程、施工方法等進行審計，有效的節約了資金，降低了工程成本，強化了內部控制，保護了經濟實體利益。3、評價簽證作用內部審計通過開展對經營者屆中經濟責任審計，強化了內部監督機制，有助于督促企業經營決策者依法辦事，遏制腐敗，促進企業廉政建設，為上級主管部門考察、考核提供依據；通過開展對經營者離任經濟責任審計，評價企業經營決策者在任職期間，生產經營情況、遵守財經紀律情況、履行經濟責任情況，肯定成績，糾正不足，有利于人事制度改革和企業方針政策的連續性和穩定性。在2005年開展的某經營實體經營者屆中經濟責任審計中，發現該單位通過虛列負債、加大成本等手段隱瞞、截留收入，主管部門在審計結束后，依據審計評價結論，立即制定了對該單位的考核辦法，重申了資金使用管理辦法。該單位也積極采納審計建議，按照資金管理制度進行了整改，嚴肅了財經紀律，促進了企業健康良性發展。4、促進作用內部審計通過財務收支審計和經濟效益審計，發現影響財務成果和經濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進一步挖潛降耗，促進企業改善經營管理，提高經濟效益；通過開展經濟責任審計，發現制度本身的缺陷，及時反饋信息，解決履行情況和責任歸屬不清的問題，促進經濟責任制的完善和履行；通過開展對下屬分公司、子公司審計，規范下屬實體遵章守紀，正當經營，調動各方面積極性，促進各種經濟關系協調發展。5、建設性作用建設性作用是通過對被審計單位的經濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業改善經營管理。內部審計通過審查評價企業管理和內控制度的健全性和有效性，揭示薄弱環節，使其完善內部控制制度，解決自身存在的問題；通過審查評價企業財務收支和經濟效益，尋找新的經濟增長點，消化不利因素，優化資源配置，增強企業活力和市場競爭力。

三、內部審計在企業管理中面臨的問題1、現代企業制度的建立對內部審計機構的設置提出了更高要求隨著現代企業制度的建立，企業的國際化、經營實體模式的多元化、經營者經營權的強化、信息發展的高速化等，都對超大型國有軍工龍頭企業的內部審計工作提出了新的要求。西方國家企業的內部審計機構隸屬于董事會的審計委員會，直接對董事會負責，其他部門無權干涉，獨立性較強。而我國企業的內部審計機構形式上也是對董事會負責，本質上卻受經營機構及相關部門的制約和影響，獨立性弱。導致這一現象的根本原因是由于資本隸屬關系不同。內部審計作為企業自我約束機制的重要組成部分，對企業的投資者和經營者擔負著雙重責任。一方面，內部審計部門對經營者進行監督，對投資者（董事會）負責；另一方面，內部審計部門對其他部門及所屬單位進行效益審計，對經營者（總經理）負責。如何充分發揮內部審計的雙重作用，適應快速發展的經濟管理的要求，科學的設置內部審計機構就成為首要問題。2、投資主體多元化向內部審計提出新挑戰隨著市場經濟的不斷完善，由國家企業組織與個人共同參股組建的股份制企業逐漸增多，使內部審計職能和處境復雜化。在這種情況下，如何界定內部審計的責任，既能為不同的投資主體和各相關方面提供各自所需的信息，幫助他們進行投資決策，又能有利于企業的發展，這也是內部審計面臨的新課題。在主體經濟利益最大化的同一目標下，內部審計工作就應該依照審計法、會計法，針對不同的投資主體，不同的經營類型，提出科學、客觀的內審結論，以促進不同資本主體的協調發展。3、提高內部審計人員素質內部審計是隨著經營模式、資本架構、社會的發展、科學的進步而產生的新學科。內部審計人員的專業知識、審計經驗、業務實踐對審計工作的質量和效果都有較大影響。主要表現在文化水平、理論水平和業務技能需要隨著經營實體的發展而提高，審計的專業知識和技巧需進一步強化和培訓。尤其是隨著信息化技術的發展，現有的審計手段已不適應審計工作的新要求，迫切的需要對審計人員的電算信息化審計技術進行培訓。4、市場經濟模式下，內部審計專業面需拓展隨著市場經濟不斷發展，我國的內部審計需要由傳統的財務審計向經濟效益審計轉變。現代企業制度的建立，企業性質發生了變化，產權制度發生了變更，國家不再扮演投資者與管理者的雙重角色，而完全成為投資者參與企業的利潤分配，而企業則完全成為經營者，負責企業的經營管理。在這種體制下，傳統的財務審計只審查企業經濟活動的合規性與合法性，已不適應現代企業的要求。內部審計應該進一步完善以管理審計為重點，融合財務審計，以風險為導向的內部審計模式，按照不同的經營實體運行規律，采取循環測試的方法，實現投資者與管理者的目標統一。

四、內部審計的應用與發展現行的內部審計是在政府干預下進行的，企業缺乏內在動力。企業設置內審機構時可結合企業規模大小、生產經營復雜程度、集團企業層次性、管理層高低等差異，科學的把內部審計與企業效益真正聯系起來，因地制宜的設置內審機構，以實現企業價值的最大化。內部審計監督應從本單位的實際出發，把審計工作重點放在內控制度和經濟效益上，對企業的經營管理和經濟效益做出評價，提出建設性建議，為企業取得最佳經濟效益出謀劃策。隨著企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，單純的事后審計方法已不能對企業的經營活動做出全面、科學、準確的評估。因此，內部審計必須加快信息化審計步伐，轉變內部審計人員的思維和工作方式，實現靜態審計與動態審計相結合，現場審計與遠程非現場審計相結合，事前、事中、事后審計相結合，從根本上提高內部審計的效率和質量。內部審計業務多樣化發展的趨勢要求改善內部審計人員結構，提高內部審計人員的素質。在選拔內審人員時不僅要具備財務知識，還應具備一定的管理知識和審計業務知識，建立內部審計人員資格認定制度，一方面使更多的優秀人才加入到內部審計行列中來，另一方面也可以較大幅度的提高現有內部審計人員的素質。同時把考核和培訓結合起來，有計劃地對內審人員進行知識更新教育，使其適應社會發展的需要。 內部審計要進一步完善以管理審計為重點，融合財務審計，以風險為導向的內部審計模式，大力開展內部控制審計評價工作，增強全員內控意識，在量化評價的基礎上，進行定性評價，以促進公司激勵與約束機制不斷完善。經濟責任審計與被審計對象考評相結合，在人力資源管理中發揮應有的作用。充分運用外部審計成果，負責對外部審計出具的內部控制報告和管理建議書的落實情況進行跟蹤。把內部審計工作與經營實體的經營目標有機結合，以實現企業科學、高效的發展。

第8篇：財務審計合理化建議范文

關鍵詞：董事會；獨立董事；審計委員會；公司治理

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）05-00-01

董事會如何有效履行自己的決策職責，是企業利益相關者最關注的問題。公司治理結構發展的歷史表明，董事會專業委員會的設置和有效運作，是做實董事會職責、提升董事會運作效率和質量的有效治理方式。在以董事會為核心的現代公司治理系統中，審計委員會越來越受到有關方面的重視。

一、G公司簡介

G公司設立于1993年，并于1996年在上海證券交易所上市。目前，公司注冊資本約13億元，是一個以供應鏈服務、房地產經營和金融服務相結合的服務型企業。自2001年起，G公司逐步開始設立董事會下屬專業委員會，經過十余年的運作，董事會及董事會專業委員會已運行較為規范，獨立董事參與經營決策的參與度較高、參與效果較好，為公司的經營發展和重要決策起到了重要作用。

二、G公司董事會審計委員會設立、人員構成及職責

在公司的六個專業委員會中，審計委員會為設立時間最早。它由3名具有財務和管理經驗背景的董事構成，在公司的貿易、物流、地產、金融、工業等多方面提出了大量合理化建議，有效地健全了公司的內部監控機制。[1]擔任委員會主任委員的C獨立董事，為某知名高校會計學資深教授、博士生導師，具備豐富的會計專業知識和財務管理、內部控制建設經驗；另外一位委員D獨立董事同為某知名高校管理學教授、博士生導師，在企業管理及房地產投資等專業領域頗有建樹。

公司審計委員會主要職責包括：提議聘請或更換外部審計機構；審核公司的內部審計制度，并監督執行；審核公司的財務信息；審查并監督公司內控制度及其實施，對重大關聯交易進行審計等。審計委員會對董事會負責，委員會的提案提交董事會審議決定。審計委員會應對監事會的審計活動給予必要的支持和協助。[2]

根據審計、監督工作的日常性和持續性需要，審計委員會指定公司內控與審計部為日常工作部門，收集、準備委員會所需公司以及內外部審計等各項工作報告，董事會秘書所轄證券事務部則負責協調委員會日常會務性工作。

三、董事會審計委員會實質運作情況及特色

經過多年的運作摸索，目前審計委員會基本形成了定期會議為主臨時會議為輔的審議形式，通過內部審計檢查和外部審計監督的雙重模式對公司整體內部控制架構和財務體系實施全方位監控。

1.內部審計檢查與外部審計監督。公司審計委員會內部審計檢查主要項目有：（1）每年定期檢查內部控制結構；（2）制訂審計計劃；（3）負責設置并監控主要業務板塊，對異常風險指標及時提出預警。

在監督和支持外部審計檢查方面，審計委員會主要有如下工作：對公司選聘年度審計會計師事務所給予建議和評價，與會計師溝通，制定年度審計時間安排，敦促會計所審計工作進行并審核會計所出具的審計報告等。

2.審計委員會運作特色。在多年運作實踐中，公司審計委員會形成如下幾個特色。

第一，預審聯席會制度。公司重視預算審計管理，審計委員會、預算委員會均為首批建立的董事會專業委員會。鑒于預算、審計存在事前預算事后審計的內在聯系，在實際操作中公司逐步形成了預審聯席會制度，負責對公司預算制定、執行以及階段審計工作進行審議，將預算審計相結合，以便更好地對公司財務收支、資金使用進行管理。

第二，審計深度廣度不斷提升。審計委員會從最早的財務審計，發展到現在財務資金審計、內部控制審計、基礎建設項目審計、各類專項審計等多形態審計，大大拓展了審計的寬度與深度。針對公司審計工作偏事后審計，偏貿易業務審計特點，公司審計委員會提出將審計前移，加強風險導向的審計，注重針對性地對公司管理流程中的風險點進行主動和重點的審計要求。針對2008年金融危機后企業業務風險有所增大的問題，公司審計委員會提出內控審計工作應注重加強訴訟案件和貿易風險的管理，完善應收款項、庫存等方面制度和流程，對應收款項壞賬準備和存貨跌價準備等應時向委員會報告，增加了專項審計的工作深度。

第三，問題發現及糾錯功能。審計委員會通過階段審計及專項審計工作來發現公司經營管理中的各項問題，并且建立了對檢查問題的整改與反饋機制，確保整改措施落實。為加強集團公司內部風險控制，減少和規避經營風險，公司審計委員會提出建立風險控制指標體系，加強事前和事中的控制。根據此要求，公司審計部門及時制定了《風險指標監控管理辦法》并實施至今，對公司貿易、地產、物流碼頭等主要業務板塊以及公司資金財務、投資訴訟等風險指標進行實時監控，起到了良好效果。

四、獨立董事在審計委員會的角色和作用

公司的審計委員會能夠充分發揮自身作用與委員會中占多數席位的獨立董事委員有很大關聯。獨立董事的參與，對審計委員會的獨立、專業、有效運作起到了積極作用。

1.獨立性立場。在公司受托責任框架中，審計委員會的地位類似于在公司“內部”的外部人：一方面，隸屬于董事會的身份使得審計委員會可以全面、及時獲取公司信息，參與公司的決策；另一方面，鑒于獨立董事的獨立性特質以及審計委員會超半數為獨立董事的人員結構，又能確保其在行使職責時能夠客觀、全面的看待公司，及時發現風險、提出問題。[3]

第9篇：財務審計合理化建議范文

[論文摘要]目前，中國國有企業人才流失現象非常嚴重。本文就人才流失的原因對國企造成的影響以及應采取的對策做出分析。

一、國有企業人才流失的主要原因

1．追求良好的工資福利待遇。國企薪酬低、待遇差。隨著住房、醫療、養老保險等制度社會化，國企在福利保障方面已經沒有優勢。相反一些非國有企業工資水平、福利待遇高于國有企業，外界優越的工資福利條件具有強大的吸引力，這是大部分國企職工“跳槽”的主要原因。

2．尋求自身價值的實現和潛力發揮。目前，大多數國企用人機制僵化，一些國企人事管理還沒有打破傳統的干部管理模式，任用干部還存在論資排輩和任人唯親的現象，一些人才沒有發揮才華和能力的平臺。另外部分國企機構設置不合理，崗位職責不明確，部分人學非所用。相反，非國企用人機制靈活，任人唯賢，用其所長，給人發展的空間。

3．謀求拓展自己更大的發展空間。許多優秀人才苦于國企技術力量薄弱，工作環境差，在國企工作數十年，難以做出成果。再加上“出國熱”“特區熱”的沖擊，于是一些國有企業的“骨干”紛紛出國或到發達地區，去尋找可以盡情施展自己才華的天空和舞臺，以實現自己的價值和人生抱負。

4．人才市場的建立加劇了人才的流失。隨著我國經濟的快速發展，首先是經濟發達地區出現了人才短缺現象，人才短缺加劇了人才的競爭。有關人事制度和用工制度的變化，為人才流動提供了寬松的政策環境，國企、三資企業、私企和鄉鎮企業都可以參加到人才競爭行業中來，這就為人才流動提供了極大的方便和可能。

二、人才流失對國企造成的影響

1．無形資產嚴重流失。關鍵人才的流失勢必造成許多方面的損失。高水平的管理人員是企業的脊梁，他們的離去削弱了企業的管理能力；優秀的技術人才能使企業保持技術上的優勢，其流失不僅使產品開發工作停滯，而且使關鍵技術流失；精通市場的銷售人員能確保企業市場優勢，其流失會導致市場份額下降、利潤銳減。

2．提高企業競爭力的成本。培養人才需要時間少則3-5年，多則時間更長。培養人才也需要一定的資金投入。國企花費一定時間和金錢培養出來的人才一旦流失，培養新人需要時間，也需要更多的資金投入。在此期間如果遇到企業發展的契機，因沒有人才而在同行競爭中受到更大的壓力，喪失機會其造成的損失恐怕不是一個小數字。

3．給企業帶來更大的威脅。流失后的人才大部分成為國企的競爭對手，有一部分人創辦了自己的公司，還有一部分人加盟到相同或相近企業任職。在激烈的市場競爭中，這無疑使原國企雪上加霜。

4．給員工帶來心理上的沖擊。所謂人才，大都是指那些技術好、能力強、素質高的人。他們是企業的骨干或精神支柱。他們的離去無疑給其他員工心里蒙上陰影，導致人心不穩、精神不振、凝聚力渙散。人才的流失還會產生“磁石效應”，往往引起相關人員的連續“跳槽”，這無疑會對原企業產生致命打擊。

三、針對企業人才流失應采取的對策

1．企業領導要不斷更新人才觀念。面對越來越多的人才流失現狀，很多國企使出軟硬兼施的招數阻礙人才外流，最后不僅是人才留不住，還導致與員工關系緊張。與其殫精竭慮地捆住人才，不如大大方方的給那些想離開的人才以方便，把他們視為單位的朋友、資源，與其保持終生交往，使其流而不失，也許有一天他們會給單位帶來新的資源。

2．找出問題，加以改進。一般企業人員離職時，將關注點放在財務審計、工作交接及實物資產交接等問題上。事實上建立離職面談制度或許效果更好。由于離職人員準備離職，他們對單位的忌諱很少，往往對企業內部的管理、企業文化、公司理念、公司發展戰略及其他問題能做出客觀、公正、大膽的評價。可以說離職人員的抱怨是企業最寶貴的財富，了解離職人員具體的離職原因，有助于發現企業管理的“癥結”，企業可以針對這些問題加以改進，有助于提高國企管理水平，提高企業的市場競爭力。

3．切實改進目前國企的工資分配政策。工資收入是職工生活最基本的物質基礎，待遇的高低也是自身價值最直接的體現。國企應改變目前分配政策中“干多干少一個樣，干虧干盈差不多”的分配現狀，要讓貢獻大的職工獲得高報酬，收入分配要向經營人員、技術人員傾斜，打破不合理的平均主義，切實拉開分配差距。

4．建立良好的用人機制和獎勵機制。首先是建立公開、平等、競爭、擇優為導向的有利于人才快速成長的選人、用人制度，把有能力、有魄力的優秀人才選拔到領導崗位上來。打破干部終身制，實行干部能上能下制度。其次是建立良好的獎勵機制。市場經濟條件下，物質激勵是最有效的激勵。對于工作出色、業績優異的職工，要在職工住房上、獎金分配上給予體現。再次是要重視對職工的精神激勵。如鼓勵職工為單位的經濟發展提出合理化建議，評選合理化建議獎，對有貢獻的員工實行記功、嘉獎、職稱晉級、評選先進代表等精神激勵方法，激發他們的成就感和進一步做好工作的上進心。