應(yīng)收賬款核銷方式精選(九篇)

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第1篇：應(yīng)收賬款核銷方式范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理；壞賬；信用標(biāo)準(zhǔn)

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）21-0185-02

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，商品相對(duì)過剩，市場(chǎng)競爭日益激烈。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。在激烈競爭的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，正確運(yùn)用賒銷，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。

一、企業(yè)形成大量應(yīng)收賬款的原因

1.企業(yè)內(nèi)部相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確，考核不到位。企業(yè)對(duì)于銷售部門工作職能的界定僅限于市場(chǎng)，想法設(shè)法提高市場(chǎng)占有率，但是并未建立應(yīng)收賬款的催收制度，貨款不能及時(shí)回籠。同時(shí)對(duì)銷售部門的考核主要是當(dāng)期銷售量和銷售收入，這使得營銷部門缺乏銷售與回款相應(yīng)的約束機(jī)制。再加上財(cái)務(wù)部門對(duì)各客戶的欠款信息不及時(shí)反饋，使銷售回款指標(biāo)沒有真正落實(shí)到具體的部門，由此造成各部門的責(zé)任不明確，周而復(fù)始，應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。在一些企業(yè)中為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。因此銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段銷售，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款企業(yè)也沒有采取有效措施，要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追收。應(yīng)收賬款的回收沒有責(zé)任到人，缺少必要的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積下來，使企業(yè)背上了沉重的包袱。

2.企業(yè)應(yīng)收賬款的管理存在漏洞。企業(yè)對(duì)往來客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)，往往缺少自我保護(hù)意識(shí)，常常忽視應(yīng)收賬款的“事前”與“事中”控制，不建立客戶資信調(diào)查檔案，信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件制定存在漏洞，且得不到及時(shí)修正，所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大。不少企業(yè)沒有設(shè)專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)信用政策的制定不合理，日?？刂撇灰?guī)范，追討欠款工作不得力等都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。由于交易過程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間性差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等，都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對(duì)賬，以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是諸多企業(yè)并未及時(shí)地、不定期地對(duì)賬，未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，無法正常流轉(zhuǎn)。

3.應(yīng)對(duì)商業(yè)競爭而采取的商業(yè)信用政策。這是形成應(yīng)收賬款的主要原因。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競爭機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。出于擴(kuò)大銷售追求利潤的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。

4.銷售和收款的時(shí)間差。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往不同，因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時(shí)間。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時(shí)間越長，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時(shí)間差而造成的應(yīng)收賬款，不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容，在這里我們只討論屬于商業(yè)信用的應(yīng)收賬款的管理。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

1.對(duì)企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從購進(jìn)貨物到銷售貨物直至收回貨款為止的這段時(shí)間。不合理應(yīng)收賬款的存在，延長了營業(yè)周期，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)資金短缺，嚴(yán)重時(shí)會(huì)影響物資采購和工資發(fā)放，破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

2.夸大企業(yè)經(jīng)營成果。在權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求下，貨款沒有回籠的銷售收入仍需要確認(rèn)，這勢(shì)必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的賬上利潤的增加，因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了企業(yè)賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

3.降低了企業(yè)的資金使用率。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但若企業(yè)一味地追求利潤最大化而采用大量的賒銷方式，并未真正使現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金墊付各種稅金和費(fèi)用，從而加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，致使企業(yè)資金更為緊張，資金周轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營工作。

三、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對(duì)策

1.應(yīng)收賬款的事前控制。（1）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制。（2）建立科學(xué)合理的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系。（3）確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。（4）明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結(jié)合的一種綜合分析法。

2.確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。如果企業(yè)把信用標(biāo)準(zhǔn)定得過高，將使許多客戶因信用品質(zhì)達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)而被企業(yè)拒之門外，其結(jié)果盡管有利于降低違約風(fēng)險(xiǎn)及收賬費(fèi)用，但是不利于企業(yè)市場(chǎng)的競爭能力的提高和銷售收入的擴(kuò)大。相反，企業(yè)接受較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，則導(dǎo)致了壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)加大和收賬費(fèi)用增加。因此，企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上，確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)首先設(shè)定信用等級(jí)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，即對(duì)客戶信用資料調(diào)查分析，確定評(píng)價(jià)信用優(yōu)劣的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，以一組最具有代表力、能夠說明付款能力和財(cái)務(wù)狀況的若干比率作為信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，根據(jù)數(shù)年內(nèi)最壞年景的情況，分別找出信用好和信用差兩類顧客的比率平均值，依次作為比較其他顧客的信用標(biāo)準(zhǔn)。

3.建立專門信用管理部門，統(tǒng)一管理。由于中國傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國有企業(yè)缺乏“四自”能力（自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束），只是在政府的計(jì)劃指令下進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，結(jié)果導(dǎo)致大量的陳年老賬，而且由于應(yīng)收賬款的復(fù)雜性，很多時(shí)候需要設(shè)置專門的管理組織、專職的人員來處理相關(guān)的事宜。對(duì)于一些應(yīng)收賬款長期拖下去，難以收回，企業(yè)為了能解決這一問題，應(yīng)該成立一個(gè)由市場(chǎng)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門、公司辦、黨委組成的清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)陳年老賬進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、整理，安排專職清欠人員逐項(xiàng)進(jìn)行清理。企業(yè)需要對(duì)壞賬產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，并追求責(zé)任。壞賬的產(chǎn)生主要是因?yàn)閼?yīng)收賬款管理的效率較低。應(yīng)收賬款的管理好壞主要取決于與應(yīng)收賬款相關(guān)的部門和人員。如果說做的好與壞都是一個(gè)樣，那么應(yīng)收賬款信用管理部門的制度設(shè)計(jì)的再好，也只能是一種擺設(shè)。故企業(yè)對(duì)信用管理部門建立一定考核機(jī)制，對(duì)應(yīng)收賬款工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)象人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲，從而發(fā)揮主動(dòng)能動(dòng)性。

第2篇：應(yīng)收賬款核銷方式范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;壞賬準(zhǔn)備; 核銷

中圖分類號(hào)：C8文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1673-0992（2011）01-0340-01

應(yīng)收賬款是核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。在2007年1月1日實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)。因而，所有企業(yè)的應(yīng)收賬款都應(yīng)按照《企業(yè)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定來核算。

根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，應(yīng)通過“壞賬準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。具體規(guī)定如下：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。（2）對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。

（3）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。

對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，企業(yè)也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。

例1：甲企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4050元。計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶無余額。分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失 4050

貸：壞賬準(zhǔn)備4050

例2：甲企業(yè)以前銷售給乙公司4500元商品逾期屢經(jīng)催收無效。經(jīng)批準(zhǔn)同意作壞賬損失轉(zhuǎn)銷（甲企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額僅為4050元）。分錄如下：

借：壞賬準(zhǔn)備4500

貸：應(yīng)收賬款――乙公司4500

轉(zhuǎn)銷后，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶出現(xiàn)借方余額450元（4500-4050）

例3：上述例2壞賬損失轉(zhuǎn)銷后，乙公司又償付了全部的欠款4500元。分錄如下：

借：銀行存款4500

貸：壞賬準(zhǔn)備4500

針對(duì)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的的賬務(wù)處理（即例3的賬務(wù)處理方式），本人認(rèn)為更好的賬務(wù)處理應(yīng)分為兩步處理，首先，應(yīng)將核銷的壞賬轉(zhuǎn)回，即恢復(fù)應(yīng)收賬款的金額，恢復(fù)甲企業(yè)對(duì)乙公司的債權(quán)。然后，再進(jìn)行收款的賬務(wù)處理。具體操作如下：

1.將核銷的壞賬轉(zhuǎn)回

借：應(yīng)收賬款4500

貸：壞賬準(zhǔn)備4500

2．收款

借：銀行存款4500

貸：壞賬準(zhǔn)備4500

以上兩種不同的賬務(wù)處理實(shí)質(zhì)雖然一致，且對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的影響也相同，但是其對(duì)會(huì)計(jì)信息細(xì)節(jié)的影響卻不盡相同，以下將從會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中具有三大職能的角度分別分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中此賬務(wù)處理存在的缺陷：

從核算職能的角度：會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的最基本職能，會(huì)計(jì)核算反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況為各類使用者提供信息，為此，會(huì)計(jì)核算反應(yīng)的信息質(zhì)量一定要符合相關(guān)規(guī)定的要求。以上已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的的賬務(wù)處理不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的一般準(zhǔn)則，即客觀性原則、明晰性原則和重要性原則?？陀^性原則有三層含義：①真實(shí)性 ②完整性 ③無偏性，以上的會(huì)計(jì)處理不滿足完整性，甲企業(yè)的賬務(wù)處理無法完整的全面的反映該核銷壞賬轉(zhuǎn)回的具體過程。明晰性原則要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的賬務(wù)處理簡化了，使信息的提供不利于理解。另外，對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是一項(xiàng)重要的資產(chǎn)項(xiàng)目，根據(jù)重要性原則的要求應(yīng)當(dāng)分別核算，力求詳細(xì)準(zhǔn)確。

從監(jiān)督職能的角度：會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照有關(guān)法規(guī)和計(jì)劃的職能。以上處理方式不利于會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的履行。

從參與經(jīng)營決策的角度：企業(yè)設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬的目的是加強(qiáng)監(jiān)督往來款項(xiàng)的結(jié)算，新準(zhǔn)則規(guī)定的已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的的賬務(wù)處理不能在企業(yè)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬中有所反映，而應(yīng)收賬款是企業(yè)短期投資的重要組成部分，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，因而大多數(shù)的企業(yè)會(huì)制定合理的信用政策，來確定對(duì)賒銷企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件，以加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，而企業(yè)信用政策制定依據(jù)的是企業(yè)跟往來企業(yè)以往的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，根據(jù)明細(xì)賬中的壞賬損失率來確定對(duì)往來企業(yè)的信用政策。

就以上例說明，從甲企業(yè)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬中看，乙公司的欠款并未歸還，而是核銷為壞賬了。甲企業(yè)在制定對(duì)乙公司的信用政策時(shí)根據(jù)乙公司的明細(xì)賬，可能會(huì)因?yàn)榇速~務(wù)處理未在該明細(xì)賬中反映，而使甲企業(yè)算出的乙公司的壞賬損失率增加，從而會(huì)對(duì)乙公司制定較為苛刻的信用條件，這樣對(duì)于甲企業(yè)而言，由于其依據(jù)的材料有誤，導(dǎo)致對(duì)乙公司的信用政策制定失誤，可能會(huì)喪失銷售機(jī)會(huì)，降低銷售收入，不利于增加利潤。嚴(yán)重的話，會(huì)喪失乙公司這個(gè)客戶，使其轉(zhuǎn)向競爭對(duì)手的公司購進(jìn)貨物。

綜上所述，本人認(rèn)為新準(zhǔn)則對(duì)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的賬務(wù)處理的規(guī)定有些許不妥，應(yīng)該將此賬務(wù)處理分步驟進(jìn)行，以解決上述按照新準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理存在的問題。お

參考文獻(xiàn)：

第3篇：應(yīng)收賬款核銷方式范文

關(guān)鍵詞：債務(wù)重組；固定資產(chǎn)；用友U8V10.1；信息化處理

一、債務(wù)重組概述

債務(wù)重組，是指當(dāng)債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難時(shí)，按照債權(quán)人與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決，債權(quán)人作出讓步的事項(xiàng)。

債務(wù)重組主要包括以下四種方式：

（1）用資產(chǎn)清償債務(wù)：①用現(xiàn)金清償債務(wù)；②用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)；（2）債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本；（3）修改其他債務(wù)條件；（4）以上三種方式結(jié)合。

本文以非現(xiàn)金資產(chǎn)--固定資產(chǎn)清償債務(wù)作為分析對(duì)象，選擇固定資產(chǎn)這一非現(xiàn)金資產(chǎn)的主要原因有以下兩方面：一方面是在歷年的全國職業(yè)技能大賽中，固定資產(chǎn)是技能大賽中的一個(gè)重難點(diǎn)，而且固定資產(chǎn)在用友U8V10.1中的增加方式相比U8V7.2有很大的改變；另一方面是在今年5月1日全面推行營改增后，關(guān)于固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）的進(jìn)項(xiàng)稅也進(jìn)行了重大調(diào)整（國稅總局的第13號(hào)文---不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅按11%實(shí)行分期抵扣，購進(jìn)當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的60%，剩余40%等購進(jìn)的固定資產(chǎn)滿一年后再進(jìn)行抵扣）。因此，本文選擇固定資產(chǎn)這一非現(xiàn)金資產(chǎn)作為典型。

二、以固定資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組信息化處理分析

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的規(guī)定，債務(wù)人以固定資產(chǎn)清償債務(wù)，債權(quán)人應(yīng)以公允價(jià)值作為該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與重組債權(quán)的賬面余額之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。如已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該差額應(yīng)先沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，沖減后仍有余額的，再抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失（轉(zhuǎn)回多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）；沖減后仍有損失的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（債務(wù)重組損失）。債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和增值稅銷項(xiàng)稅額（視同銷售）與重組債務(wù)的賬面價(jià)值之間的差額，作為債務(wù)重組利得；而固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，作為資產(chǎn)處置損益。

樣題：2016年6月8日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，其所欠甲公司的貨款500萬元（含稅）不能按期足額償還（甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元），現(xiàn)達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議，乙公司以一固定資產(chǎn)抵償債務(wù)，該固定資產(chǎn)賬面原值420萬元，已提折舊80萬元，公允價(jià)值360萬元。

1.甲公司（債權(quán)人）的業(yè)務(wù)處理流程

（1）①固定資產(chǎn)為動(dòng)產(chǎn)時(shí)，理論上的會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)3600000，應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）612000，壞賬準(zhǔn)備300000，營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失488000；貸：應(yīng)收賬款--乙公司5000000。

②固定資產(chǎn)為不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，理論上的會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)3600000，應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）237600，應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額158400，壞賬準(zhǔn)備300000，營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失704000；貸：應(yīng)收賬款--乙公司5000000。（一年后：借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）158400；貸：應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額158400）

（2）在用友U8V10.1中，完成該固定資產(chǎn)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的操作流程如下，以動(dòng)產(chǎn)為例：

①固定資產(chǎn)增加。第一步：在供應(yīng)鏈模塊進(jìn)行資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）采購處理，首先在采購模塊填寫采購訂單，根據(jù)采購訂單生成采購到貨單，然后在庫存模塊根據(jù)采購到貨單生成采購入庫單，最后在采購模塊生成采購專用發(fā)票（依據(jù)采購入庫單），根據(jù)采購入庫單和采購專用發(fā)票進(jìn)行采購結(jié)算；第二步：在固定資產(chǎn)模塊進(jìn)行采購資產(chǎn)處理，填寫使用狀況、部門等必要信息，保存后生成一張固定資產(chǎn)卡片；第三步：在應(yīng)付款模塊，進(jìn)行應(yīng)付單的審核和制單，生成憑證，借：固定資產(chǎn)3600000，應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）612000；貸：應(yīng)付賬款--乙公司4212000（如果該固定資產(chǎn)為不動(dòng)產(chǎn)，需要修改其稅率為11%，并在最后生成的憑證上將進(jìn)項(xiàng)稅分為兩部分）。

②壞賬發(fā)生。在應(yīng)收款模塊，進(jìn)行應(yīng)收賬款的壞賬處理--壞賬發(fā)生操作（意義：確認(rèn)本筆業(yè)務(wù)的壞賬損失），輸入本筆業(yè)務(wù)的壞賬金額30萬元，生成憑證，借：壞賬準(zhǔn)備300000；貸：應(yīng)收賬款--乙公司300000。

③轉(zhuǎn)賬處理。在應(yīng)付款模塊，做應(yīng)付款沖銷應(yīng)收款操作，生成憑證，借：應(yīng)付賬款4212000；貸：應(yīng)收賬款--乙公司4212000。

④錄入收款單。在應(yīng)收款模塊，錄入一張“虛擬的”收款單（不是實(shí)際意義上的收款），結(jié)算科目選擇營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失（結(jié)算方式：其他）。生成憑證，借：營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失488000；貸：應(yīng)收賬款--乙公司488000。

⑤核銷。在應(yīng)收款模塊，選擇手工核銷，將乙公司的此筆應(yīng)收賬款核銷。

2.乙公司（債務(wù)人）的業(yè)務(wù)處理流程，以動(dòng)產(chǎn)為例：

（1）債務(wù)人理論上的會(huì)計(jì)分錄為：

①借：固定資產(chǎn)清理3400000，累計(jì)折舊800000；貸：固定資產(chǎn)4200000。

②借：應(yīng)付賬款--甲公司5000000；貸：固定資產(chǎn)清理3600000，應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）612000，營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得788000。

③借：固定資產(chǎn)清理200000；貸：營業(yè)外收入--處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200000。

（2）在用友U8V10.1財(cái)務(wù)軟件中，完成該固定資產(chǎn)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的操作流程如下，以動(dòng)產(chǎn)為例：

①固定資產(chǎn)減少。在固定資產(chǎn)模塊，進(jìn)行資產(chǎn)減少操作，選擇減少方式為“債務(wù)重組”，生成憑證，借：固定資產(chǎn)清理3400000，累計(jì)折舊800000；貸：固定資產(chǎn)4200000。

②錄入應(yīng)收單。在應(yīng)收款模塊，錄入一張“虛擬的”應(yīng)收單（非實(shí)際意義上的應(yīng)收款），表頭部分（借方）：金額421.2萬元；表體部分（貸方）：“固定資產(chǎn)清理”，金額360萬元，“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）”，金額61.2萬元。生成憑證，借：應(yīng)收賬款--甲公司4212000；貸：固定資產(chǎn)清理3600000，應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）612000。

③轉(zhuǎn)賬處理。在應(yīng)收款模塊，進(jìn)行應(yīng)收沖應(yīng)付操作，生成憑證，借：應(yīng)付賬款--甲公司4212000，貸：應(yīng)收賬款--甲公司4212000。

④錄入付款單。在應(yīng)付款模塊，錄入一張“虛擬的”付款單（非實(shí)際意義上的收款），結(jié)算科目選擇營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得（結(jié)算方式：其他）。生成憑證，借：應(yīng)付賬款--甲公司788000，貸：營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得788000。

⑤固定資產(chǎn)處置利得。在總賬模塊，手工錄入一張固定資產(chǎn)的處置利得憑證，借：固定資產(chǎn)清理200000，貸：營業(yè)外收入--處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200000。

⑥核銷。在應(yīng)付款模塊，選擇手工核銷，將甲公司的此筆應(yīng)付賬款核銷。

三、結(jié)語

在用友U8V10.1中，正確處理以固定資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組的關(guān)鍵有以下幾點(diǎn)：（1）掌握營改增后關(guān)于固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)/不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題；（2）固定資產(chǎn)增加的操作，首先要從采購模塊進(jìn)行采購增加，然后在固定模塊生成卡片，最后在應(yīng)付款模塊生成憑證；（3）期初設(shè)置時(shí)在存貨檔案中設(shè)置其外購、資產(chǎn)的屬性。（4）注意信息化處理前后操作的連貫一致性。

當(dāng)然，在實(shí)際工作應(yīng)用中，關(guān)于以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組可能會(huì)更復(fù)雜，比如會(huì)涉及收到、支付補(bǔ)價(jià)。本文只是提供了一些處理思路，以供技能大賽學(xué)習(xí)和實(shí)際應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部和國家稅務(wù)總局財(cái)稅.[2016]36號(hào)文《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》[Z].2016-04-14.

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第4篇：應(yīng)收賬款核銷方式范文

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制；制度設(shè)計(jì)

我國企業(yè)大都沒有形成完善的公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制薄弱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性大，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制；許多企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不力、控制和管理弱化。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而我國這一比率高達(dá)60%以上。應(yīng)收賬款管理不善，嚴(yán)重影響了企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金，夸大了經(jīng)營成果，阻礙了擴(kuò)大再生產(chǎn)，一旦現(xiàn)金流斷裂，勢(shì)必危及企業(yè)生存。

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)而建立的各職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著。因此，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理、維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、營造應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境涉及到的要素有很多，如管理者的價(jià)值觀和經(jīng)驗(yàn)理念、企業(yè)文化、員工的素養(yǎng)和職業(yè)道德水平、企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系、企業(yè)相關(guān)政策的制定與選擇等等。這些要素對(duì)企業(yè)來說，不是短時(shí)間內(nèi)就能改變或形成的。改善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境，可以從以下幾個(gè)方面著手：

1.管理者的價(jià)值觀和經(jīng)營理念

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的成敗取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而管理階層的價(jià)值觀和經(jīng)營理念起著更為關(guān)鍵的作用。管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的管理理論知識(shí)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)良好的世界觀和價(jià)值觀，提高應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而以健康積極的理念引導(dǎo)企業(yè)的行為。

2.塑造良好的企業(yè)文化

良好的企業(yè)文化作為一種無形的力量，可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足。企業(yè)應(yīng)當(dāng)善于借助價(jià)值觀念、工作氛圍等軟環(huán)境來熏陶員工，為員工建立一個(gè)管理完善、控制有效、相互激勵(lì)、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境，從而使員工的個(gè)人價(jià)值、目標(biāo)和行為與企業(yè)的價(jià)值、目標(biāo)相一致。

3.提高員工的文化素養(yǎng)和職業(yè)道德水平

員工作為企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體執(zhí)行者，其文化素養(yǎng)和職業(yè)道德必然會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)以及應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的實(shí)施產(chǎn)生重大影響，高素質(zhì)的執(zhí)行者亦可以彌補(bǔ)控制制度的缺陷。因此要嚴(yán)把用人關(guān)，引進(jìn)高質(zhì)量的管理人才，盡量選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好，有責(zé)任心且德才兼?zhèn)涞膯T工。

在執(zhí)行應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度過程中，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)控制尤為關(guān)鍵。人員素質(zhì)控制的目的在于保證銷售及會(huì)計(jì)人員忠誠、正直、勤奮有效的工作，從而確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制有效實(shí)施。

4.建立科學(xué)合理的賒銷組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系

①企業(yè)的賒銷組織結(jié)構(gòu)。與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)有業(yè)務(wù)部、會(huì)計(jì)核算部、風(fēng)險(xiǎn)管理部等：業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)客戶的引進(jìn)和價(jià)格的談判；風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)賒銷客戶資信的調(diào)研、合同的審核以及應(yīng)收賬款的催討；會(huì)計(jì)核算部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和資金的管理，相關(guān)部門盡早關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)確保組織機(jī)構(gòu)之間信息溝通順暢，環(huán)環(huán)相扣，加快應(yīng)對(duì)速度，既互相制約又互相配合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

②明確崗位責(zé)任制，實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。企業(yè)要遵循不相容職務(wù)相互分離的原則，銷貨與收款循環(huán)各環(huán)節(jié)中的職務(wù)應(yīng)由不同部門和人員負(fù)責(zé)，將賒銷、審計(jì)和審批三個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)分離。相互之間既要牽制又彼此聯(lián)系，防止錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生。

③嚴(yán)格的授權(quán)審批制。企業(yè)各部門應(yīng)遵循以下審批程序：第一、賒銷限額、商業(yè)信用、付款條件等須由資金管理部門主管審批；第二、發(fā)運(yùn)貨物須由銷售部門主管審批；第三、銷貨退回與折讓須由銷售部門主管根據(jù)質(zhì)檢部編制的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行審批；第四、壞賬注銷須由會(huì)計(jì)部門主管和企業(yè)總經(jīng)理進(jìn)行審批。

5.企業(yè)相關(guān)政策的制定與選擇

銷售政策：①推行正確的銷售策略，從源頭上控制應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率。②制定合理的賒銷政策。企業(yè)應(yīng)針對(duì)每一個(gè)具體將要賒銷的客戶制定合理的信用期間；同時(shí)應(yīng)結(jié)合自身情況制定本企業(yè)的賒銷標(biāo)準(zhǔn)，可以參照“五C”系統(tǒng)（即客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件五個(gè)方面）來綜合分析和系統(tǒng)評(píng)價(jià)客戶的資信程度。此外，企業(yè)還應(yīng)制定科學(xué)的現(xiàn)金折扣政策，吸引客戶為享受到優(yōu)惠條件而提前付款，從而縮短應(yīng)收賬款的平均收款期。

會(huì)計(jì)政策：企業(yè)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)政策的選擇對(duì)于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施起著決定性作用。①依據(jù)會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)，制訂適合本企業(yè)的應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)制度，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。②選擇恰當(dāng)?shù)姆椒ê怂銐馁~損失。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)。企業(yè)可以成立由財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、銷售部門、采購部門及信用部門等相關(guān)人員組成的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，作為獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理、監(jiān)控和評(píng)估，結(jié)合對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定量分析和定性分析，定期或不定期地提出風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。同時(shí)對(duì)于來自企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)，可委托專門的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查分析評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析，提出風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，供決策者參考。企業(yè)賒銷常見的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容有：

1.信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)應(yīng)制定客戶信用評(píng)估指標(biāo)體系，確定使用授予標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定客戶信用審批程序，進(jìn)行信用實(shí)施中的實(shí)時(shí)跟蹤，控制信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為防范賒銷合同風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立賒銷合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施的控制程序，必要時(shí)可聘請(qǐng)律師參與。

3.壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)應(yīng)建立壞賬準(zhǔn)備金制度，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

三、規(guī)范和完善應(yīng)收賬款的各項(xiàng)控制活動(dòng)

1.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程

2.應(yīng)收賬款的信用控制

信用控制實(shí)際上是整個(gè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理中的一條主線，從開始的客戶調(diào)查到最后應(yīng)收賬款的函證和催收、訴訟、壞賬核銷，都離不開信用管理。

①設(shè)立專門的信用管理部門

根據(jù)企業(yè)的不同特點(diǎn)，可設(shè)立一個(gè)專門的信用部門（獨(dú)立于銷售部門），或在財(cái)務(wù)部門中設(shè)立“信用管理員”崗位來對(duì)賒銷進(jìn)行管理，完善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。

②合理制定企業(yè)信用政策

這是企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量的重要保障，企業(yè)須根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)狀況制定合理的賒銷信用政策，主要包括：信用期間、信用額度、信用標(biāo)準(zhǔn)、銷售折扣和信用執(zhí)行等方面。

寬松的信用政策可以爭取到客戶，刺激銷售增長，增加利潤，同時(shí)也會(huì)使催收應(yīng)收賬款的工作量加重，增大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)；過于嚴(yán)格的信用政策可以減少壞賬損失，但另一方面也會(huì)使銷售額下降，減少銷售利潤。因此，企業(yè)應(yīng)在信用政策的收益與成本之間做出權(quán)衡，對(duì)于供不應(yīng)求的產(chǎn)品采取現(xiàn)金銷售方式，對(duì)于供大于求的產(chǎn)品或滯銷的產(chǎn)品，則可以給予恰當(dāng)?shù)膬?yōu)惠條件和信用政策。

③建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)

首先，建立客戶資信檔案。銷售部門要定期對(duì)客戶做拜訪調(diào)查，了解其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、規(guī)模狀況、財(cái)務(wù)物資狀況、管理水平、經(jīng)濟(jì)效益等。信用管理部門對(duì)收集的信息加以分析、整理、評(píng)估，建立客戶資信檔案，派專人對(duì)檔案進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，以便企業(yè)能夠正確、客觀地評(píng)價(jià)客戶的信用程度。

其次，做好客戶的資信調(diào)查及評(píng)價(jià)。通過分析客戶資信檔案中的信用狀況資料，企業(yè)可以借鑒5C系統(tǒng)對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行全面分析評(píng)估，預(yù)測(cè)客戶的發(fā)展前景和潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)，從根源上降低企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額，減少壞賬的發(fā)生。

3.應(yīng)收賬款的質(zhì)量跟蹤分析

①應(yīng)收賬款的賬齡分析

會(huì)計(jì)人員定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、逾期情況進(jìn)行分析，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，向業(yè)務(wù)部門提供應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促業(yè)務(wù)部門收回逾期的賬款，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控。

②應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤

強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督和管理，每一筆賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后，都需要對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析。會(huì)計(jì)部門應(yīng)定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款的余額、賬齡及增減變動(dòng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異狀，對(duì)發(fā)現(xiàn)有欠賬、接近信用期的客戶應(yīng)立即向企業(yè)管理部門、銷售部門及信用部門反映，確保對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

4.應(yīng)收賬款的收款控制

①制定合理的收賬政策

收賬政策是指當(dāng)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付貨款時(shí)，企業(yè)所采取的收賬策略與措施。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，從風(fēng)險(xiǎn)、賬齡及比重等角度，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，制定合理有效的收賬政策，盡可以縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，從而加速資金周轉(zhuǎn)。

②靈活的催收方式

企業(yè)可通過電話、傳真、信函、派人上門交涉、訴諸法律等方式，進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收，爭取按期收回款項(xiàng)。催收原則上以現(xiàn)款方式回籠應(yīng)收賬款，特殊情況也可采取物資方式回籠。當(dāng)催收無果，必要時(shí)企業(yè)應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或向法院，運(yùn)用法律手段解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成損失。

③收款責(zé)任控制

企業(yè)應(yīng)落實(shí)責(zé)任人催收逾期應(yīng)收賬款，可將收款人與銷售人員的賒銷相聯(lián)系，實(shí)行銷、收一體化管理，使其對(duì)所經(jīng)銷的賒銷業(yè)務(wù)必須負(fù)責(zé)從合同簽訂到資金回收的全過程，以確保資金按時(shí)、按量回籠。同時(shí)，建立銷售人員業(yè)績與應(yīng)收賬款資金回籠情況掛鉤的指標(biāo)考核，將催收業(yè)績納入績效考核。

④對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)定擔(dān)保

企業(yè)在對(duì)新客戶或者大客戶進(jìn)行賒銷時(shí)，出于控制風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)自身利益的考慮，可以要求客戶對(duì)賒銷應(yīng)收賬款設(shè)定擔(dān)保。

⑤對(duì)部分應(yīng)收賬款實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

其一，采取資產(chǎn)流動(dòng)性轉(zhuǎn)移，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性更強(qiáng)的資產(chǎn)，如應(yīng)收票據(jù)；其二，適時(shí)實(shí)行“債轉(zhuǎn)股”或者進(jìn)行資產(chǎn)置換；其三，企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)；其四，資產(chǎn)證券化（ABCP）是一種國際通行的融資方式，通過這個(gè)途徑也能夠轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

5.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備制度

企業(yè)應(yīng)積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度，明確規(guī)定壞賬核銷的處理程序，特別強(qiáng)調(diào)壞賬申報(bào)、壞賬核銷的批準(zhǔn)、壞賬核銷的會(huì)計(jì)處理等各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)范化處理。此外對(duì)于已注銷的壞賬收回時(shí)要能及時(shí)入賬，避免形成賬外款。

四、建立應(yīng)收賬款信息溝通系統(tǒng)

信息與溝通是內(nèi)部控制制度能否正常運(yùn)行的重要條件。在內(nèi)部控制中強(qiáng)調(diào)溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對(duì)象之間的摩擦，企業(yè)管理部門、財(cái)務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好應(yīng)收賬款的管理工作。此外，在信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息網(wǎng)絡(luò)化管理，這既能節(jié)省時(shí)間、提高工作效率，又能減少人為因素對(duì)內(nèi)部控制效果的影響。

五、強(qiáng)化應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部檢查監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，要貫穿銷售、記錄、收款和信息披露的全過程，通過對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試和監(jiān)督，找出業(yè)務(wù)流程中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，幫助企業(yè)建立相對(duì)合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。檢查應(yīng)收賬款內(nèi)控制度執(zhí)行情況的主要控制點(diǎn)有：企業(yè)在實(shí)際操作中是否按照制度執(zhí)行；有無重大差錯(cuò)、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況；是否有控制環(huán)節(jié)的疏漏，是否存在管理中重復(fù)交叉，造成控制成本浪費(fèi)等。

六、實(shí)施應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度應(yīng)注意的問題

1.充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的局限性

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效手段，但任何一個(gè)制度都不是萬能的，無論設(shè)計(jì)和運(yùn)行多么完善，都無法消除其本身固有的局限性，體現(xiàn)在如下方面：①經(jīng)辦業(yè)務(wù)過程中員工主觀判斷失誤的局限性；②受控于成本限制的局限性；③權(quán)力利用的局限性；④企業(yè)所面臨的客觀外部環(huán)境和內(nèi)部自身?xiàng)l件不可能是一成不變的，這就要求企業(yè)的內(nèi)部控制制度也應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)環(huán)境和條件的變化進(jìn)行調(diào)整，不斷完善，適應(yīng)企業(yè)的生存和發(fā)展。

2.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體――人的控制

企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的核心是人和控制程序，要使內(nèi)部控制有效運(yùn)行，必須選擇高素質(zhì)的員工，并制訂科學(xué)、合理的程序，相互配合才能最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。

3.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)貫穿事前、事中、事后三條主線

傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理把重點(diǎn)放在對(duì)逾期應(yīng)收賬款的控制上，控制的起點(diǎn)是應(yīng)收賬款逾期以后，因而是一種被動(dòng)的、事后的控制。科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體系應(yīng)當(dāng)是全方位的，把應(yīng)收賬款控制的環(huán)節(jié)分解到影響應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后控制及反饋控制的結(jié)合。

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第5篇：應(yīng)收賬款核銷方式范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)收賬款管理

一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競爭機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，往往運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是，由于風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，只為擴(kuò)大銷售，在事先還未對(duì)付款人資信情況進(jìn)行調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去搶占市場(chǎng)，只看到賬面上的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占有的流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問題，造成應(yīng)收賬款居高不下。

據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，由于我國企業(yè)間不講信用，互相拖欠貸款構(gòu)成連環(huán)債鏈的資金總額已達(dá)3000到4000億元，占全國流動(dòng)資金的20%，截止到2010年6月末，企業(yè)應(yīng)收賬款凈額2.5萬億元，比上年同期增加5.5%，增幅比5月份提高了3個(gè)百分點(diǎn)。另外，國內(nèi)一些企業(yè)，常駐機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對(duì)其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級(jí)等資料不作分析，使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。

二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

1、來源于激烈的市場(chǎng)競爭。

如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非?？?，如不及時(shí)將庫存"消腫"，日后就有可能變得一文不值。為提高市場(chǎng)占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動(dòng)"價(jià)格戰(zhàn)"爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商。可見，激烈的市場(chǎng)競爭是造成"應(yīng)收賬款"居高不下的主要原因。

2、考核制度不合理，約束機(jī)制不健全

目前，大部分企業(yè)都實(shí)行銷售人員工資總額與銷售掛鉤的做法，在業(yè)績考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額。銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對(duì)于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。

三、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

1、發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款是企業(yè)市場(chǎng)競爭的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi)，它不像別的資產(chǎn)一樣會(huì)通過經(jīng)營手段增值，相反，還會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值；其二，隨著時(shí)間的推移，它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。顯而易見，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)具有某些不利影響，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞賬風(fēng)險(xiǎn)也就越高。

2、應(yīng)收賬款會(huì)虛增加企業(yè)的賬面利潤，誤導(dǎo)不同報(bào)表使用者對(duì)利潤深層次的理解

眾所周知，利潤的計(jì)算式是“利潤=收入-費(fèi)用”，這里的“收入”主要是指形成應(yīng)收賬款的主營業(yè)務(wù)收入。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生意味著企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入沒有形成現(xiàn)金流入，它只是企業(yè)的收款權(quán)利。所以，應(yīng)收賬款在收回之前，企業(yè)所謂的實(shí)現(xiàn)利潤，只是賬面利潤，是數(shù)字概念，而不是現(xiàn)實(shí)利潤。相當(dāng)于應(yīng)收賬款數(shù)額的利潤沒有真實(shí)的貨幣作為基礎(chǔ)，只不過是“紙上富貴”而已。

是不是因?yàn)橛辛孙L(fēng)險(xiǎn)，我們就不能讓應(yīng)收賬款有所發(fā)生，從而拒絕賒銷這種方式呢？不，我們不能因噎廢食，不能放棄這個(gè)強(qiáng)有力的武器，我們應(yīng)該做的是加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，防止呆賬、死賬的發(fā)生。

四、有效管理應(yīng)收賬款的方法

1.加強(qiáng)產(chǎn)品市場(chǎng)調(diào)研，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，認(rèn)真研究、了解、把握市場(chǎng)，并分析預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求的前景，及時(shí)開發(fā)研制新產(chǎn)品，以開拓新市場(chǎng)，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品；同時(shí)企業(yè)要根據(jù)消費(fèi)者的需求向多層次、多樣化、個(gè)性化方向發(fā)展的趨勢(shì)，生產(chǎn)出有特色的、差異化的，滿足多層次需求的產(chǎn)品；企業(yè)還需要結(jié)合自身優(yōu)勢(shì)，發(fā)展龍頭產(chǎn)品，強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)，爭創(chuàng)名牌商標(biāo)，提高知名度，擴(kuò)大影響力。

2、加強(qiáng)銷售人員的回款管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按“誰銷售，誰收款”的原則將貨款回籠分解到每個(gè)銷售人員身上，并制定切實(shí)可行的收款計(jì)劃，明確收款金額和期限。企業(yè)在制定營銷政策時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收賬款的管理納入對(duì)銷售人員考核的項(xiàng)目之中，即個(gè)人利益不僅要和銷售掛鉤，也要和應(yīng)收賬款的管理聯(lián)系在一起。

3、加強(qiáng)客戶資信的管理

一般來說，客戶的資信程度通常取決于5個(gè)方面，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，包括：（1）品質(zhì)即履行償債義務(wù)的可能性；（2）能力即顧客的償債能力；（3）資本即顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況；（4）抵押即企業(yè)簽訂賒銷合同時(shí)附有的抵押條款；（5）條件即可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

對(duì)顧客的“5C”進(jìn)行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對(duì)客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，著重記錄客戶的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來記錄等，并對(duì)每一個(gè)客戶確定相應(yīng)的信用等級(jí)。信用等級(jí)并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。在工作中，我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。

4、制定嚴(yán)格的信用政策

競爭使企業(yè)產(chǎn)生了賒銷行為，賒銷效果的好與壞，取決于企業(yè)制定的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣等信用政策。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。

5、 企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡分析

認(rèn)真做好帳齡分析。通過賬齡分析，企業(yè)可掌握這些信息：有多少客戶在折扣期內(nèi)付款；有多少客戶在信用期內(nèi)付款；有多少客戶在信用期后付款；有多少客戶拖欠付款期過長，可能成為呆帳。了解這些情況后，要及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用對(duì)策，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，及時(shí)與用戶聯(lián)系，提醒其盡快付款。

6、定期對(duì)賬， 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度

要形成定期的對(duì)賬制度，每隔三個(gè)月或半年就必須同客戶核對(duì)一次賬目，并對(duì)因產(chǎn)品品種、回款期限、退還貨等原因?qū)е聠螕?jù)、金額等方面出現(xiàn)的誤差進(jìn)行核實(shí)。對(duì)過期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡及金額進(jìn)行排隊(duì)分析，確定優(yōu)先收賬的對(duì)象。同時(shí)應(yīng)分清債務(wù)人拖延還款是否屬故意拖欠，對(duì)故意拖欠的應(yīng)考慮通過法律途徑加以追討。

7、嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度辦事，及時(shí)處理呆壞賬

財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)清算、對(duì)賬等工作，對(duì)可能破產(chǎn)、倒閉的客戶，要積極采取保全債權(quán)措施；事實(shí)上已難以收回的逾期貨款，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審批后，予以核銷。以保證賬實(shí)相符，不要虛增賬面利潤，誤導(dǎo)投資者。當(dāng)然，對(duì)已核銷的壞賬仍要進(jìn)行專門的管理，只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn)，只要還有一線希望，我們都不輕易的放棄。

第6篇：應(yīng)收賬款核銷方式范文

關(guān)鍵詞：ERP;應(yīng)收款系統(tǒng);忽視

在用友ERP-U8管理系統(tǒng)中,應(yīng)收款系統(tǒng)屬于財(cái)務(wù)管理中的組成部分,主要用于核算和管理企業(yè)與客戶之間的往來款項(xiàng)。

一、收款單據(jù)處理容易被忽視的問題及解決方法

收款單據(jù)處理主要是對(duì)結(jié)算單據(jù)(收款單、付款單即紅字收款單)進(jìn)行管理。具體操作時(shí)應(yīng)用以下方法解決問題:

(一)如何形成預(yù)收款

如果預(yù)收了一個(gè)客戶的款項(xiàng),當(dāng)時(shí)還沒有發(fā)生銷售業(yè)務(wù),則可以錄入收款單,選擇款項(xiàng)類型為預(yù)收款,則將該筆款項(xiàng)全部作為預(yù)收款。若一筆款項(xiàng)中,既包含了客戶支付的應(yīng)收款,又包含客戶提前支付的預(yù)收款,則可將此筆業(yè)務(wù)錄入收款單,表體分為兩條記錄,支付應(yīng)收款部分款項(xiàng)類型為應(yīng)收款,支付預(yù)收款部分款項(xiàng)類型為預(yù)收款。

(二)代付款的形成與處理

如果收到一個(gè)單位的一筆款項(xiàng),但它是為另外一個(gè)單位付的款。這時(shí)有兩種處理方式:將付款單位直接記錄為另外一個(gè)單位,金額為代付金額(即是正常的收款單)。將付款單位仍然記錄為該單位,但通過在表體輸入代付客戶的功能處理代付款業(yè)務(wù)。這種方式的好處是既可以保留該筆付款業(yè)務(wù)的原始信息,又可以處理同時(shí)代多個(gè)單位付款的情況。

二、核銷處理容易被忽視的問題及解決方法

核銷處理指日常進(jìn)行的收款核銷應(yīng)收款的工作。系統(tǒng)提供手工核銷、自動(dòng)核銷兩種方式。舉例:12月12日,銷售部收到某公司交來轉(zhuǎn)賬支票一張,金額78000元,用以歸還前欠貨款。這是一筆核銷應(yīng)收款的業(yè)務(wù)。具體操作時(shí)應(yīng)注意:

(一)手工核銷

1.手工核銷時(shí)一次只能顯示一個(gè)客戶的單據(jù)記錄,且結(jié)算單列表根據(jù)表體記錄明細(xì)顯示。當(dāng)結(jié)算單有代付處理時(shí),只顯示當(dāng)前所選客戶的記錄。若需要對(duì)代付款進(jìn)行處理,則需要在過濾條件中輸入該代付單位,進(jìn)行核銷。

2.一次只能對(duì)一種結(jié)算單類型進(jìn)行核銷,即手工核銷的情況下需要將收款單和付款單分開核銷。

3.手工核銷保存時(shí),若結(jié)算單列表的本次結(jié)算金額合計(jì)大于或小于被核銷單列表的本次結(jié)算金額合計(jì),系統(tǒng)提示用戶:結(jié)算金額不相等,不能保存。

4.核銷的記賬日期=處理時(shí)注冊(cè)日期。

5.若發(fā)票中同時(shí)存在紅藍(lán)記錄,則核銷時(shí)先進(jìn)行單據(jù)的內(nèi)部對(duì)沖。

(二)自動(dòng)核銷

1.自動(dòng)核銷可對(duì)多個(gè)客戶進(jìn)行核銷處理,依據(jù)核銷規(guī)則對(duì)客戶單據(jù)進(jìn)行核銷處理。

2.自動(dòng)核銷允許在取消操作中按客戶進(jìn)行分別取消核銷處理。

三、轉(zhuǎn)賬處理容易被忽視的問題及解決方法

轉(zhuǎn)賬處理:在日常處理中,經(jīng)常會(huì)發(fā)生以下幾種轉(zhuǎn)賬處理的情況。應(yīng)收沖應(yīng)付:用客戶的應(yīng)收賬款沖抵供應(yīng)商的應(yīng)付款項(xiàng)。應(yīng)收沖應(yīng)收:當(dāng)一個(gè)客戶為另一個(gè)客戶代付款時(shí),發(fā)生應(yīng)收沖應(yīng)收情況。預(yù)收沖應(yīng)收:處理客戶的預(yù)收款和該客戶應(yīng)收欠款的轉(zhuǎn)賬核銷業(yè)務(wù)。紅票對(duì)沖:當(dāng)發(fā)生退貨時(shí),用紅字發(fā)票對(duì)沖藍(lán)字發(fā)票。僅舉一例,其他同理。

舉例:12月18日,用某公司交來的20000元訂金沖抵其期初應(yīng)收款項(xiàng)。這是一筆預(yù)收沖應(yīng)收的業(yè)務(wù)。具體操作時(shí)應(yīng)注意:第一,每一筆應(yīng)收款的轉(zhuǎn)賬金額不能大于其余額。第二,應(yīng)收款的轉(zhuǎn)賬金額合計(jì)應(yīng)該等于預(yù)收款的轉(zhuǎn)賬金額合計(jì)。第三,在初始設(shè)置時(shí),如果將應(yīng)收科目和預(yù)收科目設(shè)置為同一科目,將無法通過預(yù)收沖應(yīng)收功能生成憑證。第四,如果是紅字預(yù)收款和紅字應(yīng)收單進(jìn)行沖銷,要把過濾條件中的“類型”選為“付款單”。第五,如果有一筆預(yù)收款也可不沖應(yīng)收款,待收到此筆貨款的剩余款項(xiàng)并進(jìn)行核銷時(shí),再同時(shí)使用此筆預(yù)收款進(jìn)行核銷。

四、壞賬處理容易被忽視的問題及解決方法

壞賬處理主要包括壞賬計(jì)提、壞賬發(fā)生、壞賬收回等。具體操作時(shí)應(yīng)注意:

(一)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

系統(tǒng)提供計(jì)提壞賬的方法。以應(yīng)收賬款百分比法為例。1.初次計(jì)提時(shí),首先應(yīng)在初始設(shè)置進(jìn)行設(shè)置。設(shè)置內(nèi)容包括提取比率、壞賬準(zhǔn)備期初余額。2.應(yīng)收賬款的余額默認(rèn)值為本會(huì)計(jì)年度最后一天的所有未結(jié)算完的發(fā)票和應(yīng)收單余額之和減去預(yù)收款數(shù)額。

(二)壞賬收回處理

在錄入一筆壞賬收回的款項(xiàng)時(shí),應(yīng)該注意不要把該客戶其他的收款業(yè)務(wù)與該筆壞賬收回業(yè)務(wù)錄入到同一張收款單中。舉例:12月20日,某客戶付了一筆貨款,同時(shí)還付了一筆以前的壞賬款項(xiàng),這時(shí),應(yīng)錄入兩張收款單,分別記錄收到的貨款和收到的壞賬款項(xiàng)。另外,壞賬收回制單不受系統(tǒng)選項(xiàng)中“方向相反分錄是否合并”選項(xiàng)控制。

(三)壞賬制單處理

1.制單日期系統(tǒng)默認(rèn)為當(dāng)前業(yè)務(wù)日期。制單日期應(yīng)大于等于所選單據(jù)的最大日期,但小于等于當(dāng)前系統(tǒng)日期。2.如果同時(shí)使用了總賬系統(tǒng),且總賬選項(xiàng)要求制單序時(shí),所輸入的制單日期應(yīng)該滿足制單日期序時(shí)要求:即大于同月同憑證類別的最大日期。

五、取消操作容易被忽視的問題及解決方法

在應(yīng)收款管理的各個(gè)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié),都可能由于各種各樣的原因造成操作失誤,為方便修改,系統(tǒng)提供取消操作功能,可將其恢復(fù)到操作前的狀態(tài)。操作步驟:在菜單條上選取〖其他處理〗-〖期末處理〗-〖取消操作〗。取消操作類型包括取消核銷、取消壞賬處理、取消匯兌損益、取消票據(jù)處理、取消并賬等幾類。取消操作一般受一定條件限制。僅舉一例,其他同理。在具體操作時(shí)不能取消操作的原因總結(jié)如下:如果選擇恢復(fù)票據(jù)處理前狀態(tài),第一,如果票據(jù)日期在已經(jīng)結(jié)賬的月份內(nèi),不能被恢復(fù)。第二,如果票據(jù)在處理后已經(jīng)制單,應(yīng)先刪除其對(duì)應(yīng)的憑證,再進(jìn)行恢復(fù)。第三,票據(jù)轉(zhuǎn)出后所生成的應(yīng)收單如果已經(jīng)進(jìn)行了核銷等處理,則不能恢復(fù)。第四,票據(jù)背書的對(duì)象如果是應(yīng)付賬款系統(tǒng)的供應(yīng)商,且應(yīng)付賬款系統(tǒng)該月份已經(jīng)結(jié)賬,則也不能恢復(fù)。第五,票據(jù)計(jì)息和票據(jù)結(jié)算后,如果又進(jìn)行了其他處理,例如票據(jù)貼現(xiàn)等,則也不能恢復(fù)。

六、月末結(jié)賬處理容易被忽視的問題及解決方法

月末結(jié)賬:如果確認(rèn)本月的各項(xiàng)處理已經(jīng)結(jié)束,可以選擇執(zhí)行月末結(jié)賬功能。當(dāng)執(zhí)行了月末結(jié)賬功能后,該月將不能再進(jìn)行任何處理。在具體操作時(shí)不能進(jìn)行月末結(jié)賬的原因總結(jié)如下:第一,如果這個(gè)月的前一個(gè)月沒有結(jié)賬,則本月不能結(jié)賬。第二,應(yīng)收款系統(tǒng)與銷售系統(tǒng)集成使用,應(yīng)在銷售系統(tǒng)結(jié)賬后,才能對(duì)應(yīng)收款系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬處理。第三,如果本月的結(jié)算單還有未審核的,不能結(jié)賬。第四,如果當(dāng)月總賬系統(tǒng)已經(jīng)結(jié)賬,那么不能執(zhí)行應(yīng)收款系統(tǒng)取消結(jié)賬功能。

【參考文獻(xiàn)】

第7篇：應(yīng)收賬款核銷方式范文

除少數(shù)物流企業(yè)擁有較具競爭優(yōu)勢(shì)的核心資源，在業(yè)務(wù)商談中占據(jù)主導(dǎo)地位外，其他物流企業(yè)都將墊款作為有力的競爭手段之一。由于大部物流企業(yè)都屬輕資產(chǎn)型公司，應(yīng)收賬款是構(gòu)成物流企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，加上物流行業(yè)的毛利率普遍不高，萬一發(fā)生壞賬呆賬則會(huì)吞噬企業(yè)正常經(jīng)營利潤。因此應(yīng)收賬款管理也就成為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的一項(xiàng)重要工作，要提高全員運(yùn)費(fèi)催收重要性的認(rèn)識(shí)高度，并對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的取舍，篩選出公司核心客戶群，將資金及服務(wù)等資源進(jìn)行合理配置。同時(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，可提升企業(yè)的盈利質(zhì)量。

二、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)意識(shí)

（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施

風(fēng)險(xiǎn)總是伴隨盈利而生，風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，關(guān)鍵是如何控制，一旦產(chǎn)生損失，必須有止損機(jī)制，防止損失進(jìn)一步擴(kuò)大。業(yè)務(wù)部門不能急功近利，為賺取快錢，而忽略了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

（二）普及資金成本意識(shí)，提高資金使用效率

向業(yè)務(wù)部門灌輸資金的時(shí)間價(jià)值意識(shí)，強(qiáng)化資金使用成本。在考慮選擇對(duì)業(yè)務(wù)盈利水平分析時(shí)，可將收入毛利率與資金時(shí)間成本以及貼現(xiàn)成本率進(jìn)行比較分析，決定是否應(yīng)該接受使用賒銷或匯票收款的業(yè)務(wù)委托。

（三）應(yīng)收賬款的分類方法

對(duì)應(yīng)收賬款分類進(jìn)行管理，可以使用一種或多種分類法混合使用，以期達(dá)到更好的管理效果。

1.賬齡分類法。即按應(yīng)收賬款的欠款時(shí)間劃分。在信用期內(nèi)的；超過信用周期的又可細(xì)分為，半年內(nèi)、半年至1年，1～2年，2～3年，3年以上的。針對(duì)不同期限的，采取不同的管理策略。

2.客戶分類法?？砂粗匾蛻?、普通客戶進(jìn)行劃分。成立業(yè)務(wù)項(xiàng)目的，項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)定期報(bào)送應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)，以供領(lǐng)導(dǎo)層決策。

3.按業(yè)務(wù)板塊或地域分類。板塊負(fù)責(zé)人、某地區(qū)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人要明確各自的催收責(zé)任，保證催收措施落實(shí)到位。

三、提高應(yīng)收賬款管理的有效途徑

（一）加強(qiáng)合同簽訂環(huán)節(jié)的管理

在業(yè)務(wù)洽談階段，對(duì)收入毛利率和客戶欠款總額進(jìn)行把控，收入毛利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于銀行貸款利率和客戶欠款達(dá)到一定額度的，不能接受該客戶的業(yè)務(wù)委托。

（二）在制訂公司信用政策時(shí)，以公司的資金狀況和承受能力作為主要考慮因素

當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和競爭對(duì)手的信用政策作為輔助參考，確定信用期的時(shí)間長度和信用額度。評(píng)定客戶信用等級(jí)時(shí)，綜合該客戶的貢獻(xiàn)率、回款及時(shí)率、經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展?jié)摿Φ雀鞣矫嬉蛩?；?duì)給予較優(yōu)惠信用政策的重要客戶需要進(jìn)行實(shí)地考察；對(duì)第一次合作的客戶，不適宜馬上給予最優(yōu)惠的信用政策。定期對(duì)信用政策的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，重新評(píng)價(jià)信用政策是否合適，滾動(dòng)地調(diào)整客戶信用等級(jí)。企業(yè)的信用政策只能內(nèi)部把握，對(duì)外簽訂合同協(xié)議時(shí)，合同結(jié)算條款的信用期最長應(yīng)為一個(gè)月，這樣有利于企業(yè)保護(hù)自己的合法權(quán)益。

（三）明確對(duì)賬機(jī)制，規(guī)范對(duì)賬工作流程

商務(wù)結(jié)算應(yīng)掌握合同條款，對(duì)結(jié)算條款了然于胸；及時(shí)做好費(fèi)用對(duì)賬單，發(fā)給客戶核對(duì)確認(rèn)。應(yīng)收賬款對(duì)賬要做到準(zhǔn)確全面。設(shè)計(jì)好標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)賬格式，項(xiàng)目簡要詳盡，按照單號(hào)、日期先后順序排列，不能有遺漏；產(chǎn)生合同額外費(fèi)用時(shí)，第一時(shí)間以書面形式通知對(duì)方，對(duì)方提出要求統(tǒng)一墊付，必須有書面確認(rèn)。賬單發(fā)出后要及時(shí)跟進(jìn)，核實(shí)對(duì)賬結(jié)果。應(yīng)收賬款的核對(duì)確認(rèn)工作應(yīng)當(dāng)留下痕跡，作為業(yè)務(wù)檔案的一部分。

（四）財(cái)務(wù)準(zhǔn)確登賬

商務(wù)與客戶之間核對(duì)無誤后，必須確保應(yīng)收賬款正確錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)可通過發(fā)票進(jìn)行管理，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中開具發(fā)票，將由系統(tǒng)生成的業(yè)務(wù)聯(lián)系單同步掛賬導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)。如不需要開具發(fā)開票的業(yè)務(wù)，可在系統(tǒng)內(nèi)打印收據(jù)代替發(fā)票。

（五）運(yùn)用多種應(yīng)收賬款的分析手段，對(duì)運(yùn)費(fèi)欠款進(jìn)行系統(tǒng)的剖析

利用賬齡分析法，對(duì)應(yīng)收賬款款進(jìn)行劃分賬期，重點(diǎn)關(guān)注超過信用期較長時(shí)間的欠款，因?yàn)槌跁r(shí)間愈長回收的難度愈大。計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，通過周轉(zhuǎn)率環(huán)比、同比分析，與行業(yè)橫向?qū)Ρ龋页鲋苻D(zhuǎn)率下降的原因，制訂出提高周轉(zhuǎn)率的相應(yīng)措施。

（六）定期召開運(yùn)費(fèi)催收工作會(huì)議，通報(bào)應(yīng)收賬款的分析結(jié)果，包括企業(yè)整體運(yùn)費(fèi)欠款狀況、欠款規(guī)模和重大欠款客戶及催款釘子戶

按順序排列各業(yè)務(wù)板塊運(yùn)費(fèi)回收率，提醒回收率未達(dá)標(biāo)的業(yè)務(wù)部門抓緊催收。部署下一階段運(yùn)費(fèi)催收工作重點(diǎn)，合理分解催收計(jì)劃，保證催款工作落實(shí)到位。在實(shí)際催款工作中，應(yīng)熟練掌握多種催收手段，可大大提高催款工作成效。

1.電話催收。主要是掌握技巧，表達(dá)清晰。禮貌地提醒對(duì)方按照合同協(xié)議約定，欠款即將或已經(jīng)到期，提請(qǐng)對(duì)方及時(shí)付款。

2.發(fā)送催款函。催款函的要素包括欠款形成原因，發(fā)生的最初時(shí)間；按照合同協(xié)議約定，欠款已經(jīng)超期多長時(shí)間。必須要讓對(duì)方確認(rèn)欠款，安排歸還欠款的具體時(shí)間。欠款超期較長時(shí)間的，催款函措詞要強(qiáng)硬些。運(yùn)費(fèi)欠款的確認(rèn)，保證欠款在有效的法律訴訟時(shí)效內(nèi)。

3.直接上門催收。提前與對(duì)方約定到訪時(shí)間；委婉地詢問對(duì)方不按期付款的原因和下一步付款計(jì)劃安排，讓欠款方感受到壓力。當(dāng)對(duì)方以多種理由推搪不肯露面時(shí)，可采用突然拜訪的方式。

4.利用關(guān)系協(xié)助催收?？赏ㄟ^欠款方的貨主、供應(yīng)商或其他第三方幫助催款。如企業(yè)集團(tuán)公司成員，對(duì)同一個(gè)客戶有委托業(yè)務(wù)，通過向上報(bào)給上級(jí)集團(tuán)公司，由其協(xié)調(diào)系統(tǒng)內(nèi)各公司聯(lián)動(dòng)催收。

5.寄送律師函，明確告訴對(duì)方，請(qǐng)盡快支付欠款，否則將采用法律行動(dòng)。目的是給欠款方一個(gè)警告，提請(qǐng)對(duì)方及早歸還欠款。但是這樣的做法會(huì)導(dǎo)致雙方關(guān)系僵化，可能喪失以后業(yè)務(wù)合作機(jī)會(huì)，但相比采取法律行動(dòng)成本要低得多。

6.采取法律訴訟。在多次發(fā)送“律師函”仍不奏效、雙方僵持不下的情況，迫不得已的情形下才可采用。優(yōu)點(diǎn)是可通過法律途徑保護(hù)應(yīng)收賬款權(quán)利，延長訴訟時(shí)效。但是法律訴訟耗時(shí)長、費(fèi)用高，存在訴訟風(fēng)險(xiǎn)，如勝訴后欠款方因財(cái)產(chǎn)不足償還或無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)風(fēng)險(xiǎn)。寄送律師函和法律訴訟前，必須經(jīng)過前面幾個(gè)步驟，做到要先禮后兵。采取法律行動(dòng)時(shí)，速度要快，保證對(duì)方有償還能力，切忌贏了官司賠了錢。

7.控單、控貨或留置貨物。對(duì)一次性業(yè)務(wù)或存在業(yè)務(wù)糾紛的，必須做到收款放貨（放單）；業(yè)務(wù)糾紛標(biāo)的較大且難解決時(shí)，可留置貨物。

8.利用財(cái)務(wù)折扣加快應(yīng)收賬款的回收。財(cái)務(wù)折扣和商業(yè)折扣要設(shè)置相應(yīng)的授權(quán)審批程序，防止業(yè)務(wù)部門濫用。

9.做好收款核銷工作。參與物流業(yè)務(wù)的主體多樣性，有船東、貨主、物流商、第三方，費(fèi)用項(xiàng)目復(fù)雜，明確該費(fèi)用應(yīng)該由哪家負(fù)責(zé)，應(yīng)收賬款欠款主體清晰，委托別家付款的，要得到欠款方和受托代付款的確認(rèn)函。

10.將應(yīng)收賬款催收工作納入各部門年終績效考核。把運(yùn)費(fèi)回收率作為單獨(dú)的考核指標(biāo)，每季度進(jìn)行考核。計(jì)算超期欠款的資金成本沖減考核利潤；對(duì)業(yè)務(wù)部門收入采取收付實(shí)現(xiàn)制核算，對(duì)收入進(jìn)行調(diào)整，將未回收運(yùn)費(fèi)的收入剔除，待真正收到運(yùn)費(fèi)時(shí)，才能確認(rèn)收入。

11.按照應(yīng)收賬款的賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。超過三年的欠款，應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)作壞賬核銷處理，以便在稅前扣除。賬面上做了壞賬核銷，同時(shí)要做賬銷案存處理，記錄壞賬核銷記錄臺(tái)賬，保留對(duì)應(yīng)收賬款追收權(quán)利。應(yīng)收賬款收回后，應(yīng)及時(shí)核銷已計(jì)提的壞賬撥備。

四、結(jié)語

第8篇：應(yīng)收賬款核銷方式范文

關(guān)鍵詞：用友T3 銷售業(yè)務(wù) 操作探討

銷存系統(tǒng)是用友T3管理軟件的重要組成部分，它完全突破了會(huì)計(jì)核算軟件單一財(cái)務(wù)管理的局限，實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)管理到企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的全面管理，達(dá)成了物流、資金流管理的統(tǒng)一，具體包括采購、銷售、庫存、核算四個(gè)模塊。其中銷售管理系統(tǒng)主要提供對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)全過程的管理，主要功能有：進(jìn)行銷售訂單處理，動(dòng)態(tài)掌握訂單執(zhí)行情況；處理銷售出庫單、銷售發(fā)票，并根據(jù)銷售出庫單等數(shù)據(jù)資料確認(rèn)銷售成本；處理銷售收款和銷售退貨業(yè)務(wù)，進(jìn)行單據(jù)查詢及賬表的查詢、統(tǒng)計(jì)等。面對(duì)企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和特殊性，如何運(yùn)用用友軟件進(jìn)行管理，是目前使用該軟件用戶關(guān)心的問題。

一、折扣、折讓和退回業(yè)務(wù)

企業(yè)為了更好地銷售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，除了使用傳統(tǒng)的營銷方法和手段提高影響、擴(kuò)大銷量外，還需要在價(jià)格上進(jìn)行優(yōu)惠，如商業(yè)折扣，有時(shí)還可能會(huì)因產(chǎn)品質(zhì)量等方面的原因，對(duì)已經(jīng)售出的產(chǎn)品在價(jià)格上做出一些讓步，如銷售折讓，或者做商品退回處理。

（一）商業(yè)折扣。商業(yè)折扣是指企業(yè)在銷售商品時(shí)，為了促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售收入，即使用凈額法處理商業(yè)折扣。

例1：廣發(fā)公司于2014年9月10日向華南公司銷售A產(chǎn)品10 000件，每件標(biāo)價(jià)為20元，合同中規(guī)定商業(yè)折扣為10%，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)未收。軟件中的實(shí)際操作流程為：

1.在銷售模塊填制銷售專用發(fā)票，數(shù)量填10 000，報(bào)價(jià)填20，扣率填90%，保存后復(fù)核。

2.在核算模塊進(jìn)行客戶往來發(fā)票制單。

借：應(yīng)收賬款――華南公司 210 600

貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30 600

（二）現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣是指銷貨企業(yè)對(duì)賒銷的商品，為了鼓勵(lì)客戶在一定期限內(nèi)早日償還貨款，對(duì)銷售價(jià)格所給予的一定比率的扣減，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)為了盡快向債務(wù)人收回債權(quán)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用總額法對(duì)現(xiàn)金折扣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

例2：廣發(fā)公司于2014年9月12日向華南公司銷售B產(chǎn)品400件，每件單價(jià)為50元，合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)于9月20日收到。軟件中的實(shí)際操作流程為：

1.在基礎(chǔ)設(shè)置中增加付款條件，如圖1所示。

2.在銷售模塊初始設(shè)置的“應(yīng)收核銷”選項(xiàng)卡中勾選“顯示現(xiàn)金折扣”，如圖2所示。

圖2

3.9月12日銷售時(shí)填制銷售專用發(fā)票，注明付款條件，保存并復(fù)核，如圖3所示。

4.在核算模塊進(jìn)行客戶往來發(fā)票制單。

借：應(yīng)收賬款――華南公司 23 400

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400

5.9月20日收到款項(xiàng)時(shí)填制收款單，輸入實(shí)收金額22 932元，然后進(jìn)行核銷操作，在“本次折扣”欄輸入468，點(diǎn)“核銷”按鈕完成處理，最后到核算模塊客戶往來中核銷制單。

借：銀行存款 22 932

財(cái)務(wù)費(fèi)用 468

貸：應(yīng)收賬款――華南公司 23 400

（三）銷售折讓。銷售折讓是指企業(yè)銷售商品后，由于商品的品種、質(zhì)量與合同不符合或其他原因，而給予購貨方價(jià)格上的減讓?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)――收入》中規(guī)定，企業(yè)已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。稅法中規(guī)定發(fā)生銷售折讓的，銷售方應(yīng)憑購貨方退回的發(fā)票或按購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”開具紅字發(fā)票后沖減當(dāng)期銷售收入。

例3：廣發(fā)公司于2014年9月15日向華南公司銷售C產(chǎn)品100件，每件單價(jià)為200元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)未收，廣發(fā)公司于9月25日發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量有瑕疵，要求給予10%的銷售折讓不退貨，華南公司同意并辦理了相關(guān)手續(xù)。軟件中的實(shí)際操作流程為：

1.先在銷售模塊填制一張紅字銷售專用發(fā)票，數(shù)量填-100，單價(jià)填20，發(fā)票保存后進(jìn)行復(fù)核處理。

2.在核算模塊進(jìn)行客戶往來發(fā)票制單。

借：應(yīng)收賬款――華南公司 -2 340

貸：主營業(yè)務(wù)收入 -2 000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） -340

3.因銷售折讓不影響存貨，該張紅字專用發(fā)票不需生成銷售出庫單，最后在銷售模塊客戶往來中執(zhí)行紅票對(duì)沖操作，如圖4所示。

（四）銷售退回。銷售退回是指企業(yè)銷售出的商品，由于不符合質(zhì)量要求或違反合同相關(guān)規(guī)定，購銷雙方按合同約定達(dá)成退貨協(xié)議而引起的已銷商品退回的業(yè)務(wù)。

例4：廣發(fā)公司于2014年9月20日向華南公司銷售D產(chǎn)品500件，每件單價(jià)為40元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)未收，華南公司于9月28日發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量有嚴(yán)重問題，要求退貨，廣發(fā)公司同意并辦理了相關(guān)手續(xù)。軟件中的實(shí)際操作流程為：

1.在銷售模塊填制一張紅字銷售專用發(fā)票，數(shù)量填-500，單價(jià)填40，保存后復(fù)核。

2.在核算模塊進(jìn)行客戶往來發(fā)票制單。

借：應(yīng)收賬款――華南公司 -23 400

貸：主營業(yè)務(wù)收入 -20 000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） -3 400

3.在銷售模塊客戶往來中執(zhí)行紅票對(duì)沖操作，因銷售退回影響存貨，該張紅字專用發(fā)票需要在模塊生成紅字銷售出庫單，并進(jìn)行后續(xù)賬務(wù)處理。

二、銷售抹零業(yè)務(wù)

企業(yè)在銷售商品時(shí)，對(duì)于優(yōu)質(zhì)客戶或者為了擴(kuò)大銷量，款項(xiàng)結(jié)算時(shí)可以免除貨款的尾數(shù)部分，這就是銷售時(shí)常見的抹零現(xiàn)象。

（一）現(xiàn)銷時(shí)抹零。

例5：廣發(fā)公司于2014年9月10日向大地公司銷售甲產(chǎn)品11件，每件單價(jià)為12元，價(jià)稅合計(jì)154.44元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，廣發(fā)公司同意收取現(xiàn)金150元。軟件中的實(shí)際操作流程為：

1.在銷售模塊填制一張銷售專用發(fā)票，保存并現(xiàn)結(jié)154.44元后復(fù)核。

2.在核算模塊進(jìn)行客戶往來現(xiàn)結(jié)制單，在系統(tǒng)生成憑證的基礎(chǔ)上手動(dòng)修改，插入財(cái)務(wù)費(fèi)用分錄后保存，憑證如下：

借：庫存現(xiàn)金 150.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.44

貸：主營業(yè)務(wù)收入 132.00

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 22.44

（二）賒銷時(shí)抹零。

例6：廣發(fā)公司于2014年9月20日向大地公司銷售乙產(chǎn)品25件，每件單價(jià)為18元，價(jià)稅合計(jì)526.50元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)未收，9月22日廣發(fā)公司同意收取現(xiàn)金500元，尾數(shù)抹去。軟件中的實(shí)際操作流程為：

1.填制收款單500元，在本次折扣欄輸入26.50元作為折扣，收款單保存后進(jìn)行核銷操作。

2.在核算模塊進(jìn)行客戶往來核銷制單。

借：庫存現(xiàn)金 500.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用 26.50

貸：應(yīng)收賬款――華南公司 526.50

三、賒銷后發(fā)生壞賬

企業(yè)賒銷后形成應(yīng)收賬款，當(dāng)債務(wù)人死亡、破產(chǎn)或較長時(shí)間內(nèi)未履行其清償義務(wù)，有足夠的證據(jù)證明應(yīng)收賬款無法收回或收回的可能性極小，此時(shí)就會(huì)出現(xiàn)壞賬損失。

例7：廣發(fā)公司于2008年1月向上華公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)35 100元，現(xiàn)因長期聯(lián)系不到對(duì)方無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。軟件中的實(shí)際操作流程為：

1.在銷售模塊填制虛擬收款單，結(jié)算方式選其他，結(jié)算科目選壞賬準(zhǔn)備，收款單保存后進(jìn)行核銷操作。

2.在核算模塊進(jìn)行客戶往來核銷制單。

借：壞賬準(zhǔn)備 35 100

貸：應(yīng)收賬款――上華公司 35 100

例8：接例7，廣發(fā)公司于2014年9月30日終于聯(lián)系到上華公司，經(jīng)協(xié)商同意只收取10 000元并結(jié)清債務(wù)。軟件中的實(shí)際操作流程為：

1.因原債務(wù)已經(jīng)作為壞賬核銷，此時(shí)應(yīng)先在銷售模塊填制一張其他收款單，金額輸入10 000，對(duì)應(yīng)科目為壞賬準(zhǔn)備貸方，摘要為壞賬重新收回，保存并審核。

2.在核算模塊進(jìn)行客戶往來應(yīng)收單制單。

借：應(yīng)收賬款――上華公司 2 000

貸：壞賬準(zhǔn)備 2 000

3.按正常流程進(jìn)行收款核銷并制單。

借：銀行存款 2 000

貸：應(yīng)收賬款――上華公司 2 000

四、銷售返點(diǎn)業(yè)務(wù)

銷售返點(diǎn)是指銷售企業(yè)為了吸引客戶購買其商品而推出的一種政策，即在客戶購買商品并付款后給予客戶一定的現(xiàn)金或?qū)嵨锓颠€。

（一）現(xiàn)金形式返點(diǎn)。當(dāng)客戶所完成的銷售量達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后，返點(diǎn)以現(xiàn)金形式發(fā)放，此類業(yè)務(wù)比較簡單，可以直接在總賬系統(tǒng)制單，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）實(shí)物形式返點(diǎn)。銷售返點(diǎn)大多數(shù)情況下以發(fā)放實(shí)物為主，此時(shí)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定應(yīng)視同銷售處理，企業(yè)實(shí)際返貨時(shí)，應(yīng)填制其他出庫單，類型為返點(diǎn)出庫，根據(jù)購銷單據(jù)制單，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“庫存商品”科目，再到總賬系統(tǒng)核算視同銷售處理的銷項(xiàng)稅額，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

（三）沖抵貨款形式返點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的返點(diǎn)業(yè)務(wù)，也可以用來沖抵客戶所欠的貨款，為了便于對(duì)返點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，企業(yè)可以增加存貨檔案，名稱為“返點(diǎn)”，當(dāng)對(duì)某個(gè)客戶發(fā)生返點(diǎn)業(yè)務(wù)時(shí)先填制紅字發(fā)票，復(fù)核后形成紅字應(yīng)收單，以后對(duì)同一客戶發(fā)生銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生應(yīng)收款時(shí)，可以通過“紅票對(duì)沖”操作，將返點(diǎn)金額沖抵應(yīng)收賬款。S

參考文獻(xiàn)：

1.謝敏.用友T3暢捷通購銷存管理系統(tǒng)難點(diǎn)業(yè)務(wù)分析[J].湖北科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2013，（4）.

第9篇：應(yīng)收賬款核銷方式范文

一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

我國企業(yè)的應(yīng)收賬款在管理環(huán)節(jié)上缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性。轉(zhuǎn)制后，產(chǎn)品的供應(yīng)和銷售完全取決于市場(chǎng)，特別是中國加入WTO后，市場(chǎng)更是瞬息萬變，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大。在日益激烈的市場(chǎng)競爭中，為了占領(lǐng)市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售額，許多經(jīng)營者采取了賒銷產(chǎn)品等策略，由于經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤，不考慮資金使用的時(shí)間價(jià)值，盲目擴(kuò)大商業(yè)信用，給企業(yè)經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的銷售部門只注意到了應(yīng)收賬款對(duì)于產(chǎn)品的促銷作用，沒有條件和能力要求對(duì)方及時(shí)付款，不能制定系統(tǒng)和科學(xué)的信用政策，事前的信用政策成為空白。

我國企業(yè)應(yīng)收賬款的流動(dòng)性差。由于缺乏事先的信用政策管理，一般沒有對(duì)于對(duì)方提前付款的折扣優(yōu)惠，企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率低，嚴(yán)重影響企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)。我國企業(yè)的應(yīng)收賬款管理中，賒銷的期限約定大多數(shù)都在2個(gè)月以上，實(shí)際的收款期限要比這長得多，不能不嚴(yán)重影響企業(yè)的資金流動(dòng)。在應(yīng)收賬款管理中，只要求產(chǎn)品銷售收入的增加，不進(jìn)行與此相關(guān)的成本的比較分析，特別是對(duì)于應(yīng)收賬款的各種機(jī)會(huì)成本一般不考慮。在進(jìn)行賒銷時(shí)，一般不進(jìn)行各種賒銷方案的對(duì)比研究，在催收賬款時(shí)，也不進(jìn)行各種收款方案的對(duì)比分析，只要能夠收回貨款就行。因此，應(yīng)該說，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款管理基本上是粗放式的管理，還沒有真正貫徹成本效益原則。除此之外大量的應(yīng)收賬款可能因涉及訴訟存在潛在的損失，使一些企業(yè)陷入難以自拔的境地。目前一些企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模過度膨脹，造成資金緊缺，債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重。

從實(shí)踐分析，目前我國許多企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和信用風(fēng)險(xiǎn)防范手段，應(yīng)收賬款管理嚴(yán)重失控，信用風(fēng)險(xiǎn)巨大。國內(nèi)企業(yè)面臨信用經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張的階段性風(fēng)險(xiǎn)、存在信用管理制度缺失風(fēng)險(xiǎn)、信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)并面臨著信用貶值風(fēng)險(xiǎn)。目前國內(nèi)企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)主要為主觀意愿型風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

形成應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的直接原因是賒銷。企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)既有外部原因也有內(nèi)部原因，但主要是自身問題。

1.企業(yè)外部原因

有歷史因素的影響。我國改革開放以來，由于企業(yè)轉(zhuǎn)制，國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的某些問題與失誤，企業(yè)對(duì)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不適應(yīng)等原因，造成許多歷史積淀的問題，典型表現(xiàn)之一就是“三角債”和“鏈條債”。一些企業(yè)有長期掛賬的大額應(yīng)收賬款，主管部門又不輕易批準(zhǔn)核銷，成為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)擔(dān)。而即使得到核銷，對(duì)企業(yè)也就成為直接的損失。

同時(shí)也受到當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，國家為了抑制通貨膨脹實(shí)行銀根緊縮政策，控制信貸規(guī)模，使企業(yè)流動(dòng)資金產(chǎn)生普遍性的緊張，加上企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏有效的治理措施。造成企業(yè)大量貨款被拖欠，形成錯(cuò)綜復(fù)雜的三角債，這已經(jīng)成為很嚴(yán)重的社會(huì)問題。雖然國家曾幾次大規(guī)模的清理整頓三角債問題，但是由于它的復(fù)雜性和復(fù)發(fā)性，所以應(yīng)收賬款的大量沉積仍是我國企業(yè)面臨的突出問題。

還受到經(jīng)濟(jì)機(jī)制不健全的影響，企業(yè)間的競爭不是體現(xiàn)為提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)上的競爭，而是競相采取賒銷方式，比如給客戶的條件更優(yōu)惠，以此作為產(chǎn)品促銷的法寶，使企業(yè)從信用的角度對(duì)客戶進(jìn)行選擇變得非常困難，極不利于對(duì)應(yīng)收賬款有效防范與控制。這種競爭的結(jié)果也使眾多企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。另外，還有法律不完善造成的影響，法律不完善和某些部門有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)，造成債務(wù)官司久打難贏，決而無果。許多企業(yè)為了避免陷入這曠日持久耗時(shí)耗力的訴訟中，往往把大事化小，小事化了，把應(yīng)收賬款掛在賬上。

2.企業(yè)內(nèi)部原因

企業(yè)的整體管理水平是指企業(yè)所有管理者的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力，工作經(jīng)驗(yàn)及其有機(jī)結(jié)合的程度。由于歷史的原因，我國部分企業(yè)的整體管理水平不高，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平很低，主要體現(xiàn)在:信用政策、標(biāo)準(zhǔn)的制訂及執(zhí)行有較大的隨意性和不經(jīng)濟(jì)性;不注重對(duì)應(yīng)收賬款的防范和控制;對(duì)出現(xiàn)的問題又缺少有效的治理方法等。企業(yè)的這種管理水平嚴(yán)重抑制了企業(yè)正常的競爭能力，這與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是不相符的。

從主導(dǎo)思想上來講，企業(yè)還沒有真正地將自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧的意識(shí)在頭腦中牢固地樹立起來，對(duì)競爭日益激烈的市場(chǎng)還不夠適應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏主要表現(xiàn)在:為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，盲目地采取賒銷政策去擠占市場(chǎng)，只注重完成了多少銷售額及銷售量，實(shí)現(xiàn)賬面上的“高利潤”，而忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回。并且，我國的增殖稅是按銷售額的百分比計(jì)繳的(抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后)，使企業(yè)動(dòng)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅開支，等于企業(yè)利用自有資金或銀行借款交了稅。另一種現(xiàn)象是企業(yè)害怕三角債而不敢采取信用政策去吸引客戶，造成企業(yè)競爭力下降，產(chǎn)品大量積壓，導(dǎo)致資金鏈的斷裂乃至生產(chǎn)經(jīng)營難以為繼。