應收賬款核銷方式精選(九篇)
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第1篇：應收賬款核銷方式范文
關鍵詞：企業；應收賬款；管理；壞賬；信用標準
中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）21-0185-02
在經濟全球化的今天，商品相對過剩，市場競爭日益激烈。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，由此引起的應收賬款，是一種商業信用。在激烈競爭的市場經濟中，正確運用賒銷，加強應收賬款的管理顯得非常重要。
一、企業形成大量應收賬款的原因
1.企業內部相關職能部門的責任不明確，考核不到位。企業對于銷售部門工作職能的界定僅限于市場，想法設法提高市場占有率，但是并未建立應收賬款的催收制度，貨款不能及時回籠。同時對銷售部門的考核主要是當期銷售量和銷售收入，這使得營銷部門缺乏銷售與回款相應的約束機制。再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋，使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門的責任不明確，周而復始，應收賬款數額也就居高不下。在一些企業中為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段銷售，導致了應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款企業也沒有采取有效措施，要求有關部門和經銷人員全權負責追收。應收賬款的回收沒有責任到人，缺少必要的內部控制制度，導致企業的應收賬款大量沉積下來，使企業背上了沉重的包袱。
2.企業應收賬款的管理存在漏洞。企業對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多企業為了占領市場，往往缺少自我保護意識，常常忽視應收賬款的“事前”與“事中”控制，不建立客戶資信調查檔案，信用標準、信用條件制定存在漏洞，且得不到及時修正，所有的這些都使企業的應收賬款平均收款期延長，資金占用數額增加，壞賬損失率增大。不少企業沒有設專職機構或專職人員進行應收賬款的風險管理。企業信用政策的制定不合理，日常控制不規范，追討欠款工作不得力等都有可能導致自身蒙受風險和損失。由于交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，以及票據傳遞、記錄等，都有發生誤差的可能，所以債權債務的雙方就經濟往來的未了事項應定期對賬，以明確雙方的權利和義務。但是諸多企業并未及時地、不定期地對賬，未根據不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，無法正常流轉。
3.應對商業競爭而采取的商業信用政策。這是形成應收賬款的主要原因。市場經濟的競爭機制作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產品的銷售量將大于現金銷售產品的銷售量。出于擴大銷售追求利潤的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，由此引起的應收賬款，是一種商業信用。
4.銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，這也導致了應收賬款。就一般批發和大型生產企業來講，發貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結算需要時間。結算手段越落后，結算所需時間越長，銷售企業只能承認這種現實并承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應收賬款，不屬于商業信用，也不是應收賬款的主要內容，在這里我們只討論屬于商業信用的應收賬款的管理。
二、企業應收賬款風險的表現
1.對企業營業周期有影響。營業周期即從購進貨物到銷售貨物直至收回貨款為止的這段時間。不合理應收賬款的存在，延長了營業周期，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業資金短缺，嚴重時會影響物資采購和工資發放，破壞了企業正常的生產經營。
2.夸大企業經營成果。在權責發生制的要求下，貨款沒有回籠的銷售收入仍需要確認，這勢必產生沒有現金流入的賬上利潤的增加，因此，企業應收賬款的大量存在，虛增了企業賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了經營成果，增加了企業的風險成本。
3.降低了企業的資金使用率。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但若企業一味地追求利潤最大化而采用大量的賒銷方式，并未真正使現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金墊付各種稅金和費用，從而加速了企業的現金流出，致使企業資金更為緊張，資金周轉不暢，影響企業的正常生產經營工作。
三、企業加強應收賬款管理對策
1.應收賬款的事前控制。（1）建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制。（2）建立科學合理的業績評價體系。（3）確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。（4）明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此，企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結合的一種綜合分析法。
2.確定適當的信用標準。信用標準是客戶獲得企業商業信用所具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。如果企業把信用標準定得過高，將使許多客戶因信用品質達不到信用標準而被企業拒之門外，其結果盡管有利于降低違約風險及收賬費用，但是不利于企業市場的競爭能力的提高和銷售收入的擴大。相反，企業接受較低的信用標準，則導致了壞賬損失風險加大和收賬費用增加。因此，企業應在成本與收益比較原則的基礎上，確定適宜的信用標準。確定適當的信用標準首先設定信用等級的評價標準，即對客戶信用資料調查分析，確定評價信用優劣的數量標準，以一組最具有代表力、能夠說明付款能力和財務狀況的若干比率作為信用風險指標，根據數年內最壞年景的情況，分別找出信用好和信用差兩類顧客的比率平均值，依次作為比較其他顧客的信用標準。
3.建立專門信用管理部門，統一管理。由于中國傳統計劃經濟體制下，國有企業缺乏“四自”能力（自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束），只是在政府的計劃指令下進行生產經營，結果導致大量的陳年老賬，而且由于應收賬款的復雜性，很多時候需要設置專門的管理組織、專職的人員來處理相關的事宜。對于一些應收賬款長期拖下去，難以收回，企業為了能解決這一問題，應該成立一個由市場部門、銷售部門、財務部門、公司辦、黨委組成的清欠領導小組，對陳年老賬進行統計、分析、整理，安排專職清欠人員逐項進行清理。企業需要對壞賬產生的原因進行分析，并追求責任。壞賬的產生主要是因為應收賬款管理的效率較低。應收賬款的管理好壞主要取決于與應收賬款相關的部門和人員。如果說做的好與壞都是一個樣，那么應收賬款信用管理部門的制度設計的再好，也只能是一種擺設。故企業對信用管理部門建立一定考核機制，對應收賬款工作進行評價，對象人員進行獎懲，從而發揮主動能動性。
第2篇：應收賬款核銷方式范文
關鍵詞：應收賬款;壞賬準備; 核銷
中圖分類號：C8文獻標識碼：A文章編號：1673-0992（2011）01-0340-01
應收賬款是核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。在2007年1月1日實施的《企業會計準則》中規定應收賬款屬于資產。因而，所有企業的應收賬款都應按照《企業準則第22號――金融工具確認和計量》準則的有關規定來核算。
根據新準則的規定，企業應收賬款發生減值時計提的減值準備，應通過“壞賬準備”科目進行核算。具體規定如下：
（1）資產負債表日，企業根據金融工具確認和計量準則確定應收款項發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（2）對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬損失，轉銷應收款項，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。
（3）已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。
對于已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，企業也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準備”科目。
例1：甲企業按應收賬款余額的一定比例計提壞賬準備4050元。計提前“壞賬準備”賬戶無余額。分錄如下：
借：資產減值損失 4050
貸：壞賬準備4050
例2：甲企業以前銷售給乙公司4500元商品逾期屢經催收無效。經批準同意作壞賬損失轉銷（甲企業“壞賬準備”賬戶貸方余額僅為4050元）。分錄如下：
借：壞賬準備4500
貸：應收賬款――乙公司4500
轉銷后，“壞賬準備”賬戶出現借方余額450元（4500-4050）
例3：上述例2壞賬損失轉銷后，乙公司又償付了全部的欠款4500元。分錄如下：
借：銀行存款4500
貸：壞賬準備4500
針對已確認并轉銷的應收款項以后又收回的的賬務處理（即例3的賬務處理方式），本人認為更好的賬務處理應分為兩步處理，首先，應將核銷的壞賬轉回，即恢復應收賬款的金額，恢復甲企業對乙公司的債權。然后，再進行收款的賬務處理。具體操作如下：
1.將核銷的壞賬轉回
借：應收賬款4500
貸：壞賬準備4500
2．收款
借：銀行存款4500
貸：壞賬準備4500
以上兩種不同的賬務處理實質雖然一致，且對企業的資產、負債、損益的影響也相同，但是其對會計信息細節的影響卻不盡相同，以下將從會計在經濟管理中具有三大職能的角度分別分析新會計準則中此賬務處理存在的缺陷：
從核算職能的角度：會計的核算職能是會計的最基本職能，會計核算反映的經濟活動情況為各類使用者提供信息，為此，會計核算反應的信息質量一定要符合相關規定的要求。以上已確認并轉銷的應收款項以后又收回的的賬務處理不符合會計信息質量要求的一般準則，即客觀性原則、明晰性原則和重要性原則。客觀性原則有三層含義：①真實性 ②完整性 ③無偏性，以上的會計處理不滿足完整性，甲企業的賬務處理無法完整的全面的反映該核銷壞賬轉回的具體過程。明晰性原則要求企業提供的會計信息應當清晰明了，而新會計準則中的賬務處理簡化了，使信息的提供不利于理解。另外，對企業而言，應收賬款是一項重要的資產項目，根據重要性原則的要求應當分別核算，力求詳細準確。
從監督職能的角度：會計的監督職能是監督經濟活動按照有關法規和計劃的職能。以上處理方式不利于會計監督職能的履行。
從參與經營決策的角度：企業設置應收賬款明細賬的目的是加強監督往來款項的結算，新準則規定的已確認并轉銷的應收款項以后又收回的的賬務處理不能在企業的應收賬款明細賬中有所反映，而應收賬款是企業短期投資的重要組成部分，企業必須加強對應收賬款的管理，因而大多數的企業會制定合理的信用政策，來確定對賒銷企業的信用標準和信用條件，以加強對應收賬款的管理，而企業信用政策制定依據的是企業跟往來企業以往的應收賬款明細賬，根據明細賬中的壞賬損失率來確定對往來企業的信用政策。
就以上例說明，從甲企業的應收賬款明細賬中看，乙公司的欠款并未歸還，而是核銷為壞賬了。甲企業在制定對乙公司的信用政策時根據乙公司的明細賬，可能會因為此賬務處理未在該明細賬中反映，而使甲企業算出的乙公司的壞賬損失率增加，從而會對乙公司制定較為苛刻的信用條件，這樣對于甲企業而言，由于其依據的材料有誤，導致對乙公司的信用政策制定失誤，可能會喪失銷售機會，降低銷售收入，不利于增加利潤。嚴重的話，會喪失乙公司這個客戶，使其轉向競爭對手的公司購進貨物。
綜上所述，本人認為新準則對確認并轉銷的應收款項以后又收回的賬務處理的規定有些許不妥，應該將此賬務處理分步驟進行，以解決上述按照新準則進行賬務處理存在的問題。お
參考文獻：
第3篇：應收賬款核銷方式范文
關鍵詞：債務重組；固定資產；用友U8V10.1；信息化處理
一、債務重組概述
債務重組，是指當債務人發生財務困難時，按照債權人與債務人達成的協議或法院的裁決，債權人作出讓步的事項。
債務重組主要包括以下四種方式：
（1）用資產清償債務：①用現金清償債務；②用非現金資產清償債務；（2）債務轉換為資本；（3）修改其他債務條件；（4）以上三種方式結合。
本文以非現金資產--固定資產清償債務作為分析對象，選擇固定資產這一非現金資產的主要原因有以下兩方面：一方面是在歷年的全國職業技能大賽中，固定資產是技能大賽中的一個重難點，而且固定資產在用友U8V10.1中的增加方式相比U8V7.2有很大的改變；另一方面是在今年5月1日全面推行營改增后，關于固定資產（不動產）的進項稅也進行了重大調整（國稅總局的第13號文---不動產的進項稅按11%實行分期抵扣，購進當月抵扣進項稅額的60%，剩余40%等購進的固定資產滿一年后再進行抵扣）。因此，本文選擇固定資產這一非現金資產作為典型。
二、以固定資產進行債務重組信息化處理分析
根據《企業會計準則》中的規定，債務人以固定資產清償債務，債權人應以公允價值作為該固定資產的入賬價值，固定資產的公允價值與重組債權的賬面余額之間的差額，確認為債務重組損失。如已對重組債權計提壞賬準備，該差額應先沖減已計提的壞賬準備，沖減后仍有余額的，再抵減當期資產減值損失（轉回多計提的壞賬準備）；沖減后仍有損失的，應計入當期損益（債務重組損失）。債務人應將固定資產的公允價值和增值稅銷項稅額（視同銷售）與重組債務的賬面價值之間的差額，作為債務重組利得；而固定資產公允價值與賬面價值之間的差額，作為資產處置損益。
樣題：2016年6月8日，乙公司發生財務困難，其所欠甲公司的貨款500萬元（含稅）不能按期足額償還（甲公司已計提壞賬準備30萬元），現達成如下債務重組協議，乙公司以一固定資產抵償債務，該固定資產賬面原值420萬元，已提折舊80萬元，公允價值360萬元。
1.甲公司（債權人）的業務處理流程
（1）①固定資產為動產時，理論上的會計分錄為：
借：固定資產3600000，應交稅費--應交增值稅（進項稅）612000，壞賬準備300000，營業外支出-債務重組損失488000；貸：應收賬款--乙公司5000000。
②固定資產為不動產時，理論上的會計分錄為：
借：固定資產3600000，應交稅費--應交增值稅（進項稅）237600，應交稅費--待抵扣進項稅額158400，壞賬準備300000，營業外支出-債務重組損失704000；貸：應收賬款--乙公司5000000。（一年后：借：應交稅費--應交增值稅（進項稅）158400；貸：應交稅費--待抵扣進項稅額158400）
（2）在用友U8V10.1中，完成該固定資產債務重組業務的操作流程如下，以動產為例：
①固定資產增加。第一步：在供應鏈模塊進行資產（固定資產）采購處理，首先在采購模塊填寫采購訂單，根據采購訂單生成采購到貨單，然后在庫存模塊根據采購到貨單生成采購入庫單，最后在采購模塊生成采購專用發票（依據采購入庫單），根據采購入庫單和采購專用發票進行采購結算；第二步：在固定資產模塊進行采購資產處理，填寫使用狀況、部門等必要信息，保存后生成一張固定資產卡片；第三步：在應付款模塊，進行應付單的審核和制單，生成憑證，借：固定資產3600000，應交稅費--應交增值稅（進項稅）612000；貸：應付賬款--乙公司4212000（如果該固定資產為不動產，需要修改其稅率為11%，并在最后生成的憑證上將進項稅分為兩部分）。
②壞賬發生。在應收款模塊，進行應收賬款的壞賬處理--壞賬發生操作（意義：確認本筆業務的壞賬損失），輸入本筆業務的壞賬金額30萬元，生成憑證，借：壞賬準備300000；貸：應收賬款--乙公司300000。
③轉賬處理。在應付款模塊，做應付款沖銷應收款操作，生成憑證，借：應付賬款4212000；貸：應收賬款--乙公司4212000。
④錄入收款單。在應收款模塊，錄入一張“虛擬的”收款單（不是實際意義上的收款），結算科目選擇營業外支出--債務重組損失（結算方式：其他）。生成憑證，借：營業外支出--債務重組損失488000；貸：應收賬款--乙公司488000。
⑤核銷。在應收款模塊，選擇手工核銷，將乙公司的此筆應收賬款核銷。
2.乙公司（債務人）的業務處理流程，以動產為例：
（1）債務人理論上的會計分錄為：
①借：固定資產清理3400000，累計折舊800000；貸：固定資產4200000。
②借：應付賬款--甲公司5000000；貸：固定資產清理3600000，應交稅費--應交增值稅（銷項稅）612000，營業外收入--債務重組利得788000。
③借：固定資產清理200000；貸：營業外收入--處置非流動資產利得200000。
（2）在用友U8V10.1財務軟件中，完成該固定資產債務重組業務的操作流程如下，以動產為例：
①固定資產減少。在固定資產模塊，進行資產減少操作，選擇減少方式為“債務重組”，生成憑證，借：固定資產清理3400000，累計折舊800000；貸：固定資產4200000。
②錄入應收單。在應收款模塊，錄入一張“虛擬的”應收單（非實際意義上的應收款），表頭部分（借方）：金額421.2萬元；表體部分（貸方）：“固定資產清理”，金額360萬元，“應交稅費--應交增值稅（銷項稅）”，金額61.2萬元。生成憑證，借：應收賬款--甲公司4212000；貸：固定資產清理3600000，應交稅費--應交增值稅（銷項稅）612000。
③轉賬處理。在應收款模塊，進行應收沖應付操作，生成憑證，借：應付賬款--甲公司4212000，貸：應收賬款--甲公司4212000。
④錄入付款單。在應付款模塊，錄入一張“虛擬的”付款單（非實際意義上的收款），結算科目選擇營業外收入--債務重組利得（結算方式：其他）。生成憑證，借：應付賬款--甲公司788000，貸：營業外收入--債務重組利得788000。
⑤固定資產處置利得。在總賬模塊，手工錄入一張固定資產的處置利得憑證，借：固定資產清理200000，貸：營業外收入--處置非流動資產利得200000。
⑥核銷。在應付款模塊，選擇手工核銷，將甲公司的此筆應付賬款核銷。
三、結語
在用友U8V10.1中，正確處理以固定資產進行債務重組的關鍵有以下幾點：（1）掌握營改增后關于固定資產（動產/不動產）進項稅額的抵扣問題；（2）固定資產增加的操作，首先要從采購模塊進行采購增加，然后在固定模塊生成卡片，最后在應付款模塊生成憑證；（3）期初設置時在存貨檔案中設置其外購、資產的屬性。（4）注意信息化處理前后操作的連貫一致性。
當然，在實際工作應用中，關于以固定資產償還債務的債務重組可能會更復雜，比如會涉及收到、支付補價。本文只是提供了一些處理思路，以供技能大賽學習和實際應用。
參考文獻：
[1]財政部和國家稅務總局財稅.[2016]36號文《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》[Z].2016-04-14.
[2]郭小芬.債務重組在用友ERP-U8.72財務軟件中的實現[J].中國鄉鎮企業會計，2014（9）：212-213.
第4篇：應收賬款核銷方式范文
【關鍵詞】應收賬款；內部控制；制度設計
我國企業大都沒有形成完善的公司治理結構，內部控制薄弱，經濟業務隨意性大，缺乏有效的監督機制；許多企業內部會計監督不力、控制和管理弱化。企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑癥。在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而我國這一比率高達60%以上。應收賬款管理不善，嚴重影響了企業的周轉資金，夸大了經營成果，阻礙了擴大再生產，一旦現金流斷裂，勢必危及企業生存。
內部控制是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。在社會化大生產中，內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大，其重要性越顯著。因此，正確認識內部控制的作用，對于加強企業經營管理、維護財產安全、提高經濟效益，具有十分重要的現實意義。
一、營造應收賬款內部控制的控制環境
企業內部控制環境涉及到的要素有很多，如管理者的價值觀和經驗理念、企業文化、員工的素養和職業道德水平、企業的組織機構和權責分派體系、企業相關政策的制定與選擇等等。這些要素對企業來說，不是短時間內就能改變或形成的。改善企業應收賬款內部控制環境，可以從以下幾個方面著手：
1.管理者的價值觀和經營理念
應收賬款內部控制的成敗取決于企業員工的控制意識和行為，而管理階層的價值觀和經營理念起著更為關鍵的作用。管理者應當加強自身的管理理論知識學習，培養良好的世界觀和價值觀，提高應收賬款內部控制意識，進而以健康積極的理念引導企業的行為。
2.塑造良好的企業文化
良好的企業文化作為一種無形的力量，可以彌補內部控制制度的不足。企業應當善于借助價值觀念、工作氛圍等軟環境來熏陶員工，為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境，從而使員工的個人價值、目標和行為與企業的價值、目標相一致。
3.提高員工的文化素養和職業道德水平
員工作為企業開展業務活動的具體執行者，其文化素養和職業道德必然會對企業的經營活動以及應收賬款內部控制的實施產生重大影響，高素質的執行者亦可以彌補控制制度的缺陷。因此要嚴把用人關，引進高質量的管理人才，盡量選用業務素質好，有責任心且德才兼備的員工。
在執行應收賬款內部控制制度過程中，會計人員的素質控制尤為關鍵。人員素質控制的目的在于保證銷售及會計人員忠誠、正直、勤奮有效的工作，從而確保應收賬款內部控制有效實施。
4.建立科學合理的賒銷組織結構和權責分派體系
①企業的賒銷組織結構。與應收賬款內部控制相關的組織機構有業務部、會計核算部、風險管理部等：業務部門負責客戶的引進和價格的談判；風險管理部門負責對賒銷客戶資信的調研、合同的審核以及應收賬款的催討；會計核算部門負責會計賬務處理和資金的管理，相關部門盡早關注可能存在的風險點。企業應確保組織機構之間信息溝通順暢，環環相扣，加快應對速度，既互相制約又互相配合，及時發現和控制風險點。
②明確崗位責任制，實行恰當的職責分離。企業要遵循不相容職務相互分離的原則，銷貨與收款循環各環節中的職務應由不同部門和人員負責，將賒銷、審計和審批三個關鍵控制點分離。相互之間既要牽制又彼此聯系，防止錯誤和舞弊發生。
③嚴格的授權審批制。企業各部門應遵循以下審批程序：第一、賒銷限額、商業信用、付款條件等須由資金管理部門主管審批；第二、發運貨物須由銷售部門主管審批；第三、銷貨退回與折讓須由銷售部門主管根據質檢部編制的驗收報告進行審批；第四、壞賬注銷須由會計部門主管和企業總經理進行審批。
5.企業相關政策的制定與選擇
銷售政策：①推行正確的銷售策略，從源頭上控制應收賬款發生的額度與頻率。②制定合理的賒銷政策。企業應針對每一個具體將要賒銷的客戶制定合理的信用期間；同時應結合自身情況制定本企業的賒銷標準，可以參照“五C”系統（即客戶的品質、能力、資本、抵押和條件五個方面）來綜合分析和系統評價客戶的資信程度。此外，企業還應制定科學的現金折扣政策，吸引客戶為享受到優惠條件而提前付款，從而縮短應收賬款的平均收款期。
會計政策：企業應收賬款會計政策的選擇對于應收賬款內部控制制度的建立和實施起著決定性作用。①依據會計法和國家統一的會計制度等法律法規，制訂適合本企業的應收賬款會計制度，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密有效的會計控制系統。②選擇恰當的方法核算壞賬損失。
二、加強應收賬款風險評估與控制
應收賬款內部控制制度的設計應以風險評估為依據。企業可以成立由財務部門、審計部門、銷售部門、采購部門及信用部門等相關人員組成的風險管理委員會，作為獨立的風險管理機構，對企業應收賬款風險進行管理、監控和評估，結合對風險的定量分析和定性分析，定期或不定期地提出風險分析報告。同時對于來自企業外部的風險，可委托專門的風險調查分析評估機構進行分析，提出風險分析報告，供決策者參考。企業賒銷常見的風險評估內容有：
1.信用風險評估。企業應制定客戶信用評估指標體系，確定使用授予標準，規定客戶信用審批程序，進行信用實施中的實時跟蹤，控制信用風險。
2.合同風險評估。為防范賒銷合同風險，企業應建立賒銷合同起草、審批、簽訂、履行監督和違約時采取應對措施的控制程序，必要時可聘請律師參與。
3.壞賬風險評估。企業應建立壞賬準備金制度，防范壞賬風險。
三、規范和完善應收賬款的各項控制活動
1.應收賬款內部控制的業務流程
2.應收賬款的信用控制
信用控制實際上是整個應收賬款內部控制管理中的一條主線，從開始的客戶調查到最后應收賬款的函證和催收、訴訟、壞賬核銷，都離不開信用管理。
①設立專門的信用管理部門
根據企業的不同特點，可設立一個專門的信用部門（獨立于銷售部門），或在財務部門中設立“信用管理員”崗位來對賒銷進行管理，完善企業應收賬款內部控制制度。
②合理制定企業信用政策
這是企業應收賬款質量的重要保障，企業須根據自身的實際經營情況和客戶的信譽狀況制定合理的賒銷信用政策，主要包括：信用期間、信用額度、信用標準、銷售折扣和信用執行等方面。
寬松的信用政策可以爭取到客戶，刺激銷售增長，增加利潤，同時也會使催收應收賬款的工作量加重，增大壞賬損失的風險；過于嚴格的信用政策可以減少壞賬損失，但另一方面也會使銷售額下降，減少銷售利潤。因此，企業應在信用政策的收益與成本之間做出權衡，對于供不應求的產品采取現金銷售方式，對于供大于求的產品或滯銷的產品，則可以給予恰當的優惠條件和信用政策。
③建立客戶動態資源管理系統
首先，建立客戶資信檔案。銷售部門要定期對客戶做拜訪調查，了解其經濟性質、經營范圍、規模狀況、財務物資狀況、管理水平、經濟效益等。信用管理部門對收集的信息加以分析、整理、評估，建立客戶資信檔案，派專人對檔案進行動態管理，以便企業能夠正確、客觀地評價客戶的信用程度。
其次，做好客戶的資信調查及評價。通過分析客戶資信檔案中的信用狀況資料，企業可以借鑒5C系統對客戶的信用資質進行全面分析評估，預測客戶的發展前景和潛在的信用風險，從根源上降低企業的應收賬款數額，減少壞賬的發生。
3.應收賬款的質量跟蹤分析
①應收賬款的賬齡分析
會計人員定期對應收賬款的回收情況、逾期情況進行分析，編制應收賬款賬齡分析表，向業務部門提供應收賬款賬齡數據及比率，催促業務部門收回逾期的賬款，加強對應收賬款的監控。
②應收賬款的動態跟蹤
強化應收賬款的日常監督和管理，每一筆賒銷業務發生后，都需要對應收賬款的運行過程進行追蹤分析。會計部門應定期統計應收賬款的余額、賬齡及增減變動情況，及時發現異狀，對發現有欠賬、接近信用期的客戶應立即向企業管理部門、銷售部門及信用部門反映，確保對應收賬款的動態監控。
4.應收賬款的收款控制
①制定合理的收賬政策
收賬政策是指當客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付貨款時，企業所采取的收賬策略與措施。企業可以根據以往的工作經驗，從風險、賬齡及比重等角度，對應收賬款進行分類，制定合理有效的收賬政策，盡可以縮短應收賬款周轉期，從而加速資金周轉。
②靈活的催收方式
企業可通過電話、傳真、信函、派人上門交涉、訴諸法律等方式，進行應收賬款的催收，爭取按期收回款項。催收原則上以現款方式回籠應收賬款，特殊情況也可采取物資方式回籠。當催收無果，必要時企業應提請有關部門仲裁或向法院，運用法律手段解決，以避免喪失追訴權，造成損失。
③收款責任控制
企業應落實責任人催收逾期應收賬款，可將收款人與銷售人員的賒銷相聯系，實行銷、收一體化管理，使其對所經銷的賒銷業務必須負責從合同簽訂到資金回收的全過程，以確保資金按時、按量回籠。同時，建立銷售人員業績與應收賬款資金回籠情況掛鉤的指標考核，將催收業績納入績效考核。
④對應收賬款設定擔保
企業在對新客戶或者大客戶進行賒銷時，出于控制風險，保護自身利益的考慮，可以要求客戶對賒銷應收賬款設定擔保。
⑤對部分應收賬款實施風險轉移
其一，采取資產流動性轉移，將應收賬款轉化為流動性更強的資產，如應收票據；其二，適時實行“債轉股”或者進行資產置換；其三，企業可通過抵押或讓售業務將應收賬款變現；其四，資產證券化（ABCP）是一種國際通行的融資方式，通過這個途徑也能夠轉移風險。
5.應收賬款的壞賬準備制度
企業應積極建立彌補壞賬損失的準備金制度，明確規定壞賬核銷的處理程序，特別強調壞賬申報、壞賬核銷的批準、壞賬核銷的會計處理等各個環節的規范化處理。此外對于已注銷的壞賬收回時要能及時入賬，避免形成賬外款。
四、建立應收賬款信息溝通系統
信息與溝通是內部控制制度能否正常運行的重要條件。在內部控制中強調溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對象之間的摩擦，企業管理部門、財務部門及相關業務部門應定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好應收賬款的管理工作。此外，在信息技術高度發達的今天，企業對應收賬款內部控制應實現信息網絡化管理，這既能節省時間、提高工作效率，又能減少人為因素對內部控制效果的影響。
五、強化應收賬款內部監督
內部檢查監督是內部控制的重要組成部分，要貫穿銷售、記錄、收款和信息披露的全過程，通過對內部控制制度的測試和監督，找出業務流程中的薄弱環節和存在的問題，幫助企業建立相對合理的應收賬款內部控制制度。檢查應收賬款內控制度執行情況的主要控制點有：企業在實際操作中是否按照制度執行；有無重大差錯、、內部舞弊、故意不收回賬款等情況；是否有控制環節的疏漏，是否存在管理中重復交叉，造成控制成本浪費等。
六、實施應收賬款內部控制制度應注意的問題
1.充分認識內部控制的局限性
應收賬款內部控制制度是企業內部監督的有效手段，但任何一個制度都不是萬能的，無論設計和運行多么完善，都無法消除其本身固有的局限性，體現在如下方面：①經辦業務過程中員工主觀判斷失誤的局限性；②受控于成本限制的局限性；③權力利用的局限性；④企業所面臨的客觀外部環境和內部自身條件不可能是一成不變的，這就要求企業的內部控制制度也應當隨著相關環境和條件的變化進行調整，不斷完善，適應企業的生存和發展。
2.加強對內部控制行為主體――人的控制
企業應收賬款內部控制制度的核心是人和控制程序，要使內部控制有效運行，必須選擇高素質的員工，并制訂科學、合理的程序，相互配合才能最終實現內部控制的目的。
3.應收賬款內部控制應貫穿事前、事中、事后三條主線
傳統的應收賬款管理把重點放在對逾期應收賬款的控制上，控制的起點是應收賬款逾期以后，因而是一種被動的、事后的控制。科學的應收賬款管理體系應當是全方位的，把應收賬款控制的環節分解到影響應收賬款的各個環節，實現事前、事中和事后控制及反饋控制的結合。
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第5篇：應收賬款核銷方式范文
關鍵詞：應收賬款風險 應收賬款管理
一、我國企業應收賬款管理的現狀
在現代社會激烈的競爭機制下，企業為了擴大市場占有率，往往運用商業信用促銷。但是，由于風險防范意識不強，只為擴大銷售，在事先還未對付款人資信情況進行調查的情況下，盲目地采用賒銷策略去搶占市場，只看到賬面上的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占有的流動資金不能及時收回的問題，造成應收賬款居高不下。
據國家統計局統計結果顯示，由于我國企業間不講信用，互相拖欠貸款構成連環債鏈的資金總額已達3000到4000億元，占全國流動資金的20%，截止到2010年6月末，企業應收賬款凈額2.5萬億元，比上年同期增加5.5%，增幅比5月份提高了3個百分點。另外，國內一些企業，常駐機構對應收賬款的管理只限于數量方面，而對其賬齡、應收賬款成本、客戶信用等級等資料不作分析，使得賬齡超過3、4年的應收賬款大有所在。
二、應收賬款產生的原因
1、來源于激烈的市場競爭。
如在家電行業，由于產品更新換代非常快，如不及時將庫存"消腫"，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產廠家除發動"價格戰"爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發商和零售商。可見，激烈的市場競爭是造成"應收賬款"居高不下的主要原因。
2、考核制度不合理，約束機制不健全
目前，大部分企業都實行銷售人員工資總額與銷售掛鉤的做法，在業績考核當中，企業只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額。銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升。對于這部分應收賬款，企業既未要求經銷人員全權負責追款，又未明確規定監督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經濟效益的局面。
三、應收賬款的風險
1、發生壞賬的風險
應收賬款是企業市場競爭的產物，是企業擁有的、經過一定期間才能兌現的債權，它具有資產的某些屬性。其一，在應收賬款的持有時間內，它不像別的資產一樣會通過經營手段增值，相反，還會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，給企業造成經濟損失。顯而易見，應收賬款對企業具有某些不利影響，其影響程度取決于應收賬款的規模，規模越大，負面影響越大；同時也取決于應收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞賬風險也就越高。
2、應收賬款會虛增加企業的賬面利潤，誤導不同報表使用者對利潤深層次的理解
眾所周知，利潤的計算式是“利潤=收入-費用”，這里的“收入”主要是指形成應收賬款的主營業務收入。應收賬款的產生意味著企業主營業務收入沒有形成現金流入，它只是企業的收款權利。所以，應收賬款在收回之前，企業所謂的實現利潤，只是賬面利潤，是數字概念，而不是現實利潤。相當于應收賬款數額的利潤沒有真實的貨幣作為基礎，只不過是“紙上富貴”而已。
是不是因為有了風險，我們就不能讓應收賬款有所發生，從而拒絕賒銷這種方式呢？不，我們不能因噎廢食，不能放棄這個強有力的武器，我們應該做的是加強對應收賬款的管理，加速它的周轉，防止呆賬、死賬的發生。
四、有效管理應收賬款的方法
1.加強產品市場調研，生產適銷對路的產品
在當前市場經濟條件下，企業首先必須加強市場調研，認真研究、了解、把握市場，并分析預測市場需求的前景，及時開發研制新產品，以開拓新市場，生產適銷對路的產品；同時企業要根據消費者的需求向多層次、多樣化、個性化方向發展的趨勢，生產出有特色的、差異化的，滿足多層次需求的產品；企業還需要結合自身優勢，發展龍頭產品，強化創新意識，爭創名牌商標，提高知名度，擴大影響力。
2、加強銷售人員的回款管理
企業應當按“誰銷售，誰收款”的原則將貨款回籠分解到每個銷售人員身上，并制定切實可行的收款計劃，明確收款金額和期限。企業在制定營銷政策時，應將應收賬款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，即個人利益不僅要和銷售掛鉤，也要和應收賬款的管理聯系在一起。
3、加強客戶資信的管理
一般來說，客戶的資信程度通常取決于5個方面，也就是通常所說的“5C”系統，包括：（1）品質即履行償債義務的可能性；（2）能力即顧客的償債能力；（3）資本即顧客的財務實力和財務狀況；（4）抵押即企業簽訂賒銷合同時附有的抵押條款；（5）條件即可能影響顧客付款能力的經濟環境。
對顧客的“5C”進行信用綜合分析后，企業就可以對客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一個客戶確定相應的信用等級。信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。在工作中，我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。
4、制定嚴格的信用政策
競爭使企業產生了賒銷行為，賒銷效果的好與壞，取決于企業制定的信用期間、信用標準和現金折扣等信用政策。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。
5、 企業應收賬款的賬齡分析
認真做好帳齡分析。通過賬齡分析，企業可掌握這些信息：有多少客戶在折扣期內付款；有多少客戶在信用期內付款；有多少客戶在信用期后付款；有多少客戶拖欠付款期過長，可能成為呆帳。了解這些情況后，要及時采取措施，調整企業信用對策，密切監控用戶已到期債務的增減動態，及時與用戶聯系，提醒其盡快付款。
6、定期對賬， 加強應收賬款的催收力度
要形成定期的對賬制度，每隔三個月或半年就必須同客戶核對一次賬目，并對因產品品種、回款期限、退還貨等原因導致單據、金額等方面出現的誤差進行核實。對過期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡及金額進行排隊分析，確定優先收賬的對象。同時應分清債務人拖延還款是否屬故意拖欠，對故意拖欠的應考慮通過法律途徑加以追討。
7、嚴格按會計制度辦事，及時處理呆壞賬
財務人員應嚴格按《企業會計準則》規定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，對可能破產、倒閉的客戶，要積極采取保全債權措施；事實上已難以收回的逾期貨款，報經有關部門審批后，予以核銷。以保證賬實相符，不要虛增賬面利潤，誤導投資者。當然，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產，只要還有一線希望，我們都不輕易的放棄。
第6篇：應收賬款核銷方式范文
關鍵詞：ERP;應收款系統;忽視
在用友ERP-U8管理系統中,應收款系統屬于財務管理中的組成部分,主要用于核算和管理企業與客戶之間的往來款項。
一、收款單據處理容易被忽視的問題及解決方法
收款單據處理主要是對結算單據(收款單、付款單即紅字收款單)進行管理。具體操作時應用以下方法解決問題:
(一)如何形成預收款
如果預收了一個客戶的款項,當時還沒有發生銷售業務,則可以錄入收款單,選擇款項類型為預收款,則將該筆款項全部作為預收款。若一筆款項中,既包含了客戶支付的應收款,又包含客戶提前支付的預收款,則可將此筆業務錄入收款單,表體分為兩條記錄,支付應收款部分款項類型為應收款,支付預收款部分款項類型為預收款。
(二)代付款的形成與處理
如果收到一個單位的一筆款項,但它是為另外一個單位付的款。這時有兩種處理方式:將付款單位直接記錄為另外一個單位,金額為代付金額(即是正常的收款單)。將付款單位仍然記錄為該單位,但通過在表體輸入代付客戶的功能處理代付款業務。這種方式的好處是既可以保留該筆付款業務的原始信息,又可以處理同時代多個單位付款的情況。
二、核銷處理容易被忽視的問題及解決方法
核銷處理指日常進行的收款核銷應收款的工作。系統提供手工核銷、自動核銷兩種方式。舉例:12月12日,銷售部收到某公司交來轉賬支票一張,金額78000元,用以歸還前欠貨款。這是一筆核銷應收款的業務。具體操作時應注意:
(一)手工核銷
1.手工核銷時一次只能顯示一個客戶的單據記錄,且結算單列表根據表體記錄明細顯示。當結算單有代付處理時,只顯示當前所選客戶的記錄。若需要對代付款進行處理,則需要在過濾條件中輸入該代付單位,進行核銷。
2.一次只能對一種結算單類型進行核銷,即手工核銷的情況下需要將收款單和付款單分開核銷。
3.手工核銷保存時,若結算單列表的本次結算金額合計大于或小于被核銷單列表的本次結算金額合計,系統提示用戶:結算金額不相等,不能保存。
4.核銷的記賬日期=處理時注冊日期。
5.若發票中同時存在紅藍記錄,則核銷時先進行單據的內部對沖。
(二)自動核銷
1.自動核銷可對多個客戶進行核銷處理,依據核銷規則對客戶單據進行核銷處理。
2.自動核銷允許在取消操作中按客戶進行分別取消核銷處理。
三、轉賬處理容易被忽視的問題及解決方法
轉賬處理:在日常處理中,經常會發生以下幾種轉賬處理的情況。應收沖應付:用客戶的應收賬款沖抵供應商的應付款項。應收沖應收:當一個客戶為另一個客戶代付款時,發生應收沖應收情況。預收沖應收:處理客戶的預收款和該客戶應收欠款的轉賬核銷業務。紅票對沖:當發生退貨時,用紅字發票對沖藍字發票。僅舉一例,其他同理。
舉例:12月18日,用某公司交來的20000元訂金沖抵其期初應收款項。這是一筆預收沖應收的業務。具體操作時應注意:第一,每一筆應收款的轉賬金額不能大于其余額。第二,應收款的轉賬金額合計應該等于預收款的轉賬金額合計。第三,在初始設置時,如果將應收科目和預收科目設置為同一科目,將無法通過預收沖應收功能生成憑證。第四,如果是紅字預收款和紅字應收單進行沖銷,要把過濾條件中的“類型”選為“付款單”。第五,如果有一筆預收款也可不沖應收款,待收到此筆貨款的剩余款項并進行核銷時,再同時使用此筆預收款進行核銷。
四、壞賬處理容易被忽視的問題及解決方法
壞賬處理主要包括壞賬計提、壞賬發生、壞賬收回等。具體操作時應注意:
(一)計提壞賬準備
系統提供計提壞賬的方法。以應收賬款百分比法為例。1.初次計提時,首先應在初始設置進行設置。設置內容包括提取比率、壞賬準備期初余額。2.應收賬款的余額默認值為本會計年度最后一天的所有未結算完的發票和應收單余額之和減去預收款數額。
(二)壞賬收回處理
在錄入一筆壞賬收回的款項時,應該注意不要把該客戶其他的收款業務與該筆壞賬收回業務錄入到同一張收款單中。舉例:12月20日,某客戶付了一筆貨款,同時還付了一筆以前的壞賬款項,這時,應錄入兩張收款單,分別記錄收到的貨款和收到的壞賬款項。另外,壞賬收回制單不受系統選項中“方向相反分錄是否合并”選項控制。
(三)壞賬制單處理
1.制單日期系統默認為當前業務日期。制單日期應大于等于所選單據的最大日期,但小于等于當前系統日期。2.如果同時使用了總賬系統,且總賬選項要求制單序時,所輸入的制單日期應該滿足制單日期序時要求:即大于同月同憑證類別的最大日期。
五、取消操作容易被忽視的問題及解決方法
在應收款管理的各個業務處理環節,都可能由于各種各樣的原因造成操作失誤,為方便修改,系統提供取消操作功能,可將其恢復到操作前的狀態。操作步驟:在菜單條上選取〖其他處理〗-〖期末處理〗-〖取消操作〗。取消操作類型包括取消核銷、取消壞賬處理、取消匯兌損益、取消票據處理、取消并賬等幾類。取消操作一般受一定條件限制。僅舉一例,其他同理。在具體操作時不能取消操作的原因總結如下:如果選擇恢復票據處理前狀態,第一,如果票據日期在已經結賬的月份內,不能被恢復。第二,如果票據在處理后已經制單,應先刪除其對應的憑證,再進行恢復。第三,票據轉出后所生成的應收單如果已經進行了核銷等處理,則不能恢復。第四,票據背書的對象如果是應付賬款系統的供應商,且應付賬款系統該月份已經結賬,則也不能恢復。第五,票據計息和票據結算后,如果又進行了其他處理,例如票據貼現等,則也不能恢復。
六、月末結賬處理容易被忽視的問題及解決方法
月末結賬:如果確認本月的各項處理已經結束,可以選擇執行月末結賬功能。當執行了月末結賬功能后,該月將不能再進行任何處理。在具體操作時不能進行月末結賬的原因總結如下:第一,如果這個月的前一個月沒有結賬,則本月不能結賬。第二,應收款系統與銷售系統集成使用,應在銷售系統結賬后,才能對應收款系統進行結賬處理。第三,如果本月的結算單還有未審核的,不能結賬。第四,如果當月總賬系統已經結賬,那么不能執行應收款系統取消結賬功能。
【參考文獻】
第7篇：應收賬款核銷方式范文
除少數物流企業擁有較具競爭優勢的核心資源，在業務商談中占據主導地位外，其他物流企業都將墊款作為有力的競爭手段之一。由于大部物流企業都屬輕資產型公司，應收賬款是構成物流企業流動資產的重要組成部分，加上物流行業的毛利率普遍不高，萬一發生壞賬呆賬則會吞噬企業正常經營利潤。因此應收賬款管理也就成為企業經營活動的一項重要工作，要提高全員運費催收重要性的認識高度，并對業務進行必要的取舍，篩選出公司核心客戶群，將資金及服務等資源進行合理配置。同時加強應收賬款的管理，提高應收賬款周轉率，可提升企業的盈利質量。
二、物流企業應收賬款管理的幾點意識
（一）樹立風險意識，積極做好風險防范措施
風險總是伴隨盈利而生，風險并不可怕，關鍵是如何控制，一旦產生損失，必須有止損機制，防止損失進一步擴大。業務部門不能急功近利，為賺取快錢，而忽略了業務風險的存在。
（二）普及資金成本意識，提高資金使用效率
向業務部門灌輸資金的時間價值意識，強化資金使用成本。在考慮選擇對業務盈利水平分析時，可將收入毛利率與資金時間成本以及貼現成本率進行比較分析，決定是否應該接受使用賒銷或匯票收款的業務委托。
（三）應收賬款的分類方法
對應收賬款分類進行管理，可以使用一種或多種分類法混合使用，以期達到更好的管理效果。
1.賬齡分類法。即按應收賬款的欠款時間劃分。在信用期內的；超過信用周期的又可細分為，半年內、半年至1年，1～2年，2～3年，3年以上的。針對不同期限的，采取不同的管理策略。
2.客戶分類法。可按重要客戶、普通客戶進行劃分。成立業務項目的，項目小組負責定期報送應收賬款動態，以供領導層決策。
3.按業務板塊或地域分類。板塊負責人、某地區業務負責人要明確各自的催收責任，保證催收措施落實到位。
三、提高應收賬款管理的有效途徑
（一）加強合同簽訂環節的管理
在業務洽談階段，對收入毛利率和客戶欠款總額進行把控，收入毛利率遠遠低于銀行貸款利率和客戶欠款達到一定額度的，不能接受該客戶的業務委托。
（二）在制訂公司信用政策時，以公司的資金狀況和承受能力作為主要考慮因素
當前的經濟環境和競爭對手的信用政策作為輔助參考，確定信用期的時間長度和信用額度。評定客戶信用等級時，綜合該客戶的貢獻率、回款及時率、經營情況、財務狀況和發展潛力等各方面因素；對給予較優惠信用政策的重要客戶需要進行實地考察；對第一次合作的客戶，不適宜馬上給予最優惠的信用政策。定期對信用政策的執行情況進行跟蹤檢查，重新評價信用政策是否合適，滾動地調整客戶信用等級。企業的信用政策只能內部把握，對外簽訂合同協議時，合同結算條款的信用期最長應為一個月，這樣有利于企業保護自己的合法權益。
（三）明確對賬機制，規范對賬工作流程
商務結算應掌握合同條款，對結算條款了然于胸；及時做好費用對賬單，發給客戶核對確認。應收賬款對賬要做到準確全面。設計好標準的對賬格式，項目簡要詳盡，按照單號、日期先后順序排列，不能有遺漏；產生合同額外費用時，第一時間以書面形式通知對方，對方提出要求統一墊付，必須有書面確認。賬單發出后要及時跟進，核實對賬結果。應收賬款的核對確認工作應當留下痕跡，作為業務檔案的一部分。
（四）財務準確登賬
商務與客戶之間核對無誤后，必須確保應收賬款正確錄入財務系統。財務可通過發票進行管理，在業務系統中開具發票，將由系統生成的業務聯系單同步掛賬導入財務系統。如不需要開具發開票的業務，可在系統內打印收據代替發票。
（五）運用多種應收賬款的分析手段，對運費欠款進行系統的剖析
利用賬齡分析法，對應收賬款款進行劃分賬期，重點關注超過信用期較長時間的欠款，因為超期時間愈長回收的難度愈大。計算應收賬款周轉率，通過周轉率環比、同比分析，與行業橫向對比，找出周轉率下降的原因，制訂出提高周轉率的相應措施。
（六）定期召開運費催收工作會議，通報應收賬款的分析結果，包括企業整體運費欠款狀況、欠款規模和重大欠款客戶及催款釘子戶
按順序排列各業務板塊運費回收率，提醒回收率未達標的業務部門抓緊催收。部署下一階段運費催收工作重點，合理分解催收計劃，保證催款工作落實到位。在實際催款工作中，應熟練掌握多種催收手段，可大大提高催款工作成效。
1.電話催收。主要是掌握技巧，表達清晰。禮貌地提醒對方按照合同協議約定，欠款即將或已經到期，提請對方及時付款。
2.發送催款函。催款函的要素包括欠款形成原因，發生的最初時間；按照合同協議約定，欠款已經超期多長時間。必須要讓對方確認欠款，安排歸還欠款的具體時間。欠款超期較長時間的，催款函措詞要強硬些。運費欠款的確認，保證欠款在有效的法律訴訟時效內。
3.直接上門催收。提前與對方約定到訪時間；委婉地詢問對方不按期付款的原因和下一步付款計劃安排，讓欠款方感受到壓力。當對方以多種理由推搪不肯露面時，可采用突然拜訪的方式。
4.利用關系協助催收。可通過欠款方的貨主、供應商或其他第三方幫助催款。如企業集團公司成員，對同一個客戶有委托業務，通過向上報給上級集團公司，由其協調系統內各公司聯動催收。
5.寄送律師函，明確告訴對方，請盡快支付欠款，否則將采用法律行動。目的是給欠款方一個警告，提請對方及早歸還欠款。但是這樣的做法會導致雙方關系僵化，可能喪失以后業務合作機會，但相比采取法律行動成本要低得多。
6.采取法律訴訟。在多次發送“律師函”仍不奏效、雙方僵持不下的情況，迫不得已的情形下才可采用。優點是可通過法律途徑保護應收賬款權利，延長訴訟時效。但是法律訴訟耗時長、費用高，存在訴訟風險，如勝訴后欠款方因財產不足償還或無財產可執風險。寄送律師函和法律訴訟前，必須經過前面幾個步驟，做到要先禮后兵。采取法律行動時，速度要快，保證對方有償還能力，切忌贏了官司賠了錢。
7.控單、控貨或留置貨物。對一次性業務或存在業務糾紛的，必須做到收款放貨（放單）；業務糾紛標的較大且難解決時，可留置貨物。
8.利用財務折扣加快應收賬款的回收。財務折扣和商業折扣要設置相應的授權審批程序，防止業務部門濫用。
9.做好收款核銷工作。參與物流業務的主體多樣性，有船東、貨主、物流商、第三方，費用項目復雜，明確該費用應該由哪家負責，應收賬款欠款主體清晰，委托別家付款的，要得到欠款方和受托代付款的確認函。
10.將應收賬款催收工作納入各部門年終績效考核。把運費回收率作為單獨的考核指標，每季度進行考核。計算超期欠款的資金成本沖減考核利潤；對業務部門收入采取收付實現制核算，對收入進行調整，將未回收運費的收入剔除，待真正收到運費時，才能確認收入。
11.按照應收賬款的賬齡計提壞賬準備。超過三年的欠款，應全額計提壞賬準備，并向稅務機關申請作壞賬核銷處理，以便在稅前扣除。賬面上做了壞賬核銷，同時要做賬銷案存處理，記錄壞賬核銷記錄臺賬，保留對應收賬款追收權利。應收賬款收回后，應及時核銷已計提的壞賬撥備。
四、結語
第8篇：應收賬款核銷方式范文
關鍵詞：用友T3 銷售業務 操作探討
銷存系統是用友T3管理軟件的重要組成部分，它完全突破了會計核算軟件單一財務管理的局限，實現了從財務管理到企業財務業務一體化的全面管理，達成了物流、資金流管理的統一，具體包括采購、銷售、庫存、核算四個模塊。其中銷售管理系統主要提供對企業銷售業務全過程的管理，主要功能有：進行銷售訂單處理，動態掌握訂單執行情況；處理銷售出庫單、銷售發票，并根據銷售出庫單等數據資料確認銷售成本；處理銷售收款和銷售退貨業務，進行單據查詢及賬表的查詢、統計等。面對企業日常銷售業務的復雜性和特殊性，如何運用用友軟件進行管理，是目前使用該軟件用戶關心的問題。
一、折扣、折讓和退回業務
企業為了更好地銷售自己生產的產品，除了使用傳統的營銷方法和手段提高影響、擴大銷量外，還需要在價格上進行優惠，如商業折扣，有時還可能會因產品質量等方面的原因，對已經售出的產品在價格上做出一些讓步，如銷售折讓，或者做商品退回處理。
（一）商業折扣。商業折扣是指企業在銷售商品時，為了促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。企業會計準則規定，銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定商品銷售收入，即使用凈額法處理商業折扣。
例1：廣發公司于2014年9月10日向華南公司銷售A產品10 000件，每件標價為20元，合同中規定商業折扣為10%，產品已經發出，款項未收。軟件中的實際操作流程為：
1.在銷售模塊填制銷售專用發票，數量填10 000，報價填20，扣率填90%，保存后復核。
2.在核算模塊進行客戶往來發票制單。
借：應收賬款――華南公司 210 600
貸：主營業務收入 180 000
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 30 600
（二）現金折扣。現金折扣是指銷貨企業對賒銷的商品，為了鼓勵客戶在一定期限內早日償還貨款，對銷售價格所給予的一定比率的扣減，實質上是企業為了盡快向債務人收回債權而產生的財務費用。企業會計準則中規定銷售企業應當采用總額法對現金折扣進行會計處理，現金折扣在實際發生時直接計入財務費用。
例2：廣發公司于2014年9月12日向華南公司銷售B產品400件，每件單價為50元，合同中規定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，產品已經發出，款項于9月20日收到。軟件中的實際操作流程為：
1.在基礎設置中增加付款條件，如圖1所示。
2.在銷售模塊初始設置的“應收核銷”選項卡中勾選“顯示現金折扣”，如圖2所示。
圖2
3.9月12日銷售時填制銷售專用發票，注明付款條件，保存并復核，如圖3所示。
4.在核算模塊進行客戶往來發票制單。
借：應收賬款――華南公司 23 400
貸：主營業務收入 20 000
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 3 400
5.9月20日收到款項時填制收款單，輸入實收金額22 932元，然后進行核銷操作，在“本次折扣”欄輸入468，點“核銷”按鈕完成處理，最后到核算模塊客戶往來中核銷制單。
借：銀行存款 22 932
財務費用 468
貸：應收賬款――華南公司 23 400
（三）銷售折讓。銷售折讓是指企業銷售商品后，由于商品的品種、質量與合同不符合或其他原因，而給予購貨方價格上的減讓。《企業會計準則第14號――收入》中規定，企業已確認銷售商品收入的售出商品發生銷售折讓的，應當在實際發生時沖減當期銷售商品收入。稅法中規定發生銷售折讓的，銷售方應憑購貨方退回的發票或按購貨方主管稅務機關開具的“進貨退出及索取折讓證明單”開具紅字發票后沖減當期銷售收入。
例3：廣發公司于2014年9月15日向華南公司銷售C產品100件，每件單價為200元，產品已經發出，款項未收，廣發公司于9月25日發現產品質量有瑕疵，要求給予10%的銷售折讓不退貨，華南公司同意并辦理了相關手續。軟件中的實際操作流程為：
1.先在銷售模塊填制一張紅字銷售專用發票，數量填-100，單價填20，發票保存后進行復核處理。
2.在核算模塊進行客戶往來發票制單。
借：應收賬款――華南公司 -2 340
貸：主營業務收入 -2 000
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） -340
3.因銷售折讓不影響存貨，該張紅字專用發票不需生成銷售出庫單，最后在銷售模塊客戶往來中執行紅票對沖操作，如圖4所示。
（四）銷售退回。銷售退回是指企業銷售出的商品，由于不符合質量要求或違反合同相關規定，購銷雙方按合同約定達成退貨協議而引起的已銷商品退回的業務。
例4：廣發公司于2014年9月20日向華南公司銷售D產品500件，每件單價為40元，產品已經發出，款項未收，華南公司于9月28日發現產品質量有嚴重問題，要求退貨，廣發公司同意并辦理了相關手續。軟件中的實際操作流程為：
1.在銷售模塊填制一張紅字銷售專用發票，數量填-500，單價填40，保存后復核。
2.在核算模塊進行客戶往來發票制單。
借：應收賬款――華南公司 -23 400
貸：主營業務收入 -20 000
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） -3 400
3.在銷售模塊客戶往來中執行紅票對沖操作，因銷售退回影響存貨，該張紅字專用發票需要在模塊生成紅字銷售出庫單，并進行后續賬務處理。
二、銷售抹零業務
企業在銷售商品時，對于優質客戶或者為了擴大銷量，款項結算時可以免除貨款的尾數部分，這就是銷售時常見的抹零現象。
（一）現銷時抹零。
例5：廣發公司于2014年9月10日向大地公司銷售甲產品11件，每件單價為12元，價稅合計154.44元，產品已經發出，廣發公司同意收取現金150元。軟件中的實際操作流程為：
1.在銷售模塊填制一張銷售專用發票，保存并現結154.44元后復核。
2.在核算模塊進行客戶往來現結制單，在系統生成憑證的基礎上手動修改，插入財務費用分錄后保存，憑證如下：
借：庫存現金 150.00
財務費用 4.44
貸：主營業務收入 132.00
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 22.44
（二）賒銷時抹零。
例6：廣發公司于2014年9月20日向大地公司銷售乙產品25件，每件單價為18元，價稅合計526.50元，產品已經發出，款項未收，9月22日廣發公司同意收取現金500元，尾數抹去。軟件中的實際操作流程為：
1.填制收款單500元，在本次折扣欄輸入26.50元作為折扣，收款單保存后進行核銷操作。
2.在核算模塊進行客戶往來核銷制單。
借：庫存現金 500.00
財務費用 26.50
貸：應收賬款――華南公司 526.50
三、賒銷后發生壞賬
企業賒銷后形成應收賬款，當債務人死亡、破產或較長時間內未履行其清償義務，有足夠的證據證明應收賬款無法收回或收回的可能性極小，此時就會出現壞賬損失。
例7：廣發公司于2008年1月向上華公司賒銷一批產品，價稅合計35 100元，現因長期聯系不到對方無法收回，經批準確認為壞賬。軟件中的實際操作流程為：
1.在銷售模塊填制虛擬收款單，結算方式選其他，結算科目選壞賬準備，收款單保存后進行核銷操作。
2.在核算模塊進行客戶往來核銷制單。
借：壞賬準備 35 100
貸：應收賬款――上華公司 35 100
例8：接例7，廣發公司于2014年9月30日終于聯系到上華公司，經協商同意只收取10 000元并結清債務。軟件中的實際操作流程為：
1.因原債務已經作為壞賬核銷，此時應先在銷售模塊填制一張其他收款單，金額輸入10 000，對應科目為壞賬準備貸方，摘要為壞賬重新收回，保存并審核。
2.在核算模塊進行客戶往來應收單制單。
借：應收賬款――上華公司 2 000
貸：壞賬準備 2 000
3.按正常流程進行收款核銷并制單。
借：銀行存款 2 000
貸：應收賬款――上華公司 2 000
四、銷售返點業務
銷售返點是指銷售企業為了吸引客戶購買其商品而推出的一種政策，即在客戶購買商品并付款后給予客戶一定的現金或實物返還。
（一）現金形式返點。當客戶所完成的銷售量達到一定標準后，返點以現金形式發放，此類業務比較簡單，可以直接在總賬系統制單，借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）實物形式返點。銷售返點大多數情況下以發放實物為主，此時按照企業會計準則的相關規定應視同銷售處理，企業實際返貨時，應填制其他出庫單，類型為返點出庫，根據購銷單據制單，借記“銷售費用”科目，貸記“庫存商品”科目，再到總賬系統核算視同銷售處理的銷項稅額，借記“銷售費用”科目，貸記“應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）”科目。
（三）沖抵貨款形式返點。企業發生的返點業務，也可以用來沖抵客戶所欠的貨款，為了便于對返點業務進行統計，企業可以增加存貨檔案，名稱為“返點”，當對某個客戶發生返點業務時先填制紅字發票，復核后形成紅字應收單，以后對同一客戶發生銷售業務產生應收款時，可以通過“紅票對沖”操作，將返點金額沖抵應收賬款。S
參考文獻：
1.謝敏.用友T3暢捷通購銷存管理系統難點業務分析[J].湖北科技學院學報，2013，（4）.
第9篇：應收賬款核銷方式范文
一、我國企業應收賬款信用風險的現狀
我國企業的應收賬款在管理環節上缺乏系統性和科學性。轉制后，產品的供應和銷售完全取決于市場，特別是中國加入WTO后，市場更是瞬息萬變，企業的經營風險增大。在日益激烈的市場競爭中，為了占領市場，擴大銷售額，許多經營者采取了賒銷產品等策略，由于經營者片面追求高收入、高利潤，不考慮資金使用的時間價值，盲目擴大商業信用，給企業經營帶來風險，企業的銷售部門只注意到了應收賬款對于產品的促銷作用，沒有條件和能力要求對方及時付款，不能制定系統和科學的信用政策，事前的信用政策成為空白。
我國企業應收賬款的流動性差。由于缺乏事先的信用政策管理，一般沒有對于對方提前付款的折扣優惠，企業應收賬款的周轉率低，嚴重影響企業的資金流轉。我國企業的應收賬款管理中，賒銷的期限約定大多數都在2個月以上，實際的收款期限要比這長得多，不能不嚴重影響企業的資金流動。在應收賬款管理中，只要求產品銷售收入的增加，不進行與此相關的成本的比較分析，特別是對于應收賬款的各種機會成本一般不考慮。在進行賒銷時，一般不進行各種賒銷方案的對比研究，在催收賬款時，也不進行各種收款方案的對比分析，只要能夠收回貨款就行。因此，應該說，我國企業的應收賬款管理基本上是粗放式的管理，還沒有真正貫徹成本效益原則。除此之外大量的應收賬款可能因涉及訴訟存在潛在的損失，使一些企業陷入難以自拔的境地。目前一些企業應收賬款的規模過度膨脹，造成資金緊缺，債務負擔沉重。
從實踐分析，目前我國許多企業信用風險管理薄弱，缺乏風險意識和信用風險防范手段，應收賬款管理嚴重失控，信用風險巨大。國內企業面臨信用經濟擴張的階段性風險、存在信用管理制度缺失風險、信息不對稱風險并面臨著信用貶值風險。目前國內企業的信用風險主要為主觀意愿型風險。
二、我國企業應收賬款信用風險產生的原因分析
形成應收賬款信用風險的直接原因是賒銷。企業應收賬款信用風險出現既有外部原因也有內部原因，但主要是自身問題。
1.企業外部原因
有歷史因素的影響。我國改革開放以來，由于企業轉制，國家調整產業政策，經濟發展中的某些問題與失誤，企業對新的經濟環境不適應等原因，造成許多歷史積淀的問題，典型表現之一就是“三角債”和“鏈條債”。一些企業有長期掛賬的大額應收賬款，主管部門又不輕易批準核銷，成為企業的一項負擔。而即使得到核銷，對企業也就成為直接的損失。
同時也受到當今經濟環境的影響，國家為了抑制通貨膨脹實行銀根緊縮政策，控制信貸規模，使企業流動資金產生普遍性的緊張，加上企業對應收賬款缺乏有效的治理措施。造成企業大量貨款被拖欠，形成錯綜復雜的三角債，這已經成為很嚴重的社會問題。雖然國家曾幾次大規模的清理整頓三角債問題，但是由于它的復雜性和復發性，所以應收賬款的大量沉積仍是我國企業面臨的突出問題。
還受到經濟機制不健全的影響，企業間的競爭不是體現為提高產品質量、改善售后服務上的競爭，而是競相采取賒銷方式，比如給客戶的條件更優惠，以此作為產品促銷的法寶，使企業從信用的角度對客戶進行選擇變得非常困難，極不利于對應收賬款有效防范與控制。這種競爭的結果也使眾多企業陷入債務危機。另外，還有法律不完善造成的影響，法律不完善和某些部門有法不依，執法不嚴，造成債務官司久打難贏，決而無果。許多企業為了避免陷入這曠日持久耗時耗力的訴訟中，往往把大事化小，小事化了，把應收賬款掛在賬上。
2.企業內部原因
企業的整體管理水平是指企業所有管理者的專業水平、業務能力，工作經驗及其有機結合的程度。由于歷史的原因，我國部分企業的整體管理水平不高，導致企業應收賬款管理水平很低，主要體現在:信用政策、標準的制訂及執行有較大的隨意性和不經濟性;不注重對應收賬款的防范和控制;對出現的問題又缺少有效的治理方法等。企業的這種管理水平嚴重抑制了企業正常的競爭能力，這與市場經濟是不相符的。
從主導思想上來講，企業還沒有真正地將自擔風險、自負盈虧的意識在頭腦中牢固地樹立起來，對競爭日益激烈的市場還不夠適應。風險意識缺乏主要表現在:為了擴大產品銷售，盲目地采取賒銷政策去擠占市場，只注重完成了多少銷售額及銷售量，實現賬面上的“高利潤”，而忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回。并且，我國的增殖稅是按銷售額的百分比計繳的(抵扣進項稅后)，使企業動用有限的流動資金墊付未實現的利稅開支，等于企業利用自有資金或銀行借款交了稅。另一種現象是企業害怕三角債而不敢采取信用政策去吸引客戶，造成企業競爭力下降，產品大量積壓，導致資金鏈的斷裂乃至生產經營難以為繼。