竣工驗收審計報告精選(九篇)

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第1篇：竣工驗收審計報告范文

【關(guān)鍵詞】煙草商業(yè)企業(yè)；內(nèi)部審計；專家打分；調(diào)查問卷

1. 調(diào)研背景

為了滿足煙草商業(yè)企業(yè)持續(xù)、健康、高速發(fā)展，煙草行業(yè)內(nèi)部建設(shè)工程項目數(shù)量急劇增加，在這種形勢下，加強建設(shè)工程項目內(nèi)部審計顯得尤為重要。為了保證國家財產(chǎn)不被流失，建設(shè)項目滿足企業(yè)發(fā)展需要，調(diào)研小組在HZ市對煙草行業(yè)工程項目內(nèi)部審計人員展開問卷調(diào)查及召開座談會，深入審計操作第一線了解煙草商業(yè)企業(yè)工程項目內(nèi)部審計現(xiàn)狀、遇到的困難及阻礙。

2. 調(diào)查問卷匯總分析

2.1調(diào)查問卷資料匯總。

（1）為了調(diào)查煙草項目跟蹤審計現(xiàn)狀，現(xiàn)設(shè)計調(diào)查問卷。調(diào)查問卷共14題，涉及煙草項目跟蹤審計機構(gòu)的組織設(shè)置、人員配備、工程項目投資情況、現(xiàn)有的審計制度、審計工作內(nèi)容、以及審計關(guān)鍵節(jié)點的控制、審計方法的使用、審計資料的匯總等。

（2）通過對HZ市煙草行業(yè)工程項目審計人員的分發(fā)、回收，現(xiàn)對回收的調(diào)查問卷資料進行匯總。該審計機構(gòu)成立時間為2004年7月，審計人員四人，其中中級審計師一名、會計師三名。審計人員工作年限分別為三人7年、一人10年。2012年該公司工程項目（含新建項目、恢復(fù)項目、改擴建項目和修繕項目等）投資總額為1000萬～5000萬。審計工作的開展主要依據(jù)國家審計規(guī)章制度、煙草行業(yè)審計辦法，且以事后審計為主，僅有部分業(yè)務(wù)前移到事中審計。審計工作主要包括招標(biāo)投標(biāo)審計、施工管理審計、竣工驗收審計、合同審計和財務(wù)審計。

2.2調(diào)查問卷分析。

根據(jù)調(diào)查問卷匯總情況，該審計機構(gòu)的跟蹤審計情況如下：

（1）審計依據(jù)不全面?，F(xiàn)有的審計依據(jù)主要為國家審計規(guī)章制度、煙草行業(yè)審計辦法，無可實施的項目跟蹤審計依據(jù)。

（2）審計工作滯后?，F(xiàn)審計工作主要以事后審計為主，僅部分工作前移到事中審計，不利于項目造價、工期的控制。

（3）審計過程不全面?，F(xiàn)審計工作的主要過程為招標(biāo)投標(biāo)階段審計、施工管理階段審計、竣工驗收階段審計、合同審計和財務(wù)審計。無前期決策階段審計、勘查設(shè)計階段審計、工程項目后評價階段審計和項目資料管理內(nèi)容，不能形成全過程跟蹤審計。

（4）對審計關(guān)鍵節(jié)點模糊不清。針對項目可行性研究階段的投資估算編制時的一般誤差率控制范圍，3人選擇±10%、1人選擇±20%，正確率為25%。

（5）審計方法掌握不全面。針對項目招標(biāo)投標(biāo)審計過程中可采用的審計方法調(diào)查，主要的審計方法為觀察法、復(fù)算法、現(xiàn)場核查法，75%的人員不能掌握分析性復(fù)合法。

3. 座談會資料匯總分析

3.1座談會資料匯總。

為了了解煙草行業(yè)項目審計實際工作與理論研究間的差異以及內(nèi)部審計人員在實際工作中遇到的其他問題，特舉行本次座談會。本次座談會面向HZ市煙草專賣局審計科人員，根據(jù)其實際工作經(jīng)驗對項目的投資偏差、進度偏差比例進行估計，對審計階段間的關(guān)聯(lián)性、財務(wù)審計、合同審計、后評價審計以及檔案資料審計的執(zhí)行情況進行了打分評價，并提出了實際工作中存在的問題。

3.2座談會資料分析。

審計階段間的關(guān)聯(lián)性、財務(wù)審計、合同審計、后評價審計以及檔案資料審計的執(zhí)行情況的打分根據(jù)階段劃分進行加權(quán)平均，前期決策階段、勘察設(shè)計階段、招標(biāo)投標(biāo)階段、施工管理階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段權(quán)重分別設(shè)置為0.1、0.2、0.2、0.3、0.1、0.1；同時，根據(jù)審計人員職務(wù)、從事審計工作年限，將彭守意、陳建忠、王芳的權(quán)重分別設(shè)置為0.4、0.3、0.3，再次進行加權(quán)平均，確保數(shù)據(jù)分析的科學(xué)性（見表1）。

（1）投資偏差比例。

在座談會中了解到，本項目超額支出13.68%，介于13～14%。根據(jù)審計人員經(jīng)驗，一般項目投資偏差不大于15%，約為10%。本項目投資控制狀況良好。

（2）進度偏差比例。

在實際審計工作中，內(nèi)審機構(gòu)對進度偏差控制比較薄弱，主要由基建部門進行控制，審計資料不齊全。本項目工期延誤時間較長，工期控制不理想。

（3）審計階段間的關(guān)聯(lián)性。

審計階段間的關(guān)聯(lián)性打分加權(quán)平均后得分為3.33，介于一般到好之間，整體狀況良好。在前期決策階段和勘察設(shè)計階段得分較低，影響了整體得分。招標(biāo)投標(biāo)階段、施工管理階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段得分較高，體現(xiàn)了在這些環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)性較好，環(huán)環(huán)相扣。審計部門仍需要加大對前期決策階段和勘察設(shè)計階段的控制力度。

（4）財務(wù)審計。

財務(wù)審計方面，審計部門對預(yù)算、結(jié)算及決算控制較好，但在前期投資估算、設(shè)計概算方面比較欠缺，加權(quán)得分為3.09，項目的整體財務(wù)審計狀況一般。竣工結(jié)算與竣工決算得分均為5，操作規(guī)范、資料齊全。

（5）合同審計。

審計部門在合同審計操作方面非常規(guī)范，“一簽必審”的審核制度完善，加權(quán)得分為5分，這部分的操作成果值得肯定與推廣。

（6）項目后評價審計。

項目后評價審計加權(quán)得分為4分，審計部門在項目完成后形成了《2009年山東省菏澤煙草專賣局（公司）綜合辦公樓審計報告書》，對項目的工程造價、質(zhì)量、進度三項指標(biāo)的控制能力及結(jié)構(gòu)進行了分析總結(jié)，并提出了針對性建議，操作良好。

（7）審計檔案管理。

審計部門將檔案資料按照階段劃分進行了審計管理，將工程資料的積累貫穿于建設(shè)管理的各個環(huán)節(jié)和全過程，有專人負責(zé)；歸檔文件真實、有效、完整、齊全、系統(tǒng)，能夠反映建設(shè)項目管理審計活動的全過程；加權(quán)得分為4分。

從數(shù)據(jù)分析可以看出，現(xiàn)階段內(nèi)審機構(gòu)對前期決策以及設(shè)計勘察階段審核薄弱，仍需要改進加強，切實做到審計活動貫穿于工程項目的各個環(huán)節(jié)，做到全過程跟蹤審計。

3.3對于跟蹤審計的建議和意見匯總。

（1）責(zé)任分工。

在實際審計過程中，對于財務(wù)報告編制的責(zé)任分工不明確，實際情況是：在HZ煙草專賣局（公司）審計部門審計工作的同時，還需自行編制財務(wù)報告。一方面造成了工作效率的降低，另一方面降低了審計財務(wù)的監(jiān)管作用。

建議由項目相關(guān)部門編制財務(wù)報告后，審計部門對其進行審計。

（2）審計報告在工程中控制作用。

應(yīng)在實際工程中，提高項目部實施工程人員對于審計報告的重視意識，并應(yīng)明確規(guī)定審計報告的控制作用。制定相關(guān)的條例，規(guī)范工程的操作流程，減少工程中不必要的糾紛。

（3）項目財務(wù)后評價審計。

通過調(diào)研了解到，對于多數(shù)工程，審計部門對于財務(wù)后評價審計的力度達不到要求，項目財務(wù)后評價審計旨在吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，提出對策建議，提高管理水平和改進投資效益，所以，應(yīng)加大對于財務(wù)后評價審計的重視力度。

（4）專業(yè)性人才配備。

調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，省內(nèi)各審計科從事審計工作的人員配備不夠，往往一人身兼數(shù)項審計工作，由于將在省內(nèi)各煙草專賣局（公司）推行跟蹤審計的模式，而工程項目整個過程又具有復(fù)雜性，多樣性及周期時間長等特性，造成了審計工作效率降低，時間接點滯后等現(xiàn)象。所以，建議增加省內(nèi)各審計科專業(yè)性人才的配備數(shù)量，如現(xiàn)場施工管理，工程造價，信息管理等專業(yè)的專業(yè)人才，使任務(wù)分工明確提高效率。

（5）審計部門與其他配合部門的配合。

由于在實際工程中，審計部門在一定程度上起到了監(jiān)管的作用，所以在審計部門執(zhí)行其審計工作中，往往會需要其他與之相關(guān)的部門與之配合。這就需要各煙草公司審計部門在工作積極與其他相關(guān)部門進行溝通，同時，也需要煙草公司的領(lǐng)導(dǎo)對審計部門的工作提供大力的支持。

參考文獻

[1]趙妙如.煙草公司審計的重點、難點及對策[J].審計月刊，2007：32～33.

第2篇：竣工驗收審計報告范文

【關(guān)鍵詞】高校；項目；工程結(jié)算；財務(wù)管理

部分高校將維修工程、零星裝飾和小型改造工程由學(xué)校內(nèi)部基建審計人員審計，大型改造項目和新建工程基本委托造價咨詢機構(gòu)實施或聘請造價咨詢結(jié)構(gòu)的專業(yè)人員進行審計；較多高校是將學(xué)校的所有建設(shè)工程項目全部委托造價咨詢機構(gòu)，學(xué)校的內(nèi)部審計機構(gòu)承擔(dān)委托審計的管理工作。

1高校內(nèi)部審計問題及原因

問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是修繕工程招投標(biāo)、合同協(xié)議訂立等前期工作審計參與不夠，開工前審計流于形式;二是修繕工程的隱蔽項目、材料認質(zhì)認價、工程竣工驗收的過程審計監(jiān)督不力;三是審核依據(jù)和手段落后，審計質(zhì)量不高;四是對修繕工程項目的決算審計和績效評價不夠，內(nèi)審建設(shè)性作用未真正發(fā)揮。問題形成的原因主要有：包括財務(wù)審計、工程審計、管理審計、效益審計以及干部經(jīng)濟責(zé)任審計，隨著事業(yè)單位財務(wù)會計制度改革、審計對象的復(fù)雜化以及高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的進一步深入，審計部門普遍存在的人員不足、結(jié)構(gòu)失衡、層次不高的問題顯得越來越突出，用于修繕工程審計的力量就更加有限了。內(nèi)部審計的獨立性包括組織上的獨立和精神上的獨立兩個方面，組織上的獨立能夠給內(nèi)部審計提供一個良好的工作環(huán)境，精神上的獨立能夠使內(nèi)部審計人員在審計過程中保持客觀公正性，二者是相輔相成的。當(dāng)前仍有部分高校內(nèi)部審計部門同紀(jì)檢或財務(wù)合署辦公，機構(gòu)尚未真正獨立設(shè)置;同時，內(nèi)審部門作為高校職能部門之一，其在履行審計監(jiān)督職責(zé)時，難免會受到各種干擾，特別是修繕工程審計，涉及的相關(guān)部門較多，與國家審計部門和社會審計機構(gòu)相比，其精神上的獨立性也較弱。

2對策

2.1開發(fā)使用修繕工程計算機輔助審計和信息管理系統(tǒng)

修繕工程計算機輔助審計是指應(yīng)用相關(guān)修繕計價軟件對工程結(jié)算進行審核，應(yīng)用相關(guān)財務(wù)審計軟件對修繕工程財務(wù)決算進行審計。工程信息管理是指對已完成審計的修繕工程信息進行收集、分析、整理，將分散的工程軟件數(shù)據(jù)資料、文檔資料、施工圖紙資料按工程項目名稱歸類，實行網(wǎng)絡(luò)數(shù)字化管理，實現(xiàn)了信息化系統(tǒng)管理。

2.2加強高校修繕工程審計制度建設(shè)

高校修繕工程的內(nèi)審工作應(yīng)該從修繕工程的運作規(guī)律和審計規(guī)律著手，制訂和完善各種審計規(guī)章制度，才能做到思路清晰，控制到位，減少風(fēng)險。一是嚴(yán)格開工前審計工作制度。高等學(xué)校應(yīng)將修繕工程劃分為小型基建工程(應(yīng)在年初預(yù)算時按項目立項)、零星修繕工程(應(yīng)在年初預(yù)算時確定總盤子)和應(yīng)急項目(留有足夠余地)幾個層次進行管理，開工前審計應(yīng)重點對小型基建工程開展審計，審計部門應(yīng)要求被審單位報送立項審批情況、施工圖紙、預(yù)算書和資金證明，審計部門按學(xué)校財務(wù)預(yù)算、國家定額認真審核，特別要注意有無化整為零、無預(yù)算和擅自超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、高估冒算的情況。二是制定修繕工程關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的規(guī)章制度。審計部門應(yīng)按照修繕工程的特殊性制定具體的審計實施細則，著重在招投標(biāo)參與、合同審計審簽制度、隱蔽工程驗收、報審資料初審等幾個環(huán)節(jié)重點控制。三是制定審計結(jié)果公示制度。審計部門可以定期或不定期地將修繕工程審計結(jié)果在一定范圍內(nèi)進行公示，可以使審計部門和被審計單位同時接受教職工的監(jiān)督，對各個審計主體起到震懾和激勵的作用。

2.3開展修繕工程全過程審計控制

基建工程全過程跟蹤審計，可以由學(xué)校審計部門單獨實施，也可以委托社會中介機構(gòu)實施。對于修繕工程中的小型基建工程，審計部門可以嘗試開展適合本校際情況的全過程跟蹤審計工作活動，實施對校內(nèi)小型基建和修繕工程的事前、事中、事后全過程審計監(jiān)督。由于高校審計部門資源不足，審計部門也可以研究采取審計業(yè)務(wù)市場招標(biāo)、內(nèi)審和社會審計相結(jié)合的方法，使審計部門從源頭上控制修繕工程年度預(yù)算、從項目立項、項目招投標(biāo)、項目實施過程中隱蔽工程驗收、材料認質(zhì)認價監(jiān)督、結(jié)算審核等全方位的審計。

2.4編制修繕工程補充定額

高校各類小型基建和修繕項目中，特別是零星修繕項目，如單純拆裝一盞燈、更換一個閘閥、修補幾張課桌、粉刷一處涂料，對這類簡單、瑣碎的修繕項目，如果套用修繕定額，雖然合法，但不合理。在這種情況下，審計部門可以在堅持原則的前提下，會同修繕工程管理部門協(xié)商制定一套適應(yīng)市場和學(xué)校實際情況的自編定額。

3提高審計質(zhì)量措施

各種管理工作都以制度為基礎(chǔ)，對委托審計的管理也不例外，內(nèi)部審計機構(gòu)只有熟悉并嚴(yán)格把握國家、行業(yè)協(xié)會等對造價咨詢機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)的造價工程師冊管理及從事審計業(yè)務(wù)的有關(guān)管理規(guī)定，建立健全本單位內(nèi)部委托審計管理的有關(guān)制度，形成完整、規(guī)范、操作性強的委托審計管理工作程序。制度應(yīng)在遵循國家、教育部、審計署等有關(guān)管理規(guī)定的基礎(chǔ)上，進一步明確內(nèi)部審計機構(gòu)對委托審計工作的管理職責(zé)，細化造價咨詢機構(gòu)選擇的程序和要求，規(guī)范委托審計工作的實施流程，并加強對委托審計合同簽訂、審計過程監(jiān)督、審計報告審核、審計質(zhì)量評審等各重要管理環(huán)節(jié)的管理。

4評標(biāo)辦法

可以采取百分制，分為技術(shù)標(biāo)和經(jīng)濟標(biāo)。技術(shù)標(biāo)包括造價咨詢機構(gòu)的工作業(yè)績，主要考察最近幾年，包括審計完成的數(shù)量、審計項目金額、審減率等方面進行評分。工程審計質(zhì)量的高低與具體審計的工程師息息相關(guān)，在招標(biāo)文件中，應(yīng)將此項作為一個評判標(biāo)準(zhǔn)。包括本項目配備工程師的資質(zhì)情況、近幾年審計項目數(shù)量及質(zhì)量的評定。經(jīng)濟標(biāo)即為審計費的競爭，綜合考慮基本審計費和效益審計費的幅度范圍。建設(shè)工程項目結(jié)算送審資料的真實，是審計結(jié)果準(zhǔn)確的前提；送審資料的完整、規(guī)范是公正、公平審計的保證，是得出客觀真實、可信結(jié)論的重要依據(jù)。配備責(zé)任心強、能力強的基建內(nèi)審人員擔(dān)任委托項目負責(zé)人，加強對資料收審、招投標(biāo)、合同鑒訂、資料移交、過程管理和協(xié)調(diào)、報告復(fù)檢的全過程質(zhì)量控制。配備的內(nèi)審人員只有熟悉工程造價，在送審前才能夠發(fā)現(xiàn)結(jié)算編制的是否規(guī)范問題，在委托審計過程中才能應(yīng)對出現(xiàn)的一系列疑問，才可能有針對性地對工程委托審計的全過程管理做到做到有條不紊、游刃有余。項目負責(zé)人做好過程中的監(jiān)督、檢查和控制工作。一方面監(jiān)督審計進度是否按合同規(guī)定時間進行；另一方面要對審計工作底稿不定期進行檢查，審計質(zhì)量進行監(jiān)督，督促其保質(zhì)保量地完成審計項目。

5結(jié)語

加強建設(shè)工程結(jié)算委托審計的管理，是市場經(jīng)濟規(guī)律的客觀要求，也是學(xué)校管理的客觀要求，內(nèi)部審計機構(gòu)通過強化對建設(shè)工程項目委托審計工作中各重要環(huán)節(jié)的管理可以有效地保證我們最終買到“物有所值”的委托審計服務(wù)，達到審計的預(yù)期目的，同時提高內(nèi)部審計機構(gòu)和基建部門的管理水平。

【參考文獻】

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