跟蹤審計的方案精選(九篇)
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第1篇：跟蹤審計的方案范文
工程投資項目跟蹤審計是目前內部審計正在不斷深化的一種審計形式，是加強項目管理、控制投資成本、化解審計風險、提高綜合正效能的審計手段之一。本文針對建設工程投資項目開展跟蹤審計提出3W思考。即：工程投資項目跟蹤審計什么（WHAT）、為什么要開展投資項目跟蹤審計（WHY）以及如何進行工程投資項目跟蹤審計（HOW）。
一、是什么（WHAT）
所謂建設工程投資項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構和審計人員依據國家的法律法規和制度規范，對工程項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行的審查與監督，目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權益，完善工程項目管理，提高投資效益。
（一）相對的獨立性。內部審計是直接為本企業最高決策者負責的審計機構。具有外部審計機構所不具備的內在優勢，更容易掌握和了解企業生產經營決策動向與發展方向，能及時有效地組織審計資源，采取不同的審計方法開展審計。
（二）時段具有可變性。跟蹤審計可以針對不同的階段、不同的投資性質、不同的工藝要求開展。可以從投資項目的設計到竣工投產全過程，也可以針對全過程中的某些以工藝繁雜程度較高隱蔽工程多的單位工程為對象或是交叉作業頻繁的復雜工程為連續目標對象，甚至也可分不同時段緊跟工程項目進度動態來設計跟蹤審計。
（三）目的不同，方法不同。如針對以資金流動頻繁且數量較大的設備及大宗物資采購進行單一的跟蹤審計，從調研到招標、從評標到合同確認、從供應到驗收、從安裝到正常生產始用進行全程跟蹤。如針對以工藝流程比較復雜、資金運作形式單一的工程項目，要以工藝性質為主進行現場跟蹤審計，為后期的工程竣工決算做好資料與簽證上的收集和準備，減少決算中的審計風險等。
（四）條件便利、時效更高、針對更強。內部審計對工程建設投資項目生產工藝流程、方法與特殊性的比較了解，更容易直取要點所在，更便于掌握項目操作的重點、難點階段，針對性強，安排和組織審計資源相對容易，能夠做到有的放矢，功效最大化。
二、為什么（WHY）
為什么要開展跟蹤審計？解決好這個問題為下一步“如何做”作了必要的前提。
跟蹤審計與傳統審計在審計方法、流程、組織、管理、目的等方面均有很大的差異，優缺點明顯，利弊互參，目標不同。具體如附表。
形式 跟蹤審計 傳統審計
優 勢 動態審計，向前延伸，向管理效能與投資效能延伸；設計概算、合同、預決算、管理內控、采購、工程財務、產效能等多元審計；全程或階段審計，生產動態掌握全面，現場主動性強，問題發現及時，進一步促進管理更規范、內控更完善。 靜態、事后、單一定向、最終結果審計，資料反映全面整體，工作量集中度大，時效快；人員配備與組織實施簡明，依據充分、法律法規明確
缺 陷 服務與監督對象難度大 、范圍寬，法律體系不完善、依據不充分；審計技術要求高、知識面寬，難全面難深入；涉及的工藝與生產面寬，審計人員人力資源有限；時間長、組織實施困難、時效不明顯；介入時段不明確、風險點多可控難度大，與項目參與方協調難度大，發現和解決問題的難度大。 服務與監督力度小 ，范圍一定；審計技術要求單一，不涉及生產過程管理與控制；工作被動性多，主動性差，不全面，單一風險系數大；項目實際過程沒有，無控制。
從表中可看到跟蹤審計與傳統審計方式與效能上各有特點又存差異，選擇合適的審計項目和采取合理的審計形式是組織審計要達到什么樣審計成果的重點與關鍵。跟蹤審計的特殊性和優勢是其它審計形式所不能替代，它更突出了管理控制過程與經營活動過程審計加預、決、結算審計的模式，不但注重結果更看重過程。根據生產實際和產效大小以及項目在發展中的重要程度，有計劃有步驟的選擇跟蹤審計形式。全面反映從管理內控、經營成果、投資效能過程中的真實、合法、效益。
同時，在決定采取跟蹤審計之前還要解決好“六點不清”的問題：方法認識不清、介入時點不清、關注重點不清、資源配置不清、組織方式不清、方案制訂與執行不清。解決好這些問題需要從審計項目確定前就要開始做好資料收集、技術交流、工藝了解、項目目標、可研調查、生產要求、企業規劃、組織策劃、跟蹤節點要點、人員組配、特殊預案、可行試運等作充分細致的工作。這樣才能做到項目跟蹤審計開展有序、實際操作規范而嚴密。
三、如何做（HOW）
解決好前面兩點，是為如何做作基礎、做準備。開展投資項目跟蹤審計最終要落實在如何做，也是跟蹤審計的重中之重，更是難點所在。可從五個方面來做：
（一）跟蹤審計的依據及要求
主要是依據國家先后出臺的《建筑法》、《招投標法》、《合同法》、《建筑工程質量管理條例》、《實現建設項目法人責任制的暫行規定》、《國家建設項目審計準則》、《會計法》以及行業與企業相關的制度與規定。
要求對跟蹤審計的工程投資項目的真實、合法、效益性作出審計評價。為企業經營決策提供合理的意見與建議。
（二）跟蹤審計關注的主要方面與節點
1.立項及投資控制：立項的相關文件與概預算控制程序、依據、可行、規模和標準，
2.資金管理：項目資金籌備、方式、來源、管理、使用、內控、范圍等。
3.建設管理：招標與投標程序、簽訂、履行、過程控制、施工重點、工藝重點、隱蔽工程等。
4.征地管理：被征用地的權益分配、合同簽訂、社會穩定、經濟補償等。
5.環保安全管理與HSE管理：工程項目的環境污染與環境保護、地方經濟利益的沖突、安全管理與環境污染的一票否決，施工單位HSE準入制、安全生產制度與執行。
6. 項目預結算的審查：程序及資料、合同外調整、取費標準、工程量及計價、變更、索賠、獎勵、違約等。
（三） 跟蹤審計主要程序與內容
1.計劃：結合本石油企業生產的特殊性與發展要求和方向，來確定的安排年度計劃中跟蹤審計項目的多少。做到立項適度、重點突出、要點明確。
2.方案：針對立項計劃，確定跟蹤審計方案。做到方案優選、操作便利、效果明顯。
3.前期調查：根據方案的步驟，落實相關資料的收集與整理，尤其是經營、生產、工藝、管理、內控、制度等進行大量信息的收集與歸納。
4.實施步驟：根據審計方案和資料的收集，開始啟動跟蹤審計，針對審計要達到的目標，具體情況具體分析，有針對性的落實審計方案。
5.審計通知：下達審計通知書（提前三天送達）。
6.審計實施：按照方案進行跟蹤審計。現場處理與協調要具有靈活性和主動性與可控性。進一步落實方案中的要求與跟蹤的要點。
7.審計階段總結：跟蹤審計的項目一般是周期性長、流程繁雜、工藝技術含量高、要點多的工程，在PDCA循環中提高和修正審計工作的方法與方向，為下一階段的跟蹤打基礎。
8.審計征求：交換意見，在定性之前的合理溝通，并對部分事項作出合理適度的調整（內審15天）。
9.審計報告：根據方案實施過程中的審計成果，編寫審計報告。
10.審計處理與建議：對審計結果的處理與建議要十分的謹慎與合情合理合法，具有法律性質。
（四）工程項目審計的主要內容
1.項目程序：審查項目是否經過集體討論且充分調研；有無超規模、范圍、標準和違法違規；投資控制是否有效可控；程序是否合理；有無缺項與缺陷。
2.招投標及合同管理：組織過程中，將不符合要求的投標單位通過暗箱操作達到中標的現象；有無層層分包和轉包現象；合同履行前后的計量支付與控制是否合理與規范；還要特別關注油田工程先施工后簽合同的違規現象。
3.財務：關注項目管理費的支出情況，是否有不合規不應該進入的其它費用擠進來？特別是項目初期的（開工儀式費、慶典、購車、工資獎金等）各項費用是否按規定手續與內控制度的要求進行核算；工程進度款的撥付是否按照合同約定和工程形象進度和驗收簽證后再撥款；項目成本的形成與構成是否合理；工農關系補償費用的規定與審核。
4.工程質量：在工程的管理上是否完善；有無與承包單位之間存在簽證不及時與觀點不一致的問題，原因是什么；變更手續是否齊全規范；監理工作是否到位；現場點交是否合符要求與規定，有無未簽證先點交，故意擴大設計范圍，造成事實既定的現象；同時還要關注項目管理有關單位的“近親化”現象，如設計單位、施工單位、監理單位、甚至是工程的主管單位之間都存在著濃厚的血緣關系，審查在監督過程中是否存在影響項目工期與質量這種現象。
5.物資采購：大宗物資的采購是否按規定要求進行招標與市場調研，關聯交易是否正常、是否及時供給、合同有無法律效力、約定是否合理、有無重大漏洞。
第2篇：跟蹤審計的方案范文
一、開展跟蹤審計工作的原則:
工程項目建設是一個由多方參與的綜合性活動,需要各項目參加者相互配合協調,使各項工作形成合力,確保項目建設順利進行。因此,在開展跟蹤審計工作時,必須明確工作目標,合理定位。開展工程跟蹤審計工作應遵循下列原則:一是服從項目總體建設目標。工程項目建設目標包括進度、功能(質量)和投資,跟蹤審計時必須明確具體要求,圍繞工程項目建設目標開展工作,同時加強對各建設目標分析和評價,做好各建設目標的平衡與優化。二是以投資控制為中心。建設項目審計的主要目標是控制投資,因此在進行跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展工作,監督建設資金的運用、投資的控制情況,同時,應用價值工程理論,對設計方案和施工方案進行優化,提出合理化建議,以最大限度地發揮投資效益。
二、建設項目跟蹤審計的質量控制
(一)跟蹤審計的事前控制建設項目跟蹤審計機構的組建。審計部門參與工程建設全過程跟蹤審計時,應派出專職審計人員進駐施工現場,專人專職負責對建設項目全過程全方位的跟蹤監督與管理。審計人員應由造價審計人員、財務審計人員和工程技術人員組成。通過招標選定咨詢單位并派專業人員進駐施工現場,組建臨時審計辦公室,實施跟蹤審計。臨時審計辦公室在審計處派出人員的領導下開展工作。社會咨詢單位應無條件地服從工程建設的需要,積極配合建設單位的工作。審計部門應加強對社會咨詢單位的指導、監督和管理,定期檢查其工作情況,匯總、反映并協調跟蹤審計過程中出現的矛盾和問題,制定審計方案。依據項目特征、可行性報告、概(預)算文件、年度預算安排情況、建設資金籌措計劃、有關工程核算管理制度等制定相應的跟蹤審計方案。審計人員的工作要點、主要內容以及相關部門需要提供的審計資料在審計方案里都應做出明確規定。這樣,審計人員在工作中可對照審計方案檢查自己的工作是否做得完整、到位,有無疏忽遺漏。工程項目建設是一項綜合性強的技術經濟活動,涉及的部門和人員多,每個建設項目都是經過設計、施工、監理、建設管理部門等單位共同努力完成。因此,在開展跟蹤審計工作之前,加強與相關職能部門的溝通十分必要。同時,正確處理好與基建管理、財務等相關部門的協調配合關系,明確各自職責和權限。
(二)跟蹤審計的事中控制跟蹤審計的目的是規范管理,有效控制工程項目投資。審計工作必須緊緊圍繞經濟活動這個核心,項目實施過程中有關造價的環節是跟蹤審計的重點。因此,跟蹤審計應集中力量抓好以下幾個重要環節:
工程項目設計階段。在項目做出投資決策之后,控制項目投資的關鍵就在于設計,設計階段影響投資的因素很多,其中設計標準、設計方案、結構安全系數等都對工程造價影響很大。設計階段的跟蹤審計工作目標是確定設計單位資質是否符合規定,設計的深度和質量是否滿足要求,設計是否控制在工程項目計劃投資額內,設計是否達到限額設計要求。
招投標階段。審查工程量清單并參與標底答疑。現行的工程量清單招標實行量價分離,量的風險由甲方承擔,因此審計人員應根據招標文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準確,以減少結算中因量的變化帶來造價的增減。審查招標文件并全過程參與工程招標。對于招標文件主要審查其招標范圍是否完整;文字表達是否準確;評標辦法是否科學;程序是否合法。審計人員參與招標過程,便于對評標過程全面的了解,特別是商務標部分,出現超低或超高價,審計人員對這些“超常價”進行對比分析,找出原因。在評標過程中,施工單位的現場答疑及承諾,審計人員應要求以書面形式記錄備案,一旦其中標,將寫進合同條款。
第3篇：跟蹤審計的方案范文
【關鍵詞】工程造價；建設工程；跟蹤審計
05年，內部審計協會在國內首次提出“建設項目全過程審計”的作業方法，這種作業方法被提出后，又被人稱之為“建設項目全過程跟蹤審計”。不久，就被我國廣泛的推廣，尤其在我國國有資金投資建設項目方面。伴隨建設項目全過程跟蹤審計的發展與推行，人們已經看到了這種方法的優勢，它不僅能夠克服事后監督的局限性，還能夠遏制在工程建設中的一些腐敗行為。
一、建設工程項目全過程跟蹤審計設計分析
一般而言，建設項目全過程跟蹤審計是一個龐大的系統，它主要由方法、措施以及工作過程等方面所組成，其中，也包括三個比較主要的子系統，即：跟蹤審計目標系統、組織系統以及行為系統。通常，建設項目全過程跟蹤審計有主要的三大任務需要去完成，即：策劃、管理、論證建設項目全過程跟蹤審計項目的目標，并通過對項目管理期間去保證目標能夠有效的實現；負責項目組織之間的溝通、協調以及指揮工作等等；還要對項目中的行為系統采取一定的控制，并在項目實施的過程中做好相應的計劃等。
（一）對建設項目全過程跟蹤審計目標系統的有效分析
在建設項目全過程跟蹤審計當中，需要有項目系統作指導，指導相應的工作人員去完成相應的任務，它是項目實施過程中最終所需要達到一種理想的狀態。一般而言，工程項目在實施中都具備一個明確的、有效的目標系統，其原因在于全過程跟蹤審計應用目標管理方法，這就決定了它在建設工程項目中的地位所在。項目目標系統主要具備以下幾個方面的特點，即：
1、項目目標系統自身具備一定的結構
通常，能夠將項目的總目標分為系統目標，系統目標又可以被分為子目標，子目標又能夠被分為可執行目標。
2、項目目標系統具備一定的完整性
事實上，項目目標因素之和要完整的反應出上層系統對項目的要求，為此，項目都是由多個目標所構成，其完整性能夠被有效的表現出來。實踐表明，目標系統中也存有一定的缺陷，缺陷的存在導致整個工程技術系統也有一定的缺陷殘留，也有可能導致項目計劃產生一定的失誤，并且難以控制等。
3、項目目標具有一定的均衡性
在項目目標中，它應該具備一定的均衡性。如果項目目標不具備均衡性，在項目建設期間過分的去強調某一目標，那么就會導致出現犧牲或者是損害項目中另一個要實現的目標作為應付的代價，給項目帶來一定的缺陷。為此，在項目施工中，要高度的重視項目實施的工期、成本以及質量之間是否具備均衡性質。
4、項目目標具備一定的動態性
目標系統在建立與實施期間，它需要一個動態的過程。在項目目標中逐漸建立起來，并且形成相應的、完整的目標體系。但是，在項目實施過程中，環境會隨之不斷的變化，那么就會引發目標系統發生一定的變化，也就是我們所說的動態性質。例如，對目標因素的增加、減少等進行調整，這就導致了全部過程的設計方案與目標需要調整。
（二）對全過程跟蹤審計組織系統分析
全過程跟蹤審計項目組織主要是由項目主體所構成。依據建設項目中不同階段的表現形式，將其分為前期策劃階段、設計階段以及招投標階段等等。并在這些階段中都有相應的跟蹤審計小組來擔任相應的工作，以保證各階段工作能夠有效的實施。
（三）建設項目全過程跟蹤審計行為系統分析
通常，實現項目目標，完成全過程跟蹤審計任務的所有活動構成了全過程跟蹤審計行為系統，如，在項目建設中各種設計、管理與反饋等方面的行為工作。對工程建設項目全過程跟蹤審計行為系統與一定的要求，即：
1、在審計項目中，應該有審計目標系統中所有的工作，并且將其納入到計劃與控制過程當中。
2、在實施的過程中，要保證其程序化、合理化等，同時，還要均衡的去利用資源，維持現場秩序，做到可持續發展。
3、還要保證在實施的過程中保證各個專業之間的利益合理、協調。要利用項目管理工作，將各項工作都能夠有序的安排，并保證能夠高效的、經濟的實施。全過程跟蹤審計與建設項目目標是同步實施的，在審計的過程中，經常都會出現一些問題，這就需要相應的部門去解決這些問題，履行相應的義務。在審計過程中，如果發現仍按照常規程序執行，那么要及時的糾正，以免在項目實施中出現事項過時失效的現象。
二、建設工程項目全過程跟蹤審計給工程造價帶來的影響分析
建設項目全過程跟蹤審計的實施，對工程造價有一定的影響，主要從以下幾個方面節能型分析：
（一）項目前期決策跟蹤審計給造價控制帶來的影響分析
事實上，在工程施工過程中，人們一直對工程施工階段的造價管理給予高度的關注，對前期決策階段的項目投資與估算工作沒有給予重視。如果從表面上看，在招標投標階段項目合同價格就已經形成，但是，造價投入部分需要在施工階段來完成，這似乎和前期決策階段的造價管理工作沒有多大的關系，可事實上，在前期決策階段，投資估算的偏差所在才是導致投資效益低的真正原因。為此，要保證項目全過程跟蹤審計工作能夠給工程造價帶來積極的影響，必須要重視前期決策階段的工作。充分的認識投資決策的重要性，還要做好施工方案，保證其自身具備一定的可行性，對動態信息進行一定的分析，選擇更好的造價信息，以確保為工程造價帶來積極影響。
（二）在項目方案設計階段跟蹤審計給工程造價帶來的影響
對于一個項目而言，它的設計方案質量的好壞會直接給工程造價的使用費用帶來一定的影響，可見，項目方案設計給工程造價帶來極大的影響。為此，要做好項目的方案設計工作。
1、方案設計中要引入招標機制
在項目方案設計中，要推行設計招標，有效的引進競爭機制，這樣一來，就能夠迫使競爭者更好的去設計項目實施方案，無論是項目的規模、設備的選型等等，競爭者都會盡自己最大的努力去做好，并保證建設項目的投資效果，為此，就能夠在有限的資金投入下，獲得最大價值的設計方案，一保證工程造價的合理性。
2、要給予造價工程的高度重視
由于項目在設計階段會有很多的設計方案，那么就要投資方將各個方案的性能相綜合，選擇其中工程量最少、技術先進，并且經濟投入設計合理的方案，換言之，要給予價值工程在工程設計階段高度的重視，以有效的控制工程造價。
第4篇：跟蹤審計的方案范文
關鍵詞：全過程控制；建筑工程造價；跟蹤審計；標準化
引言
隨著我國經濟的發展和進步，建筑行業各項技術有了明顯提高，建筑行業的工程項目也越來越多。對于一項建筑工程，盈利情況成為了最關心的問題，工程的總造價對盈利情況很大的影響，想要對工程的總造價有很好的控制，就需要對整個工程的狀況有很好的了解，在項目實施的全過程實施標準化的造價審計措施，對整個工程的各個部分規劃相應的計劃，按照相應的標準，進行全過程的控制，最終以達到降低總造價的目的。
1工程造價標準化跟蹤審計概述及相關理論
1.1工程造價標準化跟蹤審計概述
建筑工程造價跟蹤審計是由審計部門或者其委托有造價咨詢資質的公司對建筑項目實施工程造價的全過程控制。工程造價跟蹤審計主要適用于工程周期長、全過程建設造價高、施工人數眾多的大型工程，全過程標準化的工程造價跟蹤審計可以對工程的不同細節以及不同結構的地方提出標準化的要求和實施方案，要求項目做到施工質量標準化、項目管理標準化，盡可能的對工程的每個細節按照標準進行，確保工程項目符合標準要求，從而盡可能的對工程造價加以控制。在如今科技發達的時代，對整個工程的跟蹤審計方法需要有科學性、有效性和標準性，保證工程造價的合法性和真實性。標準化的跟蹤審計方法還能維護工程的每一方的有效權益，促進人們消費，提高管理水平，貫徹廉政建設措施。
1.2全過程標準化跟蹤審計的相關理論
全過程標準化跟蹤審計就是對工程項目建設全過程中，各個環節進行標準化控制，對其進行可行性的分析，計劃相應的方案，保證施工方案能夠合法可行，竣工之后對項目進行審計使得工程的總造價在預算范圍之內或者處于一個更低，性價比更高的造價。建筑工程的造價簡單來說就是建筑施工建設所需要的費用，一般在建筑施工前，會對整個工程的造價有一個預算，更詳細的會對每個結構，部分明確一個造價。工程師會根據這個預算去設計方案，考慮材料，使得在保證質量的同時還要使價格不要超過預算，并且對各個環節進行相應的優化設計，保證建筑結構的可靠性。最后在施工過程中，對每一個分部分項工程實施標準化的控制，從材料、質量、安全等方面落實標準化的控制手段，提高整體工程的經濟效益，實現建筑工程造價全過程標準化跟蹤審計。
2全過程標準化跟蹤審計的必要性
2.1及時解決建筑工程造價的相關問題
全過程標準化跟蹤審計能夠對整個工程的各個細節進行規范和標準，通過與相關標準的對比，能及時了解工程進程和資金使用情況。這樣的好處體現在對某個部位施工超出了預算之后，能夠及時調整工程的施工計劃和材料選擇，擬定新的方案，從而達到控制工程造價的目的。對比傳統的審計方法，全過程標準化跟蹤審計方法更加有利于建筑工程造價的動態管理與控制。在全過程標準化跟蹤審計的同時，也能夠調動員工的積極性，起到很好的督促的作用，有效的減少工作人員工作散漫的情況，提高工作效率，確保項目實施全過程按照標準進行。
2.2規范相關建筑施工標準
在建筑施工中，需要考慮到質量、資金等的問題，傳統的審計方法并沒有考慮需要投入多少資金，能夠達到一個什么樣的標準，他們忽略了這些問題。但是如今的全過程的審計方法，能夠很清楚的了解到各階段所需要的資金，各階段所能達到的質量標準，能夠判斷施工是否按著計劃持續下去，工程的質量是否達到全過程標準化定的標準。避免因為要保證質量標準而消耗大量資金的問題，保證了資金的使用，使利益的效益最大化。
2.3有利于建立標準化的施工管理制度
建筑工程的施工周期長，對質量標準要求高，不能出意外，施工人員相對較多，不方便進行管理，需要一個標準化的體制來規范工人的行為。工人辦事的效率對總建筑的造價也有很大影響，給予適當的壓力能都讓工人的效率提升。全全過程標準化跟蹤審計提供了一個固定范圍內的要求，工人必須在有限制的條件下按照標準完成任務，很大的調動了工人的積極性，對施工人員以及管理人員有一個規范的作用，能夠督促自己在工作崗位上盡力，有利于建筑施工制度的完善。
3當前建筑工程造價審計存在的問題分析
3.1建筑工程造價審計方式不標準
當前我國的審計方式基本是在竣工之后對整個工程造價再做審計，事后審計的問題就是當計算出該工程的造價已經超出了預算，甚至是大大超出預算，盡管質量符合標準要求，但造價并沒有得到有效的控制，導致投資沒有得到有效的控制。竣工之后的審計結果對工程的管理與控制幫助意義不大，僅能作為事后的總結，無法實現對項目實施標準化控制的效果。
3.2建筑工程施工中實際投資超標
建筑在施工的過程中，主要工作人員是建筑技術人員，現場技術人員首要考慮是質量問題，并不是價格。他們追求的高質量可能并沒有將預算考慮進去，盡管施工質量符合標準要求，但是容易導致造價失控。工程竣工之后，工程的總造價經過審計之后會比工程項目當初的投入資金高出太多，但是卻已經沒辦法再改變這個情況，這樣會對投資商的利益有很大的損害。
3.3整個建筑工程制度上存在漏洞
建筑相關的工程周期長，需要有一個完整的制度管理整個集體。長期以來管理制度不完善，相關的工作人員會通過制度的漏洞，挪用公款，謊報造價，做出各種假賬單上交給領導，在竣工之后再去審計，造價大大超出預算，但是卻無從查起。
4全過程標準化跟蹤審計的實施措施
4.1加強投資決策與設計階段的標準化跟蹤審計
在前期投資決策階段，審計人員需要對市場的行情進行一定的了解，為審計工作做好相應的準備。在設計階段，審計人員需同設計人員及施工人員及時聯系溝通，審查設計圖紙是否符合標準，造價是否合理，同時審計人員可以協同設計人員設計出科學、合理的、可靠性強的優化方案，這樣可以為工程節省大量的物力。除此之外，在工程招投標過程中，審計人員需對招標文件是否標準進行審核，同時對投標單位進行相關摸底理解，從而幫助招標單位作出正確的選擇。
4.2提高審計人員的專業水平
全過程標準化跟蹤審計的作用是為提供有效的數據，能夠為建筑工程提出意見和優化。因此工程造價跟蹤審計人員就需具備專業的知識，嚴格按照相應規范的要求，實施標準化的跟蹤審計，為相關單位提供準確無誤的審計數據。這就需要工程造價跟蹤審計人員具備過硬的技術水平、專業素質以及道德操守，因此，提升造價審計人員的綜合水平是當前建筑工程造價審計行業的當務之急。在審計工作開展前，審計人員要及時了解項目的相關情況，對全體工程造價跟蹤審計人員進行進行針對性的培訓，可以相互交流自己的工作經驗，聘請行業標桿級別的人員來進行講座，以此來提高工程造價跟蹤審計人員的專業水平，促使建筑工程造價全過程標準化跟蹤審計工作能夠更好的完成。
4.3加強施工階段的標準化跟蹤審計
施工階段的造價跟蹤審計是全過程審計的重點環節，施工階段所涉及的人、材、機、料、法多，施工工藝是否標準、施工材料質量是否滿足要求、施工人員的技術水平高低都是施工階段造價審計的內容。建筑施工環節，材料浪費較為嚴重，為提高材料的利用率，需重點審計施工過程的材料使用與管理是否標準，進而從細節上加強對造價的掌控。此外，要加強對施工方案。施工技術標準的審計，在保證施工安全和施工質量的前提下，鼓勵優選省時省力的施工方案，保證企業的經濟效益，盡可能的降低工程總造價，避免出現追求質量而不考慮資金的情況。
結語
通過以上的分析，建筑工程造價全過程標準化跟蹤審計是順勢所需，針對建筑工程項目全過程中造價審計中存在的問題，采取有效的措施對工程造價加以控制。此外，還需要去加強工程造價審計人員的培訓，完善工作中的管理制度，依法辦事。總之，建筑工程造價全過程標準化跟蹤審計，不僅不僅有利于降低項目成本，還有利于避免腐敗和違法行為的發生。在此背景下，我國在未來的工程項目中，應大力推廣造價全過程標準化跟蹤審計方法，并不斷總結經驗和教訓，為我國建筑領域的長期發展奠定良好的基礎。
參考文獻
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第5篇：跟蹤審計的方案范文
文章列舉了工程施工審計發現的常見問題,結合工作實踐,對施工階段跟蹤審計對策及措施進行了探討,以達到有效控制工程造價,節約建設資金的目的。
關鍵詞:
工程;跟蹤審計;施工階段
近幾年來隨著國家經濟的發展,對高校教育事業投入的資金比例也不斷加大,新校區、新教學樓、新實驗樓等各種基礎設施建設項目方興未艾。工程施工階段由于工期時間長、施工方式復雜等原因,容易出現隨意變更、簽證單監督把控不嚴的情況,使工程最終結算造價偏離原定計劃,大大增加建設單位的投資成本。本文從工程施工過程常見問題出發,對工程施工過程跟蹤審計對策及措施進行了探討。
一、工程施工階段跟蹤審計常見問題
(一)缺乏可供具體操作指導的法律法規制度
在以往的工程項目大多是工程竣工驗收合格并進入結算后,審計人員才參與審計。由于沒有施工現場的第一手材料,對一些設計變更、隱蔽工程等項目,審計人員只能憑借以往的經驗判斷其合理性,這無疑加大了審計的風險。采用跟蹤審計方式,審計人員全程參與工程施工現場的監督,能有效克服上述缺點。現階段缺乏可供具體操作指導的法律法規制度,使審計人員在遇到一些具體的問題時,難以做出準確的判斷和評價。
(二)工程變更沒有執行相關的審批程序
工程項目涉及的時間長、技術復雜,建設過程中發生一些變更在所難免,但有兩方面的變更應注意:一是在施工過程中,施工單位往往以種種理由提出設計變更,例如:縮短工期、提高工程質量等等,以達到提高工程造價,賺取更多利潤的目的。而建設單位管理部門由于缺乏相關工程專業技術人員,對其提出的變更沒有進行仔細的論證研究就同意了。二是建設單位領導為了追求所謂的效果,現場提出變更。
(三)工程簽證管理混亂,手續不全
存在的問題主要有:一些隱蔽工程在發生后,未按合同要求及時辦理簽證,在工程竣工后才補辦,這時候往往由于相隔時間長,發生扯皮現象;工程簽證單沒有按規定連續編號;簽證發生的原因未標明或表述不規范;只標注項目工程量,取費標準及相關工程量計算式未列明;簽證手續不完整,建設單位、監理單位未簽署意見并蓋章確認等等。
(四)隱蔽工程驗收、材料設備購置及驗收手續不完善
部分隱蔽工程驗收、主要材料及大型設備材料購置及驗收沒有嚴格執行相關手續,造成部分材料采購價高于市場價格,也使施工單位以次充好、偷工減料有機可乘。例如:設計為1.4mm厚的鋁合金窗實際材料厚度只有1.2mm厚;設計為5mm厚的抗裂砂漿實際施工厚度只達到設計的一半厚等等。
(五)審計部門自身職能定位不準確,存在越位現象
建設項目施工階段的特點,決定了施工過程的跟蹤審計是一個長期、復雜的過程。一方面,受領導意圖等各方面原因的影響,審計部門無法獨立行使跟蹤審計的監督評價職能;另一方面,由于頻繁的出入施工場地,參與工程項目的驗收、測量等,對施工過程中發現的問題提出審計意見,審計人員往往會不自覺地參與工程施工管理,造成越位現象。
二、施工過程跟蹤審計對策
(一)制定工程項目全過程跟蹤審計制度,完善相關審批流程
針對目前缺乏可供具體操作制度情況,我們根據相關法規政策,制訂了《欽州學院建設工程項目全過程跟蹤審計實施細則》,對跟蹤審計目的、實施范圍、相關部門跟蹤職責、跟蹤審計的主要內容及工作程序等進行了規定。同時,結合實際工作,針對簽證變更審批不規范現象,制定《欽州學院基建修繕工程變更、簽證審批表》、《欽州學院基建修繕工程現場丈量記錄單》,規范了工程變更、簽證管理工作審簽流程,使跟蹤審計有據可循。
(二)編制跟蹤審計方案
跟蹤審計實施方案是跟蹤審計的關鍵環節,審計部門應根據項目的特點及不同施工階段編制合理的跟蹤審計方案。合理的跟蹤審計方案應包含:工程項目的施工概況,審計依據的政策法規,需要達到什么樣的目的,計劃安排的時間,主要審核內容,擬采取的步驟方式、審計人員的組成等。審計部門在審計實施方案確定后,應及時與工程管理部門、監理單位進行溝通、交流,取得他們的支持,以便審計工作順利、有效開展。
(三)確定施工階段跟蹤審計的重點
1.嚴格審核設計變更
審計人員應盡可能熟悉工程招投標文件、施工圖紙、施工合同等資料,掌握哪些環節容易發生變更,做到心中有數。設計變更審查的重點是相關變更是否按照政策法規制度要求辦理審批手續,監理、設計、建設單位責任人是否已簽署意見。如該項變更引起使工程造價發生增減變動的,應要求施工單位提供詳細的工程預算書及工程量計算式。審計人員根據提供的資料,對工程變更原因及目的進行分析,確定其是否合理,對一些作用不大且造價增加大的變更應堅決予以否定。
2.規范管理現場施工簽證
(1)一些土方開挖、基礎深度、孔樁長度等隱蔽項目在施工過程需根據實際地質情況進行調整,其開挖尺寸、深度、長度相比原設計圖紙發生了變化,需雙方進行簽證確認。這些簽證情況一旦發生應及時處理,否則時間長了容易忘記,而此時施工現場已變得面目全非,無法再進行復查,容易發生扯皮糾紛。
(2)簽證內容要齊全,簽證手續要完善。工程簽證單需連續編號,簽證原因應記載清楚,內容要齊全,數據要真實可靠,簽證人員必須是各單位指定的授權人員并加蓋公章。涉及項目工程量的簽證還須附詳細的工程量計算式,隱蔽工程還須附經雙方確定確認的現場測量記錄、照片等等。為防止施工單位對簽證數據進行撰改,審計人員應對資料備份留底。
3.嚴格執行隱蔽工程驗收制度審計
人員應不定期的深入施工現場進行實地勘察,了解隱蔽工程的施工工序、施工材料的品牌、規格型號等,并注意做好測量記錄及拍照、攝像取證。重點審核該隱蔽工程是否按學校的管理文件要求執行了驗收程序,記載的驗收事項是否完整齊全,描述清楚,監理及工地代表是否簽字確認。隱蔽工程涉及整改的,應注意檢查是否有書面的整改通知,整改結束后是否按規定重新組織驗收,書面整改記錄是否有施工單位、監理、建設單位相關人員的簽證確認。凡驗收不通過的,施工單位不得組織下一道工序的施工。
4.加強主要材料、設備的采購及驗收審計
在一項工程建造成本中,材料設備所占的比例往往達到50%以上。因此,做好材料設備采購環節的成本控制,相當于整個工程建造成本的控制已經成功了一半。對計劃采購的主要材料及設備,審計人員首先要進行市場調查,對比掌握不同品牌、不同商家的報價差異,從中挑選性價比最高的材料設備價格作為參考,制定合理的采購預算價。其次,對采購過程的合法、合規性進行監督,主要審查采購審批手續是否已按規定辦理,有無違規采購行為(例如:預算金額達到招標采購限額標準而不進行招標采購等),材料進場后是否按照規定組織驗收。
(四)做好跟蹤審計記錄
工程項目施工階段中,審計人員需要深入施工現場實地勘察測量,參與土方開挖、基礎等隱蔽工程的驗收,審核工程設計變更并提出審計意見,如果沒有詳盡的施工現場跟蹤審計記錄,很容易遺忘,更無法為日后的結算審核提供可靠的依據。跟蹤審計記錄格式多樣,不同高校可根據自己的實際需要編制固定的跟蹤審計記錄表,但是有幾個內容是必須記錄的,即項目名稱、時間、審計事項、參加人員、存在的問題及處理結果等
(五)明確審計部門角色定位
審計人員在履行跟蹤審計職責中,應牢牢記住審計的職能是“監督與評價”,審計部門從法規、經濟技術的角度對審計事項發表意見,不參與工程項目的具體決策,對審計發現的問題也不具體提出解決方案,而是由相關責任單位提出方案,進行整改落實。綜上所述,施工階段跟蹤審計時間跨度大、涉及情況復雜,要求審計人員不僅要熟悉工程專業知識,積累一定的知識經驗,編制合理的跟蹤審計方案,把握好重點關注的內容,才能達到控制工程資金成本,節約建設資金的目的。
參考文獻:
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[5]王在橋,王欣.政府投資建設項目跟蹤審計的風險與防控[J].中國審計,2012,(18):49-50.
第6篇：跟蹤審計的方案范文
全過程跟蹤審計要想完全的落實，其重要條件就是審計人員的素質，雖然建設方有成立專門的工程部，政府投資項目也有專門的投資評審中心進行審計工作的開展，或直接委托給第三方機構來進行審核計算，但是我們可以從實踐中發現，市場中的無證書人員的上崗現象頗為普遍，尤其是一些人員的審計水平不高，甚至都不能將工程造價軟件熟練的運用，這就導致了難以深入開展審計活動，最終就難以保障審計的質量問題。
5建筑工程造價跟蹤審計的主要措施
整個項目之中建設過程時間跨度最長、變化最多的階段就是工程的實施階段。
5.1施工圖紙的審查
5.1.1目標
①施工圖設計是否審核通過，可以進一步的開展深化；②施工圖的深度審核是否可以滿足開工的要求，并可以進行業主的通知工作，讓業主開始驗收和交接；③是否做到真正的參與到施工圖設計會審，設計失誤是否可以減少；④審核的設計項目中對于法律規范等一系列所要遵守的標準執行力度情況如何；⑤審核開展項目中的所有失誤是不是符合工程項目；⑥核實施工圖中所進行預算的市場選價是否比較合理化。
5.1.2審查內容
主要包括工程量、設備材料的價格、預算單價的套用以及費率及計取。5.1.3審查方法主要有全面審查法標準預算，審查法分組，計算審查法，對比審查法，篩選審查法，重點審查法以及分解對比審查法等。
5.2評估施工組織設計
在評估施工組織設計的過程之中，必須分析主要的建設方案，它也是工程造價管理的重點。如果造價提高是由于施工組織的問題所引起的，可以在施工方案中看出的，并且還可以根據施工方案提供一些不同的建議來優化方案。
5.3工程進度款的支付控制
想要控制造價就要對工程進度款的支付進行控制，費用主要是依據工程建設的進行程度進行支付的，向業主提供工程的施工程度并告訴其資金具體使用在哪里也是必須要做到的。如果在建筑項目之中運用全過程跟蹤審計，還可以更好的控制建設工程項目的造價、及時地解決問題，節約資金成本、提高財政資金投資的性價比。全過程跟蹤審計也必將在實踐中不斷完善，發揮更大的作用。
5.4工程設計的變更
（1）對于將要實施的項目進行設計的變更，重新評估和計量是需要做到的，主要是分析其對造價的影響，優先選擇經濟上最合理的變更方案，并對之后可能造成的費用增減來進行的測算。（2）業主以及監理單位應該密切合作，這樣可以減少設計變更的發生，如果的確需要在施工中發生變更的事項，也一定要在施工之前進行變更，這樣可以有效地避免索賠事件的發生。（3）對設計變更要做好現場的監督和重大事項的記錄，并簡要說明為什么產生變更，其產生的原因、背景、時間，以及參與人等方面，都要做好記錄工作，為項目施工結束后提供準確資料，避免糾紛。（4）跟蹤設計變更實施過程①在設計圖實施之前發生的變更，要扣除變更前部分內容的費用。如果在設計圖已經實施之后才發生的變更，那么則要計算因牽扯到按原圖施工的各種費用。②收回那些正在拆除而且已經拆除完畢的材料、設備以及加工好但是沒有安裝的成品和半成品。
6結束語
現在的全過程跟蹤審計正處于實踐階段，但是作為一種效益審計的新方式還是有廣闊的發展前景的。因此，必須盡快提高審計人員素質，完備相應技術手段，克服機構不健全、專業力量不足等困難。在工作中努力探索、不斷完善跟蹤審計的方法，從而更好地為工程建設服務，為社會主義經濟建設服務。
參考文獻
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第7篇：跟蹤審計的方案范文
全過程跟蹤審計已經成為重大工程建設項目的主要審計工作模式。在具體實踐中如何找準定位、抓住關鍵，做到既不“越位”，又不“缺位”，有效推進工程建設項目質量、進度、造價等目標的全面實現，是審計組織需要加以研究和明確的首要問題。只有審計定位準確了，重點關鍵抓住了，全過程跟蹤審計的效率和作用才會實現最大化。
一、工程建設項目全過程跟蹤審計概述
工程建設項目全過程跟蹤審計，是指審計組織從工程建設項目投資活動開始，至竣工驗收交付使用之前，對工程建設項目全部經濟活動的真實性、合法性、合規性、完整性及效益性進行審計。它是一種將監督管理職能前移到項目初始環節的全過程的審計方式，其實質是防范工程建設項目中的資金風險和廉政風險，減少投資失誤與損失，為企業創造更大價值。其主要作用有如下幾個方面：一是促進國家相關法規和基本建設程序得到嚴格執行，確保項目建設合法合規；二是促進項目加強過程管理，及時發現和糾正建設進程中出現的問題，確保項目規范運作、科學管理；三是促進項目建設內部控制制度和工作機制不斷健全完善，確保“凡事都有章可循、凡事都有據可查、凡事都有人負責、凡事都有人監督”；四是促進項目建設相關單位和人員加強廉潔自律，確保有關各方廉政安全和建設項目順利推進；五是促進工程造價得到科學控制，確保建設投資發揮最佳效益。
二、工程建設項目全過程跟蹤審計內容與重點
（一）項目立項及設計階段審計。
1、項目評估報告、初步設計及概算的申報和批復文件是否完整、合法、合規。2、項目內部控制體系是否健全實用。3、項目設計方案有否全面、系統分析，并不斷優化。4、施工圖設計是否符合審批界定。5、資金來源有否落實，融資方案是否合理可行。
（二）招投標階段審計。
1、投標人資格，標段劃分，發包方式，招標時間節點，投標保證金要求，招標公告媒體，項目工期，合同價格約定等是否符合規定。2、工程量清單和招標控制價是否真實可靠、符合規定，有無超預算，經審計的結果是否作為招標文件的依據。3、中標人的投標報價、各種費用計提是否合理合規。
（三）合同管理審計。
1、工程建設項目合同商務談判前是否制定具體談判方案和要求；參加商務談判人員構成是否具有代表性、符合規定；談判程序是否規范、內容有否記錄和形成會議紀要備案存查；合同審批流程是否按規定程序運行，審計人員有否簽署意見和建議。2、結算方式、價差調整、總分包的配合與責任、工程索賠及工程變更部分價款調整等內容，在施工合同中是否訂立明確。3、對勘察、設計及其它咨詢類合同審計時，重點審查委托人對勘察設計完成時間，勘察、設計工作內容、質量的要求等，是否滿足項目實際要求。
（四）施工管理階段審計。
1、管理制度的建立與執行情況，內容是否缺失，關鍵控制點是否合理，具體業務流程是否規范；設計單位、監理單位、施工單位、咨詢單位、材料設備供應單位等與建設項目有關的各項管理制度和措施是否健全。2、工程監理單位的確定是否符合有關規定，是否依法履職、規范監理。3、有否編制項目總進度控制計劃及其三級進度控制計劃體系；工期變更、違約責任的確認與處理等情況，有否明確界定。4、工程質量保證體系有無建立；現場簽證、隱蔽工程等管理制度是否建立和落地執行，是否按規定程序組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當。5、設計變更、現場變更的程序是否符合約定，是否相關代表簽字，相關價格是否合理；工程重大設計變更是否組織專家論證、是否對設計變更的工程造價進行測算，審核報批手續是否完善。6、工程預付款、進度款、工程變更及簽證費用、工程索賠等是否按規定程序，經施工單位申請及監理、建設單位審核并出具審核意見后支付；項目建設單位有否建立相應的工程款支付管理臺帳。
（五）竣工決算階段審計。
1、工程竣工結算金額是否正確、真實、符合規定。2、驗收過程是否符合操作規程和流程，各類資料是否分類立卷并妥善保管，資產交付是否及時、程序是否合規。3、竣工決算報告編制是否合理、準確、全面。4、概算調整是否經審批、依據是否充分；超概算的原因分析后，是否存在擅自擴大規模、提高標準或擅自調整生產性投資和非生產性投資規模的比例的現象。
三、工程建設項目全過程跟蹤審計應予關注的三個問題
（一）應制定科學、合理的審計實施方案。工程建設項目全過程跟蹤審計是一項非常復雜的系統工程，假如沒有周密、全面、具體的審計實施方案，沒有事前明確審什么、怎么審，沒有明確項目建設相關各方職責定位和工作機制，那么，跟蹤審計的質量、效率和作用就將大打折扣，勢必影響工程建設項目的進度、質量和資金投入。
（二）應建立全過程跟蹤審計工作聯席會議制度。在工程項目建設過程中，應定期召開有設計、監理、施工、基建管理、審計等部門或組織參加的跟蹤審計情況分析聯席會，即時通報過程跟蹤審計中發現的問題，共同研究、分析出現問題的原因，提出解決問題的方法和整改措施，把各種隱患消除在萌芽狀態。通過聯席會議，消除不同方的誤解和偏見，構筑理解機制、化解一切矛盾，促使建設各方增強協作意識、強化工作合力，推進工程項目建設保質、保量、按時完成任務。
（三）應建立現場巡查、備查機制。審計人員應經常深入項目施工現場，實時掌握工程進度、工程變更、隱蔽工程施工、技術工藝、工程物資情況等第一手資料，熟悉工程計量規則及相關費用的測算、審核辦法，并做好相關記錄，為高質量、高效率實施全過程跟蹤審計奠定良好基礎。
第8篇：跟蹤審計的方案范文
隨著企業改革與發展的進一步深入，基建工程審計也由過去的事后審計向建設期審計過渡，這種將審計監督與適時參與工程管理相結合的方式，不僅能使審計人員及時了解工程的進展情況，參與管理過程，及時糾正隱患問題，同時也保證了各項工程費用的有效控制，提高了工程投資效益，使工程建設的管理水平向較高層次發展。因此，如何更好地開展工程建設期跟蹤審計，提高審計質量及工程管理水平，已成為審計人員、管理人員和被審計單位的共同目標。
一、對審前調查工作加大力度――找出審計工作的著重點
審前調查是確定審計工作重點內容、實施審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環節，是工程建設期審計質量的審前控制。要想提高工程建設期的審計質量，開展審前調查是必不可少的一項工作內容。審計人員應首先熟悉建設項目的初步設計材料，了解工程設計范圍、建設規模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設備、投資概算及主要的技術經濟指標等內容，對所掌握的內容尤其是投資概算進行認真、細致的分析，找出建設期審計的著重點，做到科學、合理，全面考慮，不帶有隨意性。同時，應收集相關的審計法規文件，強化專業知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。因此，只有把審前調查作為工程項目實施階段的一個重要環節認真落實，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質量地實現審計目標。
二、要重視審計實施方案的編制
審計實施方案是審計質量控制的“源頭”。它是在審前調查的基礎上形成的第一個綜合性文檔，通過統籌計劃和安排，明確審計目標和細化審計內容，從根本上規定了建設期審計發展的方向。審計實施方案是實施審計和質量檢查的標準。依照審計實施方案，管理者可以判斷審計人員怎么審的、結果怎樣，是否嚴格執行了審計程序，從而最大限度地減少審計人員的隨意性。審計實施方案是審計報告的基礎。審計評價要求審計組只對所涉及的審計事項發表審計意見。因此，好的審計實施方案是審計質量控制的靈魂，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，對審計起著全面控制的作用。
由于工程建設期審計的實施過程與工程施工同步進行，所以科學合理地選擇審計介入的時機和內容，是高質量完成建設期審計的關鍵。因此，在制定審計實施方案時，應首先確定審計跟蹤點。審計跟蹤點的設置是建設期審計的關鍵，它直接影響審計項目的質量和效果。審計實施方案應明確選擇對工程質量、投資、進度影響較大及事后不能審計或事后審計難度較大的內容作為審計跟蹤點，規定其作為必審內容。審計跟蹤點應細化，如防腐保溫工程、重要的基礎施工過程、設備工藝管線的試壓等，使審計介入的時機和內容相對固定，避免對施工進度造成影響。其次，應在審計實施方案中明確審計需參加的施工管理活動，目的是掌握工程的整體情況，使審計工作更有主動性。如主要設備的招標、工程設計變更的審查、圖紙會審、工程投資款撥付等，這些活動審計人員必須參加，以及時了解建設項目的動態變化，為保證審計質量做好基礎工作。
三、加強審計實施過程的控制
注重內部控制審計技術、方法的創新 現代企業都在推行辦公自動化，計算機技術的普及推動了企業組織結構和業務流程整合，也推進了企業內部運行途徑與方式以及與外界關系等眾多領域的根本性變革。因此，內部控制審計的領域應拓展到新的組織結構，各個部門新的管理責任的履行，業務流程整合合理化，信息交叉傳遞的開放性、網絡化和相應的資源優化組合等方面。
企業內部控制審計開展風險評估，開展風險管理、內部控制與公司治理的有效性評估，以及提出改進風險管理的審計意見時，都離不開計算機方面的安全知識和技術。由于計算機技術的廣泛應用，又產生了信息傳遞、處理和存儲的安全性、及時性、完整性、可靠性等問題。為了保證企業生產經營的安全，需要內部審計對企業信息系統的安全、及時和可靠等性能進行內部控制評估、檢測，并提出糾正問題、激勵與推動優良行為等改進管理與技術的建議。
開展內部控制審計也需要借助計算機技術輔助實施，如組織內部控制審計軟件開發、完善內部控制審計評價標準規范等都勢在必行。由此可見，我們進行內部控制審計的范疇、手段和方法都要跟上企業的發展需要，做到與時俱進、適者生存。
四、提高工程建設期審計報告質量，完善審計質量控制
審計報告是審計工作的最終“產品”，是實施審計后對被審計單位工程建設期投資的真實、合理、有效發表審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體。工程建設期審計報告的原始材料，主要來源于審計實施過程中所發生的每一項具體工作內容，也就是審計人員參與施工過程管理的審計工作底稿、現場整改單等對審計范圍、內容方式和時間的敘述。審計報告應以審計工作底稿為基礎，以審計證據為依據，通過對建設項目的質量、進度、投資控制體系的健全性、合理性、有效性和實際控制中的符合性進行評價，披露項目建設招投標、合同、監理、資金使用等方面存在的問題，深入挖掘影響效益的原因，提出堵塞漏洞、加強管理、完善內控制度、提高投資效益的建議。對建設項目的質量、進度、投資等事項進行評價，必須依據有關法律法規及公司的規章制度，評價要準確適度。對于審計過程中未涉及的具體事項，以及標準不明確的事項不應進行評價。審計報告措辭要嚴密，定性要準確，處理意見要公正、實事求是。
五、結語：
總而言之，要想提高工程建設期的審計質量，必須嚴格履行審計程序，搞好審前調查，制定科學、合理、有效的審計方案，采用可行的審計方法。同時，應完善審計質量控制，明確審計人員的職責、權限，合理分工，避免責任相互推諉、漏審等情況發生。此外，在建設期審計工作中，要注意區分管理責任和審計責任，注意規避審計風險。
參考文獻：
第9篇：跟蹤審計的方案范文
一、選準項目，目標明確
審計項目選得是否準確恰當，對于打造優秀審計項目，提升審計成果質量和水平至關重要。選準項目，選好項目是審計成功的基礎。我認為，在審計項目選擇立項環節，要著重做好四個問題：
一是圍繞黨委、政府工作中心立項。把黨政領導最需要的情況，及時提供給領導，才能為黨政領導當好參謀；二是圍繞民生問題立項。把人民群眾最關心的問題，作為審計工作的重點進行立項；三是圍繞財政資金使用及效益進行立項，樹立大財政審計觀念。把能夠納入財政預算執行審計結果報告的事項進行審計立項；四是審計立項中要明確審計目的。對需要立項的審計項目，審計業務部門要做好調查，掌握情況，提出明確的審計目標，分管領導要嚴格把關，審計計劃管理部門要做好匯總和平衡。
作為審計業務部門也要統籌安排，科學謀劃，根據審計力量，一個部門一年突出抓好1-2個重點項目，力爭抓出審計項目精品。
二、準備充分，方案具體
調查了解是審計準備工作的重中之重。做好調查了解對完成好審計任務至關重要。了解全面情況，才能選準重點，明確審計方向，實現審計目標，同時，學深學透相關的法律、法規，審計才能得心應手。根據調查了解掌握的情況，制定好操作性強的審計方案。就象做房子的設計圖紙一樣重要，圖紙設計得好，房子就做得漂亮。審計方案做好了，就為審計實施打下了堅實的基礎。
三、認真實施，審深審透
方案制定好了，就要抓好審計實施。實施環節是做好審計項目精品的關健所在，相當重要。在審計實施中，審計組長的作用要充分發揮，明確審計組長的主管責任，明確審計組成員的參與責任。審計人員要嚴格按照《國家審計準則》的要求實施審計，特別是要樹立質量意識、案件意識、效率意識、廉潔意識。
四、如實報告，建議可行
審計報告是審計的最終產品，是審計項目成果的主要載體。一是審計小組報告要原汁原味。既不跨大也不隱瞞事實，實事求是地反映審計情況，客觀公正地作出審計評價，依法提出處理意見。二是要堅持審計業務會議制度。審計業務會議制度是集思廣益，發揮大家的智慧，把好審計質量關口，降低審計風險的有效方式。三是在審計處理中要準確把握合法與合理、失誤與失職、主觀與客觀、歷史與現實、宏觀與微觀、前因與后果的區別與界限。四是審計建議要有高度，便于操作，切實可行。
五、綜合分析，注重信息
加強審計綜合分析和信息宣傳是促進審計成果利用和轉化的有效方式，是提升審計項目品味，擴大審計影響的重要手段。我認為，就單個審計項目而言，可以從以下四個方面著手：一是思路類審計信息。在審計項目準備過程中，可以從審計項目組織、審前調查、審計重點等方面擬寫信息進行宣傳。二是問題類審計信息。在審計過程中，對發現的審計問題可以審計情況專報的形式向黨政領導報送。審計情況專報是及時向領導書面反映審計情況的最好方式，它具有內容簡潔、報送快捷的特點，便于領導掌握要情和及時批示解決問題。要寫好審計情況專報，必須全面了解審計情況，充分占有審計資料，實事求是反映情況，客觀分析原因，提出較高層次的審計意見和建議，供領導參考。擬寫中要注意“三實”即情況真實、數據扎實、語言樸實。簽發時做到層層把關負責，由審計機關負責人簽發。對報送對象也要嚴格掌握，真正起到為領導服務的作用。三是經驗類審計信息。包括被審計單位在財政財務管理方面的經驗，審計工作好的作法都可以總結宣傳。
