跟蹤審計的必要性精選(九篇)
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第1篇：跟蹤審計的必要性范文
建設項目跟蹤審計就是依據國家有關法規和內部有關規定，對工程項目建設的前期準備、建設實施、竣工交付等全過程進行監督的行為。其目的就在于通過對各個環節的監督，及時糾正項目中存在的問題，促進被審計單位加強管理，確保建設資金的合理、合法的使用。目前，跟蹤審計的模式已被廣泛運用到政府投資建設的重大工程項目中，審計機關通過事前、事中、事后這三個重要環節的及時跟進，充分履行審計職能，從而對提高審計工作質量，為政府及有關部門決策提供服務起到了積極的作用。
由于跟蹤審計這種模式的運作流程還不夠規范和完善，人們對實施跟蹤審計的必要性了解也不夠透徹，筆者通過幾年的跟蹤審計實踐，對此有了一些膚淺的認識和體會。
一、政府投資工程項目實施跟蹤審計的必要性
（1）提高項目管理水平的需要。現在，許多項目的建設班子都是各單位臨時抽調的人員，基建方面的經驗不足，跟蹤審計介入之后，審計機關將從監督者的角度提出審計意見和建議，例如建議建設單位委托項目管理公司進行全程服務，這樣既解決了業主管理上的困難，又減少了今后結算審計的風險。由于跟蹤審計提前進入到各個環節，及時發現了項目管理中存在的漏洞，克服了事后監督的局限性，使工程建設項目及資金的管理更加規范，在保證工程質量的前提下，更加有效地控制工程成本，確保建設資金的合理使用，進而提高建設項目管理水平。
（2）控制建設領域不規范行為的需要。在建設項目實施過程中，招投標不按程序、串標陪標、變更失控、簽證虛假等情況時有發生，以往的事后審計只能根據竣工的工程項目的實際情況和工程施工過程中產生的書面簽證記錄來審核，審計發揮的作用受到了限制。跟蹤審計通過對招投標過程、施工合同的簽訂、設計變更、設備采購、工程款支付、竣工結算等多個關鍵點的有效控制，規范了管理行為，拓展了審計領域，使審計工作的預防監督作用得到充分的發揮。
(3) 提高審計工作質量及水平的需要。開展全過程跟蹤審計具有立足全局，關注重點，提前介入，主動性和防范性強的特點，可以使審計人員深入工程第一線，掌握建設項目的"鮮活"資料，把一些違規問題控制在萌芽狀態，從而能夠有效地提高審計業務技能，提升審計工作質量，在工程建設全過程范圍內降低審計風險。
（4）加強工程廉政建設的需要。由于缺少有效制約，建設領域仍為各種違法違紀的多發區，跟蹤審計通過動態監督各階段的運作, 有效克服事后監督的局限性，能為建設工程健康有序發展保駕護航，有效防范腐敗風險。
二、如何提高政府投資工程項目跟蹤審計質量
最近幾年，各級財政資金投入工程項目的規模和力度都空前巨大，工程審計的工作量非常大。在這種情況下，對重點工程實行跟蹤審計必須要有效把握"審計關鍵點"，才能提高審計質量，達到事半功倍的效果。
跟蹤審計過程中，一般可以采取重點環節和階段性跟蹤相結合的方式。重點環節主要是指項目招投標、合同簽訂、工程建設、交工驗收、竣工決（結）算審核等環節；階段性跟蹤主要是項目實施過程中，審計人員視工程建設情況，定期對建設項目管理情況和跟蹤審計意見整改落實情況實施審計調查。對于投資規模大、要求高、政府重點關注的工程可以采取駐地跟蹤的方式進行緊密跟蹤。不論哪種跟蹤方式，跟蹤審計的內容都主要包括：
（1）工程前期工作審計
工程前期跟蹤審計是檢查建設項目開工前的基本建設審批程序是否規范、手續是否齊全，以及對資金來源落實情況實施審計監督，主要發揮預防作用，目的是要符合有關法律法規的要求，為建設項目的順利實施奠定基礎。它的內容主要包括：通過對設計概算編制的合規性、準確性、真實性的審查，促進建設單位對項目進行合理設計，控制建設項目的投資規模，為實現預期投資效益打下堅實的基礎；積極參與招投標過程，防止不規范操作。審查項目招投標的條件是否具備，標底編制是否準確、全面，招投標是否公開、合規，評標、定標是否客觀公正，及時糾正不規范行為，防止暗箱操作；審查訂立合同的主體是否合格、主要內容是否完整，相關條款是否和招標文件一致，并重點關注與工程造價有關的條款，避免因意思表達不明確而造成日后的扯皮現象。
（2）工程施工階段審計
由于施工階段時間長，情況復雜，施工階段跟蹤審計顯得尤為重要。施工階段審計主要關注建設合同的履行是否到位、變更與索賠是否合規以及資金的使用情況等等。重點抓住如下環節：
1．合同與概預算執行情況審計。該過程主要是監督建施雙方是否嚴格按照施工合同相關條款來履行各自的權利和義務，有無違規的轉包和分包等情況，是否嚴格按照合同工期進行工程款撥付，是否存在多計多計虛列、少計瞞報工程成本的問題。
2．設計變更簽證與索賠審計。重點關注設計變更方案的經濟性、合理性，簽證辦理要及時、真實，手續要齊全，工程量計量要準確，杜絕先斬后奏的做法，避免借索賠名義侵占國家利益的非法行為，防止弄虛作假情況的發生。
3．特殊材料及大型設備價格審計。對技術含量高、投資比較大的材料及大型設備，要求按招投標法相關規定組織招投標，以選擇可靠的供應商，確定一個合理的價格，這樣既可以保證工程質量，又可以控制造價，使建設資金能得到合理的使用
4、被審計單位內控制度審計。審計建設單位是否建立健全內控制度，如材料采購驗收制度、簽證制度等等，以及內控制度在執行中的有效情況。通過審計，督促指導建設單位完善制度，提高建設項目管理水平，確保項目建設順利進行。
（三）工程竣工驗收決算階段審計
第2篇：跟蹤審計的必要性范文
1.工程變更立項提出階段。在該階段多由施工單位（部分為設計單位、建設單位、監理單位）提出變更意向，并上報變更材料，其中需包括變更原因、施工原方案、施工新方案比選、費用測算。審計人員全程參與職能部門的方案變更。參與方案變更會。審計人員在參與方案變更會議時，秉承不缺位，不越位的原則，堅持全面了解，及時跟進的方針，方案變更會議中一般不參與變更方案的決策，但提出審計建議供建設單位參考。審計人員針對不同變更情況分別對待處理，審計的基本思路和參與辦法是：變更的必要性審查，即變更的理由是否充分。無論是何種類型的、由誰提出來的變更，前提首先是有變更的原因，包括主觀原因和客觀原因。審計人員可能因專業領域的限制，一般不在會議中對方案本身發表意見，而是重點關注變更的理由。在需要進行變更的前提下，對均可行的備選方案進行經濟比選。在方案變更會議上審計事先對備選方案做好性價比分析，在會議中予以反饋，以選擇經濟合理的方案為原則，同時對變更中存在利用不平衡報價的情形，明確提出相關意見。針對變更方案，制定相應的跟蹤審計方法。對于變更包含的不出圖內容需要進行現場計量，常規、單一事項現場施工、監理、業主、審計確認出具工程洽商單即可，而對于一些經過建設單位批準的專項施工方案和對于不出具變更圖部分的工程內容往往具有較大的計量難度，需要具體情況具體分析，制定具有針對性的審計實施方案。
2.合同變更階段。原則上不進行合同變更審計，直接進行結算審計，結算時變更價款調整的原則必須根據招投標文件及合同進行價款的調整，包干項目不調整。特殊事例根據需要將結算工作提前開展并與建設單位共同審核，形成一致意見后即作為結算審計結果。對于變更及變更引起的連帶簽證的結算審計依據相關圖紙、洽商單及合同條款等進行審價。未實施跟蹤審計的項目。對于出具正式變更施工圖的，主要審查變更形成過程中是否有過失方，如有應承擔相應責任；如無，則歸類到常規結算審計中。對于以工程洽商單形式確認的以監理、業主計量作為審計依據。此類審計主要是審查工程變更是否真實發生客觀存在。
二、變更中審計對相關費用的處理原則
1.盡量減少設計變更。在施工過程中，使用功能的改變、材料規格或檔次不符合設計的標準、設計圖紙粗糙等原因都會導致設計變更。杜絕或減少此類變更需要控制好以下幾個環節：建設單位應嚴格審查設計人員的素質及設計質量，做好圖紙的會審工作；禁止通過設計變更增補項目內容、提高設計的標準、擴大建設的規模；當確實需要進行設計變更時，應對變更方案進行合理性、可行性、經濟性等方面的審核。提高責任心和業務水平，嚴把工程變更關。建立完善的工程變更管理制度。明確規范施工、設計、造價等建設單位主管部門有關人員及領導的責任、權利和義務：制定變更管理辦法，嚴格程序辦理變更；嚴格審查變更的合理性和經濟性；對于重大變更項目立項金額預審，提前與施工單位溝通。
第3篇：跟蹤審計的必要性范文
關鍵詞：績效審計特征 公共工程 跟蹤審計
公共工程跟蹤審計是將公共工程全過程劃分為若干階段，由審計人員跟隨工程項目的進程不斷地對工程的經濟活動進行審計，及時反饋審計情況，促進改進工作。公共工程跟蹤審計是一種具有績效審計特征的審計模式。
公共工程跟蹤審計的審計目的、效果及方法
審計目的。公共工程跟蹤審計是以績效為目的的審計，與公共工程事后竣工決算審計相比有明顯的效率性特征。公共工程事后竣工決算審計只能對公共工程的效益性作出評價、鑒定，起點亡羊補牢的作用，而不能真正實現促進提高經濟效益的目標。只有在跟蹤審計模式下，才能及時發現項目建設中存在的問題（有的只是苗頭性問題），及時加以糾正。
審計效果。公共工程事后竣工決算審計的主要成果是“核減額”，使用的審計依據主要是有關規范性條文。公共工程跟蹤審計的除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計建議主要是涉及改進工程設計、施工、管理等方面的，屬于財務方面的很少。建議的內容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財務收支合規合法性方面的。與此相適應，其使用的審計依據除了有關規范性條文外，還有許多與評價經濟效益相關的標準，包括根據項目特點臨時確定的標準。例如：百分比，定額、預算、計劃，經濟指標（包括行業平均指標，全國、各行業、本企業先進指標），盈虧平衡點，平均利息率，市場公允價格等。這些與評價經濟效益相關的標準，大多缺乏強制性，有的還要與被審計單位或有關部門共同協商確定，與規范性條文有很大的區別，體現了鮮明的績效審計效果性特征。
審計方法。開展公共工程跟蹤審計，在運用審計方法時有著不同于合法性審計的特點。在運用常規審計方法時，除了要使用檢查、盤點、查詢等方法外，還要經常使用分析性復核、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計中一般是用不上的。除此之外，還要運用與審計內容、目標相關的其他審計方法，包括：
價格確定方法，主要用于對建筑項目的材料、設備采購價格合理性、有效性的審計。具體有詢問、提供證據、限價、測算等方法。項目評估方法，包括財務評價法和國民經濟評價法。財務評價法又包括年財務凈收入、單位工程年支出、凈現值和內含報酬率等。經濟預測方法，用于對公共工程預測數據復算、驗證等，這些體現了績效審計常用的方法，以及績效評價的內容。
公共工程跟蹤審計實施的審計程序具有明顯的績效特征
公共工程跟蹤審計實施主要審計程序，體現了事前、事中審計和現場審計的特點，體現了審計的建設性職能，與公共工程事后竣工決算審計相比，具有明顯的績效審計特征：
確定項目計劃。開展公共工程跟蹤審計，確定項目計劃依據的公共工程年度投資計劃。在公共工程立項時就將其納入審計視野。上年度已列入計劃，建設期及跟蹤審計期跨年度的項目，作為“續審”項目，一并列入當年跟蹤審計項目計劃，而不是根據即將竣工的公共工程來確定審計計劃。在審計計劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發揮審計建設性職能作用的合理安排。
編制審計方案。在公共工程跟蹤審計模式下，審計實施方案是依據對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報告、概（預）算文件、年度預算安排情況、建設資金籌措計劃、有關工程核算管理制度等；審計方案的內容主要在于如何發現工程運行中的增收節支途徑。與根據公共工程竣工結算資料、以查問題為主的審計實施方案有明顯的差別，充分體現績效審計的效率性特征。
實施審計。在跟蹤審計模式下，審計組的操作方式如下：審計組在項目施工現場設立辦公室，定期參加被審計單位組織的工程例會以及與項目有關的方案認證、設計變更等會議；審計組成員不定期深入到施工現場，掌握工程的進程、變化情況；對設計施工方案的合理性進行評價；對隱蔽工程進行必要的抽查（隨時做到心中有數）；對變更工程、額外工程以及有關材料設備采購進行審核把關；對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進行定期審計，把可以提前審計的事項盡可能地安排在平時審完。與此同時審計人員跟隨著工程進度，隨時收集測量、變更、簽證等資料，及時對工程的量、價、費進行審核取證。做到項目竣工，審計基本結束，歸檔基本到位。
審計處理。在跟蹤審計模式下，審計處理是按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進行的。即針對發現的問題，及時（定期或不定期）提出意見和建議，出具書面的分期報告和終結報告，促進問題的及時糾正，具有明顯績效審計特點。
對分期進行的工程項目造價審計，在每次審計結束后還需及時出具《工程項目造價審定書》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計結束后出具《公共工程審計結果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位，據以調整工程結算，并與建設單位結算資金往來。
公共工程跟蹤審計的審計內容
（一）涉及經濟性相關公共工程跟蹤審計內容
公共工程的經濟性審計包括節約（減少）工程成本和控制工程質量兩個方面，其中主要是節約工程成本。跟蹤審計中的絕大多數審計內容都與減少工程成本和提高工程質量有關。
公共工程審批程序審計，促進減少損失浪費和工程成本，有助于控制決策過程中的問題，提高工程質量。項目可行性研究報告審計，直接關系到工程項目的成本效益，有助于促進提高公共工程的技術可行性。設計概算審計，直接關系到工程造價、總投資的控制，有助于促進合理選用材料、設備，提高項目質量。初步設計、施工圖設計審計，關系到建筑物的經濟合理性，影響到清單計價和工程成本的確定，有助于促進在設計環節把好質量關。
工程招標投標審計，該項審計直接影響工程造價的確定，有助于通過選擇條件優越的競爭者承建工程，達到提高質量的目的。工程量清單編制審計，關系到工程量清單確定的準確性，影響工程造價的確定，有助于防止工程量清單出現錯項、漏項以至影響到工程質量。內部控制制度審計，有利于促進設計、建設、施工、監理等單位通過加強內部控制來控制成本、防止損失浪費，提高工程質量。工程量清單執行情況審計，有助于嚴格執行工程量清單的規定，促進控制工程成本，并且該項審計還包括了對工程質量的審計內容，也有利于促進提高工程質量。
工程物資采購審計，該項審計有利于直接控制物資采購成本，防止購入低質、劣質材料及設備以至影響到工程質量。物資核算、管理審計，該項審計有助于控制物資成本，防止物資“跑冒滴漏”。待攤投資審計，該項審計有助于直接控制投資成本?；ㄊ杖雽徲?，該項審計有助于防止公共工程收益流失。監理履職情況審計，該項審計有助于通過監督監理職責的行使來控制工程成本，控制工程質量。公共工程（分期）投資支出審計，可以直接控制投資支出。
概算執行情況審計，可以直接控制投資支出，該項審計包括了對設計變更、調整合理性的審計，也有助于防止因設計變更、調整的盲目性而影響工程質量。工程量清單決算審計，有助于控制總造價。結余資金、尾工工程和交付資產審計，該項審計有助于控制造價，防止資產流失，也有助于控制交付資產的質量。公共工程總投資審計，通過實施該項審計有助于控制公共工程總投資。
（二）涉及效率性相關的公共工程跟蹤審計內容
上述與減少工程成本有關的審計內容中，有許多項目也與提高效率性相關，包括：公共工程審批程序審計，有助于減少決策過程中的失誤，促進提高效率。項目可行性研究報告審計，有助于促進提高項目經濟上的合理性。設計概算審計，有助于促進合理選用材料、設備，提高資金使用效率。初步設計和施工圖設計審計，有助于促進在設計環節將建筑設計技術與控制投資有效結合，提高效率。工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優越的競爭者承建工程，來促進提高效率。工程量清單編制審計，可以防止清單出現錯項、漏項，避免工程爭議、減少索賠損失。內部控制制度審計，有利于促進設計、建設、施工、監理等單位通過加強內部控制來控制成本、質量，提高效率。工程量清單執行情況審計，有助于通過對工程量清單內、外工程結算、措施費、索賠事項的審計，促進提高工程效率。工程物資采購審計，可以促進采購到質優價廉的材料、設備，從而提高采購效率。監理履職情況審計，旨在通過監理職責的行使來控制投資支出。
（三）涉及效果性相關的公共工程跟蹤審計內容
上述與減少工程成本相關的審計內容，有些項目同樣與效果性相關，包括：公共工程審批程序審計，有利于公共工程決策、立項的科學、有效，從根本上防止項目失敗。項目可行性研究報告審計，有利于促進公共工程的經濟合理性和技術可行性，防止立項失誤。設計概算審計，包括概算編制審計和概算執行審計，涉及到公共工程效果依據的確定和考核評價。初步設計和施工圖設計審計，有利于促進將工程質量、建設周期、投資控制和經濟效果有機結合，防止立項失誤。工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優越的競爭者來承建工程，從根本上防止出現：“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。內部控制制度審計，有利于促進設計、建設、施工、監理等單位從制度上加強質量控制，防止出現“豆腐渣”工程。工程量清單執行情況審計，包括對工程質量的審計，有利于防止“豆腐渣”工程。工程物資采購審計，能夠避免購入低質、劣質材料、設備，防止“豆腐渣”工程。監理履職情況審計，旨在通過監理職責的行使來控制質量，防止“豆腐渣”工程。
另外，公共工程跟蹤審計中的環境審計、宏觀事項審計，均直接關系到公共工程的效果問題。項目搞好了但破壞了環境或者項目本身不錯但影響了宏觀效益都是影響項目效果的問題。公共工程跟蹤審計中的公共工程投資效果審計，則是直接對公共工程效果進行的考核和評價，自然與效果性更加密切相關。
綜上所述，公共工程跟蹤審計的大部分內容與績效審計三個重要方面即經濟性、效率性、效果性有對應的關系，因此公共工程跟蹤審計的各項內容具有績效審計的特征，對公共工程項目審計的影響是全方位的、綜合性的。
公共工程需要大量的政府資金投資，為了對資金運行監督，具有績效審計特征的跟蹤審計很有必要性，跟蹤審計在整個投資領域尤其政府投資項目的全面推行不需很長時間，而且是大的趨勢。
參考文獻：
1.曹慧明.建設項目跟蹤審計若干問題研究[J].審計研究，2009(5)
2.黃亞明.淺議對施工單位跟蹤審計[J]. 水利經濟，2009(2)
第4篇：跟蹤審計的必要性范文
關鍵詞：全過程控制全過程控制；建筑工程；造價跟蹤審計；研究
1前言
現階段現階段，只有在工程竣工結算階段，才會開展工程造價審計工作計工作。然而，對于全過程跟蹤審計管理并不予以重視。為此此，在工程建設蓬勃發展背景下，應重視采取現代化審計方式監督與評價全過程造價有效性監督與評價全過程造價有效性、真實性與合法性，從而推動投資效益的提升資效益的提升。
2現階段工程造價跟蹤審計面臨的問題
2.1片面重視竣工結算階段的造價審計
目前，就工程造價審計工作的現狀來看，只有工程建設項目竣工階段目竣工階段，才開展工程造價審計工作，且對于工程造價核實過于重視過于重視。然而，一旦審計結算過程中存超出的資金中存超出的資金，這部分的資金不能夠轉變為貨幣形式分的資金不能夠轉變為貨幣形式。將會帶來巨大經濟損失。具體而言具體而言，包括以下幾點問題：一是項目竣工結算階段中存在采取不正當方式謀取利潤現象采取不正當方式謀取利潤現象。比如：（1）高估冒算問題高估冒算問題、（2）高套取費標準問題高套取費標準問題；二是高套單價、巧立名目等。
2.2缺乏對建設項目投資有效控制工程技術工作人員
在實際實施項目中工程技術工作人員在實際實施項目中，存在重質量與進度控制度控制，輕投投資控制的問題。此外，由于造價工作人員缺乏與工程技術相關知識與工程技術相關知識，導致難以確定與控制工程造價。在我國現階段固定投資領域之中國現階段固定投資領域之中，經常出現以下幾點問題，給投資效益提升帶來巨大影響效益提升帶來巨大影響，比如：一是概算超估算；二是預算超概算概算；三是結算超預算。
2.3建設管理體系有待完善
完善的建設管理體系與健全的監督機制是保障施工完善的建設管理體系與健全的監督機制是保障施工、監理與設計工作質量的基礎理與設計工作質量的基礎。然而，現實情況是，管理體系與監督機制均不完善督機制均不完善，導致施工、監理與設計工作無法落實，使得工程建設各個環節中存在資金流失問題工程建設各個環節中存在資金流失問題。除此之外，由于缺乏明確的項目設計管理體制乏明確的項目設計管理體制，造成出現虛假招標、暗箱操作以及不遵守建設程序等問題及不遵守建設程序等問題。此外，目前，我國建筑市場還不成熟熟，各方面有待完善與規范，使得承包合同各項條款模糊不清清、責任不明的問題愈演愈烈，造成貪污與浪費等惡劣事件普遍存在遍存在。
3全過程控制的建筑工程造價跟蹤審計的重要作用
3.1彌補傳統的事后監督的不足
全過程跟蹤審計屬于一種全新的工程造價控制方式全過程跟蹤審計屬于一種全新的工程造價控制方式，在工程建設項目造價控制中得到廣泛應用工程建設項目造價控制中得到廣泛應用，實現由以往的事后結算審計向全過程審計的轉變結算審計向全過程審計的轉變，完成對工程建設項目整個過程的控制程的控制，彌補傳統的事后監督的不足，在最大化提升管理單位的投資效益同時位的投資效益同時，更強化對造價的控制，避免工程建設中出現腐敗問題現腐敗問題。
3.2實現對項目建設的規范化管理
全過程跟蹤審計是一種不同于傳統審計的新型方式全過程跟蹤審計是一種不同于傳統審計的新型方式，它有著傳統審計無可比擬的優勢有著傳統審計無可比擬的優勢，比如，通過開展全過程審計工作作，可及時發現項目管理與建設中問題，并提出有效的咨詢意見與審計警示見與審計警示，做到從根源上杜絕工程建設中違紀、舞弊等方面問題面問題，促使參建各方明確自身職責，避免工程實際開展中出現多種不良現象現多種不良現象，如：（1）胡亂指揮胡亂指揮；（2）盲目簽證盲目簽證；（3）隨意變更等更等，從而更好的實現規范管理建設項目的目標。
3.3提升項目的投資效益
通過開展有效的全過程跟蹤審計通過開展有效的全過程跟蹤審計，可達到監督與控制各個階段計價合理性與真實性的目的個階段計價合理性與真實性的目的，不僅可避免發生高估冒算現象算現象，更可以做好及時監督建筑中的各類變更，既可保障項目結算計價的準確性目結算計價的準確性，又可實現對建設成本的控制，這樣一來來，在降低資金浪費與損失同時，可以最大程度的提升投資效率效率。
4.1前期準備階段
在工程建設項目的前期準備階段在工程建設項目的前期準備階段，跟蹤審計主要審核五個方面內容個方面內容：第一，審核前期手續辦理的完整性，包括土地、災評評、圖紙審查、環評、設計等；第二，審核項目投資的合理性與經濟性經濟性；第三，審核招標合法性與程序性，包括勘察、監理、設備備、材料、設計等；第四，審核有關單位資質是否真實與合法；第五第五，審核工程建設項目前期是否真實與合理。
4.2實施階段在工程建設項目
實施階段在工程建設項目實施階段，跟蹤審計主要審核以以下幾點內容點內容：第一，合同旅行的全面性；第二，施工單位所提交資料合理性合理性；第三，建設資金到位及時性以及使用的合理性；第三，價款計量支付的合法性與真實性價款計量支付的合法性與真實性；第四，現場簽證與設計變更合理性與真實性合理性與真實性；第五財務核算準確性與真實性。
4.3竣工驗收階段在工程建設項目
竣工驗收階段在工程建設項目竣工驗收階段，跟蹤審計的主要審核以下幾個方面內容下幾個方面內容：第一材料差價核實的合理性；第二，待攤投資合法性與真實性資合法性與真實性；第三，資金與利息占用費用真實性；第四，工程簽證設計變更與索賠事項真實性工程簽證設計變更與索賠事項真實性；第五，套用定額與工程量準確性量準確性；第六招標文件有關事項是否如約完成；第七，工程費用計取的合法性費用計取的合法性；第八，竣工圖紙與各項資料的真實性。
5全過程控制的建筑工程造價跟蹤審計重要措施
5.1落實中合同簽訂與招投標工作
跟蹤審計單位應幫助業主篩選眾多的清單編制單位跟蹤審計單位應幫助業主篩選眾多的清單編制單位，保障只有信譽良好障只有信譽良好、且技術過硬公司可以入圍，緊著采取招標方式從咨詢公司中選擇清單編制單位式從咨詢公司中選擇清單編制單位。同時，業主應加強對編標與審標的控制與監督標與審標的控制與監督，從而保障招投標工作具有足夠的公平性與公正性平性與公正性，特別是在進行和通過合同簽訂時，跟蹤審計單位強化對造價方面的控制位強化對造價方面的控制。
5.2加強對工程設計變更與洽商的控制
在投資總額之中在投資總額之中，工程設計變更與洽商占據較大的比重重。為此，作為一名跟蹤審計工作人員，應保持與業主、施工單位與設計單位密切的聯系單位與設計單位密切的聯系，并就設計變更與洽商經濟性與必要性展開共同研究與討論必要性展開共同研究與討論，確保充分的利用好各項資金，防止出現資金浪費的問題止出現資金浪費的問題。55.3建立健全審核制度對于隱蔽工程的簽證與變更工作對于隱蔽工程的簽證與變更工作，跟蹤審計單位務必要遵循相關審核制度遵循相關審核制度，比如，針對于隱蔽工程，跟蹤審計工作人員應積極的參與至驗收工作中員應積極的參與至驗收工作中，做到及時的掌握第一手造價控制資料控制資料。除此之外，跟蹤審計單位應保障評估變更工程的合理性合理性，根據具體的方案開展針對性的測算，從而保障所選方案的經濟性與合理性案的經濟性與合理性。
5.4依照程序開展結算審計
在工程竣工階段開展結算時在工程竣工階段開展結算時，監理單位應加強對竣工資料與工程結算的審核料與工程結算的審核，在工程質量及其他事項合格后給予簽證認可證認可，而后建設管理部門與現場代表人員負責對工程建設項目進行復核項目進行復核。在此基礎上，跟蹤審計單位應全面落實工程的審核與結算的審核與結算，在結束上述環節中，業主要負責進行審批。
6結語
綜上所述綜上所述，全過程造價跟蹤審計在我國許多大中型工程建設項目中得到應用建設項目中得到應用，在提高經濟效益與管理效益方面發揮著巨大的作用著巨大的作用。為此，施工方、監理方與業主方應互相配合，選用科學的審計方式選用科學的審計方式，從而提高跟蹤審計工作的程序化、制度化與規范化水平化與規范化水平。
參考文獻：
[[1]萬里.全過程控制的建筑工程造價跟蹤審計研究[J].山西建筑,,2011(23):230~232.
第5篇：跟蹤審計的必要性范文
〔關鍵詞〕高職院 基建工程 跟蹤審計
1 高職院新校區基建工程跟蹤審計工作現狀。
隨著我國高等教育管理體制改革步伐的加快，我國高職院原有規模和設施已遠遠不能適應發展的需要。各高職院積極進行新校區建設，工程建設項目不斷增加。對這筆巨額基本建設資金如何加強管理和有效合理使用，已經成為各級領導、高職學院教職員工和社會最關注的問題之一，也是高職院內部審計工作者思考的重要課題。
多年來，高職學院新校區基礎建設工程的審計多是對工程進行事后決算審計，對建設工程中造成的損失浪費，往往只能“秋后算賬”；對建設過程中造成的各種損失浪費，難以從根本上遏制，遠遠不能發揮對工程建設項目的審計監督作用。惟有對基建工程項目實施全過程動態跟蹤審計，將審計監督貫穿于從前期準備、建設實施直至竣工投產的全過程，才有利于及時發現、糾正建設環節中常見的或苗頭性問題，徹底擺脫事后審計的被動局面。
目前，各高職學院新校區的建設主管部門與跟蹤審計的同志配合總體上講是比較積極的，工程跟蹤審計的職能作用也得到了比較充分地發揮。具體表現在：一是跟蹤審計在各高職學院工程項目建設有關決策討論時，幾乎都參與其中，能夠充分發表自己的意見和看法，起到了較好的知情及監督作用；二是通過跟蹤審計在實踐中發現的一些問題，促使各高職學院新校區建設的主管部門不斷加強管理、改進工作方法、提高工作效率。如有些高職院在實施工程跟蹤審計的過程中，發現在工程變更簽證時，有一些人情簽證、虛假簽證，工程跟蹤審計人員為解決這些現場變更簽證中存在的問題，建議主管部門專門建立變更簽證會審制度，使變更簽證這一環節既透明、陽光，又統一了松緊尺度，杜絕了人情簽證的情況發生。三是通過實施工程跟蹤審計以后，大多數高職學院新校區建設的主管部門在工程建設過程中處理問題比以往更加透明、公開，更加注重集體研究以及按規范、程序對建設項目進行管理。四是絕大部分高職學院工程跟蹤審計人員都積極支持建設主管部門的工作，努力維護他們在工程管理中的權威性，雙方在工作中相互理解、相互支持，各個方面的配合都比較到位。但是，我們也應該看到，由于高職學院工程跟蹤審計是新開展的一項工作，起步較晚，在實踐的過程中，會有許多新的問題、新的矛盾不斷涌現出來，有的還會比較突出。因此，必須不斷總結、不斷思考，準確把握搞好高職學院工程跟蹤審計工作的關鍵。
2 高職院工程跟蹤審計工作存在的問題。
當前，高職院新校區基建工程跟蹤審計工作主要存在以下一些問題：
2 . 1 人員少、任務重，內部審計人員的綜合素質不高。
第一，隨著高職學院規模的不斷擴大，很多學校都在進行新校區的建設，工程投資大，建設工期緊，開工項目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項目需要決算審計，各高職院工程審計的工作量大幅度增加，工程審計人員捉襟見肘、疲于應付，有時一個人要承擔好幾個工程項目的跟蹤審計，工作難以深入。第二，工程跟蹤審計面對變化不定的施工現場，審計建議質量的高與低對工程施工的質量及進度會產生重大影響，工作的專業性、及時性、責任性等要求非常高。從事跟蹤審計工作的人員不僅要具備管理、工程、審計、法律等方面的專業知識，還應該具備豐富的實踐經驗，較強的綜合分析能力、調查研究能力、交往協調能力。第三，從事跟蹤審計工作的人員在工作中必須十分注重工作方法。要堅持到位而不越位、監督而不代替的工作方針，該自己履行的職責一定要認真做好，該是建設主管部門做的工作，跟蹤審計工作的人員不要過多干預，更不能代替。
第四，從事跟蹤審計工作的人員必須具備嚴明的紀律和優良的作風。而目前各高職學院跟蹤審計隊伍的現狀距離以上要求還相距甚遠，必須下大力氣加以解決。[ hi138/Com]
2. 2 高職學院工程跟蹤審計的意識不強。
不可否認，工程跟蹤審計工作在各高職學院并不是一帆風順，人們的工程跟蹤審計的意識不強。首先，建設主管部門少數人錯誤地認為工程跟蹤審計削弱了他們的權利，妨礙了他們日常的工程管理工作，影響了工作效率，因此他們在實際工作中經常是敷衍甚至排斥跟蹤審計人員；其次，基建處少數人認為學校及審計部門不信任他們，工程跟蹤審計是來監視他們。第三，還有部分人認為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關，那監理及項目負責人就沒有必要再多此一舉去重復確認簽證的工程量是否屬實，一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結果，他們應該做的工作不做，應該履行的職責也不去認真履行，而是消極地對待自己的本職工作，這是極不負責任的表現。
2. 3 高職學院工程跟蹤審計的程序不規范。
由于高職學院工程跟蹤審計是一項新生事物，沒有現成的經驗可循，大家都在摸著石頭過河，缺少一套可操作的管理辦法來指導各方面的工作，因此工程跟蹤審計在工作中容易產生一些問題，特別在工程施工階段，容易出現的問題有：
（1） 關于工程簽證的時效問題。不少項目的施工單位遲遲不辦理簽證手續，由于部分項目的簽證時間拖得太長，一些問題難以記清楚，影響了工程簽證確認的公正性，結果容易產生爭執。
（2） 關于工程項目施工組織與管理過程中發生的工程簽證問題。由于沒有一個明確的規定， 在確認其必要性時經常產生意見分歧。這里所說的簽證是指由甲方提出的因施工組織與管理問題變更而產生的，既然是工程施工組織與管理變更，就存在方案選擇的問題，也就是說要牽涉到工程費用的問題，而跟蹤審計的一項重要職能就是要有效控制工程投資。因此，確認工程變更的必要性是跟蹤審計的重要工作內容之一。建設主管部門一方側重工程施工的組織與管理，而跟蹤審計一方側重工程造價的控制，這樣雙方就可能會產生矛盾，這些問題最終由誰定奪，必須要有一些明確的規定。
（3） 關于某些材料價格簽證確認的問題。甲方強調，這些問題他們可以根據施工現場的實際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內部有關程序來操作，無須經跟蹤審計同意，否則多一道程序會影響工作效率；而跟蹤審計認為，材料價格的簽證，在跟蹤審計中處于很重要的地位，對工程造價影響很大，必須要先經跟蹤審計認可后才可辦理簽證手續，否則不予認可。
（4） 關于零星工作量及點工的簽證問題。甲方認為對這樣一些問題，因涉及的工作量較少，費用也不會太多，因此各項目負責人有權進行處理并有權確認工程量的多少而無須取得跟蹤審計的同意；而跟蹤審計認為，各項目負責人雖然有權處理這樣一些問題，但仍然要及時與跟蹤審計溝通，因為這些簽證最后是跟蹤審計確認，情況不清楚，就難以確認。這些問題的解決，必須要有一套規范的程序，否則將產生矛盾。
3 對加強高職學院基建工程跟蹤審計的建議。
3 . 1 加強各部門的相關人員跟蹤審計的意識。
審計、基建、財務部門在思想認識上的一致是搞好高職學院工程跟蹤審計的前提。跟蹤審計是一項多部門參與，多單位協同配合才能完成的工作，必須打破部門意識，以建設工程項目為中心，作好各職能部門的工作，跟蹤審計才有可能實施。
因此，統一思想認識至關重要。
3 . 2 關口前移，從項目的準備階段抓起。
現行的跟蹤審計一般是從施工階段開始實施的，即從施工開始到竣工結束。我們通過實踐發現，如果跟蹤審計從準備階段開始介入，則跟蹤審計的效果會更好。高職學院基建工程跟蹤審計應從“設計階段”開始。因為它能更好地為學校把好關。一是工程結構的合理性。如果一個工程結構不合理，那造成的代價和犧牲是巨大的，既有經濟的，更有社會的。二是工程材料的合理性。因為有些材料的用途和效果是近似的，但價格的差別特別大。所以工程的選材就成為工程造價控制的大問題。尤其可怕的是，對于一些材料供應商與工程設計人員的聯手“合作”，若不能形成有效的監控機制并對其有效監控，建設方的損失就會更大。
3. 3 完善規章制度建設，使跟蹤審計程序化、規范化、制度化。
總結跟蹤審計經驗，制定學校工程項目全過程跟蹤審計辦法和實施細則，完善項目管理制度、跟蹤審計制度和財務管理制度，制度上相互銜接，保證工程項目跟蹤審計有效實施。制定切實可行的跟蹤審計實施辦法是跟蹤審計順利進行的保證，做到跟蹤內容明確，管理規范，有章可循，并在實踐中不斷改進和完善。
3. 4 明確職責各部門的職責和權限。
明確基建、審計和財務等相關部門在基建工程項目管理上各自的職責和權限，才能發揮各自職能作用，做到相互協調，相互配合，跟蹤審計才能到位而不越位。對咨詢公司和跟蹤審計項目部嚴格要求，提高責任意識、風險意識和服務意識，嚴格按跟蹤審計實施辦法操作，人員到位，設備到位，每天要主動到施工現場跟蹤收集各種信息，切實提高工作效率。
3. 5 不斷提高審計技能和審計人員素質。
實施跟蹤審計后，審計的內容大大超出了傳統結算審計的范圍，沒有相應的技術手段和人員素質，就難以達到理想的審計效果。在審計手段方面要大力推進審計信息化，充分利用計算機技術、網絡技術和審計軟件，以提高工作效率和審計質量。同時要大力提升審計人員的自身素質，一方面要搞好在職培訓，使審計人員不斷充電，不斷更新知識，使他們在原有知識儲備的基礎上，進一步掌握相關的業務知識，如：抽樣審計、符合性測試和實質性測試、風險分析和評價、經濟活動分析與數學模型分析等現代審計方法，以適應跟蹤審計的需要。另一方面可以適當引進急需人才，完善和優化審計隊伍的專業知識結構。
4 對高職學院工程跟蹤審計以后工作的思考。
工程跟蹤審計要想在高職院基建工程領域保持旺盛的生命力，必須要有更大的作為，必須不斷提高審計質量、取得更大的審計成效。高職學院工程跟蹤審計工作在工程建設過程中既要起到有效的監督保障、控制工程投資、提高資金使用效益的作用，又要注重維護好、發揮好工程建設各方的工作熱情，努力確保工程建設始終能夠規范、有序、高效地完成，這是跟蹤審計工作面臨的重要課題，也是判斷高職院工程跟蹤審計工作有為、無為的一個重要標準。工程跟蹤審計面對變化不定的施工現場，審計建議質量的高與低對工程施工的質量及進度會產生重大影響，工作的及時性、責任性要求非常高。這就要求我們所有從事跟蹤審計工作的人員，要有強烈的責任感和使命感，要不斷提工程高跟蹤審計的能力和水平，不斷提高工程跟蹤審計質量。
總之，基建工程全過程動態跟蹤審計能拓展以往審計部門側重于事后審計的做法，做到“關口”前移，這種創新的審計方法必能有效提高審計監督效果，強化審計監督力度。我們從事工程跟蹤審計的人員，一切要以維護學校的根本利益為出發點，既堅持原則，又注重工作方法，不斷提高工程跟蹤審計的質量和水平，及時有效地發現、解決各學校在工程建設過程中發生的問題，有效控制工程投資、降低工程建設成本、提高資金使用效益，促使建設項目按規范、程序進行。
參考文獻
[ 1 ] 冉龍君。 淺談企業基建工程跟蹤審計及重點[J ] . 中國審計，2001 （1） :45.
第6篇：跟蹤審計的必要性范文
隨著我國高等教育管理體制改革步伐的加快，我國高職院原有規模和設施已遠遠不能適應發展的需要。各高職院積極進行新校區建設，工程建設項目不斷增加。對這筆巨額基本建設資金如何加強管理和有效合理使用，已經成為各級領導、高職學院教職員工和社會最關注的問題之一，也是高職院內部審計工作者思考的重要課題。
多年來，高職學院新校區基礎建設工程的審計多是對工程進行事后決算審計，對建設工程中造成的損失浪費，往往只能“秋后算賬”；對建設過程中造成的各種損失浪費，難以從根本上遏制，遠遠不能發揮對工程建設項目的審計監督作用。惟有對基建工程項目實施全過程動態跟蹤審計，將審計監督貫穿于從前期準備、建設實施直至竣工投產的全過程，才有利于及時發現、糾正建設環節中常見的或苗頭性問題，徹底擺脫事后審計的被動局面。
目前，各高職學院新校區的建設主管部門與跟蹤審計的同志配合總體上講是比較積極的，工程跟蹤審計的職能作用也得到了比較充分地發揮。具體表現在：一是跟蹤審計在各高職學院工程項目建設有關決策討論時，幾乎都參與其中，能夠充分發表自己的意見和看法，起到了較好的知情及監督作用；二是通過跟蹤審計在實踐中發現的一些問題，促使各高職學院新校區建設的主管部門不斷加強管理、改進工作方法、提高工作效率。如有些高職院在實施工程跟蹤審計的過程中，發現在工程變更簽證時，有一些人情簽證、虛假簽證，工程跟蹤審計人員為解決這些現場變更簽證中存在的問題，建議主管部門專門建立變更簽證會審制度，使變更簽證這一環節既透明、陽光，又統一了松緊尺度，杜絕了人情簽證的情況發生。三是通過實施工程跟蹤審計以后，大多數高職學院新校區建設的主管部門在工程建設過程中處理問題比以往更加透明、公開，更加注重集體研究以及按規范、程序對建設項目進行管理。四是絕大部分高職學院工程跟蹤審計人員都積極支持建設主管部門的工作，努力維護他們在工程管理中的權威性，雙方在工作中相互理解、相互支持，各個方面的配合都比較到位。但是，我們也應該看到，由于高職學院工程跟蹤審計是新開展的一項工作，起步較晚，在實踐的過程中，會有許多新的問題、新的矛盾不斷涌現出來，有的還會比較突出。因此，必須不斷總結、不斷思考，準確把握搞好高職學院工程跟蹤審計工作的關鍵。
2高職院工程跟蹤審計工作存在的問題。
當前，高職院新校區基建工程跟蹤審計工作主要存在以下一些問題：
2.1人員少、任務重，內部審計人員的綜合素質不高。
第一，隨著高職學院規模的不斷擴大，很多學校都在進行新校區的建設，工程投資大，建設工期緊，開工項目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項目需要決算審計，各高職院工程審計的工作量大幅度增加，工程審計人員捉襟見肘、疲于應付，有時一個人要承擔好幾個工程項目的跟蹤審計，工作難以深入。第二，工程跟蹤審計面對變化不定的施工現場，審計建議質量的高與低對工程施工的質量及進度會產生重大影響，工作的專業性、及時性、責任性等要求非常高。從事跟蹤審計工作的人員不僅要具備管理、工程、審計、法律等方面的專業知識，還應該具備豐富的實踐經驗，較強的綜合分析能力、調查研究能力、交往協調能力。第三，從事跟蹤審計工作的人員在工作中必須十分注重工作方法。要堅持到位而不越位、監督而不代替的工作方針，該自己履行的職責一定要認真做好，該是建設主管部門做的工作，跟蹤審計工作的人員不要過多干預，更不能代替。
第四，從事跟蹤審計工作的人員必須具備嚴明的紀律和優良的作風。而目前各高職學院跟蹤審計隊伍的現狀距離以上要求還相距甚遠，必須下大力氣加以解決。
2.2高職學院工程跟蹤審計的意識不強。
不可否認，工程跟蹤審計工作在各高職學院并不是一帆風順，人們的工程跟蹤審計的意識不強。首先，建設主管部門少數人錯誤地認為工程跟蹤審計削弱了他們的權利，妨礙了他們日常的工程管理工作，影響了工作效率，因此他們在實際工作中經常是敷衍甚至排斥跟蹤審計人員；其次，基建處少數人認為學校及審計部門不信任他們，工程跟蹤審計是來監視他們。第三，還有部分人認為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關，那監理及項目負責人就沒有必要再多此一舉去重復確認簽證的工程量是否屬實，一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結果，他們應該做的工作不做，應該履行的職責也不去認真履行，而是消極地對待自己的本職工作，這是極不負責任的表現。
2.3高職學院工程跟蹤審計的程序不規范。
由于高職學院工程跟蹤審計是一項新生事物，沒有現成的經驗可循，大家都在摸著石頭過河，缺少一套可操作的管理辦法來指導各方面的工作，因此工程跟蹤審計在工作中容易產生一些問題，特別在工程施工階段，容易出現的問題有：
（1）關于工程簽證的時效問題。不少項目的施工單位遲遲不辦理簽證手續，由于部分項目的簽證時間拖得太長，一些問題難以記清楚，影響了工程簽證確認的公正性，結果容易產生爭執。
（2）關于工程項目施工組織與管理過程中發生的工程簽證問題。由于沒有一個明確的規定，在確認其必要性時經常產生意見分歧。這里所說的簽證是指由甲方提出的因施工組織與管理問題變更而產生的，既然是工程施工組織與管理變更，就存在方案選擇的問題，也就是說要牽涉到工程費用的問題，而跟蹤審計的一項重要職能就是要有效控制工程投資。因此，確認工程變更的必要性是跟蹤審計的重要工作內容之一。建設主管部門一方側重工程施工的組織與管理，而跟蹤審計一方側重工程造價的控制，這樣雙方就可能會產生矛盾，這些問題最終由誰定奪，必須要有一些明確的規定。
（3）關于某些材料價格簽證確認的問題。甲方強調，這些問題他們可以根據施工現場的實際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內部有關程序來操作，無須經跟蹤審計同意，否則多一道程序會影響工作效率；而跟蹤審計認為，材料價格的簽證，在跟蹤審計中處于很重要的地位，對工程造價影響很大，必須要先經跟蹤審計認可后才可辦理簽證手續，否則不予認可。
（4）關于零星工作量及點工的簽證問題。甲方認為對這樣一些問題，因涉及的工作量較少，費用也不會太多，因此各項目負責人有權進行處理并有權確認工程量的多少而無須取得跟蹤審計的同意；而跟蹤審計認為，各項目負責人雖然有權處理這樣一些問題，但仍然要及時與跟蹤審計溝通，因為這些簽證最后是跟蹤審計確認，情況不清楚，就難以確認。這些問題的解決，必須要有一套規范的程序，否則將產生矛盾。
3對加強高職學院基建工程跟蹤審計的建議。
3.1加強各部門的相關人員跟蹤審計的意識。
審計、基建、財務部門在思想認識上的一致是搞好高職學院工程跟蹤審計的前提。跟蹤審計是一項多部門參與，多單位協同配合才能完成的工作，必須打破部門意識，以建設工程項目為中心，作好各職能部門的工作，跟蹤審計才有可能實施。
因此，統一思想認識至關重要。
3.2關口前移，從項目的準備階段抓起。
現行的跟蹤審計一般是從施工階段開始實施的，即從施工開始到竣工結束。我們通過實踐發現，如果跟蹤審計從準備階段開始介入，則跟蹤審計的效果會更好。高職學院基建工程跟蹤審計應從“設計階段”開始。因為它能更好地為學校把好關。一是工程結構的合理性。如果一個工程結構不合理，那造成的代價和犧牲是巨大的，既有經濟的，更有社會的。二是工程材料的合理性。因為有些材料的用途和效果是近似的，但價格的差別特別大。所以工程的選材就成為工程造價控制的大問題。尤其可怕的是，對于一些材料供應商與工程設計人員的聯手“合作”，若不能形成有效的監控機制并對其有效監控，建設方的損失就會更大。
3.3完善規章制度建設，使跟蹤審計程序化、規范化、制度化。
總結跟蹤審計經驗，制定學校工程項目全過程跟蹤審計辦法和實施細則，完善項目管理制度、跟蹤審計制度和財務管理制度，制度上相互銜接，保證工程項目跟蹤審計有效實施。制定切實可行的跟蹤審計實施辦法是跟蹤審計順利進行的保證，做到跟蹤內容明確，管理規范，有章可循，并在實踐中不斷改進和完善。
3.4明確職責各部門的職責和權限。
明確基建、審計和財務等相關部門在基建工程項目管理上各自的職責和權限，才能發揮各自職能作用，做到相互協調，相互配合，跟蹤審計才能到位而不越位。對咨詢公司和跟蹤審計項目部嚴格要求，提高責任意識、風險意識和服務意識，嚴格按跟蹤審計實施辦法操作，人員到位，設備到位，每天要主動到施工現場跟蹤收集各種信息，切實提高工作效率。
3.5不斷提高審計技能和審計人員素質。
實施跟蹤審計后，審計的內容大大超出了傳統結算審計的范圍，沒有相應的技術手段和人員素質，就難以達到理想的審計效果。在審計手段方面要大力推進審計信息化，充分利用計算機技術、網絡技術和審計軟件，以提高工作效率和審計質量。同時要大力提升審計人員的自身素質，一方面要搞好在職培訓，使審計人員不斷充電，不斷更新知識，使他們在原有知識儲備的基礎上，進一步掌握相關的業務知識，如：抽樣審計、符合性測試和實質性測試、風險分析和評價、經濟活動分析與數學模型分析等現代審計方法，以適應跟蹤審計的需要。另一方面可以適當引進急需人才，完善和優化審計隊伍的專業知識結構。
4對高職學院工程跟蹤審計以后工作的思考。
第7篇：跟蹤審計的必要性范文
【摘要】當前各地高校紛紛進入新校區建設的,且建設項目大多采用全過程跟蹤審計的方式。它在優化投資決策、規范建設行為、促進項目管理、控制投資風險等方面均發揮著積極的作用。這種全過程的跟蹤審計把建設工程審計分為事前控制、事中控制、事后控制三個階段。加強高校新區建設項目的跟蹤審計,應準確把握介入時間,合理定位介入深度,把握重點環節,健全和完善法律法規,規范收費,提高審計人員業務素質。
【關鍵詞】高校新校區建設項目跟蹤審計
一、高校新區建設項目跟蹤審計的必要性
隨著我國高等教育大眾化進程的加速,高等教育迎來了一個快速發展的時期。各地高校紛紛進入新校區建設的,工程建設項目不斷增加,且呈現出投資主體多樣化,資金來源多渠道,投資大,周期長,技術復雜,程序環節多,專業性強等特點。任何一個環節出現閃失,都可能對學校造成重大經濟損失,影響項目效益的發揮。這意味著高校新區建設項目的投資風險在增大,同時也對提高投入資金的使用效益有了更加迫切的要求。因此,如何適應新形勢,合理有效地管理和使用資金,加強對高校新校區建設項目的監督,控制投資風險,已成為當前許多高校新區建設審計工作的重點,也成為擺在監察、審計人員面前的一項重大而迫切的課題。
長期以來,對建設項目的審計基本都是沿用事后竣工結算的審計方式,高校建設項目也不例外。實踐證明,這種審計方式存在一定的局限性,審計工作在規范建設管理方面未能發揮應有的作用。如:找到了管理漏洞,但問題已無法糾正;查出了損失浪費,但資金已無法挽回;揪出了腐敗案件,但人已經觸犯了法律?？梢?傳統的審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風險加大的弊端,難以適應形勢發展的需要。
有鑒于此,1994年南京市審計局率先開始探索建設項目跟蹤審計的路子,并對南京長江二橋建設工程進行全過程跟蹤審計,取得良好效果。其后,這種跟蹤審計模式先后被其它省市的審計系統應用,成為政府投資重點工程建設項目的主要審計方式。各地高校新校區建設項目也逐漸借用了這種審計方式。
所謂建設項目跟蹤審計是指獨立的審計機構和審計人員接受業主委托,依據國家相關法律法規和制度,對建設項目從投資立項到竣工交付使用的全過程管理活動,進行連續、全面、系統的審查、監督、分析和評價。其目的是有效控制和真實反映工程投資,幫助建設部門糾正偏差,及時提出審計意見和建議,維護合法權益,有效控制工程成本和投資規模,完善建設項目管理,保障建設資金的合理使用,提高資金的使用效率。跟蹤審計立足項目全過程的監督,它一改過去工程由竣工后集中一次結算審計的傳統模式,是現代審計制度的創新。它在優化投資決策、規范建設行為、促進項目管理以及加強黨風廉政建設等方面均發揮著積極的作用。
當前,在各地高校新區建設中也應通過完善規章制度、合理配置審計資源、積極探索新技術、新方法等措施不斷提高跟蹤審計的質量和水平。通過對建設工程進行全面、詳細的跟蹤工作,真正實現由“結果審計”向“過程審計”的轉變,確保審計質量,從而為被審計單位提供更多更好的服務,實現審計服務的價值增值,協助業主實現投資控制目標。
二、新區建設項目全過程跟蹤審計的實施
全過程跟蹤審計是一種動態的管理,由過去定期、不定期的審計發展到駐場實時審計,這種“貼身”的審計模式使審計監督覆蓋了從項目立項、征地拆遷、安置補償、工程招投標、合同簽訂、設計、變更、設備材料的采購、隱蔽工程等,直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設工程審計分為事前、事中、事后三個階段,審計人員參與各個環節,全過程進行深入了解。高校新區建設中要有專職審計人員駐扎現場,對隱蔽工程、現場變更、簽證進行詳盡把握,避免結算時產生矛盾,減少審計風險,從源頭上控制工程投資。
1.跟蹤審計的事前控制
事前控制是跟蹤審計的準備階段,是保證建設項目投資真實合理的前提。具體要把握以下幾點。根據建設單位上報的項目情況,組成跟蹤審計小組,確定審計負責人,配備相應的審計人員,依據項目特征制定審計方案,編制審計計劃,參與審計活動。
(2)認真研究、核查報審的文件和資料,檢查建設項目的審批文件是否齊全、有效;建設項目的資金來源是否落實、合理,能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。
(3)嚴格審查各項前期費用的支付情況,檢查各項規費是否合規、合理,征地拆遷費是否符合有關規定和標準,有效控制前期經費的發生,減少工程的投資成本。
(4)進行概算審計,從源頭把關,形成制約機制。從節約投資、優化方案、規范程序等角度,及時提出階段性審計意見。
(5)和相關職能部門召開討論會,共同制定監督制度,明確各方職責,確立跟蹤審計在高校建設中的地位,給審計創造一個和諧的環境。
2.跟蹤審計的事中控制
事中控制是項目建設實施階段的控制,其目的是規范管理,控制項目投資。主要有以下幾個重要環節:
(1)設計階段。設計標準、設計方案、結構安全系數等都會對工程造價產生直接影響。設計階段的跟蹤審計目標是確定設計單位是否符合資質,設計的深度和質量是否滿足要求,設計是否控制在項目計劃投資額內,防止出現“概算超計劃,預算超概算,決算超預算”,從而堵塞設計階段的人為浪費,控制工程造價。
(2)招投標階段。首先,跟蹤審計應根據高校建設資金的使用計劃,監督編制工程概算、審查工程量清單并參與標底答疑,以減少造價的變更。其次,審查招標文件并全過程參與招標,監督開標前的程序是否規范,是否執行了回避制度,報名、制標、評標是否三分離。最后,審簽施工合同。對涉及專業性較強的條款,審計人員應咨詢或通過專家論證,尤其應關注施工方、供應商在履約能力、售后服務、質量保證方面的情況。另外,還應特別注意合同文本與招投標文件之間的統一,避免產生矛盾。21寫作秘書網
(3)施工階段。首先,做好基礎工程、隱蔽工程的現場記錄,參與驗收,做到由基建、審計、施工、監理四方會審會簽后才能加以封閉,使工程成本更加切合實際。其次,把好對材料、設備采購的價格關。跟蹤審計應根據工程進度,要求施工方提前報出所需的材料,在監理、基建質量把關的前提下,通過咨詢、查詢、詢價,搜集材料價格,通過工程例會,由各工程管理方參與討論、議價,最后審計綜合各方情況進行定價,并經各方簽章認可,作為決算價格。工程中使用的設備,也應公開招投標。通過以上的跟蹤定價,進一步避免材料、設備供應中的一些不正當行為,維護學校的利益。第三,審查現場簽證和設計變更。如發現變更幅度大,審計人員應及時向校方發出超支預警,防止隨意增加工程成本,對設計方案不合理或施工地質環境和結構的變化,應廣泛聽取各方意見,對變更進行技術經濟比較,盡可能把工程造價降為最小。審計人員務必堅持原則,對弄虛作假、高估冒算的行為給予堅決抵制。
此外,跟蹤審計應檢查項目概算執行,內控制度建立、執行,工程項目會計核算和財務管理,建設資金是否?？顚Ｓ玫?。同時還必須審查確定施工單位的工程量月報,作為學校支付工程進度款的依據,對現場施工情況提出階段性審計意見。
(4)決算審核階段?，F在工程結算一般采用標底加變更的方法。首先,要嚴格核實工程量,對平時跟蹤的資料進行匯集、整理并全面復核,明確招標確定的范圍,嚴格審查增補協議等,避免加大工程和重復計算。其次,要查看定額、項目名稱及規格,把好定額套用審核關,防止高套或重復計算,還應注意材料價格和讓利是否符合合同約定。第三,要重點審計各項費用的計取比例、計算基礎是否符合規定要求。審計過程中,審計人員要與校方、施工方及監理多溝通,客觀公正、堅持原則,最大限度地使工程造價得到準確、真實、完整的反映。3.跟蹤審計的事后控制
事后控制是項目決算階段制定決算審計方案,組織力量進行竣工決算的審計階段。主要是做好審計資料的匯集整理和存檔工作。每項工程審計結束后,必須按《檔案管理辦法》及時進行具體而標準化的整理登記,對審計數據進行信息化處理,建立審計檔案。檔案資料必須真實、完整,對涉及高校新區建設項目的來信來訪材料也要依據監察檔案的要求,按規定上交上級檔案館,為今后的后續監督檢查做好準備。
此外,在高校新區建設中開展全過程跟蹤審計還要注意以下兩點:
第一,保持審計工作的獨立性,處理好監督和服務的關系。跟蹤審計主要是構筑以防范為主的預警機制,應做到“到位不越位,參與不干預,介入不包辦,獨立不孤立”。
第二,跟蹤審計應從實際出發,根據不同項目特征,不同施工方案,制定切實可行的跟蹤方案,切忌生搬硬套,真正對工程建設起到指導作用。
三、加強高校新區建設項目跟蹤審計的思路
1.準確把握跟蹤審計介入時間
高校新區工程建設一般要經歷立項、設計、招投標、施工、決算等階段。跟蹤審計應綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、審計資源和成本等要素,確定介入的時間。但無論采取何種形式,審計都應貫穿建設的全過程,確保應有的連續性。此外,在審計的過程中,要體現跟蹤的適時性,對項目建設的重要環節、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。
2.合理定位跟蹤審計介入深度
高校新區工程建設綜合性強,而審計是以堵塞漏洞、完善項目管理機制為目的,是作為第三者參與項目建設的過程,不是建設項目負責人。審計機關并非從事建設、施工、監理等具體工作,而是履行對上述工作的監督職能,促進這些工作規范、有效地運行。跟蹤審計中發現問題,應及時與校方聯系并以書面形式反映,不直接干涉相關建設單位的工作。在跟蹤審計中,應把握好監督者的角色定位,強調依法監督。
3.把握跟蹤審計的重點關鍵環節
跟蹤審計是對建設項目貫穿始終的全過程審計,沿著建設周期這條主軸展開,以工程投資控制為主線,緊緊圍繞投資控制這個中心對建設項目進行全方位的實時跟蹤。目前,在審計力量不足,審計成本有限的情況下,為了保證跟蹤審計質量,應對工程投資有較大影響的環節予以重點關注。首先要將內部控制審計作為一項重要內容,并將其與其他審計內容相結合貫穿于整個審計過程。其次,在跟蹤審計中應找出投資、進度、質量的關鍵控制點,制定跟蹤細則,提出合理化建議,確保投資得到有效控制。
4.健全和完善跟蹤審計的法律法規
跟蹤審計是對項目建設全過程進行的實時動態審計,是建設項目審計模式的重大創新。為了使跟蹤審計健康運行,確保跟蹤審計有法可依、依法實施,使這一模式能更好地為高校新區工程建設項目服務,應建立一套跟蹤審計的規章制度和實施辦法,健全審計程序和審計規范,以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等,為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導,使各部門各司其職,相互配合,協調運轉,讓跟蹤審計變被動為主動,并逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道。
5.規范跟蹤審計收費,提高審計人員業務素質
在跟蹤審計過程中,審計機關因自身的力量有限,往往借助社會中介協審,因此規范跟蹤審計的收費,就顯得尤為重要。只有這樣,審計機關才能更好地整合審計資源,利用自身熟悉業務、易溝通等優勢,結合社會中介機構專業人才儲備較好,業務力量相對較強的優點,相互協作,更好地開展跟蹤審計工作。
此外,跟蹤審計也對審計人員的自身素質提出更高的要求。審計人員不僅要提升政治素養,強化責任心和敬業精神,也要有精湛的專業技術和較寬的業務知識,同時還應具備良好的協調溝通能力,充分了解建設工程全過程理論,掌握最新的技術方法,提高綜合能力,降低審計風險。
總之,建設項目跟蹤審計作為現代審計制度的一種創新,在實踐中已彰顯出它的積極作用,具有廣闊的應用前景。當前,在高校新區建設過程中,我們要以科學發展觀為指導,在實踐中深化對跟蹤審計的認識,加強對跟蹤審計的研究,使之不斷完善和提高,從而促進建設項目規范、有序、有效運行,為高校的改革和發展,乃至為經濟社會又好又快地發展提供更優的服務。
參考文獻:
[1]成虎.工程合同管理[M].中國建筑工程出版社,2005.
第8篇：跟蹤審計的必要性范文
一、內部審計職能定位不準，工作難以適應現實需要
目前，大部分行政事業單位的內部審計實施的是事后監督，僅僅是對財務工作的一次復核，審計內容、方法、手段過于單一，走過場、輕實質，審計質量不高。
二、忽視后續跟蹤，審計工作流于形式
由于內部審計報告沒有法律強制性，帶有強烈的人治色彩，常常遭遇被執行單位或部門的抵制，甚至對審計意見置之不理；同時，內部審計人員缺少后續跟蹤審計，查出的問題不能得到有效整改，審計工作流于形式。內部審計機構人員素質有待提高。目前，獨立設置內部審計部門的單位，多由退休返聘、借調或實習人員組成，年齡偏大，缺乏專業知識，不懂審計方法和技巧，對財務、法律、金融等方面的知識不甚了解，嚴重影響審計工作質量。
三、完善單位內部審計的幾點建議
（一）提高對內部審計的認識。一是，行政事業單位領導應摒棄內部審計可有可無的思想，充分認識內部審計工作的重要性和必要性。二是，審計人員要通過工作匯報、宣傳內部審計工作的職責、作用及重要性，積極爭取領導的重視。三是，通過幫助被審計單位發現和解決問題，轉變對內部審計工作的偏見，從思想上提高對內部審計工作的認識。
（二）加強內部審計制度建設。在設立內部審計機構的基礎上，加強內部審計制度建設。一是制定內部審計規范及實施細則，包括審計計劃、項目立項、方案制定、現場取證等，使內部審計各個環節有章可循。二是建立報告信息、分級復核及后續跟蹤制度。三是建立內部審計職業道德規范，促進內部審計工作科學化、規范化。
（三）建立審計問責機制。內部審計要高度重視后續審計工作，加強對內部審計提出問題整改和落實情況的檢查、督導與評價，督促重大、重要問題妥善解決。逐步建立分層級的責任追究機制，對于內部審計人員未實施后續審計追蹤給單位造成損失的，要追究相關人員的責任。對于被審計單位阻礙審計、偽造事實、無視審計建議或整改落實不到位的，要給予通報批評，并對相關責任人進行責任追究。
第9篇：跟蹤審計的必要性范文
建設項目跟蹤審計是一項政策性、專業性較強的工作，能在項目建設中進行全過程監督，可以及時有效的防止項目實施中的出現問題，邊施工邊整改，同時也對建設管理的規范化、制度化、以及穩定市場秩序起到了重要的作用。
一、建設項目工程跟蹤審計存在的問題
（一）法規制度的剛性約束不強
建設工程項目包括確定項目、項目設計、施工及竣工等多個環節，在每一項工作中，都有明確的法律規章制度進行制約，為整個工作的開展提供了法律依據，使得工作能順利進行。就目前我國的對施工項目的法律分析，雖然規定對項目的國家審計，但是對跟蹤審計的規定比較模糊，制度等還不明確。出現了部分建設工程項目沒有跟蹤審計的現象，項目工程跟蹤審計的范圍比較小，沒有充分發揮審計的作用。
（二）操作規程制度不明確
在一個工程項目中會涉及到較多的方面，對審計人員的工程建設專業知識要求高，所以應有明確的操作規程來規范要求審計人員。但現階段還未形成很有效的操作規程，對跟蹤審計的內容、方法以及程序等方面沒有很好的制度規范，以致于審計人員在跟蹤審計工作中很難做到定位準確，不越位不缺位。
（三）審計力量不足
跟蹤審計業務包括的方面比較多，工作量相對較大，需要較多的時間。在進行跟蹤審計的時候，需要有較多的審計人員，并且對審計人員的綜合素質提出了較高的要求。要具有較高的政策性，并且還要具備一定的知識儲備量及長期的工作經驗，了解一定的工程管理的知識，不僅要熟悉會計、審計等知識，還要對建設項目管理流程中的薄弱環節提出合理的建議及意見，充分發揮事中審計的作用。
（四）建設工程單位對審計工作配合不足
大多建設工程單位對跟蹤審計工作也比較重視，能意識到跟蹤審計的重要性，但是對跟蹤審計工作應該如何配合還不太了解。如涉及到特殊專業分包的情況，建設單位也只是把談判的結果上報到審計工作人員，對于變更的必要性的研究過程，以及其論證過程中的細節問題，還有特殊分包的細節問題，這些細節問題審計工作人員是不清楚的，導致了跟蹤審計工作的難以深入開展。
二、建設工程項目跟蹤審計的對策
（一）完善規章，規范建設工程項目跟蹤審計行為
建設工程單位應依據國家頒布的法律法規，并結合本單位的實際情況制定相應的規章制度。在跟蹤審計過程中，應注意審計工作的逐漸完善，不斷總結工作經驗，糾正工作中出現的問題，及時調整跟蹤方案，逐漸完善規章制度。明確各個工作環節的職責，明確跟蹤審計工作的操作規范，對跟蹤審計工作起到一定的指導作用，在審計工作中要確保跟蹤審計的有效性，使得跟蹤審計工作逐漸走向規范化、制度化。
（二）準確定位，抓住建設工程項目跟蹤審計的重點
跟蹤審計是建設工程過程中的重要環節，工程審計與工程管理的聯系比較緊密，審計工作人員在工程現場及時發現問題，及時提出整改建議，確保工程建設項目有序進行。但在審計過程中，審計人員容易從監督的角色變為管理角色、決策角色，準確定位就成為搞好跟蹤審計的重要環節。
1.決策階段
在投資項目確定之前，要對項目進行可行性及審計，這是非常重要的環節，在這個環節中我們要明確投資方案，這項決策也是后期設計及施工方案的重要指導原則。
2.設計階段
在建設工程項目已經落實的基礎上，就需要對項目進行具體的實施設計工作，這項工作直接關系到項目的投資效益問題，所以，在這個環節是非常重要的。在這個環節中需要對施工圖設計及工程量清單進行審計。對于施工圖而言，主要是看施工圖中有沒有明顯的錯誤之處，是否符合最初的設計理念，施工圖的設計的各項標準是否符合國家的安全標準，例如，環保標準，抗震標準等等。對于工程量清單的審計，由于這項工作涉及到后續工作比較多，在審計過程中要具體詳細，以嚴謹的態度深化工作內容。
3.招投標階段
此階段的審計工作主要對招投標程序是否依據法律程序進行審計，同時要審計招投標公示時間是否按規定執行，以及中標價格是否符合相關法律的規定等等。這項審計工作要嚴格按照相關法律法規的要求繼續審計，避免出現一些違法亂紀的現象發生。
4.施工階段
在施工過程中，要明確工程進度，要嚴格審核工程變更，降低投資風險。針對隱蔽工程要做到及時驗收，盡量要取得有力的資料，為以后的工程結算提供依據。對于施工材料的價格也需要經常調查，尤其是價格浮動比較大的材料，要嚴格按照市場價格按批次計算。
5.竣工決算階段
在整個工程實施完成后，要對工程項目的所有支出費用進行統計，包括土地費用、勘察設計費用、購買設備的費用、項目監理費用等等，這些費用是雙方進行工程結算的重要依據。在對竣工決算審計時主要是核對工程量的增減變動，確認材料的單價，檢查簽證項目手續的完整性等等。
（三）提高審計隊伍的力量
建設工程項目涉及的專業比較廣，所以，對審計工作人員的要求較高。審計單位應注重工作人員的培訓與教育，可以定期進行培訓工作，靈活掌握多學科的知識，提升工作人員的專業技能。同時，可以積極引進高素質的綜合性型人才，不斷提高審計隊伍的整體水平。
