跟蹤審計(jì)制度精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)制度范文

1、審計(jì)的目標(biāo)

（1）、積極并且有效地監(jiān)督投資管理、建設(shè)管理，審查建設(shè)資金使用是否合法、真實(shí)、有效地控制項(xiàng)目投資，促進(jìn)相關(guān)單位加強(qiáng)和改進(jìn)管理。（2）、全面真實(shí)地掌握整個(gè)建設(shè)過程的具體情況，作出客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)結(jié)論和評價(jià)。（3）、向政府及有關(guān)部門及時(shí)反饋審計(jì)結(jié)果，促進(jìn)在工程建設(shè)過程中形成有效制約，在規(guī)范建設(shè)程序、加強(qiáng)建設(shè)管理、節(jié)約建設(shè)資金、推動(dòng)反腐倡廉等方面發(fā)揮積極作用。

2、審計(jì)內(nèi)容

2.1、前期準(zhǔn)備階段

（1）檢查建設(shè)項(xiàng)目的前期手續(xù)是否齊全：審批文件、項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可證、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件等，分析投資決策是否正確、可行。

（2）檢查是否編制初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算，編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，采用的設(shè)計(jì)方案是否合經(jīng)濟(jì)。

（3）檢查建設(shè)項(xiàng)目的各參與單位是否按照法定程序確定，勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否公開招標(biāo)確定。

（4）檢查合同的簽訂過程是否合法、公正，合同條款是否全面，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，雙方權(quán)利與義務(wù)的劃分是否公平合理。

2.2、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段

（1）檢查合同的執(zhí)行情況。合同雙方是否認(rèn)真履行合同條款，在實(shí)施過程中有沒有施工方轉(zhuǎn)包、違法分包、甲方指定分包工程等情況。如發(fā)生變更、合同內(nèi)容增補(bǔ)、標(biāo)的轉(zhuǎn)讓或合同終止等情況，審查其真實(shí)性、合法性。

（2）檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。在實(shí)施過程中有無嚴(yán)格按照概算指標(biāo)有效地使用建設(shè)資金，一般不得超概算。

（3）檢查工程形象進(jìn)度結(jié)算資料是否按規(guī)定時(shí)間報(bào)送，監(jiān)理等單位是否及時(shí)把關(guān)，工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否按照規(guī)定程序及規(guī)定時(shí)間辦理相關(guān)手續(xù)。

（4）檢查工程項(xiàng)目會計(jì)核算和賬務(wù)管理，是否符合《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。

（5）檢查工程付款情況，嚴(yán)格控制付款，杜絕超付工程款現(xiàn)象發(fā)生。

（6）檢查材料、設(shè)備的采購價(jià)格，對材料及設(shè)備的材質(zhì)、質(zhì)量把關(guān)，避免不合格的材料和設(shè)備用于工程，給建設(shè)單位造成損失。

2.3、竣工決算階段

（1）檢查工程結(jié)算資料和工程財(cái)務(wù)資料，分析甲乙雙方材料決算表，超、欠供材差計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。

（2）檢查工程造價(jià)真實(shí)性、合法性。審查竣工圖紙、結(jié)算資料的真實(shí)性，審查竣工資料的完整和真實(shí)性。依據(jù)竣工圖紙、現(xiàn)場發(fā)生的簽證資料、設(shè)計(jì)變更，工程量計(jì)算規(guī)則，細(xì)致、認(rèn)真地審核、復(fù)算工程量，防止工程量虛高，套用相關(guān)定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，如是招標(biāo)工程并采用固定單價(jià)合同的，檢查是否套用投標(biāo)單價(jià)。審查合同中相關(guān)工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)罰條款是否執(zhí)行。

（3）檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。

（4）建設(shè)項(xiàng)目投資效益。依據(jù)技術(shù)、環(huán)境、經(jīng)濟(jì)等指標(biāo)，對建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)的合理性進(jìn)行評價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。

3、跟蹤審計(jì)目前的現(xiàn)狀及問題

3.1、跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目參建方職責(zé)不清，定位偏差

國家審計(jì)對投資項(xiàng)目參與各方的監(jiān)督是建立在各被審計(jì)單位完善內(nèi)控制度和具有自身質(zhì)量保證體系基礎(chǔ)上的，但在項(xiàng)目實(shí)施過程，建設(shè)單位往往會對跟蹤審計(jì)產(chǎn)生依賴心理，特別是政府臨時(shí)成立的工程建設(shè)部門積極要求進(jìn)行跟蹤審計(jì)，最主要的目的就是希望得到全過程的管理和服務(wù)，為他們的決策提供參謀或承擔(dān)一些風(fēng)險(xiǎn)，以彌補(bǔ)他們本身經(jīng)驗(yàn)不足、專業(yè)人員缺乏及一些前期的違規(guī)行為。

3.2、缺乏統(tǒng)一操作標(biāo)準(zhǔn)

雖然各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對跟蹤審計(jì)進(jìn)行了大膽實(shí)踐，形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作思路，但尚未建立一套相關(guān)的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證及審計(jì)報(bào)告等還缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和指南，審計(jì)依據(jù)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有不確定性，合理性因素超過了合法性因素，不能確保審計(jì)質(zhì)量。因此跟蹤審計(jì)有待于規(guī)范化、制度化和科學(xué)化，并且具有可操作性。

3.3、跟蹤審計(jì)力量不足

跟蹤審計(jì)活動(dòng)貫穿項(xiàng)目建設(shè)整個(gè)過程，需要審計(jì)人員具備較高的理論基礎(chǔ)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并能綜合運(yùn)用工程、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、管理與法律等多方面知識。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)中能夠勝任這方面工作要求的復(fù)合型人才極其短缺，審計(jì)機(jī)關(guān)希望借用社會中介機(jī)構(gòu)力量來進(jìn)行跟蹤審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督面、增大工程審計(jì)影響力，而中介機(jī)構(gòu)由于受自身單位性質(zhì)的限制，在審計(jì)過程中的著眼點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)與審計(jì)機(jī)關(guān)有著顯著的不同，審計(jì)機(jī)關(guān)的現(xiàn)有力量難以做到對中介機(jī)構(gòu)參審人員進(jìn)行有效的管理，跟蹤審計(jì)的質(zhì)量難以得到保證。

3.4、業(yè)績考核及組織審計(jì)收費(fèi)模式有待完善

投資審計(jì)中的工程結(jié)（決）算審計(jì)一般以投資額或?qū)徲?jì)核減額作為業(yè)績考核和收費(fèi)依據(jù)，但跟蹤審計(jì)的很大部分內(nèi)容側(cè)重于建設(shè)管理方面，而且其工作彈性較大，很多工作無法量化或直接體現(xiàn)為實(shí)際投入的審計(jì)工作量，因此一般的考核、收費(fèi)模式對組織審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量有較大影響，也無法真實(shí)反映對中介機(jī)構(gòu)的考核結(jié)果。

4、完善政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的措施

4.1、健全、落實(shí)建設(shè)管理制度，完善跟蹤審計(jì)制度環(huán)境

政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的創(chuàng)新方式，完善的配套制度是其有效開展的前提。除了有相關(guān)法律、法規(guī)制度保障外，應(yīng)當(dāng)健全、落實(shí)并全過程跟蹤審計(jì)制度相銜接的建設(shè)項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度和建設(shè)管理問責(zé)制度等，保障全過程跟蹤審計(jì)真正有效地運(yùn)行。

4.2、建立健全操作規(guī)范，提高跟蹤審計(jì)規(guī)范水平

建立健全跟蹤審計(jì)操作規(guī)范，是促進(jìn)跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化，提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量的重要保障。制定嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程，合理引入量化評價(jià)指標(biāo)，使審計(jì)工作向科學(xué)化、規(guī)范化轉(zhuǎn)變。

4.3、重視審計(jì)人才的培養(yǎng)，提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)

綜合性審計(jì)力量是開展全過程跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)。首先，提高現(xiàn)有審計(jì)力量的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)綜合性培訓(xùn)和交流力度。其次，擴(kuò)大審計(jì)人員專業(yè)來源，吸收更多專業(yè)工程、工程造價(jià)、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)人才充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。

4.4、理順跟蹤審計(jì)協(xié)審費(fèi)用支付方式

第2篇：跟蹤審計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；規(guī)范；完善

中圖分類號：D920.0 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

政府跟蹤審計(jì)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，提前介入，對政府投資項(xiàng)目、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、重大資源環(huán)境項(xiàng)目、重大民生專項(xiàng)資金、重大政策措施執(zhí)行等審計(jì)對象或?qū)徲?jì)事項(xiàng)實(shí)施的持續(xù)、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的一種審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，以預(yù)防和提前揭示存在的問題，并及時(shí)進(jìn)行反饋，從而達(dá)到提高資金的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性的目的。

跟蹤審計(jì)是對傳統(tǒng)審計(jì)方式的突破和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了事前、事中和事后審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，真正做到了“防患于未然”。近年來，各級審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署五年發(fā)展規(guī)劃的要求積極開展跟蹤審計(jì)的實(shí)踐和探索，取得了明顯的成效，對跟蹤審計(jì)也有了比較深刻的認(rèn)識。但是，目前跟蹤審計(jì)還處在初級階段，存在諸多需要完善的地方，跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)不完善、規(guī)范化程度不高即是其中的一個(gè)突出問題。

瀏覽有關(guān)的法律法規(guī)制度文件，對跟蹤審計(jì)的規(guī)定并不多，并且大部分是屬于工程建設(shè)方面的。1999年國務(wù)院在《關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施工程質(zhì)量管理的通知》中提出“審計(jì)部門要依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》對國家撥款的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目加強(qiáng)審計(jì)。對重大項(xiàng)目要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和跟蹤審計(jì)”，可以說是國家層面上對跟蹤審計(jì)的最早要求，2001年審計(jì)署頒布的《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》明確“對財(cái)政性資金投入較大或者關(guān)系國計(jì)民生的國家建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。”為多年來審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)提供了法規(guī)依據(jù)。2008年，國務(wù)院制定的《汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建條例》規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對地震災(zāi)后恢復(fù)重建資金和物資的籌集、分配、撥付、使用和效果的全過程跟蹤審計(jì)，定期公布地震災(zāi)后恢復(fù)重建資金和物資使用情況，并在審計(jì)結(jié)束后公布最終的審計(jì)結(jié)果”，才在國家法規(guī)層面上提出了在建設(shè)項(xiàng)目之外的領(lǐng)域開展的跟蹤審計(jì)，可以看出，跟蹤審計(jì)的制度建設(shè)仍任重而道遠(yuǎn)。

首先，在審計(jì)依據(jù)方面，跟蹤審計(jì)雖然是對審計(jì)方式的創(chuàng)新，但在實(shí)施中也部分涉及審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)樣式等的變革，我國憲法規(guī)定“國務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財(cái)政收支，對國家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”，《中華人民共和國審計(jì)法》規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”、“審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”等，基本上規(guī)定了審計(jì)的對象是財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支。而跟蹤審計(jì)的實(shí)施，涉及到預(yù)算的編制、與財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支相關(guān)的決策、管理過程，這些，嚴(yán)格來說都在審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)范圍之外的，為了減少跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該補(bǔ)充這方面的規(guī)定，在相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)中對跟蹤審計(jì)的地位予以確認(rèn)。

其次，跟蹤審計(jì)缺乏統(tǒng)一的審計(jì)規(guī)范和操作指南。由于沒有統(tǒng)一的審計(jì)規(guī)范和操作指南，各地在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中或者“摸著石頭過河”，或者“八仙過海各顯神通”，僅靠以前工作打下的基礎(chǔ)來開展跟蹤審計(jì)，導(dǎo)致不同項(xiàng)目在審計(jì)范圍、內(nèi)容、程序、取證、報(bào)告等方面做法不一，帶有很大的主觀性和隨意性，難以確保審計(jì)質(zhì)量，也給跟蹤審計(jì)的開展帶來很多阻力和困難。雖然部分地方總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和做法，制定了有關(guān)的行為規(guī)范或操作指南，但仍沒有全國性通用的規(guī)范和指南，即便在2011年1月1日起施行的《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》，雖然已對跟蹤審計(jì)作出一些指引，但也只是一些原則性的條款。

另外，相關(guān)的配套規(guī)定不完善，如對于在審計(jì)過程中要求相關(guān)單位對問題的整改，通常以“整改通知函”等形式發(fā)出，與審計(jì)決定書相比其法律效力較弱，有的單位并未給予足夠的重視，沒有按要求進(jìn)行整改，不但影響了跟蹤審計(jì)的效果，還降低了審計(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性；又如對于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，目前審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)程序要求在審計(jì)實(shí)施前三天送達(dá)審計(jì)通知書，而聯(lián)網(wǎng)的遠(yuǎn)程監(jiān)控是事前監(jiān)控和實(shí)時(shí)監(jiān)控相結(jié)合，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，顯然不符合當(dāng)前的規(guī)定，因此建立健全相關(guān)制度，出臺法律補(bǔ)救措施迫在眉睫。

依法審計(jì)是審計(jì)進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督的基礎(chǔ)和主要特征。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府執(zhí)法部門，需要完善的法律環(huán)境與其配套才能排除干擾和阻礙，做到依法審計(jì)，才能真正發(fā)揮其功能。為確保跟蹤審計(jì)有法可依，應(yīng)從跟蹤審計(jì)的依據(jù)、原則、組織方式、審計(jì)程序、內(nèi)容及重點(diǎn)等方面加以規(guī)范，明確審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍與權(quán)限劃分，嚴(yán)格區(qū)分審計(jì)的監(jiān)督、建議權(quán)與被審計(jì)單位的管理權(quán)，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的法制化、制度化和規(guī)范化。同時(shí)，對跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和不足應(yīng)及時(shí)、全面進(jìn)行總結(jié)，完善項(xiàng)目管理制度、跟蹤審計(jì)制度，為跟蹤審計(jì)人員提供具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，以充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，提高審計(jì)工作質(zhì)量。另一方面，還應(yīng)完善相關(guān)的配套規(guī)定，跟蹤審計(jì)的實(shí)施過程和時(shí)間跨度不同于一般的審計(jì)項(xiàng)目，為適應(yīng)跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，應(yīng)該針對其特點(diǎn)，探索新的跟蹤審計(jì)統(tǒng)計(jì)制度和激勵(lì)機(jī)制，對跟蹤審計(jì)全過程的情況和成果進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀地反映，以充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性和主動(dòng)性。另外，在當(dāng)前情況下，審計(jì)實(shí)務(wù)中可以采取將選定的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目納入年度計(jì)劃或單獨(dú)上報(bào)政府批復(fù)，得到政府的支持，或者出臺地方的跟蹤審計(jì)操作辦法，在其中對應(yīng)實(shí)行跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)定，據(jù)此進(jìn)行審計(jì)以減少審計(jì)阻力，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹慧明.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2005.

第3篇：跟蹤審計(jì)制度范文

全過程跟蹤審計(jì)成本構(gòu)成分析

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度講，成本是指一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用的各種人、財(cái)、物等資源的價(jià)值。高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是高校治理中內(nèi)部控制的一部分，其目的主要在于促進(jìn)內(nèi)部管理。因此，筆者認(rèn)為探討高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)成本，應(yīng)從高校管理層的角度考慮，不僅包括審計(jì)部門因?qū)徲?jì)行為發(fā)生的費(fèi)用[3]，而且包括因增加審計(jì)環(huán)節(jié)使得內(nèi)部控制鏈條延長、導(dǎo)致工程本身可能多發(fā)生的支出等。具體構(gòu)成項(xiàng)目因組織形式的不同而不同。

1.組織形式一：內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)

如果內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，則從審計(jì)方案的制訂到實(shí)施以及質(zhì)量監(jiān)控等工作均由內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)，審計(jì)成本包括人工成本、公務(wù)成本、專家費(fèi)用、審計(jì)活動(dòng)引發(fā)的工程成本。其中，人工成本包括與建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作有直接或間接聯(lián)系的審計(jì)人員工資及福利、加班費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等；公務(wù)成本包括為了開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)需要配備的設(shè)備耗材、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、資料費(fèi)等；[4]專家費(fèi)用包括與建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)直接相關(guān)的外部專家咨詢費(fèi)等；[5]審計(jì)活動(dòng)引發(fā)的工程成本是指在工程進(jìn)展過程中實(shí)施審計(jì)行為，可能造成決策拖延，繼而延誤工期帶來的損失等。用公式表示為：審計(jì)成本（1）=人工成本+公務(wù)成本+專家費(fèi)用+審計(jì)活動(dòng)引發(fā)的工程成本

2.組織形式二：內(nèi)部審計(jì)部分或整體外包給社會審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)可以整體外包，也可以部分外包。一般地，按照工程進(jìn)展順序，建設(shè)工程分為投資立項(xiàng)階段、勘察設(shè)計(jì)階段、施工準(zhǔn)備階段、施工階段和竣工驗(yàn)收階段等。其中，投資立項(xiàng)階段審計(jì)通常由內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)，社會審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)勘察設(shè)計(jì)階段、施工準(zhǔn)備階段、施工階段和竣工驗(yàn)收階段的全部或部分審計(jì)任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。該模式下的審計(jì)成本主要包括內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)的投資立項(xiàng)等階段的成本、選擇社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的成本、支付給社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)費(fèi)、審計(jì)活動(dòng)引發(fā)的工程成本、內(nèi)部審計(jì)對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督的成本等。用公式表示為：審計(jì)成本（2）=投資立項(xiàng)階段成本+選擇社會審計(jì)機(jī)構(gòu)成本+支付給社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)費(fèi)+審計(jì)活動(dòng)引發(fā)的工程成本+社會審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督成本對比上述兩個(gè)審計(jì)成本計(jì)算公式，審計(jì)成本（2）中既有與審計(jì)成本（1）重疊的內(nèi)容，又有特殊項(xiàng)目。如，審計(jì)成本（2）中的“投資立項(xiàng)階段的審計(jì)成本”、“支付給社會審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)”中包含的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)成本可以分解為審計(jì)成本（1）中的“人工成本”、“公務(wù)成本”、“專家費(fèi)用”等，審計(jì)成本（2）中的“審計(jì)活動(dòng)引發(fā)的工程成本”與審計(jì)成本（1）相應(yīng)項(xiàng)目相同；但是審計(jì)成本（2）中包含的“支付給社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)費(fèi)”中包含的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)利潤、“選擇社會審計(jì)機(jī)構(gòu)成本”、“內(nèi)部審計(jì)對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督的成本”都是審計(jì)成本（1）中沒有的。綜合以上情況，可以將審計(jì)成本的具體項(xiàng)目表述如下：審計(jì)成本=人工成本+公務(wù)成本+專家費(fèi)用+審計(jì)活動(dòng)引發(fā)的工程成本+社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的利潤+選擇社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的成本+社會審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督成本其中，“公務(wù)成本”、“專家費(fèi)用”、“選擇社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的成本”在一定的審計(jì)工作量范圍內(nèi)固定不變，屬于固定成本；“人工成本”、“審計(jì)活動(dòng)引發(fā)的工程成本”、“社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的利潤”、“社會審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督成本”隨審計(jì)工作量的增加而增加，屬于變動(dòng)成本。

全過程跟蹤審計(jì)效益分析

經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的效益是投入一定資源后的效果或產(chǎn)出。李越冬、徐維爽等專家學(xué)者從審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的角度，對審計(jì)效益進(jìn)行了研究。李越冬認(rèn)為，國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)效益實(shí)質(zhì)上就是審計(jì)質(zhì)量，包括發(fā)現(xiàn)、報(bào)告和糾正違規(guī)違法問題等內(nèi)涵。[6]徐維爽認(rèn)為，注冊會計(jì)師的審計(jì)收益包括物質(zhì)收益和精神收益，物質(zhì)收益受客戶數(shù)量、客戶的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)和CPA與管理層合謀的程度等因素影響，精神收益是CPA恪守獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)道德并被社會認(rèn)可后所帶來的滿足感和成就感。[7]筆者認(rèn)為，對高校建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)效益的探討，應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)是高校治理中的組成部分、站在高校管理者的角度，將實(shí)施跟蹤審計(jì)可能避免現(xiàn)在和將來的損失等都考慮進(jìn)來。主要包括：1.圍繞特定建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)效益。如跟蹤審計(jì)因在立項(xiàng)階段提出建議而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益；因糾正勘察設(shè)計(jì)及施工等招標(biāo)文件及合同中經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而避免的損失；因及時(shí)制止進(jìn)度款支付過程中不恰當(dāng)支付而產(chǎn)生的收益；因?qū)徍穗[蔽工程和設(shè)計(jì)變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)以及認(rèn)定施工簽證而防止的虛報(bào)損失；因確認(rèn)主要材料和設(shè)備價(jià)格以及索賠事項(xiàng)而避免的損失；工程結(jié)算直接審減額等。2.可能產(chǎn)生的未來審計(jì)效益。如未來類似項(xiàng)目的參考獲益；通過跟蹤審計(jì)完善建設(shè)項(xiàng)目管理制度及流程、審計(jì)制度及流程等內(nèi)部控制制度的獲益；通過跟蹤審計(jì)提升工程管理及審計(jì)人員素質(zhì)的獲益；通過跟蹤審計(jì)對重點(diǎn)崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行廉政監(jiān)督、避免各級干部職務(wù)犯罪和違紀(jì)違規(guī)、避免學(xué)校出現(xiàn)機(jī)構(gòu)違法及榮譽(yù)損失等?！皣@特定建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)效益”一般可以用貨幣計(jì)量，稱為可量化審計(jì)效益?！翱赡墚a(chǎn)生的未來審計(jì)效益”一般不可以計(jì)量，稱為非量化審計(jì)效益。審計(jì)效益與審計(jì)投入成正比。增加一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容或者在某一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)加大審計(jì)投入，都能不同程度地增加審計(jì)效益。但是當(dāng)審計(jì)投入量過大時(shí)，也可能由于審計(jì)人員之間協(xié)調(diào)配合不力或者相互推諉等原因造成審計(jì)效益下降。

跟蹤審計(jì)成本效益影響因素分析

1.內(nèi)部環(huán)境因素（1）管理層的支持力度影響著審計(jì)成本和效益。內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)部具有相對獨(dú)立性，其作用大小取決于在組織中的地位。管理層支持力度大，審計(jì)工作地位高，建設(shè)管理部門積極配合，溝通順暢，審計(jì)活動(dòng)引發(fā)的工程成本等就會降低，審計(jì)效益或?qū)徲?jì)質(zhì)量將有足夠的保障。（2）審計(jì)規(guī)章制度的完善程度影響著審計(jì)成本和效益。內(nèi)部審計(jì)章程是指導(dǎo)和制約內(nèi)部審計(jì)工作的基本審計(jì)制度。以內(nèi)部審計(jì)章程為基礎(chǔ)，可以制定更加詳細(xì)和具體的工程建設(shè)跟蹤審計(jì)制度、聘用社會審計(jì)機(jī)構(gòu)工作流程等。制定并執(zhí)行明晰而科學(xué)的審計(jì)規(guī)章制度，可以避免無效勞動(dòng)，提高審計(jì)工作效率，減少人工成本、公務(wù)成本和選擇社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的成本，提升審計(jì)質(zhì)量。（3）建設(shè)項(xiàng)目工作流程影響審計(jì)成本。按照運(yùn)籌學(xué)理論，工作流程中包括關(guān)鍵路徑和非關(guān)鍵路徑，關(guān)鍵路徑的總長度決定工期。如果建設(shè)部門與跟蹤審計(jì)人員共同研究，依據(jù)明確的審計(jì)規(guī)章制度來優(yōu)化建設(shè)工作流程，將審計(jì)活動(dòng)盡量增加在建設(shè)項(xiàng)目非關(guān)鍵路徑上，那么既能提高審計(jì)效益，又不增加總工期，將大大降低審計(jì)活動(dòng)引發(fā)的工程成本。

2.外部環(huán)境因素（1）跟蹤審計(jì)法規(guī)制度的健全性影響審計(jì)成本和效益。政府十分重視建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作，但是至今尚未出臺可操作的細(xì)則。由于缺乏具體的指導(dǎo)意見，審計(jì)人員在依法審計(jì)中難度增加，往往需要更高一級的審計(jì)人員或多級審計(jì)人員反復(fù)審核溝通，不但增加了單位審計(jì)工作量的人工成本，而且造成工作時(shí)間延長，人工成本、公務(wù)成本、審計(jì)活動(dòng)引發(fā)的工程成本均有不同程度的增加，審計(jì)效益得不到保障。（2）社會審計(jì)市場的完善程度影響審計(jì)成本和效益。社會審計(jì)機(jī)構(gòu)是大中型建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)不可或缺的重要力量。如果社會審計(jì)市場比較完善，該市場可供選擇機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多，行業(yè)規(guī)范明確，信息披露充分，信譽(yù)良好，審計(jì)人員素質(zhì)高、能力強(qiáng)，將直接導(dǎo)致選擇社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的成本和社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的利潤率下降，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量監(jiān)督成本和外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)的違約風(fēng)險(xiǎn)亦將降低，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題并糾正問題的概率增大，將能取得更好的審計(jì)效益。

3.建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模及管理目標(biāo)根據(jù)規(guī)模的大小，可以把建設(shè)項(xiàng)目劃分為大型、中型和小型。建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模不同，復(fù)雜程度不同，施工難度也就不同；對施工單位的資質(zhì)要求不同，工期亦不同。從管理者的角度，規(guī)模越大，越需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，加大審計(jì)的力度。項(xiàng)目規(guī)模是影響審計(jì)工作量的重要因素，審計(jì)成本將隨著規(guī)模的擴(kuò)大而增加。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)從屬于建設(shè)項(xiàng)目管理目標(biāo)。如果管理層對建設(shè)項(xiàng)目十分重視，對“質(zhì)量、速度、效益”目標(biāo)提出更高的標(biāo)準(zhǔn)，或者增加干部廉政監(jiān)督等要求，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方案就要相應(yīng)擴(kuò)充和細(xì)化，將審計(jì)范圍拓展至工程建設(shè)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)甚至全過程，增加審計(jì)程序。建設(shè)項(xiàng)目的管理目標(biāo)直接決定著審計(jì)資源的投入，與審計(jì)成本和審計(jì)質(zhì)量均呈正相關(guān)。

4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員素質(zhì)《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》將內(nèi)部審計(jì)人員的道德素質(zhì)確定為“誠信、客觀、保密、勝任”；中國內(nèi)審協(xié)會《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》要求內(nèi)部審計(jì)人員“獨(dú)立、客觀、正直、勤勉、廉潔、職業(yè)謹(jǐn)慎、勝任、誠實(shí)、保密、客觀披露、具有人際交往能力、接受后續(xù)教育”。（1）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)對審計(jì)成本的影響。如前所述，審計(jì)成本包括審計(jì)人工成本、公務(wù)成本、專家費(fèi)用以及審計(jì)活動(dòng)引發(fā)的工程成本等。審計(jì)人工成本與審計(jì)人員工作量成正比、與審計(jì)人員接受培訓(xùn)項(xiàng)目多少和培訓(xùn)時(shí)間長短成正比。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及工作人員的素質(zhì)越高，審計(jì)方案設(shè)計(jì)和審計(jì)資源投放越合理，人員所需培訓(xùn)越少，審計(jì)時(shí)間越短，人工成本就越低。公務(wù)成本、專家費(fèi)用與審計(jì)人員的知識經(jīng)驗(yàn)儲藏量成反比，審計(jì)活動(dòng)引發(fā)的工程成本與審計(jì)人員的溝通技巧及經(jīng)驗(yàn)密切相關(guān)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)是影響審計(jì)成本的重要因素。（2）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)對審計(jì)效益的影響。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立完成建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)情況下，審計(jì)效益取決于內(nèi)部審計(jì)人員的態(tài)度和能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能獨(dú)立完成建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)情況下，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)決定著聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的優(yōu)劣以及對外聘審計(jì)人員工作的監(jiān)管質(zhì)量，最終對審計(jì)效益產(chǎn)生重要影響。

基于成本效益分析的對策建議

1.政府相關(guān)機(jī)構(gòu)或部門不斷完善建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作程序

審計(jì)署2008年出臺了2008—2012年工作規(guī)劃，強(qiáng)調(diào)要積極探索全過程跟蹤審計(jì)。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會2009年制定了各高校可參照執(zhí)行的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南——高校內(nèi)部審計(jì)》，對高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行了較具體的規(guī)定，為高校審計(jì)機(jī)構(gòu)開展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作提供了很好的指導(dǎo)和幫助，但是沒有詳解。建議充分發(fā)揮行政力量的作用，借鑒會計(jì)規(guī)范制定模式，由政府相關(guān)部門將審計(jì)人員與工程管理部門、監(jiān)理單位和施工單位的配合時(shí)點(diǎn)、配合程序都規(guī)定下來并強(qiáng)制執(zhí)行，最大限度地降低基層審計(jì)人員與其他崗位相關(guān)人員的配合難度，提升審計(jì)人員的工作效率。為獲得更好的執(zhí)行效果，高校所屬的上級單位可以開展定期或不定期的多渠道檢查，監(jiān)督工程建設(shè)各主體遵守審計(jì)規(guī)范情況，以保證審計(jì)質(zhì)量。

2.學(xué)校適度開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)包括投資立項(xiàng)階段審計(jì)、勘察設(shè)計(jì)階段審計(jì)、施工準(zhǔn)備階段審計(jì)、施工階段審計(jì)、竣工結(jié)算階段審計(jì)等五個(gè)部分。按照成本效益理論，成本與效益具有緊密的聯(lián)系，成本（即投入）越高，效益（即產(chǎn)出）越好，但是二者不是線性變動(dòng)關(guān)系，當(dāng)投入增加到一定程度后，效益不再增加，反而呈現(xiàn)下降趨勢。成本對質(zhì)量的保障作用有限。[8]因此，要結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目所處內(nèi)外環(huán)境及其本身特點(diǎn)確定審計(jì)工作投入量，避免為追求高效益而盲目地增加審計(jì)投入，或者盲目地?cái)U(kuò)展審計(jì)內(nèi)容?？⒐そY(jié)算審計(jì)作為傳統(tǒng)的工程審計(jì)內(nèi)容，比起其他階段審計(jì)來講，可以獲得更加明顯的審計(jì)效益，如可以獲得審減額等可量化效益，還能通過文件資料的檢查獲得制度改進(jìn)或查出違規(guī)違紀(jì)等不可量化效益。開展全過程跟蹤審計(jì)是對竣工結(jié)算審計(jì)的改進(jìn)，因此，應(yīng)以建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)為必審項(xiàng)目或選擇起點(diǎn)，確定應(yīng)增加哪些審計(jì)內(nèi)容。一般地，建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模越大，資金量越多，工程越復(fù)雜，增加審計(jì)任務(wù)、開展部分或全過程跟蹤審計(jì)的可量化審計(jì)效益就越明顯；工程管理制度基礎(chǔ)越薄弱，工程管理者經(jīng)驗(yàn)越缺乏，工程管理隊(duì)伍素質(zhì)越良莠不齊，建筑市場就越混亂，開展全過程跟蹤審計(jì)的非量化審計(jì)效益越好。因此，應(yīng)綜合考慮各種因素，按照先考察外部環(huán)境、再分析內(nèi)部人文環(huán)境、然后參考建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)的順序決定開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的環(huán)節(jié)或范圍。

3.學(xué)校制定協(xié)調(diào)一致、內(nèi)容完備的建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部操作規(guī)程

學(xué)校重視制度建設(shè)，職能部門每年都對內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行不同程度的修訂或完善，但是往往局限于本部門工作，以符合對應(yīng)上級單位或機(jī)構(gòu)的要求為基本標(biāo)準(zhǔn)，對部門間如何配合關(guān)注不夠。建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)工作制度的制定狀態(tài)亦如此，建設(shè)管理部門、物資采購部門、審計(jì)部門等分別圍繞建設(shè)項(xiàng)目中自己承擔(dān)的工作設(shè)計(jì)了工作制度，但部門間協(xié)調(diào)配合的規(guī)定則不明確。鑒于建設(shè)項(xiàng)目投資額大、建設(shè)周期長、參與主體多、控制環(huán)節(jié)復(fù)雜等特點(diǎn)，各建設(shè)項(xiàng)目參與方只有積極配合才能實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)、高質(zhì)高效的建設(shè)項(xiàng)目管理目標(biāo)。建議打破學(xué)校內(nèi)部職能界限，根據(jù)國家制定的工程管理、審計(jì)等建設(shè)過程方方面面的法規(guī)制度，將跟蹤審計(jì)工作安排在建設(shè)項(xiàng)目非關(guān)鍵路徑上，嵌入整體工作流程，構(gòu)建內(nèi)容完整、科學(xué)合理的建設(shè)項(xiàng)目各階段、多方參與的整體運(yùn)行機(jī)制，做到責(zé)任清晰，任務(wù)明確，銜接順暢，達(dá)到建設(shè)項(xiàng)目整體意義上的良好內(nèi)部控制狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)用制度規(guī)定各方責(zé)任、用制度協(xié)調(diào)各方工作、用制度管理工程運(yùn)作的良性工作氛圍，以便縮減工期，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效益。

第4篇：跟蹤審計(jì)制度范文

通過對交通工程中跟蹤審計(jì)面臨的問題進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)交通工程項(xiàng)目在實(shí)施過程中應(yīng)用到的技術(shù)、人員、工藝、材料、設(shè)備等非常多，并且在工程開展中要考慮到周邊人們的生活環(huán)境與實(shí)際利益，最后提出有針對性的解決方法。

關(guān)鍵詞：

交通工程；跟蹤審計(jì)；工程建設(shè)；解決對策

交通工程審計(jì)是交通工程能夠順利實(shí)施的重要前提，無論是前期的方案選擇、立項(xiàng)、征地拆遷工作、施工圖設(shè)計(jì)及審查、施工預(yù)算審核，還是具體施工中的人員組織、質(zhì)量控制、技術(shù)應(yīng)用，后期的竣工驗(yàn)收、審計(jì)都是非常重要的施工內(nèi)容，但同時(shí)也容易出現(xiàn)非常多的問題。為此，只有做好規(guī)范化的管理、有效的決策才能減少資源的浪費(fèi)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保交通工程能夠規(guī)范、高效的完成，減少問題的產(chǎn)生。下面就對具體的審計(jì)問題與解決對策進(jìn)行探討。

1交通工程審計(jì)面臨的問題

1.1相關(guān)法律法規(guī)不完善跟蹤審計(jì)作為一項(xiàng)審計(jì)模式不可避免的會出現(xiàn)一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要想使這些風(fēng)險(xiǎn)降到最低，就要運(yùn)用相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行約束，可以將其看做是審計(jì)得以規(guī)范化的重要前提，同時(shí)也是衡量審計(jì)人員工作是否規(guī)范的重要標(biāo)準(zhǔn)。但是，在規(guī)范與約束交通工程跟蹤審計(jì)的相關(guān)法律建設(shè)上依然存在非常多不完善的地方。并且指導(dǎo)審計(jì)跟蹤的操作指南沒有形成，對跟蹤審計(jì)的理論研究做的不夠充分，經(jīng)驗(yàn)總結(jié)也不夠。最終導(dǎo)致審計(jì)人員在工作中缺少參考的標(biāo)準(zhǔn)，很多工作存在盲目性。交通主管部門不能及時(shí)對交通跟蹤審計(jì)工作做出明確的規(guī)定，導(dǎo)致一些中介機(jī)構(gòu)的人員不能對跟蹤審計(jì)有充分的認(rèn)識，并且中介機(jī)構(gòu)工作出現(xiàn)了錯(cuò)誤也不能按照相關(guān)法律對其問責(zé)，使中介機(jī)構(gòu)常常擅自運(yùn)用職權(quán)，對權(quán)利劃分界限不清。

1.2招投標(biāo)工作制度建設(shè)需要改進(jìn)交通工程建設(shè)包含了很多內(nèi)容，各項(xiàng)管理制度也非常多，比如，交通招投標(biāo)制度、工程監(jiān)理制度、合同管理制度、工程竣工驗(yàn)收制度等。這些制度管理在整個(gè)交通工程中充當(dāng)著基礎(chǔ)作用，各項(xiàng)工作只有按照管理制度實(shí)施才能確保質(zhì)量到位。但是實(shí)際跟蹤審計(jì)確立的管理制度不能從基礎(chǔ)工作入手，導(dǎo)致交通審計(jì)工作不能抓住重點(diǎn)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程中存在的問題。

1.3基礎(chǔ)環(huán)境較為薄弱鑒于審計(jì)工作存在的復(fù)雜性，跟蹤審計(jì)面臨的工作非常多，并且對審計(jì)人員也提出了更高的要求，專業(yè)化的審計(jì)人員要懂得各個(gè)領(lǐng)域的知識，比如，經(jīng)濟(jì)管理、法律、工程等，只有綜合性的審計(jì)人才才能把審計(jì)工作開展的更好。此外，跟蹤審計(jì)人員還要有非常熟練的業(yè)務(wù)開展能力，用自己學(xué)到的知識做好組織、溝通、分析等工作。當(dāng)前專業(yè)性的審計(jì)人才非常有限，很多人才都是只懂得一個(gè)領(lǐng)域方面的知識，在知識結(jié)構(gòu)上很多人才都過于偏重財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)管理。而造成這一問題的主要原因是相關(guān)部門不能在平時(shí)注重人才的培養(yǎng)與培訓(xùn)，還有一方面就是為審計(jì)人員繳納的保險(xiǎn)非常少，有的甚至沒有保險(xiǎn)，這就造成了跟蹤審計(jì)人員的流動(dòng)性較強(qiáng)，很難留住綜合性能力強(qiáng)的跟蹤審計(jì)人員。

1.4跟蹤審計(jì)時(shí)間久，需要進(jìn)行協(xié)調(diào)的工作較多受外部環(huán)境的制約，審計(jì)人員在開展審計(jì)工作中會經(jīng)常缺少一定的完整性與準(zhǔn)確性。并且相比單位不能有效配合審計(jì)人員開展工作，導(dǎo)致諸多的審計(jì)建議不能落實(shí)到位，因?yàn)槿鄙俳y(tǒng)籌與協(xié)調(diào)，使審計(jì)分工不明確，浪費(fèi)了非常多的時(shí)間，致使容易出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2做好交通工程跟蹤審計(jì)工作的建議

2.1出臺更多關(guān)于交通工程跟蹤審計(jì)的規(guī)定通過上面的論述可以知道，交通工程跟蹤審計(jì)因?yàn)槿鄙俦匾膶徲?jì)規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)工作缺少規(guī)范化的指導(dǎo)。為此，要對具體的審計(jì)工作內(nèi)容、收費(fèi)等作出明確的規(guī)定，使審計(jì)人員對跟蹤審計(jì)有更深入的認(rèn)識。構(gòu)建出嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，只要是違規(guī)操作的人員都要對其進(jìn)行問責(zé)，嚴(yán)重的可以進(jìn)行通報(bào)批評，最終使交通跟蹤審計(jì)工作真正發(fā)揮其作用。

2.2做好交通工程建設(shè)項(xiàng)目的概算文件編制工作項(xiàng)目概預(yù)算文件編制是否能夠規(guī)范、真實(shí)并且合法關(guān)系到最終的跟蹤審計(jì)的準(zhǔn)確性。主要查看預(yù)算文件在構(gòu)成上是否完整，重點(diǎn)內(nèi)容是否存在等；預(yù)算文件的編制還要能夠符合工程實(shí)際，要能夠體現(xiàn)出整個(gè)項(xiàng)目的綜合效益；工程項(xiàng)目的材料供應(yīng)方式、市場價(jià)格波動(dòng)、預(yù)算價(jià)格與實(shí)際價(jià)格是否一致等；工程量計(jì)算以及概算套用方式是否合理。

2.3做好交通工程跟蹤審計(jì)的監(jiān)審招投標(biāo)工作是交通工程跟蹤審計(jì)當(dāng)中的重要內(nèi)容。鑒于交通工程在施工環(huán)節(jié)與施工方式上較為復(fù)雜，并且參與工程的人數(shù)較多，需要實(shí)施的工作量非常大，為監(jiān)督帶來了非常多的阻礙。為此，要不斷對招投標(biāo)文件的審簽進(jìn)行完善，對招投標(biāo)的標(biāo)底進(jìn)行規(guī)范，構(gòu)建出專家評審機(jī)制，確保評標(biāo)的人員隨時(shí)可以到位，還要對招投標(biāo)行為進(jìn)行規(guī)范，控制好建設(shè)市場秩序，防止出現(xiàn)盲目投標(biāo)、串通投標(biāo)等行為。⑴標(biāo)底要能夠控制在概算限額以內(nèi)，并確保編制依據(jù)的規(guī)范，查看造價(jià)資格是否合適，是否按照國家以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，是否能夠滿足市場需求等，要能夠善于發(fā)現(xiàn)片面造價(jià)行為的出現(xiàn)。⑵要審查招投標(biāo)是否規(guī)范，在工程實(shí)施中紀(jì)檢人員是否定期進(jìn)行監(jiān)督；保密措施要嚴(yán)密；還要對招投標(biāo)過程中施工方案、施工技術(shù)、設(shè)備、人員等進(jìn)行嚴(yán)格的審查；對施工工藝方法的合理性進(jìn)行評判，查看合同單價(jià)是否與招投標(biāo)價(jià)格一致；是否存在非常嚴(yán)重的違紀(jì)操作等。

2.4加強(qiáng)信息化的跟蹤審計(jì)建設(shè)信息技術(shù)在交通工程建設(shè)中的應(yīng)用在不斷增多，其重要地位已凸顯出來，充分發(fā)揮信息技術(shù)在交通跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用是必然。借助信息技術(shù)能夠更為全面的獲取審計(jì)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，并能夠更好的實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)、動(dòng)態(tài)審計(jì)甚至是遠(yuǎn)程審計(jì)，還能夠大大降低審計(jì)投入，使審計(jì)時(shí)間縮短，審計(jì)效率提高。為此，在日常工作中要構(gòu)建出覆蓋整個(gè)交通工程的信息跟蹤審計(jì)系統(tǒng)，在審計(jì)深度、審計(jì)真實(shí)性等方面做好工作，加強(qiáng)信息技術(shù)人才的培養(yǎng)，使其具有非常專業(yè)的信息技術(shù)操作能力，更好的將信息技術(shù)應(yīng)用到跟蹤審計(jì)當(dāng)中。

3結(jié)語

本文對交通工程跟蹤審計(jì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行了分析，在交通工程跟蹤審計(jì)過程中，法律法規(guī)建設(shè)、招投標(biāo)制度、基礎(chǔ)審計(jì)工作等存在相應(yīng)的問題，嚴(yán)重影響到了交通工程跟蹤審計(jì)工作的順利實(shí)施。為此，針對這些問題，本文最后提出了一些解決的對策，從相關(guān)規(guī)定的出臺、概算文件編制以及監(jiān)審工作、信息化跟蹤審計(jì)建設(shè)等方面進(jìn)行加強(qiáng)是確保交通工程跟蹤審計(jì)工作得以規(guī)范化、制度化、合理化的重要途徑。

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第5篇：跟蹤審計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞：政策執(zhí)行；跟蹤審計(jì)；含義；方法；對策

政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)是具有我國特色的審計(jì)方法，是我國審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下探索出的一種審計(jì)模式。跟蹤審計(jì)起步于1990年，2005年以后隨著南水北調(diào)項(xiàng)目、西氣東輸項(xiàng)目、汶川地震災(zāi)后重建項(xiàng)目等審計(jì)的接踵而來，政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)進(jìn)入快速發(fā)展階段。

一、政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵及特點(diǎn)

（一）政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵

政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對相關(guān)資金籌措過程、使用過程、績效情況、相關(guān)政策實(shí)施過程進(jìn)行的一種審計(jì)活動(dòng)，它需要的時(shí)間較長，主要涉及經(jīng)濟(jì)、教育、社會、資源、文化、環(huán)境等國家出臺的相關(guān)政策。政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵主要包括三個(gè)方面：第一，政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的本質(zhì)是審計(jì)，且是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的專門性審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它不同于政策制定和執(zhí)行部門，且與這些部門沒有利害關(guān)系。所以，政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)能夠獨(dú)立、客觀地進(jìn)行審計(jì)；第二，政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)能從整體上較系統(tǒng)的反映政策制定和執(zhí)行部門的問題。因?yàn)檎咧贫ê蛨?zhí)行部門涉及不同層次、多個(gè)部門，很多是上下級關(guān)系，容易產(chǎn)生利益糾紛和矛盾。而審計(jì)部門本身的性質(zhì)使其能夠獨(dú)善其身，所以，能夠完整的進(jìn)行監(jiān)督和提出問題。第三，政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)需按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序和職責(zé)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)，對發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違紀(jì)行為要移送司法機(jī)關(guān)處理。

（二）政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相比有其顯著特點(diǎn)。首先，時(shí)效性。它從細(xì)微處入手，主要關(guān)注政策的潛在風(fēng)險(xiǎn)、薄弱環(huán)節(jié)，使問題被扼殺在萌芽狀態(tài)，堅(jiān)決杜絕小問題演化成局部性和全局性的大問題。其次，過程性。它主要在政策執(zhí)行過程中進(jìn)行審計(jì)，不是事后審計(jì)，也不是事前審計(jì)，所以，審計(jì)時(shí)間的跨度很長。最后，預(yù)防性。政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)有兩方面的預(yù)防效果：①對制度的缺陷、重大體制有免疫功能；②能有效預(yù)防腐敗，保護(hù)國家利益和經(jīng)濟(jì)安全。

二、政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）目前的政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)現(xiàn)狀使審計(jì)目標(biāo)的完成大打折扣。正常的政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)是在政策執(zhí)行前、執(zhí)行中、執(zhí)行后進(jìn)行全方位、全過程的審計(jì)。審計(jì)人員不斷提出建議，政策執(zhí)行單位予以糾正調(diào)整。然而，由于尺度把握不準(zhǔn)，審計(jì)人員往往介入太深，變成了深層次的發(fā)現(xiàn)問題，忽視了保障被審計(jì)單位政策順利執(zhí)行的目的。

（二）無論從理論層面還是現(xiàn)實(shí)層面來看，審計(jì)介入的合理時(shí)間點(diǎn)沒有定論。完整的政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)要經(jīng)過決策階段、研究討論階段、試點(diǎn)正式實(shí)施階段。不同階段介入審計(jì)的效果不同。在現(xiàn)實(shí)的政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)中，往往偏重于政策執(zhí)行的效果，很少關(guān)注政策制定的前贍性、科學(xué)性。

（三）從審計(jì)人數(shù)和審計(jì)人員能力方面來看，很難有效的完成審計(jì)任務(wù)。目前的政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)覆蓋面廣，需要不同的部門協(xié)助進(jìn)行，同時(shí)，要求審計(jì)人員既要了解此項(xiàng)政策的來龍去脈，又要多角度、多方位的開展工作，不光掌握本專業(yè)的知識，還要熟悉被審計(jì)單位的專業(yè)知識、專業(yè)術(shù)語。所以，對審計(jì)人員的專業(yè)能力提出了很大挑戰(zhàn)。

三、政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的常用方法

政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)可以借鑒績效審計(jì)的使用方法，如使用調(diào)查統(tǒng)計(jì)或建立指標(biāo)體系作為主要的審計(jì)手段。而指標(biāo)的選取和指標(biāo)權(quán)重的確定是需要慎重考慮的。

（一）建立常用審計(jì)指標(biāo)庫

指標(biāo)庫的建立要易于日常維護(hù)，所以，要充分考慮時(shí)間的連續(xù)性。數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的獲取途徑是多方面的，主要有以下幾類：①地方社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的常用指標(biāo)，可向當(dāng)?shù)夭块T咨詢當(dāng)?shù)氐奈飪r(jià)指數(shù)、國民生產(chǎn)總值；②各類審計(jì)指標(biāo)，可定期向各類審計(jì)部門獲取，如社保審計(jì)部門關(guān)注的社保指標(biāo)、財(cái)政審計(jì)部門關(guān)注的財(cái)政指標(biāo)、環(huán)保審計(jì)部門關(guān)注的環(huán)保指標(biāo)；③根據(jù)時(shí)代的發(fā)展，計(jì)算機(jī)已日益深入到人們的日常工作中，有技術(shù)條件的審計(jì)部門可建立數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的更新和維護(hù)。

（二）循序漸進(jìn)的進(jìn)行審計(jì)實(shí)踐

在當(dāng)前條件下，政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)執(zhí)行范圍不是很廣，特別是地市一級的國家審計(jì)部門難以承擔(dān)宏觀的經(jīng)濟(jì)社會政策的審計(jì)。所以，審計(jì)部門可以由簡入繁、循序漸進(jìn)的扎實(shí)推進(jìn)新型審計(jì)類型。筆者認(rèn)為，可以從以下兩方面入手：①選擇合適的行業(yè)，行業(yè)歷史數(shù)據(jù)獲取比較方便，評估指標(biāo)具有廣泛的認(rèn)可度，比如環(huán)保行業(yè)；②選擇合適的政策審計(jì)，最好是涉及的部門較少、利益部門相對單純、內(nèi)容單一、政策邊界清晰，如各級財(cái)政專項(xiàng)資金的補(bǔ)貼政策等。

四、政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)存在的問題

（一）思想認(rèn)識不到位

一方面，審計(jì)人員對審計(jì)工作有消極態(tài)度。認(rèn)為審計(jì)就是得罪人，出力不討好，往往避重就輕，不敢深入調(diào)查，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，審計(jì)人員經(jīng)常站在被審計(jì)單位的角度看問題，認(rèn)為爭取到項(xiàng)目資金不容易，只要不違反大原則、大政策就可以，往往睜一眼、閉一眼，使有限的項(xiàng)目資金不能用到刀刃上。

（二）法律法規(guī)不完善

在法律層面上，我國政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)方面的法規(guī)規(guī)制度很不完善。既沒有明確具體的內(nèi)容、原則、實(shí)施步驟，也沒有懲罰制度。審計(jì)單位與被審計(jì)單位的權(quán)利、義務(wù)也不清晰，很多基層審計(jì)機(jī)關(guān)摸著石頭過河，操作不規(guī)范，使審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效果大打折扣。

（三）審計(jì)力量與政策執(zhí)行情況

跟蹤審計(jì)的高要求存在差距當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展，新經(jīng)濟(jì)事物不斷涌現(xiàn)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法己不能滿足審計(jì)要求?；鶎拥囊痪€審計(jì)人員往往具有精湛的財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)技術(shù)，但知識面較窄，沒有很好的政治敏銳性和對問題的洞察分析能力，復(fù)合型人才大量缺乏。同時(shí)，一線審計(jì)隊(duì)伍數(shù)量嚴(yán)重不足，工作壓力大，繼續(xù)教育跟不上。所以，對政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)很難有效把握，審計(jì)效果流于形式。

（四）審計(jì)目標(biāo)不易實(shí)現(xiàn)

由于各級審計(jì)機(jī)關(guān)受各級地方黨委、政府的直接領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性難以保證。一旦政府執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)政策存在問題，審計(jì)糾偏問責(zé)機(jī)制運(yùn)行不力，會出現(xiàn)上級政府干預(yù)審計(jì)報(bào)告真實(shí)性的現(xiàn)象，達(dá)不到審計(jì)的監(jiān)督作用。

五、政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)問題的解決對策

（一）盡快完善政策執(zhí)行情況

跟蹤審計(jì)制度經(jīng)過多年的摸索，我國政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)巳形成一定的模式。但我國制度體系建設(shè)相較于發(fā)達(dá)國家仍不夠系統(tǒng)完善。所以，政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)在法律制度、政策執(zhí)行上要更上一層樓。結(jié)合中國特有的國情，積極探索出適合中國特色的審計(jì)組織模式。加快與之配套的制度體系建設(shè)，使政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)真正做到有法可依、有制度可循、有規(guī)則可判斷。

（二）加強(qiáng)對審計(jì)質(zhì)量的控制

審計(jì)人員評價(jià)審計(jì)往往注重資本效益的執(zhí)行情況，大局觀不強(qiáng)。有時(shí)對國家的政策理解不到位，不注重?fù)Q位思考。審計(jì)人員需結(jié)合審計(jì)的過程性、廣泛性、全面性的特點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。規(guī)范審計(jì)工作流程，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在理解政策的基礎(chǔ)上，多方考慮政策執(zhí)行的偏差、政策執(zhí)行力度打折扣等問題。并在審計(jì)實(shí)踐中驗(yàn)證，使政策有理有據(jù)的落實(shí)到位。

（三）合理定位政策執(zhí)行情況

跟蹤審計(jì)的介入深度審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)扮演旁觀者的角色，參與政策執(zhí)行的過程，而不能作為執(zhí)行者從事政策制定和決策。在審計(jì)的過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，積極與被審計(jì)單位進(jìn)行書面及語言溝通，不應(yīng)直接干預(yù)被審計(jì)單位的工作。

（四）準(zhǔn)確把握政策執(zhí)行情況

跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間首先，政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)要確定是從制定階段介入還是從實(shí)施階段介入。其次，對跨度時(shí)間較長的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)審計(jì)資源的多少及項(xiàng)目的特點(diǎn)，最少每年安排一次審計(jì)。最后，對短期的政策項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)要在充分了解政策背景的情況下，抓住重點(diǎn)的控制環(huán)節(jié)，進(jìn)行不定期地跟蹤審計(jì)。

（五）注重審前準(zhǔn)備,充分進(jìn)行審前調(diào)查

首先，在審計(jì)前加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，尤其是擴(kuò)容被審計(jì)單位的專業(yè)背景知識、行業(yè)特點(diǎn)，做到心中有數(shù)，增強(qiáng)專業(yè)勝任能力。其次，進(jìn)駐被審計(jì)單位全方位、多角度的收集資料，充分了解與政策相關(guān)的情況，找出審計(jì)重點(diǎn)。最后，在前期充分準(zhǔn)備的情況下群策群力，制定明確可行、重點(diǎn)突出、容易操作、周密完善的審計(jì)方案。

（六）創(chuàng)新審計(jì)方式

一是在審計(jì)方式的選擇上要科學(xué)合理，不同的項(xiàng)目、不同的審計(jì)目標(biāo)要分清，是專項(xiàng)審計(jì)還是普通審計(jì)，是單獨(dú)審計(jì)還是與其他審計(jì)結(jié)合。同時(shí)，審計(jì)人員的配備要考慮知識結(jié)構(gòu)、經(jīng)驗(yàn)積累、年齡層次等因素。二是審計(jì)方法要集思廣義、拓寬思路，在原來常規(guī)方法的基礎(chǔ)上尋找新思路。比如，采用比較分析法、反證分析法、個(gè)別訪談法等，激發(fā)出審計(jì)人員的智慧火花。三是擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，尤其在預(yù)算、專項(xiàng)資金、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項(xiàng)目中涉及政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。

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第6篇：跟蹤審計(jì)制度范文

作為在建項(xiàng)目方面的一項(xiàng)重要工作，其跟蹤審計(jì)過程在近期得到了長足的發(fā)展和進(jìn)步。研究其過程中的關(guān)鍵工作及控制方法，能夠更好地提升其審計(jì)水平，從而保證在建項(xiàng)目的順利開展。本文從概述相關(guān)內(nèi)容著手本課題的研究。

二、概述

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑領(lǐng)域獲得了較快的發(fā)展空間，工程建設(shè)規(guī)模迅速擴(kuò)張，在這個(gè)過程中，項(xiàng)目的投資主體呈現(xiàn)出多樣化的利益集團(tuán)，這使得企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了各種問題，需要采取科學(xué)的方法抑制這一問題的出現(xiàn)，而工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法是很好的解決途徑。

在工程項(xiàng)目施工建設(shè)的過程中，跟蹤審計(jì)是確保其有效運(yùn)行的關(guān)鍵，建設(shè)工程具有投資大、周期長，影響因素多且控制環(huán)節(jié)繁雜等特點(diǎn)，因此說在整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)的過程中，一定要采取跟蹤審計(jì)的方法，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，并做好事后的解決工作，才能夠確保建設(shè)工程項(xiàng)目的順利完成。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模不斷攀升，如何保障項(xiàng)目資金使用安全、充分發(fā)揮項(xiàng)目資金投資效益、規(guī)范建設(shè)管理行為、維護(hù)所有者權(quán)益，已成為建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所面臨的一項(xiàng)迫切而嚴(yán)峻的課題。一直以來，以竣工決算審計(jì)為主的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)立足于事后審計(jì)階段，著重于合法合規(guī)性的審查披露，雖然也取得了一定的成績，但由于缺乏事前預(yù)防和事中控制，事后審計(jì)所反饋的信息已嚴(yán)重滯后，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題大都木已成舟，難以改變和挽回。因此，推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的理論研究、探索和實(shí)踐提上日程。

三、跟蹤審計(jì)及各個(gè)階段的重要內(nèi)容分析

1.項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）在項(xiàng)目前期應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)概算，審查工程項(xiàng)目的造價(jià)是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費(fèi)用的完整性和造價(jià)的合理性如何，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、造價(jià)水平、工程總造價(jià)是否與項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等相符合。

（二）檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標(biāo)文件的編制是十分重要的環(huán)節(jié)，它既是投標(biāo)文件的編制依據(jù)，也是簽定合同的重要內(nèi)容之一，因此，發(fā)出招標(biāo)文件前，審計(jì)人員要對其認(rèn)真審核、把關(guān)，審查其內(nèi)容是否嚴(yán)謹(jǐn)、合法、規(guī)范，特別是提供的工程量是否準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。評標(biāo)時(shí)，要重點(diǎn)檢查投標(biāo)方資質(zhì)資信狀況，投標(biāo)文件對招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，投標(biāo)方提供的工程量清單報(bào)價(jià)有無缺項(xiàng)、漏項(xiàng)，報(bào)價(jià)是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

（三）審核工程項(xiàng)目相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理合同。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；合同條款是否符合國家法律、法規(guī)；合同條款是否完整、準(zhǔn)確，特別是專用條款，要認(rèn)真審核，如在投標(biāo)時(shí)不考慮，而在結(jié)算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目，對趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等如何計(jì)取，在履約過程中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更、簽證等如何結(jié)算費(fèi)用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。

2.項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）檢查履行合同情況。檢查項(xiàng)目實(shí)施單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

（二）檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

（三）檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)有關(guān)方面建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行，工程資金合法使用。

3.工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）工程竣工驗(yàn)收，審計(jì)人員要重點(diǎn)參與驗(yàn)收工程量。工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計(jì)常常是一些施工單位加大工程造價(jià)謀取不正當(dāng)利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計(jì)人員應(yīng)全程參與工程量驗(yàn)收過程，確保工程驗(yàn)收按規(guī)范進(jìn)行。

（二）結(jié)算審核，重點(diǎn)審查是否嚴(yán)格按照合同約定結(jié)算各項(xiàng)費(fèi)用，審計(jì)人員要根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)掌握的具體情況，開展結(jié)算審計(jì)工作。一是審查工程材料，包括實(shí)際使用的材料與原設(shè)計(jì)有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價(jià)是否合理，合同中對主要材料單價(jià)有約定的，結(jié)算時(shí)是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計(jì)算實(shí)際工程量，檢查設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、現(xiàn)場簽證等是否真實(shí)、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄。

四、在建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)流程的現(xiàn)狀

1.相關(guān)法規(guī)不完善，法制建設(shè)滯后審計(jì)實(shí)踐。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的審計(jì)法規(guī)作為支撐和規(guī)范。目前，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)在不同程度的試行，在實(shí)踐中已形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作流程和規(guī)范。雖然2009年9月1日實(shí)行的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號―內(nèi)部審計(jì)》從內(nèi)部審計(jì)行業(yè)規(guī)范的角度對建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)流程提供了指導(dǎo)，但是還未建立一套與跟蹤審計(jì)流程相關(guān)的法律法規(guī)，沒有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范層面。

2.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)流程的實(shí)施缺乏有利的審計(jì)環(huán)境開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)必須得到相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門的協(xié)助和配合，缺乏協(xié)助和配合，審計(jì)工作將難以維續(xù)。建設(shè)項(xiàng)目涉及建設(shè)、施工、監(jiān)理、財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等多個(gè)部門，缺乏科學(xué)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，很容易出現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督管理的交叉和盲點(diǎn)，影響審計(jì)工作的效率和效果。

3.審計(jì)流程在實(shí)施中，審計(jì)力量及審計(jì)人員的專業(yè)技能尚難適應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)際要求。一方面，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)具有審計(jì)涉及面廣、政策性強(qiáng)、技術(shù)難度大，專業(yè)性強(qiáng)，不僅涉及審計(jì)方面，而且涵蓋建筑規(guī)劃、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、施工技術(shù)、財(cái)務(wù)管理、法律等各個(gè)方面，加之跟蹤審計(jì)形式和內(nèi)容具有新變化、新特點(diǎn)，所以建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)需要自身素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的綜合性人才。

五、搞好在建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量的控制方法

1.合理確定項(xiàng)目，量力而行實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)年度重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃，選擇具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，要考慮重要性和效益性原則，重點(diǎn)放在涉及企業(yè)發(fā)展、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目上。對資金量小、周期長、次要環(huán)節(jié)、審計(jì)力量和能力不及、以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的建設(shè)項(xiàng)目不應(yīng)采取跟蹤審計(jì)。

2.制定跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，明確主要內(nèi)容

一個(gè)好的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，它指導(dǎo)著審計(jì)人員的現(xiàn)場作業(yè)，對審計(jì)質(zhì)量起著全面控制作用，因此我們一定要重視審計(jì)實(shí)施方案的編制。跟蹤審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)對重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作方案或?qū)徲?jì)底稿，并對審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第7篇：跟蹤審計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；造價(jià)控制；管理

中圖分類號：S618文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

前言

建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督體系的組成部分，是我國政府對工程建設(shè)活動(dòng)采取監(jiān)控的一種重要手段，做好該項(xiàng)工作意義重大。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

1建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)概要

工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受委托或者根據(jù)授權(quán)，依據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)及相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)政策，從投資立項(xiàng)到竣工并交付使用的各個(gè)階段，對工程項(xiàng)目建設(shè)中，經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益等進(jìn)行審查、監(jiān)督，以有效控制和真實(shí)反映工程項(xiàng)目的造價(jià)、維護(hù)參與人員合法權(quán)益、完善工程項(xiàng)目管理，提高投資效益并促使工程項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)過程中的受托經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以全面有效地履行。

2建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

(1)在建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括：

a．檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

b．檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

c．檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

d．檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對使用國債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

(2)在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：a．檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

b．檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

c．檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

d．檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

e．檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜凑展こ踢M(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

(3)在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)(決)算的審查：a．工程量的審查。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員要對工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。

b．材料價(jià)格合理性的審查。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。

c．審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

3工程項(xiàng)目造價(jià)管理實(shí)施跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的相關(guān)問題

(1)要注意跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的區(qū)分問題。作為跟蹤審計(jì)的咨詢單位，應(yīng)超脫在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施之外，是真正獨(dú)立的工程造價(jià)監(jiān)督者，它的職責(zé)應(yīng)是參與工程造價(jià)形成每一個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)主要活動(dòng)，了解工程造價(jià)形成的來龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法行為，向相關(guān)單位(包括委托單位，監(jiān)理單位，施工單位等)指出，并在可能時(shí)盡量提供合理化建議，以此促進(jìn)相關(guān)單位調(diào)整改善、加強(qiáng)管理、減少投資浪費(fèi)。它不具備管理、直接制止、直接限制的權(quán)責(zé)，它是通過建設(shè)過程的跟蹤間接地發(fā)揮作用。

(2)要處理好跟蹤審計(jì)工作中的配合問題。審計(jì)單位要注意處理和協(xié)調(diào)好與建設(shè)單位、監(jiān)理和施工單位之間的關(guān)系，以提高跟蹤審計(jì)效率；要做到明確責(zé)任，各司其責(zé)，兼顧交叉，相互參與，這是由工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資“三控制”相互聯(lián)系的性質(zhì)決定的。

(3)審慎選擇審計(jì)服務(wù)單位，是跟蹤審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵。在目前的市場環(huán)境下，能夠提供審計(jì)服務(wù)的造價(jià)咨詢公司多如牛毛，但在服務(wù)理念、能力和態(tài)度等方面良莠不齊，所以選擇審計(jì)單位必須把工作質(zhì)量和信譽(yù)、服務(wù)理念和審計(jì)方案作為考察重點(diǎn)，審計(jì)費(fèi)用的高低只是參考依據(jù)之一。價(jià)格過低有可能帶來服務(wù)質(zhì)量降低或互相勾結(jié)等其它風(fēng)險(xiǎn)。

(4)加強(qiáng)現(xiàn)場審計(jì)人員的管理和監(jiān)督。項(xiàng)目建設(shè)單位通過制定相關(guān)的規(guī)章制度對現(xiàn)場的審計(jì)人員進(jìn)行約束和管理，建設(shè)方派駐的現(xiàn)場管理人員對其行為進(jìn)行監(jiān)督，更重要的還是跟蹤審計(jì)單位對派駐現(xiàn)場審計(jì)人員的管理：a．審計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，把個(gè)人職業(yè)道德、責(zé)任心、技術(shù)水平作為進(jìn)入現(xiàn)場審計(jì)的硬指標(biāo)。b．注重物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。在收入分配上向一線現(xiàn)場審計(jì)人員傾斜。c．建立廉潔(自律)制度。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)廉政紀(jì)律和職業(yè)道德，審計(jì)人員不得接受承包單位、供貨商任何酬金，不得泄露業(yè)主、承包商、供貨商任何商業(yè)秘密，嚴(yán)守審計(jì)工作紀(jì)律，嚴(yán)守職業(yè)道德，杜絕違規(guī)行為出現(xiàn)，審計(jì)人員不得參與可能與委托方利益相沖突的任何活動(dòng)。d．嚴(yán)格執(zhí)行三級質(zhì)量控制制度。在審計(jì)工作的全過程實(shí)行專業(yè)人員自校、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核、技術(shù)負(fù)責(zé)人審計(jì)三級質(zhì)量控制制度；審計(jì)質(zhì)量控制嚴(yán)格按質(zhì)量內(nèi)部控制制度執(zhí)行。e．建立審計(jì)工作責(zé)任追究制。在哪一個(gè)環(huán)節(jié)出問題，就追究誰的責(zé)任。

4加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的措施

(1)加強(qiáng)合作建立無縫對接機(jī)制。首先，各主體要明確相應(yīng)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)工程造價(jià)事宜，要在明確工程建設(shè)指揮部或者類似機(jī)構(gòu)職能的基礎(chǔ)上，制定全過程跟蹤審計(jì)的相關(guān)制度，并指定專門的人員負(fù)責(zé)這一事宜，為工程造價(jià)信息的收集、整理提供制度和人員支持。其次，要建立定期溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，針對不同利益主體的不同訴求，要建立定期溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，在影響工程造價(jià)重大事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可以通過緊急磋商等方式進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，從而使工程造價(jià)信息能夠及時(shí)、有效的在各主體之間進(jìn)行傳遞，為全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施提供信息支持。

(2)加強(qiáng)培訓(xùn)提高審計(jì)人員素質(zhì)。首先，要建立聯(lián)合培訓(xùn)制度，對建設(shè)工程項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行全面的培訓(xùn)，幫助工程造價(jià)審計(jì)人員全面的掌握建設(shè)項(xiàng)目建筑設(shè)計(jì)、建筑施工等相關(guān)情況，為全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施提供基礎(chǔ)。

(3)重視建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的四個(gè)環(huán)節(jié)，認(rèn)真審核工程量，對工程量的審核是建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的關(guān)鍵；認(rèn)真審核取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，注重相關(guān)取費(fèi)文件的時(shí)效性，審核造價(jià)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否在允許的幅度內(nèi)；認(rèn)真審核材料價(jià)格，認(rèn)真審核工程定額套價(jià)等。

(4)充分利用信息化手段服務(wù)跟蹤審計(jì)。首先，要充分利用信息化手段輔助工程造價(jià)工作本身，不僅要利用各種工程造價(jià)軟件輔助審計(jì)，同時(shí)還要充分利用網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢，利用地方工程造價(jià)信息網(wǎng)站動(dòng)態(tài)更新的數(shù)據(jù)開展審計(jì)工作，提高工程造價(jià)的有效性，避免數(shù)據(jù)滯后導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的不準(zhǔn)確。

5結(jié)束語

工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量是多種因素綜合作用的結(jié)果，審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)也很多。只要我們在審計(jì)過程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，以內(nèi)部控制審計(jì)為重點(diǎn)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)參與的程度，把握內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，跟蹤審計(jì)就會逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

參考文獻(xiàn)：

[1]賀靜中．關(guān)于工程項(xiàng)目效益審計(jì)的思考[J]．中國審計(jì)，2009

第8篇：跟蹤審計(jì)制度范文

一、跟蹤審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)場后如何開展工作

跟蹤審計(jì)一般在工地設(shè)立現(xiàn)場跟蹤審計(jì)組，常駐1～2人，主要進(jìn)行資料收集、工程變更現(xiàn)場見證和了解現(xiàn)場施工進(jìn)度情況。

進(jìn)入現(xiàn)場后首先要按照事先確定的審計(jì)實(shí)施方案和工作計(jì)劃安排收集工程相關(guān)資料，主要有：

1.建設(shè)項(xiàng)目審批、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工招投標(biāo)階段形成的與造價(jià)相關(guān)的各種文件、報(bào)告等資料。

2.與項(xiàng)目有關(guān)的施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、變更、工地會議紀(jì)要等資料。

3.建設(shè)單位與造價(jià)相關(guān)的審批流程、規(guī)章制度。

在收集資料的同時(shí)要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和收集到的資料，將進(jìn)場前初步擬定的審計(jì)方案，參照委托方的要求，制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案和工作流程，報(bào)有關(guān)單位批準(zhǔn)后實(shí)施。

審計(jì)實(shí)施方案主要包括各種現(xiàn)場工作制度，如：工地例會制度、崗位制度、報(bào)告制度、月進(jìn)度計(jì)量支付制度和簽證制度、工程變更價(jià)款確定制度、費(fèi)用索賠制度、現(xiàn)場考勤制度、內(nèi)部質(zhì)量控制制度、檔案管理制度、廉政管理制度等內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理。同時(shí)還應(yīng)建立項(xiàng)目質(zhì)量經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核制度，把質(zhì)量與項(xiàng)目人員的績效掛鉤，對偏差超過規(guī)定的質(zhì)量問題實(shí)行績效否決。

二、項(xiàng)目前期建設(shè)程序?qū)徲?jì)

項(xiàng)目前期建設(shè)程序主要審查項(xiàng)目建設(shè)是否符合法律法規(guī)的各項(xiàng)規(guī)定，手續(xù)是否齊全，其內(nèi)容主要包括：

1.建設(shè)單位是否按照國家規(guī)定建立項(xiàng)目法人，機(jī)構(gòu)是否健全，是否制定了相應(yīng)的管理制度。

2.項(xiàng)目建議書及批復(fù)、可行性研究報(bào)告及其批復(fù)的審批程序及其批復(fù)單位是否符合國家規(guī)定，手續(xù)是否完整。

3.初步設(shè)計(jì)的變更情況有無依據(jù)，重大變更是否重新報(bào)經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)及是否有批準(zhǔn)文件。

4.初步設(shè)計(jì)是否報(bào)經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)，是否在開工前一次完成，有無邊設(shè)計(jì)邊施工的情況。

5.審查項(xiàng)目是否形成了比較詳細(xì)準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)概算，概算的調(diào)整是否依照國家規(guī)定的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)，是否由有資質(zhì)單位編制，是否報(bào)經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)。

6.工程建設(shè)項(xiàng)目是否向當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門或其授權(quán)機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)建，開工前是否向建設(shè)行政主管部門領(lǐng)取了施工許可證。在項(xiàng)目開工前，是否到當(dāng)?shù)毓こ藤|(zhì)量、安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)辦理工程質(zhì)量、安全監(jiān)督手續(xù)。

三、招投標(biāo)程序和合同審計(jì)

招投標(biāo)程序和合同審計(jì)主要是對勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工招投標(biāo)程序及其合同進(jìn)行審計(jì)，審查其招投標(biāo)程序是否合法，是否有違規(guī)行為，審查的內(nèi)容主要有：

1.勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理和主要設(shè)備、材料供應(yīng)、工程總承包單位以及招標(biāo)機(jī)構(gòu)，是否均通過招標(biāo)確定；在招標(biāo)過程中有無地區(qū)、部門、行業(yè)的限制；招標(biāo)方式的選擇是否合規(guī)；收取的投標(biāo)保證金額度是否合理。

2.檢查招標(biāo)單位是否向招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)提出招標(biāo)申請書；是否編制招標(biāo)文件和最高限價(jià)，是否報(bào)招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)審定；招標(biāo)文件中是否存在針對某一潛在投標(biāo)單位或排斥潛在投標(biāo)單位的內(nèi)容；是否了招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書；招標(biāo)公告的媒體是否符合規(guī)定；招標(biāo)文件發(fā)出后，招標(biāo)單位有無擅自變更內(nèi)容或增加附加條件；發(fā)出招標(biāo)文件至投標(biāo)截止日期是否符合國家有關(guān)規(guī)定；是否對投標(biāo)單位進(jìn)行了資質(zhì)審查，并將審查結(jié)果通知各申請投標(biāo)者；是否向合格的投標(biāo)單位分發(fā)招標(biāo)文件及設(shè)計(jì)圖紙、技術(shù)資料等；是否組織了投標(biāo)單位查勘現(xiàn)場，并對招標(biāo)文件答疑；答疑紀(jì)要是否已報(bào)經(jīng)招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)備案并以書面形式通知所有投標(biāo)單位，時(shí)間是否合規(guī)；是否建立了評標(biāo)組織，制定了評標(biāo)、定標(biāo)辦法。

3.檢查開標(biāo)是否由建設(shè)單位主持，并邀請了投資方、投標(biāo)單位、政府主管部門和其他有關(guān)單位代表參加；建設(shè)單位是否組建了評標(biāo)委員會負(fù)責(zé)評標(biāo)；評標(biāo)委員會成員確定是否合理；評標(biāo)委員會成員是否存在與投標(biāo)單位有利害關(guān)系的情況；評標(biāo)定標(biāo)是否按照平等競爭、公正合理的原則，擇優(yōu)確定中標(biāo)單位；自開標(biāo)到定標(biāo)的期限是否符合國家有關(guān)規(guī)定；確定中標(biāo)單位后，招標(biāo)單位是否在7天內(nèi)發(fā)出中標(biāo)通知書，同時(shí)抄送各未中標(biāo)單位，抄報(bào)招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)；未中標(biāo)單位接到通知后是否退回招標(biāo)文件及有關(guān)資料；招標(biāo)單位是否及時(shí)退還未中標(biāo)單位的投標(biāo)保證金；中標(biāo)單位與建設(shè)單位簽訂工程承發(fā)包合同是否在國家規(guī)定的期限內(nèi)。

4.檢查中標(biāo)單位是否符合條件：具有招標(biāo)文件要求的資質(zhì)證書，并為獨(dú)立的法人實(shí)體；承擔(dān)過類似建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)工作，并有良好的工作業(yè)績的履約記錄；財(cái)務(wù)狀況良好，沒有處于財(cái)產(chǎn)被接管破產(chǎn)或其他關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)；在最近三年內(nèi)沒有與騙取合同有關(guān)以及其它經(jīng)濟(jì)方面的嚴(yán)重違法行為；近幾年有較好的安全記錄，投標(biāo)當(dāng)年內(nèi)沒有發(fā)生重大質(zhì)量和特大安全事故。

四、工程變更現(xiàn)場見證

跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)督促建設(shè)單位和施工單位及時(shí)報(bào)送工程變更，工程發(fā)生變更時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)通知跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組共同到現(xiàn)場確認(rèn)，去現(xiàn)場之前，建設(shè)單位至少應(yīng)提供以下資料：

1.設(shè)計(jì)單位提供的變更圖紙及說明。

2.承包人的變更施工方案。

3.建設(shè)單位和監(jiān)理工程師的審核意見。

4.監(jiān)理單位簽發(fā)的工程變更令。

跟蹤審計(jì)人員要對以上資料認(rèn)真分析，了解變更事項(xiàng)發(fā)生的地點(diǎn)，變更理由是否充分，是否涉及工程價(jià)款調(diào)整，需要現(xiàn)場采集哪些數(shù)據(jù)。在做到對變更事項(xiàng)了解后方可到現(xiàn)場實(shí)際測量。測量中要注意結(jié)合相關(guān)規(guī)范及計(jì)算規(guī)則，采取正確的測量方法，避免發(fā)生測量方法違反規(guī)范的情形。測量后，首先要對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性現(xiàn)場復(fù)核，對比施工單位自測資料，如發(fā)生誤差很大的數(shù)據(jù)，應(yīng)重新復(fù)核，避免日后發(fā)生糾紛。確認(rèn)后，各方應(yīng)在測量記錄上簽認(rèn)。相關(guān)資料應(yīng)及時(shí)整理歸檔。

五、月進(jìn)度款支付審計(jì)

工程開工初期，建設(shè)單位應(yīng)組織施工和監(jiān)理單位對施工圖進(jìn)行工程量清單復(fù)核，各方確認(rèn)后作為日后計(jì)量依據(jù)之一。

跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)收集的資料：工程量清單復(fù)核審批資料，工程費(fèi)用支付文件、審核材料；承包方費(fèi)用支付申請、費(fèi)用計(jì)算書、工程計(jì)量單及預(yù)付款和甲供材料扣款表、工程形象進(jìn)度、工程質(zhì)量驗(yàn)收等證明材料。

建設(shè)單位在組織工程計(jì)量、工程隱蔽驗(yàn)收時(shí)應(yīng)提前通知跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組共同參與。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組在收到經(jīng)業(yè)主和現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請書后，及時(shí)核對工程進(jìn)度情況、合同執(zhí)行情況、工程質(zhì)量驗(yàn)收情況、材料等預(yù)付款扣款情況，對完成工程進(jìn)行計(jì)量核價(jià)，出具審計(jì)意見經(jīng)主審批準(zhǔn)后，建設(shè)單位支付相關(guān)款項(xiàng)。

在進(jìn)度款審計(jì)中，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)自己建立一套完整的計(jì)量臺賬，這樣既能防止發(fā)生重復(fù)計(jì)量現(xiàn)象，又可以為結(jié)算審計(jì)打好基礎(chǔ)。

第9篇：跟蹤審計(jì)制度范文

[關(guān)鍵詞]政府投資；建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)

[中圖分類號]F832 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）30-0125-02

隨著社會的發(fā)展，科技的進(jìn)步，建設(shè)項(xiàng)目從形式到內(nèi)容都在不斷的演變和發(fā)展，規(guī)模越來越大，技術(shù)越來越新。由于建設(shè)項(xiàng)目普遍具有周期長、投資大、技術(shù)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)多、管理專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤，都可能帶來重大損失和浪費(fèi)。目前審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資項(xiàng)目的主要監(jiān)督形式為竣工決算審計(jì)，屬于“事后審計(jì)”，審計(jì)取證手段嚴(yán)重滯后，對于一些重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容無法查深查透。為了加大政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的力度，必須將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移。因此，跟蹤審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，它將對建設(shè)項(xiàng)目的事前、事中和事后審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，使審計(jì)監(jiān)督貫穿于政府投資項(xiàng)目的全過程。

1 跟蹤審計(jì)特點(diǎn)

跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新，使傳統(tǒng)審計(jì)的程序、內(nèi)容、方法都發(fā)生了重大的變化。一般而言，投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)呈現(xiàn)三大特點(diǎn)：一是審計(jì)范圍廣。審計(jì)人員要對投資項(xiàng)目從前期的規(guī)劃、論證到設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收的全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)。二是技術(shù)含量高。由于投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)涉及面廣，技術(shù)要素復(fù)雜，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)掌握工程、財(cái)務(wù)等知識，要熟悉項(xiàng)目評估、工程設(shè)計(jì)、合同、招投標(biāo)、環(huán)保等相關(guān)政策、制度與規(guī)定。必要時(shí)，還要邀請外部專家介入審計(jì)。三是審計(jì)成果的利用效果較好。投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)可以根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題隨時(shí)出具階段性審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議函，被審計(jì)單位據(jù)此可以及時(shí)作出整改，防患于未然。

2 跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)

實(shí)施跟蹤審計(jì)有利于及時(shí)糾正或指出項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高建設(shè)項(xiàng)目的管理水平，完善各項(xiàng)內(nèi)控制度及管理機(jī)制，確保建設(shè)資金合理、合法使用，提高投資效益。因此如何使這一模式能更好地為建設(shè)工程項(xiàng)目服務(wù)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn)，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。

2.1 概（預(yù)）算審計(jì)關(guān)

主要是對項(xiàng)目概算的執(zhí)行情況和調(diào)整概算的合理、合規(guī)、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。以防止政府項(xiàng)目超規(guī)模、超投資、超標(biāo)準(zhǔn)問題的發(fā)生。跟蹤審計(jì)中重點(diǎn)對代建單位概算控制措施、控制程序和手續(xù)進(jìn)行審計(jì)，較好地履行跟蹤審計(jì)的事中監(jiān)督職能。

2.2 招投標(biāo)審計(jì)關(guān)

重點(diǎn)審計(jì)招投標(biāo)程序是否規(guī)范，招標(biāo)文件和評標(biāo)辦法是否規(guī)范合理，招標(biāo)咨詢機(jī)構(gòu)是否符合資質(zhì)要求，編標(biāo)單位是否存在質(zhì)量問題，并關(guān)注是否存在不招標(biāo)或不規(guī)范招標(biāo)的問題。

2.3 工程合同審計(jì)關(guān)主要包括合同條款制定和合同履行情況兩部分的審計(jì)。一方面防止因合同內(nèi)容或表述有誤或遺漏造成國家建設(shè)資金的損失浪費(fèi)；另一方面對擅自違背合同約定，執(zhí)行合同發(fā)生偏差和不到位的問題及時(shí)糾正。同時(shí)要求建設(shè)單位在合同上明確國家審計(jì)對工程造價(jià)審計(jì)結(jié)果權(quán)威地位，使跟蹤審計(jì)成為整個(gè)建設(shè)過程中必不可缺的控制環(huán)節(jié)。

2.4 隱蔽工程、計(jì)量支付和變更簽證審計(jì)關(guān)跟蹤審計(jì)要隨時(shí)了解和掌握隱蔽工程施工情況，進(jìn)行必要的現(xiàn)場踏勘和實(shí)地調(diào)查，為防止跟蹤審計(jì)實(shí)施對工程進(jìn)度的影響，在對隱蔽工程實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)的內(nèi)容合理設(shè)置審計(jì)控制點(diǎn)，提高跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和效果，防止審計(jì)結(jié)果失真；計(jì)量支付審計(jì)要優(yōu)先服務(wù)于工程進(jìn)度和工程質(zhì)量，實(shí)行計(jì)量支付后審、下期調(diào)整支付制度，確保施工合同執(zhí)行和正常工程進(jìn)度，變更簽證審計(jì)要明確建設(shè)單位完善變更簽證的申報(bào)程序，對于重大變更要實(shí)現(xiàn)提前會審制度，審計(jì)人員應(yīng)全面掌握變更的原因和依據(jù)，在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，分析原因，分清責(zé)任，做好記錄。

2.5 材料采購審計(jì)關(guān)

審計(jì)小組應(yīng)對大宗材料的詢價(jià)、定價(jià)及進(jìn)場材料質(zhì)量進(jìn)行跟蹤了解，抽樣檢查，對材料設(shè)備的招投標(biāo)或認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，選擇重點(diǎn)，采取多種辦法進(jìn)行充分的市場詢價(jià)，向建設(shè)單位提出審計(jì)建議。

2.6 把好財(cái)務(wù)審核關(guān)

以資金為主線，關(guān)注建設(shè)資金的籌集和走向，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目建設(shè)資金使用核算的合規(guī)性、項(xiàng)目資金撥付的及時(shí)性、各項(xiàng)資金管理內(nèi)控制度的完善性，關(guān)注超標(biāo)準(zhǔn)支付、截留、轉(zhuǎn)移、擠占、挪用項(xiàng)目資金的問題。

3 跟蹤審計(jì)面臨的問題及解決方法

跟蹤審計(jì)體現(xiàn)了預(yù)防、服務(wù)、監(jiān)督三位一體的現(xiàn)代審計(jì)理念，事后監(jiān)督到事前防范、事中控制，有效避免了事后審計(jì)“雖然查出問題，但已既成事實(shí)，糾正起來難度較大”這一難題，因此其自誕生開始，就得到了社會的普遍好評。從實(shí)踐效果看，跟蹤審計(jì)在監(jiān)督財(cái)政資金的管理使用、防止損失浪費(fèi)、促進(jìn)國家有關(guān)政策的貫徹落實(shí)、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用，取得了顯著的成效，更加有效地發(fā)揮了審計(jì)部門的“免疫功能”，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)理念的改變和審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，不僅完善了傳統(tǒng)的審計(jì)方式，而且推進(jìn)政府完善制度、改進(jìn)機(jī)制，有效發(fā)揮了審計(jì)部門的保障和促進(jìn)作用。

但是它與任何新生事物一樣，在發(fā)展的過程中還面臨著亟待解決的一些問題。

3.1 跟蹤審計(jì)深度難以把握，審計(jì)目標(biāo)偏離跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場簽證問題，國家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。

3.2 跟蹤審計(jì)工作周期長、任務(wù)重一般而言，政府投資項(xiàng)目投資額度大，建設(shè)周期長，情況復(fù)雜?？紤]到審計(jì)機(jī)關(guān)人力物力情況，目前對政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)不可能完全做到全過程實(shí)時(shí)審計(jì)。因此，如何提高政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量和效率是需要解決的基本問題。