跟蹤審計作用精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計作用范文

【關鍵詞】建設項目 跟蹤審計

中圖分類號：F239文獻標識碼： A

隨著我國市場經濟體制的不斷推進與建設項目相關法律、法規、制度的逐步完善，傳統的建設項目事后審計模式存在著越來越多的缺陷。如審計介入的滯后性，當事后審計開始時其工程已竣工驗收，審計人員對施工、驗收和結算等過程不甚了解，即使深入到現場，隱蔽工程也很難再現，當后期結算中遇到爭議時，很難在現場調查取證，其結果是久拖不決，延長了審計時間；如審計監督內容的不完整，傳統審計范圍主要涵蓋施工和竣工決算兩個階段，不能全面反映出建設項目決策、設計、招投標等其他階段經濟活動的審核監督，致使整個工程實施過程出現了監督“盲區”。為有效解決傳統審計存在的缺陷，促進建設項目實現“質量、速度、效益”三項目標，充分發揮審計“免疫系統”功能，對建設項目實行全過程跟蹤審計就顯得尤為重要。

一、充分認識建設項目跟蹤審計的必要性和重要性

建設項目跟蹤審計就是將建zhong設全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時作出審計意見和建議，供被審計單位糾

正存在的問題，改進、完善建設工作，使建設實施得以規范、有序、有效運行，取得最佳的效益。建設項目跟蹤審計開創了審計工作的新局面，不僅使事后審計面臨的諸多問題得到了有效解決，而且大大拓展了審計功能，使審計的制約、促進作用在更多方面得以發揮。

（一）通過跟蹤審計，可以協助業主完善合同

在跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條款而致使建設資金損失的問題。同時，在跟蹤審計模式下，審計人員可以分期審計工程結算，經審計后再支付工程款，從而防止超付工程款問題的發生，從根本上防止為了收回多付工程款而發生的訴訟問題。

（二）通過跟蹤審計，降低了審計檢查風險

審計人員在跟蹤審計模式下可以經常深入工程現場，能夠觀察到物資進出、設備安裝、建設施工的具體過程，可以及時對中間建設過程進行審計，并提出審計意見，從而大大減少了因不了解實際情況所帶來的檢查風險。

（三）通過跟蹤審計，可規范建筑市場，保證工程質量

通過對基建物資采購、設計、招投標、建設施工、監理等各方面行為進行跟蹤審計，勢必將形成有效的約束機制，促進建設項目各參與方依法規范自身行為，從而使建筑市場秩序從根本上得到規范和改善，進而保證工程質量。

二、準確把握建設項目跟蹤審計重點與難點

建設項目跟蹤審計具有審計范圍廣、內容復雜、方法靈活、階段性較強的特點。因此，對建設項目實施跟蹤審計，要合理安排審計時間和審計資源，有力把握審計重點和難點。

（一）建設項目準備階段跟蹤審計是保證建設項目審計質量的前提

準備階段審計是對建設項目開工前的主要工作實施審計的過程。包括建設項目審批程序審計、項目可行性研究報告審計、設計概算審計、初步設計和施工圖設計審計、拆遷審計、工程招投標審計、工程量清單編制審計、建設項目環境審計和前期財務審計等多項內容。這一階段審計，重點是評價建設項目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發揮審計的預防作用，使建設項目符合有關法律法規的要求，為建設項目的順利實施奠定基礎，進而從源頭防范審計風險，提高審計工作質量。

（二）建設項目實施階段跟蹤審計是保證建設項目審計質量的關鍵

實施階段審計是指從項目開工建設至項目竣工決算之前，對建設項目有關的經濟活動真實性、合法性進行的審計，是整個建設項目審計的核心部分。主要包括工程量清單執行情況審計，工程物資采購審計，工程變更審計，現場技術核定單及簽證審計，新增項目審計，新增材料核價，工程索賠審計，施工預付款、進度款、結算款的審計。這一階段審計的主線是合同與概預算的執行情況，重點把握設計變更與索賠情況，嚴格監督資金的使用過程。通過對建設項目實施階段的審計，可以及時督促建設單位建立健全管理制度，規范項目管理；可以防止出現超概算現象，確保建設投資計劃的完成；可以監督建設資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計劃外項目和非生產性項目。

（三）建設項目竣工階段跟蹤審計是實現跟蹤審計目標的保證

竣工階段審計主要是指建設項目效果審計，是對交付使用的建設項目進行后評估，驗證建設項目是否達到了預期目標。其審計的主要內容包括：工程量清單決算審計，結余資金、尾工工程和交付資產審計，建設項目總投資審計，建設項目投資效果審計。通過建設項目竣工階段審計，可以全面、客觀地反映建設項目實際達到的效果，實現跟蹤審計的效益和效果目標。

三、積極開拓建設項目跟蹤審計新思路

（一）創新建設項目跟蹤審計理念

一是堅持服務與監督并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，實現真實性、合法性審計與經濟性、效益性以及效果性審計的有機結合，將風險管理、內部控制、效益的審計和評價貫穿于建設項目各個審計環節，并與項目法人制、招標投標制、合同制、監理制執行情況的檢查相結合。二是樹立“人才強審”的理念，適當引進工程技術、經濟、法律等短缺人才，全面提高審計隊伍的綜合素質，促進建設項目跟蹤審計事業健康發展。

（二）健全和完善建設項目跟蹤審計的規章制度

跟蹤審計是建設項目審計模式的重大創新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設項目服務，應建立一整套跟蹤審計的規章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協調運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。

（三）準確把握建設項目跟蹤審計的介入時間

跟蹤審計作為績效審計的一種模式, 應綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。建設項目情況不同，介入的時間也就不同，控制點也就有所不同。要將審計貫穿于建設的全過程，保證它應有的連續性。

四、 跟蹤審計的工作重點

全過程跟蹤審計，是以流程為基礎、以風險為導向、以控制為中心、以效益為目標的全面管理審計。審計主要內容為：招標文件的審核、控制價的審核、清標、合同簽訂及執行的審核、法律法規遵循性審計、所有參建方資質的審核、對監理單位的再監督、工程項目質量審計、主材和設備價格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進度款的審核、項目竣工結算與資金管理及防患資金風險評審等。

(一)建設項目設計階段跟蹤審計

1、設計方案能夠對工程項目的造價起到舉足輕重的作用，設計方案的優劣能夠對工程成本的高低起到決定性的作用。根據相關的數據顯示，設計階段對于工程造價的影響程度能夠達到75%左右。顯然，工程設計階段的造價控制工作對于全過程工程造價的控制起到了十分關鍵的作用。如：某售樓處初步設計經跟蹤設計測算發現鋼筋和混凝土含量偏高，單方造價偏高，經設計重新優化后，含量及單方造價達到正常水平，同時為后面住宅設計優化提供了參考，由此為業主節省了大量資金。

由此可以看出，要格外重視對于相關設計方案的優化設計，利用相關的指標對工程項目的設計功能、安全性、經濟性等要素進行科學的分析和比較，這些設計工作會對工程造價產生重大影響，同時還會對施工及投產后的生產、經營狀況產生重大的影響。

為此，為做好設計階段工程造價的造價跟蹤審計工作，要充分鼓勵相關的設計人員做好設計方案的選擇工作，同時要將相關的競爭機制引入工程設計過程中，充分實行設計招標的制度，進而促進設計人員的競爭意識。本著安全、保質、經濟的原則，盡可能優化完善設計方案。

(二)工程招標階段跟蹤審計

第2篇：跟蹤審計作用范文

關鍵詞：工程跟蹤審計 招標 造價

In the project track audit exists question and countermeasure research

（liu de-yun Shandong Economics Unversity ， Shandong JiNan 250014）

Abstract：

project track audit in China is newly emerging things， although has the merit， but because the owner knew on has the deviation， causes the track audit the effect to sell at a discount greatly， through the consummation country laws and regulations， the audit gathers the same level measure guarantee track audit the effect is the construction cost control road of necessity.

Key words：Project track audit Tender Construction cost

中國成立專業的工程造價咨詢機構已經有十幾年的，這些專業咨詢機構成立后，通過工程結算審核等專業咨詢方式在為業主節約投資，提高項目投資效益方面發揮了不可替代的作用，但這種事后的結算審計也存在固有的局限性和不足。由于這種結算審計在竣工后進行，工程項目已經既成事實，無法更改，審計人員只能根據竣工的工程項目的實際情況和工程施工過程中產生的書面簽證記錄來審核，即使某些地方不合理，也無法通過合理化建議來為業主節約成本，事后的結算審計發揮的作用受到了限制，尤其是隨著工程量清單報價方式的推廣，事后的結算審計發揮的作用更是越來越小。

近幾年來，隨著中國工程造價體制改革的深入，業主控制成本意識的提高以及國外一些先進的管理和管理理念的引進，業主不再僅僅滿足于工程竣工后的結算審核，工程項目成本控制的重心也逐步由事后的靜態控制向事中、事前的動態的控制轉移，全方位、全過程地控制成本的觀念越來越深入人心，而業主由于人員、能力等多方面原因，本身無法進行全過程的動態的成本控制，在這種情況下，專業的造價咨詢機構推出的工程項目跟蹤審計受到了業主的普遍歡迎。

所謂跟蹤審計就是工程造價咨詢單位作為專業的工程造價咨詢機構，受雇于業主，對工程造價從項目決策開始到項目竣工結算及項目后評價階段進行的全過程的動態的跟蹤過程，造價咨詢單位通過提供合理化建議、造價專業咨詢、方案設計、可行性、數據審核等方法，控制工程項目建設及運營成本，節約資金，提高投資效益。

應該說，跟蹤審計的出發點是非常好的，也確實受到了業主的歡迎，業主也掏出了大把的鈔票來委托中介機構進行跟蹤審計，但是，我們通過調查發現，跟蹤審計往往流于形式，沒有發揮應有的作用。造成這種情況的原因及帶來的負面有以下幾點：

1、業主對跟蹤審計認識不明確，無法合理地界定造價咨詢單位跟蹤審計的工作。跟蹤審計雖然已經出現了幾年，但由于這方面沒有比較系統的介紹和研究，仍然屬于一個新生事物，而業主對跟蹤審計應該干什么，不應該干什么沒有明確認識，錯誤地認為跟蹤審計就是控制對施工單位的付款額度，這樣就將跟蹤審計的工作內容簡單化，這種錯誤認識產生了兩方面不良后果：（1）業主在進行招標選擇跟蹤審計中介機構時，由于業主及其委托的招標公司對跟蹤審計認識不清，招標公司沒有幫助業主設計合理的招標程序，招標標書的內容設計不明確，沒有規定跟蹤審計的具體內容。而中介機構根據自己的理解和對跟蹤審計工作內容的承諾來報價，不同的工作內容，報價當然不一樣。而業主和招標機構在制定評標標準時，根本不重視投標書中的工作內容承諾，僅僅關注各中介機構的審計收費額，將收費額的高低作為選擇跟蹤審計機構的唯一標準。試想，在各中介機構工作內容不一樣的前提下來簡單比較收費額的高低不是太荒謬了嗎？在這種情況下，致使中介機構不是在提高服務質量上下工夫，而是通過低價競爭來承攬業務，形成惡性的不正常的價格戰，而收費上不去，又無法提供比較好的服務，久而久之，形成惡性循環的怪圈，使收費高一些，而服務質量更好的中介機構反而無法生存。（2）業主在與中介機構簽訂跟蹤審計合同時，注重收費項目的談判，而對工作內容卻以跟蹤審計四個字代替，沒有進一步的關于跟蹤審計具體內容、人數、跟蹤審計方法等詳細明確的約定，即使在跟蹤審計過程中發現中介機構提供的服務內容過于單調而向中介機構要求更為完善的服務時，卻又找不到合理的合同依據，最終業主也只能吃個啞巴虧了事，這會讓業主形成跟蹤審計可有可無的結論，對跟蹤審計的非常不利。

2、部分工程項目的業主代表出于自身私利考慮，不想讓中介機構參與過多，導致中介機構無法發揮應有作用。例如在采購大宗物品時，中介機構應該全過程參與，并且參與制定采購方案、采購招標、采購合同條款的擬訂等等。但很多情況下，業主代表為了撈取好處，根本不讓中介機構參與，僅僅在采購結束時讓中介機構人員簽字走走形式，而中介機構一般在不減少收費的情況下，也抱著多一事不如少一事態度，睜一只眼閉一只眼了事。這樣就導致雖然跟蹤審計合同中明確了工作內容，但由于業主代表的限制，也使跟蹤審計流于形式，跟蹤審計反而成了掩蓋業主代表違法的保護器。

3、行業管理部門沒有及時出臺關于跟蹤審計的規定，未對跟蹤審計進行恰當定性，對跟蹤審計的工作、、收費尤其是當中介機構不能恰當的執行跟蹤審計時的責任認定及處理未進行明確的規定，使得中介機構的不同人員對跟蹤審計有不同的認識，而且即使中介機構犯了錯誤，也很難通過國家規定來界定中介機構的責任，最終使中介機構的責、權、利不對等，在責任難以界定的情況下，中介機構也沒有必要下大力氣去抓跟蹤審計的服務和質量，使跟蹤審計沒有發揮應有的作用。

4、中介機構對跟蹤審計的認識不清，中介機構從事跟蹤審計的人員良莠不齊，使跟蹤審計流于形式。中介機構的人員都非常熟悉事后的結算審計，但對跟蹤審計的認識卻是片面的、不系統的、不完善的。例如，我們發現大部分中介機構對跟蹤審計的目的認識不清，沒有認識到在控制工程成本時，不但要考慮建設階段靜態的工程造價，還要考慮竣工驗收后項目的運營成本，跟蹤審計成本控制的目的是在考慮整個項目建設及運營期的前提下，使項目建設期造價和運營期成本合計的凈現值最低。

在如何搞好跟蹤審計上也存在認識上的偏差，對跟蹤審計人員的權力、責任認識不清，例如：中介機構沒有認識到在進行造價咨詢時，注冊造價工程師控制成本的方式是提供咨詢和建議，最終決策權還在于業主，但咨詢人員應該向業主說明不同施工工藝或不采取咨詢人員建議所帶來的后果及對工程造價的。在跟蹤審計過程中，沒有很好地界定自己的地位和咨詢方式，沒有處理好與建設單位的關系，往往越鉅代苞，反而帶來負面效果。

中介機構也不注重跟蹤審計方面的培訓，接到委托后，就直接派人，沒有很好考慮委派人員是否能夠勝任，這樣，每個人都根據自己理解去從事跟蹤審計，而認識上的偏差使他們雖然主觀上想搞好跟蹤審計，卻力不從心或沒有認識到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟蹤審計的效果大打折扣。

5、跟蹤審計投標書僅僅成了中介機構獲取跟蹤審計資格的一種敲門磚，而沒有成為對雙方責權利約定的一種文件。為了獲取業主的青睞和委托，大部分中介機構的跟蹤審計投標書做的非常漂亮，對跟蹤審計的工作內容也作了比較多的明確的承諾，而業主在招標結束后，一般僅僅根據標書的報價簽訂審計收費，就把標書扔在旁邊，卻不注重投標書中中介機構的承諾是否兌現，就是發生的糾紛，也基本根據跟蹤審計合同解決，所以中介機構人員進入現場后，根本不會自戴枷鎖，嚴格要求自己按投標書承諾工作，此時，跟蹤審計投標書僅僅成了中介機構獲取跟蹤審計資格的一種敲門磚，而沒有成為對雙方責權利約定的一種法律文件，跟蹤審計發揮的作用也就可想而知。

為了更好地發揮跟蹤審計的作用，根據跟蹤審計過程中存在問題，我們建議采取以下幾種做法：

1、行業管理部門及時出臺關于跟蹤審計的規定，對跟蹤審計進行恰當定性，對跟蹤審計的工作內容、方法、收費尤其是當中介機構不能恰當的執行跟蹤審計時的責任認定及處理進行明確的規定，使得中介機構及其人員對跟蹤審計有清晰、統一的認識，只要中介機構犯了錯誤，就能通過國家規定來界定中介機構的責任，對中介機構進行通報公示、停業整頓等處罰，最終使中介機構的責、權、利對等，使中介機構下大力氣去抓跟蹤審計的服務和質量，使跟蹤審計發揮應有的作用。

跟蹤審計的具體工作內容應該劃分不同階段，中介機構在不同階段應該發揮不同的作用，我們根據國外的一些先進的做法，同時結合國情，認為不同階段的具體工作內容如下表所示：

在界定跟蹤審計工作內容的情況下，行業管理部門要組織跟蹤審計方面的研討班、培訓班及其他形式的培訓，提高中介機構的跟蹤審計的素質，提高全對跟蹤審計的正確認識，促進跟蹤審計的。

2、中介機構加大對跟蹤審計的，對跟蹤審計過程中出現的經驗進行及時的、提煉，對出現的新問題內部進行集體探討，以便集眾之長，發現新對策，同時加大對中介機構人員的培訓，提高對跟蹤審計的認識，減少跟蹤審計工作失誤，樹立中介咨詢機構的良好信譽，促進跟蹤審計業務的良好發展。

第3篇：跟蹤審計作用范文

關鍵詞：交通工程 跟蹤審計 問題和對策

跟蹤審計是指審計機構和人員依據國家法律法規和內部控制制度，按照一定的程序和方法，對交通運輸建設項目從立項建設到竣工驗收的管理全過程進行監督、控制、評價和服務。交通運輸建設項目關系國計民生，其特征是投資規模大、建設周期長、關鍵環節多等，開展建設項目跟蹤審計可以抑制低價搶標、有效防止國有資產流失，促進業主、監理、施工單位在施工過程中不斷改技術、改善管理、挖掘潛力、堵塞漏洞，切實提高工程科學化管理水平。隨著交通運基礎設施建設投資的不斷增加，委托跟蹤審計工作得到廣泛深入的開展，對工程建設的規范化、科學化管理和投資控制等方面啟到了積極的推動作用，同時跟蹤審計工作質量也呈現出一些亟待解決的問題，需要進一步加強研究、分析與解決，便于促進建設單位統一認識、強化交通建設項目管理，充分發揮交通工程項目跟蹤審計的預防作用。

一、交通工程委托跟蹤審計質量面臨的問題

（一）交通工程跟蹤審計的法律法規不夠健全

跟蹤審計人員在交通工程跟蹤審計中的任務重和責任大，高風險、大責任的任務需要有相法律條文來規范具體的工作范圍和責任，讓審計人員依法辦事、依法追究責任，同時給審計人員的工作質量作出明確的判斷。審計人員的具體工作內容和方法在我國還沒有規范的指南和說明，沒有完善的審計工作理論和實踐知識，造成審計人員自己很難找到在實際操作中的具體辦法，只能通過自己的理論知識進行摸索和試探，一定程度影響審計工作的質量。

（二）跟蹤審計工作開展不合理、不科學

受托審計單位為追求經濟利益最大化，有的采用簡化審計程序、減少審計方法、縮小審計范圍等方法盡快完成審計工作，提交格式審計報告，忽視審計工作的質量；有的審計中介不能嚴格履行審計業務書的規定，輕事前、事中審計，重事后審計，有利于提高審計核減額，達到多收審計服務費的目的，而弱化跟蹤審計的監督職能。交通工程投資大、周期長、由于招投標或項目審批等因素的影響，工程子項目之間的不具有連續性，時間間隔長，導致跟蹤審計與工程建設不相適應，審計工作質量與效果不盡理想。

（三）跟蹤審計人員綜合素養有待加強

由于跟蹤審計工作的工作量大、內容多，要求審計人員不僅具備較高的專業技能，同時還要有一定的職業道德素養，比如協調組織能力、溝通能力、靈活處理能力、工作責任心等。然而，受托審計單位追求的是利澗與經濟效益最大化，往往導致跟蹤審計人員配備不合理、審計工作開展不及時、審計工作質量不高，無法達到預期的審計效果。

（四）對交通跟蹤審計的認識不夠重視

由于跟蹤審計是個新興的工作，大部分工程參建人員對跟蹤審計工作沒有一個明確的概念和范圍，不知道究竟跟蹤審計工作能夠干什么，什么范圍的任務屬于跟蹤審計的工作，忽視了跟蹤審計工程的重要性和必要性。業主大部分都認為跟蹤審計內容簡單，可有可無，這對交通審計工程的發展起到了阻礙的作用。

二、 提高交通工程委托跟蹤審計工作質量的措施

（一）為保證跟蹤審計質量，應做好以下工作

根據審計項目的規模應配備與之相適應的審計力量，審計組人員要熟練掌握財經知識和投資管理政策、工程造價知識與工程管理政策等，保證隨時提供政策咨詢與服務；凡是跟蹤審計的內容都要取證，取證的資料要真實客觀，要審慎識別審計資料的真假與完整，佐證資料要足以證實所述事項；審計人員根據審計分工應及時編寫審計工作日志，全面記載審計時間、工作紀實，日志要注重反映量化成果。審計組長或主審應隨時檢查審計組成員的審計工作日志，確保全面、規范地記載審計事項；審計工作底稿內容要事實清楚、依據充分、定性準確。審計組長或主審應對審計工作底稿進行復核，并簽署復核意見；對重大工作底稿應由審計組或聘請其他專家共同研究確定；審計報告格式清晰，反映事實清楚明了，問題定性準確無誤，處理意見合規合法，改進建議準確可行。

（二）審計過程監督與控制

為了確保審計方案的實施和審計質量，委托人應隨時監督受托人的審計進度情況、審計力量的配備 、審計取證、審計深度和范圍等，指導其按照既定的審計方案和服務承諾進行工作。對于未執行雙方的約定或不完整執行雙方約定的，可以采取相關措施進行控制。

（三）審計結果的監督與控制

對受托人出具的每一期審計報告初稿，委托人在充分核實審定的基礎上，及時組織建設單位和受托人交換初步審計結果，聽取建設單位意見，完善審計報告；必要時組織受托人、建設單位、施工、監理、征地拆遷單位等召開座談會、研討會，研究專項審計問題，確保審計定性準確、建議可行、報告完整。

（四）中介機構的信用控制

應建立健全社會中介機構信用檔案，加強監督與考核。受托審計單位追求的目標是利潤與經濟利益最大化，加強對受托審計單位工作業績考核、綜合評價信用等級，有利于提高跟蹤審計工作的效率和效果，充分發揮跟蹤審計的免疫功能。

實踐證明，跟蹤審計在交通工程建設領域得到了越來越廣泛的認可和應用，在規范工程資金管理、控制造價、提高工程建設水平和廉政建設等方面，起到了積極的作用，取得了明顯的經濟和社會效益。加強對交通工程跟蹤審計工作的管理和研究，必將推動跟蹤審計工作在工程建設和管理工作中發揮更大的作用。

第4篇：跟蹤審計作用范文

關鍵詞：土建工程造價；全過程跟蹤審計

引 言：工程造價集技術性、專業性與綜合性于一身，其對工程建設而言具備極大的推動作用。為此，要想有效控制整個工程造價，確保工程建設獲得經濟效益，就應對全過程跟蹤審計進行合理利用。

1 全過程跟蹤審計法的原則

在建工程是一個由多方參與的活動，需要每個參與者之間相互配合共同完成，因此，在進行跟蹤審計的過程中，審計單位必須首先明確自身的任務，合理定位，確定工作的原則。

1.1以工程質量為重要環節

一個工程，在保證經濟效益的前提下，質量一定要過關，因此跟蹤審計過程中一定要嚴把質量關，將質量作為不可忽視的環節，對工程的每個階段都進行全程的監測審計。在保證工程質量的前提下，實現實際投資不超過計劃投資，挖掘成本節約的潛能，以實現跟蹤審計的最終目標。

1.2 以工程的投資為重點

管控工程的總投資是跟蹤審計的主要目標，由此把工程造價降至最少，進而確保工程的經濟效益。為此，在實施跟蹤審計時，務必要重點審計投資，并對資金的使用狀況進行監督，優化工程的設計方案指出相關的可行性高的建議，從而確保資金經濟、合理、高效的使用，促使投資功能得以最大限度地發揮出來。

1.3緊扣工程總體目標這一中心

工程的建設包括工程投資、工程進度和工程質量，在進行跟蹤審計時，必須要明確這些環節的具體目標，圍繞目標開展工作，對在建工程進行分析評價，給工程造價提供依據，平衡和優化整個建設工程。

2 全過程跟蹤審計對土建工程造價的意義

2.1加強全過程跟蹤審計，可以有效的防止少數管理人員利用自身權力干預施工，從中自謀利益的行為，損害了工程的整體效益。

2.2 加強全過程跟蹤審計，能夠為工程的造價提供一個良好的環境，避免各種不必要的麻煩，保證造價的各個環節都能夠依法合情合理的進行。

2.3加強全過程跟蹤審計，能夠保證土建工程施工人員在監督下做好自己的工作，不至于造成人員因利益驅動而破壞工程的進行，同時造成工程造價中預結算的偏差，給工程造價工作帶來麻煩。

2.4加強全過程跟蹤審計，可以有效的避免因為施工單位工程造價人員的素質低下而造成的多算、錯算、漏算以及重算等情況的發生，確保造價工作順利進行。

2.5加強全過程跟蹤審計，能夠保證建設工程管理部門在工程造價工作中能夠完全按照實際需求進行，做到有章可循，而且可避免資金的浪費。

3 全過程跟蹤審計法的注意事項

3.1 審計方案要切實可行

由于建設工程本身具有復雜性，施工過程具有難度性，因此審計工作也要根據工程的實際情況進行，制定與工程項目相適合的審計方案，不能生搬硬套，忽視工程的特殊性。在制定審計方案時，要從實際出發，根據工程的特征、工程造價、工程設計、工程施工環節、工程施工方案等每個方面設計審計方案，有針對性的實行審計方案，使其真正發揮作用。

3.2 審計工作者要準確定位

審計工作作為工程建設過程中的一個重要環節，對于保證工程質量和工程效益具有重要的作用，因此其工作人員一定要準確定位自己的職能，將審計工作的作用充分發揮。首先審計工作者在工程的建設過程中要保持獨立性，正確處理好工程建設各環節的關系。審計工作者要正確處理與管理部門、財務部門等的關系，明確自己的職責權限，不能將所有的權力都集中在自己的身上。在審計時，要保證客觀公正、公平公開，防止審計風險的發生要隨著工程的進度進行，不能事后審計，也不能只關注工程的造價，要將整個審計工作處于動態的環境中，提供合理有效的審計意見。

3.3 審計工作要動態進行

動態地開展審計工作，這是由建設工程施工的靈活性與變動性所決定的。在開展審計工作時，應緊緊圍繞著工程的造價展開，全面審計工程建設的整個過程，就每一環節實施審計作出數據。此外，還得緊抓工程在造價、設計、材料購置與招投標等方面的控制點實施動態審計，進而保證工程的所有環節均能受到有效的管控。

3.4審計工作者要提高素質

由于審計工作者的素質會直接影響到審計工作的質量，因此為了確保審計工作的順利開展，大力提升審計人員的素質是很有必要的。而傳統的審計工作是以審查資料與數據為主，卻無法動態的將工程的進度掌握好，而審計者也無法進一步前往施工現場開展審計工作，如此時常使得審計結果失真。再加之跟蹤審計者未對審計方法與理論形成一個系統化的認識，導致審計工作只是一個形式。為此，我們要大力提升審計工作者的素質，只有如此，才可提升審計工作的質量，進而確保審計工作能夠高質、高效的完成。首先，要進一步培養審計人員的素質與職業素養，增強其職業道德；其次，要大力改善審計手段，把領先手段引進審計工作內，積極改善工作手段，大力健全審計制度，使得審計人員能夠清晰地認識到全過程跟蹤審計當中所需實施的監督審計特征，進而確保審計工作得以正常開展下去；再者，還得加強對審計人員實施技能培訓，培養其專業知識修養，進而促使整個跟蹤審計質量得以全面提升。

第5篇：跟蹤審計作用范文

關鍵詞：深化政策執行 跟蹤審計

一、深化政策執行情況跟蹤審計的必要性

一項好的政策只有得到有效的、不折不扣的貫徹執行，它的效果才會顯現。再好的政策執行不力，或者執行走了樣，不僅不能取得好的效果，還會超到負面作用。上有政策下有對策在一些地方普遍存在，如何保證國家重大方針政策得到不偏不倚的有效執行，是當下貫徹十精神，深化改革的關鍵所在。政策執行情況跟蹤審計作為一種審計方式在監督政策執行中，對維護經濟秩序、反腐倡廉和規范權力運行中作用明顯，越來越受到重視。

（一）政策執行情況跟蹤審計時效性強

跟蹤審計的時效性主要體現在發現和糾正問題的及時性。審計機關在跟蹤審計過程，可以充分利用審計與政策執行同步的優勢，針對審計過程中發現的問題，與被審計單位和相關單位進行溝通，傾聽群眾的呼聲，把好的意見和建議及時向政策執行單位提出，使問題及時得到有效解決，克服了傳統審計方式糾正問題的滯后性，促進政策有效執行。

（二）政策執行情況跟蹤審計預防作用明顯

跟蹤審計區別于其他審計方式的顯著特點是，審計機關可以憑借跟蹤優勢，在跟蹤過程中針對發現的問題建議有關方面建章立制，防范問題再度發生，能夠充分發揮審計的預警、防御功能，因而是發揮審計“免疫系統”功能的一種有效方式。各地審計機關在執行跟蹤審計過程中將發現的新情況新問題及時通過審計信息、審計簡報、審計網絡相互交流學習，互相借鑒，并對照本地跟蹤審計過程中遇到的情況，將處于萌芽狀態的問題建議被審計單位采取措施，防患于未然。

（三）可以建議有關方面對政策的不適應性進行必要修改

各地實際情況千差萬別，任何政策的實施都存在地域性，政策執行的關鍵一方面要注重實施過程，另一方面更要注重政策目標的實現。如果一項政策只是執行了事而政策目標的初衷沒有實現，則這項政策就是失敗的。

二、我國政策執行情況跟蹤審計的現狀

（一）政策執行情況跟蹤審計作為一種新的審計方式，在我國還處于探索和起步階段

近幾年在省級以上審計機關進行了嘗試，但在市縣審計機關才剛剛起步，還不太成熟，有待進一步推廣和運用。

（二）政策執行情況跟蹤審計正在逐步走向規范

雖然這種審計方式還不太成熟，但有些地方起步較早，在實踐過程中根據遇到的問題進行了總結，取得了一定的經驗，分別制定了一些管理制度，可以進行推廣學習。

（三）政策執行情況跟蹤審計效果明顯

跟蹤審計對政策執行全程進行審計，使審計介入提前，能夠及時發現問題并督促整改，可以將問題消滅在萌芽狀態，從而減少損失浪費，不僅節約資金，而且使政策順利執行，達到預期的政策目標。

三、如何深化政策執行情況跟蹤審計

（一）要提高認識

黨的十為中國夢的實現提出了一系列的要求，各級政府為實現中國夢已經或將要制定切實可行的方針政策，如何保證這些方針政策真正落到實處，達到既定的政策目標，政策執行情況跟蹤審計將是監督各項政策得到有效執行的重要手段。

（二）爭取同級黨委、政府和人大的支持

在分稅制財稅體制下，有些政策和相應的財政轉移支付資金是相伴而生的，地方政府在執行中往往只注重資金的使用，而不關注政策執行的效果，在這種情況下，審計機關要爭取同級黨委、政府和人大的支持，通過跟蹤審計使專項資金用到實處，切實發揮應有效益，實現國家既定的政策目標。

（三）上下聯動，發揮更大的作用

重大政策主要是中央和省級政府及有關部門制定的，但要在基層落實。為了更好地監督有關方針政策貫徹落實情況，省級以上審計部門應統一組織，制定跟蹤審計的工作方案，各級審計機關上下齊動，隨時向組織審計機關報告跟蹤審計過程中發現的問題及好的經驗和做法，對存在的共性問題資源共享，督促整改，對好的經驗和做法進行推廣，使政策執行達到更好的效果。

（四）將專項資金的效益審計或審計調查與政策執行情況跟蹤審計結合起來

專項資金的效益審計或審計調查是事后審計，對存在的問題往往難以糾正，造成的損失難以挽回。政策執行情況跟蹤審計，可以憑借跟蹤優勢邊審計邊要求被審計單位整改，減少損失，加強管理，對存在問題的深層次原因進行分析，找出解決問題的辦法和對策。在政策執行情況跟蹤審計中運用專項審計調查的方法、相應的指標體系，可以提高審計的效率和效果。

（五）創新審計方法

主要圍繞政策是否得到有效執行及執行中存在什么問題，需要如何完善等方面進行分析，提出有針對性的意見和和建議。

（六）突出重點，量力而行

隨著各級政府對跟蹤審計的重視，審計機關跟蹤審計的業務量越來越大，占用了大量的審計力量。在現階段審計機關工作量大，專業審計人員不足的情況下開展跟蹤審計，地方審計機關尤其基層審計機關要根據自身的實際情況，要確定跟蹤審計的重點項目，不要眉毛胡子一把抓。對關系民生工程和重大政策執行情況作為重點進行跟蹤審計，對一般性的政策執行情況仍按事后審計對待。

第6篇：跟蹤審計作用范文

【關鍵詞】跟蹤審計；工程造價審計；應用

【中圖分類號】F239.63【文獻標識碼】A【文章編號】1002-8544（2015）07-0107-01

前言

跟蹤審計具有突出的特點和優勢，在工程項目建設中發揮著越來越重要的作用。工程跟蹤審計是審計機關在工程建設實施過程中提前介入審計，不同于傳統審計方式在工程竣工驗收后“秋后算賬”的審計方式，有效避免了傳統審計的滯后性和間接性，增強了審計的時效性，這是跟蹤審計最大的優勢。但是，由于工程建設具有獨特性，復雜性和多樣性的特點，是一個由多方參與的持續性的綜合性活動，怎樣制定切實可行的跟蹤審計方案，改進審計方法，有效實施跟蹤審計，最大限度的發揮跟蹤審計的積極效用，這就需要專業人士進行仔細研究探索，提出更多科學有效、切合實際需要的跟蹤審計模式，推動跟蹤審計在工程造價審計中的不斷發展和廣泛應用。

1跟蹤審計的含義與特點

1.1跟蹤審計的含義

跟蹤審計是審計機關對特定事項、特殊資金和物質審計采取提前介入，全過程跟蹤，以預防性和建設性為主要目的的一種新型的審計模式。跟蹤審計在工程造價審計中的應用契合了工程項目過程管理的特點，進行工程項目的事前、事中控制，旨在提高工程項目的經濟效益，防范建設過程發生違法、違規行為，對工程建設項目活動進行適時評價、持續監督和及時反饋。必要時審計機關可以進行工程項目全過程跟蹤審計，也可有重點地選擇在工程實施的某些階段實行跟蹤審計，如僅在施工階段進行跟蹤審計。從實踐效果看，跟蹤審計在監督財政資金的管理使用、防止損失浪費、提高資金使用效益等方面發揮了積極作用，實現了審計理念和審計模式的轉變，推進政府完善制度、改進機制，有效發揮了審計部門保障和促進作用。

1.2跟蹤審計的特點

在建設工程造價審計中，跟蹤審計與最終竣工后結算審計相比具有其突出的特點和優勢。首先，跟蹤審計降低了審計風險，提高了審計質量，可以促進建設項目取得更好的社會和經濟效益。審計風險，其本質來源于審計單位與被審計單位雙方博弈或者利益相關者多方博弈中的信息不對稱。傳統的審計方式是在工程竣工驗收后，審計機關根據建設、施工及監理單位提供的結算資料進行審計，對工程中大量的隱蔽工程及施工變更，僅僅依靠書面的結算資料是很難如實精確地計算出來，一些不規范不完整的結算資料更是加劇了審計信息不對稱的風險。跟蹤審計將審計的著力點提前到事前，事中，強調過程控制，對于施工過程發生的重大變更、隱蔽工程、簽證項目、非實體費用等可提前計量、記錄、取證。相比傳統審計方式而言，跟蹤審計可以更準確、更全面地得到信息，有效降低信息不對稱的風險，避免事后發生爭議。審計人員通過參與工程建設過程中的造價管理活動，可以有效防范超預算和多付現象發生，增加了審計的透明度。跟蹤審計將審計分為各個時段和不同的內容，進行動態審計，使得整個工程在審核過程中思路簡潔明了，減少了后期審計工作量，也提高了審計的準確性。另外，跟蹤審計還有咨詢建議性的特點。審計人員在跟蹤項目建設的過程當中，通過實際建設管理與審計目標的對比，可以及早發現建設過程中存在的違規操作、管理不規范等問題，并及時向建設單位提出問題所在，促進建設單位的工程管理行為具有合法合規性，從而促進科學管理。

2當前我國跟蹤審計在工程造價審計應用中出現的問題

2.1對審計人員專業素質和道德有更高的要求

由于工程項目管理過程復雜，跟蹤審計對專業素質要求非常高，它是一項綜合性和專業性都特別強的審計業務，要求審計人員不僅要對工程管理、造價，財務方面的專業知識有高度的掌握與理解，還需要他們對涉及工程審計相關的法律法規也要全面廣泛深入的掌握。由于建設項目各方利益訴求不同，這就要求審計人員必須具備良好的道德素養和業務往來工作能力。而就目前人才培養狀況來講，既懂工程又懂財務、法律的人才較少，另外傳統審計工作重點放在事后對數據和文字資料的審核上，較少深入施工現場，可能對施工新工藝和新材料缺乏必要的了解，思維模式可能停留在傳統審計模式。全面型審計人才的缺失，審計人員跟蹤審計經驗不足，傳統審計模式的慣性影響，對跟蹤審計在工程造價審計的應用和發展有一定的制約作用。

2.2各利益主體對跟蹤審計要求的多樣性

建設單位要求施工單位提高建設項目的整體建設水平，而且要盡可能降低工程造價；而施工單位則要追求他們的經濟利益最大化；行業監管部門的目標則是工程建設項目要達到最好的社會效益和政治效益，監理及設計也有著各自不同的利益訴求。建設項目各方對跟蹤審計活動都會產生一定的影響，相比傳統審計模式，跟蹤審計的審計外環境風險呈增長狀態。

3解決跟蹤審計在工程造價審計中所出現問題的措施

3.1加強審計人員的職業道德和專業素養

要真正有效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的政治素質，強化審計人員的責任心和敬業精神，樹立崇高的工作責任感和職業道德；其次，改進工作方法，完善審計程序，讓審計人員充分了解建設工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計程序和實施細則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業水平，注重審計人員綜合能力的培養，以提高跟蹤審計工作質量。

3.2跟蹤審計必須保持客觀性、獨立性和公正性

跟蹤審計必須保持其特有的獨立性與公正性，處理好監督與服務的關系，這是一個至關重要的條件。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應正確處理好與工程管理，財務等相關部門的協調配合關系，明確各自職責和權限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風險的發生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開，只關注工程造價，不能動態地監督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設提供合理、有效的審計建議。

3.3制定切實可行的審計方案

每個工程建設項目都有各自的獨特性和復雜性，因此審計方案的制定必須與工程項目相適應，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導性作用，反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權威性。因此應從實際出發，根據不同項目特征，不同施工方案，有重點有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行。

4結語

跟蹤審計是一種新型的審計模式，必將對我國建設工程造價審計產生重大影響。雖然跟蹤審計在實踐應用中仍然會存在一些問題，但是隨著跟蹤審計在建設項目中廣泛地應用，這些問題終會被解決，并且會將跟蹤審計方式更好地完善。

參考文獻

第7篇：跟蹤審計作用范文

[關鍵詞] 基建工程；全過程跟蹤審計；工程項目

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 009

[中圖分類號] F239.6 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）13- 0022- 02

1 基建工程全程跟蹤審計的內容

1.1 前期準備階段

（1）審查基本建設項目立項程序能否規范有效，審批手續是否齊全，建設資金來源能否正當，資金是否有保證，開工條件能否具備，工期預測合理等。重點是審查目及建議書審批的可行性，研究報告審批和初步設計審批嚴格遵守審批程序。

（2）工程設計是造成工程造價高低的核心因素，設計變更和設計缺陷一般是造成工程投資增加的主要因素，故而選擇設計單位的好壞，影響設計成果，進而影響各功能的實現，全過程審計有助于督促雙方做出準確、可靠的設計方案，避免后續發生糾紛，增加工程成本。

（3）基建工程招標投標是全過程審計的至關重要的內容，是否公開、公平、公正，是否存在圍標、串標的情況發生，中標公司的報價是否合理等問題，全過程審計需要從招標公告、范圍、方式、投標清單、是否履行了相對應的審批手續等各個環節加大審計力度。

1.2 施工建設階段

（1）重點對建設資金管理、建設管理、質量控制進行審計審查，建設資金有無按時足額到位，審查建設的資金能不能按規定專戶管理、專款專用，是不是按照工程進度付款，有無擠占，有無弄虛作假，挪用建設資金或潛逃等情況。

（2）施工合同是工程全過程審計的核心部分。首先，在合同簽訂初期，主要審查合同訂立形式恰當與否，合同主體的合法性，有無違法分包、轉包工程，合同文本能否達到國家標準格式，合同的工程內容及承包范圍是否明確，合同工期、質量等級是不是按招標投標的約定簽訂，合同條款里涉及工程價款結算事項有無執行約定等。其次，大宗材料、設備價格、材料、設備檔次的選擇和價格的確定對控制工程造價在投資允許范圍內起著關鍵作用。應當重點審查有沒有降低標準或以次充好的情況，必要時可到質檢部門鑒定，如合同以包工包料形式簽訂，要對進場材料、設備的產地、規格等內容進行復核。同時，必須由審計部門、基建部門、監理單位、施工單位共同確認。最后，合同履行的審計一是審查預付款的支付能不能按照合同約定，預付款扣回有沒有符合國家規定。二是審查工程款的支付是不是和實際的工程量相匹配及符合合同約定。三是重點審計變更簽證，注意審查變更和簽證的理由充不充分，情況是否屬實，計量是否準確，手續是否齊全，資料是否完整，與合同有無沖突，變更金額較大的，應到施工現場，詳細了解現場情況，走訪施工單位、監理單位，進行復核，以便及時發現問題并解決。四是審查有沒有故意擴大范圍，提高工程標準，突破概預算的情況。

（3）審計監理、質監機構中質量控制能否到位，有無不按圖紙、不規范施工、偷工減料等工程質量問題。

（4）審查建設單位管理費。基本建設單位存在的普遍問題是建設單位管理費超支現象嚴重，甚至成倍地超出原有金額。導致多數項目建設單位管理費超概算的原因主要有兩個方面：一是概算的計算標準偏低。標準與實際需求的過度背離，致使其缺乏現實指導作用，超額的問題難以避免。二是建設單位自身對此項費用的管理重視不夠，控制手段不夠。特別是一些屬臨時機構性質的建設單位，管理制度不健全，支出隨意性大的現象更加明顯，這也是審計中必須注意的問題。

2 跟蹤審計工作中要充分加強各方的相互配合

（1）需要統一認識。在跟蹤審計之前，需要對各個部門的思想進行統一，自覺支持審計工作。建設單位基建管理領導和基建管理人員需要在跟蹤審計問題上達成一致要求，不能夠統一準確思想，不能夠更好地配合審計相關工作，跟蹤審計作用不能夠得到更好的發揮，那么審計就會成為一個幌子，有時在建設單位決策過程中會出現錯誤，甚至成為建設單位決策失誤、管理混亂和個別人員違紀違規的擋箭牌。因此，全過程跟蹤審計的重要性需要各方共同實踐，尤其是業主單位，必須足夠重視，加強與審計單位的配合單位，對施工單位進行有效管理和配合，理解審計工作的主要內容。

（2）要正確處理跟蹤審計和工程監理的關系。全過程審計要把日常工作協調好，力爭形成合力。跟蹤審計的作用能不能充分發揮，除了技術性因素之外，還取決于建設單位的態度和監理的配合。跟蹤審計與監理能否達到1+1>2的效果，需要觀察二者在定位上是否準確，分工是否合理，是否達到協調的目的，這些都是減少內耗的主要因素，會形成一種合力。建設單位管理人員對跟蹤審計與工程監理管理配合的一個重要方面就是要協調他們之間的關系，確保他們各方充分發揮作用。

（3）要正確處理跟蹤審計和承包方之間的關系。全過程跟蹤審計必須體現出審計的專業化、規范化，對項目實施期間技術、經濟等洽商的變動要高度重視，隨時根據現場工程的變化量化經濟指標，在承包方提出工程造價變更時，要及時確定經濟變動，同承包方達成一致意見，以便開展后續工作。同時，也需要控制系統風險，審計人員和施工人員經常密切合作；工作人員之間是否會存在利益、權力的交換，也需要全過程審計單位加強監督和管理。

主要參考文獻

[1]陳蔚華，劉衛民.建立建設項目跟蹤審計信息系統的探討[J].會計之友，2013（22）：101-102.

[2]趙楠.高等學校建設項目跟蹤審計探究[J]. 當代經濟，2013（11）：90-91.

[3]李冬，王要武，宋暉，等.基于協同理論的政府投資項目跟蹤審計模式[J].系統工程理論與實踐，2013，32（2）：405-412.

第8篇：跟蹤審計作用范文

關鍵詞:建設項目;內部審計;跟蹤審計

中圖分類號:F239文獻標識碼:A

近年來,我國建設項目投資速度較快,但是建設項目實施上也存在諸多管理不規范、資源浪費、腐敗等現象,給國家和投資者帶來較大的損失,因此有必要加強其內部審計工作。內部跟蹤審計就是建設項目內部審計中的一種新的審計方式,它從原來的單一竣工決算審計發展到全過程內部跟蹤審計,從事后竣工結算的審核轉變為對建設項目的事前、事中、事后的一切實施活動進行跟蹤監督與評價。

一、建設項目內部跟蹤審計的內涵

建設項目內部跟蹤審計是指企業內部審計機構和人員在獨立、客觀、權威的基礎上,運用系統、規范的方法對建設項目全過程各階段在技術、經濟、管理等方面實施的真實性、合法性、效益性所進行的動態監督、評價和服務活動。其目的是促進建設項目實現“質量、速度、效益”三大目標,與建設項目管理控制中的三大目標是保持一致的,同時以完善建設項目的內部控制及風險管理,提高企業建設項目管理水平和投資效益。

二、建設項目內部跟蹤審計的作用

建設項目實施內部跟蹤審計,不僅使事后審計面臨的諸多問題得到了有效解決,而且大大拓展了審計的功能,提升了審計質量,為建設項目管理水平和效益增值發揮了很大作用。

(一)可以降低審計風險。在對建設項目進行內部跟蹤審計模式下,內部審計人員可以經常深入到工程現場進行巡檢,建設項目上發生材料采購、設備安裝、施工過程可以及時掌握。針對設計變更、現場簽證、材料設備核價等有可能增加工程費用的事項,能進行提前介入審查與確認,避免后期結算時再核查,這樣可以極大地降低審計人員在審計過程中核實的風險。

(二)從源頭上防止腐敗。內部跟蹤審計使內部審計機構提前介入建設過程,必將形成對權力的制約機制,可以筑起一道嚴密的監督防線。一部分有尋租想法的相關人員很有可能會懾于嚴密的監督,而規范、規矩行事。

(三)有利于對工程質量的監督。在內部跟蹤審計模式下,內部審計人員能經常進駐施工現場,工程的施工過程、形象進度和實體質量等都盡收眼底。對于進場的材料質量、施工安裝存在的問題能在現場巡檢過程中發現,并提出審計意見要求整改和完善,能起到良好的監督作用。

(四)能激勵內部審計人員提升素質。內部跟蹤審計模式下,要求工程內部審計人員需要掌握較全面的知識,不但要求掌握設計、施工、監理等方面的技術管理知識,還要具備工程經濟、法律法規、審計等方面的綜合知識。建設項目內部跟蹤審計是一種綜合、全面、系統的審計,與以前的單純的事后審計存在質的區別,在審計實施過程中有可能還會遇到一些新技術、新材料和新工藝等,這就要求內部審計人員不斷充實自己的知識,豐富經驗,從而使內部審計人員素質得到提高。

(五)提升內部審計地位。內部跟蹤審計解決了審計在建設項目關鍵環節的缺位問題,尤其是前期階段,讓其從幕后走向了臺前,并取得了豐富的審計成果。同時,可以使企業管理層和建設項目實施各參與方對內部審計機構更加重視。

三、建設項目內部跟蹤審計中的問題

建設項目內部跟蹤審計是近年來內部審計工作中廣受推崇的一種審計方式,但是由于其具有審計廣泛性、全面性、過程性等特點,在實踐過程中也不可避免地存在一些問題,制約著預期審計效果的達成。主要表現為:

(一)審計技能不匹配。內部跟蹤審計是對建設項目貫穿全過程,涉及到項目建設的技術、經濟、管理、法律等各個方面,專業性強、工藝復雜、經濟管理活動繁雜等特點。因此,建設項目內部跟蹤審計對審計資源、審計人員勝任能力及審計質量提出了更高的要求。由于長期以來我們的建設項目內部審計主要進行的是事后的竣工結算審計,審計內容較為單一,專業性簡單,與開展內部跟蹤審計工作存在一定差距。內部跟蹤審計要求審計人員不僅要有精湛的專業技術和綜合的業務知識,同時還要具備良好的協調溝通能力,以及了解掌握最新的方法技術手段。

(二)審計依據欠完善。內部跟蹤審計是在建設全過程實時進行的一種動態審計,作為一種全新的審計模式,內部審計人員承擔著重大的責任和風險,這就需要相關的法律、法規作為支撐,不僅為建設單位制定項目管理制度提供遵循的依據,也為內部跟蹤審計部門提供衡量的標準。然而,目前這方面的法規政策相對滯后,使得內部審計人員在進行跟蹤審計的實踐中難以對建設項目做出共性的評價和判斷,審計風險增大、審計質量難以提高,導致內部跟蹤審計模式推進緩慢。

(三)審計介入時點模糊。建設項目一般要經歷決策、可行性研究、設計、招標投標、施工、竣工結算等階段。內部跟蹤審計從哪個階段介入進行實時跟蹤,審計效果就有所不同,而審計介入時點沒有一個明確的規定。理論上講,越早介入審計越好,但一方面由于審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業能力,無法承擔這個審計重任;另一方面也因為企業高層認為內部跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算,因而在內部跟蹤審計實踐中,絕大多數是在施工和竣工結算階段才介入,那么在對造假影響最大的前期決策、設計和招投標階段,便無法控制,致使內部跟蹤審計效果不明顯。

(四)審計深度不易把握。內部跟蹤審計是對建設項目全過程各個階段、各個環節的審計,需要審計人員在建設項目過程中頻繁的介入進行審計,提出審計建議,供建設單位糾正和改進工作。而由于內部審計人員置身于建設、監理、設計、施工等單位的復雜環境中,很容易就介入到項目管理的范疇中,造成審計工作越位,使得內部審計在管理工作中往往會成為決策者、管理者、執行者,從而失去了內部審計的獨立性、客觀性,失去了監督與評價的意義。

四、建設項目內部跟蹤審計應對策略

針對建設項目內部跟蹤審計中存在的一些現實問題,提出相應的應對策略。

(一)整合和優化審計人資源。在內部跟蹤審計過程中,內部審計機構一方面需要補充本單位內部審計資源,優化內部審計人員結構,提高內部審計人員的綜合素質;另一方面因本單位內部審計力量有限,可以借助社會中介咨詢機構來進行協審,并控制好關鍵點,有效發揮內部審計人員和中介咨詢機構的優勢。這樣,通過良好的資源整合可以較好地解決審計力量不足的問題。

(二)健全和完善審計依據。內部跟蹤審計是建設項目內部審計模式的重大創新,為了使內部跟蹤審計能健康運行,確保內部跟蹤審計依法實施,有法可依,使這一模式能更好地為工程建設項目服務,應建立一整套內部跟蹤審計的法規、規章制度,制定內部跟蹤審計實施辦法,健全內部審計指標和標準以及與此相銜接的建設項目相關制度,使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。

(三)準確把握審計介入時點。內部跟蹤審計應綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入時點。從不同階段和環節介入所選擇的審計方式、方法和重點會不同,但不論采取何種方式,內部跟蹤審計都應貫穿于建設的全過程,保證它應有的連續性。此外,在審計過程中,要體現內部跟蹤的實時性,根據項目建設的關鍵環節、風險大小及企業管理層的需求,張弛有度。

(四)合理定位跟蹤審計介入深度。內部跟蹤審計是在獨立、客觀的基礎上,對本企業的建設項目全過程實施的真實性、合法性和效益性進行實時、動態地監督與評價。內部審計人員不能參與項目建設管理的具體工作,而是在這之外的監督、評價和服務,以促進項目管理者實現項目目標。內部跟蹤審計中發現的問題,應及時與項目建設單位取得聯系并以書面形式反映,出具糾正和改進的審計意見。因此,內部審計人員在進行跟蹤審計過程中,應該把握好角色定位,審計介入深度到位而不越位,不偏離審計目標。

(五)有效把握審計重點。內部跟蹤審計實際上就是跟蹤建設項目建設全過程的工作,沿著項目的建設周期這條主軸展開審計。然而,建設項目涉及環節眾多、內容廣泛,沒有必要對項目每一個環節都進行跟蹤審計,唯有將有限的審計資源用在最需要審計的重點環節,比如前期決策、設計、招標投標、隱蔽工程驗收、材料與設備的采購、重大變更簽證等,才能發揮審計的最大效益。

五、結束語

建設項目內部跟蹤審計是為了解決事后竣工結算審計的弊端,強調事前、事中、事后相結合的全過程監督與評價,而且還體現了服務的職能,是現行建設項目內部審計領域中比較推崇的一種審計方式。要真正使內部跟蹤審計起到有效控制建設項目造價、提高建設項目管理和投資效益的目的,就得努力探索它在實踐中存在問題的解決策略,并逐步從法律法規、審計依據、審計資源整合和審計方法等方面進行完善。

(作者單位:重慶大學建設管理與房地產學院)

主要參考文獻:

[1]羅建飛.工程項目全過程跟蹤審計及思考[J].中國高新技術企業,2008.15.

[2]王德福.企業建設項目內部跟蹤審計探析[J].財經界(學術版),2009.9.

第9篇：跟蹤審計作用范文

關 鍵 詞： 節約投資；跟蹤審計；

中圖分類號：F830文獻標識碼： A

引言

政府投資建設項目跟蹤審計是指審計機關依據國家法律、法規等規定，對使用財政資金、國有企業資金等投資的基本建設項目實施的監督行為。隨著政府投資項目在不斷的加大，以及市場需求，為了有效的控制和節約投資，實行施工階段的全過程跟蹤審計，政府初衷是好的，但能真正達到一定跟蹤審計的意義，還有很長的一段距離，就目前操作的情況看，大多數跟蹤審計只是一種形式、有些跟蹤審計成為政府有關部門的一種遮丑布，有些跟蹤審計甚至成為有些部門違法的合法外衣。這其中的滋味也許只有在跟蹤審計一線的同志有些了解.

我想其中有幾種原因：

一、跟蹤審計能否是真正意義上的獨立于其他政府部門的機構、真正意義上的監督機構是最主要的原因；

二、跟蹤審計大多數聘用的是中介機構，目前來看跟蹤審計服務費偏低，很多的中介機構從經濟效益出發派一些素質達不到跟蹤審計要求的人員，或能達到要求的也只是個“掛職”人員很少深入現場；

三、跟蹤審計的目標不明確，主要體現在有些跟蹤審計人員對跟蹤審計項目控制的目標是什么，跟蹤審計具體做什么，怎么做，用什么方法手段和控制措施，直至目標的實現，一直至跟蹤審計結束都不清楚；

四、跟蹤審計業務知識培訓不夠，很多的人可能編標還好、搞個結算審計還行，但是搞跟蹤審計就不行，跟蹤審計是比較綜合的管理，需要的是管理人才，沒有管理的理念，沒有管理目標、沒有計劃、手段和方法是不能實現跟蹤審計目標的，而這些要通過培訓學習、經驗交流才能獲得。

上述跟蹤審計的弊端：雖各省、地區審計局相繼出臺一些跟蹤審計操作規程、辦法和一些規定。規定的范圍和職責基本是相同，各地區審計局也頒布一些考評細則加強了對中介機構的業績的考核。但取得的效果不明顯。根據我從事項目管理一些經驗和近年來的跟蹤審計一些經驗，下面談一些建議供大家參考：

一、項目實施前應要求跟蹤審計組主要負責人，編制具體的、可行的《跟蹤審計實施方案》明確目標、建立管理架構、明確責任、針對項目跟蹤審計重點、難點編制有效控制措施、手段和方法。最后加強對方案的審查，該項作為業績考評的依據之一。這一點的闡述猶如施工單位的《施工組織設計》、監理單位《監理細則》項目管理單位的《項目管理實施細則》；如果方案都編制有問題，更不要談搞跟蹤審計。經審批通過的《跟蹤審計實施方案》，應作為整個整個跟蹤組的行為指南，指導具體項目的跟蹤審計管理；

二、加強審計組進場時跟蹤審計交底工作和協調工作。這一點主要體現在進場階段各參建單位不了解，有必要了解各參建單位的主要人員、聯系方法和任務分工，進場后應迅速的組織各單位進入相關的審計交底，特別是交底跟蹤審計組在本項的監督和服務職能，在本項目中工作的定位，以及必要的跟蹤審計管理作業流程和表式等一些管理工具，讓各參建單位了解和熟悉跟蹤審計的在本項目中扮演角色，以及在全過程建設中，應遵循的做法、程序等。有些審計組沒有這樣做，導致程序混亂，增加了審計的風險，也加重了審計工作的任務；

三、針對項目的特點應設置必要的審計控制重點，各項目各有特點：如有房屋建筑、市政工程、交通工程、水利工程等，作為搞跟蹤審計的人員，應親自查看現場、預讀圖紙、合同和招投標文件，針對性制定有關審計難點、重點控制方法，如市政道路工程（或水利河道疏浚工程），因地形地貌復雜簽證較多，有必要進場時要求施工單位和監理單位測量原始標高，以保證簽證的真實性。市政工程路床頂標高成為下一步審計的重點，以防施工單位挖填超高在上面的路面結構層偷工減料。水利工程疏浚完成復核工作，成為審計的重點以防施工單位虛假簽證。工程設計變更、簽證、材料設備的價格均為審計的關注的重點；上述等等對跟蹤審計組人員業務水平提出了一定的要求，要熟悉有關造價知識、于建設相關的法律、法規以及有關施工工法；

四、如何樹立審計人員的威信，這一點，做到的不多，大多人能做的是一團“和氣”而不是“和諧”，很多的施工單位和監理單位把現場的審計組人員當外行看待，其主要的原因：現場的很多問題發現不了。實際上全過程的跟蹤審計，也涵蓋了全要素的造價管理工作，不是片面的，而是全面的管理，很多人認為質量是監理單位的事情，其實不是，施工單位單位偷工減料實際上就是違約，是屬不當得利行為，結算時計價按合格成品計入。能說和你造價沒有關系？

五、如何正確認識審計中風險，主要來源兩個方面：一、審計過程中由于定位的原因，有些政府部門平時工作作風的問題，認為跟蹤審計組是為某些人服務的，甚至干涉審計組的工作，使審計的風險加大，使跟蹤審計組成為為某些人的非法服務的工具，如有些材料設備的詢價定價、依法招標的項目規避招標、虛假簽證等。二、由于審計組人員不在崗：部分簽證實施時一個電話，事后補簽。缺乏真實性。

我國目前關于跟蹤審計的審計準則和制度還不完善，對于建設項目跟蹤審計的新技術、新方法，需要在審計實踐中積極探索，不斷總結。

一、創新跟蹤審計理念: 堅持服務與監督并舉，建立事前預防、事中控制、事后監督的“三統一”跟蹤審計監督體系；

二、創新跟蹤審計重點內容：緊緊圍繞提高決策科學性，加強對項目“標的”的審核，注重效益審計；

三、創新跟蹤審計方式方法: 一是堅持全面跟蹤。突出審計重點。三是延伸審計不放松。利用計算機輔助審計。科學采集數據，利用好工程造價審計軟件，提高審計效率和質量。

四、量力而行實施建設項目跟蹤審計:從實際出發，跟蹤審計要有所為、有所不為，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及國計民生、影響大的重點項目上；聘請具有能力中介機構參與。審計機關可根據工作需要，聘請具有良好信譽的社會中介機構參與跟蹤審計，同時，審計機關要加強對委托中介機構的監管，控制和降低審計風險，提高審計項目質量。

五、抓好跟蹤審計隊伍建設: 樹立“人才強審”的理念；搞好政府投資審計人才培養教育。