財政收支管理精選(九篇)
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第1篇：財政收支管理范文
根據《中華人民共和國審計法》和《省本級預算執行情況審計監督暫行方法》等規定，為做好年度區級預算執行及其他財政收支審計工作。結合我區實際，制定本實施意見。
一、總體要求和工作目標
（一）總體要求。深入貫徹落實科學發展觀。審計監督就跟蹤到哪里”要求和“提升、深化、創新”方針，堅持“揭示問題、規范管理、促進改革、提高績效、維護平安”工作思路，認真履行審計監督職責，總體掌握年區級預算執行基本情況的基礎上，客觀評價在推進財政體制改革、規范預算管理等方面取得的效果，揭示存在突出問題，并從體制、機制、制度層面提出改進區級預算管理的建議，充分發揮審計保證國家經濟社會運行的免疫系統”功能，更好地服務全區經濟社會發展大局。
加強對政府性基金預算、社會保證預算以及其他尚未納入預算管理的政府性資金的審計監督，二）工作目標。一是維護政府預算的統一完整。關注一般預算基礎上。促進財政性收支全部納入預算管理，健全政府預算體系。二是深入推進財政體制改革。繼續加強對細化部門預算、對下轉移支付以及執行國庫集中支付制度等情況的審計監督，促進部門預算的編制更加科學合理。嚴格支出管理，提高財政分配的公平性和合理性，提高部門預算執行的嚴肅性和規范性。三是保證財政資金平安有效使用。重點檢查財政專戶管理的資金籌集使用情況，重點揭示在資金結存、賬戶管理等方面存在突出問題，重點關注財政支出方向和結構，分析存在矛盾和問題，更好地提升審計監督效果。
二、項目布置
依照預算執行審計與經濟責任審計、專項資金審計調查、績效審計相結合的原則，根據年度區級預算執行審計總體目標和要求。共安排審計單位4個，專項資金審計調查6項。
（一）單位審計。
區財政局、區衛生局、區疾控中心、區婦幼保健站。
（二）專項資金審計調查。
1年政府性資金使用效益情況審計調查。
220-年計劃生育資金管理使用情況審計調查。
3家電下鄉和以舊換新補貼資金管理撥付使用情況審計調查。
42011年春節“送溫暖”資金管理使用情況審計調查。
5年支農資金安排管理使用效益情況審計調查。
620-年企業扶持性資金績效審計調查。
三、重點內容
（一）對區財政局的審計。
以推進財政體制改革、規范預算管理、優化支出結構、保證資金平安有效使用為目標，圍繞政府預算的完整性、預算執行結果的真實性、財政管理的合規性、財政資金的效益性。重點關注以下內容：
重點反映貫徹是否到位、落實是否理想，1財政政策貫徹執行情況。檢查積極財政政策的貫徹落實情況。關注資金是否及時分配、撥付到位，監管制度是否健全有效，有無滯留、擠占和挪用資金以及影響資金合理有效使用等問題。檢查財政政策制定和執行情況，重點反映部門預算、國庫集中支付、政府推銷、收支兩條線”罰繳分離”等政策制度執行效果和存在缺陷。
分析批準預算與執行結果在規模及結構上存在偏差，2區級預算收支完成情況。以區人大批準的政府財政預算為依據。反映影響預算執行的突出矛盾和問題。關注預算收支的完整性、真實性，應納入預算管理的行政性收費、專項收入、政府性基金等是否按規定納入預算管理，各項支出是否據實列報，有無人為調節預算收支進度等問題。分析財政支出的規模和結構，預算布置、項目確定以及資金分配等方面是否體現重視改善民生、關注社會建設。關注農業、科技、教育等法定支出是否達到規定比例，預算超收收入的安排和使用是否符合規定。
分析部門預算中人員經費和公用支出的定額規范以及項目支出審核依據是否合理，3部門預算管理情況。以促進預算編制和資金分配更加公平公正、科學合理為目標。審批部門預算是否公開透明，有無資金“打捆”編入部門預算和部門存在大量結余仍繼續安排預算資金等問題。圍繞健全完善綜合預算管理制度和落實“收支兩條線”規定，關注整個部門預算收支的完整性、真實性，部門取得的收入是否按規定編入部門預算，審批各項支出是否符合綜合預算管理的規定，特別是安排部門經費支出是否與其收取行政性收費等收入脫鉤，各項監管制度是否健全有效。
有無項目設置過多過散、資金多頭管理、交叉重復等問題。關注轉移支付資金是否依照規定編入年初預算，4轉移支付資金管理情況。分析區財政對下分配財力性轉移支付和專項轉移支付規模結構情況。關注各項轉移支付資金管理是否規范。資金分配是否嚴格，有無滯留預算指標、轉移資金以及年底集中分配造成結轉資金過大等問題。
重點反映財政資金滯留、資金大量沉淀、影響資金使用效益等問題。關注財政專項基金（資金）和預算外專戶資金的來源、管理和使用情況。檢查有無隱瞞轉移收入、脫離預算管理、擠占挪用和損失浪費以及核算不真實、亂開銀行賬戶等問題。關注推進國庫集中支付制度改革的總體狀況，5財政資金發揮效益情況。關注財政資金在國庫和商業銀行賬戶的資金結存情況。通過審查部門單位零余額賬戶和基本賬戶，分析集中支付范圍和資金支付比例，重點反映年底尚未支付資金的規模和結構。結合對單位的審計和調查，分析資金支付進度和沉淀的原因，反映影響資金合理有效使用的突出矛盾和問題。
（二）對單位的審計。
全面掌握年度部門預算收、支、余的總體情況，以促進部門單位依法理財、提高財政資金使用效益為目標。加強對預算執行結果真實性的審計。重點關注以下內容：
重點關注年初預算和追加預算執行結果是否真實。依照預算支出科目，1年初預算、追加預算的執行情況。審查年初預算、追加預算執行結果的真實性、準確性。逐項對比分析預算和執行結果的差別，分析造成差別的主要原因，有無部門單位預算編制口徑不統一、預算編制不完整、執行不嚴格等問題。
有無混收混支、擠占項目資金以及通過往來款核算收支、結余資金臨時掛賬等問題；否按照批準的預算和財政制度規定撥付使用資金，2預算支出情況。審查單位各項支出核算和管理是否嚴格規范。有無擅自提高規范、自定項目和擴大范圍發放獎金補貼，有無將部門支出事項轉嫁到所屬單位支出，以及虛列支出造成部門決算不真實等問題；否嚴格執行國庫集中支付制度，分析國庫集中支付結余額度的結構、規模和原因，檢查有無違規開設銀行賬戶和通過二、三級單位轉移挪用財政資金等問題。
及時足額上繳財政；其他非稅收入是否按規定及時足額上繳財政專戶，3非稅收入收繳情況。審查納入預算管理的行政性收費、專項收入、罰沒收入等是否按照“票款分離”等規定。有無隱瞞、截留、轉移、坐收坐支、私存私放等問題。關注單位收取行政事業性收費是否合規，有無自定收費項目，超標準、超范圍收費以及無證收費等問題。
分配撥付是否及時到位，4重點專項資金分配使用情況。審查部門行業性、系統性專項資金的合規性、及時性和效益性。資金使用是否合規有效，會計核算是否嚴格規范，有無長期滯留、擠占挪用以及閑置浪費等問題。加大對資金使用情況的跟蹤檢查力度，延伸審計資金量大、社會影響廣的項目，對重點資金要從項目設立、資金申請、分配撥付、管理使用以及會計核算、監管制度等環節逐項進行核查，依照資金流向檢查至項目使用單位，檢查有無虛報冒領、騙取財政資金以及截留挪用、損失浪費、臨時閑置掛賬等問題。
揭示虛列支出、隱瞞資金結余和違規使用結余資金等問題。審查結余資金是否在決算報表中反映。5資金結余情況。審查賬面結余資金的真實性。
執行財務管理和會計核算等制度是否嚴格，6財政財務管理情況。審查資金和資產、票據等內部控制管理制度是否健全有效。有無因管理不善造成國有資產流失、設置賬外賬、亂收費和財務管理不規范等問題。
（三）專項資金審計調查。
積極開展對涉及民生、強農惠農、擴大內需、扶持企業發展等專項資金的審計調查。以推進各項財政改革措施的落實和促進提高專項資金管理的規范性、效益性為目標。
揭示預算執行、資金分配、資金使用、政策效果等方面存在普遍性、傾向性問題，1年政府性資金使用效益情況審計調查。全面掌握年全區政府性資金整體情況。從體制、機制、制度層面認真分析原因，提出改進建議，促進政府性資金細化預算，完善資金分配決策機制，提高資金使用效益。
結合我區計生工作目標管理的總體要求，220-年計劃生育資金管理使用情況審計調查。審查評價我區20-年計劃生育專項資金真實性、合規性的基礎上。對各專項資金管理使用的經濟性和使用效果進行綜合分析、評價，揭示體制、機制、業務管理等方面存在問題，提出改進建議，提高財政資金使用效益，促進我區人口計生工作良性發展。
檢查資金管理是否規范，3家電下鄉和以舊換新補貼資金管理撥付使用情況審計調查。全面摸清我區家電下鄉和以舊換新補貼資金的撥付管理使用情況。撥付使用是否真實、合規、及時。審查相關部門是否全面貫徹落實國家和省、市、區相關政策規定，揭示家電下鄉銷售和補貼資金發放及家電以舊換新銷售、回收、拆解和補貼資金發放中存在問題，分析其成因并提出建議，確保擴大內需、強農惠農、節能減排和循環經濟發展等各項政策的順利實施。
摸清我區“送溫暖”資金的來源、規模以及管理、分配和使用情況，42011年春節“送溫暖”資金管理使用情況審計調查。通過對2011年春節“送溫暖”資金的審計調查。揭示資金管理、分配和操作過程中存在問題，分析原因并提出健全制度、完善管理、合理分配、規范操作的建議，確保“送溫暖”資金及時足額發放到困難群眾手中，讓困難群眾切實感受到黨和政府的溫暖和關懷。
分析資金的投入是否達到法定規定比例，5年支農資金安排管理使用效益情況審計調查。全面掌握我區支農資金的投入規模、管理方式和使用效益情況。揭示在資金分配、撥付、管理和使用效益方面存在問題，分析原因并提出完善制度、加強管理的建議，促進支農資金政策制度的執行落實，規范支農資金分配和管理，提高支農資金使用效益。
掌握企業扶持性資金的來源、總量，620-年企業扶持性資金績效審計調查。通過審計調查。檢查資金撥付、管理和使用情況，揭示存在問題，科學評價和分析資金使用績效，提出完善政策、規范管理和改進工作的建議，促進企業繼續健康發展，提高財政資金使用績效。
專項審計調查延伸審計的資金量不得少于50%延伸審計的資金使用單位不得少于30%
四、組織實施和時間安排
（一）組織實施。
具體分工如下：年度預算執行審計工作實行統一組織、分工協作的方法。
負責“兩個報告”和整改報告的匯總、起草工作，1區審計局行財科負責制定區級預算執行審計工作實施意見。負責審計區財政局預算執行及其他財政收支情況，負責政府性資金使用效益情況及家電下鄉和以舊換新補貼資金管理撥付使用情況的審計調查。
2區審計局社保科負責20-年計劃生育專項資金管理使用情況和2011年春節“送溫暖”資金管理使用情況的審計調查。
3區審計局辦公室負責20-年企業扶持性資金績效和年支農資金安排管理使用效益的審計調查。
4區經濟責任審計辦公室負責審計區衛生局、區疾控中心、區婦幼保健站預算執行及其他財政收支情況。
（二）時間布置。
自2011年2月中旬開始至5月20日前結束。對單位的審計。
五、實施要求
（一）樹立兩種理念。把全部政府性資金納入審計監督視野，促進規范預算編報制度，提升預算管理的統一性和完整性；樹立國家財政“免疫系統”理念，以預算執行為主線，以提高預算編制科學性、增強預算約束力為目標，圍繞完善公共財政體系，深化預算制度改革，強化預算管理和監督，切實加強審計監督，深刻揭示存在普遍性和傾向性問題，促進各項財政改革措施的落實。
第2篇：財政收支管理范文
關鍵詞：財政稅收管理；改革創新；策略；國民經濟
在經濟全球化的時代，隨著我國經濟的快速發展，財政稅收管理工作需要我們不斷完善、與時俱進、改革創新，要跟上時代的步伐，要符合時代的潮流。在稅收體制創新時要結合我國的基本國情，我們要堅持理論與實踐相結合，提升稅收管理水平，有效踐行我國的財政政策。因此，我國的行政機關一定要建立健全有效的財政稅收體制，一定要加強財政稅收管理工作的規范性、整體性和有效性，企業機關一定要不斷提高管理人員的綜合素質，從而提高財政稅收管理工作的效率，提升財稅管理人員的工作能力。
一、我國財政稅收體制改革的目標
隨著改革開放的推進，我國財政稅收制度的深化改革也在深入推進，在財政稅收體制改革中，我們要根據我國的實際情況做出相應的一些體制改革的措施，而且要對相應的措施做出合理的解讀，以便財稅工作人員更好的履行自己的職責，在財政稅收體制改革中一定要深入貫徹科學發展觀，堅持以人為本，在改革的過程一定要把廣大人民的廣大利益作為一切工作的出發點和落腳點，維護好廣大人民的權利，做好財政管理機制改革的先前的準備，更好的推動機制改革的進行，促進財政稅收事業的蓬勃發展。因此，我們通過一系列的實踐和探索，不斷提高稅收管理工作的質量和效率，充分調動起稅收管理人員的積極性和主動性，培養他們的綜合工作能力。
二、我國財政稅收管理的現狀
1.財政稅收體制存在局限性
我國在推進財政稅收管理體制中，還是有出現了諸多問題，在財政稅收管理體制方面仍存在一定的局限性，這主要體現在我國財政收支的分布區域不是太稀疏，增大了分稅制度在執行的過程中的難度，同時還存在地方財政收入分配不合理的現象，這些現象都不利于國家財政管理的宏觀調控，大大的降低了國家財政稅收工作的工作效率。此外，在我國的財政稅收體系制度中，那些具有國有資源以及資產收入的非稅收入，因為它們不屬于國家財政收入的管理內容，所以這也造成了財政稅收管理體制的局限性。
2.轉移支付不專業
財政稅收的工作中有一項步驟至關重要，即轉移支付。轉移支付本來是推進財政稅收工作的有序進行，但是由于我國財政的稅收體制不夠完善，在財政稅收轉移支付的過程中有些工作人員想著省事，就簡略了轉移支付的步驟，有的主管由于習慣性就簡單看了一下就隨意簽了字，也不管票據上的數據是否準確，就直接放入檔案中。這些都是轉移支付中工作人員常出現不專業的運行步驟，這樣就會對稅收工作起到阻礙的作用。轉移支付的專業性能夠規范工作人員的行為，運行步驟專業性強會幫助稅收在二次檢驗時節約時間，能夠合理安排運行的時間，轉移支付是稅收過程之中必不可少的一步，工作人員的操作步驟的專業性強也會增加自己做事的嚴謹度，對于工作人員來說也是一種歷練和積累經驗，逐漸成長起來。有著這么多的好處，我們要不斷完善轉移支付專業性，培育一撥有才能的團隊。
3.頻頻發生亂收費現象
我國在財政稅收管理工作中給了很多優惠，全身心的投入，給出了不少大規模的優惠政策，為促進財政稅收體制，優惠了許多稅種，比如：農業稅、營改增、提高個稅起征點等，但是還是會出現眾多的亂收費的現象。比如，一些工作人員在執法的過程中不按照規定收費，自行提高收稅的起征點，有的老百姓由于權力的脅迫，只能委曲求全，交上不合理的收費；還有的是一些工作人員把國家的優惠政策歪解，把本來屬于利于百姓的政策轉變成利于自己的政策，從百姓手里謀取不合理的收費。這些現象嚴重阻礙稅收體制的創新和發展，也不利于人民群眾發展成果共享，更不利于我國經濟快速騰飛。同時阻礙我國綜合國力的經濟發展。因此我們對此現象要有足夠的重視。
4.預算管理體制存在缺陷
盡管我國預算管理體制在不斷完善，但是在實踐過程中仍還存在著很多缺陷。導致這些缺陷產生的原因是我國的預算管理體制還不太完善，相關政府部門在財政收支期間沒有把財政預算列入管理工作的范圍。在這個預算管理執行過程中，由于預算管理制度的不健全，比如預算編制比較粗糙，預算指標不夠具體等，這些在客觀上給預計監督帶來困難，對相關財政管理人員缺乏嚴格的監督和管理，這些都勢必影響到我國財政稅收管理制度的進一步推進和發展。
三、財政稅收管理機制創新策略
1.建立健全分級、分權的財政體制
為了更好的適應中國特色社會主義道路的發展，各級政府要建立健全分級、分權的財政體制，確保我國財政收入、相對持續穩定平衡。建立健全分級、分權的財政體制，還可以保證地方政府在地方稅種范疇內行使稅收立法，稅收減免等財政政策，中央可授予地方相應的權力，增加地方稅收，同時，還可以適應中國特色社會主義道路發展的需要，把財政稅收創新賦予有著中國特色社會主義道路的時代特征，有時代特有的標識，更好的推進改革創新的進行，促進財政稅收體制的順利推進。當前，我國財政稅收管理的工作人員綜合素質較低，有很多單位聘任臨時工，這對于我國財政稅收執法部門非常不嚴肅。他們工作粗魯、蠻爆，沒有專業技能，現代化辦公應用技術較低，因此，應加強財政稅收人員的考核制度，提高財政稅收人員的專業技術能力、綜合能力和職業道德，全面提高工作效率和工作質量,要求事業單位的財務稅收管理人員有較高專業技術資格,提高國家安全系數,合理利用國家稅收工作管理資源。
2.合理優化轉移支付體系
轉移支付體系是稅收工作的重要部分。現在我國的轉移支付體系不夠完善，缺乏專業性，因此就需要我們對其進行科學合理的優化。合理控制轉移支付過程中的真實性與有效性，保證轉移支付在有效的社會環境里進行優化處理，保證財政的系列工作順利推進。在優化過程中要把轉移支付所需的工作操作進行合理分配，把工作操作的流程進行專業性的分析，讓工作人員都知道規范性的轉移支付的重要性，與此同時，我們要提倡財政信息公開化，工作人員應認真履行自己的責任，樹立求真務實的工作作風，做到全心全意為人服務。
3.制定結構合理的稅負征收標準
在稅負征收的過程中必須要有標準科學的主題稅種設計、適合有效的稅負標準。首先，需要從整體的實際出發，根據本地區的實際情況進行有序研究對一些基礎設施落后的地區，要降低稅負標準，以此來保障該地區的經濟快速發展。其次，在制定合理的稅負之前一定要對周圍的社會環境要有所了解，針對某一地區要制定正確的稅收收入標準，提高個人所得稅機制，確保二者的工作不發生矛盾沖突，依據法律來制定稅負征收標準，以此來推動社會經濟的發展。我們也要大力宣傳稅負的好處，讓廣大人民都知道稅負，這樣就有利于財政稅收工作的有序推進。得到廣大人民群眾的支持，才會有良好的社會環境，合理的稅負征收標準可以穩定人心，增加社會穩定度，稅負征收標準前提必須站在廣大人民群眾的立場上考慮，合理制定標準。
四、結語
財政稅收管理體制的創新要有先進的理念，也要有求真務實的工作態度。我們要不斷與時俱進，開拓創新。發展屬于我國的特色社會主義的財政稅收管理體制。注入新鮮的血液。因此，我們在財政稅收的過程中一定要仔細探究、總結工作經驗，把不足之處盡量補救回來，之后，根據我國具體國情和理論相結合。明確我國財政稅收管理體制的創新目的是什么，明確之后根據我國獨特的國情進行理論與實踐相結合，“建立完善分級、分權的財政體制”，“改革完善轉移支付體系”、“制定出規范科學可行的稅負征收標準”等制度、標準和體系，進一步推動我國財政稅收管理工作的發展。在稅收管理體制創新的過程是一定把廣大人民群眾的利益作為工作的出發點與落腳點，把財務稅收的目的作為工作的中心。在財政稅收管理工作中一定要堅持黨的領導，跟著黨的節奏走，再創新的過程中一定要有新的思維，新的思路開拓才會有好的體制上的創新。財政稅收工作機制的創新關乎到我國的經濟發展，一個好的財政稅收體制，經濟也會迅速得到發展。我國的綜合國力也會得到顯著的提高，也會擴大我國在國際上的話語權。因此，相關人員需要不斷學習、總結經驗，清楚認識我國財政稅收體制改革目標，全面分析我國財政稅收管理現狀，在創新中追尋中國夢，實現偉大的中國夢，踐行落實社會主義核心價值觀。
參考文獻：
[1]何鶴鑫.財政稅收管理改革創新策略探析[J].商,2016(04):131.
[2]李奕宏.政府預算管理體制改革研究[D].財政部財政科學研究所,2012.
[3]孫哲.我國稅收征收管理成本研究[D].東北財經大學,2012.
第3篇：財政收支管理范文
關鍵詞：完善；財政稅收；管理體制
在全國十屆人大常委會上，我國正式廢除了兩千多年的農業稅。但是農業稅的改革導致我國財政出現不平衡現象，使得稅收管理困難，逐步出現了諸多問題。因此完善我國財政稅收管理體制是當前財政工作的當務之急。
一、財政稅收管理的現狀
財政稅收管理是我國財政體系的關鍵環節，但是因為諸多原因，現階段，我國財政稅收管理工作依舊存在許多問題，嚴重的滯后了我國財政事業的發展。當前，對于我國財政稅收管理工作出現的問題進行分析發現，其原因主要是因為以下幾點：財政稅收管理體制不健全；監督監管不夠到位；資金效益有待提高；民主管理不夠完善等。這些原因導致了我國財政稅收管理不夠規范，出現舉報多，上清下亂，上訪頻繁，差距大等問題，給國家財政造成困難和壓力。
二、完善財政稅收管理體制
1.改革我國財政稅收管理體制
現階段，我國財政稅收管理依舊沒有一個完善的體制，而且財政稅收管理的建設也一直受到集權、分權循環的影響。長期以來，我國財政稅收管理部門缺乏對財政稅收的重視，許多管理人員存在著重收入輕管理的思想。因此，在當前乃至今后的一段時期之內，改革我國傳統的財政稅收管理體制將成為我國財政管理工作的主要任務。這就要求我國財政稅收管理部門必須強化法律權威，淡化人為影響；同時還要建立穩定的財政稅收管理秩序，完善財務管理機制，強化債務管理，避免出現不正常的債務現象，使得財政稅收管理關系處于健康、和諧的關系之中，能夠有效的促進其適應時代的發展。
2.提升財政稅收管理人員綜合素質，實施績效評估措施
在我國財政稅收管理工作之中，管理人員的素質直接影響著財政稅收管理工作的效率以及發展，它是財政稅收管理工作在主要執行者，是財政稅收管理效率的力量之本。財政稅收管理運作的好優劣直接依靠管理人來決定，因此，管理人員的綜合素質直接影響著財政稅收管理的最終效果。所以，提升我國財政稅收管理人員綜合素質具有十分重要的意義。首先要建立規范的財政稅收內部秩序，并采取一系列行之有效的措施對管理人員進行學習、教育、培訓等；然后要強化財政稅收管理的培訓指導，優化其知識結構，使得管理人員均具有管理與服務相統一的意識，提升其綜合協調和組織能力，為百姓提供最優質的服務，推進我國財政稅收管理事業的發展。
另外，在我國十七屆三中全會中指出，要建立新型的公共管理體制，深化和推進農村公共財政的實施。因此，財政稅收部門的工作職能設置就可以根據市場情況進行調整，實行“精兵簡政”，盡可能的減少機構設置，降低財政支出負擔，營造寬松的財政發展環境；并且也要建立相關的“評估管理”政策，實施績效評估，提升財政稅收管理工作的工作效率。
3.合理界定和擴大財政稅收的收支范圍
要綜合利用各種社會經濟措施，建立一體化的管理和服務體系，調動各個層面的工作積極性，強化人力資源的開發。并且認真分析我國財政稅收的收支項目，結合我國的經濟發展狀況，嚴格按照市場原則重新進行財政稅收收支范圍的調整，科學確定稅負比例，并且合理配置各種稅收服務領域，推進區域公共服務均衡化的發展。還要明確財政稅收管理職責權限，進行相關的職責劃分，逐步把財政稅收管理歸入預算管理范圍之內，同時調整在稅源轉移以及跨區域分配過程中出現的不公現象，降低市場或者國家政策等因素對于財政稅收收入的影響。建立相關的經濟穩定健康發展的長效機制，發展民營經濟，培養稅源、涵養稅源，進而擴大我國財政稅收的收支范圍。
4.提高財政稅收資金的使用效益
一直以來，我國財政稅收資金都是應用在公共事業的發展上，然而，隨著市場經濟體制的改革，要提高我國財政稅收資金的效益，除了上文中提出的改革、完善以及創新等措施之外，我國財政稅收管理部門還可以整合財政稅收資源，把所有的財政稅收情況進行公開、透明化管理。同時，加大對有前景的事業的扶持力度，加大信息交流力度，利用財政稅收管理的優勢，實現資源和信息的共享，適當的把資金投入向基層傾斜，利用重點扶持以及優劣互補等方式提升財政稅收的資金管理和使用。并且要建立相關的資金整合協調機制，全程監督資金的使用管理情況，提升資金的使用效益。
三、小結
綜上所述，社會主義市場經濟體制的不斷發展，對于財政稅收管理工作有利有弊，財政管理人員必須抓住機遇，完善財政稅收管理體制，充分調動財政稅收管理部門工作人員的積極性，努力做好財政稅收管理工作。同時財政稅收部門也要深化財政管理體制改革，依法理財，強化黨風廉政建設，為我國財政稅收管理工作做好基礎工作。
參考文獻：
[1]李亮亮 張澤林：金融危機背景下財政稅收改革探討[J].中國城市經濟.2011（20）：45--47.
[2]張揚偉：我國財政稅收管理體制創新對策探究[J].現代經濟信息. 2012（13）：482-483.
第4篇：財政收支管理范文
第二條本辦法適用于區級預算單位非稅收入（專指納入預算外財政專戶管理部分）資金的收入、支付與管理。
第三條非稅收入資金專戶是區財政局在商業銀行開設的非稅收入資金專用存款賬戶，用于記錄、核算非稅收入資金的收入和支出。非稅收入資金專戶收入未納入預算管理部分按預算外科目進行明細核算；支出按預算單位設置分類賬戶，用于記錄、核算、反映非稅收入資金的支出活動。
第四條區財政局負責管理非稅收入資金財政專戶。非稅收入資金專戶開戶銀行負責辦理專戶的收入、支出的核算及與銀行的支付清算。銀行根據財政部門的有關規定，辦理非稅收入資金的支付業務。
非稅收入資金專戶只能用于核算非稅收入資金的收入和支出活動。財政預算資金不得違反規定進入非稅收入資金專戶。
第五條非稅收入資金支付實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。
財政直接支付是指由區財政局國庫部門向銀行簽發支付令，銀行根據支付令通過區財政國庫部門開設的財政零余額賬戶，將非稅收入資金直接支付到收款人或用款單位賬戶，并按規定與非稅收入資金專戶進行清算。
財政直接支付適用于預算單位基本支出中的工資支出、政府采購支出、其他需納入管理的大額支出以及項目支出。
財政授權支付是指預算單位按照區財政局的授權，向銀行簽發支付令，銀行根據支付令，在區財政局批準的非稅收入資金用款額度內，通過預算單位零余額賬戶將非稅收入資金支付到收款人賬戶，并按規定與財政非稅收入資金專戶進行清算。
財政授權支付適用于預算單位基本支出中未納入財政直接支付方式的各項購買支出和零星支出。
第六條預算單位應當按照規定編制非稅收入資金用款計劃，并根據批復的用款計劃使用非稅收入資金。
第七條非稅收入資金的撥付必須堅持“先有收入、后有指標”的原則。
第二章非稅收入資金的集中支付
第一節銀行賬戶的設立、使用和管理
第八條非稅收入資金納入國庫單一賬戶體系統一進行核算，其集中支付賬戶體系由下列銀行賬戶構成：
（一）區財政局在商業銀行開設的非稅收入資金財政專戶（簡稱非稅收入專戶）；
（二）區財政國庫部門按規定在銀行開設的財政零余額賬戶；
（三）區財政國庫部門為預算單位在銀行開設的零余額賬戶（簡稱預算單位零余額賬戶）；
第九條一個預算單位規定開設一個零余額賬戶，用于辦理預算資金及非稅收入資金授權支付業務。
第十條預算單位零余額賬戶設立和使用具體要求，按照《市區區級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理暫行辦法》有關規定辦理。
第二節非稅收入資金分月用款計劃
第十一條區財政局依據預算單位已上交區財政的收入及年初向預算單位下達的非稅收入資金收支計劃和支出控制比例，結合單位業務需要，核準非稅收入資金支出控制指標。預算單位根據區財政局核準的非稅收入資金支出控制指標和本辦法的規定，編制非稅收入資金支出用款計劃。
第十二條預算單位用款計劃按月編制，包括財政直接支付用款計劃和財政授權支付用款計劃兩部分。基本支出中授權支付部分的用款計劃按照年度均衡使用原則編制，項目支出用款計劃按照項目實施進度編制。用款計劃是辦理非稅收入資金支付的依據。
第十三條基層預算單位用款計劃按照區財政局統一制定的《基層預算單位分月用款計劃表（非稅收入）》編制，各級預算單位的用款計劃，逐級審核上報，由一級預算單位審核匯總后，編制《預算單位分月用款計劃匯總表（非稅收入）》。
第十四條預算單位根據區財政局國庫部門向其開具的當期非稅收入資金支出控制指標，負責編制本單位的非稅收入資金分月用款計劃，經一級預算單位匯總后及時報送區財政國庫部門。區財政局國庫部門將審核批復的分月用款計劃于5個工作日內下達預算單位。
第十五條對于年度預算執行中超收增加的支出指標，由國庫部門核實后辦理追加支出手續，預算單位據此及時調整本單位用款計劃，并將用款計劃按規定程序重新報區財政局審批。
第十六條預算單位依據區財政局批復的非稅收入資金用款計劃辦理非稅收入資金財政直接支付用款申請和授權支付手續。
第三節非稅收入資金財政直接支付程序
第十七條非稅收入資金安排的基本支出中的工資支出、政府采購支出、其他大額支出以及項目支出，實行財政直接支付方式。
第十八條預算單位申請財政直接支付時，根據區財政局國庫部門批復的財政直接支付用款計劃，填寫《預算單位財政直接支付申請書（非稅收入）》，報區財政國庫部門。
第十九條非稅收入資金各項支出申請支付時，預算單位應附相關資料同時報送區財政國庫部門。如：工資支出應由預算單位根據區人事局核定的人員及工資數據，編制《單位工資發放明細表》，并附電子文檔；政府采購支出附采購合同、驗收證明、購貨憑證等；基建工程支出、專項類支出以及其他大額支出應附合同、文件、票證等其他有關資料。
第二十條區財政局國庫部門審核預算單位直接支付申請后，開具《財政直接支付憑證（非稅收入）》送銀行。同時，開具《財政直接支付匯總清算額度通知單（非稅收入）》，送非稅收入專戶開戶銀行，作為非稅收入專戶開戶銀行辦理銀行申請劃款清算的依據。
第二十一條銀行根據收到的《財政直接支付憑證（非稅收入）》，通過財政零余額賬戶，將資金支付到收款人或用款單位。
第二十二條銀行辦理支付后，按規定與區財政非稅收入資金專戶辦理清算，并將加蓋轉訖章的《財政直接支付憑證（非稅收入）》相應聯次退回區財政局。
第二十三條預算單位根據銀行出具的《財政直接支付入賬通知書（非稅收入）》，按規定進行會計核算。
第二十四條非稅收入財政直接支付的資金，因憑證要素填寫錯誤而在支付前退票的，由區財政國庫部門核實原因后重新辦理支付手續；財政直接支付的非稅收入資金由銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號填寫錯誤等原因而發生資金退回財政零余額賬戶的，行在當日（超過清算時間在第二個工作日）將資金退回區財政非稅收入資金專戶并通知區財政國庫部門。對需要支付的資金，國庫部門與有關單位核實后重新開具非稅收入財政直接支付憑證，通知銀行辦理支付手續。
第四節非稅收入資金財政授權支付程序
第二十五條非稅收入資金用于預算單位基本支出中未納入直接支付方式的各項購買支出和零星支出，實行財政授權支付。
第二十六條預算單位財政預算資金已核定財政授權支付額度的，非稅收入資金原則上不再安排授權支付額度；未核定授權支付額度或核定額度不足的，可根據單位日常零星支出情況，在一定額度內實行財政授權支付。
第二十七條區財政國庫部門根據批準的基層預算單位的月度非稅收入授權支付額度，向銀行簽發《財政授權支付額度通知單（非稅收入）》和《預算單位財政授權支付額度明細單（非稅收入）》。同時，開具《財政授權支付匯總清算額度通知單（非稅收入）》送區財政非稅收入資金專戶開戶銀行，作為非稅收入資金專戶開戶銀行在非稅收入財政授權支付累計額度內，辦理銀行申請劃款清算的依據。
第二十八條預算單位零余額賬戶銀行在收到區財政局下達的《財政授權支付額度通知單（非稅收入）》一個工作日內；將預算單位非稅收入財政授權支付額度通知其所屬各有關分支機構。由各分支機構在一個工作日內，向相關預算單位發出《財政授權支付額度到賬通知書（非稅收入）》。
第二十九條預算單位根據《財政授權支付額度到賬通知書（非稅收入）》所確定的額度使用資金；銀行根據《財政授權支付額度通知單（非稅收入）》受理預算單位支付業務，控制預算單位的支付金額，并與非稅收入資金專戶進行資金清算。
第三十條《財政授權支付額度到賬通知書（非稅收入）》確定的月度非稅收入財政授權支付額度可結轉下月累計使用。年度終了，銀行和預算單位對截至12月31日13時的非稅收入資金財政授權支付額度的下達、使用、余額等情況進行對賬簽證。銀行將預算單位零余額賬戶非稅收入財政授權支付額度余額全部注銷，銀行對賬簽證單作為預算單位年終余額注銷的記賬憑證。銀行要將非稅收入授權支付額度注銷的明細及匯總情況在下年度的第二個工作日報送區財政國庫部門和預算單位。”
有關年終結余事項，按《市區區級財政國庫管理制度改革試點預算單位年終結余管理暫行規定》執行。
第三十一條預算單位使用非稅收入財政授權支付額度時，填寫區財政局統一制定的《財政授權支付憑證（非稅收入）》并及時送銀行，銀行根據預算單位開具的支付結算憑證及所附《財政授權支付憑證（非稅收入）》，通過預算單位零余額賬戶及時辦理資金支付。
第三十二條預算單位使用非稅收入財政授權支付額度可通過轉賬或現金等方式結算；銀行根據預算單位《財政授權支付憑證（非稅收入）》確定的結算方式，通過支票、匯票等形式辦理資金支付。
第三十三條預算單位使用非稅收入授權支付額度辦理同城特約委托收款業務，按照《市區區級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理暫行辦法》有關規定執行。
第三十四條區財政非稅收入資金專戶開戶銀行在《財政授權支付匯總清算額度通知單（非稅收入）》確定的累計余額內，根據銀行每日按實際發生的非稅收入資金支付金額填制的劃款申請與銀行進行資金清算。
第三十五條銀行辦理完支付手續后，將加蓋轉訖章的《財政授權支付憑證（非稅收入）》相應聯次退預算單位。
第三十六條銀行按規定編制《財政（授權）支出日報表（非稅收入）》和《財政（授權）支出旬（月）報表（非稅收入）》支出旬（月）報表按預算單位，分預算科目類、款、項編制。日報表于次日，旬報表于每旬終了后1日報送區財政局；月報表于每月終了后1日（節假順延，下同）分別向區財政局、區財政非稅收入資金專戶開戶銀行報送。
第三十七條非稅收入財政授權支付的資金，因憑證要素填寫錯誤而在支付之前退票的，由預算單位核實原因后重新通知銀行辦理支付；財政授權支付的資金由銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號填寫錯誤等原因而發生資金退回預算單位零余額賬戶的，銀行在當日（超過清算時間在第二個工作日）將資金退回區財政非稅收入資金專戶并通知預算單位，按原渠道恢復預算單位零余額賬戶非稅收入財政授權支付額度。
第三十八條銀行在每月初3個工作日內，按上月實際發生的非稅收入支付明細業務，向預算單位發出對賬單，按月與預算單位對賬。
第三章管理與監督
第三十九條區財政局在非稅收入資金支付管理中的主要職責是：制定有關政策和規章制度，管理、實施和監督財政國庫管理制度改革工作；負責管理非稅收入資金財政專戶，依照有關規定，為預算單位開設有關銀行賬戶，審核辦理預算單位印鑒預留手續；審批預算單位報送的用款計劃，辦理非稅收入財政直接支付業務、下達非稅收入財政授權支付額度；協調預算單位、銀行和其他有關部門在改革中的有關業務關系；建立信息管理制度，匯總非稅收入資金支付和清算信息，分析非稅收入收支執行情況。
第四十條非稅收入資金專戶開戶銀行在非稅收入資金支付管理中的主要職責是：按照非稅收入資金集中支付和清算的制度規定，配合區財政局做好改革試點的實施工作；負責辦理非稅收入資金專戶與銀行的收支清算業務；定期向區財政國庫部門報送非稅收入資金專戶的支出和結存情況；配合區財政局核對非稅收入資金專戶的存款余額，確保數據一致。
第四十一條預算單位在非稅收入資金支付管理中的主要職責是：負責將應繳財政的各項收入及時、足額地繳入財政；負責按非稅收入指標使用財政性資金，編制非稅收入用款計劃，根據非稅收入財政授權支付管理規定，簽發支付指令，通知銀行支付資金；并做好相關的財務管理和會計核算工作；依照本辦法規定按時與銀行和財政部門核對賬務，負責編制非稅收入收支執行情況。
第四十二條銀行在非稅收入資金支付業務中的主要職責是：按照與區財政局簽訂的委托協議及有關規定，及時、準確、便捷、高效、安全地辦理零余額賬戶的資金支付、清算業務。根據賬戶管理規定，嚴格按照區財政局的支付指令和非稅收入財政授權額度支付資金，不得違規支付資金。妥善保管區財政局及預算單位提供的財政支付的各種單據、資料，并負有保密義務。
按要求開發財政業務的信息管理系統并與區財政局聯網，及時向區財政局反饋非稅收入資金財政直接支付與財政授權支付信息，提供資金支付實施動態監測系統與信息查詢系統。
第5篇：財政收支管理范文
【關鍵詞】財政職能；規范；非稅收；管理
隨著我國經濟建設的不斷加快，關于非稅收入所涉及的資金增加，尤其是基層非稅收入的管理，涉及資金大，管理比較混亂。于此，我國在非稅收入管理工作中，還存在明顯的不足，尤其是管理理念的不成熟，管理工作不規范等問題，嚴重制約著各項管理工作的落實。于此，強化財政職能，尤其是落實管理改革，對于規范非稅收入管理，具有重要的作用。
一、非稅收入的管理現狀分析
（一）關于非稅收入的認識不到位
非稅收入是財政收入的一部分，部分單位在對于該部分的資金認于非稅收入管理的需求，我國已設立了相關的政策與法規識上，認為非稅收入資金為單位所有，對于管理工作比較冷淡、不積極，以至于非稅收入資金不能及時的上繳。甚至部分單位在資金的上繳后，提出資金回撥的請求，影響著非稅收入管理的深入開展。
（二）非稅收入管理缺乏規范
非稅收入涉及面廣，管理工作量大。在實際的管理工作中，管理部門繁多，各部門的職能重疊，以至于管理力度不到位，缺乏規范的管理職責。在管理工作中，關于非財政部門的參與，很大程度上分散了管理的集中性，財政職能不明確。同時，相關法律和政策，在對管理職權上，并未形成統一，加劇了財政職能的不規范性。財政部門在非稅收入的征管環節上，缺乏管理的有效性，在工作中處于被動的狀態，不易于管理工作的全面開展。
（三）關于票據的管理不規范
在非稅票據管理工作中，一些單位領用手工非稅票的數量較多，資金滯留在銀行的時間較長，沒有及時做進非稅專戶。二是異地匯款款項較多，單位沒有及時開出非稅票，存在票款不同步的現象，這就造成財政部門對賬困難，未達賬項較多的現象。
二、基于財政職能，規范非稅收入管理
非稅收入是國家財政收入的重要部分，基于財政職能，規范非稅收入管理，是進一步強化管理力度，落實管理工作的重要手段。基于上述，我們知道，當前的非稅收入管理還存在諸多的問題，尤其管理的不規范，嚴重制約管理工作的有效開展。于此，在非稅收入管理中，要強化好各項目的管理工作，以落實好各項政策。
（一）強化非稅收入的項目管理
非稅收入管理工作繁而細，項目管理的任務繁重。在落實財政職能中，要明確好項目管理的原則，基于項目的實際情況，實現管理的全面性。并且，非稅收入在政策上，受到多方面的支持，因而，管理工作要做到合理合法，杜絕亂收費的行為。同時，基于非稅收入項目清理，做好項目事務的審查工作，以建立相應的項目庫，這樣便于管理的規范化。對于各部門、單位，在管理的形式上進行統一，尤其是票據管理編碼的統一性，可以很好地規范票據管理。而且，強化相關信息的監督，尤其是接受社會公眾的監督，便于非稅收入管理的工作開展。
（二）非稅收入管理的標準化
非稅收入管理的任務繁重，在管理工作中缺乏標準化。關于非稅收入管理的標準化，可以優化政府的管理工作，強調了管理的重點。在管理的標準化中，需要基于決策的程序，明確好管理的職責與任務，以實現有效的管理。
1.關于標準的確定
關于非稅收入標準管理，在于標準的有效確定。在確定的過程中，需要基于公共決策程序，明確好標準的科學性。而且，標準的確定在于贏取群眾的支持，于是發揮有效的聽證制度，對標準進行有效的確定。群眾對于非稅收入的相關信息，具有知情權，在標準的確定中，可以表達自己的意見和建議。
2.關于管理權限的明確
非稅收入管理的工作繁而細，管理的權限不夠明確。于是明確好管理權限，對于管理效率的提高具有重要的作用。在管理的方式上，要轉變傳統的單一方式，標準的確定，需要物價部門的參入，以確保標準的合理化。非稅收入管理的政策性較強，各管理部門完善管理體制，以強化立法機關和政府機關的財政職能。
（三）嚴格執行政策，以強化監管力度
在多元化的市場環境下，非稅收入管理，需要依托于完善的法律體系，加強財政職能的執行和管理力度。各管理部門的規范化，在于監督辦法的實施，對各項管理工作進行監督管理，杜絕亂收費的不良現象。同時，相關的非稅收入政策，要及時落實與貫徹，做到管理工作的全面和及時。而且，建立完善的管理考核體系，對管理工作進行優化，尤其是良好的激勵體系，對于調動財政職能，具有實質性的作用。
（四）深化改革力度，提高財政職能的各項能力
非稅收入管理工作不夠完善，很大程上還需要深化改革。在深化改革的進程中，要落實好收支工作，規范好各項管理工作。而且，財政職能在于各項預算管理的提升，以完善預算支出的標準體系。相關的非稅收入資金，需要及時的上繳，避免相關部門、單位，出現挪用或截留的問題出現。同時，依法組織收入，對管理中的問題，進行合理的控制，尤其是關于公益事業的資金問題。
三、結語
在多元化的市場環境下，關于落實非稅收入管理工作，對于國家財政管理的完善，以及體制的改革，具有重要的意義。當前的非稅收入管理存在諸多的問題，尤其是管理工作的不規范，嚴重制約著管理的有效性。因而，強化非稅收管理，尤其是管理力度的執行，以及管理的深化改革，以落實財政職能，這對于管理工作的完善，起到重要的作用。
參考文獻：
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[2]管永昊.政府非稅收收入失范現象與規范管理[J].北方經濟, 2007(01).
第6篇：財政收支管理范文
一、我國財政稅收管理體制現狀
1.財稅管理難以控制。在當下的財政稅收管理體制中，由于業務、行政雙向管理體制對管理人員所帶來的影響，無法避免的也就引起了許多問題。例如難以有效管理和控制有關財政稅收管理，甚至是無法遵循原則，沒有嚴格按照相關法律法規來進行。再加上當下的財政稅收管理體制缺少有效的監督約束機制。諸多財政稅收管理人員嚴重缺乏必要的緊迫感、責任感以及使命感，從而也就會引起一系列違法違紀的現象出現。
2.監督監管不到位。雖然所我國財政稅收體制在近幾年中已經得到了很大完善，并且其機構改革也在建設過程中，但是這樣的一系列改革卻不但沒有給財政稅收帶來有效作用，而且還在一定稱帝上促使諸多地方財政稅收管理力量被削弱，而且還促使整個財政管理體制中管理人員的工作積極性遭受降低，再加上管理經費和人員配備等諸多問題，促使我國財政管理甚至呈現出一種滯后現狀。
3.責、權、利沒有得到明確。在當下我國財政管理體制中，諸多改革措施都或多或少的存在著一定的過渡性。例如：一些地區財政管理體制，雖然規定了對稅收收支兩個線管理進行實施，但是在實際運行過程中，也只是將財政稅收的收入和支出資金給劃分開，再加上很多專項資金申請需要經過一系列復雜的審批流程，從而也就在很大程度上影響到資金的使用效益，促使財政稅收管理的責、權、利很難得到真正統一。
二、我國財政稅收管理體制創新對策分析
1.財政稅收管理體制實施制度創新。我國財政稅收體制改革對我國政府改革深入和社會主義市場經濟發展造成了嚴重制約，在農村地區，積極推廣，讓農民從事勞動的熱情得到充分調動，并降低農村生產工具成本，促使我國農業生產成本從本質上得到降低，此外，除了要免除農業稅等稅收項目，還應該調整稅收結構。同時還要將合同制運用到我國財政稅收體系中，其能夠對我國地方政府財務稅收管理分配智能做到有效完善，從而不但能夠讓地方財政稅收所擁有的自主權得到加強，還能夠讓中央政府自身的宏觀調控能力得到強化。
2.提升管理人員綜合素質。財政稅收管理人員在管理工作中具有著非常重要的作用，不但是我國財政稅收管理效率得以提升的重要核心，而且還緊密聯系著財政稅收管理工作的發展。財務稅收管理人員時財政稅收管理運作是否正常的關鍵因素，人員素質的高低和財政稅收管理的最終效果有著直接聯系。因此，建立起良好的財政稅收內部秩序，讓財政稅收管理人員素質得到全面提升是不容小視的重要環節。通過定期組織培訓和學習教育等諸多措施，對稱職、優秀的綜合型財政稅收管理人員進行大力培育。同時，還要將相統一的管理和服務意識樹立起來，不斷加強財政稅收管理的培訓指導力度，不僅要讓讓財政稅收管理人員的綜合協調得到提升，同時還要不斷培養其組織能力。此外，還應該不斷優化財政稅收管理人員的知識結構，從而將最優質的服務提供給廣大群眾，促進我國財政稅收管理事業的快速發展。
3.對財務稅收收支范圍進行合理界定。應以市場、高效、服務以及優化原則為基礎，合理、科學的進行引導，讓財政稅收管理范圍得到進一步確定，科學定義稅負比例，并在社會管理和公共服務領域中科學、合理的配置財政稅收資源，對區域公共服務均衡化進程進行全面推動。同時，還要明確財政稅收管理職責權限，讓各級財政稅收管理部門對職責的行使全力得到有效保障，對中央和地方財政稅收收入范圍做到嚴格規范和完善，讓財政稅收管理覆蓋范圍得到進一步拓展。此外，還要依據財政稅收管理部門之間的管理職責來進行實際區分，在預算管理中逐步納入財政稅收管理收入，對容易造成財政稅收源轉移和跨區域分配不公的現象進行有效調整，不但要滿足中央宏觀調控需求，同時也要迎合地方在對區域經濟發展和組織收入上的推動積極性，促使因市場等一系列因素可能會對財政稅收收入轉移的影響得以降低，從而推動我國財政稅收管理的健康可持續發展，促進我國經濟發展形勢轉變和社會的全面進步。
第7篇：財政收支管理范文
關鍵詞：服務采購；客戶感知價值；吸收能力
文章編號：2095-5960（2014）03-0055-12；中圖分類號：F063.1；文獻標識碼：A
一、問題的提出
隨著經濟的不斷發展，服務業在經濟發展中起到的作用越來越大。目前，全球服務業增加值占國內生產總值的比重達到60%以上，主要發達國家達到70%以上，即使是中低收入國家也達到了43%的平均水平①。過去十年，企業發生了很大的變化：從提品到轉為提品/服務再到提供解決方案以增強其競爭地位、保護其邊際收益[1]。西方經濟開始依靠擴大其市場份額中的產品-服務的價值傳遞體系來增強其競爭力[2] [3]。這與生產型企業逐步使用產品-服務的要素而非純產品要素進行生產是一致的[4] [5]。因此，很多生產型企業試圖增加其服務的銷售額來促進企業的增長[2]。Vandermerwe和Rada[6]把這一過程定義為服務化（Servitization），具體是指組織的戰略創新，這種創新通過運用企業的能力和流程從賣產品轉向賣產品與服務的集成物從而向客戶傳遞價值。這種轉變以客戶為中心旨在向客戶提供他們所期望的結果。隨著服務化的潮流，這一過程使得人們對服務和服務市場有了新的興趣[6]，組織、市場以及整個社會開始關注服務的交換。Vargo 和Lusch[7]提出兩種市場導向的邏輯，產品導向（goods-dominant （G-D） logic）和服務主導（service-dominant （S-D） logic），而上述兩種導向的區別在于其看待服務的角度不同，前者將服務看做是一種作性資源（靜態的、有形的、需要作的），后者認為服務是一種操作性資源（動態、無形、用于操作別的資源的）[8]。
對生產服務的采購已成為企業獲取外部資源的一個重要來源[9][10][11]。與此同時，采購與供應鏈管理領域的已有知識都指向對產品的采購，而很多研究已經證明服務采購與產品采購有本質上的區別[12] [13] 。此外，現存有關服務的研究，多是指向消費而非生產[14] [15] 。事實上，從采購與供應鏈的角度對生產進行細化的研究很少[10]。在服務管理領域，Jackson和Cooper[16] 以及Boyt 和Harvey[17] 認為，對于生產分類的研究遠遠少于對消費分類的研究。Wynstra等人[10]從客戶使用的角度將服務分為四類，要素服務、半生產服務、工具、消費。本文則從服務供應商所依賴資源的不同，將服務分為以作資源為基礎的服務和以操作性資源為基礎的服務，從而探討兩種不同的服務對顧客價值的影響。
協同創造價值作為服務主導市場的典型特征[7]，我們認為經歷“服務化”戰略前（G-D logic）和“服務化”戰略中或者后（S-D logic）的生產企業，其所提供的服務對客戶感知價值會有不同的影響。此外，我們引入情境因素――吸收能力，Cohen 和Levinthal[18] 將其定義為企業識別新信息，將其消化（吸收）并將其運用于商業用途的能力。本文假設吸收能力在不同類型的服務對客戶感知價值的影響中起調節作用。
本文的研究問題是在B-B環境下，生產供應商所提供不同類型的服務如何影響客戶感知價值（經濟價值、關系/支持價值、技術/核心價值），客戶自身的吸收能力如何作用于上述關系。本研究旨在探索服務采購的不同維度及其對客戶感知價值的影響及吸收能力在這一過程中的調節作用。為解答上述問題，本文接下來分為以下幾個部分：第二部分是在文獻研究的基礎上闡明服務采購的定義和維度，探討其對客戶感知價值的影響以及吸收能力的調節機理；第三部分是文本的研究設計、測量與數據；第四部分是對測量有效性的分析及對假設的檢驗；第五部分是對結果的總結、討論和局限性。
二、理論基礎與研究假設
（一）服務采購及其分類
由于服務的無形性、異質性、不可分離性以及不可儲存性，服務被認為不同于產品[19][20]。服務采購是對服務進行的采購，即組織對除貨物和工程以外的其他企業需求對象進行獲取的過程[21][22]。對服務采購一詞，中國《政府采購法》按照國際慣例，沒有準確的界定，只是用了排除和歸納法。《政府采購品目分類表》將服務概括為印刷、出版；專業咨詢、工程監理，工程設計；信息技術的開發設計；維修；保險；租賃交通工具的維護保障；會議；培訓；物業管理和其他服務等十一個大項，所以對它們獲取的過程就稱之為服務采購。
伴隨著服務化這一進程，服務的對象化也在發生變化，產生了兩種看待服務的邏輯。第一種將產品作為經濟交換的主要核心，服務（通常是復數，services）看做是有一定限制的一種無形的產品（如，輸出單元）或者是看做增加價值的附加物。Vargo和Lusch[7]把這種邏輯叫做產品導向的邏輯（goods-dominant （G-D） logic），也有一些研究者稱之為生產的邏輯[23]。第二種邏輯認為服務（通常是單數，service）是為其他方做事的過程，僅是服務而不涉及產品。經濟交換的核心就是服務，Vargo和Lusch[7]把這種邏輯叫做服務主導的邏輯（service-dominant （S-D） logic）。S-D的提出意味著經濟交換邏輯的變化，而不僅僅是產品交換形式的變化，經濟交換不是簡單的從一般產品交換變為高級產品，而是意味著交換方式從基于制造的模式轉變為基于服務提供的模式。
G-D 和S-D的根本區別在于其看待服務的角度不同，在G-D中，服務被認為是作性資源；相反，在S-D下，服務被認為是對操作性資源的運用[24]。Constantin和Lusch[8]認為作性資源（operand resources）是指對其進行運作或處理以產生影響的資源，通常是靜態和有限的；與其相對的是操作性資源 （operant resources），是指用于對作性資源（和其他操作性資源）進行處理的資源，通常是動態和無限的。典型的作性資源如原材料等，而操作性資源則如員工的技術和知識，組織的慣例、文化和能力，對競爭和技術的信息資源及關系資產等[25]。本文從服務供應商所依賴的資源的不同，將服務分為以作資源為基礎的服務和以操作性資源為基礎的服務，以求探討兩種不同的服務對顧客感知價值的影響。
（二）客戶感知價值及其分類
客戶價值是由顧客的感知評判的，因此市場人員所傳遞的價值也許與客戶所理解的價值并不一樣[26]。正是由于這種差異，營銷人員所做出的任何努力都應該是基于他們預判的目標客戶對其所傳遞價值的感知。感知價值是顧客對其所得與所付出的總體上的評價[27]，在一組選擇中對質量與價格的權衡[28]。Zeithaml[27]認為感知成本應該包括所有的貨幣和非貨幣成本（時間、精力等），而收益則包括感知質量及內外收益的總和。基于這種理解，價值事實上是質量和價格之間的權衡[29]。
為了進一步了解客戶感知價值的多維度性，Annie H. Liu[30]對11個行業中的管理者及生產采購者進行深度訪談。最初的設計是為了探索客戶價值的來源及其與組織采購的關系，然而通過這一研究發現了三類感知價值，它們分別是感知的經濟價值、感知的關系及支持價值、感知的技術及核心價值。
感知經濟價值是指與其他供應商相比，企業對于某一服務供應商的整體成本與收益的評判，這里的收益指的是服務質量，成本指貨幣支出。Annie H. Liu[30]指出這里經濟價值的概念與Anderson & Narus[31]提出的購買的動機以及Urbany等[32]提出的價值獲得相似，均是指企業通過比較來確認自己是否進行了一項可觀的交易。
感知關系及支持價值是指與其他供應商相比，企業對于某一服務供應商合作關系的收益及有效性的評判。已有的研究表明關系價值是人際關系的某些方面，來源于買賣雙方的社會聯系[33] [34]。關系及支持價值刻畫了組織間工作關系的進程，需要雙方進行溝通和互動從而一起做生意。
感知技術及核心價值是指與其他供應商相比，企業從某一服務供應商處所獲得的技術及專業績效。由于服務本身的特質，其很難被標準化。正因為如此，很有必要對服務人員進行培訓來減少偏差。這里技術及核心價值的概念與Sinha 和 DeSarbo[35]提出的服務感知整體績效的感念相似[30]。
上述三個維度的劃分與Anderson & Thomson [36]以及Anderson & Narus[31]的分類相似。Anderson & Thomson[36]定義價值是感知的經濟、技術、服務、社會收益與所交付的成本之間的權衡。基于此，本文采用Annie H. Liu[30]的分類方式，并將探索不同的服務類型對這三類感知價值的影響。
（三）服務采購與客戶感知價值
市場導向（G-D VS S-D）的變化對于交互過程、市場以及客戶的感知都有深遠的影響[7]。Gwinner， Gremler & Bitner[37] 指出客戶感知價值的重要程度取決于其所采購的服務類型。相似的，Barnes[38]指出企業間關系的發展由服務企業所在的行業而定。簡單來說，不同類型的服務所帶來的客戶感知價值（經濟價值、關系價值、技術價值）是不同的[39]。
以資源為基礎的觀點認為，資源是競爭優勢的來源，資源可以創造價值[40]。以作性資源為基礎的服務可以給客戶帶來諸如高質量、低成本等的收益[41]。在產品導向的市場中服務不僅是標準化、有具體的說明，而且買賣雙方間的關系也保持相當的距離，供應商很容易被替換[21]。然而，在服務為主導的市場中，交換的是無形資源，企業間保持緊密的聯系[7]。服務商針對客戶的需求提供相應的解決方案（可能是產品和服務的結合），Vargo和Lusch[7]將這一過程定義為專業能力（知識和技術）的運用。此種邏輯表明價值是雙方共同創造的，緊密的關系也是必須的，Axelsson & Wynstra[11]稱之為關系交易，信任在這一過程中承擔重要的角色[42] [43]。這就意味著基于操作性資源的客戶化服務是創造價值的重要方式而非僅關注標準化和降低成本。
此外，價值創造有兩個關鍵要素。一是共同創造（co-creation），以服務為主導的邏輯認為價值只能在客戶消費的階段被創造和決定，即使用的價值（value-in-use）；另外一個是共同生產（co-production），這就需要客戶參與，共同設計或者共同生產相關的產品[7]。因此，以操作性資源為基礎的服務不僅可以為客戶帶來經濟價值、關系和支持價值，還由于這種深入的合作、交流和參與而帶來技術和核心價值。基于此，本文提出以下假設：
假設1a：如果服務供應商提供的是以作性資源為基礎的服務，客戶可以感知到經濟價值。
假設1b：以作性資源為基礎的服務與客戶感知關系/支持價值之間沒有線性關系。
假設1c：以作性資源為基礎的服務與客戶感知技術/核心價值之間沒有線性關系。
假設2a：如果服務供應商提供的是以操作性資源為基礎的服務，客戶可以感知到經濟價值。
假設2b：如果服務供應商提供的是以操作性資源為基礎的服務，客戶可以感知到關系/支持價值。
假設2c：如果服務供應商提供的是以操作性資源為基礎的服務，客戶可以感知到技術/核心價值。
（四）吸收能力的調節作用
Cohen 和Levinthal[18] 將吸收能力定義為企業識別新信息、新知識，將其消化（吸收）并運用于商業用途的能力。這個定義包含三種能力：（1）通過過去的經驗識別知識價值的能力；（2）根據知識和組織的特征，對新知識（信息）消化（吸收）的能力；（3）應用外部相關知識于商業用途的能力。這三種能力被認為是吸收能力的三個要素或者說三個維度。[44] [45] [46]對于吸收能力的測度，一般有兩種方式，一種是用研發密度（R&D （research and development） intensity），即研發費用與銷售收入的占比來作為吸收能力的近似替代（如，Tsai[47]），另一種是使用多指標測度的方式來衡量吸收能力（如，Chen[48]），本文借鑒第二種方式對吸收能力進行測量。
服務主導的市場強調使用中的價值（value-in-use）[49]，這與以往關注的交換中的價值（value-in-exchange）不同。在交換中的價值這一觀念下，價值是企業通過一系列活動創造而后在市場中分配的，是貨物和現金的交換[50]，交換中的價值有嚴格的生產者和消費者之分。使用中的價值下，生產商和消費者的界限模糊，價值是聯合創造的，是通過服務供應商與受益者之間的交互行為創造的。這些交互行為涉及資源的整合和能力的應用。可見在這一觀念下，顧客本身也參與到價值的創造中[49]，正如Vargo和Lusch[7]指出的顧客總是價值的創造者。基于此，我們認為，客戶的感知價值一方面取決于其所采購的服務類型，另一方面取決于其自身是否擁有以及擁有多大的能力來吸收外部知識（信息）從而設計出更富創造性的價值產生方式，進而增加客戶的價值[51]。
客戶感知價值在不同的服務類型下應該不同，即使采購的是同一種服務，感知價值也會因客戶的不同而有差別，其中一個重要原因是企業的吸收能力不一樣。吸收能力較好的企業可以從其所采購的技術服務中更全面的獲得益處[52]，擁有較好吸收能力的公司可以降低相關資源成本、增加相關價值[53]（Hunt， 2000）。綜上，我們做出如下假設：
假設3a：吸收能力越強，以操作性資源為基礎的服務與客戶感知經濟價值的關系越強。
假設3b：吸收能力越強，以操作性資源為基礎的服務與客戶感知關系/支持價值之間的關系越強。
（五）理論框架
綜上所述，本文的研究框架（如圖1所示）――服務采購的不同類型對客戶感知價值（經濟價值、關系價值和技術價值）的影響及吸收能力對上述關系的調節影響。本文接下來是對上述關系的實證性檢驗。
三、 研究設計與數據測量
（一）設計
根據中國統計局的數據，服務業增加值從1978年的860.5億元增加到了2005年的73395億元，按可比價格計算，年均增長11.2%，高于同期GDP的增長率（9%以上）近兩個百分點。服務業增加值占GDP的比重從1978年的23.4%增加到了2005年的40.5%。2006至2010年間，第三產業所占比重由40.5上升為43.0% ①①《中國服務業發展報告（2007）》 。盡管，近年來，我國服務業呈現蓬勃發展的態勢，但相較于發達國家而言，整體水平仍然亟待提高。制約我國服務業發展的一個很重要的因素就是服務業內部結構不夠合理①。在國外服務業內部結構中，生產業比重較大，主要工業國達50%以上，而我國生產比重小，僅占28%左右②②見中國統計信息網《“十一五”經濟社會發展成就系列報告之十六》 。可見，要提高我國的生產業比重，由此，對于生產業本身問題的探討就很有裨益。
當今，精細化工已成為世界化學工業發展的戰略重點之一，也是化學工業激烈競爭的焦點之一。中國國家經貿委在“十五”工業結構調整規劃綱要中指出：化學工業的發展以“化肥、農藥和精細化工為重點”。化肥和農藥直接與糧食生產有關，所以精細化工和糧食生產一樣重要，只能立足于國內，不能依賴于國外，是關系國計民生的、不可或缺的重要經濟部門。2009年，中國精細化工業年產值已達到170億美元，約占全球精細化工業務的17%，并正以4%～5%/年速度增長。中國精細化工品2010年的銷售額相當于整個歐洲精細化工業規模。中國目前約有5000家精細化工生產廠，其中約1500家規模較大。在1500家中有59家已具備世界級領先技術水平，已成為該領域主角。據分析人士指出，盡管中國眾多的精細化工公司正是以其低生產成本優勢獲得訂單，但隨著市場導向的轉變，越來越多的企業正在從僅提供化工產品向提品/服務，甚至有些企業轉型到僅提供服務。此外，通過深入訪談，我們也了解到中國的精細化工行業正在經歷深刻的服務化過程。
（二）測量
本研究中所有構念的測量均基于現有的文獻以及對管理者的訪談，采用五刻度量表，其中1代表非常不同意，5代表非常同意。在問卷發放之前，我們向有關專家進行了咨詢，對問卷中的有些條目做了修正。同時，我們也在一些企業中對問卷進行了預測，并對這些企業的高層管理者進行了訪談。根據預測試中所獲得的專家建議，我們修訂了部分有歧義和不合理的題項。通過上述步驟，最終形成了文本所使用的測量體系。對于服務采購維度的測量，我們主要參考Constantin & Lusch[8] 以及Hunt[25]的研究。對于客戶感知價值的測度主要參考Annie H. Liu[30]所使用的量表，而對于吸收能力的測度則是借鑒Chen[48]和David[54] 的研究（構念的具體測量條目見表2）。
（三）數據
本研究是在問卷調查的基礎上進行，問卷調查在2011年2月到2011年5月進行，主要面向中國精細化工行業的客戶企業。為了保證問卷能夠反映供需企業間關系的真實狀況，我們還對部分企業進行了專門的訪談。共發放問卷325份，回收281份，回收率86.5%，其中31份問卷的部分內容填寫不完整或明顯有誤，作無效問卷處理，最終所得有效問卷250份，有效問卷回收率77%。所調查的企業中大部分為服務型企業（均是買方、客戶方），占總量的66.8%，其次為零售經營型企業，占總量的18.8%，批發分銷和生產制造型企業共占9.2%，生產制造與分銷占5.2%。表1通過業務性質、經營年限、合作時間、員工人數、年銷售額、總資產等變量描述了問卷發放的基本情況。此外，為了檢驗問卷的無回應偏差，我們對比不同回收期的問卷，也就是假設晚回應者與無回應者具有相似的特征[55]。因此，我們基于企業年限、員工人數、銷售收入、總資產等變量對早期回收的問卷與晚期回收的問卷進行對比，結果表明前后不存在顯著差異，從而說明該數據庫中不存在無響應誤差。
（二）同源誤差的檢驗
因為本研究中同一個信息提供者要評價所有的構念，因此同源誤差會影響到結果的有效性[61]。為了檢驗同源誤差，我們進行哈曼單因素檢驗。傳統方法是對所有變量進行探索性因子分析，我們發現正交旋轉后得到6個因子，并且第一個因子只占到了總體方差的13.330%，說明在測量變量中并不存在單獨的一個因子解釋了大部分的方差。還有一些研究者認為確定性因子更專業[62] [63]，即比較單因子模型和多因子模型卡方的差異度。本研究中，單因子模型的卡方值是2469.863，自由度是230。這個模型的擬合度明顯比我們假設的多因子模型要差（Δχ2 （15） = 1977.18， p
（三）假設檢驗
為了檢驗本文的假設，我們使用最小二乘的回歸。為了識別及分析調節作用，我們使用Sharma， Durand 和Gur-Arie [64] 介紹的四步檢驗法。圖2是模型驗證的示意圖，表4和圖3分別是回歸的結果和調節作用圖。
本文分別檢驗了以作性資源為基礎的服務和以操作性資源為基礎的服務對客戶感知價值（經濟價值、關系/支持價值、技術/核心價值）的影響，同時也探索了吸收能力、服務類型和客戶感知價值三者之間的關系。文本的研究結論及理論和實踐意義如下：
首先，本文在前人研究的基礎上將生產分為以作性資源為基礎的服務和以操作性資源為基礎的服務。盡管Wynstra等人[10]從客戶使用的角度將服務分為四類，要素服務、半生產服務、工具、消費，這對于了解買賣雙方的互動過程的確是有幫助的，但是在實際應用過程中有時很難判斷企業到底采購的是上述四種服務中的哪一種，可能是要素服務，也可能是要素與生產的結合等等。文本基于資源的特質并結合市場導向（G-D―S-D）轉變這一事實，對服務采購進行分類。我們認為這一分類對現有的采購與供應鏈管理研究有一定的補充[15] 。此外，這一分類對正在和打算實施“服務化”戰略的企業來說，可以很清晰地評估自己現在所依賴的資源。以及為了達成目標所需要投入的資源，當然，企業也可以同時提供上述兩種服務。
其次，兩種類型的服務均能帶來經濟價值和技術價值，區別點在于關系價值，即只有當服務供應商提供的是以操作性資源為基礎的服務，客戶才可以感知到關系/支持價值。本研究中所使用的關系價值的概念和測量條目均借鑒于市場營銷領域，未來的研究應從物流與供應鏈管理的視角對關系價值本身進行探索。此外，跟原有理論假設不同的是，實證結果表明基于作性資源所提供的服務也能帶來技術（核心）價值。這對于以作性資源為基礎的服務是某種程度上的肯定，畢竟這種服務狀態已經存在了很長的時間。盡管如此，我們認為基于操作性資源所提供的服務能夠帶來更多的價值，不僅是經濟收益、技術服務，還能增強彼此的信心，建立很好的伙伴關系。這對生產企業來說是一種暗示，它告訴企業提供何種服務以及對方會感知到怎樣的價值，從而依據對方需要，提供適配的服務。
最后，已有關于商業服務的研究鮮有探討情境因素的，本研究則基于權變理論，提出客戶自身的吸收能力在不同類型的商業服務與客戶感知價值的關系中起到調節作用。研究結果表明客戶自身吸收能力無論是在以作性資源還是操作性資源為基礎的服務與客戶感知技術/核心價值的關系中均起調節作用，這就意味著如果客戶自身的吸收能力越好，則其感受的技術/核心價值則越高。本研究的這一結論與Rothaermel 和Alexandre[52] ――吸收能力較好的企業可以從其所采購的技術服務中更全面地獲得益處，以及Hunt[53]――擁有較好吸收能力的公司可以降低相關資源成本、增加相關價值的研究一致。本文的研究結論與我們的理論假設不一致的地方在于：吸收能力在以作性資源為基礎的服務與客戶感知技術/核心價值間起調節作用，反而在以操作性資源為基礎的服務與客戶感知經濟價值和關系/支持價值間沒有調節作用（假設3a和3b）。對這一現象的一種解釋是：無論采購何種類型的服務，一旦涉及對這些服務的應用、轉化等，都需要相關的知識、經驗和能力，而這其中吸收能力就是很重要的一種，當企業擁有的這種能力越強，其與服務供應商協同創造的價值（技術/核心價值）也就越多。
服務采購量即使沒有占到一半的比例，對企業來說，它仍然是難以定義、難以捉摸、難以標準化的，因此難以控制。即便如此，企業仍然需要盡可能多地去了解，否則，可能錯過節省大筆服務采購費用的機會。因此，本文研究的問題對學者來說是重要的，它在于嘗試回答客戶對于服務價值的感知是如何影響服務提供商的行為，即選擇提供何種服務的行為。當然，這一問題對于管理者來說也是關鍵的，原因在于管理者需要知道和理解服務的不同類型、客戶感知價值和吸收能力的關系，明了價值一方面取決于買方所采購的服務，另一方面也受買方自身吸收能力的影響。
盡管本文在對服務采購分類的基礎上，對其與客戶感知價值、吸收能力的關系進行了相關探索，但仍然有許多不足之處：（1）從研究方法來看，研究收集的樣本量不夠大，若能獲得更多的數據，特別是不同行業的數據，本文的結論將更加可信。（2）研究基于橫截面調查，缺乏有限的縱向數據支撐，未來的研究可以采用追蹤研究探索這一話題是如何影響長期合作和短期合作關系。（3）盡管本文已經對測量的有效性進行了檢驗，但仍然不能避免調查者對服務采購行為的主觀判斷，未來的研究希望能用三角測量的方式從多角度去驗證上述問題。
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第8篇：財政收支管理范文
現將北京市財政局《關于更換北京市行政事業單位統一銀錢收據、統一罰沒款物收據及票據購領證的通知》（京財綜〔1999〕1069號）轉發給你們，請按要求，做好有關收據及購領證的更換工作。此項工作有何問題，請及時與市局計財處聯系。
北京市財政局《關于更換北京市行政事業單位統一銀錢收據、統一罰沒款物收據及票據購領證的通知》
京財綜〔1999〕1069號 一九九九年八月十三日通知
市屬各單位、中央駐京各有關單位、各區縣財政局：
為貫徹落實財政部《關于行政性事業性收費和政府性基金票據管理規定》（財綜字〔1998〕104號）和北京市財政局《關于印發〈北京市行政事業單位銀錢收據管理規定〉的通知》（京財綜〔1999〕283號）等文件精神，從1999年9月1日至1999年10月15日，在全市范圍內統一更換北京市行政事業單位統一銀錢收據、統一罰沒款（物）收據有票據購領證，為確保此項工作能夠順利進行，現將有關事項通知如下：
1.凡在本市行政區城內使用北京市財政局印制的統一銀錢收據及罰沒款（物）收據的單位，須持本單位原票據的購領證及98年6月15日以后購領的統一銀錢收據，統一罰沒款（物）收據等材料，到原購票的財政局更換新的票據及票據購領證。
2.從1999年11月1日起使用帶有防偽標志、規格為18厘米×10厘米、監制章為菱形的新版票據，舊票一律作廢（包括各類專用票據）。對逾期不辦理更換票據及票據購領證的單位，按照國家有關法律、法規，予以處罰。
請將此通知轉所屬各單位執行。
換票時間：9月1日-9月15日 市屬各局、總公司
9月16日-9月23日 市屬各委辦
9月24日-9月7日 各高校及其它單位
10月8日-10月15日 中央各部委辦
第9篇：財政收支管理范文
一、基本情況
（一）現象描述
1．中國人民銀行統計數據表明，2001-2008年度，財政存款余額呈現逐年上升的趨勢（表1、圖1）。財政存款余額的凈增加值也基本呈現逐年上升的趨勢，只有2008年除外（圖2）。
2．從全國財政收支情況看，2001-2008年度除2007年度財政出現盈余外，其他年度均出現財政赤字（表2）。
表1
2001——2008年度各月庫底資金余額表
單位：億元
說明：
1．庫底資金余額是期末（月末）時點數值。
2．年度凈增加額＝Δ年末庫底資金余額＝每年度12月份庫底資金余額－上年度12月份庫底資金余額
數據來源：中國人民銀行《金融機構人民幣信貸收支表》（2001-2008年度）財政存款（Fiscal Deposits）項目。
數據來源：中國人民銀行《金融機構人民幣信貸收支表》（2001-2008年度）財政存款（Fiscal Deposits）項目。
圖2 2002——2008年度各年度庫底資金余額變化情況
數據來源：中國人民銀行《金融機構人民幣信貸收支表》（2001-2008年度）財政存款（Fiscal Deposits）項目。
表2 2001-2008年度全國財政收支情況表
單位：億元
說明：2008年度數據出自財政部的執行情況報告。
其他數據來源：《中國統計年鑒2008》
（二）問題的提出
既然人民銀行的國庫庫底資金余額（即財政存款形成的暫歇資金規模）呈現逐年上升的趨勢（2008年度的下降是由于4萬億元經濟刺激計劃在年底開始執行，資金撥付數額相應增加所致），這是否能夠說明事實上并不存在財政收支赤字，從而與財政部報告的財政收支赤字存在矛盾、實為盈余呢？
二、分析與解釋：基本公式與影響因素
直觀地看，人民銀行統計報告中的國庫年末財政存款余額與財政部決算報告的財政收支結余或赤字是兩類不同的指標，人民銀行的財政存款余額表示資金存量，是一個時點指標，財政收支結余或赤字（財政收支差額）表示資金流量，是一個時期指標，二者不具有直接可比性。
但前者作為時點指標卻可在時間序列上作出對比，其年復一年的對比表明，在2001—2007年每一個年末時點上，國庫可用資金規模都明顯提高了，這實際表明的是財政分配可支配的資源規模和應急能力隨之明顯提高，而這與連年赤字的財政收支賬務報告結論之間，似乎又存在某種表象的不一致。為透過“技術上不直接可比”和“表象上有不一致之處”這兩個角度的觀察而盡可能清晰地說明后面財政資金的具體情況，我們可以從建立基本公式開始，向下推演。
（一）基本公式的建立
盡管財政資金流量與存量之間不能夠進行直接比較，但二者存在以下關系：
當期財政收入－當期財政支出＝期內國庫資金流入－期內國庫資金流出±各類財政調整項目 （公式推導過程見附件）
由以上關系可見，財政收支差額（當期財政收入－當期財政支出）反映財政資金在財政年度內的流量，庫底資金余額（期末國庫財政存款）反映財政資金在財政年度特定時點上的存量，只有考慮期內國庫財政存款凈增加額，也就是當期國庫資金流入與流出的對比，才能建立起二者的關系。在總預算會計核算包含權責發生制基礎的條件下，財政收支差額與庫底資金凈增加額之間的差異受到各類財政調整項目數額的影響。
財政部和人民銀行的基本數據已可以表明：
1．某一年度財政收支呈現赤字，是表明從當期財政資金的核算口徑看，財政收入小于財政支出（表2）。
2．庫底資金凈增加額各年度均為正數，表明各年度普遍存在期內國庫資金流入大于期內國庫資金流出的現象（表3第（2）欄）。
3．對比財政收支赤字（或結余）與庫底資金凈增加額，可以看出，2002——2007年間，國庫庫底資金凈增加額與財政赤字（結余）之間相差的數額大致保持在4000億元左右（除了2008年經濟刺激計劃導致差額明顯縮小），這說明，財政收支與庫底資金凈增加額之間的關系在這一時期尚屬基本穩定（表3第（3）欄）。
表3 2002-2008年度財政收支與庫底資金凈增加額的對比
單位：億元
基于基本公式，可以認為：
財政赤字和財政國庫庫底資金規模的直觀差異來源于兩個主要方面：
一是支出方面的差異，即當期財政支出與期內國庫資金流出之間產生的差異，以及各類財政調整項目。在目前的財政總預算會計框架下，財政支出的核算主要采用收付實現制，但是，在年底，財政部門會對部分項目以權責發生制為基礎進行調整，這會直接導致國庫現金流出與財政支出的差異。此外，不計入財政支出口徑的國債還本支出也會導致財政支出與期內國庫資金流出產生差異。
二是收入方面的差異，即當期財政收入與期內國庫資金流入之間存在的差異。在目前的財政總預算會計框架下，財政收入的核算采用收付實現制，也就是在收入發生時入帳，一般不存在應收未收款項，因此，在國庫集中收付制度改革基本到位的情況下，財政收入核算范圍與國庫入庫資金之間基本相同，即主要包括一般預算收入、政府性基金以及預算外收入。其中，一般預算收入、政府性基金隨著國庫集中支付制度改革的不斷推進，已基本納入國庫統一管理，預算外收入納入國庫統一管理的比重和數額也不斷增大。因此，截至2008年底，兩個指標的口徑在財政收入方面已基本一致。因此，二者的差異部分產生于部分地方預算外收入繳庫，但未計入財政收入口徑。此外，如有當期不計入財政收入口徑的國債收入，也會導致財政收入與期內國庫資金流入產生差異。
下面，我們需要對財政收支差額與庫底資金凈增加額之間的差異作進一步分析。
（二）具體影響因素分析
在運用基本公式分析的基礎上，我們認為，對于2001——2008年度出現的財政收支差額與國庫財政存款余額變化之間的差異，其具體的影響因素至少可以概括為如下各個方面：
因素1：經濟增長的規模性影響
從絕對數規模看，隨著我國經濟的快速發展和經濟規模不斷增大，財政收支規模也不斷擴大，從2001年度到2008年度，財政收入由16386.04億元增加到61316.9億元，財政支出由18902.58億元增加到62427億元（表2）。在假設其他影響因素不變的條件下，財政收支規模的擴大必然導致國庫現金流量相應增加，其結果會使國庫期末現金余額增加。因此，經濟增長是引起國庫財政存款余額逐年增加的因素之一。
因素2：國庫集中收付制度改革的漸進影響
作為財政預算管理改革的主要內容之一，從2001年度開始財政部實行國庫集中收付制度改革，單一賬戶管理體系逐步擴大對于中央及地方財政收支的覆蓋面，原先處于分散狀態、不在庫底資金規模中反映的在途資金逐步減少，都匯合流入國庫這一個“蓄水池”，并最終體現為《金融機構人民幣信貸收支表》財政存款（Fiscal Deposits）項目在各期末時點的數額，及各月的財政存款余額。
國庫集中支付制度改革是一個漸進的過程，從2001年度5個部門試點開始，由一般預算資金逐步擴大到政府性基金，再到預算外資金。隨著納入國庫集中支付體系的資金不斷增加，反映資金流量及結余的人民銀行財政存款余額隨之增加。財政收支差額與國庫資金存量二者的差異也必然由此產生，但這二者不具有統計意義上的可比性。
因素3：國債的影響
從國債收入角度看：財政收入不包括國債收入，而國庫資金流入包括國債收入。從國債支出角度看：財政支出僅包含國債利息支出，而國庫資金流出既包含國債利息支出，也包含國債還本支出，而且，兩個支出指標還可能存在時間上的不一致，這些都會導致差異。
因素4：權責發生制的影響
在現行財政資金管理體制和總預算會計核算制度下，財政收入實行收付實現制，即收入實現時進行會計核算，確認財政收入，此時財政收入口徑與國庫資金流入口徑相當。
在假定當年財政收入與期內國庫資金流入相當的情況下，財政收支差額與庫底資金凈增加額之間的差額，體現為當期財政支出、期內國庫資金流出以及各類財政調整項目之間的相互關系。即：
當期財政支出±各類財政調整項目＝期內國庫資金流出
從歷年數據看，總體上，當期財政支出大于期內國庫資金流出，也就意味著，目前存在的各類財政調整項目的確認，會沖減當期財政支出。這種現象產生的原因之一，源于支出項目在會計核算方面采用了一定范圍、程度的權責發生制。也就是，一些項目已在當期財政支出中確認為支出，并體現為財政部報告中支出的一部分，但事實上，這些資金并沒有真正通過國庫支付，依然留在國庫中，因此，會出現國庫庫底資金與財政收支報告的不對應。這些項目既包括通過國務院正式批準的預算穩定調節基金，也包括一些隨機調整項目。從公開的數據看，預算穩定調節基金2006年提取500億，2007年提取1032億元。其他調節項目由于資料保密性強不能獲得，具體數額尚難以估計。
因素5：地方綜合預算的影響
在國庫集中收付制度改革進程中，各級政府改革的進度存在差異，財政收入的統計口徑也存在一些差異，會出現有些地方政府的改革進度快一些，在地方綜合預算中已將預算外資金納入國庫管理，但財政收入統計口徑卻還未包含這些預算外資金的情況，從而產生財政收入口徑的差異，進而導致二者的差異。
因素6：其他帳項調整
其他賬項調整如歷史掛賬和長期往來項目的核銷等，不計入當期財政收支但會影響國庫資金余額。不過這一因素的影響結果通常是國庫資金余額的一個減項（如歸還銀行貸款或解決醫療保險制度改革前拖欠的醫療費等）。
三、結 論
與企業的情形類似，國家財政收支過程大致可以比照一個企業的利潤形成過程來反映。在一定時期內，當收大于支時，企業形成利潤，國家出現財政盈余，當支大于收時，企業形成虧損，國家出現財政赤字。盈虧所反映的是一段時間內的經營成果，財政赤字或盈余則反映一段時期內一國財政的“風險度”情況。國庫資金余額類似于企業的現金余額，僅反映特定時點上的現金存量，因此在現實生活中與經營成果之間無法直接對比，只有把時點數值轉化為時期數值，也就是把國庫資金余額轉變為國庫資金年度凈增加額，才能進行一定程度的對比。
在對比過程中我國財政收支差額的“連年赤字”與國庫資金年度凈增加額“節節攀升”之間的表象差異，主要受以下因素影響：
1．經濟發展使財政資金的流量與存量都會相應增加。在假設不存在其他影響因素的情況下，規模性影響會在一種恒定的相關程度上決定國庫資金年度凈增加額的大小。
2．我國國庫集中收付制度改革的不斷推進，使得在途資金減少財政收支口徑與國庫現金余額口徑之間原來的缺口不斷縮小，從而使國庫資金年度凈增加額呈向上走勢。這一因素將隨國庫集中收付制度發展到“橫向到邊，縱向到底”的全覆蓋狀態而不再變化。
3．我國國債除了其利息支出體現為財政支出外，國債資金收入與還本支出不反映在財政收支中，而國庫資金則全面反映了國債收支情況，這一差異也導致財政收支差額與國庫資金年度凈增加額之間的差異。在現實生活中，這通常屬于隨舉債規模和債務結構變化而變動的因素。
4．采用權責發生制確認的各類財政調整項目（如預算調節穩定基金）所產生的國庫存款余額對應部分，與企業計提資產減值準備類似，這些項目已表現為當期的支出，但并不真正產生現金流出，因此導致二者產生差異。這一因素的變化顯然會與我國預算會計制度演變形成密切的連帶關系。
