跟蹤審計單位職責精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的跟蹤審計單位職責主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：跟蹤審計單位職責范文
貴州是一個欠發(fā)達、欠開放的省份，多項經(jīng)濟指標在全國靠后，制約經(jīng)濟發(fā)展的因素除歷史原因和地里位置外，就是人的因素，提高人的基本素質成了當誤之急，重中之中，要提高人的基本素質主要依靠教育，教育的重任在大學。目前貴州的大學大多存在硬件設施差，不能滿足現(xiàn)代教育的需要這一特點。為了改變這一現(xiàn)狀，省政府給出了一系列優(yōu)惠政策：政府無償劃撥土地、貼息及投入市政設施等一系列措施，貴州部分高校從擴大教學規(guī)模的實際出發(fā)，也都紛紛投入了大學城新校區(qū)建設的洪流中。高校新校區(qū)建設不同于一般的工業(yè)園區(qū)建設，它通常都要有這樣的特點：滿足每年九月份投入使用，因此通常都會要求新校區(qū)的所有工程必須在每年的八月底交付。鑒于高校新校區(qū)建設的特點加之涉及到的工程項目多、時間緊、任務重、資金緊張及需求量大，而高校自身審計力量又相對薄弱等特點，為防止“房子修起來了，而干部倒下了”的情況發(fā)生，由貴州省教育廳招標委托了審計實力相對較強的多家社會審計單位對大學城的建設進行跟蹤審計，借助社會審計的專業(yè)力量來完成對新校區(qū)建設的審計監(jiān)督。
1、委托跟蹤審計的主要工作內容
不同學校在新校區(qū)建設委托社會審計機構跟蹤審計中，由于自身內部審計力量不同，對社會跟蹤審計單位的要求也不完全一樣，其跟蹤審計工作范圍、側重點都不盡相同。但基本目的相同：一是節(jié)約投資，控制工程造價；二是加強監(jiān)督，打造“廉政工程”、“陽光工程”；三是規(guī)范管理，提高效益。就我校而言，委托跟蹤審計的主要工作內容包括：工程量清單及招標文件的編制、攔標價的審核、現(xiàn)場收方、進度審核、材料的詢價、結算審核以及對一些爭議問題提供咨詢意見和建議。通過攔標價的審核對整個工程預期投資額度進行把關；通過對施工現(xiàn)場的查看，參與隱蔽工程收方和現(xiàn)場簽證，收集掌握第一手的施工現(xiàn)場資料，為及時提供專業(yè)的建議和意見奠定基礎；通過材料市場的調研，為校方核實材料質量價格提供參考；通過結算審核，嚴格把關工程造價，為高校節(jié)省投資。
2、委托跟蹤審計存在的問題
1）相關的規(guī)章制度還未建立健全，目前雖然所有進入大學城的高校都委托了社會審計機構進行跟蹤審計，也有一套跟蹤審計的操作流程和辦法，但還未建立一套規(guī)范的跟蹤審計的規(guī)章制度，沒有系統(tǒng)地上升到高校審計規(guī)范。也就是說，跟蹤審計還有待于進一步規(guī)范化、制度化、科學化。
2）權責不明。建設工程項目采取委托全過程跟蹤審計就會牽涉到施工方、監(jiān)理方、甲方現(xiàn)場代表、跟蹤審計方、校方內部審計人員等多方面的部門和人員，關系比較復雜，因而通常也會出現(xiàn)權責不明的現(xiàn)象，特別是在一些沒有出臺相關各方職責權限規(guī)章制度的高校，這種現(xiàn)象表現(xiàn)得尤為突出。聘請社會審計機構進行跟蹤審計初衷大多數(shù)是為了對工程建設提供更多專業(yè)意見和建議，達到以最少的投入，建成高標準的新校區(qū)。但實際上，不管是施工單位還是監(jiān)理或是甲方現(xiàn)場代表對于社會跟蹤審計這個新生事物都缺乏必要的了解和認知，通常在面對多方參與的現(xiàn)場收方過程中，對自身的責權沒有清楚的認識或者是為了推脫責任。具體表現(xiàn)在收方過程中以社會跟蹤審計單位為主導，監(jiān)理和業(yè)主方現(xiàn)場代表及內部審計人員因為有了跟蹤審計單位的介入而不能完全履行自己的職責，或者把問題都直接推到社會跟蹤審計，完全不考慮自己的職責。
3）審計的獨立性難以體現(xiàn)。獨立性是審計的本質特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件，社會跟蹤審計也必須體現(xiàn)其獨立性，并且要把堅持審計的獨立性放在首位。在跟蹤審計實施過程中，社會跟蹤審計單位派出跟蹤審計人員到現(xiàn)場查看、收集資料，并將其建議和意見直接反饋到高校審計組，由高校審計組及時向高校工程建設指揮部反饋審計意見。而在工程建設的一些具體問題的處理上，社會跟蹤審計單位只能提供專業(yè)建議和參考。另外，跟蹤審計在實施過程中也會因為校方領導或機構的意見和建議而不得不在工程變更、款項支付、造價控制等方面做出妥協(xié)和讓步，從而不能完全保證審計工作的獨立性。
4）跟蹤審計的收費問題
跟蹤審計的目的是通過審計人員嚴格細致的審計工作發(fā)現(xiàn)問題、提出問題，來促使相關管理單位加強管理、提高工程質量、控制工程成本。在跟蹤審計過程中審計人員的工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工決算時審減收費就越少，比如：經(jīng)常有這樣一種現(xiàn)象，在工程施工過程中產(chǎn)生的大量變更，由于施工方要按照工程變更的要求完善相關手續(xù)之后才能夠施工，而建設單位的管理人員也疏于管理，抱著少簽字、少負責的思想，能拖就拖，這時作為跟蹤審計的單位，其職責要求發(fā)現(xiàn)這些問題后，應及時向相關單位提出，并且提出合理的管理建議。而這樣一來，最后竣工結算時，本來可能因此出現(xiàn)的審減額，將不復存在了，自然，對于一味追求經(jīng)濟效益的社會審計單位來說，肯定愿意在跟蹤過程中只記錄問題而不指出問題。
3、針對委托跟蹤審計存在的問題，筆者有以下思考
高校新校區(qū)建設項目委托跟蹤審計的開展是一個逐步發(fā)展完善，不斷向前推進的過程，高校新校區(qū)建設由于其自身的特點，使得其委托跟蹤審計也應該符合高校特色。針對目前存在的一些問題，可以通過以下幾個方面的努力得到改善：
1）建立健全跟蹤審計規(guī)章制度：將跟蹤審計的相關制度加以規(guī)范，職責權限通過制度加以界定，制定出符合高校實際的、切實有效的、可操作的跟蹤審計辦法，并針對具體的工程精心組織跟蹤審計實施方案、應急預案，做到在實際工作中有的放矢，做到真正意義上的全過程跟蹤審計。
2）建立健全高校委托跟蹤審計實施辦法
高校需建立健全高校委托跟蹤審計實施辦法，明確跟蹤審計實施的程序和各方的權責，讓委托跟蹤審計做到有法可依，各方做到各盡其職，各負其責，共同促進高校新校區(qū)建設委托跟蹤審計順利高效開展。
3）加強溝通交流，改善工作環(huán)境。
高校審計組應積極與高校工程建設相關部門溝通交流，架設高校領導、工程建設相關工作人員與跟蹤審計單位的橋梁，增加他們對跟蹤審計工作的了解和認識，為跟蹤審計工作的開展提供良好的工作環(huán)境，保障跟蹤審計工作的獨立性在實施中得以體現(xiàn)。
4）改革審計收費方法
社會審計的收費為兩部分：一是基本收費；二是效益收費。對于基本收費由大學城業(yè)主方的主管部門，在進入大學城的所有跟蹤審計單位之間交叉選取竣工結算審計單位，對跟蹤審計單位的審計項目進行復審，當復審審減金額大于原跟蹤審減金額的一定比例，需對跟蹤審計單位進行處罰?；谶@樣的規(guī)定，筆者認為：基本收費=按該項目送審金額價款×約定比例-（復審審減金額-跟蹤審計審減金額）×約定比例；對于效益收費，將效益收費改為獎勵收費，可考慮在工程開工前期和施工過程兩階段增設過程跟蹤審計獎；根據(jù)審計單位指出問題的多少、重要性、金額的大小予以適當?shù)莫剟睢?/p>
參考文獻：
[1]李季玲.高校工程全過程跟蹤審計的探討[J].山西建筑，2007，33（8）：2062207.
[2]張忠林，秦洪偉.跟蹤審計在高等學校工程項目審計中的作用及應用[J].遼寧工學院學報，2007（4）：16217.
第2篇：跟蹤審計單位職責范文
關鍵詞：建設項目；跟蹤審計；風險；防范；控制
1建設項目跟蹤審計風險常見的形式
1.1審計部門介入項目建設管理
通過采取跟蹤審計模式，工程項目施工過程是跟蹤審計發(fā)揮審計監(jiān)督作用的一個重要控制環(huán)節(jié)，審計人員頻繁地介入施工現(xiàn)場進行審計，履行審計監(jiān)督職能，提出審計意見及建議，督促被審計單位問題整改和工作改進。但是采取該審計模式，在實際實施過程中很容易造成審計人員偏離正確的定位，越位項目管理者的職權范圍，造成項目建設單位在建設過程中過分依賴審計，利用跟蹤審計解決本該應由他們自身解決的問題，事事要獲得審計確認，把審計當作“安全盾”。而時常審計人員也有意無意地成為了他們的參謀，又因為事實上很難對監(jiān)督和管理進行明顯區(qū)分和把握，督促權容易演化為管理權，造成審計的缺位和越位，給審計工作埋下風險隱患。
1.2審計人員疏忽或遺漏了重大審計事項
（1）審計人員介入重大建設項目前期，而參與審計人員未對項目建設進行可行性研究或在沒有詳細了解有關資料的情況下在項目可行性研究報告上草率簽字認可。（2）審計人員專業(yè)判斷不夠準確。部分建設項目，工程量復雜、涉及金額巨大，如果公司的內部控制制度不健全，項目管理不規(guī)范，或者公司管理松懈，項目處于不受控制的狀態(tài)，加之被審計單位不積極配合審計工作，提供的被審資料不真實或不完整，使審計員不能全面掌握工程情況和發(fā)現(xiàn)被審計單位問題，做出不全面的審計決定，將增大審計風險。（3）由于跟蹤審計相對于傳統(tǒng)的工程竣工財務決算審計，所涉及的建設項目業(yè)務環(huán)節(jié)繁多，對審計人員掌握的知識范圍要求更高。而且對比傳統(tǒng)審計，跟蹤審計業(yè)務量更大、時間節(jié)點要求更緊湊，在審計力量不足、審計任務繁重、審計時效要求高的狀況下，易出現(xiàn)實際操作不熟練、失誤率高，也容易造成審計疲勞做出習慣性結論。同時因審計人員工作不到位、取證不完整、未嚴格落實審計方案忽略或省略了重要的審計工作程序和審計內容，致使審計結論的客觀性、公正性遭受質疑，造成審計風險。
2建設項目跟蹤審計風險防范措施
2.1跟蹤審計要定位準確，謹防越位和錯位
建設項目跟蹤審計較傳統(tǒng)審計大不同之處就是實際參與到項目建設管理過程中，容易讓審計人員對管理和監(jiān)督的職責范圍產(chǎn)生錯誤判斷。這需要審計人員充分了解自身的審計監(jiān)督職責范圍和內容，區(qū)分項目過程審計監(jiān)督與項目建設管理、施工、監(jiān)理方面的界限，認真履行審計監(jiān)督職能，通過項目建設流程的審計監(jiān)督，從而促進項目建設工作規(guī)范、高效運行。審計部門應出臺《工程建設項目全過程跟蹤審計管理辦法》，明確審計人員職責范圍，對過程審計監(jiān)督與項目建設管理進行詳細區(qū)分，防止越俎代庖，避免減少因審計越位而引發(fā)審計風險。
2.2適時介入，把握重點
提前介入建設實施項目各環(huán)節(jié)，已經(jīng)成為有效實施跟蹤審計、提高項目建設管理形成共識。在建設項目跟蹤審計實施過程中，審計部門應根據(jù)建設項目的各個流程編制跟蹤審計方案，合理選擇審計介入時間。同時，在跟蹤審計介入之后，審計部門應把握建設項目在實施過程中的跟蹤審計重點，緊盯“風險點、發(fā)熱點和出血點”。
2.3完善工作機制
（1）有效整合審計資源。聘請社會中介機構或者具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員參與審計工作，借助專業(yè)人士提出專業(yè)的意見建議，避免因審計人員在跟蹤審計過程中遇到專業(yè)不熟悉、不了解的事項做出不準確審計意見所產(chǎn)生的審計風險。進一步優(yōu)化審計資源配置，提高審計資源使用效率與效果，強化審計監(jiān)督的獨立性與權威性，形成集約化管理模式。同時，要與聘請社會中介機構或者具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員簽訂《審計服務合同》，在合同中對審計質量、信息保密等內容提出明確要求，有效規(guī)范外聘審計人員行為，實現(xiàn)審計風險的全方位控制。（2）制定跟蹤審計相應制度和完善審計程序，主動規(guī)避審計風險。采取主動出擊，結合實際跟蹤審計可能存在的風險，合理借鑒傳統(tǒng)審計管理辦法，制定跟蹤審計操作規(guī)程，審計人員嚴格按照操作規(guī)程認真履行審計監(jiān)督職責，防止越俎代庖。同時審計操作規(guī)程能較好的給審計新手提供審計指引，從制度上保證跟蹤審計規(guī)范、健康、有序的開展。
2.4加強隊伍建設，提高審計人員的自身素質
審計部門和審計人員應不斷提高自身業(yè)務水平與職業(yè)素質，主要措施有：①改進審計工作作風，增強工作使命感和責任感，敢擔當、敢碰硬，把牢審計質量“生命線”；②通過專業(yè)調考的方式，積極打造和錘煉高素質審計專家團隊，培養(yǎng)一批業(yè)務精、能力強、作風好的審計骨干，為提升審計工作質量和審計監(jiān)督整體效能提供人力保障；③加強各層次各類業(yè)務培訓，切實提高培訓效率和效果，有效提升審計隊伍實戰(zhàn)能力和整體素質。
3建設項目跟蹤審計風險處理方式
建設項目跟蹤審計風險是客觀存在的，審計風險不能完全消除，但是可以通過采取一定的措施進行防范和控制。建設項目跟蹤審計過程中，審計機構和審計人員應通過防范和控制審計風險，避免審計風險的產(chǎn)生或者降低審計風險的重要程度，保證跟蹤審計的質量和效果。建設項目跟蹤審計風險的處理方式主要包括風險回避、風險轉移、風險自留三種。
3.1風險回避
考慮較多的風險因素對審計目標實現(xiàn)影響，以及審計機構承受審計風險的能力，放棄審計項目或在審計項目實施過程中放棄原審計方案、調整審計方案的風險處理方式。使用風險回避方式來處理審計風險的優(yōu)點是，它可以在風險產(chǎn)生之前對其進行化解，這大大地降低了審計風險發(fā)生的概率，有效避免了可能遭受的風險損失。但是，風險回避的前提在于審計負責人員能夠對審計風險類型和風險的大小有準確的認識，如果審計人員對審計風險的理解有偏差，采用風險回避的方式可能會造成審計人員對審計風險的消極防范心理。
3.2風險轉移
審計風險承擔者通過某種方式將審計風險轉移給其他承擔者。在審計中，審計組經(jīng)常要求被審單位出具一份對其提供資料和數(shù)據(jù)的真實性、完整性所負責的承諾書，如果被審單位未履行承諾向審計組提供的審計資料和數(shù)據(jù)不真實完整，造成審計結論錯誤的審計風險，審計組可以轉移給被審單位承擔，這就是風險轉移處理方式。3.3風險自留全方位識別和全面總體評價審計風險，并對審計風險可接受的范圍內進行判斷，在可接受范圍就將審計風險保留的處理方式。
4結束語
在工程建設過程中開展全過程跟蹤審計，涉及面廣、工作量大、要求高、風險大。審計人員履行審計監(jiān)督職責，規(guī)范工程項目建設管理，提高項目建設管理水平，進一步優(yōu)化建設工期、建設質量、建設功能和建設投資各環(huán)節(jié)管理，達到投資的最佳效果，也讓審計風險大大增加。積極開展建設項目跟蹤審計的同時，也要采取防范和控制審計風險的有效措施。一方面，審計工作要不斷發(fā)展創(chuàng)新，找到跟蹤審計與審計風險防范的最佳融合點，建立科學的建設項目跟蹤審計方法體系。另一方面，審計人員在提高審計業(yè)務水平的同時，也應加強自身職業(yè)道德水平和法律責任意識，讓審計結論做到客觀、公正、有效，使全過程跟蹤審計在工程項目建設過程中發(fā)揮其應有的作用。
作者:李賢文 單位:國網(wǎng)資陽供電公司
參考文獻：
[1]天職（北京）國際工程項目管理有限公司.建設項目跟蹤審計實務[M].北京:中信出版社,2014.
[2]曹慧明.建設項目跟蹤審計實務[M].北京:中國時代經(jīng)濟出版社,2006.
第3篇：跟蹤審計單位職責范文
關鍵詞: 風險導向;建設項目;跟蹤審計; 模式
Abstract: the five years development program for large investment project put forward should actively explore track audit. At present the national audit authority according to the plan, most of them have carried out the major investment projects or major matters of track audit work, part of the local achieved good results. But as an exploratory work, track audit related laws and regulations is not perfect, the audit process is larger risk. This paper tries to put forward based on the risk-oriented audit construction project track audit mode, in order to give full play to the risk-oriented audit in the engineering construction areas the role of the track audit, to reduce the audit risk, improve the auditing quality, ensure the audit efficiency and effectiveness of purpose.
Keywords: risk oriented; Construction projects; Track audit; mode
中圖分類號：TU71文獻標識碼：A 文章編號：
審計風險貫穿于審計過程的始終，有什么樣的審計活動就會有與其相適應的審計風險。建設項目跟蹤審計涉及內容多、范圍廣、政策性強，審計風險的存在也就不可避免。風險導向審計作為當今世界審計工作發(fā)展的一個主流方向，其與傳統(tǒng)審計的區(qū)別在于是否把審計風險貫穿于審計工作的始終。因此，如何運用風險導向審計，更好地防范跟蹤審計風險，是目前建設項目跟蹤審計亟待解決的問題。
一、建設項目跟蹤審計風險的含義
建設項目跟蹤審計是指以建設項目為審計對象的跟蹤審計。審計過程中將審計對象（項目）建設全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時作出審計意見和建議，供被審計單位糾正存在的問題。建設項目的跟蹤審計與其他類型的審計之間存在著巨大的差異，以財務報表審計或財政、財務收支審計為基礎的風險評估方法，以固有風險、控制風險和檢查風險構成的風險評估數(shù)學模型，在建設項目跟蹤審計風險評估中的運用存在極大的局限性，但就審計機關而言，跟蹤審計仍然是審計機關的一種審計監(jiān)督行為，傳統(tǒng)的審計風險的定義至少提供了基本的對于跟蹤審計風險的探討和研究思路。
筆者認為，建設項目跟蹤審計風險可以表述為：審計機關在跟蹤審計過程中由于采用了不適當?shù)膶徲嫵绦蚝头椒?，發(fā)表了與事實不相符的審計意見或審計結論，造成審計機關或審計人員承擔相關責任和聲譽損害的可能性。
二、建立基于風險導向審計的全過程跟蹤審計模式
風險導向審計也稱“現(xiàn)代風險導向審計”，它是以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀作為指導思想，以被審計事項的潛在風險作為導向，以風險的識別、評估、預警和應對程序為中心，側重于評估審計事項重大錯報風險的審計模式。風險導向審計模式在審計系統(tǒng)中大膽引用戰(zhàn)略理論與系統(tǒng)理論，是一種全新的審計模式。這種全新模式要求獨立審計師從更開闊的視角發(fā)現(xiàn)與報告被審計單位會計報表中的重大錯報行為，從而減少審計失敗的風險（謝榮、吳建友，2004）。隨著建設項目跟蹤審計的逐步深入開展，審計資源供需矛盾尤顯突出，因此推行科學而高效的審計方法勢在必行。
（一）風險導向審計在建設工程跟蹤審計中應用的可行性
1．風險導向審計將審計風險模式運用于跟蹤審計全過程。在工程建設過程中，審計人員預先確定一個可以接受的期望風險水平，以此作為風險管理的目標，在各個審計階段以評價審計風險為導向性目標，來評價各階段的期望審計風險、固有風險、控制風險和檢查風險，并在此基礎上做出正確決策。風險導向審計將被審計事項置于大的經(jīng)濟環(huán)境之中，從建設項目所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、內控制度、業(yè)務流程等各個方面分析評估風險水平，把被審計單位的經(jīng)營風險植入自身的風險評價中去，通過審計程序把自身審計風險降低到審計人員可以接受的水平。
2．風險導向審計能滿足社會公眾對審計人員日益增高的期望。審計擔負著監(jiān)管與服務的共同職能，只有不斷地滿足社會公眾的需求，才能有生存和發(fā)展的空間。這促使審計人員必須以積極的態(tài)度，努力思考面臨的各種風險。風險導向審計運用立體觀察的理論來判斷各種影響因素，全面動態(tài)地分析評估審計風險，能夠適應這一需求。
3．風險導向審計可以降低跟蹤審計成本，提高審計效率和效果。風險評估是風險導向審計的核心，審計風險的評估貫穿于審計這個過程。風險導向審計是在對被審計單位的整體風險評估的基礎上，確定風險高低不同的審計領域，對一些風險大的環(huán)節(jié)多投入一些，而對于風險較小的環(huán)節(jié)縮減審計資源。通過風險評估分析，優(yōu)化審計資源配置，合理制定審計計劃，有效收集審計證據(jù)，從整體上降低審計成本、保證審計效果、提高審計效率。
（二）風險導向審計在建設工程跟蹤審計中的應用
在現(xiàn)代風險導向審計模式下，風險評估是一個持續(xù)的過程。全過程跟蹤審計從立項開始，歷經(jīng)可行性研究、初步設計、概算批復、招投標、施工、財務決算等各個環(huán)節(jié)，是對建設項目詳細的、具體的全面審計。風險導向審計針對建設工程周期長、投入資金多、舞弊可能性大、風險高的特點，在建設前期對工程項目進行全面風險評估，判斷關鍵點和控制薄弱點，合理分配審計資源，對高風險點進行重點審計。建立基于風險導向審計的全過程跟蹤審計的審計模式，可以使二者有機結合起來，取長補短、相得益彰，既能解決審計資源不足的障礙，又能全面控制風險點，進一步確保審計質量。
1．跟蹤審計點的確定形式
在風險導向審計模式下，慎重確定高風險點，也可以說是審計跟蹤點，是關鍵步驟，它直接影響到審計項目的質量和效果。
第一種形式是重要的隱蔽工程。隱蔽工程是跟蹤審計過程中的重點關注內容。在項目施工過程中，某些重要單位工程、分部分項工程的施工方法和措施對工程質量、投資、進度及施工安全有較大影響，而這些工程事后審計難度較大或無法進行審計取證，如大型土方換填、涂裝防腐、特殊施工工藝、大型機械進出場等，因此應把其施工過程作為必須審計的內容，而且應將審計跟蹤點進行細化，如公路建設項目中的路堤填方段的原地面標高可作為路堤填方工程的審計跟蹤點。
第二種形式是重要施工管理活動。在跟蹤審計過程中，應明確需要審計參加的施工管理活動。設置這類審計跟蹤點的目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進度和施工程序的情況下，對投資、進度、質量控制情況進行審計，使審計工作更有主動性。此類審計跟蹤點主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程驗收、圖紙會審、現(xiàn)場技術交底、設計變更審查、工程建設例會、主要材料和設備的進場檢驗、材料試驗的取樣、工程款的撥付情況等，通過對上述跟蹤點的控制，從而使跟蹤審計人員能迅速了解建設項目的動態(tài)變化，為提高審計工作質量奠定基礎。
第三種形式是專門為跟蹤審計設定的獨立于施工管理活動的程序。它設定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。此類審計跟蹤點設定后，不經(jīng)審計確認一般不得逾越。設置此類跟蹤點的主要目的是對建設管理、監(jiān)理等工程建設有關各方的職能發(fā)揮和職責履行情況進行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。如在基礎工程完成后，主體工程實施前，審計人員可以審查基礎工程是否按規(guī)定的程序進行驗收，施工單位有無自檢，監(jiān)理工程師有無按設計圖紙和有關標準、規(guī)范進行驗收，有無簽字蓋章等。
2．跟蹤審計模式選擇
跟蹤審計的模式就是在進行跟蹤審計時，根據(jù)被審計項目的具體情況，審計機關應采用何種模式組織審計資源，確定審計重點，進行審計實施。在實施基于風險導向審計的全過程跟蹤審計時，可采用適時介入式和重點介入式審計相結合的審計模式。
（1）適時介入式跟蹤審計，是選擇工程建設活動的適當時段跟蹤介入的一種審計模式。在當前跟蹤審計的實踐中，這種模式大多是把建設工程開工建設點作為介入點，對工程施工過程進行跟蹤審計。適時介入式跟蹤審計，若能根據(jù)項目的特點和規(guī)模選好介入時間，就能抓住審計對象的重點部位和關鍵環(huán)節(jié)，否則就可能影響審計質量。
（2）重點介入式跟蹤審計，是選擇重點環(huán)節(jié)實時審計的一種審計模式。采用這種方法，審計機關事先要充分了解、分析審計對象的全貌，找出可能出問題和應該關注的環(huán)節(jié)作為重點，制定工作實施方案。一般情況下，應將施工中的隱蔽工程、變更工程作為重點。重點介入式跟蹤審計，能將建設項目中審計所關注的所有重點環(huán)節(jié)納入跟蹤審計的對象，從而達到跟蹤審計的目的，但由于這種審計過程有間斷性，需要縝密的事前規(guī)劃和組織，事中配合和協(xié)調，要求審計人員具備較高的素質，從而有效防范審計風險。
對于不同的審計對象，使用的模式不盡相同?？傮w而言，對投資規(guī)模大、建設周期長的項目，由審計機關根據(jù)項目特點和自身力量，安排每年幾次或每季度一次的適時介入式跟蹤審計；對一些投資規(guī)模較小、有較成熟的管理經(jīng)驗、市場競爭較為充分的項目，根據(jù)項目的特點，選擇重點控制環(huán)節(jié)，如招投標階段、重大設計變更、重點隱蔽工程、材料設備采購等環(huán)節(jié)，進行重點介入式跟蹤審計。
3．審計整改意見的表達形式
施工過程跟蹤審計必須就審計發(fā)現(xiàn)問題及時做出審計意見和決定，以增加審計工作的時效性，同時盡量避免施工進度受到審計工作的影響。根據(jù)跟蹤審計的特點，發(fā)表審計意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計底稿與審計整改意見書、正式審計公文。對一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發(fā)表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計記錄；對因質量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經(jīng)初步交換意見與有關部門達成一致的，可用審計底稿和審計整改意見書的形式提出審計意見；對發(fā)現(xiàn)重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設計方案存在缺陷的問題，審計機關應出具正式審計文書，包括審計建議函、審計決定等，同時要求被審計單位反饋整改意見。對審計機關出具的審計整改意見書應及時登記臺帳，做到管理規(guī)范。
三、實行基于風險導向審計的跟蹤審計模式應具備的前提條件
（一）加強宣傳，正確認識風險導向跟蹤審計
在國家擴大內需增加基礎設施投入的宏觀環(huán)境下，為了有效地控制工程成本、預防和遏制工程建設過程中腐敗行為，避免“豎一幢樓、倒一批人”的現(xiàn)象重現(xiàn)，各級政府把希望寄托在審計身上，希望通過審計的全程把關來預防這些問題。建設單位、其他管理部門也都對審計抱有一些不切實際的希望，這些都可以理解。投資審計應該通過創(chuàng)新和挖潛，在職責范圍內為國家建設項目的順利推進努力把好關、站好崗。但是，審計機關也應該做好宣傳、搞好溝通，消除地方領導和其他單位（部門）對審計的一些不切實際的期望，強調審計的局限性以及審計與其他部門職責的區(qū)別，促使投資相關單位、相關部門自覺履行職責，協(xié)同規(guī)范投資市場。
（二）強化風險意識，提高審計人員的職業(yè)判斷能力
質量是審計的生命線，風險導向審計要求審計人員必須具備風險分析、風險管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等方面的知識，掌握分析宏觀環(huán)境、行業(yè)狀況以及建設項目經(jīng)營戰(zhàn)略的能力。在工程建設過程中，各種風險要素的評估，審計證據(jù)的收集分析，都需要依靠審計人員的職業(yè)判斷能力。審計中的職業(yè)判斷是運用相關知識和經(jīng)驗，根據(jù)審計準則、會計準則和職業(yè)行為守則的要求，在各種備選方案中作出決策。增強審計人員在審計風險評估和風險控制方面的職業(yè)判斷能力，使其以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度開展風險導向審計，從而有效防范審計過程中的風險和審計人員的自身風險。審計機關要根據(jù)自己的能力合理確定跟蹤審計的數(shù)量，強化跟蹤審計的管理，提高跟蹤審計的質量。要在實踐中不斷規(guī)范跟蹤審計的操作，加強對跟蹤審計從業(yè)人員的業(yè)務培訓和廉政教育，使跟蹤審計在國家建設項目的順利推進中發(fā)揮更大的作用。
風險導向審計可以以全面評估工程風險為基礎，從工程建設過程中的高風險點入手，對風險高的項目和資金重點監(jiān)控，加大審計力度，宏觀把握審計重點，既能提高審計效率，降低審計成本，又能滿足社會公眾對審計人員日期增高的期望值。在工程建設過程中以全過程跟蹤審計為前提，積極開展風險導向審計，可以最大限度地將各種隱藏風險化解于前期階段，為最終提高審計質量，防范審計風險提供了新的審計工作思路。
參考文獻：
〔1〕徐偉.試論風險導向審計及其在我國的應用[J]，審計研究，2004年第4期。
〔2〕馬賢明，鄭朝暉.現(xiàn)代風險導向審計探討[J]，審計與經(jīng)濟研究，2005年第1期。
〔3〕賈新宇.淺議我國的風險導向審計[J]，長春理工大學學報，2006年第11期。
〔4〕時現(xiàn)，朱恒金等.建設項目跟蹤審計的相關思考[J]，審計月刊，2006年第2 期。
〔5〕葉茂中.國家建設項目投資跟蹤審計[J]，財經(jīng)研究，2006年7月。
〔6〕孔凡勤.風險導向審計在建設工程審計中的應用經(jīng)濟研究導刊[J]，經(jīng)濟研究導刊，2008年第18期 總37期。
第4篇：跟蹤審計單位職責范文
一、開工前跟蹤審計
工程開工前,內審機構可對建設項目可行性研究報告的真實性、完整性和科學性進行審查與評價,對工程項目投資估算、資金籌措、施工設計、招投標及合同簽署等內容進行審核,重點評價工程項目工作的內部流程設計、職責分工、內部控制是否完整、有效等。
(一)內部控制制度審計
基建規(guī)章制度越是健全完善,工作流程越是完整有效、崗位職責越是明確合理,工程質量控制、造價控制、進度控制越是有保障。內審機構首先要審查基建內控制度的健全完整性,以及審查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度為基建各部門充分發(fā)揮業(yè)務部門的管理作用提供保障。
(二)建設程序審計
建設程序是國家對建設項目的重要管理控制流程制度,是國家對建設項目管理的一項重要內容,嚴格執(zhí)行國家基本建設領域的制度,保證建設行為的合法性,提高建設項目管理水平,為按期、保質完成項目做好基礎保障工作。建設程序的合規(guī)合法也是國家審計及社會審計重要內容,內部審計是以服務工程為目的,也應該關注建設程序。建設程序審計重點包括以下內容:包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。
(三)對工程建設資金的審計
資金安全也是跟蹤審計關注的重要內容之一,重點審查資金管理制度是否建立,資金使用、撥付的審批和監(jiān)督機制是否完善,建設資金是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲,是否能滿足項目建設當年應完成工作量的需要。
(四)招投標審計
基建項目招投標管理情況是政府各管理部門關注的重點,也是確定工程造價是否合理的依據(jù)之一。為順利通過最終工程造價決算審核,內審機構開展招投標審計可重點督促完善招投標管理體系、業(yè)務流程及管理流程等方面。
內審機構的審計內容主要包括審核招標方式是否合規(guī),招標程序包括資格預審、招標方式、開標、評標等過程是否合法、合規(guī);評標結果是否按項目隸屬關系報各主管部門備案;是否在規(guī)定的期限內簽訂書面合同,合同中內容是否與投標書承諾內容一致,檢查投標保證金的財務處理是否合規(guī);招標機構是否具有相應資質;標底編制單位是否具有相應資質;檢查投標保證金的財務處理是否合規(guī)等。
(五)合同審計
有效的合同管理可減少和消除企業(yè)管理和經(jīng)營風險,內審機構可重點關注合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程。可通過以下幾個方面實現(xiàn)制度與流程的審查:合同的主要條款是否與招標文件、中標條件相符;合同的執(zhí)行及變更情況;合同管理情況的審計主要審計管理制度、管理臺賬、管理機構是否完善。
二、施工過程中跟蹤審計
為實現(xiàn)對工程質量、工程造價、工程進度管理的有效監(jiān)督與控制,內審機構在施工過程中對工程質量、工程造價進行審核能起到控制與促進工程管理的作用。
(一)造價控制審計
工程造價主要由合同、設計變更及現(xiàn)場簽證等決定,施工階段造價控制審計的工作重點是審查合同執(zhí)行情況及工程中間量變更的管理及控制流程是否有效。內審機構主要對工程施工過程中的工程進度款撥付、材料價款及其現(xiàn)場變更簽證等內容進行監(jiān)督控制。
1.工程進度款撥付的審查。在跟蹤審計過程中,首先審查工程進度款撥付的工作流程是否有效,是否能達到施工單位、監(jiān)理單位及建設單位逐級制衡、控制造價的目標。
2.材料價款審查。材料價格確定要根據(jù)合同條款進行區(qū)分。材料若為建設方自行購買,則要對材料購買各環(huán)節(jié)內部控制的嚴密性進行審查。如果合同為統(tǒng)包價,材料價格跟蹤審計主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定。
3.變更簽證的確定。設計變更及現(xiàn)場簽證對于工程造價的控制起到重要作用。首先,內審機構要審查是否有明確的設計變更及現(xiàn)場簽證流程。其次,審查根據(jù)變更的提出方是否有相應的控制流程,同時,審查控制流程中工程現(xiàn)場監(jiān)督和工程量的核實工作有控制環(huán)節(jié)及控制措施。變更簽證單的內容決定了簽證流程的不同,只有發(fā)揮監(jiān)理、造價咨詢機構監(jiān)督、鑒證職能才能從源頭上控制工程造價。
(二)工程質量管理、進度管理審計
工程質量審計是跟蹤審計最重要的環(huán)節(jié),是“免疫系統(tǒng)”功能最好的詮釋。首先審查工程質量管理是否完善,參建方有否有控制質量的有效措施,管理流程是否健全有效。內審部門主要審查工程管理質量控制、進度控制環(huán)節(jié)內控制度的建立與執(zhí)行情況;審核質量控制措施、進度控制措施是否真實有效,重點審查和評價設備材料驗收是否合格、中間環(huán)節(jié)驗收、隱蔽工程驗收的質量控制措施落實是否有效。
三、工程竣工后跟蹤審計
工程竣工驗收后,此階段內審機構要嚴把審核質量控制關,重點關注工程造價咨詢公司是否有效履行職責。審計首先要查看工程結算流程是否合理有效,就爭議費用是否存在有效的溝通機制,其次要對施工方提請竣工結算資料的完整性、真實性進行審查。
第5篇：跟蹤審計單位職責范文
【關鍵詞】高校基建；施工階段；委托審計；探析
根據(jù)教育部教財（2007）29號文件《教育部關于加強和規(guī)范建設工程項目全過程審計的意見》，全國高校陸續(xù)開展基建工程全過程審計。由于多數(shù)高校內審部門缺少工程專業(yè)審計人員，缺乏工程審計經(jīng)驗，不足以獨立完成全過程審計任務。因此，大多數(shù)高校采取由高校委托社會中介機構的模式進行基建工程的全過程審計，發(fā)揮其專業(yè)性強、經(jīng)驗豐富、人員水平高的特點，對基建工程實施階段涉及工程造價控制的內容進行審核，提出審核或咨詢意見。施工階段做為工程造價控制的重要階段，重視和加強該階段的委托審計工作，對合理控制工程造價，順利實現(xiàn)建設目標任務有非常重要的促進意義。
一、工程施工階段委托審計存在的問題
現(xiàn)階段，高?；üこ痰奈袑徲嫶蠖鄶?shù)為竣工結算審計，對影響工程造價較大的施工階段委托審計介入較少，且在監(jiān)督審計過程中存在以下問題：
1.審計責、權、利模糊不清
在工程施工階段，中介機構對于建設單位、施工單位、監(jiān)理單位、設備供應單位等各責任主體來說是個新成員，各方管理職能和權限如果沒有明確界定，各方責、權、利關系模糊不清，容易造成審計不到位或審計越位情況。在施工過程中，中介機構要經(jīng)常到施工現(xiàn)場實際了解工程進展，核對工程量，對施工中的變更簽證、進度款支付額、設備材料價款等發(fā)表審核意見，各責任主體對中介機構的工作不完全理解和支持，甚至抵觸。有時參建各方什么事情都問中介機構審計人員，有時建設單位先讓中介機構表態(tài)后自己再簽署意見，使原本工程建設各方的責、權、利發(fā)生了微妙的變化，導致中介機構介入工程管理越來越深，加大審計風險，造成審計越位，甚至因為中介機構介入到日常的工程管理，產(chǎn)生矛盾，造成利益沖突。
2.委托審計功能單一，僅限于控制工程造價
在施工階段，大多數(shù)高校要求中介機構依據(jù)施工合同、招標文件等對工程變更簽證、進度款支付、設備材料認價等出具審核意見并簽字確認，這種審計模式僅是對工程造價進行控制。實際上，高校和委托監(jiān)理單位本身都有合理控制工程造價的職責，同一事項往往委托監(jiān)理單位審一遍、高校核一遍、中介機構再審一遍；市場詢價過程中，各方對價格了解的渠道不同，設備材料供應商報價也會因詢價對象、詢價時間、采購數(shù)量、付款方式等有所差別，有的監(jiān)理和高校會認為審價都是中介機構的事情，直接將審核工作推給中介機構，增加了其工作任務，另外還存在中介機構從中獲利的可能，加大了審計風險。
3.沒有完善的規(guī)章制度，缺少對中介機構的監(jiān)督
在工程審計的實踐過程中，中介機構大多數(shù)情況下僅僅是對送審資料發(fā)表審核意見，有時候不能完全掌握工程建設的實際情況，使中介機構和高校間存在著信息不對稱。在這種情況下，還要求建設工程中任何事情都經(jīng)審計同意的，使中介機構承擔著重大責任和風險，需有相關的審計法規(guī)來支撐，目前這方面的法規(guī)政策相對滯后，中介機構在實施中難以對建設項目作出共性的評價和判斷，審計風險增大、審計質量難以提高。同時，有些高校對中介機構盲目信任，認為將審計委托給中介機構就萬事大吉，任由中介機構審計，缺乏對中介機構的必要管理。實際上，現(xiàn)在社會上的中介機構繁多，水平良莠不齊，若高校不制定相應的管理制度和措施，很有可能會導致審計質量不高，產(chǎn)生審計風險。
4.對中介機構監(jiān)控不力，審計質量不高
由于中介機構良莠不齊，審計人員素質各不相同，在審計過程中往往存在以下幾種問題：①在審計過程中受利益驅使，中介機構與施工單位串通，違反審計原則，給高校造成經(jīng)濟損失。②爭議存在較大的地方（損害學校利益），不經(jīng)高校業(yè)主代表現(xiàn)場認定，私自拍板定案。③有些高校的某些基建管理人員，受利益驅使，與施工單位、供貨單位等串通，不堅持審計原則，向中介機構強加自己的主觀意志，造成審計結果的偏差，產(chǎn)生經(jīng)濟風險。由于以上3點原因，產(chǎn)生審計漏洞，致使委托審計質量不高，給高校帶來經(jīng)濟損失。
二、工程施工階段委托審計應把握的幾點
施工階段的委托審計，高校可以通過中介機構的跟蹤審計，及時了解工程建設進展，及時發(fā)現(xiàn)過程中存在的問題，及時提出審計建議和意見，促進各責任主體認真履行職責，相互配合，科學決策，科學管理，達到嚴控工程造價，合理使用建設資金，提高工程質量，確保建設工期，規(guī)范各責任主體行為的目的。在實際的監(jiān)督管理工作中，應把握好以下幾點：
1.科學合理地定位委托審計的職能
在工程施工階段進行全過程委托跟蹤審計后，中介機構本著既參與審計監(jiān)督又不能越位的原則，履行好自己的職責，替高校把關。在施工階段，中介機構主要應履行以下職責：①嚴格審核工程變更和經(jīng)濟簽證，合理控制工程造價；②對參與工程建設的各責任主體履行職責情況進行監(jiān)督和評價；③對工程建設提供咨詢和建議，提高工程管理的效益和效率。在委托審計的實踐過程中，一是要全面履行自己的審計自責，不可偏廢，不能只重視工程造價控制，而忽視委托審計的監(jiān)督、咨詢作用；另外要嚴格自身的角色定位，以服務工程管理為目標，對工程管理中存在的問題需通過高?；蛏霞壉O(jiān)管機構去解決，切不可越粗代庖。
第6篇：跟蹤審計單位職責范文
關鍵詞：基建工程 跟蹤審計 質量控制。
目前基建工程全過程跟蹤審計在高?；椖拷ㄔO過程中得到了廣泛應用，它不僅有效地控制了工程造價、提高了資金的使用效益，而且解決了傳統(tǒng)竣工結算審計的“馬后炮”問題，使審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題在工程管理中及時得到糾正，同時也對遏制基建領域中存在的腐敗、浪費等現(xiàn)象起到了積極的作用。但高校內審部門存在獨立性差，專業(yè)人員少，工程審計任務量大，時間集中等問題，如何提高基建工程全過程跟蹤審計效率和保證審計質量，成為擺在高校內審部門面前首要的任務。
1 改善基建工程全過程跟蹤審計外部環(huán)境
1.1領導重視和支持是做好基建工程跟蹤審計的源泉
基建工程跟蹤審計和其他審計工作一樣，學校領導的重視和支持是至關重要的。只有領導重視和支持基建工程跟蹤審計工作，把工程審計作為學校管理的一個重要環(huán)節(jié)，各職能部門才會主動配合審計工作，制訂的各項審計制度才能順利貫徹、執(zhí)行，審計的獨立性和權威性才能得到保障，審計人員才有積極性，跟蹤審計質量才會提高。
1.2做好與各方的協(xié)作配合是做好基建工程跟蹤審計的保障
跟蹤審計人員與基建部門、監(jiān)察部門和財務等部門共同監(jiān)督，一起協(xié)商處理建設中存在的問題，互相支持和配合，才能形成監(jiān)督合力，充分發(fā)揮跟蹤審計的職能。
將學?；üこ谈檶徲嬑募鳛槭┕ず贤⒈O(jiān)理合同及設計合同的組成部分，確立跟蹤審計的權威性。在實施監(jiān)督過程中，向各方提供協(xié)調咨詢服務，設法調動各方人員的積極性，主動處理好與各方的協(xié)調關系，創(chuàng)造和諧的審計環(huán)境，以達到跟蹤審計預期的目標和效果。
2 科學把握全過程跟蹤審計重點
基建工程全過程跟蹤審計貫穿于項目立項、設計、招投標、施工及竣工決算等各個環(huán)節(jié)，涉及的審計內容繁多，如果忽視審計重要性原則，就會分散審計人員精力，影響審計效果和質量，甚至導致審計程序流于形式。因此，在實踐中，我們應把握好以下重點：
2.1規(guī)劃與立項環(huán)節(jié)
重點審查建設項目是否符合國家政策規(guī)定，審批程序是否齊備，尤其是大型建設項目是否經(jīng)過省教育廳及省財政廳同意批復，建設資金來源是否合規(guī)且落實到位，開工條件是否具備。
2.2設計概算環(huán)節(jié)
在工程成本費用中，設計費只占工程造價的1％—3％，但對造價的影響卻達到50％—10％，因此，設計階段是控制工程造價的關鍵環(huán)節(jié)，也是控制工程造價最有效和最難控制的階段。審計人員需結合自己的專業(yè)知識，對比分析各項設計的經(jīng)濟指標，在滿足設計功能要求的前提下，就工程造價提出自己的建議，如不同方案的造價對比、建材選擇對造價的影響、審查圖紙設計的不足等等。
2.3招投標環(huán)節(jié)
建設工程招投標活動的目的是通過招標活動尋找到合適價格的合作單位。要實現(xiàn)這個目標就必須保證招標的公平性和充分競爭性。這一階段的審計重點：
①審查招標文件條款的合法性合規(guī)性、評標標準的科學性及可操作性、招標公告的公開程度等：
②工程量清單描述和工程量是否真實、準確且相對完整，材料的品牌規(guī)格等是否符合有關規(guī)定，獨立費或暫估價是否科學合理等：
③對投標單位進行考察，全面審查投標單位的資料等，保證資格審查及入圍的真實性、公開性及公平公正性；
④審查標底編制的真實性、準確性、完整性、合規(guī)性；
⑤監(jiān)督開標、評標、議標過程的公開性、公正性和公平性；
⑥審查合同簽訂的規(guī)范性、條款的完備性、內容的合法性，是否與招標文件的條款一致等。
2.4施工環(huán)節(jié)
施工階段是跟蹤審計工作量最大的一個階段，重點做好工程變更的審查和確認、隱蔽工程記錄取證及驗收、甲供材的詢價定價及進出庫審核、索賠費用審核、措施費審核、月度形象進度取證、主要材料的驗收、工程進度款的審核和支付以及監(jiān)督設計、建設、監(jiān)理、施工單位的現(xiàn)場管理到位情況和合同執(zhí)行情況等。
2.5竣工結算階段
竣工結算階段的跟蹤審計任務就是核定決算金額，也是與施工單位產(chǎn)生爭議最激烈最多的環(huán)節(jié)，這就要求審計人員對照合同、投標文件、招標文件等客觀、公正、嚴謹、認真地審查結算資料。重點做好以下工作：
①是否按照計劃規(guī)定的建設期限完成建設項目，是否按要求進行了驗收，有無整改意見及整改實施情況；
②報審資料是否完整、真實、合法，結算方式如取費標準、人工調整、材差調整等是否符合合同規(guī)定，承諾的讓利是否到位，設計變更和現(xiàn)場簽證是否經(jīng)設計、監(jiān)理、建設方及跟蹤審計組確認和審核，變更簽證是否按照標底的編制方法計算該項目的單價，是否扣除了甲供材、未完成的工作量以及違約處罰，有無調整清單項目單價的問題等；
③按照竣工圖紙核定工程量，從費率、計算基礎、材料差價調整、取費程序等方面審核工程結算書。
跟蹤審計只有認真把握好上述各個環(huán)節(jié)的重點，才能提高審計效率和保證審計質量，減少審計風險。
3 建立健全跟蹤審計制度，確保審計有章可循
完善的審計制度是確保跟蹤審計質量的基礎，提高審計效益的前提。因此我們相繼制訂了《基建工程跟蹤審計暫行規(guī)定》、《工程變更簽證管理規(guī)定》、《隱蔽工程驗收管理規(guī)定》、《合同審核管理規(guī)定》、《招標投標管理規(guī)定》等內部規(guī)章制度，明確了跟蹤審計工作規(guī)范、工作程序、工作標準及職責和權限，有效地提高了基建工程跟蹤審計質量控制水平。
第7篇：跟蹤審計單位職責范文
1．內控制度不健全，崗位設置不夠合理。林業(yè)單位財務部門每一個崗位人員在內部會計控制中都履行相應的控制職責，牽制著他人的財務管理與核算工作。現(xiàn)實是部分單位未按內部會計控制制度要求設置足夠的工作崗位，或者雖按內部會計控制制度設置了相應崗位但不嚴格按崗位安排人員，一人多崗、不相容崗位混崗等現(xiàn)象十分突出。
2．財務人員業(yè)務素質與工作要求有較大差距。目前林業(yè)單位財務工作人員的業(yè)務素質與能力參差不齊，有經(jīng)過國家正規(guī)財經(jīng)學校（院）培養(yǎng)的專業(yè)人員，也有從其他崗位其他專業(yè)轉至財務部門的非專業(yè)人員。各種不同學習、工作經(jīng)歷背景的人員對內部財務會計控制的理解與執(zhí)行存在較大差異，導致矛盾重重，會計內部控制的監(jiān)督控制作用受到限制。
3．監(jiān)督執(zhí)行力度不夠。內部審計機構也是內部會計控制制度的一部分，但有些林業(yè)單位沒有按照有關規(guī)定設置內部審計機構；有些單位雖設置內部審計機構但因單位領導不重視或故意加以干涉，使得內部審計機構沒有相應的權利履行其對財務管理和財務核算的監(jiān)督職能，或者履行職責困難重重達不到監(jiān)督效果。林業(yè)單位的外部監(jiān)督機構包括國家財政、審計等部門，這些部門在執(zhí)行監(jiān)督職責時以單位資金使用及其效益為重點，很少涉及林業(yè)單位會計內部控制制度的設立及執(zhí)行，即使涉及也是泛泛評價，不針對林業(yè)單位具體情況提出切實可行的整改建議。在查出問題時，往往偏重于對單位予以處罰而忽視對單位領導、相關責任人處罰；更為嚴重的是，有時對查出的問題以“大事化小、小事化了”的原則予以處理，助長了單位違反內部會計控制制度的不良風氣。
4．國有資產(chǎn)使用效率低下，流失相對嚴重。部分林業(yè)單位內部對國有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，未按規(guī)定建立固定資產(chǎn)明細賬、臺賬，固定資產(chǎn)管理、混亂。設備物資部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價值和實物使用情況；使用部門只用不管。這些情況造成國有資產(chǎn)管理與財務管理嚴重脫節(jié)，致使存量資產(chǎn)不實，賬實不符，責任不清。
二、完善林業(yè)單位會計內部控制的對策
1．加強財務會計人員控制責任意識。林業(yè)單位的財務主管部門，要把財務管理和會計核算管理作為一項中心工作，精心組織，周密安排，切實抓緊，抓出成效，將內部會計控制落到實處。落實會計內部控制，要注重財務人員責任意識的灌輸與培訓，培訓過程中，既要注重向財會人員宣傳培訓，更重要的是單位負責人控制思想意識的引導。還要注重向單位負責人宣傳培訓，通過全方位，大規(guī)模的宣傳引導培訓，營造出一種誠實守信、各司其責、相互監(jiān)督、有條不紊的內部會計控制工作氛圍。崇尚誠實守信，規(guī)范會計核算，強化內部控制管理。
2．健全和完善內部會計控制制度。在控制制度形成過程，制度設計和貫徹實施等方面進行諸多創(chuàng)新，在制度起草堅持實行科學民主決策，確保制度的科學性；在制度設計堅持推行科學化、精細化管理，確保制度的有用性；在制度實施堅持建立科學監(jiān)管機制，確保制度的有效性。
3．明確財務會計活動的職責分工。內部會計控制制度很重要的一個前提是職責分工，正確的職責分工，需要根據(jù)各單位履行政府職能或提供社會公益服務的經(jīng)濟業(yè)務活動的領域和范圍，制定適合單位自身的財務會計工作崗位，界定各工作崗位的職責范圍及權限，加強對關鍵和重要崗位工作人員的控制指導，對不相容崗位必須嚴格執(zhí)行人員分離，嚴禁混崗。通過以上工作形成單位嚴密的內部會計控制體系與規(guī)范，各崗位相互監(jiān)督、制約，真正起到內部控制對經(jīng)濟業(yè)務活動的制衡作用。例如：在資金支出方面，設置審批、記賬、資金支付等崗位并規(guī)定其相應職責范圍及權限，配置相應工作人員，加強控制培訓與指導；在日常經(jīng)濟業(yè)務活動中，通過上述各崗位工作人員的稱職工作把好資金支出關。
4．加強對財務收支領導審批的控制。上段論述的是林業(yè)單位內部財務部門職責分工與控制，而內部財務部門又受控于單位負責人的直接領導，單位負責人的授權批準權限對會計內部控制有相當重要甚者決定性的影響。因而對單位負責人的授權批準必須進行控制，現(xiàn)行控制主要是上級主管部門的監(jiān)督和單位內部的集體決策機制。上級主管部門僅對林業(yè)單位進行不定期監(jiān)督或監(jiān)督部分經(jīng)濟業(yè)務活動，對單位負責人的授權批準控制主要靠單位內部決策機構中也要執(zhí)行控制制度，實行決策職責分工并落到實處。
5．強化預算管理。林業(yè)單位預算必須形成一套嚴格的程序和系統(tǒng)，主要表現(xiàn)在預算編制、上報、批準、執(zhí)行、分析、考核等各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣。為提高預算管理水平，一是完善單位預算的調整制度，從調整時間、方法、程序等作出相應的規(guī)定；二是推行單位預算和下屬各級非獨立核算單位預算，要求下屬各級非獨立核算的林業(yè)單位編制預算，克服預算內容不實、預算約束不強和預算執(zhí)行不了的情況；三是建立預算的跟蹤、分析和評價制度，完善預算控制制度，確保資金的正確使用及使用的效益。
6．加大審計監(jiān)督力度，加強內部審計監(jiān)督檢查。首先，林業(yè)單位要認識內部審計機構的性質與重要性，強化其權威性和獨立性。內部審計機構工作人員要不斷提高自身政治素質與業(yè)務素質、加強法制觀念、增強服務意識，克服困難與阻礙，對包括會計內部控制制度在內的內部控制制度進行評價，定期或不定期檢查控制制度的執(zhí)行情況，對控制制度缺陷及執(zhí)行偏差提出合理有效的糾正補救措施，跟蹤糾正補救措施的落實情況。通過內部審計的監(jiān)督檢查跟蹤，促進林業(yè)單位不斷改進與完善內部控制制度，正確行使政府給予的職責或提供社會公益服務。強化單位外部相關部門的審計監(jiān)督檢查。各級外部相關部門如財政部門、審計機關等要充分發(fā)揮對事業(yè)單位的監(jiān)督檢查職能，督促林業(yè)單位建立健全內部控制制度（包括內部會計控制制度），定期或不定期對林業(yè)單位履行政府職責或提供社會公益服務的經(jīng)濟業(yè)務活動全部或部分進行審計檢查，分析審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，幫助林業(yè)單位改進與完善內部控制制度。外部相關部門也可委托社會中介機構代為其履行對林業(yè)單位的審計監(jiān)督職能。
三、小結
第8篇：跟蹤審計單位職責范文
目前,許多高校都在開展基建修繕工程審計。但基建修繕工程事前、事中、事后審計的選擇問題并沒有得到很好的解決。一方面,各高校的基建修繕項目繁多且工程量大,審計部門受工程審計人員不足的限制,無法對基建修繕工程進行事前及事中審計,而只能進行事后審計,即基建修繕工程的決算或結算審計;另一方面,在事后審計中由于缺乏對工程項目進行跟蹤監(jiān)督尤其是對隱蔽工程的鑒證,勢必會影響到審計的客觀性和公正性,其審計的結果自然值得懷疑。對此,華中師范大學等一些高校推行全過程跟蹤審計,較好地解決了這個問題。所謂全過程跟蹤審計是指在審計部門對建設工程項目投資立項、勘察設計、施工準備、施工過程、竣工驗收、工程結算等各階段業(yè)務管理活動進行全過程的審計監(jiān)督和評價。目前全過程跟蹤審計在有些高校已開展多年,在實踐中形成了一套跟蹤審計實踐的操作流程和規(guī)范,并取得了較好的經(jīng)濟效益、社會效益和管理效益。但同時我們應該看到,全過程跟蹤審計僅在少數(shù)有條件的高校實行,并未在全國高校普遍推行。究其原因主要有以下兩個方面:
一是當前高校內部審計人員少、任務重的矛盾依然突出。一方面,由于領導不夠重視、機構設置無法獨立、人員編制受到限制、工程審計起步較晚等諸多因素的影響,目前許多高校內部審計人員很少,工程審計人員更是少之又少。另一方面,由于高校辦學規(guī)模擴大和辦學條件改善的需要,許多高校開工建設的基建修繕工程項目日益增多,工程審計工作量大幅度增加。再加上目前很多高校內部審計機構與紀檢監(jiān)察部門合署辦公,審計人員除了做好審計工作外,還要承擔一些紀檢監(jiān)察方面的工作。人員少、任務重的矛盾使得工程審計人員經(jīng)常要一個人負責幾十個甚至上百個基建修繕工程項目的審計,工作難以深入,更不用說全過程的跟蹤審計了。
二是當前高校工程審計人員綜合素質尚無法適應全過程跟蹤審計的需要。審計建議質量的高低直接影響到工程進度、工程質量和工程造價。全過程跟蹤審計涉及工程項目的投資立項、勘察設計、施工準備、施工過程、竣工驗收、工程結算等各階段業(yè)務管理活動。而且每個工程項目的施工時間、施工地點和施工單位等等內容也各不相同。這對高校工程審計人員工作的專業(yè)性、及時性、責任性提出了很高的要求。要求審計人員不僅要具備工程、審計、管理、法律等多方面的專業(yè)知識,還應具備較強的綜合分析、調查研究和溝通協(xié)調能力。要求審計人員做到到位而不越位、監(jiān)督而不代替,注意規(guī)避審計風險。要求審計人員嚴守審計紀律,堅決預防和抵制工程領域腐敗的侵襲。但從目前高校工程審計隊伍的現(xiàn)狀來看,大部分工程審計人員雖然是專業(yè)出身,精通建筑、裝飾、安裝、市政、園林等工程專業(yè)知識,但是綜合素質尚無法適應全過程跟蹤審計的需要。
出于減少審計責任、規(guī)避審計風險等方面的考慮,限制了全過程跟蹤審計的實行。既然目前全過程跟蹤審計尚無法真正地在高校實行,那么,高?；ㄐ蘅樄こ淌虑?、事中、事后審計的選擇問題依然存在,該如何解決呢?筆者認為,采取由建設單位審查監(jiān)督與審計部門審計監(jiān)督相結合的辦法(即二審制度),實施基建修繕工程的審計,能較好地解決上述存在的問題。二審制度是高校全過程跟蹤審計在現(xiàn)實情況下的替代選擇。
二、二審制度的含義及其實行的可行性
實行二審制度,就是在基建修繕工程項目的決算或結算審計中,由建設單位負責對項目實施過程進行監(jiān)督并對決算或結算進行初步審核,再由審計部門進行復查審計定案。其中,建設單位側重于對工程數(shù)量(包括隱蔽工程)進行審核和對工程質量進行把關驗收,審計部門側重于對工程造價和取費進行重點審計。筆者認為,二審制度既可以實現(xiàn)全面審計,又可以嚴格審計監(jiān)督;既減輕了內審人員的工作負荷,又提高了審計工作質量。
(一)高校審計部門與各建設單位的目的一致性為建立二審制度提供了可能高校審計部門是學校內部設立的職能部門,履行經(jīng)濟監(jiān)督的職責,它在貫徹執(zhí)行國家審計法規(guī),遵循公平公正原則的同時,要在最大程度上維護學校的經(jīng)濟利益。在這一點上,各建設單位的目的是一樣的。為了讓有限的資金發(fā)揮最大的作用,各建設單位都會追求最小的投入和最大的效益,直接或間接地維護學校的利益。因此,由他們對基建修繕工程項目進行審核,既相互分離又相互聯(lián)系,既相互配合又相互監(jiān)督,可以有效地保證工程質量,控制工程造價,提高審計質量。
(二)二審制度是全面審計的需要二審制度中的一審主要由建設單位的審核人員負責,審核人員一般要對整個基建修繕工程項目進行全程監(jiān)管,一審的初步審核就是對基建修繕工程項目的事前及事中審計;而由審計部門實施的二審則主要是基建修繕工程項目竣工決算或結算后的事后審計。二審制度實現(xiàn)了對基建修繕工程項目的事前、事中、事后審計,即全面審計。
(三)二審制度是嚴格審計監(jiān)督、提高審計質量的要求基建修繕審計工作是一項非常復雜的工作,涉及工程量計算、隱蔽工程鑒證、材料價格、工程質量以及子目套價和取費等諸多因素,尤其是工程量和工程造價等的計算量非常大,在審計過程中出現(xiàn)一些差錯在所難免,為了減少工作中的失誤,必須嚴格把關。二審制度通過一審與二審的結合,實現(xiàn)了雙重把關,有利于嚴格審計監(jiān)督,維護學校的經(jīng)濟利益。
三、實施二審制度的具體步驟
(一)一審,即由建設單位實施的初步審核由各建設單位指定的審核人員深入施工現(xiàn)場進行考察,監(jiān)督施工環(huán)節(jié),及時發(fā)現(xiàn)和解決施工中存在的問題,保證工程質量,防止偷工減料,以次充好,尤其要對隱蔽工程和變更設計部分進行檢查,促使這部分工程量真實地反映在決算中;在工程竣工后,建設單位應組織人員對工程驗收,由審核人員對施工單位提交的工程竣工決算或結算書的工程量和部分材料單價仔細核對,經(jīng)審核無誤后,審核人員應在工程竣工決算或結算書上簽字確認工程量,并經(jīng)建設單位及主要負責人簽章確認后,報送審計部門審計。
(二)二審,即由審計部門實施的復查審核審計部門收到建設單位報送的基建修繕工程項目竣工決算或結算書后,首先要認真聽取建設單位審核人員對工程審核監(jiān)督情況的報告,然后根據(jù)當?shù)毓こ淘靸r管理部門制定的統(tǒng)一定額、材料價格信息和市場上的一些材料價格信息,結合施工圖紙對工程量、綜合單價和取費情況進行審核,重點在綜合單價和取費情況兩個方面。如果該基建修繕工程項目是需要招投標的,審計部門還應當參與對招投標過程的監(jiān)督,并在工程竣工決算或結算審計時,對基建修繕工程項目合同進行審核。
四、實施二審制度應該注意的問題
首先,各建設單位從事一審的審核人員,一般要求要具有初步的基建修繕知識和審計的基本知識。同時,在實際工作中,審計部門應加強對一審人員的指導和監(jiān)督,可以不定期地舉辦有關基建修繕審計的培訓班,邀請從事基建修繕審計的專家對一審人員進行業(yè)務培訓,提高其業(yè)務知識和技術水平。
第9篇：跟蹤審計單位職責范文
關 鍵 詞： 節(jié)約投資；跟蹤審計；
中圖分類號：F830文獻標識碼： A
引言
政府投資建設項目跟蹤審計是指審計機關依據(jù)國家法律、法規(guī)等規(guī)定，對使用財政資金、國有企業(yè)資金等投資的基本建設項目實施的監(jiān)督行為。隨著政府投資項目在不斷的加大，以及市場需求，為了有效的控制和節(jié)約投資，實行施工階段的全過程跟蹤審計，政府初衷是好的，但能真正達到一定跟蹤審計的意義，還有很長的一段距離，就目前操作的情況看，大多數(shù)跟蹤審計只是一種形式、有些跟蹤審計成為政府有關部門的一種遮丑布，有些跟蹤審計甚至成為有些部門違法的合法外衣。這其中的滋味也許只有在跟蹤審計一線的同志有些了解.
我想其中有幾種原因：
一、跟蹤審計能否是真正意義上的獨立于其他政府部門的機構、真正意義上的監(jiān)督機構是最主要的原因；
二、跟蹤審計大多數(shù)聘用的是中介機構，目前來看跟蹤審計服務費偏低，很多的中介機構從經(jīng)濟效益出發(fā)派一些素質達不到跟蹤審計要求的人員，或能達到要求的也只是個“掛職”人員很少深入現(xiàn)場；
三、跟蹤審計的目標不明確，主要體現(xiàn)在有些跟蹤審計人員對跟蹤審計項目控制的目標是什么，跟蹤審計具體做什么，怎么做，用什么方法手段和控制措施，直至目標的實現(xiàn)，一直至跟蹤審計結束都不清楚；
四、跟蹤審計業(yè)務知識培訓不夠，很多的人可能編標還好、搞個結算審計還行，但是搞跟蹤審計就不行，跟蹤審計是比較綜合的管理，需要的是管理人才，沒有管理的理念，沒有管理目標、沒有計劃、手段和方法是不能實現(xiàn)跟蹤審計目標的，而這些要通過培訓學習、經(jīng)驗交流才能獲得。
上述跟蹤審計的弊端：雖各省、地區(qū)審計局相繼出臺一些跟蹤審計操作規(guī)程、辦法和一些規(guī)定。規(guī)定的范圍和職責基本是相同，各地區(qū)審計局也頒布一些考評細則加強了對中介機構的業(yè)績的考核。但取得的效果不明顯。根據(jù)我從事項目管理一些經(jīng)驗和近年來的跟蹤審計一些經(jīng)驗，下面談一些建議供大家參考：
一、項目實施前應要求跟蹤審計組主要負責人，編制具體的、可行的《跟蹤審計實施方案》明確目標、建立管理架構、明確責任、針對項目跟蹤審計重點、難點編制有效控制措施、手段和方法。最后加強對方案的審查，該項作為業(yè)績考評的依據(jù)之一。這一點的闡述猶如施工單位的《施工組織設計》、監(jiān)理單位《監(jiān)理細則》項目管理單位的《項目管理實施細則》；如果方案都編制有問題，更不要談搞跟蹤審計。經(jīng)審批通過的《跟蹤審計實施方案》，應作為整個整個跟蹤組的行為指南，指導具體項目的跟蹤審計管理；
二、加強審計組進場時跟蹤審計交底工作和協(xié)調工作。這一點主要體現(xiàn)在進場階段各參建單位不了解，有必要了解各參建單位的主要人員、聯(lián)系方法和任務分工，進場后應迅速的組織各單位進入相關的審計交底，特別是交底跟蹤審計組在本項的監(jiān)督和服務職能，在本項目中工作的定位，以及必要的跟蹤審計管理作業(yè)流程和表式等一些管理工具，讓各參建單位了解和熟悉跟蹤審計的在本項目中扮演角色，以及在全過程建設中，應遵循的做法、程序等。有些審計組沒有這樣做，導致程序混亂，增加了審計的風險，也加重了審計工作的任務；
三、針對項目的特點應設置必要的審計控制重點，各項目各有特點：如有房屋建筑、市政工程、交通工程、水利工程等，作為搞跟蹤審計的人員，應親自查看現(xiàn)場、預讀圖紙、合同和招投標文件，針對性制定有關審計難點、重點控制方法，如市政道路工程（或水利河道疏浚工程），因地形地貌復雜簽證較多，有必要進場時要求施工單位和監(jiān)理單位測量原始標高，以保證簽證的真實性。市政工程路床頂標高成為下一步審計的重點，以防施工單位挖填超高在上面的路面結構層偷工減料。水利工程疏浚完成復核工作，成為審計的重點以防施工單位虛假簽證。工程設計變更、簽證、材料設備的價格均為審計的關注的重點；上述等等對跟蹤審計組人員業(yè)務水平提出了一定的要求，要熟悉有關造價知識、于建設相關的法律、法規(guī)以及有關施工工法；
四、如何樹立審計人員的威信，這一點，做到的不多，大多人能做的是一團“和氣”而不是“和諧”，很多的施工單位和監(jiān)理單位把現(xiàn)場的審計組人員當外行看待，其主要的原因：現(xiàn)場的很多問題發(fā)現(xiàn)不了。實際上全過程的跟蹤審計，也涵蓋了全要素的造價管理工作，不是片面的，而是全面的管理，很多人認為質量是監(jiān)理單位的事情，其實不是，施工單位單位偷工減料實際上就是違約，是屬不當?shù)美袨?，結算時計價按合格成品計入。能說和你造價沒有關系？
五、如何正確認識審計中風險，主要來源兩個方面：一、審計過程中由于定位的原因，有些政府部門平時工作作風的問題，認為跟蹤審計組是為某些人服務的，甚至干涉審計組的工作，使審計的風險加大，使跟蹤審計組成為為某些人的非法服務的工具，如有些材料設備的詢價定價、依法招標的項目規(guī)避招標、虛假簽證等。二、由于審計組人員不在崗：部分簽證實施時一個電話，事后補簽。缺乏真實性。
我國目前關于跟蹤審計的審計準則和制度還不完善，對于建設項目跟蹤審計的新技術、新方法，需要在審計實踐中積極探索，不斷總結。
一、創(chuàng)新跟蹤審計理念: 堅持服務與監(jiān)督并舉，建立事前預防、事中控制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計監(jiān)督體系；
二、創(chuàng)新跟蹤審計重點內容：緊緊圍繞提高決策科學性，加強對項目“標的”的審核，注重效益審計；
三、創(chuàng)新跟蹤審計方式方法: 一是堅持全面跟蹤。突出審計重點。三是延伸審計不放松。利用計算機輔助審計?？茖W采集數(shù)據(jù)，利用好工程造價審計軟件，提高審計效率和質量。
四、量力而行實施建設項目跟蹤審計:從實際出發(fā)，跟蹤審計要有所為、有所不為，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及國計民生、影響大的重點項目上；聘請具有能力中介機構參與。審計機關可根據(jù)工作需要，聘請具有良好信譽的社會中介機構參與跟蹤審計，同時，審計機關要加強對委托中介機構的監(jiān)管，控制和降低審計風險，提高審計項目質量。
五、抓好跟蹤審計隊伍建設: 樹立“人才強審”的理念；搞好政府投資審計人才培養(yǎng)教育。
