審計(jì)內(nèi)部管理制度精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)內(nèi)部管理制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制有效性；審計(jì)監(jiān)督；盈余管理

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-02

前言

有效的內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督能夠?qū)ζ髽I(yè)的盈余管理行為起到一定的抑制作用，并且能夠保證財務(wù)管理的信息質(zhì)量，維護(hù)資本市場秩序，所以說，內(nèi)部控制、審計(jì)監(jiān)督和盈余管理之間的相關(guān)性分析，能夠在很大程度上保證財務(wù)管理的真實(shí)性和可靠程度。

一、盈余管理

作為財務(wù)會計(jì)管理中的重要組成部分，盈余管理中的盈余信息一直受到眾多企業(yè)的關(guān)注，盈余信息的質(zhì)量和可靠程度，能夠影響市場對上市公司的評價，目前，由于目前我國市場的變化較大，企業(yè)環(huán)境也相應(yīng)的較為復(fù)雜，在這樣的情況下，上市公司將會面臨更多的風(fēng)險。在審計(jì)監(jiān)督力度的不斷加強(qiáng)下，相應(yīng)的制度也得到一定的完善，在傳統(tǒng)的盈余管理方式中存在著越來越大的風(fēng)險，為了企業(yè)的盈余需求，需要進(jìn)行相應(yīng)的真實(shí)盈余管理，而從目前企業(yè)的發(fā)展情況來看，真實(shí)盈余操作對企業(yè)的損害更大，為了防止這樣的現(xiàn)象，需要根據(jù)實(shí)際情況，來建立一定的內(nèi)部管理體系，以此來保證盈余信息的整體質(zhì)量。

二、我國內(nèi)部控制的評價標(biāo)準(zhǔn)

針對目前我國的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，對其進(jìn)行內(nèi)部控制評價的主要標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)在一下幾個方面：首先是根據(jù)信息披露情況來評價內(nèi)部控制質(zhì)量。這樣方法主要指的是根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)報告中所提供的信息來對內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評價，這種方式雖然較為簡單，但是由于不能準(zhǔn)確把握審計(jì)報告信息的真實(shí)性，也就無法全面的對內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行分析和評價。另外一種方法是以目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況來對內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評價，這樣的方法目前仍舊存在這樣幾個問題，首先是以結(jié)果代替過程，內(nèi)部控制的結(jié)果雖然較為重要，但是需要保證其主要過程在符合一系列的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定下，才能真實(shí)的對內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評價，只是單純的根據(jù)結(jié)果進(jìn)行評價，具有較大的局限性，另外，影響目的實(shí)現(xiàn)的因素有很多，而內(nèi)部控制則只是其中的一部分，政府的相關(guān)政策和市場的變化情況也會影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。最后一種方法是按照內(nèi)部控制要素的完善情況來衡量內(nèi)部控制質(zhì)量，這種方法的評論結(jié)果過于客觀，由于確定指標(biāo)的技術(shù)方法過于復(fù)雜，在一定程度上可以說是在純粹理論的角度來對內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評價，另外由于數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性不能得到保證，這樣方法不能得到廣泛使用。

三、內(nèi)部控制、審計(jì)監(jiān)督和盈余管理的相關(guān)性分析

要了解深部控制、審計(jì)監(jiān)督和盈余管理之間的關(guān)系，就需要對盈余管理的方法和概念進(jìn)行了解，目前企業(yè)大多采用的真實(shí)盈余管理的方法來進(jìn)行財務(wù)管理，而真實(shí)盈余管理的手段主要包括對生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)進(jìn)行操控、選擇資產(chǎn)處置點(diǎn)、股票回購和交易關(guān)聯(lián)，其主要目的是提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。目前國外對內(nèi)部控制與盈余管理之間的關(guān)系主要存在有這樣三種觀點(diǎn)：首先是良好的內(nèi)部控制能夠降低盈余管理的程度，而具有一定缺陷的內(nèi)部管理則會提升盈余管理的程度；其次是內(nèi)部控制對應(yīng)計(jì)盈余管理具有一定的效果，而對真實(shí)盈余管理的作用較??；最后是內(nèi)部控制與盈余管理之間沒有較大的關(guān)系?；谝陨蠂獾难芯靠梢钥闯?，國外對這兩種之間關(guān)系的研究主要是建立在企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)報告信息的整體質(zhì)量上。在以上研究的基礎(chǔ)上，可以對內(nèi)部控制、審計(jì)監(jiān)督和盈余管理之間的關(guān)系進(jìn)行分析。

一般情況下，可以認(rèn)為內(nèi)部控制抑制盈余管理，其主要作用機(jī)制體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，內(nèi)部管理可以對企業(yè)內(nèi)部的嗬進(jìn)行一定程度的制衡，以此來減少企業(yè)管理層對生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的有意操控，也可以減少企業(yè)內(nèi)部的無意錯報等情況，這樣能夠保證企業(yè)管理的規(guī)范程度，從另外一個方面來說，內(nèi)部控制能夠?qū)?shí)現(xiàn)其管理的主要目的，并且對其主要過程進(jìn)行有效控制，主要體現(xiàn)在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合法性，同時也能夠保證財務(wù)報告和相關(guān)信息的真實(shí)性和可靠程度，以此來防止企業(yè)對財務(wù)會計(jì)管理的濫用，抑制短期追求企業(yè)整體價值而產(chǎn)生的真實(shí)活動盈余管理行為，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

而內(nèi)部控制通常是通過以下幾個方面來影響真實(shí)盈余管理：

1.首先是對企業(yè)管理環(huán)境的影響

企業(yè)的管理層是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的核心，企業(yè)的整體發(fā)展方向和經(jīng)濟(jì)收益與企業(yè)管理層的控制環(huán)境有著直接的聯(lián)系。而企業(yè)環(huán)境的控制主要指的是相關(guān)政策的建立、管理程序的設(shè)定和其它相關(guān)的影響因素，在這樣的情況下，也需要相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)來對管理層進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督，目前我國大部分的上市公司中的管理制度并不完善，內(nèi)部控制嚴(yán)重失調(diào)，管理人員在利益的驅(qū)動下，隔過內(nèi)部控制直接對盈余管理中的財務(wù)信息進(jìn)行操作，然后通過相應(yīng)的渠道使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中的一部分轉(zhuǎn)化為本身的利益，而董事會或者監(jiān)事會的職能沒有被完全發(fā)揮，知識流域形式，不能形成有效的管理，從而不能對管理層進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，管理層在對利益的需求下，內(nèi)部控制環(huán)境逐漸遭到破壞，而這些方面直接影響了盈余管理。所以說，通過有效的內(nèi)部控制，能夠有效加強(qiáng)董事會等相關(guān)監(jiān)督部門的職能，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，以此來對內(nèi)部環(huán)控制環(huán)境進(jìn)行管理，內(nèi)部控制對盈余管理的影響由此可見。

2.對風(fēng)險的有效評估

企業(yè)在運(yùn)行的過程中，各個方面都會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生一定的影響，這些影響因素主要來自于相關(guān)利率和匯率的非預(yù)期性變化、財務(wù)的不規(guī)范活動和相關(guān)政策的調(diào)整，在這樣因素的影響下，企業(yè)可能會產(chǎn)生一定的金融風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，而對這些風(fēng)險進(jìn)行有效評估，則能夠在一定程度上對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行控制，在各種風(fēng)險來臨之前將其消滅，從而保證企業(yè)能夠正常運(yùn)行。而準(zhǔn)確的內(nèi)部控制定位，能夠使企業(yè)的管理層根據(jù)相關(guān)企業(yè)財務(wù)報表和相關(guān)數(shù)據(jù)信息，來對與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有關(guān)風(fēng)險進(jìn)行評估，并且采取相應(yīng)的行動和控制措施，來使員工了解這些風(fēng)險從而采取一定的規(guī)避行為，從這樣看來，有效的內(nèi)部控制不會對盈余管理留下余地，從而對其進(jìn)行更加充分的管理。

3.對相關(guān)政策的影響

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動的過程中，會指定相關(guān)的政策來對其實(shí)際活動的主要流程和規(guī)定進(jìn)行要求，在一定程度上保證經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)范性，而相關(guān)政策的完整程度和執(zhí)行情況直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以說，企業(yè)需要采取有效的內(nèi)部控制有段來對相關(guān)政策進(jìn)行建立和完善，一般情況下，有效的控制活動主要包括這樣幾個方面：首先是職責(zé)的分析、相應(yīng)交易活動的合理授權(quán)、交易過程的記錄和控制、業(yè)績的獨(dú)立審核和相關(guān)的財務(wù)管理等，但是由于相關(guān)會計(jì)政策和制度的影響，其整體內(nèi)容可能會產(chǎn)生一定的缺陷，在這樣缺陷的影響下，原始憑據(jù)的有效性和真實(shí)性不能得到保證，同時由于會計(jì)處理方法的不同，所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)報告也不相同，這樣就為盈余管理提供了相應(yīng)的空間。所以說，企業(yè)需要加強(qiáng)對財務(wù)報告生成的相關(guān)政策和程序進(jìn)行有力控制，結(jié)合企業(yè)交易活動的實(shí)際情況，對其中的環(huán)節(jié)流程進(jìn)行規(guī)范化控制，并且對財務(wù)生成報告的信息來源進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，在一定程度上提高財務(wù)生成報告的真實(shí)性和可靠程度，從根本上來對盈余管理進(jìn)行抑制。所以說，內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)政策產(chǎn)生影響，而這些政策的規(guī)范化處理也將會在一定程度上對盈余管理進(jìn)行抑制。

4.信息的對稱性

信息的共享和交流是執(zhí)行內(nèi)部控制過程中主要組成部分，規(guī)范化的信息交流系統(tǒng)能夠及時的將有關(guān)信息傳遞給相應(yīng)崗位的職工，明確其中的每一個具體環(huán)節(jié)。盈余管理的一個前提要求就是信息的不對稱，在目前我國的上市公司中，存在各種信息不對稱的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在管理人員和股東之間、大股東和小股東之間、公司內(nèi)部人員能和外部利益相關(guān)人員之間的信息不對稱，這些現(xiàn)象的存在都會對盈余管理留有一定的空間，影響企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，也就是說，信息的對稱性影響企業(yè)的盈余管理，而內(nèi)部控制能夠從信息流通的各個環(huán)節(jié)中，降低信息不對稱的現(xiàn)象，從而來對企業(yè)的盈余管理產(chǎn)生一定的影響。

而從企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督角度來講，規(guī)范的審計(jì)監(jiān)督能夠減少利益沖突和成本，并且在最大程度上反映被審計(jì)單位和企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金流通情況，同時保證了其信息的真實(shí)程度。在這樣看來，企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督都能夠有效的抑制企業(yè)的真實(shí)盈余管理行為，提高了企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，通過內(nèi)部控制對企業(yè)生產(chǎn)管理全過程的有效管理，減少財務(wù)信息出現(xiàn)差錯的可能性，結(jié)合審計(jì)人員對財務(wù)報告的有力監(jiān)督，能夠充分保證各項(xiàng)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，在最大程度上減少了真實(shí)盈余管理行為。

從另外一個方面來說，企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督同樣屬于企業(yè)的內(nèi)部控制，不過在這兩個部分至之間，呈現(xiàn)出相互獨(dú)立的狀況，作為一種動態(tài)管理的過程，在進(jìn)行內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)當(dāng)中，都需要嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，對于財務(wù)管理的監(jiān)督，主要是通過對董事會和審計(jì)單位的監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)的，所以說，審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制中的一部分，同樣也是一種特殊的獨(dú)立存在。

在以上分析的角度上，可以看出內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督在抑制盈余管理的過程當(dāng)中存在著替代關(guān)系，這主要取決于企業(yè)制度和企業(yè)性質(zhì)，另外由于市場變化較大，內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督在抑制盈余管理過程中替代關(guān)系具有一定的差異性。這樣的關(guān)系主要體現(xiàn)在以下幾個方面：內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督存在替代關(guān)系。從現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展中可以看出，企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督都能夠有效的對企業(yè)的財務(wù)報告和運(yùn)行環(huán)境進(jìn)行管理，對此人們存在有兩種假設(shè)。首先，企業(yè)中存在有良好的內(nèi)部控制，這樣的內(nèi)部控制使企業(yè)的運(yùn)行環(huán)境變得更加規(guī)范化，相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督力度也會不斷的增大，內(nèi)部控制為審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮提供了良好的基礎(chǔ)，從這樣看來，內(nèi)部控制和計(jì)監(jiān)督在對企業(yè)盈余管理方面呈現(xiàn)出互補(bǔ)的關(guān)系。而另外一種情況是企業(yè)的內(nèi)部控制較差，企業(yè)的運(yùn)行環(huán)境并不規(guī)范，而相關(guān)的審計(jì)人員為了控制審計(jì)風(fēng)險，往往會在知情的情況下，通過增加實(shí)質(zhì)性測驗(yàn)，來對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行控制，在這種情況下，內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督之間就存在一定的替代關(guān)系。

四、從內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督方面探討防范盈余管理的相關(guān)對策

從客觀的角度上來看，盈余管理是必然存在的，這種盈余管理主要指的是講內(nèi)部信息盡多的傳達(dá)給相應(yīng)的投資者，以此來保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，但是這種盈余管理必須建立在不損害企業(yè)利益的情況下進(jìn)行，根據(jù)目前我國企業(yè)的發(fā)展運(yùn)行狀況來看，這樣的盈余管理只是一種理想化情況，所以說，仍舊需要從內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督這兩個方面來對盈余管理進(jìn)行防范，其主要措施體現(xiàn)在以下幾個方面：首先是解決所有者缺失的問題，所有者缺失，會使董事會的獨(dú)立性無法得到保障，也就是說董事會的職能不能得到完全的發(fā)揮，其中大股東的權(quán)利將會明顯高于小股東，從而導(dǎo)致盈余管理的出現(xiàn)，針對這樣的情況，需要不斷發(fā)展投資者，使股東權(quán)利得到一定程度的平衡，從而減少盈余管理的行為；另外是建立完善的董事制度，通過對董事制度的建立和完善，可以將董事制度與監(jiān)事會制度進(jìn)行區(qū)分，并且對監(jiān)事會的職能進(jìn)行明確，增加其獨(dú)立性，以此來對盈余管理進(jìn)行防范。

五、結(jié)束語

在當(dāng)前的企業(yè)當(dāng)中，由于制度背景的影響，內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督在抑制盈余管理中存在替代關(guān)系，這樣的替代關(guān)系在企業(yè)性質(zhì)和市場變化的影響下，也會存在一定的差異性，為了確保財務(wù)信息的整體質(zhì)量，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的整體力度，提高審計(jì)監(jiān)督管理的質(zhì)量，以此來保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉煥峰，席文燕.上市公司內(nèi)部控制有效性與盈余管理相關(guān)性實(shí)證研究[J].財會通訊，2013（18）：70-72.

第2篇：審計(jì)內(nèi)部管理制度范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；審計(jì)計(jì)劃

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

一、風(fēng)險管理

風(fēng)險管理自被提出以來，一直主要應(yīng)用于金融領(lǐng)域。而企業(yè)的風(fēng)險管理大范圍受到重視僅近30年，其發(fā)展歷程大致為：20世紀(jì)70年代，企業(yè)風(fēng)險管理只是單一的信用風(fēng)險管理；20世紀(jì)80年代，企業(yè)風(fēng)險管理主要是針對投資風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的分散和回避；進(jìn)入20世紀(jì)90年代，企業(yè)越來越重視風(fēng)險和風(fēng)險管理，全面風(fēng)險管理等被提出并付諸實(shí)踐。1992年，COSO（Committee of Sponsoring organization）委員會了《內(nèi)部控制――整體框架》，在此基礎(chǔ)上，該委員會于2004年提出了《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》（企業(yè)風(fēng)險管理簡稱ERM），認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，由企業(yè)的董事會、管理層和其他人員共同參與實(shí)施，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部的各層次和部門，貫穿于企業(yè)之中；風(fēng)險管理的目的在于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)，并在風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險，以將其限制在風(fēng)險容忍度內(nèi)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供保證。

ERM風(fēng)險管理框架的要素“內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控”，實(shí)際就是對風(fēng)險管理過程的詮譯，在這八個要素中，事項(xiàng)識別、風(fēng)險評估、控制活動及監(jiān)控與內(nèi)部審計(jì)有直接的關(guān)系?；谝陨戏治?，得出風(fēng)險管理的基本理念就是識別風(fēng)險、評估風(fēng)險和控制風(fēng)險，這與近年來倡導(dǎo)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念有共同之處。風(fēng)險管理活動應(yīng)該貫穿于內(nèi)部審計(jì)工作的全過程，特別是年度審計(jì)計(jì)劃的制定更應(yīng)體現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的控制，將有限的審計(jì)資源重點(diǎn)投放到高風(fēng)險的領(lǐng)域。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理中的作用

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價并改善組織的風(fēng)險管理、控制和治理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。顯而易見，隨著客觀環(huán)境的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已將評價和改善組織的風(fēng)險管理作為其重要職能之一，內(nèi)部審計(jì)人員必須樹立風(fēng)險理念，將風(fēng)險識別、評價和控制融入到實(shí)際工作中。按照COSO的ERM報告，在風(fēng)險管理過程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)是應(yīng)用一定的風(fēng)險管理方法和審計(jì)方法，檢查風(fēng)險管理過程的充分性和有效性，評估風(fēng)險是否得到有效控制，且以報告形式提出意見，為管理層及審計(jì)委員會提供幫助。

雖然COSO和IIA都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理中具有重要的地位和作用，但我們也發(fā)現(xiàn)，事實(shí)上無論IIA還是COSO都沒有對內(nèi)部審計(jì)如何具體參與企業(yè)風(fēng)險管理作出相應(yīng)的闡述。針對企業(yè)的風(fēng)險管理的具體情況來看，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險管理是一個逐步發(fā)展的過程，在不同的階段中，內(nèi)部審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)各有不同。

企業(yè)未建立風(fēng)險管理機(jī)制時，作為職能部門，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極向管理層提出建立風(fēng)險管理機(jī)制的建議。提請管理層關(guān)注風(fēng)險。并且內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)該是在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上制定。如果企業(yè)管理層提出建立風(fēng)險管理機(jī)制的要求，內(nèi)部審計(jì)部門可以通過咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助企業(yè)風(fēng)險管理過程的建立，內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用對企業(yè)內(nèi)部情況比較了解的優(yōu)勢和專業(yè)知識，從獨(dú)立客觀的角度為審計(jì)委員會和管理層提供有價值的咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)可以通過指導(dǎo)管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)部門對風(fēng)險進(jìn)行識別與評估，明確管理層的風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度，并相應(yīng)地做出風(fēng)險應(yīng)對等方式來協(xié)助管理層建立風(fēng)險管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險管理水平的提高。如果企業(yè)建立了風(fēng)險管理機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)就可以將對風(fēng)險管理的評價作為審計(jì)工作的內(nèi)容之一，以檢查、評價企業(yè)對風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險識別過程、風(fēng)險評估的方法、風(fēng)險應(yīng)對措施進(jìn)行審查與評價，審查評價風(fēng)險管理過程的充分性適當(dāng)性和有效性，并對于風(fēng)險管理過程存在的問題提出改進(jìn)建議。

ERM將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員推上非常重要的地位，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員可以通過對管理者風(fēng)險管理過程的充分性、適當(dāng)性和有效性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評估、報告和提出改進(jìn)建議來幫助管理層和董事會履行其職責(zé)。實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)通常并不將企業(yè)的風(fēng)險管理過程作為一個專門審計(jì)項(xiàng)目予以開展，其原因在于風(fēng)險管理措施、手段與企業(yè)的內(nèi)部控制整體不可分割，因此內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險管理仍然體現(xiàn)在項(xiàng)目選擇和項(xiàng)目實(shí)施中。其中項(xiàng)目選擇更加突出體現(xiàn)風(fēng)險管理理念，項(xiàng)目選擇實(shí)質(zhì)上就是年度審計(jì)計(jì)劃的制定?？梢哉f，將風(fēng)險管理理念和方法融入內(nèi)部審計(jì)年度審計(jì)計(jì)劃的制定是科學(xué)合理的選擇。

三、運(yùn)用風(fēng)險管理理念制定年度審計(jì)計(jì)劃的基本原理及方法

《國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)公告》第2010―2：“審計(jì)計(jì)劃對風(fēng)險和風(fēng)險的暴露的關(guān)注”強(qiáng)調(diào)首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該制定以風(fēng)險為基礎(chǔ)的計(jì)劃，以確定內(nèi)部審計(jì)活動重點(diǎn)。具體方法是在風(fēng)險評估和風(fēng)險暴露優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計(jì)工作。根據(jù)以上論述，我們認(rèn)為如果企業(yè)已經(jīng)建立起風(fēng)險管理機(jī)制并開展了風(fēng)險管理工作，則內(nèi)部審計(jì)完全可以利用其成果，有針對性地選擇審計(jì)重點(diǎn)；如果企業(yè)尚未建立風(fēng)險管理機(jī)制，則內(nèi)部審計(jì)可以按照風(fēng)險管理的理念和思路開展風(fēng)險識別、風(fēng)險評估等工作，并以此為基礎(chǔ)制定年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)重點(diǎn)。

風(fēng)險識別是風(fēng)險管理中的關(guān)鍵和難點(diǎn)，如何識別風(fēng)險也是審計(jì)計(jì)劃制定過程中的關(guān)鍵起點(diǎn)。這里我們充分利用傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險控制模型來和內(nèi)部控制評價理論來確定風(fēng)險識別的方法。傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險模型認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險，當(dāng)審計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險水平確定時，固有風(fēng)險、控制風(fēng)險與檢查風(fēng)險成反比例關(guān)系，也就是說當(dāng)審計(jì)師識別了高固有風(fēng)險和高控制風(fēng)險領(lǐng)域，那么其檢查風(fēng)險就會降低。顯然識別風(fēng)險就是要識別固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，但在實(shí)際操作中，固有風(fēng)險與控制風(fēng)險往往相伴相生，我們通常并不將其分開識別和評估。同時考慮到內(nèi)部控制評價對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的分解和評價與這里的風(fēng)險識別和評估有著共同特點(diǎn)，因此我們可以參照內(nèi)部控制評價方法細(xì)化流程中的控制環(huán)節(jié)，針對各個控制環(huán)節(jié)識別并評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的高低，這將大大降低風(fēng)險識別的盲目性。具體步驟是根據(jù)內(nèi)部控制評價體系的基礎(chǔ)資料，制定風(fēng)險評估方案，進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險調(diào)查、風(fēng)險專業(yè)判斷、風(fēng)險評估及報告和實(shí)際運(yùn)用（制定審計(jì)計(jì)劃），當(dāng)然對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果并不是制定審計(jì)計(jì)劃的唯一依據(jù)，通常還須結(jié)合審計(jì)資源等情況，綜合考慮和權(quán)衡。

四、實(shí)際運(yùn)用中需要注意的問題

1.在風(fēng)險識別環(huán)節(jié)，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和內(nèi)部控制評價方法來選擇風(fēng)險環(huán)節(jié)的科學(xué)性，是否存在遺漏其他高風(fēng)險環(huán)節(jié)，這方面需要在實(shí)踐中不斷完善。

2.在風(fēng)險調(diào)查環(huán)節(jié)，風(fēng)險管理是全員參與的過程，風(fēng)險識別調(diào)查范圍必須有一定的寬度，選擇的調(diào)查點(diǎn)須具有代表性。另外，調(diào)查方式方法的選擇及調(diào)查內(nèi)容的設(shè)計(jì)，對調(diào)查的被接受性和調(diào)查結(jié)果的準(zhǔn)確性必然產(chǎn)生很大的影響，因此調(diào)查的方式方法選擇要避免走過場式的隨意性，調(diào)查內(nèi)容的設(shè)計(jì)要易于理解，不會讓被調(diào)查者產(chǎn)生歧義。

3.在風(fēng)險判斷環(huán)節(jié)，如何把握風(fēng)險測定的因素和標(biāo)準(zhǔn)的完整性準(zhǔn)確性、專業(yè)判斷的科學(xué)性，需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況不斷完善。

綜上所述，隨著審計(jì)環(huán)境的變化，運(yùn)用風(fēng)險管理理念制定年度審計(jì)計(jì)劃不僅是一種有益的嘗試，更是的提高效率、合理化科學(xué)化的必然選擇。風(fēng)險管理理念的融入必將使內(nèi)部審計(jì)年度計(jì)劃的制定更加具有針對性，使內(nèi)部審計(jì)部門能夠更加合理地配置有限的審計(jì)資源，將審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向高風(fēng)險領(lǐng)域，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制達(dá)到事半功倍的效果，反過來也必將推動內(nèi)部審計(jì)工作不斷向科學(xué)化方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱榮恩，賀欣.內(nèi)部控制框架的新發(fā)展―企業(yè)風(fēng)險管理框架-COSO委員會新報告《企業(yè)風(fēng)險管理框架》簡介[J].審計(jì)研究，2003（6）.

[2]高巖芳.ERM框架影響下的內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展[J].內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院學(xué)報，2005（5）.

第3篇：審計(jì)內(nèi)部管理制度范文

說的通俗一點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)部管理，就是企業(yè)為了強(qiáng)化內(nèi)部、提高自身的經(jīng)濟(jì)效益、防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)欺詐等現(xiàn)象，所制定出來的制度。近年來，企業(yè)為了更有力的進(jìn)行內(nèi)部控制，則更加傾向于企業(yè)風(fēng)險管理這一管理體系。在一定程度上，企業(yè)的風(fēng)險管理中包含了企業(yè)內(nèi)部管理制度，同時還對其進(jìn)行了拓展。對企業(yè)風(fēng)險管理的定義是：由公司的董事會，或者股東例會中將風(fēng)險管理制度制定出來，然后由全公司的人員一起配合實(shí)施下去。企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的分析時，就應(yīng)該預(yù)測到任何項(xiàng)目都具有風(fēng)險性，分析出可能存在的突況，估測風(fēng)險程度，這樣才能有備無患。這樣看來，風(fēng)險管理對企業(yè)而言是至關(guān)重要的，只有事先進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測，才能有備無患，不會讓企業(yè)陷入險境。企業(yè)的風(fēng)險管理還包括了：風(fēng)險的評估、預(yù)測、對風(fēng)險的控制等多個方面。也是企業(yè)從不同的角度進(jìn)行自我完善的過程，只有事先看到了風(fēng)險，進(jìn)行合理的分析，合理的判斷，才能使企業(yè)在遇到突發(fā)狀況的時候能夠冷靜的面對。因此，風(fēng)險管理制度，應(yīng)該貫徹落實(shí)到整個企業(yè)內(nèi)部，從日常的項(xiàng)目活動中進(jìn)行跟蹤。只有真正的貫徹落實(shí)到每個部門、每個員工，在進(jìn)行重大決策的時候，每個部門也會從不同的角度去考慮風(fēng)險，這樣所等到的風(fēng)險評估的層面也就越多，對風(fēng)險的分析也就越準(zhǔn)確。從各個角度去看待，才能使問題更加的清晰化，不會造成在做風(fēng)險評估的時候遺漏了某個重要的因素，造成公司的損失。

二、我國化工企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)狀

(一)企業(yè)內(nèi)部管理松散在現(xiàn)在的民營企業(yè)中，有很大一部分的企業(yè)，都不夠重視內(nèi)部管理，忽略了內(nèi)部管理在企業(yè)管理中的重要性。雖然很多的企業(yè)都有制定一些員工守則，還有一些專門的內(nèi)部管理章程等，但是這些冠冕堂皇的章程，真正切實(shí)的去實(shí)施的卻很少。在不少企業(yè)，還有一些什么日常規(guī)定，節(jié)假日規(guī)定，加班規(guī)定等各式各樣的規(guī)定，其實(shí)這其中的很多規(guī)定，都不符合企業(yè)自身的實(shí)際情況，要么就是過于刻意了，要么就是根本實(shí)行不起來，這樣的話那些規(guī)定就失去了存在的意義。這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部表面有規(guī)定，其實(shí)內(nèi)部一盤散沙的局面。企業(yè)自身對內(nèi)部管理的不夠重視，也是造成這一現(xiàn)象的根本原因。很多企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制就是財務(wù)的控制，只要財務(wù)部門做好了，其他的就不是問題了，其實(shí)每個部門都應(yīng)該參與其中。內(nèi)部控制應(yīng)從各個部門的角度出發(fā)，考慮到各個部門的實(shí)際情況，才能真正的建立出能夠堅(jiān)持實(shí)行的制度。(二)企業(yè)內(nèi)部的管理制度不夠完善就化工企業(yè)而言，可能大多數(shù)的化工企業(yè)都有制定內(nèi)部管理制度，但是為什么企業(yè)的內(nèi)部人員管理還是那么亂呢？原因很簡單，隨著經(jīng)濟(jì)的增長，民營企業(yè)的增多，國家也出臺了相關(guān)的法律對企業(yè)進(jìn)行控制，隨著法律的不斷完善，企業(yè)的內(nèi)部制度卻還一直沿用老一套的思路，當(dāng)然也就跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步。由于化工企業(yè)的內(nèi)部制度不夠完整，不夠健全等多種問題，導(dǎo)致了內(nèi)部制度在實(shí)行的過程中無法落實(shí)。所以，只有不斷的進(jìn)行內(nèi)部管理制度的完善和調(diào)整，才能使企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化，保證企業(yè)在開展各種經(jīng)營項(xiàng)目的時候，能夠有計(jì)劃的進(jìn)行。(三)員工素質(zhì)不高企業(yè)內(nèi)部的員工素質(zhì)不高，也給企業(yè)在管理方面造成不便。尤其是在一些化工企業(yè)中，化工的審計(jì)制度不夠完善，審計(jì)人員的素質(zhì)也不夠高，不能很好的發(fā)揮審計(jì)人員的職責(zé)，不能有效的進(jìn)行監(jiān)督。

三、如何完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理

(一)明確企業(yè)內(nèi)部管理的重要性企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從舊的觀念中脫離出來，接受新的法律政策，制定出新的內(nèi)部管理制度，由企業(yè)高層人員帶頭實(shí)行，并下達(dá)到各個部門。對內(nèi)部控制意識進(jìn)行弘揚(yáng)教育，讓員工明白內(nèi)部控制的重要性，使企業(yè)上下的全體員工都能參與到內(nèi)部控制中。當(dāng)然，企業(yè)也不能只局限于對內(nèi)部控制制度的建立，更應(yīng)該看待其是否能夠很好的實(shí)行下去。只有真正的意識到了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，從領(lǐng)導(dǎo)至員工都很好的實(shí)行內(nèi)部控制制度，遵照制定出來的條例，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的管理和發(fā)展。(二)增加防范意識，提高風(fēng)險管理加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理，企業(yè)內(nèi)部通過對風(fēng)險的評估，能夠在企業(yè)面臨危機(jī)時給出相應(yīng)的策略。所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的時候，各個部門應(yīng)該積極配合，對那些高風(fēng)險的區(qū)域，應(yīng)該多次檢查，并作出詳細(xì)的應(yīng)對策略，以備當(dāng)危機(jī)到來時能夠有備無患?？傊?，企業(yè)的風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，應(yīng)該全面貫徹落實(shí)到整個企業(yè)內(nèi)部。在進(jìn)行風(fēng)險評估和風(fēng)險預(yù)測的時候，各部門應(yīng)該從自身出發(fā)，全面權(quán)衡所在部門對企業(yè)的影響，或者對企業(yè)當(dāng)下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的影響。從員工個人或者是部門角度出發(fā)，給出實(shí)質(zhì)性的建議，分析出其存在的風(fēng)險性，保證企業(yè)能夠如期的完成目標(biāo)。為了能夠完成企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險控制，擬定好內(nèi)部管理的綜合框架，靈活的運(yùn)用風(fēng)險控制的方法來減少風(fēng)險的存在。對企業(yè)當(dāng)前進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目及運(yùn)營作出風(fēng)險評估，對內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格管理，和定期檢查，找出內(nèi)部管理中的不足，及時的發(fā)現(xiàn)管理制度中的漏洞。并提出相應(yīng)的完善方法，來保證企業(yè)能夠按預(yù)期達(dá)到目標(biāo)，同時又能對內(nèi)部管理進(jìn)行有效的提高。(三)提高員工素質(zhì)，完善審計(jì)制度當(dāng)企業(yè)有了完善的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行和貫徹，并且由審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部門的主要職責(zé)就是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員的工作，督促企業(yè)員工遵守企業(yè)所制定的相關(guān)制度。所以，單單有了內(nèi)部控制制度是不夠的，還要提升企業(yè)審計(jì)部門人員的綜合素質(zhì)，只有審計(jì)人員對自己的工作負(fù)責(zé)，有效的進(jìn)行監(jiān)督和審核，才能真正發(fā)揮出審計(jì)部門的作用。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該對審計(jì)部門制定出審計(jì)制度，審計(jì)人員必須履行審計(jì)制度，對企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)的正常運(yùn)營?？傊?，企業(yè)要想有良好的內(nèi)部控制體系也不是一兩天就可以完成的，也不是單憑企業(yè)自身就可以完成的，還需要企業(yè)內(nèi)部人員的積極配合。國家對企業(yè)內(nèi)部的控制也是相當(dāng)重視的，同時還出臺了一系列經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行宏觀調(diào)控，給出了許多方向，和標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)參照的目標(biāo)。另外，企業(yè)自身還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部管理制度對企業(yè)的重要性，明確規(guī)定好企業(yè)的未來發(fā)展方向和動力，防范于未然，才能讓企業(yè)更好的發(fā)展。

四、結(jié)束語

第4篇：審計(jì)內(nèi)部管理制度范文

會計(jì)管理，是以企業(yè)現(xiàn)在和未來的資金運(yùn)動為對象，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，以向企業(yè)內(nèi)部管理者提供經(jīng)營管理決策科學(xué)依據(jù)為目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動，是企業(yè)為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列內(nèi)部管理方法、措施和程序。實(shí)踐證明，加強(qiáng)施工單位內(nèi)部會計(jì)管理，對保證資產(chǎn)的安全性和完整性，確保會計(jì)資料的真實(shí)性和有效性，促進(jìn)管理效益提高都具有重要意義。完善健全的會計(jì)管理還可以提高經(jīng)濟(jì)核算的效率，降低成本和開支，減少浪費(fèi)和損失，增加盈利。作為施工單位管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部會計(jì)管理往往可以通過風(fēng)險評估來強(qiáng)化對施工過程薄弱環(huán)節(jié)的控制，發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警作用。尤為重要的是，健全有效的內(nèi)部會計(jì)管理可以通過各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告，將內(nèi)部各部門的工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體作用，實(shí)現(xiàn)管理協(xié)同，促進(jìn)整個企業(yè)工作效率的提高。從現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和建筑業(yè)發(fā)展的總體趨勢來看，加強(qiáng)施工單位內(nèi)部會計(jì)管理勢在必行。

二、施工單位會計(jì)管理的主要問題所在

1.薄弱的會計(jì)基礎(chǔ)工作

從會計(jì)憑證上看，忽視簽字，過分強(qiáng)調(diào)印章，事后追蹤現(xiàn)象頻發(fā)；憑證必備內(nèi)容不全，原始憑證中白條、收據(jù)較多；憑證裝訂不規(guī)范，封面簽章不全；從票據(jù)管理上看，支票簽發(fā)和發(fā)票開具由一人完成，且印章由簽發(fā)人或開具人保管，相關(guān)內(nèi)控不能體現(xiàn)。從會計(jì)賬簿看，重視金額記載，忽視摘要和事由記載；重視分類賬，忽視備查賬。從日常核算上看，會計(jì)處理不規(guī)范，隨意填制會計(jì)憑證；勞務(wù)、材料、機(jī)械結(jié)算不及時，預(yù)估費(fèi)用較大，成本不實(shí)；建造合同完工百分比法的使用較為隨意。在財務(wù)會計(jì)報告中，只研究如何滿足主管部門需要，卻很少研究利用財務(wù)報表信息加強(qiáng)內(nèi)部管理；只重視會計(jì)報表的主表編制，忽視財務(wù)情況分析和會計(jì)報表附注的編制。

2.相對失范落后的財務(wù)管理

財務(wù)管理比較混亂落后，主要表現(xiàn)在：其一，財務(wù)管理制度不健全或有章不循、執(zhí)行不到位。大多數(shù)施工單位在聯(lián)營項(xiàng)目上以包代管，沒有制度約束。資產(chǎn)折舊或攤銷比較隨意，成本情況好時多攤，差時少攤，經(jīng)常出現(xiàn)無賬面價值的賬外資產(chǎn)。其二，收支管理不嚴(yán)，成本管理意識淡漠，財務(wù)監(jiān)管不力。只注重工程結(jié)算收入，對于其他財產(chǎn)性收入管理較為粗放。對項(xiàng)目資金的使用未能做到專戶管理、專款使用。雖然實(shí)施項(xiàng)目法施工，但成本意識淡漠，不能按目標(biāo)責(zé)任書規(guī)定嚴(yán)格履行職責(zé)，包盈不包虧。其三，融資效率不高，融資能力較差，融資觀念單一。負(fù)債率較高，應(yīng)收賬款和存貨中在建工程金額較大，資產(chǎn)質(zhì)量不高，所以融資能力較差。極為不利的是，財務(wù)主管人員融資觀念單一，往往只局限于銀行貸款、銀行授信、增資擴(kuò)股，對收取合同保證金、風(fēng)險抵押金、保修金以及賒購物資等渠道考慮不多。其四，沒有財務(wù)預(yù)算或預(yù)算不切實(shí)際，不能做到統(tǒng)籌安排，存在很大的盲目性。財務(wù)風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，沒有建立有效的風(fēng)險管理制度。

三、施工單位會計(jì)管理的對策研究

1.進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部會計(jì)管理制度

根據(jù)《會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，施工單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置會計(jì)管理工作機(jī)構(gòu)和崗位，合理劃分職責(zé)權(quán)限和業(yè)務(wù)分工，建立適應(yīng)本單位管理體制、相互制約、規(guī)范合規(guī)的內(nèi)部會計(jì)管理制度，包括會計(jì)工作組織體系及會計(jì)人員任用、崗位職責(zé)與考核、會計(jì)稽核、成本核算、財務(wù)收支審批、項(xiàng)目資金管理、財務(wù)報告、財務(wù)分析、風(fēng)險管理、預(yù)算管理、電算化管理、工作交接、檔案管理等制度，并在執(zhí)行過程中逐步修訂和完善，為規(guī)范財務(wù)管理奠定良好的基礎(chǔ)，使財務(wù)人員有章可循。健全完善的內(nèi)部會計(jì)管理制度的有效實(shí)施，能有效降低管理成本，提高盈利能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，也為財務(wù)人員更好地參與單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理提供了制度保證，使會計(jì)工作滲透到單位內(nèi)部管理的各個方面和各個環(huán)節(jié)，對單位內(nèi)部管理的改善和企業(yè)競爭實(shí)力的增強(qiáng)產(chǎn)生良性促進(jìn)作用。

2.加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制的健全完善，推進(jìn)制度執(zhí)行

為了確保內(nèi)部會計(jì)管理得到全面準(zhǔn)確的實(shí)施，監(jiān)督機(jī)制必不可缺。內(nèi)部審計(jì)、財務(wù)專家團(tuán)隊(duì)專項(xiàng)檢查、政府審計(jì)和社會中介審計(jì)都是實(shí)施監(jiān)督的有效機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度的重要環(huán)節(jié)，是對企業(yè)內(nèi)部管理的檢查和再管理制度。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)強(qiáng)化工程項(xiàng)目審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量審計(jì)和內(nèi)控制度審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注物資招標(biāo)、勞務(wù)招標(biāo)、分包管理、資金管理、合同風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、資源使用、費(fèi)用開支、債權(quán)債務(wù)結(jié)算、重大投資、重組改制、內(nèi)控制度設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)。財務(wù)專家團(tuán)隊(duì)的定期或不定期專項(xiàng)檢查，也能防止會計(jì)核算差錯及舞弊和違規(guī)行為，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管。另外，為杜絕企業(yè)由于各種原因形成內(nèi)部會計(jì)管理形同虛設(shè)的情況，要定期或不定期地請國家審計(jì)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理進(jìn)行評價。

第5篇：審計(jì)內(nèi)部管理制度范文

當(dāng)前，在這個競爭激烈的市場上，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭更是激烈。在企業(yè)營銷中，營銷風(fēng)險是必不可免的，這些風(fēng)險的存在給企業(yè)的發(fā)展留下了一定的安全隱患。這就需要企業(yè)能夠?qū)I銷風(fēng)險有一定的預(yù)測能力之下，去發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟(jì)。尤其在這個經(jīng)濟(jì)形勢瞬息萬變的環(huán)境之下，對企業(yè)風(fēng)險管理是非常必要的。企業(yè)通過對風(fēng)險的評估，使得企業(yè)對自己的經(jīng)營戰(zhàn)略有一定的了解，從而明確企業(yè)的投資方向。企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的實(shí)施，應(yīng)用到企業(yè)風(fēng)險評估當(dāng)中主要從兩個方面進(jìn)行，一方面是企業(yè)固有風(fēng)險，另一方面是企業(yè)剩余風(fēng)險。固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險都需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依據(jù)市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律去做判斷，使得企業(yè)在風(fēng)險管理的過程中不打斷的提高經(jīng)濟(jì)收益，獲得更大的利益。

二、企業(yè)內(nèi)控審計(jì)為營銷管理所帶來的影響

（一）現(xiàn)代社會企業(yè)管理制度的實(shí)施需要內(nèi)控審計(jì)的協(xié)調(diào)

現(xiàn)階段，在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的前提下，社會經(jīng)濟(jì)形勢已經(jīng)越來越復(fù)雜多樣，這給企業(yè)的發(fā)展增添一定的挑戰(zhàn)。那么，企業(yè)在發(fā)展中為了去應(yīng)對挑戰(zhàn)，就需要做好企業(yè)內(nèi)部的管理工作，使得企業(yè)在有效的管理之下得到一定的提升與進(jìn)步。由于企業(yè)的管理制度是比較復(fù)雜的，這就需要在實(shí)際的實(shí)施中需要內(nèi)控審計(jì)工作的幫助，從而保證企業(yè)內(nèi)部管理制度的有效實(shí)施。當(dāng)前，內(nèi)控審計(jì)工作已經(jīng)被視為企業(yè)管理的一個有效的重要手段與方法，企業(yè)通過科學(xué)的內(nèi)控審計(jì)方法的實(shí)施，從上到下監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作，及時的發(fā)現(xiàn)問題，確保企業(yè)的管理制度的完善發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對營銷管理工作進(jìn)行有效的監(jiān)督

事實(shí)上，企業(yè)各項(xiàng)管理工作的開展，都是在為企業(yè)的營銷工作做一定的服務(wù)。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，恰好可以對營銷管理工作進(jìn)行有效的監(jiān)督。企業(yè)營銷工作是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，它需要對企業(yè)營銷戰(zhàn)略進(jìn)行制定，同時也需要對各種營銷戰(zhàn)略的實(shí)施進(jìn)行有效管理。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一個比較獨(dú)立的工作組織，可以減少企業(yè)由于利益的發(fā)展而帶來的外界干擾。同時，對營銷管理工作進(jìn)行公正的監(jiān)督，在監(jiān)督之下協(xié)助企業(yè)的營銷管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、總結(jié)

第6篇：審計(jì)內(nèi)部管理制度范文

計(jì)算機(jī)替代手工記帳是指會計(jì)軟件輸入會計(jì)數(shù)據(jù)，在計(jì)算機(jī)內(nèi)進(jìn)行處理，并打印輸出會計(jì)帳簿、報表的過程。計(jì)算機(jī)替代手工記帳以及由此而產(chǎn)生的種種可能，要求單位加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)替代手工記帳后的管理，以提高會計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全、效率和效果，充分利用系統(tǒng)提供的各種手段、便利，從而為實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的目標(biāo)服務(wù)。會計(jì)電算化系統(tǒng)包括計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備、系統(tǒng)軟件、會計(jì)軟件、會計(jì)人員、會計(jì)電算化的組織工作和單位的會計(jì)管理工作等方面的。會計(jì)電算化系統(tǒng)管理和使用的財務(wù)會計(jì)部門，在建立會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度時，必需充分考慮會計(jì)電算化系統(tǒng)的各個方面的特點(diǎn)。下面簡單介紹會計(jì)電算化系統(tǒng)各個方面的特點(diǎn)。

（一）會計(jì)部門必需對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的硬件和軟件進(jìn)行管理

實(shí)行會計(jì)電算化后，各單位用于會計(jì)電算化工作的計(jì)算機(jī)設(shè)備，一般都是由財務(wù)會計(jì)部門管理的，硬件設(shè)備比較多的單位，財務(wù)會計(jì)部門還單獨(dú)設(shè)立了計(jì)算機(jī)室。因此，會計(jì)部門還必須對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特點(diǎn)，制定對用于會計(jì)工作的計(jì)算機(jī)硬件和軟件的有關(guān)操作，管理和維護(hù)的制度。

計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備是指計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的那些看得見，摸得著的所有機(jī)械、電、磁、光設(shè)備，硬件設(shè)備都是精密的機(jī)械電子設(shè)備，計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備包括計(jì)算機(jī)（一般微型計(jì)算機(jī)）、顯示器、鍵盤、打印機(jī)、設(shè)備、UPS不間斷電源等。計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備可以構(gòu)建進(jìn)行會計(jì)電算化工作的單機(jī)環(huán)境和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，供會計(jì)軟件運(yùn)行，滿足不同會計(jì)軟件對不同的計(jì)算機(jī)環(huán)境的要求。如單用戶會計(jì)軟件在一臺計(jì)算機(jī)上運(yùn)行，生成的會計(jì)數(shù)據(jù)存儲在這臺計(jì)算機(jī)中，網(wǎng)絡(luò)會計(jì)軟件在用通訊線連接的多臺微機(jī)上運(yùn)行，會計(jì)人員在不同的工作站上可以共享網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器上的軟硬件資源，共同使用同一個會計(jì)軟件，對同一套會計(jì)帳進(jìn)行操作而互不。

系統(tǒng)軟件是管理計(jì)算機(jī)資源和支持應(yīng)用程序運(yùn)行的程序。會計(jì)軟件是在計(jì)算機(jī)上運(yùn)行的，它的物質(zhì)基礎(chǔ)是計(jì)算機(jī)。不同的會計(jì)軟件適用于不同的行業(yè)，有不同的操作，會計(jì)軟件在不同的應(yīng)用情況下要進(jìn)行必要的調(diào)整和修改，軟件要不斷地進(jìn)行升級更新。會計(jì)電算化后，會計(jì)信息必需通過會計(jì)軟件進(jìn)行管理，會計(jì)軟件還具有數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、數(shù)據(jù)處理和軟件操作方法要求嚴(yán)格的特點(diǎn)。

計(jì)算機(jī)中的各種信息和軟件是存儲在磁介質(zhì)中，看不見摸不著，磁場、電場、潮濕、灰塵、計(jì)算機(jī)病毒等因素容易造成計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備和軟件的損害。而會計(jì)數(shù)據(jù)具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性、連續(xù)性、可造性和安全要求高，數(shù)據(jù)要有可驗(yàn)證性，要有充分的安全可靠性保證等特征。

（二）會計(jì)工作流程和工作重點(diǎn)發(fā)生了變化

實(shí)行會計(jì)電算化后，會計(jì)人員不再需要手工記帳，算帳和編制報表，輸入記帳憑證后，憑證通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行傳遞并自動進(jìn)行核算和編制報表工作，憑證的輸入和審核成為主要任務(wù)，操作計(jì)算機(jī)成為會計(jì)工作的基本技能；存貸采用實(shí)際成本計(jì)價、對大量的固定資產(chǎn)進(jìn)行個別計(jì)提折舊、進(jìn)行詳細(xì)的部門核算等，在手工方式下工作量非常大，使用計(jì)算機(jī)便使之方便快捷；要求會計(jì)人員參與企業(yè)的經(jīng)營管理和決策。

（三）會計(jì)人員的協(xié)作性要求更強(qiáng)了

會計(jì)軟件通常由多個功能模塊組成，每個功能模塊處理特定部分的會計(jì)信息，各功能模塊之間通過信息傳遞相互聯(lián)系，能夠完成日常的會計(jì)核算業(yè)務(wù)，包括帳務(wù)處理、工資核算、材料核算、固定資產(chǎn)核算、成本核算、產(chǎn)成品銷售核算、應(yīng)收應(yīng)付款核算（往來核算）、存貨核算、會計(jì)報表生成與匯總等等；進(jìn)一步完成會計(jì)管理和控制工作，如資金籌集的管理、流動資金管理、成本控制、銷售收入和利潤管理等，幫助決策者制定的經(jīng)營決策和預(yù)測。尤其是在網(wǎng)絡(luò)情況下，會計(jì)人員在不同的工作站共同使用同一個會計(jì)軟件，彼此的憑證傳遞、交接都是通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行的，相互之間聯(lián)系非常緊密，一個人出現(xiàn)問題，會影響其他工作的順利進(jìn)行，因此要求各崗位的會計(jì)人員之間必須加強(qiáng)協(xié)作，才能順利進(jìn)行會計(jì)工作。

（四）內(nèi)部控制的內(nèi)容各重點(diǎn)也有所變化

由于計(jì)算機(jī)自動進(jìn)行總帳和明細(xì)帳的核對工作，手工條件下的總帳明細(xì)帳的核對工作可以取消；記帳憑證的審核工作變得更加重要和關(guān)鍵；計(jì)算機(jī)軟開發(fā)人員對軟件結(jié)構(gòu)和設(shè)計(jì)的熟悉程度，使得他們有能力進(jìn)行非正常的數(shù)據(jù)修改，因此還必須限制計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)人員操作會計(jì)軟件進(jìn)行會計(jì)記帳工作，尤其是不能兼任出納工作。

（五）會計(jì)人員分工和職責(zé)發(fā)生了變化

實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，會計(jì)人員必須人人操作會計(jì)軟件才能夠進(jìn)行會計(jì)核算工作，會計(jì)人員必須改變原來的自己的工作習(xí)慣，以適應(yīng)會計(jì)電算化工作的要求；必需增設(shè)一些新的工作崗位，同時需要減掉一些不適應(yīng)電算化工作臺的崗位。會計(jì)人員的分工、工作職責(zé)都發(fā)生了很大的變化。

（六）對會計(jì)人員素質(zhì)的要求提高了

一是因?yàn)闀?jì)軟件的許多種自定義功能，要求會計(jì)人員定義各種轉(zhuǎn)帳公式、數(shù)據(jù)來源公式、費(fèi)用分配公式等；二是因?yàn)榻饷摿藭?jì)人員繁雜的計(jì)算和抄寫工作后，要求會計(jì)人員參與企業(yè)的經(jīng)營管理和決策，對會計(jì)信息進(jìn)行綜合和利用。

（七）會計(jì)檔案的形式和內(nèi)容發(fā)生了變化

會計(jì)電算化的會計(jì)檔案包括打印輸出的各種帳簿、報表、憑證和存貯在計(jì)算機(jī)軟硬盤及其他存貯介質(zhì)中的會計(jì)數(shù)據(jù)、程序，以及軟件開發(fā)進(jìn)行中編制的各種文檔以及其他會計(jì)資料。許多會計(jì)檔案都成磁性的了，看不見摸不著，正在運(yùn)行的計(jì)算機(jī)中的會計(jì)數(shù)據(jù)也成為比較完整的會計(jì)資料，因此包括用于會計(jì)電算化工作的計(jì)算機(jī)也必須嚴(yán)格管理。

二、會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度的基本內(nèi)容

實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，不僅使核算手段發(fā)生了重大變化，而且還改變了許多手工管理的習(xí)慣和方法，對單位會計(jì)工作管理的方法、程序、核算體系產(chǎn)生了巨大的影響。針對會計(jì)電算化工作的特點(diǎn)，內(nèi)部會計(jì)管理制度的內(nèi)容也必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，才能適應(yīng)實(shí)行會計(jì)電算化后的新情況。會計(jì)電算化內(nèi)部管理是指對已建立的會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行全面管理，保證安全，正常運(yùn)行，是保證單位會計(jì)工作和會計(jì)電算化工作有序進(jìn)行的重要措施。計(jì)算機(jī)替代手工記帳后的管理主要包括，建立崗位責(zé)任制、日常操作管理、計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)維護(hù)管理和會計(jì)檔案管理等內(nèi)容。

（一）建立會計(jì)電算化崗位責(zé)任制

計(jì)算機(jī)替代手工記帳后應(yīng)該加強(qiáng)對會計(jì)電算化系統(tǒng)維護(hù)、使用人員的管理，建立崗位責(zé)任制是會計(jì)電算化工作的順利實(shí)施的保證。對會計(jì)人員的管理要體現(xiàn)“責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合”的原則，明確系統(tǒng)內(nèi)各類人員的的職責(zé)、權(quán)限并與利益掛鉤，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。建立、健全崗位責(zé)任制，一方面是為了加強(qiáng)內(nèi)部牽制，保護(hù)資金財產(chǎn)的安全；另一方面能夠提高工作效率，充分發(fā)揮系統(tǒng)的運(yùn)行效益。此外，還要加強(qiáng)會計(jì)售貨員的培訓(xùn)，逐步提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

（二）日常操作管理

日常操作管理指是通過對系統(tǒng)日常運(yùn)行的管理，保證系統(tǒng)正常運(yùn)行，完成核算工作，保證會計(jì)信息的安全與完整。如果操作管理制度不健全或?qū)嵤┎坏昧?，都會給各種非法舞弊行為以可乘之機(jī)；如果操作不正確會造成系統(tǒng)內(nèi)會計(jì)數(shù)據(jù)的破壞或丟失，造成會計(jì)數(shù)據(jù)的錯誤，系統(tǒng)的正常運(yùn)行，直至輸出不正確的會計(jì)報表；如果各種數(shù)據(jù)不及時備份，則有可能在系統(tǒng)發(fā)生故障時不能恢復(fù)會計(jì)資料；如果各種差錯不能及時記錄下來，則有可能使系統(tǒng)錯誤運(yùn)行，輸出不正確，不真實(shí)的會計(jì)信息。日常操作管理主要包括機(jī)系統(tǒng)使用管理和上機(jī)操作管理。

1.計(jì)算機(jī)使用系統(tǒng)管理。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是會計(jì)軟件運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)。對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的管理旨在為電算化系統(tǒng)的硬件設(shè)備創(chuàng)造一個良好的運(yùn)行環(huán)境，保護(hù)計(jì)算機(jī)設(shè)備，防止各種非指定人員進(jìn)入機(jī)房和操作計(jì)算機(jī)，保證機(jī)內(nèi)的程序與會計(jì)數(shù)據(jù)的安全。在計(jì)算機(jī)替代手工記帳后，應(yīng)制定與貫徹各種嚴(yán)格的計(jì)算機(jī)硬件管理制度，為會計(jì)電算化系統(tǒng)的正常運(yùn)行提供一個良好的物質(zhì)條件。

2.上機(jī)操作管理。上機(jī)操作的管理是通過建立與實(shí)施各項(xiàng)操作管理制度，要求會計(jì)人員按規(guī)定錄入原始數(shù)據(jù)、記帳憑證、執(zhí)行各功能模塊、輸出種類信息、作好系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)數(shù)據(jù)的備份，嚴(yán)格禁止越權(quán)操作、非法操作會計(jì)軟件，確保會計(jì)電算化系統(tǒng)安全、有效、正常地操作運(yùn)行。操作管理制度主要包括上機(jī)操作的規(guī)定，操作人員的職責(zé)、權(quán)限與操作程序等方面的規(guī)定。

3.會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的管理，要按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求處理會計(jì)業(yè)務(wù)，保證輸入計(jì)算機(jī)的會計(jì)數(shù)據(jù)正確合法，會計(jì)軟件處理正確，當(dāng)天會計(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)天記帳，期末要及時結(jié)帳和打印輸出會計(jì)報表，靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)對數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合。

（三）計(jì)算機(jī)軟件和硬件系統(tǒng)維護(hù)管理

軟件維護(hù)是指當(dāng)單位的會計(jì)工作發(fā)生變化而進(jìn)行的軟件修改和軟件操作出現(xiàn)故障進(jìn)行的排除修復(fù)工作。硬件維護(hù)是指在系統(tǒng)運(yùn)行過程中，出現(xiàn)硬件故障時的檢查修復(fù)，以及在設(shè)備更新、擴(kuò)充、修復(fù)后的調(diào)試等工作。

系統(tǒng)維護(hù)人員負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬件設(shè)備和軟件的維護(hù)工作，及時排除故障，確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行。系統(tǒng)維護(hù)一般由系統(tǒng)維護(hù)員或指定的專人負(fù)責(zé)，系統(tǒng)維護(hù)員可進(jìn)行維護(hù)工作但不得操作會計(jì)軟件進(jìn)行會計(jì)核算工作。

（四）會計(jì)檔案管理

實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，會計(jì)檔案的磁性化和不可見性，要求對電算化會計(jì)檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份。良好的會計(jì)檔案管理是在實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后會計(jì)工作連續(xù)進(jìn)行、保證系統(tǒng)內(nèi)會計(jì)數(shù)據(jù)安全完整的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是會計(jì)信息得以充分利用，更好地為管理服務(wù)的保證。

三、怎樣建立會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度

為了建立完善的會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度，應(yīng)該注意以下方面的：

1.單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)重視建立健全會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度。實(shí)行會計(jì)電算化后，單位內(nèi)部職能各部門，會計(jì)工作各崗位等方面都必須進(jìn)行必要的調(diào)整，包括會計(jì)電算化機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計(jì)電算化隊(duì)伍的組織。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)單位內(nèi)各部門共同搞好會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度的建設(shè)和落實(shí)工作。

2.財務(wù)會計(jì)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)建立健全單位會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度的具體工作。財務(wù)會計(jì)部門是會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度的具體執(zhí)行和落實(shí)部門，因此在各部門的配合下、財務(wù)會計(jì)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)和承擔(dān)崗位的分工、會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度的制定、有關(guān)會計(jì)人員的調(diào)整等工作。

3.建立會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度、要遵守國家的有關(guān)規(guī)章和制度，如《會計(jì)法》、“兩則”、分行業(yè)會計(jì)制度、分行業(yè)財務(wù)制度、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)電算化工作規(guī)范》、《會計(jì)檔案管理辦法》等。

4.開展會計(jì)電算化工作的單位，應(yīng)該根據(jù)本單位管理工作需要、會計(jì)核算的特點(diǎn)和手工管理的經(jīng)驗(yàn)，改善其中不合理部分，制定適合本單位會計(jì)工作管理要求的會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度；應(yīng)該滿足單位當(dāng)前的實(shí)際需要，并考慮到今后工作的要求；還應(yīng)該根據(jù)執(zhí)行中的問題，逐步完善和提高。

5.建立會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度時，要注意制度條款的合理、全面、條款清晰、具體、通俗易懂、簡便易行、可操作性強(qiáng)，以便會計(jì)人員掌握和執(zhí)行，并能夠據(jù)以考核會計(jì)電算化人員的工作情況。

6.在建立會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度時，應(yīng)該會計(jì)電算化工作開展成功的單位的經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)條款，這樣可以迅速建立有關(guān)制度，少走彎路。

7.在建立會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度時，應(yīng)該注意滿足審計(jì)要求，計(jì)算機(jī)在會計(jì)工作中的對審計(jì)工作也產(chǎn)生很大的影響，包括改變了審計(jì)線索、內(nèi)部控制和審計(jì)的等。

8.要根據(jù)電算化的特點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容，及時調(diào)整會計(jì)核算、工作流程和會計(jì)工作重點(diǎn)。

9.要強(qiáng)調(diào)會計(jì)人員之間的協(xié)作性。所有操作軟件的會計(jì)人員都應(yīng)該有整體配合的精神，緊密合作、加強(qiáng)協(xié)作。尤其是建立了以會計(jì)電算化為核心的單位計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)之后，更應(yīng)該使會計(jì)人員認(rèn)識到在信息資源共享的情況下，不符合操作規(guī)程的操作會導(dǎo)致系統(tǒng)發(fā)生錯誤。

第7篇：審計(jì)內(nèi)部管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 會計(jì)監(jiān)督 問題 對策

前言

事業(yè)單位與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系極為密切，是國家進(jìn)行改革開放和現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量，事業(yè)單位會計(jì)監(jiān)督的涵義是指國家為了社會公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織，是保障國家政治、經(jīng)濟(jì)、 文化生活正常進(jìn)行的社會服務(wù)支持系統(tǒng)。事業(yè)單位會計(jì)監(jiān)督有內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督之分。事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是指由事業(yè)單位會計(jì)主體所設(shè)置的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員對本單位會計(jì)事項(xiàng)所進(jìn)行的監(jiān)督。事業(yè)單位外部監(jiān)督是指政府的財政、審計(jì)、物價等機(jī)關(guān)對事業(yè)單位會計(jì)主體的監(jiān)督。事業(yè)單位會計(jì)監(jiān)督是通過立法賦予事業(yè)單位會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員可以正當(dāng)行使的職權(quán)，也是我國事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中最主要的監(jiān)督手段。長久以來，人們對它寄于厚望，但在實(shí)務(wù)中，事業(yè)單位會計(jì)監(jiān)督一直不盡如人意，呈現(xiàn)出低效率、弱化勢態(tài)。

1. 事業(yè)單位會計(jì)監(jiān)督存在的問題

1.1內(nèi)部約束乏力

由于我國會計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制的缺失，導(dǎo)致會計(jì)不能有效的行使其監(jiān)督職能，會計(jì)監(jiān)督不力，新的《會計(jì)法》雖已頒布，但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒有跟上，一些違法違規(guī)的事件和人員不能依法受到懲處。有的事業(yè)單位在新的財務(wù)制度運(yùn)行之后，仍用傳統(tǒng)的做法來看待新制度，沒有按新制度的要求建立健全單位內(nèi)部的管理制度，會計(jì)管理混亂，缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制。很多單位將審計(jì)監(jiān)督等同于會計(jì)監(jiān)督，而事實(shí)上審計(jì)監(jiān)督是對會計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督。

1.2事業(yè)單位負(fù)責(zé)人監(jiān)督意識薄弱

事業(yè)單位負(fù)責(zé)人只有盡職盡責(zé)，對事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)管理，才能保證內(nèi)部管理秩序的穩(wěn)定。但由于事業(yè)單位負(fù)責(zé)人忽略了對單位內(nèi)部的嚴(yán)格管理，對會計(jì)核算工作不重視，沒有正確有效的安排好各會計(jì)崗位的工作，也沒有對會計(jì)人員嚴(yán)格要求，因而造成內(nèi)部管理的松弛。有些事業(yè)單位負(fù)責(zé)人為了迎合權(quán)力機(jī)關(guān)，還用“白條”從事業(yè)單位內(nèi)部套出現(xiàn)金，進(jìn)行“感情投資”。他們沒有時刻牢記自己的責(zé)任，沒有管理好內(nèi)部人員，這對事業(yè)單位而言是巨大的損失。因此，必須提高事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識，使他們充分發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督作用。

1.3外部監(jiān)督力度不夠

事業(yè)單位外部會計(jì)監(jiān)督的乏力，導(dǎo)致各種違法亂紀(jì)行為的蔓延，腐敗現(xiàn)象難以遏制的局面不斷出現(xiàn)。社會審計(jì)監(jiān)督雖然在社會經(jīng)濟(jì)生活中的作用日益顯著，但和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相比還不相適應(yīng)。并且由于社會審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)欠缺，整體素質(zhì)還不高，對各類事業(yè)單位的特點(diǎn)和需要重視不夠，在執(zhí)行會計(jì)檢查和監(jiān)督時，經(jīng)常會出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，有些還與事業(yè)單位勾結(jié)，出具虛假的審計(jì)報告，對事業(yè)單位進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督更無從談起。外部監(jiān)督力度太弱。

2. 完善事業(yè)單位會計(jì)監(jiān)督的對策

2.1建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度

建立單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：合法性原則、適應(yīng)性原則、規(guī)范性原則、科學(xué)性原則，并根據(jù)管理需要不斷完善，以保證內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度更加適應(yīng)管理需要。內(nèi)部財務(wù)管理制度主要包括：（1）內(nèi)部財務(wù)核算的基礎(chǔ)工作制度；（2）資金籌集管理制度；（3）貨幣資金及其往來賬戶結(jié)算管理制度；（4）存貨管理制度；（5）固定資產(chǎn)管理制度；（6）在建工程管理制度；（7）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理制度；（8）對外投資管理制度；（9）成本、費(fèi)用管理制度；（10）科研、銷售收入管理制度；（11）利潤及分配管理制度；（12）財務(wù)報告與評價制度。這些制度對財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)做出明確的規(guī)定，確保財務(wù)活動有章可循，保證內(nèi)部監(jiān)督人員有據(jù)可依。

2.2實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制

一是必須建立和落實(shí)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督責(zé)任制，明確每個人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人是落實(shí)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的第一責(zé)任人，必須積極支持和保障會計(jì)人員依法履行監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動的職責(zé)；二是會計(jì)人員是開展會計(jì)監(jiān)督的直接主體，負(fù)有不可推卸的責(zé)任，要做到依法監(jiān)督，堅(jiān)持原則，履行職責(zé)；三是建立健全會計(jì)監(jiān)督責(zé)任追究制度。對不作為或失職人員，必須嚴(yán)肅追究其責(zé)任。

2.3完善外部的會計(jì)監(jiān)督約束機(jī)制

首先，分層次實(shí)行委派方式進(jìn)行監(jiān)督。由于當(dāng)前我國的審計(jì)和監(jiān)督能力受到人力資源的限制，可將事業(yè)單位按大、中、小型分別實(shí)行不同層次和方法的監(jiān)督管理，大型事業(yè)單位應(yīng)委派監(jiān)事會或財務(wù)總監(jiān)；中型事業(yè)單位應(yīng)委派財務(wù)總監(jiān)或?qū)嵭袝?jì)委派制。其次，實(shí)行事前、事中、事后的會計(jì)監(jiān)督。國家及財政部門通過嚴(yán)格審核單位預(yù)算、檢查單位的制度建立，達(dá)到事前監(jiān)督；上級財務(wù)主管部門以及財政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門要充分發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，對事業(yè)單位的財務(wù)活動進(jìn)行事中和事后監(jiān)督，加大對違法、違規(guī)行為的單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任追究力度，促使各單位高度重視內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督。第三，監(jiān)督應(yīng)當(dāng)以事業(yè)單位會計(jì)信息質(zhì)量為主。各事業(yè)單位會計(jì)信息質(zhì)量的好壞直接影響整體的社會經(jīng)濟(jì)秩序，財政部門作為管理會計(jì)工作的職能部門，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起監(jiān)管的職責(zé)。

結(jié)束語

第8篇：審計(jì)內(nèi)部管理制度范文

一、強(qiáng)化協(xié)會監(jiān)管制度

中國注冊會計(jì)師協(xié)會是財政部領(lǐng)導(dǎo)下的一個半行政半自律的機(jī)構(gòu),它的職責(zé)是服務(wù)、協(xié)調(diào)和管理三個方面。服務(wù)是指協(xié)會應(yīng)該維護(hù)注冊會計(jì)師的職業(yè)權(quán)益,反映他們的意見要求,關(guān)心他們的成長發(fā)展,解決他們的困難問題;協(xié)調(diào)是指協(xié)會要協(xié)調(diào)與會計(jì)師事務(wù)所有關(guān)的外部和內(nèi)部關(guān)系,為會計(jì)師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)創(chuàng)造良好的客觀環(huán)境;管理包括兩方面含義:一是指作為同業(yè)組織行使的自我管理;二是由主管財政機(jī)關(guān)委托、授權(quán)協(xié)會行使某些管理會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的行政職責(zé)。財政部作為宏觀控制的主體,其職責(zé)是“監(jiān)督”,而非領(lǐng)導(dǎo),所以應(yīng)盡量下放權(quán)利,將協(xié)會的職責(zé)落到實(shí)處。如果過分爭奪權(quán)利,只會加大權(quán)利分割,不利于注冊會計(jì)師行業(yè)的管理,不利于注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的提高。應(yīng)借鑒國外協(xié)會的做法,中注協(xié)和地方注協(xié)應(yīng)建立起了包括上市公司年報審計(jì)披露監(jiān)管制度、“炒魷魚,接下家”監(jiān)管制度、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度、業(yè)務(wù)報備制度、談話提醒制度、注冊會計(jì)師年檢制度、懲戒制度、誠信檔案制度等相關(guān)制度,強(qiáng)化協(xié)會的監(jiān)管制度,切實(shí)提高注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量。

二、改善外部執(zhí)業(yè)環(huán)境

(一)法制環(huán)境。審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評價。實(shí)現(xiàn)基本職能的手段是獲取審計(jì)證據(jù),對照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),得出審計(jì)結(jié)論,表達(dá)審計(jì)意見。良好的法制環(huán)境會鼓勵、支持審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán),保護(hù)審計(jì)人員的利益,激發(fā)審計(jì)人員的主觀能動性,從而提高審計(jì)質(zhì)量。由于法律的嚴(yán)肅性和權(quán)威性,讓被審計(jì)單位認(rèn)識到審計(jì)的重要性和嚴(yán)肅性,積極配合審計(jì)人員,提供客觀真實(shí)的財務(wù)資料,使審計(jì)人員能客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見,提高審計(jì)質(zhì)量。

(二)社會環(huán)境。審計(jì)涉及到許多組織和個人的利益,也會觸犯一些組織和個人的利益,因此審計(jì)工作需要得到社會的理解和支持。如果人們能夠充分認(rèn)識到審計(jì)對于社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義,熱情支持審計(jì)人員,則會有利于審計(jì)質(zhì)量的提高(如在一些取證工作中,理解與不理解、支持與不支持,會導(dǎo)致截然不同的審計(jì)結(jié)果)。應(yīng)向人們宣傳審計(jì)的重要性和意義,讓人們不斷學(xué)習(xí)和了解審計(jì)工作,支持審計(jì)工作,積極配合,才有利于審計(jì)人員開展審計(jì)工作,提高審計(jì)質(zhì)量。

(三)文化環(huán)境。文化程度的高低直接影響著審計(jì)質(zhì)量。全社會文化程度的高低影響著人們對審計(jì)的認(rèn)識和理解,進(jìn)而影響著審計(jì)作用的發(fā)揮,影響著審計(jì)的實(shí)施范圍、方式和內(nèi)容。被審計(jì)單位的管理人員的文化程度高低直接影響著審計(jì)信息的利用,從而影響著審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。審計(jì)人員文化程度的高低也直接影響著審計(jì)工作的效率和效果。文化環(huán)境不僅影響審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和審計(jì)信息的社會效用,而且在客觀上也構(gòu)成了提高審計(jì)質(zhì)量的必備條件。

(四)工作環(huán)境。審計(jì)的工作環(huán)境是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的工作條件以及被審計(jì)單位對于審計(jì)工作的理解、支持與配合程度。審計(jì)雖然是一種高層次的綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動,但它又是一項(xiàng)規(guī)范化和程序式的常規(guī)性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。從某種意義上講,接受審計(jì)的單位不一定有管理上的問題,沒有接受審計(jì)的單位就不一定不存在問題。因此,這就要求人們在充分認(rèn)識審計(jì)作用的前提下,以一種正常的心態(tài)來接受審計(jì)主體所依法實(shí)施的審計(jì)作業(yè),并對其工作給予良好的合作、支持與配合,不可人為地給審計(jì)人員的工作設(shè)置障礙,從而保證審計(jì)人員能夠在正常的工作環(huán)境下,按照正常的工作程序?qū)嵤徲?jì)作用,保證審計(jì)證據(jù)搜集上的全面性以及審計(jì)結(jié)論的客觀公正性。

(五)人際環(huán)境。審計(jì)的人際環(huán)境是指審計(jì)工作人員自身思想、業(yè)務(wù)、心理素質(zhì)所確定的其與同事及被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和群眾之間合作共事的氛圍。它的形成在一定程度上有賴于審計(jì)人員的個人品質(zhì)、對于審計(jì)職業(yè)的奉獻(xiàn)精神以及協(xié)調(diào)人際關(guān)系的能力。如果他們這方面的能力缺乏,就難以與被審計(jì)單位的職工以及審計(jì)同事處理協(xié)調(diào)好工作關(guān)系,就不能迅速地打開審計(jì)工作局面,就難以取得被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的信任,就難以得到審計(jì)同事的支持,那么就必然會給其順利實(shí)施審計(jì)作業(yè)帶來一定程度的困難,因而必將對審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。

三、完善會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度

由于會計(jì)師事務(wù)所是以人力資本為主的知識密集型服務(wù)行業(yè),注冊會計(jì)師的專業(yè)水平及工作態(tài)度將對事務(wù)所的發(fā)展起關(guān)鍵作用。因此,在事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部治理時,除了要有科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu),管理中更應(yīng)突出以人為本的理念,使剛性的結(jié)構(gòu)與柔性的理念相得益彰,這樣才能使事務(wù)所顯出勃勃生機(jī)。合伙制事務(wù)所是我國的必然選擇,但由于目前采用合伙制的事務(wù)所并不多,已有的合伙制事務(wù)所在管理上也是存在較多的問題,面對國外事務(wù)所進(jìn)入我國的嚴(yán)峻局面,我國會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)通過強(qiáng)化內(nèi)部管理,積極應(yīng)對,抓住機(jī)遇,迎接挑戰(zhàn)。

(一)建立科學(xué)合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。目前,我國會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部人員主要由主任會計(jì)師、副主任會計(jì)師、部門經(jīng)理、注冊會計(jì)師、業(yè)務(wù)助理及其他工作人員構(gòu)成。采用的是所長負(fù)責(zé)制和董事會(或管理委員會)領(lǐng)導(dǎo)下的主任會計(jì)師負(fù)責(zé)制。但這些人員在事務(wù)所內(nèi)部的責(zé)任、權(quán)力劃分不明確,即尚未建立合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),因此我們應(yīng)借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn),建立明確的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),按不同等級確定各自的責(zé)任、權(quán)力,并與其薪酬相掛鉤,逐步形成主任會計(jì)師或首席合伙人領(lǐng)導(dǎo),其他合伙人分工負(fù)責(zé)的管理體制。另外,如何對事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制進(jìn)行設(shè)計(jì)與使用,最終取決于收益與成本比較。由于每個事務(wù)所的業(yè)務(wù)特征、人力資本構(gòu)成、所處地域文化背景的不同,事務(wù)所本身的文化傳統(tǒng)及內(nèi)部成員的行為方式也迥異,因此全世界也不可能有一個標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與相應(yīng)的管理制度。我們只能在借鑒其他成功事務(wù)所的基礎(chǔ)上,發(fā)現(xiàn)其成功、有效的原因,結(jié)合自己的特點(diǎn)來尋找對自己最為有效、也最為經(jīng)濟(jì)的治理機(jī)制。

(二)建立一套完整的內(nèi)部管理制度?！八拇蟆眹H會計(jì)公司走過的道路表明,事務(wù)所各方合伙人必須樹立平等互利的觀念,在管理和決策時,應(yīng)溝通協(xié)商達(dá)成共識。而這一切都是建立在對各合伙人的權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)、利益有明確的制度保證和契約保證基礎(chǔ)上的。在健全的制度保證下,所有合伙人及其他成員都必須承擔(dān)合伙協(xié)議和事務(wù)所規(guī)章制度上規(guī)定的義務(wù),在事務(wù)所內(nèi)形成一個共同抵抗風(fēng)險的責(zé)任體系。我國目前已采用合伙制的會計(jì)師事務(wù)所,在內(nèi)部管理上還是相當(dāng)?shù)谋∪鹾吐浜?為了有效地規(guī)避風(fēng)險,應(yīng)建立一套完整的內(nèi)部管理制度,合理劃分合伙人之間的分工與責(zé)任,妥善解決合伙人與員工之間的矛盾,保證服務(wù)質(zhì)量控制及合理地進(jìn)行利益分配。

1、人事管理制度。會計(jì)師事務(wù)所是以人力資源為主的知識密集型企業(yè),內(nèi)部管理主要是對人及人所做的工作進(jìn)行管理,因此事務(wù)所如果沒有規(guī)范的人事管理制度,也就不可能有規(guī)范的財產(chǎn)管理、質(zhì)量控制制度,就無法激勵合伙人的工作熱情、留住優(yōu)秀人才、保證服務(wù)質(zhì)量、促進(jìn)事務(wù)所發(fā)展。在人事制度中,應(yīng)形成各層次人員的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的管理機(jī)制,妥善處理兩個關(guān)系,即合伙人之間的關(guān)系和合伙人與員工之間的關(guān)系,并把這些內(nèi)容在合伙章程及其他相關(guān)制度中明確規(guī)定。在目前的合伙制事務(wù)所中,合伙人之間的矛盾比較突出,主要表現(xiàn)在利益分配、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制、員工聘用等方面,這都是由于人事制度不明確造成的。因此,在合伙人關(guān)系中,應(yīng)強(qiáng)調(diào)以專業(yè)水平、職業(yè)道德、經(jīng)驗(yàn)閱歷、組織協(xié)調(diào)能力的高低作為管理合伙人評選的首要條件,在重大問題決策中,應(yīng)有明確的表決程序和通過標(biāo)準(zhǔn)。如吸收新人作為合伙人,是否要全體合伙人同意才能通過,還是只要過半數(shù)或三分之二合伙人同意就能通過,管理合伙人是否有一票否決權(quán)?在表決時,是按出資比例、業(yè)務(wù)量來確定投票數(shù),還是按專業(yè)技術(shù)水平的高低來確定,或是單純按人數(shù)來確定呢?這些都應(yīng)該明確。對入伙和退伙問題也應(yīng)做出相關(guān)規(guī)定,尤其是對合伙人退休年齡的規(guī)定,由于注冊會計(jì)師行業(yè)是知識密集型的行業(yè),當(dāng)合伙人到了一定年齡后,可能會出現(xiàn)力不從心的現(xiàn)象,如不退休就會引起其他合伙人的不滿或爭議。最后,還有合伙人之間的責(zé)任分工一定要明確,以免出現(xiàn)推諉或扯皮。如果這些沒有在人事制度中明確,就會引發(fā)許多矛盾。此外,許多事務(wù)所改制為合伙制后,許多員工普遍感到工作壓力大了,但收入?yún)s低了,怨聲載道。因此,合伙制事務(wù)所應(yīng)建立合理的人事管理制度,在人員聘用、工資福利與保險、培訓(xùn)與開發(fā)人才、考核與晉升等各個環(huán)節(jié)形成一套完善的制度,讓努力工作的員工感到有希望成為合伙人,充分體現(xiàn)公平、公正、公開、激勵的原則。

2、財務(wù)管理制度。在合伙制事務(wù)所里,合伙人出資后所形成的財產(chǎn)屬共同財產(chǎn),歸全體合伙人所有。對合伙財產(chǎn)的管理、使用和處置,事務(wù)所應(yīng)形成相應(yīng)制度。另外,目前合伙制事務(wù)所最突出的問題就是利潤分配,由于合伙人出資多少各不相同,而其他注冊會計(jì)師沒有出資,如在分配時,采用按資分配原則,就容易造成分配不公,引發(fā)糾紛。因?yàn)槭聞?wù)所的運(yùn)作,主要是通過注冊會計(jì)師的專業(yè)知識提供服務(wù)來取得業(yè)務(wù)收入,而不是靠資本運(yùn)作增值產(chǎn)生效益。合伙人出資最重要的意義是作為法律上承擔(dān)責(zé)任的物質(zhì)保證。因此,在進(jìn)行利益分配時,應(yīng)實(shí)行按勞分配為主,按資分配為輔的原則。

3、民主管理制度。事務(wù)所內(nèi)應(yīng)設(shè)立合伙人會議或管理委員會,妥善安排領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu),形成民主議事制度。事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)不能過于分散,事無大小,一律全體合伙人開會討論決定,造成效率低下;也不能一人獨(dú)斷專行,不充分發(fā)揮其他合伙人的作用,導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)或決策失誤。在管理中,應(yīng)堅(jiān)持平等互利、資源共享、義務(wù)共擔(dān)、一致對外的原則,建立合伙人之間的信任與密切協(xié)作關(guān)系。

4、質(zhì)量控制制度。由于合伙型事務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險較高,更應(yīng)建立事務(wù)所嚴(yán)密的質(zhì)量監(jiān)控體系,提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。通過科學(xué)嚴(yán)密的執(zhí)業(yè)質(zhì)量責(zé)任制,把責(zé)任落實(shí)到每一個人、每一個部門、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)上。在控制機(jī)制設(shè)計(jì)時,尤其要注意合伙人與合伙人的風(fēng)險控制,合伙人與員工之間的風(fēng)險控制。要在執(zhí)行具體業(yè)務(wù)的助理人員、項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、主任會計(jì)師之間劃清責(zé)任,明確職責(zé)范圍和權(quán)限,真正把執(zhí)業(yè)規(guī)則和三級復(fù)核制度落到實(shí)處。

(作者單位:山東中宇會計(jì)師事務(wù)所有限公司)

主要參考文獻(xiàn):

[1]黃世忠.安然事件對注冊會計(jì)師監(jiān)管模式的影響.中國注冊會計(jì)師,2002.2.

第9篇：審計(jì)內(nèi)部管理制度范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；內(nèi)部會計(jì)控制

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）33-0174-02

收稿日期：2013-06-19

作者簡介：曾梅（1973-），女，廣西南寧人，會計(jì)師，從事行政事業(yè)單位財務(wù)管理與內(nèi)部控制研究。

一、當(dāng)前中國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的難點(diǎn)

1.一些單位經(jīng)費(fèi)開支無章可循或有章不循。行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出普遍缺乏明確的開支標(biāo)準(zhǔn)，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等；有些制定了開支標(biāo)準(zhǔn)的，卻不認(rèn)真執(zhí)行，仍采用實(shí)報實(shí)銷方式；一些較大開支，事前不做計(jì)劃和申請，開支后只要有經(jīng)手人、證明人、審核人簽字，財務(wù)部門就給予報銷，這是公款消費(fèi)嚴(yán)重超支的重要原因。

2.內(nèi)控意識淡薄。一是沒有形成以制度管事，以制度管人的意識，單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識還不夠到位，單位職工也習(xí)慣于主要領(lǐng)導(dǎo)講了算的工作方式。二是很多行政事業(yè)單位只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，認(rèn)為只要完成目標(biāo)任務(wù)就行了，至于內(nèi)部管理的好壞則是次要的，以致崗位設(shè)置不是從內(nèi)控制度的要求出發(fā)；有的認(rèn)為內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)。

3.不相容職務(wù)均由一人擔(dān)任。由于不少行政事業(yè)單位受編制限制，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。決策人、經(jīng)辦人、審核人、記賬人員都沒有完全分離并相互制約，出納兼審核、采購兼保管的現(xiàn)象比較普遍，極易出現(xiàn)貪污挪用行為。

4.監(jiān)督約束作用不夠明顯。目前，很多行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，有的單位甚至沒有審計(jì)機(jī)構(gòu)。在設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和人員均是單位領(lǐng)導(dǎo)任命，其上下級隸屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)利益均受到單位領(lǐng)導(dǎo)制約，這樣勢必造成外部監(jiān)督機(jī)制弱化，使內(nèi)部控制作用難以有效發(fā)揮。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的對策

1.健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位財會工作和內(nèi)部控制工作需要一套科學(xué)合理的制度體系來支持和保證。由于行政事業(yè)單位在經(jīng)費(fèi)管理體制上的特殊性，其內(nèi)部控制自然也有其特殊性。如收支兩條線管理、政府采購、部門預(yù)算、會計(jì)集中核算、國庫單一賬戶體系等，都要求建立一套適合其特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度。在現(xiàn)有行政事業(yè)單位會計(jì)管理制度的基礎(chǔ)上，制定一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，權(quán)責(zé)清晰，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個相對完整的內(nèi)部控制制度體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

2.加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪風(fēng)險。根據(jù)不斷變化的環(huán)境，貫徹相互牽制制約和協(xié)調(diào)原則，適時修改有關(guān)內(nèi)部控制制度，建立完整與規(guī)范的內(nèi)部控制機(jī)制，保證財務(wù)的真實(shí)性，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)決策的程序化、規(guī)范化與科學(xué)化。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的同時，要注重建立一支思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)雙過硬的會計(jì)隊(duì)伍，才能有效地規(guī)避經(jīng)濟(jì)犯罪的風(fēng)險。（1）加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)，建立有效的支出約束機(jī)制。建立綜合性的管理制度，如加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理制度、財務(wù)人員崗位職責(zé)等。建立單項(xiàng)的管理制度，如加強(qiáng)辦公費(fèi)、電話費(fèi)、郵資費(fèi)等管理制度。相關(guān)性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。這樣，從單位內(nèi)建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，防止經(jīng)費(fèi)支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益。（2）強(qiáng)化開支計(jì)劃性，合理安排項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。首先確保人員經(jīng)費(fèi)開支，其次保證必要的辦公經(jīng)費(fèi)需要，然后再按照輕重緩急安排其他項(xiàng)目的開支。計(jì)劃制訂后，還必須嚴(yán)格執(zhí)行，防止前緊后松或前松后緊的現(xiàn)象，保證計(jì)劃的有效性。（3）嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出管理，杜絕揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支審批制度。對于每項(xiàng)開支，都必須嚴(yán)格按規(guī)定的權(quán)限審批后方可報銷。制定嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支報銷程序。每一筆開支都必須取得合法有效的票據(jù)，并附有關(guān)批件，由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)簽字，財務(wù)人員審核，領(lǐng)導(dǎo)審批后才能予以報銷。統(tǒng)籌安排使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開支的事前監(jiān)督。

3.健全預(yù)算管理體制，防范連帶和潛在的財務(wù)風(fēng)險。要根據(jù)《預(yù)算法》的要求，在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、審批、監(jiān)督和管理權(quán)限上嚴(yán)格規(guī)定內(nèi)部控制程序，建立科學(xué)的預(yù)算管理體制，強(qiáng)化預(yù)算的剛性，將連帶和潛在風(fēng)險降到最低，增強(qiáng)財政資金使用的有效性。對一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會計(jì)人員，及或因個人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進(jìn)推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。

4.加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)控制。實(shí)物資產(chǎn)是行政事業(yè)單位財產(chǎn)的重要組成部分。一方面要按照不相容職務(wù)相分離的原則，建立完善的實(shí)物財產(chǎn)采購、驗(yàn)收、入庫、領(lǐng)用、計(jì)量、維修的崗位責(zé)任制；另一方面要建立實(shí)物資產(chǎn)的安全、科學(xué)管理制度和嚴(yán)格的財產(chǎn)清查制度，明確財產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，以完善事業(yè)單位的經(jīng)營管理，保護(hù)各項(xiàng)財產(chǎn)的安全與完整，而且能夠通過定期或不定期的清查，發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物質(zhì)的盈虧、毀損與報廢情況，及時查明原因，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行處理。

5.加強(qiáng)監(jiān)督審計(jì)監(jiān)督。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務(wù)制度健全、會計(jì)核算合規(guī)。設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是搞好內(nèi)部審計(jì)的基本保證。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)拋開任何人為阻礙因素，堅(jiān)持內(nèi)審部門與其他職能部門相對獨(dú)立，絕不能有行政隸屬關(guān)系。而且內(nèi)審負(fù)責(zé)人直接由本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，堅(jiān)決反對任何部門領(lǐng)導(dǎo)對其工作加以干涉。