國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告精選(九篇)
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第1篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 審計(jì) 問題 對(duì)策
審計(jì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中重要的監(jiān)督手段，具有規(guī)范企業(yè)的作用。近年來，國有企業(yè)隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有了很大的提高與突破，但隨之而來的審計(jì)問題也愈加突出。因此，如何加強(qiáng)國有企業(yè)審計(jì)工作是未來國有企業(yè)發(fā)展中重要的工作內(nèi)容。
一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)存在的問題
（一）國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題
1、內(nèi)部審計(jì)部門缺乏法律制度的保障
國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門一般負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的收支情況、制度管理、經(jīng)營活動(dòng)以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益方面的監(jiān)督與審計(jì)工作，并定期做好全面審計(jì)報(bào)告或?qū)ｍ?xiàng)的審計(jì)報(bào)告。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)部門在地位上與其他職能部門是平等的，但是沒有受到法律機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，失去了法律制度的保障，因此審計(jì)的結(jié)果一般對(duì)公司決策沒有實(shí)質(zhì)性的影響。
2、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍過于狹窄
目前，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍具有一定的局限性，具體表現(xiàn)在：審計(jì)工作大多集中在已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面，缺少對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)、事中分析與事后處理，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無法實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控，不利于做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與防范工作；另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的周期大多以年為單位，導(dǎo)致資金非法挪用的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，很多違規(guī)人員只需在年度審計(jì)之前將資金缺口補(bǔ)上即可。因此審計(jì)工作范圍過于狹窄，加上審計(jì)周期較長，很大程度上抑制了國有企業(yè)的整體發(fā)展。
3、經(jīng)營管理與審計(jì)職責(zé)相混淆
很多國有企業(yè)的經(jīng)營管理機(jī)制與內(nèi)部審計(jì)部門不相分離，無法真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用。一般企業(yè)經(jīng)營管理主要職責(zé)在于企業(yè)的治理，而內(nèi)部審計(jì)部門則是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理給予適時(shí)的評(píng)價(jià)與建議，預(yù)防管理中違法違規(guī)情況的發(fā)生。但二者在企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)職責(zé)混淆的情況。
（二）國有企業(yè)外部審計(jì)存在的問題
1、從國家審計(jì)局角度
現(xiàn)階段，國家審計(jì)局主要由國務(wù)院、上級(jí)政府與本級(jí)政府構(gòu)成，在對(duì)國用企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)都可進(jìn)行指揮領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致審計(jì)缺乏獨(dú)立性，其監(jiān)督職能也無法真正實(shí)現(xiàn)。而且國家審計(jì)局的審計(jì)工作往往出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)不足的現(xiàn)象，使審計(jì)工作得不到實(shí)質(zhì)性的保障。另外，國家審計(jì)局在法律法規(guī)方面也不夠健全。很多國有企業(yè)會(huì)受到政府相關(guān)部門袒護(hù)，即使在審計(jì)中查出有不良的經(jīng)營管理及資金運(yùn)作問題，也沒有相對(duì)應(yīng)的法律法律法規(guī)對(duì)其進(jìn)行懲治。
2、從社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)角度
盡管國家在審計(jì)方面已經(jīng)做出相關(guān)規(guī)定，無論國家審計(jì)機(jī)關(guān)或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)都可對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，但真正能夠?qū)衅髽I(yè)進(jìn)行審計(jì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)較少，而且涉及到的審計(jì)內(nèi)容覆蓋面較小。另外，國有企業(yè)往往會(huì)在接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的同時(shí)，也需接受社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)，造成交叉審計(jì)的情況，無法發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督功能，而且為國有企業(yè)帶來更多的工作量與負(fù)擔(dān)。此外，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)與國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國有企業(yè)審計(jì)時(shí)，都實(shí)行對(duì)外封閉運(yùn)作的方式，缺少相互交流與溝通，使審計(jì)信息也無法實(shí)現(xiàn)共享。
二、完善國有企業(yè)審計(jì)的對(duì)策
（一）內(nèi)部審計(jì)工作的完善
1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性
國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需與其他職能部門相分離，而且審計(jì)師應(yīng)被賦予充分的話語權(quán)，對(duì)審計(jì)的結(jié)果能夠及時(shí)通報(bào)并對(duì)企業(yè)經(jīng)營情況作出合理的預(yù)判。同時(shí)要不斷優(yōu)化企業(yè)的審計(jì)制度，保證內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用得以實(shí)現(xiàn)，有效地將經(jīng)營狀況與存在的問題及時(shí)反應(yīng)。
2、擴(kuò)大審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，提高審計(jì)人員素質(zhì)
隨著國有企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也越來越多。因此，內(nèi)部審計(jì)需處理好事前、事中與事后預(yù)防與處理工作，淘汰年度審計(jì)的方式，可采取定期審計(jì)與不定期審計(jì)相結(jié)合和，使審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量有所提高。另外，審計(jì)工作的內(nèi)容不能僅在有形資產(chǎn)中進(jìn)行，應(yīng)將無形資產(chǎn)也納入審計(jì)工作范疇之內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的保值與增值。同時(shí)，要注意審計(jì)人員專業(yè)技能與職業(yè)道德修養(yǎng)的提高，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)范圍，能夠以正確的方法進(jìn)行審計(jì)處理或相關(guān)處罰工作。
3、國有企業(yè)董事制度的完善
國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)需由獨(dú)立董事制度進(jìn)行指導(dǎo)與管理，而且能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮審計(jì)能力與監(jiān)督作用提供強(qiáng)有力的保障。因此，應(yīng)加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立董事制度的完善，將企業(yè)的經(jīng)營管理與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行職責(zé)上的分離，促進(jìn)國有企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。
（二）外部審計(jì)工作的完善
1、國家審計(jì)局相關(guān)制度的完善
關(guān)于國家審計(jì)局的審計(jì)責(zé)任、法律責(zé)任等應(yīng)做出明確的規(guī)定，對(duì)違規(guī)部門及違規(guī)人員追究其法律責(zé)任。同時(shí)，政府機(jī)構(gòu)應(yīng)減少對(duì)國家審計(jì)局的干預(yù)，督促其他國家部門與國家審計(jì)工作的相互配合，保證審計(jì)工作更具公正性。
2、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)方面的完善
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要求社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)審計(jì)的力度，尤其在財(cái)會(huì)信息方面，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)制度加以完善，使企業(yè)在外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督下健康運(yùn)行。另外，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等專項(xiàng)的審計(jì)中，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)發(fā)揮重要作用，確保國有企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)決策具有合法性。
三、結(jié)束語
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的完善與國有企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，審計(jì)工作也需越來越規(guī)范。企業(yè)組織與相關(guān)審計(jì)部門應(yīng)從整體上保證審計(jì)工作的健康運(yùn)行，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，為企業(yè)競爭力與控制風(fēng)險(xiǎn)能力的提高提供強(qiáng)有力的保障。
參考文獻(xiàn)：
[1]宋建清.國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策[J].審計(jì)園地，2014（8）：82-83
第2篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部質(zhì)量審核; 質(zhì)量控制; 有效性
國有企業(yè)內(nèi)審工作的有效性是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)履行職能作用的程度、引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視的程度以及取得的監(jiān)督效果。當(dāng)前在國有企業(yè)改制、改組過程中,有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)被精減、有的被削弱或淡化,其原因是多方面的。本文結(jié)合內(nèi)審工作的實(shí)踐與體會(huì),就當(dāng)前影響內(nèi)審工作有效性的幾個(gè)問題及對(duì)策談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。
一、影響內(nèi)審工作有效發(fā)揮作用的幾個(gè)因素
(一)定位不準(zhǔn),對(duì)內(nèi)審職能的認(rèn)識(shí)模糊
20世紀(jì)80年代中期,在政府的直接推動(dòng)下,我國內(nèi)部審計(jì)逐步發(fā)展起來。起初內(nèi)部審計(jì)作為國家的代言人,以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為,維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)為目的。當(dāng)前受這種觀點(diǎn)影響,內(nèi)部審計(jì)地位與政府審計(jì)地位之間、內(nèi)部審計(jì)職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定有所模糊,致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無關(guān),把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計(jì)對(duì)立起來。這種認(rèn)識(shí)一方面使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作不重視,削弱或淡化了內(nèi)審機(jī)構(gòu);另一方面使內(nèi)部審計(jì)人員有“雙向服務(wù)”思想,工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng),影響了內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。
(二)獨(dú)立性不強(qiáng),影響了內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性
目前,國有企業(yè)普遍采取內(nèi)部設(shè)置與其它業(yè)務(wù)部門平行的內(nèi)審機(jī)構(gòu),直接歸企業(yè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管分管并向其負(fù)責(zé)報(bào)告工作。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的各種利益密切相關(guān)。這種內(nèi)審組織體制往往因利益關(guān)系制約、人際關(guān)系影響而使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng),不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開展工作,作出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹執(zhí)行。久而久之,內(nèi)審機(jī)構(gòu)終將是聾子的耳朵,成為一種好看的擺設(shè),內(nèi)部審計(jì)失去了權(quán)威性,成了企業(yè)可有可無的職能部門。
(三)整體素質(zhì)偏低,與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)
主要表現(xiàn)在:1.多數(shù)內(nèi)審人員來自財(cái)會(huì)隊(duì)伍,專業(yè)比較單一,后續(xù)教育不足,知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理;2.審查方式單一,審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng);3.審計(jì)手段落后,計(jì)算機(jī)程序?qū)徲?jì)、網(wǎng)絡(luò)信息審計(jì)涉足甚少;4.審計(jì)報(bào)告質(zhì)量欠佳,審計(jì)建議可操作性不強(qiáng);5.審計(jì)行為不規(guī)范,審計(jì)作風(fēng)不扎實(shí);6.審計(jì)理論鉆研氣氛不濃,對(duì)國際內(nèi)審準(zhǔn)則、內(nèi)審發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)驗(yàn)技術(shù)等知識(shí)了解甚少。
二、提高內(nèi)審工作有效性的幾點(diǎn)建議
要解決國有企業(yè)內(nèi)審發(fā)展中存在的問題,首先應(yīng)提高內(nèi)審工作的有效性,使其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下有更大的生存空間。基于現(xiàn)代企業(yè)制度,筆者建議采取如下策略:
(一)突出“內(nèi)向性”,擺正內(nèi)審位置
內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)科學(xué)管理的需要而產(chǎn)生的,是企業(yè)內(nèi)部多層次經(jīng)營管理分權(quán)制度的產(chǎn)物。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的依附性從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理,代表企業(yè)對(duì)內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,強(qiáng)化服務(wù)職能,確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向性特點(diǎn)決定了其無法代替外部審計(jì)。對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制屬企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)治理行為,由政府審計(jì)機(jī)關(guān)和國家派駐企業(yè)監(jiān)事來進(jìn)行。同時(shí),企業(yè)外部監(jiān)督力度的加大、激烈的市場(chǎng)競爭壓力,將促使企業(yè)從內(nèi)部管理中挖掘潛力,改進(jìn)管理,健全內(nèi)控制度。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分,在激勵(lì)機(jī)制中能夠發(fā)揮有效的監(jiān)督作用,越來越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持,內(nèi)審將有更廣闊的發(fā)展空間。
(二)把握獨(dú)立性,發(fā)揮內(nèi)審職能
獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。無論內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì),離開獨(dú)立性,審計(jì)結(jié)果將毫無意義。因此,在企業(yè)建制中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;應(yīng)獨(dú)立于各職能部門,并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被監(jiān)督對(duì)象無利益關(guān)系,這樣才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正,才能有效發(fā)揮審計(jì)的作用。
(三)注重實(shí)效性,提高內(nèi)審工作水平
內(nèi)審工作的實(shí)效性是指內(nèi)審發(fā)揮職能作用的程度和取得的實(shí)際效果。主要包括:審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計(jì)的廣度和深度以及審計(jì)建議、審計(jì)決定被企業(yè)采納和實(shí)施的程度和效果。提高審計(jì)的實(shí)效性途徑有:
1.堅(jiān)持量力而行,突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針。從企業(yè)實(shí)際、內(nèi)審自身力量、隊(duì)伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)出發(fā),選擇企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中迫切需要解決的重點(diǎn)問題作為突破口,調(diào)整部署力量,加大審計(jì)力度,為企業(yè)排憂解難,為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供依據(jù)。
2.改進(jìn)審計(jì)方法,規(guī)范審計(jì)程序。做到事后財(cái)務(wù)收支審計(jì)與事中、事前的管理效益審計(jì)相結(jié)合;手工和賬表審計(jì)與計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)審計(jì)相結(jié)合;監(jiān)督評(píng)價(jià)并重,寓監(jiān)督于服務(wù)之中,使內(nèi)部審計(jì)有更廣闊的生存空間。要在審計(jì)報(bào)告建議的質(zhì)量上下功夫,做到實(shí)事求是、客觀公正地反映被審計(jì)單位的情況,提出有價(jià)值、有份量的審計(jì)建議;要注重總結(jié)、提煉、利用審計(jì)成果,服務(wù)宏觀調(diào)控。積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng),對(duì)企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進(jìn)行綜合分析,提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見和措施。
3.堅(jiān)持客觀公正,嚴(yán)格處理處罰。嚴(yán)格的處理、處罰是一種有效的教育和強(qiáng)化管理的手段,有利于遏制違規(guī)亂紀(jì),維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益;有利于提高審計(jì)的威懾作用,凈化經(jīng)濟(jì)環(huán)境,從源頭上切斷滋生違法違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ);有利于約束管錢、管物人員的經(jīng)濟(jì)行為,促進(jìn)廉政建設(shè)。因此,在審計(jì)違法違紀(jì)問題的過程中,要嚴(yán)格按照審計(jì)程序辦事,做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、處理適當(dāng)、評(píng)價(jià)適度。只有這樣,才能掌握主動(dòng),防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。
4.堅(jiān)持以人為本,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。堅(jiān)持以人為本,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作實(shí)效性的基本保證。越是在審計(jì)任務(wù)繁重、審計(jì)面臨挑戰(zhàn)的時(shí)候,越要重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要通過擇優(yōu)引進(jìn)、強(qiáng)化培訓(xùn)等各種方式,建設(shè)一支作風(fēng)過硬、結(jié)構(gòu)合理的高素質(zhì)內(nèi)審隊(duì)伍,以適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的需要。同時(shí),內(nèi)審應(yīng)結(jié)合實(shí)際,建立健全適合本企業(yè)特點(diǎn)的各項(xiàng)審計(jì)制度,以加快內(nèi)審工作法制化、制度化、規(guī)范化的步伐。
總之,國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只能依附于企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大、管理層次的增多,是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的源動(dòng)力。內(nèi)部審計(jì)只有立足于企業(yè)經(jīng)營管理的需要,以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為中心,不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效果,才能發(fā)揮有效作用,確立應(yīng)有地位。
【主要參考文獻(xiàn)】
第3篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)信息庫
國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在查處經(jīng)營管理中的違法違規(guī)問題，改善經(jīng)營環(huán)境，提高決策效率方面發(fā)揮了重大的作用，但是由于管理跨度過大，信息綜合利用程度不高等原因，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題往往停留在被審計(jì)單位，而沒有借鑒到集團(tuán)公司全范圍，這就嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。因此，在大型國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立一個(gè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)共享信息庫就顯得尤為重要。
2008年財(cái)政部等5部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2009年率先在上市公司施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。隨后，陸續(xù)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，形成較完整的內(nèi)部控制體系。這是我國借鑒COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架，并考慮我國國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行的“本土化”改造，對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部管控水平，提高經(jīng)營效率具有重大意義。
一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在信息利用上存在的主要問題
由于國有大型企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部大部分實(shí)行多級(jí)管理，各子公司獨(dú)立開展的內(nèi)部審計(jì)實(shí)行獨(dú)立統(tǒng)計(jì)、分析、利用，形成一個(gè)個(gè)信息孤島，沒有形成信息共享，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.內(nèi)部審計(jì)的整合功能不明顯
內(nèi)部審計(jì)工作沒有將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程、控制活動(dòng)與公司規(guī)章制度，以及審計(jì)單位、被審計(jì)單位、各職能部門整合起來，利用審計(jì)信息形成互動(dòng)管理平臺(tái)，審計(jì)活動(dòng)多維度、多角度對(duì)公司經(jīng)營管理的透視結(jié)果沒有得到體現(xiàn)，導(dǎo)致審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用效率低下，與公司建立的審計(jì)整改機(jī)制不相適應(yīng)。
2.信息共享機(jī)制建設(shè)落后
在內(nèi)審工作重個(gè)體積累、輕交流共享的現(xiàn)象較普遍。審計(jì)任務(wù)分到各人手上后，同事之間很少與他人交流，有的花費(fèi)大量時(shí)間和精力收集同事已有的信息資料，做著重復(fù)的勞動(dòng)，不能共享已掌握的審計(jì)信息資源，影響到審計(jì)的效率及工作質(zhì)量。在審計(jì)結(jié)果的報(bào)告方式上，主要以向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)送為主，一般只局限于審計(jì)單位內(nèi)部成為內(nèi)部參閱資料，其他人員接觸不到審計(jì)信息，以至同類問題其他單位或個(gè)人還會(huì)重復(fù)發(fā)生。
3.審計(jì)信息綜合挖掘不夠
在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的過程中，會(huì)形成大量有價(jià)值的信息資料，目前主要表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書等審計(jì)文書形式，有的企業(yè)內(nèi)審部門將審計(jì)資料形成審計(jì)檔案后卻被束之高閣，許多有價(jià)值的信息未得到充分挖掘。審計(jì)取得的“紙質(zhì)”資料沒有轉(zhuǎn)化為“電子化”數(shù)據(jù)，不利以后開展審計(jì)工作時(shí)對(duì)信息的采集、檢索和利用。
二、國有大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫的構(gòu)建
本文在財(cái)政部內(nèi)部控制規(guī)范指引下，從公司內(nèi)部審計(jì)角度，通過具體的審計(jì)活動(dòng)，在流程制度上揭示存在的問題，建立公司典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫，為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為控制風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。
（一）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型原理
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》從組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)等18個(gè)方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了規(guī)范。對(duì)于一個(gè)管理制度較完善的大型國有企業(yè)來說，公司都制定了一系列規(guī)章制度，這些規(guī)章制度和財(cái)政部等部委的內(nèi)部控制指引存在基本對(duì)應(yīng)關(guān)系，如企業(yè)制定的采購制度、研究開發(fā)制度、工程建設(shè)管理制度等，分別和內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)—采購業(yè)務(wù)，第10號(hào)—研究與開發(fā)、第11號(hào)—工程項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)。
（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣構(gòu)建
內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題基本都可以歸入應(yīng)用指引18個(gè)方面，并且可溯及具體違反了公司哪條或哪幾條規(guī)章制度，這樣將財(cái)政部指引、公司規(guī)章制度通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了串接，形成“一對(duì)一”、“一對(duì)多”或“多對(duì)一”的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（如圖1所示）
（三）以工程項(xiàng)目為例說明內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫的構(gòu)建
國有大型企業(yè)工程投資巨大，既有小型投資，也有大型基建投資等，做好工程項(xiàng)目管理對(duì)于節(jié)約國家資源，盤活企業(yè)資金，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)雙重效益都有重要意義。
工程項(xiàng)目建設(shè)過程主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)管理、合同確定、工程施工、工程變更、工程結(jié)算等幾個(gè)主要步驟。各個(gè)階段都存在許多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和企業(yè)內(nèi)控指引第11號(hào)—工程項(xiàng)目以及公司工程管理制度存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。（如圖2）
公司審計(jì)過程中，無論是何種類型的審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的每一錯(cuò)誤或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，都需要對(duì)其描述，并且要對(duì)應(yīng)到內(nèi)部控制和控制活動(dòng)，這就需要審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷，對(duì)于公司新增風(fēng)險(xiǎn)類型，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型管理權(quán)限，由總公司審計(jì)部門核定。
三、簡歷內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)信息庫的重要意義
建立大型國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫對(duì)加強(qiáng)集團(tuán)公司下屬各子公司、分公司等下屬單位審計(jì)信息共享，提高審計(jì)效率，防范重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重大意義，同時(shí)對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平也有重要作用。
（一）科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)奠定基礎(chǔ)
典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫為充分利用內(nèi)部審計(jì)資源，編制科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃提供了支持。年度審計(jì)計(jì)劃需要考慮的因素較多，主要包括總公司下達(dá)的年度審計(jì)任務(wù)、公司經(jīng)營發(fā)展計(jì)劃和管理需求、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)實(shí)施的復(fù)雜程度等，而這些因素的綜合平衡有賴于內(nèi)審部門對(duì)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的總體把握和具體認(rèn)知，典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫提供了積累的知識(shí)庫，將增強(qiáng)年度審計(jì)計(jì)劃制定的針對(duì)性、可操作性，以及審計(jì)資源的合理分配，并且為審計(jì)目的和范圍的確定、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、審計(jì)資源分配、審計(jì)方法和程序的制定等提供依據(jù)。
按照內(nèi)部控制反應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，提供審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題在某一時(shí)期的集中程度和分布情況，為內(nèi)部審計(jì)在公司業(yè)務(wù)流程審計(jì)上確定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。將審計(jì)資源集中于公司流程管理中反映較多的問題，有利于普遍性問題的解決和推動(dòng)公司整體管理水平的提高。
為便于審計(jì)人員更好地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，同時(shí)為便于公司決策層、管理層、執(zhí)行層更好地控制風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控矩陣模型和公司風(fēng)險(xiǎn)庫的研究成果，可編制形成公司內(nèi)部審計(jì)典型風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制指導(dǎo)手冊(cè)。通過典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫動(dòng)態(tài)輸出公司風(fēng)險(xiǎn)分布狀況，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)集中情況和表現(xiàn)特征，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，改善企業(yè)控制活動(dòng)，使內(nèi)部控制變?yōu)榭刹僮骺蓪?shí)施的內(nèi)容。
（二）有助于企業(yè)管理科學(xué)化
從典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫的應(yīng)用來看，最直接的效果是按照內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型實(shí)現(xiàn)了審計(jì)報(bào)告的集中管理，加強(qiáng)了審計(jì)整改和推進(jìn)了審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，為審計(jì)管理咨詢服務(wù)提供了充分依據(jù)，為公司各職能部門依法經(jīng)營和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了審計(jì)建議。
企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)與實(shí)施過程中，是否能夠發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效的管理，并具有可操作性與可控性，在過程、處理和結(jié)果中體現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的要求，是大多數(shù)企業(yè)沒有充分考慮的，往往只有風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控規(guī)范制度，對(duì)于管理中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題，沒有采取適當(dāng)?shù)姆椒◤目傮w上歸集和反映，并反饋到業(yè)務(wù)流程控制與制度完善中，而當(dāng)內(nèi)外環(huán)境改變、經(jīng)營目標(biāo)調(diào)整、業(yè)務(wù)流程變更情況下，更是缺乏快速的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)監(jiān)督和控制造成影響。因此，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫有助于企業(yè)管理者在制定經(jīng)營政策、制度設(shè)計(jì)時(shí)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)防范。
（三）為審計(jì)結(jié)論的正確得出提供指引
內(nèi)部審計(jì)典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫是將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題與財(cái)政部的內(nèi)部控制指引和企業(yè)規(guī)章制度形成對(duì)應(yīng)關(guān)系。當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題時(shí)可迅速地將其定性，該問題違背的是企業(yè)哪條規(guī)章制度，在內(nèi)部控制方面還有哪些漏洞等。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)法規(guī)及公司規(guī)章制度，對(duì)公司歷年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題即風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立內(nèi)部控制分級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)、概況公司主要控制活動(dòng)及對(duì)應(yīng)的相關(guān)法規(guī)與規(guī)章制度，按照風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)控矩陣模型，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸集，形成基于審計(jì)報(bào)告的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息庫，并隨著審計(jì)工作的持續(xù)開展，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)建立和更新的過程。
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第4篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)部控制 審計(jì)
一、引言
2008年6月和2010年4月，我國財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)先后聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)》等三個(gè)指引，要求我國國有企業(yè)必須建立內(nèi)部控制制度，同時(shí)也提供了國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本體系。
所謂國有企業(yè)的內(nèi)部控制，其實(shí)質(zhì)就是保證國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合法性和合規(guī)性，保證國有企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，保證相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表及信息真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，從而提高國有企業(yè)的經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，其作用是評(píng)估國有企業(yè)是否建立了科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)部控制體系是否能夠健康、有效運(yùn)行，是否能夠及時(shí)預(yù)防和發(fā)現(xiàn)舞弊行為，從而保證國有企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
二、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
長久以來，受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和管理思想的影響，我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度往往流于形式，并沒有真正發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督和審查職能。主要包括以下幾方面的問題：
1.組織機(jī)構(gòu)不健全，管理制度不完善。組織機(jī)構(gòu)不健全主要表現(xiàn)為董事會(huì)缺乏足夠的獨(dú)立性，不相容的職務(wù)并沒有完全分離，用人機(jī)制不透明，會(huì)計(jì)人員頻繁更替。管理制度不完善主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他業(yè)務(wù)信息報(bào)告的披露制度不完善，企業(yè)各項(xiàng)管理制度往往有名無實(shí)，流于形式，并沒有真正落到實(shí)處。
2.管理決策方面缺乏有效的內(nèi)部控制。很多企業(yè)，對(duì)于大額現(xiàn)金支付、銀行貸款、長期股權(quán)投資、大額購銷業(yè)務(wù)以及大額長期工程合同的簽訂方面缺乏有效的約束和制約機(jī)制。特別是涉及到企業(yè)的重大經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)收支方面，缺少相應(yīng)的審批流程和制衡機(jī)制。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員并不參與或很少參與企業(yè)的經(jīng)營決策，由此很容易導(dǎo)致決策失誤，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況較差。
3.沒有準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，缺乏明確的定位。許多國有企業(yè)并沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并沒有意識(shí)到由于內(nèi)部控制制度的不健全或者未有效執(zhí)行而可能存在的漏洞，沒有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行明確的定位，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)比較膚淺。
4.缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理體系。盡管很多公司都建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但仍然存在著很多問題。主要表現(xiàn)為：內(nèi)部審計(jì)人員自身利益由所在單位控制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的人事調(diào)派權(quán)、工資管理權(quán)、獎(jiǎng)懲權(quán)等由所在單位掌握。
5.外部監(jiān)督乏力。盡管我國已經(jīng)建立了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的相應(yīng)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但監(jiān)督效果并不能令人滿意。
三、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的必要性
1.保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。從2002年開始，美國開始采取各項(xiàng)措施，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管，并要求企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)。比較有代表性的就是2002年頒布的《薩班斯一奧克斯利法案》，該法案要求企業(yè)必須自我評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制的有效性，并且要求企業(yè)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)企業(yè)的自我評(píng)價(jià)報(bào)告。同時(shí)根據(jù)上市公司的規(guī)模和行業(yè)分類，逐步加強(qiáng)對(duì)上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)管。因?yàn)樵絹碓蕉嗟膶?shí)例表明，很多情況下，企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和無效遠(yuǎn)比企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下滑的風(fēng)險(xiǎn)更大，嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷很可能給企業(yè)帶來不可估量的損失。
2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營壓力越來越大，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性和不確定性日益增加，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增大。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，規(guī)避和降低各種風(fēng)險(xiǎn)和不確定性因素的影響，必須在企業(yè)內(nèi)部建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，并對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行審計(jì)。
3.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的需要。衡量企業(yè)是否具有現(xiàn)代化管理水平的一個(gè)重要標(biāo)志就是完善的內(nèi)部控制體系。嚴(yán)格管理企業(yè)，加強(qiáng)管理創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理，必須通過建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制得以實(shí)現(xiàn)。要保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施，必須實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，才能從根本上提升企業(yè)的競爭力。
4.內(nèi)部審計(jì)自身生存和發(fā)展的需要。由于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的固有局限性，其在企業(yè)的重要性日漸降低。企業(yè)為了節(jié)約成本，不是削減內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門，就是將內(nèi)部審計(jì)外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這使得內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展舉步維艱。因此，要想使內(nèi)部審計(jì)擺脫目前的困境，必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部控制審計(jì)，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。
四、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策
我國的內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)取得了長足的發(fā)展，但與西方發(fā)達(dá)國家相比，仍然有許多方面需要完善。根據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)，可以從以下幾方面完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)：
1.借鑒國外發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。美國在2002年頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》，要求上市公司必須成立內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)，并對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制實(shí)施雙重審計(jì)。經(jīng)過十多年的發(fā)展，該法案日趨成熟，并被很多國家參照和借鑒。作為一套成熟的管理制度，我國在實(shí)施國有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，可以借鑒其先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，逐步完善相關(guān)管理制度和規(guī)定。
2.成立內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。美國要求只有經(jīng)過專業(yè)機(jī)構(gòu)認(rèn)證的審計(jì)師，才能實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)。目前，我國還沒有專門的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，更不用說經(jīng)過認(rèn)證的內(nèi)部控制審計(jì)人員了。我國現(xiàn)在主要還是外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制。與其他人員相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)知識(shí)和綜合能力更強(qiáng)，因此我國現(xiàn)階段基本上是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)。但是當(dāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平的時(shí)候，如果要更好的發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)職能，就必須成立專門的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。
3.提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷能力。由于內(nèi)部控制涉及到公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面，因此在開展內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員必須全面了解公司的情況，設(shè)計(jì)相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方案，并與管理層進(jìn)行充分的溝通，最終出具有價(jià)值的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員必須有較強(qiáng)的專業(yè)判斷，能夠?qū)镜膬?nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行和相關(guān)制度做出公正、客觀的評(píng)價(jià)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，提升公司的內(nèi)部控制管理水平。
4.提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合能力。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)工作是相輔相成的，內(nèi)部審計(jì)可以幫助外部審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高效率。只有提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合能力，保持他們的獨(dú)立性，才能為內(nèi)部審計(jì)工作提供充分的審計(jì)證據(jù)，這樣也利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師更好的進(jìn)行外部審計(jì)工作。因此，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合能力，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，才能保證國有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)：
第5篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
內(nèi)部審計(jì)是存在于組織內(nèi)部的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，其獨(dú)立性決定著內(nèi)部審計(jì)能否正常實(shí)行，由此可見其對(duì)企業(yè)的經(jīng)營與管理起到十分重要的作用。本文筆者從加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的必要性出發(fā)，分析指出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的主要內(nèi)容，并在此基礎(chǔ)上提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的若干建議。
【關(guān)鍵詞】
企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；若干建議
前言
依據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，其將內(nèi)部審計(jì)定義為一項(xiàng)為了增加價(jià)值和改善運(yùn)營所進(jìn)行的獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。顯而易見，這種類型的內(nèi)部審計(jì)突出其對(duì)內(nèi)服務(wù)功能，被審計(jì)理論界稱之為服務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)。
一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的必要性
（一）便于內(nèi)部審計(jì)工作的開展
近年來，隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)審工作的范圍也變得越來越廣。從業(yè)務(wù)范圍來看，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要是針對(duì)財(cái)務(wù)收支等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督、檢查，但當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)范圍不再僅僅是專門針對(duì)財(cái)務(wù)收支情況，審計(jì)范圍還包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等內(nèi)容。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的拓展，其對(duì)獨(dú)立性的要求越來越高，沒有內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審部門的審計(jì)工作將受到制約。因此，開展內(nèi)部審計(jì)工作，首要任務(wù)是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
（二）便于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能
內(nèi)部審計(jì)職能是指內(nèi)部審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能，并反映出內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)。接照不同的內(nèi)審目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)的職能包括監(jiān)督主導(dǎo)型和服務(wù)主導(dǎo)型兩種，監(jiān)督主導(dǎo)型內(nèi)審職能主要偏重于監(jiān)督、檢查職能的發(fā)揮，而服務(wù)主導(dǎo)型內(nèi)審職能主要偏重于評(píng)價(jià)與咨詢等職能的發(fā)揮。在當(dāng)前，國有企業(yè)的內(nèi)審部門，其審計(jì)職能主要偏重于監(jiān)督主導(dǎo)型職能的發(fā)揮，即對(duì)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與檢查。監(jiān)督主導(dǎo)型職能的發(fā)揮，會(huì)涉及內(nèi)部相關(guān)部門的利益，若內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，則會(huì)導(dǎo)致得出有失偏頗的審計(jì)報(bào)告。
（三）便于保證審計(jì)報(bào)告的客觀公正性
客觀性要求內(nèi)審人員在開展審計(jì)工作過程中要保持客觀公正的態(tài)度，出具可靠的審計(jì)報(bào)告，向決策層提供準(zhǔn)確、可靠的審計(jì)報(bào)告。然而，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客鄧性相互聯(lián)系、密不可分。獨(dú)立性是客觀性的前提和保障，缺乏獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)往往是不客觀的。保證內(nèi)部審計(jì)客觀性的前提條件在于保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。只有讓內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)組織中處于獨(dú)立的地位，讓內(nèi)審人員在審計(jì)工作中保持獨(dú)立的態(tài)度，才能做出客觀的、無偏見的審計(jì)判斷，才能保證審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的主要內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的主要包含兩方面內(nèi)容：其一，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)必須有專職的審計(jì)人員，不能由其他部門人員兼職，特別是會(huì)計(jì)部門人員兼任。同時(shí)，內(nèi)審人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，必須站在客觀、公正的立場(chǎng)去分析問題，不帶偏見，不為部門利害關(guān)系所左右，要堅(jiān)持原則，忠于職守，客觀、公正地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。其二，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)能夠獨(dú)立地制定審計(jì)計(jì)劃，以獨(dú)立的第三者的身份去執(zhí)行審計(jì)程序，提出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見和建議，審計(jì)人員不負(fù)責(zé)制定內(nèi)審工作以外的計(jì)劃方案。內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性的關(guān)鍵是要獨(dú)立于被審計(jì)部門，在審計(jì)過程中，始終獨(dú)立、客觀、公正地進(jìn)行工作。
三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的若干建議
（一）健全內(nèi)部審計(jì)的管理體制
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任命也是保證內(nèi)審工作獨(dú)立性的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，而且它也需要有一個(gè)獨(dú)立的部門和一批專門人員對(duì)整個(gè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正的檢查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立部門成員不能參與本單位的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)，只承擔(dān)對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)的審計(jì)責(zé)任。另外，定期輪換審計(jì)人員崗位，能在很大程度上使審計(jì)人員保持相對(duì)獨(dú)立。
（二）科學(xué)規(guī)范內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)范圍
一方面負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)不應(yīng)該過大，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不應(yīng)該負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作以外的企業(yè)經(jīng)營和管理活動(dòng)；另一方面，負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有一定的權(quán)力，包括對(duì)企業(yè)內(nèi)所有部門、所有領(lǐng)域的審計(jì)權(quán)力，并且不受到組織內(nèi)其他部門干涉和限制；直接最高管理層提交審計(jì)報(bào)告及工作報(bào)告，并在日常工作中與其保持有效溝通；出席參加由最高管理層舉行的與審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會(huì)議等。有了一定的權(quán)力，才能防止審計(jì)范圍受到限制，順利執(zhí)行審計(jì)工作，也能夠獲得更客觀真實(shí)的審計(jì)證據(jù)，保證獨(dú)立性。
（三）實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的外部化
除了提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性之外，內(nèi)部審計(jì)外部化也是提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的一種有效途徑。它主要有外包與合作兩種形式，前者指企業(yè)將其內(nèi)部審計(jì)工作全部或大部分外包給外部審計(jì)組織，后者指企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，根據(jù)需要借助外部審計(jì)力量，共同完成內(nèi)部審計(jì)工作。形式上的獨(dú)立有助于提高實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)外部化后，內(nèi)部審計(jì)工作全部或部分地由外部審計(jì)人員行使，他們既獨(dú)立于所有者，又獨(dú)立于經(jīng)營者，能夠站在客觀、公正的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營管理狀況、內(nèi)部控制狀況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)
內(nèi)部審計(jì)人員需要具備良好的職業(yè)道德、高超的政策法規(guī)知識(shí)，還要熟練掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律、稅收、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)操作及企業(yè)管理知識(shí)，積極主動(dòng)地參加培訓(xùn)和自主學(xué)習(xí)，不斷更新自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，使自身能夠勝任內(nèi)部審計(jì)工作，最終以高水平的工作成效保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
四、結(jié)語
近年來，內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)管理效果，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)達(dá)成目標(biāo)等方面所起的作用逐漸發(fā)揮，日益受到廣泛的重視。為了充分發(fā)揮和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用，企業(yè)要盡可能保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，需從多方面下手來對(duì)其加以完善，以使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得到切實(shí)保障，從而為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。
參考文獻(xiàn)：
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第6篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管控
一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及表現(xiàn)
作為企業(yè)管理行為活動(dòng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)在為企業(yè)組織提供風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢的同時(shí)本身也存在著不可避免但可適當(dāng)管控的風(fēng)險(xiǎn)問題。從內(nèi)容及維度方面來看，內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)主要主要有兩方面：一是錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，二是在審計(jì)報(bào)告中含有不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)果或意見。從國有企業(yè)的具體情況方面來看，國企審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)形態(tài)多種多樣。根據(jù)A企業(yè)的情況來看，主要表現(xiàn)如下：
一、國有企業(yè)改制殘余致使內(nèi)部審計(jì)工作推進(jìn)中往往出現(xiàn)行政干預(yù)，影響了內(nèi)審工作的獨(dú)立性，進(jìn)而導(dǎo)致系列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件。
二、雖然有一個(gè)規(guī)模可觀的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，但職業(yè)化程度偏低，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏，職業(yè)道德方面老好人意識(shí)嚴(yán)重。
三、與集團(tuán)公司的內(nèi)審建制相比，下屬子公司及控股公司的審計(jì)崗位嚴(yán)重缺乏，和省公司內(nèi)審部門多未形成有效溝通合作機(jī)制，缺乏起碼的勝任能力。
四、主要以已發(fā)生的事項(xiàng)為審計(jì)對(duì)象，多集中在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，審計(jì)范圍意義上的覆蓋面不夠，有大量審計(jì)盲區(qū)。
二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題動(dòng)因分析
國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)復(fù)雜而系統(tǒng)的問題，系列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)是由多方面因素合力的結(jié)果，其中最為關(guān)鍵而明顯的因素如下：
首先，體制方面的因素。國有企業(yè)的審計(jì)工作一開始由國家審計(jì)機(jī)關(guān)開展，而后是三種審計(jì)形態(tài)并存共生，內(nèi)審定位不如民營企業(yè)和外資企業(yè)那里明確，內(nèi)審工作渙散容易致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。另外，國企改制過程中，董事會(huì)等治理機(jī)構(gòu)在很長時(shí)間內(nèi)或很大范圍中是殘缺的，內(nèi)部審計(jì)工作甚至由管理層的非主要領(lǐng)導(dǎo)分管，這樣很難保證其獨(dú)立性和客觀性，容易從根本上縱容審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
其次，意識(shí)方面的因素。在國有企業(yè)治理層尚未起到實(shí)質(zhì)作用的情況下，管理層主要領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)是決定性因素，但是相當(dāng)一部分國企領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開展沒有足夠而充分的重視，甚至基于業(yè)績追求的考慮而故意虛置；國有企業(yè)內(nèi)審工作開展往往過多地仿效國家審計(jì)過去的經(jīng)驗(yàn)理念，對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的汲取和把握度不足，在整體上相對(duì)滯后；另外，國有企業(yè)審計(jì)人員開展審計(jì)工作往往都是在比附過往經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上本著完成基本任務(wù)的消極心態(tài)進(jìn)行，缺乏主動(dòng)性和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別發(fā)掘意識(shí)，極其容易致使風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。
再次，審計(jì)管理方面的因素。國有企業(yè)雖然普遍有相對(duì)可觀的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，但在素質(zhì)提升、績效考核和內(nèi)部激勵(lì)等方面的力度缺乏，致使審計(jì)團(tuán)隊(duì)職業(yè)化水平偏低，勝任能力不足，容易致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)；相對(duì)于國家審計(jì)及社會(huì)審計(jì)，國企內(nèi)審發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事故時(shí)候，相關(guān)部門對(duì)責(zé)任人的問責(zé)追究力度特別輕，甚至在意識(shí)和制度上尚未形成起碼的問責(zé)共識(shí)，這種情況實(shí)際上是縱容國企內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生。
另外，隨著時(shí)代的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生形態(tài)及財(cái)務(wù)管理模式日新月異，部分國企在內(nèi)審信息化建設(shè)等方面的步伐緩慢，相應(yīng)審計(jì)技能和方法開發(fā)力度滯后，也是國企內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)問題的重要原因。
三、管控國企內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管控水平的路徑探討
面對(duì)國有企業(yè)的系列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)該在遵循審計(jì)工作基本規(guī)律的基礎(chǔ)上，從國內(nèi)國有企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，創(chuàng)造性地從多維度探討提升管控水平的路徑，
首先，構(gòu)建獨(dú)具中國國企特色的現(xiàn)代企業(yè)機(jī)制，探索國企內(nèi)審發(fā)展模式。在考慮內(nèi)審工作獨(dú)立性的基礎(chǔ)上更要立足國有企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，探索獨(dú)具中國國企特色的內(nèi)審發(fā)展模式。對(duì)此，在構(gòu)建國有企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等相關(guān)治理結(jié)構(gòu)的同時(shí)，部分行業(yè)探索出來的審計(jì)委派制是站在國企土壤中確保審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作獨(dú)立性的成果，值得肯定和推廣，當(dāng)然各行業(yè)各企業(yè)組織應(yīng)該根據(jù)自己的具體情況探索實(shí)施。
其次，強(qiáng)化國企內(nèi)審的服務(wù)職能，構(gòu)建各相關(guān)方攜手管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)力。在審計(jì)工作推進(jìn)的過程中，審計(jì)人員應(yīng)該強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，治理、高級(jí)管理層及宣傳部門應(yīng)該強(qiáng)化審計(jì)服務(wù)的宣傳和認(rèn)識(shí)，適當(dāng)?shù)浔O(jiān)督糾錯(cuò)的色彩，藉此推動(dòng)各相關(guān)方改變對(duì)審計(jì)工作帶有敵意的態(tài)度，形成自覺積極配合審計(jì)工作推進(jìn)的動(dòng)力和機(jī)制，緩解審計(jì)項(xiàng)目開展的壓力和困難，攜手提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的力度。
再次，巧借信息化時(shí)代之東風(fēng)，利用信息系統(tǒng)的客觀性克服人為主觀風(fēng)險(xiǎn)。可以有意識(shí)地利用國企在資金費(fèi)用方面的優(yōu)勢(shì)主動(dòng)推進(jìn)內(nèi)審工作信息化建設(shè)，以電算化的速度和效率克服勝任能力不足問題，以信息系統(tǒng)非人為干擾的客觀性克服人為因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問題。當(dāng)然，在具體工作實(shí)務(wù)方面，要根據(jù)特殊企業(yè)組織的審計(jì)信息系統(tǒng)的具體情況，探索、積淀信息系統(tǒng)審計(jì)工作開展需要的方法、技能及其他相關(guān)事項(xiàng)，以切實(shí)發(fā)揮信息系統(tǒng)審計(jì)的作用。
最后，強(qiáng)化國企內(nèi)審事故問責(zé)機(jī)制，以經(jīng)濟(jì)處罰甚至刑事處罰的威懾力倒逼提升內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理力度。從成本效益分析理論來看，最有效的問題當(dāng)屬提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本，對(duì)國企內(nèi)審事故強(qiáng)化對(duì)責(zé)任人的問責(zé)力度，倒逼提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的職業(yè)審慎及道德水平，以經(jīng)濟(jì)處罰甚至刑事處罰的威懾力盡量絕對(duì)化地避免人為因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生。
四、關(guān)于內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管控局限問題的思考
雖然內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)是可控的，不過其絕對(duì)性的特征又從終極意義上制約了其可控的力度及局限。在這種情況下，不應(yīng)該給予內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管控過多的壓力負(fù)載，而應(yīng)該借用外力解決問題。對(duì)此，主要解決途徑有二，在微觀方面完善國企內(nèi)審與國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)之間的合作機(jī)制，利用其它兩種審計(jì)形態(tài)彌補(bǔ)國企內(nèi)審自身的局限性；在宏觀層面探索完善國有企業(yè)或國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)制，以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)派駐制等方式遏制因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)事故導(dǎo)致的損失。
參考文獻(xiàn)
[1]王香煥. 基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)研究.山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院.2010.
第7篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
1.1 開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
電力 企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)價(jià)值增值服務(wù)的,業(yè)務(wù)包括預(yù)算管理審計(jì)、資產(chǎn)經(jīng)營審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)、資產(chǎn)投資審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等等。由于目前供電企業(yè)普遍存在內(nèi)審人員不足的情況,因此,要充分利用審計(jì)資源,不僅要做好基礎(chǔ)的審計(jì)工作,同時(shí)還要做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),將內(nèi)部審計(jì)資源主要放在對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的控制,以及放在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)環(huán)節(jié),提高審計(jì)工作質(zhì)量。
1.2 充分利用原有的審計(jì)結(jié)果
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié),通過審計(jì)來評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制情況和經(jīng)營效果,因此,要求審計(jì)工作人員必須熟悉企業(yè)內(nèi)部的主要業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制執(zhí)行情況,這樣才能制定針對(duì)供電企業(yè)現(xiàn)狀的審計(jì)計(jì)劃,同時(shí),充分利用審計(jì)成果的運(yùn)用,是提高審計(jì)效率的有效手段也是提升審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。如供電企業(yè)原有的審計(jì)結(jié)果,尤其是上年度的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果,應(yīng)作為開展審計(jì)工作的重要參考依據(jù),根據(jù)以前的審計(jì)意見和結(jié)果,再結(jié)合當(dāng)前供電企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)不斷完善業(yè)務(wù)和開展新項(xiàng)目審計(jì),提高審計(jì)效率。
1.3 加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)
審計(jì)質(zhì)量的好壞,與審計(jì)人員的綜合素質(zhì)密不可分。隨著審計(jì)領(lǐng)域和技術(shù)的不斷拓展,要求審計(jì)人員具備復(fù)合型知識(shí)和能力,這樣才能在工作中防犯審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),合理使用職業(yè)判斷對(duì)紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出準(zhǔn)確的判斷,從而發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,給出實(shí)事求是的結(jié)論。因此,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)。一方面由企業(yè)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn),加強(qiáng)職業(yè)觀、道德觀等方面的教育,使內(nèi)審人員具備良好的政治素質(zhì)和職業(yè)操守;另一方面鼓勵(lì)審計(jì)人員積極擴(kuò)充自身的專業(yè)知識(shí),審計(jì)人員不僅要熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí),還要掌握工程管理、電力營銷、信息技術(shù)等方面知識(shí),不斷提高自身的專業(yè)勝任能力。高素質(zhì)的審計(jì)人員才能提高供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
2 內(nèi)部審計(jì)方案的質(zhì)量控制
2.1 做好審前調(diào)查
審前調(diào)查是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。審前調(diào)查是指在項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃確定后,審計(jì)組采用一定的工作方式,了解被審計(jì)單位基本情況、人員編制情況、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點(diǎn)等情況、內(nèi)部控制及其執(zhí)行等情況,收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料,包括相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料,重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件,電子數(shù)據(jù)和以往接受審計(jì)的情況等等,以便確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍,為制訂審計(jì)方案提供依據(jù)。同時(shí),做好計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的準(zhǔn)備工作,被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)工作的信息化管理,審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前審計(jì)人員要了解被審計(jì)對(duì)象的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程,并進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析,為審計(jì)進(jìn)點(diǎn)做好準(zhǔn)備。
2.2 制定切實(shí)有效的審計(jì)方案
審計(jì)方案是指為了能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù),達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的,在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前,經(jīng)審計(jì)調(diào)查,對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的組織、程序、時(shí)間及審計(jì)重點(diǎn)等做出的詳細(xì)安排。編制審計(jì)方案時(shí),應(yīng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的具體要求及目標(biāo)、審計(jì)成本效益和可操作性,并對(duì)審計(jì)重要性、經(jīng)營管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估。審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示、審計(jì)程序及審計(jì)方法,審計(jì)組成員、分工和職責(zé)、時(shí)間安排、工作要求等。
2.3 對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行論證并確定
對(duì)審計(jì)方案的論證主要是對(duì)已經(jīng)制定的審計(jì)方案進(jìn)行各項(xiàng)因素的論證,主要從可行性、切實(shí)性、有效性等幾方面考慮,確定最終的審計(jì)方案。正常來說,對(duì)于一些小的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方案可以省去這個(gè)論證的環(huán)節(jié),然而對(duì)于像供電企業(yè)這樣規(guī)模較大的國有企業(yè)來說,審計(jì)方案的論證環(huán)節(jié)必須重視起來,主要由審計(jì)人員、審計(jì)專家等人員共同完成內(nèi)部審計(jì)方案的論證,這樣更能有效的降低供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制。
3 內(nèi)部審計(jì)過程中的質(zhì)量控制與管理
3.1 對(duì)審計(jì)方案的執(zhí)行情況進(jìn)行控制和管理
首先,開展審前培訓(xùn),讓審計(jì)組成員了解被審計(jì)單位可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn),指導(dǎo)審計(jì)人員有針對(duì)性的查找被審計(jì)單位存在的問題;針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目,分別指出各項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)和方法,起到拋磚引玉的作用。其次,利用審計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行控制。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中,審計(jì)組成員將工作開展情況、實(shí)施審計(jì)的步驟和方式、查閱的資料、及審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及證明資料等以審計(jì)日志、審計(jì)取證表的形式通過審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)系統(tǒng)上傳至審計(jì)管理信息系統(tǒng),審計(jì)組長通過系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)審計(jì)日志、審計(jì)取證表進(jìn)行審核和審批,從時(shí)效、質(zhì)量方面對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)控并及時(shí)部署和指導(dǎo)工作,從而提高了審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。三是建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度,執(zhí)行審計(jì)組主審、審計(jì)組組長和內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的三級(jí)復(fù)核制度,明確規(guī)定復(fù)核的要求和責(zé)任,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量。
3.2 對(duì)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量控制
一是要保證審計(jì)報(bào)告是客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性,并體現(xiàn)重要性原則。二是審計(jì)報(bào)告要及時(shí)編制,以便適時(shí)采取有效糾正措施。三是審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)揭示被審計(jì)單位存在問題的同時(shí),分析問題產(chǎn)生的原因,指出被審計(jì)單位管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議或?qū)徲?jì)意見。四是應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核,保證審計(jì)工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。五是審計(jì)報(bào)告的文字表述應(yīng)簡練、表述準(zhǔn)確,通俗易懂,便于理解。
3.3 對(duì)審計(jì)的后續(xù)工作進(jìn)行控制和管理
一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題開展后續(xù)跟蹤檢查。建立審計(jì)問題整改
第8篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
一、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意義與作用
內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督職能的發(fā)揮，能夠發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問題，從而規(guī)范經(jīng)營管理行為，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)作合法、合規(guī)；內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)，能夠解決企業(yè)組織內(nèi)部存在的問題，提高管理的效率和效果。由此可見，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，服務(wù)于組織的總目標(biāo)，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
目前，隨著施工企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理模式也隨之多樣化，同時(shí)施工企業(yè)項(xiàng)目分散、跨地經(jīng)營導(dǎo)致管理難度大，往往令管理者感到鞭長莫及。施工企業(yè)這種經(jīng)營分散、管理鏈條長、跨度大等特點(diǎn)使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能得以充分發(fā)揮，能夠有效解決管理缺位和管理盲區(qū)的問題。
二、目前施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及成因
1、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境
（1）國家未從法制層面要求。
目前內(nèi)部審計(jì)工作主要法律依據(jù)是審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，作為國家部門規(guī)章，法律效力較低。而《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》僅僅簡單提了一下內(nèi)部審計(jì)。《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》僅僅是行業(yè)規(guī)范，也就是說，到目前，并沒有一部完整的規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的法律。內(nèi)部審計(jì)工作法制化進(jìn)程緩慢，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)改革發(fā)展需要不相適應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展較為滯后。
（2）企業(yè)未從制度層面規(guī)定。
我國企業(yè)雖然從上世紀(jì)80年代開始建立完善內(nèi)部審計(jì)制度，并開展內(nèi)部審計(jì)工作，但是當(dāng)時(shí)是按照國家有關(guān)要求開展的。審計(jì)工作也僅僅停留在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)等工作。內(nèi)部審計(jì)工作從一開始便受外部壓力而進(jìn)行的。這種客觀情況造成企業(yè)并未根據(jù)實(shí)際需要建立完善內(nèi)部審計(jì)制度，使內(nèi)部審計(jì)制度化，形成長效機(jī)制。沒有基本制度作保障的內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)不充分，權(quán)威性不夠，獨(dú)立性較差。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制為建立。內(nèi)部審計(jì)理念未能深入人心。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境沒有體制機(jī)制作保障。環(huán)境需要進(jìn)一步改善。
2、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性較差。
獨(dú)立性是保證客觀性的前提，沒有獨(dú)立性，便很難保證客觀性。因此內(nèi)部審計(jì)也要求審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審單位保持獨(dú)立性。目前，由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)僅是企業(yè)內(nèi)部一個(gè)普通部門，與其他部門之間是平行關(guān)系，甚至與被審單位之間也是平行關(guān)系。另外，受企業(yè)管理機(jī)制的影響，如：考核機(jī)制等，審計(jì)人員與被審單位存在著某種利益關(guān)系，這種客觀情況決定了審計(jì)人員很難保持獨(dú)立性。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次較低決定了審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員權(quán)威性較差。目前施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系有三種，即隸屬于董事會(huì)；隸屬于總經(jīng)理；隸屬于紀(jì)委。第三種隸屬關(guān)系權(quán)威性最差。隸屬于董事會(huì)權(quán)威性最高。內(nèi)部審計(jì)隸屬于紀(jì)委的施工企業(yè)大量存在，降低了內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性，審計(jì)工作的開展受到限制，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)的職能。
3、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高。
（1）內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員結(jié)構(gòu)不合理，人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不能滿足審計(jì)需要。目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大多是具備財(cái)務(wù)專業(yè)的人員。施工企業(yè)的特點(diǎn)決定內(nèi)部審計(jì)人員需要具備一定的工程技術(shù)、預(yù)算管理等方面的知識(shí)。這就需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員配置時(shí)應(yīng)充分考慮這一因素。特別是隨著內(nèi)部審計(jì)從低層次的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)控審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等內(nèi)向服務(wù)型的轉(zhuǎn)變。審計(jì)機(jī)構(gòu)更應(yīng)當(dāng)配備具有企業(yè)管理、法律等知識(shí)的人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。
（2）工作不務(wù)實(shí)，作風(fēng)漂浮。施工企業(yè)大多是大型國有企業(yè)，國有企業(yè)作風(fēng)在審計(jì)人員身上也有體現(xiàn)。工作不務(wù)實(shí)，審計(jì)工作中只為完成任務(wù)，不能更深入開展審計(jì)工作，接受被審單位超出正常禮儀的饋贈(zèng)和宴請(qǐng)。審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，不能為領(lǐng)導(dǎo)提供有價(jià)值的資料。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題蜻蜓點(diǎn)水，不做深入剖析。所謂有為才有位，做不出成績，自然就得不到認(rèn)可，使得內(nèi)部審計(jì)地位得到消弱，從而影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。
4、施工企業(yè)內(nèi)部仍側(cè)重于財(cái)務(wù)收支審計(jì)的低層次階段。
從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展來看，內(nèi)部審計(jì)最初是作為國家審計(jì)的一種補(bǔ)充，側(cè)重于監(jiān)督職能。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)改革的需要，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不再來源于外部壓力，而是內(nèi)部管理的需要。審計(jì)職能轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為必要。目前施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍側(cè)重于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，防錯(cuò)查避仍是主要目的。審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變緩慢，使得審計(jì)不能跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及企業(yè)內(nèi)在需要。制約內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展。
三、強(qiáng)化施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策
1、加強(qiáng)制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)審環(huán)境。
制度是手段、是措施、是保障。施工企業(yè)正由過去的管理粗放型向精細(xì)化、制度化管理方式轉(zhuǎn)變，在轉(zhuǎn)變過程中，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制重要組成部分和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)努力建立并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，使內(nèi)部審計(jì)制度化、規(guī)范化，形成內(nèi)部審計(jì)的長效機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。
2、優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高獨(dú)立性。
施工企業(yè)大多屬集團(tuán)化企業(yè)，筆者認(rèn)為，可以減少低層次級(jí)別的審計(jì)機(jī)構(gòu)，取消三級(jí)、甚至四級(jí)企業(yè)內(nèi)部審機(jī)構(gòu)，有效整合審計(jì)資源，在集團(tuán)層面建立審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)派出機(jī)構(gòu)，使得審機(jī)構(gòu)在層級(jí)上高于被審單位，這樣加強(qiáng)了審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)威性的同時(shí)，也提供了獨(dú)立性。如：在集團(tuán)公司層面設(shè)立審計(jì)特派辦，同時(shí)審計(jì)人員實(shí)行輪換制。
3、優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升勝任能力。
隨著內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求也在不斷提高，不但需要掌握審計(jì)的知識(shí)和技能，還需要熟悉企業(yè)的基本業(yè)務(wù)，基本管理和內(nèi)部控制。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不但需要配備具備審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)的人員，還需要配備工程、預(yù)算等專業(yè)人員。審計(jì)人員還需要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，保持和提高勝任能力。學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí)和技能，提高審計(jì)效率效果，運(yùn)用新的審計(jì)方法能夠準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)問題線索，提高審計(jì)效率。
第9篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 對(duì)策
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，即是企業(yè)在確保資產(chǎn)完整性以及各類財(cái)務(wù)活動(dòng)正常進(jìn)行的前提下所制定的關(guān)于如何保證企業(yè)會(huì)計(jì)文件可行、有效與真實(shí)的一系列規(guī)定。通過構(gòu)建健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，不僅可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的安全性管理，還可將財(cái)務(wù)成本控制在范圍內(nèi)，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供可靠保障。然而，在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，由于存在控制力度不足、缺乏完善的激勵(lì)與約束機(jī)制以及企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部權(quán)責(zé)混亂等種種現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果造成了影響，功能受到制約。為此，必須盡早實(shí)行相應(yīng)改進(jìn)措施，以解決其中問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度不足
主要體現(xiàn)在監(jiān)督力度不足，目前，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督主要來自于三個(gè)層面，即企業(yè)自身內(nèi)部的監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督，然而，由于這三者在監(jiān)督上各行其道，既未采用三位一體的監(jiān)督方式，也未形成健全的監(jiān)督制度來對(duì)企業(yè)實(shí)行綜合全面的監(jiān)督工作，致使監(jiān)督流于形式，無法對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)產(chǎn)生真正意義的影響。在該種情況下，失去了監(jiān)督管理的嚴(yán)格控制，企業(yè)管理者難免會(huì)產(chǎn)生僥幸心理，松懈對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制與監(jiān)督，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度僅停留于表面而無法真正發(fā)揮作用，長此以往，將對(duì)企業(yè)發(fā)展形成阻力。此外，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性也進(jìn)一步削弱了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的作用。
（二）未意識(shí)到審計(jì)的重要性
當(dāng)前，一些企業(yè)因受到傳統(tǒng)觀念的約束，沒有意識(shí)到審計(jì)工作的重要性，既沒有定期、規(guī)范的實(shí)行審計(jì)工作，也忽略了審計(jì)在公正及獨(dú)立監(jiān)督等方面的職能，尤其是對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，所采取的態(tài)度往往不是對(duì)事，而是對(duì)人，其以人情為標(biāo)準(zhǔn)來決定是否給予相應(yīng)懲罰，而對(duì)于工作表現(xiàn)突出，盡職盡責(zé)的員工卻缺乏相應(yīng)的激勵(lì)措施，如此下去，將降低員工積極性，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得不到有效落實(shí)。
（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為進(jìn)一步促進(jìn)發(fā)展，企業(yè)往往將原本的兩權(quán)合一（即所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)共同經(jīng)營）更換為現(xiàn)今的兩權(quán)分離（即所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離經(jīng)營），以實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的經(jīng)營模式。就國有企業(yè)而言，大多數(shù)國有企業(yè)過去均存在輕經(jīng)營權(quán)而重所有權(quán)的現(xiàn)象，這一現(xiàn)象同時(shí)也導(dǎo)致了國有企業(yè)在此期間的生產(chǎn)與獲得效益呈下降趨勢(shì)，而隨著時(shí)代的發(fā)展，國有企業(yè)觀念開始改變，卻又從輕經(jīng)營權(quán)重所有權(quán)走向了重經(jīng)營權(quán)而輕所有權(quán)的極端，在該種情況下，若沒有對(duì)經(jīng)營權(quán)形成約束，則極可能會(huì)引發(fā)、職權(quán)濫用等問題，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料失真，企業(yè)控制環(huán)境失調(diào)，種種現(xiàn)象于企業(yè)而言百害而無一利。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策
（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度
要提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就需要建立相應(yīng)制度，強(qiáng)化自身監(jiān)督功能。通過結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，以財(cái)務(wù)控制法律法規(guī)為依據(jù)，制定出財(cái)務(wù)內(nèi)控管理?xiàng)l例。該條例應(yīng)包括以下七個(gè)方面的內(nèi)容，即定期及經(jīng)常性的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度、反復(fù)核對(duì)制度、確保簿記真實(shí)性制度、會(huì)計(jì)程序、會(huì)計(jì)政策、監(jiān)督考核制度以及預(yù)算制度等。此外，應(yīng)將企業(yè)財(cái)務(wù)管理落實(shí)到每個(gè)管理人員身上，明確每個(gè)崗位的分工、業(yè)務(wù)與法律責(zé)任，同時(shí)考核其業(yè)務(wù)操作是否遵守流程實(shí)行規(guī)范化管理；而對(duì)于重點(diǎn)崗位，為將一切腐敗可能消除在萌芽階段，應(yīng)對(duì)該崗位人員實(shí)行職權(quán)分離制度，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度的全方位加強(qiáng)。
（二）構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度
目前一些企業(yè)由于忽視了內(nèi)部審計(jì)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏規(guī)范，由此可見，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有重要意義。首先，當(dāng)前大部分審計(jì)工作往往僅有事后監(jiān)督，事前預(yù)防與事中控制則相對(duì)較少，殊不知，只有將審計(jì)工作貫穿整個(gè)過程，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全方位管理，故此，應(yīng)將事前、事中、事后三個(gè)階段的審計(jì)工作結(jié)合起來。其次，為確保審計(jì)報(bào)告的科學(xué)合理，應(yīng)給予其一定的獨(dú)立性，使審計(jì)能夠?qū)嵭懈?guī)范全面的監(jiān)督管理，為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展提供可靠建議。
（三）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)經(jīng)營權(quán)的濫用主要是受傳統(tǒng)管理觀念的影響，為此，更新領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念對(duì)于提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有著至關(guān)重要的作用。首先，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)拋棄傳統(tǒng)思想，借鑒現(xiàn)代企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)或引入其先進(jìn)性管理制度，使企業(yè)的管理水平走向新的層面；其次，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳先進(jìn)管理理念，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性深入到每個(gè)員工的意識(shí)當(dāng)中，生企業(yè)所有人員都能自覺做好并配合每一項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，從而使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度滲透到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
三、結(jié)束語
綜合上述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要在諸多競爭對(duì)手當(dāng)中處于領(lǐng)先地位，除了具備健全的財(cái)務(wù)制度外，還應(yīng)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供良好的運(yùn)行環(huán)境，從而使其功能得到最大限度的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
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