高速公路審計報告精選(九篇)

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第1篇：高速公路審計報告范文

摘要：近年來，為進一步改善我國交通運輸狀況，國家對高速公路的投入始終保持著高速增長的趨勢，高速公路的里程建成數也在不斷提高。但隨之而來的是車流量大幅度提升，也帶動了高速公路運營成本的提升。由于運營成本的高低直接關系到高速公路公司的盈利狀況，因此，在此背景下，研究運營成本控制問題對高速公路公司提高經營效率具有十分重要的作用。

關鍵詞 ：高速公路公司；運營成本；控制

一、高速公路公司運營成本的現狀分析

在高速公路網日益完善的格局下，高速公路運營的管理與維護便成為高速公路公司不得不面對的一個較大問題。可以說，在今后相當長的一段時間內，高速公路管理的重心將必然轉向到運營管理與維護上來。為了分析我國高速公路公司運營成本的現狀，筆者以楚天高速、山東高速、四川成渝三家高速公司為研究對象，分別參考了上述三家單位2013年的年度審計報告。

筆者對三家高速公路公司成本費用進行了列舉，因銷售費用與各單位的運營成本關聯度不高，對此，筆者將重點分析了三家單位的營業成本、營業稅金、管理費用與財務費用。營業成本在上文中已支出所包含的內容，管理費用主要包括折舊攤銷、人工成本、日常辦公成本等，財務費用主要包括利息支出、利息收入、匯兌損益以及部分手續費。

（1）從上述表格分析來看，三家高速公路公司中就有兩家營業成本出現增長，尤其是四川成渝高速公路公司。從年度審計報告披露信息來看，山東高速與四川成渝兩家高速公路公司營業成本中的養護成本、征收成本等是促使營業成本增長較大的主要原因。（2）營業成本及附加、管理費用與財務費用均出現不同程度的增長也是引起三家高速公路公司運營成本增長的重要因素。僅楚天高速公路公司財務費用在2013 年出現了較大金額的減少，但出現這一減少的原因是該公司在2013 年償還了大量借款所致。

公路作為一種市場經濟條件下的商品，需要獲得一定的經濟成效，為了實現這一目標，有效的成本控制體系是非常有必要的。而且在成本控制過程中必須有的放矢，針對具體的成本項目必須要分項分析并采取相應的控制措施。比如，營業稅金及附加，因其稅率是固定的，企業不能設法降低成本，而管理費用中的折舊和攤銷，是根據會計準則所確定的，一旦確定下來，則也是不能改變的。從這方面來說，營業稅金和附加、折舊和攤銷都屬于高速公路公司的固定成本。高速公路公司的成本控制，只能從養護成本、征收成本、其他管理費用以及財務費用中可控成本出發來采取具有針對性的措施以降低企業運營成本。

二、我國高速公路公司運營成本控制中存在的問題

1.目標成本管理效果較差

從2013 年年報審計情況來看，四川成渝高速公司實際成本控制效率遠遠低于其預期目標，甚至有些部門的成本控制效率僅為預期目標的45.64%，尤其是一些成本壓縮空間較大的管理部門，其成本管控目標僅實現20%。這直接導致2013 四川成渝公司的管理費用較2012同比上漲94.33%

2.運營成本控制內容單一

上述表中數據反映，2013 年山東高速公路公司營業收入增加71,497,832.00 元，但管理費用和財務費用增加131,340,105.00 元，同比增長近45.2%，遠高于營業收入的增幅。因此，高速公路公司不僅要大力控制營業成本，同時還應把成本控制的重點逐步轉移到期間費用上來。

3.成本控制的經濟效益偏低

筆者專門收集了部分楚天高速公路公司有關信息和數據，根據綜合收集的信息反映，楚天高速公路公司在每年的成本控制過程中支付了巨大的成本代價以檢測本企業內部成本控制情況。但是，事實上，過多地成本控制費用并不能為更高層次的成本帶來削減作用，不能帶來較好的經濟效益。

三、優化我國高速公路公司運營成本控制的建議

1.養護成本的優化控制

管理和維護相分離，對養護工程實施招標承包責任制，建立養護工程的競爭機制，可以有效降低運營成本。在這種分離模式下，高速公路公司不直接從事公路養護工作，可以從人工成本上節約大量成本。同時，因養護工作外包給承包商，其機械養護成本也可一并節約下來。由于機械維修技術結構復雜，購買成本大，折舊成本也較高，但使用效率并沒有達到最大程度。因此，實行管理和維護分離制度，可以為高速公路公司節省大量的養護成本和折舊成本。

2.人工成本的優化控制

經過十多年快速的發展，高速路網基本成型，車流量穩中攀升，高速公路公司已進入較成熟階段，目前大多數高速公路運營公司采用平均的薪酬制度，在績效及福利上與成本控制掛鉤。薪酬政策與成本控制掛鉤，關鍵是確定年度薪酬預算總額。筆者認為，在目標成本控制法下，采用勞動分配率基準法較為合理，因為勞動分配率基準法是基于一定的目標收入，進而推算人工成本的可能支出及薪酬總額的變動幅度。

3.期間費用的優化控制

管理費用方面，應積極響應中央節儉政策的號召，建立嚴格的派車制度，盡量減少車輛使用頻率。減少差旅費用，應盡量取消不必要的差旅安排；提倡乘坐火車，長途汽車等交通工具，盡量不派公車；降低住宿、餐飲、交通等出差標準。對于會議費和招待費用的控制，本著從簡的原則召開會議，盡量減少會議費用；對外接待原則上安排在內部食堂或服務區。

財務費用方面，應注重優化貸款結構，拓寬融資渠道。同時，多利用靈活的理財方式，比如通過貸款置換方式降低財務費用，利用在建設工程承包合同中所規定的質保金條款，充分利用質保金帶來的收益。

參考文獻：

第2篇：高速公路審計報告范文

隨著建筑業的發展,高速公路項目逐漸引起了人們的關注,在全社會廣泛開展內部控制的同時,高速公路也開展探求內部審計監督的有效措施,以加強企業的內部管理,在整體上提升管理水平,從而促進企業的進一步發展。

一、高速公路項目內部審計監督的現狀

1、對項目內部審計監督的認識不夠

當前,高速公路在全國大部分省份都是公司化運作,特別是江浙一帶很多是民營經營。在單位內部,多數領導都將財務和審計視為一家,缺乏應有重視。

2、內部審計監督機構設置不夠健全,內部審計監督制度不夠完善

當前,高速公路各個管理處并未設置比較獨立的內部審計監督機構,而其內部審計人員往往也并非專職,基本都是各個管理處財務人員來兼任。從而造成財務機構的負責人就成為了內部審計監督機構的負責人,相關的內部審計工作只能對下級單位進行監督。

3、審計人員的業務素質較低

當前的市場大環境要求從事內部審計工作的人員應具備較寬的知識面,而從高速公路內部審計監督工作的人員更應該具備較高的素質,擁有全面的掌握財務、施工、工程技術以及收費管理等許多方面的知識。然而,在實際審計監督工作中,審計人員并沒有全面掌握相關法律法規,通常只做到知其一,而不知其二。從而導致難以適當運用好審計方法,或者運用的審計方法比較單一等現象的出現,為嚴格按照法律法規開展審計程序,無法抓住審計的重點,更無法準確找出問題的隱藏領域。

4、審計監督方法不恰當,不能符合交通事業的發展需求

因為缺乏具體的準則,因此審計方法局限在財務收支審計中,對于違紀違規事項的糾正,只可以產生事后的監督作用。在會計電算化廣泛應用以及會計人員整體素質不斷提高的同時,一般差錯的出現機會不斷減少,若仍舊沿用舊的審計方法與思路,必將無法滿足當前的發展新形勢。

5、缺乏審計責任感

部分審計人員缺乏較強的審計責任感,因而在審計監督的過程中瞻前顧后,逐漸地淡化了自身職責,以為了追求任務的完成情況,而未顧及到審計的質量。

二、加強高速公路項目內部審計監督的有效措施

1、加強監督,提升關于內部審計的認識

高速公路單位只有強化了內部審計在經濟上的監督作用,在問題的萌芽狀態就將其解決掉,才可以提升相關負責人關于內審工作認識的程度。如果有關人員正確認識內部審計監督,就可以將其重要作用充分發揮出來,以營造較好的內部審計監督的外部環境。

2、強化審計機構的建設,健全內部審計監督體系

關于審計組織體系及其管理方式,應與高速公路實際情況以及組織管理需要相結合,找到有效可行的審計組織體系以及管理方式,從而不斷推動審計管理體制的創新,以建設內部的專職與兼職審計網絡體系。同時,還應將內部審計監督工作加到具體工作中,從而及時地發現并抓住管理過程中有關的熱點、難點以及重點問題,以促進內部審計監督更好更準確地找準審計定位。

3、加強審計基礎建設,提升審計工作質量

為了保證審計工作有序順利地發展,必須要加強制度方面的建設,不斷改善人員的結構,并加強人員培訓。事實表明,單純的、舊的財務人員發生器難以滿足高速公路項目內部審計監督工作的需求,因此應配備工程技術、法律、征費管理、以及計算機等諸多方面的專業技術人員。同時,審計人員也應積極參加到各種業務培訓當中,以更新自己的審計理念,提升業務能力,拓寬視野,從而促進內部審計監督工作的進行,提升審計監督工作的質量。

4、抓緊審計重點,促進審計職能的全面履行

關于高速公路項目制度的建設,應從內部控制制度的建立健全入手,加強關于內部控制制度的測試以及評價,并將其作為審計工作重點的確定基礎,結合合理科學的審計方法,促進審計監督工作效率的提高。

5、制定合理的審計實施方案

審計實施方案作為審計跟蹤的核心,在審計監督質量控制中起著關鍵作用,因而成為審計監督的一項主要依據。所以,制訂審計實施方案過程中,應加以全面和周密的好驢,保證在內部審計機構規定的總體框架范圍內按照確定的進程實施跟蹤審計。審計實施方案需具備審計目標、審計內容及重點、審計實施時間、審計方式、審計報告的格式和內容等要點,并作為審計業務約定書的正式條款。

6、開展全過程跟蹤審計

改變以往事后審計方式,把審計監督關口前移至工程實施前的項目可行性論證開始,并在實施過程中開展全過程跟蹤審計監督,在此過程中發現問題,同時可以指導解決問題。

三、結束語

綜上所述,關于高速公路項目內部審計監督有效措施的探討具有重要的意義,其不但有利于企業管理水平的提高,也可以促進企業長足發展。因此,高速公路相關負責人應針對其內部審計監督中存在的問題,來采取相應措施改善現狀,為高速公路的發展提供保證。

參考文獻:

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[2]胡汛.內部審計外包的優劣勢及風險規避的思考[J].鐵道運輸與經濟,2010;01

[3] 顧建榮.風險導向內部財務審計在小規模企業中具體應用[J].知識經濟,2010;01

[4] 李永紅.加強醫院基建工程內部審計的幾點思考[J].現代商業,2010;02

第3篇：高速公路審計報告范文

年我所的黨風廉政建設工作是緊緊圍繞在書記“三個代表”,重要思想上，是沐浴在黨的十六大的勝利召開及閉幕中完成了全年的工作和任務。今年，為了扎扎實實的搞好黨風及廉政工作，我們從源頭抓起，以所支部為政治學習龍頭，帶領全所全體員工共同學習，共同提高政治素質、以財務公開為紐帶，帶動全體黨員干部及全體員工勤儉治所、以經濟效益為全所發展之目的，帶動全所以合法渠道提高員工福利待遇。具體工作表現如下：

一、干部黨員帶頭抓政治學習，以帶動全體員工共同學習、共同提高

今年對于全體中國人來說是輝煌的而讓人振奮的一年，在這一年里，我們迎來的黨的十六大的召開，迎來的黨的新一屆領導集體的確定，迎來新的通過。因此其會議內容、書記的重要話精神即成為了我所全體學習的熱點。

在支部全年的正常政治學習工作中，為了起到黨員干部的模范帶頭作用，對于政治學習我們支部每次都是帶頭先學，做到對學習的內容融會貫通后，在組織全體員工共同學習，以保證員工們在學習期間提出的一些新的看法、新的想法我們有心理準備，以便在共同學習，并起到在政治素質上的共同提高。

在保證共同學習、共同提高的基礎上，所規定，每月至少出一期政治學習的黑板報，將政治學習內容、個人的心得體會都上黑板報公布，這樣就更進一步加強的全所政治學習的氛圍，也更好的起到共同提高之目的。

二、實行財務核銷監督制度，進一步強化財務公開制度

一個單位的財務體制完善及財務監督體制完善才可有力的阻止不廉潔的事件的發生。我所在這方面做了大量的實際工作，其辦法一是，新增了物資材料審計制度，規定凡是每一單項工程，必須做到有工程審計專班的共同簽字、審核，由所長親自做出單項工程審計報告后，方可根據審計報告結算、付款。這樣就有力閉免了在工程物資的實際使用中和物資結算中的不廉潔的事件的發生；二是，加強了財務管理力度，原來所財務人員中出納因兼有收取電費工作，因此為了方便收費，未與會計人員同在一個辦公室辦理財務業務，這樣就造成了一定的財務管理空間，其會計與出納的共同監督職能有一定的影響，因此，所領導及時按照加強財務管理的原則，進行了工作的從新布置，理順了財務工作程序，加強了財務監管力度；三是，對財務票據的核銷工作進行了進一步的規范，確定凡是需報銷的單據，必須嚴格按照局規定的財務核銷辦法執行，缺少一項簽字手續，即視為不合格的，因些有力制止了在財務核銷中的不廉潔事件。

三、健全黨風、廉政建設的基礎資料

今年在搞好我所黨風、廉政建設工作的同時，還以創建一流供電企業為契機，加大對黨風、廉政建設的各種相關資料的收集與歸檔工作，以規范其資料管理來促使黨風、廉政建設的正常有序的開展，做到了實際行動，并有詳細的檔案記錄。

四、以黨建工作促經濟效益的具體體現

“圍繞經濟建設抓黨建，抓好黨建促經濟”是我所黨建工作的又一工作任務，我們口號是這樣提的，其行動上也是這樣做的，并且在工作中也時常得以體現。

今年我所供電轄區內高速公路二期工程已正式開工，月份的一天某省路橋的一位管理部人員來找我們，正好接待他們是所直接分管業務的領導，其來意是想能盡快架設一條.公里的kv高壓線路，為了不影響他們高速公路建設，盡量縮短建設工期，以減少高速公路方面的投入，時間要求在五天以內完成該條線路的架設。于是我所干部隊在充分對其現場進行勘查之后，當天即與電力局報裝辦聯系，報去了施工方案，第二天就準備好的施工材料，開始施工。在施工前，我所領導干部在一起協商，為了保證高速公路工程不受電力影響而誤工期，時間我們一定往前趕，全部黨員都上工程，共同在抓施工質量的共時保證按時完成施工任務。通過全體施工人員及黨員干部的共同努力，終于使原來需天以上完成的工程在天半時間內全部完工。我們的實際行動受到了某省路橋公司領導的一致好評，他們表示有我們這樣一只服務一流，技術過硬的電力隊隊伍，他們在此地施工放心。另外我所通過束短工期，從而減少了人工費用的開支，實際這一單項工程獲利潤.萬元。從而起到了企業好的服務于經濟效益的雙豐收。

第4篇：高速公路審計報告范文

1.確保不相容職務相分離。

這就要求各單位建立財務人員崗位責任制度，明確各崗位的責任；分析業務流程，確定重要風險控制點；通過在崗位設置上互相牽制、制約，防范舞弊行為的發生。

2.建立完善會計核算工作規范。

制定內部會計管理制度，如財務報銷制度、會計交接制度、檔案管理制度、資金管理制度，通過流程管理，強化內部牽制與控制；使用財務管理軟件系統，為快捷地提取會計基礎數據提供有力支持，規避人為操縱風險,使財務體系內部控制更加嚴密有效，確保為使用者提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

3.建立完備的資產和資金管理體系。

建立實物資產管理制度，定期對貨幣資金、往來款項、存貨、固定資產等進行清查盤點核實，確保賬實相符。對大額的資本性支出、對外擔保等，建立董事會審批程序，確保資產的安全完整。

二、內部會計控制在預算管理中的運用

預算管理具體包括預算的編制、管理、控制、分析評價等等，是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。它包括業務預算、資本預算、籌資預算，并以現金流為核心進行編制。預算管理是內部會計控制的重要內容，它是提升企業管理水平，強化內部控制，防范經營風險，實現經營目標的重要手段。在編制預算時，企業應充分考慮內外部環境的影響，同時，要結合上年實際，考慮預算年度的增減情況，采取增量預算、零基預算等編制方法科學編制預算。企業全面預算編制一般按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。經董事會批準的年度預算報告，企業應結合管理構架、職能分工及核算要求，通過建立與健全內部成本責任制、成本費用控制系統和內部考核機制，合理分解控制預算目標，調動全體員工、各職能部門和基層單位的積極性和責任感。具體操作中，筆者認為高速公路企業的預算管理應從以下幾方面著手：

1.以責任書形式確定預算目標和責任。

高速公路企業董事會或類似權力機構和高速公路企業應每年簽訂目標責任書，作為年度考核和評價業績的依據。

2.實現全方位、全過程、全員參與。

高速公路企業應將預算指標層層分解落實到各部門及收費站，使各責任主體具有明確的成本費用管理目標和管理成本費用的責任，從而將企業內部各級單位以至各個成員與高層管理者連接在一起，將個人的利益、價值與企業目標連接在一起，執行者通過參與預算的制定、預算的執行和預算差異的分析，增強了主人翁責任感；通過全員進行全過程全方位的監督與控制，使得企業管理由直接管理變成了間接管理，實現了集權與分權的有機統一。

3.建立預算執行情況定期分析報告制度。

財務部門應定期分析預算執行情況及差異，并及時上報。高速公路企業應定期召開預算分析會，通報預算執行情況，研究預算執行中存在的問題，尋求解決的辦法。通過預算分析與評價，可有效降低經營風險，確保企業全面預算的實現。

4.完善績效考核評價體系。

建立激勵與約束并存的機制，科學評價公司管理水平和經營業績。可將預算作為一項重要的考核指標，列入績效考核體系。其中，預算完成情況，作為主要考核打分項，同時列入其他管理指標和管理項目，全面評價企業績效，將考核結果與高管、中層及員工的收入緊密掛鉤，調動全員的工作積極性。當然，應注意高速公路企業為完成預算目標，調整收入、虛列成本費用、設賬外賬等，董事會或相關權力機構應制訂嚴厲的追究責任措施，確保經營層一心一意抓管理，盡最大努力確保預算目標的實現。

三、內部會計控制在資金管理中的運用

貨幣資金是處于貨幣形態的資產，是流動性最強的資產。在單位的各項經濟活動中，貨幣資金起著非常大的作用，單位的收支、償債和日常業務等需要保證一定的貨幣存量；另一方面貨幣資金存量過多又意味著資金的閑置和潛在效益的損失。因此，建立規范的貨幣資金控制制度，并有效地執行至關重要。在實務中，對貨幣資金的每一環節進行控制既不經濟也不現實，重要的是在控制活動中設置關鍵控制點，確保不相容職務相分離。高速公路的主營業務是車輛通行費收入，而征收的通行費基本上都為現金，因此，加強資金控制，防范資金風險，確保資金的安全完整顯得尤為重要。

1.建立完備的內部牽制機制，確保收入足額上解。

在收入的解繳環節，要堅決杜絕現金坐支、挪用行為。要求各收費站建立完善的內部制約牽制制度：（1）崗位設置上，實行票款分離，即每收費站的票證員、收銀員必須分由不同人擔任；

（2）上解款項時，票證員、收銀員應對銀行（押運公司）解繳的相關證件進行核實記錄，無誤后方可解款，值班站長監督解款全過程，并需和票證員、收銀員及銀行（或押運公司）在相關記錄上簽字確定，防止誤解少解冒解的風險；

（3）銀行收取款項后，通過短信服務通知收費站站長，收費站站長再次核對，進一步強化控制管理；（4）相關監督部門，如財務、審計、收費、稽查等部門定期或不定期對上述過程的記錄進行稽核，制定嚴厲的管理措施，對發現的問題嚴肅處理。進一步確保收入及時、足額、安全解繳指定的收入專戶；

（5）月末財務部門將銀行進賬單與收費業務管理部門確認的收入進行核對一致后方可入賬，確保資金的完整無誤；

（6）通過對收費站現金投保，進一步降低資金風險。

2.對資金實行“收支兩條線”管理。

根據預算管理和資金安全管理要求，對資金實行銀行賬戶分賬制度。即高速公路企業可在銀行分別開設收入賬戶和支出賬戶。收入賬戶由董事會或類似權力機構統一預留印鑒。所有的收入解繳指定專戶后，由于預留的是董事會或類似權力機構印鑒，高速公路企業的通行費收入只能繳入而無權限轉出。支出賬戶由高速公路企業預留印鑒。所有的支出項目，需通過董事會按照年度預算或批復將資金撥付支出賬戶后，方可支取。

3.強化崗位控制，嚴格資金管理。

嚴格按內部會計控制和規范要求設置財務部門人員崗位，確保不相容職務相分離，如業務經辦人不能同時兼任會計記賬工作，會計記賬人員不能同時兼任審核人員，印鑒應分別管理。財務人員在日常管理中，要嚴格按照《銀行結算紀律》規定進行銀行結算；按照《現金管理辦法》規定提取和使用現金。超過庫存的現金必須繳存銀行。財務管理部門應定期或不定期監盤庫存現金，確保賬實相符。對重要的現金管理部門，如財務部門、收費站票證室等按規定配備安全設施。如配備“三鐵一器”等，確保貨幣資金或有價證券的安全完整。

4.優化資金管理，提高閑置資金效益。

鑒于高速公路一次性投資大，回收期長，現金流充裕等特點，為充分發揮閑置資金效益，可籌劃對實現的凈利潤進行預分紅，確保股東及時取得分紅款；根據通行費收入的特點，調整折舊政策，將年實現收益提前；而提前取得的分紅款或收益款又可為股東尋求更好的投資途徑，以實現更好的收益，從而形成良性資金循環與周轉。還可通過開展協定存款、提前還貸、委托貸款等形式，籌劃貸款的拆長補短，力爭將融資成本最小化，實現利息收入和投資收益最大化。

四、內部會計控制在工程管理中的運用

工程管理就是對工程或者說工程建設從投資機會研究、初步可行性研究、最終可行性研究、勘察設計、招標、采購、施工、試運行等）進行的管理。而工程管理的內部會計控制，就是為保證工程項目業務順利進行，實現工程項目管理目標，提高單位資金使用效益，從工程項目決策開始，經過工程項目招標、投標、定標、工程項目施工至竣工驗收整個周期的會計控制活動。內部會計控制規范要求企業應建立規范的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責權限，加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計控制，防范決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。在高速公路企業，其建設投資的最后產品即公路路產，要保證其始終達到公路等級評定要求，就要對其投入一定的資金。高速公路企業用于道路的維護維修支出一般包括保潔費、小修支出、大中修（專項）支出、更新改造支出等，其資金的投入不同，內部會計控制對其的要求不同。對保潔支出、小修支出等，應作為日常維護費用，根據公路運營年限的長短，確定公里維護費。該項目的維護要通過招標、競價等程序，確定維護單位，高速公路企業應建立完備的管理辦法和考核辦法，對維護單位按月考核，財務部門依據考核情況和養護部門提出的申請資金單，支付費用。高速公路企業每年在日常維護以外，都會發生一些大中修（專項）支出。如部分路段路面沉陷、橋頭跳車、邊坡落碎、路沿石毀損、交通標志牌更換、道路綠化等支出。這些支出投資額不等，有幾萬元、幾十萬元、幾百萬元甚至幾千萬元。對這些支出，高速公路應根據國家相關規定，并結合企業的實際，完善相關程序，制定管理辦法。根據公路養護工程的特點，公路病害一般集中出現在3~4月春融期和8~9月雨季期，為使項目的提出客觀、真實、有針對性，企業應在每年的3月初至4月初或8月下旬至9月中旬組織路況調查，針對病害提出相應的大中修（專項）工程計劃，并以書面形式報告董事會或類似權力機構。在工程定價上，高速公路企業可在管理辦法中根據投資額或工程復雜程度，規定審批立項的權限，在國家招投標管理法的框架內，結合企業特點，制定相應的招投標管理辦法，對未達到招投標管理的項目，企業可規定競價、競爭性談判、詢價、單一來源定價等工程定價的管理，提高決策的透明度和公正性，有效防范舞弊行為的發生。在施工過程中，高速公路企業可根據投資情況對專項工程實行項目法人負責制、合同管理制和工程監理制，由養護工程部門代表企業全面負責工程項目的建設管理。在工程完工后，要及時進行驗收和結（決）算，對達到一定投資項目的工程，還應做到“先決算、后審計”。以審計報告作為支付工程款的依據。對更新改造項目，由于其投資一般在幾千萬元甚至幾億元，對此類投資，國家都有嚴格的管理規定，高速公路企業應嚴格執行相關程序規定。以上從會計基礎管理、預算管理、資金管理、工程管理等四個方面對高速經營企業內部會計控制建設作了一個較為詳細的闡述。高速公路內部控制還涉及采購管理、資產管理、投資融資管理等，本文在此不展開累述。

五、內部會計控制再監督的運用

內部審計的主要目的是評價組織控制，它既是內部控制的重要組成部分，又是對內部控制的再控制。內部會計控制作為企業內部控制的重要組成部分，其健全性、遵循性和有效性，同樣需要作為內部控制再監督的內部審計進行再監督和再評價。高速公路企業應在綜合考慮業務規模和范圍、組織形式、成本與效益原則、人員素質及構成等因素的基礎上,建立有效的內部審計制度。在此基礎上，在對內部會計控制進行檢查和監督時，重點開展以下工作：監督高速公路企業的主營業務收入和其他業務收入是否全部于發生當期完整繳入有關賬戶，有無收入不入賬、以收代支或設賬外賬等行為；有無虛列支出項目或人為夸大支出范圍；會計核算中有無虛列成本費用等問題；抽檢工程管理程序及記錄是否全面、規范、有效，資產購置是否有審批，是否符合程序要求；檢查和評價預算指標完成情況，分析差異原因，確定責任歸屬。評價內部會計控制的健全性、適當性和有效性，提出相關的改進建議。

六、結語

第5篇：高速公路審計報告范文

公路工程建設一方面改善了各地方的交通條件，提高運輸質量;另一方面帶動了沿線地區各類產業的發展，創造了社會價值和經濟價值。但在公路建設中，存在管理上的疏漏、決策上的失誤以及政府資金投入數量有限等問題，導致公路中的一些項目無法按期完成，低效運營、無法收回投資成本。因此，對公路工程項目進行審計具有十分重要的意義。本人結合自己的工作經驗，對高速公路工程審計的意義、內容和流程等一系列問題進行探討，并對審計過程中存在的問題和注意事項進行分析。

2、審計的意義

公路工程進行嚴格的經濟效率審計，是以經濟效率為出發點的事前和事后審計。它是由獨立審計機構或審計人員，對生產、建設、流通等領域各個項目經濟活動的檢查，評估其有效性和合理性。開展公路工程項目的審計對公路建設過程中的生產、運營、管理、投資和運輸起著十分重要的作用。對公路工程進行嚴格的審計，加強了宏觀經濟監督的工作力度，它不僅要評估和檢查各個項目在施工進度中的效率，還要審計和復查各項開支是否有利于宏觀經濟的發展;完善各個工程項目投資管理，提高施工建設以及運營管理能力，嚴格控制決策失誤率和運營風險;保證施工進度和施工質量，增加公路工程項目的社會價值，促進沿線地區產業的合理布局以及經濟又快又好發展。

3、審計內容

3.1基本建設程序執行情況

基本建設程序審計主要包括審查基本項目的立項，可行性研究報告和初步設計研究等。審查是否有可行性研究報告，報告是否按要求進行規范的編寫，審批手續是否符合要求，建設地址的選擇是否科學合理。

3.2財務收支審計

①資金來源:自籌資金項目、國家財政和地方財政以及向銀行貸款證明和預算內資金的流向計劃是否弄虛作假。貸款項目要審查有無銀行貸款的合同和還款期限的承諾。②資金的落實:審查當年資金是否及時落實到位，企業自籌的建設資金是否準備充足。③收入:收費站在試運行過程中收費是否合理。

3.3建設期間的審計

①招投標審計:審查在招標和投標中程序是否合理、合法，審查招標單位是否具有施工資格和建設條件，評價和審查承包合同的合法性。②投資計劃支出的真實性:檢查已完成的工作量與投標設計時的要求是否相符，審核設備、轉出和預付款資金是否與工程項目有關，防止與工程無關(如挪用、擠占轉移)資金的支出。③審查賬目處理的合法性:審查財務支出的真實性和合法性，工程造價款、配套設施、水、電、氣、煤、油等燃料費用支出是否符合有關部門的文件要求，預付款項目是否經主管部門的審批。④支出的準確性:支出包括工程本身造價、城市設施配套免征稅收和管理費。這些費用在總資金的流向中占據比重較大，需要嚴格審查和控制。

3.4竣工決算審計

審查竣工決算是否符合國家《公路工程基本建設項目竣工決算報告編制規程》要求，資料和手續是否齊全;工程建設是否按照合同書中的概算內容執行，檢查是否有超概算的工程項目;竣工工程概況表、竣工財務決算表和說明書、交付使用財產總表及明細表等編報審核情況。

3.5其他有關費用的審計

其他有關費用主要包括人工費、機械費、春冬雨季施工增加費、場地管理和清除以及材料費，審查工程材料與造價是否相符。

4、審計流程

公路工程項目具有建設工期長、點多面廣的特點，主要包括路基、路面、橋涵、隧道、排水、綠化、養護、安全設施等多個項目的設計和施工。審計流程大致有以下幾個步驟。①審計準備階段。此階段主要是制定審計預備方案、收集必要的資料、對審計對象的調查考察、委派審計人員。②審計實施階段。此階段具體是說明情況、集中資料、編制報表、檢查、取證、分析、評價。③審計報告階段。把問題整理歸類、確定問題的性質、研究問題的原因、評價、做出結論。④審計后續階段是檢查意見、建立健全的制度、加強對工程的監督。

4.1審計資料收集

公路工程審計資料主要包括完成工程的技術資料和有關的政策文件、規定及相關的項目批復文件。技術資料主要是初步設計和施工圖紙、造價資料、投標清單以及合同書、工程結算文件、工程變更或設計修改文件等。政策文件主要是材料價格目錄，施工合同、甲乙雙方簽約的合同以及部門批準支付收據等。

4.2工程情況了解

當變更資料不全時，在施工現場對照圖紙，檢查所修建工程是否與圖紙以及招標要求一致;是否有偷工減料、私自減少工程項目;是否按合同文件完成工程，公路工程項目完工后的質量是否合格。

5、審計注意事項

在審計過程中，發現有的施工單位利用監管單位對工程結算和合同管理的知識掌握不深，把關不嚴，管理上出現漏洞，預算失誤等缺陷，采用多計工程量、重復計算工程量等手段領取工程款，在審計時，都需要多加小心。公路工程審計的注意事項如表1:

第6篇：高速公路審計報告范文

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卷首語

(1)全國審計工作會議確定2013年十項工作重點 無

專稿【學習貫徹十精神專欄】

(4)用十精神統領審計工作 張永祥

(6)以黨的十精神為指導全面推進審計事業科學發展 杜偉

(8)深入學習貫徹十精神推進審計工作科學轉型升級 陳勇

無

(9)圖片新聞 無

理論研討

(10)帽特色的國家審計公共關系研究 薛婷婷

(13)外資項目視角的環境績效審計研究 無

(16)社會主義法治理念下的審計執法觀 王振鐸 姜怡

(18)審計整改環境體系模型及改進路徑設計 汪定節

無

(21)圖片報道 無

探索思考

(22)財政預算績效管理環境下的審計思考 朱萃新

(25)中國特色社會主義審計報告制度的現狀和完善思路 陳慧

(28)淺談政府重大投資項目跟蹤審計 萬玉昆

無

(29)圖片新聞 無

(31)圖片新聞 無

探索思考

(32)前審計面臨的四大挑戰及對策 l林忠華

(34)試析未納入預算政府性基金和專項資金備案制度 楊栗華

無

(35)圖片新聞 無

探索思考

(37)商業承兌匯票授信業務的審計思考 范莉莉

實務研究

(39)電力城市公用事業附力口費審計需重點關注五個方面 肖勝國

(40)化技術在政府投資項目審計中的運斥自墨阻11h 朱旭隆

(41)如何審計應付賬款暫估款 劉利霞

(42)突出三個重點做好農業資金審計 張漢平

審計廣角

(43)基于內審轉型視角下的深化人民銀行離任審計的構想 施林

(46)獨立審計委托模式的缺陷與創新研究 劉芳

(48)證據鏈理論與風險導向審計程序實現 劉慧芬

(51)試析審計技現的高校財務收支問題 張玲

無

(51)圖片新聞 無

讀書

(52)優美情深的故土尋思——讀余光中新書《黃繩系腕》 鐘芳

(53)共度好時光 羅樹妹

(53)《看見》 無

文化茶座

(54)鄴在瓦埠湖畔的輝煌——謹以此文獻給人民的好干部金嵐嵐 殷席珍

(55)生命如此美麗 敖娟

九州縱橫

(56)南京市審計局規范審計行政處罰行為 無

(56)審計署成都辦加強審計理論研究成效明顯 無

(56)河南省審計廳巧用計算機審計技術做好涉農審計 無

(57)審計署重慶辦積極開展高速公路項目績效審計評價研究和應用 無

(57)山東著力構建符合信息化發展的電子審計體系 無

(57)審計署上海辦以信息化手段不斷推進行政事業審計工作 無

綜合信息

(58)綜合信息 無

無

(64)幽他一默 方少華（畫）

(f0002)圖片新聞 無

第7篇：高速公路審計報告范文

關鍵詞：山區道路；安全審計；內容；步驟

道路安全審計(Road Safely Audits，簡稱RSA)是從預防交通事故、降低事故產生的可能性和嚴重性人手，對道路項目建設的全過程，即規劃、設計、施工和服務期進行全方位的安全審核，從而揭示道路發生事故的潛在危險因素及安全性能，是國際上近期興起的以預防交通事故和提高道路交通安全為目的的一項新技術手段。其目標是：確定項目潛在的安全隱患；確保考慮了合適的安全對策；使安全隱患得以消除或以較低的代價降低其負面影響，避免道路成為事故多發路段；保障道路項目在規劃、設計、施工和運營各階段都考慮了使用者的安全需求，從而保證現已運營或將建設的道路項目能為使用者提供最高實用標準的交通安全服務。

1　道路安全審計的起源與發展

1991年，英國版的《公路安全審計指南》問世，這標志著安全審計有了系統的體系。從1991年4月起，安全審計成為英國全境主干道、高速公路建設與養護工程項目必須進行的程序，使英國成為安全審計的重要發起與發展國。而我國則是在20世紀90年代中期開始發展安全審計，主要有兩個渠道：①以高等院校為主的學者通過國際學術交流與檢索國外文獻，從理論體系的角度引入道路安全審計的理論；②通過世界銀行貸款項目的配套科研課題。在工程領域開展道路安全審計的實踐。

目前，在澳大利亞、丹麥、英國、冰島、新西蘭和挪威等國已定期地執行道路安全審計，德國、芬蘭、法國、意大利、加拿大、荷蘭、葡萄牙、泰國以及美國正處于實驗或試行階段，其他許多國家也在就道路安全審計的引入進行檢驗，比如希臘等國家。國外研究表明，道路安全審計可有效地預防交通事故，降低交通事故數量及其嚴重度，減少道路開通后改建完善和運營管理費用，提升交通安全文化，其投資回報是15～40倍。

道路安全審計在我們道路建設中的重要性，不僅僅是在提高安全性方面，對經濟性也有幫助。而山區道路的安全比起一般道路來講，就更應該引起我們的注意，畢竟山區道路的崎嶇以及地勢的高低相對與一般道路對駕駛者來說是一個很大的挑戰，而且其發生事故的死亡率也比其他道路高很多，因此，審計對于山區道路來說是至關重要的。

2　山區道路安全審計內容

加拿大等國家認為，在項目建設的初步設計階段進行道路安全審計最重要、最有效，因而早期的道路安全審計主要重點是在項目建設的初步設計階段。現世界各國都普遍認為可在已運營的道路和擬建道路項目建設期的全過程實行安全審計，即在規劃或可行性研究、初步設計、施工圖設計、道路通車前期(預開通)和開通服務期(后評估階段)都有所側重地實行審計。山區道路安全審計同樣與其他道路的安全審計工作內容一樣。

3　審計要素

典型的道路安全審計過程為：組建審計組+設計隊介紹項目情況及提供資料+項目實施考察－安全性分析研究－編寫安全審計報告+審計組介紹項目審計結果+設計隊研究、編寫響應報告－審計報告及響應報告共同構成項目安全文件。

整個安全審計的時間一般為兩周左右。為保證安全審計的質量，審計組人員的構成至關重要。審計組的人數依項目的規模大小一般由26人組成，審計組應由不同背景、不同經歷、受過培訓、經驗豐富、獨立的人員(與設計隊無直接關聯)組成。審計人員一般應具備交通安全、交通工程、交通運行分析、交通心理、道路設計、道路維護、交通運營及管理、交通法律法規等方面的知識，應保證審計組人員相互間能平等、自由地交流、討論和商議安全問題。審計人員應本著對社會(用戶)負責的態度、安全第一的觀點，依據道路標準規范，對項目各種設計參數、弱勢用戶、氣候環境等的綜合組合，展開道路安全審計。道路安全審計人員(審計組)與設計人員(設計隊)的區別在于：設計人員需要綜合考慮項目投資、土地、政治、地理、地形、環境、交通、安全等方方面面的因數，限于經驗、時間的約束，對安全問題難免有所偏頗。而安全審計人員不考慮項目投資、建設背景等因數，僅僅考慮安全問題，只提安全建議，最后由設計人員決定：采納、改進或不采納。因而可以說道路安全審計的關鍵點為：它是一個正式的、獨立進行的審計過程，須由有經驗的、有資格的人員從事這一工作，要考慮到道路的各種用戶，最重要的一點是只考慮安全問題。

安全審計報告一般應包括：設計人及審計組簡述、審計過程及日期、項目背景及簡況、圖紙等，對確認的每一個潛在危險因素都應闡述其地點、詳細特征、可能引發的事故(類型)、事故的頻率及嚴重度評估、改進建議及該建議的可操作性(實用性)等。審計報告應易于被設計人員接受并實施。響應報告應由項目設計人員編寫，其內容—般應包括：對審計報告指出的安全缺陷是否接受，如不接受應闡述理由，對每一改進建議應一一響應，采納、部分采納或不采納，并闡明原因。

4　現有山區道路的安全審計

對現狀山區道路進行安全審計，主要評估現狀道路潛在事故危險性，同時提出改進措施以降低未來發生事故的可能性。現狀道路的安全審計與新建道路相類似，也需進行上面所提到的工作，但現場調查以及評估資料及文件這兩步與新建道路有所不同。此時事故資料被作為欲審計資料的重要組成部分，同時該資料也包括可能導致事故發生潛在性的一些不利因素的詳細資料。

理想的關于現狀道路網的安全審計應該建立在有規律的基礎之上。它可以以連續幾年審計的結果為基礎，采用滾動式的審計方式對路網中的每條道路都進行評估。對于里程較長的道路(一般>100km)，其安全審計工作可按兩階段進行，即初步審計階段和詳細審計階段。前者主要對道路總體上進行粗略審計，給出存在的主要問題及所處位置，后者則對找到的問題進行進一步的詳細分析并提出相應的改進建議。對里程較短的道路(

由于欲審計道路已修建完成并已經運營，此時現場調查就顯得非常重要。不管是擬建道路或已建道路、線內工程還是線外工程，安全審計工作必須全方位細致地進行。要考慮不同道路使用者對道路安全性能的不同需求。例如：①由于坡度太大或海拔高而使得駕駛員的心理產生恐懼；②半徑太小可能使得駕駛員無法在規定視距范圍內看到對方；③山體的穩定性也可能會影響到駕駛員。

另外，現狀山區道路的安全審計工作還要調查不同的道路類型，例如白天、黑夜、干燥、潮濕等情況對道路的影響。此外，對現有道路網絡的安全審計可結合養護工作同時進行，這樣可減 少相應的成本費用。

5　我國山區道路的審計現狀及問題和解決方法

5.1審計現狀及問題

由于目前審計這個名詞在國內還算比較新鮮，國外從起步發展到現在也不過十來年的時間，各方面都只是處于實驗或者是試行階段，并沒有固定的一套理論依據。而我國相對外國來說又是落后了好幾年，因此我國現在總體的審計現狀也就處于探索階段，各個方面也是處于起步階段，不可能對各個方面的審計工作做到非常的完善。而道路的審計不過是眾多審計工作中的一小部分，由于其本身的“新鮮性”，又對審計人員的要求較高，西部一些貧困地區教育跟不上，審計的人才缺乏也不是沒有可能，設備等亦未全部到位。山區道路安全審計工作的開展較一般道路可能要更加的困難，因為山區道路多是停山臨崖，彎道又多，坡度又大等各方面因素是其工作的開展要難與一般道路；更有甚者像那些偏僻地區的山區道路，可能路面的質量都無法保證，更不要提進行什么安全審計。

5.2解決方法

要改善我國目前的這種安全審計情況，需要全國各個方面的努力與配合，不過政府要有所規定，我們民間也要有這方面的意識。筆者簡單列出幾項：①國家應該頒布相關的法律制度，嚴格要求進行安全審計；②地方政府部門要加強管理；③加強對審計人員的培訓；④提高我國的教育水平和人們的交通安全意識；⑤交通安全部門要深入到偏僻的山區；⑥提高我國的經濟實力。

6　結束語

山區道路的安全審計工作與其他道路的安全審計總體上應該說差不多，當然山區的那種獨特的環境使得審計工作的重點可能不僅僅局限與一般的道路，不要認為山區道路的流量沒有城市道路那么多而忽視它，我國是個多山的國家，山區道路對于我國各個地區的經濟往來的作用不言而譽。通過安全審計，加強了全國各地交流。對于我國的經濟發展有百利而無一害。國內山區道路建設的實際情況對道路安全審計進行了較為系統的分析研究并得出以下結論：

(1)道路安全審計獨立于設計和標準。是以安全為核心的審計，其對象為一切與交通安全相關的工程和設施，它可分階段、按步驟的實施，審計的結果為安全審計報告。

第8篇：高速公路審計報告范文

關鍵詞:英國績效審計跟蹤審計啟示

一、跟蹤審計概述

我國審計機關開展跟蹤審計始于政府投資的建設項目領域。跟蹤審計不是與財政財務收支審計、績效審計（我國原稱為效益審計，后改稱“績效審計”）并列的一種審計類型，而是一種新的審計組織方式。從審計方式看，跟蹤審計將關口前移，在被審計事項發展的事前、事中、事后全過程進行監督。從審計內容看，跟蹤審計在審查被審計事項財政財務收支合規性的基礎上，更加關注被審計事項的管理和績效情況。從審計項目管理看，跟蹤審計可以較好的融合財政財務收支審計和績效審計兩種審計方式，而在進行績效審計的方式選擇上卻更加靈活。

近年來，國家審計署已完成和正在實施的跟蹤審計項目有汶川地震抗震救災和災后恢復重建審計、奧組委財務收支及奧運工程審計、京滬高速鐵路建設項目審計等。地方審計機關也積極開展和探索跟蹤審計，如江蘇省審計廳先后實施南京奧體中心、滬寧高速公路擴建等項目，上海市審計局實施了上海世博會跟蹤審計。幾年來的跟蹤審計實踐表明，我國在跟蹤審計的組織方式、審計質量控制和擴大審計影響等方面取得了較好的成績。從跟蹤審計發揮的效果看，跟蹤審計有利于貫徹執行國家法律法規、完善監督體制、增加決策的透明度，有利于促進相關單位完善制度、規范管理，有利于提高建設項目和資金的效益。《審計署“十二五”審計工作發展規劃（征求意見稿）》提出“加強對中央重大方針政策和宏觀調控措施貫徹落實情況的跟蹤審計，促進政令暢通，保障各項政策措施落實到位”，由此可見，跟蹤審計將成為國家審計的重要組織方式，是審計發揮“免疫系統”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計正在探索階段，審計涉及的內容多范圍廣，在審計實施中,還存在審計風險評估和管理不科學、審計方法不統一、審計規范化不高等問題。因此，在總結我國跟蹤審計實踐經驗的基礎上，借鑒國外審計理論及實踐中的一些成功經驗和做法對跟蹤審計予以完善具有重要的現實意義。

二、英國績效審計可以借鑒的一些成功做法和經驗

(一)英國績效審計發展簡介

英國是世界上開展績效審計較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計法》，賦予主計審計長開展績效審計的職責，確保了審計機關開展績效審計有法可依。英國國家審計署在1997年制定了績效審計準則和績效審計手冊，2003年頒布了新版《績效審計手冊》（以下簡稱新版手冊）。近年來，英國績效審計在方法上和內容上都日趨成熟，并在實踐中不斷完善。績效審計在提高政府及公共部門服務質量、提高公共資金的使用效率方面發揮了明顯作用，績效審計提出的一些詳細建議幫助公共機構實施有益的變革，促使公共事業提高服務質量和改善總體管理水平。目前，績效審計報告現已成為英國議會責任監督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關注。

(二)英國績效審計一些成功做法和經驗介紹

在英國審計中并沒有提出跟蹤審計的概念，但英國績效審計在規范化、制度化的基礎上，不斷總結績效審計在規劃審計工作、簡化審計程序、縮短審計周期和審計質量控制等方面的經驗教訓，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績效審計中加強管理與創新相結合，倡導保持靈活性和創造力的審計理念，以及在風險評估和控制、加強審計質量控制、擴大審計影響等幾個方面加以介紹，以期對完善我國跟蹤審計，進一步發揮審計“免疫系統”功能具有一定的借鑒意義。

1、規范管理、倡導創新的理念

制度化和規范化是英國績效審計的首要特點，保持靈活性和創造力是其審計工作要求一貫堅持的基本原則，強調審計人員在實施績效審計時要樹立創新意識，靈活開展工作，努力滿足議會、被審計單位及相關利益主體的要求。在多年的實踐中，英國國家審計法規體系逐漸完善，同時在實踐中不斷創新總結，建立了適用于所有績效審計項目的“績效審計循環”，提出“質量環節”概念，探索出許多行之有效的技術與方法，如質量控制法、調查法、問題解析法、碰頭會、統計分析法等，以保證績效審計順利開展。

2、重視風險管理,防范審計風險

評估項目風險，制定風險管理措施，是英國實施績效審計的重要內容。英國國家審計署認為績效審計項目存在審計風險，盡可能早地確認風險，有助于審計組設法加以控制，防范可能出現的更大風險，因此在績效審計項目要求采用風險基礎法制定績效審計計劃和方案。新版手冊提出為了控制風險，必須按風險分析（識別各種風險，在評估風險發生的可能性及其后果的基礎上確定各種風險的重要性，并判斷這樣的風險是否可接受）和風險管理（處理已知風險有關的計劃、監測和控制活動）的程序來處理風險。

3、強化審計質量管理

英國績效審計提出了“質量環節”（Quality Thresholds）概念，將審計質量控制體系分為審計準備工作、審計實施、審計報告、審計信息和總結經驗教訓五個質量環節；列出了“質量環節”和與之對應的有關問題，在每個問題后面，都對回答該問題應取得的證據類型和應完成的工作內容提出了相關建議，以幫助審計組確定怎樣做出肯定的回答。“質量環節”要求績效審計人員關注真正重要的問題，審計人員只有在對每一環節中提出的問題全部回答“是”的情況下，才能開始下一階段工作。

4、加強跟蹤檢查工作，評價審計效果

跟蹤檢查是英國績效審計循環的最后一個環節，是保證審計質量、評價審計效果的一項重要措施。該環節工作內容包括確認審計績效影響和實施建設性的事后監督工作兩項。

(1)確認審計影響。英國國家審計署認為，開展績效審計是為了促進被審計單位改進工作，實踐中應以最大限度地擴大審計影響的方式有選擇地進行績效審計。績效審計影響分為量化的經濟影響、量化的非經濟影響和質的影響三類。

(2)實施建設性的事后監督工作。事后監督實質上是對績效審計項目的實施過程進行全面總結，通過總結經驗教訓，用以促進改進績效審計工作方式、方法，提高績效審計水平。事后監督采用新聞媒體報道、外部監督、征求被審計單位的反饋意見和審計組復核四種方式，其中，審計組復核是根據上述事后監督前三種質量監督方式的結果，開展“吸取教訓”式的審計復核工作，多數績效審計復核均向審計組和國家審計署提出了需要整改的建議，這對提高和改進績效審計工作方式產生了重要的影響。值得注意的是，在外部監督方式中，英國國家審計署聘請外部機構復核已公布的審計報告，并由外部機構對每份報告的質量進行評價。目前，英國國家審計署績效審計報告質量的評價工作，由倫敦經濟學院的獨立專家組承擔。評價側重于以下方面：行政管理背景、結構安排及語言表述、圖表和統計資料、審計范圍、審計方法、審計結論和審計建議以及審計報告總體上是否成功等。為增加評價的權威性和有效性，專家組提出的評價意見也會提供給被審計單位。

三、完善我國跟蹤審計的幾點建議

(一)加強審計制度建設，促進跟蹤審計科學發展

我國合規性審計經過多年的審計實踐，已經形成了符合中國特色的審計制度體系，但績效審計的制度建設仍然滯后。對被審計對象管理和績效情況進行審計評價，是跟蹤審計的重要內容，因此完善績效審計對跟蹤審計發展具有巨大的推進作用。一是借鑒國外政府審計的成功經驗，積極推動績效審計的法規建設，為績效審計的發展建立準則和依據，建立符合我國政治和經濟環境的績效審計模式和制度體系。二是總結跟蹤審計實踐的經驗和教訓，完善跟蹤審計制度建設，盡快編寫跟蹤審計指南，在做好合規性審計的基礎上，合理確定跟蹤審計的績效審計內容，探索跟蹤審計績效審計組織模式，并制定符合跟蹤審計項目特點的評價標準。

(二)優化審計項目管理，積極創新，擴大跟蹤審計影響

跟蹤審計的對象除了項目之外，可以是社會關注度高的事項和政策的執行情況。在事項和政策的跟蹤審計中，往往以資金為主線，項目為載體，既要關注資金，又要關注政策，在審計內容的選擇上，除了合規性的內容之外，還包括管理和績效方面的內容。一些重大突發性公共事項、國家重大政策措施的執行涉及國民經濟和社會發展的各行各業，審計面對的情況復雜多樣，涉及的內容廣泛，資金量巨大，時間緊迫，審計任務十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計要不斷創新跟蹤審計方式，積極探索實踐，確保實現跟蹤審計目標。因此，實施跟蹤審計在嚴格執行國家審計準則等審計制度，保證審計質量防范審計風險的基礎上，要不斷探索創新：一是創新審計組織方式，整合審計資源，探索審計機關、社會中介組織或被審計單位內部審計力量協作機制，解決跟蹤審計任務重與審計人員不足，審計事項專業性強與審計人員知識結構單一之間的矛盾。二是創新審計意見的交換機制，解決跟蹤審計周期長和需要及時提出審計建議之間的矛盾，堅持查處和預防相結合，及時發現典型性問題和苗頭性問題，防止問題擴大化和造成巨大損失而無法挽回，建立跟蹤審計定期督促整改的長效機制，提高跟蹤審計的效果和影響力。三是創新審計管理，制定和完善跟蹤審計操作規范，以此規范跟蹤審計項目計劃、實施、報告、結果公布（公告）和審計整改檢查等管理。四是創新考核評價標準，建立跟蹤審計成果形成和利用機制，要將審計成果的導向性作用體現于審計管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計成果的及時和有效轉化，積極擴大審計影響。

(三)防范審計風險，完善審計質量控制體系

與其他審計方式比較，跟蹤審計具有審計周期長、時效性強和審計內容廣泛的特點，在審計實施中有創新和探索新的審計組織方式、審計程序和審計方法的內在要求，而創新和探索的過程中可能會加大審計風險或是新產生一些影響審計風險的新因素，因此在跟蹤審計中必須對加強審計質量控制、防范審計風險的工作內容高度重視。一是加強審計人員業務培訓，防范審計風險。一方面提高國家審計人員的素質,加強審計人員后續教育，拓寬審計人員的知識領域，提高審計人員的業務素質和執行能力，開展風險教育，增加審計人員的風險意識和防范風險的責任意識；另一方面制定外聘專業人員和中介機構審計管理辦法，明確工作責任，實現審計資源的合理優化并防范審計風險。二是制定跟蹤審計管理辦法，建立控制審計風險的有效機制，規范跟蹤審計項目計劃、實施和結果報告（公告）等各環節工作，加強過程控制。三是制定建立適合跟蹤審計特點的審計項目審理辦法。跟蹤審計項目由于其跨年度實施的特點，會形成一些特殊的操作程序和規范，要完善審理辦法，改進審計復核工作，促進審計人員落實審計質量控制的各項措施；四是建立審計質量責任追究制度，強化審計人員的責任意識，明確審計質量崗位責任，嚴格責任追究，加強審計項目全過程質量控制，防范審計風險。

第9篇：高速公路審計報告范文

一、政府機構、項目績效審計的概念

政府機構、項目績效審計實際上是對政府機構、項目管理審計和效果審計的總稱。1981年美國總署在頒布實施的“政府機構、項目活動及職能的審計標準”中將管理審計定義為是確定：a一個單位是否是以、有效的方式管理和利用其資源（如：人力資源、財務及地產資源）；b造成不經濟或無效管理的原因；c一個單位是否執行了有關經濟和有效的法規。將效果審計定義為：效果審計決定期望的結果或利潤是否能實現，法規或其他權力機構確定的目標是否能達到，被審單位是否考慮了其他以更低成本實現期望結果的選擇。換句話說，效果審計是對公共部門真正的績效進行衡量，也就是說對一個單位或一個項目是否能實現其目標進行評價。

二、開展政府機構、項目績效審計的必要性

近年來，隨著我國制度的改革，人民群眾參政議政熱情不斷高漲，公眾不僅要求政府機構提供更多更好的服務，還關注政府機構提供的服務所耗費的財務和經濟方面的資源以及提供的服務產生的效果。因財務審計和合規性審計難以滿足公眾要求，且政府機構、項目績效現狀離公眾要求又有很大差距，只有盡早實行政府機構、項目績效審計，促使政府機構盡全力提高行政績效。

（一）財務審計和合規性審計的局限性

傳統的財務審計和合規性審計只檢查政府機構財務收支和預算執行情況，評價和確定是否符合、規定。審計人員因為審計范圍和審計手段的限制無法弄清政府機構提供的服務所耗費的財務和經濟方面的資源以及提供的服務產生的效果。如對政府部門的公路建設項目的審計，運用財務審計和合規性審計只能反映政府交通部門的公路建設項目的資金收支和預算執行情況，無法反映政府交通部門可能在設計與建設化高速公路中精心利用資源，取得的巨大成就，更難反映建成的現代化高速公路是否必要或位置是否得當，總之無法反映這一公路建設項目的績效。因此，作為國家審計機關對政府機構、項目的審計不能僅僅停留在評價財務控制，確定是否符合法律、規定等財政財務收支合法、合規的層面上，而應從評價政府機構運用其資源效益的角度審查其內部管理系統和管理制度。通過審計檢查政府機構是否達到法律要求及法定工作目標，評價其工作效果與成效。這就要求我國政府機構的審計應從傳統的財務審計和合規性審計向績效審計轉變。

（二）政府機構、項目績效現狀要求盡早實行績效審計

我國政府機構改革后，政府機構的行政效率有了較大提高，政府機構履行職能的效果也很明顯。但是，這與人民群眾迫切要求提高服務質量，改進政府機構工作的要求還有很大差距。特別是部分政府機構行政效率低下，管理工作不到位，損失浪費的現象比較嚴重。以原人民銀行近年來履行監管職責績效現狀為例子，就不難看出開展政府機構、項目績效審計的必要性。

近年來，原人民銀行為更好地履行金融監管職責出臺了多項舉措，從引進巴塞爾協議中關于資本充足率的硬性規定，到《商業銀行考核評價辦法》，都體現了監管當局以一整套指標體系來衡量金融運行質量和自身監管績效的努力。但是，人民銀行近年來金融監管績效不高的始終未能得到根本解決，主要表現：一是金融監管難以保證金融機構安全運行。即金融機構不良資產比率仍在高位徘徊，金融機構違規經營時有發生，非銀行金融機構資本充足率低下，抗風險能力微弱。二是人民銀行近年來金融監管組織體系不完善，金融監管未能形成合力。大區分行成立后，市縣兩級支行雖然也建立了各自的金融監管組織機構，但由于缺乏一整套統一有序的、組織高效監管信息系統和監管指揮系統，大監管未能形成合力。三是金融監管各環節缺乏統一性，了整體監管績效的發揮。市縣兩級支行行使金融監管職能科室分散，多頭監管。金管、農金、內審、貨幣調統、會計、國庫等職能部門分擔著交叉的監管職責，各部門都要按上級對口部門的安排開展檢查工作，由于缺乏溝通與統籌使得重復檢查，多部門同時檢查的現象經常發生，既造成人力物力浪費，又影響了整體監管績效，還加重了被監管單位的應酬負擔。四是監管組織機構所獲取的信息質量不高限制了監管績效。如部分商業銀行和非銀行金融機構內部控制存在問題，提供給人民銀行的會計核算和賬表數據可信度不高，監管當局現場檢查和非現場檢查無法進行。

金融機構安全運行指標受金融監管這一變量影響最大，監管當局效率低下，管理工作不到位，監管資源損失浪費的現象，都會嚴重威脅金融機構安全運行，誘發金融危機，從而導致國家政治危機。因此，正確分析監管當局監管績效，堵塞監管漏洞，對于提高監管當局監管質量，提高監管當局監管能力，化解金融機構的金融風險非常重要，這樣做也迫使監管當局難以尋找其他客觀理由逃避監管責任。

（三）績效審計的作用

績效審計從傳統的財務審計和合規性審計中脫穎出來，以美國為首的西方國家多年來運用績效審計促進了政府機構加強管理，盡全力提高其行政績效。通過績效審計政府機構管理工作明顯得到加強，績效審計收到了較好的效果。

一是督促政府機構以更低成本實現法規或其他權力機構確定的目標。政府機構法定職責是權力機關制定的，也是人民群眾賦予的，政府機構履行法定職責要緊緊圍繞法規或其他權力機構確定的目標開展工作，通過績效審計檢查政府機構履行法定職責的績效，就會讓在其位不謀其政者和利用職權謀其私利者無法向人民群眾交待，也讓政府機構中的濫竽充數者無立身之地。

二是提高政府機構管理效益。績效審計通過檢查被審計單位管理效益水平，評價和整體管理效益的因素，找出提高政府機構管理效益的途徑，提出改進工作的建議，幫助政府機構不斷改進工作，挖掘潛力，從而提高其整體管理效益。

三是為準確確定政府機構管理者業績提供依據。國家資源的使用者對國家所承擔的責任，不僅僅是要保證管理活動真實、合法，而更為重要的是要使用國家資源產生最大效益，這樣才能算是真正履行法定職責。開展政府機構績效審計確定資源管理者所實現的效益水平，通過檢查擠掉部分政府機構浮夸績效的水分，革除官出數字，數字出官的惡習，為選賢任能制造公平、客觀的環境。

三、政府機構、項目績效審計的

由于績效審計的敏感性和影響力，審計人員提出的審計報告的有關責任就更大了。這就要求審計人員選用的審計方法能夠直接搜集、分析和說明手頭的數據。可供審計人員選用的審計方法有：采訪和調查，基本數據搜集、分析，非統計抽樣和交易檢查，組織和系統分析及各種形式的統計抽樣和分析方法。我認為應重點把握以下三點：

（一）根據績效審計的特點，制定不同項目的審計方案

管理審計則集中于對政府機構在達到其行政目標時對人力、設備和財產等資源利用狀況進行審查。這種審計通常包括對政府機構的體制、程序及組織狀況的考察。效果審計審查的是組織或項目的目標及這些目標的完成情況。績效審計的上述特點是不能用傳統審計所通用的方法來完成的，而應根據每一項績效審計的特點，相應制定不同項目的審計方案。

（二）把握著眼點：項目目標

無論是管理審計還是效果審計都要把握項目目標，這是績效審計成功的關鍵。首先要確定被審計項目在設立時，法定授權部門所要實現的可衡量的目標。掌握項目目標，就可確定哪些績效衡量標準。法定目標可以從很多方面來確定，包括確定項目的法規文件，法規文件的形成過程以及執行這些法規文件的具體規定。有時法定文件中關于項目的目標不一定描述得很清楚。在這種情況下，審計人員就不得不從其他文件中去尋找法定目標。管理被審計項目的單位也是審計人員了解法定目標的重要信息來源。被審計單位編制的年報、預算也都有助于了解項目的法定目標。其次是審計人員必須清楚被審計單位可在制定其工作程序和目標時誤解或忽視了法定目標，這就可能導致實現了單位目標，而未實現真正的法定目標。