公司高新審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：公司高新審計(jì)報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞] 上市公司非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見吉林省一、2003年～2005年吉林省上市公司各類型審計(jì)報(bào)告的分布比例

表2003年～2005年吉林省上市公司各類型審計(jì)報(bào)告類型統(tǒng)計(jì)

資料來源：省略.cn《年報(bào)審計(jì)情況快訊》

2003年～2005年，全國A股上市公司被注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的比例為：13.36%、10.76%和11.86%，該比例基本呈現(xiàn)出下降的趨勢。但從表中可以看出吉林省上市公司被注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的比例分別為：8.82%、11.43%和12.50%，并未呈下降趨勢，2004年和2005年非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)報(bào)告的比例均高于全國平均水平。2003年8.82%的較低比例是因?yàn)镾T五環(huán)在2003年退市，而這家企業(yè)在2001年～2003年均被注冊會計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)報(bào)告。

二、吉林省上市公司審計(jì)意見特征

1.《虧損上市公司暫停上市和終止上市實(shí)施辦法（修訂）》中規(guī)定：上市公司如果最近三年連續(xù)虧損，證券交易所應(yīng)自公司公布年度報(bào)告之日起十個(gè)工作日內(nèi)做出暫停其股票上市的決定。上市公司要取得上市資格十分不易，因此，企業(yè)絕對不愿意出現(xiàn)連續(xù)三年虧損而被停牌的現(xiàn)象。特別是一些微虧企業(yè)，只要稍加操縱，利潤即可轉(zhuǎn)虧為盈，擠進(jìn)凈資產(chǎn)收益率（0，5%）的區(qū)間。不過凈資產(chǎn)收益率在（0，5%）的吉林省上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的報(bào)告只有2份，遠(yuǎn)小于重虧企業(yè)被注冊會計(jì)師出具的非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)報(bào)告數(shù)。

2.《關(guān)于做好上市公司增發(fā)新股有關(guān)條件的通知》與《關(guān)于上市公司增發(fā)新股有關(guān)條件的通知》中規(guī)定：上市公司要進(jìn)行配股，最近三年加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%。對凈資產(chǎn)收益率在（0，5%）之間的上市公司而言，為提高凈資產(chǎn)收益率對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行粉飾，很容易被注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)，被其出具保留意見、無法表示意見報(bào)告。證監(jiān)會在14號規(guī)則中規(guī)定:如果上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告因明顯違反會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度，以及有關(guān)信息披露規(guī)范，經(jīng)注冊會計(jì)師指出后，公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正；如果公司拒絕調(diào)整，因此被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見，則其定期報(bào)告披露后，證券交易所將立即對上市公司的股票實(shí)施停牌處理，證監(jiān)會在股票停牌期間將依法對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并做出處理?？梢?，其違規(guī)成本大于收益。因此，此類上市公司一般會放棄通過粉飾會計(jì)報(bào)表來提高凈資產(chǎn)收益率的做法。吉林省上市公司為取得配股權(quán)而進(jìn)行盈余操縱的現(xiàn)象并不顯著。

3.Aharony ，Lee & Wang的實(shí)證研究表明，中國的上市公司在初次發(fā)行股票時(shí)（IPO），存在做大盈余以提高發(fā)行價(jià)格的現(xiàn)象。由于發(fā)行上市前的過度財(cái)務(wù)包裝，使得這些公司在上市后業(yè)績普遍下滑，財(cái)務(wù)壓力越來越大，上市前積累的問題逐漸暴露出來。為了能夠繼續(xù)生存或融資，這些公司進(jìn)行利潤操縱的動機(jī)也更強(qiáng)烈。因此，注冊會計(jì)師為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，更可能對這些公司出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見。吉林省上市公司上市時(shí)間越早，其被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的比例相對越高。

4.吉林省上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見主要集中在以下幾個(gè)問題上:(1)持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性。這些公司普遍存在巨額擔(dān)保、逾期債務(wù)、大股東及關(guān)聯(lián)公司巨額資金占用，伴隨著主業(yè)停頓、巨額虧損等局面。注冊會計(jì)師對其編報(bào)所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否成立存在疑問，因而無法對其財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表意見。(2)提示重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分公司雖未面臨上述嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題，但也出現(xiàn)不良征兆，如連續(xù)兩年虧損、業(yè)主萎縮、主要經(jīng)營性資產(chǎn)被查封、借款逾期、大量擔(dān)保訴訟、營運(yùn)資金為負(fù)等情況，注冊會計(jì)師根據(jù)情況輕重予以保留意見或通過解釋性說明向投資者提示風(fēng)險(xiǎn)。(3)審計(jì)范圍嚴(yán)重受限。由于上市公司內(nèi)部控制水平低下、管理不規(guī)范，原始材料及記錄不完整，使注冊會計(jì)師無法實(shí)施必要的審計(jì)程序?qū)χ卮筚Y產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)定而出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見。

5.吉林省上市公司被注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)報(bào)告高于全國平均水平的原因主要在于重虧企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力問題。2004和2005年吉林省先后有3家上市公司因?yàn)檫B續(xù)三年虧損被停牌。2005年又有兩家吉林省上市公司被戴星，如果其2005年仍然虧損，則將被停牌。提高吉林省上市公司標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)報(bào)告數(shù)的關(guān)鍵是要提高吉林省上市公司的經(jīng)營能力，特別是重虧企業(yè)的經(jīng)營能力。

三、結(jié)論和啟示

1.結(jié)論。(1)吉林省上市公司經(jīng)濟(jì)效益較差。吉林省上市公司業(yè)績指標(biāo)（2005年年末）：平均每股收益0.035元；總資產(chǎn)收益率0.6%；主營業(yè)務(wù)利潤率18.59%；主營業(yè)務(wù)收入增長率39.55%；凈資產(chǎn)增長率-25.36%?？梢钥闯?，吉林省上市公司平均每股收益較低，經(jīng)營能力和經(jīng)營業(yè)績較差，沒有體現(xiàn)出強(qiáng)勁的增長力。(2)上市公司行業(yè)分布單一。受制于東北老工業(yè)基地重化工業(yè)地位突出的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，吉林省上市公司行業(yè)結(jié)構(gòu)上嚴(yán)重畸形，表現(xiàn)為制造業(yè)上市公司數(shù)量“一支獨(dú)秀”，其他行業(yè)數(shù)量偏小，且偏重于國有大中型。這種行業(yè)結(jié)構(gòu)狀況，雖反映出吉林省在制造業(yè)上的優(yōu)勢，但不利于迅速調(diào)整地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不利于經(jīng)濟(jì)邁上新臺階。(3)上市公司內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理薄弱。主要經(jīng)營性資產(chǎn)被查封、借款逾期、大量擔(dān)保訴訟、營運(yùn)資金為負(fù)等情況均是由于財(cái)務(wù)管理失效、內(nèi)部控制無力造成的。

第2篇：公司高新審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】注冊會計(jì)師；審計(jì)質(zhì)量；對策

一、前言

近年來我國注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量得到一定的提高，但是仍然存在很大質(zhì)量問題。相關(guān)部門在對一些會計(jì)師事務(wù)所檢查中發(fā)現(xiàn)，有多家事務(wù)所出具了嚴(yán)重失實(shí)的的審計(jì)報(bào)告，涉及金額之大，給社會和投資者帶來巨大的損失。這些都說明我國注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的存在很多問題。出現(xiàn)這些問題，主要是由于低質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告主導(dǎo)了市場，社會公眾對高質(zhì)量獨(dú)立審計(jì)服務(wù)的需求不強(qiáng)烈，使得一些企業(yè)和事務(wù)所串通起來，進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，誤導(dǎo)投資者。會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存在的問題主要表現(xiàn)在對已經(jīng)查明的虛假的會計(jì)信息進(jìn)行隱瞞不披露，和企業(yè)存在會計(jì)舞弊、造假而注冊會計(jì)師沒有查出來兩方面。

二、注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀分析

2012年，中注協(xié)繼續(xù)組織開展對證券資格事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。此次檢查以實(shí)施會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則、鞏固準(zhǔn)則國際趨同成果為目標(biāo)，加強(qiáng)對上市公司、金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、國有大型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)以及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)等新業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查。中注協(xié)直接組織檢查了14家證券資格會計(jì)師事務(wù)所總所及其38家分所，15個(gè)地方協(xié)會按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署對33家證券資格會計(jì)師事務(wù)所分所進(jìn)行了檢查。檢查中，中注協(xié)抽調(diào)檢查人員110名，共檢查了320份業(yè)務(wù)底稿，其中上市公司業(yè)務(wù)底稿72份，其他業(yè)務(wù)底稿248份；地方協(xié)會共檢查了業(yè)務(wù)底稿184份。針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，中注協(xié)對2家會計(jì)師事務(wù)所（含1家分所）和14名注冊會計(jì)師進(jìn)行了懲戒。這次檢查結(jié)果表明，注冊會計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量令人擔(dān)憂。檢查中發(fā)現(xiàn)有多家家會計(jì)師事務(wù)所出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，造成財(cái)務(wù)會計(jì)信息虛假，帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量存在的問題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面對已經(jīng)查明的財(cái)務(wù)會計(jì)信息虛假問題隱瞞未披露，另一方面沒有查出會計(jì)信息存在的虛假問題，存在重大疏漏。注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量低下將會造成嚴(yán)重危害：損害會計(jì)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員客觀、公正、中立形象，損害投資者的切身利益，破壞信用機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)信譽(yù)下降，誤導(dǎo)投資者。

三、改善注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的對策

（一）加快注冊會計(jì)師審計(jì)的體制改革，改善注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境

完善執(zhí)業(yè)環(huán)境，首先要進(jìn)行注冊會計(jì)師審計(jì)體制改革。注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)該發(fā)揮其作用，通過加強(qiáng)對會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的監(jiān)督管理和稽查力度，防范會計(jì)事務(wù)所之間不正當(dāng)競爭行，創(chuàng)造公平的執(zhí)業(yè)環(huán)境。注冊會計(jì)師協(xié)會還需要制定出對注冊會計(jì)師行業(yè)切實(shí)可行的監(jiān)管措施，建立完善的行業(yè)監(jiān)管體系。只有建立有效的監(jiān)督機(jī)制，才能夠有效防范注冊會計(jì)師審計(jì)違規(guī)行為。同時(shí)中注協(xié)應(yīng)加強(qiáng)行業(yè)自律建設(shè)，制定評判標(biāo)準(zhǔn)來評價(jià)會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況。

（二）加強(qiáng)對注冊會計(jì)師職業(yè)市場準(zhǔn)入的監(jiān)管，規(guī)范市場競爭，規(guī)范審計(jì)收費(fèi)

加強(qiáng)對注冊會計(jì)師職業(yè)市場準(zhǔn)入的監(jiān)管是指對進(jìn)入注冊會計(jì)師行業(yè)的個(gè)人和機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格的資格審查，通過嚴(yán)格篩選，淘汰那些不符合給行業(yè)條件機(jī)構(gòu)和個(gè)人，以確保其執(zhí)業(yè)水平。由于目前我國的注冊會計(jì)師行業(yè)市場準(zhǔn)入門檻較低，會計(jì)師事務(wù)所數(shù)量過多，容易形成惡性競爭；另一方面，相關(guān)部門對事務(wù)所的審查往往形式化，如對會計(jì)師事務(wù)所的法人代表資格審查不嚴(yán)，導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)水準(zhǔn)層次不齊，審計(jì)質(zhì)量根本得不到保證。通過對會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模提出更高、更嚴(yán)的要求，加強(qiáng)對注冊會計(jì)師職業(yè)市場準(zhǔn)入的監(jiān)管，控制會計(jì)事務(wù)所的數(shù)量，可以提高整個(gè)行業(yè)執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)，同時(shí)又可以規(guī)范市場競爭。

（三）控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制可以從審計(jì)前、審計(jì)中著手。審計(jì)前，與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書作用，明確會計(jì)師事務(wù)所和被審單位雙方權(quán)利和義務(wù)的重要文件，分清審計(jì)責(zé)任和會計(jì)責(zé)任；謹(jǐn)慎選擇客戶是會計(jì)師事務(wù)所防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)另一措施，選擇管理較好的被審計(jì)單位，放棄陷入財(cái)務(wù)和法律困境的被審計(jì)單位以及內(nèi)控制度不完善的被審計(jì)單位；審計(jì)前做好審計(jì)計(jì)劃，是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，通過分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制定出切實(shí)可行的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)中，審計(jì)人員要嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行執(zhí)行，遵守相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)章和法律，要嚴(yán)格履行應(yīng)有的審計(jì)程序，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和懷疑態(tài)度；出具謹(jǐn)慎恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師實(shí)施一系列審計(jì)程序后對會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終結(jié)果，應(yīng)當(dāng)真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，出具的報(bào)告應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎恰當(dāng)。控制了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)質(zhì)量也得到保障。

（四）進(jìn)一步完善會計(jì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度

會計(jì)事務(wù)所內(nèi)部控制制度是指為實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目標(biāo)、保證審計(jì)質(zhì)量，而設(shè)置的公司治理結(jié)構(gòu)、公司人事制度和內(nèi)部質(zhì)量控制制度等。完善的注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制制度，是保證注冊會計(jì)師審計(jì)工作規(guī)范化、高質(zhì)量的基礎(chǔ)。會計(jì)事務(wù)所建立一個(gè)健全的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，需要有完善的全面質(zhì)量控制體系和審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制體系。注冊會計(jì)師在負(fù)責(zé)某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行全面質(zhì)量控制政策和審計(jì)過程中適用于審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序，并考慮整個(gè)團(tuán)隊(duì)人員的的專業(yè)勝任能力等因素；建立完善的監(jiān)控程序需要授權(quán)專門的小組或人員執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)控，并且相關(guān)人員要保持一定的流動性；制度化的監(jiān)控方案需要將監(jiān)控的目的、范圍以及程序等基本問題形成文件，并保證有效實(shí)施；同時(shí)建立一套反饋系統(tǒng)，規(guī)定在檢查報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題與控制執(zhí)行人一起修訂，然后由具備決策權(quán)的人員對質(zhì)量控制方針和程序的進(jìn)行修改。通過建立和完善會計(jì)事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量控制體系，進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)行為，提高會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]田光大.關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的思考.財(cái)會通訊，2010（9）：25

第3篇：公司高新審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 審計(jì)市場分割；降價(jià)競爭；良性市場；利益最大化

一、引言

中國的經(jīng)濟(jì)處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡的轉(zhuǎn)型時(shí)期，制度背景有其特殊性，政府對市場采取更多的干預(yù)措施。審計(jì)存在于這種制度背景的市場中，審計(jì)市場是專業(yè)服務(wù)市場的一部分，也存在市場分割。有些市場分割是自然因素形成的，如交通等，而有些市場分割則是人為因素形成的，如地方保護(hù)形成的市場分割。隨著社會的發(fā)展，由于自然因素導(dǎo)致市場分割越來越少，更多的是各地方政府為了自身的利益而導(dǎo)致的人為市場分割。

審計(jì)的本質(zhì)是作為獨(dú)立的第三方為鑒證對象信息的合法和公允提供合理保證。同時(shí)審計(jì)是有償服務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所也是盈利機(jī)構(gòu)。在存在分割的審計(jì)市場中，事務(wù)所怎樣在激烈的競爭中占有一席之地，審計(jì)市場又會發(fā)生怎樣的變化呢？本文就此作一分析。

二、審計(jì)市場分割

（一）中國審計(jì)市場的特點(diǎn)

隨著企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，為了維護(hù)股東的利益，注冊會計(jì)師作為獨(dú)立的第三方受托對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行審計(jì)，以減少雙方的信息不對稱，緩解問題，這是審計(jì)最原始的需求動因。在中國，市場化體制不健全，為了維護(hù)股東、債權(quán)人等眾多相關(guān)者的利益，政府監(jiān)管市場要求企業(yè)進(jìn)行年報(bào)審計(jì)、工商年檢、專項(xiàng)審計(jì)、驗(yàn)資等活動。企業(yè)的目的是盈利，審計(jì)是一項(xiàng)耗費(fèi)企業(yè)資源的活動。但是企業(yè)存在于市場上就是要受到政府監(jiān)管，所以又不得不耗費(fèi)這項(xiàng)資源。大多數(shù)企業(yè)正是由于政府的強(qiáng)制產(chǎn)生對審計(jì)的需求，而不是向市場傳遞信息。

審計(jì)質(zhì)量又具有不易直接觀察的特征，經(jīng)過注冊會計(jì)師審計(jì)的報(bào)告都具有相同的法律效力。因此，導(dǎo)致其中有很大一部分審計(jì)報(bào)告是為了敷衍政府等監(jiān)管部門，借助審計(jì)獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，以獲得政府的認(rèn)可，進(jìn)而得到相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益。例如：政府制定規(guī)則，在滬深兩市公開發(fā)行股票的上市公司都要在第二年的4月30日之前公布上一年的經(jīng)過注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，上市公司想要公開發(fā)行股票募集資本，就得要遵守規(guī)則。高新技術(shù)企業(yè)為了獲得稅收優(yōu)惠，需要事務(wù)所進(jìn)行高新技術(shù)專項(xiàng)認(rèn)定審計(jì)，沒有經(jīng)過相關(guān)認(rèn)定審計(jì)就沒有稅收優(yōu)惠。這些導(dǎo)致審計(jì)的需求方可能更在乎出具的審計(jì)意見類型或者是審計(jì)收費(fèi)，而不是審計(jì)質(zhì)量。

（二）審計(jì)市場分割的研究

余玉苗（2001）指出我國上市公司審計(jì)市場帶有濃厚的地域色彩，市場并不是充分競爭的，而是在地方保護(hù)主義的作用下被嚴(yán)重地分割著。夏立軍（2004）也指出大量的上市公司選擇了本地的事務(wù)所為其提供審計(jì)服務(wù)，發(fā)現(xiàn)在樣本期間的IPO 審計(jì)市場上，存在著對管制便利、事務(wù)所規(guī)模和事務(wù)所地緣關(guān)系的需求，卻缺乏對高質(zhì)量審計(jì)的需求，并且在我國轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)中，政府管制對IPO 公司選擇事務(wù)所具有重要影響。鄭麗（2009）列舉了審計(jì)市場分割的表現(xiàn)形式：政府以“紅頭文件”的方式指定選擇本地事務(wù)所、審計(jì)招投標(biāo)中對本地事務(wù)所加以照顧、“打招呼”等非正式的無形限制、包庇本地事務(wù)所的違規(guī)行為。根據(jù)中國證監(jiān)會首會辦公布的《誰審計(jì)中國證券市場――2002 年證券期貨相關(guān)審計(jì)市場分析》：2002年80％以上的事務(wù)所是在本地或周邊地區(qū)承攬業(yè)務(wù)，異地客戶被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的比大于本地客戶。本文統(tǒng)計(jì)2008年滬深兩市公布的數(shù)據(jù)，剔除一些數(shù)據(jù)不全的公司，在1 339家上市公司中也發(fā)現(xiàn)將近75%的公司選擇本地事務(wù)所審計(jì)。

（三）審計(jì)市場分割的原因

在審計(jì)市場上，政府是政策的制定者也是監(jiān)管者，政府扮演的監(jiān)管者的角色不獨(dú)立。一方面由于我國本土的會計(jì)師事務(wù)所多為中小所，各所的審計(jì)質(zhì)量良莠不齊，國家、政府制定各種規(guī)定、政策介入審計(jì)市場，對某類審計(jì)設(shè)立進(jìn)入門檻，從業(yè)務(wù)的角度對審計(jì)市場分割；另一方面，出于地方保護(hù)主義的考慮，地方政府也過多介入審計(jì)市場。當(dāng)?shù)卣c當(dāng)?shù)仄髽I(yè)間有復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)、政治關(guān)系，當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)需要當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)來拉動，經(jīng)濟(jì)發(fā)展得好也是政府績效考核的指標(biāo)；事務(wù)所發(fā)展得好帶來增加財(cái)政收入、解決就業(yè)等好處。出于地方利益的考慮，當(dāng)?shù)卣鼉A向于“保護(hù)”本地的事務(wù)所。

對于企業(yè)而言，企業(yè)更熟悉本地事務(wù)所，并且如果聘請異地事務(wù)所審計(jì)，將會支付額外的差旅費(fèi)等，從節(jié)約成本角度考慮，企業(yè)也更愿意聘請本地會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。特別是對于一些小公司的審計(jì)，本來審計(jì)費(fèi)用就不高，再加上聘請異地事務(wù)所的差旅費(fèi)，審計(jì)成本就會很高，加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

三、降價(jià)競爭

價(jià)格反映了供需雙方的博弈均衡。我國的審計(jì)市場分散、進(jìn)入壁壘低，會計(jì)師事務(wù)所呈現(xiàn)數(shù)量較多、規(guī)模小、地域分布較廣等特點(diǎn)，審計(jì)市場存在過度競爭。而通常企業(yè)間的競爭很容易導(dǎo)致打價(jià)格戰(zhàn)，事務(wù)所很難獲得超額的利益補(bǔ)償。為了規(guī)范審計(jì)市場收費(fèi)，中國證監(jiān)會要求上市公司從2002年開始披露審計(jì)費(fèi)用。耿建新，鄭聰，趙瑋，馮惠江（2009）指出在我國注冊會計(jì)師審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由國家各級財(cái)政部門會同物價(jià)管理部門及其他部門共同制定，而對于國內(nèi)的事務(wù)所而言，通常還要在此基礎(chǔ)上打折，總體收費(fèi)偏低。王玉梅，祁會萍（2007）指出我國注冊會計(jì)師行業(yè)的環(huán)境不佳，不正當(dāng)價(jià)格競爭現(xiàn)象嚴(yán)重，尤其是在中小型會計(jì)師事務(wù)所，相互壓價(jià)、同行詆毀、爭搶客戶現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，并且我國審計(jì)市場的需求產(chǎn)生于政府的強(qiáng)制性需求，降價(jià)對于企業(yè)而言更具有直接的吸引力。

四、審計(jì)市場分割與降價(jià)競爭的關(guān)系

馮均科，郭夢嵐（2010）指出由于我國注冊會計(jì)師法律制度缺失和監(jiān)管的不足，違規(guī)成本與收益的不匹配使得注冊會計(jì)師在決定審計(jì)定價(jià)時(shí)往往偏重于保留或爭取客戶，而忽視相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素。政府監(jiān)管不足，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，事務(wù)所更偏重保留或爭取客戶，降價(jià)競爭。李清麗（2007）得出結(jié)論：在我國地方保護(hù)主義現(xiàn)象嚴(yán)重的狀況下，會計(jì)師事務(wù)所在異地執(zhí)業(yè)時(shí)存在價(jià)格折扣。當(dāng)存在審計(jì)市場分割時(shí)，事務(wù)所異地執(zhí)業(yè)降價(jià)競爭激烈。由于當(dāng)?shù)卣谋Ｗo(hù)和企業(yè)對審計(jì)成本的考慮，本地企業(yè)更多選擇本地事務(wù)所審計(jì)，為異地事務(wù)所的進(jìn)入設(shè)置了障礙，異地事務(wù)所就采取降價(jià)競爭的手段爭取客戶，異地事務(wù)所與本地事務(wù)所展開激烈競爭。近年來，事務(wù)所為了擴(kuò)大規(guī)模，紛紛在各地建立分所，直接參與到當(dāng)?shù)貙徲?jì)市場的競爭中。

本地事務(wù)所相對于異地事務(wù)所而言，在價(jià)格競爭上略具優(yōu)勢，但是就當(dāng)?shù)貙徲?jì)的子市場而言，還是存在很多審計(jì)質(zhì)量良莠不齊的事務(wù)所，競爭激烈，政府和企業(yè)審計(jì)還是有很多事務(wù)所可以選擇。政府每年除要求年報(bào)審計(jì)以外，還要求開展很多的專項(xiàng)審計(jì)，比如所得稅審計(jì)、專項(xiàng)資金使用的審計(jì)、高新技術(shù)認(rèn)定審計(jì)等。政府為了保證審計(jì)質(zhì)量，還會稍微考慮一下事務(wù)所的質(zhì)量，比如事務(wù)所的規(guī)模、相應(yīng)的資質(zhì)等，當(dāng)?shù)厥聞?wù)所努力使自己的條件符合規(guī)定，競爭進(jìn)入劃定的圈內(nèi)，部分事務(wù)所進(jìn)入候選名單，獲得相應(yīng)的審計(jì)資格。由于是出于政府監(jiān)管的要求，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低，客戶更關(guān)注審計(jì)的價(jià)格，為了爭取客戶，只有采取降價(jià)競爭的策略。對于從政府那里取得相應(yīng)審計(jì)資格的事務(wù)所，更偏重爭取客戶，有資格的事務(wù)所甚至通過轉(zhuǎn)讓資格來剝削沒有資格卻仍然想分一杯羹的事務(wù)所。對于地域上產(chǎn)生分割出來的本地市場而言，政府又從業(yè)務(wù)上將審計(jì)市場分割，進(jìn)入門檻的事務(wù)所獲得政府認(rèn)可，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低，內(nèi)部降價(jià)競爭嚴(yán)重。

對于非上市的國有企業(yè)，近年來常采用審計(jì)招標(biāo)的形式根據(jù)價(jià)格的高低來選擇事務(wù)所。曹婷（2007）認(rèn)為審計(jì)招投標(biāo)制導(dǎo)致審計(jì)市場競相壓價(jià)，惡性競爭，審計(jì)質(zhì)量下降等問題。為了彌補(bǔ)沒有考慮審計(jì)質(zhì)量的缺陷，有的招標(biāo)單位會設(shè)置一些進(jìn)入條件，其實(shí)這也是審計(jì)市場分割的一種，各事務(wù)所會想方設(shè)法來滿足這些條件進(jìn)入門檻，一旦進(jìn)入這個(gè)分割市場的內(nèi)部，競爭也很激烈。委托人可能不了解被審計(jì)單位的狀況，是否中標(biāo)就根據(jù)價(jià)格來判斷，價(jià)低者中標(biāo)。劉勝良（2009）指出，近年來指定審計(jì)或變相指定審計(jì)的情況不斷出現(xiàn)。單位設(shè)置不合理的條件和門檻，進(jìn)行不規(guī)范的比選、審計(jì)招標(biāo)，中小型會計(jì)師事務(wù)所不得不迎合招標(biāo)人的要求，降低審計(jì)收費(fèi)參與審計(jì)投標(biāo)，招投標(biāo)導(dǎo)致的市場分割也使得降價(jià)競爭越嚴(yán)重。會計(jì)師事務(wù)所是盈利性質(zhì)的企業(yè)，在理性經(jīng)濟(jì)人的假設(shè)下，要有利潤事務(wù)所才會承接業(yè)務(wù)，那就只有根據(jù)審計(jì)收費(fèi)來控制成本，減少審計(jì)程序，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量低下。對于這類審計(jì)，政府是審計(jì)的需求者也是審計(jì)費(fèi)用的支付者，如果國家沒有要求這項(xiàng)審計(jì)，事務(wù)所根本就不能獲得這項(xiàng)收入。因此，政府具有更強(qiáng)的議價(jià)能力。

就整個(gè)審計(jì)而言，由于本地政府的保護(hù)和企業(yè)出于審計(jì)成本的考慮，產(chǎn)生了地域市場分割，但異地事務(wù)所通過降價(jià)競爭的方式還是能爭取部分業(yè)務(wù)，或者通過建立分所的形式使得事務(wù)所本地化。對由于政府監(jiān)管產(chǎn)生的不同業(yè)務(wù)市場分割，進(jìn)入門檻的事務(wù)所也不得不迎合要求，降低審計(jì)收費(fèi)，市場分割使得降價(jià)競爭嚴(yán)重。

五、結(jié)論

不合理的市場分割，導(dǎo)致降價(jià)競爭愈演愈烈，嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)質(zhì)量降低。由于地域?qū)е碌氖袌龇指?，有異地事?wù)所降價(jià)進(jìn)入競爭的威脅；對于不同業(yè)務(wù)產(chǎn)生的市場分割，同樣也有很多事務(wù)所競爭，并且進(jìn)入被分割市場的事務(wù)所擁有的條件、保護(hù)等類似，出于政府監(jiān)管對審計(jì)的需求，企業(yè)更關(guān)心價(jià)格，降價(jià)競爭也同樣激烈。市場分割使得降價(jià)競爭嚴(yán)重，其根本原因是審計(jì)市場進(jìn)入壁壘低，存在眾多良莠不齊的事務(wù)所。政府制定了相應(yīng)的規(guī)則，卻監(jiān)管乏力，政府在市場上充當(dāng)多個(gè)角色存在沖突，我國需要盡快建立、健全規(guī)范的審計(jì)市場體制，降低審計(jì)市場分割，讓事務(wù)所只有在嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則做審計(jì)時(shí)才有利可圖，維護(hù)相關(guān)者的利益，使審計(jì)市場進(jìn)入一個(gè)良性競爭的狀態(tài)，這樣才能保證各方的利益最大化。

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第4篇：公司高新審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 地位作用 管理措施

中圖分類號：F234.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）09-142-01

一、確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位

在在市場競爭條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，許多問題具有不確定性，蘊(yùn)含著很大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要確保利潤最大化，必須確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位，發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)投資經(jīng)營中的預(yù)測、決策、計(jì)劃、管理、控制、考核等作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

要加強(qiáng)現(xiàn)金流量控制?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)，在許多情況下，現(xiàn)金流量指標(biāo)比利潤指標(biāo)更加重要。一個(gè)企業(yè)即使有良好的經(jīng)營業(yè)績，但由于現(xiàn)金流量不足造成財(cái)務(wù)狀況惡化，出現(xiàn)資金鏈斷裂，照樣會使企業(yè)破產(chǎn)。

要重視知識和技術(shù)收益和人才價(jià)值。21世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)和商譽(yù)、信息等知識資源和人力資源將成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要資源，它是知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代決定企業(yè)在競爭中能否取勝的關(guān)鍵因素，是產(chǎn)生現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要源泉。以上幾方面是把財(cái)務(wù)管理確立為企業(yè)管理中心地位的原因和根據(jù)。

二、實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)健康有序運(yùn)行

實(shí)現(xiàn)利潤最大化，必須實(shí)施全面的預(yù)算管理。在對市場進(jìn)行科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，以目標(biāo)利潤為前提，繪制全面的銷售預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和損益預(yù)算，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)發(fā)展。

首先根據(jù)公司董事會要求編制預(yù)算大綱，根據(jù)預(yù)算大綱編制年度預(yù)算，根據(jù)董事會批復(fù)的年度預(yù)算進(jìn)行分解、細(xì)化并定制各部門年度、月度考核、控制指標(biāo)，下達(dá)預(yù)算執(zhí)行控制各執(zhí)行部門。其次加強(qiáng)過程控制、監(jiān)督和稽核，確保各費(fèi)用指標(biāo)、原材料消耗指標(biāo)不突破控制預(yù)算指標(biāo)，確保全年無重大資金安全事故；第三，強(qiáng)化事后分析，通過與年度預(yù)算、上年同期的對比分析，查出預(yù)算執(zhí)行中的存在問題，提出改進(jìn)措施，確保年度預(yù)算的執(zhí)行并為日后年度對比分析提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為完成董事會各項(xiàng)指標(biāo)提供有力支撐。從2009年至2011年的3年來，除管理費(fèi)用有所超預(yù)算外，制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用都控制在預(yù)算以內(nèi)，而銷售收入和利潤指標(biāo)都實(shí)現(xiàn)超預(yù)算（詳見上表）。

三、強(qiáng)化公司的資金管理，做好財(cái)務(wù)管理的核心工作

資金是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的血液，資金管理是公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。一是合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低；二是合理使用資金，加強(qiáng)資金使用過程的控制。

在銀行授信初期，公司財(cái)務(wù)部要收集、整理大量材料，編制貸款申請報(bào)告，與銀行有關(guān)人員商談貸款授信工作，圓滿完成各銀行對公司的信貸授信工作，確保公司運(yùn)營資金的需要。在完成融資工作的同時(shí)企業(yè)與銀行建立良好的合作伙伴關(guān)系，

在保證公司運(yùn)營資金需要的基礎(chǔ)上，合理使用銀行信貸資金，確保資金使用成本最小化。在人民幣預(yù)期升值的基礎(chǔ)上，外幣融資成本比人民幣融資成本低很多，通過增加美元融資減少人民幣融資，在降低融資成本的同時(shí)增加人民幣升值帶來的匯率收益；對收匯提前進(jìn)行預(yù)期鎖定確保收益。2011年度實(shí)現(xiàn)匯兌收益1000多萬元，實(shí)際完成財(cái)務(wù)費(fèi)用比年度預(yù)算降低850萬元。

四、做好審計(jì)工作，提升財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量

根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求，為配合公司上市前期準(zhǔn)備工作，近三年由正中珠江會計(jì)事務(wù)所多次在公司進(jìn)行現(xiàn)場核查。在審計(jì)過程中，公司有關(guān)人員全力以赴、自查自改、跟蹤反饋及時(shí)協(xié)調(diào)，保障了審計(jì)工作的順利進(jìn)行。二是根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)文件精神，做好“高新技術(shù)企業(yè)”的復(fù)審準(zhǔn)備，聘請杭州英泰會計(jì)事務(wù)所對“高新技術(shù)產(chǎn)品收入”、“技術(shù)研發(fā)費(fèi)用”進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，高質(zhì)量按時(shí)拿到了專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，保證了公司專項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入的申報(bào)和取得。通過“嚴(yán)格、扎實(shí)、細(xì)致、周密”的工作，及時(shí)，高質(zhì)量地完成了多項(xiàng)、不同標(biāo)準(zhǔn)要求的審計(jì)報(bào)告，得到了各審計(jì)單位的較高評價(jià)。

五、增強(qiáng)法制意識，優(yōu)化稅企環(huán)境

通過加強(qiáng)協(xié)調(diào)、強(qiáng)化內(nèi)容管理、提高辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，取得了較好的成績。通過精細(xì)核算自查自糾，實(shí)現(xiàn)了年度無稅務(wù)違規(guī)事項(xiàng)發(fā)生；通過大力協(xié)調(diào)，擺脫了企業(yè)被動納稅的局面，提高了企業(yè)在稅企分配中的話語權(quán)；通過申請土地使用稅、房產(chǎn)稅，實(shí)現(xiàn)了稅收減免，2011年合計(jì)減免65萬元，降低稅費(fèi)支出，提高了企業(yè)效益；組織全面核查、自查自糾，查處整改問題多項(xiàng)，降低了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高了內(nèi)部管理水平、提升了企業(yè)形象。

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第5篇：公司高新審計(jì)報(bào)告范文

論文摘要：回顧IS審計(jì)的發(fā)展歷程，進(jìn)而披露IS審計(jì)在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，并對產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行剖析，最后對如何構(gòu)建完善的Is審計(jì)模型提出解決策略。

Is審計(jì)，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計(jì)，它是指審計(jì)組織以信息技術(shù)為手段，組織計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施審計(jì)的全過程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對信息系統(tǒng)對財(cái)務(wù)報(bào)告的影響做出判斷或單獨(dú)提出信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告的全過程。以確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或評價(jià)企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營為目標(biāo)，對組織營運(yùn)所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀確認(rèn)和咨詢活動。信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一是以信息技術(shù)為手段所開展審計(jì)工作的全過程，即計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT)；二是指審計(jì)部門以組織的信息系統(tǒng)為對象，以風(fēng)險(xiǎn)評估或內(nèi)部控制檢查為手段，對該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計(jì)信息系統(tǒng)的真實(shí)性、合法性做出確認(rèn)或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競爭能力即信息系統(tǒng)的審計(jì)或EDP審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計(jì)師聯(lián)合會，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個(gè)國家設(shè)有160多個(gè)分會，現(xiàn)有會員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計(jì)的專業(yè)人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領(lǐng)域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)師的工作；它還設(shè)立了信息系統(tǒng)審計(jì)與控制基金會，從事相關(guān)領(lǐng)域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓(xùn)班等活動，增進(jìn)國際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗(yàn)及其他相關(guān)要求的申請人會被授予CISA資格。

1IS審計(jì)發(fā)展歷程回顧

在信息系統(tǒng)審計(jì)的萌芽階段，人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)(electronicdataprocessingauditing)或計(jì)算機(jī)審計(jì)，它是作為傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展發(fā)展起來的。早期的計(jì)算機(jī)應(yīng)用比較簡單，相應(yīng)地，計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)主要關(guān)注對被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計(jì)算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)，還稱不上信息系統(tǒng)審計(jì)。從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的角度來看，這一階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容是對交易金額和賬戶、報(bào)表余額進(jìn)行檢查，屬于審計(jì)程序中的實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)。此時(shí)，它只是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的一種輔助工具，對客戶的電子化會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員提供服務(wù)。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)展，計(jì)算機(jī)對被審計(jì)單位各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來越大，計(jì)算機(jī)審計(jì)所關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對電子的處理延伸到對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性、安全性進(jìn)行了解和評價(jià)。在制度基礎(chǔ)審計(jì)的模式下，計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)擴(kuò)展到了符合性測試領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的審計(jì)模式的采用以及信息技術(shù)在被審計(jì)單位的各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、公允。在這種情況下，對被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的評估必須將計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，計(jì)算機(jī)審計(jì)這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部內(nèi)涵，信息系統(tǒng)審計(jì)的概念隨之出現(xiàn)。

1．1在建立信息系統(tǒng)審計(jì)制度，開展信息系統(tǒng)審計(jì)研究方面，美國走在前面

早在計(jì)算機(jī)進(jìn)入實(shí)用階段時(shí)，美國就開始提出系統(tǒng)審計(jì)(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)師協(xié)會(EDPAA)，1994年該協(xié)會更名為信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(INFORMATIONSYSTEMAUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國是首先對網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息的審計(jì)直接頒布指導(dǎo)性文件的國家。注冊會計(jì)師協(xié)會(AICPA)為指導(dǎo)其會計(jì)師事務(wù)所成員，于1997年1月頒布了名為《互聯(lián)網(wǎng)上的財(cái)務(wù)報(bào)告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導(dǎo)性文件。該文件于1999年8月15日更新，是現(xiàn)階段的最新版本。該指導(dǎo)性文件詳細(xì)表明了美國注冊會計(jì)師協(xié)會審計(jì)和鑒證組成員的立場。他們指出網(wǎng)上財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者不同于傳統(tǒng)印刷版財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者，網(wǎng)上披露財(cái)務(wù)信息只是一種營銷手段，網(wǎng)絡(luò)為企業(yè)提供了時(shí)常更新其信息的可能性。

1．22001年1月，英國審計(jì)職業(yè)委員會(APB)頒布了

《網(wǎng)上審計(jì)報(bào)告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個(gè)問題：(1)．檢查電子版財(cái)務(wù)信息的生成。(2)．審計(jì)報(bào)告的用詞。在對應(yīng)印刷版財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)報(bào)告往往通過頁碼范圍來確認(rèn)已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。然而在網(wǎng)站上所的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告中，使用頁碼范圍已不合時(shí)宜，因此APB建議直接使用財(cái)務(wù)報(bào)表名稱來取代頁碼范圍；同時(shí)需要在審計(jì)報(bào)告中指出所使用的通用會計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的國籍。(3)．信息間的鏈接。APB非常關(guān)注已審計(jì)信息和未審計(jì)信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計(jì)師應(yīng)要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計(jì)信息跳到非審計(jì)信息時(shí)，網(wǎng)站應(yīng)能向使用者發(fā)出警告信息”。

13澳大利亞審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先對網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息審計(jì)作出指導(dǎo)的審計(jì)準(zhǔn)則制定者。AASB于1999年頒布了審計(jì)指導(dǎo)聲明(AGS)1050《與電子方式呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的審計(jì)問題》。AGS1050的目的在于“當(dāng)公司利用信息技術(shù)在公共網(wǎng)絡(luò)如互聯(lián)網(wǎng)上已審計(jì)財(cái)務(wù)信息時(shí)，就一些問題為審計(jì)師提供一定的指導(dǎo)”。AASB在AGS1050中重述了審計(jì)的基本準(zhǔn)則，并強(qiáng)調(diào)“電子方式財(cái)務(wù)報(bào)告并沒有改變管理當(dāng)局和審計(jì)師的責(zé)任”，即財(cái)務(wù)報(bào)告的主要責(zé)任仍在管理當(dāng)局。

1．4日本的系統(tǒng)審計(jì)是從八十年代開始，1983年通產(chǎn)省公開發(fā)表了《系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》，并在全國軟件水平考試中增加了“系統(tǒng)審計(jì)師”一級的考試，著手培養(yǎng)從事信息系統(tǒng)審計(jì)的骨干隊(duì)伍

2IS審計(jì)在我國發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題剖析

近年來，我國審計(jì)信息化建設(shè)在納入國家信息化建設(shè)(即：金審工程)范圍后，有了較快發(fā)展。在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面逐漸形成體系，審計(jì)業(yè)務(wù)軟件開發(fā)應(yīng)用中也有了較快發(fā)展。但審計(jì)信息化建設(shè)在實(shí)際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展進(jìn)程。

2．1審計(jì)人員對信息系統(tǒng)審計(jì)理解偏差，信息系統(tǒng)審計(jì)水平匱乏

在注冊會計(jì)師的行業(yè)，由于我國CPA的市場化建設(shè)及推行較晚，現(xiàn)行的CPA的素質(zhì)較低。同時(shí)在CPA的考試中也沒有計(jì)算機(jī)方面的要求，因此絕大多數(shù)的CPA運(yùn)用計(jì)算機(jī)的水平很低。CPA的審計(jì)工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計(jì)。計(jì)算機(jī)僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員只占在職人員總數(shù)的5％左右，與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的需要還有較大差距；同時(shí)由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展與知識更新培訓(xùn)的不足，許多審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高，計(jì)算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上，計(jì)算機(jī)功能也沒有得到充分發(fā)揮。主要體現(xiàn)在應(yīng)用意識不強(qiáng)，操作技能還不熟練。因而審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)人材缺乏的問題，也是制約審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的因素之一。

2．2信息系統(tǒng)審計(jì)理論研究幾乎是空白

信息系統(tǒng)審計(jì)工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成型的專業(yè)規(guī)范理論結(jié)構(gòu)。會計(jì)、審計(jì)界所進(jìn)行的一些信息系統(tǒng)審計(jì)的探索和嘗試以及開發(fā)的一些信息系統(tǒng)審計(jì)軟件，還大都停留在對被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。

2．3信息系統(tǒng)審計(jì)硬件條件嚴(yán)重不足

2．4信息系統(tǒng)審計(jì)軟件條件嚴(yán)重欠缺

雖然我國的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件較國際先進(jìn)水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)沒有考慮審計(jì)軟件設(shè)計(jì)的需要，使得審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

2．5IS審計(jì)信息化建設(shè)效益低

2．6IS審計(jì)成本不斷攀升

2．7IS審計(jì)業(yè)務(wù)水平不滿足信息化發(fā)展的的要求

2．8IS審計(jì)準(zhǔn)則及專業(yè)規(guī)范不到位

我國的信息系統(tǒng)審計(jì)工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業(yè)規(guī)范。目前我國會計(jì)審計(jì)界所進(jìn)行的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)的探索和嘗試以及開發(fā)的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件還大都停留在對被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。運(yùn)用傳統(tǒng)的會計(jì)審計(jì)知識已經(jīng)不能對這樣的客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)控測試與評價(jià)，從而無法進(jìn)行真正意義上的“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)模式”的審計(jì)業(yè)務(wù)，影響我國會計(jì)師行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。這一現(xiàn)狀使得我國的注冊會計(jì)師行業(yè)在與國外大型會計(jì)公司的競爭中處于不利地位。

3基于新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的完善的IS審計(jì)模型的構(gòu)建策略

新經(jīng)濟(jì)是建立在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ)上的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，以信息網(wǎng)絡(luò)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，正在世界范圍內(nèi)，尤其是發(fā)達(dá)國家飛速發(fā)展。因此，審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展關(guān)系到我國審計(jì)事業(yè)的興衰，體現(xiàn)著我國審計(jì)事業(yè)發(fā)展水平。為此，構(gòu)建完善的Is審計(jì)模式成為當(dāng)務(wù)之急：

31構(gòu)建完善的Is審計(jì)準(zhǔn)則體系

目前，我國的Is審計(jì)準(zhǔn)則比較分散，不統(tǒng)一，執(zhí)行起來具有很大難度?，F(xiàn)有審計(jì)準(zhǔn)則既有審計(jì)署和國務(wù)院辦公廳的，又有中國注冊會計(jì)師協(xié)會頒布的，而且只有一般性原則和指導(dǎo)意見，缺乏具體的實(shí)務(wù)公告和行業(yè)指南。并且《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)方法》只是涵蓋了審計(jì)工作的一部分，針對我國目前審計(jì)實(shí)務(wù)界的現(xiàn)狀，廣泛采用的仍是系統(tǒng)打印出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行手工審計(jì)，即繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)，如何對其進(jìn)行規(guī)范，目前還沒有相應(yīng)的準(zhǔn)則。因此，我國可以借鑒國際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會頒布的有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)準(zhǔn)則。因?yàn)檫@套準(zhǔn)則既有一般性的原則和指導(dǎo)，又有具體的準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告，從獨(dú)立微機(jī)到聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，再到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，內(nèi)容比較全面并且結(jié)構(gòu)性強(qiáng)。

3．2構(gòu)建完善的Is審計(jì)實(shí)施體系

信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施體系是指由IT和審計(jì)相關(guān)的學(xué)科為理論基礎(chǔ)，以傳統(tǒng)審計(jì)為實(shí)踐基礎(chǔ)，以審計(jì)指南為指導(dǎo)，以審計(jì)工具為輔助，以審計(jì)業(yè)務(wù)為核心的有機(jī)整體。構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施體系的目的在于全面了解信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵和外延，從而有助于該領(lǐng)域的進(jìn)一步深入研究，也可更加有效地指導(dǎo)實(shí)際的審計(jì)工作。完善的Is審計(jì)實(shí)施體系如圖所示：

3．3構(gòu)建全面的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行實(shí)時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。隨著近年來一些地方聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)的開展，有數(shù)據(jù)顯示，在2003年，審計(jì)署對中國工商銀行進(jìn)行了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，和1999年相比，全部參審人員僅為1999年人工現(xiàn)場審計(jì)的1．1％，人均發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題卻是1999年的38倍。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)正悄悄改變著延續(xù)了100多年的傳統(tǒng)審計(jì)模式。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是順應(yīng)信息化發(fā)展的產(chǎn)物，不論在亞洲還是在歐洲、美洲，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)都處在試點(diǎn)階段。據(jù)悉，2005年《中央部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作方案》(以下簡稱《工作方案》)正式完成?！豆ぷ鞣桨浮芬?guī)定，審計(jì)重點(diǎn)是國家工商總局等四大中央部門，將首批執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。該方案根據(jù)《審計(jì)署2005年度統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃》、(2004至2007年審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》和(2005年財(cái)政審計(jì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)工作意見》制定。審計(jì)人員坐在辦公室內(nèi)就能動態(tài)甚至實(shí)時(shí)跟蹤、查看被審計(jì)單位預(yù)算資金動態(tài)，從資產(chǎn)負(fù)債變動、預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支、大額支出、預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行、行政性收費(fèi)等多個(gè)角度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或異常后及時(shí)通知被審計(jì)單位，努力把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)；在對具體項(xiàng)目審計(jì)中，大量的審前調(diào)查在自己的辦公室內(nèi)完成，進(jìn)駐被審計(jì)單位前已經(jīng)確定了審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)實(shí)施方案等，審計(jì)員在被審計(jì)單位的主要工作不再是查賬找問題，而調(diào)查取證聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。

但聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，包括其試點(diǎn)活動都在近三年內(nèi)才開始啟動，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)無論在理論和實(shí)踐中都存在很多問題，尤其是一些法律、技術(shù)、規(guī)范等多方面的難題。

(1)法律盲區(qū)是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的主要障礙之一。比如，按照現(xiàn)有審計(jì)法規(guī)，審計(jì)機(jī)關(guān)能否具有與被審計(jì)單位聯(lián)網(wǎng)取得數(shù)據(jù)的權(quán)力，有沒有隨時(shí)獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)并進(jìn)行審計(jì)的權(quán)力，在發(fā)現(xiàn)問題后有沒有及時(shí)通知被審計(jì)單位的權(quán)力，被審計(jì)單位有沒有相對應(yīng)的義務(wù)等。

(2)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)急需跟進(jìn)。在開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)前，應(yīng)首先對被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；要探索適用范圍更廣的公網(wǎng)傳輸機(jī)制；要研究數(shù)據(jù)庫技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的應(yīng)用；要通過與重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域的聯(lián)網(wǎng)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心，為審計(jì)業(yè)務(wù)提供支持。

3．4運(yùn)用信息技術(shù)支撐審計(jì)管理的科學(xué)化

通過審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)，審計(jì)人員可獲得自己所需要的項(xiàng)目信息或上報(bào)自己的審計(jì)情況；審計(jì)組長可對審計(jì)人員的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，并掌握審計(jì)進(jìn)度情況；專職復(fù)核人員和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人可對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督復(fù)核；本級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行查詢、指導(dǎo)和監(jiān)督。新晨：

3．5盡快彌補(bǔ)我國注冊會計(jì)師的知識結(jié)構(gòu)缺陷

第6篇：公司高新審計(jì)報(bào)告范文

對于企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念定位，我們可以從廣義和狹義的兩方面來看，廣義的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是面對各種不同環(huán)境中的綜合性因素為參考要素，進(jìn)行的審計(jì)工作職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；而狹義的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則主要指企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員對于特定企業(yè)的特定經(jīng)營狀況進(jìn)行了錯誤的審計(jì)核查并提供錯誤的審計(jì)報(bào)告。其實(shí)質(zhì)而言，其實(shí)是審計(jì)單位和個(gè)人在對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，并未真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這主要分為兩種不同的層面：其一，是審計(jì)人員對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況中的嚴(yán)重漏洞、缺陷沒有按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)，使審計(jì)工作存在風(fēng)險(xiǎn)；其二，審計(jì)的范圍存在重大缺陷，而審計(jì)人員卻并未發(fā)現(xiàn)，并對其做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在客觀條件下是可控的，其風(fēng)險(xiǎn)分為三種：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，其中：固有風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算過程中存在的業(yè)務(wù)差錯或工作不完善而造成的風(fēng)險(xiǎn)；控制風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)的內(nèi)部控制體系原因而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)差錯無法得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正的風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作人員由于自身原因，在檢查過程中對企業(yè)內(nèi)部控制中的漏洞和缺陷未發(fā)現(xiàn)和處理所造成的風(fēng)險(xiǎn)。這些不同種類的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有共同的特征，即：客觀可控性、利害雙重性、內(nèi)在潛藏性、普遍與偶然共存性。由這些特點(diǎn)可以看出，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在客觀條件下不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，它存在條件客觀性前提下的可控和防范性特點(diǎn)，同時(shí)，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由于主觀因素的原因而具有潛藏性，需要審計(jì)人員的豐富經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)能力來加以判斷，在各個(gè)普遍存在的審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行不同的審計(jì)策略。

二、新形勢下企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因剖析

1.法規(guī)體系尚未健全的大環(huán)境因素

我國的企業(yè)審計(jì)體系還有待健全和完善，在市場變幻的競爭經(jīng)濟(jì)新形勢下，相關(guān)的法規(guī)體系缺乏整體配套性，零散的企業(yè)審計(jì)相關(guān)內(nèi)容理論性研究較多，而可操作性的成分較少，對迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)新態(tài)勢無法做出有效的應(yīng)對，無法提供強(qiáng)有力的法律支撐。同時(shí)，有關(guān)的企業(yè)審計(jì)法規(guī)存在一定的矛盾性，由于其法規(guī)制訂時(shí)的欠統(tǒng)一性，使法規(guī)之間存在一定的互相矛盾性，較難于在新形勢下統(tǒng)一指導(dǎo)企業(yè)審計(jì)工作。

2.企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未優(yōu)化的內(nèi)部因素

新時(shí)期下，我國進(jìn)行了不同程度的現(xiàn)代企業(yè)制度改革，各種不同形式的企業(yè)不斷涌現(xiàn)，呈現(xiàn)出許多中小企業(yè)和私營企業(yè)，他們在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和壯大的同時(shí)，欠缺對企業(yè)內(nèi)部控制的整體概念，沒有真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)職責(zé)劃分，使企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作難以有效推進(jìn)。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性欠缺

在企業(yè)的現(xiàn)代化運(yùn)營和管理模式中，不但要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，還要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性意識，而在我國的企業(yè)中存在較多的企業(yè)審計(jì)未獨(dú)立的現(xiàn)象，審計(jì)工作經(jīng)常會受到其他部門的干涉，致使審計(jì)工作的獨(dú)立監(jiān)察職能無法得到有效實(shí)現(xiàn)，或者還因企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層的干預(yù)而導(dǎo)致較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻率。

4.新科技形勢下的企業(yè)審計(jì)模式落后

在科技進(jìn)步和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展下，企業(yè)也不可避免地要面對各種高新技術(shù)的沖擊，企業(yè)審計(jì)工作在新技術(shù)和新環(huán)境下欠缺積極應(yīng)對能力，原有的審計(jì)模式也較為落后，原有的抽樣審計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的需要，其主觀臆斷性程度較大；同時(shí)，由于對高新技術(shù)的欠缺，使正常的審計(jì)工作會出現(xiàn)線索的缺乏，而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的頻率增加。

三、新形勢下的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與防范思考

1.相關(guān)法規(guī)體系的健全與完善

我國在企業(yè)審計(jì)方面的相關(guān)法規(guī)政策需要加強(qiáng)和完善，尤其要面對全球經(jīng)濟(jì)一體化的新局面和新趨勢，進(jìn)行統(tǒng)一、全面、可操作的企業(yè)審計(jì)法規(guī)體系構(gòu)建，必須將市場經(jīng)濟(jì)、競爭經(jīng)濟(jì)中的各種要素進(jìn)行權(quán)衡考慮，制訂出與企業(yè)審計(jì)相適宜的相關(guān)法規(guī)，注重新形勢中的企業(yè)審計(jì)的流程細(xì)化和可操作化，有效發(fā)揮出企業(yè)審計(jì)法規(guī)就有的效用。

2.企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化與完善

企業(yè)在迅速發(fā)展的市場競爭形勢下，要不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的管理控制機(jī)制，針對內(nèi)部存在的缺陷及問題進(jìn)行優(yōu)化，在正確辨析企業(yè)審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行資源的整合與科學(xué)的調(diào)配，使企業(yè)審計(jì)工作在優(yōu)化的內(nèi)部控制環(huán)境下，得到有效的開展。

3.確立企業(yè)審計(jì)的獨(dú)立性地位

企業(yè)審計(jì)工作必須具有獨(dú)立性和權(quán)威性，企業(yè)其他部門無權(quán)進(jìn)行干預(yù)和控制，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策層更要積極認(rèn)識到企業(yè)審計(jì)獨(dú)立的重要性，不憑個(gè)人主觀意識進(jìn)行企業(yè)審計(jì)工作的干預(yù)與指揮。

4.強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)工作的現(xiàn)代化手段

第7篇：公司高新審計(jì)報(bào)告范文

畢業(yè)實(shí)習(xí)是每個(gè)大學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實(shí)踐中了解社會，讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識，受益匪淺，也打開了視野，增長了見識，使我認(rèn)識到將所學(xué)的知識具體應(yīng)用到工作中去，就會為我們以后進(jìn)一步走向社會打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，只有在實(shí)習(xí)期間盡快調(diào)整好自己的學(xué)習(xí)方式，適應(yīng)社會，才能被這個(gè)社會所接納，進(jìn)而生存發(fā)展。

二、實(shí)習(xí)時(shí)間、實(shí)習(xí)單位及本人實(shí)習(xí)具體崗位與負(fù)責(zé)事務(wù)

實(shí)習(xí)時(shí)間：2019年3月5日至2019年4月30日

實(shí)習(xí)單位：合肥志向電氣技術(shù)有限公司

實(shí)習(xí)具體崗位：行政部項(xiàng)目主管助理

負(fù)責(zé)事務(wù)：各種科研項(xiàng)目管理及申報(bào)

三、實(shí)習(xí)主要內(nèi)容

（一）實(shí)習(xí)單位簡介：

名稱：合肥志向電氣技術(shù)有限公司

合肥志向電氣技術(shù)有限公司是一家專業(yè)從事電氣安全監(jiān)測與保護(hù)、電能質(zhì)量優(yōu)化及工業(yè)自動化領(lǐng)域產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的高新技術(shù)企業(yè)。產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于電力、冶金、化工、交通、建材、煤炭、市政、軍工等多個(gè)領(lǐng)域。注冊資金2100萬元，位于安徽合肥蜀山經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，地處大蜀山北麓，毗鄰高速公路，交通便利。公司廠區(qū)占地面積30畝，辦公生產(chǎn)廠房面積近40000平方米。目前公司產(chǎn)品已形成以電網(wǎng)運(yùn)行設(shè)備狀態(tài)在線檢測裝置和用電質(zhì)量優(yōu)化裝置為主的兩大系列30余種產(chǎn)品的多樣化格局公司已在全國范圍內(nèi)建立起規(guī)范的市場營銷服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和成熟的服務(wù)支持體系，為廣大客戶提供優(yōu)質(zhì)的售前、售中、售后服務(wù)。 公司全體員工立足自我，勇于開拓，秉承持續(xù)創(chuàng)新，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，逐步實(shí)施品牌戰(zhàn)略。公司將按多元化發(fā)展的思路，向集團(tuán)化方向發(fā)展，在繼續(xù)做好做精做強(qiáng)電力安全與節(jié)能行業(yè)的同時(shí)，向著”節(jié)能環(huán)保、電力安全、新材料的綜合性多元化集團(tuán)”目標(biāo)邁進(jìn)。

（二）實(shí)習(xí)具體內(nèi)容：

合肥志向電氣技術(shù)有限公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，主要是從事電力安全監(jiān)測與保護(hù)類產(chǎn)品的公司。公司每年都有新研發(fā)的產(chǎn)品投入市場。同時(shí)對已有產(chǎn)品進(jìn)行升級。

產(chǎn)品的研發(fā)過程較為復(fù)雜，從開始的產(chǎn)品市場調(diào)研、產(chǎn)品需求分析、產(chǎn)品原理設(shè)計(jì)、產(chǎn)品軟硬件設(shè)計(jì)、元器件采購、產(chǎn)品小樣制造、產(chǎn)品試驗(yàn)、產(chǎn)品批量生產(chǎn)、產(chǎn)品售后等等多個(gè)環(huán)節(jié)。

我所在的項(xiàng)目管理部就是對每個(gè)科研項(xiàng)目的全程管理記錄，目的是為了產(chǎn)品的研發(fā)的可追溯性，一旦公司有人員變動，或者是產(chǎn)品技術(shù)出現(xiàn)問題能夠及時(shí)地查閱到相關(guān)資料。同時(shí)目前國家對民營經(jīng)濟(jì)大力扶持，對高新技術(shù)企業(yè)有很多扶持資金和技術(shù)，公司每年會根據(jù)實(shí)際情況做一些項(xiàng)目申報(bào)工作。整個(gè)項(xiàng)目申報(bào)的所有材料都是由項(xiàng)目管理部門收集整合，最后上報(bào)到不同的政府主管部門。

實(shí)習(xí)期間我所做的工作主要有以下幾個(gè)方面：

一、是按照公司的項(xiàng)目管理制度，為每個(gè)項(xiàng)目建立檔案，包括電子檔案和紙質(zhì)檔案，產(chǎn)品市場調(diào)研、產(chǎn)品需求分析、產(chǎn)品原理設(shè)計(jì)、產(chǎn)品軟硬件設(shè)計(jì)、元器件采購、產(chǎn)品小樣制造、產(chǎn)品試驗(yàn)、產(chǎn)品批量生產(chǎn)、產(chǎn)品售后每個(gè)環(huán)節(jié)都有對應(yīng)的文檔和表格。按照公司項(xiàng)目管理制度，需要分門別類地進(jìn)行編號，整理。

二、部分科研項(xiàng)目申報(bào)工作，根據(jù)不同的申報(bào)要求，需要從研發(fā)、技術(shù)、財(cái)務(wù)、行政等多個(gè)部門，按照申報(bào)提綱匯總不總的材料。如在申報(bào)國家級高新技術(shù)企業(yè)需要財(cái)務(wù)部門提供審計(jì)報(bào)告。我需要和財(cái)務(wù)部門溝通，在規(guī)定的時(shí)間需要將審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)時(shí)提供。需要和研發(fā)部門溝通，需要他們提供設(shè)計(jì)原理、產(chǎn)品的技術(shù)創(chuàng)新點(diǎn)等等材料。

三、按照領(lǐng)導(dǎo)的安排與布置，在組織召開的各種專題及辦公會議中，協(xié)調(diào)各部門做好項(xiàng)目申報(bào)工作的統(tǒng)籌安排，我具體的工作是會前準(zhǔn)備，做到了會議通知及時(shí)，會議記錄詳細(xì)，會務(wù)準(zhǔn)備周到，并按照領(lǐng)導(dǎo)安排對重要會議下達(dá)會議紀(jì)要，使黨政的各項(xiàng)方針政策能夠迅速傳達(dá)到基層各單位。同時(shí)，及時(shí)呈送上級下發(fā)的各類文件，保證各項(xiàng)工作及時(shí)高效。

四、處理一些簡單的文字及表格工作，目前計(jì)算機(jī)使用是辦公室人員必備的素質(zhì)。利用計(jì)算機(jī)錄入文字和文件處理，我都能夠得心應(yīng)手。復(fù)印，傳真，公文處理等文秘工作基本熟練。同時(shí)，也能夠利用互聯(lián)網(wǎng)查詢，傳遞，接收，儲存有關(guān)信息。但是，還有一些方面尚有欠缺，如：制表，由于操作較少，很不熟悉。

（二）畢業(yè)實(shí)習(xí)的體會、收獲：

1．任何工作都應(yīng)該認(rèn)真細(xì)致，需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。尤其是涉及到科研數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表等等，任何一點(diǎn)細(xì)小的錯誤都會影響到整體的結(jié)果。我的理解在實(shí)際工作中在單位的任何部門都應(yīng)該保持著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。才能夠提高工作效率，提升工作成果。

2．企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行中一定需要進(jìn)行合理有效地分工，工作程序詳細(xì)具體，每一步驟都有一定的操作規(guī)范。如設(shè)計(jì)部門才向采購部門提供元器件采購清單時(shí)，必須嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)原理規(guī)范及元器件標(biāo)注規(guī)范標(biāo)注元器件的型號、規(guī)格、數(shù)量、時(shí)間以及其他一些特殊技術(shù)指標(biāo)，耐壓值、誤差系數(shù)等等，一個(gè)數(shù)據(jù)的錯誤都可能會導(dǎo)致產(chǎn)品的錯誤。我理解在實(shí)際工作中各道工序都是互相關(guān)聯(lián)，每一步都關(guān)系到整體結(jié)果，必須各部門充分合作，才能最后完成工作任務(wù)。

第8篇：公司高新審計(jì)報(bào)告范文

一段時(shí)期以來，由于政府機(jī)關(guān)整編，國有企業(yè)改制，不少同志認(rèn)為，國家審計(jì)機(jī)關(guān)的工作主要是抓好自身審計(jì)計(jì)劃任務(wù)的完成，如再把有限的時(shí)間和人力放在抓內(nèi)審上，既不經(jīng)濟(jì)又不實(shí)惠，而且得力不討好。因而自覺不自覺地放松甚至放棄抓內(nèi)審工作，一定程度影響了內(nèi)審作用的發(fā)揮。針對這一情況，萍鄉(xiāng)市審計(jì)局進(jìn)行了專題討論，局領(lǐng)導(dǎo)班子認(rèn)為，面對新的形勢和任務(wù)，審計(jì)機(jī)關(guān)既要依法履行職責(zé)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，又要切實(shí)抓好黨政、事業(yè)、企業(yè)等單位的內(nèi)審工作，充分發(fā)揮促、幫、帶的作用，使全局廣大干部充分認(rèn)識到內(nèi)審工作是推動地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要保障力量。要著眼大局，越是時(shí)間緊、任務(wù)重，越要注重發(fā)揮內(nèi)審為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的內(nèi)控監(jiān)督作用。

實(shí)踐證明，高度重視并發(fā)揮內(nèi)審的作用，既可以一定程度彌補(bǔ)國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量的不足，又能產(chǎn)生很好的社會和經(jīng)濟(jì)效益，真正把“一審二幫三促進(jìn)”落到實(shí)處，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。在國家審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持下，近幾年來，萍鄉(xiāng)市各級內(nèi)審單位創(chuàng)造性的開展工作，取得了優(yōu)異的成績，為促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的健康、快速發(fā)展作出了較大的貢獻(xiàn)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，僅2003至2005年，該市內(nèi)審系統(tǒng)共完成審計(jì)項(xiàng)目1 330個(gè)，查出損失浪費(fèi)資金56 000萬元，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)或挽回經(jīng)濟(jì)損失99 330萬元，審減工程建設(shè)款24 500萬元，提出合理化意見建議被采納572條，經(jīng)審計(jì)查處人員34人。內(nèi)審工作成績的取得，內(nèi)審作用的充分發(fā)揮，有以下三方面事實(shí)在萍鄉(xiāng)市各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大干部群眾中得到了充分印證。第一，就目前人力、財(cái)力和時(shí)間而言，國家審計(jì)機(jī)關(guān)如不注重發(fā)揮內(nèi)審作用，要當(dāng)好經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士，服務(wù)經(jīng)濟(jì)大局，是不可能也不現(xiàn)實(shí)的。

第二，內(nèi)審的地位和作用得到了空前的提高，促進(jìn)了審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。工商銀行萍鄉(xiāng)市分行的內(nèi)審部門在全省同行業(yè)中一直處于領(lǐng)先地位，多次受到各級表彰，該行領(lǐng)導(dǎo)明確表示，中層干部的調(diào)配，應(yīng)先聽取內(nèi)審的意見。2005年該行查出了2家房地產(chǎn)開發(fā)公司假按揭貸款760萬元，涉及住戶71戶，既規(guī)避了貸款風(fēng)險(xiǎn)，又維護(hù)了社會穩(wěn)定和群眾利益?；樘庨L姚思軍同志被評為內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)工作者，受到國家審計(jì)署表彰。萍鄉(xiāng)鋼鐵有限責(zé)任公司審計(jì)部，由于工作成績突出，在企業(yè)其他機(jī)關(guān)人員大幅裁減的情況下，該部門的力量卻被充實(shí)增員，在公司的地位和作用也與日俱增。萍鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)（高新園）審計(jì)處，與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公，工作高效有力。2005年“五一”假期，連續(xù)奮戰(zhàn)7天，查處了某單位違規(guī)出讓土地問題，挽回經(jīng)濟(jì)損失25萬元，追回違規(guī)出讓的土地7.83畝。被稱為“一支特別能戰(zhàn)斗的隊(duì)伍”。

第三，內(nèi)審作用的發(fā)揮，既切實(shí)加強(qiáng)了內(nèi)審部門的內(nèi)部監(jiān)管，促進(jìn)了自身的更好發(fā)展，又大大地支持了國家審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，提高了國家審計(jì)機(jī)關(guān)的工作效率，彌補(bǔ)了人力不足。目前，萍鄉(xiāng)市審計(jì)局凡進(jìn)駐內(nèi)審得力的單位審計(jì)，便調(diào)閱內(nèi)審的相關(guān)資料或報(bào)告，能借用的就直接借用，這樣就可以大大節(jié)省現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間。

第9篇：公司高新審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：管理；融資；政策

2008年世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來，世界經(jīng)濟(jì)仍然在低位徘徊，未見轉(zhuǎn)好的起色。為鼓勵小微企業(yè)融資、創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會，美國總統(tǒng)奧巴馬在2012年4月5日簽署了全名為Jumpstart Our Business Startups Act的創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資法案（下簡稱“JOBS法案”）。雖然JOBS法案還存在著諸多爭議，但是有關(guān)條款對中國企業(yè)融資具有一定的借鑒意義。

一、美國與國內(nèi)企業(yè)融資環(huán)境比對分析

對照國內(nèi)的融資環(huán)境，與美國現(xiàn)行的融資法案比較，在融資企業(yè)的規(guī)模和渠道、信息披露的時(shí)限和內(nèi)容等方面存在差異。主要差異如下：

1.中小企業(yè)融資。美國：允許融資企業(yè)進(jìn)行公開宣傳及招攬，面向認(rèn)證投資人進(jìn)行募資；允許新興成長型企業(yè)每年通過網(wǎng)絡(luò)平臺募集不超過100.00萬美元的資金；擴(kuò)大投資人群體，拓寬融資渠道。中國：中小企業(yè)融資渠道狹窄，企業(yè)生存發(fā)展受制，民間資本參與創(chuàng)業(yè)企業(yè)投資監(jiān)管仍不明朗。

2.銀行股東人數(shù)要求。美國：將需要向SEC進(jìn)行上市公司注冊的企業(yè)股東人數(shù)由500人調(diào)高至2，000人；允許銀行引入更多的投資人，拓寬銀行的融資渠道，減輕銀行融資成本。中國：根據(jù)《公司法》有限責(zé)任公司由50個(gè)以下股東出資設(shè)立；設(shè)立股份有限公司，應(yīng)當(dāng)有2人以上200人以下為發(fā)起人；限制了企業(yè)融資渠道，民間中小投資人難以直接參與到創(chuàng)業(yè)企業(yè)的投資中去。

3.擬上市企業(yè)信息披露。美國：上市申請時(shí)提交的審計(jì)后財(cái)務(wù)報(bào)表由3年減少至2年，準(zhǔn)備階段可以向美國證交會（SEC）秘密遞交注冊文件和招股說明書。中國：企業(yè)應(yīng)為持續(xù)經(jīng)營3年以上的股份有限公司，申請主板上市企業(yè)需滿足過去3個(gè)會計(jì)年度財(cái)務(wù)指標(biāo)，申請創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)需滿足過去2個(gè)會計(jì)年度財(cái)務(wù)指標(biāo)。

4.已上市企業(yè)信息披露。美國：上市新興成長型企業(yè)5年內(nèi)可豁免披露財(cái)務(wù)、高管薪酬、內(nèi)部控制審計(jì)等信息，而不是從上市后第一年開始。中國：企業(yè)上市即需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)披露季度報(bào)告、中期報(bào)告和年度報(bào)告，包括主要會計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)、大股東持股情況，董事會報(bào)告，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告全文等。

二、優(yōu)化地方融資環(huán)境的建議

近年來，我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，一些經(jīng)濟(jì)比較活躍的地區(qū)出臺了一系列支持高新企業(yè)發(fā)展的政策措施，但是市場資本投資還處于萌芽階段。有必要借鑒美國企業(yè)的融資模式，發(fā)揮政府管理的導(dǎo)向功能，積極出臺促進(jìn)民間資本投資的政策措施，建立和完善以“政府政策為支撐、財(cái)政資金為導(dǎo)向、市場資本為主體”的企業(yè)融資環(huán)境。

1.打造企業(yè)融資宣傳平臺，建立企業(yè)與資本的紐帶。建立一個(gè)由政府職能部門牽頭主辦的企業(yè)融資網(wǎng)絡(luò)平臺，主要功能是公開和地區(qū)企業(yè)融資的需求信息。通過第三方監(jiān)管，客觀公正、實(shí)事求是地提供資金供需信息，打通企業(yè)與資金之間的溝通渠道，提高市場資源的優(yōu)化配置效率，增強(qiáng)企業(yè)的生存能力。

2.發(fā)揮財(cái)政資金導(dǎo)向功能，促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展。公共財(cái)政資金的投入范圍很廣，對企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新投入有限。在使用過程中，如何有效發(fā)揮資金效用？美國的做法值得借鑒。美國的政府資金一般不直接支付給企業(yè)，而是通過為企業(yè)向第三方支付研發(fā)費(fèi)用間接支持企業(yè)發(fā)展。我們可以通過優(yōu)化現(xiàn)行的管理辦法，鼓勵創(chuàng)新企業(yè)與高?？蒲袡C(jī)構(gòu)合作，通過政府部門主動為企業(yè)的外購服務(wù)買單，將扶持資金由直接投入企業(yè)變?yōu)槎ㄏ蛑Ц督o高校研究機(jī)構(gòu)，間接為企業(yè)買單，既扶持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)，又提高政府資金的使用效用。