學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

    我國(guó)高等教育在較短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)了歷史性跨越，進(jìn)入了國(guó)際公認(rèn)的大眾化發(fā)展階段，招生規(guī)模和校區(qū)規(guī)模不斷擴(kuò)大，在為我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)培養(yǎng)了大批高素質(zhì)人才的同時(shí)，也出現(xiàn)辦學(xué)行為不規(guī)范、建設(shè)資金濫用、教學(xué)設(shè)備不完善、干部違法違紀(jì)、高校發(fā)展定位不合理等問(wèn)題。此外，隨著我國(guó)高校教育體制深層次的變革，高校逐步融入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮，在發(fā)展與變革中面臨著諸多不確定因素①。高校內(nèi)部審計(jì)，是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)②。作為高校“免疫系統(tǒng)”的高校內(nèi)部審計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)，加快由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)的轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮審計(jì)職能，為高校發(fā)展服務(wù)。

    為摸清我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，筆者于2012年3月對(duì)我國(guó)具有代表性的高校（主要是教育部直屬高校）內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀以及政府教育管理部門對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的重視情況進(jìn)行了調(diào)查分析，發(fā)放問(wèn)卷100份，收回有效問(wèn)卷81份，以從中窺見(jiàn)高校內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展的方向。

    一、政府教育管理部門對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的重視度

    調(diào)查結(jié)果顯示，有60%的政府教育部門設(shè)置了專門負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有73.33%配備了負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)工作的專職人員；有60%的機(jī)關(guān)利用了高校內(nèi)部審計(jì)單位出具的審計(jì)報(bào)告。由此可看出政府部門在較大程度上對(duì)高校內(nèi)審工作的重視與支持。全部的被調(diào)查者對(duì)未來(lái)高校內(nèi)審工作的重要程度均認(rèn)為非常重要。通過(guò)與前面的數(shù)據(jù)比較不難看出，當(dāng)前我國(guó)政府教育管理部門未來(lái)應(yīng)進(jìn)一步采取措施，提高對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。

    二、高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視情況

    通過(guò)對(duì)高校審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況和審計(jì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)的調(diào)查可以基本了解高校對(duì)內(nèi)審的重視程度。首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況的調(diào)查結(jié)果為：設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)的占78%；與紀(jì)檢部門合署辦公的占22%。其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)的分管領(lǐng)導(dǎo)情況是：書記占1%，校長(zhǎng)占26%，副書記占51%，副校長(zhǎng)占22%；審計(jì)機(jī)構(gòu)直接由書記和校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的占27%，由副書記和副校長(zhǎng)分管的占73%。

    以上數(shù)據(jù)表明，大多數(shù)高校設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)且有27%的審計(jì)機(jī)構(gòu)直接受書記或校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)地位較高，保證了審計(jì)的客觀、公正，高校內(nèi)部審計(jì)工作受到普遍重視。但是，有22%的高校審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢部門合署辦公，說(shuō)明部分高校對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及審計(jì)的職能認(rèn)識(shí)不足。審計(jì)機(jī)構(gòu)的分管人為書記、副書記等黨委成員的占52%；為校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)等行政領(lǐng)導(dǎo)的占48%。該數(shù)據(jù)表明了高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度存在差異，不同級(jí)別的分管領(lǐng)導(dǎo)會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、審計(jì)工作的內(nèi)容和開(kāi)展工作時(shí)的權(quán)力支持。

    

    

    三、高校內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)情況

    （一）審計(jì)人員的來(lái)源

    總體上，審計(jì)部門人員來(lái)自高校招聘的占43%，財(cái)務(wù)部門調(diào)入占29%，其他部門調(diào)入占28%，沒(méi)有臨時(shí)聘用情況。說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較高，互補(bǔ)性較強(qiáng)。高校畢業(yè)招聘的人員對(duì)審計(jì)理論方面的知識(shí)比較豐富，創(chuàng)新性較強(qiáng)，但缺乏工作經(jīng)驗(yàn)；財(cái)務(wù)部門和其他部門調(diào)入的人員有工作經(jīng)歷，業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)，但新審計(jì)專業(yè)知識(shí)的深度和廣度不足。審計(jì)人員來(lái)自高校招聘和其他部門調(diào)入可以形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，有利于順利開(kāi)展審計(jì)工作并且保證審計(jì)質(zhì)量。

    

    （二）審計(jì)人員數(shù)量

    

    根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，高校審計(jì)部門全職工作人員共有574人，均值為7人。與全部在校生均值28 697的比例為1∶4 099。具體來(lái)看，全職人員10～16人的占22%，5～9人的占51%，1～4人的占27%，比例最大的是5～9人。數(shù)據(jù)顯示出目前高校普遍存在審計(jì)人員不足、審計(jì)人員工作任務(wù)重的狀況。審計(jì)人員的缺乏將會(huì)影響審計(jì)工作的有效開(kāi)展和審計(jì)的質(zhì)量。

    （三）審計(jì)人員學(xué)歷

    

    高校全職的審計(jì)人員中本科畢業(yè)的占50%；碩士畢業(yè)的占37%；博士畢業(yè)的占5%；其他情況占8%。本科及以上學(xué)歷的占92%，反映出高校審計(jì)人員學(xué)歷較高且結(jié)構(gòu)比較合理，審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)素質(zhì)比較高。

    （四）審計(jì)人員技能

    

    總體上，高校內(nèi)部審計(jì)人員具有高級(jí)職稱（含高級(jí)審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、工程師、經(jīng)濟(jì)師）的占45%；具有中級(jí)職稱（含審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、工程師、經(jīng)濟(jì)師）的占48%；具有CIA資格的占7%。說(shuō)明高校內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力比較高，有利于審計(jì)業(yè)務(wù)的拓展和職能的轉(zhuǎn)型。

    （五）審計(jì)人員工作年限

    

    整體上，工作年限在10年及以上、5～10年（含5年）、3～5年（含3年）、3年以內(nèi)的人數(shù)比例均在25%左右，差別不大。5年及以上的占55%，說(shuō)明多數(shù)審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)比較豐富，但工作時(shí)間較長(zhǎng)也存在一定局限性，如容易受到固有工作思維和模式的限制，創(chuàng)新方面有待提高等。5年以內(nèi)的占45%，說(shuō)明新進(jìn)審計(jì)人員占比較大。

    四、高校審計(jì)工作保障情況

    （一）審計(jì)方式的選擇

    調(diào)查顯示，在審計(jì)方式使用方面，全部被調(diào)查學(xué)校使用了事后監(jiān)督審計(jì)；使用了專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)的比例為90%；使用了事中控制審計(jì)的占79%；使用了事前預(yù)防審計(jì)的占51%。在審計(jì)方式重要性方面，其重要性由強(qiáng)到弱排序?yàn)椋菏潞蟊O(jiān)督性審計(jì)、事前預(yù)防性審計(jì)、事中控制性審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。無(wú)論是采用審計(jì)方式最多的還是最重要的，大部分學(xué)校都比較重視事后的監(jiān)督性審計(jì)，雖然事前、事中審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查也占有一定比例，但是相對(duì)事后監(jiān)督審計(jì)來(lái)說(shuō)受到的重視程度仍不足。

    （二）審計(jì)軟件使用

    

    68%的高校已經(jīng)使用審計(jì)軟件；16%的高校準(zhǔn)備使用審計(jì)軟件；15%的高校暫時(shí)沒(méi)有使用計(jì)劃；1%的認(rèn)為沒(méi)有必要使用。數(shù)據(jù)表明，審計(jì)信息化建設(shè)取得一定進(jìn)展，但依然不足。審計(jì)信息化是向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的前提和基礎(chǔ)，高校內(nèi)部審計(jì)需要進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用和推廣，從而有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，拓展審計(jì)范圍，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。

    （三）審計(jì)經(jīng)費(fèi)

    

    審計(jì)經(jīng)費(fèi)是審計(jì)工作順利開(kāi)展和審計(jì)質(zhì)量的基本保障。被調(diào)查高校中，85%的高校審計(jì)經(jīng)費(fèi)可以保障審計(jì)工作需要，15%的高校存在審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足問(wèn)題。

    （四）審計(jì)部門職權(quán)

    調(diào)查結(jié)果顯示，審計(jì)部門擁有的主要職權(quán)為建議權(quán)（98，77%）、資料索取權(quán)（97，53%）、調(diào)查取證權(quán)（83，95%）、通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果權(quán)（51.85%）、處理處罰權(quán)（12%）。資料索取和調(diào)查取證權(quán)是審計(jì)獨(dú)立性和準(zhǔn)確性的保證，數(shù)據(jù)結(jié)果表明了審計(jì)部門基本都獲得了這 兩項(xiàng)權(quán)利，但是，擁有調(diào)查取證權(quán)的比例不到84%，說(shuō)明有部分院校審計(jì)部門調(diào)查取證權(quán)缺失。沒(méi)有調(diào)查取證權(quán)，何談審計(jì)工作的開(kāi)展？通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)可以提高審計(jì)信息的公開(kāi)透明，保證審計(jì)結(jié)果得到廣泛關(guān)注，從而促進(jìn)問(wèn)題的整改，然而，通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果權(quán)的比重僅為51.85%，說(shuō)明高校審計(jì)信息尚未完全公開(kāi)，應(yīng)該進(jìn)一步賦予審計(jì)部門通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果權(quán)，使信息更加公開(kāi)透明。12%的處理處罰權(quán)不利于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到解決和整改措施的貫徹實(shí)施。

    五、高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)情況

    （一）內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目主要來(lái)源

    

    審計(jì)項(xiàng)目主要來(lái)源比例最大的是學(xué)校下達(dá)，占68%；審計(jì)項(xiàng)目來(lái)源于本部門立項(xiàng)的占26%。學(xué)校下達(dá)和本部門立項(xiàng)之和為94%。說(shuō)明審計(jì)部門主要滿足了學(xué)校內(nèi)部要求。審計(jì)項(xiàng)目來(lái)源于本部門立項(xiàng)的只占26%，也表明審計(jì)部門工作主動(dòng)性不強(qiáng)，被動(dòng)項(xiàng)目較多，主動(dòng)服務(wù)意識(shí)較弱。

    （二）審計(jì)部門的日常業(yè)務(wù)

    總體來(lái)看，開(kāi)展工作最多的是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，占90.77%；其次是工程造價(jià)審計(jì)，占72.31%；再次是基建工程跟蹤審計(jì)與竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，占46.15%。說(shuō)明外部法規(guī)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)為當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)的主要工作，學(xué)校內(nèi)部自身需要的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍偏窄。

    （三）審計(jì)部門開(kāi)展的新業(yè)務(wù)

    審計(jì)部門開(kāi)展過(guò)“提供內(nèi)部控制相關(guān)的咨詢服務(wù)”業(yè)務(wù)的占87.32%；開(kāi)展過(guò)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制”業(yè)務(wù)的占26.76%；開(kāi)展過(guò)“管理審計(jì)”業(yè)務(wù)的占71.83%；其他的占15.49%。按比重大小依次為提供內(nèi)部控制相關(guān)的咨詢服務(wù)、管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，說(shuō)明內(nèi)審新業(yè)務(wù)在高校內(nèi)審中逐漸受到重視，高校內(nèi)部審計(jì)部門在主動(dòng)轉(zhuǎn)型，但開(kāi)展的項(xiàng)目不多。

    （四）審計(jì)業(yè)務(wù)外包情況

    總體中有77.5%的高校內(nèi)部審計(jì)工作中外聘了社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或人員。在外聘過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的高校中，外包審計(jì)業(yè)務(wù)占全部審計(jì)工作的比重為5%～90%不等，平均約為40.65%，進(jìn)一步證實(shí)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員不足，工作繁重，單獨(dú)依靠?jī)?nèi)部人員無(wú)法完成規(guī)定的工作。調(diào)查問(wèn)卷顯示，審計(jì)業(yè)務(wù)外包主要體現(xiàn)在基本建設(shè)審計(jì)工作中。審計(jì)是一項(xiàng)綜合性的工作，需要復(fù)合型知識(shí)人才。因此，審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)該由具有經(jīng)濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等專業(yè)素質(zhì)的人員組成。而調(diào)查結(jié)果顯示，高校內(nèi)部審計(jì)人員以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)為主，專業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一，現(xiàn)有人員的專業(yè)素質(zhì)不能夠滿足工作的需要，特別是建設(shè)工程方面的人才缺乏。

    六、高校審計(jì)結(jié)果公布和利用情況

    （一）審計(jì)結(jié)果公布

    

    調(diào)查結(jié)果顯示，有專屬的審計(jì)網(wǎng)頁(yè)且公布審計(jì)結(jié)果的占26%；有專屬網(wǎng)頁(yè)而不公布審計(jì)結(jié)果的占58%；無(wú)專屬網(wǎng)頁(yè)但通過(guò)其他網(wǎng)頁(yè)公布審計(jì)結(jié)果的占6%：無(wú)專屬網(wǎng)頁(yè)且未通過(guò)網(wǎng)頁(yè)公布審計(jì)結(jié)果的占10%?？傮w來(lái)看，只有32%的高校在網(wǎng)上公布了審計(jì)結(jié)果，68%的高校內(nèi)審結(jié)果未予公布。內(nèi)審部門未公布審計(jì)結(jié)果的原因，可能是作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在一定的局限性，獨(dú)立性較弱且沒(méi)有建立制度性的規(guī)定。審計(jì)結(jié)果公告制度可以提高審計(jì)工作的透明度，更重要的是可以增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)成果的利用效果。

    （二）審計(jì)報(bào)告出具份數(shù)

    

    審計(jì)報(bào)告出具份數(shù)為2份、3份、4份、4份以上的比例分別為12%、24%、14%、50%。內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具4份及以上審計(jì)報(bào)告（除本部門留底外）的比例約為64%，少于4份的占36%，數(shù)據(jù)說(shuō)明審計(jì)報(bào)告使用部門較少。有三分之一多的高校出具的審計(jì)報(bào)告份數(shù)少于4份，存在審計(jì)結(jié)果利用不足的現(xiàn)象。

    （三）審計(jì)報(bào)告使用部門

    在使用了審計(jì)報(bào)告的部門中，被審計(jì)單位比例達(dá)97%；組織人事部比例為85%；紀(jì)檢部門比例為67%；校務(wù)會(huì)比例為57%；其他相關(guān)部門比例為59%。審計(jì)報(bào)告首要使用部門調(diào)查結(jié)果為：校務(wù)會(huì)，占44%；被審計(jì)單位，占27%；組織人事部，占17%；紀(jì)檢部門，占12%。審計(jì)報(bào)告使用部門主要集中在被審計(jì)單位、校務(wù)會(huì)、組織人事部和紀(jì)檢部門，表明審計(jì)發(fā)揮了其應(yīng)有的作用，審計(jì)結(jié)果對(duì)高校的管理、規(guī)范和發(fā)展具有重要作用。

    七、高校內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展

    （一）高校內(nèi)審未來(lái)發(fā)展最大的影響因素

    

    調(diào)查結(jié)果顯示，被調(diào)查者認(rèn)為未來(lái)高校內(nèi)審發(fā)展的影響因素依次為：治理結(jié)構(gòu)，占33%；管理方式，占30%；民主監(jiān)督機(jī)制，占26%；建設(shè)環(huán)境，占11%。高校治理結(jié)構(gòu)、高校管理方式和高校的民主監(jiān)督機(jī)制三個(gè)因素幾乎各占了近三分之一的比例，高校治理結(jié)構(gòu)被認(rèn)為是影響最為明顯的因素，而高校的建設(shè)環(huán)境被認(rèn)為對(duì)內(nèi)審工作的影響不那么明顯。

    （二）主要應(yīng)對(duì)措施

    

    針對(duì)未來(lái)高校內(nèi)審的影響因素，被調(diào)查者認(rèn)為：第一，應(yīng)該提高審計(jì)人員素質(zhì)，占61%；第二，加強(qiáng)理論研究交流，占15%；第三，拓展業(yè)務(wù)范圍，占13%；第四，加強(qiáng)信息化建設(shè)，占8%；其他方面，占3%。有過(guò)半數(shù)的高校內(nèi)審部門認(rèn)為，提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)是應(yīng)對(duì)未來(lái)環(huán)境變化的首要武器，反映了審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的重要性。

    八、高校內(nèi)部審計(jì)服務(wù)宗旨

    根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀和“免疫系統(tǒng)論”，高校內(nèi)審未來(lái)應(yīng)樹(shù)立服務(wù)理念，建設(shè)“服務(wù)導(dǎo)向型審計(jì)”。關(guān)于內(nèi)審服務(wù)宗旨，調(diào)查結(jié)果為：為學(xué)校發(fā)展服務(wù)，占88.89%；為學(xué)校管理助力，占61.73%；為學(xué)校規(guī)范盡責(zé)，占62.90%；其他方面，占2.47%。說(shuō)明高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)去主要是為學(xué)校規(guī)范盡責(zé)，未來(lái)應(yīng)該拓展為學(xué)校的發(fā)展服務(wù)和為學(xué)校管理助力。筆者認(rèn)為，未來(lái)高校內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)宗旨是：為發(fā)展服務(wù)，為管理助力，為規(guī)范盡責(zé)。

    注釋：

第2篇：學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

1完善體制、健全機(jī)制，夯實(shí)審計(jì)工作基礎(chǔ)

領(lǐng)導(dǎo)重視、機(jī)制健全、制度完善是提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。多年來(lái)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)十分重視內(nèi)部審計(jì)工作，在事業(yè)單位機(jī)構(gòu)分類改革大的背景下，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置。學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)主管審計(jì)，親自審定審計(jì)工作計(jì)劃，定期聽(tīng)取審計(jì)工作匯報(bào)，提出工作重點(diǎn)和要求，批閱審計(jì)報(bào)告，過(guò)問(wèn)審計(jì)意見(jiàn)整改;建立由相關(guān)職能部門參加的審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，每年度召開(kāi)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，通報(bào)審計(jì)情況，不斷強(qiáng)化審計(jì)效果，樹(shù)立審計(jì)權(quán)威;審計(jì)處長(zhǎng)與學(xué)校簽定任期目標(biāo)責(zé)任書。這些都為促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量提高提供了體制上、機(jī)制上的支持。

健全的審計(jì)工作制度使內(nèi)部審計(jì)工作有序、持續(xù)、健康開(kāi)展，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少到最低程度，有利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。近年來(lái)，審計(jì)處緊密圍繞學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略和工作重點(diǎn)，以流程標(biāo)準(zhǔn)、制度健全、業(yè)務(wù)規(guī)范為目標(biāo)，逐步構(gòu)建了具有自身特色的審計(jì)制度體系。先后制定了學(xué)?！秲?nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《基建、修繕工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施辦法》、《委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等具體審計(jì)制度和規(guī)定，同時(shí)建立健全了《內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任制度》和《考核制度》，設(shè)計(jì)了審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作方案等一系列標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)文書表格，不斷推進(jìn)審計(jì)工作規(guī)范化，為提高審計(jì)質(zhì)量和工作效果提供了制度上的保障。

2規(guī)范程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序是保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。審計(jì)程序是確定審計(jì)方法的前提，只有設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理、規(guī)范、符合客觀實(shí)際的審計(jì)程序，才能高效地實(shí)施審計(jì)，才能將內(nèi)部審計(jì)理論與內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷有機(jī)結(jié)合起來(lái)，最大限度地提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。在日常審計(jì)工作中，我們重視審計(jì)環(huán)節(jié)的規(guī)范操作，各審計(jì)項(xiàng)目由2人以上組成審計(jì)組，進(jìn)行細(xì)致的審前調(diào)查，科學(xué)、合理制定審計(jì)方案，做到有的放矢。同時(shí)向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書，召開(kāi)教職工代表座談會(huì)，采取抽取樣本進(jìn)行符合性測(cè)試等審計(jì)技術(shù)方法以及現(xiàn)場(chǎng)觀察、詢問(wèn)、突擊性盤點(diǎn)等方式，審查、了解被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)資料、財(cái)產(chǎn)物質(zhì)、會(huì)議記錄等內(nèi)容，從而確定審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，逐一核實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，搜集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿并進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，經(jīng)過(guò)綜合、分析與判斷，形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，在充分征求被審計(jì)單位意見(jiàn)基礎(chǔ)上，形成審計(jì)報(bào)告，報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批閱后送達(dá)被審計(jì)單位。由于注重在每一審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)階段、審計(jì)環(huán)節(jié)遵循規(guī)范的審計(jì)程序，從而規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見(jiàn)和建議得到認(rèn)可，大大的提高了審計(jì)效果，也逐步提升了審計(jì)的威信力。

3注重隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)審計(jì)力量

人是生產(chǎn)力諸要素中最主要的、最活躍的因素，一切制度和程序都需要人去制定和執(zhí)行。劉家義審計(jì)長(zhǎng)在談到審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)時(shí)曾提出“要培養(yǎng)查核賬務(wù)的能手、分析研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手和精通管理的行家里手”，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，是關(guān)乎審計(jì)成效、質(zhì)量和水平的基礎(chǔ)性工程。我們認(rèn)為，注重審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍、完善內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。

高校作為財(cái)政全額預(yù)算單位，在不斷加強(qiáng)公共財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，由單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向以管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)為主的現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)也隨之改變，由原來(lái)單一的人才結(jié)構(gòu)向多元化、多層次人才結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，不僅要有熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)的專業(yè)人才，還要配備精通基建、法律、風(fēng)險(xiǎn)管理等人才。二要強(qiáng)化專業(yè)培訓(xùn)，提升隊(duì)伍素質(zhì)。為了進(jìn)一步提升審計(jì)人員的依法審計(jì)能力和政策法規(guī)水平，高校審計(jì)部門認(rèn)真組織審計(jì)人員參加后續(xù)教育和有關(guān)培訓(xùn)。近年來(lái)，我們每年都組織審計(jì)人員輪流參加遼寧省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的培訓(xùn)班，同時(shí)還在單位內(nèi)部定期組織開(kāi)展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與工作交流，通過(guò)學(xué)習(xí)與交流，使審計(jì)人員的知識(shí)得以補(bǔ)充和更新，經(jīng)驗(yàn)和失誤得以總結(jié)和提高，增強(qiáng)審計(jì)人員依法審計(jì)的意識(shí)，提高了審計(jì)工作能力和水平，同時(shí)也提高了審計(jì)質(zhì)量。

推進(jìn)審計(jì)信息化，提高審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)信息化是提高高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和評(píng)價(jià)體系建設(shè)的必要基礎(chǔ)工作。在審計(jì)信息化下，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)快速、準(zhǔn)確、全面的目標(biāo)，可以全面記錄審計(jì)工作內(nèi)容，根據(jù)設(shè)定要求自動(dòng)反映審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量過(guò)程化控制。近年來(lái)我們利用工程造價(jià)審計(jì)軟件、財(cái)務(wù)審計(jì)軟件開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，并恰當(dāng)運(yùn)用數(shù)據(jù)自動(dòng)篩選、匯總、分析等手段開(kāi)展審計(jì)工作，有效的降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量。

開(kāi)展審計(jì)評(píng)估，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估是對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制工作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的一種方式，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足及時(shí)完善和改進(jìn)工作。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估包括內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估。內(nèi)部評(píng)估是內(nèi)部審計(jì)主管為了檢查內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量定期進(jìn)行的自我評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)容包括對(duì)審計(jì)方案的合理性、審計(jì)依據(jù)的充分性、審計(jì)程序的規(guī)范性、審計(jì)底稿的完整性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的考核以及遵守職業(yè)道德規(guī)范和行為規(guī)范的評(píng)價(jià)。外部評(píng)估一般組織內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)來(lái)完成。外部評(píng)價(jià)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)后，出具外部評(píng)價(jià)報(bào)告，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)外部評(píng)價(jià)報(bào)告所提出的重大問(wèn)題及時(shí)擬定改革方案和措施，改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

近年來(lái)，我們除了堅(jiān)持審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核、審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn)外，為了使審計(jì)質(zhì)量控制工作做到實(shí)處，我們每年年末都開(kāi)展審計(jì)自我評(píng)估活動(dòng)，通過(guò)評(píng)估促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)工作水平、審計(jì)效率的不斷提高。

結(jié)論

第3篇：學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)人員；溝通技能

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）01-0-01

2010年IIA全球內(nèi)部審計(jì)調(diào)查報(bào)告2——《今天內(nèi)部審計(jì)人員的核心能力》顯示，溝通技能、識(shí)別問(wèn)題和解決問(wèn)題的技能、跟上業(yè)務(wù)和規(guī)則的變化以及專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是公認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)人員最重要的三項(xiàng)技能。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2003年的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第九條指出：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通”。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)、第11號(hào)、第20號(hào)也從內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通、審計(jì)結(jié)果的溝通、人際關(guān)系等方面強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)中溝通的重要性。高校內(nèi)部審計(jì)人員提高溝通技能更是至關(guān)重要。

一、高校內(nèi)部審計(jì)人員提高溝通技能的必要性和重要性

（一）提高溝通技能是適應(yīng)高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作的需要

高校的內(nèi)部審計(jì)工作從審計(jì)計(jì)劃到報(bào)告的各個(gè)階段分別要與不同的人員進(jìn)行溝通，主要包括主管審計(jì)的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員，財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理及其他相關(guān)部門人員等，這主要是由高校的審計(jì)現(xiàn)狀所決定的。

目前，高校的內(nèi)部審計(jì)工作一般由校長(zhǎng)或校長(zhǎng)委托的副校長(zhǎng)（副書記）主管，審計(jì)工作的年度計(jì)劃、計(jì)劃的臨時(shí)調(diào)整、審計(jì)報(bào)告的結(jié)果溝通都要由主管的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，因此，審計(jì)工作要與主管審計(jì)的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行必要的溝通。

高校內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象主要是學(xué)校下屬的二級(jí)單位，包括二級(jí)學(xué)院、學(xué)校機(jī)關(guān)（處、部、室）、直屬部門、后勤、產(chǎn)業(yè)部門等，因此，對(duì)這些單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不可避免地要與其主要領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員進(jìn)行溝通。從審計(jì)的內(nèi)容來(lái)看，往往要審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理情況，而高校目前的財(cái)務(wù)工作基本實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的模式，財(cái)務(wù)部門集中對(duì)學(xué)校下屬各二級(jí)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算，資產(chǎn)管理工作一般也由學(xué)校統(tǒng)一設(shè)立的資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)，因此，審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員必然要與財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理部門的相關(guān)人員進(jìn)行溝通。涉及其他相關(guān)部門的還要與其有關(guān)人員進(jìn)行溝通。

高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作中，越來(lái)越多地需要通過(guò)溝通來(lái)完成審計(jì)任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員必須不斷提高溝通技能。

（二）提高溝通技能有利于構(gòu)建高校和諧的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》第20號(hào)人際關(guān)系第十條規(guī)定，“內(nèi)部審計(jì)人員在處理人際關(guān)系時(shí)，應(yīng)主動(dòng)、及時(shí)地進(jìn)行溝通，以保證信息的快捷傳遞和充分交流”。第十二條規(guī)定，“內(nèi)部審計(jì)人員處理人際關(guān)系時(shí)采用的主要溝通方式包括口頭溝通和書面溝通兩種方式。”可見(jiàn)，溝通技能是建立良好人際關(guān)系的重要方式。通過(guò)提高溝通技能，與校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)建立良好的人際關(guān)系，有利于領(lǐng)導(dǎo)增加對(duì)審計(jì)工作的了解和信任，重視審計(jì)工作提供的信息和建議，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的支持，有助于審計(jì)工作得以穩(wěn)步推進(jìn)；與被審計(jì)單位建立和諧的人際關(guān)系，有利于取得被審計(jì)單位的理解和配合，促進(jìn)協(xié)調(diào)，減少?zèng)_突；與其他相關(guān)部門建立保持融洽的人際關(guān)系，有利于形成良好的外部環(huán)境，為審計(jì)工作的順利開(kāi)展提供條件和保障。

（三）提高溝通技能有利于節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率、效果

提高溝通技能，在審計(jì)計(jì)劃階段，有利于審計(jì)人員充分了解擬開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目的背景、被審計(jì)單位的基本情況，經(jīng)濟(jì)快速地做好審前準(zhǔn)備；在審計(jì)實(shí)施階段，有利于順利獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，從而保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率；在審計(jì)報(bào)告及整改階段，有利于有關(guān)管理者做出正確的決策，使審計(jì)結(jié)果得到充分利用。

（四）提高溝通技能有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員在復(fù)雜的情況下要對(duì)各種不同的情況迸行判斷，為學(xué)校及被審計(jì)單位提出審計(jì)建議，這些都是有風(fēng)險(xiǎn)的。審計(jì)人員通過(guò)溝通，與被審計(jì)單位人員建立良好、和諧的人際關(guān)系，雙方關(guān)系融洽，有利于集思廣益發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)人員如何提高溝通技能

（一）明確審計(jì)工作定位 樹(shù)立審計(jì)溝通理念

高校內(nèi)部審計(jì)正由監(jiān)督形向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，審計(jì)工作的最終目標(biāo)是服務(wù)，審計(jì)部門只有與學(xué)校內(nèi)部其他相關(guān)單位和人員建立互相信任、平等的工作關(guān)系，獲得更多的理解、認(rèn)同、支持和協(xié)助，才能最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。在這一過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員必須在思想上高度重視溝通，力爭(zhēng)與工作相關(guān)各方建立尊重、信任和理解的關(guān)系。

（二）恰當(dāng)選擇溝通方式 靈活運(yùn)用溝通技巧

高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中常用的溝通方式有口頭溝通（如電話、會(huì)議、面對(duì)面會(huì)談）、文書溝通（如報(bào)告、簽呈），每種方式各有利弊，實(shí)際工作中要靈活選擇，綜合使用，并主要掌握以下技巧：

1.選擇環(huán)境。對(duì)于典型的收集事實(shí)的溝通，將溝通安排在一個(gè)使受訪者感覺(jué)舒適的環(huán)境中是有益的，如選擇在受訪者的工作場(chǎng)所進(jìn)行溝通；在溝通涉嫌舞弊者時(shí)，選擇降低受訪者心理緊張情緒的環(huán)境將有利于溝通。

2.考慮人數(shù)。根據(jù)溝通的目的不同，選擇進(jìn)行一對(duì)一的討論或是召開(kāi)座談會(huì)等形式的多人互動(dòng)。

3.注意語(yǔ)言。不僅要注意說(shuō)話的內(nèi)容，還要注意語(yǔ)速、語(yǔ)調(diào)和身體語(yǔ)言，盡量避免表現(xiàn)驚奇或疑問(wèn)，要通過(guò)身體語(yǔ)言表明真誠(chéng)，表現(xiàn)出是提供幫助而不是進(jìn)行責(zé)備；溝通語(yǔ)言要有啟發(fā)性，這不僅可以影響被審計(jì)者的思維，也可以使審計(jì)工作收到意想不到的效果。

4.耐心傾聽(tīng)。應(yīng)該少“說(shuō)”多“聽(tīng)”，理想的溝通應(yīng)該有80%的時(shí)間是受訪者在談，突出傾聽(tīng)，創(chuàng)造信任氣氛，取得對(duì)方信任，使之愿意提供信息。

5.控制時(shí)間。審計(jì)人員需要預(yù)先設(shè)定一個(gè)時(shí)間限制，盡量不超過(guò)一小時(shí)，如果預(yù)估溝通會(huì)超過(guò)一小時(shí)，最好分步進(jìn)行。

6.暢通渠道。受訪者常常在溝通后的1～2天會(huì)想起一些重要的信息，所以，審計(jì)人員需要敞開(kāi)大門，歡迎隨時(shí)聯(lián)系打電話，提問(wèn)題，或者討論沒(méi)有談過(guò)的但是應(yīng)該討論的問(wèn)題，讓受訪者知道與審計(jì)部門溝通的渠道是暢通的。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王佳黎.淺談內(nèi)部審計(jì)中的溝通技巧[J].浙江內(nèi)部審計(jì)，2011（03）.

第4篇：學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；高校；審計(jì)質(zhì)量

中圖分類號(hào)：G41 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）02-0165-02

一、高校內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)容

1.內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的概念界定

在官方的定義中，“內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序”[1]。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目標(biāo)符合國(guó)家或行業(yè)協(xié)會(huì)頒布的審計(jì)準(zhǔn)則，要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)范審計(jì)行為的一系列行為和程序的總稱。這一概念基本確定了審計(jì)質(zhì)量由審計(jì)結(jié)果來(lái)決定，也就意味著審計(jì)人員必須注重對(duì)審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制，遵循既定的審計(jì)準(zhǔn)則，把控審計(jì)質(zhì)量的微觀基礎(chǔ)。

2.高校內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的概念界定

在本質(zhì)上，高校內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量與普通的內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量并無(wú)區(qū)別，內(nèi)部審計(jì)工作與其他經(jīng)濟(jì)工作都要講究經(jīng)濟(jì)效益。區(qū)別在于，高校內(nèi)部審計(jì)的部門和高校內(nèi)部的審計(jì)人員必須在高校規(guī)定的程序內(nèi)為達(dá)到預(yù)定的高校目標(biāo)而運(yùn)作。高校的內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)并不是為了能夠從外界獲得多少錢，而是要不斷提高高校內(nèi)部審計(jì)的效益和效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)保證高校內(nèi)部管理控制效果。

3.高校內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵

高校內(nèi)部審計(jì)效用的發(fā)揮程度直接決定著高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，控制高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是提高高校內(nèi)部審計(jì)效果的最重要前提。通過(guò)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制工作，我們以較小的部分審計(jì)投入取得較大的內(nèi)部審計(jì)效果。在較短的時(shí)間內(nèi)，獲取滿意的高校內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，從而達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)工作水平和內(nèi)部審計(jì)工作效率，發(fā)展和完善高校內(nèi)部審計(jì)制度的最終目標(biāo)。

二、高校內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的影響因素

面對(duì)高校迅速發(fā)展的形勢(shì)，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制所存在的問(wèn)題一一暴露出來(lái)，如形式上獨(dú)立但結(jié)構(gòu)上不獨(dú)立、審計(jì)環(huán)境不夠完善、審計(jì)人才能力水平不高等。應(yīng)該從高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)方法和審計(jì)人才等多因素來(lái)分析影響高校內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的原因。

審計(jì)計(jì)劃包括審前、審中、審后三個(gè)階段。高校內(nèi)部審計(jì)人員工作環(huán)境的封閉性致使其對(duì)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題了解不全面，在取證用于審計(jì)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿財(cái)務(wù)報(bào)表等資料時(shí)，方式單一，技術(shù)手段落后，所導(dǎo)致的數(shù)據(jù)分析不深入，使高校內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量遲遲得不到提高。高校普遍都流傳著“重結(jié)果輕過(guò)程”的觀念，這樣有可能錯(cuò)過(guò)重要的信息，隱瞞重大的事項(xiàng)，直接影響著審計(jì)工作質(zhì)量。高校內(nèi)部在審后撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)的要求不嚴(yán)格，審計(jì)報(bào)告沒(méi)有統(tǒng)一的格式和固定的程式，對(duì)問(wèn)題的紕漏存在人為取舍的現(xiàn)象，失去了審計(jì)報(bào)告的意義。

高校內(nèi)部的審計(jì)管理是一種以行政主導(dǎo)的審計(jì)管理。大部分高校都設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，其中絕大部分的審計(jì)機(jī)構(gòu)管理直接由副校長(zhǎng)或者書記進(jìn)行管理，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不高。內(nèi)部審計(jì)的人員在走審計(jì)程序的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)受到單位環(huán)境、人際關(guān)系等因素的影響，“得過(guò)且過(guò)”的思想直接影響了審計(jì)職能的發(fā)揮，影響了審計(jì)質(zhì)量的提高，從而使內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量、職能和權(quán)威性得不到良好的循環(huán)。

有數(shù)據(jù)顯示，學(xué)生人數(shù)為1萬(wàn)左右的高校，內(nèi)部審計(jì)人員只有兩人，其數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠滿足審計(jì)質(zhì)量需要不斷提高的要求[2]。更為重要的是，目前高校審計(jì)人員以財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)為主，但隨著高校內(nèi)部職能的擴(kuò)充，其主要的職責(zé)已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)為內(nèi)部控制審計(jì)和管理審計(jì)的綜合性審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員存在思維保守、現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)掌握與運(yùn)用不足的現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得不到強(qiáng)有力的保證，制約著高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

三、高校內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的提高策略

1.管理制度方面

俗話說(shuō)“無(wú)規(guī)矩，不成方圓”。管理制度不完善，控制高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量就成為了一句空話。制度是建立機(jī)構(gòu)的前提。不僅要有制度來(lái)規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員構(gòu)成、審計(jì)程序和審計(jì)行為，更重要的是要有相應(yīng)的制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員采取合理的評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，從根本上驅(qū)動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。

2.人才培養(yǎng)方面

高校內(nèi)部審計(jì)在高校內(nèi)部控制管理各方面所發(fā)揮的作用越來(lái)越大，審計(jì)質(zhì)量也就越來(lái)越受到關(guān)注。隨著高校的快速發(fā)展，高校內(nèi)部審計(jì)工作所涉及的面越來(lái)越廣，業(yè)務(wù)量也越來(lái)越大，急需加強(qiáng)高校內(nèi)部控制審計(jì)人才的建設(shè)，提高高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的質(zhì)量。學(xué)校可以采取崗位輪換、競(jìng)爭(zhēng)上崗等方式，向社會(huì)各界引進(jìn)綜合性審計(jì)專業(yè)人才，并在從業(yè)培訓(xùn)中激發(fā)從業(yè)者的積極性、主動(dòng)性，在物質(zhì)和精神上獎(jiǎng)勵(lì)高校內(nèi)部?jī)?yōu)秀的審計(jì)人才。

3.審計(jì)監(jiān)督方面

高校內(nèi)部審計(jì)是基于財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)發(fā)展起來(lái)的，而作為會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計(jì)無(wú)論從發(fā)展起步、人力投入、資金投入、硬件配置還是從內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制技術(shù)、軟件開(kāi)發(fā)、人員配備等方面都顯著落后于財(cái)務(wù)的發(fā)展[3]。內(nèi)部審計(jì)還停留在事后監(jiān)督、走過(guò)場(chǎng)的表面，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。審計(jì)監(jiān)督手段和審計(jì)技術(shù)方法的落后，直接影響審計(jì)的發(fā)展，也給高校內(nèi)部審計(jì)工作增加更大的風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的專職人員成為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力的有效手段。結(jié)合高校自身的現(xiàn)狀，建立起符合高校情況的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理崗位責(zé)任制。采取不定期的內(nèi)部審查業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量人員進(jìn)行考核，同時(shí)不定期獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，從而建立起一套完整的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的常態(tài)化。

第5篇：學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:境外;高校;內(nèi)部審計(jì);啟示

一、美國(guó)大學(xué)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.審計(jì)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)。美國(guó)大學(xué)的審計(jì)部門通常獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門,業(yè)務(wù)上需要向主管行政、財(cái)務(wù)工作的校長(zhǎng)匯報(bào)工作,并且可以直接將重要審計(jì)結(jié)果匯報(bào)給校董會(huì)。審計(jì)部門在維護(hù)學(xué)校資產(chǎn)完整、提高資金使用效率、捍衛(wèi)學(xué)校聲譽(yù)方面起著不可替代的作用。雖然審計(jì)部門在規(guī)模上屬于一個(gè)較小的單位,約10人左右,但在高校正常有序的運(yùn)轉(zhuǎn)中執(zhí)行著非常重要的任務(wù)。

高校審計(jì)室的職責(zé)范圍包括檢查和評(píng)估政策、程序和系統(tǒng),以確保信息的可靠性和完整性;政策、計(jì)劃、程序和規(guī)章的遵循程度較高;保護(hù)資產(chǎn)的完整;有效地使用資源。

2.內(nèi)部審計(jì)的作用。高校內(nèi)審部門的主要作用不僅限于審計(jì)的功能,更重要的是管理職能。高校審計(jì)室通過(guò)執(zhí)行審計(jì)的符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序,進(jìn)行相關(guān)的指標(biāo),提供恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)意見(jiàn),提高被審計(jì)單位人員的職業(yè)道德,促進(jìn)他們更好地履行相應(yīng)崗位的職責(zé)。審計(jì)部門是學(xué)校管理職能部門之一,審計(jì)人員應(yīng)該更客觀地站在學(xué)校和校長(zhǎng)的立場(chǎng)上提供客觀、公正的意見(jiàn)。高校內(nèi)審部門更是如此,審計(jì)人員不僅應(yīng)該精通審計(jì)、學(xué)校的各項(xiàng)規(guī)章制度和財(cái)經(jīng)管理辦法,更要熟悉國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī),擅長(zhǎng)高效率地控制和平衡風(fēng)險(xiǎn)。在美國(guó)高校中內(nèi)審的具體作用包括:開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)、提供內(nèi)部控制相關(guān)的咨詢服務(wù)、專項(xiàng)調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在美國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)中相當(dāng)廣泛。如康奈爾大學(xué),每3年審計(jì)部門就要幫助確定大學(xué)內(nèi)部控制程序存在缺陷的風(fēng)險(xiǎn)。首先,學(xué)校被分為很多可以審計(jì)的獨(dú)立單位,有74個(gè)單位。然后,對(duì)諸如規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜性和外部環(huán)境等風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估。通過(guò)評(píng)估對(duì)這些單位打分,審計(jì)部門再基于這些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果決定審計(jì)哪些單位。低風(fēng)險(xiǎn)的單位只需定期進(jìn)行有限范圍的評(píng)論,審計(jì)部門通常將較多時(shí)間分配在高風(fēng)險(xiǎn)的單位。同時(shí),注重內(nèi)審與外審的一致性。

4.健全的大學(xué)內(nèi)審組織。在美國(guó),大學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常會(huì)接受大學(xué)審計(jì)師協(xié)會(huì)(ACUA)的管理和協(xié)調(diào),ACUA成立于1958年,是一個(gè)國(guó)際性專業(yè)組織,為美國(guó)及其他國(guó)家的500家高等教育機(jī)構(gòu)提供服務(wù)。首先,ACUA為高校內(nèi)審人員提供后續(xù)教育的機(jī)會(huì)、調(diào)整高校內(nèi)審的規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)管理。其次,ACUA也對(duì)大學(xué)之間的內(nèi)審工作進(jìn)行一定的協(xié)調(diào)。每隔幾年,大學(xué)之間的審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)進(jìn)行交叉審計(jì),這種“同等級(jí)別的交互審計(jì)”過(guò)程也利用內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)指定的規(guī)章制度開(kāi)展審計(jì)工作,并對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的和提出的建議出具審計(jì)報(bào)告。最后,ACUA有自己學(xué)術(shù)刊物,并以此鼓勵(lì)高校內(nèi)審人員積極從事內(nèi)審方面的工作,為高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間交流工作經(jīng)驗(yàn)提供了一個(gè)平臺(tái)。

二、香港地區(qū)高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

之后與內(nèi)地的聯(lián)系日益密切,加強(qiáng)兩地交流,可以更好地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。下面以香港城市大學(xué)為例,簡(jiǎn)單介紹香港高校內(nèi)部審計(jì)的一些特點(diǎn)。

1.獨(dú)立性強(qiáng)。香港城市大學(xué)的內(nèi)部審核組剛成立時(shí),審核組直接對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé),審計(jì)計(jì)劃由校長(zhǎng)批核,項(xiàng)目完成后,將審計(jì)報(bào)告和對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)情況全部送交校長(zhǎng)。2002年,香港特區(qū)政府審計(jì)署通過(guò)對(duì)香港幾所大學(xué)進(jìn)行審計(jì),建議大學(xué)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。香港城市大學(xué)董事會(huì)的6名校外成員被吸收為審計(jì)委員會(huì)成員,內(nèi)部審核組直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),而審計(jì)委員會(huì)作為非行政部門向校董事會(huì)負(fù)責(zé),其審計(jì)工作的結(jié)果向董事會(huì)報(bào)告,這使內(nèi)部審計(jì)部門的地位得到提高,其獨(dú)立性也得到加強(qiáng)。

2.客觀性強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)部門不參與行政決策,只是根據(jù)審計(jì)工作的結(jié)果對(duì)被審單位提出意見(jiàn)建議,而且意見(jiàn)和建議往往是宏觀上的。另外,比較重視被審單位的反饋意見(jiàn)以及對(duì)審計(jì)效果的追蹤。審計(jì)報(bào)告的提交并不意味著審計(jì)項(xiàng)目的完成,審計(jì)人員要等到審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)了,情況得到改善了,審計(jì)項(xiàng)目才算結(jié)束。

3.重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。香港城市大學(xué)內(nèi)部審核組非常重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,建立了一套專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法,將各個(gè)院系、行政單位和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)進(jìn)行測(cè)算,根據(jù)測(cè)算結(jié)果決定各單位和業(yè)務(wù)的審計(jì)時(shí)間表,高風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)單位和業(yè)務(wù)將被優(yōu)先處理,并據(jù)此編制年度審計(jì)計(jì)劃。

4.運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件開(kāi)展審計(jì)工作。為了提高審計(jì)工作效率和審計(jì)的項(xiàng)目管理,香港城市大學(xué)起用了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)發(fā)的審計(jì)管理軟件,該軟件可以將整個(gè)審計(jì)過(guò)程,包括前期計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)建議、組長(zhǎng)評(píng)閱程序等全部以電子化模式記錄和儲(chǔ)存,改善了審計(jì)工作底稿的儲(chǔ)存,方便審計(jì)工作底稿的查詢和利用,提高了審計(jì)工作的效率。而且審計(jì)軟件的工作底稿都經(jīng)過(guò)加密程序處理,也加強(qiáng)了審計(jì)底稿的保密性。

三、境外高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)我們的啟示

近年來(lái),內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及其作用的發(fā)揮在世界各國(guó)產(chǎn)生了廣泛的影響,得到了產(chǎn)業(yè)界、政府部門和學(xué)術(shù)界的充分肯定。然而,要使內(nèi)部審計(jì)專業(yè)在新的世紀(jì)里更加受到重視。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的比較分析,我們得到如下啟示。

1.建立完善的高校治理結(jié)構(gòu)。構(gòu)架以法人財(cái)產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的高校法人治理結(jié)構(gòu),可以視為當(dāng)前我國(guó)高等體制改革的一種初步思路。一方面,依法將國(guó)家或其他投資者(舉辦者)對(duì)高校的財(cái)產(chǎn)終極所有權(quán)同高校自主辦學(xué)的法人產(chǎn)權(quán)相分離,前者通過(guò)國(guó)家宏觀管理和有效監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn);后者通過(guò)高校依法對(duì)法人財(cái)產(chǎn)享有占有、使用、支配和處分權(quán)來(lái)體現(xiàn)。這既可鞏固暢通的社會(huì)參與機(jī)制和籌資渠道,又密切高校、國(guó)家和社會(huì)的聯(lián)系。另一方面,也促使高校依法在吸納多方投資后形成獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn),成為國(guó)家或社會(huì)所有,高校自主經(jīng)營(yíng)、自求獨(dú)立民事權(quán)利和民事責(zé)任主體,在真正、完全意義上享有在國(guó)家政策引導(dǎo)、遵循教育下的獨(dú)立辦學(xué)自,并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建新的法人治理結(jié)構(gòu)。

2.由“把關(guān)型審計(jì)”向“管理型審計(jì)”轉(zhuǎn)變,發(fā)揮內(nèi)審的管理職能。高校的內(nèi)審工作不能僅局限于查賬,應(yīng)該充分利用熟悉學(xué)校規(guī)章制度及財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)勢(shì)充當(dāng)一個(gè)“好參謀”。這應(yīng)該體現(xiàn)在計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和控制五個(gè)職能上。在現(xiàn)行的教育體制下,有了管理的框架,要讓管理得到強(qiáng)化,得到有效實(shí)施和不斷完善,就需要內(nèi)審的支撐。在學(xué)校內(nèi)部的各種職能部門中,內(nèi)審地位超脫,最適合擔(dān)任這一角色。這正是國(guó)際上管理界而不是審計(jì)界首先提出開(kāi)展“管理審計(jì)”的原因所在。

3.建立高校內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。審計(jì)工作要做到“研究要先行”,一要為內(nèi)審人員的交流提供一個(gè)平臺(tái),比如,創(chuàng)建教育系統(tǒng)內(nèi)審的專業(yè)雜志、舉辦學(xué)術(shù)交流的研討會(huì);二要培養(yǎng)內(nèi)審工作的人才,包括對(duì)在崗人員進(jìn)行定期的后續(xù)教育等。建立專業(yè)的高校內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)將更有利于以上工作的組織協(xié)調(diào),發(fā)展國(guó)內(nèi)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的團(tuán)體會(huì)員和相關(guān)研究愛(ài)好者的個(gè)人會(huì)員,共同致力于高校內(nèi)審工作的研究、規(guī)范和監(jiān)督內(nèi)審人員的工作程序,為會(huì)員提供后續(xù)教育服務(wù)。

4.開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。內(nèi)審部門的職責(zé)不僅僅是檢查、監(jiān)督財(cái)務(wù)部門或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的,而是著眼于整個(gè)學(xué)校的全局目標(biāo)?？陀^上,審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性增加了內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)性。審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),對(duì)學(xué)校內(nèi)部各單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,建立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)分制度,選擇風(fēng)險(xiǎn)高的單位優(yōu)先審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)。理論上,我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)良好的前提下的,也規(guī)定審計(jì)時(shí)采用制度基礎(chǔ)審計(jì),但是,我國(guó)大部分審計(jì)機(jī)構(gòu)都在使用賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。因此,審計(jì)結(jié)論普遍存在重大隱患。內(nèi)審人員應(yīng)著眼于風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)體現(xiàn)的審計(jì)思路以項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為質(zhì)量控制依據(jù),首先,研究所從事的日?；顒?dòng)、學(xué)校的內(nèi)部控制及其運(yùn)行。然后,通過(guò)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)、信息的檢查,由概括到具體、由表及里地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表披露的信息與學(xué)校實(shí)際狀況的關(guān)系,確定準(zhǔn)則的遵循狀況。審計(jì)全過(guò)程所搜集到的證據(jù)、信息,構(gòu)成審計(jì)意見(jiàn)的合理保證。這也是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因所在。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn),可以在保證質(zhì)量的前提下提高效率,將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的范圍。因此,開(kāi)展“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)”模式勢(shì)在必行。

參考文獻(xiàn):

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[2]王光遠(yuǎn).關(guān)于內(nèi)部管理審計(jì)的外部化問(wèn)題[J].財(cái)會(huì)月刊,2002,(4).

第6篇：學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我校內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)教育局審計(jì)室XX年度年初工作計(jì)劃和學(xué)校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，在本年度完成了以下工作：

主要工作內(nèi)容：

一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和工作制度；強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計(jì)工作中遇到的新問(wèn)題，使審計(jì)工作由查錯(cuò)防弊型向風(fēng)險(xiǎn)防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時(shí)了解對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障的各項(xiàng)政策。在具體工作中對(duì)學(xué)校是否按政策規(guī)范收費(fèi)、對(duì)作業(yè)本費(fèi)的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費(fèi)的籌措和使用情況等作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行了審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)本校教育經(jīng)費(fèi)保障體制中的作用。

三、對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)管理工作和食堂伙食費(fèi)收支情況做到了一期一審，并及時(shí)上報(bào)審計(jì)工作報(bào)告，有效地提高了教育經(jīng)費(fèi)使用效益。根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，今年我校內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有：

1、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時(shí)入賬，并納入了學(xué)校的財(cái)務(wù)核算，無(wú)隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。

2、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)支出情況，包括教師工資、績(jī)效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費(fèi)等支出情況進(jìn)行審核，重點(diǎn)審計(jì)了支出的真實(shí)性和合法性，有沒(méi)有損失浪費(fèi)等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項(xiàng)支出均屬合理。

3、對(duì)于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù)；固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來(lái)款項(xiàng)作了相應(yīng)清理。

4、對(duì)學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計(jì)，學(xué)校從xx年后沒(méi)有產(chǎn)生新債，更沒(méi)有舉債消費(fèi)。

5、對(duì)學(xué)校收費(fèi)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)亂收費(fèi)現(xiàn)象，學(xué)校收費(fèi)合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費(fèi)，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開(kāi)，并做到了收前公示。并對(duì)學(xué)生生活費(fèi)給予了補(bǔ)助。

四、認(rèn)真貫徹上級(jí)內(nèi)審部門的文件精神，及時(shí)完成了教育局安排的各項(xiàng)工作。

審計(jì)工作中的措施

1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計(jì)工作計(jì)劃，提高了對(duì)計(jì)劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)。在具體審計(jì)工作中堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正地看待和處理問(wèn)題。

2、全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)審計(jì)既以真實(shí)性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行深入地分析，爭(zhēng)取了從機(jī)制上和制度上提出解決問(wèn)題的辦法。

第7篇：學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

Abstract: The university management audit takes a top level, the comprehensive economical surveillance and the supervisory work status and the function is getting more and more obvious. Although many university management audit work has made certain progress, but the overall, Our country University management audit pattern does not adapt with university's fast development, management audit's function still did not have to display fully, thus needs to improve and the innovation management audit work unceasingly, this article has carried on the analysis to the university audit work's present situation, makes the constructive comment.

關(guān)鍵詞:高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制

key word: University Management audit Internal control

作者簡(jiǎn)介:王亞麗(1977-),女,浙江衢州人,衡陽(yáng)師范學(xué)院審計(jì)處,審計(jì)師,CIA。

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,高校辦學(xué)也逐漸走向市場(chǎng)化,但高校作為教書育人的地位沒(méi)有改變。高校內(nèi)部審計(jì)就是順應(yīng)當(dāng)前黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉形勢(shì)需要而開(kāi)展的審計(jì)工作,其職能在于運(yùn)用審計(jì)程序和方法,對(duì)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)檢查并評(píng)價(jià)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況,對(duì)加強(qiáng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部的管理、正確評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值等方面具有重大的意義。

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)方面存在的問(wèn)題

首先,獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng),這是由內(nèi)部審計(jì)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)所決定的。目前,大部分高校內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門平行,這種設(shè)置形式弱化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次,內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足,素質(zhì)不高,后續(xù)教育重視不夠。部分高校配備的專業(yè)審計(jì)人員的數(shù)量不能滿足完成高質(zhì)量審計(jì)的要求。另外,內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作主要由內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)具體組織安排,而內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)只是行業(yè)的自律性組織,是社會(huì)團(tuán)體法人,這客觀上決定了自主安排內(nèi)審人員外出專業(yè)進(jìn)修或培訓(xùn)的可能性不大。再次,內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化程度不高,內(nèi)部審計(jì)制度健全不夠完善。目前,在我國(guó)的審計(jì)體系中,內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化工作明顯滯后于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì),除內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則外,沒(méi)有操作性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)。最后,人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)比較狹隘。長(zhǎng)期以來(lái),人們對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)程度仍停留在比較膚淺的層面,部分被審計(jì)對(duì)象沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的目的在于服務(wù)于大局,強(qiáng)化監(jiān)督規(guī)范管理,提高辦學(xué)效益和水平。

(二) 內(nèi)部審計(jì)工作方面存在的問(wèn)題

第一,工作內(nèi)容和范圍窄。常規(guī)審計(jì)多,專項(xiàng)、重點(diǎn)審計(jì)少;傳統(tǒng)審計(jì)多,管理審計(jì)和前瞻性、創(chuàng)造性的工作少;微觀審計(jì)多,宏觀審計(jì)少。第二,對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠。一是對(duì)高校財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性認(rèn)識(shí)不到位,沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)管工作是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性、規(guī)范性、效益性的重要保障;二是財(cái)務(wù)監(jiān)管的制度創(chuàng)新與財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜化、多樣化不相適應(yīng)。高校財(cái)務(wù)工作隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷復(fù)雜化、多樣化,而財(cái)務(wù)監(jiān)管制度往往相對(duì)滯后,經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后才采取補(bǔ)救和防范措施,這與財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的發(fā)展不相適應(yīng)。三是財(cái)務(wù)審核和審計(jì)監(jiān)督的職能作用發(fā)揮不充分。財(cái)務(wù)審核工作松散,隨意性大,沒(méi)有真正做到制度化、常規(guī)化,存在審核“死角”和問(wèn)題“隱患”。四是資產(chǎn)管理意識(shí)和效率意識(shí)低,存在“重錢輕物、重購(gòu)輕管、重占有輕效率”的現(xiàn)象。

(三) 審計(jì)管理及審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有形成長(zhǎng)效機(jī)制。

高校內(nèi)部審計(jì)工作中,常出現(xiàn)查出問(wèn)題多、處理少,處理個(gè)人更少的現(xiàn)象。這種怪圈的原因是內(nèi)審人員形成了微觀思維的定式,審計(jì)大都停留在微觀審計(jì)、個(gè)體審計(jì),審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有形成長(zhǎng)效機(jī)制,沒(méi)有建立起內(nèi)部控制體系。審計(jì)僅僅依賴事后監(jiān)督約束審計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是從事前、事中、事后三方面對(duì)單位的資金運(yùn)動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督,這三方面的監(jiān)督應(yīng)相互協(xié)調(diào),形成一套嚴(yán)密的監(jiān)督體系。但長(zhǎng)期以來(lái),審計(jì)僅僅依賴事后對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行再監(jiān)督,很難做到事前控制監(jiān)督。

(四) 審計(jì)人才機(jī)制建設(shè)落后

目前高校審計(jì)工作中,內(nèi)審人員多數(shù)是由財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗過(guò)來(lái),缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),而且人員編制少,有的沒(méi)有專門的審計(jì)機(jī)構(gòu),有的審計(jì)人員身兼多職,這種現(xiàn)象在高職院校猶為普遍。因而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序的規(guī)范、審計(jì)方案的制定、審計(jì)方法的選擇、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量等不能有效保證。

二、如何加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作

(一) 微觀意識(shí)向宏觀意識(shí)的轉(zhuǎn)化

內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的不同之處就在于內(nèi)審具有服務(wù)內(nèi)向性。這種內(nèi)向性也決定了高校內(nèi)審必須對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全面性、系統(tǒng)性的分析,宏觀地認(rèn)識(shí)問(wèn)題,為管理層宏觀決策提供依據(jù)。因此,強(qiáng)化宏觀意識(shí),堅(jiān)決維護(hù)學(xué)校利益,識(shí)大體、顧大局,從問(wèn)題的根源上找出解決的措施和辦法,從宏觀上發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。

(二) 工作方式上從事后披露向事前預(yù)防轉(zhuǎn)化

傳統(tǒng)審計(jì)工作由于強(qiáng)調(diào)局外監(jiān)督和對(duì)錯(cuò)弊的批判,通常在事后進(jìn)行披露,事前預(yù)防的作用較小,使審計(jì)部門與被審單位、部門之間形成一種對(duì)立狀態(tài)。而在現(xiàn)代管理型審計(jì)模式下,內(nèi)審的主要任務(wù)是協(xié)助本組織完善管理、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益。因此,參與事前決策是新形勢(shì)下對(duì)審計(jì)工作提出的新要求。

(三) 改進(jìn)工作方法,提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量學(xué)習(xí)、交流

借鑒好的工作方法,善于利用計(jì)算機(jī)來(lái)改善工作方法,使審計(jì)工作成果更加全面、可靠、有效。同時(shí)應(yīng)建立“主審負(fù)責(zé)制”和“審計(jì)復(fù)核制度”?！爸鲗徹?fù)責(zé)制”要求主審人員對(duì)編制審計(jì)方案、送達(dá)審計(jì)通知書、編制審計(jì)工作底稿、撰寫審計(jì)報(bào)告、整理審計(jì)檔案的全過(guò)程負(fù)責(zé);“審計(jì)復(fù)核制度”既是審計(jì)機(jī)關(guān),也是內(nèi)審機(jī)構(gòu)完善內(nèi)控制度,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。通過(guò)這兩項(xiàng)制度的施行,從而避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),確保高校的內(nèi)審質(zhì)量。

(四) 科學(xué)利用審計(jì)結(jié)果,提高審計(jì)成果的運(yùn)用成效

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否起到作用,關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。所以高校干部人事管理制度中應(yīng)建立健全審計(jì)成果運(yùn)用制度,形成領(lǐng)導(dǎo)重視、審計(jì)資源共享、紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事等部門齊抓共管的局面。首先,組織人事部門要充分利用審計(jì)結(jié)論,以審計(jì)評(píng)價(jià)作為考察干部業(yè)績(jī)的重要指標(biāo),作為選拔任用干部的依據(jù)。對(duì)業(yè)績(jī)突出的干部要大力表?yè)P(yáng)并積極推廣,對(duì)政績(jī)一般的干部要督促進(jìn)步,以保證干部的純潔性、先進(jìn)性和模范性。其次紀(jì)檢部門對(duì)有經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的干部要嚴(yán)肅處理,該行政處分的一定要處分,該經(jīng)濟(jì)處分的要落實(shí),有違法責(zé)任的要追究。再者被審計(jì)單位和個(gè)人要重視審計(jì)意見(jiàn),對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題和建議要認(rèn)真討論,深入研究,作出整改方案,落實(shí)審計(jì)建議,全面提高部門的經(jīng)濟(jì)管理水平。

三、高校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的新思路

(一) 拓寬高校內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合理性、效益性實(shí)施審計(jì)監(jiān)督,這“三性”是一個(gè)有機(jī)的統(tǒng)一體,是內(nèi)部審計(jì)存在的基礎(chǔ)。審計(jì)目標(biāo)的確定要跟蹤學(xué)校發(fā)展的方向,把握發(fā)展的重點(diǎn)、熱點(diǎn)和師生關(guān)心的疑點(diǎn)問(wèn)題,實(shí)施實(shí)物收支監(jiān)督,提出高效的審計(jì)建議。

(二) 強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)職能

審計(jì)工作應(yīng)全方位拓展,克服偏重事后查處違法違紀(jì)問(wèn)題的不足,真正全方位關(guān)注全校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。同時(shí)在開(kāi)展工作時(shí)做到依法審計(jì),嚴(yán)格執(zhí)法,保證各項(xiàng)審計(jì)結(jié)果的有效性和合法性。這需要從兩方面著手:一是領(lǐng)導(dǎo)要高度重視。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審在高校組織管理中的重要作用,支持內(nèi)部審計(jì)部門的工作,為內(nèi)審部門工作創(chuàng)新?tīng)I(yíng)造和諧的環(huán)境。二是高校內(nèi)部各部門要密切配合。內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的一個(gè)重要方面是它植根于組織內(nèi)部,與被審計(jì)對(duì)象不完全獨(dú)立。一方面表現(xiàn)為它對(duì)內(nèi)部各方面情況非常熟悉;另一方面在審計(jì)工作中除需要被審計(jì)對(duì)象的配合外,還要考慮審計(jì)后需要與各部門長(zhǎng)期合作的關(guān)系。審計(jì)創(chuàng)新是一種謀求改革現(xiàn)狀的活動(dòng),其成功更需要得到各方面的充分配合。

(三) 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

一是調(diào)整配備好內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人,切實(shí)將政治思想好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、事業(yè)心強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)崗位上。二是不斷提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷,通過(guò)崗位資格考試,具備與從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn),認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí),熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)容專業(yè)、政策性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)于一體的綜合復(fù)雜的系統(tǒng)工程,這就要求從事審計(jì)工作的人員具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)。因此,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上要獨(dú)立,人員配置上要有會(huì)計(jì)、審計(jì)、工程、管理等專業(yè)人員。要不斷補(bǔ)充實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平高的專業(yè)人員到審計(jì)隊(duì)伍中。同時(shí)要組織審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)培訓(xùn),不斷地提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力、分析能力、寫作能力及組織協(xié)調(diào)工作能力。

(四) 高校內(nèi)部審計(jì)工作方式的創(chuàng)新

高校內(nèi)審要改變單純依賴觀察、比較、分類等審計(jì)的老辦法,要在內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用結(jié)構(gòu)方法、數(shù)學(xué)方法、系統(tǒng)論、信息論和控制論的方法,改變現(xiàn)行審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法,運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),實(shí)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。改變對(duì)被審計(jì)單位的集中審計(jì)法,推行日常審計(jì)方式;改變審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃方式,借鑒計(jì)算機(jī)中的“顯示”與“隱藏”方式,對(duì)審計(jì)覆蓋面做出有“顯”有“隱”的安排。創(chuàng)新審計(jì)資料的采集方式,變集中、一次收集為日常、多次收集;創(chuàng)新審計(jì)資源的使用方式,充分利用校內(nèi)、外兩種審計(jì)資源,校內(nèi)可以利用教學(xué)、科研的力量,校外可以利用其他高校和社會(huì)中介組織的力量;創(chuàng)新審計(jì)人員的引進(jìn)和培養(yǎng)方式,內(nèi)審人員中財(cái)務(wù)人員和計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人員的比例要恰當(dāng),嘗試?yán)蒙鐣?huì)中介機(jī)構(gòu)培訓(xùn)內(nèi)審人員,吸收社會(huì)審計(jì)的方法,開(kāi)闊內(nèi)部審計(jì)視野。

(五) 不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域

高校內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮其監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能作用,必須在拓寬審計(jì)對(duì)象上下功夫:一是開(kāi)展同級(jí)審。對(duì)于高校內(nèi)審,開(kāi)展同級(jí)審可以從源頭上對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行制度監(jiān)督。審計(jì)內(nèi)容主要包括本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況,本級(jí)和院系其他收支的真實(shí)、合法和效益的審計(jì)監(jiān)督。為了能夠充分發(fā)揮同級(jí)審的作用,內(nèi)審機(jī)構(gòu)還必須要求一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)定期報(bào)送審計(jì)資料,如學(xué)校審查批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算、年度收入計(jì)劃以及本級(jí)各部門對(duì)下屬各單位批復(fù)的預(yù)算等。二是嘗試風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)參與到學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)決策中,隨時(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn),為學(xué)校有關(guān)決策部門提出避免或減少風(fēng)險(xiǎn)的建議。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)把學(xué)校擴(kuò)展作為重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域來(lái)監(jiān)控。同時(shí),高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià),幫助其監(jiān)測(cè)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素,提出其控制缺陷以及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法和措施,幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制體系,規(guī)避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失。三是完善專項(xiàng)審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)具有很強(qiáng)的針對(duì)性,便于組織并發(fā)現(xiàn)全局性、共性問(wèn)題;便于提出建議,服務(wù)于宏觀決策。

參考文獻(xiàn):

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第8篇：學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)

高校內(nèi)部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)高校干部隊(duì)伍建設(shè)和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完善學(xué)校內(nèi)控制度，促進(jìn)干部廉潔勤政，并為組織人事部門考察和任用干部提供依據(jù)的重要舉措，是現(xiàn)階段高校干部管理和評(píng)價(jià)較為通行的做法。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的由來(lái)

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)始于20世紀(jì)90年代。1992年4月，原國(guó)家教委辦公廳印發(fā)了《國(guó)家教委直屬企業(yè)廠長(zhǎng)經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試行辦法》，拉開(kāi)了在教育系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的序幕。1997年12月，原國(guó)家教委頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了具體要求。至此，高校內(nèi)部建立了領(lǐng)導(dǎo)干部離任必審的審計(jì)制度。

（二）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍

依據(jù)現(xiàn)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍主要有：高等學(xué)校校長(zhǎng)；高?？倳?huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長(zhǎng)；高校機(jī)關(guān)行政處室負(fù)責(zé)人；院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人；附屬單位行政主要負(fù)責(zé)人；校辦企業(yè)法人代表。目前，高校校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由上級(jí)主管單位安排進(jìn)行，審計(jì)規(guī)范覆蓋面廣，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為上級(jí)單位委托審計(jì)。高校其他人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)組織人事部門委托進(jìn)行審計(jì)，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為學(xué)校自主審計(jì)。

二、開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

（一）開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是組織部門考核和聘任干部的重要依據(jù)

按照現(xiàn)行《北京高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》第二條相關(guān)規(guī)定，審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)是考核、任用和評(píng)定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。依據(jù)上述規(guī)定，多數(shù)學(xué)校黨委要求在高校領(lǐng)導(dǎo)干部離職、換崗前，必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果在黨委會(huì)范圍內(nèi)公開(kāi)，作為干部任用的重要依據(jù)。

（二）開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)的有效手段

在審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)部門的內(nèi)控制度建設(shè)。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度健全且得到有效執(zhí)行的部門，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況普遍良好。另一方面，通過(guò)審計(jì)橫向比較，部分內(nèi)控制度不健全的部門，依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出的審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改，使相關(guān)部門的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行得到了有效加強(qiáng)。

（三）開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是樹(shù)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)的重要途徑

審計(jì)實(shí)踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職時(shí)，相關(guān)任職文件和考核制度中沒(méi)有明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任是什么，致使他們?nèi)温毢蟛磺宄?yīng)該承擔(dān)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二是部分領(lǐng)導(dǎo)干部長(zhǎng)期從事教學(xué)科研工作，在部門管理過(guò)程中對(duì)財(cái)經(jīng)制度不熟悉，執(zhí)行財(cái)經(jīng)規(guī)章意識(shí)不強(qiáng)，致使相關(guān)管理責(zé)任沒(méi)有得到很好的執(zhí)行。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)相關(guān)責(zé)任宣傳，強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)制度、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部普及財(cái)經(jīng)知識(shí)的目的。

（四）做好單位自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是確保在上級(jí)單位委托審計(jì)中取得好成績(jī)的重要前提

按照現(xiàn)行規(guī)定，高校校長(zhǎng)離任前必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)結(jié)論是評(píng)價(jià)校長(zhǎng)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要依據(jù)。管理實(shí)踐中，校長(zhǎng)將日常管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分解給各二級(jí)學(xué)院、職能處室和附屬單位的負(fù)責(zé)人，他們履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，在很大程度上決定了高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)論。審計(jì)實(shí)踐中，上級(jí)單位委托對(duì)高校校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)放在二級(jí)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況上。因此，高校日常開(kāi)展的自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將有效的監(jiān)督二級(jí)單位行政負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，為上級(jí)單位委托審計(jì)充分做好前期準(zhǔn)備工作，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)掌握二級(jí)單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做到心中有數(shù)。

三、現(xiàn)階段開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)宣傳力度不夠，部分人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位

由于針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳工作尚不到位，部分被審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)尚不到位，認(rèn)為審計(jì)就是不信任，是來(lái)查錯(cuò)糾弊的，在被審計(jì)過(guò)程中存在抵觸情緒。個(gè)別被審計(jì)部門行政負(fù)責(zé)人所在單位員工，仍存在被審計(jì)就是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)上出問(wèn)題了這樣的誤解。

（二）高校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作性質(zhì)不同，行政負(fù)責(zé)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任差異較大。

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象所在部門工作性質(zhì)差異較大，他們涉及二級(jí)學(xué)院、教務(wù)處、科技處、督導(dǎo)處、基礎(chǔ)部、思政部等教學(xué)科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)處等行政處室；團(tuán)委、學(xué)工部等學(xué)生管理部門，圖書館、信息中心等學(xué)校附屬單位，各類單位性質(zhì)不同，部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任各有差異，在審計(jì)實(shí)踐中給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)帶來(lái)困難。

（三）指導(dǎo)高校開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作規(guī)范的文件較少

教育部頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》、《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接工作并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告作為交接內(nèi)容的通知》等規(guī)章制度，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2009年下發(fā)了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》，各高校也相繼出臺(tái)了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定，但以上制度主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、程序、內(nèi)容、人員配置等方面做出規(guī)定，內(nèi)容較為宏觀，實(shí)務(wù)操作性不強(qiáng)。由于在審計(jì)實(shí)踐中，缺少必要的、統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任量化考核指標(biāo)，缺少統(tǒng)一的行政責(zé)任定性考核指標(biāo)，在一定程度上制約了審計(jì)工作的深入開(kāi)展。

（四）審計(jì)工作主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有發(fā)揮綜合評(píng)價(jià)作用

現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合規(guī)、國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，審計(jì)內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重合度較高。審計(jì)過(guò)程中，對(duì)“三重一大”事項(xiàng)決策程序?qū)徲?jì)、預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)、內(nèi)控制度執(zhí)行審計(jì)等涉及不深，影響了審計(jì)部門評(píng)價(jià)被審計(jì)人員任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況的全面性。

（五）審計(jì)過(guò)程中部門配合有待進(jìn)一步加強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是單位干部考核的重要依據(jù)之一，審計(jì)工作需要學(xué)校辦公室、組織部、審計(jì)處、紀(jì)檢監(jiān)察辦公室、財(cái)務(wù)處等多個(gè)部門配合。部分高校尚未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚未形成合力，沒(méi)有制定有計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度工作計(jì)劃。

（六）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，由于采取了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，作出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，導(dǎo)致審計(jì)人員和審計(jì)組織承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要因素有：1.審計(jì)部門獨(dú)立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流于形式，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量；2.缺乏統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；3.審計(jì)取證手段有限。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)包含被審計(jì)人員個(gè)人廉政情況評(píng)價(jià)，現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證主要手段是賬面審計(jì)，個(gè)人廉政方面存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在賬外賬、小金庫(kù)、接受賄賂，以上這些現(xiàn)象很難從財(cái)務(wù)賬面上發(fā)現(xiàn)，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

四、進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議

（一）分類建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，加大審計(jì)宣傳力度

由于高校內(nèi)部管理部門工作性質(zhì)存在較大差異，審計(jì)部門需要會(huì)同組織人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門，針對(duì)不同部門的情況制定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，并在任前明確告知并簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職責(zé)任書，讓相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部更好的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

審計(jì)人員在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，要加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度，樹(shù)立審計(jì)服務(wù)理念，明確告知被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的不是查錯(cuò)糾弊，是對(duì)被審計(jì)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況的評(píng)價(jià)與認(rèn)可，取得被審計(jì)人員和所在部門工作人員的理解與支持。

（二）完善高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)

完善的審計(jì)法規(guī)體系是規(guī)范做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)，更是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要支柱。為使高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程更加規(guī)范，更加有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，各高校應(yīng)根據(jù)2010年新修訂的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，結(jié)合學(xué)校自身特點(diǎn)和發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)原有相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度進(jìn)行整合、修訂、完善，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為干部任期考核的常規(guī)內(nèi)容，依照相關(guān)制度建立公開(kāi)透明的審計(jì)程序。同時(shí)按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》要求，逐步探索公開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，并將審計(jì)報(bào)告作為干部檔案管理資料進(jìn)行存檔。

（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度形成審計(jì)合力

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門之間關(guān)聯(lián)度高，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅依靠審計(jì)部門的力量是不夠的。高校應(yīng)按照2003年中央五部委聯(lián)合頒布的《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》相關(guān)規(guī)定，與組織、人事、紀(jì)檢等相關(guān)部門組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，邀請(qǐng)教務(wù)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門參與協(xié)調(diào)，通過(guò)聯(lián)席會(huì)議加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)力度，即緊密配合又各司其職，形成審計(jì)合力。

（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

加強(qiáng)和完善審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是完成各項(xiàng)審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，高校內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，已經(jīng)成為完善內(nèi)控制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和制度保證。高校內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)以及績(jī)效審計(jì)等深層次發(fā)展，這些都對(duì)審計(jì)工作人員提出了更高的要求。審計(jì)部門需要建立一支財(cái)務(wù)、基建、管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等復(fù)合型人才隊(duì)伍，同時(shí)現(xiàn)有審計(jì)人員也要不斷加大學(xué)習(xí)力度，以適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展對(duì)審計(jì)人員提出的新要求。

加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要保證，當(dāng)前做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控主要分為以下三個(gè)階段：首先，在審前準(zhǔn)備階段，要遵循法定審計(jì)程序逐步開(kāi)展審計(jì)工作，制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，合理配備審計(jì)人員實(shí)行分工責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員專業(yè)特長(zhǎng)和審計(jì)任務(wù)相匹配，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要加強(qiáng)與被審計(jì)人員的溝通取得被審計(jì)人員和所在單位的配合，堅(jiān)持審計(jì)公告制度，公開(kāi)審計(jì)信箱擴(kuò)大審計(jì)信息收集渠道， 落實(shí)會(huì)計(jì)信息資料承諾制，有效的劃分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿是得出審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)，因此，正確運(yùn)用審計(jì)取證手段獲得充分、有效的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，可以有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，在形成審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果時(shí)要發(fā)揮審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的作用，正確選用相關(guān)法律、規(guī)章制度，注意法律規(guī)章制度的針對(duì)性和一致性，對(duì)于審計(jì)報(bào)告要建立復(fù)核制度，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，確保審計(jì)報(bào)告的正確性和一致性。

參考文獻(xiàn)

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[2] 張 夢(mèng). 高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制建立探析[J].高等建筑教育，2012（2）

第9篇：學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 高校;內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);化解

隨著我國(guó)高校辦學(xué)自和對(duì)內(nèi)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大,高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜,內(nèi)部審計(jì)責(zé)任越來(lái)越強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可避免地逐漸增大。分析高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,探索規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施,對(duì)當(dāng)前高校全面健康發(fā)展具有重要意義。

一、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

根據(jù)我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。”我國(guó)《國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則(試行)》規(guī)定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)“是指被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料沒(méi)有公允地反映其財(cái)務(wù)收支狀況,審計(jì)人員卻認(rèn)為已經(jīng)公允地反映;或者被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料總體上已經(jīng)公允地反映了其財(cái)務(wù)收支狀況,審計(jì)人員卻認(rèn)為沒(méi)有公允地反映,并據(jù)以發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)或結(jié)論,給利用審計(jì)結(jié)果者帶來(lái)?yè)p失,而追究審計(jì)人員責(zé)任的可能性”。結(jié)合上述規(guī)定,高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是高校內(nèi)部審計(jì)主體依據(jù)已知的審計(jì)資料,對(duì)審計(jì)對(duì)象做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)明顯特征:一是審計(jì)資料并不限于單純的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料,還包括高校在建工程、物資采購(gòu)、固定資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和內(nèi)控制度等諸多專業(yè)資料;二是高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常表現(xiàn)為,高校的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或者內(nèi)部管理上存在重大弊端或漏洞,而審計(jì)主體卻認(rèn)為是合法、公允的,而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。

高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大體包括兩個(gè)方面,一是來(lái)自高?？陀^的環(huán)境制約所造成的審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn);二是高校審計(jì)人員能力所限,或主觀判斷錯(cuò)誤造成的審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。前者多來(lái)自外部環(huán)境對(duì)審計(jì)行為構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn),后者多來(lái)自個(gè)人主觀因素對(duì)審計(jì)行為造成的風(fēng)險(xiǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍性和潛在性等特點(diǎn)?？陀^性指無(wú)論審計(jì)人員如何努力,都不會(huì)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到零的程度,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在有自身客觀必然性;普遍性指隨著高校內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)的每個(gè)項(xiàng)目和環(huán)節(jié),例如財(cái)務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、基建和修繕、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等等;潛在性指這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不一定能及時(shí)顯現(xiàn),而可能在未來(lái)產(chǎn)生直接或間接的重大損失。

二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

造成高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的,總體有客觀和主觀兩方面因素。客觀因素與高校體制結(jié)構(gòu)、審計(jì)行業(yè)政策、高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān),主要體現(xiàn)在:

(一)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)

2003年5月1日起實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作”。照此規(guī)定,我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是在校(院)長(zhǎng)及校(院)黨委或校董事會(huì)等權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。但我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式多為下列幾種:一是在主管財(cái)務(wù)的副校(院)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);二是由紀(jì)檢、監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);三是與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署辦公的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);四是屬于財(cái)會(huì)部門領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。而且,許多高校負(fù)責(zé)人既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部門,審計(jì)過(guò)程、問(wèn)題的公開(kāi)披露和糾正不可避免地受到限制。許多審計(jì)事項(xiàng)不可避免地涉及高校管理者和決策者,如果高校負(fù)責(zé)人沒(méi)有理解和支持的態(tài)度,很難想象內(nèi)部審計(jì)能對(duì)高校運(yùn)作和財(cái)務(wù)管理作出客觀、公正的評(píng)價(jià)。這種結(jié)構(gòu)弊端導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì),常常遭到不同形式的行政干預(yù),影響內(nèi)部審計(jì)公信力。高校內(nèi)部審計(jì)作為提高經(jīng)濟(jì)效益和管理科學(xué)化的重要手段,體制結(jié)構(gòu)制約已經(jīng)成為高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素。

(二)缺少有效的高校內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制

不少高校正逐步建立完善的質(zhì)量控制制度。事前審計(jì)計(jì)劃、事中審計(jì)程序、報(bào)告期審計(jì)復(fù)核。但在審計(jì)報(bào)告期,由于內(nèi)部審計(jì)部門和其他部門的同級(jí)和同事關(guān)系,審計(jì)報(bào)告因環(huán)境所限,帶有協(xié)調(diào)關(guān)系色彩,以肯定工作成績(jī)?yōu)榛{(diào),問(wèn)題定性比較模糊,使得一些高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量受到制約,給高校健康發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)高校內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不完善

近年來(lái),內(nèi)部審計(jì)工作的法制建設(shè)取得了很大成就?，F(xiàn)有高校內(nèi)審工作依據(jù)國(guó)家審計(jì)署頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、教育部的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》以及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》與《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》等規(guī)章。但以上規(guī)定、準(zhǔn)則均未上升到法律、法規(guī)的高度,并且指導(dǎo)性條款多,缺少高教業(yè)內(nèi)各項(xiàng)運(yùn)行細(xì)化規(guī)范和具體意見(jiàn)。審計(jì)準(zhǔn)則與現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求之間存在一定差距,在涉及法律訴訟案件時(shí)常常處于被動(dòng)地位。為此,必須要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則和審計(jì)法規(guī)建設(shè)。

(四)高校審計(jì)對(duì)象范圍不斷擴(kuò)大

由于高校體制改革不斷深入,審計(jì)的范圍不斷擴(kuò)大,已經(jīng)從財(cái)務(wù)收支延伸到資產(chǎn)管理、物資采購(gòu)、基建工程、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和內(nèi)控制度等方面。審計(jì)方法從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變成事前(中)和全過(guò)程跟蹤審計(jì),審計(jì)人員要參與到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和管理活動(dòng)中。審計(jì)目的從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督變?yōu)楦纳乒芾?提高經(jīng)濟(jì)效益,為管理層提供決策依據(jù)上。如果審計(jì)人員對(duì)校內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況認(rèn)識(shí)不足就會(huì)造成判斷失誤,加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)審計(jì)資源占有的非對(duì)稱性

高校擴(kuò)建后大多校園分散,管理上相對(duì)不集中。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō),要想在一個(gè)較短的時(shí)間內(nèi)廣泛占有審計(jì)資源,顯然比較困難。與長(zhǎng)期加工和使用審計(jì)信息的被審計(jì)單位相比,其審計(jì)資源的不對(duì)稱性很突出,并且有些被審部門還存在“兩本賬”、隱瞞或篡改審計(jì)資料的現(xiàn)象。因此,審計(jì)人員與被審計(jì)單位在審計(jì)資源占有上的非對(duì)稱性往往會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(六)信息環(huán)境變革易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

高校財(cái)會(huì)工作基本實(shí)現(xiàn)電算化、網(wǎng)絡(luò)化。數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和傳輸形式發(fā)生了變化,內(nèi)部控制制度的安全性、保密性已經(jīng)突破單個(gè)部門能完全掌控的范圍。在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下,熟悉財(cái)務(wù)的審計(jì)人員能根據(jù)會(huì)計(jì)鉤稽關(guān)系,辨別被修改的線索和痕跡。而電算化的施行,對(duì)原始數(shù)據(jù)的非法修改和刪除、病毒破壞、黑客侵襲等行為加大了審計(jì)人員識(shí)別難度。高校電算化系統(tǒng)的定期安全測(cè)試和審計(jì),已經(jīng)成為高校內(nèi)部審計(jì)新的重要范圍。

高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主觀因素主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:

一是高校內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)偏低。審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素,直接關(guān)系到審計(jì)建議的正確性,影響決策層的政策制定。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識(shí)技能、審計(jì)職業(yè)道德等。目前,我國(guó)高校部分審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、知識(shí)更新較慢、專業(yè)勝任能力不強(qiáng),無(wú)力發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊。還有部分審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德,徇私情、害怕打擊報(bào)復(fù),發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)不能正確履行審計(jì)職責(zé)、甚至放棄原則,提供與事實(shí)不符的審計(jì)結(jié)論。同時(shí),由于審計(jì)部門近年來(lái)任務(wù)加重,人員少,后續(xù)教育、學(xué)習(xí)培訓(xùn)又跟不上,以致一些內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)與目前的審計(jì)工作不相適應(yīng)。

二是高校內(nèi)部審計(jì)手段的單一,方式的落后。目前,高校內(nèi)部審計(jì)仍然以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主,主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”,內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少,更談不上運(yùn)用最新的、以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn);在具體操作中,先進(jìn)的監(jiān)督軟件和內(nèi)審信息網(wǎng)絡(luò)化還是空白,審計(jì)手段仍沿用傳統(tǒng)的單一手工操作、抽樣判斷等。為此,如果專業(yè)判斷能力不強(qiáng)或樣本選擇不當(dāng),都有可能使審查的結(jié)論帶有一定的片面性或者遺漏,甚至與事實(shí)嚴(yán)重偏離,出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然具有存在的客觀性和必然性,但這種風(fēng)險(xiǎn)完全可以在一定條件下,通過(guò)合理的措施,加以防范和減少,以提高審計(jì)質(zhì)量。

(一)提高高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

一些高校的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足、不到位。在他們看來(lái),高校不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位,內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校管理中作用不大。因而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位得不到肯定,工作得不到重視,很難深入開(kāi)展。高校審計(jì)人員與需要進(jìn)行審計(jì)的工作量不相適應(yīng),出現(xiàn)事多人少的現(xiàn)象;內(nèi)審人員普遍知識(shí)面狹窄、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng),很難滿足現(xiàn)行高校發(fā)展的需要,這都與高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足有關(guān)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)特別是主要領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在改善學(xué)校經(jīng)營(yíng)管理及提高經(jīng)濟(jì)效益方面的重要作用,對(duì)內(nèi)審部門在人員引進(jìn)和培訓(xùn),經(jīng)費(fèi)劃撥,工作獨(dú)立性上提供有力支持,對(duì)審計(jì)意見(jiàn)充分關(guān)注并采納。沒(méi)有高校領(lǐng)導(dǎo)的重視,控制高校內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)是一句空話。要在高校黨委民主集中制的管理下,逐步擴(kuò)大院、系兩級(jí)審計(jì)事務(wù)公開(kāi)的范圍,營(yíng)造領(lǐng)導(dǎo)支持和重視內(nèi)部審計(jì),教職工關(guān)注和信賴內(nèi)部審計(jì)的新局面。

(二)探索高校內(nèi)部審計(jì)模式的新框架

隨著高校與外部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐步擴(kuò)展,現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)周期日益縮短,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)時(shí)性增強(qiáng)。相比外部審計(jì)的滯后性,內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮及時(shí)性的優(yōu)勢(shì),及時(shí)審查和評(píng)價(jià),極大地提高內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的作用,減少運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)管理。針對(duì)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)立的必要性,而又獨(dú)立性不強(qiáng)的矛盾,建議采取兩種方式:一是高校單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu),受校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo),向校長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。但是如果校長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作不熟悉或支持不力,仍然不能有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是借鑒現(xiàn)代企業(yè)治理框架,避免管理者和內(nèi)部審計(jì)師的正面沖突原則,建議在部分高校試行由省級(jí)教育管理部門統(tǒng)一管理部分高校的內(nèi)審業(yè)務(wù),統(tǒng)一考慮該校內(nèi)審人員的選擇任用。這些高校內(nèi)審部門可以直接對(duì)省教育管理的相關(guān)部門負(fù)責(zé),逐步樹(shù)立高校內(nèi)審部門的權(quán)威性和獨(dú)立性,擴(kuò)大審計(jì)范圍的廣泛性,倡導(dǎo)審計(jì)內(nèi)容的前瞻性,做到內(nèi)審工作權(quán)利與責(zé)任相統(tǒng)一,使內(nèi)部審計(jì)能更好地促進(jìn)高校管理。

(三)健全高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任區(qū)分體制

一要建立項(xiàng)目質(zhì)量控制和跟蹤檢查制度,進(jìn)一步完善審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制。做好主審負(fù)責(zé)、審計(jì)底稿復(fù)核、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核,在審前、審中、審后進(jìn)行質(zhì)量跟蹤,嚴(yán)格審查項(xiàng)目存在的問(wèn)題。二要落實(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制,制定切實(shí)可行的實(shí)施細(xì)則和質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任到人,對(duì)一些經(jīng)過(guò)審計(jì)未被發(fā)現(xiàn)而由其他檢查部門發(fā)現(xiàn)或在以后工作中暴露出來(lái)的問(wèn)題,審計(jì)部門也要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任,這種責(zé)任要根據(jù)審計(jì)過(guò)程細(xì)化到崗位責(zé)任。一項(xiàng)具體的審計(jì)活動(dòng)是由多個(gè)審計(jì)人員參與,多個(gè)程序組成的系統(tǒng)行為。只有明確每個(gè)審計(jì)人員的責(zé)任,才能形成相互制約與促進(jìn)的有效機(jī)制。必須建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度,明確審計(jì)各階段審計(jì)人員、審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)力和責(zé)任,對(duì)某個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)階段出現(xiàn)的審計(jì)差錯(cuò),要嚴(yán)格追究相應(yīng)責(zé)任人的過(guò)錯(cuò)責(zé)任,促進(jìn)各級(jí)審計(jì)人員各負(fù)其責(zé),保障審計(jì)質(zhì)量。

(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

人才素質(zhì)總體包括兩個(gè)方面,一是專業(yè)技術(shù)素質(zhì);二是職業(yè)道德素質(zhì)。高素質(zhì)的人才是審計(jì)得以發(fā)揮作用的重要保證,要加大引進(jìn)、培養(yǎng)內(nèi)審人員的力度。

在人才專業(yè)素質(zhì)上,高校要重視審計(jì)人員的引進(jìn)和培訓(xùn),給審計(jì)人員在職稱和待遇上給予關(guān)注,并充分發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制。高校是以教學(xué)和科研為主的事業(yè)單位,如果高校內(nèi)審人員具有豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、較好的學(xué)歷和職稱,很可能會(huì)自發(fā)流動(dòng)到教學(xué)和科研崗位。相比企業(yè),高校如何引進(jìn)、穩(wěn)定和培養(yǎng)管理崗位的內(nèi)審技術(shù)人員顯得更迫切。要按照“一崗雙責(zé)”要求,適度將引進(jìn)教學(xué)和科研的人員充實(shí)到審計(jì)一線。不斷加強(qiáng)高校內(nèi)審人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn),鼓勵(lì)審計(jì)人員加強(qiáng)理論研究,總結(jié)提煉實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),增強(qiáng)理論水平,提高解決問(wèn)題的能力。

內(nèi)審人員職業(yè)道德素質(zhì)在很大程度上決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。職業(yè)道德水平低,缺乏工作責(zé)任心,就可能使內(nèi)審人員不能周全地關(guān)注審計(jì)質(zhì)量,造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員的職業(yè)道德包括過(guò)硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的工作責(zé)任心,要?jiǎng)?chuàng)造和保持一種以崇尚正直和誠(chéng)信為中心的高校人文精神,從思想上、心理上防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的控制

高校編制年度審計(jì)計(jì)劃時(shí),既要合理安排,又要量力而行。高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨繁雜,而審計(jì)管理人員人手有限,這種矛盾要求高校必須分配審計(jì)資源于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域,確保識(shí)別高校運(yùn)行中的重大差錯(cuò)和非法事項(xiàng),以最低的審計(jì)成本對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)性嚴(yán)重、風(fēng)險(xiǎn)程度高的業(yè)務(wù)和程序等實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)。對(duì)于暫無(wú)力承擔(dān)的審計(jì)項(xiàng)目,充分做好審計(jì)前期準(zhǔn)備,或者考慮審計(jì)外包。完善的合理的審計(jì)工作計(jì)劃,能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高學(xué)校運(yùn)行效益。

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