工程進度審計報告精選(九篇)

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第1篇：工程進度審計報告范文

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項目 跟蹤審計

建設(shè)項目跟蹤審計是近年來新出現(xiàn)的一種審計方式,它是隨著建設(shè)項目的實施進度,由審計部門對其投資、造價、管理等事項進行同步審計的方式,是對工程項目的實施進行全過程的審計監(jiān)督。

為做好我公司建設(shè)工程項目的審計工作,提高建設(shè)經(jīng)費使用效益,維護公司的經(jīng)濟利益,我們開展了基建項目全過程跟蹤審計。實施情況如下:

一、建立健全規(guī)章制度,使基建項目全過程跟蹤審計有章可循

我們先后制定了《基建、修繕工程項目審計實施辦法》和《建設(shè)工程審計實施意見》兩個文件,對全過程跟蹤審計的范圍、程序及要求做了明確、具體的規(guī)定,為開展基建項目全過程跟蹤審計奠定了基礎(chǔ)。

二、優(yōu)選工程造價咨詢公司,實施委托審計

我們根據(jù)平時工作接觸、考察、了解和掌握的信息,從工程造價咨詢公司中選定責(zé)任心強、人員素質(zhì)高、社會信譽好、工作質(zhì)量優(yōu)、管理嚴謹規(guī)范、能讓人信得過、真正能起到為我們建設(shè)經(jīng)費把關(guān)作用的工程造價咨詢公司,承擔(dān)我公司建設(shè)項目的全過程跟蹤審計任務(wù),并對其實行合同管理。凡參與全程跟蹤審計的公司,都提交翔實的審計方案。審計方案包括跟蹤審計方案和結(jié)算審計方案,包含內(nèi)容有:審計人員名單及專業(yè)、資質(zhì)、職稱和本人近三年來造價在1000萬元以上的工程審計的業(yè)績等;對施工期間工程進度、設(shè)備材料認價、工程變更的審計、確認等環(huán)節(jié)分別實施哪些審計程序;采取哪些質(zhì)量控制措施,以及對甲方的承諾等以及如何更好地實施竣工結(jié)算審計等。要求制定的方案切實可行、重點突出、措施有力。

三、對工程造價實施預(yù)防性控制

審計人員編制和審核工程項目的工程量清單,確保工程量清單的編制質(zhì)量和精確度,防止工程量清單因工作內(nèi)容描述不完整而引起的索賠;審核建設(shè)工程合同中與造價相關(guān)的條款,防止因為合同簽訂的不完善而導(dǎo)致工程結(jié)算時公司蒙受經(jīng)濟損失。

四、對施工過程實施跟蹤審計

我們在全過程跟蹤審計試點的基礎(chǔ)上,將跟蹤審計的成功經(jīng)驗和好的做法在公司所有建設(shè)項目上進行全面推廣。審計人員必須參加工程例會,定期、及時到施工現(xiàn)場,了解工程進度,確認工程變更,審核隱蔽工程、材料價格等。根據(jù)工程形象進度審核經(jīng)監(jiān)理公司審核后的工程款支付方案,審核結(jié)果與業(yè)績掛勾。跟蹤審計細化到了結(jié)算審計水平,工程進度款的支付與跟蹤審計相結(jié)合,在無變更的情況下,跟蹤審計結(jié)果就是結(jié)算審計結(jié)果,將審計關(guān)口前移,強化了跟蹤審計人員的責(zé)任,防止了跟蹤審計流于形式,提高了審計效果。

在跟蹤審計過程中,審計人員到現(xiàn)場確認工程變更的工程量,并在變更簽證上簽字。審計人員隱蔽工程在封閉之前,到達施工現(xiàn)場,對隱蔽工程實施審核,完整地記錄隱蔽工程實際發(fā)生的情況,及時簽署有關(guān)證明。審計人員對工程變更部分的材料進行簽證,嚴把材料價格關(guān),力爭把材料價格控制在合理水平上。審計人員根據(jù)施工單位編制的當(dāng)月工程量完成統(tǒng)計報表及月度工程款結(jié)算書,對已完成的工程量予以核定確認,并填寫工程項目進度款支付證書。

實施委托審計后,我們在規(guī)范管理、監(jiān)督指導(dǎo)和保證審計質(zhì)量上嚴格把關(guān),多次召開培訓(xùn)會、工作交流會,并做好相應(yīng)的組織協(xié)調(diào)工作。為了加強工程造價審計的質(zhì)量控制,我們將對所有工程項目進行復(fù)審,各造價咨詢公司的審計結(jié)果須經(jīng)得起復(fù)審的檢驗。

五、工程竣工結(jié)算審計

結(jié)算審計是全過程跟蹤審計的最后環(huán)節(jié),也是非常重要的環(huán)節(jié)。審計人員根據(jù)工程施工合同、材料設(shè)備合同、招投標文件、施工圖紙及圖紙會審記錄和施工現(xiàn)場簽證等有關(guān)資料,對工程竣工結(jié)算進行全面審計。在全面審核無誤后,由建設(shè)單位、施工單位與審計機構(gòu)三方簽署工程造價審核定案單,最終由審計機構(gòu)出具審計報告。

六、在跟蹤審計過程中應(yīng)注意的幾個具體問題

為了做好建設(shè)工程項目的跟蹤審計工作,結(jié)合實施過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題,特提出如下要求。

1.審計流程。施工單位報送的進度款結(jié)算書及形象進度表交監(jiān)理審核后,報送給工程項目甲方代表,該資料必須有施工單位、監(jiān)理單位的簽字蓋章,甲方代表審核后交跟蹤審計人員。跟蹤審計人員審核完成后出具工程款支付證書,并經(jīng)三方簽字蓋章后,交甲方代表。

2.審計時限。跟蹤審計人員在收到甲方代表交付的進度款結(jié)算書后,必須在10日內(nèi)完成審核并做好資料的交接記錄,以分清責(zé)任。為了提高工作效率,跟蹤審計人員應(yīng)提前計算下一形象進度的工程量,待監(jiān)理提交后即可核對。為確保按時完成進度款審核,甲方應(yīng)及時確認材料價格。

3.審計范圍的界定。施工單位和跟蹤審計單位對進度款支付表審核的形象進度要一致,并以形象進度的文字描述為依據(jù)。為便于計算,雙方協(xié)商后報量可滯后但不能超前,即施工單位實際完成的工程進度須大于或等于報送的形象進度。

4.認價及簽證。施工單位提交的進度款支付證書中,如有單獨列項的變更、簽證內(nèi)容,跟蹤審計出具支付證書時也要單獨列項,并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計人員收到的認價及簽證資料簽批手續(xù)應(yīng)齊全。

5.竣工結(jié)算審計。工程竣工后,施工單位須以階段審計審定的結(jié)果為依據(jù),編制竣工結(jié)算報告。審計單位依據(jù)招投標文件、施工合同等對此竣工結(jié)算報告進行全面審核。如果送審的結(jié)算金額和階段審計匯總結(jié)果有差異,要分析查找原因,并寫出書面報告。

總之,由于我們的審計措施適當(dāng),協(xié)調(diào)有力,我公司建設(shè)工程跟蹤審計取得了良好地成效。工程跟蹤審計不僅為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金,提高了資金使用效益,而且規(guī)范了各方的行為,強化了工程管理水平,更重要的是實現(xiàn)了審計職能由單純的事后監(jiān)督向事前事中控制的轉(zhuǎn)變,這對于公司內(nèi)部審計職能和作用的充分發(fā)揮具有積極的意義。

第2篇：工程進度審計報告范文

根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展～年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于～年7月4日至8月30日對50家會計師事務(wù)所(包括分所)進行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個方面進行匯報：

一、今年檢查工作的特點和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對～年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。

(一)認真做好檢查前的各項準備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計劃，確定了～年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容;召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓(xùn);針對小規(guī)模企業(yè)的特點，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

(二)檢查工作的特點和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會與財政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對50家事務(wù)所進行檢查，其中～年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會自律性檢查的事務(wù)所3家，同時對上年度被強制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：～年14月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)～年度審計報告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份(其中上市公司報告4份)，抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實際出發(fā)采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業(yè)務(wù)項目時，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或?qū)徲嬓〗M的業(yè)務(wù)項目;選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和體會，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業(yè)培訓(xùn)的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題

對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合具體審計項目的檢查來進行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項目承接、項目風(fēng)險管理、各級業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項目風(fēng)險控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲嬍謨裕械膹男问缴下男辛巳墢?fù)核程序，但未簽署意見，對復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險控制標準不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問卷、現(xiàn)場與相關(guān)審計人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊會計師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費僅為標準收費的20-30%;注冊會計師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊伍素質(zhì)、不正當(dāng)競爭等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當(dāng)競爭。

三、具體審計項目存在的問題分析

(一)法律責(zé)任問題

1、對會計責(zé)任和審計責(zé)任重視不夠。如收集的財務(wù)報告未經(jīng)單位負責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章;將事務(wù)所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳;未按照企業(yè)會計準則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;會計報表附注未將主要報表項目內(nèi)容予以列示;未披露財務(wù)報表的批準報出日期;管理～聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章;將不應(yīng)作為審計報告附件的內(nèi)容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

3、新所和小所對業(yè)務(wù)約定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計企業(yè)未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當(dāng)限定年度審計報告的使用范圍等。

法律意識不強是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。我們認為，事務(wù)所審計業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會導(dǎo)致事務(wù)所及注冊會計師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

(二)綜合類項目存在的問題

1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計計劃?；蛘呔唧w審計計劃固定化，沒有根據(jù)項目的實際進行調(diào)整以適應(yīng)項目的需要。對審計程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準，在實際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預(yù)

算，對重要的審計領(lǐng)域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務(wù)所普遍對期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計程序;對影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

3、沒有審計總結(jié)。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結(jié)果與實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍沒有形成對應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

(三)實質(zhì)性測試存在問題

1、對往來款項的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對應(yīng)收款項、應(yīng)付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序;有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認。如某事務(wù)所對某物資公司的審計，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實施不到位。對實物資產(chǎn)的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數(shù)據(jù)倒扎至報告日進行核對，使執(zhí)行的審計程序不能達到審計目的;對因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序;底稿中缺乏審計人員對大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進口設(shè)備的報關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項等。

如某事務(wù)所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關(guān)注工程進度情況，也未進行實物監(jiān)盤的審計程序。

3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權(quán)益法核算，沒有對當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報表進行判斷。

4、收入確認不符合相關(guān)準則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結(jié)算收入的確認依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對審計結(jié)論形成有力的支持。審計人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據(jù)，沒有對證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄;有的出現(xiàn)審計證據(jù)不支持審計結(jié)論或二者不一致的情況;有的搜集審計證據(jù)不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結(jié)論的依據(jù);部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據(jù)，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。

如某公司主營業(yè)務(wù)收入增長106.30%，但主營業(yè)務(wù)成本只增長了20.41%，～年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關(guān)注交易對象的財務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等;審計人員未對相關(guān)合同條款進行認真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認條件;未關(guān)注公司是否已實際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗收合格的證明。

7、審計意見類型不恰當(dāng)。

(1)部分事務(wù)所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。

(2)審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發(fā)表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司～年12月31日的資產(chǎn)負債表以及～年度的利潤表和現(xiàn)金流量表?！?，無形中擴大了注冊會計師的責(zé)任。

(3)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規(guī)避”審計風(fēng)險，造成審計意見不當(dāng)。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利～年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產(chǎn)余額6140萬元，全年應(yīng)攤銷364萬元而未攤銷(受益期10年)。上述事項影響利潤減少366萬元(報表利潤-85萬元)，僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當(dāng)。

(4)強調(diào)事項段所強調(diào)的事項不屬于修訂后《具體準則第七號審計報告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費324.3萬元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計入“其他應(yīng)付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調(diào)事項段。

(5)企業(yè)會計制度運用錯誤，事務(wù)所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業(yè)會計制度》。同時，審計底稿的管理～聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會計制度》。

(6)沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響

某事務(wù)所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因;某企業(yè)1995年成立，～年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司， ～年度審計意見為帶強調(diào)事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。

(7)注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業(yè)已接受并進行了調(diào)整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責(zé)任。

(8)對資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)

營能力關(guān)注不夠，審計程序不到位。某事務(wù)所對資產(chǎn)總額為7365.89萬元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。

四、對此次檢查的處理意見

針對上述檢查中出現(xiàn)的問題，對審計過程中違規(guī)情節(jié)較嚴重的注冊會計師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

(一)對兩家事務(wù)所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務(wù)所、北京宏大興會計師事務(wù)所

(二)對三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會計師事務(wù)所、北京中潤誠會計師事務(wù)所、北京慧運會計師事務(wù)所

(三)對六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務(wù)所、中漢德會計師事務(wù)所、北京國信浩華會計師事務(wù)所、北京聯(lián)首會計師事務(wù)所、先峰榮達會計師事務(wù)所、北京今日升會計師事務(wù)所。

對以上事務(wù)所因?qū)徲媹蟾娲嬖趩栴}簽字注冊會計師予以談話提醒。

五、幾點意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內(nèi)以書面的形式上報協(xié)會，我們將對整改結(jié)果進行跟蹤落實。并根據(jù)整改情況確定是否列入下一年的復(fù)查對象。

2、加強與有關(guān)部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費高的問題。

3、檢查中事務(wù)所普遍反映收費低的問題。如對審計業(yè)務(wù)所采取的招標形式，所看重的只是價格因素，而對其他因素的關(guān)注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務(wù)所之間的價格競爭，使會計市場的買方與賣方權(quán)利更加不對稱，地位更加不平等。建議有關(guān)部門制定相應(yīng)的審計招標辦法。

第3篇：工程進度審計報告范文

一、工程審計質(zhì)量控制當(dāng)中存在的相關(guān)問題

1．工程審計調(diào)查不夠深入。目前我國工程審計在調(diào)查階段投入的精力太少，不能夠深入到工程項目的現(xiàn)場進行實地勘察，或者雖然到了施工現(xiàn)場但只是隨意的查看一下，對于涉及到工程項目建設(shè)合同的條款、工程項目的概預(yù)算、工程量、工期、建造標準等多采用被審計單位提供的書面報告，缺乏對施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計證據(jù)的真實性、有效性。審計人員在制定審計計劃時，單單對某單個項目進行審計，忽視了對工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制有效性的檢驗，也會導(dǎo)致工程審計不能全面的分析因企業(yè)整體內(nèi)部控制失效帶來的審計風(fēng)險，影響工程審計的質(zhì)量。

2．工程審在計組織方面不得力。工程審計是一項系統(tǒng)性很強的工作，做好審計工作的組織安排顯得尤為重要。在實際工作中，不少工程審計由于缺少合理的調(diào)度，導(dǎo)致審計工作東一榔頭西一棒子，整個審計工作無法有序進行，審計進度和質(zhì)量自然也就無法得到有效保證。

3．審計重點不突出。工程審計工作量大，涉及的審計內(nèi)容非常多，特別是一些大型的工程項目，但就工程成本就包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費、管理費、利潤、稅金等等。工程審計如果忽視了審計的重要性原則，對工程項目的各項內(nèi)容眉毛胡子一把抓，就會導(dǎo)致工程審計無法深入下去，雖然涉及的內(nèi)容多卻無法發(fā)現(xiàn)問題，再加上審計人員精力有效，很難對施工組織審計的合理性、驗工計價的真實性以及工程收費標準等進行有效審計，使得各項審計程序流于形式，審計人員疲于應(yīng)付。

4．內(nèi)部審計監(jiān)督不到位。內(nèi)部審計監(jiān)督在工程審計過程中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內(nèi)部審計可以為工程審計提供大量可靠、真實的數(shù)據(jù)，從而大大減少工程審計的調(diào)查和整理工作，也有利于發(fā)現(xiàn)需要重點審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；另一方面，內(nèi)部審計貫穿于審計準備、審計實施和審計報告的全過程，也能夠?qū)こ虒徲嬋藛T進行指導(dǎo)和監(jiān)督。當(dāng)前，建筑施工單位對內(nèi)部審計的認識不足，內(nèi)部審計的責(zé)任不明確，各項內(nèi)部審計制度都沒有落到實處，在工程審計過程中無法發(fā)現(xiàn)潛在的問題，也無法給予工程審計人員足夠的支持和監(jiān)督。

二、加強工程審計質(zhì)量控制的對策建議

1．充分做好審計調(diào)查。審計調(diào)查是審計準備階段的重要工作，審計人員應(yīng)對審計項目的承建單位、建設(shè)單位、施工單位的資質(zhì)、信譽情況進行核查，以從整體上對被審計項目的風(fēng)險有一個大致的認識。要仔細審閱審計建設(shè)單位和施工單位的施工合同，以此為依據(jù)對工程項目的預(yù)算決算進行評估，尤其是竣工驗收的程序和方法。此外，還要到工程現(xiàn)場實地了解工程物資的價格、人工成本、設(shè)備費用支出，確保獲得可靠、詳實的一手資料。

2．理順工程審計的組織管理工作。工程審計工作要求有一個詳盡的審計計劃，這是做好工程審計的第一步。在工程審計目標確定的基礎(chǔ)上對工程審計任務(wù)目標進行分解，確定每一階段的主要任務(wù)是什么，各個階段的時間安排，每個階段又需要分解為具體的工作，力求把審計任務(wù)分解到工作小組或者個人，從而保證做到目標明確、責(zé)任清晰。合理組織工程審計還可以合理分配審計人員，工程審計涉及到財務(wù)管理、成本核算、工程技術(shù)、物資設(shè)備等多方面的問題，工程審計組織管理活動必須根據(jù)工程項目的特點搭配專業(yè)技術(shù)人員和審計人員，發(fā)揮不同技術(shù)專業(yè)人員的優(yōu)勢，這對于提高工程審計質(zhì)量至關(guān)重要。

3．做好關(guān)鍵點的重點審計。工程審計涉及的項目繁多，必須有主有次，重點突出的開展審計活動。要做到重點審計需要從審計準備階段入手，在編制審計計劃時就應(yīng)該根據(jù)工程項目的特點確定審計的重點項目，例如，對自建工程應(yīng)將財務(wù)物資的采購、驗收、領(lǐng)用和核算作為重點。要做的重點審計還需要從人員配置上給予側(cè)重，對于審計程序比較復(fù)雜，或者具有重要性的審計項目應(yīng)配備足夠的人員參與審計過程，必要時還需要聘請有關(guān)方面的技術(shù)專家進行咨詢。

第4篇：工程進度審計報告范文

關(guān)鍵詞： 建設(shè)項目跟蹤審計介入流程

【中圖分類號】：【文獻標識碼】：

1 前言

所謂建設(shè)項目跟蹤審計是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員接受業(yè)主委托，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和制度，對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用的全過程管理活動，進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督、分析和評價。其目的是有效控制和真實反映工程投資，幫助建設(shè)部門糾正偏差，及時提出審計意見和建議，維護合法權(quán)益，有效控制工程成本和投資規(guī)模，完善建設(shè)項目管理，保障建設(shè)資金的合理使用，提高資金的使用效率。跟蹤審計立足項目全過程的監(jiān)督，它一改過去工程由竣工后集中一次結(jié)算審計的傳統(tǒng)模式，是現(xiàn)代審計制度的創(chuàng)新。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設(shè)行為、促進項目管理以及加強黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面均發(fā)揮著積極的作用。

2 建設(shè)項目跟蹤審計內(nèi)容

全過程跟蹤審計是一種動態(tài)的管理，由過去定期、不定期的審計發(fā)展到駐場實時審計，這種“貼身”的審計模式使審計監(jiān)督覆蓋了從項目立項、征地拆遷、安置補償、工程招投標、合同簽訂、設(shè)計、變更、設(shè)備材料的采購、隱蔽工程等，直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設(shè)工程審計分為事前、事中、事后三個階段，審計人員參與各個環(huán)節(jié)，全過程進行深入了解。項目建設(shè)中設(shè)專職審計人員駐扎現(xiàn)場，對隱蔽工程、現(xiàn)場變更、簽證進行詳盡把握，避免結(jié)算時產(chǎn)生矛盾，減少審計風(fēng)險，從源頭上控制工程投資。[1]

3 跟蹤審計在建設(shè)項目管理中的具體應(yīng)用

某建設(shè)單位為實施其擴建工程成立了建設(shè)指揮部，下設(shè)規(guī)劃設(shè)計部、工程部、監(jiān)審部、財務(wù)部等保障機構(gòu)，其職責(zé)分別為：規(guī)劃設(shè)計部負責(zé)設(shè)計管理和設(shè)計聯(lián)系；工程部負責(zé)工程招投標準備工作和施工現(xiàn)場管理；監(jiān)審部負責(zé)監(jiān)督管理基本建設(shè)程序、黨風(fēng)廉政建設(shè)和投資效益；財務(wù)部負責(zé)資金籌措和會計核算。項目實施過程中，規(guī)劃設(shè)計部委托有資質(zhì)的設(shè)計單位完成方案設(shè)計、初步設(shè)計、設(shè)計概算編制、施工圖設(shè)計；工程部委托有資質(zhì)的造價咨詢公司負責(zé)編制招標文件和工程量清單；監(jiān)審部委托有資質(zhì)的造價咨詢公司負責(zé)跟蹤審計，要求駐扎現(xiàn)場的專職審計人員按月提供審計報告。為提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資的最佳化，該建設(shè)指揮部制定了跟蹤審計在項目管理過程中的工作流程。

3.1 全過程跟蹤審計的流程圖（如圖1）

圖1跟蹤審計的流程圖

3.2跟蹤審計在幾個關(guān)鍵控制點的介入流程

根據(jù)圖1跟蹤審計工作流程，該建設(shè)指揮部選取了工程變更、支付工程進度款、工程索賠三項作為關(guān)鍵控制點。

3.2.1 工程變更時跟蹤審計介入流程

工程變更是造價變化的主要根源，對工程造價的影響是復(fù)雜和多方面的。實質(zhì)影響工程造價的階段，即項目決策階段、項目設(shè)計階段、項目實施階段，而項目設(shè)計階段是造價控制的關(guān)鍵。據(jù)統(tǒng)計，在項目決策及初步設(shè)計階段，工程設(shè)計影響工程造價的可能性為30%~75%，但是工程設(shè)計對工程造價的影響并不因為設(shè)計階段的結(jié)束而結(jié)束，施工階段的工程設(shè)計變更對工程造價的影響更大。為了在施工過程中更好地控制工程設(shè)計變更，該建設(shè)指揮部制定了如下設(shè)計變更、技術(shù)核定及其造價變動審核流程（如圖2）。

圖2 設(shè)計變更、技術(shù)核定及其造價變動審核流程

3.2.2 支付工程進度款時跟蹤審計介入流程

為保障建設(shè)單位合理安全支付工程進度款，現(xiàn)場專職跟蹤審計人員應(yīng)做好基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的現(xiàn)場記錄，參與驗收，做到由建設(shè)單位、審計、施工、監(jiān)理四方會審會簽后才能加以封閉，使工程成本更加切合實際。根據(jù)合同當(dāng)建設(shè)單位支付工程進度款項時，跟蹤審計介入流程如圖3。

圖3 工程進度款審核流程

3.2.3 工程索賠審核流程

工程索賠是指建設(shè)項目合同履行過程中，合同當(dāng)事人一方因?qū)Ψ讲宦男谢蛭茨苷_履行合同或者由于其他非自身因素而受到經(jīng)濟損失或權(quán)利損害，通過合同規(guī)定的程序向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟或時間補償要求的行為。工程索賠是一種正當(dāng)?shù)臋?quán)利要求，實質(zhì)是建設(shè)單位、承建單位之間一項正常的、大量發(fā)生而普遍存在的合同管理業(yè)務(wù)，是一種以法律和合同為依據(jù)的行為。工程索賠審核是涉及法律、經(jīng)濟、技術(shù)等方面綜合性強的系統(tǒng)工程，要從三個層面審核，并結(jié)合運用反索賠準確把握審核工程索賠。所謂三個層面，即法律、法規(guī)層面；招投標文件及合同約定層面；工程量、價層面。工程索賠審核必須建立在以上三個層次上展開工程索賠的審核認定，具體流程如圖4。

圖4 工程索賠審核流程

4 結(jié)語

第5篇：工程進度審計報告范文

關(guān)鍵詞：高校；基建修繕工程；內(nèi)審?fù)鈱?；利弊；合?/p>

一、研究背景和意義

目前，基建工程審計主要有竣工結(jié)算審計和全過程跟蹤審計兩種方式?？⒐そY(jié)算審計是審計在工程竣工結(jié)算階段介入，審核施工方提報結(jié)算報告的準確性，未涉及決策立項、圖紙設(shè)計、招投標、合同簽訂、施工過程等重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，難以進行全過程造價的有效控制，是一種事后監(jiān)督。中國內(nèi)部審計協(xié)會2005年在內(nèi)部審計實務(wù)指南1號《建設(shè)項目內(nèi)部審計》，提出了“建設(shè)項目全過程審計”的方式。全過程跟蹤審計是從項目立項到交付使用，實施全面、系統(tǒng)、動態(tài)的全過程審計控制，具有實時性、預(yù)防性、效益性、專業(yè)性的特點。即涵蓋設(shè)計、招投標、合同簽訂、施工過程、竣工結(jié)算等全過程，注重各階段之間的銜接，關(guān)注重點環(huán)節(jié)，進行全方位的管理，實現(xiàn)控制目標。此種方式有效避免了單純竣工結(jié)算審計的弊端，可以在審計過程中及時、有效地掌握工程進度、材料質(zhì)量、現(xiàn)場變更的具體內(nèi)容及容易發(fā)生糾紛的各種情況，及時發(fā)現(xiàn)問題采取防范措施，是一種動態(tài)的審計方式。全過程跟蹤審計的優(yōu)勢使其逐漸成為高校工程審計采用的主要方式。

全過程跟蹤審計方式下，完全依靠內(nèi)審資源，無論從審計力量，還是時間、技術(shù)上都已不能滿足工作需要。高校為減輕內(nèi)部審計壓力，降低風(fēng)險，逐漸將眼光轉(zhuǎn)向委托外審。工程造價咨詢公司專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢明顯，但也有其固有的一些弊端，如審計合謀的風(fēng)險問題，審計過程的監(jiān)管問題，審計質(zhì)量控制問題等等。所以必須堅持內(nèi)審與外審相結(jié)合，取長補短，緊密配合，才能充分利用各自優(yōu)勢，最終達到合理控制工程造價的目的。內(nèi)審與外審有效結(jié)合的前提，就是應(yīng)充分了解它們各自的優(yōu)勢和弊端，深入研究和分析其利弊和特點，探討內(nèi)審與外審在各個環(huán)節(jié)的介入時間和配合方式，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，合理分工，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，降低工程造價，提高資金使用效益，實現(xiàn)審計預(yù)期目標。

二、內(nèi)部審計與委托外審的利弊分析

（一）內(nèi)部審計的利弊分析

高校工程內(nèi)部審計是高校監(jiān)督基建資金運用情況的管理部門，是一種較高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，有較強的專業(yè)性，在改善組織管理，維持項目合理造價等方面有著積極的作用。

1.內(nèi)部審計的特點和優(yōu)勢。內(nèi)部審計與政府審計、社會審計相比，有其自身特點：（1）內(nèi)審人員服務(wù)于組織內(nèi)部的獨立部門，可獨立行使監(jiān)督管理職能。目前，高校審計崗位普遍根據(jù)審計業(yè)務(wù)需要設(shè)置，專設(shè)工程審計崗位，且職責(zé)明確，責(zé)任落實到人。工程內(nèi)審人員獨立于基建等部門之外，審計工作不受其他部門影響，能夠?qū)ㄔO(shè)工程過程獨立地進行造價管理控制。（2）人員和服務(wù)的內(nèi)向性，決定了管理主動性和客觀性較強。內(nèi)部審計人員分工明確，責(zé)任意識較強。且多為高校正式編制人員，個人利益c學(xué)校利益休戚相關(guān)。審計工作特有的崗位風(fēng)險也促使審計人員必須具有較強的廉潔自律和責(zé)任意識，恪守職業(yè)道德，客觀、公正地評價和管理工程建設(shè)過程，對發(fā)生的各類問題能夠公正地處理，不會與施工方串通舞弊，保證建設(shè)資金的安全。（3）內(nèi)部審計部門與本校其他部門及施工單位之間協(xié)調(diào)性強，利于問題的快速處理。內(nèi)審人員為本校人員，經(jīng)歷基建修繕工程項目從立項開始的整個工程建設(shè)過程，熟悉學(xué)校工程建設(shè)相關(guān)制度流程和項目執(zhí)行各個階段的實際情況，也可以隨時進入建設(shè)現(xiàn)場了解施工現(xiàn)況；且與基建、財務(wù)等部門同在一個組織體內(nèi)，有共同的行政領(lǐng)導(dǎo)，遇到問題與基建、施工單位溝通協(xié)調(diào)更順暢，可以保證及時跟進項目進度，隨時了解現(xiàn)場情況，化解可能存在的各種矛盾，合理控制工程造價。

2.內(nèi)部審計的弊端。內(nèi)部審計也有其自身的一些弊端：（1）內(nèi)審人員配備少，專業(yè)技能不全面。工程項目涉及設(shè)計、土建、按裝、裝飾、綠化各個階段，涵蓋建筑規(guī)劃、圖紙設(shè)計、施工技術(shù)、財務(wù)管理、法律知識等各個專業(yè)，需要配備實現(xiàn)工程項目全過程全方位管理目標的各類專業(yè)人才。而高校普遍人員配備不足，資源缺乏；有些人員是從財務(wù)轉(zhuǎn)到審計崗位的，專業(yè)勝任能力不足；一般工程專業(yè)內(nèi)審人員，只掌握某一工程專業(yè)技術(shù)，知識結(jié)構(gòu)單一，審計機構(gòu)整體知識結(jié)構(gòu)不均衡，滿足不了項目全過程管理的需要；（2）內(nèi)部審計人員風(fēng)險管理意識缺乏，審計深度、范圍不夠。內(nèi)部審計人員為高校正式職工，體制內(nèi)的安全感往往削弱其對風(fēng)險管理的認識。如對一些設(shè)計變更、施工變更，過度依賴監(jiān)理和基建人員的判斷和處理結(jié)果，缺乏主動參與的意識；對隱蔽工程等一些現(xiàn)場簽證單的處理不夠敏感，關(guān)注的深度不夠；在設(shè)計、招投標、建筑材料價格波動等外部風(fēng)險方面，市場考察和審前調(diào)查工作不足，對可能存在的舞弊行為沒有事先有效防范和控制意識，等等。（3）內(nèi)部審計方案不完善，跟蹤不到位，審計質(zhì)量不高。高?；ㄐ蘅橅椖客顿Y數(shù)額大、周期長、技術(shù)復(fù)雜、涉及面廣，而內(nèi)部審計囿于其專業(yè)力量的限制，在全過程審計方案的范圍、深度、具體細節(jié)方面有缺陷，應(yīng)對措施考慮不周全；計劃性弱，往往是干到哪兒審到哪兒，不能全面兼顧，統(tǒng)籌安排；跟蹤不深入，對一些現(xiàn)場簽證資料和價格變更等問題處理不及時、不到位，如對設(shè)計環(huán)節(jié)關(guān)注不夠或嚴重缺位。設(shè)計環(huán)節(jié)關(guān)系整個工程的質(zhì)量和造價水平，經(jīng)常出現(xiàn)設(shè)計過于注重外觀、實用性差，設(shè)計檔次過高、大大超過其實用功能造成使用浪費等現(xiàn)象。（4）內(nèi)控機制不健全，獨立性相對較弱，易受單位行政干預(yù)。內(nèi)部審計機構(gòu)行政上受單位主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，審計的客觀公正性很大程度上取決于行政領(lǐng)導(dǎo)是否干預(yù)工程和造價管理。但隨著中央“八項“規(guī)定的深入，高校各級領(lǐng)導(dǎo)越來越重視內(nèi)控制度的完善和執(zhí)行，自律意識普遍增強，內(nèi)審的人為干擾因素已逐漸減弱。

（二）外部審計利弊分析

基建修繕項目的外審，就是高校以簽訂造價合同的形式，委托工程造價咨詢公司承擔(dān)本校工程建設(shè)項目的審計工作。委托外審可以彌補高校內(nèi)部審計資源缺少，降低審計壓力，節(jié)約辦學(xué)資金。

1.外部審計的優(yōu)勢。（1）外部審計獨立性強，行政干擾因素少，可以保障審計結(jié)果的客觀性、公正性。基建修繕工程項目受托的工程造價公司為獨立的第三方社會中介機構(gòu)，與高校不存在隸屬關(guān)系，不受高校的行政干預(yù)，與高校沒有利害關(guān)系。業(yè)務(wù)上只對受托人負責(zé)，因而可以獨立、客觀地評價和審核經(jīng)濟活動過程、結(jié)果，有效保障建設(shè)項目質(zhì)量目標、時間目標、成本目標等管理目標的實現(xiàn)。（2）專業(yè)勝任能力強，可以保證審計質(zhì)量，降低造價成本。工程造價公司配備了包括施工技術(shù)、工程造價、經(jīng)濟管理、財務(wù)管理等各類專業(yè)人員，專業(yè)技能覆蓋跟蹤審計全過程的需求；工程造價人員專職從事造價管理工作，具備豐富的施工現(xiàn)場經(jīng)驗、熟悉施工流程、掌握工程管理控制的方法，能夠應(yīng)付各類復(fù)雜的工程狀況，可以為工程建設(shè)項目提供合理建議和咨詢服務(wù)，通過跟蹤審計及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，規(guī)范建設(shè)程序，完善內(nèi)控制度。（3）有利于強化內(nèi)部控制建設(shè)，遏制腐敗現(xiàn)象，推進高校的廉政建設(shè)工作。工程造價公司的獨立性和非隸屬性，使委托外審可以消除因內(nèi)部關(guān)系處理帶來的經(jīng)濟隱患，有效避免因高校內(nèi)控制度不健全、審計程序不合理而出現(xiàn)的腐敗現(xiàn)象，對推動高校的廉政建設(shè)工作具有重要的意義。

2.外部審計的弊端。委托外審的缺陷主要有：（1）外審的審計成本高。委托工程造價公司跟蹤審計，需要按建安工程投資的一定比例支付審計咨詢費用，因而會增加工程建設(shè)成本。（2）外審的積極性、主動性弱，對降低項目工程造價有影響。工程造價公司受托參與業(yè)務(wù)服務(wù)的目的主要是為取得收入，而工程管理各個階段出現(xiàn)的一些問題，如材料定價、設(shè)計變更、施工變更等事項的發(fā)生與其服務(wù)收入不掛鉤。處理這些問題，只要委托方在現(xiàn)場簽證單上簽字蓋章或其他相關(guān)手續(xù)完備，受托方便不需要承擔(dān)責(zé)任，所以受托方不會積極主動地站在學(xué)校的立場，從降低造價、提高工程質(zhì)量等角度考慮業(yè)務(wù)本身的合理性、效益性。（3）存在受托方與施工單位合謀的風(fēng)險，影響審計結(jié)果。中介C構(gòu)參與項目管理的目的是為了獲取更多的利益，若受托造價公司整體職業(yè)道德不過硬，以利潤最大化為最終目的，勢必存在不惜損害委托方利益與施工單位合謀，以獲取自身更大利益的風(fēng)險，而最終影響審計結(jié)果，不利于建設(shè)成本的控制。

三、內(nèi)審與外審結(jié)合，內(nèi)部審計外部化

內(nèi)審與外審各有利弊，應(yīng)有效結(jié)合?；趦?nèi)部審計不可避免的專業(yè)資源聵乏的問題，內(nèi)部審計外部化應(yīng)是一種趨勢。應(yīng)合理運用以外審為主，內(nèi)審監(jiān)督、管理，內(nèi)外審合作的審計模式，規(guī)避雙方的短板，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，完成審計目標。

（一）合理選擇外審機構(gòu)

外審機構(gòu)的選擇至關(guān)重要。應(yīng)充分考察企業(yè)信譽、業(yè)績，從業(yè)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力、業(yè)績，慎重選擇備選單位。1.在充分考察的基礎(chǔ)上，確定合作意向名單；2.通過招投標方式，最終確定外審機構(gòu)；3.簽訂咨詢服務(wù)合同，明確受托的業(yè)務(wù)范圍、應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、違約處罰等內(nèi)容。

（二）全過程合作審計

為充分利用外審的專業(yè)化優(yōu)勢，受托的造價公司從立項開始，通過代為編制可行性研究報告，確定投資估算書，可確保項目的投資計劃更合理。應(yīng)重點關(guān)注幾個重要環(huán)節(jié)的配合：

1.設(shè)計階段。設(shè)計直接關(guān)乎項目的造價水平。設(shè)計人員缺乏施工經(jīng)驗，對實際施工工藝的了解不多，容易使設(shè)計和施工脫節(jié)；且只重視設(shè)計技術(shù)和工程的安全性，不關(guān)注項目的經(jīng)濟性和合理性等等，因而存在一定的設(shè)計風(fēng)險。受托造價公司可運用其實踐經(jīng)驗，協(xié)同內(nèi)審擬訂設(shè)計合同內(nèi)容、審核概算和施工圖預(yù)算、從工程造價的角度出發(fā)，對設(shè)計圖提出合理化建議，節(jié)省建設(shè)成本。

2.招投標、合同簽訂階段。招標文件的修改、工程量清單的編制復(fù)核、施工合同的簽訂決定著整個施工過程和結(jié)算結(jié)果，是造價審核的依據(jù)。此階段，應(yīng)內(nèi)外審結(jié)合，共同審核招投標文件、施工合同有關(guān)條款。外審要確保工程量清單的準確性，最大限度地規(guī)避風(fēng)險，防止竣工結(jié)算時因約定不明確和漏項而使委托方蒙受經(jīng)濟損失問題的發(fā)生。為確保工程量清單的準確性，基建部門可另行委托一家造價公司同時編制工程量清單，雙方核對無誤后，由內(nèi)審委托的造價公司最終出具工程量清單，編制招標控制價，做為施工招標的依據(jù)。

3.施工過程。此階段的跟蹤內(nèi)容主要有參與圖紙會審、編制進度報告、審核設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、材料價格詢價定價、處理索賠等事項。內(nèi)外審結(jié)合應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟簽證的真實性、必要性和時效性，設(shè)計變更的合理性及手續(xù)的完備性，甲方供材的領(lǐng)料經(jīng)辦簽字是否齊全等問題。內(nèi)審應(yīng)對受托造價公司的項目人員提出具體的管理要求和標準，要求其代為參加監(jiān)理會議 記錄并及時匯報會議內(nèi)容，定期提供審計資料，如進度報告、跟蹤審計日志、現(xiàn)場施工照片等，為竣工結(jié)算提供依據(jù)。

4.竣工結(jié)算階段。內(nèi)審檢查是否具備竣工驗收條件、結(jié)算資料是否完整，報外審進行結(jié)算審核。外審根據(jù)施工結(jié)算資料，再次檢查確認資料的完整性和真實性，結(jié)合現(xiàn)場簽證等資料，審核工程造價。出具的審計報告應(yīng)附簽證資料、竣工驗收單、工程結(jié)算申請等原件及施工合同復(fù)印件。此階段，外審出初步意見后，內(nèi)審應(yīng)抽查復(fù)核審計結(jié)果，保證結(jié)算報告的準確性；工程審計力量弱的單位可另行委托造價公司復(fù)核，定稿審計報告由受托全過程跟蹤審計的造價公司出具。以上復(fù)核程序可以有效保證審計質(zhì)量，規(guī)避計算錯誤、合伙作弊等審計風(fēng)險。

（三）內(nèi)外審結(jié)合注意的幾個問題

1.強化監(jiān)督制約機制，注重制度建設(shè)。應(yīng)建立健全全過程跟蹤審計的相關(guān)制度和業(yè)務(wù)流程，明確各方責(zé)任和義務(wù)。（1）建立現(xiàn)場審計人員簽到制度，保證審計人員及時掌握現(xiàn)場施工情況，及時處理有造價有關(guān)的問題；（2）建立跟蹤審計日志制度，重視每次的跟蹤審計日志或跟蹤周報，并保存現(xiàn)場影像圖片資料，為日后可能發(fā)性的糾紛及審計結(jié)算爭議事項提供證據(jù)；（3）建立審計報告復(fù)核制度，內(nèi)審要定期檢查和復(fù)核受托造價公司的業(yè)務(wù)成果，審核審計報告，有效預(yù)防受托造價公司消極應(yīng)付的行為，切實發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督管理的作用；（4）建立外審評價制度，審計服務(wù)結(jié)束后，對其審計服務(wù)質(zhì)量進行評價，優(yōu)秀的納入長期合作名單。

2.加強溝通協(xié)調(diào)，密切配合。內(nèi)審與外審在跟蹤審計過程中，應(yīng)雙方密切協(xié)作，成為一個管理團體。外審應(yīng)定期向內(nèi)審匯報工程進展?fàn)顩r及現(xiàn)場簽證等涉及的所有審計工作，內(nèi)審對外審工作定期檢查并及時提出要求。對施工過程中遇到的問題，雙方溝通應(yīng)做到經(jīng)常、及時，以規(guī)避風(fēng)險和降低造價為目標，防止因溝通不到位、不及時引發(fā)施工問題及各方矛盾，影響工程造價及工程進度。

四、結(jié)論

本文通過對全過程跟蹤審計方式下內(nèi)審?fù)鈱徖椎纳钊敕治?，探討?nèi)審?fù)鈱徳诨ㄐ蘅樄こ踢^程中的結(jié)合形式，有效解決工程審計過程中各階段、各環(huán)節(jié)專業(yè)技術(shù)等方面可能存在的問題，降低造價風(fēng)險，提高資金效益，健全內(nèi)部管理體制，促進高校健康發(fā)展。

參考文獻：

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第6篇：工程進度審計報告范文

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)場施工；跟蹤審計

現(xiàn)在許多建設(shè)工程項目施工都實行跟蹤審計，本人從業(yè)以來參與了多個項目的跟蹤審計工作，如：五洲國際裝飾城工程、尚賢河濕地（一期）景觀綠化工程、長江北路城市化改造工程、凈慧寺河道工程等，在跟蹤審計中也積累了豐富的實踐經(jīng)驗，在實踐中深知要做好一個項目的跟蹤審計工作不是一件簡單的事情，對于如何做好現(xiàn)場跟蹤審計工作，我把我的一些體會和觀點闡述如下。

1 跟蹤審計初期階段

1、收集資料

在接受跟蹤審計任務(wù)后先要收集一些資料，與委托人簽訂的跟蹤審計合同中明確委托人主要提供的資料，需收集的資料主要有：

（1）有關(guān)咨詢項目的立項批文、招標文件（含答疑文件）、投標文件、中標通知書等；

（2）有關(guān)咨詢項目的所有合同及其有效附件材料；

（3）全套設(shè)計文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件；

（4）與該項目跟蹤審計有關(guān)的其它資料。

2、編制跟蹤審計方案

跟蹤審計項目的實施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（1）編制審計實施方案的依據(jù)；

（2）建設(shè)項目各相關(guān)單位（建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位等）的名稱和被審計項目的名稱、基本情況；

（3）審計范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點、 目標、實施步驟、預(yù)定時間等；

（4）審計組成員名單、具體分工和相應(yīng)職責(zé)；

（5）編制審計方案的日期、編制人、編制單位名稱。

2 跟蹤審計實施階段

跟蹤審計實施階段是最重要的階段，主要進行工程造價的動態(tài)控制，防止出現(xiàn)超概算的情況，主要應(yīng)加強以下幾個方面的工作。

1、加強對工程變更和簽證的控制管理

在施工中引起變更的原因很多，如工程設(shè)計粗糙，使工程實際與發(fā)包時提供的圖紙不符，當(dāng)前市場供應(yīng)材料規(guī)格標準不符合設(shè)計要求等，這些問題的產(chǎn)生給工程造價留下活口。跟蹤審計時應(yīng)指派工程造價專業(yè)人員常駐施工現(xiàn)場，隨時掌握、控制工程造價的變化情況。所有變更，應(yīng)有可以便于計量的設(shè)計文件、施工文件。變更實施前，施工單位應(yīng)就變更對工程造價影響程度向建設(shè)單位提出報告，審計人員應(yīng)協(xié)助建設(shè)方依據(jù)合同條款，做好工程變更引起價款增減的審核工作，并出具相關(guān)意見。

除工程變更外，施工中的簽證也是影響工程造價的重要部分，因此對簽證要進行嚴格管理，簽證內(nèi)容應(yīng)完整、具體、準確，一般應(yīng)包括工程項目名稱、編號、原因、類別、簽認內(nèi)容、工程量計算、產(chǎn)品規(guī)格型號、有關(guān)各方簽章和簽證時間等。

2、加強設(shè)備材料價格的控制管理

協(xié)助建設(shè)方對用量大或價格高的設(shè)備、材料進行詢價，或?qū)嵤┕_招標、比價措施，提出書面意見，確保所詢價格能滿足工程材料和設(shè)備的采購需要，特殊材料、重要材料和設(shè)備的詢價結(jié)果應(yīng)提供有效依據(jù)，以嚴格控制材料設(shè)備的價格。

3、加強工程進度款的控制管理

依據(jù)工程合同確定的進度款支付方法、計價原則，在設(shè)計文件、施工文件、監(jiān)理簽證意見資料配套完整的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)場勘察工作結(jié)果，對申報的合同內(nèi)工程進度款中工程量清單工程量及工程量清單單價進行復(fù)核；對工程進度款中的變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程量及采用的工程量清單單價的合理性正確性進行復(fù)核；對變更中新增工程量清單單價是否與招標文件規(guī)定的編制依據(jù)一致進行復(fù)核；對變更中采用的新工藝新材料，甲乙雙方擬定的計價依據(jù)或辦法的合理性進行復(fù)核。在規(guī)定的時間內(nèi)，完成月工程進度款的審核。對涉及造價控制和索賠方面的問題，提供咨詢服務(wù)。

根椐施工單位上報的下月工程進度計劃及對應(yīng)的工程量清單，結(jié)合設(shè)計變更、人工材料機械設(shè)備費用等漲價補償因素，對下月造價進行預(yù)測。如發(fā)現(xiàn)下月預(yù)測造價比原合同價高，審計人員將協(xié)助建設(shè)方，會同設(shè)計人員商量減少工程造價方案，或修改設(shè)計、或調(diào)整材料、或降低標準等。

4、加強現(xiàn)場跟蹤審計的記錄取證工作

現(xiàn)場跟蹤審計人員，應(yīng)認真參加工程例會、協(xié)調(diào)會，及時協(xié)調(diào)和處理現(xiàn)場發(fā)生的特殊情況；每天做好跟蹤審計工作日記，及時對重點控制子項和重點隱蔽項目等進行查驗，做好必要的現(xiàn)場拍攝取證工作，并整理、標注相應(yīng)的文字說明。重點子項包括：

①預(yù)算書、設(shè)計圖紙與實際不符合或不明確的分部分項工程；

②采用新材料、新構(gòu)造、新工藝、新技術(shù)的分部分項工程；

③地基、基礎(chǔ)、梁、柱、板等重要隱蔽工程處；

④采用的重要技術(shù)措施，包括安全措施和文明施工措施、趕工措施和其他重要措施；

⑤重要的機械設(shè)備、運輸、裝載和起重設(shè)備；

⑥每月施工的代表性進度標志；

每月月底前，根據(jù)工程跟蹤情況編制月度跟蹤審計報告，主要內(nèi)容有：施工進度情況，驗工月報審核情況，與計劃工程量差異分析，材料詢價審核情況，工程進度款付款建議，重要簽證及變更情況，合同執(zhí)行情況，合理化建議及其它本月發(fā)生的重大事項等。

5、加強審計質(zhì)量保證組織措施

分解審計目標，細化審計內(nèi)容，突出審計重點，明確具體審計步驟和方法，落實審計責(zé)任，要科學(xué)合理地選擇跟蹤審計切入點和審計介入時機，充分運用各種工程、審計技術(shù)手段，確保審計方案全面實施。

獨立性原則是審計的“生命線”。在實際操作過程中，審計機構(gòu)應(yīng)堅持客觀、公正、獨立發(fā)表審計意見，不受被審計對象干擾，嚴把監(jiān)督關(guān)。同時，要注意妥善把握審計監(jiān)督與服務(wù)并重的原則，進一步提高服務(wù)意識和服務(wù)水平；要加強與建設(shè)單位、施工單位等的溝通、協(xié)調(diào)，及時提出隱蔽工程、設(shè)計變更、工程索賠、材料價差和資金使用管理等合理化書面建議和咨詢意見，促進建設(shè)項目節(jié)約投資，加強管理，杜絕和減少違紀違規(guī)問題發(fā)生。

3 跟蹤審計總結(jié)

項目跟蹤審計結(jié)束后，在二周內(nèi)出具跟蹤審計總結(jié)報告，主要內(nèi)容有：項目基本情況，審計情況，施工階段總體評價意見，存在問題及整改情況，出具審計意見。

4 結(jié)語

重點審查清單報價的真實，防止施工單位提高建設(shè)項目造價；認真核實工程量，特別是變更較大的分項工程的工程量；重點關(guān)注原設(shè)計中沒有而變更的項目的真實性、計價的合理合規(guī)性、工程量計算的準確性。施工現(xiàn)場的財務(wù)決算審計重點是要審查是否將不該攤?cè)牍こ坛杀镜馁M用攤?cè)肓斯こ坛杀?，審查竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況等。

工程項目施工現(xiàn)場的全過程跟蹤審計監(jiān)督是一項非常繁重而又復(fù)雜的工作，也是個循序漸進的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強化監(jiān)管與服務(wù)意識，突出把握重點盡力而為，我們一定能較好地完成此項工作。

參考文獻

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第7篇：工程進度審計報告范文

1.1審計方風(fēng)險

1.1.1人員素質(zhì)風(fēng)險

審計人員工作能力不足導(dǎo)致的風(fēng)險。近年來我國審計機關(guān)工程審計專業(yè)人員數(shù)量少，審計工作基本是依靠個人單打獨斗，且缺乏系統(tǒng)的后續(xù)教育如工程管理相關(guān)資格認證培訓(xùn)制度，無法形成工程造價控制的組織體系，導(dǎo)致工程審計工作嚴重依賴外聘專家。

1.1.2審計方法風(fēng)險

公共投資項目造價控制工作的事前準備—可行性分析非常重要，但實際情況是工程造價控制的專業(yè)人才不足，審計人員條件有限，可行性分析難以實施。這個很重要的環(huán)節(jié)往往被無奈放棄掉。公共投資項目造價控制工作的事中審計環(huán)節(jié)需要進行蹤審計，但跟蹤審計的實際執(zhí)行力不夠。審計人員無法做到時時處在施工場地關(guān)注每一個施工步驟，尤其是容易出現(xiàn)較大差價的材采購時的選材和施工工藝的選擇。招標、施工合同的不同選擇也容易出現(xiàn)漏洞。實際情況中，公共投資項目造價控制工作的事后審計往往是審計人員最倚仗的環(huán)節(jié)，但在這個環(huán)節(jié)難以審查出工程前期的主要問題，很容易留下隱患。審計人員依賴事后審計不僅不能滿足審計目的，還會延誤最佳查找出問題的時機。

1.2被審計單位風(fēng)險

1.2.1領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險

審計人員使用專業(yè)的技術(shù)方法，按照審計準則制定工作計劃、實施審計計劃以及出具審計報告來進行公共投資項目造價控制工作。如果被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)介入審計人員的工作，加入了領(lǐng)導(dǎo)的個人喜好和主觀意見會打亂審計工作的正常步驟，更會影響審計人員的獨立性，導(dǎo)致一系列原本可以避免的不符合規(guī)范的問題。審計人員保持獨立性是有效進行審計工作至關(guān)重要的前提。由于單位領(lǐng)導(dǎo)是負責(zé)人，審計人員往往無法勸阻領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的干預(yù)，容易導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)不必要的差錯。

1.2.2內(nèi)控制度風(fēng)險

公共投資項目造價項目的管理制度不可能達到絕對完善有效，必然會存在漏洞，這些漏洞主要存在于項目建設(shè)方的內(nèi)部控制制度不健全的方面。項目建設(shè)方最關(guān)心就是項目成本，并且會想盡一切辦法來節(jié)約成本，但項目建設(shè)方往往容易忽略公共投資項目造價項目管理中的內(nèi)部控制問題。另外還有內(nèi)控制度的執(zhí)行問題，制度管理人員如果因為意識上的松懈而疏忽怠慢管理工作，制度執(zhí)行工作不到位，不能行使內(nèi)部控制制度起作用，就會加大審計風(fēng)險存在的可能性。

2.公共投資項目造價控制對策

2.1提高審計工作人員素質(zhì)

加大公共投資項目造價控制風(fēng)險的防范宣傳，對審計人員進行審計風(fēng)險控制等相關(guān)專業(yè)知識培訓(xùn)，提高工程造價控制人員的整體素質(zhì)。公共投資項目造價控制人員需要的素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。審計人員整體素質(zhì)的提高,要從審計人員自身的道德素質(zhì)和思想覺悟開始，然后是專業(yè)工作技能。

2.2提高審計獨立性

審計人員熟練運用法律法規(guī)維護自己的權(quán)益是防止被審計單位領(lǐng)導(dǎo)介入審計工作影響審計工作質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。首先，與公共投資項目造價控制工作相關(guān)的法律、法規(guī)建設(shè)需要得到完善，明確審計人員和審計結(jié)論的法律地位明確安排審計工作中的職權(quán)，確保審計人員在審計工作中的權(quán)利地位，特別是話語權(quán)和獨立性。

2.3采取科學(xué)的審計方法

審計人員要將風(fēng)險意識貫穿于審計全過程，時刻不忘防范和控制審計風(fēng)險。

2.3.1事前審計要仔細

首先要完善審計人員結(jié)構(gòu)，配備專業(yè)人才，確保在進行審計前能夠有效完成可行性分析。一般公共投資項目造價控制多為對工程竣工決算的審計即根據(jù)施工方提供的施工圖紙和交工資料來審查工程造價的合理性。這種方法容易導(dǎo)致失誤，因為重大問題總是出現(xiàn)在前期和中期。大型建筑工程是經(jīng)過招標確定的，它的造價是一次性包死的，在結(jié)算時只會發(fā)生一些變更和簽證。此類工程在竣工決算審計時大多不會發(fā)現(xiàn)大的問題。但問題很可能出在投標報價上，一些建設(shè)單位與施工單位為了共同利益勾結(jié)，建設(shè)單位故意提高造價，讓投標方可高價中標。而在竣工決算審計時卻審查不出這樣的問題。所以工程審計不能只對最后結(jié)果進行審計，應(yīng)進行事前審計。

2.3.2事中審計要做好

公共投資項目項目在施工過程中也要進行審計監(jiān)督，尤其是對隱蔽工程的監(jiān)督。審計人員需要深入現(xiàn)場調(diào)查、取證、記錄，必要時進行拍照。（1）審計人員要參與施工圖紙的會審，對施工圖紙的變更做到心中有數(shù)，并對圖紙會審內(nèi)容進行造價評估，對于其中不合理的地方提出參考意見。（2）審計人員要對施工組織設(shè)計的主要施工方案進行評估分析，查看有無存在組織方面的問題影響成本控制。（3）審計人員要關(guān)注工程進度款的支付，根據(jù)工程進度進行工程計量，審核工程進度款，及時報告項目資金的使用情況。（4）審計人員對工程簽證單進行計量與評估。為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量和及時評估，在工程的施工過程中，審計人員要深入工地，全面掌握施工現(xiàn)場的工程實況，檢查隱蔽圖紙和驗收記錄。

2.3.3事后審計要認真

（1）對于有圖紙的工程項目，審計人員要仔細審查工程量的計算方法是否符合專業(yè)計算規(guī)則，還要注意有無計算錯誤和筆誤。同時還要審查工程項目是否按圖完成，有無取消部分后再進行計價。（2）對于無圖紙的項目，審計人員要深入現(xiàn)場，對照結(jié)算項目采用現(xiàn)場測量核對以確保造價的真實性。事后審計除了核定工程量外還應(yīng)對定額套用及費用標準進行審計，避免不合理取費現(xiàn)象。

3.結(jié)語

第8篇：工程進度審計報告范文

【關(guān)鍵詞】工程項目，內(nèi)部控制

一、序言

自1992年美國COSO委員會《內(nèi)部控制框架》以來，內(nèi)部控制理論得到了較快發(fā)展，并已被世界上許多企業(yè)所采用。在我國，財政部等五部委于2008年5月、2010年4月相繼聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，并大力推廣，標志著我國企業(yè)內(nèi)控建設(shè)邁上了嶄新臺階。本文從工程項目角度出發(fā)，立足于內(nèi)部控制五要素，為工程項目構(gòu)建一套適用性較強的內(nèi)部控制體系。

二、工程項目各階內(nèi)容及其風(fēng)險

（一）工程決策階段的內(nèi)容主要有：編織項目建議書、可行性研究報告以及項目評審與決策。

項目建議書階段的風(fēng)險包括：與產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)；項目建議書編制不合規(guī)、內(nèi)容不完整；項目的性質(zhì)、用途模糊；擬建規(guī)模、標準不明確；投資估算和進度安排不協(xié)調(diào)等?？尚行匝芯侩A段的風(fēng)險包括：研究缺乏可行性，導(dǎo)致決策不當(dāng)；研究的深度不夠，無法為項目投資提供充分、可靠的決策依據(jù)；項目評審與決策階段的風(fēng)險包括：評審流于形式，評估、決策程序不規(guī)范，易導(dǎo)致決策失誤，造成企業(yè)經(jīng)濟損失。

（二）工程前期階段的主要內(nèi)容包括勘察設(shè)計、造價預(yù)算、招標采購、報批報建等內(nèi)容，其中最主要的編制造價預(yù)算與招標采購環(huán)節(jié)，同時，這兩個環(huán)節(jié)貫穿于項目實施的全過程。

編制造價預(yù)算方面的風(fēng)險包括：初步設(shè)計深度不足，造成項目預(yù)算疏漏；概預(yù)算編制脫離實際，導(dǎo)致項目投資失控等。招標采購階段的風(fēng)險包括：肢解項目，致使招標內(nèi)容不完整；違返國家有關(guān)法律，故意逃避公開招標；投標資格與條件不明確；招標流程隨意；相關(guān)人員泄露標底，存在舞弊行為等。

（三）工程實施階段的主要內(nèi)容有：成本控制、進度控制、質(zhì)量控制以及工程款支付控制。該階段的風(fēng)險包括：為盲目趕工而犧牲工程質(zhì)量與費用目標，結(jié)果導(dǎo)致質(zhì)量低下，成本超支；因質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位，導(dǎo)致隱患重重；工程款支付流程不規(guī)范、變更審價隨意導(dǎo)致成本失控等。

（四）工程竣工階段的主要內(nèi)容有：竣工驗收不規(guī)范或質(zhì)量檢驗把關(guān)不嚴，導(dǎo)致工程存在質(zhì)量隱患；虛報投資完成額、虛列成本或者隱匿結(jié)余資金，導(dǎo)致竣工決算失真等。

三、工程項目各階段內(nèi)部控制措施

（一）項目決策階段。

項目投資決策是由投資主體在調(diào)查、分析、論證的基礎(chǔ)上，對個別投資項目的根本性問題作出的判斷和決定。項目決策正確與否，直接關(guān)系到項目建設(shè)的成敗。故此，必須對該階段實施有效控制。項目建議書與可行性研究報告環(huán)節(jié)的控制措施主要是不相容的崗位或職務(wù)分離，包括：工程項目申請、審核以及審定的分離，項目建議書編制、審查以及審定決策的分離；不相容崗位不得由同一人來完成；不得由同一人或同一批人來完成所有項目建議書的工作。此外，財務(wù)、法務(wù)、工程等相關(guān)人員應(yīng)會同參與項目建議書的編制過程，從經(jīng)濟、法律、技術(shù)等方面對建議投資項目進行全面的分析、論證以及數(shù)據(jù)指標的稽核，并發(fā)表各自意見，為項目決策提供重要依據(jù)；可行性研究如需委托具有相關(guān)專業(yè)技術(shù)能力的中介機構(gòu)來編制的，則必須嚴格審核該機構(gòu)的執(zhí)業(yè)資格與專業(yè)勝任能力。

（二）項目前期階段

在項目投資決策作出之后，工程項目概預(yù)算編制是投資控制的關(guān)鍵所在，企業(yè)應(yīng)緊密結(jié)合工程概念設(shè)計、初步設(shè)計、深化設(shè)計等環(huán)節(jié)，加強對于工程造價編制的管理。重點把握以下關(guān)鍵控制點：1、明確設(shè)計概算與施工圖預(yù)算的編制方法；2、組織工程、設(shè)計、技術(shù)、財務(wù)等部門人員或聘請外部會計師事務(wù)所對施工圖預(yù)算的內(nèi)容進行演算與復(fù)核；3、設(shè)計概算或施工圖預(yù)算超投資估算的，應(yīng)重新辦理報批。

工程招標始于項目前期階段，貫穿于項目實施的全過程，是項目內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，其控制點在于：1、應(yīng)在遵守國家有關(guān)法律法規(guī)的前提下，公開、公平、公正地選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位進行招標活動；2、合理設(shè)定投標資格，保證投標各方的充分競爭；3、科學(xué)組建評標委員會，并對標底、專家組構(gòu)成等情況保密保；4、要對專家抽取及評標的全過程進行監(jiān)督，維持客觀獨立性；5、評標結(jié)束后，應(yīng)、按規(guī)定的程序在候選人中確定中標人6、發(fā)送中標通知書，并及時與中標人簽訂書面合同，并確保合同條款與招標文件的一致性。

（三）項目實施階段

控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督是業(yè)主單位在工程項目施工階段的主要工作，應(yīng)著重注意以下幾方面控制。1、物資采購。規(guī)范材料物資，嚴禁將不合格材料物資投入到工程建設(shè)中，做好材料物資的倉儲與使用。2、進度控制。嚴格按照工程進度計劃進行施工組織管理，隨時跟蹤工程進度建設(shè)，及時發(fā)現(xiàn)并處理問題，保證按計劃推進。3、資金使用。（1）一般應(yīng)在工程合同簽訂、施工或供貨單位提交了銀行履約保函后，支付工程預(yù)付款；（2）工程進度款應(yīng)嚴格按建設(shè)工程合同規(guī)定條款、實際完成的工作量及工程監(jiān)理結(jié)算報告支付；（3）工程結(jié)束后，業(yè)主單位應(yīng)按合同規(guī)定的金額或比例提留質(zhì)保金，并在質(zhì)保期滿，經(jīng)驗收合格后，方可支付給施工方。

（四）項目竣工階段

工程項目竣工階段是項目建設(shè)的終點也是項目投入使用的起點，驗收決算工作的重要性不言而喻。一般須把握以下幾方面工作：1、企業(yè)收到竣工報告后，應(yīng)及時組織設(shè)計、施工、監(jiān)理、造價、財務(wù)等有關(guān)單位和人員進行決算審核，企業(yè)及時編制竣工決算；2、委托具有相關(guān)資質(zhì)的審計機構(gòu)，對工程項目決算報告進行審計，并出具決算審計報告；3、竣工驗收工作應(yīng)由業(yè)主組織，勘察設(shè)計、總承包商，監(jiān)理單位的監(jiān)理工程師以及建設(shè)主管部門、備案部門的代表會同參加； 4、在工程項目竣工驗收中，應(yīng)重點檢驗工程質(zhì)量標準是否符合有關(guān)規(guī)定，工程資料是否完整，財產(chǎn)交驗清單是否和實物相符；5、企業(yè)應(yīng)建立工程項目的后評估制度，重點評價項目投資的實際經(jīng)濟效益和預(yù)期目標的實現(xiàn)情況，在為績效考核作出依據(jù)的同時也為今后的投資決策提供數(shù)據(jù)指標。

參考文獻：

[1]閻達五，楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會計研究，2001（2）

第9篇：工程進度審計報告范文

【關(guān)鍵詞】世界銀行貸款 項目審計

中圖分類號：F83 文獻標識碼：A 文章編號：

目前，世界銀行貸款作為政府外債的一個重要組成部分，成為我國地方政府利用外資的重要形式。同世界銀行富有成效的合作，對促進我國經(jīng)濟發(fā)展起到了極其重要的作用。但是一些項目單位不熟悉世行貸款的程序和有關(guān)規(guī)定，缺乏世行貸款項目管理經(jīng)驗，在具體操作過程中出現(xiàn)了許多問題，以至于在審計中發(fā)現(xiàn)許多不應(yīng)該發(fā)生的問題。筆者根據(jù)世界銀行貸款項目淮河流域重點平原洼地治理項目徐州市廢黃河治理工程實踐，從世行貸款項目審計的有關(guān)規(guī)定、審計原則、審計內(nèi)容、審計要點、審計注意問題等方面，進行簡單介紹。

一、世行貸款項目審計的有關(guān)規(guī)定

1、根據(jù)世行的規(guī)定（一般明載于項目協(xié)議內(nèi)的財務(wù)條款），項目單位應(yīng)向世行報送經(jīng)審計過的年度項目財務(wù)報表。經(jīng)審計過的年度財務(wù)報表，應(yīng)在次年6月30日以前報送世行。

2、根據(jù)世行的相關(guān)規(guī)定，若審計報告的報送時間晚于規(guī)定期限的四個月，世行即可能停止該項目的SOE(費用報表)報賬，和停止對專用賬戶進行回補。若年度審計報告距規(guī)定的期限9個月內(nèi)仍未提交，世行即可能對該項目停止貸款的支付。

二、審計原則：

1、既要遵守世界銀行相關(guān)規(guī)定和約定，又要遵守國內(nèi)的各項法律法規(guī)文件。

2、既要程序合法，又要實體合法。

三、審計內(nèi)容

1、會計與內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價；

2、項目單位是否對所有發(fā)生的經(jīng)濟行為保有充足的證據(jù)；

3、確認提交世行報賬的費用，均為合格有效的支出。

上述內(nèi)容的實質(zhì)性結(jié)果：

1、項目特定目的財務(wù)報表——項目財務(wù)收支和項目執(zhí)行情況；

2、資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表——根據(jù)貸款協(xié)議要求獨立償還債務(wù)的，以確認償債能力。

四、審計要點

1、虛報、冒領(lǐng)世行貸款資金。項目協(xié)定對提款報賬范圍、內(nèi)容和提款比例已作了明確規(guī)定，任何超出此規(guī)定的報賬、重復(fù)報賬、虛假采購和頂替工程、虛假工程報賬均屬虛報、冒領(lǐng)。特別是對以費用支出報表和追溯報賬方式提取的外資，要認真逐筆審查。對基層項目執(zhí)行單位要檢查項目的形象進度。必要時可聘請相關(guān)的專家參與審計。對虛報、冒領(lǐng)的資金， 責(zé)成被審計單位退回專用帳戶，嚴格按項目進度以真實合規(guī)的報賬資料提款。

2、滯留、挪用項目資金。各級財政和項目主管部門未在10個工作日內(nèi)將已向世行提款報回資金撥付下級項目單位的，或?qū)⑹佬匈Y金提留作還貸基金、直接用于付息付費的，均屬滯留項目資金行為。挪用項目資金指未將項目資金用于規(guī)定的項目范圍、內(nèi)容的行為。對滯留項目資金的行為，應(yīng)責(zé)成有關(guān)單位限期糾正、及時給予撥付。對挪用項目資金的，除將挪用資金退回項目專用帳戶外，要追究有關(guān)人員責(zé)任，并給予通報。

3、項目物資采購和使用中存在的問題。重點檢查采購內(nèi)容和采購程序是否符合項目協(xié)定，有無舞弊行為；物資分發(fā)價格是否與合同價格、實際支付價格相一致；查處擅自變賣和挪用項目物資，以及因項目招標采購與項目建設(shè)脫節(jié)、物資質(zhì)次價高或不適用造成損失浪費的行為。對招標采購和物資使用中的問題，要追究有關(guān)人員的責(zé)任，情節(jié)嚴重、觸犯刑律的要移交司法機關(guān)或紀檢、監(jiān)察部門處理。

4、配套資金不落實。世界銀行貸款項目配套資金不落實的問題比較普遍，影響了項目建設(shè)和項目整體效益的發(fā)揮。審計中要重點檢查配套資金落實到位、勞務(wù)折抵資金的真實情況，并予如實反映。督促政府和有關(guān)單位嚴格履行協(xié)議中的承諾，將配套資金及時足額到位。

5、世行貸款資金轉(zhuǎn)貸不合理。世行的貸款條件較優(yōu)惠，但一些地方在轉(zhuǎn)貸過程中層層加碼，提高貸款利率，縮短還款期限，有的使基層項目單位難以承受，挫傷了用款和還款積極性。審計中要檢查貸款的轉(zhuǎn)貸情況，重點反映因轉(zhuǎn)貸不合理而加重項目單位負擔(dān)的問題。

6、項目執(zhí)行進度和效益。審計中要注意對照項目目標和執(zhí)行計劃，檢查項目的執(zhí)行進度、目標實現(xiàn)和效益情況。反映項目執(zhí)行中存在的不合理的問題，供有關(guān)單位和世行參考，促進項目順利執(zhí)行和效益的發(fā)揮。

7、項目財務(wù)報告不真實。針對項目財務(wù)核算不合規(guī)、編制報表不及時和不真實情況，審計機關(guān)要嚴肅查處會計核算、財務(wù)報告弄虛作假的行為，如實反映存在的問題，監(jiān)督項目單位嚴格執(zhí)行會計法規(guī)，正確履行財務(wù)職責(zé)。

8、待攤投資中移民安置資金的使用。移民安置資金的使用是關(guān)系到老百姓的切身利益和社會穩(wěn)定，各項目單位與地方政府簽訂了征遷補償包干協(xié)議后，不是包干了不問，要加強管理，防止層層截留、剝皮，不能真實兌現(xiàn)到老百姓手中，上報的數(shù)據(jù)和實際補償清單不一致的要重點審計，審計中涉及到個人違規(guī)的要移交給當(dāng)?shù)卣?/p>

9、其它需要查處的問題。重點檢查還貸準備金是否按規(guī)定提取、籌集和使用；有無項目工程層層轉(zhuǎn)包，導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，造成嚴重損失浪費以及重大違法違規(guī)的問題。

五、審計注意問題

（一）財務(wù)收支情況

1、財務(wù)收支要嚴格執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》。

2、本項目為會計主體，要實行獨立核算、專戶管理。

3、財務(wù)支出必須是本項目內(nèi)容的支出，要?？顚Ｓ谩?/p>

4、財務(wù)支出依據(jù)要充分，要求程序合法、符合規(guī)定、實際發(fā)生。

5、符合約定來源的配套資金，要及時足額到位。

6、要進行世行貸款本金的雙幣種記賬和年末匯率調(diào)整。

7、要及時落實整改財政檢查、審計部門審計問題。

8、財務(wù)管理機構(gòu)和人員要相對穩(wěn)定。

9、提款報賬內(nèi)容必須是項目約定內(nèi)容，符合規(guī)定的程序且真實發(fā)生并已支付。

10、要規(guī)范編制中英文的特定目的財務(wù)報告。包括資金平衡表、項目進度表、貸款協(xié)定執(zhí)行情況表、專用賬戶表（財政填）、財務(wù)報表說明。

（二）項目執(zhí)行情況

1、項目執(zhí)行中要遵守《招標投標法》的各項規(guī)定。符合規(guī)定標準的勘察、設(shè)計、監(jiān)理、工程、貨物、服務(wù)等必須進行公開招投標。世行前審、后審合同的招投標程序必須符合規(guī)定。項目協(xié)議中已打包的合同不得拆分。不得借用他人資質(zhì)或以他人名義參與投標。

2、對于固定單價合同，特別是交貨或完工期在18個月以內(nèi)的合同。對展期后超過18個月的合同應(yīng)包括價格調(diào)整條款，但按商業(yè)慣例，對某些種類的設(shè)備不管交貨期的長短，不需要價格調(diào)整條款。

3、中標單位應(yīng)為：實質(zhì)性響應(yīng)了招標文件的要求，提供了最低評標價。

4、中標單位不得將工程轉(zhuǎn)包、主體工程或關(guān)鍵性工作不得分包。

5、工程預(yù)付款（預(yù)付備料款）比例、工程進度款支付必須符合合同規(guī)定，不得少付、超付，工程進度款必須有監(jiān)理簽字的支付證書并附有工程量清單。

6、前審合同執(zhí)行過程中不得隨意變更。對于事前審查的合同，在對規(guī)定的合同履行期給予實質(zhì)性的延長之前、在同意對該合同的條款做出修改或放棄之前，包括在該合同下的任何使原合同金額的累計增加超過原合同價15%的任何一項變更或多項變更（特別緊急的情況除外），借款人應(yīng)取得世行對所建議的延期、修改或變更的不反對意見。

7、項目執(zhí)行要嚴格按照項目協(xié)議和項目評估文件的內(nèi)容實施，對于客觀因素變化導(dǎo)致不能履行的應(yīng)及時報告省項目辦和世行。