財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告分析精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告分析范文

內(nèi)容摘要:隨著我國金融業(yè)全面對外開放,為了加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)的市場約束和對跨國銀行的監(jiān)管,要求金融機(jī)構(gòu)采用同樣的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是大勢所趨,當(dāng)前促進(jìn)金融企業(yè)會計(jì)的國際協(xié)調(diào)是亟需解決的問題?；诖?本文分析了上市銀行財(cái)務(wù)報(bào)告境內(nèi)外審計(jì)差異的影響因素。

關(guān)鍵詞:上市銀行 財(cái)務(wù)報(bào)告 審計(jì)差異 影響因素

問題提出

中國證監(jiān)會2000年11月的《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第1號―商業(yè)銀行招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定》第十五條規(guī)定,上市銀行實(shí)行境內(nèi)外雙重審計(jì)與披露制度。銀行接受境內(nèi)外會計(jì)師事務(wù)所的雙重審計(jì)而形成的境內(nèi)外審計(jì)差異能夠說明我國上市銀行會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與國際會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的差異。本文主要分析我國上市銀行財(cái)務(wù)報(bào)告境內(nèi)外審計(jì)差異主要由哪些項(xiàng)目引起,分析其具體原因以及對差異的影響程度;差異項(xiàng)目在各年度有哪些變化,分析引起變化的原因。

本文選取深圳發(fā)展銀行(“深發(fā)展”)、浦發(fā)銀行、民生銀行、招商銀行2000年、2001年、2002年、2003年四年的財(cái)務(wù)報(bào)告作為研究對象。原始數(shù)據(jù)主要來自http//省略。研究時(shí)主要利用上市銀行年報(bào)中境內(nèi)外審計(jì)重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)差異,采用橫向和縱向?qū)Ρ鹊姆椒ㄟM(jìn)行分析。

上市銀行財(cái)務(wù)報(bào)告境內(nèi)外審計(jì)差異的影響因素

2000-2003年,各上市銀行的境內(nèi)外凈利潤和境內(nèi)外凈資產(chǎn)均存在一定的差異,這表明我國上市銀行的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與國際會計(jì)準(zhǔn)則還有一定差距。引起境內(nèi)外凈利潤和凈資產(chǎn)差異的原因主要有以下八個(gè)因素,既有判斷上的因素,也有制度上的因素。各年的差異項(xiàng)目不盡一致,如表1所示。表1中有些差異項(xiàng)目的消失,既有我國會計(jì)人員職業(yè)判斷能力提高的因素,也有我國改變以往執(zhí)行的會計(jì)制度與國際慣例接軌的因素;有些新的差異項(xiàng)目的出現(xiàn),是由于國際上執(zhí)行了新的會計(jì)準(zhǔn)則,而我國由于各種原因尚未頒布或?qū)嵤＞唧w分析如下:

(一)貸款呆賬準(zhǔn)備金制度

財(cái)政部20號文規(guī)定應(yīng)根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金,即按貸款五級分類的結(jié)果計(jì)提,所以從2000年四家上市銀行的年報(bào)來看,貸款呆賬準(zhǔn)備的提取與國際慣例基本接軌,沒有實(shí)質(zhì)性的區(qū)別。但是由于當(dāng)時(shí)我國對呆賬準(zhǔn)備的提取還沒有形成規(guī)范,各上市銀行執(zhí)行情況差異較大,除招商銀行外,其他上市銀行該年度提取的貸款呆賬準(zhǔn)備境內(nèi)外都有不同程度的差異,如表2所示。

從表2可以看出,深發(fā)展提取的貸款呆賬準(zhǔn)備較充足;而浦發(fā)銀行和民生銀行離國際會計(jì)準(zhǔn)則要求差距較大。2000年貸款呆賬準(zhǔn)備的差異是導(dǎo)致該年度境內(nèi)外凈利潤差異的主要原因。

從2001年至2003年的年報(bào)中披露的貸款呆賬準(zhǔn)備來看,此項(xiàng)差異已消失。主要原因是中國證監(jiān)會2001年11月的《公開發(fā)行證券的信息披露規(guī)范問題第5號―分別按國內(nèi)外會計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告差異及其披露》(證監(jiān)會計(jì)字[2001]60號)中規(guī)定:“同一管理層對同一會計(jì)期間的同一會計(jì)事項(xiàng)不能做出不同的會計(jì)估計(jì),因而就同一事項(xiàng),兩份財(cái)務(wù)報(bào)告不應(yīng)存在會計(jì)估計(jì)差異”。各項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提就是最具代表性的會計(jì)估計(jì),所以該制度出臺后,2001年的該項(xiàng)差異消失,在2001年深發(fā)展、浦發(fā)銀行、民生銀行均以境內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)告估計(jì)不足,分別補(bǔ)提貸款呆賬準(zhǔn)備10.2億元、13.58億元、9.3億元。此項(xiàng)內(nèi)容三家銀行在年報(bào)中都做出了不同形式的披露。

(二)開辦費(fèi)的攤銷

2001年1月我國開始執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》,其中第50條規(guī)定:“除購建固定資產(chǎn)以外,所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用,先在長期待攤費(fèi)用中歸集,待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。” 所以從2001年開始,此項(xiàng)差異已基本消失。但是在民生銀行2001年和2002年的年度報(bào)告中都披露了開辦費(fèi)攤銷境內(nèi)外差異分別為14266千元和23067千元。主要原因是我國境內(nèi)會計(jì)報(bào)表只對已開業(yè)新設(shè)機(jī)構(gòu)的開辦費(fèi)在開業(yè)當(dāng)月計(jì)入當(dāng)期損益,境外報(bào)表對全部開辦費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益。所以此項(xiàng)境內(nèi)外差異即為未正式開業(yè)的分支機(jī)構(gòu)的開辦費(fèi)攤銷額。

(三)待出售證券的計(jì)價(jià)與損益確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

從四家銀行四年的年報(bào)來看,2000年均不存在此項(xiàng)差異,從2001年開始出現(xiàn)此項(xiàng)境內(nèi)外差異。形成此項(xiàng)差異的原因是由于境外審計(jì)的會計(jì)報(bào)表從2001年1月開始執(zhí)行《國際會計(jì)準(zhǔn)則第39號―金融工具:確認(rèn)與計(jì)量》,此準(zhǔn)則中將證券投資歸類為“持有至到期日式”及“待售式”資產(chǎn)。計(jì)劃持有至到期日的投資資產(chǎn)采用直線法攤銷折溢價(jià),按攤余成本扣除減值準(zhǔn)備后計(jì)價(jià);待售式投資初始確認(rèn)時(shí),以其成本進(jìn)行計(jì)量,初始確認(rèn)后,以公允價(jià)值計(jì)量待售式金融資產(chǎn)。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及《金融企業(yè)會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定,長期債券投資無此分類。但按照國內(nèi)會計(jì)準(zhǔn)則,待售證券是采用成本與市價(jià)孰低法核算?！镀髽I(yè)會計(jì)制度》第十六條(三)規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對短期投資按成本與市價(jià)孰低法計(jì)量,對市價(jià)低于成本的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備?！督鹑谄髽I(yè)會計(jì)制度》第十五條規(guī)定:金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對短期投資按成本與市價(jià)孰低法計(jì)量。

(四)交易性證券的核算

交易性證券是指為了從價(jià)格的短期波動中獲利而購置的交易式證券。國際會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定按市價(jià)法核算,其公允價(jià)值變動形成的未實(shí)現(xiàn)收益或損失計(jì)入損益。而我國會計(jì)制度規(guī)定按成本與市價(jià)孰低法核算。浦發(fā)銀行在2001年至2003的年報(bào)中披露了此項(xiàng)差異。我國采用成本與市價(jià)孰低法主要是因?yàn)槲覈C券市場發(fā)展還不是很成熟,完全采用市價(jià)法的條件還不完全具備,這樣處理能更體現(xiàn)穩(wěn)健原則。

(五)衍生工具交易凈損益

此項(xiàng)差異是從2001年開始出現(xiàn)的,是隨著《國際會計(jì)準(zhǔn)則第39號―金融工具:確認(rèn)與計(jì)量》的生效而產(chǎn)生的。存在差異的原因主要是我國會計(jì)準(zhǔn)則對衍生金融工具交易的未交割事項(xiàng)在表外列示,相關(guān)的損益在衍生金融工具到期交割時(shí)在利潤表中確認(rèn)損益,實(shí)際上采用的是收付實(shí)現(xiàn)制;而國際會計(jì)準(zhǔn)則采用公允價(jià)值列示,所有公允價(jià)值為正數(shù)的衍生金融工具均確認(rèn)為資產(chǎn),為負(fù)數(shù)的均確認(rèn)為負(fù)債。以實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)收益和損失確認(rèn)為凈交易收入。招商銀行對衍生金融工具采用公允價(jià)值入賬,有關(guān)的損益在利潤表內(nèi)確認(rèn),可見招商銀行對衍生金融工具所采納的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與國際相關(guān)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是一致的,因此在衍生金融工具項(xiàng)目上不存在境內(nèi)外差異。

(六)同業(yè)拆借、票據(jù)貼現(xiàn)等利息收支的確認(rèn)

從四家上市銀行年報(bào)來看,2000年和2001年只有浦發(fā)銀行存在同業(yè)拆借等利息收支差異。浦發(fā)銀行披露的主要原因是我國會計(jì)準(zhǔn)則按實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)利息收入,計(jì)入當(dāng)期損益,即采用收付實(shí)現(xiàn)制;國際會計(jì)準(zhǔn)則要求按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。2002年浦發(fā)銀行繼續(xù)存在此項(xiàng)差異,對凈利潤和凈資產(chǎn)的影響額分別是-137301千元和113506千元。另外深發(fā)展2002年披露了貼現(xiàn)等利息收支差異,對凈利潤和凈資產(chǎn)的影響額都是-119480千元;招商銀行2000年和2001年均存在票據(jù)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)利息收支攤銷差異。2000年對凈利潤和凈資產(chǎn)的影響額分別是92448千元和148527千元;2001年對凈利潤和凈資產(chǎn)的影響額分別是55810千元和204337千元。此項(xiàng)差異是會計(jì)政策差異,根據(jù)財(cái)政部財(cái)會[2000]20號文《公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行有關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)處理暫行規(guī)定》,貼現(xiàn)貸款的到期價(jià)值與支付的貼現(xiàn)款項(xiàng)之間的差額,應(yīng)作為貼現(xiàn)利息收入計(jì)入貼現(xiàn)當(dāng)期損益,但按《國際會計(jì)準(zhǔn)則第39號―金融工具:確認(rèn)與計(jì)量》的規(guī)定,對不需要按公允價(jià)值計(jì)價(jià)(包括企業(yè)源生但不是為交易而持有的貸款),且有固定期限的金融資產(chǎn),應(yīng)運(yùn)用實(shí)際利率法,以攤余成本計(jì)量,即按相應(yīng)的利息或支出分期攤銷。2003年深發(fā)展此項(xiàng)差異消失,主要是國內(nèi)會計(jì)報(bào)表對貼現(xiàn)利息收入及貼現(xiàn)票據(jù)融資利息支出會計(jì)核算方法做出了變更,貼現(xiàn)利息收支計(jì)入“遞延收益”賬戶,在貼現(xiàn)期間內(nèi)平均攤銷確認(rèn)。2003年浦發(fā)銀行的年報(bào)中在主要會計(jì)政策變更的說明中,對原按收付實(shí)現(xiàn)制核算的貼現(xiàn)、同業(yè)拆借等項(xiàng)目改按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算,但在當(dāng)年年報(bào)中還是存在同業(yè)拆借利息收支差異,對凈利潤的影響額是113505千元。主要原因是該銀行從穩(wěn)健原則出發(fā),對此項(xiàng)會計(jì)政策變更采用未來適用法核算。

(七)所得稅的處理和遞延稅項(xiàng)的差異

在四家上市銀行四年的年報(bào)中,除招商銀行外大多披露了所得稅或遞延稅項(xiàng)對凈利潤和凈資產(chǎn)的影響額,特別是2002年和2003年的年報(bào)。2001年民生銀行此項(xiàng)差異對凈資產(chǎn)的影響額為229194千元;深發(fā)展此項(xiàng)差異對凈利潤的影響額為380099千元,對凈資產(chǎn)的影響額為4220804千元。造成此項(xiàng)差異的原因,主要有兩點(diǎn):一是國內(nèi)外所得稅核算方法不一致形成的差異。我國《金融企業(yè)會計(jì)制度》第九十八條規(guī)定:金融企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行核算:金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,選擇采用應(yīng)付稅款法或者納稅影響會計(jì)法進(jìn)行所得稅的核算。應(yīng)付稅款法將按稅法計(jì)算的所得稅全部在當(dāng)期列支,而納稅影響會計(jì)法將按稅法計(jì)算的所得稅在當(dāng)期和以后各期分?jǐn)偭兄?而國際會計(jì)準(zhǔn)則要求采用納稅影響會計(jì)法。在我國上市銀行中,浦發(fā)銀行和招商銀行對所得稅的核算方法與國際會計(jì)準(zhǔn)則保持一致,在四年的年報(bào)中披露的核算方法均是“納稅影響會計(jì)法”,深發(fā)展在四年的年報(bào)中披露的核算方法均是“應(yīng)付稅款法”,民生銀行在2000年至2002年采用的核算方法是“應(yīng)付稅款法”,2003年變更為“納稅影響會計(jì)法”。二是由于上述其他差異的存在而形成的遞延稅項(xiàng)的差異,此項(xiàng)差異會隨著其他差異的減少或消失而減少或消失。

(八)應(yīng)付股利的差異

在2001年和2002年浦發(fā)銀行和深發(fā)展都存在此項(xiàng)差異,2001年浦發(fā)銀行、民生銀行此項(xiàng)差異對凈資產(chǎn)的影響額分別是482000千元和291873千元;2002年浦發(fā)銀行、民生銀行此項(xiàng)差異對凈資產(chǎn)的影響額是391500千元和294873千元。存在差異的主要原因是按我國會計(jì)準(zhǔn)則預(yù)分配方案應(yīng)在該年度報(bào)表中反映,確認(rèn)年末董事會決議宣布發(fā)放的應(yīng)付股利,而國際會計(jì)準(zhǔn)則是待股東大會批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理,不確認(rèn)年末之后提議或宣告的應(yīng)付股利。依據(jù)《國際會計(jì)準(zhǔn)則第10號―資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》,如果股利是在資產(chǎn)負(fù)債表日后提議或宣布發(fā)放的,企業(yè)不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中將這些股利作為負(fù)債確認(rèn)。同時(shí),根據(jù)《國際會計(jì)準(zhǔn)則第1號―財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)》,企業(yè)應(yīng)披露在資產(chǎn)負(fù)債表日后和財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出之前提議或宣告發(fā)放的股利金額,并可在資產(chǎn)負(fù)債表中作為權(quán)益的一個(gè)單獨(dú)組成部分予以披露。在2003年此項(xiàng)差異消失,主要是2003年7月開始執(zhí)行修訂的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則―資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》,我國會計(jì)準(zhǔn)則對應(yīng)付股利的會計(jì)核算方法進(jìn)行了變更,于會計(jì)報(bào)表日后宣告發(fā)放的股利,不作為期后調(diào)整事項(xiàng)處理,不再計(jì)入當(dāng)期利潤分配表和年末資產(chǎn)負(fù)債表。

參考文獻(xiàn):

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2.郭永清.我國上市銀行會計(jì)改革效果的研究―基于上市銀行財(cái)務(wù)報(bào)告的分析與評價(jià).東北財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2004,3

3.唐松華,吳玉心.金融類上市公司境內(nèi)外審計(jì)差異研究.證券市場導(dǎo)報(bào),2003,2

第2篇：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告分析范文

關(guān)鍵詞；職能；企業(yè)財(cái)務(wù)；審計(jì)；發(fā)展；轉(zhuǎn)變

一、財(cái)務(wù)審計(jì)職能

(一)監(jiān)督職能的實(shí)施

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度的有效實(shí)施，離不開企業(yè)的監(jiān)督。首先，應(yīng)對其經(jīng)濟(jì)活動的合法性進(jìn)行監(jiān)督。在進(jìn)行審計(jì)過程中。要監(jiān)督其經(jīng)營活動是否符合國家的相關(guān)規(guī)定，對于企業(yè)的方針、政策及工作程序進(jìn)行必要的監(jiān)督，進(jìn)而保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的通暢。其次，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性實(shí)行必要的監(jiān)督。在進(jìn)行審計(jì)過程中應(yīng)考察其財(cái)務(wù)收支統(tǒng)計(jì)是否真實(shí)，進(jìn)而保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)。再次，對經(jīng)濟(jì)活動有效性進(jìn)行監(jiān)督，最后監(jiān)督企業(yè)是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

(二)評價(jià)職能的實(shí)施

首先，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，能夠有效控制其他要素。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的有效控制，應(yīng)加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。其次，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)理論研究效益和社會效益做出公正的評價(jià)。應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況和生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì)。對企業(yè)的業(yè)績做出客觀、公正的評價(jià)，通過對影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的對策。推動企業(yè)的發(fā)展。

二、存在的問題

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基本特征。我國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立，因此，受本企業(yè)、本部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，缺少有力的監(jiān)督。獨(dú)立性不強(qiáng)，阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作用的發(fā)揮。(二)審計(jì)范圍受限我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)僅僅局限于財(cái)務(wù)會計(jì)方面的審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施也是從財(cái)務(wù)這方面開始的。無論是財(cái)務(wù)審計(jì)的隸屬還是歸屬都經(jīng)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。雖然企業(yè)也進(jìn)行財(cái)務(wù)與審計(jì)的分離。但在公正性方面就受到很大的質(zhì)疑，因而不能有效地施展開來。而且我國企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)往往只針對已發(fā)生的事件進(jìn)行審計(jì)涉及面不廣。雖然我國對財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了改制。但財(cái)務(wù)審計(jì)仍處于較低的層次上。

(三)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力度不夠

我國企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面往往有馬后炮的現(xiàn)象， 通常在問題出現(xiàn)后再進(jìn)行查錯(cuò)補(bǔ)漏工作，缺乏有效的事前預(yù)警機(jī)制。企業(yè)只有提前做好預(yù)測，才能提高管理水平，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)雖然在財(cái)務(wù)審計(jì)方面制定了相關(guān)的規(guī)定，但是在執(zhí)行上卻缺乏相應(yīng)的落實(shí)，影響了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。

(四)缺乏高素質(zhì)的審計(jì)人員，審計(jì)手段落后部分企業(yè)審計(jì)人員由于缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，在經(jīng)營管理方面沒有足夠的經(jīng)驗(yàn)支撐，難以適應(yīng)發(fā)展趨勢，進(jìn)而不利于財(cái)務(wù)審計(jì)的高效實(shí)施，企業(yè)管理人員也缺乏對審計(jì)人員的重視，使其業(yè)務(wù)能力難以提高。隨著信息化管理手段的不斷運(yùn)用，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作已成為一種趨勢，部分企業(yè)審計(jì)手段落后，影響了財(cái)務(wù)審計(jì)的效果。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)改進(jìn)措施

(一)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的獨(dú)立性要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的職能，有效監(jiān)督企業(yè)資本運(yùn)營。確保財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性是必不可少的。應(yīng)建立相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)置身于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)下，提高其權(quán)威性和獨(dú)立性，改變內(nèi)審無力的局面。依據(jù)我國企業(yè)現(xiàn)狀，確立以董事會，監(jiān)事會為主導(dǎo)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有利于實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。

(二)拓寬審計(jì)范圍

要實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)審計(jì)管理，就必須拓展審計(jì)領(lǐng)域，不能只局限于財(cái)務(wù)會計(jì)這方面。首先，應(yīng)由財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)方面拓展，展開對內(nèi)部控制的審計(jì)。并評價(jià)其有效性。還要開展專項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，并監(jiān)督其是否達(dá)到預(yù)期的目的。其次，變事后審計(jì)為事前，事中及事后相結(jié)合的審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全方位、全過程的管理。這種審計(jì)方法還有利于問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后，財(cái)務(wù)審計(jì)工作逐漸實(shí)現(xiàn)由分散式管理向行業(yè)管理轉(zhuǎn)變。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對行業(yè)進(jìn)行管理，有效監(jiān)督審計(jì)工作的實(shí)旋。

(三)健全財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，加大執(zhí)行力度

首先，應(yīng)逐漸完善財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)審制度有利于提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的強(qiáng)制性和權(quán)威性，也有利于監(jiān)督審計(jì)人員，保證審計(jì)工作的真實(shí)準(zhǔn)確性，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)際功效。其次，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進(jìn)行審計(jì)。

(四)信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)中，應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)。采用現(xiàn)代化的審計(jì)手段，通過控制會計(jì)的信息系統(tǒng)，查閱相關(guān)的會計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)多元化的審計(jì)程序，能夠高效、及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)中的相關(guān)問題，但是在使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)做好數(shù)據(jù)加密工作。還應(yīng)注意防范計(jì)算機(jī)隨時(shí)出現(xiàn)的狀況，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有序進(jìn)行。

(五)提高審計(jì)人員的素質(zhì)

伴隨現(xiàn)代技術(shù)的不斷應(yīng)用。傳統(tǒng)的審計(jì)方法已不能適應(yīng)各種需求，這需要專業(yè)技能高、熟練掌握現(xiàn)代化技術(shù)的審計(jì)人員。還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的繼續(xù)教育，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，使其專業(yè)水平始終處于最前列。

四、以國企為例分析財(cái)務(wù)審計(jì)的改制

(一)財(cái)務(wù)審計(jì)范圍和時(shí)間段的改制

首先，對財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)審計(jì)的單位進(jìn)行改制?，F(xiàn)階段我國國有企業(yè)與其余企業(yè)間存在較為復(fù)雜的關(guān)系，因此在進(jìn)行改制審計(jì)時(shí)應(yīng)針對實(shí)際情況進(jìn)行，不能漫無目的的盲目進(jìn)行。其次，要對財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)間段進(jìn)行改制。目前，在我國國有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)中，并沒有對時(shí)間段的改制進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定。但是對股份有限公司和上市公司的審計(jì)進(jìn)行具體的規(guī)定，即三年一期。國有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表應(yīng)依據(jù)其規(guī)定。對國有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行時(shí)間段的改制。對于個(gè)別企業(yè)，還應(yīng)不斷進(jìn)行探索，弄清其時(shí)間段的限制。

第3篇：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告分析范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)工作；應(yīng)用

0. 引言

隨著社會的進(jìn)步與發(fā)展，中國的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作也在進(jìn)行著相應(yīng)的改進(jìn)，展現(xiàn)出從單一到多樣性的態(tài)度。如今財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要囊括了財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)政審計(jì)兩個(gè)部分。財(cái)務(wù)審計(jì)說的是監(jiān)督單位中的財(cái)務(wù)工作，以防止工作人員運(yùn)用職務(wù)的便利做出違反法律與紀(jì)律的事情。財(cái)政審計(jì)主要是對單位中的制度設(shè)立來說的，通過對單位的規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)范，來審查業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。

1. 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容及程序

1.1 財(cái)政審計(jì)工作的內(nèi)容

從內(nèi)容上來看，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要包括兩個(gè)部分，分別為財(cái)政審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)。而按照工作內(nèi)容又可以將財(cái)政審計(jì)工作劃分為三個(gè)部分，即財(cái)政預(yù)算審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)以及其他財(cái)政收支審計(jì)。財(cái)政預(yù)算審計(jì)的目的是為單位之后的發(fā)展戰(zhàn)略的制定奠定基礎(chǔ)，對單位當(dāng)前的財(cái)政資金進(jìn)行合理的配置，確保單位正常運(yùn)行的情況下開展后續(xù)的工作，在工作的開展過程中有關(guān)審計(jì)部門應(yīng)按照會計(jì)計(jì)算方式與準(zhǔn)則來審理與督促單位的財(cái)政收支情況。財(cái)政決算審計(jì)為審計(jì)部門根據(jù)相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則來監(jiān)督單位的收支決斷情況，防止財(cái)務(wù)報(bào)表與相關(guān)財(cái)務(wù)信息發(fā)生造假情況。財(cái)政收支審計(jì)是財(cái)政審計(jì)結(jié)構(gòu)中非常重要的一部分，它的主要工作是監(jiān)督與審查單位財(cái)政收支情況以及和外部單位中開展的經(jīng)濟(jì)活動。

1.2 審計(jì)程序

在開展審計(jì)工作的時(shí)候，主要包括四部分程序，分別為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)。（1）制定計(jì)劃。審計(jì)部門應(yīng)按照社會經(jīng)濟(jì)與單位的現(xiàn)實(shí)狀況，預(yù)先安排好和審計(jì)工作有關(guān)的任務(wù)與工作重點(diǎn)，訂立合理的審計(jì)計(jì)劃。（2）審計(jì)準(zhǔn)備。依照審計(jì)項(xiàng)目與流程組建審計(jì)小組，并應(yīng)在審計(jì)前 3天傳達(dá)審計(jì)通知書。若存在特別情況，應(yīng)在有關(guān)部門認(rèn)可后，可以拿著審計(jì)通知書來審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)行為與會計(jì)信息。（3）審計(jì)實(shí)施。審計(jì)人員對會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿以及財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等進(jìn)行審理與檢查，并檢查與翻閱和審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料文獻(xiàn)，對現(xiàn)金、實(shí)際物品以等進(jìn)行審查，獲取證明資料，然后根據(jù)有關(guān)規(guī)定來撰寫審計(jì)記錄，編寫審計(jì)工作底稿。（4）審計(jì)終結(jié)。審計(jì)部門在對被審計(jì)單位開展審計(jì)工作之后，應(yīng)當(dāng)將此次審計(jì)工作所形成的報(bào)告提交給上級組織。在將審計(jì)報(bào)告提交給上級組織之前，需要提前獲得被審計(jì)單位的認(rèn)可。上級組織對提交上來的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，最終形成自身的審計(jì)報(bào)告。若在審查的過程中發(fā)現(xiàn)違反法律的財(cái)政收支行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相關(guān)部門上報(bào)有關(guān)情況，并提出合理化建議［2］。

2. 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性

2.1 避免財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)職務(wù)犯罪問題

通過長時(shí)期的研究與經(jīng)驗(yàn)的累積，我們國家財(cái)務(wù)工作已經(jīng)取得了很大的成就，技術(shù)與人員都得到了提升，先進(jìn)技術(shù)使得財(cái)務(wù)操作系統(tǒng)更為優(yōu)化，從業(yè)人員業(yè)務(wù)能力的提升有助于財(cái)務(wù)工作效率的提高。對于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作來說，其在法律與運(yùn)用方法具有非常大的突破，有助于避免職務(wù)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。因?yàn)槁殑?wù)犯罪最終的表現(xiàn)方式大部分是利用職務(wù)之便利來謀取私人利益，在犯罪的時(shí)候會對公共以及個(gè)人的利益產(chǎn)生損害。因而，在平常的工作中使用財(cái)政審計(jì)，不單單需要培養(yǎng)從業(yè)人員的防止犯罪意識，同時(shí)還需要在實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的時(shí)候禁止職務(wù)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。

2.2 促進(jìn)事業(yè)單位完善各項(xiàng)規(guī)章制度

財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)為構(gòu)建在國家的法律法規(guī)前提，因此，單位在實(shí)際進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候就需要接受相關(guān)部門的審查，確保審查無誤后才能夠繼續(xù)工作。對此，在實(shí)際進(jìn)行財(cái)政審計(jì)的過程中，不但可以防止出現(xiàn)職務(wù)犯罪問題，還有助于單位發(fā)現(xiàn)自身管理中存在的漏洞。也就是由于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的出現(xiàn)，事業(yè)單位在實(shí)際管理的時(shí)候才可以及時(shí)找到自身的問題，采取合理的措施進(jìn)行處理，為管理人員建造更好的管理平臺［3］。

2.3 有效的審查事業(yè)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況

當(dāng)今情況下，非常多的事業(yè)單位還存在財(cái)務(wù)與會計(jì)部門設(shè)置合理性不足的問題，這不但會使從業(yè)人員的工作能力差異較大，還會致使單位中出現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理效果不顯著的問題。若事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)問題，就極易導(dǎo)致單位中資源利用與效益獲取受影響，從而給單位帶來不必要的損失。因而，在實(shí)際進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)候，單位不單單需要接受審查，掌握單位中實(shí)際的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，還要做好預(yù)警工作，處理工作中存在的問題，從而協(xié)助事業(yè)單位更好地達(dá)到預(yù)先設(shè)定的發(fā)展目標(biāo)。

3. 事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的應(yīng)用

3.1 明確全口徑的審計(jì)范圍

在黨的十會議召開以后，財(cái)務(wù)財(cái)政審計(jì)得到了飛速的發(fā)展。審計(jì)工作發(fā)展的主要觀念就是進(jìn)行全口徑審計(jì)，也就是審計(jì)工作應(yīng)涵蓋全部的業(yè)務(wù)和內(nèi)容，其中既包括橫向內(nèi)容也包含縱向內(nèi)容。通常而言，橫向?qū)徲?jì)為審計(jì)領(lǐng)域不僅包含普通財(cái)政資金，還應(yīng)包含建設(shè)項(xiàng)目、貸款項(xiàng)目等的審查?？v向?qū)徲?jì)就是對一級、二級、三級或者其余取得補(bǔ)助的單位進(jìn)行審計(jì)。

3.2 在則政財(cái)務(wù)審計(jì)中運(yùn)用信息技術(shù)手段

即使我們國家的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)獲得了較大的發(fā)展，然而在財(cái)務(wù)審計(jì)中使用信息化技術(shù)還是具有一些缺陷。舉例來說，如今在對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處置的時(shí)候，我們國家在數(shù)據(jù)查找、搜集以及轉(zhuǎn)換等部分尚且處在初級階段。然而，不能不承認(rèn)的是，未來信息化財(cái)務(wù)審計(jì)將是一個(gè)必然的發(fā)展趨勢。在事業(yè)單位發(fā)展的進(jìn)程中，審計(jì)人員能夠通過對信息化操作平臺的利用來對數(shù)據(jù)進(jìn)行處置，把搜集來的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到數(shù)據(jù)庫內(nèi)并進(jìn)行歸類，有助于相關(guān)人員對數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選與判定。通過使用這種方式，不但可以確保數(shù)據(jù)的可靠性，還能夠大大提升數(shù)據(jù)利用率，從而更好地保障審計(jì)結(jié)果的可信度，為資金利用效率的提升提供幫助［4］。

3.3 績效審計(jì)法的應(yīng)用

3.3 .1 績效審計(jì)的準(zhǔn)備工作

績效審計(jì)的準(zhǔn)備工作主要包括三個(gè)部分。（1）開展對審計(jì)單位所在市場環(huán)境的調(diào)查與研究。例如，國家政策的頒布對審計(jì)工作是不是存在導(dǎo)向功能，還需要確保審計(jì)工作實(shí)施過程中融合公共財(cái)政的運(yùn)營環(huán)境，以明確財(cái)政審計(jì)被環(huán)境影響的程度。（2）監(jiān)督主要指標(biāo)，譬如把財(cái)政現(xiàn)實(shí)投入與規(guī)劃投入的比例、現(xiàn)實(shí)產(chǎn)出和規(guī)劃產(chǎn)出的比例等指標(biāo)來確定與計(jì)量，最后判斷單位的財(cái)政績效值，把可靠的結(jié)果上報(bào)給上級部門。（3）開展對審計(jì)工作的評價(jià)。也就是斷定審計(jì)結(jié)果和單位之前的規(guī)劃是否存在偏差的情況，是不是和上級部門有偏頗，是不是具有財(cái)政工作無效或資源揮霍的狀況等，不管最后的結(jié)果是怎么樣的，都應(yīng)當(dāng)將結(jié)果公之于眾。同時(shí)，采取有效的方式對存在的缺陷進(jìn)行糾正。

審計(jì)工作可以包括很多步驟，其中，審計(jì)計(jì)劃時(shí)期即工作人員依照工作經(jīng)驗(yàn)訂立合適的審計(jì)工作時(shí)間表，安排具體的審計(jì)工作；審計(jì)準(zhǔn)備階段為工作人員在實(shí)際工作的時(shí)候應(yīng)當(dāng)提前準(zhǔn)備好相應(yīng)的實(shí)施方案與審計(jì)通知書等材料，在對材料進(jìn)行準(zhǔn)備的時(shí)候應(yīng)當(dāng)確保資料的真實(shí)性與完整性，譬如波及單位中的控制體制、財(cái)政目的和績效標(biāo)準(zhǔn)等方面的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合實(shí)際。

3.3 .2 績效審計(jì)的開展階段

在實(shí)際進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候應(yīng)當(dāng)對可能會用到的數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集與分析，最后總結(jié)出相應(yīng)的結(jié)論。通常在對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集的時(shí)候，不但應(yīng)使用各種合理的方式來搜集盡量多的數(shù)據(jù)，譬如審計(jì)人員利用觀察方式來從被觀察對象身上來獲取實(shí)際證據(jù)。還可以盡量豐富證據(jù)的類型，如不但包括照片還可以為視頻材料等。具有較強(qiáng)客觀性的數(shù)據(jù)通常能夠利用觀察來獲取，然而，針對部門制度、審批程序和賬務(wù)報(bào)表以及合同等較為繁雜且對業(yè)務(wù)能力具有較高要求的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)利用審閱法獲得。此外，審計(jì)人員在實(shí)際工作的時(shí)候還能夠?qū)ο嚓P(guān)人員進(jìn)行調(diào)查與問詢的方法來取得證據(jù)，比如審查主管員以及第三方工作人員等需要通過口頭或書面的形式進(jìn)行調(diào)查，并把調(diào)查內(nèi)容記錄下來以當(dāng)作后續(xù)的證據(jù)。采用調(diào)查問詢方式獲得的證據(jù)大部分是比較能讓人信服的，特別是在問詢對象越多的時(shí)候，最后的結(jié)果的可靠性就越強(qiáng)。其余，在進(jìn)行調(diào)查的時(shí)候，還能夠采用調(diào)查問卷的方式來開展，通過設(shè)立特定的選型，最后取得較為準(zhǔn)確的結(jié)果［1］。

在對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行處置的時(shí)候，為確保信息確定與比對的便利性，審計(jì)人員經(jīng)常會對實(shí)際物品、文件和問詢材料進(jìn)行完善，如利用比較分析法、抽樣統(tǒng)計(jì)法以及凈現(xiàn)值法等來處理材料，讓它能夠在審計(jì)工作中發(fā)揮應(yīng)有的效果。通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，不但能夠減輕工作壓力，提升工作效率，還有利于對證據(jù)的分級管理，為數(shù)據(jù)的檢查與追蹤提供了便利。

3.3 .3 出具績效審計(jì)報(bào)告

在審計(jì)人員得到較為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)之后，能夠采用分析辦法來分析與表露。通過績效表露不單單能夠通過數(shù)字的方式展現(xiàn)出來，還能夠用來評議行政工作的質(zhì)量和效率。按照審計(jì)結(jié)果提供審計(jì)報(bào)告，對于其中具有的缺陷進(jìn)行完善與改進(jìn)。

4. 結(jié)束語

財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是事業(yè)單位中的主要工作之一，開展有效的財(cái)務(wù)審查，不但能夠避免職務(wù)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生，還可以改進(jìn)每個(gè)部門財(cái)務(wù)管理的方法。因而，對于事業(yè)單位而言，增強(qiáng)財(cái)務(wù)審查工作是一件不可忽視的事情。

參考文獻(xiàn)

[1]崔洪玲.事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)探析 [J].會計(jì)師 ，2019(02):57-58.

[2]劉冠亞.我國政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)制度研究[D].北京 :中國財(cái)政科學(xué)研究院 ，2018.

第4篇：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告分析范文

關(guān)鍵詞 ：政府投資 建設(shè)項(xiàng)目 竣工決算 財(cái)務(wù)審計(jì) 注意事項(xiàng)

中圖分類號：F832.48 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、背景資料：

1.2009年**市某水庫除險(xiǎn)加固工程由自治區(qū)水利廳新水建管[2008]73號文的批復(fù)，計(jì)劃投資810.3萬元，其中中央補(bǔ)助資金501萬元，自治區(qū)補(bǔ)助資金200萬元，地方自籌資金109.3萬元。

2.該項(xiàng)目報(bào)送建安工程投資為6,387,650.02元，我審計(jì)機(jī)關(guān)審定建安工程投資為5,359,656.4元（人民幣），審減造價(jià)1,027,993.62元。

3.該項(xiàng)目完成投資情況如下：其中建筑安裝工程投資6,547,010.71元(包括審計(jì)建筑工程費(fèi)5,359,656.4元，輸變電工程42,702.32元；自動化測報(bào)安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實(shí)際為941,351.99元。

4.該項(xiàng)目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元。

5. 未完工工程投資預(yù)計(jì)達(dá)32萬元

6.請問：為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，編寫審計(jì)報(bào)告中的竣工財(cái)務(wù)決算？應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？

二、從背景資料分析，需要解決以下三方面問題

1、建設(shè)項(xiàng)目投資沒有按批復(fù)計(jì)劃完成。

（1）、計(jì)劃總投資為810.3萬元，實(shí)際完成投資為6,621,479.24元。其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實(shí)際為941,351.99元。

（2）、必須要弄清楚的有關(guān)概念及其關(guān)系：建設(shè)項(xiàng)目總投資包括三部分：1、建筑安裝工程投資、2、設(shè)備投資、3、待攤投資。

2、財(cái)政部對建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定：國家對建設(shè)項(xiàng)目投資沒有花完的項(xiàng)目資金，國家要將沒有花完的項(xiàng)目資金按原渠道收回。

3、存在未完工工程投資

三、項(xiàng)目專項(xiàng)資金沒花完，財(cái)政、建設(shè)單位、業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位的意見和建議如下：

1、建設(shè)單位建議：因?yàn)橛形赐旯すこ滩糠?，我們決不能讓沒有花完的項(xiàng)目資金，讓國家將該資金收回。如果讓該資金收走，再爭取資金難度很大，既然資金沒有花完，就將沒有花完的項(xiàng)目資金以征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的項(xiàng)目資金消化掉。

2、業(yè)主建議：要求監(jiān)理增加簽證的工程量，來達(dá)到滿足完成投資計(jì)劃。

3、還有一些其它的建議。

四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析：

1、如果采納上述建議和意見，無疑，把所有的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了審計(jì)機(jī)關(guān)。

2、建設(shè)單位建議將沒有花完的項(xiàng)目資金以購買管理房、征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的資金消化掉。變相增加待攤投資，但是，該項(xiàng)目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元，實(shí)際待攤投資已達(dá)到941,351.99元，若再增加待攤投資，待攤投資費(fèi)用超出了建設(shè)項(xiàng)目概算批復(fù)的待攤投資，出具這樣的審計(jì)報(bào)告，一方面是審計(jì)單位既承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面又成了審計(jì)機(jī)關(guān)不懂投資審計(jì)的笑話。

3、建設(shè)單位：要求監(jiān)理增加工程量，來達(dá)到滿足投資計(jì)劃。如果審計(jì)機(jī)關(guān)采納用增加工程量的形式來滿足增加投資，一方面施工單位有可能直接以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告審定的建安工程投資，認(rèn)定就是他施工單位完成的建安工程投資，如果說不是施工單位完成的投資，施工單位反過來以審計(jì)報(bào)告跟建設(shè)單位、審計(jì)機(jī)關(guān)打官司，這樣讓審計(jì)機(jī)關(guān)處于相當(dāng)被動的地位，同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)也承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、應(yīng)熟悉的相關(guān)財(cái)務(wù)知識及有關(guān)的法律法規(guī)知識：

建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)，不是簡單地將建設(shè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘抄下來，更重要的是去審核發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用是否合理，合規(guī)，費(fèi)用數(shù)量是否在規(guī)定的計(jì)取范圍內(nèi)。如：

1、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》財(cái)建[2002]394號規(guī)定：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。

2、建設(shè)單位管理費(fèi)總額控制數(shù)費(fèi)率應(yīng)按以下規(guī)定去核定

3、招投標(biāo)費(fèi)用的計(jì)取辦法

4、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)取辦法

5、監(jiān)理費(fèi)的的計(jì)取辦法

6、在水利工程竣工驗(yàn)收規(guī)范中明文規(guī)定：尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項(xiàng)目不預(yù)竣工驗(yàn)收。

六、審計(jì)報(bào)告中的竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)如何編制：

1、在本項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，采用增加待攤投資費(fèi)用的辦法肯定是行不通。

2、有人建議將未花完的建設(shè)項(xiàng)目資金全部列為未完工程投資，未完工程投資還有近71萬元，超過國家資金的10%，在水利工程竣工驗(yàn)收規(guī)范中明文規(guī)定：“尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項(xiàng)目不預(yù)竣工驗(yàn)收”，這樣，會造成該項(xiàng)目無法竣工驗(yàn)收。

3、本人認(rèn)為較為合適的處理辦法：以預(yù)計(jì)未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用進(jìn)行處理，在報(bào)告中將71萬元以未完工工程投資32萬元，預(yù)留費(fèi)用39萬元。這樣，將未花完的建設(shè)項(xiàng)目資金留在當(dāng)?shù)刎?cái)政，且不違背法律法規(guī)，又規(guī)避了建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、審計(jì)報(bào)告中的竣工財(cái)務(wù)決算采用以下定性方法：

項(xiàng)目完成投資、資金到位及支付情況:

根據(jù)市***局提供的“基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表”，截止2010年12月27日市***水庫除險(xiǎn)加固工程款收支情況如下：

1、該項(xiàng)目完成總投資6,621,479.24元,其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元(包括審計(jì)審定工程造價(jià)為5,359,656.4元，輸變電工程117，170.85元；自動化測報(bào)安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資941,351.99元。

2、到位資金情況：工程投資810.3萬元，其中：中央預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金501萬元、自治區(qū)補(bǔ)助資金200萬元,地方配套資金109.3萬元。中央預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金和自治區(qū)配套資金到位率100%。

3、資金支付情況：截止2010年12月31日市***水庫除險(xiǎn)加固工程已支付建安投資費(fèi)用5,305,716.83元；自動化測報(bào)75,800元；待攤投資費(fèi)用804,351.99元。

在審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題有：預(yù)計(jì)未完工程投資32萬元；預(yù)留費(fèi)用39萬元。

七、從本案例可以看出：做好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的財(cái)務(wù)審計(jì)涉及的審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)。

1、投資審計(jì)人員，不僅要求具備工程造價(jià)方面的專業(yè)知識，同時(shí)，更要求能懂得工程合同管理，還需要具備豐富的現(xiàn)場施工經(jīng)驗(yàn)和其它各方面的知識。

2、投資審計(jì)人員還必須懂得財(cái)務(wù)方面的知識。

3、投資審計(jì)人員還必須要有豐富的法律法規(guī)知識。

第5篇：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告分析范文

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告意見

《審計(jì)準(zhǔn)則第1501號――對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告》規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映形成審計(jì)意見。對上市公司財(cái)務(wù)狀況發(fā)表財(cái)務(wù)審計(jì)意見是注冊會計(jì)師的主要工作，根據(jù)2009年至2014年財(cái)務(wù)審計(jì)意見分析，我們可以看出，標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的比例占總審計(jì)意見的90%以上，且數(shù)量在逐步增加，絕對數(shù)量從2009年1656份增加為2014年2569份主要是由于隨著相關(guān)部門的對信息披露的監(jiān)管力度增大，促使上市公司不斷提高其經(jīng)營管理能力，也提高了其財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的數(shù)量隨之增加。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見除了2012年有所增加之外，基本呈現(xiàn)下降趨勢，其中帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)意見占非標(biāo)意見的絕對比例，說明審計(jì)師更傾向于出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)意見，一方面反映了審計(jì)師的謹(jǐn)慎態(tài)度，另一方面反映了審計(jì)師更愿意出具較輕的帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段審計(jì)意見來替代出具保留意見和否定意見。2009年至2014年審計(jì)師沒有出具過否定意見，說明上市公司還沒有較明顯的會計(jì)政策運(yùn)用的不合理與明顯的舞弊行為，但是無法表示意見的數(shù)量絕對值沒有下降，說明外部審計(jì)遇到的無法出具審計(jì)意見的事項(xiàng)在不斷的變化，也說明整個(gè)審計(jì)工作的開展遇到一些新問題。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)意見

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制是否存在重大缺陷發(fā)表審計(jì)意見。如果審計(jì)師根據(jù)收集的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，或者難以就內(nèi)部控制是否存在重大缺陷收集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，那么審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留審計(jì)意見。由于2009年和2010年沒有強(qiáng)制要求披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，所以嚴(yán)格意義上來說，2009年和2010年對內(nèi)部控制的評價(jià)報(bào)告叫做內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。根據(jù)2009年至2014年內(nèi)部控制審計(jì)意見分析，我們可以看出，近五年公開披露出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司數(shù)逐年上升，從2009年的627家逐年上升為2070家比例呈現(xiàn)直線上升趨勢，這與我國政策要求的逐步分批對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)的要求有關(guān)，但是也反映了上市公司對內(nèi)部控制評價(jià)的重視程度在逐步的增加。其中，出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的數(shù)量仍呈現(xiàn)絕對比例，占97%以上。但是，我們發(fā)現(xiàn)，隨著內(nèi)部控制披露的不斷成熟，標(biāo)準(zhǔn)無保留意見比例在不斷的下降，從2009年的99.06%下降為2014年的95.94%，說明事務(wù)所對內(nèi)部控制的評價(jià)越來越嚴(yán)格，對上市公司內(nèi)部控制的缺陷與不足予以充分披露。與此同時(shí)，不僅非標(biāo)準(zhǔn)意見的內(nèi)部控制審計(jì)意見絕對數(shù)量在逐步增加，從2009年的3份上升為2014年的82份而且非標(biāo)意見的內(nèi)部控制審計(jì)意見的比例也從2009年的0.48%上升為2014年的4.06%。在內(nèi)部控制審計(jì)的非標(biāo)意見中，審計(jì)師更加傾向于出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，其數(shù)量占非標(biāo)意見的絕對比例。這是由于審計(jì)師在評判內(nèi)部控制評價(jià)中，更愿意采用強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段來提醒使用者關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制評價(jià)效果，這種方式既能夠保持足夠的嚴(yán)謹(jǐn)性，也不至于使公司難以接受。在非標(biāo)意見中，審計(jì)師出具的否定意見僅次于帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)意見。由于內(nèi)部控制的評價(jià)本身不存在無法獲取審計(jì)證據(jù)的情況，出具保留意見和無法表示意見的情況很少，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在著一定的缺陷，可以直接對其持否定意見。從數(shù)據(jù)中可以看出，2014年內(nèi)部控制審計(jì)意見否定意見21份比2012年的4份曾加18份說明審計(jì)師對內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)越來越嚴(yán)格。

（三）內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告分析

內(nèi)部控制自我評價(jià)，要求管理層根據(jù)公司切實(shí)情況對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行評價(jià)，發(fā)表書面評價(jià)意見并以報(bào)告形式出具的一種書面文件?？梢哉J(rèn)為，2009年我國內(nèi)部控制自我評價(jià)制度開始規(guī)范化，隨著近幾年職能部門對公司內(nèi)部控制評價(jià)要求的不斷深入。整體來說，2009年至2014年內(nèi)部控制自我評價(jià)從簡單公布披露數(shù)量到詳細(xì)披露內(nèi)部控制缺陷類型，管理層對內(nèi)部控制的自我評價(jià)有了質(zhì)的飛躍。2009年至2014年披露內(nèi)部控制自我評價(jià)披露總數(shù)從2009年的1108家上升2014年的2586家，披露比例從62.85%上升為98.29%，上升了35.44%，披露比例直線上升，而未披露公司數(shù)越來越少，除去連續(xù)虧損，重組等特殊事項(xiàng)以外，絕大多數(shù)公司都能夠完全按照《內(nèi)部控制配套指引》的要求，進(jìn)行強(qiáng)制披露。

綜合分析可以看出：一是隨著我國內(nèi)部控制評價(jià)體系的建立，內(nèi)部控制自我評價(jià)逐步完善，上市公司能夠積極響應(yīng)國家政策的要求，公開披露內(nèi)部控制運(yùn)行效果，也不斷的促使上市公司完善內(nèi)部控制運(yùn)行的合理性。二是由于2009年月1日才開始執(zhí)行內(nèi)部控制評價(jià)制度，2009年至2014年內(nèi)部控制自我評價(jià)經(jīng)歷了一個(gè)非常明顯的變化。這也說明了國家政策的強(qiáng)制要求對上市公司有了威懾作用，但是我們還發(fā)現(xiàn)，到2014年，還是有45家上市公司未披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告，排除一些重組、兼并等客觀原因以外，還沒有完全達(dá)到100%的披露。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)意見、內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制自我評價(jià)的比較分析

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)意見與內(nèi)部控制審計(jì)意見的比較分析

1.審計(jì)目標(biāo)的不同，導(dǎo)致出具審計(jì)意見的標(biāo)準(zhǔn)不同。國際審計(jì)準(zhǔn)則ISA 200第2條規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是審計(jì)人員對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制發(fā)表意見；美國審計(jì)準(zhǔn)則公告“獨(dú)立審計(jì)人員的職責(zé)和職能”第1段明確規(guī)定：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般目標(biāo)是財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會計(jì)原則公允反映了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。這可以看出，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)在于對財(cái)務(wù)信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見。同時(shí)，ISA 700“整套一般目的財(cái)務(wù)報(bào)表的獨(dú)立審計(jì)人員報(bào)告”第6條強(qiáng)調(diào)，審計(jì)意見用詞必須包含“給出真實(shí)公允印象”或“公允反映”。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的發(fā)表，主要是對“公允性”進(jìn)行評價(jià)，審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)的重點(diǎn)放在“重大錯(cuò)報(bào)”上。然而，內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)有所不同。PCAOB在AS5第3段規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。由此可見，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是“有效性”。PCAOB在AS5第3段同時(shí)進(jìn)行了說明，如果存在重大漏洞，公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是無效的。因此，注冊會計(jì)師必須計(jì)劃并執(zhí)行審計(jì)，以取得在管理層評估日被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在重大缺陷的證據(jù)。由此可見，判斷財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是否有效的重要依據(jù)是“重大缺陷”。正是由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)體現(xiàn)為“公允性”，而內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)體現(xiàn)為“有效性”，所以導(dǎo)致審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)從關(guān)注“重大錯(cuò)報(bào)”到“重大缺陷”。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的出具依據(jù)公允性，對財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行程度分類，從而出具相應(yīng)的審計(jì)意見。而內(nèi)部控制審計(jì)通過對有效性的判斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷程度，從而反映內(nèi)部控制的運(yùn)行狀況。所以導(dǎo)致其審計(jì)意見的內(nèi)涵有較大差別。值的注意的是，當(dāng)審計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制有效時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中也要對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價(jià)，從而開展風(fēng)險(xiǎn)評估程序。這種對內(nèi)部控制有效性的評價(jià)，與內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容有所重疊，但是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)。這也說明，二者雖然存在在審計(jì)目標(biāo)以及標(biāo)準(zhǔn)中存在差異，但是在具體審計(jì)過程中，也會有一定的交叉，不能把兩者明確的分開。

2.對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評價(jià)的不一致，導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的差異。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見劃分為五種類型，分別為：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見、保留意見、否定意見以及無法表示意見。而內(nèi)部控制審計(jì)意見只有四種，分別為：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見、否定意見以及無法表示意見，比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)少了一個(gè)保留意見。注冊會計(jì)師不能出具“保留意見”的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，主要是因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)在對內(nèi)部控制的有效性評價(jià)時(shí)，會存在一定的主觀性從而難以評估，因此不能對內(nèi)部控制的有效性做出過于樂觀的評價(jià)，否則會增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這里值得注意的是，由于審計(jì)指引中明確規(guī)定內(nèi)部控制審計(jì)意見中沒有保留意見類型。由于財(cái)務(wù)審計(jì)開展得較早，且實(shí)踐過程較為成熟，相對于剛剛強(qiáng)制實(shí)施不久的內(nèi)部控制審計(jì)，由于相關(guān)規(guī)定的貫徹與實(shí)施的不同，也成為了審計(jì)師在出具財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)意見的區(qū)別。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)意見與內(nèi)部控制自我評價(jià)結(jié)論的比較分析

1.評價(jià)范圍以及對象有所不同。內(nèi)部控制自評結(jié)論是針對企業(yè)所有內(nèi)部控制運(yùn)行進(jìn)行的評價(jià)，關(guān)注公司的管理層、人力資源部門、銷售與采購部門、財(cái)務(wù)部門等一系列流程部門內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立與運(yùn)行狀況。而內(nèi)部控制審計(jì)的對象則是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告層次的內(nèi)部控制，側(cè)重于對外報(bào)告范圍內(nèi)的內(nèi)部控制運(yùn)行狀況，由于自評報(bào)告針對的是企業(yè)所有的內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制審計(jì)針對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，同時(shí)如果審計(jì)師注意到企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，也需要在審計(jì)報(bào)告中予以說明。雖然兩者都是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，但內(nèi)部控制自我評價(jià)的評價(jià)范圍要比內(nèi)部控制審計(jì)的范圍廣泛，其本身還是通過評價(jià)過程來完善內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，提高內(nèi)部控制運(yùn)行效果。

第6篇：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告分析范文

隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)方面也涉及了更多的內(nèi)容，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)手法和規(guī)則,已經(jīng)不足以應(yīng)付當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程。因此企業(yè)對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新和業(yè)務(wù)方面提出了更高的要求。企業(yè)在擴(kuò)張和發(fā)展中審計(jì)業(yè)務(wù)隨之增多，財(cái)務(wù)審計(jì)要緊跟企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程。與此同時(shí)要注重財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新與提升，還要注意其與審計(jì)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系。本文將簡要分析財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展，以期能為財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)的融合與發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)審計(jì)；審計(jì)業(yè)務(wù)；創(chuàng)新；發(fā)展

正常運(yùn)營的企業(yè)中必定會涉及財(cái)務(wù)審計(jì)事項(xiàng)，根據(jù)不同企業(yè)之間的規(guī)定，按照一定的時(shí)間對于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)和考核。以此判定企業(yè)在發(fā)展中的盈虧狀態(tài)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果制定相應(yīng)的獎懲措施。

1.財(cái)務(wù)與審計(jì)

財(cái)務(wù)與審計(jì)兩個(gè)工作存在本質(zhì)上的不同。其中財(cái)務(wù)的主要工作通俗講就是，企業(yè)日常經(jīng)營的財(cái)務(wù)收支管理，屬于企業(yè)日常經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍。審計(jì)則具有評定和考核的作用，權(quán)屬上講審計(jì)工作高于財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)工作需要向?qū)徲?jì)工作負(fù)責(zé)。審計(jì)工作在進(jìn)行核查財(cái)務(wù)工作時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并提出改善要求或是處罰意見。

1.1傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的作用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果得出審計(jì)報(bào)告。主要的作用為考核受審單位的財(cái)務(wù)狀況，行政財(cái)務(wù)審計(jì)中針對出現(xiàn)的問題，則會進(jìn)行一定程度的處罰，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)绊懫髽I(yè)的正常經(jīng)營。內(nèi)部審計(jì)相對于行政審計(jì)更為嚴(yán)格，但主要是針對賬務(wù)和支出的審計(jì)，相較于行政審計(jì)的行政處罰，內(nèi)部審計(jì)積極意義更大一些。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)

財(cái)務(wù)審計(jì)一般情況下特指兩類的審計(jì)工作。其中分別為政府主導(dǎo)的行政性審計(jì)工作，以及企業(yè)主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)工作。

2.1企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作按照企業(yè)規(guī)定，對于下屬企業(yè)或本身進(jìn)行專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)。一般情況下企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，主要有季度性審計(jì)和跨年審計(jì)兩種審計(jì)方式。兩種財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，基本審計(jì)業(yè)務(wù)都相同主要是通過企業(yè)的資金報(bào)表、收支證明、發(fā)票等財(cái)務(wù)收據(jù)進(jìn)行審計(jì)。其中跨年財(cái)務(wù)審計(jì)會涉及企業(yè)全年整體財(cái)務(wù)狀況的分析和評定。

2.2政府財(cái)務(wù)審計(jì)相較于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，政府的財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶有一定行政指令。企業(yè)在接到上級主管部門的行政命令之后，然后提供相應(yīng)的審計(jì)資料。主要涉及的審計(jì)資料為報(bào)稅證明、發(fā)票開具情況與企業(yè)收入等方面的審計(jì)。上級主管部門的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，會根據(jù)企業(yè)提供的審計(jì)資料和行政單位的內(nèi)部登記資料，進(jìn)行雙向的核對。最后形成審計(jì)報(bào)告，審計(jì)結(jié)束之后審計(jì)人員會根據(jù)審計(jì)結(jié)果，為企業(yè)開具審計(jì)意見和決定，以此完成企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)工作，大多數(shù)情況下都是人工進(jìn)行核對報(bào)表和書面資料。此種方法在當(dāng)下的時(shí)展中，不足以全面應(yīng)對企業(yè)中的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。存在效率低下、出錯(cuò)率高、風(fēng)險(xiǎn)性高等特征。在此種情況下如何加快財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展，也引起了大多數(shù)人的關(guān)注。在此現(xiàn)狀下使用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)技能等概念也隨之提出。

3.1網(wǎng)絡(luò)審計(jì)區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)多由人工操作的方式，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的方法是通過網(wǎng)絡(luò)軟件進(jìn)行審計(jì)工作。此類網(wǎng)絡(luò)軟件經(jīng)過大量的試驗(yàn)之后投放市場，并取得了良好的客戶體驗(yàn)。在互聯(lián)網(wǎng)高度普及的背景下，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的便利性也大大地提高。財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)可以隨時(shí)隨地進(jìn)行操作，極大地提升了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率。3.2加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)技能財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一門既簡單又復(fù)雜的工作，在審計(jì)工作進(jìn)行中。審計(jì)人員除了必備的財(cái)務(wù)專業(yè)知識外、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識和互聯(lián)網(wǎng)知識也要達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)。其中涉及數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，軟件的應(yīng)用。為了保證財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)技能，政府部門和企業(yè)審計(jì)部門，要經(jīng)常性地對審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)。市場中應(yīng)用率較高的審計(jì)軟件和常用的專業(yè)型軟件，要及時(shí)地進(jìn)行學(xué)習(xí)。保證審計(jì)人員跟進(jìn)時(shí)展進(jìn)程、提高工作效率、增強(qiáng)審計(jì)能力。

3.3改變審計(jì)模式傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)都是根據(jù)企業(yè)或政府部門規(guī)定，在固定的時(shí)間段進(jìn)行審計(jì)工作，此類工作設(shè)計(jì)下會涉及較多的問題。如原始賬單或報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)誤，但因時(shí)間久遠(yuǎn)憑證丟失無法找回，造成審計(jì)中的錯(cuò)誤出現(xiàn)。在此情況下，單日審計(jì)的概念被提出來，單日審計(jì)指每天都進(jìn)行審計(jì)工作，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行調(diào)整和改正。以此替代固定財(cái)務(wù)審計(jì)，既有效地提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，也方便了政府部門的審計(jì)工作。

3.4改變財(cái)務(wù)審計(jì)的作用提起財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員都會認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)就是找毛病。由此也引發(fā)了一系列的惡性循環(huán)。時(shí)代在發(fā)展企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，財(cái)務(wù)審計(jì)工作作為企業(yè)運(yùn)營中的一個(gè)核心工作，也需要適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。審計(jì)人員需要轉(zhuǎn)變思想，從過去的發(fā)現(xiàn)問題提出處罰，轉(zhuǎn)變到發(fā)現(xiàn)問題幫助改善。政府部門也需對于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，以及并聯(lián)的處理方法進(jìn)行改善，不能一直以處罰為主。需要改變其工作思想，使得財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)工作改變和創(chuàng)新，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展的目的。

4.結(jié)束語

時(shí)代在發(fā)展財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)也需要跟進(jìn)時(shí)展的步伐，一方面是為了提高工作效率；另一方面也減緩了受審部門與上級部門之間的矛盾。但財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)是一項(xiàng)專業(yè)而又嚴(yán)肅的工作，所以要求財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)在創(chuàng)新的融合發(fā)展中，一定要保證其專業(yè)性和準(zhǔn)確性，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確無誤，能夠?yàn)槭軐弳挝惶峁?zhǔn)確的參考標(biāo)準(zhǔn)，最終促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]唐玉平,趙鳳琴.影響高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量因素的現(xiàn)狀與對策[J].中國流通經(jīng)濟(jì),2013,27(3):115-118.

第7篇：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告分析范文

【關(guān)鍵詞】審計(jì)；信息系統(tǒng)；功效

常州機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院針對內(nèi)部審計(jì)管理工作的實(shí)際情況，在總結(jié)審計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，自主研發(fā)了基于B/S網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)基礎(chǔ)上一種操作便利的審計(jì)信息化運(yùn)行平臺――常州機(jī)電學(xué)院審計(jì)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)規(guī)范了學(xué)院審計(jì)工作流程，確保了審計(jì)工作便利、及時(shí)、高效的開展，提高了審計(jì)工作效率，在學(xué)院的審計(jì)管理中發(fā)揮了較好的作用。

一、系統(tǒng)總體設(shè)計(jì)介紹

1．系統(tǒng)總體目標(biāo)：將審計(jì)業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)上重新規(guī)劃構(gòu)建，各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)智能化管理，協(xié)同化運(yùn)行、簡易化操作，使系統(tǒng)成為一個(gè)有機(jī)整體，滿足內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理工作、實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果、審計(jì)資源、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)內(nèi)部共享。

2．系統(tǒng)框架：內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)共分為五項(xiàng)模塊、六個(gè)功能，五項(xiàng)模塊為采購審計(jì)、合同審簽、財(cái)務(wù)審計(jì)／經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)／專項(xiàng)審計(jì)/效益審計(jì)、工程審計(jì)、招標(biāo)審計(jì)五項(xiàng)模塊。通過立項(xiàng)、受理、分配、審核、動態(tài)、查詢六項(xiàng)功能來實(shí)踐內(nèi)部審計(jì)管理五項(xiàng)模塊，系統(tǒng)將自動生成審計(jì)檔案，及時(shí)全面便捷地掌握內(nèi)部審計(jì)工作動態(tài)。

3．系統(tǒng)功能模塊：系統(tǒng)頁面按左側(cè)菜單設(shè)置，與windows最常用的資源管理器是一致，使用方便、直觀、快捷。系統(tǒng)功能針對不同的審計(jì)業(yè)務(wù)，都有配套的模板，通過立項(xiàng)人員填報(bào)、審核人員審核后。審計(jì)項(xiàng)目、申請資料、審計(jì)動態(tài)、工作量統(tǒng)計(jì)和審計(jì)報(bào)告結(jié)果等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺，對內(nèi)部審計(jì)工作全過程進(jìn)行監(jiān)督與控制，實(shí)時(shí)、全面、準(zhǔn)確掌控審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度。（1）采購審計(jì)管理模塊：采購審計(jì)管理模塊除招標(biāo)項(xiàng)目外，針對各部門零散采購的物資由使用部門申請，資產(chǎn)管理部門采購，內(nèi)部審計(jì)部門審核。通過填報(bào)采購審計(jì)立項(xiàng)信息，傳送或掃描相關(guān)采購資料，如擬采購貨物名稱、參考品牌、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)及金額，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的審核批準(zhǔn)意見等要素。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)提交的采購信息，通過市場詢價(jià)、網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)和平時(shí)收集價(jià)格信息等途徑，審核擬采購貨物服務(wù)價(jià)格的合理性并提出修正建議，出具審計(jì)意見書。采購審計(jì)管理模塊實(shí)現(xiàn)了設(shè)備采購的過程管理、設(shè)備采購的狀態(tài)查詢及各類數(shù)據(jù)的靈活統(tǒng)計(jì)等功能，可以有效的實(shí)現(xiàn)信息共享、提高工作效率及資源利用率。（2）合同審簽管理模塊：合同審簽管理模塊功能根據(jù)填報(bào)的合同審核立項(xiàng)信息，選擇合同種類及采購方式，傳送合同簽訂前期的相關(guān)資料，計(jì)算機(jī)自動生成“經(jīng)濟(jì)合同審核登記表”。審核后運(yùn)用合同審核管理的三個(gè)階段，主要是準(zhǔn)備階段、簽署階段、履行階段，對供應(yīng)合同條款是否合法，有無不平等條約進(jìn)行審核并提出修正建議，完成合同審簽工作。利用計(jì)算機(jī)程序?qū)α㈨?xiàng)合同適時(shí)流程化、系統(tǒng)化、透明化、動態(tài)性的管理。（3）財(cái)務(wù)審計(jì)管理模塊：財(cái)務(wù)審計(jì)模塊創(chuàng)建了一個(gè)高效、順暢的財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用平臺，財(cái)務(wù)審計(jì)模塊功能是依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)的基本程序，對立項(xiàng)、前期、實(shí)施、終結(jié)、后續(xù)五個(gè)階段全過程實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理。通過填報(bào)立項(xiàng)信息獲取資料，主要是項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目類別、編號、審計(jì)期間、審計(jì)對象、外審信息、備注等。通過windows文件傳送，Email等多種通訊手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)全過程的網(wǎng)絡(luò)化，從而有效實(shí)現(xiàn)無紙化辦公目標(biāo)。其審計(jì)步驟是：廣泛收集資料、進(jìn)行分析研究、提出審計(jì)項(xiàng)目；制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)；編制審計(jì)報(bào)告；實(shí)行后續(xù)審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)／專項(xiàng)審計(jì)/效益審計(jì)步驟與財(cái)務(wù)審計(jì)步驟類似。（4）工程審計(jì)管理模塊：工程審計(jì)模塊功能是按工程審計(jì)程序包括立項(xiàng)申請、過程管理、竣工決算三個(gè)階段，五個(gè)類別包括基建、修繕、裝飾、安裝、其他全過程實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理，完成對審計(jì)項(xiàng)目的管理、審計(jì)成果的管理。按每一項(xiàng)工程審計(jì)立項(xiàng)，同時(shí)，對審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請、過程管理、竣工決算全過程進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控。在工程審計(jì)每個(gè)階段，系統(tǒng)設(shè)置工作流程控制，使審計(jì)工作流程更加規(guī)范化和程序化，提高審計(jì)效率，審計(jì)人員通過傳送、掃描在審計(jì)過程中收集立項(xiàng)報(bào)告、招標(biāo)文書、施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、隱蔽工程記錄、設(shè)計(jì)變更及簽證、材料核價(jià)單、工程量及定額審核審核調(diào)整表、工程取費(fèi)表等相關(guān)審計(jì)證據(jù)資料，對工程審計(jì)過程形成相關(guān)文件進(jìn)行管理歸案。同時(shí)該模塊具有審計(jì)查詢和匯總功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作成果的自動統(tǒng)計(jì)。（5）招標(biāo)審核管理模塊：招標(biāo)審核管理模塊功能是依據(jù)招標(biāo)辦傳送的招標(biāo)文件，審核招標(biāo)文件條款的合法性、合理性并提出修正建議；參加評標(biāo)、對評標(biāo)過程進(jìn)行全程監(jiān)督。招標(biāo)審核管理模塊實(shí)現(xiàn)了招標(biāo)過程管理數(shù)據(jù)的收集功能，可以有效的實(shí)現(xiàn)信息共享、提高資源利用率。

二、實(shí)際應(yīng)用及效果介紹

（1）促進(jìn)了審計(jì)管理規(guī)范化，提高審計(jì)質(zhì)量。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)管理工作主要以手工和書面文檔為主，工作量較大，審計(jì)質(zhì)量不能得到及時(shí)控制和監(jiān)督。審計(jì)管理系統(tǒng)的應(yīng)用突破了傳統(tǒng)作業(yè)方式，使審計(jì)信息得以及時(shí)反饋，通過立項(xiàng)、受理、分配、審核、查詢上述流程，審計(jì)工作的效果變得可以控制、監(jiān)督和度量，從而達(dá)到對處理事務(wù)的時(shí)間控制；通過系統(tǒng)提供的查詢功能，對整個(gè)審計(jì)事務(wù)的流程進(jìn)行跟蹤，可以觀察到參與辦理的人員及其意見和所做的工作，及時(shí)掌握全局的審計(jì)動態(tài)，便于更好、更快地作出決策，從而達(dá)到提升審計(jì)質(zhì)量的目的。（2）完善了資源管理全面化，提高工作效率。審計(jì)管理信息系統(tǒng)整合了審計(jì)工作所需的各種資源，搭建了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)辦公自動化和資源共享平臺，更有效的對內(nèi)部審計(jì)資源進(jìn)行共享和交流，審計(jì)信息能夠在短時(shí)間內(nèi)得以傳達(dá)和共享，在當(dāng)前審計(jì)任務(wù)越來越重的情況下，審計(jì)管理系統(tǒng)將審計(jì)項(xiàng)目管理用計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理，計(jì)算機(jī)可以將各種管理項(xiàng)目進(jìn)行重新組合、重新分類、進(jìn)行各種數(shù)據(jù)處理，供審計(jì)人員需要時(shí)隨時(shí)調(diào)用和打印輸出，減少重復(fù)勞動，極大地提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。（3）實(shí)現(xiàn)了審計(jì)辦公自動化，提升檔案管理。審計(jì)管理信息系統(tǒng)針對不同的審計(jì)業(yè)務(wù)，都有配套的模板，審計(jì)項(xiàng)目、申請資料、審計(jì)動態(tài)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告結(jié)果、審計(jì)檔案管理等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺，實(shí)現(xiàn)審計(jì)辦公的自動化。計(jì)算機(jī)對檔案信息進(jìn)行管理，具有手工管理所無法比擬的優(yōu)勢，如檢索迅速、查找方便、可靠性高、存儲量大、保密性好、壽命長、成本低等優(yōu)點(diǎn)，這些優(yōu)點(diǎn)極大地提高檔案管理的效率及利用工作的水平，審計(jì)人員可以利用審計(jì)資料庫隨時(shí)檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)審計(jì)管理的歷史資料，歷年的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿等。

第8篇：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告分析范文

[關(guān)鍵詞]跟蹤審計(jì)；資金鏈；傳統(tǒng)審計(jì)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201707234

從筆者近年參與政策跟蹤審計(jì)的情況看，雖然審計(jì)中也有大量類似于傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目（如針對專項(xiàng)資金、存量資金的財(cái)政審計(jì)，針對建設(shè)項(xiàng)目的投資審計(jì)）的內(nèi)容，但審計(jì)的關(guān)注對象、方式方法、工作要求均有一定差異。政策跟蹤審計(jì)聚焦穩(wěn)增長、促改革、惠民生等政策落實(shí)情況，這一特質(zhì)決定了它比傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目更注重審計(jì)監(jiān)督的“現(xiàn)實(shí)價(jià)值”，也就是通過審計(jì)助推政策措施落實(shí)，取得實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)社會效益。準(zhǔn)確理解和把握這一點(diǎn)，是實(shí)施好政策跟蹤審計(jì)，最大限度轉(zhuǎn)化審計(jì)成果的關(guān)鍵。為了說明這一論點(diǎn)，茲從以下幾個(gè)方面具體論述之。

1 從資金流向看，跟蹤審計(jì)應(yīng)關(guān)注到資金鏈的最后一環(huán) 政策跟蹤審計(jì)經(jīng)常會關(guān)注重點(diǎn)專項(xiàng)資金，但是不同于財(cái)政“同級審”中只需摸清本級財(cái)政的專項(xiàng)資金撥付率，跟蹤審計(jì)應(yīng)深入“最后一公里”，監(jiān)督資金是否落實(shí)到具體生產(chǎn)單位，必要時(shí)還應(yīng)作延伸調(diào)查，尋找未能及時(shí)到位的原因，促進(jìn)問題解決。如果說“同級審”關(guān)注的是本級財(cái)政管理的“平面”，那么政策跟蹤審計(jì)的特色就在于聚焦財(cái)政資金從上到下流動的“線條”，這同樣是政策跟蹤審計(jì)的難點(diǎn)所在：為了完整掌握資金的撥付、使用情況，地級審計(jì)機(jī)關(guān)通常需對市、縣兩級財(cái)政進(jìn)行審計(jì)，省級以上審計(jì)機(jī)關(guān)則更多。然而這一層層深入的審計(jì)實(shí)屬必要，有時(shí)盡管本級財(cái)政撥付率看似理想，但資金可能沉淀在下級財(cái)政。只有把各級財(cái)政的情況貫穿起來看，才能最終發(fā)現(xiàn)問題所在；同時(shí)，還會發(fā)現(xiàn)一系列“差異”的存在，體現(xiàn)在各專項(xiàng)資金執(zhí)行率的差異、各地財(cái)政機(jī)關(guān)執(zhí)行率的差異，等等，從此差異出發(fā)，經(jīng)過分析研判，必將有助于問題的“水落石出”。

基于這一思想，筆者在近年的審計(jì)中曾關(guān)注某省級民生類專項(xiàng)資金，發(fā)現(xiàn)該資金兩年的實(shí)際項(xiàng)目到位率還不到05%，解讀這一例外情況背后的“故事”正是政策跟蹤審計(jì)的天職。經(jīng)過了解發(fā)現(xiàn)：由于項(xiàng)目建設(shè)的主節(jié)點(diǎn)之一面臨規(guī)劃搬遷，牽涉的幾家職能部門因協(xié)調(diào)不夠順暢，導(dǎo)致項(xiàng)目方案未能及時(shí)審定，形成項(xiàng)目資金長期沉淀。審計(jì)報(bào)告中不僅反映了資金撥付使用情況，也反映了背后癥結(jié)，最終促使政府召集各方在數(shù)周內(nèi)出臺了項(xiàng)目實(shí)施方案，為項(xiàng)目推進(jìn)和資金撥付打通了“瓶頸”。上述案例不僅說明了追蹤資金流向的作用，也提醒審計(jì)人員留意“表里之別”，政策跟蹤審計(jì)不能滿足于面上情況的說明，還應(yīng)摸清幕后的問題與癥結(jié)，下文對此將作進(jìn)一步的闡釋。

2 從實(shí)際效用看，跟蹤審計(jì)應(yīng)發(fā)揮對重點(diǎn)項(xiàng)目的能動作用21 以建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)為例

政策跟蹤審計(jì)重在推進(jìn)政策落地生根，前述專項(xiàng)資金一例已能管窺一二，茲再從建設(shè)項(xiàng)目的案例說明之。政策跟蹤審計(jì)中也時(shí)常涉及建設(shè)項(xiàng)目（主要是正在建設(shè)過程中的重點(diǎn)工程項(xiàng)目）審計(jì)，但與普通的投資審計(jì)不同，其首要關(guān)注對象不在工程造價(jià)，甚至也不在建設(shè)程序的合規(guī)性，而在于尋找制約工程順利建設(shè)的因素，力促項(xiàng)目按序時(shí)進(jìn)度建設(shè)，這才是“穩(wěn)增長”宗旨的體現(xiàn)。為了查找出這些“掣肘因素”，審計(jì)中可采取由淺入深的方法，譬如，從工程進(jìn)度滯后的現(xiàn)象入手，先摸清拆遷和施工中的“瓶頸”環(huán)節(jié)；進(jìn)而關(guān)注建設(shè)資金是否按合同如期到位，并關(guān)注已到位資金的使用情況；最后再追溯到合同簽訂環(huán)節(jié)，查明是否存在約束不嚴(yán)密之處；等等。

例如，筆者曾在近年的政策跟蹤審計(jì)中關(guān)注某重點(diǎn)交通工程。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，筆者就已了解到該工程因資金短缺，進(jìn)度趨于停滯，而相關(guān)年度的審計(jì)報(bào)告僅反映這些面上情況，沒有深挖背后癥結(jié)，從而難以發(fā)揮能動作用。跟蹤審計(jì)的任務(wù)在于摸清背后的“故事”，基于此認(rèn)識，審計(jì)經(jīng)過“抽絲剝繭”發(fā)現(xiàn)了一些重要情況：一是項(xiàng)目融資情況不理想，并圈定了相關(guān)的責(zé)任單位；二是存在拆遷“釘子戶”；三是地處山區(qū)的標(biāo)段施工附加手續(xù)較多，未能及時(shí)辦理；等等。某種程度上，相比于審計(jì)報(bào)告中的數(shù)字，這些關(guān)鍵信息更足以引起地方首長的重視并帶來一系列后續(xù)反應(yīng)：在審計(jì)蟾娉鼉吆蟮娜個(gè)月內(nèi)，項(xiàng)目新完成投資額相當(dāng)于此前兩年的338%，這一成果堪稱審計(jì)能動作用的充分體現(xiàn)。

22 以存量資金審計(jì)為例

除了上述的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，茲再從存量資金的案例說明審計(jì)的“能動作用”。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，各級財(cái)政部門對財(cái)政結(jié)余資金和連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金一律收回統(tǒng)籌使用。那么在政策跟蹤審計(jì)中，能否按照此規(guī)定對所有超過年限的存量資金都判定為問題，要求收回統(tǒng)籌使用呢？這是審計(jì)應(yīng)當(dāng)妥善處理的問題。

筆者認(rèn)為，跟蹤審計(jì)聚焦項(xiàng)目的實(shí)際效用，因此它是一種實(shí)質(zhì)重于形式的、具有“彈性”的審計(jì)，在法規(guī)的引用和問題的定性上也應(yīng)做到“有經(jīng)有權(quán)”：審計(jì)一方面要使廣大群眾理解自己在審計(jì)工作中所做的努力，另一方面要盡量提高審計(jì)質(zhì)量，改進(jìn)審計(jì)程序和方法使得審計(jì)期望差達(dá)到最小，群眾滿意度達(dá)到最高。當(dāng)審計(jì)期望差為零時(shí)，這時(shí)候群眾滿意度就是最大的，這是一種理想狀態(tài)。審計(jì)人員就要將群眾滿意度作為最高層次的衡量標(biāo)準(zhǔn)，順應(yīng)國家的民本思想和在農(nóng)村的政策，把這種滿意度轉(zhuǎn)換到以具體的審計(jì)行為應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)上，盡可能實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作在農(nóng)村贏得群眾的最大滿意度。

32 職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)――現(xiàn)實(shí)衡量標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)前，從村級財(cái)務(wù)審計(jì)的性質(zhì)來看，村級財(cái)務(wù)審計(jì)并不屬于三大審計(jì)類型。有人提出農(nóng)村審計(jì)是“三不像”，是第四種審計(jì)類型。這就意味著適合三大審計(jì)類型的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否也適合村級財(cái)務(wù)審計(jì)的問題。如果將村級財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)筑放入整個(gè)社會系統(tǒng)來加以考慮的話，廣大農(nóng)村地區(qū)屬于整個(gè)社會系統(tǒng)的一部分，因此這種衡量標(biāo)準(zhǔn)也是適合農(nóng)村一般情況的。這樣，審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)就成為判斷村級財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量的最直接、最具有操作性的具體依據(jù)，考慮到村級財(cái)務(wù)審計(jì)的特殊性，這些標(biāo)準(zhǔn)在農(nóng)村的具體應(yīng)用還需要加以完善。

33 法規(guī)制度――最低衡量標(biāo)準(zhǔn)

這里所講的法規(guī)制度是指國家制定或認(rèn)可的各種法律、法令、條例、制度的總稱。具有強(qiáng)制性，要求公民必須接受的最低行為標(biāo)準(zhǔn)，如果違反了這種最低行為標(biāo)準(zhǔn)，將會被視為違法行為而受到懲罰。審計(jì)作為一種社會公共服務(wù)行為，也必須由法規(guī)制度來加以規(guī)范。法規(guī)制度可以說是一種道德的底線，超出這個(gè)底線，個(gè)人的行為就必須接受法規(guī)制度的約束。村級財(cái)務(wù)審計(jì)活動要想取得成效，一方面，需要有國家的法規(guī)制度的保護(hù)才能順利展開；另一方面，其審計(jì)活動必須符合國家的法規(guī)制度，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定審計(jì)質(zhì)量控制體系，使審計(jì)工作做到程序合法、結(jié)論合法、處理合法，只有這樣村級財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量才會有保障，因此，法規(guī)制度也為村級財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量的評判提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]干勝道，王磊基于信息不對稱的政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制研究[J].審計(jì)研究，2006（1）：27.

[2]孟祥霞，李成艾新農(nóng)村建設(shè)中的農(nóng)村審計(jì)機(jī)制現(xiàn)狀分析及發(fā)展取向[J].會計(jì)之友，2008（11）.

第9篇：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告分析范文

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動的效益性所進(jìn)行的審計(jì)。其目的在于對經(jīng)濟(jì)活動的合理性和有效性，以及對實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程度和途徑做出評價(jià)，借以改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。需要指出的是，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會或其他管理部門所進(jìn)行的分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的，前者是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)活動，而后者則是有關(guān)部門結(jié)合各自業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活動，二者存在著明顯的區(qū)別。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種新的相對獨(dú)立的審計(jì)形式，它具有獨(dú)特的外延和內(nèi)涵，與真實(shí)性、合法性審計(jì)有著必然的聯(lián)系，但也不等同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。歸納起來，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要特征有以下七個(gè)方面：

一是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主體具有獨(dú)立性。必須具有法定資格的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，這些機(jī)構(gòu)和人員在審計(jì)中必須保持獨(dú)立的地位和身份，保持客觀公正的工作態(tài)度。

二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的客體具有廣泛性。包括企業(yè)各種資金及使用資金的部門，甚至使用資金的計(jì)劃、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。

三是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的依據(jù)具有規(guī)范性。包括國家有關(guān)政策、法規(guī)和制度、計(jì)算、預(yù)算、方案，業(yè)務(wù)規(guī)范、各種標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及本單位和國內(nèi)外同類行業(yè)歷史水平。

四是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的程序具有獨(dú)特性。主要表現(xiàn)為審計(jì)工作結(jié)束后只出具經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)建議書，一般不需作出審計(jì)決定。

五是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法具有多樣性。除常規(guī)審計(jì)方法外，還包括一些現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)。如經(jīng)濟(jì)活動分析、管理會計(jì)、統(tǒng)計(jì)分析、管理咨詢、經(jīng)濟(jì)預(yù)測等領(lǐng)域內(nèi)所使用的方法和技術(shù)。

六是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的作用具有建設(shè)性。主要是核實(shí)公共資金的效益，評價(jià)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程及其結(jié)果，明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出審計(jì)建議。

七是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)目的具有宏觀性。主要是通過對企業(yè)資金使用的經(jīng)濟(jì)、效率、效益性的評價(jià)，以促進(jìn)企業(yè)資金支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的提高。

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本程序

與其他審計(jì)程序一樣，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也包括準(zhǔn)備、實(shí)施和結(jié)束三個(gè)階段。但是，在這三個(gè)階段中，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所進(jìn)行的具體活動，與財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是有所不同的。首先，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在準(zhǔn)備階段要搜集更為全面和內(nèi)容比其他審計(jì)更多、更復(fù)雜。其次，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)需要編制更具體和細(xì)致的審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施方案。因此經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作實(shí)際操作難度更大。第三，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不采取突擊審計(jì)的方式，在實(shí)施審計(jì)工作前，要給被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書。第四，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告采取詳式報(bào)告，審計(jì)報(bào)告所反映的內(nèi)容與其他審計(jì)有較大的區(qū)別。審計(jì)報(bào)告中要對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益狀況進(jìn)行系統(tǒng)分析，指出制約經(jīng)濟(jì)效益提高的因素，提出具體的建議和措施。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)除了要運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)審計(jì)的方法外，還要運(yùn)用其他方法。專門運(yùn)用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作中的方法包括經(jīng)濟(jì)活動分析方法、經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法、現(xiàn)代管理方法等等。經(jīng)濟(jì)活動分析方法是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行定量分析和評價(jià)的一種方法，它運(yùn)用運(yùn)籌學(xué)的原理和方法，分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)，并透過各項(xiàng)指標(biāo)及其關(guān)系，分析經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)環(huán)節(jié)及各環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理狀況，擬定挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力和改善經(jīng)營管理的措施。經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析的方法，分析預(yù)測經(jīng)濟(jì)效益的狀況。此外，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所運(yùn)用的現(xiàn)代管理方法還有決策管理法、統(tǒng)籌法、價(jià)值工程等。

四、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要內(nèi)容

1、總體經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)

總體經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)主要是考察被審計(jì)單位是否取得了預(yù)期的經(jīng)營成果、完成了計(jì)劃任務(wù)等?？傮w評價(jià)主要審查內(nèi)容：（1）確定已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果水平。主要是確定所實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、社會貢獻(xiàn)總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水平。（2）審查計(jì)劃目標(biāo)的完成情況。主要是將被審計(jì)單位實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、目標(biāo)數(shù)相比較，確定完成程度。（3）與相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，進(jìn)而總結(jié)其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計(jì)單位不同歷史時(shí)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足和取得的成績，為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益明確方向。

2、主要業(yè)務(wù)經(jīng)營活動審計(jì)

業(yè)務(wù)經(jīng)營活動直接影響經(jīng)濟(jì)效益。業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的審計(jì)主要是將有關(guān)指標(biāo)的實(shí)際水平與計(jì)劃、定額、先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，作出評價(jià)。具體包括：常規(guī)經(jīng)營活動的審計(jì)，即對采購、存儲、生產(chǎn)和銷售等業(yè)務(wù)的審查。（1）采購業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查采購計(jì)劃制定的正確性，采購計(jì)劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學(xué)性，采購成本水平的變化以及采購費(fèi)用水平的高低等。（2）存儲業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查儲備定額制定的科學(xué)性，儲備計(jì)劃的完成情況，儲備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查生產(chǎn)計(jì)劃制定的科學(xué)性及其完成情況，生產(chǎn)任務(wù)與生產(chǎn)能力的平衡狀況，生產(chǎn)過程的組織與管理水平，產(chǎn)品質(zhì)量水平，生產(chǎn)成本水平等。（4）銷售業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查銷售計(jì)劃制定的科學(xué)性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費(fèi)用的高低，銷售收入水平等。

3、專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì)

專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì)包括對外投資、固定資產(chǎn)購建與改造、新產(chǎn)品開發(fā)、市場開發(fā)等活動的審查。

4、主要經(jīng)濟(jì)資源利用的審計(jì)

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是指投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系。考察效益水平的高低，既要看產(chǎn)出的多少，也要看投入的高低，而經(jīng)濟(jì)活動中的投入主要是指企業(yè)所占用和耗用的經(jīng)濟(jì)資源。所以資源利用效益的高低也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要內(nèi)容。審查資源利用效益主要是分析各種經(jīng)濟(jì)活動中所消耗資源的大小，計(jì)算資源利用效益的指標(biāo)并與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對照，從中找出資源利用中存在的問題，提出合理利用資源及提高資源利用效益的措施。經(jīng)濟(jì)資源利用效益審查的內(nèi)容主要有：原材料利用效益、勞動力利用效益、固定資產(chǎn)利用效益、資金利用效益、能源利用效益等。

五、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)

一是要選擇適當(dāng)?shù)脑u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確立評價(jià)指標(biāo)體系。確定審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)結(jié)合對被審計(jì)單位的審前調(diào)查，了解主要業(yè)務(wù)的特征、生產(chǎn)工藝和技術(shù)特點(diǎn)、管理方式等，在遵循科學(xué)、有效、相關(guān)、可操作性原則基礎(chǔ)上，確立審計(jì)評價(jià)的指標(biāo)體系。評價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該簡略、清晰，便于操作和考核。指標(biāo)內(nèi)容和計(jì)算，均力求簡單，易于使用。

二是針對不同的效益審計(jì)項(xiàng)目，靈活運(yùn)用審計(jì)指標(biāo)體系。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評價(jià)活動時(shí)，可能采用某一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，如當(dāng)期的經(jīng)營計(jì)劃；也可能在同一項(xiàng)目或?qū)ζ渲胁煌膶徲?jì)事實(shí)采用幾個(gè)不同的標(biāo)準(zhǔn)，如既采用當(dāng)期的經(jīng)營計(jì)劃，又依據(jù)歷史最好水平，并考慮國內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)水平等，來評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動體現(xiàn)的效益優(yōu)劣，并由此找出差距，發(fā)掘潛力，提高效益。

由于各企業(yè)的具體情況不同，在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，所運(yùn)用的考核指標(biāo)也不同。就某一項(xiàng)具體的指標(biāo)而言，其運(yùn)用過程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，應(yīng)注意將上述指標(biāo)作為一個(gè)完整的指標(biāo)體系來運(yùn)用，防止片面地、僵化地運(yùn)用這些指標(biāo)。否則，便不能得出正確的結(jié)論。為了使評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)更適合被審計(jì)單位的實(shí)際情況和便于將來審計(jì)建議的落實(shí)，在確立審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)與被審計(jì)單位溝通，聽取被審計(jì)單位的意見，認(rèn)真分析研究評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對被審計(jì)單位的適用程度。在指標(biāo)的使用上要考慮所使用的指標(biāo)是否與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動緊密相關(guān)，要選取那些確實(shí)能反映其經(jīng)濟(jì)效益水平的指標(biāo)來進(jìn)行評價(jià)。在數(shù)量水平的選擇上要具有先進(jìn)性，同時(shí)也要具有可行性。

評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的建立是一個(gè)長期的復(fù)雜的過程，需要審計(jì)人員作大量細(xì)致的工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要注意經(jīng)驗(yàn)的積累，積極收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動資料，必要時(shí)要開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，努力把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)資料搞扎實(shí)。有條件的內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以指定專門人員負(fù)責(zé)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的測算和建立工作。

三是做出恰當(dāng)評價(jià)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對照選定的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，做出各個(gè)審計(jì)重點(diǎn)或分項(xiàng)目乃至整個(gè)項(xiàng)目的評價(jià)結(jié)論。

審計(jì)評價(jià)中凡涉及審計(jì)結(jié)論的重大問題，都要具體說明相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果及原因，對審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議，也應(yīng)詳細(xì)列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領(lǐng)導(dǎo)審閱。審計(jì)結(jié)果是對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的證實(shí)或是涉及對事、對人的處理，必須保持職業(yè)謹(jǐn)慎，充分聽取被審計(jì)單位意見，對不當(dāng)之處進(jìn)行修改。但是被審計(jì)單位提出的意見不合理、不符合事實(shí)的，審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持原則，維持原有的審計(jì)結(jié)論。必要時(shí)可將被審計(jì)單位的意見與有關(guān)審計(jì)證據(jù)作為審計(jì)報(bào)告的附件，以供審核該報(bào)告和做出處理決定時(shí)參考。

六、企業(yè)效益審計(jì)成果的利用