工業(yè)增加值審計報告精選(九篇)

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第1篇：工業(yè)增加值審計報告范文

關(guān)鍵詞：石油企業(yè) 節(jié)能審計 定位 挖潛 管理

企業(yè)進(jìn)行節(jié)能審汁是一種加強能源管理及節(jié)約能源的有效手段和方法，具有很強的監(jiān)督和管理作用，作為既是產(chǎn)能大戶同時又是耗能大戶的石油企業(yè)，節(jié)能審計的監(jiān)督、促進(jìn)作用尤甚，節(jié)能審計已成為石油企業(yè)加強管理的重要手段，很好的促進(jìn)了企業(yè)挖掘節(jié)能潛力、降低能源消耗，作為一名石油企業(yè)審計人員，現(xiàn)就石油企業(yè)節(jié)能審計談幾點粗淺看法：

一、定位準(zhǔn)確，找準(zhǔn)要害

石油企業(yè)與其他行業(yè)相比有其獨特性，在進(jìn)行節(jié)能審計時要從兩方面內(nèi)容入手，第一個方面是對企業(yè)能源管理系統(tǒng)進(jìn)行審計，首先審查企業(yè)能源管理機構(gòu)，看企業(yè)是否成立了由地區(qū)公司、各二級單位和工區(qū)及車間科室三級能源管理體系，完善的管理體系是節(jié)能的組織保證； 接下來看企業(yè)有沒有能源管理規(guī)章制度 （含能源采購和審批管理制度），看企業(yè)節(jié)能是否有章可循；第三查企業(yè)能源計量管理情況，看企業(yè)的能源計量系統(tǒng)的范圍、計量器具配備狀況及原油、天然氣、電力、蒸汽及水計量網(wǎng)絡(luò)圖。計量是節(jié)能的重要基礎(chǔ)之一，是強化用能考核的前提；第四看企業(yè)能源統(tǒng)計管理，企業(yè)能源統(tǒng)計管理的狀況，包括能源統(tǒng)計范圍、各類能源統(tǒng)計報表的設(shè)立、統(tǒng)計臺帳及報表的管理等，看公司級和廠級的統(tǒng)計的數(shù)據(jù)是否真實可信，是否是計量的真實記錄；第五看企業(yè)能源定額管理情況，看定額是否合適，是否存在定額過高、過低以至于造成衡量失準(zhǔn)的現(xiàn)象。第六查看企業(yè)主要耗能設(shè)備監(jiān)測情況，如開展的時間、周期、監(jiān)測的內(nèi)容、監(jiān)測的數(shù)量、所占的比例、監(jiān)測結(jié)果評價等，關(guān)注監(jiān)測結(jié)果、未達(dá)標(biāo)設(shè)備情況、整改情況及節(jié)能監(jiān)測管理企業(yè)節(jié)能技改管理；第七關(guān)注近年來節(jié)能技改項目的管理、重點項目的實施效果及存在的問題，如油田火炬放空氣完善回收工程、空抽控制器、天然氣發(fā)電、低壓變頻等。第二個方面是針對石油企業(yè)的具體特點，分析企業(yè)的用能概況和能源流程，按照能源購入貯存、加工轉(zhuǎn)換、輸送分配、最終使用的四個環(huán)節(jié)，根據(jù)生產(chǎn)機構(gòu)設(shè)置，考察整個系統(tǒng)、各個車間或單元的能源輸入量和輸出量，并計算其當(dāng)量值，從而了解企業(yè)能源的消費狀況和能源流向。以油田為例，原油生產(chǎn)工藝由原油集輸工藝、原油處理工藝、采出水處理工藝及注水工藝組成，主要消耗的能源原油、天然氣、電力、原煤與水，其中原油主要為原油集輸處理過程中的損耗；天然氣主要用于聯(lián)合站的加熱爐、鍋爐、天然氣壓縮機等設(shè)備及集氣處理過程中的損耗；電力主要用于抽油機、注水泵、輸油泵等機泵設(shè)備；原煤主要用于采油廠的加熱爐；新鮮水主要用于油田注水、生活及綠化用水等，節(jié)能審計時要根據(jù)企業(yè)能源消費結(jié)構(gòu)，理清企業(yè)能源消費流向，計算出企業(yè)產(chǎn)品能源成本；根據(jù)企業(yè)主要耗能設(shè)備監(jiān)測結(jié)果，提出哪些高耗能設(shè)備需更新淘汰的建議；通過對產(chǎn)品產(chǎn)量、能源消耗量、工業(yè)總產(chǎn)值和增加值的核定、單位工業(yè)增加值綜合能耗單位和工業(yè)增加值綜合能耗單位產(chǎn)品能耗的計算和分析來進(jìn)行對產(chǎn)品能耗指標(biāo)的核算，完成對油田企業(yè)能源利用狀況分析。

二、注重挖潛，增加效益

在石油企業(yè)進(jìn)行節(jié)能審計時，審計人員應(yīng)利用在全系統(tǒng)進(jìn)行審計的平臺，站在行業(yè)的高度，利用“見多識廣”的優(yōu)勢，對企業(yè)的耗能情況進(jìn)行全面深層次的分析，重要的是對企業(yè)節(jié)能潛力的分析，通過分析，可以給管理層全面準(zhǔn)確的建議，也使企業(yè)的節(jié)能工作找出不足，挖掘潛力，增加企業(yè)效益。

企業(yè)節(jié)能潛力分析的全面性主要在以下幾個方面：

(一)利用對標(biāo)分析潛力

采取主要單耗或效率指標(biāo)，比照石油行業(yè)先進(jìn)水平或自身可以繼續(xù)提高的水平，按單耗降低或效率提高計算節(jié)能潛力，找出差距，學(xué)習(xí)先進(jìn)的節(jié)能經(jīng)驗，提升本企業(yè)的節(jié)能水平。

(二)技措節(jié)能潛力

通過以節(jié)能為目的的技術(shù)改造或技術(shù)推廣項目，根據(jù)可實施性，測算技措節(jié)能潛力，從生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)入手，把節(jié)能的技措落實到位，節(jié)能審計應(yīng)關(guān)注于分析技措節(jié)能潛力，并對技改項目做出財務(wù)和經(jīng)濟評價。

(三)管理節(jié)能潛力

根據(jù)以節(jié)能為目的的能源管理方式改進(jìn)測算的節(jié)能潛力。目前大部分石油企業(yè)的能源管理系統(tǒng)不盡健全和完善，這也是導(dǎo)致能源浪費和能源利用效率低的重要原因。加強管理是企業(yè)發(fā)展的永恒主題，任何管理的松懈和遺漏，如能源消耗定額的制定和考核不合理、崗位操作過程不夠完善或得不到有效的落實，缺乏有效的獎懲制度等，都會影響到能源利用效率，企業(yè)應(yīng)把能源管理融入到企業(yè)全面管理中，管理是節(jié)能的重要保證，管理得當(dāng)，就會減少能源浪費，加強管理，是企業(yè)降低能耗的關(guān)鍵，搞好節(jié)能現(xiàn)場管理，做好合理用能，節(jié)能審計要從節(jié)能管理方面進(jìn)行反映和剖析，為企業(yè)提出節(jié)能的管理建議。

(四)相關(guān)節(jié)能潛力

不以節(jié)能為目的的結(jié)構(gòu)調(diào)整、規(guī)模擴張、設(shè)施完善、更新改造等帶來的“自然”節(jié)能效果。 包括技術(shù)改造方案，投資估算和經(jīng)濟效益預(yù)測，節(jié)能效果預(yù)測和環(huán)境保護提高（CO2減排）等。

綜上所述，如果掌握了節(jié)能潛力的全面分析，那么將極大程度地提高石油企業(yè)節(jié)能審計的工作質(zhì)量和實用價值。

第2篇：工業(yè)增加值審計報告范文

岳華會計師事務(wù)所是我國首家集團化會計師事務(wù)所，具有財政部、中國證監(jiān)會和原國有資產(chǎn)管理局授予的證券業(yè)務(wù)審計、評估資格，國家審計署授予的大中型企業(yè)審計驗證資格，以及中國人民銀行首批推選的金融機構(gòu)審計資格等全方位執(zhí)業(yè)資格。

岳華經(jīng)過十年的發(fā)展，立足北京，面向全國，客戶涵蓋航空、金融、電子、電力、旅游、房地產(chǎn)、電信、交通、運輸、能源、機械、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、餐飲、酒店、醫(yī)藥等諸多領(lǐng)域，為上市公司、國有大中型企業(yè)、金融機構(gòu)、民營高科技企業(yè)等提供年報審計、專項審計、上市審計、驗資、評估、咨詢等專業(yè)服務(wù)，并多次受財政部、原國家計委、中國證監(jiān)會、國防科工委、信息產(chǎn)業(yè)部等委托，承擔(dān)包括國防工程在內(nèi)的多項大型專項審計，具有豐富的專業(yè)經(jīng)驗。

獲獎理由

岳華會計師事務(wù)所以獨立、客觀、公正的審計和對行業(yè)的縱深理解而頗受投資者和社會共眾的信賴，岳華有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、職業(yè)道德良好，具廣博國際視野且對中國國情有著深刻了解的資深的人才隊伍，再加上其嚴(yán)格的管理和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嬜黠L(fēng)，通過幾十年的努力和迅速與國際接軌，已經(jīng)成長為本土?xí)嫀熓聞?wù)所的杰出代表。

一、了解某煤業(yè)集團所在行業(yè)及其環(huán)境

（一）煤炭行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

1.煤碳行業(yè)主要指標(biāo)連年創(chuàng)新高

繼“十五”期間煤炭工業(yè)實現(xiàn)了從虧損到盈利的轉(zhuǎn)變后，“十一五”開局之年的2006年上半年，煤炭行業(yè)各項指標(biāo)再攀新高，其中煤炭銷售、工業(yè)增加值、經(jīng)濟效益和安全生產(chǎn)四個主要指標(biāo)更是創(chuàng)出四個“歷史最好”。

2.煤炭行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整見成效

煤炭行業(yè)結(jié)構(gòu)的大幅調(diào)整，無證小煤窯的整頓關(guān)閉,表明政府對煤炭行業(yè)的宏觀調(diào)控在大幅增強。通過結(jié)構(gòu)調(diào)整，維持目前的供求關(guān)系，保持煤炭行業(yè)現(xiàn)有的盈利能力，解決煤炭行業(yè)多年積累的問題，為國民經(jīng)濟的發(fā)展提供穩(wěn)定和可持續(xù)的基礎(chǔ)能源供已經(jīng)成為煤炭行業(yè)發(fā)展的主基調(diào)。

3.煤炭行業(yè)利潤呈下降趨勢

目前煤炭價格與去年基本持平，由于人工成本及動力成本在上升，在其他因素不變的情況下，意味著利潤增幅下降。煤炭行業(yè)單月銷售和單月利潤增幅呈現(xiàn)持續(xù)下降的趨勢。

隨著政策環(huán)境的變化，國有大礦和地方小礦的競爭力會發(fā)生巨大的變化，目前大多數(shù)煤炭公司的采礦權(quán)是無償或低價取得的。公司的資產(chǎn)沒有完全反映這一項目，所以國有煤炭公司低估了公司的價值。同時，也正是由于資源無償使用即將改變，煤炭資源儲量價值將有價可循，煤炭資源儲量價值將成為煤炭公司價值的重要方面，采礦權(quán)價值的提升必將增加煤炭企業(yè)的投入，降低其利潤。

4.煤碳行業(yè)存在的問題和市場風(fēng)險。

（1）煤炭行業(yè)產(chǎn)能過剩已見端倪，煤炭需求由旺盛期逐漸轉(zhuǎn)入平穩(wěn)期。煤炭行業(yè)前一周期投資過熱，形成煤炭行業(yè)生產(chǎn)能力旺盛，因此沖擊了煤炭的市場價格；其次，出口的減少，也加大了國內(nèi)市場上的煤炭供給，進(jìn)一步加劇了煤炭行業(yè)產(chǎn)能的過剩狀況。

（2）出口受阻。煤炭庫存增加，煤價出現(xiàn)同比回落。庫存增加的原因之一就是我國煤炭進(jìn)口增多、出口減少。中國政府采取的一些措施，例如下調(diào)出口退稅，已經(jīng)抑制了煤炭生產(chǎn)商的出口興趣，降低了煤炭出口企業(yè)的利潤空間。

（二）了解某煤業(yè)集團的基本情況

1.某煤業(yè)集團與行業(yè)發(fā)展的趨同程度

隨著全國煤炭行業(yè)從虧損到盈利的轉(zhuǎn)變，某煤業(yè)集團也實現(xiàn)了經(jīng)營業(yè)績的飛躍，近幾年利潤大幅度攀升，公司資產(chǎn)規(guī)模迅速擴大，與整個煤炭行業(yè)的發(fā)展有較高程度的趨同。

2.某煤業(yè)集團公司內(nèi)部控制和財務(wù)管理情況

(1）某煤業(yè)集團的內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況

某煤業(yè)集團系我國建礦較早的國有骨干煤炭企業(yè)，其公司治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營機制、內(nèi)部管理制度等比較完善，建立了人事、生產(chǎn)、安全、財務(wù)、資產(chǎn)管理、采購、銷售、后勤服務(wù)等一系列規(guī)章制度，其內(nèi)部控制能夠較好地執(zhí)行，審計中未發(fā)現(xiàn)存在重大內(nèi)部控制缺陷。

(2）企業(yè)財務(wù)管理情況

①集團內(nèi)部非法人單位之間的結(jié)算方式

該煤業(yè)集團分支機構(gòu)之間、總部與分支機構(gòu)之間通過內(nèi)部往來核算，相互之間以內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單作為入賬依據(jù)。

②資金管理及對外投資管理

在資金管理方面，某煤業(yè)集團未成立財務(wù)公司，但設(shè)立了資金結(jié)算中心，由結(jié)算中心對集團企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理。

對外投資管理方面，某煤業(yè)集團設(shè)立了專門的投資管理部，由其負(fù)責(zé)對外投資統(tǒng)一管理。

(3)某集團的會計核算情況

①某煤業(yè)集團之子公司――某煤業(yè)股份有限公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，集團總部及其他子公司執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。

②某煤業(yè)集團的會計核算特點

第一，煤礦井巷構(gòu)筑物折舊費計提方法

某煤業(yè)集團按照有關(guān)規(guī)定，以生產(chǎn)每噸原煤計提2.5元井巷費作為井巷構(gòu)筑物的折舊，計入制造費用。

第二，勞動人事特點

該煤業(yè)集團煤炭開采大量使用農(nóng)民工，煤業(yè)集團與勞務(wù)輸出公司簽訂農(nóng)民工使用合同，向勞務(wù)輸出公司支付勞務(wù)費，由勞務(wù)輸出公司負(fù)擔(dān)農(nóng)民工的養(yǎng)老保險等費用。

第三，低值易耗品核算特點

煤礦用的十二種小型設(shè)備作為低值易耗品核算。

第四，稅金方面

該煤業(yè)集團按原煤開采量計算繳納資源稅，稅率1.00元/噸，計入管理費用。

第五，產(chǎn)品銷售特點

該煤業(yè)集團煤炭產(chǎn)品主要供應(yīng)國內(nèi)特大型冶金、電力企業(yè)，部分冶煉精煤和多種產(chǎn)品出口韓國、日本等。一般是先到款，后發(fā)貨，拖欠貨款的情況較少，現(xiàn)金流量比較充裕。

第六，關(guān)聯(lián)交易特點

該煤業(yè)集團煤炭產(chǎn)品，先銷售給其子公司某股份公司，再由某股份公司對外銷售，存在大量關(guān)聯(lián)方銷售。

第七，固定資產(chǎn)投入特點

前期需要大量固定資產(chǎn)投入；需要投入大量的不直接產(chǎn)生現(xiàn)金流量的安全設(shè)備、環(huán)保設(shè)備；煤礦屬于資源型企業(yè)，資源枯竭期到來后，企業(yè)存在轉(zhuǎn)型問題，礦井構(gòu)筑物等固定資產(chǎn)的棄置處理費用較大。

第八，煤炭行業(yè)特殊費用

維簡費。按照財政部、國家發(fā)展改革委、國家煤礦安全監(jiān)察局財建[2004]119號文規(guī)定,自2004年5月1日維簡費計提標(biāo)準(zhǔn)由6元/噸提高到12.5元/噸。

安全費。按照國家發(fā)改委有關(guān)規(guī)定，自2004年5月21日起按照8元/噸標(biāo)準(zhǔn)計提安全費用，計入管理費用，作為長期應(yīng)付款管理。

塌陷補償費。根據(jù)煤礦自身所在礦區(qū)塌陷情況，按照歷史經(jīng)驗，由企業(yè)合理估計，對需要支出的塌陷補償金進(jìn)行預(yù)提，計入管理費用。

礦產(chǎn)資源補償費的核算。以煤炭銷售額的0.82%計算繳納，計入管理費用――礦產(chǎn)資源補償費明細(xì)科目。

3.某煤業(yè)集團會計核算模式

某煤業(yè)集團母公司實行二級核算，母公司有六十多個二級核算單位，另設(shè)基建財務(wù)，生產(chǎn)成本由二級單位發(fā)生并歸集，集團財務(wù)部為集團公司財務(wù)管理機關(guān)，每月由二級單位上報財務(wù)報表，由集團財務(wù)部匯總編制母公司會計報表。集團總部負(fù)責(zé)集團重大決策、制定財務(wù)政策、經(jīng)營方針，子公司定期向集團上報財務(wù)報表，由集團編制合并會計報表。

二、某煤業(yè)集團審計項目的組織實施

（一）評估重大錯報風(fēng)險

1.評估經(jīng)營風(fēng)險，并考慮這些風(fēng)險是否可能導(dǎo)致重大錯報。

根據(jù)對某某煤業(yè)集團所在行業(yè)及其環(huán)境的了解，受煤炭行業(yè)大環(huán)境的影響，該煤業(yè)集團經(jīng)營失敗的風(fēng)險比較低，因此由經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險較小。

2.初步評估審計風(fēng)險

發(fā)行企業(yè)債券需要公開企業(yè)債券發(fā)行前三個完整會計年度的財務(wù)報表，對會計信息質(zhì)量要求較高，因此發(fā)行企業(yè)債券審計屬于高風(fēng)險審計項目，根據(jù)該集團歷年的審計情況，我們確定的重點審計領(lǐng)域如下：

（1）前幾年煤炭行業(yè)不景氣，行業(yè)虧損嚴(yán)重，企業(yè)為了滿足發(fā)行企業(yè)債券的要求，企業(yè)存在粉飾會計報表的可能性。

（2）由于需要按《企業(yè)會計制度》調(diào)整原會計報表，因此企業(yè)選用的會計政策是否符合《企業(yè)會計制度》的要求，應(yīng)該調(diào)整的項目是否調(diào)整到位，調(diào)整金額是否正確即是審計關(guān)注的重點。

（3）合并會計報表的編制范圍是否正確，基建報表是否納入母公司會計報表范圍，應(yīng)予以剝離的非經(jīng)營性單位的資產(chǎn)、負(fù)債是否已剝離，應(yīng)納入合并范圍的子公司是否已納入合并范圍，是否存在通過合并范圍的變化調(diào)整利潤的現(xiàn)象。

（4）應(yīng)該計提的維簡費、安全費、塌陷補償費等是否已足額計提。

（二）制定審計工作方案

1.根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險，制定總體應(yīng)對措施包括但不限于

（1）向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；

（2）分派更有經(jīng)驗審計人員，或利用專家的工作；

（3）提供更多的督導(dǎo)；

（4）在選擇進(jìn)一步審計程序時，注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；

2.明確審計目的

本次審計的目的是為某煤業(yè)集團發(fā)行企業(yè)債券提供2002-2004年度會計報表審計服務(wù)。

3.確定審計范圍

本次審計的范圍是對某煤業(yè)集團200X、200X+1、200X+2年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及利潤分配表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計，并發(fā)表審計意見。

4.制定總體審計策略

根據(jù)某煤業(yè)集團發(fā)行企業(yè)債券審計的要求，以及200X-200X+2年度該集團財務(wù)決算由我所審計的情況，制定以下審計策略：

（1）重點對財務(wù)決算由其他事務(wù)所審計的子公司進(jìn)行審計，包括了解、研究內(nèi)部控制并進(jìn)行符合性測試，對財務(wù)決算由我所審計的集團總部及子公司，本次審計不進(jìn)行內(nèi)部控制符合性測試。

（2）實質(zhì)性測試方面，主要是審核我所財務(wù)決算審計底稿，對其業(yè)務(wù)類底稿予以利用，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題作出記錄，并補充相關(guān)審計程序，對財務(wù)決算由其他事務(wù)所審計的子公司進(jìn)行實質(zhì)性測試。

（3）對原財務(wù)決算審計報告中保留的事項予以重點關(guān)注，著重關(guān)注其影響是否已經(jīng)消除。

（4）對未納入母公司會計報表編制范圍的基建報表進(jìn)行補充審計，并將基建報表并入母公司；

（5）將債轉(zhuǎn)時確定的非經(jīng)營性單位的資產(chǎn)、負(fù)債從原會計報表中予以剝離；

（6）某煤業(yè)集團存在下年財務(wù)決算調(diào)整期初決算數(shù)據(jù)的問題，本次審計對此類調(diào)整情況進(jìn)行追溯調(diào)整，查明企業(yè)期初數(shù)調(diào)整原因及相關(guān)內(nèi)容，并調(diào)整至相應(yīng)的會計年度。

（7）按《企業(yè)會計制度》要求對三個年度會計報表進(jìn)行調(diào)整，并對期初數(shù)進(jìn)行追溯調(diào)整。

5.項目組人員組成及時間安排

（1）項目人員組成、階段劃分及時間安排

根據(jù)某煤業(yè)集團會計主體較多、資產(chǎn)規(guī)模較大的實際情況,我所派出20人組成某煤業(yè)集團項目組,歷時40天，分審前調(diào)研、審計實施、審計匯總和審計意見交換、審計報告等4個階段完成審計任務(wù)，其中現(xiàn)場工作時間為25天。

（2）項目組分組情況

本次審計共分五個小組，小組長分別由經(jīng)驗比較豐富的審計師擔(dān)任，隨著項目的進(jìn)展，部分助理人員可提前撤離現(xiàn)場。

6.確定重要性水平

某煤業(yè)集團200X年12月31日資產(chǎn)總額為160億元，200X年度主營業(yè)務(wù)收入為100億元，以千分之五為標(biāo)準(zhǔn)，計算資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的重要性水平，金額分別為8000萬元、5000萬元，以較低者5000萬元為會計報表層次重要性水平，子公司也按主營業(yè)務(wù)收入的千分之五計算重要性水平，并分配至?xí)媹蟊砀骺颇俊?/p>

（三）項目培訓(xùn)及質(zhì)量要求

根據(jù)企業(yè)的特點和發(fā)行企業(yè)債券監(jiān)管要求，制定統(tǒng)一的審計工作程序，明確規(guī)定各階段的審計工作時間；制定統(tǒng)一的審計報告、會計報表、附注模版。明確關(guān)聯(lián)交易的級次、統(tǒng)計口徑和統(tǒng)計內(nèi)容。

由現(xiàn)場項目負(fù)責(zé)人組織審計項目組成員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，介紹被審計企業(yè)所屬行業(yè)的特點、財務(wù)管理和會計核算的體系，以及被重大會計問題和重點審計領(lǐng)域；講解非經(jīng)營性單位的資產(chǎn)、負(fù)債如何從原會計報表中予以剝離；下年財務(wù)決算調(diào)整期初決算數(shù)據(jù)的，如何還原到相應(yīng)年度，如何按《企業(yè)會計制度》要求對200X年期初數(shù)進(jìn)行追溯調(diào)整，如何按《企業(yè)會計制度》要求重新編制200X-200X+2年度會計報表，將審計計劃和審計業(yè)務(wù)指引傳達(dá)至項目組全體成員。明確項目實施的過程控制和各級人員的職責(zé)，把握整個項目時間進(jìn)度，將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。

（四）項目成本的控制

按照有效工時制度要求，提高工作效率。在審計過程中，我們明確：如果不能在規(guī)定時間內(nèi)完成審計任務(wù)，在報項目外勤時，對超額工時將不予考慮；在項目考核時，將工作效率作為助理人員工作能力的重要方面予以考慮。由于項目工時控制方法得當(dāng)具體，從而調(diào)動了項目組成員工作主動性、積極性，較好地控制了項目成本，提高了項目組整體工作效率。

（五）項目的溝通與協(xié)調(diào)

我們采起了多種方式（包括現(xiàn)代化的通信手段、互聯(lián)網(wǎng)）建立聯(lián)系機制，形成定期（一般為一周，遇到重大問題要隨時）匯報制度。構(gòu)筑項目組、項目負(fù)責(zé)人、集團公司多重溝通、協(xié)商、匯報體系。形成對重大的共性問題統(tǒng)一解決口徑的信息互通機制。

（六）項目審計工作實施

根據(jù)本次審計工作的內(nèi)容和特點，審計工作實施進(jìn)度及各階段工作內(nèi)容如下：

審計工作階段

時間進(jìn)度

主要工作內(nèi)容

1.審前調(diào)研階段

200X年1月23日至1月27日

了解某集團基本情況、審前溝通工作協(xié)調(diào)、內(nèi)部控制環(huán)境及風(fēng)險評價、制定詳細(xì)審計工作方案和審計計劃，統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)、對參與審計的人員進(jìn)行培訓(xùn)、建立信息溝通平臺，建立協(xié)調(diào)、匯報機制。

2.審計實施階段

200X年2月5日至200X年2月25日

按審計方案要求對被審計單200X-200X+2年度經(jīng)營成果的真實性、財務(wù)收支核算合規(guī)性、資產(chǎn)變動情況、有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策、執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和集團公司規(guī)章制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度情況、企業(yè)經(jīng)營績效變動情況進(jìn)行審計，就審計中發(fā)現(xiàn)的問題與被審計單位及被審計人及時溝通，完成現(xiàn)場審計工作。

3.審計匯總和審計意見交換階段

200X年2月26日至3月2日

二級單位匯總審計情況，與被審計單位及委托方溝通審計結(jié)果。

4.集團審計匯總及報告階段

第3篇：工業(yè)增加值審計報告范文

關(guān)鍵詞:

環(huán)境會計

信息披露

模式

人類社會的發(fā)展是以犧牲環(huán)境為代價的，人類為了生存就必須開采資源，資源浪費、環(huán)境污染和生態(tài)環(huán)境惡化嚴(yán)重影響著人類的生活和經(jīng)濟的發(fā)展，環(huán)境信息披露問題是人們越來越關(guān)注的焦點。

一、環(huán)境會計信息披露實務(wù)操作中存在的問題

生產(chǎn)過程是一個消耗過程，任何企業(yè)一旦投入運營必將消耗資源同時會對環(huán)境產(chǎn)生負(fù)面影響，因此它應(yīng)把恢復(fù)和治理環(huán)境作為自己的義務(wù)，應(yīng)積極對外披露環(huán)境信息。然而環(huán)境會計雖然在近30年的發(fā)展進(jìn)程中取得了顯著成效但其理論和實務(wù)尚不成熟，尤其是我國環(huán)境會計理論主要來源于西方國家，沒有形成自己的環(huán)境信息披露理論和特色。在企業(yè)層面、系統(tǒng)地披露其環(huán)境會計信息實務(wù)操作中存在的問題，主要表現(xiàn)在四個方面:

1．環(huán)境會計計量理論研究的不完善。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，自然資源的有償使用機制也正在形成“誰污染誰治理，誰開發(fā)誰保護，誰利用誰補償，誰破壞誰恢復(fù)”，企業(yè)使用環(huán)境資源，就必須對所耗用的自然資源和破壞了的生態(tài)環(huán)境付出一定的代價，這不僅需要采用一定的計量手段量化在財務(wù)報表中，還必須確定一個合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，將環(huán)境成本在使用同一環(huán)境資源的不同企業(yè)、單位和部門之間予以分配，以充分反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，但是，由于環(huán)境會計計量理論研究的不完善，實務(wù)上很難找到這樣一個合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)很難反映和控制其環(huán)境資源及耗費和補償情況。

2．環(huán)境會計信息披露缺乏科學(xué)的定量方法。傳統(tǒng)會計核算只考慮財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，很少考慮環(huán)境因素，現(xiàn)行的財務(wù)報表中提供的貨幣信息局限于能夠按以貨幣計量的業(yè)務(wù)和事項使其提供的信息具有高度的概括性和綜合性。信息使用者無法了解企業(yè)的具體情況，由于缺乏科學(xué)的定量方法及切實可行的指標(biāo)體系，使得需用貨幣計量的環(huán)境資產(chǎn)、環(huán)境負(fù)債、環(huán)境成本和環(huán)境收益等信息的披露缺乏可操作性，這將直接影響環(huán)境會計信息的披露。

3．會計準(zhǔn)則的制定未充分考慮環(huán)境責(zé)任和環(huán)境風(fēng)險。傳統(tǒng)會計理論對產(chǎn)品生產(chǎn)中環(huán)境成本未加考慮，在宏觀層面上虛增國家財富，為此，建立一套環(huán)境會計核算體系，對經(jīng)濟發(fā)展中環(huán)境資源的耗費和補償進(jìn)行反映非常必要。但我國現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則對環(huán)境會計要素沒有給子確認(rèn)，由于缺乏環(huán)境會計行為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，也無法統(tǒng)一環(huán)境會計核算的對象及披露模式，給環(huán)境信息的披露帶來一些困難，現(xiàn)行的會計制度中，僅在企業(yè)“管理費用”會計科目中設(shè)置了“排污費”，和“綠化費”，項目，缺乏相應(yīng)的核算體系。因此，應(yīng)盡快制定有關(guān)環(huán)境會計準(zhǔn)則，建立與我國環(huán)保要求相適應(yīng)的會計核算體系，讓企業(yè)如實記錄和反映環(huán)境管理活動，充分披露其現(xiàn)實和潛在的環(huán)境責(zé)任及其面臨的環(huán)境風(fēng)險。

4．環(huán)境法規(guī)體系不健全不利于運用環(huán)境會計披露。在特定的技術(shù)經(jīng)濟條件下，企業(yè)的經(jīng)濟利益與社會要求的可持續(xù)發(fā)展發(fā)生矛盾時，如果沒有相關(guān)的法律、法規(guī)與制度的強制性要求，多數(shù)企業(yè)不會主動犧牲自身經(jīng)濟利益，也不會自覺地增加環(huán)境支出，即使增加了相關(guān)環(huán)保支出，企業(yè)也因怕?lián)p害其環(huán)保形象而在一定程度上仍不愿意主動向社會披露其環(huán)境信息，近年來，我國雖相繼了一些與環(huán)境要素相關(guān)的法律、法規(guī)，但是環(huán)境法規(guī)體系仍不健全，內(nèi)容籠統(tǒng)，與實務(wù)操作之間有很大的距離，立法的深度與廣度以及執(zhí)法的力度都需進(jìn)一步明確和加強，這些因素不利于在實務(wù)中運用環(huán)境會計披露環(huán)境信息，傳統(tǒng)會計信息披露存在的上述缺陷，無法完全適應(yīng)環(huán)境會計信息披露的要求。

二、現(xiàn)代會計應(yīng)考慮環(huán)境信息的披露

在傳統(tǒng)會計核算中，資產(chǎn)負(fù)債表對部分環(huán)境負(fù)債未作確認(rèn)，利潤表中同樣未確認(rèn)企業(yè)采取環(huán)境治理措施發(fā)生的支出，最終導(dǎo)致信息使用者不能客觀評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。為此，現(xiàn)代會計應(yīng)增加環(huán)境信息的披露內(nèi)容:

1．環(huán)境信息應(yīng)納入會計報表范疇。大量的環(huán)境信息，如環(huán)保經(jīng)常性支出，環(huán)保研究開發(fā)費用，環(huán)保治理費用等可以采用一定的計量手段量化反映在財務(wù)報表中。負(fù)債的確認(rèn)，以及利潤表中成本與費用的確認(rèn)，應(yīng)充分反映企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。盡管環(huán)境成本如環(huán)境污染補償成本、環(huán)境損失成本、環(huán)境治理成本等被認(rèn)為是社會成本部分，而非個別企業(yè)生產(chǎn)成本部分，但不久的將來人們會接受環(huán)境成本是企業(yè)總成本的構(gòu)成，企業(yè)應(yīng)對所耗用的自然資源和破壞了的生態(tài)環(huán)境付出一定的代價，其目的是考慮可持續(xù)發(fā)展，這一觀念的轉(zhuǎn)變將使環(huán)境信息被納入會計報表范疇。

2．會計的作用在于提供企業(yè)經(jīng)濟和財務(wù)信息，主要表現(xiàn)在:一是國家環(huán)境管理部門需要了解企業(yè)執(zhí)行了環(huán)保法律法規(guī)的情況，評價企業(yè)的環(huán)境業(yè)績。二是由于環(huán)境問題預(yù)示著未來的受益和風(fēng)險，聯(lián)系著未來的負(fù)債和費用，因而，許多投資者愿意將傳統(tǒng)財務(wù)報表中的收益能力與環(huán)境信息聯(lián)系起來進(jìn)行各項財務(wù)指標(biāo)的分析。而且，近來有些國家的投資者出現(xiàn)了將收益與環(huán)境并重地看待而不能只看中收益，投資對象的“綠色投資”趨向。三是銀行及其它金融機構(gòu)有的將環(huán)境保護作為一個重要的信貸決策依據(jù)，甚至有的還成立專門的“綠色銀行”了，把環(huán)境問題作為首要的方面考察。四是消費者與社會公眾隨著環(huán)保教育水平的提高，日益注重企業(yè)的環(huán)保形象。會計為了能使提供的信息符合上述各方的需要，勢必被要求向國家各職能部門提供所需的環(huán)境信息。若會計消極對待環(huán)境信息的報告，與那些注重環(huán)境并在環(huán)境改善方面有所支出的企業(yè)相比，在對外報告中盈利能力和償債能力不很理想，但無疑破壞了企業(yè)間會計信息的可比性，將不利于環(huán)境保護。

三、構(gòu)建適合我國實際情況的環(huán)境會計信息披露模式

目前，會計學(xué)界提出的綠色會計、生態(tài)會計或可持續(xù)發(fā)展會計，其目標(biāo)就是解決會計如何向外界提供企業(yè)環(huán)境信息問題。由于環(huán)境會計起步較晚，環(huán)境會計準(zhǔn)則尚未出臺，因此環(huán)境會計報告體系尚無統(tǒng)一的要求。筆者認(rèn)為環(huán)境會計的信息披露應(yīng)采用獨立報告披露和專題報告分析兩種模式。

1.采用獨立報告披露模式。選擇一些環(huán)境污染比較嚴(yán)重、對國民經(jīng)濟影響比較大的國家重點建設(shè)行業(yè)或上市公司作為試點，在傳統(tǒng)財務(wù)會計報告中，可以在文字說明、補充資料、附注等形式，揭示一些基本的環(huán)境會計信息。重污染企業(yè)一般可以按照總量指標(biāo)，相對指標(biāo)和平均指標(biāo)如某地區(qū)污染企業(yè)數(shù)量，總量比重法、萬元產(chǎn)值平均法等方法進(jìn)行判斷。中國證監(jiān)會應(yīng)要求企業(yè)在上市時將企業(yè)是否屬于重污染企業(yè)重點披露。在會計核算上，環(huán)境會計的核算內(nèi)容可以暫不納入日常的會計核算體系，可從現(xiàn)有的會計資料中取得與環(huán)境會計有關(guān)的資料，直接形成基本的環(huán)境會計信息。如果這些信息可用一些準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)指標(biāo)或貨幣指標(biāo)予以披露，并可輔之以文字說明;如果在日前狀況下，不能獲取相對準(zhǔn)確的數(shù)量信息，則可用文字加以敘述。獨立報告披露模式的內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)簡介與環(huán)保方針、政策，環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)如廢棄物、產(chǎn)品包裝、產(chǎn)品污染排放、循環(huán)使用等信息、環(huán)境會計信息包括環(huán)境資產(chǎn)，環(huán)境支出、環(huán)境負(fù)債、環(huán)境治理準(zhǔn)備金、環(huán)境收入等以及環(huán)境業(yè)績信息如環(huán)境治理與投資、獎勵和環(huán)境審計報告。

2.采用專題報告分析模式。在現(xiàn)有財務(wù)報告的基礎(chǔ)上，可以增加會計科目會計報表和報告內(nèi)容的方式報告企業(yè)環(huán)境信息。并通過報表分析如大氣污染指標(biāo)；水質(zhì)污染指標(biāo)；噪音污染指標(biāo)；資源破壞程度指標(biāo)等評價環(huán)境污染程度。通過報表分析如主要用于描述工業(yè)固體廢物、工業(yè)廢水最終排放量減少的程度，資源產(chǎn)出率；萬元國內(nèi)生產(chǎn)總值能耗；萬元工業(yè)增加值能耗；重點行業(yè)單位產(chǎn)品能耗；萬元國內(nèi)生產(chǎn)總值水耗；工業(yè)固體廢物綜合利用率；工業(yè)用水循環(huán)利用率；城市生活污水再生率；城市生活垃圾資源化率；廢鋼鐵回收利用率；工業(yè)固體廢物排放降低率等指標(biāo)反映通過減量化、再利用和資源化，從源頭上減少資源消耗和廢物產(chǎn)生，降低廢物最終排放量、減輕環(huán)境污染的成果。在此基礎(chǔ)上制定出完善的環(huán)保法規(guī)，并充分發(fā)揮其環(huán)境執(zhí)法的效力;利用市場經(jīng)濟手段和國家宏觀調(diào)控政策，使資源產(chǎn)品形成合理的價格體系，反映消耗的自然資源價值;形成比較完整的環(huán)境會計理論與方法，逐步消除實務(wù)操作中的主要障礙，如環(huán)境信息計量障礙、環(huán)境成本分配障礙等;制定出完善的環(huán)境會計準(zhǔn)則和會計制度，使企業(yè)環(huán)境會計信息披露有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)實務(wù)的可操作性與統(tǒng)一性;制定出統(tǒng)一的環(huán)境審計標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)環(huán)境會計信息披露的監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)

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環(huán)境信息披露模式探析

經(jīng)濟師

2004。2

[4]蔡榮芳 尹玲燕

試論環(huán)境會計信息披露

經(jīng)濟師

第4篇：工業(yè)增加值審計報告范文

摘要：經(jīng)過20多年的發(fā)展，民營企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，成為我國經(jīng)濟重要的一部分。但是民營企業(yè)特別是中小民營企業(yè)的融資問題則是個老大難的事情。文章從企業(yè)自身以及外部環(huán)境上分析了原因，主要從最普遍的融資方式——銀行貸款入手，從民營企業(yè)內(nèi)部到國家經(jīng)濟環(huán)境等方面得出融資難的原因。根據(jù)分析的原因文章提出企業(yè)自身應(yīng)加強現(xiàn)代財務(wù)管理制度工作，國家也應(yīng)改善經(jīng)濟環(huán)境。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；融資風(fēng)險；外部環(huán)境；對策

一、引言

2002年國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)表明，國內(nèi)GDP增量的80%以上來自民營企業(yè)。民營企業(yè)作為國民經(jīng)濟活力的重要源泉逐步得到了廣泛認(rèn)同。據(jù)統(tǒng)計，2002年上半年各家銀行發(fā)放的短期貸款中民營企業(yè)只占21%。2001年10月人民銀行在全國范圍進(jìn)行的一項有關(guān)中小企業(yè)（其中國有獨資及控股企業(yè)僅占30.9%）貸款發(fā)放的情況調(diào)查顯示，私營企業(yè)貸款滿足率最低，為60.4%，低于平均水平8.1個百分點。這種情況即使在民營經(jīng)濟非常發(fā)達(dá)的浙江也不例外，如2002年對浙江省民營企業(yè)的專項調(diào)查顯示，45.7%的企業(yè)認(rèn)為融資困難是企業(yè)發(fā)展的頭號障礙，有66.4%的企業(yè)認(rèn)為獲得金融機構(gòu)的貸款很不容易。

二、民營企業(yè)融資現(xiàn)狀

（一）什么是民營企業(yè)

民營企業(yè)也叫“民有企業(yè)”，顧名思義，就是公民自己出資經(jīng)營的企業(yè)。民營企業(yè)不是法定概念。一般按照社會上的傳統(tǒng)講法，把集體、私營和國有企業(yè)轉(zhuǎn)讓私人承包的，均稱為民營企業(yè)。黨的十六大首次將非公有制經(jīng)濟列為我國社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分。

（二）融資風(fēng)險

在民營企業(yè)高速發(fā)展的今天，違規(guī)甚至非法融資層出不窮，造成了民營企業(yè)融資的風(fēng)險，具體表現(xiàn)在：

1、管理監(jiān)督機制缺位，形成道德風(fēng)險。有些民營企業(yè)在獲取大量、高額的銀行貸款后，或螞蟻搬家，或瞞天過海，將資金抽逃、轉(zhuǎn)移到外地，甚至國外，然后逃之夭夭，使銀行追債無門，造成“金融地震”。

2、信息傳遞不對稱，形成數(shù)據(jù)風(fēng)險。有些民營企業(yè)為了獲得銀行融資，美化報表，向銀行提供含有大量虛假信息的審計報告，增加了銀行甄別信息真?zhèn)蔚碾y度。

3、經(jīng)營行為不規(guī)范，形成投機風(fēng)險。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險主要來源于資金的流動性風(fēng)險。特別是民營企業(yè)大多規(guī)模小、抗風(fēng)險能力弱，企業(yè)的老板既是投資者，又是經(jīng)營者，企業(yè)在不同程度上等同于老板個人，員工處于被動的“打工者”地位，參政議政意識薄弱。企業(yè)的經(jīng)營方式、策略完全取決于老板個人的興趣偏好和能力水平。

4、品行操守的不確定性，形成法律風(fēng)險，給企業(yè)經(jīng)營與生存帶來致命的打擊。

三、民營企業(yè)融資現(xiàn)狀的原因分析

（一）企業(yè)自身先天不足

從民營企業(yè)自身情況看，存在許多不利于貸款融資的固有缺陷，絕大多數(shù)民營企業(yè)是在傳統(tǒng)體制的邊緣和縫隙中成長起來的，許多是由原來的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、街道企業(yè)轉(zhuǎn)制而成，其經(jīng)營者多為工人、農(nóng)民、小商販或供銷人員，缺乏現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營者的理論和實踐，在管理上存在財務(wù)不規(guī)范，報表不真實的現(xiàn)象。由于民營企業(yè)沒有建立或健全現(xiàn)代的財務(wù)管理機制，其直接導(dǎo)致以下兩種后果：

1、民營企業(yè)的信用問題直接影響其外部融資。由于民營企業(yè)普遍經(jīng)營時間短，缺乏歷史的信用記錄，存在著內(nèi)部管理制度和財務(wù)制度不健全的現(xiàn)象，而且它不能及時給銀行提供各種反映企業(yè)資金的流動性、盈利性和安全性的具體信息，影響銀行對其信用進(jìn)行評估，從而使商業(yè)銀行對民營企業(yè)的貸款要求保持慎重的態(tài)度。例如，中國工商銀行專門制定的面向中小企業(yè)貸款的指導(dǎo)性意見中有一條，出現(xiàn)以下情況之一者屬于禁止貸款類：欠息，無償債能力；貸款用途不大；不守信譽；企業(yè)管理混亂；經(jīng)營無固定場所；企業(yè)經(jīng)營不符合國家產(chǎn)業(yè)政策；一般性加工企業(yè)的基建項目；信用等級bb級以下。

2、信息不對稱，銀行難放心。銀行借貸說到底是為了逃避風(fēng)險，而風(fēng)險的根源就是信息不對稱。信息傳遞不對稱，形成數(shù)據(jù)風(fēng)險。因信息缺乏而在融資上造成的問題可能發(fā)生在兩個階段：交易之前和交易之后。在交易之前，信息不對稱造成的問題是會導(dǎo)致逆向選擇。由于逆向選擇使得貸款可能招致信貸風(fēng)險，貸款者可能決定不發(fā)放任何貸款，即便市場上有信貸風(fēng)險很小的選擇。民營企業(yè)的信息不對稱比國有企業(yè)、大企業(yè)更加嚴(yán)重，其原因是因為民營企業(yè)大多都有信息不透明問題。民營企業(yè)的信息基本是內(nèi)部化的，通過一般的渠道是很難獲得有關(guān)民營企業(yè)信息的。民營企業(yè)在尋找貸款和外源性資本時很難向金融機構(gòu)提供證明其信用水平的信息。由于民營企業(yè)對資本和債務(wù)要求的規(guī)模較小，使得審查監(jiān)管的平均成本和邊際成本較高，金融機構(gòu)為了避免逆向選擇與道德風(fēng)險，往往不愿向中小企業(yè)或民營企業(yè)提供貸款。

（二）外部環(huán)境分析

我國國有商業(yè)銀行給企業(yè)貸款至今在很大程度上是按照所有制性質(zhì)來劃分的，國有中小企業(yè)獲得銀行貸款要容易些，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、集體企業(yè)要獲得貸款就難得多，一些私營企業(yè)干脆就得不到國家銀行的貸款。其主要原因是姓“公”、姓“私”的價值判斷作怪。資料顯示，國有經(jīng)濟對全國工業(yè)增加值的貢獻(xiàn)占31％，非國有經(jīng)濟的貢獻(xiàn)達(dá)68％。非公有制企業(yè)從銀行取得的貸款額度，只占總額度的十幾個百分點。這一方面說明，非公有經(jīng)濟貸款的利用率極高，另一方面，可以看出非公有經(jīng)濟資金相對緊缺。其具體表現(xiàn)在：

1、我國缺乏專門的為民營企業(yè)貸款服務(wù)的金融機構(gòu)。由于民營企業(yè)資信狀況不均勻，為規(guī)避風(fēng)險，國有商業(yè)銀行在資金借貸方面對民營企業(yè)的貸款大打折扣，而市場體系的不完善，使民營企業(yè)的融資更加困難。

2、商業(yè)銀行貸款管理的嚴(yán)格化。國有銀行商業(yè)化以后，銀行業(yè)實行的是企業(yè)化管理，對放貸后的風(fēng)險顧慮和原有的不良貸款沉淀較多，使之對民營企業(yè)缺乏信心，為防范風(fēng)險，必然采取的措施就是：普遍加強信貸資產(chǎn)的質(zhì)量管理，對信譽程度較高的民營企業(yè)才給予貸款，而民營企業(yè)由于自身的經(jīng)濟實力和財務(wù)管理科學(xué)化的欠缺，往往達(dá)不到銀行規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，因而很難獲得銀行的信貸支持。

3、地方性中小金融機構(gòu)自身財力的不足。以重點支持民營企業(yè)發(fā)展為己任的地方性中小金融機構(gòu)由于還貸不力，資金來源不斷萎縮，負(fù)債經(jīng)營過重，資產(chǎn)質(zhì)量下滑，可以放貸的資金十分有限，難以給予民營企業(yè)足夠的支持。

4、政府財力扶持困難。政府在體制改革中，重心在于加強對國有大型企業(yè)進(jìn)行資金、政策方面的傾斜，受財政收入剛性的制約，限制了向民營企業(yè)貸款的力度，國有銀行企業(yè)化后，政府不可能再采取干擾措施讓銀行放貸，使民營企業(yè)貸款難的問題得不到徹底的解決。

四、破解民營企業(yè)融資難及風(fēng)險的對策

（一）加強企業(yè)自身財務(wù)管理工作，努力塑造企業(yè)的健康形象

1、加強內(nèi)部管理，提高信用程度。民營企業(yè)在目前直接融資渠道不暢的情況下，要想通過間接融資從而解決資本金不足的問題，需要做的最大事情就是如何提高自己的信用程度。在這方面，民營企業(yè)可以加強企業(yè)內(nèi)部管理，通常a級以上信用級別企業(yè)的各項指標(biāo)為：資產(chǎn)負(fù)債率低于50%，利息支付倍數(shù)達(dá)到4倍以上，全部資本化比率在40%以下，資金流量比率在50%以上，存貨周轉(zhuǎn)率在4次以上，凈資產(chǎn)收益率在8%以上。另外，民營企業(yè)還應(yīng)樹立良好的企業(yè)法人形象，杜絕不良信用記錄，提高還款的信譽程度，大力開拓產(chǎn)品市場，用訂單證明自己的實力，并作為抵押。

2、實現(xiàn)民企－銀行信息共享。民營企業(yè)財務(wù)管理的一大弊端在于其領(lǐng)導(dǎo)者出于申請銀行貸款、偷漏稅等目的，隨意編制不同的會計報表，嚴(yán)重?fù)p害了國家利益。政府有關(guān)部門要加強國家監(jiān)督以制止多套報表現(xiàn)象，就必須實現(xiàn)對民營企業(yè)的財務(wù)信息的共享，即政府的經(jīng)貿(mào)、財政、稅收、金融、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督、公安等有關(guān)部門共同探索建立部門間信息互通與共享機制。為此，必須充分利用計算機和網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)技術(shù)和現(xiàn)代化工具，在政府有關(guān)部門間建立民營企業(yè)信息與共享平臺，并在法律框架內(nèi)實現(xiàn)政府部門對民營企業(yè)信用信息的查詢、交流與共享，實現(xiàn)信息共享不僅可以制止多套報表現(xiàn)象，而且可以強化民營企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作，推動財務(wù)管理現(xiàn)代化。

3、規(guī)范經(jīng)營，強化管理工作，建立規(guī)范財務(wù)管理系統(tǒng)。努力轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂邢冗M(jìn)管理經(jīng)營理念的現(xiàn)代企業(yè)。管理模式上要減少家族式管理模式的負(fù)面影響，建立現(xiàn)代新型的管理模式。在建立科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理模式方面民營企業(yè)不僅要充分吸取家族式管理模式靈活高效優(yōu)勢，而且要在發(fā)展到一定階段要果敢地拋棄舊的管理模式，大膽借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗，結(jié)合自身情況，走向股份化、規(guī)?；图s化，建立起適應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展的新型的現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理模式。著重提高企業(yè)經(jīng)營者和主要從業(yè)人員的思想文化素質(zhì)，完善他們的知識結(jié)構(gòu)。要進(jìn)行有關(guān)政策法規(guī)和財務(wù)管理方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，造就有現(xiàn)代管理意識的管理者。建立企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度，完善財務(wù)管理系統(tǒng)。

（二）改善外部環(huán)境，使民營企業(yè)切實得到應(yīng)有的待遇

1、銀行應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，打破所有制上的歧視，給民營企業(yè)以與其他所有制企業(yè)同樣待遇。銀行應(yīng)減少民營企業(yè)貸款手續(xù)，加強民營企業(yè)與銀行的合作關(guān)系。銀行是否貸款以企業(yè)項目的風(fēng)險高低為標(biāo)準(zhǔn)，而不以所有制性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)。在銀行面前，民營企業(yè)與國有企業(yè)享有同等地位。

2、國家以及地方應(yīng)大力發(fā)展地方中小型金融機構(gòu)。發(fā)展我國中小金融機構(gòu)是從根本上解決民營企業(yè)融資問題的重要步驟。中小銀行和民營企業(yè)具有不可替代的親和力，是天生的合作伙伴。盡快允許開辦私人銀行或民營股份商業(yè)銀行。最大程度為民營資本的流通與擴張?zhí)峁┪枧_，同時最大的好處是沒有傳統(tǒng)國有商業(yè)銀行那么多的“官氣”，讓民營企業(yè)可以在相對心情愉快的狀態(tài)下平等地討論貸款等嚴(yán)肅問題?，F(xiàn)在雖然有幾家所謂的“民營股份制銀行”，但或多或少地都存在著國有資本的影子。

3、為民營企業(yè)的融資提供擔(dān)保機制，創(chuàng)建市場化擔(dān)保機構(gòu)。目前，為民營企業(yè)貸款提供擔(dān)保的機構(gòu)主要有兩類：一種是在地方財政支持下，組成的擔(dān)保中心。擔(dān)保企業(yè)資金來源可多家負(fù)責(zé)，比如地方政府出一些，受益的民營企業(yè)出一些，社會中介組織自愿者出一些等等。一般來講，能獲得擔(dān)保的企業(yè)應(yīng)具有這樣的條件：企業(yè)具有成長性和盈利能力，資產(chǎn)負(fù)債率為本行業(yè)平均水平以下，三年內(nèi)沒有不良信用記錄，主要產(chǎn)品有市場、有收益等等。擔(dān)?；鹂纱嫒肷虡I(yè)性金融機構(gòu)，由商業(yè)金融機構(gòu)協(xié)助管理。

4、加強社會信用體系建設(shè)，營造良好的誠信環(huán)境。商業(yè)銀行一是要積極參與政府部門改善金融環(huán)境、創(chuàng)建金融安全區(qū)建設(shè)，加大操守誠信的宣傳力度，努力重塑講信用光榮、不講信用可恥的社會氛圍，對少數(shù)惡意逃廢銀行債務(wù)的企業(yè)要給予嚴(yán)厲的制裁，使逃債賴債者無立錐之地；二是建立信用檔案，明確信用標(biāo)準(zhǔn)，強化信用監(jiān)督。積極推進(jìn)人民銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)和信息征集中心建設(shè)，完善公共信用登記系統(tǒng)，實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)和接口，將客戶生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的重大事件及有價值信息及時登錄系統(tǒng)，共同維護系統(tǒng)的準(zhǔn)確性、有效性和全面性，增強實用性；三是每年精選一批誠信度高、操守規(guī)范的會計師事務(wù)所參與融資客戶的財務(wù)審計，增強數(shù)據(jù)的真實性；四是以誠信為基礎(chǔ)，建立平等互利、相互信任的銀企關(guān)系。在經(jīng)營過程中，雙方都要既知法、依法、守法，又互相理解支持。

參考文獻(xiàn)：

1、謝朝斌.中小企業(yè)融資問題研究[J].經(jīng)濟管理,2001(3).