工程決算財務審計報告精選(九篇)

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第1篇：工程決算財務審計報告范文

第一條為了進一步規(guī)范我縣境內(nèi)政府投資項目竣工驗收秩序，根據(jù)原國家計委計建設[]1215號；省人民政府辦公廳陜政辦發(fā)[]151號、陜政辦發(fā)[]22號；市發(fā)改委寶市發(fā)改投發(fā)[]197號、寶市發(fā)改投發(fā)[]788號文件制定本辦法。

第二條本辦法中政府投資項目（以下簡稱建設項目）是指利用下列資金開展的固定資產(chǎn)投資項目：各級財政預算安排的建設資金；納入財政管理的專項建設資金；政府融資以及利用國債的資金；國際金融組織和外國政府的貸款、轉(zhuǎn)贈；轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣國家資產(chǎn)及其經(jīng)營權所得的國有資產(chǎn)權益收入；土地使用權出讓金；災后重建資金；法律、法規(guī)規(guī)定的其他政府性資金。

政府投資分為直接投資、資本金注入和投資補助、轉(zhuǎn)貸、貸款貼息等方式。

第三條驗收是項目管理的重要程序，是對建設項目決策、立項、設計、建設直至交付使用等預期目標完成情況的全面評估，對總結項目建設和管理工作的經(jīng)驗和教訓、提高后續(xù)項目的決策、管理水平和投資效益積累經(jīng)驗具有十公重要的促進作用。

第四條項目未通過竣工驗收，不得投入使用。

二、驗收依據(jù)

第五條項目驗收依據(jù)主要包括以下內(nèi)容：

1、可行性研究報告、初步設計（包括概算調(diào)整）及其批復等與項目建設有關的各種文件。

2、規(guī)劃、土地、消防、節(jié)能等批復文件或?qū)徍宋募?/p>

3、建設項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理以及重要設備、材料招投標文件及其合同。

4、現(xiàn)行工程技術規(guī)范、工程質(zhì)量評定標準、設備技術說明書等。

三、竣工驗收條件

第六條投資100萬元以下的項目（簡稱小型項目）

1、已按批準的建設內(nèi)容全部建成，達到設計要求并能夠正常投入使用。

2、工程建設資金全部到位，除質(zhì)量保證金外已全部撥付相關單位。

3、初步驗收通過，工程質(zhì)量認定為合格，并經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督部門登記備案。

4、各項財務、物資以及債務的清理工作已完成，審計部門出具了工程決算審計報告。

5、工程財務資料齊全，項目建設單位已按有關財務管理規(guī)定完成財務決算。

6、工程已經(jīng)試運行，且運行正常。

第七條投資100萬元到1000萬元（含）的項目（簡稱中型項目）

1、已按批準的建設內(nèi)容全部建成，達到設計要求并能夠正常投入使用。

2、工程建設資金全部到位，除質(zhì)量保證金外已全部撥付相關單位。

3、初步驗收通過，工程質(zhì)量認定為合格，并經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督部門登記備案。且資料齊全、竣工圖編制完成，檔案整理符合有關規(guī)定。

4、各項財務、物資以及債務的清理工作已完成，審計部門出具了工程決算審計報告。

5、工程財務資料齊全，項目建設單位已按有關財務管理規(guī)定完成財務決算。

6、環(huán)保、消防、節(jié)能、安全、抗震設施等符合國家規(guī)定標準，并已同主體工程同時投入使用。

7、工程已經(jīng)試運行，且運行正常。

第八條投資1000萬元以上的項目（簡稱大型項目）

1、已按批準的建設內(nèi)容全部建成，達到設計要求并能夠正常投入使用。

2、工程建設資金全部到位，除質(zhì)量保證金外已全部撥付相關單位。

3、初步驗收通過，工程質(zhì)量認定為合格，并經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督部門登記備案。且資料齊全、竣工圖編制完成，檔案整理符合有關規(guī)定。

4、各項財務、物資以及債務的清理工作已完成，審計部門出具了工程決算審計報告。

5、工程財務資料齊全，項目建設單位已按有關財務管理規(guī)定完成財務決算。

6、環(huán)保、消防、節(jié)能、安全、抗震設施等符合國家有關專項驗收規(guī)定，并已辦理相關手續(xù)。

7、建設項目新征用地已經(jīng)國土資源管理部門批準。

8、試運行各項指標正常。

9、編制完成以下報告：建設單位關于工程竣工驗收綜合報告；設計單位關于工程設計情況的報告；施工單位關于工程施工情況的報告；監(jiān)理單位關于工程監(jiān)理情況的報告；試運行情況的報告；初步驗收工作報告。

第九條基本符合竣工驗收條件的建設項目，僅有零星土建工程和少數(shù)非主要設備未按規(guī)定的內(nèi)容建成，但不影響使用或投產(chǎn)的，也可進行竣工驗收。

第十條項目全部完工，但辦理竣工驗收確有困難的，經(jīng)縣發(fā)展和改革局批準，可適當延長期限，但不得超過一年。

四、驗收程序

第十一條項目驗收分為初步驗收、專項驗收、竣工驗收和固定資產(chǎn)移交。

1、初步驗收：由建設單位組織，設計、施工、監(jiān)理、管理運行等單位參加。建設單位應在初步驗收時向住房和城鄉(xiāng)建設局提出申請，對工程規(guī)劃、建設管理、施工及設備安裝質(zhì)量等進行檢查和評定。初步驗收結束后，建設單位須總結、形成初步驗收報告。

2、專項驗收：項目法人（建設單位）要向環(huán)境保護、消防、安全生產(chǎn)、勞動保護、檔案管理、節(jié)能、抗震等部門申請專項驗收，并在整個項目竣工驗收前完成。

（1）環(huán)境保護驗收：項目法人（建設單位）在嚴格按照《中華人民共和國環(huán)境保護法》和其他有關法律法規(guī)要求、認真落實“三同時”的基礎上提出驗收申請。環(huán)境保護驗收由環(huán)保局負責。

(2)消防驗收：項目法人（建設單位）在嚴格按照《中華人民共和國消防法》和其他有關法律法規(guī)要求、確保消防設施安全可靠、落實各項消防措施的基礎上提出驗收申請。消防驗收由公安消防部門負責。

（3）安全生產(chǎn)及勞動保護驗收：項目法人（建設單位）在嚴格按有關法律法規(guī)要求，確?！叭瑫r”的基礎上提出來驗收申請。安全生產(chǎn)、勞動保護驗收由住房和城鄉(xiāng)建設局負責。

（4）檔案驗收：項目法人（建設單位）在嚴格按照《中華人民共和國檔案法》和其他有關法律法規(guī)要求，對項目的技術和經(jīng)濟檔案資料進行認真整理歸檔的基礎上提出驗收申請。檔案驗收由檔案局負責。

3、竣工驗收：初步驗收和專項驗收結束后，建設單位對初步驗收和專項驗收中的問題整改到位后應及時向縣投資主管部門申請竣工驗收。竣工驗收按以下程序進行：

（1）建設單位根據(jù)縣監(jiān)察局《關于加強全縣工程建設項目竣工備案和項目竣工驗收管理的通知》要求，提供所需資料和表格報縣監(jiān)察局審查備案。

（2）建設單位向竣工驗收主管部門提交書面申請并填寫竣工驗收申請表，同時提交竣工資料供縣發(fā)展和改革局審核?？⒐べY料包括縣監(jiān)察局審查意見、項目立項、初設、招投標審批文件、招投標資料、勘察、施工、監(jiān)理、建設工作總結、財務審計報告、初驗及專項驗收情況、結論等。

（3）縣發(fā)展和改革局審核竣工資料，在5個工作日之內(nèi)做出決定，并在做出同意竣工驗收決定之日起15個工作日內(nèi)同各有關單位協(xié)商確定具體竣工驗收時間并通知建設單位。

（4）進行竣工驗收。

4、固定資產(chǎn)移交：在竣工驗收通過后進行。小型項目的固定資產(chǎn)移交在竣工驗收當日進行，中型項目在驗收通過后7日內(nèi)進行，大型項目在驗收通過后15日內(nèi)進行。

第十二條小型項目的驗收程序可簡化為竣工驗收和固定資產(chǎn)移交。中型項目可簡化為初步驗收、竣工驗收和固定資產(chǎn)移交，各專項驗收同竣工驗收合并進行，并在竣工驗收鑒定中明確各行業(yè)驗收意見（為了確保項目順利驗收通過，項目建設單位應嚴格按照行業(yè)驗收的要求準備相關資料）。大型項目按照竣工驗收程序嚴格進行。

第十三條設備發(fā)放、資金補助等建設內(nèi)容單一的項目的竣工驗收形式由建設單位與縣發(fā)展和改革局根據(jù)實際情況協(xié)商確定。

第十四條小型項目原則上可按行業(yè)打捆組織驗收，中型項目經(jīng)投資主管部門同意后也可打捆組織驗收。

五、竣工驗收組織

第十五條項目竣工驗收實行“誰審批、誰驗收”的原則。縣發(fā)展和改革局負責組織縣境內(nèi)政府投資項目的竣工驗收工作。

第十六條項目建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理等單位是被驗收單位，配合竣工驗收工作。

第十七條竣工驗收委員會組成：竣工驗收應組成竣工驗收委員會?？⒐を炇瘴瘑T會主任由縣發(fā)展和改革局領導擔任，成員由主管部門、縣監(jiān)察、財政、建設、審計、環(huán)保、國土資源、消防、質(zhì)監(jiān)、抗震、檔案等相關部門負責同志組成，必要時可邀請上級發(fā)展和改革委、行業(yè)主管部門和相關專家參加。

第十八條竣工驗收委員會職責：

1、聽取建設、勘察、設計、施工和監(jiān)理單位竣工驗收情況報告；

2、聽取質(zhì)量監(jiān)督部門的質(zhì)量監(jiān)督情況介紹；

3、聽取主管部門初步驗收工作報告；

4、檢查工程建設和運行情況，全面檢查項目建設管理、設計質(zhì)量、施工、工程監(jiān)理、工程質(zhì)量以及環(huán)保、消防、安全、節(jié)能、抗震、檔案等，并做出評價；

5、審議項目竣工決算，對投資使用效果做出評價；

6、研究遺留問題處理意見，總結建設經(jīng)驗；

7、起草、討論并通過竣工驗收鑒定書。

六、驗收結論

第十九條竣工驗收鑒定書是驗收會議的主要成果?？⒐を炇砧b定書的主要內(nèi)容包括：

1、項目建設概況：包括項目批準機關及文號，批準的建設規(guī)模、主要建設內(nèi)容，項目建設管理情況，承擔勘察、設計、施工、監(jiān)理的單位，開工日期，項目完成情況及投入試運行日期等。

2、工程勘察、設計、施工質(zhì)量評定意見。根據(jù)質(zhì)量監(jiān)督單位實測實查的情況與結論及現(xiàn)場驗收情況，分別對勘察、設計、施工的質(zhì)量和技術水平做出評定結論。

3、環(huán)保、安全、消防、節(jié)能、抗震、檔案等驗收結論。

4、試生產(chǎn)、試運行考核結論。根據(jù)試生產(chǎn)或使用的考核資料和驗收會議現(xiàn)場驗收情況，對其能否按照批準的生產(chǎn)規(guī)模正常使用做出結論。

5、竣工決算。根據(jù)竣工審計結論和現(xiàn)場驗收，對批準的投資、實際完成投資進行分析對比，對交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、核銷投資、在建工程投資做出審核結論。

6、遺留問題及處理意見。對驗收后繼續(xù)完成或完善的工程及其他有關情況提出明確的處理意見。

7、總結討論意見，對是否同意驗收、正式辦理移交手續(xù)，以及正式移交時間做出結論。

8、竣工驗收委員會簽字。由驗收委員會主任委員、副主任委員、委員在竣工驗收鑒定書上簽字。

七、附則

第二十條有下列情況之一的，在整改到位前一律不予竣工驗收。

1、擅自調(diào)整建設地點、建設規(guī)模和建設內(nèi)容的，須報原審批機關調(diào)整后再組織進行竣工驗收。

2、凡審計后的決算調(diào)增幅度超過原批復概算10%以上的，須報原審批機關調(diào)整概算后方可進行竣工驗收。

3、審批環(huán)節(jié)不到位、資料不齊、財務不清、債務未清理的不驗收。

第2篇：工程決算財務審計報告范文

關鍵詞： 水文基本建設 財務管理

水文工作是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的基礎性公益性工作，是防汛抗旱和環(huán)境保護的耳目和參謀，是水資源開發(fā)利用與保護以及工程建設規(guī)劃、設計、施工、管理、調(diào)度的基礎，為國民經(jīng)濟建設發(fā)揮著不可替代的基礎支撐作用。近些年來，隨著國家加大對水文行業(yè)的投入力度，各地水文事業(yè)基本建設取得了可喜的成績。筆者根據(jù)近年來云南水文基本建設財務管理的實踐，對水文基本建設財務管理作初步分析，以更好地指導水文基本建設財務管理工作。

一、水文基本建設現(xiàn)狀分析

1、水文基本建設財務管理的資金范圍

目前，省級水文單位用于基本建設投資的資金來源主要包括：納入省級或中央級基本建設投資計劃的基建資金；國際河流站網(wǎng)建設的國債資金；不屬于一般預算財政撥款的中央和地方水利建設基金；特大防汛資金；水毀修復資金；省級財政撥付的事業(yè)經(jīng)費中包含的站網(wǎng)改造資金；各流域機構撥付的站網(wǎng)建設資金；其他資金。

2、水文基本建設的建設內(nèi)容

主要有以下幾類：省級水文管理機構的辦公業(yè)務用房建設，地（市）級、縣級水文局巡測基地建設，水文測站新建及改造。建設方式既有新建，也有遷建、重建、修復等。除省級業(yè)務用房和巡測基地建設投資規(guī)模較大外，測站建設大部分投資較小，建設內(nèi)容既有土建工程，也有大量水文專業(yè)儀器設備的安裝工程。

二、水文基本建設財務管理中存在的問題

1、建設資金的賬務設置不合理。一些水文單位未根據(jù)資金來源的不同而分別在不同的賬務系統(tǒng)中核算水文建設資金，混淆了事業(yè)經(jīng)費與基本建設資金，特別是近年實行國庫集中支付制度改革后，事業(yè)經(jīng)費與基建資金都在一個銀行賬戶反映，更容易造成混淆。因此，對于納入基本建設投資計劃的基本建設資金，應當執(zhí)行國家基本建設資金管理的規(guī)定，按照基建會計的要求進行管理；除此之外的建設資金則依照事業(yè)單位會計制度的要求進行核算。

2、部分建設項目未能嚴格按上級部門批復的《項目建議書》、《可行性研究報告》執(zhí)行，擅自擴大建設規(guī)模、變更項目內(nèi)容、提高建設標準、增加投資概算。在水文建設項目立項時，為爭項目，搶時間，部分單位沒有進行充分的調(diào)查、摸底、核實、論證，編造可行性報告，往往與實際情況差距較大，在實施過程中存在隨意改變投資規(guī)模、建設內(nèi)容的現(xiàn)象。還有的投資項目因工程征地、遷移補償?shù)任戳腥敫潘?，致使項目?guī)模突破概算，出現(xiàn)“三超”即：超投資，超概算、超標準，造成實際完成數(shù)與工程預算不符，無法進行竣工決算。

3、在測站建設及改造中，有的水文單位將建設資金下?lián)芙o各水文測站單獨核算和使用，以撥代支，以領代報，而不以款項實際支付給施工單位作為資金列支的依據(jù)，造成賬面支出與實際支出不符。

4、地方配套資金和自籌資金不能及時足額到位。大部分水文基本建設項目建設投資要求中央、省、地方共同負擔。一些項目在計劃申報過程中，申報的自籌部分往往大于支出計劃，再加上部分地方財政財力有限，配套資金不能及時、足額到位。且由于水文單位的經(jīng)費來源主要是財政撥款，對外服務收入較少，致使自籌資金不能及時到位，或到位率較低。為加快項目工程建設進度，使工程如期竣工，建設單位又往往在資金不到位的情況下開工建設，沒有很好處理撥款、自籌之間的關系，形成“半拉子工程”。

5、資金撥付手續(xù)不完善，出現(xiàn)高估冒算現(xiàn)象。一些水文單位在基本建設管理中存在預付工程款不及時結算、大額支付現(xiàn)金、原始單據(jù)不規(guī)范等問題。同時還存在有施工單位在工程結算上的高估冒算現(xiàn)象，主要有:多計工程量、高套定額、多計材料、設備價格和數(shù)量，設計變更增加部分通過現(xiàn)場簽證重新計入，而變更減少部分未作調(diào)整，重復計算，多計成本等。

6、年度財務報表不能真實反映水文基本建設實際情況。部分水文單位在年終財務決算時往往根據(jù)實際完成數(shù)與計劃投資的差額作一些非正常財務調(diào)整。如果是超額完成投資，就將其超額完成的部分暫掛“其它應收款”或“預付工程款”中，待下年年初再予以調(diào)回；如果沒有完成投資額，就將其差額部分按完成上報，掛“建安工程投資”和“應付工程款”等科目，這樣做的目的主要是為了不影響下年度國家撥款，同時也為了年終決算報表的順利通過和規(guī)避國家對結余資金管理的要求。

7、項目竣工并投入使用后長期未按固定資產(chǎn)登記入賬。在實踐中，很多水文基本建設項目已完工并投入使用多年，但由于未及時組織工程造價審核，未及時編制竣工財務決算，未進行財務決算審計，建設單位因此未將已交付使用的資產(chǎn)登記入賬，未能真實反映單位的固定資產(chǎn)狀況。

三、加強和改進水文基本建設財務管理的建議

針對目前水文基本建設財務管理中存在的問題，我們可以采取一些有效措施。

1、嚴格按照《會計法》和《國有建設單位會計制度》等基本建設管理的有關財務會計制度，以及水利部的相關管理規(guī)定進行賬務設置和賬務處理。特別要結合國庫集中支付制度、財政信息一體化系統(tǒng)等新的管理模式進行設置。

2、制定完善的資金撥付管理制度。項目建設要嚴格實際項目驗收負責制和項目質(zhì)量、進度監(jiān)理制，做到規(guī)劃設計、施工、資金投入三對照，實行計劃、施工、驗收三分離，資金撥付嚴格實行會簽制。大額資金的支付除提供合同外還應提供各監(jiān)督部門、各級領導簽批的會審表；工程進度款的支付要提供施工管理人員、預決算人員、監(jiān)理人員、職能部門負責人簽字的工程進度會簽表；其他費用支出按規(guī)定標準實行定額控制，嚴格審批手續(xù)，避免或減少不合理開支。

3、實行資金管理責任制，進一步明確單位負責人、項目負責人、經(jīng)辦人、財務人員及有關部門的管理責任。經(jīng)辦人對項目負責人負責并報告工作，項目負責人對單位領導負責，單位負責人對建設項目和會計資料的真實性負責。做到分級管理，層層落實，互相牽制，杜絕資金的損失、浪費等現(xiàn)象發(fā)生。

4、加強工程造價審計控制，及時組織竣工財務決算編制及相關審計工作。對工程決算實行初審終審制度，嚴格控制工程成本。初審是由工程管理人員和財務預決算人員對施工單位報送的原始資料如圖紙、設計變更記錄、現(xiàn)場隱蔽工程記錄等的真實性、完整性進行檢查，同時對工程量的計取、定額套用是否與標書一致以及甲方所供設備、材料有無重復計算等進行審查。終審是單位委托工程造價咨詢機構對工程造價進行審計，并出具審計報告，財務人員據(jù)此作為結算的依據(jù)?？⒐へ攧諞Q算工作是正確核算新增固定資產(chǎn)價值的前提，是總結竣工項目建設成果的重要文件，是辦理交付使用固定資產(chǎn)手續(xù)的主要依據(jù)。水文建設單位應當及時組織工程造價審核，認真編制竣工財務決算，并完成財務竣工決算的審計工作。對于已完工并投入使用的資產(chǎn)，如未能及時進行竣工決算及審計工作的，應當根據(jù)會計制度的規(guī)定暫估入賬，登記入單位固定資產(chǎn)。

第3篇：工程決算財務審計報告范文

關鍵詞:市政工程;跟蹤審計

運用建設項目跟蹤審計方法進行建設項目全過程造價控制,可以實現(xiàn)工程建設項目的總體目標,徹底改變“三超”現(xiàn)象。從2005年起，我們每年都要參加多個市政工程項目的跟蹤審計工作，對此頗有心得體會。

一、跟蹤審計的必要性

1、能彌補監(jiān)理在投資控制方面的缺陷

隨著近幾年城市建設規(guī)模的不斷擴大，市政工程投資也逐年增加。由于市政工程大多位于新老城區(qū)，故在施工中涉及到現(xiàn)場費用方面的問題最為復雜。在通常情況下，是由監(jiān)理負責項目實施過程中投資控制的。許多監(jiān)理人員對投資控制存有“多一事不如少一事”的心態(tài)，只是在工程量上作一些簡單的核減，很難在投資控制上發(fā)揮很好的作用。

引入跟蹤審計制度，利用社會審計人員的專業(yè)力量，對投資進行更加有效的控制，可以彌補工程監(jiān)理對投資控制不力的缺陷。跟蹤審計人員在工程經(jīng)濟造價方面，具有較強的專業(yè)水準，強于監(jiān)理三控制中的“投資控制”。不論是對工程過程中的造價控制，還是更好地進行工程結算審核，跟蹤審計的加入都相當必要。

2、能為建設方的決策及時提供依據(jù)

跟蹤審計能及時反饋施工過程中的工程進度款、簽證單、設計變更等影響工程造價的情況，使建設方對整個工程期間的資金流量能做到心中有數(shù)。在大多數(shù)情況下，經(jīng)過跟蹤審計人員審核的工程進度款支付月報更具有說服力，更能真實地反映工程的實際完成情況。同時，跟蹤審計人員對施工過程中發(fā)生的重大簽證單（特別是隱蔽工程），能在現(xiàn)場及時進行審計，可最大限度地確保資料的真實性與準確性，為建設方的決策及時提供依據(jù)。

3、有利于維護和規(guī)范建設市場秩序

目前，許多承包商至所以敢于在投標時采用低價中標、在施工時高價索賠的策略，就是因為看到施工過程中在簽證單與工程變更方面大有文章可做。許多簽證單故意夸大工程量，利用建設單位現(xiàn)場代表和一般監(jiān)理人員對費用和計量方面不夠熟悉的弱點，隱藏了實質(zhì)內(nèi)容，使一些重復計量和不該簽證的項目也辦理了簽證。也就是說，通過執(zhí)行現(xiàn)場跟蹤審計制度，對因為隱蔽工程的現(xiàn)場簽證和設計變更而引起的費用增加，設置了一個強有力的監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅最大限度地防止了高估冒算的發(fā)生，也抑制了低價中標的現(xiàn)象，有利于建設市場的有序發(fā)展。

二、提高審計人員的素質(zhì)

審計人員在掌握財務審計專業(yè)知識的同時，還要掌握經(jīng)濟管理、工程技術等方面的知識和技術，要能看懂圖紙，并理解和熟悉分項工程定額及其預決算的構成、工程量的計算方法等。審計人員通過職業(yè)技能培訓和學習，學習新知識新觀念拓寬知識面，深入到建設項目業(yè)務中去學習，不斷擴充專業(yè)知識，努力開闊視野，勤于思考、敏銳的捕捉有價值的審計素材，創(chuàng)造性的開展審計工作，不斷適應新形勢、新情況對審計工作的要求，提高市政工程建設項目跟蹤審計的水平。

三、跟蹤審計的內(nèi)容

1、招投標階段的跟蹤審計

1）對標底和投標報價進行復核。在一般情況下，市政工程建設項目的跟蹤審計人員要參與招投標階段的工作，為的是對工程標底價和投標報價進行復核，特別是對競爭不充分的招投標，要重點審核招標文件和清單項目特征描述的準確性、工程內(nèi)容的完整性和標底的合理性。

同時，跟蹤審計人員要對來不及招投標、無需招投標或30萬元（無錫市規(guī)定）以下合同的價款作初步核定，為合同的簽訂提供依據(jù)。

2）工程合同的簽訂。跟蹤審計人員應建議建設方將投標書中的所有的優(yōu)惠承諾全部寫進合同，并審查合同專用條款內(nèi)容是否嚴謹，嚴格控制預付款、工程進度款的付款比例。要明確主要材料與設備，尤其是無信息指導價材料的價格確定辦法，要明確工程變更造價的確定方法及讓利幅度，以及相應工程價款調(diào)整的計算方法等。

2、工程實施階段的跟蹤審計

在本階段，跟蹤審計人員的工作重點應放在確認實際施工內(nèi)容是否符合合同、圖紙要求，大型設備與特殊材料的采購是否遵照約定程序等方面。同時，要在此基礎上合理處理隱蔽工程簽證、設計變更、工程進度款支付以及進行反索賠等事項，有效地控制工程造價。

1）參與前期工程費用的控制（在部分市政項目中前期費用不作為跟蹤審計的內(nèi)容）。市政工程的前期費用控制主要涉及：紅線范圍內(nèi)的現(xiàn)有各種桿線（供電、電信、聯(lián)通、移動、鐵通、網(wǎng)通）、大型樹木、廣告牌等遷移費用審核，路基范圍內(nèi)現(xiàn)有給水、煤氣、電力、通訊等管線在施工期間臨時接通費用的審核等。這些內(nèi)容非常煩雜，造價往往高于建安費用，且大多牽扯到一些壟斷行業(yè)和部門的利益。只要你對工程量經(jīng)認真復核后，參照相應的賠償標準提出初核費用，再結合其它工程的情況，以審計建議的方式提出讓利的范圍，供領導洽談合同時參考就可以了。總之，這些工作既不同于最終審計中的審核，也不同于監(jiān)理投資控制的工作內(nèi)容（其一般只對施工階段進行監(jiān)理，不涉及前期工作），它是市政工程跟蹤審計所獨有的工作內(nèi)容。

2）加大對簽證與工程變更的費用控制力度。跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別是，除了具有及時性外，還表現(xiàn)在費用控制力度上，即能從源頭上進行造價控制。而工程事后審計對現(xiàn)場進行核實的時間較短，且只能對表面進行核實，也無確鑿的證據(jù)，因而隱蔽工程部分只能憑借審計人員的經(jīng)驗來進行判斷。況且，隱蔽工程大多以各方簽字確認的簽證單形式出現(xiàn)，若將其，不可避免地會造成審計方與其他各方的矛盾。

因此，在實施跟蹤審計的工程中，應從制度上進行把關，即明確：凡涉及造價的簽證與設計變更，除現(xiàn)場三方（建設方、監(jiān)理方和承建方）共同簽字確認外，必須再增加跟蹤審計人員的簽字，否則在事后審計中，一律不予認可。同時還要明確，若在事后審計過程中，發(fā)現(xiàn)經(jīng)上述人員簽字的現(xiàn)場簽證有明顯不實或較大誤差者，將嚴肅追究有關人員的責任。

舉個在跟蹤審計與事后審計中遇到的事例加以說明：

例：某市政工程，其標段內(nèi)經(jīng)過小區(qū)出入口處的d500雨水管道溝槽發(fā)生塌方，為保證居民出入方便，承建方提出用級配碎石進行回填，以加快施工進度，建設方同意按此實施。因該段溝槽處于小區(qū)出入口處，為保證居民交通，征得建設方、監(jiān)理方同意，采用級配碎石回填，回填量為25m×3m×2.5m=187.5 m3對此，各方分別簽署了如下審核意見：

監(jiān)理方：塌方情況屬實，級配碎石回填量為25m×3m×2.2m= 165m3，要扣除雨水管道所占體積。

建設單位現(xiàn)場代表：情況屬實，同意監(jiān)理意見！

跟蹤審計人員：經(jīng)現(xiàn)場查看，回填材料為泥結碎石，該處塌方是因為施工方開挖溝槽所放坡度不到位所致，故回填量只認可正常開挖產(chǎn)生的回填方量，同時應扣除管道和基礎所占體積，相應扣除原清單中該段6%灰土的回填費用。

此案例形象地反映了在工程費用簽證方面各方所扮演的角色和發(fā)揮的作用。承建方往往抓住建設方同意實施的變更大做文章，以達到利潤最大化的目的；監(jiān)理方人員因水平有限，對承建方上報的工程量只是作簡單核減（水平高的核減多點，水平低的核減少點），基本上保留了承建方的意見；若無跟蹤審計人員的現(xiàn)場查看，回填材料為泥結碎石不可能在最終審計中被發(fā)現(xiàn)，而泥結碎石的數(shù)量即使超出常理，也很難改變。

3）合理處理月報，把好工程進度款支付關。進度月報審核是跟蹤審計工作中的重點之一，也是易出現(xiàn)問題的地方，這主要表現(xiàn)在工程進度款的超付方面。對此，現(xiàn)場跟蹤審計人員必須嚴格按已完成工程量進行月報進度金額控制，并依據(jù)合同付款條款的有關規(guī)定，來計算應支付的工程進度款金額。

在該環(huán)節(jié)上我們的經(jīng)驗是：要與監(jiān)理方、承建方建立起良好的溝通、協(xié)調(diào)關系。首先，從月報程序上把關，由監(jiān)理方對當月已完成工程量進行核對并簽字確認；其次，跟蹤審計人員要按合同要求，利用投標清單或計價表對已完成工程量作造價測定。跟蹤審計人員要將所有工程進度款金額匯總整理后，出具當月的書面跟蹤審計報告，最終提交給建設方作為支付工程進度款的參考依據(jù)。

4）把好特殊材料、大型設備采購關。一般建材與小型設備可參照當?shù)氐男畔⒅笇r執(zhí)行，但特殊材料與大型設備的選擇，往往無相應參考依據(jù)，人為因素影響較大，也很難控制。為此，要首先考慮選擇品牌優(yōu)、信譽好和售后服務佳的廠家；第二，對合同條款嚴格把關，即協(xié)助建設方在合同中細化材料、設備采購的內(nèi)容，明確材料或設備的數(shù)量、規(guī)格、型號、質(zhì)量要求、交貨日期、交接手續(xù)、驗收程序、付款方式、保修期及運行期內(nèi)維修或違約處罰等細節(jié)，從合同條款上保證各方行為的規(guī)范，而且要盡量做到一旦出現(xiàn)問題時，在合同中能找到相關的制約條款。

5）適時進行反索賠控制。施工中發(fā)生索賠是最常見的現(xiàn)象，但是反索賠卻很少。究其原因，這與承包商追求利潤的最大化而建設方不重視或無力進行投資控制有關。市政工程中最常見的反索賠有以下幾種：

一是索賠過程中的反索賠。在每一份簽證單簽字前，要好好想一下這張簽證單與投標清單中的項目有無重復的部分;采用噴錨加固基坑后，原有基坑安全防護措施費用的減少；增加電力井時，相應的電力排管數(shù)量的減少；道路結構層增加二灰厚度時，原有灰土厚度的相應減少等。

二是設計變更漏洞的反索賠。設計變更漏洞指有設計變更但沒有施工；實際變更工程量遠遠小于設計施工工程量；承包商專門上報了一張增加欄桿部位磚墻施工的簽證單，現(xiàn)場各方均已簽字認可。這種比較典型的設計變更漏洞，在市政工程中會經(jīng)常出現(xiàn)，對此需引起高度重視，并要及時進行反索賠。

三是清單工程量多計的反索賠。對于增加的工程量，承建方總會及時提出并計入工程總造價中。然而，在清單中多計的工程量和實際施工中未發(fā)生的工程量，承建方卻不會剔除出。其實該部分內(nèi)容就是反索賠的重點，也是跟蹤審計過程中需經(jīng)常關注的內(nèi)容。

除了要合理地控制好現(xiàn)場發(fā)生的費用，去除不合理的部分外，還要重視反索賠工作，這就是現(xiàn)場跟蹤審計的效果反映。我們認為，反索賠工作的開展，能夠真正體現(xiàn)跟蹤審計工作的價值。

3、工程竣工階段的跟蹤審計

此階段工作主要包括對承包方上報的重大變更原始資料合法性進行確認，對結算依據(jù)資料（竣工圖紙）的真實性加以核實，以及編列與匯總工程決算費用明細表等。

1）對重大變更原始資料的變更依據(jù)和變更程序進行核實時，必須要求所有當事人簽字和蓋章；涉及設計方面的問題，也要由設計人員書面認定，方可作為合法的依據(jù)。

2）在對竣工圖紙審核時，特別要防止施工方將設計圖紙作為竣工圖紙，要確?？⒐D紙與最終的現(xiàn)場情況一致，以保證工程量結算的準確。要通過對經(jīng)監(jiān)理審核后竣工圖紙的現(xiàn)場抽檢，來完成對竣工圖紙的審核工作。具體的抽檢內(nèi)容為：

① 道路竣工圖紙：起迄點樁號、道路結構層與路幅寬度、道口的增減及其結構層做法（銑刨與新建）、道路漸變段實施情況等。

② 雨污水竣工圖紙：起迄點樁號、管材（UPVC）代用（鋼筋砼承插管）情況、管徑變更、預留管、收水井的增減、出水口做法等。

③ 電力管道竣工圖紙：由于電力排管體積較大，施工遇阻時往往會通過增加電力井或改變其型號進行調(diào)整，在改擴建的市政工程中增加的電力井較多，故需重點抽檢竣工圖紙中的電力井位置與現(xiàn)場布置是否一致。

④ 橋涵竣工圖紙：重點是設計圖紙和設計變更中的工程量是否完全施工到位，特別是現(xiàn)場施工與圖紙有無不一致之處。

⑤ 石材人行道板竣工圖紙：當前市政工程中石材人行道板的使用越來越多。由于市政道路與兩側臨近建筑的關系十分密切，導致有些石材道板直接與建筑物相接，故相對于設計圖紙而言，竣工圖紙的調(diào)整量較大。反之，將不予認可，并要求承建方重新繪制，監(jiān)理方重新復核。

⑥交通設施、電信、燃氣、路燈、智能化、綠化等工程圖紙：要視其具體情況，分別細化竣工圖紙的審核。

四、現(xiàn)場跟蹤審計的經(jīng)驗

1、吃透概預算內(nèi)容，將現(xiàn)場發(fā)生的費用逐一對號入座

跟蹤審計人員要仔細研究工程概預算內(nèi)容，在開工階段就從總體上對工程進行把握，建立起如上所述的工程決算費用明細表。對在現(xiàn)場實際發(fā)生但表中沒有列出的項目，一定要搞清增加的原因，處理過程中的各項手續(xù)要切實做到位。

2、熟悉清單內(nèi)容，嚴格控制索賠，并做好索賠的事先控制

有經(jīng)驗的跟蹤審計人員應對建安工程招投標清單作認真的研究，并熟悉清單內(nèi)容。對于索賠的事先控制，基本上可采用提供方案審批意見、事先通知監(jiān)理對重點部位加強控制、有針對性地在現(xiàn)場跟蹤拍攝照片、要求承建方提供圖片資料等方式進行。

3、對部分現(xiàn)場不易進行費用控制的項目，宜采取分解控制或控制臨界點的方式