國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的重要意義

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。評(píng)價(jià)原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容的確立能進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵，也能有力地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有助于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)單純的定性評(píng)價(jià)受主觀因素影響，定量評(píng)價(jià)又難以量化。科學(xué)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注入了科學(xué)含量，使定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)有機(jī)地結(jié)合起來，又充分考慮審計(jì)的實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求也進(jìn)一步提高。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有助于引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果利用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)形成的結(jié)果為當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、人事部門管理和使用干部提供了決策依據(jù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中也充分聽取當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、紀(jì)檢、人事部門的意見，反映民意，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)具有客觀性、公正性、時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)，成果明顯。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)目前存在的問題

目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由于不同性質(zhì)、不同部門、不同層次領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)很難統(tǒng)一，審計(jì)評(píng)價(jià)尚不夠規(guī)范。主要的問題在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。目前各級(jí)《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》較多是對(duì)審計(jì)的具體操作、審計(jì)內(nèi)容、職責(zé)、執(zhí)行等進(jìn)行了明確，而對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)卻缺少具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，這給審計(jì)評(píng)價(jià)工作造成困難。盡管某些暫行辦法和規(guī)定中已明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)責(zé)任，但條文規(guī)定相對(duì)于基層部門實(shí)際操作而言，仍較寬泛和宏觀，容易導(dǎo)致不同的審計(jì)人員面對(duì)同樣的問題，可能會(huì)帶有主觀性，做出不同的審計(jì)評(píng)價(jià)，影響審計(jì)的客觀公正。一般對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析僅僅包含今年與往年的縱向比較，即“量”的比較，而對(duì)于今年的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的分析、對(duì)比，則存在較大的盲區(qū)，缺乏“質(zhì)”的飛躍。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)評(píng)價(jià)的原則

為了做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作 ，應(yīng)該按黨政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、群眾組織、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)及其門類、層級(jí)特點(diǎn)等分類制定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，同時(shí)，確定一些基本原則，逐步統(tǒng)一規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)，提高審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量。

（一）客觀性原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)你就評(píng)價(jià)必須從客觀實(shí)際出發(fā)，以客觀事實(shí)和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，盡量采取寫實(shí)的方式給予準(zhǔn)確、恰當(dāng)?shù)拿枋龊驮u(píng)價(jià)。

（二）辯證性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)既要反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的問題，又要反映其相關(guān)業(yè)績(jī)，并避免相互矛盾

（三）重要性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)不宜面面俱到，應(yīng)分清主要矛盾和次要矛盾，矛盾的主要方面和次要方面，突出重點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（四）相關(guān)性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)緊緊圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，與被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不宜評(píng)價(jià)。

（五）歷史性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)要考慮當(dāng)時(shí)的政策環(huán)境、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，要與當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)氐臍v史條件相適應(yīng)。

（六）充分性原則。審計(jì)職能范圍之內(nèi)的、審計(jì)已經(jīng)查明、證據(jù)充分的事項(xiàng)才能評(píng)價(jià)，否則則不宜評(píng)價(jià)。

（七）統(tǒng)一性原則。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用統(tǒng)一性原則，是指“三個(gè)統(tǒng)一”：評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、評(píng)價(jià)內(nèi)容和范圍統(tǒng)一、局部利益和全局利益統(tǒng)一。

（八）系統(tǒng)性原則。對(duì)于工作業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)不能單純用靜態(tài)數(shù)據(jù)比較，應(yīng)盡可能連續(xù)系統(tǒng)地分析評(píng)價(jià)績(jī)效數(shù)據(jù)的來龍去脈及前因后果，分清主觀和客觀原因，分清前任基礎(chǔ)情況和后續(xù)發(fā)展情況，著眼于可持續(xù)發(fā)展，嚴(yán)防短期行為。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)評(píng)價(jià)的參考標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，主要應(yīng)從會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況、個(gè)人廉潔自律及遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、重大決策事項(xiàng)、目標(biāo)完成及經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益指標(biāo)等幾個(gè)方面入手。本文主要提出對(duì)重大決策事項(xiàng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可供參考：

1.主要評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位重大經(jīng)濟(jì)決策制度建立情況，民主決策情況，決策執(zhí)行情況、決策是否顧及到近期和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展及決策有無造成重大損失浪費(fèi)情況。對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策一般從決策程序的規(guī)范性及決策執(zhí)行的有效性兩個(gè)方面作出評(píng)價(jià)。

第2篇：國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)控制，是一種獨(dú)立、客觀的保證工作，同時(shí)具有監(jiān)督職能、鑒證職能、評(píng)價(jià)職能、咨詢服務(wù)職能和增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)的服務(wù)目的。體制的合理性是保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、發(fā)揮其服務(wù)效用、實(shí)現(xiàn)其服務(wù)目標(biāo)的基本保障。縱觀內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和基于公司管理需求的不同，內(nèi)部審計(jì)的管理體制不盡相同，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面存在隸屬于監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部等不同模式，并且在審計(jì)報(bào)告的匯報(bào)路徑方面也各不相同，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)出和所發(fā)揮的作用也大相徑庭。在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立在董事會(huì)下或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，并將審計(jì)結(jié)果匯報(bào)董事會(huì)的管理模式和匯報(bào)路徑，比較有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值。因此，基于為企業(yè)增加價(jià)值的需求和審計(jì)目標(biāo)，需要通過體制的轉(zhuǎn)型來保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、信息傳遞的有效性和審計(jì)成果作用的充分發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變

隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)模式已經(jīng)從對(duì)基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)賬目審計(jì)和制度審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橛欣谠黾訉徲?jì)增值機(jī)會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)主要有審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)客體的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包含重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指能夠?qū)е缕髽I(yè)無法實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃的威脅、潛在因素或一系列事件，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)按風(fēng)險(xiǎn)來源劃分，可分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)影響范圍劃分，可分為單一風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，則是建立在控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變不僅是審計(jì)內(nèi)容的轉(zhuǎn)變，更是審計(jì)思維和理念的轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)有別傳統(tǒng)審計(jì)從操作層面出發(fā)關(guān)注控制的全流程審計(jì)，而通過評(píng)價(jià)內(nèi)部控制來識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)影響程度、影響頻率等因素確認(rèn)審計(jì)范圍和重點(diǎn)，并據(jù)此識(shí)別和確認(rèn)重要的、系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)。因此，實(shí)施建立在風(fēng)險(xiǎn)管理框架基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和適當(dāng)性進(jìn)行確認(rèn)和提供咨詢的內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，是增加審計(jì)增值機(jī)會(huì)，滿足審計(jì)需求的可選擇路徑。

三、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法的革新

企業(yè)因所處行業(yè)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)以及管理需求不同，所實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目類型也各有不同。建立在以提供價(jià)值增值服務(wù)目的基礎(chǔ)上的審計(jì)項(xiàng)目更需要審計(jì)供給方運(yùn)用新的審計(jì)理念，通過不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法，最大限度的滿足需求方對(duì)審計(jì)工作的更高要求。在以價(jià)值增值為目的的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式下，審計(jì)需要根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)策略和管理模式，綜合考慮公司決策層和管理層關(guān)注重點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)承受能力，對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行梳理分析，制定合理有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估辦法，并利用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、風(fēng)險(xiǎn)圖等方式，形成能夠有效幫助審計(jì)人員實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的審計(jì)工具。集團(tuán)化企業(yè)在開展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的系統(tǒng)性內(nèi)控審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，需要從戰(zhàn)略觀、系統(tǒng)觀的角度出發(fā)，揭示系統(tǒng)性、重大性問題，從而避免片面的、局部的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。因此，在審計(jì)方法上可以嘗試將單一揭示基層被審計(jì)單位問題，或僅對(duì)基層被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行簡(jiǎn)單匯總的自下而上的審計(jì)方法，轉(zhuǎn)變?yōu)榛谙到y(tǒng)性、重大性風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的自上而下的審計(jì)方式，做到宏觀著眼、微觀入手在審計(jì)技術(shù)上則需要掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)、跟蹤審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，充分運(yùn)用收集整理、分析驗(yàn)證等基于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計(jì)方法等。通過審計(jì)技術(shù)和方法的革新，提高審計(jì)的工作效率和工作成效，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的增值價(jià)值。

四、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

需求者都希望獲得優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)，而審計(jì)需求方希望獲得的便是優(yōu)質(zhì)的審計(jì)服務(wù)和審計(jì)成果。審計(jì)服務(wù)和成果的質(zhì)量不僅僅是審計(jì)報(bào)告等結(jié)果性文書的質(zhì)量控制，更涉及審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等貫穿于審前、審中、審后等多方面、各環(huán)節(jié)的全流程質(zhì)量管理。一是審前準(zhǔn)備階段需綜合考慮各方需求，根據(jù)決策層和管理層的經(jīng)營(yíng)管理需求、監(jiān)管規(guī)定等內(nèi)外部需求合理安排涉及內(nèi)控審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等不同類型的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃;根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等前期分析制定重點(diǎn)明確、具有針對(duì)性和可操作性的審計(jì)方案。二是審中實(shí)施階段可通過后臺(tái)技術(shù)支持和跟蹤、審計(jì)底稿分層復(fù)核等控制措施對(duì)審計(jì)工作的實(shí)施進(jìn)度、審計(jì)工作的完成質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控和指導(dǎo)。三是審計(jì)報(bào)告階段可通過小型業(yè)務(wù)會(huì)議討論、重大項(xiàng)目審議等機(jī)制對(duì)不同類型、不同規(guī)模的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告進(jìn)行審議，通過建立分層審核機(jī)制對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行控制。

五、內(nèi)部審計(jì)成果

利用審計(jì)工作獲得審計(jì)需求方的高度認(rèn)可、審計(jì)建議被有效采納、審計(jì)成果得到充分利用是審計(jì)增值價(jià)值的主要體現(xiàn)。審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)成果的主要載體，不同類型的報(bào)告因不同的審計(jì)目的發(fā)揮著各自的作用。如：內(nèi)控審計(jì)報(bào)告結(jié)果有助于改善公司內(nèi)部控制流程;專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告結(jié)果為決策層和管理層制定重大經(jīng)營(yíng)決策提供詳實(shí)、可靠的信息;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告結(jié)果為領(lǐng)導(dǎo)干部考評(píng)和提拔任用提供客觀的評(píng)價(jià)依據(jù)等。此外，審計(jì)成果還可以通過審計(jì)專報(bào)、審計(jì)提示、審計(jì)警示等不同載體，及時(shí)、有效的向?qū)徲?jì)需求方傳遞有價(jià)值的審計(jì)信息。

第3篇：國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

1我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

（1）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。現(xiàn)在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)處于一個(gè)尷尬的境地，這主要是由管理體制和職能定位不當(dāng)所致。一方面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的下設(shè)機(jī)構(gòu)，需要服從企業(yè)的上層管理，需要從企業(yè)得到運(yùn)營(yíng)的經(jīng)費(fèi)；另一方面經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)的任務(wù)就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，特別是財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。通常，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)有時(shí)是以是否“聽話”為衡量標(biāo)準(zhǔn)。這樣，在經(jīng)濟(jì)利益的約束下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性很難得到保證，審計(jì)過程的獨(dú)立性、公正性、客觀性在實(shí)際工作中有時(shí)發(fā)揮得不是很好。

（2）內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制。從國(guó)家審計(jì)署規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)范圍看，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度的綜合審計(jì)。而我國(guó)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，這就使內(nèi)部審計(jì)也僅具備財(cái)務(wù)性質(zhì)，歸屬于財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，使財(cái)務(wù)與審計(jì)之間界限不明、職責(zé)不清。

（3）內(nèi)審人員的素質(zhì)參差不齊。《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》中規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前，內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)崗調(diào)來，缺少專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，不熟悉具體的業(yè)務(wù)操作；在審計(jì)手段上，還主要依賴于手工查賬，計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用少，審計(jì)效率低下；審計(jì)技術(shù)方法上，很少使用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，一般根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，導(dǎo)致無法根據(jù)局部審計(jì)的結(jié)果來推斷總體，無法提出有效的管理意見，制約了審計(jì)在管理中的作用。

（4）內(nèi)審職能有待提高。目前，我國(guó)內(nèi)審人員往往將精力放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，審計(jì)的主要職能就是查錯(cuò)防弊，而不是對(duì)企業(yè)管理作出分析、評(píng)價(jià)并提出管理建議，從而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)總體的內(nèi)部控制制度不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評(píng)價(jià)，也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而無法對(duì)管理當(dāng)局提出實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議。

（5）審計(jì)理論滯后，難以指導(dǎo)當(dāng)前工作。當(dāng)前，我國(guó)審計(jì)實(shí)踐已有了較大發(fā)展，但理論滯后問題仍然較為突出。如在內(nèi)部審計(jì)的基本理論方面，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國(guó)國(guó)情和內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐工作要求的理論體系；在實(shí)務(wù)理論方面，如經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、評(píng)價(jià)審計(jì)的有關(guān)理論，廣度與深度不足，以至于理論落后于實(shí)踐，指導(dǎo)意義被淡化。

（6）審計(jì)成果實(shí)施不到位。目前，各級(jí)組織、紀(jì)檢、審計(jì)部門對(duì)審計(jì)結(jié)果的實(shí)施還沒有形成完善的機(jī)制，對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題，缺乏深層次的研究和剖析，沒有完善相關(guān)的制度，導(dǎo)致同樣的審計(jì)問題反復(fù)出現(xiàn)，對(duì)審計(jì)查出問題的處理不能做到“寬嚴(yán)適度”，有的干脆不了了之，使內(nèi)部審計(jì)地位和權(quán)威受到了影響。

（7）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性較弱。“先審計(jì)、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)重要原則。但是，從大多數(shù)地方落實(shí)的情況來看，普遍存在“先任后審”的逆向程序，這種馬后炮式的審計(jì)，給審計(jì)人員核實(shí)問題、搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實(shí)結(jié)論等帶來諸多不便，審計(jì)工作流于形式。審計(jì)報(bào)告作為干部任用的依據(jù)，其作用也無從發(fā)揮，特別是對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，給追究責(zé)任帶來了困難。

2對(duì)策建議

針對(duì)以上問題，除了內(nèi)部審計(jì)人員要不斷地學(xué)習(xí)以提高專業(yè)水平和工作能力之外，筆者認(rèn)為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)采取以下舉措以完善內(nèi)審工作：

（1）完善內(nèi)部審計(jì)管理體制，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位。現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)以下列兩種方式設(shè)置：①在總公司層面，在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，代表董事會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。②在分支機(jī)構(gòu)層面，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)，同時(shí)考慮成本因素，設(shè)立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立部門，行使執(zhí)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性，便于審計(jì)工作的開展，保證審計(jì)的客觀性和公正性，各分支公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)。

第4篇：國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞： 新形勢(shì) 內(nèi)部審計(jì) 轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計(jì)是與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相并列的一種審計(jì)形式。在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和自我約束、完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、貫徹企業(yè)決策、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等方面，具有不可替代的作用。目前，我國(guó)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上主要是圍繞企業(yè)信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)章的遵循，保護(hù)資本的安全、資源的節(jié)約與有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成以及會(huì)計(jì)規(guī)范化等方面來展開的。審計(jì)對(duì)象是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料。審計(jì)目的主要是監(jiān)督。

一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的缺陷

（一）及時(shí)性與相關(guān)性不足

高質(zhì)量的信息必須具備可靠性、及時(shí)性、相關(guān)性。在以歷史成本和權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中，作為事后反映的會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)投資者、信息使用者的重要性大大降低。會(huì)計(jì)報(bào)表作為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的事后反映，主要考慮了可靠性，而及時(shí)性與相關(guān)性不足。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的商務(wù)環(huán)境下，由于網(wǎng)絡(luò)賬務(wù)系統(tǒng)的共享性，投資者、有關(guān)特定信息使用者可隨時(shí)通過獲得授權(quán)上網(wǎng)查詢企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，信息的及時(shí)性大大提高，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已不適應(yīng)信息時(shí)代審計(jì)的要求。

（二）審計(jì)報(bào)告主要是事后審計(jì)，時(shí)效性滯后

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督的作用。審計(jì)時(shí)間一般是在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表完成后，由企業(yè)專職審計(jì)部門指定審計(jì)人員對(duì)全年的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)，包括會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、資產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債審計(jì)、損益審計(jì)、合同審計(jì)及工程結(jié)算審計(jì)，審計(jì)的目的主要是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息依法做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，最終形成審計(jì)報(bào)告。由于審計(jì)報(bào)告的形成屬于事后事項(xiàng)，其時(shí)效性不強(qiáng)，無法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行全方位評(píng)價(jià)。

（三）內(nèi)部審計(jì)的職能單一，主要是查錯(cuò)防弊

目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，未深入到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，審計(jì)工作只是停留于被審單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表是否公正地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法是否符合國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，即僅僅是查錯(cuò)防弊上，而不是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議。審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)憑證、賬本、報(bào)表及相關(guān)資料。如在對(duì)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的投資收益按照權(quán)益法或成本法進(jìn)行正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率是否合理，合作對(duì)象的選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的方案，往往都不去深入分析。而事實(shí)上，企業(yè)中真正存在的問題甚至是舞弊行為往往在這些過程中。再如對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，幾乎沒有專門為測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度進(jìn)行立項(xiàng)，只是在查賬的過程中去發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的問題。因此，對(duì)企業(yè)總體的內(nèi)控制度不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評(píng)價(jià)，也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而無法對(duì)管理當(dāng)局提出實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議。

（四）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)單一化

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬表核對(duì)等，這些工作只需具有豐富財(cái)會(huì)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員就可以完成。但是，隨著會(huì)計(jì)電算化的普及和網(wǎng)絡(luò)的形成，原始憑證、記賬憑證、各種賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等存貯在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，這就對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平提出很高的要求。部分審計(jì)人員雖在財(cái)會(huì)審計(jì)領(lǐng)域經(jīng)驗(yàn)豐富，但對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)了解不多，這就造成審計(jì)人員因?yàn)椴欢W(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)與網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)，缺少應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和安全控制知識(shí)，不能識(shí)別審查和評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控制度，難以對(duì)復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行有效的評(píng)審。而所聘用的計(jì)算機(jī)專家又可能不懂審計(jì)，審計(jì)人員之外的輔助人員越多，審計(jì)人員的獨(dú)立性、客觀公正性就越小。因此迫切需要一大批既懂審計(jì)會(huì)計(jì)，又懂計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型人才。

二、新經(jīng)濟(jì)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)變

（一）內(nèi)部審計(jì)的主要職能應(yīng)從查錯(cuò)防弊向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)方面轉(zhuǎn)變

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平的提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來越少，內(nèi)審的職能也必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變。1990年修訂并頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的聲明》中指出：“內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部為檢查和評(píng)價(jià)其活動(dòng)和為本組織服務(wù)而建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)功能，它要提供所檢查的有關(guān)活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢意見和信息，以協(xié)助本組織成員有效的履行其職責(zé)。”內(nèi)部審計(jì)在履行評(píng)價(jià)職能的同時(shí)，不僅可以起到監(jiān)督的作用，而且還具有協(xié)助本組織人員加強(qiáng)控制、改善管理、提高效率等作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)成應(yīng)從單純的審計(jì)人員向具有綜合知識(shí)和能力的多元化高素質(zhì)人才組織機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變

隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的擴(kuò)展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的人才，還應(yīng)配備經(jīng)濟(jì)師、工程師、計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)師等精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的一支綜合性的審計(jì)隊(duì)伍，選擇有豐富經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的人員加入到內(nèi)部審計(jì)部門。只有全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，才能使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)從事后審計(jì)逐步向事前及事中審計(jì)轉(zhuǎn)變

隨著管理水平的提高，內(nèi)部審計(jì)的作用不僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前防御和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

（四）隨著經(jīng)濟(jì)管理與科學(xué)技術(shù)的不斷結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向技術(shù)審計(jì)的轉(zhuǎn)變

由于計(jì)算機(jī)的普及，審計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化。如果審計(jì)人員只懂傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)，不懂對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件的審計(jì)，就會(huì)面臨潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在無紙化辦公條件下，會(huì)計(jì)及其他信息資料被存入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，審計(jì)人員如不考慮計(jì)算機(jī)軟件和硬件的安全程度，對(duì)單位的系統(tǒng)與設(shè)備盲目信任，極有可能誤入計(jì)算機(jī)陷阱，后果相當(dāng)危險(xiǎn)。技術(shù)性審計(jì)是在原來財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，由于科學(xué)技術(shù)向經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的滲透而產(chǎn)生的。技術(shù)審計(jì)在本質(zhì)上并不獨(dú)立于財(cái)務(wù)審計(jì)，而是融于財(cái)務(wù)審計(jì)之中。比如，在進(jìn)行計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，主要或本質(zhì)上實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)，但由于計(jì)算機(jī)軟件和硬件對(duì)財(cái)務(wù)信息的巨大影響，也往往不得不對(duì)使用的硬件和軟件進(jìn)行審計(jì)。只有對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確估計(jì)，根據(jù)實(shí)際情況決定是否采取相應(yīng)的信息系統(tǒng)審計(jì)對(duì)策，并能夠在風(fēng)險(xiǎn)較大的情況下針對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，實(shí)施必要的技術(shù)性審計(jì)，才能保證審計(jì)結(jié)果的正確性，防止和降低信息技術(shù)條件下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來已對(duì)審計(jì)人員提出了掌握過硬信息技術(shù)的要求，審計(jì)人員不僅從事對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的審計(jì)，更重要的是對(duì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行技術(shù)審計(jì)。

（五）隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)紙質(zhì)審計(jì)向網(wǎng)絡(luò)審計(jì)轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是由內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)部門，對(duì)單位特定時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的公允性、真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審單位一定期間的活動(dòng)。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式和管理模式發(fā)生了重大變化，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)逐漸由手工模式向網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)模式發(fā)展，在自動(dòng)化、無紙化、數(shù)據(jù)化的電子商務(wù)和高度信息化的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)下，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都將在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中集成，使得審計(jì)工作所需的大量原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都可以從單位及其相關(guān)業(yè)務(wù)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中獲取。審計(jì)對(duì)象的隱性化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化促使傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方向發(fā)展。

（六）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)由專門化向多元化轉(zhuǎn)變

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化和企業(yè)自身發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容應(yīng)不斷創(chuàng)新，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、建設(shè)投資審計(jì)拓展到效益審計(jì)、內(nèi)控系統(tǒng)評(píng)價(jià)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)變。效益審計(jì)是指對(duì)企業(yè)重要事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性按一定標(biāo)準(zhǔn)加以評(píng)價(jià)，以確定提高效益的差距和潛力，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，效益審計(jì)應(yīng)成為企業(yè)審計(jì)的重要內(nèi)容。內(nèi)控系統(tǒng)評(píng)價(jià)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的健全性、適用性和功能性進(jìn)行評(píng)價(jià)，針對(duì)控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員在一定時(shí)期內(nèi)從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定其經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（七）審計(jì)的方法應(yīng)由單一化向多樣化轉(zhuǎn)變

由于審計(jì)內(nèi)容的多樣化,許多審計(jì)問題不可能靠單一的方法解決。現(xiàn)代審計(jì),已經(jīng)超出了單純財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的界限,向更高層次的管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方向發(fā)展。代表現(xiàn)代科學(xué)計(jì)算分析方法如價(jià)值工程法,凈現(xiàn)值法、量本利分析法、敏感性分析法、線性規(guī)劃法、網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃法應(yīng)運(yùn)用于各類審計(jì)工作中,它在一定程度上既可以保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性、實(shí)用性，又可以有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]焦志軍．內(nèi)部審計(jì)的定位[J]. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2000,10．

第5篇：國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

內(nèi)部審計(jì)起源于19世紀(jì)末。隨著分權(quán)管理和多級(jí)控制成為企業(yè)的主要管理方式，越來越多的企業(yè)管理者開始意識(shí)到，企業(yè)的發(fā)展需要有一個(gè)專門的職能部門針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)部門和管理機(jī)構(gòu)的這則履行的情況進(jìn)行監(jiān)察，從而確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)符合規(guī)范、經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)運(yùn)而生。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展的過程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能對(duì)企業(yè)審計(jì)結(jié)果有著極大的影響作用。本文通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀的分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員資格審查和績(jī)效考核的辦法進(jìn)行了簡(jiǎn)要的論述。

關(guān)鍵詞:

內(nèi)部審計(jì)；資格審查；績(jī)效考核

在對(duì)企業(yè)管理互動(dòng)客觀評(píng)價(jià)和審查的基礎(chǔ)上，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制系統(tǒng)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其審計(jì)和監(jiān)督的工作范疇逐漸擴(kuò)大。審計(jì)人員在以評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督和評(píng)價(jià)的優(yōu)越性也就越來越明顯。當(dāng)前，隨著中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和不斷發(fā)展，中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用越來越突出。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀

我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)成立于上個(gè)世紀(jì)80年代。至今，經(jīng)過三十多年的發(fā)展，審計(jì)工作在企業(yè)財(cái)政和稅務(wù)相關(guān)工作的監(jiān)督和審查上的作用也日益明顯。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的要求也越來越高。然而審計(jì)人員的知識(shí)基礎(chǔ)薄弱、專業(yè)技術(shù)能力有限的現(xiàn)狀制約著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的完善和審計(jì)工作的實(shí)施。據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)審計(jì)人員的構(gòu)成普遍面臨著專職人員占比過低、學(xué)歷水平偏低、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的問題。首先，隨著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立和內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)行，內(nèi)審工作在一定程度上起到了監(jiān)督和客觀評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的作用。然而，由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，制度和人員配置的發(fā)展都不完善，我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員多是由財(cái)務(wù)工作者和企業(yè)管理轉(zhuǎn)崗或兼職代行審計(jì)職責(zé)。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)企業(yè)內(nèi)審專職人員所占比例不到70%，人員的配備也多以財(cái)會(huì)人員為主，造成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)單一、審計(jì)能力偏弱等問題出現(xiàn)。其次，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能部門中，本科及以上學(xué)歷所占比例約在45%左右，專科及以下學(xué)歷人員仍是企業(yè)審計(jì)部門的構(gòu)成主體。然而，審計(jì)工作對(duì)對(duì)審計(jì)人員分析和判斷能力、邏輯思維能力和審計(jì)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)有著很高的要求。審計(jì)人員接受教育程度對(duì)人員審計(jì)能力有著很大程度的制約作用。

二、內(nèi)部審計(jì)人員資格審查

(一)內(nèi)部審計(jì)人員的定位

在企業(yè)根據(jù)自身內(nèi)部審計(jì)的需要，加強(qiáng)對(duì)自身內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行組織和管理時(shí)，要通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員資格的審查來加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督和指導(dǎo)。在內(nèi)部審計(jì)人員管理過程中，第一步就是要明確內(nèi)部審計(jì)人員的定位。企業(yè)要開展科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)工作，就要配備具有一定資格的內(nèi)部審計(jì)人員。審計(jì)人員同一般財(cái)務(wù)工作者不同，需要具備能夠履行其審計(jì)工作所需要的特定方向的專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技能。首先，審計(jì)人員要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅務(wù)、金融、管理、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理和法律、工程技術(shù)等多方面專業(yè)知識(shí)。其次，內(nèi)部審計(jì)人員需要能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析、溝通和組織管理的能力。例如，在企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)入生產(chǎn)一線同工人進(jìn)行溝通，了解工人每日耗材使用量、工序流程以及工作量。通過對(duì)于耗材和工作量的分析得出企業(yè)生產(chǎn)成本和日均產(chǎn)值，從而加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)程度的了解。再次，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)相關(guān)的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)才能保證審計(jì)工作能夠貼合企業(yè)的實(shí)際，從而達(dá)到客觀有效的監(jiān)督指導(dǎo)作用。在明確了內(nèi)部審計(jì)工作人員職業(yè)定位需求的基礎(chǔ)上，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際，即審計(jì)人員專業(yè)性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的了解程度，一方面設(shè)置一定的行業(yè)準(zhǔn)入門檻，另一方面加強(qiáng)對(duì)在職審計(jì)人員的后續(xù)教育，才能在人員的配備上保證企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作順利開展并取得預(yù)期的監(jiān)督與控制的效果。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員的能力要求

企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中對(duì)審計(jì)人員的能力要求一般包括專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、審計(jì)技術(shù)與技能、審計(jì)職業(yè)道德三個(gè)主要方面。首先，扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)是合格的審計(jì)人員的能力基礎(chǔ)。根據(jù)IIA所提出的內(nèi)部審計(jì)人員能力框架的需求，內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的多元化和專業(yè)化的發(fā)展方向才能夠滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的需求。審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)不僅應(yīng)包括會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)政學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律學(xué)、工程等多方面的知識(shí)，還應(yīng)具備對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍的了解。在具備一定專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員的職業(yè)能力才能夠得以發(fā)揮。其次，專業(yè)的審計(jì)技術(shù)是審計(jì)人員專業(yè)能力的主體。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員專業(yè)技能與最新審計(jì)工具和知識(shí)對(duì)審計(jì)工作的開展都有著重要的影響。審計(jì)人員最新審計(jì)技能和工具的掌握和使用情況決定了審計(jì)人員是否能夠規(guī)范、高效地完成企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)人員陳舊的審計(jì)方法和技術(shù)體系會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用起到負(fù)面的影響，并有可能給企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)造成不肯逆轉(zhuǎn)的嚴(yán)重后果。再次，良好的職業(yè)道德是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整個(gè)工作流程中的普遍約束力。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制工作中重要的一環(huán)。為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果客觀、合理、公正，就要對(duì)在崗審計(jì)人員的職業(yè)道德情況進(jìn)行嚴(yán)格的審查，從社會(huì)責(zé)任、職業(yè)操守、正直誠(chéng)信三個(gè)方面對(duì)進(jìn)行審計(jì)的工作人員進(jìn)行要求和規(guī)范，才能對(duì)審計(jì)工作從根源上起到約束的作用。

三、內(nèi)部審計(jì)人員績(jī)效考核體系的構(gòu)建

企業(yè)適應(yīng)績(jī)效考核制度的管理可以提高員工工作的積極性，從而督促其在工作中取得更大成果、創(chuàng)造更多的價(jià)值。根據(jù)審計(jì)部門的職能要求，企業(yè)通過對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行績(jī)效考核對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行和審計(jì)職能的發(fā)揮都有著重要的作用。

(一)設(shè)置科學(xué)合理的績(jī)效考核指標(biāo)

在企業(yè)審計(jì)部門實(shí)施績(jī)效考核的過程中，首先要做到基于崗位職責(zé)的分析進(jìn)行考核指標(biāo)的設(shè)置。不同的崗位其崗位職責(zé)也會(huì)有所差異，例如：風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制崗負(fù)責(zé)指導(dǎo)、組織公司各部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)控規(guī)范的測(cè)試和自評(píng)估，并制定重大風(fēng)險(xiǎn)管理策略；而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)崗職責(zé)是按照干部管理權(quán)限，完成被審計(jì)單位企業(yè)負(fù)責(zé)人和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，包括：編制審計(jì)實(shí)施方案、收集審計(jì)資料、核實(shí)審計(jì)工作底稿、編制審計(jì)報(bào)告征求意見稿及進(jìn)行征求意見工作、下發(fā)審計(jì)決定和后續(xù)整改情況的檢查和資料歸檔等工作；因此，企業(yè)在審計(jì)部門績(jī)效考核工作中要根據(jù)自身績(jī)效考核實(shí)施的實(shí)際過程制定相應(yīng)的績(jī)效指標(biāo)，不能照搬任何既定經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)部門的考核指標(biāo)體系要根據(jù)其職能部門的責(zé)任，落實(shí)在審計(jì)資源、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)工作完成時(shí)間與質(zhì)量等方面，并做到有針對(duì)性的對(duì)企業(yè)的審計(jì)部門各個(gè)崗位的工作情況登記考核。內(nèi)部審計(jì)的職能主要包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司的治理，審計(jì)部門的工作績(jī)效考評(píng)工作應(yīng)根據(jù)部門內(nèi)各個(gè)崗位的具體職能要求，從這三個(gè)方面進(jìn)行入手，才能達(dá)到對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有效的績(jī)效考核。

(二)規(guī)范績(jī)效考試實(shí)施流程

在企業(yè)對(duì)審計(jì)部門實(shí)施績(jī)效考核管理過程中，在同審計(jì)部門員工進(jìn)行良好溝通的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)人力資源的特點(diǎn)進(jìn)行直銷考核指標(biāo)與計(jì)劃的制定，為高效的績(jī)效考核工作奠定制度上的基礎(chǔ)。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的方針政策，對(duì)審計(jì)部門員工的工作進(jìn)行深入的調(diào)查了解，并對(duì)審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行中遇到的困難進(jìn)行及時(shí)的溝通，在保證企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量和效率的同時(shí)，為審計(jì)部門績(jī)效考評(píng)工作提供必要的支持。績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)于提高審計(jì)員工的專業(yè)技能、改正其工作中的缺點(diǎn)和不足以及保障企業(yè)審計(jì)部門整體績(jī)效工作改善的重要環(huán)節(jié)。因此，在審計(jì)部門績(jī)效考核的實(shí)施過程中，只有保障實(shí)施過程的規(guī)范化，才能確保績(jī)效管理的切實(shí)有效的進(jìn)行。

(三)正確運(yùn)用績(jī)效考核結(jié)果

績(jī)效考核的結(jié)果對(duì)于企業(yè)和審計(jì)員工個(gè)人來說絕不僅僅只同工資和獎(jiǎng)金掛鉤。對(duì)于企業(yè)來說，績(jī)效考核的結(jié)果是企業(yè)評(píng)判審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、工作能力和工作態(tài)度的重要標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于企業(yè)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作都有著重要的意義。企業(yè)可以有效地利用審計(jì)部門員工的工作績(jī)效考核結(jié)果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)整體工作進(jìn)程和工作質(zhì)量進(jìn)行進(jìn)一步的提升。對(duì)于審計(jì)部門的員工來說，績(jī)效考核的結(jié)果應(yīng)同時(shí)和薪資、晉升、職位及培訓(xùn)各個(gè)工作側(cè)面相關(guān)，為審計(jì)人員的后期發(fā)展和提升提供更多的機(jī)遇。重視考核結(jié)果在企業(yè)審計(jì)部門人力資源管理中的應(yīng)用，才能更好的配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作，并進(jìn)一步提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。

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第6篇：國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量就是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為以及內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制則是對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃、證據(jù)、工作底稿、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告以及內(nèi)部審計(jì)記錄檔案等的控制。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的影響因素主要有以下四個(gè)方面。

第一，內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境。

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響非常重要，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境主要是指企業(yè)內(nèi)部的文化氛圍、管理層的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)、內(nèi)部審計(jì)職能定位等，這些是內(nèi)部審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)。

第二，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)工作是否具有足夠的獨(dú)立性，直接決定了內(nèi)部審計(jì)部門能否客觀公正地對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，因而也直接影響到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率和效果，是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要影響因素。

第三，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念下，企業(yè)的管理手段已經(jīng)出現(xiàn)了較大的變化，內(nèi)部審計(jì)方法也有了較大的轉(zhuǎn)變。企業(yè)集團(tuán)能否有效運(yùn)用各種現(xiàn)代化、標(biāo)準(zhǔn)化以及信息化的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，也在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

第四，內(nèi)部審計(jì)管理制度。

內(nèi)部審計(jì)工作同樣是企業(yè)的一種管理行為，也需要相應(yīng)的管理制度進(jìn)行約束，要確保企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，尤其是確保內(nèi)部審事前、事中以及事后審計(jì)質(zhì)量，必須具有健全的內(nèi)部審計(jì)管理制度。

2影響企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問題分析

第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)。

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)，如果內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性不足，在審計(jì)工作的開展過程中，容易受到外部其他部門的干擾，自然難以保證內(nèi)部審計(jì)部門客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)分析。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀普遍是機(jī)構(gòu)在內(nèi)部管理層次中的設(shè)置不高，甚至成為一些企業(yè)集團(tuán)高層管理者的領(lǐng)導(dǎo)工具，因而影響了企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

第二，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏計(jì)劃性。

很多企業(yè)集團(tuán)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠全面，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施開展沒有計(jì)劃性，特別是內(nèi)部審計(jì)工作往往停留于檢查企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的層面，而忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)督、管理控制以及決策服務(wù)等方面的職能，沒有計(jì)劃性造成了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策、風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制制度審計(jì)不能有效開展。

第三，內(nèi)部審計(jì)工作的信息化水平不高。

企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及企業(yè)的多元化、分散化經(jīng)營(yíng)，造成了企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作范圍也不斷擴(kuò)大，需要企業(yè)集團(tuán)必須采用新的審計(jì)手段，尤其是信息化的審計(jì)手段以提高審計(jì)效率與審計(jì)工作的質(zhì)量。但是目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在審計(jì)工作的開展中對(duì)信息化的應(yīng)用不足，相關(guān)的數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)不完善，影響了審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

3提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施

第一，完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審機(jī)構(gòu)與職能的設(shè)置。

為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)工作不受干擾的開展，必須合理地設(shè)置企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)工作的職能。首先，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，應(yīng)該盡可能地將內(nèi)部審計(jì)工作隸屬于單獨(dú)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)或者是隸屬于董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)，以確保企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在定位上具有權(quán)威性。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的設(shè)定，重點(diǎn)是制定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)預(yù)算和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)子公司和分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、工資總額等相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)各子公司進(jìn)行重大異常情況的專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全和利益及有效性進(jìn)行評(píng)估。通過完善機(jī)構(gòu)的設(shè)置，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，為內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提高提供良好的基礎(chǔ)。

第二，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的流程。

對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要以及企業(yè)董事會(huì)的安排，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行安排，對(duì)定期以及不定期開展的內(nèi)部審計(jì)作出部署。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容上，重點(diǎn)是資產(chǎn)狀況審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以及其他有助于規(guī)范生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的審計(jì)工作。在審計(jì)工作的實(shí)施之前，首先應(yīng)該組織審計(jì)人員熟悉被審計(jì)對(duì)象的基本情況，并遵循相關(guān)法律法規(guī)以及內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍、內(nèi)容以及方法步驟進(jìn)行明確。在審計(jì)工作的開展過程中，應(yīng)該推行公示和承諾制度，綜合采取檢查、監(jiān)督、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析和復(fù)核等方法對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支資金管理等相應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)分析。

第三，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化水平。

企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代審計(jì)工作的發(fā)展，不斷地對(duì)審計(jì)工作理念、審計(jì)工作方式進(jìn)行調(diào)整，特別是采取信息化的內(nèi)部審計(jì)。首先，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，重點(diǎn)通過內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所需信息數(shù)據(jù)的收集整理以及復(fù)核分析，確保數(shù)據(jù)的全面、真實(shí)與及時(shí)性。其次，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，應(yīng)該按照國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則以及內(nèi)部審計(jì)操作指南中的相關(guān)要求，對(duì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作流程進(jìn)行完善，特別是做好內(nèi)部審計(jì)軟件功能的拓展延伸，提高內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的規(guī)范性和透明性，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

第四，全面運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果。

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)束以后，應(yīng)該及時(shí)總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)法規(guī)、涉及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理重大問題進(jìn)行單獨(dú)說明，提出內(nèi)部審計(jì)工作意見。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該與相關(guān)的責(zé)任部門做好對(duì)接溝通，及時(shí)地將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行反饋，以督促整改，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效利用，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

4結(jié)論

第7篇：國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

筆者認(rèn)為，深化體制改革可分兩個(gè)層面進(jìn)行：一是要在國(guó)家局層面進(jìn)行改革，首先可考慮成立審計(jì)委員會(huì)和設(shè)立總審計(jì)師，由國(guó)家局領(lǐng)導(dǎo)及主要相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成審計(jì)委員會(huì)；其次審計(jì)機(jī)構(gòu)要單設(shè)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的報(bào)告關(guān)系應(yīng)是審計(jì)委員會(huì)或局長(zhǎng)（總經(jīng)理），內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)或局長(zhǎng)（總經(jīng)理）負(fù)責(zé)；二是要在各省級(jí)局層面進(jìn)一步深化審計(jì)體制改革。一種方案是參照銀行、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)和一些大型國(guó)企的內(nèi)審機(jī)制，實(shí)行省級(jí)公司以下（含省級(jí)公司）的審計(jì)派駐體制；另一種方案是仍然只對(duì)市、縣級(jí)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行派駐，但必須對(duì)現(xiàn)有派駐體制進(jìn)行深化，即在現(xiàn)有體制基礎(chǔ)上，將審計(jì)人員的工資福利待遇、人員晉升調(diào)崗、工作管理考核上收至省級(jí)公司，將現(xiàn)有“以駐地市局領(lǐng)導(dǎo)為主的雙重領(lǐng)導(dǎo)”局面改變?yōu)椤耙陨霞?jí)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)為主的雙重領(lǐng)導(dǎo)”局面，或“以上級(jí)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)的單重領(lǐng)導(dǎo)”局面，這樣才能大大加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，大幅提升監(jiān)督力度，提升審計(jì)質(zhì)量控制水平；當(dāng)然，實(shí)行片區(qū)制派駐（機(jī)構(gòu)高套），也可大大加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，不失為另一種選擇。

二、完善制度是基礎(chǔ)

首先煙草行業(yè)內(nèi)審工作要遵循國(guó)家現(xiàn)有法律法規(guī)開展工作；其次，在現(xiàn)有國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，由國(guó)家局結(jié)合行業(yè)實(shí)際建立一整套的審計(jì)質(zhì)量管控制度，既要制訂審計(jì)質(zhì)量管控方面的文件，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)要求；又要制訂審計(jì)項(xiàng)目開展流程的程序性文件，規(guī)范項(xiàng)目開展的流程措施。通過這些制度明確審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)和操作程序，使得行業(yè)內(nèi)審工作有章可循。還要制訂統(tǒng)一的文書格式，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)通知、審計(jì)底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)日記、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定（或?qū)徲?jì)意見）等內(nèi)審文書的規(guī)范；第三，各省級(jí)局在國(guó)家局制度基礎(chǔ)上制訂本省實(shí)施細(xì)則和操作辦法，將內(nèi)部自我質(zhì)量控制政策與程序列入審計(jì)工作手冊(cè)，同時(shí)抓好國(guó)家局、省局制度的執(zhí)行情況檢查。

三、提升人員素、量是關(guān)鍵

審計(jì)崗位是專業(yè)性較強(qiáng)的崗位，審計(jì)人員只有自身素質(zhì)高出一籌，才能在審計(jì)工作中透過業(yè)務(wù)流程現(xiàn)象看其本質(zhì)，有效發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能。這就要求審計(jì)人員既要有財(cái)審專業(yè)知識(shí)，還要有經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)、溝通協(xié)調(diào)能力，需要較為全面的復(fù)合型人才。對(duì)于提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，可從三個(gè)方面進(jìn)行：一是要嚴(yán)把入門關(guān)，建立職業(yè)準(zhǔn)入機(jī)制。對(duì)新入人員要嚴(yán)格把關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)要舍得將精兵強(qiáng)將充實(shí)到內(nèi)審隊(duì)伍。在知識(shí)層面上不能局限于財(cái)務(wù)專業(yè)人員，要充實(shí)一些懂經(jīng)營(yíng)、會(huì)管理、熟工程、精電腦的復(fù)合型人才；二是要抓好現(xiàn)有內(nèi)審人員的提質(zhì)工作。要系統(tǒng)地組織現(xiàn)有內(nèi)審人員進(jìn)行多層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取請(qǐng)進(jìn)來、走出去等方式培訓(xùn)，既學(xué)審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，又學(xué)法律、工程、計(jì)算機(jī)運(yùn)用知識(shí)，還要學(xué)習(xí)有關(guān)業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，同時(shí)鼓勵(lì)審計(jì)人員參加學(xué)歷教育、職稱教育、執(zhí)業(yè)資格教育，真正使審計(jì)人員增長(zhǎng)知識(shí)、開拓視野，掌握先進(jìn)的審計(jì)手段，提高業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)復(fù)合型人才，借以不斷提高內(nèi)審工作質(zhì)量；三是要抓好以審代訓(xùn)。在審計(jì)項(xiàng)目開展過程中要抓好教育培訓(xùn)，通過實(shí)踐操作、業(yè)務(wù)考核等方法提高內(nèi)審人員的審計(jì)查證能力、溝通協(xié)調(diào)能力和分析歸納能力，不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

四、加強(qiáng)項(xiàng)目管控是核心

在審計(jì)環(huán)境、審計(jì)人員等因素已確定的情況下，審計(jì)工作質(zhì)量的高低主要集中體現(xiàn)在對(duì)具體項(xiàng)目審計(jì)作業(yè)過程的管控上，期望形成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的閉環(huán)控制，即：制定審計(jì)計(jì)劃成立項(xiàng)目組制定審計(jì)方案按程序進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提出整改意見后續(xù)審計(jì)保證落實(shí)企業(yè)管理水平提升。

1.在委派審計(jì)人員時(shí)，要通盤考慮審計(jì)的范圍和復(fù)雜性、審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)等因素指派具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員參審。

2.在實(shí)施審計(jì)之前要做好充分準(zhǔn)備。制訂切實(shí)可行的審計(jì)程序，制訂合規(guī)、詳細(xì)、可操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案，方案應(yīng)盡可能詳細(xì)地包括對(duì)每項(xiàng)具體業(yè)務(wù)所需進(jìn)行的審計(jì)內(nèi)容、方法及其時(shí)間安排，以便具體實(shí)施者遵照?qǐng)?zhí)行。

3.在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開始后，應(yīng)抓好各種審計(jì)記錄的質(zhì)量控制。

（1）抓好審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制。為確保審計(jì)工作的總體公正性，審計(jì)工作底稿應(yīng)得到層層審核，助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目主審復(fù)核；某一審計(jì)項(xiàng)目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的主管審計(jì)人員（審計(jì)組長(zhǎng)）復(fù)核。工作底稿層層復(fù)核的最終目的是要保證整個(gè)審計(jì)組織的審計(jì)工作質(zhì)量。

（2）抓好審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制。按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，取證要符合充分性、相關(guān)性和可靠性，即審計(jì)數(shù)據(jù)的數(shù)量是已證實(shí)的審計(jì)事項(xiàng)；審計(jì)數(shù)據(jù)必須是與事實(shí)相關(guān)聯(lián)，且能夠準(zhǔn)確地反映客觀事實(shí)，確保審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證。

（3）抓好審計(jì)日記的質(zhì)量控制。所謂審計(jì)日記是指審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄。它記載著審計(jì)人員每天做什么、怎么做，反映出審計(jì)項(xiàng)目的運(yùn)行軌跡，其內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)事項(xiàng)的名稱，實(shí)施審計(jì)的步驟、方法、過程，審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量，審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果，其他需要記錄的情況。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄審計(jì)日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄和隨意刪改，審計(jì)期間交審計(jì)組長(zhǎng)保管，審計(jì)結(jié)束交相應(yīng)質(zhì)量控制人員保管。通過檢查審計(jì)日記，審計(jì)質(zhì)量考核人員能及時(shí)了解到每個(gè)審計(jì)人員的工作量，并為其界定審計(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)個(gè)人業(yè)績(jī)提供依據(jù)。

4.在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最終結(jié)果，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)質(zhì)量過程控制的重要環(huán)節(jié)。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束階段，應(yīng)對(duì)實(shí)施過程取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合整理，去粗取精、去偽存真，然后根據(jù)整理得來的證據(jù)，寫出真實(shí)、合理、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。在報(bào)告出臺(tái)前，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的結(jié)論和事實(shí)依據(jù)進(jìn)行復(fù)核，確保審計(jì)報(bào)告結(jié)論的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

5.要建立全項(xiàng)目的多級(jí)復(fù)核制度。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍、內(nèi)容的不斷拓寬，審計(jì)對(duì)象日趨復(fù)雜，審計(jì)質(zhì)量控制難度加大，建立建全項(xiàng)目復(fù)核制度就更顯重要。要建立多級(jí)復(fù)核機(jī)制，在確保審計(jì)組長(zhǎng)、部門負(fù)責(zé)人的必要復(fù)核外，有條件的還應(yīng)設(shè)置專人或?qū)ｉT的復(fù)核機(jī)構(gòu)，對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目過程和結(jié)果進(jìn)行全面的分析復(fù)核。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門或人員要對(duì)審計(jì)方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行、事實(shí)是否清楚、審計(jì)證據(jù)是否充分、審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)?shù)冗M(jìn)行復(fù)核。在開展復(fù)核工作時(shí)，復(fù)核人員要有大局意識(shí)和整體意識(shí)，要善于綜合、歸納和分析，不斷加大復(fù)核工作力度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要對(duì)工作的完成情況進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，采取適當(dāng)措施，保證審計(jì)質(zhì)量，提高工作效率。

6.加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)管理，提高企業(yè)管理水平。后續(xù)審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動(dòng)，并取得預(yù)期的效果而實(shí)施的跟蹤審計(jì)。內(nèi)審人員要對(duì)被審單位關(guān)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，檢查整改情況，使審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。只有加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)管理才能保證內(nèi)部審計(jì)總體審計(jì)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

五、利用現(xiàn)代技術(shù)手段是補(bǔ)充

隨著科學(xué)技術(shù)日新月異的發(fā)展，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件已經(jīng)比較成熟，社會(huì)上審計(jì)軟件已經(jīng)很多，最典型的就是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的AO系統(tǒng)，這類軟件能較好地滿足審計(jì)工作中對(duì)數(shù)據(jù)的采集、計(jì)算、查詢、排序、篩選、判斷、分析等要求，審計(jì)方法能由傳統(tǒng)的檢查報(bào)表、賬冊(cè)、憑證的技術(shù)，向靈活多樣的數(shù)字加工技術(shù)方法發(fā)展，大大提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

為適應(yīng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的變革，煙草行業(yè)內(nèi)審工作也要盡早借力現(xiàn)代信息技術(shù)，需要大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的研發(fā)推進(jìn)速度，既要加速完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)子系統(tǒng)，更要抓緊研發(fā)其他子系統(tǒng)，建立、健全軟件中的法規(guī)庫建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作管理和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的電子化運(yùn)用水平。

六、實(shí)行考核獎(jiǎng)懲機(jī)制是保障

建立考核獎(jiǎng)懲機(jī)制是促進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員提升審計(jì)質(zhì)量的重要保障措施。對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的年度審計(jì)計(jì)劃安排的合理性、科學(xué)性及年末完成情況進(jìn)行考核，可以有效提升審計(jì)機(jī)構(gòu)的全面質(zhì)量控制水平；對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目和參審審計(jì)人員進(jìn)行考核，可以有效提升單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制水平；年度還可開展審計(jì)項(xiàng)目評(píng)優(yōu)和審計(jì)人員的評(píng)優(yōu)評(píng)先工作，對(duì)于優(yōu)秀項(xiàng)目給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于優(yōu)秀人員給予提薪、晉級(jí)等激勵(lì)措施，以激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情，進(jìn)而提升審計(jì)質(zhì)量水平。

第8篇：國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

（一）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

從1985年12月審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，要求相關(guān)政府部門和國(guó)有大中型企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度以來，內(nèi)部審計(jì)作為企事業(yè)單位自我監(jiān)督、自我約束的重要機(jī)制，已經(jīng)成為我國(guó)審計(jì)體系的一個(gè)重要組成部分。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)力量，理應(yīng)發(fā)揮國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)作用，迫切需要其加快建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部管理制度，而內(nèi)部審計(jì)正是保證這些制度得以正常運(yùn)行的制約機(jī)制。目前，中央正加速推進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制的改革。建立一支獨(dú)立、高效的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍對(duì)于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都具有重要作用。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于被審計(jì)單位的差錯(cuò)、舞弊或內(nèi)部審計(jì)人員的失察、失職，從而做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。由于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和工作態(tài)度、審計(jì)方法和程序的選用以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理等主觀因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是可以通過加強(qiáng)管理、完善制度等方法加以控制的，這就是本文重點(diǎn)討論的內(nèi)容。

二、現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

（一）內(nèi)部管理制度不健全

健全的內(nèi)部審計(jì)管理制度是內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。目前很多國(guó)有企業(yè)已經(jīng)發(fā)展成為具有多個(gè)獨(dú)立法人資格、不同行業(yè)和多級(jí)投資形成的企業(yè)集團(tuán)群體。一般而言，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與單位的級(jí)別存在一定關(guān)系，上級(jí)公司因?yàn)槭菄?guó)家審計(jì)的重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)管理制度的建設(shè)及執(zhí)行情況尚屬良好，而單位級(jí)次越低，其內(nèi)部管理制度的完善程度與執(zhí)行力度就比較差，出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性也就越高。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，一般分為董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)、總經(jīng)理和財(cái)務(wù)副總經(jīng)理四種領(lǐng)導(dǎo)體制。目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接由董事會(huì)管理的比例并不高，有些國(guó)有企業(yè)甚至沒有專設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，反映出國(guó)有企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)管理層存在理念落后、意識(shí)淡薄的現(xiàn)象。而且，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的考核也缺乏標(biāo)準(zhǔn)，容易將審計(jì)部門視為普通業(yè)務(wù)部門，實(shí)行同等的績(jī)效考核，出于自身利益考慮，內(nèi)部審計(jì)結(jié)論也就很難真實(shí)反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高

我國(guó)國(guó)有企業(yè)多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在政府干預(yù)下建立起來的，而不是出于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要。有些企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)純粹是為了應(yīng)付檢查，人員配備也是臨時(shí)從各部門抽調(diào)，甚至沒有年度審計(jì)計(jì)劃，只是被動(dòng)地開展審計(jì)工作，專業(yè)的審計(jì)人才也很少。現(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)積累、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷能力難以完全適應(yīng)市場(chǎng)化的要求，就會(huì)造成審計(jì)結(jié)論偏離實(shí)際的情況。而國(guó)有企業(yè)職業(yè)與收入的穩(wěn)定性，也容易造成內(nèi)部審計(jì)人員安于現(xiàn)狀，從而缺乏學(xué)習(xí)動(dòng)力和進(jìn)取精神。

（四）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明確

隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)拓展到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和內(nèi)控制度評(píng)審等。目前，多數(shù)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還是以檢查經(jīng)濟(jì)問題、查錯(cuò)糾弊為主。內(nèi)部審計(jì)職能定位的不明確，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員把工作重點(diǎn)放在低層次的監(jiān)督檢查上，而不能將組織的整體情況、管理決策和重大風(fēng)險(xiǎn)納入審計(jì)范圍，也就不能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供決策所需的有用信息，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在被“邊緣化”的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任監(jiān)管與追究缺乏標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)并沒有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任。一般只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員利用職權(quán)，謀取私利，隱瞞審計(jì)中查出的問題，或者出具虛假的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，玩忽職守，泄露國(guó)家秘密和審計(jì)單位秘密，給國(guó)家和單位造成重大損失時(shí)，由其所在部門、單位給予批評(píng)教育或行政處分，并不直接與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)掛鉤。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的使用一般為企業(yè)內(nèi)部管理層，即使真正發(fā)現(xiàn)了問題，往往最后也是不了了之，造成內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠。

三、防范國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）提升組織治理水平，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《第1101號(hào)――內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二條將內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)界定為“促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。這就要求必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的建設(shè)性作用，把查處問題與促進(jìn)國(guó)企改革、完善制度、強(qiáng)化管理結(jié)合起來。國(guó)有企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該以高層次、精細(xì)化的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，不斷提升內(nèi)部審計(jì)的建議層次和質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)找出問題的原因所在，提出切實(shí)可行的審計(jì)意見和建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用，幫助企業(yè)改善和加強(qiáng)管理，真正提高國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置，確保內(nèi)審工作獨(dú)立性

獨(dú)立、高效的內(nèi)部審計(jì)不僅能幫助管理層對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，還能夠總結(jié)和發(fā)掘出更加有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的方式和途徑，起到自我促進(jìn)和完善的建設(shè)性作用。因此，國(guó)有企業(yè)法人應(yīng)提高現(xiàn)代企業(yè)管理意識(shí)，充分重視內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)或獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，受董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，確保與被審單位無利益沖突。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部還應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況和監(jiān)控要求設(shè)置財(cái)務(wù)、工程、內(nèi)控、合同等審計(jì)小組，以分清責(zé)任，提高內(nèi)部審計(jì)的效率。

（三）提高內(nèi)審人員素質(zhì)，充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)

首先，內(nèi)部審計(jì)人員必須專業(yè)過硬，具備充分的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。其次，內(nèi)審人員不僅要有相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)和法律知識(shí)，還要懂得工程、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理等。再次，內(nèi)審人員必須具備高度的職業(yè)道德，能堅(jiān)持原則，不為利益所誘惑，敢于提出問題、剖析問題，不搞打擊報(bào)復(fù)。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，組織定期培訓(xùn)，更新知識(shí)；要為內(nèi)審人員創(chuàng)造了解集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況的條件，使內(nèi)審人員不再局限于對(duì)財(cái)務(wù)資料的了解，而能夠從全局出發(fā)提出有價(jià)值的審計(jì)意見。內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，從原來的事后審計(jì)為主，變?yōu)槭虑啊⑹轮锌刂萍叭^程的監(jiān)督，既能提高內(nèi)部審計(jì)的效率、節(jié)約人力成本，又可以降低人為錯(cuò)誤，達(dá)到事半功倍的效果。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序，改進(jìn)審計(jì)方法

審計(jì)程序是保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段，開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，最關(guān)鍵是要按審計(jì)程序執(zhí)行，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。在審計(jì)證據(jù)收集和評(píng)價(jià)中要嚴(yán)格把關(guān)，獲得的審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。適當(dāng)借鑒社會(huì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，從了解被審計(jì)單位的基本情況及其控制環(huán)境并評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)入手，對(duì)評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和分級(jí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高且發(fā)生頻率高的事項(xiàng)進(jìn)行全面審計(jì)；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)一般且發(fā)生頻率中等的事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)低且發(fā)生頻率也較低的事項(xiàng)實(shí)施抽樣審計(jì)。把有限的審計(jì)力量集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。

（五）加強(qiáng)制度建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

第9篇：國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

記者采訪發(fā)現(xiàn),這家傳統(tǒng)“四大名酒”之一的老企業(yè),不僅通過內(nèi)部層層轉(zhuǎn)銷、提前開具發(fā)票等方式在銷售上弄虛作假,相關(guān)人員還通過各種途徑拿到了各類補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì),變相向個(gè)人輸送利益。

“左手”賣給“右手”

西鳳酒公司是1999年由國(guó)有陜西省西鳳酒廠改制組建的公司制企業(yè)。該公司員工近3000人,是西北地區(qū)規(guī)模最大的白酒生產(chǎn)企業(yè),年產(chǎn)名優(yōu)白酒5萬多噸。

2011年12月28日,西鳳酒公司召開董事會(huì),公布利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上一年度的財(cái)務(wù)審計(jì)。經(jīng)審計(jì),該公司2010年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入156490萬元,但企業(yè)累計(jì)虧損超過4.2億元。

“這一結(jié)果在會(huì)上炸開了鍋!”一位參會(huì)人士說。因?yàn)榇饲澳腹疚鼬P集團(tuán)在上年度工作總結(jié)大會(huì)上,西鳳集團(tuán)公布的銷售收入為302488萬元,利潤(rùn)15511萬元。

“集團(tuán)收入的90%以上都來自西鳳酒公司,其下屬的紙箱廠、酒店等其他實(shí)體收入很少。(西鳳酒)公司賣酒收入才15億多元,集團(tuán)如何實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品30億元以上?”部分與會(huì)人士提出這樣的質(zhì)疑。

記者采訪了解到,2011年底寶雞市審計(jì)局也對(duì)西鳳集團(tuán)董事長(zhǎng)進(jìn)行了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)稱,由于資產(chǎn)負(fù)債計(jì)量不夠準(zhǔn)確,集團(tuán)形成潛盈、潛虧,相抵后潛盈2.673億元,其中西鳳酒公司潛盈405萬元,下屬的陜西省西鳳酒營(yíng)銷有限公司潛盈2.632億元。

作為主體企業(yè)的西鳳酒公司“巨虧4.2億元”,母公司西鳳酒集團(tuán)緣何還能“潛盈2.6億元”?

多位內(nèi)部人士向記者揭開了其中的秘密公司,為了虛增銷售額,成品酒在內(nèi)部進(jìn)行了層層轉(zhuǎn)銷:公司本部先將酒對(duì)外銷售給一家空殼的祥云公司,祥云公司再將酒又賣回給西鳳酒公司下屬非獨(dú)立法人的銷售分公司,銷售分公司又將酒賣給營(yíng)銷公司,最終由營(yíng)銷公司銷售給經(jīng)銷商和包銷商。

西鳳酒公司一位了解財(cái)務(wù)情況的人士介紹,由于銷售分公司和營(yíng)銷公司是“一套人馬,兩個(gè)牌子”,兩個(gè)公司賬面分清而實(shí)物分不清,連負(fù)責(zé)應(yīng)收票據(jù)的出納都是同一個(gè)人。“這兩個(gè)公司一個(gè)潛盈,另一個(gè)就要潛虧。這就是集團(tuán)所謂"潛盈"的秘密:營(yíng)銷公司潛盈2.6億元,意味著銷售分公司潛虧了2.6億元。”

“賣酒”不見一滴酒

西鳳酒公司內(nèi)部人士分析,企業(yè)的虧損有多種因素,但片面追求銷售業(yè)績(jī)、大量制造銷售“泡沫”不失為一個(gè)原因。

采訪發(fā)現(xiàn),集中開空發(fā)票是這家公司用來制造“銷售業(yè)績(jī)”的一種手法。每到年末,不論銷售商要不要產(chǎn)品,都會(huì)讓他們給公司打錢開銷售發(fā)票,實(shí)際上并不提貨,一些經(jīng)銷商年后再要求退貨退款。2010年?duì)I銷公司僅對(duì)鳳翔德祥商貿(mào)有限公司的提前開票金額就達(dá)1.21億元。

利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)也明確西鳳酒公司“存在跨期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入”問題。其中,2009年度提前開發(fā)票確認(rèn)2.18億元,2010年度提前開發(fā)票確認(rèn)收入5.95億元。

知情者還反映,在每次白酒價(jià)格上漲前,一些經(jīng)銷商竟能先得到信息,然后給營(yíng)銷公司打入貨款提前開票,實(shí)現(xiàn)低價(jià)“預(yù)購(gòu)”產(chǎn)品。“在提價(jià)的前一天,財(cái)務(wù)有時(shí)都要加夜班趕著開票。”

為了幫助經(jīng)銷商完成“銷售任務(wù)”,西鳳酒公司甚至為經(jīng)銷商提供擔(dān)保開具銀行承兌匯票,抵作貨款。審計(jì)發(fā)現(xiàn),西鳳酒公司2010年末對(duì)外擔(dān)保總額為2.73億元,其中,營(yíng)銷公司為經(jīng)銷商或投資公司提供擔(dān)保1.32億元。

利益輸送亂象

記者采訪發(fā)現(xiàn),企業(yè)雖然出現(xiàn)巨虧,但參與“假銷售”的相關(guān)人員和經(jīng)銷商卻仍是賺得“盆滿缽滿”,照樣拿到各類銷售補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)。

根據(jù)西鳳酒公司內(nèi)部銷售政策,企業(yè)對(duì)于完成銷售回款指標(biāo)的經(jīng)銷商,會(huì)給予10%的“獎(jiǎng)勵(lì)金”或12%以上的“市場(chǎng)促銷費(fèi)”。得益于此,許多經(jīng)銷商參與“銷售”,最終毫發(fā)無損就能拿到各類好處。

“假銷售”對(duì)西鳳酒公司內(nèi)部的營(yíng)銷人員和管理層也有吸引力,因?yàn)樗麄冎灰俺錾瓿扇蝿?wù)”就能拿到高額獎(jiǎng)金。在完成年度銷售任務(wù)后,西鳳酒公司總經(jīng)理的個(gè)人獎(jiǎng)金就不低于150萬元。

令人意想不到的是,提前開發(fā)票銷售收入即使是由西鳳酒公司提供擔(dān)保開具銀行承兌匯票等方式實(shí)現(xiàn)的,給予商家和個(gè)人的獎(jiǎng)勵(lì)仍一樣照付。以紅西鳳公司為例,這家公司是由營(yíng)銷公司和品牌承包人丁某共同投資的,丁某占40%的股份。審計(jì)顯示,2010年,紅西鳳公司是在營(yíng)銷公司提供擔(dān)保開具銀行承兌匯票的情況下完成當(dāng)年的承包指標(biāo),但丁某卻因完成任務(wù)獲得了500萬元的稅后承包獎(jiǎng),同時(shí)還可按股東比例分配總額達(dá)2290萬元的利潤(rùn)。

利益輸送在一些品牌酒經(jīng)營(yíng)銷售上表現(xiàn)也相當(dāng)明顯。審計(jì)發(fā)現(xiàn),西鳳十五年陳釀是陜西白酒銷量第一大品牌,每年銷量數(shù)億元,但經(jīng)營(yíng)這一品牌的寶雞西鳳十五年陳釀銷售有限公司,卻長(zhǎng)期未支付營(yíng)銷公司應(yīng)得股本分紅,甚至出現(xiàn)審計(jì)報(bào)告認(rèn)為的“是否能收回本金存在風(fēng)險(xiǎn)”。

另一高檔品牌“紅西鳳”也是這樣。一些退休職工反映,這款酒先由西鳳酒公司投入數(shù)億元在各類媒體上打廣告。但正在這一品牌市場(chǎng)成熟時(shí),這一品牌被交給民營(yíng)參股的紅西鳳公司經(jīng)營(yíng),讓許多職工想不通。

一些經(jīng)銷商和職工反映,西鳳酒現(xiàn)在有近百個(gè)包銷買斷的品牌酒,一百多家品牌包銷商。職工中傳言,西鳳酒公司投資參股的許多企業(yè),與一些領(lǐng)導(dǎo)都有說不清的關(guān)系。

西鳳酒的資本之旅

由于管理混亂,西鳳酒公司多年來都沒有組織過盤點(diǎn),直到審計(jì)時(shí),才發(fā)現(xiàn)倉庫成品酒比賬面少2000多噸;相關(guān)部門在產(chǎn)品定價(jià)時(shí)竟不知道成本是多少,個(gè)別產(chǎn)品甚至出現(xiàn)-30%左右的毛利率;大量包裝材料積壓,露天放置累計(jì)損失達(dá)數(shù)千萬元。

陜西西鳳酒、貴州茅臺(tái)酒、山西汾酒、四川瀘州老窖是1952年第一屆全國(guó)評(píng)酒會(huì)評(píng)選出的白酒“四大名酒”。但近年來,西鳳酒已遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他名酒,在全國(guó)白酒行業(yè)銷售排名已落后到15名以后,這一衰落引發(fā)許多業(yè)內(nèi)人士的惋惜。