簡述審計報告的作用精選(九篇)
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第1篇：簡述審計報告的作用范文
的字母填寫在括號內。每題1分，共20分)
1．在社會主義制度下，最低限度的消費需求等于()。
A.基期新增人口與基期人均消費額的乘積
B．計劃期人口總數與計劃期人均消費額的乘積
C.計劃期新增人口與基期人均消費額的乘積
D．計劃期人口總量與基期人均消費額的乘積
2．投資總額在國內生產總值中所占的比重，叫()。
A.投資系數B．生產能力形成率
c.在建總投資規模D．投資率
3．宏觀經濟管理的基本任務是()。
A.確定國民經濟和社會發展戰略目標
B．確定國民經濟發展規模和速度
C.確定固定資產投資規模
D．正確處理國民經濟發展中的主要矛盾，保證國民經濟持續、快速、健康發展
4．企業主管銷售業務的部門的費用應計人()。
A.管理費用B．銷售費用
C.財務費用D．制造費用
5．流通企業為了更好地利用市場調查結果，多方面反映市場特征，應該采用的統計分析表
是()。
A.單欄式統計表B．數值分配量表
c．評比量表D.多欄式統計表
6．企業管理現代化的目標是運用科學的思想、組織、方法和手段，創造最佳的()。
A.管理體系B．經濟效益
C.人才D.產品
7．我國現在實施的現代化建設戰略屬于()。
A.一元目標戰略B．多元目標戰略
C.綜合目標戰略D．傳統戰略
8，影響社會總供求形成的最根本的因素是()。
A.物質生產的發展規模和水平B．進口商品的規模和水平
c.出口商品的規模和水平D．商品儲備動用的規模
9．由于管理機構工作效率不高，組織實施不力以及管理客體抵觸而造成的管理活動的失
效，稱之為()。
A.實施性失效B．自動性失效
C.環境性失敗D．規模性失效
10．下列因素中，與經濟增長率成反比關系的是()。
A.生產資料數量的增加B．固定資產和流動資產數量的增加
c.單位產品生產基金占用量的增加D．勞動力數量的增加
11，為流通企業經營信息化和電子技術的運用打下基礎，在商品分類的基礎上對各類各種商
品賦予具有一定規律的代表符號，這種代表符號被稱為()。
A.商品標準B．商品包裝標志
C.商品目錄D．商品代碼
12.宏觀經濟管理的基本目標是()。
丸提高宏觀經濟效益目標B．總量平衡目標
巴結構優化目標n提高人民生活水平和生活質量目標
13．制造商盡可能地通過許多批發商、零售商推銷其產品的分銷方式是()。
A.密集分銷B．集中分銷
C.選擇分銷D．獨家分銷
14．某位注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段中使用了“由于上述重要會計事項不能確
定”的術語，這種審計報告是()。
A.無保留意見審計報告B．保留意見審計報告
C.否定意見審計報告D．拒絕表示意見審計報告
15．“有形之手”的調節，是指社會對經濟活動的()。
A.盲目調節B．自發調節
C自覺調節D．市場調節
16．某流通企業全年需采購某種商品8000件，該商品每件160元，每次采購費用80元，平
均儲存費用率為5％，該商品的經濟采購批量為()。
A.300件B．320件
C360件D．400件
17．考慮政策的時滯因素而進行的分配政策搭配是()。
A.主輔搭配B．效應搭配
C.松緊搭配D．時差搭配
18．壞賬損失直接沖減()。
A.利潤B．成本
C.費用D．稅金
19．在價格折扣策略中，企業給當場付清貨款的購買者的折扣是()。
A.數量折扣B．功能折扣
C.季節折扣D.現金折扣
20．企業尚未支付但按照規定應預先分期計入成本的各項費用是()。
A.待攤費用B．預提費用
C．生產費用D．銷售費用
二、多項選擇題(下面每題的備選答案中，至少有兩個正確，請將所
選答案的字母填寫在括號內。每題2分，共20分)
1，企業確定廣告預算的主要方法有()。
A.工作時間法B．量力而行法
C競爭對等法D．目標任務法
2，宏觀投資決策對微觀投資決策具有()作用。
A.計劃B．控制
C.決定D.指導
3，從銀行自身而言，組織信貸收支平衡，應該()。
A.把資金運用增長量控制在應追加的貨幣需要量的范圍之內
B．做到資金運用增長與貨幣需要量增長相互適應
c．堅持以存貸差額作為衡量信貸收支平衡的標志
D.提高貸款質量，使新增的存款和現金具有物質保證
4．宏觀經濟管理組織機構建立的具體原則包括有()。
A.統一的原則B．效能的原則
C.精簡的原則D．政企職責分開的原則
5．企業在管理顧客的期望時，一般通過()來對期望進行有效的管理。
A.保證允諾B．優質的服務傳送
C.與顧客溝通D．重視服務可靠性
6．產品生命周期的暢銷階段(或成長期)的主要特點有()。
A.大批量生產，成本降低，企業利潤提高
B．銷量上升較快，一般價格也有所提高
C.人們對該產品尚未接受
D.生產同類產品的競爭者開始介入
7．乙類警情的指標有()。
A.投資率B．能源原材料生產增長率
C．通貨膨脹率D．國內生產總值增長率
8．鑒別項目的經濟效益的方法有()。
A.前——后對比法B．有——無對比法
c.價值法D．實物法
9．我國基尼系數的特點是()。
A.農村基尼系數高于城市B．低于許多發展中國家
c.城市基尼系數有提高的趨勢D．城市基尼系數有降低的趨勢
10．在制定企業投資組合計劃時，對企業的戰略業務單位加以分類和評價的主要方法有
()。
A.產品生命周期法B．波士頓咨詢集團法
C.通用電氣公司法D．市場占有率法
三、辨析題(每題4分，共20分)
1．市場經濟條件不容易造成兩極分化。
2。金融是現代經濟的核心，所以金融決定經濟。
3．我國貨幣政策的最終目標是充分就業、穩定物價、經濟增長和國際收支平衡。
4．宏觀經濟調控就是以國家為主體，對市場經濟的運行所進行的控制。
5．宏觀經濟調控是社會主義基本制度的要求。
四、簡答題(每題5分，共20分)
1．宏觀經濟管理組織機構建立的原則是什么?
2．簡述市場經濟的作用。
3．在市場經濟條件下市場機制是如何配置資源的?
4．現代企業制度的基本特征是什么?
第2篇：簡述審計報告的作用范文
內部企業文化、內部審計功能定位與其權力地位的匹配程度等都會損害內部審計的獨立性。目前的文獻中鮮有將不同主體審計獨立性對比分析的研究，筆者試用NP 沖突分析模型分析不同主體的審計獨立性， 并將其加以比較分析。筆者在簡述了不同主體審計獨立性含義的基礎之上， 運用NP 沖突分析模型分別對民間審計獨立性、政府審計獨立性和內部審計獨立性進行了探討和分析。
一、不同主體審計獨立性的含義
在我國《注冊會計師職業道德準則》中， 對注冊會計師的審計獨立性定義為：注冊會計師在執行審計業務、出具審計報告中應獨立于委托單位及其他機構。其中，注冊會計師的獨立性包括形式獨立與實質獨立。形式獨立指的是，注冊會計師必須在形式上獨立于委托單位，不能和委托單位有利害關系。
實質獨立指的是精神上的獨立，即注冊會計師在審計工作整個過程中要排除外來因素的干擾，能獨立的進行分析、評價和表達審計意見。政府審計的獨立性包括審計人員的獨立性、政府審計機構的獨立性和政府審計職業的獨立性。在實際的政府審計工作中，政府審計也應具備實質上的獨立和形式上的獨立。政府審計實質上的獨立與民間審計實質上的獨立基本一致，都要求審計人員具有客觀、公正的意志和態度。政府審計形式上的獨立指的是，組織上的獨立，即審計機構的獨立設置，要求在行政隸屬關系上脫離被審計單位。
除此之外，政府審計機構的獨立還體現在審計人員的任免權和獨立安排審計工作等方面。內部審計獨立性包括兩個部分：機構的獨立性和個人的客觀性。前者強調客觀因素，后者強調主觀精神狀態。內部的獨立性的實現首先要求組織內形成隔音空間， 即內部審計活動所處的環境中不存在可能對內部審計人員的獨立判斷產生重大影響的事項，使內審人員能夠做出客觀的判斷和評價。其次，要求內部審計人員在作出審計判斷時，主觀態度上要保持超然獨立。
二、基于NP 沖突模型的不同主體審計獨立性分析
(一)NP 沖突模型概述1976 年，Donald R. Nichols 和KennethH. Price(簡稱NP)運用交易理論分析了審計人員與管理當局的沖突，并分析了審計人員抵制管理當局力量的相關因素。NP 模型認為，審計人員行為的偏差取決于兩方面的因素： 一是管理當局給審計人員施加壓力的可能性;二是審計人員對管理當局壓力的抵御能力。管理當局給審計人員施壓的可能性來源于三個要素： 一是管理當局的力量優勢， 二是存在審計人員施加壓力的動機，三是這種動機缺乏有效的制約因素。審計人員對管理當局壓力的抵制能力取決于兩個因素： 審計人員的力量狀況和審計人員做出偏差行為的制約因素。通過NP 沖突模型分析，能夠更加透徹的了解力量博弈雙方如何通過自身行為影響審計獨立性。
(二)民間審計獨立性分析
1. 管理當局方面在民間審計中，公司董事會作為委托人委托會計師事務所對公司管理當局本期經營狀況進行審計。但是，在我國實際的審計工作中， 真正的審計委托人缺位，管理當局成了實際的委托人。管理當局可以按照自己的意愿雇傭審計人員進行，并能通過控制審計費用的支付、解雇或更換事務所等手段來對審計人員進行施壓。在施壓動機方面，判斷管理當局是否有施壓動機，要看一份無保留意見的審計報告對管理當局的重要程度，假使無保留意見的審計報告直接關乎管理當局切身利益，那么管理當局在與審計人員的沖突問題上便很難做出讓步。除此之外，對于一個財務困難的公司來說，其需要通過財務報表的粉飾來宣揚他們的業績， 在此情況下，審計人員也會和管理當局就財務報告的真實性等問題產生沖突。截至目前，缺乏制約管理當局施壓動機的有效機制，且民間審計市場趨近于完全競爭的市場，競爭__可能會使管理當局更換審計人員的成本變低，同樣會損害審計的獨立性。
2. 審計人員方面民間審計中，審計人員力量取決于審計服務是否具有獨一無二的性質以及對客戶的依賴程度。判定審計服務的性質要考慮事務所規模、公眾對審計需求度等多種因素。在依賴程度的方面，介于管理當局在經濟方面的力量優勢，審計人員作為理性經濟人迫于壓力，有與管理當局合謀的動機，臭名昭著的安然和安達信合謀事件便是如此。此時，若缺乏制約審計人員的體制機制，審計人員行為偏差的成本較小，必然會使一些審計人員存有僥幸心理與管理當局合謀，嚴重損害審計獨立性。
(三)政府審計獨立性分析
1. 政府被審單位方面我國的政府審計是由政府審計部門對受托經濟責任履行結果進行獨立的監督，審計對象是占有或使用國有資產資金的單位，被審單位無法通過選擇審計供給方來影響審計獨立性。在審計經費方面，我國《審計法》規定：審計機關履行職責所必需的經費，應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證。審計機關的審計對象還包括本級政府各部門和本級預算執行情況。審計經費的來源是被審單位，便會加強被審單位在經濟方面的優勢。且在行政性審計模式下，同級政府(被審計單位) 對審計機關的主要負責人有任免權， 這也無疑會增強管理當局的力量優勢。在政府審計中，無保留審計意見直接影響自身政績， 在審計過程中倘若出現地方局部利益與國家利益相抵觸的情況，管理當局很難選擇讓步。而在目前的審計法規中并未對被審單位的行為有明確限定，制度漏洞也為同級政府施壓提供了便利。
2. 政府審計人員方面政府審計市場屬于壟斷市場， 因此政府審計人員所提供的審計服務具有不可替代性。除此之外政府審計具有法律強制性， 這都有利于提升政府審計獨立性。但是，審計經費采取分灶吃飯的方式以及同級政府的任免權使得政府審計人員很難完全獨立于被審計單位，審計人員僅憑個人職業素養很難體制管理當局的壓力。政府的行政干預、審計資源的短缺、被審計單位的阻力、社會關系的壓力等， 都會損害政府審計工作的獨立性。
(四)內部審計獨立性分析
1. 內審管理當局方面在內部審計中，管理當局具有絕對的力量優勢，但是相對于外部審計，作為理性的管理當局在理念上對內部審計給予足夠的重視十分必要，本著提高經營管理能力、促進組織盈利能力和經濟效益水平的目的，管理當局會著意維護內部審計的獨立性，給予內部審計工作有力支持。最高管理部門的支持也是影響內部審計獨立性的重要因素。但是不排除一些企業中管理層管理理念的滯后、所有權與經營權分離不徹底的情況發生，在這樣的審計環境中會大大折損審計的獨立性，影響內部審計的質量。
2. 內審人員方面內部審計人員獨立性強弱取意味著是否能通過獨立的檢查和評價， 對控制的缺陷和管理的漏洞提出切實可行的建議措施，繼而樹立自己的顧問形象。在抵制壓力方面， 內審人員一般來源于組織內部， 是在本單位管理層領導下開展審計工作的， 個人利益與管理者利益密切相關。審計工作如何開展、審計報告如何呈現， 或多或少都要受到管理當局的影響。
三、不同主體審計獨立性的對比分析
通過對比分析，在管理當局(被審單位)和審計人員的沖突模型中，外部審計的管理當局比內部審計的管理當局具有更多的力量優勢，但是這并不意味著外部審計的獨立性就一定強于內部審計，因為一方面內審報告不會對外公開，沒有對外的鑒證作用，另一方面管理當局作為內審報告的需求者，其更希望內審人員能保持獨立性、提高審計質量。因此，管理當局不存在對審計人員施壓的動機。通過對比民間審計獨立性和政府審計獨立性發現， 政府審計市場相比民間審計市場的特殊性在于， 政府審計市場是壟斷市場， 政府審計的唯一供給方是政府審計部門， 被審單位可能通過行政手段任免審計工作主要負責人， 但無法根據自身需求選擇審計機構。除此之外，政府審計具有法律強制性， 即在審計工作開展過程中， 不必征得被審單位的同意必須接受政府審計監督。在損害審計獨立性因素中， 政府審計和民間審計都存在審計人員與被審單位的利益相關，審計人員存在與被審單位的合謀動機，政府審計人員對被審單位的依賴程度甚至強于民間審計師。
從審計人員的力量來看， 不同主體的審計獨立性都要求審計人員在審計過程中要有較高的職業道德水準， 但獨立性的標準卻各不相同。民間審計所起的作用是公證作用，因此不僅要獨立于委托人，又要獨立于受托人，其采取的是雙向獨立。政府審計的作用是代表國家對國有資產使用和經營情況進行監督，它的獨立是相對的，只能獨立于被審計單位，屬于單向獨立。內部審計作為一種性的經濟監督形式， 它是不受內部其他組織機構干擾的相對獨立。從抵制管理當局壓力能力來看， 內審人員的抗壓能力最差， 內部審計的質量對內審人員的職業素養依賴性較強。
第3篇：簡述審計報告的作用范文
一、不合理關聯交易中的審計風險
我國大多數上市公司利用與改組前母公司及其下屬公司之間存在的關聯方關系和關聯交易,利用關聯方購銷、轉嫁費用負擔等手段調節其報告業績。如低價向關聯方購買原材料,高價向關聯方銷售產品;無償占用關聯方的資產;集團公司將獲利能力強的優質資產以低收益形式讓上市公司托管,以填充上市公司利潤等。但上市公司在對關聯交易的披露上大多簡單含糊,故意避開實質性內容。對此,注冊會計師首先應讓上市公司提供關聯方及其交易清單,并對其實施必要的審計程序,對已經發生的關聯交易進行必要的內控檢查和實質性測試,尤其應關注該公司是否已按會計準則的規定進行披露,否則注冊會計師將要承擔不必要的審計風險。
二、非合理交易和非貨幣交易中的審計風險
在上市公司面臨著連續三年虧損遭“摘牌”和要達到配股資格線的雙重壓力下,地方政府往往以“看得見的手”幫助上市公司通過不等價交換的資產轉讓及置換、稅費返還、補貼收入等非合理交易方式改善報表形象。上市公司的非貨幣交易主要有:①轉讓土地、股權等收益,這些收益往往并無現金流入,與應收賬款同時增加的只是賬面轉讓利潤;②對無法收回的投資和拆借資金仍然確認為投資收益、利息收入;③購買母公司優質資產的款項計入往來賬中,且不計利息及資金占用費,上市公司既獲得了優質資產的經營收益,又無須支付任何代價。如果上市公司非貨幣性收入占公司收入總額的比例過高,就難免令人對該公司的生產和獲利能力產生懷疑。因此,大額的非常交易和非貨幣交易只要加以必要的關注并不難審查。注冊會計師應重點關注這些交易的法律手續是否完備、協議約定的交易條款是否均已完成、產權是否已過戶,在確認大額收益無現金流入時,應考慮謹慎性原則。大額非常交易和非貨幣交易應作為重大事項予以披露,注冊會計師還需要根據具體情況選擇不同的審計報告類型。
三、主管收入萎縮,一次性收益驟增情況下的審計風險
有些上市公司的主營持續萎縮,主營業績嚴重滑坡,經營難以為繼。造成這種局面的原因是多種多樣的,有的是因產業結構調整,全行業不景氣,如紡織業;有的是因產品在市場上日趨飽和,市場競爭激烈,如商業零售業;有的是因公司管理混亂,導致主營業績萎縮,公司虧損,等等。但為了不使會計報表太難堪,有的公司便設法虛計主營收入,或提前確認銷售收入,或者在其他利潤構成上煞費苦心,以期公司業績一次性得到改觀,如變賣家產,出售土地使用權、經營權,出讓股權,以取得巨額收益;有的地方政府為維護本地上市公司形象,還會以各種手段進行補貼。目前,上市公司作為稀缺的“殼資源”,在危難時刻,母公司或上市公司往往會伸出“看不見的手”進行粉飾打扮,或由政府伸出“看得見的手”進行援助。注冊會計師對此必須給予重點關注,尤其要關注以出售長期資產方式取得高額收益的行為,還要密切關注其協議中是否有回購條款,或雖無回購條款但存在回購可能性。
四、資產重組和“報表重組”中的審計風險
資產重組在擴大企業經營規模、改善資產結構等方面有積極作用,但目前一些上市公司在實施了“突擊重組”后就產生了立竿見影的豐厚收益,未免有“報表重組”之嫌,因此,資產出售和股權置換作為業績提升最快的方式,頗受上市公司青睞。在資本市場上,資產出售是上市公司將盈利能力弱、流動性差的資產售出,以優化企業資產結構,促進公司新肌體的健康發展。但在我國上市公司資產重組的現實中,“魔術游戲”層出不窮,人為操縱痕跡明顯,似乎企業在主業不景氣、扭虧無望的情況下,舍此就無他途。對于資產重組事項,注冊會計師應關注交易的法律手續是否完備,如是否進行資產評估及確認,有關部分是否獲得批準,董事會、股東會是否表決通過并如實公告,涉及收益的,還應檢查收入確認的條件是否已具備等。
五、會計政策變更及會計估計導致的審計風險
會計政策變更是為了滿足在會計環境改變的情況下使會計報表重新達到可比、相關與真實公允反映的目的。合理的會計政策變更可以看作是企業在會計準則規范下的會計創新。然而,大量的事實和證據表明,企業管理者當局進行會計政策變更的主要動機和目的并非為了公允反映,而是為了操縱會計報表利潤。其常用手法可簡述如下:①改變固定資產折舊政策。如延長固定資產的折舊年限,降低折舊率,這樣可收到降低當期成本費用與高估資產價值的雙重效應。②潛虧掛賬。根據現行會計制度和會計慣例,三年以上的應收賬款、待攤費用、開辦費及待處理財產損失屬低效、不良資產,系利潤的抵減項。上市公司為了提高當期的經營業績,往往會對這些應攤銷項目不作攤銷而長期掛賬,從而虛增資產和利潤。③利息資本化。按照現行會計準則的規定,屬于日常生產經營用的利息支出應計入當期損益,屬于在建工程用的資金利息應計入固定資產價值。按照實質重于形式的原則,如果某項固定資產已交付使用,即使未辦理竣工決算手續,也應該停止利息資本化。但一些上市公司往往故意混淆收益性支出與資本性支出的界限,通過對已竣工工程的利息資本化而虛增資產價值和當期利潤。④巨額沖銷。已連續兩年虧損而被特別處理的上市公司,為免遭第三年虧損而被摘牌的厄運,往往通過把以后會計期間發生的損失提前確認,即所謂的“長痛不如短痛”,以便減輕以后期間的盈利壓力。⑤壞賬準備。目前我國上市公司大多采用應收賬款余額百分比法提取壞賬準備金,由于《股份有限公司會計制度》并未對提取比例作出規定,故一些上市公司便將此作為其調節利潤的法寶。在應收賬款占資產總額比重普遍較大的情況下,過低的提取率可以平滑收益,既虛增了當期利潤,也夸大了應收賬款的可實現價值。⑥存貨計價。企業期初存貨計價如果過高或過低,其當期利潤有可能因此相應減少或增多,期末存貨計價的高低則與當期利潤呈正比例變動,存貨計價方法的改變為上市公司操縱會計報表利潤留下了較大的空間。⑦收入的實現與確認。盡管《具體會計準則―――收入》中提出了收入實現的四因素,較之原有規定更為嚴謹,但上市公司會計實務中提前確認收入的案例仍層出不窮,特別是在會計報表的截至日前后。⑧長期投資的計價。上市公司經常還利用長期投資成本法與權益法的“串換”高估長期投資的價值以及虛增當期利潤。⑨合并會計報表范圍的伸縮。上市公司根據報告資產和收益水平高低多寡的需要,調節合并會計報表的編制范圍,并在會計報表附注中故意對編制范圍含糊其辭。
六、非規范資金運作中的審計風險
按照現行有關規定,企業之間不允許相互拆借資金,但現實中的這種情況卻司空見慣,似乎是法不治眾。較為普遍的是上市公司對資金占用的數量、資金占用費的標準均不公告,投資者無法對其作出準確的判斷和決策。特別是某些上市公司在上市前并未選擇好投資項目,只好把上市后籌集到的資金存放在關聯方或者委托某些證券公司炒作股票等。對于大額的非規范資金運作,注冊會計師應首先根據取得的資料判斷其合法性,同時以函告等形式確認證實資金存在的真實性及安全性。對于非規范資金運作獲得的收益一般宜在取得現金流入后方能確認,以防虛構大額收益,否則就應在選擇審計報告類型時加以考慮。
七、期后事項和或有損失的審計風險
重大期后事項和或有事項可能會影響審計報告的類型,注冊會計師應將其列為審計的重點。如:上市公司的投資決策出現重大失誤,投資效益很差,連續出現巨額虧損,使公司的持續經營能力值得懷疑;存在重大不確定性因素,會計估計難以確認,牽涉到法律訴訟;資產負債表日后發生了諸如合并、清算等重大事項,等等。注冊會計師應對上述上市公司的期后事項及或有事項保持高度的職業謹慎,不可輕易放過任何蛛絲馬跡,因為無論是為了滿足社會公眾的心理預期,還是為了維護自身的職業形象,都需要注冊會計師勤勉盡職。
八、客戶屢次變更審計委托和時間的審計風險
少數上市公司為了護短遮丑,最簡便的手段是頻繁地變更會計師事物所;有些上市公司在時間上苛求會計師事務所提供審計報告,注冊會計師應將此視為實施必要審計程序的障礙。對以上兩種情況注冊會計師都應保持高度的警惕和戒備。
九、客戶的誠實及信用度帶來的審計風險
缺乏正直品行和不履行其應盡義務的上市公司,自然存在著制造虛假財務信息的嫌疑,與這樣的客戶打交道時,注冊會計師可能會冒較大的審計風險,若不保持高度的職業謹慎,有時要付出高昂的代價。
十、公司股份劇烈波動帶來的審計風險
第4篇：簡述審計報告的作用范文
［關鍵詞］住房公積金；資金安全；內控
0引言
新時期，我國住房公積金規模隨著經濟的發展不斷積累、擴大，其在管理方面體現出的問題也逐漸凸顯，管理風險亦愈發加大。不斷出現的騙貸、騙取、貪污侵占等現象嚴重損害了依法繳存公民的利益，給住房公積金事業的發展帶來了極大的損害?；诖?，建立起嚴格的住房公積金會計內控制度、完善其內部會計管理就成了新時期住房公積金管理的重要內容。
1建立住房公積金會計內控的重要作用
會計內控是住房公積金管理中心保證本單位資產、資金完整安全以及會計信息真實可靠的主要手段。住房公積金會計控制制度的建立能有效保障住房公積金政策制度的落實貫徹，切實保障運作，使資金運作效率得到大幅提升。會計內控是住房公積金內控的重中之重，亦是住房公積金會計活動規范、健康有序運行的基礎，為住房公積金規避運行風險提供指南及準則。住房公積金會計內控的主要作用：一是能有效保障會計資料信息的完整、真實性，保證了住房公積金會計信息的采集、記錄及記錄的完整真實，使其能準確地反映出住房公積金的歸集與提取等相關運作活動的真實情況；二是能保證資產、資金的完整安全，使資產、資金的接觸與處理均在有嚴格授權審批的程序內運行，對公積金預算執行以及相關資產、資金管理運作的各個環節進行制約保障；三是能促使資金高效、安全地運行，對住房公積金在存款、提取及貸款等運行中潛在的風險能準確把控，將各類風險控制在最低范圍內
2當前住房公基金會計內控中存在的問題
隨著住房公積金資金規模不斷增長、業務范圍逐漸加大，住房公積金會計內控的重要性也日趨重要，同時也凸顯出了部分問題，具體表現在以下幾個方面。
2．1專業人員配置有待加強
部分住房公積金中心的會計崗位設置及員工匹配方面存在差距，授權批準制度方面也存在漏洞，從而限制了會計內部控制制度的運用。因住房公積金會計內控制度處于初始階段，諸多會計人員對新的會計理念及貫徹缺乏掌握，甚至一些地方的會計控制人員還限于傳統會計固化思維中，無法全面認識住房公積金會計內控的重要性，更缺乏成本意識、投資及風險意識，缺少審計經驗，導致公積金內部會計控制受到制約。
2．2信息化技術較為落后
部分住房公積金管理中心的軟件更新緩慢，部分功能的開發及應用無法應對不斷增長的新業務。日漸龐大的數據處理需要信息化技術手段的不斷提高，對財務預算、會計核算、信息查詢等功能的開發和利用需要跟上時代的需求。當前甚至許多地區住房公積金管理中心還存在內部信息化會計控制不健全的現象，嚴重限制了會計內控的發揮。
2．3會計內審部門缺乏獨立
在公積金管理制度中，要求內部審計部門必須有充分的獨立性。單就實際情況而言，大多公積金管理中心并無獨立設置的內部審計部門，更沒有配備專業的會計內部審計崗位及人員。一部分管理單位即使設立了會計內審部門，也將其直接掛在財務會計部門之下，無法獨立。此外，當前諸多會計內審人員僅具備了一定程度的會計專業知識，缺乏從事會計內審所需要的相關法律、業務及網絡知識，使其無法順利完成財會內審工作，從而導致了會計報表數據的真實性、準確性與全面性的缺失，最終造成內部監督審計成為空談。
3加強住房公積金會計內控制度實施的主要措施
3．1提高人員素質，實行崗位輪換
員工在作為住房公積金內部控制制度激勵和約束對象的同時，也是住房公積金內部控制制度的執行者，員工的價值觀念和道德水平對內部控制環境有很大的影響，會計控制系統是否能夠發揮其應有作用，人員素質在其中占有很大比重。因此，提高財務人員素質，需要定期對他們進行培訓，讓他們能夠自覺遵守并執行內部會計控制制度。同時還要實行崗位輪換制度。內部控制制度的關鍵作用就是要把內部機構以及各經辦人員進行科學的分工和牽制。實行崗位輪換這一制度，在鍛煉提高財務人員業務水平的同時，還能實現各崗位之間的業務交流，既可以避免一人長期負責某項工作可能產生的弊端，同時還能實現優勢互補。此外，還需要大力推行職務不兼容制度，防止管理人員出現交叉任職的情況。
3．2構建完善信息交流系統
現代社會已經進入了信息化時代，大多數工作都需要信息數據的支持。為了避免因為技術系統落后而造成的工作失誤，我們必須將相關業務系統和會計信息系統緊密結合起來，應用新的信息技術到公積金內部會計控制系統，加強內部會計控制系統的信息化程度。軟件管理技術人員需要經過專業的內控信息管理培訓，并結合住房公積金管理中心的運作模式，優化財務報告分析系統的基本構架，從而使住房公積金會計內部控制管理質量得到有效提高。當今社會數據信息技術已經非常發達，住房公積金管理中心的日常工作一定要引進并利用先進的財務數據分析系統，通過專業的財務數據分析，保證住房公積金的資金安全運營，避免住房公積金的流動性風險。
3．3健全內部審計監督機制
一是要對內部審計監督機制進行改革和完善，設立內部審計機構，并為其配備專業審計人員。二是要確保其獨立性和權威性，保證其對住房公積金中心的所有業務和工作流程做客觀全面的評估與審計。三是要明確審計人員的工作職責。審計部門要依據其工作職責，有計劃、有重點地擬定審計方案對住房公積金的管理進行風險控制，并監督與評價整個管理運行過程。最后是要確保審計報告質量。即全面地向職工反映住房公積金的準確信息，正視賬簿和財務報表的重要性，增強內部控制的實效性，并確保它的真實可靠性。
4結語
隨著住房公積金制度的發展，住房公積金管理中心的職能已經開始轉向內部控制與全面風險管理。加強對住房公積金的內部會計控制工作有利于加強內部管理，改進工作作風，提高辦事效率，維護資金安全，解決廣大職工住房困難，達到促進社會和諧發展的目的。
主要參考文獻
［1］崔云云．住房公積金管理中心如何建立與實施內部會計控制［J］．中國集體經濟，2015（33）：147－148．
第5篇：簡述審計報告的作用范文
在廣州正大中信的日子也是我大學里生活很充實的日子，每天擠公交車到北京路，吃早餐開始進公司上班，工作吃飯休息工作下班，生活很有規律。它檢驗了我在三年來的理論知識，同時也讓我接觸了社會的各種情況，學會了怎么分析社會的很多情況，讓我更快的融入社會，適應社會起了很大的觸進作用。
實習的心態
實習本來就是大學里邊必須經歷一個階段，但是在實習期間我們以什么心態對待確實很重要，首先我們要面對的真實的社會，工作是辛苦的，其次是我們的工資很低，且在不同事務所待遇不同，盡管做了同樣的工作甚至更累，但卻拿更低的工資。所以我們必須抱著一種學習的心態，公司賺錢，我們學東西。再加上社會本來就那樣，勞動與報酬并不一定是平等公平的，只有認識到這點，才能以正確的心態去對待我們的實習,才能積極主動、有責任的去完成任務。
實習的人際關系
在實習期間，懂得與人相處，是我們的一大主題，這就要我們在禮儀、語言等方面能夠取得別人的信任，贏得別人的好關系。首先一個誠信，誠信是一個永恒的主題，當一個人在公司失去別人的信任的時候，他做什么事都難，公司的注冊會計師不會給他安排事做也不會教他什么，更多的是在那里無聊，甚至被人辭掉。其次就是語言，人與人之間更多的需要溝通，只有溝通才能把彼此的信息的傳遞。例如，當你想問注冊會計師一個問題，“我覺得問題的應該這樣，你怎么覺得？”和“這個問題我想得很不清楚，請問你能給解釋下么？”效果是不同的，因為注冊會計師很多覺得他們很權威，所以你實習生更多應該以請教的態度去和他溝通。不過話說回來，在外邊做事，太客氣了反而會讓人覺得很陌生，最主要是要把握一個度。
同時，同行之間溝通尤其重要，許多東西都是你學一點，他學一點，在休息時間你說一句，他說一句，我說一句，大家也在這種溝通討論學到了東西。在這里必須強調一點就是，千萬不要卷入公司中的人事斗爭。有的人一開始，就和公司的某些人搞得很好，象哥們似的，由于如此可能他會給你說別人的不對甚至私事，這時候千萬注意，不要把自己往里邊攙和。
實習的內容簡述
在實習期間，我很幸運，跟了一個從業有10多年經驗的注冊會計師，在他身上學到了很多東西，有一些確實是在學校里學不到的，就是一種對事業的專注和勤奮的精神。我在幾個月的實習中，接觸了將近100個大小的公司，有國有的，合伙的，私營的，以及外資企業，基本上各種性質的企業都能接觸到。由于1月份到4月份是我國企業所得稅清繳期，所以在這期間我們所做很多工作都是所得稅的匯算清繳。當然由于企業的各種不同需要，譬如工商年檢，增資減資，或者其他目的，我們會做報表審計和驗資、破產清算之類的專項審計。同時，由于我們還做記帳，當然做帳到出報表，我們都能接觸到。
首先，談談所得稅匯算清繳。由于所得稅涉及的面很廣，審計的重點很多都是放在利潤表。收入是否確認正確，成本費用是否多記。有幾個值得關注的是，工資福利費、社保、工費、職工教育經費、業務招待費、廣告費、業務宣傳費、公司的個人電話費（經理和部長級之別）、以及固定資產折舊、無形資產攤銷和各種資產的準備。同時，在做這些審計的底稿時，稅金（包括流轉稅和其他各種地方稅等）計算是否正確，是否有異地交稅的情況。至于具體怎么審計，我覺得我們還是認真的查找各個科目及項目之間的鉤稽關系，還有原始憑證為主。例如，應付工資審計，我們要看計提的工資和進費用的工資是否相同，是否有工資單，還有支付工資和計提是否相同，如果不同，為什么，一步一步的查；稅金中城建稅和教育費附加時候是按流轉稅的7%（番禺5%）和3%來計提繳交。
同時，由于所得稅匯算清繳有查帳征收和核定征收（如帶征）之分，再加上外商投資企業和外國企業的所得稅匯算清繳的不同，所以，所得稅匯算清繳的具體審計也就不同。但找鉤稽關系，以原始憑證為主我覺得是不變的，在這次實習中，我們審計過一家工程公司，一次審計發現了里邊有30多萬的白條單（有收據沒有發票），再加其他項目的調增，一下子調增應納所得額100多萬。所以萬變不離其宗，一切都是原始憑證為主，沒有合理正確的原始憑證什么都不用說。
再談談其他審計，報表的審計其實和所得稅匯算清繳原理是相同，但重點不同，我們的把審計的重點放在資產負債表。這時候，分析性復核在我實習中運用的比較多。至于其他的專項審計，我覺得審計的目的不同，重點也就不同。按照中國注冊會計師職業法規和《獨立審計準則》要求審計報告要反映些什么，底稿審計些什么，目的性是相當明確?？赡茉谪攧招袠I里，時間意味著金錢，所以針對性強使效率更高，目的需要更明確，重點也就明確。
以上談的大多是審計的內容，會計的內容如做帳，納稅申報等公司的業務在事務所是有限的。接觸過兩個公司的記帳，學的內容也有限，但也深有體會，從原始憑證到記帳憑證，到登帳，最后出報表，這些沒有什么特別的，但現金流量表確實是一個難點，我們在實習的過程中，曾經發現有好幾個公司編的現金流量表有明顯的錯誤。原因是主表“現金及現金等價物凈增加額”和補充資料“現金及現金等價物凈增加額”數字不同，反映了現金流量表編制是現在會計從業人員的軟肋。在實習期間，通過和所里會計師和同學交流學習，我學到了一種比較簡單快捷編制現金流量表的方法----五步倒擠法。步驟如下：
第一、從資產負債表找到貨幣資金期末和期初數（一般企業沒有其他形式的現金等價物），把現金流量表最后面的現金的期末和起初余額填上，算出現金及現金等價物的凈增加額。
第二、再到主表上填投資活動（一般是固定資產、無形資產的增減）和籌資活動（一般是長、短期借款和財務費用）。
第三、填好上面后，倒擠出經營活動的現今流量凈額。第四、從資產負債表和利潤表找數字，填補充資料中從凈利潤開始推算經營活動的現金流量凈額。第五、填經營活動的現金流量明細。這種方法只是大概能掌握現金流量的粗略，不能做到精確，也算是一種經驗的職業判斷吧。
總之，在專業方面，我得到了一個檢驗的機會，審計和會計其實很多都是相通的，我們不是為了查帳而查帳，拿到一套公司的帳，應該系統地熟悉公司基本情況，如公司成立日期、經營范圍、科目設置等。我們更要用一種懷疑和學習的態度，學習人家怎么做帳，怎么設置帳戶等，查帳在事務所是我們學習的途徑，盡可能的學習東西是我們的目的。雖然許多在學校學到的東西，雖然有些用不著，但對我們的影響很深，增強了對未來的職業的信心。
第三篇: 會計實習實結
實習了一個星期，嗬嗬，今天作個總結。去魯抗集團下屬樹脂分廠實習，從上個星期一開始，樹脂分廠與上海一家公司合資，現在正在辦交接業務，到這個時候了，日常業務很少，所以我這次主要是見識了用友erp，從側面也就是他們平時談話聊工作的時候了解了制造企業一般的業務流程，尤其是成本方面，另一方面，新企業成立，在企業財務方面需要做的工作我也了解了一些，比如說去稅務局開稅號、到銀行開立賬戶、企業建立新賬等等。
最大的感覺就是：
第一，會計工作是十分細致的，比如說新企業的帳戶設立很有講究，要從成本計算和成本控制以及日常核算可操作性、簡便性等方面統籌把握。企業在銀行開立賬戶也有講究，銀行給企業提供的服務包括各種權限的設置也體現了財務上的控制。
第二，企業跟銀行的交道。跟著跑了一趟銀行，跟著去開賬戶了，知道銀行現在對他們的大客戶都有什么業務服務，還在工行見識了電子匯單系統，還親眼見了“傳說中的”“預留印鑒”——這個東西是在考cpa經濟法中才學到的。呵呵…以前銀行業進去過很多次啊，在銀行里頭看到那么多人，現在知道了，很多都是會計啊！嗬嗬，存支票的，買支票的，會計人員跑銀行原來還得個人辦個結算證！第三，第一次看到了資產評估報告。這學期學了高級財務會計，老師當時提了一個問題就是關于資產評估增值合并報表的問題，當時就納悶兒資產評估是在什么時候做，這次親眼見到了，心里也不覺得那么別扭，很好理解了。
這次實習在心理上感受就是：
第一，對自己有信心了。以前都是從書本上學會計，什么成本啦，貨幣資金啦，固定資產啦等等的日常核算之類的，對于實務從來沒有接觸過，心里沒底，這次實習了以后，雖然沒做過幾筆業務，但是覺得自己上手很快，對于自己以后適應工作很有信心啦！不過，幸好考過了初級電算化，嘿嘿。
第6篇：簡述審計報告的作用范文
［關鍵詞］內部；控制質量；財務風險
社會經濟的全面快速發展使得我國各行業均得到較大的發展，其中，企業更是得到長足的發展。而內部控制與企業財務風險作為企業發展中的關鍵性因素，不僅對企業的發展具有至關重要的作用，而且對國家經濟的發展也具有至關重要的影響，是目前各企業在發展中最重要的內容。在企業改革的全面推動實施下，企業內部控制質量以及企業財務風險得到有效控制。但是，在實際發展中仍然還存在很多不足，以至于企業在發展中在經濟與內部有效控制方面還存在很多問題。筆者就現階段我國企業在發展中的內部控制質量的有效提高與企業財務風險有效控制做了簡要分析，希望能對推動我國企業發展起到積極的推動作用，持續推進我國經濟深入發展。
1企業財務風險與企業內部控制質量之間的關系分析
1.1企業內部控制質量對財務風險具有決定性作用
企業在內部運行時，任何一個環節出現問題都會對企業的整體運行產生消極作用，阻礙企業的正常運行。企業經營面臨的諸多問題中，尤其以企業的內部控制以及企業的財務風險最為關鍵，常見的問題就是企業在籌集資金或者是經營方面，此外就是企業的資金分配以及管理水平方面，這些問題的存在都會阻礙企業的發展。因此，企業要在自身發展中在保持自己的優勢地位，增強自己實力的過程中要注重企業的內部控制以及規避財務風險問題。然而，現行很多企業在發展中卻忽視了企業的內部控制。比如說，發生過的“浙江擔保圈危機”就是企業忽視內部控制而引發危機的典型實例。企業為了融資，發展自己的勢力而盲目進行擔保，在其中一個企業發生財務風險時，所關聯的所有企業都陷入危機中。而之所以如此，最根本的原因就是企業在發展中并沒有重視企業的內部控制，在財務決策方面并沒有發揮該發揮的作用，從而使得企業在財務方面出現很多問題。這一例子足以說明企業的內部控制質量對企業財務風險起到決定性作用。
1.2企業內部控制質量提高對防范、控制財務風險具有重要價值
研究表明，很多企業破產的原因中都不會缺少企業內部控制質量不高這一構成原因?，F階段我國很多企業在壯大企業規模的時候，只是盡可能實現企業的利潤最大化，并沒有對加強企業的內部控制質量。這樣一來，短時間企業發展不會出現不良問題，但是長時間來看，企業會出現資金流失嚴重以及其他違紀狀況。常見的問題是會計信息造假，這一現狀的存在使得企業積重難返。這一現狀的存在要求企業在尋求自身發展時，必須加強企業內部控制管理的質量，這主要是因為，企業內部控制質量的提高不僅是企業管理水平的體現，而且可以加強企業的內部管理人員風險意識，營造良好的企業文化氛圍，對增強企業發展所需的凝聚力以及提高企業競爭力具有重要價值。另一方面，企業內部控制質量的提高還有效保障了企業的財務風險，只有企業的財務風險意識得以加強，企業財務狀況才能不斷發展，企業才能不斷向前發展。因此，企業內部控制質量的提高有助于防范、有效控制企業風險，全面提高企業的經營效率，促進企業的全面深入發展。
2企業內部控制質量與企業財務風險共同發展的有效性措施分析
2.1健全企業內部控制管理機制
財務作為一個企業的命脈所在，財務狀況直接影響著企業的運行和發展。企業的財務狀況在企業運行過程中是不斷變化的，因此企業要做好對企業內部財務狀況的風險預判和動態監控。合理規避風險，實現企業資金利用效用最大化。我們在工作中可以從以下幾方面著手：首先，建立和完善風險評估機制。對企業運行中存在的風險進行及時有效的評估，同時確保隨時對企業的財務進行全面監控。例如，企業打算對某個項目進行投資，就要充分結合企業實際經營狀況對其做全面的風險評估，為決策者提供準確而有效的信息，從而做出正確的判斷。其次，優化內部控制機制的結構。企業設立內部控制機制的目的是綜合考慮成本、利益和風險等經營要素，致力于將財務風險降到最低，從而提高企業的管理效率，促進企業發展。因此，要合理構建內部控制機制，突出機構特點，充分發揮企業內部控制機制的作用。最后，建立健全監督機制。規章制度的執行離不開監督，如果財務等相關人員的風險意識較低、責任感不強、不按規章制度辦事，就可能導致企業出現財務風險，發生虧損。因此要發揮監督機制的作用，保證企業規章制度的貫徹和執行，從而促進企業健康發展。
2.2業內部控制系統建立應以財務風險防范為目標
企業內部控制對企業經濟發展以及企業財務風險意識等多方面都具有十分重要的作用。因此，企業應該改變傳統的發展觀念，要加快企業財務風險防范意識，促進企業的內部控制進步。例如，企業可以通過對財務風險實行崗位責任制的管理模式，明確財務風險控制的崗位對象以及相關的負責人，加快企業財務風險防范的相關規章制度，最終實現企業的內部控制有效提高。另一方面，企業還可以通過財務風險控制批準制度，對企業實際發展中的重要內容，進行嚴格的程序審核，明確相關的獎懲制度，對于做得好的員工，企業可以通過獎勵的形式提高員工的工作積極性，最重要的是，針對財務管理重要人員，要加強監督，完善企業內部的責任監督制度，還可以實行崗位制衡制度，以起到相互監督的作用，加強企業內部風險防范意識，逐步建立企業的內部控制系統，推動企業內部控制質量有效性提高，促進企業進一步發展。
2.3加強內部控制信息的披露與監管
加強內部控制信息的披露與監管，是提高企業內部控制質量，降低企業財務運行風險的重要舉措。具體工作中，應如何加強企業內部控制信息的披露與監管？其一，在相應的時間段內，以財務報表的形式，分門別類，條理清晰地顯示企業運行狀態。如企業的獲利情況、資金流量情況、所有者權益變動等林林總總的財務狀況。企業是以盈利為目的的社會團體，因而財務信息可直觀清晰地反映出企業的內部控制質量。其二，企業應該匯算及審計信息進行披露。企業披露的匯算及審計信息，是具有針對性、指向性的匯算報告、審計報告和內部評價。眾所周知，強有力的信息披露管理制度，追根到底是利用市場的導向作用來監督企業的經營活動。為此，科學合理的開展匯算及審計信息披露，能有效吸引投資者的目光，促使更多的資金成本注入企業，為企業的擴大再生產夯實基礎。此外，除了財務信息之外，其他涉及企業內部控制的重要成因，如企業的薪酬制度、獎懲制度、員工培訓、預定目標等方面，均是企業內部控制的科學合理性有關的風險因素。
3結語
總而言之，社會經濟的發展在很大程度上促進了我國各企業的發展，在企業發展中，內部控制質量以及財務風險作為企業發展的關鍵性內容，二者之間是息息相關的，相互作用，相輔相成。這要求我國企業在實際發展中要加強企業的財務風險防范意識，不斷加強企業的內部控制系統，最大限度保證企業的內部控制質量得到發展，推動企業的高質量發展，增強國家經濟實力。
[參考文獻]
[1]錢江.淺談內部控制質量與財務風險之間的關系[J].行政事業資產與財務,2014(18).
[2]閆付軍.淺談基于內部控制的財務風險管理[J].中國商貿,2014(05).
[3]閆光霞.淺談基于內部控制的財務風險管理[J].經營管理者,2013(01).
第7篇：簡述審計報告的作用范文
關鍵詞：公立醫院；醫改；管理制度
國務院辦公廳下發《關于城市公立醫院綜合改革試點的指導意見》，明確指出公立醫院要強化精細化管理。取消藥品加成，推行分級診療，通過完善醫療服務價格及形成機制、增加政府補助、改革支付方式以及醫院加強核算、節約運行成本等多方共擔的補償機制，醫改倒逼醫院去從人、財、物全面提高管理的運行效率，理順自身的管理流程，推進管理機制創新，提高醫療服務質量。筆者結合醫改要求、醫院管理制度現狀以及如何進行制度建設從財務管理角度進行簡述。
國務院辦公廳印發《關于深化醫藥衛生體制改革2016年重點工作任務的通知》（[2016]26號）中提到要落實公立醫院實行全面預算管理，建立綜合性績效評價體系，充分發揮內部分配、運營管理自[1]。本輪醫改強調公立醫院要通過內部管理和運行機制改革，維護公益性、調動積極性、保障可持續性，提升競爭實力。
一、實施全面預算管理
近年來，公立醫院相繼開展了全面預算管理工作，但多數還停留在財務預算制度、編制、審批。全面預算管理的實質其實是建立一個“信息共享、目標協同”的平臺，建立一個“行為追溯、各負其責”的機制，是根據醫院發展戰略和醫院年度工作計劃，用會計語言對醫院活動進行事前規劃和描述，以精準化的財務信息和業務信息為基礎對醫院人、財、物各種資源進行配置。[2]
實施全面預算管理首先要根據醫院的十三五規劃、戰略目標制定預算目標，目標的制定可以讓全員對醫院的理念、價值觀、文化等有一致認同，制定好全面預算管理制度。其次遵循科學、高效、權責明確等原則，建立健全全面預算管理組織體系，組織體系中一般應包括預算管理委員會、預算管理辦公室和責任單位。預算編制應歸口并分級，預算調整要嚴格程序進行審批，并將預算執行結果納入業績考評體系，系統自動審核評分，為預算考核提供科學有效依據。按照全面預算從目標制定到監督考核每一環節都必須經過嚴格的管控程序，才能真正將預算落實，發揮其應有的作用。
二、加強內部控制管理
根據《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號）要求，內部控制尚未建立或內部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內部控制的建立和實施工作。
目前，多數醫院內控工作是由財務、監察審計部門牽頭，這種理解是狹義的，事實上各業務環節都存在風險點，都需要進行風險評估和控制，需要舉全院之力共同參與、制定、遵守規則。
加強內部控制管理首先是要構建醫院內部控制管理框架體系，通過各職能部門梳理業務流程，關鍵業務環節，業務風險評估，確定風險點以及風險應對策略，根據全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性建立健全醫院內部控制制度，形成內部控制手冊，完善并落實內控績效考核制度，引入第三方內控審計報告制度，擴大社會審計力度，引起決策層的高度重視。
三、實行全成本核算管理
在全民醫保制度下，醫保是公立醫院的主要收入來源，醫保強調醫?；鹌胶鈫栴}：擴大人群覆蓋面，提高醫保支付比例同時總額包干，造成接收醫保病人越多損失越大，醫院應由收入最大化轉變為成本最小化，因此效率和成本將成為公立醫院經營狀況重要的衡量指標。
目前，很多醫院成本核算已經開展。但多數還停留在兩級核算和為內部獎金分配提供依據的初級階段，沒有專職的成本管理組織、沒有形成系統、科學、專業且全面的成本管理制度。
細化成本一方面能使醫院將無效的實踐行為逐步減少，實現每一個人、每一件物、每一分錢、每一次行為全方面、全流程的管理和記錄。另一方面以成本核算體系和數據作為支撐，參與定價和談判，讓價格和價值真正統一。全成本核算工作首先要高度統一認識，建立成本核算管理體系。引進成本核算軟件，對各專業特點及醫院運營成本結構進行系統的分析，重新確定成本核算與分攤規則，特別是公共資源部分成本分攤（如門診電梯的成本、公共衛生間的成本等等）使成本核算更加細化和公平。通過全成本核算的建立，梳理醫療服務流程規范，醫保、物價、成本核算部門可以測算和分析價格體系改變帶來的影響，逐步實現DRGs付費模式。
四、推進績效分配改革
醫改要求深化編制改革，職工收入不與醫院的藥品、耗材、檢查、化驗等業務收入掛鉤，更多的突出工作量、工作效率、成本控制、科研教學、公益性等指標，重點體現醫務人員技術勞務價值，調動醫務人員積極性[3]。
目前，大多數公立醫院均不同程度地開展了員工績效考核評價，為了調動醫務人員工作積極性，多數使用的是統收減支的績效核算方法，其考評內容和指標仍然以創收能力、收支結余率、工作量等經濟指標為主導，無法體現醫務人員的技術價值。反映預算執行情況、資金使用效率、醫療質量與安全、學科發展等方面的指標少之又少，管理導向更加傾向于經濟利益驅動，有悖于公立醫院的公益性宗旨。
績效分配改革首先是要對全員崗位系數進行評定，分別從崗位工作量、服務質量、行為規范、技術能力、醫德醫風和患者滿意度設計新的績效考評指標體系。引進績效考評軟件，通過動態性、過程性的考核，立體式評價員工創造的價值，利用公開透明的軟件數據說話，讓醫護人員對新的評價指標更直觀。深入了解基層醫護人員需求，不斷修改完善，從而建立與崗位職責、工作業績、實際貢獻緊密聯系的分配激勵機制。
五、提高物資管理水平
醫改要求嚴格控制醫療費用不合理增長，公立醫院需滿足逐步降低普通門診量，降低門診及住院均次費用，降低藥品和醫用耗材費用等一系列指標要求。目前，公立醫院控費途徑多樣，但都有通過降低采購成本，提高資產管理利用效率來減輕病人就醫負擔。
加大招標采購與競價機制以降低藥品耗材占比，如廣東省有家醫院成功的案例是利用競價機制，中標供應商的份額增大，要求供應商為其建設藥品供應鏈提高患者的就醫體驗，實現了藥品零加成，為醫院藥事節約成本。要加強藥品和一次性醫用材料的成本審核，進行科學定價，將政府集中招標采購作為向醫院供應藥品的主渠道，杜絕商業賄賂行為。針對一院多址的情況，應統一調配和管理，統一品規、統一價格、統一配送，實現集約化管理，提高醫院的議價能力，降低采購成本，提高藥品耗材的供給與管理的質量與能力。
引進物資系統管理軟件，尤其當物品使用情況不完全可測或穩定時，我們要在提高材料的供應率和增加的庫存成本之間做出折中，特別是對一項材料的平均使用量和需求，供應商提供貨物所需時間，安全儲備、綜合使用變動、以及斷供的損失等，通過物資系統管理軟件，讓每一件物資在流通過程中達到可控。值得注意的是，很多醫院信息系統之間的口徑不一致，如病歷、藥品、人員、物資、檢查項目、會計、成本、預算、績效等，在名稱和編碼上各系統都不盡一致，無法完成信息共享，并耗費大量的人力和財力。借鑒國外經驗，由醫院信息中心對建立標準化數據庫，形成高效集成、互聯互通的大數據平臺。
六、總結
目前國家還未出臺科學的補償機制、合理的人事薪酬制度、支付方式改革的滯后，以及醫療行為的激勵約束機制尚未形成等多種因素，新一輪醫改要求醫院自身要抓好管理工作，再造組織構架、運行流程、運營機制，促進醫院管理理念、管理方式的深刻變革，推動醫院由規模擴張性向內涵挖潛型轉變，由數量增長性向質量效益型轉變，由傳統粗放型管理向現代集約型管理轉變，實現精細化管理以備戰史上最嚴格的醫改戰役[4]。在公益性框架下，滿足人民群眾日益增長的健康需求，提供成本最優、價格公允的醫療服務，實現醫院可持續發展目標。
參考文獻：
[1]關于深化醫藥衛生體制改革2016年重點工作任務的通知，[2016]26號.
[2]韓斌斌.新《醫院財務制度》中公立醫院預算管理的優化分析[J].中國衛生經濟，2011（30）：73-74.
[3]鐘瓊娥.淺談公立醫院改革背景下的醫院經濟管理[J].科教導刊，2016（1）：183-185.
第8篇：簡述審計報告的作用范文
【關鍵詞】 上市公司； 會計信息披露； 自愿性會計信息披露
一、上市公司自愿性會計信息披露現狀分析
筆者從三個方面概括自愿性會計信息披露的現狀：披露的數量、披露的內容和信息的質量。
（一）上市公司自愿性會計信息披露數量
雖然業績差的公司自愿披露不利的信息也存在披露不利信息的激勵，但是這種激勵不確定性比較大，由此帶來的損失并不一定能夠被另一方面損失的減少所彌補。比如，盈利預測壞消息的預先披露可能會減少未來的訴訟成本，但是未來的訴訟并不一定會發生，或者即使發生，訴訟帶來的損失可能比預先披露帶來的損失要小。這種不確定性的存在，導致絕大多數公司傾向于披露能夠給公司帶來確定收益的“利好”消息，而對并不一定會減少損失的“利空”消息的披露往往不夠充分。并且，即使是業績優良的公司在自愿性會計信息披露方面仍然是比較謹慎的。首先，披露信息的數量與成本是成正比的，而隨著披露數量的增加，信息使用者尋找和解讀信息的成本也在提高，因此單位消息的邊際效益是呈下降趨勢的。其次，預測性信息并不一定會實現，會計信息公共產品的屬性決定了上市公司公開披露任何信息都必須對其內容負責，一旦預測的情況并沒有實現，公司將面臨投資者的不滿，甚至是訴訟。雖然政策制定者為了鼓勵公司披露預測性信息并為預測性信息的披露制定了安全港規則，但是這種訴訟的風險只能減少不能消除。最后，出于商業保密的目的，企業在進行自愿性會計信息披露時會斟酌再三，特別是與企業核心競爭力、短期計劃和經營戰略有關的信息。
此外，自愿性會計信息披露數量少與上市公司的主觀意識也有重要的聯系，上市公司的經理們似乎很享受他們相對于外界的信息優勢，習慣于暗箱操作，把外界對信息的追逐當作一種潛在的威脅。很多公司并沒有認識到自愿披露會計信息的好處，他們把自愿披露會計信息當作一種負擔，能少披露就少披露，以減少成本，在極不情愿的情況下自愿披露部分會計信息也是由于“羊群效應”的跟風行為。
（二）上市公司自愿性會計信息披露內容
首先看盈利預測信息，葉少琴等（2006）的研究結果表明：公司自愿披露盈利預測信息的可能性與預測好消息涉及的時間有關系；李昊（2010）的研究也發現盈利預測信息與股權結構相關。內部控制信息方面，楊有紅等（2008）發現內部控制信息披露的強制規定未得到有效執行、內部控制信息自愿性披露動機不足。楊雄勝等（2007）也認為內部控制信息披露的內容過于簡單和形式化，信息含量較低。無形資產方面，芳等（2009）的研究發現，我國上市公司智力資本信息自愿性披露程度比較低，其中組織資本信息的披露程度最高，其次是顧客資本信息，最后是人力資本信息。社會責任信息披露方面，王建明（2008）通過對滬市上市公司的實證研究發現，環境信息披露水平在重污染和非重污染行業之間存在明顯差異，而且這種差異與行業間外部制度壓力差異的相關性十分明顯。李正等（2007）發現我國企業對員工問題、產品質量提高、公益捐贈等社會責任信息披露較多，而對于廢舊原料回收、環境問題、社區問題等社會責任信息的披露較少。筆者認為，造成這種偏向的原因可能是員工問題、產品質量提高、公益捐贈對企業形象的正面影響比較大，而環境方面的信息對企業的影響是間接的，除非發生了嚴重的環境事故，社會公眾一般很少去關注企業的環境信息披露，這也從側面反映了我國公眾環保意識的淡薄。
另外，也有很多投資者認為，自愿性會計信息披露中不相關的內容太多，掩蓋了真正有用的信息?？傮w而言，我國上市公司自愿性會計信息披露內容的隨意性較大，披露格式和水平不統一，最相關內容披露不充分與不相關內容充斥并存。
（三）上市公司自愿性會計信息的質量
關于會計信息質量特征的最具代表性的觀點無疑來自FASB。在決策有用性導向下，相關性和可靠性被認為是首要的會計信息質量特征，可比性是次要會計信息質量特征。由此，本文主要討論上市公司自愿性會計信息相關性和可靠性。
首先，關于上市公司自愿性會計信息的相關性。沈洪濤等（2008）通過對1999年到2004年在上海和深圳交易所上市交易的石化塑膠業A股公司的研究發現，我國上市公司披露的公司社會責任信息具有價值相關性，其披露的數量和質量與股票收益率之間存在顯著的正相關關系。但是，宋獻中等（2007）的研究卻證明社會責任信息的相關性和可靠性、可比性和充分披露水平都均衡地偏低。二者研究結果的不同可能是來自于樣本的差異：沈洪濤等選取的是石化塑膠業A股公司，這類公司的社會責任信息披露受到來自制度和市場更加嚴格的監控；而宋獻中等選取的樣本中還包含有商業、服務業、計算機軟件等類型的公司，顯然市場和政府監管者對這類公司的社會責任信息的關注度要低得多。于鵬（2007）發現我國IPO公司的預測盈利具有價值相關性，并且價值相關性因預測盈利的準確性、預測盈利的披露方式、IPO公司的規模以及股權流動性程度而不同。邵紅霞等（2006）的實證表明：市場會對不同行業的不同無形資產作出不同的反應。我們知道，不管是社會責任信息、盈利預測信息還是公司治理信息、無形資產信息，很大一部分都是以自愿性會計信息披露的方式出現在公司的年報之中，而市場確實對這類信息作出了反應，即：自愿性會計信息披露的相關性是值得肯定的。另外，郝臣（2009）的研究證明公司治理信息的披露也具有價值相關性。
其次，關于上市公司自愿性會計信息的可靠性。就目前的文獻而言，對自愿性會計信息披露可靠性的研究主要集中在社會責任信息（包括環境保護信息）披露和預測性信息披露這兩個方面。宋獻中等（2007）的研究發現，社會責任信息的相關性和可靠性、可比性和充分披露水平都均衡地偏低。對于預測性信息，它本身一個最主要的特點就是其可靠性不高，并且正是因為這個原因，預測性的信息披露得到了監管部門避風港政策的保護。預測信息本身的不可靠性是我們無法避免的，它主要取決于預測工具的精確以及外部環境的穩定。但是，管理層為了自身的利益很有可能會操控盈利預測信息，這也會造成盈利預測信息可靠性的下降。林素、李龍會（2010）的研究發現：我國上市公司預算的可靠性較一般，且預算誤差逐年上升，預算的可靠性越來越差。更早的葉少琴、胡瑋（2006），秦玉熙、劉進（2005）的研究也得到了類似的結論。至于為什么很少有研究其他類型的自愿性會計信息披露的可靠性，筆者認為這與此類信息本身的特性有關系。例如：公司的戰略規劃信息，它指的是公司在一個很長的時間內要實現的目標，這個很長的時間甚至可以達到50年。我們很難找到一個合適的替代變量來衡量可靠性，或者即使可以找到這樣的替代變量，那也是沒有意義的。且不說公司能不能存活到50年以后，戰略規劃有個特點是靈活性好，公司必須根據外部環境的變化對戰略規劃作出周期性的評審和校正。這樣看來，很少有人提出對自愿披露的戰略信息的可靠性作出檢驗就合情合理了。
占美松（2008）從公司剩余控制權的角度對表外披露的性質進行了解讀，從信息生產和提供來看，經營者會計信息的剩余控制權更多地體現在表外披露信息上；從市場監管來看，表外披露規定體現了各國證券監管機構對證券市場的剩余監管權。這里的表外披露當然包括自愿性會計信息披露。經營者在自愿性會計信息披露上有比較大的自，他們可以根據需要披露財務會計信息，包括預測性的信息，甚至披露企業的管理方法、營銷策略等。至于這些信息是否可靠，外界很難直接得知或及時得知，因為這些信息通常是不可觀測或不可核實的（王惠芳，2009）。這種經營者對自愿性會計信息披露的極大自和披露的不可觀測或不可核實的性質，是造成自愿性會計信息披露出現問題的根源。
二、上市公司會計信息披露的監管體系
從上市公司會計信息披露的數量、內容和信息的質量三個方面來看，我國上市公司自愿性會計信息披露目前存在的問題較多。這說明，我國上市公司會計信息披露監管體系還有待完善。目前，我國上市公司會計信息披露監管體系主要有三層：中國證監會、證券交易所和中國注冊會計師協會。
（一）中國證監會
中國證券監督管理委員會在中國證券市場中是處于至高無上的地位的，具有監管口徑統一、監管力度大、權威性高、協調性好的優點。
（二）證券交易所
滬深交易所在對上市公司的信息披露中處于最前沿的地位，因此它們能夠及時發現上市公司存在的違規行為和不實披露，并對其進行處罰。然而，從目前的情況來看，交易所的處罰力度是遠遠不夠的。截至2011年5月中旬，最新被處罰的10家上市公司中，只有兩種處分形式：公開譴責和通報批評，同時將其違規行為和深交所給予的上述處分，記入上市公司誠信檔案，并向社會公布。另外，深交所的信息披露考評制度也能對上市公司起到一定的監督和威懾作用。深交所2009年的考評結果顯示，在深交所掛牌上市的812家上市公司中，優秀的上市公司有97家，良好的有550家，合格的有147家，不合格的有18家，其中良好和優秀的比例為79.68%，合格和不合格的比例為20.32%；而2006年的比例分別為62.84%和37.16%，2001年的比例分別為45.29%和54.71%。①可以看出，深交所掛牌上市公司的優良比例呈現出明顯的上升態勢，合格和不合格比例呈現出明顯的下降趨勢，說明我國上市公司會計信息披露的質量不斷提高，深交所在對上市公司會計信息披露的監管中起了重要的作用。
（三）中國注冊會計師協會
中注協作為一個半官方的行業協會，在中國證券市場的健康發展中也起了很重要的作用。一方面，他們對上市公司所披露的信息進行審計，保證披露會計信息的質量；另一方面，其所出具的審計報告也構成披露內容的一部分。中注協對上市公司會計信息披露的監管，主要是通過審計的形式實現間接監管。
由上可見，我國上市公司會計信息披露監管體系從不同角度和程度上對規范會計信息披露質量和范式起到重要的作用，但有關針對上市公司自愿性會計信息披露的指引尚未建立，還需進一步加強，以為上市公司主動披露高質量和有效的自愿性會計信息提供政策上的引導。
三、上市公司自愿性會計信息披露的改進措施
（一）增強上市公司自愿性會計信息披露意識
有的學者認為需要強化上市公司自愿性會計信息披露的動機，而筆者認為，動機的強化并不是公司自己說了算的，自愿披露的動機來自自愿披露能夠給公司帶來哪些效益。在其他條件完美的情況下，如果上市公司自愿性會計信息披露沒有達到理想的程度，有兩個原因：一是效益不夠明顯；二是公司沒有意識到這些效益。如果是第一個原因，那么就需要市場去解決；如果是第二個原因，那么就需要給公司的管理層予以指導，告訴他們自愿性會計信息披露能夠給他們帶來什么，以增強公司自愿披露會計信息的意識。只有這樣，公司的自愿披露會計信息才是真正的“自愿”披露，而不是“被自愿”。例如：核心能力是一個公司保持持續核心競爭優勢和超額利潤的源泉，很多企業對核心能力披露持謹慎態度的原因是害怕核心能力的披露會造成商業機密被窺視，從而減弱公司的競爭優勢。這種擔心是完全沒有必要的，核心能力一個最重要的特征是它的培育建設取決于企業長期積累的經驗、教訓、知識、理念，需要一個漫長的過程，絕不可能一蹴而就，因此核心能力是競爭對手難以模仿和替代的。管理層如果意識到這一點，就可以大膽披露了。
（二）給予管理層基于長期業績的報酬激勵
基于短期業績的獎金制度有一個不可忽視的弊端：它使管理層可能會為了獲取高額的獎金而編制虛假的財務信息，比如高估盈利預測。盈利預測信息的可靠性通常在一個會計期間內就可以得到檢驗，但是這不妨礙管理層獲取基于短期業績的獎金。而股票期權相對于獎金來說是一個長期的激勵，股票期權收益的誘惑是獎金制度無法比擬的，它的實現通常至少需要幾年的時間。這迫使管理層盡量避免通過造假行為謀取短期的利益，而是自愿披露更多真實可靠的會計信息，以促進企業內在價值的增長，從而獲取長期的包括聲譽和期權收益在內的長期回報。
（三）部分自愿披露會計信息的付費供給
表面上看，付費與自愿是相互矛盾的，其實不然。會計信息披露分為強制性會計披露和自愿性會計披露，并沒有第三種披露方式。目前自愿性會計信息披露的定義基本上是在強制性會計信息披露的基礎上給出的，如果某種會計信息的披露不屬于強制性披露，那就應該屬于自愿性披露的范疇。顯然，如果管理層對部分會計信息采用付費供給的制度，它必然不屬于強制披露，而是自愿披露。這與王惠芳（2009）廣義自愿披露的概念不謀而合，即：所謂自愿性信息披露，是指公司披露選擇權和酌定權較大的、強制規則無法有效監控的信息披露。會計信息作為一種公共產品，生產者生產信息需要成本，但是使用者獲取信息卻幾乎是免費的，生產者的成本得不到補償將會大大降低信息生產的動力。付費供給制度至少可以解決自愿信息披露不充分的問題，如果說普通的投機者沒有能力和動力付費獲取信息，那么機構投資者則有足夠的能力和動力獲取額外的信息來為自己的投資決策服務。
（四）培養高質量的會計信息需求主體
高質量的會計信息需求主體從兩個方面促進高質量的會計信息生產。一方面，會計信息作為一種產品，它的產量和質量取決于會計信息的生產和需求的均衡，高質量的會計信息需求主體需要高質量的會計信息，這種需求的提高也反作用于會計信息的生產者生產出高質量的會計信息；另一方面，高質量的會計信息需求主體可以提高市場的有效性。比如：公司自愿披露良好的內部控制評價信息，是為了增強股票持有者的信心，博得股票觀望著的青睞，但是，如果會計信息需求主體取得這些會計信息后沒有產生任何反應，上市公司在內部控制評價信息披露上的差異并未在資本市場上得以體現，公司就會認為，內部控制評價信息的披露是毫無意義的，只會徒增成本，最后放棄披露。
（五）提高誠信意識
誠信機制的發展依賴于兩個條件：一是信息傳播技術的提高，二是公民誠信意識的提高。今天的中國，信息技術發展迅速，第一個條件已經基本滿足，那么第二個條件呢？相信不需要筆者多說。誠信的缺失將會成為我國經濟社會發展的瓶頸，證券市場同樣不會幸免。良好的誠信機制將會增加上市公司會計信息披露違規成本，深圳證券交易所的誠信檔案和信息披露考評制度也會發揮出更好的監督作用。
（六）對自愿性披露的會計信息按照其有用的程度進行分類，按分類集中披露
這一建議是針對自愿性會計信息披露最相關內容披露不充分與不相關內容充斥并存而提出的。公司可以選擇披露或者不披露某一方面的信息，即不違背自愿的特性，但是監管者可以對其披露的位置進行規定。把上市公司可能會自愿披露的信息按照其有用性的程度分為三類：有用性強的信息、有用性比較強的信息和有用性弱的信息，并且分別把這三類信息集中披露。例如《深圳證券交易所上市公司投資者關系管理指引》（深證上［2003］53號）指出“……在投資關系活動中就公司經營狀況、經營計劃、經營環境、戰略規劃及發展前景等持續進行自愿性信息披露”。那么是不是可以將公司經營狀況、經營計劃、經營環境、戰略規劃及發展前景等信息歸為有用性強的信息呢？信息使用者先從有用性強的信息中尋找他所需要的信息，如果找不到，則轉向有用性比較強的信息中去尋找，最后才是查找有用性弱的信息。而且，如果某個信息使用者是在有用性弱的信息中找到了他所需要的信息，那么下次他就會直接在有用性弱的信息中查找。這樣就可以方便信息使用者查找對自己有用的信息，解決無關信息充斥的問題了。但是如何對自愿披露的會計信息按照有用性進行分類，這還需要進一步研究。畢竟有用性不是由政策制定者決定的，而是由信息使用者決定的，信息的制定者需要與使用者進行有效的溝通，特別是專業的分析師。
（七）加大證券交易所的權利
證交所在對會計信息披露的監管中處于一線位置，具有天然的信息優勢。但目前來看，證交所對違規行為的處罰力度是很輕的：公開譴責和通報批評，這無疑是一件很遺憾的事情。證交所可增加處罰的方式和力度，比如分別針對個人和企業進行高額罰款和終止上市。目前由信息公開所導致的終止上市條款是：公司不按照規定公開其財務狀況，或者對財務會計報告作虛假記載，且拒絕糾正。這只是針對財務狀況的公開，并沒有涉及自愿性會計信息披露的內容，筆者認為可以在這方面適當進行拓寬。
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