公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

（一）財(cái)務(wù)舞弊事前預(yù)警機(jī)制的概念

本文旨在構(gòu)建的財(cái)務(wù)舞弊事前預(yù)警機(jī)制特指，會(huì)計(jì)司法鑒定人經(jīng)相關(guān)委托人或單位授權(quán)，對(duì)有潛在財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分析，進(jìn)一步檢查企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，從而對(duì)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題進(jìn)行事前預(yù)警，提出合理化建議，從而有效防止財(cái)務(wù)舞弊案件發(fā)生的系統(tǒng)機(jī)制。

（二）審計(jì)報(bào)告概念

審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)委托后，開(kāi)展初步審計(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，確定進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的審計(jì)性質(zhì)、時(shí)間和范圍，運(yùn)用細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可以接受的水平，為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性和公允性提供合理的保證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果的不同，分別出具無(wú)保留意見(jiàn)、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)和否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，其中，無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，其余四種為非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

二、會(huì)計(jì)鑒定人利用審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)舞弊事項(xiàng)的可行性

（一）上市公司審計(jì)報(bào)告的易獲取性

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公布的 《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)――年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（2012年修訂）》中，第七條規(guī)定，年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由該所兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。第九條規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)將年度報(bào)告全文刊登在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定網(wǎng)站上。因此，會(huì)計(jì)鑒定人員可以在資產(chǎn)負(fù)債表出日和財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日之間通過(guò)證監(jiān)會(huì)指定的網(wǎng)站或者中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站獲取有關(guān)的上市公司審計(jì)報(bào)告。

（二）會(huì)計(jì)鑒定人員職業(yè)判斷的專業(yè)性

會(huì)計(jì)鑒定人員是在訴訟活動(dòng)中，接受指派或委托，對(duì)訴訟活動(dòng)中涉及的與財(cái)務(wù)有關(guān)的專門(mén)性問(wèn)題進(jìn)行鑒別判斷，出具鑒定意見(jiàn)的專門(mén)性人員。每一名合格的會(huì)計(jì)鑒定人員都對(duì)“紅旗標(biāo)志”及舞弊信號(hào)有一定的敏感性，通過(guò)對(duì)上市公司被審計(jì)報(bào)告的研究和分析，運(yùn)用相應(yīng)的司法會(huì)計(jì)檢驗(yàn)手段和鑒定方法，可以有效預(yù)防被審計(jì)單位財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生。

三、會(huì)計(jì)鑒定人員利用非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)舞弊事項(xiàng)的有效性

（一）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告中列示了需要特別注意的事項(xiàng)

非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告不僅重點(diǎn)指出了需要注意的問(wèn)題，還潛在說(shuō)明了被審計(jì)單位的異?，F(xiàn)象。因此，會(huì)計(jì)鑒定人員可以根據(jù)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告中提及的不確定事項(xiàng)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師描述的被審計(jì)單位所處困境進(jìn)行研究和討論，選擇可能發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的上市公司，通過(guò)進(jìn)一步對(duì)其披露的年度報(bào)告和相關(guān)資料的深入分析，判斷被審計(jì)單位發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的可能性。

（二）審計(jì)報(bào)告具有一定的可靠性和公信力

審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所屬的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其所作出的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)出具虛假審計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任。在此種風(fēng)險(xiǎn)下，為了避免承擔(dān)法律責(zé)任，陷入訴訟活動(dòng)的泥潭，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中會(huì)盡量做如實(shí)報(bào)道，客觀真實(shí)地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息。

四、有關(guān)上市公司審計(jì)報(bào)告現(xiàn)狀

（一）有關(guān)2008、2009、2010、2011年審計(jì)報(bào)告的定量分析

以2008、2009、2010、2011年上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告為對(duì)象，以分析非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告所占比例及產(chǎn)生的原因。經(jīng)調(diào)查，2008年會(huì)計(jì)師事務(wù)所共出具1624份審計(jì)報(bào)告，其中非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告110份，占總審計(jì)報(bào)告數(shù)6.77%。2009年會(huì)計(jì)師事務(wù)所共出具1777份審計(jì)報(bào)告，其中非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告119份，占總審計(jì)報(bào)告數(shù)6.71%。2010年會(huì)計(jì)師事務(wù)所共出具2129份審計(jì)報(bào)告，其中非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告128份，占總審計(jì)報(bào)告數(shù)5.54%。2011年會(huì)計(jì)師事務(wù)所共出具2362份審計(jì)報(bào)告，其中非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告115份，占總審計(jì)報(bào)告數(shù)4.87%。

由此可知，雖然上市公司的規(guī)模和數(shù)量不斷壯大，但出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的比例在逐年降低。尤其是出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告所占審計(jì)報(bào)告總數(shù)的比例下降尤為明顯，由2009年占總審計(jì)報(bào)告的1.05%降低至11年的0.17%。針對(duì)此種情況，筆者將對(duì)出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告涉及的原因進(jìn)行分析，以期獲得合理解釋。

（二）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告涉及的原因分析

1.持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性

從注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的上市公司審計(jì)報(bào)告來(lái)看，大部分出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的原因都來(lái)源于公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性。2008年共75份帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，其中以持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性為理由的共有34份，占45.33%。2009年共87份帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，其中以持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性為理由的審計(jì)報(bào)告高達(dá)68份，占總數(shù)的78.16%。同樣，2010年因持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在問(wèn)題而發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告共72份，占非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的83.72%。2011年因持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在問(wèn)題而發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告共59份，占非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的64.13%。實(shí)踐中注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往通過(guò)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段來(lái)代替意見(jiàn)段等以較輕的審計(jì)意見(jiàn)來(lái)報(bào)告，從而較好地維護(hù)與被審計(jì)單位之間的關(guān)系。但是，實(shí)際上這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的不負(fù)責(zé)任，以模糊的托辭出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，降低被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的危險(xiǎn)性，不僅削弱了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性，還造成了利益相關(guān)者對(duì)審計(jì)報(bào)告的不信任。目前公眾已經(jīng)習(xí)慣于將持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)作為一家公司經(jīng)營(yíng)失敗的早期預(yù)警信號(hào)，[1]許多實(shí)證結(jié)果均表明，審計(jì)師的持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)與破產(chǎn)的可能性顯著相關(guān)。[2]

2.審計(jì)范圍受限制

根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)――會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)》的規(guī)定，審計(jì)范圍一般應(yīng)限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)，但凡與被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)和影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出專業(yè)判斷的所有方面，均屬于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制時(shí)，其可以根據(jù)限制情況及重要性水平進(jìn)行判斷，從而出具保留意見(jiàn)或是無(wú)法表示意見(jiàn)。從2008至2011年這四年的審計(jì)報(bào)告來(lái)看，2008年度只有ST華光、*ST帝賢B和中國(guó)嘉陵三家上市公司由于審計(jì)范圍受限及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性被出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。2009年共有10家上市公司被出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，主要原因在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施函證等必要的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，判斷某些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表或公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的重大影響。2010年會(huì)計(jì)師事務(wù)所一共出具了25份保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和7份無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，其中17份保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和全部無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告均是源于審計(jì)范圍受限，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，從而難以對(duì)重要事項(xiàng)提供合理保證。2011年會(huì)計(jì)師事務(wù)所一共出具了19份保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和4份無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，其中13份保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告均是因無(wú)法獲取有關(guān)特定事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

3.不確定事項(xiàng)

由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是不斷運(yùn)行的，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中難免會(huì)遇到一些難以確定的事項(xiàng)，如果這些事項(xiàng)是重大的，有可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和投資人的決策產(chǎn)生重要影響的，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況提供合理的保證。在此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將秉著職業(yè)審慎的態(tài)度出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)或者是無(wú)法表示意見(jiàn)。通過(guò)分析2009至2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，我們可以看出產(chǎn)生的不確定事項(xiàng)主要集中在訴訟事項(xiàng)結(jié)果存在不確定性，監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性，合同結(jié)果存在不確定性以及稽查結(jié)果存在不確定性等。對(duì)不確定事項(xiàng)的判斷，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷。

五、非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)舞弊之間的內(nèi)在聯(lián)系

通過(guò)對(duì)2008，2009，2010，2011年審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的涉及原因一般是持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性，審計(jì)范圍受到限制以及不確定事項(xiàng)這三種。而狹義的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)舞弊是指企業(yè)的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取非法利益的故意行為，最常見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊手法是不恰當(dāng)?shù)卮_認(rèn)收入、高估資產(chǎn)、低估負(fù)債和費(fèi)用。由此可知，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告和財(cái)務(wù)舞弊之間是相互影響，相互作用的關(guān)系。一方面，獨(dú)立的審計(jì)人員可以通過(guò)嚴(yán)密的審計(jì)程序以及識(shí)別與財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)的關(guān)鍵指標(biāo)而發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，例如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)指數(shù)、毛利率指數(shù)、資產(chǎn)質(zhì)量指數(shù)以及銷售增長(zhǎng)指數(shù)等。另一方面，證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊案件的行政處罰公告不僅可以與上市公司該年度審計(jì)報(bào)告相照應(yīng)，也是檢驗(yàn)審計(jì)報(bào)告真實(shí)公允與否的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)。

第2篇：公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)總監(jiān)國(guó)有企業(yè)模式

一、財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的涵義和模式

博弈認(rèn)為，“制度”是博弈各方共同認(rèn)知的、內(nèi)生性的、決策中各方遵循的規(guī)則。因此，我們認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）制度是在經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)適當(dāng)分離的公司中，財(cái)務(wù)總監(jiān)與公司其它權(quán)力層（股東大會(huì)、董事會(huì)、公司經(jīng)理層）以及其它利益相關(guān)者之間，在進(jìn)行多重博弈中形成的行事規(guī)則。

在西方資本主義發(fā)達(dá)國(guó)家，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理下設(shè)財(cái)務(wù)司庫(kù)和財(cái)務(wù)控制員。財(cái)務(wù)司庫(kù)的任務(wù)是管理公司現(xiàn)金，募集資本，同銀行和股東保持經(jīng)常性業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)；財(cái)務(wù)控制員主要職責(zé)是控制公司經(jīng)營(yíng)管理在預(yù)算框架下運(yùn)轉(zhuǎn)。規(guī)模較大的公司，如企業(yè)集團(tuán)中，董事會(huì)中行使最高財(cái)務(wù)決策權(quán)力的“財(cái)務(wù)經(jīng)理”就是首席財(cái)務(wù)執(zhí)行官（簡(jiǎn)稱CFO）。從廣義上理解，財(cái)務(wù)總監(jiān)（包括財(cái)務(wù)經(jīng)理和CFO）應(yīng)是受托，包括受股東委托、受集團(tuán)企業(yè)管理層等其他委派，進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員。這個(gè)定義中有三層意思，一是受托，二是行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，三是高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員，有別于一般的財(cái)務(wù)管理人員。

現(xiàn)代財(cái)務(wù)總監(jiān)制度模式主要受著資本市場(chǎng)、公司的資本結(jié)構(gòu)、公司治理模式等因素，根據(jù)資本市場(chǎng)發(fā)達(dá)程度和公司治理模式不同，財(cái)務(wù)總監(jiān)制度又可以分為美國(guó)、德日和東南亞等三種模式。

二、我國(guó)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的現(xiàn)實(shí)必要性和意義

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度產(chǎn)生于兩權(quán)分離，屬于財(cái)務(wù)監(jiān)督的范疇。由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，高級(jí)管理人員作為經(jīng)理層，在目標(biāo)、利益、行為等方面與所有者存在很大差異，當(dāng)雙方利益不一致時(shí)，經(jīng)理層往往通過(guò)選擇政策、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)程序等等來(lái)維護(hù)自身的利益，從而使所有者的利益受到損害。為了解決這個(gè)，西方國(guó)家通過(guò)建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制，監(jiān)督總經(jīng)理及經(jīng)理層，以避免“內(nèi)部人控制”問(wèn)題，有效保護(hù)所有者的利益，滿足所有者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)監(jiān)控的要求。

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度雖然起源于西方國(guó)家，但對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理卻有非常現(xiàn)實(shí)的借鑒意義。他山之石，可以攻玉。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)里，尤其是大中型國(guó)企，經(jīng)營(yíng)者與所有者的背離有過(guò)之而無(wú)不及。為數(shù)不少的國(guó)有企業(yè)存在會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)收支混亂、國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重等問(wèn)題，窮廟富方丈不勝枚舉。究其根本，財(cái)務(wù)收支管理失控是主要原因。這個(gè)問(wèn)題不盡快解決，將極大地妨礙國(guó)有企業(yè)的改革和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家在大中型國(guó)有企業(yè)中建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，在財(cái)務(wù)收支及管理標(biāo)準(zhǔn)上對(duì)企業(yè)的投資、籌資、收入分配以及日常經(jīng)營(yíng)收支在時(shí)間上、數(shù)量上實(shí)施監(jiān)控，是非常有必要的。

財(cái)務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理問(wèn)題。從所有者的愿望來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)大一點(diǎn)，而從經(jīng)營(yíng)者的愿望來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)小一點(diǎn)。在公司內(nèi)部，我國(guó)公司法規(guī)定的各機(jī)構(gòu)相互制衡的機(jī)制遠(yuǎn)沒(méi)有發(fā)揮作用。股東大會(huì)所實(shí)施的所有者監(jiān)督由于國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體的虛設(shè)而嚴(yán)重缺乏，使得股東大會(huì)作為公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)有名無(wú)實(shí)；董事會(huì)與經(jīng)理層高度重合，使得董事會(huì)制衡作用完全失效，要么是由于種種原因?qū)е隆岸聲?huì)不懂事”；監(jiān)事會(huì)由于監(jiān)事自身的能力不足，信息不充分以及缺乏激勵(lì)等原因也形同虛設(shè)。在這樣的特定條件下，財(cái)務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理，把所有者的監(jiān)督及時(shí)傳遞給經(jīng)營(yíng)者，把經(jīng)營(yíng)履約的情況反饋給所有者，對(duì)經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生制約，運(yùn)用手段，真正按現(xiàn)代企業(yè)制度構(gòu)建權(quán)力制約的機(jī)制。

（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)總會(huì)計(jì)師制度和內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展與完善。

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度吸收了總會(huì)計(jì)師制度和內(nèi)部審計(jì)制度的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督職能，彌補(bǔ)了總會(huì)計(jì)師在職責(zé)權(quán)限上的局限性和內(nèi)部審計(jì)制度滯后性的缺陷。此外，企業(yè)的監(jiān)事會(huì)雖然也是監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但其職能主要是事后監(jiān)督，人員也并非專職，而財(cái)務(wù)總監(jiān)則是對(duì)國(guó)有企業(yè)的整體財(cái)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后的專業(yè)專職監(jiān)督。

（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)制度維護(hù)了所有者的利益，是現(xiàn)代企業(yè)制度的有機(jī)組成部分

現(xiàn)代企業(yè)制度下，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)之間的關(guān)系應(yīng)是互相制約、互相促進(jìn)、互相保證的，因此，所有者有必要對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施適度的監(jiān)管。這種監(jiān)管首先體現(xiàn)在對(duì)經(jīng)營(yíng)者的選擇，即選擇最適當(dāng)?shù)娜藫?dān)任總經(jīng)理；其次是對(duì)經(jīng)營(yíng)者的重大經(jīng)營(yíng)決策，財(cái)務(wù)決策的審定和制約。從我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，在兩權(quán)關(guān)系上存在的突出問(wèn)題是所有者主體缺位和經(jīng)營(yíng)者行為失控并存。經(jīng)營(yíng)者的行為未受到應(yīng)有的制約，由此導(dǎo)致國(guó)企的種種腐敗，因此，規(guī)范和約束經(jīng)營(yíng)者的行為，關(guān)系到國(guó)企改革的成敗，關(guān)系到現(xiàn)代企業(yè)制度能否建立和發(fā)展。

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的實(shí)施，就是為了改變所有者主體缺位和經(jīng)營(yíng)者權(quán)力失控，目的在于建立一種兩權(quán)互相制約的機(jī)制。強(qiáng)化所有權(quán)對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)的約束，使經(jīng)營(yíng)者在重大決策和財(cái)務(wù)收支上最大限度地體現(xiàn)所有者的意志，這也是國(guó)際上處理兩權(quán)關(guān)系的通行做法。

實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，并不是干預(yù)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)權(quán)，盡管財(cái)務(wù)總監(jiān)所實(shí)施的監(jiān)督貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的事前、事中和事后，但經(jīng)營(yíng)者與財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)總體目標(biāo)上是一致的，賦予財(cái)務(wù)總監(jiān)代表所有者行使監(jiān)督使命是完全合理可行的，也與強(qiáng)化企業(yè)自我約束機(jī)制、轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制、保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的合法權(quán)益、與政企分開(kāi)和兩權(quán)分離的基本要求是相吻合的。

雖然財(cái)務(wù)總監(jiān)是受企業(yè)所有者的委派以獨(dú)立的身份進(jìn)入企業(yè)的，但其職責(zé)的履行是與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及決策行為緊密聯(lián)系在一起的，構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的有機(jī)組織部分，在內(nèi)部約束機(jī)制運(yùn)行中發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。這種監(jiān)督具有及時(shí)、有效經(jīng)常、自覺(jué)的特點(diǎn)，顯然，這種作用于企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的監(jiān)督是企業(yè)外部任何監(jiān)督都無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。

現(xiàn)代認(rèn)為更有效地監(jiān)督應(yīng)該是對(duì)企業(yè)實(shí)施事前與事中監(jiān)督。但是，來(lái)自于企業(yè)外部的監(jiān)督如政府監(jiān)督、債權(quán)人監(jiān)督和監(jiān)督等都不可能詳細(xì)、全面和及時(shí)，他們只能審查核算的最終產(chǎn)品———財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由于審計(jì)人員的任命、考核、待遇等直接受制于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，所以無(wú)法發(fā)揮制衡作用，財(cái)務(wù)總監(jiān)制度則有效地解決這個(gè)問(wèn)題，這是因?yàn)橐皇秦?cái)務(wù)總監(jiān)由所有者委派，代表所有者行使監(jiān)督權(quán)，具有法定的權(quán)威性。二是財(cái)務(wù)總監(jiān)按照一定的程序進(jìn)入董事會(huì)，行政職權(quán)相當(dāng)于企業(yè)副總，參與企業(yè)的決策具有實(shí)質(zhì)的權(quán)威性。三是財(cái)務(wù)總監(jiān)從財(cái)務(wù)專家中選拔，除具有專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)外，還具有很強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力和審計(jì)能力，具有專業(yè)的權(quán)威性。四是財(cái)務(wù)總監(jiān)的人事關(guān)系、工資待遇、考核晉升和住房等利益與企業(yè)無(wú)關(guān)，具有獨(dú)立的權(quán)威性。因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)總經(jīng)理及經(jīng)理層有天然的制衡力，可確保會(huì)計(jì)監(jiān)督落到實(shí)處。

實(shí)踐證明，對(duì)國(guó)有企業(yè)派出財(cái)務(wù)總監(jiān)是加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)管的好辦法，不少地區(qū)和部門(mén)在一些大中型企業(yè)試行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，收到了比較良好的效果，突出表現(xiàn)在以下方面：能夠較真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，為國(guó)有資產(chǎn)保值增值奠定了良好地基礎(chǔ)；摸清了企業(yè)的家底，為企業(yè)正確決策創(chuàng)造了條件；通過(guò)資金運(yùn)作的聯(lián)合簽名，正確把握了資金的流向；能及時(shí)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)的違紀(jì)違法問(wèn)題，對(duì)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)起到有效的制衡。

三、我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)制度模式探討

從階段來(lái)看，國(guó)有企業(yè)特別是國(guó)有大中型企業(yè)仍然在國(guó)民中占有主要地位，起著主要作用，搞好國(guó)有企業(yè)特別是搞好國(guó)有大中型企業(yè)是中央經(jīng)濟(jì)工作的重心和難點(diǎn)。因此，筆者建議我國(guó)的財(cái)務(wù)總監(jiān)制度模式應(yīng)采取財(cái)務(wù)總監(jiān)與總會(huì)計(jì)師并行，財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督經(jīng)理人，財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)主要是監(jiān)督。

（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)總會(huì)計(jì)師的關(guān)系

從委派的主體上看，財(cái)務(wù)總監(jiān)由董事會(huì)或國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)委托，對(duì)上述委派人負(fù)責(zé)。企業(yè)總會(huì)計(jì)師由總經(jīng)理任命，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。雖然我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)有監(jiān)管職能，但實(shí)踐中，總會(huì)計(jì)師往往受制于經(jīng)營(yíng)者，無(wú)法真正履行監(jiān)管職責(zé)，而且總會(huì)計(jì)師來(lái)自企業(yè)的內(nèi)部，與經(jīng)營(yíng)者的利益是一致的，通常會(huì)更多的維護(hù)經(jīng)營(yíng)者的利益。而財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)自于企業(yè)外部，又置身于企業(yè)之中他不受經(jīng)營(yíng)者的領(lǐng)導(dǎo)，可以站在投資者的立場(chǎng)上，為維護(hù)投資者的利益而對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管。從雙方的職責(zé)上看：總會(huì)計(jì)師執(zhí)行總經(jīng)理的指令：組織會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制、主管企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)和結(jié)算中心的日常工作、為企業(yè)內(nèi)部和外部提供真實(shí)有用的會(huì)計(jì)信息，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，并參與企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)決策，當(dāng)好廠長(zhǎng)、經(jīng)理的助手。財(cái)務(wù)總監(jiān)不主持企業(yè)的財(cái)會(huì)工作，他的主要職責(zé)監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)是否能保值增值；企業(yè)賬目的完整性、真實(shí)性；重大財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)決策以及企業(yè)資金的流向是否符合董事會(huì)的決議等等，并定期向董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性負(fù)責(zé)。

鑒于財(cái)務(wù)總監(jiān)和總會(huì)計(jì)師各有不同的職責(zé)與作用，兩者不能互相取代，如果不設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，仍采用總會(huì)計(jì)師單軌運(yùn)行制，則隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所有者缺位、經(jīng)營(yíng)者權(quán)力失控等問(wèn)題就很難解決：如果用財(cái)務(wù)總監(jiān)制完全代替總會(huì)計(jì)師制，那么，財(cái)務(wù)總監(jiān)既是管理者，又是監(jiān)督者，又回到了原來(lái)的老路，而不利于發(fā)揮經(jīng)營(yíng)者的特長(zhǎng)，又削弱了投資人的監(jiān)督，最終使所有者的利益受到損害，因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)制與總會(huì)計(jì)師制應(yīng)同時(shí)運(yùn)行。

（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)

第3篇：公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

第一條 為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)工作管理，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，根據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》特制定本制度。

第二條　 本制度適用于克萊斯公司，公司各部門(mén)和員工在辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本制度。

第二章 財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)

第三條 公司財(cái)務(wù)部門(mén)的職能

（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。

（二）建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律執(zhí)行情況。

（三）積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）厲行節(jié)約，合理使用資金。

（五）合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。

（六）對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門(mén)了解、檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。

（七）完成公司交給的其他工作。

第四條　 公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成組成。在沒(méi)有專職總會(huì)計(jì)師之前，總會(huì)計(jì)師職責(zé)可由會(huì)計(jì)兼任。在沒(méi)有專職審計(jì)人員之前，審計(jì)員可由總經(jīng)理兼任。

第五條 總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：

（一）編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效地使用資金；

（二）進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；

（三）建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析：

（四）承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第六條　 會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是：

（一）按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，記帳、復(fù)帳、報(bào)帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期報(bào)帳。

（二）按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。

（三）妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。

（四）完成公司領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。

第七條　 出納的主要工作職責(zé)是：

（一）認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。

（三）建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

（四）嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。

（五）積極配合銀行做好對(duì)帳、報(bào)帳工作。

（六）配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。

（七）完成公司領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。

第八條　 審計(jì)的主要工作職責(zé)是：

（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)管理制度。

（二）監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。

（三）詳細(xì)核對(duì)公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤。

（四）審閱公司的計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，積累證據(jù)。

（五）糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為。

（六）針對(duì)公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。

（七）完成公司領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。

第三章　 財(cái)務(wù)工作管理

第九條　 會(huì)計(jì)年度自一月一日起至十二月三十一日止。

第十條　 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

第十一條　 財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì)計(jì)、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。

第十二條　 財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。

第十三條　 財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門(mén)。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次。會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。

第十四條　 財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。

第十五條　 財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理書(shū)面報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，作出處理。

第十六條　 財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。

第十七條 出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管及收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。

第十八條　 財(cái)務(wù)審計(jì)每季一次。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)，并做出審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總經(jīng)理。

第十九條　 財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

第二十條　 財(cái)務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理辦公室主任監(jiān)交。

第四章　 支票管理

第二十一條 支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時(shí)須有支票領(lǐng)用單 ，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫(xiě)日期、用途、登記號(hào)碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

第二十二條　 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)核對(duì)（購(gòu)置物品由保管員簽字）、總經(jīng)理審批。填寫(xiě)金額無(wú)誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號(hào)，按規(guī)定登記銀行帳號(hào)，原支票領(lǐng)用人在 支票領(lǐng)用單 及登記簿上注銷。

第二十三條　 公司財(cái)務(wù)人員支付（包括公私借用）每一筆款項(xiàng)，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字。總經(jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知，同意后可先付款后補(bǔ)簽。

第五章 現(xiàn)金管理

第二十四條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（一）職員工資、津貼、獎(jiǎng)金；

（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

（三）出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；

（四）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；

（五）總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開(kāi)支。結(jié)算起點(diǎn)定為100元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理確定。

第二十五條　 除本制度第二十四條外，財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。

第二十六條 公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。

第二十七條　 日常零星開(kāi)支所需庫(kù)存現(xiàn)金限額為20__元。超額部分應(yīng)存入銀行。

第二十八條　 財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

第二十九條　 財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《現(xiàn)金領(lǐng)用單》，并寫(xiě)明用途和金額，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。

第三十條　 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫(xiě)《借款單》，經(jīng)會(huì)計(jì)審核；交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過(guò)還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。

第三十一條　 符合本規(guī)定第二十四條的，憑發(fā)票、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。

第三十二條　 發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無(wú)誤，填制記帳憑證。

第三十三條 工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門(mén)每月提供的核發(fā)工資資料編制職員工資表，交總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款，當(dāng)月發(fā)放工資，填制記帳憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理。

第三十四條　 差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單（包括領(lǐng)款單），由部門(mén)經(jīng)理簽字，會(huì)計(jì)審核時(shí)間、天數(shù)無(wú)誤并報(bào)送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。

第三十五條　 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。

第六章 會(huì)計(jì)檔案管理

第三十六條凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應(yīng)歸檔。

第三十七條　 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè)，標(biāo)明月份、季度、年起止、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、審核、記帳、主管），由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。

第三十八條　 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)、按時(shí)歸檔，由總經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。

第三十九條　 會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

第七章　 處罰辦法第

第四十條　 出現(xiàn)下列情況之一的，對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1- 3倍：

（一）超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；

（二）用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金的；

（三）未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金（包括現(xiàn)金）或支付款項(xiàng)的；

（四）利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；

（五）未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的；

（六）保留帳外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的；

（七）違反本制度條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。

第四十一條　 出現(xiàn)下列情況之一的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。

（一）違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的；

（二）拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、帳表、文件資料的；

（三）偽造、變?cè)?、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿的；

（四）利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的；

（五）弄虛作假、營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的；

（六）在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于致使公司利益遭受損失的；

（七）有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。

第八章　 附則

第4篇：公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督體系；國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督；社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督；企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

一、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成

我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系主要由以下三個(gè)部分構(gòu)成：

  （一）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

我國(guó)會(huì)計(jì)法中明確了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員，監(jiān)督的對(duì)象為企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，監(jiān)督方式為對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中，由會(huì)計(jì)人員承擔(dān)會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，在企業(yè)負(fù)責(zé)人的正確領(lǐng)導(dǎo)下，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)收支審核、記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿審核，使得編制的財(cái)務(wù)報(bào)告能夠提供合法、可靠、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，以此保證企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均在合法的范圍內(nèi)開(kāi)展。

  （二）國(guó)家監(jiān)督

國(guó)家監(jiān)督是指國(guó)家的財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)代表國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的監(jiān)督，它與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是相輔相成的，同時(shí)也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系不可或缺的組成部分。企業(yè)必須自覺(jué)接受?chē)?guó)家監(jiān)督機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的監(jiān)督，提供真實(shí)的會(huì)計(jì)資料和信息，不可以謊報(bào)、隱匿和拒絕。首先，在財(cái)政監(jiān)督方面，國(guó)家各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)企業(yè)資金積累、使用、分配全過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和活動(dòng)成果實(shí)施監(jiān)督。其次，在稅務(wù)監(jiān)督方面，國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人進(jìn)行稅收征收管理中對(duì)其納稅情況和影響納稅的其他工作實(shí)施監(jiān)督；再次，在審計(jì)監(jiān)督方面，各級(jí)人民政府審計(jì)部門(mén)對(duì)其財(cái)政收支、國(guó)家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支以及企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)監(jiān)督；最后，在其他監(jiān)督方面，工商管理部門(mén)在年檢和注冊(cè)登記期間對(duì)企業(yè)注冊(cè)資本和財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查，證券管理委員會(huì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督等。

（三）社會(huì)監(jiān)督

企業(yè)會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)督主要是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法實(shí)施的社會(huì)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受企業(yè)委托后，對(duì)其有關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)出具公正、合法的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作具有法律公正效力，并且為委托方或其他方提供有償服務(wù)。

二、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀

  （一）國(guó)家監(jiān)督弱化

    就會(huì)計(jì)監(jiān)督的立法而言，尚未建立健全我國(guó)政府部門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)督法律體系，呈現(xiàn)出無(wú)法可依、有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)狀。部分會(huì)計(jì)監(jiān)督的立法只重視會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為的刑事、行政處罰，但是對(duì)于民事責(zé)任的追求卻沒(méi)有相應(yīng)的法律約束，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督缺乏法律體系的保障依據(jù)。此外，從會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行上來(lái)講，國(guó)家的各個(gè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行部門(mén)無(wú)法做到對(duì)企業(yè)情況進(jìn)行細(xì)致了解，加之各部門(mén)之間缺少必要的溝通與交流，職責(zé)劃分不明確，嚴(yán)重存在各自為政的、重復(fù)性工作的弊端，直接導(dǎo)致國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督的弱化。

  （二）社會(huì)監(jiān)督效力缺失

    由于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起步較晚、發(fā)展基礎(chǔ)較差，存在多頭管理和配套設(shè)施不完備的問(wèn)題，加之近年來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了謀取利益，不得不私自降低審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，致使我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平不高，審計(jì)質(zhì)量堪憂。

  （三）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化主要表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：其一，企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)工作未能真正起到監(jiān)督作用，主要原因在于內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性；其次，部分企業(yè)管理者為了追求個(gè)人利益最大化，授意會(huì)計(jì)人員作假帳，辦理不合法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，致使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督權(quán)利喪失；再次，會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，有相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)、核算程序等不能切實(shí)掌握，更不具備實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)達(dá)到的知識(shí)水平。

三、完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的建議

  （一）強(qiáng)化國(guó)家監(jiān)督，建立有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

    首先，針對(duì)國(guó)家監(jiān)督中存在的問(wèn)題可以通過(guò)建立國(guó)家監(jiān)督行為的責(zé)任約束機(jī)制加以解決，明確各部門(mén)之間的職責(zé)，避免重復(fù)性監(jiān)督的問(wèn)題發(fā)生；其次，建立社會(huì)評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)國(guó)家監(jiān)督的過(guò)程和成果進(jìn)行社會(huì)民主評(píng)議，以此杜絕監(jiān)督人員發(fā)生以權(quán)謀私的現(xiàn)象，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)家監(jiān)督的規(guī)范化和科學(xué)化；再次，加強(qiáng)國(guó)家各監(jiān)督部門(mén)之間的溝通與協(xié)作，突出各部門(mén)監(jiān)督的重點(diǎn)，在保證各執(zhí)法部門(mén)實(shí)施依法監(jiān)督的基礎(chǔ)上，使各職能部門(mén)的專業(yè)監(jiān)督發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

  （二）重視社會(huì)監(jiān)督，規(guī)范會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)遵循獨(dú)立、公正的原則，所以，要規(guī)范社會(huì)監(jiān)督機(jī)制就應(yīng)從確立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性入手。首先，完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托制度，由企業(yè)的股東大會(huì)來(lái)決定選用哪家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，禁止企業(yè)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)進(jìn)行不正當(dāng)干預(yù)，以保證其審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性；其次，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管，完善其執(zhí)業(yè)規(guī)范，對(duì)違法違規(guī)的審計(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰；再次，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)范圍，讓審計(jì)業(yè)務(wù)作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主營(yíng)業(yè)務(wù)，推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中良性發(fā)展，避免惡性壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象發(fā)生。

此外，還應(yīng)充分發(fā)揮社會(huì)輿論監(jiān)督的作用，包括社會(huì)公眾檢舉監(jiān)督、新聞媒體曝光監(jiān)督等形式。對(duì)于任何企業(yè)、單位以及個(gè)人都應(yīng)有權(quán)檢舉一切違法違規(guī)的會(huì)計(jì)行為，政府應(yīng)為其建立一個(gè)嚴(yán)密、通暢的檢舉通道，利用各種措施鼓勵(lì)知情者提供證據(jù)和線索檢舉不正當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)行為，從而完善社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

  （三）構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，遵循獨(dú)立性和權(quán)威性的原則，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作免受企業(yè)管理者的影響。企業(yè)可以建立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，其成員由股東大會(huì)決定任免，并由董事會(huì)直接管理和負(fù)責(zé)；其次，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，突出會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要環(huán)節(jié)實(shí)施全方位控制；再次，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，不斷豐富其知識(shí)體系，提高業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)執(zhí)業(yè)判斷能力，孰知財(cái)經(jīng)法規(guī)并按規(guī)章制度處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，具備良好的執(zhí)業(yè)道德操守以及會(huì)計(jì)監(jiān)督所需要的知識(shí)水平。

結(jié)論：

    總而言之，我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建上仍然存在較多的問(wèn)題，這就需要國(guó)家、社會(huì)、企業(yè)自身充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性，從不同的方面共同建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，從而構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

參考文獻(xiàn)

第5篇：公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞 煙草控股 企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理 利弊

一、重慶煙草控股企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理

重慶煙草控股企業(yè)集團(tuán)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)集團(tuán))是以一個(gè)卷煙連鎖銷售、卷煙運(yùn)輸及卷煙配套產(chǎn)品生產(chǎn)為核心，以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建筑業(yè)為重點(diǎn)的三產(chǎn)業(yè)企業(yè)集團(tuán)，以重慶煙草銷售公司的雄厚的資本或廣闊的市場(chǎng)銷售前景為紐帶，在產(chǎn)品技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面相互聯(lián)系、共同協(xié)作，具有多層結(jié)構(gòu)的母子關(guān)系為主體的多法人經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。一方面，企業(yè)集團(tuán)是由多個(gè)相對(duì)獨(dú)立的法人企業(yè)組成的，這些獨(dú)立的法人享有民法和公司法所賦予的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)；另一方面，企業(yè)集團(tuán)是一個(gè)通過(guò)產(chǎn)權(quán)而組成的有機(jī)整體，是一個(gè)層級(jí)組織，集團(tuán)內(nèi)部各成員單位的行為受到產(chǎn)權(quán)力量的約束。這使得重慶煙草控股企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)呈現(xiàn)出理財(cái)主體多元化和財(cái)務(wù)關(guān)系復(fù)雜化的特點(diǎn)。

二、重慶煙草控股企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)

(一)建立統(tǒng)一的集團(tuán)財(cái)務(wù)制度并不斷修訂完善，從制度著手，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

1.成立企業(yè)集團(tuán)后，編制并執(zhí)行《渝葉集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度》，規(guī)范了會(huì)計(jì)核算的辦法及原則，具體規(guī)范了集團(tuán)公司各分、子公司的會(huì)計(jì)科目、主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告、損益核算、資金及往來(lái)結(jié)算管理、費(fèi)用及報(bào)銷管理、會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)電算化制度、備用金制度、物資管理制度、稅款結(jié)算與申報(bào)制度、經(jīng)濟(jì)合同簽訂與管理。

2.隨著企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模的擴(kuò)大，制訂并了《渝葉集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度匯編》。不但強(qiáng)化了會(huì)計(jì)核算制度，更重要的是完善了財(cái)務(wù)管理體制的框架結(jié)構(gòu)。完善的財(cái)務(wù)管理體制主要增加了集團(tuán)公司實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制、企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和職責(zé)、集團(tuán)資金管理的資金中心管理辦法、預(yù)算管理、資本管理、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等內(nèi)容。

(二)在完善的財(cái)務(wù)管理體制的框架結(jié)構(gòu)下，具有強(qiáng)有力的執(zhí)行力度。

1.強(qiáng)有力的執(zhí)行預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行的控制、監(jiān)督與考核。

執(zhí)行預(yù)算管理制度：企業(yè)集團(tuán)的各分、子公司以資金預(yù)算為中心，包括資金的籌集、使用和費(fèi)用定額預(yù)算兩方面的內(nèi)容，以公司經(jīng)營(yíng)方針作基本依據(jù)，參考公司過(guò)去經(jīng)營(yíng)狀況及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，制定企業(yè)長(zhǎng)期及年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并在此基礎(chǔ)上編制公司整體計(jì)劃及預(yù)算。

預(yù)算執(zhí)行的控制、監(jiān)督與考核：建立預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告制度，建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。年度終了，各級(jí)預(yù)算單位編制上年度預(yù)算分析報(bào)告，對(duì)上年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果向本級(jí)和上級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)提交書(shū)面總結(jié)說(shuō)明。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)處分析、檢查、匯總各基層預(yù)算單位年度預(yù)算執(zhí)行情況，按年初下達(dá)的考核辦法對(duì)各基層預(yù)算單位執(zhí)行情況進(jìn)行考核。

2.強(qiáng)有力的執(zhí)行以集中資金為主的資金中心規(guī)范運(yùn)作。實(shí)行收支兩條線。

為保證集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提高資金效率，降低資金成本，保證資金安全的前提下，執(zhí)行以集中資金為主的“資金中心”運(yùn)作。對(duì)資金實(shí)行收支兩條線管理，各公司統(tǒng)一在“資金中心”指定銀行開(kāi)設(shè)“收入賬戶”， “支出賬戶”由各公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地實(shí)際，提出意見(jiàn)在征得“資金中心”同意后開(kāi)設(shè)。

各分、子公司的“收入賬戶”和“支出賬戶”不允許橫向流動(dòng)，互相拆借。各分、子公司不得在“資金中心”指定銀行以外的銀行開(kāi)設(shè)賬戶，或一個(gè)人名義私存公款。

3.資金運(yùn)作規(guī)范，統(tǒng)一融資渠道。建立以資金管理中心為平臺(tái)的資金管理模式，對(duì)資金實(shí)行集中管理、有償占用、分別核算和統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一對(duì)外融資的財(cái)務(wù)政策。

4.嚴(yán)格企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的資本性投資審批權(quán)，即固定資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目、信息化投資等實(shí)行嚴(yán)格的審批制度，不允許企業(yè)集團(tuán)的對(duì)外投資。

5.強(qiáng)有力的企業(yè)內(nèi)部控制制度為支撐。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度規(guī)范了資金管理制度、銷售與收款制度、采購(gòu)與付款制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度、經(jīng)濟(jì)合同的簽訂與管理制度、費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)等。

6.強(qiáng)有力的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)為依托。

內(nèi)部審計(jì)：聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所按季度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)，以咨詢報(bào)告形式指出企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各分、子公司在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度方面、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、及內(nèi)部稽核制度、財(cái)產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等方面存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)意見(jiàn)及措施。

專項(xiàng)審計(jì)：煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)集團(tuán)公司的資金管理、財(cái)務(wù)收支、預(yù)算管理、內(nèi)部控制制度等的執(zhí)行力等單項(xiàng)或多項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并形成審計(jì)工作底稿并提出整改意見(jiàn)。

出具審計(jì)報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)審計(jì)：按年度聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所屬分、子公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面是否公允地反映了企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。

通過(guò)各級(jí)審計(jì)，對(duì)集團(tuán)公司各企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督達(dá)到了良好控制和監(jiān)督作用。

7.完善的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件是提高財(cái)務(wù)信息管理能力的有效手段。因此，財(cái)務(wù)管理部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)管理人員加強(qiáng)了網(wǎng)絡(luò)的日常管理，定期整理保管電腦資料，備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，定期升級(jí)，更新殺毒軟件，對(duì)系統(tǒng)安全進(jìn)行維護(hù)，避免財(cái)務(wù)信息不完整或丟失。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理不足之處

1.企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度偏重于采用煙草行業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，即偏重于商業(yè)財(cái)務(wù)制度，在細(xì)節(jié)上不完全適合具有工業(yè)、商業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)等多行業(yè)、多產(chǎn)業(yè)的使用。企業(yè)集團(tuán)規(guī)模較小，有小而全的趨勢(shì)，不利于利潤(rùn)最大化和生產(chǎn)擴(kuò)大化，不利于發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合的規(guī)模效應(yīng)和管理協(xié)同效應(yīng)。

2.資金集中使用針對(duì)資金充足、資金流量大或雖有缺乏資金，但不是長(zhǎng)期缺乏資金的企業(yè)集團(tuán)使用起來(lái)，優(yōu)勢(shì)才能充分發(fā)揮，對(duì)于下屬單個(gè)企業(yè)規(guī)模不大的企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，企業(yè)本身的資金不足、資金流量小，采用資金集中使用反倒加大了資金在網(wǎng)上銀行的周轉(zhuǎn)時(shí)間，增加了資金管理人員成本和資金周轉(zhuǎn)成本，更不利于單一企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者感到資金運(yùn)作乏力。

3.預(yù)算側(cè)重利潤(rùn)預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算，偏重于企業(yè)的絕對(duì)值指標(biāo)，而忽略了相對(duì)值指標(biāo)的考核，不利于企業(yè)集團(tuán)的各分、子公司的發(fā)展、獲利。未加強(qiáng)成本預(yù)算的控制。特別是對(duì)成本比例較大、成本變化較大的建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的成本控制更是力不從心。

4.審計(jì)費(fèi)用高，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)需要花費(fèi)大量精力，這種精力和資金的耗費(fèi)與企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)不配比。

5.不重視人的因素，財(cái)務(wù)人員在企業(yè)集團(tuán)的集中管理下，采用平均主義的薪酬體系，干多干少一個(gè)樣，沒(méi)有激勵(lì)性報(bào)酬政策。

四、完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的思考

1.細(xì)化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)制度，建立健全適合企業(yè)集團(tuán)本身及發(fā)展的財(cái)務(wù)制度。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的今天，“關(guān)鍵在于細(xì)節(jié)，細(xì)節(jié)決定成敗”這一句話適用于每一個(gè)行業(yè)，每一個(gè)制度。因此，企業(yè)集團(tuán)下屬各分、子公司應(yīng)在統(tǒng)一的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)制度的大框架下，按行業(yè)細(xì)化財(cái)務(wù)制度，建立本行業(yè)特色的財(cái)務(wù)制度，以便于財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康、有序發(fā)展。

2.加強(qiáng)資金的集中使用與靈活使用的協(xié)調(diào)，最好是讓資金在限定額度內(nèi)使用，即能滿足生產(chǎn)企業(yè)的日常生產(chǎn)管理，又能在制度化和程序化中進(jìn)行規(guī)范操作，量入為出，使企業(yè)價(jià)值最大化。

3.加強(qiáng)全面預(yù)算管理，特別是加強(qiáng)成本管理，讓利潤(rùn)的指標(biāo)與企業(yè)的相對(duì)指標(biāo)同時(shí)起作用。讓企業(yè)在穩(wěn)定成長(zhǎng)中形成規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，特別是財(cái)務(wù)各指標(biāo)的各歷史年度的縱向分析及與同行業(yè)指標(biāo)分析的橫向分析。以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，通過(guò)財(cái)務(wù)分析，目的是為了了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，利益關(guān)系集團(tuán)改善決策，減少?zèng)Q策的不確定性。

5.應(yīng)降低高額的審計(jì)費(fèi)用，應(yīng)培養(yǎng)德、才兼?zhèn)涞钠髽I(yè)集團(tuán)的審計(jì)人員，既能降低內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用，又能促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理及決策參考；或提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及經(jīng)濟(jì)效益，降低審計(jì)費(fèi)用的比例，使投入與產(chǎn)出配比。

第6篇：公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)縣局（營(yíng)銷部）；局長(zhǎng)（經(jīng)理）；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概念

內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)將企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義為：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象，包括企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人（包括主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部）等。

二、開(kāi)展縣局局長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)

國(guó)家煙草專賣(mài)局（中國(guó)煙草總公司）文件（國(guó)煙審〔2014〕104號(hào)）《煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)定》：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)煙草企業(yè)或部門(mén)負(fù)責(zé)人在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象，包括煙草行業(yè)直屬各企事業(yè)單位（含控股企業(yè)）法定代表人（包括主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部），卷煙生產(chǎn)企業(yè)及縣級(jí)局（分公司、營(yíng)銷部）等非法人獨(dú)立核算主體的主要負(fù)責(zé)人等。文件規(guī)定要開(kāi)展縣局局長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

三、安徽省煙草公司縣煙草專賣(mài)局的職能

安徽省煙草公司安慶市公司于2004年元月一日正式取消下轄8個(gè)縣級(jí)煙草公司法人資格，以安慶市煙草公司為經(jīng)營(yíng)單位，縣煙草專賣(mài)局為煙草專賣(mài)行政執(zhí)法主體，承擔(dān)著轄區(qū)內(nèi)煙草行業(yè)的內(nèi)部專賣(mài)管理監(jiān)督、市場(chǎng)監(jiān)管、打假打私、煙草專賣(mài)零售許可證管理等職責(zé)，在縣局下設(shè)營(yíng)銷部，作為縣局的一個(gè)部門(mén)，營(yíng)銷部承擔(dān)了轄區(qū)內(nèi)零售戶的客戶服務(wù)工作，客戶經(jīng)理為客戶提供服務(wù)、品牌宣傳、市場(chǎng)分析等工作。作為縣局的負(fù)責(zé)人主要承擔(dān)了轄區(qū)內(nèi)專賣(mài)監(jiān)管、客戶服務(wù)、資產(chǎn)受托保管、所在單位安全等責(zé)任。

四、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)所在企業(yè)或部門(mén)的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。而在煙草行業(yè)在取得縣級(jí)煙草公司法人資格后，縣煙草局的財(cái)務(wù)開(kāi)支模式發(fā)生巨大變化，全市只有一個(gè)卷煙倉(cāng)庫(kù)，由配送中心統(tǒng)一分揀打碼，配送到戶，銷售收入全部入市局（公司）賬戶，貨款與銷售核對(duì)由市局（公司）進(jìn)行，縣煙草局只負(fù)責(zé)客戶服務(wù)。縣局的日常零星開(kāi)支在備用金范圍內(nèi)（一般不超過(guò)五萬(wàn)元）支付，其他費(fèi)用支出均到市局（公司）核報(bào)，市局（公司）轉(zhuǎn)賬支付?？h局局長(zhǎng)的財(cái)務(wù)收支權(quán)限基本沒(méi)有。在這種模式下，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義：“是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)所在企業(yè)或部門(mén)的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)”是無(wú)法開(kāi)展的，對(duì)于如何開(kāi)展縣級(jí)局（營(yíng)銷部）局長(zhǎng)（經(jīng)理）的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，首先了解縣級(jí)局負(fù)責(zé)人管轄權(quán)限，并依據(jù)市級(jí)局（公司）所賦予的權(quán)限范圍，再進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)?；诳h局局長(zhǎng)的職責(zé)，縣局局長(zhǎng)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要為：任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成、專賣(mài)管理、資產(chǎn)管理、安全管理以及廉政建設(shè)等內(nèi)容。

五、審計(jì)具體內(nèi)容和方法

（一）任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成審計(jì)

查閱相關(guān)制度、工作日志及會(huì)議記錄等，是否做到對(duì)卷煙市場(chǎng)信息的監(jiān)測(cè)，實(shí)時(shí)把握卷煙銷量、庫(kù)存和市場(chǎng)價(jià)格的動(dòng)態(tài)變化。檢查任期內(nèi)市局（公司）下達(dá)的各項(xiàng)卷煙經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)（如銷量增幅、重點(diǎn)品牌等）完成情況。銷量等完成情況以及業(yè)務(wù)預(yù)算是否有效執(zhí)行；查看相關(guān)資料，檢查有無(wú)跨區(qū)銷售行為，有無(wú)虛擬客戶、拆單分?jǐn)偟热魏涡问降奶踪?gòu)卷煙行為，是否存在捆綁或變相捆綁銷售以及任何形勢(shì)的強(qiáng)買(mǎi)強(qiáng)賣(mài)行為等。

（二）專賣(mài)管理審計(jì)

專賣(mài)管理作為縣局（營(yíng)銷部）主要職能，是審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的方面，主要審計(jì)內(nèi)容：1. 零售許可證件管理。查閱被審計(jì)單位專賣(mài)許可證管理相關(guān)規(guī)定，審查是否與專賣(mài)相關(guān)法規(guī)及上級(jí)文件政策相符；抽查一定數(shù)量的專賣(mài)許可證，通過(guò)審閱辦理資料、實(shí)地查看等方式，審查專賣(mài)許可證辦理是否符合規(guī)定。2. 案件審理。抽查一定數(shù)量的案卷，審查專賣(mài)案件適用一般程序和簡(jiǎn)易程序的合理性；查看是否存在異?，F(xiàn)象。3. 專賣(mài)罰沒(méi)財(cái)物的管理。查看專賣(mài)罰沒(méi)物品盤(pán)點(diǎn)表或相關(guān)資料，確認(rèn)企業(yè)是否定期盤(pán)點(diǎn)，查看專賣(mài)罰沒(méi)物品倉(cāng)庫(kù)，暫扣煙與罰沒(méi)煙是否分開(kāi)存放，真、假卷煙是否分開(kāi)存放；抽盤(pán)罰沒(méi)物品實(shí)物，審查罰沒(méi)物品實(shí)物與臺(tái)賬記錄是否相符；審查涉案物品變賣(mài)依據(jù)、處理程序是否合規(guī)；審查罰沒(méi)收入是否及時(shí)、足額上繳財(cái)政，有無(wú)截留、挪用、坐支現(xiàn)象；罰沒(méi)卷煙的處理是否合規(guī)；審查涉案物品銷毀依據(jù)是否充分，程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全。4. 審查舉報(bào)費(fèi)、專賣(mài)協(xié)同辦案費(fèi)的列支手續(xù)；審查專賣(mài)辦案經(jīng)費(fèi)和打假經(jīng)費(fèi)列支的適當(dāng)性。5. 市場(chǎng)監(jiān)管。查閱相關(guān)內(nèi)部控制制度，了解制度建立情況，抽查相關(guān)工作計(jì)劃、總結(jié)、會(huì)議記錄等，查看是否建立并執(zhí)行相關(guān)政法聯(lián)席會(huì)議、行政執(zhí)法聯(lián)席會(huì)議制度；是否定期組織煙草專賣(mài)法律法規(guī)和真假卷煙識(shí)別等專題宣傳活動(dòng)；是否建立12313舉報(bào)電話臺(tái)賬，處理、反饋材料歸檔完整齊全。檢查是否按照省局、市局相關(guān)制度要求做好市場(chǎng)檢查、市場(chǎng)分析工作。6. 內(nèi)部監(jiān)管。檢查縣局專賣(mài)內(nèi)部監(jiān)管工作是否執(zhí)行省局、市局專賣(mài)內(nèi)管工作細(xì)則等相關(guān)制度，監(jiān)管范圍是否包括對(duì)卷煙經(jīng)營(yíng)和工業(yè)企業(yè)促銷的監(jiān)管。檢查監(jiān)管對(duì)象是否明確、程序是否規(guī)范、記錄是否詳實(shí)。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部監(jiān)管中出現(xiàn)違法違規(guī)行為的認(rèn)定、報(bào)告、處理及整改情況是否符合相關(guān)制度規(guī)定。

（三）資產(chǎn)管理審計(jì)

縣局作為市局（公司）資產(chǎn)受托管理者，承擔(dān)著資產(chǎn)安全完整、保值增值的責(zé)任。主要審計(jì)資產(chǎn)配置是否按照市局（公司）的定額執(zhí)行；資產(chǎn)采購(gòu)是否納入年度預(yù)算；資產(chǎn)的保管是否得當(dāng)；資產(chǎn)處置程序是否符合市局（公司）規(guī)定；是否定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并形成盤(pán)點(diǎn)記錄，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)，確定固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符；查看出租固定資產(chǎn)合同或協(xié)議，租金確定過(guò)程是否符合規(guī)定，是否能夠及時(shí)足額收取租金并將租金及時(shí)上交市公司財(cái)務(wù)。

（四）預(yù)算（定額）管理審計(jì)

了解縣局預(yù)算管理職責(zé)和權(quán)限，審查預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行是否符合制度規(guī)定；重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)預(yù)算外開(kāi)支和超預(yù)算開(kāi)支情況；結(jié)合市局（公司）預(yù)算，分析任職年度預(yù)算執(zhí)行情況；通過(guò)查閱財(cái)務(wù)憑證或詢問(wèn)方式，檢查是否存在延期報(bào)銷費(fèi)用情況。

（五）企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策及“八項(xiàng)規(guī)定”貫徹情況審計(jì)

1. 審計(jì)任期內(nèi)“三重一大”執(zhí)行是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)政策規(guī)定；有關(guān)決策的執(zhí)行是否明確了具體的實(shí)施管理部門(mén)，是否進(jìn)行了過(guò)程監(jiān)管，其結(jié)果是否存在經(jīng)濟(jì)糾紛或遺留問(wèn)題，是否存在給企業(yè)造成損失浪費(fèi)的現(xiàn)象。2. 檢查任期內(nèi)執(zhí)行中央“八項(xiàng)”規(guī)定情況：是否存在辦公用房超面積情況；是否存在車(chē)輛配置和使用不符合規(guī)定情況；是否存在公款旅游等不符合中央八項(xiàng)規(guī)定精神情況，是否存在延期報(bào)銷招待費(fèi)。

（六）執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)相關(guān)規(guī)定、內(nèi)部控制制度建設(shè)、職務(wù)消費(fèi)及廉潔從業(yè)規(guī)定遵守情況

結(jié)合相關(guān)審計(jì)內(nèi)容，審查審計(jì)期間內(nèi)，有無(wú)以上違反國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)相關(guān)規(guī)定的行為；被審計(jì)責(zé)任人是否遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度。檢查任期內(nèi)企業(yè)各種審計(jì)問(wèn)題整改情況，調(diào)閱各種審計(jì)報(bào)告，整理問(wèn)題點(diǎn)及意見(jiàn)建議，逐條對(duì)照確認(rèn)整改落實(shí)情況。結(jié)合《安徽省煙草公司企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)行為監(jiān)督管理實(shí)施細(xì)則》及企業(yè)內(nèi)部制度，查看企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)的合規(guī)性和廉潔從業(yè)情況。

第7篇：公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

母子公司財(cái)務(wù)管控體系是集團(tuán)公司高效運(yùn)轉(zhuǎn)的心臟，母公司只有通過(guò)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理以保障企業(yè)資金、資產(chǎn)的有效使用，才能確保企業(yè)完成經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，進(jìn)而達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

母公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管是集團(tuán)實(shí)施有效管理的最基本手段之一。母公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管是在所有權(quán)及法人財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而不僅僅是傳統(tǒng)意義上管理一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。財(cái)務(wù)監(jiān)管應(yīng)致力于實(shí)現(xiàn)資源配置最佳、企業(yè)價(jià)值最大及資本的保值增值。

如何以資本為紐帶，建立一個(gè)較好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和相適應(yīng)的財(cái)務(wù)控制體系，既提高公司資本運(yùn)營(yíng)效率，合理配置公司資源，發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，又控制風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)集團(tuán)控股型公司(母公司)思考并要解決的問(wèn)題。

監(jiān)管其實(shí)就是一個(gè)集權(quán)、分權(quán)的問(wèn)題。母公司集權(quán)管理要注意利用激勵(lì)機(jī)制，不至于一統(tǒng)就死；分權(quán)時(shí)要注意充分利用監(jiān)督約束機(jī)制，不至于一分就亂。母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，應(yīng)從以下五個(gè)方面建立健全監(jiān)管體系。

財(cái)務(wù)管理體制

為了杜絕下屬企業(yè)出現(xiàn)重指標(biāo)、輕監(jiān)管，甚至出現(xiàn)指揮不力、調(diào)度不靈、有令不行、有禁不止的現(xiàn)象發(fā)生，有必要建立一套嚴(yán)謹(jǐn)、高效的財(cái)務(wù)管理新機(jī)制，從而使得母公司達(dá)成對(duì)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、人員、制度、資金的統(tǒng)一。

機(jī)構(gòu)統(tǒng)一

子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)為母公司財(cái)務(wù)部的派出機(jī)構(gòu)，母公司對(duì)下屬子公司統(tǒng)一確定財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)編制，并明確部門(mén)職責(zé)。

人員統(tǒng)一

實(shí)踐證明，通過(guò)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控，這是提高財(cái)務(wù)監(jiān)管效率的最有效途徑。下屬子公司的財(cái)務(wù)人員應(yīng)由母公司派駐和管理，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)；派出人員的工資待遇、獎(jiǎng)金等由母公司統(tǒng)一發(fā)放；派出人員的培訓(xùn)、崗位調(diào)配、職稱評(píng)聘、晉升任免等統(tǒng)歸母公司進(jìn)行安排。各派出人員以書(shū)面契約的形式與母公司、子公司約定工作內(nèi)容、崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)、考核辦法等，并嚴(yán)格規(guī)定派出人員不得接受子公司任何形式的工資、獎(jiǎng)金、福利，不得在子公司報(bào)銷任何形式的費(fèi)用。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)證實(shí)，立刻嚴(yán)懲。此外所有派出人員實(shí)行崗位輪換制，定期進(jìn)行輪換。

母公司對(duì)各委派人員制定嚴(yán)格的考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲措施，嚴(yán)禁損公肥私。子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期回母公司進(jìn)行述職，接受母公司的評(píng)議，總結(jié)以往工作，針對(duì)存在的問(wèn)題制定下一步工作計(jì)劃和解決問(wèn)題的措施。

一方面，子公司財(cái)務(wù)人員是集團(tuán)母公司派出的，派出人員必須對(duì)母公司負(fù)責(zé)，并在利益上和子公司保持一定的獨(dú)立性，這樣可以保證子公司財(cái)務(wù)人員的超然地位，在面對(duì)利益誘惑時(shí)能夠堅(jiān)持原則，全力維護(hù)母公司利益；另一方面，母公司也要為各子公司的財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造一個(gè)好的工作環(huán)境，從物質(zhì)上和精神上堅(jiān)決支持他們?cè)诠ぷ髦袌?jiān)持原則、盡職盡責(zé)，以保障派出人員能夠全身心的履行相應(yīng)的職責(zé)。

制度統(tǒng)一

母公司統(tǒng)一制定各下屬子公司的財(cái)務(wù)管理制度、政策和會(huì)計(jì)核算方式。各子公司依據(jù)母公司財(cái)務(wù)管理辦法制定符合企業(yè)實(shí)際情況的實(shí)施細(xì)則，上報(bào)母公司審批、備案后執(zhí)行。母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況要定期或不定期的進(jìn)行檢查。

子公司的生產(chǎn)成本和經(jīng)營(yíng)情況在母公司財(cái)務(wù)制度的框架下，進(jìn)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。

資金統(tǒng)一

母公司設(shè)立內(nèi)部銀行，對(duì)下屬子公司的各項(xiàng)資金實(shí)行統(tǒng)一管理和運(yùn)籌，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)收支全部通過(guò)內(nèi)部銀行一個(gè)漏斗進(jìn)出。建立一個(gè)賬戶的好處是：按預(yù)算實(shí)施監(jiān)控，從源頭上控制資金的流向；杜絕企業(yè)各行其是和不按制度規(guī)定亂借款、亂擔(dān)保、亂投資、亂開(kāi)支的現(xiàn)象；集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一管理資金，可以合理調(diào)配資金和靈活高效運(yùn)作，提高資金使用效率，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。

預(yù)決算及審計(jì)管理

母公司應(yīng)對(duì)子公司的年度預(yù)算、年度決算進(jìn)行審核、批準(zhǔn)、備案，并進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和日常財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的審查。

?子公司編制的次年年度預(yù)算應(yīng)在12月15號(hào)前上報(bào)母公司，母公司審核、批準(zhǔn)后方可從下年度1月1日起執(zhí)行。

?年度終了，由母公司委托第三方中介機(jī)構(gòu)對(duì)子公司的年度決算進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

?母公司定期或不定期對(duì)下屬子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)成果和經(jīng)營(yíng)狀況。定期審計(jì)的弊端是容易出現(xiàn)應(yīng)付甚至蒙騙，為了防止下屬子公司粉飾報(bào)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和彌補(bǔ)可能造成的損失，母公司可以采用不定期的方式或突然襲擊的方式對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。

?母公司定期或不定期地對(duì)子公司的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行審查，對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出建議，督促整改完善。

資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理應(yīng)按下列要求執(zhí)行：

?定期盤(pán)點(diǎn)。建立資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度，并保證盤(pán)點(diǎn)時(shí)資產(chǎn)的安全性。通?？刹捎孟缺P(pán)點(diǎn)實(shí)物，再核對(duì)賬冊(cè)來(lái)防止盤(pán)盈資產(chǎn)流失的可能性，對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，對(duì)盤(pán)虧資產(chǎn)分析原因、查明責(zé)任并作出處理、完善相關(guān)制度。子公司盤(pán)點(diǎn)時(shí)，母公司應(yīng)派人全程進(jìn)行監(jiān)督。

?子公司所有的固定資產(chǎn)處置，必須報(bào)請(qǐng)集團(tuán)母公司批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

?超過(guò)一定額度(具體額度可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小及母公司、子公司商議后定)的流動(dòng)資產(chǎn)處置，也必須上報(bào)集團(tuán)母公司審核、批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

?為維護(hù)股東權(quán)益，子公司無(wú)權(quán)將所屬任何形式的資產(chǎn)出租、出借和對(duì)外參股投資，無(wú)權(quán)以任何形式借出和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的資金。

風(fēng)險(xiǎn)控制

子公司要實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，要實(shí)現(xiàn)保值增值，就必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，集團(tuán)公司應(yīng)在以下方面通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

融資

子公司的融資由母公司統(tǒng)一辦理或者在母公司規(guī)定的額度內(nèi)進(jìn)行，在規(guī)定額度內(nèi)的融資其利率不得高于同期金融機(jī)構(gòu)的借款利率。

因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，超過(guò)母公司核定額度的對(duì)外融資，子公司需向母公司總部提出書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告，申請(qǐng)報(bào)告至少應(yīng)說(shuō)明增加原因、籌資方式、籌資渠道、資金償還期限、資本成本，并經(jīng)母公司授權(quán)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

投資

超過(guò)一定額度(具體額度可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小及母公司、子公司商議后定)的固定資產(chǎn)投資、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)投資，必須報(bào)請(qǐng)集團(tuán)母公司批準(zhǔn)后方可實(shí)施。任何形式的對(duì)外投資也必須在集團(tuán)母公司批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

對(duì)外借款

任何形式的對(duì)外借款必須在集團(tuán)母公司書(shū)面授權(quán)及批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

質(zhì)押和擔(dān)保

子公司不得以公司的資產(chǎn)向任何第三方法人、社會(huì)團(tuán)體、組織、個(gè)人提供質(zhì)押和擔(dān)保。

會(huì)計(jì)信息管理

財(cái)務(wù)信息是否暢通，不僅關(guān)系到整個(gè)母子公司間財(cái)務(wù)內(nèi)控的運(yùn)行效率，而且關(guān)系到公司風(fēng)險(xiǎn)控制的及時(shí)性與有效性，特別是公司的一些重大事項(xiàng)。在實(shí)際工作中，應(yīng)主要明確以下四個(gè)方面。

?企業(yè)財(cái)務(wù)信息的保密。

?子公司要向母公司及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的提供財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告及母公司要求了解的其他資料。

?母公司應(yīng)及時(shí)向子公司傳達(dá)相應(yīng)的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策、信息以及母公司作出的相關(guān)規(guī)定。子公司應(yīng)及時(shí)向母公司相關(guān)部門(mén)報(bào)告一些重大的相關(guān)行業(yè)政策。子公司對(duì)一些特殊事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示母公司。

?重大的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大訴訟、仲裁事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易、重大合同、重大合作意向等，應(yīng)事前及時(shí)與母公司總部溝通，以使集團(tuán)公司及時(shí)作出決策。

第8篇：公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)審；人才；培養(yǎng)

隨著“三集五大”格局的建立，內(nèi)審職能正在由過(guò)去“查錯(cuò)糾弊”的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變，ERP的上線應(yīng)用和SG186系統(tǒng)應(yīng)用，對(duì)內(nèi)審人員提出了前所未有的挑戰(zhàn)。

一、近幾年內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的特點(diǎn)

1.以標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)為抓手，優(yōu)化內(nèi)審流程

以提升審計(jì)工作質(zhì)量為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，注重審計(jì)過(guò)程控制，以標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)為抓手，優(yōu)化了內(nèi)部審計(jì)的工作流程，從審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案管理、檢查與考核的主要環(huán)節(jié)入手，理順管理流程。實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)效果等方面均有所突破。

2.以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，適應(yīng)新格局下的審計(jì)轉(zhuǎn)型需求

審計(jì)工作緊扣轉(zhuǎn)型思路，定位更加準(zhǔn)確將風(fēng)險(xiǎn)理念貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，查找被審單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)實(shí)施中通過(guò)符合性測(cè)試和穿行測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全性和有效性，在審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)意見(jiàn)中，注重從風(fēng)險(xiǎn)防范、提高績(jī)效的角度提出管理建議，實(shí)現(xiàn)了由過(guò)去的查錯(cuò)糾弊向績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)性轉(zhuǎn)變，真正實(shí)現(xiàn)為企業(yè)的增值服務(wù)。

3.在審計(jì)手段上不斷創(chuàng)新，嘗試開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)程審計(jì)特點(diǎn)3.審計(jì)方法和手段不斷改進(jìn)

目前，我們主要應(yīng)用國(guó)網(wǎng)公司統(tǒng)一推行的國(guó)家電網(wǎng)審計(jì)作業(yè)工具Audit MIS系統(tǒng)、ERP審計(jì)綜合管理系統(tǒng)和審計(jì)綜合管理系統(tǒng)三大系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作。國(guó)家電網(wǎng)審計(jì)作業(yè)工具成為我們實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)的有力助手，該工具主要功能為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集、查詢、分析等，使用該工具可以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審查為依托，查找關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及篩選抽樣，對(duì)數(shù)據(jù)分析匯總，查找經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)作業(yè)工具的應(yīng)用使審計(jì)方式更多元化，由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)場(chǎng)——遠(yuǎn)程審計(jì)；ERP審計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了在線快捷查詢、對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的在線監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析，使審計(jì)監(jiān)督可控、能控、在控，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)效率；審計(jì)綜合管理系統(tǒng)可通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目子菜單快捷查詢審計(jì)成果，基礎(chǔ)信息子菜單查詢工作報(bào)告、會(huì)計(jì)信息、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析等經(jīng)營(yíng)管理信息，提高了審計(jì)檔案信息化管理水平。

二、審計(jì)工作尚需改進(jìn)的方面

近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)在夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)工作、規(guī)范審計(jì)程序、手段創(chuàng)新等等方面做了大量工作，但與公司進(jìn)一步強(qiáng)化管理、穩(wěn)步發(fā)展和外部監(jiān)管日益加強(qiáng)的局面相比較，許多方面亟待提高和改進(jìn)。突出表現(xiàn)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以有效控制，審計(jì)重點(diǎn)把握不夠準(zhǔn)確，審計(jì)深度不夠，原因分析不夠透徹等過(guò)程因素，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告在報(bào)告內(nèi)容、問(wèn)題定性、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)意見(jiàn)和建議等方面還存在不完美。缺乏對(duì)有關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)和控制有效措施的總結(jié)，全面客觀進(jìn)行評(píng)價(jià)仍有一定差距。

在“三集五大”體系建設(shè)的大格局下，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施要適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)背景，結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)型要求，在內(nèi)容上要向風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)轉(zhuǎn)變，方法上要向監(jiān)督與評(píng)價(jià)并重轉(zhuǎn)變，方式上要向離任與任期屆中審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。在做到“離任必審”的同時(shí)，繼續(xù)探索對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計(jì)和其他形式的審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)等作出評(píng)價(jià)，促進(jìn)公司重大決策部署全面落實(shí)和各項(xiàng)規(guī)章制度有效執(zhí)行。

針對(duì)以上內(nèi)部審計(jì)需要提升和改進(jìn)的方面，我們深知，內(nèi)審人員素養(yǎng)是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的靈魂所在，內(nèi)審人員只有適應(yīng)公司“三集五大”格局下的新的經(jīng)營(yíng)模式、核算方法、流程處理、業(yè)務(wù)融合銜接，才能真正成為企業(yè)的“保健醫(yī)生”，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

三、電力企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)具備的特別素質(zhì)

內(nèi)審人員除具備基本素質(zhì)能力外，還要具備從事內(nèi)審工作所需要的特別素質(zhì)。第一，要有職業(yè)敏感性。在審計(jì)實(shí)踐中，不斷錘煉業(yè)務(wù)能力，提高審計(jì)職業(yè)判斷能力；第二，要有高度的綜合判斷能力。判斷能力不僅僅是簡(jiǎn)單的分析判斷，不能僅僅拘泥于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本身，而應(yīng)站在企業(yè)管理者的角度，從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的宏觀層面剖析，分析問(wèn)題的產(chǎn)生和發(fā)展脈絡(luò)，通過(guò)綜合分析判斷，提出企業(yè)發(fā)展的建議；第三，要有深邃洞察力。在敏感性的基礎(chǔ)上，結(jié)合綜合分析、判斷，提升洞察力。敏銳的洞察力可以幫助內(nèi)審人員找到解決問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出富有價(jià)值的意見(jiàn)和建議。

四、“三集五大”格局下內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)初探

1.注重以審計(jì)項(xiàng)目為依托的審前培訓(xùn)，提升內(nèi)審人員履職能力

在審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施前，注重以審計(jì)項(xiàng)目為依托的審前培訓(xùn)，來(lái)提升內(nèi)審人員履職能力。從優(yōu)化的審計(jì)項(xiàng)目工作流程入手，緊緊抓住影響審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)核查的事項(xiàng)及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響進(jìn)行審前培訓(xùn)，使以項(xiàng)目為依托的審前培訓(xùn)更有針對(duì)性和可操作性，使審計(jì)人員思路清晰、縝密地開(kāi)展審計(jì)工作。改變過(guò)去要對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行較長(zhǎng)時(shí)間地討論，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)把握不清，對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行較長(zhǎng)時(shí)間思索的過(guò)程?？梢院芸斓剡M(jìn)入工作角色，盡快熟悉被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況，實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)良好銜接。

2.通過(guò)審計(jì)案例分析培訓(xùn)，提升內(nèi)審人員職業(yè)判斷能力

將審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程融入審計(jì)案例，積累審計(jì)素材。在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行中，隨時(shí)對(duì)審計(jì)過(guò)程中的審計(jì)方法、手段等有關(guān)情況進(jìn)行總結(jié)、分析、歸納，為編寫(xiě)審計(jì)案例打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，通過(guò)分析確定審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)，確保審計(jì)方案質(zhì)量；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深層次分析，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，認(rèn)真做好該項(xiàng)目分析，提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)，確保意見(jiàn)和建議質(zhì)量；定期對(duì)所掌握的信息進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，查找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，剖析存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出整改意見(jiàn)和建議，確保審計(jì)服務(wù)決策的質(zhì)量。

采取案例評(píng)析、模擬現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、制度宣貫、互動(dòng)討論等多種靈活有效形式，可最快捷學(xué)習(xí)掌握各部門(mén)業(yè)務(wù)流程、工作要求、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力，提升內(nèi)審人員職業(yè)判斷能力，做到重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范和有效監(jiān)督。

3.注重審計(jì)手段信息化培訓(xùn)，提升審計(jì)時(shí)效

隨著“三集五大”體系的建設(shè)，SG186系統(tǒng)中成熟軟件已在公司全面實(shí)施，覆蓋公司財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、項(xiàng)目管理、物資管理、設(shè)備管理和人資管理等領(lǐng)域。ERP的上線應(yīng)用，為提高審計(jì)工作時(shí)效性和穿透力提供了信息化手段和平臺(tái)，使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和審計(jì)關(guān)口前移成為可能，為進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)工作水平提升創(chuàng)造了條件，同時(shí)也對(duì)內(nèi)審人員的信息化應(yīng)用提出了更高的要求。

內(nèi)審人員必須與時(shí)俱進(jìn)，在熟悉經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，還要掌握信息化背景下的業(yè)務(wù)流程處理，業(yè)務(wù)處理信息化目前已實(shí)現(xiàn)“四項(xiàng)功能”，即信息共享、關(guān)口前移、全程控制、在線監(jiān)督。信息共享就是要與財(cái)務(wù)、工程、物資、營(yíng)銷、設(shè)備管理等主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)緊密銜接，與所屬單位通過(guò)一體化數(shù)據(jù)交換平臺(tái)有機(jī)貫通。關(guān)口前移就是要依托SG-ERP工程，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的融合，把審計(jì)要求納入財(cái)務(wù)工作流程，完善全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系。全程控制就是要借助ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，從事后審計(jì)向源頭審計(jì)、過(guò)程審計(jì)延伸，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)可控、能控、在控。在線監(jiān)督就是要探索在線審計(jì)和預(yù)警分析，加大實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督力度，增強(qiáng)審計(jì)工作的實(shí)效性與穿透力。

4.以審代培，優(yōu)化審計(jì)資源

內(nèi)審人員的能力包括學(xué)習(xí)能力、業(yè)務(wù)能力和溝通能力，通過(guò)以審代培，構(gòu)建一支多元化的審計(jì)隊(duì)伍。除自覺(jué)學(xué)習(xí)和掌握必備的審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)外，要廣泛涉獵各種與審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的行業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，深諳各種與審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的政策法規(guī)，了解和掌握各種與審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理方面的前沿理論和發(fā)展趨勢(shì)，努力提升審計(jì)工作者的識(shí)別觀察能力、綜合分析能力、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力以及提出科學(xué)合理意見(jiàn)和建議的能力，以滿足開(kāi)展現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。

第9篇：公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文

1.1 為了維護(hù)公司、股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《公司法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

1.2 公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是:做好財(cái)務(wù)預(yù)算、控制、核算、分析和考核工作;規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，準(zhǔn)確計(jì)量公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果;依法合理籌集資金，有效控制和合理配置公司的財(cái)務(wù)資源;實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化。

1.3 本規(guī)定在公司內(nèi)部暫時(shí)執(zhí)行，隨著公司業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展和不斷拓展，將進(jìn)行更改、補(bǔ)充和完善。

第二章 財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

2.1 公司實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下、總經(jīng)理負(fù)責(zé)制的財(cái)務(wù)管理體制，公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束，依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。公司設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)即財(cái)務(wù)部。

2.2 公司按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定,結(jié)合公司的核算體制和財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要，配備財(cái)會(huì)人員，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的管理。

2.3 財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，主要職責(zé)為：

(1)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理制度和各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度擬定;

(2)參與公司籌資方案的擬定和實(shí)施;

(3)參與公司發(fā)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見(jiàn);

(4)參與公司經(jīng)營(yíng)決策，統(tǒng)一調(diào)度資金;

(5)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算;

(6)負(fù)責(zé)編制合并報(bào)表，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并作好項(xiàng)目和財(cái)務(wù)分析工作;

(7)監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)繳稅收;

(8)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的保管，票據(jù)申購(gòu)、使用、核銷等管理工作;

(9)監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開(kāi)支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開(kāi)支;

(10)參與對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理。

(11)協(xié)調(diào)處理與各單位的關(guān)系。

2.4 財(cái)務(wù)部建立稽查制度，出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2.5 公司董事會(huì)按有關(guān)程序聘任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

第三章 會(huì)計(jì)核算

3.1 公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，結(jié)合經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目實(shí)際情況，制訂并實(shí)施有關(guān)會(huì)計(jì)核算暫行辦法，及時(shí)、正確反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和披露經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 公司采用借貸記賬法，以中文作為記錄的文字，以人民幣為記賬本位幣，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定并結(jié)合公司的實(shí)際情況，設(shè)置總分類和明細(xì)賬科目。

3.3 公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)處理，并實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。

3.4 公司依照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則確認(rèn)收入和成本，以反映公司的經(jīng)營(yíng)成果。

3.5 公司嚴(yán)格區(qū)分本期費(fèi)用支出與期間費(fèi)用支出。

3.6 公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)量，其后，如果財(cái)產(chǎn)發(fā)生減值，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

3.7 公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)和收益、少計(jì)負(fù)債和費(fèi)用。

第四章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理

4.1 公司制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行規(guī)定，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況、項(xiàng)目運(yùn)作等實(shí)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算，并依據(jù)其實(shí)施管理。

4.2 公司在年度開(kāi)始前組織編制完成本年度的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括以下內(nèi)容：

1. 經(jīng)營(yíng)預(yù)算;

2. 盈利預(yù)算;

3. 資金預(yù)算。

4.3 公司在預(yù)算年度開(kāi)始后，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分階段的控制和監(jiān)督，及時(shí)進(jìn)行差異分析，并查實(shí)差異的原因，向總經(jīng)理報(bào)告。

第五章 收入、成本費(fèi)用管理

5.1 公司建立并完善營(yíng)業(yè)收入的管理規(guī)定，確保收入循環(huán)中的報(bào)價(jià)、簽訂合同、實(shí)際收款和開(kāi)具發(fā)票等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，以加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

5.2 營(yíng)業(yè)收入是指公司在營(yíng)業(yè)期間收取的各種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的主營(yíng)收入和其他業(yè)務(wù)收入。公司在收訖價(jià)款或取得價(jià)款的憑證時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

5.3 公司對(duì)外投資性的收益包括短期投資收入和長(zhǎng)期投資收益。短期投資收益在持有期滿后確認(rèn)，長(zhǎng)期投資收益按被投資單位取得的合法審計(jì)報(bào)告中的財(cái)務(wù)年度權(quán)益確認(rèn)。

5.4 成本費(fèi)用的核算堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，當(dāng)期發(fā)生的成本費(fèi)用，無(wú)論其款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用;雖在本期支付的成本費(fèi)用，但應(yīng)有后期負(fù)擔(dān)的均不能計(jì)入本期成本費(fèi)用。但應(yīng)歸屬本期的成本費(fèi)用和損失不得掛賬，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

5.5 嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格履行請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、付款等程序，合理控制成本和費(fèi)用。費(fèi)用報(bào)銷的審批及流程按照費(fèi)用報(bào)銷暫行規(guī)定執(zhí)行。

5.6 公司合理運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用等資本成本。

第六章 資產(chǎn)管理

6.1 公司嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)部門(mén)頒布的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》、《銀行支票使用管理暫行規(guī)定》、《銀行賬戶管理辦法》和公司現(xiàn)金、銀行存款管理暫行規(guī)定，對(duì)貨幣資金的使用、銀行賬戶的開(kāi)設(shè)和使用進(jìn)行管理。貨幣資金的保管和核算須崗位分離。

6.2 公司制定信用政策，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，明確欠款對(duì)象，落實(shí)追款責(zé)任并依據(jù)結(jié)果施以獎(jiǎng)懲。

公司采用余額百分比法估計(jì)壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提的比例為期末應(yīng)收款項(xiàng)的5‰。財(cái)務(wù)部對(duì)已確實(shí)不能收回的超齡應(yīng)收款項(xiàng) ，定期逐筆書(shū)面上報(bào)總經(jīng)理審核，批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理。如數(shù)額較大者須通過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)后處理。

6.3 公司加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，建立完善的采購(gòu)、保管、領(lǐng)銷、記錄、盤(pán)點(diǎn)制度，保證賬、卡、物相符。存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，領(lǐng)用或發(fā)出存貨，采用先進(jìn)先出法確認(rèn)其實(shí)際成本。

6.4 公司制定并嚴(yán)格執(zhí)行《固定資產(chǎn)管理辦法》，健全固定資產(chǎn)購(gòu)建預(yù)算、授權(quán)購(gòu)買(mǎi)、登記核算、維護(hù)保養(yǎng)、處置等控制制度。公司的固定資產(chǎn)按分類確定折舊率，采用直線法折舊。全部折舊額在相應(yīng)資產(chǎn)的有效經(jīng)營(yíng)期內(nèi)收回。

公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、清理、報(bào)廢等，都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，建立固定資產(chǎn)卡片，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

6.5 公司對(duì)資產(chǎn)使用部門(mén)要求定期或者至少于每年年度終了，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，當(dāng)期末賬面資產(chǎn)價(jià)值與可收回金額發(fā)生差額時(shí)，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，提交公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第七章 負(fù)債及所有者權(quán)益管理

7.1 公司的債務(wù)性融資和權(quán)益性融資，依據(jù)《公司法》等相關(guān)法規(guī)和《公司章程》進(jìn)行。

7.2 公司依據(jù)《公司法》等相關(guān)法規(guī)和《公司章程》實(shí)施股本變動(dòng)、提取公積金以及分紅派息等程序。

公司法定公積金按照稅后利潤(rùn)的10%提取。

第八章 籌資管理

8.1籌資是公司根據(jù)發(fā)展需要，在自有資金不能滿足和保證公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，從外部獲取資金以達(dá)到公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的必要活動(dòng)?；I資必須充分考慮公司實(shí)際情況，制定和掌握好籌資策略和方法，確保此項(xiàng)工作安全、有序，并取得最佳效益。

8.2籌資的目的是投資，籌資策略必須以投資策略為依據(jù)，充分反映公司投資的要求?；I資時(shí)考慮以下因素：以“投”定“籌”、量力而行、具有配套能力和消化能力、籌資成本、籌資管理的難度、公司籌資的期限、負(fù)債率和還債率等。

8.3 籌資方式包括銀行籌資、股票籌資、債券籌資等。結(jié)合公司實(shí)際情況，銀行籌資是公司資金籌集的最主要、最直接的內(nèi)容，在公司的發(fā)展階段，應(yīng)盡量爭(zhēng)取各專業(yè)銀行的支持。

第九章 投資管理

9.1 公司依據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、有關(guān)法規(guī)和公司章程、地區(qū)及行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、公司及項(xiàng)目前景分析等因素，把對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展有較大的影響投資項(xiàng)目，作為是對(duì)外投資管理的重點(diǎn)，同時(shí)，為改善投資決策效果，提高投資決策能力和收益，董事會(huì)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行初審、分析、篩選、評(píng)價(jià)、論證。公司不從事證券信用交易，避免從事承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的投資。

9.2 對(duì)外投資應(yīng)考慮投資增值程度、投資保本能力、投資風(fēng)險(xiǎn)性、納稅優(yōu)惠方針、投資的預(yù)期成本、籌資能力、投資回報(bào)期間的長(zhǎng)短等，全面綜合考慮各因素的基礎(chǔ)上，確定投資的項(xiàng)目。

9.3在爭(zhēng)取獲得更多的投資增值、投資收益時(shí)必須重點(diǎn)考慮投資的風(fēng)險(xiǎn)，包括項(xiàng)目特有風(fēng)險(xiǎn)、公司風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。由于項(xiàng)目的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不能通過(guò)多角化加以分散，因此其對(duì)項(xiàng)目的影響非常重大，但公司風(fēng)險(xiǎn)或項(xiàng)目特有風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。

9.4 短期投資是指公司購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年的投資。短期投資按取得時(shí)的投資成本入賬。

短期投資持有期間所取得的股利、利息等收益，不確認(rèn)投資收益。

9.5長(zhǎng)期投資是指公司購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資，并分別在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目中核算。

公司對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，根據(jù)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

公司對(duì)外進(jìn)行債權(quán)投資，按取得的實(shí)際成本，作為開(kāi)始投資成本。

9.6 公司應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查,如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備.

9.7公司根據(jù)《公司法》，以及公司發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施對(duì)外投資，并嚴(yán)格履行立項(xiàng)、可行性分析、審批、運(yùn)作、監(jiān)督管理和核算等程序，對(duì)外投資必須經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)。

第十章 財(cái)務(wù)信息管理

10.1 公司依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》以及財(cái)政部頒布的其他有關(guān)制度，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

10.2 公司的財(cái)務(wù)報(bào)表屬于公司的財(cái)務(wù)機(jī)密，未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表一律不得外流。

10.3 已經(jīng)審核過(guò)的報(bào)表如需外送，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。月報(bào)在次月的十日內(nèi)送各股東，季報(bào)在每一季度結(jié)束后的二十日內(nèi)送各股東，年報(bào)在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的三十日內(nèi)送各股東。

10.4公司依照《會(huì)計(jì)電算化管理制度》實(shí)行財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)授權(quán)、崗位分離、記錄控制等內(nèi)控程序的電算化，保證內(nèi)控制度的有效性,相關(guān)人員在使用財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)過(guò)程中，嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制規(guī)范和技術(shù)規(guī)范，保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

10.5 公司財(cái)務(wù)部依照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》妥善保管各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文本(電子)資料。

10.6 財(cái)務(wù)部按照規(guī)定作好財(cái)務(wù)工作交接工作，財(cái)務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的財(cái)務(wù)工作全部交給接替人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)不得調(diào)動(dòng)或者離職。

第十一章 附則

11.1本規(guī)定由董事會(huì)負(fù)責(zé)修改和補(bǔ)充。

11.2本規(guī)定由董事會(huì)授權(quán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

11.3 董事會(huì)委托公司財(cái)務(wù)部依據(jù)本規(guī)定擬定若干具體實(shí)施細(xì)則和具體辦法，由公司總經(jīng)理審批通過(guò)后，頒發(fā)施行。