工程項目管理審計報告精選(九篇)

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第1篇：工程項目管理審計報告范文

1.按審計程序下達項目審計通知書，明確投資項目審計對象。根據(jù)市政府批準的年度項目審計計劃安排投資審計工作，成立投資項目審計組，確定審計組組長、審計組成員及人員分工；在做好前期調(diào)研和工作安排基礎(chǔ)上，制定審計實施方案，在實施審計三日前向被審計單位下達審計通知書；明確投資審計對象是項目法人單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位。2.按審計程序出具審計報告，規(guī)范投資審計文書。結(jié)算審核報告征求結(jié)算報送單位意見，投資項目審計報告征求被審計單位意見，按照審計署規(guī)定的程序向被審計單位出具審計機關(guān)的審計報告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理意見和建議，審計結(jié)果以審計報告、審計決定、審計移送等方式體現(xiàn)。

二、履行法定審計職責，防范投資審計風險

1.確保無任何經(jīng)濟利益掛鉤，維護審計機關(guān)客觀公正形象。部分工程竣工結(jié)算審計工作若委托外聘中介機構(gòu)實施則采取服務(wù)外包形式，通過局綜合處在中介單位庫中招標確定中標中介，審計費由財政局或建設(shè)單位直接支付給外聘中介機構(gòu)。審計機關(guān)在投資審計中與財政、建設(shè)單位、施工單位、外聘中介機構(gòu)之間不存在任何經(jīng)濟利益關(guān)系，無任何收費現(xiàn)象發(fā)生，保證審計機關(guān)客觀公正。2.規(guī)范投資項目送審行為，防范竣工結(jié)算高估冒算。通過明確審計對象是項目責任單位，督促業(yè)主單位履行職責，要求項目責任單位對送審資料進行初審把關(guān)，并以報告形式報送審計局，報告中確定送審內(nèi)容、金額，并予以承諾；原則上不接受送審結(jié)算金額超過批復(fù)概算金額10%以上的項目，否則要求項目責任單位在送審報告中說明概算外增加內(nèi)容、原因及金額；對施工單位報送竣工結(jié)算高估冒算行為承擔一定經(jīng)濟責任，要求監(jiān)理單位、項目責任單位對施工單位送審資料要規(guī)范管理，項目責任單位與施工單位簽定承諾協(xié)議，由施工單位做出承諾，當審定項目結(jié)算核減率超過10%時須由施工單位承擔超出10%部分的審計費。3.建立防火墻隔離網(wǎng)，有所為有所不為。通過與外聘中介機構(gòu)簽訂委托合同和承諾書，規(guī)定雙方權(quán)責利關(guān)系，明確外聘中介機構(gòu)在各階段各環(huán)節(jié)需承擔的工作職責、完成的工作內(nèi)容，避免因職責不明而導致工作推諉和審計效率低下。在整個審計項目實施過程中，充分發(fā)揮外聘中介機構(gòu)的工程技術(shù)特長，由其完成具體的結(jié)算審核工作，獲取結(jié)算審計證據(jù)，審計局審計人員主要進行組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導，不直接與利益相關(guān)方直接發(fā)生關(guān)系，不直接參與具體的實務(wù)工作；對施工單位報送審計的資料、需要施工單位提供、反饋的事項均由被審計單位轉(zhuǎn)送。外聘中介機構(gòu)遇到問題和困難時，應(yīng)盡量爭取自行解決；確實無法解決的，需及時向我局匯報并提供相關(guān)材料，由我局按照《南昌市政府投資項目竣工結(jié)算審計操作規(guī)程》、《南昌市政府投資項目結(jié)算審核會商管理暫行規(guī)定》等內(nèi)部制度要求，組織相關(guān)單位和人員通過會議形式集體討論決定。通過主動建立“防火墻、隔離網(wǎng)”，明確自身的定位，做自己能做可做的事，專業(yè)的工作交給專業(yè)機構(gòu)去完成，從各方利益博弈中超脫出來，最大程度的實現(xiàn)自我保護和高質(zhì)量完成工作任務(wù)。

三、充分發(fā)揮固投審計職能作用，積極探索投資審計工作新思路

第2篇：工程項目管理審計報告范文

根據(jù)我國有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，信息系統(tǒng)工程項目建設(shè)實行的管理體制是: 一個體系、兩個層次（參見鏈接）、三個主體。三個主體是指項目建設(shè)單位、承建單位和監(jiān)理單位，他們在信息系統(tǒng)工程項目建設(shè)過程中承擔了不同的任務(wù)、責任、權(quán)力和義務(wù)，代表了各自不同的利益，形成三權(quán)鼎立的局面，為實現(xiàn)同一個項目目標在不同的崗位上而努力工作。

IT項目管理中的

三個主體

信息系統(tǒng)工程項目管理活動涉及到建設(shè)單位、承建單位和監(jiān)理單位, 這三者即是工程項目實

施的主體。建設(shè)單位和承建單位是合同關(guān)系; 監(jiān)理單位和承建單位沒有合同關(guān)系，而是監(jiān)理、被監(jiān)理的關(guān)系，這種關(guān)系由建設(shè)單位與承建單位所簽訂的合同所確定; 建設(shè)單位和監(jiān)理單位之間是委托合同關(guān)系。

1. 建設(shè)單位與承建單位之間的職責關(guān)系

建設(shè)單位與承建單位之間是工程發(fā)包與承包關(guān)系，這是一種經(jīng)濟法律關(guān)系。按雙方工程承包合同的規(guī)定，由承建單位按合同約定來完成工程，并得到自己的收益。建設(shè)單位和承建單位具有相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，如有違約行為，都負有賠償他方損失的責任。

建設(shè)單位可以是投資者或投資授權(quán)者派出的代表組，也可以是全面負責工程項目籌資、項目建設(shè)、項目完成后的生產(chǎn)經(jīng)營、歸還貸款和債券本息的承擔資金風險的管理組織。如果技術(shù)改造項目是由企業(yè)投資的，企業(yè)派出的領(lǐng)導班子就是建設(shè)單位; 由多方合資的，其成立的董事會就是建設(shè)單位; 由政府投資的，其設(shè)立的管委會或工程指揮部就是建設(shè)單位。

承建單位承擔了工程項目的建設(shè)任務(wù)，負有按時、保質(zhì)、保量完成任務(wù)的責任。

2. 建設(shè)單位與監(jiān)理單位之間的職責關(guān)系

建設(shè)單位與監(jiān)理單位之間是委托與被委托關(guān)系，也是一種經(jīng)濟法律關(guān)系。雙方的權(quán)利和義務(wù)通過合同來約定，建設(shè)單位不得隨意干涉監(jiān)理工程師的工作，否則將被視為侵權(quán)行為; 反之，監(jiān)理工程師也必須保持自己的公正和公平，不得與承建單位有什么經(jīng)濟聯(lián)系，更不能串通承建單位侵犯建設(shè)單位的利益，否則，建設(shè)單位將利用法律手段，使監(jiān)理工程師離開工作現(xiàn)場。

監(jiān)理單位與建設(shè)單位的關(guān)系是相互平等的主體，根據(jù)國際慣例和我國的現(xiàn)實情況，建設(shè)單位把工程項目委托給監(jiān)理單位之后，主要精力應(yīng)放在積極創(chuàng)造實施工程項目基本條件和外部環(huán)境方面去，如組織建設(shè)投資到位，聯(lián)系水電供應(yīng)和對外交通，決定工程項目建設(shè)的重大變更，協(xié)調(diào)各方關(guān)系等內(nèi)容。在這些工作中，如果遇到技術(shù)方面的問題，可以由被委托的監(jiān)理單位提供咨詢或協(xié)助，建設(shè)單位不必再組建大的工程指揮部調(diào)集眾多的籌建人員，只需配備少數(shù)工作人員組建一個精干的工作部門就行。

工程項目監(jiān)理單位的主要精力應(yīng)放在搞好項目實施的監(jiān)督管理上，如協(xié)助建設(shè)單位選擇承建單位，簽訂工程承包合同，督促建設(shè)單位、承建方履行合同，審核設(shè)計方案和施工圖紙、設(shè)計變更和施工技術(shù)方案。審批分包組織審核施工組織與協(xié)調(diào)工程建設(shè)的實施，檢查驗收工程質(zhì)量，控制工程進度與費用，進行工程計量和掌握工程款項支付，調(diào)解各方爭議，處理工程索賠和延期等。

3. 監(jiān)理單位與承建單位之間的職責關(guān)系

監(jiān)理單位與承建單位之間沒有簽訂合同，是監(jiān)理與被監(jiān)理關(guān)系。雖然沒有經(jīng)濟法律關(guān)系，但兩者是相互平等的主體。監(jiān)理單位與建設(shè)單位之間簽訂了監(jiān)理委托合同，監(jiān)理工程師按照建設(shè)單位所委托的權(quán)限，在這個權(quán)限范圍內(nèi)對承建單位執(zhí)行監(jiān)理職責。監(jiān)理單位對被監(jiān)理方實施監(jiān)理是監(jiān)理委托合同賦予的權(quán)力，接受監(jiān)理單位的監(jiān)督和管理是被監(jiān)理方應(yīng)盡的義務(wù)。被監(jiān)理方應(yīng)為工程項目監(jiān)理單位提供方便，積極做好配合工作。監(jiān)理單位在監(jiān)理工作中既要嚴格，又要客觀、公正、熱情服務(wù)，積極維護被監(jiān)理方的合法權(quán)益，同時又要積極幫助被監(jiān)理方解決工作中出現(xiàn)的疑難問題。在堅持質(zhì)量第一、服務(wù)第一的指導思想下與被監(jiān)理方共同搞好項目中質(zhì)量、工期和投資控制，提高工程項目的整體效益。

監(jiān)理與技術(shù)咨詢的關(guān)系

信息系統(tǒng)工程項目技術(shù)咨詢是指咨詢公司受客戶的委托，幫客戶進行項目可行性分析、規(guī)劃設(shè)計乃至完成實施竣工和交付使用等一系列過程的顧問服務(wù)。

在國際上，信息系統(tǒng)工程項目建設(shè)比較流行的做法是聘請信息技術(shù)咨詢公司作為技術(shù)顧問。咨詢公司在項目論證、招投標、技術(shù)評估、項目驗收等環(huán)節(jié)上，針對信息系統(tǒng)工程建設(shè)過程中的問題向企業(yè)提供咨詢意見和解決方案，其中包括投資決策、流程再造、組織變革、技術(shù)方案和管理制度等。

咨詢服務(wù)的主要工作由客戶委托的范圍所決定，可能包括工程項目的可行性分析、工程設(shè)計咨詢、工程建議方案編制、招投標文件編制技術(shù)方案評估、工程產(chǎn)品選型、報價合理性估算、組織專家組評審、施工技術(shù)和工藝評審、施工質(zhì)量驗收、工程調(diào)試驗收、工程綜合性能評估、制定項目運行操作與管理規(guī)范、項目的改進與提升方案咨詢、新技術(shù)開發(fā)或引進可行性論證等。

值得注意的是，信息系統(tǒng)工程監(jiān)理和信息技術(shù)咨詢是兩個不同的概念，它們之間有很大的區(qū)別:

1. 信息系統(tǒng)工程監(jiān)理的含義比咨詢廣泛，它包含了信息技術(shù)咨詢的內(nèi)容，是咨詢+監(jiān)察管理。監(jiān)理的第一重角色是咨詢，第二重角色是監(jiān)察管理。

2. 咨詢偏重于做企業(yè)管理方面的改造，而這些取決于企業(yè)對自身未來發(fā)展的思路，技術(shù)在這里不起主導作用。信息系統(tǒng)工程監(jiān)理工作比咨詢更全面，除了咨詢業(yè)務(wù)以外，還要做工程實施全過程的監(jiān)察管理，技術(shù)含量更高。

3. 信息系統(tǒng)工程監(jiān)理的責任和權(quán)力非常明確，比如監(jiān)理具有停工權(quán)、工程款支付控制權(quán)等，這些都是咨詢公司所不具備的。與此同時，監(jiān)理也要承擔相應(yīng)的責任，而咨詢公司一般不承擔任何責任。

4. 咨詢公司比較注重用戶信息化建設(shè)的長遠目標，而不必關(guān)注國家的法律法規(guī)。但監(jiān)理公司則一定要嚴格依據(jù)國家的有關(guān)法規(guī)、政策和行業(yè)標準辦事。

5. 監(jiān)理工程承包合同簽約雙方（甲、乙方）之外的獨立的第三方，代表公正性，不偏不倚地依法行使職權(quán)，對合同雙方負責，承擔相應(yīng)的職業(yè)道德責任和法律責任。而咨詢公司只代表甲方一方的利益，無須承擔工程項目成功與否的責任。

6. 對于信息系統(tǒng)工程監(jiān)理公司和信息技術(shù)咨詢公司來講，其運行機制建立在不同的法規(guī)體系之上，監(jiān)理對政策法規(guī)的依賴性更強，更加照章辦事。二者對用戶的價值體現(xiàn)在不同的層面上，咨詢更側(cè)重于規(guī)劃，監(jiān)理更全面，是規(guī)劃+控制。

監(jiān)理與代建制的

關(guān)系

代建制是一種由項目投資人選擇社會化、專業(yè)化的項目管理公司，負責項目的投資管理和建設(shè)，項目建成后交付使用單位的項目建設(shè)管理制度。代建單位在項目建設(shè)期間行使投資主體職責，政府部門對代建制建設(shè)項目審批程序不變。在項目代建制制度框架下，代建人的代建活動是建設(shè)方（業(yè)主）工程項目管理服務(wù)的一種，即工程咨詢服務(wù)，而不是工程總承包服務(wù)。但是代建制并不等同于某種項目管理方式，更不是項目總承包模式。

項目代建制模式的特點是將工程項目由建設(shè)單位委托專門機構(gòu)管理，不僅負責組織設(shè)計、施工、材料設(shè)備的選型，還直接承擔工程全過程的管理和監(jiān)督職能，由過去工程自管型的小生產(chǎn)管理方式向項目管理專業(yè)化轉(zhuǎn)變，項目的工程技術(shù)及管理手段也趨于現(xiàn)代化。代建代管是保證工程質(zhì)量、加快建設(shè)周期、提高投資效益的有力措施。

對政府投資項目實行代建制是國際上通行的做法，美國等發(fā)達國家已經(jīng)采用了上百年時間。我國從1999年開始，在上海試點市政項目的代建制。2004年7月26日國務(wù)院了《關(guān)于投資體制改革的決定》，要求各地政府盡快在政府投資項目中推行代建制。目前代建制在政府的強力推動下，正在我國各地全面推開。據(jù)專家估計，全國大約每年有6000億元人民幣的政府投資工程進入代建制運行。政府投資項目代建制是在公有產(chǎn)權(quán)下解決政府投資項目建設(shè)管理中的“投、建、管（監(jiān)）、用”一體化行政委托以及非專業(yè)管理的弊端而推行的一種市場化的政府投資項目管理制度。

在政府投資項目代建制中，政府與代建人是合同關(guān)系，政府選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的項目管理公司作為項目建設(shè)期間的法人，政府只能通過合同約束代建人，而非行政權(quán)力。由于信息系統(tǒng)工程項目具有一次性的特點，所以項目代建人擔當?shù)氖且淮涡詫I(yè)化業(yè)主的角色，承擔了實現(xiàn)項目管理目標的責任。在項目建設(shè)期間，項目的決策控制權(quán)和決策經(jīng)營權(quán)分離，由此構(gòu)成了政府投資項目代建制下的新的委托關(guān)系。

政府投資主管部門負責政府投資項目代建制的綜合管理，政府財政主管部門負責項目資金使用的監(jiān)督管理，政府建設(shè)主管部門負責項目實施過程中的建設(shè)行政管理，其他相關(guān)行政主管部門按照各自職責分工做好相關(guān)管理工作。

信息系統(tǒng)工程監(jiān)理和代建之間的區(qū)別是非常明顯的: 兩者在工程項目建設(shè)過程中所擔當?shù)慕巧煌▎挝坏慕巧谴娼ㄔO(shè)單位（業(yè)主）負責工程項目的投資管理和建設(shè); 監(jiān)理單位的角色更多的像是建設(shè)單位（業(yè)主）的管家，負責工程項目建設(shè)過程的管理和控制。換言之，監(jiān)理是受代建單位委托行對信息系統(tǒng)工程項目建設(shè)全過程或某一階段實施監(jiān)督管理。

信息系統(tǒng)工程采用代建制時，工程項目實施建設(shè)的三方主體由代建單位、承建單位和監(jiān)理單位構(gòu)成，即在工程項目建設(shè)過程中代建單位行使甲方的職權(quán)，監(jiān)理則仍處于獨立的第三方地位，對承建單位（乙方）的項目實施過程進行現(xiàn)場監(jiān)理。

監(jiān)理與審計的關(guān)系

項目審計是對項目管理工作的全面檢查，包括項目的文件記錄、管理的方法和程序、財產(chǎn)情況、預(yù)算和費用支出情況以及項目工作的完成情況。通常項目審計是從第三者的角度對項目財務(wù)活動進行再監(jiān)督。其實，任何單位內(nèi)部都有監(jiān)督體制，審計之所以被廣泛接受，是因為政府機關(guān)和企事業(yè)單位的財務(wù)經(jīng)營活動備受納稅人關(guān)注，需要權(quán)威的獨立部門嚴格監(jiān)督。在防止財務(wù)經(jīng)營作弊、遏制腐敗現(xiàn)象滋生、保護國有資產(chǎn)等方面，國家審計機關(guān)發(fā)揮著不可或缺的巨大作用。

信息系統(tǒng)工程項目審計既可以對擬建、在建或竣工的項目進行審計，也可以對項目的整體進行審計，還可以對項目的部分進行審計。如項目前期的審計包括項目可行性研究審計、項目計劃審計、項目組織審計、投標審計、項目合同審計; 實施過程中的審計包括項目組織審計、報表和報告審計、設(shè)備材料審計、建設(shè)項目收入審計、施工管理審計、合同管理審計; 項目結(jié)束審計包括竣工驗收審計、竣工決算審計、項目建設(shè)經(jīng)濟效益審計、項目人員業(yè)績評價等。

按照審計主體劃分，項目組織自設(shè)的審計部門主要是針對信息系統(tǒng)工程項目的財務(wù)活動進行監(jiān)督審核，向本單位的行政首長負責，屬于內(nèi)部審計。一般中小型項目只進行內(nèi)部審計，但大型項目除了內(nèi)部審計，還要進行外部審計。外部審計則分兩類: 一是由依據(jù)一定法律取得審計資格的會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)，受企業(yè)的委托對企業(yè)經(jīng)營活動所進行的帶有中介性質(zhì)的審計活動，這屬于社會審計; 再有就是國家審計，國家審計機關(guān)依照憲法的規(guī)定設(shè)立，對國務(wù)院各部門、地方政府及其各部門的財政收支，對國有股份超過51%以上或占有控股地位的國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)收支，進行的審計監(jiān)督。而在這三者中，國家審計強制性最強，獨立性最強，被審計單位的層次最高。

雖然監(jiān)理和審計兩者都是立足在第三方的立場，公平對待委托方與被監(jiān)督方，并要求確保獨立性、公正性、公平性，但是監(jiān)理和審計兩者之間還是有較大差別的。

1. 監(jiān)理對第三方的超然獨立要求嚴格，因此在保證客觀、公正、公平上更有可操作性。

2. 在工程項目建設(shè)過程中監(jiān)理強調(diào)的是過程控制，而審計更多地偏重于“秋后算賬”。

3. 監(jiān)理的目的是保證工程質(zhì)量、進度和投資滿足合同要求，監(jiān)理活動隨著工程的完成而結(jié)束。審計的目的是合理保證系統(tǒng)能夠保護資產(chǎn)安全、數(shù)據(jù)完整、系統(tǒng)運行的安全可靠，其核心是信息系統(tǒng)的效率、效果。不僅包括對建設(shè)過程的審計，更重要的是對信息系統(tǒng)的運營審計，向公眾出具審計報告。

鏈接

IT工程項目管理中的一個體系與兩個層次

IT工程項目管理中的一個體系是指在信息系統(tǒng)工程建設(shè)的組織上和法規(guī)上形成一個完整統(tǒng)一的系統(tǒng)。政府從組織機構(gòu)和手段上加強和完善對信息系統(tǒng)工程建設(shè)過程的監(jiān)督和控制，同時把建設(shè)單位自行管理項目的封閉式體制，改為由建設(shè)單位委托專業(yè)化、社會化的信息系統(tǒng)工程監(jiān)理單位管理工程項目建設(shè)的開放體制。社會監(jiān)理工作在信息系統(tǒng)工程建設(shè)中自成體系，有獨立的思想、組織、方法和手段，奉行公正、科學的行為準則，堅持按工程合同和國家法律、行政法規(guī)、規(guī)章和技術(shù)標準、規(guī)范辦事，既不受委托監(jiān)理的建設(shè)單位隨意指揮，也不受承包施工單位和設(shè)備材料供應(yīng)單位的干擾。

兩個層次指工程建設(shè)的宏觀層次和微觀層次。宏觀層次指政府監(jiān)管; 微觀層次指社會監(jiān)理。兩者相輔相成，缺一不可，共同構(gòu)成我國信息系統(tǒng)工程項目管理的完整體制。

政府監(jiān)管是指我國政府有關(guān)部門對信息系統(tǒng)工程項目建設(shè)實施強制性監(jiān)管和對社會監(jiān)理工作進行監(jiān)督管理。政府監(jiān)管對信息系統(tǒng)工程建設(shè)活動覆蓋兩個階段，即項目決策階段和工程建設(shè)實施階段。兩個階段分別由計劃部門和建設(shè)部門實施監(jiān)管。

社會監(jiān)理是指信息系統(tǒng)工程監(jiān)理單位受建設(shè)單位委托，對信息系統(tǒng)工程項目建設(shè)全過程或某一階段實施監(jiān)理。它既與建設(shè)單位簽訂委托合同，代表建設(shè)單位，又處于獨立的第三方地位，主要依據(jù)建設(shè)單位和承建單位雙方簽訂的工程承包合同，以及有關(guān)的法律、法規(guī)、標準、規(guī)范等，具體組織管理和監(jiān)督信息系統(tǒng)工程項目實施活動，在工程實施階段控制項目費用、質(zhì)量和進度，并維護建設(shè)單位和承包施工單位雙方的合法權(quán)益。

第3篇：工程項目管理審計報告范文

內(nèi)部審計的目標是：維護企業(yè)利益，嚴肅公司章程和制度；監(jiān)督各子公司切實履行公司制度，促使其完善內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟效益；確保企業(yè)為實施有效管理而掌握各子公司的信息是可依賴及完整的；確保企業(yè)的資產(chǎn)被較好地管理著；確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計及運行良好等等。但是能否達到這個目標，取決于內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，因為它直接影響內(nèi)審的效果。

內(nèi)審人員隊伍現(xiàn)狀及要求

內(nèi)審人員隊伍目前的現(xiàn)狀是：大多數(shù)審計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，知識面窄，且經(jīng)過專業(yè)訓練的人員較少。許多來自于財務(wù)人員，這主要是以前年度審計基本是對財務(wù)方面進行審計，主要以查錯防弊、堵塞漏洞為目的，而且基本都是事后審計。但隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷擴大，管理者風險意識不斷加強，管理水平不斷提高的同時，要求內(nèi)審人員的審計領(lǐng)域不斷擴大，涉及的業(yè)務(wù)范圍也是方方面面，逐漸從財務(wù)審計延伸到采購、工程項目管理審計、效益審計、內(nèi)控審計、風險管理審計等；從事后審計逐步向以預(yù)防為主的事前、事中審計轉(zhuǎn)變；從財務(wù)審計的就事論事到從制度、從根本上解決問題的審計方式轉(zhuǎn)變，力求把企業(yè)風險降到最低。那么對內(nèi)部審計人員的要求也不可同日而語，這需要內(nèi)審人員除了具備財務(wù)及各專業(yè)領(lǐng)域的相關(guān)知識外，同時還應(yīng)具備審計人員特有的職業(yè)敏感度、豐富的審計經(jīng)驗和熟練掌握審計技巧、能獨立處理業(yè)務(wù)及良好的溝通能力如公正、客觀等等，很顯然，目前的隊伍狀況不能滿足要求。

如何提高內(nèi)審質(zhì)量

（一）內(nèi)審人員要有良好的職業(yè)道德和素養(yǎng)

中國內(nèi)部審計協(xié)會出臺并于2003年6月1日起施行的《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，明確了內(nèi)審人員應(yīng)具備的職業(yè)道德，要求內(nèi)審人員要做到獨立、客觀、正直、勤勉，要保持和提高專業(yè)勝任能力等，為內(nèi)部審計人員履行職責提供指導。上面摘錄的《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法》中的第十一條內(nèi)部審計質(zhì)量評估內(nèi)容中，把對職業(yè)道德規(guī)范遵循情況放在第一條，它的重要性可見一斑。所以，審計人員要把遵循職業(yè)道德規(guī)范放在首位，不得憑個人感情用事，要秉公辦事，不患得患失，不謀取私利。

（二）內(nèi)審隊伍的專業(yè)多樣化

由于審計領(lǐng)域的不斷擴大，對審計人員的專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。但不可能要求每個審計人員對各專業(yè)都精通，那么，就需要優(yōu)化審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，使內(nèi)審隊伍的專業(yè)多樣化，可以相互取長補短。工作之余，內(nèi)部人員之間可以將自己的專長部分拿出來和大家分享，建立互相交流的好平臺。另外，建立內(nèi)審專家?guī)欤匾獣r聘請專家參與審計，發(fā)揮專家在專業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)勢。之所以是專家，是因為專家在其所在領(lǐng)域積累了豐富的經(jīng)驗。內(nèi)部審計可以借鑒這些經(jīng)驗，來幫助審計人員提高效率，達到事半功倍、提高審計質(zhì)量的目的。

（三）注重審計前調(diào)查，編制切實可行的實施方案，加強實施工作

通過審計前調(diào)查，掌握了被審計單位的相關(guān)情況，這樣在實施審計時就能夠有的放矢，抓住重點，直奔主題，從而減少盲目性。編制切實可行的實施方案。審計方案是對審計實施的全面規(guī)劃，是整個審計實施工作的行動指南，一個好的審計實施方案是提高審計質(zhì)量的靈魂，是指導審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，它對實施審計起著全面控制作用。因此，在審計工作實施前，要在認真搞好審計前調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，認真編制審計實施方案。在審計實施過程中，要嚴格執(zhí)行審計程序，并根據(jù)審計過程中的實際情況，及時對審計重點做出調(diào)整，確保審計項目質(zhì)量。

（四）加強理論知識學習，不斷提高自身綜合素質(zhì)

社會在不斷發(fā)展，企業(yè)涉及的新領(lǐng)域、新問題不斷出現(xiàn)。作為一名審計人員，對審計出的問題要做到有憑有據(jù)，切中要害，不可憑主觀臆斷；提出的審計建議要切實可行，具有可操作性；這樣才能對提升企業(yè)管理水平具有一定的意義，才能起到防微杜漸的作用。如果審計人員缺少各方面的知識，對問題定性不準，或是對存在的問題沒有查出來，這將大大影響審計工作質(zhì)量。所以，要求審計人員不斷更新自己的知識，努力完善和充實自己，才有可能做到跑到問題的前面，起到預(yù)防和控制的作用。那么獲取這些知識的渠道除了內(nèi)審人員自主學習的同時，也要多參加涉及本專業(yè)及其它相關(guān)專業(yè)的培訓，努力豐富、優(yōu)化自己的知識結(jié)構(gòu)，提高綜合能力，提升專業(yè)勝任能力。

（五）加強審計人員的溝通能力

《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的規(guī)范》中對審計人員的溝通能力十分具體的規(guī)定出來：“內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系”，也就是審計人員在具備專業(yè)能力外，還應(yīng)具備溝通能力。審計工作能否順利進行，與審計人員的溝通能力密不可分。

首先，要加強溝通與合作。審計人員不僅要與管理層進行溝通，同時還應(yīng)對審計業(yè)務(wù)以及相關(guān)人員進行了解，使審計工作獲得更多的合作，對審計提出的問題及風險進行有效的溝通，達成共識，并以易于理解的方式準確地傳達給被審計單位相關(guān)人員。其次，突出重點。審計人員通過特有的審計程序及審計方法，耗費了大量的精力，也獲取了相關(guān)問題存在的事實依據(jù)，但是不可能將所有問題都羅列到報告中，需要突出重點。

所以，審計人員首先要整理所收集的信息，歸集相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)，權(quán)衡每一問題的重要性，刪除不必要的內(nèi)容。因為如果信息過多，會出現(xiàn)抓不住重點的情形。應(yīng)該找到因足夠重要而值得向管理層提出的問題，充分與管理者進行溝通交流，就審計出的重點問題達成共識，并用簡潔、清晰的語言陳述事實，找出問題存在的原因，并提出有針對性的切實可行的建議，達到審計的最終目的。也就是通過引起管理層的關(guān)注而達到提高管理水平的目的。

（六）提出切實可行的改進建議

與外部審計相比，內(nèi)部審計不能只滿足于指出問題所在，更重要的是找出問題存在的原因，并提出有針對性地改進建議。因此，內(nèi)部審計是要把觀察到的風險以清晰明了的因果關(guān)系與改進建議緊密聯(lián)系起來，把該風險可能導致的后果明確指出，同時要提出富有建設(shè)性的、能夠引起管理層積極反映的改進建議，達到提高管理水平的目的。

（七）加強監(jiān)督與復(fù)核

加強監(jiān)督與復(fù)核是提高審計質(zhì)量的重要手段，避免由于個別人由于客觀原因造成偏差。中國內(nèi)部審計協(xié)會的準則委員會在《中國內(nèi)部審計實務(wù)指南第3號—審計報告》中也明確內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立審計報告的三級復(fù)核制度，審核的重要性可見一斑。

總結(jié)

第4篇：工程項目管理審計報告范文

施工企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)中，需要對企業(yè)管理制度進行梳理，編寫流程圖，涉及到內(nèi)部審計的流程有，年度審計計劃的制訂、審計項目方案的制定、審計項目實施、審計報告編制、后續(xù)審計。企業(yè)內(nèi)部審計人員在長期的審計工作中具備了豐富的審計經(jīng)驗，他們對企業(yè)的各項管理制度比較熟悉，對管理中存在的漏洞和問題有比較深刻的認識，且內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)利就發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行整理匯總、分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因并提出整改建議，采取適當?shù)男问胶统绦蚣皶r向管理層報告，提議管理層加強內(nèi)控體系建設(shè)。另一方面，施工企業(yè)內(nèi)控體系有自己的特色，它需要內(nèi)部審計人員提出在制度梳理、編寫流程圖、風險識別和評估等方面提出中肯的意見，以便使企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)一開始就能步入正軌，最大限度發(fā)揮其有效性。內(nèi)控體系建設(shè)通過內(nèi)部審計人員事前提供咨詢，事中實施監(jiān)控，事后找出薄弱環(huán)節(jié)、提出改進建議等方式，幫助施工企業(yè)建立符合自身特點的內(nèi)控體系。內(nèi)部審計能對內(nèi)控體系進行有效風險識別和評估。風險識別和評估是內(nèi)控體系建設(shè)的重要工作之一。施工企業(yè)風險通常分為戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險、報告風險、合規(guī)性風險及資產(chǎn)安全風險，一般常見的運營風險有：施工安全與質(zhì)量風險、工程項目管理風險、人才儲備風險、企業(yè)聲譽風險、應(yīng)收賬款風險、外部勞務(wù)使用風險、市場供求風險和物資采購及管理風險等。由于施工企業(yè)內(nèi)部審計部門不參與企業(yè)的經(jīng)濟活動，通常具有較強的獨立性和豐富的實踐經(jīng)驗，很容易和內(nèi)控負責人員聯(lián)合起來對企業(yè)風險進行識別、篩選和評估調(diào)查，共同建立起企業(yè)層面重大風險庫。內(nèi)部審計部門可以從整體上分析企業(yè)的重要經(jīng)營風險和重大經(jīng)營事項，分析其對企業(yè)經(jīng)營目標的影響，對企業(yè)存在的監(jiān)督不力，授權(quán)不明確，利益分配不均等情況進行專業(yè)判斷，找準關(guān)鍵風險控制點，并對風險管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)進行檢查，確認有無舞弊行為發(fā)生，為施工企業(yè)實現(xiàn)全面風險管理、建立相互制約的內(nèi)控體系發(fā)揮作用。另外，企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)以內(nèi)控體系建設(shè)工作為契機，突出風險管理在企業(yè)管理中的地位，充分發(fā)揮內(nèi)控體系對內(nèi)部審計的促進作用，從根本上增強全員風險意識和企業(yè)抗風險能力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

內(nèi)部審計能通過內(nèi)控評價工作提升內(nèi)控體系建設(shè)成效。施工企業(yè)目前出現(xiàn)的各種風險都是因為缺乏及時有效的監(jiān)督而造成的，而內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)控體系框架———內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，這就迫切需要獨立的內(nèi)部審計部門在開展內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當定期監(jiān)督、評價內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。對于大型施工企業(yè)來說，內(nèi)審人員首要關(guān)注的就是企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，只有先從制度上規(guī)范一切經(jīng)營活動，才能從根本上降低企業(yè)經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)各項既定目標。由于內(nèi)控制度是內(nèi)控體系的重要基石，因此對內(nèi)控制度進行評價和評估就成為內(nèi)部審計最重要的一項工作，通過對企業(yè)內(nèi)部控制基本情況的了解，分析所了解的信息，以確定內(nèi)控體系的健全性和有效性。通過歸納所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計人員及時提出相應(yīng)的改進建議，促使企業(yè)以合理的成本進行有效控制，達到改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況的目的。在確定內(nèi)控體系健全性方面，內(nèi)部審計人員主要是通過訪問相關(guān)管理人員或者查閱企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的制度規(guī)定及其他資料，判斷內(nèi)部控制制度的外在環(huán)境是否理想，關(guān)鍵控制點和控制措施是否健全。在確定內(nèi)控體系有效性方面，內(nèi)部審計人員要進行有效性測試，這主要是為了了解內(nèi)部控制系統(tǒng)功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何等問題。有效性的測試評價直接影響到企業(yè)的經(jīng)營活動是否能順利達到預(yù)期目標。要正確評價內(nèi)控體系的有效性，內(nèi)部審計人員除了在財務(wù)領(lǐng)域?qū)媹蟊怼①~本、憑證及相關(guān)資料予以查證監(jiān)督外，還要更多關(guān)注企業(yè)的管理和經(jīng)營領(lǐng)域。通過內(nèi)審部門對內(nèi)部控制實施定期或不定期的內(nèi)部監(jiān)督，評價內(nèi)部控制的有效性，為企業(yè)進一步提升企業(yè)基礎(chǔ)管理、加強內(nèi)控體系建設(shè)起到積極的作用。

內(nèi)部審計能督促內(nèi)控體系的建立和完善。施工企業(yè)由于在建項目比較分散、管理跨度大等原因，基礎(chǔ)管理水平一直比較薄弱。內(nèi)部審計人員在對基層項目部進行審計時，通過查閱會計資料、檢查內(nèi)業(yè)資料，一般都會發(fā)現(xiàn)一些管理漏洞。審計工作結(jié)束后，審計人員通常會下發(fā)審計建議，督促項目部盡快完善內(nèi)部控制制度，加強基礎(chǔ)管理。比如，企業(yè)財務(wù)制度要求項目部財務(wù)人員要對財務(wù)專用章與法人印鑒章分開管理。但部分項目部為圖省事，基本由出納一人管理。審計人員發(fā)現(xiàn)后，下發(fā)審計建議，要求其嚴格執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度，分開管理預(yù)留印鑒。這樣，就通過內(nèi)部審計工作督促了內(nèi)部控制制度的落實。在對審計建議落實情況進行跟蹤中，內(nèi)審部門一方面應(yīng)要求被審計項目部將落實整改情況以書面形式進行反饋，另一方面也應(yīng)深入基層進行了解核實，對整改不到位的問題進一步進行督查。只有這樣，才能促進企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)工作逐步深入、不斷完善。內(nèi)部審計人員在配合外部內(nèi)控審計方面優(yōu)勢明顯。為適應(yīng)這種新形勢的要求，施工企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部審計人員的培訓力度，提高他們的業(yè)務(wù)能力，通過各類專業(yè)期刊了解內(nèi)部審計工作動態(tài)，鼓勵他們考取諸如注冊會計師等含金量較高的執(zhí)業(yè)證書，以考試促進學習，提高審計、內(nèi)控理論水平。同時，企業(yè)還應(yīng)補充內(nèi)部審計人員，吸收高素質(zhì)人才，特別是精審計、懂內(nèi)控的復(fù)合型人才，以改善人才專業(yè)結(jié)構(gòu)，在協(xié)助外部內(nèi)控審計方面發(fā)揮作用。一旦內(nèi)部審計人員熟悉并掌握內(nèi)控審計流程，就可以在平時對企業(yè)內(nèi)控體系進行預(yù)審，對會計師事務(wù)所提出的建議進行落實和整改，并提出完善內(nèi)控體系的具體措施，最大限度降低內(nèi)控審計風險。

施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)涉及經(jīng)營管理的方方面面，是對現(xiàn)有管理體系的完善與升華，為搭建更高層次的經(jīng)營管理平臺做準備。內(nèi)部審計在促進施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)上具有非常重要的作用，只有加強內(nèi)部審計工作，使其制度化、規(guī)范化，并逐步向管理審計延伸，才能使內(nèi)控體系的建設(shè)和運行更為有效，進而實現(xiàn)施工企業(yè)的各項控制目標，真正提高企業(yè)抗風險能力和核心競爭力。

作者：蔡榮花 單位：中鐵四局集團有限公司