人力資源審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：人力資源審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】人力資源管理審計(jì)；保障機(jī)制；建議

人力資源管理審計(jì)，是指在特定的標(biāo)準(zhǔn)下，采用綜合性的研究分析方法，對(duì)企業(yè)的人力資源管理領(lǐng)域內(nèi)的政策、實(shí)踐以及結(jié)果進(jìn)行檢查、分析與評(píng)估。是檢查組織內(nèi)部與人力資源相關(guān)的文件、系統(tǒng)、政策、程序?qū)嵺`情況的過程。開展人力資源管理審計(jì)，不僅對(duì)于公司發(fā)展還是對(duì)于強(qiáng)化審計(jì)保障來說，都是必然選擇。筆者從政策與企業(yè)文化保障、體制保障、人才保障、方法與技術(shù)保障等四個(gè)方面分析其保障機(jī)制。

一、公司人力資源管理審計(jì)保障機(jī)制建設(shè)的內(nèi)容

企業(yè)環(huán)境與文化保障機(jī)制：為了人力資源管理審計(jì)工作能順利開展，寬松的軟環(huán)境和扎實(shí)的硬環(huán)境均十分重要。公司要確保問題得到及時(shí)、有效整改。在公司各類會(huì)議上、各種場(chǎng)合都應(yīng)當(dāng)公開支持人力資源管理審計(jì)工作。而且審計(jì)部要有專門的、足額的經(jīng)費(fèi)，才能有效保證人力資源管理審計(jì)的獨(dú)立性。公司治理的好壞與否，判定標(biāo)準(zhǔn)也是與領(lǐng)導(dǎo)所能倡導(dǎo)積極的道德理念和向上的企業(yè)文化分不開的。人力資源管理體制保障機(jī)制：首先是審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立，審計(jì)委員會(huì)由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。人力資源審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于審計(jì)委員會(huì)，接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督。再是交叉審計(jì)的實(shí)施，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排，下級(jí)機(jī)關(guān)做出相應(yīng)的配合。選擇審計(jì)部門人員和人力資管管理部門人員組成審計(jì)組，以市級(jí)或者縣級(jí)為單位、相互交叉地進(jìn)行異地審計(jì)。異地審計(jì)結(jié)束后，各個(gè)小組編寫審計(jì)報(bào)告。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)其審計(jì)報(bào)告，再提出相關(guān)的審計(jì)意見和做出最后的決定。人力資源管理審計(jì)人才保障機(jī)制：公司應(yīng)該注重人員的后續(xù)培養(yǎng)，尤其是非審計(jì)人員的知識(shí)水平。人力資源審計(jì)不同于財(cái)報(bào)審計(jì)，非審計(jì)人員與審計(jì)人員對(duì)相互之間業(yè)務(wù)的了解都具有一定的局限性。尤其是非審計(jì)人員，在對(duì)有些事物的理解上會(huì)有偏差，各個(gè)人員之間不能配合無間。培養(yǎng)人才的速度要趕上知識(shí)更新的速度，這樣不僅能讓員工發(fā)揮其最大效能，而且公司后備人才隊(duì)伍也能得到加強(qiáng)。人力資源管理審計(jì)方法與技術(shù)保障機(jī)制：人力資源管理審計(jì)有主要方法和各種輔助方法。但在實(shí)際審計(jì)中，人力資源數(shù)據(jù)提供難度比較大，因?yàn)槠渖婕暗搅嗽S多敏感信息，加上被審計(jì)單位人員對(duì)審計(jì)理解并不充分，使某些方法運(yùn)用的不徹底，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的保障也提出了挑戰(zhàn)。人力資源管理審計(jì)資金保障機(jī)制：人力資源管理審計(jì)是一項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)，在電網(wǎng)乃至眾多央企中是一個(gè)前瞻性的項(xiàng)目。從宏觀的政策到微觀的具體實(shí)施方案都離不開對(duì)于資金的有效運(yùn)用。從各分公司成立審計(jì)小組到實(shí)際進(jìn)入審計(jì)流程，對(duì)于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)人員的安排都需要資金作為保障。

二、公司人力資源管理審計(jì)保障機(jī)制建設(shè)的建議

（一）凈化人力資源管理審計(jì)環(huán)境

改善外部治理環(huán)境，為提高人力資源管理審計(jì)有效性創(chuàng)造良好條件改善各地的金融支持環(huán)境，為公司提供良好的市場(chǎng)環(huán)境，也為人力資源管理審計(jì)的發(fā)展提供良好的機(jī)遇。其次，法制環(huán)境也十分重要，法制環(huán)境的改善和完善立法工作，讓法律法規(guī)更具有可操作性和執(zhí)行性。大環(huán)境改善，法律對(duì)人力資源管理審計(jì)也會(huì)更有指導(dǎo)和規(guī)范性。整改內(nèi)部治理環(huán)境，為提高人力資源管理審計(jì)有效性提供保障。不斷加大監(jiān)管的力度，繼續(xù)制定和完善檢查、懲處等一系列規(guī)章制度，重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)備報(bào)、上下聯(lián)動(dòng)開展行業(yè)互查。其次要加大執(zhí)法力度，對(duì)違規(guī)審計(jì)人員依法嚴(yán)懲，消除內(nèi)部審計(jì)人員的僥幸心理，改變過去“重檢查、輕處罰”的現(xiàn)象，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。完善內(nèi)部審計(jì)信息披露制度。公司信息披露程度直接影響公司高層的決策，筆者了解后發(fā)現(xiàn)，公司雖按照規(guī)定披露了部分報(bào)告，例如內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等，但披露信息還是未完全。如個(gè)別公司披露的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中，僅披露人數(shù)，關(guān)于審計(jì)人員的職業(yè)能力和個(gè)人素質(zhì)卻只字未提。有些公司是因?yàn)楣ぷ鞔_實(shí)不到位，而有些是為了防止企業(yè)信息的泄露而選擇適當(dāng)披露。因此，相關(guān)部門應(yīng)繼續(xù)完善人力資源審計(jì)的相關(guān)規(guī)范，這樣才能更好的改善公司的治理環(huán)境。

（二）建立人力資源管理審計(jì)文化

人力資源管理審計(jì)文化是一個(gè)多層次的合復(fù)體，內(nèi)涵豐富。從廣義上說，包括物質(zhì)、制度和精神三個(gè)方面。領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視是內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的堅(jiān)實(shí)后盾。內(nèi)部審計(jì)更加注重公司的領(lǐng)導(dǎo)層，他們通過或是協(xié)調(diào)或是激勵(lì)等手段來保證內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度和價(jià)值觀無疑能夠決定公司內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)成就的高低。所以完善及推廣內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則就十分重要了。電網(wǎng)公司正在著手對(duì)標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)做宣傳和推廣，并在建立標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)務(wù)指南。在全國(guó)范圍內(nèi)，電網(wǎng)公司人力資源審計(jì)是一項(xiàng)非常前瞻性的項(xiàng)目。無論是實(shí)務(wù)指南還是規(guī)范條例均可以提高社會(huì)公眾對(duì)人力資源管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)。也有助于內(nèi)部審計(jì)人員有方向有目的的去提升自己的專業(yè)素養(yǎng)。有助于企業(yè)文化氛圍的逐步形成。最主要的是在人力資源管理審計(jì)準(zhǔn)則的制定過程中，國(guó)際、國(guó)內(nèi)最新的人力資源發(fā)展理念也被吸收，通過與地方實(shí)際情況的結(jié)合，對(duì)審計(jì)這一大學(xué)科，也是補(bǔ)充和發(fā)展。

（三）堅(jiān)持以人為本的審計(jì)理念

要提高人力資源管理審計(jì)的工作質(zhì)量，符合電網(wǎng)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，從以前單純的合規(guī)性審計(jì)模式向問題導(dǎo)向性審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，就必須做到以人為本，盡量提高審計(jì)人員各個(gè)方面的綜合能力。筆者認(rèn)為可對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)做出如下改進(jìn)：一是對(duì)外招聘有人力資源管理行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)審計(jì)人員加入專項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)小組，并加強(qiáng)在職審計(jì)人員在人力資源管理方面的知識(shí)。按項(xiàng)目負(fù)責(zé)制開展審計(jì)工作。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、溝通技巧和現(xiàn)場(chǎng)決策能力的培訓(xùn)。二是加強(qiáng)對(duì)非審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，以防在遇到涉及審計(jì)知識(shí)較多，審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)明顯不足的項(xiàng)目時(shí)可能出現(xiàn)的窘境。

（四）革新與完善審計(jì)技術(shù)

第2篇：人力資源審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】人力資源管理審計(jì) 審計(jì)質(zhì)量控制

企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是人才的競(jìng)爭(zhēng)，而企業(yè)對(duì)人才的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上是人力資源管理的競(jìng)爭(zhēng)。我國(guó)很多企業(yè)人力資源管理存在結(jié)構(gòu)不合理、人才流動(dòng)難、利用率低等問題，且只有部分企業(yè)將制定人力資源計(jì)劃作為企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的一部分。因此，企業(yè)想要更好地評(píng)價(jià)人力資源管理的績(jī)效，更好地將人力資源計(jì)劃與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有效結(jié)合，必須有效地開展人力資源管理審計(jì)工作。

一、人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)涵

（一）人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制的定義

人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制是“五全”的質(zhì)量控制模式，是指“全方位、全員工、全內(nèi)容、全過程以及全結(jié)果”的審計(jì)質(zhì)量管理，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合人力資源管理審計(jì)準(zhǔn)則要求，人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制是由一系列系統(tǒng)的政策和程序組成，其目標(biāo)是確保審計(jì)資源的有效運(yùn)用，使審計(jì)效能最大化，從而保證審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

（二）人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)容

人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)容一般包括人力資源管理審計(jì)督?、人力自嚧管来~暈抑柿靠刂樸臚獠科蘭廴個(gè)方面。督導(dǎo)是人力資源管理審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。自我質(zhì)量控制是人力資源管理審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制。外部評(píng)價(jià)是指人力資源管理審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的考核與評(píng)價(jià)。

（三）人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制的特征以及實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制具有如下特征：第一，全局性。人力資源管理審計(jì)控制是全方位、全過程、全員工、全內(nèi)容以及全結(jié)果的審計(jì)質(zhì)量控制，審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)“全覆蓋”管理。第二，一致性。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》是判斷審計(jì)質(zhì)量好壞的最權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)必須按照準(zhǔn)則執(zhí)行。公司在執(zhí)行人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制工作時(shí)，需要嚴(yán)格按照審計(jì)質(zhì)量管理辦法執(zhí)行。第三，限制性。任何企業(yè)在開展人力資源管理審計(jì)工作時(shí)都希望有限的審計(jì)成本投入取得最大的審計(jì)效益，因此審計(jì)工作受成本效益原則影響。

人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)主要是保障審計(jì)活動(dòng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則，有效保障審計(jì)活動(dòng)效率效果的實(shí)現(xiàn)，能夠促進(jìn)企業(yè)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)增值保值。

二、目前我國(guó)人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀

人力資源是企業(yè)管理的根本。目前我國(guó)很多企業(yè)在改變企業(yè)戰(zhàn)略等重大決策時(shí)，常常忽視人力資源的制約因素及人力成本。很多企業(yè)普遍存在人力資源管理審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，質(zhì)量控制制度建設(shè)薄弱；審計(jì)人員隊(duì)伍素質(zhì)不高，審計(jì)人員理念未能及時(shí)轉(zhuǎn)變，審計(jì)方法落后，風(fēng)險(xiǎn)觀念比較薄弱。因此，實(shí)務(wù)界迫切需要理論研究者深入分析影響人力資源管理審計(jì)質(zhì)量的因素，并提出科學(xué)有效的質(zhì)量控制措施，有效保障人力資源管理審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制的影響因素

人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制處于一定的審計(jì)環(huán)境之中。審計(jì)環(huán)境影響審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)構(gòu)成要素，審計(jì)質(zhì)量控制水平依賴于特定環(huán)境，脫離環(huán)境來討論人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制水平高將失去實(shí)際意義。公司人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)系統(tǒng)的概念，諸多因素影響審計(jì)質(zhì)量。其主要影響因素如下：

（一）人力資源管理審計(jì)環(huán)境

人力資源管理審計(jì)環(huán)境分為內(nèi)環(huán)境和外環(huán)境。法律法規(guī)的建設(shè)、政府部門監(jiān)管機(jī)制等構(gòu)成人力資源管理審計(jì)的外環(huán)境，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越成熟，對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度越大，企業(yè)對(duì)人力資源審計(jì)的需求就越大，審計(jì)外環(huán)境就越好。企業(yè)文化環(huán)境和高層意識(shí)構(gòu)成人力資源管理審計(jì)的內(nèi)環(huán)境，對(duì)于審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)具有重要的影響。

（二）人力資源管理審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是審計(jì)人員有資格審計(jì)的保障，審計(jì)人員只有保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，才能夠真正做到公平、公正和公允地進(jìn)行審計(jì)工作，才能使企業(yè)投資者有效利用審計(jì)信息開展決策工作，使投資者信任審計(jì)結(jié)果。獨(dú)立性主要涉及企業(yè)人力資源管理審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置問題，它作為管理審計(jì)的一部分其獨(dú)立性有待提高，保證其地位和職能的獨(dú)立，保證其與被審部門及事項(xiàng)的獨(dú)立非常重要。

（三）人力資源管理審計(jì)相關(guān)主體

從事人力資源管理審計(jì)相關(guān)主體的素質(zhì)將影響審計(jì)質(zhì)量，可以從三個(gè)方面來分析，其一是人員自身素質(zhì)，包括職業(yè)道德和知識(shí)水平；其二是人力資源管理審計(jì)組織者的領(lǐng)導(dǎo)水平；其三是人力資源管理審計(jì)人員的激勵(lì)與約束機(jī)制，以及員工培訓(xùn)與獎(jiǎng)罰制度等。

（四）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)控

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)控程序的科學(xué)性將直接影響審計(jì)質(zhì)量，監(jiān)控程序越科學(xué)合理，所達(dá)到的效果越好。審計(jì)項(xiàng)目的具體流程綜合體現(xiàn)在審計(jì)質(zhì)量控制的各環(huán)節(jié)，審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)作如何，直接影響審計(jì)質(zhì)量控制水平。人力資源管理審計(jì)的審計(jì)范圍界定正確能有效保障審計(jì)質(zhì)量。實(shí)施正確的審計(jì)程序，是審計(jì)人員合理組織人力資源管理活動(dòng)、避免工作失誤、提高審計(jì)效率、保障審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。

四、人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制有效措施

（一）優(yōu)化人力資源管理審計(jì)環(huán)境

為確保人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制措施有效實(shí)施，必須有良好的人力資源管理審計(jì)環(huán)境。第一，審計(jì)質(zhì)量文化建設(shè)。質(zhì)量文化一旦形成，將成為審計(jì)人員的習(xí)慣和自覺自愿的行動(dòng)。第二，構(gòu)建學(xué)習(xí)型組織。在積極上進(jìn)的審計(jì)項(xiàng)目組中，審計(jì)人員相互學(xué)習(xí)，不斷取長(zhǎng)補(bǔ)短，充分發(fā)揮自己的專業(yè)特長(zhǎng)，彌補(bǔ)自身專業(yè)不足，將有利于人力資源管理審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并開拓項(xiàng)目組的視野，不斷適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境變化。

（二）加強(qiáng)人力資源管理審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理

加強(qiáng)人力資源管理審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理是為了確保各審計(jì)組已科學(xué)地完成了各項(xiàng)審計(jì)工作。人力資源管理審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理主要從進(jìn)行良好的審計(jì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)和建立完善的審計(jì)質(zhì)量管理辦法兩方面入手。

（三）建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度

為了確保人力資源管理審計(jì)質(zhì)量，公司應(yīng)結(jié)合人力資源管理審計(jì)工作各環(huán)節(jié)建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度。例如在審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；項(xiàng)目組復(fù)核人員對(duì)復(fù)核意見的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)，只有在各審計(jì)環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度才合理保證審計(jì)質(zhì)量。

（四）加速審計(jì)信息化建設(shè)

隨著信息化的發(fā)展，公司信息處于高度共享模式。為了順應(yīng)時(shí)展需求，

公司應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，并運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)軟件設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)公司信息共享，建立人力資源管理審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，這將有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)的轉(zhuǎn)型。由以往的紙質(zhì)辦公環(huán)境轉(zhuǎn)向電子化環(huán)境，將分散的數(shù)據(jù)庫(kù)集中管理，將以往單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)與遠(yuǎn)程相結(jié)合的審計(jì)模式，將以往的事后審計(jì)前移至事前或事中，做到邊審計(jì)邊整改，變靜態(tài)為動(dòng)態(tài)，由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)向“全方位、全員工、全內(nèi)容、全過程以及全結(jié)果”的審計(jì)方式。

第3篇：人力資源審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告 審計(jì)成果 運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指企事業(yè)單位的法人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)，對(duì)其應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是反映任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果、客觀地反映相關(guān)負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的工作實(shí)績(jī)、揭示工作中存在的主要問題、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的工作業(yè)績(jī)、為審計(jì)成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)。

一、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果、質(zhì)量等方面的綜合材料，除了具有審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)外，它還具有一定的特殊性。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是真實(shí)性、合法性與效益性審計(jì)成果的綜合體現(xiàn)

這是由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的決定的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任真實(shí)性、合法性、效益性的審計(jì)，確定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)、監(jiān)督其廉潔自律，為干部管理部門提供評(píng)價(jià)和任用干部的依據(jù)，促進(jìn)完善干部管理制度。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告反映了被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)合規(guī)合法性及管理能力

這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告與其他審計(jì)報(bào)告最重要的區(qū)別。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告突破了以往審計(jì)報(bào)告只是揭示單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的局限性，不僅對(duì)事而且對(duì)人，并且重點(diǎn)是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為干部管理部門提供了既量化又直觀可靠的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及被審計(jì)對(duì)象在較長(zhǎng)一段任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，能夠發(fā)現(xiàn)年度或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)中不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭示其任期內(nèi)一些不易被發(fā)現(xiàn)的問題，有利于發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，促使管理者自我約束和自我完善的意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念和合規(guī)意識(shí)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告能夠反映被審計(jì)對(duì)象的管理理念與管理風(fēng)格，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，是否注重合規(guī)經(jīng)營(yíng)，其經(jīng)營(yíng)理念和策略是否符合國(guó)家政策法規(guī)的要求，檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)自身的經(jīng)營(yíng)管理是否規(guī)范，可以揭示被審計(jì)對(duì)象所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，是否有章可循、管理有序，借以判斷所存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小和程度，并及時(shí)提出整改措施，盡最大可能及早挽回企業(yè)損失和聲譽(yù)，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良性發(fā)展提供決策依據(jù)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)內(nèi)容必須完整客觀并突出重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要對(duì)離任者負(fù)責(zé)，同時(shí)還要對(duì)接任者負(fù)責(zé)，幫助接任者弄清單位家底，核實(shí)盈虧。因此，對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題要查深查清，不留死角。對(duì)任何內(nèi)容審計(jì)人員不可主觀臆斷，隨意取舍，人為地縮小審計(jì)范圍，擅自調(diào)節(jié)審計(jì)內(nèi)容，同時(shí)要突出重點(diǎn)內(nèi)容，經(jīng)過認(rèn)真篩選反映被審計(jì)對(duì)象負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事實(shí)，反映性質(zhì)嚴(yán)重的問題，一般性問題不作為重點(diǎn)予以反映。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)評(píng)價(jià)要以客觀事實(shí)為依據(jù)，并具體進(jìn)行分析評(píng)判，分清責(zé)任

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告中最關(guān)鍵的部分，是有關(guān)部門考核被審計(jì)對(duì)象工作業(yè)績(jī)的主要依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)是否公正、恰當(dāng)，直接影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。所以審計(jì)評(píng)價(jià)必須堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，以客觀事實(shí)為依據(jù)，評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)做到權(quán)力與責(zé)任結(jié)合，成績(jī)與問題結(jié)合。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的是通過審計(jì)反映被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，為審計(jì)成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)。因此，要保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效運(yùn)用，必須做到以下幾點(diǎn)：

（一）要為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施及結(jié)果利用需要良好的環(huán)境支持，要保證其機(jī)構(gòu)設(shè)置上的獨(dú)立性、權(quán)威性，在工作上給予支持，組織人事部門在委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要充分考慮時(shí)間，合理安排批次，并認(rèn)真對(duì)待和充分利用審計(jì)結(jié)果；相關(guān)部門應(yīng)通過積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)溝通情況、研究解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中遇到的重大問題，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用提供保障。

（二）健全和完善規(guī)章制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用

1. 通過建章立制把干部任免與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來。堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”的原則，明確領(lǐng)導(dǎo)干部在任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗等事項(xiàng)前，未經(jīng)審計(jì)不得辦理調(diào)離手續(xù)、不得解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任。凡領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)調(diào)整時(shí)，審計(jì)成果要作為研究干部任免意見的直接參考依據(jù)，沒有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果報(bào)告的不考慮干部任免。對(duì)在任期內(nèi)由于決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失及所在單位任財(cái)政財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)資金使用及個(gè)人廉潔自律等方面出現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題的領(lǐng)導(dǎo)干部，不得提拔重用，以防止出現(xiàn)審計(jì)成果利用與干部管理監(jiān)督相脫節(jié)的現(xiàn)象。

2. 積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果報(bào)告公開制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果報(bào)告是對(duì)被審計(jì)對(duì)象任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合評(píng)價(jià)。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果報(bào)告在一定范圍內(nèi)予以公開，對(duì)于那些嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、工作業(yè)績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳，而對(duì)于那些在任職期間嚴(yán)重違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成浪費(fèi)損失的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種警示、教育和制約。同時(shí)在各級(jí)政府部門積極推行政務(wù)公開的基礎(chǔ)上，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果作為干部任前公示的內(nèi)容之一，加強(qiáng)群眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，有利于改善干群關(guān)系，一方面可以讓群眾更全面、更具體了解擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部，尤其是經(jīng)濟(jì)管理方面的工作能力；另一方面可以有效提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用和效果，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部任職公示制度有機(jī)結(jié)合起來，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的透明度。

3. 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案件移交、查處跟蹤機(jī)制。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)以及企事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)要加大對(duì)案件移交、查處跟蹤的力度，對(duì)審計(jì)查出的重大經(jīng)濟(jì)問題該移交的要堅(jiān)決移交。同時(shí)對(duì)移交案件要及時(shí)了解辦理情況，一定要跟蹤到底。紀(jì)檢、監(jiān)察、司法等部門要做好移交案件的查處工作，及時(shí)將結(jié)果反饋給審計(jì)部門，以便相互監(jiān)督案件線索的辦理， 保證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的有效轉(zhuǎn)化。

4. 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果綜合分析制度。加強(qiáng)分析，改進(jìn)方法，深化和延伸綜合報(bào)告環(huán)節(jié)，提高深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果水平。一方面，應(yīng)通過對(duì)審計(jì)結(jié)果的分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出針對(duì)性措施，用制度堵塞和防止漏洞，完善對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的制約和監(jiān)督，為扼制風(fēng)險(xiǎn)從源頭上提供經(jīng)驗(yàn)和依據(jù)。另一方面，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果綜合分析，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象在一個(gè)較長(zhǎng)的任期內(nèi)，其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、理念、策略的轉(zhuǎn)變和發(fā)展，有助于總結(jié)和檢討干部的培養(yǎng)、成長(zhǎng)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，人力資源部門可通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果好好總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以點(diǎn)帶面，將優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)加以推廣，促進(jìn)產(chǎn)生良性的人力資源培養(yǎng)機(jī)制。

5. 完善落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制。審計(jì)問責(zé)以審計(jì)為突破口，落實(shí)行政問責(zé)制，是提高行政效能，增強(qiáng)政府執(zhí)行力和公信力的一個(gè)重要方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以作為對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行“問責(zé)制”的依據(jù)。然而目前我國(guó)還沒有一部全國(guó)性的專門的問責(zé)法律，關(guān)于問責(zé)規(guī)章的制度僅僅是在其他相關(guān)的法律法規(guī)中稍有提及。問責(zé)法律的滯后遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足問責(zé)實(shí)踐的需要，致使問責(zé)制的效能難以得到充分發(fā)揮。因此，完善落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)制是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的關(guān)鍵。

6. 建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)跟蹤督察制度。要將領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)結(jié)果情況書面告知相關(guān)人員，責(zé)成被審計(jì)對(duì)象單位定期整改，并將整改結(jié)果建立歸檔。此外，組織、紀(jì)檢部門還應(yīng)跟蹤了解審計(jì)對(duì)象在新崗位的工作情況，單位和個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況，在新崗位有無出現(xiàn)在原單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。這樣一方面能使被審計(jì)單位，包括各個(gè)層次的領(lǐng)導(dǎo)干部受到財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀念和法制意識(shí)；另一方面也能使接任者從中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，防止和克服前任曾經(jīng)出現(xiàn)的問題，有效促進(jìn)自身素質(zhì)和能力的提高。

（三）加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用

作為委托方的紀(jì)檢、人事部門和作為受托方的審計(jì)部門， 其共同目標(biāo)一致，這就需要在各部門之間建立一種良好的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，實(shí)行資源共享，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用。要建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案“一檔兩用”制度， 審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢相關(guān)的對(duì)口部門在條件成熟的情況下， 要實(shí)行聯(lián)網(wǎng)， 保障部門之間的信息暢通。

（四）提高審計(jì)成果報(bào)告質(zhì)量，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用

1. 要建立科學(xué)規(guī)范的審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)，正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。和一般審計(jì)評(píng)價(jià)相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，更具有針對(duì)性；其評(píng)價(jià)內(nèi)容是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更具有特殊性；其評(píng)價(jià)結(jié)果是對(duì)干部考核任用的重要參考，更具有嚴(yán)肅性。為了使審計(jì)人員的評(píng)價(jià)有理有據(jù)，應(yīng)要探索和建立一套科學(xué)、規(guī)范、實(shí)用性較強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，包括考核、評(píng)價(jià)兩個(gè)指標(biāo)體系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門的領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍差異很大，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)部門必須通力協(xié)作，共同研究確定不同性質(zhì)的部門其領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，研究探索能準(zhǔn)確反映市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效果、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)的科學(xué)指標(biāo)，要對(duì)每個(gè)指標(biāo)的內(nèi)涵、外延進(jìn)行明確界定，對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化，把定性分析評(píng)價(jià)與定量分析評(píng)價(jià)結(jié)合起來，使審計(jì)評(píng)價(jià)工作具有可操作性。要統(tǒng)一評(píng)價(jià)口徑和考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任來建立，突出真實(shí)性、合法性、效益性原則，效益性目標(biāo)應(yīng)明確界定。同時(shí)還應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)于定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)依據(jù)一定的原則和標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)地從數(shù)據(jù)角度界定，分析衡量領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在此基礎(chǔ)上，建立能體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀要求的綜合評(píng)價(jià)體系，客觀、公正地衡量領(lǐng)導(dǎo)干部履行的經(jīng)濟(jì)職責(zé)、駕馭市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的能力和水平，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性。

2. 要注重審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的提高。要突出審計(jì)重點(diǎn)，力求把重要問題說清、說透，文字要簡(jiǎn)明易懂，專業(yè)術(shù)語盡量少用或不用。同時(shí)，審計(jì)事實(shí)必須有充足的審計(jì)證據(jù)作支撐，經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定要準(zhǔn)確，審計(jì)評(píng)價(jià)要客觀公正，審計(jì)建議要有針對(duì)性。

（五）提高審計(jì)人員素質(zhì)

要充分重視對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，組織審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)研討經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)政策和準(zhǔn)則、規(guī)范，切實(shí)掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)報(bào)告要求，通過靈活多樣的培訓(xùn)方式，實(shí)施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，持續(xù)地進(jìn)行專業(yè)技能和職業(yè)道德方面的培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)人員理論和業(yè)務(wù)水平的提高，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)干部的綜合素質(zhì)，為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)成果的充分運(yùn)用作出應(yīng)有的努力。

參考文獻(xiàn)

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[3]張建坤《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的開發(fā)與利用》《現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)》2006年5期第20頁

[4]關(guān)晶波《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)之我見》《現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)》2004年第6期第18頁

第4篇：人力資源審計(jì)報(bào)告范文

奧地利法律給予國(guó)家審計(jì)以充分的地位、職權(quán)。審計(jì)納入國(guó)家大法管理，審計(jì)是國(guó)家權(quán)力的組成之一，受國(guó)家憲法保護(hù)。如在奧地利聯(lián)邦憲法中專門設(shè)置了“聯(lián)邦政府審計(jì)法”一章。規(guī)定國(guó)家的審計(jì)法院獨(dú)立于聯(lián)邦政府和州政府，直接向國(guó)家議會(huì)報(bào)告工作，對(duì)國(guó)家議會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)法院具有很大權(quán)限，凡使用聯(lián)邦資金的政府所有機(jī)構(gòu)，包括政府部門和由聯(lián)邦機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的基金組織、聯(lián)邦政府經(jīng)營(yíng)或與其他法人實(shí)體共同經(jīng)營(yíng)、聯(lián)邦政府投資占50%以上的企業(yè)，均在審計(jì)法院審計(jì)之列。

奧地利審計(jì)活動(dòng)的基本理念是對(duì)權(quán)力的監(jiān)督，是聯(lián)邦憲法賦予國(guó)家的公權(quán)與公信的象征。這使審計(jì)成為一種獨(dú)立于執(zhí)行權(quán)力機(jī)構(gòu)的力量，既具有很大的行為能力，又具有充分的震懾力。

奧地利設(shè)國(guó)家審計(jì)法院，最高負(fù)責(zé)人是院長(zhǎng)，由國(guó)家議會(huì)產(chǎn)生，相當(dāng)于政府的部長(zhǎng)。審計(jì)法院的各級(jí)官員相當(dāng)于政府的公務(wù)員，均必須是受過高等教育，具有法律、財(cái)經(jīng)、工科等多種教育背景的人才，并具有良好的職業(yè)學(xué)習(xí)背景。

審計(jì)法院根據(jù)不同的專業(yè)組成不同的部門，負(fù)責(zé)不同專業(yè)的審計(jì)事項(xiàng)。在成為審計(jì)法院工作人員后，要接受必要的職業(yè)培訓(xùn)和實(shí)習(xí)，由老帶新，先要完成一些小的項(xiàng)目工作，逐步成為一個(gè)符合職業(yè)要求的審計(jì)人員。

審計(jì)法院審計(jì)有很高的獨(dú)立性：制訂審計(jì)計(jì)劃是自主的，議會(huì)不干涉審計(jì)法院的計(jì)劃，但有權(quán)要求審計(jì)法院進(jìn)行某一個(gè)具體項(xiàng)目的審計(jì)，一年只能提出一個(gè);每年要將所有審計(jì)報(bào)告集中濃縮成一個(gè)藍(lán)色的版本，由議會(huì)的審計(jì)常設(shè)委員會(huì)審議通過后，被審單位就有義務(wù)按審計(jì)報(bào)告提出的建議和要求整改;審計(jì)報(bào)告對(duì)外是公開的，每個(gè)公民都可以購(gòu)買;重要審計(jì)報(bào)告在報(bào)紙上公布，接受公眾監(jiān)督。

審計(jì)法院審計(jì)政府控股企業(yè)時(shí)，會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)的成果;對(duì)企業(yè)的監(jiān)事會(huì)是否堅(jiān)持了經(jīng)濟(jì)性、節(jié)約性等進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)其人員是否勝任、適合提出建議。

總之，奧地利形成了一整套由國(guó)家法律保障的、不受政府干預(yù)的、具有明確監(jiān)督權(quán)利的、效率很高的審計(jì)體系。這一體系為審計(jì)活動(dòng)保護(hù)聯(lián)邦資產(chǎn)、監(jiān)督聯(lián)邦預(yù)算執(zhí)行提供了重要基礎(chǔ)。

二、關(guān)子內(nèi)部審計(jì)

在考察中我們了解到，奧地利企業(yè)在一般情況下，職工數(shù)超過1000人的都會(huì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。有些幾百人的公司也設(shè)有內(nèi)審，這是企業(yè)的自我要求，國(guó)家法律沒有要求。奧地利內(nèi)部審計(jì)有如下一些特點(diǎn)：

1、獨(dú)立性。在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，奧地利一般由企業(yè)總裁或董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)總裁或董事會(huì)負(fù)責(zé);在審計(jì)計(jì)劃制定上，每年審計(jì)工作計(jì)劃，由董事會(huì)討論通過，其他部門和人員不得干涉，只有監(jiān)事會(huì)可以向董事會(huì)提出進(jìn)行審計(jì)事項(xiàng)的要求。獨(dú)立性是保證審計(jì)客觀公正的一個(gè)重要條件。

2、公開性。奧地利內(nèi)審不是封閉的，其活動(dòng)和結(jié)論要向社會(huì)公開，上市公司尤其如此。股民可通過審計(jì)報(bào)告了解公司的財(cái)務(wù)信息和審計(jì)意見。這既是對(duì)被審計(jì)組織的一種壓力和促進(jìn)，也是對(duì)審計(jì)工作者的一個(gè)壓力和促進(jìn)。這有利于監(jiān)督和評(píng)價(jià)的客觀性和公正性。

3、目的性。奧地利內(nèi)審的目的性明確。該國(guó)內(nèi)審對(duì)每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，在審計(jì)目的上都明確應(yīng)當(dāng)包括的目標(biāo)、規(guī)劃、決策、執(zhí)行、監(jiān)督等五個(gè)控制環(huán)節(jié)。奧地利內(nèi)審很強(qiáng)調(diào)各組織或機(jī)構(gòu)對(duì)資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。經(jīng)濟(jì)性指節(jié)約;效率性指收入和產(chǎn)出的比率;效果性指最后的成果，強(qiáng)調(diào)遵守預(yù)算的義務(wù)，強(qiáng)調(diào)用最少的資源實(shí)現(xiàn)最好的效果。

第5篇：人力資源審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量；實(shí)踐；提高

一、把好審前調(diào)查關(guān)，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)方案的合理性主要體現(xiàn)在目的和范圍是否明確、重點(diǎn)是否突出，保證審計(jì)工作達(dá)到一定的深度和廣度，審計(jì)人員配置合理、分工明確具體、工作措施恰當(dāng)，保證審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。俗話說，磨刀不誤砍柴功。在編制審計(jì)方案前，要做深入細(xì)致的調(diào)查研究，了解被審單位的總體情況、業(yè)務(wù)流程，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，掌握內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)等，以確定具體審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容，做到有的放矢；在編制審計(jì)方案時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中可能遇到或已經(jīng)掌握線索的問題反復(fù)進(jìn)行討論，認(rèn)真思考審計(jì)方法、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)重點(diǎn)、可能出現(xiàn)的法律問題等，明確參加審計(jì)的部門和人員、審計(jì)資源分配以及溝通方式等。實(shí)踐證明，凡是審計(jì)效果比較突出、審計(jì)質(zhì)量比較高的審計(jì)項(xiàng)目，都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查，制定了詳實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。

二、審計(jì)過程中，要放開手腳，不拘泥于審計(jì)方案

審計(jì)過程雖然是按著審計(jì)方案來進(jìn)行，這樣可以有據(jù)可依，但是如果單純的、完全依據(jù)于審計(jì)方案，必然會(huì)出現(xiàn)本本主義，往往會(huì)一葉障目不見泰山，忽略到審計(jì)中可能遇到的重大問題。因此，作為審計(jì)人員，在審計(jì)過程當(dāng)中，一定要放開手腳，不能被審計(jì)方案限制住，因?yàn)槊總€(gè)單位的具體情況不同，在制定審計(jì)方案時(shí)未必面面俱到，也不是很有針對(duì)性。而在審計(jì)過程當(dāng)中一定要針對(duì)具體情況，及時(shí)調(diào)整審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，積極尋找適合審計(jì)程序與方法，而不能再一味地執(zhí)行審計(jì)方案。

譬如筆者工作中在對(duì)下屬某單位做轎車件涂裝線改造項(xiàng)目竣工驗(yàn)收專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目評(píng)標(biāo)人員結(jié)構(gòu)不合理且評(píng)標(biāo)內(nèi)容缺失，導(dǎo)致沒能及時(shí)發(fā)現(xiàn)投標(biāo)書內(nèi)工程量與招標(biāo)文件中技術(shù)要求偏差較大。我們抓住這一內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案，嘗試新的審計(jì)程序，利用建安工程的作業(yè)量法對(duì)改造的6個(gè)不銹鋼槽體進(jìn)行抽樣，確認(rèn)該單位向供應(yīng)商多支付設(shè)備款41.74萬元，占中標(biāo)價(jià)428萬元的9.7%。

三、以實(shí)事求是的態(tài)度撰寫審計(jì)報(bào)告

審計(jì)的結(jié)果，最終是以審計(jì)報(bào)告的形式體現(xiàn)的。作為被審計(jì)部分最終也是以審計(jì)報(bào)告來發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。因此，對(duì)于審計(jì)報(bào)告的撰寫一定要公平、公正、以實(shí)事求是的態(tài)度撰寫審計(jì)報(bào)告，使其能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位起到重要指導(dǎo)作用。

很多審計(jì)人員在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)都存在著這樣或那樣的問題，如：

1.審計(jì)內(nèi)容避重就輕

對(duì)于審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的重大問題，采取回避的態(tài)度，或輕描淡寫，有意淡化、輕化客觀存在的問題。卻丟了西瓜撿芝麻，拿些細(xì)枝末節(jié)說事。

2.審計(jì)結(jié)論含糊不清

審計(jì)結(jié)論是一個(gè)審計(jì)的最終結(jié)果，但有些審計(jì)人員撰寫的審計(jì)報(bào)告結(jié)論長(zhǎng)冗，即含糊不清，沒有實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。

3.審計(jì)意見和建議無指導(dǎo)性

審計(jì)意見和建議是需要具有操作性的，如果是空洞的，或不可實(shí)現(xiàn)的，這樣的審計(jì)建議毫無意義。

那么，作為審計(jì)人員在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)一定要本著實(shí)事求是的態(tài)度，注意以下問題：

1.抓本質(zhì)問題

對(duì)于審計(jì)過程來說，抓住重大問題、關(guān)鍵問題，在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題不要回避，不可有意淡化，要實(shí)事求是的寫出客觀情況。

2.審計(jì)結(jié)論簡(jiǎn)單明了

對(duì)于審計(jì)結(jié)論來說，不要寫得含糊不清，冗長(zhǎng)拖沓，要簡(jiǎn)單明了的給出最終結(jié)論。

3.給出有效審計(jì)意見與建議

對(duì)于審計(jì)意見來說，是審計(jì)后，被審計(jì)單位未來整改的重要依據(jù)，在撰寫時(shí)要深思熟慮，給出明確整改方向，并提出真實(shí)可行的意見。

以筆者完成的一個(gè)對(duì)下屬單位的非標(biāo)設(shè)備改造審計(jì)項(xiàng)目為例。在與被審計(jì)單位溝通審計(jì)意見時(shí)，針對(duì)存在的審計(jì)問題如可研的內(nèi)容不完整（遺漏近百萬工位器具投資）、未進(jìn)行試生產(chǎn)拉練便做了項(xiàng)目的終驗(yàn)收等，各相關(guān)部門紛紛推卸責(zé)任，甚至在會(huì)議上出現(xiàn)認(rèn)可存在的問題，但無法追責(zé)的情形。因此撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，經(jīng)過深思熟慮，最后從內(nèi)部控制入手，經(jīng)過對(duì)審計(jì)問題地深入剖析，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位部存在門職責(zé)不明確、相關(guān)流程缺位或內(nèi)容不完整、項(xiàng)目實(shí)施過程沒有監(jiān)控等內(nèi)部缺陷，且一些內(nèi)控缺陷還涉及公司層面，該審計(jì)報(bào)告得到被審計(jì)單位及公司層面的認(rèn)可與重視，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后公司層面及下屬的相關(guān)整改工作便積極開展起來，也為后來應(yīng)國(guó)資委要求而開展的內(nèi)控評(píng)價(jià)打下基礎(chǔ)。

需要補(bǔ)充的是，搞好審計(jì)結(jié)果的跟蹤落實(shí)也是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的重要內(nèi)容。審計(jì)意見建議和審計(jì)決定是否能夠得到全面落實(shí)和執(zhí)行，是審計(jì)是否有效的體現(xiàn)。要強(qiáng)化措施，加大力度，不斷對(duì)健全關(guān)于審計(jì)結(jié)果的后期跟蹤檢查，并督促被審計(jì)部門落實(shí)整改方案。

四、加大人員培養(yǎng)力度，合理運(yùn)用人力資源

人才是現(xiàn)代審計(jì)工作不可或缺的重要資源。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)、現(xiàn)有知識(shí)體系、工作經(jīng)驗(yàn)等直接決定著審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。因此，作為現(xiàn)代審計(jì)部門，就需要加大對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)力度，定期進(jìn)行人員的內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)，給人員成長(zhǎng)以不斷發(fā)展進(jìn)步的機(jī)會(huì)。同時(shí)，作為審計(jì)部分，也要吸收多方面的人才，即要有審計(jì)人員，又有要精通財(cái)務(wù)管理的人員，也要有熟悉財(cái)務(wù)軟件的人員，這樣才能建設(shè)一支合理、高效的團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)他們的培養(yǎng)，復(fù)合型人才永遠(yuǎn)是財(cái)務(wù)審計(jì)需要培養(yǎng)的人才。同時(shí)，人力資源管理也需要科學(xué)合理，以合理的資源搭配，來實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的高效高質(zhì)。例如以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制來實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的專業(yè)性、針對(duì)性，同時(shí)對(duì)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的培養(yǎng)也會(huì)事半功倍。再由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)，同時(shí)還可聘請(qǐng)外部知名專家，以提高審計(jì)工作的權(quán)威性。

五、與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新技術(shù)手段

當(dāng)前，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)的不斷發(fā)展，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的多點(diǎn)并發(fā)，異地并發(fā)，跨國(guó)關(guān)發(fā)是時(shí)有發(fā)生的，從技術(shù)手段上說也不再是難點(diǎn)。因此，作為財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須要提高基于信息技術(shù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等技術(shù)手段，以適應(yīng)新形式下財(cái)務(wù)審計(jì)的需要。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在現(xiàn)代審計(jì)當(dāng)中雖然起步較晚，但是發(fā)展迅速。是當(dāng)前和今后一段時(shí)間需要使用的一種技術(shù)手段。因此，作為新時(shí)期的財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須要加強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的能力。加強(qiáng)自身在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的審計(jì)能力。

總之，對(duì)于審計(jì)工作來說，審計(jì)質(zhì)量永遠(yuǎn)是需要不斷提高的內(nèi)容。作為審計(jì)工作人員來說，需要不斷提高自身素質(zhì)，提高專業(yè)知識(shí)，以適應(yīng)新時(shí)期審計(jì)工作發(fā)展的需要。（作者單位：一汽解放汽車有限公司）

參考文獻(xiàn)：

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[4]加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的意義，全國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流論文匯編，2004-09-01

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第6篇：人力資源審計(jì)報(bào)告范文

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下開展企業(yè)管理效益審計(jì)的內(nèi)容

（一）對(duì)決策層的戰(zhàn)略管理進(jìn)行審計(jì)。企業(yè)管理效益的好壞同企業(yè)重大決策是否正確有著至關(guān)重要的關(guān)系，對(duì)決策層的戰(zhàn)略管理審計(jì)是企業(yè)管理效益審計(jì)的重中之重。戰(zhàn)略管理審計(jì)是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的分析，了解企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位和企業(yè)價(jià)值鏈上整體成本結(jié)構(gòu);通過調(diào)整企業(yè)價(jià)值鏈上整體成本結(jié)構(gòu)，以達(dá)到獲取整體成本優(yōu)勢(shì)的目的。它是一種基于整體的審計(jì)，更注重企業(yè)長(zhǎng)期和整體因素的評(píng)估。戰(zhàn)略管理效益審計(jì)著重于對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重大影響的領(lǐng)域進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通常關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)有：政策、法律風(fēng)險(xiǎn);資產(chǎn)流失;不能達(dá)到目的和目標(biāo)等。

（二）對(duì)管理層的管理控制進(jìn)行審計(jì)。管理層是把企業(yè)戰(zhàn)略決策和制度、計(jì)劃變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的紐帶和橋梁。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的人、財(cái)、物等資源系統(tǒng)和信息系統(tǒng)主要是由管理層掌握的。管理控制主要是依托資金流、物流和人流實(shí)施管理控制的，因此管理控制審計(jì)著重對(duì)財(cái)務(wù)管理、運(yùn)作管理和人力資源管理等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，其審計(jì)的內(nèi)容主要包括計(jì)劃預(yù)算、物流生產(chǎn)、營(yíng)銷管理、績(jī)效評(píng)價(jià)等。管理控制審計(jì)主要是通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核查，即要評(píng)估內(nèi)部控制本身有無缺陷，又要核查一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否得到有效貫徹。通過檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)隱患，及時(shí)提醒相關(guān)部門的管理人員改進(jìn)內(nèi)控，防范或減少風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）對(duì)作業(yè)層的作業(yè)效益進(jìn)行審計(jì)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益必須經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)作業(yè)循環(huán)后才能產(chǎn)生，企業(yè)通過實(shí)施精細(xì)化管理，優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程達(dá)到增加效益的目標(biāo)主要是優(yōu)化作業(yè)層次實(shí)現(xiàn)的。作業(yè)效益審計(jì)注重對(duì)特定作業(yè)任務(wù)效益與效率性進(jìn)行審計(jì)， 顯示出具體性與短期性的特征。作業(yè)效益審計(jì)應(yīng)當(dāng)分別對(duì)人力資源管理作業(yè)、供應(yīng)商以及生產(chǎn)相關(guān)作業(yè)、市場(chǎng)營(yíng)銷與銷售作業(yè)等各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)上可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)價(jià)。

二、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)開展管理效益審計(jì)的程序和方法

（一）開展管理效益審計(jì)的程序

1.初步了解被審計(jì)單位的基本情況。要了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)品種、生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)能力等，對(duì)被審計(jì)單位有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí);與被審計(jì)單位的各級(jí)干部、技術(shù)人員、職工進(jìn)行交流，了解其業(yè)務(wù)流程和處理程序;全面了解被審計(jì)單位的管理情況，通過調(diào)閱以往的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)方案等了解被審計(jì)單位目前的管理、財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)情況，以便更好地確定當(dāng)前重大風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)范圍。

2.確立目標(biāo)、鑒別風(fēng)險(xiǎn)。確立審計(jì)目標(biāo)首先應(yīng)與被審計(jì)單位內(nèi)部管理者交流、研究，充分聽取他們的意見，依據(jù)管理者已經(jīng)制定的內(nèi)部控制程序、決策文件，初步確立審計(jì)重點(diǎn)，依據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)的相互關(guān)系和市場(chǎng)變化，更好地認(rèn)識(shí)審計(jì)目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，既要包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素，又要包括外部風(fēng)險(xiǎn)因素;既要包括高層管理決策風(fēng)險(xiǎn)因素，又要包括中、基層執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)因素。

3.開展風(fēng)險(xiǎn)分析，判斷特別風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)所收集的大量風(fēng)險(xiǎn)信息，運(yùn)用數(shù)量化方法，估計(jì)和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和損失的嚴(yán)重程度，也就是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)原因、風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)后果分析，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的或然率和重大性。在分析風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別關(guān)注的重大風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，或然率高、重大性高的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然是特別風(fēng)險(xiǎn)，但還要考慮風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。

4.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排列結(jié)果，確定總體應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于或然率高、重大性高的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì);對(duì)或然率低、重大性低的風(fēng)險(xiǎn)一般不予審計(jì)或作少量抽查;介于高或低之間的風(fēng)險(xiǎn)，具體問題具體對(duì)待;風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性高，但風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后重大性低，可做少量抽查或不予檢查;風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性低，但風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后重大性高，應(yīng)引起足夠的注意，重點(diǎn)檢查。

5.審查被審計(jì)單位內(nèi)控制度的有效性、適當(dāng)性、協(xié)調(diào)性，進(jìn)一步找出遺漏的控制和管理缺陷。用公司政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)、先進(jìn)的企業(yè)管理準(zhǔn)則來判斷管理制度的恰當(dāng)性。要針對(duì)審計(jì)過程中遇到的實(shí)際情況，在把握客觀、獨(dú)立、公正原則的基礎(chǔ)上，找出被遺漏的控制點(diǎn)。

6.評(píng)估控制系統(tǒng)。當(dāng)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)管理制度缺陷后，應(yīng)及時(shí)判斷這些缺陷帶來的影響，把管理效益審計(jì)側(cè)重點(diǎn)放在事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后跟蹤上，以便最大限度地預(yù)防和降低決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)失誤，使審計(jì)工作更有成效。

7.出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員要在全面整理分析審計(jì)工作底稿的基礎(chǔ)上，總結(jié)審計(jì)工作，向被審單位介紹審計(jì)情況、聽取被審單位意見后，確定審計(jì)意見的類型和措辭，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告要重點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響程度，提出防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的措施和建議。

（二）開展管理效益審計(jì)的方法

內(nèi)部控制是管理效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)，除了管理效益審計(jì)中常用的問卷調(diào)查法、流程圖法、觀察法、詢證法、分析性復(fù)核法、抽查法等審計(jì)方法外，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基本方法還有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制自評(píng)、實(shí)施控制測(cè)試等。

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)融合了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)戰(zhàn)略，使內(nèi)部審計(jì)所選擇的對(duì)象更加針對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，從而提供更相關(guān)的、有價(jià)值的服務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，它是指借助于各種分析方法，完整地辨識(shí)出風(fēng)險(xiǎn)的來源和所在。這些方法主要有政策分析法、制式表格法、財(cái)務(wù)分析法、流程圖分析法、實(shí)地檢視法等。

2.內(nèi)部控制自評(píng)要求內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門管理人員組成一個(gè)小組，在內(nèi)部審計(jì)人員的幫助下，管理人員對(duì)本部門內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)估，然后審計(jì)人員根據(jù)評(píng)估結(jié)果指 出因內(nèi)部控制中存在的缺陷而給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并提出審計(jì)建議，最后由管理者實(shí)施。

3.控制測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)了解的基礎(chǔ)上，為了確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)政策和程序是否有效執(zhí)行而實(shí)施的審計(jì)方法，目的是通過對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試，取得適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持較低控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下開展管理效益審計(jì)的注意事項(xiàng)

（一）注重審計(jì)時(shí)效。管理效益審計(jì)更加強(qiáng)調(diào)審計(jì)時(shí)效。審計(jì)結(jié)果的及時(shí)報(bào)送和有效利用，使得企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生之前就能夠有效阻止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的損失。及時(shí)發(fā)現(xiàn)、迅速反映、在適合的范圍快速披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理方面等影響管理效益的問題，特別要抓住苗頭性、傾向性問題快速報(bào)告，是提升審計(jì)結(jié)果利用價(jià)值的有效方法。

（二）加強(qiáng)信息溝通。溝通應(yīng)該貫穿整個(gè)審計(jì)過程。在審計(jì)實(shí)施前，審計(jì)人員應(yīng)就被審計(jì)單位應(yīng)提供的資料  []、人力和物力協(xié)助、各重要審計(jì)程序的執(zhí)行日期等方面與被審計(jì)單位充分協(xié)調(diào)、溝通，避免可能產(chǎn)生的一些矛盾。在審計(jì)實(shí)施過程中，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及所提出的建議，審計(jì)人員要與被審計(jì)單位或個(gè)人進(jìn)行溝通，以免事后產(chǎn)生不必要的爭(zhēng)議。在審計(jì)報(bào)告發(fā)出前，審計(jì)人員不僅要征求被審計(jì)單位的意見，還必須考慮相關(guān)部門的意見。

（三）優(yōu)化資源配置。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)下的管理效益審計(jì)，不僅要求審計(jì)人員關(guān)注被審計(jì)單位影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制因素，還要分析與預(yù)測(cè)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的外部環(huán)境和其他方面的風(fēng)險(xiǎn)因素，這就要求審計(jì)實(shí)施中必須恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計(jì)資源，選擇有經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)技能的審計(jì)人員，合理安排審計(jì)時(shí)間，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性分配審計(jì)資源，使內(nèi)部審計(jì)資源聚焦于重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，使得更多與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注，保證團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)和能力能夠最大限度地發(fā)揮作用。

第7篇：人力資源審計(jì)報(bào)告范文

一、在審計(jì)是，強(qiáng)調(diào)以經(jīng)營(yíng)審計(jì)為重點(diǎn)

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，發(fā)揮保護(hù)性制約性作用，因而其工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上。以財(cái)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)并不能直接協(xié)助提高效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，在資源稀缺性程度日益嚴(yán)重和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈這種嚴(yán)峻經(jīng)營(yíng)環(huán)境的挑戰(zhàn)下，逐漸推動(dòng)了往日的作用。內(nèi)部審計(jì)部門適應(yīng)形勢(shì)的變化和管理當(dāng)局的新要求，逐步將工作內(nèi)容從以前的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)。這一轉(zhuǎn)變過程可從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）頒布的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說明書》對(duì)內(nèi)部審計(jì)所下定義的變化中清楚地反映出來。協(xié)會(huì)于1947年最初的《職責(zé)說明書》指出：“內(nèi)部審計(jì)師主要處理和財(cái)務(wù)方面的問題，但也可以適當(dāng)處理經(jīng)營(yíng)方面的問題?！边@時(shí)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員的根本職能是進(jìn)行會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)對(duì)象剛剛涉足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)域。1957年修訂后的《職責(zé)說明書》指出，“內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部審核會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)及其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)行為”，從而將經(jīng)營(yíng)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)并列起來，同等重視，向前邁進(jìn)了一大步。1971年，協(xié)會(huì)再次修訂《職責(zé)說明書》時(shí)進(jìn)一步指出“內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)管理當(dāng)局的一種服務(wù)，是組織內(nèi)部審核經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)行為?！边@就將現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)范圍擴(kuò)展到組織活動(dòng)的每一個(gè)方面，大大拓寬了內(nèi)部審計(jì)的作用領(lǐng)域。此外，1971年的說明書還為內(nèi)部審計(jì)師增加了一項(xiàng)新的職責(zé)，即“提出改善經(jīng)營(yíng)的建議”，從而極大的增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)性。此后，協(xié)會(huì)于1981年和1993年修訂說明書時(shí)又更明確地指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)所在企業(yè)各方面的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)，從增強(qiáng)企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效能著眼，為企業(yè)的董事會(huì)和經(jīng)理人員提供實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所需的顧問服務(wù)。

，西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)涉及的領(lǐng)域非常廣泛，內(nèi)容相當(dāng)深入。從美國(guó)來看，內(nèi)審部門已廣泛開展了企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、投資效益審計(jì)、市場(chǎng)景氣狀況審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、生產(chǎn)工藝審計(jì)，產(chǎn)品推銷（包括廣告促銷效果）審計(jì)、與開發(fā)審計(jì)、人力資源管理審計(jì)、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率審計(jì)、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行審計(jì)等。有的企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)甚至對(duì)環(huán)境污染、社區(qū)關(guān)系等因素對(duì)企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響也進(jìn)行評(píng)估，“綠色”審計(jì)、責(zé)任審計(jì)也成都成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。據(jù)全美天然氣協(xié)會(huì)和愛迪生電力協(xié)會(huì)調(diào)查，1989年美國(guó)公用行業(yè)的企業(yè)內(nèi)審工作時(shí)間只有19%用于財(cái)務(wù)審計(jì)上（且還側(cè)重于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)），其余時(shí)間都轉(zhuǎn)向了經(jīng)營(yíng)審計(jì)。英國(guó)、德國(guó)、加拿大、新西蘭、澳大利亞等國(guó)的情況與美國(guó)相似。在日本，由于企業(yè)強(qiáng)調(diào)雇主和雇員間結(jié)成利益和命運(yùn)共同體，注重維持人與人之間的相互領(lǐng)帶與和諧關(guān)系，因而內(nèi)審部門更少開展諸如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、雇員欺詐行為調(diào)查之類的制約性審計(jì)，而是將工作重點(diǎn)致力于改進(jìn)管理效率、增加企業(yè)利潤(rùn)等建設(shè)性審計(jì)上。

內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)，以經(jīng)營(yíng)審計(jì)（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)和改進(jìn)）為主導(dǎo)，這是西方企業(yè)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念的最顯著特點(diǎn)。

二、在審計(jì)策略上，采取參與、合作的方式

參與式審計(jì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）在審計(jì)開始時(shí)，就對(duì)被審部門抱著信任態(tài)度，與他們討論審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)、計(jì)劃采取某些審計(jì)程序和的理由，以取得他們的理解和支持；（2）征求被審部門的意見，尋求他們的合作；（3）及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的，共同改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的可行措施；（4）向補(bǔ)審部門報(bào)告期中審計(jì)結(jié)果，期中審計(jì)報(bào)告可以是口頭的，非正式的，以便及時(shí)就地解決和改正存在的問題，避免發(fā)生更大的損失；（5）提出最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，采用建設(shè)性的語調(diào)，重點(diǎn)放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的、改進(jìn)的可能性和改進(jìn)措施上，被審部門已經(jīng)采取的改進(jìn)行動(dòng)也包括在審計(jì)報(bào)告中，以反映他們對(duì)審計(jì)工作的積極態(tài)度。

例如，美國(guó)百事可樂公司內(nèi)部審計(jì)部門近年來為適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化對(duì)公司生存和命運(yùn)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，不斷改進(jìn)審計(jì)工作，采取了解決問題導(dǎo)向型的審計(jì)方式。即鼓勵(lì)被審部門的人員在審計(jì)過程中提出所關(guān)心的問題；在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)使用正面而非責(zé)難性的措辭，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題指明可改進(jìn)的機(jī)會(huì)，不簡(jiǎn)單地予以暴露；只向被審部門提供其需要的有用信息；針對(duì)不同層次管理人員的不同需要，提出不同的審計(jì)報(bào)告。其中，反映重大審計(jì)問題的報(bào)告和審計(jì)報(bào)告呈現(xiàn)送最高管理當(dāng)局，以便獲得他們的支持、協(xié)調(diào)和授權(quán)；而詳細(xì)性的審計(jì)建議報(bào)告則直接送給部門經(jīng)理或第一線管理人員，以便及時(shí)采取措施，就地改進(jìn)問題。內(nèi)審部門采取這種新型的審計(jì)方式改善了與管理人員的關(guān)系，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)工作的主動(dòng)性和建設(shè)性，提高了公司生產(chǎn)率和盈利能力，因而倍受公司管理當(dāng)局的贊賞。

三、注重將審計(jì)結(jié)果的傳遞作為向管理當(dāng)局提供服務(wù)和幫助的一種良好機(jī)會(huì)

第8篇：人力資源審計(jì)報(bào)告范文

*縣審計(jì)局張立峰

推動(dòng)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，必須充分利用有限的審計(jì)資源發(fā)揮，使其發(fā)揮最大的效益。然而我們所面臨的問題，一方面是資源不足，另一方面是資源浪費(fèi)。因此，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)的持續(xù)發(fā)展，我們必須積極探索優(yōu)化整合審計(jì)資源，加強(qiáng)科學(xué)化管理，通過對(duì)審計(jì)對(duì)象資源、審計(jì)人力資源、審計(jì)環(huán)境資源、審計(jì)業(yè)務(wù)資源和審計(jì)信息資源等的優(yōu)化整合，不斷改善和創(chuàng)造發(fā)展條件，使審計(jì)工作的路子越走越寬。

一、審計(jì)資源的內(nèi)容

審計(jì)資源是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在履行審計(jì)職責(zé)過程中所能利用的一切資源要素，是審計(jì)工作取得成果的基礎(chǔ)，是審計(jì)力量、審計(jì)方法、審計(jì)手段、審計(jì)成果、審計(jì)信息、審計(jì)環(huán)境等有形和無形資源要素的集合體。整合審計(jì)資源，就是要通過制度、機(jī)制創(chuàng)新，科學(xué)、合理配置審計(jì)資源，以最小的審計(jì)成本獲得最大的審計(jì)效益。筆者認(rèn)為，從國(guó)家審計(jì)來看，審計(jì)資源的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：

1、審計(jì)項(xiàng)目資源。審計(jì)項(xiàng)目是審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)施審計(jì)工作的客體，審計(jì)項(xiàng)目資源即審計(jì)機(jī)關(guān)在管轄權(quán)內(nèi)所擁有的審計(jì)對(duì)象的總和。審計(jì)項(xiàng)目資源是審計(jì)資源的核心資源，沒有審計(jì)對(duì)象，審計(jì)工作就無從談起。通過整合審計(jì)項(xiàng)目資源，可以合理地分配審計(jì)力量，科學(xué)地實(shí)施審計(jì)，使審計(jì)覆蓋面和持續(xù)性有較大的提高。

2、審計(jì)成果資源。是指審計(jì)機(jī)關(guān)在行使審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，開展審計(jì)工作過程當(dāng)中形成的可為有關(guān)方面利用的成果。審計(jì)成果主要體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等審計(jì)結(jié)論性公文當(dāng)中。通過整合審計(jì)成果資源，可以使審計(jì)成果得到更加充分的應(yīng)用，促進(jìn)審計(jì)職能的發(fā)揮。

3、審計(jì)人力資源。是指審計(jì)機(jī)關(guān)擁有或可以利用的審計(jì)力量。實(shí)踐證明，審計(jì)人員的數(shù)量和素質(zhì)則是完成審計(jì)任務(wù)的根本保證。通過優(yōu)化審計(jì)人力資源，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員與現(xiàn)有審計(jì)對(duì)象的最佳結(jié)合，拓展審計(jì)項(xiàng)目的深度、廣度、力度。

4、審計(jì)信息資源。是指審計(jì)機(jī)關(guān)掌握的、可以利用的、以及通過審計(jì)轉(zhuǎn)換的各類信息。它包含審計(jì)對(duì)象的基本資料、審計(jì)部門在審計(jì)過程中和審計(jì)結(jié)束后產(chǎn)生各類信息和成果、以及對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)有用的各種社會(huì)信息。通過整合信息資源，實(shí)現(xiàn)資源共享，達(dá)到最大限度地發(fā)揮信息資源的作用。

5、審計(jì)技術(shù)資源。即審計(jì)工作所采取和技術(shù)和方法。它包括傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法和現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法。現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)如計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)等等。通過整合審計(jì)技術(shù)資源，使各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)取長(zhǎng)補(bǔ)短，在審計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合新的形勢(shì)要求，不斷改進(jìn)審計(jì)技術(shù)，積極探索簡(jiǎn)潔實(shí)用的審計(jì)新技術(shù)、新方法，并加以整合和推廣，形成規(guī)范化的操作程序和技術(shù)方法。整合審計(jì)技術(shù)資源，能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量。

6、審計(jì)環(huán)境資源。環(huán)境資源有自然資源和社會(huì)資源，對(duì)審計(jì)工作影響最大的是社會(huì)環(huán)境資源。社會(huì)環(huán)境資源是指社會(huì)對(duì)審計(jì)的態(tài)度和行為。實(shí)踐證明，各級(jí)黨委、政府、審計(jì)對(duì)象、社會(huì)輿論對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和施加的影響，將直接與間接地影響著審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，直接與間接地制約著審計(jì)效能的發(fā)揮。因此通過整合環(huán)境資源，可以營(yíng)造良好的審計(jì)氛圍。

二、當(dāng)前審計(jì)資源配置中存在的問題

當(dāng)前無論從全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)資源的總體利用情況看還是從審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的資源整合情況看，都存在著一些問題：

（一）審計(jì)對(duì)象結(jié)構(gòu)不合理

首先是上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間由于審計(jì)管轄權(quán)的限制導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象配置的不平衡。有關(guān)資料反映，中央一級(jí)預(yù)算單位有100多個(gè)，每年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的覆蓋面為50%左右。對(duì)二三級(jí)預(yù)算單位審計(jì)的覆蓋面則更小，大約只有20%。縣以上國(guó)稅局有3000多個(gè)，每年審計(jì)不足5%；海關(guān)系統(tǒng)有250個(gè)分關(guān)，每年只能審計(jì)20%。因此審計(jì)署面臨的是審計(jì)覆蓋面的狹窄，審計(jì)持續(xù)性不強(qiáng)的問題。而基層審計(jì)機(jī)關(guān)，特別是縣市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)卻由于企業(yè)改制、政府機(jī)構(gòu)改革等原因，面臨著審計(jì)對(duì)象萎縮的現(xiàn)狀。其次是審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部由于機(jī)構(gòu)設(shè)置的局限導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象配置不平衡。審計(jì)機(jī)關(guān)一般都按照審計(jì)署的部門而對(duì)口設(shè)置相應(yīng)的處（科）室和人員編制，審計(jì)對(duì)象和范圍的劃分也依照此原則歸口管理，未經(jīng)特別授權(quán)，其他科室無權(quán)審計(jì)歸口以外的審計(jì)對(duì)象。因此，有的處室“吃不飽”，有的則“吃不了”。而“苦樂不均”的結(jié)果自然是導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)的擴(kuò)大。

（二）審計(jì)成果有待拓展

一是質(zhì)量意識(shí)不強(qiáng)。有的審計(jì)機(jī)關(guān)單純把現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作為管理重點(diǎn)，把能否查出問題作為評(píng)價(jià)質(zhì)量的唯一標(biāo)準(zhǔn)，全面質(zhì)量管理意識(shí)薄弱，既忽視了審前準(zhǔn)備工作對(duì)審計(jì)質(zhì)量的保證作用，又忽視了后期綜合分析研究對(duì)提升審計(jì)報(bào)告水平的作用，導(dǎo)致一些審計(jì)工作只停留在被審計(jì)單位微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的層面上。二是重點(diǎn)把握不準(zhǔn)。有的審計(jì)機(jī)關(guān)的工作重點(diǎn)仍放在揭示被審單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面的違紀(jì)違規(guī)問題，不善于把審計(jì)揭示出來的大量微觀現(xiàn)象通過綜合分析研究，找出經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)問題的規(guī)律性，上升到宏觀的高度來認(rèn)識(shí)，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提出預(yù)警性分析和規(guī)律性的信息，為政府宏觀決策服務(wù)。三是成果轉(zhuǎn)換不暢。有的審計(jì)機(jī)關(guān)為處理好所謂的關(guān)系，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，按一般審計(jì)程序處理后就了結(jié)，沒有將審計(jì)情況及時(shí)向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和地方黨委、政府反映，審計(jì)信息也不愿意對(duì)外。

（三）審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)有待提高

一是審計(jì)人員力量不足。近幾年來，審計(jì)任務(wù)越來越重，審計(jì)機(jī)關(guān)工作超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，疲于應(yīng)付。如*縣局機(jī)構(gòu)定編16人，在編人員l5人，除局領(lǐng)導(dǎo)和辦公室人員外，真正的一線審計(jì)人員只有8人，根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的任務(wù)，該局每年安排審計(jì)項(xiàng)目在30個(gè)左右，同時(shí)還要承擔(dān)當(dāng)?shù)攸h委及政府交辦的臨時(shí)審計(jì)任務(wù)，審計(jì)壓力很大。二是審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)不合理。首先審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一，基層審計(jì)機(jī)關(guān)從事審計(jì)工作的審計(jì)人員大多畢業(yè)于財(cái)會(huì)專業(yè)，知識(shí)面比較單一，缺乏法律、金融、財(cái)政、投資、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)等專業(yè)人才。其次審計(jì)組人員組合不佳。目前審計(jì)機(jī)關(guān)在人員組合上主要是以科室為主，科室承擔(dān)什么審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員就參加哪項(xiàng)審計(jì)。但每個(gè)人都有自己的特點(diǎn)和專長(zhǎng)，哪些項(xiàng)目適合哪些人員審計(jì)，是一個(gè)應(yīng)該引起重視的問題。目前在這方面，審計(jì)機(jī)關(guān)考慮和研究得不夠。

（四）審計(jì)技術(shù)和方法有待創(chuàng)新

目前，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)大多仍靠傳統(tǒng)的手工操作，對(duì)內(nèi)控制度測(cè)試、統(tǒng)計(jì)抽樣、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)方法尚在實(shí)踐、探索中。另外，審計(jì)信息化建設(shè)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展還不夠平衡。

三、促進(jìn)審計(jì)資源優(yōu)化組合的幾點(diǎn)建議

針對(duì)上述存在的問題，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、開拓創(chuàng)新，從科學(xué)管理、整合資源角度出發(fā)，采取切實(shí)可行的措施，來強(qiáng)化審計(jì)資源的優(yōu)化組合，促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展。對(duì)此提出幾點(diǎn)建議:

1、建立資源共享機(jī)制，促進(jìn)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)全面發(fā)展

從審計(jì)工作全局看，當(dāng)務(wù)之急是建立各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部之間的資源共享，特別是建立審計(jì)署與基層審計(jì)機(jī)關(guān)的資源共享機(jī)制，使署機(jī)關(guān)所擁有的豐富審計(jì)資源能夠得到最廣泛的應(yīng)用，進(jìn)而促進(jìn)和帶動(dòng)地方審計(jì)工作的發(fā)展。首先要理順關(guān)系。在體制上明確各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍，確定上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)的方式和方法，形成國(guó)家審計(jì)內(nèi)部不同層次和不同主體的合理分工，體現(xiàn)全國(guó)一盤棋。其次要加大授權(quán)力度。近幾年，由于部門上劃，縣（市）一級(jí)被審計(jì)單位就大輻度減少，而中、省直單位規(guī)模和資金量都較大，且多年缺乏審計(jì)監(jiān)督。建議審計(jì)署在原有審計(jì)對(duì)象劃分的基礎(chǔ)上，加大授權(quán)力度，改進(jìn)授權(quán)方式，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。第三是要建立統(tǒng)一的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)體系。目前，審計(jì)人員在運(yùn)用審計(jì)技術(shù)和方法的過程中，存在較大的隨意性，用與不用，在什么時(shí)候用，如何使用，都沒有規(guī)范和約束，導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，質(zhì)量沒有保證。建議署、廳級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)調(diào)研，制定規(guī)范性的操作手冊(cè)，把審計(jì)技術(shù)與方法融入到規(guī)范的審計(jì)程序之中，以提高審計(jì)工作的整體效能。

2、強(qiáng)化審計(jì)成果的綜合利用，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用

充分利用審計(jì)成果要注意以下幾個(gè)方面的問題：首先，要提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的綜合體現(xiàn)。其次，要強(qiáng)化審計(jì)信息工作，提高信息的時(shí)效性和針對(duì)性，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息資源共享。第三，要對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行總結(jié)、提煉，不僅要總結(jié)出對(duì)今后工作有指導(dǎo)意義的方法經(jīng)驗(yàn)，也要利用審計(jì)掌握的資料對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行制度層面和技術(shù)層面的分析和探索。第四，要適時(shí)運(yùn)用媒體的力量為審計(jì)工作服務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的社會(huì)共享和利用的最大化。為了使審計(jì)成果得到更好運(yùn)用，要注意以下幾個(gè)方面的問題：一是抓住上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和部門關(guān)心的問題。二是善于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)好的經(jīng)驗(yàn)性的亮點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)推廣。三是圍繞經(jīng)濟(jì)生活中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題探求深層次原因及解決對(duì)策。四是善于尋找共性的規(guī)律性的東西，為改進(jìn)各方面工作提供有價(jià)值的參考依據(jù)。

3、加強(qiáng)審計(jì)管理的科學(xué)性，促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化

一是確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。筆者認(rèn)為，當(dāng)前審計(jì)工作要抓住預(yù)算執(zhí)行審計(jì)這個(gè)龍頭，將其與部門財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)有機(jī)結(jié)合、相互補(bǔ)充，促進(jìn)財(cái)政資金發(fā)揮最大效益。同時(shí)積極推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查，促進(jìn)審計(jì)工作的全面發(fā)展。二是合理安排審計(jì)項(xiàng)目分工。在審計(jì)項(xiàng)目分工上要以實(shí)現(xiàn)審計(jì)力量配置效果最大化為目標(biāo)。對(duì)此建議打破當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部按被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)性質(zhì)設(shè)立科室條塊管理的框框，而是實(shí)行由計(jì)劃部門制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組安排或各科室制定審計(jì)方案進(jìn)行招標(biāo)的辦法來配置審計(jì)項(xiàng)目。這樣即可以更加充分的調(diào)動(dòng)審計(jì)力量，也可避免條塊管理中由于與被審計(jì)單位接觸頻繁而影響審計(jì)獨(dú)立性的問題。三是科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃。在制定計(jì)劃過程中，要充分體現(xiàn)“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的指導(dǎo)思想，即要保證對(duì)被審計(jì)單位保持持續(xù)的監(jiān)督，起到防患于未然的作用，又要合理確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，集中精力，取得突破。四是全程控制審計(jì)質(zhì)量。建立完善的質(zhì)量控制制度，嚴(yán)格把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)，推進(jìn)審計(jì)規(guī)范化進(jìn)程。

4、優(yōu)化人力資源，發(fā)揮群體效能

任何一項(xiàng)工作能否抓好，人的因素都是第一位的。對(duì)此，審計(jì)工作要上臺(tái)階，首先要在提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)上下功夫。在這方面要抓好四項(xiàng)工作：一是切實(shí)提高審計(jì)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)。一方面要嚴(yán)格把好入口關(guān)，將那些精神審計(jì)業(yè)務(wù)的人員吸納到審計(jì)隊(duì)伍中來，增強(qiáng)戰(zhàn)斗力；另一方面對(duì)人力資源的管理要采取可持續(xù)發(fā)展的策略，加強(qiáng)審計(jì)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度。對(duì)此建議建立強(qiáng)制性的后續(xù)教育制度，保證對(duì)審計(jì)干部的集中培訓(xùn)時(shí)間。同時(shí)選擇一些先進(jìn)的理論和技術(shù)進(jìn)行培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)干部知識(shí)結(jié)構(gòu)的不斷更新。另外采取“上掛下派”的方式，在實(shí)踐中提高審計(jì)干部的業(yè)務(wù)能力也是一個(gè)很好的方法。二是要科學(xué)組合人員力量。對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員要優(yōu)化組合，取長(zhǎng)補(bǔ)短。對(duì)不同類型、不同內(nèi)容的審計(jì)項(xiàng)目要盡量因人而異，安排有相應(yīng)專長(zhǎng)的審計(jì)人員。必要時(shí)，也可從社會(huì)上聘用專業(yè)人事參與審計(jì)。三是建立必要的激勵(lì)機(jī)制。要鼓勵(lì)審計(jì)干部積極探索審計(jì)工作的新技術(shù)和新方法。對(duì)于能夠解決審計(jì)工作中疑難問題的單位和個(gè)人要予以重獎(jiǎng)，來充分調(diào)動(dòng)審計(jì)干部的工作積極性。

5、整合信息資源，提升審計(jì)成果

一是建立有序的信息管理機(jī)制。要將信息與審計(jì)項(xiàng)目的全過程結(jié)合起來。在審計(jì)過程中，要對(duì)審計(jì)動(dòng)態(tài)進(jìn)行反映，審計(jì)結(jié)束后，對(duì)審計(jì)的結(jié)果作綜合分析，提煉也可以利用的審計(jì)成果。同時(shí)要對(duì)審計(jì)信息實(shí)行動(dòng)態(tài)的量化管理，納入目標(biāo)考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，形成制度化。二是搭建良好的信息交流平臺(tái)。要充分利報(bào)紙、刊物等媒體以及審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部簡(jiǎn)報(bào)交流審計(jì)信息。同時(shí)加快信息化建設(shè)，通過建立局域網(wǎng)拓寬信息共享渠道，實(shí)現(xiàn)了機(jī)關(guān)各科室信息的暢通交流。

三是促進(jìn)信息成果的轉(zhuǎn)化和利用。要增強(qiáng)信息的針對(duì)性和實(shí)用性，使其真正成為政府及部門在加強(qiáng)管理和科學(xué)決策中的參考依據(jù)。

第9篇：人力資源審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：控制環(huán)境；內(nèi)部控制；企業(yè)文化內(nèi)

部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)普遍采用的一種控制機(jī)制，指的是企業(yè)為保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，在內(nèi)部采取一系列諸如自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制等相互協(xié)調(diào)的方法和措施。1992年美國(guó)COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制——整合框架》中提出了內(nèi)部控制的五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控?？刂骗h(huán)境作為內(nèi)部控制的五大要素之首，是其他四個(gè)內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)。

一、控制環(huán)境的含義

控制環(huán)境的定義。控制環(huán)境是指影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種因素的總稱，根據(jù)《內(nèi)部控制——整合框架》，控制環(huán)境要素包括主體員工的誠(chéng)信、道德價(jià)值觀和勝任能力，管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，管理層分配權(quán)力和責(zé)任、組織和開發(fā)其他員工的方式，董事會(huì)給予的關(guān)注和指導(dǎo)等。本文將以上要素的重點(diǎn)進(jìn)行整合分析后，重新劃分為管理者的經(jīng)營(yíng)理念、公司的治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策以及內(nèi)部審計(jì)四個(gè)方面。管理者的經(jīng)營(yíng)理念：指管理層管理企業(yè)的方式，包括管理者對(duì)管理制度的重視程度，企業(yè)文化政策是否健全，對(duì)財(cái)務(wù)工作是否重視等方面；公司的治理結(jié)構(gòu)：指公司經(jīng)營(yíng)者、所有者等利益相關(guān)方職責(zé)和權(quán)限的分配，主要包括公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置、處理公司事務(wù)的程序等。人力資源政策：包括企業(yè)選拔聘用員工的標(biāo)準(zhǔn)、激勵(lì)員工的政策以及舉辦的業(yè)務(wù)職業(yè)道德素質(zhì)培訓(xùn)等，強(qiáng)調(diào)對(duì)組織內(nèi)的人員合理有效分配職責(zé)和權(quán)限，提供、配備所需資源從而形成人員配置最優(yōu)化、有專長(zhǎng)的人員各司其職的局面；內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)是為改善企業(yè)的運(yùn)作，在企業(yè)內(nèi)部開展的對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性及有效性做出評(píng)價(jià)的模式。通過內(nèi)部審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的漏洞，并對(duì)問題提出改進(jìn)建議，從而促使企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷完善。

二、控制環(huán)境建設(shè)中存在的問題

1.企業(yè)管理者觀念陳舊，忽視企業(yè)文化建設(shè)。目前，我國(guó)許多企業(yè)管理者（尤其是中小型企業(yè)）只注重對(duì)短期利益的追求，大部分企業(yè)的基層管理者不了解內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容，在企業(yè)管理方面看法陳腐、管理手段落后，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，導(dǎo)致公司的內(nèi)部控制制度流于形式；另一方面“人情大于制度”的思想一直存在于中國(guó)企業(yè)中，企業(yè)表面上雖然制定了各種制度，但實(shí)際管理中還是以“人治”為主，內(nèi)部控制制度淪為擺設(shè)，從而導(dǎo)致員工將精力都放在巴結(jié)領(lǐng)導(dǎo)上面，公司上下沒有遵守制度的意識(shí)。目前大多數(shù)企業(yè)管理者都沒有企業(yè)文化的概念，忽視了企業(yè)文化的建設(shè)，即使建立起了獨(dú)特的企業(yè)文化，也往往是以發(fā)展生產(chǎn)力為中心，很少關(guān)注員工的需求，沒有做到以員工為出發(fā)點(diǎn)，從而無法發(fā)揮企業(yè)文化對(duì)員工的激勵(lì)作用。2.公司治理結(jié)構(gòu)不完善，職能區(qū)分不清。2.1公司治理框架不完善：公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)是股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理，各機(jī)構(gòu)的職責(zé)不同，追求的效益目標(biāo)也不相同。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)董事會(huì)中內(nèi)部董事占比例較高，導(dǎo)致董事會(huì)的獨(dú)立性弱化，部分公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，監(jiān)事會(huì)很少舉行會(huì)議；以石家莊三鹿集團(tuán)股份有限公司為例，董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理田文華自1987年至2008年任期長(zhǎng)達(dá)21年，董事長(zhǎng)與總經(jīng)理之間的不存在任何制衡關(guān)系，治理框架相當(dāng)混亂，為以后三鹿奶粉出現(xiàn)重大安全事故埋下了隱患；2.2公司治理結(jié)構(gòu)不健全:主要表現(xiàn)在公司業(yè)務(wù)流程冗雜，簡(jiǎn)單的執(zhí)行程序往往需要經(jīng)過多層上報(bào)審批，造成執(zhí)行效率低下；另一方面公司內(nèi)部各部門之間缺少信息交流，沒有做到及時(shí)的信息更新與共享，從而影響決策，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估等多工作。3.培訓(xùn)、激勵(lì)政策不健全。人力資源政策是內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)，即使有再嚴(yán)密的內(nèi)部控制框架，如果沒有專業(yè)能力強(qiáng)的員工來對(duì)框架進(jìn)行填充，也無法很好的發(fā)揮作用。從培訓(xùn)以及員工激勵(lì)兩個(gè)重點(diǎn)方面來看，企業(yè)人力資源政策方面存在幾下幾點(diǎn)問題：3.1缺少對(duì)員工的定期專業(yè)能力培訓(xùn)，員工的業(yè)務(wù)水平得不到進(jìn)步，從而影響其工作效果；3.2沒有建立起員工績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，不論員工干多干少、干好干壞得到的都是同樣的工資，這就導(dǎo)致部分員工對(duì)本職工作采取一種消極態(tài)度，失去了工作的積極性。4.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督流于形式。內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性：目前大多數(shù)企業(yè)都缺少專門的內(nèi)部審計(jì)部門，即使設(shè)立了專門的內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)部門仍然與其他部門同級(jí)，內(nèi)部審計(jì)工作受到其他部門的干預(yù)，缺乏獨(dú)立性，這就使得審計(jì)報(bào)告無法公正客觀的反應(yīng)企業(yè)目前的狀況，審計(jì)報(bào)告不能起到發(fā)現(xiàn)漏洞、幫助企業(yè)改善工作的作用。

三、加強(qiáng)企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)的建議

1.轉(zhuǎn)變管理者觀念，健全公司文化建設(shè)。企業(yè)管理者的觀念直接決定了公司未來的發(fā)展方向，現(xiàn)代企業(yè)管理理論更新速度頻繁，因此企業(yè)管理者必須對(duì)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)重視起來。另一方面，也要重視企業(yè)文化的營(yíng)造。企業(yè)文化可以在全公司上下營(yíng)造一種“在激勵(lì)中獲得成功”的氛圍，良好的企業(yè)文化氛圍可以優(yōu)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率和效果。深圳華為技術(shù)有限公司是全球領(lǐng)先的民營(yíng)通信科技公司，目前年銷售規(guī)模超5216億人民幣。以華為技術(shù)有限公司為例，在其CEO任正非的領(lǐng)導(dǎo)下，形成了以“狼性文化”為核心的工號(hào)文化、壓強(qiáng)文化、自我批判以及學(xué)習(xí)文化的企業(yè)文化，通過工號(hào)文化增強(qiáng)員工的認(rèn)同感，通過壓強(qiáng)文化激勵(lì)員工上進(jìn)，自我批判文化使得每個(gè)員工都具有強(qiáng)烈的憂患意識(shí)，而學(xué)習(xí)文化則激勵(lì)著企業(yè)員工不斷上進(jìn)。華為公司通過其獨(dú)特鮮明的文化體系，成功的營(yíng)造了企業(yè)上下共同奮斗、共同進(jìn)步的向上局面，在短短幾年內(nèi)實(shí)現(xiàn)了公司跨越式發(fā)展的奇跡。2.優(yōu)化公司組織結(jié)構(gòu)，完善董事會(huì)構(gòu)建機(jī)制。完善的公司治理結(jié)構(gòu)將為公司控制環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，關(guān)鍵是要明確公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的責(zé)、權(quán)、利劃分。使四者在做出決策時(shí)相互獨(dú)立，在企業(yè)管理中相互制衡。為了將董事會(huì)建立成真正獨(dú)立行使權(quán)力和承擔(dān)責(zé)任的機(jī)構(gòu)，一方面增加董事會(huì)中獨(dú)立董事的比重，以提高董事會(huì)單獨(dú)工作的職能；另一方面，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職分離，避免董事會(huì)和總經(jīng)理人員重疊，以實(shí)現(xiàn)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)的分離。在公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程方面，在保留必要的審批以及監(jiān)管流程的基礎(chǔ)上，合理簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，刪除不必要的批示以及申請(qǐng)書面流程，以提高公司工作效率。同時(shí)可以借助現(xiàn)代信息技術(shù)，建立全公司共享的電子信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)客戶信息、財(cái)務(wù)報(bào)告等信息資源的及時(shí)更新，為各部門的協(xié)同合作提供平臺(tái)。3.定期舉行員工培訓(xùn)，完善激勵(lì)政策。員工的業(yè)務(wù)能力以及職業(yè)道德素養(yǎng)高低直接決定著工作效果的好壞。為提高每位員工的工作成效，可以從員工培訓(xùn)與激勵(lì)兩個(gè)方面對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)：一是定期對(duì)員工舉行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工的工作能力及業(yè)務(wù)水平；同時(shí)也要重視對(duì)職業(yè)道德素養(yǎng)的培訓(xùn)教育，加強(qiáng)企業(yè)員工的道德水平，培養(yǎng)其愛崗敬業(yè)的思想；另外，要建立以績(jī)效為中心的考核評(píng)價(jià)體系，在對(duì)員工進(jìn)行提拔選任或者確定員工薪資時(shí)，綜合學(xué)歷、工齡、工作成果、其他員工評(píng)價(jià)等多方面因素，將績(jī)效作為選拔的重要標(biāo)準(zhǔn)，從而激勵(lì)員工提高工作效率，提高工作效果。4.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中的作用。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制重要的一環(huán)，也是保證其他環(huán)節(jié)得以落實(shí)的基礎(chǔ)。要保證審計(jì)報(bào)告的可靠性，關(guān)鍵要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，避免公司內(nèi)部其他部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的干涉。西方許多企業(yè)設(shè)立了由3~5名獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)，隸屬于董事會(huì)；同時(shí)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門同時(shí)向董事會(huì)與管理者負(fù)責(zé)，接受審計(jì)委員會(huì)的職能監(jiān)督，切實(shí)保證審計(jì)工作的公正與獨(dú)立。

參考文獻(xiàn)：

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