企業上年度審計報告精選(九篇)

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第1篇：企業上年度審計報告范文

根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展*年年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于*年年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以復查。現從以下四個方面進行匯報：

一、今年檢查工作的特點和基本做法

開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對*年年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。

（一）認真做好檢查前的各項準備工作。

中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了*年年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點和基本做法

按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中*年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量復查。

檢查范圍：*年年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業*年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。

二、檢查中發現的主要問題

（一）內部質量控制存在問題

對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。

檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。

但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。

(二)職業道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及注冊會計師惡意違背職業道德的情況。

但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。

三、具體審計項目存在的問題分析

（一）法律責任問題

1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

3、新所和小所對業務定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。

法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。

（二）綜合類項目存在的問題

1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃。或者具體審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。

5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

（三）實質性測試存在問題

1、對往來款項的函證情況普

遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的情況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，占資產總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。

2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。

如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監盤的審計程序。

3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。

4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。

5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。

如某公司主營業務收入增長106.30%，但主營業務成本只增長了20.41%，*年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閱到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。

7、審計意見類型不恰當。

（1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。

（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司*年12月31日的資產負債表以及*年度的利潤表和現金流量表。……”，無形中擴大了注冊會計師的責任。

（3）對審計過程中發現的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利*年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。

（4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規定的內容。如某公司根據與另一公司簽訂的協議，提取資產占用費324.3萬元(占資產總額的34.54%)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證,B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。

（5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業聲明采用《企業會計制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響

某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大,注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業1995年成立，*年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產核算、沒有合并持股56%的子公司，*年度審計意見為帶強調事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。

（7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。

（8）對資不抵債企業的持續經營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.89萬元，凈資產為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續經營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。

四、對此次檢查的處理意見

針對上述檢查中出現的問題，對審計過程中違規情節較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：

（一）對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所

（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所

（三）對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。

對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提醒。

五、幾點意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發現的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。并根據整改情況確定是否列入下

一年的復查對象。

2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。

第2篇：企業上年度審計報告范文

    根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展2006年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于2006年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以復查。現從以下四個方面進行匯報：

    一、今年檢查工作的特點和基本做法

    開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對2006年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。

    （一）認真做好檢查前的各項準備工作。

    中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了2006年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。

    舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。

    （二）檢查工作的特點和基本做法

    按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中2004年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量復查。

    檢查范圍：2006年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業2005年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。

    為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

    在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

    這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。

    二、檢查中發現的主要問題

    （一）內部質量控制存在問題

    對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。

    檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。

    但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。

    被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。

    (二)職業道德方面存在問題

    在本次檢查中，我們采用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及注冊會計師惡意違背職業道德的情況。

    但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。

    三、具體審計項目存在的問題分析

    （一）法律責任問題

    1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

    2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

    3、新所和小所對業務約定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。

    法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。

    （二）綜合類項目存在的問題

    1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃。或者具體審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。

    2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

    3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

    4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。

    5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

    （三）實質性測試存在問題

    1、對往來款項的函證情況普遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的情況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，占資產總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。

    2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。

    如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監盤的審計程序。

    3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。

    4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。

    5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。

    6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。

    如某公司主營業務收入增長106.30%，但主營業務成本只增長了20.41%，2005年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閱到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。

    7、審計意見類型不恰當。

    （1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。

    （2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司2005年12月31日的資產負債表以及2005年度的利潤表和現金流量表。……”，無形中擴大了注冊會計師的責任。

    （3）對審計過程中發現的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利2005年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。

    （4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規定的內容。如某公司根據與另一公司簽訂的協議，提取資產占用費324.3萬元(占資產總額的34.54%)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。

    （5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業聲明采用《企業會計制度》。

    （6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響

某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業1995年成立，2005年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產核算、沒有合并持股56%的子公司， 2004年度審計意見為帶強調事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。

    （7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。

    （8）對資不抵債企業的持續經營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.89萬元，凈資產為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續經營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。

    四、對此次檢查的處理意見

    針對上述檢查中出現的問題，對審計過程中違規情節較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：

    （一）對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所

    （二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所

    （三）對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。

    對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提醒。

    五、幾點意見與建議

    1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發現的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。并根據整改情況確定是否列入下一年的復查對象。

    2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。

    3、檢查中事務所普遍反映收費低的問題。如對審計業務所采取的招標形式，所看重的只是價格因素，而對其他因素的關注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務所之間的價格競爭，使會計市場的買方與賣方權利更加不對稱，地位更加不平等。建議有關部門制定相應的審計招標辦法。

第3篇：企業上年度審計報告范文

企業所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個月內（現在改為每年5月底前），依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳所得稅的數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

實行查賬征收的企業（A類）適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業所得稅的納稅人（B類），不進行匯算清繳。

A類企業做匯算清繳要從幾個方面考慮：1、收入：核查企業收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬；2、成本：核查企業成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業成本水平；3、費用：核查企業費用支出是否符合相關稅法規定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規定標準；4、稅收：核查企業各項稅款是否爭取提取并繳納；5、補虧：用企業當年實現的利潤對以前年度發生虧損的合法彌補（5年內）；6、調整：對以上項目按稅法規定分別進行調增和調減后，依法計算本企業年度應納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額。特別注意：所得稅匯算清繳所說的納稅調整，是調表不調賬的，在會計方面不做任何業務處理，只是在申報表上進行調整，影響的也只是企業應納所得稅，不影響企業的稅前利潤。

匯算清繳所需資料：1、營業執照副本、（國地稅）稅務登記證、組織機構代碼證、外匯登記證（外企適用）復印件（蓋章）2、本年度（1-12月）資產負債表、利潤表、現金流量表（蓋章）3、上年度審計報告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告4、地稅綜合申報表（1-12月）、增值稅納稅申報表（1-12月）復印件（蓋章）5、元月份各稅電子回單（蓋章）6、企業所得稅季度預繳納稅申報表（4個季度）復印件（蓋章）7、總賬、明細賬（包括費用明細賬）、記賬憑證8、現金盤點表、銀行對賬單及余額調節表（蓋章）9、固定資產盤點表、固定資產及折舊計提明細表（蓋章）10、享受優惠政策的稅務機關文件及相關證明文件的復印件

（來源：文章屋網 ）

第4篇：企業上年度審計報告范文

根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展2005年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于2005年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以復查。現從以下四個方面進行匯報：

一、今年檢查工作的特點和基本做法

開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對2005年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。

（一）認真做好檢查前的各項準備工作。

中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了2005年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點和基本做法

按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中2003年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量復查。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。

二、檢查中發現的主要問題

（一）內部質量控制存在問題

對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。

檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。

(二)職業道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及注冊會計師惡意違背職業道德的情況。

但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。

三、具體審計項目存在的問題分析

（一）法律責任問題

1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

1 2 3、新所和小所對業務約定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。

法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。

（二）綜合類項目存在的問題

1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃。或者具體審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。

5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

（三）實質性測試存在問題 2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。

1 2 3 4 3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。

4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。

5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 7、審計意見類型不恰當。

（1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。 （3）對審計過程中發現的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利2004年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。

（4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規定的內容。如某公司根據與另一公司簽訂的協議，提取資產占用費324.3萬元(占資產總額的34.54%)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 （5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業聲明采用《企業會計制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響 （7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。

（8）對資不抵債企業的持續經營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.89萬元，凈資產為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續經營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。

四、對此次檢查的處理意見

針對上述檢查中出現的問題，對審計過程中違規情節較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 （一）對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所

（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所

（三）對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。

對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提醒。

五、幾點意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發現的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。并根據整改情況確定是否列入下一年的復查對象。

2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。

第5篇：企業上年度審計報告范文

關鍵詞：中小企業　審計市場需求　審計質量　虛假報告　舞弊　執業權利

一、引言

注冊會計師審計價值在于提高被審計財務信息的可信賴程度，審計價值關系到注冊會計師生存和發展的根本，實現審計價值的唯一途徑是提高審計質量、出具真實的審計報告(包括審計報告、驗資報告等，以下同)。但從當前暴露的問題看，注冊會計師執業質量是不容樂觀的，甚至出現了大量出具虛假報告的會計師事務所；如西安康達會計師事務所出具大量虛假驗資報告，上海匯中偉宏會計師事務所出具557份虛假驗資報告，廈門市2名注冊會計師為升匯集團公司及下屬23家公司2005年度財務報表出具30份虛假審計報告等。近年來財政部門和注冊會計師協會處罰或懲戒了一批注冊會計師，注冊會計師因出具不實報告被判刑的案例也時常發生，注冊會計師明知要承擔行政、民事和刑事等法律責任的情況下仍然大量出具虛假報告，其主要原因當然是職業道德問題，但是注冊會計師怎么會自甘墮落、為什么要“前赴后繼”的出具虛假報告等問題也應當引起足夠的重視。我國中小企業占全國企業總數的99.8％以上；注冊會計師審計服務對象主要是中小企業，本文著重就中小企業審計實務中注冊會計師面臨的執業環境問題進行研究，以求發現注冊會計師大量出具虛假報告的外部原因，為政府主管部門制定治理對策提供參考。

二、審計市場需求及其對審計質量的影響

(一)股東沒有高質量審計需求　所有權和經營權分離產生了受托經濟責任，所有者由于不直接參加企業的經營管理，就產生了對經營者進行監督(所有權監督)的需要，從而產生了服務于所有權監督的注冊會計師審計。我國當前誠信問題比較嚴重，股東之間因不信任而不容易維持良好合作關系，大部分中小企業(本文以民營中小企業為例)股東人數很少，基本是“夫妻店”、“父子店”等家族式企業。大多數中小企業全部股東都參加經營管理，股東擔任董事、經理和財務負責人，股東(或其近親屬)還擔任出納、實物保管、物資采購和產品銷售等重要職務，股東可以完全控制企業的生產經營全過程，就不存在所有者監督問題，也就沒有注冊會計師審計的真正需求。由于所有者和經營者沒有分離，審計委托人和被審計單位是重合的，強制審計制度造成委托人需要委托注冊會計師來審計自己的尷尬局面。一方面，使得注冊會計師難以保持獨立性；另一方面，委托人委托注冊會計師審計完全是為了獲取“審計報告”以應付行政監管，委托人關注的是政府監管部門對審計報告的接收和認可，而不是審計質量。楊援朝(1995)認為，企業經營者委托審計是影響審計質量的因素，應當改為由股東大會或董事會委托審計。筆者認為，在所有者和經營者沒有分離的情況下，經營者委托審計和所有者委托審計并沒有本質區別，即使財務人員委托審計也肯定是經過老板(執行董事)授權或者同意的，實際上也就是股東會或董事會委托審計。另外，雖然《公司法》已經規定了委托審計由股東會、股東大會或者董事會決定，但是法律不能禁止股東參加經營管理，仍然無法解決委托人和被審計單位重合問題。

(二)債權人沒有高質量審計需求　債權人“外部人”地位決定了其利益是最容易被損害的，公司的“有限責任”特性決定了股東已將一部分風險轉嫁給了債權人，我國《公司法》把保護債權人合法利益作為立法的主要目的之一，很多條款規定了對債權人的保護。法律設立強制審計制度的宗旨之一是債權人可以通過審計報告增加對債務人財務狀況的了解，并據以作出正確的經濟決策；如賣方根據審計報告了解買方的資金實力并作出是否與其簽定買賣合同、是否履行合同等決策；銀行等金融機構根據審計報告了解借款人的財務狀況和資信情況，作出是否給予貸款的經濟決策；因此，債權人應當是一個很重要的審計報告使用者。但目前的實際情況并不是這樣，陶水蓮、熊巍俊(2007)指出，小企業最主要的債權人是股東的親友、企業員工和金融機構，這些債權人對小企業財務信息的關注程度都不是十分強烈。筆者認為，在當前社會誠信狀況不夠理想的環境下，大多數債權人都很重視應收賬款的管理，嚴格控制債務人的信用額度，對賒銷采取謹慎態度；例如買賣合同約定的貨款支付方式主要是預收貨款、即時清結(銀行匯票、支票等)或銀行承兌匯票等；在當前經濟狀況不是十分景氣而且企業破產倒閉案件時常發生的情況下，中小企業通過股東親友和員工籌資現象也必將大為減少；大多數中小企業的主要債權人是作為貸款人和商業匯票承兌人的銀行，而銀行發放貸款和提供承兌原則上是要求企業提供保證、抵押和質押等擔保的，因此也不需要實質上使用審計報告。即使銀行發放信用貸款的或者對于其他沒有擔保的債權人來講，也不是將審計報告作為經濟決策的依據的。顧建平(2008)認為審計報告使用者很少在使用時想到要利用審計報告作為決策的依據，往往是事后再去看看審計報告是否有漏洞，能否從中獲得補償損失的機會。

(三)政府監管部門沒有高質量審計需求　工商部門是注冊會計師審計報告的主要使用者，如《公司法》規定股東繳納出資后必須經依法設立的驗資機構驗資并出具證明，申請設立登記應當向公司登記機關報送驗資證明等資料；再如《公司法》規定企業財務報表應當經會計師事務所審計，審計報告是公司參加企業年檢時必須提交的材料。在實踐中工商部門卻很不重視注冊會計師的審計報告；如有的地方工商部門不允許注冊會計師在驗資報告的說明段中說明與注冊資本和實收資本異常有關的事項，否則就不接收該驗資報告、不予辦理企業登記；有的地方工商部門在企業年度檢驗時只接收標準意見的審計報告，否則就不予年檢；一方面是為了逃避自己的監管責任，另一方面也正說明了工商登記機關僅僅將審計作為一個法定手續、將審計報告作為“資料”，而不是真正意義上予以使用。《企業年度檢驗辦法》(2006)第7條第2款規定了審計報告是公司參加企業年檢時必須提交的材料的情況下，《關于加強和改進企業年度檢驗工作的通知》卻以“減輕企業負擔和增強監管的針對性”為理由只要求少部分公司提供審計報告，也從一個側面說明了工商部門要求公司提交審計報告僅是迫于法律的規定。

(四)審計市場需求問題對審計質量的影響　(1)缺少高質量審計需求導致惡性競爭。馬文波(2008)認為國內行業間惡性競爭造成審計市場的無序和混亂，李明(2003)認為競爭激烈是降低收費的原因，高旭(2007)認為激烈競爭是注冊會計師降低執業質量的原因；楊援朝(1995)認為會計市場供大于求導致不正當競爭和審計質量的下降；但是均沒有探究惡性競爭的根本原因，沒有認識到根本原因在于審計市場需求缺乏問題、而不是供給過剩問題。如果審計需求是真實的、審計報告是作出有關決策的依據、審計報告使用人關心審計質量，即使競爭再激烈注冊會計師也不敢降低審計質量，也不會降低收費，反而會形成一種以“質量取勝”的良好競爭關系；委托

人也會去積極尋找勝任能力高的注冊會計師，就象病人找醫師那樣首要考慮的問題是該醫師的醫術、而不是費用的高低。有關文獻研究表明：委托人不關注審計質量，就必定會關注審計收費；委托人不需要高質量的審計服務，必定不愿意支付高質量審計服務的費用。如顧建平(2008)認為委托人選擇注冊會計師的標準是“價格低、手續簡單、速度快”，顧奮玲(2008)認為委托人是根據審計價格的高低而不是根據質量、信譽、規模等內在價值選擇注冊會計師；指出了導致惡性競爭的根本原因。筆者認為，需求決定供給是經濟學基本規律，當前缺少高質量審計的市場需求，注冊會計師提高審計質量的努力就是沒有意義的，在審計費用一定的前提下，追求審計質量只會增加審計成本，降低經濟效益。現實中有一部分“頭腦靈活”的注冊會計師以降低收費、簡化審計程序甚至不履行審計程序就出審計報告的方式招攬了大批的審計業務，走上了“發財致富”的道路；其他注冊會計師為了生存以及保持競爭力，只能降低收費；最后導致收費越來越低，審計程序越來越簡單，審計業務質量越來越差的惡性循環結果。(2)缺少高質量審計需求產生虛假報告的市場需求。既然審計報告不是經濟決策的依據，也就沒有審計質量的要求了；審計只是一種“形式”、一種“手續”，審計報告只是一份書面“資料”，審計報告是否真實就不重要；經過包裝粉飾的財務報表在形式上更好的滿足了融資、招投標等的需要，對這些虛假財務報表出具審計報告的需求也就產生。因貸款風險控制的需要，金融機構都要求嚴格控制中小企業貸款額度和貸款條件，對企業財務指標(如資產負債率、流動比率、速動比率、現金比率等)要求很高。在實務中，往往出現基層銀行認為可以給某個中小企業貸款，但該企業某項或某幾項財務指標達不到管理行規定的財務指標標準的矛盾情況。為了規避這一內部貸款控制制度，基層銀行的信貸人員會授意、指導企業(即借款人)修改財務報表數據，以使其財務指標達標。這樣一來，銀行就成為脅迫、引誘企業造假的元兇，也成為虛假財務信息的需求者。為了應付上級管理行的信貸風險檢查，并規避出現不良貸款時的個人責任，基層銀行會要求企業提供會計師事務所出具的審計報告；并對審計報告意見類型進行限制，拒絕接收非標準審計報告，而樂意接收虛假的標準審計報告。虛假報告市場需求導致注冊會計師即使發現了被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相抵觸的，也不能在審計報告上披露。(3)導致注冊會計師沒有提高勝任能力的動力。馬文波(2008)將注冊會計師素質低列為審計質量不高的原因之一，李雪(2000)認為執業人員業務水平低、執業勝任能力不足是審計質量低下的一個原因；但沒有對注冊會計師素質低的原因進行研究。筆者認為：如果有高質量的審計需求，就有了注冊會計師專注專業的必要，注冊會計師自然會千方百計的提高勝任能力的；但缺少高質量審計的市場需求加上缺少職業保障決定了注冊會計師沒有保持和提高勝任能力的動力。在當前惡性競爭的環境下幾乎沒有委托人會主動找上門委托審計，注冊會計師是沒有職業保障的，如何招攬業務是注冊會計師需要考慮的首要問題；而當前招攬業務主要依靠社會關系，支付回扣、傭金和介紹費現象比較普遍。在這種情況下，勝任能力高的注冊會計師不但沒有任何優勢，花時間精力去提高勝任能力沒有任何效益，相反還可能因為嚴格遵守審計準則和職業道德無法正常開展業務活動；作為現實社會中理性人的注冊會計師必定會放棄提高勝任能力的投資，轉而投資于人際關系、與權力勾結。注冊會計師不愿意花時間花精力于提高勝任能力的一個重要表現是沒有參加職業繼續教育的積極性，如果不是注冊會計師協會將完成繼續教育學時作為年檢的必要內容。很多注冊會計師不會參加繼續教育；在培訓中如果沒有考核制度，恐怕沒有多少人會去聽課。注冊會計師沒有提高勝任能力的動力，又必定導致勝任能力的下降、審計質量下降，造成惡性循環。

三、中小企業現狀及其對審計質量的影響

(一)中小企業經營管理現狀　我國中小企業會計核算混亂、股東舞弊普遍。陶水蓮、熊巍俊(2007)指出小企業會計核算不健全、財務管理比較混亂、缺乏健全的內部控制制度體系，會計造假現象普遍存在；陳國清(2006)指出私營企業主不重視會計核算，或受利益驅使有意阻礙會計規范核算；王建林(2006)也指出很多小企業存在不設賬、以票代賬、賬目混亂和惡意漏稅等問題；王飛華、蔣品洪(2008)指出企業在增資中存在較多的虛假出資行為。筆者認為，股東舞弊和會計核算混亂之間是存在因果關系的。中小企業會計核算混亂的根本原因是股東舞弊，會計核算混亂正是為了掩飾股東舞弊。中小企業存在著股東隱瞞收入、侵占財產等各種嚴重舞弊現象，會計的職責只是根據出納提交的憑證(即經過股東精心挑選的、可以入賬的憑證)登記賬簿、編制報表，外聘會計(非股東及其近親屬的)往往無權參加企業的經營管理、對真實的生產經營情況不了解，會計賬簿和財務報表的主要作用就是應付稅務等政府監管部門的檢查，不具有反映實際情況的職能，更加沒有會計監督的職能。這些企業賬務上往往存在著多頭開戶、銀行存款賬戶沒有全部人賬核算，現金、存貨賬實不一致，應收賬款、應付賬款等往來款賬實差距較大等重大問題。在審計集團公司合并財務報表時，經常發現集團公司和子公司之間、子公司之間往來款無法核對一致的現象，也是賬實不一致的重要表現。股東舞弊導致成本核算混亂，并要求會計以混亂的成本核算來掩飾股東舞弊。如多數中小企業未建立健全的成本核算制度，有些企業甚至連原材料和產成品的明細賬都不設立，有的企業存貨明細賬只核算金額不核算收付存數量。在審計實務中發現，很大一部分中小企業平時不進行成本核算、在下月初一次性記錄上月存貨明細賬，記賬方法是“以銷定產”，即根據產品本月銷售數量來確定產成品的發出數量、根據本月銷售收入金額的一定比例(估計的銷售成本率)來確定產成品發出金額；然后根據產成品的發出數量和金額，考慮庫存數量的基礎上確定產成品完工入庫數量和金額(也是生產成本完工結轉數量和金額)；再估計生產成本期末余額，根據期初余額、期末余額和本月完工入庫數倒軋計算生產成本發生額；最后是以生產成本發生額減去直接人工薪酬和制造費用數來確定領用材料金額，記錄原材料發出的數量和金額。實物保管部門根據上述會計記錄來編制實物收付存報表以及入庫單、出庫單等憑證(即根據記賬憑證來編制原始憑證)，以達到實物流轉憑證和賬簿記錄的一致。這樣就形成了賬面記錄似乎比較完整規范，但是實物和賬簿記錄絕對不一致的虛假會計記錄。中小企業會計工作目標主要是應付稅務機關的稅務檢查，會計處理必定是遵照稅法的有關規定進行，如稅法規定企業的各項資產應以歷史成本為計稅基礎，企業持有各項資產期間資產增值或者減值不得調整該資產的計稅基礎(除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外)，因此在實務中大部分中小企業都不提取資產減值準備。更不采用公允價值對資產進行計量。中小企業按照稅法規定進行會計處理，減輕了納稅調整的工作負擔，但不能公允反映企業財務狀況和經營成果，給注冊會計師審計出了一道難題。

(二)中小企業監管現狀　陳國清(2006)指出當前我國確實存在著有些國家機關執法不嚴，違法不究，對會計舞弊的打擊不力的情況；有些地方部門為了達到政績上的目標，如希望多開辦一些企業，盈利企業多一些，對私營企業會計核算不規范、會計作假則采取視而不見的態度，甚至推行地方保護主義。企業為減少納稅而隱匿收入或虛列費用是個公開的秘密，企業營業收入賬戶反映的只是開具了發票的營業額，很大一部分營業收入由于不需要開發票就未入賬核算。實務中被審計單位賬面大額虧損卻不斷購置設備擴大生產經營規模、賬面現金流量嚴重不足卻大量購置房地產就是隱匿收入或虛列費用的重要表現；其他應付款中有較大的與股東往來的發生額和余額，實際上就是由該股東收取的營業收入款項(現金交易形成)。基于招商引資、發展經濟的政治任務，當地政府往往承諾給予企業某些不合法的稅收優惠或者減免，同時為了防止本地企業外遷，還會指示稅務機關不能嚴查企業偷稅、漏稅行為。稅務機關也懼怕因為自己的依法征稅和依法查稅行為而影響當地招商引資和經濟的發展，對企業偷稅、漏稅行為視而不見。有些地方政府甚至要求稅務機關完成較重的招商引資任務，并根據招商引資任務完成情況給予獎勵或懲罰；稅務機關為了完成招商引資的艱巨任務和獲得獎勵，往往會私下承諾給予其引進的企業某些“稅收關照”。另外，當前稅收征管中實現分配稅收任務的制度，稅務機關關注的重點是及時完成稅收任務，而不是企業是否依法納稅、是否存在偷逃稅款。因為如果依法征稅就可能會超額完成當年的稅收任務，該稅務機關在來年會被分配更高的任務、承擔更重的征稅壓力。當然也可能出現依法征稅而完不成當年稅收任務的現象。所以，在經濟形勢較好的年度，因為容易完成稅收任務，稅務機關會授意企業少報收人、少繳稅款；在經濟形勢不太好的年度，完成稅收任務會比較困難，則稅務機關會要求企業提前繳稅或者多繳稅款。同樣基于完成或者配合招商引資的需要，工商部門也不敢嚴查虛假出資、抽逃出資行為，反而放任這些行為。

(三)中小企業現狀對審計質量的影響　(1)限制注冊會計師實施必要的審計程序。李明(2003)調查發現被審計單位不配合注冊會計師工作是制約審計質量的重要因素。筆者認為，由于存在著股東舞弊，中小企業賬面反映的會計信息是不可以信賴的；為了掩飾舞弊，必定會限制注冊會計師審計范圍，如被審計單位不允許注冊會計師盤點現金、票據和有價證券等，也不讓參加存貨、固定資產盤點，甚至不同意發函詢證等，使得注冊會計師無法實施必要的審計程序。(2)會計賬務處理遵照稅法規定進行造成“調表不調賬”的怪現象。即使被股東不存在舞弊行為的，單就中小企業按照稅法規定進行會計處理，就不能公允反映企業財務狀況和經營成果。審計時注冊會計師需要按照會計準則的規定對被審計單位的財務報表進行調整(即“把所得稅會計調整為財務會計”)，首次接受審計委托的還需要進行追溯調整，但是卻得不到被審計單位的認可(被審it@位不調整有關賬簿記錄)，造成審計后的財務報表和企業會計賬簿記錄不一致的情況。在審計實務中，經常發現被審計單位提供的財務報表期初數(包括資產負債表的年初數和利潤表的上年數等，以下同)和上年度審計報告所附的財務報表期末數(包括資產負債表的年末數和利潤表的本年數等，以下同)不一致，就是被審計單位未按注冊會計師要求調整賬簿記錄造成的惡果。肖開芳、魯瑋、王致用(2006)認為被審計單位“調表不調賬”違背了會計資料必須符合國家統一的會計制度的規定、是一種生成和提供虛假會計資料的嚴重違法行為。被審計單位“調表不調賬”的情況下，如果沒有變更會計師事務所的，注冊會計師還可以通過查閱以前年度審計工作底稿來對本年度財務報表期初數進行相應調整，并確定期初數調整對本年度財務報表的影響(實際上相當于做會計政策變更的追溯調整)；如果被審計單位更換了會計師事務所，后任注冊會計師就可能無法理解財務報表期初數的調整情況了，特別是前任注冊會計師已經對該被審計單位執行了多年的審計的，就更加難以確定以前年度審計調整事項對本年度財務報表的影響了。在實務中，后任注冊會計師為了搞清楚審計調整事項，一般需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，但是前任注冊會計師沒有提供審計工作底稿的義務，后任注冊會計師也沒有查閱前任注冊會計師審計工作底稿的權利，使得查閱前任注冊會計師的審計工作底稿成為一件很難辦到的事情。(3)委托人不允許注冊會計師披露重大錯報。如前所述，股東控制生產經營以及股東舞弊的存在，造成了“真實審計”與股東利益相沖突的尷尬局面；注冊會計師在審計中要求被審計單位調整報表或者在審計報告上反映發現的重大錯報，就被視作是與被審計單位及其股東作對。被審計單位及其股東往往基于成本效益思維方式，認為委托審計就是“花錢消災”，支付了審計費就要得到相應的收益(即審計報告要起到為自己掩蓋舞弊的作用)。因此，被審計單位及其股東不但不允許注冊會計師在審計報告上反映問題，而且要求注冊會計師與之共同對外，逃避行政監督管理。如果注冊會計師要求被審計單位調整賬務或者出具非標準審計報告，可能給被審計單位利益造成不良影響的話，委托人就會堅決更換注冊會計師。這種結果是處在競爭激烈、招攬業務困難的環境下注冊會計師不愿意或不敢面對的。筆者認為，在中小企業審計中，注冊會計師勝任能力并不是造成審計質量問題的主要原因。問題是在審計中發現了的重大錯報不能在審計報告上反映(或者只能向委托人和被審計單位反映)，勤勉執業、發現重大錯報不但不是審計工作的成績，反而是注冊會計師的額外包袱，因為如果審計工作底稿上記錄了被審計單位的重大錯報而審計報告上未反映，將被認定為故意出具不實報告；如果審計工作底稿上未記錄任何問題，即使該審計報告被認定為不實，也只能認定注冊會計師存在過失，最多也就是重大過失。在實務中，注冊會計師只能修改有關審計工作底稿，把記錄了所發現問題的底稿抽掉、換掉。(4)政府監管部門不允許注冊會計師披露問題。在審計中注冊會計師查出隱瞞收入或者虛列成本、費用，按照審計準則的規定要求被審計單位調整相關損益并補提補繳相關稅金時，不但會引起被審計單位的不滿和反感、而且會被稅務機關認為是多管閑事，甚至被認為是在故意找稅務機關不依法征稅的問題、是與政府過不去。注冊會計師在報告中披露了涉嫌虛假出資、抽逃出資問題的，會被工商部門退回。

四、注冊會計師執業權利及其對審計質量的影響

(一)注冊會計師執業環境不利　當前的會計師事務所是企業，注冊會計師是自由職業者。在實踐中，有關政府部門干涉注冊會計師的審計程序、指定審計報告內容和格式、審計意見類型和收費標準的情況確實普遍存在。根據《注冊會計師法》以及有關法規的規定，注冊會計師執行審計業務、出具審計報告應當遵守審計準則的規定。如在執行財務報表審計時，審計準則要求注冊會計師根據所獲取的審計證據運用職業判斷決定審計報告的意見類型；在執行驗資業務時，如果注冊會計師在注冊資本及實收資本的確認方面與被審驗單位存在異議，且無法協商一致。應當在驗資報告說明段中清晰地反映有關事項及其差異和理由，應當在驗資報告說明

段中說明的事項還有：已設立公司尚未對注冊資本的實收情況或者注冊資本及實收資本的變更情況作出相關會計處理；被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產小于注冊資本及實收資本；驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發現的影響審驗結論的重大事項；注冊會計師發現的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象等。實務中注冊會計師往往無法按照審計準則的規定出具審計報告，除了前述的被審計單位、金融機構和稅務機關的干涉以外，更為重要的是作為審計報告主要使用者的工商部門的干涉。如在增資審驗時被審驗單位在驗資截止日存在其他應收款較大余額的，可能涉及前期出資不實或抽逃出資，注冊會計師需要根據審計準則的規定在說明段中予以說明，但有的地方工商部門卻不允許說明，加大了注冊會計師的責任。有的地方工商部門在企業年度檢驗時只接收標準意見的審計報告，導致注冊會計師無法出具保留意見的審計報告，更加不能出具否定意見或者無法表示意見的審計報告。如果注冊會計師接受這些干涉，應當披露的問題未予披露，就是出具虛假報告。

(二)審計取證權利不足以查明舞弊　如前所述，中小企業舞弊現象比較普遍，而且往往屬于股東集體舞弊，舞弊者職位高，必定狡詐程度高、串通程度高，注冊會計師不但不能信賴被審計單位的會計資料，也很難從被審計單位內部獲取有效的審計證據。要發現被審計單位舞弊引起的重大錯報，注冊會計師必定要向被審計單位以外的單位和個人收集審計證據。在我國，權力思維、人治思維深深扎根于包括社會公眾在內的所有國民意識中，人們看重的是權力而不是法律法規(審計準則)，愿意配合享有權力的政府機關而不愿意給沒有權力的注冊會計師提供信息。即使法律授予注冊會計師的調查取證權，是否能夠得到其他單位和個人的積極配合也是個未知數(如《律師法》賦予律師調查取證權，但實務中還是存在律師取證難的問題)，更何況當前法律并沒有授予注冊會計師調查取證權。函證是注冊會計師獲取可靠審計證據的有效方法，但是法律并沒有規定被詢證者回函的義務，甚至沒有規定被詢證者虛假回函的責任，審計準則反而要求注冊會計師應當保持必要的職業謹慎來評價函證的可靠性，使得注冊會計師在很大程度上替被詢證者承擔了虛假回函的責任。審計準則規定注冊會計師實施函證時要以被審計單位名義發詢證函(詢證函需要被審計單位蓋章，給被審計單位與被詢證者串通舞弊提供了機會)，到有關單位查詢資料也要被審計單位協助，后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通應當征得被審計單位的同意等。中小企業股東舞弊以及會計核算混亂和虛假會計資料的大量存在，導致如果被審計單位以外的其他單位和個人不配合注冊會計師執行審計工作，注冊會計師是很難通過替代程序獲取充分、適當的審計證據的。如被審計單位收到貨款(現金結算)不入賬卻被股東侵占，導致應收賬款余額虛列，如果不能實施函證就很難發現和確定該錯報；又如被審計單位偽造房屋產權證據、偽造購建合同和發票，如果不向房屋產權登記機構查詢就無法核實該房屋的真實性。

(三)注冊會計師只能在形式上遵守審計準則　當前注冊會計師執行中小企業審計業務時，被夾在市場不需要高質量審計和審計準則、行業監管對審計質量的高要求的縫隙中。執行什么審計程序、如何執行審計程序既要考慮審計準則的要求，也要考慮怎樣才能不引起被審計單位反感；既要考慮如何防止被懲戒和處罰，還要考慮如何維持良好的客戶關系。調查取證權利的缺失，加上不追求審計質量的惡性競爭環境，大部分注冊會計師會選擇更加注重如何簡化審計程序以讓客戶滿意，并以應付執業質量檢查的態度執行審計業務。如前所述，中小企業隱匿收入是個公開的秘密，而《中國注冊會計師審計準則第1141號一財務報表審計中對舞弊的考慮》第50條規定：“對財務信息作出虛假報告導致的重大錯報通常源于多計或少計收入，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，并應當考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險。”第89條規定：“根據本準則第五十條的規定實施審計工作后，如果認為被審計單位在收入確認方面不存在舞弊導致的重大錯報，注冊會計師應當將得出該結論的理由形成審計工作記錄。”但在中小企業審計實務中，由于不設立原材料、產成品明細核算(或者虛假的明細核算)等會計核算混亂現象導致無法適用收入成本的分析程序，沒有存貨明細核算導致無法核對實物資產賬實是否一致、也無法實施收入成本的截止測試，加上無法有效實施函證等替代程序，注冊會計師在收人確認方面執行的審計程序和獲取的審計證據肯定是不足的，注冊會計師無法得出“被審計單位在收入確認方面不存在舞弊導致的重大錯報”審計結論。收人無法確認卻又必須出具標準審計報告的，將導致整個審計工作失敗，除非解除業務約定(因為大部分中小企業審計業務都是這情況，實際是很難做到解除業務約定的)，注冊會計師已經無法在實質上遵守審計準則而只能滿足于形式上實施有關審計程序。在審計工作各個環節中均存在著大量的職業判斷，決定了不能把審計準則當作機械操作說明書、不能僵化執行審計準則，而應當根據被審計單位具體情況靈活運用審計準則，也就決定了審計工作具有復雜性和高度專業性。實踐證明，不同的審計人員執行同一項審計業務會計劃和實施不同的審計程序、獲取不同的審計證據、對同一審計證據作出不同的評價并得出不同的審計結論。因此評價注冊會計師的審計工作質量是件很不容易的事情。當前財政部門和注冊會計師協會在對注冊會計師執業質量檢查中往往比較重視表面的、形式化的東西，如習慣于按照“審計程序表”逐項核對審計程序是否計劃和實施、審計工作底稿要素是否齊全等等；有的檢查人員還把審計工作底稿上被審計單位名稱、會計截止日和會計期間等要素不齊全，審計業務約定書上審計報告份數、審計收費等要素不全作為重要問題反映；卻沒有重視考核和評價實質性問題，對于注冊會計師選取樣本是否具有代表性、執業中是否持職業懷疑態度、是否保持了必要的執業謹慎、作出職業判斷的推理過程是否正確等重要問題由于難以量化評價就不作為檢查內容；強化了以應付檢查態度執業的思維方式，導致注冊會計師執行審計業務時滿足于完成既定的通用審計程序、填制要素完整的審計工作底稿，而不考慮被審計單位實際可能存在的重大錯報，不考慮審計質量和審計風險等實質性問題，導致審計工作越來越簡單(審計變成抄賬、底稿填空)、審計質量越來越低，也導致會計師事務所對注冊會計師勝任能力的保持和提高越來越不重視。

第6篇：企業上年度審計報告范文

關鍵詞:持續經營;審計判斷;差異性;重大疑慮事項

中圖分類號:F239

文獻標識碼:A

文章編號:1002-2848-2006(00)-0096-09

判斷和評價上市公司持續經營能力是公司管理層的重要職責,是注冊會計師進行財務報告審計時所必須考慮的重要內容,也是政府監管部門關注的一個焦點問題。2006年2月中國注冊會計師協會頒布了《中國注冊會計師審計準則第1324號―持續經營》(下簡稱新準則)。新準則在體系結構、項目構成和基本內容等方面實現了與國際準則的趨同,取得了重要的修訂成果。然而,新準則完全保留了原準則中對持續經營審計判斷的核心證據―影響持續經營假設的重大疑慮事項或情況(下簡稱重大疑慮事項)―的界定,仍為注冊會計師留有非常大的主觀判斷空間,勢必導致持續經營審計判斷存在顯著差異,致使審計意見的有用性受到影響。有鑒于此,本文以2003年到2004年因涉及持續經營問題而被出具非標準審計意見的所有A股上市公司為樣本,研究注冊會計師以重大疑慮事項為主要判斷證據實施審計判斷的差異情況,據此預測新準則的實施效果。

一、“重大疑慮事項”是持續經營審計判斷的核心證據:準則的規范

(一)英美及國際審計準則的明確規范

美國是制定持續經營審計準則最早的國家,為隨后其他國家準則的制定提供了借鑒。美國現行有效的準則是1988年頒布的“審計師對被審計單位持續經營能力的考慮”(SASNo.59)。1991年英國審計實務委員會(AuditingPracticesBoard)的建立,開始了英國公認審計準則的制訂工作。現行有效的是1994年11月頒布的“持續經營”(SASNo.130)。國際審計實務委員(InternationalAuditingPracticesCommittee)會頒發的現行有效持續經營審計準則是自2000年12月31日起生效的“持續經營”(ISANo.570)。

依照美、英以及國際審計準則的規定,審計師需要收集整理的審計證據主要為:重大疑慮事項、管理層應對計劃、相關信息披露狀況等幾類。在這幾類審計證據中,重大疑慮事項屬于審計判斷中的初次判斷證據。其次,準則規定:要“取得關于管理當局擬采取的、減輕這些疑慮事項或情況所造成影響的措施信息…評價這些措施可以有效實施的可能性”(SASNo.59)。因而,在后兩類審計證據中也離不開重大疑慮事項。后期“在考慮了管理當局擬采取的改善措施后,審計師對被審計單位持續經營能力在合理期間內的重大疑慮減弱了,他應當考慮披露那些事項或情況的必要性,這些事項或情況最初使他認為被審計單位的持續經營能力存在重大疑慮”。“在編制審計計劃、實施審計程序時應充分關注可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況,并要求在審計報告中明確描述這些重大疑慮事項,以支持審計結論”(SASNo.59)。因此,重大疑慮事項是整個審計證據中重要的判斷證據。如果注冊會計師沒有獲得有關重大疑慮事項的信息,就不可能確認被審計單位持續經營能力是否存在不確定性,更不可能對持續經營不確定性發表審計意見。上述結論在英國與國際準則中也均有相同的規范,不再一一列舉。

(二)我國審計準則幾經修改的一致性意見

針對1999年以來《獨立審計具體準則第17號―持續經營》實施過程中暴露的問題和局限性,2003年4月中國注冊會計師協會對該項準則進行了修訂,突出強調了重大疑慮事項是注冊會計師考慮被審計單位持續經營假設合理性的依據。而且根據我國審計實踐出現的新問題,對重大疑慮事項的規范作了進一步的修訂。增加了“存在大量的逾期未繳稅金”、“經營活動產生的現金流量凈額為負數”、“存在因對外巨額擔保等或有事項引發的或有負債”、“大股東長期占用巨額資金”等事項;刪除了“主要財務指標顯示財務狀況惡化”、“存在大額的逾期未付利潤”、“未達到預期經營目標”、“顯示財務狀況、經營情況惡化的其他跡象”等不再適宜的事項。這些修訂使準則具有更強的可操作性。2006年2月,頒發的新準則在做出重要修改的同時,卻完全保留了原準則中關于財務、經營、其它等三個方面可能導致對被審計單位持續經營假設產生重大疑慮的事項或情況的提煉。新準則從判斷主體的角度,分別明確了管理層以重大疑慮事項為證據實施初步判斷的責任,以及注冊會計師在評價管理層對持續經營能力評估時對重大疑慮事項證據的再次使用。同時該準則也明確指出:“在整個審計過程中,注冊會計師應當始終關注可能導致對持續經營產生疑慮的事項和情況”。因此,多次修訂的準則始終肯定重大疑慮事項是審計判斷的重要證據。

(三)對“重大疑慮事項”界定不確定性的共同特征

重大疑慮事項對注冊會計師出具獨立、客觀的審計意見有著舉足輕重的影響,中、美、英及國際審計準則對可能導致持續經營能力產生重大疑慮的事項都進行了詳細的規范,見表1。表1顯示,在重大疑慮事項的規范上,除了事項的分類、以及由于各準則實施的經濟環境不同而形成的事項內容的部分差異外,在具體事項的列舉方面,四個準則具有較高的一致性。進一步值得關注的是,如果將上述證據分為是非判斷(只需判斷有無,如:無法償還到期債務等)與程度判斷(存在量的界定,如:累計經營性虧損數額巨大等)兩類,四項準則均對屬于程度性判斷事項的界定表現出不確定性的特征。事項界定中包括諸多“大額”、“巨大”、“過度”、“巨額”、“重大”的表達,因而加大了注冊會計師的判斷難度,降低了準則的可操作性。從國內外審計準則對重大疑慮事項規范的比較以及國內準則修訂歷程可以看出,重大疑慮事項是注冊會計師客觀、公正地作出持續經營假設是否適當這一審計結論的核心證據,收集和評價重大疑慮事項是持續經營審計判斷的重要工作。由于準則對重大疑慮事項的界定、以及依據這些重大疑慮事項出具不同的審計意見等規范具有不確定性和或缺性,仍然需要注冊會計師的個人主觀判斷,必然導致持續經營審計判斷存在顯著差異。因此,可以認為,持續經營審計準則發展到今日,以重大疑慮事項為

判斷證據的不確定性和或缺性是準則自身無法克服的缺陷。

二、依據重大疑慮事項實施審計判斷的差異性:實施的檢驗

以準則規范為依據,在研究分析各國準則規范特征的基礎上,進一步驗證以重大疑慮事項為判斷證據實施審計的差異性。檢驗的基本思路是:選擇被出具涉及持續經營的非標準審計報告的公司為樣本公司,整理樣本公司疑慮事項的發生情況;根據疑慮事項出現的頻度,篩選疑慮事項;根據疑慮事項的經濟含義、集中已有研究成果的主要看法,將選定的疑慮事項轉換為可定量化的指標;完成上述工作后,通過統計分析方法檢驗判斷指標與審計意見的關系,分析審計意見的差異情況。

(一)樣本公司

本文的樣本公司鎖定為2003至2004年被出具涉及持續經營的非標準審計報告的所有A股上市公司,分別為63家和68家,共計131家。持續經營重大不確定性表述位置的不同使得持續經營審計意見的表述形式存在多樣性,可分為6種,按照審計意見嚴厲程度自緩至強的順序分別是:強調無保留意見、強調保留意見、保留意見、強調無法表示意見、無法表示意見、否定意見。樣本公司按照持續經營審計意見類型(未出現否定意見)的分類見表2。

表2顯示,2003與2004兩年出具的審計意見類型的比重基本相同,強調無保留意見約占整個持續經營非標準審計意見的50%以上。

(二)“重大疑慮事項”的出現頻率統計根據新舊準則對于"重大疑慮事項"的分類及范圍的界定,對樣本公司2003年和2004年審計報告中的“重大疑慮事項”的出現頻率(次數)進行統計(見表3),若同一審計報告涉及若干疑慮事項,則認為這些事項出現的次數各為1。

表3表明,財務方面的重大疑慮事項是注冊會計師進行持續經營審計判斷時的主要證據,占83.68%,經營方面與其他方面證據應用的比例較小,分別占1.26%和1.46%,準則中列舉的7類重大疑慮事項在審計報告中并沒有出現。另外,準則沒有規定的3類重大疑慮事項出現的次數表明它們也是持續經營審計判斷的重要證據。

(三)反映“重大疑慮事項”的變量設置

1.重大疑慮事項的篩選

新舊準則給出了財務、經營、其他三方面的25項通常可能發生的疑慮事項。疑慮事項是否重大的判斷標準是看其是否會影響到會計報表使用人的決策,注冊會計師應充分考慮疑慮事項的性質和可能涉及的金額大小,做出合理的專業判斷。

根據新舊準則提出的重大疑慮事項的可量化性以及事項在樣本公司出現的頻率,本文最終選擇了出現頻率較高的財務方面的重大疑慮事項,以及除“資產重組未取得實質性進展”項目外的準則外事項共計15項為檢驗的審計證據,所選擇的重大疑慮事項的出現次數為454次(占出現總次數的94.98%),排除的事項所出現次數為24次(占5.02%),因此,選擇范圍包含了影響持續經營審計判斷依據的主要事項。對所選擇的事項按照出現的次數從高到低排列,作為設計變量序號的依據,見表4的第一欄所示。

2.反映“重大疑慮事項”的指標選擇

指標選擇意味著重大疑慮事項由抽象化到具體化的過程。重大疑慮事項的本質內涵是指標選擇的基本依據,國內外相關研究結論也為指標選擇提供了參考。

Mutchler(1985,1986)采用專家訪談和問卷調查等方法對在持續經營審計判斷中的影響因素進行了研究,被調查的注冊會計師認為,除了年度經營預測信息披露不完全外,審計判斷所需的大部分信息都已包含在財務報告中[1-2]。大量的研究成果也支持了這一觀點,這也是本文對所反映重大疑慮事項指標的選擇以財務指標為主的主要理由。國內外相關研究中對財務指標的具體選擇主要包括:流動比率、留存收益與總資產比率、或有負債與總資產比率、公司規模[3];資產負債率、當年是否巨額虧損、主營業務收入增長率1987[4];總資產收益率、重大疑慮事項數量[5-6];逾期債務與總資產比率、經營性現金流量凈額與總資產比率[7-8]等。上述指標被證實對于預測涉及持續經營的非標準審計意見有顯著意義。

在借鑒已有研究成果的基礎上,為控制上市公司自身規模對重大疑慮事項發生金額的影響,本文對于部分絕對數指標,將其與總資產的比率作為量化指標。除此之外,還選擇了反映公司出現重大疑慮事項數量的指標。我們認為表4第三欄所選12項指標基本上包含了重大疑慮事項的大部分信息。

3.指標整理與變量設計根

據所篩選的15項重大疑慮事項內涵的近似性,將選擇同一財務指標的兩個或兩個以上的疑惑事項進行歸并,并在此基礎上定義變量。表4的第二欄所示X1至X12的變量中,X1、X2、X5屬于歸并后的變量。如由于涉及“難以獲得開發必要新產品或進行必要投資所需資金”和“無法獲得供應商的正常商業信用”這兩個重大疑慮事項的上市公司基本上都已經資不抵債,負債率水平過高是上市公司難以再獲得借款和商業信用的重要原因,因此,這3個重大疑慮事項均選用資產負債率指標,而歸并為變量X5。

(四)描述性統計分析

由于樣本公司中強調無法表示意見在2003年和2004年各出現一份,數量較少,故將其并入無法表示意見組。

表5顯示,變量X1到X11反映的持續經營不確定性的嚴重程度與審計意見的嚴厲程度在趨勢上是基本一致的,指標反映的持續經營不確定性越嚴重,被出具的審計意見性質也越嚴厲。例外的是在X1、X3、X10、X11四個變量上,保留意見的持續經營不確定性的嚴重程度大于無法表示意見。

表5數據顯示,按持續經營非標審計意見的嚴重程度為序,發生重大疑慮事項數量的平均數(即變量X12)呈上升的趨勢。單純從疑慮事項發生的數量看,上市公司發生的重大疑慮事項數量越多,越易被出具性質嚴重的審計意見。

(五)單因素方差分析:審計判斷差異的初步分析從表5單因素方差分析結果來看,X2(累計經營性虧損與總資產比率)、X4(流動比率)、X5(資產負債率)、X6(主營業務收入增長率)、X7(經營性現金流量凈額與總資產的比率)、X12(重大疑慮事項數量)等6個指標在不同審計意見之間存在顯著差異,表明注冊會計師在利用這6個指標對公司持續經營能力影響的判斷較為一致。而其余6個指標在不同的審計意見之間不存在顯著性差異,說明不同注冊會計師在利用這些指標實施審計判斷時存在差異,也就是說,注冊會計師出具了不同類型的審計意見。

為了進一步了解在統計上顯著的6個變量,是否在不同審計意見組之間都表現出顯著差異,表6對審計意見進行了兩兩配對比較檢驗,表中LSD檢驗的顯著性水映了不同注冊會計師在審計意見之間的專業判斷情況,顯著性水平越高,表明審計判斷的一致性程度越高。表6顯示注冊會計師在強調無保留意見、強調保留意見與無法表示意見之間的審計判斷的一致性較好。除了變量X12以外,保留

意見與無法表示意見在持續經營不確定性上并不存在顯著差異性,說明不同注冊會計師在保留意見與無法表示意見的判斷過程中存在差異,甚至有混用這兩種審計意見的嫌疑。

(六)多因素Logistic回歸分析:審計判斷差異的再分析

單因素方差分析結果表明:(1)不同注冊會計師在部分指標變量對持續經營能力的影響上存在判斷差異;(2)不同注冊會計師在強調無保留意見、強調保留意見與無法表示意見之間判斷一致性較高,而在保留意見與無法表示意見之間存在判斷偏誤。為了盡可能控制其它因素對單變量分析的影響,我們采用Logistic回歸模型作進一步研究。

1.因變量GCO:GCO=1為強調無保留意見;GCO=2為保留意見;GCO=3為無法表示意見。

2.目標解釋變量:X,ii=1,2…8,12,分別從重大疑慮事項的不確定性程度和數量方面檢驗注冊會計師是否存在統計上有意義的判斷差異。對于樣本量小于20的小樣本數據,邏輯回歸的Wald檢驗值變得很小,標準誤估計值就會很大,此時應該用對數似然值的變化來進行檢驗,為保持一致性,對出現次數小于20的三個疑慮事項(即X9、X10、X11),暫不作多因素檢驗。

3.控制變量:目標解釋變量與被審計單位的財務與經營狀況有關,因此,控制變量應為財務與經營因素以外的對審計意見有影響的變量。借鑒以往的研究成果,選取以下變量作為控制變量。

(1)主審會計師事務所規模變量:Koh[9]、李爽和吳溪[10]、漆江娜等[11]的研究結果表明規模越大的會計師事務所獨立性越強,因此,規模大的會計事務所出具嚴重程度高的審計意見的可能性越大。Big10=1,表示報告期的主審會計師事務所在審計市場中排名前十位;Big10=0,未排在前十位。

(2)審計任期:審計任期長會增加發現被審計單位持續經營問題的概率,但同時過長的審計任期有可能危害到審計獨立性,本文將其作為控制變量。TENURE為當期主審會計師事務所連續擔任樣本公司主審事務所的年數。

(3)上年度審計意見類型:Ireland[3]、章永奎和劉峰[12]、蔡春等[13]證實審計意見具有一定的持續性,注冊會計師在考慮本年度發表的審計意見時,會對上期存在的審計重點追蹤探查,納入上年度審計意見變量能夠在一定程度上對上市公司以前的情況差異做出控制。PREMOD=1,表示上年度審計意見為強調無保留意見;PREMOD=0,其它。PREQUA=1,表示上年度審計意見為保留意見、無法表示意見或否定意見;PREQUA=0,其它。

4.Logistic回歸

表7列示了強調無保留意見與無法表示意見二者之間的邏輯回歸結果。從Chi-Square、Pseudo-R2等模型整體有效性指標看,Logistic回歸的效果是可以接受的。在控制了前文設定的有關變量后發現:

(1)各變量判斷差異的再檢驗:與單因素分析結果基本相同,除X4(流動比率)不再顯著外,X2(累計經營性虧損與總資產比率)、X5(資產負債率)、X6(主營業務收入增長率)、X7(經營性現金流量凈額與總資產的比率)、X12(重大疑慮事項的數量)等指標在不同審計意見類型之間存在顯著差異,表明注冊會計師在這些指標對持續經營能力的影響程度上判斷較為一致。X1(到期債務與總資產的比率)、X3(或有事項與總資產的比率)、X8(大股東占用資金與總資產的比率)等變量在Logistic檢驗中仍然不顯著,說明注冊會計師運用這些變量實施持續經營審計意見判斷時存在較大的差異。

在控制變量中,沒有發現審計任期對審計意見的判斷上存在明顯差異。上年度審計意見保持了一定的持續性,如果上市公司在上一年度被出具了性質嚴重的審計意見,本期更可能被出具性質嚴重的審計意見。不同規模的事務所在審計意見判斷上存在一定的差異,規模大的事務所傾向于出具性質嚴重的審計意見。

(2)保留意見與無法表示意見判斷差異的再分析:Logistic回歸檢驗結果與單因素方差分析的結果一致,除了X12(重大疑慮事項的數量)因素外,保留意見與無法表示意見在反映持續經營不確定性的其它變量上均不存在顯著差異,表明不同注冊會計師在保留意見與無法表示意見之間的審計判斷一致性較差,這兩類審計意見的有用性值得懷疑。限于篇幅,未給出統計結果。

三、結論與建議

1.注冊會計師以重大疑慮事項為主要判斷證據實施的審計判斷存在顯著差異。通過審計意見與反映重大疑慮事項的各指標變量的顯著性分析表明:除累計經營性虧損與總資產比率、資產負債率、主營業務收入增長率、經營性現金流量凈額與總資產比率、重大疑慮事項數量等5項指標以外,注冊會計師出具審計意見所依據的判斷證據存在明顯差異。進一步將這5項指標在每兩組審計意見之間進行比較檢驗,表明:注冊會計師利用相同類型的審計證據對出具保留意見或無法表示意見存在差異。直觀的延伸表明:不同的注冊會計師依據相同的判斷證據出具了不同的審計意見;不同的注冊會計師出具相同審計意見時依據的判斷證據不同。

2.對重大疑慮事項界定的不確定性以及依據重大疑慮事項出具審計意見的不確定性是導致注冊會計師審計判斷差異的主要原因,新準則實施的預期效果并不理想。新舊準則對可能影響持續經營假設的疑慮事項的規定包含了諸多“重大”、“巨額”、“大量”、“過度”等難以操作的表述,如何確定這些疑慮事項對持續經營假設影響的重要性水平,準則并未作出詳細規定;同時,準則所列舉的若干重大疑慮事項并不能窮盡現實中的相關事項;如何根據這些重大疑慮事項出具不同的審計意見,新舊準則的規定同樣不明確。因此,上述工作中的過多主觀判斷,必然導致注冊會計師判斷的差異性,也影響了準則的可行性和有效性。新準則實施的預期效果并不理想,輔助、提升新準則實施質量的研究依然要求迫切。

3.持續經營審計判斷專家系統是解決準則修訂不可克服缺陷的有效途徑。每個被審計單位所處的行業類型、經營范圍、規模大小和治理水平迥異,影響企業持續經營假設的因素復雜。雖然持續經營準則被反復修訂,但對審計判斷的核心證據―――影響持續經營假設的重大疑慮事項的具體內容和量化標準的規范卻進展困難。我們認為,面對準則不可克服的修訂缺陷,可以考慮從審計手段與方法上尋求突破口,建立持續經營審計判斷專家系統是本文重點推薦的技術方法。從1965年研制成功的世界上第一個專家系統(DENRAL)以來,專家系統廣泛應用于各行業,利用人工智能以及預先存儲的知識庫,模擬人類專家的判斷和決策,解決了那些需要專家決定的復雜問題。同樣,國外對專家系統技術在審計判斷領域應用的研究已取得了豐碩的成果,并成功地應用于審計實務中[14]。持續經營審計判斷專家系統是審計判斷與專家系統技術整合的結果之

一,它能將持續經營審計判斷領域的專家長期積累的豐富經驗、準則規范整合為知識庫的推理規則,并能向專家那樣運用這些推理規則,通過推理機推理,對被審計單位持續經營假設的適當性作出智能決策,并模擬專家出具具體的審計意見。專家系統將專家的感性經驗和科學算法相結合,為定量和定性相結合的綜合分析技術提供了實現手段。專家系統還具有自主學習知識功能,能隨著系統數據庫新增的代表性案例而自動修正推理規則。西方發達國家應用專家系統的成功經驗也表明,專家系統能顯著提高審計判斷的客觀性和一致性。設計與開發適合我國國情的計算機專家系統是提升持續經營審計判斷質量,解決準則修訂不可克服缺陷的迫切要求。

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第7篇：企業上年度審計報告范文

工作總結是對這一年的工作，進行一次全面系統的檢查、評價、分析以及研究，從而分析不足，得出可供參考及改進的經驗。以下是小編整理的審計個人工作總結，希望可以提供給大家進行參考和借鑒。

審計個人工作總結1一年來，在企業領導的親切關懷和指導下，我在審計部經理的崗位上，帶領審計部的全體同仁嚴格按照年初制定的審計計劃，緊緊圍繞企業提出的"加大核查、審核、監管力度，確保各項制度深入落實"這一工作目標，積極主動地在企業內部開展了審計工作。經過全體同志們的共同努力，取得了一定成績，主要表現在：

一、嚴格審計的紀律和制度。

審計部是一個新設部室，領導寄予我們厚望，同志們也關注著我們的發展，我深知責任重大。為了使內部審計工作在企業管理中得以順利開展，審計部在成立后的第一次全體會議上，就根據制定的年度工作計劃，并結合內部人員的具體業務能力，本著既要明確各自崗位職責，還要堅持分工不分家的原則，進行了內部分工。并從工作紀律、工作作風、工作態度、工作形象和工作結果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎工作的進行，為我們全年工作的順利展開打下了扎實的基礎。

二、積極開展對駐外企業分部財務管理的監督和評價。

__企業是我企業至今一家對外獨立開展經營業務的駐外企業分部，年生產各種復合肥近__噸，加上銷售總企業的肥料，銷售收入已經突破了一億元，企業的資產總額也達到了__多萬元。但是由于種種原因，該企業一直沒有建立起完整、嚴密的內部核算管理制度，從而使會計信息的反映帶有很大的不真實性，也企業的財務管理帶來了一定的風險性。

根據企業領導的要求，我們在對其會計核算進行檢查審核的同時，先后分兩個階段對該企業的財務管理進行規范、核查。第一階段是參照企業的相關制度，幫助該企業制定其內部的財務管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健全會計核算的賬簿體系，規范會計核算程序，建立嚴格的、定期的會計報告制度。第二階段，對規范后的會計核算制度，實施正常的審計檢查，通過這一系列工作，規范了該企業核算制度的同時，也教育了會計人員，增強了他們做好工作的責任心，起到了很好的效果。

三、嚴格費用報銷規定，嚴格費用審核。

今年是我企業各種費用報銷新規定出臺的第一年，舊的報銷程序和標準對審計工作影響很大，突出反映在人們的認識上。審計是執行各種規章制度的前沿，審計人員就是把這個關口的，將不符合規定的支出堵在這個關口之外，是我們審計人員的責任。

我們從一開始的單純的業務費用審核逐步擴大到后勤的費用審核、生產車間工資的審核、裝卸費的審核、車間修理費的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質量，我們利用可利用的一切時間，組織學習企業出臺的新規定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動請教老同志，并對要點及時做好筆記，所作的這一切都為做好這項工作打下了良好的基礎。一年以來，盡管我們對費用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現有問題的審核，從而有效的配合了企業的財務管理工作。

四、利用一切可利用的機會，為領導提供市場監管信息。

根據企業領導的安排，今年，我先后到__和省內的幾個市場。針對市場反映出的問題，進行了核查，并結合核查進行了市場調研，這也是審計部2019年工作計劃的一項基本內容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調研準確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報告，把問題找準了，建議提對了，得到了企業領導的肯定和客戶、業務人員的好評。

五、工業園區建設項目的結算工作已接近尾聲。

根據工作計劃，并經企業領導批準后，組織了對工業園區建設項目施工單位報價的核對及園區設備計價等工作。園區項目建設跨度長、項目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項工作已基本結束。此項工作的順利開展，既較好的維護了我們__大企業的對外形象，也為企業取得了可觀的經濟效益。

審計個人工作總結2經過了一年的努力，公司各個方面都有了一定的發展和提升，同時也會發現新的問題，現將一年的審計工作做如下總結。

一、加強理論學習，不斷提高自身素質。

注重審計業務理論學習，除參加了地區審計局組織的審計業務培訓班的學習外，還比較系統的自學了計算機ao審計系統、財政改革相關知識、專項審計調查報告寫作等內容，特別是參加了7月份自治區審計廳舉辦的“以培代審”固定資產審計調查。通過學習，理論素養得到了進一步的提升，理想信念更加堅定，審計工作思路更加開闊。

二、注重黨性鍛煉與修養。

自覺遵守“審計人員工作紀律”，以此來規范自己的行為;不斷加強黨性修養，牢記“兩個務必”，自覺地與市委、政府保持高度一致，不說不該說的話，不做不該做的事。在處事為人上，堅持誠實做人，踏實做事。始終以強烈的事業心和責任感做好審計工作;在工作關系處理上，比較注意把握自己的角色定位，自覺地維護大局，維護團結。

三、依法審計，求真務實。

在審計工作中，能夠認真貫徹執行《審計法》賦予的審計權限，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點”工作方針，始終能夠做到：科學審計、文明審計、廉潔審計、客觀公正，對自己分管負責的工作能夠盡職盡責。一是能夠深入審計一線，及時協調和解決審計工作中遇到的具體問題和困難，幫助年輕的審計干部盡快成長;二是，對一些熱點、難點、事關百姓切身利益的審計項目，能夠親自深入到基層進行審計調研、了解，掌握第一手資料;同時，能夠積極配合局長做好各項審計工作，大力弘揚“依法、求實、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神。

另外，對負責的婦委會工作也能夠盡心盡力，我局是一個以女同志占大多數的單位，因此，我局班子歷來很重視、關心女同志的身體、工作和生活等情況，只要是女同志的節日，一定會盡力安排。

四、廉潔自律、清廉從審。

作為一名審計工作者，能夠充分認識到黨風廉政建設是我們審計機關的生命線，并深知：其身正、不令則行;其身不正，雖令不從。一年來，注意做到常思貪欲之害，常懷律己之心，常排非分之念，常修為仕之德，堅持把輕名利、遠是非、正心態和納言、敏行、輕諾作為自己的行為準則，時刻做到自重、自省、自警、自勵。堅持以科學發展觀指導我們審計工作和反腐倡廉工作，進一步強化了依法從審、廉政為民的思想意識，增強了自覺抵御腐朽思想侵蝕的能力。

五、今后努力的方向

在當今世界正在發生著人類有史以來以來最為迅速、最為廣泛、最為深刻的變化，“全球經濟一體化”、“知識經濟”、“電子商務”、“生物技術”、“基因工程”、“數字地球”、“電子政府”、“加入世貿”、“西部大開發”等新名詞、新事物不斷涌現，要深刻意識到知識更新之快，要有不學習就要落后、不學習就趕不上時代的潮流、不學習就要被歷史淘汰的危機感。

因此，加強學習，進一步提高審計技術方法和手段的自主創新能力，不斷提高審計工作的技術含量和技術水平，尤其是提高宏觀層面分析問題、解決問題的能力，不斷提高審計質量，把審計工作不斷引向深入，用發展的眼光分析經濟改革中存在的問題，提出科學可行的審計建議，推動經濟體制改革的步伐。

審計個人工作總結3今年在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。根據集團公司20__年度工作的總體要求和審計計劃，內部審計工作以集團公司企業管理年為中心，加強企業精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現就20__年度審計工作總結如下：

一、完成主要工作

20__年共完成審計項目__項，其中年度財務收支及年度預算執行狀況審計__項，專項經營考核審計__項，任期經濟職責審計_項，投資企業財務收支與資產負債審計_項，基建工程項目預算審計__項，基建工程項目結算審計__項，為完善集團經營管理、提高經濟效益做出了貢獻。

1、預算執行審計與財務收支審計并軌同行。

預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關推薦，指導整改。20__年度完成上年度財務收支與預算執行審計__項，發現問題__項，提出推薦__項。10-11月份審計部對年度審計發現問題的整改狀況與逾期應收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導性意見并敦促其切實執行。透過審計，嚴肅了集團公司財務管理制度與財經紀律，為下一年預算執行儲備了動力。

2、開展專項經營考核審計。

20__年_月，公司為扭轉__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經理，并與之簽訂經營考核職責書。為配合集團經營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業了解經營狀況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認__汽車租賃公司的經營績效考核結果，維護公司經營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業勤奮、用心的經營成果。

3、完善投資企業審計，帶給投資評估依據。

為評價對外投資企業的管理效果的需要，根據集團公司領導安排對投資企業進行審計，對20__年度省__等三家公司財務收支與資產負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是__公司經營合同到期，需對今后一段時間進行經營預測，為投資決策帶給依據。

4、加強離任審計，帶給人事管理參考。

20__年，寶__原總經理、新_湖副總經理崗位變動，根據集團公司安排進行離任審計，對其任期內經營目標的完成、經營、資產管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計。

20__年，基建工程項目多，現場監管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現場，開展現場工程監督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監督管理和事后造價控制的系統化工程審計模式。20__年完成基建工程項目預算審計__項，預算金額__萬元，核減金額__萬元;基建工程項目結算審計__項，結算報審金額__萬元，核減金額__萬元。

根據集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。20__年引進外部力量進行工程造價審核_項，結算報審金額__萬元，核減金額__萬元。為集團降低了工程造價，節省超多的資金。

二、主要工作體會

1、集團領導重視，是推動內部審計工作的關鍵。

20__年度在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業借調財務部長等業務能手來支援，二級企業財務部長熟悉管理與業務流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。

2、加強過程管控，提升內審質量。

質量是內部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內部審計工作質量。

在管理標準化方面，審計部在審計管理、內部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規定審計年度計劃制定、方案設計、證據收集、底稿日志編寫、報告質量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步構成一整套行之有效的內部審計制度體系。

在信息化方面，隨著企業ERP系統上線運行，ERP系統豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學習ERP流程操作、深化ERP審計系統應用，著手開展ERP環境下的項目審計工作。

3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實。

20__年，由于審計人手不足，我們將預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，提出相關推薦，指導整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題。

由于目前審計部僅有財務審計__人，工程審計__人，疲于應付近__家子公司財務收支與年度預算審計等及超多基建項目施工預、結算審計，審計力量難以精細到效益審計、經濟職責審計、內控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結算不清晰等現象。

2、今后打算。

堅持學習，提高專業知識與專業應用潛力。針對集團公司審計人員與借調助審人員都是從財務轉崗而來，審計專業知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專業潛力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內審協會組織的相關培訓，一邊和協會內的企業同行學習與交流，在實踐中用心探索，積累經驗。堅持不懈學習，提高專業知識與專業潛力，為集團審計工作發展積攢力量。

20__年在集團公司的領導和支持下，審計工作克服很多困難并取得一些成績，但內審工作目前仍局限與財務、工程審計，管理類審計涉入不多，內審監督的深度與廣度有待加強，根據審計工作發展需要不斷審計創新，完善審計方法，豐富審計手段，使審計工作在集團內部控制、監督管理方面發揮應有作用。

審計個人工作總結4我在銀行任審計員工作一年來，在領導的帶領下，在大家的幫助和配合下，我認真履行審計員工作職責，在規定的職責范圍內獨立開展工作，按照審計員工作職責開展業務檢查，根據檢查內容下發整改通知書并監督落實整改情況，有效防范了各類事故的發生，確保了全行全年安全核算無事故、無案件。現將工作情況總結如下：

一、加強學習，不斷提高自身素質。

按照審計員的“政治堅強、業務精通”的要求，自年初以來，我始終以提高自身素質為目標，堅持把學習放在首位，努力提高業務素質和工作水平。一年來，我能夠認真學習相關文件制度等有關規定，掌握了核算辦法和流程，增強了業務分析能力和解決問題的能力，提高了審計水平。在學習上嚴格要求自己，認真學習，在學中提高，在學習中進步，從實際需求增加自己學習的自覺性。通過學習，提高了自身的業務素質，掌握了先進理念，拓寬了視野，增強分析問題、檢查問題、解決問題的能力。

二、扎實做好本職工作

我作為員工，一年來，親身感受了銀行給我們的日常生活帶來各方面的巨大變化，使經營理念從過去的只注重量的擴張轉變到注重質的提升，以及由此帶來的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺，對我們銀行規范經營管理提出了許多更為明確和細化的要求，工作中注重細節的管理、精細化的管理。針對違規行為，也有了更多的預防和懲戒措施，內控部門是全行監督部門，深感自己責任重大和工作的重要性，我要扎扎實實做好檢查工作。

(一)、認真履行審計員工作職責，檢查了支行及網點各項規章制度執行和業務操作情況，及時發現和糾正了工作中出現的問題并落實整改情況。對崗位輪換、離任審計、財務檢查、合規手冊撰寫等工作。

(二)、求真務實、盡職盡責，做好檢查工作。認真履行審計員職責，做好審計工作。在檢查中認真仔細，精益求精，認真檢查每一項工作內容，做好紀錄，對發現的問題出整改意見，提高了網點的核算質量，增強了內控管理水平，防范了操作風險的發生。

三、回顧檢查自身存在問題

一是學習不夠。當前，以信息技術為基礎的新經濟蓬勃發展，新情況、新問題層出不窮，新知識新科學不斷問世，面對嚴峻的挑戰，缺乏學習的緊迫感和自覺性。二是工作較累的時候，有過松弛思想，這是政治素質不高，也是自己世界觀、人生觀、價值觀不高的表現。

四、針對以上問題，今后的努力方向是：

一是加強理論學習，進一步提高自身素質，對前臺金融業務的熟悉不能取代提高個人素質更高層次的追求，必須通過學習增強分析問題、解決問題的能力。二是增強大局觀念，轉變工作作風，努力克服自己的消極情緒，提高工作質量和效率，積極配合領導和同事們把工作做得更好。

總之，在過去的一年工作中。雖然較好地完成了各項工作任務，但仍存在問題和不足之處，這些問題和不足之處在今后的實際工作中將得到逐步改善，并充分發揮審計員的職能作用，全面提升工作水平。

審計個人工作總結5本人于今年調至分公司從事審計工作，在此工作期間，工作態度嚴謹認真，緊緊圍繞各項工作目標，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，履行好崗位職責，在領導的關心和同事們的幫忙支持下，較好地完成了各項工作任務，現將在分公司借調一年期間的工作情景小結如下：

一、加強學習，培養提高自身綜合素質。

為了進一步提高自身綜合素質，更好地做好本職工作，發揮審計工作的重要職能，加強學習，加強自身的思想道德建設，在實際工作中端正思想，認真學習貫徹重要思想，進一步堅定社會主義信念，自覺抑制不正之風和腐敗現象的侵襲，毫不松懈地培養自我的綜合素質和本事，做一個合格的審計人員。

二、強化技能，努力提高工作本事和水平。

在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業性和實踐性很強的工作，隨著經濟結構及審計環境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴格，加強理論及業務學習是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計業知識和廣博的理論知識以提高業務技能，提升審計工作本事和水平，提高審計工作質量和效率。

三、履行職責，圓滿完成各項工作任務。

第8篇：企業上年度審計報告范文

第二條本辦法所稱融資性擔保是指擔保人與銀行業金融機構等債權人約定.由擔保人依法承擔合同約定的擔保責任的行為。當被擔保人不履行對債權人負有的融資性債務時.

經營融資性擔保業務的擔保機構。本辦法所稱融資性擔保機構(以下簡稱“擔保機構”指由企業法人、自然人、其他社會組織或政府出資依法設立。

第三條省工業和信息化行政管理部門是全省擔保機構的監管部門（以下簡稱“省擔保機構監管部門”負責全省擔保機構的設立、變更、退出工作。

第四條擔保機構設立與變更。上報省擔保機構監管部門審批并頒發經營許可證。按照屬地原則由所在市州擔保機構監管部門對申請材料進行匯總后。

第五條設立擔保機構應具備以下條件：

一）有符合法律法規規定的章程；

二）有具備持續出資能力的股東或出資人；

三）有符合本辦法規定的最低限額注冊資本。注冊資本為實繳貨幣資本；

四）有符合任職資格的法定代表人、董事、監事、高級管理人員和合格的從業人員；

五）有健全的組織機構及內部管理和風險控制制度；

六）有固定的營業場所。

第六條設立擔保機構必須具備最低限額的注冊資本：全省范圍內開展擔保業務的注冊資本不得低于1億元；市州范圍內開展擔保業務的注冊資本不得低于5000萬元；縣區范圍內開展擔保業務的注冊資本不得低于2000萬元。

第七條擔保機構的法定代表人、董事、監事及高級管理人員應無不良信用記錄。或從事相關行業工作5年以上。其中。或從事相關行業工作8年以上。且具備3年以上擔保或金融工作經歷。公司制擔保機構的總經理、副總經理應當具備5年以上擔保或金融工作經歷。

擔保機構主要業務人員應熟悉信用擔保業務。或者從事相關行業工作3年以上。國家相關管理部門對擔保機構人員管理有規定的從其規定。二分之一以上人員具備2年以上擔保或金融工作經歷。

第八條擔保機構設立分支機構的除符合本辦法第五條、第七條要求外。注冊資本不得低于1億元。還需連續經營兩年以上。

第九條申請設立擔保機構。應提交以下資料：

一）申請書（應當載明擬設立擔保機構的名稱、住所、注冊資本和業務范圍等事項）

二）可行性研究報告（應含設立的必要性、市場分析、資金籌措、經營發展戰略和規劃、部門設置及主要內部管理制度、經濟及社會效益分析等事項）

三）章程；

四）公司制擔保機構的企業名稱預先核準通知書;

五）營業場所證明材料；

六）法定驗資機構出具的驗資證明；

七）股東或出資人名冊及其出資額、股份；

八）人民銀行出具的持有注冊資本百分之五以上股東的信用報告（法人股東還需出具上年度財務審計報告）

九）擬任法定代表人、董事、監事、高級管理人員的資格證明、身份證復印件、人民銀行出具的信用報告；

十）擬設立擔保機構的風險控制制度。

第十條擔保機構擬申請設立分支機構的除提交本辦法第九條所列資料外。還應報送：法人授權書及法人營業執照副本復印件;擔保機構近2年財務審計報告、經營情況及風險管理相關文件;擬設分支機構高級管理人員的資格證明。

第十一條設立擔保機構須持省擔保機構監管部門的經營許可證及其他相關文件。依照有關法律法規辦理注冊登記手續。

未經省擔保機構監管部門批準的擔保機構。不得在名稱中使用融資性擔保字樣。法律、行政法規另有規定的除外。登記管理部門不得為其辦理登記注冊手續。任何單位和個人未經省擔保機構監管部門批準不得經營融資性擔保業務。

第十二條擔保機構有下列變更情形之一的應當經所在市州擔保機構監管部門對申請材料匯總后上報省擔保機構監管部門批準：

一）變更名稱；

二）變更注冊資本；

三）分立或合并；

四）變更總部或分支機構注冊地；

五）變更法定代表人、董事、監事和高級管理人員；

六）變更持有資本總額或者股份總額百分之五以上的出資人或股東；

七）修改章程；

八）調整業務范圍；

九）變更組織形式。

擔保機構變更事項涉及注冊登記事宜的按規定向注冊登記部門申請變更登記。

第十三條擔保機構申請變更。應提交以下資料：

一）申請變更報告；

二）營業執照副本復印件；

三）上年度經營情況；

四）上年度審計報告；

五）具備決策權限的部門或人員對變更事項所做出的變更決議、決定及相關證明性文件資料；

六）公司制擔保機構的章程及章程修正案；

七）監管部門規定的其他材料。

第十四條經批準的擔保機構應自收到省擔保機構監管部門批準文件之日起3個月內完成注冊登記及變更登記手續。

第十五條有下列情形之一者。擔保機構終止：

一）擔保機構因分立、合并或出現公司章程規定的解散事由需要解散的

二）擔保機構因違法經營被撤銷的

三）擔保機構資不抵債。依法實施破產的不能清償到期債務。

四）法律法規規定的其他情形。

第十六條擔保機構終止。應向所在市州擔保機構監管部門提出申請。經省擔保機構監管部門批準后到注冊登記等機關辦理注銷等手續。申請時須提交以下材料：市州擔保機構監管部門對申請材料進行匯總后上報省擔保機構監管部門。

一）解散決定、撤銷決定或破產申請報告；

二）股東會議決議或出資人決定；

三）清算組織及其負責人；

四）清算方案；

五）債權債務安排方案；

六）資產分配方案；

七）監管部門要求提交的其他材料。

第十七條擔保機構終止。應依法成立清算組。擔保機構出資人不得分配機構財產或從機構取得任何利益。按照法定程序進行清算。監管部門及其他相關部門監督其債務清償計劃和其他清算事項的執行。擔保責任解除前。

第十八條擔保機構申請設立、變更及終止。完成對申請材料的匯總上報工作。省擔保機構監管部門在收到市州擔保機構監管部門申請報告20日內作出批準或者不予批準的書面決定。所在市州擔保機構監管部門應當自受理申請之日起10日內。

規定期限內不能作出決定的經監管部門負責人批準。并應當將延長期限的理由告知申請人。法律、法規另行規定的依照其規定。可延長10日。

第十九條擔保機構違反本辦法規定。有下列行為之一的由省擔保機構監管部門予以處罰：

一）未經省擔保機構監管部門批準擅自設立的擔保機構。處以2萬元至3萬元罰款；依法予以取締。

二）弄虛作假。經發現并予以核實后。并處以2萬元至3萬元罰款；騙取設立的擔保機構。收回經營許可證。

三）違反本辦法第十二條規定。并視情節處以1萬元至2萬元罰款；擔保機構有變更情形未經批準擅自變更的責令其限期補辦有關手續。

第9篇：企業上年度審計報告范文

 為貫徹落實《關于印發促進新材料、智能裝備、新醫藥、電子信息產業加快發展若干政策的通知》（淄政辦字〔2021〕7號），進一步細化政策內容，理順操作流程，確保政策取得實效，特制訂本申報指南。

一、重點支持領域

本政策重點支持先進高分子材料（聚烯烴材料、聚氨酯材料、氟硅材料和工程塑料）、無機非金屬材料（先進陶瓷材料、高檔耐火材料、功能玻璃、玻纖及制品材料）和特色金屬新材料（高端鋁基新材料、稀土功能材料、高端合金新材料）領域，鼓勵發展聚合物基、陶瓷基、金屬基等復合材料，超前布局碳纖維、石墨烯、生物基材料、超導材料、量子材料等前沿新材料。

二、扶持標準及申報條件

（一）培育壯大產業主體

1.項目固定資產投資獎勵

（1）扶持標準

圍繞新材料產業重點發展領域，對強鏈、延鏈、補鏈的項目，持續投產達效一年后，固定資產投資額（不含土地費用）超過5000萬元、1億元、3億元、5億元、10億元的，分別給予50萬元、120萬元、450萬元、900萬元、2000萬元一次性獎勵；固定資產投資額（不含土地費用）超過20億元的，按照“一事一議”給予支持。

（2）申報主體

2020年12月31日前在淄博市內注冊，依法依規納入淄博市新材料產業統計范圍，具備獨立法人資格的從事新材料產業研發、生產及服務的企業，有固定經營場所，并已正常運營。

（3）申報條件

①申報企業項目屬于審批已備案的圍繞新材料產業重點發展領域強鏈、延鏈、補鏈的新建或技改項目，項目完工日期為2020年6月30日之前；

②截至2021年6月30日，項目持續投產達效一年以上；

③項目固定資產投資額（不含土地費用）5000萬元以上。

（4）申報材料

①淄博市新材料產業項目固定資產投資獎勵專項資金申報表（附件1）；

②項目可行性研究報告；

③固定資產投資額證明（發票復印件，如發票太多，以項目審計報告代替）；

④證明材料（營業執照、項目備案手續、項目驗收報告、項目竣工驗收決算報告等）。

2.產品營業收入獎勵

（1）扶持標準

新材料產品上年度營業收入占企業上年度營業收入60％以上的企業,上年度營業收入首次達到10億元、30億元、50億元、100億元的,分別給予50萬元、100萬元、300萬元、500萬元一次性獎勵;首次達到200億元以上的,按照“一事一議”予以獎勵。

（2）申報主體

2020年12月31日前在淄博市內注冊，依法依規納入淄博市新材料產業統計范圍，具備獨立法人資格的從事新材料產業研發、生產及服務的企業，有固定經營場所，并已正常運營。

（3）申報條件

①新材料產品營業收入占企業2020年度營業收入60％以上；

②2020年度營業收入首次超過10億元以上。

（4）申報材料

①淄博市新材料產業專項資金申報表（附件2）；

②證明材料（營業執照，2019、2020年度審計報告、企業近二年向統計部門上報統計數據的截圖證明等）。

3.省新材料領軍企業獎勵

（1）扶持標準

對首次列入山東省新材料領軍企業50強的企業,給予100萬元一次性獎勵。

（2）申報條件

無需申報，按照省工信廳公布的《山東省新材料領軍企業50強名單》直接撥付。

（二）促進產業創新發展

4.創新成果產業化投資獎勵

（1）扶持標準

鼓勵新材料企業自主攻關或與高校、科研機構開展聯合攻關,突破一批制約全市新材料產業發展的重大關鍵核心技術,形成具有自主知識產權的原創性和標志性技術成果,項目持續產業化一年后,按照項目固定資產投資額(不含土地費用)的10％給予一次性獎勵,最高獎勵1000萬元。

（2）申報主體

2020年12月31日前在淄博市內注冊，依法依規納入淄博市新材料產業統計范圍，具備獨立法人資格的從事新材料產業研發、生產及服務的企業，有固定經營場所，并已正常運營。

（3）申報條件

①申報企業項目屬于已審批備案的實現新材料產業重大關鍵核心技術突破的新建或技改項目，項目完工日期為2020年6月30日之前；

②截至2021年6月30日，申報項目持續產業化一年以上；

③項目形成具有自主知識產權的原創性和標志性技術成果,具有較強的市場競爭力，市場應用前景廣闊。

（4）申報材料

①淄博市新材料產業專項資金申報表（附件3）；

②項目可行性研究報告；

③固定資產投資額證明（發票復印件，如發票太多，以項目審計報告代替）；

④證明材料（營業執照、項目備案手續、項目驗收報告、項目產品成果鑒定或專利證書等）。

5.創新成果中試投資獎勵

（1）扶持標準

鼓勵企業加快新材料工藝、技術、產品成果高效轉化,建成中試基地和中試項目的,建成持續投用或投產一年后,按照投資額的2%給予一次性扶持,最高不超過5000萬元。

（2）申報主體

2020年12月31日前在淄博市內注冊，依法依規納入淄博市新材料產業統計范圍，具備獨立法人資格的從事新材料產業研發、生產及服務的企業，有固定經營場所，并已正常運營。

（3）申報條件

①申報企業項目屬于已審批備案的實現新材料產業成果轉化的中試基地或中試項目，項目完工日期為2020年6月30日之前；

②截至2021年6月30日，項目建成持續投用或投產達效一年以上。

（4）申報材料

①淄博市新材料產業專項資金申報表（附件4）；

②項目可行性研究報告；

③固定資產投資額證明（發票復印件，如發票太多，以項目審計報告代替）；

④證明材料（營業執照、項目備案手續、項目驗收報告、項目產品成果鑒定或專利證書等）。

（三）強化產業金融支撐

6.股權投資獎勵

（1）扶持標準

鼓勵企業加強與股權投資機構合作,對獲得股權投資機構股權投資的新材料產業項目,經認定后按照股權投資額的2%給予融資獎勵,每個項目最高不超過500萬元。對天使投資、種子基金投資機構實行風險分擔機制,市及區縣財政承擔60%,投資機構承擔40%。

（2）申報主體

①2020年12月31日前在淄博市內注冊，依法依規納入淄博市新材料產業統計范圍，具備獨立法人資格的從事新材料產業研發、生產及服務的企業，有固定經營場所，并已正常運營；

②天使投資、種子基金等股權投資機構。

（3）申報條件

申報企業項目為獲得股權投資機構股權投資的新材料產業項目，投資協議（合同）和資金到位日期為2020年1月1日之后。

（4）申報材料

①淄博市新材料產業專項資金申報表（附件5）；

②證明材料（營業執照、投資協議、資金到位證明、股權變更登記、賬務損益表等）。

7.初創企業融資獎勵

（1）扶持標準

對初創新材料企業成立兩年內,獲得市外天使投資、VC/PE 等股權投資的,經認定后按照股權投資額的2%給予一次性獎勵,單個企業最高不超過1000萬元。

（2）申報主體

2020年12月31日前在淄博市內注冊，依法依規納入淄博市新材料產業統計范圍，具備獨立法人資格的從事新材料產業研發、生產及服務的企業，有固定經營場所，并已正常運營。

（3）申報條件

①申報單位注冊日期為2020年1月1日以后的新材料產業企業；

②申報單位獲得市外天使投資、VC/PE 等股權投資。

（4）申報材料

①淄博市新材料產業專項資金申報表（附件6）；

②證明材料（營業執照、投資協議、資金到位證明、股權變更登記等）。

8.貼息獎勵

（1）扶持標準

支持企業采用銀行貸款等融資方式實施重大新材料產業化項目,對列入省、市重大項目的,按照銀行貸款一年期基準利率給予50%貼息,單個企業最高不超過1000萬元。

（2）申報主體

2020年12月31日前在淄博市內注冊，依法依規納入淄博市新材料產業統計范圍，具備獨立法人資格的從事新材料產業研發、生產及服務的企業，有固定經營場所，并已正常運營。

（3）申報條件

①申報項目屬于已備案的新材料產業化項目；

②項目備案時間為2020年1月1日以后；

③申報項目列入省、市重大項目；

④項目建設采用銀行貸款等融資方式。

（4）申報材料

①淄博市新材料產業專項資金申報表（附件7）；

②證明材料（營業執照、項目備案手續、列入省市重大項目證明文件、銀行貸款協議、銀行貸款資金到位證明復印件等）。

（四）打造產業平臺

9.開展產業平臺活動獎勵

（1）扶持標準

積極對接國家級行業學會(協會)、高等院校、科研機構等單位,舉辦符合淄博新材料產業發展方向的有影響力的高端論壇、學術會議、會展、產學研等活動,按照活動實際投入對承辦方給予一定比例補助,單個活動支持金額最高不超過100萬元。

（2）申報主體

2020年12月31日前在淄博市內注冊，具備獨立法人資格的從事新材料產業研發、生產及服務的企業、事業單位、社會團體或民辦非企業等機構，有固定經營場所，并已正常運營。

（3）申報條件

①自2021年1月17日之后，舉辦的主題為新材料產業領域范圍的產業平臺活動；

②活動舉辦地在淄博，由國家級行業行業學會（協會）、高等院校、科研機構等參與主辦，參會人員達到50人及以上。

（4）申報材料

①淄博市新材料產業專項資金申報表（附件8）；

②活動實施方案；

③簽訂論壇、會議等活動的合同或協議；

④參加人員簽到表；

⑤活動費用發票復印件；

⑥其他相關證明材料。

三、申報程序

（一）企業申報。符合申報條件的企業或機構自愿向注冊地所在區縣工業和信息化主管部門提報相應的申報材料。

（二）區縣審核。各區縣根據申報標準要求，對申報材料進行審核，研究提出推薦意見，以正式文件報送市工業和信息化局。

（三）專家評審。市工業和信息化局組織專家評審認定或現場核查，并進行項目，核定獎補企業和獎補額度。

四、有關要求

（一）區縣工業和信息化主管部門要高度重視，認真組織，嚴格把關，確保申報項目真實可靠，切實發揮好政策的引領推動作用。

（二）申報單位對申報材料的真實性、合法性負責，并積極配合市、區縣兩級工業和信息化主管部門及專家做好現場核查、績效目標制定、評估等工作，按要求如實提供原始資料。在項目申報過程中，一旦發現有弄虛作假行為的，將按照《財政違法行為處罰處分條例》《淄博市財政局實施財政專項資金監督檢查信用負面清單制度辦法》等有關規定處理。

（三）申報單位以附件9為封面，將申報材料打印膠裝成冊（A4紙），證明材料復印件需加蓋單位公章；同一企業或機構申報多個項目的，每個項目的申報材料單獨成冊。申報材料不得含有涉密資料。

（四）請各區縣于2021年7月15日前將申報文件、申報材料紙質版（各一式三份）及電子版（刻錄光盤）一并報送市工業和信息化局。

聯系人:王剛,3182523

 

附件：1.淄博市新材料產業項目固定資產投資獎勵資金申報表

2.淄博市新材料產業產品營業收入獎勵資金申報表

3.淄博市新材料產業創新成果產業化投資獎勵資金申報表

4.淄博市新材料產業創新成果中試投資獎勵資金申報表

5.淄博市新材料產業股權投資獎勵資金申報表

6.淄博市新材料產業初創企業融資獎勵資金申報表

7.淄博市新材料產業貼息獎勵資金申報表

8.淄博市新材料產業開展產業平臺活動獎勵資金申報表

9.封面模板

 

 

 

 

附件1

淄博市新材料產業項目固定資產投資獎勵資金申報表

一、基本情況

企業名稱

 

組織機構代碼/統一社會信用代碼

 

所屬區縣（市）

 

法人代表

 

聯系電話

 

聯系人

 

聯系電話

 

郵  箱

 

2020年企業營業務收入（萬元）

 

2020年企業上繳地方稅收（萬元）

 

二、申報項目新材料產品

新材料產品名稱

 

 

 

 

新材料產品代碼

 

 

 

 

該產品2020年營業收入（萬元）

 

 

 

 

2020年新材料產品營業收入占企業營業務收入比例

 

三、申報項目情況

項目名稱

 

項目審批備案情況

 

固定資產投資

（不含土地費用）（萬元）

 

項目建設內容

 

項目建設時間

 

項目竣工時間

 

項目投產時間

 

截至2021年6月30日，該項目是否持續投產達效滿一年以上

 

四、申報意見

申報承諾

我單位承諾申請材料內容和所附資料均真實、合法，如有不實之處，愿負相應的法律責任，并承擔由此產生的一切后果。

 

                          

 

  法人代表簽字：

（單位公章）日期：   年   月   日

區（縣）工信主管部門推薦意見

經核實，該企業（單位）項目符合申報條件，同意推薦。

 

 

（單位公章）日期：   年   月   日

                     

 

附件2

淄博市新材料產業產品營業收入獎勵資金申報表

一、基本情況

企業名稱

 

組織機構代碼/統一社會信用代碼

 

所屬區縣（市）

 

法人代表

 

聯系電話

 

聯系人

 

聯系電話

 

郵  箱

 

二、主要新材料產品

新材料產品名稱

 

 

 

 

新材料產品代碼

 

 

 

 

該產品2020年營業收入（萬元）

 

 

 

 

2020年新材料產品營業收入（萬元）

 

三、主要經濟指標（萬元）

2019年企業營業收入

 

2019年新材料產品營業收入

 

2019年新材料產品營業收入占企業營業務收入比例

 

2020年企業營業收入

 

2020年新材料產品營業收入

 

2020年新材料產品營業收入占企業營業務收入比例

 

                           

四、申報意見

申報承諾

我單位承諾申請材料內容和所附資料均真實、合法，如有不實之處，愿負相應的法律責任，并承擔由此產生的一切后果。

 

                            

法人代表簽字：

（單位公章）日期：   年   月   日

區（縣）工信主管部門推薦意見

經核實，該企業（單位）（項目）符合申報條件，同意推薦。

 

 

（單位公章）日期：   年   月   日

 

 

 

 

 

 

 

附件3

淄博市新材料產業創新成果產業化投資獎勵資金申報表

一、基本情況

企業名稱

 

組織機構代碼/統一社會信用代碼

 

所屬區縣（市）

 

法人代表

 

聯系電話

 

聯系人

 

聯系電話

 

郵  箱

 

2020年企業營業務收入（萬元）

 

2020年企業上繳地方稅收（萬元）

 

二、申報項目新材料產品

新材料產品名稱

 

 

 

 

新材料產品代碼

 

 

 

 

該產品2020年營業收入（萬元）

 

 

 

 

2020年新材料產品營業收入占企業營業務收入比例

 

三、項目情況

項目名稱

 

固定資產投資

（不含土地費用）（萬元）

 

項目建設內容

 

項目建設時間

 

項目竣工時間

 

四、項目創新成果轉化情況

項目創新成果

 

創新成果轉化情況

 

市場單爭力及市場應用前景

 

截至2021年6月30日，該項目是否持續產業化滿一年以上

 

五、申報意見

申報承諾

我單位承諾申請材料內容和所附資料均真實、合法，如有不實之處，愿負相應的法律責任，并承擔由此產生的一切后果。

 

                          

 

  法人代表簽字：

（單位公章）日期：   年   月   日

區（縣）工信主管部門推薦意見

經核實，該企業（單位）項目符合申報條件，同意推薦。

 

 

 

 

（單位公章）日期：   年   月   日

                     

 

附件4

淄博市新材料產業創新成果中試投資獎勵資金申報表

一、基本情況

企業名稱

 

組織機構代碼/統一社會信用代碼

 

所屬區縣（市）

 

法人代表

 

聯系電話

 

聯系人

 

聯系電話

 

郵  箱

 

2020年企業營業務收入（萬元）

 

2020年企業上繳地方稅收（萬元）

 

二、申報項目新材料產品

新材料產品名稱

 

 

 

 

新材料產品代碼

 

 

 

 

該產品2020年營業收入（萬元）

 

 

 

 

2020年新材料產品營業收入占企業營業務收入比例

 

三、中試基地（項目）情況

中試基地（項目）名稱

 

固定資產投資

（不含土地費用）（萬元）

 

中試基地（項目）建設內容

 

項目建設時間

 

項目竣工時間

 

四、中試基地（項目）創新成果轉化情況

中試基地（項目）創新成果

 

創新成果轉化情況

 

市場單爭力及市場應用前景

 

截至2021年6月30日，該項目是否持續投用或投產滿一年以上

 

五、申報意見

申報承諾

我單位承諾申請材料內容和所附資料均真實、合法，如有不實之處，愿負相應的法律責任，并承擔由此產生的一切后果。

 

                          

 

  法人代表簽字：

（單位公章）日期：   年   月   日

區（縣）工信主管部門推薦意見

經核實，該企業（單位）項目符合申報條件，同意推薦。

 

 

 

 

（單位公章）日期：   年   月   日

                     

附件5

淄博市新材料產業股權投資獎勵資金申報表

一、基本情況

企業名稱

 

組織機構代碼/統一社會信用代碼

 

所屬區縣（市）

 

法人代表

 

聯系電話

 

聯系人

 

聯系電話

 

郵  箱

 

2020年企業營業務收入（萬元）

 

2020年企業上繳地方稅收（萬元）

 

二、申報項目新材料產品

新材料產品名稱

 

 

 

 

新材料產品代碼

 

 

 

 

該產品2020年營業收入（萬元）

 

 

 

 

2020年新材料產品營業收入占企業營業務收入比例

 

三、獲得股權投資機構股權投資項目情況

項目名稱

 

項目建設內容

 

項目總投資

（萬元）

 

項目建設時間

 

項目竣工時間

 

股權投資機構名稱

 

股權投資機構類型（如天使投資、種子基金等）

 

股權投資額

（萬元）

 

股權投資

資金到位日期

 

四、申報意見

申報承諾

我單位承諾申請材料內容和所附資料均真實、合法，如有不實之處，愿負相應的法律責任，并承擔由此產生的一切后果。

 

                          

 

  法人代表簽字：

（單位公章）日期：   年   月   日

區（縣）工信主管部門推薦意見

經核實，該企業（單位）項目符合申報條件，同意推薦。

 

 

 

 

（單位公章）日期：   年   月   日

                         

附件6

淄博市新材料產業初創企業融資獎勵資金申報表

一、基本情況

企業名稱

 

企業注冊日期

 

組織機構代碼/統一社會信用代碼

 

所屬區縣（市）

 

法人代表

 

聯系電話

 

聯系人

 

聯系電話

 

郵  箱

 

2020年企業營業務收入（萬元）

 

2020年企業上繳地方稅收（萬元）

 

二、主要新材料產品

新材料產品名稱

 

 

 

 

新材料產品代碼

 

 

 

 

該產品2020年營業收入（萬元）

 

 

 

 

2020年新材料產品營業收入占企業營業務收入比例

 

三、企業獲得股權投資情況

股權投資機構名稱

 

股權投資機構注冊地

 

股權投資類型（如天使投資、VC/PE等）

 

股權投資額

（萬元）

 

股權投資資金

到位日期

 

四、申報意見

申報承諾

我單位承諾申請材料內容和所附資料均真實、合法，如有不實之處，愿負相應的法律責任，并承擔由此產生的一切后果。

 

                          

 

  法人代表簽字：

（單位公章）日期：   年   月   日

區（縣）工信主管部門推薦意見

經核實，該企業（單位）項目符合申報條件，同意推薦。

 

 

 

 

（單位公章）日期：   年   月   日

                     

 

 

 

 

 

 

 

附件7

淄博市新材料產業貼息獎勵資金申報表

一、基本情況

企業名稱

 

企業注冊日期

 

組織機構代碼/統一社會信用代碼

 

所屬區縣（市）

 

法人代表

 

聯系電話

 

聯系人

 

聯系電話

 

郵  箱

 

2020年企業營業務收入（萬元）

 

2020年企業上繳地方稅收（萬元）

 

二、申報項目新材料產品

新材料產品名稱

 

 

 

 

新材料產品代碼

 

 

 

 

該產品2020年營業收入（萬元）

 

 

 

 

2020年新材料產品營業收入占企業營業務收入比例

 

三、申報項目情況

項目名稱

 

項目審批備案時間

 

列入省、市重大項目情況

 

總投資（萬元）

 

固定資產投資

（不含土地費用）

（萬元）

 

項目建設內容

 

申請貸款等融資額度（萬元）

 

個年期基準利率

 

四、申報意見

申報承諾

我單位承諾申請材料內容和所附資料均真實、合法，如有不實之處，愿負相應的法律責任，并承擔由此產生的一切后果。

 

                          

 

  法人代表簽字：

（單位公章）日期：   年   月   日

區（縣）工信主管部門推薦意見

經核實，該企業（單位）項目符合申報條件，同意推薦。

 

 

 

 

（單位公章）日期：   年   月   日

                         

 

附件8

淄博市新材料產業開展產業平臺活動獎勵資金申報表

一、申報單位基本情況

單位名稱

 

組織機構代碼/統一社會信用代碼

 

單位成立時間

 

注冊資金（萬元）

 

所屬區縣（市）

 

法人代表

 

聯系電話

 

聯系人

 

聯系電話

 

郵  箱

 

二、開展的新材料產業平臺活動情況

活動名稱

 

活動主題

 

舉辦時間

 

舉辦地點

 

主辦單位

 

參加人數

 

活動實際投入金額（萬元）

 

參加人數

 

三、申報意見

申報承諾

我單位承諾申請材料內容和所附資料均真實、合法，如有不實之處，愿負相應的法律責任，并承擔由此產生的一切后果。

 

                          

 

  法人代表簽字：

（單位公章）日期：   年   月   日

區（縣）工信主管部門推薦意見

經核實，該企業（單位）項目符合申報條件，同意推薦。

          

 

 

 

（單位公章）日期：   年   月   日

                   

 

 

 

 

 

 

 

 

附件9

 

淄博市2021年度促進新材料產業加快發展

專項資金申報書

 

（XX專項）

 

 

項目名稱：

 

申報單位（蓋章）：

 

單位地址：

 

項目負責人：

 

聯系電話：

 

 

項目聯系人：

 

聯系電話：

 

 

電子郵箱：

 

傳    真：

 

申報日期：