決算報告和審計報告的區別精選(九篇)

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第1篇：決算報告和審計報告的區別范文

【關鍵詞】建設項目；跟蹤審計；內容；步驟；實踐意義

進入新時期以來，公路建設一直是基礎設施建設的重點之一。公路建設推動沿線地區乃至整個國民經濟增長的先導效應已越來越明顯，全國一大批公路新建和改革擴建項目的完成，極大地改善了各地區的交通條件，帶動了運輸、旅游等相關產業和地方經濟的持續和快速發展，形成了可觀的經濟效益和社會效益。但是應當看到，當前公路建設中由于投資決策失誤、重復建設、管理不善、監督不力，帶來不少隱患，審計部門采取事后審計，“走過場”，完成任務，監理部門不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導致建設項目存在不少問題，最終給國家和人民帶來損失。為杜絕這類現象的發生，最有效的方法是做好跟蹤審計工作。

一、建設項目跟蹤審計的概念

建設項目跟蹤審計。是指單位審計部門組織對建設項目實施過程的合法性、真實性、規范性進行審計監督的活動。分為開工前審計，即對項目程序的合法合規性、投資概算的真實性進行審計；施工期間審計，即審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計；竣工結算審計，即審計部門對竣工后各項工程最終造價的審計；財務決算審計，即審計部門對建設項目全部投資認定情況的審計。跟蹤審計是一種全新的審計方法，不同于一般意義上的全過程審計（開工前財務收支審計、建設期間財務收支審計和竣工決算審計），也不是指審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或社會審計組織）到施工現場對工程的建設單位、監理單位、施工單位所進行的工程建設（施工預算、施工組織、施工現場、工程計量、工程計價、工程變更和變更單位、工程結算、財務收支等）全過程進行實際的跟蹤審計監督。

二、建設項目跟蹤審計步驟

跟蹤審計步驟一改原來的事后審計步驟，事后審計可以說是一般現在時，跟蹤審計那就是現在進行時。它們的區別十分明顯。

事后審計。審計組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預結算書、施工圖紙、設計變更、預算定額、當地相關部門頒布的數據信息。甲乙雙方簽定的材料價格、施工合同、施工單位的資質等級證書、取費證、招投標價，施工組織設計、標準圖集等。熟悉施工圖紙和說明書，計算工程量。2、了解工程情況：主要是針對變更資料不全時采用的。在施工現場對照圖紙、設計變更和結算文件，實施測量、查看，將二者進行比較核對，看圖紙與實物是否一致，有無偷工減料、私自減少工序。3、核對工程量：甲方將審計底稿報交乙方，通過交流核對，使乙方認可，做到審核結果雙方認可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計出實質性的東西。

跟蹤審計。審計組所做的工作：1、審計組進入被審計單位前，應制定審計方案，明確審計范圍、內容、方法、程序、審計組人員分工及審計質量控制辦法、并考察施工地點。2、審計組進入被審計計單位后應獨立租用方便到現場監督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進行全過程現場審計監督。3、監理處對承包商進行計量驗收時，必須聯合審計組同行；驗收后，施工方、監理單位、建設單位、審計組四方在驗收單上簽字。4、審計組收到建設單位簽字的承包商計量支付申請后，專業造價工程師應逐項審核，提出核定數量和價款。若申報數量與審計現場驗收記錄不符或計價不準確時，專業造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。5、審計組負責人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設單位主管領導簽字后交建設單位財務部門辦理資金支付手續。6、發生工程變更設計時，若需新定工程結算單價，先由施工單位申報，監理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設單位根據審計組審定的的單價作為變更工程單價。7、審計組對已完工的合同規定建設內容的單項劃等號應出具單項工程結算審核報告。建設單位在留足質保金的前提下，根據審核報告辦理工程價款結算。8、建設中期審計組應向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財力收支情況的審計報告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應出具全部工程建安投資部分的工程結算審核報告和竣工財務決算審計報告。10、審計簽證單或審計報告在征求被審單位意見時，一般采用當面交換意見、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見，之后應采用書面交換意見的方法進一步協商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內反饋意見，未反饋意見的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見應認真研究，認為反饋意見正確的要相應修改審計簽證單或審計報告，認為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應在附主中說明此事。

三、建設項目跟蹤審計的實踐意義

跟蹤審計是一種新型的審計方法，新生事物可能一下子難讓有關單位或個人接受，必須對其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳。《審計法》關于國家建設項目審計的規定、《國家建設項目審計準則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設項目審計實施辦法》（交審發[2000]64號）和《關于加強交通建設項目審計監督的通知》（交審發[2001]62號）等，上述這些法律法規都對跟蹤審計作了明確規定。通過宣傳，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設單位、監理單位的工作目標是一致的。同時，通過審計認定后，建設單位可以大膽地計量支付，相應的加快了工程結算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計與原來的事后審計的區別與優勢之處。跟蹤審計與事后審計最大的區別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監督，大大提高了交通建設項目的審計質量。由于變更工程的單價由審計在現場根據實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價，有利于監理工作。試點項目的監理單位認為，在現場驗收工作中增加一層監督，使監理單位領導對基層監理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監理處工作人員在工程完工后還要問審計組作較長時間的解釋工作。實行眼蹤審計，工程竣工之日，就是審計結束之時。不留下一點后患，什么問題均可消失在萌芽之中。

跟蹤審計不僅能及時糾正工程預算、工程結算和變更等影響工程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責的工作態度，廉潔自律的道德風范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。

跟蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內部控制審計、環保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。

第2篇：決算報告和審計報告的區別范文

引 言

自1993年以來，隨著互聯網廣泛應用，互聯網的用戶呈幾何級數迅速增長?；ヂ摼W的迅速發展對財務信息的披露方式有著前所未有的影響。越來越多的公司通過網站披露財務報告。許多研究顯示：在這方面美國處于領先地位，在1995年，美國證監會（SEC）就要求上市公司用磁盤、光盤或計算機網絡接口向SEC的EDGAR系統（電子數據收集、分析與檢查系統）提交通用財務報告。1996年，在財富150強中，超過80%的公司通過它們的網站披露財務信息。之后，許多國家也采取措施，加快網上財務信息披露進程。在1998年，對包括英國在內的歐洲國家和地區的一個調查顯示：在英國金融時報指數（FTSE100）網上財務信息的上市公司的數量從1997年的54%增加到1998年的63%。但是，在南歐和遠東地區，在網上提交詳盡財務信息的公司則相對少。在中國，2000年，中國證監會開始要求所有上市公司在互聯網上公開披露其1999年度的財務報告。這標志著中國企業在應用互聯網進行財務信息披露方面的步伐正與國際接軌，增強了中國公司與全球性公司的交流機會。在擁有強大資本市場的國家，幾乎所有大型公司擁有自己的網站，并且多數網站包括某種形式的財務信息?；ヂ摼W作為新的信息傳播媒體，具有很明顯的優勢。互聯網財務信息帶來許多公司，審計人員和規章制定機構以各種挑戰?；ヂ摼W財務信息也同樣吸引了國際機構群體的注意，如國際會計聯合會（IFAC）、國際會計準則委員會（IASC）和大型的規章制定組織等。

一、互聯網財務信息披露的優勢

為了滿足信息使用者對投資決策分析的需要，解決財務信息量大，結構復雜給使用者帶來的不便，許多公司通過現代信息技術（包括數據庫技術、計算機網絡技術及遠程通訊技術、多媒體技術以及光盤存儲技術等），實現財務信息的和傳輸電子化。

（一）節約成本，提高效率

隨著計算機和互聯網絡技術（Enabling Technology）的發展，互聯網成為大型公司向公眾公開披露財務報告的主要媒體，披露的形式也實現了由平面到立體再到網絡的多樣化。一方面，大型公司在網上財務信息可以從實質上降低紙質財務報告的成本，減少流通環節和管理費用，避免紙質財務報告印刷數量的浪費；另一方面，眾多信息使用者能同時或重復進入互聯網瀏覽財務信息，有效地保證財務報告信息溝通的及時性和便捷性，顯著地降低財務報告使用者的信息搜集、加工成本，提高信息的集成和比較的效率。

（二）信息傳播快，覆蓋面廣

隨著互聯網技術的日益成熟和互聯網用戶的不斷擴大，通過互聯網披露財務信息以超越時間和空間的限制的獨有優勢成為許多公司廣泛采用的信息披露方式。首先，信息的和更新可通過網絡迅速完成，省去了傳統的紙質財務報告的排版、印刷、出版、分發等流通環節，極大地提高信息傳播的時效性，利于財務信息的使用者及時掌握商機，作出決策。其次，相對傳統的紙質財務信息，互聯網財務信息的傳播不受地域的限制，極大地擴展了信息使用者的范圍。公司通過在網上財務報表，不僅可與原有的客戶保持更為密切的聯系，而且可吸引更寬范圍投資者的關心和潛在投資者的注意，服務市場的范圍得到無限延伸，極大地增強了市場的滲透力和有效地提高信息的透明度。

（三）易于數據更新和財務分析

計算機技術的更新和提高有利于數據分析和信息的處理。首先，通過有規律的網站維護，互聯網財務信息可持續地得到更新。同時，相對紙質的財務報告保存期較短以及表格與文字的單調性，互聯網財務信息具有多媒體特征，它除了數字與文字資料外，還可伴有語音說明、生動的圖像等采用視頻形式披露公司的財務活動和重大事件等。另外，互聯網財務信息是特定協議標準格式如超文本格式（HTML）的電子報表，信息使用者可以方便地從網上下載所需的數據，配合財務分析軟件，把這些電子數據進行加工和處理?；ヂ摼W財務信息披露打破傳統披露方式在技術分析的局限性，實現方便、快捷的同期或者歷史財務信息的對比，或其他同行財務信息銜接和對照。從1996年起，美國和加拿大分別規定所有的強制性披露信息必須采用電子申報方式，一些交易所不再接受紙介質的申報文件。多年來，美國上市公司提供免費在線電子財務信息是以證券交易委員會的電子數據收集、分析和調取系統（EDGAR系統）為標準格式，涉及內容包括：所有的損益賬戶，資金平衡表和季度利潤表等。這些系統也迅速成為獲取上市公司財務報告信息的權威數據庫。

二、互聯網財務信息披露存在的問題

通過互聯網財務信息的趨勢是不可避免的，目前，對大型的公司考慮在互聯網上財務信息應該更多的是：什么時候，以何種方式提供財務信息能很好地規避網上信息披露帶來的技術風險，會計準則和法律規范等方面的約束，真正實現網上信息披露的實效。

（一）信息質量和安全性需得到保護

互聯網財務信息的質量和安全性受多方面因素的影響。首先，互聯網財務信息仍應遵守現存的會計準則和制度，信息者明確其提供信息的責任，加強互聯網財務信息的審計，確保信息使用者能接收到安全而可靠的信息。根據國際會計聯合會（the International Federation of Accountants （IFAC））和其他職業道德規范，審計人員只有在確保他們客戶同意的情況下才能實施審計工作。沒有審計機構明確的允許，公司不應該在網站上公布有審計機構署名的審計報告。其次，在決定是否或準許他們的客戶使用有審計機構署名的審計報告時，審計人員應該考慮信息的安全性。如果信息安全性能存在隱患，黑客可能更改財務信息，審計機構的署名將可能與易誤解的非審計財務信息有聯系，造成財務信息失真，誤導財務信息使用者。

署有審計機構名稱的網上財務信息和審計報告有著與其他信息明顯的區別。公司提供的財務信息，如財務會議摘要，中期財務報告，財務公告，財務決算概要，其他各種賬戶全稱等，無論審計或未審計的財務信息，大多數可以用Adobe Acrobat （pdf） or HTML文件格式下載。（1）當網上財務信息為Adobe Acrobat文件時，下載的財務信息與原版本是一樣的，混淆審計與非審計財務信息的風險是相對小的。（2）使用HTML版本文件時，網上財務信息是根據原文錄入的，存在錄入差錯和網上財務信息與原版本不一致的風險。審計人員應實施實質性的測試以預防和充分地控制錄入錯誤的發生，確保網上的財務信息與已審計過的財務信息一致。（3）審計人員應該意識到超鏈接能使網上的信息從一個頁面跳到另一個。如果超鏈接包含審計的財務信息，在鏈接頁面的財務信息時，審計人員應該確保任何被合并的信息是已經審計過的。

（二）信息披露的技術性能要求高

信息披露的技術性能直接影響網站設計質量，信息瀏覽的難易程度、信息披露的容量、信息傳送的安全性能，以及信息的下載和數據分析等方面。許多公司網站涉及較深的技術，對操作技能有較高的要求。對計算機初學者來說，無疑是一大障礙，他們必須花很多時間下載或使用多媒體的插入程序，才能收集到所需的信息。

為了規范互聯網信息披露方式，方便信息使用者進行信息收集，整理和分析，英國倫敦證券交易所和投資者事務協會了《“最佳互聯網年度報告”指南及簡要說明》。具體內容包括：（1）獨立而巧妙地在網上披露年度報告，提供及時信息。（2）靈活運用易于財務報告下載的文件格式。（3）規定醒目的標識和網站圖，有效的導航提示。（4）保存歷史記錄，結合多領域，建立反饋機制，利于財務數據的橫向和縱向比較。（5）設置多幣種和多語言瀏覽方式，拓寬財務信息的實用價值面。（6）提供反映當前和過去發展趨勢的價格信息。（7）相關站點的鏈接。

（三）數據保護和法律的約束

目前，互聯網財務信息的由實施管制者監控，且網站的內容可以經常刪節或變換。信息提供者可能偏離會計準則要求的信息或增減原法定要求披露的信息，甚至提供不明確和誤導的財務信息。為了幫助信息使用者盡享網絡技術帶來的卓越優勢，避免承擔財務信息缺乏可靠性帶來的風險損失，互聯網財務信息披露必須受一些嚴格規章制度的制約。

財務信息對公司來說是至關重要的數據資料，一些國家法規規定：只有在股東同意的前提下，公司才能給股東發送電子財務年報和其他財務信息。實際上，由于網絡維護的昂貴和對網絡安全性能的擔心，僅僅是少數股東接受這種方式。

三、各國互聯網財務信息審計指南和草案

針對以上互聯網財務信息披露存在的問題，各國根據本國實際，出臺了不同的互聯網財務信息審計指南和草案。

在澳大利亞，審計指南強調對互聯網財務信息的準備和的管理責任，強調清晰地區別審計和非審計財務信息的必要性。審計人員必須對履行安全和控制職責有信心，確保網上財務信息的質量和真實性。

在美國，相反，目前的考慮是根本不將互聯網財務報告列為法定出版的信息。電子網站只是信息的媒介，而不是的法定文件。因此，即使審計報告在網上，審計人員既不要求閱讀互聯網財務信息，也不要求考慮它的真實性或完整性。

在英國，關于這個問題的討論稿已經出臺，建議公司網站應該分成兩部分：受限制部分和不受限制部分。受限制部分應該僅僅已審計報告的內容，不受限制部分應該清楚顯示信息所包含的內容是沒有被審計的。受限制部分不能設有外部超鏈接功能，年報應該被完整地復制或備份。審計財務報表的刪減版本不應該在限制部分。審計人員應該滿意網站的安全性，而且，網站應該申明：董事會對網站的安全性和真實性負有責任。

四、總結

第3篇：決算報告和審計報告的區別范文

每年年末或年初，總會出現這種現象：一些單位對新一年度的審計計劃非常關注，也許你會以為這是被審計單位對審計工作的重視和關心，自覺接受審計監督的意識強，但事情并非想象得那樣簡單。在審計機關制定年度審計計劃時，積極打聽，獲取信息，一旦本單位已納入年度審計對象，則積極準備，修改補充賬目。審計人員審計有時覺得有些賬目有突擊修改補記的痕跡，但卻苦于沒有足夠的證據和進一步深查下去的線索，也只能不了了之。其實被審計的單位真正目的是在逃避審計處罰，審計過后，他們仍會明知故犯，故伎重演。如何防止類似現象的發生，不讓違法違規者僥幸逃脫應有的處罰呢?我認為可以從以下幾方面入手解決：請支持原創網站

一、對自查自糾者應視情況分別處理，不能一概免于處罰。可以通過以前審計情況和結果進行分析，以前如果沒有出現類似違法違規行為和自查自糾行為的，可以初步判定被審計單位的自查自糾行為屬實，對上述違法違規行為可以從輕或免于處罰，但應在審計意見中提出并表明審計機關的態度：被審計單位以后應杜絕此類違法違規行為的再次發生，一旦發現，審計機關將予以嚴肅處理。不讓被審計單位存有僥幸心理。如果發現以前審計中有類似和違法違規行為和自查自糾行為時，可以初步斷定被審計單位有逃避審計處罰嫌疑，應進一步對有疑問的地方深查，如通過將被審計單位現場提供的會計資料與被審計單位向審計機關或者財稅部門定期報送的會計報表進行比較，看是否一致等等，對確實屢犯屢糾、屢糾屢犯的應嚴肅處理，確實無法進一步深查的，可以取得被審計單位不再重犯的承諾，予以從輕處罰。請支持原創網站

二、提高審計人員保密意識，澄清保密認識上的誤區。在日常工作中，一些審計人員保密意識不夠，一些審計信息往往在不經意間被泄露出去而審計人員自己還渾然不知，有的審計人員對保密內容的認識存在偏差，認為只需對審計中知悉的國家秘密和被審計單位的商業秘密保守秘密即可。事實上<中華人民共和國審計法)中涉及保密的事項有二條，其中第六條中規定：審計機關和審計人員辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。第十四條規定：審計人員對其在執行職務中知悉的國家秘密和被審計單位的商業秘密負有保密義務。第六條雖未明確規定保密的內容，但從一般慣例來說，內部審計工作情況包括審計工作計劃、審計方案、審計工作情況、審計報告、審計意見、決定和建議等都屬于保密事項，但由于法律法規對此未明確規定，因此審計機關和審計人員對此未形成統一認識，因此在加強審計人員保密意識的同時，法律法規或規章應對保密的有關事項加以明確，以統一認識，使審計保密工作有章可循。

三、持之以恒地執行被審計單位定期向審計機關報送預算。會計報表等資料的制度，使之落到實處。審計法第三十一條規定：審計機關有權要求被審計單位按照規定報送預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務報告，社會審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。實行定期(每季、計單位的做法。現行審計法規定審計機關實施審計3日前應通知被審計單位，筆者認為這種做法過于機械化，應區別實際情況分別處理。對于常規審計來說，提前通知被審計單位有關審計事宜，讓被審計單位做好迎接審計工作的資料準備、人員準備、場所準備是必要的、恰當的。但是應該看到這種做法還有一個很大的弊端，那就是同時為一些經濟違法亂紀的被審計單位提供了修改做平賬目、填平現金、消除和隱匿小金庫和其他違法違規行為的痕跡和資料的時間，給審計工作帶來一些不必要的麻煩。在目前市場經濟秩序相對混亂、會計信息嚴重失真的形勢下，合法性仍是一個很重要的審計目標。審計在打擊經濟違法違規方面具有不可替代的重要職能，因此審計程序的設計應有利于審計機關打擊經濟違法違規行為。在違法違規審計和特定項目的審計中應規定采取突擊審計的方法，為審計機關及時取得充分有效的證據提供法律依據，充分發揮審計監督職能，增強審計監督的權威性和震懾力。

第4篇：決算報告和審計報告的區別范文

今年4月我開始在XX公司實習，7月正式加入XX公司，回顧這半年多的工作與生活，在領導和同事們的關心、幫助下，我成長很多，也收獲很多。除了日?；A核算工作外,我漸漸融入公司，了解了公司的運作模式和體系，參與到公司的日常財務管理工作中,更加理解了一名合格的財務人員應具備的能力及責任?，F將今年主要工作總結及明年計劃如下：

一、 2016年主要工作

1.基礎核算工作

本級的日常核算工作主要包括：審核報銷單據，復核網銀支付，錄入、打印、裝訂憑證，完成XX公司本級每月財務報表、國資委及財政部快報，撰寫每月本級管理費用執行情況說明及參股公司財務快報，每月編制銀行存款余額調節表、每半年盤點固定資產、及時更新使用人員情況等。

2.租賃公司的基礎核算工作

租賃公司的日常核算工作主要包括：審核報銷單據，復核網銀支付，錄入、打印、裝訂憑證，復核工資、社保，完成租賃公司每月財務報表、國資委及財政部快報，撰寫每月財務快報，每月編制銀行存款余額調節表等。

租賃公司是今年新成立的子公司，業務模式及賬務處理跟本級有較大的區別。在盧珊的指導和幫助下，順利完成了從賬套建立到實際操作的全部工作。

3.年度預決算工作

（1）2016年決算工作

2016年的決算工作預計將從12月持續到來年3月。11月中旬我參加了決算的培訓會議，對決算工作有了一個大體的了解。在即將到來的決算工作中，我將配合畢馬威和立信會計師事務所完成審計工作，并上報文化本級久其數據及附報文檔。同時，也配合孫婷婷核對合并報表中各子公司上報數據，提高XX公司的財務數據質量。

（2）2017年預算工作

在編制2017年本級預算的過程中，與各部門溝通，參考公司往年費用實際發生情況及公司未來經營計劃，認真制定預算。并且跟子公司相關財務人員溝通核對數據，保證預算上報數據的準確性。此外，針對2016年預算執行情況，每月按照劉玲編制的管理費用表編寫當月管理費用執行情況說明，為領導決策提供參考。

4.發債相關工作

（1）配合完成2013年-2016年審計報告核對工作

協助XX和XXX完成了2013年至2016年期間合并及本級年報、半年報及報表附注等的財務數據核對工作，與XX會計師事務所溝通修改報告中的相關問題。

（2）配合完成XX銀行債券啟動手冊中財務數據核對工作

協助XX完成了XX銀行債券啟動手冊中本級相關財務數據的核對工作，包括與各子公司、聯合營企業溝通核對相關信息及數據。

5.其他工作

（1）                      內部審計相關工作

配合XX完成對子公司的內部審計工作，主要負責現金、銀行存款、成本等科目及項目投資和執行情況的審計工作。

（2）集團財務數據統計及上報相關工作

協助審計監察部填報公務開支預決算情況統計表；協助辦公室填報公務用車相關財務數據；配合XX完成集團2015年度決算批復整改情況反饋工作。

（3）上市相關工作

配合XX完成聯交所2017-2019年持續性關聯交易預測中本級相關數據填報。

（4）參加XX公司新員工培訓及財務人員培訓

參加XX公司新員工培訓及財務人員培訓。其中，協助XX完成XX公司財務人員培訓組織工作，并完成財務人員培訓的簡報。

（5）參加集團乒乓球比賽

（6）資金自查工作

二、2017年工作計劃

1.做好本級財務核算工作。

2.做好租賃公司財務核算工作。

3.配合完成2017年預算及2016年度決算工作。

4.配合完成上市年報審計等工作。

5.繼續跟進2016年尚未完成的專項工作。

6.加強專業知識學習，提高自身業務水平

7.做好領導交辦的其他事項。

三、心得體會

1.端正工作態度，提高責任心

財務工作需要更多的細心和耐心，需要精確到每一分。在最開始的三個月，我經常因為粗心而犯錯。一方面是因為缺乏工作經驗，另一方面是自己做事不夠細致和謹慎。公司文化讓我深刻地體會到了什么是精益求精和追求卓越。因此，我更嚴格地要求自己，按時保質完成各項工作，對自己做的每一項工作負起責任。感謝在工作上給了我很多指導和幫助的領導和同事，特別是盧珊、孫婷婷和丁琳懿。在明年的工作中，我會腳踏實地地完成好每一項任務，為以后的工作打好基礎。

2.加強專業學習，提高職業素養

通過公司組織的財務培訓，以及日常工作中對XX的咨詢，我對會計準則有了更深的理解，在準則的具體應用方面也有所提高。未來兩年，國際會計準則中的租賃、收入部分將會有重大改革，為了適應新的準則帶來的影響，我將不斷地學習、更新專業知識，力爭成為一名專業能力杰出的財務人員。

3.提升溝通技巧，學會團隊合作

溝通技巧是影響工作效率的關鍵因素之一，在這半年的工作中我深刻地體會到了這一點。日常工作中財務部與其他部門和各子公司都有非常頻繁的工作溝通，有效的溝通會帶來事半功倍的效果。此外，團隊合作會讓每個人發揮出最大的價值。在工作中，我遇到困難時同事及時幫助，犯錯誤時同事包容和補救，這些都讓我感受到了團隊的凝聚力，我很慶幸能成為XX公司的一員。

以上就是我對今年工作的總結和對明年工作的展望，在這將近一年的時間里，我不斷地學習和提高，步入了工作的新階段。感謝領導們的關心和同事們的幫助，我會繼續努力做好本職工作，爭取做出更出色的業績。

第5篇：決算報告和審計報告的區別范文

關鍵詞：公路工程；經濟責任審計；干部任用

一、公路系統經濟責任審計現狀

依據2006年6月1日開始執行的《審計法》，審計部門開始對單位主要負責人進行任期經濟責任審計，但是專門針對公路項目負責人的經濟責任審計一直未能推行。筆者認為原因有四：其一，公路工程建設主要由交通系統自上而下的“條條”方式進行管理，而任期經濟責任審計主要用于地方組織部門的干部考核管理；其二，公路建設項目審計已經有項目竣工決算審計和跟蹤審計，經濟責任審計好像是重復勞動，沒有必要；其三，任期經濟責任審計目前主要針對單位主要負責人，而公路工程項目的負責人一般由單位副職兼任，甚至由級別更低的負責人分管；其四，項目負責人的經濟責任審計更多的是內部審計，其可信度和約束力會大打折扣。

二、開展公路工程建設項目經濟責任審計的必要性

1　項目負責人經濟責任審計是社會環境的必然要求。由于公路工程建設項目耗資巨大，且牽動各方經濟利益。項目負責人能否承受得住各種經濟利益的誘惑和外來的壓力，及其自身的工作作風、職業道德、工作能力等，往往會成為社會各界關注的焦點。項目負責人在外來壓力的干擾下，能否在工程建設的決策過程中做出基本正確的選擇，這對保證工程的質量、工期和最大可能的減少訴訟案件，起決定性作用工程建設過程中，項目負責人不僅在技術上起決定性作用，更要面對招標過程的各種關系和人情，這需要項目負責人具備過硬的職業道德素質?？傊?，面對日益復雜的社會環境，項目負責人必須對工程管理活動的科學性、真實性、合法性、有效性全面負責。

2　工程項目負責人經濟責任審計是公路系統干部任免管理活動的內在要求。由于以公路工程建設、養護為主的建設管理活動是其主要的業務工作，有工程技術背景的領導干部占較大比例，因此對工程管理崗位的領導干部的考評、任免，應該緊密結合其專業背景和專業經歷進行考評，才能作出較全面的評價。經濟責任審計能較好的對項目負責人的專業和管理能力作出評價。

3　經濟責任審計是對項目跟蹤審計、竣工決算審計的必要補充。無論是跟蹤審計還是竣工決算審計，都是外部審計，而審計對象是法人單位或項目指揮部，而非具體的“自然人”，因此，在工程建設管理過程中出現的許多人為因素造成的失誤和損失，往往要由單位承擔，作為項目負責人的責任卻得不到體現。工程項目負責人的經濟責任審計主要是內部審計，屬于內部控制的必要環節，而且審計評價的對象是項目負責人，審計結果要有項目負責人來承擔。這一點對工程項目負責人具有較強的約束力。

三、經濟責任審計在公路工程建設項目中的應用

公路工程項目經濟責任審計作為內部控制的重要環節可以充分利用項目跟蹤審計、竣工決算審計的審計成果，這樣可以避免重復的審計查證工作。但是由于經濟責任審計與跟蹤審計、竣工決算審計的側重點不同，在具體的應用上，審計委托人、審計目標、審計評價對象等與常規審計也是有差別的。

1　公路工程經濟責任審計委托人

由于公路工程經濟責任審計屬于內部審計，針對的是工程管理崗位上的技術干部，所以，審計委托人應該是單位內部的組織部門。

2　公路工程經濟責任審計的目標

經濟責任審計必須要有明確的審計目標。筆者認為，公路工程經濟責任審計的基本目標是：以檢查評價公路工程建設項目負責人對工程管理、決策等經濟職責履行情況為中心，進一步促進項目負責人工程管理、決策活動的科學性、真實性、合法性、有效性。經濟責任審計的具體目標，要依據各個不同建設項目的特點及負責人因個人決策、管理能力和工作方式不同而導致工作著力點的差異有所變化。因此，具體的審計目標要根據工程建設的類型、規模、負責人的管理特點等具體情況各有側重。

3　公路工程經濟責任審計評價對象

項目經濟責任審計與常規審計有著共同的審計查證對象和監督對象，不同的是審計評價對象。常規審計評價是針對法人單位或工程項目指揮部的責任，評價對象是組織、機構；而經濟責任審計評價的對象是“自然人”。同時，筆者認為還應該區別經濟責任是否屬于項目負責人應承擔的責任，這是因為項目負責人的行政級別一般要低于法人單位的主要負責人，有些關鍵性的決策活動并非由項目負責人作出決定，而是由行政級別更高的負責人進行決策。因此，各項經濟管理活動所對應的經濟職責有誰來承擔必須要有清晰地界限，以避免責任不清造成的審計失敗的案例。

4　審計成果的利用

第6篇：決算報告和審計報告的區別范文

關鍵字：注冊環境審計師必要性

一、國外注冊環境審計師的發展情況

國外一些國家成立了環境審計師協會，如北美的環境審計圓桌會議（EAR）成立了環境審計師協會，該組織于1993年出版一書《環境健康和安全審計標準》；加拿大環境審計師協會（CEAA）1991年成立，它和加拿大標準協會（CSA）撰寫了一書《環境審計的原理和實踐》；英國注冊審計師協會（EARA）1992年成立，有上千成員；國際內部審計師協會和環境審計協商會議共同成立了環境審計師注冊委員會（BEAC）。這樣環境審計師的執業水平才有了衡量的系統，股東可以雇用他們來保證環境評估人員具備應有的技能、知識和誠實性，他們極大地推動了環境審計的發展。但是，中國目前沒有環境審計師協會。

隨著充分地進行環境管理的職責從政府轉移到企業，股東會要求高質量的環境評估，很可能公司需要對外有關環境業績的書面報告。環境審計師已經變得至關重要了，因此，他們執業也必須經過相應的注冊?，F在國際上大約有數千計的環境審計師，他們水平從不充分到一流不等。直到由國際內部審計師協會和環境審計協商會議共同成立了環境審計師注冊委員會（BEAC），環境審計師的執業水平才有了衡量的系統?，F在，股東可以雇用注冊職業環境審計師（CPEA）來保證環境評估人員具備應有的技能、知識和誠實性。（劉力云，1998）

二、我國環境審計人員的現狀

我國環境審計尚處于初級階段，目前進行的與環境相關的審計主要是合規性審計，即主要鑒證企業的經濟活動是否遵守了現有的環境保護法律和地方頒布的環保法規，如污染物的排放是否超過了規定標準，是否按照規定的要求及時上交了各種費用等。環境審計的作用主要是限于消極的防范，遠未起到環境審計應有的制約和促進作用。這種落后的現狀，除了相應的國家法律、法規、制度不健全外，很大一部分原因歸結為“人”的因素。我國現有的環境審計人員一部分是會計崗位上轉來的會計師、高級會計師，一部分是從經濟管理部門轉來的經濟師、高級經濟師，還有一部分年輕人員是會計、審計專業或經濟類專業畢業的大學生或研究生等。他們的知識背景和實踐經驗主要包括會計、財務和審計方面，缺乏環境管理的理論和實踐經驗。

我們以浙江省審計學會課題組進行的太湖流域水污染綜合治理的環境審計為例，可以發現審計人員單獨承擔專門水污染治理環境審計任務還具有一定困難。水污染治理環境審計是一門交叉性的學科，其廣度和深度對審計人員的素質是一個極大的挑戰。首先，審計人員必須懂得審計方面的知識，如財務審計、績效審計、管理審計等；另外，還要具備社會學、統計學、工程學、環境經濟學、環境法規等多方面的知識。由于水污染治理審計的特殊性，審計人員還必須具備一些與水污染相關的知識，例如水污染程度的鑒定、污水量的確定等。顯然，從目前審計人員的現狀看，還缺乏這方面的知識，難以適應環境審計的發展要求。

三、我國設立注冊環境審計師的必要性

1、設立注冊環境審計師是擴大環境審計范圍的要求

目前我國的環境審計主要局限于財務審計，主要針對環保資金是否被截留挪用，排污費是否超收漏收等等，也就是說僅僅圍繞環保資金的運作這條線展開。對于環保投資，包括環保工程立項，可行性研究、設計、施工、工程竣工后是否正常有效運轉，以及運轉效果等仍未涉足。實際上，有些環保工程竣工后有關部門未組織驗收或竣工之后長期處于停用狀態，不能發揮效益，不能發現和揭示深層問題。當然政府擴大審計范圍也有相當難度。一是缺乏專業人才，二是缺乏資金。如果把環保投資后的監管交由獨立的中介——注冊環境審計師，這一問題就迎刃而解。

2、設立注冊環境審計師有利于有效地監督環保機構

我國目前開展的多是財務審計，僅對環保項目績效審計進行了試點。其實對環保機關進行績效審計也是相當重要的。環保機構在環境保護中起著舉足輕重的作用，他們的工作績效需要監督。促進環保機構盡職盡責，做好環保本職工作，審計機關應對環保機構的工作績效進行監督。另一方面，環保項目的績效同樣需要評估和監督，國家審計機關可以監督環保機構的投資、環保項目的實施及運行效益，但真正展開又有一定的難度。這部分業務可由注冊環境審計師來承擔，再由環保部門或政府審計部門實施再監督，這樣就可以利用現有的資源，解決很多現實的問題。

3、設立注冊環境審計師是跟蹤審計的需要

跟蹤審計對我國目前環?，F狀而言是相當重要的，因為我國有很多環保工程竣工后未能及時辦理工程決算和財務決算，甚至長期處于停用狀態，不能及時發揮治理效益。如某市審計局對本市63家重點污染企業的審計調查發現，實現達標排放的44家企業，治理工程已完工且通過驗收，但均未辦理竣工決算。在這種情況下，審計機關除了督促環保建設資金落實到位，把好竣工決算審核關外，還應該對這些企業的治污項目進行跟蹤審計，檢查其驗收落實的情況。此外，有很多環保設施耗用了大批環保資金，但卻長期閑置、停運。據全國工業廢水處理設施運行情況的調查，在所調查的22個省市的5556套廢水處理設施中，因報廢、閑置、停運等而完全沒有運行的設施占32%，運行的占68%，運行設施的總有效投資率只有44.19%，總體有效的投資只占全部環保投資的31.13%，情況堪憂。由于缺乏有效的跟蹤審計監督體系，對很多環保資金的投入沒有真正落到實處的情況，無法進行揭示及評價其真正的經濟效益和社會效益。目前，我國國家審計機關只是對重大項目派出檢查組進行跟蹤審計，這遠遠還不夠可見，在這方面如何發揮環境審計師的作用也成為必要。

4、企業環境報告的發展和環境標準的產生使設立注冊環境審計師成為可能。

在年報審計中揭示企業環境方面問題日趨重要。一方面，隨著我國環境保護法律的制定，工業發展帶來環境的惡化，使企業面臨著愈來愈多的由環境引起的訴訟和制裁。這種訴訟和制裁必將影響企業的財務狀況。例如企業在其決策中，隨時都需要考慮到廢水的污染處理問題、空氣污染問題、以及支付額外的環境保護費等。如何反映企業的環境問題對企業財務狀況的影響是會計師在年報審計中值得考慮的問題。增加披露和報告環境責任的要求成為必然趨勢。另一方面，隨著國際標準化組織ISO14000系列標準的出臺，完整而系統的環境標準的產生，內部審計的環境審計對象擴大到整個企業，環境審計師在內審人員的配合下，正確反映企業環保資金的使用效果，以及合理評價企業環境管理體系的效率亦成為可能。

四、在我國設立注冊環境審計師的設想

在我國設立注冊環境審計師首先要求注冊環境審計師是審計人員，這是與國外注冊環境審計師最大的區別。下面簡要分析一下注冊環境審計師的資格要求、工作內容、對他們的管理以及與審計主體的關系。

1、注冊環境審計師的資格要求

⑴學歷

審計師應該至少受過高等教育或取得同等學歷（包括本科、研究生），專業應主修會計學、輔修環境工程，或者主修環境工程、輔修會計學。另外，審計師應該具備下列知識當中的幾項：環境科學與技術；經營的技術和環境方面；環境法律、法規和相關文件的要求；環境管理系統的標準；審計程序、過程和技術方法。

⑵資格考試

既然稱作“注冊環境審計師”，那肯定有相應的“資格審查制度”、“資格考試辦法”以及定期的資格考試。這方面可以參考已經做的比較成熟的“注冊會計師考試”制度。在規定的年限里參加規定科目的考試，考試合格并從事相關工作一定年限后頒發執業資格證書?？荚嚳颇堪ㄗ詴嫀熆荚嚨目颇?，如財務會計、財務成本管理、經濟法、稅法、審計，環境方面的考試科目包括環境與資源保護法、環境生物學、環境工程學等。這些科目不一定要像注冊會計師考試那樣細致，可以是幾門合在一起的綜合考試。比如說有關法律方面的知識可以把經濟法、稅法、環境保護法放到一門課程中，進行綜合考試。考試要在五年內完成，每年可以考兩次，分別在春季和秋季。

⑶工作經驗

審計師從高等學校畢業后應該有5年工作經驗，其它的學歷可以相應減少工作經驗的要求，但不得低于2年。對這樣廣泛的技能需求使絕大多數的環境審計項目是由審計小組來完成的。即便如此，培訓也是一個關鍵問題。

⑷后續教育

環境審計的專業性、技術性很強，又不同于一般的財務收支審計、經濟效益審計。要進行環境審計必須熟悉掌握環境保護方面的知識和法律法規，才能勝任環境審計工作，寫出較好的環境審計報告，完成審計任務。因此，必須舉辦培訓班，對現有審計人員進行培訓，以提高他們的業務素質和工作能力。每年累計培訓時間不少于一個星期，主要針對新修訂的會計政策、法規，以及經濟法、稅法和環保法等方面的改變進行培訓，還可以進行一些案例和實例介紹。

2、環境審計師的工作內容

環境審計工作主要可以分成環境財務審計、環境合法審計、環境績效審計三個方面，還可以增加環境咨詢服務等業務。具體環境審計師要做的工作如下：

⑴為各部門職員和工廠經營人員就與空氣污染、水污染、有毒物質、廢物處置和外部工廠噪聲有關的政策要求、最新的法規措施和組織政策提供咨詢和指導，以保證工廠對環境法規的符合性。

⑵對工廠的環境控制設施進行定期的現場評估以確定環境控制合規性的狀況。

⑶保存許可標準的記錄、合規性計劃、和其他的要呈交給政府部門的材料，跟蹤合規性數據，保證符合環境法規。

⑷通過視察，參加地方職業組織的會議，發展各級政府間的交往，在公共聽證會和其他會議上提供證據，保持對政府環境控制部門的活動、程序和法規的了解和熟悉。

⑸幫助工廠經營人員準備上報材料（例如，應用的許可標準、各種不同的請求、排放物品資料、對違規通知的反應、合規性計劃、環境影響說明、或流出物監控數據）。

⑹通過走訪其他工廠，與適當的企業、專業人員、組織和政府人員接觸確保對環境控制技術（例如，學術狀況，好的以及實用的設備和技術）的最新發展的清醒認識。向受影響的組織活動提出恰當的報告。

3、注冊環境審計師的管理

注冊環境審計師可以參考注冊會計師、土地估價師、房地產評估師、證券評估師等資格考試制度的內容，對其報名資格、考試制度、注冊制度、后續教育制度、職業協會、準則的頒布、質量檢查等做出嚴格的規定。應設立注冊環境審計師協會，由國家審計署負責。它可以與注冊會計師等一樣存在于會計師事務所中。國家審計人員和內部審計人員中負責環境審計工作的必須是注冊環境審計師。新晨

4、注冊環境審計師與三種審計人員的關系

注冊環境審計師的審計工作是對政府環境審計工作的一個補充，可以對擴大政府審計范圍、加強對政府機構（如環保機構）自身的績效審計、進行跟蹤審計等起到了良好的補充作用。注冊環境審計師又可以作為會計師事務所成員中的一部分，由此加強了其獨立性，為更客觀、公允地對企業環境報告等進行審計創造了條件。雖然對注冊環境審計師的要求如此之高，但在環境審計中，內部管理、控制同樣重要，內部審計人員發揮著主力軍的作用。對機構內部的環境風險管理系統，內部審計人員較為熟悉；對環境風險管理的重要性，他們有切身體會；在制定審計總體計劃時，環境風險也是一個他們必須認真考慮的因素。因此，在企業內部中一般不單獨設立環境審計部分，而是內部審計師與環境審計師角色合二為一。這樣的話，注冊環境審計師可以充分利用內部審計師的工作，為更好的完成環境審計工作提供了保障。

參考文獻：

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第7篇：決算報告和審計報告的區別范文

關鍵詞：建設項目審計；實驗；建設

中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2012）03-0047-02

建設項目審計是我國專業審計的重要組成部分，它以工程項目為審計對象，以項目建設程序為主要脈絡，將審計的內容鎖定在項目建設過程中涉及到的所有技術經濟活動方面。與其他的專業審計相比較，建設項目審計凸顯如下特征：（1）審計內容具有較強的技術經濟綜合性――涵蓋財務審計、工程造價審計、投資效益審計及項目管理審計等方面；（2）審計時間具有長期性和階段性――隨著建設程序的逐步推進，體現為開工前審計、在建期審計和竣工后審計；（3）審計方法具有多樣性和靈活性――包括分析、計算、比較及現場測量等；（4）審計對象具有廣泛性和多屬性――涉及工程建設各領域及各種性質的單位。隨著近幾年我國投資體制的改革，我國每年用于固定資產投資的數額，約占國民收入的1/3左右，建設項目審計的任務越來越重，對人才的需求量越來越大。正因如此，建設項目審計在我校審計專業教學計劃中逐步從選修課上升為限選課程，在下一步拓寬新的審計專業方向時，它將會成為專業核心課程。筆者長期從事建設項目審計教學，在此就建設項目審計實驗平臺的搭建談一些認識，以促進和完善審計實驗教學的方法體系。

一、國內建設項目審計發展概況

我國“建設項目審計”經歷了“從無到有，從小到大，從淺入深”的發展過程。20世紀80年代末期，我國開始有“基本建設投資審計”，也稱“基建審計”，其審計重點是建設單位財務收支審計；20世紀90年代中期，我國將“基本建設投資審計”拓展到“固定資產投資審計”，其中建設項目審計占絕大部分比重，就目前我國三大主體審計的審計業務中，建設項目審計耗時最長、內容最復雜、技術要求最高。特別是近年來我國先后修訂了《審計法》，頒布了新的《審計準則》，建設項目審計的發展態勢在我國具有以下特點：①審計目標從關注合規性轉向經濟性、效率性和效果性；②審計內容從財務審計延伸到了勘察設計審計、招標投標審計、概預算審計、竣工結算審計、投資效益審計等多個方面；③審計重點從建設單位財務收支審計轉向工程質量審計和績效審計；④審計技術方法從傳統手工審計轉向信息系統審計；⑤審計方式從事后審計轉向全過程跟蹤審計。我們有理由相信，隨著計算機技術的不斷推廣應用及信息技術理論的深入發展，建設項目審計信息工程將會得到長足發展，與此相對應的人才需求將會急劇遞增。但目前我們開設的《建設項目審計》課程，一是沒有實驗課，教師只能在課堂上“紙上談兵”，學生很難想象以一個建筑物為審計對象，如何實施審計程序；二是僅靠每周2課時、一學期的32學時，根本解決不了大量的識圖和工程量計算等問題，學生掌握的知識也只能停留在概念和公式上，課程考試結束所存的記憶為零。如果建立一個系統，能夠解決圖紙與工程量計算的自動化問題，建設項目審計信息工程的瓶頸就可以突破，學生“難學、難懂、難應用”的問題就能迎刃而解，而審計實驗教學示范中心“建設項目審計”實驗模塊的建設，恰恰就期望在這個問題上有所建樹，并能轉化為審計生產力。

二、建設項目審計專業的應用前景

受建設項目審計獨有的技術經濟性特點之影響，從事建設項目審計理論研究與實務工作的所有人員都熱盼其審計過程能夠從傳統手工方式轉向自動化，就內部條件而言，我校的會計實驗室已經有較為成熟的計算機會計模塊，審計實驗教學示范中心擁有自主知識產權的“審計之星”教學軟件，已經建成了一個集手工模擬和計算機輔助模擬的“雙模塊”審計實驗平臺，建立建設項目審計方向的實驗平臺，有大量的背景資料可以充分利用，實驗的功能進一步得到完善，達到事倍功半的效果。從外部條件來看，良好的外部環境也有助于這一期望目標的實現，首先，審計機關和會計師事務所已經建立了諸多審計信息系統，比如當前較為成熟的“金審工程”的財務審計、經濟效益審計等；其次，建設項目審計部分內容已經實現了信息化；再其次，計算機技術和網絡工程發展十分之迅速。毫無疑問，這些條件為發展建設項目審計信息工程奠定了良好的基礎。

三、建設項目審計實驗平臺設計思路

建設項目審計是一個動態的系統工程審計，遵循“先計劃后建設、先勘察后設計、先設計后施工、先驗收后使用”的原則，對建設項目開工前期準備階段―在建階段―竣工驗收階段基本建設程序開展審計。因此，建設項目審計實驗平臺的建設可以按如下思路展開：

1.模擬工程圖紙設計環境。學習建設項目審計，必須要掌握工程識圖知識，因為它是工程造價審計的基礎。通過審計信息工程實驗室，應用CAD繪圖技術，熟悉工程制圖的基本原理；應用三維動畫設計，反映制圖的基本流程；建立局部網絡，鏈接主要的設計院，逼真地映像工程圖紙實體，感受設計環境，以達到完整識圖的目的。當前，我校開設有《建筑工程識圖》課程，但困擾建筑工程識圖學習的一個重要問題就是缺少實務訓練環境，一本教材加一只粉筆，外加幻燈片，都是“紙上談兵”，空洞、低效率；而實踐中，設計單位早已放棄了傳統的手工繪圖方式，電腦繪圖已成為一種普遍趨勢，如果不通過信息工程系統改善教學環境，已經無法滿足建設項目審計實踐的要求。

2.模擬建設工地環境。了解工程材料知識、工程構造知識、工程施工知識和項目建設管理知識是提高建設項目審計人員專業勝任能力和可持續發展能力的一個重要保證條件，在建設項目審計實驗室時，可以利用錄像資料及計算機合成技術等立體地反映建設項目從開工前準備階段到正式竣工驗收階段全過程的建設活動，把建筑材料和工程構造引入實驗室，并隨施工進度動態地反映現場平面布置、階段驗收、項目管理等綜合知識，提高審計人員的綜合判斷能力，降低審計風險。解決了在傳統的教學過程中，任課教師盡力通過參觀工地這種方式努力縮短項目建設實物與空洞想象之間的距離，特別突出的問題是參觀工地難以做到跟蹤進行，教學效果很難保證。此外，參觀工地還受許多條件的制約，比如：安全性保證、時間保證、交通條件、建設單位與施工單位的配合等，這導致教師一般不愿意采用這個方法開展教學活動。

3.研究與開發工程量計算軟件，提高工程量計算的準確性和有效性。工程量的計算是工程造價計算的一個重要環節。其主要特點是計算過程煩瑣，手工計算很難保證其準確性，如何引入信息技術在輸入圖紙和計算公式的基礎上直接生成工程量，是建設項目審計實驗平臺建設的重點。通過研究與開發，把圖紙與造價確定鏈接起來，是當前理論界和實務界都在努力而為之的一件重要事情。如果能夠在審計信息工程實驗室建設中完成這項工作，其理論意義和實踐價值是不言而喻的。

4.引進并改良現有的定額應用軟件，更好地滿足教學需要。許多電腦公司研究開發了定額應用軟件，應用也比較成熟，在建設項目審計實驗室建設中，可以適當引入使用，并應審計教學的需要進行一些改良，比如設計一些錯誤，制造一些陷阱等，應用在造價審計教學之中。

5.模擬建設項目審計環境。①基建會計模擬環境的建立。建設項目審計涉及到對建設單位和施工單位財務會計的內容，因此，需要選取不同的建設單位和施工單位，收集一些相關的被審計單位的背景資料，特別是會計資料，如財務報告、賬簿、原始憑證、以及相關的管理制度等，并通過信息系統加以儲存，如果條件可能，通過局域網絡實現。我校開設有建設單位會計和施工企業會計課程，已經具備這個實驗環境建設的條件。

②建設項目內部控制模擬環境建立。內部控制作為項目管理的關鍵環節和重要舉措，在建設項目審計中具有舉足輕重的作用。提供不同建設項目的如下內部控制制度：銷售與收款控制制度；采購與付款控制制度；貨幣資金控制制度；投資控制制度；內部審計制度；進度控制制度；質量控制制度等，并通過信息系統加以儲存，如果條件可能，通過局域網絡實現。③工程管理模擬環境建立。提供不同項目的如下管理資料：項目建議書及批文；可行性研究報告及批文；工程設計文件；預決算資料；定額及有關計費文件；招投標文件；施工合同；設計變更資料；施工方案；施工組織設計文件；施工簽證；竣工驗收資料；財務決算資料等。通過信息系統加以儲存，如果條件可能，通過局域網絡實現。④建設項目審計模擬環境建立。建設項目審計是一個包括項目建設程序、控制要素和利益相關者的審計，主要涉及的：項目建設的技術經濟活動，以及由此產生的經濟效益；整個項目建設資金運動過程的財務收支及其狀況、計劃執行情況、財經法紀遵守情況；所有反映投資建設技術經濟活動的財務收支計劃和核算、統計會計資料以及計算機資料之外，還要收集給相關部門調查和評價各種有關的建設單位內部控制制度和管理活動，以及由此產生的經營管理效益的信息資料，并將上述內容通過經濟性、效益性、效果性的一些評價指標模式加以確認。

6.建立計算機審計應用系統。按建設項目的建設程序來設計計算機審計系統，涵蓋前期決策審計、招標投標審計、造價審計、財務收支審計等內容，并按不同的審計主體要求，體現審計重點和審計方法上的區別。在已經形成的模擬環境中，應用計算機審計技術完成審計操作，形成完整的審計工作底稿、審計證據鏈、審計報告等審計文書的模板，注意設計安全保密系統，如果可能的話，再設計一套審計質量控制與評價系統，為下一步開展建設項目績效審計奠定基礎，并形成一個開放式的可及時更新的系統。

建成后的建設項目審計實驗室是一個多功能、信息化程度較高的場所，它既可以用于建設項目審計教學使用，還可以用于與工程有關的多門課程教學使用，同時滿足學生實踐之需要。通過這個平臺可以實現與審計實務的“零距離”對接，開展審計人員后續培訓，為開展建設項目審計的單位提供技術支持和咨詢服務。這必定為我校審計實驗教學示范中心的功能建設起到“如虎添翼”之功效。

參考文獻：

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第8篇：決算報告和審計報告的區別范文

關鍵詞：醫院內部審計；重要性；現狀；對策

內部審計影響著一個企業的未來，一個企業的決策者在管理過程中離不開審計部門提供的信息資料，是管理者的參照資料。目前，大部分企業充分顯現了審計部門的重要性，體現了較大的價值，而醫院內部審計部門在管理中初顯萌芽，隨著衛生事業的醫改和市場激烈的競爭，內部審計逐漸被重視起來，已作為醫院管理的重要環節之一。

1.醫院內部審計的內容

1.1對醫院收費標準進行監控。審計部門可建立醫療收費和藥品物價系統，在系統中設置醫療收費物價考核指標標準，或設置藥品物價標準進行監督，如果系統的處理出現背離相應標準的情況時，系統會自動發送信息給監督者。

1.2對醫療設備的使用情況進行監督，結合醫療收費的監控，可以對大型醫療的收費進行控制，避免醫療設備漏費、私收費的現象，同時，方便領導對大型醫療設備的使用情況和收入情況進行了解。

1.3對內部制度的審查控制。醫院的內部控制制度是其正常運行、遵守法律法規、提高經濟效益的有效保證，內部審計人員應對其健全性、完善性和有效性進行測試和評價。審查人員可通過有關資料的查閱，有關憑證的查閱和控制的運行情況，詳細了解內部控制制度，評價單位的內部控制制度是否完善、健全，是否按照規定建立監督制度，檢查其運行情況，是否符合實際，是否得打貫徹執行，從而審查內部控制制度的有效性。

1.4開展對外采購審計。對外采購是維持醫院運行的重要經濟活動，是醫院資金支出的重頭戲。對外采購每節約一分錢，就意味著單位增加一分錢的凈收入。因此對其進行審計，規范醫院對外采購行為，提高采購資金的使用效益，進而促進醫院加強經濟管理，提高醫院的整體經濟效益，是國家以法規的形式賦予內部審計的職責。

1.5審查資金來源的正確性和收入的完整性。首先理清醫院資金來源渠道，分清收入款項，審查其收入來源是否正確；其次審查其是否區別經營性、非經營性、專項資金等資金性質，將各項收入全部納入單位財務統一核算和管理，有無隱匿收入，設置賬外賬等違法行為；再就是審查有關收入完稅情況。

1.6審查各項支出的合規性和效益性。對于醫院各項支出，應重點審查支出結構是否合理，有關手續是否完備。支出項目是否真實，是否具有經濟效益或社會效益；專項資金是否?？顚Ｓ?，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費情況；其他支出中有無為了逃避監督的模糊項目，是否非法支出。審計本部門的效益性應從實際出發，特別要抓住本單位的大額資金支出項目和專項資金項目這兩個突破口，必要時應對資金使用全過程進行跟蹤審計。審計資金的預算是否合理，是否按任務情況安排到位，資金物化結果如何等等，通過審計避免經濟損失。

2. 醫院內部審計的重要作用

2.1制約、防護作用。制止違規違紀現象，保護國家財產和醫院利益。披露經濟活動中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經濟活動中的不正之風，配合紀檢監察部門，打擊各種經濟犯罪活動。為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。保障國有資產的安全、完整。降本增效，維護財經紀律。

2.2鑒證和促進作用。開展任期內經濟責任審計和領導干部離任審計，強化醫院內部監督機制。促進醫院改善經營管理，提高經濟效益。促進經濟責任制的完善和履行，促進各種經濟利益關系的正確協調處理。

2.3建設性作用。審查評價醫院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。審查評價醫院的財務收支和經濟效益。尋找新的經濟效益增長點，消化不利因素，優化資源配置，增強醫院活力和市場競爭力。

2.4醫院實行內部審計管理有利于醫院的持續發展。在市場競爭激烈的今天，醫院經營的關鍵點是醫療技術、服務水平的高低，醫院醫療物資的采購規模，醫院收費標準的規范等。然而這些都是在醫院內部審計控制制度的管理下進行的。實行醫院內部審計控制制度可以降低經營成本，提高經濟效益。在醫院內部審計控制制度的作用下，能夠有效的對成本進行管理，提高醫院的利潤率，在面對國際市場競爭時，才能以一種積極的姿態來面對。

2.5醫院實行內部審計控制有利于改善經營水平，提高經濟效益。醫院內部審計控制就是對醫院財務管理各方面的控制，對醫院的各項活動進行監控，對各部門的工作有效的分配。在權責分明管理下，逐漸形成了有效的激勵制度，增強了員工的責任心，全身心的投入到工作中。這樣醫院的整體工作效率就會提高，經營水平得以改善改善，經濟效益自然提高。

2.6醫院實行內部審計控制有利于保持醫院資產的安全。醫院內部審計控制制度就是對醫院資金的管理。通過內部控制，有效的管理醫院日常的財務工作，有效的制止浪費，防止出現貪污舞弊的行為，保證醫院資金的安全性。

3.醫院內部審計現狀

3.1醫院內部審計機構的設置獨立性及權威性不強。

為了充分發揮和加強醫院內部審計的作用，需要保持內部審計的獨立性。目前，部分醫院設立內部審計機構是按照法規的規定，而非出于自身經營管理的需要，機構的設置也不合理，比如有的醫院將內部審計部門設置在財會部門或紀檢監察部門，并沒有單獨設立內部審計部門，缺乏對醫院內部審計的重視。個別醫院領導對內部審計工作的思想認識不到位，認為醫院設置內部審計機構只是醫院等級評審的需要，而不是價錢醫院經濟管理，提高醫院經濟效益的需要，因此，平時對內部審計機構重視不夠。這種設置形式，導致內部審計機構獨立性和權威性不高，客觀性和公正性不強，內部審計的職能難以得到充分發揮。

3.2內部 工作的目標對象過于局限及人員的素質較低。

審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關資料，工作集中在財務領域而未深入到醫院管理中來，和經營的領域，醫院的內部審計只是純粹的差錯防弊，應該提高到醫院的內部管理水平，想單位的業務領域和經營管理領域擴展，以提高醫院的經濟效益為目的。目前醫院的內部審計機構工作人員主要是從本單位財物機構調配過來的，顯然適應不了現代醫院內部審計的需要。

3.3醫院內部審計工作的內容方式過于單一及職能的不專。

目前，在醫院開展內部審計的項目，主要包括財物收支的審計、經濟責任審計、建設項目竣工決算審計等，隨著市場經濟的進一步發展和醫療衛生事業改革的不斷深化，醫療衛生行業競爭日趨激烈，給醫院內部的管理體制和運行機制提出了更高的要求，也對醫院內部審計工作提出了更高的要求。內部審計工作必須不斷的拓寬自身的工作內容才能適應現代醫院內部審計的要求。

3.4部分醫院審計項目人員配置不合理缺乏科學性。特別是個別審計人員甚至審計組長的綜合素質、經驗、知識結構往往與項目的審計目標不相匹配，導致審計項目質量不高，審計成果不明顯，甚至造成企業管理層對內部審計期望值的下降。

3.5對現場審計缺乏適時有效的過程控制。由于缺乏對審計全過程的質量控制，致使部分審計人員在實施現場審計時，未按照內部審計準則的有關要求實施必要的審計程序，從而導致個別項目出現了重大“漏審”現象，對審計形象造成了不可低估的負面影響。

3.6現有的內部審計質量控制制度在質量控制的廣度和深度不夠，存在質量復核流于形式的現象，甚至在個別審計質量控制的重要方面出現了審計檢查的“真空地帶”。有時復核僅限于編制底稿人員是否簽字、底稿要素是否齊全、報告結構和措詞是否規范等方面。

3.7部分審計組組長、成員職責與內部分工不明，工作量分配不均衡，能干的多干，不能干的少干，出現了所謂“能者多勞”的不合理現象，直接導致該實施的程序未考慮或者得不到執行；甚至相互推諉，工作不到位，造成重大事項遺漏等后果，直接影響審計質量。

3.8審計組在被審計單位進行現場審計時，現場審計信息反饋滯后，各質量控制環節有關人員之間溝通渠道不順暢，審計領導不能及時準確地把握現場審計動態。缺乏與審計項目質量相對應的審計項目業績評價體系，以及與審計人員責、權、利相統一的獎懲制度（包括項目獎勵和責任追究制度）。對審計查出問題的被審單位注重整改，而處罰相對較少，未充分體現審計的權威性，無形中加大了審計人員查處違規違紀行為的取證難度，影響審計證據的充分性和審計結論的客觀性，也對審計項目質量造成較大影響。

3.9制度不完善?，F行國家頒布的關于醫院內審工作的法律中，只有衛生部的《衛生系統內部審計工作規定》，與社會審計和國家審計相比，國家沒有根據醫院內部審計的特殊性制定相應的具體準則和實施細則。這種法規的滯后性，不僅導致醫院內部審計人員在實施具體審計工作時，顯得無章可循，而且出具的審計意見和審計建議也缺少法律的強制性，執行過程中，常常遭遇被執行部門的抵制，審計意見和建議難以落到實處。

4. 醫院內部審計組織機構的設置原則

4.1獨立性原則。這是設立內部審計組織機構最重要的原則。在這個原則指導下，內審組織機構在組織人員、工作和經費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權，不受領導、院長及其他職能部門和個人的干預，以體現審計的客觀性、公正性和有效性，如果將內審機構隸屬或合并于本單位的其他部門，就會使內部審計失去其應有的獨立性。國際內部審計師協會在它的《內部審計實務準則》中強調：內部審計師“必須獨立于他們所審核的活動”，“獨立性可使內部審計師提出公正的不偏不倚的鑒證和評價，這對于正確的審計工作實施是必不可少的”，而這一點，是“要通過組織的客觀性來獲得的”。

4.2權威性原則。這是內審工作充分發揮作用的另一個關鍵因素，主要體現在內審組織機構的地位和設置層次上。內審組織機構的組織地位和設置層次越高，權威性就越大，內審的作用就發揮得越充分。國內外的審計實踐也表明，內審的組織地位和作用的發揮是相輔相成的。一方面，作用的擴大為內部審計贏得較高的組織地位創造了機會；另一方面，組織地位的提高，獨立性增強又為內部審計人員卓有成效地履行其職責，發揮內部審計的職能作用提供了條件。

5. 解決醫院內部審計工作問題的對策

5.1加強對內部審計制度的認識。醫院要建立行之有效的內部審計制度，首先要深刻體會內部審計的理念，加深對內部審計制度的認識。這樣才能保證內部審計制度的有效運行。在認清了他的重要性的基礎上，才能以飽滿的熱情投入到內部審計的工作中去。才能真正的開展內部審計工作。

5.2探索科學創新的審計組管理模式，優化整合現有審計資源，選拔稱職合格的審計人員擔任審計組長，做到人盡其才、才盡其用，充分調動審計組內每個成員的工作積極性，為提高審計質量提供人力保障。（1）提高審計項目質量，選拔合格的審計組長是關鍵。在審計實踐中，審計組長是審計組行政和業務工作的領導，是審計組與上級領導溝通的橋梁，對審計項目方案的編寫和實施，審計組工作進度和工作質量的檢查與監督，審計工作底稿的復核以及審計報告的編寫都負有全面責任。因此，審計組長的作用發揮好壞對審計組的工作效果至關重要。在選拔合格稱職的審計組組長時，要先營造使審計組長脫穎而出的工作機制和公平、公正、公開的選才環境。在用人上要摒棄論資排輩的傳統做法，不搞點兵點將式指令性下達，真正做到不論級別重能力，不論學歷重學識，推行競爭上崗。同時，實行相應的審計組長獎勵約束機制。（2）在審計小組內部營造“爭先創優、奮發向上”的氛圍。在小組內部，做到既有民主集中、又有自主發揮的空間，根據各個成員的業務特長，合理均衡地分配工作量，使審計組成員在統一的行為規范下心情舒暢地工作，充分發揮每個審計人員的聰明才智。使審計小組每個成員“心往一處想，勁往一處使”，向著同一目標，扎實工作，促進審計資源整合，優化審計資源配置。

5.3必須設立醫院獨立的內審機構。只有獨立的內部審計機構，才能發揮內部審計的監督、評價、鑒證、管理等職能。但是內部審計部門獨立性應強調與其它職能部門相對獨立。在行政隸屬關系上，要求在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職權，對本單位主要領導負責并報告工作。

5.4建立完善醫院內部審計體制。在內部審計制度建立的過程中必須擁有一個嚴謹、負責的工作態度。做到全面、具體、科學、高效，結合醫院的實際情況，保證制度的可操作性。制度是審計人員工作的行為準則，只有好的制度才能有好的效果。所以必須建立健全內部審計制度。

5.5提高內審人員的素質。為適應現代形勢的需要，醫院內審人員在數量上需要擴充，在素質上需要提高。應該吸引技術、工程、投資等各類高素質人才充實內部審計隊伍。同時要嚴格考核機制，對內審人員業績進行評價，促使內審人員提高自身素質；另一方面，內審人員必須注意更新知識，努力拓寬知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能，通過自學、參加培訓、繼續教育等方法不斷提高自身素質。

5.6拓寬審計范圍，實現內審戰略轉型。目前審計作用僅局限于事后監督作用，隨著醫院對內部審計要求的不斷提高，內審必須擴大自身的審計范圍，內部審計要履行對醫院經濟工作的綜合監督職能，需要逐步向內部控制、價值增值、風險管理、效益評價、責任分析延伸，為單位內部經濟管理及外部經濟行為的公開、公平、公正提供強有力的支持。實現內審戰略轉型，在審計目標上，要由單純的發現型、復核型轉向預防型、增值型；在審計角色上，由“經濟警察”向“決策參謀”、“咨詢顧問”轉型；在審計內容上，由傳統的財務收支審計向內部控制、管理和效益審計轉型；在審計手段上，由手工操作現場審計向計算機輔助審計、聯網審計和非現場審計轉型；在審計監督方式上，由事后審計逐步向事前、事中及全過程審計轉型；在審計行為上逐漸從隨意性為主向程序化、規范化轉型。

5.7適當的監督機制必不可少。建立適當的監督部門，加強內部監督和外部監督。內部監督主要就是對審計部門工作的監督，保證內部審計制度正常運轉。外部監督主要是各級領導對醫院工作監督檢查，并且允許社會輿論對醫院存在的問題進行監督，保持醫院在公眾心中良好的形象。同時要做好對醫院資產的監控，加強日常維護管理，杜絕違規操作，建立報廢制度，避免資產流失，合理有效的利用醫院固定資產，提高醫院資產的使用效率。

5.8加強內審法制建設，為內審工作提供依據。法律法規是審計人員的依據，現階段，衛生主管部門需要根據國家《審計法》、《衛生系統內部審計工作規定》等相關法規的要求，制定醫院內部審計準則和內部審計操作指南。醫院也要從自身的實際出發，制定出符合醫院實際的《內部審計工作制度》、《審計人員崗位職責》、《內部審計職業道德規范》等內部規章制度，完善內審機制，明確內部審計的職能、權限和工作標準，使內部審計工作走上規范化的道路。從而在制度上保證內部審計工作的順利開展，真正發揮審計的作用，避免審計意見和審計建議在執行過程中的人為意志的干擾，保障醫院的健康發展。

5.9以落實審計責任為核心，建立健全各項內控制度。按照審計作業程序，明確各個審計環節的質量控制內容，規范從編制審計工作方案、收集審計證據、編寫工作底稿、出具審計報告、建立和完善貫穿于審計全過程的質量責任評估和追究制度，構建科學、高效的審計質量控制系統。（1）審計方案。審計方案在審計項目質量控制體系中起著“龍頭”作用，審計方案的編寫應建立在充分開展審前調查和積累基礎資料的基礎上，應具備審計目標明確，易理解、可操作等特點。（2）審計證據。審計證據是審計人員形成審計結論的證明材料，必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性的特點，同時調查取證應充分體現成本效益性原則。（3）審計工作底稿。審計工作底稿是現場審計質量控制的重要方面之一，是對審計證據的分析、整理、提煉、升華，是形成審計結論的直接依據，也是體現審計人員業績，界定審計責任的書面載體。（4）審計報告。審計報告是體現審計成果的重要載體，其質量優劣直接關系到審計目標的實現和審計成果的轉化，作用十分重要。（5）審計檔案。審計檔案是項目審計的主要載體，是審計業務基礎建設的重要組成部分。加強對審計檔案的質量控制，也是把好審計項目質量關的一個很重要環節。

參考文獻：

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[2] 鄭陽暉，淺談醫院內部審計實施策略.《現代醫院》.2005年第11期

[3] 李剛，淺談醫院內部審計的內容和方法《.會計文苑》.2006年09期

第9篇：決算報告和審計報告的區別范文

一、科研院所課題經費管理存在的主要問題

科研院所在財務管理、項目管理、課題參與人員認知上存在諸多積弊，由于多渠道的經費爭取，財務核算要求特殊，主要存在以下問題：

(1)科研院所適用財政部《科學事業單位會計制度》和一套相應的會計軟件系統，無法對應不同部委的經費管理條例和滿足不同經費核算要求。財務人員在實際操作面上難以兼顧因科目不同，而使課題項目支出內容歸集與各類政策相統一；核算體制也難以彰顯特殊資金管理的需求，這些矛盾成為專項審計中的難點和疑點。即一套系統難以對應不同部委的經費核算要求。

(2)多渠道爭取經費，和經費?？顚Ｓ谜?，使每個課題組手里同時擁有幾個課題號。如果管理不善，同時幾個章子混用，結題時，實際發生和預算細目對不上，為應對專項審計，引起財務大量的調賬工作。科研院所難以在審計時對調帳現象做出合理解釋，而審計組抽查取證時發現財務監管不力，課題經費支出未按合同或計劃任務書規定執行。

(3)科研項目人員費按國家政策規定能列支比例遠小于實際發生數，甚至人員經費在各部委經費管理辦法和地方政策規定比例不同，會計核算難以操作?？蒲性核蟛糠謱儆诓铑~補助型事業單位，科研人員工資無法全部保障其在地方基本生活。而國家各部委經費管理辦法規定對沒有工資性收入的參與人員、臨時聘用人員計列勞務費，但不得列支工資費。然地方政策又允許按一定比例給予工資性支出。各方政策不統一，導致同一單位在項目人員費會計核算中難以一致。

二、改進科研經費管理的對策

(1)轉變思維，制定與國家各部委政策相銜接的單位內部政策。科研院所實際情況有例行就會有例外。把國家政策和單位實情有機結合。才能真正反映科研單位經費核算的實際內容和使用情況。筆者認為可以根據國家大政策來制定一些和單位實際相對應的內部條例，以此彌補國家政策對單位特殊情況顧不周全的矛盾和完善財務制度建設。

如：某部委項目計價管理辦法明確規定：科研事業單位固定資產使用費，按科研用設備儀器原值的5％和科研用房屋建筑物原值的2％之和計算，然后再對某項目按工時比例分攤。即：某項目應分攤使用費=某項目年均計劃工時，年計劃總工時×[∑(科研用設備儀器原值×5％+科研用房屋建筑物原值2％)]×研制年限

上述計算公式可見，科研單位某項目固定資產使用費是和項目工時比例有關。然這個公式套用全國所有單位是否合適呢?這個就值得商榷。筆者認為：該公式比較適用于生產性企業，但對于科研院所來說，這個公式所描述的內容是無法實際反映單位固定資產使用情況。

[例]某審計組對單位x課題組A課題進行審計，在項目應分攤多少科研房屋使用費和單位發生分歧。按慣例，科研房屋使用費的收取是按科研房屋的折舊和維護等費用計算出建筑物年度損耗，除以建筑物使用面積，核定該建筑單位面積年度應收取多少費用，再根據不同課題組占該建筑多少使用面積，計算出單位當年應收取各課題多少房屋使用費。

A課題在4號樓5樓占3個房間，使用面積175平方米，單位對4號樓每平方米收取180元/年的房屋使用費，那么A課題當年固定資產使用費一房屋占用費是31500元。而A課題是3年期項目，課題成本中反映出科研房屋使用費為94500元。審計對該筆成本支出不做認可，認為單位沒有按照該部委頒布的規定方法計算，即按工時比例分攤。另外如何證明175平方米的科研用房在3年里對x課題組就只有A課題一個項目在使用呢?課題組有擠占經費之嫌。

焦點：審計方：3年的房屋使用費不能由A課題一個承擔。x課題方：4號樓5樓的3個房間是A課題項目參與人員主要工作場所，圍繞項目購置的關鍵設備均放置在那里，x課題擔國家其他任務，工作場所另有他處。這種情況審計很難審定94500元有多少能列支進A課題成本，而單位方也很難說采購的關鍵設備難道也就A課題一個項目在使用。此外，對科研用房一定按政策以計劃工時／年計劃總工時這樣的切分比例計算，在科研院所實際運作中找不到依據和立足點。

科研院所和生產性企業有著本質的區別，科研場所的分散性以及某些科研要求的特殊性，不能用簡單的工時去套用計算科研房屋使用費。審計工作中發現的實情和政策不一致或有矛盾時，行之有效的方法就是根據單位實際，制定與國家各部委政策銜接的單位內部政策?？蒲杏梅课萁ㄖ锶绾斡嬎愎潭ㄙY產使用費?？梢栽趦炔空咧忻鞔_：按某項目年到款經費占該課題組當年全部到款經費的比例乘以科研用房屋建筑物原值的2％計價，并按研制年限分年度計算。這樣計算依據是客觀可信，貼合實際。通過在國家大政策背景下制定適合單位實際的內部政策，完善國家政策的不足，而使審計結果真正做到重事實，有依據。

(2)有效搭建課題組和管理部門之間的秘書橋，轉變專項經費管理模式。專項經費管理工作還源自于課題組自身對項目經費的管理和把握上。無人專管，使得同一課題幾個課題圖章混用?？蒲腥藛T只關注結果，研究成果得到評審通過就結題交賬。而對專項審計來說，關注的是過程和結果，課題支出內容在幾個課題號里互串，和預算細目無法――對應。這個是科研人員長期來經費使用觀念上的問題和積弊。針對這樣的情況，首先要轉變科研人員的思路，通過多次審計，單位內部財務部門和外來審計組都加強對基層課題組政策宣傳力度。此外，要建立有效手段，搭建管理部門和課題組之間的秘書橋，建立核算員制度，在每個課題組建簡易臺賬，來控制項目經費支出。課題項目在基層建立報賬控制，杜絕調賬現象的大批量發生。

通過課題核算員制度，把專項經費管理模式轉變成：事前謀定事中控制后彌補的格局。事前謀定指項目預算的編制；事中調控指到位經費的合理使用，也就是如何按預算合理安排支出，并分配到不同的項目(課題號內)報賬，完成年度(中期)決算；事后彌補指結題審計前，對照項目預算，計劃任務書和國家相關經費管理辦法自查，彌補漏洞，規避審計風險。同時在審計結束后，針對存在的問題，和管理部門一同研討解決方法。

(3)以當前軟件為母本，重新設計接口，通過軟件功能直接對接各部委經費政策。以科研節點或時間順序按需把原系統中課題收入支出數據，按不同核算要求直接對接進各部委需填報的決算報表中。機器自動結轉，減少很多人工工作量，同時也避免因個人主觀原因造成對政策理解不同。就專項審計而言，這更能反映單位整體財務管理理念和思路，為審計組判斷分析審計事項，提高審計取證的效率，更快更公正出具審計報告提供有力的技術支撐。

(4)項目人員費必要時通過人工計算，達到合理分配的效果。工資性支出在各部委和地方性政策中所規定各不相同，其人員工資如何切分并列支呢?如果這部分支出通過軟件功能直接分配進課題，也是不合理的結果。針對上述情況，財務就應做相應的計算。

第一步，根據項目計劃任務書中參與課題的人員名單和級別，列出相應的人員表格。同時，根據項目參與人員的實際工資發放額測算人員費預算數和實際發放數之間的差額。

第二步，人員費實際發放數應扣除國家事業費中撥付給該項目組占事業編制并參與項目人員的基本工資后，根據該課題所有項目經費到款比例，分別計算出每個項目應分攤多少扣減事業費后的人員經費。

第三步，綜合比照項目任務書和國家經費管理條例規定，對每個項目的人員工資應分攤列支多少進行賬務處理。如地方性經費可按比例直接列人員費；國家各部委的經費對事業單位不能列支人員費的項目，人員費應由下撥的事業費承擔，再有不足部分，通過課題橫向收入(如和企業合作后的稅后利潤等)抵補。