竣工結(jié)算審計報告精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的竣工結(jié)算審計報告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：竣工結(jié)算審計報告范文

在實踐與實務(wù)中，影響審計質(zhì)量的原因很多，其中審計方法不當(dāng)是影響審計質(zhì)量重要原因之一；不當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄒ灿性S多種，如抽項審計法、重點審計法等，本文針對這些不當(dāng)?shù)挠嫹椒ㄟM(jìn)行一一分析，指出其弊病，提出并倡導(dǎo)正確的審計方法。

1.工程竣工結(jié)算的概念

從大家論述的來看，我覺得有必要談一下工程竣工結(jié)算的概念，因為發(fā)表的文章中題目大多數(shù)是關(guān)于預(yù)決算審計的，但文章卻不談預(yù)、決算審計，而只談工程竣工結(jié)算審計，可能是對于工程預(yù)算、結(jié)算、決算的概念不理解。工程（施工多頭開戶的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，造成資金分散，不易管理，給審計稽核和財務(wù)監(jiān)督工作帶來困難。同時事業(yè)單位的票據(jù)管理存在許多違紀(jì)問題。貨幣資金管理有漏洞，費用開支不透明，導(dǎo)致經(jīng)費緊缺。

2.工程竣工結(jié)算的主要措施

通過發(fā)現(xiàn)以上的問題，我們在工作中總結(jié)經(jīng)驗，提出了以下幾方面的解決事業(yè)單位財務(wù)管理問題的措施。以達(dá)到科學(xué)、合理、規(guī)范地進(jìn)行事業(yè)單位財務(wù)賬務(wù)的處理。

（1）提高領(lǐng)導(dǎo)者意識，建立健全財務(wù)管理機制。領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該觀念創(chuàng)新，確立財務(wù)管理的中心地位，要加強成本管理，樹立成本觀念，有效地把握和預(yù)計風(fēng)險，建立風(fēng)險預(yù)警機制；樹立市場化的觀念，面向市場開源節(jié)流，壯大經(jīng)濟實力。

（2）加強預(yù)算管理。針對預(yù)算編制 ，應(yīng)該充分認(rèn)識預(yù)算編制在事業(yè)單位的重要性。 同時預(yù)算編制的準(zhǔn)備期可以適當(dāng)延長，充分預(yù)見各因素，安排充足的編制時間，為科學(xué)預(yù)算提供條件。 另外， 事業(yè)單位應(yīng)將收入進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理， 健全收入分配制度。編制部門預(yù)算時應(yīng)廣泛聽取意見，收集各部門的資料，匯總后交領(lǐng)導(dǎo)和群眾討論，反復(fù)協(xié)調(diào)與平衡，實行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，進(jìn)一步細(xì)化收支。嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算，按項目、時間、進(jìn)度支出，不準(zhǔn)隨意變更預(yù)算項目。

（3）加強資產(chǎn)管理。加強實物資產(chǎn)管理，應(yīng)該加強資產(chǎn)清查，定期或不定期進(jìn)行抽查盤點，以確保設(shè)備的完好無損； 確立以“錢物分離、互相牽制 、分級負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的原則，合理分工，明確職責(zé)。 對固定資產(chǎn)的管理實行雙人保管，相互制約。 規(guī)范事業(yè)單位大宗物品管理。采用公開招標(biāo)形式采購，增加物品采購的透明度；完善政府采購預(yù)算編制制度和政府采購監(jiān)督體系，逐步形成以財政部門為主，紀(jì)檢監(jiān)察、審計及其他有關(guān)部門共同配合的監(jiān)督機制。

（4）加強貨幣資產(chǎn)管理。規(guī)范銀行賬戶，加強票據(jù)管理，各單位應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理銀行開戶和收支事宜，不出借出租賬戶，不公款私存。票據(jù)由會計人員負(fù)責(zé)購買、保管，不使用不合規(guī)票據(jù)，收據(jù)不跨年，剩余部分蓋章作廢。加強貨幣資金管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定：庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，遵守現(xiàn)金使用范圍；不挪用及白條抵庫，不保留賬外現(xiàn)金；高度重視往來款項的管理，把往來款項的清查登記與改進(jìn)財務(wù)管理結(jié)合起來；建

立項目決策負(fù)責(zé)制和決策失誤追究制，透明開支，加強預(yù)算外資金管理，加強專項資金的監(jiān)督管理；提高部門、單位領(lǐng)導(dǎo)依法理財?shù)囊庾R，增強責(zé)任心，民主理財。

（5）會計集中核算制度。各單位應(yīng)規(guī)范財務(wù)核算 ，對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位加強控制，細(xì)化責(zé)任。不相容職務(wù)分開，保證資金安全；定期核對資產(chǎn)，做到賬賬相符、賬實相符；健全內(nèi)部財務(wù)制約機制，實行分級授權(quán)制，規(guī)范大額資金的流向。 國庫集中支付將事業(yè)單位的財務(wù)資金集中起來，便于財務(wù)處對下屬各部門的預(yù)算資金執(zhí)行情況實施監(jiān)督，控制預(yù)算的實施，保障單位整體預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，杜絕預(yù)算部門私設(shè)“小金庫”，截留預(yù)算外資金等違規(guī)行為。

3.工程竣工結(jié)算的審計方法

工程竣工結(jié)算的審計方法有很多種， 從審計人員實際操作的和一些報刊雜志介紹來看，大約有全面審計法、增減審計法、重點審計法、抽項審計法、指標(biāo)對比審計法幾種，審計人員在實際審計過程中采用哪種審計方法。正如一些文章介紹的那樣，要根據(jù)工程的規(guī)模、造價的大小、難易程度、時間松緊等因素來確定，對此做法和看法本人不敢茍同。 進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計，最終審計部門要根據(jù)工程審計結(jié)果出具審計報告， 業(yè)主和承包雙方要以審計報告作為他們最終價款結(jié)賬的依據(jù)， 就是說審計報告直接涉及到業(yè)主和承包方經(jīng)濟利益； 根據(jù)國家審計署的最新調(diào)查顯示，這兩年來，由審計報告不嚴(yán)謹(jǐn)引起的經(jīng)濟糾紛呈不斷上升趨勢， 這表明業(yè)主和承包商中至少有一方對審計結(jié)果不滿意也呈上升趨勢，這種趨勢給審計部門提出了更高的要求，即審計部門要對審計結(jié)果負(fù)責(zé)，對社會負(fù)責(zé)。 為了使業(yè)主與承包方雙方經(jīng)濟利益不受損失，也為了審計部門在社會上立足不敗之地，就要求審計報告要公正、準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)，不能偏向任何一方，否則，不但會引起業(yè)主和承包方的經(jīng)濟糾紛，還會給審計部門帶來許多問題和矛盾，影響社會對審計部門的信任，因此，審計結(jié)果尤為重要。影響審計結(jié)果的因素很多，有工程量計算，定額子目的套用和換算，材料數(shù)量及價格的確定，規(guī)費的計取等，這要求每個環(huán)節(jié)都不能出差錯，否則就會影響工程造價，影響審計結(jié)果，要做好這一點，我認(rèn)為審計工程竣工結(jié)算的最好方法就是全面審計法，其他審計方法都不容易做到這一點。

3.1全面審計法

全面審計法就是將工程竣工結(jié)算書及造價有關(guān)方的招投標(biāo)、合同等文件對照圖紙、變更、簽證、實物、國家和地方定額、政策性文件進(jìn)行全面審查，對有變化的工程量進(jìn)行一一計算。 對有變化的定額子目進(jìn)行一一套用或換算，對有變化的材料數(shù)量及價格進(jìn)行一一確定，對所有規(guī)費進(jìn)行一一計取，然后直接得出審定價。由于這種審定價是直接得出的，其中每個數(shù)字、每個定額子目全都經(jīng)過審查得出的，因此這種審計結(jié)果不易出差錯，是比較準(zhǔn)確的，但這種審計方法的缺點是時間比較長，如拿時間和審計結(jié)果的準(zhǔn)確性相比，時間的長短，就顯得微不足道了，就目前的社會狀況來看，我認(rèn)為，全面審計法應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)階段的主要審計方法和最好方法，社會應(yīng)廣泛采用。

3.2抽項審計法

抽項審計法顧名思義，就是從工程結(jié)算書等有關(guān)資料中抽出一部分項目，如抽出一部分工程量或一部分定額子目進(jìn)行審查，正確的便同意送審價，錯誤的將其更正，然后連同未抽部分一起合并計算，得出一個審定價。由于未抽審的部分不能保證其正確，因此，審計出來的結(jié)果也就不可能確保其正確性，盡管是節(jié)省了時間，顯然，這種審計方法是不可取的。

其他審計法如重點審計法、增減審計法、指標(biāo)對比審計法等都有其不同的缺點，本文就不一一分析了?？傊?，要想得到相對比較準(zhǔn)確的、科學(xué)的審計結(jié)果，要選審計方法的話，應(yīng)該選擇直接得出審定價的方法，而不應(yīng)該選擇間接得出審定價的方法。我認(rèn)為，目前最好的審計方法就是全面審計法。

第2篇：竣工結(jié)算審計報告范文

關(guān)鍵詞：工程竣工結(jié)算審計 審計方法 重點控制

工程竣工結(jié)算是指在工程竣工并經(jīng)驗收合格后，對照原設(shè)計施工圖，將有增減變化的內(nèi)容，按照編制施工圖預(yù)算的方法和規(guī)定，對原施工圖預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而確定工程實際造價并作為最終結(jié)算工程價款的經(jīng)濟文件?？⒐そY(jié)算一般由施工單位編制的，經(jīng)業(yè)主初審后委托造價咨詢單位終審，作為業(yè)主與承包商最終結(jié)算工程款的依據(jù)。工程竣工決算是一個建設(shè)項目實際支出的一切費用的總和，包括竣工結(jié)算一、設(shè)備購置費、土地征用費、勘察設(shè)計費、項目監(jiān)理費等費用，一般由業(yè)主財務(wù)部門組成的專業(yè)人員編制。

1.工程竣工結(jié)算的審計形式與方法

1.1工程竣工結(jié)算的審計形式

工程竣工結(jié)算審計的形式有聯(lián)合審查、獨立審查、建設(shè)單位自審、委托審查。但現(xiàn)在要用最多是委托審查，委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算，對審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后，然后進(jìn)行修正竣工結(jié)算。

1.2工程竣工結(jié)算的審計方法

工程竣工結(jié)算的審計方法主要有全面審計法、增減審計法、重點審計法、抽項審計法、指標(biāo)對比審計法幾種，在實際審計過程中許多審計人員都是根據(jù)工程的規(guī)模、造價的大小、難易程度、時間松緊等因素來確定采用哪種審計方法。但是如果采用了不當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ǎ瑒t不僅會影響工程造價，給業(yè)主或施工單位帶來經(jīng)濟損失，也同樣會給審計單位帶來風(fēng)險。進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計，最終審計部門要根據(jù)工程審計結(jié)果出具審計報告，業(yè)主和承包雙方要以審計報告作為他們最終價款結(jié)賬的依據(jù)，審計報告直接涉及到業(yè)主和承包方經(jīng)濟利益；根據(jù)國家審計署的最新調(diào)查顯示，近兩年來由審計報告不嚴(yán)謹(jǐn)引起的經(jīng)濟糾紛呈不斷上升趨勢，這表明業(yè)主和承包商中至少有一方對審計結(jié)果不滿意也呈上升趨勢，這種趨勢給審計部門提出了更高的要求，即審計部門要對審計結(jié)果負(fù)責(zé)，對社會負(fù)責(zé)。為了使業(yè)主與承包方雙方經(jīng)濟利益不受損失，也為了審計部門在社會上占有立足不敗之地，這要求審計報告要公正、準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)，不能偏向任何一方，否則，不但會引起業(yè)主和承包方的經(jīng)濟糾紛，還會給審計部門帶來許多問題和矛盾，影響社會對審計部門的信任；因此，審計結(jié)果尤為重要。影響審計結(jié)果的因素有工程量計算、定額子目的套用和換算、材料數(shù)量及價格的確定和規(guī)費的計取等，這要求每個環(huán)節(jié)都不能出差錯，否則就會影響工程造價，影響審計結(jié)果；要做好這一點，最好的審計方法就是全面審計法，其它方法都不容易做到這一點。

1.3全面審計法

全面審計法就是將工程竣工結(jié)算書及造價有關(guān)方的招投標(biāo)、合同等文件對照圖紙、變更、簽證、實物、國家和地方定額、政策性文件進(jìn)行全面審查，對變化的工程量進(jìn)行一一計算，對變化的定額子目進(jìn)行一一套用或換算，對變化的材料數(shù)量及價格進(jìn)行一一確定，對所有規(guī)費進(jìn)行一一計取，然后直接得出審定價；由于這種審定價是直接得出的，其中每個數(shù)字、每個定額子目全都經(jīng)過審查得出的，因此這種審計結(jié)果不易出差錯，是比較準(zhǔn)確的；但這種審計方法的缺點是時間比較長，工作比較繁重，如拿時間、工作量和審計結(jié)果的準(zhǔn)確性相比，時間的長短，工作量的多少就顯得微不足道了。因此全面審計法是現(xiàn)階段最好審計方法。

2.工程竣工結(jié)算全面審計的重點控制

工程竣工結(jié)算全面的審計主要包括工程編制依據(jù)審查，施工合同審查，協(xié)議、紀(jì)要、補充合同等資料及資料變更審查，各種簽證和施工日審查，工程量審查、查套用定額和計取費用審查和建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況的審查。重點控制的是工程編制依據(jù)審查，工程量審查、套用定額和計取費用審查和建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況的審查。

2.1工程編制依據(jù)審查

主要審查編制依據(jù)的合法性，時效性和適用范圍。其依據(jù)主要有：①國家、省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、細(xì)則和文件規(guī)定等；②國家、省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費標(biāo)準(zhǔn)或費用定額；③現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價格，本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機械臺班費用標(biāo)準(zhǔn)；④現(xiàn)行的地區(qū)單位估價表或匯總表；⑤建設(shè)工程項目的設(shè)計圖紙及有關(guān)的工程資料。

2.2工程量審查

工程量的計算在審核結(jié)算工作，是最為最繁瑣、最耗時的，其作為結(jié)算最為主要的依據(jù)，直接影響著結(jié)算的準(zhǔn)確性。①熟練掌握計算的規(guī)則，并對竣工圖的工程量進(jìn)行審核。特別要根據(jù)綜合單價，區(qū)分在同一個項目中工程量清單計價規(guī)范以及定額計算規(guī)則兩者的不同之處，區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點。②需要仔細(xì)核對計算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現(xiàn)計算錯誤。

2.3套用定額和計取費用審查

目前我國實行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預(yù)算定額，各種取費標(biāo)準(zhǔn)也是由省級定額管理部門制定并頒布實施，凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，施工單位無論來自何地或隸屬何系統(tǒng)均無例外。審查時看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額，定額套用是否按規(guī)定和按合同進(jìn)行，取費標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對高套定額、多取費用的要予以制止和糾正。

2.4建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況審查

建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實行獎罰，獎罰所發(fā)生的費用計人工程成本。因此，核實建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要，必要時要進(jìn)行現(xiàn)場勘查。由于影晌工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多，在審計認(rèn)定時要充分考慮甲乙雙方的實際情況和雙方協(xié)商確定的意見。

3.結(jié)語

對工程竣工結(jié)算審計來說，把握好基本建設(shè)結(jié)算審計，既要講原則按法律、法規(guī)辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。加強竣工結(jié)算審計也是監(jiān)督工程項目的一項重要措施。加強竣工結(jié)算全面審計的重點控制，可以獲得準(zhǔn)確、科學(xué)的審計結(jié)果。

參考文獻(xiàn)：

[1]李金華.審計理論研究[M].北京:中國審計出版社,2001.

[2]中華人民共和國審計署.走向二十一世紀(jì)的中國審計[M].北京:人民出版社,1998.

[3]戚安邦.工程項目全而造價管理[M].天津:南開大學(xué)出版社,2006,

[4]丁榮貴.提高項目治理的成熟度[J].項目管理技術(shù),2008,(7):72-75.

[5]郭繼秋,唐慧哲.工程項目成木管理[M].北京:化學(xué)工業(yè)出版社,2007.

[6]蘇明.財政理論研究[M].北京:中國審計出版社,2001.

第3篇：竣工結(jié)算審計報告范文

二、投資額在30萬元以下（包括30萬元）的政府性投資基本建設(shè)項目的竣工決算，必須經(jīng)區(qū)審計局審計或由區(qū)審計局同意委托具有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)審計。

三、項目單位在項目竣工后的60日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)資料報送區(qū)審計局進(jìn)行竣工決算審計，逾期不報造成的社會影響和經(jīng)濟責(zé)任由項目單位承擔(dān)。區(qū)審計局應(yīng)當(dāng)在接到報審之日起30個工作日內(nèi)，對具備審計條件的審計事項按《中華人民共和國審計法實施條例》和相關(guān)審計準(zhǔn)則規(guī)定組織實施審計。

四、區(qū)審計局出具的審計報告和做出的審計決定，作為項目竣工后進(jìn)行財務(wù)結(jié)算和國有資產(chǎn)移交的依據(jù)。項目單位必須根據(jù)區(qū)審計局簽發(fā)的審計報告與施工方進(jìn)行工程價款結(jié)算。

五、項目單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》（財建[]394號），項目單位管理費不得突破總額控制數(shù)費率。對未經(jīng)審計的投資項目，區(qū)財政局將不予撥付決算款項。

六、區(qū)審計局采取聘請專業(yè)技術(shù)人員與本局投資審計人員直接審計、委托社會中介機構(gòu)參與審計兩種方式進(jìn)行審計，并采取預(yù)收審計質(zhì)量保證金和抽樣復(fù)核制度兩種方式，加強對聘請的專業(yè)技術(shù)人員和委托的社會中介機構(gòu)的質(zhì)量監(jiān)督管理。

七、區(qū)審計局將通過招投標(biāo)或競爭性談判等方式，從下列中介機構(gòu)中確定參與投資審計工作的協(xié)審單位：

（一）市審計局通過招投標(biāo)確定的參與市審計局投資審計的中介機構(gòu)；

（二）已在我區(qū)開展投資審計或注冊納稅在我區(qū)，且信譽良好、質(zhì)量控制體系健全、人員力量較強的中介機構(gòu)。

八、根據(jù)省物價局、建設(shè)廳《關(guān)于重新制定工程造價咨詢服務(wù)收費項目及標(biāo)準(zhǔn)的通知》（價服〔〕86號），政府性投資建設(shè)項目審減額超過送審額10%以上部分的審計費用，由施工單位承擔(dān)，項目單位必須嚴(yán)格按照比例從支付工程款中扣除。項目單位支付社會中介機構(gòu)的審計費用，必須根據(jù)區(qū)審計局印發(fā)的審計費用付費通知單。

九、區(qū)審計局、財政局除對工程造價審計外，還將對投資決策、工程管理、資金管理及投資效果的適當(dāng)性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第4篇：竣工結(jié)算審計報告范文

第一條為加強對政府公共工程的審計監(jiān)督,促進(jìn)管理規(guī)范化，提高投資效益,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《省國家建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定,結(jié)合本市實際,制定本辦法。

第二條本辦法所稱政府公共工程，是指以政府投資或者融資為主的建設(shè)項目。主要包括使用財政性資金、各項政府專項資金(基金)、政府統(tǒng)一借貸資金、政府批準(zhǔn)收費籌集的資金、行政事業(yè)單位自籌資金及國有獨資(控股)公司投入資金等實施的公共工程。

本辦法所稱的政府重點公共工程，是指投資額大、對全市經(jīng)濟和社會發(fā)展影響大，納入政府當(dāng)年重點工程建設(shè)計劃的建設(shè)項目。

第三條市、縣(市、區(qū))審計局(以下稱審計機關(guān))依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法規(guī)定,對本級政府公共工程開工前準(zhǔn)備情況、預(yù)(概)算執(zhí)行情況和竣工決算實施審計監(jiān)督。與政府公共工程直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等單位的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。

第四條審計機關(guān)對政府重點公共工程實行竣工決算必審制度。

審計機關(guān)審計力量不夠時，可聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識和技能的人員參與審計。

對政府重點公共工程以外的其他公共工程，審計機關(guān)可根據(jù)實際情況進(jìn)行抽審。

第五條財政部門依法對政府公共工程的概算、預(yù)算、決算進(jìn)行審查，并對建設(shè)項目財務(wù)決算進(jìn)行審批。

財政部門應(yīng)當(dāng)及時將政府公共工程的建設(shè)資金撥付情況及概（預(yù)、決）算的審查結(jié)果及時通報審計機關(guān)。

財政部門和審計機關(guān)對政府公共工程進(jìn)行監(jiān)督時，應(yīng)當(dāng)相互支持、相互配合，形成合力，避免不必要的重復(fù)。

項目審批部門應(yīng)當(dāng)及時將本地當(dāng)年政府公共工程計劃和各個工程項目的批復(fù)抄送審計機關(guān)。

其他與政府公共工程有關(guān)的政府職能部門和單位應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助審計機關(guān)開展審計監(jiān)督工作。

第六條政府重點公共工程建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依法建立內(nèi)部審計和內(nèi)部財務(wù)管理制度,對政府重點公共工程全過程履行內(nèi)部監(jiān)督職能，并應(yīng)當(dāng)及時將內(nèi)部審計結(jié)果報送審計機關(guān),依法接受審計機關(guān)對其審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。

第七條政府重點公共工程和已列入審計機關(guān)審計工作計劃的其他公共工程的建設(shè)單位在簽定承發(fā)包合同時,應(yīng)明確要依法接受審計、以審計結(jié)果作為價款結(jié)算依據(jù),并將合同書副本送審計機關(guān)備案。項目竣工后結(jié)算價款時，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行內(nèi)部審核，并預(yù)留內(nèi)部審核后總價20%以上的工程款，待實施竣工決算審計后結(jié)清。

凡由審計機關(guān)對政府公共工程竣工決算審計出具的審計報告和作出的審計決定,作為建設(shè)單位和施工等單位工程結(jié)賬依據(jù)，并作為財政部門辦理項目竣工財務(wù)決算審批和國有資產(chǎn)核定的依據(jù)。

第二章審計內(nèi)容

第八條對政府公共工程前期準(zhǔn)備階段審計的內(nèi)容：

（一）基本建設(shè)程序執(zhí)行情況及設(shè)計規(guī)模、投資概算情況；

（二）建設(shè)資金來源渠道的真實性、合法性，已到位資金的真實性和項目前期資金使用的合法性、合規(guī)性；

（三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。

第九條對政府公共工程預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容:

(一)項目管理中執(zhí)行項目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制等制度和其他基本建設(shè)規(guī)定的情況；

(二)預(yù)(概)算執(zhí)行及調(diào)整的真實性、合法性、合規(guī)性；設(shè)計內(nèi)容變更和變更程序的合法性、合規(guī)性；

(三)建設(shè)成本的真實性、合法性、經(jīng)濟性；與項目相關(guān)的其他財務(wù)收支核算的真實性、合法性；

(四)項目資金到位及管理、使用的真實性、合法性、效益性；

(五)項目各種稅費計提和繳納的真實性、合法性、合規(guī)性；

(六)有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和落實情況,各個建設(shè)環(huán)節(jié)管理的真實性、合法性、效益性；

(七)與政府公共工程直接有關(guān)的收費和其他財務(wù)收支事項的真實性、合法性；

(八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。

第十條政府公共工程竣工決算審計的主要內(nèi)容:

(一)項目竣工決算財務(wù)報表和說明書以及竣工決算財務(wù)報表編制依據(jù)的真實性、合法性；

(二)項目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

(三)項目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌渌顿Y列支的真實性、合法性；

(四)建設(shè)資金到賬情況和未到賬資金對該項目產(chǎn)生的影響程度；

(五)項目施工與工程價款結(jié)算的真實性、合法性；

(六)交付使用的資產(chǎn)及其手續(xù)的真實性、合法性、完整性；

(七)建設(shè)項目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性、合法性；

(八)尾工工程未完工程量和資金預(yù)留情況的真實性、合法性；

(九)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。竣工決算審計時,可以根據(jù)需要對其投資效益進(jìn)行評價。

第十一條對未實施預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計的政府公共工程,竣工決算審計時應(yīng)包括本辦法第九條規(guī)定的內(nèi)容。

第三章審計程序

第十二條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級人民政府及上級審計機關(guān)的要求,商財政、計劃部門制定政府公共工程審計計劃，共同確定年度審計工作重點。

第十三條已列入審計計劃的重點公共工程的建設(shè)單位，應(yīng)當(dāng)在項目初步驗收(交工驗收)結(jié)束后90天內(nèi)向?qū)徲嫏C關(guān)報審竣工決算,報審時,竣工決算資料必須完整齊全。審計機關(guān)對具備審計條件的審計事項應(yīng)按規(guī)定及時組織實施審計。

第十四條審計機關(guān)在實施審計前,應(yīng)選派審計人員組成審計組,并在實施審計3日前,向被審計單位送達(dá)審計通知書，被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計機關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。

第十五條審計機關(guān)派出的審計組實施審計時，被審計單位應(yīng)當(dāng)提供下列資料，并對所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

(一)項目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計文件、招投標(biāo)文件、歷次調(diào)整預(yù)(概)算的文件；

(二)竣工初步驗收報告和建設(shè)單位審核簽章后的工程決算資料；

(三)承包合同及工程結(jié)算資料，建設(shè)單位自行采購設(shè)備、主要材料合同、清單及出入庫資料，重大設(shè)計變更資料，重要部位隱蔽監(jiān)理驗收資料等；

(四)自項目建設(shè)之日工程進(jìn)度報表和財務(wù)報表、工程決算報表，以及工程建設(shè)財務(wù)收支等有關(guān)資料；

(五)財務(wù)、材料物資結(jié)算資料及債權(quán)、債務(wù)對賬簽證資料；

(六)建設(shè)主管部門、財政等部門依法作出的審查結(jié)論；

(七)審計實施前單位自查表，以及審計機關(guān)要求提供的與項目投資活動有關(guān)的其他各項資料。

第十六條審計人員通過審查工程預(yù)、決算資料和財務(wù)會計資料，檢查有關(guān)財產(chǎn)物資，查閱與審計事項有關(guān)的文件資料，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，并取得審計證明材料，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)及時核對簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第十七條審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告前,應(yīng)當(dāng)征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；自接到審計報告之日起10日內(nèi)未提出書面意見的,視同無異議。

第十八條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)果依法出具審計報告；依法需要進(jìn)行處理、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi)出具審計決定書；依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)出具審計移送處理書。審計報告和審計決定應(yīng)同時抄送項目審批部門和財政部門。

對審計機關(guān)依法作出的審計決定，建設(shè)、施工以及其他與項目建設(shè)有關(guān)的被審計單位必須執(zhí)行；財政、項目建設(shè)主管部門應(yīng)當(dāng)配合審計機關(guān)落實審計決定。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)檢查審計決定的執(zhí)行情況。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行，仍不執(zhí)行的，依法申請人民法院強制執(zhí)行。

第十九條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)向本級人民政府報告重點公共工程審計結(jié)果,并可以依照審計署公布審計結(jié)果試行辦法的有關(guān)規(guī)定向社會公布審計結(jié)果。

第二十條社會中介機構(gòu)在接受財政部門委托審核工程項目時,其程序應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定和行業(yè)規(guī)范操作，應(yīng)當(dāng)接受審計、財政等有關(guān)部門的檢查監(jiān)督，并如實提供相關(guān)資料。

第四章法律責(zé)任

第二十一條政府公共工程應(yīng)當(dāng)辦理竣工決算審計。建設(shè)單位如在規(guī)定期限內(nèi)未申請辦理竣工決算審計的，審計機關(guān)可視情節(jié)依法進(jìn)行處理。

第二十二條建設(shè)單位違反國家審計法律、法規(guī)規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)資料,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計機關(guān)責(zé)令其改正，可以給予通報批評或警告。拒不改正的，依據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第49條的規(guī)定處理。

依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計單位仍須接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。

第二十三條對建設(shè)單位違反有關(guān)項目批準(zhǔn)文件規(guī)定,擅自要求設(shè)計單位擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資,應(yīng)由建設(shè)單位報原審批部門重新審查批準(zhǔn)；未經(jīng)批準(zhǔn)而擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加概算投資的，應(yīng)當(dāng)停止建設(shè)，并由審計機關(guān)對建設(shè)單位處以超投資部分5%以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。審計機關(guān)可以建議有關(guān)主管部門依法追究其責(zé)任。

第二十四條對建設(shè)單位改變建設(shè)資金用途,轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金,審計機關(guān)有權(quán)予以制止,責(zé)令有關(guān)單位限期收回,并建議依法追究有關(guān)人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的,應(yīng)移交司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)的多計或少計的工程款項,審計機關(guān)應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位予以調(diào)整。對建設(shè)單位已簽證認(rèn)同多付的工程價款,應(yīng)予以收繳。

第二十五條應(yīng)計、應(yīng)繳而未計繳的各種稅費,審計機關(guān)應(yīng)督促責(zé)任單位補計、補繳,并按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理。

第二十六條有虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金行為的,應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會計制度予以糾正；情節(jié)嚴(yán)重的,建議主管部門對有關(guān)責(zé)任人員給予行政處分。

第二十七條施工、監(jiān)理等單位拒絕提供或拖延提供與項目有關(guān)的工程資料、監(jiān)理資料、財務(wù)資料，拒絕配合審計，以及審計發(fā)現(xiàn)其出借、轉(zhuǎn)讓資質(zhì)、轉(zhuǎn)包肢解工程、弄虛作假等違法違規(guī)行為的，審計機關(guān)除依法進(jìn)行處理、處罰外，應(yīng)同時向有關(guān)部門通報和移送相關(guān)情況，有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)審計移送處理書及時作出相應(yīng)處理，并反饋審計機關(guān)。

建設(shè)主管部門要將審計機關(guān)通報和移送的違法違規(guī)問題記入相關(guān)單位的《信用管理手冊》，并在其資質(zhì)年檢上報審核時據(jù)實反映。

招投標(biāo)管理部門對審計機關(guān)通報和移送有關(guān)單位違法違規(guī)問題要形成檔案，并作為其參與其他工程項目投標(biāo)時資格審查的依據(jù)。

審計機關(guān)對向有關(guān)部門移送的違法違規(guī)問題的處理情況，要實行跟蹤監(jiān)督。

第二十八條法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為另有處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十九條審計機關(guān)審計時,發(fā)現(xiàn)社會中介機構(gòu)存有違法行為的，依法責(zé)令改正；有違反國家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為的,移送有關(guān)主管部門依法予以處理、處罰。

第5篇：竣工結(jié)算審計報告范文

關(guān)鍵詞： 竣工結(jié)算審計思路和方法

Abstract: construction completed settlement auditing, mainly refers to the construction unit to submit the completed project material as the basis, from the fine quantity, review attracted settlement in the implementation of relevant quota, equipment and materials of examination, fees standard review, the engineering construction other fees and so on several aspects of the review, the construction unit of the project of the settlement of authenticity and comprehensive review of legitimacy, is an important means of engineering cost verification.

Key words: closing audit completed ideas and methods

中圖分類號：F830.52文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：

1、 竣工結(jié)算審計的思路

審計人員要找出施工單位上報的結(jié)算存在的問題，依問題尋找審計的思路。

1.1違反定額規(guī)定，高套、錯套定額或費率，多計工程費

以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計人員發(fā)現(xiàn)工程裝飾材料費用超概算。對此，審計人員并沒有簡單地進(jìn)行定性，而是對該施工單位使用的裝飾材料的價格進(jìn)行調(diào)研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬，查證其實際采購價格。三是直接到供應(yīng)廠商調(diào)查取證。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，設(shè)計圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯誤，為工程審減材料費用18萬元。此外，在審計過程中還發(fā)現(xiàn)施工方故意錯套定額的行為。如把Ф50熱交換器安裝費套用Ф500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字（數(shù)）之差，企圖蒙混過關(guān)，如果審計人員審查不嚴(yán)，則可達(dá)到多計結(jié)算收入的目的。

1.2違反工程量計算規(guī)則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量

如施工方在計算建筑工程土方外運量時，只按開挖量計算沒有扣除回填土數(shù)量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項目，在實際施工過程中由于種種原因該項目取消，但施工方在報送的造價結(jié)算中并沒有扣減此項未施工項目的工程價款；再如在審計辦公樓裝修結(jié)算時，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購置材料計價。

1.3利用“不均衡報價”的手段，借以調(diào)整合同包干價

有些施工單位在投標(biāo)階段就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下埋伏，那就是“不均衡報價”。施工單位通過對設(shè)計圖紙缺陷及現(xiàn)場勘察情況的分析，預(yù)計今后工程量可能在哪些方面要發(fā)生變動，在總報價不變的前提下，將工程量可能調(diào)高的項目單價報得很高，而工程量可能調(diào)減的項目單價則報得較低。建設(shè)方往往因時間原因難以對所有的報價一一核對，待到結(jié)算調(diào)整時發(fā)現(xiàn)某些單價異常時，只好按合同價予以調(diào)整。如在某單位審計中就曾發(fā)現(xiàn)在簽訂施工合同時，施工方的概算有的項目高于市價3～4倍，有的又低于市價好幾倍，有的則干脆不報或漏報。待中標(biāo)后，實際施工過程中，又以種種借口如漏項、單價小數(shù)點位數(shù)報錯等要求補簽簽證。

1.4混淆設(shè)計變更和施工方案變更，達(dá)到多計結(jié)算數(shù)額的目的

如工程建設(shè)過程中要挖一個基礎(chǔ)坑，設(shè)計方案中標(biāo)明基礎(chǔ)坑的具體尺寸為100×60×2（單位：米）。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個坑挖到1米多深的時候，旁邊土總是往下墜落，是不是應(yīng)該在四周加擋土板？”，這時甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預(yù)算。其實，這是一個具體施工方案變更的案例，不是設(shè)計方案的變更。作為一個有經(jīng)驗的施工方，基礎(chǔ)開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實施的具體施工方案，在符合國家建筑行業(yè)施工技術(shù)規(guī)范范圍內(nèi)，保證安全、質(zhì)量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項目施工過程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無非是借變更之名，行增加造價之實。

2、竣工結(jié)算審計的具體方法

2.1要了解建設(shè)項目基本概況，合理安排審計組。

項目審計開始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項目基本概況，特別是了解掌握好與項目有關(guān)的建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計部門擬派審計組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計資料、審計證據(jù)的真實性。因而，審計要合理安排審計組，選好主審。凡是與被審計單位或項目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計人員，一律實行審計回避，這是保證審計客觀公正的前提。

2.2要發(fā)揮審計人員的專業(yè)特長，優(yōu)化配置審計人員。

建設(shè)項目竣工結(jié)算審計涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計組時，具體應(yīng)做到以下幾點：一是審計人員數(shù)量要與審計任務(wù)大小、完成時間長短相適應(yīng)。二是審計組人員結(jié)構(gòu)與所審項目和專業(yè)特點相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實際，揚長避短，最大限度地發(fā)揮好每一個審計人員自身的特點。

2.3主審應(yīng)以審查工程造價真實、合規(guī)為目標(biāo)，做到公開透明。

主審應(yīng)以審查甲乙雙方共同編報的工程造價真實、合規(guī)為目標(biāo)，以工程量計算、定額套用、相關(guān)費用（包括現(xiàn)場管理費、臨時設(shè)施費、企業(yè)管理費、勞保費、定額編制測定費、計劃利潤、稅金等）的計取和材料價格核定為主要內(nèi)容，實現(xiàn)每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，并將審計結(jié)果向甲乙雙方公開核對，做到100%透明。

2.4要將跟蹤審計貫穿項目審計全過程。

在實際勘查中，審計組要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設(shè)計圖紙施工，有無未施工項目。二是查實際變更是否與變更鑒證相符。三是查實際施工、工程做法是否與設(shè)計相符，有無偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級情況，為結(jié)算定價打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場勘查時，建設(shè)單位、施工單位和審計人員均應(yīng)同時參加，審計人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場調(diào)查、取證、記錄，必要時進(jìn)行拍照，跟蹤審計勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計人員三方簽字認(rèn)可，并整理歸檔。

2.5要合理確定材料價格。

竣工結(jié)算中的材料及設(shè)備價格是直接影響建設(shè)項目審計質(zhì)量的重要因素，審計時要特別注意對材料價格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)時市場考察情況。四是直接到供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，通過主審、審計組長、主管領(lǐng)導(dǎo)共同討論，才能確定最終結(jié)算價格。

2.6要嚴(yán)把審計結(jié)果復(fù)核關(guān)。

整個過程中，審計報告階段的控制尤為重要。因為整體審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和結(jié)論性文書來體現(xiàn)，最終進(jìn)入檔案。對此，在完善前期各項程序的基礎(chǔ)上，還要嚴(yán)把“審計結(jié)果復(fù)核關(guān)”：一是要嚴(yán)格執(zhí)行審計工作底稿分級復(fù)核制度。主審要編制審計工作底稿和取證記錄，取證記錄經(jīng)甲乙雙方及項目相關(guān)單位公開核對，加蓋公章后，交審計組長進(jìn)行復(fù)核；復(fù)核機構(gòu)或?qū)Ｂ殢?fù)核人員在審計報告審定前，再對審計工作底稿和審計證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。二是審計組就被審計單位或項目相關(guān)單位提出的有異議的審計證據(jù)進(jìn)行核實，對確實錯誤或偏差的要重新取證。三是審計組在審計報告復(fù)核后，再提交審計機關(guān)。復(fù)核機構(gòu)或復(fù)核人員在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)事實不清，證據(jù)不充分，應(yīng)通知審計組予以補充取證。各項底稿和結(jié)論性文書復(fù)審?fù)杲Y(jié)后要經(jīng)復(fù)核人員簽字后反饋給主審，主審再對復(fù)核中存在的問題作重新核實。復(fù)核是審計結(jié)果控制的核心，只有加強審計結(jié)果控制，才能達(dá)到降低審計風(fēng)險的目的。

參考文獻(xiàn)

［1］楊明：《竣工決算審計的思路和方法》，《中國內(nèi)部審計》2006年第12期。

[2] 郭顏麗. 工程竣工決算審計方法的創(chuàng)新與體會[J]. 科技信息. 2011(05)

[3] 徐海麗. 全過程跟蹤審計在控制工程造價中的作用[J]. 現(xiàn)代企業(yè)教育. 2007(10)

第6篇：竣工結(jié)算審計報告范文

第二條本辦法所指建設(shè)項目，是指使用下列資金投資或者融資為主的基本建設(shè)項目、技術(shù)改造項目：

（一）全部使用財政預(yù)算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財政性資金的；

（二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過50%（含50%）；財政資金占項目總投資的比例低于50%，但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的。

第三條審計機關(guān)依照法定職責(zé)和權(quán)限，對全縣范圍內(nèi)的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和竣工決算進(jìn)行審計監(jiān)督。并對與建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計、施工、采購、供貨、監(jiān)理、勘察等單位（以下統(tǒng)稱被審計單位）的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。

審計機關(guān)對政府設(shè)立的建設(shè)項目臨時管理機構(gòu)（指揮部或建設(shè)公司）的財務(wù)收支進(jìn)行定期審計監(jiān)督。

第四條根據(jù)需要，審計機關(guān)可對建設(shè)項目進(jìn)行專項審計監(jiān)督，主要包括建設(shè)項目投資審計、建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)審計、建設(shè)項目財務(wù)收支審計、建設(shè)項目投資效益審計以及可行性研究審計等。

第五條審計機關(guān)可對建設(shè)項目實行重點工程跟蹤審計制度，視情況采取階段審計、不定期審計或全面審計等辦法進(jìn)行。

第六條被審計單位應(yīng)按照審計機關(guān)的要求，提供審計所需的相關(guān)資料，不得拒絕、拖延、謊報。被審計單位及其負(fù)責(zé)人對本單位所提供資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

第七條項目建設(shè)單位在與施工方簽訂工程項目合同時，應(yīng)當(dāng)約定預(yù)留合同總價20%的工程款暫緩支付施工單位，經(jīng)審計機關(guān)或有關(guān)部門按本規(guī)定第九條進(jìn)行竣工決算審計或評審后，據(jù)其結(jié)論進(jìn)行結(jié)算。

第八條建設(shè)項目計劃部門、主管部門、建設(shè)單位應(yīng)自建設(shè)項目和年度投資計劃批準(zhǔn)之日起20日內(nèi)，將項目審批文件和投資計劃抄送審計機關(guān)。各有關(guān)部門、單位應(yīng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，積極協(xié)助配合支持審計機關(guān)做好建設(shè)項目審計監(jiān)督工作。各有關(guān)部門制定、頒發(fā)、編制的有關(guān)文件資料應(yīng)報送審計機關(guān)。

第九條審計機關(guān)根據(jù)年度審計計劃和政府指令對建設(shè)項目實施竣工決算審計。審計機關(guān)應(yīng)將年度建設(shè)項目審計計劃抄送財政部門。

財政部門在對建設(shè)項目進(jìn)行竣工決算評審后、下達(dá)結(jié)算文件之前，應(yīng)將評審結(jié)論書面告知審計機關(guān)，經(jīng)審計機關(guān)對其評審結(jié)論認(rèn)定后，才能與施工單位結(jié)算價款。

對沒有納入年度審計計劃的建設(shè)項目，審計機關(guān)應(yīng)在收到前述評審結(jié)論之日起30日內(nèi)，書面答復(fù)財政部門和建設(shè)單位，告知是否依據(jù)政府指令對該項目實施竣工決算審計。

納入審計計劃的建設(shè)項目，未經(jīng)審計機關(guān)進(jìn)行竣工決算審計，有關(guān)部門和單位不得辦理有關(guān)竣工驗收手續(xù)和財務(wù)決算。

第十條實施建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行情況審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：

（一）建設(shè)項目投資情況；

（二）建設(shè)項目合同中與建設(shè)資金相關(guān)條款內(nèi)容及履行情況；

（三）現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更情況；

（四）工程造價情況；

（五）建設(shè)項目設(shè)備、材料等物資采購和工程管理情況；

（六）建設(shè)項目的財務(wù)收支情況；

（七）建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、咨詢、等單位資質(zhì)等級及其收取費用標(biāo)準(zhǔn)等情況；

（八）依法應(yīng)當(dāng)審計的其他事項。

第十一條實施建設(shè)項目竣工決算審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書；

（二）建設(shè)項目規(guī)模及總投資預(yù)算的執(zhí)行情況、資金到位情況以及對項目建設(shè)的影響情況；

（三）征地拆遷、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、咨詢、等費用支出情況；

（四）招標(biāo)投標(biāo)的財務(wù)收支情況；

（五）建設(shè)項目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)?、轉(zhuǎn)出、核銷情況，建設(shè)單位的管理費提取和開支情況；

（六）交付使用資產(chǎn)情況；

（七）建設(shè)項目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況；

（八）建設(shè)項目投資包干指標(biāo)完成和包干結(jié)余資金的上繳、留成、分配、使用情況；

（九）工程造價及工程價款結(jié)算和支付情況；

（十）稅費的繳納情況；

（十一）建設(shè)項目掃尾工程中未完成的工程量和預(yù)留建設(shè)資金情況；

（十二）現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更情況；

（十三）建設(shè)項目投資的效益情況；

（十四）依法應(yīng)當(dāng)審計的其他事項。

第十二條審計機關(guān)在審計當(dāng)中發(fā)現(xiàn)被審計單位有違法違規(guī)違紀(jì)行為的，要依法予以處理處罰，對直接責(zé)任人員，紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門要依法給予黨紀(jì)政紀(jì)處分；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)，依法追究其刑事責(zé)任。

第十三條審計機關(guān)對建設(shè)項目進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行和竣工決算審計后，應(yīng)及時出具審計報告。審計報告要征求被審計單位（包括建設(shè)方和承建方）的意見，被審計單位在接到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見。

第十四條審計機關(guān)對建設(shè)項目進(jìn)行審計后，依法作出的審計決定，被審計單位、有關(guān)單位和個人必須執(zhí)行。

第十五條建設(shè)項目審計經(jīng)費列入縣財政預(yù)算，每年由縣財政預(yù)算安排。

第十六條審計機關(guān)可以聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參與建設(shè)項目審計。

第十七條建立健全項目監(jiān)督管理聯(lián)席會議制度，縣人民政府分管領(lǐng)導(dǎo)組織監(jiān)察、審計、財政、發(fā)改、規(guī)劃、建設(shè)、國土、經(jīng)委等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人，定期或不定期召開聯(lián)席會議，研究建設(shè)項目監(jiān)督管理工作。

第7篇：竣工結(jié)算審計報告范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計，外部審計，制約，基建審計

隨著醫(yī)療市場競爭的日益激烈和醫(yī)療體制的進(jìn)一步深化改革，為改善患者就醫(yī)環(huán)境和條件，各醫(yī)院加大了對基建的投入，基建工程支出呈逐年上升的趨勢。我院每年投入基建維修改造資金高達(dá)上千萬元，新建醫(yī)療大樓也高達(dá)近二個億，由于目前醫(yī)院內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理，有的醫(yī)院內(nèi)部審計人員沒有基建工程造價專業(yè)人才，所以對基建維修改造所涉及的土建、安裝等工程成本難以進(jìn)行核實。適時適度的引進(jìn)外部審計機構(gòu)開展基建工程審計已成為決策層關(guān)注的一個話題。

那么，如何才能在正確認(rèn)識內(nèi)部審計與外部審計關(guān)系的基礎(chǔ)上，內(nèi)外相互監(jiān)督制約的開展重大基建審計工作呢？在此筆者根據(jù)本人多年從事內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗作如下探討。敬請審計同仁賜教。

一、內(nèi)外審計界定

目前我國在審計組織體系中主要有三種類型的審計組織：國家審計機關(guān)、社會審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)。三者分工協(xié)作，相互聯(lián)系，共同承擔(dān)整個社會的審計任務(wù)，構(gòu)成了一個社會的審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，保證國民經(jīng)濟的發(fā)展。

本文所說的“外部審計”特指社會審計組織所進(jìn)行的審計。也稱民間審計或第三方審計。具體的說就是工程造價咨詢機構(gòu)對醫(yī)院基本建設(shè)的工程結(jié)算造價實施的審計。它是依法設(shè)立，接受醫(yī)院委托獨立承辦基建審計業(yè)務(wù)的組織。在組織關(guān)系上體現(xiàn)了它的獨立性特征，它既不隸屬于政府，也不隸屬于某一部門或單位，而是獨立存在的法人組織。工程造價機構(gòu)依照醫(yī)院的授權(quán)按照一定的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開展工作，為醫(yī)院提供服務(wù)。

本文所說的“內(nèi)部審計”是指在醫(yī)院內(nèi)部從事包括基建審計業(yè)務(wù)在內(nèi)的專門組織。它是由所在醫(yī)院授權(quán)，代表醫(yī)院的利益開展審計業(yè)務(wù)，是該醫(yī)院的一個組成部分。如醫(yī)院的審計處（科）等。

二、內(nèi)外審計關(guān)系

內(nèi)部審計和外部審計二者分工協(xié)作，相互聯(lián)系，共同承擔(dān)醫(yī)院重大基建審計任務(wù)，保證了醫(yī)院基建工作在健康的軌道上運行。但外部審計與內(nèi)部審計也存在一定區(qū)別的。主要如下：

1、在審計的獨立性上，內(nèi)部審計受本院直接領(lǐng)導(dǎo)，僅僅強調(diào)與所審的其他職能部門如基建或總務(wù)處相對獨立，與雙向獨立的外部審計差異極大。

2、在審計方式上，內(nèi)部審計受本醫(yī)院運營管理的需要安排施行；而外部審計則是受醫(yī)院委托進(jìn)行。

3、在審計職責(zé)和作用上，內(nèi)部審計所進(jìn)行的基建審計結(jié)果只對本院負(fù)責(zé)，對內(nèi)有效，對外不起簽證作用，并向外保密；而外部審計需要對醫(yī)院負(fù)責(zé)，對外出具的基建工程審計報告具有鑒證作用。

盡管內(nèi)部審計與外部審計存在上述差別，但其審計成本較低、熟悉醫(yī)院基建情況和便于全程跟蹤審計等優(yōu)勢也是外部審計所無法替代的。實際基建審計工作中，二者應(yīng)優(yōu)勢互補，互通有無、充分利用對方的工作成果，相互監(jiān)督、相互制約，共同完成醫(yī)院重大基建項目審計工作。

三、相關(guān)規(guī)章要求

對于內(nèi)部審計與外部審計之間的聯(lián)系、溝通與合作，《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和《河北省三級綜合醫(yī)院評審標(biāo)準(zhǔn)實施細(xì)則》等相關(guān)條款也有較為明確的規(guī)定?？梢哉f它是開展內(nèi)部審計工作的重要依據(jù)和行動指南。

（一）中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的《第2303號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則-內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)》第九條規(guī)定：內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作包括下列方面：1、與外部審計機構(gòu)和人員溝通。2、配合外部審計工作。3、評價外部審計工作質(zhì)量。4、利用外部審計成果。

（二）原衛(wèi)生部制定的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》相關(guān)條款規(guī)定如下：

第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計業(yè)務(wù)的需要，報經(jīng)所在部門、單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進(jìn)行審計，并檢查監(jiān)督審計業(yè)務(wù)質(zhì)量。

第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)在審計工作中應(yīng)加強與外部審計的溝通與合作。

（三）原河北省衛(wèi)廳制定的《河北省三級綜合醫(yī)院評審標(biāo)準(zhǔn)實施細(xì)則》（2013年版）相關(guān)條款要求如下：

1、6.3.3.1條款中“評審要點”欄內(nèi)：[A] 加強基本設(shè)全過程監(jiān)督管理，大項目實行第三方審計，接受有關(guān)部門監(jiān)督、未發(fā)現(xiàn)被查實的違規(guī)、違紀(jì)、違法案件；該條款中“查閱資料”欄內(nèi)：基建項目審計報告，重大項目第三方審計機構(gòu)出具的審計報告。

2、6.6.6.1條款中“評審標(biāo)準(zhǔn)”欄內(nèi)：建立與完善醫(yī)院內(nèi)部控制，實施內(nèi)部和外部審計制度，有工作制度與計劃，對醫(yī)院經(jīng)濟運行定期評價與監(jiān)控，審計結(jié)果對院長負(fù)責(zé)。

四、具體實務(wù)做法

嚴(yán)格按照國家相關(guān)部門的規(guī)定及要求，正確認(rèn)識內(nèi)部審計和外部審計關(guān)系，內(nèi)外結(jié)合相互監(jiān)督制約的開展重大基建審計工作。

第8篇：竣工結(jié)算審計報告范文

摘 要 近年，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴大，許多高校用于基本建設(shè)的投資在不斷增加。根據(jù)教育部相關(guān)文件，高校的基建工程審計已廣泛開展。由于基建工程投資大，建設(shè)工期長，工程建設(shè)過程中的可變因素較多，審計部門常常又是在工程竣工后進(jìn)行工程造價審計，因此，隨著基建工程的開始，潛在的審計風(fēng)險也隨之產(chǎn)生。對于工程審 計人員來說，做好工程造價審計，防范審計風(fēng)險日益重要。

關(guān)鍵詞 高校 在建工程 審計 風(fēng)險防范

一、高?；üこ虒徲嫶嬖诘膯栴}

1.對內(nèi)審工作的重要性認(rèn)識不足。據(jù)調(diào)查，隨著高校“不經(jīng)審計，財務(wù)部門不得付款”規(guī)定的貫徹執(zhí)行，高校內(nèi) 部機構(gòu)改革過程中內(nèi)審機構(gòu)多數(shù)都有調(diào)整，但有些高校對內(nèi)審工作仍缺乏應(yīng)有的重視。例如有的高校既沒有設(shè)置專門的審計機構(gòu)，也沒有配備從事審計工作的專職內(nèi)審人員；有的高校雖設(shè)有專門機構(gòu)，但缺少專業(yè)工程審計人員；甚至有的高校將其職能并入紀(jì)檢部門或財務(wù)部門。

2.工程審計人員數(shù)量不足，知識結(jié)構(gòu)不合理。工程審計是一項專業(yè)性與綜合性都很強的工作，對審計人員的素質(zhì)要求較高。但目前高校工程審計專業(yè)人員普遍匾乏，具備工程審計資質(zhì)的人員少之又少， 很多在職的審計人員都是財務(wù)專業(yè)方面的人員，不完全具備工程項目管理方面的專業(yè)知識，知識結(jié)構(gòu)的局限直接影響了工程審計工作的效率與質(zhì)量。

3.審計人員素質(zhì)參差不齊。隨著教育事業(yè)的發(fā)展，很多高校的基建投資越來越大，而從事工程審計的人員數(shù)量少，與工程審計任務(wù)繁重的矛盾日益突出。而目前一些高校還沒有工程審計人員，即使有工程審計人員，也不是學(xué)工程專業(yè)出身，嚴(yán)重影響了工程審計的效果。所以要搞好高?；üこ虒徲嫻ぷ?，至少應(yīng)配備2―3名工程審計人員，并且分專業(yè)配備，只有審計力量達(dá)到了，才能更好地開展基建審計工作。

4.審計制度不健全，內(nèi)控制度不完善。許多高校雖然已經(jīng)開展了基建工程跟蹤審計工作，但在實踐中尚未形成一套審計操作流程和規(guī)范，很多高校內(nèi)審人員隊伍中缺乏專業(yè)審計人才，平時忙于應(yīng)付日常工作，還未從審計理論上加以總結(jié)和提升，沒有建立健全內(nèi)部審計制度，基建內(nèi)控制度不完善。內(nèi)部控制制度不健全，造成工程審計工作缺乏必要的條件與基礎(chǔ)。一般來說，大型基本建設(shè)工程管理較為健全，而修繕工程項目由于數(shù)量多，范圍廣，造價低，沒有基建工程的政府管理環(huán)節(jié)，缺少標(biāo)底審查、政府招投標(biāo)及施工監(jiān)理等規(guī)范要求，存在內(nèi)部控制制度不健全，管理不規(guī)范的現(xiàn)象。

二、加強我國高校工程審計的對策

1.加強內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)，改變審計力量不足現(xiàn)象。隨著教育事業(yè)的發(fā)展， 很多高校的基建投資越來越大，而從事工程審計的人員數(shù)量少，與工程審計任務(wù)繁重的矛盾日益突出。而目前一些高校還沒有工程審計人員，即使有工程審計人員，也不是學(xué)工程專業(yè)出身，嚴(yán)重影響了工程審計的效果。所以要搞好高?；üこ虒徲嫻ぷ?，至少應(yīng)配備2-3名工程審計人員，并且分專業(yè)配備，只有審計力量達(dá)到了，才能更好地開展基建審計工作。

2.深入施工現(xiàn)場，做好工程全過程跟蹤審計。長期以來，人們對于基建工程的審計往往是工程竣工結(jié)算審計，忽略工程事前、事中的審計監(jiān)督。這種事后的決算審計無法對基建工程進(jìn)行全過程監(jiān)督，致使工程在事前、事中由于監(jiān)督不利導(dǎo)致事后結(jié)算時審計被動的局面。因此，轉(zhuǎn)變審計方法，做好工程全過程跟蹤審計，是做好基建工程審計的重要保證。第一，事前審計是指從項目論證起到建設(shè)準(zhǔn)備完成正式開工時為止整個過程的審計。主要審查項目建議書、可行性研究報告、設(shè)計文件、開工前的各項審批手續(xù)是否完備、合規(guī)合法。對基建工程項目的建設(shè)程序、資金來源前期工作進(jìn)行審計，檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集等前期工作的真實性和合法性；對基建工程項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位進(jìn)行審計，主要審查招投標(biāo)程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備、合法，所訂立合同或協(xié)議條款是否全面、合規(guī)；對基建工程項目的概（預(yù)）算執(zhí)行情況進(jìn)行審計，檢查概（預(yù)）算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實性和合法性。要在審計中發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而糾正問題。

3.加強基建工程竣工審計?？刂乒こ炭傇靸r基建項目竣工結(jié)算，確定基建工程的總造價，是審計的最后一個環(huán)節(jié)，即事后審計。必須遵循嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、公平、合理的原則，真正做好審核工程量、審核套用定額、審核材料差價、審核取費標(biāo)準(zhǔn)等工作，加強基建工程竣工審計，控制工程總造價，同時把好質(zhì)量關(guān)。

4.建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，做到依法開展基建工程審計工作。針對高?；üこ虒徲嬛写嬖诘挠嘘P(guān)問題，必須采取有效措施，加大高?；▽徲嬃Χ?，加強對基建工程的全程監(jiān)督，實施事先介入全程跟蹤。重點加強對工程事前、事中涉及變更、隱蔽項目、工程進(jìn)度、撥付款等要點進(jìn)行控制。從完善內(nèi)部控制機制人手，全方位全過程加強對工程價款、工程質(zhì)量的跟蹤監(jiān)督。堅持依法審計是提高高校內(nèi)部審計工作水平的重要保證。所以，高校內(nèi)部審計機構(gòu)必須依據(jù)國家或地方的審計法律法規(guī)建立和完善內(nèi)部審計規(guī)章制度，并按照內(nèi)部審計規(guī)章制度依法開展審計工作，從而使內(nèi)部審計工作走上法制化、制度化、規(guī)范化的道路。

5.加強審計管理，提高委托審計質(zhì)量。在造價咨詢機構(gòu)確定后，委托審計前雙方要簽訂委托合同，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)。在工程項目審計過程中，內(nèi)部審計人員要參與審計過程，陪同造價工程師到施工現(xiàn)場進(jìn)行測量核實，一是為了組織協(xié)調(diào)，二是為了加強審計監(jiān)督。對審計過程中造價工程師提出的問題，要進(jìn)行集中，最后會同基建部門、監(jiān)理部門對這些問題落實情況，確保工程審計質(zhì)量。造價咨詢機構(gòu)出具審計報告后，內(nèi)審人員應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，核查審計報告的格式是否符合標(biāo)準(zhǔn)，是否有漏項及不合理的地方，對不標(biāo)準(zhǔn)的審計報告要提出修改意見，并要求造價咨詢機構(gòu)按規(guī)定格式修改。

第9篇：竣工結(jié)算審計報告范文

縣文化廣場工程項目竣工決算情況的審計報告

根據(jù)《審計法》第二十二條規(guī)定和我局審計工作安排,我局派出審計組于5月21日至7月3日,對縣城市文化廣場工程項目竣工決算情況進(jìn)行了審計,現(xiàn)將審計情況報告如下:

一、基本情況

縣城市文化廣場是我縣既造福當(dāng)代、又利在千秋的一項德政工程、民心工程。該工程項目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處，實際占地70641.63平方米?？h委縣政府對該工程十分重視，建設(shè)局專門成立了現(xiàn)場指揮部，負(fù)責(zé)整個工程的具體實施，進(jìn)行內(nèi)外協(xié)調(diào)、技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量監(jiān)督。該工程由北京清華城市規(guī)劃設(shè)計研究院規(guī)劃設(shè)計，通過公開招標(biāo)方式，由山東百卉園林科技有限公司中標(biāo)承建。廣場總投資1257.61萬元,于7月7日開工建設(shè)，7月1日竣工。

該工程在設(shè)計過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規(guī)劃設(shè)計了釋文化園、儒文化園、運河文化園、當(dāng)代文化園四個園區(qū)，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時，也為城區(qū)居民提供了游玩娛樂、休閑健身、怡情養(yǎng)性的美好去處。

廣場整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設(shè)地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地?zé)舻葻艟?36盞，并形成了供電自控系統(tǒng)，功能齊全。

二、審計實施情況

此次審計，審計組嚴(yán)格按照《審計法》、《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，在進(jìn)行充分細(xì)致的審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，制定了切合實際的審計實施方案，采取了必要的審計程序和適當(dāng)?shù)姆椒?。充分?yīng)用計算機審計與互連網(wǎng)技術(shù)，使用了《審計底稿處理系統(tǒng)》和《建審系統(tǒng)》。根據(jù)縣政府要求，審計組對該工程進(jìn)行了現(xiàn)場跟蹤，并委派一人現(xiàn)場蹲點，對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場記錄，從源頭上取得第一手資料。針對施工變更大，工程項目多的實際，以施工圖紙為參考資料，審計人員與甲、乙雙方共同對整個工程進(jìn)行實測實量，確定了工程量，并根據(jù)甲乙雙方考察所簽訂的材料價格，最終合理確定了工程造價。據(jù)統(tǒng)計，這次審計共投入120個工作日，召開座談會3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計工程結(jié)算書40余份，通過全體審計組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計任務(wù)。

三、審計情況

1、工程投資總額

經(jīng)審計核實，該工程投資總額為1257.61萬元，其中：廣場、路面硬化鑲貼148.89萬元，綠化工程191.94萬元，水池子121.53萬元，經(jīng)卷、竹簡303.13萬元，廣場電氣99.77萬元，給排水40.13萬元，人行道及卷簡前后種植磚68.80萬元，蓮花雕塑93.31萬元,膜結(jié)構(gòu)25.27萬元，頂管14.64萬元，旗桿2.37萬元，彩色噴泉16.99萬元,戶外廣告牌46.55萬元，景觀塔26.74萬元,管理室4.20萬元,拱、平橋13.96萬元,變壓器12.00萬元,其他零星工程17.39萬元，征集文聯(lián)費用10.00萬元。

2、資金來源及工程支出情況

截止到審計日，資金來源共計470萬元,全部為政府財政撥款。已完成工程支出470萬元，其中：預(yù)付山東百卉園林科技有限公司448萬元，支電力公司變壓器工程款12萬元，支征集文聯(lián)費用10萬元。

3、工程結(jié)算造價審核情況

根據(jù)山東百卉園林科技有限公司提供的結(jié)算資料及審計跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價格及有關(guān)文件規(guī)定，工程結(jié)算審計結(jié)果如下:原報結(jié)算造價16894603.41元，審定后結(jié)算造價12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86％。

4、資金缺口情況

該工程項目投資總額為1257.61萬元。截至到審計日，已到位資金470萬元，資金缺口787.61萬元。

四、審計評價

經(jīng)審計認(rèn)為，縣建設(shè)局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在該項目建設(shè)中高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，克服時間緊、任務(wù)重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點，晝夜奮戰(zhàn)，使整個項目建設(shè)順利完成。新建成的城市文化廣場布局嚴(yán)謹(jǐn)、景觀豐富、交相輝映、獨具特色，形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設(shè)施齊全、環(huán)境優(yōu)美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設(shè)乃至經(jīng)濟發(fā)展將會起到積極的推動作用。但在工程建設(shè)過程中還存有工程合同的簽訂不夠規(guī)范；有些隱蔽工程簽證不夠及時；苗木栽植死亡率過高；工程投資規(guī)模超概算的問題，望在以后的工程建設(shè)和管理中加以改進(jìn)和提高。

五、審計建議

根據(jù)工程審計情況，對以后的工作提出以下建議：

1、慎重簽訂施工合同涉價條款。建設(shè)雙 方均應(yīng)高度重視合同涉價條款的訂立，嚴(yán)格按照《建設(shè)工程施工合同條件》和《建設(shè)工程施工合同協(xié)議條款》的規(guī)定簽訂合同。措辭上要仔細(xì)斟酌，語言要周密，雙方責(zé)任權(quán)力明確具體，尤其涉及工程結(jié)算的有關(guān)問題，均應(yīng)在合同中加以明確，防止出現(xiàn)歧義，以免結(jié)算審計時帶來爭議和困難。

2、加強對文化廣場的日常管理和維護(hù)，減少苗木的死亡率，并適時做好苗木的補種工作，使文化廣場確實發(fā)揮應(yīng)有的美化效益、凈化效益和文化效益。