固定資產報廢審計報告精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的固定資產報廢審計報告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：固定資產報廢審計報告范文

關鍵詞：電力企業 固定資產 問題 完善制度

1、加強電力企業固定資產管理的必要性

1.1、加強固定資產管理是電力資產特點的要求

電力資產使用部門多，包括運行、搶修、調度等直屬部門、農電部門；使用地點范圍大，從市區到郊區，從平地到山坡，遍及轄區的每一個角落；結構分類復雜，覆蓋面大，可以分為輸電線路、變電設備、配電線路及設備等十幾大類；另外電力資產通常數量多、金額大、更新快，管理上要求及時準確反映這些變化，所有這些都對電力部門資產管理提出了挑戰。

1.2、加強固定資產管理是電力企業發展的保障

隨著國民經濟的不斷發展，社會對電力的需求越來越大，必須對電網進行改造、建設。電網要擴展，就要加大投資。投資恰當，能保證社會用電需求，反之，則會造成資金浪費、設備閑置。固定資產投資管理是固定資產的源頭管理，只有加強規劃，才能使投資合理有序，使電力企業健康發展。

1.3、加強固定資產管理是保證電網安全穩定運行的基礎

前任總理說過“管電就要管網，管網就要管穩定”，電網安全穩定是電力行業的永恒主題。電網穩定離不開技術進步，設備要向智能型、自動化方向發展。在固定資產購置過程中要注重對性價比的研究，保證設備的先進性、科學性、經濟性。在預定資產日常管理中要加強對大修理計劃的制定和實施，對設備進行科學的維護保養，這些都是電網正常運行的保證。

2、電力企業固定資產管理中存在的一些問題

2.1、部分投資不合理

固定資產投資是社會固定資產再生產的主要手段，通過建造和購置固定資產的活動，企業能增強核心競爭力、促進戰略發展，為擴大再生產打下基礎。投資過剩會使資產收益率降低，增加企業經營風險；投資不足又會阻礙企業發展，進而影響社會經濟發展。

2.2、資產實物變動與記錄脫節

為了適應經濟發展，電網需要不斷更新，電力系統的固定資產不斷在發生變化，比如變電站的新建、改擴建，線路的遷移、改道，電纜人地等等。實物部門所進行的技術改造、資產報廢等業務記錄只有在其流轉至財務部門時才能得以反映，而這種記錄的傳遞存在著相當的滯后，因而使一部分資產賬、卡、物不符。賬、卡、物不能同步變化，導致了賬外資產的產生。對這部分賬外資產缺乏管理，就有可能使資產流失。另外，資產使用部門對報廢資產管理不嚴。有的資產已報廢但沒有記錄，導致了賬面資產虛增，同時也少計了一塊資產清理收入。

2.3、資產增加環節存在漏洞

固定資產應當按其取得時的實際成本入賬。其增加方式包括購入、自建、接受投入、融資租人、接受捐贈、盤盈等。電力部門輸電線路和變電設備的建造過程涉及的設備多、工序復雜，管理不善就容易產生漏洞。導致企業資產在不健全的各類制度下不顯山、不露水的悄然流失。

3、建立和完善固定資產管理制度

3.1、建立固定資產投資預算控制制度

對固定資產投資編制計劃，根據計劃制定預算，并對相關指標考核，是有效控制投資，增加資產使用效率的重要手段。計劃和預算的編制可防止投資的盲目性，使投資既適應企業發展的需要，同時又有資金保障。電力部門應根據經濟發展對用電的需求，由電力銷售部門、生產技術部門、計劃部門、財務部門等共同參加制定固定資產投資計劃，編制資本支出預算。計劃經認真研究、反復協商、綜合平衡修訂后，由財務部門審核，最后由單位的最高管理層批準后執行。

3.2、實行不相容職務相互分離制度

固定資產的管理人員要實行不相容職務的相互分離制度，合理設置相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資產安全完整。

3.3、實行固定資產歸口分級管理制度

歸口指財務部門為固定資產價值的管理部門，生產技術部門是固定資產實物動態管理和技術管理的職能部門，資產使用部門為資產實物保管部門。資產使用部門保證資產的完整、安全；配合生產技術部門和財務部門做好固定資產的清查、報廢、停用、轉移等工作，做到卡、物一致。

4、加強管理中關鍵環節控制

4.1、資產設備驗收控制

由于電力部門購人和自行建造的固定資產數量大、種類多、技術要求高，所以在人賬前必須對其進行檢查驗收。企業應設立專職工程師對設備作全面和綜合的測試驗收檢查工作，并對檢查結果做出書面報告，審計部門再對工程項目竣工決算進行審計。只有根據專職工程師簽字同意的收貨報告單和審計部門對竣工決算的審計報告，資產使用部門才能人庫，財務部門才能人賬。這一控制環節可保證設備的質量和資產的價值，堵塞招投標過程、采購過程和建設過程的漏洞。

4.2、資產維修保養控制

企業對設備維修保養不及時，容易造成設備故障，進而導致電網不穩定，產生安全隱患。但是，如果不按實際情況任意實施維修，使設備維修費用過高，則會虛列支出，影響利潤。所以，企業應設置專門的機構制定維修計劃、實施維修計劃、監督使用部門對設備的使用情況，對資產使用、維修和保養的結果進行記錄并由審計部進行審計。目前電力部門實施的“狀態檢修法”是對固定資產檢修管理的極大改善。

4.3、折舊控制

隨著電力工業的現代化，電網設備的技術水平不斷提升，原有的折舊年限可能太長。企業應以財務部門為主，廣泛征求有經驗的工程技術人員，收集類似先進設備的各種資料，參照有關規定、標準，合理預計資產使用年限及殘值。對于已步人世界先進行列的調度自動化裝備等，企業可申請采用加速折舊法，當然要經過有關部門的批準。有關折舊計提的變化應是合理的，且在變化期間應以數量表明和揭示它的影響，并說明變更的原因。

參考文獻：

第2篇：固定資產報廢審計報告范文

關鍵詞：審計報告；公立醫院；經濟運行管理；內部監督

以客觀的審計結果，為公立醫院經濟管理提供方向，還要糾正內部管理活動中面臨的不足之處，確保財務報表等各項經濟活動的合法性與真實性。在做好財務風險監督、風險防范工作的同時，消除經濟活動風險，梳理管理流程，盡早識別與評估重大風險，落實針對性解決方案，深化內控機制，確保醫院經營計劃的可行性，逐步創造出較高的經濟價值與社會價值。

一、公立醫院的審計內容

1.財務審計內容財務審計工作的主要內容包括：財政收入、支出、內部報表、材料利用、債務和信貸等審計工作，還需要對資金使用情況、費用等做好全面的審計工作，對其中的內容進行監測，了解經濟活動是否具有可行性與真實性，還可以為管理決策提供關鍵的參考信息，保證公立醫院內部資產的穩定性。2.運營審計內容運營審計工作，主要就是開展成本效益的監督與評價，并及時洞察審計過程中的問題，提出相應的糾正策略，不斷改進運營管理模式，切實提升綜合運營效率，為順利開展醫院管理目標保駕護航。3.特殊審計內容特殊審計就是優化醫院運營管理體系，規避蘊藏的風險問題，確保資源得到合理的利用，達到良好的運營效果，增加醫院的價值服務，提升綜合經濟效益。

二、審計報告對公立醫院經濟運行管理的幫助作用

1.提升公立醫院經濟管理水平新醫療體制改革的背景下，醫療衛生體制不斷優化與改革，促進醫療衛生體制朝市場化的方向發展，醫院也面臨十分嚴峻的競爭環境。對于公立醫院來說，不單要進一步提升醫療質量和服務質量，也需要加強經濟運行管理活動的把控力度，提升綜合經濟效益，這會在一定程度上給公立醫院的發展帶來挑戰。公立醫院不斷探究如何做好內部管理工作，就需要在經濟管理活動中開展內部審計工作，并同時提高公立醫院的經營管理績效。在形成醫院良好風險意識的同時從審計角度進行分析，做好醫院經營管理的風險管控工作。結合公立醫院本身的風險與問題，提出建設性較強的審計意見，以此為醫院風險管理工作的開展提供良好的保障。2.提升公立醫院的經營利潤對于醫院的發展與建設來說，應當結合公共衛生管理部門的要求，加強醫院各項經費的把控力度，做好專項財政預算編制的工作。基于行業持續發展的條件下，各項醫療服務也需要獲得現代化醫療設備、藥品的支持，并顯著提升醫院綜合醫療水平。雖然醫院的多項技術、資源較為豐富，但是在技術資源上，醫療物資、管理資源匹配方面還會受到多種因素的影響。而在醫院的經濟管理階段，需要建立完善的審計機制，通過內部審計的獨立工作視角，優化內部管理機制，規范管理行為，嚴格落實管理制度，對醫院的資源進行合理化的分配與改善。在提升醫院管理科學性的同時，創造更高的經濟利益。

三、公立醫院審計報告工作的問題分析

1.缺乏對審計報告工作的重視當前，在公立醫院的管理與運營階段，都是以進一步提升醫療服務水平為核心，存在對內部管理、經營效率關注度不足的情況，也沒有引入先進的審計思想，對醫院的經濟管理內部審計工作缺乏指導與重視。對于公立醫院的領導層來說，忽視審計報告工作的重要性，使醫院經濟運行管理中，缺乏獨立的內部監管環節，審計報告的作用無法發揮，醫院實際的管理存在缺失，對公立醫院的市場化發展將會產生影響，阻礙醫院的后續發展。2.醫院內部審計工作執行效率較低公立醫院的組織結構相對來說較為復雜，現有的政策也要求公立醫院貫徹全方位的內部審計工作。然而當前公立醫院缺乏良好的內控管理意識，大多醫院沒有對組織機構的管理情況進行調整，在經濟運行管理階段缺乏內審監督的組織機構，醫院經營風險的內部控制體系不健全或不能切合醫院實際，對醫院的發展與改革產生不利的影響。此外，公立醫院開展審計監督工作，牽涉到財務、采購、基建、人事等各個部門的數據信息。但就實際情況來看，醫院內部審計部門效率不高，導致各個部門沒有針對審計工作進行協同處理，對后續內部審計工作的全面、客觀、真實及報告的編制都產生了一定的影響。3.內部控制環境問題第一，公立醫院存在內部職責劃分不清晰的情況，組織結構體系不完善。當前，公立醫院的領導大部分都是上級任命的，所以醫院的權力都在院長手里，分管部門權力太小，不利于醫院的整體工作開展。就具體情況進行分析，權限集中可能引發一系列的決策風險。若決策出現不合理的情況，則可能帶來一定的經濟損失。若權限過大，可能出現的風險問題。還有部分財務人員為了滿足領導的需求，謀取自身的利益，沒有根據管理制度進行財務工作，出現財務報表失真的現象。第二，公立醫院上層管理人員大多從事臨床或科研活動，所以存在財務知識欠缺的情況。沒有專業的管理人員，缺乏良好的風險防控意識，會在一定程度上影響會計檔案管理質量及經濟決策能力。4.控制活動與信息溝通問題公立醫院除了面臨內部控制環境問題以外，還存在一定的內部控制活動問題。主要體現在公立醫院內部控制系統建立與運行不到位的問題，主要就是內控制度不完善，各項規章制度踐行不到位，或是各項制度細則之間存在矛盾。此外，由于本身性質的特殊性，導致公立醫院各個部門財務信息無法公開與共享，出現工作職責不清晰的情況。管理部門僅關注本部門開展的管理工作，沒有積極地配合財務人員與其他部門業務人員，各個科室與部門的溝通不到位，影響醫院的綜合管理質量。5.內部監督問題在公立醫院的日常運行活動中，建立高效合理的內部監督機制，有助于及時洞察運行風險，并識別存在的缺陷。但由于我國大多數公立醫院的內部治理機制不健全、內控系統運行不到位，審計部門也會受到利益因素的制約。與此同時，若審計人員數量較少，專業素質有待提升，就會導致內部監督作用無法發揮，存在流于形式的潛在風險。

四、審計視角下對公立醫院經濟管理的有效建議

1.提升對審計工作的重視程度在公立醫院的改革發展及運營管理階段，相關人員應當科學化地使用審計報告，進一步優化經濟管理工作，提升醫院綜合管理效能。新形勢環境下，公立醫院要提出以審計工作促進經濟運行管理的全新理念，提升對審計工作的重視度，確保科學的監督管控。①關注公立醫院如何執行審計工作，落實公立醫院審計機制，完善監督體系，提升人員素質，顯著提升醫院經濟管理審計成效。②公立醫院需要促進內部審計機制與各項管理活動融合互促，加強各個部門支持協調審計工作順利進行。在做好公立醫院內部管理工作的同時，及時發現存在的問題，結合審計報告提出整改策略，實現規范化運行目標。2.改善審計內部環境公立醫院應當形成良好的內部管控意識，進一步提升經濟運行管理人員的綜合素養。醫院通過組織人員專業培訓、技能訓練等，提升其業務水平，使其了解相關的規章制度，促進各崗位管理人員樹立全院內控意識，做好事前風險評估、事中延伸管理，能積極配合審計部門做好全過程監督工作。例如：醫療設備采購管理、大型項目管理、財務管理等人員都應該樹立審計防控意識，成為優秀的高素質人才。另外，公立醫院還需要建立可靠性較強的預算制度，做好不同部門預算報告的審核工作，實現科學、合理、務實的核心目標，進而切實提升公眾參與度，做好全員預算工作，做好優化管理工作。在此基礎上，做好預算執行情況的分析與抽查工作，促進員工實際薪資與預算執行情況的融合，達成獎懲合一的基礎目標，有效激發員工的主觀能動性，確保預算工作順利執行。3.優化內審機制新醫改環境下，公立醫院做好經濟管理工作，應當摒除傳統的審計思路，充分發揮審計工作的基本職能，優化內部審計機制。基于此，公立醫院在開展經濟管理工作中，需要建設獨立的審計部門，還要落實醫院內部審計標準，完善管理制度，梳理內審流程，提升審計執行效率。公立醫院開展審計工作，需要確保公開性與透明性，開展獨立性、客觀性的審計工作，規避外部因素的影響。另外，進一步優化創新公立醫院內部審計形式，合理化引入網絡工具、信息工具，提出公立醫院合理的審計方法，顯著提升審計成效。4.強化內部活動和信息溝通管理首先，對醫院的經濟運行活動進行有效控制。結合醫院實際的財務情況、采購情況、物資管理情況等，完善各項管理制度，促進內部管控制度落到實處。通過對醫院經營活動的管控，對各項經濟活動范圍進行把控，還需要做好投資、籌資活動的審批工作，并提升對外投資所創造的效益，做好固定資產管理工作。在大型醫療設備采購的過程中，確保實地考察工作到位，避免出現盲目采購的情況。在做好招投標、采購流程管理的基礎上，梳理整個采購流程，促進各個部門分工協作。其次，建設醫院財務信息系統，并加快信息的共享與傳遞速度。在了解醫院部門基本職責后，促進會計、審計、財務部門的協作，以此為領導層做出決策提供關鍵依據。在促進各個部門信息溝通的同時，發揮強有力的內控風險管理能力，減少醫院成本消耗。最后，公立醫院還需要做好固定資產的管理工作，要確保資產管理、采購、資產利用與維護工作落到實處。對主要采購的商品及材料，管理層需要做好共同管理與簽署工作，同時搭建對大型醫療設備系統維護的核心技術。要想確保持續性與先進性，就需要利用固定資產盤點系統，每隔半年或是一年進行一次盤點，建立數據庫創建資本賬戶，及時發現存在的問題及問題成因，正確實施各項管理工作。5.細化監督程序和監督力度公立醫院要想做好內部監督工作，就必須做好內部審計工作，以便順利達成醫院的經營發展目標。在此基礎上，促進內部管控評價工作的開展，踐行各項經濟活動的管理目標，編制內部控制評價報告。在做好相關部門監督檢查工作、經濟問責制的同時，促進基金、采購等多項審計活動的開展。以資產報廢審批制度、財務預算制度等管理制度為基礎，做好固定資產、財務管理、藥品耗材等的監督審查工作，確保管理活動順利進行，及時洞察醫院管理中的不足之處，落實科學化、現代化的解決方案，從根源上規避風險問題的發生。6.構建獨立的審計部門新醫療改革背景下，公立醫院需要做好經濟管理工作，還需要轉變工作思路，合理利用審計職能，優化內部環境。在經濟管理的過程中，建立獨立審計部門，還要了解醫院內部審計的流程與標準，切實提升審計執行的綜合效率。不僅要確保公立醫院審計工作的透明性與公開性，還需要保證審計的獨立性與客觀性，避免受到外部因素的制約，出具真實可靠的審計結果，為編制合理的經濟管理決策計劃，提供關鍵的參考與指導。此外，進一步優化醫院內部審計形式，利用現代化的信息工具，即網絡平臺與系統，提出全新的醫院審計方法，切實提高審計成效，提升審計機構的執行效率。7.強化審計人員的引進和培養公立醫院在開展經濟管理審計的過程中，需要更加關注引進與培養專業的審計人員。醫院要面向高校、社會，廣泛吸取專業性審計人員，不斷優化公立醫院人員構成，并且以專業性的視角分析，對公立醫院審計工作進行規范化管控。在此基礎上，需要切實做好審計人員專業技能培訓工作，對我國審計方法進行分析，還要對審計政策的變化有清晰的了解，幫助審計人員汲取新的思想，為醫院內部審計工作的開展與審計報告的編制提供關鍵依據。此外，審計人員需要本著客觀性、謹慎性的原則，認真對待自身的工作，整合審計信息，出具真實、可靠的審計報告，進而為醫院經濟管理工作的開展做好鋪墊。

五、結語

公立醫院應積極借助內部審計報告這個有力的抓手，促進內部監督管理工作改革、促進經濟運行管理精細化，在提高公立醫院醫療服務水平的基礎上，營造健康積極地的內審監督工作環境。此外，通過對公立醫院審計報告需要解決的問題分析，找準關鍵性問題與相應的改進策略，有助于公立醫院以審計報告持續推動經濟運行管理，加強內部控制力度，避免出現醫院內部管控缺失的風險問題，實現醫院穩定發展的長遠目標。

參考文獻

1.徐吟萍.公立醫院審計報告與內部控制分析.農村經濟與科技，2019，30（18）.

第3篇：固定資產報廢審計報告范文

（一）高校審計信息化管理應用平臺構建中面臨的問題 包括：（1）電子數據獲取困難。由于高校審計信息化管理應用平臺只能對電子數據進行審計，而實際工作中很多被審計對象的信息化水平尚很低，給高校審計信息化數據的獲取帶來了困難。（2）非經濟數據、非結構化數據管理困難。由于高校審計大多是流程審計、合規合法性審計、確認性審計等非經濟審計，以及對圖形、文件等非結構化數據的審計，這對講究邏輯性的計算機信息化管理帶來了困難。（3）審計作業人員信息化知識應用困難。高校審計信息化管理應用平臺建設完成后，審計作業需要在計算機應用平臺上完成，很大程度上要甩掉傳統的手工審計，實現電子化制作工作計劃、審計工作底稿、審計報告，并借用審計信息化工具實現查賬、分析、找尋線索，這給原本年齡普遍偏大、計算機基礎知識應用不嫻熟的高校審計作業人員帶來實際應用方面的困難。（4）審計思維和審計方法轉變困難。高校審計信息化管理應用平臺建設完成后，將改變以往單一的經驗審計、事后審計、現場審計模式，實現審計經驗共享、事中審計、聯網審計模式，傳統的審計習慣必然改變，這對審計人員的工作思維和方法轉變帶來了困難。

（二）高校審計信息化管理應用平臺構建意義 包括：（1）改變審計模式，實現全面審計、過程審計。高校審計信息化管理應用平臺的構建，可以改變以往單一的事后審計為事后與事中相結合的審計模式；可以改變以往單一的現場審計為現場與遠程相結合的審計模式；可以改變以往單一的靜態審計為靜態與動態相結合的審計模式，從而實現全面審計、過程審計。（2）構建豐富、實效的審計理論方法體系。高校審計信息化管理應用平臺的構建，可以系統性地梳理出高校審計工作在應用計算機作為輔助工具時，如何實現審計經驗過程化沉淀、如何巧用審計知識庫、方法庫和案例庫，從而構建出更加豐富和實效的審計理論方法體系。（3）協助判斷審計疑點，實現審計自動化作業。高校審計信息化管理應用平臺的構建，可以幫助審計工作人員實現審計工作的電子化管理、審計疑點的自動化篩選和智能化判斷，從而構建一個可互動的、適時協助判斷審計疑點的自動化作業平臺。（4）提高審計工作效率。一方面，可以對被審計對象的業務數據定期進行過程化采集與轉換；另一方面，通過自動預警和模型分析，自動發現審計疑點，形成審計線索，為快速確定審計重點大大提高了效率。（5）提供審計通用工具。高校審計信息化管理應用平臺的構建，可為某一地區或全國高校審計信息化管理應用平臺的研發、應用和經驗總結提供參考借鑒，并通過在某一地區高校的應用，逐步完善使之建設成為行業內通用的審計工具。

二、高校審計信息化管理應用平臺構建目標、總體框架及關鍵業務點

（一）構建目標 高校審計信息化管理應用平臺構建的目標為：實現高校審計信息化管理從以往單一的數據采集方式向數據集市建設發展；從以往單一的財務收支審計向高校經費全生命周期、內部控制、風險管理等全面審計內容發展；從以往單一的程序應用軟件向數據倉庫技術、平臺技術、信息門戶技術、多渠道訪問技術、應用集成技術發展；從以往單一的模擬手工作業模式向計算機智能審計、計算機自動篩選疑點、輔助審計人員過程化沉淀審計經驗、計算機知識共享等豐富的輔助功能方向發展，著力促進審計工作機制和資源的雙重整合。

（二）總體框架 基于構建目標，結合高校審計工作實際，構建了高校審計信息化管理應用平臺的總體框架，包括審計信息門戶、業務應用系統（審計管理系統、審計支持系統、數據式審計系統、數據倉庫系統）、系統軟件、IT基礎，以及審計信息系統需要的運行保障體系和應用支撐體系，如圖1所示。

第4篇：固定資產報廢審計報告范文

第二條本辦法適用于區級各行政機關和各類事業單位的國有資產管理活動。其中行政機關包括區級黨的機關、人大機關、政府機關、政協機關、法院機關、檢察機關、派機關和群眾團體機關；事業單位包括全額事業單位、差額事業單位和自收自支事業單位。

第三條本辦法所稱的行政事業單位國有資產，是指區級各行政事業單位占有、使用的，依法確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經濟資源的總稱，即行政事業單位的國有（公共）財產。區級行政事業單位國有資產包括區級行政事業單位用財政性資金形成的資產，區財政部門或上級主管部門調撥給區級行政事業單位的資產，區級行政事業單位按照國家規定組織收入形成的資產，以及接受捐贈和其它法律確認為國家所有的資產，其表現形式為流動資產、固定資產和無形資產。

第四條區財政局國有資產管理部門負責區級行政事業單位國有資產綜合管理，區級各主管部門負責本部門所屬行政事業單位國有資產監督管理，區級各行政事業單位負責本單位占有、使用國有資產具體管理。區教育局應設立專職的國有資產管理機構和人員，區法院、區檢察院、區衛生局、區農林局要明確一名人員，其它區級行政事業單位的會計、報賬員兼職管理本部門單位的國有資產，負責本部門范圍內的國有資產管理工作。

第五條區級行政事業單位國有資產管理工作包括資產配置、資產使用、資產處置、產權登記、資產評估、糾紛調處、統計報告等多個環節。

第六條區級行政事業單位應在主管部門和區財政局的指導下，編制年度資產購置計劃，經主管部門審核、匯總后，報區財政局審批。經審批的購置計劃，區財政根據區財力再編制年度部門預算予以適當安排。未經審批的資產購置項目，不得列入單位年度部門預算，也不得列入單位經費支出。

第七條除國家另有規定外，資產購置計劃應按照下列程序報批：

（一）年度部門預算編制前，區級各行政事業單位資產管理人員會同財務部門審核資產存量，提出下一年度擬購置資產的品目、數量，測算經費數額（屬于更新的資產，應按先履行處置審批手續，后按購置程序辦理），報主管部門審核；

（二）區級各主管部門根據本部門行政事業單位資產存量狀況和有關資產配置標準，審核、匯總所屬行政事業單位資產購置計劃，報區財政局審批；

（三）區財政局根據區級主管部門的審核意見和單位資產狀況及財力狀況，對區級行政事業單位資產購置計劃進行審批；

（四）經區財政局批準的資產購置計劃，區級行政事業單位方可列入年度部門預算，并在上報部門年度經費預算時，附送批復文件等相關材料，作為區財政局批復部門預算的依據。

第八條經批準召開重大會議、舉辦大型活動需要購置資產的，按照“能調不租，能租不買，節約使用，有效管理”的原則，由會議或者活動主辦單位按照本辦法規定的程序報批。

第九條區級行政事業單位的主管部門或其他部門向區級行政事業單位撥付項目經費，不論項目以何種方式管理，有關部門對項目評審完成后，在經費下達之前，應當將涉及的單位價值或批量價值的資產購置事項報區財政局批準。

第十條區級行政事業單位自籌資金購置資產，單位價值或批量價值在1萬元以下的，由主管部門審核，區財政局（國資辦）備案；單位價值或批量價值在1萬元以上（含1萬元）的，由主管部門審核，報區財政局審批。

第十一條區級行政事業單位在完成資產購置后，應及時進行驗收、登記和賬務處理。區級各主管部門應當于每年6月30日和12月31日前，將所屬行政事業單位資產配置情況報區財政局備案。

第十二條區級行政事業單位購置納入政府采購范圍的資產，應依法實施政府采購。

第十三條區級各行政事業單位超標準配置、長期閑置或低效運轉的資產，要按照資產優化配置的要求，進行合理調劑。

（一）區級行政事業單位之間的土地、房屋建筑物、車輛資產調劑由主管部門提出意見，區財政局審核，分管財政區長批準。

（二）除土地、房屋建筑物、車輛以外的資產，區級行政事業單位的資產在同一部門內部之間的調劑，單位價值或批量價值在1萬元以下的，由主管部門負責，并報區財政局備案。

（三）區級行政事業單位資產在同一部門內部之間的調劑，單位價值或批量價值在1萬元以上，以及區級行政事業單位資產在不同部門之間調劑，由相關主管部門協商同意，報區財政局批準后執行，或由區財政局根據工作需要直接調劑；

（四）區級行政事業單位資產調出、調入以區財政局的批文或審批表為依據，并按照國家有關財務會計制度的規定，及時進行相應的賬務處理。

第十四條區級各行政事業單位應當建立、健全資產購置、驗收、登記、保管、維護保養、清查、統計報告和內部審計等國有資產管理制度，規范國有資產使用行為。

第十五條區級各行政事業單位對所占有使用的國有資產應當建立臺帳、分類明細帳和固定資產卡片，定期清查盤點，做到家底清楚，賬、卡、實相符。對無償調入或接受捐贈形成的國有資產，要按照行政事業單位會計制度的規定作價入賬，并對本單位的專利權、商標權、著作權、土地使用權、商譽及非專利技術等無形資產要加強管理，防止國有資產流失。

第十六條區級各行政事定單位對配備給個人使用管理的固定資產和物品，要建立領用交還制度，工作人員調離工作崗位時，應在辦理所使用和管理資產移交手續后，方可辦理調離手續。

第十七條區級各行政事業單位利用所占有使用的國有資產用于經營性活動（包括對外投資、出租、出借、擔保等），要符合國家法律、法規和政策規定，由行政事業單位提出申請，經主管部門審核同意后，報區財政局審批。需要評估的，還應當按國家有關國有資產評估管理的規定進行評估。

第十八條區級各行政單位和各依照（參照）公務員管理的事業單位不得將國有資產用于對外投資、舉辦經濟實體和對外擔保（法律另有規定的除外）。在本辦法頒布前已經用于舉辦經濟實體的，應當按照國家有關規定進行脫鉤，尚未脫鉤的，區財政局對其經濟效益、收益分配及其使用情況進行嚴格的監督管理。

第十九條用于經營性資產的申報審批程序：

（一）單位申報

行政事業單位將國有資產用于對外投資、出租和出借和提供擔保等經營活動，必須進行可行性論證，并經單位領導集體研究決定，辦理申報手續，填報《區國有資產處置（出租、出借）審批表》（格式附后），并提交下列文件、證件及有關資料：

（1）項目申請報告；

（2）可行性論證報告；

（3）擬開辦經濟實體的章程；

（4）投資、入股、合資、合作、經營、出租、出借等草簽的協議或合同；

（5）擬轉出資產的清單和資產評估報告；

（6）單位近期財務報表；

（7）《行政事業單位國有資產產權登記證》；

（8）其他需提交的文件、證件及資料。

（二）主管部門審核

區級各主管部門根據申報單位提供的文件、證件及材料，對用于經營性資產的項目進行審核后，報區財政局審批，并提供下列文件、資料：

（1）申請事項的審核報告；

（2）其他需要出具的文件、資料。

（三）區財政局審批

區財政局根據申報單位和主管部門提供的文件、證件及資料，對外投資、出租、出借、擔保等行為進行審核批復。

第二十條區級各行政事業單位對批準用于經營性的國有資產，應加強管理，建立專項管理制度，并在單位財務、資產報表中對其相關信息進行充分披露。

（一）專項登記。建立資產臺帳，如實登記和反映這部分資產的數量、價值及形式等；

（二）專項考核。建立資產管理考核指標體系，對用于經營性資產進行保值增值考核，對經營和收益分配進行監督，保證資產安全完整。

第二十一條區級各行政事業單位用于經營性的資產實行有償使用，所形成的收入（收益），按政府非稅收入管理辦法，實行“收支兩條線”管理，納入財政預算。

第二十二條區級行政事業單位要加強資產處置管理。行政事業單位的資產處置主要包括出售、出讓、無償轉讓、對外捐贈、報廢等。

第二十三條區級各行政事業單位處置國有資產的，應當嚴格履行審批手續，未經批準，不得自行處置。區財政局對行政事業單位國有資產處置事項的批復，是區級行政事業單位調整相關資產類會計賬目的有效憑證，是區財政局重新安排行政事業單位有關資料購置預算項目的參考依據。

第二十四條區級行政事業單位對其占有、使用國有資產的處置，必須經區政府研究同意后，由國資辦組織實施，未經同意不得自行處理。

第二十五條區級行政事業單位處置本單位占有、使用的房屋建筑物、土地、車輛以及3萬元以上（含3萬）資產處置，由主管部門審核，報區財政局審批經區政府分管領導、區長審定，3萬元以下資產處置須報區政府分管領導審定。

第二十六條區級行政事業單位國有資產處置事項，按以下程序進行：

（一）單位申報。區級行政事業單位資產使用部門提出意見，資產管理部門會同財務部門、技術部門審核鑒定，經單位領導審核同意后，按照規定要求向區級主管部門提交資產處置申請，填報《區國有資產處置（出租、出借）申批表》（見附表），并提供有關文件、證件及資料。

（二）審批。區級主管部門、區財政局根據國家和省、市、區的有關規定進行審核審批，報區政府分管領導或區長審定。

（三）經批準處置的資產：原占有單位應將資產取得的相關資料，若是可動資產，同資產一并移交區財政局。

（四）處理。區財政局對區級行政事業單位應按照公開、公正、公平的原則，采取拍賣、招投標、協議轉讓以及國家法律、法規規定的其他方式進行資產處置。資產處置價低于評估價90%的，須報區政府批準。

第二十七條區級行政事業單位在申報資產處置時，應根據不同情況提供相關的文件及資料。

（一）撤銷、合并、分立、轉制需要處置資產的，應提交以下有關資料：

1、撤銷、合并、分立、轉制及隸屬關系改變的批準文件；

2、資產清查清單和審計報告；

3、處置資產基本情況（下同）：包括名稱、數量、規格、性能、用途、資金來源憑證（如購貨發票或收據、工程決算副本、記帳憑證復印件等）、固定資產卡片及產權證明。

（二）資產出售、出讓應提交以下有關資料：

1、處置資產基本情況；

2、資產目前的使用情況說明；

3、轉讓土地使用權、出售房屋建筑物，除1-3項規定外，還應提交土地權屬來源證明，國有土地使用證、房屋所有權證、建設用地批準書等；擬處置的房屋建筑物和宗地坐落、面積、規劃用途及采取的處置方式等。

（三）行政事業單位申請辦理報廢資產，應提交以下有關資料：

1、資產損失、報廢核銷的申請（包括報損、報廢資產的名稱、數量、規格、單價、損失價值，造成資產損失的原因）；

2、報廢資產資金來源證明；

3、財務部門出具的有關資產原始價值的證明；

4、具有法律效力的政府機構或授權專業技術鑒定部門對報損、報廢資產的鑒定報告；

5、非正常損失，提交本部門對造成損失的直接責任人的處理意見；

6、申請報廢部門的《行政事業單位國有資產產權登記證》。

（四）其它資產處置事項提交的相關資料，比照以上條款實施。

第二十八條對于車輛及特種專項設備等國家有強制性規定的資產報廢事項，占用、使用單位按國家有關強制規定處置后，憑相關部門的處置文書報主管部門審核，送財政局進行備案；對行政事業單位占用、使用土地的處置，經區政府批準后，按國土資源管理部門有關規定辦理變更登記手續。

第二十九條區級行政事業單位國有資產出售、報廢凈收益，繳入區財政局區國有資產投資總公司國有資產收益專戶，再由區財政局國有資產投資總公司國有資產收益專戶將凈收益定期繳入區級國庫。

第三十條區級行政事業單位占用、使用國有資產，應按照規定，辦理產權登記手續。

產權登記分為設立產權登記、變更產權登記和撤銷產權登記。

第三十一條設立產權登記。新設立的區級行政事業單位，應在正式成立后30日內申報、辦理占有產權登記手續。

辦理占有產權登記時，單位應填報國有資產產權占有登記表，并提交下列文件、證件及有關資料：

（一）批準設立的文件；

（二）國有資產總額及來源證明；

（三）已辦理的土地證、房產證復印件；

（四）其他應提交的文件、資料。

第三十二條變更產權登記。區級行政事業單位發生分立、合并、部分改制，以及隸屬關系、單位名稱、住所和單位負責人等產權登記內容發生變化的，應在主管部門或審批機關批準后30日內，持原有的《行政事業單位國有資產產權登記證》和批準文件、資料，申報辦理產權變更登記手續。同時提交以下有關文件、證件及資料：

（一）行政事業單位撤銷、合并、劃分、隸屬關系改變的政府批準文件；

（二）經社會中介機構審計的行政事業單位資產清查報告；

（三）變更資產情況的情況說明（包括項目、數量、金額、完好程度等，固定資產需注明凈值和原值）；

（四）債權、債務清理情況以及處理意見；

（五）原《行政事業單位國有資產產權登記證》；

（六）行政事業單位原主管部門對資產變更情況的意見。

第三十三條注銷產權登記。區級行政事業單位因依法撤銷或整體改制等原因被清理、注銷的，應在主管部門或審批機關批準后30日內申報、辦理產權注銷登記手續。申辦產權注銷登記手續時，應提交下列文件、證件及相關資料：

（一）批準撤銷或整體改制的文件；

（二）終止財務決算報告或法定驗資機構審定的終止財務報告及編制說明；

（三）資產清查報告書；

（四）資產評估報告書；

（五）資產處置的批復文件；

（六）原《行政事業單位國有資產產權登記證》；

（七）其它應提交的文件、資料。

第三十四條區財政局按年度對行政事業單位進行產權登記檢查。檢查內容是：

（一）按規定辦理產權登記情況；

（二）國有資產的占有、使用情況；

（三）用于經營的國有資產保值增值及收益使用情況。

第三十五條區級行政事業單位持有關文件、證件及資料，向區財政局或區財政局委托的主管部門申報、辦理產權登記手續。

第三十六條區級行政事業單位領取的《行政事業單位國有資產產權登記證》，是行政事業單位占有、使用國有資產的法律憑證，應妥善保管。任何單位和個人不得偽造、涂改、出租、出借。遺失或者毀壞，必須按規定向財政部門申請補發。

《行政事業單位國有資產產權登記證》由財政部統一印制。

第三十七條區級行政事業單位之間發生國有資產產權糾紛的，由當事人協商解決。協商不能解決的，可向區級主管部門、區級財政部門申請調解或者裁定。不服從調解或裁定的，申請行政復議，或上報區政府審定。區級行政事業單位與非國有單位或者個人之間發生產權糾紛的，單位應當提出擬處理意見，報經區級主管部門、區財政局審核同意后，與對方當事人協商解決，協商不能解決的，依照司法程序處理。

第三十八條區財政局根據工作需要，組織開展資產清查工作。按照國家專項工作要求開展的資產清查工作，由主管部門負責組織實施。資產清查的實施辦法另行制定。

第三十九條區級行政事業單位開展資產清查的，應當向主管部門提出申請，并按照規定程序報區財政局批準立項。并提供以下資料：

（一）資產清查工作的立項申請；

（二）資產清查工作的實施方案。

第四十條區級行政事業單位按照批準的資產清查工作方案，組織資產清查工作。并將經中介機構審計的清查結果報主管部門審核后，報區財政局審批。

第四十一條區級行政事業單位國有資產統計報告是該單位財務會計報告的重要組成部分，區級各行政事業單位應當按照規定報送資產統計報告。統計報告應當做到真實、準確、及時、完整，并對國有資產占有、使用、變動、處置等情況做出方案說明。

第四十二條區財政部門、主管部門應當對區級行政事業單位資產統計報告進行審核，必要時可以委托中介機構進行審計。

第四十三條區財政部門、區級各主管部門和區級行政事業單位應當建立和完善資產管理信息系統，對區級行政事業單位占有、使用的國有資產實行動態管理。

第四十四條區財政部門、區級各主管部門、區級各行政事業單位應對資產配置、使用、處置各環節和國有資產的有償使用收入實行績效管理，建立績效考核制度和獎懲機制，監督資產使用的有效性。

第四十五條區級行政事業單位及其工作人員，在行政事業單位國有資產管理工作中認真負責，成績突出的，區財政局應給予表彰獎勵。

第四十六條區級行政事業單位及其工作人員，違反本辦法，有下列行為的，區財政局、區級主管部門應根據情況輕重緩減、減撥、停撥有關經費，責令其改正，并根據財政違法行為處罰條例給予處罰、處分，追究主管領導和直接責任人的責任。

（一）未盡職盡責，資產管理不善，造成重大損失的；

（二）未按規定程序報批，擅自占有、使用、處置國有資產或擅自將國有資產用于經營活動的；

（三）未按規定繳納國有資產收益的；

（四）對已超標準配置、長期閑置或低效運轉的資產，拒不服從調劑的；

（五）其它違反本辦法行為的。

第四十七條區級財政部門、區級各主管部門及其工作人員，在區級行政事業單位國有資產配置、處置、國有資產變動事項及其它國有資產管理工作中違反本辦法的，依據國家有關法律法規進行處理。

第四十八條區級實行企業化管理并執行《企業會計制度》的事業單位，及區級行政事業單位舉辦的具有法人資格的經濟實體不執行本辦法。

第四十九條區級集體性質的事業單位和民辦非企業單位占有、使用的國有資產，比照本辦法進行管理。

第五十條區級各主管部門可根據本辦法，結合本單位、本部門的實際，制定具體實施細則并報區財政局備案。

第5篇：固定資產報廢審計報告范文

【關鍵詞】中小企業；財務管理；策略

中小企業是指相對較小，企業人數和生產能力不具規模的企業。具體是指處在向大規模發展的過程中的或生產能力和規模較小的企業，在市場經濟條件下，一般沒有政府的政策支持，由于其競爭力差很難順利發展。截止到2012年年底，我國中小企業數量已超過1300萬家，占全社會企業總數量的98%以上，中小企業創造的GDP已超過62%，給國家納稅額也已過半，幫助解決我國就業人群在85%以上，專利申請占全國72%。中小企業數量巨大，在國民經濟中占有很重要的位置，許多國家早已把中小企業的財務管理體系優化作為一項長期的國家戰略去發展。雖然我國中小企業給經濟發展作出了巨大貢獻，可是因其規模效應不突出，資本不夠雄厚，技術不先進等問題，同時受到當前我國傳統經濟體制和外部宏觀經濟的約束，使得我國中小企業財務管理的現實情況不容樂觀。因此，本文沿著對國中小企業財務管理現狀及暴露出的問題探索分析的路徑，吸取前人總結經驗，提出解決該問題的策略建議，以加大我國中小企業的競爭力，使其不斷健康、持續的發展。

一、我國中小企業財務管理現狀

近期，盡管我國中小企業獲得了一定的發展，但是仍然有部分中小企業只為產品銷量和占據產品市場份額，不太重視財務管理的核心地位，財務管理思想落后，未充分運用企業財務管理手段和風險控制機制。同時因為受到宏觀經濟環境不斷變化和我國經濟傳統體制的影響，中小企業在強化財務管理體系上遇到了阻滯。比方說，國家經濟政策對大型國有企業傾斜，忽視了中小企業；地方政府行業行政手段的干預，促使中小企業財務管理制定目標短視；財務管理受企業主的思想影響過大等等。同時，我國部分中小企業會計及財務管理崗位設立混亂，制度不夠健全，賬務記錄不夠規范，財產虛報不實等等現象常有發生。此類問題的危害在企業孵化期不是很名顯，可只要企業資本達到規模化經營之后，它們的危害程度將逐步顯現出來，直至企業步入沒落與衰退。

二、我國中小企業財務當前存在的問題

（1）融資能力差。首先，背負債務規模過大，融資成本高企，造成企業風險過大，評級機構給與較低的信用等級，資信水平不高。由于中小企業存在上述償債風險，銀行對中小企業的貸款要求審核較大型企業高，如需中小企業提供抵押物或由會計事務所出具的合格審計報告等，這樣加重了中小企業獲取銀行貸款的成本，也就意味著降低了獲取貸款的可能；第二，國家的經濟優惠政策沒有向中小企業傾斜。任何企業在開放的市場上都是處于公平競爭地位，只有憑企業良好的經濟效益和發展空間獲得金融市場的認可。對于中小企業來說，這是它們的掣肘；第三，由于大部分中小企業都是非國有企業，有些國有銀行受到傳統經濟體制和國家行政手段的干預，對中小企業貸款不夠上心。（2）管理理念較落后。中小企業的經營者具有較強的權利集中觀念，對先進的財務管理理論和方法缺乏學習和研究，這樣導致其權責不分，經常出現越權的現象，會計信息不實，財務管理與監管不到位。同時，有些企業經營者由于本身的因素，沒有在優化企業管理中考慮到財務管理的重要性，缺乏適應當前經濟發展的先進的財務管理意識，直接導致財務管理沒有納入企業管理的體系中去。（3）資產管理制度不健全。首先，現金管理制度不健全。中小企業在指定現金管理制度時總是欠缺專業性，造成企業有時候現金不足或者有時候現金閑置現象；在材料采購和產品銷售過程中都用現金支付交易；財務管理人員較隨便支用現金，同時現金支出與收入不入賬；企業信用管理水平不高，缺少信用體系。其次，應收賬款制度不健全。中小企業在市場競爭中為了占據一席之位，不得不通過賒賬的形式而用于提高自己的市場競爭能力。這樣的直接后果為應收賬款這個財務指標較高，有些甚至高于行業平均水平很多，同時又由于中小企業在應收賬款管理上缺乏先進的管理制度，導致出現了死賬和壞賬的風險。第三，固定資產管理制度不夠健全。當企業購進固定資產后，可能因沒有拿到發票不計入賬面，也可能因原來的記錄不清晰，不能按照現行的會計制度對購置固定資產進行計提折舊，也有的企業在固定資產報廢之后，不按照既定的要求，導致了一系列載有虛假的問題。

三、解決我國中小企業財務當前存在的問題的策略

（1）政府政策傾斜，銀行面向中小企業放松貸款。與大型企業相比，中小企業的財務管理很明顯處于劣勢地位，我國政府應出臺相關政策和保護中小企業的立法，保證中小企業健康發展，發揮其在國經濟體系中的作用。應吸取發達國家的經驗和做法，拓展中小企業的融資渠道。例如開設專業的中小企業金融融資機構，出臺有差別與大型國企的中小企業信用等級評定方法和貸款程序，摸索通過動產抵押和聯保貸款等不同方式增加信貸投入。銀行與中小企業銀行建立長期聯系，銀行既可以通過與企業建立的長期聯系來了解借款企業及企業資金面狀況，這樣可準確識別企業信用風險，降低了信息收集的成本。同時，中小企業通過與銀行建立的長期聯系，可以減少信息不對稱性，并降低融資成本。（2）改善企業經營者財務管理理念。當下我國大部分中小企業的經營權和控制權過于集中，而且，很多中小企業實際是家族管理式經營理念，沒有完善的管理制度。因此，企業經營者應引入先進的內部財務管理控制手段，提高風險意識與理念，優化企業財務管理體系。（3）嚴格財務控制。首先，中小企業應該清楚地了解各職能部門資金管理的重要性，并不斷提高資金使用效率。需要明晰具體來源的資金在使用過程中達到最佳的效果；要準確預測應收賬款和應付賬款的時間節點；應考慮固定資產投后，企業的流動資金需求，這樣才不至于造成現金流出現問題。第二，保護健全的財務內部管理控制體系。中小企業應增加物業管理的透明度和財產登記記錄，財務管理、登記、核查、審計應明確職責。加強內部控制和管理的財產，建立健全內部控制的財產和物資管理系統，在材料采購、使用、銷售及產品管理方面，建立標準作業程序，并定期檢查庫存，保護企業資產。這確保了內部牽制，提高信息安全，并促進企業的健康發展。第三，要加強應收賬款的管理。中小企業應不斷更新和準確的評價客戶的信用狀況，定期應收承兌金額，嚴格控制賬齡。面臨壞賬準備及壞賬的出現，需有充分的把握找到確鑿的證據，做出合理適當的財務處理。（4）加強外部監管力度。通過外部監管，使中小企業實現會計規范化要求。我國的金融監管體系，是通過社會監督系統，國家監督系統和企業內部監督系統組成的三位一體，其中前兩個是外部監督的方式。社會監督是以金融中介機構為主要監督力量，通過這些機構接受其他企業委托，對中小企業財務進行審計和監督；國家監督，則是通過我國政府相關行政部門按照法律，法規進行監督管理。

我國目前正處于一個市場經濟高速發展的階段，這就意味著中小企業財務面臨的財務管理問題將會更加明顯和多樣化。比方說在企業融資范圍內得到進一步擴張，企業風險項目投資比例不斷增加。這樣一來，對這些暴露出的問題解決途徑也將隨之客觀經濟環境變而發生變化，我們只有通過進一步優化中小企業財務管理體系，從多樣的角度去研究我國中小企業在財務管理方面所面臨的實際問題，并吸取前人和國外的先進財務管理經驗，以提高當前國中小企業的市場競爭能力，使其不斷健康、持續的發展。

參 考 文 獻

[1]徐曉南，魏小紅.淺析我國中小企業財務管理的現狀及對策[J].內蒙古科技與經濟.2007（24）：55～57

[2]張文，林鷹.我國中小企業財務管理問題研究[J].經濟研究導刊.2011（5）：116～117