醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

第一，熟悉醫(yī)院發(fā)展環(huán)境，快速而準(zhǔn)確辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，由于多種因素的影響，醫(yī)院發(fā)展面臨的未知風(fēng)險(xiǎn)加大。調(diào)查并分析醫(yī)院當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的初始階段。內(nèi)部審計(jì)人員需要了解醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況，財(cái)務(wù)管理情況，人員構(gòu)成狀況與其他發(fā)展現(xiàn)狀，也需要了解醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控建設(shè)、文化建設(shè)等，通過(guò)分析判斷，識(shí)別醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行以及內(nèi)部管理存在的問(wèn)題。要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的速度和準(zhǔn)確度，注意風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的連續(xù)性和動(dòng)態(tài)核對(duì)，以利內(nèi)部審計(jì)工作的更好開(kāi)展。

第二，全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)關(guān)鍵內(nèi)容。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是做好審計(jì)工作的一個(gè)前提，也是了解審計(jì)工作如何開(kāi)展的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，有助于判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，確定審計(jì)關(guān)鍵內(nèi)容，制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略，制定內(nèi)部審計(jì)工作方案。一般來(lái)說(shuō)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)需要經(jīng)過(guò)兩個(gè)步驟，即初步評(píng)估和再評(píng)估。在初步評(píng)估階段，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)全面分析醫(yī)院所處環(huán)境，辨識(shí)各種風(fēng)險(xiǎn)因素，運(yùn)用一定的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小，即風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的概率和對(duì)醫(yī)院的影響程度。醫(yī)院據(jù)此釆取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。此后，內(nèi)部審計(jì)需對(duì)醫(yī)院的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行再評(píng)估，判斷剩余風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)慎重的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，能夠幫助審計(jì)人員更好的了解醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以便設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)，在隨后的審計(jì)程序中予以重點(diǎn)關(guān)注，提升審計(jì)效率。

第三，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，編制內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施方案。審計(jì)計(jì)劃涉及多個(gè)方面，包括預(yù)期范圍、實(shí)施方式、審計(jì)資源規(guī)劃、預(yù)期時(shí)間等。審計(jì)計(jì)劃制定后，內(nèi)部審計(jì)部門還需據(jù)此而制定具體實(shí)施方案。要強(qiáng)調(diào)的是，審計(jì)計(jì)劃在制定后并非不再改變，其也需要根據(jù)審計(jì)進(jìn)展情況，動(dòng)態(tài)調(diào)整，發(fā)現(xiàn)不合理的流程安排要及時(shí)修正，并控制好每一個(gè)流程的具體執(zhí)行。例如在內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行中，資產(chǎn)管理評(píng)價(jià)是高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，審計(jì)人員需結(jié)合此高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的特點(diǎn)，及時(shí)判斷審計(jì)計(jì)劃是否合理，對(duì)審計(jì)方案作出有效調(diào)整，這樣才能對(duì)資產(chǎn)管理審計(jì)工作進(jìn)行正確的處理。

第四，采用恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是圍繞醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)深入醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)、相關(guān)業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中既要檢查醫(yī)院的財(cái)務(wù)賬目，也要關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)，既要重視財(cái)務(wù)信息，也要重視非財(cái)務(wù)信息，要認(rèn)真研究醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，并對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，看其是否能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種先進(jìn)的審計(jì)模式，要求在傳統(tǒng)審計(jì)方法外，適度增加一些其他的審計(jì)方法，以縮短審計(jì)周期，提高審計(jì)結(jié)論可靠性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

這些技術(shù)方法包括：

(1)審計(jì)抽樣技術(shù)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作繁重，人員有限，很難在每次審計(jì)中做到對(duì)測(cè)試項(xiàng)目進(jìn)行全面測(cè)試，而通過(guò)合理選取審計(jì)樣本，也可對(duì)測(cè)試項(xiàng)目的總體情況作出大致判斷，這樣就節(jié)省了審計(jì)資源，提高了審計(jì)效率。

(2)定量分析方法。該方法有助于量化醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，以便采取更有效的應(yīng)對(duì)措施。包括趨勢(shì)分析法、比率分析法、模型數(shù)據(jù)庫(kù)分析法等。

第2篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)防范

一、醫(yī)院審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)分析

（一）審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性

隨著我國(guó)衛(wèi)生醫(yī)療體制改革的不斷深入，各類醫(yī)院都在以各種形式進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整以滿足醫(yī)院健康發(fā)展的需求。在這期間，涉及到國(guó)家、集體、個(gè)人三方面的利益，使得審計(jì)項(xiàng)目存在復(fù)雜性，若審計(jì)人員未能客觀、公正、準(zhǔn)確地作出職業(yè)判斷，就有可能造成國(guó)有資產(chǎn)流失，嚴(yán)重?fù)p害醫(yī)院和國(guó)家利益，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的潛在性

當(dāng)前，醫(yī)院信息化管理系統(tǒng)已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中，由于信息化技術(shù)本身具備實(shí)時(shí)性、虛擬性、廣泛性等特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)工作的方式、內(nèi)容、流程等審計(jì)要素均產(chǎn)生了一定的影響，這就迫切需要醫(yī)院建立完備的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)以適應(yīng)醫(yī)院信息化建設(shè)的發(fā)展趨勢(shì)。但是現(xiàn)階段，醫(yī)院審計(jì)信息化建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于其他部門的信息化建設(shè)，還沒(méi)有可供適用的審計(jì)軟件和審計(jì)系統(tǒng)，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。

（三）審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的可控性

雖然醫(yī)院審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但是只要醫(yī)院重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)清本院在經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并積極運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)程序、方法加以控制和防范，便可以有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害降至最低。

（四）審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的廣泛性

一部分醫(yī)院的審計(jì)工作僅僅局限于財(cái)務(wù)收支方面的審計(jì)，而沒(méi)有深入開(kāi)展效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)等多方面的審計(jì)工作。同時(shí)，醫(yī)院審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)單淡薄，工作時(shí)未嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)程序，使得審計(jì)工作未能取得實(shí)效，從而導(dǎo)致審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

二、醫(yī)院審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的防范方法

（一）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和制度

就醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)部門而言，其屬于一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，并在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的指揮下開(kāi)展對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作。為此，醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須按照上級(jí)有關(guān)部門的要求，設(shè)立與本院其它職能部門相平行且獨(dú)立的審計(jì)處或?qū)徲?jì)室，同時(shí)應(yīng)配備專職的審計(jì)人員。醫(yī)院在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)必須嚴(yán)格遵循相關(guān)的國(guó)家審計(jì)法規(guī)以及行業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則，并結(jié)合本單位的特點(diǎn)，制定出相應(yīng)的內(nèi)審規(guī)章制度，主要包括內(nèi)審人員崗位責(zé)任制、審計(jì)工作程序和審計(jì)工作計(jì)劃等等，以此來(lái)確保醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利開(kāi)展。

（二）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序和方法

醫(yī)院應(yīng)按照內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)程序來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作。首先，應(yīng)做好審前準(zhǔn)備工作，具體內(nèi)容為對(duì)被審項(xiàng)目及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，然后選派適合的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的獲取途徑和處理方式加以規(guī)范，借此來(lái)確保審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、可靠性和相關(guān)性，這樣有利于使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到可接受的合理水平；其次，應(yīng)對(duì)內(nèi)審報(bào)告加以規(guī)范。審計(jì)報(bào)告必須要真實(shí)、客觀地反映相關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)，可以通過(guò)建立健全審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度，來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；再次，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。建立并完善醫(yī)院內(nèi)審指標(biāo)體系，把各種重要指標(biāo)有機(jī)地結(jié)合到一起，如審計(jì)覆蓋率、處理落實(shí)率、計(jì)劃完成率、違紀(jì)重復(fù)率以及審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平等等，進(jìn)行全面的考核及評(píng)估。同時(shí)根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施的監(jiān)管體系，對(duì)醫(yī)院內(nèi)審工作產(chǎn)出的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，這樣能夠從整體上對(duì)內(nèi)審結(jié)果加以了解，進(jìn)而達(dá)到回顧過(guò)去、分析現(xiàn)在以及預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展的目的，以此來(lái)發(fā)揮出醫(yī)院內(nèi)審的信息參謀作用。

（三）拓寬審計(jì)工作范圍

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)將所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均納入到審計(jì)范圍內(nèi)，從而增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度，其主要工作內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：其一，財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和真實(shí)性進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本、財(cái)務(wù)狀況、收支情況、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、統(tǒng)計(jì)信息、成本核算等項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，避免決策風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；其二，工程審計(jì)，由于醫(yī)院基建項(xiàng)目具備建設(shè)工期長(zhǎng)、投入資金量大、涉及部門多等特點(diǎn)，所以應(yīng)將工程審計(jì)作為審計(jì)工作的重中之重。對(duì)醫(yī)院基建項(xiàng)目的立項(xiàng)、建設(shè)、驗(yàn)收、維護(hù)、報(bào)廢等工作進(jìn)行跟蹤審計(jì)，強(qiáng)化建筑工程的全過(guò)程審計(jì)，做到防患于未然；其三，醫(yī)療設(shè)備審計(jì)。在醫(yī)院發(fā)展的過(guò)程中，醫(yī)院往往會(huì)購(gòu)置價(jià)值高的大型醫(yī)療設(shè)備，以滿足醫(yī)療技術(shù)不斷更新的需要。所以，審計(jì)人員應(yīng)加大對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的審計(jì)力度，從設(shè)備購(gòu)進(jìn)、使用、維護(hù)直至報(bào)廢的所有流程進(jìn)行審計(jì)，提高設(shè)備的使用效益，防止設(shè)備盲目購(gòu)置；其四，藥品及其他物資審計(jì)。由于藥品和物資的使用頻率高、周轉(zhuǎn)速度快，并且涉及到醫(yī)院廉政建設(shè)和患者切身利益，所以必須強(qiáng)化藥品及其他物資的審計(jì)工作，對(duì)其購(gòu)進(jìn)、保管和使用等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)工作屬于一項(xiàng)綜合性、技術(shù)性、專業(yè)性都相對(duì)較強(qiáng)的工作?，F(xiàn)階段，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的工作范圍也隨之不斷擴(kuò)大，這在一定程度上對(duì)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求。醫(yī)院內(nèi)審人員除應(yīng)具有豐富的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以外，還應(yīng)精通計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)方面的技術(shù)，并且能夠熟練操作財(cái)務(wù)及審計(jì)軟件。同時(shí)，還應(yīng)不斷提高自身的思想品質(zhì)和職業(yè)道德，要有責(zé)任心和使命感，并通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)來(lái)完善自我，以適應(yīng)新時(shí)期醫(yī)院審計(jì)工作的需求。此外，醫(yī)院應(yīng)建立人才培養(yǎng)機(jī)制，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作，使其能夠不斷地更新知識(shí)，促進(jìn)知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展，進(jìn)而樹(shù)立起全新的審計(jì)理念，以此來(lái)增強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制意識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)推動(dòng)醫(yī)院健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)

在現(xiàn)代化普及的當(dāng)今社會(huì)，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)愈來(lái)愈被重視，因此只有更加全面的了解醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，才能充分做好審計(jì)的"經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士"作用。本文首先闡述醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)價(jià)值問(wèn)題的幾個(gè)觀點(diǎn)，之后分別從歷史、哲學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)這幾個(gè)不同學(xué)科的研究視角來(lái)探討醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，并對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值進(jìn)行界定。

1 對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)價(jià)值問(wèn)題的研究可以歸納為以下幾點(diǎn)[1]

1.1醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的本質(zhì)就是防范預(yù)期的經(jīng)濟(jì)損失 它是一種監(jiān)督成本，也是保證成本，是醫(yī)院控制機(jī)制中必備的要素，缺少內(nèi)部審計(jì)就會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失。

1.2醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的本質(zhì)只是醫(yī)院節(jié)約監(jiān)督成本的一種途徑 內(nèi)部審計(jì)是作為與外部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)對(duì)比項(xiàng)目，只有內(nèi)部審計(jì)更能節(jié)約交易費(fèi)用，醫(yī)院才會(huì)成為內(nèi)部審計(jì)投入。

1.3醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的本質(zhì)就是為醫(yī)院創(chuàng)造利潤(rùn) 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的價(jià)值可以利用平衡積分卡或經(jīng)濟(jì)增加值等方法進(jìn)行合理量化，內(nèi)部審計(jì)的成本、收益皆可用經(jīng)濟(jì)價(jià)值進(jìn)行量化。

1.4醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的本質(zhì)就是醫(yī)院價(jià)值 內(nèi)部審計(jì)的增值與醫(yī)院的市場(chǎng)價(jià)值緊密聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的計(jì)量模型為：內(nèi)部審計(jì)價(jià)值=顯性價(jià)值+隱性價(jià)值-審計(jì)成本。此類觀點(diǎn)是從系統(tǒng)的角度出發(fā)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)屬于醫(yī)院價(jià)值創(chuàng)造的組成部分，內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的本質(zhì)就是醫(yī)院價(jià)值。

2 從歷史視角認(rèn)識(shí)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)價(jià)值

從歷史的角度看，人類經(jīng)濟(jì)的發(fā)展史就是受托責(zé)任的發(fā)展史，在我國(guó)審計(jì)歷史源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。

2.1國(guó)家審計(jì)的萌芽（在距今3000年前的西周時(shí)期）出現(xiàn)了帶有審計(jì)職能的官職-宰夫，掌朝堂儀式、考核百官治績(jī)，報(bào)上級(jí)予以獎(jiǎng)懲。

2.2"審計(jì)"一詞正式出現(xiàn)是在公元992年，宋代設(shè)立審計(jì)院，是中國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)定名的開(kāi)始。

2.3 1911年以后，北洋政府和南京政府也先后設(shè)立了審計(jì)院，頒布了《審計(jì)法》。

2.4 1932年，在革命根據(jù)地成立了中華蘇維埃中央審計(jì)委員會(huì)。

2.5 1934年，中央政府頒布了《審計(jì)條例》，這是中央蘇區(qū)第一部完整的審計(jì)法律文獻(xiàn)，明確規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)、審計(jì)程序、審計(jì)規(guī)則等。

2.6 1949年10月～1983年8月的34年間，我國(guó)一直未設(shè)立獨(dú)立的政府審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)國(guó)家財(cái)政收支的監(jiān)督工作主要由財(cái)政部門內(nèi)部的監(jiān)察機(jī)構(gòu)完成。

2.7 1983年中華人民共和國(guó)審計(jì)署正式成立，特別是《審計(jì)法》頒布實(shí)施以來(lái)，全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不斷建立健全審計(jì)法規(guī)，拓展審計(jì)領(lǐng)域，規(guī)范審計(jì)行為，探索審計(jì)方法，審計(jì)工作逐漸走上了法制化、制度化、規(guī)范化的軌道。

2.8在1997年3月衛(wèi)生部下發(fā)了《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，規(guī)定中明確指出二級(jí)乙等以上的醫(yī)院應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的與本單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)相同級(jí)別的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立促進(jìn)了衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展，提高了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也存著許多亟待解決的問(wèn)題。隨著醫(yī)療體制的深入開(kāi)展，醫(yī)療收入的結(jié)構(gòu)和醫(yī)療服務(wù)的對(duì)象發(fā)生了一定的變化，醫(yī)療保險(xiǎn)、農(nóng)村合作醫(yī)療、商業(yè)保險(xiǎn)、全民醫(yī)保的開(kāi)展，對(duì)醫(yī)療審計(jì)工作提出了新的更高的要求[3]。

3 從哲學(xué)視角認(rèn)識(shí)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)價(jià)值[1]

從哲學(xué)視角對(duì)價(jià)值的認(rèn)定和研究主要從3個(gè)方面：有無(wú)主體的需求、客體是否具備滿足主體需求的客觀屬性、客體與主體之間是否建立直接的相互關(guān)系。

3.1從受托責(zé)任的角度看，主體是上級(jí)監(jiān)管部門以及單位主要負(fù)責(zé)人（委托人），客體是具有滿足委托人目標(biāo)（利益訴求）的委托人，主體與客體的關(guān)系恰恰是以實(shí)現(xiàn)某種委托人的目標(biāo)為目的的委托責(zé)任關(guān)系。

3.2從客戶關(guān)系的角度看，主體則是客戶，客體則是具有提供技術(shù)或服務(wù)的提供者，主體與客體的關(guān)系則是雙方按照一定的目標(biāo)和質(zhì)量要求所界定的某種技術(shù)或服務(wù)的交易合同關(guān)系。

3.3根據(jù)以上關(guān)系的界定：①醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值首先取決于主體即客戶為了自身的某種目的，有意愿委托內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展審計(jì)服務(wù)活動(dòng)，并使用內(nèi)部審計(jì)服務(wù)成果；②是客體即醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是否是一種相對(duì)獨(dú)立的有勝任能力的委托人，是否具備區(qū)別于其他管理活動(dòng)的工作體系；③從兩者的關(guān)系看，就是內(nèi)部審計(jì)是否嚴(yán)格按照委托人的需求開(kāi)展活動(dòng)，活動(dòng)的形式和過(guò)程是否體現(xiàn)委托人的管理理念，活動(dòng)的結(jié)果是否得到委托人的認(rèn)可，并通過(guò)審計(jì)報(bào)告與建議等成果利益方式實(shí)現(xiàn)其委托目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值本質(zhì)上是由客戶按照其委托目標(biāo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的有用性進(jìn)行判定。

4 從現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)角度認(rèn)識(shí)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)價(jià)值[1]

基于人們對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展的認(rèn)識(shí)，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)有兩大主流，即新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)與新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)。因此我們可以從這兩個(gè)方面來(lái)分析內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

4.1醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值用新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)來(lái)看，由于醫(yī)院的所有層面都是以人為主，而在當(dāng)今社會(huì)人的價(jià)值取向呈現(xiàn)多元化的狀態(tài)[2]，決定了內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容多樣性進(jìn)而導(dǎo)致醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求日益增加，進(jìn)而決定了內(nèi)部審計(jì)成為醫(yī)院內(nèi)部的稀缺資源。

4.2醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)來(lái)看，本質(zhì)上主要體現(xiàn)為：內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督控制機(jī)制，能否通過(guò)自己的活動(dòng)成果幫助委托人在委托履行與解除過(guò)程中有效降低成本，并為委托人目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支撐或決策支持[3]。內(nèi)部審計(jì)的作用均表現(xiàn)為降低受托人機(jī)會(huì)主義行為發(fā)生的可能性，降低成本，滿足委托人基本的利益訴求。

綜上所述，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，都可以歸結(jié)為受托責(zé)任關(guān)系下的內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，而受托責(zé)任關(guān)系中的委托人與受托人就是上級(jí)監(jiān)管部門、單位主要負(fù)責(zé)人與技術(shù)或服務(wù)提供者。內(nèi)部審計(jì)價(jià)值并不能獨(dú)立存在，而是通過(guò)是否能夠有效的服務(wù)于醫(yī)院管理。因此，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)價(jià)值等于醫(yī)院價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]肖建.如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2013，169（7）：20-23.

第4篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;意義;原則;完善

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度的概念及其意義

醫(yī)院內(nèi)部控制,是醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整,防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。它涉及醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域,主要包括預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫(kù)存物資控制、固定資產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制、債權(quán)債務(wù)控制、財(cái)務(wù)電子信息化控制和監(jiān)督檢查。

建立重視醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題,強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制,嚴(yán)格約束醫(yī)院內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)的所有人員,保證醫(yī)院內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,真正做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。這樣對(duì)提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平具有積極的意義。(1)有助于醫(yī)院形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機(jī)制。(2)有助于醫(yī)院有效地堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全、完整。(3)有助于國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。(4)有助于從源頭上控制腐敗。(5)有助于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與正確性。

二、現(xiàn)行醫(yī)院內(nèi)部控制不完善性的分析

按照《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部控制制度》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,各醫(yī)院都相繼建立了一系列內(nèi)部控制制度,并制定了一定考核辦法,但尚未有統(tǒng)一的、完整的、規(guī)范的、權(quán)威性很高的醫(yī)院內(nèi)部控制制度,這種現(xiàn)狀與現(xiàn)代醫(yī)院管理要求不相適應(yīng),主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)、內(nèi)部控制理論研究滯后,整體框架尚未形成: 醫(yī)院由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛,加上行業(yè)的特殊性,制約著醫(yī)院內(nèi)部控制工作的開(kāi)展,內(nèi)控制度僅僅散見(jiàn)于各單位的相關(guān)文件和辦法中。

(二)、醫(yī)院管理層的管理理念、對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)有待強(qiáng)化: 一方面是由于上級(jí)主管部門的考核機(jī)制主要側(cè)重于對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核,尚未全面、主動(dòng)地強(qiáng)調(diào)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià);另一方面管理者的管理理念、對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)還有一定的距離。

(三)、醫(yī)院費(fèi)用成本核算控制有待建立與完善:目前,國(guó)有醫(yī)院雖根據(jù)自身管理需要,借鑒企業(yè)成本核算經(jīng)驗(yàn)和做法,開(kāi)展成本核算,但是,許多醫(yī)院還僅停留在科室成本核算上,尚未建立完善的成本考核指標(biāo)體系、成本分析評(píng)價(jià)體系和成本信息反饋體系。

(四)、財(cái)產(chǎn)物資采購(gòu)控制有待加強(qiáng)、規(guī)范:目前,醫(yī)院在藥品、材料、設(shè)備采購(gòu)上,已實(shí)行了政府采購(gòu)集中招標(biāo),但如何加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資購(gòu)置審批,嚴(yán)格執(zhí)行《政府采購(gòu)法》、《招標(biāo)法》,規(guī)范招標(biāo)程序,實(shí)現(xiàn)質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的物資供應(yīng),對(duì)自行招標(biāo)的藥品、設(shè)備、耗材,如何做到公開(kāi)、公正、公平,是采購(gòu)管理工作的重中之重。如何來(lái)規(guī)范、加強(qiáng)采購(gòu)控制還是一個(gè)值得探索的問(wèn)題。

(五)、信息系統(tǒng)下內(nèi)控管理薄弱:電算化數(shù)據(jù)篡改難以發(fā)現(xiàn),在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下數(shù)據(jù)記錄比較直觀,包括筆跡也可成為控制手段,采用計(jì)算機(jī)集中對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后,有職業(yè)判斷的會(huì)計(jì)人員失去了對(duì)數(shù)據(jù)的控制。數(shù)據(jù)控制環(huán)節(jié)發(fā)生重大變化,在手工條件下,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須通過(guò)不同會(huì)計(jì)崗位相互核對(duì)、相互制約,以防止誤差;同時(shí)還可通過(guò)賬、證、表的相互勾稽關(guān)系檢查錯(cuò)誤,而在電算化系統(tǒng)的環(huán)境下,所有的結(jié)果都是由最初的數(shù)據(jù)直接計(jì)算,如不適時(shí)增加內(nèi)控制度,將導(dǎo)致嚴(yán)重后果。

(六)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)亟待提高:醫(yī)院對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)如病人欠費(fèi)發(fā)生、欠款控制、職工擔(dān)保、應(yīng)收賬款、合同風(fēng)險(xiǎn)也未予足夠重視,未能建立系列化、規(guī)范的信用評(píng)估機(jī)制。

三、內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則和基本要求

(一)、醫(yī)院內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)必須遵守以下原則:1、合法性原則。醫(yī)院在制定內(nèi)部控制制度時(shí),必須遵循國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)。2、全面性原則。即醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),覆蓋了對(duì)人、財(cái)、物的全方位管理。3、及時(shí)性原則。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、制定應(yīng)隨著醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略、方針、理念等內(nèi)部環(huán)境的變化和國(guó)家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變進(jìn)行相應(yīng)的修改和完善。4、適用性原則。醫(yī)院制定何種內(nèi)部控制制度以及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容,主要取決于醫(yī)院業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求。5、可行性原則。醫(yī)院在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí),對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定,要簡(jiǎn)便易行,便于實(shí)際操作和運(yùn)行。6、 有效性原則。醫(yī)院在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí),應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況,對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行改進(jìn),對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理,保證內(nèi)部控制制度落到實(shí)處、發(fā)揮實(shí)效。7、 成本效益原則。醫(yī)院要力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此,在實(shí)行內(nèi)部控制花費(fèi)的成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?/p>

(二)、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的基本要求:1、 預(yù)防為主,查處為輔 。醫(yī)院建立內(nèi)部控制制度主要是為了防止醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生無(wú)效率和不法行為,即防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生,保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行。要求在堅(jiān)持預(yù)防為主的前提下采取內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計(jì)等方式,加大對(duì)不法或無(wú)效率行為的查處力度,多方面、多渠道堵塞漏洞。2、注重選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。3、注意相互牽制。 相互牽制是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位,分別完成。4、設(shè)立補(bǔ)救措施。有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該能夠防止意外事件或不良后果的產(chǎn)生,具有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示出已經(jīng)產(chǎn)生的差錯(cuò)、舞弊和其他不規(guī)范行為的能力,確保及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施。

四、完善醫(yī)院內(nèi)部控制的主要措施

(一)、實(shí)施全面預(yù)算管理

醫(yī)院全面預(yù)算是指為達(dá)到醫(yī)院的既定目標(biāo),對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃,并通過(guò)授權(quán),由有關(guān)部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。通過(guò)對(duì)前期預(yù)算完成情況的分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患采取措施,把問(wèn)題解決在萌芽中,從而達(dá)到防患于未然,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題,合理地調(diào)整工作流程,優(yōu)化資源的配置。實(shí)施全面預(yù)算,有利于明確醫(yī)院各級(jí)管理人員的責(zé)任和目標(biāo),提高醫(yī)院工作效率。實(shí)行全面預(yù)算管理,首先要求醫(yī)院管理層的大力支持。醫(yī)院必須加強(qiáng)預(yù)算管理的宣傳教育,將運(yùn)用全面預(yù)算對(duì)醫(yī)院進(jìn)行目標(biāo)管理的理念作為一種組織文化進(jìn)行建設(shè),由上及下,由點(diǎn)到面,不斷地強(qiáng)化各級(jí)各部門的預(yù)算管理觀念,從而使全院上下達(dá)到共識(shí),促進(jìn)全面預(yù)算工作的有效開(kāi)展。

(二)、建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度

1.建立授權(quán)審批制度:對(duì)涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對(duì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

2.不相容職務(wù)相互分離:醫(yī)藥要明確規(guī)定和保證不相容職責(zé)的分離,主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和稽核檢查等職務(wù)做到相互牽制。不相容崗位的分離是內(nèi)部控制的重要措施,可以有效避免個(gè)人權(quán)力過(guò)大帶來(lái)的“權(quán)力侵蝕”造成對(duì)單位財(cái)產(chǎn)的侵蝕。

3.確保充分的文件保管和記錄:會(huì)計(jì)記錄是整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù),是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的起點(diǎn),也是明確責(zé)任和義務(wù)的依據(jù),因此必須做好財(cái)務(wù)活動(dòng)的記錄工作,對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)形成充分的文件記錄,主要包括:各種授權(quán)審批文件、收支記錄、支票等票據(jù)存根等。

4.建立內(nèi)部稽核制度:建立對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期和不定期地進(jìn)行檢查。對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施,加以糾正和完善。

(三)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1.建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu):科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)是醫(yī)院實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制體系的制度保障。在實(shí)際工作中,醫(yī)院要根據(jù)自身規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)等方面的因素,建立適合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)。通過(guò)完善的制度明確不同組織單位的權(quán)利和職責(zé),及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和所處的風(fēng)險(xiǎn)階段,及時(shí)不斷地調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理的應(yīng)對(duì)策略,使醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為一個(gè)有機(jī)整體。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng):風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的建立是希望能夠通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)測(cè),分析與醫(yī)院相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化,通過(guò)科學(xué)分析預(yù)測(cè)醫(yī)院可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),預(yù)計(jì)可能遇到的不利情況,使醫(yī)院相關(guān)部門提前采取預(yù)防措施。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的建立有利于醫(yī)院避免風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)。

(四)加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)

醫(yī)院要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用,必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位、運(yùn)轉(zhuǎn)方式等方面存在的問(wèn)題進(jìn)一步解決。首先要設(shè)立獨(dú)立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。建議內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo),這樣就可以保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮其職能。其次,明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)。最后,改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)功能的實(shí)現(xiàn),除了依賴于有效的機(jī)構(gòu)設(shè)置、良好的人員素質(zhì)外,良好的運(yùn)行機(jī)制非常重要。首先,要有規(guī)范的審計(jì)行為。內(nèi)部審計(jì)作為一種審計(jì)形式,應(yīng)該有一套公認(rèn)的職業(yè)規(guī)范,建立適合自身實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)行為,將內(nèi)部審計(jì)納入規(guī)范化的軌道。其次,要求審計(jì)人員有效的參與活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員只有有效地參與實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。最后,要形成有力的審計(jì)報(bào)告。有力的審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié),內(nèi)部審計(jì)部門在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí),要注意事實(shí)的準(zhǔn)確性、清晰性,保證建議的可行性。

(五)建立內(nèi)部控制的自我評(píng)估制度

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指由醫(yī)院自身定期或不定期地對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估,評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果,以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)。為了更好的實(shí)施自我評(píng)估,醫(yī)院可以聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自身的內(nèi)部控制進(jìn)行審核,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身不能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。內(nèi)部控制自我評(píng)估的方法對(duì)于醫(yī)院加強(qiáng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)程序和控制風(fēng)險(xiǎn)等都有著積極的作用。

(六)提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

由于內(nèi)部控制在性質(zhì)、目標(biāo)、服務(wù)領(lǐng)域等方面發(fā)生了新的變化,相應(yīng)地對(duì)內(nèi)部控制人員也就提出了更高的要求,為了適應(yīng)這一變化,醫(yī)院?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)不斷激勵(lì)內(nèi)部控制人員提高個(gè)人素質(zhì)。首先要加強(qiáng)內(nèi)控人員的思想政治教育,不斷提高內(nèi)控人員的執(zhí)業(yè)道德水平,自覺(jué)規(guī)范個(gè)人行為,對(duì)違反規(guī)章制度的不法行為堅(jiān)決予以抵制。同時(shí),通過(guò)在職培訓(xùn)等方式不斷地更新知識(shí),擴(kuò)大自己的知識(shí)廣度和深度,提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)水平。

參考文獻(xiàn):

[1]黃娟娟.如何健全及完善醫(yī)院內(nèi)部控制[J].海南廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào),2009,(1).

[2]許仙鐘.醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對(duì)策[J].中華現(xiàn)代醫(yī)院管理,2003,(1).

[3]姜曉楠、張美麗、李光磊:加強(qiáng)內(nèi)部控制,防止資產(chǎn)流失[J],衛(wèi)生經(jīng)濟(jì),2004(23).

[4]白安珍,醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及加強(qiáng)措施,中外健康文摘,2007.4.

第5篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;內(nèi)部控制;預(yù)算管理

中圖分類號(hào):F243.3文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)20-0144-02

一、醫(yī)院內(nèi)部控制概述

(一)醫(yī)院內(nèi)部控制的概念

醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、保護(hù)資產(chǎn)安全和完整、提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

(二)醫(yī)院內(nèi)部控制的意義

1.保證安全

保證醫(yī)院生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的安全性是內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。醫(yī)院經(jīng)營(yíng)安全包括很多層面的意思,概括來(lái)說(shuō)主要有:

(1)經(jīng)營(yíng)的合法性。醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)是醫(yī)院生成和發(fā)展的基礎(chǔ),通過(guò)內(nèi)部控制保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)遵守國(guó)家的法律法規(guī),堅(jiān)決杜絕因違法違規(guī)而引起的各類醫(yī)療事故的發(fā)生,以優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)承擔(dān)醫(yī)院救死扶傷的社會(huì)責(zé)任。

(2)資產(chǎn)安全。資產(chǎn)安全主要是指維護(hù)資產(chǎn)數(shù)量的完整,保證資產(chǎn)質(zhì)量的完備。保證資產(chǎn)的安全有利于抑制企業(yè)資產(chǎn)因認(rèn)為原因造成的流失和損壞,為醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)保證。

(3)信息安全。內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的跟蹤和會(huì)計(jì)處理的監(jiān)督,有效地保證了信息報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性,為管理層決策提供了有用的信息,同時(shí)為社會(huì)公眾和監(jiān)管部門對(duì)醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績(jī)作出正確的認(rèn)識(shí),繼而為實(shí)施有效的監(jiān)控提供了可靠的依據(jù)。

2.提高效率

醫(yī)院在充分結(jié)合自身所處的內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上,通過(guò)有效的內(nèi)部控制措施對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的跟蹤分析,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施,有效地保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)對(duì)員工科學(xué)合理的考核,改變了“大鍋飯”式的薪酬制度,使能者多勞,多勞多得極大地提高了員工的工作積極性。內(nèi)部控制提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率,使醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)和管理中努力作出符合發(fā)展要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的策略選擇。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制的組織框架

(一)從內(nèi)部管理控制來(lái)看

內(nèi)部管理控制是單位為了提高管理效率,確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),針對(duì)醫(yī)院藥品采購(gòu)、藥品使用、醫(yī)療服務(wù)、技術(shù)研發(fā)等過(guò)程實(shí)施的多層次、多環(huán)節(jié)的直接控制活動(dòng)。其中,預(yù)算管理控制是使用最多,也是效果最好的一種內(nèi)部管理控制手段。預(yù)算控制系統(tǒng)由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核分析等部分構(gòu)成。醫(yī)院通過(guò)建立統(tǒng)一的預(yù)算控制系統(tǒng),強(qiáng)化預(yù)算對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的約束力,使預(yù)算管理成為全局性的管理活動(dòng),對(duì)醫(yī)院發(fā)展具有重要意義。

(二)從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)看

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指單位依照有關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)的要求,通過(guò)制定和實(shí)施一系列的會(huì)計(jì)方法、措施和程序,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,確保資產(chǎn)安全性和完整性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要在職位設(shè)置、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、報(bào)告制度等環(huán)節(jié)設(shè)置一定的規(guī)章制度并加以監(jiān)督,來(lái)規(guī)范相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。當(dāng)前,醫(yī)藥會(huì)計(jì)還停留在記賬核算的階段,沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性,致使建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式,實(shí)際操作時(shí)并未按照有關(guān)制度規(guī)定來(lái)執(zhí)行。

三、醫(yī)院完善內(nèi)部控制的措施

(一)實(shí)施全面預(yù)算管理

醫(yī)院全面預(yù)算是指為達(dá)到醫(yī)院的既定目標(biāo),對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃,并通過(guò)授權(quán),由有關(guān)部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。通過(guò)對(duì)前期預(yù)算完成情況的分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患采取措施,把問(wèn)題解決在萌芽中,從而達(dá)到防患于未然,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題,合理地調(diào)整工作流程,優(yōu)化資源的配置。實(shí)施全面預(yù)算,有利于明確醫(yī)院各級(jí)管理人員的責(zé)任和目標(biāo),提高醫(yī)院工作效率。實(shí)行全面預(yù)算管理,首先要求醫(yī)院管理層的大力支持。醫(yī)院必須加強(qiáng)預(yù)算管理的宣傳教育,將運(yùn)用全面預(yù)算對(duì)醫(yī)院進(jìn)行目標(biāo)管理的理念作為一種組織文化進(jìn)行建設(shè),由上及下,由點(diǎn)到面,不斷地強(qiáng)化各級(jí)各部門的預(yù)算管理觀念,從而使全院上下達(dá)到共識(shí),促進(jìn)全面預(yù)算工作的有效開(kāi)展。

(二)建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度

1.建立授權(quán)審批制度

對(duì)涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對(duì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

2.不相容職務(wù)相互分離

醫(yī)藥要明確規(guī)定和保證不相容職責(zé)的分離,主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和稽核檢查等職務(wù)做到相互牽制。不相容崗位的分離是內(nèi)部控制的重要措施,可以有效避免個(gè)人權(quán)力過(guò)大帶來(lái)的“權(quán)力侵蝕”造成對(duì)單位財(cái)產(chǎn)的侵蝕。

3.確保充分的文件保管和記錄

會(huì)計(jì)記錄是整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù),是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的起點(diǎn),也是明確責(zé)任和義務(wù)的依據(jù),因此必須做好財(cái)務(wù)活動(dòng)的記錄工作,對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)形成充分的文件記錄,主要包括:各種授權(quán)審批文件、收支記錄、支票等票據(jù)存根等。

4.建立內(nèi)部稽核制度

建立對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期和不定期地進(jìn)行檢查。對(duì)監(jiān)督

檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施,加以糾正和完善。

(三)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

醫(yī)院管理層還未充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義,導(dǎo)致醫(yī)院在風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制建設(shè)上嚴(yán)重滯后于先進(jìn)的管理制度。因此,要提高醫(yī)院內(nèi)部控制效果首先要把風(fēng)險(xiǎn)管理的思想充分融會(huì)到內(nèi)部控制的各個(gè)階段,從體制建設(shè)和執(zhí)行實(shí)施入手,在充分考慮藥品采購(gòu)、醫(yī)療執(zhí)業(yè)安全、固定資產(chǎn)使用、藥品保管及檢查等的基礎(chǔ)之上,完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)。

1.建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)

科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)是醫(yī)院實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制體系的制度保障。在實(shí)際工作中,醫(yī)院要根據(jù)自身規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)等方面的因素,建立適合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)。通過(guò)完善的制度明確不同組織單位的權(quán)利和職責(zé),及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和所處的風(fēng)險(xiǎn)階段,及時(shí)不斷地調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理的應(yīng)對(duì)策略,使醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為一個(gè)有機(jī)整體。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的建立是希望能夠通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)測(cè),分析與醫(yī)院相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化,通過(guò)科學(xué)分析預(yù)測(cè)醫(yī)院可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),預(yù)計(jì)可能遇到的不利情況,使醫(yī)院相關(guān)部門提前采取預(yù)防措施。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的建立有利于醫(yī)院避免風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)。

(四)加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)

醫(yī)院要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用,必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位、運(yùn)轉(zhuǎn)方式等方面存在的問(wèn)題進(jìn)一步解決。首先要設(shè)立獨(dú)立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。建議內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo),這樣就可以保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮其職能。其次,明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)。最后,改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)功能的實(shí)現(xiàn),除了依賴于有效的機(jī)構(gòu)設(shè)置、良好的人員素質(zhì)外,良好的運(yùn)行機(jī)制非常重要。首先,要有規(guī)范的審計(jì)行為。內(nèi)部審計(jì)作為一種審計(jì)形式,應(yīng)該有一套公認(rèn)的職業(yè)規(guī)范,建立適合自身實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)行為,將內(nèi)部審計(jì)納入規(guī)范化的軌道。其次,要求審計(jì)人員有效的參與活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員只有有效地參與實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。最后,要形成有力的審計(jì)報(bào)告。有力的審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié),內(nèi)部審計(jì)部門在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí),要注意事實(shí)的準(zhǔn)確性、清晰性,保證建議的可行性。

(五)建立內(nèi)部控制的自我評(píng)估制度

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指由醫(yī)院自身定期或不定期地對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估,評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果,以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)。為了更好的實(shí)施自我評(píng)估,醫(yī)院可以聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自身的內(nèi)部控制進(jìn)行審核,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身不能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。內(nèi)部控制自我評(píng)估的方法對(duì)于醫(yī)院加強(qiáng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)程序和控制風(fēng)險(xiǎn)等都有著積極的作用。

(六)提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

由于內(nèi)部控制在性質(zhì)、目標(biāo)、服務(wù)領(lǐng)域等方面發(fā)生了新的變化,相應(yīng)地對(duì)內(nèi)部控制人員也就提出了更高的要求,為了適應(yīng)這一變化,醫(yī)院?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)不斷激勵(lì)內(nèi)部控制人員提高個(gè)人素質(zhì)。首先要加強(qiáng)內(nèi)控人員的思想政治教育,不斷提高內(nèi)控人員的執(zhí)業(yè)道德水平,自覺(jué)規(guī)范個(gè)人行為,對(duì)違反規(guī)章制度的不法行為堅(jiān)決予以抵制。同時(shí),通過(guò)在職培訓(xùn)等方式不斷地更新知識(shí),擴(kuò)大自己的知識(shí)廣度和深度,提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)水平。

參考文獻(xiàn):

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第6篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì) 促進(jìn) 發(fā)展

醫(yī)院審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)人員所面臨的情況也愈來(lái)愈復(fù)雜，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。因此，正確認(rèn)識(shí)醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的措施進(jìn)行防范是目前醫(yī)院審計(jì)部門面臨的重要課題，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)也顯得尤為重要。

一、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)――重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》的定義，即內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員主觀因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也包括審計(jì)過(guò)程之外的非主觀因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是客觀存在的，且具有不確定性，它貫穿審計(jì)全過(guò)程，即使是審計(jì)結(jié)束之后，依然可能存在。只要在條件具備的情況下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的損失。內(nèi)審人員只能通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)、概率論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等技術(shù)和工作經(jīng)驗(yàn)的積累，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析研究，把握其規(guī)律，在有限的空間和時(shí)間內(nèi)降低發(fā)生的頻率，減少損失的程度，但不可能徹底消除風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中普遍存在。任何企業(yè)、任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從始至終都伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)既有可能來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部，也有可能來(lái)自于外部；既有顯性的，又有隱性的。但是，風(fēng)險(xiǎn)又與機(jī)遇并存，與收益相關(guān)。沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，就沒(méi)有發(fā)展的機(jī)會(huì)。害怕風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)導(dǎo)者不是優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)者。關(guān)鍵問(wèn)題在于能否正確預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，妥善回避風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1、內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性

目前我國(guó)相當(dāng)一部分醫(yī)院將內(nèi)審與紀(jì)檢、監(jiān)察合并。這樣雖然一定程度上提高了審計(jì)部門的地位，有利于精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、提高辦事效率，但是從專業(yè)性的角度看，紀(jì)檢監(jiān)察側(cè)重于在員工的思想教育、行為監(jiān)督和道德風(fēng)險(xiǎn)的控制方面，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，工作重點(diǎn)在于“人”，而內(nèi)審的工作側(cè)重于“事”，強(qiáng)調(diào)事件對(duì)象的客觀本質(zhì)。由此在實(shí)際工作中容易造成黨政管理錯(cuò)位，過(guò)于強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能而弱化內(nèi)審管理服務(wù)職能的情況，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、法律法規(guī)的完善性

隨著國(guó)家改革開(kāi)放不斷深入及經(jīng)濟(jì)政策的不斷調(diào)整、變化，各種新情況、新問(wèn)題不斷涌現(xiàn)，然而新形勢(shì)下出現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題有時(shí)沒(méi)有相適應(yīng)的法律法規(guī)來(lái)處理，制度建設(shè)方面相對(duì)滯后，致使內(nèi)審人員對(duì)有些問(wèn)題難以認(rèn)定、判斷并解決，審計(jì)力不從心。這一情況將要求內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中要借助大量的職業(yè)判斷去認(rèn)定某一審計(jì)事項(xiàng)，而個(gè)體主觀的差異必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

3、對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望值過(guò)高

目前，單位內(nèi)審所要查證的不僅僅是財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，還涉及很多敏感的專項(xiàng)事件，而有些被審部門往往在單位內(nèi)部有復(fù)雜的關(guān)系，致使被審事項(xiàng)存在較多不確定因素，造成內(nèi)審人員取證難度較大。內(nèi)審一旦出現(xiàn)很小的違紀(jì)問(wèn)題，只要審計(jì)報(bào)告中沒(méi)有提出，都認(rèn)為是審計(jì)部門工作失誤。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院內(nèi)部管理的一個(gè)職能部門，是隨著醫(yī)院的環(huán)境變化和規(guī)模的擴(kuò)大而發(fā)展的。社會(huì)經(jīng)濟(jì)和醫(yī)院規(guī)模發(fā)展的階段性，決定了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展也呈現(xiàn)階段性的特點(diǎn)。當(dāng)前我國(guó)很大部分醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)尚處于初步認(rèn)識(shí)和探索階段，審計(jì)理念和方法仍然以傳統(tǒng)審計(jì)模式為主，普遍運(yùn)用賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)。但可以預(yù)見(jiàn)，在不遠(yuǎn)的將來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)必然要取代傳統(tǒng)的賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

1、逐漸認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，醫(yī)院管理層為了正確預(yù)測(cè)、妥善回避、及時(shí)化解醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)始積極主動(dòng)地拓展目標(biāo)市場(chǎng)，并在自身內(nèi)部強(qiáng)化成本意識(shí)和推行績(jī)效管理，以提高醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力，取得行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)地位。部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部歡迎內(nèi)審人員積極“找茬”，不僅限于日常的財(cái)務(wù)收支方面，還有內(nèi)控制度建設(shè)、對(duì)外合作項(xiàng)目效益、基建項(xiàng)目管理等，要求內(nèi)審人員能夠全面融入醫(yī)院的各項(xiàng)管理之中。

2、逐漸實(shí)現(xiàn)信息化管理模式

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)需要廣泛收集經(jīng)濟(jì)信息，深入了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)情況，這就必須采用計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行查詢。不掌握計(jì)算機(jī)技能和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，審計(jì)就寸步難行，無(wú)法承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的任務(wù)。目前，一些醫(yī)院由單一實(shí)體向集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)方向發(fā)展，相應(yīng)的管理手段和管理方式也發(fā)生了變化。很多醫(yī)院均實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院信息系統(tǒng)（hospital information system，HIS）管理，信息化程度明顯提高。醫(yī)院實(shí)現(xiàn)HIS管理以后，以前分散到各個(gè)科室的數(shù)據(jù)被集中到一起，統(tǒng)一由計(jì)算機(jī)中心存儲(chǔ)及控制管理，同時(shí)對(duì)內(nèi)審人員的要求也發(fā)生了改變，如果單純依賴計(jì)算機(jī)人員，就好像中間加了一層翻譯，會(huì)降低審計(jì)效率和審計(jì)準(zhǔn)確度。計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用要求內(nèi)審人員具備相當(dāng)程度的相關(guān)知識(shí)，原先的手工操作模式和一般的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，顯然已無(wú)法適應(yīng)審計(jì)對(duì)象的變化，恐怕也很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目的。

3、進(jìn)一步提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作一般圍繞審計(jì)信息的可靠性與完整性，被審計(jì)對(duì)象遵循各項(xiàng)政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)章的情況，資源的節(jié)約與有效使用等方面來(lái)展開(kāi)的。但是隨著醫(yī)院建設(shè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)了主要職能從查錯(cuò)防弊向?yàn)榉?wù)管理型方向轉(zhuǎn)變，機(jī)構(gòu)的設(shè)置和定位從平行于各職能部門向更高層次、更完善的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，實(shí)施方式從單一靠?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)人員的力量向與外審相結(jié)合的方向發(fā)展，內(nèi)審從事后審計(jì)逐步向事前及事中審計(jì)轉(zhuǎn)變等多方面的趨勢(shì)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備熟練的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要熟悉金融、證券、保險(xiǎn)、外貿(mào)等多方面的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)知識(shí)；不僅要了解本行業(yè)的微觀運(yùn)行情況，還要了解社會(huì)的經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)所處的地位、國(guó)家的政治和政策以及重大事件等宏觀因素對(duì)本行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響。有了豐富的知識(shí)，才會(huì)有敏銳的警覺(jué)和靈感。

四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方略

1、因地制宜，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是一種較為科學(xué)的審計(jì)新理念，但任何方法都有其獨(dú)特指向，任何方法的運(yùn)用也均有其必備條件，必須遵照實(shí)事求是的原則，視不同的具體對(duì)象及審計(jì)環(huán)境選用不同的審計(jì)方法，依不同的審計(jì)層次及審計(jì)目標(biāo)選用不同的審計(jì)方法。如果由于種種原因銀行的信息資料庫(kù)難以建立，其錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以評(píng)估，則審計(jì)人員應(yīng)更多地運(yùn)用審閱法、復(fù)核法等傳統(tǒng)查賬方法?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)不可能一蹴而就，其應(yīng)用必有一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。

同時(shí)，在當(dāng)前各項(xiàng)法律法規(guī)不盡完善的情況下，有效的審計(jì)內(nèi)部控制體系和制度管理，對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有積極的意義。規(guī)范審計(jì)流程，強(qiáng)化復(fù)核制度，任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)必須按照內(nèi)審準(zhǔn)則執(zhí)行，尤其是強(qiáng)調(diào)兩級(jí)或三級(jí)復(fù)核制度，減少個(gè)人主觀原因所造成的誤差；做好審計(jì)回訪工作，及時(shí)了解被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和處理決定的落實(shí)情況，鞏固審計(jì)成果；建立人員輪崗制度，內(nèi)審人員長(zhǎng)期從事某一方面的單純性業(yè)務(wù)，容易形成與被審計(jì)之間老關(guān)系，產(chǎn)生以審謀私等情況，同時(shí)也不利于激發(fā)審計(jì)的內(nèi)在活力和復(fù)合型審計(jì)人才培養(yǎng)；充分利用外部專家服務(wù)，面對(duì)管理層需求和自身發(fā)展趨勢(shì)，單一性知識(shí)結(jié)構(gòu)人員很難適應(yīng)今后的工作，利用外援是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的有效手段。

2、因人制宜，合理設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的組織系統(tǒng)

審計(jì)人員的素質(zhì)、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計(jì)方法的運(yùn)用，銀行運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法，不僅要求審計(jì)人員掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，而且要求審計(jì)人員熟悉管理知識(shí)。精通業(yè)務(wù)，具備審計(jì)人員獨(dú)特的敏銳性和判斷力。因此，復(fù)合型人才的培養(yǎng)與儲(chǔ)備是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法運(yùn)用必不可少的前提條件。

首先，要建立獨(dú)立的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。增設(shè)專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專門內(nèi)部審計(jì)人員，其機(jī)構(gòu)必須至少與其他職能部門平等，并使之向高層發(fā)展，從體制上建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，從而保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的全面開(kāi)展。

其次，選擇合適的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理模式。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)可選擇的管理模式主要有衛(wèi)生局委派領(lǐng)導(dǎo)的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式、醫(yī)院黨委領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)模式、醫(yī)院院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)模式。從理論上講，前兩者模式有利于在醫(yī)院內(nèi)部形成一個(gè)完善的監(jiān)督系統(tǒng)。但是，從實(shí)際情況來(lái)看，院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式更容易融入醫(yī)院治理，更能充分發(fā)揮審計(jì)職能，進(jìn)而提供積極有效的服務(wù)。當(dāng)然各地區(qū)、各醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇適合本地區(qū)、本單位的內(nèi)部審計(jì)管理模式，其前提是有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)作用。

3、系統(tǒng)觀點(diǎn)，建立“服務(wù)主導(dǎo)型”醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式

根據(jù)系統(tǒng)觀的理論，如果相互聯(lián)系的個(gè)體組成一個(gè)系統(tǒng)，則系統(tǒng)就會(huì)表現(xiàn)出突變行為，系統(tǒng)總體特征就會(huì)與加入個(gè)體之間相互獨(dú)立式表現(xiàn)的特征有本質(zhì)差異?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法如此，其審計(jì)方法的運(yùn)用原理也如此。

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)除了用于查錯(cuò)防弊、監(jiān)督和評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部控制活動(dòng)，還應(yīng)在完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部組織重整，幫助醫(yī)院營(yíng)造“軟控制”環(huán)境等方面發(fā)揮重要作用。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在其2004年修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中定義，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)化的應(yīng)用，規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。這不僅是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的界定，也是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展的方向。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)也必將面臨改革。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要把主要精力放在加強(qiáng)醫(yī)院管理和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上，必須建立新型的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式“服務(wù)主導(dǎo)型”模式。我們需要進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全完整和醫(yī)院財(cái)務(wù)記錄的有效性。良好的內(nèi)部控制制度可以使醫(yī)院的各項(xiàng)管理工作按照經(jīng)營(yíng)者的預(yù)期目標(biāo)順利開(kāi)展，減少信息的失真，降低醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而有利于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)化。

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第7篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；醫(yī)院管理

隨著醫(yī)院體制改革進(jìn)程的逐步深入，醫(yī)院管理中，一種得到干部職工普遍認(rèn)可、能夠適應(yīng)時(shí)代需求的人際關(guān)系，將對(duì)促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展起到凝聚力和催化劑的作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)亦是如此。內(nèi)部審計(jì)是由單位內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從內(nèi)部對(duì)其財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督，具有典型的內(nèi)向服務(wù)特點(diǎn)，由此可以看出，內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)，決定了醫(yī)院內(nèi)審人員在工作中不可避免地要遇到人際沖突和矛盾。內(nèi)部審計(jì)人員處理人際關(guān)系時(shí)主要采用人員溝通和組織溝通。因此，筆者就如何加強(qiáng)溝通，建立醫(yī)院內(nèi)部良好的內(nèi)審活動(dòng)人際關(guān)系，談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)和看法。

一、與單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行有效縱向溝通是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵

組織負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)計(jì)劃的批準(zhǔn)、工作的授權(quán)、權(quán)限的界定、審計(jì)建議的采納與實(shí)施、與被審計(jì)部門矛盾沖突的解決與協(xié)調(diào)等起著至關(guān)重要的作用，甚至是決定性的影響。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比，在地位上存在較大的差異，加上醫(yī)院屬于財(cái)政差額撥款單位，絕大部分工資、費(fèi)用支出還是依靠自行經(jīng)營(yíng)所得，這些在根本上制約了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的有效實(shí)施。內(nèi)審人員主要按照醫(yī)院總體工作思路，根據(jù)單位負(fù)責(zé)人的意志開(kāi)展審計(jì)工作。因此，內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展需要單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)和支持。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)積極、主動(dòng)的方式與醫(yī)院管理層進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤?，根?jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和工作重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，并將審計(jì)結(jié)果以審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書的形式向負(fù)責(zé)人報(bào)告，定期或不定期地向組織負(fù)責(zé)人進(jìn)行請(qǐng)示、匯報(bào)、交流。通過(guò)溝通，獲得領(lǐng)導(dǎo)的理解、支持，明確審計(jì)目標(biāo)和方向，糾正工作中的錯(cuò)誤，保證審計(jì)工作的正常開(kāi)展和審計(jì)意見(jiàn)的具體落實(shí)。

二、與被審計(jì)部門或人員的適當(dāng)溝通是搞好內(nèi)審工作的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)在于協(xié)助醫(yī)院管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督、評(píng)估內(nèi)部控制制度，適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以健全和完善，其主要目的是監(jiān)督和評(píng)價(jià)醫(yī)院控制，本質(zhì)上是為了使醫(yī)院達(dá)到一定目標(biāo)所采取的一系列行動(dòng)和過(guò)程，不是以審查和評(píng)價(jià)部門或個(gè)人的差錯(cuò)為根本目標(biāo)。因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)溝通，在審計(jì)目的、審計(jì)程序、審計(jì)人員的指派等方面與被審計(jì)部門或個(gè)人達(dá)成共識(shí)，消除審計(jì)過(guò)程引起的誤解，以提高審計(jì)效率和效果。例如，首先，在審計(jì)醫(yī)院物資管理情況時(shí)，向科主任送達(dá)審計(jì)通知書，就審計(jì)目的、審計(jì)時(shí)間、需要該部門協(xié)助的內(nèi)容等事項(xiàng)進(jìn)行告知，取得被審計(jì)部門的支持；其次，在出具正式報(bào)告前，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的管理制度不健全、盤盈物資的數(shù)量和金額等問(wèn)題與科室進(jìn)行適當(dāng)溝通，征求其意見(jiàn)；最后，與科室協(xié)調(diào)配合，搞好審計(jì)建議的落實(shí)與執(zhí)行。這樣，在不違背原則性和獨(dú)立性的前提下，既合理地完成了審計(jì)工作，又恰當(dāng)?shù)靥幚砗昧巳穗H關(guān)系。

三、與相關(guān)職能部門加強(qiáng)橫向溝通是搞好內(nèi)審工作的前提

內(nèi)審工作具備一定的獨(dú)立性，但其工作方式不是孤立的。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)審部門需要從其他職能部門獲取被審計(jì)部門的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、人員構(gòu)成等相關(guān)情況；在提出審計(jì)意見(jiàn)或建議時(shí)，需要其他職能部門協(xié)助尋求最佳方案；在審計(jì)建議的落實(shí)和執(zhí)行過(guò)程中，更需要其他職能部門予以協(xié)作支持。例如，在對(duì)某醫(yī)技科室進(jìn)行成本核算審計(jì)工作中，信息科、財(cái)務(wù)科提供了可比期間大量的有關(guān)經(jīng)營(yíng)收入、材料支出、人員費(fèi)用等數(shù)據(jù)資料。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)已有資料結(jié)合周邊醫(yī)院相同科室的經(jīng)營(yíng)情況，確定了具有可操作性的審計(jì)計(jì)劃和目的，最后三部門共同制定了針對(duì)該醫(yī)技科室行之有效的成本考量體系。

四、與外部機(jī)構(gòu)建立良好的斜向溝通是搞好內(nèi)審工作的重點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)工作需要從外部機(jī)構(gòu)獲取充分、可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，例如，從藥品和衛(wèi)生材料經(jīng)銷商函證取得可靠的往來(lái)賬目資料；對(duì)某些更加專業(yè)的領(lǐng)域，尋求外部專家的幫助；獲取審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)職業(yè)教育培訓(xùn)等。因此，內(nèi)審部門要順利有效地開(kāi)展各項(xiàng)工作，離不開(kāi)外部機(jī)構(gòu)的支持和協(xié)助。

五、增進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)成員之間的溝通是搞好內(nèi)審工作的保證

審計(jì)機(jī)構(gòu)成員之間的溝通包括機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃、崗位輪換、保密制度、后續(xù)教育等方面的溝通；審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與審計(jì)小組成員就審計(jì)程序、工作分工等方面的溝通；內(nèi)部審計(jì)師對(duì)于經(jīng)驗(yàn)成果的分享與交流、審計(jì)重點(diǎn)的建議等方面的溝通。

第8篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

中圖分類號(hào)：TU246.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-00-01

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概述

1.公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概念。公立醫(yī)院內(nèi)部控制是指公立醫(yī)院為了維護(hù)醫(yī)院的資產(chǎn)安全和完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，按照相關(guān)的法律法規(guī)和國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策以及規(guī)章制度，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的各個(gè)科室和部門的經(jīng)濟(jì)、醫(yī)療業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)工作本身進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而達(dá)到提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙重目的的完整的管理系統(tǒng)。

2.公立醫(yī)院內(nèi)部控制的意義。內(nèi)部控制是一個(gè)提供合理保證的過(guò)程，它的實(shí)施保證了醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，并運(yùn)用以成本會(huì)計(jì)為主的系列方法，將實(shí)際成本與成本限額進(jìn)行比較，對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療活動(dòng)的成績(jī)和效果有一個(gè)整體上的把握，并對(duì)不足采取相應(yīng)的措施改善，以此達(dá)到降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。公立醫(yī)院內(nèi)部控制的良好實(shí)施會(huì)促使醫(yī)院內(nèi)部形成良好的自我約束機(jī)制，并在促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)自我完善和自我發(fā)展的同時(shí)，促進(jìn)了醫(yī)院對(duì)國(guó)家各項(xiàng)政策和制度的良好貫徹。而且為了適應(yīng)新醫(yī)改的要求，公立醫(yī)院建立科學(xué)、規(guī)范、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)是非常有必要的，它可以促使醫(yī)院不斷的走上質(zhì)量效益型內(nèi)涵發(fā)展的道路，促使醫(yī)院的醫(yī)療水平和技術(shù)水平的不斷改進(jìn)，在保證醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的前提下實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，降低競(jìng)爭(zhēng)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.公立醫(yī)院內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，主要負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)不足。在公立醫(yī)院中，良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)部控制的重要前提，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要條件。目前我國(guó)的大部分公立醫(yī)院的醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部控制意識(shí)普遍淡薄，大多數(shù)醫(yī)療單位的管理模式仍然依照經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，而且習(xí)慣于行政指揮，不重視內(nèi)部控制，簡(jiǎn)單的認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本的控制和內(nèi)部資產(chǎn)安全控制，認(rèn)為照章辦事就算是實(shí)施了有效的內(nèi)部控制。此外，目前我國(guó)的公立醫(yī)院的高級(jí)管理階層主要由一些來(lái)自一線的醫(yī)療技術(shù)骨干和學(xué)科帶頭人組成，他們掌握著嫻熟的醫(yī)療技術(shù)、系統(tǒng)的醫(yī)學(xué)知識(shí)和豐富的臨床經(jīng)驗(yàn)，但是他們大多都沒(méi)有接受過(guò)關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部管理和控制方面的系統(tǒng)的理論知識(shí)的培訓(xùn)，沒(méi)有一定的財(cái)務(wù)核算及經(jīng)營(yíng)管理的知識(shí)作為鋪墊，這也導(dǎo)致了他們對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，有些時(shí)候甚至?xí)鲆曔@個(gè)環(huán)節(jié)的存在。

2.公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度不健全，缺乏科學(xué)性、實(shí)效性和連貫性。目前，公立醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度，但是很多制度已經(jīng)殘缺不全，其并沒(méi)有隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而作出及時(shí)的修訂和補(bǔ)充，其建設(shè)不能跟的上新醫(yī)改和新財(cái)政建設(shè)的步伐，嚴(yán)重滯后的時(shí)候還可能造成一段時(shí)期內(nèi)內(nèi)部控制的實(shí)施無(wú)規(guī)章可循，使得內(nèi)部控制失去連貫性。此外，當(dāng)前很多醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度只從一個(gè)或者幾個(gè)方面入手制定規(guī)章予以控制，如有的制度側(cè)重于法律約束，而缺少相應(yīng)的程序控制；有的制度只涉及內(nèi)容方面，內(nèi)容又跟現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)，缺乏可操作性，而現(xiàn)實(shí)生活中總會(huì)出現(xiàn)一些難以把控的事項(xiàng)，這時(shí)內(nèi)部控制的實(shí)施要么流于形式、形同虛設(shè)，要么根本無(wú)法進(jìn)行下去。

3.公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，缺乏有效的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)是對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行考核、監(jiān)督和制約。在現(xiàn)實(shí)生活中有些醫(yī)院未設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些直接把審計(jì)機(jī)構(gòu)歸到財(cái)務(wù)科下，這部分人員既要從事財(cái)務(wù)工作還要從事審計(jì)工作，機(jī)構(gòu)的不獨(dú)立導(dǎo)致工作人員也慢慢的把這部分職責(zé)給丟棄掉了。現(xiàn)有的審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員在工作的過(guò)程中往往也會(huì)出現(xiàn)不認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限、不堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和原則、不正確運(yùn)用設(shè)計(jì)的方法、不如實(shí)、公正的編輯審計(jì)報(bào)告、不嚴(yán)格的按照審計(jì)的程序進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)等等，這些都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)作用的低效率發(fā)揮或者喪失。

三、改善公立醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

1.增強(qiáng)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施。醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人即管理層的管理理念和綜合素質(zhì)是醫(yī)院實(shí)行有效的內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素，其控制水平?jīng)Q定著整個(gè)醫(yī)院的控制管理的水平。因此，醫(yī)院的管理者要在保證自己專業(yè)知識(shí)和水平的情況下不斷的提升自己的道德水平、綜合素質(zhì)和管理的水平。首先，醫(yī)院的管理者要接受系統(tǒng)的管理知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并對(duì)其學(xué)習(xí)和培訓(xùn)進(jìn)行考核直到達(dá)到應(yīng)有的水準(zhǔn)才可停止學(xué)習(xí)。其次，醫(yī)院的管理層還要接受跟內(nèi)部控制活動(dòng)有關(guān)的各種會(huì)計(jì)法律和法規(guī)的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性。最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有關(guān)宣傳，是醫(yī)院的其他工作人員對(duì)內(nèi)部控制一定程度的學(xué)習(xí)和了解。

2.建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，完備的內(nèi)部控制制度有利于各項(xiàng)工作的有序、順利的展開(kāi)。在制度的制定中明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，避免不同部門之間的職能交叉和資源的浪費(fèi)，形成各司其職、各盡其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。將醫(yī)院現(xiàn)有的各項(xiàng)管理規(guī)章制度中的關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容集中起來(lái)統(tǒng)一形成文件。同時(shí)，要不斷的結(jié)合現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)情形和需求，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善，使其適應(yīng)發(fā)展的需要。

3.科學(xué)合理的設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。醫(yī)院都應(yīng)該設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，而且該審計(jì)機(jī)構(gòu)要獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門自成門戶。在設(shè)立的時(shí)候可以由醫(yī)院最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)由紀(jì)律檢查委員會(huì)來(lái)領(lǐng)導(dǎo)，這樣把審計(jì)機(jī)構(gòu)置于具有最高領(lǐng)導(dǎo)權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)之下，獨(dú)立于其他各個(gè)職能部門之上，這樣才能更好的保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分的發(fā)揮其監(jiān)督職能。與此同時(shí)設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員要加強(qiáng)自己的專業(yè)素養(yǎng)、知識(shí)和相關(guān)的技術(shù)，熟悉操作工作的運(yùn)行流程，保證審計(jì)工作的有效運(yùn)行。

為了適應(yīng)時(shí)展的要求，實(shí)行有效的內(nèi)部控制制度不僅是增強(qiáng)公立醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力的重要措施，也是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院自身生存發(fā)展和提高經(jīng)營(yíng)水平的重要舉措。公立醫(yī)院根據(jù)不斷變幻的形勢(shì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的補(bǔ)充和完善，及時(shí)的解決內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題，促進(jìn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]王玲芝.醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺議[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2008，9（5）：77-79.

第9篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

在公立醫(yī)院的發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)的作用越來(lái)越突出，并逐漸成為公立醫(yī)院健康發(fā)展的重要保障，其制約、防護(hù)、鑒證、評(píng)價(jià)等功能，對(duì)公立醫(yī)院制約違規(guī)違法現(xiàn)象、維護(hù)合法權(quán)益、客觀公正評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)活動(dòng)、輔助決策等具有重要作用。公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮對(duì)其獨(dú)立性具有較強(qiáng)的依賴性，二者關(guān)系呈正相關(guān)。在實(shí)踐中，受公立醫(yī)院特殊的行業(yè)屬性限制，其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性依然不夠突出，面臨諸多問(wèn)題，這無(wú)疑會(huì)對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。目前，學(xué)界圍繞相關(guān)問(wèn)題已進(jìn)行了不少探討，產(chǎn)生了一系列較有價(jià)值的研究成果。但現(xiàn)有研究多從理論視角進(jìn)行探討，在廣泛調(diào)查的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)證研究的成果還相對(duì)欠缺。鑒于此，本文擬通過(guò)對(duì)河南省公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的調(diào)查分析，以厘清現(xiàn)狀、查找問(wèn)題、尋找原因，提出對(duì)策和建議，以期對(duì)河南省公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的完善有所裨益。

一、樣本選取與調(diào)查方法

按照衛(wèi)生部頒布的《醫(yī)院分級(jí)管理辦法》對(duì)病床規(guī)模的分類，參與問(wèn)卷調(diào)查的二級(jí)和三級(jí)醫(yī)院較多。其中，病床數(shù)在500張以上的三級(jí)醫(yī)院126家，占比為31％；病床數(shù)在100—500張的二級(jí)醫(yī)院196家，占比為49％；病床數(shù)在100張以下的一級(jí)醫(yī)院86家，占比為20％。樣本醫(yī)院年度業(yè)務(wù)收入情況如下：49％的醫(yī)院在5000萬(wàn)元以下，15％的醫(yī)院在5000萬(wàn)元到1億元之間，30％的醫(yī)院在1億元到5億元之間，4％的醫(yī)院在5億元到10億元之間，2％的醫(yī)院在10億元以上。從被調(diào)查的醫(yī)院回收的有效樣本來(lái)看，有效樣本為408家，調(diào)查范圍涵蓋河南省公立醫(yī)院不同的隸屬級(jí)別。其中，省級(jí)醫(yī)院19家，占比為5％；市級(jí)醫(yī)院125家，占比為30％；縣級(jí)醫(yī)院264家，占比為65％。從有效樣本的數(shù)量上分析，基本上與河南省各級(jí)別的醫(yī)院總數(shù)相匹配，且為隨機(jī)取得，故較具有代表性。從有效調(diào)查樣本的床位設(shè)置與年度業(yè)務(wù)收入上分析，樣本也具有一定的廣泛性和代表性，有效樣本具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。本次調(diào)查主要是問(wèn)卷調(diào)查，使用隨機(jī)整群抽樣的方法抽取河南省現(xiàn)有縣級(jí)以上500家公立醫(yī)院進(jìn)行調(diào)查，以email的形式發(fā)放問(wèn)卷，并要求各調(diào)查對(duì)象對(duì)問(wèn)卷相關(guān)內(nèi)容充分理解并根據(jù)實(shí)際情況確定選項(xiàng)。本次調(diào)查共發(fā)放問(wèn)卷500份，實(shí)際回收調(diào)查問(wèn)卷408份，問(wèn)卷回收率為81．6％，根據(jù)課題組擬定的調(diào)查方案，對(duì)回收的調(diào)查問(wèn)卷全面復(fù)核把控后，確認(rèn)均屬有效問(wèn)卷。

二、當(dāng)前河南省公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的問(wèn)題

對(duì)調(diào)查情況進(jìn)行歸納分析，在內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性上河南省公立醫(yī)院普遍存在以下問(wèn)題。

1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置覆蓋面不全、獨(dú)立性較弱

公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層多為醫(yī)療專業(yè)出身，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理缺少專業(yè)知識(shí)，對(duì)于各種新興的經(jīng)濟(jì)手段多難以給予有力的支持。內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)管理手段，其績(jī)效很難在短期內(nèi)彰顯，因此醫(yī)院管理層往往對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不夠重視，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難成為醫(yī)院管理層考慮的重要議題。在所調(diào)查的408家醫(yī)院中，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的有291家，占比為71％；未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的有100家，占比為25％；統(tǒng)計(jì)缺失占比為4％?？梢钥闯?，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置尚未完全覆蓋，還有25％～29％的公立醫(yī)院沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，與內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范要求仍有不小的差距。在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的291家醫(yī)院中，有38％的醫(yī)院將其作為職能部門獨(dú)立設(shè)置，有12％的醫(yī)院將其設(shè)在財(cái)務(wù)部門，有3％的醫(yī)院將其與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，有6％的醫(yī)院將其與物價(jià)核算合署辦公，有2％的醫(yī)院將其與院辦、人事合署辦公，有10％的醫(yī)院以其他形式設(shè)置該機(jī)構(gòu)?？梢钥闯?，絕大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并非獨(dú)立設(shè)置。即使在設(shè)置有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的公立醫(yī)院中，也還有很多并不是出于醫(yī)院管理的需要，而是迫于外部或上級(jí)的要求與壓力，或者是基于同行之間的對(duì)比而被動(dòng)為之。從結(jié)構(gòu)與功能的相關(guān)理論視之，若結(jié)構(gòu)不合理，組織功能也就很難發(fā)揮出來(lái)。公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的缺失，勢(shì)必會(huì)影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作功能的發(fā)揮。

2．對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的賦權(quán)不足

在291個(gè)設(shè)置有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的醫(yī)院中，有224家醫(yī)院認(rèn)為其內(nèi)部審計(jì)被賦予了足夠的權(quán)力，占比為77％；有67家醫(yī)院認(rèn)為其內(nèi)部審計(jì)賦權(quán)不足，占比為23％。由于內(nèi)部審計(jì)旨在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，常會(huì)遇到來(lái)自于各方面的壓力和阻力，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員擁有足夠的權(quán)力以保障審計(jì)工作順利進(jìn)行，否則，審計(jì)的成效將會(huì)大打折扣。從調(diào)查結(jié)果可知，還有相當(dāng)一部分的公立醫(yī)院沒(méi)有賦予內(nèi)部審計(jì)人員相應(yīng)的權(quán)力，這是制約審計(jì)職能充分發(fā)揮的重要因素。

3．內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中的獨(dú)立性有所欠缺

在320個(gè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中是否能保持獨(dú)立性的有效調(diào)查樣本中，有278家醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員表示在審計(jì)過(guò)程中能夠保持獨(dú)立，有42家醫(yī)院均存在不同程度的缺失獨(dú)立性現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不僅指其機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性，更重要的是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中的獨(dú)立性。從調(diào)查結(jié)果可知，部分公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中還常常受到一定程度的干擾，如資料調(diào)取困難、審計(jì)范圍受限、審計(jì)對(duì)象阻撓等。

4．對(duì)審計(jì)結(jié)果的干預(yù)難以消除

在346個(gè)關(guān)于審計(jì)結(jié)果干預(yù)情況的有效調(diào)查樣本中，有83％的受訪人表示單位領(lǐng)導(dǎo)不干預(yù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，有17％的受訪人表示單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)干預(yù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。審計(jì)的本質(zhì)是促進(jìn)組織經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化、制度化、程序化、科學(xué)化，審計(jì)所蘊(yùn)含的巨大糾偏功能，是組織獲取最大利益的有效保證。鑒于審計(jì)結(jié)果的客觀、公正、獨(dú)立是審計(jì)功能正常發(fā)揮的重要前提，因此，應(yīng)采取有力措施，消除對(duì)審計(jì)結(jié)果的人為干擾。

三、河南省公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的制約因素

上述調(diào)查結(jié)果反映了河南省公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的現(xiàn)狀，整體而言不盡如人意。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的不足或缺失，會(huì)直接影響內(nèi)部審計(jì)的效率和效益，進(jìn)而影響到醫(yī)院整體管理效益的提升。因而，對(duì)河南省公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的制約因素進(jìn)行分析，并有針對(duì)性地提出可行的解決方案，是提升河南省公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的前提條件。當(dāng)前，影響河南省公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的因素主要有以下幾個(gè)方面。

1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織構(gòu)建動(dòng)機(jī)出現(xiàn)偏差

從宏觀視角分析，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是在醫(yī)療市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中為了自身的生存與發(fā)展而自發(fā)地組建起來(lái)的，也并非起源于內(nèi)部受托責(zé)任，而是在政府推動(dòng)下強(qiáng)制性建立起來(lái)的從屬于國(guó)家審計(jì)下的審計(jì)，是國(guó)家審計(jì)職能的延伸和補(bǔ)充。具體到醫(yī)院微觀層面，很多醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不是為了業(yè)務(wù)的需要，而是為了滿足等級(jí)醫(yī)院評(píng)審的需要或其他各種檢查的需求。組織構(gòu)建動(dòng)機(jī)的偏差會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展過(guò)程中處于兩難境地：一方面，要滿足國(guó)家監(jiān)督公立醫(yī)院管理行為的需要，接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、衛(wèi)生行政主管部門內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督，配合其他行政職能部門做好對(duì)醫(yī)院的審計(jì)工作；另一方面，要向醫(yī)院的主要負(fù)責(zé)人報(bào)告工作，滿足公立醫(yī)院增加效益的需要，為醫(yī)院管理工作服務(wù)。這種角色上的矛盾、理念上的偏差，使內(nèi)部審計(jì)無(wú)所適從：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)到底是“對(duì)管理進(jìn)行審計(jì)”還是“為管理而審計(jì)”。［1］這種兩難處境，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性顯然是一種強(qiáng)力的沖擊，致使內(nèi)部審計(jì)很難站在獨(dú)立、客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)醫(yī)院的整體運(yùn)行狀況做出評(píng)價(jià)。

2．內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的制度支持匱乏

現(xiàn)行的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度源于2006年國(guó)家衛(wèi)計(jì)委的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，這與其他行業(yè)的審計(jì)制度相比略顯單薄，而相關(guān)部門至今尚未根據(jù)國(guó)家審計(jì)工作的發(fā)展與醫(yī)院的實(shí)際情況對(duì)此進(jìn)行補(bǔ)充與完善。［2］河南省的相關(guān)制度出臺(tái)較晚，2012年河南省衛(wèi)生廳制定并下發(fā)了《河南省省直醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部審計(jì)工作管理暫行規(guī)定》，但并未根據(jù)省內(nèi)的具體情況制定相應(yīng)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則。雖然有關(guān)制度均明確了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的要求，但是在微觀層面，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性還面臨諸多操作難題。公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度的匱乏，使得審計(jì)工作缺乏相應(yīng)制度保障，內(nèi)部審計(jì)權(quán)力被削弱，這增大了審計(jì)工作難度，再加上大量人為性干預(yù)行為，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性更難保證，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。

3．醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)不夠

多數(shù)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層在一定程度上均存在重視醫(yī)療經(jīng)營(yíng)而輕視內(nèi)部深層管理的問(wèn)題，這極大地影響了內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理體系中的準(zhǔn)確定位。［3］多數(shù)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)較為關(guān)注經(jīng)營(yíng)結(jié)果，忽視控制過(guò)程，對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)還停留在查錯(cuò)防弊層面，將內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用和對(duì)醫(yī)院管理的價(jià)值。部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，代表國(guó)家對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)督，是國(guó)家安插在醫(yī)院的“眼線”，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)具有一定的戒備心理。還有一些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)僅僅是依要求而設(shè)置，或多或少地帶有應(yīng)付性，忽視了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有價(jià)值。［4］由于缺乏領(lǐng)導(dǎo)層的支持，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難獲得應(yīng)有的地位和權(quán)力，也很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4．審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的認(rèn)識(shí)不到位

作為內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的踐行主體，審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的認(rèn)識(shí)直接關(guān)系到其效能的發(fā)揮。當(dāng)前，還有很大一部分人員對(duì)該問(wèn)題的認(rèn)識(shí)存在偏差。比如，有相當(dāng)數(shù)量的內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為，只要有單位領(lǐng)導(dǎo)支持，只要獲得了足夠的重視和權(quán)力，內(nèi)部審計(jì)就能很好地彰顯其獨(dú)立性，發(fā)揮其應(yīng)有的作用；還有一部分內(nèi)部審計(jì)人員存在顧慮，覺(jué)得本單位的人情面很難拉開(kāi)，既想干好工作又怕得罪人，其審計(jì)結(jié)果難以反映客觀事實(shí)；還有一部分內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為自己是獨(dú)立的監(jiān)督部門，對(duì)部門之間溝通協(xié)調(diào)的重要性認(rèn)識(shí)不足，在審計(jì)過(guò)程中缺乏相應(yīng)的溝通技巧，不注意言行和工作方法，有一種高高在上的感覺(jué)，給被審單位造成了很大壓力，直接導(dǎo)致審計(jì)部門與被審計(jì)部門之間的關(guān)系僵化，增加了審計(jì)難度。

四、提升河南省公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的對(duì)策和建議

公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是由多個(gè)子項(xiàng)共同支持的閉合系統(tǒng)，諸如制度構(gòu)建、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)力配置、責(zé)任賦予、人員配備、領(lǐng)導(dǎo)重視等，因此全面彰顯公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，需從多個(gè)視角出發(fā)，修正各個(gè)子項(xiàng)的不足與缺陷，形成合力。

1．充分認(rèn)識(shí)和理解內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)審人員依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，利用專業(yè)的知識(shí)、手段和技巧，對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核，全面考量其合法性、合規(guī)性、真實(shí)性、可靠性和有效性，發(fā)揮著其他監(jiān)督不可替代的作用。因此，無(wú)論是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層還是內(nèi)審人員、普通員工，都應(yīng)該提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵、作用基礎(chǔ)、應(yīng)用機(jī)理、運(yùn)行效用等的認(rèn)識(shí)，加深理解［5］，徹底轉(zhuǎn)變審計(jì)就是“查人、治人、整人”的慣性思維和錯(cuò)誤意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的立身之本。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，即組織上的獨(dú)立與精神上的獨(dú)立［6］。機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)審機(jī)構(gòu)很難取得獨(dú)立性地位，內(nèi)審部門也很難站在獨(dú)立、客觀、公允的立場(chǎng)上，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況做出評(píng)價(jià)。［7］因此醫(yī)院管理層不能將內(nèi)部審計(jì)置于擺設(shè)狀態(tài)，更不能抱著應(yīng)付檢查、應(yīng)付差事的思想，而應(yīng)該在如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能方面多思考，擺正內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)醫(yī)院管理體系中的位置。

2．強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位

2006年6月，衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，要求規(guī)模以上的公立醫(yī)院必須設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。該《規(guī)定》頒布實(shí)施已有多年，但在公立醫(yī)院中依然存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的盲區(qū)。某些公立醫(yī)院雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻與財(cái)務(wù)、物價(jià)、監(jiān)察等部門合署辦公，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)顯然被置于從屬地位，扮演了邊緣角色，帶有不同程度的應(yīng)付色彩，這使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性大大減弱。內(nèi)部審計(jì)肩負(fù)著監(jiān)督職責(zé)，行使的是監(jiān)督職權(quán)，任何隸屬性的存在，都會(huì)使監(jiān)督職權(quán)大打折扣、監(jiān)督效能有所削弱、監(jiān)督的公正性與客觀性受到質(zhì)疑。因此推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立設(shè)置勢(shì)在必行。在這種推進(jìn)過(guò)程中，政府、醫(yī)院管理層和內(nèi)部審計(jì)人員三方應(yīng)合力協(xié)同、并肩而行：政府應(yīng)在政策方面給予支持；醫(yī)院管理層應(yīng)大膽嘗試并創(chuàng)新管理模式；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極呼吁，用實(shí)實(shí)在在的審計(jì)效能證明內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立存在的必要性。

3．提升內(nèi)部審計(jì)人員的溝通技巧與行為能力

公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)效能的發(fā)揮與醫(yī)院管理層和其他部門的配合密不可分，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)良好的溝通技巧和卓越的行為效果，取得領(lǐng)導(dǎo)層的支持，獲得被審單位或人員的理解和配合。因此作為內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)與醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層多溝通、多匯報(bào)，讓領(lǐng)導(dǎo)層充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性，使其自覺(jué)執(zhí)行相關(guān)法律和規(guī)定。另外，應(yīng)通過(guò)努力工作，多出審計(jì)成果，使內(nèi)審人員成為醫(yī)院名副其實(shí)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)的“衛(wèi)士”、領(lǐng)導(dǎo)決策的“謀士”、反腐倡廉的“勇士”，充分展示內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的價(jià)值，有力彰顯內(nèi)部審計(jì)工作效果，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)切實(shí)獲得應(yīng)有的權(quán)力、承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

4．積極引進(jìn)外部審計(jì)模式

有選擇地利用審計(jì)業(yè)務(wù)外包方式，是公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，也是公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要體現(xiàn)和延伸。內(nèi)部審計(jì)外部化的核心內(nèi)容就是將審計(jì)業(yè)務(wù)工作全部或大部分承包給外部審計(jì)組織。由于外部審計(jì)組織與委托人之間不存在行政上的隸屬關(guān)系，因此在行駛審計(jì)職能和職權(quán)時(shí)，受干擾較少，能有效地對(duì)委托人的委托事項(xiàng)進(jìn)行全面、客觀、公正的審計(jì)，這對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性大有裨益。引進(jìn)外部審計(jì)模式并不意味著醫(yī)院對(duì)其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)可以不管不問(wèn)，而是要積極參與，加強(qiáng)與外包審計(jì)單位的協(xié)調(diào)和溝通。相對(duì)來(lái)講，外包單位對(duì)醫(yī)院的業(yè)務(wù)和流程不是十分通曉，對(duì)問(wèn)題的界定可能會(huì)與醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有不同的看法和標(biāo)準(zhǔn)，這就需要雙方有效溝通和交流，避免小問(wèn)題擴(kuò)大化、大問(wèn)題縮小化的情況出現(xiàn)。對(duì)于外包單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真對(duì)待、深入研究、仔細(xì)甄別，看哪些是新問(wèn)題，哪些是老問(wèn)題，哪些是個(gè)別問(wèn)題，哪些是共性問(wèn)題，從而做出切實(shí)可行的審計(jì)報(bào)告或建議。同時(shí)，通過(guò)引進(jìn)外部審計(jì)模式，內(nèi)部審計(jì)人員可以獲得較好的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，快速提高審計(jì)技能，改變內(nèi)審人員的慣性思維。

5．嘗試構(gòu)建公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)管統(tǒng)派機(jī)制