基建工程審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：基建工程審計(jì)報(bào)告范文

一、高校基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的常見(jiàn)類(lèi)型

由于高?；üこ虒徲?jì)工作具有審計(jì)周期長(zhǎng)、審計(jì)內(nèi)容多、審計(jì)范圍廣、技術(shù)經(jīng)濟(jì)性強(qiáng)、審計(jì)方法復(fù)雜以及審計(jì)要求高等一系列特征，因此基建工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也比較大。歸納起來(lái)，主要有以下幾種常見(jiàn)類(lèi)型：

（一）審計(jì)人員素質(zhì)缺陷產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

人的行為風(fēng)險(xiǎn)分為兩個(gè)方面，一個(gè)是個(gè)人品德造成的道德風(fēng)險(xiǎn)；另一個(gè)是人員職業(yè)技能素質(zhì)造成的能力風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的責(zé)任心對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的影響非常大，這就要求審計(jì)人員是德才兼?zhèn)涞母咚刭|(zhì)人才，而客觀上審計(jì)人員的廉正意識(shí)、敬業(yè)精神和工作態(tài)度不可避免地會(huì)存在差異，有的工作責(zé)任心不強(qiáng)，不按工作程序?qū)徲?jì)；有的法律意識(shí)淡薄，不能秉公辦事，甚至有的違反審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，弄虛作假、徇私枉法，搞“人情審計(jì)”。這些道德風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。“一棟大樓建起來(lái)，一批干部倒下去”，非常形象地說(shuō)明了個(gè)人操守的重要性。近年來(lái)高?；üこ填I(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)更警示了風(fēng)險(xiǎn)所在。由于高?；üこ虒徲?jì)工作的復(fù)雜性，審計(jì)人員不僅要具備審計(jì)、工程、管理、財(cái)會(huì)、法律、計(jì)算機(jī)等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還應(yīng)該熟悉教育管理的特點(diǎn)和規(guī)律，同時(shí)還應(yīng)具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力、調(diào)查研究能力、交往協(xié)調(diào)能力和文字表達(dá)能力等。因此對(duì)基建工程審計(jì)人員素質(zhì)的要求應(yīng)按照復(fù)合型人才的高標(biāo)準(zhǔn)，而目前高校審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)還存在不足，特別是注冊(cè)造價(jià)工程師等專(zhuān)業(yè)人員的配備不足，客觀上在進(jìn)行工程審計(jì)時(shí)會(huì)存在不確定性和出現(xiàn)偏差，尤其是面對(duì)工程建設(shè)中不斷出現(xiàn)的新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備等，審計(jì)人員更加難以作出準(zhǔn)確合理的判斷。審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的不足，政策水平的差異、認(rèn)知能力的差異、工作經(jīng)驗(yàn)的差異等等都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）工程審計(jì)資料缺陷產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程審計(jì)資料是由基建管理部門(mén)和施工單位提供的，資料的真實(shí)性和完整性取決于基建管理部門(mén)和施工單位的內(nèi)部管理狀況。特別是工程決算資料由施工單位編制，受其利益驅(qū)動(dòng)的影響，往往高估冒算，虛報(bào)工程量，材料以次充好，高套定額或變更名目重復(fù)計(jì)算，人為制造和提供虛假資料。有些基建管理部門(mén)內(nèi)控制度不夠健全，對(duì)施工單位報(bào)送文件缺乏嚴(yán)格審查、隨意簽署，也會(huì)造成送審資料信息失真和不完整。因此在工程審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員在獲得信息上是處于劣勢(shì)的。如對(duì)隱蔽工程、拆除項(xiàng)目等只能依靠工程簽證來(lái)驗(yàn)證；材料設(shè)備的價(jià)格也難于逐項(xiàng)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，且往往由于材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，很難驗(yàn)證施工單位的真實(shí)成本價(jià)格。這種由于工程審計(jì)資料缺陷產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是比較常見(jiàn)的，應(yīng)引起工程審計(jì)人員高度重視。

（三）高校對(duì)外委托工程審計(jì)產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程審計(jì)主要由高校內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，但事實(shí)上高校工程審計(jì)力量還較為薄弱，難以承擔(dān)全部審計(jì)任務(wù)，因此大部分高校將基建工程委托給社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。此種“內(nèi)審?fù)馕钡膶徲?jì)形式，不僅有效地解決了高校內(nèi)審力量不足及審計(jì)結(jié)論公信力的困難，而且規(guī)避了自審存在的風(fēng)險(xiǎn)。但是，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)依然存在：例如，有的審計(jì)人員由于立場(chǎng)原因，對(duì)有爭(zhēng)議的問(wèn)題怕扯皮而輕易讓步；有的審計(jì)人員與被審施工單位存在“朋友關(guān)系”而手下留情，甚至串通損害委托方的利益等。

二、高校基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

產(chǎn)生基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素很多，分析基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的原因，主要可以從主觀因素及客觀因素兩個(gè)方面著手。

（一）基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主觀原因

1.審計(jì)人員的道德素養(yǎng)。審計(jì)人員作為開(kāi)展審計(jì)工作、完成審計(jì)任務(wù)的具體執(zhí)行者，審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)和廉潔從審水平的高低，是影響審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。高校審計(jì)性質(zhì)屬于內(nèi)部審計(jì)，其工作獨(dú)立性較差，一定程度上也影響審計(jì)人員的工作責(zé)任心。

2.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。高?；üこ虒徲?jì)需要審計(jì)人員具備較高的專(zhuān)業(yè)水平、工作經(jīng)驗(yàn)和能力，但客觀上高校基建工程審計(jì)內(nèi)審力量還存在不足。江蘇省有近60%的高校把內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)或者紀(jì)檢、監(jiān)察合在一起，專(zhuān)業(yè)工程審計(jì)人員更為缺乏，由于審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的欠缺而影響審計(jì)工作質(zhì)量，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)及繼續(xù)教育。隨著近年來(lái)高校基建工程規(guī)模的擴(kuò)大，新技術(shù)、新材料、新工藝不斷出現(xiàn)，如某高校新建體育館項(xiàng)目就有30多個(gè)專(zhuān)業(yè)分包項(xiàng)目。再加上近年來(lái)我國(guó)工程計(jì)價(jià)模式正處于傳統(tǒng)定額計(jì)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)楣こ塘壳鍐斡?jì)價(jià)的過(guò)渡時(shí)期，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)存在盲點(diǎn)及繼續(xù)教育存在不足都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4.審計(jì)人員的人情關(guān)。高?；üこ虒徲?jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，與學(xué)?；ü芾聿块T(mén)屬于兄弟部門(mén)，進(jìn)行工程審計(jì)時(shí)往往因抹不開(kāi)面子或處于利益關(guān)系而走過(guò)場(chǎng)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因

1.審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的局限。高?；üこ虒徲?jì)需要基建、后勤、設(shè)備采購(gòu)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等多方面配合協(xié)作，才能保證審計(jì)質(zhì)量，實(shí)際開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)往往會(huì)遇到一些抵觸；另外，高校基建工程審計(jì)仍屬于內(nèi)部審計(jì)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視程度、是否嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)校內(nèi)控制度都會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量。

2.工程審計(jì)的審計(jì)規(guī)范、行為標(biāo)準(zhǔn)不完善。對(duì)此在審計(jì)實(shí)踐中存在兩個(gè)方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一方面高校工程審計(jì)人員根據(jù)各自工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)，很可能同一工程由不同的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)，最后的審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)較大差異；另一方面現(xiàn)行工程計(jì)價(jià)定額種類(lèi)繁多，且定額間存在一定的差異，同一工程項(xiàng)目執(zhí)行不同的定額可能出現(xiàn)不同的審計(jì)結(jié)論。

3.工程審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)范圍的拓寬。隨著高校事業(yè)的發(fā)展，各項(xiàng)設(shè)施大量投入建設(shè)，特別是專(zhuān)業(yè)實(shí)驗(yàn)室高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，導(dǎo)致基建工程材料品種繁多，新材料、新工藝不斷出現(xiàn)，涉及的專(zhuān)業(yè)知識(shí)范圍不斷拓寬，而現(xiàn)行定額標(biāo)準(zhǔn)更新滯后，使審計(jì)人員對(duì)此類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)缺乏依據(jù)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

4.高校工程審計(jì)任務(wù)繁重。近年來(lái)高校新校區(qū)建設(shè)日新月異，建設(shè)規(guī)模不斷增大，如江蘇省高校大力建設(shè)新校區(qū)，2008年占地面積17.6萬(wàn)畝，建筑面積4543萬(wàn)平方米，與1997年同比擴(kuò)大了的近四倍。大量的基建工程建設(shè)導(dǎo)致審計(jì)任務(wù)繁重，每年年底情況尤為突出，而高校工程審計(jì)力量較為薄弱，且工程審計(jì)是一項(xiàng)需要較長(zhǎng)時(shí)間進(jìn)行審核和驗(yàn)證的工作，如要求加快審計(jì)進(jìn)度，往往容易忙中出錯(cuò)，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范針對(duì)基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，根據(jù)工程審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，可以采取以下風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施：

（一）加強(qiáng)高校工程審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)工程審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，高校內(nèi)審部門(mén)應(yīng)適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的需要，有意識(shí)地培養(yǎng)和引進(jìn)從事工程審計(jì)的專(zhuān)業(yè)人員，根據(jù)工作需要有計(jì)劃、系統(tǒng)地進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，鼓勵(lì)他們參加審計(jì)師、注冊(cè)造價(jià)工程師、評(píng)估師等執(zhí)業(yè)資格考試，取得從業(yè)資格。工程審計(jì)人員應(yīng)自覺(jué)地加強(qiáng)繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，不斷拓展知識(shí)面，實(shí)踐中注重審計(jì)技巧和方法，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)敏銳的洞察力和判斷力，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和技能。同時(shí)應(yīng)培訓(xùn)審計(jì)人員良好的政治素質(zhì)和職業(yè)道德，堅(jiān)決貫徹審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則和相關(guān)的審計(jì)規(guī)范，樹(shù)立依法審計(jì)和廉政的意識(shí)，從而鍛煉出高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍來(lái)減少個(gè)人行為的偏差，以此降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善高校工程審計(jì)制度建設(shè)，建立工程審計(jì)內(nèi)控體系高校審計(jì)部門(mén)應(yīng)完善審計(jì)內(nèi)控管理制度，建立工程審計(jì)的質(zhì)量保證體系，以有效地防范控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.建立審計(jì)資料承諾制。從工程審計(jì)的結(jié)算資料移交開(kāi)始，要求施工單位和基建部門(mén)對(duì)資料的真實(shí)、完整、連續(xù)性提供書(shū)面承諾。審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)承諾的審計(jì)資料尤其是工程變更及簽證增加費(fèi)用的分析，根據(jù)審計(jì)介入所了解工程建設(shè)情況的程度，確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和相應(yīng)的審計(jì)方法，形成審計(jì)方案。

2.建立中間檢查制。審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行中審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)或主審進(jìn)行中間檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)需要解決的問(wèn)題。

3.建立工程審計(jì)復(fù)核制。初審的結(jié)果應(yīng)進(jìn)行復(fù)核。審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告要由主審、復(fù)審、審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)充分討論研究，做到審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)意見(jiàn)具有足夠的審計(jì)依據(jù)。

4.建立懲罰制度。為了防止施工單位在工程結(jié)算中提供虛假資料、高估冒算，還應(yīng)建立相應(yīng)的制約制度。在招標(biāo)文件中應(yīng)明確提出工程審計(jì)的要求，并規(guī)定審減率超過(guò)一定比率時(shí)，審計(jì)費(fèi)用全部由施工單位負(fù)擔(dān)。

5.建立聯(lián)防機(jī)制。在施工過(guò)程中，充分發(fā)揮各個(gè)管理方的作用，工程監(jiān)理對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)，對(duì)材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，及時(shí)對(duì)工程量進(jìn)行簽證。基建部門(mén)做好日常的施工記錄統(tǒng)計(jì)，確保施工單位提供資料的真實(shí)性。從而建立工程監(jiān)理、跟蹤審計(jì)、基建處、內(nèi)部審計(jì)四位一體的聯(lián)防體系。

（三）加強(qiáng)高校工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)，審計(jì)關(guān)口前移建立對(duì)基建工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度，充分實(shí)行對(duì)工程全過(guò)程跟蹤監(jiān)督。在工程前期，通過(guò)參與設(shè)計(jì)招標(biāo)擇優(yōu)選擇設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案，認(rèn)真搞好設(shè)計(jì)方案審查及設(shè)計(jì)概算審查；審核合同條款，提出合理化建議；根據(jù)施工合同和施工進(jìn)度計(jì)劃，參與編制初步的工程用款計(jì)劃和工程造價(jià)控制目標(biāo)，根據(jù)實(shí)際施工進(jìn)度，及時(shí)進(jìn)行工程費(fèi)用分析與比較，找出實(shí)際發(fā)生額與投資控制目標(biāo)的偏差值，制定糾偏方案；負(fù)責(zé)進(jìn)行月度工程進(jìn)度款的審核，出具工程進(jìn)度款付款意見(jiàn)；根據(jù)工程需要，現(xiàn)場(chǎng)派駐專(zhuān)業(yè)工程人員，參加工程例會(huì)和施工圖紙會(huì)審，了解施工圖紙變更情況，對(duì)涉及隱蔽工程的變更和簽證進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)，做好簽證記錄，對(duì)各項(xiàng)變更和簽證進(jìn)行費(fèi)用的測(cè)算和核定，并對(duì)變更的合法性、合理性以及變更對(duì)工程造價(jià)的影響及時(shí)提出評(píng)估意見(jiàn)和階段性報(bào)告；參與材料、設(shè)備等采購(gòu)合同有關(guān)條款的商洽，在確保材料、設(shè)備的質(zhì)量和滿足使用功能的前提下，對(duì)材料、設(shè)備的合理性和價(jià)格提供審核意見(jiàn)，并跟蹤合同管理，事前提供費(fèi)用簽證聯(lián)系單；根據(jù)甲方要求進(jìn)行分期或階段性結(jié)算的審核，及時(shí)分析評(píng)價(jià)施工索賠與反索賠內(nèi)容，提供預(yù)防措施及處理意見(jiàn)；對(duì)單項(xiàng)工程竣工決算進(jìn)行初審，出具初審報(bào)告；編制投資控制總結(jié)報(bào)告；提供完整工程審計(jì)檔案資料。通過(guò)全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督以規(guī)范工程管理，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

（四）加強(qiáng)工程審計(jì)信息化建設(shè)，做好工程審計(jì)總結(jié)和交流工程審計(jì)所依據(jù)的信息涉及政策多、專(zhuān)業(yè)廣，時(shí)效性強(qiáng)，審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象之間經(jīng)常處于信息不對(duì)稱(chēng)的狀態(tài)。因此，審計(jì)部門(mén)應(yīng)加大信息化建設(shè)的力度，建立更多的信息渠道，及時(shí)獲取審計(jì)工作需要的信息。工程審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常查看有關(guān)工程造價(jià)管理等網(wǎng)站，跟蹤建材市場(chǎng)行情，及時(shí)了解政策、業(yè)務(wù)和市場(chǎng)信息，提高識(shí)別虛假信息的能力，提高審計(jì)工作效率。每個(gè)工程項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，考核工程審計(jì)質(zhì)量，并建立相關(guān)獎(jiǎng)懲措施，一方面通過(guò)總結(jié)交流可以相互學(xué)習(xí)，找出各自存在的盲點(diǎn)和不足；另一方面可以提高審計(jì)人員的工作責(zé)任心和積極性，保證審計(jì)工作質(zhì)量，同時(shí)加強(qiáng)與兄弟高校合作交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)對(duì)委托工程審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的監(jiān)控高校內(nèi)審部門(mén)應(yīng)建立“內(nèi)審?fù)馕惫こ虒徲?jì)的監(jiān)督管理制度，規(guī)范委托審計(jì)的工作。委托審計(jì)必須選擇有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)，可以通過(guò)招標(biāo)的方式進(jìn)行優(yōu)選，也可以直接委托給業(yè)務(wù)強(qiáng)、信譽(yù)好的單位。對(duì)“內(nèi)審?fù)馕钡捻?xiàng)目通過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)明確雙方權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，委托審計(jì)時(shí)要求社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承諾審計(jì)組與施工單位沒(méi)有應(yīng)回避關(guān)系，同時(shí)承諾不與施工單位進(jìn)行任何私下接觸。學(xué)校內(nèi)審部門(mén)派專(zhuān)人負(fù)責(zé)與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)，對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行核對(duì)或初審，負(fù)責(zé)資料的交接；參加社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)與施工單位的審計(jì)核對(duì)，及時(shí)了解爭(zhēng)議事項(xiàng)，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，對(duì)審計(jì)提交的初審報(bào)告進(jìn)行檢查復(fù)核，并對(duì)審核定案表和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，做到在協(xié)調(diào)中監(jiān)督。為了避免社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)從施工單位謀取利益，除了給予社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的、公平的審計(jì)報(bào)酬，還應(yīng)建立相應(yīng)的約束機(jī)制，通過(guò)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行重點(diǎn)抽檢復(fù)核對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核，有效防范“內(nèi)審?fù)馕惫こ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第2篇：基建工程審計(jì)報(bào)告范文

風(fēng)險(xiǎn)管理是指一個(gè)組織為達(dá)到其目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制管理的過(guò)程。確定風(fēng)險(xiǎn)因素和決定采取的行動(dòng)計(jì)劃(包括決定不采取任何行動(dòng))的過(guò)程成為風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，風(fēng)險(xiǎn)管理必須識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是確定何種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)組織產(chǎn)生影響，最重要的是量化不確定性的程度和每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)可能造成損失的程度。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理要著眼于風(fēng)險(xiǎn)控制，組織通常采用積極的措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)降低其損失發(fā)生的概率，縮小其損失程度來(lái)達(dá)到控制目的?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)的最有效方法就是制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，最大限度地對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)做好充分的準(zhǔn)備。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，按照預(yù)定方案實(shí)施，可將損失控制在最低限度。再次，風(fēng)險(xiǎn)管理要學(xué)會(huì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在既定目標(biāo)不變的情況下，改變方案的實(shí)施路徑，從根本上消除特定的風(fēng)險(xiǎn)因素。高?；üこ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本含義是高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、估計(jì)、衡量、控制等一系列具有系統(tǒng)性、規(guī)范性的方法和手段的總稱(chēng)。高?；üこ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)自多方面，且貫穿于整個(gè)基本建設(shè)過(guò)程。

二、高?；üこ虒徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1．高校內(nèi)部審計(jì)人員技能缺乏

審計(jì)過(guò)程涉及到的部門(mén)、信息十分廣泛，業(yè)務(wù)量非常大。在審計(jì)人員配備上，首先要做到按照工程規(guī)模進(jìn)行匹配，如總投資在8000萬(wàn)以上的基建工程，審計(jì)人員要在兩人以上。一些大規(guī)模的基建工程只憑借原來(lái)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，而沒(méi)有增派審計(jì)人員，使繁重的工作與實(shí)際需求不匹配。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員存在專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面、工作方法落后以及跨專(zhuān)業(yè)審計(jì)等現(xiàn)象。目前有的高校還存在由財(cái)務(wù)人員從事工程審計(jì)工作的情況，嚴(yán)重影響了工程審計(jì)的效率和質(zhì)量。此外，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備一定的審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，熟悉工程造價(jià)方面的業(yè)務(wù)，還要對(duì)建筑物結(jié)構(gòu)、建筑材料性能、施工方案、施工特點(diǎn)等都有一定的了解，要熟悉基本建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)流程，以上任何一方面的知識(shí)和能力的缺失，都會(huì)對(duì)工程審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。

2．審計(jì)外包單位選擇不當(dāng)

目前因?yàn)楦咝?nèi)部工程審計(jì)人員力量不足，將超過(guò)一定額度以上的基建工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)委托給有實(shí)力的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，已成為一種趨勢(shì)。由于外審單位派出的審計(jì)人員與高校只有短期的合約關(guān)系，其在組織上、經(jīng)濟(jì)上、精神上均獨(dú)立于高校，不受高校的行政約束，不用擔(dān)心與施工單位串通舞弊行為會(huì)給自己造成長(zhǎng)期影響。在個(gè)人收受好處后，做出損害學(xué)校利益的事情。在審計(jì)過(guò)程中，外部審計(jì)人員責(zé)任心缺失，對(duì)施工單位無(wú)原則讓步，抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，得過(guò)且過(guò)，沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)的審計(jì)程序進(jìn)行，這就嚴(yán)重影響了工程審計(jì)的效果。同時(shí)，我國(guó)《工程造價(jià)咨詢單位管理辦法》(建設(shè)部令第74號(hào))第三十三條規(guī)定:因工程造價(jià)咨詢單位的過(guò)失，給委托方造成經(jīng)濟(jì)損失的，工程造價(jià)咨詢單位應(yīng)當(dāng)依法賠償。但由于該規(guī)定缺乏具體措施和衡量標(biāo)準(zhǔn)而實(shí)際難以實(shí)施。這些都造成了外委審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大大增加。

3．工程審計(jì)信息不準(zhǔn)確

信息資料在工程審計(jì)中占據(jù)十分重要的地位，掌握并充分利用信息資料，可以減少工程審計(jì)中的盲目性，提高工程審計(jì)水平。工程監(jiān)理制度是建設(shè)項(xiàng)目的重要管理制度。由于監(jiān)理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性，基建管理人員和審計(jì)人員會(huì)過(guò)分信任和依賴(lài)監(jiān)理機(jī)構(gòu)，從而忽略對(duì)監(jiān)理數(shù)據(jù)的審核。監(jiān)理單位缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)和責(zé)任心，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證不實(shí)、材料不符的現(xiàn)象就無(wú)法真正監(jiān)管。如某學(xué)生宿舍樓的消防工程，施工單位報(bào)審單上標(biāo)明閥門(mén)品牌為上海冠龍，材質(zhì)為銅質(zhì)閥門(mén)，直徑DN100，監(jiān)理人員在報(bào)審單上籠統(tǒng)簽上“情況屬實(shí)”。而實(shí)際施工現(xiàn)場(chǎng)采用的品牌是上海滬龍，鋼質(zhì)閥門(mén)，直徑僅為DN50，如果基建管理人員或?qū)徲?jì)人員不現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，就可能花較高的價(jià)格買(mǎi)到相對(duì)較低品質(zhì)的產(chǎn)品。工程造價(jià)中主要材料費(fèi)用占總造價(jià)的60%～80%。目前市場(chǎng)上的建筑工程材料品種繁多，優(yōu)劣混雜，主要材料價(jià)格往往存在巨大的差異。面對(duì)建筑材料品牌價(jià)格差異大、價(jià)格浮動(dòng)明顯等不利因素，處于辦公室內(nèi)的審計(jì)人員若無(wú)豐富的工程用料知識(shí)和對(duì)材料市場(chǎng)價(jià)格的準(zhǔn)確了解，只憑借以往的資料和網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)拼湊出的數(shù)據(jù)，就有可能造成工程價(jià)格不實(shí)，使工程材料的審核無(wú)法達(dá)到最大化節(jié)約的效果。

4．工程審計(jì)范圍片面

在基建工程審計(jì)中，很多高校采用事后審計(jì)的辦法，對(duì)于事前招投標(biāo)過(guò)程、合同簽訂過(guò)程以及工程施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等沒(méi)有引起足夠的重視。高?；üこ躺婕暗降膬?nèi)容非常復(fù)雜，在工程準(zhǔn)備期與施工期環(huán)節(jié)非常多，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要重視，一旦出現(xiàn)疏忽，都將會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。比如招標(biāo)階段。目前高校大型國(guó)有資金投資建設(shè)的基建工程招標(biāo)工作，往往委托有資質(zhì)的招標(biāo)實(shí)施。招標(biāo)文件中工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)以及合同專(zhuān)用條款等重要內(nèi)容一般由招標(biāo)擬定初稿，如果基建管理部門(mén)對(duì)以上內(nèi)容不進(jìn)行認(rèn)真審核，就會(huì)造成工程量清單數(shù)量不準(zhǔn)、項(xiàng)目缺漏、招標(biāo)控制價(jià)偏高、合同條款表述不清等問(wèn)題，為以后的工程結(jié)算審計(jì)工作埋下隱患。比如施工階段，若內(nèi)部審計(jì)人員不深入現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)簽證、變更尤其對(duì)隱蔽工程資料的真實(shí)性就會(huì)缺乏準(zhǔn)確把握。例如某個(gè)教學(xué)樓新建工程，基礎(chǔ)施工時(shí)施工單位按照規(guī)范要求邀請(qǐng)專(zhuān)家對(duì)深基坑支護(hù)方案進(jìn)行了論證及確認(rèn)。實(shí)際施工時(shí)，施工單位并沒(méi)有按照施工方案進(jìn)行錨桿支護(hù)，僅在四周壁簡(jiǎn)單進(jìn)行噴漿掛網(wǎng)。監(jiān)理人員和基建管理人員對(duì)這現(xiàn)象也沒(méi)及時(shí)拍照存檔或書(shū)面?zhèn)渥?。工程竣工結(jié)算時(shí)，施工單位按照經(jīng)專(zhuān)家評(píng)審的施工方案進(jìn)入結(jié)算，從而引起了造價(jià)爭(zhēng)議。

5．外部人為干預(yù)存在

部分高?；üこ虒徲?jì)過(guò)程中，經(jīng)常受到外部因素的干擾。大型基建工程往往歷時(shí)2至3年，施工單位不擇手段利用機(jī)會(huì)與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)套近乎、攀人情?？⒐Q算時(shí)，“領(lǐng)導(dǎo)打招呼”、“遞條子”等不合理現(xiàn)象就時(shí)有發(fā)生。工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要與工程相關(guān)的其他部門(mén)配合，為了保持密切的聯(lián)系，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題打折扣處理，或一些部門(mén)的不協(xié)助、不配合，都導(dǎo)致了工程審計(jì)結(jié)果受到影響。外部各種關(guān)系的干擾，造成了審計(jì)機(jī)構(gòu)的公正性和獨(dú)立性難以保證。

三、高?；üこ虒徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控

1．完善基建工程審計(jì)的制度建設(shè)

高校基建工程審計(jì)工作的政策性非常強(qiáng)，一定要通過(guò)相關(guān)的管理制度進(jìn)行約束與規(guī)范。完善的造價(jià)審計(jì)制度的建立是現(xiàn)代審計(jì)管理中必不可少的基礎(chǔ)保障，高校組織與專(zhuān)業(yè)人員都需要學(xué)習(xí)制度內(nèi)容，按照規(guī)定執(zhí)行。造價(jià)審計(jì)制度的完善不僅應(yīng)對(duì)操作流程進(jìn)行明確，而且對(duì)于違反規(guī)定內(nèi)容的行為應(yīng)進(jìn)行明確的處罰規(guī)定。高校通過(guò)制度把監(jiān)督權(quán)充分下放到內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)，使基建審計(jì)工作有序、規(guī)范化進(jìn)行，使所有的審計(jì)工作都能夠做到有法可依。

2．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的能力培養(yǎng)

高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在工程結(jié)算審計(jì)外委的同時(shí)，應(yīng)注意對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的能力培養(yǎng)。通過(guò)外審項(xiàng)目的全程參與，學(xué)習(xí)外審人員先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)手段和審計(jì)方法，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。內(nèi)審人員在熟悉各種工程造價(jià)計(jì)價(jià)方法的同時(shí)，也應(yīng)熟練掌握合同法及其它相關(guān)法律法規(guī)。另一方面，內(nèi)審部門(mén)也要鼓勵(lì)內(nèi)審人員積極參與注冊(cè)造價(jià)師、注冊(cè)建造師之類(lèi)的專(zhuān)業(yè)資格考試，有效提高內(nèi)在專(zhuān)業(yè)的勝任能力。

3．合理選擇外審單位，加強(qiáng)監(jiān)督控制

高校應(yīng)該通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式確定工程結(jié)算的外審單位，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該客觀公正、科學(xué)合理，這不僅有利于選擇業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德俱佳的外審單位，還可以防止一些人為因素的干擾，確保外審單位獨(dú)立客觀地展開(kāi)工作，從而使工程結(jié)算獲得高水準(zhǔn)的審計(jì)服務(wù)質(zhì)量保證。高校與外審單位簽訂的合同，應(yīng)該詳細(xì)約定外審業(yè)務(wù)的服務(wù)范圍、控制措施、審計(jì)條款、報(bào)告制度、爭(zhēng)議解決、違約責(zé)任及其處罰措施等主要內(nèi)容，只有明確約定雙方的責(zé)權(quán)利，才能有效避免合同糾紛，確保外委審計(jì)合同的順利履行。外委審計(jì)過(guò)程中，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)外審項(xiàng)目實(shí)行監(jiān)督和控制。例如陪同外審人員到施工現(xiàn)場(chǎng)查證，參與外審單位與施工單位之間結(jié)算差異問(wèn)題的討論。但也應(yīng)該注意方式方法，程度適當(dāng)，充分尊重外審單位在實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該建立審計(jì)復(fù)核制度。審計(jì)復(fù)核是在外審單位和施工單位就外審項(xiàng)目基本意見(jiàn)一致后，在對(duì)審計(jì)報(bào)告最終定案前，邀請(qǐng)第三方造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)擬定的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核和檢查。前提是與外審單位的合同中首先明確高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有進(jìn)行復(fù)核的權(quán)利，并約定外審單位的結(jié)算結(jié)果允許一定額度的審計(jì)誤差率存在。復(fù)核時(shí)為了提高工作效率，可采用重點(diǎn)抽查審計(jì)法、分析對(duì)比審計(jì)法等。復(fù)核制度可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)擬定的審計(jì)報(bào)告中可能存在的錯(cuò)誤，同時(shí)也是對(duì)外審單位的一種監(jiān)督。

4．拓寬審計(jì)范圍，實(shí)行全過(guò)程審計(jì)

高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該從基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)初期，即投資決策階段開(kāi)始介入，到項(xiàng)目竣工并辦理完結(jié)算為止。自始至終地對(duì)基建工程的造價(jià)審計(jì)進(jìn)行管理。具體分為事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)。只有內(nèi)審單位全程參與，才能形成科學(xué)合理的造價(jià)審計(jì)控制體系。事前審計(jì)主要在基本建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)階段，對(duì)有關(guān)造價(jià)進(jìn)行把控。其中包括工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)、合同專(zhuān)用條款等重要內(nèi)容的復(fù)核;事中審計(jì)要通過(guò)簽證制度的完善進(jìn)行合理審計(jì)。內(nèi)審人員要經(jīng)常深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)施工技術(shù)工藝、方法等進(jìn)行察看，了解最新的工程進(jìn)度與質(zhì)量。只有掌握好現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，才能為工程結(jié)算審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);事后審計(jì)主要是對(duì)合同履行、工程結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查。具體包括工程結(jié)算的計(jì)算方法與合同約定是否一致，工程量是否超算，定額是否高套、錯(cuò)套，設(shè)計(jì)變更和工程簽證的結(jié)算單價(jià)是否準(zhǔn)確，材料與現(xiàn)場(chǎng)是否一致，材料價(jià)格是否不實(shí)等。

5．加強(qiáng)廉政建設(shè)，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

高校需積極開(kāi)展廉政建設(shè)，優(yōu)化審計(jì)機(jī)制，只有充分展現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，才能真正發(fā)揮其審計(jì)作用與效果。高校內(nèi)審工作應(yīng)獨(dú)立于其他的工程管理部門(mén)，在工作中不斷創(chuàng)新，敢于監(jiān)督揭發(fā)違規(guī)問(wèn)題。獨(dú)立的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)更能夠發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，能夠?yàn)楣こ虥Q策管理者提供有效的依據(jù)與參考，更能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)高?；üこ痰慕】蛋l(fā)展。充分獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)可以有效降低目前在監(jiān)督過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)工作有序、持續(xù)、良好地發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

第3篇：基建工程審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵字：管理辦法；工程質(zhì)量；可持續(xù)發(fā)展

Abstract: In recent years, China's various industries have made ​​considerable progress, the construction industry is one of the important roles in today's pursuit of high profits and high efficiency society, infrastructure projects in construction management approach will change the whole an important impact on the construction industry, infrastructure construction management approach for the exploration of the traditional management approach will be a strong impact, it will also lead to a management business model reform. Therefore, continue to strengthen the infrastructure construction management approach to explore, strengthen management, improve the quality of infrastructure projects, will bring high efficiency and high profits in order to achieve the sustainable development of the construction industry.

Keywords: management practices; project quality; sustainable development

中圖分類(lèi)號(hào)：TU71 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

建筑行業(yè)的發(fā)展依靠于我們當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，同時(shí)也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有力推動(dòng)者。正規(guī)化、科學(xué)化的基建工程施工管理辦法則是我國(guó)建筑行業(yè)的一劑強(qiáng)心劑，通過(guò)各方面的通力合作，進(jìn)行一次嶄新的探析，創(chuàng)造出一條全新的建筑業(yè)可持續(xù)發(fā)展之路。

一、把握基建工程的本質(zhì)和內(nèi)涵

（一）基建工程的本質(zhì)

基建工程，顧名思義就是基礎(chǔ)建設(shè)工程，既包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，又包括建筑主體的基礎(chǔ)建設(shè)；它是指以擴(kuò)大生產(chǎn)能力或新增工程效益為主要目標(biāo)的新建、擴(kuò)建工程及有關(guān)工作，形成固定資產(chǎn)的生產(chǎn)活動(dòng)；工程則定義為由一群人為達(dá)到某種目的，在一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)間周期內(nèi)進(jìn)行協(xié)作活動(dòng)的過(guò)程；因此，基本建設(shè)工程就是將一定的物資、材料、機(jī)器設(shè)備通過(guò)購(gòu)置、建造和安裝等活動(dòng)把他轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)，形成新的生產(chǎn)能力或使用效益的建設(shè)工作。

（二）基建工程的種類(lèi)

在建住宅小區(qū)，建設(shè)初期必須將一些基礎(chǔ)設(shè)施條件完善；小區(qū)的路、水、電、排水系統(tǒng)和管網(wǎng)系統(tǒng)等基礎(chǔ)設(shè)施；而針對(duì)建筑主體就以基礎(chǔ)的建設(shè)條件加以完善；地基建設(shè)、工程設(shè)施建設(shè)等；對(duì)于市政工程所要做的工作就更多，也更為復(fù)雜，包括城市道路、橋梁、排水、污水處理、城市防洪、園林、道路綠化、路燈、環(huán)境衛(wèi)生等城市公用事業(yè)工程。

基建工程的種類(lèi)繁多，涉及的工種更是不勝枚舉，因此，我們必須把握它的根本立足點(diǎn)，從根源上著手，明晰其目的所在，著力探索新的基建工程施工管理辦法。

二、傳統(tǒng)基建工程施工管理辦法的弊端

作為一個(gè)高利潤(rùn)的行業(yè)，建筑行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)相當(dāng)激烈，有很多建筑企業(yè)認(rèn)為基建工程施工管理無(wú)關(guān)大局，一味的追求減短工期，偷工減料，不顧工人安危，這些行為甚至對(duì)樓主的安危產(chǎn)生了隱患，直接損害了各樓主的人身財(cái)產(chǎn)利益。傳統(tǒng)的管理方法，缺乏一套切實(shí)可行的施工管理辦法，缺乏專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才，承包商為追求利潤(rùn)盲目縮短工期，同時(shí)有關(guān)部門(mén)監(jiān)管不力，質(zhì)量把關(guān)不合格，政府的指導(dǎo)調(diào)控作用無(wú)法實(shí)際生效，驗(yàn)收評(píng)定機(jī)關(guān)對(duì)工程的驗(yàn)收敷衍了事等等，這些行為是對(duì)廣大業(yè)主的重大損失，是對(duì)我們堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)主要敵人，然而從另一個(gè)角度來(lái)看，它也激勵(lì)著我們探析全新的基建工程施工管理辦法，為維護(hù)廣大業(yè)主的切身利益而努力。

三、基建工程施工管理辦法的探析

（一）科學(xué)合理調(diào)動(dòng)各方面資源，人力、物力、財(cái)力和當(dāng)?shù)刈匀毁Y源，優(yōu)化各種資源，達(dá)到最優(yōu)效果。各類(lèi)資源的合理分配是我們?nèi)禄üこ淌┕す芾磙k法的重中之重，是它的最大特點(diǎn)。基建工程的進(jìn)行勢(shì)必會(huì)聯(lián)系到各種資源，我們投入的人力物力和財(cái)力應(yīng)當(dāng)?shù)玫胶侠淼姆峙洌瑥亩_(dá)到預(yù)期的建設(shè)目的，保證工程質(zhì)量，還能避免浪費(fèi)，節(jié)約社會(huì)資源，利于建筑行業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。在這當(dāng)中，人力資源是我們應(yīng)該尤其注意的一方面，施工管理辦法應(yīng)當(dāng)以人為中心，注重提高工作人員的素質(zhì)，既包括過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)技術(shù)素質(zhì)，也包括良好的心理素質(zhì)，能夠主動(dòng)積極投入工作中，并且富有責(zé)任感，態(tài)度認(rèn)真謹(jǐn)慎。綜合各類(lèi)資源，優(yōu)化配置，從而達(dá)到最有效果，這樣的管理模式必定會(huì)對(duì)我們的基建工程產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，對(duì)我們的建筑行業(yè)而言，也是一個(gè)良好的楷模。

（二）明確項(xiàng)目建設(shè)的特點(diǎn)，充分考慮周?chē)h(huán)境，具體情況具體分析，靈活應(yīng)變。基于基建工程種類(lèi)繁多的特點(diǎn)，建筑行業(yè)應(yīng)該仔細(xì)研究當(dāng)?shù)鼐唧w情況，并參照以往類(lèi)似情況組織建設(shè)工作，因地、因時(shí)制宜，同時(shí)，要堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展的原則，對(duì)當(dāng)?shù)丨h(huán)境一定要加以保護(hù)，靈活利用當(dāng)?shù)刭Y源，又要靈活地處理工程建設(shè)與當(dāng)?shù)丨h(huán)境、居民之間的關(guān)系。

（三）切記按圖施工，按計(jì)劃和規(guī)劃施工，各管理部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)，保證工程質(zhì)量?；üこ淌┕さ墓芾恚瑧?yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)工程有一個(gè)宏觀的把握和調(diào)控，嚴(yán)格按照?qǐng)D紙施工，保證質(zhì)量，讓廣大業(yè)主滿意；按照計(jì)劃和規(guī)劃施工，有助于工期各階段工作的展開(kāi)，同時(shí)，也利于樹(shù)立建筑商的良好信譽(yù)。誠(chéng)然，施工過(guò)程中注定會(huì)有所改動(dòng)，施工管理辦法予以的指導(dǎo)性方針就是，要在盡最大努力按圖紙和計(jì)劃施工的情況下，進(jìn)行改動(dòng)，同時(shí)注意及時(shí)通知各部門(mén)，相互協(xié)調(diào)工作，保證工程的工期和質(zhì)量。

（四）嚴(yán)格按照國(guó)家頒布的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)施工，將施工現(xiàn)場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，合理布局，規(guī)范管理；各質(zhì)量監(jiān)管部門(mén)應(yīng)做到嚴(yán)格監(jiān)管、規(guī)范監(jiān)管，各審計(jì)部門(mén)應(yīng)做到謹(jǐn)慎審計(jì)、科學(xué)審計(jì)，將施工現(xiàn)場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化不僅是基建工程施工管理辦法的要求，也是國(guó)家明令的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，這也是基建工程工作的一劑良方。合理規(guī)范的布局，既利于各部門(mén)的工作協(xié)調(diào)，也利于規(guī)范化的管理，還能保證從宏觀上把握整個(gè)工作進(jìn)程。質(zhì)量監(jiān)管部門(mén)對(duì)整個(gè)工程的工程質(zhì)量的監(jiān)管絕對(duì)不能掉以輕心，嚴(yán)禁以次充好，濫竽充數(shù)，要做到“嚴(yán)查、細(xì)查、實(shí)查”，清除隱患，保證質(zhì)量。審計(jì)部門(mén)則盡職做到對(duì)賬目清算核查對(duì)經(jīng)濟(jì)核算資料進(jìn)行科學(xué)分析和實(shí)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，絕不包庇袒護(hù)，同時(shí)，審計(jì)部門(mén)要對(duì)審計(jì)報(bào)告中所列出的問(wèn)題和改進(jìn)意見(jiàn)進(jìn)行檢查并督促執(zhí)行。質(zhì)量監(jiān)管部門(mén)和審計(jì)部門(mén)都要講監(jiān)管結(jié)果和審計(jì)結(jié)果公布于眾，真正做到對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)。

（五）增加各方面科技人才的投入，提高管理水平和施工水平。當(dāng)今時(shí)代是一個(gè)科技主宰的時(shí)代，所以，科技人才的投入也是我們基建工程施工管理過(guò)程中的重要部分。管理水平和施工水平的提高，是我們的科技人才最擅長(zhǎng)的工作，也是他們的本職工作?？焖儆行У慕M織建設(shè)工作，統(tǒng)籌兼顧的領(lǐng)導(dǎo)工程進(jìn)度，調(diào)動(dòng)員工積極性，合理分配資源，保證工程質(zhì)量，這些工作都要依靠各方面人才的投入，他們?cè)诨üこ淌┕す芾砉ぷ髦衅鹬匾饔谩?/p>

（六）提高安全施工的意識(shí)，保證工人安全，做好必要的預(yù)防措施；同時(shí)，針對(duì)意外情況做好應(yīng)急預(yù)案，保證工期。施工管理辦法是以人為中心的，保證施工安全也是我們工作中的重要環(huán)節(jié)。堅(jiān)持貫徹"安全第一，預(yù)防為主"的方針，注意檢查危險(xiǎn)隱患，采取必要措施加以防范，清除安全隱患，防止事故發(fā)生，確?；üこ痰陌踩M(jìn)行。在工程計(jì)劃過(guò)程中，就應(yīng)該做好針對(duì)意外情況的應(yīng)急預(yù)案，一定要安撫好工人情緒，保證工人利益，并如實(shí)上報(bào)，同時(shí)要積極采取補(bǔ)救措施，以免耽誤工期。

四、結(jié)語(yǔ)

基建工程施工管理辦法的探析是永無(wú)止境的，而我們要做的是探索出一條適合我國(guó)建筑行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的道路，保證工程質(zhì)量，提高管理水平，科學(xué)的管理辦法對(duì)建筑行業(yè)意義重大，我們?cè)谧非蠼?jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，一定要時(shí)刻謹(jǐn)記社會(huì)效益，從而達(dá)到整個(gè)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]. 徐為華.淺談建筑工程全過(guò)程造價(jià)控制方法和步驟[J].科技信息.2010(35)

第4篇：基建工程審計(jì)報(bào)告范文

1．工程設(shè)計(jì)階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)很多高校跟蹤審計(jì)工作介入的時(shí)點(diǎn)都在提前，已經(jīng)覆蓋到工程設(shè)計(jì)階段。工程的設(shè)計(jì)階段是整個(gè)工程項(xiàng)目實(shí)施的開(kāi)始，對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目能否順利完成具有決定性的作用。工程設(shè)計(jì)方案的不斷優(yōu)化可以合理有效地控制工程建設(shè)投資，提高工程整體的經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)單位在工程設(shè)計(jì)方面的審計(jì)工作包括設(shè)計(jì)方案的優(yōu)選、工程概算和預(yù)算、施工材料的選擇等。通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化比選，確定項(xiàng)目的最優(yōu)方案，通過(guò)準(zhǔn)確的定額標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，使工程設(shè)計(jì)方面的審計(jì)更加合理、有效。因此，在工程設(shè)計(jì)方面的審計(jì)工作內(nèi)容多、標(biāo)準(zhǔn)高、技術(shù)復(fù)雜，這就需要工程審計(jì)人員具有較高的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平和業(yè)務(wù)分析能力，無(wú)形之中增大了工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2．工程招標(biāo)階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)規(guī)定，任何一個(gè)基建工程都要實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)后，工程招標(biāo)階段便成為了造價(jià)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。招標(biāo)過(guò)程是否符合招投標(biāo)法和相關(guān)法規(guī)的要求；招標(biāo)文件中有關(guān)價(jià)格調(diào)整和結(jié)算的條款是否合理、明確；工程量清單的編制依據(jù)是否準(zhǔn)確，是否符合建設(shè)工程清單計(jì)價(jià)規(guī)范的要求；清單項(xiàng)目的內(nèi)容描述與實(shí)際工Jun.20,No.3作內(nèi)容是否一致；攔標(biāo)線的確定是否符合市場(chǎng)行情，是否合理；招標(biāo)工作是否公平、公正、公開(kāi)；投標(biāo)單位的資質(zhì)是否符合招標(biāo)文件要求等方面均成為了審計(jì)人員在工程招標(biāo)階段的風(fēng)險(xiǎn)源。因此，工程審計(jì)人員對(duì)此階段需要給以高度的重視。

3．工程合同審核的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程合同的訂立是整個(gè)工程項(xiàng)目能否順利完成的前提。一個(gè)完整的工程合同應(yīng)該包括價(jià)格條款、責(zé)任條款、權(quán)利義務(wù)條款、違約條款、質(zhì)保條款等內(nèi)容，因此合同中相關(guān)條款是否符合招標(biāo)文件要求，變更結(jié)算價(jià)款的規(guī)定是否合理明確，進(jìn)度款的支付是否合理、履約質(zhì)保的條款是否完備等內(nèi)容都將成為工程審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)予以特別關(guān)注。

4．工程施工階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在建設(shè)工程的施工過(guò)程中，工程審計(jì)工作主要包括工程進(jìn)度款的支付、現(xiàn)場(chǎng)變更洽商的合理性及價(jià)格的確定、甲控材料的選擇確定、分包單位的選擇等方面。這些內(nèi)容對(duì)保障建設(shè)工程的施工質(zhì)量、工期、造價(jià)控制都具有重要作用。工程施工過(guò)程中，甲控材料的選擇是否正確、工程進(jìn)度款支付與合同規(guī)定是否相符等，都會(huì)給工程帶來(lái)極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于進(jìn)度款的支付與施工合同的支付條款不同，會(huì)導(dǎo)致工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性降低，從而延誤工程項(xiàng)目的整體進(jìn)度，給工程的審計(jì)工作帶來(lái)極大風(fēng)險(xiǎn)。

5．工程竣工階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程竣工階段，審計(jì)單位要參與整個(gè)項(xiàng)目的施工質(zhì)量驗(yàn)收以及竣工結(jié)算等工作。對(duì)竣工結(jié)算的審計(jì)內(nèi)容主要為施工單位竣工結(jié)算是否嚴(yán)格依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同的規(guī)定執(zhí)行，對(duì)工程量的計(jì)算是否按照計(jì)價(jià)規(guī)范執(zhí)行、計(jì)價(jià)取費(fèi)是否準(zhǔn)確，工程簽證是否與實(shí)際一致等，這些因素都會(huì)影響到工程結(jié)算審計(jì)的結(jié)果是否如實(shí)反映工程造價(jià)，這是工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的“高發(fā)區(qū)”。以上各階段的風(fēng)險(xiǎn)因素，都會(huì)給工程審計(jì)工作帶來(lái)極大風(fēng)險(xiǎn)，如果無(wú)法對(duì)整個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防控，將會(huì)嚴(yán)重影響高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、高?；üこ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1．高校內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)參差不齊

工程審計(jì)人員直接面對(duì)社會(huì)公認(rèn)的腐敗“高發(fā)區(qū)”，審計(jì)人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德等因素都直接影響到最后工程審計(jì)建議或者結(jié)果的客觀性和公正性，這是造成工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀因素。工程審計(jì)具有專(zhuān)業(yè)性、政策性強(qiáng)，涉及范圍廣等特點(diǎn)，審計(jì)工作涉及到的單位，信息非常廣泛，工作量非常大，近年來(lái)隨著社會(huì)的發(fā)展，與工程造價(jià)有關(guān)的計(jì)價(jià)規(guī)范、計(jì)價(jià)文件不斷地更新調(diào)整，使得高校在工程審計(jì)人員配備方面的不足以及審計(jì)人員自身技能的力不從心等問(wèn)題更加突顯。根據(jù)相關(guān)研究結(jié)論，如建設(shè)投資在8000萬(wàn)元以上的基本建設(shè)工程，應(yīng)配備兩個(gè)以上的工程審計(jì)人員。個(gè)別高校在一些規(guī)模較大的基建工程項(xiàng)目上僅憑借內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自身的力量，而沒(méi)有增派外部審計(jì)人員，使繁重的工作與實(shí)際需求產(chǎn)生嚴(yán)重的不匹配。同時(shí)，目前大部分高校內(nèi)部審計(jì)人員存在著不同程度的專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面、工作方法落后以及跨專(zhuān)業(yè)審計(jì)等現(xiàn)象。甚至個(gè)別高校還存在由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任基建工程審計(jì)工作的現(xiàn)象，這些都嚴(yán)重影響了工程審計(jì)的效率和質(zhì)量，成為工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

2．高校基建工程審計(jì)準(zhǔn)則不明晰

高校的工程審計(jì)工作開(kāi)展起步較晚，目前缺乏可操作性的高校內(nèi)部工程審計(jì)準(zhǔn)則或工作指南。現(xiàn)階段執(zhí)行的眾多內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則、工作指南中涉及到工程審計(jì)方面的內(nèi)容寥寥無(wú)幾。很多高校開(kāi)展的工程審計(jì)工作僅僅為工程竣工結(jié)算審核和決算審核，對(duì)于工程實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)督、服務(wù)、見(jiàn)證和評(píng)價(jià)職能并未發(fā)揮出來(lái)，審計(jì)的作用僅體現(xiàn)在事后算賬、造價(jià)核減方面，內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)所應(yīng)發(fā)揮的作用沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)。即便是有些高校已經(jīng)實(shí)施了全過(guò)程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了將工程審計(jì)關(guān)口前移，但各單位工程審計(jì)介入的時(shí)點(diǎn)、范圍、深度各有不同，大部分高校多為摸著石頭過(guò)河或是邯鄲學(xué)步的狀態(tài)。缺乏指導(dǎo)性、可操作性的工程審計(jì)準(zhǔn)則、指南，加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

3．審計(jì)外包服務(wù)單位選擇不當(dāng)

目前我國(guó)大部分高校內(nèi)部工程審計(jì)人員力量不足，這些高校大都會(huì)選擇將大規(guī)?；üこ虒徲?jì)工作委托給具有一定實(shí)力的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，委托第三方造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施工程審計(jì)已經(jīng)成為一種趨勢(shì)。但是由于第三方審計(jì)單位派出的審計(jì)人員與學(xué)校只在短期內(nèi)存在契約關(guān)系，在組織、經(jīng)濟(jì)方面獨(dú)立于學(xué)校之外，個(gè)別外審人員可能會(huì)責(zé)任心缺失，沒(méi)有原則，總是抱著得過(guò)且過(guò)的心態(tài)開(kāi)展審計(jì)工作，這就嚴(yán)重影響了工程審計(jì)的質(zhì)量。同時(shí)，雖然我國(guó)《工程造價(jià)咨詢單位管理辦法》（建設(shè)部令第74號(hào)）第三十三條已經(jīng)明確規(guī)定：“因工程造價(jià)咨詢單位的過(guò)失，給委托方造成經(jīng)濟(jì)損失的，工程造價(jià)咨詢單位應(yīng)當(dāng)依法賠償”，但由于目前對(duì)于該規(guī)定缺乏具體措施和衡量標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)實(shí)情況難以落實(shí)，這些都造成了外包審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

4．工程審計(jì)信息時(shí)效性低

信息資料在工程審計(jì)中占據(jù)十分重要的地位，熟練掌握并充分利用信息資料，可以最大限度地減少工程審計(jì)中的盲目性，提高工程審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，保障工程審計(jì)的質(zhì)量。工程造價(jià)中主要材料費(fèi)用占總造價(jià)的60%—80%。目前市場(chǎng)上的建筑工程材料品種繁多，優(yōu)劣混雜，眾多新材料、新工藝的不斷應(yīng)用影響到工程造價(jià)的合理確定，主要材料價(jià)格往往存在巨大的差異。面對(duì)建筑材料品牌價(jià)格差異大、價(jià)格浮動(dòng)明顯等不利因素，處于辦公室內(nèi)的審計(jì)人員不可避免存在著審計(jì)信息失實(shí)、錯(cuò)誤，若無(wú)豐富的工程用料知識(shí)和對(duì)材料市場(chǎng)價(jià)格的準(zhǔn)確了解，只憑借以往的資料和網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)拼湊出的數(shù)據(jù)，就有可能造成工程價(jià)格失真，使工程材料的審核無(wú)法達(dá)到最大化節(jié)約的效果。

5．工程審計(jì)范圍局限

在基建工程審計(jì)中，很多高校采用事后審計(jì)的辦法，即只對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審核。對(duì)于建設(shè)工程的招投標(biāo)過(guò)程、合同簽訂過(guò)程以及工程施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等沒(méi)有引起足夠的重視。高?；üこ虒徲?jì)工作涉及到的內(nèi)容繁多復(fù)雜，貫穿于整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施階段，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要重視，一旦出現(xiàn)疏忽，都將會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。工程設(shè)計(jì)階段直接影響整個(gè)工程造價(jià)的75%，如果審計(jì)部門(mén)不參與設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化比選，發(fā)揮審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，提出合理化建議，往往會(huì)直接導(dǎo)致基建工程項(xiàng)目最終的造價(jià)偏高。招標(biāo)階段如果審計(jì)部門(mén)不對(duì)招標(biāo)文件、工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)以及合同專(zhuān)用條款等內(nèi)容進(jìn)行審核，就會(huì)造成工程量清單數(shù)量不準(zhǔn)確、清單缺項(xiàng)漏項(xiàng)、招標(biāo)控制價(jià)不合理、合同條款表述不清等問(wèn)題，為以后的工程結(jié)算審計(jì)工作埋下隱患。施工階段如果審計(jì)人員不深入現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)簽證、變更尤其對(duì)隱蔽工程資料的真實(shí)性就會(huì)缺乏準(zhǔn)確把握，同樣為以后的工程結(jié)算審計(jì)留下隱患。

6．外部人為干預(yù)影響

個(gè)別高校在開(kāi)展基建工程審計(jì)過(guò)程中，經(jīng)常受到外部因素的干擾。外部因素對(duì)工程審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)人員正常工作的干預(yù)、限制，直接影響到審計(jì)工作的質(zhì)量，使工程審計(jì)工作的穩(wěn)定性、客觀公正性受到干擾，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?；üこ添?xiàng)目歷時(shí)周期長(zhǎng)，這就為施工單位與相關(guān)部門(mén)套近乎、攀人情創(chuàng)造了基本條件。工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往會(huì)受到個(gè)別相關(guān)部門(mén)的“關(guān)照”請(qǐng)求，有些部門(mén)對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題打折扣處理，甚至?xí)霈F(xiàn)一些部門(mén)的不協(xié)助、不配合，這些都導(dǎo)致了工程審計(jì)結(jié)果受到影響。外部各種關(guān)系的干擾，使得審計(jì)部門(mén)公正、獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作的條件難以保證。

三、高?；üこ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

1．完善工程審計(jì)工作制度

高校基建工程審計(jì)工作的政策性非常強(qiáng)，必須要通過(guò)制定相關(guān)的管理制度進(jìn)行約束與規(guī)范。對(duì)基建工程審計(jì)相關(guān)的制度進(jìn)行全面的完善，制定切合內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際的工程審計(jì)管理辦法，制定明確的審計(jì)人員考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲制度，提高審計(jì)工作相關(guān)工作人員對(duì)基建工程審計(jì)的重視，規(guī)范和約束審計(jì)人員的行為，避免濫用私權(quán)、違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，使工程審計(jì)人員有章可循。細(xì)化基建工程的審計(jì)工作職責(zé)，完善基建審計(jì)操作流程，注重各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，責(zé)任到人，使基建工程審計(jì)工作向著規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展，使基建工程審計(jì)工作的可靠性得到真正保障，提高基建工程審計(jì)工作防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2．提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從本質(zhì)上講是審計(jì)的質(zhì)量問(wèn)題，而要提高審計(jì)工作的質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須從提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)著手。作為一名工程審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)自覺(jué)遵守《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》的要求，客觀公正地開(kāi)展工程審計(jì)工作，盡最大努力降低工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的能力培養(yǎng)，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。工程審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)手段和審計(jì)方法，不斷積累工作經(jīng)驗(yàn)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)在復(fù)雜環(huán)境中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和處理問(wèn)題的能力，提高自身在專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的勝任能力。

3．優(yōu)選外審服務(wù)單位，加強(qiáng)監(jiān)督管理

高校必須通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式選擇確定工程審計(jì)的服務(wù)單位。這不僅有利于選擇業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德好的審計(jì)服務(wù)單位，還可以防止某些人為因素的干擾，確保審計(jì)單位獨(dú)立、客觀、公正地展開(kāi)審計(jì)工作，從而提高工程審計(jì)的成果質(zhì)量。在與審計(jì)服務(wù)單位合同的簽訂方面，應(yīng)該對(duì)審計(jì)服務(wù)的范圍、審計(jì)條款、報(bào)告制度、控制措施、違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決以及處罰措施等主要內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)約定。避免合同糾紛，確保合同的順利履行，降低外部審計(jì)服務(wù)合同風(fēng)險(xiǎn)。在外部審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目審計(jì)的牽頭工作，不但可以保證對(duì)外審單位實(shí)行監(jiān)督和控制，同時(shí)有利于內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的提升。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還應(yīng)該建立審計(jì)復(fù)核制度。審計(jì)復(fù)核可采用重點(diǎn)抽查審計(jì)法、分析對(duì)比審計(jì)法等。審計(jì)復(fù)核制度的推廣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)擬定的審計(jì)報(bào)告中可能存在的問(wèn)題，同時(shí)也是對(duì)外部審計(jì)服務(wù)單位的一種有效監(jiān)督。

4．拓展審計(jì)范圍，實(shí)施全過(guò)程審計(jì)

高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該大力推行全過(guò)程工程審計(jì)，即從建設(shè)項(xiàng)目的投資決策階段開(kāi)始，到項(xiàng)目竣工結(jié)算完成的整個(gè)過(guò)程。實(shí)施由傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)組成的全過(guò)程審計(jì)模式，形成科學(xué)合理的造價(jià)審計(jì)控制體系。全過(guò)程工程審計(jì)的事前審計(jì)主要在項(xiàng)目的立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)階段進(jìn)行，內(nèi)容包括項(xiàng)目可行建議、方案設(shè)計(jì)合理優(yōu)化、工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)、合同專(zhuān)用條款等重要內(nèi)容的審核；事中審計(jì)主要在項(xiàng)目的施工階段，審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)隱蔽工程進(jìn)行驗(yàn)收記錄，了解施工進(jìn)度與施工質(zhì)量情況，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料。通過(guò)完善工程變更、簽證制度，為工程竣工結(jié)算打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；事后審計(jì)主要在竣工結(jié)算階段，主要對(duì)合同履行、工程結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)。具體包括工程結(jié)算的計(jì)算方法與合同約定是否一致，工程量是否準(zhǔn)確，定額套項(xiàng)是否合理，設(shè)計(jì)變更和工程簽證的結(jié)算單價(jià)是否準(zhǔn)確等內(nèi)容。通過(guò)實(shí)施全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)掌握現(xiàn)場(chǎng)資料及施工方法，了解材料價(jià)格的市場(chǎng)行情，減少與施工方的信息不對(duì)稱(chēng)因素，有利于減少風(fēng)險(xiǎn)因素，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5．加強(qiáng)廉政建設(shè)，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性

高校必須積極開(kāi)展廉政建設(shè)，優(yōu)化審計(jì)機(jī)制，實(shí)施“初審—復(fù)審—終審”的內(nèi)部控制制度。高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立于其他的工程管理部門(mén)，建立由校長(zhǎng)直接主管的管理機(jī)制，只有確保審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，才能真正發(fā)揮其審計(jì)作用與效果，在工作中敢于監(jiān)督揭發(fā)違規(guī)問(wèn)題。獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)更能夠發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，能夠?yàn)楣こ虥Q策管理者提供有效的參考依據(jù)，更能夠進(jìn)一步推動(dòng)高?；üこ痰慕】蛋l(fā)展。充分獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以有效降低目前在工程審計(jì)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)工程審計(jì)工作健康、有序地發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

第5篇：基建工程審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 高校 新校區(qū) 基建 財(cái)務(wù)管理 思考

高?；ㄘ?cái)務(wù)管理，就是各大高校根據(jù)國(guó)家、地方法規(guī)制度與辦學(xué)方針等，來(lái)展開(kāi)的以促進(jìn)學(xué)校發(fā)展為目標(biāo)，并不斷地組織和開(kāi)展的一系列財(cái)經(jīng)活動(dòng)，并對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行有效管理的活動(dòng)過(guò)程，但是在實(shí)際情況下，因?yàn)楦?jìng)爭(zhēng)的不斷提升，弊端也開(kāi)始不斷凸顯，就使得高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐步復(fù)雜化。對(duì)于現(xiàn)今的新校區(qū)建設(shè)來(lái)講，總是依照過(guò)去的基建財(cái)務(wù)管理制度來(lái)進(jìn)行基建財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能夠達(dá)到有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，也就使得高校的基建財(cái)務(wù)管理成為當(dāng)前全社會(huì)重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象和重點(diǎn)內(nèi)容之一。

1999年以后，隨著高校的不斷發(fā)展，各大高校擴(kuò)招的力度加大，使得高校基建規(guī)模擴(kuò)大。到目前為止，有90%以上的高校為了提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力，改善辦學(xué)條件，投入大量的資金建設(shè)新校區(qū)，有的院校建設(shè)規(guī)模達(dá)到幾十億元。由于基建投資的不斷加大，給高校基建財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了前所未有的壓力，只有加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理才能有效地使用建設(shè)資金，填補(bǔ)漏洞，控制建設(shè)成本，提高資金使用效率，順利完成各項(xiàng)基建工程的核算與管理，使高等院校新校區(qū)基建工程能夠穩(wěn)步開(kāi)展。大部分高等院校新校區(qū)一期工程已基本完成，同時(shí)也在財(cái)務(wù)管理上暴露出很多問(wèn)題?，F(xiàn)就當(dāng)前高校新校區(qū)基建的特點(diǎn)進(jìn)行分析，指出新校區(qū)建設(shè)中基建財(cái)務(wù)管理的不足，并有針對(duì)性地提出解決相關(guān)問(wèn)題的對(duì)策。

一、高校新校區(qū)建設(shè)的特點(diǎn)

1、投資規(guī)模大，建設(shè)周期長(zhǎng)

新校區(qū)的建設(shè)大都采用整體規(guī)劃的模式，這也就延長(zhǎng)了新校區(qū)的建設(shè)周期，為了增強(qiáng)高校的辦學(xué)規(guī)模，部分高校就已經(jīng)開(kāi)始在大規(guī)模建修新校區(qū)，對(duì)于高校新校區(qū)的建設(shè)投資而言，最低則達(dá)到幾個(gè)億元，多則達(dá)到幾十億元，很多高校基建的建設(shè)周期長(zhǎng)達(dá)幾年，這些龐大的資金數(shù)額都讓我們不得不在加大基建力度的同時(shí)，也了解到學(xué)?；I集這筆數(shù)量龐大資金的難度。所以，新校區(qū)的建設(shè)還應(yīng)該從效益和質(zhì)量出發(fā)，增強(qiáng)高?；ㄘ?cái)務(wù)管理人員的綜合管理能力，增強(qiáng)其建設(shè)資金在管理方面的安全性，盡最大努力從多個(gè)渠道籌措建設(shè)資金。

2、復(fù)雜的建設(shè)項(xiàng)目報(bào)批手續(xù)

目前，國(guó)家進(jìn)一步加大了對(duì)高?；?xiàng)目投資管理的審批力度。那么，展開(kāi)基本建設(shè)的工作單位也務(wù)必要按照相關(guān)的建設(shè)程序辦事。首先應(yīng)該上交相應(yīng)的項(xiàng)目建議書(shū)，接下來(lái)再遞交給發(fā)改委備案或立項(xiàng)，高?；ǖ某醪皆O(shè)計(jì)還應(yīng)該上交到相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審核與批復(fù)，高?；ńㄔO(shè)所用土地的規(guī)劃批復(fù)、環(huán)評(píng)、交評(píng)等也需要在得到批復(fù)，并在取得相應(yīng)的施工許可證之后，方可進(jìn)行招投標(biāo)工作的開(kāi)展，組織進(jìn)場(chǎng)施工、竣工結(jié)算驗(yàn)收、并將基建的房屋交付使用。這一系列過(guò)程都相當(dāng)繁瑣、復(fù)雜，也存在著緊密的關(guān)系，倘若前面一項(xiàng)落實(shí)的不到位，后面的工作則無(wú)法實(shí)施和開(kāi)展，只有對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行全面控制，綜合管理，才能夠保證整個(gè)基建項(xiàng)目的順利開(kāi)展。

二、新校區(qū)建設(shè)中基建財(cái)務(wù)方面的不足

1、不完善的基建財(cái)務(wù)管理制度，未將執(zhí)行制度落到實(shí)處

雖然部分高校在各種會(huì)議上總是有提到重點(diǎn)關(guān)注高?；ㄘ?cái)務(wù)管理，但是其最終的行動(dòng)上確落實(shí)不到位，在操作過(guò)程中未能夠按照國(guó)家的財(cái)務(wù)管理制度辦事，建設(shè)單位有可能在動(dòng)工之前都會(huì)針對(duì)一些可能存在的問(wèn)題想出很多變通的手段，也就使得他們?cè)趯?shí)際行動(dòng)中跳過(guò)程序辦事。例如，對(duì)于部分本需要經(jīng)過(guò)校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字后才能夠得到允許付款的簽批單，但是卻因?yàn)閷?shí)際經(jīng)辦人員把大合同資金分成小數(shù)目資金合同到基建財(cái)務(wù)申請(qǐng)付款，這樣很多級(jí)別較小的人員也能夠簽批單，其流轉(zhuǎn)的速度就會(huì)大大提升，工程款的支付速度也就在逐步提升。

2、基建財(cái)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)工作一直以來(lái)未被重視，制約了基建財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮

由于基建財(cái)務(wù)只是學(xué)校財(cái)務(wù)的一個(gè)分支，很多高校領(lǐng)導(dǎo)未能充分認(rèn)識(shí)到基建財(cái)務(wù)人員參與學(xué)校資金管理的重要性。有些會(huì)計(jì)人員違背職業(yè)道德，不認(rèn)真依法行使會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)，只是按照領(lǐng)導(dǎo)的指示，甚至為違法違紀(jì)活動(dòng)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，助長(zhǎng)了腐敗之風(fēng)。長(zhǎng)期以來(lái)，由于高等學(xué)校主要是承擔(dān)高等教育為國(guó)家培養(yǎng)人才的任務(wù)，對(duì)于不是長(zhǎng)期性任務(wù)的基本建設(shè)項(xiàng)目，部分高校忽視了建立完善的基本建設(shè)管理制度，只是按照傳統(tǒng)的小型基建項(xiàng)目程序進(jìn)行。此外，大部分高校缺乏基本建設(shè)管理人才，高校內(nèi)部在基本建設(shè)管理上由于制度不夠建全，沒(méi)有一套行之有效的基建財(cái)務(wù)管理制度和管理辦法，財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)行為不規(guī)范，手續(xù)不完備。基建會(huì)計(jì)只是被動(dòng)接受項(xiàng)目計(jì)劃和按合同撥付大筆工程款。

3、基建財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)普遍較低

在進(jìn)行高校新校區(qū)的基建過(guò)程中，基建會(huì)計(jì)的職能主要就是對(duì)基建支出進(jìn)行監(jiān)督審核，確保其更加規(guī)范、合理。那么，對(duì)于基建財(cái)務(wù)人員來(lái)講，更應(yīng)該熟悉的掌握基建中的工程預(yù)算，且能看懂施工圖紙，能夠熟悉了解財(cái)務(wù)預(yù)算定額與各個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以做到對(duì)工程投資的核算心中有數(shù)，高校新校區(qū)基建工作任重而道遠(yuǎn)，復(fù)雜又繁重，稍有不慎就會(huì)讓整個(gè)基建項(xiàng)目停工，而面臨風(fēng)險(xiǎn)。所以，還要求財(cái)務(wù)管理工作人員具備較高的思想道德素質(zhì)，由于基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)工程造價(jià)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)不是很熟悉，就應(yīng)該組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員向工程技術(shù)人員學(xué)習(xí)、掌握基本的造價(jià)知識(shí)，以便能夠?qū)κ┕さ倪M(jìn)度、工程質(zhì)量等進(jìn)行評(píng)估，分析施工中可能隱藏的不足之處，多學(xué)習(xí)各類(lèi)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，以便能夠解決在工程中的知識(shí)儲(chǔ)備有限的尷尬，保證支付工程進(jìn)度款及同施工方結(jié)算都落實(shí)到位。

三、新形勢(shì)下做好高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考

1、制定科學(xué)的基建財(cái)務(wù)管理體系，不斷完善高?；ü芾碡?cái)務(wù)管理制度

第一，制定可行的財(cái)務(wù)管理制度，使其形成一整套科學(xué)、規(guī)范的高?；ㄘ?cái)務(wù)管理體制，因?yàn)楹侠淼墓芾碇贫扰c可行的管理策略是當(dāng)前保證高校新校區(qū)基建工作順利開(kāi)展的關(guān)鍵所在。另外，還應(yīng)該在工程項(xiàng)目管理、工程價(jià)款結(jié)算以及報(bào)銷(xiāo)審批制度、銀行存款及現(xiàn)金管理等上面做出明確的規(guī)定，當(dāng)有必要使用資金時(shí)，還應(yīng)該科學(xué)計(jì)算、規(guī)范使用，做到專(zhuān)款專(zhuān)用，禁止隨意浪費(fèi)籌集款項(xiàng)，做好高校新校區(qū)基建過(guò)程中的預(yù)算、核算工作。

2、實(shí)施基建項(xiàng)目全階段跟蹤審計(jì)

應(yīng)對(duì)高?；?xiàng)目全階段實(shí)施跟蹤審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。高校財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)該加大財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，明確其職責(zé)所在，依照高校新校區(qū)基建工作具備的特點(diǎn)，依法展開(kāi)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)監(jiān)督，對(duì)基建的投資財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，以便避免國(guó)有資產(chǎn)的流失。另外，對(duì)于高校的紀(jì)檢監(jiān)察人員來(lái)講，還應(yīng)該加大對(duì)基建工作中每個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)查力度，評(píng)估其中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，并對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行分析，找出其原因所在，并積極的溝通協(xié)調(diào)，探尋出解決問(wèn)題的對(duì)策。與此同時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行造價(jià)審計(jì)控制，并在工程的最終決算階段將“初審、復(fù)審、終審”制度融入進(jìn)去，讓基建工程的成本得到有效控制，這里的初審主要是指由監(jiān)理工程師與工程部的相關(guān)人員對(duì)施工單位遞交的圖紙、設(shè)計(jì)變更記錄、現(xiàn)場(chǎng)工作紀(jì)錄等的完整性、有效性進(jìn)行審查，還要分析雙方中一方提供的設(shè)備與數(shù)量等是否準(zhǔn)確，前面綜合審核是為了給核算工程成本提供條件，復(fù)審主要是指基建的財(cái)務(wù)人員與高校的財(cái)務(wù)人員一起對(duì)初審的某些文件和數(shù)據(jù)進(jìn)行再次審核。終審是指高校從市場(chǎng)上選擇出擁有一定資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)新校區(qū)基建中的造價(jià)內(nèi)容進(jìn)行審核，并出示最終的審計(jì)報(bào)告，然后財(cái)務(wù)人員則以此報(bào)告作為基建工程竣工后最終結(jié)算的依據(jù)。

3、提升基建財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)其從工作型向?qū)W習(xí)型兩個(gè)階段的過(guò)渡

基建財(cái)務(wù)人員不能夠僅僅在整個(gè)基建項(xiàng)目建設(shè)中充當(dāng)“出納”角色，因?yàn)楦咝；üこ痰呢?cái)務(wù)管理與事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理存在著本質(zhì)的區(qū)別，高?；ㄘ?cái)務(wù)管理具備一定的特殊性，所以，也就給核算提出了更高的要求。不過(guò)，這些差異性都必須與會(huì)計(jì)制度的總原則相符合，工作人員還應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)審計(jì)理念，逐步邁向管理會(huì)計(jì)，在規(guī)范了會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，還要親臨施工現(xiàn)場(chǎng)，了解基建工程的審查概算與工程進(jìn)度，不斷思索、深入分析，進(jìn)一步完善原有的會(huì)計(jì)核算體系，使得內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制更加有形化，提升其財(cái)務(wù)管理控制質(zhì)量，在增強(qiáng)高校投資效益的過(guò)程中創(chuàng)新與完善高校的財(cái)務(wù)控制制度，妥善安置和管理高校的自籌基建資金。

總之，新校區(qū)基建是現(xiàn)階段學(xué)校持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵項(xiàng)目，那么高校基建財(cái)務(wù)人員則應(yīng)該本著自己的職責(zé)為基建工作順利開(kāi)展打好基礎(chǔ)，利用多種舉措來(lái)做好財(cái)務(wù)管理工作，讓高校更好地落實(shí)新校區(qū)基建工作。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 馬劍秋、王寶令：新校區(qū)建設(shè)期的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理——以沈陽(yáng)建筑大學(xué)為例[J].沈陽(yáng)建筑大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2010（2）.

第6篇：基建工程審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：全過(guò)程控制理論 基建審計(jì) 應(yīng)用

基建審計(jì)是控制工程造價(jià)的主要方法，對(duì)建設(shè)資金效益的發(fā)揮具有很大作用。但是從當(dāng)前的審計(jì)現(xiàn)狀來(lái)看，依然存在審計(jì)效率低下、審計(jì)方法不適當(dāng)?shù)葐?wèn)題，已經(jīng)成為眾多人員研究的核心問(wèn)題。全過(guò)程控制理論是提高基建審計(jì)效率的主要方式，可以用合理的投入獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)際應(yīng)用效果較理想，值得分析與研究。

一、概述

英國(guó)是率先提出全生命周期造價(jià)管理理論的國(guó)家，之后美國(guó)又提出了“全面造價(jià)管理”理論，我國(guó)工程造價(jià)研究學(xué)者也開(kāi)始進(jìn)行了深入研究，并將建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)作為造價(jià)核心管理思想，同時(shí)賦予了其全過(guò)程控制理論思想。傳統(tǒng)工程審計(jì)，一般是在項(xiàng)目完工后進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)，此審計(jì)方法雖然也可以控制工程造價(jià)，但是不能從工程建設(shè)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督與把控，其發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)往往為時(shí)過(guò)晚，一切已成定局，常會(huì)發(fā)生預(yù)算超概算與決算超預(yù)算等不良問(wèn)題，造成資金浪費(fèi)。因此必須轉(zhuǎn)變審計(jì)方法，將工程事后審計(jì)轉(zhuǎn)化為全過(guò)程審計(jì)，提高基建審計(jì)覆蓋面，從而提升審計(jì)質(zhì)量。

全過(guò)程控制理論是一種新型的現(xiàn)代化管理模式，可以從工程伊始到工程結(jié)算這一整個(gè)過(guò)程進(jìn)行管理，打破了傳統(tǒng)管理模式存在的問(wèn)題，完全滿足現(xiàn)代化工程管理需求，既可以了解各環(huán)節(jié)基建項(xiàng)目的發(fā)展和變化特點(diǎn)，又可及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了基建項(xiàng)目建設(shè)的高效發(fā)展。

近幾年，在市場(chǎng)化發(fā)展的影響下，基建審計(jì)工作發(fā)生了變化，審計(jì)內(nèi)容開(kāi)始綜合化發(fā)展，營(yíng)造公開(kāi)、規(guī)范的全過(guò)程審計(jì)環(huán)境已經(jīng)成為基建審計(jì)研究的核心內(nèi)容，在基建項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)揮著重要作用。

二、全過(guò)程控制理論在基建審計(jì)中應(yīng)用的可行性

現(xiàn)階段，我國(guó)進(jìn)行基建審計(jì)時(shí)，主要將審計(jì)工作重點(diǎn)停留在工程竣工結(jié)算上，忽視了前期與中期審計(jì)工作，不能保證基建審計(jì)的完整性。但是經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)研分析發(fā)現(xiàn)，前期與中期也會(huì)對(duì)工程決策造成影響，進(jìn)而產(chǎn)生較多的工程造價(jià)。而目前期審計(jì)是決策的核心階段，是工程計(jì)量造價(jià)的基礎(chǔ)，對(duì)后期階段工程造價(jià)具有很大影響。同時(shí)前期與中期審計(jì)還可以給后期審計(jì)提供參考，加強(qiáng)了各部門(mén)的監(jiān)督和管理，可以高效、便捷的完成基建項(xiàng)目任務(wù)，具有較廣的應(yīng)用意義，可以從以下幾方面分析。首先，節(jié)省了大量的造價(jià)費(fèi)用。全過(guò)程控制的主要目的就是減少工程造價(jià)浪費(fèi)。隨著全過(guò)程控制的落實(shí)，減少了估算與不正當(dāng)預(yù)算問(wèn)題，同時(shí)還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算問(wèn)題，可促使施工單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，進(jìn)而制定正確的經(jīng)營(yíng)方向，改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境。此外，全過(guò)程控制還核實(shí)了工程價(jià)值，給今后工程積累了精確的數(shù)據(jù)與經(jīng)驗(yàn)，可以根據(jù)相關(guān)指標(biāo)的比對(duì)，找出設(shè)計(jì)薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而不。斷提高設(shè)計(jì)質(zhì)量，控制好設(shè)計(jì)變更問(wèn)題，節(jié)約投資費(fèi)用。其次，控制了工程投資規(guī)模。全過(guò)程控制的實(shí)施，提高了工程預(yù)防與控制力度，可以根據(jù)審計(jì)判斷預(yù)期效果，而且可提高設(shè)計(jì)圖紙質(zhì)量，促進(jìn)了工程評(píng)估工作的開(kāi)展，減少了投資決策中存在的問(wèn)題，規(guī)避了不良風(fēng)險(xiǎn)。最后，深入貫徹了國(guó)家政策、法規(guī)與制度要求。全過(guò)程控制的實(shí)施，合理的使用了資金，優(yōu)化了市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境，同時(shí)按照法律法規(guī)實(shí)施，減少了不合理項(xiàng)目投資問(wèn)題的控制，提高了工程管理水平，維持了市場(chǎng)制度，促進(jìn)了基建工程的發(fā)展。

三、全過(guò)程管理理論在基建項(xiàng)目審計(jì)中的應(yīng)用

全過(guò)程管理理論在基建項(xiàng)目審計(jì)中應(yīng)用時(shí)，主要在審計(jì)計(jì)劃階段、實(shí)施階段及報(bào)告階段操作。前期準(zhǔn)備階段的工作重點(diǎn)是了解項(xiàng)目建設(shè)背景、條件和相關(guān)資料，結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)，制定完善的基建審計(jì)程序和步驟；審計(jì)實(shí)施階段，要求加強(qiáng)審計(jì)管理，及時(shí)預(yù)測(cè)基建審計(jì)中容易出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并認(rèn)真解決；項(xiàng)目建設(shè)完成后，還要對(duì)審計(jì)工作所做的工作進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，分析并總結(jié)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，并以書(shū)面形式制作成審計(jì)報(bào)告。

（一）事前審計(jì)

從當(dāng)前基建工程的審計(jì)現(xiàn)狀來(lái)看，目前很多基建事前審計(jì)都不被重視。此種問(wèn)題的出現(xiàn)與基建審計(jì)制度及程序不完善具有很大聯(lián)系，也易出現(xiàn)招標(biāo)文件編制過(guò)于簡(jiǎn)單，不能結(jié)合工程特點(diǎn)等情況。個(gè)別單位的某些職能部門(mén)在招標(biāo)時(shí)隨意更改、替換招標(biāo)文件或出現(xiàn)審后修改文件等行為。為了減少以上問(wèn)題的出現(xiàn)，必須從以下幾方面進(jìn)行控制。

第一，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度審計(jì)。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度是保證基建審計(jì)工作進(jìn)展的前提，同時(shí)還可以明確審計(jì)人員的職責(zé)，進(jìn)而規(guī)范審計(jì)流程、審計(jì)過(guò)程和工程造價(jià)。因此，開(kāi)展基建審計(jì)時(shí)，必須了解施工方內(nèi)控制度審計(jì)的問(wèn)題，然后對(duì)審計(jì)制度的合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度的作用。

第二，加強(qiáng)建設(shè)程序?qū)徲?jì)。建設(shè)程序?qū)徲?jì)也是我國(guó)基建項(xiàng)目控制的主要方式之一，對(duì)基建項(xiàng)目管理水平的提升、工作質(zhì)量等均產(chǎn)生了不可估量的影響。目前基建建設(shè)流程是否滿足內(nèi)部審計(jì)工作需求已經(jīng)成為審計(jì)重點(diǎn)研究問(wèn)題，可以根據(jù)相關(guān)資料的完整性進(jìn)行評(píng)定。

第三，建設(shè)資金審計(jì)。資金是基建審計(jì)中探討的重點(diǎn)區(qū)域，只有保證資金安全，才能提高審計(jì)質(zhì)量。因此內(nèi)審人員必須對(duì)審計(jì)資金建設(shè)制度進(jìn)行分析，及時(shí)判斷審計(jì)方式的合法性，并評(píng)定基建資金的用途，了解資助使用是否滿足當(dāng)年基建項(xiàng)目建設(shè)需求。

第四，合同審計(jì)。基建項(xiàng)目合同是基建項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)資料，保證合同安全既可以減少審計(jì)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能提高審計(jì)質(zhì)量。一般進(jìn)行合同審計(jì)時(shí)，需要對(duì)簽訂合同的日期與內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，比對(duì)合同與招聳樾畔。

第五，招投標(biāo)審計(jì)。招投標(biāo)是基建項(xiàng)目關(guān)注的核心內(nèi)容，也是控制工程造價(jià)的重要參考文獻(xiàn)。招投標(biāo)審計(jì)工作的進(jìn)展，既可以建立完善的招投標(biāo)管理體系，同時(shí)還可以規(guī)范招投標(biāo)流程和程序，對(duì)招投標(biāo)工作的進(jìn)展具有重要意義。一般進(jìn)行招投標(biāo)審計(jì)時(shí)，主要從招投標(biāo)方式、程序是否合乎法律規(guī)定等方面進(jìn)行分析。

（二）事中審計(jì)

目前很多基建部門(mén)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重要性，但是依然會(huì)忽略事中審計(jì)，主要將審計(jì)重點(diǎn)停留在決策階段中，雖然審計(jì)中有審計(jì)人員參與，但僅流于形式。同時(shí)，受市場(chǎng)環(huán)境影響，建筑市場(chǎng)法制意識(shí)淡薄，一些施工單位為了得到較多的資金，在施工中弄虛作假，擴(kuò)大施工范圍，隨意簽證，增加額外工程量。此外，個(gè)別施工單位為了獲得中標(biāo)資格，降低了工程造價(jià)，但是實(shí)際施工中卻想方設(shè)法的找回投標(biāo)時(shí)降低的那部分差額，通過(guò)選取價(jià)格低廉的材料施工或偷工減料，對(duì)工程質(zhì)量造成了很大影響。雖經(jīng)結(jié)算審計(jì)挽回部分損失，但工程卻沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的使用效果。因此為了控制工程造價(jià)，提高工程質(zhì)量，要加強(qiáng)中期審計(jì)，具體可以從以下兩方面操作。

第一，工程造價(jià)審計(jì)。施工中工程造價(jià)與工程決算、協(xié)議、合同、設(shè)計(jì)及招標(biāo)文件等密切聯(lián)系，對(duì)事中審計(jì)質(zhì)量的提升具有很大作用，因此基建項(xiàng)目造價(jià)控制中，主要對(duì)合同履行情況進(jìn)行分析，同時(shí)加強(qiáng)材料監(jiān)督，結(jié)合工程建設(shè)內(nèi)容控制好工程質(zhì)量監(jiān)督，為提高造價(jià)控制審計(jì)力度，可聘請(qǐng)具有較高專(zhuān)業(yè)能力的社會(huì)中介，強(qiáng)化監(jiān)督和管理力度。

第二，工程質(zhì)量與監(jiān)督審計(jì)。工程質(zhì)量審計(jì)是基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中較重要的一項(xiàng)內(nèi)容，進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要對(duì)參與項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的管理情況進(jìn)行分析，了解基建項(xiàng)目質(zhì)量管控中是否制定了合理的措施，得到的管控效果是否理想；審查進(jìn)度控制的主要目的是了解工程管控制度與執(zhí)行隋況，一般可以從工程進(jìn)度管控方法與管控措施進(jìn)行分析。為了全面的了解基建項(xiàng)目發(fā)展?fàn)顩r，還要落實(shí)實(shí)時(shí)監(jiān)督，監(jiān)督工程進(jìn)度，避免因工程進(jìn)度控制不當(dāng)影響工程質(zhì)量。例如某工程進(jìn)行挖地溝操作時(shí)，為了在最短的時(shí)間內(nèi)完成施工，一味加快施工速度，導(dǎo)致地溝開(kāi)挖深度深淺不一，工程結(jié)算后仍需進(jìn)行后續(xù)處理，耗費(fèi)了不必要的資金。因此必須加強(qiáng)事中審計(jì)，加強(qiáng)施工過(guò)程監(jiān)督管理，綜合全面的控制施工造價(jià)。

（三）事后審計(jì)

事后審計(jì)是全過(guò)程控制的最后階段，也是對(duì)竣工進(jìn)行的審計(jì)，可以確定基建項(xiàng)目全部費(fèi)用。實(shí)際操作中，審計(jì)人員必須在以上兩項(xiàng)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真收集工程建設(shè)資料、數(shù)據(jù)和信息，整理好設(shè)計(jì)圖與竣工報(bào)告，并反復(fù)檢查齊全隋況，了解竣工決算的合法性，并妥善保存基建項(xiàng)目完成后剩余資金。一般事后審計(jì)主要從兩方面審計(jì)：一方面，對(duì)工程量計(jì)算數(shù)據(jù)與施工圖示尺寸進(jìn)行比對(duì)；另一方面，了解工程計(jì)算方法是否符合計(jì)算規(guī)則，避免在計(jì)算工程量時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)算、漏算與重算等問(wèn)題。實(shí)際操作中，必須對(duì)施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)與設(shè)計(jì)相關(guān)的資料進(jìn)行核查，必要時(shí)可進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算，逐項(xiàng)完成工程量，提高計(jì)算精確性。由于工程預(yù)算定額是工程造價(jià)計(jì)算的依據(jù)，因此實(shí)際操作中必須合理劃分工程預(yù)算定額范圍與接線，在使用就近定額時(shí)，還要注意定額子目，避免出現(xiàn)重復(fù)計(jì)算問(wèn)題，做好材料管理。

目前市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了較大變化，材料種類(lèi)也不斷增多，所以必須按照產(chǎn)品特點(diǎn)進(jìn)行管理，認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家對(duì)材料消耗定額及雜費(fèi)率等的規(guī)定，避免因特殊原因調(diào)高材料價(jià)格，尤其要注意發(fā)票管理。同時(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也是控制的關(guān)鍵內(nèi)容，在工程決算審計(jì)結(jié)束后，一定要按照不同工程、不同地區(qū)合理選取工程費(fèi)率，保證計(jì)費(fèi)的合理性，只有這樣才能提高取費(fèi)精確性，認(rèn)真做好工程造價(jià)控制。例如鋼木屋工程中已經(jīng)將刷防腐油漆包含在內(nèi)，所以不能重復(fù)計(jì)算防腐漆工程量。再例如，現(xiàn)澆混凝土構(gòu)件中包含了運(yùn)輸水泥土的費(fèi)用，實(shí)際計(jì)算時(shí)不能重復(fù)計(jì)算。

除了以上內(nèi)容外，在實(shí)際操作中，還要處理好收費(fèi)計(jì)算中容易出現(xiàn)的細(xì)節(jié)問(wèn)題。目前很多結(jié)算均根據(jù)預(yù)算軟件計(jì)算，實(shí)際操作中首先進(jìn)行會(huì)計(jì)算直接費(fèi)用，然后再進(jìn)行統(tǒng)一收費(fèi)與價(jià)差調(diào)整。例如，一些零散工費(fèi)已經(jīng)計(jì)算在費(fèi)用中，但取費(fèi)時(shí)依然根據(jù)人工費(fèi)用計(jì)算，此種問(wèn)題的出現(xiàn)浪費(fèi)了較多資金，擾亂了市場(chǎng)秩序，必須及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處理。

第7篇：基建工程審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：政府投資 基本建設(shè) 工程結(jié)算管理

一、引言

政府投資基本建設(shè)與工程主要包括機(jī)場(chǎng)建設(shè)、港口橋梁建設(shè)、通信、水利、交通運(yùn)輸、城市供水供電供氣設(shè)施以及提供無(wú)形產(chǎn)品或服務(wù)于科教文衛(wèi)等部門(mén)所需的固定資產(chǎn)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目是我國(guó)所有企業(yè)、單位進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和所有居民生活的物質(zhì)基礎(chǔ)，是城市正常運(yùn)行和發(fā)展的必要保障，既是進(jìn)行物質(zhì)生產(chǎn)的必要條件，也是勞動(dòng)力進(jìn)行再生產(chǎn)的重要條件。結(jié)算管理是在工程竣工之后，施工企業(yè)在交付驗(yàn)收之后，根據(jù)基建工程施工過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際情況以及合同所規(guī)定的條款編制結(jié)算報(bào)表，以反映施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)收支情況，并以此為依據(jù)不斷完善以后的施工。結(jié)算管理是以國(guó)家相關(guān)工程建設(shè)方針、政策作為準(zhǔn)則，是一項(xiàng)集技術(shù)性、政策性、經(jīng)濟(jì)性和實(shí)踐性于一體的工作，具備很強(qiáng)的綜合性。加強(qiáng)政府投資基本建設(shè)與工程的結(jié)算管理既可以對(duì)施工的成本進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，還可以找出施工過(guò)程中的浪費(fèi)行為，不斷提高施工管理水平，促進(jìn)國(guó)家財(cái)政資金的節(jié)約，現(xiàn)行的基本建設(shè)欠賬多，資金缺口較大，加強(qiáng)政府投資基本建設(shè)與工程的結(jié)算管理顯得尤為必要。但是目前政府投資基本建設(shè)項(xiàng)目與工程的結(jié)算管理存在諸多不足，造成資金使用情況不夠透明，資金浪費(fèi)情況嚴(yán)重，本文接下來(lái)通過(guò)對(duì)政府投資基本建設(shè)與工程的結(jié)算管理中存在的不足進(jìn)行深入的剖析，并結(jié)合政府基建工程的現(xiàn)狀，提出相應(yīng)的政策建議，以促進(jìn)政府投資基本建設(shè)與工程的結(jié)算管理不斷完善。

二、政府投資基本建設(shè)與工程結(jié)算管理存在的不足

（一）招標(biāo)文件不嚴(yán)謹(jǐn)，工程預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確

招標(biāo)文件是編制投標(biāo)文件和進(jìn)行投標(biāo)的依據(jù)，是簽訂合同的依據(jù)，直接影響到最后工程的結(jié)算，且工程預(yù)算編制也是進(jìn)行結(jié)算的直接依據(jù)，政府投資基本建設(shè)與工程招標(biāo)文件不嚴(yán)謹(jǐn)，工程預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致預(yù)算管理的低效，具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是項(xiàng)目管理人員對(duì)于招標(biāo)文件理解不夠透徹，導(dǎo)致部分招標(biāo)文件內(nèi)容存在問(wèn)題，比如招標(biāo)文件中部分施工內(nèi)容的重復(fù)等；二是招標(biāo)文件存在漏洞，有諸多不規(guī)范之處，直接影響后期的工程結(jié)算；三是工程預(yù)算沒(méi)有對(duì)工程涉及的所有內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)估，導(dǎo)致預(yù)算不夠準(zhǔn)確，不利于工程結(jié)算；四是工程預(yù)算過(guò)程中可能存在人為的抬高預(yù)算價(jià)格，然后在最后的結(jié)算過(guò)程貪污資金，造成結(jié)算管理的不完善。

（二）施工現(xiàn)場(chǎng)管理不嚴(yán)格，相關(guān)人員素質(zhì)不高

在政府投資基本建設(shè)與工程的施工過(guò)程中，施工現(xiàn)場(chǎng)管理不規(guī)范不嚴(yán)格，相關(guān)管理人員的素質(zhì)不高，也導(dǎo)致結(jié)算管理難以完善。項(xiàng)目施工過(guò)程中缺乏專(zhuān)業(yè)的結(jié)算管理人才，無(wú)法在項(xiàng)目進(jìn)行的每一個(gè)步驟加強(qiáng)結(jié)算管理；相關(guān)管理人員素質(zhì)低下，憑借管理職權(quán)謀取私利，在項(xiàng)目施工的每一個(gè)環(huán)節(jié)貪污或挪用資金，造成資金浪費(fèi)的同時(shí)不利于后期進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算。

（三）結(jié)算資料不夠完善

在項(xiàng)目結(jié)算時(shí)相關(guān)資料的不完善導(dǎo)致結(jié)算管理難以順利實(shí)施。首先，由于政府與企業(yè)性質(zhì)的不同，使得政府并不會(huì)像企業(yè)一樣受利潤(rùn)驅(qū)使，所以政府投資基本建設(shè)與工程的招標(biāo)文件和合同都存在諸多的不足，相關(guān)文件不夠完善，無(wú)法為項(xiàng)目結(jié)算提供完備的資料；其次，政府項(xiàng)目由于管理的松散，忽視了對(duì)施工過(guò)程中相關(guān)費(fèi)用支出，費(fèi)用支出細(xì)則，費(fèi)用支出是否符合項(xiàng)目預(yù)算等的紀(jì)錄和監(jiān)督，沒(méi)有建立完善的系統(tǒng)進(jìn)行管理，也并未形成統(tǒng)一的文件，無(wú)法為項(xiàng)目結(jié)算提供完善的資金使用情況的資料，導(dǎo)致結(jié)算缺乏必要的數(shù)據(jù)支持；最后，結(jié)算過(guò)程中沒(méi)有對(duì)國(guó)家相關(guān)政策、準(zhǔn)則進(jìn)行詳細(xì)的研讀，也并未提供與結(jié)算相關(guān)的資料，導(dǎo)致結(jié)算過(guò)程沒(méi)有以相關(guān)法律政策為依據(jù)，可能導(dǎo)致結(jié)算的不規(guī)范。

（四）結(jié)算周期過(guò)長(zhǎng)，結(jié)算報(bào)告不規(guī)范

由于政府投資基本建設(shè)與工程大多涉及路橋建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，涉及的項(xiàng)目較大，項(xiàng)目周期也較長(zhǎng)，包含的項(xiàng)目?jī)?nèi)容也較為復(fù)雜，這就會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目結(jié)算的周期變長(zhǎng)，且結(jié)算報(bào)告的編制不夠規(guī)范，導(dǎo)致結(jié)算管理不夠完善。第一，結(jié)算的效率極其低下，結(jié)算周期過(guò)長(zhǎng)，政府基建項(xiàng)目竣工以后，從收集相關(guān)資料，委托造價(jià)咨詢公司開(kāi)始，然后將審核的結(jié)果上報(bào)國(guó)家財(cái)政部門(mén)和審計(jì)部門(mén)，最終完成整個(gè)結(jié)算過(guò)程至少需要花費(fèi)半年時(shí)間，結(jié)算周期過(guò)長(zhǎng)可能導(dǎo)致結(jié)算缺乏時(shí)效性，結(jié)算不夠準(zhǔn)確的同時(shí)不利于結(jié)算管理的完善；第二，政府投資基本建設(shè)與工程在結(jié)算報(bào)表的編制過(guò)程中，沒(méi)有遵循國(guó)家相關(guān)的政策法規(guī)和準(zhǔn)則，結(jié)算報(bào)告的編制存在諸多的漏洞，甚至存在巨大的隱患；第三，大部分政府基建工程沒(méi)有根據(jù)實(shí)際的情況編制結(jié)算報(bào)告，存在工程量重復(fù)列支或錯(cuò)誤列支、不合理設(shè)定項(xiàng)目開(kāi)支、未按預(yù)算進(jìn)行資金的使用、材料規(guī)格失準(zhǔn)或定價(jià)過(guò)高等較為嚴(yán)重的問(wèn)題，導(dǎo)致結(jié)算價(jià)格與工程實(shí)際造價(jià)不符，進(jìn)而套取項(xiàng)目建設(shè)資金，不利于結(jié)算管理的完善。

三、完善政府投資基本建設(shè)與工程結(jié)算管理

（一）完善招標(biāo)文件，加強(qiáng)工程預(yù)算編制的管理

加強(qiáng)政府投資基本建設(shè)與工程的結(jié)算管理，首先應(yīng)當(dāng)完善項(xiàng)目招標(biāo)文件，并加強(qiáng)工程預(yù)算編制的管理，具體可以從以下幾點(diǎn)著手：一是在項(xiàng)目招投標(biāo)之前，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)于項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)，并對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行詳細(xì)的研究，將招標(biāo)文件中涉及的問(wèn)題一一弄懂，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，不斷規(guī)范招標(biāo)文件，為后期的項(xiàng)目結(jié)算提供支持；二是確保招標(biāo)文件符合政府基建項(xiàng)目所要求的目標(biāo)，同時(shí)招標(biāo)文件應(yīng)該符合國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)；三是在項(xiàng)目施工以前，應(yīng)當(dāng)委派專(zhuān)門(mén)的部門(mén)對(duì)項(xiàng)目涉及的每一個(gè)步驟，每一項(xiàng)成本的開(kāi)支進(jìn)行詳細(xì)準(zhǔn)確的評(píng)估，并且對(duì)每一項(xiàng)成本的支出設(shè)定一定的區(qū)間，同時(shí)提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，以便增加后期預(yù)算支出的靈活性；四是對(duì)預(yù)算報(bào)表進(jìn)行反復(fù)的評(píng)估，篩選出其中存在疑問(wèn)的預(yù)算金額，并結(jié)合市場(chǎng)的實(shí)際情況和物價(jià)進(jìn)行測(cè)算，防止預(yù)算價(jià)格過(guò)高引致的貪污，最終導(dǎo)致結(jié)算管理的不完善。

（二）提升管理人員素質(zhì)，加強(qiáng)施工過(guò)程的控制和管理

建立系統(tǒng)的成本數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)項(xiàng)目施工涉及的原材料、人工費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊以及各項(xiàng)開(kāi)支進(jìn)行詳細(xì)的記錄，對(duì)成本使用異樣的指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)，嚴(yán)格控制成本的支出，為日后的結(jié)算提供準(zhǔn)確詳細(xì)的框架和數(shù)據(jù)支撐；建立項(xiàng)目施工過(guò)程的監(jiān)督控制機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目資金的使用情況進(jìn)行定期的核查監(jiān)督，并對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的控制，并定期編制審計(jì)報(bào)告，將審計(jì)報(bào)告進(jìn)行公示，增加資金使用情況的透明度，避免資金的浪費(fèi)。

（三）完善結(jié)算資料

政府投資基建項(xiàng)目在結(jié)算過(guò)程中應(yīng)當(dāng)確保結(jié)算資料的完善，以促進(jìn)結(jié)算管理的完善，具體做到以下幾點(diǎn)：第一，完善初期招投標(biāo)時(shí)期的相關(guān)資料，包括招投標(biāo)文件，簽訂的合同以及相關(guān)輔助資料，以為結(jié)算管理提供最原始的項(xiàng)目相關(guān)文件；第二，對(duì)施工過(guò)程中相關(guān)費(fèi)用支出，費(fèi)用支出細(xì)則，費(fèi)用支出是否符合項(xiàng)目預(yù)算等進(jìn)行紀(jì)錄和監(jiān)督，建立完善的系統(tǒng)進(jìn)行詳細(xì)的管理，形成統(tǒng)一的文件和數(shù)據(jù)庫(kù)，為項(xiàng)目結(jié)算提供完善的資金使用情況的資料，使得結(jié)算管理具備強(qiáng)有力的、完善的、客觀的數(shù)據(jù)支撐；第三，在結(jié)算之前應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的政策和準(zhǔn)則進(jìn)行詳細(xì)的研讀，并且結(jié)算管理應(yīng)當(dāng)提供詳細(xì)的政策法規(guī)文件，使得結(jié)算的每一個(gè)步驟都可以找到相應(yīng)的理論支撐，使得結(jié)算管理更加規(guī)范；第四，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算過(guò)后加強(qiáng)對(duì)結(jié)算報(bào)表的管理，并對(duì)結(jié)算報(bào)表進(jìn)行分析、總結(jié)，為以后的政府基建項(xiàng)目開(kāi)展提供指導(dǎo)和建議。

（四）提升結(jié)算效率，規(guī)范結(jié)算報(bào)告

在結(jié)算過(guò)程中應(yīng)當(dāng)不斷提升結(jié)算的效率，同時(shí)規(guī)范結(jié)算報(bào)告的編制，使得結(jié)算管理不斷完善。首先，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目即將完工之前將結(jié)算需要使用的相關(guān)文件和相關(guān)數(shù)據(jù)陸續(xù)的整理，并委派造價(jià)公司對(duì)已經(jīng)完成的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)項(xiàng)目完全竣工的同時(shí)完成相關(guān)資料的整理，并盡快完成評(píng)估，然后及時(shí)上報(bào)國(guó)家財(cái)政部門(mén)和審計(jì)，并在此過(guò)程中加強(qiáng)溝通交流，以促進(jìn)結(jié)算的快速完成，全面提升結(jié)算的效率，使得結(jié)算更加精確；其次，在結(jié)算報(bào)告的編制過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于結(jié)算報(bào)告編制的相關(guān)規(guī)定和政策法規(guī)，避免結(jié)算報(bào)告存在過(guò)多的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)結(jié)算管理的完善；最后，政府基建工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際的情況編制結(jié)算報(bào)告，反復(fù)檢查是否存在工程量重復(fù)列支或錯(cuò)誤列支、不合理設(shè)定項(xiàng)目開(kāi)支、未按預(yù)算進(jìn)行資金的使用等情況，確保結(jié)算價(jià)格與工程造價(jià)以及預(yù)算價(jià)格相符，促進(jìn)資金使用的高效，促進(jìn)結(jié)算管理的完善。

四、總結(jié)

第8篇：基建工程審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：工程審計(jì)；審計(jì)監(jiān)督；全程審計(jì)

工程項(xiàng)目審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)或者內(nèi)部審計(jì)組織根據(jù)國(guó)家相關(guān)的政策、法律、法規(guī)，運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)工程項(xiàng)目的投資過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)建設(shè)單位或企業(yè)的投資情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并做出審計(jì)報(bào)告的工作。順利開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作能夠有效維護(hù)業(yè)主和施工單位的合法權(quán)益，如實(shí)反映工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)，提高投資效益。然而，在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施過(guò)程中還存在很多問(wèn)題，對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)面影響。因此，必須采取有效措施解決相關(guān)問(wèn)題，保證審計(jì)工作順利開(kāi)展。

一、工程項(xiàng)目審計(jì)存在問(wèn)題分析

（一）工程項(xiàng)目審計(jì)管理體制不健全

目前，我國(guó)的建設(shè)工程實(shí)行的是建設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位“三位一體”的管理體制，在實(shí)際管理過(guò)程中，常常出現(xiàn)各個(gè)部門(mén)各自為政和權(quán)責(zé)不清等問(wèn)題，導(dǎo)致施工、監(jiān)理、造價(jià)、管理和審計(jì)等環(huán)節(jié)無(wú)法有效地聯(lián)系起來(lái)，違背了建設(shè)工程的內(nèi)在規(guī)律。部分建設(shè)工程甚至沒(méi)有充分的可行性分析研究，有的甚至沒(méi)有足夠的工程建設(shè)資金，具有嚴(yán)重的隨意性和盲目性。此外，許多單位的工程審計(jì)人員由于受到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)甚至單位負(fù)責(zé)人的制約，使審計(jì)工作難以保持其應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。這些現(xiàn)象都表明工程項(xiàng)目審計(jì)工作存在嚴(yán)重的制度性缺失。

（二）重視事后控制，忽視事前、事中監(jiān)督

長(zhǎng)期以來(lái)工程項(xiàng)目審計(jì)已形成事后控制的傳統(tǒng)習(xí)慣，對(duì)于工程超預(yù)算或者工程差錯(cuò)等現(xiàn)象往往無(wú)法挽救。這些問(wèn)題的出現(xiàn)，一方面可能是由于招標(biāo)方式不規(guī)范，另一方面也可能是因?yàn)楣こ虒徲?jì)工作人員缺乏對(duì)施工過(guò)程的跟蹤監(jiān)督，對(duì)建設(shè)工程沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)計(jì)量，造成集中計(jì)量、重復(fù)計(jì)量等問(wèn)題，導(dǎo)致對(duì)建設(shè)工程的計(jì)量不夠準(zhǔn)確。

（三）工程項(xiàng)目竣工結(jié)算存在問(wèn)題

在工程竣工結(jié)算時(shí)，還存在一些問(wèn)題需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理。例如，施工企業(yè)利用合同缺口多計(jì)工程量，進(jìn)而虛增工程造價(jià)；由于計(jì)算單位不一致以及對(duì)計(jì)算規(guī)則的不了解，造成工程量計(jì)算出現(xiàn)誤差；忽略對(duì)定額的綜合解釋、高套定額或重復(fù)套用定額，造成結(jié)算價(jià)款虛高等。

二、解決工程項(xiàng)目審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題的分析，審計(jì)人員應(yīng)該探索出有效的解決方法以合理解決建設(shè)工程審計(jì)中常見(jiàn)的問(wèn)題，保證建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

（一）建立健全工程審計(jì)監(jiān)督制度

1.建立工程監(jiān)理監(jiān)督機(jī)制

由于工程項(xiàng)目投資較大，對(duì)施工技術(shù)要求較高，從建設(shè)工程立項(xiàng)開(kāi)始監(jiān)理工作人員就應(yīng)對(duì)工程進(jìn)行監(jiān)理。包括對(duì)建筑工程圖紙的匯審、建筑材料的選定、建設(shè)工程合同的簽訂和修改以及對(duì)竣工結(jié)算的審核等。監(jiān)理工作人員通過(guò)對(duì)建設(shè)工程施工的全過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查，充分發(fā)揮監(jiān)理的公正性和專(zhuān)業(yè)性職能，不僅能夠保證建設(shè)工程的建筑質(zhì)量，而且能夠促進(jìn)建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

2.完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

審計(jì)工作人員在建設(shè)工程立項(xiàng)之前應(yīng)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行可行性測(cè)試，對(duì)投標(biāo)的監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，保證工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠(chéng)信度。在施工過(guò)程中，審計(jì)工作人員還要對(duì)施工工程進(jìn)行檢查和監(jiān)督，保證建設(shè)工程的施工質(zhì)量。由此可見(jiàn)，建設(shè)工程單位建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，可以提高審計(jì)工作人員的工作效率，能夠有效的防止不規(guī)范的招標(biāo)方式發(fā)生，保證投標(biāo)的工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠(chéng)信度，提高建設(shè)工程的施工質(zhì)量。

3.建立健全預(yù)算和核算審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

由于建設(shè)工程單位審計(jì)工作人員對(duì)建設(shè)工程審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)不足，在進(jìn)行審計(jì)工作過(guò)程中要對(duì)每個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行審核和測(cè)量，對(duì)各種建筑材料都要進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，不僅工作量大而且審計(jì)效果也不佳。因此，建設(shè)工程單位應(yīng)該讓各個(gè)部門(mén)先進(jìn)行預(yù)算和結(jié)算的審核，審計(jì)工作人員再將各個(gè)部門(mén)的審核結(jié)果進(jìn)行審計(jì)把關(guān)，對(duì)整個(gè)預(yù)算和結(jié)算過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，不僅能夠減輕審計(jì)工作人員的工作量，而且能夠保證預(yù)算和結(jié)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（二）完善審計(jì)范圍，注重全程跟蹤審計(jì)

開(kāi)展工程項(xiàng)目審計(jì)必須著眼于建設(shè)工程的整個(gè)過(guò)程，注重開(kāi)展全程跟蹤審計(jì)，緊緊抓住基建活動(dòng)的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保對(duì)許多關(guān)鍵的問(wèn)題取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。項(xiàng)目開(kāi)工前，審計(jì)人員應(yīng)及早介入，注意抓住項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，運(yùn)用詢問(wèn)、審核、現(xiàn)場(chǎng)觀察等方法，以獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目建設(shè)期間，審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，跟蹤審核建筑設(shè)計(jì)、建筑預(yù)算以及施工計(jì)劃的執(zhí)行情況，嚴(yán)格審查隱蔽工程，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)施工用材料的質(zhì)量和價(jià)格的審計(jì)，還要注意開(kāi)展對(duì)工程變更的相關(guān)審計(jì)工作。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)做好工程竣工預(yù)決算審計(jì)和投資評(píng)價(jià)，特別要注意施工圖與竣工圖是否混淆、變更簽證手續(xù)是否規(guī)范、材料價(jià)格與用量是否虛報(bào)等關(guān)鍵問(wèn)題。

（三）提高工程項(xiàng)目審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力

工程項(xiàng)目審計(jì)具有專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、工作量大、難度大等特點(diǎn)，因而對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力要求也更高。審計(jì)人員是否具備足夠的專(zhuān)業(yè)能力，將直接影響審計(jì)工作在基本建設(shè)過(guò)程中的實(shí)施效果。在組成基建工程審計(jì)隊(duì)伍時(shí)，應(yīng)注意考慮審計(jì)小組內(nèi)部人員的年齡結(jié)構(gòu)、職稱(chēng)結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理性；在選派基建工程內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮那些具備風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論基礎(chǔ)、具備基建相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、具備相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員；在日常工作中，還應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)要求，通過(guò)參加培訓(xùn)班、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的相關(guān)科研項(xiàng)目等多種途徑，不斷提升基建工程內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

總而言之，加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)的監(jiān)督和管理職能，對(duì)審計(jì)工作人員順利完成工程審計(jì)任務(wù)，提高工程企業(yè)投資效益具有重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：基建工程審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：高校；基建修繕工程；內(nèi)審?fù)鈱?；利弊；合?/p>

一、研究背景和意義

目前，基建工程審計(jì)主要有竣工結(jié)算審計(jì)和全過(guò)程跟蹤審計(jì)兩種方式。竣工結(jié)算審計(jì)是審計(jì)在工程竣工結(jié)算階段介入，審核施工方提報(bào)結(jié)算報(bào)告的準(zhǔn)確性，未涉及決策立項(xiàng)、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、施工過(guò)程等重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，難以進(jìn)行全過(guò)程造價(jià)的有效控制，是一種事后監(jiān)督。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南1號(hào)《建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》，提出了“建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)”的方式。全過(guò)程跟蹤審計(jì)是從項(xiàng)目立項(xiàng)到交付使用，實(shí)施全面、系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)的全過(guò)程審計(jì)控制，具有實(shí)時(shí)性、預(yù)防性、效益性、專(zhuān)業(yè)性的特點(diǎn)。即涵蓋設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、施工過(guò)程、竣工結(jié)算等全過(guò)程，注重各階段之間的銜接，關(guān)注重點(diǎn)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全方位的管理，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。此種方式有效避免了單純竣工結(jié)算審計(jì)的弊端，可以在審計(jì)過(guò)程中及時(shí)、有效地掌握工程進(jìn)度、材料質(zhì)量、現(xiàn)場(chǎng)變更的具體內(nèi)容及容易發(fā)生糾紛的各種情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題采取防范措施，是一種動(dòng)態(tài)的審計(jì)方式。全過(guò)程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)使其逐漸成為高校工程審計(jì)采用的主要方式。

全過(guò)程跟蹤審計(jì)方式下，完全依靠?jī)?nèi)審資源，無(wú)論從審計(jì)力量，還是時(shí)間、技術(shù)上都已不能滿足工作需要。高校為減輕內(nèi)部審計(jì)壓力，降低風(fēng)險(xiǎn)，逐漸將眼光轉(zhuǎn)向委托外審。工程造價(jià)咨詢公司專(zhuān)業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)明顯，但也有其固有的一些弊端，如審計(jì)合謀的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，審計(jì)過(guò)程的監(jiān)管問(wèn)題，審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題等等。所以必須堅(jiān)持內(nèi)審與外審相結(jié)合，取長(zhǎng)補(bǔ)短，緊密配合，才能充分利用各自優(yōu)勢(shì)，最終達(dá)到合理控制工程造價(jià)的目的。內(nèi)審與外審有效結(jié)合的前提，就是應(yīng)充分了解它們各自的優(yōu)勢(shì)和弊端，深入研究和分析其利弊和特點(diǎn)，探討內(nèi)審與外審在各個(gè)環(huán)節(jié)的介入時(shí)間和配合方式，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，合理分工，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，降低工程造價(jià)，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)審計(jì)預(yù)期目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計(jì)與委托外審的利弊分析

（一）內(nèi)部審計(jì)的利弊分析

高校工程內(nèi)部審計(jì)是高校監(jiān)督基建資金運(yùn)用情況的管理部門(mén)，是一種較高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，在改善組織管理，維持項(xiàng)目合理造價(jià)等方面有著積極的作用。

1.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比，有其自身特點(diǎn)：（1）內(nèi)審人員服務(wù)于組織內(nèi)部的獨(dú)立部門(mén)，可獨(dú)立行使監(jiān)督管理職能。目前，高校審計(jì)崗位普遍根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置，專(zhuān)設(shè)工程審計(jì)崗位，且職責(zé)明確，責(zé)任落實(shí)到人。工程內(nèi)審人員獨(dú)立于基建等部門(mén)之外，審計(jì)工作不受其他部門(mén)影響，能夠?qū)ㄔO(shè)工程過(guò)程獨(dú)立地進(jìn)行造價(jià)管理控制。（2）人員和服務(wù)的內(nèi)向性，決定了管理主動(dòng)性和客觀性較強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)人員分工明確，責(zé)任意識(shí)較強(qiáng)。且多為高校正式編制人員，個(gè)人利益c學(xué)校利益休戚相關(guān)。審計(jì)工作特有的崗位風(fēng)險(xiǎn)也促使審計(jì)人員必須具有較強(qiáng)的廉潔自律和責(zé)任意識(shí)，恪守職業(yè)道德，客觀、公正地評(píng)價(jià)和管理工程建設(shè)過(guò)程，對(duì)發(fā)生的各類(lèi)問(wèn)題能夠公正地處理，不會(huì)與施工方串通舞弊，保證建設(shè)資金的安全。（3）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與本校其他部門(mén)及施工單位之間協(xié)調(diào)性強(qiáng)，利于問(wèn)題的快速處理。內(nèi)審人員為本校人員，經(jīng)歷基建修繕工程項(xiàng)目從立項(xiàng)開(kāi)始的整個(gè)工程建設(shè)過(guò)程，熟悉學(xué)校工程建設(shè)相關(guān)制度流程和項(xiàng)目執(zhí)行各個(gè)階段的實(shí)際情況，也可以隨時(shí)進(jìn)入建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)了解施工現(xiàn)況；且與基建、財(cái)務(wù)等部門(mén)同在一個(gè)組織體內(nèi)，有共同的行政領(lǐng)導(dǎo)，遇到問(wèn)題與基建、施工單位溝通協(xié)調(diào)更順暢，可以保證及時(shí)跟進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)度，隨時(shí)了解現(xiàn)場(chǎng)情況，化解可能存在的各種矛盾，合理控制工程造價(jià)。

2.內(nèi)部審計(jì)的弊端。內(nèi)部審計(jì)也有其自身的一些弊端：（1）內(nèi)審人員配備少，專(zhuān)業(yè)技能不全面。工程項(xiàng)目涉及設(shè)計(jì)、土建、按裝、裝飾、綠化各個(gè)階段，涵蓋建筑規(guī)劃、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、施工技術(shù)、財(cái)務(wù)管理、法律知識(shí)等各個(gè)專(zhuān)業(yè)，需要配備實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全過(guò)程全方位管理目標(biāo)的各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人才。而高校普遍人員配備不足，資源缺乏；有些人員是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)到審計(jì)崗位的，專(zhuān)業(yè)勝任能力不足；一般工程專(zhuān)業(yè)內(nèi)審人員，只掌握某一工程專(zhuān)業(yè)技術(shù)，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，審計(jì)機(jī)構(gòu)整體知識(shí)結(jié)構(gòu)不均衡，滿足不了項(xiàng)目全過(guò)程管理的需要；（2）內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏，審計(jì)深度、范圍不夠。內(nèi)部審計(jì)人員為高校正式職工，體制內(nèi)的安全感往往削弱其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。如對(duì)一些設(shè)計(jì)變更、施工變更，過(guò)度依賴(lài)監(jiān)理和基建人員的判斷和處理結(jié)果，缺乏主動(dòng)參與的意識(shí)；對(duì)隱蔽工程等一些現(xiàn)場(chǎng)簽證單的處理不夠敏感，關(guān)注的深度不夠；在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建筑材料價(jià)格波動(dòng)等外部風(fēng)險(xiǎn)方面，市場(chǎng)考察和審前調(diào)查工作不足，對(duì)可能存在的舞弊行為沒(méi)有事先有效防范和控制意識(shí)，等等。（3）內(nèi)部審計(jì)方案不完善，跟蹤不到位，審計(jì)質(zhì)量不高。高?；ㄐ蘅橅?xiàng)目投資數(shù)額大、周期長(zhǎng)、技術(shù)復(fù)雜、涉及面廣，而內(nèi)部審計(jì)囿于其專(zhuān)業(yè)力量的限制，在全過(guò)程審計(jì)方案的范圍、深度、具體細(xì)節(jié)方面有缺陷，應(yīng)對(duì)措施考慮不周全；計(jì)劃性弱，往往是干到哪兒審到哪兒，不能全面兼顧，統(tǒng)籌安排；跟蹤不深入，對(duì)一些現(xiàn)場(chǎng)簽證資料和價(jià)格變更等問(wèn)題處理不及時(shí)、不到位，如對(duì)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)關(guān)注不夠或嚴(yán)重缺位。設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)關(guān)系整個(gè)工程的質(zhì)量和造價(jià)水平，經(jīng)常出現(xiàn)設(shè)計(jì)過(guò)于注重外觀、實(shí)用性差，設(shè)計(jì)檔次過(guò)高、大大超過(guò)其實(shí)用功能造成使用浪費(fèi)等現(xiàn)象。（4）內(nèi)控機(jī)制不健全，獨(dú)立性相對(duì)較弱，易受單位行政干預(yù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)行政上受單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)的客觀公正性很大程度上取決于行政領(lǐng)導(dǎo)是否干預(yù)工程和造價(jià)管理。但隨著中央“八項(xiàng)“規(guī)定的深入，高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)越來(lái)越重視內(nèi)控制度的完善和執(zhí)行，自律意識(shí)普遍增強(qiáng)，內(nèi)審的人為干擾因素已逐漸減弱。

（二）外部審計(jì)利弊分析

基建修繕項(xiàng)目的外審，就是高校以簽訂造價(jià)合同的形式，委托工程造價(jià)咨詢公司承擔(dān)本校工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作。委托外審可以彌補(bǔ)高校內(nèi)部審計(jì)資源缺少，降低審計(jì)壓力，節(jié)約辦學(xué)資金。

1.外部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。（1）外部審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)，行政干擾因素少，可以保障審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性?；ㄐ蘅樄こ添?xiàng)目受托的工程造價(jià)公司為獨(dú)立的第三方社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，與高校不存在隸屬關(guān)系，不受高校的行政干預(yù)，與高校沒(méi)有利害關(guān)系。業(yè)務(wù)上只對(duì)受托人負(fù)責(zé)，因而可以獨(dú)立、客觀地評(píng)價(jià)和審核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程、結(jié)果，有效保障建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量目標(biāo)、時(shí)間目標(biāo)、成本目標(biāo)等管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）專(zhuān)業(yè)勝任能力強(qiáng)，可以保證審計(jì)質(zhì)量，降低造價(jià)成本。工程造價(jià)公司配備了包括施工技術(shù)、工程造價(jià)、經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)管理等各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員，專(zhuān)業(yè)技能覆蓋跟蹤審計(jì)全過(guò)程的需求；工程造價(jià)人員專(zhuān)職從事造價(jià)管理工作，具備豐富的施工現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)、熟悉施工流程、掌握工程管理控制的方法，能夠應(yīng)付各類(lèi)復(fù)雜的工程狀況，可以為工程建設(shè)項(xiàng)目提供合理建議和咨詢服務(wù)，通過(guò)跟蹤審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題，規(guī)范建設(shè)程序，完善內(nèi)控制度。（3）有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，遏制腐敗現(xiàn)象，推進(jìn)高校的廉政建設(shè)工作。工程造價(jià)公司的獨(dú)立性和非隸屬性，使委托外審可以消除因內(nèi)部關(guān)系處理帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)隱患，有效避免因高校內(nèi)控制度不健全、審計(jì)程序不合理而出現(xiàn)的腐敗現(xiàn)象，對(duì)推動(dòng)高校的廉政建設(shè)工作具有重要的意義。

2.外部審計(jì)的弊端。委托外審的缺陷主要有：（1）外審的審計(jì)成本高。委托工程造價(jià)公司跟蹤審計(jì)，需要按建安工程投資的一定比例支付審計(jì)咨詢費(fèi)用，因而會(huì)增加工程建設(shè)成本。（2）外審的積極性、主動(dòng)性弱，對(duì)降低項(xiàng)目工程造價(jià)有影響。工程造價(jià)公司受托參與業(yè)務(wù)服務(wù)的目的主要是為取得收入，而工程管理各個(gè)階段出現(xiàn)的一些問(wèn)題，如材料定價(jià)、設(shè)計(jì)變更、施工變更等事項(xiàng)的發(fā)生與其服務(wù)收入不掛鉤。處理這些問(wèn)題，只要委托方在現(xiàn)場(chǎng)簽證單上簽字蓋章或其他相關(guān)手續(xù)完備，受托方便不需要承擔(dān)責(zé)任，所以受托方不會(huì)積極主動(dòng)地站在學(xué)校的立場(chǎng)，從降低造價(jià)、提高工程質(zhì)量等角度考慮業(yè)務(wù)本身的合理性、效益性。（3）存在受托方與施工單位合謀的風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)結(jié)果。中介C構(gòu)參與項(xiàng)目管理的目的是為了獲取更多的利益，若受托造價(jià)公司整體職業(yè)道德不過(guò)硬，以利潤(rùn)最大化為最終目的，勢(shì)必存在不惜損害委托方利益與施工單位合謀，以獲取自身更大利益的風(fēng)險(xiǎn)，而最終影響審計(jì)結(jié)果，不利于建設(shè)成本的控制。

三、內(nèi)審與外審結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)外部化

內(nèi)審與外審各有利弊，應(yīng)有效結(jié)合?；趦?nèi)部審計(jì)不可避免的專(zhuān)業(yè)資源聵?lè)Φ膯?wèn)題，內(nèi)部審計(jì)外部化應(yīng)是一種趨勢(shì)。應(yīng)合理運(yùn)用以外審為主，內(nèi)審監(jiān)督、管理，內(nèi)外審合作的審計(jì)模式，規(guī)避雙方的短板，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，完成審計(jì)目標(biāo)。

（一）合理選擇外審機(jī)構(gòu)

外審機(jī)構(gòu)的選擇至關(guān)重要。應(yīng)充分考察企業(yè)信譽(yù)、業(yè)績(jī)，從業(yè)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力、業(yè)績(jī)，慎重選擇備選單位。1.在充分考察的基礎(chǔ)上，確定合作意向名單；2.通過(guò)招投標(biāo)方式，最終確定外審機(jī)構(gòu)；3.簽訂咨詢服務(wù)合同，明確受托的業(yè)務(wù)范圍、應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、違約處罰等內(nèi)容。

（二）全過(guò)程合作審計(jì)

為充分利用外審的專(zhuān)業(yè)化優(yōu)勢(shì)，受托的造價(jià)公司從立項(xiàng)開(kāi)始，通過(guò)代為編制可行性研究報(bào)告，確定投資估算書(shū)，可確保項(xiàng)目的投資計(jì)劃更合理。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注幾個(gè)重要環(huán)節(jié)的配合：

1.設(shè)計(jì)階段。設(shè)計(jì)直接關(guān)乎項(xiàng)目的造價(jià)水平。設(shè)計(jì)人員缺乏施工經(jīng)驗(yàn)，對(duì)實(shí)際施工工藝的了解不多，容易使設(shè)計(jì)和施工脫節(jié)；且只重視設(shè)計(jì)技術(shù)和工程的安全性，不關(guān)注項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性和合理性等等，因而存在一定的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。受托造價(jià)公司可運(yùn)用其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，協(xié)同內(nèi)審擬訂設(shè)計(jì)合同內(nèi)容、審核概算和施工圖預(yù)算、從工程造價(jià)的角度出發(fā)，對(duì)設(shè)計(jì)圖提出合理化建議，節(jié)省建設(shè)成本。

2.招投標(biāo)、合同簽訂階段。招標(biāo)文件的修改、工程量清單的編制復(fù)核、施工合同的簽訂決定著整個(gè)施工過(guò)程和結(jié)算結(jié)果，是造價(jià)審核的依據(jù)。此階段，應(yīng)內(nèi)外審結(jié)合，共同審核招投標(biāo)文件、施工合同有關(guān)條款。外審要確保工程量清單的準(zhǔn)確性，最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防止竣工結(jié)算時(shí)因約定不明確和漏項(xiàng)而使委托方蒙受經(jīng)濟(jì)損失問(wèn)題的發(fā)生。為確保工程量清單的準(zhǔn)確性，基建部門(mén)可另行委托一家造價(jià)公司同時(shí)編制工程量清單，雙方核對(duì)無(wú)誤后，由內(nèi)審委托的造價(jià)公司最終出具工程量清單，編制招標(biāo)控制價(jià)，做為施工招標(biāo)的依據(jù)。

3.施工過(guò)程。此階段的跟蹤內(nèi)容主要有參與圖紙會(huì)審、編制進(jìn)度報(bào)告、審核設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料價(jià)格詢價(jià)定價(jià)、處理索賠等事項(xiàng)。內(nèi)外審結(jié)合應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)簽證的真實(shí)性、必要性和時(shí)效性，設(shè)計(jì)變更的合理性及手續(xù)的完備性，甲方供材的領(lǐng)料經(jīng)辦簽字是否齊全等問(wèn)題。內(nèi)審應(yīng)對(duì)受托造價(jià)公司的項(xiàng)目人員提出具體的管理要求和標(biāo)準(zhǔn)，要求其代為參加監(jiān)理會(huì)議 記錄并及時(shí)匯報(bào)會(huì)議內(nèi)容，定期提供審計(jì)資料，如進(jìn)度報(bào)告、跟蹤審計(jì)日志、現(xiàn)場(chǎng)施工照片等，為竣工結(jié)算提供依據(jù)。

4.竣工結(jié)算階段。內(nèi)審檢查是否具備竣工驗(yàn)收條件、結(jié)算資料是否完整，報(bào)外審進(jìn)行結(jié)算審核。外審根據(jù)施工結(jié)算資料，再次檢查確認(rèn)資料的完整性和真實(shí)性，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)簽證等資料，審核工程造價(jià)。出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)附簽證資料、竣工驗(yàn)收單、工程結(jié)算申請(qǐng)等原件及施工合同復(fù)印件。此階段，外審出初步意見(jiàn)后，內(nèi)審應(yīng)抽查復(fù)核審計(jì)結(jié)果，保證結(jié)算報(bào)告的準(zhǔn)確性；工程審計(jì)力量弱的單位可另行委托造價(jià)公司復(fù)核，定稿審計(jì)報(bào)告由受托全過(guò)程跟蹤審計(jì)的造價(jià)公司出具。以上復(fù)核程序可以有效保證審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避計(jì)算錯(cuò)誤、合伙作弊等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)外審結(jié)合注意的幾個(gè)問(wèn)題

1.強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，注重制度建設(shè)。應(yīng)建立健全全過(guò)程跟蹤審計(jì)的相關(guān)制度和業(yè)務(wù)流程，明確各方責(zé)任和義務(wù)。（1）建立現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員簽到制度，保證審計(jì)人員及時(shí)掌握現(xiàn)場(chǎng)施工情況，及時(shí)處理有造價(jià)有關(guān)的問(wèn)題；（2）建立跟蹤審計(jì)日志制度，重視每次的跟蹤審計(jì)日志或跟蹤周報(bào)，并保存現(xiàn)場(chǎng)影像圖片資料，為日后可能發(fā)性的糾紛及審計(jì)結(jié)算爭(zhēng)議事項(xiàng)提供證據(jù)；（3）建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度，內(nèi)審要定期檢查和復(fù)核受托造價(jià)公司的業(yè)務(wù)成果，審核審計(jì)報(bào)告，有效預(yù)防受托造價(jià)公司消極應(yīng)付的行為，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督管理的作用；（4）建立外審評(píng)價(jià)制度，審計(jì)服務(wù)結(jié)束后，對(duì)其審計(jì)服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，優(yōu)秀的納入長(zhǎng)期合作名單。

2.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，密切配合。內(nèi)審與外審在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)雙方密切協(xié)作，成為一個(gè)管理團(tuán)體。外審應(yīng)定期向內(nèi)審匯報(bào)工程進(jìn)展?fàn)顩r及現(xiàn)場(chǎng)簽證等涉及的所有審計(jì)工作，內(nèi)審對(duì)外審工作定期檢查并及時(shí)提出要求。對(duì)施工過(guò)程中遇到的問(wèn)題，雙方溝通應(yīng)做到經(jīng)常、及時(shí)，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和降低造價(jià)為目標(biāo)，防止因溝通不到位、不及時(shí)引發(fā)施工問(wèn)題及各方矛盾，影響工程造價(jià)及工程進(jìn)度。

四、結(jié)論

本文通過(guò)對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)方式下內(nèi)審?fù)鈱徖椎纳钊敕治?，探討?nèi)審?fù)鈱徳诨ㄐ蘅樄こ踢^(guò)程中的結(jié)合形式，有效解決工程審計(jì)過(guò)程中各階段、各環(huán)節(jié)專(zhuān)業(yè)技術(shù)等方面可能存在的問(wèn)題，降低造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金效益，健全內(nèi)部管理體制，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

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