財政部科研經費管理辦法精選(九篇)
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第1篇：財政部科研經費管理辦法范文
關鍵詞：科研課題項目經費管理
高校是我國開展科學研究的一支重要力量。科研經費收入是指高校通過承接政府基礎研究或應用研究項目取得的縱向科研收入和為企業、事業單位服務取得的橫向科研經費的收入。近年來，隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現出大幅增長趨勢，科研經費已成為高校重要的資金來源之一。科研經費收入占學校總經費收入比重的高低，也是學校綜合實力的反映。
1科研經費管理的現狀
在科研經費的管理和使用過程中，絕大部分高校能根據財政部、教育部等部委的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近幾年審計、檢查的結果看，也有部分高校對科研經費管理重視不夠，管理制度不完善，管理制度執行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現了一些問題，影響了正常的科研工作。當前高校科研經費管理主要存在以下幾方面問題：
1.1科研經費支出不規范。
高校科研經費普遍沒有進行預算管理，不同渠道來得經費主要是設項目號，在代管科目使用，報銷內容不明確，票據種類繁多，與科研活動無關的內容很多，但真正屬科研項目使用的不多，如日用品、招待費、禮品等等居多，從事科研使用的房費、水電費、固定資產使用費、科研人員工資等支出不計入科研成本，而是在教育事業費中列支。
1.2現有管理辦法對科研經費支出的不合理限制
由于國家現有管理辦法對科研經費的一些正常支出存在限制，使得本來合理的支出內容在現階段無法據實列支，導致申報科研經費預算時該包含的內容不能列入，支出預算無法準確制定。如科研項目立項審批部門認為，高校從事科研人員的工資來源于國家給高校的財政撥款，不應計入科研項目成本。可實際情況是國家并沒有單獨給高校核撥科研人員經費，而是依據高校在校生人數和綜合定額標準核撥經費，這樣核撥的經費數額僅支付教學人員的工資及學校的水電暖等運行維持經費都不足，根本沒有能力支付科研人員的工資。。
1.3資產管理不善
購置的固定資產不入賬，有的固定資產即使入賬了，卻公私不分。還有的科研負責人片面地認為科研經費購置的物品不是學校資產而是個人用品，與學校沒有關系。高校對科研成果形成的專利技術、非專利技術、版權、軟件等自創的無形資產尚未建立有效的管理制度，科研管理部門只對部分專利進行記載，沒有對全部的無形資產進行管理，學校沒有將科研成果、專利技術等無形資產入賬管理，其價值的確認沒有規范處理，形成浪費和流失。
1.4無形資產管理管理意識淡薄
高校財務對無形資產基本沒有賬務處理，而由校科研部門掌握資料，主要有專利權、著作權和非專利技術等無形資產，這是一筆可觀的財富。目前有些高校對這部分的資產管理重視程度不夠，管理比較弱化，自我保護的宣傳力度不夠，造成無形資產在不知不覺中流失，給學校帶來的是經濟損失。
1.5成本效益意識淡薄，沒有實行全成本核算
科研經費核算主要體現在科研課題的經費核算，科研人員從選題、定題、研究直到課題結束，大多數高校沒有進行項目的成本核算，無人考慮科研成本的高低。科研人員成本效益意識淡漠，造成科研成果轉化為生產力的高成本，喪失了市場競爭力。科研成本核算僅僅是科研課題發生的直接費用，其間接費用和期間費用，如從事科研所用的房費、水費、電費、固定資產使用費、科研人員的工資、獎金等幾乎沒有在各課題中分攤。各科研課題的間接費用和期間費用只好從高校的事業經費中支出，從而造成各高校每年的事業經費全部花光或略有超支，而科研經費總有結存。這樣，科研課題的研究成本并沒有得到真實的反映，并在某種意義上造成了國有資產流失。
2加強科研經費管理的措施
科研經費是高校開展科研工作的重要物質基礎。如何科學地管理科研經費，提高科研經費的使用效益，成為高等學校科研管理工作的重中之重。針對當前高校在科研經費管理方面存在的問題，為進一步加強高校科研經費管理，明確經濟責任，提高項目管理水平和資金使用效益，確保科研工作健康發展，根據《教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》教財[2005]11號文件和發改委、科技部、科學院、教育部、基金委以及一些相關部委，上級部門對高校科研撥款除給學校相關部門下發文件等，根據上述文件和有關精神，我認為應采取以下措施加強高校科研經費管理工作：
2.1加強科研經費購置的固定資產管理
高校取得的各類科研經費，不論其資金來源是橫向渠道還是縱向渠道，均是學校收入，必須全額納入學校綜合預算編制中，由學校財務部門統一管理、集中核算、課題編號、專款專用。除項目管理辦法或項目合同另有規定外，凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。因此，學校資產部門應有權調配儀器設備，在學校財力有限的情況下，避免重復購置，妥善安排實驗時間，提高儀器設備使用率，達到資源共享，既滿足科研需要又能滿足教學需求。科研人員在進行科研過程中，在原有設備基礎上，自行試制成新的設備或購買零配件完全自制設備，對這種自制設備要及時請專家評估，促使設備保值增值。從事科研使用的房費、水電費等支出應計入科研成本，而不應該在教育事業費中列支。
2.2加強科研項目結余經費管理。
結題不結賬是高校科研項目結余經費管理中存在的主要問題之一。針對此問題我認為：高校應根據自身的實際情況，結合國家有關財務規章和財政部結余資金管理的有關規定，先制定出校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬的時間和結余經費的用途。科研項目結束或通過驗收后，學校科研管理部門應及時通知財務部門已結題課題的相關信息。原則上，項目負責人應在結題六個月內根據學校制定的科研經費結賬管理辦法辦理項目經費的財務決算工作。對無正當理由逾期不辦理結賬手續的科研項目，學校有權按照校內科研經費管理辦法進行處置。科研項目結余經費，不得留歸項目組成員所有、長期掛賬，嚴禁用于發放獎金和福利性支出。
2.3規范固定資產和無形資產管理
除科研項目管理辦法或項目合同中另有規定外，凡是運用科研經費購置的固定資產，與學校用其他經費購置的固定資產一樣均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。高校還應加強對科研成果等無形資產的管理和保護工作，除項目管理辦法或項目合同另有規定外，科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》等相關法規執行。未經學校允許，泄露學校的技術秘密或者擅自轉讓、變相轉讓科技成果的，應依法承擔相關法律責任。同時在科技成果轉化成收入后，從中給予科研人員一定獎勵，以此激發他們的創新熱情和潛力，更好地為高校服務。
結論
綜上所述，為解決高校科研經費核算中存在的問題，政府有關部門必須盡快建立高校科研經費全成本核算制度，明確采用作業成本法計量科研項目成本，完善科研經費管理辦法；同時，各高校要建立健全科研經費管理責任制，根據國家的管理辦法，結合學校實際，完善學校科研經費管理辦法，這樣，才可能達到提高科研經費使用效益、提高科技貢獻率的目的.
參考文獻
[1]教育部和財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》教財[2005]
[2]鄧敏韓玉啟“基于課題制對高等學校科研經費全成本核算的問題研究”
第2篇：財政部科研經費管理辦法范文
關鍵詞：科研經費 預算管理 預算執行
中圖分類號：F234 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）05-052-02
預算管理是現代財務管理的一種方式，它是指通過預先確定的一系列財務指標，通過對過程的控制，并以預算目標為依據對結果進行評價。我國預算法規定，預算由預算收入和預算支出組成，因此考核科研單位預算執行情況就要從預算收入和預算支出兩方面考慮。
隨著《財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教【2011】434號）的頒布，國家對科研經費的管理日趨可控化，對預算執行不力的沉淀資金要予以收回。國家每年的財政預算開支都是以財政收入為基礎按照量入為出的原則進行安排，如果有部分資金不能按照進度執行下去，勢必會造成財政資金的浪費。因此加強預算管理，推進預算執行進度就成為重要課題。
一、科研機構項目經費預算執行現狀
科研機構項目經費按其來源分為橫向科研經費和縱向科研經費。橫向科研經費是相對于縱向科研經費而言。縱向科研經費是指國家、省、部委等政府部門布置或受政府部門委托下達的項目，由上而下，承擔項目研發的單位和課題的單位有著直接或間接的領導與被領導關系，所以叫縱向。這部分資金一般都納入國家年度資金預算安排。
橫向科研經費是指企業的課題，做課題的科研機構和企業是平等協商的合同關系，所以叫橫向科研經費（已確認為國家級課題、省部級課題的項目除外）。
因此考核科研經費的預算執行情況以縱向科研經費為主。
如國家某研究機構下屬單位2015年收到財政支付的科研經費共1.63億元，結轉上年度財政資金0.32億元，當年可供使用財政額度1.95億元，實際使用財政額度支出1.51億元，當年財政撥款科研經費預算執行率約77.44%，就是說要有0.44億元的經費結轉到下年度使用。雖然這些科研經費中有些項目執行周期在一年以上，但是財政科研經費撥款是指當年的預算，要求當年下達的預算當年完成。
另一方面，從該科研機構月度預算執行進度通報情況來看，2015年1―7月機構所屬145個預算單位中，103個單位預算執行率高于50%，42個單位低于50%，其中13個單位預算執行率低于40%。與各單位2015年7月預算執行計劃考核目標相比， 57個單位完成計劃考核目標，88個單位未完成計劃考核目標，其中60個單位實際執行率與考核目標相差5個百分點以上。而在2015年1―11月該科研機構下屬各科研單位預算執行進度統計情況如下表所示：
從上表看出，截止2015年11月底預算執行進度達90%-100%的只有47所，占比32.41%，預算執行進度在80%以下的有52所，占比35.86%，可見項目支出預算執行進度偏慢并不是個別現象。
二、科研經費預算執行進度緩慢帶來的影響
科研項目經費主要來自財政撥款，科研經費預算執行進度慢，意味著財政資金沒有得到充分有效利用，造成公共資源積壓，財政資金的閑置、浪費。為優化財政資源配置，提高財政資金使用效益，財政部出臺一系列措施嚴格控制財政結轉結余資金，避免財政資金浪費。
根據《財政部關于印發的通知》（財預〔2010〕7號）第十八條的要求，“中央部門在預算執行中，對當年執行進度緩慢、預計年底可能形成較多結轉或結余資金的項目，應及時提出調減當年預算或調整用于本部門執行中新增的重要支出的建議，報財政部審批。對經財政部審核調減的部門預算資金，全部收回中央總預算。”
《通知》第十九條指出“除特殊原因外，對當年結轉和結余資金比上年增加較多，或常年累計結轉和結余資金規模較大的中央部門，在編制部門預算時，財政部將視其結轉和結余資金情況，適當壓縮部門財政撥款預算總額。”
因此，必須充分挖掘科研經費預算執行進度慢的原因，找出良好的對策來提高預算執行進度。
三、科研項目經費執行緩慢的原因分析
（一）重視科學技術研究，輕視經費預算執行
一方面，在科研項目的管理工作中，普遍存在重視科學技術研究忽視經費管理的現象，其主要表現就是科研項目負責人重視科學研究，輕視預算執行，在項目驗收過程出現通過技術驗收，而財務驗收環節被卡住的現象。造成的后果就是項目負責人不但要費時費力重新梳理項目支出，而且還面臨因項目支出混亂被取消爭取后續項目資格的風險。
另一方面，很多科研單位為了鼓勵科研人員爭取更多的科研項目，提高科研院所的研究水平和聲譽，對于科研經費的管理制定了相應寬松的政策，在項目預算經費使用上不規范，拖累預算的執行進度。
（二）預算編制不科學，刻意變更相關項目支出
過去編制的預算盡量加大材料費、設備費、測試化驗加工費的支出，刻意減少勞務、管理費、出版文獻費支出，借此增加項目申報成功的可能性，但在實際研發過程勞務費及日常管理費支出是不可避免的，并且還有逐年增加的趨勢。
目前我國現行的科研經費預算編制亦逐漸擺脫了過去多年一成不變的預算編制模式，改為更加貼近實際和人性化。《財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教【2011】434號）中指出，“間接費用中績效支出不超過直接費用扣除設備購置費后的5%”“課題總預算不變的情況下，直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出預算如需調整，課題組和課題負責人根據實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由課題承擔單位審批，科技部或相關主管部門在中期財務檢查或財務驗收時予以確認。”
（三）項目申報周期長，市場行情的變化影響預算執行效率
科研項目經費預算一般分為兩個階段，一是項目立項申報期的經費概算階段，另一個是項目立項后上報詳細支出的預算階段。無論哪個階段的預算都應當以項目研究目標和研究內容為基礎，符合相關的政策要求。
在項目立項概算階段，項目預算申報時需提供所購設備的技術指標、價格，甚至供貨商公司名稱，但是等項目申報批復之后，市場行情很可能已經出現變化，而對于一些重大科研項目等到了預算申報階段時，時間可能已經過去了1年多，甚至2年。部分設備尤其是電子設備會出現性能技術指標大幅度提高，價格也更高的情況，而原預算設備可能已找不到供貨商，或不能滿足科研要求，導致項目決算時要求所購買的設備名稱與預算不一致。如此，使得項目預算難以執行。
（四）設備招標采購流程冗長，拖慢預算執行
根據相關法律規定，單價金額超過50萬元的設備采購必須經過管理部門招投標統一采購，具體程序一般分成以下幾個階段：設備購置申請、部門審批、公開招標、簽訂協議、預付貨款、設備驗收、資產入賬、質保期（通常1年以上）結束付清尾款等。從購置論證到付清款項結束整個流程共花了約12個月時間。如果是進口設備會因報關等原因所需時間更長，從申請到最后付款長達16個月之久，如果再出現質量問題，可能會有2～3年的支付期間，從時間上影響了預算的按期執行。
（五）撥付款機制亟待完善
實際撥付款過程隨著科研經費管理日趨嚴格，相關主管經費的部門下達當年經費時并非一次下達，而是根據研究機構的科研需求及上年度經費使用情況，分次核撥經費，而每年度的申請經費過程不亞于項目重新申報立項。
在科研經費處于“僧多粥少”局面的情況下，科研人員在做項目預算時有意識加大前期預算支出，而實際執行時卻只能按照科研進度安排支出。如果完全按照預算執行，就會出現科研項目前期吃的脹肚子，項目后期則是餓成癟肚子局面，而對于一些重大項目為保證科研的正常進行，不得不申請增加預算。
四、解決科研經費預算執行進度緩慢的對策
（一）強化項目負責人對科研經費管理的認識
項目申報的根本目的是為了取得相應經費以保障科研項目的順利進行，但并不代表項目經費到賬后，經費使用就失去了監管。財政部、科技部明確規定，對科研項目中不合理支出堅決予以退回，并影響到后續項目的申請。科研部門在項目負責人申報項目時必須強調按預算進度完成項目支出的重要性和必要性，積極主動地大力宣傳財政部、科技部等部門的相關管理辦法，同時在新員工入職、新增項目負責人等的培訓中根據實際情況不定期的邀請科研經費管理方面的專家開展有關經費管理規定的培訓。
（二）加強對項目負責人預算編制的培訓
規模大的科研機構其項目經費來源也比較復雜，完全靠科研管理部門進行項目細化預算編制是不可能做好的。某些單位重大專項一般都配備專門的項目管理秘書，科研秘書的主要工作是對自己本部門各項目的研發進度、預算編制、經費使用情況等進行日常管理和監督，因此對本部門項目的支出情況有著比較全面的了解，所以在預算編制過程中，科研管理機構要加強對項目秘書的培訓，使他們不但精通科研項目立項申報的流程，而且也要熟悉科研項目申報過程中的預算編制，在審查申報資料的同時充分預計經費預算的執行進度，從而保證預算進度的順利執行。
（三）建立內部協調機制，簡化審批程序，提高執行效率
科研經費支出中涉及到的設備購置申請、部門審批、公開招標、簽訂協議、預付貨款、設備驗收、資產入賬等各個環節，涉及財務、資產、科研等部門，這需要這些部門通力協作，建立工作流程化、制度標準化的高效審批機制，提高辦事效率，縮短科研經費支出時間。
（四）建立預算管理評價機制，啟動預算執行警報制度
要把預算執行制度納入到科研項目中期檢查、期末驗收，以及對科研人員的日常績效評價體系中。對預算執行不力的項目負責人，要采取通報、約談等方式，督促其盡快執行。對預算執行得好的項目負責人予以適當獎勵。同時在項目執行過程中加強對預算執行情況的管理監督，建立預算執行警報制度，警報可分為紅色、橙色、黃色三種，具體情況如下：紅色警報（預算執行率50%以下），橙色警報（預算執行率50%～69%之間），黃色警報（預算執行率70%～89%之間）等。
（五）依托網絡信息技術，搭建綜合性信息管理服務平臺
隨著網絡科技水平的飛速發展，很多科研機構已經建立了融合科研、財務、人事等部門和項目負責人共享的信息平臺（如中國科學院綜合信息管理服務平臺ARP系統），實現對科研項目從立項、申報、批復、執行、監督、驗收等的全過程管理。但在實際運行過程中有些項目負責人并沒有及時查詢經費到賬情況而是等待相關部門通知，或者親自去財務部門查詢。因此在搭建綜合性信息管理服務平臺的基礎上，還要不斷提高服務平臺的使用效率，實現各個階段全過程的管理與控制，由事后控制轉為事前謀劃、事中控制，充分發揮信息管理服務平臺的有效性，提高預算執行進度。
參考文獻：
[1] 財政部、科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》財教【2011】434號
[2] 財政部《關于印發的通知》財預〔2010〕7號
[3] 崔煒，范毅.基于科研項目經費預算管理的探討.財經界（學術版），2014（11）
[4] 馬紅紅，陳冬秀.加快高校科研經費預算執行進度對策淺析.商業會計，2013（10）
（作者單位：中國科學院光電研究院 北京 100009）
第3篇：財政部科研經費管理辦法范文
關鍵詞：課題制 科研經費 管理 現狀 對策
針對我國課題制的科研經費的管理和使用，目前主要是在其使用的過程中效率方面，在國內研究學者之間掀起了一股熱烈的討論，討論的主要視角是基于導致科研經費使用低效的主要原因。饒毅和施一公等人認為我國的科研經費由于分配產生的問題嚴重制約中國課題研究的發展，而主要原因是由于文化層面和體制層面相互作用而導致的結果。研究學者劉波認為我國課題制的科研經費的使用過程主要存在著預算不合理和人員費用分配和歸類不可科學等問題。而本文則是對目前實行的科研經費的管理制度進行探究，分析該制度下對課題制產生的影響以及產生的原因等，針對科研經費的使用和管理存在的問題提出相關性的對策。
一、認識現行經費管理制度
上世紀九十年代后期，我國進行了科研體制的全面改革，在改革的過程產生了我國目前實行的主要科研經費的管理辦法，并且是伴隨著課題制的出現和發展自身也得到了發展，并在發展的過程中逐漸成為課題制體系制度的重要內容。課題制是屬于我國科技計劃發展中的主要組成部分，它于1999年被提出并且首次試行在我國的科技計劃項目中。財政部和科技部等四個聯合部門共同了《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》，該規定要求屬于國家財政撥款的科技計劃研究必須要按照課題制的管理制度進行管理。在這一時期，專項的科研經費管理制度辦法隨著課題制的管理制度的發展而產生，成為科技計劃研究的重要內容。在不同的行業和地區的科研計劃根據該制度進行效仿和實施。關于目前存在的關于科研經費的使用過程出現低效的問題與課題制的施行有著密切的聯系，因此，探究我國科研經費的管理存在的問題和解決辦法必須要將全面的相關因素進行考慮。
二、課題制科研經費管理存在的主要問題
由于我國主要實行的是全額預算的管理制度對課題制的科研經費進行管理，基于這個管理制度之下的管理程序實施涉及了科學家部門、科技部門和財政部門等多個部門的參與和審核，對科研經費的使用情況進行合法、合理的預算和監督把關，讓科研經費得到高效合理的使用。雖然課題制的科研經費涉及到眾多部門的聯合參與，但是在決策方面還存在著主要的問題，特別是在科研經費的使用和管理方面。
（一）經費使用問題
1、忽視對科研人員勞動投入的肯定
科研人員與之相關的費用比例問題成為課題制科研經費使用過程產生的問題被質疑和討論頻率最多的問題，主要討論的內容有科研人員的預算費用比例和科技計劃支出的經費等問題。科技計劃主要用于科技人員的相關支出費用主要是專家的咨詢費用和勞務費，其中專家的咨詢費用是不能支付給參與該科技研發計劃、計劃項目和相關的研發人員，并且要求支付課題研發的勞務費用應該控制在總項目研發經費的15%之內。根據研發課題的不同依托單位在勞務費用和人員費用也有對應的嚴格規定。目前針對科技計劃關于人員勞務的支付費用中沒有能夠找到針對高校或者是科研院校正式的在編人員可支撐行勞務費用支付的相關條目或規定。
2、科研設備費用的消耗
在研究課題的過程中由于對科研費用的形式化。不靈活使用也是導致科研經費使用浪費和低效的主要原因。設備費用指的是在研究科研課題的過程中對專用的儀器、設備試制或者購買、對外單位的設備儀器進行租賃和對本單位的設備儀器進行改造和升級這個過程所產生的費用綜合。科研費用的消耗主要表現在在進行科研計劃費用申請、使用過程，擴大設備費用的預算比例以獲得更大的科研經費比例，但是在實際的執行過程中，往往會由于經費撥款的滯后等因素的共同作用使得很多的科研項目在年末的財政結算中出現科研儀器設備購置過多的現象，出現“有物沒有人”的問題現狀。
3、科研項目管理費的不合理支出
在課題研究的過程中對項目管理費用的不合理支出是產生經費使用問題的一個方面。科研項目管理費指的是在研究課題的過程針對所使用單位的房屋、設備、儀器、供暖、水電和相關的管理費用主要的支出補助。由于針對科研項目管理費用是按照總額控制的主要管理辦法，實行分段累計推算比例的方法計算費用，以達到控制科研課題及其依托單位使用資金的額度，但是所以在實際的課題研究過程中，常常會出現在管理費用中回扣不同比例的資金扣除，此外還按照原先的列支的管理，導致科研人員無法正常展開相關的工作。
4、缺乏科學的結余經費處理辦法
不同的課題研究展開的實際情況會產生一定的項目結余經費，按照專項經費的管理辦法 規定要求年度結余的課題經費可以轉至下個年度使用，然而有的項目因為臨時終止，但是相關的財務部門和項目管理的部門沒有能夠很好地對結余資金進行處理，或者是不按照管理辦法進行處理等，使得項目經費的利用率低下，甚至出現嚴重浪費的情況。
（二）經費管理問題
1、不合理的科研經費分布
科研經費的不合理分布主要表現在發達地區和欠發達地區的經費分布比例不平衡和部分發達地區的研發資金過分集中等問題。根據對國家的科技課題的實施調查中發現，發達地區的課題研究專家對目前過多的研究課題產生抱怨，不僅占用了自己大量的時間進行申請、檢查和評審等過程，很少有時間進行實際性的科研研究，而相反的是欠發達的地區面臨著缺乏課題研究和項目經費等尷尬境況。
2、科研項目的評審制度欠缺
不管是或大或小的科研項目在經過申請之后都要進行相關的嚴格的復雜評審過程，然而在實際的研發過程中，針對科研項目的評審和考核趨于形式化，這不僅加重了管理人員和科研部門的負擔，還加重了課題研發項目組的工作負擔，花費大量的時間和精力。加上對課題項目進行評審和評估的人員混亂，沒有形成統一的評審規范，甚至出現科研專家利用自身的身份要求獲得更多的課題研究。
3、項目科研經費劃撥滯后
對課題制的科研經費的劃撥和管理主要是財政部和科技主管的部門負責，由于國家的科技年度計劃與國家財政預算兩者之間存在和時間和管理上的差異，使得在劃撥課題研究經費的過程出現了不相一致的滯后現象。
三、提高課題制經費管理水平的措施建議
（一）重視科研相關人員的勞動投入
通過建立健全科學合理的關于參與科研項目執行活動的相關人員的收入機制，根據具體的實際情況適度加大科研及相關人員的費用份額，取消傳統的不合理的科研人員獲取相關勞務費用的人員規定，從實際出發建立科學的按照勞動成果獲取報酬的機制，促進科研活動的公平式展開，激發科研人員的工作和創新的活力。
（二）建立有效的經費預算管理和協調機制
在進行實際的科研活動過程中，要基于項目的實際需要從而建立有效的經費預算管理體系，以期能夠適應由于市場多變的因素而對課題的經費預算帶來的影響，實現科技資源和科研經費的優化配置。其次還要建立有效的科技研發的信息服務平臺，規范科研經費的使用和劃撥的程序，從而解決課題制科研經費劃撥滯后的問題[3]。
（三）強化課題依托單位的權責力量
課題的依托單位作為科研合同的重要一方在課題的實施的過程中有著重要的作用，因此，在課題制科研活動進行的過程中要給予依托單位適當的管理和監督權利，并積極強化他們對課題科研活動的管理和監督權利，使得其發揮真正地第三方作用，并積極對課題實施過程中出現的問題實施相應的管理責任。
（四）完善法律法規和實施規定
按照國家科研經費相關的法律法規，通過建立健全關于科研經費的使用和管理的相關制度和條例，規范課題制科研經費的使用和管理行為，加強對科研經費使用和管理的監督力度，對出現違規或違法使用課題制科研經費的現象，應給予相應的懲罰，尤其是針對出現運用投機取巧的方式獲取國家相關的科研經費的人員或組織行為進行嚴懲。
總之，課題制的科研活動從申請到順利完成都需要有利的科研經費做強大的支持后盾，因此，對科研經費進行管理是一項必須謹慎細致進行的工作，要貫穿到整個科研項目活動的整個過程。因此，在管理的過程中要積極探索和分析管理過程中產生的問題，及時采取有效的解決方法，充分利用和發揮科研經費的實際作用，促進課題制科研活動的順利展開。
參考文獻：
[1]鄭睦霞.我國高校科研經費管理存在的問題及對策研究[J].云南科技管理，2011，1（01）：112-113
第4篇：財政部科研經費管理辦法范文
1.科研經費申報中存在的問題。
首先，科研經費管理活動在申請金額方面存在一定的問題。有些課題在申報科研經費方面沒有依據，不實事求是按照經費客觀使用情況來申報經費，而是過多的依靠主觀猜想來申報經費。其次，在課題經費申報過程中，很多情況下存在一些費用支出較多，甚至基本都是一個項目，而另一些經費項目支出卻非常少，甚至是零的情況。應當科學合理設計課題經費使用項目表格，不能夠將申報經費表視為可有可無的部分，必須科學設計，嚴格執行。
2.科研經費使用過程存在的問題。
（1）科研經費下撥環節存在問題。目前科研經費使用必須按照項目審批機構的下撥額度予以落實。目前的科研經費管理辦法，限制了首期經費的下撥額度，反而在結項后才講經費落實，從使用的角度來看，會對整個課題的進行產生限制。我們認為，這一問題具有普遍性，應當引起我們的高度關注。（2）科研經費使用清零的制度使目前人文社科研究領域存在著弄虛造假的情況。一些理論研究問題往往不太需要過多的經費支出，大部分的研究都是依靠研究者自身的思考與創作。科研項目經費應當保證專款專用，弄虛作假是一種必須予以修正的行為。
二、科研經費管理問題成因
1.國家政策制定層面上的原因。
我國政府高度重視科研經費管理法律建設，2006年財政部和科技部先后制定并頒布了《關于改進和加強中央財政科技經費管理的若干意見》和《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》，對科研經費的配置、使用、績效等進行有效規范。高校所采納的一般是引導及規范高校科研經費管理的文件，如教財【2005】11號文件《教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》、教財【2011】12號文件《教育部關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》等。在高校科研經費管理中，對不同來源的科研經費未制定不同的管理制度及辦法，縱向課題管理辦法基本依據政府部門制定的管理制度來制定，有相對嚴格的支出范圍及標準，而橫向課題管理制度方面則相對靈活。
2.高校科研經費管理制度不健全。
很多項目依托單位在項目的申請環節付出了較大的努力，而經費到賬之后不能視同自身經費進行嚴格管理，有些高校為了鼓勵大家去爭取項目經費，有時會對項目申請部門放松限制。而部分科研人員把科研項目經費作為自己收入的主要來源，只要經費一到位，就全權歸自己支配，導致經費支出上的各種問題，在軟課題經費支出上面更容易降低要求，較容易產生出各種各樣的問題。
3.高校科研經費監管不到位。
高校科研經費采用課題負責制，在扣除了部分的管理費用之后，課題負責人有較大的經費使用權，但對其財務及項目管理缺乏較深入的了解。在高校科研管理部門與財務部門不同側重交叉管理科研經費的情況下，科研人員較為不情愿的接受財務人員對項目經費的審核。盡管這種審核只是限于票據外觀的形式性的審核，而沒有深究該票據的真實性及經費使用合理性。這些通常容易導致經費使用管理上的隨意性和違規現象。
4.各職能部門之間合作不密切。
科研項目均要求財務人員參與財務預算編制，但實際工作中，由于科研項目的專業性強，通常會以科研人員為主導，或全部由科研人員完成，而財務人員的參與程度不高，更談不上經費預算編制的精細化。在預算的執行環節，普遍存在科研部門人員與財務部門人員溝通缺乏的問題，科研人員不了解財務部門的制度，財務部門的人員不了解科研部門業務，經費管理與研究工作不能有機結合，導致項目經費的投入、運用、耗費與補償缺乏綜合的管理與績效。
三、完善高校科研經費績效機制的對策
1.前提條件。
1.1完善原則。
（1）要有利于科研事業發展。合理配置科研資源，增強創新能力，調動科研人員的積極性、創造性;積極開展對外合作交流，提高整體科研水平。（2）改革創新。積極進行研究探索和創新，促進科研工作向更好方向發展。（3）注重績效。制定科學、合理的科研經費績效評價辦法，根據科研工作的要求和不同層次科研工作的特點，對各類科研項目進行全面綜合評價，增強成本意識，加強成本核算，優化資金配置，使有限的科研經費投入獲得更多的科研產出，創造最大的經濟效益和社會效益。（4）兼顧各方利益。在確保實現委托人利益的前提下，注意保護學校利益，使各種形式的科研投入得到應有的成效。
1.2完善制度保證。
現有的科研經費管理制度有待完善。由于經費來源的渠道越來越多，相應的經費管理辦法多種多樣，國家主管部門只對一些國家撥款的科學基金等出臺了管理辦法，對其他渠道來源的科研經費沒有具體規定。一般是由經費管理單位參照國家管理辦法自行制定。由此造成了同一來源的科研項目經費在不同的單位執行不同的管理辦法，同樣的項目在有的單位可以列支而在其它單位就不能列支，使得科研經費的使用和管理有失公正。
1.3完善組織保障
。高校應正確處理科研與行政的關系，管理部門間協調配合。科研活動是高智能高風險的創新性活動，有自身的特殊性規則。正常開展科研活動并取得預期成果的關鍵是充分發揮科研人員的主觀能動性，盡可能減少行政化對科研活動的干擾和阻礙。因此科研經費管理應以“科研”為中心，經費管理規則的制定、重大事項的決策必須有科研人員的參與，雙方充分溝通以達成共識。科研項目從申報、執行、驗收、結題到成果轉化的全部過程，涉及學校的多個部門，需要科研處、財務處、審計處、紀委等部門協調合作。
2.建立經費預算績效管理機制。
預算編制、預算執行、預算調整、預算考評。預算考評包括兩方面的內容:一是項目預算執行過程的監控預警，起到持續控制、信息溝通和激勵作用;二是項目結題結賬后整體預算完成情況的評價，實現事后的激勵。
3.建立科研經費績效管理責任分擔機制。
（1）制定科研經費成本管理制度及相關規定。成本制度應明確成本范圍，對不允許開支的費用明確予以禁止。（2）建立科研經費成本核算體系。科研項目管理的成本核算應以整個科研項目研究期間作為成本計算期間。如果一個課題組同時承擔有多個項目，其所發生的成本費用應在所屬項目間進行分攤。
4.建立科研經費監管績效評價機制。
績效評價的結果將成為單位和個人今后申請立項的重要依據，使有限的科研資源得到優化配置，以發揮更大的作用。
5.建立科研經費績效管理信息共享機制。
完善科研經費管理績效機制的一個重要條件是要建立信息溝通、共享機制。充分的信息溝通可以降低委托雙方的信息不對稱程度，是解決委托問題的有效途徑。
6.建立科研經費績效管理獎懲機制。
第5篇：財政部科研經費管理辦法范文
關鍵詞：高校 縱向科研 經費管理 問題 成因
在我國，高校的科研經費一般分為縱向科研經費和橫向科研經費兩大類。縱向科研經費是指高校承擔國家、省、市和地方各級政府的科研任務而得到各級財政部門撥付的科研經費、基金類課題經費以及學校預算安排的科研專項經費、科研配套等；橫向科研經費是指學校接受企事業單位、非政府組織或個人委托承擔科研任務而取得的科研經費。要管好用好科研經費，完善各項科研經費管理制度，使國撥縱向科研經費使用發揮更大的經濟效益。
1. 高校縱向科研經費管理現狀和存在問題
1.1 高校縱向科研經費管理制度不夠健全
高校科研經費管理體制不健全，缺乏統一、規范的科研管理制度，項目管理與經費管理相脫節。大多數高校的科研處負責項目申報、立項、結題驗收、成果鑒定等科研管理工作，關注的是項目的級別和到賬經費的多少；科研經費一般歸口到校財務處管理，財務處本身業務量大，根本沒有精力收集、整理具體科研項目的信息，加之觀念上存在一些誤區，認為科研經費只是一種代管經費，只進行簡單收支核算，不參與科研前期、中期、后期的管理工作，財務部門與科研部門容易造成脫節；項目負責人則認為實行課題負責制，科研經費是自己爭取來的，上繳完學校管理費后自己理所當然地可以支配余額，任意劃撥科研經費，不按項目預算范圍與內容使用經費，出現經費使用不當和超支等現象。學校管理制度的不配套、不完善使得科研資金的綜合使用效益無法得到充分發揮。
1.2 高校縱向科研經費管理過程中存在問題
目前高校財務是根據教育事業費的會計制度來審核科研經費，并按教育事業費的核算模式進行簡單的收支核算，科研經費財務管理模式不能適應科研經費的特性，也無法對科研經費的管理與使用進行監管。科研管理部門對經費到位后的使用主張寬松，不加制約，不能為財務部門提供完整的科研項目信息；財務部門缺乏與科研部門以及項目負責人溝通的平臺和信息共享，在不熟悉科研項目的運作過程的情況下監管科研經費的的使用；項目負責人對項目預算的法律意識淡薄。不按預算開支，不合理開支時有發生。
1.3 高校縱向科研經費使用中存在問題
高校科研經費的來源渠道廣、項目類別及名稱繁多，經費分類劃分困難，有時同一項目從不同渠道均獲得資助經費，而經費使用情況要分來源渠道上報，給科研課題的財務管理工作增加了難度。會計人員業務水平及會計軟件功能的局限性，項目的分層次管理和分級上報也很困難；科研經費的負責人多數對財務知識不是很清楚，往往不能按財務制度的要求報賬，使財務人員在處理實際問題時既要考慮實際情況，又不能違反財務制度，從而給財務核算工作增加了難度。
1.4 高校縱向科研經費預算存在問題
科研立項階段的經費預算存在的問題：一是編制“彈性預算”。彈性預算是一種有意夸大科研經費預算金額的行為。項目負責人上報的預算金額不是項目所需要的真實成本，而是在真實成本的基礎上預留一定的空間和余地。二是編制“粗放預算"。大多數項目負責人都不是財務人員，缺乏科學的預算知識，加之有些項目負責人認為經費預算沒有必要細化，編制項目預算時缺乏科學性與合理性，表現出項目預算編制的隨意性。三是編制“虛假預算”。虛假預算即虛報開支，將一些與課題研究無關的費用計算在內，以套取科研經費。
1.5 高校科研全成本核算難以實施
高校科研項目的成本費用主要由直接費用、間接費用和協作研究費用構成。其中直接費用指課題研究過程中使用的可以直接計入課題成本的費用，包括人工費、設備費、差旅費等；間接費用指難以直接計入課題成本的各項費用，包括管理費、水、電、暖費等；協作研究費指由外單位承擔部分協作及加工的費用等。全成本核算應將科研項目消耗的所有資源成本納入項目的成本核算中。但實際上科研用的房費、水費、電費、固定資產使用費、管理費、科研人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而是從教育事業經費中支出；按規定科研收入計提一定比例的管理費，管理費的一部分是用于支付學校墊付的水電、折舊等費用的，但所提的管理費卻成了科研管理部門的日常開支；高校的教學科研活動交叉進行，不能明確劃分其用途，往往是用教學材料來作科研項目的實驗，縱向科研經費和橫向課題費混用，造成科研項目的成本難以準確計量。
1.6 高校縱向科研經費購置的固定資產管理存在問題
科研經費購置的固定資產管理失控。在高校實行“統一領導、分級管理”模式下，存在著科研管理部門、二級院系、資產管理部門、財務管理部門等多頭管理現象，用科研經費購置的固定資產管理處于多頭管理又都不管的狀態；財務賬只反映科研資產的金額，設備處只負責購置科研設備的數量、品名、規格；科研設備的利用率財務處不清楚，不知道科研設備的購置、利用是否合理，從而造成科研設備重復購置和利用率低下的浪費現象；科研資產驗收入庫的手續也不完備，購置后的科研儀器設備、圖書資料大都由課題組保管使用，在科研人員工作調動和崗位調動時，由于沒辦理資產交接手續，可以隨意帶走；還有的科研人員為了逃避國有資產的監管，將購置的國有資產設備拆分成材料、消耗品等開具發票，造成學校國有資產的嚴重流失。
1.7 高校縱向科研經費管理監督中存在問題
高校科研經費的使用和管理缺少必要的審計監督。高校科研經費來源渠道較多，現行高校《會計制度》規定課題經費要納入學校統一核算，但由于這部分經費牽涉到學校及某些個人利益，管理的阻力很大，更談不上監督；政府審計部門也很少對其進行專項審計，學校內部監督制度也不健全，科研經費管理部門很少過問經費使用情況及效益，使經費管理缺乏激勵與約束機制，不可避免地會出現一些問題。
1.8 高校縱向科研經費管理中結余資金問題
科研項目完成后，課題結題不結算。多數高校科研項目在通過驗收、完成結題后，未將剩余經費在財務部門進行結算而繼續用于其他支出。結余經費不結算，使財務部門無法對項目研發過程中發生的經費進行成本歸集、分析與效益評價，表現在每年的財務報表中已通過驗收的項目仍然有余額，不能客觀反映學校目前實際的科研情況。多數高校科研經費實行指標卡管理，個別單位經費卡管理不嚴，結余經費數額不清，有的項目負責人手中持有好幾個經費卡，時常有經費使用中互相串用的現象。
2. 高校科研經費管理存在問題的成因
2.1 高校中的科研經費管理政策過于寬松
科研經費報銷中出現違紀違規的現象，既有財務管理方面的問題，更主要的是許多學校在科研管理體制上的問題。在課題制下，科研經費到款后學校除扣去管理費，剩下的經費全由課題組自行支配，缺乏對科研過程尤其是經費使用的監督與管理。許多高校為了鼓勵科研人員的積極性，爭取多報項目、多爭取項目，制定的科研經費管理政策都比較寬松。如為了充分調動從事科研工作的教職工的積極性，許多院校在科研經費到款后學校只提取少量科研管理費，而沒有對科研工作進行細致的成本核算，對于學校通過科研工作取得了多少經濟效益并不關心。一些高校認為科研經費為預算外經費，無需從嚴管理，而只要課題經費能進學校就行，至于學校通過科研工作取得多少經濟效益不夠關心。不少高校科研所用的水電費、固定資產使用費、管理費、科研人員的工資、獎金等都從教育事業費中列支。
2.2 支出預算與經費開支不一致
國撥科研經費管理制度中對支出預算的要求是本著量入為出、實事求是的原則編制預算表，并規定了預算表中應包含成本收入和支出項目，但在科研經費的使用中仍存在經費開支與支出預算不符的情況，究其原因主要有：一是國家財經制度方面，由于制度對科研經費的人工費、資產購置費、通訊費等范圍存在限制，無法據實列支，導致申報時的支出預算無法準確制定；此外，高校的科研項目多為基礎性和前瞻性研究，具有不確定性，加之物價上漲、工資上調等原因，易發生價差，導致經費支出增加。國家或項目歸口單位專項審計不及時，學校審計部門日常監督也不夠，不能及時發現問題和解決問題；二是對科研經費的監督本應是各職能部門齊抓共管的工作，然而，科技部門“重立項，輕跟蹤"，財務部門“重決算，輕預算"，審計部門人員編制不足等問題，造成項目經費使用缺乏全程的跟蹤監督。
2.3 固定資產管理制度不完善
一般情況下，高校對科研經費購入的固定資產都能納入學校的固定資產管理系統。但對固定資產購入后的使用和項目結題后的資產移交、清理，高校卻缺乏相應的制度約束。按照教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》（教財[2005]11號）的規定：“凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理”。即科研項目在結題后，應對固定資產進行清理，并辦理移交手續將固定資產移交給學校。但因為缺乏相關的固定資產使用和移交制度，很多固定資產滯留在科研人員手中，致使國有資產流失。而固定資產無法統一調配使用，則難以避免重復購買和建設，造成國有資產的浪費。
2.4 高校普遍上成本管理意識淡薄
大多數高校很少進行成本核算，高校更多的是注重科研項目所取得的成果和社會效應。這種情況的發生，主要是學校的成本意識淡薄造成的。由于高校是事業性質的單位，很少進行經營活動，所以一般不進行成本核算；對科研人員在學校從事科研活動所產生的費用，如房費、水電費、固定資產使用費、電話費等小額費用，并未進行認真的考慮，往往均在事業經費列支，而這些費用匯總后是一筆不小的開支，擠占了學校正常的公用經費，也無法反映科研經費支出的真實情況，使科研經費的成本核算不準確。
2.5 制度不全、責權不明形成資金結余
高校科研經費的管理制度不健全，責權不明確。科研項目經費的委托方認為科研經費的管理權隨著經費的轉移由委托方轉移到受托方，而受托方則認為對課題經費缺少自，認為經費是課題負責人中請到的，使用權在他們自己，想怎么用就怎么用。從管理者到課題負責人都在思想認識上存在誤區，使得一些制度和規定執行不力。高校沒有真正實施有效的管理，尤其是結余經費的管理在一些高校成了真空地帶，變成了課題組的自有資金，經費使用隨意性很大。形成結余經費原因主要是：職能部門在結題結算過程中缺乏對項目合同的協調監督、課題組在項目完成后極少主動申請結算。形成結余經費的具體原因：預算結余。立項時的預算往往不能全面反映執行過程中的全部費用。 （2）核算結余。高校科研經費核算制度不完善、不規范，沒有進行成本核算，結構不合理。 （3）政策性結余。絕大部分高校科研經費管理政策寬松，對高校固定資產、儀器設備的使用等只是提取管理費，用教育經費購置科研設備，使得本應購置科研設備的經費部分結余下來。（4）非正常結余。由于科研活動的不確定性和風險性，課題負責人在使用經費過程中，人為減少項目成本，擠占、挪用教學經費、尤其是實驗材料，造成不正常的結余。（5）重復結余。目前國家科技管理體制尚不完善，研究人員可以從不同的來源渠道獲取重復資助，從而造成科研經費結余。
3. 高校完善科研經費管理的對策
3.1 建立健全科研經費管理責任制。
高校要建立健全“統一領導、分級管理、責任到人”的科研經費管理體制，進一步明確學校科研、財務等部門、項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，建立健全科研經費管理責任制。學校科研部門負責科研項目管理和合同管理，并配合財務部門做好經費管理的有關工作；財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費；項目負責人負責編制科研項目經費預、決算，并按規定使用經費。項目負責人應自覺接受有關部門的監督檢查，并按有關規定及時辦理科研項目結題、結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。科研部門、財務等部門和項目負責人實行“三位一體、各負其責、密切配合”，做好科研經費管理工作。
3.2 完善校內科研經費管理制度。
進一步完善科研經費管理辦法，各高校要針對當前科研經費使用和管理中出現的問題，根據國家有關規定，結合學校實際情況完善校內科研經費管理制度。應針對當前縱向、橫向科研經費使用和管理中存在的一些問題，建立和完善校內縱向、橫向科研經費管理辦法，加強科研經費的管理。在制度中應明確規定科研經費的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續等，對科研項目經費中的人員費、評審費、管理費等也要做出相應的規定，使財務管理人員及科研人員做列有章可循、有法可依，自覺遵守有關的財經規章制度；規范化、制度化的管理也有利于財務人員和科研人員的溝通和理解，減少財務人員和科研人員在報賬過程中的矛盾。
3.3 強化縱向科研經費的預算管理
科研項目立項的關鍵是合理編制項目預算，實事求是地根據項目實施的需要核算課題本，這是科研項目經費管理的基礎。從國際上在科研項目管理方面的先進經驗來看，科研項目經費管理的有效手段就是經費預算管理。科研項目經費預算管理主要由項目組成員根據項目實施的需要對資源進行合理的計劃及編制，結合經費估算和預算的方法技術制定合理的項目預算，是科研項目經費管理體系的基礎；項目確定不等于確定經費，我國科研項目經費管理模式的一項重大改革就是科研項目經費的預算管理，借鑒國外經驗，實行根據項目計劃任務編制項目全額預算，經過評估和審核后確定經費。因此，科學編制預算在科研項目經費管理中占有十分重要的地位，也是構建科研經費管理體系的基礎
3.4 建立健全全面成本核算制度，
高校應加強對項目管理費、人員經費、業務費等支出的管理。項目管理費、人員經費、業務費等支出是科研經費支出的合理組成部分，各高校應通過逐步建立和完善全面成本核算制度，來確定項目管理費、人員經費、業務費等支出的合理水平。其中，項目管理費可根據項目管理辦法或項目合同規定的比例由學校安排使用；項目管理辦法或項目合同沒有明確規定的，由學校制定管理辦法予以規范，但目前項目管理費提取比例最高不得超過項目經費總額的10%。提取的項目管理費必須納入學校預算統籌使用。人員經費、業務費等其他各項支出，各高校應根據科研項目管理辦法或項目合同的要求據實列支，不得預提。
3.5加強科研項目結余經費管理。目前，高校科研項目結余經費管理方面存在的主要問題是結題不結賬。各高校應根據學校實際，制定校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬時間和結余經費的用途。科研項目結束或通過驗收后，學校科研管理部門應及時通知財務部門已結題課題的有關信息。原則上，項目負責人應在六個月內根據學校制定的科研經費結賬管理辦法辦理結賬手續。對無正當理由逾期不辦結賬手續的科研項目，學校有權按照校內管理辦法予以結賬。
3.6 規范固定資產和無形資產管理。除項目管理辦法或項目合同另有規定外，學校使用縱向科研經費和橫向科研經費形成的固定資產和無形資產，都屬于國有資產，應納入學校國有資產管理，有關資產的處置和使用（包括知識產權等無形資產）應按國有資產管理規定辦理相關手續，不得以任何方式隱匿、私自轉讓、非法占有或謀取私利。各高校要加強對科研成果的管理和保護，除項目管理辦法或項目合同另有規定外，科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》執行。
3.7 高校應建立具有統一控制力的監管體系。科研管理工作是一個系統工程，特別在宏觀層面上，應強化其適應性與回應性管理體系，通過法律規范逐步完善，做到有法可依。首先，在科技管理部門內部，按照現代管理體制設置，遵循權力制衡原則，決策、執行與監督部門相互獨立，并在其內部形成閉環控制系統。在這種個過程中，注重審計的重要作用，從合規性傳統審計向合理性績效審計轉變，實行定期審計與隨時審計相結合的方式。其次，是科研承擔人所在單位的監管，這是科技經費監管的基礎。加大財務監管力度，將課題經費作為校內部門經費監管工作的重要內容，通過審計、專項檢查、績效考評等手段及時了解課題經費使用情況；對各部門、單位的課題經費管理加強指導，加大財務、審計監管力度。
參考文獻：
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第6篇：財政部科研經費管理辦法范文
關鍵詞：科研經費 高校 問題
一、引言
高校科研經費按其來源不同可以劃分為縱向科研項目經費和橫向科研項目經費兩大類。縱向科研項目經費是指高校通過承擔國家或地方政府常設的計劃項目或者專項項目取得的科研項目經費[1]。近年來，隨著國家對科研投入的加大，高校科研經費也大幅增加。而科研經費在使用過程中存在各種問題，監管亟待加強。
二、科研經費管理使用過程中存在的問題
（一）預算編制不科學
高校普遍采用課題制對科研項目經費進行管理。科研項目立項階段由項目負責人按照預算說明書編制經費預算，經主管部門評審后批復。而在編制科研經費預算過程中，項目負責人缺乏相關的專業知識，往往是憑個人想法和經驗來估計和劃分，致使預算中水分較多，少數項目還出現決算代替預算計劃，有預算也是粗略的，經常出現小支出，大預算現象，經費預算數額與完成項目實際支出差距較大。存在預算編制不真實、沒有嚴格執行預算、隨意調整預算、決算編制不真實的情況[2]；科研管理部門也缺乏對科研項目預算執行情況進行有效監督，導致科研項目經費預算不能全面真實地反映科研項目的全部成本。
（二）勞務費規定不合理
項目實施階段高校科研管理處基本不管項目經費的使用情況，科研項目過程管理的對象僅僅是項目負責人，并沒有真正管理科研活動過程本身；
科研活動過程中，人是最積極、最重要的因素。人員費一直是討論最多的問題，人員費在體現在勞務費和專家咨詢費上面。勞務費是指在課題研究開發過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員和課題組臨時聘用人員等的勞務性費用，專家咨詢費是指在課題研究開發過程中支付給l臨時聘請的咨詢專家的費用[3]。專家咨詢費不得支付給參與支撐計劃及其項目、課題管理相關的工作人員。依托單位為由國家財政撥付事業費的科研、教育等事業單位的，原則上只允許列入聘用人員費用預算，人員費預算占項目經費總預算的比例應嚴格控制在5％以內；對專家咨詢費用也根據專家的級別為標準制定了嚴格的限制規定。在科技計劃的人員費用中我們找不到能夠為科研院所和高校的正式在編人員的勞動支出開支的條目，無論是勞務費還是專家咨詢費所面向的對象都不是有正式編制的工作人員。因此，會滋生許多變通的暗補方法，比如偽造學生三兼費、臨時用工費來套取現金發放勞務報酬，加班費等。
（三）設備資源浪費
設備費是在指課題研究過程中購置或試制專用儀器設備，對現有儀器設備進行升級改造，以及租賃外單位儀器設備而發生的費用。在科技計劃中造成科研經費最大浪費的支出科目就是關于設備費的列支與使用。一些計劃項目申請時為了能夠最大限度獲得科研資金，申請中都會以較大的比例來設定項目的設備費的預算。在項目的具體執行過程中由于嚴格的經費執行規定和項目經費劃撥延遲等方面的因素交互作用，使得在每一個財政年度末，科技計劃的幾乎所有項目均存在突擊購買大量儀器設備的現象。而每年有大幾千萬的國家重大科學儀器設備開發專項經費，有些課題根本就不需要再額外的買一些設備，因此造成了科研儀器設備重復購置或購置了儀器設備以后短期使用長期閑置等現象，造成了設備資源的嚴重浪費。
（四）經費報銷不夠規范
由于縱向經費禁止報銷招待費, 部分教師便把大量的差旅費、電話充值卡、過路費、汽油費、復印打印費等轉入縱向經費中報賬, 大量的招待費、禮品費則出現在橫向經費當中。而有些報銷的發票很難界定是與科研活動有關的，也出現在報銷中，直接用于項目的費用比較少，甚至一些家庭開支也從科研經費中支出。部分經費并沒有嚴格按照規定實行專款專用，財務報銷過程中，先報銷后簽字、假冒他人簽名、代替他人簽名的現象不在少數，而虛開發票沖賬、突擊花錢[4]的現象也時有發生。
三、如何正確的管理及使用科研經費
（一）理順管理機制，完善科研經費管理制度
自2011年以來，科技部、財政部大力推動國家科技計劃和經費管理改革。目前，科技部、財政部共同修訂了國家重點基礎研究發展計劃（973計劃）、國家高技術研究發展計劃（863計劃）和國家科技支撐計劃管理辦法，聯合印發了財教〔2011〕434號《關于調整國家科技計劃和公益性行業專項經費管理辦法若干規定的通知》[5]。通知包括調整經費開支范圍、強化預算和評估評審、加強資金撥付和結存（余）經費管理、強化項目承擔單位和合作單 位職責以及加強監督檢查等。
我們的承擔單位要順應改革，切實履行職責，制定相應的內部財務管理制度，加強對經費使用的財務審核和會計核算，保障專項經費規范、合理、有效使用，并自覺接受科技部或其委托的部門和單位組織的監督工作。認真學習文件、充分掌握國家的要求，增強管理服務水平。建立一種良好的科研經費制度環境，用完善的制度、健全的體制、規范的運作、嚴密的程序來提高科研經費的使用效率。
（二）搭建高校科研經費管理信息平臺，使科研經費管理透明、高效
建立科研管理系統，并且使財務核算系統與科研管理系統做到有效地連接。現在的科研經費管理系統，只能控制科研經費的總指標不超支，不能根據支出預算方案嚴格控制每一費用的支出，因此往往出現支出結構不合理、支出預算與實際支出相脫節的現象。針對這一問題，可在現有財務核算系統的基礎上開發共享的科研經費管理信息系統，連接財務、審計、科研管理、課題負責人等相關職能部門，將與科研經費有關的各項業務實行網絡化管理，形成一個動態監督管理體系。將課題名稱、課題性質、經費下撥單位、課題負責人、研究期限及經費支出預算等信息錄入到科研經費管理信息平臺，財務部門將每筆收入和每筆支出也錄入信息平臺，如果某個費用超支，系統則作出相應提示，從而及時阻止了不合理的開支。項目負責人也可隨時查詢各項目經費支出情況和結余情況，并主動地根據項目進展情況，調整各項支出，從而可保證實際支出與預算支出的一致性。項目完成結題時，可直接從科研經費管理信息平臺導出報表，得出真實有用的數據，并且可據此對項目費用開支進行分析，為今后的科研經費管理提供可信的參考。各職能部門可通過科研經費管理信息平臺對科研經費進行實時動態地查詢、統計、分析和管理，實現科研經費的管理由結果控制轉變為事前控制和事中控制，由被動式管理轉變為主動式管理，從而使科研經費管理更加科學、透明和高效。
（三）科研經費管理的宣傳與教育力度
進一步加大對科研經費管理的宣傳與教育力度，有組織、分期、分批地對校內各院（部）及科研機構分管科研的負責人、科研秘書、科研項目負責人、會計人員進行科研經費管理政策、技能的專項培訓，使學校科研人員增強法制意識，了解財經紀律，熟悉科研經費管理使用辦法，形成對科研經費管理與監督的正確認識。
（四）強化科研經費使用的監督檢查
要加強科研經費支出監督檢查，建立科學合理、程序嚴密、制約有效的規定和辦法。要對科研項目經費使用情況進行全過程的跟蹤監督。強化科研經費管理部門對項目合同執行過程的監督，重點加強對預算、設備采購過程的監督以及遵照合同規定進行結題結算的監督，使其能夠隨時掌握項目的執行情況和經費的使用情況，真正起到監督的作用。
四、結束語
隨著高校科研經費的增加，如何正確的使用科研經費也是一個長期的、復雜的課題。防范廉政風險意識，強化科研經費的使用監管，財務和科研管理等部門建立協同監管機制，加強對重大科研項目的審計監督，提高資金使用效益，使科研資金為社會的發展和人類的進步提供科技動力。
[參考文獻]
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第7篇：財政部科研經費管理辦法范文
關鍵詞：科研經費 合理規范的使用 科研經費的流程
在我國實行第十一個五年規劃綱要的期間，我國科學技術在財政方面的投入量呈現上升的趨勢，并且還在快速的增長中，2006年至2010年，我國科學技術在財政方面的投入量從最開始的2000多個億直線增長到7000多個億，是第十個五年規劃綱要期間，科學技術在財政方面的投入量的三倍，如見，我國在科學技術在財政方面的投入量還在不斷的增加，而科學研究經費的增長，需要科學研究的體制更加完善，同時，要有不斷創新的手段進行相關方面的管理，這樣的發展趨勢對科研經費的管理提出了更高的要求，加強科學技術研究經費的有效管理，將其支出的方面更加的規范化，有效的提高支出資金的整體使用效益，為科學技術研究方面的工作，可以健康的長期發展提供了有效地保障，因此，科研經費方面的管理已經成為了相關管理中首先需要解決的重要問題。
一、掌握科學技術研究經費的流程，分析相關方面的整體運行情況
科學技術研究項目的出現，是需要科研經費作為前提，并且，科研的經費與科學技術研究項目的申請過程、立項過程、實施過程、結題過程都有著密不可分的關系，詳細的了解科學研究經費的流程，對科研經費進行合理使用有著十分重要的作用[1]。
科研經費的流程中，每一個環節都與科學、有效地使用科研經費有著聯系。首先，科學研究的相關單位需要根據國家的指南，對申請的科學研究項目進行審核，并且編制出相關方面的預算，所開出的預算一定要有合理性和科學性，并且內容要詳細明確，符合實際要求；其次，相關部門、相關組織或者相關的專業機構，要對編制出來的預算進行進一步的評估和評審，科研部門需要對預算評估后的結果進行進一步的審核，審核的過程嚴格的按照財政部門在預算管理方面的要求進行，審核后，科研部門需要對所提出的預算詳細的安排提出相關方面的建議，然后上報科技中心，等科技中心批準后對相關單位下達預算；接著，得到批復之后的預算需要進入科研項目的管理數據庫中，并按年進行經費的撥付，相關的管理部門要對財務方面進行定期的檢查；最后，當科研項目完成之后，科技部門中的監管中心或者相關方面的機構需要進行最后的結題審核計算，有效地提高科研經費的規范化使用概率，將國家在科學技術發展方面的資金，提高其使用的效益[2]。
二、向我國財經類的規章制度學習，提高科研工作人員在經費使用方面的規范意識
對科研經費進行合理的、科學的使用，從某種方面來說就是需要掌握我國在財經方面的多種規章制度。我國的財政部門、發改委部門、科技部門、基金委員會以及相關科學研究院等諸多部門，都頒布了許多科學研究項目在經費方面的管理辦法。這些管理辦法中的內容，都對科學技術研究中，經費在計劃方面的開支范圍以及開支標準等多個方面內容做出了十分細致的說明，這些管理辦法也給科學研究單位在經費使用的規范化方面提供了主要的依據，同時也是接受財務部門審核計算的重要依據[3]。
三、更加完善相關單位在內部方面的控制制度建設，有效地提高內部的管理水平
科研單位的內部控制制度更加完善，科學研究過程中，對經費使用的規范化也就加強了。完善內部的管理控制制度，并且強化經費支出方面的合理化控制，這些對科學技術研究在經費方面進行有效的使用存在著十分重大的意義，除此之外，相關方面的法律規定以及規章制度，在執行的方面都得到了進一步的加強，同時，有效的加強相關單位在內部方面的監督控制，以及整體上提升內部在財務方面的管理水平，這些方面也都起到了推動的作用。
我國科學技術的體制在不斷的改革，財政方面的相關制度也在改革過程中得到深化，因此，相關方面的科學研究單位需要與時俱進，把科學研究項目的特點作為基礎，將國家在相關方面的管理要求作為指導內容，把科學研究項目在經費方面的管理與我國固定的資產管理相結合，按照科學規范的制定原則，積極的制定出符合國家要求的管理條例，把相關方面的管理內容以及工作的程序細化，嚴格的辦理每一道審核的手續[4]。
四 、加強對科研經費方面的管理，實施對項目預算的全方位監督控制
科研管理部門主要對科學研究項目和相關方面的合同進行管理，并對經費的性質定位和經費的來源進行了嚴格的把關，將立項和結題方面的完整資料以及相關信息全部提供出來，積極地與財務方面的管理部門做好配合工作，把科研經費入賬和使用等多個方面的管理工作做好。一般，科研項目進行正式的實施，需要1-3年的時間，當上級部門按照年度對科研部門下達預算時，科研管理部門需要對項目的實施周期預算進行加強管理。
財務方面的管理部門，主要負責的工作內容是科研項目在財務方面的管理以及會計方面的核算，對編制科研項目的預算進行指導，并且對科研項目的決算進行審查，根據科研管理的部門，對科研經費的性質進行詳細的定位，按照相關規章制度，對科研經費使用的范圍進行規劃。當財務方面需要進行外協款、設備款或者撥款等大金額支出的時候，財務方面的管理部門需要嚴格的執行審批方面的手續，嚴格按照合同中的計劃以及預算中的批復，將科學研究的經費進行分批的撥付，同時，對經費的使用進行監督，隨時隨地詳細的了解預算的執行情況、撥放出去的經費數額以及撥付進度方面的信息，并對支出的合理性和準確性做出有效的判斷和處理，將科研經費的情況做到實時的監控[5]。
五、結束語
對經費進行科學化的管理和規范化的管理，在科研過程中有著十分重要的意義和作用，有效的加強科研經費在管理方面的制度改革，通過多種手段，合理且合法的制定出相關方面的管理措施，有效地提高監督管理和科學精細化的程度。我國的科學技術在自主創新領域中正在不斷的發展和擴大，因此，創建更好的、更完善的管理制度，使得相關方面的決策得到順利的實施，提高科研費用的實際使用效益，可以推動我國更加快速平穩的發展。
參考文獻
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第8篇：財政部科研經費管理辦法范文
【關鍵詞】 柔性管理； 大學； 科研經費； 內部審計
一、問題的提出
柔性是相對剛性而言的。剛性是指那些應遵循的法律、法規、標準、定額等內容；柔性是指在執行這些規章制度時，執行者出于自身的特點或不確定性，靈活而經濟地做出相應的調整策略。
經濟和科技的快速發展使得我國高等院校，特別是公辦院校的科研經費呈現出高增長態勢。一般來說，大的經費分為三塊：政府性課題經費即縱向經費，社會橫向課題經費，校內科研配套立項經費。這三塊經費已經成為高等院校不可或缺的經費來源。但是，由于歷史原因，這些經費的使用充滿了“剛性”，特別是政府性課題經費，在各類規定中充滿了禁止性監督管理的規定；另一方面，課題經費使用單位及個人又過于強調經費使用的“柔性”。因此，筆者就如何在遵守國家內部審計監督規定的同時柔性地管理、使用各類科研經費作一探討。
二、大學科研經費監督管理的國際比較
（一）美國大學科研經費監督管理情況
美國科研經費管理體制最大的特點是嚴格預算審計監督。有關機構對于科研經費有很具體的審計監督條款，對經費成本控制較嚴，將經費預算分為直接成本和間接成本。前者包括工資等；后者則相當于我們的科研管理費，如管理成本。間接成本的提取比例一般為直接成本的50%~70%。此外，美國的科研項目可以明確地支出人員費用。
（二）英國大學科研經費監督管理情況
從2005年開始，為解決高校可持續發展問題，英國出臺并逐步推進研究項目全成本核算方法，即要求每個研究項目按“直接發生成本”、“直接分攤成本”、“間接成本”及“其他成本”的方法計算成本，對研究項目實行透明成本核算。
（三）澳大利亞大學科研經費監督管理情況
在項目經費管理上，研究經費由財務部門負責管理。其特點：第一，項目經費嚴格按照立項論證過程中提出的預算方案執行，沒有進入預算的開支禁止報銷；第二，進入學校的研究開發經費與項目主持人個人經濟收入無關，做到真正的專款專用。
（四）我國科研經費監督管理情況
20世紀80年代之前我國處于計劃經濟時代，科學研究活動嚴格納入國民經濟計劃，開展研究工作所需要的經費通過國家科學事業費或專項科研經費形式劃撥。這期間科研經費管理主要基于當時的事業單位財務管理規定進行，并且一般以法人研究機構而不是課題組為財務核算單位。這一階段是“雖無監管措施，但科研經費最守法”的時期。
20世紀80年代之后，隨著市場經濟體系的逐步建立和完善，國家各類研究計劃開始嘗試合同制管理，并在此基礎上逐步建立了適用于不同經費資助渠道的項目合同管理規定。該管理規定對經費管理提出了較明確的要求，但是已明顯削弱了對經費的監督。
近年來，一部分科研人員在思想觀念上存在一種科研經費“私有化”的傾向，他們認為，個人申請到的科研經費僅僅是入公家的賬，實際上應該是“包干形式”的私有資產，即只要能夠按照科研項目的要求順利結題，那么整個項目經費的使用則由自己說了算。一個時期以來，科研經費管理薄弱的現象不斷蔓延，以科研經費購置小汽車等用于個人消費的現象屢見不鮮。同時，經費托管單位也放松了對科研經費的管理，尤其是放松了對縱向課題經費的管理，對科研經費支出內容沒有約束，結題時相關部門也不審計，以致“教授夫人成了財政部長”這一離奇現象成為高校科研經費管理中的一種普遍現象。
針對上述情況，相關部門在執行過程中對這些管理規定又進行了不斷的完善和修訂，明確要求項目結題時必須有依托單位內部審計部門簽章。如，國家自然科學基金委員會了《國家自然科學基金資助項目財務管理辦法》，國家科技部以及相關部委制定了《科技三項費用管理辦法（試行）》、《863計劃經費管理暫行辦法》，科技部、國家計委、財政部、經貿委聯合了《關于國家科研計劃實行課題制管理的規定》。2005年，科技部下發了《關于嚴肅財經紀律，規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》，提出了8項“嚴禁”，為我國科研經費最嚴厲的監管措施，即：1.嚴禁提成人員獎勵支出；2.嚴禁直接提取管理費；3.嚴禁擠占挪用經費；4.嚴禁自行調整預算；5.嚴禁套取經費；6.嚴禁長期掛賬報銷費用；7.嚴禁提供虛假配套承諾；8.嚴禁脫離依托單位監管。這些規定是國家對研究經費使用的剛性規定，是不可違反的；柔性管理必須建立在此基礎之上。其中，違反1、2、3、5項，審計定性為“直接擴大科研經費開支，并直接導致國家科研經費的損失”；違反其他各項，審計定性為“間接導致國家科研經費的損失”。
三、柔性管理策略
大學科研經費柔性管理的策略是“沉淀資金效益最大化，行為合法化”。柔性管理基于政府性課題經費（國家縱向經費）、社會橫向課題經費、校內科研配套立項經費這三個不同來源渠道進行的。不同科研經費所要求的剛性是不一樣的，即被審計監督的力度是不同的。在審計監督的權限上，縱向科研經費由撥入單位負責，一般委托會計師事務所進行審計，審計較嚴格，處罰較嚴厲；而橫向科研經費則由大學內部審計機構負責，審計較松，以教育為主，一般不處罰。
（一）國家縱向經費的柔性管理
一般來說，國家縱向科研經費包括：國家自然科學基金委下達的各類基金項目經費、國家高技術研究發展計劃（863）專項經費、國家重點基礎研究發展計劃（973）專項經費、國家科技支撐計劃專項經費、國防科研項目（縱向項目部分）經費等。
上述項目有著嚴格的剛性要求。目前國家實行課題制管理，從立項申報、課題審批、資金撥入、中期檢查、結題驗收整個過程有著十分嚴格的剛性要求，每一階段的審計都很嚴格，每一步都必須符合國家的規定。但是對于有些大學，這些資金量較大，如“985工程”、“211工程”大學的縱向科研經費量少則幾千萬，多則數億、數十億元。其柔性管理有兩個方面：
1.利用其沉淀資金周轉
一般來說，縱向經費往往是分次撥入，即從立項投入，中期檢查經費撥入，結題經費結算。這樣，巨額的縱向科研資金就形成一個相對固定的余額，沉淀于大學財務賬戶。目前，由于大學的快速擴張，許多大學陷入了財務困境，資金困難已經成為我國高等教育發展的瓶頸，大學財務困難已經成為普遍現象。所以，巨額的縱向資金沉淀可以“借用”于日常的教學費用支出，這種支出并不違背國家對縱向科研經費的剛性要求，幾乎每個大學都有這種支出行為，這是一種通行的做法，也是大學的理財慣例，國家審計、內部審計一般都視其為“合理支出”。由于大學財政撥款機制存有弊端，即當年學費收繳上交財政專戶以后，返還給大學時存在時間延遲，因此，“借用”科研經費用于日常公用費用的支出是縱向科研經費最大的柔性管理法則，其使用效用也最高。
2.利用其配套資金的延遲
在縱向經費申請立項時，許多國家部門要求管理單位配套一定比例的資金，共同構成整個科研項目的資金總額。有些項目要求國家撥入縱向科研經費時，管理單位必須一并撥入，不得延遲。從實際情況看，許多高校并沒有嚴格遵守這一看似剛性實際不剛的規定，主要原因是：國家部門很少檢查相關管理單位配套資金的入賬時間以及金額，只是查看配套資金文件以及相應的承諾文件。因此，從大學內部審計來說，及時足額地撥出項目規定的配套資金是履行管理單位的義務。但是，從科研項目研究進展的情況出發，以不影響科研項目的開展為前提，適當的延遲配套資金的撥入應該是可行的，這種做法也是普遍的。在審計實踐中，內部審計機構一般提出“注意及時籌集、配套資金”的建議。值得一提的是，這種撥入的做法完全有別于那種在申報科研項目時承諾及時足額地撥入配套資金，而實際因各種原因（財務實際困難、虛報項目金額）未給于配套的情況。
（二）社會橫向課題經費的柔性管理
一般來說，社會橫向科研經費包括技術開發、技術轉讓、技術咨詢、技術服務四大類技術合同所涉及的經費。橫向科研經費合同一般以商業合同的形式訂立、確認，一般情況下，此類科研成果應用于商業目的，所有的經費剛性要求均以合同形式來確定。通行的做法是，經費包干的形式，即，首先確定科研成果的各種規定性的要求，然后商定科研經費金額，而對于如何使用這些經費不做要求。對橫向科研經費的審計監督，如果不是大量的轉入轉出資金，大學內部審計一般不作硬性規定。
橫向科研經費的柔性管理無論是在空間上、時間上還是金額上都較充裕。所謂柔性管理的充裕是相對于管理單位以及課題負責人兩方面而言的。對于學校而言，由于此類資金沒有或者少有剛性規定，并且此類項目數量多、金額大，因此，大學財務可以將此類項目資金用于除日常教學費以外的其他支出，如用于固定資產支出、貸款支付等。
在橫向科研經費管理實踐中，通常做法是，科研經費的合同由課題負責人對外簽訂，大學相關部門只是審查同意蓋章，經費到大學財務賬戶后，大學提取一定比例的管理費后，對該項目的經費支出一般不再做審核及審批性的管理。課題負責人一般為本校科研人員，以本校名義成立課題，大學承擔一定的風險，在實施科研項目時，使用本校資源，包括水電費，儀器設備等，因此，不少大學按照有償使用的原則，對科研項目提取一定的管理費。按照商業價格收取一定比例的科研經費是合理的，有助于大學社會橫向科研的健康發展以及良性循環。
雖然多數高校制定了專門的橫向經費管理辦法，但是個別學校由于資金缺乏、怕出事等原因，過多地套用縱向經費管理辦法，管得過嚴。縱向經費管理有嚴格的預算編制與審批程序，明確的開支標準和范圍，特別是對個人消費部分是嚴格禁止的，如果橫向經費管理簡單套用，會導致有些科研人員直接與企業私下合作，學校得不償失。
（三）校內科研立項的柔性管理
對于管理者來說，這一部分具有幾乎無限的柔性，即，當資金出現困難時，可以壓縮科研經費的投入量，延緩購置大型固定資產的付款時間等。而對于課題負責人個人來說則必須按照大學的有關規定使用經費。由于目前多數大學財務資金困難，學校對科研經費的投入十分有限，因此從柔性管理角度看，對這一部分資金可以視為柔性較大、剛性較小，可以根據本校的財力狀況，適時安排、調整。內部審計一般僅對此類科研項目進行抽查審計，不做嚴格要求。
四、結論
柔性管理重在度，過度則違反了審計監督管理規定的要求；不足則影響了資金使用效益。筆者從審計監督管理者、科研經費管理單位、課題負責人的角度，分析了科研經費管理的剛性與柔性的關系及其度量，分析了其可行性與合規性。總結了目前大學科研經費通行的柔性監督管理方法，即：在嚴格遵守相關規定的情況下，針對不同情況，最大限度地發揮科研經費的資金效益。不足的是，未對經費柔性管理策略的風險及定量進行探討。
【參考文獻】
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第9篇：財政部科研經費管理辦法范文
【關鍵詞】 高校；科研經費；項目規范
一、高校科研經費的重要性
隨著全國科技創新工作的不斷推進，高校的科技創新工作也得到了空前的發展，作為科技創新體系重要組成部分的高校，承擔了越來越多的科研項目，高校的科技實力和競爭力也得到了很大提升，科研經費也因此大幅增加。科研經費是高校開展科研工作的重要基礎支撐，科研經費的監督管理就成為科研管理的重要核心內容之一，也是科研工作得以正常開展的前提和保證，科研經費管理是否科學、規范，科研經費的使用是否合理與得當，直接影響著科學研究的質量與水平，影響著科研人員的積極性以及學校科研事業的發展。因此，了解高校科研經費管理現狀，分析經費管理存在問題，進行經費問題對策研究，一直是高校共同關注的問題。
二、高校科研經費管理過程中存在的問題
（一）科研經費預算申報不合理
在科研經費預算申報時，課題組成員往往只是憑以往的經驗估算，缺乏財務的科學規劃性，往往只注重科研經費中直接費用和實驗相關的費用，例如材料費、測試化驗加工費，一般對于科研過程中將發生的間接費用往往不清楚，因此間接費用往往申請很少或不申請，這樣在實際操作過程中課題組實際耗用的水電能源往往不能體現在科研成本中，一方面不能完整的核算科研成本，另一方面擠占了課題承擔單位的事業經費。
（二）科研經費支出范圍不嚴格按照預算書執行
在課題開展過程中，科技處、財務處和課題組往往是平行開支，互不交流，對于科技部門來說，主要工作是完成課題的立項，提取科研管理費，將科研經費下達到財務處，而財務處在科研經費核算過程中，一般只要符合財務規定，經費都是由課題負責人負責，對課題組而言，認為經費是自己申請的，想怎么用就怎么用，往往不能按照預算書嚴格執行。
（三）科研經費使用過程缺乏計劃性
科研經費在使用過程中往往缺乏整體規劃和計劃性，課題組在經費使用過程中往往前緊后松，在課題開展前期報銷的很少，往往達不到科研經費的40%，到了課題結題驗收的時候，突擊使用經費，大量地集中性支出，不能合理、連續的使用科研經費。
（四）項目結題時結題不結賬
《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》及高等學校財務制度中有明確規定，“已完成并通過驗收的科研項目，對課題的結余經費應進行審核、結算”，“專用資金項目完成后，應當報送資金支出結算和使用效果的書面報告，并且接受有關部門的檢查、驗收”。但目前，對高校而言，科研項目結題不結賬現象比較普遍。 “結題不結賬”，不僅使結余資金得不到充分利用，造成教育資源的浪費，同時，也給財務部門的會計核算和項目管理增加了難度。經費一直掛在賬上還會造成高校未完成科研項目經費大量沉淀，不能真實地反映學校的實際情況。
三、加強高校科研經費管理的對策
（一）完善相關科研管理制度和財務制度
完善的科研管理制度和財務制度是科研經費管理的根本，當務之急國家應對目前已有政策進行梳理和清理，結合現實情況，整合、制定出一個具有宏觀指導意義的，相對統一的科研經費管理政策。國家政策的制訂，首先要具有全面性，既要符合程序的嚴密性，也要具備內容的科學性； 其次要有普遍適應性，要具有普遍指導的意義，不能只對某些領域具有指導作用；第三還必須具備前瞻性，要與社會發展密切適應； 第四要有規范性。
其次，各高校應根據國家相關政策規定制定本校的經費管理政策。與國家宏觀的經費管理政策一致，結合本校的實際情況制定出更精細化的科研管理制度，做到在實際工作中有理有據，使課題組能夠清晰準確的理解和執行。
（二）加強科研經費預算管理
加強科研經費預算管理應該從科研項目立項開始，課題組應該改變以前課題申報時根據自己意愿填報預算，沒有科學的進行財務預測，應該由專業的財務人員參與，對課題經費進行科學的財務預測，確保項目經費預算支出內容要與項目申報書中確定的研究內容、技術路線、試驗方法、研究目標、研究周期、參加人員等相關；如果單位自籌或從其他渠道獲得的經費資助，應在經費預算編制說明書中列示；預算書及其有關附表的相關數據應保持一致，做到準確、無誤；特別是科研管理費額度是否與科研管理條例規定應提取的管理費有沖突；預算支出科目支出范圍是否規范等。
在科研經費核算過程中，為了防止主課題預算和子課題預算不一致，應做到本校作為課題承擔單位，應提供主課題任務書和所有協作單位子課題任務書交科技部門和財務部門備查，如出現主課題和子課題預算不一致，應及時聯系協作單位調整；本校作為課題協作單位，應將子課題任務書、課題預算說明書發送給課題承擔單位備查。
（三）加強會計電算化，建立科研經費分類控制
為了使課題組在經費使用過程中嚴格按照預算書執行，高校要善于利用財務管理軟件，在課題立項時，對每一個科研項目設置專門的項目編號，并且實行科目控制，對該項目的明細科目設置額度，例如某科研項目預算書中勞務費為5萬元，在該科研項目立項時，設置項目號123，該項目號所對應勞務費科目預算額度設置為5萬元，這樣在課題使用過程中，可以隨時查詢該項目勞務費的結余金額，比以往通過手工計算要準確和有效率，通過建立項目經費分類控制，可以使科研經費在使用過程中嚴格按照預算執行，專款專用。
（四）對重大專項建立年檢制度
根據科研經費來源不同、科研經費數額的大小將科研經費分為重大專項和一般專項，重大專項往往金額大，影響深遠，因此對于重大專項不能等到課題結題時才檢查經費的使用情況，應該建立高校科研經費年檢制度，每一年對重大專項的經費使用情況進行一次內審，評估重大專項的經費使用及管理情況，并將每一次的年檢報告作為課題結題的重要依據。通過建立重大專項年檢制度，一方面可以嚴格控制科研經費的開支，另一方面提出改進意見，促使課題組有計劃地合理利用科研經費。
（五）規范科研項目結題的程序
本文針對高校科研經費結題不結賬的普遍現象，制定了規范項目結題的程序：
1.課題組收到結題驗收通知后的作法
課題組收到相關管理部門結題驗收通知后，應及時聯系主管科技和財務的部門，國家重大專項需要會計師事務所審計的，課題組應及時聯系審計處，約定符合資質的會計師事務所，并就簽訂審計業務委托書、確定來校時間、所需資料等事項進行及時溝通，并提前做好準備工作。
2.科研結余經費的處理
國家科研管理條例對科研結余經費分為兩種情況，一種是需要原渠道返還的國家重大專項，比如“973”計劃、國家“十一五”科技支撐計劃等；另一種是結余經費可作為后續研究經費的項目，比如國家自然科學基金等，因此高校對科研結余經費也應該分為兩種情況處理。
（1）結余經費需要原渠道返還的國家重大專項
根據財政部、科技部關于印發《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》的通知（財教［2006］160號），財政部、科學技術部關于印發《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》的通知（財教［2006］159號），結余經費需要原渠道返還的國家重大專項， 項目通過驗收后，各課題承擔單位應當在一個月內及時辦理財務結賬手續。課題經費如有結余，應當及時全額上繳科技部，由科技部按照財政部關于結余資金管理的有關規定執行。因此該國家重大專項通過驗收后，各課題承擔單位應當在一個月內及時辦理財務結賬手續，其項目開支范圍仍必須控制在原預算指標內。
（2）結余經費可作后續研究經費的項目
按照相關科研管理條例，已結題項目的結余經費，仍用于項目依托單位的自然科學基礎研究或部分應用研究工作的課題，應填寫科研結余經費使用說明書，說明結余經費將繼續用于哪項課題的研究、課題研究的開支范圍以及課題開展時間，報學校相關部門審批，在結余科研經費使用過程中，高校和課題組應按照審批課題專項經費凈結余表開支，同時課題組應該在規定的時間內有效利用科研經費。
【參考文獻】
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