基建項目審計報告精選(九篇)

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第1篇：基建項目審計報告范文

自2002年起,在UNICEF的資助下我省開展了3次拉網(wǎng)及高砷水源篩查工作,主要在西部平原地區(qū)開展工作。已對4個市的9個縣(市、區(qū))的2063個自然村進行了篩查,共檢測水樣40536份,查出超標水樣2598份,超標率為6.41%,超標水樣波動范圍為0.05~0.5 mg/L之間,超標水樣分布在283個自然村中,根據(jù)病情調(diào)查結(jié)果,認定我省地方性砷中毒病區(qū)41個自然村,均為輕病區(qū),其余的242個自然村為高砷區(qū)。

2 地方性砷中毒防治宣傳工作

2003年末,我們共分發(fā)宣傳畫、折頁、課程表等防治地方性砷中毒宣傳品共計23000張,覆蓋全省10個縣(市),30個鄉(xiāng)(鎮(zhèn)),900個村(屯),病區(qū)人口30余萬。會同當?shù)氐念I(lǐng)導及防疫人員,深入到病區(qū)及高砷區(qū),講解有關(guān)地砷病的危害和防治知識,使病區(qū)群眾受益匪淺,主動配合搞好地砷病的篩查及防治工作。

3 飲水型砷中毒地區(qū)新生兒畸形率調(diào)查工作

該課題2003年開始設(shè)計,2004年初在吉林省通榆縣進行選點,對選定的3個鄉(xiāng)(鎮(zhèn))的14個自然村進行了先天畸形橫斷面調(diào)查,包括8個地方性砷中毒病區(qū)自然村、2個高砷區(qū)自然村,以及4個非高砷區(qū)自然村(對照點)。對1976年以來診斷的新生兒畸形情況進行回顧性調(diào)查。

3.1 先天畸形橫斷面調(diào)查結(jié)果 在病區(qū)及高砷區(qū)共調(diào)查652戶,調(diào)查人數(shù)為2094人,其中男1083人,女1011人,查出不同類型的出生缺陷共14例,占調(diào)查人數(shù)的6.69‰。在非高砷區(qū)共調(diào)查379戶,調(diào)查人數(shù)為1317人,其中男694人,女623人,查出不同類型的出生缺陷共3例,占調(diào)查人數(shù)的2.28‰,兩者差異無統(tǒng)計學意義( P >0.05)。

3.2 出生缺陷回顧性調(diào)查結(jié)果 調(diào)查砷中毒病區(qū)及高砷區(qū)1652名婦女,出生數(shù)為3634人(包括活產(chǎn)、死胎、死產(chǎn)、引產(chǎn)、7 d內(nèi)死亡者),確診先天畸形23人,畸形率為6.33‰。調(diào)查非高砷區(qū)528名婦女,出生數(shù)為1214人,先天畸形5例,畸形率4.12‰。

通過上述兩種方式的對照調(diào)查可見,病區(qū)及高砷區(qū)組出生缺陷的發(fā)生率高于對照組,但差異無統(tǒng)計學意義( P >0.05),說明高砷可能對孕婦及胎兒會有一定的影響,但通過對患者母親砷中毒情況及其飲用水源砷含量的追蹤調(diào)查, 并未發(fā)現(xiàn)明顯的相關(guān)關(guān)系。可能是由于吉林省病區(qū)的飲用水源均是近10年改建的手壓井(之前水源砷含量不超標),且飲水砷含量超標不嚴重(均在0.05~0.5 mg/L之間)所致。

4 飲水高砷區(qū)成人砷中毒病情調(diào)查工作

我們在以往資料的基礎(chǔ)上,2004年對吉林省西部已發(fā)現(xiàn)有地方性砷中毒病區(qū)及高砷區(qū)的洮南市、通榆縣、雙遼市開展了成人砷中毒病情調(diào)查工作。對已經(jīng)確定為高砷區(qū)的20個自然村進行調(diào)查,其中洮南市調(diào)查10個自然村、通榆縣調(diào)查5個自然村、雙遼市調(diào)查5個自然村。調(diào)查對象為所有18歲以上成人。

調(diào)查結(jié)果:20個自然村中18歲以上成人總數(shù)為4685,本次共調(diào)查3870人。占總?cè)藬?shù)的82.60%;查出砷中毒患者為129人,主要分布在14個自然屯中,其中洮南市6個、通榆縣3個、雙遼市5個。總患病率為3.33%;其中輕度患者為111人,占86.05%;中重度患者為18人,占13.95%;男患者為64人,占49.61%;女患者為65人,占50.39%;臨床癥狀主要表現(xiàn)在手腳掌跖部角化皸裂,部分患者并存非暴露部位的色素脫失和色素沉著;病情與水砷暴露呈正相關(guān)關(guān)系。

5 項目的作用和意義

本項目的開展,使我省進一步發(fā)現(xiàn)了新的高砷區(qū)及病區(qū);通過病情調(diào)查新發(fā)現(xiàn)砷中毒患者近200例;通過健康宣傳工作,使廣大的病區(qū)群眾了解了地方性砷中毒的危害;通過開展課題的深入研究,我們對高砷的危害、病區(qū)分布、病情情況及防治有了更進一步的認識,為今后地方性砷中毒的防治打下了堅實的基礎(chǔ)。

6 存在問題及對策

6.1 隨著工作的不斷深入,急需培養(yǎng)一批高素質(zhì)的業(yè)務(wù)人員。希望多舉辦全國性的現(xiàn)場培訓班,重點培養(yǎng)已發(fā)現(xiàn)有高砷區(qū)存在的基層專業(yè)人員,以提高其認癥能力及檢驗水平,這將有利于全國的地方性砷中毒的防治工作深入開展。

第2篇：基建項目審計報告范文

近年來，政府投資重點轉(zhuǎn)向公共工程領(lǐng)域，投資了一大批基建工程項目，有效地拉動了經(jīng)濟的增長。為保證經(jīng)濟的良性發(fā)展，基建工程內(nèi)部審計作為重要的手段必須發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督鑒證作用。在基建項目內(nèi)部審計中采用全過程管理的方式，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督鑒證作用，有利于提高基建項目的工作效率，改善基建項目投資效果。

1 全過程管理概述

建設(shè)項目全過程管理是現(xiàn)代項目管理的一種新模式，是對建設(shè)項目從立項到竣工決算的全過程進行管理，是現(xiàn)代管理學在工程項目管理應(yīng)用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項目管理的客觀需要。對建設(shè)項目進行全過程管理，有利于對基建項目各個環(huán)節(jié)的了解與監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中的問題，使得基建項目建設(shè)過程更加高效，建設(shè)結(jié)果更加完善。

如何用好基建項目投入的大量資金，改善投資效益，維護國家公眾的權(quán)益，是擺在基建項目內(nèi)部審計工作面前的重要問題。近年來，我國市場經(jīng)濟體制不斷建立，審計標準體系日趨完善，基建項目內(nèi)部審計的執(zhí)行環(huán)境逐步規(guī)范、公開，全過程管理內(nèi)部審計成為新的審計方式被廣泛采用，在基建項目審計中發(fā)揮越來越重要的作用。

2 全過程管理應(yīng)用于基建項目審計可行性

現(xiàn)階段我國對基建項目內(nèi)部審計的重點聚焦在竣工決算期，忽略了基建項目前期和中期的審計工作。但是經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，基建項目最重要的階段是前期決策階段，投資決策階段對整個工程造價產(chǎn)生的影響最大，最高達90%。

由此可知，投資決策階段決定的事項是計量工程造價的基礎(chǔ)，直接影響投資決策階段后的其他階段工程造價的確定是否合理的問題。前期和中期階段內(nèi)部審計的重視度不足為采用全過程管理內(nèi)部審計策略提供了實施前提，加強項目事前事中審計，可及時發(fā)現(xiàn)項目存在的問題，解決問題，督促相關(guān)部門增強基建項目事前事中工作的進行，高效完成基建項目的建設(shè)任務(wù)，全過程管理內(nèi)部審計策略切實可行。

3 全過程管理在基建項目內(nèi)部審計中的應(yīng)用

全過程管理策略可分為審計準備階段、審計實施階段、審計報告階段。在準備階段，審計人員應(yīng)了解基建項目背景，分析項目資料；審計實施階段采用全過程管理審計、連續(xù)審計及與風險導向?qū)徲嬒嘟Y(jié)合的方式，力爭最大限度發(fā)現(xiàn)并解決問題；在項目建成后，內(nèi)審人員據(jù)審計記錄進行綜合評價，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題作出結(jié)論，形成審計報告。

3.1 事前審計 事前跟蹤審計要對建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度、建設(shè)程序、建設(shè)資金、招投標以及建設(shè)合同進行審計。在這五個方面，招投標審計和合同審計應(yīng)重點監(jiān)督檢查，另外建設(shè)程序?qū)徲嬕膊蝗莺鲆暎瑑烧哒急葢?yīng)在60%左右。

3.1.1 內(nèi)部控制制度審計。健全有效的規(guī)章制度能夠使崗位職責合理清楚，完整高效的工作流程能夠保證工程質(zhì)量、工程進度以及工程造價。內(nèi)審人員首先要對施工方的內(nèi)控制度審計，對制度的合理有效性進行測試與分析。

3.1.2 建設(shè)程序?qū)徲嫛＝ㄔO(shè)程序是我國對建設(shè)項目流程的控制方式，為建設(shè)方式的合法、建設(shè)項目管理水平的提高、高質(zhì)量完成基建工作提供了保障。基建項目的建設(shè)流程是否合乎規(guī)定是內(nèi)部審計的重點領(lǐng)域，需要核查相關(guān)資料是否真實完整。

3.1.3 建設(shè)資金審計。資金歷來是可能發(fā)生舞弊的重點區(qū)域，理所應(yīng)當保證資金安全是全過程審計所需重視的內(nèi)容之一，內(nèi)審人員需要著重審查建設(shè)資金是否建立了完善的管理制度，資金獲得方式是否合規(guī)，資金使用的審批監(jiān)督機制合法與否，是否滿足當年項目建設(shè)任務(wù)的需要，測評基建資金是否所用到之處發(fā)揮了該有的效益。

3.1.4 招投標審計。建設(shè)項目招投標是內(nèi)審部門重點關(guān)注領(lǐng)域，也是合理確定工程造價的重要依據(jù)。內(nèi)審部門進行招投標審計，能夠監(jiān)督完善招投標管理體系、管理流程和業(yè)務(wù)程序。審計內(nèi)容主要為檢查招標方式是否合規(guī)，程序是否合乎法律要求等。

3.1.5 合同審計。基建項目的建設(shè)合同是建設(shè)時的重要資料，進行工程合同內(nèi)部審計可提高審計效果、降低審計風險。審計內(nèi)容主要有審查是否在規(guī)定日期內(nèi)簽訂合同，合同內(nèi)容是否與投標書承諾內(nèi)容一致等。

3.2 事中審計

3.2.1 造價控制審計。工程造價主要取決于預(yù)算、協(xié)議、合同、招投標文件、設(shè)計等內(nèi)容，在基建項目建設(shè)過程中造價控制審計主要核查合同履行情況及流程的控制是否起到了作用，同時對購買材料的款項、根據(jù)工程進度撥付的進度款項等內(nèi)容進行控制，現(xiàn)階段大多施工單位具體操作是聘請社會中介來完成工程造價審計。

3.2.2 工程質(zhì)量、進度審計。基建項目跟蹤審計最重要的一項即為工程質(zhì)量審計，進行工程質(zhì)量審計第一步要核查建設(shè)項目的質(zhì)量管理是否合理，參與建設(shè)基建項目的一方有無管控工程質(zhì)量的合適措施，管控的方式方法是否有效；審查進度控制環(huán)節(jié)中內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況；查驗進度管控方法、質(zhì)量管控措施是否可靠有效。對基建項目的建設(shè)進度進行實時跟蹤，及時監(jiān)督建設(shè)進度，防止建設(shè)過慢導致的資源浪費以及建設(shè)過快導致的工程質(zhì)量不合格。

3.3 事后審計

在竣工決算階段，內(nèi)部審計人員要進行一系列的收尾工作，對驗收的竣工報告、設(shè)計圖等進行分類整理，檢查是否齊全，對竣工財務(wù)決算的合法合規(guī)性進行檢查，對基建項目的剩余財產(chǎn)進行妥善保管。

第3篇：基建項目審計報告范文

關(guān)鍵詞：造價審計 審計風險 風險防范

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：

引言：長期以來，我國的工程建設(shè)一直存在著嚴重的投資膨脹現(xiàn)象，其造成的后果是工期延長、施工索賠增多，工程造價越來越高。針對這種現(xiàn)象，實施有效的工程造價控制顯得尤為重要。

1、工程造價審計現(xiàn)狀分析

工程造價審計，通常是通過工程項目的預(yù)決算審計來完成的。預(yù)決算是一個統(tǒng)稱，它包括投資估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算和竣工決算四大主要文件形式。在工程造價審計過程中還存在許多問題，這些問題不解決，工程造價審計工作很難按照客觀存在的要求正常發(fā)展與深入。

2、工程造價審計潛在的風險

首先，施工過程的多變性容易造成審計期間工作的忽略和疏漏。一個基建工程項目的實施，既要經(jīng)過立項、勘察、設(shè)計、施工等基建程序，同時又要經(jīng)過計劃、概(預(yù))算、實施過程中追加投資以及最后結(jié)算的財務(wù)環(huán)節(jié)。在這過程中，往往受到人為的、自然條件的制約而出現(xiàn)多變性，如變更設(shè)計、擴大規(guī)模、增設(shè)項目等。其次在市場調(diào)節(jié)的情況下，建筑材料價格的起落政策、法規(guī)的廢止、調(diào)整和起用也足以說明工程造價審計所碰到的多變性。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，顯然給審計工作增加了一定的工作量和難度，審計人員如果對某個細節(jié)忽略或疏漏，都會給工程造價的真實性帶來不同程度的影響，審計人員也不可推脫地要承擔審計責任。

其次，工程造價審計的滯后性容易造成審計質(zhì)量下降和工程造價不實。一是基建項目種類繁多，這些項目雖然規(guī)模大小不一，但都具有自己的特點。要開展對這些項目的審計，需要專業(yè)知識比較全面的審計人員加以實施。但是,當前各級審計單位對工程造價的審計都普遍存在專業(yè)人才缺乏，審計方法和經(jīng)驗都有待提高的實際問題。二是介入審計的滯后。近幾年的實踐證明，審計單位對工程造價審計的介入，在時間上大都是滯后的。有的工程項目在竣工交付使用近一年，審計單位才接到開展審計的指令。如果僅對財務(wù)收支實施審計，借助于被審計單位的會計資料是可以查清楚的，但如果要對某一具體項目進行現(xiàn)場考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場已經(jīng)面目皆非，根本無從考究。

3、工程造價審計面臨的審計風險根源

工程造價審計與其它審計存在兩大不同之處：一是它所面對的被審計主體經(jīng)濟成份的復(fù)雜性。一個建設(shè)項目同時針對的是建設(shè)單位、多個施工單位和多個中介組織；二是建設(shè)項目審計內(nèi)容繁雜，所涉規(guī)范較多，專業(yè)廣泛。因此審計風險根源主要體現(xiàn)在以下方面：

第一，工程合同的性質(zhì)認定對國家建設(shè)項目工程建設(shè)合同性質(zhì)存在兩種觀點：一種觀點是國家建設(shè)項目承發(fā)包本身是一種建筑市場交易行為，在建設(shè)合同簽訂過程中，不涉及行政權(quán)力的行使，建設(shè)合同雙方主體均具有法人地位，其法律地位是平等的；另一種觀點認為，國家建設(shè)項目使用的多為財政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事務(wù)，審計部門有權(quán)根據(jù)《審計法》及相關(guān)條例的規(guī)定，對利用建設(shè)合同損害國家利益和公共利益的行為予以制止。

第二，工程價款認定的文書不同，對于工程價款的出具認定文書很多，其中主要有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構(gòu)的司法鑒定報告。在不同的環(huán)節(jié)采用不同的報告，導致了混亂、無序的狀態(tài)。上述文書存在著工程造價審核角度不一致、法律效力不一致的問題，必然造成工作方法和審價口徑有很大的區(qū)別，工程價款最終確定也不盡相同。

4、工程造價審計風險防范

由前面的分析可以看出，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，工程造價審計風險可歸結(jié)為以下幾種類型；由于審計人員素質(zhì)原因造成的工程造價審計人員素質(zhì)風險；由于審計方法不得當造成的工程造價審計方法風險；由于審計手段運用不合理造成的工程審計手段風險；由于行業(yè)規(guī)范不完善和法規(guī)不健全造成的工程造價規(guī)范風險；由于審計客體的復(fù)雜化造成的工程造價審計客體風險；由于審計報告的不合理和不完善造成的工程造價審計報告風險。針對以上各種工程造價審計風險的成因及類型，防范工程造價審計風險可以通過以下對策來實現(xiàn)。

第一，建設(shè)高素質(zhì)工程造價審計人員隊伍。通過對政冶理論的學習提高審計人員政治素質(zhì)；通過專業(yè)選拔、定期培訓、績效考核等方式提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；通過學習先進人物光輝事跡和先進思想提高審計人員的道德素質(zhì)。

第二，采用先進科學的審計方法。這是做好審計工作的關(guān)鍵。為此我們應(yīng)吸收和引進國內(nèi)外先進的審計方法，以適應(yīng)新出現(xiàn)的工程造價審計風險；采用合理的審計方法，防范具有特殊特征的審計風險；不斷改進審計方法，適應(yīng)變化了的新情況。

第三，采用先進的審計手段。這是提高審計效率、降低審計風險的必備條件。采用工程全程審計手段，是做好審計工作的必備基礎(chǔ)；實行主動控制，可以能動地影響投資決策、設(shè)計、施工等過程，是防范審計風險的內(nèi)因；利用現(xiàn)代科學技術(shù)，提高審計方法的科技含量，能夠提高審計效率，降低審計風險。

第四，加強行業(yè)規(guī)范化建設(shè)。完善的行業(yè)規(guī)范和相關(guān)的法律制度的健全,可以降低工程建設(shè)中存在的不確定因素，約束工程建設(shè)的不合理行為。首先，完善工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范。明確的、合理的、有效的工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范，可以使得工程建設(shè)的各項工作有章可循，有章必循，不但有利于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和企業(yè)之間的監(jiān)督，同時更加有利于審計部門對工程建設(shè)企業(yè)的審計監(jiān)督；其次，完善相應(yīng)的法律法規(guī)。完善的法律法規(guī)是對工程建設(shè)的最大外在約束力，能夠確保企業(yè)在工程建設(shè)方面做到有法可依、有法必依，對于降低審計風險具有巨大的促進作用。

第五，完善審計主體內(nèi)部運行機制。它能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善此機制要從以下兩個方面入手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計制度。根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進和完善現(xiàn)有的審計規(guī)章制度，建設(shè)科學的．合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現(xiàn)的時候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計質(zhì)量檢查工作。

第六，規(guī)范審計報告的完整性。審計報告是審計工作終止的書面說明，能夠指出審計過程中發(fā)現(xiàn)的不合理工程造價問題。但一般的審計報告只是單純注重報告審計結(jié)果，而不標明所采用的審計方法、審計建議和審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計工作自身存在的問題，導致對于其他審計工作的借鑒意義不大，更加不利于改正審計工作自身存在的不足。因此必須首先完善審計報告書寫制度。審計報告書寫制度能夠規(guī)范審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，對于其他審計工作有借鑒意義；其次，把切實有用的信息納入審計報告中來，這樣不但可以幫助防范審計風險，還可以促進其他各項工作的不斷完善。

5、完善審計主體內(nèi)部運行機制

完善的審計主體內(nèi)部運行機制是應(yīng)對審計客體的復(fù)雜化的有效保證，能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善審計主體內(nèi)部運行機制要從以下兩個方面人手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計制度。任何一項審計制度都不可能是放之四海而皆準的真理，都不可能適合所有的實際狀況。只有根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進和完善現(xiàn)有的審計規(guī)章制度，建設(shè)科學的、合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現(xiàn)的時候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計質(zhì)量檢查工作。審計質(zhì)量檢查是檢驗審計質(zhì)量的重要手段。建立審計工作的責任制度、問責制度和獎勵制度，能夠約束審計人員的不規(guī)范行為，能夠充分審計人員工作的主動性和積極性，對于做好審計工作和防范審計風險具有積極意義。

結(jié)束語：審計人員要樹立審計風險和自我保護意識，應(yīng)以當時適用的和有效的法規(guī)制度為審計工作準繩，對問題定性定量結(jié)論必須準確并要謹慎，以人為本, 注意審計技巧。對于審計風險要敢于正視它，認真貫徹謹慎原則，有效地防范審計風險。

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第4篇：基建項目審計報告范文

關(guān)鍵詞:財務(wù)收支審計;基層處室內(nèi)部控制監(jiān)督;經(jīng)濟效益審計

中圖分類號:F239文獻標識碼:A

我院審計室是在上級審計部門和醫(yī)院紀委的直接領(lǐng)導下,代表醫(yī)院實施內(nèi)部審計監(jiān)督的職能部門,依法獨立行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)。向醫(yī)院領(lǐng)導負責并報告工作,同時接受國家審計機關(guān)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導和監(jiān)督。我院審計室主要以財務(wù)收支審計為重點,對全院的財務(wù)工作開展以事后審計為主,對基層處室進行內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查,對獨立經(jīng)營核算單位進行經(jīng)濟效益審計。

一、財務(wù)收支審計工作

我院審計室開展的一項重要審計工作就是對醫(yī)院年度財務(wù)收支工作審計。醫(yī)院財務(wù)工作任務(wù)繁多,收入支出數(shù)額較大,往來賬項戶頭較多,做好醫(yī)院財務(wù)審計工作是我們審計的重要事項。在財務(wù)工作審計中,我們對醫(yī)院會計決算報表、總賬、收入支出明細賬、銀行賬、庫存物資、往來賬等賬務(wù)進行檢查,在對各類賬務(wù)進行全面檢查的基礎(chǔ)上,抽查部分月份的會計憑證。對財務(wù)工作的審計情況向院領(lǐng)導提交審計報告,主要報告全年的收入支出結(jié)余情況,對實現(xiàn)收入、增收數(shù)字、增收幅度與上年同期進行對比,對醫(yī)院總的業(yè)務(wù)支出與上年同期數(shù)字進行比較,對醫(yī)院的財務(wù)管理工作進行評價。對在審計中發(fā)現(xiàn)的問題,對賬務(wù)處理上不規(guī)范的地方,與財務(wù)處交換意見,并向院領(lǐng)導提出整改建議。從落實內(nèi)部會計制度入手,加強財務(wù)監(jiān)督和管理。

二、對基層處室財務(wù)工作審計

在對上一年度財務(wù)工作審計的同時,針對基層科室工作特點分別不同情況有重點地進行現(xiàn)金收付(退費)、材料采購、物資出入庫管理的檢查。也就是開展事后審計的同時,有重點地加強事中審計,做到事后審計與事中審計相結(jié)合。

1、收費審計工作。在對門診收費處、住院收費處審計中,我們對門診收費處的現(xiàn)金收費管理、票據(jù)管理及退費核對等方面進行檢查;對住院收費處收取病人的住院預(yù)收款、辦理出院時病人交回的預(yù)收款憑單、收費人員對病人各項費用的收費核算、住院病人在院應(yīng)收核算、出院病人辦理出院結(jié)算、住院病人收費憑證以及與相關(guān)科室收費項目的核對進行全面檢查,使每個環(huán)節(jié)相互銜接,以免出現(xiàn)漏洞。

2、藥品科審計工作。首先核對藥庫、門診西藥房、門診中藥房、中心藥房的會計報表。對藥品的采購入庫、各藥房售出藥品以及退藥、調(diào)價、報損等各環(huán)節(jié)進行檢查。把醫(yī)院總賬“藥品”及其分戶賬“藥庫藥品”、“住院藥房藥品”、“門診中藥房藥品”、“門診西藥房藥品”與藥品科、制劑室、各藥庫藥房月底的庫存數(shù)進行核對。

3、總務(wù)處、設(shè)備處審計工作。對總務(wù)處、設(shè)備處每年的固定資產(chǎn)、消耗性衛(wèi)生材料的會計報表進行匯總分析,并就其管理下的固定資產(chǎn)總賬及房屋、交通工具、家具、機器設(shè)備明細賬進行檢查,對固定資產(chǎn)的購置、使用、報廢和消耗性衛(wèi)生材料的采購、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)進行審計。把醫(yī)院總賬“庫存物資”及其分戶賬“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“專項物資”與設(shè)備處衛(wèi)生材料、總務(wù)處低值易耗品、其他材料、專項物資的庫存數(shù)進行核對。

4、基建審計工作。在對基建分戶賬進行審計的過程中,對基建處的基建項目明細賬與財務(wù)處“在建工程”科目分戶賬進行核對,如對省重點建設(shè)工程門診病房綜合樓施工項目的資金籌集、基建工程投資進度、工程款撥付逐筆進行檢查,在向院長提交的審計報告中進行專題說明。

三、對醫(yī)院下屬的單獨核算

有獨立法人代表的健康大藥房、經(jīng)營部進行經(jīng)濟效益審計,對醫(yī)院直屬的滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室進行經(jīng)濟效益審計。

在對醫(yī)院下屬健康大藥房、經(jīng)營部例行審計中,我們對其會計憑證、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、會計總賬及明細賬進行檢查,并就他們的經(jīng)營情況、實現(xiàn)利潤情況、資產(chǎn)情況、債權(quán)債務(wù)情況向院領(lǐng)導進行匯報。

對制劑科滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室三個制劑室審計中,就完成產(chǎn)值情況、生產(chǎn)費用情況、實現(xiàn)利潤情況以及原料的領(lǐng)用、結(jié)存、產(chǎn)成品的入庫、出庫的管理進行檢查。

在對醫(yī)院進行的審計中,我們對所檢查處室的財務(wù)情況逐一寫出書面審計報告,將報告報送院長、書記、各處室主管院長,下發(fā)給所查處室工作人員,并將審計結(jié)果以及工作中存在的問題和管理上的不足與基層處室負責人交換意見。我院還出臺了《河北醫(yī)科大學第四醫(yī)院內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》,把內(nèi)部審計工作以文件的形式固定下來。

第5篇：基建項目審計報告范文

1完善體制、健全機制，夯實審計工作基礎(chǔ)

領(lǐng)導重視、機制健全、制度完善是提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。多年來，學校領(lǐng)導十分重視內(nèi)部審計工作，在事業(yè)單位機構(gòu)分類改革大的背景下，審計機構(gòu)獨立設(shè)置。學校主要領(lǐng)導主管審計，親自審定審計工作計劃，定期聽取審計工作匯報，提出工作重點和要求，批閱審計報告，過問審計意見整改;建立由相關(guān)職能部門參加的審計聯(lián)席會議制度，每年度召開審計聯(lián)席會議，通報審計情況，不斷強化審計效果，樹立審計權(quán)威;審計處長與學校簽定任期目標責任書。這些都為促進審計工作質(zhì)量提高提供了體制上、機制上的支持。

健全的審計工作制度使內(nèi)部審計工作有序、持續(xù)、健康開展，使審計風險減少到最低程度，有利于審計目標的實現(xiàn)。近年來，審計處緊密圍繞學校的發(fā)展戰(zhàn)略和工作重點，以流程標準、制度健全、業(yè)務(wù)規(guī)范為目標，逐步構(gòu)建了具有自身特色的審計制度體系。先后制定了學校《內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《基建、修繕工程項目竣工結(jié)算審計實施辦法》、《委托社會中介機構(gòu)審計管理辦法》、《領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》等具體審計制度和規(guī)定，同時建立健全了《內(nèi)部審計工作責任制度》和《考核制度》，設(shè)計了審計通知書、審計工作底稿、審計工作方案等一系列標準審計文書表格，不斷推進審計工作規(guī)范化，為提高審計質(zhì)量和工作效果提供了制度上的保障。

2規(guī)范程序，防范審計風險

規(guī)范內(nèi)部審計程序是保證審計質(zhì)量，降低審計風險的客觀要求。審計程序是確定審計方法的前提，只有設(shè)計出科學、合理、規(guī)范、符合客觀實際的審計程序，才能高效地實施審計，才能將內(nèi)部審計理論與內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷有機結(jié)合起來，最大限度地提高審計工作質(zhì)量和效率。在日常審計工作中，我們重視審計環(huán)節(jié)的規(guī)范操作，各審計項目由2人以上組成審計組，進行細致的審前調(diào)查，科學、合理制定審計方案，做到有的放矢。同時向被審計單位發(fā)送審計通知書，召開教職工代表座談會，采取抽取樣本進行符合性測試等審計技術(shù)方法以及現(xiàn)場觀察、詢問、突擊性盤點等方式，審查、了解被審計對象的內(nèi)部控制、會計資料、財產(chǎn)物質(zhì)、會議記錄等內(nèi)容，從而確定審計重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，逐一核實審計發(fā)現(xiàn)的問題，搜集審計證據(jù)，編制審計工作底稿并進行三級復(fù)核，經(jīng)過綜合、分析與判斷，形成審計報告征求意見稿，在充分征求被審計單位意見基礎(chǔ)上，形成審計報告，報主管校領(lǐng)導批閱后送達被審計單位。由于注重在每一審計項目、審計階段、審計環(huán)節(jié)遵循規(guī)范的審計程序，從而規(guī)避了審計風險，保證了審計質(zhì)量，審計報告及審計意見和建議得到認可，大大的提高了審計效果，也逐步提升了審計的威信力。

3注重隊伍建設(shè)，增強審計力量

人是生產(chǎn)力諸要素中最主要的、最活躍的因素，一切制度和程序都需要人去制定和執(zhí)行。劉家義審計長在談到審計隊伍建設(shè)時曾提出“要培養(yǎng)查核賬務(wù)的能手、分析研究的高手、計算機應(yīng)用的強手和精通管理的行家里手”，提高審計隊伍整體素質(zhì)，是關(guān)乎審計成效、質(zhì)量和水平的基礎(chǔ)性工程。我們認為，注重審計隊伍建設(shè)，一要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍、完善內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)。

高校作為財政全額預(yù)算單位，在不斷加強公共財政支出管理，提高財政資金使用效益形勢下，內(nèi)部審計領(lǐng)域不斷擴展，由單純的財務(wù)收支審計逐步向以管理審計和績效審計為主的現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)也隨之改變，由原來單一的人才結(jié)構(gòu)向多元化、多層次人才結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部審計隊伍中，不僅要有熟悉會計、審計的專業(yè)人才，還要配備精通基建、法律、風險管理等人才。二要強化專業(yè)培訓，提升隊伍素質(zhì)。為了進一步提升審計人員的依法審計能力和政策法規(guī)水平，高校審計部門認真組織審計人員參加后續(xù)教育和有關(guān)培訓。近年來，我們每年都組織審計人員輪流參加遼寧省內(nèi)部審計協(xié)會組織的培訓班，同時還在單位內(nèi)部定期組織開展業(yè)務(wù)學習與工作交流，通過學習與交流，使審計人員的知識得以補充和更新，經(jīng)驗和失誤得以總結(jié)和提高，增強審計人員依法審計的意識，提高了審計工作能力和水平，同時也提高了審計質(zhì)量。

推進審計信息化，提高審計質(zhì)量

審計信息化是提高高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量和評價體系建設(shè)的必要基礎(chǔ)工作。在審計信息化下，利用計算機輔助審計可以實現(xiàn)快速、準確、全面的目標，可以全面記錄審計工作內(nèi)容，根據(jù)設(shè)定要求自動反映審計質(zhì)量評價結(jié)果，實現(xiàn)審計質(zhì)量過程化控制。近年來我們利用工程造價審計軟件、財務(wù)審計軟件開展計算機輔助審計，建立審計數(shù)據(jù)庫，并恰當運用數(shù)據(jù)自動篩選、匯總、分析等手段開展審計工作，有效的降低了審計風險，保證了審計質(zhì)量。

開展審計評估，加強審計監(jiān)督

開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估是對審計質(zhì)量控制工作情況進行評價的一種方式，可以及時發(fā)現(xiàn)不足及時完善和改進工作。內(nèi)部審計質(zhì)量評估包括內(nèi)部評估和外部評估。內(nèi)部評估是內(nèi)部審計主管為了檢查內(nèi)部審計工作質(zhì)量定期進行的自我評價活動。內(nèi)容包括對審計方案的合理性、審計依據(jù)的充分性、審計程序的規(guī)范性、審計底稿的完整性進行評價，對審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的考核以及遵守職業(yè)道德規(guī)范和行為規(guī)范的評價。外部評估一般組織內(nèi)部其他機構(gòu)和人員、會計師事務(wù)所、內(nèi)部審計協(xié)會等機構(gòu)來完成。外部評價人員對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評價后，出具外部評價報告，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)當對外部評價報告所提出的重大問題及時擬定改革方案和措施，改善內(nèi)部審計質(zhì)量。

近年來，我們除了堅持審計項目審計底稿三級復(fù)核、審計報告征求被審計單位意見外，為了使審計質(zhì)量控制工作做到實處，我們每年年末都開展審計自我評估活動，通過評估促進了審計質(zhì)量、審計工作水平、審計效率的不斷提高。

結(jié)論

第6篇：基建項目審計報告范文

風險管理是指一個組織為達到其目標而確認和分析相關(guān)風險，并在此基礎(chǔ)上對風險進行控制管理的過程。確定風險因素和決定采取的行動計劃(包括決定不采取任何行動)的過程成為風險管理。首先，風險管理必須識別風險。風險識別是確定何種風險可能會對組織產(chǎn)生影響，最重要的是量化不確定性的程度和每個風險可能造成損失的程度。其次，風險管理要著眼于風險控制，組織通常采用積極的措施來控制風險。通過降低其損失發(fā)生的概率，縮小其損失程度來達到控制目的。控制風險的最有效方法就是制定切實可行的實施方案，最大限度地對可能面臨的風險做好充分的準備。當風險發(fā)生后，按照預(yù)定方案實施，可將損失控制在最低限度。再次，風險管理要學會規(guī)避風險。在既定目標不變的情況下，改變方案的實施路徑，從根本上消除特定的風險因素。高校基建工程審計風險管理的基本含義是高校內(nèi)部審計部門對審計風險進行識別、估計、衡量、控制等一系列具有系統(tǒng)性、規(guī)范性的方法和手段的總稱。高校基建工程審計風險因素來自多方面，且貫穿于整個基本建設(shè)過程。

二、高校基建工程審計的風險識別

1．高校內(nèi)部審計人員技能缺乏

審計過程涉及到的部門、信息十分廣泛，業(yè)務(wù)量非常大。在審計人員配備上，首先要做到按照工程規(guī)模進行匹配，如總投資在8000萬以上的基建工程，審計人員要在兩人以上。一些大規(guī)模的基建工程只憑借原來的內(nèi)部審計部門，而沒有增派審計人員，使繁重的工作與實際需求不匹配。同時，內(nèi)部審計人員存在專業(yè)知識缺乏、知識結(jié)構(gòu)不全面、工作方法落后以及跨專業(yè)審計等現(xiàn)象。目前有的高校還存在由財務(wù)人員從事工程審計工作的情況，嚴重影響了工程審計的效率和質(zhì)量。此外，內(nèi)部審計人員不僅要具備一定的審計知識和經(jīng)驗，熟悉工程造價方面的業(yè)務(wù)，還要對建筑物結(jié)構(gòu)、建筑材料性能、施工方案、施工特點等都有一定的了解，要熟悉基本建設(shè)項目的整個流程，以上任何一方面的知識和能力的缺失，都會對工程審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。

2．審計外包單位選擇不當

目前因為高校內(nèi)部工程審計人員力量不足，將超過一定額度以上的基建工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)委托給有實力的造價咨詢機構(gòu)，已成為一種趨勢。由于外審單位派出的審計人員與高校只有短期的合約關(guān)系，其在組織上、經(jīng)濟上、精神上均獨立于高校，不受高校的行政約束，不用擔心與施工單位串通舞弊行為會給自己造成長期影響。在個人收受好處后，做出損害學校利益的事情。在審計過程中，外部審計人員責任心缺失，對施工單位無原則讓步，抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，得過且過，沒有嚴格按照相關(guān)的審計程序進行，這就嚴重影響了工程審計的效果。同時，我國《工程造價咨詢單位管理辦法》(建設(shè)部令第74號)第三十三條規(guī)定:因工程造價咨詢單位的過失，給委托方造成經(jīng)濟損失的，工程造價咨詢單位應(yīng)當依法賠償。但由于該規(guī)定缺乏具體措施和衡量標準而實際難以實施。這些都造成了外委審計風險的大大增加。

3．工程審計信息不準確

信息資料在工程審計中占據(jù)十分重要的地位，掌握并充分利用信息資料，可以減少工程審計中的盲目性，提高工程審計水平。工程監(jiān)理制度是建設(shè)項目的重要管理制度。由于監(jiān)理機構(gòu)的獨立性和專業(yè)性，基建管理人員和審計人員會過分信任和依賴監(jiān)理機構(gòu)，從而忽略對監(jiān)理數(shù)據(jù)的審核。監(jiān)理單位缺乏專業(yè)知識和責任心，對現(xiàn)場簽證不實、材料不符的現(xiàn)象就無法真正監(jiān)管。如某學生宿舍樓的消防工程，施工單位報審單上標明閥門品牌為上海冠龍，材質(zhì)為銅質(zhì)閥門，直徑DN100，監(jiān)理人員在報審單上籠統(tǒng)簽上“情況屬實”。而實際施工現(xiàn)場采用的品牌是上海滬龍，鋼質(zhì)閥門，直徑僅為DN50，如果基建管理人員或?qū)徲嬋藛T不現(xiàn)場復(fù)核，就可能花較高的價格買到相對較低品質(zhì)的產(chǎn)品。工程造價中主要材料費用占總造價的60%～80%。目前市場上的建筑工程材料品種繁多，優(yōu)劣混雜，主要材料價格往往存在巨大的差異。面對建筑材料品牌價格差異大、價格浮動明顯等不利因素，處于辦公室內(nèi)的審計人員若無豐富的工程用料知識和對材料市場價格的準確了解，只憑借以往的資料和網(wǎng)絡(luò)詢價拼湊出的數(shù)據(jù)，就有可能造成工程價格不實，使工程材料的審核無法達到最大化節(jié)約的效果。

4．工程審計范圍片面

在基建工程審計中，很多高校采用事后審計的辦法，對于事前招投標過程、合同簽訂過程以及工程施工過程中的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等沒有引起足夠的重視。高校基建工程涉及到的內(nèi)容非常復(fù)雜，在工程準備期與施工期環(huán)節(jié)非常多，每一個環(huán)節(jié)都需要重視，一旦出現(xiàn)疏忽，都將會造成嚴重的經(jīng)濟損失。比如招標階段。目前高校大型國有資金投資建設(shè)的基建工程招標工作，往往委托有資質(zhì)的招標實施。招標文件中工程量清單、招標控制價以及合同專用條款等重要內(nèi)容一般由招標擬定初稿，如果基建管理部門對以上內(nèi)容不進行認真審核，就會造成工程量清單數(shù)量不準、項目缺漏、招標控制價偏高、合同條款表述不清等問題，為以后的工程結(jié)算審計工作埋下隱患。比如施工階段，若內(nèi)部審計人員不深入現(xiàn)場，對簽證、變更尤其對隱蔽工程資料的真實性就會缺乏準確把握。例如某個教學樓新建工程，基礎(chǔ)施工時施工單位按照規(guī)范要求邀請專家對深基坑支護方案進行了論證及確認。實際施工時，施工單位并沒有按照施工方案進行錨桿支護，僅在四周壁簡單進行噴漿掛網(wǎng)。監(jiān)理人員和基建管理人員對這現(xiàn)象也沒及時拍照存檔或書面?zhèn)渥ⅰ９こ炭⒐そY(jié)算時，施工單位按照經(jīng)專家評審的施工方案進入結(jié)算，從而引起了造價爭議。

5．外部人為干預(yù)存在

部分高校基建工程審計過程中，經(jīng)常受到外部因素的干擾。大型基建工程往往歷時2至3年，施工單位不擇手段利用機會與相關(guān)領(lǐng)導套近乎、攀人情。竣工決算時，“領(lǐng)導打招呼”、“遞條子”等不合理現(xiàn)象就時有發(fā)生。工程結(jié)算審計時，高校內(nèi)部審計部門需要與工程相關(guān)的其他部門配合，為了保持密切的聯(lián)系，對于發(fā)現(xiàn)的問題打折扣處理，或一些部門的不協(xié)助、不配合，都導致了工程審計結(jié)果受到影響。外部各種關(guān)系的干擾，造成了審計機構(gòu)的公正性和獨立性難以保證。

三、高校基建工程審計的風險管控

1．完善基建工程審計的制度建設(shè)

高校基建工程審計工作的政策性非常強，一定要通過相關(guān)的管理制度進行約束與規(guī)范。完善的造價審計制度的建立是現(xiàn)代審計管理中必不可少的基礎(chǔ)保障，高校組織與專業(yè)人員都需要學習制度內(nèi)容，按照規(guī)定執(zhí)行。造價審計制度的完善不僅應(yīng)對操作流程進行明確，而且對于違反規(guī)定內(nèi)容的行為應(yīng)進行明確的處罰規(guī)定。高校通過制度把監(jiān)督權(quán)充分下放到內(nèi)部的審計部門，使基建審計工作有序、規(guī)范化進行，使所有的審計工作都能夠做到有法可依。

2．加強內(nèi)部審計人員的能力培養(yǎng)

高校內(nèi)部審計部門在工程結(jié)算審計外委的同時，應(yīng)注意對內(nèi)部審計人員的能力培養(yǎng)。通過外審項目的全程參與，學習外審人員先進的審計技術(shù)手段和審計方法，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。內(nèi)審人員在熟悉各種工程造價計價方法的同時，也應(yīng)熟練掌握合同法及其它相關(guān)法律法規(guī)。另一方面，內(nèi)審部門也要鼓勵內(nèi)審人員積極參與注冊造價師、注冊建造師之類的專業(yè)資格考試，有效提高內(nèi)在專業(yè)的勝任能力。

3．合理選擇外審單位，加強監(jiān)督控制

高校應(yīng)該通過公開招標的方式確定工程結(jié)算的外審單位，評標標準應(yīng)該客觀公正、科學合理，這不僅有利于選擇業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德俱佳的外審單位，還可以防止一些人為因素的干擾，確保外審單位獨立客觀地展開工作，從而使工程結(jié)算獲得高水準的審計服務(wù)質(zhì)量保證。高校與外審單位簽訂的合同，應(yīng)該詳細約定外審業(yè)務(wù)的服務(wù)范圍、控制措施、審計條款、報告制度、爭議解決、違約責任及其處罰措施等主要內(nèi)容，只有明確約定雙方的責權(quán)利，才能有效避免合同糾紛，確保外委審計合同的順利履行。外委審計過程中，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)對外審項目實行監(jiān)督和控制。例如陪同外審人員到施工現(xiàn)場查證，參與外審單位與施工單位之間結(jié)算差異問題的討論。但也應(yīng)該注意方式方法，程度適當，充分尊重外審單位在實質(zhì)上和形式上的獨立性。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該建立審計復(fù)核制度。審計復(fù)核是在外審單位和施工單位就外審項目基本意見一致后，在對審計報告最終定案前，邀請第三方造價咨詢機構(gòu)對擬定的審計報告進行復(fù)核和檢查。前提是與外審單位的合同中首先明確高校內(nèi)部審計部門有進行復(fù)核的權(quán)利，并約定外審單位的結(jié)算結(jié)果允許一定額度的審計誤差率存在。復(fù)核時為了提高工作效率，可采用重點抽查審計法、分析對比審計法等。復(fù)核制度可以及時發(fā)現(xiàn)擬定的審計報告中可能存在的錯誤，同時也是對外審單位的一種監(jiān)督。

4．拓寬審計范圍，實行全過程審計

高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該從基本建設(shè)項目的建設(shè)初期，即投資決策階段開始介入，到項目竣工并辦理完結(jié)算為止。自始至終地對基建工程的造價審計進行管理。具體分為事前審計、事中審計、事后審計。只有內(nèi)審單位全程參與，才能形成科學合理的造價審計控制體系。事前審計主要在基本建設(shè)項目的立項階段、設(shè)計階段、招標階段，對有關(guān)造價進行把控。其中包括工程量清單、招標控制價、合同專用條款等重要內(nèi)容的復(fù)核;事中審計要通過簽證制度的完善進行合理審計。內(nèi)審人員要經(jīng)常深入到施工現(xiàn)場，對施工技術(shù)工藝、方法等進行察看，了解最新的工程進度與質(zhì)量。只有掌握好現(xiàn)場第一手資料，才能為工程結(jié)算審計打下堅實的基礎(chǔ);事后審計主要是對合同履行、工程結(jié)算等各個環(huán)節(jié)的真實性、合法性和效益性進行審查。具體包括工程結(jié)算的計算方法與合同約定是否一致，工程量是否超算，定額是否高套、錯套，設(shè)計變更和工程簽證的結(jié)算單價是否準確，材料與現(xiàn)場是否一致，材料價格是否不實等。

5．加強廉政建設(shè)，確保審計機構(gòu)的獨立性

高校需積極開展廉政建設(shè)，優(yōu)化審計機制，只有充分展現(xiàn)出內(nèi)部審計部門的獨立性，才能真正發(fā)揮其審計作用與效果。高校內(nèi)審工作應(yīng)獨立于其他的工程管理部門，在工作中不斷創(chuàng)新，敢于監(jiān)督揭發(fā)違規(guī)問題。獨立的內(nèi)審團隊更能夠發(fā)現(xiàn)審計過程中存在的問題，能夠為工程決策管理者提供有效的依據(jù)與參考，更能夠進一步實現(xiàn)高校基建工程的健康發(fā)展。充分獨立的內(nèi)審部門可以有效降低目前在監(jiān)督過程中面臨的風險，促進審計工作有序、持續(xù)、良好地發(fā)展。

四、結(jié)語

第7篇：基建項目審計報告范文

鐵路建設(shè)的過度擴張尤其是高鐵,以及投融資體制的滯后,已令外界對中國鐵道部巨額債務(wù)風險產(chǎn)生嚴重擔憂。

民生銀行7月26日的《2010年中國交通運輸業(yè)發(fā)展報告》(下稱“《報告》”)透露,快速增長的債務(wù)融資規(guī)模,使得鐵道部的資產(chǎn)負債率逐年上升,2009年的負債合計預(yù)計超過1萬億元,資產(chǎn)負債率為55%以上,預(yù)計2012年有可能超過70%。

《報告》稱,鐵路建設(shè)資金來源中,債務(wù)融資比例已經(jīng)由2005年的48.83%,上升為2009年的超過70%。由于債務(wù)融資比例越來越大,去年鐵道部門支付的利息已經(jīng)達到400億元以上,預(yù)計未來有可能超過1000億元,這使得鐵路盈利能力變得脆弱。

世界銀行7月28日亦報告稱,中國打造龐大的高速鐵路網(wǎng)絡(luò),必須密切留意不斷膨脹的債務(wù)問題。

不過,對此鐵道部回應(yīng)說,目前鐵路部門財務(wù)狀況非常好,2009年鐵路資產(chǎn)負債率為52%,遠低于許多國外鐵路公司的水平。

鐵路負債詳解

隨著多家金融機構(gòu)紛紛警示中國鐵路負債率過高,近日,一份由國家審計署國外貸援款項目審計服務(wù)中心出具的、關(guān)于鐵道部2009會計年度的審計報告(下稱“《審計報告》”),在佐證這一擔憂的同時,更詳細披露了鐵道部負債的具體構(gòu)成。

《審計報告》顯示,2007年末,鐵道部負債總額為6587.06億元,但2009年末已達13033.86億元,兩年間增幅達97.9%。就2009年末約1.3萬億元負債而言,其中長期負債約8548億元,流動負債為4486億元(包括短期負債約882億元,應(yīng)付款約3604億元)。

鐵道部的長期負債基本由銀行貸款和債券融資兩部分構(gòu)成。《審計報告》顯示,鐵道部在2007-2009年3年間,從國內(nèi)外獲得貸款分別為771.27 億元、1217.18億元和4288.95億元。其中絕大部分為國內(nèi)銀行貸款,國外貸款則主要由世界銀行提供。債券融資方面,截至2010年7月第四期融資券(總額100億元)發(fā)行前,鐵道部已發(fā)行尚未到期的債務(wù)融資總計為4400億元,具體包括中國鐵路建設(shè)債券、短期融資券和中期票據(jù)。

鐵道部每年還本付息的壓力也在不斷增大。《審計報告》顯示,2007-2009年,鐵道部每年還本付息的資金分別約為386億元、418億元和733億元。

鐵道部的短期債務(wù)壓力雖不明顯,但長期債務(wù)的償還需要充足的資金保障,而業(yè)界普遍預(yù)期,2012年以后才是鐵路行業(yè)的償債高峰期,“很多長期債務(wù)也會變成當年的短期債務(wù)”。

鐵路償債的首要資金來源是鐵路建設(shè)基金。該基金由鐵路運輸企業(yè)在核收鐵路貨物運費時一并核收,基金繳入國庫后,由鐵道部按照經(jīng)國家批準的使用計劃向財政部申請撥款,用于鐵路建設(shè)項目。據(jù)《審計報告》披露,2007-2009年,稅后鐵路建設(shè)基金分別是533.5億元、550億元和549億元。“十一五”期間,鐵路建設(shè)基金預(yù)計每年收取480億元-600億元,5年預(yù)計收取約2800億元。

2009年,鐵道部還本付息的資金為733億元,今后幾年的還債規(guī)模還會繼續(xù)增加,僅靠每年500多億的鐵路建設(shè)基金遠遠不夠。況且鐵路建設(shè)基金并非全額用于還債,其中相當一部分要投入鐵路建設(shè)。

從長遠來看,鐵路運輸企業(yè)的收入才是償債的根本保障,但高速鐵路漫長的投資回收期,令這部分償債收入充滿懸念。

媒體援引一位鐵路系統(tǒng)內(nèi)人士表示,“鐵路投資回報率每年6%不到,就一條客運專線按現(xiàn)有客流量以及運營收入減成本進行測算,投資回報年限需要20年甚至更長。”而且,中國目前在建的多數(shù)高鐵項目要到2012年以后才能投入運營,如京滬高鐵。鐵道部的公開數(shù)據(jù)顯示,2012年,中國鐵路營運里程將達到11萬公里以上,其中新建高速鐵路將達到1.3萬公里。

鐵建狂飆

顯然,鐵道部償債壓力越來越重,源自近兩年來鐵路基建投資規(guī)模的超高速膨脹。

據(jù)了解,2008年以前,鐵路實際投資額往往達不到計劃額度:2006年鐵路基本建設(shè)計劃投資1600億元,實際完成1550億元;2007年安排固定資產(chǎn)投資(包括基本建設(shè)、更新改造及機車車輛購置)3320億元,其中基本建設(shè)2560億元,實際完成1790億元。2008年以鐵路建設(shè)拉動內(nèi)需,國務(wù)院批復(fù)鐵路投資額達2萬億元,同時鐵道部修改了《中長期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》,到2020年,全國鐵路營運里程將達到12萬公里(原為10萬公里)以上,其中新建高速鐵路1.6萬公里。2008年計劃基建投資3000億元,實際完成投資3375億元;2009年計劃固定資產(chǎn)投資7007億元,其中基建投資6000億元,創(chuàng)歷史新高,實際完成投資也達到了這一規(guī)模。

今年鐵道部安排固定資產(chǎn)投資8235億元,僅基建投資就達7000億元,其中大部分都投向了高鐵。數(shù)據(jù)顯示,截至上半年已完成投資2713.7億元,占全年計劃投資的33%。這也意味著下半年還需完成投資5521.3億元,幾乎是上半年投資額的兩倍,平均每月要投資920億元,平均每天投資30億元。

目前,內(nèi)地投入運營的高速鐵路已達6920公里。其中,新建時速250-350公里的高速鐵路有4044公里營業(yè)里程。7月28日在否認“鐵貸危機”的同時,鐵道部總經(jīng)濟師余邦利也表示,為實現(xiàn)2012年中國新建高速鐵路里程達1.3萬公里的目標,尚需投資超過8000億元。

業(yè)內(nèi)人士憂慮,鐵路項目大干快上,高鐵遍地開花,如果今年再次超額完成投資計劃,鐵路建設(shè)將更難回到冷靜狀態(tài)。民生銀行的《報告》則稱,如果今年底鐵路部門負債達到近2萬億元,那么,年支付利息可能達到1000億元。依靠收入歸還融資本息幾乎是不可能的。只有通過發(fā)新債還舊債的辦法滾雪球般維持下去,而一旦發(fā)新債鏈條斷裂,融資風險立馬會暴露出來。

分析還指,盲目擴張將來造成鐵路客運能力過剩不是沒有可能。鐵路客運緊張主要表現(xiàn)在節(jié)假日期間,日常鐵路運輸并不是十分緊張。同時,隨著私家車大舉進入家庭,自駕出行的家庭將會越來越多。

鐵路客運的管理能力、經(jīng)營能力能否跟上數(shù)萬億元的投資,也備受質(zhì)疑。拿目前的高鐵熱來說,修一條高速鐵路的成本幾乎可以修建三條普通鐵路,但高鐵的運輸能力和效率卻存在著浪費。比如,鄭西高鐵投入上千億元,而現(xiàn)在單程發(fā)車間隔在一個半小時以上,每天單向列車僅8趟。

投融資改革

目前的鐵路建設(shè)資金來源較少,債務(wù)融資就占了一半以上。而鐵路建設(shè)基金和國家預(yù)算內(nèi)撥款金額都在千億元以下,對于未來幾年每年超過7000億元的鐵路投資而言,只是杯水車薪。

早在去年7月,國家發(fā)改委等部門就已在一份調(diào)研報告中指出,鐵路在投融資方面存在投資主體單一、粗放式擴張、債務(wù)風險日顯等問題。新建項目普遍標準高、造價高、負債多,加速財務(wù)危機的爆發(fā)。報告估計,隨著高鐵建設(shè)的升溫,其債務(wù)風險也開始出現(xiàn)。

“鐵道部的投融資體制改革,已經(jīng)成為交通業(yè)投融資改革的重中之重。2010年改革重點,將包括擴大合資鐵路建設(shè)規(guī)模,吸引社會資本參與鐵路建設(shè),支持保險、信托等機構(gòu)和民間資本對鐵路建設(shè)的投資,構(gòu)建多元化的投資主體。同時,鐵道部還在計劃規(guī)范大秦、廣深、鐵龍等鐵路上市公司的管理。”民生銀行交通金融事業(yè)部總裁韓峰透露。

另據(jù)媒體報道,7月26日,國務(wù)院辦公廳落實了 “非公經(jīng)濟新36條”的重點工作分工,為債務(wù)沉重的鐵路行業(yè)指出了幾條新的融資渠道。比如“引入市場競爭,推進投資主體多元化,鼓勵民間資本參與鐵路干線、鐵路支線⋯⋯等項目”,“探索建立鐵路產(chǎn)業(yè)投資基金”,“積極支持鐵路企業(yè)加快股改上市,拓寬民間資本進入鐵路建設(shè)領(lǐng)域的渠道和途徑。”

鐵道部副部長王志國曾公開表示,“地方投資、戰(zhàn)略投資者的投資、通過上市公司爭取的資金,在鐵路建設(shè)總資金中占接近30%。”

目前在建的京滬高鐵是合資鐵路的典型。該項目總投資規(guī)模約2209.4億元,注冊資本1150億元,中國鐵路建設(shè)投資公司代表鐵道部占股56.267%,平安資產(chǎn)管理有限責任公司、全國社會保障基金理事會、中國銀行以現(xiàn)金入股,而京滬高鐵沿線省市以征地拆遷費用入股。

浙江產(chǎn)業(yè)投資基金,是7月29日剛剛成立的、針對鐵路投融資領(lǐng)域的股權(quán)投資基金。由浙江鐵路投資集團和中銀集團投資有限公司發(fā)起,浙江5家民營企業(yè)意向投資總額近25億元。

第8篇：基建項目審計報告范文

隨著企業(yè)改革與發(fā)展的進一步深入，基建工程審計也由過去的事后審計向建設(shè)期審計過渡，這種將審計監(jiān)督與適時參與工程管理相結(jié)合的方式，不僅能使審計人員及時了解工程的進展情況，參與管理過程，及時糾正隱患問題，同時也保證了各項工程費用的有效控制，提高了工程投資效益，使工程建設(shè)的管理水平向較高層次發(fā)展。因此，如何更好地開展工程建設(shè)期跟蹤審計，提高審計質(zhì)量及工程管理水平，已成為審計人員、管理人員和被審計單位的共同目標。本文謹就提高工程建設(shè)期的審計質(zhì)量談些粗淺認識。

一、搞好審前調(diào)查

審前調(diào)查是確定審計內(nèi)容、審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計質(zhì)量的前期控制。要想提高工程建設(shè)期的審計質(zhì)量，審計人員首先應(yīng)熟悉建設(shè)項目的初步設(shè)計材料，了解工程設(shè)計范圍、建設(shè)規(guī)模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設(shè)備、投資概算及主要技術(shù)經(jīng)濟指標等內(nèi)容，對所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進行認真細致的分析，找出審計重點，做到科學合理，全面考慮。同時，還應(yīng)收集相關(guān)的法規(guī)文件，強化專業(yè)知識，使審計工作做到有的放矢。

二、重視審計實施方案的編制

審計實施方案是審計質(zhì)量控制的“龍頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計劃和安排，明確審計目標和細化審計內(nèi)容，從根本上規(guī)定了建設(shè)期審計發(fā)展的方向。審計實施方案是實施審計和質(zhì)量檢查的標準。依照審計實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，是否嚴格執(zhí)行了審計程序，從而最大限度地減少審計人員的隨意性。審計實施方案是審計報告的基礎(chǔ)。審計評價要求審計組只對所涉及的審計事項發(fā)表審計意見。因此，好的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂，是指導審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，對審計起著全面控制的作用。

由于工程建設(shè)期審計的實施過程與工程施工同步進行，所以科學合理地選擇審計介入的時機和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計的關(guān)鍵。因此，在制定審計實施方案時，應(yīng)首先確定審計跟蹤點。審計跟蹤點的設(shè)置是建設(shè)期審計的關(guān)鍵，它直接影響審計項目的質(zhì)量和效果。審計實施方案應(yīng)明確選擇對工程質(zhì)量、投資、進度影響較大及事后不能審計或事后審計難度較大的內(nèi)容作為審計跟蹤點，規(guī)定其作為必審內(nèi)容。審計跟蹤點應(yīng)細化，如防腐保溫工程、重要的基礎(chǔ)施工過程、設(shè)備工藝管線的試壓等，使審計介入的時機和內(nèi)容相對固定，避免對施工進度造成影響。其次，應(yīng)在審計實施方案中明確審計需參加的施工管理活動，目的是掌握工程的整體情況，使審計工作更有主動性。如主要設(shè)備的招標、工程設(shè)計變更的審查、圖紙會審、工程投資款撥付等，這些活動審計人員必須參加，以及時了解建設(shè)項目的動態(tài)變化，為保證審計質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

三、強化審計實施過程控制

審計實施過程的控制是提高審計質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在工程建設(shè)期審計中，由于審計工作日比較長，不可避免地存在各種各樣的審計風險，再加上審計人員自身能力的限制，對某一問題做出錯誤的判斷在所難免。所以，為了確保審計質(zhì)量，降低審計風險，必須強化對審計實施過程的控制。首先，應(yīng)明確相關(guān)審計人員的責任，建立行之有效的審計復(fù)核制度;其次，審計人員在審計過程中必須嚴格執(zhí)行審計程序，按照審計準則的有關(guān)要求編制描述性的審計工作底稿，獲取直接、有效的審計證據(jù);再次，對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時進行糾正，保證審計任務(wù)順利、高質(zhì)量地完成。

工程建設(shè)期審計具有很強的時效性，因此，應(yīng)強化審計基礎(chǔ)工作，準時按照被審計單位通知的時間到達現(xiàn)場開展審計，及時記錄有關(guān)審計事項和內(nèi)容，完整顯示審計過程。在發(fā)表審計意見和做出審計決定時，根據(jù)審計事項的重要程度和時限性，可以選擇口頭、審計底稿及審計整改單、審計公文等形式，保證審計結(jié)果直接、及時地作用于工程項目。例如，在對×單位承建的“××深冷裝置改造工程”的審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)該工程消防水罐的防腐存在較為嚴重的質(zhì)量問題。設(shè)計圖紙規(guī)定罐內(nèi)防腐需要噴涂四遍才能達到質(zhì)量要求，而施工單位不按設(shè)計要求施工，有的僅噴涂一遍就達到設(shè)計厚度，嚴重影響了金屬罐的使用壽命。審計人員及時出具審計整改通知單，施工單位立即進行了返工處理，確保了金屬罐的使用壽命。這種現(xiàn)場及時糾正發(fā)現(xiàn)問題的做法，不僅為優(yōu)質(zhì)高效地完成建設(shè)項目提供了有力保證，也提高了審計工作的質(zhì)量和信譽。

四、提高審計報告質(zhì)量，完善審計質(zhì)量控制

審計報告是審計工作的最終“產(chǎn)品”，是實施審計后對被審計單位工程建設(shè)期投資的真實、合理、有效發(fā)表審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體。工程建設(shè)期審計報告的原始材料，主要來源于審計實施過程中所發(fā)生的每一項具體工作內(nèi)容，也就是審計人員參與施工過程管理的審計工作底稿、現(xiàn)場整改單等對審計范圍、內(nèi)容方式和時間的敘述。審計報告應(yīng)以審計工作底稿為基礎(chǔ)，以審計證據(jù)為依據(jù)，通過對建設(shè)項目的質(zhì)量、進度、投資控制體系的健全性、合理性、有效性和實際控制中的符合性進行評價，披露項目建設(shè)招投標、合同、監(jiān)理、資金使用等方面存在的問題，深入挖掘影響效益的原因，提出堵塞漏洞、加強管理、完善內(nèi)控制度、提高投資效益的建議。對建設(shè)項目的質(zhì)量、進度、投資等事項進行評價，必須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度，評價要準確適度。對于審計過程中未涉及的具體事項，以及標準不明確的事項不應(yīng)進行評價。審計報告措辭要嚴密，定性要準確，處理意見要公正、實事求是。

第9篇：基建項目審計報告范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；建設(shè)工程；內(nèi)部審計

隨著人們生活水平的提高，健康意識的不斷增強，為了滿足患者的就醫(yī)要求，改善就醫(yī)環(huán)境，公立醫(yī)院的建設(shè)規(guī)模也在不斷地擴大。但是，對于醫(yī)院建設(shè)工程而言，通常都具有建設(shè)周期長、投資金額大、專業(yè)性強的特點，所以，對于內(nèi)部審計人員來說，在審計工作開展中要求越來越高，也是必須要面對的工作，那么該如何做好這項工作，提高資金使用效益成了審計人員應(yīng)該重點考慮的問題。

一、建設(shè)工程內(nèi)部審計概述

醫(yī)院內(nèi)部審計是主要針對醫(yī)院開展的以經(jīng)濟運行活動為主線的獨立客觀的評價和確認活動，是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分。醫(yī)院建設(shè)工程項目支出是醫(yī)院的重要經(jīng)濟事項，對建設(shè)項目實施過程的真實、合法、效益性進行評價和確認是內(nèi)部審計人員的重要工作，主要目標是規(guī)范醫(yī)院建設(shè)工程項目的各項程序，提高投資效益，降低醫(yī)院開支。由于醫(yī)院建設(shè)項目大多建設(shè)任務(wù)重，施工時間緊，設(shè)計變更多，所以，在建設(shè)工程項目開展過程中，要求審計人員要結(jié)合工程項目的動態(tài)變化對項目目標采用動態(tài)控制管理，實行全過程跟蹤審計方法，從事前、事中、事后幾個階段開展內(nèi)部審計工作，及時制止一些不規(guī)范行為，提高審計工作質(zhì)量。

二、建設(shè)工程內(nèi)部審計工作思路

(一)事前控制

事前控制是審計的首要環(huán)節(jié)，是從源頭加強建設(shè)項目管理的主動管理措施，是對投資目標如何實現(xiàn)預(yù)先進行合理的計劃與安排。在開展事前審計中，內(nèi)部審計人員可從以下幾個方面入手。(1)加強設(shè)計階段管理。建設(shè)工程項目造價90%是受設(shè)計決定的，所以設(shè)計階段是投資目標管理的重點。由于設(shè)計產(chǎn)品的質(zhì)量對投資的影響非常大，所以在選擇設(shè)計單位時，要以投資項目的經(jīng)濟性、方案的優(yōu)劣、方案的合理性與可靠性作為評價指標選定；在設(shè)計過程中，對混凝土含量、鋼筋含量等指標采用限額設(shè)計方法，防止造成資源浪費；主要項目應(yīng)用標準化設(shè)計，節(jié)約工程造價；提高設(shè)計深度，從根本上防止因設(shè)計不足導致施工過程中出現(xiàn)變大變更而造成造價難以控制。(2)對工程量清單編制加強管理。采用工程量清單編審獨立進行的方法，即按照醫(yī)院給出的統(tǒng)一的立項文件、施工圖紙等資料，分別由基建管理部門委托一家具有資質(zhì)的造價咨詢公司進行工程量清單預(yù)算書編制，完成后交由審計部門委托另一家非關(guān)聯(lián)的具有資質(zhì)的造價咨詢公司對其預(yù)算書進行量價審核，出具初稿，然后對兩份工程量清單進行對比。對清單分項中偏差最大的前十項進行比較，通過項目特征、清單工程量、設(shè)備材料費用及套定額子目等進行分析，與招標資料對比，最終對清單控制價合理進行確定。這樣，一方面保證了清單的完整性、準確性，另一方面也可以防止后期可能出現(xiàn)造價較大變更問題的發(fā)生。(3)對招標文件編制加強管理。招標人的意愿通過招標文件反映出來，同時對合同的簽訂也奠定了基礎(chǔ)。所以，編制招標文件時，要求醫(yī)院紀委、審計、基建、財務(wù)及外部專家提前介入，對文件中的重要條款要逐一進行論證和討論，有效減少招標文件紕漏，防止事后糾紛事件的發(fā)生。

(二)事中控制

事中控制是對建設(shè)工程項目施工過程中的審計，比較普遍的做法是對項目實施全過程造價跟蹤審計，不僅可以防止建設(shè)項目隨意變動調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)問題采取措施更正，也可以通過審計人員深入施工現(xiàn)場，記錄、確認施工實際情況，為后續(xù)的工程結(jié)算審計提供第一手的參考依據(jù)。在事中控制中，審計的重點工作內(nèi)容包括：對施工單位合同履行情況進行檢查；確保項目在合同約束狀態(tài)下開展，同時對施工過程中出現(xiàn)的變更情況加強管理和正確處理；對主要材料價格、重要設(shè)備進行詢價及審核控制；材料運抵現(xiàn)場要有基建管理部門和審計部門人員共同驗收，確保符合合同要求；隱蔽工程和土石方工程必須經(jīng)施工單位、基建管理部門和審計部門三方現(xiàn)場驗收、記錄、確認后，方可進行下一步施工；對施工單位上報的進度款支付要求，按照合同約定結(jié)合施工進度及時審核分析，掌握工程核算的主動權(quán)，避免出現(xiàn)超付現(xiàn)象；對合同約定的工程量清單外變更的項目，要審查是否合規(guī)、合理并從多中方案中選擇最經(jīng)濟、最可行的變更方案，對設(shè)計變更可能導致的造價上升或下降進行測算，督促按規(guī)定做好審批和簽證記錄，避免發(fā)生糾紛。

(三)事后控制

事后控制即工程竣工結(jié)算審計，是對事前、事中審計事項的結(jié)果審計，也是最后把關(guān)。這一階段的審計工作重點是對竣工項目結(jié)算的合法性、合理性及有效性過程進行評價，也是審計報告以書面形式呈現(xiàn)的過程。在竣工結(jié)算審計階段，審計工作主要包含以下內(nèi)容：對立項文件、招投標文件、施工圖紙、竣工圖紙、各種簽證及設(shè)計變更、驗收記錄、結(jié)算書等竣工資料進行收集整理，全面掌握工程情況；結(jié)合現(xiàn)場實際情況及竣工圖紙，對施工工程量進行仔細審核；對各類變更及簽證工程量單獨進行審核；確定新增合同外價款及合同內(nèi)價款；按照當?shù)刂鞴懿块T相關(guān)文件、合同文件及招投標文件對措施費及規(guī)費進行審查；對合同以外合理、合規(guī)的索賠事件進行有效處理；對各單位工程造價進行匯總與整理，并出具審計報告。作為工程造價控制的最后一個階段，竣工結(jié)算環(huán)節(jié)必須要嚴把造價關(guān)，結(jié)算審計工作要在尊重現(xiàn)場、細致認真及良好的職業(yè)道德基礎(chǔ)上有序開展。

三、審計關(guān)系的溝通協(xié)調(diào)

在審計工作中，審計部門與被審計單位及相關(guān)單位接觸中，溝通協(xié)調(diào)非常重要，做好該項工作，對審計工作的順利進行也具有促進作用，所以對于公立醫(yī)院審計部門來說，對不同單位要采用不同的溝通協(xié)調(diào)措施。首先，與本單位內(nèi)部審計關(guān)系。在對本單位被審計部門及科室進行溝通協(xié)調(diào)前，審計部門應(yīng)該做好審計前的調(diào)查工作，建立定期協(xié)調(diào)溝通制度，組織好審計溝通協(xié)調(diào)會議，對被審科室或部門的建議與意見要及時了解，對審計工作的開展方法也要適當進行調(diào)整。其次，對跟蹤審計單位與結(jié)算審計單位加強管理工作。對跟蹤審計單位造價例會召開情況進行敦促，對工程進展情況通過跟蹤審計月報表進行了解，做好結(jié)算審計報告的審查工作，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時進行糾正和處理。第三，國家審計方面。審計人員與各級審計機關(guān)對管轄范圍內(nèi)的各種情況進行審計中，都以國家審計為基礎(chǔ)。做好與國家審計前溝通，使雙方增強信任感，促使內(nèi)部審計工作的有效開展。

四、結(jié)語

公立醫(yī)院建設(shè)工程項目具有建設(shè)周期長、投資金額大、專業(yè)性性、施工過程項目變更多等特點，要求醫(yī)院內(nèi)部審計工作要提高要求，加強管理，對于內(nèi)部審計人員來說，應(yīng)該從實際工作中，不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓，提升自身的審計業(yè)務(wù)處理能力，使醫(yī)院內(nèi)部審計工作管理水平得到提升。只有這樣，醫(yī)院才能認可內(nèi)部審計，醫(yī)院資金最大效益才能發(fā)揮出來，也為醫(yī)院領(lǐng)導層決策提供了有效的依據(jù)，同時，也是內(nèi)部審計工作及內(nèi)部審計人員價值的最大體現(xiàn)。

作者:劉文巧 單位:南方醫(yī)科大學中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院

參考文獻：

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