公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告精選(九篇)
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第1篇：公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范文
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；權(quán)力制衡；審計(jì)計(jì)劃；全過程控制
內(nèi)部審計(jì)是指導(dǎo)組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其目的是通過系統(tǒng)、科學(xué)的方法對風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行改善，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；內(nèi)部審計(jì)必須具有獨(dú)立性、客觀性。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)子集，它一般是指扎根在醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)機(jī)制，從管理機(jī)制的層面看，它是醫(yī)院法人治理自我調(diào)控機(jī)制，它通過對風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制管理機(jī)制和經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審檢，獨(dú)立、客觀的評價(jià)它們，以改善醫(yī)院法人治理，使得醫(yī)院的管理更為科學(xué)，從而促進(jìn)醫(yī)院公益性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
一、培育現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)審模式
醫(yī)院新的內(nèi)部的審計(jì)模式是要確立醫(yī)院監(jiān)事會(huì)（即醫(yī)院所有者代表）直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式。其主要內(nèi)容是在醫(yī)院監(jiān)事會(huì)內(nèi)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)成員由監(jiān)事會(huì)成員組成，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)實(shí)施機(jī)構(gòu)在其領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作。內(nèi)部審計(jì)委員負(fù)責(zé)擬定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)章程、安排醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的工作經(jīng)費(fèi)，選定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)實(shí)施機(jī)構(gòu)的工作人員，討論并確定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)短期工作計(jì)劃和長期發(fā)展規(guī)劃，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)實(shí)施機(jī)構(gòu)要將審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的結(jié)果向其報(bào)告。
在法人治理中之所以這樣設(shè)置內(nèi)部審計(jì)是因?yàn)椋浩湟?，這樣的設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)能夠獲得最強(qiáng)的獨(dú)立性，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的強(qiáng)弱與內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)層次高低息息相關(guān)，監(jiān)事會(huì)是醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，所以在其領(lǐng)導(dǎo)下醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)能夠獲得最強(qiáng)的獨(dú)立性。其二，這種單一領(lǐng)導(dǎo)模式可以克服兩層領(lǐng)導(dǎo)下領(lǐng)導(dǎo)意志不相統(tǒng)一的弊端，有利于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)開展工作。其三，這是一種最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)模式，內(nèi)部審計(jì)施行機(jī)構(gòu)與最高領(lǐng)導(dǎo)之間直接進(jìn)行信息傳遞，沒有通過中間環(huán)節(jié)傳導(dǎo)，可以降低信息傳導(dǎo)失真的可能和提高信息傳遞的效率，從而提高醫(yī)院內(nèi)審施行機(jī)構(gòu)的工作效率。
二、完善內(nèi)部審計(jì)承載平臺
醫(yī)院法人治理要從所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的狀態(tài)、內(nèi)部權(quán)力制衡等方面完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)承載平臺。
1、明確所有者代表將所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。從所有權(quán)來看，醫(yī)院系政府接受人民的委托而持有。從初始委托人和醫(yī)院之間在所有權(quán)上形成了多環(huán)節(jié)的委托鏈條，第一環(huán)，全體人民委托中央政府。第二環(huán)，地方政府委托下屬的各級部門持有醫(yī)院。第三環(huán)，各政府部門同醫(yī)院代表之間也存在委托關(guān)系。多層的委托鏈條致使信息失真，產(chǎn)生了誰來代表所有者的問題。特別是第二個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)政府部門都有一部分權(quán)力但權(quán)力都很有限，如：財(cái)政部門管理貨幣資金，物價(jià)部門負(fù)責(zé)服務(wù)項(xiàng)目、藥品的定價(jià)，國有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)設(shè)備管理、建設(shè)部門負(fù)責(zé)不動(dòng)產(chǎn)的建設(shè)管理等等，哪個(gè)部門都能代表但哪個(gè)部門都不能全部代表，事實(shí)上造成了的所有權(quán)代表者的缺失。因此，應(yīng)在政府與醫(yī)院之間，設(shè)置醫(yī)院監(jiān)督委員會(huì)，代表政府持有醫(yī)院，成為所有權(quán)的代表者。它的成員由政府各部門人員代表（財(cái)政、物價(jià)、國資、建設(shè)部門等）、群眾代表、醫(yī)院管理專家等組成。監(jiān)管委員會(huì)不具體參與經(jīng)營，通過選舉的方式產(chǎn)生醫(yī)院董事會(huì)、賦予醫(yī)院董事會(huì)獨(dú)立經(jīng)營的權(quán)力，并對其經(jīng)營行為進(jìn)行監(jiān)督。以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。
2、建立以所有者代表為中心的權(quán)力制衡機(jī)制。法人治理機(jī)制從管理學(xué)的角度來看，法人治理機(jī)制是按照不同的管理過程由不同的人來實(shí)行，從而形成權(quán)力間的制衡來保證管理的科學(xué)有效，即計(jì)劃、執(zhí)行由經(jīng)理層來實(shí)行，決策由所有者代表來實(shí)行，并在他們之間加入監(jiān)督機(jī)制以保證決策的科學(xué)性和經(jīng)理的執(zhí)行力。建立以所有者代表為中心的治理機(jī)制就是將法人治理機(jī)制引入醫(yī)院的管理，以改進(jìn)醫(yī)院管理。以所有者代表為中心的權(quán)力制衡包括三個(gè)部分，一是決策權(quán)的設(shè)置，醫(yī)院監(jiān)管委員會(huì)負(fù)責(zé)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)人選的決策，醫(yī)院董事會(huì)負(fù)責(zé)日常經(jīng)營的決策和經(jīng)理層人選的決策、這種決策需要符合醫(yī)院監(jiān)管委員會(huì)對醫(yī)院的要求。二是執(zhí)行權(quán)的設(shè)置，經(jīng)理層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)的決議的執(zhí)行。三是監(jiān)督權(quán)的設(shè)置，在董事會(huì)這一層面平行設(shè)置監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)組建內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對所有者代表醫(yī)院監(jiān)管委員會(huì)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)決策和經(jīng)理層的執(zhí)行行為。
3、將經(jīng)營者的委托責(zé)任通過合同的形式明確。醫(yī)院監(jiān)管委員會(huì)需要通過合同的方式進(jìn)一步與經(jīng)營者明確委托責(zé)任。是因?yàn)?，其一政府對醫(yī)院經(jīng)營者的委托責(zé)任的表述是通過部門規(guī)章達(dá)到的，部門規(guī)章是綱領(lǐng)式的要求，它是對委托責(zé)任的高度概括，并不具體，需要醫(yī)院監(jiān)管委員會(huì)針對某醫(yī)院的實(shí)際情況量化經(jīng)營指標(biāo)；二是委托責(zé)任需要委托人和人的一致認(rèn)同，并通一定方式固定下來。這些都能通過合同修訂和簽署得以實(shí)現(xiàn)。經(jīng)營者的委托責(zé)任通過合同的形式得以明確，一方面為委托人和人提供了法律文書，另一方面也為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)提供了績效評價(jià)的依據(jù)。
三、實(shí)行全過程控制
醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的開展是按照計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告成果的程序來進(jìn)行的，審計(jì)質(zhì)量的控制也就按照內(nèi)部審計(jì)工作鏈條展開，通過對每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施控制來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)整體質(zhì)量的控制。
1、審計(jì)計(jì)劃控制質(zhì)量是整個(gè)控制的第一個(gè)環(huán)節(jié)，它關(guān)系著審計(jì)的深度與廣度，也關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任。做好內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的質(zhì)量控制可以對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的開展起到事半功倍的效果。為此要對其關(guān)鍵點(diǎn)控制。
（1）在審計(jì)計(jì)劃確定上建立集體決策的制度，群眾、員工根據(jù)自身關(guān)心的問題向內(nèi)部審計(jì)部門提出審計(jì)項(xiàng)目的建議；審計(jì)部門對群眾提議的項(xiàng)目進(jìn)行業(yè)務(wù)判斷，根據(jù)審計(jì)能力選取力所能及的著力點(diǎn)，向醫(yī)院最高權(quán)力機(jī)構(gòu)提出審計(jì)計(jì)劃；組織專家對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行評估，最高權(quán)力機(jī)構(gòu)根據(jù)評估結(jié)果確定審計(jì)計(jì)劃。（2）在審計(jì)計(jì)劃的變更上建立有序靈活的調(diào)整制度，審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)確定便相對固定，而現(xiàn)實(shí)的情況是復(fù)雜多變的，當(dāng)實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，審計(jì)部門要根據(jù)變化情況，適時(shí)適當(dāng)?shù)貙徲?jì)計(jì)劃擬定調(diào)整方案，并將調(diào)整方案報(bào)送最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，在征得最高權(quán)力機(jī)構(gòu)同意后，方能對計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。（3）在審計(jì)計(jì)劃的落實(shí)方面建立定期報(bào)告制度，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門在執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要定期向最高權(quán)力機(jī)構(gòu)和群眾報(bào)告審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，廣泛接受監(jiān)督，以保證審計(jì)計(jì)劃的落實(shí)。通過這樣的制度安排，可以保證審計(jì)計(jì)劃的時(shí)效性、可行性，并充分滿足各方的需求。
2、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)是內(nèi)部審計(jì)部門對被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，取得審計(jì)證據(jù)的環(huán)節(jié)。在這個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員不但要注意證據(jù)的邏輯性，更要注重風(fēng)險(xiǎn)的防范和審計(jì)工作成本效益。
（1）要建立風(fēng)險(xiǎn)評估制度，在查取證據(jù)前要做充分地審計(jì)調(diào)查，熟悉審計(jì)對象的內(nèi)部控制情況，查找其薄弱環(huán)節(jié)，評估該項(xiàng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）要建立審計(jì)工作底稿的會(huì)簽制度，審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作人員在審計(jì)過程中記錄審計(jì)情況的憑證。它是內(nèi)部審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告、給出審計(jì)建議的依據(jù)。審計(jì)工作人員在編制完審計(jì)工作底稿后，需與被審計(jì)單位代表進(jìn)行有效的溝通，消除雙方在查出問題上的分岐，并由被審計(jì)單位代表在審計(jì)工作底稿上簽字認(rèn)可；同時(shí)，由審計(jì)組長對審計(jì)工作底稿上所記述的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，并簽署意見。（3）要注重成本效益，只有在審計(jì)實(shí)施的成本投入小于審計(jì)成果帶來的經(jīng)濟(jì)收入，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，因此要充分考慮審計(jì)實(shí)施的成本。對于一些需要很高的經(jīng)濟(jì)代價(jià)才能直接取得但其產(chǎn)生的公立醫(yī)院總體成本節(jié)省或收入增加較少的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)轉(zhuǎn)變工作思路，采用間接的方式取得證明材料。
3、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)是內(nèi)部審計(jì)部門向公立醫(yī)院最高權(quán)力機(jī)構(gòu)和群眾報(bào)告審計(jì)成果，向被審計(jì)單位傳達(dá)審計(jì)結(jié)論，給予審計(jì)建議的環(huán)節(jié)。它是審計(jì)質(zhì)量的綜合展示環(huán)節(jié)，應(yīng)在該環(huán)節(jié)對審計(jì)報(bào)告實(shí)施多方面多層次復(fù)核制度。多方面是指復(fù)核審計(jì)報(bào)告采用的證據(jù)是否準(zhǔn)確可靠；復(fù)核審計(jì)報(bào)告中的評價(jià)是否適當(dāng)；復(fù)核審計(jì)報(bào)告建議是否有助于公立醫(yī)院的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的改善；復(fù)核其是否結(jié)構(gòu)清晰、層次分明，能否使用人的使用。多層次是指審計(jì)報(bào)告先要經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目工作組成員核查，審計(jì)組成員核查后再由審計(jì)項(xiàng)目工作組組長進(jìn)行復(fù)核，最后由公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行第三次審核，各審核人在審核的過程中給出修改意見，做好復(fù)核標(biāo)識。
參考文獻(xiàn)：
[1]蔣昌榮.做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考[J].中國衛(wèi)生事業(yè)管理，2010年第S1期.
第2篇：公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì) 意義
一、引言
2011 年1 月18 日，財(cái)政部出臺了新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，它適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院。新制度于2011 年7 月1 日起在全國試點(diǎn)城市執(zhí)行，2012 年1 月1 日開始在全國范圍內(nèi)執(zhí)行。新制度的出臺將促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)收支管理和成本核算，更好地規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)運(yùn)行。與原制度相比，新制度有了很大的變化。如新制度將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，改變了固定資產(chǎn)核算方式，使固定資產(chǎn)的核算與企業(yè)會(huì)計(jì)核算相近等等，它更要求醫(yī)院年度財(cái)務(wù)報(bào)表要經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)，第一次將注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度引入了新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中。
在以往醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，沒有特別要求注冊會(huì)計(jì)師對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所對醫(yī)院開展的審計(jì)業(yè)務(wù)僅限于受其管理部門的委托對醫(yī)院管理者進(jìn)行的離任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、清產(chǎn)核資審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)，財(cái)務(wù)收支是審計(jì)的主要內(nèi)容，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍有限。新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度第六條中規(guī)定了醫(yī)院對外提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)告要經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。又在第八條中說明醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。注冊會(huì)計(jì)師對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)也就主要是對會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，通過對醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)正確地反映出醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債信息、資金結(jié)構(gòu)、收入支出，以及現(xiàn)金流入流出等情況。
二、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度引入注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的意義
（一）引入注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，通過注冊會(huì)計(jì)師對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，能夠促使醫(yī)院提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提升醫(yī)院內(nèi)部核算和加強(qiáng)成本管理，增強(qiáng)政府和社會(huì)對院財(cái)務(wù)狀況的認(rèn)同
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)其實(shí)是一種鑒證業(yè)務(wù)，也就是注冊會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的第三方，運(yùn)用自身所具有的專業(yè)知識、專業(yè)技能以及以往專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，目的在于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度。醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定醫(yī)院要完整核算所擁有的資產(chǎn)和負(fù)債，全面披露資產(chǎn)負(fù)債信息，客觀反映資產(chǎn)的使用消耗和實(shí)際價(jià)值。醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表是否達(dá)到這個(gè)要求，是可以通過注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)所出具的審計(jì)報(bào)告得出答案的。這是因?yàn)椋詴?huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告與政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是完全不同的，注冊會(huì)計(jì)師是第三方審計(jì)，他對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、是否公允做出判斷。
（二）引入注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度是醫(yī)院作為公益事業(yè)單位性質(zhì)的要求。
醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中第三條明確規(guī)定：醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的。在我國現(xiàn)行體制下，公立醫(yī)院是承擔(dān)著一定福利職能的社會(huì)公益性事業(yè)單位，其事業(yè)單位性質(zhì)決定了將其納入審計(jì)監(jiān)管體系的必然性。我國審計(jì)監(jiān)督體系由政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成。相比內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的專業(yè)性和系統(tǒng)性更強(qiáng)，審計(jì)過程更加客觀公正。注冊會(huì)計(jì)師依法對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性與公允性進(jìn)行的審計(jì)，是對反映被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性和公允性審查并發(fā)表審計(jì)意見，其本質(zhì)是接受委托，提供服務(wù)，并且發(fā)表的意見具有法定的效果，為社會(huì)公眾提供一個(gè)鑒證，并承擔(dān)法律后果。財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、公允，主要依據(jù)就是注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié)，它表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。因此，審計(jì)報(bào)告可以對審計(jì)工作質(zhì)量和注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任起證明作用。醫(yī)院是公益事業(yè)單位，它所提供的服務(wù)收費(fèi)是否合理、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合法、合規(guī)，都需通過財(cái)務(wù)監(jiān)督來完成，而注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)監(jiān)督更具公正、客觀。
（三）引入注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，能夠?qū)φl(wèi)生投入資金使用情況進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，確保醫(yī)改資金投入與使用安全、規(guī)范
醫(yī)改的目標(biāo)是要推進(jìn)醫(yī)藥分開，改變目前的藥品收入補(bǔ)貼醫(yī)院診療收入的局面，以后的收入將由服務(wù)收費(fèi)和政府補(bǔ)助兩個(gè)部分組成。醫(yī)改資金投入巨大，醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革必然要求。而注冊會(huì)計(jì)師具備對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的專業(yè)勝任能力。注冊會(huì)計(jì)師通過醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)能夠取得醫(yī)院服務(wù)收費(fèi)是否合理，藥品加成收入是否符合規(guī)定，政府補(bǔ)助是否到位的會(huì)計(jì)信息，為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)。
（四）引入注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度是開展財(cái)政支出績效評價(jià)，提高財(cái)政資金使用效益的要求
財(cái)政支出績效評價(jià)是指財(cái)政部門和預(yù)算部門（單位）根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的績效評價(jià)指標(biāo)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)方法，對財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行客觀、公正的評價(jià)。事業(yè)單位納入政府預(yù)算管理和部門預(yù)算管理的資金是績效考核的主要對象?？冃гu價(jià)的基本內(nèi)容是績效目標(biāo)的設(shè)定情況和資金投入和使用情況，注冊會(huì)計(jì)師通過對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)即可以掌握有關(guān)績效考核有關(guān)數(shù)，為績效評價(jià)工作奠定基礎(chǔ)。
（五）引入醫(yī)院年度財(cái)務(wù)報(bào)表注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，是注冊會(huì)計(jì)師將業(yè)務(wù)拓展到醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的必然
財(cái)政部在2009 年頒布了《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》。通知規(guī)定，力爭用約5 年時(shí)間，拓展會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職業(yè)領(lǐng)域和范圍，把所有的衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)、高等院校、基金會(huì)等非營利組織的財(cái)務(wù)報(bào)告納入注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍。由此可知，事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告接受注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的方向。另外，在國務(wù)院發(fā)表的《關(guān)于公立醫(yī)院改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》中指出，要積極推進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度改革，實(shí)施內(nèi)部和外部審計(jì)制度，加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)管，建立健全公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)和醫(yī)院院長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督作用，建立起社會(huì)多方參與的監(jiān)管制度。
（六）建立醫(yī)院年度財(cái)務(wù)報(bào)表注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，在注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告過程中發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)優(yōu)勢與能力
注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，在服務(wù)改革開放和推動(dòng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的進(jìn)程中，利用自身特有的專業(yè)優(yōu)勢在保障市場經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定有序以及完善社會(huì)管理體制等方面發(fā)揮了重要作用。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步健全，在上市公司年報(bào)獨(dú)立審計(jì)、清產(chǎn)核資、破產(chǎn)清算、經(jīng)營業(yè)績考核審計(jì)、企業(yè)注冊資本驗(yàn)證、基建工程預(yù)決算審計(jì)等諸多領(lǐng)域都普遍實(shí)施了注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)制度。與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制、成本核算等財(cái)務(wù)管理方面具有很多特殊性。而注冊會(huì)計(jì)師能夠運(yùn)用自身所具有的專業(yè)優(yōu)勢對醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中容易出現(xiàn)問題的領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，為醫(yī)院管理層提供解決問題的途徑和方法。
三、小結(jié)
綜上所述，引入注冊會(huì)計(jì)師醫(yī)院年度財(cái)務(wù)審計(jì)是醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的需要，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)對政府衛(wèi)生投入資金使用情況的監(jiān)督管理，確保醫(yī)改資金投入與使用安全、規(guī)范、透明，從而形成科學(xué)有效的監(jiān)督體系，也是拓展注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)領(lǐng)域、發(fā)揮市場監(jiān)督服務(wù)作用的需要，也為醫(yī)院良性發(fā)展提供了制度上的保證。
參考文獻(xiàn)：
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第3篇：公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：城市公立醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)
20世紀(jì)90年代初，我國城市公立醫(yī)院開始陸續(xù)成立了內(nèi)部審計(jì)部門，至今已有20余年，期間，城市公立醫(yī)院得到了飛速發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)隨著醫(yī)院發(fā)展從無到有、從點(diǎn)到面取得了一定的成就，但其發(fā)展速度明顯滯后于醫(yī)院的發(fā)展速度。本文通過調(diào)查問卷，對我國2014年收入超過10億元的城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行了分析。
一、調(diào)查對象與問卷設(shè)計(jì)
抽取國內(nèi)50家2014年收入10億元以上的城市公立醫(yī)院作為調(diào)查對象，發(fā)放問卷50份，回收49份，有效問卷49份。49家城市公立醫(yī)院中，有40家綜合性醫(yī)院，9家?？漆t(yī)院；國家衛(wèi)生計(jì)生委直屬醫(yī)院3家，省衛(wèi)生計(jì)生委直屬醫(yī)院28家，市衛(wèi)生計(jì)生委所屬醫(yī)院13家。問卷填寫人員為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，主要調(diào)查醫(yī)院基本情況、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立情況、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作情況。
二、結(jié)果與分析
（一）城市公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況
1.城市公立醫(yī)院規(guī)模快速擴(kuò)張
調(diào)查顯示：49家城市公立醫(yī)院中，2014年收入在10億～25億元的有35家，25億元以上的有14家；47%的醫(yī)院近三年收入年均增長10%～15%，16%的醫(yī)院近三年收入年均增長15%～20%，8%的醫(yī)院近三年收入年均增長超過20%；31家醫(yī)院年末資產(chǎn)總額在10億～30億元，11家醫(yī)院在30億元以上；57%的醫(yī)院近三年資產(chǎn)平均增速超過10%。由此可見，在醫(yī)療服務(wù)需求日益增長和醫(yī)保政策的影響下，城市公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)了收入和資產(chǎn)規(guī)模的快速增長。
2.城市公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)走高且風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄
調(diào)查顯示：78%的醫(yī)院固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重超過40%；47%的醫(yī)院2014年資產(chǎn)負(fù)債率超過40%，有的醫(yī)院甚至超過60%；25家醫(yī)院2012-2014年醫(yī)療業(yè)務(wù)平均收現(xiàn)率①在95%以下，6家醫(yī)院在70%以下；制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度的醫(yī)院僅占47%，而且有的醫(yī)院雖然制定了風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但主要針對基建、物資采購等部門，且比較表面，沒有深入到風(fēng)險(xiǎn)管理的真正層面，往往是出了問題才開始查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?？梢?，在政策多變、醫(yī)療市場競爭激烈和醫(yī)院規(guī)模擴(kuò)張等內(nèi)外環(huán)境作用下，城市公立醫(yī)院的決策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等持續(xù)走高。
3.城市公立醫(yī)院內(nèi)部控制較為薄弱
調(diào)查顯示：44家醫(yī)院制定了內(nèi)部控制制度，占90%；全面執(zhí)行內(nèi)部控制制度的有23家，占46.94%；部分執(zhí)行的有25家，占51%。城市公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度不能得到全面執(zhí)行有以下原因：一是缺乏健全的內(nèi)控環(huán)境，包括權(quán)責(zé)劃分、組織機(jī)構(gòu)等方面缺乏健全的制度體系；二是風(fēng)險(xiǎn)評估不足，醫(yī)院管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，在醫(yī)院經(jīng)營管理過程中，只重視醫(yī)院規(guī)模的擴(kuò)大、就診人次的增加、基本建設(shè)的投入，而缺乏行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制和科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制[1]；三是內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮內(nèi)部控制、監(jiān)督評價(jià)的作用；四是醫(yī)院業(yè)務(wù)信息與管理信息系統(tǒng)各自為政，使醫(yī)院內(nèi)部控制缺乏及時(shí)預(yù)警功能和有效監(jiān)督機(jī)制[2]。
（二）城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
1.多種內(nèi)部審計(jì)模式交叉運(yùn)用
調(diào)查顯示：69.39%的醫(yī)院將賬項(xiàng)基礎(chǔ)、制度基礎(chǔ)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)等多種模式交叉運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)工作中。城市公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)從單一模式向多種模式交叉使用階段發(fā)展。
2.事前、事中和事后審計(jì)同時(shí)進(jìn)行
調(diào)查顯示：僅有6.12%的醫(yī)院單選事后審計(jì)，49%的醫(yī)院以事后審計(jì)為主、部分業(yè)務(wù)前移到事中審計(jì)，51%的醫(yī)院事前、事中和事后審計(jì)同時(shí)進(jìn)行?？梢?，事前、事中和事后全程介入已成為城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主流發(fā)展趨勢。
3.內(nèi)部審計(jì)范圍有所拓寬
城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作一直以基建項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等項(xiàng)目占醫(yī)院總審計(jì)業(yè)務(wù)的比重逐漸增大。這可能是因?yàn)椋陙碓谡块T的外部約束和醫(yī)院自身的管理需求下，城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)范圍有所拓寬。
（三）城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題
1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較差，對審計(jì)結(jié)果的重視程度不足
（1）尚有醫(yī)院未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。調(diào)查顯示：36家醫(yī)院設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)職能部門，11家與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，1家與財(cái)務(wù)合并辦公，還有1家選擇了其他方式?？梢?，尚有部分醫(yī)院未成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，而是選擇與其他部門合署辦公，審計(jì)職能的發(fā)揮受限。
（2）對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的重視和利用程度不足。調(diào)查顯示：32.65%的醫(yī)院非常重視內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，63.27%的醫(yī)院比較重視，較不重視和很不重視的各占2.04%；政府審計(jì)部門或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對醫(yī)院進(jìn)行審計(jì)時(shí)，利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果的比例只有50%。
2.內(nèi)部審計(jì)資源配置不足
（1）內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足。53%的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門人員配備為3～4人，25%的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員不足3人。隨著城市公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益繁雜，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍要拓展到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，對內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人數(shù)和業(yè)務(wù)能力均提出了新的要求，增加內(nèi)部審計(jì)人員成為必然趨勢。
（2）內(nèi)部審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)水平不高。調(diào)查顯示：在樣本醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員中，中級以上職稱（含中級）占57.04%，高級以上職稱（含高級）占30.37%，注冊內(nèi)部審計(jì)師和注冊會(huì)計(jì)師分別占3.70%和0.74%，其中擁有審計(jì)專業(yè)職稱的僅占28.15%；學(xué)歷方面，擁有碩士學(xué)位的占17.47%，所學(xué)專業(yè)大多為經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)；繼續(xù)教育方面，學(xué)習(xí)重心主要集中在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論、內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)與方法、財(cái)務(wù)專業(yè)知識三個(gè)方面。可見，醫(yī)院現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員大多為財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)行，知識結(jié)構(gòu)較為單一，只了解財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)的相關(guān)知識，欠缺工程技術(shù)、物資管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和醫(yī)療管理等方面的知識。熟知醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高素質(zhì)、綜合性的內(nèi)部審計(jì)人才短缺。
3.內(nèi)部審計(jì)模式相對滯后
我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展經(jīng)歷了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三個(gè)階段。調(diào)查顯示，僅有2.04%的醫(yī)院采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。多種模式交叉使用的醫(yī)院超過半數(shù)，但大多以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，審計(jì)模式相對滯后。
4.內(nèi)部審計(jì)信息化水平偏低
調(diào)查顯示,雖然63%的醫(yī)院采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，但只是部分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，查證、分析性復(fù)核、審計(jì)抽樣等工作大多仍通過手工完成，費(fèi)時(shí)費(fèi)力且結(jié)果易出現(xiàn)偏差，致使審計(jì)效率和質(zhì)量不高。同時(shí)，審計(jì)成果的整理、、跟蹤和反饋主要依靠人工管理，效率低且存在滯后性。由于信息化水平較低，審計(jì)數(shù)據(jù)的采集能力、轉(zhuǎn)換能力和分析能力等受到限制，審計(jì)范圍較窄，內(nèi)部審計(jì)向較高層次業(yè)務(wù)拓展缺乏技術(shù)支撐。
5.內(nèi)部審計(jì)缺乏有效的質(zhì)量控制機(jī)制
調(diào)查顯示：76%的醫(yī)院制定了內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊；47%的醫(yī)院未制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度。對制定審計(jì)質(zhì)量控制制度的醫(yī)院進(jìn)行了電話訪談，發(fā)現(xiàn)制度并未得到有效落實(shí)。
三、建議
（一）確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立
國家審計(jì)署和國家衛(wèi)生計(jì)生委內(nèi)部審計(jì)工作制度等相關(guān)文件明確要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)向本單位權(quán)力機(jī)構(gòu)或主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，并向其報(bào)告工作，以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如不直接向醫(yī)院的法定代表人負(fù)責(zé)，那么很難保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、重要性和權(quán)威性。
（二）提高內(nèi)部審計(jì)的資源配置能力
審計(jì)項(xiàng)目的廣度、深度、風(fēng)險(xiǎn)管控與質(zhì)量水平都與投入的人力、財(cái)物和信息技術(shù)等審計(jì)資源息息相關(guān)。從調(diào)查結(jié)果看，人力資源少、信息技術(shù)水平低是城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的普遍現(xiàn)象，且短期獲得更多人力與信息技術(shù)的投入不夠現(xiàn)實(shí)。所以城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)立足現(xiàn)狀，著重提升自身的資源配置能力。首先，通過拓展審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)外部培訓(xùn)等多種方式，提升現(xiàn)有人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。其次，在制定年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案時(shí)，將不同類型的審計(jì)業(yè)務(wù)相互融合，比如內(nèi)部控制審計(jì)可以穿插在專項(xiàng)審計(jì)中進(jìn)行。第三，注重審計(jì)信息資源庫的建設(shè)和更新維護(hù)工作。審計(jì)信息資源庫包括國家及行業(yè)的法律法規(guī)和規(guī)章、單位內(nèi)部的制度和流程、醫(yī)院各類招投標(biāo)文件和經(jīng)濟(jì)合同、以往的審計(jì)項(xiàng)目資料，等等。
（三）引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式
2014年1月1日起施行的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》作業(yè)準(zhǔn)則第十條明確提出：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)?！币虼?，城市公立醫(yī)院引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是我國內(nèi)部審計(jì)制度的要求，也是城市公立醫(yī)院政策環(huán)境變化和醫(yī)療市場競爭日益激烈的需要，同時(shí)，城市公立醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的需求和有限的審計(jì)資源也迫使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)的全程自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，識別風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目，測試管理者降低風(fēng)險(xiǎn)的方法，并以風(fēng)險(xiǎn)為中心出具審計(jì)報(bào)告，協(xié)助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[3]。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)部控制作用、確保組織增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且可以解決審計(jì)資源的供需矛盾，在確保審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)節(jié)省審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。現(xiàn)階段城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量與專業(yè)素質(zhì)、信息技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)的開發(fā)方面還比較欠缺，建議醫(yī)院分階段、分步驟推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。
（四）提升內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)水平
信息技術(shù)水平不僅是審計(jì)質(zhì)量和效率的重要技術(shù)保障，而且制約著內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)范圍的拓展。城市公立醫(yī)院在現(xiàn)有管理環(huán)境下，一次性購置內(nèi)部審計(jì)軟件不太現(xiàn)實(shí)，一是得不到資金支持，二是適合公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的成熟軟件較少，因此建議醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門與信息中心協(xié)作研發(fā)適合本醫(yī)院的審計(jì)軟件。研發(fā)內(nèi)容包括審計(jì)部門自用的審計(jì)管理系統(tǒng)，以及可以嵌入醫(yī)院內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)。醫(yī)院可以根據(jù)自身內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，選擇重要且風(fēng)險(xiǎn)較高的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，研發(fā)實(shí)時(shí)在線的審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，如基建工程、設(shè)備采購、耗材管理和收費(fèi)管理等。
（五）健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系
建立健全以職責(zé)為立足點(diǎn)，制度和標(biāo)準(zhǔn)為依托，流程為抓手，以考核促應(yīng)用的審計(jì)質(zhì)量控制體系[4]。首先，完善各項(xiàng)審計(jì)制度，制定規(guī)范完整的審計(jì)項(xiàng)目流程，確保審計(jì)工作有據(jù)可依。其次，審計(jì)實(shí)施前應(yīng)做好審前調(diào)查,審計(jì)方案的編寫要結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，避免延長現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，浪費(fèi)審計(jì)資源。第三，在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，切實(shí)做到獨(dú)立有效的二級或三級復(fù)審，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)分析透徹,審計(jì)結(jié)論應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn),審計(jì)建議應(yīng)具有建設(shè)性和可行性。第四，在審計(jì)結(jié)束后，要進(jìn)行總結(jié)、評價(jià)和考核,促使審計(jì)人員不斷改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
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第4篇：公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范文
【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院；醫(yī)學(xué)裝配配置；監(jiān)管；審計(jì)
為了規(guī)范和加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)學(xué)裝備管理，促進(jìn)醫(yī)學(xué)裝備合理配置、安全與有效利用，充分發(fā)揮使用效益，保障醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，衛(wèi)生部《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)學(xué)裝備管理辦法》衛(wèi)規(guī)財(cái)發(fā)〔2011〕24號和《新型大型醫(yī)用設(shè)備配置管理規(guī)定》衛(wèi)規(guī)財(cái)發(fā)〔2013〕13號的頒布實(shí)施，政府及衛(wèi)生部要求公立醫(yī)院加強(qiáng)醫(yī)學(xué)裝備配置全程嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)管和審計(jì)。
一、醫(yī)學(xué)裝備配置監(jiān)管和審計(jì)現(xiàn)狀
雖然政府、衛(wèi)生部以及醫(yī)院都十分重視醫(yī)學(xué)裝配配置尤其是大型設(shè)備的招標(biāo)與管理，衛(wèi)生部更是將醫(yī)學(xué)裝配配置管理納入醫(yī)院考核的重要指標(biāo)，并對其招標(biāo)、管理制度、成本效益、臨床使用質(zhì)量、安全控制及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面都有了明確的要求，但是在公立醫(yī)院的實(shí)際管理工作中，往往存在著以下問題。
1、審計(jì)監(jiān)管范圍窄。由于審計(jì)多為醫(yī)院內(nèi)部職能部門，很多審計(jì)部門在實(shí)際工作中往往只將關(guān)注點(diǎn)放在招標(biāo)投標(biāo)方面，而忽略了事前可行性論證監(jiān)管和審計(jì)，事后合同簽訂、驗(yàn)收管理、付款結(jié)算等方面的監(jiān)管和審計(jì)。
2、審計(jì)監(jiān)管缺乏力度。醫(yī)院審計(jì)為內(nèi)部審計(jì)部門，與設(shè)備管理部門為平行管理關(guān)系，很多時(shí)候使審計(jì)工作的日常開展缺乏主動(dòng)性。而且很多醫(yī)院缺乏對審計(jì)工作重視，存在審計(jì)人員不專業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)不重視等問題，使審計(jì)監(jiān)管缺乏力度。
二、開展醫(yī)學(xué)裝備配置監(jiān)管和審計(jì)重要意義
大型醫(yī)用設(shè)備具有資金投入量大、資本回收期長、技術(shù)要求高、風(fēng)險(xiǎn)率高等特點(diǎn)。今年來隨著醫(yī)患矛盾不斷加強(qiáng)，國家下大力度加強(qiáng)醫(yī)改政策的推進(jìn)，勢必會(huì)對醫(yī)院更科學(xué)化、有效化管理提出新的要求。加強(qiáng)醫(yī)院醫(yī)學(xué)裝備配置監(jiān)管和審計(jì)對于醫(yī)院提高管理水平、加強(qiáng)資金監(jiān)管、減少成本、提高醫(yī)療水平和服務(wù)能力有重要的意義。另外，隨著中央反腐倡廉活動(dòng)開展不斷深入，“蒼蠅”“老虎”一起打的決心，加強(qiáng)醫(yī)學(xué)裝備配置活動(dòng)的監(jiān)管和審計(jì)可以有效的預(yù)防腐敗的發(fā)生，減少腐敗問題的滋生，有利于醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。
三、開展醫(yī)學(xué)裝備全程監(jiān)控和審計(jì)關(guān)注的環(huán)節(jié)
1、可行性論證
為了降低資源浪費(fèi)，降低盲目的投資醫(yī)療設(shè)備、防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，杜絕因購置不合理而造成的實(shí)際工作中設(shè)備的限制或重復(fù)購買現(xiàn)象，為了杜絕購銷領(lǐng)域的不正當(dāng)行為，公立醫(yī)院為了加強(qiáng)管理和內(nèi)部控制應(yīng)該在設(shè)備立項(xiàng)是，就設(shè)備用途，經(jīng)濟(jì)效益，回收期，配備條件、維修方式等組織專家進(jìn)行可行性論證。因此，針對購置前環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)該關(guān)注：使用科室是否按使用需要提出申請，申請是否按規(guī)定報(bào)批，是否按規(guī)定組織可行性論證，可行性論證內(nèi)容是否真實(shí)、合理、嚴(yán)謹(jǐn)，論證過程是否嚴(yán)謹(jǐn)，充分考慮醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃、教學(xué)、科研及市場需求程度，是否符合國家政策、衛(wèi)生部要求及適應(yīng)醫(yī)改政策，是否有利于提高醫(yī)院醫(yī)療水平和服務(wù)質(zhì)量，設(shè)備購置資金是否充裕、維修費(fèi)用是否合適，是否進(jìn)行設(shè)備的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益分析。
2、組織招標(biāo)
組織招投標(biāo)活動(dòng)是開展醫(yī)學(xué)裝備配置監(jiān)督和審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，也是糾正行業(yè)不正之風(fēng)，治理商業(yè)賄賂的重點(diǎn)多發(fā)環(huán)節(jié)。審計(jì)部門應(yīng)聯(lián)合相關(guān)處室部門，積極監(jiān)督醫(yī)學(xué)裝備采購各個(gè)環(huán)節(jié)，以確保招投標(biāo)活動(dòng)符合國家招投標(biāo)管理規(guī)定、衛(wèi)生部各項(xiàng)要求，預(yù)防違紀(jì)問題存在發(fā)生，杜絕盲目配置和閑置浪費(fèi)，確保權(quán)力在“陽光”下運(yùn)行。納入中央、省政府和省衛(wèi)生廳集中采購目錄或采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的醫(yī)學(xué)裝備，應(yīng)當(dāng)實(shí)行政府（或集中）采購，并首選公開招標(biāo)方式進(jìn)行采購。采取公開招標(biāo)以外其他方式進(jìn)行采購的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定報(bào)批。
3、合同簽訂
同樣經(jīng)濟(jì)合同的簽訂是醫(yī)學(xué)設(shè)備管理的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容，當(dāng)然也是監(jiān)督審計(jì)的重要項(xiàng)目。在經(jīng)濟(jì)合同簽訂這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)該關(guān)注：合同是否合法，合同內(nèi)容廠家、價(jià)格、型號、規(guī)格、產(chǎn)品、質(zhì)量是否與招標(biāo)一致，合同條款是否完善合規(guī)，標(biāo)的是否與實(shí)務(wù)相符，意思表達(dá)是否合法清楚，文字表達(dá)是否嚴(yán)謹(jǐn)，售后服務(wù)條款是否適合，保修費(fèi)用是否標(biāo)清，價(jià)款支付是否合規(guī)等方面為題。
4、驗(yàn)收環(huán)節(jié)
醫(yī)療裝備的驗(yàn)收管理是裝備購置后對其進(jìn)行科學(xué)管理、質(zhì)量控制以及檢驗(yàn)合同的執(zhí)行水平的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)院設(shè)備管理科室在設(shè)備開箱驗(yàn)收、安裝、調(diào)試過程中，應(yīng)該由專門的驗(yàn)收部門和相應(yīng)專門的驗(yàn)收人員，對設(shè)備的型號、品種、規(guī)格、廠家、零件、質(zhì)量等方面，對照招標(biāo)文件、中標(biāo)文件、經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行驗(yàn)收，并按照規(guī)定填寫設(shè)備驗(yàn)收單，廠家、使用科室、驗(yàn)收人員三方簽字認(rèn)可后，方可及時(shí)辦理入庫手續(xù)。在驗(yàn)收環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注：驗(yàn)收報(bào)告填寫是否包括設(shè)備名稱、型號、合同金額、廠商、采購日期、設(shè)備編號、售后服務(wù)方式、配件、使用科室意見等內(nèi)容，簽字是否符合規(guī)定，驗(yàn)收報(bào)告中設(shè)備的品種、型號、產(chǎn)地、技術(shù)參數(shù)是否按照合同條款要求，設(shè)備的輔助設(shè)施、零件、專用工具、是否按發(fā)票、隨貨通行、驗(yàn)收單編號、登記入賬，編號是否連續(xù)，廠家提供的發(fā)票是否真實(shí)，內(nèi)容是否與中標(biāo)內(nèi)容與合同一致，收款單位是否與中標(biāo)單位與合同一致。
5、付款結(jié)算
審計(jì)人員主要對財(cái)務(wù)付款方面進(jìn)行審核，審核貨款結(jié)算是否按合同約定事項(xiàng)進(jìn)行，付款方式、付款時(shí)間、付款內(nèi)容、收貨單位是否與合同一致，有無提前支付設(shè)備款的情況，情況是否符合財(cái)務(wù)制度和醫(yī)院內(nèi)部管理要求以及財(cái)務(wù)處理是否有效等方面。
四、開展醫(yī)學(xué)裝備配置全程監(jiān)管審計(jì)的體會(huì)
第5篇：公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：
為適應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)生體制和財(cái)政、財(cái)務(wù)管理體制改革的不斷深入，適應(yīng)醫(yī)改的需要，2011年1月18日,財(cái)政部出臺了新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》及《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》。它是根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定的，適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院，包括綜合醫(yī)院，中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部、療養(yǎng)院等，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的非營利醫(yī)院也可參照執(zhí)行。城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行其他制度。新制度于2011年7月1日起在全國試點(diǎn)城市執(zhí)行，2012年1月1日將在全國范圍內(nèi)執(zhí)行。
新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，更加全面地體現(xiàn)了公立醫(yī)院的特點(diǎn)，為加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支管理和成本核算，推行績效考核，更好的規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)運(yùn)行有著重大的意義。
學(xué)習(xí)新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，領(lǐng)會(huì)新制度帶來的不同核算理念，發(fā)現(xiàn)新制度與以往的制度相比有著根本性的區(qū)別。其主要的區(qū)別有以下幾點(diǎn)：
1、新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》最根本的變化是明確了醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，規(guī)定醫(yī)院會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用五要素。
在原制度中“醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以外，均按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的要求進(jìn)行”。原制度雖然也采用了權(quán)責(zé)發(fā)生制對醫(yī)院會(huì)計(jì)要素進(jìn)行核算，但同時(shí)又沿用《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中的收付實(shí)現(xiàn)制，全部會(huì)計(jì)處理既存在權(quán)責(zé)發(fā)生制，又有收付實(shí)現(xiàn)制，這種會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)成為了醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的一大特色。它即強(qiáng)調(diào)了醫(yī)院雖然是事業(yè)單位，但和其他的事業(yè)單位又有著很大的區(qū)別。而這次新制度是完整地將權(quán)責(zé)發(fā)生制引入到醫(yī)院會(huì)計(jì)核算中，徹底取消了收付實(shí)現(xiàn)制，使醫(yī)院會(huì)計(jì)核算幾乎基本近似于企業(yè)會(huì)計(jì)核算。
新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，實(shí)現(xiàn)了收入和費(fèi)用的配比，避免了收付實(shí)現(xiàn)制核算方法帶來的不足，可以更好地推動(dòng)醫(yī)院正確地進(jìn)行成本核算，提高經(jīng)濟(jì)管理水平，為內(nèi)部各部門以及整體工作業(yè)績進(jìn)行考核，推行績效考評，加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制提供更可靠的會(huì)計(jì)核算資料，也更符合會(huì)計(jì)核算原則中謹(jǐn)慎性和配比性原則的要求。是新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度向企業(yè)會(huì)計(jì)制度趨近的一個(gè)標(biāo)志，也是一個(gè)重大的變化。
2、改變了對“固定資產(chǎn)”核算，取消了“固定基金”科目，新設(shè)了“累計(jì)折舊科目”。
原制度對固定資產(chǎn)核算，在除有融資租購入固定資產(chǎn)外，固定資產(chǎn)科目余額等于固定基金科目余額。固定基金和專用基金相對應(yīng)，購置資產(chǎn)的資金支出和固定資產(chǎn)沒有對應(yīng)關(guān)系。和其他行政事業(yè)單位核算固定資產(chǎn)相同，固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，這也是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算區(qū)別于企業(yè)會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要特征。
新制度改變了固定資產(chǎn)的核算，取消了固定基金科目，固定資產(chǎn)科目反映固定資產(chǎn)原值減去固定資產(chǎn)折舊后的余值。新制度還規(guī)定了為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)及其他相關(guān)資產(chǎn)；為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出。
新制度增加了關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的核算。按照新制度規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊。具體規(guī)定為：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不提折舊；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。大型修繕確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)由各地方財(cái)政部門會(huì)同其他有關(guān)單位根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
順應(yīng)固定資產(chǎn)核算方法的改變，新制度對無形資產(chǎn)核算也設(shè)置了累計(jì)攤銷科目，用以核算無無形資產(chǎn)在使用過程中的攤銷額，準(zhǔn)確地反映無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，也增加了成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。具體是：無形資產(chǎn)從取得當(dāng)月起，在法律規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，法律沒有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請書的受益年限攤銷，法律和合同或單位申請書都沒有規(guī)定使用年限的，按照不少于十年的期限攤銷。
由此可以看出，固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理都在很大程度上趨同于企業(yè)會(huì)計(jì)。是新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度同企業(yè)會(huì)計(jì)制度的一個(gè)重要相近點(diǎn)。
3、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度取消了“修購基金”科目。原制度規(guī)定，醫(yī)院在提取修購費(fèi)時(shí)：借記“醫(yī)療支出（藥品支出、管理費(fèi)用）—修購費(fèi)”，貸記“專用基金—修購基金”。這樣也會(huì)造成凈資產(chǎn)的虛增。而且在實(shí)際工作中會(huì)存在著對某項(xiàng)固定資產(chǎn)的一般修購費(fèi)累計(jì)多提和少提，致使其不能正確反映醫(yī)院的醫(yī)療收支和藥品收支結(jié)余的實(shí)際問題，不能真實(shí)地反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況；同時(shí)，虛增了醫(yī)院凈資產(chǎn)，和會(huì)計(jì)核算中的穩(wěn)健原則不符，影響醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債率的真實(shí)性。新制度取消了提取修購基金的會(huì)計(jì)處理，增設(shè)了累計(jì)折舊科目，這樣才能更準(zhǔn)確地反映出固定資產(chǎn)的損耗以及相應(yīng)應(yīng)攤銷的成本費(fèi)用。
4、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度明確了醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告是醫(yī)院某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的收入費(fèi)用、現(xiàn)金流量等的書面文件。與原制度僅為“財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成”也有明顯的不同。
新制度所指財(cái)務(wù)報(bào)告是由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。而會(huì)計(jì)報(bào)表也不再是資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、基金變動(dòng)情況表、和有關(guān)附表組成，而相應(yīng)改變?yōu)橘Y產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表。財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表部分中最大的改變在于新增了現(xiàn)金流量表，它和企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的現(xiàn)金流量表趨同。現(xiàn)金流量表是反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息?，F(xiàn)金流量表是綜合反映醫(yī)院一定期間資金來源和資金運(yùn)用途徑的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。通過編制現(xiàn)金流量表,醫(yī)院管理者可以了解醫(yī)院各部分現(xiàn)金是否合理,判斷財(cái)務(wù)狀況好壞,預(yù)測醫(yī)院未來現(xiàn)金流量以及未來的發(fā)展情況,從而為合理調(diào)度現(xiàn)金,做出正確的經(jīng)營、投資和籌資決策提供有力保證。財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容之一,而資金管理又是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重中之重。通過現(xiàn)金流量表可以了解醫(yī)院現(xiàn)金的來路和出路，為醫(yī)院管理層提高醫(yī)院管理水平提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料。
隨著醫(yī)療改革的深入和推進(jìn)，醫(yī)保病人也會(huì)不斷增加，醫(yī)保后付制的范圍越來越大，因?yàn)獒t(yī)保病人看病是只支付自付的部分，其他的大部分將由醫(yī)保中心支付，這樣就形成了大量的應(yīng)收款。應(yīng)收款也將會(huì)占醫(yī)院總收入的大部分 比例，這樣勢必影響醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)。在這種情況下醫(yī)院必須要對應(yīng)收款加強(qiáng)管理。通過提高對資金流量的管理以提高醫(yī)院資金使用效率。正因?yàn)楝F(xiàn)金流量表則可以出反映醫(yī)院資金變化情況，可以為醫(yī)院管理者提供資金管理所需要的數(shù)據(jù)，因而對于現(xiàn)金流量表，醫(yī)院管理者應(yīng)引起高度的關(guān)注。
5、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度引入了注冊會(huì)計(jì)師對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)制度。
新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度第五條規(guī)定；醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告是反映醫(yī)院某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的收入費(fèi)用、現(xiàn)金流量等的書面文件。醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。同時(shí)在第六條中規(guī)定動(dòng)作了醫(yī)院對外提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)告要經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。又在第八條中說明醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。注冊會(huì)計(jì)師對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)也就主要是對會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，通過對醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)正確地反映出醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債信息、資金結(jié)構(gòu)、收入支出，以及現(xiàn)金流入流出等情況。
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)其實(shí)是一種鑒證業(yè)務(wù)，也就是注冊會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的第三方，運(yùn)用自身所具有的專業(yè)知識、專業(yè)技能以及以往專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，目的在于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度。醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定醫(yī)院要完整核算所擁有的資產(chǎn)和負(fù)債，全面披露資產(chǎn)負(fù)債信息客觀反映資產(chǎn)的使用消耗和實(shí)際價(jià)值。醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表是否達(dá)到這個(gè)要求，是可以通過注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)所出據(jù)的審計(jì)報(bào)告得出答案的。這是因?yàn)?，注冊?huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，不同于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告，而是以獨(dú)立的第三者身份，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見，具有鑒證作用，能夠得到政府及其各部門和社會(huì)各界的普遍認(rèn)可。
第6篇：公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范文
一、目前醫(yī)院預(yù)算管理中存在的普遍問題
著名管理學(xué)教授戴維·奧利認(rèn)為,全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的能把組織所有關(guān)鍵問題融于一個(gè)體系的管理控制方法之一。但實(shí)際工作中,全面預(yù)算管理的實(shí)施困難重重,主要表現(xiàn)為四個(gè)方面:
(一)預(yù)算管理的內(nèi)容不全面
很多醫(yī)院僅編制業(yè)務(wù)預(yù)算,不編制資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。無法合理規(guī)劃藥品、衛(wèi)生材料等重要物資的采購,不能反映醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)資本性投資的情況,也不能預(yù)測預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流是否充足,是否需要進(jìn)行對外融資。同時(shí),以此為基礎(chǔ)的預(yù)算管理不能全面規(guī)劃醫(yī)院未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),不利于醫(yī)院經(jīng)營管理水平的提高。
(二)預(yù)算編制不科學(xué)
很多醫(yī)院編制預(yù)算僅限于財(cái)務(wù)部門,沒有其他重要部門的參與,無法制定全面的預(yù)算;同時(shí),預(yù)算的編制沒有全員的參與,無法制定反映醫(yī)院自身情況及外部環(huán)境變化的科學(xué)預(yù)算,不利于調(diào)動(dòng)全員創(chuàng)造財(cái)富的積極性和厲行節(jié)約的主動(dòng)性,也不利于預(yù)算的落實(shí)。同時(shí),很多醫(yī)院編制預(yù)算沿用“基數(shù)法”,既沒有預(yù)計(jì)醫(yī)院自身未來情況的變化,也沒有考慮外部政策的變化及醫(yī)療市場動(dòng)態(tài),編制的預(yù)算不科學(xué),導(dǎo)致超預(yù)算情況時(shí)有發(fā)生,不利于預(yù)算的執(zhí)行與控制。
(三)預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)制不完善
很多醫(yī)院沒有建立預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)制;有些雖然建立了,但缺少剛性約束,使預(yù)算流于形式;或控制太死,缺乏靈活性。
(四)預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制不完善
很多醫(yī)院沒有建立預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制;有些雖然建立了,但多是以搶救成功率、床位周轉(zhuǎn)率等醫(yī)教研指標(biāo)作為考核主體,淡化了預(yù)算管理的目標(biāo),不利于預(yù)算管理的實(shí)施;有些僅對預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行考核,而忽視了對預(yù)算期內(nèi)資本性投資項(xiàng)目的完成情況進(jìn)行考核。
醫(yī)院預(yù)算管理實(shí)施中的問題直接導(dǎo)致預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)差距較大,預(yù)算往往流于形式,成為一紙空談。對此,醫(yī)院的實(shí)際工作者紛紛提出了自己的解決方案。但是,由于應(yīng)用研究不夠深入、不成體系,無法很好地指導(dǎo)醫(yī)院具體實(shí)踐。
二、全面預(yù)算管理理論在新鄉(xiāng)中原醫(yī)院管理有限公司及所屬5家醫(yī)院的實(shí)踐
(一)實(shí)踐背景
從2004年4月開始,河南省新鄉(xiāng)市委、市政府整合新鄉(xiāng)市5家公立醫(yī)院(新鄉(xiāng)市中心醫(yī)院、新鄉(xiāng)市第二人民醫(yī)院、新鄉(xiāng)市婦幼保健院、新鄉(xiāng)市中醫(yī)院、新鄉(xiāng)市第三人民醫(yī)院)的資源與上海華源集團(tuán)合作成立“華源中原醫(yī)院管理有限公司”,華源集團(tuán)以現(xiàn)金出資,占公司注冊資本的70%,新鄉(xiāng)市國有資產(chǎn)出資代表機(jī)構(gòu)以參與改革的5家市屬醫(yī)療機(jī)構(gòu)評估后的凈資產(chǎn)出資(不包括土地),占公司注冊資本的30%,公司注冊資本為1.5億元人民幣。2007年底,華源集團(tuán)由于自身原因退出,新鄉(xiāng)市委、市政府決定保留公司,并更名為“新鄉(xiāng)中原醫(yī)院管理公司”。
成立之初,公司財(cái)務(wù)部將事業(yè)報(bào)表轉(zhuǎn)換為企業(yè)報(bào)表,按照企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,建立了企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系。5年來,公司走企業(yè)化管理、市場化運(yùn)作的道路,積極探索和實(shí)踐管辦分開的公立醫(yī)院改革模式,借鑒企業(yè)成熟的全面預(yù)算管理理論,運(yùn)用資金收支兩條線管理,在公司及所屬醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)運(yùn)營、資金籌措、績效考核等工作中發(fā)揮了重要作用,進(jìn)行了大膽實(shí)踐。
(二)實(shí)施辦法
1.建立健全預(yù)算組織體系
公司經(jīng)營管理層設(shè)全面預(yù)算管理委員會(huì),統(tǒng)一組織、管理、協(xié)調(diào)全面預(yù)算工作,對董事長負(fù)責(zé),主任委員由總經(jīng)理擔(dān)任,副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員為委員會(huì)委員。主要職責(zé)是:組織實(shí)施全面預(yù)算管理,擬定公司預(yù)算目標(biāo)和政策;組織審查、編制預(yù)算方案;分解和實(shí)施預(yù)算;對預(yù)算的調(diào)整提出建議,對調(diào)整方案進(jìn)行審查,執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià);組織編寫年度公司預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告等。
全面預(yù)算管理委員會(huì)辦公室設(shè)在公司財(cái)務(wù)部,負(fù)責(zé)預(yù)算管理的具體事宜,在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)組織公司預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制。主要職責(zé)是:根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和政策,編制公司年度預(yù)算大綱;制定預(yù)算管理的具體實(shí)施細(xì)則,統(tǒng)一設(shè)定預(yù)算編制的相關(guān)表式;組織公司的預(yù)算編制工作;對公司本部、各醫(yī)院、公司各后勤中心的預(yù)算進(jìn)行分析、審核、匯總;跟蹤、監(jiān)督、分析預(yù)算執(zhí)行情況,對預(yù)算執(zhí)行差異與重大問題進(jìn)行調(diào)查和報(bào)告;根據(jù)所收集的公司各相關(guān)職能部門反饋意見,向各預(yù)算單位提出預(yù)算調(diào)整、修改意見,各預(yù)算單位據(jù)此修改預(yù)算方案。最終經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)辦公室匯總平衡后編制上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。
公司各相關(guān)職能部門對預(yù)算實(shí)行歸口管理,并根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)規(guī)劃,對各預(yù)算單位的預(yù)算指標(biāo)體系進(jìn)行專業(yè)性審核,提出相應(yīng)意見或建議:第一,醫(yī)政事務(wù)部對各醫(yī)院收入、成本預(yù)算,擬投資項(xiàng)目的可行性、投資收益預(yù)算及時(shí)間進(jìn)度安排等進(jìn)行審核。第二,綜合辦公室對各醫(yī)院年平均職工人數(shù)、工資水平、工資總額、管理費(fèi)用預(yù)算及工資增長率進(jìn)行審核。第三,保障事務(wù)部對各醫(yī)院收入、成本、比價(jià)采購、存貨及銷售預(yù)算等進(jìn)行審核,對擬投資項(xiàng)目的立項(xiàng)情況、項(xiàng)目資金情況、時(shí)間進(jìn)度安排等資本性支出預(yù)算進(jìn)行審核。第四,財(cái)務(wù)部對財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收支(結(jié)合醫(yī)政事務(wù)部)、利潤、籌資及現(xiàn)金流量預(yù)算等進(jìn)行審核。
各醫(yī)院參照公司預(yù)算組織體系成立各自相應(yīng)的組織,各職能科室、臨床、醫(yī)技科室承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé),共同構(gòu)成各醫(yī)院的預(yù)算組織體系。
2.預(yù)算編制的流程和方法
(1)預(yù)算編制的流程。公司按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、歸口審核和綜合平衡”的流程編制年度預(yù)算,保證了經(jīng)營方向、經(jīng)營目標(biāo)協(xié)調(diào)一致,使整個(gè)公司預(yù)算能夠得到很好地控制和管理。第一,每年9月初啟動(dòng)下年度預(yù)算工作,預(yù)算管理委員會(huì)辦公室下發(fā)年度預(yù)算編制工作通知,完成年度預(yù)算報(bào)表的設(shè)計(jì)工作并下達(dá)。第二,9月底以前預(yù)算管理委員會(huì)制定預(yù)算大綱,討論和審定后下發(fā)給各單位及相關(guān)職能部門。第三,各單位結(jié)合實(shí)際經(jīng)營情況編制年度分預(yù)算草案,并在10月底以前上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)辦公室。第四,公司各相關(guān)專業(yè)職能部門歸口審核分預(yù)算草案,提出審核意見。第五,預(yù)算管理委員會(huì)辦公室對經(jīng)過歸口審核和初步調(diào)整后的分預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總,提出綜合平衡的建議。預(yù)算管理委員會(huì)充分協(xié)調(diào),對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見,并反饋給有關(guān)單位修正。第六,預(yù)算管理委員會(huì)辦公室在綜合平衡的基礎(chǔ)上,編制公司總預(yù)算草案,報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)討論修改、確定公司年度預(yù)算草案,由總經(jīng)理提交董事會(huì)審議。經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算方案,于預(yù)算年度1月底以前,由預(yù)算管理委員會(huì)分解成一系列的指標(biāo),逐級下達(dá)給各單位和各相關(guān)專業(yè)職能部門執(zhí)行。同時(shí),公司總經(jīng)理與各單位責(zé)任人簽訂包含資本性投資等財(cái)務(wù)指標(biāo)和醫(yī)教研等非財(cái)務(wù)指標(biāo)在內(nèi)合并考核的目標(biāo)責(zé)任書。
(2)預(yù)算編制的方法。根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目,分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算方法進(jìn)行編制。
3.編制預(yù)算
(1)兩級預(yù)算體系。公司總預(yù)算為一級預(yù)算體系,公司本部、各醫(yī)院、各后勤中心為二級預(yù)算體系。一級預(yù)算體系按照合并報(bào)表口徑、對二級預(yù)算單位的預(yù)算經(jīng)過匯總與綜合平衡后編制總預(yù)算,并合并上報(bào)。二級預(yù)算單位結(jié)合自身特點(diǎn)按照公司統(tǒng)一制定的全面預(yù)算表格,按照統(tǒng)一的預(yù)算指標(biāo)口徑編制預(yù)算。在各醫(yī)院內(nèi),醫(yī)院為一級預(yù)算單位,職能科室為二級預(yù)算單位,基層科室為三級預(yù)算單位。一級預(yù)算單位按照合計(jì)口徑,經(jīng)過匯總與綜合平衡后編制醫(yī)院總預(yù)算。
(2)預(yù)算編制程序。先編制業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,然后編制財(cái)務(wù)預(yù)算。
(3)預(yù)算的具體內(nèi)容及編制依據(jù)。業(yè)務(wù)預(yù)算包括收入、成本、材料采購、人工及期間費(fèi)用預(yù)算等;正常經(jīng)營情況下,費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算水平的增長低于銷售收入、經(jīng)營利潤等指標(biāo)的增長幅度。
資本預(yù)算主要指固定資產(chǎn)投資預(yù)算,投資項(xiàng)目必須符合公司發(fā)展戰(zhàn)略的需要,并根據(jù)自身實(shí)力量入為出,在各單位按類別、分部門編制;預(yù)算年度內(nèi)資本性項(xiàng)目借款的還貸額,納入資本預(yù)算;預(yù)算年度內(nèi)的固定資產(chǎn)折舊作為固定資產(chǎn)投資來源納入預(yù)算。
籌資預(yù)算是在預(yù)算年度內(nèi)對需要新借入的長短期借款、以及原有借款還本付息的預(yù)算。依據(jù)有關(guān)資金需求決策資料、期初借款余額及利率等因素編制。
財(cái)務(wù)預(yù)算以預(yù)計(jì)現(xiàn)金流簡算表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表形式反映。
4.預(yù)算調(diào)整
公司下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算,原則上不予調(diào)整;如遇特殊情況需經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審查,并按預(yù)算編報(bào)審批程序批準(zhǔn)、下達(dá)。
5.預(yù)算的執(zhí)行與控制
分解年度預(yù)算指標(biāo)。各單位根據(jù)公司批準(zhǔn)的年度預(yù)算編制詳細(xì)的月度預(yù)算、季度預(yù)算,并將預(yù)算指標(biāo)層層分解,從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)及各崗位,形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系,保證年度預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)能夠順利完成。
公司建立月度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和分析制度。各單位及時(shí)檢查、跟蹤每月預(yù)算執(zhí)行情況,編制預(yù)算差異報(bào)告并及時(shí)上報(bào),內(nèi)容包括本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額、月度資本性投資執(zhí)行情況等;重點(diǎn)分析超出5%的差異因素。預(yù)算管理委員會(huì)每月召開由公司各相關(guān)職能部門及各單位參加的預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì),客觀分析預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及存在的潛力,提出解決措施或建議。
公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對各單位預(yù)算執(zhí)行情況組織審計(jì),及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題,編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,提交預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì),作為改進(jìn)預(yù)算單位內(nèi)部經(jīng)營管理、進(jìn)行預(yù)算考核的重要參考。
6.預(yù)算考核
公司建立了績效考核體系。每年年末,公司總經(jīng)理依據(jù)預(yù)算完成和審計(jì)情況,根據(jù)簽訂的目標(biāo)責(zé)任書對各單位進(jìn)行考核、評價(jià),實(shí)施獎(jiǎng)懲措施,保證預(yù)算的順利執(zhí)行。各單位根據(jù)分解的預(yù)算考核指標(biāo),結(jié)合績效考評、薪酬發(fā)放,與部門、個(gè)人收入建立聯(lián)系,使部門預(yù)算的執(zhí)行落到實(shí)處。
三、實(shí)施全面預(yù)算管理的好處
(一)各單位的年度奮斗目標(biāo)具體化
分解后的預(yù)算指標(biāo),使內(nèi)部各部門甚至每個(gè)人都明確了自己應(yīng)該完成的目標(biāo),并據(jù)此安排自己所負(fù)責(zé)范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),從各方面確保完成總的年度預(yù)算指標(biāo),從而減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)有利于各部門的溝通與協(xié)調(diào)
由于全面預(yù)算在完成資本性投資等財(cái)務(wù)指標(biāo)和醫(yī)教研等非財(cái)務(wù)指標(biāo)情況下,謀求收入、成本、材料消耗、現(xiàn)金流、人員配置組合等諸多預(yù)算的最佳結(jié)合,所以,通過預(yù)算的編制,可以使各部門的預(yù)算得到最好的協(xié)調(diào),使各單位整個(gè)預(yù)算體系相互銜接、完整而切合實(shí)際。
(三)有利于控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
預(yù)算執(zhí)行過程中,各單位的職能部門通過計(jì)量、計(jì)算、對比和分析,尋找預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行中發(fā)生的差異、分析原因,并采取必要的措施糾正差異,使日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效地控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。同時(shí),有預(yù)算作依據(jù),支出審批時(shí)就能區(qū)分預(yù)算內(nèi)支出和預(yù)算外支出,公司和各單位的高層管理人員就可以重點(diǎn)處理預(yù)算外事項(xiàng),預(yù)算內(nèi)支出由財(cái)務(wù)部門監(jiān)督,從而簡化審批程序,縮短審批周期,提高工作效率,適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境。
(四)有利于績效考核的實(shí)施
由于建立了績效考核體系,簽訂了目標(biāo)責(zé)任書,就為績效考核和業(yè)績評價(jià)提供了標(biāo)準(zhǔn),便于對各單位及內(nèi)部各部門實(shí)施量化的業(yè)績考核和獎(jiǎng)懲制度,也方便了對員工個(gè)人的激勵(lì)與控制。
四、成效
各醫(yī)院高層管理干部的經(jīng)營理念和管理思想發(fā)生了轉(zhuǎn)變,由過去的“花錢不講來源,投資不講回報(bào)”、盲目投資、憑經(jīng)驗(yàn)管理、拍腦門做決定正逐步向科學(xué)化、規(guī)范化管理轉(zhuǎn)變;硬件設(shè)施顯著改善,完成新增固定資產(chǎn)投資近3個(gè)億,建成3.52萬平方米中心醫(yī)院外科大樓,改造、裝修各類房屋設(shè)施5000平方米,購置各類基礎(chǔ)性醫(yī)療設(shè)備近1億元,設(shè)備成新率有了較大提高;醫(yī)療服務(wù)水平、經(jīng)營指標(biāo)、財(cái)務(wù)狀況全面好轉(zhuǎn),市場競爭力顯著提高。具體數(shù)字如表1所示。
五、結(jié)論
新鄉(xiāng)中原醫(yī)院管理有限公司及所屬醫(yī)院5年改革實(shí)踐的事實(shí),證明了全面預(yù)算管理理論在管辦分開公立醫(yī)院的運(yùn)用不僅是切實(shí)可行的,而且效益顯著。
【論文關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理公立醫(yī)院管辦分開
【論文摘要】隨著醫(yī)療市場的逐步開放,公立醫(yī)院面臨日益激烈的市場競爭,如何降低醫(yī)療成本,走“優(yōu)質(zhì)、低耗、高效”的質(zhì)量效益發(fā)展道路,成為醫(yī)院管理者亟待解決的問題。本文通過對我國公立醫(yī)院預(yù)算管理理論體系演變過程的闡述,揭示了目前醫(yī)院預(yù)算管理中普遍存在的問題。推廣了新鄉(xiāng)中原醫(yī)院管理有限公司將全面預(yù)算管理理論引入公司及所屬醫(yī)院經(jīng)營管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),經(jīng)過5年時(shí)間使市場競爭力得到大幅提高。
【參考文獻(xiàn)】
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第7篇：公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞:醫(yī)院發(fā)展 轉(zhuǎn)型 轉(zhuǎn)變形式 轉(zhuǎn)變途徑
隨著公立醫(yī)院改革的日漸深入，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的重要手段，工作中心轉(zhuǎn)移到了保障衛(wèi)生改革與發(fā)展上來，同時(shí)，醫(yī)療市場競爭的激烈性要求醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)規(guī)模化、一體化、現(xiàn)代化，醫(yī)院之間優(yōu)勢資源共享互用、跨區(qū)域組建醫(yī)療集團(tuán)、弱勢醫(yī)院條件托管，醫(yī)院管理層次更加多元化，管理規(guī)模擴(kuò)大化，管理手段多樣化，管理地域多邊化，醫(yī)院經(jīng)營也面對著以往不曾有過的各種風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)必須要從以財(cái)務(wù)審計(jì)為主轉(zhuǎn)為財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)、管理審計(jì)并重。
一是在審計(jì)理念上，對內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識由檢查向管理的認(rèn)識轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；
二是在審計(jì)的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；
三是在審計(jì)的目標(biāo)上，從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估轉(zhuǎn)變；
四是在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；
五是在審計(jì)的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；
六是在審計(jì)的手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。
一、醫(yī)院發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)系
(一)醫(yī)院發(fā)展對內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變服務(wù)方式的影響
以往，我國內(nèi)部審計(jì)過于強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)糾弊，隨著法制建設(shè)的不斷完善、醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的不斷健全、改革開放的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)防止損失和保護(hù)資產(chǎn)的功能已逐步減弱，預(yù)防及建設(shè)管理作用凸顯，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要從以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主向監(jiān)督與服務(wù)并重的管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，要對內(nèi)部控制的效益和管理部門的措施進(jìn)行評價(jià)，要對醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和評價(jià)。
目前，伴隨著我國醫(yī)院計(jì)算機(jī)信息化程度的不斷提高，電子病歷、遠(yuǎn)程會(huì)診、管理網(wǎng)絡(luò)的使用，方便快捷的各種計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的繽紛登場，醫(yī)院在審計(jì)的手段上，傳統(tǒng)的以查看會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)告的手工查帳方式正逐漸地被利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主所取代。
與此同時(shí)，醫(yī)院各項(xiàng)管理制度和監(jiān)督檢查機(jī)制亦逐步健全，使得內(nèi)審的事前、事中、事后的全過程監(jiān)督也能夠有章可依、有證可循。從服務(wù)醫(yī)院發(fā)展的角度考慮，應(yīng)更側(cè)重于事前及事中的過程監(jiān)督，利用內(nèi)部審計(jì)幾乎“無所不能達(dá)”的特殊作用，及時(shí)修正執(zhí)行環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的偏差，改正工作失誤，給醫(yī)院的發(fā)展提供更健康、科學(xué)的保障。
(二)轉(zhuǎn)變方式是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的客觀要求
內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變服務(wù)方式既是醫(yī)院發(fā)展對內(nèi)部審計(jì)提出的要求，也是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需要,是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀規(guī)律。傳統(tǒng)的審計(jì)工作以事后手工查帳、查錯(cuò)糾弊為主要方法，這種檢查糾正的做法不能起到堵漏作用，只能是亡羊補(bǔ)牢。要想彌補(bǔ)損失，單位在整改過程中需花費(fèi)大量精力，但收效甚微。近幾年，隨著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)國際交流的增多，發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的內(nèi)審理念及方法逐漸傳入我國，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)積累也日漸豐富，形成了一整套較完整的適合我國國情的內(nèi)部審計(jì)制度、準(zhǔn)則及實(shí)務(wù)指南，應(yīng)該說我國的內(nèi)部審計(jì)從制度建設(shè)到實(shí)務(wù)操作已日臻成熟，在單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的建設(shè)作用也日益凸顯。內(nèi)部審計(jì)不再是單純的檢查系統(tǒng)，它以事前事中審計(jì)為主，既傾向于效益，又傾向于管理，內(nèi)部審計(jì)是控制系統(tǒng)、是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，服務(wù)于醫(yī)院發(fā)展。
二、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)醫(yī)院發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變
(一)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作“免疫”功能
目前，在衛(wèi)生體制改革的大環(huán)境下，醫(yī)院審計(jì)工作要發(fā)揮“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”的作用，積極探索以“風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、控制為主線、治理為核心、發(fā)展為目的”的審計(jì)摸式，從注重事后查處轉(zhuǎn)向過程控制，開展追蹤審計(jì)，適應(yīng)醫(yī)院多元化發(fā)展的新格局，積極拓展內(nèi)審新領(lǐng)域，逐步實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)審計(jì)為主向財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并重轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計(jì)有傳統(tǒng)的“為管理審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩芾韺徲?jì)”，發(fā)揮審計(jì)工作的“免疫系統(tǒng)”功能。
醫(yī)院內(nèi)審工作要從監(jiān)督檢查向管理服務(wù)轉(zhuǎn)變，從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，由控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式轉(zhuǎn)變，從單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)、效益審計(jì)等管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。
(二)改進(jìn)審計(jì)方式方法
把現(xiàn)代審計(jì)融入到傳統(tǒng)審計(jì)中。醫(yī)療市場競爭激烈而殘酷，內(nèi)部審計(jì)工作要圍繞保障、促進(jìn)醫(yī)院科學(xué)發(fā)展的中心內(nèi)容進(jìn)行開展，并把內(nèi)部控制、管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等融入到審計(jì)項(xiàng)目中，以加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控管理、提高醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范和整體效益為中心，才能適應(yīng)并解決醫(yī)院發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況、新問題。
掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件使用。適應(yīng)醫(yī)院信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的新形式，采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)信息共享。應(yīng)用計(jì)算機(jī)現(xiàn)場輔助審計(jì)、遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，減少誤差，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。
(三)抓好審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)工作的有效性
嚴(yán)格審計(jì)各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制關(guān)鍵點(diǎn)，從計(jì)劃編制、審計(jì)實(shí)施到報(bào)告提交、跟蹤落實(shí)層層把關(guān)。依據(jù)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)項(xiàng)目，搞好審前調(diào)查，制定確實(shí)可行的審計(jì)方案。根據(jù)本單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員組成情況，合理布置分工，精心組織實(shí)施，對發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題，按程序報(bào)告醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，以取得工作上的援助。工作中要堅(jiān)持依法依規(guī)審計(jì)，嚴(yán)格審計(jì)工作程序，取證、復(fù)核等嚴(yán)格經(jīng)手人、主管人、責(zé)任人簽字制度，信息及時(shí)溝通反饋，加強(qiáng)對審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部控制，注意防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行審計(jì)質(zhì)量內(nèi)審機(jī)構(gòu)主管負(fù)責(zé)制。內(nèi)審報(bào)告的使用者是醫(yī)院管理者，醫(yī)院管理者借鑒一份客觀、公正、內(nèi)容明晰的審計(jì)報(bào)告可以及時(shí)修正管理中出現(xiàn)的偏差、防范醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、制訂長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，所以，面對醫(yī)院管理者這一特殊服務(wù)對象，內(nèi)審報(bào)告既要做到依據(jù)充分、事實(shí)突出、定性準(zhǔn)確，更要通俗易懂，為管理者所樂于接受。
(四)樹立和諧的內(nèi)部審計(jì)工作觀
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容涵蓋財(cái)務(wù)、工程基建、經(jīng)濟(jì)合同、設(shè)備及藥品采購等，審計(jì)過程（取證、調(diào)查等）牽扯到多個(gè)部門，內(nèi)部審計(jì)人員一定要牢固樹立服務(wù)意識，審計(jì)工作中要采取參與、合作的策略，注意加強(qiáng)與被審計(jì)部門的溝通，取得被審計(jì)部門的積極配合，才能取得過硬、可靠的第一手資料。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要主動(dòng)與被審計(jì)部門共同研究分析，商討解決問題的對策。對審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行，不僅要進(jìn)行切實(shí)督促，更要注意與被審計(jì)部門的隨時(shí)溝通，幫助被審計(jì)部門進(jìn)行整改。只有與被審計(jì)部門形成良性互動(dòng)關(guān)系，才能達(dá)到審計(jì)工作的目的。
三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)服務(wù)方式轉(zhuǎn)變的實(shí)現(xiàn)途徑
(一)合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員
內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員保持相對足夠的獨(dú)立于他們所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，以確保內(nèi)審部門有較高的權(quán)威性，保證其對該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)的客觀公正性。內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)應(yīng)逐步從單一的財(cái)會(huì)人員向以財(cái)務(wù)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)、工程基建、法律等多結(jié)構(gòu)的專業(yè)技術(shù)人員轉(zhuǎn)變。
(二)提高內(nèi)審隊(duì)伍綜合素質(zhì)
注重醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員自身綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高，抓好內(nèi)審人員職業(yè)道德教育、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范知識的學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，并注重對審計(jì)相關(guān)知識的了解和學(xué)習(xí)。使每一名內(nèi)審人員都能做到：了解金融、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)以及與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的法律法規(guī)等基本知識。正確運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識去分析被審計(jì)部門的資金運(yùn)動(dòng)；正確運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，妥善處理日常工作中遇到的紛繁復(fù)雜的問題。正確運(yùn)用經(jīng)營管理方面的知識去認(rèn)識和評價(jià)被審計(jì)部門經(jīng)營管理中出現(xiàn)的重大失誤或偏差，并提出合理化解決辦法。
現(xiàn)階段，一些醫(yī)院雖然啟用了計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，但內(nèi)審人員對其強(qiáng)大的分析、查詢功能的應(yīng)用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，一些醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu)對計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，也僅停留在憑證、賬簿和報(bào)表的查詢層面，缺乏對審前預(yù)警、審計(jì)分析和審計(jì)工具等功能模塊的應(yīng)用。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)審隊(duì)伍在計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用方面的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)尤為重要。
(三)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高水平
醫(yī)院內(nèi)審的終極目標(biāo)是為了保障醫(yī)院（國家）資產(chǎn)的安全完整，并促進(jìn)其增值，所以內(nèi)審機(jī)構(gòu)要自覺接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并加強(qiáng)審計(jì)、會(huì)計(jì)等法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，掌握、運(yùn)用相關(guān)新知識、新技能和新法規(guī)，深入研究分析伴隨醫(yī)院發(fā)展中內(nèi)審面對的新情況、新問題，堅(jiān)決依法、依規(guī)審計(jì)，建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，將影響醫(yī)院發(fā)展的各類風(fēng)險(xiǎn)問題及時(shí)預(yù)警、妥善解決。
(四)完善后續(xù)審計(jì)
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的對象是醫(yī)院（各科室）自身的資金運(yùn)動(dòng)，況大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu)與被審計(jì)部門的位置設(shè)置級別是平等的，這一特殊情況決定了醫(yī)院內(nèi)審后續(xù)審計(jì)的必要性。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，要跟蹤審計(jì)被審計(jì)科室或個(gè)人對內(nèi)審機(jī)構(gòu)作出的糾正措施是否執(zhí)行及效果如何。在后續(xù)審計(jì)中，既要關(guān)注審計(jì)建議、審計(jì)決定的落實(shí)整改情況，更要在對審計(jì)意見、建議的跟蹤檢查落實(shí)中，積極協(xié)助被審計(jì)部門建立健全規(guī)章制度，提高管理水平。
(五)解放思想，更新觀念
伴隨醫(yī)院經(jīng)營的多元化及公立醫(yī)院改革的大力推進(jìn)，內(nèi)審人員只有解放思想，更新觀念，才能跟上醫(yī)院發(fā)展的客觀實(shí)情。如果故步自封、停留在不合時(shí)宜的觀念中，停留在傳統(tǒng)內(nèi)審模式的框框內(nèi)，醫(yī)院內(nèi)審就會(huì)與服務(wù)醫(yī)院發(fā)展的宗旨相違背。
第8篇：公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范文
近年來，我國醫(yī)院會(huì)計(jì)制度不健全，醫(yī)院會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，醫(yī)院財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不完善等問題已經(jīng)嚴(yán)重困擾了醫(yī)院會(huì)計(jì)管理的健康發(fā)展。因此，切實(shí)提高醫(yī)院會(huì)計(jì)管理是我們當(dāng)前及今后一段時(shí)期工作的重點(diǎn)。本文通過分析醫(yī)院會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)狀，進(jìn)一步提出了促進(jìn)醫(yī)院會(huì)計(jì)管理工作的有效對策。
2、醫(yī)院會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)狀
2.1成本核算流于形式。醫(yī)院成本核算事前成本核算幾乎為零，沒有合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃和成本預(yù)測，成本預(yù)算流于形式；成本核算工作只是傳統(tǒng)被動(dòng)地記錄和反映已經(jīng)發(fā)生的物化勞動(dòng)和勞動(dòng)消耗，成本歸集不完整，行政后勤部門沒有完全納入成本核算；成本控制體系有待構(gòu)建，缺乏有效的成本核算監(jiān)督機(jī)制。
2.2內(nèi)部控制體系有待構(gòu)建。受傳統(tǒng)醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)歷史的局限，我國醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏一個(gè)高權(quán)威、強(qiáng)操作、科學(xué)合理、統(tǒng)一明確、完整有效的標(biāo)準(zhǔn)體系框架，各級醫(yī)院的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無法可依、無章可循，我國大多數(shù)公立醫(yī)院未實(shí)行會(huì)計(jì)師制度，高管決策層缺乏財(cái)務(wù)管理知識，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不能有效的參與運(yùn)營決策，在管理上財(cái)務(wù)部門常常不能發(fā)揮其有效的組織和督導(dǎo)作用，尤其對基建、藥劑、設(shè)備、膳食、總務(wù)供應(yīng)等職能部門的制約性不強(qiáng)，對固定資產(chǎn)、材料和藥品的采購、驗(yàn)收、消耗的控制不夠嚴(yán)密，雖然大宗采購實(shí)行招投標(biāo)和可行性論證，但其論證的結(jié)果并不一定被采納，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度不健全，對內(nèi)部控制重視不夠，造成了內(nèi)部審計(jì)制度不完善，甚至有些醫(yī)院不進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。
2.3會(huì)計(jì)從業(yè)人員整體素質(zhì)不高。醫(yī)院會(huì)計(jì)工作是醫(yī)院建設(shè)發(fā)展的重要管理部門，是具備為醫(yī)院發(fā)展提供重要依據(jù)的職能部門，然而醫(yī)院會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低一直制約著醫(yī)院會(huì)計(jì)管理工作的有效開展。會(huì)計(jì)管理理念與創(chuàng)新意識不強(qiáng)，理論基礎(chǔ)知識薄弱，知識結(jié)構(gòu)嚴(yán)重老化，導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理工作質(zhì)量和效率不高。且普遍存在會(huì)計(jì)管理人員缺乏，人才流失嚴(yán)重，受事業(yè)編制的影響，很多有才能的會(huì)計(jì)人員不能補(bǔ)充到醫(yī)院會(huì)計(jì)管理的隊(duì)伍中。
3、提升醫(yī)院會(huì)計(jì)管理的對策
3.1積極做好財(cái)務(wù)預(yù)測分析工作。醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的分析是做好醫(yī)院會(huì)計(jì)管理工作的必要前提。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析是以往財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)；是衡量醫(yī)院經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)；是財(cái)務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)；是挖掘潛力、改進(jìn)工作、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要手段；是合理實(shí)施醫(yī)療投資決策的重要步驟，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。運(yùn)營決策的核心是財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)決策成敗對醫(yī)院的發(fā)展至關(guān)重要，已成為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)測要根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和歷史資料，依據(jù)報(bào)告期財(cái)務(wù)收支的發(fā)展變化情況，按照醫(yī)院目標(biāo)管理需要，明確預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景。為了改善醫(yī)療條件，擴(kuò)大醫(yī)療服務(wù)范圍，適應(yīng)醫(yī)療市場的需求，醫(yī)院會(huì)計(jì)管理應(yīng)在醫(yī)療立項(xiàng)、選項(xiàng)方面慎重決策，同時(shí)，加速醫(yī)療資金周轉(zhuǎn)和降低醫(yī)療成本，以保證醫(yī)療資金的合理使用。
3.2完善醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制。醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)堅(jiān)持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則，切實(shí)結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)，按照財(cái)務(wù)制度要求的方法編制預(yù)算。醫(yī)院收入預(yù)算按照國家衛(wèi)生部規(guī)范的醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目編制；醫(yī)院支出預(yù)算的編制既要考慮剛性支出。如人員工資，水、電、燃料費(fèi)用等，又要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)等其它各項(xiàng)成本的支出。有定額的要按定額編列，沒有定額的要根據(jù)實(shí)際情況測算編列。
3.3完善內(nèi)部監(jiān)督體系。為進(jìn)一步保證醫(yī)院經(jīng)營方針和經(jīng)營決策的貫徹實(shí)施，減少財(cái)務(wù)損失和浪費(fèi)，提高資源有效率用率，其關(guān)鍵就在于要完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督體系，從而保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格履行國家財(cái)經(jīng)規(guī)章制度，有效保障醫(yī)院合法經(jīng)營，如實(shí)反映會(huì)計(jì)資料，保證醫(yī)院資產(chǎn)的盤活存量。內(nèi)部監(jiān)督有內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)法要求會(huì)計(jì)人員行使的職責(zé)。這種監(jiān)督作用直接有效，且能事前控制。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要措施。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)成為醫(yī)院內(nèi)部控制的主要力量。為確保醫(yī)院內(nèi)會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性，在醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立于有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核檢查，對內(nèi)部控制制度的功能和效果進(jìn)行評價(jià)測試，及時(shí)提出改進(jìn)意見和建議。重視內(nèi)部審計(jì)作用，設(shè)置專職人員，使之規(guī)范化、制度化。要確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，增強(qiáng)其公正性、有效性、權(quán)威性。另外，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督應(yīng)定期對內(nèi)控制度的執(zhí)行進(jìn)行評價(jià)和修正，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)改進(jìn)工作，使單位的內(nèi)控制度得到良好運(yùn)行。醫(yī)院應(yīng)建立內(nèi)部控制自我評價(jià)體系，分別制定事前、事中、事后監(jiān)督及跟蹤監(jiān)督的具體內(nèi)容和要求，并加以落實(shí)；及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，做到有章可循、違章必究，以期更好地完成內(nèi)部控制目標(biāo)。外部監(jiān)督包括國家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)法明確的國家監(jiān)督主要有財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等，并且規(guī)定了各部門應(yīng)盡的職責(zé)，依法辦事，恪盡職守。尤其需要強(qiáng)調(diào)的是審計(jì)部門，它是重要監(jiān)督的保障體系。社會(huì)監(jiān)督的執(zhí)行者是注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)事務(wù)所。秉承職業(yè)操守，不唯上、不唯權(quán)、不唯利，出具真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，否則依法嚴(yán)懲。
3.4提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)，建立完善崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)管理水平的高低，取決于財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，實(shí)行定期培訓(xùn)和考核，實(shí)行定期輪流換崗，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的愛崗熱情，使他們積極參與財(cái)務(wù)管理，出謀劃策，獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。定期考核財(cái)務(wù)人員的政治素質(zhì)、思想作風(fēng)、業(yè)務(wù)水平和工作能力，對表現(xiàn)突出的同志要大膽提拔使用，同時(shí)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)還要主動(dòng)支持財(cái)務(wù)部門的工作，關(guān)心財(cái)務(wù)干部的成長，積極幫助他們解決工作和生活上的各種難題，調(diào)動(dòng)其工作積極性和主動(dòng)性，不斷增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感。更新觀念，拓寬知識面，培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，以適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院會(huì)計(jì)管理的需要。
第9篇：公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范文
【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院 小型工程 財(cái)務(wù)控制
【Abstract】 With the development of medical services, hospitals not only to the existing building and equipment maintenance or transformation, also need some new or expanded small-scale projects. Since these hospitals generally of minor works projects and small-scale production capacity, coupled with the construction market and construction industry's peculiarities, therefore, the hospital must pay attention to and strengthen the financial control of minor works in order to effectively safeguard the interests of the hospital. In this paper, characteristics of the hospital for minor works to explore the corresponding effective financial control methods.
引言
如今的醫(yī)院工程項(xiàng)目中,大中型項(xiàng)目所占比例并不占多數(shù),尤其是中小城市所屬公立醫(yī)院,小型工程項(xiàng)目一般占了絕大比例。同時(shí)這些小型項(xiàng)目也相應(yīng)由當(dāng)?shù)氐男⌒褪┕て髽I(yè)或本單位組織的施工隊(duì)來完成,它們不像大型項(xiàng)目那樣,得到財(cái)政部門、審計(jì)部門和醫(yī)院管理當(dāng)局等的重視,財(cái)務(wù)控制往往被忽視。本篇文章通過分析小型項(xiàng)目的施工特點(diǎn)和管理要求,探討醫(yī)院財(cái)務(wù)部門對小型工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)控制。
1.小型工程的特點(diǎn)
1.1建筑結(jié)構(gòu)形式簡單,施工難度小
醫(yī)院小型工程多半是投資小、體量少、功能單一,以新建改建小型辦公用房、醫(yī)療設(shè)備基礎(chǔ)工程、維修工程等為多,一般不需要公開招投標(biāo),許多不規(guī)范乃至錯(cuò)誤的做法也比比皆是。
1.2合同變更較多
由于大多數(shù)醫(yī)院自身工程管理人員較少且不精、建筑場地往往又受到限制;因而導(dǎo)致許多醫(yī)院小型工程建造合同(或協(xié)議)前后不一致,合同常常變更。
1.3施工期短
管理人員到位時(shí)間少小型工程項(xiàng)目工程量少,工作較簡單,工期較短,醫(yī)院施工管理人員可能為了其他工程,到位率較低。
2.合理的財(cái)務(wù)控制
2.1切實(shí)執(zhí)行施工方案
由于小型工程多半是一些有比較成熟經(jīng)驗(yàn),施工單位都有相似的施工組織方案,因此在確保施工質(zhì)量的同時(shí),醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)督促施工管理部門,根據(jù)施工方案有效地管理建筑材料、建筑機(jī)械和控制人工成本,降低工程成本。
2.1.1建筑材料管理
材料采購要遵循“質(zhì)量好、價(jià)格低、運(yùn)距短”的原則,進(jìn)料要正確計(jì)算,認(rèn)真驗(yàn)收,最大限度減少采購中管理消耗。根據(jù)施工進(jìn)度審核材料采購計(jì)劃,既要避免停工待料,又要防止材料庫存積壓現(xiàn)象的發(fā)生。材料的領(lǐng)用應(yīng)嚴(yán)格控制,定期盤點(diǎn),隨時(shí)提供實(shí)際消耗與工程進(jìn)度的對比數(shù)據(jù)(見圖1)。對于周轉(zhuǎn)材料(這里講的周轉(zhuǎn)材料是指在工程施工中能夠周轉(zhuǎn)使用建筑材料,例如鋼管、扣件、鋼模、回型卡等),須及時(shí)收回、整理使用完畢及時(shí)清場,這樣有利于周轉(zhuǎn)使用,減少租賃費(fèi)用(見圖2),從而降低工程成本。
2.1.2建筑機(jī)械的管理
根據(jù)工程需要,科學(xué)地選用機(jī)械,充分發(fā)揮機(jī)械效能,合理地安排施工進(jìn)度,提高機(jī)械的利用率,減少租賃費(fèi)、維修費(fèi)等機(jī)械費(fèi)成本。
2.1.3人工成本的控制
醫(yī)院施工管理部門應(yīng)對施工管理人員及施工隊(duì)進(jìn)行各種教育,增強(qiáng)他們成本意識,避免人浮于事,壓縮非生產(chǎn)用工和輔助用工,控制非生產(chǎn)人員比例業(yè)務(wù)費(fèi)等非生產(chǎn)性開支的數(shù)量;同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)勞動(dòng)紀(jì)律,根據(jù)施工進(jìn)度中實(shí)際勞動(dòng)量編制正規(guī)工資結(jié)算單。既要防止虛增人工工資,又要杜絕工人工資由包工頭代領(lǐng)發(fā),克扣工人工資。
2.2以合同為依據(jù),審核工程預(yù)算書,委托中介機(jī)構(gòu)對工程決算進(jìn)行審計(jì)
以施工合同為依據(jù),按照合同要求的工程項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、付款期限等指標(biāo)編制施工組織設(shè)計(jì),以此作為制訂工程計(jì)劃成本的基礎(chǔ)。逐項(xiàng)核對工程預(yù)算書,對合同中的暫定項(xiàng)目和變更項(xiàng)目,應(yīng)要求施工部門及時(shí)上報(bào),審定后作為原合同的補(bǔ)充。委托工程咨詢等中介機(jī)構(gòu)對工程決算進(jìn)行審計(jì),依據(jù)審計(jì)報(bào)告,對原工程造價(jià)進(jìn)行重新審定。
2.3把項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)控制有效結(jié)合起來
2.3.1醫(yī)院施工管理部門對施工項(xiàng)目的管理主要是根據(jù)施工場地實(shí)際情況
科學(xué)規(guī)劃施工現(xiàn)場的布局,為減少浪費(fèi)、節(jié)約開支創(chuàng)造條件;根據(jù)自身的技術(shù)優(yōu)勢,充分調(diào)動(dòng)施工項(xiàng)目管理人員的積極性,開展合理化建議活動(dòng),增加他們到施工現(xiàn)場的時(shí)間和次數(shù);并通過項(xiàng)目管理人員要求施工隊(duì)嚴(yán)格按照工程技術(shù)規(guī)范和安全操作規(guī)程辦事,減少乃至消除質(zhì)量或安全事故的發(fā)生,使各種損失減少到最低限度。
2.3.2財(cái)務(wù)部門對醫(yī)院工程的控制
主要通過審核各項(xiàng)費(fèi)用支出,平衡調(diào)度資金以及建立各項(xiàng)輔助記錄,配合施工項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對施工項(xiàng)目成本執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督等手段對工程成本分析,并及時(shí)反映給醫(yī)院管理當(dāng)局,以便采取有效措施糾正項(xiàng)目成本偏差。
2.3.3醫(yī)院的工程項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)控制的結(jié)合
通過院內(nèi)崗位分工、授權(quán)審批、概預(yù)算編審、價(jià)款支付、竣工決算等內(nèi)部控制制度的貫徹與執(zhí)行體現(xiàn)的。
現(xiàn)以我院崗位分工內(nèi)部控制制度為例說明,制度規(guī)定:對于工程項(xiàng)目建立以下崗位分工制度[1],建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制;院基建科負(fù)責(zé)院內(nèi)工程項(xiàng)目管理,每一項(xiàng)目須設(shè)立一名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人;財(cái)務(wù)部門設(shè)立一名基建會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和工程成本分析[2]。工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位設(shè)立在院內(nèi)不同部門;項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策分別由項(xiàng)目受益部門(或使用部門)、基建部門和院辦負(fù)責(zé),概預(yù)算編制與審核分別由基建部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé),項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付分別由基建部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé),因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的,應(yīng)有書面文件和相關(guān)資料,并經(jīng)項(xiàng)目受益部門(或使用部門)認(rèn)可財(cái)務(wù)部門審核后方可付款等[3]。通過這些內(nèi)控制度貫徹與執(zhí)行,我院不僅克服工程建造合同常常變更這類難題,也預(yù)防了工程中許多不規(guī)范乃至錯(cuò)誤做法的發(fā)生。
結(jié)語
醫(yī)院小型工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)控制是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理工作,它要求工程項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合,既要符合施工合同和方案的要求,又要控制各項(xiàng)費(fèi)用的開支。因此醫(yī)院在項(xiàng)目建設(shè)中,只有嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)辦事,并以內(nèi)部控制具體辦法輔之,才能取得滿意效果。
參考文獻(xiàn):
[1] 王莉淺議施工企業(yè)項(xiàng)目工程成本控制安徽建筑 2006;3:154-155