工會預決算審計報告精選(九篇)

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第1篇：工會預決算審計報告范文

關鍵詞：民辦學校；財務管理

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2014）05012301

20世紀80年代以來，我國的民辦教育進入快速發展軌道。《中華人民共和國憲法》明確提出：“我國鼓勵非公社會力量依法舉辦各種教育事業”。隨后，國務院也先后頒布了《社會力量辦學條例》、《民辦教育促進法》等法律法規，更為我國的民辦教育高速發展創造了條件。財務管理作為民辦學校管理不可或缺的組成部分，在學校的生存發展中發揮了獨特的作用。因為民辦學校的辦學目標和管理模式等方面與公辦學校有著明顯的不同，所以，它的財務管理難度更高，程序更復雜，財務人員面臨的各方壓力也更大。下面，我結合自己的工作經歷，就加強民辦學校財務管理談幾點粗淺的認識：

1建立完善財務管理機制

在一些規模較小的民辦學校里，董事長（投資人）一言堂的管理方式仍很突出。在現實工作中，少數投資人只考慮眼前利益，而校內又缺乏必要的權力制衡，往往造成財務人員迫于壓力違反財務制度，產生大量的違規現象。為杜絕此類情況，各級教育行政主管部門必須切實擔負起監管責任，責成校方按照《會計法》等相關法律法規要求設立理事會、董事會或者其他決策管理機構，依據民辦學校管理章程和《中華人民共和國會計法》，建立完善財會制度，健全會計帳簿，實施會計核算，編制財務會計報告。

2制定財務管理計劃和年度預決算管理制度

我們發現民辦學校的規模越大，投資方的構成就越復雜。但在實現管理中，學校的財務管理很難實現所有出資人共同參與。因此，學校的實際管理層應該進行財務計劃控制，健全完善預算決算制度。從學校的教學需要和財務狀況出發，用最少的經費投入爭取最大的社會效益。年度預算必須報請學校董事會和股東會通過。預算開始執行后，財務管理人員也應定期將經費使用情況定期小結，上報學校董事會和股東會，并根據要求及時調整；在預算執行過程中，如果遇到事先無法預測的特殊情況，還應及時向董事會、股東會匯報，并及時制訂調整方案。根據學校的實際情況，財務決算要制定學期和年度決算，較大規模的民辦學校還要制定季度決算。財務管理人員要對決算與預算進行比較，查找偏差，分析原因，并向學校董事會和管理層匯報。學校也應該定期召開董事會，以對學校的預算執行情況實施監督。

3嚴格財務審核審批制度，加強內部管理

近年來，民辦學校管理層抽逃資金導致學校突然倒閉，學員失學的事件屢屢發生，造成很壞的社會影響。《民辦教育促進法》中明確提出：“民辦學校收取的費用應主要用于教育教學和改善辦學條件”，因此，教育主管部門在每年的年審中應以法為據，對民辦學校財務狀況進行嚴格監管，杜絕抽逃或挪用辦學資金。另一方面，民辦學校的財管管理人員也必須堅決依法依規辦事，嚴格遵守財務審核審批制度，所有收支單據必須由經辦人員、部門負責人，財務主管人員，和學校法人代表共同簽字把關。即使規模較小的民辦學校也應該保證收支單據上有經辦人、驗收人和審批人的簽字。

4嚴格資產管理制度，防止重財輕物

資產管理制度是指民辦學校物資資產的保管、配置、使用等方面的規定。主要指：財產分類賬，物品采購登記損壞報廢，辦公用品發放等制度。我國《民辦教育促進法》第35條規定：“民辦學校對舉辦者投入的資產、國有資產、受贈的財產以及辦學積累，享有法人財產權。”由此可見，民辦學校資產所有權歸投資人，而資產使用權則屬于學校的教職員工。因此，民辦學校的資產管理，既是對學校全體股東負責，也是對學校的教職員工負責。學校管理層要克服管理中重財輕物的傾向，按規定建立資產賬簿報表，防止因管理不善造成浪費、破損和丟失，建立固定資產定期清查和不定期抽查制度，定期組織核對檢查，做到賬表相符、賬物（錢）相符；并定期向批準辦學的行政機關報送財務報表，接受有關部門的檢查、監督。對人為原因造成資產損失的要建立責任追究制度，堅決查處損公肥私，侵占學校資產的行為。

5完善內外監督，鼓勵民主理財

一方面，教育主管部門要切實履責。民辦學校雖然與公辦學校不同，和教育主管部門之間沒有經費往來，管理也相對松散，但各級教育行政主管部門仍負有不可推卸的管理責任。一是常態監督。即：通過不定期上門抽查賬目，約談學校財務人員，收集在校師生和學生家長意見等方式，確保民辦學校的財務管理始終在監管視線內。二是重要時間節點監督。抓住每年對民辦學校辦學資質年審的時間節點，要求民辦學校提供專業會計師事務所出具的審計報告，借第三方力量開展監督。另一方面，民辦學校的投資方雖是學校的產權人，但學校的日常教學管理、內部建設等均離不開教職員工的參與，同時，學校的辦學質量、財務管理也與教職員工的個人發展和福利待遇密切相關，因此，調動教職員工參與學校財務管理既有必要性，也具可行性。學校可以通過成立工會，召開教職員工代表民主議事會或重大事項討論會等形式，組織職工代表對學校的財務管理進行監督，提出合理化建議。

參考文獻

第2篇：工會預決算審計報告范文

關鍵詞：基層行政事業單位　預算執行　審計監督

近年來，隨著我國財政預算管理體制改革不斷深化，國庫集中支付制、政府收支分類改革等全面推開，基層區縣行政事業單位的預算管理水平、編制質量以及執行效果也在逐步提高。但從審計監督情況來看，基層單位的預算執行現狀仍然不容樂觀。本文對北京市朝陽區連續3年預算執行審計情況進行調查，統計歸納審計發現的問題，分析深層次原因，并提出對策建議。

1.與預算執行相關的問題及其危害

朝陽區審計局3年間共對全區20來個一級預算行政事業單位實施了預算執行審計（調查）或延伸，發現半數以上單位在預算編制、專項資金使用、國庫集中支付、政府采購以及所屬單位財務及預算管理等方面存在問題，其預算管理水平和財政資金使用效益受到一定影響。

1.1預算編制方面

部分單位預算編制不完整、不科學。一是預算編制不完整，部分收支未入預算；二是預算編制不細化，如業務費支出無項目明細、追加資金未安排具體項目等；三是公用定額按單位分檔以“低標準加系數”法核定，與實際支出差距較大。在審計報告中多次出現的上述問題，既易使資金脫離預算管理滋生違法違規問題，也影響單位預算執行的準確性和有效性，使預決算數據對比分析失去意義。

個別單位編制預算超范圍列支。一是上下級單位將同一事項列入各自支出預算，造成重復列支；二是工會經費大量結余，卻將工會活動費用列入單位項目預算。這些加大了單位資金損失浪費風險，成為財政資金安全隱患，應引起高度重視。

1.2專項資金使用方面

常見問題主要是部分單位使用專項資金較隨意：有的不按預算用途使用資金，自行調劑、擠占挪用；有的不將完工項目結余上繳財政，長期在單位掛賬留存；有的未經財政審批自行動用結存資金，實行“先斬后奏”或“斬而不奏”。其危害在于使預算嚴肅性降低，相關項目執行效率大打折扣，不利于全區財政資金的統一規劃、統籌使用，進而影響資金整體效益效果。

1.3國庫集中支付方面

近年國庫集中支付制在朝陽區由部分試點轉向全面推開，行政事業單位資金收支行為不斷規范，但制度執行中的一些問題也開始凸顯。如部分單位國庫集中支付流程執行不嚴，存在未見原始發票或合同資料、發票日期晚于財政審批付款日等不符合支付程序的現象；部分單位在授權支付零余額賬戶中取現比重較大，個別單位甚至從零余額賬戶中支取現金存入基本戶。這樣一定程度上會削弱財政部門對財政資金支付的監控力，不能有效降低資金使用風險。

1.4政府采購方面

隨著政府采購范圍不斷拓寬，政府采購執行率偏低的問題較為普遍。一是應納入政府采購的支出未進行政府采購，二是政府采購預算與決算差距較大，很多列入政府采購預算的項目計劃支出至年底決算時未予執行。部分支出游離于政府采購之外，單位自主隨意采購容易滋生腐敗。

1.5財務基礎管理方面

單位財務基礎管理薄弱，具有一定普遍性，主要包括：內控制度不健全、未嚴格執行，現金、銀行存款、固定資產等入賬不及時，資產未定期盤點或無盤點記錄，以及往來賬款長期掛賬未清理等。如果財務基礎管理上不去，勢必成為影響單位整體管理水平的“短板”，進一步增大管理風險。

1.6所屬單位管理方面

從近年審計情況來看，預算執行與財務管理問題有向二三級單位下沉的趨勢。一是二級單位未嚴格執行預算，要么項目編入年初預算后未實施，要么未按預算規定范圍使用資金；二是部分二三級單位管理薄弱，庫存現金賬實不符、食堂核算不規范、自行出租國有資產且收入不上繳等；三是二級單位往來核算專項資金，另以各種名義給個人謀取福利或直接為上級單位職工列支福利開支等。違規現象從一級單位向所屬二三級單位轉移，具有一定隱蔽性，增加了監管難度。

上述六方面問題具有一定典型性和代表性，如聽之任之，勢必將影響財政資金安全和區域經濟社會健康發展。必須要追根溯源，及時加以解決。那么，這些問題背后到底隱藏著哪些深層次原因呢？

2.問題產生的根源

預算執行問題的成因較為復雜，既與單位自身重視不夠、心存僥幸等內部因素有關，也與外部監督不力以及財政體制改革尚待完善等環境因素有關。

2.1單位自身認識不夠

2.1.1對預算嚴肅性認識不足。預算是公共財政管理的重要方法，也是單位開展財務工作的基本依據，一經批準或批復，便具有了法律上的剛性和約束性，不得隨意調整變更。而有些單位卻對此重視不夠、認識不足，致使在預算編制和執行過程中比較隨意，出現漏編收支預算、不經報批自行調劑使用資金等問題。

2.1.2對財經法規理解偏差。由于部分領導或財務人員知識結構單一、水平有限，對行政事業單位財務相關制度法規熟悉程度較低，理解存在偏差誤差，容易使經濟行為偏離政策法規要求，從而導致錯編預算、財務管理薄弱、會計基礎較差、內部控制不健全等。

2.1.3對違規行為心存僥幸。上下級單位受利益驅動相互串通，擠占挪用財政資金、為個人謀取福利等，正是僥幸心理作祟，以為可以通過采取隱蔽方式或手段來逃避監管，忘記了“法網恢恢、疏而不漏”的古訓。

2.2外部監督力度不夠

2.2.1財政監督執行力不夠。財政部門作為部門預算的審核、批復者，作為財政資金的分配、管理者，對各部門預算編制、財政資金收支、財務管理等負有直接監管責任。而對編制不完整、項目不細化的部門預算予以批復，對部分項目支出的直接或授權支付審批付款環節把關不嚴，正是財政監督管理執行力弱化的一種體現。

2.2.2審計監督威懾力不夠。一些問題幾乎年年審、年年有，只不過以不同的排列組合方式存在。原因是區縣行政事業單位數量較多，加上審計力量嚴重不足，每年只能抽查審計部分單位，且審計間隔較長，威懾力大打折扣。審計查處問題較難“殺一儆百”、“以儆效尤”，很多單位并未將審計發現的其他單位的問題引為己戒，致使審計在不同年度審查不同單位卻發現很多相同問題，審計效果受到影響。

2.3財政改革尚待完善

公用定額標準不合理、預決算差異較大，說明預算編制的科學性、準確性有待提高；零余額賬戶現金支取比重過大，表明國庫集中支付相關制度規定存在漏洞；政府采購執行率偏低，說明政府采購效率不高、難以滿足用戶多樣性需求。另外，預算透明度、公開性較低，也是誘發預算管理中出現問題的因素之一。因此，必須從體制、機制層面考慮，完善預算管理、國庫集中支付、政府采購等財政改革相關制度措施，創新形式，提高預算公開透明度。

3.對策建議

3.1增強單位嚴格預算編制、執行的自覺性

3.3.1加大宣傳培訓。有關主管部門應統籌安排，定期或不定期安排諸如財政改革相關政策法規及業務實操等針對性強、實效性強的培訓課程。通過宣傳，增強各單位為國為民、科學管理、合法理財、高效用財的意識，幫助其把握理解對預算管理等財政改革相關政策制度，確保財政資金安全完整以及資金使用效益的提高。

3.3.2暢通溝通渠道。內外溝通渠道暢通，信息上傳下達得到保障。各科室可以就預算管理、經費收支中的問題向本單位財務部門咨詢，以獲得指導幫助；下屬單位可以就有關事項向上級請示，來解決難以處理的問題；其他行政事業單位可以就財務核算與管理向財政部門咨詢，能解決政策把握不準的問題。這有助于單位自動將預算管理調整為最佳狀態。

3.2強化財政部門監督管理能力

3.2.1加大審核力度，規范預算編制程序，增強預算科學性和完整性。財政部門應加強項目評審，細化支出預算，提高預算可行性和科學性；減少代編預算規模和預留項目，提高預算年初到位率；將結余資金使用編入預算，加強管理。

3.2.2加強預算執行管理，提高預算執行的效率效果。完善國庫集中支付審批手續，協調好資金撥付效率和關鍵控制環節約束力的關系。動態跟蹤項目執行過程，審核資金使用范圍和方向，發現問題及時予以糾正。

3.2.3加強預算績效考核管理。應建立健全績效綜合評價指標體系，覆蓋稅收收入、非稅收入以及政府性基金、基本支出、項目支出、轉移支付等政府收支的各個方面。大力推進部門預算績效考評工作，從預算編制時確定績效目標到預算執行結束后形成績效考核報告，將績效管理貫穿于項目始終。

3.3提高審計部門監督威懾力度

審計部門應創新監督機制，提高工作透明度，提升自身影響力，充分發揮審計監督作用。推動審計結果公開，需分步驟、分層面，由淺入深、循序漸進。

第一步，是基本層面，即全部審計結果向政府所有部門公開。通過政府內部壓力督促被曝光單位積極整改，也使各部門引以為戒。如此，既可以節約審計資源，又可以以點帶面擴大審計效果。由于只是面向政府內部公開，社會觸動面較小，各部門有一個適應期，也更容易接受，有助于審計結果公開的順利推行。

第二步，即較高層面，在基本層面運行良好基礎上，將審計結果向全社會公開。那時，被曝光單位面對的不僅是政府內部壓力，更有全社會的輿論壓力。對于其他單位來說也是一種更大的威懾。但是鑒于輿論的導向性特質，對于要公開的社會敏感問題，注意一定要表述準確、客觀，防止被公眾誤讀而引發其他社會危機。

3.4推動深化完善財政預算管理制度改革

3.4.1繼續深化部門預算改革，完善政府預算體系。首先，建立健全科學的定額標準體系。嚴格界定基本支出與項目支出范圍，完善基本支出定額標準，推進項目支出標準體系建設。其次，優化項目預算支出結構。區分事項輕重緩急，統籌結余資金，集中財力辦大事，著力保障改善民生。再次，建立項目前期評審制度。明確項目預算前評審的范圍、條件、標準和程序等，為后期績效管理打下基礎。最后，建立完整的政府預算體系。健全公共財政預算、完善國有資本經營預算、建立社會保險基金預算，并研究三者的相互銜接融通。

3.4.2繼續深化國庫集中收付制改革，構建現代國庫管理制度。進一步健全國庫集中收付運行體系，推進非稅收入收繳管理改革，提高收繳效率和透明度；繼續擴大國庫集中支付范圍，全面覆蓋政府各部門和全部資金；逐步將預算單位實有資金賬戶納入國庫單一賬戶管理；研究建立安全、規范的國庫現金管理制度，構建國庫現金管理運行體系，提高其市場化運作水平。利用國庫集中收付單一賬戶打造預算執行動態監控體系，加強系統建設，完善預警標準，提高動態監控分析水平。

3.4.3繼續深化政府采購改革，建立政府采購與國有資產管理銜接機制。首先進一步擴大政府采購范圍，完善政府采購相關制度，建立監督制約機制，提高采購質量與效率，防止高價低效采購；確保預算單位合理做好政府采購預算，提高政府采購執行率。其次，推進預算與資產管理的有機結合。完善工作流程，加強新增資產配置審核，并與政府采購環節相銜接，規定未經財政批準的資產配置事項，不得進行政府采購。

綜上所述，基層行政事業單位預算管理工作涉及方面眾多，與單位自身內部管理水平、外部監督控制以及財政改革大環境有著千絲萬縷的聯系，只有多管齊下、多頭并進，才能有效遏制問題發生，降低財政資金管理風險，提高單位預算管理水平。

參考文獻：

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