企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計報告精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計報告范文

一、財務(wù)審計職能

（一）監(jiān)督職能的實施企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計制度的有效實施，離不開企業(yè)的監(jiān)督。首先，應(yīng)對其經(jīng)濟(jì)活動的合法性進(jìn)行監(jiān)督。在進(jìn)行審計過程中，要監(jiān)督其經(jīng)營活動是否符合國家的相關(guān)規(guī)定；對于企業(yè)的方針、政策及工作程序進(jìn)行必要的監(jiān)督，進(jìn)而保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的通暢；其次，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的真實性實行必要的監(jiān)督。在進(jìn)行審計過程中，應(yīng)考察其財務(wù)收支統(tǒng)計是否真實，進(jìn)而保證審計結(jié)果的真實性；再次，對經(jīng)濟(jì)活動有效性進(jìn)行監(jiān)督；最后，監(jiān)督企業(yè)是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）評價職能的實施首先，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評價。內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要環(huán)節(jié)，能夠有效控制其他要素。為實現(xiàn)內(nèi)部的有效控制，應(yīng)加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。其次，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益做出公正的評價。應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)收支狀況和生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動的審計，對企業(yè)的業(yè)績做出客觀、公正的評價，通過對影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的對策，推動企業(yè)的發(fā)展。

二、存在的問題

（一）企業(yè)財務(wù)審計缺乏獨(dú)立性獨(dú)立性是內(nèi)部財務(wù)審計工作的基本特征。我國企業(yè)財務(wù)審計部門由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立，因此，受本企業(yè)、本部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，缺少有力的監(jiān)督。獨(dú)立性不強(qiáng)，阻礙了企業(yè)財務(wù)審計作用的發(fā)揮。

（二）審計范圍受限我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計僅僅局限于財務(wù)會計方面的審計，財務(wù)審計的實施也是從財務(wù)這方面開始的，無論是財務(wù)審計的隸屬還是歸屬都經(jīng)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。雖然企業(yè)也進(jìn)行財務(wù)與審計的分離，但在公正性方面就受到很大的質(zhì)疑，因而不能有效地施展開來。而且我國企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)審計時往往只針對已發(fā)生的事件進(jìn)行審計，涉及面不廣。雖然我國對財務(wù)審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行了改制，但財務(wù)審計仍處于較低的層次上。

（三）財務(wù)審計執(zhí)行力度不夠我國企業(yè)在財務(wù)審計方面往往有馬后炮的現(xiàn)象，通常在問題出現(xiàn)后再進(jìn)行查錯補(bǔ)漏工作，缺乏有效的事前預(yù)警機(jī)制。企業(yè)只有提前做好預(yù)測，才能提高管理水平，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)雖然在財務(wù)審計方面制定了相關(guān)的規(guī)定，但是在執(zhí)行上卻缺乏相應(yīng)的落實，影響了財務(wù)審計工作的有效性。

（四）缺乏高素質(zhì)的審計人員，審計手段落后部分企業(yè)審計人員由于缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，在經(jīng)營管理方面沒有足夠的經(jīng)驗支撐，難以適應(yīng)發(fā)展趨勢，進(jìn)而不利于財務(wù)審計的高效實施；企業(yè)管理人員也缺乏對審計人員的重視，使其業(yè)務(wù)能力難以提高；隨著信息化管理手段的不斷運(yùn)用，運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行財務(wù)審計工作已成為一種趨勢，部分企業(yè)審計手段落后，影響了財務(wù)審計的效果。

三、財務(wù)審計改進(jìn)措施

（一）實現(xiàn)審計工作的獨(dú)立性要充分發(fā)揮財務(wù)審計工作的職能，有效監(jiān)督企業(yè)資本運(yùn)營，確保財務(wù)審計的獨(dú)立性是必不可少的。應(yīng)建立相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)置身于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)下，提高其權(quán)威性和獨(dú)立性，改變內(nèi)審無力的局面。依據(jù)我國企業(yè)現(xiàn)狀，確立以董事會、監(jiān)事會為主導(dǎo)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有利于實現(xiàn)其財務(wù)審計工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）拓寬審計范圍要實現(xiàn)有效的財務(wù)審計管理，就必須拓展審計領(lǐng)域，不能只局限于財務(wù)會計這一方面。首先，應(yīng)由財務(wù)審計向管理審計方面拓展，展開對內(nèi)部控制的審計，并評價其有效性。還要開展專項業(yè)務(wù)的審計，并監(jiān)督其是否達(dá)到預(yù)期的目的；其次，變事后審計為事前、事中及事后相結(jié)合的審計方法，實現(xiàn)企業(yè)全方位、全過程的管理。這種審計方法還有利于問題的及時發(fā)現(xiàn)與解決，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；最后，財務(wù)審計工作逐漸實現(xiàn)由分散式管理向行業(yè)管理轉(zhuǎn)變。設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員對行業(yè)進(jìn)行管理，有效監(jiān)督審計工作的實施。

（三）健全財務(wù)審計機(jī)構(gòu)，加大執(zhí)行力度首先，應(yīng)逐漸完善財務(wù)內(nèi)部審計制度。內(nèi)審制度有利于提高財務(wù)審計工作的強(qiáng)制性和權(quán)威性，也有利于監(jiān)督審計人員，保證審計工作的真實準(zhǔn)確性，真正發(fā)揮財務(wù)審計工作的實際功效；其次，加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)審計人員的隊伍建設(shè)。內(nèi)審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進(jìn)行審計。

（四）信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用企業(yè)在財務(wù)審計中，應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計技術(shù)，采用現(xiàn)代化的審計手段，通過控制會計的信息系統(tǒng)，查閱相關(guān)的會計信息，實現(xiàn)多元化的審計程序，能夠高效、及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)會計中的相關(guān)問題，但是在使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計時應(yīng)做好數(shù)據(jù)加密工作，還應(yīng)注意防范計算機(jī)隨時出現(xiàn)的狀況，保證財務(wù)審計工作的有序進(jìn)行。

（五）提高審計人員的素質(zhì)伴隨現(xiàn)代技術(shù)的不斷應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計方法已不能適應(yīng)各種需求，這需要專業(yè)技能高、熟練掌握現(xiàn)代化技術(shù)的審計人員。還應(yīng)加強(qiáng)審計人員的繼續(xù)教育，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，使其專業(yè)水平始終處于最前列。

四、以國企為例分析財務(wù)審計的改制

第2篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計報告范文

1、除交通、教育等部門外，大多政府機(jī)關(guān)都未建立起獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配置專門的審計人員。而內(nèi)部審計工作隨組織流程的推進(jìn)而不斷跟進(jìn)，程序嚴(yán)密、技術(shù)復(fù)雜，從擬定審計計劃、內(nèi)部控制評估、審計報告及后續(xù)追蹤，沒有專職機(jī)構(gòu)和專有人力，是難以順利而有效地完成的。

2、相關(guān)內(nèi)部審計職能由人事、紀(jì)檢監(jiān)察、黨辦、效能辦、會計、法制等部門來共同履行。由于審計工作既非各部門的最重要工作，限于人力和專業(yè)素養(yǎng)，各部門難以全心全意地投入，且這些部門處于平行的同級位階，職；權(quán)行使難免受限，尤其是面對上；吸正副職領(lǐng)導(dǎo)時，更難發(fā)揮監(jiān)督 和評價功能。這就使審計工作形式重于實質(zhì)。

3、內(nèi)部審計工作分散由各部門獨(dú)立運(yùn)作，事權(quán)不一，結(jié)果是各部門在不同的時間，進(jìn)行不同側(cè)面的審計，不僅所需文件繁多，而且極可能重復(fù)提供，使被審計單位不勝其擾；各部門之間因缺乏協(xié)調(diào)互動機(jī)制，缺乏必要的信息溝通，使得審計力量分散，審計資源不能共享。如此審計工作非但不能發(fā)揮整體監(jiān)督和評價之效，而且會嚴(yán)重影響行政效率和效果。

4、內(nèi)部審計是一項專業(yè)性很強(qiáng)的工作，按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會的要求，內(nèi)部審計旨在檢查和評價內(nèi)部控制、組織治理和風(fēng)險管理，所以，內(nèi)部審計人員須具有必備的專業(yè)知識、技能和實 際經(jīng)驗。但我國現(xiàn)行政府機(jī)關(guān)辦理內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的部門像會計，人事、紀(jì)檢監(jiān)察、黨辦、效能辦、法制等部門工作人員所具有的專業(yè)素養(yǎng)，恐怕很難適應(yīng)現(xiàn)代審計工作的要求。這樣，各部門分頭提供的缺乏足夠?qū)I(yè)水準(zhǔn)的審計報告就很難引起上級正副職領(lǐng)導(dǎo)的重視，使審計報告流于形式。同時，審計報告先是分送給本部門的分管領(lǐng)導(dǎo)，現(xiàn)實中這些分管領(lǐng)導(dǎo)之間又缺乏信息溝通渠道，從而無法共享審計成果，影響審計效果。

5、政府內(nèi)部審計工作包括財務(wù)審計、管理審計、集財務(wù)審計與管理審計于一體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和各類專項審計。 這其中財務(wù)審計是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。但是作為財務(wù)審計對象的政府財務(wù)報告存有諸多問題：（1）政府財務(wù)報告?zhèn)戎赜谔峁╊A(yù)算執(zhí)行情況的信息，而較少提供有關(guān)政府產(chǎn)出或施政效果的信息；（2）未充分披露隱性負(fù)債，使得政府財務(wù)報告無法真實反映政府債務(wù)，從而誤導(dǎo)政府公共政策制定；（3）相對于企業(yè)財務(wù)報告，政府財務(wù)報告科目多、報表多，且不夠通俗、難于理解，使一般人無法于短時間內(nèi)全然了解政府財務(wù)狀況的全貌；（4）政府財務(wù)報告缺乏統(tǒng)一的編制原則和會計處理準(zhǔn)則，使許多爭議事項難以解決； （5）政府財務(wù)報告信息披露不完整，比如對固定資產(chǎn)、長期投資、長期負(fù)債等信息的披露，對土地或投資相關(guān)信息的披露，對未償公債余額信息的披露等，都存在嚴(yán)重缺陷，這使得政府財務(wù)報告難以公允地表達(dá)政府的財務(wù)實況，（6）重預(yù)算輕會計的傳統(tǒng)，使政府會計實質(zhì)上變成一種預(yù)算導(dǎo)向會計，各個政府機(jī)關(guān)重視預(yù)算的獲得和執(zhí)行，輕視長期資源使用的評估，這使政府會計在整體上無法計量和評估公共受托責(zé)任的履行情況；（7）現(xiàn)行《會計法》的很多條文，無法適應(yīng)時代潮流的要求，亟待研討修訂。政府財務(wù)報告的七大問題，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計功能的整體發(fā)揮。

二、順應(yīng)政府組織再造的潮流，引進(jìn)內(nèi)部審計新‘理念、新技術(shù)，并使之法定化、規(guī)范化，以強(qiáng)化政府機(jī)關(guān)的競爭能力

1、設(shè)置獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，整合各政府機(jī)關(guān)現(xiàn)行內(nèi)部平行控制機(jī)制。美、 日等發(fā)達(dá)國家，在政府內(nèi)部審計制度建設(shè)上，都有許多可以借鑒的經(jīng)驗。像日本，其政府內(nèi)部審計制度包括：中央行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計；政府出資法人的內(nèi)部審計、監(jiān)事審計；地方公共團(tuán)體的審計委員。美國早在1 9 50年的《會計和審計法》，就賦予了聯(lián)邦政府主要部門負(fù)責(zé)人在內(nèi)部審計和內(nèi)部控制方面的責(zé)任。但在1950～1975年長達(dá)四分之一世紀(jì)的時間里，該法案未能產(chǎn)生理想的成效，許多政府部門未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，審計報告和審計建議也未受到應(yīng)有的重視。鑒于此，美國在1 978年頒布了《聯(lián)邦督察長法》（The lnspectors General Act，簡稱IG Act），決定在聯(lián)邦政府重要部門設(shè)立督察長，成立督察長辦公室，獨(dú)立地開展內(nèi)部審計工作。我們可以借鑒美國 政府督察長的做法，在政府重要部門，如預(yù)算規(guī)?；蛉肆Y源達(dá)到某個水準(zhǔn)時，或中央一級機(jī)關(guān)及重要的二級機(jī)關(guān)，單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

第3篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計報告范文

現(xiàn)在我國經(jīng)濟(jì)正在持續(xù)快速發(fā)展，無論是企業(yè)的財務(wù)審計還是審計業(yè)務(wù)數(shù)量均有所增多，若仍使用傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)審計措施已經(jīng)不能夠滿足企業(yè)今后的發(fā)展需求，所以企業(yè)財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)一定要實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，一方面使財務(wù)審計可以滿足企業(yè)發(fā)展需求，另一方面促使財務(wù)審計創(chuàng)新質(zhì)量的保障，使財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)兩者間的關(guān)系得到科學(xué)處理。本文先對財務(wù)和審計展開了詳細(xì)的論述，之后說明了創(chuàng)新型融合發(fā)展財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)的措施。

關(guān)鍵詞：

財務(wù)審計；審計業(yè)務(wù)；創(chuàng)新

一、前言

現(xiàn)在隨著企業(yè)的逐步發(fā)展，無論是企業(yè)的經(jīng)營方式還是其經(jīng)營環(huán)境均出現(xiàn)了變動，這造成內(nèi)部審計工作也出現(xiàn)了一定的變化，不僅審計內(nèi)容變多同時審計對象也越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計方法以及理念已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)的需求，所以需要對審計方法進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，并對財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)兩者之間的關(guān)系進(jìn)行科學(xué)協(xié)調(diào)。

二、淺述財務(wù)審計

1、財務(wù)審計

一般可以把財務(wù)審計劃分為兩種類型，也就是由政府主導(dǎo)的具有行政性質(zhì)的審計工作，以及由企業(yè)主導(dǎo)的針對企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)審工作。其中政府財務(wù)審計工作具有較強(qiáng)的行政指令性，上級主管部門在向各個企業(yè)行政命令之后，企業(yè)需要向其提供有效的審計資料，包括企業(yè)收入、報稅證明以及發(fā)票開具情況等審計資料。在收到這些資料之后上級主管部門需要求其財務(wù)審計人員基于行政部門內(nèi)部登記資料以及企業(yè)的審計資料開展雙向核對工作，同時制定審計報告。在完成審核工作之后，審計人員應(yīng)當(dāng)以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，來為企業(yè)出具相關(guān)的審計意見以及決定；針對企業(yè)內(nèi)部開展的財務(wù)審計工作，一般需基于企業(yè)的相關(guān)規(guī)定要求來對本企業(yè)或者是其下屬企業(yè)開展財務(wù)審計工作。通?？梢园哑髽I(yè)所開展的內(nèi)部財務(wù)審計工作劃分為季度性審計以及跨年審計兩種類型，這兩種財務(wù)審計辦法中基本審計業(yè)務(wù)均需要審核企業(yè)的發(fā)票、資金報表以及收支證明，但跨年財務(wù)審計工作需要分析以及評定企業(yè)在去年全年的整體財務(wù)。

2、財務(wù)以及審計的區(qū)別和聯(lián)系

財務(wù)以及審計工作既有區(qū)別又有聯(lián)系，其區(qū)別在于：第一，工作側(cè)重點(diǎn)各異。財務(wù)管理工作的重點(diǎn)在于怎樣更好的理財，注重量化考核這種財務(wù)約束方法的應(yīng)用推行，從而使管理者獲得可靠的決策管理依據(jù)，審計工作則更重視鑒定以及評價企業(yè)的有效性，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動是否具有合法性，并對企業(yè)的資源、人事以及內(nèi)部控制等方面進(jìn)行監(jiān)督；第二，監(jiān)督內(nèi)容存在差異。財務(wù)監(jiān)督一般針對的是日常業(yè)務(wù)，控制監(jiān)督相對較低的業(yè)務(wù)層次，同時需要于財務(wù)機(jī)構(gòu)的各個相關(guān)業(yè)務(wù)相互連接，獨(dú)立性較差，但審計監(jiān)督除了需要對企業(yè)的財務(wù)資金的運(yùn)營進(jìn)行檢查之外，同時還需要基于審計證據(jù)來綜合分析判斷企業(yè)的當(dāng)前運(yùn)行情況，并得出審計結(jié)論同時制定審計報告，以后企業(yè)后續(xù)的經(jīng)濟(jì)活動得到可靠的評價依據(jù)，所針對的經(jīng)濟(jì)活動層次相對較高；第三，內(nèi)涵不同。審計工作要求審計人員考察評價受檢企業(yè)的各個經(jīng)濟(jì)活動與其財務(wù)收支情況，確保受檢內(nèi)容具有效益性、真實性以及合法性，而財務(wù)工作主要針對資金運(yùn)動，也就是資金的籌措以及運(yùn)用、分配，要求其核算以及監(jiān)督行為存在較強(qiáng)的連續(xù)性以及系統(tǒng)性。財務(wù)以及審計工作的聯(lián)系在于：目的相同。開展財務(wù)工作以及審計工作均是為了能夠及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理階段所出現(xiàn)的問題、缺點(diǎn)，同時使管理者獲取權(quán)威性較強(qiáng)、可靠的審計報告，以使企業(yè)的發(fā)展獲得有效、可靠的審計建議，保證其企業(yè)的管理質(zhì)量，從而使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益；工作內(nèi)容相同。在制定財務(wù)工作以及審計工作時都需要考慮到企業(yè)的規(guī)定要求和相關(guān)的法律條約，并將會計資料作為基礎(chǔ)，嚴(yán)格的檢查企業(yè)的各項會計資料是否具有合理性，并確保這些會計資料可以反映出企業(yè)真實的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀；最后財務(wù)工作以及審計工作的范圍有一定重疊。這兩中工作均屬于經(jīng)濟(jì)管理，同時其工作范圍均會關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部管理工作。

三、財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)的創(chuàng)新途徑

1、注重思維方式的優(yōu)化

思維方式直接關(guān)系到人的行為，盡管財務(wù)審計屬于是企業(yè)的常規(guī)審計工作，若是可以將創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)這一理念融入到審計環(huán)節(jié)，必然會影響到創(chuàng)新環(huán)節(jié)，以使審計業(yè)務(wù)得到創(chuàng)新。在開展財務(wù)審計工作時，可以在確保審計重點(diǎn)和目標(biāo)不變的情況下，對審計人員的思維、看法進(jìn)行拓寬，從而突破傳統(tǒng)的思維模式，有意識的把財務(wù)審計提升至管理審計方面。另外審計人員也應(yīng)當(dāng)學(xué)會應(yīng)用橫向和逆向思維，通過多種思維方法看待問題、處理問題。為此審計人員需要積極學(xué)習(xí)新型審計理念、方式，不斷的優(yōu)化自身素質(zhì)水平。

2、突破傳統(tǒng)的財務(wù)審計模式

傳統(tǒng)的財務(wù)審計主要針對的是報表以及賬簿，要求基于此來檢查收入以及支出是否具有合理性，是否存在異常等，但是隨著企業(yè)的發(fā)展時代的進(jìn)步，審計方法技術(shù)也有了人員以及技術(shù)方的保障，也就是：在進(jìn)行審前調(diào)查時，逐漸側(cè)相遇評估審計對象的風(fēng)險問題，把重要程度相對較高的會計科目與這些科目所關(guān)系的相關(guān)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系起來，同時在基于審前調(diào)查的情況下科學(xué)編制審計方案。在進(jìn)行審前調(diào)查時，需要把高風(fēng)險的領(lǐng)域視作審計重點(diǎn)內(nèi)容。為了保證審查工作的正常進(jìn)行，一般需科學(xué)的劃分審計時間，而各內(nèi)容的審計時間需以審前調(diào)查中所制定風(fēng)險評估結(jié)果為基礎(chǔ)加以確定。在結(jié)束項目審計之后，應(yīng)當(dāng)專門針對于風(fēng)險來編制有效的審計報告，以使風(fēng)險得到科學(xué)的分析以及披露，這是與原有審計報告相區(qū)別的地方。只有提升風(fēng)險意識，企業(yè)管理經(jīng)營者才可以主動地關(guān)注風(fēng)險，審計服務(wù)的職能也就可以充分的發(fā)揮出來。

3、注重審計方式的創(chuàng)新

首先應(yīng)當(dāng)逐步通過日常跟蹤審計方法取代集中審計手段。這是由于集中審計不能夠全面覆蓋到審計單位以及審計資金，同時審計的時間也有所限制，所以需要逐步由事后監(jiān)督方式轉(zhuǎn)向為事前和事中管控方式。使用日常跟蹤審計方法主要是由于其融合了信息技術(shù)，可以在事項出現(xiàn)的同時或者是稍后開展審計，及時把控事項動態(tài)。通過日常跟蹤審計方法的運(yùn)用能夠縮短審計時間，及時發(fā)現(xiàn)問題，并可以使審計效率得到保證。其次是通過將計算機(jī)開展審計工作，以提升審計效率。通過網(wǎng)絡(luò)審計以及審計軟件的應(yīng)用，可以使財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)在任何時間任何地點(diǎn)實施操作，保證了財務(wù)審計的便利性以及工作效率。通過審計軟件來進(jìn)行財務(wù)審計工作，有利于財務(wù)信息系統(tǒng)審計的簡單化、快速性以及便捷性的優(yōu)勢充分突顯出來。這是由于財務(wù)軟件程序與審計所需的數(shù)據(jù)信息屬于相互分離的關(guān)系，這使得審計人員具有一定的空間以及時間上的操作自由，審計時間也可更為靈活。通過計算機(jī)軟件的還可以使繁雜的審計程序簡單化，保證了審計結(jié)果的有效性以及準(zhǔn)確性，促進(jìn)了審計管理工作的科學(xué)和規(guī)范化。但在使用網(wǎng)絡(luò)審計方法時還需要注意以下問題：為了避免電子化會計數(shù)據(jù)出現(xiàn)被篡改或者是被濫用情況，需要通過路由加密設(shè)備和數(shù)據(jù)加密技術(shù)手段來管理數(shù)據(jù)，并增加備份硬盤從而防止數(shù)據(jù)信息被非法截取。為了防止出現(xiàn)黑客惡意攻擊或者是計算機(jī)病毒侵害等安全問題發(fā)生，需要建立專門的防火墻，通過防火墻集中的管理審計系統(tǒng)的各個安全決策，并將該防火墻設(shè)置為唯一的檢查點(diǎn)，要求所有進(jìn)出網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)信息均通過該防火墻的檢測。還需要針對會計系統(tǒng)建立專用局域網(wǎng)，保證該局域網(wǎng)具有較高的安全級別以及相對開放性，并設(shè)置使用多層加密關(guān)口，從而提升局域網(wǎng)防范黑客入侵的作用；在財務(wù)軟件的管理上，要求使用先進(jìn)、安全同時適用的審計軟件，同時基于業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來制定審計服務(wù)信息庫，從而在開展審計工作時可以隨時的使用和調(diào)閱審計服務(wù)信息，審計人員還可以利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建立一個專門的信息庫，把被審計單位的各方面信息輸入到該信息庫之中，便于后續(xù)的運(yùn)用以及查閱，進(jìn)而降低工作量。通過大數(shù)據(jù)來進(jìn)行財務(wù)審計工作。大數(shù)據(jù)是現(xiàn)在一個非常熱門的話題，同時大數(shù)據(jù)已經(jīng)被應(yīng)用到多個行業(yè)之中。單從企業(yè)內(nèi)審方面來看，只被審計企業(yè)所提供的數(shù)據(jù)量中就涉及到基層范圍的微觀數(shù)據(jù)以及整體層次的宏觀數(shù)據(jù)，進(jìn)而形成復(fù)雜同時繁多的含量數(shù)據(jù)，由此審計工作需要順勢而為，積極進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析。為了更好地應(yīng)用大數(shù)據(jù)，首先需要制定大數(shù)據(jù)審計平臺，要求企業(yè)內(nèi)部可以基于審計活動的聯(lián)合進(jìn)行、優(yōu)勢資源的集中調(diào)配以及審計經(jīng)驗的內(nèi)部共享等方式來制定審計分析平臺，并積極的推廣以及應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計算，同時結(jié)合企業(yè)的ERP以及IT信息技術(shù)等高新技術(shù)方法來制定大數(shù)據(jù)平臺，以使企業(yè)今后可以通過大數(shù)據(jù)平臺來開展內(nèi)部審計工作；除此之外還需要優(yōu)化傳統(tǒng)的審計抽樣手段。使用傳統(tǒng)審計手段很難對所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、分析，所以大多會應(yīng)用隨機(jī)抽樣技術(shù)，但這會造成數(shù)據(jù)信息獲取量大大減少。而通過數(shù)據(jù)處理技術(shù)，可以使“樣本=總體”，使所有的數(shù)據(jù)信息均得到收集、分析，有效規(guī)避了抽樣審計所帶來的風(fēng)險。并且通過大數(shù)據(jù)審計可以由多個不同的方面開展審計工作，可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行更為深入的觀察、研究，數(shù)據(jù)分析也更為細(xì)致，除了可以從全局以及整體的角度來審核審計信息，同時還可以看到在細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)中隱藏的各個審計信息。

四、結(jié)語

隨著企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)也應(yīng)當(dāng)隨著時代的發(fā)展而前進(jìn)，從而使審計效率得到保證，并使審計部門以及相關(guān)部門之間的關(guān)系得到緩解。但需要意識到審計業(yè)務(wù)以及財務(wù)審計工作需要工作人員保持嚴(yán)謹(jǐn)、專業(yè)的態(tài)度，使其在創(chuàng)新的融合的過程中，保證審計工作的準(zhǔn)確性以及專業(yè)化，以提升審計結(jié)果的有效性以及準(zhǔn)確性，從而使受審企業(yè)獲得專業(yè)、可靠的參考材料。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計報告范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 公司治理 內(nèi)部審計 作用

一、內(nèi)部審計和公司治理的內(nèi)涵

內(nèi)部審計是一種采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及監(jiān)管過程進(jìn)行評價的獨(dú)立、客觀咨詢活動；而公司治理，是指對公司經(jīng)營管理和公司績效進(jìn)行監(jiān)督和控制的一套管理制度。在一個企業(yè)組織中，公司治理過程離不開良好的控制和評價系統(tǒng)，而內(nèi)部審計在公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中扮演重要作用，因此，在公司治理中，內(nèi)部審計是公司治理中權(quán)利制衡機(jī)制形成并有效運(yùn)行的一種重要方法。

二、內(nèi)部審計在公司治理中的作用

內(nèi)部審計在公司治理這個系統(tǒng)中對各個主體的監(jiān)控發(fā)揮著不可或缺的作用，它可以通過監(jiān)督公司治理的合理有效性、調(diào)查舞弊情況，提高財務(wù)報告信息質(zhì)量。具體作用體現(xiàn)在：

一是監(jiān)督作用內(nèi)部審計的首要功能就是監(jiān)督，以第三方的身份參與公司治理，揭發(fā)公司財務(wù)管理中存在的問題，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督。因此，內(nèi)部審計對公司財務(wù)報表的審核，對管理層的會計信息編制和披露起到了有效的監(jiān)控和管理作用。

二是評價作用公司治理的核心問題是企業(yè)風(fēng)險控制問題，號稱企業(yè)風(fēng)險管理專家的內(nèi)部審計常常掌握著企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部監(jiān)管等多方面的信息，審計中常常協(xié)助企業(yè)識別和評估尚未顯現(xiàn)出的重大風(fēng)險，從而對企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制起到了潛在的預(yù)警作用。

三是控制作用基于審計報告對內(nèi)部控制的的監(jiān)督和評價作用論述，我們可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制是內(nèi)部審計過程的基本功能之一，通過審計對企業(yè)所使用的各種資產(chǎn)情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，起到了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性、有效性，從而使資產(chǎn)發(fā)揮最大價值。

三、我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展中存在的主要問題

（一）內(nèi)部審計的權(quán)威性受到影響

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的管理理念，我國大部分股份制公司貨有限責(zé)任公司都借鑒國外的管理模式在組織結(jié)構(gòu)建設(shè)方面大都設(shè)有股東大會、董事會、監(jiān)事會、管理層等企業(yè)組織，大部分上市公司往往還設(shè)立審計委員會。因此，現(xiàn)代企業(yè)審計工作推進(jìn)中的慣用做法是：通過外部審計對企業(yè)股東和董事會負(fù)責(zé)，通過內(nèi)部審計對公司總經(jīng)理為代表的內(nèi)部管理層負(fù)責(zé)。但是，近年來“銀廣廈”和“中天勤”等國內(nèi)外公司呈現(xiàn)審計過程的舞弊、造假事件給我們的企業(yè)審計工作敲響了警鐘。因企業(yè)的環(huán)境各不相同，企業(yè)所有者和公司內(nèi)部管理層往往都會干預(yù)審計過程和審計結(jié)果，造成內(nèi)部審計的審計過程和審計結(jié)果的相對獨(dú)立性受到一定程度的影響，也使得企業(yè)的審計的效率和效果有一定差異，出具的審計報告往往會偏離真實結(jié)果。

（二）內(nèi)部審計方法與手段落后

進(jìn)入21世紀(jì)，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展為一體化，代表現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流的知識經(jīng)濟(jì)正逐步對世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響，一些顯得管理新思維、新知識和新技術(shù)正對傳統(tǒng)的管理理念產(chǎn)生強(qiáng)大沖擊。企業(yè)審計中內(nèi)部審計的對象和范圍不斷擴(kuò)大，逐漸引入內(nèi)部控制審計、企業(yè)經(jīng)營審計、企業(yè)管理審計、企業(yè)全面風(fēng)險管理審計及企業(yè)社會責(zé)任和倫理道德審計等等，使得審計人員力不從心。目前，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計方法和審計管理手段落后，難以適應(yīng)社會的發(fā)展和管理需要。

四、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展的途徑

（一）改進(jìn)內(nèi)部審計策略和方法，提高審計工作質(zhì)量

企業(yè)要實現(xiàn)內(nèi)部審計真實反應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)狀和提升審計速度，必須改進(jìn)內(nèi)部審計手段和方法，逐步建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計體系，實現(xiàn)審計手段和審計方法的科學(xué)化、現(xiàn)代化。在審計策略上，審計小組要采取參與合作的方式和謙虛的態(tài)度，對被審部門保持信任態(tài)度，多征求被審計部門意見，在審計報告中盡量采用建設(shè)性語言描述，以取得被審計部門的理解和支持；在審計的具體實施中要從“小作坊式”的單個項目審計轉(zhuǎn)向整體性、系統(tǒng)性的“集約式”規(guī)模審計，實現(xiàn)審計部門牽頭和組織協(xié)調(diào)、多部門協(xié)作和整合監(jiān)督資源、實現(xiàn)全員參與審計。在審計方法上，審計小組要在信息技術(shù)輔助審計的方法上確保事前、事中、事后審計相結(jié)合，如：信息系統(tǒng)審計技術(shù)方法、聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)方法等。因此，審計小組應(yīng)充分利用計算機(jī)技術(shù)推行內(nèi)部審計信息化，在企業(yè)內(nèi)部建立一個與企業(yè)管理控制系統(tǒng)一體的審計操作平臺，以實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)的實時監(jiān)控，為企業(yè)的股東等利益相關(guān)者、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及時提供信息。

（二）提高審計人員素質(zhì)，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)

內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高低直接決定內(nèi)部審計的質(zhì)量，影響內(nèi)部審計速度和審計對象的全面和合合理性。因此，內(nèi)部審計不僅要求審計人員在專業(yè)能力方面不僅要熟悉本企業(yè)經(jīng)營理念、精通會計業(yè)務(wù)等通用技能，還要熟悉稅收、金融、經(jīng)濟(jì)法律、計算機(jī)等方面的專業(yè)知識，并在審計實踐中具有敏銳的執(zhí)業(yè)判斷能力；同時，在內(nèi)部審計人員的個人素養(yǎng)方面要作風(fēng)正派，堅持審計原則，敢于同企業(yè)內(nèi)部管理中的不規(guī)范行為作斗爭，指出相關(guān)人員的違紀(jì)違規(guī)問題。在內(nèi)部審計人員的構(gòu)成組成方面，應(yīng)采取配備的少數(shù)職業(yè)內(nèi)部審計師為主、其他相關(guān)職能部門的內(nèi)部協(xié)審員為輔的人員團(tuán)隊模式進(jìn)行相關(guān)專項審計和評估，必要時可聘請公司市場、生產(chǎn)、質(zhì)量等部門的專業(yè)人員協(xié)同參與，這樣可保證內(nèi)部審計職能的職業(yè)化。在人員知識結(jié)構(gòu)方面，我們必須認(rèn)識到內(nèi)部審計師是復(fù)合型的專業(yè)人才，具有較強(qiáng)的綜合能力、較廣的知識面。因此，企業(yè)應(yīng)定期或不定期對企業(yè)內(nèi)部審計人員進(jìn)行信息技術(shù)、風(fēng)險管理技術(shù)、金融創(chuàng)新等方面的專業(yè)培訓(xùn)，以保持其知識的不斷更新。

五、結(jié)語

內(nèi)部審計一定程度上能在公司治理中發(fā)揮控制作用；一個企業(yè)如果有完備的內(nèi)部審核體系將會為公司的全面發(fā)展起著保駕護(hù)航作用，不完備的內(nèi)部審核體系將會導(dǎo)致公司管理失敗，失去競爭力。我國的內(nèi)部審計應(yīng)順應(yīng)當(dāng)今時代的要求和公司發(fā)展的需要，充分利用內(nèi)部審計對公司治理的保護(hù)作用，在促進(jìn)企業(yè)自身不斷完善的同時提高公司的管理能力。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計報告范文

關(guān)鍵詞：上市公司內(nèi)部缺陷；解析

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）013-000-03

一、2013和2014年上市公司內(nèi)部控制缺陷披露情況

我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系包括《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，該體系自2011年開始逐步在上市公司推廣，財政部、證監(jiān)會2012年了《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》，全面部署內(nèi)控規(guī)范體系實施的時間表，2012年在國有控股主板上市公司實行，2013年擴(kuò)大到一定規(guī)模的國有控股主板上市公司，到2014年，除特殊情況外，主板上市公司應(yīng)全部執(zhí)行該規(guī)范體系，“在披露2014年公司年報的同時，披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告和注冊會計師出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。”在內(nèi)部控制規(guī)范體系積極推進(jìn)的過程中，上市公司提供了很多內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗，也反映出很多值得探討的問題。

筆者根據(jù)最近兩年即2013和2014年的上市公司公開披露的年度內(nèi)部控制評價報告、內(nèi)部控制審計報告，以及財政部、證監(jiān)會聯(lián)合山東財經(jīng)大學(xué)的《我國上市公司2013年實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況分析報告》，中注協(xié)網(wǎng)站的2013年、2014年年報審計情況，通過歸納總結(jié)，發(fā)現(xiàn)在關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部審計、資金管理、賒銷管理、會計確認(rèn)方面出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的上市公司較多，見表1。

上表中列示了內(nèi)部控制缺陷出現(xiàn)較多的方面，對應(yīng)的上市公司證券名稱、公司數(shù)量、出現(xiàn)該種內(nèi)部控制缺陷的公司占所有披露內(nèi)部控制缺陷的公司數(shù)量的比重，2013年和2014年所有披露內(nèi)部控制缺陷的滬深兩市上市公司分別為45家和49家。在上述5類內(nèi)部控制缺陷中，其中“會計確認(rèn)”由于不同公司業(yè)務(wù)性質(zhì)的多樣性，會計確認(rèn)具體原則、條件會因每種業(yè)務(wù)不同而不同，需要具體情況具體分析，因此本文僅分析關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部審計、資金管理、賒銷管理這四個方面的內(nèi)部控制缺陷。另外，以下分析中用證券簡稱（2013）如上海家化（2013）代表2013年上海家化公司的內(nèi)部控制情況，用證券簡稱（2014）代表2014年該公司的內(nèi)部控制情況。

其實，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類并對其進(jìn)行分析，不僅對上市公司今后的內(nèi)部控制完善有益，而且這些缺陷很可能也是大量的非上市公司存在的問題，因而非上市公司也應(yīng)很好的借鑒上市公司的內(nèi)部控制實施中的經(jīng)驗教訓(xùn)，使公司管理不斷走向正規(guī)化。

二、主要內(nèi)部控制缺陷分析

（一）關(guān)聯(lián)交易管理

1.內(nèi)部控制缺陷

上市公司中的關(guān)聯(lián)方交易十分普遍，包括相互采購、銷售、資金占用、提供擔(dān)保等各種形式。關(guān)聯(lián)方之間由于利益關(guān)系的存在，其交易的真實性、公允性受到外部投資者的格外關(guān)注。我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號――關(guān)聯(lián)方披露》中規(guī)定：“企業(yè)財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息?！边@些相關(guān)信息主要包括發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的雙方公司的名稱、關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易的性質(zhì)、金額、定價政策等。而根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》，上市公司通過隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系或采取其他手段，規(guī)避信息披露、報告義務(wù)的，中國證監(jiān)會按照《證券法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

2013年和2014年上市公司年度內(nèi)部控制審計報告中，關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的識別、審批和披露問題比較突出，例如上海家化（2013），大有能源（2013）、深圳機(jī)場（2013）、四川雙馬（2013）、柳鋼股份（2014）都存在未及時正確的識別出關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易，未及時披露的問題。多倫股份（2014）關(guān)聯(lián)方之間的重大資金支付未履行審批程序，也未簽署相關(guān)合同或協(xié)議。這些都反映出公司存在內(nèi)部控制缺陷，即缺乏主動識別、獲取及確認(rèn)關(guān)聯(lián)方信息的內(nèi)部控制機(jī)制。

2.原因分析

（1）某些上市公司不能正確識別出關(guān)聯(lián)方有主觀和客觀兩方面原因。從主觀原因看，上市公司有粉飾財務(wù)報表，或者為大股東、管理層等個別利益團(tuán)體謀取利益從而損害其他利益相關(guān)者的可能。少數(shù)利益團(tuán)體可能利用沒有業(yè)務(wù)實質(zhì)的關(guān)聯(lián)方交易來轉(zhuǎn)移資金，或者通過關(guān)聯(lián)方銷售、采購粉飾財務(wù)報表，對其他利益相關(guān)者造成損害。從客觀原因看，雖然對于關(guān)聯(lián)方的識別，即哪些公司和個人屬于關(guān)聯(lián)方的范疇，應(yīng)如何披露，在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《上市公司信息披露管理辦法》中有具體的規(guī)定，但是每個公司不同的特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和可能形成的間接關(guān)聯(lián)關(guān)系有時相當(dāng)復(fù)雜，相關(guān)法規(guī)無法窮舉所有可能的情形。例如上述法規(guī)條文在列舉了部分關(guān)聯(lián)方情形之后，規(guī)定關(guān)聯(lián)方“包括中國證監(jiān)會、證券交易所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對其利益傾斜的法人和自然人?！币虼松鲜泄菊_及時識別關(guān)聯(lián)方并不是件易事，例如上海家化退休職工管理委員會與滬江日化廠之間的采購銷售業(yè)務(wù)形成上海家化的關(guān)聯(lián)方交易，而上海家化未能及時識別并披露。

（2）關(guān)聯(lián)方之間的資金往來，有些有交易實質(zhì)，有些是資金占用或提供擔(dān)保，而資金占用和提供擔(dān)保更容易存在審批程序缺失，合同簽署程序缺失的內(nèi)部控制缺陷。存在這類內(nèi)控缺陷一是由于某些上市公司存在將募集資金不當(dāng)轉(zhuǎn)移的情況，另一方面，關(guān)聯(lián)方之間的資金拆借、擔(dān)保對于集團(tuán)公司來說似乎是解決資金短缺，以低成本融通資金的有效方式，但是，由于關(guān)聯(lián)方之間的密切關(guān)系，公司很可能忽視了審批、簽合同這種內(nèi)部控制。實踐中也有很多公司雖然與關(guān)聯(lián)方簽了合同或協(xié)議，也沒有按照法規(guī)規(guī)定嚴(yán)格履行關(guān)聯(lián)交易的審議程序以及回避表決制度，如果沒有合理的資金管控，很可能給公司帶來財務(wù)風(fēng)險，損害外部投資者的利益。

（二）內(nèi)部監(jiān)督

1.內(nèi)部控制缺陷

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。”“明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。”

2013年和2014年上市公司年度內(nèi)部控制審計報告中反映了某些公司的內(nèi)部監(jiān)督獨(dú)立性和有效性缺乏，例如亞星化學(xué)（2013）、中房地產(chǎn)（2013）的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不足，沒有完全獨(dú)立于管理層，存在職責(zé)不清等問題。上海新梅（2014）內(nèi)部審計部門不能對其整體內(nèi)部控制做出有效的評價和監(jiān)督。而ST生化（2014）甚至未設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

2.原因分析

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立和獨(dú)立有效的開展工作是企業(yè)內(nèi)部控制的一項重要措施，對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該發(fā)揮重要作用。但是內(nèi)部審計的獨(dú)立性不足的現(xiàn)象即使在上市公司也仍然存在。這種獨(dú)立性的不足一是表現(xiàn)在組織架構(gòu)中，比如中房地產(chǎn)2013年內(nèi)部控制審計報告中披露“公司內(nèi)部審計工作由風(fēng)險控制部負(fù)責(zé)，根據(jù)公司組織架構(gòu)，風(fēng)險控制部未完全獨(dú)立于管理層，未受董事會下屬審計委員會或監(jiān)事會的直接監(jiān)管?！眱?nèi)部審計部門不獨(dú)立就必然形同虛設(shè)，不能起到監(jiān)督的作用。組織架構(gòu)屬于企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，整體環(huán)境的內(nèi)部控制缺陷會影響整個財務(wù)報告信息的可靠性，也反映了公司高層對內(nèi)部控制建設(shè)的態(tài)度。二是表現(xiàn)在內(nèi)部審計部門不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，無法對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行有效監(jiān)督。通過對公司內(nèi)部的檢查，能夠防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤，預(yù)防風(fēng)險，改進(jìn)內(nèi)部控制，完善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，形成內(nèi)部審計報告并提出有價值的管理建議，這樣的內(nèi)部審計工作才是有效的。某些企業(yè)的內(nèi)審部門由于人員的專業(yè)素質(zhì)、高層重視程度等原因不能形成規(guī)范嚴(yán)格的內(nèi)審制度。如中房地產(chǎn)2013年內(nèi)部控制審計報告中披露“內(nèi)部審計人員配備不足，人員配備無法滿足監(jiān)督工作需要，公司內(nèi)部審計工作歸口于風(fēng)險控制部管理，風(fēng)險控制部還兼任法務(wù)工作，目前風(fēng)險控制部門人員兩名，兩名職員全部是法律專業(yè)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督缺乏有效性”。

（三）資金管理

1.內(nèi)部控制缺陷

我國《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中對資金活動的管理提供規(guī)范指引，包括籌資、投資和營運(yùn)資金管理。由于資金是公司十分重要同時也是高風(fēng)險的資產(chǎn)，因此在控制活動層面，對資金的控制措施是否完善，是判斷內(nèi)部控制是否良好的一個基本方面。

但是在2013和2014年上市公司年度內(nèi)部控制審計報告中卻顯示某些上市公司在資金的支付，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等方面存在內(nèi)控缺陷。例如五洲交通（2013）、ST博元（2014）、山水文化（2014）都存在資金支付無相應(yīng)權(quán)限人員授權(quán)審批的情況，山水文化（2014）向交通銀行股份有限公司青島分行申請借款，內(nèi)部無審批流程和手續(xù)，財務(wù)部門未及時入賬。該筆借款支出時，未履行相應(yīng)的審批程序，亦未按照借款合同約定的用途使用。南寧糖業(yè)（2013）存在現(xiàn)金支票和支票密碼都為出納一人保管的情況。京城機(jī)電（2013）的銀行存款余額調(diào)節(jié)表無相應(yīng)權(quán)限人員審核，ST國創(chuàng)（2014）存在部分銀行賬戶未納入財務(wù)報表，部分銀行賬戶雖納入財務(wù)報表但未編制余額調(diào)節(jié)表的情況。

2.原因分析

（1）資金支付的授權(quán)審批是公司內(nèi)部控制的一項基本措施，這項內(nèi)控缺陷反映出公司內(nèi)部控制的薄弱。授權(quán)首先要做到職責(zé)分離，如執(zhí)行資金支付的出納和付款審批單上的批準(zhǔn)者，以及進(jìn)行賬務(wù)處理的會計人員應(yīng)沒有缺位，互相監(jiān)督，形成牽制。審批要做到根據(jù)權(quán)限履行審批職責(zé)，清楚知悉所審批的事項，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。此項內(nèi)控缺陷發(fā)生在高風(fēng)險的資金領(lǐng)域，不排除公司人員存在舞弊的可能。

（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否編制，是否有相應(yīng)權(quán)限人員審核也是內(nèi)部控制的一項基本措施。但是在企業(yè)實踐中，銀行存款余額調(diào)節(jié)表較多地存在三類問題，一是某些發(fā)生業(yè)務(wù)較少的銀行賬戶不編制調(diào)節(jié)表，二是調(diào)節(jié)表沒有人員審核，三是出納編制調(diào)節(jié)表，且無人審核。這項內(nèi)控缺陷可能源于高層人員忽視了編制調(diào)節(jié)表起到的監(jiān)控作用。但實際上利用銀行存款余額調(diào)節(jié)表掩蓋挪用貪污公款的舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生。如果能夠真正做到會計編制調(diào)節(jié)表，財務(wù)主管認(rèn)真審核，資金發(fā)生被盜、挪用的風(fēng)險就會大大降低。

（四）賒銷管理

1.內(nèi)部控制缺陷

我國《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中對賒銷應(yīng)采取的內(nèi)控措施提供了指導(dǎo)，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風(fēng)險。”“企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。”“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項壞賬的管理。應(yīng)收款項全部或部分無法收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理?！辟d銷的內(nèi)部控制關(guān)系公司的銷售業(yè)績和資金回籠，對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量和持續(xù)經(jīng)營都有重要影響。

但在2013年和2014年上市公司年度內(nèi)部控制審計報告中，此項內(nèi)部控制發(fā)生缺陷的情況較多。例如冀東水泥（2013）的部分子公司與客戶簽訂現(xiàn)款合同，但是實際執(zhí)行中，卻對客戶實行賒銷，且未補(bǔ)充任何審批手續(xù)的情況。西部礦業(yè)（2013）未完整履行授權(quán)審批程序即對部分客戶進(jìn)行授信并賒銷銷售。ST博元（2014）沒有對客戶引入賒銷審批制度，無對客戶資信等級進(jìn)行評估的制度。安泰集團(tuán)（2014）在客戶未能按照約定按時支付銷售價款的情況下，仍向客戶銷售貨物，形成大額應(yīng)收賬款。皖江物流（2014）的子公司淮礦物流公司出現(xiàn)重大信用風(fēng)險事項，對客戶債權(quán)未能采取有效措施，出現(xiàn)重大壞賬風(fēng)險。ST博元（2014）沒有嚴(yán)格執(zhí)行每月與客戶對賬的制度。ST國創(chuàng)（2014）未制定對賬制度，對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收等往來科目未定期與對方公司核對。這些反映出公司在客戶資信評估、應(yīng)收賬款管理等方面的內(nèi)部控制存在缺陷。

2.原因分析

賒銷對企業(yè)有兩方面影響，一方面能擴(kuò)大銷售，增加利潤，但另一方面賒銷容易形成壞賬，資金的回收需要企業(yè)進(jìn)行有效的管理。如果一味追求銷售業(yè)績，對賒銷業(yè)務(wù)管理不善，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的持續(xù)經(jīng)營，2000年的鄭百文申請破產(chǎn)事件就是例證。在2013年和2014年上市公司年度內(nèi)部控制審計報告中反映出的賒銷內(nèi)部控制問題主要有兩類，一類是賒銷審批程序缺失，另一類是無定期對賬程序。

（1）賒銷缺乏審批可能由于企業(yè)銷售環(huán)節(jié)和財務(wù)控制環(huán)節(jié)的脫節(jié)，公司追求銷售業(yè)績而忽視了財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)制定合理的客戶信用額度，并授權(quán)財務(wù)部門相應(yīng)人員進(jìn)行正常賒銷和超額賒銷的審批，對銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的控制。同時，對客戶的資信情況進(jìn)行定期評估，可以預(yù)防信用風(fēng)險，減少壞賬損失。

（2）定期對賬的內(nèi)部控制操作并不復(fù)雜，但是很多公司缺失這項內(nèi)控，原因可能是公司重銷售，重經(jīng)營，輕管理。公司應(yīng)制定定期對賬制度，對賬應(yīng)采用書面的形式，應(yīng)有雙方公司的簽字或蓋章。有些公司有對賬，但不定期，也無書面證據(jù)留存，內(nèi)部控制的有效性較差。

參考文獻(xiàn)：

[1]我國上市公司2013年實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況分析報告.財政部，證監(jiān)，山東財經(jīng)大學(xué)，2014.

第6篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計報告范文

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 財務(wù)審計 對策

一、中小企業(yè)的特點(diǎn)及相應(yīng)的財務(wù)審計問題

(一)所有者與經(jīng)營者統(tǒng)一

大多數(shù)的中小企業(yè)是個人獨(dú)資企業(yè)或合伙制企業(yè),它的所有者不多,通常只有一個人。企業(yè)所有者往往親自經(jīng)營管理企業(yè)的日常事務(wù),具有很大的決策權(quán)。

中小企業(yè)管理者權(quán)力集中,他的態(tài)度會對企業(yè)財務(wù)審計產(chǎn)生很大的影響。如果他審計意識淡薄,僅是把財務(wù)審計當(dāng)成一項例行公事,或者覺得財務(wù)審計是項費(fèi)錢、耗時又毫無價值的活動,只是迫于法律要求才進(jìn)行的,他就很難通過審計以全新的視角看待自己,提高企業(yè)的運(yùn)營效率。在審計過程中他也會不積極配合,使一些審計需要的重要材料數(shù)據(jù)難以得到,審計效果大打折扣。

中小企業(yè)所有者和管理者利益高度相關(guān),或者就是同一人,他出于自身利益的考慮,為了規(guī)避稅收,可能會指使會計人員采取舞弊手段,增加財務(wù)報表誤報和漏報的風(fēng)險。

(二)會計記錄簡單,信息不完整

中小企業(yè)應(yīng)該保留盡可能完整的會計記錄以滿足法律法規(guī)的要求和自身的需要。但是,因其規(guī)模、人力、物力有限,只雇傭很少的人單獨(dú)從事會計記錄業(yè)務(wù),錄用的會計人員專業(yè)素質(zhì)比較低,缺乏充分的理論知識和實踐經(jīng)驗,沒有正確編制提交財務(wù)報表的能力,會計記錄較簡單。由于缺乏可靠的財務(wù)信息,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理也不及時。

這種較簡單的會計記錄可能會導(dǎo)致財務(wù)報表審計中會計記錄不精確或不完險的增大。會計信息的不完整使分析性程序在審計計劃階段的應(yīng)用受到了限制。作為替代,審計人員只能對總分類賬或可用的其他會計記錄進(jìn)行簡單的復(fù)核。

(三 )會計信息失真

一方面中小企業(yè)財力有限,聘用的會計素質(zhì)低,會計人員由于自身業(yè)務(wù)水平的限制,不能正確處理會計信息,對一些會計憑證的填寫不規(guī)范,不準(zhǔn)確,導(dǎo)致財務(wù)混亂,會計信息不能真實反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。另一方面中小企業(yè)業(yè)主為了逃避國家監(jiān)管、偷稅漏稅,故意指使會計人員采用種種舞弊手段,而中小企業(yè)任用的會計大都是和自己有親屬關(guān)系或是兼職會計。親屬與企業(yè)主有利害關(guān)系,在賬務(wù)處理上聽從業(yè)主,導(dǎo)致會計監(jiān)督失去作用,弄虛作假的事情常有發(fā)生;兼職會計不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,根據(jù)業(yè)主提供的憑據(jù)做賬,在做賬過程中任憑業(yè)主支配。

會計信息是財務(wù)審計驗證的主要對象,會計信息失真會對審計產(chǎn)生重大影響。財務(wù)審計假設(shè)財務(wù)報表和財務(wù)數(shù)據(jù)是可驗證的,提供真實、完整的會計資料是正確審計的基本要求。審計人員需要根據(jù)正確的財務(wù)報表的財務(wù)數(shù)據(jù)記錄和匯總才能在合理的時間、人力和費(fèi)用范圍內(nèi)取得足夠的證據(jù)并得出有效的結(jié)論。如果被審計單位提供的會計信息嚴(yán)重失真,存在行為,審計人員在正常的審計程序?qū)嵤┖笫请y以得到與事實相符的審計結(jié)論,致使審計人員已無法履行其職責(zé),這會加大會增加財務(wù)審計的難度,提高審計風(fēng)險。

(四)有限的內(nèi)部控制

中小型企業(yè)出資結(jié)構(gòu)單一,在初創(chuàng)階段,都是業(yè)主作為決策者,決策隨意性大。有些中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但在實際中執(zhí)行力度不夠。小型企業(yè)一般規(guī)模較小、業(yè)務(wù)活動和會計記錄相對簡單,通常難以實施適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離,可能不存在能夠被審計人員識別的控制活動。

不少事務(wù)所主觀的認(rèn)為小型企業(yè)不可能存在完善的內(nèi)部控制。因此多數(shù)事務(wù)所在審計時基本上不執(zhí)行內(nèi)部控制測試,而主要依賴實質(zhì)性測試程序,如函證、分析性復(fù)核等,導(dǎo)致對內(nèi)控制度的評價多流于形式,程序簡單,范圍也受到限制。

(五)持續(xù)經(jīng)營問題

小企業(yè)對機(jī)會的利用反應(yīng)非?？?但這同時也降低了它們對不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受國家宏觀調(diào)控、市場競爭和行業(yè)變化的影響大,抵御風(fēng)險的能力很低,小企業(yè)普遍很脆弱,生命周期受到質(zhì)疑。

而財務(wù)審計是在假設(shè)是假設(shè)企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營的前提下評價編制會計報表合理性,審計人員只有采用一定的方法對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行審計評價之后,才能判斷企業(yè)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的合理性。企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的不確定性增加了財務(wù)審計難度,導(dǎo)致了審計風(fēng)險。

二、對策

(一)加強(qiáng)管理者的審計意識

通過知識講座的形式或?qū)徲嬋藛T直接跟管理者溝通,讓管理者認(rèn)識到加強(qiáng)企業(yè)的審計工作不僅是國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)和法律的要求,對企業(yè)自身的發(fā)展也有重大的意義。財務(wù)審計不僅可以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)的混亂之處,披露薄弱環(huán)節(jié),解決存在的問題,堵塞漏洞,還能審查評價企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益,尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn),消化不利因素,優(yōu)化資源配置,增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。從而調(diào)動企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者審計的積極性,使其主動配合審計。

(二)加強(qiáng)會計制度建設(shè),提高會計信息的完整性和真實性

會計信息的完整性和真實性是財務(wù)審計工作取得預(yù)期成果的前提條件。中小企業(yè)應(yīng)該完善財務(wù)組織結(jié)構(gòu),健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財務(wù)管理制度,對資金的支出、回收和使用過程要時刻予以密切關(guān)注,采取措施加快資金回籠,防止資金的流失造成損失;同時要嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制,要求各單位負(fù)責(zé)人必須對會計報表和其他會計資料的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任;督促會計人員學(xué)習(xí)和熟悉財務(wù)管理方面的政策法規(guī)和規(guī)章制度,提高業(yè)務(wù)能力,掌握單位的經(jīng)營情況,提高會計人員的職業(yè)道德素質(zhì),強(qiáng)化會計人員的法律意識。

(三)完善內(nèi)部審計制度

企業(yè)內(nèi)部的會計信息,主要是能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及其成果會計帳表、憑證及其它有關(guān)資料,它為企業(yè)管理人員了解過去、控制現(xiàn)在、預(yù)測未來提供重要的數(shù)據(jù)。會計信息是否正確、真實直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)決策的真實性和科學(xué)性。保證企業(yè)會計信息的質(zhì)量是內(nèi)部審計的重要目標(biāo)。

內(nèi)部審計一方面可以通過自己的監(jiān)督工作,發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題,督促中小企業(yè)管理者和會計工作人員遵紀(jì)守法,嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定,對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀的會計核算并及時、真實地披露會計信息,保證財務(wù)報告的真實可靠性。另一方面通過保證與咨詢服務(wù),充分發(fā)揮其評價職能的作用,增加組織價值和改善經(jīng)營管理,提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性。完善內(nèi)部審計可以為中小企業(yè)的財務(wù)審計工作奠定堅實的基礎(chǔ),保證其取得的成果的前提是可靠的。

(四)完善財務(wù)審計程序

中小型企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度薄弱,雇員分工不明,崗位設(shè)置重疊。但對某些關(guān)鍵領(lǐng)域,企業(yè)主出于對于日常事務(wù)的監(jiān)督控制和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的需要,還是采取了一些有效的內(nèi)部控制機(jī)制的。實際審計過程中,審計人員要考察是否存在與認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制,如果沒有,審計人員必須直接進(jìn)行實質(zhì)性測試以得到充分的審計證據(jù),以將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。在采取實質(zhì)性測試的時候,要以分析性測試作為補(bǔ)充,通過將企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較,以做到對企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的定性了解。同時所在審計實施過程中,改進(jìn)審計方法,創(chuàng)新審計技術(shù),以擴(kuò)大審計覆蓋面,提高工作效率;采用統(tǒng)計抽樣和判斷抽樣相結(jié)合的方法,以通過調(diào)整樣本規(guī)模提高財務(wù)審計的精確度。

(五)出具審計報告時態(tài)度謹(jǐn)慎

企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力是影響報表使用者合理決策的一個極為重要的因素,審計人員應(yīng)把對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的關(guān)注作為重要的財務(wù)審計事項。在審計過程中密切注意被審計單位的不合理的跡象,如:無法償還到期債務(wù);瀕臨破產(chǎn);主要財務(wù)指標(biāo)惡化等,一旦出現(xiàn)這些跡象,就要提高警惕;當(dāng)被審計單位出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營不利的跡象時,不管被審計單位的會計處理與披露是否公允、全面,審計人員絕對不可以出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,至少要加強(qiáng)調(diào)事項段,提醒報表使用人注意不可驗證和不可控制的事項。但是,如果不確定事項的未發(fā)生部分對審計意見的影響不是實質(zhì)性的,那么注冊會計師可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見報告、保留意見報告和否定意見報告。

三、 結(jié)論

中小企業(yè)的健康發(fā)展對整個國家經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展都具有重要的意義,出具一份行之有效的中小企業(yè)財務(wù)審計報告,對于規(guī)范中小企業(yè)發(fā)展,滿足中小企業(yè)獲得資金的需求有重要意義。提高中小企業(yè)財務(wù)審計質(zhì)量的關(guān)鍵在獲得真實的會計信息和規(guī)范審計過程。

參考文獻(xiàn):

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第7篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計報告范文

一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺攀?/p>

1.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷亩x。所謂風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?是指以被審單位的風(fēng)險評估為基礎(chǔ),綜合分析評審影響被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的各因素,并根據(jù)量化的風(fēng)險水平確定實施審計的范圍、重點(diǎn),進(jìn)而進(jìn)行實質(zhì)性審查的一種審計方法。

2.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某绦颉?/p>

2.1調(diào)查了解有關(guān)情況,評估確認(rèn)預(yù)期審計風(fēng)險水平。內(nèi)部審計人員運(yùn)用各種方法對被審計單位情況進(jìn)行調(diào)查了解,如召開座談會,查閱有關(guān)年度檔案資料,走訪有關(guān)部門,進(jìn)行實地考察等,以評估確認(rèn)預(yù)期審計風(fēng)險水平。內(nèi)部審計人員應(yīng)注重日常對被審單位基礎(chǔ)資料的收集。

2.2對報表進(jìn)行分析測試、評估固有風(fēng)險,確定審計范圍。審計人員根據(jù)報表各項目之間客觀合理的內(nèi)在聯(lián)系運(yùn)用分析性測試方法,分析各項目的的比率、趨勢來調(diào)查導(dǎo)常變動和差異。利用初步調(diào)查及永久性檔案提供的資料和自身經(jīng)驗,評估固有風(fēng)險。將通過分析性測試出現(xiàn)異常變動和差異的報表項目,或固有風(fēng)險評估較高的報表項目列入審計范圍,作為審計重點(diǎn),并編入審計計劃。

2.3對審計范圍內(nèi)的會計報表項目分別進(jìn)行控制風(fēng)險評估。首先,調(diào)查了解有關(guān)項目的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),分析控制環(huán)境,相應(yīng)的控制程序及會計制度,評價內(nèi)部控制的有效性。進(jìn)行內(nèi)部控制測試,根據(jù)測試結(jié)果評估控制風(fēng)險。對內(nèi)部控制的有效性難以進(jìn)行測試,或按成本效益原則不擬對內(nèi)部控制進(jìn)行測試,應(yīng)將控制風(fēng)險證估為高水平。

2.4確定檢查風(fēng)險及重要性水平,并據(jù)以編制審計方案。

2.4.1根據(jù)以上步驟評估得出的量化的審計風(fēng)險及審計范圍內(nèi)各項目的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險,確定檢查風(fēng)險。通過檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/(固有風(fēng)險×控制風(fēng)險),可以計算出審計范圍內(nèi)報表項目的檢查風(fēng)險。

2.4.2確定審計范圍內(nèi)報表項目余額的重要性水平。一般實務(wù)中,對會計報表總體重要性水平的量化可參考下列指標(biāo):①稅前凈利潤的5%———10%;②總資產(chǎn)的0.5%———1%;③所有者權(quán)益的1%;④總收入的0.5%———1%。

2.4.3根據(jù)已確定的檢查風(fēng)險,確定所需審計數(shù)量,編制審計方案。檢查風(fēng)險與證據(jù)量成反比,所確定的檢查風(fēng)險越低,限制審計風(fēng)險以達(dá)到期望水平所需的審計證據(jù)就越多;反之,檢查風(fēng)險越高,所需審計證據(jù)就越少。

2.5實質(zhì)性審查。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?通過風(fēng)險評估,對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的測試,將查檢風(fēng)險控制在根據(jù)已確定的審計風(fēng)險、固有風(fēng)險有控制風(fēng)險計算出的水平上,以確保審計風(fēng)險固定在預(yù)期水平上。

2.6根據(jù)實質(zhì)性審查結(jié)果,得出審計結(jié)論。將實質(zhì)性審查檢查出的有錯報漏報項目錯漏金額同該項目的重要性水平比較,若前者比后者大,則應(yīng)確認(rèn)為項目有重要錯報、漏報。但同時應(yīng)注意錯漏的性質(zhì),若為故意舞弊,涉及合同義務(wù)的履行或影響收益變動趨勢的,盡管其錯漏金額可能未達(dá)到重要性水平,也應(yīng)將其視為重要的錯報漏報,在審計報告中加以反映。

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谪攧?wù)審計中的具體應(yīng)用

會計報表審計是企業(yè)財務(wù)審計的起點(diǎn)和歸宿。財務(wù)審計主要是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表及其所展示的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某绦蛞?在財務(wù)審計不同階段應(yīng)采用不同的程序,對被審對象進(jìn)行風(fēng)險評估。

1.制訂審計計劃、編制審計方案階段。在審計準(zhǔn)備階段應(yīng)對被審計單位基本情況等進(jìn)行調(diào)查分析,以評估確認(rèn)預(yù)期審計風(fēng)險水平,為制訂審計計劃和編制審計方案,確定審計范圍和審計重點(diǎn)提供依據(jù)。重點(diǎn)對以下情況進(jìn)行調(diào)查分析:(1)被審計單位的經(jīng)營環(huán)境,包括所在行業(yè)及經(jīng)濟(jì)趨勢等;(2)被審計單位財務(wù)狀況及其發(fā)展趨勢。若被審計單位財務(wù)處于困境,如無法清償?shù)狡趥鶆?wù)、面臨訴訟失敗賠款、資金周轉(zhuǎn)不靈等,應(yīng)評定較低的審計風(fēng)險;(3)被審計單位以前年度接受審計的情況;(4)被審計單位管理者的履歷、處事風(fēng)格及其變動情況;(5)有關(guān)會計、管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),工作能力。會計、管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)高,工作能力強(qiáng),則固有風(fēng)險較低,反之則高。編制分析性測試表評估固有風(fēng)險確定審計范圍:(1)分析財務(wù)資料各項之間的關(guān)系和分析財務(wù)資料與非財務(wù)資料之間的聯(lián)系。(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)與復(fù)雜程度。凡涉及現(xiàn)金、存貨等實物資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的固有風(fēng)險比不涉及的大;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高的固有風(fēng)險大。(3)相關(guān)會計處理的復(fù)雜程度。在正常會計處理中易發(fā)生錯漏的項目固有風(fēng)險大。(4)項目余額的大小及其變動。余額大或其變化異常的項目固有風(fēng)險大。(5)確定該項目金額時是否通過評價和判斷。通過估價和判斷得到的數(shù)據(jù),如折舊、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用、材料發(fā)出成本等,比通過準(zhǔn)確計算得到的確切數(shù)據(jù)的固有風(fēng)險大。(6)以前年度審計發(fā)現(xiàn)問題和報表項目固有風(fēng)險大。將財務(wù)報表分成:銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、人力資源與工薪循環(huán)、投資與籌資循環(huán)和貨幣資金,分別編制內(nèi)部控制測試表和風(fēng)險、控制測試表,進(jìn)行內(nèi)部控制測試和控制風(fēng)險評估。對通過上述分析測試確定審計范圍的財務(wù)報表項目余額按總收入的0.1%進(jìn)行重要性水平分配,確定檢查風(fēng)險,編制出審計方案。

第8篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計報告范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制；財務(wù)控制

市場經(jīng)濟(jì)條件下，財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制（簡稱財務(wù)控制）是對各項資金收支活動（包括資金籌集、投放、耗費(fèi)、收回和分配）及其管理活動的控制。建立和加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的根本目的是為了保證實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)大循環(huán)，提高資金使用效率，消除資金管理中的弊病，以保證現(xiàn)代企業(yè)資金的集中使用，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)并促進(jìn)資金流動的順暢、有效和合法，進(jìn)而保證企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略的實施，從而提高企業(yè)效益。

為此，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。內(nèi)部財務(wù)管理與控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)在充分認(rèn)識的基礎(chǔ)上，采取有效措施，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制。

不同集團(tuán)、單位之間，資金、人員和審計的控制差別不是很大，但由于所有制結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制環(huán)境的差異，不同單位具體的財務(wù)內(nèi)部控制的模式與效果也大不相同。對于加強(qiáng)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，主要有以下幾個途徑。

一、預(yù)算控制

（一）財務(wù)預(yù)算的作用

財務(wù)預(yù)算是一種涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程控制機(jī)制，它可以將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，可以使企業(yè)高層管理者擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作，便于單位的事前資金調(diào)度，以發(fā)揮單位的資金效益、降低單位財務(wù)拮據(jù)風(fēng)險。因此，財務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的一項最為重要的財務(wù)制度之一。企業(yè)通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因并及時地采取改進(jìn)措施。預(yù)算編制實際上是一個決策控制過程，它可以降低系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險。

（二）預(yù)算制度的內(nèi)容

整個綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為：資本預(yù)算，即對資本性項目的運(yùn)作所作的計劃安排，按年度編制；經(jīng)常預(yù)算，即對日常經(jīng)營發(fā)生的各項目的預(yù)計，經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動編制；財務(wù)預(yù)算，對單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算，由財會部門按月、旬等期間進(jìn)行編制。

（三）預(yù)算制度適用的部門

根據(jù)年度投資計劃下達(dá)的任務(wù)書，由各部門、各子公司根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制；經(jīng)營性部門編制收入預(yù)算，對收入、成本和費(fèi)用項目進(jìn)行預(yù)測和計劃。非經(jīng)營性部門編制部門預(yù)算，對部門費(fèi)用支出進(jìn)行計劃安排。

（四）預(yù)算的編制與審批

預(yù)算編制的決策權(quán)掌握在內(nèi)部管理的最高層，由最高層的管理者進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。編制預(yù)算時，可參照前一期的實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，并綜合考慮各種因素變動的影響，如物價變動、新出臺的國家政策法規(guī)等，同時考慮單位下一年度的戰(zhàn)略計劃。預(yù)算編制一般先易后難，采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式，留有一定空隙，并對參與編制人員進(jìn)行培訓(xùn)。綜合預(yù)算的最后審批權(quán)應(yīng)該為公司董事會。

（五）預(yù)算的調(diào)整

預(yù)算是在合理預(yù)計的基礎(chǔ)上編制的，目標(biāo)一經(jīng)確定，一般不予調(diào)整，但根據(jù)實事求是的原則，在出現(xiàn)以下情況時，可以做出必要調(diào)整：市場環(huán)境發(fā)生重大變化、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化、國家政策發(fā)生重大變化、或遭遇不可抗力等。如需調(diào)整，企業(yè)應(yīng)根據(jù)要求重新編制預(yù)算方案并經(jīng)批準(zhǔn)后實行，作為經(jīng)營考核的依據(jù)。

二、會計控制

會計控制是指利用會計的一些特殊方法與手段，對各部門及下屬單位的財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會計控制主要包括：

（一）銀行賬戶分賬制度

即現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)公司為具有對外經(jīng)營職能的各部門、分制機(jī)構(gòu)等設(shè)立兩類銀行賬戶，規(guī)定A類賬戶只能存入款項，不能支取，由集團(tuán)公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶。B類賬戶只能提取款項，不能存入款項。集團(tuán)公司根據(jù)預(yù)算計劃將款項劃入該賬戶。銀行分賬制度與預(yù)算制度配合使用。實行銀行分賬制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用，由公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于B類賬戶，公司財務(wù)總部可以根據(jù)各營業(yè)單位的成本、費(fèi)用支出預(yù)算，按時、按需地將資金劃入B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了公司的預(yù)算控制，而且有效的杜絕了各級單位資金以收抵支、賬外循環(huán)的狀況。銀行分賬制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來維護(hù)。公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即追究主要責(zé)任人責(zé)任，以防銀行賬戶分賬制形同虛設(shè)。

（二）會計科目統(tǒng)一制度

有時集團(tuán)公司出于對各部門及下屬單位進(jìn)行有效控制目的，而在會計科目上要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計科目等。會計科目的統(tǒng)一，有利于公司的會計監(jiān)管以及報表的合并；同時，也便于個內(nèi)部往來單位間賬目的相互核對與控制。

（三）財務(wù)報告

現(xiàn)代企業(yè)是以股份有限公司為主要形式的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)組織。它經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境決定了它必須與外界保持經(jīng)常的信息聯(lián)系，而這種聯(lián)系的保證就是信息的不斷地流動。現(xiàn)代企業(yè)在對財務(wù)報告編制實施控制的過程中，應(yīng)當(dāng)保證形式與內(nèi)容的統(tǒng)一，精確性與可靠性的必不可少，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施：明確財務(wù)報告編制的崗位分工和職責(zé)安排；財務(wù)報告準(zhǔn)備編制過程中，應(yīng)當(dāng)明確有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、結(jié)賬等流程控制；編制財務(wù)報告方法、格式、審核批準(zhǔn)報告等操作流程應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等規(guī)范要求。

三、內(nèi)部獨(dú)立審計與監(jiān)督

（一）設(shè)立獨(dú)立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計部門

內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量，因此完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立由董事會或?qū)徲嬑瘑T會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計部門，使內(nèi)部審計不受管理層的制約，以確保內(nèi)部審計的獨(dú)立性、權(quán)威性，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計為企業(yè)正常經(jīng)營保駕護(hù)航的作用。

（二）明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，企業(yè)內(nèi)部審計必須從為保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整和既定方針的實施而進(jìn)行的傳統(tǒng)的財務(wù)審計向以提高企業(yè)效益、增加企業(yè)價值為宗旨的管理審計發(fā)展，通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估和檢查，評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率，評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險，并針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率、提高效益的建議，以確保企業(yè)高效運(yùn)作和發(fā)展和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）授予內(nèi)部審計部門職權(quán)

內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時接觸各單位或部門的會計資料、各項計劃、預(yù)算、報表等文件、資料，有權(quán)參加有關(guān)財務(wù)會議，有權(quán)對嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施，有權(quán)隨時向公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報告重大事項等，有權(quán)針對單位經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進(jìn)建議。但內(nèi)部審計人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預(yù)應(yīng)通過其他管理人員間接的進(jìn)行。

（四）提升內(nèi)審人員素質(zhì)

企業(yè)要將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中去。同時，要建立內(nèi)部審計人員的從業(yè)資格考試和考核制度，加強(qiáng)對內(nèi)審人員的定期后續(xù)教育工作，使內(nèi)審人員成為既懂財務(wù)會計、熟悉審計業(yè)務(wù)，又具備經(jīng)營管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)法律等各方面知識的復(fù)合型人才，以期不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，更好發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計報告制度

內(nèi)審部門的審計調(diào)查結(jié)果、形成的審計結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報告。常規(guī)性的審計項目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報告。專題審計應(yīng)當(dāng)在審計終結(jié)后一周內(nèi)提交專項審計報告。年度審計報告必須在年終報表編制結(jié)束后一個月內(nèi)提交。內(nèi)審報告應(yīng)該形成規(guī)范的格式。

四、財務(wù)風(fēng)險控制

（一）加強(qiáng)資金控制

1、建立資金使用風(fēng)險管理機(jī)制。資金使用風(fēng)險包括：因資金使用不當(dāng)所造成的不能按期付款的風(fēng)險；資金無效管理所造成的風(fēng)險（如一方面下屬投資單位大量資金閑置，另一方面另一下屬投資單位進(jìn)行大量貸款；及對應(yīng)收應(yīng)付賬款缺乏應(yīng)有監(jiān)督造成的資金流失風(fēng)險。資金使用風(fēng)險管理的目的是通過資金的集中使用及財務(wù)大循環(huán)，通過合理的內(nèi)部價格轉(zhuǎn)移，來制集團(tuán)單位之間可能出現(xiàn)的資金使用風(fēng)險、并出現(xiàn)資金短缺及浪費(fèi)現(xiàn)象。產(chǎn)生資金使用風(fēng)險的主要原因是企業(yè)因缺乏應(yīng)有的資金管理機(jī)制和正確的資金信息而使資金調(diào)度不合理。資金是企業(yè)的“血液”，資金控制是影響企業(yè)集團(tuán)及其下屬單位生存與發(fā)展最直接、最關(guān)鍵的財務(wù)控制。

2、把握資金風(fēng)險控制原則。企業(yè)為了加強(qiáng)資金的管理，原則上應(yīng)遵循公司建立的統(tǒng)一資金管理制度，實行資金大循環(huán)管理，全資投資單位必須按預(yù)算制度進(jìn)行資金的使用與調(diào)撥。即在企業(yè)內(nèi)部成立一個相對獨(dú)立的機(jī)構(gòu)――資金結(jié)算中心，由公司負(fù)責(zé)具體經(jīng)營，參照銀行業(yè)務(wù)的運(yùn)作方式對下屬公司提供資金結(jié)算等業(yè)務(wù)，并對其進(jìn)行必要的財務(wù)監(jiān)管。資金由結(jié)算中心統(tǒng)一調(diào)度，這樣不僅可以集中資金管理，最大限度的提高資金的使用效率，有效地增強(qiáng)集團(tuán)在銀行的融資能力，同時還能對下屬單位的資金運(yùn)營和業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控和管理，排除重點(diǎn)財務(wù)風(fēng)險的隱患。

3、注重資金使用風(fēng)險管理程序。企業(yè)財會部門必須根據(jù)預(yù)算按周編出資金使用計劃，建立應(yīng)收賬款的催討制度并按月定期對應(yīng)收賬款的客戶進(jìn)行詢證。企業(yè)各部門如有超預(yù)算收支時，應(yīng)提前一周通知財會部門。全資投資單位在進(jìn)行資金使用風(fēng)險管理時，應(yīng)服從公司的統(tǒng)一調(diào)度。

（二）加強(qiáng)擔(dān)保風(fēng)險管理

為防范連帶貸款責(zé)任，現(xiàn)代集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)和區(qū)分下屬單位與投資單位的擔(dān)保風(fēng)險管理。下屬單位是非獨(dú)立法人，不可以獨(dú)立地到市場上去籌措資金，只能靠單位調(diào)撥資金。投資單位在市場上籌措資金，如屬全資投資單位，必須事前得到公司批準(zhǔn)；如屬控股、參股單位，必須得到該單位董事會批準(zhǔn)。獨(dú)立全資投資單位要在市場上籌資，事前必須得到公司的批準(zhǔn)。參股下屬單位要在市場上籌資，在得到原單位董事會批準(zhǔn)后，要報公司備案。全資投資單位在得到公司批準(zhǔn)的籌資計劃后，公司可為其計劃內(nèi)貸款提供擔(dān)保，亦可采用投資單位財產(chǎn)抵押貸款的方式獲取資金。如果必要，經(jīng)過公司董事會批準(zhǔn)，公司可以以全資投資單位名義進(jìn)行貸款，貸款利息由投資單位承擔(dān)，但資金使用權(quán)可屬于公司。參股、控股單位向市場進(jìn)行籌資時，公司原則上不為其提供擔(dān)保（除非上述擔(dān)保能為公司帶來較大利益，但必須事先得到公司董事會審批）。參股、控股單位以單位財產(chǎn)抵押貸款時，公司可以董事會身份提出條件，原則上抵押資產(chǎn)金額不得超過合作方投入的實收資本凈額。

總之，隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，面對日趨激烈的市場競爭，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制復(fù)雜而特殊的屬性特征，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制已刻不容緩。加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，創(chuàng)新財務(wù)管理模式，對于推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)業(yè)

化與市場化的進(jìn)程、提高企業(yè)整體競爭能力具有非常重要的現(xiàn)實意義。

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第9篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計報告范文

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨著各種財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)外部環(huán)境和激烈的市場競爭，使得企業(yè)需要強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險控制與防范，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)注重財務(wù)風(fēng)險的防范，建立財務(wù)風(fēng)險防范預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的能力。本文就我國當(dāng)前企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險形成原因進(jìn)行了分析，并就如何預(yù)測和防范財務(wù)風(fēng)險提出建議和措施。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；防范對策

一、引言

在激烈的市場競爭中，企業(yè)要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升，保持競爭優(yōu)勢，財務(wù)風(fēng)險防范勢在必行。財務(wù)風(fēng)險具有客觀性和復(fù)雜性，一旦出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，可能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常開展產(chǎn)生影響，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)陷入危機(jī)。因此，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測和分析，提升企業(yè)風(fēng)險防范能力，是我國企業(yè)面臨的重要課題。

二、企業(yè)存在的主要財務(wù)風(fēng)險分析

財務(wù)風(fēng)險是指由于企業(yè)融資不合理、資金結(jié)構(gòu)不恰當(dāng)導(dǎo)致企業(yè)償債能力不足、影響投資者收益下降的可能性。財務(wù)風(fēng)險具有廣義和狹義的區(qū)別，廣義上來講，通常財務(wù)風(fēng)險可能由于任何內(nèi)外部因素導(dǎo)致的難以預(yù)測和控制的、使得企業(yè)效益和收益受到損失的可能性。

籌資風(fēng)險。資金結(jié)構(gòu)不合理引發(fā)籌資風(fēng)險，當(dāng)企業(yè)自有資金和債務(wù)資金比例不恰當(dāng)，企業(yè)外部借款規(guī)模過大或者借款比例較大，導(dǎo)致企業(yè)償債能力受到影響時，可能導(dǎo)致企業(yè)難以維持正常生產(chǎn)經(jīng)營，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。

投資風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)或者項目投資時，未進(jìn)行充分的調(diào)研和可行性分析，投資決策不夠科學(xué)導(dǎo)致投資失誤，或者由于信息不對稱導(dǎo)致投資失敗，即難以達(dá)到預(yù)期收益甚至投資無法按期按時收回，為企業(yè)帶來損失，形成財務(wù)風(fēng)險。

資金回籠風(fēng)險。對于大部分企業(yè)而言，提供商品和勞務(wù)后，能否及時回籠資金，是重要的財務(wù)風(fēng)險之一。由于項目變化和服務(wù)過程發(fā)生變動等影響，可能使得資金回收在金額和時間方面存在不確定性。因此，資金難以足額及時回收，也成為企業(yè)面臨的重要財務(wù)風(fēng)險。

收益分配風(fēng)險。對于部分知識密集型企業(yè)，人力資源成本和人工智能成本占企業(yè)成本的比重較大，提高職工收入、分配利潤給投資者均可能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響，導(dǎo)致企業(yè)資金成本和生產(chǎn)成本過高，甚至引起資金鏈斷裂，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)健康發(fā)展。反之過度降低人工成本以縮減企業(yè)成本費(fèi)用同樣為企業(yè)帶來風(fēng)險，當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下各行業(yè)競爭激烈，人才成為企業(yè)保持競爭優(yōu)勢的重要砝碼，若降低人工成本，企業(yè)人才外流，管理水平和技術(shù)水平降低使得企業(yè)競爭力下降，投資者難以得到足夠的投資回報，企業(yè)在資金短缺時難以繼續(xù)得到投資，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常開展。

三、防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的建議和措施

（一）建立健全的風(fēng)險防范體系

當(dāng)今社會，挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存，企業(yè)投資者、管理人員和債權(quán)人需要承擔(dān)相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)建立健全的風(fēng)險防范體系，從企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人的角度，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范。首先，企業(yè)應(yīng)建立完善的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控和預(yù)警制度，以制度作為財務(wù)風(fēng)險防范和化解的首要防線，在此基礎(chǔ)上建立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管程序和流程，建立分級管理制度，確保崗位權(quán)責(zé)分明。其次，應(yīng)建立企業(yè)財務(wù)報表定期分析制度，將財務(wù)報表風(fēng)險分析作為企業(yè)財務(wù)管理的常規(guī)性工作，并與日常財務(wù)工作相結(jié)合，做好定期的資產(chǎn)質(zhì)量分析、資金流動性分析、企業(yè)負(fù)債分析，加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)測，強(qiáng)化審計報告，完善企業(yè)內(nèi)部會計制度，建立健全的風(fēng)險預(yù)警體系。再次，應(yīng)充分發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)作用，借助律師和會計師事務(wù)所的力量，加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控，并在進(jìn)行投資和籌資決策時，充分進(jìn)行考察和研究，對于可能存在的風(fēng)險加以預(yù)測，并考慮可能為企業(yè)帶來的負(fù)面影響，加強(qiáng)資金成本管理，提高決策科學(xué)性。

（二）建立應(yīng)收賬款管理機(jī)制

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，促進(jìn)資金回籠效果和效率。首先，企業(yè)可加強(qiáng)合同管理，建立合同會簽制度，在合同簽訂之前應(yīng)對客戶信用情況進(jìn)行充分調(diào)查和了解，防范資金回收風(fēng)險。其次，應(yīng)強(qiáng)化資金管理責(zé)任。對于應(yīng)收賬款做到責(zé)任落實，并與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，充分調(diào)動員工對于應(yīng)收賬款管理的自覺性和主動性，同時督促員工積極催收款項。再次，應(yīng)建立收款機(jī)制。除對應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)、賬齡定期進(jìn)行分析外，應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款具體情況，與債務(wù)人積極進(jìn)行聯(lián)系催收，對于暫時難以付清款項的客戶，應(yīng)促使對方制訂還款計劃，甚至提供擔(dān)保，防止壞賬。對于不配合的客戶，一旦發(fā)現(xiàn)清償能力缺乏，應(yīng)及時采取法律途徑進(jìn)行處理。另外，對于難以收回的賬款進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移，如將債權(quán)出售給金融機(jī)構(gòu)、將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為擔(dān)保等。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督作用

應(yīng)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，反而往往受到企業(yè)忽視。部分企業(yè)未設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和部門，部分企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)未得到足夠重視、獨(dú)立性不強(qiáng)，難以充分發(fā)揮監(jiān)督作用。一方面，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，完善該部門的內(nèi)部監(jiān)督作用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員的監(jiān)督職能，使得企業(yè)財務(wù)制度能夠在企業(yè)日常工作中貫徹與實施，為企業(yè)財務(wù)監(jiān)督職能創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。另一方面，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計獨(dú)立性的維護(hù)，定期對下級單位進(jìn)行監(jiān)督和審計，推動企業(yè)經(jīng)營活動正常開展，并確保企業(yè)各項決策的科學(xué)性，促進(jìn)財務(wù)事項處理的正確性和有效性，強(qiáng)化財務(wù)處理的準(zhǔn)確性，從而有效防范財務(wù)風(fēng)險。

（四）保持企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

應(yīng)促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，防止由于盲目追求發(fā)展速度導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。首先應(yīng)理順企業(yè)財務(wù)關(guān)系，明確各個部門和崗位在財務(wù)管理中的作用和地位、相關(guān)的職責(zé)，并分配相關(guān)的權(quán)力，形成權(quán)責(zé)分明的機(jī)制。其次應(yīng)保持企業(yè)良好的形象和信譽(yù)度，以維護(hù)暢通籌融資渠道，使得合作方了解企業(yè)的誠信和實力，建立良好的合作關(guān)系，為未來需要合作和籌資時打下良好的基礎(chǔ)。再次，應(yīng)以財務(wù)健康為前提，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。應(yīng)保持穩(wěn)定的發(fā)展速度，保持合理的利潤增長率和負(fù)債比率，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)資產(chǎn)使用效率，以實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

財務(wù)風(fēng)險管理與防范是我國企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)財務(wù)管理的重中之重。因此，企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)注重財務(wù)風(fēng)險的防范，建立財務(wù)風(fēng)險防范預(yù)警機(jī)制，建立健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督作用，以財務(wù)健康為前提，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，并維護(hù)企業(yè)財務(wù)活動順利進(jìn)行，增強(qiáng)企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的能力。

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