企業財務內部審計報告精選(九篇)

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第1篇：企業財務內部審計報告范文

一、財務審計職能

（一）監督職能的實施企業內部財務審計制度的有效實施，離不開企業的監督。首先，應對其經濟活動的合法性進行監督。在進行審計過程中，要監督其經營活動是否符合國家的相關規定；對于企業的方針、政策及工作程序進行必要的監督，進而保證經濟運行的通暢；其次，對企業經濟活動的真實性實行必要的監督。在進行審計過程中，應考察其財務收支統計是否真實，進而保證審計結果的真實性；再次，對經濟活動有效性進行監督；最后，監督企業是否履行其經濟責任。

（二）評價職能的實施首先，應對企業內部控制進行評價。內部審計工作是內部控制系統的一個重要環節，能夠有效控制其他要素。為實現內部的有效控制，應加強對薄弱環節的內部控制。其次，對企業的經濟效益和社會效益做出公正的評價。應加強對企業財務收支狀況和生產經濟活動的審計，對企業的業績做出客觀、公正的評價，通過對影響企業經濟發展的因素進行分析，制定相應的對策，推動企業的發展。

二、存在的問題

（一）企業財務審計缺乏獨立性獨立性是內部財務審計工作的基本特征。我國企業財務審計部門由企業內部設立，因此，受本企業、本部門的直接領導，缺少有力的監督。獨立性不強，阻礙了企業財務審計作用的發揮。

（二）審計范圍受限我國企業內部財務審計僅僅局限于財務會計方面的審計，財務審計的實施也是從財務這方面開始的，無論是財務審計的隸屬還是歸屬都經財務部門領導。雖然企業也進行財務與審計的分離，但在公正性方面就受到很大的質疑，因而不能有效地施展開來。而且我國企業在進行財務審計時往往只針對已發生的事件進行審計，涉及面不廣。雖然我國對財務審計機構進行了改制，但財務審計仍處于較低的層次上。

（三）財務審計執行力度不夠我國企業在財務審計方面往往有馬后炮的現象，通常在問題出現后再進行查錯補漏工作，缺乏有效的事前預警機制。企業只有提前做好預測，才能提高管理水平，進而提高經濟效益。企業雖然在財務審計方面制定了相關的規定，但是在執行上卻缺乏相應的落實，影響了財務審計工作的有效性。

（四）缺乏高素質的審計人員，審計手段落后部分企業審計人員由于缺乏專業的培訓，在經營管理方面沒有足夠的經驗支撐，難以適應發展趨勢，進而不利于財務審計的高效實施；企業管理人員也缺乏對審計人員的重視，使其業務能力難以提高；隨著信息化管理手段的不斷運用，運用計算機技術進行財務審計工作已成為一種趨勢，部分企業審計手段落后，影響了財務審計的效果。

三、財務審計改進措施

（一）實現審計工作的獨立性要充分發揮財務審計工作的職能，有效監督企業資本運營，確保財務審計的獨立性是必不可少的。應建立相應的產權機制，使內審機構置身于產權主體的領導下，提高其權威性和獨立性，改變內審無力的局面。依據我國企業現狀，確立以董事會、監事會為主導的內審機構，有利于實現其財務審計工作的獨立性和權威性。

（二）拓寬審計范圍要實現有效的財務審計管理，就必須拓展審計領域，不能只局限于財務會計這一方面。首先，應由財務審計向管理審計方面拓展，展開對內部控制的審計，并評價其有效性。還要開展專項業務的審計，并監督其是否達到預期的目的；其次，變事后審計為事前、事中及事后相結合的審計方法，實現企業全方位、全過程的管理。這種審計方法還有利于問題的及時發現與解決，降低企業的經營成本，提高企業的經濟效益；最后，財務審計工作逐漸實現由分散式管理向行業管理轉變。設立內部審計機構和審計人員對行業進行管理，有效監督審計工作的實施。

（三）健全財務審計機構，加大執行力度首先，應逐漸完善財務內部審計制度。內審制度有利于提高財務審計工作的強制性和權威性，也有利于監督審計人員，保證審計工作的真實準確性，真正發揮財務審計工作的實際功效；其次，加強內部財務審計人員的隊伍建設。內審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進行審計。

（四）信息化技術的廣泛應用企業在財務審計中，應逐漸轉變傳統的審計技術，采用現代化的審計手段，通過控制會計的信息系統，查閱相關的會計信息，實現多元化的審計程序，能夠高效、及時的發現財務會計中的相關問題，但是在使用網絡技術進行審計時應做好數據加密工作，還應注意防范計算機隨時出現的狀況，保證財務審計工作的有序進行。

（五）提高審計人員的素質伴隨現代技術的不斷應用，傳統的審計方法已不能適應各種需求，這需要專業技能高、熟練掌握現代化技術的審計人員。還應加強審計人員的繼續教育，以適應不斷變化的市場環境，使其專業水平始終處于最前列。

四、以國企為例分析財務審計的改制

第2篇：企業財務內部審計報告范文

1、除交通、教育等部門外，大多政府機關都未建立起獨立、客觀的內部審計機構，配置專門的審計人員。而內部審計工作隨組織流程的推進而不斷跟進，程序嚴密、技術復雜，從擬定審計計劃、內部控制評估、審計報告及后續追蹤，沒有專職機構和專有人力，是難以順利而有效地完成的。

2、相關內部審計職能由人事、紀檢監察、黨辦、效能辦、會計、法制等部門來共同履行。由于審計工作既非各部門的最重要工作，限于人力和專業素養，各部門難以全心全意地投入，且這些部門處于平行的同級位階，職；權行使難免受限，尤其是面對上；吸正副職領導時，更難發揮監督 和評價功能。這就使審計工作形式重于實質。

3、內部審計工作分散由各部門獨立運作，事權不一，結果是各部門在不同的時間，進行不同側面的審計，不僅所需文件繁多，而且極可能重復提供，使被審計單位不勝其擾；各部門之間因缺乏協調互動機制，缺乏必要的信息溝通，使得審計力量分散，審計資源不能共享。如此審計工作非但不能發揮整體監督和評價之效，而且會嚴重影響行政效率和效果。

4、內部審計是一項專業性很強的工作，按照國際內部審計師協會的要求，內部審計旨在檢查和評價內部控制、組織治理和風險管理，所以，內部審計人員須具有必備的專業知識、技能和實 際經驗。但我國現行政府機關辦理內部審計業務的部門像會計，人事、紀檢監察、黨辦、效能辦、法制等部門工作人員所具有的專業素養，恐怕很難適應現代審計工作的要求。這樣，各部門分頭提供的缺乏足夠專業水準的審計報告就很難引起上級正副職領導的重視，使審計報告流于形式。同時，審計報告先是分送給本部門的分管領導，現實中這些分管領導之間又缺乏信息溝通渠道，從而無法共享審計成果，影響審計效果。

5、政府內部審計工作包括財務審計、管理審計、集財務審計與管理審計于一體的經濟責任審計和各類專項審計。 這其中財務審計是基礎中的基礎。但是作為財務審計對象的政府財務報告存有諸多問題：（1）政府財務報告側重于提供預算執行情況的信息，而較少提供有關政府產出或施政效果的信息；（2）未充分披露隱性負債，使得政府財務報告無法真實反映政府債務，從而誤導政府公共政策制定；（3）相對于企業財務報告，政府財務報告科目多、報表多，且不夠通俗、難于理解，使一般人無法于短時間內全然了解政府財務狀況的全貌；（4）政府財務報告缺乏統一的編制原則和會計處理準則，使許多爭議事項難以解決； （5）政府財務報告信息披露不完整，比如對固定資產、長期投資、長期負債等信息的披露，對土地或投資相關信息的披露，對未償公債余額信息的披露等，都存在嚴重缺陷，這使得政府財務報告難以公允地表達政府的財務實況，（6）重預算輕會計的傳統，使政府會計實質上變成一種預算導向會計，各個政府機關重視預算的獲得和執行，輕視長期資源使用的評估，這使政府會計在整體上無法計量和評估公共受托責任的履行情況；（7）現行《會計法》的很多條文，無法適應時代潮流的要求，亟待研討修訂。政府財務報告的七大問題，嚴重阻礙了內部審計功能的整體發揮。

二、順應政府組織再造的潮流，引進內部審計新‘理念、新技術，并使之法定化、規范化，以強化政府機關的競爭能力

1、設置獨立、客觀的內部審計機構，整合各政府機關現行內部平行控制機制。美、 日等發達國家，在政府內部審計制度建設上，都有許多可以借鑒的經驗。像日本，其政府內部審計制度包括：中央行政機關的內部審計；政府出資法人的內部審計、監事審計；地方公共團體的審計委員。美國早在1 9 50年的《會計和審計法》，就賦予了聯邦政府主要部門負責人在內部審計和內部控制方面的責任。但在1950～1975年長達四分之一世紀的時間里，該法案未能產生理想的成效，許多政府部門未設立獨立的內部審計機構，審計報告和審計建議也未受到應有的重視。鑒于此，美國在1 978年頒布了《聯邦督察長法》（The lnspectors General Act，簡稱IG Act），決定在聯邦政府重要部門設立督察長，成立督察長辦公室，獨立地開展內部審計工作。我們可以借鑒美國 政府督察長的做法，在政府重要部門，如預算規模或人力資源達到某個水準時，或中央一級機關及重要的二級機關，單獨設立內部審計機構。

第3篇：企業財務內部審計報告范文

現在我國經濟正在持續快速發展，無論是企業的財務審計還是審計業務數量均有所增多，若仍使用傳統的企業財務審計措施已經不能夠滿足企業今后的發展需求，所以企業財務審計以及審計業務一定要實現創新發展，一方面使財務審計可以滿足企業發展需求，另一方面促使財務審計創新質量的保障，使財務審計以及審計業務兩者間的關系得到科學處理。本文先對財務和審計展開了詳細的論述，之后說明了創新型融合發展財務審計以及審計業務的措施。

關鍵詞：

財務審計；審計業務；創新

一、前言

現在隨著企業的逐步發展，無論是企業的經營方式還是其經營環境均出現了變動，這造成內部審計工作也出現了一定的變化，不僅審計內容變多同時審計對象也越來越復雜，傳統的審計方法以及理念已經不能滿足現代化企業的需求，所以需要對審計方法進行優化創新，并對財務審計以及審計業務兩者之間的關系進行科學協調。

二、淺述財務審計

1、財務審計

一般可以把財務審計劃分為兩種類型，也就是由政府主導的具有行政性質的審計工作，以及由企業主導的針對企業內部的內審工作。其中政府財務審計工作具有較強的行政指令性，上級主管部門在向各個企業行政命令之后，企業需要向其提供有效的審計資料，包括企業收入、報稅證明以及發票開具情況等審計資料。在收到這些資料之后上級主管部門需要求其財務審計人員基于行政部門內部登記資料以及企業的審計資料開展雙向核對工作，同時制定審計報告。在完成審核工作之后，審計人員應當以審計結果為基礎，來為企業出具相關的審計意見以及決定；針對企業內部開展的財務審計工作，一般需基于企業的相關規定要求來對本企業或者是其下屬企業開展財務審計工作。通常可以把企業所開展的內部財務審計工作劃分為季度性審計以及跨年審計兩種類型，這兩種財務審計辦法中基本審計業務均需要審核企業的發票、資金報表以及收支證明，但跨年財務審計工作需要分析以及評定企業在去年全年的整體財務。

2、財務以及審計的區別和聯系

財務以及審計工作既有區別又有聯系，其區別在于：第一，工作側重點各異。財務管理工作的重點在于怎樣更好的理財，注重量化考核這種財務約束方法的應用推行，從而使管理者獲得可靠的決策管理依據，審計工作則更重視鑒定以及評價企業的有效性，監督企業的經濟活動是否具有合法性，并對企業的資源、人事以及內部控制等方面進行監督；第二，監督內容存在差異。財務監督一般針對的是日常業務，控制監督相對較低的業務層次，同時需要于財務機構的各個相關業務相互連接，獨立性較差，但審計監督除了需要對企業的財務資金的運營進行檢查之外，同時還需要基于審計證據來綜合分析判斷企業的當前運行情況，并得出審計結論同時制定審計報告，以后企業后續的經濟活動得到可靠的評價依據，所針對的經濟活動層次相對較高；第三，內涵不同。審計工作要求審計人員考察評價受檢企業的各個經濟活動與其財務收支情況，確保受檢內容具有效益性、真實性以及合法性，而財務工作主要針對資金運動，也就是資金的籌措以及運用、分配，要求其核算以及監督行為存在較強的連續性以及系統性。財務以及審計工作的聯系在于：目的相同。開展財務工作以及審計工作均是為了能夠及時的發現企業在管理階段所出現的問題、缺點，同時使管理者獲取權威性較強、可靠的審計報告，以使企業的發展獲得有效、可靠的審計建議，保證其企業的管理質量，從而使企業獲得更多的經濟效益；工作內容相同。在制定財務工作以及審計工作時都需要考慮到企業的規定要求和相關的法律條約，并將會計資料作為基礎，嚴格的檢查企業的各項會計資料是否具有合理性，并確保這些會計資料可以反映出企業真實的經濟現狀；最后財務工作以及審計工作的范圍有一定重疊。這兩中工作均屬于經濟管理，同時其工作范圍均會關系到企業的內部管理工作。

三、財務審計以及審計業務的創新途徑

1、注重思維方式的優化

思維方式直接關系到人的行為，盡管財務審計屬于是企業的常規審計工作，若是可以將創新審計業務這一理念融入到審計環節，必然會影響到創新環節，以使審計業務得到創新。在開展財務審計工作時，可以在確保審計重點和目標不變的情況下，對審計人員的思維、看法進行拓寬，從而突破傳統的思維模式，有意識的把財務審計提升至管理審計方面。另外審計人員也應當學會應用橫向和逆向思維，通過多種思維方法看待問題、處理問題。為此審計人員需要積極學習新型審計理念、方式，不斷的優化自身素質水平。

2、突破傳統的財務審計模式

傳統的財務審計主要針對的是報表以及賬簿，要求基于此來檢查收入以及支出是否具有合理性，是否存在異常等，但是隨著企業的發展時代的進步，審計方法技術也有了人員以及技術方的保障，也就是：在進行審前調查時，逐漸側相遇評估審計對象的風險問題，把重要程度相對較高的會計科目與這些科目所關系的相關業務相互聯系起來，同時在基于審前調查的情況下科學編制審計方案。在進行審前調查時，需要把高風險的領域視作審計重點內容。為了保證審查工作的正常進行，一般需科學的劃分審計時間，而各內容的審計時間需以審前調查中所制定風險評估結果為基礎加以確定。在結束項目審計之后，應當專門針對于風險來編制有效的審計報告，以使風險得到科學的分析以及披露，這是與原有審計報告相區別的地方。只有提升風險意識，企業管理經營者才可以主動地關注風險，審計服務的職能也就可以充分的發揮出來。

3、注重審計方式的創新

首先應當逐步通過日常跟蹤審計方法取代集中審計手段。這是由于集中審計不能夠全面覆蓋到審計單位以及審計資金，同時審計的時間也有所限制，所以需要逐步由事后監督方式轉向為事前和事中管控方式。使用日常跟蹤審計方法主要是由于其融合了信息技術，可以在事項出現的同時或者是稍后開展審計，及時把控事項動態。通過日常跟蹤審計方法的運用能夠縮短審計時間，及時發現問題，并可以使審計效率得到保證。其次是通過將計算機開展審計工作，以提升審計效率。通過網絡審計以及審計軟件的應用，可以使財務審計以及審計業務在任何時間任何地點實施操作，保證了財務審計的便利性以及工作效率。通過審計軟件來進行財務審計工作，有利于財務信息系統審計的簡單化、快速性以及便捷性的優勢充分突顯出來。這是由于財務軟件程序與審計所需的數據信息屬于相互分離的關系，這使得審計人員具有一定的空間以及時間上的操作自由，審計時間也可更為靈活。通過計算機軟件的還可以使繁雜的審計程序簡單化，保證了審計結果的有效性以及準確性，促進了審計管理工作的科學和規范化。但在使用網絡審計方法時還需要注意以下問題：為了避免電子化會計數據出現被篡改或者是被濫用情況，需要通過路由加密設備和數據加密技術手段來管理數據，并增加備份硬盤從而防止數據信息被非法截取。為了防止出現黑客惡意攻擊或者是計算機病毒侵害等安全問題發生，需要建立專門的防火墻，通過防火墻集中的管理審計系統的各個安全決策，并將該防火墻設置為唯一的檢查點，要求所有進出網絡的數據信息均通過該防火墻的檢測。還需要針對會計系統建立專用局域網，保證該局域網具有較高的安全級別以及相對開放性，并設置使用多層加密關口，從而提升局域網防范黑客入侵的作用；在財務軟件的管理上，要求使用先進、安全同時適用的審計軟件，同時基于業務管理系統和計算機網絡來制定審計服務信息庫，從而在開展審計工作時可以隨時的使用和調閱審計服務信息，審計人員還可以利用計算機網絡建立一個專門的信息庫，把被審計單位的各方面信息輸入到該信息庫之中，便于后續的運用以及查閱，進而降低工作量。通過大數據來進行財務審計工作。大數據是現在一個非常熱門的話題，同時大數據已經被應用到多個行業之中。單從企業內審方面來看，只被審計企業所提供的數據量中就涉及到基層范圍的微觀數據以及整體層次的宏觀數據，進而形成復雜同時繁多的含量數據，由此審計工作需要順勢而為，積極進行大數據分析。為了更好地應用大數據，首先需要制定大數據審計平臺，要求企業內部可以基于審計活動的聯合進行、優勢資源的集中調配以及審計經驗的內部共享等方式來制定審計分析平臺，并積極的推廣以及應用大數據、云計算，同時結合企業的ERP以及IT信息技術等高新技術方法來制定大數據平臺，以使企業今后可以通過大數據平臺來開展內部審計工作；除此之外還需要優化傳統的審計抽樣手段。使用傳統審計手段很難對所有的數據進行收集、分析，所以大多會應用隨機抽樣技術，但這會造成數據信息獲取量大大減少。而通過數據處理技術，可以使“樣本=總體”，使所有的數據信息均得到收集、分析，有效規避了抽樣審計所帶來的風險。并且通過大數據審計可以由多個不同的方面開展審計工作，可以對數據進行更為深入的觀察、研究，數據分析也更為細致，除了可以從全局以及整體的角度來審核審計信息，同時還可以看到在細節數據中隱藏的各個審計信息。

四、結語

隨著企業的發展，財務審計以及審計業務也應當隨著時代的發展而前進，從而使審計效率得到保證，并使審計部門以及相關部門之間的關系得到緩解。但需要意識到審計業務以及財務審計工作需要工作人員保持嚴謹、專業的態度，使其在創新的融合的過程中，保證審計工作的準確性以及專業化，以提升審計結果的有效性以及準確性，從而使受審企業獲得專業、可靠的參考材料。

參考文獻：

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第4篇：企業財務內部審計報告范文

關鍵詞：現代企業 公司治理 內部審計 作用

一、內部審計和公司治理的內涵

內部審計是一種采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及監管過程進行評價的獨立、客觀咨詢活動；而公司治理，是指對公司經營管理和公司績效進行監督和控制的一套管理制度。在一個企業組織中，公司治理過程離不開良好的控制和評價系統，而內部審計在公司內部控制系統中扮演重要作用，因此，在公司治理中，內部審計是公司治理中權利制衡機制形成并有效運行的一種重要方法。

二、內部審計在公司治理中的作用

內部審計在公司治理這個系統中對各個主體的監控發揮著不可或缺的作用，它可以通過監督公司治理的合理有效性、調查舞弊情況，提高財務報告信息質量。具體作用體現在：

一是監督作用內部審計的首要功能就是監督，以第三方的身份參與公司治理，揭發公司財務管理中存在的問題，對財務數據進行監督。因此，內部審計對公司財務報表的審核，對管理層的會計信息編制和披露起到了有效的監控和管理作用。

二是評價作用公司治理的核心問題是企業風險控制問題，號稱企業風險管理專家的內部審計常常掌握著企業風險管理、內部監管等多方面的信息，審計中常常協助企業識別和評估尚未顯現出的重大風險，從而對企業風險管理和內部控制起到了潛在的預警作用。

三是控制作用基于審計報告對內部控制的的監督和評價作用論述，我們可以發現內部控制是內部審計過程的基本功能之一，通過審計對企業所使用的各種資產情況進行監督和管理，起到了保護企業資產的安全性、完整性、有效性，從而使資產發揮最大價值。

三、我國現代企業內部審計發展中存在的主要問題

（一）內部審計的權威性受到影響

根據現代企業的管理理念，我國大部分股份制公司貨有限責任公司都借鑒國外的管理模式在組織結構建設方面大都設有股東大會、董事會、監事會、管理層等企業組織，大部分上市公司往往還設立審計委員會。因此，現代企業審計工作推進中的慣用做法是：通過外部審計對企業股東和董事會負責，通過內部審計對公司總經理為代表的內部管理層負責。但是，近年來“銀廣廈”和“中天勤”等國內外公司呈現審計過程的舞弊、造假事件給我們的企業審計工作敲響了警鐘。因企業的環境各不相同，企業所有者和公司內部管理層往往都會干預審計過程和審計結果，造成內部審計的審計過程和審計結果的相對獨立性受到一定程度的影響，也使得企業的審計的效率和效果有一定差異，出具的審計報告往往會偏離真實結果。

（二）內部審計方法與手段落后

進入21世紀，全球經濟發展為一體化，代表現代經濟發展潮流的知識經濟正逐步對世界經濟發展產生著革命性的影響，一些顯得管理新思維、新知識和新技術正對傳統的管理理念產生強大沖擊。企業審計中內部審計的對象和范圍不斷擴大，逐漸引入內部控制審計、企業經營審計、企業管理審計、企業全面風險管理審計及企業社會責任和倫理道德審計等等，使得審計人員力不從心。目前，大部分企業的內部審計方法和審計管理手段落后，難以適應社會的發展和管理需要。

四、加強現代企業內部審計工作發展的途徑

（一）改進內部審計策略和方法，提高審計工作質量

企業要實現內部審計真實反應企業內部管理現狀和提升審計速度，必須改進內部審計手段和方法，逐步建立和完善企業內部審計體系，實現審計手段和審計方法的科學化、現代化。在審計策略上，審計小組要采取參與合作的方式和謙虛的態度，對被審部門保持信任態度，多征求被審計部門意見，在審計報告中盡量采用建設性語言描述，以取得被審計部門的理解和支持；在審計的具體實施中要從“小作坊式”的單個項目審計轉向整體性、系統性的“集約式”規模審計，實現審計部門牽頭和組織協調、多部門協作和整合監督資源、實現全員參與審計。在審計方法上，審計小組要在信息技術輔助審計的方法上確保事前、事中、事后審計相結合，如：信息系統審計技術方法、聯網審計技術方法等。因此，審計小組應充分利用計算機技術推行內部審計信息化，在企業內部建立一個與企業管理控制系統一體的審計操作平臺，以實現對企業財務的實時監控，為企業的股東等利益相關者、董事會、監事會、經理層及時提供信息。

（二）提高審計人員素質，優化人員結構

內部審計人員的素質高低直接決定內部審計的質量，影響內部審計速度和審計對象的全面和合合理性。因此，內部審計不僅要求審計人員在專業能力方面不僅要熟悉本企業經營理念、精通會計業務等通用技能，還要熟悉稅收、金融、經濟法律、計算機等方面的專業知識，并在審計實踐中具有敏銳的執業判斷能力；同時，在內部審計人員的個人素養方面要作風正派，堅持審計原則，敢于同企業內部管理中的不規范行為作斗爭，指出相關人員的違紀違規問題。在內部審計人員的構成組成方面，應采取配備的少數職業內部審計師為主、其他相關職能部門的內部協審員為輔的人員團隊模式進行相關專項審計和評估，必要時可聘請公司市場、生產、質量等部門的專業人員協同參與，這樣可保證內部審計職能的職業化。在人員知識結構方面，我們必須認識到內部審計師是復合型的專業人才，具有較強的綜合能力、較廣的知識面。因此，企業應定期或不定期對企業內部審計人員進行信息技術、風險管理技術、金融創新等方面的專業培訓，以保持其知識的不斷更新。

五、結語

內部審計一定程度上能在公司治理中發揮控制作用；一個企業如果有完備的內部審核體系將會為公司的全面發展起著保駕護航作用，不完備的內部審核體系將會導致公司管理失敗，失去競爭力。我國的內部審計應順應當今時代的要求和公司發展的需要，充分利用內部審計對公司治理的保護作用，在促進企業自身不斷完善的同時提高公司的管理能力。

參考文獻：

第5篇：企業財務內部審計報告范文

關鍵詞：上市公司內部缺陷；解析

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）013-000-03

一、2013和2014年上市公司內部控制缺陷披露情況

我國企業內部控制規范體系包括《企業內部控制基本規范》及其配套指引，該體系自2011年開始逐步在上市公司推廣，財政部、證監會2012年了《關于2012年主板上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的通知》，全面部署內控規范體系實施的時間表，2012年在國有控股主板上市公司實行，2013年擴大到一定規模的國有控股主板上市公司，到2014年，除特殊情況外，主板上市公司應全部執行該規范體系，“在披露2014年公司年報的同時，披露董事會對公司內部控制的自我評價報告和注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告。”在內部控制規范體系積極推進的過程中，上市公司提供了很多內部控制實踐經驗，也反映出很多值得探討的問題。

筆者根據最近兩年即2013和2014年的上市公司公開披露的年度內部控制評價報告、內部控制審計報告，以及財政部、證監會聯合山東財經大學的《我國上市公司2013年實施企業內部控制規范體系情況分析報告》，中注協網站的2013年、2014年年報審計情況，通過歸納總結，發現在關聯交易、內部審計、資金管理、賒銷管理、會計確認方面出現內部控制缺陷的上市公司較多，見表1。

上表中列示了內部控制缺陷出現較多的方面，對應的上市公司證券名稱、公司數量、出現該種內部控制缺陷的公司占所有披露內部控制缺陷的公司數量的比重，2013年和2014年所有披露內部控制缺陷的滬深兩市上市公司分別為45家和49家。在上述5類內部控制缺陷中，其中“會計確認”由于不同公司業務性質的多樣性，會計確認具體原則、條件會因每種業務不同而不同，需要具體情況具體分析，因此本文僅分析關聯交易、內部審計、資金管理、賒銷管理這四個方面的內部控制缺陷。另外，以下分析中用證券簡稱（2013）如上海家化（2013）代表2013年上海家化公司的內部控制情況，用證券簡稱（2014）代表2014年該公司的內部控制情況。

其實，對內部控制缺陷進行分類并對其進行分析，不僅對上市公司今后的內部控制完善有益，而且這些缺陷很可能也是大量的非上市公司存在的問題，因而非上市公司也應很好的借鑒上市公司的內部控制實施中的經驗教訓，使公司管理不斷走向正規化。

二、主要內部控制缺陷分析

（一）關聯交易管理

1.內部控制缺陷

上市公司中的關聯方交易十分普遍，包括相互采購、銷售、資金占用、提供擔保等各種形式。關聯方之間由于利益關系的存在，其交易的真實性、公允性受到外部投資者的格外關注。我國《企業會計準則第36號――關聯方披露》中規定：“企業財務報表中應當披露所有關聯方關系及其交易的相關信息。”這些相關信息主要包括發生關聯交易的雙方公司的名稱、關聯關系、交易的性質、金額、定價政策等。而根據《上市公司信息披露管理辦法》，上市公司通過隱瞞關聯關系或采取其他手段，規避信息披露、報告義務的，中國證監會按照《證券法》相關規定進行處罰。

2013年和2014年上市公司年度內部控制審計報告中，關聯方和關聯交易的識別、審批和披露問題比較突出，例如上海家化（2013），大有能源（2013）、深圳機場（2013）、四川雙馬（2013）、柳鋼股份（2014）都存在未及時正確的識別出關聯方及關聯方交易，未及時披露的問題。多倫股份（2014）關聯方之間的重大資金支付未履行審批程序，也未簽署相關合同或協議。這些都反映出公司存在內部控制缺陷，即缺乏主動識別、獲取及確認關聯方信息的內部控制機制。

2.原因分析

（1）某些上市公司不能正確識別出關聯方有主觀和客觀兩方面原因。從主觀原因看，上市公司有粉飾財務報表，或者為大股東、管理層等個別利益團體謀取利益從而損害其他利益相關者的可能。少數利益團體可能利用沒有業務實質的關聯方交易來轉移資金，或者通過關聯方銷售、采購粉飾財務報表，對其他利益相關者造成損害。從客觀原因看，雖然對于關聯方的識別，即哪些公司和個人屬于關聯方的范疇，應如何披露，在《企業會計準則》、《上市公司信息披露管理辦法》中有具體的規定，但是每個公司不同的特殊的經濟業務和可能形成的間接關聯關系有時相當復雜，相關法規無法窮舉所有可能的情形。例如上述法規條文在列舉了部分關聯方情形之后，規定關聯方“包括中國證監會、證券交易所或者上市公司根據實質重于形式的原則認定的其他與上市公司有特殊關系，可能或者已經造成上市公司對其利益傾斜的法人和自然人。”因此上市公司正確及時識別關聯方并不是件易事，例如上海家化退休職工管理委員會與滬江日化廠之間的采購銷售業務形成上海家化的關聯方交易，而上海家化未能及時識別并披露。

（2）關聯方之間的資金往來，有些有交易實質，有些是資金占用或提供擔保，而資金占用和提供擔保更容易存在審批程序缺失，合同簽署程序缺失的內部控制缺陷。存在這類內控缺陷一是由于某些上市公司存在將募集資金不當轉移的情況，另一方面，關聯方之間的資金拆借、擔保對于集團公司來說似乎是解決資金短缺，以低成本融通資金的有效方式，但是，由于關聯方之間的密切關系，公司很可能忽視了審批、簽合同這種內部控制。實踐中也有很多公司雖然與關聯方簽了合同或協議，也沒有按照法規規定嚴格履行關聯交易的審議程序以及回避表決制度，如果沒有合理的資金管控，很可能給公司帶來財務風險，損害外部投資者的利益。

（二）內部監督

1.內部控制缺陷

我國《企業內部控制基本規范》中規定“企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。”“明確內部審計機構（或經授權的其他監督機構）和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求。”

2013年和2014年上市公司年度內部控制審計報告中反映了某些公司的內部監督獨立性和有效性缺乏，例如亞星化學（2013）、中房地產（2013）的內部審計機構的獨立性不足，沒有完全獨立于管理層，存在職責不清等問題。上海新梅（2014）內部審計部門不能對其整體內部控制做出有效的評價和監督。而ST生化（2014）甚至未設立內部審計機構。

2.原因分析

內部審計機構的設立和獨立有效的開展工作是企業內部控制的一項重要措施，對企業的內部監督應該發揮重要作用。但是內部審計的獨立性不足的現象即使在上市公司也仍然存在。這種獨立性的不足一是表現在組織架構中，比如中房地產2013年內部控制審計報告中披露“公司內部審計工作由風險控制部負責，根據公司組織架構，風險控制部未完全獨立于管理層，未受董事會下屬審計委員會或監事會的直接監管。”內部審計部門不獨立就必然形同虛設，不能起到監督的作用。組織架構屬于企業的內部控制環境，整體環境的內部控制缺陷會影響整個財務報告信息的可靠性，也反映了公司高層對內部控制建設的態度。二是表現在內部審計部門不能發揮應有的作用，無法對企業經營進行有效監督。通過對公司內部的檢查，能夠防止、發現并糾正錯誤，預防風險，改進內部控制，完善企業生產經營，形成內部審計報告并提出有價值的管理建議，這樣的內部審計工作才是有效的。某些企業的內審部門由于人員的專業素質、高層重視程度等原因不能形成規范嚴格的內審制度。如中房地產2013年內部控制審計報告中披露“內部審計人員配備不足，人員配備無法滿足監督工作需要，公司內部審計工作歸口于風險控制部管理，風險控制部還兼任法務工作，目前風險控制部門人員兩名，兩名職員全部是法律專業。內部審計機構對內部控制的監督缺乏有效性”。

（三）資金管理

1.內部控制缺陷

我國《企業內部控制應用指引》中對資金活動的管理提供規范指引，包括籌資、投資和營運資金管理。由于資金是公司十分重要同時也是高風險的資產，因此在控制活動層面，對資金的控制措施是否完善，是判斷內部控制是否良好的一個基本方面。

但是在2013和2014年上市公司年度內部控制審計報告中卻顯示某些上市公司在資金的支付，銀行存款余額調節表的編制等方面存在內控缺陷。例如五洲交通（2013）、ST博元（2014）、山水文化（2014）都存在資金支付無相應權限人員授權審批的情況，山水文化（2014）向交通銀行股份有限公司青島分行申請借款，內部無審批流程和手續，財務部門未及時入賬。該筆借款支出時，未履行相應的審批程序，亦未按照借款合同約定的用途使用。南寧糖業（2013）存在現金支票和支票密碼都為出納一人保管的情況。京城機電（2013）的銀行存款余額調節表無相應權限人員審核，ST國創（2014）存在部分銀行賬戶未納入財務報表，部分銀行賬戶雖納入財務報表但未編制余額調節表的情況。

2.原因分析

（1）資金支付的授權審批是公司內部控制的一項基本措施，這項內控缺陷反映出公司內部控制的薄弱。授權首先要做到職責分離，如執行資金支付的出納和付款審批單上的批準者，以及進行賬務處理的會計人員應沒有缺位，互相監督，形成牽制。審批要做到根據權限履行審批職責，清楚知悉所審批的事項，并承擔相應的責任。此項內控缺陷發生在高風險的資金領域，不排除公司人員存在舞弊的可能。

（2）銀行存款余額調節表是否編制，是否有相應權限人員審核也是內部控制的一項基本措施。但是在企業實踐中，銀行存款余額調節表較多地存在三類問題，一是某些發生業務較少的銀行賬戶不編制調節表，二是調節表沒有人員審核，三是出納編制調節表，且無人審核。這項內控缺陷可能源于高層人員忽視了編制調節表起到的監控作用。但實際上利用銀行存款余額調節表掩蓋挪用貪污公款的舞弊現象時有發生。如果能夠真正做到會計編制調節表，財務主管認真審核，資金發生被盜、挪用的風險就會大大降低。

（四）賒銷管理

1.內部控制缺陷

我國《企業內部控制應用指引》中對賒銷應采取的內控措施提供了指導，“企業應當健全客戶信用檔案，關注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風險。”“企業應當指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。”“企業應當加強應收款項壞賬的管理。應收款項全部或部分無法收回的，應當查明原因，明確責任，并嚴格履行審批程序，按照國家統一的會計準則制度進行處理。”賒銷的內部控制關系公司的銷售業績和資金回籠，對企業的經營業績、現金流量和持續經營都有重要影響。

但在2013年和2014年上市公司年度內部控制審計報告中，此項內部控制發生缺陷的情況較多。例如冀東水泥（2013）的部分子公司與客戶簽訂現款合同，但是實際執行中，卻對客戶實行賒銷，且未補充任何審批手續的情況。西部礦業（2013）未完整履行授權審批程序即對部分客戶進行授信并賒銷銷售。ST博元（2014）沒有對客戶引入賒銷審批制度，無對客戶資信等級進行評估的制度。安泰集團（2014）在客戶未能按照約定按時支付銷售價款的情況下，仍向客戶銷售貨物，形成大額應收賬款。皖江物流（2014）的子公司淮礦物流公司出現重大信用風險事項，對客戶債權未能采取有效措施，出現重大壞賬風險。ST博元（2014）沒有嚴格執行每月與客戶對賬的制度。ST國創（2014）未制定對賬制度，對應收賬款、其他應收等往來科目未定期與對方公司核對。這些反映出公司在客戶資信評估、應收賬款管理等方面的內部控制存在缺陷。

2.原因分析

賒銷對企業有兩方面影響，一方面能擴大銷售，增加利潤，但另一方面賒銷容易形成壞賬，資金的回收需要企業進行有效的管理。如果一味追求銷售業績，對賒銷業務管理不善，甚至會影響企業的持續經營，2000年的鄭百文申請破產事件就是例證。在2013年和2014年上市公司年度內部控制審計報告中反映出的賒銷內部控制問題主要有兩類，一類是賒銷審批程序缺失，另一類是無定期對賬程序。

（1）賒銷缺乏審批可能由于企業銷售環節和財務控制環節的脫節，公司追求銷售業績而忽視了財務風險。企業應制定合理的客戶信用額度，并授權財務部門相應人員進行正常賒銷和超額賒銷的審批，對銷售環節進行合理的控制。同時，對客戶的資信情況進行定期評估，可以預防信用風險，減少壞賬損失。

（2）定期對賬的內部控制操作并不復雜，但是很多公司缺失這項內控，原因可能是公司重銷售，重經營，輕管理。公司應制定定期對賬制度，對賬應采用書面的形式，應有雙方公司的簽字或蓋章。有些公司有對賬，但不定期，也無書面證據留存，內部控制的有效性較差。

參考文獻：

[1]我國上市公司2013年實施企業內部控制規范體系情況分析報告.財政部，證監，山東財經大學，2014.

第6篇：企業財務內部審計報告范文

[關鍵詞]中小企業 財務審計 對策

一、中小企業的特點及相應的財務審計問題

(一)所有者與經營者統一

大多數的中小企業是個人獨資企業或合伙制企業,它的所有者不多,通常只有一個人。企業所有者往往親自經營管理企業的日常事務,具有很大的決策權。

中小企業管理者權力集中,他的態度會對企業財務審計產生很大的影響。如果他審計意識淡薄,僅是把財務審計當成一項例行公事,或者覺得財務審計是項費錢、耗時又毫無價值的活動,只是迫于法律要求才進行的,他就很難通過審計以全新的視角看待自己,提高企業的運營效率。在審計過程中他也會不積極配合,使一些審計需要的重要材料數據難以得到,審計效果大打折扣。

中小企業所有者和管理者利益高度相關,或者就是同一人,他出于自身利益的考慮,為了規避稅收,可能會指使會計人員采取舞弊手段,增加財務報表誤報和漏報的風險。

(二)會計記錄簡單,信息不完整

中小企業應該保留盡可能完整的會計記錄以滿足法律法規的要求和自身的需要。但是,因其規模、人力、物力有限,只雇傭很少的人單獨從事會計記錄業務,錄用的會計人員專業素質比較低,缺乏充分的理論知識和實踐經驗,沒有正確編制提交財務報表的能力,會計記錄較簡單。由于缺乏可靠的財務信息,經濟業務的會計處理也不及時。

這種較簡單的會計記錄可能會導致財務報表審計中會計記錄不精確或不完險的增大。會計信息的不完整使分析性程序在審計計劃階段的應用受到了限制。作為替代,審計人員只能對總分類賬或可用的其他會計記錄進行簡單的復核。

(三 )會計信息失真

一方面中小企業財力有限,聘用的會計素質低,會計人員由于自身業務水平的限制,不能正確處理會計信息,對一些會計憑證的填寫不規范,不準確,導致財務混亂,會計信息不能真實反映企業的生產經營情況。另一方面中小企業業主為了逃避國家監管、偷稅漏稅,故意指使會計人員采用種種舞弊手段,而中小企業任用的會計大都是和自己有親屬關系或是兼職會計。親屬與企業主有利害關系,在賬務處理上聽從業主,導致會計監督失去作用,弄虛作假的事情常有發生;兼職會計不參與企業的生產經營活動,根據業主提供的憑據做賬,在做賬過程中任憑業主支配。

會計信息是財務審計驗證的主要對象,會計信息失真會對審計產生重大影響。財務審計假設財務報表和財務數據是可驗證的,提供真實、完整的會計資料是正確審計的基本要求。審計人員需要根據正確的財務報表的財務數據記錄和匯總才能在合理的時間、人力和費用范圍內取得足夠的證據并得出有效的結論。如果被審計單位提供的會計信息嚴重失真,存在行為,審計人員在正常的審計程序實施后是難以得到與事實相符的審計結論,致使審計人員已無法履行其職責,這會加大會增加財務審計的難度,提高審計風險。

(四)有限的內部控制

中小型企業出資結構單一,在初創階段,都是業主作為決策者,決策隨意性大。有些中小企業雖然建立了內部控制制度但在實際中執行力度不夠。小型企業一般規模較小、業務活動和會計記錄相對簡單,通常難以實施適當的職責分離,可能不存在能夠被審計人員識別的控制活動。

不少事務所主觀的認為小型企業不可能存在完善的內部控制。因此多數事務所在審計時基本上不執行內部控制測試,而主要依賴實質性測試程序,如函證、分析性復核等,導致對內控制度的評價多流于形式,程序簡單,范圍也受到限制。

(五)持續經營問題

小企業對機會的利用反應非常快,但這同時也降低了它們對不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受國家宏觀調控、市場競爭和行業變化的影響大,抵御風險的能力很低,小企業普遍很脆弱,生命周期受到質疑。

而財務審計是在假設是假設企業能持續經營的前提下評價編制會計報表合理性,審計人員只有采用一定的方法對企業的持續經營能力進行審計評價之后,才能判斷企業財務報告編制基礎的合理性。企業持續經營的不確定性增加了財務審計難度,導致了審計風險。

二、對策

(一)加強管理者的審計意識

通過知識講座的形式或審計人員直接跟管理者溝通,讓管理者認識到加強企業的審計工作不僅是國家監管機構和法律的要求,對企業自身的發展也有重大的意義。財務審計不僅可以發現賬務的混亂之處,披露薄弱環節,解決存在的問題,堵塞漏洞,還能審查評價企業的財務收支和經濟效益,尋找新的經濟效益增長點,消化不利因素,優化資源配置,增強企業活力和市場競爭力。從而調動企業領導者審計的積極性,使其主動配合審計。

(二)加強會計制度建設,提高會計信息的完整性和真實性

會計信息的完整性和真實性是財務審計工作取得預期成果的前提條件。中小企業應該完善財務組織結構,健全并嚴格執行企業財務管理制度,對資金的支出、回收和使用過程要時刻予以密切關注,采取措施加快資金回籠,防止資金的流失造成損失;同時要嚴格遵守國家法律法規和有關規定,強化監督機制,要求各單位負責人必須對會計報表和其他會計資料的合法性、真實性負法律責任;督促會計人員學習和熟悉財務管理方面的政策法規和規章制度,提高業務能力,掌握單位的經營情況,提高會計人員的職業道德素質,強化會計人員的法律意識。

(三)完善內部審計制度

企業內部的會計信息,主要是能夠反映企業生產經營活動及其成果會計帳表、憑證及其它有關資料,它為企業管理人員了解過去、控制現在、預測未來提供重要的數據。會計信息是否正確、真實直接關系到企業生產決策的真實性和科學性。保證企業會計信息的質量是內部審計的重要目標。

內部審計一方面可以通過自己的監督工作,發現并糾正存在的問題,督促中小企業管理者和會計工作人員遵紀守法,嚴格執行制度規定,對企業各項經濟業務進行客觀的會計核算并及時、真實地披露會計信息,保證財務報告的真實可靠性。另一方面通過保證與咨詢服務,充分發揮其評價職能的作用,增加組織價值和改善經營管理,提高有關數據和信息的相關性和可靠性。完善內部審計可以為中小企業的財務審計工作奠定堅實的基礎,保證其取得的成果的前提是可靠的。

(四)完善財務審計程序

中小型企業雖然內部控制制度薄弱,雇員分工不明,崗位設置重疊。但對某些關鍵領域,企業主出于對于日常事務的監督控制和保護企業資產的需要,還是采取了一些有效的內部控制機制的。實際審計過程中,審計人員要考察是否存在與認定相關的內部控制,如果沒有,審計人員必須直接進行實質性測試以得到充分的審計證據,以將檢查風險降低至可接受的水平。在采取實質性測試的時候,要以分析性測試作為補充,通過將企業財務數據與行業數據、企業歷史數據等進行比較,以做到對企業業務狀況的定性了解。同時所在審計實施過程中,改進審計方法,創新審計技術,以擴大審計覆蓋面,提高工作效率;采用統計抽樣和判斷抽樣相結合的方法,以通過調整樣本規模提高財務審計的精確度。

(五)出具審計報告時態度謹慎

企業持續經營能力是影響報表使用者合理決策的一個極為重要的因素,審計人員應把對企業持續經營能力的關注作為重要的財務審計事項。在審計過程中密切注意被審計單位的不合理的跡象,如:無法償還到期債務;瀕臨破產;主要財務指標惡化等,一旦出現這些跡象,就要提高警惕;當被審計單位出現持續經營不利的跡象時,不管被審計單位的會計處理與披露是否公允、全面,審計人員絕對不可以出具標準無保留意見,至少要加強調事項段,提醒報表使用人注意不可驗證和不可控制的事項。但是,如果不確定事項的未發生部分對審計意見的影響不是實質性的,那么注冊會計師可以出具帶強調事項段的無保留意見報告、保留意見報告和否定意見報告。

三、 結論

中小企業的健康發展對整個國家經濟和社會發展都具有重要的意義,出具一份行之有效的中小企業財務審計報告,對于規范中小企業發展,滿足中小企業獲得資金的需求有重要意義。提高中小企業財務審計質量的關鍵在獲得真實的會計信息和規范審計過程。

參考文獻:

[1]魏笑霞.淺談中小企業的會計工作.太原城市職業技術學院學報,2008;78

[2]孫德芝.中小企業財務報表審計中存在的問題及對策.CPA審計,2008;1

第7篇：企業財務內部審計報告范文

一、風險導向審計概述

1.風險導向審計的定義。所謂風險導向審計,是指以被審單位的風險評估為基礎,綜合分析評審影響被審計單位經濟活動的各因素,并根據量化的風險水平確定實施審計的范圍、重點,進而進行實質性審查的一種審計方法。

2.風險導向審計的程序。

2.1調查了解有關情況,評估確認預期審計風險水平。內部審計人員運用各種方法對被審計單位情況進行調查了解,如召開座談會,查閱有關年度檔案資料,走訪有關部門,進行實地考察等,以評估確認預期審計風險水平。內部審計人員應注重日常對被審單位基礎資料的收集。

2.2對報表進行分析測試、評估固有風險,確定審計范圍。審計人員根據報表各項目之間客觀合理的內在聯系運用分析性測試方法,分析各項目的的比率、趨勢來調查導常變動和差異。利用初步調查及永久性檔案提供的資料和自身經驗,評估固有風險。將通過分析性測試出現異常變動和差異的報表項目,或固有風險評估較高的報表項目列入審計范圍,作為審計重點,并編入審計計劃。

2.3對審計范圍內的會計報表項目分別進行控制風險評估。首先,調查了解有關項目的內部控制結構,分析控制環境,相應的控制程序及會計制度,評價內部控制的有效性。進行內部控制測試,根據測試結果評估控制風險。對內部控制的有效性難以進行測試,或按成本效益原則不擬對內部控制進行測試,應將控制風險證估為高水平。

2.4確定檢查風險及重要性水平,并據以編制審計方案。

2.4.1根據以上步驟評估得出的量化的審計風險及審計范圍內各項目的固有風險和控制風險,確定檢查風險。通過檢查風險=審計風險/(固有風險×控制風險),可以計算出審計范圍內報表項目的檢查風險。

2.4.2確定審計范圍內報表項目余額的重要性水平。一般實務中,對會計報表總體重要性水平的量化可參考下列指標:①稅前凈利潤的5%———10%;②總資產的0.5%———1%;③所有者權益的1%;④總收入的0.5%———1%。

2.4.3根據已確定的檢查風險,確定所需審計數量,編制審計方案。檢查風險與證據量成反比,所確定的檢查風險越低,限制審計風險以達到期望水平所需的審計證據就越多;反之,檢查風險越高,所需審計證據就越少。

2.5實質性審查。在風險導向審計中,通過風險評估,對固有風險和控制風險的測試,將查檢風險控制在根據已確定的審計風險、固有風險有控制風險計算出的水平上,以確保審計風險固定在預期水平上。

2.6根據實質性審查結果,得出審計結論。將實質性審查檢查出的有錯報漏報項目錯漏金額同該項目的重要性水平比較,若前者比后者大,則應確認為項目有重要錯報、漏報。但同時應注意錯漏的性質,若為故意舞弊,涉及合同義務的履行或影響收益變動趨勢的,盡管其錯漏金額可能未達到重要性水平,也應將其視為重要的錯報漏報,在審計報告中加以反映。

二、風險導向審計在財務審計中的具體應用

會計報表審計是企業財務審計的起點和歸宿。財務審計主要是對資產負債表、利潤表和現金流量表及其所展示的經濟業務進行審查。按照風險導向審計的程序要求,在財務審計不同階段應采用不同的程序,對被審對象進行風險評估。

1.制訂審計計劃、編制審計方案階段。在審計準備階段應對被審計單位基本情況等進行調查分析,以評估確認預期審計風險水平,為制訂審計計劃和編制審計方案,確定審計范圍和審計重點提供依據。重點對以下情況進行調查分析:(1)被審計單位的經營環境,包括所在行業及經濟趨勢等;(2)被審計單位財務狀況及其發展趨勢。若被審計單位財務處于困境,如無法清償到期債務、面臨訴訟失敗賠款、資金周轉不靈等,應評定較低的審計風險;(3)被審計單位以前年度接受審計的情況;(4)被審計單位管理者的履歷、處事風格及其變動情況;(5)有關會計、管理人員的業務素質,工作能力。會計、管理人員業務素質高,工作能力強,則固有風險較低,反之則高。編制分析性測試表評估固有風險確定審計范圍:(1)分析財務資料各項之間的關系和分析財務資料與非財務資料之間的聯系。(2)經濟業務的性質與復雜程度。凡涉及現金、存貨等實物資產的經濟業務的固有風險比不涉及的大;經濟業務復雜程度高的固有風險大。(3)相關會計處理的復雜程度。在正常會計處理中易發生錯漏的項目固有風險大。(4)項目余額的大小及其變動。余額大或其變化異常的項目固有風險大。(5)確定該項目金額時是否通過評價和判斷。通過估價和判斷得到的數據,如折舊、預提費用、待攤費用、材料發出成本等,比通過準確計算得到的確切數據的固有風險大。(6)以前年度審計發現問題和報表項目固有風險大。將財務報表分成:銷售與收款循環、采購與付款循環、生產與存貨循環、人力資源與工薪循環、投資與籌資循環和貨幣資金,分別編制內部控制測試表和風險、控制測試表,進行內部控制測試和控制風險評估。對通過上述分析測試確定審計范圍的財務報表項目余額按總收入的0.1%進行重要性水平分配,確定檢查風險,編制出審計方案。

第8篇：企業財務內部審計報告范文

關鍵詞：現代企業；內部控制；財務控制

市場經濟條件下，財務管理是現代企業組織財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作。企業內部財務管理控制（簡稱財務控制）是對各項資金收支活動（包括資金籌集、投放、耗費、收回和分配）及其管理活動的控制。建立和加強企業財務內控機制的根本目的是為了保證實現企業的財務大循環，提高資金使用效率，消除資金管理中的弊病，以保證現代企業資金的集中使用，優化資金結構并促進資金流動的順暢、有效和合法，進而保證企業財務戰略和經營戰略的實施，從而提高企業效益。

為此，必須做到資金的統一調度、統籌安排。內部財務管理與控制是現代企業管理的核心環節，企業應在充分認識的基礎上，采取有效措施，強化企業內部財務管理與控制。

不同集團、單位之間，資金、人員和審計的控制差別不是很大，但由于所有制結構、組織結構和內部控制環境的差異，不同單位具體的財務內部控制的模式與效果也大不相同。對于加強所有權和經營權相分離的現代企業財務內部控制，主要有以下幾個途徑。

一、預算控制

（一）財務預算的作用

財務預算是一種涵蓋了單位經營活動的全過程控制機制，它可以將一些可能發生的資金浪費控制在業務發生之前，可以使企業高層管理者擺脫一些繁瑣的日常復核工作，便于單位的事前資金調度，以發揮單位的資金效益、降低單位財務拮據風險。因此，財務預算制度應成為現代企業的一項最為重要的財務制度之一。企業通過預算的編制和檢查預算的執行情況，可以比較、分析內部各單位未完成預算的原因并及時地采取改進措施。預算編制實際上是一個決策控制過程，它可以降低系統性財務風險。

（二）預算制度的內容

整個綜合預算體系的內容分為：資本預算，即對資本性項目的運作所作的計劃安排，按年度編制；經常預算，即對日常經營發生的各項目的預計，經常預算按年度編制和按月度滾動編制；財務預算，對單位資金的籌資、投資以及調度進行預算，由財會部門按月、旬等期間進行編制。

（三）預算制度適用的部門

根據年度投資計劃下達的任務書，由各部門、各子公司根據經營使用需要按年度編制；經營性部門編制收入預算，對收入、成本和費用項目進行預測和計劃。非經營性部門編制部門預算，對部門費用支出進行計劃安排。

（四）預算的編制與審批

預算編制的決策權掌握在內部管理的最高層，由最高層的管理者進行決策、指揮和協調。編制預算時，可參照前一期的實際發生數為基礎，并綜合考慮各種因素變動的影響，如物價變動、新出臺的國家政策法規等，同時考慮單位下一年度的戰略計劃。預算編制一般先易后難，采取分階段建立、逐步規范化的方式，留有一定空隙，并對參與編制人員進行培訓。綜合預算的最后審批權應該為公司董事會。

（五）預算的調整

預算是在合理預計的基礎上編制的，目標一經確定，一般不予調整，但根據實事求是的原則，在出現以下情況時，可以做出必要調整：市場環境發生重大變化、企業內部結構發生重大變化、國家政策發生重大變化、或遭遇不可抗力等。如需調整，企業應根據要求重新編制預算方案并經批準后實行，作為經營考核的依據。

二、會計控制

會計控制是指利用會計的一些特殊方法與手段，對各部門及下屬單位的財務進行監督、管理與控制。一般常用的會計控制主要包括：

（一）銀行賬戶分賬制度

即現代企業集團公司為具有對外經營職能的各部門、分制機構等設立兩類銀行賬戶，規定A類賬戶只能存入款項，不能支取，由集團公司控制將存款轉入本部賬戶。B類賬戶只能提取款項，不能存入款項。集團公司根據預算計劃將款項劃入該賬戶。銀行分賬制度與預算制度配合使用。實行銀行分賬制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用，由公司統一支配；支出只能來源于B類賬戶，公司財務總部可以根據各營業單位的成本、費用支出預算，按時、按需地將資金劃入B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了公司的預算控制，而且有效的杜絕了各級單位資金以收抵支、賬外循環的狀況。銀行分賬制度的有效運轉依賴于嚴厲的約束制度來維護。公司一旦發現兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即追究主要責任人責任，以防銀行賬戶分賬制形同虛設。

（二）會計科目統一制度

有時集團公司出于對各部門及下屬單位進行有效控制目的，而在會計科目上要設置一些特殊的科目名稱：如對分別設置上級撥入資金、撥付所屬資金，內部往來以及其他會計科目等。會計科目的統一，有利于公司的會計監管以及報表的合并；同時，也便于個內部往來單位間賬目的相互核對與控制。

（三）財務報告

現代企業是以股份有限公司為主要形式的從事生產經營活動的經濟組織。它經營的內外環境決定了它必須與外界保持經常的信息聯系，而這種聯系的保證就是信息的不斷地流動。現代企業在對財務報告編制實施控制的過程中，應當保證形式與內容的統一，精確性與可靠性的必不可少，應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環節的風險控制，并采取相應的控制措施：明確財務報告編制的崗位分工和職責安排；財務報告準備編制過程中，應當明確有關對賬、調賬、差錯更正、結賬等流程控制；編制財務報告方法、格式、審核批準報告等操作流程應當符合《企業會計準則》等規范要求。

三、內部獨立審計與監督

（一）設立獨立性、權威性較高的內部審計部門

內部審計既是企業內部控制的一個組成部分，也是監督內部控制其它環節的主要力量，因此完善和加強企業內部控制必須加強內部審計監。企業應當建立由董事會或審計委員會直接領導的內部審計部門，使內部審計不受管理層的制約，以確保內部審計的獨立性、權威性，從而更好地發揮內部審計為企業正常經營保駕護航的作用。

（二）明確內部審計機構的職責

隨著現代企業制度的建立和企業經營管理水平的提高，企業內部審計必須從為保證企業資產安全完整和既定方針的實施而進行的傳統的財務審計向以提高企業效益、增加企業價值為宗旨的管理審計發展，通過對企業內部控制系統的評估和檢查，評審各部門的經營業績及工作效率，評價各部門之間的協調程度及人際關系，發現內部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企業內部存在的潛在風險，并針對經營現狀，提出增進效率、提高效益的建議，以確保企業高效運作和發展和企業戰略目標的實現。

（三）授予內部審計部門職權

內審人員應有權隨時接觸各單位或部門的會計資料、各項計劃、預算、報表等文件、資料，有權參加有關財務會議，有權對嚴重事態采取應急措施，有權隨時向公司最高領導直接報告重大事項等，有權針對單位經營管理各方面存在的問題提出改進建議。但內部審計人員沒有直接的經營權，不能直接指揮日常經營管理活動，他們對經營活動的干預應通過其他管理人員間接的進行。

（四）提升內審人員素質

企業要將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中去。同時，要建立內部審計人員的從業資格考試和考核制度，加強對內審人員的定期后續教育工作，使內審人員成為既懂財務會計、熟悉審計業務，又具備經營管理、工程技術、經濟法律等各方面知識的復合型人才，以期不斷提高內部審計工作質量，更好發揮內部審計的監督作用。

（五）強化內部審計報告制度

內審部門的審計調查結果、形成的審計結論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報告。常規性的審計項目，應當每月進行一次報告。專題審計應當在審計終結后一周內提交專項審計報告。年度審計報告必須在年終報表編制結束后一個月內提交。內審報告應該形成規范的格式。

四、財務風險控制

（一）加強資金控制

1、建立資金使用風險管理機制。資金使用風險包括：因資金使用不當所造成的不能按期付款的風險；資金無效管理所造成的風險（如一方面下屬投資單位大量資金閑置，另一方面另一下屬投資單位進行大量貸款；及對應收應付賬款缺乏應有監督造成的資金流失風險。資金使用風險管理的目的是通過資金的集中使用及財務大循環，通過合理的內部價格轉移，來制集團單位之間可能出現的資金使用風險、并出現資金短缺及浪費現象。產生資金使用風險的主要原因是企業因缺乏應有的資金管理機制和正確的資金信息而使資金調度不合理。資金是企業的“血液”，資金控制是影響企業集團及其下屬單位生存與發展最直接、最關鍵的財務控制。

2、把握資金風險控制原則。企業為了加強資金的管理，原則上應遵循公司建立的統一資金管理制度，實行資金大循環管理，全資投資單位必須按預算制度進行資金的使用與調撥。即在企業內部成立一個相對獨立的機構――資金結算中心，由公司負責具體經營，參照銀行業務的運作方式對下屬公司提供資金結算等業務，并對其進行必要的財務監管。資金由結算中心統一調度，這樣不僅可以集中資金管理，最大限度的提高資金的使用效率，有效地增強集團在銀行的融資能力，同時還能對下屬單位的資金運營和業務進行適當的監控和管理，排除重點財務風險的隱患。

3、注重資金使用風險管理程序。企業財會部門必須根據預算按周編出資金使用計劃，建立應收賬款的催討制度并按月定期對應收賬款的客戶進行詢證。企業各部門如有超預算收支時，應提前一周通知財會部門。全資投資單位在進行資金使用風險管理時，應服從公司的統一調度。

（二）加強擔保風險管理

為防范連帶貸款責任，現代集團公司應加強和區分下屬單位與投資單位的擔保風險管理。下屬單位是非獨立法人，不可以獨立地到市場上去籌措資金，只能靠單位調撥資金。投資單位在市場上籌措資金，如屬全資投資單位，必須事前得到公司批準；如屬控股、參股單位，必須得到該單位董事會批準。獨立全資投資單位要在市場上籌資，事前必須得到公司的批準。參股下屬單位要在市場上籌資，在得到原單位董事會批準后，要報公司備案。全資投資單位在得到公司批準的籌資計劃后，公司可為其計劃內貸款提供擔保，亦可采用投資單位財產抵押貸款的方式獲取資金。如果必要，經過公司董事會批準，公司可以以全資投資單位名義進行貸款，貸款利息由投資單位承擔，但資金使用權可屬于公司。參股、控股單位向市場進行籌資時，公司原則上不為其提供擔保（除非上述擔保能為公司帶來較大利益，但必須事先得到公司董事會審批）。參股、控股單位以單位財產抵押貸款時，公司可以董事會身份提出條件，原則上抵押資產金額不得超過合作方投入的實收資本凈額。

總之，隨著現代企業的不斷發展壯大，面對日趨激烈的市場競爭，結合現代企業內部控制復雜而特殊的屬性特征，加強現代企業內部財務控制已刻不容緩。加強財務內部控制，創新財務管理模式，對于推進現代企業產業

化與市場化的進程、提高企業整體競爭能力具有非常重要的現實意義。

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第9篇：企業財務內部審計報告范文

摘要：隨著我國市場經濟的發展，企業面臨著各種財務風險。內外部環境和激烈的市場競爭，使得企業需要強化財務風險控制與防范，促進企業健康發展。企業經營管理者應注重財務風險的防范，建立財務風險防范預警機制，增強企業防范財務風險的能力。本文就我國當前企業存在的財務風險形成原因進行了分析，并就如何預測和防范財務風險提出建議和措施。

關鍵詞 ：企業；財務風險；防范對策

一、引言

在激烈的市場競爭中，企業要促進經濟效益提升，保持競爭優勢，財務風險防范勢在必行。財務風險具有客觀性和復雜性，一旦出現財務風險，可能對企業生產經營正常開展產生影響，甚至可能導致企業陷入危機。因此，強化財務風險的預測和分析，提升企業風險防范能力，是我國企業面臨的重要課題。

二、企業存在的主要財務風險分析

財務風險是指由于企業融資不合理、資金結構不恰當導致企業償債能力不足、影響投資者收益下降的可能性。財務風險具有廣義和狹義的區別，廣義上來講，通常財務風險可能由于任何內外部因素導致的難以預測和控制的、使得企業效益和收益受到損失的可能性。

籌資風險。資金結構不合理引發籌資風險，當企業自有資金和債務資金比例不恰當，企業外部借款規模過大或者借款比例較大，導致企業償債能力受到影響時，可能導致企業難以維持正常生產經營，導致財務風險。

投資風險。當企業進行固定資產或者項目投資時，未進行充分的調研和可行性分析，投資決策不夠科學導致投資失誤，或者由于信息不對稱導致投資失敗，即難以達到預期收益甚至投資無法按期按時收回，為企業帶來損失，形成財務風險。

資金回籠風險。對于大部分企業而言，提供商品和勞務后，能否及時回籠資金，是重要的財務風險之一。由于項目變化和服務過程發生變動等影響，可能使得資金回收在金額和時間方面存在不確定性。因此，資金難以足額及時回收，也成為企業面臨的重要財務風險。

收益分配風險。對于部分知識密集型企業，人力資源成本和人工智能成本占企業成本的比重較大，提高職工收入、分配利潤給投資者均可能對企業生產經營產生影響，導致企業資金成本和生產成本過高，甚至引起資金鏈斷裂，導致財務風險，影響企業健康發展。反之過度降低人工成本以縮減企業成本費用同樣為企業帶來風險，當前市場經濟環境下各行業競爭激烈，人才成為企業保持競爭優勢的重要砝碼，若降低人工成本，企業人才外流，管理水平和技術水平降低使得企業競爭力下降，投資者難以得到足夠的投資回報，企業在資金短缺時難以繼續得到投資，影響企業生產經營正常開展。

三、防范企業財務風險的建議和措施

（一）建立健全的風險防范體系

當今社會，挑戰和機遇并存，企業投資者、管理人員和債權人需要承擔相關的財務風險。企業應建立健全的風險防范體系，從企業投資者、管理者和債權人的角度，加強財務風險防范。首先，企業應建立完善的財務風險監控和預警制度，以制度作為財務風險防范和化解的首要防線，在此基礎上建立科學的財務風險監管程序和流程，建立分級管理制度，確保崗位權責分明。其次，應建立企業財務報表定期分析制度，將財務報表風險分析作為企業財務管理的常規性工作，并與日常財務工作相結合，做好定期的資產質量分析、資金流動性分析、企業負債分析，加強風險監測，強化審計報告，完善企業內部會計制度，建立健全的風險預警體系。再次，應充分發揮社會中介機構作用，借助律師和會計師事務所的力量，加強對企業財務風險的監控，并在進行投資和籌資決策時，充分進行考察和研究，對于可能存在的風險加以預測，并考慮可能為企業帶來的負面影響，加強資金成本管理，提高決策科學性。

（二）建立應收賬款管理機制

企業應加強應收賬款管理，促進資金回籠效果和效率。首先，企業可加強合同管理，建立合同會簽制度，在合同簽訂之前應對客戶信用情況進行充分調查和了解，防范資金回收風險。其次，應強化資金管理責任。對于應收賬款做到責任落實，并與責任人的經濟效益掛鉤，充分調動員工對于應收賬款管理的自覺性和主動性，同時督促員工積極催收款項。再次，應建立收款機制。除對應收賬款結構、賬齡定期進行分析外，應結合應收賬款具體情況，與債務人積極進行聯系催收，對于暫時難以付清款項的客戶，應促使對方制訂還款計劃，甚至提供擔保，防止壞賬。對于不配合的客戶，一旦發現清償能力缺乏，應及時采取法律途徑進行處理。另外，對于難以收回的賬款進行風險轉移，如將債權出售給金融機構、將應收賬款轉化為擔保等。

（三）加強內部審計監督作用

應充分發揮企業內部審計機構的作用，內部審計作為企業內部控制的重要內容，反而往往受到企業忽視。部分企業未設置內部審計機構和部門，部分企業內部審計機構未得到足夠重視、獨立性不強，難以充分發揮監督作用。一方面，企業內部應建立獨立的內部審計部門，完善該部門的內部監督作用，充分發揮內部審計人員的監督職能，使得企業財務制度能夠在企業日常工作中貫徹與實施，為企業財務監督職能創造良好的內部環境。另一方面，應加強內部審計獨立性的維護，定期對下級單位進行監督和審計，推動企業經營活動正常開展，并確保企業各項決策的科學性，促進財務事項處理的正確性和有效性，強化財務處理的準確性，從而有效防范財務風險。

（四）保持企業持續穩定發展

應促進企業持續穩定發展，防止由于盲目追求發展速度導致的財務風險。首先應理順企業財務關系，明確各個部門和崗位在財務管理中的作用和地位、相關的職責，并分配相關的權力，形成權責分明的機制。其次應保持企業良好的形象和信譽度，以維護暢通籌融資渠道，使得合作方了解企業的誠信和實力，建立良好的合作關系，為未來需要合作和籌資時打下良好的基礎。再次，應以財務健康為前提，促進企業穩步發展。應保持穩定的發展速度，保持合理的利潤增長率和負債比率，提高企業資金周轉率、存貨周轉率和應收賬款周轉率，提高企業資產使用效率，以實現企業可持續發展。

財務風險管理與防范是我國企業管理的重要內容，也是企業財務管理的重中之重。因此，企業經營管理者應注重財務風險的防范，建立財務風險防范預警機制，建立健全內部控制體系，強化企業內部審計監督作用，以財務健康為前提，促進企業穩步發展，并維護企業財務活動順利進行，增強企業防范財務風險的能力。

參考文獻：

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