財(cái)務(wù)制度梳理精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)制度梳理范文

【關(guān)鍵詞】新會計(jì)制度；財(cái)務(wù)管理；行政事業(yè)單位；模式

我國的財(cái)務(wù)管理模式是經(jīng)濟(jì)理論研究的重點(diǎn)，伴隨著新會計(jì)制度的出臺，我們對財(cái)務(wù)管理模式的研究方向和途徑也更加清晰，下面就此問題展開論述。

一、當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中存在的弊端

1、財(cái)務(wù)管理預(yù)測和監(jiān)督機(jī)制不完善。財(cái)務(wù)預(yù)算對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理起著重要作用，但是有的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理沒有科學(xué)的預(yù)測和控制財(cái)務(wù)資金，使財(cái)務(wù)資金的預(yù)算編制不準(zhǔn)確，影響了財(cái)務(wù)資金的合理利用。單位內(nèi)部控制做的不到位。新會計(jì)準(zhǔn)則頒布后，一些單位也相應(yīng)的做了內(nèi)部控制的條例和說明，但是在執(zhí)行時(shí)存在很多形式主義，有的沿用以往模式，有的內(nèi)部控制范圍不夠，有的執(zhí)行力度太小。一些行政事業(yè)單位缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，內(nèi)部控制基本無法對領(lǐng)導(dǎo)層面做出的單位宏觀發(fā)展決策財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生效力，內(nèi)部控制的管理分工不細(xì)致，在評估結(jié)果的監(jiān)督上開展不力。財(cái)政部門對有關(guān)單位的監(jiān)督都是事后監(jiān)督，缺乏及時(shí)的監(jiān)督和指正。

2、財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平亟需提高。財(cái)務(wù)管理模式的完善和執(zhí)行都依賴于人的操作和水平，新會計(jì)法對財(cái)務(wù)人員提出了較高的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理人員往往缺乏持續(xù)學(xué)習(xí)的理念，管理方法和經(jīng)濟(jì)知識陳舊，工作憑著老經(jīng)驗(yàn)和舊模式已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的需要。員工缺乏培訓(xùn)和進(jìn)修的機(jī)會，對新的會計(jì)準(zhǔn)則和現(xiàn)代管理技術(shù)理解不透徹，制約著財(cái)務(wù)管理整體水平的提高。

3、資金管理不謹(jǐn)慎。部分行政事業(yè)單位對待公有資產(chǎn)的態(tài)度部分責(zé)任，使用財(cái)務(wù)資金時(shí)沒有科學(xué)完整的資產(chǎn)管理計(jì)劃和方案，在資產(chǎn)的管理上存在挪用資金或保管不善的現(xiàn)象。對單位資產(chǎn)不能及時(shí)盤點(diǎn)和和清算，有時(shí)出現(xiàn)財(cái)務(wù)賬簿和實(shí)物不符或做假賬現(xiàn)象。

二、在新會計(jì)制度下完善財(cái)務(wù)管理的措施

在整個(gè)行業(yè)進(jìn)行新會計(jì)制度的學(xué)習(xí)和推廣的形勢下，我們財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該努力鉆研業(yè)務(wù)，為完善財(cái)務(wù)管理模式，提高財(cái)務(wù)管理實(shí)效性獻(xiàn)計(jì)出力。

1、建成全面系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。事業(yè)單位必須轉(zhuǎn)變舊的財(cái)務(wù)管理模式，建立與新會計(jì)法適應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理模式。事業(yè)單位要努力使各機(jī)構(gòu)直接相協(xié)調(diào)，建立全面系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體制，重視資金費(fèi)用的使用效率，促使各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)工作順利開展。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)主管人員，要重視財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)格遵守新會計(jì)法和內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，確立并執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人、部門主管、直接財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)工作中的責(zé)任地位，以確保財(cái)務(wù)工作依法、規(guī)范的執(zhí)行。

2、轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念。事業(yè)單位要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的觀念意識，不斷增強(qiáng)法律觀念，提高財(cái)務(wù)管理的重要性。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理涉及事業(yè)單位的每個(gè)部門的資金收支狀況，因此財(cái)務(wù)管理工作的展開需要事業(yè)單位全體員工共同參與，一起努力。要求事業(yè)單位不斷提高財(cái)務(wù)部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理水平，做到優(yōu)化配置企業(yè)資源，對企業(yè)的發(fā)展起指點(diǎn)作用。企業(yè)員工不僅要有財(cái)務(wù)管理的意識，也要不斷學(xué)習(xí)，不斷更新財(cái)務(wù)管理的觀念。須知道時(shí)代在發(fā)展，事業(yè)單位不能用以往落后的財(cái)務(wù)管理觀念來管理現(xiàn)代企業(yè)。事業(yè)單位要避免一成不變和因循守舊的思想，要與時(shí)俱進(jìn)，不斷吸收其他企業(yè)優(yōu)秀全面的管理方法，為自己所用。

3、新會計(jì)制度要求我們的行政事業(yè)單位預(yù)算管理環(huán)節(jié)的規(guī)范。事業(yè)單位要從領(lǐng)導(dǎo)做起，轉(zhuǎn)變舊理念，明確預(yù)算管理在單位的自我控制和自我發(fā)展上的重大意義。預(yù)算編制時(shí)，必須根據(jù)本部門的發(fā)展情況，遵守財(cái)政編制的制度，符合經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展的規(guī)律，從而達(dá)到預(yù)算的合理和科學(xué)性，達(dá)到資源優(yōu)化高效配置的目的。對預(yù)算的執(zhí)行過程，單位要進(jìn)行評估和監(jiān)督，確保預(yù)算的實(shí)效性。同時(shí)，要實(shí)行有效的預(yù)算績效管理，將從而對預(yù)算編制的全程實(shí)行實(shí)時(shí)實(shí)地監(jiān)控，使財(cái)務(wù)資金的效率和安全性提高、單位的管理水平進(jìn)步。

4、規(guī)范資產(chǎn)管理模式。單位要按照新會計(jì)法規(guī)定，將資產(chǎn)依據(jù)性質(zhì)和用途進(jìn)行分類管理，將資產(chǎn)核算清楚，明確資產(chǎn)折舊情況。首先，在管理態(tài)度上，單位要組織員工學(xué)習(xí)相關(guān)的法律規(guī)章，實(shí)行資產(chǎn)管理責(zé)任制，將資產(chǎn)管理的直接責(zé)任人和資產(chǎn)管理過程和效果相掛鉤，定期考核、檢查，出現(xiàn)資產(chǎn)流失或管理不善現(xiàn)象要嚴(yán)格處理和懲罰，避免因責(zé)任不明而互相推諉，，從而提高資產(chǎn)管理效率。其次，從管理方法看，在資產(chǎn)管理過程中要加強(qiáng)利用信息技術(shù)，對資產(chǎn)進(jìn)行信息化監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)動態(tài)管理。在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位還應(yīng)不斷完善資產(chǎn)使用的全方位監(jiān)督機(jī)制，把資產(chǎn)的真實(shí)完整和保值增值作為監(jiān)督的重點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。單位要從制度上和體制上規(guī)范資產(chǎn)管理方式，從源頭上堵塞漏洞，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，促進(jìn)單位資產(chǎn)內(nèi)部管理制度化。事業(yè)單位要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的處置管理，在處置資產(chǎn)時(shí)，要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)，對于未經(jīng)批準(zhǔn)處置的資產(chǎn)不得自行處置。

5、事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)審建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。同時(shí)，財(cái)政、審計(jì)及相關(guān)主管部門還應(yīng)加大對事業(yè)單位的外部監(jiān)督力度，對發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位會計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理中存在的問題要及時(shí)進(jìn)行糾正，以推動事業(yè)單位遵守新會計(jì)制度下的相關(guān)法規(guī)、制度。通過內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合，以提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化和規(guī)范化水平。

6、事業(yè)單位要根據(jù)內(nèi)部控制要求制訂適合本單位的內(nèi)部控制制度，充分分析不同風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，以增強(qiáng)單位抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，促使單位健康發(fā)展。（1）、建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。事業(yè)單位應(yīng)組建風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，應(yīng)對單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）、構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)面臨著內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜性，因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）、提高單位領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識。單位領(lǐng)導(dǎo)要提高風(fēng)險(xiǎn)意識，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。（4）、制定科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)政策，保持良好財(cái)務(wù)狀況。事業(yè)單位要實(shí)時(shí)監(jiān)控單位的財(cái)務(wù)管理狀況，制定合理的資金使用計(jì)劃，以保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

7、提升財(cái)務(wù)人員水平。財(cái)會人員的能力直接影響本單位的財(cái)務(wù)管理水平。在財(cái)務(wù)信息化的大環(huán)境下，事業(yè)單位必須要建立一支既具備財(cái)務(wù)知識，又具備信息化應(yīng)用能力的復(fù)合型人才隊(duì)伍。因此，單位財(cái)務(wù)人員要積極參加會計(jì)專業(yè)的相關(guān)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，特別是新事業(yè)單位會計(jì)制度相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，以豐富自身會計(jì)專業(yè)知識，提升專業(yè)水平；財(cái)務(wù)人員還要進(jìn)一步加強(qiáng)對信息技術(shù)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以適應(yīng)新環(huán)境和工作需要。

總之，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作對經(jīng)濟(jì)社會的正常運(yùn)行有著重要的影響，國家對財(cái)務(wù)管理工作十分重視，出臺了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)。我們的事業(yè)單位也必須不斷健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，探索新的會計(jì)制度下的科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理模式，從而更好的規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

第2篇：財(cái)務(wù)制度梳理范文

【關(guān)鍵詞】 上市公司； 財(cái)務(wù)舞弊； 防范； 治理

近年來我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊、財(cái)務(wù)虛假、違規(guī)經(jīng)營案頻頻曝光，涉案數(shù)額令人觸目咂舌，上市公司財(cái)務(wù)舞弊不僅損害了廣大投資者的利益，也損害了投資者對資本市場的信心，急需找到治理財(cái)務(wù)舞弊的方法。鑒于實(shí)踐中財(cái)務(wù)舞弊與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善有密切關(guān)系，因此本文從改善上市公司治理角度，探索防范上市公司財(cái)務(wù)舞弊行之有效的路徑。

一、我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)狀與制度性成因

上市公司財(cái)務(wù)舞弊是企業(yè)有意識地錯報(bào)漏報(bào)會計(jì)信息，偽造盈余的會計(jì)造假行為，是會計(jì)信息失真的表現(xiàn)之一。近年來，上市公司披露虛假會計(jì)信息的案例不斷見諸于報(bào)端，如長虹海外公司壞賬案、廣東科龍電器財(cái)務(wù)舞弊案等，上市公司財(cái)務(wù)舞弊成為社會各界普遍關(guān)注的焦點(diǎn)問題。我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的動機(jī)除了確保高管職位、隱瞞違法行為等之外，更突出地表現(xiàn)為籌集資金、操縱股價(jià)等特殊經(jīng)濟(jì)利益動機(jī)。比如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)主要反映公司的財(cái)務(wù)狀況、獲利能力和現(xiàn)金流量等方面的信息，對投資者作出正確投資決策起到關(guān)鍵作用，上市公司股票發(fā)行價(jià)格主要依據(jù)公司發(fā)行前的會計(jì)利潤，為了提高發(fā)行價(jià)格，公司便傾向于虛增利潤；我國證券市場是一個(gè)非強(qiáng)式有效市場，公司管理層也有機(jī)會通過操縱公司賬面利潤，達(dá)到操縱股價(jià)的目的。實(shí)踐中，我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的主要特征是：第一，上市公司財(cái)務(wù)舞弊主要是在內(nèi)部人控制下進(jìn)行，盡管理論上上市公司財(cái)務(wù)舞弊可能出現(xiàn)在各個(gè)層面，但實(shí)踐中普通員工舞弊通過內(nèi)部控制制度均能有效防范或事后核查，而內(nèi)部人舞弊則往往利用其特殊地位通過精心設(shè)計(jì)、串通而使注冊會計(jì)師難以有效識別。第二，上市公司財(cái)務(wù)舞弊往往導(dǎo)致投資者遭受重大損失，而財(cái)務(wù)舞弊的相關(guān)人員雖然應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，但由于投資者在實(shí)踐中很少追究管理層的責(zé)任，造成責(zé)任威懾機(jī)制失效。第三，上市公司財(cái)務(wù)舞弊的主要手段是會計(jì)數(shù)據(jù)舞弊，主要有偽造、變造上市公司的會計(jì)憑證，用不恰當(dāng)?shù)臅?jì)方法和惡意變更會計(jì)政策等，最終是披露不真實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

上市公司財(cái)務(wù)舞弊的直接原因是內(nèi)部人控制下管理層謀取不法利益的動機(jī)，然而上市公司財(cái)務(wù)舞弊之所以在我國證券市場頻頻出現(xiàn)，其中的制度性原因不可忽視。第一，缺乏發(fā)現(xiàn)上市公司舞弊行為的內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制制度是防范和發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)舞弊的第一道關(guān)卡，無效的內(nèi)部控制往往導(dǎo)致公司相關(guān)人員肆無忌憚地進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。第二，我國上市公司財(cái)務(wù)人員和管理層敢于制造財(cái)務(wù)舞弊與公司治理監(jiān)督失效的內(nèi)部環(huán)境密不可分。上市公司中的監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要有監(jiān)事會和獨(dú)立董事。我國上市公司中監(jiān)事會處在與董事會地位平行的位置上，是以公司經(jīng)營管理層為主要監(jiān)督對象的專門監(jiān)督機(jī)關(guān)，但由于公司監(jiān)事中不懂企業(yè)經(jīng)營管理、不懂法律、不懂財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)知識的監(jiān)事非常普遍，加之上市公司大部分是國有股一股獨(dú)大的股權(quán)結(jié)構(gòu)和監(jiān)事會成員成為賦閑性的人事安排，監(jiān)事會事實(shí)上對董事長的依附性強(qiáng)，導(dǎo)致公司的監(jiān)事不刻意監(jiān)督公司的經(jīng)營管理層，監(jiān)督機(jī)制十分弱化。盡管我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊案件甚多，但沒有見到有哪一個(gè)違規(guī)事件是由公司監(jiān)事會這樣的專門監(jiān)督機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的。獨(dú)立董事是我國從英美國家引進(jìn)的憑借其獨(dú)立性而發(fā)揮監(jiān)督公司經(jīng)營管理層功能的公司外部董事。然而雖然我國很多上市公司聘請了獨(dú)立董事，實(shí)際上獨(dú)立董事制度并未發(fā)揮應(yīng)有的作用。主要原因是上市公司的大股東通過控制股東大會可以按照自己的意圖選擇獨(dú)立董事，而且獨(dú)立董事通過較長時(shí)期與上市公司其他董事尤其是執(zhí)行董事以及高級管理層的共事，不可避免地會和他們建立起較好的關(guān)系，使獨(dú)立董得不獨(dú)立或不再獨(dú)立，無法作出客觀公正的監(jiān)督。第三，信息溝通渠道不暢通造成信息不對稱，使財(cái)務(wù)舞弊缺乏制約。信息不對稱一般是指在關(guān)系中，委托人能了解的有關(guān)人的信息（如人的才能，是否忠誠）是有限的，而人則掌握著信息優(yōu)勢，因此，人為了自己的利益會想方設(shè)法在達(dá)成契約前利用信息優(yōu)勢誘使委托人簽訂對自己有利的契約，或者在達(dá)成契約以后利用優(yōu)勢信息不履約或者不努力工作，從而損害委托人利益。由于上市公司內(nèi)部活動信息披露缺乏規(guī)范和監(jiān)督，信息不對稱在財(cái)務(wù)舞弊場合大量存在，由于會計(jì)信息提供者(企業(yè)管理層)通常比會計(jì)信息使用者知曉、掌握更多的企業(yè)內(nèi)部信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊成為可能而且往往難以發(fā)現(xiàn)。

二、防范上市公司財(cái)務(wù)舞弊的治理監(jiān)督對策

公司治理制度的一個(gè)重要目的是監(jiān)督約束公司的經(jīng)營管理層，因此，防范上市公司經(jīng)營管理層的財(cái)務(wù)舞弊，需從公司治理制度監(jiān)督功能的發(fā)揮入手

（一）董事會對管理層財(cái)務(wù)會計(jì)行為的監(jiān)督

董事會是公司治理、內(nèi)部控制的交叉地帶，董事會也是上市公司治理與內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。雖然一般認(rèn)為董事會是一個(gè)經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，但近年來各國董事會在公司治理中所擔(dān)當(dāng)角色的一個(gè)明顯發(fā)展趨勢是其監(jiān)督經(jīng)營者職能不斷得到加強(qiáng)，2002年美國實(shí)施的《薩班斯―奧克斯利法案》，其中引人注目的措施便是董事會成為對經(jīng)營管理階層實(shí)施內(nèi)部監(jiān)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此從董事會層面構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制，是加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)部控制的首要措施。首先，董事會是連接出資人和經(jīng)營者之間的橋梁，對經(jīng)營管理人員的控制主要靠董事會來完成。發(fā)揮董事會在內(nèi)部控制中的作用，要確保董事會與經(jīng)理層、經(jīng)營管理人員之間的獨(dú)立性，只有董事會成員與經(jīng)理層不能過多兼任，這樣才能發(fā)揮董事會對經(jīng)理層的監(jiān)控作用，使董事會成為內(nèi)部控制制度的制定者與執(zhí)行者。其次，要在董事會下設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，目前在我國企業(yè)中大部分只設(shè)置審計(jì)部，而審計(jì)部設(shè)在總經(jīng)理之下，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，這就導(dǎo)致審計(jì)部無法監(jiān)督經(jīng)理層。為加強(qiáng)董事會對總經(jīng)理的制衡，科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)組織還應(yīng)在董事會之下設(shè)置，董事會之下的審計(jì)委員會獨(dú)立于經(jīng)理層，審計(jì)委員會對董事會負(fù)責(zé)，直接審計(jì)、監(jiān)督經(jīng)理層。對于審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)部要向?qū)徲?jì)委員會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，作為行政內(nèi)容，審計(jì)部要向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。這種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報(bào)告，保持雙重關(guān)系的組織形式，有助于內(nèi)部審計(jì)人員有效地履行其職責(zé)。審計(jì)委員會成員由董事長、總審計(jì)師和獨(dú)立董事等組成，這樣能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，為內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。再次，公司應(yīng)當(dāng)在董事會領(lǐng)導(dǎo)下建立反舞弊機(jī)制，將在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏、相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊作為反舞弊工作的重點(diǎn)。

（二）監(jiān)事會對管理層財(cái)務(wù)會計(jì)行為的內(nèi)部監(jiān)督

針對我國監(jiān)事會對經(jīng)營管理層違法違規(guī)行為監(jiān)督不力的狀況，學(xué)界曾建議引入獨(dú)立董事制度以取代監(jiān)事會，但最后公司法仍保留了監(jiān)事會，只是在上市公司中使獨(dú)立董事與監(jiān)事會并存。與獨(dú)立董事還具有一定的決策咨詢職能不同，監(jiān)事會是專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。同時(shí)《公司法》采取了一系列措施以全面加強(qiáng)我國監(jiān)事會的監(jiān)督職能，比如監(jiān)事會可以聘請會計(jì)師事務(wù)所等協(xié)助其工作，監(jiān)事會行使職權(quán)所必需的費(fèi)用由公司承擔(dān)等。但除此外，為強(qiáng)化監(jiān)事會對管理層財(cái)務(wù)會計(jì)行為的內(nèi)部監(jiān)督，我國上市公司在實(shí)務(wù)中還應(yīng)明確，在監(jiān)事會自身成員中應(yīng)具有一定比例的財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)人士，以充實(shí)監(jiān)事會自身的監(jiān)督能力；同時(shí)監(jiān)事會中應(yīng)具有一定比例的外部監(jiān)事，以保證在檢查公司財(cái)務(wù)時(shí)具有不受干擾的能力。

（三）獨(dú)立董事對管理層財(cái)務(wù)會計(jì)行為的內(nèi)部監(jiān)督

優(yōu)化獨(dú)立董事制度監(jiān)督職能的關(guān)鍵在于增強(qiáng)獨(dú)立董事的獨(dú)立性、增強(qiáng)獨(dú)立董事履行監(jiān)督職能的激勵約束機(jī)制?？梢栽谏鲜泄局性O(shè)立提名委員會制度，把候選獨(dú)立董事的提名交由提名委員會行使，并限定獨(dú)立董事在上市公司中的連續(xù)任職年限，以實(shí)現(xiàn)獨(dú)立董事與大股東、管理層的獨(dú)立。針對我國獨(dú)立董事大多為兼職的情況，為保證獨(dú)立董事有充足的工作時(shí)間了解、熟悉上市公司的經(jīng)營與財(cái)務(wù)會計(jì)狀況，應(yīng)規(guī)定獨(dú)立董事每月在上市公司的最低工作時(shí)間。要完善獨(dú)立董事的報(bào)酬機(jī)制，報(bào)酬要和獨(dú)立董事的工作效果聯(lián)系起來，獨(dú)立董事除了領(lǐng)取固定薪酬和補(bǔ)貼外，其獎金應(yīng)與獨(dú)立董事對上市公司的財(cái)務(wù)會計(jì)、經(jīng)營提出有價(jià)值的監(jiān)督意見的次數(shù)成正比。

三、防范上市公司財(cái)務(wù)舞弊的治理約束對策

防范上市公司經(jīng)營管理層的財(cái)務(wù)舞弊，還需要針對經(jīng)營管理層自身建立起行為約束機(jī)制。

（一）完善對管理層財(cái)務(wù)會計(jì)行為的約束懲罰機(jī)制

我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊屢禁不止的一個(gè)重要原因是缺乏懲罰措施。公司相關(guān)人員財(cái)務(wù)舞弊行為被發(fā)現(xiàn)后往往不會受到應(yīng)有的懲罰，因而現(xiàn)行體制對公司財(cái)務(wù)舞弊者缺乏威懾力，或者說由于公司財(cái)務(wù)舞弊行為的低成本和高收益，也為當(dāng)事人進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊起到了推波助瀾的作用。因此，防范上市公司財(cái)務(wù)舞弊，必須建立起管理層財(cái)務(wù)會計(jì)行為的約束懲罰機(jī)制。首先，上市公司必須建立嚴(yán)密的對公司經(jīng)營管理層的全面考核評價(jià)約束體系。對管理層經(jīng)營與財(cái)務(wù)會計(jì)行為的考核評價(jià)，不但是確定各個(gè)經(jīng)營管理者報(bào)酬的基礎(chǔ)，同時(shí)也是決定誰繼續(xù)留任、提升或解聘的重要依據(jù)。對財(cái)務(wù)會計(jì)行為不合規(guī)的經(jīng)營者予以解聘，形成對公司經(jīng)營管理層的強(qiáng)力約束，沒有這樣一個(gè)對公司經(jīng)營管理層的嚴(yán)格嚴(yán)密評價(jià)體系，公司經(jīng)營管理層的工作透明度就會很低，舞弊、不廉潔行為就難以避免。其次，在證券市場上，對管理層的財(cái)務(wù)舞弊行為，證券管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對其作出從業(yè)禁止的處罰，比如董事、會計(jì)師財(cái)務(wù)舞弊一旦被認(rèn)定，將在一定期限內(nèi)不能從事同類工作；另外，因財(cái)務(wù)舞弊對投資者造成損害的，財(cái)務(wù)舞弊人員應(yīng)與上市公司一起對投資者承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息披露，加強(qiáng)信息公開

信息披露與公開是防范舞弊的重要保障。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制信息披露，能夠保障財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度的有效和切實(shí)實(shí)施。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制信息披露作為定期報(bào)告的重要內(nèi)容，要隨同年度報(bào)告一起披露，應(yīng)包括以下幾個(gè)內(nèi)容：管理層就保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的內(nèi)部控制出具評價(jià)報(bào)告，并由公司法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章；負(fù)責(zé)年度報(bào)告審計(jì)的注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制報(bào)告出具驗(yàn)證意見書，與對年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見書一同披露；公司審計(jì)委員會和監(jiān)事會對公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度出具審查意見。證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)對上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息披露的具體內(nèi)容和格式作出詳細(xì)規(guī)定，以規(guī)范上市公司的披露行為。對于上市公司不按規(guī)定披露有關(guān)內(nèi)部控制情況，包括不披露內(nèi)部控制信息、披露虛假的信息或者隱瞞內(nèi)部控制存在的不足，是一種虛假陳述行為，應(yīng)當(dāng)給予懲處。

綜上，解決上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題的關(guān)鍵是彌補(bǔ)上市公司在財(cái)務(wù)會計(jì)控制方面的治理漏洞，加強(qiáng)公司治理的監(jiān)督與約束機(jī)制，其措施包括落實(shí)監(jiān)事會、獨(dú)立董事、董事會對管理層財(cái)務(wù)會計(jì)行為的內(nèi)部監(jiān)督，以及完善管理層的約束懲罰機(jī)制和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息披露機(jī)制。

【參考文獻(xiàn)】

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［2］ 李慶雪.經(jīng)濟(jì)危機(jī)對企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的影響［J］.大連海事大學(xué)學(xué)報(bào)（社會科學(xué)版），2009（4）：56.

第3篇：財(cái)務(wù)制度梳理范文

一、厘清業(yè)財(cái)管理權(quán)責(zé)是財(cái)務(wù)建賬的關(guān)鍵

業(yè)財(cái)管理權(quán)責(zé)是對建賬單位的業(yè)財(cái)授權(quán)邊界、賬套設(shè)置邏輯以及建賬后業(yè)財(cái)管理方式進(jìn)行明確的基礎(chǔ)，是整個(gè)財(cái)務(wù)建賬工作能否順利進(jìn)行的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)建賬工作不僅僅是企業(yè)內(nèi)部建賬單位和財(cái)務(wù)部門之間的事情，還往往會涉及到企業(yè)的采購、法律、物流、系統(tǒng)、檔案管理等部門。其中，與財(cái)務(wù)部門之間，應(yīng)在取得企業(yè)獨(dú)立核算授權(quán)的基礎(chǔ)上，厘清資源管理、資金審批、會計(jì)核算、資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、績效考核、會計(jì)檔案等方面的權(quán)責(zé)關(guān)系，明確建賬單位的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在會計(jì)信息披露上所應(yīng)承擔(dān)的會計(jì)責(zé)任；與采購部門之間，應(yīng)厘清采購授權(quán)的范圍及審批權(quán)限，采購工作實(shí)施主體、實(shí)施方式等；與法律部門，應(yīng)厘清合同審批流程、審批權(quán)限、歸檔方式等；與物流部門，應(yīng)厘清倉儲管理實(shí)現(xiàn)方式，實(shí)體倉位和系統(tǒng)倉位的設(shè)置及審批流程等；與系統(tǒng)部門，應(yīng)厘清系統(tǒng)改造需求、上線管理要求以及后續(xù)維護(hù)方式等；與檔案管理部門，應(yīng)厘清各類檔案存放地點(diǎn)、管理方式等。

在實(shí)際操作中，因?yàn)闋可娴截?zé)任與考核等問題，在權(quán)責(zé)劃分上各部門之間往往會形成“討價(jià)還價(jià)”、“久而不決”的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響到企業(yè)建賬的效率和進(jìn)度。為避免以上現(xiàn)象的出現(xiàn)，建議在與企業(yè)管理層就管理權(quán)責(zé)劃分原則達(dá)成一致的情況下，由建賬單位和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行深入討論擬定業(yè)財(cái)管理權(quán)責(zé)的劃分方案，再由建賬單位負(fù)責(zé)人和企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人共同牽頭，組織采購、法律、物流、系統(tǒng)、檔案等部門負(fù)責(zé)人協(xié)商管理權(quán)責(zé)及實(shí)現(xiàn)方式。

二、選配適當(dāng)會計(jì)人員是財(cái)務(wù)建賬的基礎(chǔ)

俗話說“兵馬未動，糧草先行”，建賬單位應(yīng)選配適當(dāng)?shù)臅?jì)人員來進(jìn)行建賬和后續(xù)的財(cái)務(wù)管理工作，這是實(shí)現(xiàn)和推動財(cái)務(wù)建賬的基礎(chǔ)。在會計(jì)人員規(guī)模上，除進(jìn)行行業(yè)內(nèi)部橫向?qū)?biāo)參考以外，還要考慮以下三重影響因素的影響：首先，是否滿足財(cái)經(jīng)法律法規(guī)不相容職務(wù)相互分離的管理要求，比如會計(jì)和出納崗位應(yīng)由不同的人員兼任等；其次，是否適配建賬單位的現(xiàn)有的業(yè)務(wù)規(guī)模及管理要求，比如資產(chǎn)規(guī)模、管理復(fù)雜程度等；最后，是否兼顧建賬單位未來業(yè)務(wù)發(fā)展問題，比如該單位下的業(yè)務(wù)發(fā)展方向、未來業(yè)務(wù)規(guī)模等。在會計(jì)人員的構(gòu)成上，應(yīng)采取內(nèi)部招聘為主、外部招聘為輔的方式，最好從企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部抽調(diào)部分熟悉企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作、財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)豐富的人員，以減少會計(jì)人員的適應(yīng)期和磨合期。對于不具備條件需要從外部招聘的單位，可以考慮派遣到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行跟崗學(xué)習(xí)，并制定階段性的學(xué)習(xí)計(jì)劃，以盡快通過新同事間的“比學(xué)趕幫超”提升財(cái)務(wù)專業(yè)素質(zhì)及操作能力。

三、編制財(cái)務(wù)制度是財(cái)務(wù)建賬的核心

對擬實(shí)施獨(dú)立核算的會計(jì)主體來講，其內(nèi)部同樣需要設(shè)計(jì)明晰、可行的財(cái)務(wù)管理規(guī)則，這些一般通過財(cái)務(wù)制度建設(shè)來明確，確保建賬主體的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作“有法可依”。在進(jìn)行財(cái)務(wù)制度編制時(shí)，需要結(jié)合原企業(yè)所賦予的“獨(dú)立財(cái)權(quán)”，參考原企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度要求，以風(fēng)險(xiǎn)防控、決策支撐、高效率低成本為目標(biāo)，突出流程及要求的安全性、規(guī)范性、效率性、保障性，按照建賬主體內(nèi)部的組織架構(gòu)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，區(qū)分輕重緩急，采用“分層設(shè)計(jì)、分期建設(shè)、全面推進(jìn)”的編制原則，逐步編寫、涵蓋核算管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、資金管理、稅務(wù)管理、內(nèi)控管理等六大維度財(cái)務(wù)制度。其中，核算管理制度還可以根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際，分為收入管理辦法、成本管理、項(xiàng)目資產(chǎn)管理辦法等。

從應(yīng)用的角度，財(cái)務(wù)制度應(yīng)確定為“辦法+指引”的雙層體系，其中，辦法規(guī)范建賬主體內(nèi)部各類財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立財(cái)務(wù)管理規(guī)則；指引作為明細(xì)，對辦法進(jìn)行解釋、補(bǔ)充，對業(yè)務(wù)活動開展進(jìn)行支撐，并可根據(jù)需要對業(yè)務(wù)部門報(bào)賬員、預(yù)算員等關(guān)鍵涉財(cái)人員進(jìn)行培訓(xùn)。特別要注意的是，財(cái)務(wù)制度、執(zhí)行時(shí)同樣會受到其他部門、人員的質(zhì)疑、否定，導(dǎo)致部分涉財(cái)工作出現(xiàn)相互推諉、扯皮的現(xiàn)象。因此，對于核心的財(cái)務(wù)制度流程，前應(yīng)在建賬主體內(nèi)部采用管理層集體決策的方式予以通過，以增強(qiáng)其權(quán)威性。

四、進(jìn)行系統(tǒng)改造連通是財(cái)務(wù)建賬的前提

當(dāng)前企業(yè)一般都實(shí)現(xiàn)了電算化，通過財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，有些大中型企業(yè)建設(shè)ERP系統(tǒng)（企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)）對物資資源管理（物流）、人力資源管理（人流）、財(cái)務(wù)資源管理（財(cái)流）、信息資源管理（信息流）進(jìn)行集成管理。因此，對于大中型企業(yè)而言，獨(dú)立建賬除意味著對財(cái)務(wù)主系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和改造之外，還需要與采購等業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行對接、連通。

財(cái)務(wù)主系統(tǒng)改造包括對財(cái)務(wù)記賬系統(tǒng)（含總賬、應(yīng)收、應(yīng)付、庫存、項(xiàng)目、資產(chǎn)模塊等）、資源管理系統(tǒng)、報(bào)賬系統(tǒng)的改造。財(cái)務(wù)記賬系統(tǒng)中應(yīng)設(shè)置單獨(dú)的賬套（OU），形成獨(dú)立的公司段；資源管理系統(tǒng)和報(bào)賬系統(tǒng)按照“獨(dú)立財(cái)權(quán)”和建賬主體內(nèi)部已財(cái)務(wù)制度的要求進(jìn)行改造和流程設(shè)置，并與財(cái)務(wù)記賬系統(tǒng)進(jìn)行連通。業(yè)務(wù)系統(tǒng)包括采購、法律、物流、人事、IT等系統(tǒng)，應(yīng)按前期梳理的業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行改造和流程設(shè)置，并通過地點(diǎn)（如單獨(dú)OU）來進(jìn)行隔離，并與3個(gè)財(cái)務(wù)主系統(tǒng)進(jìn)行連通，確保業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)無縫銜接。

獨(dú)立建賬涉及的系統(tǒng)改造、連通較多，為避免建賬以后出現(xiàn)人員權(quán)限、系統(tǒng)連通、流程設(shè)置等問題，應(yīng)在系統(tǒng)上線前組織系統(tǒng)應(yīng)用測試，盡可能地對全部業(yè)務(wù)類型進(jìn)行全程測試，將問題消化在測試環(huán)節(jié)。同時(shí)，在系統(tǒng)上線初期，會計(jì)人員應(yīng)建立核算系統(tǒng)問題的收集機(jī)制，集中將收到的系統(tǒng)問題進(jìn)行反饋、及時(shí)優(yōu)化。

五、初始數(shù)據(jù)篩選梳理是財(cái)務(wù)建賬的條件

初始數(shù)據(jù)的篩選和梳理是財(cái)務(wù)建賬的一項(xiàng)重要工作，像兄弟分家一樣，需要按照一定的規(guī)則將歸屬于不同會計(jì)主體的數(shù)據(jù)進(jìn)行拆分。需要拆分的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包括投資項(xiàng)目、成本項(xiàng)目、供應(yīng)商、合同、資產(chǎn)、往來賬等，對于非完整會計(jì)期的建賬還涉及當(dāng)前費(fèi)用的歸屬以及在途報(bào)賬單據(jù)的處理。在進(jìn)行初始數(shù)據(jù)篩選梳理時(shí)，應(yīng)注意兩點(diǎn)：其一，要有明確的數(shù)據(jù)劃分標(biāo)準(zhǔn)?？梢园础蔼?dú)立財(cái)權(quán)”的邊界進(jìn)行確定，如仍無法劃分清楚的，建賬主體應(yīng)與原企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、法律部門進(jìn)行協(xié)商確定。其二，要有清晰的數(shù)據(jù)整理時(shí)點(diǎn)。數(shù)據(jù)整理時(shí)點(diǎn)一般是按照獨(dú)立核算上線的時(shí)點(diǎn)來確定，以完整的財(cái)務(wù)報(bào)告期為宜。對于獨(dú)立核算上線時(shí)點(diǎn)周圍的在途報(bào)賬單據(jù)等涉財(cái)數(shù)據(jù)，應(yīng)制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)銜接規(guī)則，將其劃分到指定的賬套。

初始數(shù)據(jù)的篩選和梳理影響?yīng)毩⒔ㄙ~后財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量，應(yīng)提前做好數(shù)據(jù)的備份，避免數(shù)據(jù)的丟失、混淆，確保數(shù)據(jù)的安全、真實(shí)、完整。

六、開通賬號及配套設(shè)施的財(cái)務(wù)建賬的保障

營造良好的理財(cái)環(huán)境是財(cái)務(wù)建賬的重要保障。建賬主體應(yīng)遵循收支兩條線的管理原則，按照“獨(dú)立財(cái)權(quán)”和業(yè)務(wù)開展情況，按照用途向銀行申請?jiān)O(shè)置收入、支出銀行賬號，并進(jìn)行印鑒篆刻和票據(jù)的準(zhǔn)備。

第4篇：財(cái)務(wù)制度梳理范文

“新財(cái)務(wù)制度”所賦予基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理任務(wù)較之于“原財(cái)務(wù)制度”的要求更高,責(zé)任更重。“新財(cái)務(wù)制度”除了“原財(cái)務(wù)制度”中的合理編制醫(yī)院預(yù)算,如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況;依法組織收入,努力節(jié)約支出;建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,提高資金使用效益;加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失;對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督等諸多項(xiàng)目外,又同時(shí)增加了如下財(cái)務(wù)管理工作任務(wù):一是,實(shí)施績效考評。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定實(shí)施績效考核,并按要求報(bào)送績效考核報(bào)告。主管部門每年都要結(jié)合核定工作任務(wù)完成情況,對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的預(yù)算收支執(zhí)行情況進(jìn)行績效考核,分析和評價(jià)預(yù)算執(zhí)行效果,并將績效考核結(jié)果作為年終評比考核、實(shí)行獎懲的重要依據(jù),財(cái)政部門將績效考核結(jié)果作為財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算安排和結(jié)算的重要依據(jù)。二是,定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定和要求,根據(jù)單位財(cái)務(wù)管理的需要,定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)事業(yè)發(fā)展和預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出和凈資產(chǎn)變動以及財(cái)務(wù)管理情況、存在主要問題和改進(jìn)措施等。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括預(yù)算收支完成率、人員經(jīng)費(fèi)占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比率、公用經(jīng)費(fèi)占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比率、收支結(jié)余率、資產(chǎn)負(fù)債率、支出構(gòu)成及次均費(fèi)用等。當(dāng)然,基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)也可以根據(jù)本單位特點(diǎn)增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)行獨(dú)立核算收支,按績效補(bǔ)助

獨(dú)立經(jīng)營活動,自負(fù)盈虧,有完整的會計(jì)核算工作體系,有專職會計(jì)部門及會計(jì)人員,建立完整的賬簿體系。但是,“新財(cái)務(wù)制度”規(guī)定:財(cái)政部門將對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)績效考核結(jié)果作為財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算安排和當(dāng)年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)算的重要依據(jù),與公共衛(wèi)生補(bǔ)助資金掛鉤,與經(jīng)常性收支差額掛鉤及人員績效工資掛鉤。同時(shí),對于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的考核結(jié)果,其上級主管部門則作為年終評比考核、實(shí)行獎懲的重要依據(jù),也作為干部年度考核、決定是否繼續(xù)任用的重要參考,作為督促基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)提高管理水平、改進(jìn)工作作風(fēng)、增強(qiáng)服務(wù)質(zhì)量、改善醫(yī)療服務(wù)環(huán)境的重要手段。

強(qiáng)化基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)績效考核,提升工作水平

績效考核分為外部考核和內(nèi)部考核:外部考核主要指主管部門和地方政府對所屬基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)進(jìn)行的考核,它主要實(shí)行“核定任務(wù)、核定收支、績效考核補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照財(cái)政部門預(yù)算編制的要求,科學(xué)合理編制預(yù)算,提出預(yù)算建議數(shù),經(jīng)主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門核定。內(nèi)部考核主要指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部自行組織的績效考核?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算,依法取得收入,努力控制支出;建立健全財(cái)務(wù)管理制度,準(zhǔn)確進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算,實(shí)施績效考評,提高資金使用效益。加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理,合理配置和有效利用國有資產(chǎn),維護(hù)國有資產(chǎn)權(quán)益。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控,保障基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)

“新財(cái)務(wù)制度”特別要求,嚴(yán)格禁止基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對外投資。同時(shí),“新財(cái)務(wù)制度”還要求基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不得借入償還期在一年以上(不含一年)的長期借款,不得發(fā)生融資行為。同時(shí),要嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模。并要求單位定期進(jìn)行債務(wù)清理,編制債務(wù)賬齡分析報(bào)告,及時(shí)清償債務(wù),防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以保障基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

加強(qiáng)資產(chǎn)管理,保障資產(chǎn)安全與完整

1、基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對壞賬的管理,一般情況下采取個(gè)別認(rèn)定法確認(rèn)壞賬,即對每項(xiàng)債務(wù)發(fā)生的時(shí)間、金額、原因、債務(wù)人的償還能力及其生活狀況等情況進(jìn)行逐一梳理、分析,編制壞賬核對表,選派專人登門或郵寄方式催收賬款。2、存貨均按實(shí)際成本核算。除低值易耗品按實(shí)際成本計(jì)價(jià),攤銷方法可以按一次攤銷法,也可以按“五五攤銷法”攤銷。其余存貨,包括衛(wèi)生材料、藥品、其他材料均按實(shí)際成本計(jì)價(jià),實(shí)行“零差價(jià)率”方法,按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本。3、基建工程支出并入“大賬”。為體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的全面性,基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在按國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算的同時(shí),按基建賬(即按照《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的賬套)相關(guān)數(shù)據(jù)并入會計(jì)“大賬”,以保證基本建設(shè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

規(guī)范結(jié)余資金的使用,統(tǒng)籌管理凈資產(chǎn)

第5篇：財(cái)務(wù)制度梳理范文

隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展和高等教育管理體制改革的不斷深化，高校財(cái)務(wù)管理在整個(gè)學(xué)校管理中的地位日趨明顯，并發(fā)揮著重要作用。2012年之前我國高校執(zhí)行的都是1997年出臺的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》（以下簡稱舊制度）。舊制度曾一度對規(guī)范我國高校的財(cái)務(wù)行為，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)高校穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了重要作用，但是隨著近年來我國公共財(cái)政體制的進(jìn)一步完善和高校所處的財(cái)務(wù)管理環(huán)境的整體變化，舊制度已經(jīng)不能夠適應(yīng)新的高校財(cái)務(wù)管理要求，迫切需要對其進(jìn)行修正和完善。2012年4月，《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號）正式施行，與此規(guī)則修訂相適應(yīng)，財(cái)政部會同教育部對《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》（以下簡稱新制度）進(jìn)行了修訂，并于2013年1月1日起正式實(shí)施，舊制度同時(shí)廢止。新制度共有14章76條，與舊制度的13章54條相比多了1章“成本費(fèi)用管理”（7條內(nèi)容），共新增了23條內(nèi)容，并對舊制度的原有內(nèi)容也進(jìn)行了一定的修改和完善。二者之間的主要差異見表1。

二、高校財(cái)務(wù)制度改革的必要性

（一）政府財(cái)政改革推進(jìn)要求改革高校財(cái)務(wù)制度隨著我國公共財(cái)政體制的逐步完善，自2000年以來，部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付、非稅收入管理、政府收支分類改革等多項(xiàng)財(cái)政改革陸續(xù)實(shí)施，對我國高校的預(yù)算編制、財(cái)務(wù)核算、資金支付及財(cái)務(wù)管理工作等都提出了新的要求，必須對原有的高校財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行一系列的修訂。（二）高校財(cái)務(wù)環(huán)境變化需要改革高校財(cái)務(wù)制度隨著高等教育體制改革的不斷深化，高校辦學(xué)自逐步擴(kuò)大，籌資來源渠道日趨廣泛、經(jīng)濟(jì)活動也更加頻繁復(fù)雜，各個(gè)學(xué)校經(jīng)費(fèi)流量迅速增加，高校財(cái)務(wù)管理工作面臨著許多新情況和新機(jī)遇，這就要求高校在新的社會和財(cái)務(wù)環(huán)境下管好、用好每一分教育經(jīng)費(fèi)，確保教育經(jīng)費(fèi)的規(guī)范、安全、有效使用，也需要對舊制度進(jìn)行一定的改革。（三）高校財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)必須改革高校財(cái)務(wù)制度近年來，隨著社會信息化的進(jìn)程，財(cái)政部門大力推進(jìn)科學(xué)化、精細(xì)化管理，高校的財(cái)務(wù)工作也不再局限于傳統(tǒng)的記賬、核算工作，而是更多地向著分析、預(yù)測、理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)管理的方向發(fā)展。高校財(cái)務(wù)一方面肩負(fù)著計(jì)劃、核算、報(bào)告等工作，另一方面也承擔(dān)著預(yù)測、監(jiān)督、控制、分析和評價(jià)等職能，這就要求高校在細(xì)化預(yù)算編制、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行、統(tǒng)籌資金使用、推進(jìn)績效評價(jià)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管等方面得到進(jìn)一步的完善，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)也亟需出臺相應(yīng)的制度保障。

三、新高校財(cái)務(wù)制度內(nèi)涵探析

（一）提出總會計(jì)師設(shè)置權(quán)責(zé)新制度中不再強(qiáng)調(diào)只有符合條件的高校才設(shè)置總會計(jì)師，而是明確提出了“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計(jì)師崗位。”這一制度規(guī)定，各高校將不再像以前一樣只是有一個(gè)，而且可能是非專業(yè)的分管校（院）長來主管高校的財(cái)務(wù)，而是必須有一個(gè)具有中高級財(cái)會專業(yè)職稱、并且有一定實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)財(cái)務(wù)人員來管理學(xué)校的整體經(jīng)濟(jì)活動，并對學(xué)校財(cái)務(wù)管理享有一定的職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。主管領(lǐng)導(dǎo)的專業(yè)化和職責(zé)分工將會有力地加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)力量，有助于高校財(cái)會工作的優(yōu)化管理。（二）加強(qiáng)預(yù)算管理審核分析目前我國高校的各項(xiàng)收支都是按照部門預(yù)算來執(zhí)行的，但在實(shí)際工作中，預(yù)算的編制不夠細(xì)致、預(yù)算監(jiān)管也缺乏力度。各高校日常工作中很少對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，即使分析也只是梳理皮毛，而基本不做實(shí)質(zhì)性的調(diào)控。新制度完善了單位預(yù)算的編制和執(zhí)行，這就要求高校進(jìn)一步重視預(yù)算編制，合理核定和統(tǒng)籌安排各項(xiàng)收支。同時(shí)，各高校要加強(qiáng)年度決算的審核和分析工作，對預(yù)算收支的合理、合法性和預(yù)算整體完成情況進(jìn)行評價(jià)，并提出實(shí)質(zhì)性的意見和建議，以不斷改進(jìn)和完善單位的預(yù)算管理工作。（三）強(qiáng)調(diào)教育經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)新制度中明確規(guī)定高?！皯?yīng)當(dāng)進(jìn)行支出績效評價(jià)，提高資金使用的有效性”。高校財(cái)務(wù)的效益管理是滿足國家科學(xué)發(fā)展和和諧社會建設(shè)的要求，新形勢要求高校必須走內(nèi)涵式發(fā)展道路、樹立全方位、全過程的理財(cái)觀念，優(yōu)化教育資源配置，提高辦學(xué)綜合效益。同時(shí)，高校要樹立憂患意識，重視對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的度量和評價(jià)，建立和完善高校的績效評價(jià)體系，從而對高校的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行常態(tài)化的評估，促使高校的健康有序發(fā)展。（四）調(diào)整資產(chǎn)管理相關(guān)內(nèi)容資產(chǎn)管理是單位財(cái)務(wù)管理的重中之重，各項(xiàng)資金的來源最終都反映在了單位的資產(chǎn)中。目前大多高校每年的資產(chǎn)在賬面上都是遞增的，這與高校實(shí)際資產(chǎn)情況并不相符。新制度對各項(xiàng)資產(chǎn)的內(nèi)容，尤其對固定資產(chǎn)的分類和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了修正，并要求計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷，同時(shí)把基建工程也納入了高校的大財(cái)務(wù)中，這樣就能夠真實(shí)完整地反映高校資產(chǎn)的整體情況。而且新制度中對高校對外投資和資產(chǎn)處置也增加了一些明確要求，進(jìn)而保證了高校資產(chǎn)的安全性。（五）新增成本費(fèi)用核算管理內(nèi)部成本費(fèi)用管理是新制度中唯一整章增加的內(nèi)容，突出強(qiáng)調(diào)了高校應(yīng)正確歸集和分配各項(xiàng)教育費(fèi)用，加強(qiáng)并細(xì)化高校辦學(xué)成本核算，分別學(xué)校、院系、專業(yè)及科研項(xiàng)目核算各級各類事業(yè)成本，而且還要建立起相應(yīng)的成本費(fèi)用核對機(jī)制及分析報(bào)告制度。這一內(nèi)容的增加有助于促進(jìn)高校優(yōu)化教育資源、降低辦學(xué)成本、合理發(fā)展專業(yè)、突出重點(diǎn)優(yōu)勢和加強(qiáng)內(nèi)涵發(fā)展，從而提高教育投資的經(jīng)濟(jì)和社會效益。

四、新高校財(cái)務(wù)制度執(zhí)行建議

第6篇：財(cái)務(wù)制度梳理范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)制度；財(cái)務(wù)管理

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，醫(yī)院的運(yùn)營環(huán)境發(fā)生了很大變化，經(jīng)濟(jì)活動也更加復(fù)雜，1998年頒布的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度已無法適應(yīng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理需求。醫(yī)院內(nèi)部迫切需要進(jìn)步規(guī)范財(cái)務(wù)活動行為，更新財(cái)務(wù)核算與管理制度。與此同時(shí)，財(cái)政部通過實(shí)施醫(yī)院部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等管理活動，逐步建立起現(xiàn)代預(yù)算管理制度。財(cái)政管理的全局性、科學(xué)性和精細(xì)化程度越來越高，為了更好統(tǒng)籌規(guī)劃，以及幫助醫(yī)療機(jī)構(gòu)持續(xù)健康發(fā)展，要求規(guī)范統(tǒng)一會計(jì)核算方法、完善財(cái)務(wù)管理制度。

2010年12月，財(cái)政部會同衛(wèi)生部等有關(guān)部門，修訂頒布《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會計(jì)制度》。從新制度的章節(jié)條例和實(shí)施期限，可以看出兩部委對醫(yī)院財(cái)務(wù)改革的迫切要求，包括：規(guī)范財(cái)務(wù)核算內(nèi)容、提高財(cái)務(wù)分析能力、完善財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度等。根據(jù)上級要求，今后醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)將主要集中在以下幾個(gè)方面：

一、完成新舊會計(jì)科目過渡和學(xué)習(xí)編制新財(cái)務(wù)報(bào)告

（一）理解會計(jì)科目新定義、掌握入帳新標(biāo)準(zhǔn)

新制度對會計(jì)科目進(jìn)行全面梳理，補(bǔ)充完善會計(jì)科目定義；對入帳計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)更新確定，使醫(yī)院的日常核算更為準(zhǔn)確。新制度調(diào)低應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備金率為2%-4%，體現(xiàn)財(cái)政部對醫(yī)院應(yīng)收款項(xiàng)變現(xiàn)能力的重視；而對固定資產(chǎn)的認(rèn)定價(jià)值提高到1000-1500元，也反映新制度與時(shí)俱進(jìn)。充分理解科目定義和熟練掌握入帳標(biāo)準(zhǔn)，是財(cái)務(wù)核算工作前提。

（二）完成新舊會計(jì)科目過渡、做好數(shù)據(jù)比較分析

此次新制度設(shè)置52項(xiàng)一級會計(jì)科目，其中新增11項(xiàng)，調(diào)整12項(xiàng)，刪除1項(xiàng)，因此做好新舊會計(jì)科目的對應(yīng)和過渡十分重要。新制度配合醫(yī)藥分離改革，將藥品收入歸到醫(yī)療收支統(tǒng)一核算；為清晰反映醫(yī)院承擔(dān)的科研和教學(xué)任務(wù)產(chǎn)生的相關(guān)收支，新制度專設(shè)科教項(xiàng)目收支和科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余))予以單獨(dú)核算；根據(jù)醫(yī)院目前貸款經(jīng)營需要新增零余額賬戶用款額度；新增預(yù)付款項(xiàng)核算預(yù)收款項(xiàng)；應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中，新增財(cái)政應(yīng)返還資金科目；把應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)歸入應(yīng)收醫(yī)療款統(tǒng)一核算；庫存物資和藥品統(tǒng)一歸入存貨科目；新增應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目；專用基金中取消修購基金，新增醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金；新增待沖基金等等。新制度規(guī)定單獨(dú)核算管理費(fèi)用，要求醫(yī)院嚴(yán)格控制管理費(fèi)用。做好新舊會計(jì)科目的對應(yīng)與數(shù)據(jù)銜接，包括財(cái)務(wù)軟件科目調(diào)整、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)入帳、統(tǒng)計(jì)上報(bào)、比較分析等工作，是財(cái)務(wù)核算工作基礎(chǔ)。

（三）學(xué)習(xí)編制新增財(cái)務(wù)報(bào)表和成本報(bào)表

新制度向企業(yè)會計(jì)借鑒，完善醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告體系，新增現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表及報(bào)表附注。在財(cái)務(wù)情況說明書中新增成本控制情況、負(fù)債管理情況、資產(chǎn)變動及利用情況、或有事項(xiàng)的說明等。新制度新增醫(yī)院成本報(bào)表，包括醫(yī)院直接成本表、醫(yī)院全成本表和醫(yī)院全成本分析表，從而使醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表體系更為完整。

二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析、建立財(cái)務(wù)評價(jià)體系

在新制度的附件二里，列舉了六個(gè)方面19項(xiàng)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。這些分析指標(biāo)，不再是原來簡單的人均業(yè)務(wù)量指標(biāo)，而是從資產(chǎn)運(yùn)營、收支結(jié)構(gòu)、結(jié)余與風(fēng)險(xiǎn)管理、到預(yù)算管理、成本管理、甚至是醫(yī)院發(fā)展能力指標(biāo)，更加系統(tǒng)和專業(yè)。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)作為財(cái)務(wù)評價(jià)體系組成部分，考評醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，實(shí)現(xiàn)管理部門對醫(yī)院的激勵與約束作用。

三、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制和資金監(jiān)管制度

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、完善醫(yī)院內(nèi)部控制。新制度要求由財(cái)務(wù)部履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)，包括預(yù)算、收支、資產(chǎn)負(fù)債各方面全面監(jiān)督。同時(shí)，新制度要求醫(yī)院健全內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)醫(yī)院資金監(jiān)管。新制度嚴(yán)格控制對外投資，規(guī)定投資范圍僅限于醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域，不得從事風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目投資，要確保國有資產(chǎn)的保值增值。

四、加強(qiáng)推進(jìn)醫(yī)院成本管理和預(yù)算管理

（一）加強(qiáng)成本核算、強(qiáng)化成本控制。結(jié)合我院近年來成本工作經(jīng)驗(yàn)，新制度中對醫(yī)院成本核算的應(yīng)用指示是漸進(jìn)可行的，通過成本軟件的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定操作，匯總錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，逐層分步結(jié)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)全院的全成本核算，各家醫(yī)院可以根據(jù)自己的實(shí)際情況逐步推進(jìn)實(shí)施。

（二）實(shí)行全面預(yù)算、強(qiáng)化預(yù)算約束與管理。新制度要求醫(yī)院的所有收支全部納入預(yù)算管理，實(shí)行全面預(yù)算管理。新制度對醫(yī)院預(yù)算的基礎(chǔ)工作、編制審批、執(zhí)行分析、上報(bào)調(diào)整和決算考核等各個(gè)環(huán)節(jié)所遵循的方法、原則、程序等做出了詳細(xì)規(guī)定，并明確了主管部門、財(cái)政部門和醫(yī)院各主體職責(zé)。

第7篇：財(cái)務(wù)制度梳理范文

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算；有價(jià)值的創(chuàng)意；財(cái)務(wù)制度

21世紀(jì)是數(shù)字信息和財(cái)經(jīng)主導(dǎo)的時(shí)代，越來越多的人認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的重要性。財(cái)務(wù)管理已貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，它是企業(yè)制定決策、實(shí)施決策的基礎(chǔ)和依據(jù)。要搞好企業(yè)財(cái)務(wù)管理，職業(yè)經(jīng)理人必須充分認(rèn)識和運(yùn)用企業(yè)資金運(yùn)動的規(guī)律，牢固地樹立財(cái)務(wù)管理的一些經(jīng)典理念，然后才能靈活地付諸實(shí)踐、指導(dǎo)實(shí)踐。鑒于此，本文總結(jié)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一些經(jīng)典理念并進(jìn)行了案例分析，以供讀者借鑒。

一、預(yù)則立，不預(yù)則廢――樹立財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算的理念

財(cái)務(wù)管理，是指企業(yè)組織四大財(cái)務(wù)活動：籌資、投資、運(yùn)營、分配，并處理四大財(cái)務(wù)活動中發(fā)生的諸多財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性的管理工作。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)所有者（股東）財(cái)富最大化。財(cái)務(wù)管理的實(shí)施步驟包括財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制及財(cái)務(wù)分析和考核。

財(cái)務(wù)預(yù)測是財(cái)務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)，是指根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動的歷史資料，并結(jié)合當(dāng)前正在影響財(cái)務(wù)活動的若干個(gè)因素，運(yùn)用科學(xué)的預(yù)測方法對企業(yè)未來財(cái)務(wù)活動的發(fā)展作出預(yù)測和判斷，最終找出未來財(cái)務(wù)活動發(fā)展變化的諸多可能性。然后在此基礎(chǔ)上作出應(yīng)對各種可能變化的規(guī)劃或計(jì)劃，即編制財(cái)務(wù)預(yù)算。公司理財(cái)中一定要樹立起財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算的理念，要有防患于未然的規(guī)劃意識。理念是行動的先導(dǎo)，有備方能無患。下面先看幾則故事：

（一）扁鵲的醫(yī)術(shù)

魏文王問名醫(yī)扁鵲說：“你們家兄弟三人，都精于醫(yī)術(shù)，到底哪一位最好呢？”扁鵲答：“長兄最好，中兄次之，我最差?！蔽耐踉賳枺骸澳敲礊槭裁茨阕畛雒?？”扁鵲答：“長兄治病，是治病于病情發(fā)作之前。由于一般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的名氣無法傳出去；中兄治病，是治病于病情初起時(shí)。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及本鄉(xiāng)里。而我是治病于病情嚴(yán)重之時(shí)。一般人都看到我在經(jīng)脈上穿針管放血、在皮膚上敷藥等大手術(shù)，所以以為我的醫(yī)術(shù)高明，名氣因此響遍全國?！?/p>

（二）曲突徙薪

有位客人到某人家里做客，看見主人家的灶上煙囪是直的，旁邊又有很多木材?？腿烁嬖V主人說，煙囪要改曲，木材須移去，否則將來可能會有火災(zāi)，主人聽了沒有做任何表示。 不久主人家里果然失火，四周的鄰居趕緊跑來救火，最后火被撲滅了，于是主人烹羊宰牛，宴請四鄰，以酬謝他們救火的功勞，但是并沒有請當(dāng)初建議他將木材移走、煙囪改曲的人。 有人對主人說：“如果當(dāng)初聽了那位先生的話，今天也不用準(zhǔn)備筵席，而且沒有火災(zāi)的損失，現(xiàn)在論功行賞，原先給你建議的人沒有被感恩，而救火的人卻是座上客，真是很奇怪的事呢！”主人頓時(shí)省悟，趕緊去邀請當(dāng)初給予建議的那個(gè)客人來吃酒。

這兩則故事給了我們什么樣的啟示呢？一般企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還是停留在“頭痛了才去醫(yī)頭、腳痛了才去醫(yī)腳”的事后控制階段，缺乏防患于未然的財(cái)務(wù)預(yù)測意識，導(dǎo)致的結(jié)果就是管理人員成天扮演“救火員”的角色，到處撲火，而一旦碰到特大火災(zāi)，公司的所有財(cái)產(chǎn)就會灰飛煙滅；或者諱疾忌醫(yī)，等到病入膏肓才想到去看“企業(yè)醫(yī)生”，但往往錯過了治療的最佳時(shí)機(jī)。可見，事后諸葛亮于事無補(bǔ)，防患于未然才能從根本上解決問題。正確的管理思路應(yīng)該是先從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，規(guī)劃好企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，建立健全財(cái)務(wù)制度、預(yù)算管理制度和內(nèi)部控制制度，按勝任力模型選擇合適的財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識的培訓(xùn)普及工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)測與預(yù)算的理念，做到事前有規(guī)劃、事中有控制、事后有分析，才能把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消滅于萌芽狀態(tài)當(dāng)中，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）麥道克報(bào)業(yè)的債務(wù)危機(jī)

英國《泰晤士報(bào)》的東道主，全球最大的新聞出版商盧伯特麥道克經(jīng)營一個(gè)營業(yè)收入達(dá)60億美元的報(bào)業(yè)王國，該王國舉債24億美元，有146家債主。在西方經(jīng)濟(jì)繁榮的經(jīng)濟(jì)形勢下，雖然他的債務(wù)大、債主多，麥克道經(jīng)營得力，一路順風(fēng)?？墒牵溬飧Ｋ?，福兮禍所存，就在20世紀(jì)90年代初經(jīng)濟(jì)形勢衰退的苗頭剛露之時(shí)，麥道克報(bào)業(yè)王國幾乎被區(qū)區(qū)1 000萬美元的債務(wù)拖垮。原來，有一家小銀行貸給麥道克1 000萬美元，風(fēng)聞其支付能力不佳，就通知麥道克要全額現(xiàn)金收回貸款，麥道克最初也毫不在意，認(rèn)為籌措1 000萬美元輕而易舉，可后來實(shí)際籌措時(shí)竟然都遭到拒絕，最終，還是通過他的大債主花旗銀行，費(fèi)了好大的周折對該小銀行施加壓力，要它到期續(xù)款，不得收回，麥道克才得以渡過難關(guān)。然而，他的支付能力的弱點(diǎn)已暴露在資金市場上。此后半年，他仍處在生死攸關(guān)的困境中，同時(shí)，他才充分認(rèn)識到他的資金支付能力的低下，才采取措施進(jìn)行調(diào)整和改善，最后終于擺脫了財(cái)務(wù)困境。

這個(gè)案例啟示我們：萬事都要做好預(yù)測和規(guī)劃，“不謀萬世者，不足謀一時(shí)；不謀全局者，不足謀一域”。即使企業(yè)處在高速發(fā)展的繁榮時(shí)期，也要充分預(yù)計(jì)各種可能出現(xiàn)的危機(jī)，并做好規(guī)劃，如果沒有預(yù)測或預(yù)測不到位，則“一棵稻草也可以壓垮一個(gè)巨人”，正所謂“預(yù)則立，不預(yù)則廢”。

二、有價(jià)值的創(chuàng)意可以增加企業(yè)財(cái)富――樹立“創(chuàng)新”創(chuàng)造價(jià)值的理念

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，是追求股東財(cái)富的最大化，尤其是追求股東財(cái)富的增加值最大。要使財(cái)富增加，關(guān)鍵是要創(chuàng)造價(jià)值。怎么才能創(chuàng)造價(jià)值？有價(jià)值的創(chuàng)意能有效實(shí)現(xiàn)財(cái)富的增加。先看兩則小故事：

（一）讓每磅銅的價(jià)格翻一萬倍

1947年，自由女神像翻新后留下了大量的廢料，美國政府為了清理這些廢料，向社會廣泛招標(biāo)。但是由于美國政府出價(jià)太低，好幾個(gè)月過去了，依然沒有人應(yīng)標(biāo)。此時(shí)，遠(yuǎn)在他國的一位猶太人聽說了此事，立即飛到紐約，在看過自由女神像下面堆積如山的銅塊、螺絲和木料后，他未提任何條件，當(dāng)即攬了下來。許多人為他這一愚蠢舉動暗自發(fā)笑，因?yàn)樵诩~約州，對垃圾的處理有嚴(yán)格的規(guī)定，弄不好就準(zhǔn)備受到環(huán)保組織的。就在一些人準(zhǔn)備看這個(gè)猶太人笑話的時(shí)候，他開始組織工人對廢料進(jìn)行分類。他讓人把廢銅熔化，鑄成小自由女神像；把水泥塊和木頭加工成底座，甚至把從自由女神身上掃下來的灰塵都包裝起來，出售給花店。不到三個(gè)月時(shí)間，他讓這堆廢料變成了350萬美元，使每磅銅的價(jià)格整整翻了一萬倍!

（二）情侶蘋果的故事

元旦，某高校飯?zhí)们埃焕蠇D守著兩筐大蘋果叫賣，5毛錢一只（成本4毛），因?yàn)樘旌?，問者寥寥。一教授見此情形，上前與老婦商量幾句，然后走到附近商店花3元錢買來節(jié)日織花用的紅彩帶，并與老婦一起將蘋果兩兩一扎，接著高叫道：“情侶蘋果喲！兩元一對！”，經(jīng)過的情侶們甚覺新鮮，用紅彩帶扎在一起的一對蘋果看起來很有情趣，因而買者甚眾，不消一會就將200個(gè)蘋果賣光?？鄢?元紅彩帶的費(fèi)用，老婦還多賺了97元（原來就算能賣完也只能賺20元），對教授感激不盡。

這兩則故事告訴了我們什么？財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)就是要使股東價(jià)值最大或企業(yè)價(jià)值最大化。為了達(dá)到此目標(biāo)，必須在開源節(jié)流兩方面狠下功夫。首先說開源，所謂的開源就是要廣開財(cái)富增加的來源，那么，怎樣才能找到財(cái)富增加的源泉呢？有價(jià)值的創(chuàng)意能有效實(shí)現(xiàn)財(cái)富的增加。譬如自由女神像翻新后留下的廢料按照平常的做法是把它賣給收破爛的，能收回一點(diǎn)殘值也就算了，但經(jīng)過猶太人的包裝改造以后，平淡無奇的東西也成了價(jià)值不菲的收藏品！而兩筐賣不出去的蘋果系上紅彩帶加上“情侶蘋果”這一充滿創(chuàng)意的命名，一下子就脫銷，還比原來多賺了5倍！可見，賣產(chǎn)品不要光盯著產(chǎn)品本身，要跳出產(chǎn)品以外尋找價(jià)值創(chuàng)造的閃光點(diǎn)、創(chuàng)新點(diǎn)，才能做到“開源”有術(shù)，財(cái)源滾滾。

三、減少成本就等于增加財(cái)富――確立成本控制的“精益管理”理念

要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)，要使股東的財(cái)富增加，除了“開源”還得“節(jié)流”，所謂節(jié)流就是節(jié)約流出、支出，流出支出即“成本”，節(jié)流即控制成本，控制企業(yè)的支出，成本控制是企業(yè)增加盈利的根本途徑，因此對成本進(jìn)行精益管理是另一發(fā)財(cái)之道。看下面兩則故事：

（一）煮蛋的學(xué)問

有一家日本餐廳和一家中國餐廳都賣煮雞蛋，兩家餐廳的蛋都一樣受歡迎，價(jià)錢也一樣，但日本餐廳賺的錢卻比中國餐廳多，旁人大惑不解。成本控制專家對日本餐廳和中國餐廳煮蛋的過程進(jìn)行比較，終于找到了答案：日本餐廳的煮蛋方式：用一個(gè)長寬高各4厘米的特制容器，放進(jìn)雞蛋，加水（估計(jì)只能加50毫升左右），蓋上蓋子，打火，1分鐘左右水開，再過3分鐘關(guān)火，利用余熱煮3分鐘。中國餐廳的煮蛋方式：打開液化器，放上鍋，添進(jìn)一瓢涼水（大約250毫升），放進(jìn)雞蛋，蓋鍋蓋，3分鐘左右水開，再煮大約10分鐘，關(guān)火。專家計(jì)算的結(jié)果：前者起碼節(jié)約4/5的水、2/3以上的煤氣和將近一半的時(shí)間，所以日本餐廳在水和煤氣上就比中國餐廳節(jié)省了將近70%的成本，并且日本餐廳利用節(jié)省的一半時(shí)間提供了更快捷的服務(wù)。

（二）不拉馬的士兵

一位年輕有為的炮兵軍官上任伊始，到下屬部隊(duì)視察訓(xùn)練情況。他在幾個(gè)部隊(duì)發(fā)現(xiàn)相同的情況：在一個(gè)單位訓(xùn)練中，總有一名士兵自始至終站在大炮的炮管下面，紋絲不動。軍官不解，詢問原因，得到的答案是：訓(xùn)練條例就是這樣要求的！軍官回去后反復(fù)查閱軍事文獻(xiàn)，終于發(fā)現(xiàn)，長期以來，炮兵的訓(xùn)練條例仍因循非機(jī)械化時(shí)代的規(guī)則。在過去，大炮是由馬車運(yùn)載到前線的，站在炮管下的士兵的任務(wù)是負(fù)責(zé)拉住馬的韁繩，以便在大炮發(fā)射后調(diào)整由于后坐力產(chǎn)生的距離偏差，減少再次瞄準(zhǔn)所需的時(shí)間?，F(xiàn)在大炮的自動化和機(jī)械化程度很高，已經(jīng)不再需要這樣一個(gè)角色了，而馬車?yán)谝苍缇筒淮嬖诹?，但?xùn)練條例沒有及時(shí)調(diào)整，因此才出現(xiàn)了“不拉馬的士兵”。軍官的發(fā)現(xiàn)使他獲得了國防部的嘉獎。

這兩則故事令人感悟頗深：煮雞蛋很簡單，誰都會煮，但不同的煮法帶來不同的效益；“不拉馬的士兵”大家都司空見慣，誰也不去尋根究底，只有堅(jiān)持價(jià)值分析的軍官發(fā)現(xiàn)了其不合理性。從故事當(dāng)中，我們體驗(yàn)到了“精益管理思想”這一成本控制之道的精髓：企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注其每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動能否實(shí)實(shí)在在創(chuàng)造價(jià)值，要把所有不能創(chuàng)造價(jià)值的流程進(jìn)行精簡、合并、優(yōu)化，甚至剔除掉，以便更好地節(jié)省時(shí)間成本和費(fèi)用成本，把更多資源進(jìn)行有效安排，進(jìn)而創(chuàng)造出更多的企業(yè)價(jià)值。“精益五原則”包括價(jià)值、價(jià)值流、流動、拉動、盡善盡美，在企業(yè)運(yùn)作過程中我們要從精益角度出發(fā)，從設(shè)計(jì)、采購、庫存、生產(chǎn)、品質(zhì)、銷售、現(xiàn)場等入手，對成本運(yùn)作進(jìn)行剖析和改善，不斷發(fā)現(xiàn)“不拉馬的士兵”，優(yōu)化“煮蛋”流程，同時(shí)結(jié)合成本的規(guī)劃，完善成本控制，實(shí)現(xiàn)節(jié)流，在不影響價(jià)值創(chuàng)造的基礎(chǔ)上節(jié)約開銷，降低生產(chǎn)成本，使企業(yè)增加利潤、增強(qiáng)競爭力。

四、行之有效的財(cái)務(wù)制度是財(cái)富創(chuàng)造的保障――樹立制度是基礎(chǔ)的理財(cái)理念

制度是指均衡企業(yè)中各利益相關(guān)者責(zé)權(quán)利關(guān)系的一系列規(guī)范的總稱。財(cái)務(wù)制度分為廣義和狹義兩種。廣義的財(cái)務(wù)制度是指用來規(guī)范企業(yè)與各相關(guān)方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則及辦法的總和。狹義的財(cái)務(wù)制度又可稱為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，是指與企業(yè)財(cái)務(wù)有關(guān)的制度，是由政府企業(yè)管理部門制定的用來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動、處理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的具體規(guī)章制度，如財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)核算制度等。廣義的財(cái)務(wù)制度是狹義財(cái)務(wù)制度實(shí)施的外部環(huán)境，狹義的財(cái)務(wù)制度是廣義的財(cái)務(wù)制度在企業(yè)內(nèi)部的具體及延伸。其作用是維系企業(yè)的存在并保障企業(yè)的發(fā)展。

看兩則故事：

（一）決堤與修堤

春秋時(shí)期，楚國令尹孫叔敖在茍陂縣一帶修建了一條南北水渠。這條水渠又寬又長，足以灌溉沿渠的萬頃農(nóng)田，可是一到天旱的時(shí)候，沿堤的農(nóng)民就在渠水退去的堤岸邊種植莊稼，有的甚至還把農(nóng)作物種到了堤中央。等到雨水一多，渠水上進(jìn)，這些農(nóng)民為了保住莊稼和渠田，便偷偷地在堤壩上挖開口子放水。這樣的情況越來越嚴(yán)重，一條辛苦挖成的水渠，被弄得遍體鱗傷，面目全非，因決口而經(jīng)常發(fā)生水災(zāi)，變水利為水害了。 面對這種情形，歷代茍陂縣的行政官員都無可奈何。每當(dāng)渠水暴漲成災(zāi)時(shí)，便調(diào)動軍隊(duì)去修筑堤壩，堵塞滑洞。后來宋代李若谷出任知縣時(shí)，也碰到了決堤修堤這個(gè)頭疼的問題，他便貼出告示說，“今后凡是水渠決口，不再調(diào)動軍隊(duì)修堤，只抽調(diào)沿渠的百姓，讓他們自己把決口的堤壩修好。”這布告貼出以后，再也沒有人偷偷地去決堤放水了。

（二）七個(gè)和尚分粥記

有七個(gè)和尚曾經(jīng)住在寺廟里，每天分一大桶粥。要命的是，粥每天都是不夠的。一開始，他們抓鬮決定誰來分粥，每天輪一個(gè)。于是乎每周下來，他們只有一天是飽的，就是自己分粥的那一天。后來他們開始推選出一個(gè)道德高尚的僧人出來分粥。強(qiáng)權(quán)就會產(chǎn)生腐敗，大家開始挖空心思去討好他，賄賂他，搞得整個(gè)小團(tuán)體烏煙瘴氣。然后大家開始組成三人的分粥委員會及四人的評選委員會，互相攻擊扯皮下來，粥吃到嘴里全是涼的。最后想出來一個(gè)方法：輪流分粥，但分粥的人要等其他人都挑完后拿剩下的最后一碗。為了不讓自己吃到最少的，每人都盡量分得平均，就算不平，也只能認(rèn)了。大家快快樂樂，和和氣氣，日子越過越好。

從以上故事可以看出：不同的管理制度會帶來不同的效果，財(cái)務(wù)管理也不例外，只有一開始就把財(cái)務(wù)制度制訂好，才能保障企業(yè)的健康發(fā)展。但如何才能制訂出一套行之有效的財(cái)務(wù)制度呢？有效的財(cái)務(wù)制度必須做好以下四點(diǎn)：一要平衡利益，把公司的利益與員工的利益有機(jī)的結(jié)合在一起，特別是把人性自私的弱點(diǎn)與缺點(diǎn)都充分考慮進(jìn)去，才能讓財(cái)務(wù)制度經(jīng)得起實(shí)踐的考驗(yàn)；二要明確標(biāo)準(zhǔn)，像《七個(gè)和尚分粥記》中的和尚一樣要事先把財(cái)務(wù)的游戲規(guī)則明明白白地告訴員工，告訴他們什么能做，什么不能做，怎么做是對的，怎么做是錯的；三要制約控制，對資金的流入流出進(jìn)行跨崗位控制、跨部門控制、上下級控制和外部控制，通過他們互相監(jiān)督；四要分清責(zé)任，像《決堤與修堤》故事中的知縣一樣明確地告訴員工不按財(cái)務(wù)制度執(zhí)行會有什么后果，會有什么經(jīng)濟(jì)損失，必須承擔(dān)什么責(zé)任，處罰的標(biāo)準(zhǔn)是什么，才能讓財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行不會成為無源之水、無本之木。

綜上所述，財(cái)務(wù)管理中還有許多其他的經(jīng)典理念，筆者在以后會繼續(xù)積累總結(jié)，以供借鑒。

【主要參考文獻(xiàn)】

［1］ 財(cái)政部會計(jì)資格評價(jià)中心.財(cái)務(wù)管理［M］.第一版.北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2008:2.

［2］ 梁萊歆.公司理財(cái)［M］.第一版.北京：清華大學(xué)出版社，2009:59-60.

第8篇：財(cái)務(wù)制度梳理范文

會計(jì)基礎(chǔ)工作是會計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是提升財(cái)務(wù)管理水平的重要保障。進(jìn)賢縣公司深刻認(rèn)識到會計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性，把會計(jì)基礎(chǔ)工作與深入開展“三集五大”工作等結(jié)合起來，采取有效措施，積極完善財(cái)務(wù)制度、會計(jì)基礎(chǔ)、財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)三個(gè)層面工作，逐步推進(jìn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作管理水平邁上新臺階，有效提升財(cái)務(wù)經(jīng)營管理水平。同時(shí)，公司通過開展會計(jì)基礎(chǔ)工作管理創(chuàng)優(yōu)活動，彌補(bǔ)管理短板，強(qiáng)化管控措施，規(guī)范經(jīng)營管理，全面提高依法治企水平。

關(guān)鍵詞：

會計(jì)基礎(chǔ)管理；財(cái)務(wù)工作水平。

一、主要工作做法

(一)以制度建設(shè)為先導(dǎo)，強(qiáng)化內(nèi)控流程管理一是結(jié)合財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作完善財(cái)務(wù)制度。近3年，進(jìn)賢縣公司結(jié)合財(cái)務(wù)集約化實(shí)施加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)管理工作，全面推行財(cái)務(wù)管理“六統(tǒng)一”。按照國網(wǎng)公司《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，規(guī)范信息化條件下會計(jì)的賬、證、表以及信息披露、會計(jì)檔案等管理要求；并根據(jù)國家電網(wǎng)公司及省公司的要求并結(jié)合工作實(shí)際對原有的財(cái)務(wù)管理制度修訂了《會計(jì)檔案管理制度》、《財(cái)務(wù)印鑒管理制度》、《電子支付密鑰管理制度》、《發(fā)票管理制度》。二是結(jié)合財(cái)務(wù)集約化對關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程進(jìn)行規(guī)范。對在ERP系統(tǒng)中與財(cái)務(wù)相關(guān)聯(lián)的檢修、營銷、物資、人資、資產(chǎn)等業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作流程進(jìn)行了規(guī)范，對不相容崗位進(jìn)行分離，并明確了關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)涉及部門的工作職責(zé)。三是嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)控制。公司各部門嚴(yán)格執(zhí)行月度現(xiàn)金流的預(yù)測、上報(bào)，強(qiáng)化了資金使用的預(yù)算和提高資金使用效益，資金支付從資金支付申請、審核、審批、支付形成了閉環(huán)管理，管理流程更趨合理，進(jìn)一步加強(qiáng)了對資金管控，規(guī)避了資金支付管理風(fēng)險(xiǎn)。

(二)以診斷稽核為方法，促進(jìn)會計(jì)基礎(chǔ)提升一是定期開展財(cái)務(wù)診斷與分析。定期開展財(cái)務(wù)診斷與分析，深入經(jīng)營管理流程的各個(gè)方面，查找會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱環(huán)節(jié)，對存在的問題開展診斷分析，提出切實(shí)可行的解決方案，從而規(guī)范日常經(jīng)營管理行為，完善企業(yè)內(nèi)部控制，全面規(guī)范財(cái)務(wù)經(jīng)營的工作。二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核和檢查工作。充分利用財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的在線稽核功能，通過梳理、完善業(yè)務(wù)管理流程，建立健全各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核及處理，開展財(cái)務(wù)稽核在線監(jiān)督，建立內(nèi)控評價(jià)手冊，開展內(nèi)控評價(jià)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)常態(tài)化、日常化管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控從建設(shè)、創(chuàng)新到再生的閉環(huán)管理。根據(jù)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管理層關(guān)注的重點(diǎn)，制定相應(yīng)的稽核規(guī)則庫，開展日常在線稽核工作，及時(shí)糾正日常會計(jì)基礎(chǔ)工作差錯。三是建立會計(jì)基礎(chǔ)自查機(jī)制。從2011開始，每年在上半年組織開展會計(jì)基礎(chǔ)自查工作。通過自查，查找出會計(jì)基礎(chǔ)方面存在不符合規(guī)范要求的問題。針對存在的問題，公司財(cái)務(wù)人員結(jié)合會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的要求，并與關(guān)聯(lián)部門協(xié)作，逐項(xiàng)進(jìn)行整改，確保符合規(guī)范。

(三)以專業(yè)培訓(xùn)為抓手，提升財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)一是對新進(jìn)的財(cái)務(wù)人員開展有計(jì)劃的會計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而更好地促進(jìn)會計(jì)基礎(chǔ)工作。二是加強(qiáng)非財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，增強(qiáng)全員依法治企意識。針對公司歷年依法治企檢查反饋大部分存在主要問題是由于非財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員不熟悉相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，對具體經(jīng)辦流程不熟引發(fā)，著重從非財(cái)務(wù)人員依法治企知識培訓(xùn)上下手，分期組織中層管理人員、供電所長、核算員等，對現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、會計(jì)核算基礎(chǔ)知識、業(yè)務(wù)規(guī)范工作流程進(jìn)行講解，并列舉公司系統(tǒng)依法治企過程出現(xiàn)的典型案例，從而增強(qiáng)公司全員的依法治企意識，為公司依法治企和規(guī)范化管理更進(jìn)一步提供基礎(chǔ)。

二、主要成效

(一)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行更加有效一是財(cái)務(wù)制度更加健全完善。通過完善財(cái)務(wù)制度，使得公司財(cái)務(wù)工作有規(guī)可依，有章可循，為財(cái)務(wù)集約化和會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施提供了制度保障。二是會計(jì)崗位設(shè)置更加規(guī)范。通過規(guī)范財(cái)務(wù)各崗位設(shè)置，明晰崗位職責(zé)，為財(cái)務(wù)工作規(guī)范化運(yùn)作提供了組織保障和人員保障。三是內(nèi)控執(zhí)行更加有效。實(shí)現(xiàn)營銷應(yīng)收實(shí)收、物資采購訂單與收發(fā)貨、檢修運(yùn)維項(xiàng)目工單與財(cái)務(wù)成本核算、基建項(xiàng)目工單與工程轉(zhuǎn)資、人資應(yīng)付職工薪酬等各類業(yè)務(wù)信息與會計(jì)核算信息的實(shí)時(shí)銜接。使縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性得到了極大地提升，并促使各部門相互之間的配合更加高效和順暢，增加了各業(yè)務(wù)部門之間橫向融合度，提高了工作效率和效果。

(二)會計(jì)基礎(chǔ)工作更加規(guī)范一是會計(jì)報(bào)銷附件更加規(guī)范。通過開展會計(jì)基礎(chǔ)創(chuàng)優(yōu)建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)銷審核，嚴(yán)格執(zhí)行國網(wǎng)、省市公司財(cái)務(wù)報(bào)銷管理有效規(guī)定，使得縣公司會計(jì)報(bào)銷附件更加規(guī)范。二是會計(jì)核算更加準(zhǔn)確。通過開展會計(jì)基礎(chǔ)管理創(chuàng)優(yōu)活動，開展員工業(yè)務(wù)專業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化報(bào)銷憑證審核管理，規(guī)范會計(jì)核算流程，準(zhǔn)確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，梳理內(nèi)外部審計(jì)檢查意見，對存在的問題積極整改，大大提高了各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合理性、合規(guī)性和規(guī)范性，使其能夠客觀真實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。三是前端業(yè)務(wù)處理更加融合。通過開展會計(jì)基礎(chǔ)管理創(chuàng)優(yōu)活動，增加了財(cái)務(wù)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的掌控力度，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控能力得到提升。通過規(guī)范前端業(yè)務(wù)處理，使得業(yè)務(wù)部門按照財(cái)務(wù)管理規(guī)定辦事，并利用信息系統(tǒng)集成互聯(lián)控制前端業(yè)務(wù)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)控制關(guān)口前移，有效堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞，切實(shí)消除經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

(三)依法治企水平得到提升通過對依法治企重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行工作流程的財(cái)務(wù)規(guī)范化工作，加強(qiáng)了對經(jīng)營活動的管控力度，減少了員工違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，減少了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)能夠健康有序地可持續(xù)發(fā)展，提升了依法治企管理水平。

(四)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量得到提升通過開展會計(jì)基礎(chǔ)管理創(chuàng)優(yōu)工作，推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化深化應(yīng)用，公司以統(tǒng)一的財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)為依托，實(shí)現(xiàn)證、賬、表的關(guān)聯(lián)一致；實(shí)現(xiàn)內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)雙方同步處理、同步核對、同步生成會計(jì)憑證，保證內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確一致；以SAP系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，促進(jìn)業(yè)務(wù)的高度集成和橫向融合，實(shí)現(xiàn)了月度財(cái)務(wù)報(bào)表“一鍵式”生成。一是資金集中管理方面：銀行賬戶資金歸集率從2009年的80%提高到現(xiàn)在的99.8%，提升19.8個(gè)百分點(diǎn)；有效減少了資金的流通環(huán)節(jié)，避免了因資金分布分散而潛在的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金及銀行賬戶的可控、在控。二是會計(jì)集中核算方面：由集約前的“賬務(wù)分散、科目各異、手工制證、手工編表”到集約后的“賬務(wù)集中、科目統(tǒng)一、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同”，財(cái)務(wù)與營銷、職工薪酬、項(xiàng)目管理、設(shè)備管理、物資管理、重點(diǎn)低值易耗品管理建立了高度集成和橫向融合，從2013年開始業(yè)務(wù)憑證集成率為100%，實(shí)現(xiàn)了報(bào)表“一鍵式”生成。經(jīng)過會計(jì)基礎(chǔ)創(chuàng)優(yōu)工作，合并抵銷業(yè)務(wù)憑證處理合規(guī)性、協(xié)同賬務(wù)處理準(zhǔn)確率、系統(tǒng)內(nèi)跨數(shù)據(jù)中心集團(tuán)對賬規(guī)范率、集團(tuán)內(nèi)單位對賬規(guī)范率均達(dá)100%。三是財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面：在深化財(cái)務(wù)成本預(yù)算管控方面，以年度財(cái)務(wù)預(yù)算為龍頭，全力推行項(xiàng)目儲備制度，對營銷、大修、基建等專業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算有機(jī)融合。開展預(yù)算執(zhí)行過程控制，重點(diǎn)對業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、公務(wù)車輛成本核算、差旅費(fèi)等預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)考核。在縣公司開展供電所標(biāo)準(zhǔn)成本體系應(yīng)用，全面實(shí)施縣公司預(yù)算垂直管理。

三、下一步工作思路

(一)定期開展會計(jì)基礎(chǔ)自查，不斷提升工作水平將繼續(xù)開展會計(jì)基礎(chǔ)年度檢查專項(xiàng)工作，結(jié)合國網(wǎng)、省公司的要求，查找會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱點(diǎn)，抓好工作整改，督促會計(jì)日常工作質(zhì)量的提升；挖掘公司會計(jì)基礎(chǔ)工作亮點(diǎn)，進(jìn)一步提升會計(jì)基礎(chǔ)工作水平。

(二)繼續(xù)加強(qiáng)會計(jì)人員培訓(xùn)，打造優(yōu)秀人才隊(duì)伍財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作要創(chuàng)優(yōu)，離不開“人力資源”因素。下一步將加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員會計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別是結(jié)合財(cái)務(wù)集約化及ERP系統(tǒng)操作、內(nèi)部控制體系建設(shè)、財(cái)務(wù)人員資質(zhì)認(rèn)證進(jìn)行培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，從而促進(jìn)會計(jì)基礎(chǔ)工作創(chuàng)一流。

(三)健全預(yù)算管理機(jī)制，提升依法治企水平下一步將努力增強(qiáng)預(yù)算的調(diào)控力、執(zhí)行力，分項(xiàng)測算費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出，規(guī)范公務(wù)接待、會議管理、車輛使用、辦公用品管理，建立其他可控成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化流程，努力提高月度現(xiàn)金流量預(yù)算準(zhǔn)確率；進(jìn)一步完善資金支付手續(xù)，規(guī)范會計(jì)核算及會計(jì)基礎(chǔ)工作，切實(shí)提高依法從嚴(yán)治企水平，規(guī)避經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。

第9篇：財(cái)務(wù)制度梳理范文

1 熟悉公司的財(cái)務(wù)制度及流程

對于做好財(cái)務(wù)工作來講，一套完整、具有可操作性的財(cái)務(wù)流程是必須的，它是做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作最重要的保障。這些財(cái)務(wù)制度包括起碼的賬務(wù)處理流程、發(fā)貨和應(yīng)收款管理流程、應(yīng)付款入賬和核對流程、資產(chǎn)盤點(diǎn)制度、資金管理制度等等。與財(cái)務(wù)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，是一個(gè)公司需要逐步完善并堅(jiān)持施行的。有了這些流程，遇到問題就不會慌張，而且遇到問題的機(jī)率會明顯降低。最重要的是，這些成型的、經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)的制度可以預(yù)防出現(xiàn)差錯，大大降低經(jīng)營中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

誠通金屬作為一家經(jīng)營多年的公司，基本形成了一套財(cái)務(wù)管理制度及流程。在以后的工作中，需要就集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行更深入地梳理和強(qiáng)調(diào)，并按制度嚴(yán)格執(zhí)行。

2 獲取知識的能力

隨著知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，我國會計(jì)國際化進(jìn)程的大大加快，新知識層出不窮，知識更新周期日益趨短。會計(jì)人員必須全面提高自身素質(zhì)，努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷豐富自己的理論水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，成為終身學(xué)習(xí)的實(shí)踐者。會計(jì)人員除了需精通會計(jì)專業(yè)知識以外，還需知曉諸如財(cái)務(wù)管理學(xué)、財(cái)政學(xué)、金融學(xué)、審計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、市場管理學(xué)、目標(biāo)管理學(xué)、預(yù)測學(xué)等經(jīng)濟(jì)管理知識。同時(shí)，由于市場的全球化，資本的全球流動，會計(jì)人員不僅面臨本國財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還面臨全球風(fēng)險(xiǎn)，所以，會計(jì)人員還必須熟悉世界主要國家的法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)慣例。

3 熟悉業(yè)務(wù)模式、業(yè)務(wù)流程，使財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)有機(jī)融合

財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)全面、綜合的管理活動，與企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動有著非常密切的聯(lián)系。目前比較普遍存在著財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作融合不夠的問題，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)控制與業(yè)務(wù)工作脫節(jié)、財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理兩層皮的現(xiàn)象，既不利于財(cái)務(wù)職能作用的充分發(fā)揮，也不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)營管理水平的提高。

如果財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作聯(lián)系得不夠密切，經(jīng)營各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)要素、成本費(fèi)用、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、市場變化等信息就不能及時(shí)、準(zhǔn)確地反映到財(cái)務(wù)部門，則企業(yè)資源就不能進(jìn)行高效地配置和運(yùn)用，財(cái)務(wù)管理的價(jià)值分析與控制職能就很難充分發(fā)揮作用。在這種情況下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)是不太現(xiàn)實(shí)的。

伴隨著誠通金屬經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展壯大，企業(yè)面臨的傳統(tǒng)和新型風(fēng)險(xiǎn)將不斷增長并最終體現(xiàn)在財(cái)務(wù)上。因此，加強(qiáng)控制監(jiān)督與防范風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)工作的重要職能。

4 應(yīng)用能力

應(yīng)用能力包括實(shí)際操作能力、職業(yè)判斷能力以及應(yīng)變能力。

4.1 實(shí)際操作能力。

會計(jì)工作是一門專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作，會計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)告以及單位內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)等都需要有扎實(shí)的理論功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn);在進(jìn)行具體業(yè)務(wù)處理時(shí)有關(guān)會計(jì)處理方法的選取、會計(jì)估計(jì)的變更、會計(jì)信息電算化的操作、網(wǎng)絡(luò)化傳輸?shù)?，都要有相?dāng)嫻熟的操作能力。

4.2 職業(yè)判斷能力。

會計(jì)人員的職業(yè)判斷能力是指會計(jì)人員面臨不確定情況，依據(jù)一定的職業(yè)規(guī)則和自身的經(jīng)驗(yàn)，對某一事項(xiàng)做出分析、判斷、選擇和決策的能力。職業(yè)判斷需要職業(yè)經(jīng)驗(yàn)來支撐。職業(yè)經(jīng)驗(yàn)是職業(yè)實(shí)踐的積累和升華。各個(gè)單位、各個(gè)不同的時(shí)期以及各種不同的環(huán)境條件，會計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)、會計(jì)處理的方式、方法都不盡相同，這不僅需要會計(jì)人員將所學(xué)的知識融會貫通，還需要對實(shí)踐進(jìn)行總結(jié)提高。

4.3 應(yīng)變能力。

會計(jì)人員應(yīng)具備根據(jù)具體情況，適時(shí)、適地、適宜地進(jìn)行會計(jì)處理的能力。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，新情況、新問題，新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，會計(jì)人員要在不違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的前提下處理所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所列的會計(jì)科目、合理避稅等。

5 具備資金統(tǒng)籌規(guī)劃使用能力，保證資金鏈良好運(yùn)轉(zhuǎn)

財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理。企業(yè)可用的資金有限，既要為多出效益籌集好資金，又要使資金運(yùn)用真正收到預(yù)期的效益。因此，必須加強(qiáng)資金管理，以追求資金的最大效益和最小風(fēng)險(xiǎn)。

5.1 資金籌集管理。

資金是企業(yè)的命脈。企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營，必須擁有一定數(shù)量的資金，才能保證生產(chǎn)和經(jīng)營的正常運(yùn)行。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的首要任務(wù)就是籌集資金。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資金市場將不斷完善，企業(yè)的籌資領(lǐng)域?qū)⒉粩鄶U(kuò)大，籌資方式趨于多樣化、法制化和規(guī)范化。目前，金屬集團(tuán)主要融資渠道是通過金融機(jī)構(gòu)融資，融資方式主要以流動資金貸款及銀行承兌匯票為主，各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要多與銀行進(jìn)行溝通，結(jié)合業(yè)務(wù)模式采取多種融資方式，有了好的模式可在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行交流推廣。