財務制度及采購流程精選(九篇)
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第1篇：財務制度及采購流程范文
一、電子商務環境對財務管理模式的影響
企業財務管理模式是指企業為實現財務管理目標，而建立的財務組織結構、財務處理流程、財務處理方法、財務制度和財務信息系統的總稱。在不同的企業中，由于企業內外部環境不同，從而形成財務組織結構、財務處理流程、財務處理方法、財務制度、財務信息系統方面的差異，導致財務管理模式的不同。企業財務管理模式一經形成，在一定時期表現出穩定性和協調性，但隨著企業內外部環境的不斷變化，其表現出動態發展的特性。
現代信息技術尤其是網絡技術的廣泛應用，電子商務環境正在逐漸形成，使企業生產、經營、管理發生了深刻的變化。基于電子商務，企業生產、管理、營銷等各種活動更加融合，企業內部之間、企業與外部之間通過網絡傳遞信息、處理業務，使財務管理活動處于電子商務環境中。電子商務環境正在對財務管理模式產生重要的影響。其表現在：
1.財務組織結構的影響
財務部門與其他部門相融合，出現模糊分工狀態，以往由財務部門處理的一些核算業務將按其業務發生地點歸到制造、營銷、供應等部門來完成。財務部門從人員集中實體部門機構向人員分散的虛擬部門機構轉變。財務部門內部的人員分工、崗位設置也將發生較大變化。傳統財務部門萎縮,職能分解,包括決策和業務在內的網絡虛擬的財務機構代替傳統的財務管理機構。
2.財務處理流程的影響
在電子商務環境下，計算機網絡代替了紙筆、算盤、計算器，電子單據在線錄入，電子貨幣自動劃轉，財務業務協同，所有信息，即時產生，資金流、物流、信息流“三流合一”。財務管理無需再建事先固定地劃分成一個個各自獨立的環節，所有信息匯成了一條連續的信息流，所需的任何財務信息都可直接從網上獲得。傳統的財務處理流程將面臨著一次全面的重組。
3.財務處理方法的影響
電子商務環境下，企業業務活動，如網上交易、網上結算、網上營銷、網上采購、網上報稅、網上報關等，都將在網上進行處理。傳統的會計計量方法、財務預算方法、資本管理方法、財務分析方法等都將發生根本性的變革。
4.財務制度的影響
電子商務環境下，全新的經濟形態改變傳統工業社會的經濟規則。國家規范企業活動的各種制度面臨新的要求。會計制度、會計準則等必將適應新的環境要求而發生變革。就企業本身而言，財務組織、財務流程、財務處理方法的變革必然要求建立新的財務制度。
5.財務軟件的影響
電子商務環境下，會計信息系統正從被動地匯總業務職能部門的財務數據，轉向與業務協同，主動地在業務發生時獲取詳細信息；財務軟件正從部門級、企業級向供應鏈級發展，并與其他子系統相互滲透，彼此的界限日益模糊。在信息技術的沖擊下，財務信息系統的改變，不再是簡單的修補，而是一次深刻的革命。未來財務系統不僅僅是面向財務處理，其觸角延伸到企業內外活動的各個末端，系統功能的可變更性、可擴充性，系統內部外部數據的共享和一致成為必然發展趨勢。未來的財務軟件本身就是電子商務的一部分，它將對企業財務管理模式變革起到巨大的拉動作用。二、電子商務環境企業財務管理模式的基本特征
電子環境下，企業財務管理模式表現出以下基本特征：
1.財務與業務協同
在電子商務環境下，企業內部網絡使采購、入庫、付款、出庫、銷售等業務與財務協同運作。外部的網絡使企業與客戶、供應商、政府管理部門乃至整個聯盟企業之間協同運作。
2.實時財務控制
電子商務環境下，可以在最短的時間內獲取經營活動的數據，最短的時間內采用多種方法生成財務信息,最短的時間內反饋到信息使用者，最短的時間內將控制指令到業務活動中，實時校正經營活動。
3.遠程財務處理控制
在電子商務環境下，通過互聯網絡，財務處理控制跨越物理空間，延伸到企業內的每一個部門，延伸到企業外部的所有可利用資源，延伸到不同的城市、不同的國家、甚至全球。
4.集中管理
電子商務環境下，企業數據集中、信息集中、管理權集中。財務系統實時、直接采集業務活動的源頭數據，對數據集中管理，達到信息共享，實現整體集中管理，實現信息流、物流、資金流的統一。
三、電子商務環境下企業財務管理模式的創新著力點
1.從財務組織結構設計
面對電子商務環境，企業組織的實踐和理論均表明，傳統的企業組織結構正在呈現出扁平化的變化趨勢。有些學者針對財務組織提出了“水平總線型組織結構”、“星型組織結構[4]”、“網絡型組織結構”、“虛擬組織”等概念，為財務組織結構的創新提供新的視野。
2.從財務處理流程重組
20世紀90年代，美國管理學家哈默針對信息技術對管理的影響提出了“企業流程再造”思想，并在歐美等國企業掀起了“以流程再造”為核心的企業管理革命浪潮。企業充分利用信息技術和管理方式對組織結構和流程重新設計，合并重復的環節，盡可能減少無效或不增值的活動，從整體流程全局最優的目標，設計和優化流程中的各項活動。
3.從財務處理控制方法改進
長期以來，很多財務處理控制方法在財務管理中得到應用，如授權批準、財產保全及復式記賬等。但是，還有許多先進的方法，如全面預算、標準成本控制及無形資產計量評價(EVA、FIMIAM)等方法，在我國應用程度非常低。究其原因，除了經濟環境、思想觀念、財務人員素質外，更主要的原因是沒有把這些方法與信息技術結合。
4.從財務制度的創新
財務組織、財務流程、財務處理方法、財務信息系統的創新都受到財務制度的制約，尤其是宏觀財務制度。隨著社會經濟和技術的發展，宏觀財務制度將成為企業財務管理模式創新的瓶頸。探索電子商務環境下，企業會計制度、會計準則、財務管理制度成為理論研究的重要任務。
第2篇：財務制度及采購流程范文
關鍵詞：校財局管 集中記賬 分校管理
“校財局管”是實行義務教育經費保障機制以后出現的新名詞，其主要做法是：撤銷鄉（中心校）、校兩級財務機構，在財政部門監督下，在教育局設立教育支付分中心對學校的資金進行“集中管理，分賬核算”。這種管理模式有效避免了學校在義務教育保障經費使用過程中資金管理不嚴、流轉混亂、違法亂紀等現象，但這一模式會導致學校對學校資金沒有管理權，對財務管理沒有積極主動性，教育支付中心對票據的真實性無法確認，易發生舞弊和腐敗等負面效應。
2012年財政部頒布的《中小學校財務制度》規定：中小學校財務管理實行校長負責制。學校的財務活動在校長的領導下，由學校財務部門統一管理。實行“集中記賬，分校核算”，不改變學校財務管理權。即在一定區域內，由縣級財政和教育部門確定的會計核算機構統一辦理區域內的會計核算，學校設置報賬員，在校長領導下，管理學校的財務活動，統一在會計核算機構報賬。
新頒布的《中小學校財務制度》規定的財務管理模式，既充分發揮了“校財局管”的優點：“集中記賬”統一票據管理，便于監督；也調動了學校進行財務管理的積極性。如何充分調動教育支付中心“集中記賬”的優勢和提高中小學校財務管理水平是當今中小學校財務管理的關鍵。
一、教育支付分中心集中記賬優勢發揮的途徑
（一）規模支出優勢
教育支付分中心集中了一定區域內的教育經費，數額較大，教育支付分中心可從各學校的教育經費支出中匯總歸納出各采購地點不同規格、不同質量等級、不同品牌的最低商品價格，進行公示，以便各學校采用。對于各中小學校通用的教學儀器、設備等要組織集中采購，以降低采購成本，節約資金。
（二）審核監督優勢
教育支付分中心在對各中小學校提供的票據進行審核記賬的同時，應發揮其監督職能，尤其是不同學校的同類業務，通過橫向比較，可以發現某些學校在財務管理中存在的問題，應通過教育支付分中心的主管領導與該中小學校校長進行溝通，改進，以減少舞弊行為。
（三）會計人員優勢
教育支付分中心集中了一定區域內的會計精英，對中小學校的各類業務及相關行業的情況都相當精通，會計人員在記賬的同時應發揮參謀作用，對學校在財務管理中遇到的問題協助解決，以提高資金的使用效益。
教育支付分中心應建立各中小學校會計人員流動機制，會計人員定期輪換制度，是對會計人才進行交流的途徑，既可以使優勢會計人員在各中小學校展現自己的才能，改善財務管理中存在的問題，形成財務管理制度來制約有關人員的經濟行為，又可以使一般會計人員學到以前該校先進的管理經驗。
（四）內部審計優勢
教育支付分中心在記賬的同時有監督職能，但其職能受個人能力及時間的限制，教育支付分中心應建立內部審計部門，以補充對教育支付分中心日常監督的不足，同時加強對中小學校校舍安全資金使用的監督。中小學校校舍安全工程投入大量資金用于新建教學樓、宿舍樓、餐廳、伙房、維修加固現有教學用房及生活用房等，內部審計部門要切實發揮審計作用，確保資金正確使用、確保工程按時完工、確保工程質量。
二、提高中小學校財務管理水平的途徑
（一）制度建設
各中小學校要根據2012年頒布的《中小學校財務制度》制定適合本校的財務管理制度，在該制度中，應把2014年施行的《行政事業單位內部控制規范（試行）》中有關內部控制措施嵌入其中，使不相容職務相互分離，形成內部牽制制度。把本校的所有經濟行為全部置于學校的財務管理制度中，使任何收支行為及管理行為都有制度可以規范、可以依據。古往今來，成功的管理都是以制度的變革為基礎的。例如：古代秦國的“商鞅變法”、近代的農村土地制度改革、國有企業制度改革等，無不爆發出巨大的生命力。中小學校也應以此次財務制度的改革為依據，做好本校的財務管理工作。
（二）人員培訓
財務管理的主體是中小學校的各層級財務人員，財務人員綜合素質的高低直接影響了財務管理的效果。要提高財務人員的綜合素質，首先，要加強財務人員的職業道德培訓。財務人員應按《會計法》的要求，保證會計資料真實、完整，會計人員必須依法辦事，樹立自己的職業形象，敢于抵制一切違法亂紀的行為。其次，要加強財務人員的職業技能培訓。中小學校有關制度的變革既有財務制度的變革，也有會計制度的變革，還新增了內部控制規范的實施，中小學校的財務人員要加強學習，掌握相關的制度，使本校財務管理緊跟新制度的變革而變革，如實客觀反映學校的財務情況。
（三）科學的的財務處理程序建立
對中小學校一切經濟活動反映的載體是各種單據，對單據的取得、傳遞、審批、報銷、審核、記賬等每一傳遞環節都要規定嚴格的業務流程，使傳遞過程中每一道手續的經辦人簽字確認并承擔相應的經濟責任。如：取暖用煤的采購業務，涉及的單據有采購申請、審批單、購銷合同、過磅單、煤質檢驗單、發票、驗收單等。每一流轉環節都要有相關經辦人員的簽字確認，中小學校的會計人員對相關單據的手續審核無誤后交教育支付分中心報賬。科學的財務處理程序可以使責任明確、手續齊備，是財務管理工作的基礎。
一言以蔽之，要做好中小學校的財務管理既要強大內部管理，又要與教育支付分中心做好溝通工作，及時了解本校財務管理工作中的不足，接受內外監督，以減少舞弊、腐敗的可能，提高教育經費支出的社會效益。
參考文獻：
第3篇：財務制度及采購流程范文
[關鍵詞]電子商務環境企業財務管理模式
在網絡信息技術推動下，企業經營活動的電子商務環境正在逐漸形成，企業經營活動的方式、管理模式正在發生根本的變革。主動迎接管理模式的變革，積極推動財務管理模式的創新，成為企業發展的迫切要求。
一、電子商務環境對財務管理模式的影響
企業財務管理模式是指企業為實現財務管理目標，而建立的財務組織結構、財務處理流程、財務處理方法、財務制度和財務信息系統的總稱。在不同的企業中，由于企業內外部環境不同，從而形成財務組織結構、財務處理流程、財務處理方法、財務制度、財務信息系統方面的差異，導致財務管理模式的不同。企業財務管理模式一經形成，在一定時期表現出穩定性和協調性，但隨著企業內外部環境的不斷變化，其表現出動態發展的特性。
現代信息技術尤其是網絡技術的廣泛應用，電子商務環境正在逐漸形成，使企業生產、經營、管理發生了深刻的變化。基于電子商務，企業生產、管理、營銷等各種活動更加融合，企業內部之間、企業與外部之間通過網絡傳遞信息、處理業務，使財務管理活動處于電子商務環境中。電子商務環境正在對財務管理模式產生重要的影響。其表現在：
1.財務組織結構的影響
財務部門與其他部門相融合，出現模糊分工狀態，以往由財務部門處理的一些核算業務將按其業務發生地點歸到制造、營銷、供應等部門來完成。財務部門從人員集中實體部門機構向人員分散的虛擬部門機構轉變。財務部門內部的人員分工、崗位設置也將發生較大變化。傳統財務部門萎縮,職能分解,包括決策和業務在內的網絡虛擬的財務機構代替傳統的財務管理機構。
2.財務處理流程的影響
在電子商務環境下，計算機網絡代替了紙筆、算盤、計算器，電子單據在線錄入，電子貨幣自動劃轉，財務業務協同，所有信息，即時產生，資金流、物流、信息流“三流合一”。財務管理無需再建事先固定地劃分成一個個各自獨立的環節，所有信息匯成了一條連續的信息流，所需的任何財務信息都可直接從網上獲得。傳統的財務處理流程將面臨著一次全面的重組。
3.財務處理方法的影響
電子商務環境下，企業業務活動，如網上交易、網上結算、網上營銷、網上采購、網上報稅、網上報關等，都將在網上進行處理。傳統的會計計量方法、財務預算方法、資本管理方法、財務分析方法等都將發生根本性的變革。
4.財務制度的影響
電子商務環境下，全新的經濟形態改變傳統工業社會的經濟規則。國家規范企業活動的各種制度面臨新的要求。會計制度、會計準則等必將適應新的環境要求而發生變革。就企業本身而言，財務組織、財務流程、財務處理方法的變革必然要求建立新的財務制度。
5.財務軟件的影響
電子商務環境下，會計信息系統正從被動地匯總業務職能部門的財務數據，轉向與業務協同，主動地在業務發生時獲取詳細信息；財務軟件正從部門級、企業級向供應鏈級發展，并與其他子系統相互滲透，彼此的界限日益模糊。在信息技術的沖擊下，財務信息系統的改變，不再是簡單的修補，而是一次深刻的革命。未來財務系統不僅僅是面向財務處理，其觸角延伸到企業內外活動的各個末端，系統功能的可變更性、可擴充性，系統內部外部數據的共享和一致成為必然發展趨勢。未來的財務軟件本身就是電子商務的一部分，它將對企業財務管理模式變革起到巨大的拉動作用。
二、電子商務環境企業財務管理模式的基本特征
電子環境下，企業財務管理模式表現出以下基本特征：
1.財務與業務協同
在電子商務環境下，企業內部網絡使采購、入庫、付款、出庫、銷售等業務與財務協同運作。外部的網絡使企業與客戶、供應商、政府管理部門乃至整個聯盟企業之間協同運作。
2.實時財務控制
電子商務環境下，可以在最短的時間內獲取經營活動的數據，最短的時間內采用多種方法生成財務信息,最短的時間內反饋到信息使用者，最短的時間內將控制指令到業務活動中，實時校正經營活動。
3.遠程財務處理控制
在電子商務環境下，通過互聯網絡，財務處理控制跨越物理空間，延伸到企業內的每一個部門，延伸到企業外部的所有可利用資源，延伸到不同的城市、不同的國家、甚至全球。
4.集中管理
電子商務環境下，企業數據集中、信息集中、管理權集中。財務系統實時、直接采集業務活動的源頭數據，對數據集中管理，達到信息共享，實現整體集中管理，實現信息流、物流、資金流的統一。
三、電子商務環境下企業財務管理模式的創新著力點
1.從財務組織結構設計
面對電子商務環境，企業組織的實踐和理論均表明，傳統的企業組織結構正在呈現出扁平化的變化趨勢。有些學者針對財務組織提出了“水平總線型組織結構”、“星型組織結構[4]”、“網絡型組織結構”、“虛擬組織”等概念，為財務組織結構的創新提供新的視野。
2.從財務處理流程重組
20世紀90年代，美國管理學家哈默針對信息技術對管理的影響提出了“企業流程再造”思想，并在歐美等國企業掀起了“以流程再造”為核心的企業管理革命浪潮。企業充分利用信息技術和管理方式對組織結構和流程重新設計，合并重復的環節，盡可能減少無效或不增值的活動，從整體流程全局最優的目標，設計和優化流程中的各項活動。
3.從財務處理控制方法改進
長期以來，很多財務處理控制方法在財務管理中得到應用，如授權批準、財產保全及復式記賬等。但是，還有許多先進的方法，如全面預算、標準成本控制及無形資產計量評價(EVA、FIMIAM)等方法，在我國應用程度非常低。究其原因，除了經濟環境、思想觀念、財務人員素質外，更主要的原因是沒有把這些方法與信息技術結合。
4.從財務制度的創新
財務組織、財務流程、財務處理方法、財務信息系統的創新都受到財務制度的制約，尤其是宏觀財務制度。隨著社會經濟和技術的發展，宏觀財務制度將成為企業財務管理模式創新的瓶頸。探索電子商務環境下，企業會計制度、會計準則、財務管理制度成為理論研究的重要任務。
5.從財務軟件的開發
目前，國內財務軟件大多數都沒有從根本上改變對傳統業務的模擬，只是對傳統會計處理改進基礎上，增加了對其他業務的模擬，傳統流程自動化的思想仍然存在。原因一方面宏觀財務制度因素。另一方面、商品化軟件開發商的因素。財務軟件模塊越來越多，價格越來越高，使用難度越來越大，不同軟件的模塊難以兼容，很多企業陷于兩難的困境。事項會計、事項法會計信息系統為電子商務環境下財務信息系統的設計展現了全新的視角。
參考文獻：
[1]張瑞君:網絡環境會計實時控制[M].中國人民大學出版社，2004.8
[2]王偉國:網絡經濟時代企業財務管理模式探析[J].石河子大學學報（哲社版）,2004.9
第4篇：財務制度及采購流程范文
【關鍵詞】基層醫療衛生系統 內部審計 思考
2010年，財政部、衛生部修訂印發了《醫院財務制度》和《醫院會計制度》，制定印發了《基層醫療衛生機構財務制度》和《基層醫療衛生機構會計制度》（以下通稱“新財務會計制度”）。新財務會計制度的實施，有利于推動醫療衛生機構全面加強預算管理，嚴格醫療衛生機構財務管理，強化預算約束和成本控制；有利于加強政府相關部門對醫療衛生機構的財務監管。會計核算模式的變化帶來了醫療衛生機構管理上的變化，審計環境也相應有了較大改變，審計監督的重點和方式方法也應適應醫療衛生機構經營管理的變化而有所調整。
一、新財務會計制度的創新
1.明確了公立醫療衛生機構的公益定位。新醫改要求基層醫療衛生機構的功能向基本醫療服務和公共衛生服務并重轉變。明確了其職能是以維護社區居民健康為中心，提供疾病預防等公共衛生服務、一般常見病及多發病的初級診療服務、慢性病管理和健康服務。對于醫院的功能定位主要是對危急重癥和疑難病癥的診療、醫學教育和科研、指導和培訓基層衛生人員等。新財務會計制度順應新醫改的要求，在基層醫療衛生機構的預算管理、會計核算和財政補償渠道等方面作了較大的改變，提倡實施收支兩條線、國庫集中支付、財務集中管理等管理新模式。對于醫院的財政補助主要是大型設備配置、人員經費補償以及在專項經費投入等方面給予的資金投入。
2.提出了強化預算管理的職責。新財務會計制度規定了醫院實行“核定收支，定額補助，超支不補，結余按規定使用”的預算管理方法。基層衛生醫療機構實行“核定任務、核定收支、績效考核補助，超支不補，結余按規定使用”的預算管理方法。兩者均以預算管理為核心，強化了預算約束。新財務會計制度要求實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，對單位預算編制程序、收支核定、預算執行、預算分析和考核等方面均作了具體規定，并強調不得編制赤字預算。同時政府加強了對財政資金使用的監督力度。
3.重新對收入和支出進行了科學分類。新財務會計制度要求收入按來源、支出按用途劃分的原則。來源分類清晰，支出分類明確，并對醫院收支管理提出了加強成本核算的要求。增加了成本管理和成本分析控制的內容，進一步明確成本核算的原則、對象及成本歸集和分攤方式，并提出將成本控制目標與預算執行情況作為績效考核的重要內容。對于基層醫療衛生機構的會計核算，突出了基層衛生機構的公共服務職能和財政補償性特點。在會計核算中清晰地反映了各種補償資金的渠道，強化了收支兩條線的核算體系，規范了基層醫療衛生機構的各項收支核算。
4.完善了資產分類管理體系。以往在固定資產管理方面缺乏分級歸口管理方面的規定，按固定資產原值記賬再按照賬面價值的一定比率提取修購基金，容易造成固定資產和總資產的虛增，致使醫療衛生機構資產信息不實。新財務會計制度借鑒了《企業會計準則》關于固定資產計提折舊的規定，對資本性支出均衡分期分攤到成本中去，真實地反映單位的資產價值和財務狀況。新財務會計制度新增或細化了一些會計科目，如壞賬準備、庫存物資、固定資產折舊、在建工程、短期投資等，并要求建立健全資產管理制度，保證資產的安全與完整，有利于管理者對“家產”有了更為清晰的了解。
二、實施新財務會計制度需要關注的問題
1.預算的編制、執行與分析。目前大多數基層衛生醫療機構并不重視編制預算，“不編”或“隨意編”是常有的事情。主管部門對預算的審批不重視、不嚴格，“不審”或“走過場審”也是常有的事。為改變目前這種情況，各醫療衛生機構應該設立預算管理委員會，負責單位預算的編制、執行和監督。此項工作應由本單位的負責人負責，財務部門具體組織實施，院辦、人事部門、資產管理部門等相關部門共同參與，由內部審計部門負責監督預算的編制和執行。各部門之間的分工協作要有效地兼顧到預算的各個方面。預算的編制既要考慮國家和區縣有關衛生事業發展與改革的方針政策，又要著眼于社會效益和經濟效益，還要兼顧一些優先發展的項目。
2.內控制度的建立健全與有效執行。內控制度是保證各項經濟業務活動的有序進行，堵塞管理漏洞，保證會計資料的真實、準確，保證國有資產的安全與完整，提高財務管理水平的有力保證。近年來，醫療衛生機構財務管理在實際工作中存在諸多問題，因財務制度不完善，管理松弛而導致內部控制工作薄弱、賬目混亂、財產不實和數據失真，私設小金庫、利用職務之便貪污受賄等現象時有發生。我們在日常審計中發現，醫療衛生機構對加強內控制度建設的重要性不以為然，很多單位沒有一套真正的醫院財務管理制度，一些單位至多僅僅涉及報銷和費用審批方面的管理。
因此，完善內部控制制度應引起各醫療衛生機構的重視，同時有效執行更是重中之重。建立健全內部控制制度，重點在于明確財務管理崗位責任制，關鍵崗位相互制約，重要經濟事項不能由一個部門或一個人辦理該經濟事項全過程。加強關鍵環節內部控制，在關鍵控制環節、關鍵控制點和控制方法上設置完善的制度規定并有效執行。
3.資產管理實行多層次的崗位責任制。資產管理涉及面廣、金額大、情況復雜。很多醫療衛生機構在實際工作中往往重采購輕管理，重投入輕效益，資產管理制度不完善，管理人員素質不高，管理水平低下，導致在藥品及醫用耗材采購上出現私下里收受回扣好處，資產損失浪費，甚至轉移倒賣單位資產等現象。因此，各醫療衛生機構加強資產管理，單位重要或重大采購項目應多方詢價、集體決策、報批報備；應建立健全固定資產管理崗位責任制，加強對資產采購、使用、報廢等環節控制，明確相關部門和崗位的職責、權限。對固定資產報廢、調出，應組織有關技術鑒定，報相關管理部門審查批準后才能處置；應建立區域性物資采購平臺，營造統一、競爭、有序的物資采購環境。建立規范的采購機制可以規范采購行為，降低采購成本，保障藥品和醫療器械安全、有效節約資金，防止貪污受賄。
4.成本核算管理應成為醫療機構的財務管理的重要內容。以往基層衛生醫療機構缺乏成本核算的意識，少計成本、漏計成本或直接沖減成本，成本核算較為混亂。新財務會計制度提出要加強成本管理，明確了成本核算的原則和成本分攤方法，目的是為了加強成本核算，提高資金使用效率。一是，醫療衛生機構應成立成本管理小組。制定成本管理工作制度及控制流程，提高成本核算的準確性和及時性，確定成本考核指標，并監督成本目標的實現情況。二是，細化成本核算，以科室、診次和床日為核算對象，對于重要項目及費用應單獨核算，單獨反映，力爭將可控成本控制在合理的范圍內。三是，實施全成本核算，完整反映基層衛生醫療機構全成本情況。財務部門應定期編制成本分析報告，及時分析實際成本變動情況，做好成本分析與預測。四是，加強財務審批控制，控制不必要的成本費用開支。要建立嚴格的資金授權審批制度，加強支出申請、審批、支付等環節控制管理，嚴格費用開支范圍及費用開支項目，防止資金浪費。
三、醫療衛生機構內部審計監督的重點
1.監督與評價預算編制及執行情況。主要對預算編制及執行情況、預算支出編制及執行情況、會計報表反映三方面進行審查。對預算編制是否遵循了量入為出，收支平衡的原則，是否存在未經法定程序隨意調整的現象。審查單位的收入是否全部納入預算，是否存在擴大收費范圍，提高收費標準的現象。審查支出預算是否貫徹統籌兼顧，保證重點的原則，有無擴大支出項目和支出范圍的現象。對會計報表內容填列是否完整、準確；數據之間的勾稽關系是否正確，與賬戶相關數據是否一致，是否真實、客觀地反映醫療衛生機構的收支情況。
2.重點對單位內部控制制度的建立及執行情況進行審計。執行內部控制制度的關鍵環節是：是否建立議事決策機制；內部控制關鍵崗位設置、人員配置是否合理；相互監督、稽核制度是否設置到位；收入與支出、資產管理的制度及其業務流程設置是否完整、到位；審核、審批授權是否恰當；基建項目立項、招投標、竣工決算是否符合規定；是否建立了內部監督機制；對內部控制制度的有效性和執行力進行評價等等。
內審機構應根據上述關鍵控制崗位的制度，審查內控制度的執行情況，對單位內部控制體系的健全性、合理性、有效性進行評價，反映醫療衛生機構經濟運行中存在的問題和疏漏，督促單位進行改進，促進醫療機構經濟運行的健康有序的發展。
3.加強對資產管理的審計，特別是對大型設備購置和使用效益以及醫用耗材方面的審計。固定資產審計主要是從崗位責任制的設定及人員配置、資產的取得、日常管理、保養和維護以及資產的處置等幾個方面進行審查。一方面要審查是否建立健全物資采購制度包括預算、供應商選擇、采購、招投標、驗收入庫、付款等業務，是否明確不相容職責分離。對于大型設備和醫用耗材的管理是否執行請購與審批職責分離，詢價與確定供應商分離，授權審批程序建立與審批、驗收入庫與領用、存儲與保管的限制等。另一方面審查是否建立健全資產日常管理制度和定期清查制度，審查固定資產的賬卡物三者是否一致，對固定資產的購入、保養維護、處置環節是否設置規范的流程和制度，大型設備及大額耗材是否定期盤點。資產的處置與報廢是否按照國家和市區的有關規定執行，審批程序是否規范。此外，應采用計算機輔助審計手段對單位固定資產實行全面審計，資產審查率要達到100%，以便真實反映單位的資產實際存在情況。
4.對財政補償機制建立后政府投入資金的重點審計。隨著政府對各醫療衛生機構的投入越來越大，財政補助資金在其經濟運行中所占比重也越來越大；相應的這部分資金的使用將成為財政、審計監督的主要內容。對財政資金的撥付程序管理、資金使用經濟效益和社會效益方面都應予以更多關注。因此，內審機構對資金審查的重點要逐步轉移到財政資金的使用情況上來，并對其使用情況予以監督和評價。
5.加強內部審計制度的建設，增強審計監督的力度。新財務會計制度的實施時間不長，各醫療衛生機構的財務管理都處在探索階段。內審機構為適應新財務會計制度的變化，應及時調整審計監督方向，加強內部審計制度的建設，提高審計質量，為新財務會計制度的順利進行提供咨詢和監督。此外，醫療衛生機構內部審計可以借鑒中國注冊會計師協會2011年制定印發的《醫院財務報表審計指引》，用于指導實務工作。
（作者為會計師、審計師）
參考文獻
第5篇：財務制度及采購流程范文
高等學校財務管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、成本費用管理等內容，涵蓋教學經費、科研經費、行政經費、學科經費等各項功能性經費管理。當前高校普遍存在著制度建設不健全、不精細、不適應、不及時等問題，影響了高校財務管理職能的發揮，制約了高校財務管理水平，導致財務行為異化、經費浪費嚴重和腐敗發生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學校財務可持續發展能力。
1、內部財務制度建設不健全。目前，高等學校內外部經濟環境越來越復雜，教育經費來源越來越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經費支出規模和結構都發生了根本變化，用好管好教育經費將越來越重要，任務也越來越艱巨。但高校傳統的依附型財務管理理念造成學校不重視內部財務制度建設，而是過多依靠貫徹執行國家現有的法律法規和政策，高等學校許多具體的經濟活動和財務行為得不到具體的內部財務制度的規范指導和約束控制。高等學校內部財務制度建設的這種不健全性易造成學校內部財務管理漏洞，教學科研活動中的許多經濟業務管理尚未建立相應的財務制度加以規范和控制，易產生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導致假借購置辦公用品轉移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫制度的缺失導致科研虛購耗材轉移資金或通過購置耗材轉移資金等。
2、內部財務制度建設不精細。高等學校作為準公共產品的提供者，受到政府的嚴格管控，高等學校的各項資金來源和各項支出等經濟活動基本上都有相應的國家法律、法規、政策的指導和約束。但由于高校經費來源的多渠道，導致高校經費受不同部門相關法律、法規和政策的約束，滿足不同需求，實現不同目標，往往造成相互之間的不一致和脫節，以及過于原則性規定問題的存在，顯得財務制度建設不夠精細化，十分粗放。導致高校內部財務制度執行難，易出現執行偏差等問題。
3、內部財務制度建設不適應。高等學校內部財務制度建設的適應性包括適應外部經濟、教育發展環境和學校內部實際狀況兩方面。我國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩定的財政性教育經費支持，更要從教學市場、科研市場、社會服務市場等通過市場交換規則獲得非財政性資金供應。因此，以資金活動為對象的財務管理活動必須從學校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學校適應市場化的資金籌集和支出需求，必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內部財務制度進行改進，使學校內部財務制度適應市場化經濟行為管理需求。但同時，高校內部財務制度畢竟是為學校內部財務管理服務的，相對而言，不同發展規模、不同地域、不同隸屬關系、不同發展歷史、不同專業構成、不同競爭實力、不同組織架構的高校之間在財務行為和財務關系上差異較大，其財務活動和財務管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內部財務制度建設不僅要適應外部環境的變化，更應充分考慮學校內部教育經濟活動的特點和管理需求，增強其適應學校內部管理的需要。
4、內部財務制度建設不及時。近十多年是我國高等教育快速發展和不斷改革創新的時期，也是學校違法案件和資金嚴重浪費的高發期。一方面，國家出臺了一系列財經法規和政策，試圖從政府角度加強對高校經費的宏觀管理和微觀指導，加強教育經費監管，督促高校提升高校財務管理水平。另一方面，各高校也在不斷強化內部財務管理，從財務制度、財務信息化和財務組織建設等方面加強教育經費內部管理。但在此過程中，高校普遍存在制度建設惰性，一方面表現為簡單套用政府財經法規和政策，導致制度執行過于原則性；另一方面制度建設過于陳舊，沒有及時進行修正。
二、高校內部財務制度建設的幾個關系處理
學校辦學過程中的一切經濟活動都必須有明確的財務制度給予保障、監督和管理。針對當前高校內部財務建設的迫切需求和存在的不足，應理順和把握制度建設過程中的組織協調、財權配置和管理要素三方面關系。
（一）高校內部財務制度建設過程中的組織協調關系
高校內部財務制度的建設必須有相關部門的參與，必須由相關部門和人員共同貫徹執行。沒有業務部門的參與，單純財務部門制定的內部財務制度將可能不符合學校實際，操作性上也將受到約束，制度的管理效能也將大大降低。所以，高校在內部財務制度建設過程中，財務部門必須首先與相關業務部門積極溝通、協調，充分了解業務活動的規律、業務活動過程，共同分析國家相關法規政策、具體業務活動過程的財務行為、易產生的問題及原因；其次應就形成的內部財務制度擬訂稿與相關業務部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中，應保持財務的相對獨立性、自主性和全局性，財務部門要敢于堅持原則，充分發揮財務部門的綜合管理、全面監督職責。
（二）高校內部財務制度建設過程中的財權配置關系
財權配置是高校財務管理體制的核心，是學校內部經濟責任制和內部控制制度的重要體現。高校內部財務制度的建設應合理劃分財權，明確各部門以及各級領導的經濟責任，構建清晰的財權與事權相統一的財權配置體系以理順財務關系。首先，在內部財務制度建設中應清晰定義財務組織架構和職權，包括校長、主管財務副校長或總會計師、財務人員，明確不同層級的職權；其次，明確學校職能部門和教學科研單位各項經濟責任，以及職責履行所對應的職權；第三，在職權明確的財務組織架構建立的基礎上，著重對財權中的決策權、執行權、監督權以及相關的建議參與權等財權架構進行規范，在具體財務制度建設過程中充分把握決策權、執行權和監督權的合理配置，包括業務流程中或不同責任部門間的配置，保證高校內部財權順利運行，實現學校教育事業健康穩定發展。
（三）高校內部財務制度建設過程中的管理要素關系
高校財務管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素。其中主體要素主要指財務活動中的全體管理人員，重點是財務管理人員；客體要素主要是指財務管理的對象，即學校資金及其運動；動力要素是指激勵機制，體現為職責履行考核評價；控制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監督和指導，體現為學校財務管理體制。高校內部財務制度建設過程中應正確把握和貫徹財務管理四要素構成體系，在制度建設中要明確財務管理主體、財務管理對象、財務管理手段以及適用的激勵約束機制，貫徹事前、事中、事后的連貫性管理，實現制度以及內含政策在學校教育事業發展中的持續性。
三、高校內部財務制度建設的實踐過程建議
高校內部財務制度建設是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程，制度建設者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學校管理需求洞察能力和未來管理發展的脈搏把握能力，嚴格按照制度建設過程進行制度建設。
1、全面整理和分析國家相關管理法律法規和政策，為內部財務制度建設奠定合法性基礎。關于高校財務管理方面，國家出臺了很多相關的法律法規和政策。如《會計法》、《會計基礎工作規范》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務制度》以及各項科研經費管理辦法、國有資產管理辦法、部門預算系列管理辦法、內涵建設投入政策、學生收費管理辦法、學生資助經費管理辦法“、三重一大”管理辦法等。這些規章制度分別涉及學校財權配置、財務事項具體處理程序、財務支出結構、支出控制方面等等。學校要全面收集和分析這些法律法規所管理的內容和具體規范，可通過建立EXCEL表格形式，將不同制度辦法的頒布實施時間、主要規范內容以及執行難點等進行歸類整理。一方面方便學校財務人員和相關業務部門人員學習掌握、貫徹執行；同時也易于發現這些法律法規政策未明確的地方，發現學校在執行相關法律法規、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。
2、全面整理和分析學校各項經濟活動及管理需求，為內部財務制度建設奠定適應性基礎。財務制度是為財務管理服務的，是用來規范財務行為、理順財務關系，為學校經費有效使用提供制度保障和指導約束的。全面分析學校各項財務活動的特點是內部財務制度建設的關鍵，各項財務活動也是財務制度建設的對象。高校財務活動按財務管理內容分為收入、支出、資產、負債、基金、成本費用、收入分配等；按照部門預算支出經濟分類可分為人員經費支出和公用經費支出，其中公用經費支出又分為水電支出等；按照部門預算支出功能分類可分為教學經費支出、科研經費支出、行政經費支出、后勤經費支出等；按照經費支出的預算責任單位可分為行政部門、院系教學部門、科研院所、后勤保障部門等不同責任單位經費支出。所以，內部財務制度建設過程就是全面分析和把握學校各項經濟活動的過程，這也是內部財務制度建設必須依靠業務部門共同參與的原因所在。通過分析發現學校現行各項經濟活動監管中存在的不足，特別是在規范性、科學性、精細化、有效性等方面的問題，保證學校所建設的內部財務制度適應學校財務管理需要，適應學校教學科研事業發展需求。
3、全面整理和構建學校內部財務制度建設理論體系框架，為內部財務制度建設奠定整體性基礎。根據學校執行的國家相關法規政策和學校內部經濟活動范圍、內容，按照財務管理內容整理和構建學校內部財務制度建設體系整體架構。
第一部分：基本財務管理制度。包括高校基本建設財務管理制度和高校事業財務管理制度以及高校控股企業財務管理制度三個方面。
第二部分：基礎財務管理制度。包括高校綜合部門預算管理制度、高校內部綜合執行預算和院系責任預算管理制度、高校內部經濟責任制度、高校經費支出審批制度、高校國有資產管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務信息化管理制度、財務信息披露與財務分析報告制度等方面。
第三部分：財務機構與財務人員管理制度。包括財經領導小組設置與職權制度、財務機構設置與職責管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。
第四部分：高校資產管理、內部控制與會計核算制度。主要包括（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現金管理制度、銀行結算管理制度、國庫集中支付管理制度、網銀支付管理制度等方面。（2）債權債務管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。（5）對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業務（外匯）管理制度、無形資產管理制度等方面。
第五部分：負債管理、內部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應付及預收款項管理及會計核算制度、應繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。
第六部分：經費支出及成本費用管理、內部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習經費開支管理制度、實驗經費開支管理制度、科研經費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業務招待費管理制度、水電費開支管理制度、學生資助經費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經費支出經濟分類和支出功能分類進行設計，其中經濟分類財務制度設計是基礎標準，如招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內控、報銷票據管理等；功能分類財務制度設計重在結構和程序上，如科研經費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。
第七部分：收入及結余、基金管理、內部控制與會計核算制度。包括學生繳費管理制度、學生獎貸勤助補管理制度、發票及票據管理制度、資產出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務性收入分配管理制度、事業結余管理制度等方面。
第八部分：財務決算、財務報告、財務分析管理制度。包括綜合財務決算制度、項目經費決算編報制度、預算執行報告及分析制度、經費支出財務報告與分析制度、預算執行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應按照重要性原則，分月度、季度、學期和年度展開分析報告，為學校決策管理提供依據。
第九部分：輔助財務管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。
4、全面整理和分析現有內部財務制度成果，尋找差距，發現漏洞，明確制度建設項目和進度，為內部財務制度建設奠定及時性基礎。學校財務部門應重視整理和審核學校現有財務規章制度，能及時根據學校內外部財務環境的改變，對照內部財務制度理論體系進框架，找出現有制度建設成果中存在的不健全、不適應、不精細、不及時問題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設項目。為此，學校財務部門內部應重視財務制度建設分工，明確具體負責牽頭人，支持內部制度建設工作，要將日常的財務管理工作、會計核算工作的習慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。
第6篇：財務制度及采購流程范文
我國財務制度規定，科研項目經費無論來源如何，都納入高校資金的統一預算，統一管理。高校作為科研項目主體，科研管理部門主要對科研項目進行統一管理，從科研項目立項、簽約、預算、項目實施到結題，包括科研項目經費管理、科研項目報銷制度、科研項目固定資產及實驗材料管理辦法、科研項目票據管理、結題管理辦法等一系列制度。高校財務部門做為科研經費會計核算部門，將科研經費納入學校資金統一管理，對科研經費使用全程核算和審核監督。為此，高校必須建立相應的內部控制制度措施加以管理：
1.建立項目負責人制度
我國高校現階段科研項目多采用項目負責人制度，以負責人為科研項目的第一責任人，高校單位為科研項目主體。科研項目負責人應當自覺遵守主體部門的財務制度規定，并接受監督，承擔相應的經濟和法律責任。
2.各相關部門信息共享制度
科研項目的管理涉及到高校不同部門，不同階段的共同管理，要充分利用信息技術手段，建立科研信息平臺，將科研項目從立項開始直到結題的全過程予以公開，相關各部門能夠信息共享，及時雙向溝通。信息化的管理是科研項目管理今后工作的趨勢。
3.科研項目績效評價制度
科研項目數量、經費規模是各高校質量標準之一，但科研項目社會效益化程度尚未提出來，其實社會效益化才是科研項目發展的動力，而現階段垃圾科研項目濫竽充數，浪費著科研項目寶貴的資金。隨著高校科研的健康發展，績效評價制度化可以起到控制作用，從成本與效益角度考核科研項目，建立評估機制，全方位考核科研項目的技術含量與經濟支出是否配比。
4.科研項目預算制度
目前高校的科研經費管理引入了預算編制制度，這是科研經費管理的核心環節，確保經費專款專用。在科研項目立項后同時報送科研預算編制，為科研項目經費開支奠定基礎；另一方面也是對科研經費進行嚴格審核的依據。高校財務部門、科研部門要協助項目負責人、在研科研人員學習相關財務制度、預算編制方法、科研項目資助經費管理辦法等等，使科研項目預算制度更好執行并發揮控制作用。
5.科研項目結題審計制度
科研項目在結題上報前都由項目負責人編制經費決算表，經科技管理部門、財務部門審核后再由審計部門進行經費結題審計，不經結題審計的項目不予以安排結題。目前多數高校尚無法做到科研項目的結題審計，只能由科研管理部門按項目時間表統一結題，經費全部結轉。結題審計制度的實施有利于科研項目經費的合規性及結余資金的處理。
6.科研項目資產統一采購制度化
科研經費實行統一預算，統一管理，科研項目采購的材料、固定資產也同樣作為國有資產進行統一管理，采用公開招標制度，保證國有資產的完整性，改變科研項目材料及資產無法監控的混亂局面。
二、科研經費內部控制制度的關鍵控制點設計
高校科研經費內部控制制度的設計根據國家相關科研規定，以經費管理為中心，制定完整的經費管理體系，從內部控制關鍵點入手，貫穿科研項目的全過程、全方面管理。
1.立項階段控制
關鍵控制點：預算編制。科研項目立項階段，重點加強項目合同簽訂的合法性，預算編制合理性。高校科研項目經費預算的編制要堅持科學合理、有利于科研項目順利完成，保證專款專用。可以組織科研管理部門、財務部門、審計部門共同對預算進行必要性審核。目前各高校采用的經費項目比例預算法，比如經費項目中勞務費占15%，材料費35%，交通費等等公用經費25%，會議費15%，其它費5%，管理費5%。各高校項目比例可能不盡相同，但大致相仿。這樣的預算模式在現階段雖然減少了工作量，但與項目實際開支有較大差異，造成預算與實際開支不符，變成一紙空文。怎樣編制合理的預算，是科研經費管理中的難點之一。
2.項目實施階段控制
關鍵控制點：成本支出和資產管理、預算執行動態控制。科研項目經費的開支管理重點在財務部門，資產采購及管理在國資部門。首先制定相應的科研項目報賬流程及制度，有章可循，并對科研項目負責人、科研項目相關人員進行財務制度及報賬流程的培訓，宣傳財務知識、稅法知識、國家有關科研經費規定，保證科研經費報賬順利進行；其次項目執行過程中進行財務控制及預算執行進度控制，達到按預算控制各項目費用支出。目前各學校采用未引入權責發生制，無法嚴格區分部分直接費用、間接費用，部分科研間接費用仍占用教學經費，科研經費完全成本核算還有待時日。
3.項目結題階段控制
第7篇：財務制度及采購流程范文
關鍵詞：集團 財務內部控制體系 優化
隨著我國社會主義市場經濟的建立，我國企業也逐漸向集團化的方向發展，集團企業也應該適應時代的變化不斷地優化財務內部控制體系，這樣才能更有效地對下屬公司進行管理。通過優化財務內部控制體系有利于保證集團企業財務安全，有利于更好地對下屬子公司進行管理，更好地實現集團企業的經營目標，因此可以說優化財務內部控制體系是提高集團企業財務管理水平的必然選擇。
一、集團財務內部控制體系優化的必要性
（一）有利于保證會計信息的正確性和真實性
集團財務內部控制體系的優化可以在很大程度上保證集團企業在采集、歸類、記錄、分析會計信息上的真實性和正確性，可以真實地反映出集團母公司和子公司之間的實際經營情況，可以及時發現會計信息中的弊端和錯誤，也可以進一步保證會計信息的正確性、真實性和實效性。
（二）完善現代企業企業管理的需要
集團企業不具備自己獨立的法人產權，它本身不是一個法人實體，是一個企業法人聯合體，主要是以資本為紐帶將母公司與子公司聯系到一起的。財務決策、財務預測、財務分析和財務控制是集團財務內部控制體系的主要內容，因此優化集團財務內部控制體系有利于加強對資金的管理，通過完善的內部控制可以指導和完善各個部門去更好地實現集團公司的經營目標。加強集團子公司之間的協作是財務內部控制的主要任務，可以將分散的財務管理目標進行整合，這也是完善現代企業管理的需要。
（三）可以更好地實現企業的財務計劃
集團企業內部控制的主要組成部分是財務內部控制，也是內部控制的中心環節，可以更好地保證企業財務計劃的實現。完善與設計財務內部控制，有利于集團財務內部控制機制的完善，可以進一步提高企業的財務執行能力。集團企業財務內部控制是一種動態的管理，財務計劃的實現是不能通過任何方式來保證的，集團企業財務計劃需要一定的監督和調節才可以更好實現，然而影響集團財務活動的因素也是復雜多變的，這也是造成財務計劃很難實現的原因之一。集團企業可以通過優化內部控制體系及時調整財務計劃，糾正企業財務計劃中的不足之處，更好地實現企業的財務計劃。
二、集團財務內部控制體系存在的問題
（一）預算管理工作不到位
集團企業預算管理工作不到位主要體現在以下幾個方面：
首先，缺乏預算管理意識。預算管理要求財務部門不僅要對資金的收支情況進行控制和計劃，還要對企業整個生產經營情況進行預算管理，可以看出預算管理是需要企業員工共同參與的工作。但是從實際情況來看，很多中小企業只是重視生產、銷售、費用、成本、利潤等方面，忽視了對預計資產負債表、預計利潤表、預計現金流量表的編制。
其次，預算管理工作缺乏戰略性、導向性，很多集團企業并沒有認識到企業發展戰略在預算管理中的重要作用，制定企業戰略目標比較形式化，因此可以說預算管理缺乏了一定的導向性，對企業的指導性較差。
再次，預算管理關聯性較差。從實際情況來看，我國集團企業都已經構建了全面的預算管理體系，但是還存在著重視全面預算自身的計劃、控制和考核的功能，并沒有認識到協調和處理全面預算管理與其他管理手段之間關系的重要性。
（二）缺乏健全的集團財務制度
財務控制體系的重要組成部分之一是財務制度，也是集團企業進行各項經濟活動的主要依據之一，但是從實際情況來看，集團企業財務控制體系中財務制度還不夠健全，其中主要的問題體現在以下幾個方面：一方面，隨著我國集團企業經營規模的不斷擴大，集團企業面臨的經營環境也越來越復雜，因此現有的財務制度顯然已經不能適應現代企業發展的需要，由于缺乏健全的財務制度，嚴重影響到了財務控制體系重要作用的發揮；另一方面，集團企業母公司對下屬子公司缺乏相應的監督機制，有的時候集團企業的母公司和子公司之間在使用資金的時候得不到彼此的監管，這樣就嚴重影響到了集團母公司對內部資源的分配和調整。由于財務制度的缺失直接造成了管理上的混亂，降低了集團企業財務內部控制體系的運行效果。
（三）缺乏完善的業績評價機制
集團企業管理層的行為可以通過完善的激勵制度來進行調整，有利于集團企業經營目標的實現，集團企業要想更好地實現經營目標，必須在財務內部控制體系中建立健全業績評價機制，將激勵機制與財務控制機制結合在一起，但是從實際情況來看，很多集團企業的業績評價指標與實際的戰略目標相脫節，業績評價的時效性也較差，不能夠滿足母公司對下屬子公司評價的需要，影響到了集團企業激勵制度作用的發揮，不利于集團企業經營目標的實現。
三、優化集團財務內部控制體系的對策
（一）提高預算管理工作的水平
集團企業優化財務內部控制體系要提高預算管理的水平，主要從以下幾方面入手：
首先，集團企業要打破傳統的管理觀念，建立科學的全面預算理念，在思想上承認全面預算管理是一個能夠使企業取得最大利潤的管理模式，轉變原來只為預算而預算的觀念。
其次，提高預算管理方案的科學性。集團企業制定預算管理方案的時候，要全面了解集團人員編制、資產的使用和分布情況等，并且要對現階段經濟市場的需求情況有透徹的了解。同時，集團企業要采用科學合理的方法來編制全面預算管理方案。例如，可以綜合運用彈性預算、動態預算、固定預算、零基預算等方法，集團企業要從不同預算項目的規律和特點出發，選擇最優的預算編制方法編制預算管理方案。
再次，集團企業績效考評體系中要建立相應的全面預算考核機制，在不同部門中建立一套完善的全面預算考核制度和方法，并且集團企業要定期嚴格地按照考核標準對各個部門的預算執行情況進行考核。同時，為了提高全面預算管理工作的審核力度，集團企業的審計部門也要做好預算編制的審計工作，落實好對預算支出和收入的審計工作。
（二）建立健全集團企業財務制度
健全的財務制度是集團企業進行財務內部控制工作的重要保證。在新的經濟環境下，勢必要有新的財務制度來保證工作的順利進行，因此集團企業要盡快制定出滿足新時代要求的財務管理制度，明確新經濟環境下財務管理工作的崗位職責，明確財務管理的工作流程，這樣集團企業財務內部控制工作才能規范化地進行。集團企業也要定期對企業執行財務制度的情況進行檢查，及時地發現和解決問題，使企業財務可以得到更加制度化和規范化的管理。同時，集團企業要加強對應收賬款的管理，評定客戶的賒銷等級，定期核對應收賬款，制定出一套科學合理的應收賬款管理方案，對應收賬款的時間進行嚴格的控制，要在取得相關的證據后，再對應收賬款的壞賬、呆賬進行相應的賬務處理。
（三）不斷完善業績評價機制
因為在所有權和經營權上集團企業是相互分離的，時常會出現財務信息不對稱的現象，因此集團企業就必須建立起相應的激勵制度，然而激勵制度的關鍵之一是完善的業績評價機制的建立，不斷完善的業績評價機制才能夠真實地反映集團企業的經營情況。集團企業要對下屬子公司進行不同的分類，對業績評價的指標的等級進行劃分，然后再將這些指標進行匯總來評價集團企業，這樣就可以極大程度上提高業績評價的靈活性。
（四）加強財務信息化建設
隨著現代科學技術的發展，信息化管理已經成為集團財務管理的重要工具。通過采用信息化技術，可以為集團企業財務內部控制管理提供所需要的信息。因此，集團企業要加強對財務信息的信息化建設，要加強對企業員工的信息化教育和培訓，通過財務信息化平臺的建設，根據權責發生制原則和業務的需要，賦予母公司和子公司不同的電子權限，這樣就可以有效地防止下屬子公司權限過大，可以更好地加強母公司和子公司之間的交流，方便母公司和子公司及時地了解集團企業的財務情況，集團企業也可以通過財務信息化管理來規范子公司的行為，更好地發揮母公司對子公司財務控制的作用。
（五）完善財務控制流程
優化財務內部控制體系需要完善的財務控制流程，集團企業要根據自身的經營情況，制定并完善相關財務控制流程。例如，要詳細地規定物資采購流程、財務開支審批流程、銷售收款等流程，集團企業各項經濟活動可以通過完善的財務控制流程得到高效、高質量的完成，同時也可以有效地避免財務工作中舞弊行為的發生。同時，集團企業要認識到財務控制流程的完善是循序漸進的，是不可能一蹴而就的，需要集團企業利用相關的信息軟件來不斷完善財務控制流程，通過科學的軟件制定出適合集團企業自身發展的財務控制流程。
四、總結
綜上所述，優化財務內部控制體系是集團企業獲得長期發展的重要保障，集團企業可以不斷提高財務管理水平，因此集團企業要認識到財務內部控制體系的重要性，要從自身的實際出發，采取科學合理的對策不斷優化財務內部控制體系，這樣才能夠保證集團企業在競爭激烈的市場環境中立足。
參考文獻：
[1] 李壽喜.中國上市公司會計控制缺陷的影響因素研究――來自制造行業的經驗證據[A].兩岸四地會計準則研討會論文集[C]，2013.
[2] 趙建鳳.上市公司股權結構對內部控制有效性的影響研究[D].首都經濟貿易大學，2013.
第8篇：財務制度及采購流程范文
關鍵詞：工程造價；招投標；設計；施工；竣工；階段；財務制度；
中圖分類號：TU723文獻標識碼： A 文章編號：
Abstract: Basic construction financial system as a specialized financial management system for the basic construction project，which in the implementation process of the construction projects has a significant impact on the management of the construction funds and taxation.
Keywords: Project cost；Bidding；Design；Construction；Completion；Stage；Financial system；
基本建設財務制度是針對基本建設過程的特點制定的，其管理的重點在于保證建設資金順利、有效地形成資產。通過對“財建[2002]394號”與“財基字[1998]4號”兩項《基本建設財務管理規定》的研究[1]，得出其在對工程項目的資金管理、稅務、造價等方面的制度規范化，進而強化了工程項目造價的控制。
1規范建設成本管理
我國目前實行獨立核算的基本建設單位數量較多，占用的建設資金規模很大，客觀上要求有較規范的制度。如果不加強基本建設工程中的資金管理，不僅難以保證合理使用資金、降低建設成本、提高投資效益，而且浪費資金，導致工程會計中資金管理混亂的后果。
財建[2002]394號（《基本建設財務管理規定》）在財基字[1998]4號文基礎上做了修改和替代，重新修訂后，相比舊條款而言，“第三條”在對基本財務管理的基本任務的定義中，納入了“減少資金損失和浪費”這一提法[2]。這對建設工程項目的實際操作中，借助基本建設財務制度規范建設工程會計中的資金管理問題，對不良資金流加以約束，鞭策著工程成本造價走向規范化。
在“第五條”的修訂中，在工程方面，財政性資金投資程序更為嚴格，其提交的主體由“建設單位”變為“主管部門”并增加了初步設計和工程概算是否獲得批準這一條件。其主體角色的變化規范了工程會計的流程，分散了財政部門的權限，削弱了建設單位的權限，使工程造價更加合理。
對財政性資金投資，由直接按照“財政部門”的要求提供相關工程資料的復件，變為按預算管理的要求，向財政部門報送、審核，作為安排項目年度預算的依據。不但財政部門在工程會計的權限上，有較小的改變，更為重要的是將預算管理的相關要求標顯出來，這對工程造價的控制有著較大意義的改觀。
2規范實施環節的工程造價
建設財務制度的針對性，加強了工程項目投資決策、設計、施工、竣工驗收及結算等階段的重點控制，合理有效地控制了工程造價。
2.1項目決策階段
基本財務建設制度的合理授權，明確了工程項目的決策范圍、投資標準、決策程序和相應的決策權限與職責。使財務部門參與到項目建議書和可行性研究報告的編報程序中來，規范了項目可行性研究報告的評審標準，及項目可行性研究階段概算控制標準和標準變更授權的審批程度[3]。加強了財務部門和工程預算部門對項目建議書及可行性研究報告的技術經濟分析和評審。
2.2設計階段
通過制度化規定，促使設計單位進行相應的調整，使工程設計收費方法引入限額按比例提成的機制，增強設計單位的項目投資成本意識。改變長期以來設計人員在設計中只注重設計產品安全實用，只強調設計的產值，而對設計產品的經濟性不重視的現象，以及不抓設計中的經濟指標和成本控制工作的現狀。加強了工程建設領域中設計和造價聯系程度，反映出其對工程造價控制的規范作用。
2.3施工招投標階段
規范了招投標程序、招投標條件及評標定標方法，合理確定標底價，并對投標人的資格審查機制進行約束。財務部門參與到對潛在投標人的財務綜合審查中，使其對工程的全部情況有了基本的了解，充分行使其財務監督和控制的職能，間接的保證了工程造價的合理性。
2.4施工階段
規范工程款項的支付控制制度，明確工程款項的支付條件、方式及會計核算程序，使工程款的支付嚴格按貨幣資金的控制制度執行[4]。規范工程采購業務，嚴格按采購與付款控制制度執行，加強工程價款結算和相關規定的約束。在各類工程建設項目工程款的支付過程中，規范其合同機制，加強合同中約定條款的付款依據，堅決杜絕無合同付款現象的發生。
2.5竣工決算階段
作為工程項目造價控制的最后環節，財建[2002]394號 “第四十二條”中修訂了財政部對大中型項目、國家重點小型項目竣工財務決算統一實行“先審核、后審批”的辦法。通過先委托投資評審機構或經財政部認可的中介機構，對項目單位編制的竣工財務決算進行審核并按規定批復。這使審核中審減的概算內投資，能夠合理的歸還投資方，對項目的投資進行了有效的控制。
3 規范工程稅務
基本財務建設制度在基本建設收入的處理方面的有關稅務稅收政策表明，基本財務建設制度增強了工程稅務的力度，對工程稅務在投資主體的區分方面變得更加明確。
財基字[1998]4號中對資金的來源并沒加以區別，無論是經營性項目還是非經營性項目，一律將資金來源作為撥款。而對經營性項目的資金來源，也未按投資主體加以區分，從財務上難以做到產權清晰[5]。財建[2002]394號的修訂，使得稅收項目的劃分更加具體，從整體上區分了經營性項目和非經營性項目，區分了投資的主體，規范了財務產權上的清晰度，使稅務程序更加具體化。這打擊了工程實施中偷稅漏稅的現象以及從事灰色經營的現象，從宏觀上對工程稅務的優化起到積極的影響。
4 結語
基本建設財務制度的修訂是在國內特定工程建設背景條件下展開的，時光流轉，從財建[2002]394號實施至今，雖己過去十個年頭，但其在保證建設資金順利、有效地形成資產并按照相應要求形成財務會計管理體系，規整工程建設活動中的資金流向方面仍發揮著巨大作用。這對我國工程項目的整體造價控制有著較大的規范作用。
5 參考文獻
[1] 《基本建設財務管理規定》.財建[2002]394號.
[2] 《基本建設財務管理規定》.財基字[1998]4號.
[3] 沈杰.工程估價[M].南京：東南大學出版社，2005(8).
第9篇：財務制度及采購流程范文
摘要：目前，高速發展的經濟激發企業尋找新的方法來對企業的財務進行管理，因此，電子商務應運而生。電子商務為企業提供了一個財務管理的平臺，然而要想應用電子商務完成企業的財務管理工作，企業必須要改變傳統的管理方式和方法。對此，本文將對電子商務環境下的企業財務管理對策進行分析，以期提高企業財務管理的質量，從而為企業帶來更多的經濟效益。
關鍵詞 ：電子商務；環境；財務管理；影響；創新
計算機技術以及信息技術的發展，推動著電子商務環境的形成，與此同時，企業財務管理工作所使用的財務管理理論和財務管理模式都發生了翻天覆地的變化，在此背景下，企業需要不斷創新財務管理模式，提高財務管理水平。
一、電子商務環境下企業財務管理模式的變化情況
通常情況下，企業財務管理模式的含義就是企業為了實現既定的財務管理目標而設置的財務處理流程、財務信息（質量）系統以及財務組織結構的總稱。由于不同企業所處的內外部環境不同，所以建立的管理模式也不相同。企業的財務管理模式處于固定不變的狀態，企業在短期內會以平穩的速度向前發展，但是一旦企業所處的經濟環境發生變化，其財務管理模式會表現出動態性特征。隨著計算機網絡技術的不斷普及，企業正在大力開展電子商務環境下的財務管理工作，此舉使得企業的經營、生產、銷售和管理等活動逐漸融合起來，企業主要通過計算機網絡加強與外部的溝通，并且許多企業開始在電子商務環境下開展日常的財務管理活動。目前看來，在電子商務環境下，企業的財務管理活動發生了較大的變化，主要表現在如下幾個方面：第一、企業的財務組織結構發生變化。在電子商務環境下，企業的財務部門和其他部門之間的交流與合作越來越多，所以使得財務部門的人員越來越分散，財務部門的崗位設置也日漸虛擬化；第二、企業的財務處理流程也發生變化。電子商務環境下的財務管理工作中管理人員普遍使用計算機來代替計算器、紙和筆，并且利用計算機來完成相關數據的在線錄入和貨幣的轉換工作，因而使得資金流、信息流以及物流已經合為一體。在進行財務管理時，不需要劃分獨立環節，所有的數據信息都是一條連續的信息流，可以從計算機網絡上查詢到任何財務信息，對傳統的財務處理流程進行了重組；第三，財務處理方法也發生了改變。目前，許多企業都可以通過計算機網絡來完成結算、繳稅和采購等日常的經營活動，電子商務的引進使得企業的財務管理方法發生了巨大的變化；第四、企業的財務制度也發生了較大的變化。目前我國正在進行社會主義市場經濟的建設工作，原有的經濟規則和規范制度都發生了變化。為了順應新的發展環境，需要建立新的財務制度來推動企業財務處理流程、財務處理方法以及財務組織結構的改革；第五，對財務軟件的影響。目前，會計信息系統逐漸從被動匯總財務信息向主動獲取財務信息轉變，財務軟件逐漸從部門級向供應鏈級發展，同時，許多企業也都將其他系統加之于財務軟件之中。在科技日新月異的今天，財務信息系統也發生了改變，財務信息系統進行了一次深刻的革命。未來的財務信息系統不僅涉及到財務處理，同時也滲透到企業經營活動的各個環節，信息系統的功能會朝著資源共享、可變更和可擴充的方向發展。
二、電子商務環境下的企業財務管理模式的基本情況
1.網絡財務模式
通常情況下，網絡財務模式是在電子商務環境下實現財務管理和業務管理的統一，旨在完成財務管理工作的一種管理模式。該模式的應用使得企業能夠利用網絡來完成遠程審計、遠程報表和遠程監控等工作，也能進行在線財務管理以及動態會計核算等業務，同時可以進行電子貨幣結算和電子單據處理等活動。網絡財務模式是一種全新的管理模式，也是電子商務的重要部分。下面就讓我們一起來了解一下網絡財務模式的幾大特點：（1）該模式主要利用網絡來完成數據的計算工作，所以大大提高人員的工作效率，并為企業帶來更多的經濟效益；（2）網絡財務模式的應用能夠讓財務管理人員在線完成財務工作，例：在線更新制度，在線進行資金調配等工作，除此之外，財務人員還可在線預覽教育資源；（3）電子商務環境下，企業主要采用集中式的管理模式。網絡財務是一種理想的集中式財務管理模式，集團企業可以充分利用網絡財務系統來開展集中調配資金、集中記賬等活動；(4)電子商務環境下企業主要采用電子支付手段完成支付業務。電子錢包、結算卡以及儲值卡的涌現，提高了財務結算效率，因而增加了企業的周轉資金，在降低企業資金成本的工作上做出了突出的貢獻；（5)電子商務環境下，企業實現了移動辦公，并且財務管理人員能夠在網上完成理財工作。目前，許多財務人員都利用計算機記錄和保存商品信息，再將信息傳送給財務系統，企業的財務管理人員通過計算機能夠查找自己所需的財務信息，也能利用各種財務軟件來處理會計業務。網絡財務存在的問題：第一，網絡安全問題。財務問題涉及到企業的商業秘密與資金問題，所以財務信息泄露會給企業帶來嚴重的經濟損失。因此，對財務信息儲存工具以及傳遞手段有著嚴格的要求。目前，網絡財務中存在信息泄露、系統的非正常運行、數據失真以及結算系統安全等安全問題。大多數情況下，出現上述情況都是人為引起的，對此，企業必須要做好財務人員的技能培訓工作，旨在提高財務人員維護網絡安全的能力，從而能夠避免黑客或病毒的侵入。第二，網絡財務制度的合理性較差。要想提高網絡財務模式的運行效果，企業必須要制定一個科學合理的網絡財務制度。在電子商務環境下，電子簽名方式已經代替了傳統的簽名方式，這一改變讓我國的網絡制度的發展上了一個新臺階。然而網絡財務運行過程中還存在許多其他問題，因此，迫切需要建立專門的法律規范以及完善的會計制度。第三，企業沒有引進與企業的日常經營活動相適應的軟件。目前我國主要使用的財務軟件有用友U8 軟件、金蝶公司研發的K／3 軟件以及德國軟件公司SAP開發的R／3 軟件。許多購買上述軟件的企業都無法將軟件的功能發揮出來，財務軟件公司也無法按照企業的要求來創造企業所需的財務軟件。
2.財務資源規劃的簡介
財務資源規劃是建立在erp 系統基礎上的一種財務管理模式。實施財務資源規劃的時候，企業首先要做好銷售量的估計工作，然后據此制定一個較為合理的生產計劃，力求以最少的消耗來獲得最大的成本效益。企業在制定預算時，根據市場的實際需求估計銷售量，并以此編制各種財務預算。合理運用財務資源規劃系統，使企業管理者能夠及時掌握企業經營狀況，為決策的制定提供可靠的依據。在進行財務資源規劃創新時，可以從以下幾個方面努力：第一，改變財務信息斷層現象；第二，盡量提高財務信息的真實性和準確性；第三，利用系統來實現資金、信息和物流的有效融合，以此來改變財務信息的滯后性以及不對稱的情況；第四，轉變財務控制與監督方式，由彈性向剛性轉變；第五，加強會計機構扁平化管理。信息系統集中一級核算方式、集中控制思想以及流程式管理；第六，提高會計核算的規劃化管理水平。
三、電子商務環境下企業財務管理模式的創新
1.提高財務組織結構設計的合理性
通過調查可知，在電子商務環境下，企業的組織結構逐漸走向扁平化，然而在日益發展的經濟的推動之下，企業要想獲得更快的發展速度，就必須要創造新的合理的組織結構才能提高企業財務管理工作的質量，進而為企業帶來更多的經濟效益。
2.財務處理流程重組
在上世紀九十年代，美國著名的管理學家哈默提出了“企業流程再造”思想，該思想主要是針對信息技術對財務管理的影響，當時該思想提出之后，在歐美等國家興起了一場“以流程再造”為核心的企業財務管理革命。
3.完成傳統財務控制工作的更新
在電子商務環境下，企業已經應用財產保全和授權批準的財務處理方法來進行財務的管理工作，但是卻并沒有應用較為先進的標準成本控制、資產計量評價以及全面預算等控制方法來完成財務的控制工作。出現這種現象與企業所處的經濟環境、企業財務管理人員的綜合素質、管理觀念有著非常重要的關系，所以，企業必須要完成傳統財務控制工作的更新。
4.加大財務制度的創新力度
對于企業來說，如果財務制度過于老舊，企業的財務組織結構和財務處理方法都無法得到更新，因而會對企業的財務管理工作造成嚴重的影響，因此在電子商務環境下，企業需要加強對財務管理制度、會計制度、會計準則等方面的研究。
5.加大財務軟件的開發力度
目前我國的財務軟件主要通過模擬傳統業務的流程來開展企業的財務管理工作，因此忽視了其它業務的模擬。產生這種現象的原因是：第一，受到宏觀財務制度的制約。第二，財務軟件開發商并沒有開拓創新。一些軟件開發商為了獲得最大的經濟效益，只是對原有的財務軟件進行更新，導致企業的財務管理工作無法達到應有的效果，對此，企業必須要加大財務軟件的開發力度，力求為企業提供與企業生產經營活動相適應的財務軟件。
綜上所述，在電子商務不斷發展的大背景下，企業需要不斷創新財務管理模式，合理設計財務組織結構，重組財務處理流程，改進財務管理方式，創新財務制度，開發財務軟件，從而不斷提升企業財務管理水平。
參考文獻：
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