稅務管控精選(九篇)
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第1篇：稅務管控范文
關鍵詞：金稅三期工程；稅務風險；管控
一、研究背景
（一）高校涉稅業務不斷發展
在日常教學、科研、后勤服務、產業管理等方面涉及個人所得稅、企業所得稅、增值稅、城建稅、房產稅、土地使用稅、印花稅等大部分稅種。這就對高校加強稅務風險管理提出了更高的要求，一方面要嚴格按規定辦理涉稅業務，另一方面要積極運用稅收優惠政策，開展稅收籌劃，合法合理避稅。
（二）金稅三期的推廣應用
金稅工程是為強化稅收征管，經國務院批準設立，從1994年開始分期建設的稅收信息管理系統。金稅三期工程從2013年開始在部分省市試運行，2016年面向全國推廣，2017年底“金三”系統第二階段建設工作全面完成，為了進一步加強和規范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質量，優化納稅服務，稅務總局就制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）》，2018年3月1日起在各省市開始施行。
二、金稅三期工程實施后高校稅務風險的特點
（一）稅務風險由隱性變為顯性
金稅三期工程在稅務信息互通、各部門資源共享的大數據支持下，具備很強的信息比對分析功能，既能對發票信息進行比對，通過識別虛假發票，辨別違背“三流合一”的票據行為；又能通過比對前后各期關鍵指標——稅負率的變化，預警或發現高校潛在的稅務風險。這一功能將高校隱藏的納稅風險顯性化，有效地規避了過去的“人情稅、關系稅”。
（二）稅種之間的邏輯比對關系稽核力度加強
我國的稅收體系中各稅種之間、各稅種與具體會計要素之間具有很強的邏輯關系，隨著金稅三期工程的實施，“大數據”“互聯網”的推廣應用，納稅信息、財務信息、以及外部信息更易于交叉驗證，將過去信息不匹配、不比對的風險臺面化，稅務機關可以通過信息系統獲取高校偷漏稅的具體證據。
（三）會計人員的職業風險相應增大
金稅三期工程實施后,各種稅收政策推陳出新,稅務監管手段不斷加強,這些都給稅收籌劃帶來很大的難度,從籌劃方法和稅收法律的遵從上帶來風險。稅務政策、稅法理論和稅法實務操作方法不斷更新，這些變化都要求會計人員及時更新自己的知識，因為對知識的更新程度滯后和對具體業務職業判斷誤差增大了會計人員的職業判斷風險和稅務籌劃風險。
（四）業務風險向稅務風險的傳導增強
高校存在任何的涉稅業務風險、任何的管理漏洞都很可能導致某種稅務風險，給財務工作帶來很大的壓力，從另一個角度來講，稅務風險的增加也反作用于高校具體經營活動，要求高校經營活動遵守國家的稅收法律政策，要求對其管理模式進行重整，要求高校構建稅收誠信制度和依法納稅意識。
三、金稅三期工程實施后高校稅務風險管控措施
（一）建立稅務風險監測評價體系
高校作為納稅義務人，要建立稅務風險監測體系，監測高校稅務風險。同時需要建立納稅風險評價體系，通過一系列的制度建設，規范高校納稅行為，降低高校稅務風險。在進行稅務風險評價時，既要從全校管理角度出發，也要從具體業務層面考慮。學校層面需要關注的內容有：涉稅業務內部管理環境；涉稅業務風險評價體系是否建立、運行是否有效；納稅風險的監督。
（二）建立稅務政策風險預警機制
金稅三期工程的實施，是為了更好的保護納稅人的合法權益，創建公平、公正的市場環境，納稅平臺增加的一項功能就是稅務政策風險提示。高校作為納稅義務人，要及時了解最新的稅收法規，提高內部管理水平，應對稅務風險，結合自身涉稅業務的特點，從自身角度制定納稅風險管控流程,建立稅務風險預警制度，在涉稅業務開展的事前、事中、事后全過程進行稅務監控，防范稅務風險。
（三）建立健全票據審核制度
目前我國稅務監管的一項主要措施就是以票管稅,以票確認收入和成本費用,而金稅三期工程的信息比對,也是以各種不同渠道來源的發票進行對比,從中發現信息不對稱的情形。鑒于此種情況,高校要降低納稅風險,必須建立嚴格發票審核制度,做到“四流合一”,即:發票流、資金流、貨物流、合同流四者信息一致，會計證據相互佐證，杜絕虛開虛抵增值稅票等虛假票據的行為發生。
（四）加強信息化建設
高校應建立財務、稅務、業務一體化模式，利用信息化來把控高校稅務風險?？梢哉f，目前高校財務核算基本實現了電算化，更多將目標定位于通過ERP實現財務業務一體化模式，實現信息的即時呈現。但財務體系和稅務體系的接軌問題上許多高校卻沒有過多考慮，高校財務軟件和納稅申報平臺沒有接口，做不到會計信息自動下推生成納稅信息。如果這一問題得以解決，將給會計工作帶來更大的便利，也將高校的稅務風險、會計風險、業務風險相關聯，更有利于高校風險評估和整合。
第2篇：稅務管控范文
【關鍵詞】區域聯防；人員更迭；稅務風險
一、專業管理的目標描述
（一）專業管理的理念或策略
企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失。稅務風險是指企業在遵從稅法時的實際表現與應該達到的實際標準之間存在差異進而導致損失的不確定性。企業稅務風險主要包括兩方面：一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，或未考慮暫時性差異多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。
導致企業產生稅務風險的因素有多種，包括外部宏觀環境風險和企業內部管理風險。近年來，企業財務人員更迭速度加快，因輪崗、退休、離職等原因，對稅務工作造成一定的影響，產生較大的企業稅務風險。主要表現形式為：稅務人員業務知識匱乏、稅企溝通聯系不緊密、稅務數據準確性、規范性不高、稅務考核指標偏低等。
評估預測稅務風險，并采取相應措施化解風險，是防范企業稅務風險的關鍵。在日常經營過程中，應積極識別和評價企業存在的稅務風險，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統地預測企業內外環境的各種資料及財務數據。比如分析稅務風險的可能性、嚴重性及影響程度，以了解稅務風險產生的負面作用。以正確評價稅務風險為基礎，企業還應加強對稅務風險的適時監控，尤其在納稅義務發生前，對企業經營全過程進行系統性審閱和合理性策劃，盡可能實現企業稅務的零風險。在實施監控行為的具體過程中，要合理、合法地審閱納稅事項，合理規劃納稅事項的實施策略等，制定相應可行的改進措施。
（二）專業管理的目標
稅務規劃具有合理的商業目的，并符合稅法規定；經營決策和日常經營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；對稅務事項的會計處理符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；納稅申報和稅款繳納符合稅法規定；稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規定。
企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。
通過對人員更迭中稅務風險的研究分析，下文提出重點區域管控措施，規避及減少風險因素，確保稅務工作穩定、延續、合規進行，保障企業的經濟利益，營造依法納稅的良好環境。
二、專業管理的主要做法
（一）思想認識區域
“思想認識區域”，防止出現理解偏差，與企業文化建設緊密聯系，強化依法納稅、誠信納稅的風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識。稅收是國家財政收入的主要來源，是國家機器正常運轉的經濟保障。依法納稅是每個公民、每個企業應盡的義務，也是利國利民之舉。
企業經營過程中，如果對經營狀況了解有限或對稅務籌劃理解扭曲，就會導致企業涉稅行為出現偏差。依據公司的發展方向和文化建設，公司應主張依法繳納稅款，合理籌劃，不刻意避稅，更不能偷逃稅款。作為市場主體，A級納稅信用單位，我們深刻體會到了依法納稅、誠信納稅給我們帶來的好處。我們企業認真處理涉稅事項、積極納稅，這為我們換來的是企業經營管理水平的提高以及市場綜合競爭力的增強，對政府的熱忱服務，企業的良好形象，總體上講促進了企業的健康發展。這些主要歸因于公司對稅收的正確理解和對稅收政策的科學把握。我們的納稅理念是：依法納稅，誠信納稅。
（二）管理制度區域
1.健全各項稅務管理制度，探索新的管控模式
內部控制制度不完善也會給企業帶來深層次的涉稅缺陷。目前，財務會計制度和企業會計準則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財務會計與稅法規定之間的差異將長期存在。為避免稅務風險，企業財務人員應把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現為企業內部控制制度的完善，即企業應致力于管理水平的提高和風險意識的增強，在嚴格把握傳統財務內控手段的前提下，對現代化知識技術充分利用，建立一套操作性強、便于控制的內部財務報告組織信息系統。公司應在執行相關制度規定的基礎上，加大對涉稅業務的學習，探索新的稅務風險管控制度和模式。
2.按照制度，認真辦理崗位交接手續
稅務資料尤其是歷史數據資料的交接，對稅務管理工作非常重要。公司應該認真執行，在崗位交接方面嚴格把控，設定監督人，當面清點交接稅務資料，并在交接手續上簽字確認，保障稅務資料和信息的及時傳遞，確保歷史資料的準確完整。
（三）業務技能區域
“業務技能區域”，防止管理水平的停滯，加強自身學習提升，積極與稅務機關溝通，在工作中鍛煉成長，多方位提升稅務管理人員業務水平。財務人員具備過硬的專業知識和業務水平，是保證涉稅資料真實、科學、合法的重要砝碼，也是企業正確進行稅務風險管理的基礎，如果財務人員工作失誤過多，企業便會遇到較大的稅務風險，公司應通過崗位培訓、鼓勵人員學習最新稅法知識，定期提供交流平臺等措施提升稅務管理的業務水平。
公司應要求管理人員提高稅務風險意識。由于稅務籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的，面對風險管理人員應時刻保持警惕，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。
第3篇：稅務管控范文
關鍵詞：建安企業 稅務風險 防范與管控
企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經濟的競爭環境，建安大型企業如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業組織結構龐大，經營業務多樣，經營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后。目前許多大型建安企業還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規目標?！吨醒肫髽I全面風險管理指引》及《企業內部控制規范》，重點關注的也是企業經營目標和財務報告方面的目標，稅務合規方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。
一、當前大型建安企業稅務風險管理現狀及分析
1.建安企業產品施工的特殊性給建安企業稅務風險管理帶來難度
建安企業具有經營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產品上具有跨區域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環境差異大，稅務風險管理難度高。多數大型建安企業跨省、跨國經營，企業需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區域的稅務機關對稅法關于建安企業政策規定的理解和執行差異很大，這就額外增加了建安企業擔負稅務風險的系數，給企業內部稅務風險管理帶來難度。
2.稅收行政執法不規范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業的涉稅風險
稅收政策執行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業的稅務風險。國家對建安企業外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業執行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業營業收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經營建筑企業爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。
3.大型建安企業的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內部風險防范制度缺失或不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等諸多方面
在施工企業的各項經營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業是完全市場競爭下的微利企業，我公司一年完成了近30億的施工產值，完成的營業利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業利潤，阻礙商業目標的實現，還會給企業形象帶來負面影響。
4.建安企業稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后，企業稅務管理人員的專業素質有待提高
大型建安企業點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業的稅收負擔。
二、大型建安企業防范稅務風險的管控應對措施
1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設
企業應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規范納稅公平參與市場競爭。在企業內部營造稅務風險管理環境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業的其他內部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業文化建設的一個重要組成部分，形成全面有效的企業內部風險管理體系。企業的稅務風險管理與防范是一個系統的工程，構建企業稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業的戰略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰略管理規劃，使稅務風險管理和戰略管理有效地融合。稅務風險管理由企業管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容，促進企業內部管理與外部監管的有效互動。
2.管理環節前移，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險，做好日常風險處置預案
稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業各項目經理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經營提供了通過稅務籌劃創造價值的可能性和空間。建安企業應全面、系統、持續地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險、分析和描述風險發生的可能性和條件，評估風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。對于監控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態管理。可根據需要在各項目經理部或分公司設立稅務管理崗位。
3.強化企業信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點
企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統，及時匯編本企業適用的稅法并定期更新；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業可以利用計算機系統和網絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統，有效的信息系統能確保企業內、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業稅務管理部門與其他部門、企業稅務部門與企業管理層的溝通和反饋，發現稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。如果企業缺乏完整系統的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業應結合內控管理體系建設，不斷完善企業稅務風險管理制度。一是加強內部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監督”；二是“利用計算機系統和網絡技術，對具有重復性、規律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業務和稅收規定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。
4.配備專業的稅務人員
由于稅務管理的專業性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業的人，做專業的事。企業應定期對負責涉稅業務的員工進行培訓，不斷提高其業務素質和職業道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規，這是最基本的專業能力；其次要熟悉建安企業財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業業務以及整體經營戰略，不熟悉業務就無法深刻理解某些相關的稅收規定， 不把握經營戰略則難以發揮稅務的事前籌劃、規劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。
5.利用納稅評估降低稅務風險
納稅評估是由稅務機關運用數據信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發生，從而導致企業被稅務違法處罰風險增大。因此企業應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業納稅風險。
6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通
在現代市場經濟條件下, 稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構, 擴大就業機會, 刺激國民經濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。
7.加強稅收法規學習，準確把握稅收政策
我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求企業在準確把握現行稅收政策精神的同時關注稅收優惠政策對企業經營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業管理層應充分認識到建安企業稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業創造最大利潤。
參考文獻：
[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業稅務風險，價值工程，2010，(1)
第4篇：稅務管控范文
《企業內部控制基本規范》在總則中明確指出：企業建立與實施有效的內部控制應包括五大要素，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。具體到企業會計體系中的稅務管理內容時，企業就應嚴格遵守國家有關政策規定，根據這五大要素去建立完善的內部控制制度并在實務工作中采取有效措施予以貫徹落實。
（一）企業稅務管理內部控制的政策依據
國家明確要求上市公司執行《企業內部控制基本規范》，同時鼓勵非上市的大中型企業也來執行。這些企業建立和實施有效的企業稅務管理內部控制時依據的政策主要包括：財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會聯合的《企業內部控制配套指引》（財會［2010］11號）、《企業內部控制基本規范》（財會［2008］7號）、國務院頒布的《稅收征收管理法》（2001年主席令第49號）、《稅收征收管理法實施細則》（國務院令［2002］362號）等國家各項財經法規。
（二）企業稅務管理內部控制的主要內容
根據企業內部控制的目標（提高企業經營效率和效果）、原則（全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益）和五大要素（內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督）要求，企業稅務管理內部控制的主要內容至少應包括：稅務管理崗位設置及崗位職責、稅務登記、賬證管理、發票管理、納稅申報、稅務檢查、納稅籌劃和境外項目稅收管理等。
二、企業稅務管理內部控制制度建立與實施的難點探討
企業內部控制措施是否能真正達到提高企業經營效率和效果、促進企業實現發展戰略的目的，筆者認為關鍵因素取決于企業內部控制措施能否及時適應外部環境變化的要求。在此，結合實務工作重點探討企業稅務管理內部控制如何更好適應外部環境變化的要求，主要涉及三大難點。
（一）稅務部門征管要求提高帶來的難點
稅務部門近年來對企業尤其是大中型國有企業的征收管理越來越專業化、規范化和團隊化，對企業的稅務管理工作提出了越來越高的要求，特別是對企業具體從事稅務管理工作財務人員的業務素質及責任心、涉稅日常工作（稅務登記、賬證管理、發票管理、納稅申報）的規范化管理等細節方面要求更加完善。例如，每年上繳稅收超過千萬的企業基本都會被其當地的稅務部門作為重點稅源戶進行重點征收管理，經常會接受稅源調查、專項稅種調查等各種稅務方面的調查，在調查過程中會被要求填寫重點稅源調查表格，上報企業各種經濟指標、財務指標和稅收指標等；同時還要配合提供稅源分析相關資料，包括企業當期生產經營狀況說明、當期稅收結構說明及同期對比說明、預測下期稅源總量及結構說明、企業完成下期或全年稅收擬采取管控措施等。僅這項工作就對企業稅務管理人員提出了很高的要求，也增加了不小的工作量，如果沒有及時了解企業的整體發展戰略、生產經營狀況、經濟運行情況，沒有良好的專業知識、強烈的責任心和認真的工作態度，稅務管理人員是很難順利完成這項工作的，也很難向當地稅收征管部門上交可順利過關的答卷。
（二）稅務部門稽查要求提高帶來的難點
隨著國家近年來宏觀形勢的需要，稅收規模一直以超越GDP增速的漲勢迅猛發展，各級稅務部門在規范征管環節爭取對稅款做到應收盡收的同時，也對可能存在應收未收的納稅人加大了稅務稽查的力度，尤其對與國民經濟發展聯系緊密的房地產、電力、電信、鐵路、金融等重點行業更是給予了重點關注。在這種很可能持續相當長時間的財稅背景下，企業的稅務管理尤其需要重視稅務檢查、稅務籌劃等方面的工作，在爭取企業稅收利益的同時也要對稅務風險采取必要的預警和防范措施。例如，近年國家對高新技術企業的各種檢查較為頻繁，財政部也通過檢查發現了部分企業的資格認定存在瑕疵并撤銷了一批企業的高新技術企業資格，而且上市公司中也有企業被檢查出高新技術有關問題并被稅務部門予以處罰。這些企業出現的主要問題之一就是在研發費用方面歸集不準確，達不到高新技術企業的真實認定標準。企業關于研發費用歸集的政策依據可參見《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火［2008］362號）第四條第二款“研究開發費用的歸集”，該條款限定了人員人工、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設計費用、裝備調試費、無形資產攤銷、委托外部研究開發費用和其他費用（此項費用一般不得超過研究開發總費用的10％）等八項內容；與此同時，很多企業為了享受國家研究開發費用企業所得稅稅前加計扣除的優惠政策，在匯算清繳時也會向當地稅務部門提交相關鑒證報告及材料申請加計扣除，這其中也涉及到了研發費用的歸集問題，其政策依據可參見《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發［2008］116號）第四條：“企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除?！保摋l款還限定了“新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費；從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費；專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費；勘探開發技術的現場試驗費；研發成果的論證、評審、驗收費用等”八個方面。通過簡單列舉以上兩個文件關于研究開發費用的不同表述，我們可以發現口徑差異十分明顯，比如研發人員的社會保險費支出可以作為高新技術企業研究開發費用統計，但不能作為享受加計扣除優惠研究開發費用的組成部分，在實務中這些差異還有很多，限于篇幅本文不能全部說明，這種口徑差異應引起企業稅務管理人員的高度重視，仔細甄別基礎資料，避免在編制稅務申報材料時發生混淆，減少企業在應對稅務檢查和稅務籌劃時可能會產生的稅務風險。
（三）企業生產經營外部環境帶來的難點
企業在競爭激烈的市場環境中總會遇到各種意想不到的困難，其中也會包括一些來自稅務方面的問題。有些地區為了本地區經濟發展和稅收增長的需要，還制定了各種稅收以外的政策，通過向業主、稅務、銀行等部門和機構授意或施壓來要求企業在當地的分支機構把稅源留在當地，這種直接或間接地來自地方政府層面的壓力往往會令企業左右為難，會給企業在當地的生產經營帶來很大的困難；有的地區為了保護地方企業的發展，會給外來企業設置種種門檻，其中，包括稅務方面的門檻，如強令企業在法定期限之前必須開具或更換外出經營活動稅收管理證明，要求企業在極短時間內提供稅務部門的完稅證明相關材料等。
三、完善企業稅務管理內部控制的若干建議
為解決企業稅務管理內部控制中因外部環境變化帶來的難點問題，企業必須采取針對性的措施實施有效控制，將風險控制在可承受范圍之內。下面從進一步優化內部環境、最大限度爭取企業稅收利益和有效防范稅務風險三個角度提出完善企業稅務管理內部控制措施的建議。
（一）通過加強崗位設置及明確職責來進一步優化企業稅務管理內部環境
《企業內部控制基本規范》第二章第十四條要求，在內部控制內部環境要素中，“企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位”。按這一規范提出的要求，企業在建立稅務管理內部控制時，應設置專門崗位，配備專職稅務管理人員，同時，還要落實責任，明確崗位職責權限，要求專職稅務管理人員及時收集、分析、掌握國家稅收政策信息，制定本單位納稅籌劃計劃和工作方案，并注意加強同各級稅務部門的業務聯系，積極爭取稅務部門能在稅務政策輔導和納稅服務上給企業更多的支持和幫助，進一步優化企業稅務管理的內部環境。
（二）通過加強稅務籌劃工作達到最大限度爭取企業稅收利益目的
每個企業經濟活動的千差萬別導致了企業應稅行為的多樣性，其對應的稅種自然也是各不相同的，再加上我國財稅方面的政策制度自1994年實行的分稅制以來也是與時俱進，這就要求企業稅務管理人員必須注意加強學習和交流，努力提高稅務籌劃能力以最大限度爭取企業稅收利益。具體包括加強對稅務政策制度的學習、掌握，參加各種稅務培訓、講座、追蹤各種媒體信息來關注稅務政策制定的背景、目的、效果等最新業務動態；企業上級主管部門應定期或專題組織各相關行業企業，就共同關心的稅務政策議題進行交流與溝通，集中集體智慧去解決單個企業難以獨自面對的稅務困局。我國企業目前可以關注的一般性納稅籌劃專題除了上面提到的研究開發費用企業所得稅前加計扣除、高新技術企業企業所得稅稅率優惠以外，還有很多可以重點關注的內容，例如：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員工資支出可在企業所得稅前按100％加計扣除、設立在西部地區的各級單位可積極爭取西部大開發稅收優惠以及企業所在地稅收激勵政策（代征代扣手續費、財政返還和政府獎勵等）。
第5篇：稅務管控范文
2009年5月5日，國家稅務總局印發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》（國稅發[2009]90號）（以下簡稱《指引》），旨在引導大企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業而言，但所有企業都存在稅務風險，都應正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規避。
一、企業稅務風險管理界定
企業稅務風險是因涉稅行為而引發的風險，主要包括兩方面：一是企業的涉稅行為不符合稅收法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。
根據《指引》中對稅務風險管理的說明，企業稅務風險管理是企業為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業稅務風險管理的目標是：企業稅務規劃要具有合理的商業目的，并符合稅法規定；企業經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；對企業涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規定。企業在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業稅務風險管理目標，建立企業稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環節中）。為降低管理成本，實現協同效應，企業稅務風險管理可以融入企業風險管理和內部控制體系之中。
二、企業稅務風險識別
1、建立、健全企業風險管理組織體系。一是規范公司法人治理結構。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉、有效制衡的監督機制。董事會負責確定企業稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監督評價審計報告。二是企業應結合業務特點和內部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
2、識別企業內部稅務風險因素。企業內部稅務風險因素包括：企業經營理念和發展戰略；稅務規劃以及對待稅務風險的態度；組織架構、經營模式或業務流程；稅務風險管理機制的設計和執行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業務素質和職業道德；財務狀況和經營成果；對管理層的業績考核指標；企業信息的基礎管理狀況；信息溝通情況；監督機制的有效性；其他內部風險因素。分析企業的內部稅務風險因素，有利于企業從高管態度、員工素質、企業組織結構、技術投入與應用、經營成果、財務狀況、內部制度等微觀方面識別企業自身可能存在的稅務風險。
3、識別企業外部稅務風險因素。企業外部稅務風險因素包括：經濟形勢和產業政策；市場競爭和融資環境；適用的法律法規和監管要求；稅收法規或地方性法規的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規行為；行業慣例；災害性因素；其他外部風險因素。對企業外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業從宏觀經濟形勢、市場競爭、產業政策、行業慣例、法律法規規定、意外災害等方面分析企業所處大環境下可能遇到的稅務風險。
4、將風險識別細化。企業應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結構復雜的企業，可根據需要在分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業，可在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結構復雜的企業和集團型企業，由于其經營業務多樣，經營活動復雜，管理流程較長，不容易發現下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業更好地識別實際經營存在的稅務風險。
5、實行風險的動態識別，建立經驗數據庫。企業應建立系統、有效、動態的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險。該體系可由企業稅務部門協同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質和專業能力的中介機構協助實施。該體系的實施可以幫助企業決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經驗數據庫。
6、利用流量圖進行分析識別。企業應建立稅務風險分析流量圖，形象地描繪企業運營過程中涉及的稅務問題，從一端的經濟投入所涉及的稅務業務開始，經歷不同的過程和地點，到達另一端的產品或服務產出所涉及的稅務業務，通過與企業的全面風險管理體系和企業內部控制規范的融合使用，可以幫助企業識別存在的稅務風險。構建風險流量圖需運用恰當的風險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風險數據庫等。
三、企業稅務風險防控
1、建立基礎信息系統。企業應及時匯編本企業適用的稅法法規并及時更新；建立并完善其他相關法律法規的收集和更新系統，確保企業財務會計系統的設置、更改與法律法規的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規的最新變化；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業的基礎信息系統對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統可以減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。
2、制定風險控制流程，設置風險控制點?！吨敢分赜谄髽I稅務風險管理，在一定程度上是對現有企業風險管理體系和內部控制規范的補充和發展，它沒有拘泥于固有的風險要素框架，只是強調企業內部的稅務機構設置和人員配置、崗位職責和授權、風險評估和重要業務流程內控、技術運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關的內容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發現性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施；協同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險。
3、重點關注企業重大事項，跟蹤監控風險。企業重大事項包括企業戰略規劃、重大經營決策、重要經營活動等。企業戰略規劃包括全局性組織結構規劃、產品和市場戰略規劃、競爭和發展戰略規劃等；企業重大經營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經營模式的改變以及重要合同或協議的簽訂；重要經營活動指關聯交易價格的制定，跨國經營業務的策略制定和執行。企業的戰略規劃、重大經營決策和重要經營活動關乎企業的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，其中也包括稅務風險。這些事項因其重要性而不允許企業存在過高的風險，因此，企業稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監控稅務風險。
第6篇：稅務管控范文
關鍵詞：內部控制；企業；稅務風險；管理強化：措施
一、企業內部控制要素概述
內部控制主要是指企業在一定的發展環境之下，為了更好的獲得有效資源，提高自身盈利而在企業內部所采取的一系列程序、計劃和方法?？傮w來看，企業的內部控制要素主要有五點：第一點是環境的控制，主要是管理層和治理層對內部控制的態度以及所采取的措施，包括管理職能、治理職能等。第二點是風險的評估工作，這主要是對企業的財務數據進行分析，識別經營風險，并采取相應措施。第三點是信息的共享溝通。第四點是監督，主要是指企業制度以及內部工作人員的監督。第五點是控制活動，其主要包括業績評價、實物控制、信息處理以及職責分離等方面，幫助管理層的指令可以有效執行。
二、我國企業稅務風險內部控制現狀以及問題分析
（一）稅務風險認識不足，防范意識缺乏
對于企業管理層來說，其主要將關注的重點放在了產品的研發生產以及市場的開拓方面，對法律風險以及財務風險關注度較低，再加上對稅務風險的認識不足，我國的大多數企業都并未構建完善科學的稅務內部控制系統。具體來說，企業對于稅務風險認識存在兩個誤區，一是企業將稅務風險單純的歸納為稅務機關的管理任務，認為只需要關注財務管理，但事實上，企業稅務風險涉及企業整個發展經營的過程，它涵蓋了每一個生產經營需要涉及稅收的環節。二是企業將稅務風險防范單一的歸為會計核算部門的人物，忽視了人力資源管理、技術、研發、生產、經營等部門對稅務風險的重要作用。
（二）企業過于強調收益而忽視了稅務風險
稅收具有無償性、強制性等特點，這與企業追求利益最大化的目標存在一定的對立性，一些企業為了獲得更多的利益甚至不惜違反稅法，以非法的方式來獲得財富，這樣的行為將會給企業帶來非常嚴重的稅務風險問題。根據相關法律法規，納稅人擅自更改、銷毀、藏匿記賬憑證、賬簿或者進行虛假納申報、少繳納甚至不繳納稅款等行為都屬于偷稅，國家相關機關將對企業偷稅行為進行嚴懲。同時，企業為了減輕自身的納稅負擔會進行納稅籌劃，但一旦相關人員操作不當，企業很有可能會出現違反稅務法律法規等行為，給企業造成重大損失。
（三）缺乏專門的稅務管理隊伍以及稅務風險管理機構
健全的組織機構是企業有效實施風險防控措施，及時避免風險的基礎，但就目前來看，我國大部分企業在稅務機構的設置上都缺乏一定的科學性，大部分企業在進行稅務管理時都只是讓公司的出納或者會計擔當相關的辦稅人員，并未設置獨立的稅務管理崗位及機構，企業稅務管理的獨立性與有效性得不到保障。與此同時，財務人員在承擔繁重會計核算工作的同時，還需要應付稅務申報繳納工作，這些使得其很難有充分的時間及精力來關注國家稅務政策變化、及時了解最新稅務信息，再加上專業風險管理人才的缺乏，企業在處理復雜的稅務風險時很容易出現問題，以上這些因素都在一定程度上增加了企業的稅務風險。
（四）缺乏針對稅收風險管理的約束機制
我國大部分企業的內部控制以及風險管控工作都處于發展的初級階段，相關的體系以及制度都還尚未完善，例如，大部分企業都尚未構建其一套科學的稅務風險控制制度，嚴格規范納稅的各個環節階段，規范相關工作人員的行為，并將其以書面的形式呈現。避免稅務風險控制的主觀隨意性。同時，盡管我國企業對稅收風險管理流程進行了規范，但在具體的操作過程中因為缺乏相關的約束機制，多存在主觀隨意性，其真正的作用并未得到有效的發揮。
三、內部控制視角下加強企業稅務風險管理的相關措施
（一）明確企業稅務風險內部控制管理目標
通過構建相關的稅務風險內部控制制度來有效的防控企業稅務風險，減少稅務風險對企業生產經營造成的負面影響，從而實現企業盈利的最大化，以上便是企業進行稅務風險內部控制管理的主要目標。具體來說，企業加強稅務風險內部控制需要從監督和制約這兩個方面人手。企業在分配權責、設置機構、治理結構以及業務流程時注意其相互的監督與制約，以此來保證內部控制的有效施行。
（二）堅持稅務風險內部控制管理的相關原則
企業在進行稅務風險內部控制管理時需要遵循多個原則，包括合法性原則，這要求企業在進行內部控制時需要嚴格遵守國家的相關法律法規：牽制原則，企業在具體構建稅務風險內部防控系統時，一個事項需要有多個具有相互監督制約關系的部門來完成；授權原則，企業在發展經營的過程中，根據不同的崗位要求授予其工作人員相應的權責，確保其權責的明確：成本效益原則，企業之所以進行稅務風險內部控制措施，主要目標是為了保證企業的發展效益，因此，在具體操作過程中，也應該堅持效益大于成本的原則，保證風險管理的經濟性。
（三）加強企業內部控制要素的稅務風險管理
1.規范稅務事項，構建科學的內部控制系統
內部環境是企業進行有效內部控制的前提與基礎，它主要包含了企業的內部人員分工、結構治理以及內部制度建設等多個方面。根據相關規章制度的要求，某些集團型企業可以根據自身的實際發展需求，在下屬企業或者是產品事業部、地區性總部等設置專門的稅務管理崗位或者是稅務部門：而某些組織結構較為復雜的企業，也可以結合自身的發展特點，在分支機構設立專門的稅務管理崗位；對于有條件的企業來說?？梢圆捎猛獍男问綄⒆陨淼亩悇帐乱税o經驗更為豐富的中介機構，從多個方面來加強自身稅務風險管理，保障稅務事項的規范化，構建科學的內部控制系統。
2.加強企業的風險控制評估工作，降低稅務風險
稅務風險評價和稅務風險評估工作是企業進行稅務風險評估需要重點關注的兩個方面，企業應該提高自身對于風險的防控能力，積極引進專業人才，當遇到特定稅務風險時，企業才能夠對于風險可能造成的影響以及風險發生的可能性進行準確的評估，并及時的借鑒相關的技術方法以及原理，對系統中所潛藏的風險進行準確的定量、定性分析，從而為企業相關的管理者進行科學決策提供基本保障，幫助企業及時制定出有效的解決措施。
3.加強企業內部業務流程規范化
企業進行內部控制活動，主要是通過企業的相關領導者對風險進行有效識別，并提出相應的解決措施來實現的。具體來說，內部控制活動主要體現為企業管理者針對企業發展情況而制定出的一系列規章流程、制度、授權、分權與集權等。例如，企業運營部門對信息處理的控制、整理、傳達，對企業的績效進行考核、分析。不僅是企業管理層對資產進行保值，確保企業所有者利益的有效措施，更是促進企業科學、正常運營的重要保證。企業在加強內部控制，實現內部業務流程規范化的同時，還可以制定相應的稅務風險應對措施，以有效、科學的內部控制機制來保證稅務管理控制方法、流程的合理性，實現稅務風險控制的全面性。
4.建立信息共享平臺，健全信息管理系統
信息的有效溝通共享，是企業進行內部控制，實現自身正常發展的關鍵，因此，建立信息共享平臺，實現信息管理系統的建立健全，是企業的首要工作。同時，隨著經濟發展形勢的不斷變化，企業還應該根據法律法規的不斷變化來及時更新自身的信息儲備系統，健全信息管理系統。除此以外，企業應該重視業務部門與財稅部門，自身稅務、財務人員與地方稅務機關的交流溝通工作，從而保證稅務風險防控措施可以有效的施行。
5.加強內部監督，以稅務自查、內部審計促進涉稅事項的完善
內部控制監督檢查工作是企業進行有效內部控制工作的重要保障，因此，企業應該重視監督工作，對自身的稅務事項進行定期檢查，并以內部審計的方式對納稅進行統一管理，查漏補缺，及時發現問題解決問題。有條件的企業還可以聘請專業的稅務審計人員或者稅務審計機構對自身稅務事項進行審計，從而有效的發現潛藏的風險。
第7篇：稅務管控范文
關鍵詞: 水泥罐充裝減少污染
中圖分類號：TQ172文獻標識碼： A
一、工程概況
商丘經濟開發區和順社區1#-9#樓工程為全現澆框剪結構，東西總長85.4m，南北向寬19.5m，局部24m，工程層高4.3m、7.1m、9.7m。
該場地在和順小區內，距離和順二期小區居民樓比較近，為避免水泥灰不污染該區空氣，所以要降低外冒水泥。
二、選題理由
企業領導下達任務：降低水泥罐充水泥時外冒水泥量40kg，保證空氣污染范圍在水泥罐四周5m以內。
散裝水泥運輸出車向水泥罐充裝水泥量大、時間短30min，水泥罐內氣壓比實氣壓高30min，外冒水泥灰量大。
降低散裝水泥罐外冒水泥量
三、現場狀調查
2014.2.18―2014.2.24，QC小組成員針對散裝水泥運輸車往水泥罐充裝水泥時外冒水泥進行失分統計如下:
四、目標確定
本次活動目標：30t水泥罐每次充水泥的外冒水泥量減少到10kg.
五、目標可行性論證
企業領導下達的任務是經過調查的，是建立在大量的數據統計基礎上的，因為在30t水泥罐充水泥時，絕大多數的水泥罐通氣孔直通大氣，且通氣孔孔徑為DN108，造成水泥罐充水泥時水泥灰在內外氣壓差的作用下午阻擋的外溢，未采取有效措施調控，所以任務還是可以完成的。
六、因果分析
機：1、通氣孔缺少過濾器 2、通氣孔無阻擋直接于大氣相通
人：1、環保意識不足 2、管理不重視 3管子連接有誤
法：1、無維護措施 2、為制定設備維護制度
造成水泥罐通氣孔外冒水泥量過大。
七、確定要因
八、制定對策
九、對策實施：針對主要原因
1、2月28日QC小組成員在水泥罐未工作時，測好水泥罐的標高，確定通氣孔到水池的黑色橡胖子管的長度為5.0M，確定水池所砌的未置及標高。
2、3月1日砌水池，且內粉。
3、3月4日安裝連接及往水池中蓄水，全面檢查管件的連接處，防止連接處連接不牢固導致外毛水泥。
4、3月5日水泥運輸車網水泥管重裝水泥時作了實驗，從通氣孔處外冒的水泥都充分融于水池的水中。
5、3月8日～3月15日期間內，又抽查了兩次，經水過濾后，通氣孔處不再外冒水泥。
十、效果檢查
對策實施后，小組成員對活動過程中及過程后的水泥灰外冒量進行測量，如下表。
從表中可以看出，外冒水泥量已明顯降低。
十一、鞏固措施
1、經過七天的不斷檢查，說明成果是持續有效的。
2、效益：活動前，30t水泥罐每充裝一次水泥要外冒50kg水泥、，以實驗所在地化學水處理工程為例，其供需水池32.5#水200T42.5#水泥360T，共需充裝19次，共節約水泥0.8噸，以230元/噸為例，可節約資金184元。
無形效益，改善了工作環境，提高了工作管理水平獲得了建設方及附近居民的好評，樹立了公司的形象。
十二、總結全面打算
通過這次活動，小組成員分工協作，發展所長，充分發揮了各自的主觀能動性，提高了團隊協作的能力。
本次活動提高了小組成員的環保意識，提高了大家解決問題的信心，提高了大家的管理素質。本次活動取得了一定的經濟效益和社會效益。提高了小組成員持續改進工作的積極性，公司將這一成果以“商電建字[2014]第02號文”下發到各個施工項目部，并要求各個施工項目部按此標準實施。
第8篇：稅務管控范文
關鍵詞：水利基礎設施資金；投資臺賬；政府購買服務
自2005年以來，我國水利投資規劃一直處于快速增長的趨勢，復合增速高達24%。隨著投資規模的不斷增加，如何從財務角度通過對資金的有效管控，使每筆水利設施投資的資金都夠切實達到預期投資效果、充分發揮社會效益，具有現實意義。
一、水利基礎設施投資資金的主要特點
政府投資建設的水利基礎設施可以分為，堤、壩、閘等水工建筑物，管線、溢洪道等溢洪設施，引水渠道及管線，管理房，水井，河道治理工程及其他設備、工具等資產。就目前來看，水利基礎設施投資的資金主要用于水利基礎設施改、擴、建等工程建設以及建成后設施的維修保養，具有以下幾個特點。
（一）財政資金使用強調績效評價
水利基礎設施資金主要來源于政府投資，隨著財經政策及法規的日趨完善，對水利基礎設施投資的管控也越來越嚴，這就要求水務管理部門在使用水利投資資金時必須加強監管。近年來，政府投資的另一特點是強調績效評價，重大的水利工程投資都要進行績效評價。每筆投資是否合理、有效的使用，是否達到預期的防洪、水環境改善等效果，水務管理部門是否通過其對水利基礎設施資金的使用達到其為公眾服務的職能。
（二）較難確定水利基礎設施資金最終流向
由于水利基礎設施建設自身的特點，對于某一個項目的投資，在實際工作中，很難確定該筆資金是用于建造固定資產還是屬于費用化支出。例如，河道治理項目，既包括河道護砌又包括清淤，作為整體完成的項目很難具體確定資金是用于清淤還是用于護砌。
（三）水利基礎設施投資主觀性比較強
水利基礎設施是否該改擴建、什么時候改擴建、要達到什么樣的效果等，主要依靠水主管部門及其上級部門的判斷。例如河道治理，隨著設計理念的改變或對環境要求的提高，就有可能重新投資治理。
（四）水利基礎設施資金使用效果主觀性比較強
水利基礎設施投資的部分支出沒有標準，需要依靠主觀判斷支出金額。資金支出要達到的標準也很難客觀設定。如水環境改善工程，對于環境的改善程度或美化達到的滿意度比較主觀，衡量標準很難具體量化。
二、現階段水利基礎設施資金管控存在的主要問題
（一）會計核算資本化確認問題
由于水利基礎設施較難確定資金最終流向，項目投資資金資本化確認成為現實中的問題，如河道護坡改造是費用化還是計入河道成本。針對上述原因，大部分水務管理單位，部分水利基礎設施沒有資產賬，相關項目資金長期掛在基建賬上，未轉為固定資產并隨實物移交。
（二）某項設施投資總額度不確定問題
根據基建相關會計制度，對于財政部門認可的不能計入資產的投資，應作待攤核銷處理，經財政部門認可后沖銷相應的投資。由于水利基礎設施除確定的設備外，用于河道治理、河道清淤等具體資金均不適合確認為資產，因此在計入費用沖銷后，會導致無法核算某項基礎設施歷年來年的投資總額度。
（三）水利基礎設施反復投資問題
由于投資信息的缺乏，導致水務管理部門或其主管部門在做投資決策時缺乏客觀數據支持，以致可能出現某條河道短期內反復投資，大量的財政資金投入失去了具體而準確的依據。
（四）資金使用效果無法準確計量問題
由于水利基礎設施資金可見效果的主觀性，導致無法準確計量投入資金的效果。投入多少錢用來達到什么樣的效果，不能客觀計量，也就無法判斷投資決策的可行性，必然導致資金管控的失效，也會給績效評價帶來困難。
（五）水利基礎設施資金結構安排不合理
通過實際調研可以發現，目前財政水利資金主要用在水利基礎設施建設投資方面，而水資源和水生態保護投入較少。而且水利基礎設施資金仍然大量用于工程建設，而對于設施的維護及保持相對較少。因此，雖然水利設施建設投資大，卻由于維護不到位，未發揮其作用，還導致設施毀損，形成資金的浪費。
三、水利基礎設施建設期資金的管控建議
針對目前水利基礎設施資金管控存在的問題，在水利基礎設施改、擴、建期間的資金管控，從財務角度看，應從以下幾個方面進行完善。
（一）明確會計核算
1. 明確水利基礎設施的資產確認范圍
結合水利基礎設施投資的特點，應及時明確形成固定資產的投資。如果工程投資所建成的水利基礎設施符合財務對于固定資產的定義，能形成有形的資產，可以基本合理確定使用年限，具體包括：閘、壩等水工設施、管理房等。而其余水利基礎設施建設劃分為不能形成資產的投資，該類工程投資無法形成有形物，無法合理確定使用年限，具體包括：河道清淤、護坡、河道治理等。
2. 會計核算
對于可以形成固定資產的投資，按照基本建設會計制度的規定，計入交付使用價值，轉為固定資產，并隨實物交接管理單位。按照基建相關會計制度及財務管理規定，非經營性項目發生的江河清障、水土保持及其他經財政部門認可的不能形成資產部分的投資，作待核銷處理，在財政部門批復竣工決算后，沖銷相應的資金。
3. 施工方、監理方及水務管理單位加強對資料的收集匯總
為了準確進行會計核算，需要明確的資金流向明細，首先，水務管理單位要對所需資料提出明確要求；其次，施工方要根據要求建立資料收集匯總體系，確保財務資料完整、準確的收集；最后，監理方要對施工方提供的資料進行確認，確保最終提交水務管理單位的清單資料劃分無誤、金額準確。
（二）建立水利基礎設施投資臺賬
按照基本建設會計制度的規定，不能形成資產的資金最終進行沖銷，這樣就導致了本文前述的無法準確核算投資總額的問題，因而導致了財政資金的失控。因此，除按會計制度進行核算外，需要利用現代化信息系統建立投資臺賬。
1. 投資臺賬內容
該臺賬以水利基礎設施投資類別為依據，具體包括，投資項目、時間、投資金額、采用的措施、實施效果。如河道治理項目，具體明細到每條河道，每次對該河道進行投資時，都準確計入投資啟始時間、工程建設跨度、建設的主要內容、計劃達到的效果、采用的措施等。
2. 動態實時更新臺賬
除每次進行改、擴、建更新資金臺賬外，實時更新資金使用達到的效果。如以改善水環境為目的河道治理項目，可以將改、擴、建后水環境的變化情況定期進行更新記錄，追蹤該項目投資效果。以便于了解投資所產生的效果變化以及建設時采用的方式是否合理，進而對該項目的投資決策進行判評。
3. 財政共享數據
水利基礎設施投資臺賬，主要由水務管理部門進行建設和維護，同時建議對接財政部門，與財政部門共享信息，有利于財政部門監督資金的使用，同時，還可以為下撥水利基礎設施運維資金提供決策依據。
投資臺賬的建立和使用，有利用通過對水利基礎設施資金投入和使用效果的實時管控，為水務管理部門及其上級部門提供信息，輔助其投資決策，改善資金使用主觀性問題，提高財政資金使用效率，也為績效評價提供相應的依據。
（三）加強預算管控
1. 以預算為工具對水利基礎設施資金進行管控
建議通過合理編制預算，確定水利基礎設施改、擴、建資金使用的最高限額；通過對預算執行的管控，對設施建設期間的支出進行把控；通過預算分析，對設施建設的資金使用情況進行總結、改善投資決策。
2. 預算的編制及使用
水務管理部門應結合本部門的工作重點及計劃，擬定下年度水利基礎設施改、擴、建項目計劃，該計劃應符合水務管理部門的職責重點，水事務發展的整體趨勢。在初步計劃的基礎上，由專業人員編制具體項目的預算數，要考慮全面、金額準確，最后匯總成下一年度的預算。水務管理部門必須嚴格監督預算執行，才能發揮預算對資金的管控作用，如果在建設過程中發生偏離預算數的情況，要按原審批程序重新審批，并要有合理的理由。當然，預算執行取決于預算編制的優劣，還要求預算編制要細化項目，具體細化到什么時間做什么項目，某項目什么時間做什么事情，這樣才能及時發現偏差，并予以改正。
當然，由于預算編制復雜，投入時間、人員、資金成本大；預算編制過于精細，資金使用上就缺乏靈活性，也減少了節約資金的可能。預算編制過于粗放，就不能達到控制的目的；凡納入預算的項目，都要求按計劃執行，但隨著實際情況的變化，項目可能存在不合理性。
四、水利基礎設施運維期資金的管控
（一）優化水利基礎設施資金支出結構
由于現實中的“重建輕管”的問題，政府應合理增加水利基礎設施運行維護的費用。水利設施的運行維護資金的使用，是保證設施建設資金不被浪費、設施正常運轉、發揮功效的保障，水務管理部門應該合理安排水利基礎設施資金，根據實際需要增加運行維護資金的分配。
同時，水務管理部門應開闊思路，將基礎設施資金使用的范圍增加到如水土涵養、水資源保護等方面的投資，以便適應社會對于水務工作新的要求，以及強調可持續發展、生態鏈建設、水資源稀缺的現狀。隨著科學技術的發展，水利基礎設施資金可以用于投入信息化建設，以便于更好的為水利基礎設施運行維護服務。
（二）采購專業公司實施運維
目前水利基礎設施運行維護資金是由水務管理部門下屬單位具體使用，因此存在水平參差不齊、資金使用效果不一致。水務管理部門對于下撥到各單位的資金失去了管控，導致資金浪費或掛賬，無法實現預期的使用效果，也是前文提到的水利基礎設施不能得到很好維護的原因。而專業的公司具備所需專業的設備及技術能力，可以實現規模效益，很大程度上提高資金的使用效果。
1. 專業機構的遴選
目前國家正大力推行政府購買服務、PPP模式等，水利基礎設施運行期間的資金也可以借鑒該種方式，委托相關專業公司實施。專業機構的選擇是委托成功的關鍵，只有找到合適的公司，才可能真正發揮資金的使用效果。這就要求，所選取的公司必須具備相應的專業能力，應結合公司的規模、業績、提供服務的保障及資金等綜合因素進行選取。同時，水利基礎設施使用的資金為政府投資，必須按照政府采購法規定的程序實施。
2. 合同簽訂及資金支付
服務合同是對所選取公司的法律制約。水務管理部門必須斟酌服務合同條款，雙方對于重要的服務內容及權利義務進行規定，并嚴格按照合同執行。還要在合同中明確規定服務需達到的標準及資金使用帶來的效果。
水務管理單位還必須根據所采購服務的特點，在合同中明確規定支付的比例。合同應明確資金支付條款和支付程序以及支付達到的效果，建議在合同中規定資金支付要與達到的效果相匹配。資金的尾款要根據檢測結果或評審結果支付。如有必要，需預留質量保證金，在服務期過后一段時間內支付。
（三）實時監測資金使用效果
1. 量化主觀效果
水利基A設施資金運行維護期間的資金使用關鍵在于其達到的效果。而運行維護的效果又很難計量。這就需要水務管理部門考慮如何將主觀效果進行量化，進而實現實時監測資金使用的成效。如綠化保潔，可以規定綠化的范圍、綠化保持的時間、河面無漂流物面積等項目，并根據重要程度規定分數比例，最后算出綜合分數。
2. 使用專業監督機構
使用運行維護資金，可以考慮聘請專業的監督機構。如使用藥劑改善水質，建議撒藥后，定期或不定期的由專業機構對水質狀況進行檢測。水工設施維護，除服務方有專業機構實施外，還可以考慮聘請監理機構監督實施等
（四）資金成本控制
1. 通過預算編制實現成本控制
水利基礎設施運行維護階段的資金使用，建議進行成本控制。該筆資金大部分納入了財政預算。因此要結合預算對成本進行控制。在預算編制期間，水務管理部門要根據實際需要編制運維預算，要有充分的理由和認可的標準?？梢越柚疚纳鲜鐾顿Y臺賬所提供的信息編制預算，財政部門也可利用該信息審批預算。
2. 通過采購談判實現成本控制
水務管理部門在M行貨物或服務采購時，一定要考慮成本效益原則，盡量降低采購成本，并通過談判來在保證質量的前提下，節省成本。這就要求水務管理部門需要根據相關法規及采購的內容，合理選擇采購方式，并在選取服務商和供應商時，就要考慮到成本。
3. 通過制定支付標準實現成本控制
水利基礎設施運維資金的使用標準較難確定，這就使水務管理部門在選擇服務對象時，無法準確定義支付標準，有可能導致成本失控。如綠化保潔支出，河道需要達到什么樣的綠化水準，達到該水準所需資金支付的標準是什么，都需水務管理部門予以考慮。并應結合資金使用實現的效果來確定資金支付的標準。
4. 通過預算分析實現成本控制
水利基礎設施運行維護資金使用過程中，一旦有偏離預算的現象，需引起注意，查明原因，是由于管理失誤，則及時糾正；是由于預算編制不合理，則進行預算調整。水務管理部門不能因為本年度預算已經下達，就不再考慮各種可以降低成本的可能，如確實可以減少設施維護成本，則應與財政溝通調整預算，做到對水利基礎設施資金額度的整體節約。
總之，相關部門應根據水利基礎設施資金的使用方向，分別從建設和運行維護兩個階段加強水利基礎設施資金管控力度，實現水利基礎設施建設的社會經濟目標。
參考文獻：
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第9篇：稅務管控范文
1需求分析及總體設計
1.1需求分析排水設施管理處對排水管網信息管理系統的建設要求主要有以下幾點:（1）系統需采集不同點位的液位、流量、流速、雨量等管網信啟、，并實現信自、數據的動態更新顯示。（2）系統實現監測數據管理、報表統計、數據分析、應急決策支持等功能，并能通過與集合了3D技術和SWMM技術的下穿隧道積水模擬系統的集成，實現對街下穿隧道暴雨時積水情況的模擬預警。（3）系統需支持用戶自定義的報警規則，如液位、流速、流量等閨值，并能夠將報警數據推送至已有管網GIS平臺，同時需具備用戶接警管理的功能。（4）系統功能需通過網頁展示，同時要求系統訪問便捷、維護方便，需支持多種移動設備如手機、Ipad等的訪問。1.2總體設計1.2.1管網數據采集方案設計為了監控排水管網運行狀態，需要采集管網運行時的各項數據指標，排水管網的主要數據指標有:水管管徑、下水井井深、管道內液位高度、污水管道內流速、污水管道內流量。同時為了實現系統雨、洪預警功能，還需采集雨量數據，建立雨量與管網內部液位數據關系。管網數據采集方案選用物聯網實現，底層的感知層是各類水信自、傳感器，中間的網絡層考慮了地下管網的復雜地理環境，選取GPRS尤線傳輸方案，而最終的應用層就是本文的排水管網信自、管理系統，將采集到的管網數據處理分析，為排水設施管理處等管理部門提供管網建設的決策依據。1.2.2GIS和下穿隧道積水模擬系統的接口設計設計的排水管網信息管理系統為管網已有GIS平臺和下穿隧道積水模擬系統提供數據接口，在系統的信息集成平臺中實現對下穿隧道積水模擬系統的接口，系統與管網GIS平臺的通信采用報警服務集成平臺和通訊服務器實現。下穿隧道積水模擬系統由下穿隧道3D仿真模型和SWMM暴雨洪水管理模型結合實現，該系統是以成都市羊市街下穿隧道為原型設計，可以根據羊市街雨量站監測的雨量數據，結合SWMM模型計算得出下穿隧道積水情況。由于該系統己經開發完成，所以本文設計的排水管網信息管理系統需提供接口與之集成。本文的接口設計采用ApacheCamel+ActiveMQ實現。
2系統實現
2.1實時監測系統的實時監測菜單需具備管網狀態監測和站點狀態監測功能，以管網狀態監測功能為例進行驗證說明，管網狀態監測功能需顯示管網中各個站點在距離當前時一刻4個小時以內的最新的實時數據，如果站點在超過4個小時內都沒有收到數據則不在此頁顯示，該功能是用來體現管網整體的最新工作狀態，同時還要求數據可以根據用戶設制的報警顏色級別區分顯示。點擊實時監測，在彈出的下拉菜單中選擇管網狀態監測，進入管網狀態監測界面，可以看一出系統成功的實現了對管網狀態的監測。2.2數據管理數據查詢主要分為以下六個子模塊:逐條審核、批量審核。由于篇幅所限，驗證測試。實時數據、原始數據、歷史數據、報警數據、選取實時數據、原始數據和逐條審核功能進行驗證測試。2.3接警管理接警管理功能中包括警情列表、警情處理和警情結果，三個子功能項目，該功能主要實現對異常情況的報警和接警功能，是為了方便排水設施管理處人員處理管網險情而做的設計。其中警情列表功能需實現查詢當前時間內的警報情況，同時還可以新增警報:警情處理功能可以使用戶查看當前警情處理的狀態;警情結果則應查詢到最終警情處理的結果。2.4數據報表數據報表模塊主要分為以下幾個子模塊:日報表，周報表，月報表，季報表，年報表。以日報表功能為例進行功能驗證，日報表功能需分析當前站點一天內的數據。得出一天內數據的最大值、最小值、均值，同時對數據和分析結果提供導出功能。2.5數據分析數據分析模塊主要分為以下幾個子模塊:單站多參，多站單參，趨勢分析，環比分析，因子K線圖。以單站多參功能為例進行功能驗證。單站多參功能需顯示一個站點的若干因子在一個時間段內的原始數據的曲線變動情況，通過該功能可以洋細分析、對比具體站點的各因子波動情況。2.6報警管理報警管理功能包括報警參數、羊市街仿真、羊市街模擬三個子菜單功項，這里選能取報警參數功能和羊市街模擬功能進行功能驗證說明。2.7系統管理系統管理功能主要包括以下幾個子功能:菜單管理，角色管理，用戶管理，因子管理，站點管理，設備管理，站點因子配置。由于篇幅限制只對站點管理子功能進行驗證說明。站點管理功能的實現對站點信息的管理功能，還可以新建站點，更新站點信息，包括對站點因子，站點圖片進行編輯，處理，以及刪除站點功能。
作者：何智華 甘慶華 單位：中國四聯儀器儀表集團有限公司
