財務(wù)制度的建立精選(九篇)
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第1篇：財務(wù)制度的建立范文
關(guān)鍵詞：獨立院校；財務(wù)管理；問題；對策
中圖分類號：G647.5 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）19-0149-02
一、引言
獨立院校是我國教育體制改革的產(chǎn)物，是市場經(jīng)濟和人才培養(yǎng)共同作用的結(jié)果。獨立院校是普通本科學(xué)校與社會力量合作舉辦的進行本科層次教育的高等教育機構(gòu)。獨立院校不同于普通高校之處在于其產(chǎn)權(quán)的歸屬，可以歸國家所有，可以歸社會力量所有，也可以二者共同所有，其性質(zhì)相似于股份有限制公司，是國家充分利用社會資金參與社會建設(shè)的表現(xiàn)。
二、現(xiàn)階段我國獨立院校財務(wù)管理中存在的問題
獨立院校的特點決定了其資金來源的多元化。院校申請者的投資、社會團里的入股、校外企事業(yè)單位的贊助，當(dāng)然還有學(xué)生學(xué)費等各種費用，共同組成了其資本來源。雖然來源多元化了，但是教育經(jīng)費短缺這一問題卻依然存在，給獨立院校的進一步發(fā)展帶來較大的阻力。獨立院校的財務(wù)制度問題，從側(cè)面反映了我國教育機構(gòu)財務(wù)管理中存在的問題，其順利解決，有利于推動我國教育體系的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。現(xiàn)階段我國獨立院校財務(wù)管理中存在的問題主要體現(xiàn)在缺乏專業(yè)的財務(wù)管理人員，相關(guān)負責(zé)人的財務(wù)風(fēng)險意識低下；資金利用率不足，資金分配不合理，成本意識不足；缺乏有效的財務(wù)監(jiān)督機制，會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重；產(chǎn)權(quán)責(zé)任不明，形成雙向不作為的局面等方面。
1.獨立院校的財務(wù)負責(zé)人責(zé)任意識不強，財務(wù)管理人員缺乏專業(yè)知識，身兼數(shù)職現(xiàn)象頻發(fā)，工作人員職業(yè)道德素質(zhì)低下。高校的財務(wù)事宜一般要由校長或院長負責(zé)。這些負責(zé)人很少精通財會知識，多是在行政崗位任職多年的老教授。其對財會的法律責(zé)任認識不明確，再加上平常工作繁忙沒有精力去深入學(xué)習(xí)財務(wù)知識，造成了財務(wù)管理混亂的局面。從事財會行業(yè)需要很高的專業(yè)知識，而當(dāng)下我國獨立院校由于資金分配的不均，導(dǎo)致了學(xué)校工作人員身兼數(shù)職現(xiàn)象的出現(xiàn)，教歷史的可以去教政治，教體育的當(dāng)然也可以搞財務(wù)。學(xué)校各部門不能統(tǒng)籌發(fā)展，財會人員職業(yè)道德素質(zhì)的低下，也促使了部門間利益沖突局面的出現(xiàn)。
2.資金利用率不充分是我國各種企事業(yè)單位存在的通病，單位內(nèi)部各部門資金分配不均衡，高校管理者成本控制意識低下，這些都制約著獨立院校財務(wù)管理的發(fā)展。獨立院校不同于普通高校還表現(xiàn)在其具有盈利性。院校中的社會力量投資院校大部分都是為了盈利，而這種盈利性受到了社會效益的沖擊。中國傳統(tǒng)的教學(xué)理念使得獨立院校也有了公辦高校的弊端，獨立院校的資金實力明顯要弱于公辦國有高校，基本上是沒有國家的財力支持的，再加上管理層對資金分配缺乏正確認識，導(dǎo)致了資金利用率低下。高校部門間存在著競爭，資金的分配成為了其競爭的主要方向。校內(nèi)勢力的盤根錯節(jié)，各專業(yè)學(xué)院的競爭激烈，使得資金主要流向了實力強大的部門和專業(yè)。獨立高校的學(xué)費一般是很高的，學(xué)費收入也是其主要的財政來源。獨立高校的經(jīng)濟來源有限，致使其市場意識比較低下，缺乏主動尋找經(jīng)濟來源的動力。一般的獨立院校沒有建立成本核算制度，缺乏對成本的有效控制。
3.缺乏有效的財務(wù)監(jiān)督機制，財會信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。單位內(nèi)部監(jiān)督是財會監(jiān)督的基礎(chǔ)，獨立院校由于會計人員素質(zhì)低下和派系分化嚴(yán)重，使得在出現(xiàn)利益沖突時財會人員只注重自身和本部門的利益，忽視了院校的主體利益。一般的獨立院校只是利用財會人員自身進行監(jiān)督，缺乏獨立的監(jiān)督機制，使得錯賬和弄虛作假現(xiàn)象頻發(fā)。目前階段的高校財務(wù)管理還局限于事后的記賬和報賬，缺乏事前的預(yù)測和出現(xiàn)問題時的控制。財務(wù)管理只注重對會計賬目的核算，沒有對院校綜合經(jīng)濟狀況的統(tǒng)籌。會計信息沒有準(zhǔn)確的依據(jù)，會計的作用不能得到充分發(fā)揮。
4.產(chǎn)權(quán)責(zé)任不明確，形成了雙向不作為的局面，并導(dǎo)致了院校內(nèi)部控制的無力。獨立院校產(chǎn)權(quán)的多元化，使得利潤分配容易出現(xiàn)分歧。產(chǎn)權(quán)擁有者既有非營利性的事業(yè)單位又有盈利性的企業(yè)和社會團體，各方的經(jīng)營目的不同使得矛盾沖突滋生，導(dǎo)致雙方的利益都得不到保障。各方的不作為和思想的不統(tǒng)一使得院校的內(nèi)部控制不能得到有效實施，主要造成了對外投資的損失和非法籌資等行為的出現(xiàn)。
三、獨立院校財務(wù)制度管理的應(yīng)對策略
1.完善財務(wù)負責(zé)人的會計法律責(zé)任觀念，增強財務(wù)人員的專業(yè)知識和職業(yè)道德素質(zhì)。財務(wù)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)重點注意財會工作中出現(xiàn)的法律責(zé)任問題，主要是統(tǒng)籌全院的財會工作，建立健全院校的內(nèi)部控制制度，讓財務(wù)管理在合法有效的范圍內(nèi)運行。獨立院校的健康發(fā)展需要一批專業(yè)財會人員，在擁有記賬、查賬的基本素質(zhì)的同時，更有長遠的目光和大局觀念。院校要對財會人員進行定期培訓(xùn)，不斷充實其專業(yè)知識，對表現(xiàn)良好、人格高尚和技能過硬的人員進行嘉獎。
2.提高資金利用率，均衡部門資金分配，建立有效的成本控制機制。為了公益性和盈利性的統(tǒng)一發(fā)展，院校管理者要正確分析院校的優(yōu)勢和劣勢，有效地分配資源，加強辦學(xué)期間的財務(wù)控制。成立專門的資產(chǎn)管理部門，進行資源的統(tǒng)一采購和分配，注重固定資產(chǎn)的折舊費用等。資金分配方面要做好社會效益和經(jīng)濟效益的兼顧，要從院校的長遠利益出發(fā)，投資那些自身實力強、發(fā)展?jié)摿Υ蟮膶I(yè)和方向，對資源浪費嚴(yán)重的部門進行整頓。根據(jù)自身經(jīng)濟實力進行資源分配，做到院校的持續(xù)健康發(fā)展。院校要強化成本控制理念，制定權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計管理辦法，對要投資什么，投資的有效性和費用的支出分配做到明確記錄和評估，把高校各項成本控制在合理的區(qū)間內(nèi)。
3.建立有效的財務(wù)監(jiān)督機制，加強事前預(yù)算和事中控制，保證財會信息的真實性和有效性。獨立院校的領(lǐng)導(dǎo)者在注重內(nèi)部監(jiān)督的同時，也要做到社會和國家的統(tǒng)一監(jiān)督?？梢远ㄆ谄刚垥嬍聞?wù)所或?qū)I(yè)人士對財會信息進行核查，要求其制定更加有效的財會管理辦法，也可以邀請院校內(nèi)財會專業(yè)的學(xué)生對會計賬目進行核實，在做到財務(wù)公開的同時還增強了學(xué)生的專業(yè)實踐能力。強化預(yù)算管理，盡量避免財政赤字的出現(xiàn)，做到用有限的資金發(fā)揮出最大的社會和經(jīng)濟效益的目的。
4.明確產(chǎn)權(quán)歸屬，規(guī)定各方責(zé)任，強化院校內(nèi)部控制。獨立院校的申請者和合作者是兩大產(chǎn)權(quán)主體，二者的產(chǎn)權(quán)范圍直接影響著院校能否正常運行。獨立院校和申請人之間存在較復(fù)雜的關(guān)系，當(dāng)前的很多獨立院校都成為了申請人的分?；蚋綄贆C構(gòu)，這樣就嚴(yán)重影響了獨立院校的獨立性。獨立院校在管理和日常運行中一定要保持獨立性。而對合作方要保持正確的態(tài)度，不能把學(xué)校管理成一個純盈利的機構(gòu)，在社會效益和培養(yǎng)人才職能得到充分發(fā)揮的基礎(chǔ)上再進行利潤分配。財務(wù)管理的重點其實還是在院校的內(nèi)部控制上，因為內(nèi)因才決定著事物發(fā)展的方向。獨立院校要做好內(nèi)部控制就要做到控制、監(jiān)督、投資和分配的統(tǒng)籌發(fā)展。要進一步明確從業(yè)人員的職責(zé)，把記賬人員、審計人員、采購人員等的職責(zé)確定清楚；對一些大的投資和資金投入進行監(jiān)督和評估，投資前要做好預(yù)算，并建立突發(fā)事件的應(yīng)急方案；對賬目和其他會計資料進行定期審計，保證財務(wù)信息的真實性。
綜上所述，獨立院校的財務(wù)管理重點應(yīng)該放在內(nèi)部控制和外部協(xié)調(diào)上，做好正確的預(yù)算、分配、監(jiān)督和控制是今后獨立院校財會制度發(fā)展的方向。獨立院校只有完善了自身的缺陷，才能在當(dāng)前的市場浪潮中煥發(fā)勃勃的生機，獲得持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻：
[1] 教育部.獨立院校設(shè)置與管理辦法第26號[Z].2008-02-22.
第2篇：財務(wù)制度的建立范文
1 我國高校財務(wù)管理的現(xiàn)狀
1.1 資金來源和費用開支復(fù)雜
1.1.1 資金的來源渠道復(fù)雜
改革開放后，我國高等院校的資金來源呈現(xiàn)多樣化的趨勢，政府財政撥款的力度逐步減弱，學(xué)費、校辦產(chǎn)業(yè)和科研經(jīng)營收益以及社會和個人的捐款占有相當(dāng)大的比重。由于來源的多樣性，進賬的類別劃分沒有清晰的界限，給資金的使用權(quán)限形成真空地帶，加大了財務(wù)管理的難度。
1.1.2 資金的來源渠道復(fù)雜
高校的費用支出一般包括兩個方面：①日常的教育經(jīng)費開支和年度的科研經(jīng)費[1]。多數(shù)院校對于政府的財政撥款具有很大的依賴性，但是管理起來相對容易，因為大部分的經(jīng)費開支列入了政府采購計劃，對這部分資金的使用監(jiān)督比較規(guī)范，有章可循，有據(jù)可查。②有相當(dāng)部分院校在使用預(yù)算外的資金時隨意性較大，沒有受到政府采購的制約，這些資金包括了企業(yè)和個人捐款、金融機構(gòu)貸款以及高校自籌的資金，尤其是知名院校所擁有的額度十分可觀，甚至超過了政府撥款的數(shù)倍。
1.2 資金預(yù)算和執(zhí)行有缺陷
1.2.1 預(yù)算和執(zhí)行脫節(jié)
一般高校都有著一套較為完整的預(yù)算制度，能夠按照上級有關(guān)部門的指示和財務(wù)制度制定相應(yīng)的預(yù)算報表，論證準(zhǔn)確、條理清晰，但是在執(zhí)行中卻沒有按照預(yù)算所規(guī)定的項目執(zhí)行，有的項目資金不知去向，有的錢花在了不該花的地方，預(yù)算和執(zhí)行沒有進行有效的鏈接，失去了預(yù)算的意義[2]。由于院校的總預(yù)算與各個學(xué)院、系部之間的具體預(yù)算也不一致，執(zhí)行起來顧此失彼，最終脫離總預(yù)算而各自為政。
1.2.2 無預(yù)算現(xiàn)象部分地存在
還有不少院校對于資金的使用缺少必要的預(yù)算，或者是沒有明確的細分，只有一個大概的框架，導(dǎo)致資金使用毫無章法。在報銷費用時往往不是先看有沒有預(yù)算，只要看到有審批權(quán)力領(lǐng)導(dǎo)的簽名便予以核銷。這是財務(wù)管理上的大忌，這不僅僅使高校的財務(wù)管理陷入混亂之中，而且有時會使領(lǐng)導(dǎo)的戰(zhàn)略決策發(fā)生誤判，還會造成大量的資金流失和浪費。
1.3 固定資產(chǎn)管理不完善
高校的固定資產(chǎn)比較復(fù)雜，教學(xué)設(shè)備、音像資料、電子器材的購置往往由使用部門自行購買，由于缺乏有效的管理，賬目記載極不規(guī)范，導(dǎo)致部分設(shè)備器材損壞或丟失后無從查找。院校對于固定資產(chǎn)的購買和注銷有著明確的規(guī)定，兩頭得到控制，而中間環(huán)節(jié)疏于管理，使用年限不能保證，使用效率不高。由于缺乏調(diào)查研究和實時監(jiān)控，對于設(shè)備的更新審查不夠嚴(yán)格，互相攀比、隨意報廢造成資金使用的效率低下，鋪張浪費現(xiàn)象屢禁不止。
1.4 財務(wù)管理制度“抓大放小”
高校資產(chǎn)的所有者是國家，政府投資教育并不參與直接的管理，高校領(lǐng)導(dǎo)者把目光聚焦在如何獲得國家更多的財政撥款，而對高校運行經(jīng)費的支出，尤其是事前的預(yù)算缺乏應(yīng)有的重視。基建、設(shè)施、器材、大型活動等項支出還有一定的預(yù)算，但對于行政費用、人員培訓(xùn)和進修、考察觀摩、差旅費報銷、資產(chǎn)管理費用等都沒有明確的界定?；蛘呤潜M管有個并不清晰的預(yù)算，一旦超支也會不分責(zé)任地予以報銷或無理由地增加預(yù)算，財務(wù)管理的作用十分有限。
2 財務(wù)管理觀念的新解讀
2.1 財務(wù)管理與融資和理財?shù)挠^念
我國的高校以超級速度擴張，大學(xué)生擴招使辦學(xué)規(guī)模超常發(fā)展，需要基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)快速跟上，必需的教學(xué)裝備和教學(xué)器材也要及時購置，這些都需要強大的資金來支撐。目前高校的建設(shè)資金主要來源于銀行貸款，這實質(zhì)上就是負債辦學(xué)，背上一個沉重的包袱，高校每年都要付出幾千萬元的利息代價。遇到歸還本金的高峰期，如果沒有新的融資渠道，就會給高校的財務(wù)管理帶來困難，甚至導(dǎo)致風(fēng)險加劇，陷入資不抵債的泥潭。積極地進行籌資渠道的拓展是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，財務(wù)部門不僅僅要管好資金，還要廣開思路、開動腦筋，不斷地開辟更多的融資渠道。
高校財務(wù)應(yīng)該更多地掌握最前沿的金融理財知識，不僅要管好錢財，同時還要使現(xiàn)有的資金保值增值[3]。選擇最適合的投資方式，應(yīng)用最經(jīng)濟便捷的結(jié)算方式，徹底改變過去只當(dāng)家不理財?shù)穆浜笥^念，把這項工作作為高校資金來源的重要方面，作為財務(wù)管理工作的一件大事來抓。
2.2 成本核算的觀念
在傳統(tǒng)的成本核算觀念中，高等教育由國家包辦，成本的核算概念也就是給多少花多少，不夠了再申請。當(dāng)高等教育逐步市場化以后，辦學(xué)只講社會效益，不講經(jīng)濟效益的時代已經(jīng)過去，高校也要在激烈的市場競爭中求生存、求發(fā)展就不得不用經(jīng)濟的眼光來看待辦學(xué)行為，進行必要的成本核算。我國高校生均年培養(yǎng)成本在10000元上下，而財政撥款定額加學(xué)生繳費卻不足以應(yīng)付這一開支，比如：文法財經(jīng)類專業(yè)學(xué)生的培養(yǎng)費用為每年7500元左右；理工類專業(yè)8000元左右。這樣算下來高校每培養(yǎng)一個大學(xué)生就要虧損2000～2500元，一個擁有3萬名學(xué)生的高校，每年的資金缺口就有6000萬～7500萬元之多，這是一個十分龐大的數(shù)字。成本概念在高校也就是人才培養(yǎng)的費用，據(jù)此計算出投入和產(chǎn)出，通過縱向分析和橫向比較找到問題和差距，采取必要的措施予以糾正[4]。
2.3 來自兩端的風(fēng)險防范觀念
近些年來，許多高校都在進行新校舍的建設(shè)，有的規(guī)模幾乎擴大了一倍以上，招生的數(shù)量也以幾何數(shù)字增長。這樣的擴建擴招雖然帶來教育繁榮的景象，但是根據(jù)風(fēng)險和收益成正比的理論，弊端也會逐漸地顯現(xiàn)出來，風(fēng)險也會進一步聚集。
一是融資風(fēng)險。在校舍等項目的建設(shè)中必然要使用巨額的銀行貸款，而有許多高校的收入來源主要依靠財政撥款，這些資金也許可以應(yīng)付銀行的高額利息，但是其他收入并不確定，存在著許多不可預(yù)測的因素，等到還本高峰期來臨時資金如果無法到位就會面臨拖欠銀行貸款的問題。二是收入來源風(fēng)險。高校的收入來源由兩部分組成：政府財政撥款和自籌資金。許多高校的比例為政府撥款35%，自籌資金65%。從中我們可以清晰地看到自籌資金占了絕大部分，政府財政撥款雖然穩(wěn)定可靠，但是絕對數(shù)量有限，自籌資金雖然數(shù)額占比較大，但是極不穩(wěn)定[5]。自籌資金受到多重因素的影響，各院校之間有著很大的差異，這和院校所處的地域、環(huán)境，以及本身的名望和聲譽關(guān)系極大。院校預(yù)算一旦完成，各項工作按部就班地開展起來，在收入端出了問題，資金不能按時足額地到位，將會帶來很多麻煩。
財務(wù)管理要認真評估因為收入來源發(fā)生問題而帶來的風(fēng)險，并盡力減小和消除風(fēng)險的發(fā)生。高校財務(wù)管理工作要把風(fēng)險的防范放在重要位置，建立切實可靠的風(fēng)險防范機制，把問題解決在萌芽之中。
3 高校財務(wù)管理制度的創(chuàng)新研究
3.1 優(yōu)化高校財務(wù)管理制度建設(shè)
高?，F(xiàn)有的財務(wù)管理制度有相當(dāng)部分沿襲了計劃經(jīng)濟體制時的模式，對于財務(wù)的管理是粗線條的，和當(dāng)前資金使用的頻率、物資采購的品種、設(shè)備使用的范圍、器材的更新和報廢等要求極不適應(yīng)[6]。必須構(gòu)建系統(tǒng)完備的財務(wù)管理制度，強化監(jiān)察和監(jiān)督職能，把管理滲透到資金運行的各個環(huán)節(jié)中去，保證資金使用效率的最大化。從預(yù)算、到編制、再到執(zhí)行一路追蹤下去，都要有相應(yīng)的管理制度予以制約，發(fā)現(xiàn)問題都能夠找到追責(zé)的依據(jù)，把損失減小到最低限度。預(yù)算編制不可“粗枝大葉”，也不能“彈性十足”，能夠細化的盡量細化，無法準(zhǔn)確預(yù)測的也應(yīng)該限定一定的范圍和數(shù)額。在人力資源成本的預(yù)算中，尤其要加強人力資源培訓(xùn)資金的預(yù)算，不可盲目地擴大不合理的費用開支，要堅決杜絕變相購買學(xué)歷等違規(guī)違紀(jì)行為，把經(jīng)費真正地用到提高教師隊伍的素質(zhì)上。
3.2 開發(fā)高校資金來源新途徑
搞好財務(wù)管理一方面要節(jié)流，另一方面還要開源。部分高校資金來源渠道單一，無法承受越來越大的經(jīng)費支出壓力，拓展資金來源的路徑成為財務(wù)管理的重要內(nèi)容。資金運作是市場經(jīng)濟中常見的增資方式，利用金融市場這根杠桿的作用，把有限的資金進行市場化投入，不斷地增值升值。按照國際上高校發(fā)展的軌跡，政府的投資處于明顯下降的趨勢，高校為了自己的生存和發(fā)展，彌補國家財政投入的不足，可以采取擴招、發(fā)行債券、專利籌資、募捐征集等形式實現(xiàn)增收[7]。還可以利用高校豐富的固定資產(chǎn)資源與社會企業(yè)進行合作，對于季節(jié)性和周期性閑置的場地和場館進行市場化運作，或直接對外開放，既滿足了社會的需求，又獲得了可觀的經(jīng)濟收入。
3.3 創(chuàng)新財務(wù)信息化管理模式
當(dāng)代的高校的財務(wù)管理日趨復(fù)雜，科目越來越多、數(shù)額越來越大、責(zé)任越來越重，信息化管理是必然趨勢?；ヂ?lián)網(wǎng)時代，信息的傳播和交換越來越頻繁，商品的價格變動眼花繚亂，實現(xiàn)信息化管理，就可以及時地了解采購物資器材的最新信息，搜索到最新報價，通過貨比三家獲得最經(jīng)濟的性價比，用最少的資金辦更多的事。以財務(wù)部為核心建立院校的財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)，上下交流貫通，及時地進行信息的交換和傳遞，既可以對資金使用情況進行監(jiān)測，又可以快速地通過反饋財務(wù)管理信息進行有效的調(diào)整。
3.4 提高財務(wù)管理人員的風(fēng)險防范意識
目前高校資金緊張不是個例，投資幾億元用于建設(shè)的不在少數(shù)，舉債辦學(xué)被許多院校所采用。但是院校不同于企業(yè)，在財務(wù)管理中沒有企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險防控意識，對于巨額的融資缺乏管理經(jīng)驗，也使未來的風(fēng)險進一步凝聚。所以，對于財務(wù)人員的風(fēng)險防范意識的教育必須加強。首先要建立一套高校財務(wù)風(fēng)險管理制度，對于容易產(chǎn)生風(fēng)險的財務(wù)管理環(huán)節(jié)要有具體的規(guī)定，應(yīng)用績效考核的方式予以約束。其次要保證自籌資金的來源，做到心中有數(shù)，筆筆落實，不放過每一個細節(jié)，爭取收益的最大化。再次要科學(xué)合理地使用資金，最大限度地降低建設(shè)成本，杜絕一切不必要的費用開支，保證每一筆資金的使用都有據(jù)可查，使財務(wù)風(fēng)險一直置于可控范圍之內(nèi)[8]。
3.5 引入社會財務(wù)管理人力資源
市場經(jīng)濟時代給高校的財務(wù)管理提出了更高的要求，但是高校財務(wù)管理工作的水平并沒有同步提高，財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)不盡如人意，引入外部的專家協(xié)助管理和理財不失為一個最為經(jīng)濟有效的管理模式。外部人員的引入可以采取高薪聘請和類似于“志愿者”的方式，聘請高端的社會財務(wù)人員可以快速打通高校和社會的聯(lián)系，把最先進的財務(wù)管理理念吸收進來，應(yīng)用社會和民間的力量提升自身的管理水平，使資金的收入、支出、管理、使用和監(jiān)督規(guī)范化。將國內(nèi)政府序列的高水平的經(jīng)濟、投資、理財專家聘為名譽顧問進行財務(wù)管理方面的咨詢、授課、講座等活動，為財務(wù)人員的培訓(xùn)提供優(yōu)秀的師資資源，也為高校的財務(wù)管理聘請了公益性的“師爺”。
3.6 實施財務(wù)支出精細化管理
第3篇：財務(wù)制度的建立范文
關(guān)鍵詞：新財會制度 醫(yī)院 財務(wù)會計內(nèi)部控制體系
一、相關(guān)概述
我國的新醫(yī)院財會制度于2011年修訂完成，新的醫(yī)院財會制度強化了醫(yī)療系統(tǒng)的改革，對于規(guī)范、完善醫(yī)院財務(wù)制度具有重要意義。同時新的醫(yī)院會計制度對于提升醫(yī)院的會計信息質(zhì)量也具有重要影響，對原有的醫(yī)院管理制度以及醫(yī)院會計核算都有著較大幅度的變動。實施科學(xué)有效的會計內(nèi)部控制能夠有效推動新會計制度的落實。
當(dāng)前，在醫(yī)療衛(wèi)生體制改革以及經(jīng)濟體制改革不斷深化的大背景下，包括醫(yī)院在內(nèi)的管理者越來越意識到會計內(nèi)部控制在強化科學(xué)化管理中的重要性。醫(yī)院要想在激烈的市場競爭中求得生存，贏得發(fā)展就必須建立一套完整有效的會計內(nèi)部控制制度。只有這樣才能夠保障醫(yī)院自身的資產(chǎn)完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規(guī)以及醫(yī)院規(guī)章制度的切實落實，并有利于約束醫(yī)院管理者的日常經(jīng)濟管理活動，落實崗位責(zé)任，對于醫(yī)院改善自身經(jīng)營管理具有重要的現(xiàn)實意義。
內(nèi)部控制指的是由管理當(dāng)局以及其他員工共同實施的，為了有效保障醫(yī)院日常管理效率，保障醫(yī)院財務(wù)信息的真實性以及各項規(guī)章制度得以遵循和落實而提供的合理保證的一系列過程。內(nèi)部會計控制的構(gòu)成要素都是來自于管理層的經(jīng)營方式，并結(jié)合相關(guān)的管理過程。一般來講，內(nèi)部控制的整體框架主要是由控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息與溝通以及監(jiān)督等五個方面的因素構(gòu)成。在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制按照控制環(huán)節(jié)的不同也可以分為經(jīng)營控制、財務(wù)報告控制以及遵循控制等方面。
二、新財會制度下醫(yī)院實施財務(wù)會計內(nèi)部控制的必要性分析
醫(yī)院實施財務(wù)會計內(nèi)部控制具有較強的必要性，對于完善醫(yī)院自身經(jīng)營管理，提升管理效率和效果具有重要的現(xiàn)實意義。醫(yī)院實施內(nèi)部會計控制能夠在很大程度上減少醫(yī)院在日常管理過程中可能出現(xiàn)的不必要浪費，對于提高自身的管理效率，提升市場競爭力具有重要意義。醫(yī)院內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)就是會計內(nèi)部控制，會計工作貫穿著醫(yī)院的整個管理經(jīng)營活動，建立一套科學(xué)有效的會計內(nèi)部控制制度不僅能夠有效保障財務(wù)信息的質(zhì)量，更能夠管控管理漏洞，保護資產(chǎn)完整安全。
同時，醫(yī)院實施會計內(nèi)部控制也是保障會計信息資料真實完整的必要基礎(chǔ)，根據(jù)會計準(zhǔn)則的要求，各個單位都應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的內(nèi)部會計控制管理機制，在核查監(jiān)督上不僅要覆蓋會計人員以及會計機構(gòu)，還應(yīng)當(dāng)擴展至整個的財務(wù)管理制度上，準(zhǔn)確把握內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，逐步落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等方面，確保會計業(yè)務(wù)內(nèi)部以及財務(wù)跟其他業(yè)務(wù)之間的相互制約，切實發(fā)揮內(nèi)部會計控制的監(jiān)督作用。只有這樣才能夠保障醫(yī)院自身的資產(chǎn)完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規(guī)以及醫(yī)院規(guī)章制度的切實落實，并有利于約束醫(yī)院管理者的日常經(jīng)濟管理活動，落實崗位責(zé)任。
三、新財會制度下強化醫(yī)院會計內(nèi)部控制的建議措施
（一）進一步提升醫(yī)院財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)
會計人員是醫(yī)院會計活動的主體，自身職業(yè)素質(zhì)的高低直接關(guān)系著醫(yī)院內(nèi)部會計控制的效率和效果。對于醫(yī)院來講，不但要提升醫(yī)院會計人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)以及業(yè)務(wù)能力水平，還應(yīng)當(dāng)使得醫(yī)院會計人員了解和把握醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)自身特點以及所面臨的形勢，熟悉醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)工作流程，進一步增強主人翁意識，拓展、提升、更新自身職業(yè)技能和知識，并逐步建立完善醫(yī)院人才管理機制，為醫(yī)院內(nèi)部會計控制的有效實施提供必要的保障。
（二）強化會計基礎(chǔ)性規(guī)范，進一步明確會計人員的職責(zé)和權(quán)限
在進行會計機構(gòu)、會計人員的設(shè)置上以及會計核算、財務(wù)報告、會計監(jiān)督的內(nèi)容上都要嚴(yán)格按照會計基礎(chǔ)規(guī)范的要求，做好會計基礎(chǔ)性規(guī)范工作，依靠獎懲制度，切實實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部會計控制。對于醫(yī)院會計內(nèi)部控制來講，會計核算工作是其主要的受控對象，內(nèi)部控制的核心也是會計控制。為了強化會計內(nèi)部控制的有效性，進一步規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，強化會計監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)減少醫(yī)院會計核算的隨意性，這也是醫(yī)院管理者進一步加強內(nèi)部會計控制的必要前提條件。進一步提升會計人員的獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督人員的監(jiān)督管理職能，在進行會計核算的過程中實施不相容職務(wù)分離。
（三）進一步加強醫(yī)院管理者的自控意識
醫(yī)院實施內(nèi)部會計控制，很重要的一方面是醫(yī)院職工的自控意識高低，在這其中醫(yī)院管理者的自控意識和行為又起著很重要的作用。一些醫(yī)院管理者對于內(nèi)部會計控制的重要性意識不到位，思想上不重視，這常常會使得醫(yī)院內(nèi)部會計控制流于形式，難以發(fā)揮其有效性。按照規(guī)定，醫(yī)院管理者應(yīng)當(dāng)對本單位的會計資料真實性以及完整性負責(zé)。正是基于此，醫(yī)院在制定自身內(nèi)部會計控制的過程中，應(yīng)當(dāng)明確管理者的責(zé)任，只有這樣才能夠確保醫(yī)院內(nèi)部能夠自上而下貫徹內(nèi)部控制的要求，推動醫(yī)院內(nèi)部會計控制的健康實施。
（四）強化醫(yī)院審計監(jiān)督，提升內(nèi)部會計控制的質(zhì)量
對于醫(yī)院內(nèi)部會計控制來講，審計監(jiān)督是強化會計監(jiān)督、提升會計信息質(zhì)量的有效途徑，能夠增強會計信息的可靠性以及準(zhǔn)確性。缺少必要的審計監(jiān)督很容易導(dǎo)致會計監(jiān)督缺失，內(nèi)部會計控制難以發(fā)揮作用。作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的檢查以及再控制，應(yīng)當(dāng)在醫(yī)院機構(gòu)設(shè)置上設(shè)置專門的審計崗位，建立并完善內(nèi)部審計制度，對醫(yī)院的原始憑證、會計賬簿、記賬憑證、會計報表等進行核查，監(jiān)督內(nèi)部控制各項制度的落實執(zhí)行情況。依靠內(nèi)部審計消除管理中的失誤和缺陷，改進管理，增強效益和效率，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正管理中的偏差，推動醫(yī)院內(nèi)部會計控制的健康運行。
（五）對醫(yī)院的資產(chǎn)進行定期的清查，提高資產(chǎn)管理的效率
醫(yī)院固定資產(chǎn)核算以及管理上的不足不僅僅關(guān)系著醫(yī)院自身的經(jīng)營結(jié)果、財務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量等相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，同時也會影響到醫(yī)院的未來發(fā)展?fàn)顩r。醫(yī)院固定資產(chǎn)相對較多，數(shù)量大，價值高，實施固定資產(chǎn)管理控制顯得尤為重要。資產(chǎn)清查既是強化醫(yī)院資產(chǎn)管理的手段，同時也是加強內(nèi)部控制、會計核算的重要內(nèi)容。醫(yī)院機構(gòu)龐大，資產(chǎn)復(fù)雜，相應(yīng)的管理難度也較大，因此有必要對醫(yī)院資產(chǎn)進行清查，逐層落實責(zé)任，準(zhǔn)確把握醫(yī)院財務(wù)資產(chǎn)的管理范圍，確保賬實相符，保障資產(chǎn)真實完整。醫(yī)院進行內(nèi)部會計控制的重要方面是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，這也是醫(yī)院財務(wù)管理的重要內(nèi)容。對于醫(yī)院來講，固定資產(chǎn)的價值損耗是醫(yī)院在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中通過折舊計提的方式來逐步回收的，相對而言回收期比較長。
總的來講，在新的財務(wù)會計制度下醫(yī)院實施內(nèi)部會計控制能夠在很大程度上減少醫(yī)院在生產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的不必要浪費，對于提高自身的管理效率，提升市場競爭力具有重要意義。醫(yī)院管理者應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際，強化財務(wù)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)，為醫(yī)院的長期健康發(fā)展提供必要的保障和支持。
參考文獻：
[1]王雙，趙毅.內(nèi)部控制評價系統(tǒng)研究述評――評價標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)、方法[J].會計之友，2013
第4篇：財務(wù)制度的建立范文
一、新會計制度下財務(wù)管理模式特點以及作用
（一）新會計制度下財務(wù)管理模式特點
在新的會計制度下，財務(wù)管理模式特點可以概括為兩大類：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理和統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理兩種，前者主要是針對高校的財務(wù)管理，后者適用與企業(yè)財務(wù)管理，作為電力公司，其規(guī)模較大，部門眾多，在管理中存在較大困難，因此使用統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理就可以很好的規(guī)避這個缺點，使得財務(wù)管理趨于明朗化，責(zé)任也更加明確。
（二）新會計制度下對財務(wù)管理模式的影響作用
隨著新的會計制度的實施，對于企業(yè)的發(fā)展起到了更好的推動了作用，使得財務(wù)人員可以更好的將資金進行有效的管理分配，能夠?qū)①Y金運作對于企業(yè)的發(fā)展促進作用發(fā)揮到最大水平，也有利于財務(wù)管理工作中資金上的通融和經(jīng)營，資金的使用方向更加明確。
二、新會計制度下對財務(wù)管理模式的影響
由于新的會計制度較之舊的財務(wù)制度，其對于企業(yè)的財要求更加細化和明確，因此對于企業(yè)的財務(wù)管理就有了更高的要求，而相對于不斷完善的會計制度，企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展步伐顯得就緩慢了些，并且表現(xiàn)出較差的適應(yīng)性，在過去的一段時間內(nèi)，企業(yè)對于財務(wù)管理比較側(cè)重于會計的核算工作，而對于影響企業(yè)發(fā)展的財務(wù)風(fēng)險控制卻比較忽視，然而由于新會計制度對于財務(wù)管理透明化的要求程度更高，因此企業(yè)不得不將更多的眼光放在風(fēng)險控制上面，這也將有利于減少財務(wù)違法違規(guī)行為的發(fā)生。另外一方面，新的會計制度對于企業(yè)管理者也產(chǎn)生了較大的影響，以往很多的企業(yè)管理者認為財務(wù)管理就是會計部門是整個企業(yè)資金運行的保管部門，對于企業(yè)的發(fā)展并不會產(chǎn)生多大的影響作用，而新會計制度的實施，讓他們意識到了財務(wù)管理對于一個企業(yè)發(fā)展的重要作用，只有更好的管理財務(wù)系統(tǒng)的運行，才能更好的發(fā)展企業(yè)，這種變化對于一個企業(yè)財務(wù)工作的開展以及發(fā)展有良好的促進作用。
三、新會計制度下財務(wù)管理模式的構(gòu)建與應(yīng)用
（一）以目標(biāo)管理成為財務(wù)管理的手段
隨著社會的不斷發(fā)展，各企業(yè)也在不斷的建設(shè)和完善自身發(fā)展體系，從各方面促進企業(yè)的快速健康發(fā)展。新企業(yè)會計準(zhǔn)則的推行增強了我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，有助于提升我國企業(yè)的會計信息質(zhì)量和管理水平。為了體現(xiàn)新會計制度的對于企業(yè)發(fā)展的積極作用，針對公司目前的實際情況，要可持續(xù)發(fā)展，就必須進行財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，要有長遠的發(fā)展眼光，不能著眼于眼前利益，把企業(yè)規(guī)劃和資金配置結(jié)合起來，將目標(biāo)體系進行完善，并且在此基礎(chǔ)上要建立目標(biāo)管理體系，建立專業(yè)的管理人員隊伍，制定管理制度，明確責(zé)任目標(biāo)，使得目標(biāo)體系每個階段都有章可循，并且有專門的責(zé)任人，以完善的財務(wù)管理實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。
（二）財務(wù)管理以績效預(yù)算為主要紐帶
在目標(biāo)管理的基礎(chǔ)上，為了最大程度的發(fā)揮財務(wù)管理的作用，要進行績效預(yù)算，企業(yè)在發(fā)展過程中除了借鑒以往的成功案例，更多的還是在摸索著前進，因此出現(xiàn)發(fā)展道路的偏差是經(jīng)常發(fā)生的，為了避免這種誤差對企業(yè)發(fā)展造成過大影響，將風(fēng)險范圍控制在較低水平，因此要進行績效預(yù)算，企業(yè)在追求利益最大化的同時，要注意投資成本的控制，利用績效預(yù)算，為了企業(yè)的投資作基礎(chǔ)“保險”，也是指引發(fā)展的一個大的方向，在預(yù)算的過程中結(jié)合分級管理的模式，對每個環(huán)節(jié)的績效進行劃分，細化績效預(yù)算，可以有效減少由于決策錯誤帶來的損失。
（三）培養(yǎng)管理人員的專業(yè)知識
電力企業(yè)的財務(wù)管理工作都是由具體的相關(guān)工作人員來進行的，因此，應(yīng)該高度重視電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。財務(wù)管理人員作為新會計制度的實施者和體現(xiàn)者，他們的作用對于一個企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，因此為了更好的企業(yè)財務(wù)管理，企業(yè)要對財務(wù)管理人員進行嚴(yán)格要求，首先在聘用財務(wù)人員的時候，要求必須要有相關(guān)的行業(yè)從業(yè)資格證，這是保證財務(wù)人員行業(yè)素質(zhì)的一個前提，其次，對于現(xiàn)有的財務(wù)人員，也應(yīng)該進行統(tǒng)一的培訓(xùn)，組織學(xué)習(xí)新的會計制度，讓其了解會計行業(yè)的發(fā)展趨勢，便于以后更好的開展工作。最后，要大力吸取優(yōu)秀的管理人員，用先進的管理理念帶動整個財務(wù)管理的發(fā)展，形成良好的財務(wù)管理模式，以至于影響整個企業(yè)的最終發(fā)展。
第5篇：財務(wù)制度的建立范文
關(guān)鍵詞:財務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險控制;內(nèi)部控制
一、風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險介紹
(一)風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險的含義
1、風(fēng)險的內(nèi)涵及特征
企業(yè)經(jīng)營總是有風(fēng)險的,現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟的環(huán)境下組織生產(chǎn)經(jīng)營活動要承受各種各樣的風(fēng)險。一般說來,風(fēng)險是指一定條件下和一定時期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動程度。
風(fēng)險的特征包括風(fēng)險存在的客觀性、風(fēng)險存在的普遍性、具體風(fēng)險發(fā)生的偶然性、大量風(fēng)險發(fā)生的必然性。
第一,風(fēng)險存在的客觀性指自從人類誕生以來,風(fēng)險就伴隨著人類的一切活動,但又是獨立于人類的意識之外的客觀存在,不以人的意志而轉(zhuǎn)移。人們在風(fēng)險面前,只可能在一定程度上改變風(fēng)險的存在和發(fā)生的條件,降低風(fēng)險發(fā)生的頻率和損失程度,而不能根治、消除風(fēng)險。
第二,風(fēng)險存在的普遍性指風(fēng)險無時不在,無處不有。
第三,風(fēng)險作為一種現(xiàn)象,其存在是客觀的、確定的,然而具體到某一事件,風(fēng)險是否發(fā)生以及程度強弱又是不確定的。這是由于任何風(fēng)險的發(fā)生都是各種因素綜合作用的結(jié)果,而每一因素的作用時間、方向、強度以及各種因素的作用順序等必須都達到一定的條件才能引發(fā)風(fēng)險。而這些因素在風(fēng)險發(fā)生之前,相互卻無任何聯(lián)系,許多因素出現(xiàn)的本身就是偶然的。就個別風(fēng)險來看,其發(fā)生是偶然的、無序的、雜亂無章的,然而,對大量發(fā)生的同一風(fēng)險進行觀測,明顯地呈現(xiàn)出一定的規(guī)律,可以利用數(shù)理統(tǒng)計方法進行準(zhǔn)確的描述,從而使人們能準(zhǔn)確把握大量相互獨立的風(fēng)險運行規(guī)律。
2、財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是一種微觀的經(jīng)濟風(fēng)險,是企業(yè)財務(wù)活動未來實際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性。一個企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理業(yè)績?nèi)绾?必然會體現(xiàn)在該企業(yè)經(jīng)營資金運動的狀況和結(jié)果上,表現(xiàn)為財務(wù)狀況的好壞和財務(wù)成果的大小。因此,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險包括財務(wù)成果的風(fēng)險和財務(wù)狀況的風(fēng)險。財務(wù)成果即收益;財務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營運、獲利等能力。從偏離的趨勢看,出現(xiàn)偏差的結(jié)果只有兩種,即財務(wù)成果的增加或減少,財務(wù)狀況的變好或變壞。
(二)財務(wù)風(fēng)險的分類及特征
1、財務(wù)風(fēng)險的分類
從企業(yè)財務(wù)活動各個環(huán)節(jié)來看,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險可分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金使用過程的風(fēng)險、資金收回的風(fēng)險、資金成本的風(fēng)險及利潤分配的風(fēng)險。
從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險能否分散考察其外延,財務(wù)風(fēng)險可分為不可分散風(fēng)險和可分散風(fēng)險。
從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的可控性,可以分為可控財務(wù)風(fēng)險和不可控財務(wù)風(fēng)險。
2、財務(wù)風(fēng)險的特征
第一,客觀性。風(fēng)險的客觀性對財務(wù)風(fēng)險的研究是重要的,我們研究財務(wù)風(fēng)險,目的是控制財務(wù)風(fēng)險,減少財務(wù)損失,同時我們也必須認識到完全消除財務(wù)風(fēng)險是不可能的。
第二,不確定性。風(fēng)險作為一種現(xiàn)象,其存在是客觀的、確定的,然而具體到某一事件,風(fēng)險是否發(fā)生以及程度強弱又是不確定的。從風(fēng)險的不確定性可以得出風(fēng)險的可控制性,由于具體風(fēng)險的發(fā)生和程度受有限因素的影響,如果對具體風(fēng)險的相關(guān)因素充分了解并有效控制,則可以控制具體風(fēng)險的發(fā)生和程度。影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素總的來說是有限的,雖然其中部分因素(如企業(yè)外部因素)難以控制,但另一部分因素(如企業(yè)內(nèi)部因素)對于企業(yè)來說是可能控制的。
第三,損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制,財務(wù)風(fēng)險影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)性、經(jīng)濟效益的穩(wěn)定性和企業(yè)生存的安全性,最終威脅企業(yè)的收益。
第四,系統(tǒng)性。財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)財務(wù)活動的全過程,并體現(xiàn)在各種財務(wù)關(guān)系上,是財務(wù)系統(tǒng)各種矛盾的整體反映。
第五,進步性。風(fēng)險與競爭是一對孿生兄弟。各個生產(chǎn)和經(jīng)營者在市場競爭中,為交換而生產(chǎn)的商品必須轉(zhuǎn)化為貨幣,并通過購、產(chǎn)、銷不斷的生產(chǎn)和再生產(chǎn),然而,在競爭中,商品轉(zhuǎn)化為貨幣的過程是不平坦的。各個生產(chǎn)經(jīng)營者除了要到處爭取市場,還要改進生產(chǎn)技術(shù)、加強經(jīng)營管理、財務(wù)風(fēng)險管理,否則就可能被市場淘汰。承認和承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險把企業(yè)推向背水一戰(zhàn)的境地,必然使企業(yè)為一個共同的目標(biāo),盡力改善財務(wù)風(fēng)險管理,增強競爭能力。
二、湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀分析及存在的問題
(一)湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀分析
根據(jù)湖北聯(lián)通公司近幾年的財務(wù)報表特別是2005年的年報資料,從基本的財務(wù)比例和現(xiàn)金流量兩個方面對湖北聯(lián)通公司的2005度財務(wù)狀況進行分析。
1、湖北聯(lián)通公司財務(wù)比率分析
財務(wù)報表中有大量的數(shù)據(jù),可以根據(jù)需要計算出很多有意義的比例,這些比率涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。本文主要選償債能力和流動性進行分析。
(1)償債能力指標(biāo)
償債能力的財務(wù)比率有流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比、股東權(quán)益比、流動負債率和負債權(quán)益比。湖北聯(lián)通公司近期償債能力指標(biāo)如表1:
年度 2006.3 2005.12 2005.9 2005.6 2005.3
流動比率 0.96 0.95 1.02 1.02 1.06
速動比率 0.60 0.58 0.68 0.72 0.70
現(xiàn)金流動比率 3.56 10.98 15.19 6.88 4.68
股東權(quán)益比 24.61 24.67 25.84 25.98 29.74
流動負債比 99.04 98.95 94.75 94.17 90.64
負債權(quán)益比 295.07 293.37 276.56 274.09 228.00
資料來源:湖北聯(lián)通公司公司年報
第一,流動比率分析。流動比率可以反映短期償債能力。企業(yè)能否償還短期債務(wù),要看有多少短期債務(wù),以及有多少可變現(xiàn)償債的流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)越多,短期債務(wù)越少,則償債能力越強。如果用流動資產(chǎn)償還全部流動負債,企業(yè)剩余的是營運資金,營運資金越多,說明不能償還短期債務(wù)的風(fēng)險越小。
一般認為,企業(yè)合理的最低流動比率是2。這是因為流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動資產(chǎn)總額的一半,剩下的流動性較大的流動資產(chǎn)至少要等于流動負債,企業(yè)的短期償債能才會有保證。2005年年報顯示,ABC的流動比率為0.95<2,偏低。
第二,速動比率分析。企業(yè)在不希望用變賣存貨的辦法還債,把存貨從流動資產(chǎn)總額中減去而計算出的速動比率反映的短期償債能力更可信。通常認為正常的速動比率為1,2005年年報顯示,湖北聯(lián)通公司的速動比率為0.58<1,偏低。
第三,現(xiàn)金流動負債比(%)分析。2005年年報顯示,湖北聯(lián)通公司的現(xiàn)金流動負債比為10.98%,同行業(yè)平均現(xiàn)金流動負債比為84.23%,湖北聯(lián)通公司明顯偏低。
第四,股東權(quán)益比(%)分析。2005年年報顯示,湖北聯(lián)通公司的股東權(quán)益比為24.67%,可看出該比率偏低。
第五,流動負債率(%)。2005年年報顯示,湖北聯(lián)通公司的流動負債率為98.95%,可看出該比率嚴(yán)重偏高。
第六,負債權(quán)益比(%)。2005年年報顯示,湖北聯(lián)通公司的負債權(quán)益比為293.37%,可看出該比率嚴(yán)重偏高。
(2)流動性分析
第一,流入結(jié)構(gòu)分析。流入結(jié)構(gòu)分析分為總流入結(jié)構(gòu)和三項活動(經(jīng)營、投資、籌資)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流入中經(jīng)營流入占62.57%,是其主要來源;籌資流入占37.06%,占有重要地位;投資流入占0.37%,明顯偏低。經(jīng)營活動流入中銷售收入占了94.47%,比較正常;收到的稅費返還也占到了5.44%。投資活動的流入中,股利占67.85%,比較正常;投資收回和處置固定資產(chǎn)占32.15%。
第二,流出結(jié)構(gòu)分析。流出結(jié)構(gòu)分析分為總流出結(jié)構(gòu)和三項活動流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流初中經(jīng)營流出占57.89%,投資流出占3.72%,籌資流出占38.36%?？梢钥闯龉粳F(xiàn)金流出中償還債務(wù)很大的比重。
經(jīng)營活動流出中,購買商品和勞務(wù)占84.42%,支付給職工以及為職工支付的占5.67%,稅費及其他9.91%。投資活動的流出中,構(gòu)建固定資產(chǎn)占90.17%,權(quán)益性投資所制服的現(xiàn)金占9.83%。籌資活動中償還債務(wù)占97.35%,支付利息占2.65%。
第三,流入流出比分析。經(jīng)營活動流入流出比為1.1,表明企業(yè)1元的流出可換回1.1元現(xiàn)金。此比值越大越好。
投資活動流入流出比為0.1,表明公司處在擴張時期。發(fā)展時期此比值小,而衰退或缺少投資機會時該比值大。
籌資活動流入流出比為0.98,表明企業(yè)基本處于借新債還舊債的平衡時期。
(二)湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險中存在的問題
第6篇：財務(wù)制度的建立范文
隨著我國目前傳統(tǒng)財務(wù)管理逐步向信息化管理的轉(zhuǎn)變，出現(xiàn)了跨多個組織的財務(wù)集中管理應(yīng)用模式，如財政會計核算中心，會計服務(wù)中心等。由于財務(wù)管理信息系統(tǒng)開始跨多個單位應(yīng)用，財務(wù)數(shù)據(jù)的安全、操作人員的權(quán)限等都需要跨越多個單位統(tǒng)一考慮建立財務(wù)集中管理模式下的財務(wù)信息化制度。由此，各類組織在財務(wù)管理上進行了改革和創(chuàng)新，實現(xiàn)了傳統(tǒng)管理向信息化管理的轉(zhuǎn)變，逐步建立起一種基于信息技術(shù)的財務(wù)集中管理模式。
一、現(xiàn)有的財務(wù)集中管理模式類型及面臨的挑戰(zhàn)
（一）財務(wù)集中管理模式的具體類型有：
1.財政會計集中監(jiān)管模式
財政會計集中監(jiān)管模式是指在不改變單位內(nèi)部理財機制、資金支配權(quán)和財務(wù)管理職能的情況下，取消單位的現(xiàn)有銀行賬戶，由財政部門統(tǒng)一在銀行開設(shè)賬戶，集中辦理資金收付結(jié)算，集中監(jiān)督行政事業(yè)單位的財務(wù)信息。這是鑒于目前行政事業(yè)單位中普遍存在的財務(wù)收支管理較為混亂、會計信息失真情況較為嚴(yán)重的現(xiàn)狀而采取的以會計集中核算為主要形式進行的一項改革。其作為一項深化財政體制改革的嶄新工作，在強化財政監(jiān)督、提高財政資金使用效率、從源治腐、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作以及提高會計信息質(zhì)量等方面已取得了明顯成效。
在財政會計集中監(jiān)管模式的具體實現(xiàn)上，有會計集中核算和財務(wù)信息實時監(jiān)管兩種類型。
（1）會計集中核算是由財政部門成立的獨立的會計核算機構(gòu)，集中進行會計核算，集中管理財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)記賬。（2）財務(wù)信息實時監(jiān)管是繼續(xù)由各行政事業(yè)單位完成會計核算工作，但各行政事業(yè)單位將財務(wù)數(shù)據(jù)實時或定期傳遞到財政部門數(shù)據(jù)庫服務(wù)器上，以實現(xiàn)財政部門對各行政事業(yè)單位財務(wù)數(shù)據(jù)的有效監(jiān)督。
2.企業(yè)財務(wù)集中管理模式
在信息技術(shù)的支持下，企業(yè)集團可以將不同地域、不同行業(yè)的組織成員有機地聯(lián)系在一起，縮短信息在全球傳播的空間距離。這不僅大大提高了企業(yè)集團內(nèi)部的管理效率，而且把財務(wù)管理職能拓展到對企業(yè)外部前端供應(yīng)鏈和后端客戶關(guān)系的管理，提高了財務(wù)管理人員的工作質(zhì)量和公司財務(wù)管理的規(guī)模效應(yīng)，強化了集團的財務(wù)監(jiān)管力度。實踐表明，集中管理模式承載了企業(yè)集團的戰(zhàn)略與執(zhí)行力，可使企業(yè)集團呈現(xiàn)出邊際效益優(yōu)勢、產(chǎn)業(yè)鏈組合優(yōu)勢、復(fù)制擴張優(yōu)勢，從而增強企業(yè)集團的核心競爭力。
在企業(yè)財務(wù)集中管理模式的具體實現(xiàn)上，也需要實時集中或定期集中企業(yè)集團下屬單位的財務(wù)數(shù)據(jù)。
（二）在財務(wù)集中管理模式下，財務(wù)信息化面臨的挑戰(zhàn)
1.財務(wù)信息化工作已經(jīng)不僅僅局限在一個單位內(nèi)部，而擴展到多層單位。財務(wù)集中管理模式中的財政會計集中監(jiān)管模式就涉及一級政府所有行政事業(yè)單位，如廣東省財政廳建立的會計服務(wù)中心，涉及廣東省本級1000多家行政事業(yè)單位的財務(wù)信息化工作。由于涉及大量單位的財務(wù)信息化工作，很多單位又都有獨立的財務(wù)管理自，在財務(wù)集中管理模式下建立和執(zhí)行財務(wù)信息化制度的難度會明顯增加。
2.財務(wù)信息化工作經(jīng)過多年的發(fā)展和幾代人的努力，目前已經(jīng)取得了較大成績，很多單位已經(jīng)建立了財務(wù)管理信息系統(tǒng)。在新的技術(shù)和管理發(fā)展趨勢下，要建立財務(wù)集中管理模式，就涉及到財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)規(guī)劃、新軟件系統(tǒng)的選型、新軟件的培訓(xùn)以及原財務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換等多方面的問題，這些均需要有集中統(tǒng)一的財務(wù)信息化管理制度進行規(guī)范。
二、財務(wù)集中管理模式下建立財務(wù)信息化制度的原則
財務(wù)集中管理模式的有效實施需要有規(guī)范的、科學(xué)的財務(wù)信息化制度，建立財務(wù)信息化制度的原則有：
（一）應(yīng)保證財務(wù)信息的安全可靠
這要求建立詳細的內(nèi)部控制制度的操作管理制度，做到進入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)要有憑有據(jù)，數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)后要確保其完全、可靠。要通過基層單位的數(shù)據(jù)錄入、審核，上級單位的數(shù)據(jù)審核等環(huán)節(jié)保證只有正確的財務(wù)數(shù)據(jù)才能進入財務(wù)數(shù)據(jù)庫。
（二）應(yīng)兼顧各類財務(wù)集中管理應(yīng)用模式
在建立財務(wù)信息化制度時、要合理規(guī)劃本單位的各項信息內(nèi)容，規(guī)范本單位的管理模式，了解各種業(yè)務(wù)活動之間的聯(lián)系，制定出最佳的建立方案。
（三）應(yīng)該具有一定的前瞻性
財務(wù)信息化制度是用來規(guī)范財務(wù)管理信息化系統(tǒng)操作的，不宜經(jīng)常改變。因為如果它經(jīng)常改變，財務(wù)信息化人員將無所適從，不利于財務(wù)信息化系統(tǒng)操作的規(guī)范性的形成。隨著公共財政改革的推進，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理模式在不斷地發(fā)展。而隨著市場經(jīng)濟和企業(yè)自身的發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)信息化制度也會不斷得到改進和完善。因此在建立財務(wù)信息化制度時，最好留有一定的升級空間，以便在必要時，可及時改進而又不必要重新建立。只有這樣，才能保證財務(wù)信息化制度在較長時間內(nèi)的穩(wěn)定，并最大限度地發(fā)揮其作用。
三、財務(wù)集中管理模式下財務(wù)信息化制度的內(nèi)容
財務(wù)信息化制度是保證已建立的財務(wù)管理信息系統(tǒng)安全、正常運行，保證單位財務(wù)工作有序進行的重要措施。財務(wù)信息化制度主要包括崗位責(zé)任制、日常操作管理、計算機軟硬件系統(tǒng)維護管理和會計檔案管理等內(nèi)容。
（一）建立崗位責(zé)任制
在管理工作中，體現(xiàn)“責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合”的原則，明確系統(tǒng)內(nèi)各類人員的職責(zé)，將權(quán)限與利益掛鉤，切實做到事事有人管，人人有專責(zé)，是保證組織工作順利進行的基本要求。建立崗位責(zé)任制是財務(wù)信息化工作順利實施的保證，建立、健全崗位責(zé)任制，一方面是為了加強內(nèi)部牽制，保護資金財產(chǎn)的安全；另一方面能夠提高工作效率，充分發(fā)揮系統(tǒng)的運行效益。
在財務(wù)集中管理模式下，需要根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況進行崗位責(zé)任制創(chuàng)新。如，在財政會計集中監(jiān)管模式下，會計核算中心一般由其內(nèi)的綜合部門負責(zé)各行政事業(yè)單位報賬員的培訓(xùn)工作，會計核算中心核算部門的主管會計只負責(zé)審核各單位報賬員整理的報賬單據(jù)。由于各行政事業(yè)單位報賬員頻繁變動，會計核算中心綜合部門可能不能及時組織培訓(xùn)來提高新報賬員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。如果由核算部門的主管會計在審核各行政事業(yè)單位報賬單據(jù)的同時，兼負責(zé)各單位報賬員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，就會使主管會計根據(jù)具體情況，靈活組織報賬員參加培訓(xùn)，保證各行政事業(yè)單位報賬工作的順利進行。因此，在制定財政會計核算中心崗位責(zé)任制時，可以明確由各核算組會計主管負責(zé)培訓(xùn)對應(yīng)單位的報賬員業(yè)務(wù)知識和報賬軟件操作。
（二）上機操作管理
上機操作的管理是通過建立與實施各項操作管理制度，要求財務(wù)人員按規(guī)定錄入原始數(shù)據(jù)、審核記賬憑證、記賬、結(jié)賬和輸出會計賬簿等，嚴(yán)格禁止越權(quán)操作、非法操作會計軟件，確保財務(wù)管理信息系統(tǒng)安全、有效、正常地操作運行。操作管理制度主要包括上機操作的規(guī)定、操作人員的職責(zé)、權(quán)限與操作程序等方面的規(guī)定。
在財務(wù)集中管理模式下，上機操作人員可能分布在一個城市的多個地點，甚至處于不同的城市，因此在確定上機操作管理制度時，要加強對上機操作人員身份的認定和權(quán)限的控制，確保財務(wù)集中管理信息系統(tǒng)的安全和可靠。
（三）會計業(yè)務(wù)處理程序的管理
要按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求處理會計業(yè)務(wù)，保證輸入計算機的會計數(shù)據(jù)正確合法，會計軟件處理正確，當(dāng)天會計業(yè)務(wù)當(dāng)天記賬，期末要及時結(jié)賬和打印輸出會計報表，靈活運用計算機對數(shù)據(jù)進行綜合分析。
在財務(wù)集中管理模式下，要明確各單位會計處理的職責(zé)。如，有的財政會計核算中心規(guī)定由核算中心統(tǒng)一審核憑證、統(tǒng)一記賬、統(tǒng)一結(jié)賬、統(tǒng)一編制會計報表；有的財政會計核算中心規(guī)定由核算中心統(tǒng)一審核憑證，記賬、結(jié)賬、編制會計報表工作由各單位通過網(wǎng)絡(luò)自己完成。在確定財務(wù)集中管理會計業(yè)務(wù)處理程序制度時，要在會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的基礎(chǔ)上結(jié)合本單位的實際情況，明確相關(guān)的會計業(yè)務(wù)處理程序。
（四）計算機軟件和硬件系統(tǒng)的維護、管理
軟件維護是指當(dāng)單位的會計工作發(fā)生變化而進行的軟件修改和軟件操作出現(xiàn)故障時進行的排除修復(fù)工作；硬件維護是指在系統(tǒng)運行過程中，出現(xiàn)硬件故障時的檢查修復(fù)以及在設(shè)備更新、擴充、修復(fù)后的調(diào)試等工作。
在財務(wù)集中管理模式下，財務(wù)數(shù)據(jù)一般集中在財務(wù)主管部門，如企業(yè)集團財務(wù)部、財政部門、政府主管部門等，各單位會計人員操作時登錄數(shù)據(jù)庫服務(wù)器進行會計業(yè)務(wù)處理。從總體上看，各單位的軟硬件系統(tǒng)維護量較小，數(shù)據(jù)庫服務(wù)器的軟硬件維護工作量較大。在確定計算機軟件和硬件系統(tǒng)維護的管理制度時，可以明確財務(wù)主管部門的軟硬件系統(tǒng)維護人員需要兼顧各財務(wù)核算單位的客戶端維護工作，從整體上降低軟硬件系統(tǒng)的維護成本，保證軟硬件系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)效率。
（五）會計檔案管理
實現(xiàn)會計電算化后，會計檔案磁性化和不可見性的特點要求對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份。良好的會計檔案管理是實現(xiàn)會計電算化后保證會計工作連續(xù)進行、保證系統(tǒng)內(nèi)會計數(shù)據(jù)安全完整的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是會計信息得以充分利用、更好地為管理工作服務(wù)的保證。
在財務(wù)集中管理模式下，財務(wù)數(shù)據(jù)一般集中在財務(wù)主管部門，電子會計檔案可以集中存放在財務(wù)主管部門，紙質(zhì)會計檔案可以根據(jù)需要保存在核算單位或財務(wù)主管部門。如，目前有的財政會計核算中心集中管理各核算單位的電子會計檔案和紙質(zhì)會計檔案，有的財政會計核算中心只負責(zé)管理各核算單位的電子會計檔案。
四、財務(wù)集中管理模式下財務(wù)信息化制度的執(zhí)行和完善
財務(wù)信息化制度建立以后，需要對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行分析，不斷對制度進行修正和完善。財務(wù)信息化制度的執(zhí)行和完善過程主要包括以下方面：
（一）財務(wù)信息化制度的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)
財務(wù)信息化制度建立出臺后，公布日期與實施日期應(yīng)有一定的時間間隔，在公布前應(yīng)由制度建立部門向各相關(guān)部門人員如財務(wù)部門人員、計算機維護員提交詳細的制度內(nèi)容，要求其逐條學(xué)習(xí)，必要時可以進行一定的培訓(xùn)，并要在規(guī)定的時間內(nèi)將意見反饋至制度建立部門。制度建立部門根據(jù)意見進行修訂后，再正式實施。
在財務(wù)集中管理模式下，由于財務(wù)管理信息系統(tǒng)涉及多個單位，甚至部分單位間沒有行政隸屬關(guān)系，如財政會計核算中心，因此在財務(wù)信息化制度執(zhí)行前，通過學(xué)習(xí)和培訓(xùn)來統(tǒng)一相關(guān)人員的認識對于財務(wù)信息化制度的有效執(zhí)行非常重要。
（二）財務(wù)信息化制度的執(zhí)行監(jiān)督
由相關(guān)監(jiān)督管理部門對財務(wù)信息化制度的執(zhí)行情況進行定期的檢查和抽查。在財務(wù)集中管理模式下，可能因制度覆蓋面較廣，或監(jiān)督人員較少，或監(jiān)督人員的素質(zhì)問題，有可能出現(xiàn)監(jiān)督不力的情況。針對這一情況，可考慮由財務(wù)主管部門網(wǎng)上設(shè)立“制度執(zhí)行不力投訴欄”，讓相關(guān)單位人員有權(quán)對監(jiān)督管理部門執(zhí)行制度考核的情況進行監(jiān)督并提出異議。相關(guān)監(jiān)督管理部門應(yīng)及時對投訴欄中有事實基礎(chǔ)的意見進行分析、處理。
第7篇：財務(wù)制度的建立范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；制度；建立
現(xiàn)階段，隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢的愈漸猛烈，眾多企業(yè)所面臨的市場競爭也越來越激烈，其日漸復(fù)雜的的市場環(huán)境給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險也更多，在這種市場形勢下企業(yè)要想實現(xiàn)自身良好發(fā)展就必須要加強內(nèi)部財務(wù)控制管理，建立完善財務(wù)內(nèi)控管理制度，確保企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中能夠盡可能減少財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)正確認識到財務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中所發(fā)揮的價值作用，結(jié)合自身實際情況制定科學(xué)可行的財務(wù)內(nèi)控管理制度，從而為其健康、高速發(fā)展保駕護航。
一、財務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用
一是財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)經(jīng)營的最終目的就是為了實現(xiàn)營利，獲取市場經(jīng)濟效益。而財務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，可以對企業(yè)各項財務(wù)涉及相關(guān)流程進行規(guī)劃管理，顯著降低企業(yè)各項運營成本，為企業(yè)實現(xiàn)市場經(jīng)濟效益最大化提供保障。通過制定完善財務(wù)內(nèi)控制度，可以對財務(wù)事前、事中、事后等進行嚴(yán)格預(yù)算分析，減少一些不必要的經(jīng)濟消耗，進而有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益。二是財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立有助于規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理。財務(wù)內(nèi)控制度可以及時、真實、準(zhǔn)確反映出企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)水平，在確保企業(yè)各項財務(wù)管理工作規(guī)范有序進行的同時，還能夠為企業(yè)各項經(jīng)濟決策的準(zhǔn)確性提供保障。財務(wù)內(nèi)控制度的建立，可以確保財務(wù)管理各個流程都能夠規(guī)范進行，從根本上杜絕財務(wù)管理中弄虛作假行為的發(fā)生，顯著提高企業(yè)財務(wù)管理水平。三是財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立有助于降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。任何企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，都會面臨經(jīng)營風(fēng)險，這是所有企業(yè)都必須重視的問題。制定完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度可以幫助企業(yè)在運營過程中有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)運行過程安全性，進而確保企業(yè)能夠有更高經(jīng)濟效益。對于資金的管理是一個企業(yè)財務(wù)管理的核心和關(guān)鍵，財務(wù)內(nèi)控制度能夠及時有效的對資金進行管理，從而有利于企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險。四是財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立有助于避免企業(yè)資產(chǎn)流失?，F(xiàn)階段我國企業(yè)在治理中面臨著諸多的問題，比如財務(wù)管理中出現(xiàn)弄虛作假的行為，財務(wù)報告失真不能準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。財務(wù)內(nèi)控制度可以有效的對企業(yè)的各項工作進行監(jiān)督和監(jiān)管，從而確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性，從根本上杜絕貪污和弄虛作假行為的出現(xiàn)，從而有助于企業(yè)資產(chǎn)流失。
二、企業(yè)如何建立完善財務(wù)內(nèi)控管理制度
（一）制定財務(wù)評估風(fēng)險制度
現(xiàn)階段很多企業(yè)都尚不具備較強的風(fēng)險意識，尤其是類似于應(yīng)收賬款這部分，很有可能欠款方會因為經(jīng)營管理不善導(dǎo)致破產(chǎn)而無力償還，從而產(chǎn)生款項的壞賬。為避免這些問題的出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強調(diào)資金成本的核算，采取銷售折讓代替賒銷的經(jīng)營模式，確保企業(yè)資產(chǎn)安全以及資金利用率。應(yīng)當(dāng)做好對市場動態(tài)的分析，盡快制定材料采購、保管與領(lǐng)用制度，科學(xué)分析與預(yù)測原材料的未來市場價格走勢，進而真正給企業(yè)管理者帶來更加準(zhǔn)確真實的財務(wù)信息。另外還需要定期對企業(yè)庫存產(chǎn)品價值量進行分析，第一時間上報貶值的陳舊產(chǎn)品，同時調(diào)整賬務(wù)上的資產(chǎn)數(shù)額變動，確保財務(wù)數(shù)據(jù)及時更新，真實有效。
（二）明確企業(yè)內(nèi)部審計職能
第一，應(yīng)當(dāng)盡快設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門并為其分配經(jīng)驗豐富的審計工作者，確保企業(yè)內(nèi)部審計活動的有序開展。改變過去由企業(yè)財務(wù)工作者擔(dān)任內(nèi)部審計工作崗位的情況，進一步發(fā)揮出內(nèi)審監(jiān)督核查職能的作用；第二，內(nèi)部審計工作要確保其獨立性，不能夠讓其變?yōu)槟骋徊块T的附庸，從而維護好內(nèi)部審計活動的公正性與公平性，在設(shè)置內(nèi)部審計部門的基礎(chǔ)上讓其獨立于其他各部門，確保審計結(jié)果的真實準(zhǔn)確；第三是要在做好上述兩點的基礎(chǔ)上，進一步深化內(nèi)部審計，促進企業(yè)自我約束監(jiān)督機制的完善，確保企業(yè)生產(chǎn)效益的不斷提升。
（三）加強企業(yè)財務(wù)資金管理
做好企業(yè)資金管理工作必須要盡快規(guī)范會計核算和財務(wù)監(jiān)督體系，確保制度體系得以貫徹落實。對于物資采購、領(lǐng)用、銷售和樣品管理方面應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的操作流程，對財產(chǎn)的管理和記錄應(yīng)當(dāng)分開，形成有效的內(nèi)部約束，要堅決避免資產(chǎn)管理、記錄、核對“一人制”，定期對企業(yè)財產(chǎn)進行盤點，確保管理人員與記錄人員保持警戒。另外要加強外部監(jiān)督職能，進一步發(fā)揮出會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所的功能；做好企業(yè)存貨與應(yīng)收賬款管理，進一步優(yōu)化存貨結(jié)構(gòu)，利用信息化技術(shù)實現(xiàn)企業(yè)“零庫存”；構(gòu)建全方位的應(yīng)收賬款催收機制，定期對應(yīng)收賬款進行核對，制定更加完善的收款管理辦法，對死帳呆賬進行妥善處理。
（四）完善財務(wù)崗位權(quán)責(zé)制度
企業(yè)應(yīng)當(dāng)對直接參與各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職工進行權(quán)利的制約和隔離，不能夠為控制經(jīng)濟成本，就以經(jīng)營規(guī)模小為名義兼并或者整合財務(wù)崗位，應(yīng)當(dāng)盡快建立財務(wù)用人崗位權(quán)責(zé)制度，強化對各崗位職工參與財務(wù)管理活動時的制約與監(jiān)督，確保不相容職務(wù)分離。比如說資金是企業(yè)的核心資源，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的出納工作制度，將支付密碼、財務(wù)印章、票據(jù)這三類物品分別由不同的財務(wù)人員保管，不能由出納一人掌握，防止財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。
（五）重視全面財務(wù)預(yù)算管理
第一，要進一步完善全面預(yù)算管理制度，根據(jù)企業(yè)預(yù)算要求，制定有針對性的預(yù)算管理措施，同時讓其成為有力的制度保證。把預(yù)算編制的相關(guān)依據(jù)、流程以及考核標(biāo)準(zhǔn)納入到企業(yè)章程中來，對企業(yè)預(yù)算管理活動實施統(tǒng)一部署；第二，進一步完善預(yù)算編制工作，在建立全面預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)上，進一步豐富預(yù)算編制工作內(nèi)涵，強化宣傳工作，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的氛圍，提升全體職工對預(yù)算編制活動的認識；第三，應(yīng)當(dāng)對預(yù)算流程實施有效審核，按照自上而下、分級編制的預(yù)算程序執(zhí)行，在這一過程中不斷優(yōu)化和調(diào)整全面預(yù)算管理方法，促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理水平的不斷提升。
（六）加強企業(yè)財務(wù)信息建設(shè)
推進財務(wù)信息化建設(shè)是企業(yè)必須要重視的一個問題，可有效強化生產(chǎn)經(jīng)營過程中的管控，同時能夠固化財務(wù)內(nèi)控管理制度。比如說對于生產(chǎn)型企業(yè)來說，可引入ERP信息管理系統(tǒng)，對企業(yè)產(chǎn)品庫存狀況進行查詢，實現(xiàn)采購、生產(chǎn)、經(jīng)營三位一體的管理功能。借助于信息系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門活動流程實施有效控制，可以盡可能降低人為因素對財務(wù)內(nèi)控管理活動的影響，同時獲得準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，保證各項業(yè)務(wù)活動的高效開展，鞏固財務(wù)內(nèi)控管理工作成果。
三、結(jié)語
總而言之，企業(yè)制定完善財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，可顯著降低企業(yè)運營中各項財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，增強企業(yè)市場核心競爭力，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供保障，對企業(yè)在競爭激烈經(jīng)濟市場中占據(jù)一席之地來說意義重大。
參考文獻：
第8篇：財務(wù)制度的建立范文
關(guān)鍵詞：建筑工程 財務(wù)管理制度 創(chuàng)新
一、建筑工程財務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題
（一）建筑企業(yè)財務(wù)管理缺乏足夠的監(jiān)督力度
在建筑企業(yè)財務(wù)管理體系中，財務(wù)監(jiān)督管理十分重要，其能夠有效保障企業(yè)財務(wù)管理制度的執(zhí)行。建筑企業(yè)在日常工作中，往往將其工作重點定位在對企業(yè)利潤進行增加這一方面，對財務(wù)監(jiān)督管理卻予以忽視。部分建筑企業(yè)雖然具有財務(wù)管理制度且制度較為完善，但其監(jiān)管財務(wù)力度不足會使得其制度徒有其表，無法真正落實制度內(nèi)容，也無法將其作用充分發(fā)揮。除此之外，企業(yè)財務(wù)人員財務(wù)監(jiān)督管理意識的缺乏以及專業(yè)素質(zhì)的低下，會使其經(jīng)常出現(xiàn)無法控制財務(wù)管理費用，工作中沒有對財務(wù)管理制度進行遵守的現(xiàn)象，進而使得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作不夠規(guī)范化和制度化，從而對建筑企業(yè)今后的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。
（二）建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識薄弱
建筑企業(yè)在進行財務(wù)管理的過程中難免會遇到財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險主要分為經(jīng)營風(fēng)險、投資風(fēng)險以及籌資風(fēng)險等類型。目前許多建筑企業(yè)都具有較為薄弱的財務(wù)風(fēng)險意識，并不重視生產(chǎn)經(jīng)營中企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險。許多建筑企業(yè)都沒有將財務(wù)預(yù)警機制建立起來，甚至部分企業(yè)存在財務(wù)預(yù)警機制，也沒能將其作用充分發(fā)揮。缺少財務(wù)預(yù)警機制會使得建筑企業(yè)無法提前、及時地收到財務(wù)風(fēng)險警告，這就會使得企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的風(fēng)險系數(shù)直線上升。如果企業(yè)沒有有效的處理有可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，就會使得企業(yè)遭受巨大的損失。
二、建筑工程財務(wù)管理創(chuàng)新方法
（一）財務(wù)竣工和監(jiān)督管理
對于企業(yè)資金外出中和外出后來說，其重要財務(wù)管理就是財務(wù)的竣工和監(jiān)管管理。企業(yè)密切監(jiān)管財務(wù)管理，就能夠?qū)⒇攧?wù)管理工作做好，監(jiān)管的實施可以在很大程度上保護和約束財務(wù)計劃策劃的實行。監(jiān)管既需要監(jiān)管內(nèi)部，也需要監(jiān)管外部。在監(jiān)督內(nèi)部的過程中，可以將考察審核崗位建立起來，嚴(yán)格審核定額、付款以及制證等方面，促進牽制制度形成，從而實現(xiàn)互相監(jiān)督。在監(jiān)管外部的過程中，需要將檢查展開，對各項管理程序進行整頓，將檢查工作展開，從而將問題發(fā)現(xiàn)、分析并加以總結(jié)，從而使得責(zé)任部門在工作過程中按照計劃進行。
在竣工管理方面，需要決算工程竣工，對竣工決算管理進行加強，從而對工程竣工決算報告的質(zhì)量進行提升，進而使得工程竣工轉(zhuǎn)增資產(chǎn)和決算編審工作能夠及時完成，并與之前的策劃分析和決策計劃進行比對。同時還需要將一系列考核辦法和管理辦法制定出來，分析決策中的問題，在對決策進行實踐的過程中對公司的財務(wù)管理實力不斷地進行完善，在財務(wù)部門的指導(dǎo)下使得工程建設(shè)質(zhì)量更高且更加節(jié)約成本。
（二）財務(wù)分析和成本管理
統(tǒng)籌策劃為財務(wù)分析和成本管理的主要方面，如果工程造價財務(wù)計劃良好，就能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟價值進行科學(xué)合理的衡量，對資金進行平衡，從而保證有效利用資金，通過資金的策劃，對資金的安全進行保障，使得財務(wù)損失減少。在此之前如果財務(wù)分析的指導(dǎo)作用良好，就能夠通過多角度全方位的分析，對預(yù)期結(jié)果的執(zhí)行進行了解，使得工程付款能夠有效進行，進而使得各個部門間的矛盾盡量減少。通過策劃和管理分析，還可以使得公司的資金運轉(zhuǎn)良好，有大量資金收入不斷進入，還可以以考核機制為媒介，進一步完善現(xiàn)金管理系統(tǒng)，使得方案更加完善，對資金的使用按照計劃進行，進而對資金進行保障，使得工程財務(wù)管理順利實現(xiàn)。
（三）財務(wù)人員管理以及管理核心部門
管理是財務(wù)管理部門工作的核心，也是創(chuàng)新財務(wù)制度的中心，如果管理體系存在問題，管理層領(lǐng)導(dǎo)不夠優(yōu)秀，其工程產(chǎn)出也會存在問題，因此需要經(jīng)常管理分配人員，對其素質(zhì)進行考核，建設(shè)財務(wù)管理核心部門。管理部門的部門間需要經(jīng)常進行合作和探討，站在部門的角度匯報財務(wù)，從而使其有結(jié)合其他部門的機會，還需要將自身的管理職能進行準(zhǔn)確的把握，從而優(yōu)化分配財務(wù)，管理財務(wù)支出前、中、后三個時期，預(yù)算收入，從而使得利益收入穩(wěn)定且有所記錄。
除此之外，管理部門還需要將集約化措施實行，嚴(yán)格仔細的分配成員，防止浪費的現(xiàn)象出現(xiàn)，使得每個員工都能各司其職，做好本分工作。與此同時，還需要將管理知識普及給管理人員，將內(nèi)部人員派出學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)其他企業(yè)管理方面的優(yōu)點，進而將其融入自身的管理之中，提升自身管理能力和水平。與此同時，還可以邀請外企到企業(yè)內(nèi)進行指導(dǎo)和演講，從而內(nèi)外結(jié)合，融會貫通，企業(yè)還需要對國家政策密切關(guān)注，結(jié)合自身工程的特點進行人才培養(yǎng)，使得培養(yǎng)出來的人才具有廉政、業(yè)績突出、創(chuàng)新勤奮、能力突出、品德優(yōu)良的優(yōu)點。與此同時，為了實現(xiàn)更好的管理和教育效果，還可以采取內(nèi)部參考、報紙、網(wǎng)上教育以及網(wǎng)頁宣傳等措施，促進管理氛圍的提升。
三、結(jié)束語
本文就建筑工程財務(wù)管理制度的創(chuàng)新進行了探討，首先介紹了建筑工程財務(wù)管理制度的現(xiàn)狀及存在的問題，隨后提出了建筑工程財務(wù)管理創(chuàng)新方法。通過創(chuàng)新方法的實行，能夠使得建筑企業(yè)的財務(wù)管理制度不斷完善，進而與社會和市場的要求相符合，從而更好地順應(yīng)時代的發(fā)展，在市場競爭中謀得一席之地。
參考文獻：
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第9篇：財務(wù)制度的建立范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；監(jiān)督體制
中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）025-000-02
前言
對于企業(yè)財務(wù)管理而言，監(jiān)督體制是企業(yè)良好運行和發(fā)展的前提保障?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體制還只停留在管理階段，無法充分滿足企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)財務(wù)的變革，為此，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)中傳統(tǒng)的財務(wù)管理監(jiān)督體制進行有效的剖析，找尋出其問題所在，其中涉及到財務(wù)管理人才匱乏、監(jiān)督管理方法陳舊、以及財務(wù)管理架構(gòu)缺乏合理性等問題，通過對此類問題進行研究，并通過一系列積極、有效的措施對財務(wù)監(jiān)督體制進行有效的改良和創(chuàng)新，使其能夠與企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)的改良相同步，唯有如此，才能使企業(yè)的財務(wù)管理工作真正落到實處，也唯有如此，才能有效降低企業(yè)的運營成本，并進一步提升企業(yè)在行業(yè)及市場中的競爭力。因此，對于“企業(yè)財務(wù)管理中的監(jiān)督體制”的研究，就具有極大的現(xiàn)實意義。
一、企業(yè)財務(wù)管理中的監(jiān)督體制存在的問題
現(xiàn)階段，我國企業(yè)眾多，且民營企業(yè)占據(jù)比重較大。對于這些企業(yè)而言，在財務(wù)管理監(jiān)督體制上，缺乏規(guī)范性和健全性。有些企業(yè)為家族企業(yè)，缺乏對財務(wù)的良好監(jiān)督和管理；有些企業(yè)的管理者則僅將企業(yè)的經(jīng)濟效益或銷售作為發(fā)展的重心，從而忽視了財務(wù)管理和監(jiān)督的重要性；更有部分企業(yè)由于人員能力的差異和體制、架構(gòu)等的不完善，很難實施其有效的財務(wù)監(jiān)督管理體制。這都極大的影響了企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督管理和企業(yè)的正常發(fā)展。在此對企業(yè)財務(wù)管理中的監(jiān)督體制存在的問題進行簡要的闡述。
（一）缺乏完善的企業(yè)財務(wù)管理架構(gòu)
現(xiàn)階段，我國企業(yè)存在財務(wù)管理架構(gòu)不合理及不完善等現(xiàn)象，這也導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)管理中的監(jiān)督體制無法正常運行的原因。對于企業(yè)中的財務(wù)監(jiān)督管理體制，要依靠良好的財務(wù)管理架構(gòu)為依托，來達到監(jiān)督和管理企業(yè)財務(wù)的目的，但由于眾多原因，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理架構(gòu)缺乏健全性，甚至有些企業(yè)并未形成嚴(yán)格意義上的財務(wù)管理機制，這使得針對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督和管理工作難以開展[1]。例如：很多民營企業(yè)是由個體經(jīng)營者通過不斷經(jīng)營和發(fā)展建立起來的，很多企業(yè)內(nèi)部的工作交由親屬進行打理，這使得此企業(yè)便成為典型的家族企業(yè)，很多與財務(wù)相關(guān)的內(nèi)容都與“情理”捆綁在一起，財務(wù)監(jiān)管人員對于和企業(yè)管理者有親屬關(guān)系的人員無法做到嚴(yán)格、公正的財務(wù)監(jiān)管工作，使得針對財務(wù)的監(jiān)督和管理工作舉步維艱；又如：由于我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，所帶來的機遇眾多，由此建立起來的企業(yè)更是不勝枚舉，但這些依靠機遇發(fā)展起來的企業(yè)大多具有人員少、部門和制度等不健全等特點，有些小型企業(yè)更是將財務(wù)工作分包給公司進行打理，這就使財務(wù)管理架構(gòu)缺失，更談不上對企業(yè)財務(wù)進行有效的監(jiān)督和管理。
（二）缺乏充足的財務(wù)管理人才
現(xiàn)階段的企業(yè)中，財務(wù)管理人才的匱乏也是無法正常展開財務(wù)監(jiān)督管理工作的另一要素，且此類問題在眾多企業(yè)中均有涉及。此類問題往往是缺乏良好的企業(yè)財務(wù)管理意識而造成的。一些企業(yè)管理者認為，對企業(yè)內(nèi)的財務(wù)人員或財務(wù)監(jiān)督管理人員進行專業(yè)能力的培養(yǎng)會帶來額外的成本支出，卻很少能在短期內(nèi)收效，與其如此，不如在需要進行財務(wù)工作時聘請專業(yè)的財務(wù)機構(gòu)或?qū)I(yè)財務(wù)人員來進行有針對性的財務(wù)操作，可謂省時省力。此種觀點忽視了企業(yè)財務(wù)管理和監(jiān)督體制對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性，具有很大的片面性和局限性，企業(yè)的良好發(fā)展離不開對財務(wù)的監(jiān)管，如若遇到財務(wù)問題都通過外部條件來解決，則容易使企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門失去工作職能，嚴(yán)重的更會造成企業(yè)財務(wù)信息的泄漏。
（三）財務(wù)管理監(jiān)督方法的陳舊
傳統(tǒng)的財務(wù)管理監(jiān)督方法在新形勢下的企業(yè)中開展困難，這將使企業(yè)無法確定明確的財務(wù)目標(biāo)，也無法制定出行之有效的財務(wù)監(jiān)管制度，由于企業(yè)技術(shù)的更新、人員的增加，致使生產(chǎn)力得到有效提升，這也將使傳統(tǒng)的財務(wù)管理在監(jiān)督核算上缺乏科學(xué)性和合理性，尤其對于現(xiàn)階段的企業(yè)而言，在激烈的市場競爭中，缺乏對財務(wù)管理監(jiān)督方法的創(chuàng)新，將使企業(yè)難以在行業(yè)中立足，更會使企業(yè)受資金等的影響而難以向前發(fā)展[2]。
二、企業(yè)財務(wù)管理中的監(jiān)督體制的改善措施
（一）健全企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體制
現(xiàn)階段的企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)建立并健全企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體制，這樣不僅能夠使財務(wù)工作正常運行和開展，更能使企業(yè)財務(wù)受到良好的監(jiān)督、管理和規(guī)范，從而使財務(wù)管理和與之相關(guān)的監(jiān)督管理體制在企業(yè)內(nèi)部完善運行。針對眾多民營企業(yè)所出現(xiàn)的家族問題或規(guī)模較小等問題，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)監(jiān)管人員給予明確的權(quán)利和良好的制度保障，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)進行合理的監(jiān)督，同時，建立起完善的企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督制度，并以此來約束企業(yè)中的管理者和員工對制度進行遵守。并且，要對企業(yè)財務(wù)組織進行逐步完善，使企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)以及具體財務(wù)工作的執(zhí)行情況做到清晰、透明。另外，在企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體制內(nèi)，還應(yīng)融入審計部門、財務(wù)部門以及監(jiān)事會等，以此來將企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況良好的呈現(xiàn)出來，以減少企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生。
（二）加強企業(yè)財務(wù)管理人才的培養(yǎng)
工作人員，是企業(yè)中的勞動主體，企業(yè)財務(wù)管理人員，則是企業(yè)財務(wù)工作的活動重心。企業(yè)若要加強財務(wù)管理監(jiān)督體制，首先要進行人員能力的培養(yǎng)和提升，唯有對企業(yè)文化做到認同，并能夠擔(dān)負起企業(yè)發(fā)展重任的財務(wù)管理人才，才會在企業(yè)內(nèi)部形成素質(zhì)高、業(yè)務(wù)強的財務(wù)管理隊伍，才會為企業(yè)的發(fā)展貢獻出巨大的能量。因此，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)中的財務(wù)管理人員進行必要的培訓(xùn)。一方面，要對其進行專業(yè)財務(wù)知識、財務(wù)管理內(nèi)容、以及監(jiān)督制度的培訓(xùn)，使財務(wù)管理人員在專業(yè)業(yè)務(wù)能力上具備高素質(zhì)和高要求；另一方面，要對其進行企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督意識的培養(yǎng)，使財務(wù)管理人員從思想上認識到對企業(yè)進行良好財務(wù)監(jiān)督管理的重要性，并以此為企業(yè)的財務(wù)管理監(jiān)督隊伍和企業(yè)的發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)[3]。
（三）財務(wù)管理監(jiān)督方法的改良
隨著社會的發(fā)展和科技的進步，越來越多的科學(xué)技術(shù)被應(yīng)用于企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展之中，對于企業(yè)財務(wù)管理和監(jiān)督工作來說，在方法上也應(yīng)做到有效改良。從技術(shù)角度講，可在企業(yè)內(nèi)針對財務(wù)系統(tǒng)建立起與之對應(yīng)的監(jiān)督和管理系統(tǒng)，對監(jiān)管者設(shè)置財務(wù)監(jiān)管權(quán)限，不僅能夠隨時進行財務(wù)內(nèi)容的審計，更能避免受到企業(yè)內(nèi)部其他因素的影響，同時，還能夠有效的減少企業(yè)財務(wù)監(jiān)管程序，降低企業(yè)的成本支出，進而使企業(yè)的財務(wù)管理和監(jiān)督進入全新的發(fā)展階段。
三、結(jié)語
綜上所述，財務(wù)是企業(yè)的經(jīng)濟命脈，良好的財務(wù)管理更是企業(yè)生存和發(fā)展的根本。現(xiàn)階段，企業(yè)財務(wù)管理中，監(jiān)督體制還存在著不同程度的問題，對此，應(yīng)當(dāng)從監(jiān)督體制的作用出發(fā)，逐步加強企業(yè)管理者的財務(wù)監(jiān)督管理意識，并積極培養(yǎng)綜合素質(zhì)較強的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理人才，同時，還應(yīng)當(dāng)進一步完善企業(yè)財務(wù)管理架構(gòu)，改良財務(wù)監(jiān)督管理方法，唯有如此，才能使企業(yè)的財務(wù)管理真正落到實處，使企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督體制符合企業(yè)發(fā)展的需求，也唯有如此，才能使企業(yè)的運營成本得到有效控制，從而進一步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。
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