財務制度的完善精選(九篇)

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第1篇：財務制度的完善范文

關鍵詞：醫(yī)院；財務制度；財務管理

一、完善醫(yī)院財務報表和成本報表新制度

向企業(yè)會計借鑒，完善醫(yī)院財務報告體系，新增現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表及報表附注。在財務情況說明書中新增成本控制情況、負債管理情況、資產變動及利用情況、或有事項的說明等。新制度新增醫(yī)院成本報表，包括醫(yī)院直接成本表、醫(yī)院全成本表和醫(yī)院全成本分析表，從而使醫(yī)院的財務報表體系更為完整。財務報告所提供的信息不僅應包括醫(yī)院經營績效和財務狀況的信息，還應包括諸如有關醫(yī)院背景和未來預測的信息。

二、加強醫(yī)院財務分析、建立財務評價體系

在新制度的附件列舉了醫(yī)院財務分析指標。這些分析指標，不再是原來簡單的人均業(yè)務量指標，而是從資產運營、收支結構、結余與風險管理、到預算管理、成本管理、甚至是醫(yī)院發(fā)展能力指標，更加系統(tǒng)和專業(yè)。醫(yī)院財務分析指標作為財務評價體系組成部分，考評醫(yī)院財務狀況和經營業(yè)績，實現(xiàn)管理部門對醫(yī)院的激勵與約束作用。針對醫(yī)院的變化，可以考慮采用以下非財務評價指標作為財務評價指標的補充：顧客滿意度；服務的質量；戰(zhàn)略目標，如醫(yī)院管理層交接；醫(yī)院潛在發(fā)展能力，如員工滿意度和保持力，員工學習與培訓的機會，團隊精神，管理有效性；創(chuàng)新能力，如研發(fā)投資及其成果和社會責任等。

三、建立健全醫(yī)院內部控制和資金監(jiān)管制度

醫(yī)院內部會計控制對醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革和發(fā)展起著重要的作用，新的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革明確要求醫(yī)院必須要加強內部會計控制管理。并進一步充分發(fā)揮內部會計控制對醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的促進作用，是當前醫(yī)院面臨的一個迫切而重要的課題。

1.建立健全醫(yī)院內部會計控制體系

健全的醫(yī)院內部會計控制體系包括內部控制環(huán)境、組織規(guī)劃控制、授權批準控制、財產物資控制、預算控制、風險指標控制、具體業(yè)務流程控制及監(jiān)督評價機制等方面。

2.準確把握醫(yī)院內部會計控制的內涵，確保醫(yī)院內部會計控制有效實施

醫(yī)院內部會計控制的內涵包括財務風險管理制度、財務監(jiān)督制度、財務預警制度、財務決策制度、財務預算制度、籌資決策制度、投資決策制度、資產管理制度、成本控制制度、收益分配制度等，處于最底層的是各種財務決策制度（即籌資決策制度、投資決策制度、資產管理制度、成本控制制度、收益分配制度），財務監(jiān)督制度是醫(yī)院正常運營的保證。為保證對各項經濟業(yè)務及相關崗位的有效控制，醫(yī)院應堅持業(yè)務控制與業(yè)務循環(huán)控制相結合的原則，既要有對具體業(yè)務的控制，也要有針對業(yè)務循環(huán)及關鍵控制點的控制。

3.強化制度建設，轉變觀念，確立正確的內部會計控制意識

醫(yī)院應將風險意識作為內部會計控制的一項重要內容予以規(guī)范，設立人員及公用經費支出、設備購置、基建項目招投標等風險控制點，并相應采取風險預警、風險識別、風險評估、風險分析及風險報告等措施。

4.建立內部控制建設的監(jiān)督與評價制度，強化監(jiān)督檢查

在監(jiān)督主體上，進一步加強與內部審計、外部審計、監(jiān)察等部門的配合，建立有效的信息交流和協(xié)查制度，對醫(yī)院經濟活動和財務收支的合理性、合法性和有效性進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和制止醫(yī)院財務活動中的違法違規(guī)行為，并糾正預算執(zhí)行的偏差。在監(jiān)督時序上，應實行事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，實行“關口前移”。在監(jiān)督對象上，加大對重點部門、重點崗位、重點人員和薄弱環(huán)節(jié)制度執(zhí)行情況的檢查頻率及力度。在監(jiān)督內容上，由表面監(jiān)督向深層次問題督查方向轉變，把稽核職能定位于高層次的職能監(jiān)督，重點放在合規(guī)性稽核、風險稽核和對主要負責人的責任稽核三個方面，實現(xiàn)由查到防的轉變。同時，針對部門自我約束不力，內控意識不強的現(xiàn)狀，要強化監(jiān)管職責，建立內部控制評價制度標準，加強監(jiān)督和檢查，促進醫(yī)院不斷完善內部控制。

新制度要求由財務部履行財務監(jiān)督職責，包括預算、收支、資產負債各方面全面監(jiān)督。加強經濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。加強醫(yī)院資金監(jiān)管。新制度嚴格控制對外投資，規(guī)定投資范圍僅限于醫(yī)療服務相關領域，不得從事風險項目投資，要確保國有資產的保值增值。

四、加強推進醫(yī)院成本管理和預算管理

（一）加強成本核算、強化成本控制。只有加強以成本預測、成本控制、成本核算、績效評估為主要內容的成本管理,有效利用人力、物力、財力等資源,提高效率、降低成本,才能提高醫(yī)院競爭力。 現(xiàn)行會計制度沒有專門針對醫(yī)藥方面的成本核算制度和方法。醫(yī)院應根據(jù)自身管理需要,借鑒企業(yè)成本核算與成本管理的成功經驗和做法,從醫(yī)院醫(yī)療成本業(yè)務的實際出發(fā),制定行之有效的成本核算方法。醫(yī)院成本核算的基本原則是:確定成本核算對象,堅持“主細次簡”的原則;控制成本開支范圍,堅持實事求是的原則;歸集費用,堅持“權責發(fā)生制”的原則;費用分配,堅持誰受益誰分配的原則;對所有者資產堅持保全原則;堅持會計核算穩(wěn)健原則;堅持會計核算配比原則;堅持經營者風險原則。醫(yī)院要實行全成本核算并準確分攤各種間接成本。要建立成本責任考核體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系,規(guī)范核算收入、費用項日,從而實現(xiàn)各項成本的規(guī)范化管理。

（二）實行全面預算、強化預算約束與管理。醫(yī)院全面預算,既是決策的具體化,又是控制醫(yī)院運營活動的依據(jù)。但現(xiàn)在國有醫(yī)院的預算管理大多流于形式,預算制定和執(zhí)行主觀隨意性很大,資金運營效率較低,財務預算管理缺乏力度。充分發(fā)揮預算管理的作用就要全方位地加強預算管理工作,加強預算對醫(yī)院經濟運行的約束力。首先,管理層要樹立運用全面預算管理對醫(yī)院進行目標管理的觀念,確定醫(yī)院經營發(fā)展目標,這是實行成功預算管理的前提。二是要靈活運用各種預算編制方法,經過規(guī)劃、分析并通過量化數(shù)字編制預算,使預算具有較強的操作性和可控性。三是要經過全員參與預算編制,使部門之間、各部門與財務部門之間相互協(xié)調,以達成共識,減少預算執(zhí)行的障礙。四是要保持預算的嚴肅性。在預算執(zhí)行過程中,不能任意的、人為地背離預算安排,必須追加的預算要經過領導小組研究后按規(guī)定的程序追加。最后,保持嚴肅性的同時又要具有一定的靈活性。當預算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化時,預算也要相應的調整。 根據(jù)近些年我院預算工作的開展，具體實施別注意兩點：1、預算編制時要細化到臨床部門、細化到具體項目，才能使預算執(zhí)行和考核落實到點上。2、追加預算批準后，要相應調整年初總預算和之前預算執(zhí)行情況分析報告。

綜上所述，新《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》實施后，醫(yī)院財務部門在準確財務核算和編制報告后，應將財務工作的重點放在學習提高財務管理能力，特別是財務分析、內部控制和成本預算管理方面，為醫(yī)院經營和政府部門決策提供支持！

參考文獻：

第2篇：財務制度的完善范文

【關鍵詞】事業(yè)單位；財務；會計核算；優(yōu)化；會計科目

隨著我國事業(yè)單位結構的逐漸復雜化，事業(yè)單位下屬單位層次的增多，事業(yè)單位在其下屬單位資金管理和資金分配上就產生了一定的問題[1]。上層單位想要滿足各層次單位資金需求，完成單位的運行就必須以企業(yè)經營的方式從市場中獲取資金進而作為單位的資金補充[2]。以廣東省地質局第三地質大隊為例，其隸屬于廣東省地質局，由于廣東省地質局財政撥款無法滿足整個單位運行，故廣東省地質局第三地質大隊在完成公益類地質項目外由韶關地質工程勘察院及韶關市地質工程公司兩個單位到經營市場承接工勘、施工項目彌補單位運行中資金匱乏的問題。由于兩個單位隸屬于事業(yè)單位，其在制度上與傳統(tǒng)企業(yè)相比存在差異性，進一步導致其財務核算制度的靈活性不夠。

一、事業(yè)單位下屬企業(yè)財務會計核算制度問題思考

1.缺乏會計基礎規(guī)范

以廣東省地質局第三地質大隊的日常工作管理為例子，對事業(yè)單位財務會計核算制度進行分析發(fā)現(xiàn)其中存在會計基礎規(guī)范性較低的問題。近幾年隨著我國事業(yè)范圍規(guī)模的逐漸擴大以及社會制度的逐漸完善，事業(yè)單位為了滿足運營資金需求不得不構建事業(yè)單位附屬企業(yè)，而無論是從國家的角度還是從事業(yè)單位所在地區(qū)域，均沒有對事業(yè)單位隸屬企業(yè)財務會計核算制度基礎規(guī)范[3]。廣東省地質局第三地質大隊根據(jù)我國財政部的對事業(yè)單位的要求確定基層《事業(yè)單位會計制度》為財務會計核算制度，在制度中明確以具體業(yè)務收付實現(xiàn)制為根本，對單位內部的整體財務實施財務管理。因此，就目前而言當前我國事業(yè)單位在其財務會計核算制度中存在缺乏會計基礎規(guī)范的問題。

2.會計核算延誤

廣東省地質局第三地質大隊近幾年為了保障事業(yè)單位的基本運行，從根本上構建了韶關地質工程勘察院及韶關市地質工程公司兩個直屬單位。在實際運行和管理的過程中發(fā)現(xiàn)由于事業(yè)單位和企業(yè)運行之間存在財務差異性，導致事業(yè)單位和隸屬企業(yè)之間在實施財務會計核算的過程中由于核算內容和核算流程的差異性造成會計核算時間延誤，進而影響整個事業(yè)單位的財務會計核算進度，為事業(yè)單位的整體運行以及對下屬單位的管理帶來了弊端。

3.會計科目不健全

對目前我國事業(yè)單位財務會計科目設置進行分析，其存在科目設置不健全的問題主要表現(xiàn)在事業(yè)單位為了滿足企業(yè)自身運行，在實施市場資金獲取的過程中為了適應市場需求構建了分科目的會計直屬單位，直屬單位在日常運行和管理的過程中會根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需求構建會計科目，該會計核算審核科目與事業(yè)單位自身的會計科目設置之間存在一定的差異性。例如，在財政收支業(yè)務核算的過程中隸屬公司制定了存貨會計審核制度，但事業(yè)單位內部并沒有相關的存貨會計審核制度，僅僅是對單位內的基本運行資金或項目投資進行資金審核，進而導致二者之間存在科目設置完善的問題。

4.會計資金分配不合理

事業(yè)單位為了更好的實現(xiàn)綜合發(fā)展構建了以單位發(fā)展為根本的會計資金分配，其中包含事業(yè)單位的自身運營和事業(yè)單位公共服務投資以及事業(yè)單位的根本發(fā)展價值等。但是，從市場發(fā)展資源和市場價值的角度出發(fā)事業(yè)單位并不具備完善的對市場獲益公司的資金管理，且在資金的源頭處理上也缺乏相對應的資金分配制度，這導致事業(yè)單位在其內部財務會計制度管理的過程中，無法將短缺的資金合理進行公共服務和運行市場獲利的分析，進而嚴重制約事業(yè)單位的整體財務管理效率，影響事業(yè)單位的發(fā)展。

5.業(yè)務并賬整體性差

就廣東省地質局第三地質大隊而言由于其隸屬于廣東省地質局，因此其在財務管理的過程中需要經過上級審批，進而實現(xiàn)自身財務資金的支持。但是，其自主經營的企業(yè)中并不需要上級單位審批，可以直接對自己獲取從上級單位獲取的資金進行合理審批，進而為經營的隸屬企業(yè)提供市場經營資金。但是，在長期的財務會計核算制度運行的過程中發(fā)現(xiàn)，由于事業(yè)單位經營的企業(yè)受到市場財務的影響，二者在賬目并賬的過程中容易產生賬目大小一致等問題，嚴重影響廣東省地質局第三地質大隊內部財務會計制度的并賬處理。而且受到相關法律的制約二者所直屬的財務法律之間存在一定的差異性，也導致事業(yè)單位在財務會計核算制度并賬整體性較差。

二、事業(yè)單位下屬企業(yè)財務會計核算制度優(yōu)化

1.規(guī)范會計基礎

為進一步統(tǒng)一廣東省地質局第三地質大隊經營的兩個公司財務會計核算制度，在其實際優(yōu)化的過程中，可以通過規(guī)范會計基礎的方式，以基礎規(guī)范為依托，進一步實現(xiàn)事業(yè)單位基礎制度的統(tǒng)一。如以傳統(tǒng)企業(yè)會計核算制度為根本，在其基礎上聯(lián)合事業(yè)單位內部財務會計制度，進而實現(xiàn)制度的整體整合，建立事業(yè)單位財務會計核算制度的統(tǒng)一性。在完善的過程中還應該注意由于事業(yè)單位隸屬企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)經營需求不同必須從市場公共服務價值入手，以公共服務為根本，實現(xiàn)財務會計核算制度優(yōu)化，進而實現(xiàn)為我國事業(yè)單位的整體改進和發(fā)展提供財務制度保障。

2.加強會計核算時效性

為進一步優(yōu)化我國事業(yè)單位財務會計審核制度對其會計核算的時效性進行優(yōu)化。以現(xiàn)代信息技術為根本，實現(xiàn)企業(yè)會計核算信息化標準，進而利用信息技術的高效性加強會計核算的時效性。廣東省地質局第三地質大隊在加強會計核算時效性的過程中可以根據(jù)廣東省的會計核算標準建立軟件會計核算處理模型，在統(tǒng)一的會計標準的基礎上以模型優(yōu)化的方法實現(xiàn)事業(yè)單位會計核算制度的優(yōu)化。此外，還可以通過健全信息系統(tǒng)評價的方式對廣東省地質局第三地質大隊及其隸屬公司進行整體處理，進而實現(xiàn)我國事業(yè)單位整體會計核算信息化，縮短核算時間差異性，優(yōu)化核算時效性。

3.健全會計科目

為進一步優(yōu)化事業(yè)單位財務會計核算制度，廣東省地質局第三地質大隊在其整體構建和完善的過程中可以通過健全會計科目的方式對其進行優(yōu)化，進而滿足不同制度和不同規(guī)定之間的差異性，以廣東省地質局第三地質大隊為例，其在實現(xiàn)廣東省地質局第三地質大隊自身和下屬公司之間財務會計管理協(xié)調發(fā)展的過程中，可以在事業(yè)單位內構建單獨的市場經營公司會計結算科目，并且在科目下設置公司固定資產、流動資產、風險核算等不同的會計科目，進而以點帶面的優(yōu)化財務會計核算制度。

4.合理分配會計資金

我國事業(yè)單位在其財務會計制度核算的過程中需要從市場發(fā)展的角度出發(fā)，以不同區(qū)域經濟發(fā)展為根本，實現(xiàn)事業(yè)單位資金分配的合理處理。此外，上級事業(yè)單位與下級事業(yè)單位之間需要從市場需求和運行需求的基礎上構建合理的會計核算分配制度，用于事業(yè)單位的整體資金核算。以廣東省地質局第三地質大隊為例，其在合理分配會計資金制度構建的過程中，首先，針對上級單位下批的資金進行整體管理、分項目投資；其次，根據(jù)市場發(fā)展需求，對兩個直屬經營的公司實施資金的分配，根據(jù)每一個公司的日常經營費用和風險投資需求等實現(xiàn)資金的合理分配；最后，構建運營、經營、服務三位一體化管理的會計資金分配制度，與保障事業(yè)單位的整體財務會計核算的公平、公正性。

5.實現(xiàn)整體業(yè)務并賬

為進一步實現(xiàn)完善事業(yè)單位會計結算制度，從其整體業(yè)務并帳入手對其會計結算制度實施統(tǒng)一處理，進一步為事業(yè)單位的運營提供財務制度保障。在實施整體業(yè)務并帳的過程中始終堅持以賬目信息的統(tǒng)一性為根本，并且構建相同的賬目處理流程。為了規(guī)避事業(yè)單位與其經營企業(yè)之間賬目的差異性，可以在現(xiàn)有賬目的基礎上構建賬目標準數(shù)據(jù)處理和格式處理，進而保障賬目的整體風格一致性，完善會計工作的核算一致性。以廣東省地質局第三地質大隊為例，在實現(xiàn)整體業(yè)務并賬的過程中可以通過建立《事業(yè)單位會計制度》將并賬納入其中，實現(xiàn)編制報表和編制賬目專用報表記錄的方式，實現(xiàn)事業(yè)單位整體業(yè)務并賬的改革，以優(yōu)化當前我國事業(yè)單位財務會計結算制度，為我國事業(yè)單位的運行奠定基礎。

三、結束語

就當前廣東省地質局第三地質大隊中財務會計核算制度來看，隨著我國事業(yè)單位制度的逐漸深入改革，在其財務會計制度上也受到了嚴重的影響。就當前我國事業(yè)單位財務會計核算制度整體上未來想要充分發(fā)揮財務會計核算制度在事業(yè)單位中的作用，必須對下屬單位的經營市場運行資金進行補充，進而實現(xiàn)事業(yè)單位的整體運行資金管理，完成財務會計核算制度的整體性。此外，事業(yè)單位在完善自身單位財務會計核算制度的過程中，還需要結合事業(yè)單位自身的制度，以財務核算的角度出發(fā)及時的更新和推進事業(yè)單位財務會計核算制度改革。

參考文獻：

[1]穆雄飛.完善事業(yè)單位財務會計核算制度的思考[J].財會學習，2016，03:（01）74-76.

[2]汪藝君.進一步完善事業(yè)單位財務會計核算制度的思考[J].全國商情，2015，（05）22:83-84.

第3篇：財務制度的完善范文

關鍵詞:醫(yī)院 財務制度 成本核算

一、新財務會計制度下的修訂亮點

近年來我國不斷改革現(xiàn)行的醫(yī)療體制，而與這對應的醫(yī)院的財務制度也必將隨之發(fā)生變化。這是醫(yī)院成本核算和財務管理的必然選擇。2012年元旦起開始實施的新醫(yī)院《財務制度》、《會計制度》正是配合醫(yī)療改革的發(fā)展腳步，大幅度改進醫(yī)院的成本核算方法，以期有效提高醫(yī)院成本管理水平。新醫(yī)院財務制度以醫(yī)院公益性為出發(fā)點，對醫(yī)院成本核算進行強化，體現(xiàn)了一系列新亮點。

改變了醫(yī)院舊有的收付實現(xiàn)制成本核算基礎，轉變成以權責發(fā)生制輔以收付實現(xiàn)制作為成本核算的基礎。

把醫(yī)院會計要素中的“支出”以“費用”替代，即強調醫(yī)院有收入就就必定有費用產生，強調成本、費用與收入間的對應關系。收入與費用實施配比，使得醫(yī)院的成本核算更符合謹慎性要求。

建立醫(yī)院成本核算體系，強調根據(jù)醫(yī)院財會改革的成果加強成本控制并設立醫(yī)療成本的具體核算內容。

完善醫(yī)院成本核算的會計科目，改變原來的醫(yī)院會計科目和核算內容不完整、確認計量不明確的現(xiàn)狀。

確定通過補償機制來實現(xiàn)醫(yī)院長期資產的攤銷：“固定基金”科目被取消，增設了“累計折舊”，新財務會計制度提出，必須以成本補償?shù)哪Ｊ綄崿F(xiàn)計提固定資產折舊和攤銷無形資產，既與企業(yè)會計固定資產的處理方式接軌，強調固定與無形資產的價值和價值流失程度，凸顯其真實價值。

將謹慎原則應用于醫(yī)院的成本核算中，醫(yī)院必須根據(jù)有關規(guī)定，除了計提固定資產折舊和攤銷無形資產外，還要計提資產減值準備，確認負債和或有事項。

取消舊體制中的藥品加成核算，強調真實、準確地反映實際的藥品成本，以實際成本進行會計核算，提升醫(yī)院會計信息的真實性和可靠性。

新財務制度強調必須完善醫(yī)院財務報表，向企業(yè)財務報告體系靠攏，主要的報表有資產負債、現(xiàn)金流量、收入費用、預算收支和基建投資等相應報表及對應附表。增加的現(xiàn)金流量表主要表現(xiàn)醫(yī)院現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的動態(tài)變化，通過這個變化可以有效地判斷企業(yè)是否合理利用資金，對資金的管理是否正確。

新醫(yī)院財務制度引入注冊會計師審計制度，要求注冊會計師須對醫(yī)院的財務報表的真實性進行審計，確定某一會計期間內的醫(yī)院的收入、費用和現(xiàn)金流動情況并出具審計報告，以獨立角度提高醫(yī)院公開披露會計信息和財務報告的真實性和合法性。

二、完善新醫(yī)院財務制度下的成本核算體系

新財務制度有效提高了醫(yī)院成本核算的高度，加大了管理醫(yī)院成本的力度，目的是降低醫(yī)療成本，高效控制醫(yī)療成本；充實了原來醫(yī)院的成本核算不明確的內容，明確了成本如何核算、歸集和控制的具體方法。醫(yī)院成本核算體系不局限在成本核算上，應包含多個核算層，醫(yī)院層、科室層和醫(yī)療項目層。三個層次互動，共同為醫(yī)院成本核算服務。

(一)完善醫(yī)院層的成本核算

醫(yī)院追求效益最大化，通過醫(yī)院成本核算可以綜合評價醫(yī)院效益，促進醫(yī)院加強內部控制，有效降低成本和合理利用資源。醫(yī)院要重視對其他醫(yī)療服務對手的競爭力的分析，比較自身與其他對手的優(yōu)劣勢，吸收對方成功經驗，改善自己的缺陷和不足；全院一起動員加強醫(yī)療服務水平，嚴格控制醫(yī)療成本，爭取以最低的成本提供最好的醫(yī)療服務；對于在開展服務過程中要及時調整成本的使用力度，既要加大技術、設備的投入又要嚴格制止浪費，節(jié)約不必要的支出。

(二)完善科室層的成本核算

醫(yī)院科室作為醫(yī)院的重要組成部分，其層面上的成本控制程度直接影響著全院的成本。對于完善其成本核算要做到：把全院的成本控制內容分解到各個科室，由各級科室對其成本專項負責并充分公開，借以加強全院職工的責任心和使命感；科學層的成本核算要以分期核算、權責發(fā)生制、量化和配比為基本原則，重點考核科室的醫(yī)療服務效率和工作量；以各個科室的利潤為基點，針對不同情況采取完全成本或是責任成本制度進行成本核算；要準確、真實地分析、核算科室成本并適當采取激勵機制與之結合，利用財務杠桿的作用，調動科室人員的工作積極性，提高成本核算水平。

(三)完善醫(yī)療項目層的成本核算

醫(yī)療項目指對某個服務項目發(fā)生的勞動消耗，核算醫(yī)療項目的成本是醫(yī)院成本核算中最細化的成本核算內容，通過分析醫(yī)療項目的成本可以檢測其服務質量和服務水平。其中引進大型醫(yī)療器械的資金投入更要實施必要的成本控制。有的醫(yī)院對現(xiàn)有的服務資源進行再造后產生新的收益和服務，對于這樣有創(chuàng)建性的做法要充分肯定，畢竟醫(yī)院進行成本核算也是為了達到資源和效益的最佳配置狀態(tài)。

三、結束語

在新醫(yī)院財務制度下開展成本核算，必須依照制度規(guī)定設計適合自身的成本核算體系，并保證其能高效運轉。只有這樣，醫(yī)院成本核算才能為醫(yī)院進行經營決策提供有效指導和參考，更好地降低成本和提升服務水平。

參考文獻：

[1]吳世飛,于潤吉. 《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務制度》修訂情況的評價與分析[J].中國衛(wèi)生經濟.2011

[2]韓斌斌.《醫(yī)院會計制度(征求意見稿)》中成本費用的核算分析[J].中國衛(wèi)生經濟.2010

第4篇：財務制度的完善范文

隨著我國事業(yè)單位結構的逐漸復雜化，事業(yè)單位下屬單位層次的增多，事業(yè)單位在其下屬單位資金管理和資金分配上就產生了一定的問題[1]。上層單位想要滿足各層次單位資金需求，完成單位的運行就必須以企業(yè)經營的方式從市場中獲取資金進而作為單位的資金補充[2]。以廣東省地質局第三地質大隊為例，其隸屬于廣東省地質局，由于廣東省地質局財政撥款無法滿足整個單位運行，故廣東省地質局第三地質大隊在完成公益類地質項目外由韶關地質工程勘察院及韶關市地質工程公司兩個單位到經營市場承接工勘、施工項目彌補單位運行中資金匱乏的問題。由于兩個單位隸屬于事業(yè)單位，其在制度上與傳統(tǒng)企業(yè)相比存在差異性，進一步導致其財務核算制度的靈活性不夠。

一、事業(yè)單位下屬企業(yè)財務會計核算制度問題思考

1. 缺乏會計基礎規(guī)范

以廣東省地質局第三地質大隊的日常工作管理為例子，對事業(yè)單位財務會計核算制度進行分析發(fā)現(xiàn)其中存在會計基礎規(guī)范性較低的問題。近幾年隨著我國事業(yè)范圍規(guī)模的逐漸擴大以及社會制度的逐漸完善，事業(yè)單位為了滿足運營資金需求不得不構建事業(yè)單位附屬企業(yè)，而無論是從國家的角度還是從事業(yè)單位所在地區(qū)域，均沒有對事業(yè)單位隸屬企業(yè)財務會計核算制度基礎規(guī)范[3]。廣東省地質局第三地質大隊根據(jù)我國財政部的對事業(yè)單位的要求確定基層《事業(yè)單位會計制度》為財務會計核算制度，在制度中明確以具體業(yè)務收付實現(xiàn)制為根本，對單位內部的整體財務實施財務管理。因此，就目前而言當前我國事業(yè)單位在其財務會計核算制度中存在缺乏會計基礎規(guī)范的問題。

2. 會計核算延誤

廣東省地質局第三地質大隊近幾年為了保障事業(yè)單位的基本運行，從根本上構建了韶關地質工程勘察院及韶關市地質工程公司兩個直屬單位。在實際運行和管理的過程中發(fā)現(xiàn)由于事業(yè)單位和企業(yè)運行之間存在財務差異性，導致事業(yè)單位和隸屬企業(yè)之間在實施財務會計核算的過程中由于核算內容和核算流程的差異性造成會計核算時間延誤，進而影響整個事業(yè)單位的財務會計核算進度，為事業(yè)單位的整體運行以及對下屬單位的管理帶來了弊端。

3. 會計科目不健全

對目前我國事業(yè)單位財務會計科目設置進行分析，其存在科目設置不健全的問題主要表現(xiàn)在事業(yè)單位為了滿足企業(yè)自身運行，在實施市場資金獲取的過程中為了適應市場需求構建了分科目的會計直屬單位，直屬單位在日常運行和管理的過程中會根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需求構建會計科目，該會計核算審核科目與事業(yè)單位自身的會計科目設置之間存在一定的差異性。例如，在財政收支業(yè)務核算的過程中隸屬公司制定了存貨會計審核制度，但事業(yè)單位內部并沒有相關的存貨會計審核制度，僅僅是對單位內的基本運行資金或項目投資進行資金審核，進而導致二者之間存在科目設置完善的問題。

4. 會計資金分配不合理

事業(yè)單位為了更好的實現(xiàn)綜合發(fā)展構建了以單位發(fā)展為根本的會計資金分配，其中包含事業(yè)單位的自身運營和事業(yè)單位公共服務投資以及事業(yè)單位的根本發(fā)展價值等。但是，從市場發(fā)展?Y源和市場價值的角度出發(fā)事業(yè)單位并不具備完善的對市場獲益公司的資金管理，且在資金的源頭處理上也缺乏相對應的資金分配制度，這導致事業(yè)單位在其內部財務會計制度管理的過程中，無法將短缺的資金合理進行公共服務和運行市場獲利的分析，進而嚴重制約事業(yè)單位的整體財務管理效率，影響事業(yè)單位的發(fā)展。

5. 業(yè)務并賬整體性差

就廣東省地質局第三地質大隊而言由于其隸屬于廣東省地質局，因此其在財務管理的過程中需要經過上級審批，進而實現(xiàn)自身財務資金的支持。但是，其自主經營的企業(yè)中并不需要上級單位審批，可以直接對自己獲取從上級單位獲取的資金進行合理審批，進而為經營的隸屬企業(yè)提供市場經營資金。但是，在長期的財務會計核算制度運行的過程中發(fā)現(xiàn)，由于事業(yè)單位經營的企業(yè)受到市場財務的影響，二者在賬目并賬的過程中容易產生賬目大小一致等問題，嚴重影響廣東省地質局第三地質大隊內部財務會計制度的并賬處理。而且受到相關法律的制約二者所直屬的財務法律之間存在一定的差異性，也導致事業(yè)單位在財務會計核算制度并賬整體性較差。

二、事業(yè)單位下屬企業(yè)財務會計核算制度優(yōu)化

1. 規(guī)范會計基礎

為進一步統(tǒng)一廣東省地質局第三地質大隊經營的兩個公司財務會計核算制度，在其實際優(yōu)化的過程中，可以通過規(guī)范會計基礎的方式，以基礎規(guī)范為依托，進一步實現(xiàn)事業(yè)單位基礎制度的統(tǒng)一。如以傳統(tǒng)企業(yè)會計核算制度為根本，在其基礎上聯(lián)合事業(yè)單位內部財務會計制度，進而實現(xiàn)制度的整體整合，建立事業(yè)單位財務會計核算制度的統(tǒng)一性。在完善的過程中還應該注意由于事業(yè)單位隸屬企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)經營需求不同必須從市場公共服務價值入手，以公共服務為根本，實現(xiàn)財務會計核算制度優(yōu)化，進而實現(xiàn)為我國事業(yè)單位的整體改進和發(fā)展提供財務制度保障。

2. 加強會計核算時效性

為進一步優(yōu)化我國事業(yè)單位財務會計審核制度對其會計核算的時效性進行優(yōu)化。以現(xiàn)代信息技術為根本，實現(xiàn)企業(yè)會計核算信息化標準，進而利用信息技術的高效性加強會計核算的時效性。廣東省地質局第三地質大隊在加強會計核算時效性的過程中可以根據(jù)廣東省的會計核算標準建立軟件會計核算處理模型，在統(tǒng)一的會計標準的基礎上以模型優(yōu)化的方法實現(xiàn)事業(yè)單位會計核算制度的優(yōu)化。此外，還可以通過健全信息系統(tǒng)評價的方式對廣東省地質局第三地質大隊及其隸屬公司進行整體處理，進而實現(xiàn)我國事業(yè)單位整體會計核算信息化，縮短核算時間差異性，優(yōu)化核算時效性。

3. 健全會計科目

為進一步優(yōu)化事業(yè)單位財務會計核算制度，廣東省地質局第三地質大隊在其整體構建和完善的過程中可以通過健全會計科目的方式對其進行優(yōu)化，進而滿足不同制度和不同規(guī)定之間的差異性，以廣東省地質局第三地質大隊為例，其在實現(xiàn)廣東省地質局第三地質大隊自身和下屬公司之間財務會計管理協(xié)調發(fā)展的過程中，可以在事業(yè)單位內構建單獨的市場經營公司會計結算科目，并且在科目下設置公司固定資產、流動資產、風險核算等不同的會計科目，進而以點帶面的優(yōu)化財務會計核算制度。

4. 合理分配會計資金

我國事業(yè)單位在其財務會計制度核算的過程中需要從市場發(fā)展的角度出發(fā)，以不同區(qū)域經濟發(fā)展為根本，實現(xiàn)事業(yè)單位資金分配的合理處理。此外，上級事業(yè)單位與下級事業(yè)單位之間需要從市場需求和運行需求的基礎上構建合理的會計核算分配制度，用于事業(yè)單位的整體資金核算。以廣東省地質局第三地質大隊為例，其在合理分配會計資金制度構建的過程中，首先，針對上級單位下批的資金進行整體管理、分項目投資；其次，根據(jù)市場發(fā)展需求，對兩個直屬經營的公司實施資金的分配，根據(jù)每一個公司的日常經營費用和風險投資需求等實現(xiàn)資金的合理分配；最后，構建運營、經營、服務三位一體化管理的會計資金分配制度，與保障事業(yè)單位的整體財務會計核算的公平、公正性。

5. 實現(xiàn)整體業(yè)務并賬

為進一步實現(xiàn)完善事業(yè)單位會計結算制度，從其整體業(yè)務并帳入手對其會計結算制度實施統(tǒng)一處理，進一步為事業(yè)單位的運營提供財務制度保障。在實施整體業(yè)務并帳的過程中始終堅持以賬目信息的統(tǒng)一性為根本，并且構建相同的賬目處理流程。為了規(guī)避事業(yè)單位與其經營企業(yè)之間賬目的差異性，可以在現(xiàn)有賬目的基礎上構建賬目標準數(shù)據(jù)處理和格式處理，進而保障賬目的整體風格一致性，完善會計工作的核算一致性。以廣東省地質局第三地質大隊為例，在實現(xiàn)整體業(yè)務并賬的過程中可以通過建立《事業(yè)單位會計制度》將并賬納入其中，??現(xiàn)編制報表和編制賬目專用報表記錄的方式，實現(xiàn)事業(yè)單位整體業(yè)務并賬的改革，以優(yōu)化當前我國事業(yè)單位財務會計結算制度，為我國事業(yè)單位的運行奠定基礎。

第5篇：財務制度的完善范文

隨著我國保險業(yè)的快速發(fā)展，我國各保險公司之間存在著激烈的競爭，任何一家保險公司如果對效益和管理較為忽視，則其落后的經營模式則不利于其在激烈的競爭中占據(jù)優(yōu)勢的。同時當前保險公司面臨的風險也不斷增加，而且風險呈復雜化的趨勢發(fā)展，因此各保險公司為了實現(xiàn)對風險的有效控制，則需要建立和完善內部控制制度來增強自身的實力，提升保險公司的經營管理水平，確保保險公司市場經營目標的實現(xiàn)。

一、構建良好的控制環(huán)境

1.組織結構設計

在財產保險公司中，其最為重要的機構即為監(jiān)事會或董事會和審計委員會。其對財產保險公司的日常經營和運作進行負責，對具體的戰(zhàn)略計劃進行制定，并負責其具體的實施，對內部控制制度進行設計和監(jiān)督。同時為了使財產保險公司內部控制制度的有效性得以保證，目前部分財產保險公司將各級內部審計部門獨立出來組成內部審計監(jiān)督機構，其不僅功能更加強大，而且專業(yè)化程度較高，具有較強的獨立性。

2.有效的組織結構控制

財產保險公司組織結構是指其各部門的功能、機械設置和相互關系的形式和性質，而對各部門的授權和責任劃分會對組織結構帶來較大的影響。在對財產保險公司組織機構進行設置時需要根據(jù)經營特點及不相容職務分享原則進行，而且需要明確劃分組織成員之間的權力、責任和職務，這樣不僅有利于公司經濟效率的提升，而且還會對資產及會計數(shù)據(jù)的可靠性得以進一步增強。

3.授權與責任控制

財產保險公司內部控制制度中需要對每一部門及每一崗位進行明確的責任劃分，明確其工作范圍和應承擔的職責，通過對崗位職責進行劃定，可以明確業(yè)務授權的范圍和級別，對恰當?shù)呢熑稳撕吐氊煼秶M行確定。在財產保險公司內進行任何一項經濟業(yè)務處理或是交易時，需要在得到授權批準后才能進行。通常情況下是由股東授權給董事會，然后董事會再根據(jù)公司的經營情況來對總經理及相關管理部門進行授權，因此對于公司組織結構中的任何一層的管理人員，因此處于上級和下級之間，所以其即做為授權的主體，同時也是授權的客體。

二、建立有效的風險控制機制

在建立有效的風險控制機制過程中，需要對財務狀況的穩(wěn)健性、對產品供給的合理性及服務質量的優(yōu)化進行評價。在對財務穩(wěn)鍵性進行評價時，需要對大量有效的保單進行計算，而且還要提取充分的責任準備金，確?？傎Y產量的安全性能夠得到有效的維護，確保在償付過程中不會給公司帶來危機。同時還需要在內部控制預警指標中對保險公司應具備的最低償付能力進行體現(xiàn)。還需要對每一產品的經營成本和效益進行核算，對服務質量進行優(yōu)化，確保各級管理人員能夠有效的履行各自的職責。

三、統(tǒng)一有效的控制程序

1.不相容職務的分離

財產保險公司財務管理工作中，許多職能不能由一人進行負責執(zhí)行行，特別是單證的保管和領用更需要由不同的人來進行負責，避免給公司的安全運行帶來隱患。利用不相容職務分離原則可以做到內部的互相牽制，其作為一種管理制度，通過職責分配、工作分工和業(yè)力記錄方法相結合，確保在交易授權、交易執(zhí)行、交易記當及交易檢查過程中由四個不同的員工進行負責，避免由一個員工來在一項交易中擔任兩個以上的職能，這樣可以有效的確保每一項交易都由四個不同的員工進行參與，有效的避免了發(fā)生出錯、遺漏及舞弊的機率。

2.接近資產或記錄的控制

（1）對于與物資產的接近要進行嚴格控制，有關人員需要與實物資產進行接近或是接觸時，需要經過特定程度和授權才能進行。

（2）定期盤點和比較。為了確保對實物資產進行有效的控制，則需要定期對其進行盤點，利用盤點的結果來與相關記錄進行比較，確保實現(xiàn)對實物資產的有效控制。

（3）記錄的保護。對于各種文件和會計記錄對其可接近的人員數(shù)量和級別要進行限制，將資料進行分類，不同的資料可以限制不同級別的人接近。同時對于資料的存放地點也要進行控制，確保其具有較好的安全性，而且對于一些較為重要的文件資料，還需要確保其具有備用件，公司還需要制定一套完整的應急計劃，確保在緊急情況下，可以使公司的基本數(shù)據(jù)盡快恢復。

3.設計和使用文件與記錄控制

為了更好的加強財產保險公司內部的有效控制，則需要設計一系列業(yè)務規(guī)劃和會計記錄，這不僅可以有效的確保財產保險公司經營的高效性，而且還會成為信息高質量傳遞的重要手段。

四、可靠和高效的信息傳遞機制

可靠和高效的信息傳遞機制，將保證有關財務信息和管理信息及時傳遞到相關人員手中，進而使管理人員能及時掌握情況。采取有效措施，確保公司經營目標的實現(xiàn)。它包括內部控制結構中明確的職責劃分，財務報告與會計系統(tǒng)關系，以及發(fā)現(xiàn)例外事項時的報告?zhèn)鬟f程序。

從風險控制的角度來看，公司信息傳遞機制有兩種基本類型：一是內部傳遞機制，如各種會計和管理信息。另外一種是外部傳遞機制。如在內部信息基礎之上，產生的用于監(jiān)管目的的信息。如保險監(jiān)管機構要求的各種報告及其特定情況下信息交流的各種安排。

五、結束語

財產保險公司內部控制的加強不僅有利于實現(xiàn)對經營風險的防范和化解，而且有利于財產保險公司管理水平的提升，確保財產保障公司能夠健康、持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

第6篇：財務制度的完善范文

關鍵詞：公立醫(yī)院；財務管理；內控制度

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）01-0082-02

財務內控管理屬于公立醫(yī)院內部管理工作的重要內容，建立完善的財務內控管理機制屬于公立醫(yī)院的必須工作，確保財務管理工作能夠充分發(fā)揮出其實際效用。在公立醫(yī)院中，財務內控制度一般是對醫(yī)院資產、收入、支出進行管理的制度，避免財務風險的出現(xiàn)，確保日常財務工作的有序開展，保證內部資金的合理使用，促進醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展。

一、公立醫(yī)院財務內控制度的重要性

公立醫(yī)院財務內控制度的重要性一般表現(xiàn)為對財務風險的預防與財務工作的規(guī)范。財務內控制度的建立與完善能夠保證公立醫(yī)院財務信息和資金流動信息的全面精準，可以對財務會計部門形成監(jiān)督作用，確保各項資金的合理應用，推動公立醫(yī)院的長遠健康發(fā)展。借助于完善的財務內控制度可以第一時間找出財務風險并采取有針對性的對策，以降低風險產生的財務損失。

首先，能夠有效控制財務收入。公立醫(yī)院收入項目較多，如門診、住院、掛號、化驗、手術以及藥品等。為了便于開展財務管理工作，應當進一步加強醫(yī)院內部財務控制制度的建設與完善，從而確保財務管理工作的規(guī)范性與有效性。t院應當確保自身收入與符合相關規(guī)定，實施亮證收費，公開公布醫(yī)院各項收費項目，強化對票據(jù)的使用、保存以及注銷管理[1]。

其次，對醫(yī)院財務支出進行控制。對醫(yī)院各項經費支出予以有效控制能夠在很大程度上確保醫(yī)院內部資金的高效利用，避免浪費現(xiàn)象的出現(xiàn)。在經費支出中應當構建科學的經費審批制度，同時確保經費支出中的權利分離，一般是經費與印鑒、記賬人員與現(xiàn)金保管人員相分離，不同資金支出管理人員職責應當相互制衡，確保公立醫(yī)院經費支持的合法性與安全性。

最后，對公立醫(yī)院各類資產實現(xiàn)有效控制。為避免公立醫(yī)院內部各類資產的流失或損壞，應當對其進行嚴格管控。財務內控制度的建立有助于幫助我們更好地對醫(yī)院內部資金進行控制，保證權責分離制度與資金審批制度的落實。對于醫(yī)療材料的采購能夠有效監(jiān)督，避免醫(yī)院資金浪費，另外在固定資產的采購時，應當嚴格按照資產購置審批程序與公開招標制度中的要求進行。

二、公立醫(yī)院財務內控制度的建立與完善

第一，建立財務風險預警機制。為進一步防范財務風險，公立醫(yī)院要結合自身實際發(fā)展情況與負債情況，借助于對財務信息的收集與分析，設置科學的風險預警指標體系，建立完善的財務風險全程監(jiān)督預警機制。公立醫(yī)院的流動資產一般來說有貨幣資金、藥品器材與往來賬款，所以財務風險預警必須要強調以下幾方面的工作：其一，促進流動資產周轉，增強資產使用效率，確保醫(yī)院資產的流動性；其二，合理應用流動負債以及商業(yè)信用，充分發(fā)揮出合理負債的財務杠桿效應，從各方面渠道來補充流動資金；其三，科學應用長期負債，對醫(yī)院內部醫(yī)療設備予以更新優(yōu)化，提升公立醫(yī)院的競爭力。醫(yī)院財務管理工作人員必須要及時找出理財中的異常問題，開展事前、事中以及事后的常態(tài)化監(jiān)控，科學擬定財務風險預防措施，為醫(yī)院領導做出正確決策提供準確全面的參考，從而有效防范財務風險的產生[2]。

第二，健全完善內部控制制度。完善公立醫(yī)院財務內控制度，一是強化對應收賬款、住院病人預交押金以及欠費催繳工作的管理，開展好各個病區(qū)、臨床科室和收費處對患者的收費協(xié)調工作，構建全面科學的制約機制，讓病人的欠費與科室的基本經濟效益相聯(lián)系；二是固定資產與衛(wèi)生材料要做好清查盤點工作，第一時間找出管理漏洞并采取有效措施進行填補，確保醫(yī)院資產的安全性與完整性；三是從院長到財務、總務等資產管理部門，從使用科室到具體的操作人員，把物資管理工作和醫(yī)療業(yè)務、服務質量以及專業(yè)技術水平等指標聯(lián)系起來，真正實現(xiàn)全員參與、全方位管理；四是落實“三賬一卡”制度，物資管理部門應當會同財務部門定期盤點核對，確保賬實相符。針對較為貴重的醫(yī)療器械設備和藥品要堅持專人管理，貫徹落實財產損失責任追究制度，嚴查相關責任人。

第三，努力做好預算管理工作。除開強化信息建設外，公立醫(yī)院還應當堅持以預算管理工作為突破口，著力提升醫(yī)院資金的利用率，確保公立醫(yī)院實現(xiàn)收支平衡，科學配置內部資源。強化預算管理工作必須要科學應用各種手段開展預算編制，確保預算的科學性。例如說在收入預算編制的過程中，必須要結合往年的預算狀況，根據(jù)公立醫(yī)院近年來的發(fā)展狀況，對收入增減因素進行合理分析。而還需要尤為注重的一個問題是，在對本年度收入預算進行編制的過程中，必須要剔除過去年度非正常收入的因素，除強化收入預算管理工作外，公立醫(yī)院在對支出預算進行編制的過程中，要對與醫(yī)院相關聯(lián)的各項支出予以全方位的考慮，特別是要確?；A行政管理支出、醫(yī)療設備支出、人員經費支出等主要項目的實際需求。在編制中不僅要突出重點，同時也應當兼顧一般，科學設置各項支出需要。

第四，加強審計監(jiān)督方法創(chuàng)新。強化公立醫(yī)院審計監(jiān)督方法創(chuàng)新即是內部審計和外部審計相結合，常規(guī)審計和專項審計相結合。內部監(jiān)督即是審計部門直接參與到醫(yī)院較大項目的審計工作中同時開展監(jiān)督核查；而外部監(jiān)督即是審計部門、財政部門以及稅收部門對醫(yī)院實施監(jiān)督，避免腐敗現(xiàn)象的產生。內外監(jiān)督結合可以在很大程度上強化公立醫(yī)院財務內控制度，推動醫(yī)院整體體系的升級。必須注重內部審計的全面性，增強內部審計在公立醫(yī)院中的地位，構建以政府部門監(jiān)督為主、社會監(jiān)督為輔的外部監(jiān)督制度。另外，還必須要明確責任追究制度，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題必須要嚴格清查責任[3]。

建立完善公立醫(yī)院財務內控制度能夠有效促進內控機制的完善，確保醫(yī)院內部資源得以有效科學配置，在很大程度上提升公立醫(yī)院的經濟效益，降低醫(yī)院經營風險，提升在百姓心目中的信譽程度，確保醫(yī)院的健康發(fā)展。

三、結語

總而言之，公立醫(yī)院建立健全財務內控管理制度，有助于開展好新時期下醫(yī)院財務管理工作，進一步完善醫(yī)院內控管理體系，構建更加科學有效的組織機構，充分發(fā)揮出醫(yī)院財務內控監(jiān)督職能。只有這樣才能夠真正推動公立醫(yī)院的長遠健康發(fā)展，造福廣大百姓。

參考文獻：

[1] 張瑞華.加強精細化管理健全公立醫(yī)院財務支出內控[J].財會研究，2016，（3）：57-59.

第7篇：財務制度的完善范文

【關鍵詞】 國庫集中支付；財務管理體制；監(jiān)督機制；水利

國庫集中支付制度是市場經濟發(fā)達國家普遍采用的一種實踐證明的行之有效的財政資金支付管理制度，其重要的目標就是將財政支出的全過程置于財政、財務部門的監(jiān)督之下，實現(xiàn)財政資金的規(guī)范、透明和有效運作。1999年9月，我國開始了以實施部門預算為核心的財政管理體制改革。隨后，國庫集中支付、政府采購、預算外收入收支兩條線等改革在水利系統(tǒng)中相繼推行。水利部是2001年首批實施國庫集中支付改革的六個中央部門試點之一，此項改革對增加水利投入、保障資金安全、提高財務管理水平、促進社會經濟發(fā)展均起到了很好的作用。湖北是素有“千湖”之稱的水利大省，水利項目多，資金需求量大。2009年湖北省各項水利投入87億元，保障了國家專項規(guī)劃內656 座水庫全部開工和近400座病險水庫順利完成主體工程建設，加快了大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程的順利實施，有力支持了四湖流域綜合治理、水利血防工程、生態(tài)修復與治理工程、水土保持工程、小水電代燃料及全省農田水利基本建設項目的全面快速實施。研究國庫集中支付下湖北省水利財務管理體制存在的問題，如何進一步推進財政體制改革，創(chuàng)新國庫集中支付制度，建立高效、實用、完善的水利財務管理體制和監(jiān)督機制對湖北省乃至全國都有重要的現(xiàn)實意義。

一、強化國庫集中支付制度對水利財務管理的必要性和迫切性

筆者于2010年5月，先后對湖北省財政廳、水利廳、水電職業(yè)技術學院和咸寧市水利局4個單位就新形勢下水利財務管理及資金運行績效問題進行了實地調研。通過調研，筆者認為，繼續(xù)推行和完善國庫集中支付制度，不斷加大水利主管部門財務管理對所有水利資金的全程監(jiān)控力度，在當前水利建設資金的快速和大規(guī)模投入、水利財務管理水平和資金使用安全較為嚴峻的背景下，具有特別重要的意義。

（一）維護水利資金安全的迫切需要

我國傳統(tǒng)體制下運作的財政性資金撥付方式的主要弊端是：財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執(zhí)行分析和宏觀經濟調控提供準確依據(jù)；重復和分散設置賬戶，導致財政資金活動透明度不高，不利于實施有效管理和全面監(jiān)督；財政資金大量滯留在預算單位，降低了運行效率和使用效益；財政資金缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、轉移、挪用問題經常發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。改革傳統(tǒng)的財政資金撥付方式，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金撥付以國庫集中支付為主要形式的財政國庫集中支付管理制度，不僅是國家財政預算制度改革的要求，是建立和發(fā)展社會主義市場經濟體制下公共財政的必然趨勢，也是推進水利財務管理體制改革的關鍵。

（二）加強水利財務支付體系變化適應性的迫切需要

隨著國庫集中支付制度的建立，水利系統(tǒng)的資金支付在形式、內容和方法上發(fā)生了根本變化。水利資金由分散管理，部門、單位多頭開戶過渡到財政性水利資金的統(tǒng)一調度和管理。從形式上看，資金支付程序大大簡化、透明，但從內容看，對水利各級財務部門在強化資金的運行監(jiān)督職責上提出了更高的要求。一是水利財務部門作為綜合管理部門，在項目資金的申請、報送、項目計劃的下達、執(zhí)行等諸多環(huán)節(jié)和工作中，需要做好財務部門與各業(yè)務部門間的協(xié)調與平衡；二是作為水利財務管理部門，需要明確在新體制背景下各級水利單位的會計主體責任和義務，提高并加強各單位財務治理的責任，有效防止各水利單位轉嫁財務違規(guī)風險；三是在目前的條塊體制下，發(fā)揮水利主管部門財務管理對所有水利資金的全程監(jiān)控，建立與國庫集中支付制度相適應的區(qū)域網絡系統(tǒng)，實現(xiàn)財務信息共享機制，確保省――市、州――縣各級水利財務管理鏈條的完整性。這些對于提升水利建設中各級水利部門財務管理綜合能力，確保水利資金安全并提高資金使用績效無疑將發(fā)揮長期的、主動的和積極的監(jiān)管效應。

（三）確保水利建設集中大規(guī)模投入的迫切需要

隨著我國 “十二五”規(guī)劃水利發(fā)展目標的確定，水利建設集中大規(guī)模投入已進入一個加快發(fā)展的新的歷史時期。“十二五”期間水利建設投資將達到2.11萬億，比“十一五”期間增長183.85%。水利建設投資規(guī)模加大，開工建設項目不僅具有點多、線長、面廣、資金量大、資金種類多等特點，而且對質量、安全、進度和管理的要求非常高。在新的形勢面前，水利財務管理工作面臨著許多新情況、新問題和新任務，必須以新的思路，尋求新的發(fā)展。所有這些都對水利財務部門嚴格按照新制度規(guī)范管理、加強監(jiān)督提出了更嚴峻的挑戰(zhàn)，這也是應對國際金融危機帶來復雜局面的一項緊迫而重大的任務。

二、湖北水利財務管理體制和監(jiān)督機制運行中的問題分析

從調研的情況來看，水利部門實行國庫集中支付等新制度后，的確在提高水利系統(tǒng)財務管理水平、保障水利財政資金安全和提高績效等方面發(fā)揮了很好的效應，但同時也出現(xiàn)一些值得關注的新情況、新問題。

（一）水利主管部門財務管理手段受限，資金監(jiān)管存在安全風險

實行國庫集中支付制度后，由于體制及網絡體系不適應，省、市級水利主管部門對縣、市的水利財務資金監(jiān)管還存在缺位現(xiàn)象。以湖北省為例，按照國庫集中支付程序，省發(fā)改委對水利基本建設項目直接下文，同時抄送省水利廳、財政廳，但在實際運作中，有時沒有抄送，有時滯后抄送，水利基建資金計劃由省財政廳層層下達給市、縣財政，往往也沒有抄送同級水利部門。加之，省發(fā)改委、省財政廳、省水利廳沒有就水利資金項目的申報、批復、使用、管理等構筑信息共享、監(jiān)管互動的工作平臺，這樣就導致省――市、州――縣的水利資金管理鏈條斷裂，省、市級水利主管部門對縣、市級水利資金的運作信息無從了解，更談不上同步監(jiān)管，對違規(guī)違紀問題無法在事中監(jiān)督，只能通過事后檢查糾偏，增加了水利投資項目資金的安全隱患。

（二）水利財務管理團隊及制度建設滯后，監(jiān)管水平亟待提高

水利財務團隊及制度建設方面力度不夠。調查發(fā)現(xiàn)，湖北一些縣市水利財會人員知識單一，不注重必要的水利知識及財會法規(guī)的全面系統(tǒng)的培訓、學習。相當部分財會人員對財會基礎工作方面的知識不了解，法制觀念較為淡薄，沒有嚴格執(zhí)行《會計法》及會計核算制度。從湖北省財政廳、水利廳2009年對咸寧市的檢查情況看，一些縣（區(qū)）水利局財務管理模式不規(guī)范，在編制的財政預算方面，既管核算又管賬目，做賬時一收一支由一個人全管，溢賬現(xiàn)象時有發(fā)生；農田水利項目資金管理的賬目也沒有按規(guī)定通過財政預算中心來做，而是本單位自己做；個別進行了獨立核算的基建項目仍采取資金撥付的方式使用建設資金。

調查發(fā)現(xiàn)，咸寧市一些縣（市）水利財務部門對工程支出審核把關不嚴，專項資金存在著結余沉淀的現(xiàn)象。如有些縣（市）水利財務部門只是簡單地記賬，缺乏對工程項目合理性、真實性、準確性及相關手續(xù)完備性的嚴格檢查；個別單位為達到偷逃稅收、轉移資產、私設“小金庫”等非法目的，有意不按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定記賬、算賬、報賬，對撥出?？畹母櫃z查力度也不夠；有的單位項目已完成或受政策變化、計劃調整等因素影響，項目中止、撤銷后，沒有及時將專項資金繳回財政，個別單位還將結余款長期存放在銀行，賺取利息以彌補辦公經費的不足；現(xiàn)行的預算批復時間與預算執(zhí)行年度不相匹配，為趕進度完成年度預算，年底集中下指標，倉促撥款、突擊花錢，資金安全存在隱患，財政資源閑置浪費。

（三）部門預算不細化，削弱了會計集中核算效應

部門預算是財政支出管理的基礎。財政管理制度改革中，部門預算綜合預算尚未真正改革到位，預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡的財政資金運行體系尚未建立健全，信息不對稱、財政支出管理的透明度不高。水利項目財務實行會計集中核算后，各個級次水利項目財務報表都交給各個級次財政核算部門統(tǒng)一管理。水利部所屬預算單位有5級，但預算編制并不是從5級匯總而來，只能由主管單位按以往的情況估列代編。這樣，一方面預算的準確性和科學性受到很大限制；另一方面基層單位沒有預算，預算管理很難進行，國庫集中支付也支付不到基層。調查發(fā)現(xiàn)，由于水利行業(yè)的專業(yè)性，縣級財政預算中心不可能熟悉水利建設項目資金的各個細節(jié)，賬目不如水利部門做得專業(yè)，不能按照水利單位的要求，科學、規(guī)范、完整地編制水利科目設置，水利、財政兩個部門科目設置不統(tǒng)一，不銜接，使水利財務人員無所適從，從而使得國庫集中支付給水利財務管理帶來的安全便利大打折扣。因此，科學有效的財政支出績效管理有待加強。

（四）水利項目配套資金落實不到位，制約水利項目建設

地方水利基本建設項目配套資金落實難，已成為全國普遍性問題，截至2009年8月底，全國地方配套資金到位率分別為41.2%、42.3%和46.4%。盡管國家加大了對各省市的投資，減少了地方配套資金的要求，但是一些地方本級財力有限，很多項目仍難以實施，一些項目成了“半拉子”工程。據(jù)調查，目前，湖北省地方水利建設配套資金80%不到位。湖北省地方項目資金配套分配為中央50%、湖北省30%、縣20%的剛性指標，但渠道及配套建筑工程總體完好率卻不足50%；中央、省里的配套資金都能按時足額到位，而各個縣項目配套資金則80%不能落實。由于專項資金配套不到位，省里的資金下?lián)苤笾荒苡糜谥黧w工程，不允許用于配套設施、管理維修等環(huán)節(jié)；中央資金撥下來的費用可以按計算比例用在總體工程的設計、監(jiān)理、建設管理等方面。因此，很多地方預算后已無財力進行再分配，對全力爭取到的重點項目，不能及時足額按比例匹配資金，使得水利部門在水利工程建設安全的應急處理上由于資金緊缺而捉襟見肘。

竣工財務決算中財產和賬目移交難。由于水利工程均要求有地方配套資金，在進行前期工作時，地方政府也承諾進行工程建設配套，而在實施過程中，地方配套資金根本無法籌措到位，大部分工程只進行了主體工程除險加固，確保工程脫險；一些附屬工程或配套工程未按設計實施，屬于未完工程，因而多數(shù)工程只進行了單位工程驗收或主體工程完工驗收，沒有進行竣工驗收。因此，大多數(shù)水利基本建設項目沒有編制財務竣工決算，無法辦理財產和賬目移交。

（五）市（州）水利單位人員經費不足，影響工作開展

湖北省縣（市）水利單位財務狀況不佳，主要表現(xiàn)在人員多，編制少，工資不能足額到位且不能按時發(fā)放，人員機構經費嚴重不足。以咸寧市水利局為例，截至目前咸寧市各縣水利局在職人數(shù)實際有40~50人，定編名額只有15人，實行國庫集中支付制度后，只有納入編制的人員工資才能100%到位；全市每個中型水庫按4個人定編，而實際需要12~15人才能把水庫管理起來；水利部門成立較早，都是些老單位，每個縣市水利單位退休人員一般都有20~30人，單位負擔很重。咸寧市水利局公用經費納入預算人均8 000元/年，而實際人均需要3~5萬元。從全省來看，財政公用經費支出每個縣不足40萬元，而據(jù)測算，實際上工作經費、工資、社保約需要300萬元，公用經費缺口多達八倍。由于水利財政經費缺口大，下?lián)艿墓こ藤Y金有時被部分挪用，影響了水利資金使用效益。

三、政策建議

為保證水利建設的順利進行，在新形勢下，水利財務管理工作要緊緊抓住國家對水利加大投資力度的有利時機，通過制度創(chuàng)新，不斷完善水利財務體制和強化監(jiān)督機制，促進水利經濟可持續(xù)發(fā)展。

（一）建立水利財務管理信息聯(lián)動機制，公開執(zhí)行預算

預算制度作為政府職能實行的重要手段，作為經濟政策的重要工具，要以社會公眾為根本，提高政府預算的透明度。加強水利財務部門與政府相關部門的交流，建立省財政、水利財務的信息聯(lián)動機制，公開執(zhí)行預算，有助于水利財務管理體制的完善和水利主管部門在國庫集中支付下監(jiān)管水平的提高。鑒于此，筆者建議：建立金融信息聯(lián)動系統(tǒng)，公開執(zhí)行預算。建立省財政、水利財務信息聯(lián)動機制的目的是為了保證國庫集中支付運行中信息公開透明，確保水利資金的使用安全和效率，增強水利主管部門在國庫集中支付下的監(jiān)管作用。主要做法是：將財政支付水利系統(tǒng)的使用資金按部門分類全部錄入信息聯(lián)動系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，公開執(zhí)行預算，雙方都能從系統(tǒng)中及時看到財政資金運作情況。同時，對違法亂紀的現(xiàn)象根據(jù)情節(jié)在網絡信息中披露，輕則進入灰名單，重則進入黑名單，真正做到陽光操作。建立健全部門聯(lián)動機制、工作協(xié)調機制、情況通報機制、檢查督辦機制、責任追究機制，與黨委、政府、檢察、紀檢、審計等部門形成合力，努力提高水利主管部門依法監(jiān)管的工作水平。另外，信息系統(tǒng)的完善是提高水利財務管理的必要條件。應盡快修訂和完善實施細則，包括進一步明確用款計劃、支付申請上報的程序、支付運行的程序及支付系統(tǒng)軟件的各項具體操作規(guī)程等；在對所屬單位現(xiàn)有軟、硬件及網絡建設情況調查的基礎上，結合水利系統(tǒng)管理和業(yè)務特點，開發(fā)和建設水利財政國庫集中支付信息系統(tǒng)軟件。

（二）加強部門之間的協(xié)作與配合，完善水利財務監(jiān)管

當前，部門預算、國庫集中支付、政府采購、收支兩條線等財政四項改革正在逐步推開，其中預算改革不僅是財務部門內部管理方式的一場變革，也是涉及整個水利部門工作方式的一種變革。對財務部門內部來說，預算的編制、執(zhí)行與會計核算、財務監(jiān)督、績效考核的各個環(huán)節(jié)越來越緊密地聯(lián)系在一起并形成一個有機的整體，各項工作必須協(xié)調一致，財務部門內部各處（室）必須做好銜接和配合，提高工作效率。對相關業(yè)務部門來說，新的預算管理模式要求共同提出工作計劃和預算方案，并在執(zhí)行過程中密切合作，才能確保工作的實施和水利資金的依法管理使用，進而提高財務管理工作的作用和地位。水利部門要加強與外部單位的溝通協(xié)調，如財政專員辦、銀行、計劃、人事勞動等部門，取得支持和幫助，有問題及時解決。通過部門之間的協(xié)作配合，形成監(jiān)管合力，進一步完善水利財務管理和監(jiān)督。

（三）強化水利預算管理，提高財政預算精細化水平

加強水利預算管理，提高財政預算精細化水平，是完善水利財務管理的重要途徑。在加強水利預算管理方面，筆者認為需要把握好兩點：一是水利預算單位會計人員必須根據(jù)本單位事業(yè)發(fā)展計劃及所承擔的職能， 對項目支出預算要提早進行充分的研究和論證， 加強項目備選庫日常建設， 完善項目評審機制，準確地編制各項經費開支計劃， 盡量細化預算編制，并在預算管理中嚴格執(zhí)行預算；二是從項目上、性質上進行預算科目分類， 建立一套多級預算體系， 使部門預算細化到每筆支出項目， 單位每月報出相對準確的用款計劃， 最終達到預算編制和預算執(zhí)行相吻合。要制定出科學合理、公平的標準定額，實施集中統(tǒng)一的預算管理方式，只要是財政供給范圍內的各個水利部門單位，其行使公共職能所必需的支出水平應該是一致的，各部門單位的基本公共經費支出應該是相等的，乃是財政預算部門的當務之急。另外，縣市預算編審中心應堅持財政預算科學化、精細化管理，樹立先有預算，后有支出，精打細算，厲行節(jié)約的理念，盡快建立效益預算管理機制，提高資金使用效率。

（四）構建地方水利基本建設配套資金彈性管理機制，做好項目竣工決算工作

我國現(xiàn)行大中型水利工程投資主要由中央專項資金、省財政資金及市縣配套資金三部分組成。2010年中央1號文件規(guī)定了新上項目一律取消縣級水利地方資金配套。此政策的出臺對解決地方水利基本建設配套資金困難發(fā)揮了積極的政策效應。因此，筆者認為，盡快構建地方水利建設資金彈性管理機制，加大中央和省級水利資金投入，各地應該堅決落實中央1號文件精神，根據(jù)各省財力情況制定資金彈性配套標準，明確省級資金在地方配套資金中的比例。在經濟發(fā)達的省份地方水利建設配套資金分攤比例為中央負擔50%，省負擔50%，經濟落后的省份為中央60%~70%。這樣的彈性調整是解決水利建設配套資金困難的一種有效途徑，也是做好水利基本建設項目竣工決算工作的重要方式。與此同時，積極完善政府財政投入機制，主要包括財政投入穩(wěn)定增長機制、財政信貸機制、財政補償機制等。

水利基本建設項目竣工財務決算是基本建設項目財務管理中的重要內容，水利工程竣工決算報告應該綜合地、全面地反映水利工程的建設成果和財務情況。在編制竣工決算報告時，要及時地清理財產、物資、債權債務，處理工程中遺留的有關問題，實現(xiàn)工完場清、工完賬清。針對目前咸寧市水利局等單位一些水利基本建設項目沒有編制財務竣工決算，無法辦理財產和賬目移交的實際情況，筆者建議：對《水利基本建設資金管理辦法》（財基字［1999］139號）作出部分修訂，建議把“項目竣工財務決算”改為“項目竣工（完工）財務決算”， 以便符合真實反映配套資金落實情況及水利基本建設竣工或完工情況的要求。

（五）把地方經費納入水利部門預算管理，公用經費實行彈性補貼

根據(jù)湖北地方財力不足，各縣水利部門人員編制偏少，公務費嚴重不足的實際情況，筆者建議將地方經費全部納入部門預算管理，實行標準化的定員、定額和項目預算，公用經費實行彈性補貼。第一，在人員編制上，要明確預算范圍。應該盡快對地方水利部門的在職人員進行一次大普查，根據(jù)水利部門工作崗位的實際需要做好定員定額（零基預算）和項目預算制度的基礎工作。第二，公用經費方面，在保證各水利部門單位基本支出需要一致的基礎上，對于重點發(fā)展的條件特殊的水利部門，政策上應該予以支持；人員公用經費要區(qū)別對待，實行彈性補貼。

【參考文獻】

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［2］ 咸寧市水務局財務科.關于擴大內需項目管理工作的調研報告――咸寧市水利基本建設資金管理調研情況報告［R］. 咸寧市水務局，2010.

第8篇：財務制度的完善范文

關鍵詞：完善；預算部門；財務管理；控制；思考

隨著全球經濟一體化的推進，以及市場經濟體制的逐步建立，財務管理內部控制工作也需要不斷完善，它不僅能夠有效的緩解財政預算部門的工作壓力，同時還能夠保證財務會計信息的真實性與可靠性，促使資產的完整性，甚至提高資金的使用效益，所以完善預算部門財務管理的內控制度，對有關部門或組織機構來說，財務管理內控制度就非常具備現(xiàn)實意義與價值。

一、預算部門建立財務管理內控制度的重要性

一般來講，財務管理內部控制制度指的是該單位為了提高自身財務的管理效率，以及保證財務信息質量的可真實性與可靠性，保護資金及資產安全的完整性，并達到支出成本最小化取得社會效益最大化的目的，內部控制制度的建設也是世界現(xiàn)代化管理的發(fā)展趨勢的客觀經濟規(guī)律。因此，作為預算部門財務管理的重要組成部分的內部控制制度，將會在預算部門里占著越來越重要的位置。完善預算部門財務管理機制的內部控制制度，對部門有著非常重要的意義。

二、目前預算部門財務管理內控制度存在的主要問題

（一）財務內控觀念淡薄

良好的內控意識是內部控制制度能夠合理且有效實施的重要保證，而一些部門領導對財務管理的內部控制制度這一塊認識得不夠深入，內控觀念也比較淡薄，只注重部門事業(yè)的發(fā)展，對內部的管理不以為然，內控制度也只是財務部門寫出來應付相關部門的檢查，內部控制若得不到好的解決，預算部門的管理必然會出現(xiàn)混亂和被動的局面，甚至造成財務內控流于形式。

（二）財務管理內控機制不健全

建立完整的財務管理內控制度是財務部門至關重要的一項任務。然而，有些部門領導對內部控制觀念認知模糊，不知道內部控制制度的作用和重要性，致使財務管理部門對內控制度的建立不完善，所以管理機制的約束就很難得到落實。

（三）崗位分工的不合理和不到位

由于預算部門崗位人員緊缺、編制內容不夠細致嚴謹、工作也十分緊湊密集，許多組織機構存在一人多職、一崗多位的情況，崗位不能合理設置，崗位人員職責不明，崗位責任不清，甚至影響部門預算審計、預算執(zhí)行等工作的開展情況。

（四）內部控制制度不夠完善

大多數(shù)財務部門都沒有完整的內部控制制度，對一些在財務上呈現(xiàn)的問題，幾乎都是憑經驗與靠慣例去處理的，對經濟事項的業(yè)務流程控制也過于簡單化，僅僅局限在事后的審批上，缺乏事前的有效控制。

三、合理完善預算部門財務管理的內部控制制度

（一）強化預算部門財務內部控制意識

提高當前組織機構管理人員的思想認識，提高現(xiàn)代科學化賬務內部控制制度的水平，積極落實與完善預算部門財務管理的內控制度。企業(yè)管理人的態(tài)度在財務內部控制中起著主導作用，進而對內控制度的落實情況產生了重要的影響，認真執(zhí)行和遵守本崗位的規(guī)章制度，把財務監(jiān)管工作放置最重要的位置，以此打造健康的財務內部控制環(huán)境。

（二）財務管理內部控制制度應遵循的原則

1.合法性原則。指財務管理內控制度必須遵循國家的法律法規(guī)，制定切實可行的內部控制制度。

2.整體性原則。指財務部門內控制度必須控制預算部門財務工作的各個方面，與部門其他內控制度相互協(xié)調，制定的內控制度若不受廣大干部職工的理解，制度的可操作性便很難進行。

3.針對性原則。指財務管理內部控制制度的建立需根據(jù)部門的實情情況出發(fā)，針對部門財務工作的薄弱環(huán)節(jié)制定切實可行的內控制度。

4.貫徹性原則。指財務管理內部控制制度必須具有連續(xù)性，不能隨時變動，保證財務工作的嚴肅性。

5.適應性原則。指財務內部控制應根據(jù)部門的發(fā)展及變化及時更新、調整和補充合理的內控制度，使企業(yè)更好更高效的發(fā)展。

6.嚴肅性原則。指內部控制制度經批準開始實施之時，部門全體人員必須嚴格遵守，杜絕違反制度的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）落實措施，確保內部控制制度有效執(zhí)行

結合預算部門的自身實際情況，建立內控制度，保障內控制度的有效執(zhí)行，處理好控制成本和控制效益之間的關系，促進預算部門財務管理內部控制制度的完善，明確內部審計工作控制的規(guī)定，提高內控人員的素質。

（四）加強資產和資金管理，強化預算管理

單位或企業(yè)部門應建立一個固定的資產總賬和明細賬，進行恰當?shù)臄?shù)量管理及價值管理，對固定資產的挪用轉讓須先評估后通過，對數(shù)量較大的款項要重點清理，以確保資金的安全性，加強產權管理，防止固定資產的流失。

科學、合理、準確地編制部門預算，將各個部門的財務收支事宜全部納入到部門預算之中，堅持按項目和進度支出，若因特殊情況需要調整預算支出，必須按規(guī)定的程序報批方可更改預算支出。

（五）建立內控制度更新及發(fā)展制度

隨著社會經濟的高效發(fā)展，部門財務管理中的某些內部控制制度也隨之失去效力，部門的內控制度不可能一成不變，所以根據(jù)部門的實際情況，就需要部門管理人員及時完善和更新內控制度，以便適應環(huán)境的變化，更加高效的發(fā)揮內部控制制度的作用。

結語：

總而言之，對于目前諸如企業(yè)這樣的組織機構，既要加大預算部門內部財務控制的建設力度，還要明確企業(yè)職工的具體分工。為此，企業(yè)需要以加大員工的培訓力度和對教育的投資力度為出發(fā)點，以提高員工思想的先進性和內部控制以及管理意識等方面為目的，在這個基礎上，以企業(yè)內部控制的制度來完成企業(yè)給員工制定的任務，使部門達到預期的工作目標。（作者單位：河北建設集團有限公司）

參考文獻：

[1]張湘凌.關于完善預算部門財務管理內控制度的思考[J].財經界，2012，（4）：227-227.

[2]易凡煬.完善預算部門財務管理內控制度的思考[J].云南行政學院學報，2011，13（3）：142-143.

[3]孫國慧.如何完善國有企業(yè)財務預算部門財務管理內部控制制度的思考[J].中國經貿，2012，（10）：256-257.

第9篇：財務制度的完善范文

關鍵詞：完善 水利財務 管理體制 監(jiān)督機制 探討

近年來國家對水利工程的投資建設投入比重不斷加大，一系列利民利國的水利工程建設大大便利了人們的生產生活。然而與日益增長的資金投入量不相符的是大量建設投資沒有得到有效利用甚至流失。因此，加強對水利財務管理體制和監(jiān)督機制完善工作的推進迫在眉睫。政府和相關部門應該認識到完善水利財務工作的重要性和必要性，高規(guī)格要求財務管理工作，確保國家的每一分錢安全，有效地投入使用。在高標準的水利財務監(jiān)督機制作用下，順利完成國家各項水利事業(yè)建設。

一、完善水利財務管理體制和監(jiān)督機制的必要性

（一）保障水利建設資金安全性

財務管理的首要內容是保證資金的安全性，資金的安全有了保障是資金有效利用的前提。健全完善的水利財務管理體制和監(jiān)督機制能夠及時避免并解決水利資金在申報、管理、使用環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的漏洞和問題。將管理明確化、條理化可以大大提高工作效率，防止資金在某一部門滯留或流失，也一定程度上杜絕了現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）適應國庫集中支付制度的需要

在我國，水利建設資金的支付是通過國庫集中管理的。從資金的計劃、申報、審核到批準個環(huán)節(jié)都是有嚴格的審批制度控制的，這就要求各環(huán)節(jié)部門通力合作，將工作內容明確，實行責任制，避免了互相推諉，找不到事故負責部門的現(xiàn)象發(fā)生。因而，一個健全的水利財務管理監(jiān)督體制的出現(xiàn)能夠嚴格控制資金的流向，減少不明流失。

（三）適應大規(guī)模水利建設工程的需要

社會在不斷進步，基礎設施建設就是保障生活水平的根本，越來越多的水利建設正在或將要提上議程，沒有一個完善的財務管理體制和配合的監(jiān)督機制來制約資金流向和使用，是很難大大提高施工質量和效率的。

二、水利財務管理體制和監(jiān)督機制出現(xiàn)的問題

（一）責任劃分不科學，監(jiān)督主體不明確

我國水利財務管理體制的現(xiàn)狀中突出的一點就是缺乏明確的責任人和監(jiān)督部門。具體來說即一個管理職位由項目法人、財政部門、水利主管部門等交錯執(zhí)行管理。而一旦問題出現(xiàn)，重疊的管理制度和標準將無法及時有效地解決問題。職能定位不明確就會導致管理的混亂，大大影響水利建設進程。

（二）部門預算不細化，影響資金集中管理

眾所周知，資金的預算是財務管理的重要組成部分，各部門預算不合理不細致會導致資金集中核算時發(fā)生偏倚，不能準確得出預算。目前我國大部分預算部門沒有進行徹底改革，忽視了預算重要性，缺乏資金公開、透明和準確性。

（三）農田水利項目后續(xù)管理缺乏長效機制。

水利工程存在重建輕管情況，基層的山塘、水庫及渠道建成后，省、市、縣都沒有專項維護管理資金。大部分的灌排渠道分成在各村，由各村自行管理。由于資金、人員配備等原因，農田水利工程的后續(xù)長效管理難度大。

（四）財務管理及會計核算不規(guī)范

項目實施過程中，項目實施單位在會計核算上未單獨核算，財務管理不規(guī)范，大額現(xiàn)金支付普遍，存有“白條抵庫”、“領款憑證”等入賬原始票據(jù)不規(guī)范，支付對象與合同單位或開票單位不一致現(xiàn)象。項目財務審批、工程款結算不規(guī)范。

三、完善水利財務管理體制和監(jiān)督機制的措施

（一）加強資金預算監(jiān)督管理，促進各部門協(xié)調配合

資金預算是水利工程開始的前提，也制約財務管理和各項工作的展開。通過優(yōu)化改革，建設一套科學的預算方案，并加強各部門之間的協(xié)同合作，做到管理、監(jiān)督責任制，控制職能分配。

（二）管理人員自覺提高法律意識，遠離道德

歸根結底，法律是最能保障水利財務走向的有力武器，法律法規(guī)必須明確貪污受賄行為的嚴重后果并能夠及時公正執(zhí)行。只有有了法律的約束，財務管理人員才能遠離道德，改善不良風氣，從自身推動水利事業(yè)又好又快發(fā)展。

（三）加快基層水利服務體系建設，實現(xiàn)農田水利工程長效管理

小型農田水利工程普遍有點多、面廣、線長、位置偏僻、交通不便等特點，工程建設完成后，后續(xù)管理難度很大。結合山塘水庫巡查員，組建村級水務員隊伍，主要負責各村級水利相關事務及水利工程長效管理工作。隨著基層水利服務體系建設的逐步完善，農田水利工程后續(xù)長效管理問題將得到進一步解決。

（四）加強財務核算管理，規(guī)范資金支付程序

嚴格執(zhí)行水利基本建設財務管理規(guī)定，按項目單獨設置明細，清晰反映工程收支實際情況，及時掌握項目資金收付、使用情況。加強資金支付的審核，杜絕不合規(guī)票據(jù)的報銷，對超過轉賬起點的支出應采用銀行轉賬的方式結算，避免由于大額現(xiàn)金支付可能出現(xiàn)的弊端，確保資金支付的真實性、合規(guī)性、充分性。