內部審計的意見建議精選(九篇)
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第1篇：內部審計的意見建議范文
我國建筑企業內部審計工作起步較晚，目前僅有較為大型的集團化企業設立了內部審計機構，企業對內部審計的理解和認識不夠深入，因而工作中仍存在多方面的問題有待改進。
第一，內部審計的獨立性不強。企業內部審計應當是獨立開展的工作，具有高度的權威性。但建筑企業往往將工作重點放在對工程項目的承攬，管理意識欠缺，因而導致內部審計的獨立性受到限制，內部審計部門并不具備獨立審計權，需要依據高層領導的決策和指示行使職能。實際上審計部門與其他職能部門處于平級關系，審計的權威性也因此受到限制。還有的企業根本就未設立審計部門，內部審計效能的發揮也就無從談起。
第二，內部審計的作用不顯著。審計的目的并不是要在事后發現問題，而是要充分發揮事前的風險預警作用。事后審計，企業不能及時彌補財務管理漏洞，易給問題帶來可乘之機。即使事后審計發現問題，企業的損失也很難挽回。而且近年來隨著建筑企業承接項目的增加，企業規模不斷擴大，審計人員和審計工作量之間不相匹配，難免導致審計流程不規范、審計工作質量低等問題。
第三，內部審計方法落后。內部審計方法直接關系到審計工作的質量。當前建筑企業內部審計尚處于賬面基礎審計向制度導向審計的過渡時期，對先進的技術和方法應用不足。企業會計電算化實施多年，而審計還停留在手工查賬水平，兩者不相適應。企業對新技術和新方法的推廣速度較慢，而高科技犯罪則呈現上升趨勢。缺少先進的技術和方法支撐，審計人員將難以發現隱藏深處的問題。
第四，審計人員素質不高。從世界范圍看，內部審計普遍采取了通過職業組織實施管理的方式，國際內部審計師協會具有相應的法律和準則對審計人員的執業行為進行規范，而我國內部審計人員的素質則與之存在差距。內部審計人員的學歷不高，專業知識跟不上建筑行業發展的需求，對現代審計技術掌握不足，缺少對審計環境急劇變化的應對能力，還有的審計人員缺乏職業道德精神。
二、建筑企業內部審計工作發展的對策
針對當前存在的問題，建筑企業內部審計工作的發展應采取以下對策：
第一，確保內部審計的獨立性。建筑企業應具備獨立審計部門，其工作人員應由審計專職人員擔任，避免審計人員同時參與其他職能部門的業務活動，以保持內部審計工作的客觀公正。建筑企業應賦予審計部門獨立審計的權力，制定內部審計制度規范，確保審計人員在開展內部審計工作時不受其他部門牽制，有權直接向最高董事會提出問題。而且企業要明確其他部門及員工配合內部審計工作的職責，高層領導更應帶頭接受審計監督，以便為內部審計創造良好的條件。審計人員應進行客觀公正的評價，積極提出有建設性的修改意見。
第二，提升內部審計效能。內部審計并不是局限于單純的財務審計，而是要兼顧同其他部門的關聯。建筑企業要建立與現代企業相適應的內部審計組織機構模式，嚴格對企業基礎控制工作的審計和資產監控，以系統性的思想為指導，全面監督企業的經濟運行情況，規范審計監督流程。企業應當將經濟責任審計與人員聘用、獎懲、防治腐敗等工作有機關聯起來，定期對項目在建成本及項目資金情況進行分析，了解企業資產的動態變化情況，立足全局提出改進措施。
第三，應用先進的方法和技術。為扭轉事后審計的被動局面，企業應重視對建筑工程項目全過程的審計。審計人員要重視對風險的事前預警，及時為決策層提供預警信息；項目實施進程要注意跟蹤審計，隨時糾正不合理的經濟行為；項目竣工后應開展評價分析。而且信息技術為內部審計工作的改進提供了便捷條件，建筑企業應積極轉變觀念，推廣計算機審計。企業應聘請計算機技術人員，開發專業的電算化審計軟件和輔助審計系統，完善數據庫建設，以提高審計人員的工作效率和審計的準確性。
第2篇：內部審計的意見建議范文
關鍵詞：內部審計 規范化 管理
隨著企業管理水平的提高，管理的日益規范化，在企業管理體系中內部審計的地位已越發重要，其不僅能對企業經濟事項進行監督，也能夠為企業發展所提供服務和管理咨詢等。所以內部審計質量的好壞至關重要，它決定了內部審計在企業管理體系中的地位和層次，是企業內部監督體系和內部控制發揮作用的根本保證。好的內部審計質量，是社會、國家的需要，這不僅關系企事業自身的發展，也是內部審計能否生存發展的關鍵。但如果內部審計質量出現偏差，內部審計結論將無法發揮應有的作用。企業要在外部環境的激烈競爭中取得勝利，實施內部審計質量的精確化管理是必然的選擇。
1 內部審計的影響因素
內部審計體系的建立，首先要明確內部審計質量的各相關影響因素，內部審計質量的獨立是在各相關因素影響和協同下發揮作用，離開這個環境因素，很難做出正確的判斷。審計質量的優劣勢是諸多因素綜合造成的結果，如何提高企業內部審計質量需要從主客觀因素兩方面入手，概括起來大致可以分為以下三大類：
1.1 審計環境因素的影響
內部審計是在特定環境下產生的，審計環境是內部審計的生存土壤，內部審計通過與環境不斷做物質交換，以保證審計本身的生存發展。因此在追求內部審計質量時，在考慮內部審計機構本身時，也要考慮到內部審計的環境。內部審計環境包括內部環境和外部環境。
1.1.1 影響內部審計的外部環境
①政治和法律環境
一個國家在不同時期其國家政治體制、執政黨的性質、政府的方針政策等決定了這個時期的政治環境。根據不同的國情，制定相應的內部審計法律法規、作用規范、政策措施等結合內部審計行業協會對企業的內部審計進行規范和制約；健康的法律環境能夠保障內部審計在企業中應有的地位，維護內部審計人員的合法權益。法律法規的權威性能夠保障內部審計合理的地位，內部審計必須依據法律履行職責、開展工作。因此完善的法律體系和良好的法律環境是保證內部審計健康發展的基礎，是使得內部審計在企業經營管理中作用得以發揮的重要條件。
②經濟環境
社會經濟狀況和國家經濟政策是企業生存和發展的經濟環境。內部審計是社會經濟發展到一定階段的必然產物，經濟環境的不斷變化造就了內部審計的不斷發展。由于企業所有權與經營權分離，產生了委托關系，而所有者自身能力的局限性，只有把內部審計看作是防范企業風險的最后一道保障。其重要性不言而喻。
③科教文化環境
科學技術的發展水平和科學文化意識是科學文化環境的重要內容，它決定了一個國家整體的素質。內部審計在某種程度上受到它的潛在的意識觀念的影響，這種觀念在影響著國民的意識。內部審計機構在建立的初期大多是順應行政的要求而設立，內部審計的重要性并未真正讓企業管理者認識，無法發揮其應有的作用。只有科學技術發展了，人們的科學文化意識加強，對內部審計正確認識，科學的對待，才能發揮內部審計的重要。
1.1.2 內部環境
企業內部的物質環境與文化環境共同構成企業的內部環境。企業內部環境也可稱作企業內部條件，包括企業資源、企業文化、企業組織結構等。企業的指導思想、經營理念和工作作風是組織內部的一套共享價值體系，成為企業內部環境。所謂審計的內部環境，是指企業的管理層和治理層對內部審計及其重要性的認識、態度和措施。
①企業的物質環境
良好的物質環境為更好的建設企業內部審計提供了必要的物質基礎。企業具有良好的物質環境，對于建設內部審計的能力和內部審計的重視程度自然也會隨之提高；此外良好的物質環境能夠提高內部審計部門獲取審計資源的能力，也更容易吸收高質量的審計人才。
②企業的制度、文化環境
企業的制度、文化環境決定了企業的內部審計基調。企業文化給企業內部組織、員工產生一種潛在的影響，制約和引導組織及員工的行為目標與方式。內部審計在特有的企業文化氛圍影響下能夠突破舊式的審計框架。審計目標、理念、審計方法、審計內容都可以得到巨大的改變。具體來講，企業文化是否要求建立嚴格的內部控制制度，企業制度是否要求設置內部審計部門或要求分派具有獨立性，將對企業的內部審計理念產生影響。
企業內部審計環境設定了內部審計的基調，造就整個企業對內部審計的認識和態度。良好的內部審計環境是對內部審計質量最基本的保障，是有效實施企業內部控制的基礎。
1.2 審計資源因素的影響
審計發展需要資源。審計資源是指企業內部審計部門所擁有或能夠支配的，服務于審計執法的人力、財物、方法技術、信息情報等資源的總和。審計規劃的確立、方式選擇、結構調整、效率提高、方法應用都與審計資源分布、流動、利用狀況相聯系。
在資源構成中，審計人員向專業人才回歸，審計資源的總體趨勢是：具有審計工作能力和專業水平、具有良好的專業素質和職業道德的能夠準確運用現代審計法律法規人員的數量不斷上升。審計行業外的人員比重不斷在下降。在審計人才資源基本穩定、相對資源趨于減少的今天，在信息化環境下，企業要不斷地認識和開發新的資源——最廣泛地整合內部審計部門的人才、財產等資源，能夠充分利用審計過程中獲得的信息資源來支持審計工作。
1.3 審計行為因素的影響
行為科學在審計活動中的具體表現與應用稱之為審計行為科學。審計行為科學通過分析與研究不同主體在審計活動中的各種行為特征，激發審計人員的工作效率和熱情，達到提升企業內部審計質量的目標。審計行為在審計實踐中發揮著不可低估的作用，一般認為審計行為分為四個部分：個體行為、群體行為、領導行為、組織行為。由于所處職位、工作閱歷、知識結構等方面存在差異的審計個體，其行為也不盡相同。分析個體行為可以找到抑制各主體行為中的消極因素，激發他們行為中的積極因素對策。同時在研究審計的個體行為時不能孤立、片面的看問題，需要把他們放置在一個群體中來考慮。因為行為人在審計過程中不僅表現著個體行為，也存在著相互間的群體關系。
在內部審計機構中，領導行為在審計行為因素中處于關鍵的位置。審計領導在審計組織中起到的是一個模范的作用。領導行為的科學合理，才能為審計活動起到指引的作用，提供一個正確的方向，從而提高審計工作效率和審計質量。另外，審計組織的設置合理，能夠保證審計機構的獨立性與權威性，也能保證內部審計機制有效運行。
2 完善內部審計的建議
2.1 強化內部審計在企業中的地位
內部審計在企業管理中的地位完全取決于管理層對它的重視程度，在企業里管理層只有對內部審計有了充分的認識，認識到了它的重要性，才能夠對內部審計進行合理定位，內部審計充分發揮它的職能，才能有效展開工作，實現企業的價值增值。內部審計部門能夠獲取的資源配置也是由企業管理者對其重要性認識決定的。賦予內部審計在企業中的合理地位，從實質上去認識內部審計的重要性和本質，使得內部審計能夠促進企業健康良好的運行和發展，滿足企業的管理需要。
2.2 合理設置內部審計機構
要想科學合理地設置內部審計機構，保證審計機構具有一定的獨立性。才能發揮審計對企業管理人員和各項經營活動的監督作用，才能提高企業的經濟效益。內部審計機構的設置能夠使企業的監督機制得到完善和補充。在我國企業可以自由選擇內部審計機構設置方式，并沒有相關法律法規的規定。因此在我國公司內部審計機構的設置存在一些弊端，妨礙審計效能的發揮，導致內部審計缺乏獨立性和權威性，也阻礙了內部審計的發展。因此必須保持內部審計機構設置的相對地位和獨立性。
2.3 提高審計人員的專業素質
隨著計算機技術，網絡技術的快速發展，科學技術的不斷進步，企業經濟管理活動越來越復雜，在這種背景和發展趨勢下，內部審計的不確定性加強，為了適應內部審計的發展和需求，內部審計人員必須具備較強的專業技能和專業素質。如果沒有過硬的本領就很難適應企業的發展。因此，為促進內部審計發展就必須提高內部審計人員的專業素質和技能。
2.4 提高內部審計人員的職業道德規范
由于行業的不同，每個行業都具有適合各自特點的職業道德要求，人們在從事自己的職業活動時都共同遵守著職業道德規范，它能夠調節執業活動中的道德關系和利益矛盾。內部審計專業性很強，除了法律規范外，它也擁有本職業濃厚色彩的職業道德規范。內部審計人員只有盡責后，并在社會樹立起良好的職業形象，才能讓審計結果得到服務對象的認可，因此自覺遵守和提高職業道德是審計人員必須具備的素質。
總之，內部審計質量代表了內部審計工作的效果、效率和效益，決定了內部審計部門在現代企業中的地位。實施內部審計質量的管理是外部環境競爭日益激烈狀況下的必然選擇。
參考文獻：
[1]畢秀玲，薛巖.我國內部審計質量控制問題及對策研究.審計研究，2005.3：47-52.
[2]陳丹萍.我國內部審計管理現狀與對策.審計研究，2007.6：95-96.
第3篇：內部審計的意見建議范文
關鍵詞：內部審計 內部控制 監督框架
1. 內部審計在內控控制監督框架中的意義
在內部控制體系中，企業可運用的監督要素包括內部審計，外部的獨立評價、持續性監督等方式。與外部審計和持續性監督的方式相比，內部審計有著最天然的有利條件監督內部控制的執行情況。首先，對控制進行評價是內部審計的主要任務與目標之一。和其他部門相比，內部審計更有條件深入內部控制當中，全面監控內部控制的運行情況，做好董事會、管理層和員工的溝通協調，降低這三者之間的信息不對稱。
2. 內部審計對內部控制監督評價的方式方法
內部審計通過事后監督、事中控制、事前預防形式，形成了“三位一體”的全方位發揮在內部控制中的作用。其中，內部控制審計是基礎。內部審計人員通過內部控制審計，全面分析公司的風險點，對內部控制設計的有效性和運行的有效性進行評價，提出意見和建議，并將結果匯報給董事會。董事會聽取意見后，召集管理層，進行內部控制自我評價。
（1）開展內部控制審計
內部控制審計是對內部控制的再控制，是企業不斷完善經營管理的需要，是現代制度審計的基礎。內部控制審計主要圍繞內部控制的五要素，全面分析企業的關鍵風險點，對內部控制設計的有效性和運行的有效性進行審計，并得出內部控制是否有效的結論。內部控制審計可運用的方法有調查問卷法、比較分析法、穿行測試法，一般分為四個步驟：了解被審單位經濟業務——了解內部控制設計——評價內部控制設計——確定內部控制是否得到執行。通過這四個步驟，審計人員對內部控制的有效性進行全面地評價。
實務中，由于內部控制審計涉及的工作量大，難度也比較高，實施起來比較困難。因此，建議在實務中可以選取某一方面的活動例如資金管理、工程管理等活動，圍繞五要素進行內部控制審計；第二是選取某一單位內部控制的五要素的一個或幾個進行評審，第三種方法是對某一單位的內部控制體系進行全面評價，但在單位的選取上可以選擇規模較小，業務較為簡單的單位。按照這三種方式進行的內部控制審計發現的問題之后，對進行問題分析，區分出共性問題與個性問題。對共性問題再在全公司范圍內進行整改。
（2）參與事中控制
事中控制讓內部審計從檢查系統向控制系統轉變。事中控制的方式主要體現在持續性監督方面，在流程中嵌入內部審計的監督環節。進行招投標業務、合同訂立等日常業務監督。開展在線審計，通過設置好的審計模型，及時發現業務數據的異常情況，或是通過系統對異常數據進行預警，提高審計效率和效果。
（3）審慎進行事前預防
事前預防主要體現在內部審計“咨詢”的職能上，內部審計在經濟業務發生之前提出建議，由業務部門決定采納與否，從而實現為企業價值增值的目標。主要體現在對現有的內部控制框架提出意見和建議，分析公司每項活動當中存在的風險點，根據風險點查找公司是否有對應的控制手段進行控制。在公司的組織機構體系中，每個組織豎向的聯系較多，很多制度都是從自己專業出發進行了制定，忽視了橫向聯系。內部審計部門卻恰恰注重部門與部門之間的橫向聯系，彌補了橫向聯系的不足。
3. 構建以內部審計為核心的內部控制監督框架的具體步驟
構建以內部審計為核心的內部控制監督框架具體步驟，筆者從實踐經驗出發，可以分為以下幾個環節：了解管理層基調——設計——執行——重新設計。
（1）了解管理層基調
管理層關于監督的看法將直接影響內部控制的有效性，同時會影響內部審計人員執行監督和員工對監督作出的反應。在進行監督之前，內部審計必須和管理層進行商談，商談的內容主要圍繞對風險的態度、對監督方式的傾向等方面。了解管理層基調的意義在于內部審計人員可以設計出最符合管理層期望的監督方式，獲得企業最高層的支持，提升監督的效果。
（2）設計環節
在設計環節中，內部審計首先要了解風險并根據組織目標進行風險的排序，對業務活動進行風險評估。在風險評估的基礎上，內部審計確定監督的類型、方式、范圍。在設計環節中，審計計劃是在風險評估的基礎上建立的，并且綜合考慮了審計資源以及管理層基調，監督將更有針對性更有效果。
（3）實施環節
在確定好內部審計監督方式、類型和范圍后，內部審計就可以實施監督程序。在實施過程中，內部審計將監督結果向管理層匯報，要求被監督單位和部門進行整改。此外，內部審計發現內部控制設計存在的缺陷之后，應致力于幫助企業建立起持續性監督模式，讓全體員工承擔控制的職責，從而可以降低個別評價的概率，節省監督成本。
（4）重新設計
在監督的實施過程中，企業的內部環境也在發生變化，尤其是監督結果推動了整改措施的落實，因此，各類活動的風險程度也在不斷變化，原來高風險的活動由于進行了整改，控制措施進行了完善，控制效果也得到了增強，原來低風險的活動有可能較少受到監督而出現控制失效的情況。因此，內部審計必須隔一段時間就要針對業務活動進行風險評估與排序，重新進行監督方式的設計。重新設計讓內部審計一直致力于關注風險程度最高的業務活動，并且能夠合理分配審計資源，審計效率和效果得到了提升，從而更好地促進內部控制持續有效。
參考文獻：
[1]徐玉德.企業內部控制設計與實務.北京：企業內部控制設計與實務，2009.5，182
[2]曹偉、桂友泉.內部審計與內部控制.審計研究，2002，1：27-30
第4篇：內部審計的意見建議范文
事業單位在我國的經濟體系運行過程中，起著重要的作用，掌管著國家所撥付資金的再分配環節。而在此過程中，其資金的分配情況以及使用效率既關系著國家財產的安全，還關系到社會公眾的利益。
所謂事業單位審計，即由單位內部的相關工作人員，針對內部所管轄的機構或是企業的資金運行情況展開審計工作。對于事業單位來說，重視并做好內部審計工作，對健全內部控制機制、促進資金使用效益、杜絕資金的違規使用等，具有著極其重要的意義。
尤其是近年來，國家對事業單位進行了深入的改革。在打破了原有的資金完全由財政包干的形勢下形成了財政支持與自主經營相結合的運轉方式。由此，使得部分事業單位中蘊含著盈利性的特質。這就造成一些事業單位的賬務處理模糊不清，將財政資金與企業財務混為一潭。這也無形之中加大了事業單位審計的難度，且由于其審計存在著一定的滯后性，沒有跟隨上事業單位改革變化的步伐。這樣長期以往，將極大地挫傷事業單位經費高效率運轉機制，甚至造成國家財產的大量流失。基于此，對加強事業單位的審計工作研究，有著重要的指導意義。
二、事業單位審計現狀
（一）內部審計獨立性不強
審計工作的特點決定其應具有較強的獨立性，否則審計檢查的深度將不會提高。在實際工作中，由于單位管理層對內部審計的不夠重視，甚至沒有將其單獨設置為部門，而是與其他部門合在一起，或是由其他部門的人員兼任審計工作，尤其是將其與財務部門合在一起。這就造成其執行工作的過程中，基本不具有獨立性，無法發揮出其應有的獨立的、客觀的監督與控制作用。
（二）內部審計重點不明確，缺乏前瞻性
由于各單位的情況不同，所開展的業務項目也不盡相同。因此，內部審計的側重點也不同。事業單位的內部審計，應根據其自身的特點展開，才能發揮出內審的功效。但從實際情況來看，目前的工作主要集中于財務收支狀況，而對預算管理、風險評估、內控制度等基本并未涉及。而這種重點不明、缺乏前瞻性的審計，無法適應現代社會內審發展的要求，無法將審計的內部管理功效發揮出來。
（三）內審人員專業素養不強
內部審計人員的專業素養較高，不僅要求其具備審計學的相關知識，還需要掌握財務、會計、法律等方面的知識。而目前事業單位在內審人員的配備方面，大多存在不合理的現象。如年齡較大、知識結構欠缺、非審計財務專業等，缺乏對審計知識進行系統的培訓，也就更談不上對審計知識的全面了解與掌握。同時，隨著現代信息化技術的發展，對內審人員提出了更高的要求。除了專業知識外，還需要具備計算機操作、較高的文化修養、廣博的知識等。但從當前事業單位的內審人員來看，大多不具備這些素養。因此，內審工作者技術、素養的欠缺，無法提升內審工作的質量與效率，也無法適應事業單位內部審計工作的需要。
三、加強事業單位審計的建議
在對事業單位內部審計的現狀進行分析后，發現當前對其進行改革與加強迫在眉睫，是適應事業單位變革與市場經濟體系的需要。因此，在本節里將對如何加強事業單位審計提出相應的對策與建議。
（一）更新觀念，重視內審工作
對于事業單位來說，內部審計工作不僅僅是關系著其財務運行的效率，更重要的是還關系著其內控體系是否健全，以及未來的發展。因此，必須更新觀念，摒棄傳統的認識。一方面，單位領導要帶頭更新觀念，重視內部審計的建設，從原有的側重于財務工作的審計變為單位內部全面的管理工作。另一方面，內審人員要強化審計意識，改變工作態度，從大局出發，將審計工作落到實處。
（二）強化內部審計的獨立性
獨立性是審計工作的前提與保障。因此，事業單位內部應專門設立審計機構，并直接由單位領導負責，能夠完全獨立于其他行政機構等職能部門，以便其更好地行使審計的職能。同時，要在單位內部樹立內審工作的權威性，以保障審計工作的堵路性，并提升審計效果。
第5篇：內部審計的意見建議范文
關鍵詞：醫院；內部審計；信息化建設
中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）17-0185-03
隨著信息時代的到來，醫院的業務運營、實物管理、財務核算都已信息化、網絡化，醫院經營管理及內部控制措施已固化于計算機軟件操作步驟中。所有這些變化都給內部審計工作環境、審計對象、審計線索等帶來巨大沖擊。內部審計信息化是社會信息化發展的必然趨勢。
一、內部審計信息化建設的必要性
（一）內部審計信息化建設是內部審計事業發展的必由之路
劉家義審計長指出，“要審時度勢，清醒看到加快審計信息化建設是適應信息科技高速發展的必然選擇，不發展信息化就要被時代所拋棄。”內部審計也同樣如此。信息化不僅僅是審計技術和方法的變革，也是一種審計思維的全面轉變。信息化是現代內部審計的基本特征和發展主流，既是內部審計現代化發展的客觀要求，也是內部審計實現現代化的重點標志。與傳統審計相比，信息化內部審計具有審計時空更為廣闊，審計方式更加靈活、審計過程更加隱密、審計工作更加準確高效等優勢。審計信息化使審計工作發生3個轉變，即從單一的事后審計轉變為事后審計與事前、事中審計相結合，從單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合，從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計相結合。這既能提高內審部門的工作效率，又能更好地發揮內部審計的監督作用。
（二）醫院內部審計的信息化管理具有獨特優勢
由于內部審計部門在醫院的內部控制環境下，具有其特殊的地位。就醫院文化、管理風格、控制程序等方面，均非常熟悉，并了解各方面業務開展的流程和關鍵點。對于外部人員和軟件開發商來說，內部審計人員還需要更加熟練的掌握醫院流程和高風險領域。由于內部審計具有較高的獨立性，它能夠對醫院的經營活動給予較客觀的評價，充分汲取經營方面的情況，從全局出發，而非單個部門視角對醫院的經營給予評價，從而對經營的洞察能夠更加清晰，確保醫院經營活動的開展。
二、醫院內部審計信息化的現狀分析
（一）目前我院內部審計信息化建設取得的成效
1.硬件條件初步具備。 從審計工具配備來看，我院審計處配備有計算機、打印機、掃描儀、移動存儲設備等硬件，并已建成了由單位內部局域網、系統專用網和因特網3套互相獨立、物理上互相隔離、信息上互相聯通的網絡組成的信息網。內審人員利用計算機進行文字處理、表格處理和資料管理，在一定程度上采取了辦公自動化技術。
2.逐步開展計算機輔助審計。醫院審計處近年來除廣泛利用計算機進行文字處理、表格處理和資料管理外，也開始逐步開展計算機輔助審計。2010年初，在醫院信息中心大力支持下，設計了針對我院合同審計的審計軟件——合同管理系統。現在出具以及審核合同審計報告都通過該軟件進行，登錄該系統，可以進行審計項目管理，可以對合同審計的公司進行添加與查找，可以進行合同查詢、審計查詢等，利用該軟件，大大提高了合同審計的效率與質量。
（二）我院進行內部審計信息化建設中遇到的問題
1.觀念上認識不足。觀念方面，涉及醫院在其內部審計信息化過程中，往往受思想觀念的束縛，認識不到位。對于該問題，就管理者而言，醫院的主要任務或主要職能在于診療，從而使得內審工作并不關鍵。因此，內審的信息化也在某種程度上缺乏足夠重視。與此同時，在實踐中，沿襲傳統操作途徑的內審工作人員為數不少，缺乏對新形勢下的內審信息化理念的深刻意識，從而延緩了組織推進內審工作信息化的力度。
2.缺乏成熟的審計軟件，信息共享困難。當前，適用于醫院內部審計的成熟軟件比較欠缺，一些審計軟件實用性不夠強，使用效果不夠理想，不能切實解決審計人員迫切要解決的問題，對提高審計效率和審計質量的作用有限。現有軟件中醫院能使用的大多是數據訪問、數據篩選與加工、統計分析等基本功能，一旦涉及內部控制測試、實質性測試、預警系統、財務分析等較高層次審計時，則無法滿足醫院特殊需要。而且，我院許多部門有其自身業務系統，由于審計軟件不夠完善使得數據接口不靈活，從而導致與業務系統無法對接。在醫院內部審計中，涉及到審計部門與和醫院各內部職能部門之間的有效溝通，審計報告也需要向相關部門進行傳達，但其大多以紙質形式傳送，達不到電子信息共享，紙質化處理相對滯后，從而延緩審計速度，影響結果處理效率，增加成本。
3.人才短缺，制約審計信息化建設發展。開展審計信息化要求審計人員具有復合型的知識結構，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統、計算機與網絡技術。雖然醫院在職的審計人員大都掌握了一些計算機基本技能，但其多停留在OFFICE軟件應用等常規的操作，大多數未接受過專業審計軟件應用知識培訓，不知道如何利用計算機和網絡技術進行審計或對計算機信息系統進行審計，也不了解計算機處理與網絡技術的運用有什么風險、怎樣控制才能有效降低這些風險。缺少人才特別是缺少既懂信息技術又懂審計的復合型人才，嚴重制約了醫院內部審計信息化的進程。
4.缺乏具有可操作性的審計信息化標準規范。目前，具有可操作性的審計信息化標準規范比較匱乏，標準規范包括法律規范、業務規范和技術規范。我國已建立了與審計相關的法律規范，例如《審計法》和《審計法實施條例》。然而，由于被審計單位如醫院的經營管理實現了信息化，審計環境發生了變化，在實際審計工作中會出現一些新問題，而現行法規中并未明確規定，導致在審計實踐中遇到了法律障礙。業務規范是指審計準則和審計指南，盡管審計署和中注協都已頒發了一些有關審計信息化的準則和規定，但是這些準則和規定還不完善，缺乏對計算機信息系統開發和系統功能審計方面的規定，而且，已有的規定也比較概括、籠統，沒有相應的實施細則。這些情況對尚處于摸索階段的醫院內審人員來說，顯然還缺乏具體的指南，造成在計算機審計的實際工作中，審計人員往往無章可循，只好憑經驗各顯神通。
三、加強醫院內部審計信息化建設的對策
（一）提高認識，創造良好審計信息化環境
隨著信息技術的快速發展，醫院各部門通過廣泛的技術應用，將推動醫院整體管理水平的提高，從而調整了審計的范圍和內容、方式手段。采取恰當方式提高醫院管理層對內部審計的認識，切實理解審計監督是維護醫院經濟安全的重要工具，是醫院管理系統中的一個具有預防、揭示和抵御功能的“免疫系統”。要在推進醫院信息化建設中，把內部審計納入醫院的經營管理中，與醫院業務流程、財務、實物管理流程緊密聯系；要明確授權內部審計部門對醫院所有信息系統充分的查詢權；要在優化審計隊伍方面采取有力措施，配備或培養一批具有計算機和審計專業技能的復合型人才隊伍。對于每個內部審計人員而言，要從關乎醫院內部審計前途和命運的高度理解審計信息化作用，前審計署審計長李金華曾說“審計人員不掌握計算機技術將失去審計的資格”，深刻闡釋了計算機技術對內部審計人員的重要性，因此要產生緊迫感和主觀能動性，提高對審計信息化深遠意義的認識。
（二）研發醫院專用審計軟件，提升審計資源的信息共享力度
“總體規劃、頂層設計”對醫院專用審計軟件研發至關重要，有的信息化工作花了很多錢，卻解決不了實際問題，根本原因在于制定軟件規劃的人沒有想清楚做這件事的目的，沒有符合自身的實際和發展的需要。因此醫院專用審計軟件開發，可以由衛生主管部門或行業內部審計協會統籌規劃，借助專家小組力量，根據醫療行業的特殊性，收集、提煉、研究適合于本行業的審計模式，以審計署審批通過的審計軟件為基礎，通過與軟件公司進一步合作研發醫院專用內部審計軟件。在軟件研發過程中，有以下幾點需要關注：第一，嚴格遵循現行內部審計準則，充分考慮信息化、網絡化的發展趨勢；第二，審計業務專家自始至終起主導作用，IT 要跟著審計業務專家確定的思路走，而不是相反；第三，軟件要具有良好的開放性，以滿足各個審計項目的需要；第四，系統開發時要考慮推廣的基礎條件，軟件操作要既方便又好用。此外，醫院應加快建立聯網審計的信息管理，比如，建立一個醫院內部數字化審計平臺，將該平臺與各部門業務系統對接，這樣就可以實時地獲取審計人員感興趣的數據與資料，醫院內審人員即可進行實時審計，從而彌補事后審計線索不充分的缺陷，為審計人員提高審計的效率、降低審計風險提供了最佳的方式及手段。同時，審計結論也應做到無紙化傳遞，實現審計信息的共享，提高審計效率，減少審計成本。
（三）人才是實施審計信息化成功的關鍵
鑒于目前審計信息化水平低的特點，醫院可以從以下幾個方面著手推動內部審計信息化建設：一要積極開展有關計算機方面的后續教育，使現有的審計人員認識計算機信息系統環境下內部控制的特點，掌握審計軟件的使用和操作；二要選擇有條件的內部審計人員，進行數據庫、軟件編程、計算機內部控制與網絡安全等專業知識培訓，積極培養使之成為既懂信息技術又懂審計的復合型人才；三要克服畏難情緒，勇于實踐，注重創新，在各類審計項目中積極開展計算機審計，研究信息化建設中出現的新情況、新問題，在實踐中培養和提高審計信息化專業能力；四是可聘請外部專業公司或人員協助醫院推進審計信息化建設。
（四）建立和完善審計信息化的標準規范
為促進審計信息化的發展，必須建立和完善相關的標準規范。國家有關部門應加快審計信息化立法進程，盡快出臺關于計算機審計的法律法規，使這項工作在法律的保障下得以順利地開展。在計算機審計的實際工作中，審計人員往往無嚴謹的規程可循。我省審計廳、衛生行業內部審計協會可以在考慮省情、本行業具體情況的前提下借鑒省外、其他行業的先進經驗，制定出計算機審計的相關準則和指南。在制定具體準則時應側重于對計算機系統內部控制的評價、審計人員應具備的資格、相關的審計技術以及證據收集等方面做出規范。這樣，醫院內審人員在開展計算機審計時就可做到有章可循。完善的法律、業務、技術規范對醫院審計信息化的建設起著十分重要的作用。
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Consideration on the internal audit of the hospital information construction
GU Chen，ANG Hui，LIN Xiu-lan
（Audit office ，Jiangsu Province People's Hospital，Nanjing 210029，China）
第6篇：內部審計的意見建議范文
關鍵詞：現代企業；內部審計；問題；對策
內部審計是審計監督體系的重要組成部分，它是隨著企業規模擴大，內部管理科學化而形成和發展起來的。現代企業制度的建立必然要求有與之相適應的內部審計制度，但是我國目前內部審計還存在很多不適應現代企業發展的地方。
一、企業內部審計
（一）內部審計的概念新的《關于內部審計工作的規定》將內部審計的定義表述為：獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。定義中均包含了內部審計的目標、職能、內容、本質等要素，而這幾項要素是構建審計理論結構不可或缺的部分。
（二）內部審計的必要性
1.內部審計可確保經濟運行安全。內部審計要堅持原則，迎難而上，秉公執法，站在維護國家和人民利益，保障經濟安全的高度，當好本系統經濟運行“衛士”，做好領導決策的參謀，當好民眾監督的眼睛。
2.內部審計可為科學決策當好參謀。從微觀上講，通過審計監督，查錯糾弊，幫助被審計單位建立健全內控制度，加強內部管理工作，防微杜漸，堵塞漏洞，節約開支，提高效益。從宏觀上講，通過大量的財務收支運營情況的審計、基建及維修工程審計，設備物資采購審計以及收支情況審計等個體審計，找出帶有全局性、普遍性、傾向性、規律性的問題，從機制上、制度上分析原因，提出改進和完善的意見和建議，為領導科學決策發揮內審的參謀作用。
3.內部審計可以服務發展大局。內審工作以幫助服務為目的，在具體審計事項中。審計服務是通過審計監督的形式實現的。內部審計在企業經濟活動中起著舉足輕重的作用，如何掌控好內部審計成為現代企業發展的關鍵之一。
二、現代企業搞好內部審計的對策建議
適應現代企業制度的建立。企業內部審計發展必須有一個長足的進步，但這個發展必須在對現有內部審計從觀念、立場、功能、內容等方面進行徹底革新轉換，只有這樣，內部審計才能走出困境。
（一）轉變內部審計觀念
隨著外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計電算化的普及，單純的賬務層面上的舞弊會越來越少，內部審計的職能也必然從傳統的“查錯防弊”轉向為內部管理服務，從內部檢查和監督向分析和評價方面轉變。內部審計也不可能只局限于財務領域，它必然將擴展到單位的經營和管理的各個方面。內部管理審計能夠幫助領導更好地履行其受托責任，監督單位內部各部門和所屬單位受托責任的履行情況。
（二）提高企業領導以及職工對內部審計的認識
增強企業領導及職工的內部審計意識是搞好內部審計的必要條件。總書記在黨的十五大報告中明確指出：機構改革要“加強執法監督部門”，“建立決策、執行和監督體系，形成有效的激勵和制約機制。”這里顯然包括加強審計監督體系。內部審計作為高層次的經濟監督，理所當然不能削弱，只能加強。
（三）以提高經濟效益為目標
現代企業制度的內部審計，重點在于審計和評價企業的有效性，它的根本目的是改善經營管理，提高經濟效益。隨著企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，單純的事后審計方法已不能對企業的經營活動做出全面、科學、準確的評估。而效益審計的作用主要體現在建設性上，如何提高企業的生產、經營、銷售等環節的控制質量，是現代審計要解決的問題。因此，內部審計必須廣泛采用事前、事中、事后審計相結合的方法。
（四）健全內部審計機構的設置
目前世界各國內部審計部門的設置大體有三種類型：受本單位總會計師或主管財務的領導負責：受本單位總裁或總經理領導；受本單位董事會領導。我國目前的內部審計部門一般由本部門、本單位的主要負責人領導。
從審計的獨立性和權威性來講，受本單位董事會領導應是最佳模式。西方國家一般在董事會內設審計委員會（必設的專業委員會之一），一方面對公司的管理層履行監督職能，另一方面對董事會有一定的牽制作用，而企業的內部審計機構隸屬屬于審計委員會，獨立于管理當局，總經理及公司的全部經營管理活動都需要接受審計，內部審計直接向審計委員會報告工作。這種模式使內部審計具有較強的獨立性和權威性，更易發揮審計在管理控制中的作用。
（五）建立合理的管理體制
為推動我國內部審計的發展。應建立起法律約束和行業自律相結合的管理體制。
一方面應盡快制定有關內部審計的相關法律，在此基礎上制定內部審計準則及規章制度，建立內部審計師資格考試制度。這樣從法律上對內部審計人員的資格條件及執業行為做出要求，有利于內部審計人員素質的提高，同時也使內部審計工作質量具有權威性的評價標準。只有相關的法律制度健全了，內部審計才能順利發展。
另一方面應建立全國性的內部審計師協會，對內部審計機構和內部審計人員進行行業自律管理，進行考核和培訓，指導和監督內部審計工作的展開，從而建立起與現代企業制度相適應的內部審計制度。
（六）健全法制
當前，內部審計的法制建設很不健全，嚴重影響內審事業的發展。首先，內審法規不健全。《審計法》規定“國務院各部門、國有金融機構、企業事業組織應當按照有關規定建立健全內部審計制度”，《審計署關于內部審計工作規定》中要求七類部門和單位應當設立獨立的內部審計機構。可見這些法律、法規規定，只是應當設立，而不是必須設立，把內審設立與否的主動權，留給了部門和企業的領導。使內部審計的地位可上可下、可有可無。其次，我國還沒有一部內審規范，對內審的標準、內審的程序、內審的準則等，往往生搬硬套國家審計的作法。國家及有關部門，應該根據當前經濟需要，借鑒發達資本主義國家內審經驗，來完善我們的法制建設。
第7篇：內部審計的意見建議范文
一、基層央行內審工作面臨的困難
（一）人員配置偏少，業務開展受阻。
隨著人民銀行職能的調整，內審工作的逐步完善，內審部門在人民銀行整體工作中扮演的角色越來越重要，審計的工作面越來越寬，審計內容涵蓋基層人行各業務部門，因此，大量的基礎審計業務工作都必須在基層人行開展。但是自1998年內審制度建立以來，對基層央行內審人員配備一直較少，目前縣、市支行配備內審人員1名，不能組成審計組，每個審計項目的開展內審人員都必須請領導抽其它部門人員配合，開展內審工作時在很大程度上要看領導的態度，內審人員很難獨立行使內審職權。配合人員認為不是自己的本職工作，難免有走過場的現象。另外，由于縣（市）支行人員較少，不可避免出現相互兼崗現象，據了解，80%的縣（市）支行內審人員都是兼崗。這樣以來一定程度上影響了內審工作的開展。
（二）內部監督部門缺乏合力，內審監督職能作用發揮不好。
目前基層人行內部監督部門有紀檢監察部門、人事部門、內審部門等，通過工作實踐證明，部門之間各自為戰，內審部門與各監督部門之間相互脫節，缺乏合力。內審部門作為掌握各職能部門及其工作人員比較詳細資料的部門，不參與對工作人員的考核、工作目標責任制、黨風廉政建設責任制、社會治安綜合治理目標責任制考核等工作，不利于對各職能部門履行職責的再監督。
（三）同級監督工作開展難。
在基層央行的實際工作中，各職能部門、業務科室，都是按照自己的工作計劃、工作制度去開展工作，不向內審部門報送任何工作計劃和有關的制度、材料，只向各自分管領導負責，內審工作大多是查找工作中存在的問題或不足。審計者與被審計者在一個單位，每天都在一起，相處關系較好，真正開展內審工作時有打不開情面的現象，勢必會對開展工作形成制約。業務部門對內審人員開展審計工作認為是“狗拿耗子，多管閑事”，不積極配合，有的甚至有抵觸情緒，在同級審計過程中難免有走過場的現象，很難達到預期效果。
（四）內審人員素質有待進一步提高。眾所周知，由于多年來縣市基層人行極少進入新人，人員編制較緊張，有很大一部分內審人員都是兼職，而且沒有經過正規的學習和培訓，缺乏相應的理論知識和專業技能，工作起來有一定的難度，有的甚至不能勝任本職工作，很難完成上級行和本行領導交給的各項審計任務。
（五）內審信息有待進一步加強。內審信息能夠及時反映基層央行內審工作情況，對促進內審工作有極大的推動作用，在實際工作中，內審信息沒有引起各科室和各業務部門的重視，信息數量較少、質量不高。同時內審信息分散，同級基層央行之間內審信息和內審數據不能共享，不利于內審業務工作質量的提高。
二、基層人行提高內審工作效果的幾點建議
（一）增加人員編制，加快體制改革。隨著社會主義市場經濟體制的逐步完善和我國央行體制的改革發展，內部審計的范圍越來越寬，業務量將會成倍的增長，況且有很大一部分業務量都在基層人行，僅憑基層行一名兼職內審人員，根本無法適應工作需要。因此，加快基層內審體制改革，形成單獨行使職權、自成體系的內審部門已勢在必行。
（二）領導重視是做好內審工作的關鍵。人們常說：“火車跑的快、全靠車頭帶”，任何工作的好壞都與領導的重視、關心和支持分不開，內審工作亦是如此。縣（市）支行是央行最基層單位，內審人員在開展工作、履行內審職責時，所面臨的內審對象不是自己上級的上級，就是自己的頂頭上司或同事。另外，縣（市）支行內審人員有很大一部分都是兼職，既沒職又沒權，在內審工作還沒有完全走入正規化的當今，要想獨立開展工作、行使職責，沒有領導的重視、關心、支持和幫助，很難達到審計目的。
（三）交叉審計是做好內審工作的有效方法。交叉審計可有效的避免打不開情面的現象，能夠充分發揮內審人員的作用，達到內部監督的目的。
（四）堅持客觀公正、實事求是、保守秘密、廉潔奉公原則是做好內審工作的核心。作為一名基層央行內審工作人員，在工作中，特別是在開展領導履行職責工作審計中，要堅持客觀公正、實事求是，要保守秘密、廉潔奉公，要過好人情關，要堅持真理、敢于負責，發現問題要一針見血的指出，只有這樣做，才是對黨負責、對人民負責、對同志負責、對朋友負責。另外，還應做到公道正派，不能摻雜個人的任何恩怨和私情，要用自己的實際行動和所作所為去感動人、征服人。
（五）加強學習培訓、提高政治和業務素質是做好內審工作的前提。《中國人民銀行總行內審工作制度》明確提出：中國人民銀行對內審工作人員實行崗位資格和后續教育制度，內審工作人員應當具備與其所從事的內審工作相適應的專業知識和業務能力。要想成為一名合格的內審人員，不但要熟練掌握基層人行一般工作操作技能，還必須認真學習相關法律法規和國內外內部審計的先進理念和經驗。只有掌握了豐富的理論知識，具備了較高的政策理論水平和過硬的業務素質，才能在工作中運用自如，得心應手，才能使被審計對象心服口服，自覺自愿接受審計、配合工作，也才能較好完成各項審計任務。要做到這些，上級有關部門要定期不定期對基層央行內審人員進行培訓，從而達到提高素質的目的。
（六）加強內審工作信息報告制度是做好審計工作的有效途經。縣（市）支行內審人員應定期向上級行內審部門報送本單位內審工作計劃和工作目標，注意研究工作中的熱點、難點和焦點問題。上級內審部門應注意推廣在內審工作中好的做法、好的經驗，做到上下溝通，環環相扣，互相學習、共同提高，形成全市人行系統內審工作一盤棋。
第8篇：內部審計的意見建議范文
【關鍵詞】內部審計;風險;風險導向內部審計
一、風險導向內部審計產生的背景
內部審計的發展經歷了萌芽狀態―財務導向內部審計―業務導向內部審計―管理導向內部審計―風險導向內部審計。面對社會更為多變和復雜的環境,內部審計理論與實踐孕育著又一次變革即風險導向內部審計階段,它的產生與戰略管理理論和企業再造理論是分不開的。
戰略管理理論圍繞創造價值的核心,使企業更主動地塑造自己的未來,是決定企業成敗的重要因素,而風險是戰略中的關鍵因素,對風險的正確把握意味著增強了企業目標實現的自信。企業再造理論要求重新構建組織,摒棄無法創造價值的部門,以風險的理念貫穿整個內審過程并為組織提供增值服務。于是,內部審計由管理導向邁向風險導向。風險導向內部審計關注企業風險,幫助企業識別、評估各種內、外部風險,為企業構筑利用機會或減輕威脅的戰略,使內部審計成為創造企業價值鏈條中的必要環節。
二、風險導向內部審計的含義、特點
(一)風險導向內部審計的含義
風險導向內部審計是以企業風險分析評估為導向,根據量化的分析水平排定審計項目優先次序,依據風險確定審計范圍與重點,對企業的風險管理、內部控制和治理程序進行評價,進而提出建設性意見和建議,協助企業管理風險,實現企業價值增值的獨立、客觀的鑒證和咨詢活動。其審計報告可以作為揭示、防范企業風險以及信息交流的預警信號。這里的“風險”不僅是“審計風險”,而主要是指企業在生產經營過程中面臨的各種如經營風險、市場風險、信貸風險等。風險導向內部審計是基于降低審計風險和企業經營風險的一種有效工具。
(二)風險導向內部審計的特點
1.內審目標更貼近企業目標
從財務導向到管理導向,內審目標由查錯防弊到為提高企業未來獲利和經營能力服務。從管理導向到風險導向,內審更加注重其價值增值功能及其與企業目標的契合,即內審的目標演變為評價企業的風險管理活動,看其是否有效地將風險控制在可接受水平。
2.內審對象聚集于關鍵風險
企業生存環境的復雜化和競爭激烈化,使企業面臨更多的風險,因此必須對這些風險進行適當管理,增加企業價值。于是像戰略計劃、兼并收購等與實現企業目標和發展戰略有關的領域,都成為風險導向內部審計重點關注對象。
3.內審方法得到改進
風險導向內部審計采用的基本方法包括審計風險評估、分析性測試、控制測試、業務實質性測試、余額細節測試等。對風險較低的領域,依賴內部控制或分析性復核;對風險較高的領域,實施實質性測試和余額細節測試,使審計手段與審計目標更好地結合在一起,提高審計的科學性、針對性和績效性。
4.內審角色轉變
管理現代化要求內審不僅是查錯糾弊,更是一項獨立、客觀的鑒證、咨詢活動。內審作為管理部門和職能部門之間的橋梁,掌握著單位業務薄弱環節的具體信息,能夠監督和指導企業的風險戰略管理。內審人員扮演的角色已由“警察”轉變為“風險顧問”。
5.內審作用加強
風險導向內部審計能使企業管理當局隨時了解企業風險信息,并將工作重點放在重要風險上,在風險和機遇中尋求均衡點,使企業在風險來臨時從被動受損到主動控制和排除風險,從而能夠謹慎而又快速地在風險環境中生存、壯大。
三、我國風險導向內部審計的現狀
(一)風險導向內部審計尚處于起步階段
在我國諸如制造業、服務業、行政事業單位等單位中,內部審計機構開展的審計內容仍以財務收支內審、經濟效益內審和經濟責任內審為主,風險導向內部審計并非我國內部審計機構的主要審計內容。風險導向內部審計在我國尚處于起步階段。
(二)風險管理體系不完善
在我國,部分單位不存在專門的風險管理機構和正式的風險管理活動;有些單位對風險的管理僅限于按照法律法規的要求購買一些強制性保險。這說明我國企業尚未建立起完善的風險管理體系,企業的風險管理活動往往是按照法律法規的要求被動進行,而且企業多在事件發生之后,才采取“亡羊補牢”式的風險應對措施。這顯然不能滿足企業在激烈競爭和多風險環境中求發展的要求。
(三)風險管理方法落后
我國大部分企業多采用定性分析方法,與國際先進企業大量運用數理統計模型、金融工程等先進定量方法進行風險管理相比,我國風險管理方法較為落后。這將直接導致企業不能恰當地預測、識別評估和應對風險,進而影響企業目標的順利實現。
(四)內審人員結構單一
我國大部分單位單獨設置了內審機構,但仍有少數單位的內審機構是與財務部門合并設立的,甚至有些單位未配專職內審機構。內部審計獨立性不足會影響內審機構在風險管理中的作用。另外內審人員結構單一,主要來自會計和審計專業,只有少數來自管理、計算機或其他專業。單一的內審人員導致內審范圍過窄,難以實現對企業風險的管理、控制和治理過程進行全面綜合的評價。
(五)我國信用體系和企業內控制度不完善
目前我國很多企業的會計信息嚴重失真,但整個國內的信用體系沒有建立起來,沒有判斷企業誠信的信用指標。而且企業發生的大多數欺詐舞弊案件是管理層的舞弊,這說明內部控制無效。這些給注冊會計師的綜合素質提出了一個更高的要求。
四、推進我國風險導向內部審計的對策
(一) 轉變企業內審觀念
隨著現代公司制企業的迅速興起,內審的作用不應僅僅是強化控制、提高控制效率和效果,更應該轉向規避、轉移和控制風險,通過風險管理的有效化,提高企業整體管理效率和效果。我國內部審計應當盡快更新觀念,轉換角色,加強與企業各部門的配合和溝通,為內審積極參與風險管理奠定基礎。
(二)提高內審人員素質
目前我國尚未對內人的職位要求加以規范,內審人員的素質較低,不具備現代內部審計所需要的知識和技能。現代內審人員要注重知識的更新和知識面的拓展,不僅要精通財會、審計知識,還要具備經濟管理、金融、法律等方面的專業知識;要通過后續教育,培養審計人員的專業勝任能力,通過審計實踐,提高審計人員的洞察力和組織協調能力;此外,還要重視職業道德建設,增強內審人員的責任風險意識和銳意進取的精神。
(三)加強內審工作的實效性
我國內部審計長期缺乏必要的制度約束,內審工作有很大的隨意性。對審計項目的選擇、時間的安排等缺乏客觀標準和詳細的計劃,使內審缺乏效益和效率。對審計結果是否實際發揮作用也很少關注,使一些內審部門形同虛設。在審計技術方面,風險分析和計算機應用甚少,由此降低了審計工作效率。因此,內審在轉變目標定位的同時,更要重視審計工作的實效性,以確保審計建議的落實。
(四)加強風險意識和風險管理技能
要順應市場經濟,就不能逃避風險,對企業而言,需要界定風險范圍、建立風險模型和風險防范機制,而實施風險導向內部審計就是一條化解風險之路。因此要求企業各級領導和員工都應懂得風險語言,加強風險意識和風險管理技能,提高對風險的敏感度,以風險為導向做好各項工作。
(五)推廣計算機應用,更好地為風險導向內部審計服務
近年來隨著審計信息化進程的加快,計算機審計成為主流。我國企業內審機構應積極開發和引進計算機審計,爭取早日實現審計工作的信息化;內部審計部門可以專門配備或外聘信息技術方面的人員或機構,設計開發計算機輔助審計系統,建立審計數據庫,更好地為風險的預測、評估和控制服務。另外,應拓寬和深化內審人員的計算機技能,使內審人員將計算機知識和審計知識融會貫通。
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第9篇：內部審計的意見建議范文
隨著我國醫療衛生事業的快速發展，國家逐漸增加了對公共衛生基礎設施的投資，同時醫院為滿足城市化發展的需要，加大了對軟件和硬件的投資力度，基本建設項目不斷增多，投資規模也不斷加大。由于基建施工項目的經濟效益直接關系到醫院總的效益，所以加強基建內部審計的實效性對于減少醫院資金的占用和浪費是非常重要的。如何充分發揮基建工程項目內部審計的功能，提高這部分資金的使用效益，已經成為醫院內部審計部門的一項重要責任。
一、對醫院基建工程項目內部審計重要程度的認識
醫院的基本建設項目投資額一般比較大，持續時間也較長。醫院應充分考慮投資的效率和效果，也要防止不合理的費用支出發生，影響醫院的長遠發展。醫院內部審計應從宏觀和微觀入手，通過參與考察投標單位的資質和技術力量，審核招標文件，參與開標、投標評估、合同談判和會審等相關工作，及時發現和糾正問題，以避免或減少違法違紀現象在醫院基建經濟活動中的發生，使醫院基建管理規范有序，為醫院領導在決策過程中提供正確合理的依據。
二、醫院基建工程項目內部審計的重點
一是工程量的計算。在基建工程內審工作中，工程量計算是工作量最大的項目。一些施工企業在結算時會采取一些方法提高工程量金額，如故意增加項目或者對同一項目進行重復計算，又或者在該增加的項目上不予以增加，在該扣減的項目上不予以扣除。這就要求內審人員必須了解工程的設計要求，熟悉圖紙內容，并應深入現場，認真測算核對，才能精確、合理地確定項目工程量。如果預算不符合項目實際情況，應堅決避免高估風險，予以核減。
二是對現場簽證的核查。如果施工單位要獲取索賠，要通過現場簽證，因為它是設計變更的表現形式之一。對現場簽證的審核是對內部審計人員的一項考驗，尤其是對隱蔽工程的現場簽證，要求內審人員必須具有高度的責任感以及全面的專業知識。
三是對定額套用的審核。定額套用對工程造價的影響是重大的。施工單位一般都存在定額高套和錯套的現象。內審人員只有熟悉設計圖紙內容和定額，并結合工程實際情況，才能準確判斷定額項目合理與否。其中需要注意的是定額項目的適用范圍、項目工程內容與定額是不是一致、定額換算是不是合理等。
四是對材料價格的審查。審計的重點是對材料的價格進行市場調查。目前裝飾工程市場上新材料和新工藝持續涌現，對于同一種材料而言，國產和進口材料的價格差別很大，這需要內審人員對建材市場材料價格充分了解，對價格進行合理性分析，在結算過程中才能避免材料定價方面的盲目性。
五是費用標準的核實。對于費用標準的確定，不同地區和不同工程標準不同，內審人員主要是檢查項目費率是否符合有關規定，虛增的費用項目是否剔除，取費基數和計算程序是否正確等。
三、加強醫院基建工程項目內部審計工作的途徑
目前大多數醫院對基建項目的內部審計采取了單一形式的竣工結算審計，這是一種事后和靜態的內部審計方式。由于前期工程項目管理效率較低，基建管理工作不太規范，審計資料又不太完整，于是在項目最終結算審計過程中導致內部審計人員處于被動的地位，造成概算超過計劃、預算超過概算、決算超過預算的“三超”現象。醫院要節約基建投資，提高投資的經濟效益，就應當大力開展全過程跟蹤審計，有效發揮內審部門的監督功能，才能達到完善醫院基建工程管理和控制工程造價的目的。
（一）事前審計是做好醫院基建工程項目內部審計的基礎
在醫院基建工程項目招投標中使用事前審計手段，可以監督整個招標投標過程，達到節資增效的目的，因此加強招投標事前審計很有必要。重點要對招標文件編制、工程量計算、招標標底編制等關鍵點進行審查。
1.招標文件的審核。內審人員對招標文件的審核應本著公平、公正的原則，重點審查招標文件內容是否全面、準確地表述招標人的實質性要求，有關價格調整和結算的條款是否明確合理，評標標準與方法是否取決于工程項目的特點和條件等。對于招標文件中不合規的內容，內審人員應及時予以糾正，避免因招標文件不規范而導致醫院和施工單位在施工及結算過程中產生不必要的糾紛。
2.工程量清單的核查。審核工程量清單應首先確定清單內容的完整性，做到不遺漏、不重復，清單項目所附屬的特征說明、技術標準和工藝要求應明確、無歧義。其次要審核工程量計算，合理立項。以工程量計算規則、圖紙為依據，根據工程現場情況，考慮合理的施工方法和施工機械，分部分項地逐項計算工程量，準確立項。最后要力求圖紙作法與材料設備的明確，并且盡量不留下可能發生歧義的詞句。
3.工程項目合同的審查。審計工程合同時應當將施工合同作為審計的重點，首先要對施工合同的合法性和合規性進行審查，尤其要關注合同條款和現行法律規定是否有沖突，其次應對承建單位的施工資質進行審查，關注是否存在越級承包或掛靠情況，還應審查合同價款及調整、工期、質量標準、材料設備供應、違約責任等內容是否與招標情況一致。
（二）事中審計是做好醫院基建工程項目內部審計的重點
事中審計主要包括工程量、工程質量和財力使用的監督。
1.工程量的審核監督。在項目施工過程中，內審人員應對施工現場進行不定期、突擊式考察，掌握施工現場的第一手資料，尤其要關注隱蔽工程以及設計變更、額外增加的部分，要進行實地跟蹤檢查，在簽證前內審部門應當進行現場確認，確保這部分工程量在決算中得到真實的反映。
2.工程質量的審核監督。內審人員應實時監督工程施工各個環節，及時發現并解決工程項目管理中存在的相關問題，確保工程項目質量。通過密切監督建筑材料采購和供應，保證材料供應來自正規渠道，材料標號應符合設計標準，避免以次充好的現象；對于一些價格高、用量大并且沒有當地市場價作為參考依據的材料和設備，以及沒有市場指導價而進行高級裝修的分項工程，在施工前應當進行全面的市場調查，以確定雙方認可的價格，避免將來由于價格方面的問題發生爭執。
3.財力使用的審核監督。加強對工程進度款預付部分的監督，工程款項的預付應當與工程進度一致，嚴格按照施工合同的約定辦理，每筆預付款支付前都應先經過內審部門的審核，這樣能有效避免工程款多付錯付的現象，并防止相關人員通過虛立工程項目來騙取單位資金；對施工單位提供的工程進度表要進行嚴格的審查，防止撥出的工程進度款超過原來預算的情況發生。
（三）事后審計是做好醫院基建工程項目內部審計的保障
工程項目的竣工結算審計是工程項目造價控制的最后一道關卡，也是事后審計的主要內容。工程項目竣工結算審計主要包括以下內容：
1.工程合同及履行情況的審核。首先審核工程施工合同，審核該工程是否具備辦理竣工結算的條件，合同價款包括的施工范圍是施工設計圖紙范圍內全部工程還是部分工程。其次審核計價方式是工程量清單計價還是定額計價。再對照合同中工期、質量、違約責任等條款審核雙方是否完全履行合同，是否存在違約行為。
2.工程量的審核。內審人員應重點審查原合同范圍內的工程量和原合同外的工程量。對于采用施工圖預算計價合同的工程項目應審查工程是否完成了合同規定的工作內容，而對于采用工程量清單計價的工程項目，原合同范圍內的工程量應按雙方在合同中約定的應予計量且實際完成的工程量進行確定。合同范圍外工程量的審計應關注設計變更資料的真實有效性以及工程量計算的準確性。
3.工程變更與現場簽證的審核。內審人員可通過實地勘察或了解施工驗收記錄，檢查現場簽證的簽字或蓋章是否齊全有效來確認工程變更與簽證內容的真實有效性。
4.材料與設備費的審核。竣工結算材料價格審核的關鍵是審核材料價格的計算、調整是否按照合同約定進行。內審人員應對材料價格變化的真實性進行審核、對調整材料費用計算的正確性進行審核。對于設備費應重點關注有無出現重復計列的問題，應避免費用的重復計算。
