小規模企業會計財務制度精選(九篇)
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第1篇：小規模企業會計財務制度范文
關鍵詞:中小企業;信息對稱;根源
中圖分類號:F830.92 文獻標識碼:A 文章編號:100-4392(2008)07-0062-03
一､金融部門與中小企業信息不對稱的根源
(一)金融系統收集與處理信息功能的缺失
1.信息收集與處理人員的知識與經驗的綜合性能力有待提升｡一線信貸人員是整個金融部門信貸資產安全的前沿哨所,如果一項融資在信息收集和處理判斷上出現了偏差,將導致整個信貸資金安全不確定性增加｡目前,由于我國金融業長期對在職人員業務與實踐培訓不足,造成許多金融機構缺少同時擁有知識與經驗的高素質信貸復合性人才｡
2.信息收集與處理手段不全面,政策風險與企業風險綜合評估還需加強｡政策性風險與企業經營性風險是兩個信貸評估不可分離的關鍵點,而一些金融部門在信息收集､處理與決策過程中,由于缺乏對政策風險與企業風險系統防范研究,尚未形成完整的對國家產業政策導向的評估系統,形成了政策性貸款損失,進而造成對新興發展起來的中小企業產生了“懼貸､惜貸”心理,最后采取了逆向選擇的信貸政策,放棄了一部分發展前景較好的信貸份額｡
3.人為改變資源市場配置,減少基礎行業扶持力度｡近年在很多縣域和地區,金融部門從機構設置､資金投放､服務項目等方面出現了不同程度的弱化｡以信貸集約化,減少成本支出為由,大量裁減基層營業網點,減少小額信貸業務,使得很多中小企業失去了必要的信貸資金支持,特別是在一些縣域,很多金融部門實際上成為儲蓄網點,造成當地大量資金外流,加大欠發達地區發展資金進一步緊缺｡特別是對一些剛剛起步的中小企業只能以較高的融資成本才得到農信社有限的融資,加重了各種經濟實體成本付出,企業正常發展得不到有效支持｡
4.融資條件僵化,缺少利用信息靈活多變融資渠道｡現在很多商業性銀行信貸審批實行上收一級,提高融資“門檻”,在融資中要求被融資企業必須具有一定的規模,才能進行融資,這樣在一定程度上把一大批發展前景好,資產質量優､信譽度高的中小企業杜絕在門外｡同時也限制了金融部門在縣域中發展,許多企業不得不脫離與其的聯系｡在當前很多新發展起來的中小企業沒有建立起很好的對外信息方式之前,就很難得到商業銀行的信貸支持,銀企雙方很難實現同步發展,由此也使部分商業銀行在縣域內失去了發展的大好機會,逐步走向了弱化機構和減少業務的行列｡
5.信息處理程序缺失,社會信息與企業信息得不到有效利用｡在各種信息處理過程中,都存在著遞減現象,越處理加工所得到的信息越少,這樣就需要更多的信息來保證最終信息要求｡而在現實中,各金融機構在不斷擴大業務品種的同時,對外部信息收集方式和渠道還沒有加大拓展力度,從信息的深度與廣度都沒有對新業務進行有效的保證,只以現有的一部分有限信息資源來應付業務擴大化｡
(二)公共信息化建設的缺失
1.信息公開與法律保證存在缺位｡當前信息化建設成為社會進步的一個明顯標志,在很多發達國家早已建立了比較完善的信息披露平臺和對提供不真實信息的懲罰方式,如美國的《誠實租借法》和歐盟的《歐盟數據保護法》等已將企業和個人信息提供的真實性以法律的形式做了規范｡但是在我國目前還沒有一部正式法律保證信息提供的真實保證,使得許多中小企業在對外提供信息時缺乏必要的被證實條件｡特別是目前一些社會中介機構如“會計事務所”､“信用評級機構”､“評估公司”究竟有多大的法律效應和負多大法律責任沒有具體的規定,造成眾多金融部門對企業評估出來的經營活動和還款能力存在較大疑慮,故各金融部門只能以抬高門檻和自行成立評估組織來完成這些工作,加大了金融部門融資成本｡ 2.當前人民銀行所建立的征信系統內容急需提高質量｡經過長期的實踐與探索,人民銀行建立的企業征信系統基本完成了基礎性工作,但是在實際工作中,還存在諸多不盡人意之處,一是信息的不全面性,系統內只提供了企業一般的對外信息｡企業的日常經營活動信息根本無法實現真實披露,如企業年檢時所提供的各種財務信息的真實性無法保證,同時部分金融部門還存在信貸､擔保等信貸信息的漏報､遲報､瞞報等現象,使得這一系統所查詢出來的數據無法做到全面真實,使系統效果和價值打了折扣｡
3.社會公共單位信息不能溝通,企業制造虛假信息幾乎沒有任何成本的付出｡部分企業為了取得信貸部門的支持,在提供企業經營中的財務信息中故意擴大企業積累,提高企業流動能力和盈利能力,而在稅務機關報告中為了避稅而減少企業盈利和營業額度,這樣造成一個企業在同一時段對外提供信息出現多種結果,從而加大了金融部門在整個融資過程中與企業信息不對稱程度｡
(三)企業信息建設缺失
1.缺乏有效的對外信息提供平臺｡中小企業信息化建設在我國剛剛起步,很多企業由于缺少專業人才和價廉實用的信息軟件,根本沒有屬于自己的信息系統,企業對外公布信息只能通過紙質的材料對部分單位進行申報,而企業大量的經營產品､經營環境､財務狀況､信譽程度等信息無法全面真實地向融資部門提供｡而且,部分中小企業在借款合同簽訂之后出現了道德風險,在信息不對稱掩護下,從事有利于自身利益的活動,逃避金融部門的監督｡
2.中小企業會計信息不對稱｡許多中小企業沒有專業的會計人員,也沒有必要的財會人員業務培訓,很多會計人員在處理帳務時一直沿用過時的老方法,與現行的會計制度存在著很大差別,造成對外報告口徑上誤差｡有些企業會計財務結果一直受著人為影響,特別是一些家族式中小企業,會計有許多種信息反映模式,如歷史成本模式､現行價值模式和未來現金流量現值等模式,這些不同的會計報告模式都是反映企業同一資產方面的問題,但是由于使用不同的財務管理方法造成了很大的價值差異｡同時許多中小企業由于企業治理結構不健全,對外信息披露不規范,部分企業的財務人員只是高管人員的一個記賬員,根本沒有起到會計監督作用,也是造成企業信息不真實的起源｡
3.抵押､質押物保全信息不確定｡許多中小企業在貸款時,金融部門為了債權保障,經常要求企業進行抵押､質押｡但是對抵押､質押物保全中金融部門存在著一定的行業知識識別與保全問題,一是金融部門對于抵押､質押的資產的真實價值判斷上由于行業知識的缺少,形成一定的信息不對等｡主要表現為企業高估抵押資產與實際貸款額度形成不對等｡二是企業出現信用風險｡將抵押物進行轉移或出售他人而未及時告知融資部門,形成類似逃廢債結果｡三是抵押資產的消失｡很多企業的抵押資產在抵押期間一直處于使用之中,并在使用期內不斷被消耗,造成抵押無物的結果｡
4.資金用途與使用時出現的信息不對稱｡從信息不對稱角度來看,每一個中小企業在生產經營中要比融資部門擁有更多的企業經營狀況的信息,在實際操作時,融資部門根本無法有效地控制所融資金的用途,時常出現流動資金投入固定資產使用,或專用資金被挪用從事其他高風險項目投資的道德風險,這些不確定性因素必然會造成金融部門與企業信息的不對稱,金融部門也為了規避由此帶來的風險采取了逆向選擇,從而減弱金融部門向企業發放貸款的意愿｡
二､金融部門與中小企業信息不對稱問題的應對措施
(一)金融部門要更新觀念,切實解決信息不對稱問題
1.轉變信貸工作理念,開拓中小企業信息來源渠道｡在維持目前與大企業長期穩定的信貸關系的同時,及時應用創新信貸管理手段拓展中小企業信貸業務,在使用當前對大型企業管理辦法的同時研究進入中小企業信貸的切入點,先選擇部分優質中小企業為試點進行融資,積累一定的信貸管理方法后,建立一套行之有效的信息收集和處理方法,從而解決長期以來由于信息不對稱而無法進入有前景與效益的融資行業｡
2.央行與監管單位牽頭建立信息共享平臺｡利用央行征信系統,錄入企業真實信用記錄,及時了解企業的基礎信息和資信狀況,從而防范授信風險,同時,對其法人的個人信息也可以進行查詢,了解掌握法人道德水準情況,減少人為信用風險｡同時,拓寬監管部門與銀行同業之間的信息溝通渠道,做到客戶信用等級等信息資源共享,預防和減少有嚴重道德風險傾向的不良客戶利用銀行間的業務競爭而重復借貸或多頭騙取銀行資金現象的發生｡
3.提高銀行信息識別能力｡一是盡快改善銀行信息識別的技術手段,利用計算機網絡和信息軟件對信息進行加工､識別和運用,使之與企業的信息技術手段相適應,與市場經濟發展的需求相適應｡二是信貸崗位應配備復合型的高素質人才,讓熟知金融､掌握科技､通曉市場的人才進入信貸行列,讓先進的信息識別手段､業務知識和豐富的工作經驗有機結合起來,使信貸調查､信息處理和融資決策部門真正成為銀行決策的“一雙慧眼”｡
4?郾進一步健全銀行風險管理內部控制體系｡很多金融機構目前奉行“以客戶為中心,以市場為導向”的經營理念,但是只有逐步開拓扁平化組織結構,解決信息不對稱問題,才是真正實現這一理念的有效途徑｡從縱向上減少機構層次,縮短縱向管理鏈條,使信息缺失和不對稱降低｡在橫向上應以客戶需求為依據設置部門,縮小合并非業務性機構,同時強化資產負債管理､風險管理等部門｡使信息以更快的速度和更好的質量傳遞到組織的每一個角落｡使得一線上的真實信息在未進行內部處理前讓決策者獲得,提高決策的科學性｡
5.金融機構要建立自己的數據庫｡采用信息識別技術,完善信用記錄以供同行查詢,這樣可以使同行在選擇貸款客戶時更加果斷,更加充滿信心｡銀行要與中小企業保持長期聯系,日常工作中要利用聯系業務來獲取借款企業的基本信息,以此不斷充實和完善自身數據庫內容,只有積累了大量的中小企業經營信息,才能在信貸決策時減少收集信息的成本,更準確地識別信用風險,從而做出正確的信貸決策｡
(二)建立社會性的信息保障平臺
1.盡快建立中小企業間擔保組織｡企業間可以以自由選擇的方式組織大小規模的互助聯保性組織,以各自出資多少提供擔保額度,這樣可以通過行業內專業化的經營信息資源和企業實際狀況控制部分企業對外提供虛假信息騙取金融部門貸款,金融部門在對企業貸款額度審查時也可得到真實的信息資源｡同時,由于行業內的中小企業為擔保基金提供了資金,企業也就有義務和金融部門共同監督貸款企業,從而有效降低因信息不對稱而帶來的風險｡
2.通過政府部門建立有效的企業監督系統｡首先政府部門要建立嚴格的行政監督體系,以中小企業市場進入為關鍵,實行嚴格的驗資工作,杜絕以虛假資金形式擴大生產｡強化會計事務所､會計審計所､稅務部門､工商部門等對企業經營過程中對外信息真實性的監督｡其次是政府要以媒體披露和公告等形式對違規違法經營､騙取信用､惡意逃廢債､欠稅欠保等行為的企業以“黑名單”形式進行信息公告,嚴厲打擊破壞信用環境行為,為金融部門提供一個良好的信用環境｡
3.長期培植中小企業良好的信用體系｡政府部門要重視對中小企業信用意識的培養,要打擊虛假信用,強化社會監督,要加大處罰力度｡建立中小企業信用評級和信用記錄制度,使參與融資活動的各類機構能夠以較低的成本得到真實的企業信息,進而提高轄區內的整體信用度,促進各種融資活動的順利進行｡
(三)中小企業要樹立長期良好信用形象
