財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；煙草公司；會計(jì)；財(cái)務(wù)

隨著我國也越來越多的參與國際貿(mào)易競爭，在國際經(jīng)濟(jì)中扮演的角色越來越重要。曾經(jīng)很多經(jīng)濟(jì)問題暴露出來，給我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添了較多阻礙，要逐步完善我國的經(jīng)濟(jì)體制，增加對于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，我國很多的企業(yè)在遇到國際競爭的時(shí)候，由于缺乏嚴(yán)密的財(cái)務(wù)制度和有效的財(cái)務(wù)管理體系，使得很多企業(yè)逐步走向衰落和失敗，這一點(diǎn)對于涉及煙草一類的公司尤為重要，很多的大型煙草企業(yè)已經(jīng)在逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，而對于縣一級的公司還是重要的課題，如何加強(qiáng)縣級公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，充分發(fā)揮市級公司財(cái)務(wù)監(jiān)管作用是本文研究的問題。

一、 在縣級煙草公司建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性

我國實(shí)行煙草專賣管理體制已經(jīng)二十多年，在內(nèi)部管理方面積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，很多的大型企業(yè)和市級企業(yè)具有一定程度的管理經(jīng)驗(yàn)，以商丘市為例，現(xiàn)有在冊人員1256名，聘用人員543名。全市年均銷售卷煙20多萬箱，煙葉種植面積5萬畝左右，年收購量10萬擔(dān)以上。僅2006年就實(shí)現(xiàn)稅利2.69億元，其中實(shí)現(xiàn)利潤1.89億元，人均貢獻(xiàn)15萬元。商丘煙草在財(cái)務(wù)管理上也逐步探索出一條新路，完善“總額預(yù)算，大額審批，費(fèi)用審核，資金統(tǒng)配”的財(cái)務(wù)管理模式，廢除“不講核算、不計(jì)成本、資金分散、經(jīng)驗(yàn)決策”的做法，聘任副總會計(jì)師，成立全市行業(yè)資金管理中心，建立從收入到支出，從物流到資金流的權(quán)責(zé)分明的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

然而我國煙草行業(yè)的不斷發(fā)展，需要在整個(gè)行業(yè)體系中建立完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。但是，在我國縣一級的煙草公司中，建立較為完整的煙草管理體制的較少，很多問題還出現(xiàn)在縣一級的煙草公司中，比如縣級煙草企業(yè)的會計(jì)信息失真，一些數(shù)據(jù)的弄虛作假，會計(jì)工作的違紀(jì)，私設(shè)小金庫，侵吞國家資產(chǎn)等嚴(yán)重的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而私分銷售款的行為，記賬、保管、決策人員沒有分離制，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象。在這種情況下，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建設(shè)對于縣級煙草公司保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資和確保會計(jì)資料的可靠性具有至關(guān)重要的作用?？梢砸?guī)范會計(jì)業(yè)務(wù)和其他相關(guān)的業(yè)務(wù)的具體程序，系統(tǒng)而有效的內(nèi)部控制體系可以最大限度的防止部門工作上的失誤和營私舞弊行為。

二、 加強(qiáng)縣級煙草公司財(cái)務(wù)制度的主要內(nèi)容

加強(qiáng)縣級煙草公司的財(cái)務(wù)制度，要在遵守會計(jì)準(zhǔn)則的情況下，從本單位的實(shí)際出發(fā)，設(shè)立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，對于縣級煙草公司來講，主要的企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)該包含以下的幾部分內(nèi)容：

（一） 提高對于企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

很多縣級煙草公司由于企業(yè)的規(guī)模較小，往往在機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度管理上具有漏洞，領(lǐng)導(dǎo)有不可推卸的責(zé)任，要提高對于內(nèi)部控制的作用，消除對于內(nèi)部控制的誤解，增強(qiáng)控制能力，提升領(lǐng)導(dǎo)的重視能力，并且建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，制定包括原則、內(nèi)容、責(zé)任、獎懲措施等一系列的科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、利于操作的控制制度，最為重要的是資金調(diào)度、資金使用、對外擔(dān)保等事項(xiàng)的內(nèi)部分離和牽制，這也是針對縣級煙草公司容易產(chǎn)生問題的部分指定的。

（二） 抓住縣級煙草公司內(nèi)部控制的重點(diǎn)，要做到賬、錢、物分管

縣級煙草公司由于規(guī)模較小，內(nèi)部控制要抓住重點(diǎn)。所以在財(cái)務(wù)人員設(shè)置方面往往會出現(xiàn)兼職的情況，這種情況會造成記賬的人員也管財(cái)務(wù)，管錢財(cái)?shù)倪€要記賬，雖然縣級煙草公司的資金流量相對較少，但是對于個(gè)人來講也有著吸引力，一定要制定賬、錢、物分管制度還要求管賬、管錢、管物的人員對自己所經(jīng)管的賬、錢、物所處的狀況作出分析，及時(shí)報(bào)告賬、錢、物的狀況和存在的問題。

（三） 對資產(chǎn)采用綜合管理的方式，要對重點(diǎn)部位進(jìn)行重點(diǎn)管理

對于資產(chǎn)的管理也是縣級煙草公司的主要側(cè)重點(diǎn)，對于賒銷和應(yīng)收賬款要對賒銷客戶資信情況從財(cái)務(wù)狀況、償債能力、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、企業(yè)信譽(yù)等方面進(jìn)行綜合評價(jià)，避免壞賬的發(fā)生，一旦出現(xiàn)壞賬必須要及時(shí)處理。與此同時(shí)，對于不良資產(chǎn)要設(shè)立責(zé)任人專人管理，實(shí)施不良資產(chǎn)責(zé)任制，杜絕不良資產(chǎn)的發(fā)生。建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，縣級煙草公司對于成本費(fèi)用管理這類的基礎(chǔ)工作應(yīng)該逐步加強(qiáng)，以此來提高經(jīng)濟(jì)效益。

（四） 要有專人保管實(shí)體資產(chǎn)，并且定期盤點(diǎn)

縣級煙草公司不僅有資金，還有實(shí)體資產(chǎn)，對于現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等都要加以重視，尤其是對于煙草這種變現(xiàn)性很強(qiáng)的資產(chǎn)，比較容易發(fā)生弊端，一定要嚴(yán)加管理，確保資產(chǎn)的安全，要實(shí)施專人保管，并且嚴(yán)格收發(fā)憑證，控制賬務(wù)明細(xì)，定期盤點(diǎn)，清查核對。

三、市級煙草公司發(fā)揮的主要作用

在加強(qiáng)縣級煙草公司內(nèi)部控制的過程中，要發(fā)揮市級煙草公司的主要作用，由于市級公司一般都有更加完善的制度，更為明細(xì)的執(zhí)行規(guī)范，更加具有業(yè)務(wù)能力的人員，因此，在幫助縣級煙草公司進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中要發(fā)揮重要的作用。

（一） 市級煙草公司的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對縣級公司的財(cái)務(wù)狀況有一定的認(rèn)識

領(lǐng)導(dǎo)重視是嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控制度的保證，市級煙草公司對于縣級公司有重要的指導(dǎo)作用，在市級單位中，內(nèi)部控制制度是否能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行，是否能夠落實(shí)到位，主要是靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持，而縣級的煙草公司往往要按照市級煙草公司的規(guī)定進(jìn)行辦事，上令下行，市級煙草公司的領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行起到重要的作用。

（二） 市級煙草公司應(yīng)完善自身制度，起到樣板的作用

市級煙草公司對于全市各個(gè)區(qū)縣的煙草公司有引領(lǐng)的作用，縣級公司大都唯馬首是瞻，因此，市級煙草公司應(yīng)逐步的完善自身的內(nèi)部控制制度，按照《中華人民共和國會計(jì)法》、財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等財(cái)稅法規(guī)，并且結(jié)合自身工作的實(shí)際，出臺了《河南省煙草公司商丘市公司會計(jì)管理基本規(guī)定》、《河南省煙草公司商丘市公司會計(jì)核算管理規(guī)定》、《河南省煙草公司商丘市公司財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督暫行規(guī)定》、《河南煙草公司商丘市公司資金管理規(guī)定》、《河南省煙草公司商丘市公司企業(yè)預(yù)算管理辦法》、《河南省煙草公司商丘市公司大宗物資采購管理暫行辦法》等財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理辦法，起到了樣板的作用。

（三） 市級煙草公司應(yīng)采取適當(dāng)?shù)男问綄τ诳h級公司的人員進(jìn)行培訓(xùn)

由于縣級煙草公司的人力物力都不能夠滿足自身培訓(xùn)的開支，因此，加強(qiáng)市級煙草公司應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際需要，加強(qiáng)對會計(jì)人員的控制管理，提高會計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)?？梢远ㄆ谂扇藛T到縣級煙草公司進(jìn)行培訓(xùn)，對重要的崗位的人員配備和管理進(jìn)行選拔和監(jiān)督，考查其德、才、能、績的綜合素質(zhì)，多層次、多方位的加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)和繼續(xù)再教育，提高從業(yè)人員的素質(zhì)。

（四） 可以適當(dāng)發(fā)揮市級煙草公司的監(jiān)督作用

市級煙草公司作為主管單位，有權(quán)威性和監(jiān)督的作用，定期或者不定期的對縣級煙草公司進(jìn)行檢查和評價(jià)，并且嚴(yán)格督促各個(gè)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，杜絕企業(yè)中出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：鐵路財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

一、鐵路企業(yè)作為國有企業(yè)，已建立起比較健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，制訂了比較完善、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但仍然存在著一些問題

1.對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識不夠，將建立各種財(cái)務(wù)規(guī)章等同于建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，而忽視環(huán)境建設(shè)及整個(gè)控制過程；沒能有效構(gòu)成一個(gè)協(xié)調(diào)運(yùn)行、相互制衡的的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

2.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評價(jià)的一種活動，不但能對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，還能評價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的運(yùn)行效果，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。從目前鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮看，內(nèi)部審計(jì)的范圍還未拓寬。鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還主要集中在對財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)。對管理審計(jì)和效率審計(jì)等領(lǐng)域不夠重視，其在企業(yè)中的積極作用還沒有得到充分發(fā)揮。

3.在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，由于鐵路企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識比較片面，在執(zhí)行過程中沒有建立恰當(dāng)?shù)臋C(jī)制進(jìn)行評估。缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，未實(shí)現(xiàn)持續(xù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和分析，未能綜合運(yùn)用應(yīng)對策略實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。

4.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面；存在管理死角，致使假權(quán)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移資金等行為有隙可乘；甚至在物資采購、基建工程項(xiàng)目等領(lǐng)域發(fā)生違法違紀(jì)案件。

5.預(yù)算管理制度不完善，管理水平急需提高。主要體現(xiàn)在預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立或健全相應(yīng)的預(yù)算、分析和評價(jià)制度。未能對各成本項(xiàng)目的預(yù)算費(fèi)用及資金的使用進(jìn)行正確、系統(tǒng)和完整的評價(jià)。另外，在預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。

二、加強(qiáng)鐵路財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的有關(guān)措施

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。完善內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)通過各種手段強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識。企業(yè)高級管理者的內(nèi)部控制意識、對內(nèi)部控制的重視程度對于企業(yè)控制環(huán)境有極大的影響，某種程度上甚至決定了企業(yè)的控制環(huán)境。其次應(yīng)重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用與培訓(xùn)，在培育專業(yè)的人員對內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行構(gòu)建的同時(shí)，可以選擇聘請國內(nèi)外的專家，結(jié)合鐵路自身的特點(diǎn)，為鐵路企業(yè)構(gòu)建具有鐵路特色的內(nèi)部控制制度體系，從而最終為鐵路企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的。

2.在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，持續(xù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和分析，綜合運(yùn)用應(yīng)對策略實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制

鐵路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估是一個(gè)持續(xù)反復(fù)的過程，一次風(fēng)險(xiǎn)評估并不能一勞永逸。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析，根據(jù)情況的變化及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對策略，以避免由于原來選擇使用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略無效而影響內(nèi)部目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。特別是當(dāng)鐵路企業(yè)經(jīng)營活動所處的外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)必須保持應(yīng)有的靈敏度，針對變化的外部環(huán)境進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估，以使企業(yè)的目標(biāo)在變化了的外部環(huán)境中得以實(shí)現(xiàn)。只有建立比較完善的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，才能真正完善鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，真正促進(jìn)鐵路企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

3.積極開展內(nèi)部控制活動

控制活動是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與檢查性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒映霈F(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門，鐵路各單位可以通過職工手冊、組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗位描述、權(quán)限指引等適當(dāng)方式，使企業(yè)員工了解和掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況，促進(jìn)企業(yè)各階層員工明確職責(zé)分工，正確行使職權(quán)，并加強(qiáng)對權(quán)責(zé)履行的監(jiān)督。

4.遵循內(nèi)部控制制度的原則，構(gòu)建一個(gè)協(xié)調(diào)運(yùn)行、相互制衡的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

遵循內(nèi)部控制的有效性原則、審慎性原則、全面性原則、一貫性原則和獨(dú)立性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系必須充分涉及到對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

5.強(qiáng)化審計(jì)工作的有效監(jiān)督智能

第3篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算部門；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制

分析當(dāng)前的企業(yè)預(yù)算部門發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)其在財(cái)務(wù)管理中的作用十分突出，只要積極的構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，才能更好的對預(yù)算財(cái)務(wù)部門管理實(shí)行整體監(jiān)督，嚴(yán)格的規(guī)范財(cái)務(wù)行為。企業(yè)預(yù)算部門應(yīng)該格外關(guān)注財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控制度，并且依照企業(yè)預(yù)算部門的管理特點(diǎn)和具體的需求，制定出相對科學(xué)的內(nèi)控制度，以此維護(hù)內(nèi)控制度的全面實(shí)行。通過明確企業(yè)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控實(shí)際，可以有針對性的實(shí)行目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式，這種模式的運(yùn)用過程，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制的自我評價(jià)及內(nèi)部審計(jì)，適當(dāng)?shù)耐晟葡嚓P(guān)部門的預(yù)算控制，促使內(nèi)控制度可以充分的顯現(xiàn)出科學(xué)性及可行性。

一、完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要意義

隨著市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的完善重要性逐漸凸顯出來。此項(xiàng)制度設(shè)立的意義就是對資金的使用效益起到良好的監(jiān)督和制約作用，同時(shí)也為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的目標(biāo)。預(yù)算部門發(fā)揮出的作用非常顯著，是市場經(jīng)濟(jì)中每一個(gè)部門支撐的動力，更是社會發(fā)展的重要力量。受到全球經(jīng)濟(jì)一體化的影響，對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，只有嚴(yán)格的貫徹好相關(guān)的政策，才能及時(shí)的緩解財(cái)政預(yù)算部門的工作壓力，這將可以維護(hù)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全可靠，提升資金的整體使用效率。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度主要是指企業(yè)自身為了更好的提升資產(chǎn)的管理效率，并且確保資產(chǎn)信息更加完善，體現(xiàn)出真實(shí)性和可靠性，維護(hù)資金的安全，達(dá)到支出成本最小化，取得最優(yōu)的社會效益。內(nèi)部控制制度的建設(shè)已經(jīng)成為了現(xiàn)代化管理的新趨勢，作為一種客觀的經(jīng)濟(jì)規(guī)律有待探索。內(nèi)控制度屬于預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理中非常重要的組成部分，始終占據(jù)著重要的地位，同時(shí)在其不斷完善并趨向成熟的過程中，內(nèi)控制度發(fā)揮出的影響力巨大，影響到企業(yè)的利益收成，關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。

二、積極踐行目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式

針對較小規(guī)模的企業(yè)，或者是處于成立初期的企業(yè)，應(yīng)該積極的踐行目標(biāo)利潤-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式，這樣的預(yù)算管理模式在具體運(yùn)用的過程中，能夠規(guī)范企業(yè)的起步點(diǎn)，并且嚴(yán)格的依照統(tǒng)一類別的企業(yè)資產(chǎn)回報(bào)率及收入等指標(biāo)，確定出相應(yīng)的經(jīng)營部門和二級單位中的具體利潤目標(biāo)。在實(shí)際執(zhí)行的過程中，應(yīng)該積極的從具有針對性的方面著手。

1.了解管理模式的指導(dǎo)性作用

通過科學(xué)的完善預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，能夠及時(shí)的明確相關(guān)目標(biāo)-目標(biāo)成本的預(yù)算管理價(jià)值，這將有助于提升預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行效果，并且積極的發(fā)揮出相關(guān)制度體系構(gòu)建的影響力，由此可見，將目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式擺在指導(dǎo)性地位很關(guān)鍵。

2.核實(shí)財(cái)務(wù)管理中的具體經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

通過不斷的完善預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，還應(yīng)該積極的關(guān)注財(cái)務(wù)管理中的每一項(xiàng)具體的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，這將推動著內(nèi)控制度的建立和完善。從這個(gè)層面上分析，只有嚴(yán)格的依照統(tǒng)一核定之后的各個(gè)企業(yè)資產(chǎn)回報(bào)率等相關(guān)聯(lián)的指標(biāo)，才可以確保預(yù)算部門中的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度積極的發(fā)揮出本身的實(shí)效性。

3.強(qiáng)化預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)管

應(yīng)該積極的關(guān)注對預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理實(shí)際監(jiān)督，這是內(nèi)控制度建立的根本落腳點(diǎn)，更是其主要的內(nèi)容之一。通過明確預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理作用，可以促使內(nèi)控制度的優(yōu)勢充分的展現(xiàn)出來。落實(shí)好相應(yīng)的監(jiān)督管理工作，是構(gòu)建并執(zhí)行內(nèi)控制度的關(guān)鍵舉措。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制的自我評價(jià)及內(nèi)部審計(jì)

完善的內(nèi)控規(guī)范體系還是需要企業(yè)實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制的自我評價(jià)，同時(shí)在經(jīng)過了內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行核驗(yàn)之后，嚴(yán)格的規(guī)范出企業(yè)董事會及相關(guān)管理層的具體責(zé)任，由此更好的發(fā)揮出內(nèi)部控制的有效性。只有內(nèi)部控制更加合理的構(gòu)建，才能在財(cái)務(wù)管理的過程中發(fā)揮出應(yīng)有的效用，同時(shí)也能配合審計(jì)部門的工作，適當(dāng)?shù)慕⑵鹂茖W(xué)化的內(nèi)部審核制度，這樣才可以及時(shí)的核實(shí)相關(guān)的債務(wù)債權(quán)。

1.提升內(nèi)部控制自我評價(jià)能力

在預(yù)算部門中，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度在不斷完善的階段，應(yīng)該重視自我評價(jià)的過程，同時(shí)還應(yīng)該積極的關(guān)注內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格實(shí)行，不斷的滿足當(dāng)代社會對于內(nèi)控制度提出了具體標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度應(yīng)該不斷的提升自我評價(jià)能力，并且格外關(guān)注自我評價(jià)指標(biāo)的提升。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的力度

重視內(nèi)部審計(jì)的重要性，并且明確其具體的地位。這將有助于預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的不斷完善，適當(dāng)?shù)膶︻A(yù)算部門財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效性及時(shí)的作出相關(guān)的評價(jià)。加大內(nèi)部審計(jì)的力度，能夠逐步的完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，并且更好的發(fā)展內(nèi)控制度的實(shí)效性。

3.合理評估自我評價(jià)及內(nèi)部審計(jì)

重視自我評價(jià)和內(nèi)部審計(jì)的重要性，同時(shí)密切的關(guān)注當(dāng)前預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的制定情況，適當(dāng)?shù)耐晟葡鄳?yīng)的細(xì)節(jié)部分，重視將自我評價(jià)和內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的評估過程，確保可以讓內(nèi)控制度的相關(guān)體系逐步完善，通過趨向于成熟的階段，滿足當(dāng)前企業(yè)中預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的具體要求。

四、落實(shí)相關(guān)部門的預(yù)算控制

第4篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：規(guī)范收費(fèi) 內(nèi)部控制 信用額管理

中圖分類號：F234.3

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）01-121-01

隨著醫(yī)院信息技術(shù)的發(fā)展，HIS系統(tǒng)已是醫(yī)院現(xiàn)代化的重要標(biāo)志之一。HIS系統(tǒng)克服了傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)管理、收費(fèi)管理為中心的核算醫(yī)院信息系統(tǒng)的不足，實(shí)現(xiàn)以電子病歷、電子處方，電子醫(yī)囑、無紙化辦公為核心的醫(yī)療信息系統(tǒng)；支持以病人為中心的服務(wù)流程管理和服務(wù)質(zhì)量優(yōu)化，有助于工作效率的提高和患者就診方便，充分體現(xiàn)以人為本的現(xiàn)代醫(yī)院管理思想和計(jì)算機(jī)技術(shù)的完美結(jié)合。怎樣利用HIS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制止實(shí)施細(xì)則》，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高會計(jì)信息質(zhì)量，筆者擬從以下幾點(diǎn)進(jìn)行探討。

一、HIS系統(tǒng)授權(quán)管理程序是醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

按照“不相容職務(wù)分離控制”要求，信息中心要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制，建立近授權(quán)控制模塊，強(qiáng)對操作員的控制，實(shí)行操作授權(quán)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫。建立建全崗位責(zé)任制，確保收費(fèi)項(xiàng)目增減與價(jià)格執(zhí)行、病區(qū)醫(yī)囑的開取與收取費(fèi)用、檢查的開單與執(zhí)行、辦理退費(fèi)與審批、現(xiàn)金收款與收入審核等權(quán)限分別由不同科室，不同人員辦理，從而形成不同部門和不同崗位之間的相互牽制；嚴(yán)格各類人員的密碼管理，保證系統(tǒng)的操作安全，操作人員離崗應(yīng)及時(shí)退出操作。

二、HIS系統(tǒng)為規(guī)范收費(fèi)提供了保障

HIS系統(tǒng)所建立的完整的診療項(xiàng)目庫確保了收費(fèi)的準(zhǔn)確性，規(guī)范性。醫(yī)療服務(wù)由物價(jià)管理員按照物價(jià)收費(fèi)項(xiàng)目編碼統(tǒng)一錄入到收費(fèi)基礎(chǔ)項(xiàng)目中，藥品目錄由藥品會計(jì)按編碼統(tǒng)一錄入到藥品基礎(chǔ)項(xiàng)目中，一次性材料由材料會計(jì)根據(jù)可收費(fèi)的材料目錄，按編碼統(tǒng)一錄入到材料基礎(chǔ)項(xiàng)目中，并實(shí)行授權(quán)控制，限定專人進(jìn)行項(xiàng)目增減維護(hù)，取消了非授權(quán)科室人員增減項(xiàng)目和藥品材料目錄的權(quán)限，所有科室計(jì)費(fèi)人員只能按照醫(yī)囑，輸入項(xiàng)目名稱和數(shù)量，系統(tǒng)便會自動計(jì)費(fèi)。這樣，一方面確保了醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目與收費(fèi)價(jià)格的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。另一方面住院記賬部門應(yīng)加強(qiáng)當(dāng)對各病區(qū)收費(fèi)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查復(fù)核。每天及時(shí)給患者打印“住院費(fèi)用一日清單”明細(xì)，讓患者核對診療項(xiàng)目，參與監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)收費(fèi)錯(cuò)誤，加強(qiáng)患者關(guān)于費(fèi)用的溝通，取得患者的信任。

三、利作HIS系統(tǒng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)明細(xì)帳務(wù)管理

內(nèi)部控制制度要求建立健全住院收入、門診收入、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專職的稽核人員以加強(qiáng)對門診收入和住院收入的審核，利用HIS系統(tǒng)提供預(yù)收醫(yī)療款借方明細(xì)賬與預(yù)收醫(yī)療款貸方明細(xì)賬、與總賬核對無誤后，按月存為預(yù)收款明細(xì)賬，利用HIS系統(tǒng)提供住院病人應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)貸方明細(xì)賬，反映出院病人結(jié)算時(shí)的按每一位出院病人結(jié)算金額，應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)借方金額由月底根據(jù)HIS系統(tǒng)查詢的住院收入總額核算，與總賬核對無誤后，按月存為應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬，這樣住院病人預(yù)交金明細(xì)賬、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬就可以由HIS系統(tǒng)提供并管理，保證了住院資金的安全，防止舞弊情況的發(fā)生。

四、利用HIS系統(tǒng)完善住院退費(fèi)內(nèi)部牽制制度。

利用HIS系統(tǒng)完善收費(fèi)處、各病區(qū)、檢查科室、藥房等各部門之間相互牽制制度。實(shí)行醫(yī)囑開取與檢查執(zhí)行相分離，系統(tǒng)已經(jīng)執(zhí)行的檢查項(xiàng)目不能進(jìn)行退費(fèi)操作。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，嚴(yán)格審批權(quán)限，一般退費(fèi)要詳細(xì)說明退費(fèi)原因，并得到相關(guān)執(zhí)行科室、人員的電腦系統(tǒng)退費(fèi)確認(rèn)方可辦理；醫(yī)院要建立減免、助困等授權(quán)審批制度，住院記賬處要填制減免審批單經(jīng)有關(guān)人員審批后才能執(zhí)行；在HIS系統(tǒng)中長期保存退費(fèi)、減免的操作日志以備審核。

五、利用HIS系統(tǒng)強(qiáng)化患者信用額度管理

公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公益性質(zhì)，把搶救患者的生命放在首位，為加強(qiáng)欠費(fèi)控制，利用HIS系統(tǒng)進(jìn)行患者信用額度控制管理，醫(yī)院應(yīng)在HIS系統(tǒng)中針對各類不同醫(yī)保病人類別，分別設(shè)置不同的信用額限額，如果超過限額，HIS系統(tǒng)應(yīng)能自動提醒病區(qū)操作人員，并打印出催費(fèi)單應(yīng)及時(shí)通知病人繳費(fèi)，若未按時(shí)繳費(fèi)，則應(yīng)限制或暫停其記賬，各科室應(yīng)堅(jiān)持先開電子醫(yī)囑記賬，再進(jìn)行治療和檢查的原則；如果搶救患者需要開通急救綠色通道信用額度，醫(yī)院應(yīng)制定信用額度授權(quán)審批程序，經(jīng)過授權(quán)審批后由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理，確實(shí)無法收回的欠費(fèi)，應(yīng)履行必要的審批程序后核銷。

以上是利用HIS系統(tǒng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的幾個(gè)重要方面，HIS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)自動控制，提高了工作效率，有效地提升了管理水平，充分利用好HIS系統(tǒng)為醫(yī)院管理服務(wù)是一個(gè)不斷完善的課題，HIS系統(tǒng)將在醫(yī)院管理中發(fā)揮中心作用，因此一定要用好用活HIS系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 習(xí)瑞蕾.醫(yī)院HIS系統(tǒng)對門診財(cái)務(wù)管理的影響.新疆財(cái)會，2007（5）

第5篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控制度；問題；對策

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，我國企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)起著非常關(guān)鍵和重要的作用，它們是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中進(jìn)行自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，具有企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的關(guān)鍵地位。企業(yè)的規(guī)模越大，內(nèi)控制度建設(shè)與完善就顯得更為重要。在某種意義上來說，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與完善，將直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營成敗與否。因此，新形勢下，我國企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)是迫在眉睫的事情。所謂內(nèi)控制度指的就是管理者為確保法律法規(guī)以及經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而制定和實(shí)施的一系列方法、程序和制度等的一個(gè)系統(tǒng)。一般來說，它包含了控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五個(gè)相互聯(lián)系的要素，主要是有內(nèi)部會計(jì)控制與內(nèi)部管理控制兩部分組成。無論是內(nèi)部會計(jì)控制還是內(nèi)部管理控制，都是非常重要的，它們都能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的正常、有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、我國企業(yè)內(nèi)控制度中的問題及其原因分析

（1）缺乏內(nèi)控理念，內(nèi)控實(shí)效不夠。當(dāng)前，我國很多企業(yè)雖然有了一定的內(nèi)控機(jī)制，但是，它們對于內(nèi)控理念還沒有完全建立起來，導(dǎo)致了在實(shí)際執(zhí)行過程中，無法切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)控機(jī)制的控制作用，這是因?yàn)樗鼈儗τ谄髽I(yè)內(nèi)部控制不夠重視，它們忽略對內(nèi)控制度的宣傳與推廣，導(dǎo)致了內(nèi)控機(jī)制無法發(fā)揮出切實(shí)有效的作用；（2）企業(yè)財(cái)務(wù)制度不夠規(guī)范。當(dāng)前，我國企業(yè)的會計(jì)人員素質(zhì)整體上偏低，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理工作較為混亂，甚至有些會計(jì)人員偽造會計(jì)信息，使得企業(yè)的內(nèi)控制度無法獲得真實(shí)有效的會計(jì)依據(jù)，從而給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失；（3）會計(jì)人員的作用不被重視。當(dāng)前，有相當(dāng)多的企業(yè)對于會計(jì)人員在內(nèi)控制度建設(shè)中的作用不夠重視，他們片面的認(rèn)為會計(jì)人員的主要職責(zé)就是企業(yè)的會計(jì)工作，使得企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)通過會計(jì)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)化為會計(jì)信息，殊不知這其中需要會計(jì)人員的全面參與，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控制度的效用無法最大限度的發(fā)揮出來；（4）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮不夠完全。當(dāng)前，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計(jì)的作用不夠重視，或者在觀念上存在一些誤解，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無法做好。一些審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員編制不夠，甚至沒有專門的審計(jì)部門和人員配備，只是讓一些部門兼職承擔(dān)審計(jì)職能。一些企業(yè)即使配備了相應(yīng)的審計(jì)部門和人員，但是，審計(jì)機(jī)制不健全，也無法大力發(fā)揮審計(jì)的效用。因此，我國企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)控制度建設(shè)中存在著不少問題，比如說部分工作人員能力有限，企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，機(jī)制不完善使內(nèi)部審計(jì)作用得不到良好發(fā)揮，企業(yè)涉及財(cái)會違法違紀(jì)案件不斷上升，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，企業(yè)費(fèi)用收支失控，會計(jì)信息失真等。那么，產(chǎn)生這些問題的原因有哪些呢？主要有這么幾個(gè)方面：企業(yè)內(nèi)部控制體制不健全，考核企業(yè)干部政績、業(yè)績的機(jī)制不完善，會計(jì)人員素質(zhì)較低，內(nèi)部監(jiān)督乏力。

二、我國企業(yè)內(nèi)控制度完善的應(yīng)對措施分析

當(dāng)前，我國企業(yè)建立內(nèi)控制度的基本方式有：正確評估企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)條件，確定目標(biāo)和控制對象，并把握好建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本原則，即優(yōu)先關(guān)注重要的業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)較高的投資項(xiàng)目，以較合理的成本預(yù)算實(shí)現(xiàn)最高效的控制，從而使得企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)能夠適應(yīng)日益變化的市場環(huán)境。國際金融危機(jī)的爆發(fā)以及持續(xù)發(fā)酵，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢也不容樂觀，我國企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)顯得尤為重要，它會關(guān)乎到企業(yè)自身的生存與發(fā)展。因此，我國企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)與完善工作，是具有必要性與關(guān)鍵性的。它能夠幫助企業(yè)高層管理者更好地開展業(yè)務(wù)活動，能夠合理保證企業(yè)在早期察覺風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略按計(jì)劃實(shí)施。它的目標(biāo)就是要確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。那么，我們到底該采取哪些措施來積極應(yīng)對當(dāng)前內(nèi)控制度建設(shè)中的各種問題和難題呢？筆者認(rèn)為，我們可以從以下幾個(gè)方面來努力：（1）健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，使得企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)得到法制上的保障。當(dāng)前，我國企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)與完善，首先就要從法制層面加以強(qiáng)化，這就需要企業(yè)不斷健全自身的財(cái)務(wù)管理制度，使得企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不僅有完善的會計(jì)制度進(jìn)行配套，還有一套科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)制度加以強(qiáng)化。當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)該要把握好財(cái)務(wù)制度的性質(zhì)，要能夠充分理清其在國家財(cái)務(wù)制度中的定位和層次，它是企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行制度，對于企業(yè)來說具有較強(qiáng)的約束力，主要通過預(yù)防控制、體制牽制、程序約束、責(zé)任考核四個(gè)方面來約束企業(yè)的各種行為。此外，企業(yè)應(yīng)該要把握好建立財(cái)務(wù)制度應(yīng)該遵循的重要原則，使得其方法和手段能夠符合國家法律和法規(guī)要求，促進(jìn)內(nèi)控制度的完善；（2）重視企業(yè)會計(jì)人員在內(nèi)控制度建設(shè)中的主體地位和作用。對于企業(yè)來說，要想加強(qiáng)和完善內(nèi)控制度，還要以企業(yè)的會計(jì)人員作為主體，重視他們在內(nèi)控制度建設(shè)與完善中的主體地位和作用。在實(shí)際工作中，會計(jì)人員應(yīng)該在企業(yè)經(jīng)營者和管理者的領(lǐng)導(dǎo)之下，通過財(cái)務(wù)信息的形式切實(shí)參與到企業(yè)經(jīng)營管理中去，并實(shí)行會計(jì)控制權(quán)的分離，從而最大限度的來確保會計(jì)人員參與到內(nèi)控制度建設(shè)與完善工作中的相對獨(dú)立性，這是進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)性條件，也是保證會計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)、可靠的前提條件；（3）建立健全適合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)控制度。具體來說，企業(yè)應(yīng)該實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標(biāo)，做好會計(jì)基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)的會計(jì)信息系統(tǒng)，做好宣傳教育工作，使全體員工了解有關(guān)內(nèi)部控制制度，并使其能夠切實(shí)落實(shí)到各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中去；（4）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)

部審計(jì)制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的效果。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要是幫助管理當(dāng)局監(jiān)督其控制政策和程序的有效性而提出的建設(shè)性建議。審計(jì)工作要對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息資料的可靠性以及完整性進(jìn)行審核與負(fù)責(zé)，還要對企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性進(jìn)行審核。因此，企業(yè)應(yīng)該保持內(nèi)部審計(jì)部門的相對獨(dú)立性，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證會計(jì)信息的真實(shí)性，明確企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)與完善的目標(biāo)所在，并按照既定目標(biāo)實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制工作，這是企業(yè)內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮作用的根本保障所在；（5）其他幾個(gè)方面。具體來說，企業(yè)要運(yùn)用科學(xué)有效的管理方式，培養(yǎng)有能力的高級管理人才，從細(xì)節(jié)入手，構(gòu)建合理的企業(yè)內(nèi)部控制管理平臺，通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理輔助內(nèi)控制度完善，協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的關(guān)系與明確各員工的責(zé)任與義務(wù)，提升企業(yè)文化完善企業(yè)內(nèi)控，可以采取發(fā)放內(nèi)控手冊，員工定期培訓(xùn)并簽閱等方式來建立企業(yè)內(nèi)控意識文化，為企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)提供基本保障。

總之，我國企業(yè)當(dāng)前面臨的國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢不夠樂觀，生存與發(fā)展的壓力與日俱增。一旦處理不好，就會產(chǎn)生非常不利的后果，甚至是破產(chǎn)被市場淘汰的悲慘境遇。那么，其中一個(gè)非常重要的因素就是我國企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)還不夠完善，還存在著不少急需解決的問題。為了盡快解決我國企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與完善問題，我們應(yīng)該構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系，從三個(gè)層次上來建立相對獨(dú)立的控制層次，即在企業(yè)“銷”的過程中，建立相互牽制、相互制約的制度；設(shè)立事后監(jiān)督；從組織體系上確立內(nèi)部控制審計(jì)的性質(zhì)、地位和作用。此外，我國企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)控制度的評審，深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，制定科學(xué)的評審辦法，規(guī)范操作，實(shí)施嚴(yán)格的評審程序，圍繞評審對象特點(diǎn)，突出審計(jì)重點(diǎn)，做出評審結(jié)論，進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與完善能夠順利推進(jìn)，保障新時(shí)期企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，提高企業(yè)市場競爭力。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]胡凱，張煥報(bào).完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].財(cái)會月刊.2006，（9）：67

第6篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；策略

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及監(jiān)管機(jī)制，是保障企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要條件，也是提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的主要途徑。本文分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并探究了幾種強(qiáng)化控制的策略。

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，新的發(fā)展環(huán)境下，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度已經(jīng)不能滿足發(fā)展需求。由于很多企業(yè)中，老板往往具有經(jīng)營者及所有者兩重身份，任何事情都是一個(gè)人說了算，這就使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏權(quán)利分離。雖然有的企業(yè)制定有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但沒有嚴(yán)格按制度內(nèi)容辦事，這類情況廣泛出現(xiàn)在規(guī)模較小的國企及民營企業(yè)身上。財(cái)務(wù)管理的混亂現(xiàn)狀，主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對財(cái)務(wù)管理不重視造成的，他們只重視生產(chǎn)經(jīng)營活動管理，忽視財(cái)務(wù)管理在經(jīng)營活動中的重要地位，甚至對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度產(chǎn)生誤解。在這些中小企業(yè)中，他們所聘用的財(cái)務(wù)人員往往不夠?qū)I(yè)，甚至是從其他部門借調(diào)過來的。他們的財(cái)務(wù)知識缺乏系統(tǒng)性，并且因?yàn)榇霾桓?，沒有太多的積極性，對財(cái)務(wù)管理工作多敷衍了事。

二、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略

1.建立完善的財(cái)務(wù)管理體系

建立完善的財(cái)務(wù)制度，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的前提條件，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理者依章辦事的基礎(chǔ)。建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，要依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，處理好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本與效益之間的聯(lián)系，盡量使企業(yè)財(cái)務(wù)管理細(xì)化權(quán)利與責(zé)任，切實(shí)做到管理有序、制度健全。健全的企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)是建立完善內(nèi)控制度的組織基礎(chǔ)，恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)應(yīng)遵守的第一原則。當(dāng)處理重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該讓不同部門的不同人員參與決策，在相互商討的過程中發(fā)揮監(jiān)督作用，減少弄虛作假現(xiàn)象的發(fā)生。對日常工作中會計(jì)的工作流程與工作方法加以總結(jié)與提煉，可以制定一整套適合該企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，是制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一條有效方式。在財(cái)務(wù)管理制度中不僅要有約束章程，也應(yīng)具備獎勵措施，以提高相關(guān)人員的工作積極性。

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系內(nèi)，除了完善的財(cái)務(wù)管理制度，還應(yīng)建立科學(xué)的監(jiān)督與自我評價(jià)制度。為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性與合理性，應(yīng)該建立一套完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控衡量標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)控制度進(jìn)行評價(jià)，使財(cái)務(wù)制度的評價(jià)活動有章可循，減少內(nèi)控制度中隨意性及主觀性的成分，使其內(nèi)容更加科學(xué)、更加適合企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)。并設(shè)立專門的評價(jià)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的評價(jià)，該部門要具有相對獨(dú)立的權(quán)限，這樣才能使評價(jià)結(jié)果更加客觀、公正。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也可通過審計(jì)職能對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督。只有評級機(jī)構(gòu)和監(jiān)督部門合力，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控高效落實(shí)。

2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理

企業(yè)中科學(xué)而全面的預(yù)算管理是落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要途徑，是企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃順利進(jìn)行的最大保障，也是企業(yè)獲得最大經(jīng)營價(jià)值的最有效策略。預(yù)算作為對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃全面部署的重大活動，應(yīng)將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與績效評價(jià)機(jī)制、獎罰制度結(jié)合起來，使之與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一起形成科學(xué)而完善的財(cái)務(wù)控制體系。為使企業(yè)預(yù)算發(fā)展最大能效，在加強(qiáng)預(yù)算工作的管理，在制定預(yù)算時(shí)要充分了解和把握企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)營情況，使預(yù)算內(nèi)容能不僅僅注重生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制，在降低經(jīng)營成本的基礎(chǔ)上，更要注重銷售及投資融資環(huán)節(jié)，對整個(gè)經(jīng)營活動的成本支出進(jìn)行預(yù)算，進(jìn)而從整體上降低生產(chǎn)經(jīng)營成本。全面預(yù)算管理所預(yù)算的活動具有時(shí)間跨度大的特點(diǎn)，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)環(huán)境和條件的不斷變化，所以不可能在預(yù)算初期就對后面的經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行太準(zhǔn)確的預(yù)算，這就需要預(yù)算的與時(shí)俱進(jìn)，當(dāng)預(yù)算與實(shí)際情況差異較大時(shí)，就應(yīng)該及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，根據(jù)具體情況適當(dāng)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，以適應(yīng)經(jīng)營實(shí)際情況。同時(shí)，對預(yù)算執(zhí)行情況的考核也是督促預(yù)算計(jì)劃落實(shí)有有效方式。在考核的過程中要仔細(xì)分析，并客觀、公正地評價(jià)落實(shí)情況，然后編制成預(yù)算報(bào)告，總結(jié)預(yù)算中存在的問題，并依章對相關(guān)部門和人員進(jìn)行獎懲。

3.創(chuàng)建良好的信息反饋平臺

企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的過程中，要及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地收集與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的各類信息，并使有效信息在企業(yè)管理各個(gè)部門之間及時(shí)傳遞，并對這些信息進(jìn)行分析和批判性地采納，只有這樣企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度才能不斷完善，才能更好地為企業(yè)經(jīng)營活動服務(wù)?？梢?，創(chuàng)建良好的信息反饋平臺，非常必要。信息反饋平臺可幫助幫助領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營狀況，可根據(jù)具體情況及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與管理方法，以提高控制效果。隨著多媒體信息時(shí)代的到來，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)積極借助新的媒介，更加全面、快捷地收集內(nèi)控信息，使之為企業(yè)運(yùn)營發(fā)揮更大作用。

總之，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境復(fù)雜多變的情況下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，是提高企業(yè)的市場競爭力，推動企業(yè)持續(xù)、快速發(fā)展的重要策略。所以，企業(yè)管理者應(yīng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的地位并積極制定完善的內(nèi)控體系，并借助財(cái)務(wù)預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營活動作合理規(guī)劃，在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過程中注重相關(guān)信息的收集及采納，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不斷完善，為企業(yè)的發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度范文

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作管理的核心問題，由于其屬事業(yè)單位性質(zhì)，資金都由國家調(diào)配，不涉及企業(yè)經(jīng)營情況，所以科研事業(yè)單位的科研經(jīng)費(fèi)支出是否合理是其內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理，有效的調(diào)節(jié)科研資金，使科研事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間能加強(qiáng)溝通和合作，共同完成單位的科研項(xiàng)目，提高科研實(shí)力。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理可以對科研單位的預(yù)算及其執(zhí)行過程及結(jié)果進(jìn)行有效地控制與監(jiān)督。從而實(shí)現(xiàn)對科研單位的財(cái)務(wù)預(yù)測。所以，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是我國科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)合規(guī)的重要保證。此外，在實(shí)行內(nèi)部控制過程中，建立與完善其內(nèi)控機(jī)制對于完善其管理制度、提高其財(cái)務(wù)水平也有重要的促進(jìn)作用。通過對科研單位的內(nèi)部控制管理，可以規(guī)范其財(cái)務(wù)制度，減少科研經(jīng)費(fèi)的不必要支出。對科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的加強(qiáng)是十分必要的。

二、我國研科事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的問題和現(xiàn)狀

1.科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還不完善

源于我國研科事業(yè)單位的性質(zhì)，長期以來其科研資金都依靠國家財(cái)政撥款，自己完全不用考慮資金緊缺的問題，科研資金用完再要，導(dǎo)致很多項(xiàng)目的成本費(fèi)用支出不合理等現(xiàn)象，給國家的財(cái)產(chǎn)造成了嚴(yán)重的損失。許多科研單位甚至表面上建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但缺乏對相關(guān)制度的理解和重要性的掌握，再加上管理者控制意識淡薄、缺乏執(zhí)行力度、考評機(jī)制形同虛設(shè)，根本沒有發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控的職能和效果。雖然國家出臺了一些相關(guān)的管理規(guī)定，例如：國家科技計(jì)劃項(xiàng)目課題預(yù)算管理問答。此規(guī)定就對科研事業(yè)單位的一些財(cái)務(wù)收支有詳細(xì)的規(guī)定，規(guī)定中指出了項(xiàng)目預(yù)算中的管理費(fèi)的比例作了嚴(yán)格的限制外，其它的費(fèi)用各科目沒有固定的比例限定。雖然符合科研業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，但也在執(zhí)行過程中增加了可操作性。

2.科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制管理缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范體系

科研事業(yè)單位雖為國家撥款，也不用考慮投資、融資等行為，但是就整個(gè)科研單位系統(tǒng)來講，還是缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識的，執(zhí)行過程仍然離不開單位的內(nèi)部控制管理。在缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識下的內(nèi)部控制管理顯然是不能發(fā)揮作用的。其結(jié)果必然會導(dǎo)致某些項(xiàng)目攻關(guān)失敗，而資金卻已經(jīng)支出，給國家的財(cái)產(chǎn)造成巨大的損失和浪費(fèi)，使國家財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)增大，因此，科研事業(yè)單位如果沒有形成一套有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，則直接影響其財(cái)務(wù)工作的效果。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中內(nèi)控意識不強(qiáng)

在我國的科研事業(yè)單位中長期存在這樣的意識：由于受財(cái)政扶持已久，在財(cái)務(wù)制度方面尤其是內(nèi)部控制管理方面沒有形成應(yīng)有的意識。對于項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算和考核都是例行公事，沒有認(rèn)真進(jìn)行過財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度，嚴(yán)重一些的單位還會出現(xiàn)會計(jì)信息失真、不完整現(xiàn)象，影響了上級管理部門對本部門的審計(jì)效果，使其不能掌控本單位的財(cái)務(wù)支出具體情況。這種科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視、會計(jì)人員輕視、全體人員忽視的局面，使得單位內(nèi)部財(cái)務(wù)混亂，會計(jì)報(bào)表失真嚴(yán)重，資金流失嚴(yán)重。近年來國家也出臺了相關(guān)的預(yù)算管理?xiàng)l件，相信上述情況會慢慢得到改善。

4.科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏科學(xué)信息化支持

現(xiàn)代企業(yè)管理中，管理現(xiàn)代化、信息化已經(jīng)覆蓋了大部分企業(yè)，而在我國的科研事業(yè)單位內(nèi)部卻缺乏這種科技信息化的支持平臺。由于科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理長期不受重視，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部的信息化建設(shè)也沒有提到日程上來，一些管理層不重視，財(cái)務(wù)人員則不進(jìn)言，使得幾方面都無意識改善這種局面，使我國科研事業(yè)單位的信息化建設(shè)遲遲不能落實(shí)，造成其財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的混亂局面。

5.科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和監(jiān)督體系有待加強(qiáng)

現(xiàn)階段，我國科研事業(yè)單位內(nèi)控比較薄弱的環(huán)節(jié)也是起決定作用的環(huán)節(jié)就是考核機(jī)制不健全。某些單位在制定出內(nèi)控計(jì)劃后，由于缺乏考核機(jī)制與考核層，使得其內(nèi)控的執(zhí)行像是在走形式主義。我國科研事業(yè)單位的成本內(nèi)容主要就是科研課題和項(xiàng)目的資金。隨著我國事業(yè)單位國庫的集中支付制度的實(shí)施與改革，科研事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)來源將是國家財(cái)政的零余額經(jīng)費(fèi)，國家已開始對此類資金進(jìn)行嚴(yán)格的限制和使用。所以，科研單位應(yīng)將有限的經(jīng)費(fèi)都用在科研項(xiàng)目上，避免浪費(fèi)和挪用，因?yàn)樵趯?shí)際工作中，許多科研課題的支出并不符合要求。

三、完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效建議

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制意識培訓(xùn)，使其重視內(nèi)部控制管理與監(jiān)督

內(nèi)控制度是一項(xiàng)綜合性的管理活動，它涉及部門、人員、財(cái)務(wù)管理多方面內(nèi)容，科研事業(yè)單位的員工特別是管理層應(yīng)該加強(qiáng)對單位內(nèi)部控制意識的培訓(xùn)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任制度。盡快領(lǐng)導(dǎo)單位員工建立起科學(xué)的內(nèi)部控制意識。

2.健全相關(guān)法規(guī)，保障監(jiān)督體系有效開展

科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度特別是財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能是保障其會計(jì)信息質(zhì)量的重要方面。其各項(xiàng)目的成本費(fèi)用的原始憑證是載明其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的書面合法證明，是明確各方責(zé)任的原始依據(jù)，因此，想改善事業(yè)單位的內(nèi)控管理就首先要健全其內(nèi)部稽核制度。從財(cái)務(wù)監(jiān)督上把關(guān)：首先要建立明確的各級稽核崗位和人員的責(zé)任制，執(zhí)行人員應(yīng)恪盡執(zhí)守，凡進(jìn)入財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的原始憑證都要由稽核人員審核其真實(shí)性并加以標(biāo)記。其次，要在出現(xiàn)問題后明確責(zé)任人的責(zé)任并查出其為合不符合規(guī)定的依據(jù)，借以保證原始憑證的合法性。

3.明確職責(zé)分工和程序

根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)制度要求，要明確各職能部門的權(quán)限與責(zé)任，根據(jù)不同任務(wù)和崗位特點(diǎn)劃分，對每個(gè)部門和人員在授予權(quán)限的同時(shí)明確其相應(yīng)責(zé)任。任何部門和個(gè)人都不可擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)利，而且要做到責(zé)任與績效掛鉤、堅(jiān)決推行職務(wù)不相容制度。保證事業(yè)單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)的合理配置。堅(jiān)決杜絕人員交叉任職。

4.根據(jù)成本效益原則，制定可行的內(nèi)控制度

我國科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目很多，但每個(gè)項(xiàng)目落實(shí)和研發(fā)都離不開資金的支持。單位在制定內(nèi)控制度時(shí)要充分考慮本單位的實(shí)際情況，必須做到制度具體可行，方案合理科學(xué)。要合理估計(jì)成本與產(chǎn)出效益之對比，做好成本預(yù)算工作。對那些意義大作用大、影響范圍大的關(guān)鍵控制點(diǎn)予以把握，對那些只在小范圍內(nèi)起作用、影響范圍小的一般控制點(diǎn)只要能起到監(jiān)控作用即可，不需要大費(fèi)周折，花大成本，更不需要花費(fèi)大量人力物力予以控制。

5.實(shí)施科研事業(yè)單位預(yù)算控制

在企業(yè)中有全面預(yù)算管理，同樣，事業(yè)單位為達(dá)到良好的財(cái)務(wù)目標(biāo)也可進(jìn)行全面預(yù)算管理。其包括預(yù)算計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行、事后監(jiān)控及考評等環(huán)節(jié)。并且在整個(gè)過程中都采用價(jià)值與行為的雙重管理。近年來，我國的企事業(yè)單位對預(yù)算的制定和管理效果都不十分理想，但科研事業(yè)單位已經(jīng)出臺了很詳細(xì)的預(yù)算條例，各科研單位內(nèi)部預(yù)算必須按照國家相關(guān)法規(guī)進(jìn)行，今后，隨著市場體制的不斷完善，對科研事業(yè)單位的預(yù)算要求也會逐步加強(qiáng)。單位的總體目標(biāo)需要靠企業(yè)計(jì)劃來完成，而各種管理計(jì)劃中財(cái)務(wù)預(yù)算占很重要的部分，科研單位必須將收入和支出都納入到合理的財(cái)務(wù)預(yù)算中才能將內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。

6.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作流程

市場經(jīng)濟(jì)的實(shí)踐證明，內(nèi)部制定起重要作用的方面在于其單位內(nèi)部的審計(jì)工作是否落到實(shí)處，科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)如果發(fā)揮效果，其內(nèi)控制度必然健康有序，強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督和有效的內(nèi)部審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性和可靠性的有效途徑。單位內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量可以對內(nèi)部控制達(dá)到事半功倍的效果。

7.加強(qiáng)信息化手段加以控制

現(xiàn)如今計(jì)算機(jī)應(yīng)用在各行業(yè)都得到了應(yīng)用，全社會基本實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化的覆蓋，但是計(jì)算機(jī)使用的管理方面制度卻被人們所忽視了，特別是在財(cái)務(wù)方面管理人員和操作人員不能嚴(yán)格按照崗位職責(zé)分工設(shè)定權(quán)限，在工作中常有不加以密碼和防止非法操作的越權(quán)動作，這樣的現(xiàn)象應(yīng)在科研單位加以杜絕。

第8篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度范文

1.科研類事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家對科研工作者越來越重視，國民的科普意識也越來越強(qiáng)?？蒲蓄愂聵I(yè)單位作為財(cái)政撥款單位，也成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。那么，納稅人的錢如何合理利用，高效利用，是國家也是公眾對科研單位的要求。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于〈事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則〉的批復(fù)》（國函[1996]81號）的規(guī)定，財(cái)政部對《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號）進(jìn)行了修訂，修訂后的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》自2012年4月1日起實(shí)施。其中財(cái)務(wù)監(jiān)督占很重要的一部分內(nèi)容?！妒聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》指出：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)營責(zé)任制度、財(cái)務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，事業(yè)單位要接受主管部門、財(cái)政部門以及審計(jì)部門的監(jiān)督。國家強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度的完善，要求進(jìn)行多重監(jiān)督。但是對科研單位自身執(zhí)行流程來說，缺乏一套完整、有效的實(shí)際方案來解決財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題。

2.科研類事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

2.1領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)控觀念

首先，領(lǐng)導(dǎo)階層對財(cái)務(wù)內(nèi)控的觀念意識不強(qiáng)?！吨腥A人民共和國會計(jì)法》規(guī)定事業(yè)單位法人要對本單位會計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)。但在實(shí)際工作當(dāng)中，科研單位的負(fù)責(zé)人往往是科研工作者出身，業(yè)務(wù)水平精湛，但對財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度不了解，對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也不重視，認(rèn)為內(nèi)控只是針對財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)管理工作只是財(cái)務(wù)部門的事情，財(cái)務(wù)的事情是次要的，一切都要為科研工作做支持。許多科研單位的領(lǐng)導(dǎo)階層認(rèn)為干預(yù)財(cái)會工作，造成財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，如審批程序，領(lǐng)導(dǎo)簽字權(quán)限等很難執(zhí)行徹底，深入展開。領(lǐng)導(dǎo)的不重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控流于形式，也放松了職工對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督和管理，各項(xiàng)簽字也只是形式化辦公，反而覺得繁冗枯燥，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作無形中增加工作量，耽誤科研工作。

其次，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的往來與決策，往往是某一位領(lǐng)導(dǎo)或領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)體進(jìn)行討論、決策，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員不懂科研項(xiàng)目，不懂課題研究，沒有必要參與進(jìn)來。這就導(dǎo)致對財(cái)務(wù)意見的采納不足，使得對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)不到位，甚至不作為。最后決策失誤，造成經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的損失，甚至造成預(yù)算執(zhí)行的問題凸顯。

2.2工作人員主觀問題

首先是財(cái)務(wù)工作人員自身的問題。財(cái)務(wù)人員工作繁重，往往關(guān)注本職工作已經(jīng)自顧不暇，容易忽略財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。一些財(cái)務(wù)人員不能很好履行監(jiān)督職能，對報(bào)銷票據(jù)的審核，僅限于盯著領(lǐng)導(dǎo)的簽字，有簽字就放行?？蒲袉挝辉谪?cái)務(wù)人員配備上不足，科研人員是首要的第一梯隊(duì)，保證各種職工待遇以及人員配備，包括但不限于財(cái)務(wù)部門的職能部門，只是為了服務(wù)科研部門而存在的，所以各種配備不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分工不分明，又或者人員配備極少，使得根本做不到分工明確，一人身兼數(shù)職。甚至部分不相容職務(wù)也沒有做到相互分離、相互牽制，這些現(xiàn)象都給內(nèi)控制度帶來漏洞。

其次部分?瓤馗諼蝗嗽鋇牟莆褚滴袼?平和道德素質(zhì)不高，溜須拍馬迎合領(lǐng)導(dǎo)，又或者出于自身利益考慮怕得罪人，從而對內(nèi)控制度落實(shí)不徹底或根本不落實(shí)，更有甚者編造虛假的會計(jì)數(shù)據(jù)，放行不合規(guī)的報(bào)銷單據(jù)，把人際關(guān)系帶到嚴(yán)肅的財(cái)務(wù)工作當(dāng)中。但是，只要有一次不按制度辦事的情況發(fā)生，以后當(dāng)其他員工出現(xiàn)類似問題，就很難再按制度執(zhí)行了。

再次科研工作人員的財(cái)務(wù)認(rèn)識問題。就現(xiàn)今而言，我國科研體制內(nèi)的研究人員基本上都是高精尖人才，但這樣的人才，往往在自己的科研領(lǐng)域里是拔尖的，整個(gè)精力都用于研究，所以對其他工作領(lǐng)域關(guān)注較少，并不理解財(cái)務(wù)管理過程當(dāng)中需要諸多的內(nèi)控手續(xù)，覺得只是作繭自縛，妨礙了他們的科研成果的取得，打擾了正常的科研進(jìn)度，他們會想方設(shè)法鉆財(cái)務(wù)內(nèi)控的空子，為自己的研究項(xiàng)目鋪平道路，在發(fā)現(xiàn)自己違背了管理規(guī)定之后，也不會檢討自己的錯(cuò)誤，而是尋找各種借口為自己辯護(hù)，以致和財(cái)務(wù)人員發(fā)生不愉快。這些現(xiàn)象都是由于科研工作者對財(cái)務(wù)工作的不理解以及自身知識儲備的局限性造成的，他們把精力大部分放于研究工作當(dāng)中，忽視了自身素質(zhì)的培養(yǎng)和財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)。

2.3財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

科研事業(yè)單位遵循國家的要求，建立了本單位的內(nèi)控系統(tǒng)。但是由于經(jīng)費(fèi)、人員等因素的限制，制度的制定并不嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)，并沒有形成制衡機(jī)制。有的小型科研單位財(cái)務(wù)職能、內(nèi)審職能、采購職能都?xì)w于財(cái)務(wù)人員一身，或者其他職能科室不作為，財(cái)務(wù)身兼多項(xiàng)職能。這樣的流程制度，使得許多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都是在沒有內(nèi)控制度的約束下進(jìn)行。

2.4科研類事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度不夠

事業(yè)單位多是國家財(cái)政撥款，由于經(jīng)濟(jì)來源不用自籌，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對資金的來源去向的敏感度并不夠。同時(shí)，科研類事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)階層基本都為研究人員出身，對管理方面，特別是財(cái)務(wù)管理方面不求甚解。這兩方面促使領(lǐng)導(dǎo)覺得內(nèi)審或監(jiān)審部門的設(shè)立也只是為了應(yīng)付上級的檢查。許多事業(yè)單位的內(nèi)審部門就是多出來的一個(gè)“辦公室”。我國事業(yè)單位多采用法人負(fù)責(zé)制度，所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)只要主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可跳過內(nèi)審部門進(jìn)行工作。因此，內(nèi)審部門的設(shè)立也顯得“雞肋”，也缺乏獨(dú)立性，無法對相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行約束、審計(jì)，財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用難以有效發(fā)揮。

3.科研類事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在問題的對策與措施

3.1增強(qiáng)全體職工財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識

根據(jù)《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會計(jì)工作的責(zé)任主體，對本單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。鑒于科研類事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)工作知之甚少，應(yīng)組織各級財(cái)政管理或會計(jì)主管部門組織單位負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，加強(qiáng)主觀能動性，確立“第一責(zé)任主體”意識。要促使事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在了解內(nèi)控基本知識的前提下，提高對單位內(nèi)部控制的深入認(rèn)識，并學(xué)以致用，建立良好的內(nèi)控環(huán)境，并以身作則，為基層員工做好榜樣。

單位財(cái)務(wù)部門也要定期組織培訓(xùn)，普及國家新的會計(jì)政策，宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。以提高科研人員的自身素質(zhì)為基礎(chǔ)，增強(qiáng)內(nèi)控意識，端正工作態(tài)度，甚至可以設(shè)立獎懲機(jī)制，以激勵科研人員遵守會計(jì)政策，配合會計(jì)人員工作。財(cái)務(wù)部門對新入職員工也要進(jìn)行培訓(xùn)，提升新員工的責(zé)任意識，做到自覺執(zhí)行制度。

財(cái)務(wù)人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)也與財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度息息相關(guān)。財(cái)務(wù)工作者應(yīng)多參加上級部門或財(cái)政部門組織的培訓(xùn)，不僅能學(xué)習(xí)最新的會計(jì)政策，也能掌握嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)控制度，進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流。在本單位內(nèi)控制度的建立上，做出合理的規(guī)劃建議。

3.2完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，建立輔助獎懲機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是科研單位順利進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)條件。在實(shí)際工作當(dāng)中，為合理分配財(cái)政資金，執(zhí)行財(cái)政預(yù)算，各單位應(yīng)該制定一系列財(cái)務(wù)制度。

首先加強(qiáng)財(cái)政資金支出管理，細(xì)致到差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、辦公費(fèi)等，應(yīng)有資金來源去向的明細(xì)單據(jù)，不能以一概全地接受籠統(tǒng)名稱的發(fā)票，堅(jiān)決反對鋪張浪費(fèi)。認(rèn)真貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定和黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約的有關(guān)規(guī)定。

其次，加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理。資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門要定期和不定期清點(diǎn)固定資產(chǎn)，做到賬實(shí)相符，嚴(yán)禁賬外管理。對資產(chǎn)的處置，要嚴(yán)格按照審批程序執(zhí)行。對國有資產(chǎn)的采購要深入執(zhí)行政府采購的政策，必須按照“公開透明，公平競爭，誠實(shí)信用”的原則，拒絕無預(yù)算、超預(yù)算的采購，杜絕“暗箱操作”。

再次，保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性與有效性。領(lǐng)導(dǎo)需要的是客觀、清晰、準(zhǔn)確的數(shù)字來進(jìn)行工作方針部署。領(lǐng)導(dǎo)信任財(cái)務(wù)，才會支持財(cái)務(wù)的工作，重視財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)人員才能更加順利的展開工作更重要的是，科研類事業(yè)單位要完善財(cái)務(wù)內(nèi)控的考核工作。要根據(jù)實(shí)際工作需要，健全制度的評價(jià)體系。遵循評價(jià)體系，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行制度，從而提升會計(jì)工作人員的工作熱情，帶動員工的工作積極性。對嚴(yán)格按照內(nèi)控制度執(zhí)行的職工進(jìn)行獎勵，而那些不理解、不支持財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的員工進(jìn)行一定的懲罰。獎懲制度一經(jīng)實(shí)施，就應(yīng)該一視同仁，減輕“人情世故”給財(cái)務(wù)工作帶來的沖擊。

3.3健全科研類事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部監(jiān)督制度

事業(yè)單位要發(fā)揮紀(jì)檢部門和內(nèi)審部門的實(shí)際作用，監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況。內(nèi)審部門要時(shí)刻排查內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，檢查內(nèi)控崗位設(shè)置是否科學(xué)，是否符合法律法規(guī)規(guī)定。并提出改善財(cái)務(wù)內(nèi)控的意見和建議。

第9篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)控制度；完善

隨著新醫(yī)療管理體制的出現(xiàn)，相比從前，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動變得更加平凡而復(fù)雜，這個(gè)醫(yī)院的管理帶來了較大沖擊。醫(yī)院在管理中之所以會出現(xiàn)一系列問題，主要是因?yàn)獒t(yī)院缺乏一套完善、健全、合理的內(nèi)控制度。所謂醫(yī)院內(nèi)控制度是為保證醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、提高會計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序規(guī)范的總稱。[1]在此種情形下，如何建立合理的內(nèi)控制度成為醫(yī)院發(fā)展的關(guān)鍵問題。

一、醫(yī)院內(nèi)控制度的不足之處

（一）缺乏良好的內(nèi)部氛圍

現(xiàn)今醫(yī)院管理仍保留著較為傳統(tǒng)的管理觀念，醫(yī)院管理層大多偏重醫(yī)療技術(shù)改進(jìn)，而忽視醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)營管理。另外，一般情況下，醫(yī)院的管理者并非醫(yī)院的投資者，管理者履行職責(zé)的積極性、主動性較差。因?yàn)樗麄儾⒎峭顿Y者，所以他們較少關(guān)注醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理，他們對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的意識也不強(qiáng)?？偨Y(jié)來說，醫(yī)院管理層對醫(yī)院內(nèi)控制度的建設(shè)缺乏重視，同時(shí)他們對醫(yī)院內(nèi)控制度的了解也較少。

此外，醫(yī)院職工對內(nèi)控管理的認(rèn)識也存在偏差，在他們眼里，內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)部門的事情，其他部門人員會認(rèn)為內(nèi)控管理制度的建立于己無關(guān)，甚至認(rèn)為即使內(nèi)控制度已建立，該制度的落實(shí)也于己無關(guān)。

（二）醫(yī)院內(nèi)審缺乏獨(dú)立性

一般情況下，醫(yī)院院長直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作，他可以對審計(jì)人員進(jìn)行管理及考核。由于審計(jì)人員的“命脈”直接掌握在院長手中，這將直接影響到審計(jì)結(jié)果的客觀真實(shí)性，并且導(dǎo)致審計(jì)工作的實(shí)際效果大打折扣。換句話說，也就是醫(yī)院內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)，這會使醫(yī)院陷入缺乏約束、評價(jià)機(jī)制的困境之中。長此以往，醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，各項(xiàng)制度無法落實(shí)到實(shí)處，責(zé)任確定存在困難，即使確定了責(zé)任人，責(zé)任追究也將廢于半途。正是由于這個(gè)原因，才會出現(xiàn)眾多越權(quán)行為、互相推卸責(zé)任等現(xiàn)象。

（三）決策能力差

醫(yī)院決策能力差主要體現(xiàn)在評估能力和投資可行性論證能力兩個(gè)方面。醫(yī)院缺乏完善的內(nèi)控系統(tǒng)及內(nèi)控程序，會計(jì)控制體系的系統(tǒng)性較差。以醫(yī)院大量購進(jìn)醫(yī)療設(shè)備這一重大經(jīng)營決策為例，現(xiàn)今的醫(yī)院大都無法利用內(nèi)控制度程序?qū)υ撏顿Y項(xiàng)目的可行性進(jìn)行有效的論證，導(dǎo)致購置的醫(yī)療設(shè)備利用率不高，這不僅提高了經(jīng)營成本，而且還導(dǎo)致設(shè)備的閑置及資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費(fèi)。醫(yī)院缺乏合理的內(nèi)控制度會使醫(yī)院暴露于各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)之中，直接影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收益及未來的發(fā)展。

二、應(yīng)對缺陷的對策

（一）營造良好氛圍

提升醫(yī)院各部門、各領(lǐng)導(dǎo)階層對內(nèi)控制度建設(shè)的重視是一套良好的內(nèi)控制度誕生的前提。首先，以醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)為首，對他們進(jìn)行集中的現(xiàn)代管理培訓(xùn)。一方面使他們對內(nèi)控制度有更深刻的理解；另一方面則改變他們之前的觀念，改正他們的認(rèn)識錯(cuò)誤，引起他們對內(nèi)控制度的重視及信任。其次，作出適當(dāng)?shù)妮啀徱?guī)定，讓其他部門的人員對內(nèi)控制度有更多的接觸，使他們意識到內(nèi)控制度的建立及實(shí)施并非與己無關(guān)，內(nèi)控制度是與醫(yī)院各個(gè)部門都緊密相連的。

（二）提升財(cái)務(wù)預(yù)算能力

《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的實(shí)施，要求醫(yī)院建立全面預(yù)算管理制度，細(xì)化財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目預(yù)算的編制，同時(shí)在實(shí)際工作中做好預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理，杜絕內(nèi)部無計(jì)劃、預(yù)算的開支事項(xiàng)以及超支、不按計(jì)劃的開支行為，進(jìn)而提升預(yù)算管理的剛性力度。[2]提升醫(yī)院預(yù)算控制的總體能力并非一蹴而就，需要在一個(gè)較長的時(shí)期不斷提高，簡單來說應(yīng)該利用合理的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告對問題進(jìn)行查找及分析，并解決問題、通過問題反映制度的不足，不斷優(yōu)化改進(jìn)，完善醫(yī)院預(yù)算控制制度，提升預(yù)算控制能力。

提高財(cái)務(wù)預(yù)算控制能力的目的就是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心則是總體舉債規(guī)模，因此應(yīng)當(dāng)綜合考慮經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)水平及服務(wù)水平等因素，保證舉債規(guī)模在合理范圍之內(nèi)。這就要求醫(yī)院以自身經(jīng)濟(jì)狀況為基礎(chǔ)，避免盲目投資及發(fā)展，謹(jǐn)慎考量昂貴的儀器設(shè)備的引進(jìn)。如此方能最大限度的規(guī)避債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高內(nèi)審控制能力，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督

內(nèi)部控制的實(shí)行很大程度上依賴于內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是一種具體的監(jiān)督方式，是內(nèi)控控制制度在醫(yī)院內(nèi)有效施行的機(jī)制保障，是提高內(nèi)控控制制度實(shí)施效率的關(guān)鍵手段。提高內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督效用要做到以下幾個(gè)方面：第一，在醫(yī)院內(nèi)部形成共識，對內(nèi)部審計(jì)形成一致的認(rèn)識及認(rèn)可，使內(nèi)部審計(jì)工作從以前的“重糾錯(cuò)”向“防控兼顧”轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部審計(jì)工作真正的置于醫(yī)院經(jīng)營管理的各個(gè)領(lǐng)域及每個(gè)過程；第二，強(qiáng)化審計(jì)問責(zé)制度，要做到依法審計(jì)、審計(jì)獨(dú)立、審計(jì)結(jié)果有效，并且還應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行審計(jì)工作，轉(zhuǎn)變審計(jì)工作流于形式的不良傳統(tǒng)；第三，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，從原本簡單的收支審計(jì)向兼顧服務(wù)與監(jiān)督的理念轉(zhuǎn)變，從以“糾錯(cuò)懲弊”為目的向以“風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制評估“為目的轉(zhuǎn)變；第四，提高審計(jì)工作人員素質(zhì)，培養(yǎng)或引進(jìn)復(fù)合型的審計(jì)人才，建立合理激勵機(jī)制，激發(fā)審計(jì)工作人員的動力及潛力。

三、總結(jié)

如今，不論是社區(qū)醫(yī)院還是其他性質(zhì)的醫(yī)院都或多或少的暴露出一些問題，而這些問題的出現(xiàn)與內(nèi)控制度存在缺陷有必然聯(lián)系。要實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部的有序管理、提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活力、規(guī)避醫(yī)院面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)控制度是一項(xiàng)有效的解決措施。只有在醫(yī)院經(jīng)營過程中將內(nèi)控制度落到實(shí)處，才能發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。在這個(gè)過程中也必然會發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的不足，我們應(yīng)當(dāng)不斷完善制度，如此方能使醫(yī)院長期處于一種管理有序、健康發(fā)展的狀態(tài)。（作者單位：黑龍江省第三醫(yī)院）

參考文獻(xiàn)：